税收管理员利弊分析

第一篇：税收管理员利弊分析

行税收征管模式弊端凸显，更深层次的原因是中国的税源状况已发生深刻变化。纳税人数量急剧增长，跨地区、跨行业大型企业集团相继涌现，纳税人的经营方式、经营业务不断调整、日益复杂。纳税人的法律意识和维权意识不断增强，涉税诉求多样化、服务需求个性化的趋势日渐明显。

“由此产生了两个冲突，一是经济全球化和税收征管属国化的冲突，二是经济跨区域化与税收征管属地化的冲突。”李林军说，现行税源管理和征管模式明显不适应。主要问题是,以促进税法遵从作为税收征管根本目标的理念尚未形成共识，以收入论英雄、把完成收入任务指标作为征管主要目标的观念依然较为突出，影响了依法征管的落实。此外，征管程序不完善，纳税评估不规范且相对弱化，与税务稽查存在工作交叉；征管方式、组织机构不适应专业化、信息化要求，仍存在着省以上各部门自行多头设置调查审批项目、多头要求基层和纳税人填报报表、多头下达评估和检查任务等现象。

显然，现行落后的征管模式已难以为继，变革早在五年前悄然启动。首先是国税总局提出要树立“征纳双方法律地位平等、纳税服务与税收征管并重”的理念。2008年，肖捷就任国税总局局长不到一年，便在国税总局成立纳税服务司，主要职责是组织实施纳税服务体系建设，组织协调、实施纳税辅导、咨询服务、税收法律救济等工作，受理纳税人投诉等。肖捷强调，征管制度的安排，要进一步划清征纳双方的权利义务，明确纳税人自主申报的主体地位，税务机关主要是搞好服务与管理工作，最大限度地减轻纳税人的办税负担，提高纳税人满意度和税法遵从度。

“突出纳税服务是很重要的一个理念变化。”许善达说，国税总局强调纳税服务，而且纳税服务在整个征管工作中占了很大份额，包括税务机关人力、物力、财力的配置都增加了很大的比重，这是征管体制改革一个新的理念，这项措施很有成效。

另一明显的制度变革，则是适应企业组织形式、经营方式和业务等变化，税务部门全面重构征管程序、转变税管方式、调整税务机构设置和人力资源配置，打破行政区划和层级界限，同时在横向和纵向调整和整合。推行税源专业化管理试点，对税源按企业规模分类，在不改变税款入库级次的前提下，由不同层级税务机构以专业化、信息化方式管理，由以票控税向信息管税转变。

为此，国税总局成立了大企业税收管理司，主要职责是为大型企业提供纳税服务，实施税源监控和管理，开展纳税评估，组织实施反避税调查与审计等。2010年，国税总局确定江苏、安徽、上海、河南、广东、青岛国税局和广东、山东地税局开展大企业税收专业化管理试点。国税总局决定，对规模大、跨区域经营的纳税人，可提升管理层级，开展专业化团队式的分析、评估（审计、反避税）和稽查等；对中小企业可按行业进行管理；对个体工商户可实施委托代征的社会化管理，对个人纳税人要加强源泉控管。大企业税收专业化管理以总局和省局为主，实行大企业扁平化管理、个性化服务和团队式管理。目前，国税总局已建立了定点联系企业制度，选择45户有代表性的大企业作为首批定点联系企业，直接组织实施相关税收服务与管理工作。国税系统已有31个省局选定了776户定点联系企业，地税系统已有12个省局选定了295户定点联系企业。国税总局、各省局不再是一个单纯的管理部门，除了做税务系统内的行政管理，有一部分人要从事实际征收管理业务。许善达称，纳税人对税务局意见比较大，一是税务局层级多，二是同级税务局里有很多部门，不同层级的税务局和不同部门，按职责都有权到企业去检查的职能。但是，对一个纳税人来说，横向要面对很多部门，纵向面对很多级别，都来检查，纳税人非常厌烦。而且管理部门越多，执法过程中出现不同的理解就越多，纳税人就无所遵循，遵从成本就比较高。“现在要解决这个问题，减少管理纳税人的层级和部门，这是正确的方向。”许善达说，确定的大企业，原则上只由大企业管理部门管理，下面的分局和税务所就不用再管了，也不用去检查了。根据企业规模，有些归国税总局大企业司管，有些归省局管，有的归市局管，级别上不再交叉管理，大大降低了纳税人的遵从成本。

安徽

国税：省市县局税源管理实体化。省局成立税源管理局、稽查局，直接对跨地市经营大企业进行评估和稽查；市县打破属地界限，按纳税人规模设置税源管理机构；集中全省人才组成风险监控分析专业团队，选择90个重点行业，以省局为主建立数据仓库和行业评估模型，直接对全省17万户企业进行风险扫描和识别、等级排序、风险应对任务推送和结果考核 江苏

国税：开发应用一体化税源管理平台，按“逻辑扁平化”思路，全面推进税源专业化管理，对大企业实施“省局+行业办公室”团队管理模式，在省级实现风险信息自动生成、按户归集、自动排序和应对任务统一下达；将税源管理事项分为基础管理和纳税评估，将纳税人依申请及调查审批等事项集中在办税服务厅处理，减少税管员自由裁量权 地税：在全省市区范围内打破属地管理、取消税管员固定管户，设立税收风险监控管理部门，负责税收风险的分析识别、风险等级排序、风险任务应对下达和结果的监控考核；按照纳税人规模、行业设置税源管理部门，与纳税服务、稽查部门一起，负责落实监控管理部门下达的风险应对任务 海南

国税：全省国税系统作为一个征管整体，打破层级界限，改变各层级机构按全职能设置的传统做法，按“一体化”要求划分了省局、市县局、分局职责，调整职能部门和执行机构，整合税收管理业务和再造业务处理流程，实现了省局集中统一管理 山东青岛

国税：以服务、征管、监督为一体，在横向上分离税管员职责，突出强化纳税评估的核心职能；在纵向上完善风险管理运行机制，在市级组建专业团队，开展风险识别分析、任务统筹部署，直接参与风险应对 山东

地税：全省上下成立税源管理部门，负责税收风险分析识别、排序、评估任务配送、本级重点税源的直接评估和对评估结果的考核；税收收入任务只分解到税务分局，税收管理员不承担税收任务，主要负责纳税评估等 广东

地税：在全省开展税源专业化管理试点，在区县范围打破属地管理，分设重点和一般税源管理局，税管员由一人管多户转为分岗位管事

第二篇：税收管理员

税收管理员复习题

操作实务1—3章测试题

一、单项选择题（每题0.5分，共15分）1、1995年，国家税务总局提出了“以()为基础，以计算机网络为依托，集中征收，重点稽查”的新税收征管模式.A、税源管理 B、纳税评估 C、纳税申报和优化服务 D、纳税服务

2、税收专管员制度与税收管理员制度在管理对象、（）、服务宗旨三方面有共同之处。A、执法依据 B、执法程序 C、执法环境 D、执法方式

3、税收专管员制度与税收管理员制度在所处的社会经济背景、所处的法制环境、所依托的手段和（）有所不同。

A、服务理念

B、职权范围 C、执法环境 D、评估方式

4、税收管理员制度通过加强以户为单位的税源管理，达到“强化税源管理、优化纳税服务”的目的，把（）管理要求落到实处。

A、制度化、精细化

B、科学化、服务化 C、科学化、制度化

D、科学化、精细化

5、税收管理员的主要工作职责包括做好管区内纳税人的税务登记管理、定期定额管理、减免抵税管理、（）管理、发票使用管理、欠缴税金管理等。

A、帐簿设置 B、纳税申报 C、税收行为 D、资金运行

6、税收管理员负责（）信息采集、约谈辅导和实地调查，对纳税人违反税收管理的行为提出纠正意见或处理建议。

A、纳税申报 B、税务登记 C、纳税评估 D、税务稽查

7、按照有关规定，在交通不便地区和集贸市场可以由税收管理员直接征收零散税收的，要实行（）制度，并严格执行票款分离制度。

A、分片管理

B、分类管理 C、双人上岗 D、重点稽查

8、纳税人申请办理税务登记或取得税务登记证件后，根据管理规定税收管理员在管辖范围内应当对设立登记事项进行（）。

A、税收管理 B、登记管理 C、实地调查 D、日常检查

9、税收管理员在管辖范围内进行实地调查时要求一般不少于（）。A、两人 B、三人 C、四人 D、六人

A、实地调查 B、日常巡查 C、户籍巡查 D、税务稽查

18、税收管理员在巡查过程中填写（），巡查结束后上报巡查结果，并将审核无误的信息反馈有关部门或岗位，或及时补录、更新综合征管信息系统相关信息。

A、工作底稿 B、巡查记录 C、稽查案卷 D、检查档案

19、按照规定，税收管理员在管辖范围内要对停（歇）业户、（）进行巡查，及时发现从事经营活动等信息，依法采取行政管理措施，防止漏征漏管。

A、非正常户 B、双未户 C、注销户 D、纳税户

20、按照《税收征管法》及其实施细则的要求，对委托代征单位、人员资格进行认真审核，颁发（），核定用票量，按期年检。

A、税务登记证书 B、扣缴税款登记证

C、委托代征证书 D、纳税等级证书

21、福利企业减免税资格认定标准要求要有健全的管理制度，并建立了“四表一册”，即企业基本情况表、残疾职工工种安排表、企业职工工资表、（）、残疾职工名册。

A、福利企业健康职工花名册 B、残疾职工工作时间表 C、企业财务报表 D、利税使用分配表

22、税收管理员一般不直接从事税款征收、减免缓退税审批和违章处罚等工作，其主要工作方式有案头审核、实地调查、送达执行、提出管理建议、（）、责令提供纳税担保、采取税收保全或强制执行等。

A、提请行政处罚 B、提交稽查计划 C、调查税收违法行为 D、进行纳税信用等级评定 23．工商、税务部门之间的应建立定期交流会议制度，（）。A．每年一次B．每半年至少一次C．每月一次D．以上都不对 24．停（复）业登记适用于（）。

A．一般纳税人 B．小规模纳税人 C．个体工商户 D．实行定期定额方式缴纳税收的个体工商户

25．纳税人被工商行政管理机关吊销营业执照的，应当自营业执照被吊销之日起（）内，向原主管税务机关申请办理注销登记。A．10日B．15日C．20日D．30日 26．下列叙述正确的是（）。

A．停业具体以10天为调整最小期 B．当月连续停业超过15日的，可免征当月应征税款 C．对

A、负责管区内纳税人的税务登记管理碍 B、负责管区内纳税人的税款征收管理 C、负责管区内纳税人的税务稽查 D、负责管区内纳税人的减免抵税管理 E、负责管区内纳税人的违章处罚

3、税收管理员应严格履行岗位职责，自觉接受监督，并遵守以下规定：（）A、不直接从事税款征收B、不直接从事税务稽查 C、不直接从事审批减免缓税 D不直接从事纳税评估

4、对税收管理员的管理和监督，要严格执行以下制度（）A、定期报告制度 B、定期轮换制度 C、定期培训制度 D、过错责任追究制度

5、税收管理员具备依法办事能力主要体现在哪些方面（）A、依照规定的内容办理 B、依照规定的程序办理

C、依照规定的文书办理 D、依照规定的权限办理

6、税收管理员依据《税务登记表》和《纳税人税种登记表》所列项目对设立税务登记的纳税人（）内容进行调查核实。

A、纳税人的生产、经营场所、法定代表人（负责人）B、纳税人生产经营房屋权属情况及租赁期限C、纳税人内部控制制度的完善程度情况 D、实地核查其他项目

7、（）情况下，纳税人应办理注销税务登记。

A、解散、破产、撤销 B、因住所、经营地点变动涉及改变税务登记机关 C、被工商行政管理机关吊销营业执照 D、被其他机关予以撤销登记

8、纳税人有（）情形的，在清算前向其主管税务机关报告，未结清税款的，由其主管税务机关参加清算。

A、停产 B、关闭 C、破产 D、解散

9、税务机关按照一地一证的原则，核发《外出经营活动税收管理证明》，其有效期限一般为（），最长不得超过（）。A、15 B、30 C、180 D、90

10、税源登记管理包括（）。

A、房产税（城市房地产税）税源登记管理 B、土地使用税税源登记管理 C、车船使用税（车船使用牌照税）税源登记管理 D、印花税税源登记管理 E、土地增值税税源登记管理

11、（）纳税人应按照税收征管法的规定向生产、经营所在地税务机关申报办理税务登记。

登记验证手续的行为 C.未按规定期限办理税务登记换证手续的行为 D.其他违反税务登记管理规定的行为

19．下列须核发税务登记证件的是（）。A．个体工商户B．集体企业C．股份制企业D．扣缴义务人

20．纳税人发生下列（）变化时，应办理变更税务登记。

A改变单位名称或个人姓名 B改变所有制形式 C改变生产经营范围 D改变银行帐号 21．税务机关应在纳税人办理了（）等事宜后方能核准停业申请。A．发票保管B．发票缴销C．由管理员签具清税意见D．税务登记证件封存 22．《外商投资企业税务登记证》的发放对象是（）。A中外合资经营企业 B中外合作经营企业 C外资企业 D外国企业

23．主管税务机关对纳税人报送的已填登完毕的税务登记表进行审核的内容包括（）。

A．申请办理开业登记的时间是否逾期 B．填写的项目，提供的证件、资料是否齐全 C．法定代表人是否有在案未履行的纳税义务 D．必要时对其经营场所、住址等进行实地调查 24．扣缴义务人包括（）。

A．代扣代缴税款义务人 B受托代征税款的单位 C纳税担保人D．代收代缴税款义务人 25．对已经使用增值税防伪税控系统但年应税销售额未达到规定标准的一般纳税人，如果会计核算健全，且未有下列（）情形之一的，不取消其一般纳税人资格。A．虚开增值税专用发票或者有偷、骗、抗税行为 B．连续3个月未申报或者连续6个月纳税申报异常且无正当理由 C．不按规定保管、使用增值税专用发票、税控装置，造成严重后果 D．不按规定进行纳税申报

26．下列属于税收证明的包括（）。

A．外出经营活动税务管理证明 B．外埠纳税人的报验登记

C．金银首饰购货（加工）管理证明单 D．金银首饰消费税纳税人认定 27．下列（）只适用于定期定额征税的个体户。

A．个体工商户税务登记表B停业申请审批表C复业单证领取表D税务登记变更表 28．固定业户外出销售货物时，应在到达经营地进行经营前，向经营地税务机关申请报验登记，并提供（）等证件、资料。

A．《税务登记证》正本 B．《税务登记证》副本 C．《外出经营活动税收管理证明》 D．《外出经营货物报验单》

查、对非正常户进行巡查。（）

11、税收管理员在管辖范围内进行户籍巡查，一般不少于一人。（）

12、税收管理员一般不直接从事税款征收、减免缓退税审批和违章处罚、纳税评估等工作。（）

13．工商管理部门向税务部门提供纳税人有关工商登记的信息是工商管理部门法定义务和职责。（）

14．对申请停业期限在一个月以内的，实地巡查次数不得少于一次；超过一个月的，每月不得少于两次。（）

15．非企业性单位不能认定为一般纳税人。（）

16．纳税人外出经营的税收管理是指对本辖区纳税人外出经营活动税收的管理。（）17．纳税人在办理注销税务登记前，应当向税务机关结清应纳税款、滞纳金、罚款、缴销发票和其他税务证件。（）

18．临时取得应税收入或者发生应税行为的单位或个人，均应向税务机关办理税务登记。（）

19．从事生产、经营的纳税人到外县（市）从事生产、经营活动的，必须持所在地税务机关填发的外出经营活动税收管理证明，向经营地税务机关报验登记，接受税务管理。（）20．纳税人所属的跨地区的非独立经济核算的分支机构，由总机构向主管国税机关申报办理税务登记。（）

21．按规定不需要在工商行政管理机关办理注册登记的纳税人，不需要办理税务登记。（）

22．纳税人在停业期间发生纳税义务应及时向主管税务机关说明情况，依法补缴应纳税款，否则以偷税论处。（）

23．销售免税货物达70%以上的增值税纳税人，不得认定为一般纳税人。（）24．增值税一般纳税人在生产经营过程中发生涉及改变税务登记机关的迁移，主管税务机关应取消增值税一般纳税人资格。对发生变更事项涉及到增值税一般纳税人资格认定的，主管税务机关应重新认定。（）

25．对从事成品油销售的加油站，无论其年应税销售额是否超过180万元，一律按增值税一般纳税人征税。（）

26．对销售实用植物油业务，除政府储备食用植物油的销售继续免征增值税外，一律照章征收增值税。对粮油加工业务，一律征收增值税。（）

料进行人工稽核时发现该公司的进项抵扣凭证均没有银行付款凭证，曾要求企业补足但企业只补了一部分，于是将情况向主管局长汇报，但该领导不及时采取措施，造成已抵扣的税款不能及时补缴入库。

6月下旬，征收大厅有关人员向李龙飞稽查局长反映兴达公司经营有异常，李龙飞认为资料不齐全，没有安排稽查人员对该公司进行稽查，而是等到下一个征收期（7月6日）才组织稽查人员调走该公司的纳税资料进行检查，但稽查没有结果，此事不了了之。

案发后，李飞龙没有按有关规定将案情向上级稽查部门和主管机关汇报，直到8月15日才报告市局，B市国税局稽查局立即组织专案调查小组，对兴达公司的经营、纳税进行深入调查，及时向全国国税部门发出协查信息。经调查证实：兴达公司5-6月份正常申报，7月份没有纳税申报。该公司在中行水库办事处的开户银行和开户帐号全属虚假，其法人代表孙发的身份证是伪造的；该公司伪造进项抵扣凭证和银行付款凭证185份，涉嫌虚开增值税专用发票176份，价税合计18054万元。其中：销项税额262万元，该公司累计销售额15431万元，累计抵扣进项税额256万元，已交增值税57万元，税负率0.36%。南方A省国税局对该案中负有领导责任或直接责任的局长到办事员全部给予行政撤职处分。

请问：

1、该案中税务人员在哪些环节存在违规执法问题？

2、如何加强一般纳税认定及后续管理？

操作实务4-6章测试题

一、单项选择题（20题，每题1分）

1、税收管理员要对增值税一般纳税人开具专用发票的范围和时限进行核查，对下列情形可以开具增值税专用发票：（）

A、销售报关出口的货物 B、向消费者销售应税项目 C、向小规模纳税人销售应税项目 D、将货物无偿赠送他人

2、税收管理员按照规定提请有关部门依法定权限和程序责令纳税人提供纳税担保或采取保全措施，采取税收保全措施后，按照税务机关规定的期限缴纳税款的，税务机关应当自收到税款或者银行转回的完税凭证之日起（）内解除税收保全。

A、1日 B、10日 C、15日 D、30日

3、税收管理员发现所管纳税人有下列行为的，应提出工作建议并由所在税源管理部门移交税务稽查部门处理：涉嫌偷税、（）、抗税以及其他需要立案查处的税收违法行为的。

境管理机关阻止其出境

12．税务机关查封商品、货物或者其他财产时，必须开付()。

A．清单, B．收据, C．清单和收据, D．发票 13、2001年6月，某公司因财务人员调动进行帐目清理时发现有两笔收入用错了税率，多缴了税款，一笔系1995年1月的，另一笔系1999年5月的，马上向税务机关提出退税。根据征管法规定，()退还。

A．1995年和1999年的多缴税款均可 B．1999年的多缴税款可以退税 C．1995年的不可以,1999年的多缴税款可以退税 D．1999年的不可以,1995年和1999年的多缴税款均不可以

14．纳税人欠缴税款，同时又被行政机关决定处以罚款、没收违法所得的()。A．税收优先于罚款、没收违法所得 B．罚款优先于税收、没收违法所得 C．没收违法所得优先于税收、罚款 D．罚款、没收违法所得优先于税收 15．下列关于企业所得税纳税人的固定资产计价方法，表述不正确的是()。A.自制、自建的固定资产，在竣工使用时按实际发生的成本入帐 B.盘盈的固定资产，按同类固定资产重置完全价值入帐 C.纳税人接受赠与的固定资产，无发票及附单据的，按同类设备的市价确定 D.以融资租赁方式租入的固定资产，按照租赁协议或合同确定的价值入帐

16．对未办理税务登记的从事生产、经营的纳税人，税款征收时，首先的程序是()。

A．责令缴纳 B．核定应纳税额 C．抵缴税款 D．扣押货物 17．下列行为不属于视同销售的有()。

A.将自产的货物无偿赠送他人 B.将委托加工的货物无偿赠送他人

C.以自产的货物换取他人的货物 D.将购买的货物无偿赠送他人

18．外国投资者直接再投资举办、扩建的企业，自开始生产、经营起3年内没有达到产品出口企业标准的，或没有被继续确认为先进技术企业的，应当缴回已退税款的()。A.40％ B．60％ C．10％ D．55％ 19．按照现行政策规定，下列不属于增值税征收范围的行为是()A．销售铝合金门窗并负责安装的 B．医院、诊所随处方销售的自办药厂生产的药品 C．从事运输业务的单位和个人，发生销售货物并负责运输 D．单纯销售移动电话，不提供有关电信劳务服务的

20.纳税人用委托加工收回的应税消费品连续生产应税消费品，在计算纳税时，其委托加

C、从事生产、经营的纳税人 D、纳税担保人

8、欠缴税款的纳税人发生下列()行为，致使国家税收造成损害的，税务机关可以依法行使代位权、撤销权。

A、纳税人怠于行使到期债权 B、纳税人放弃到期债权 C、纳税人无偿转让财产 D、纳税人归还银行贷款

9、税务机关()，给纳税人合法权益造成损失的，纳税人可依法请求行政赔偿。A、采取税收保全措施不当 B、采取税收强制执行措施不当 C、当纳税人在限期内已缴纳税款后，税务机关未立即解除税收保全措施，并未使纳税人合法利益遭受损失的 D、税务机关显露纳税人的经营秘密的

10、可以作为纳税担保人的单位有：（）

A、某工厂 B、某专卖店 C、某公司的保卫科 D、税务局

11、根据《税收征管法》规定，适用于核定征收的情况包括：()。

A、个体经营户 B、临时从事经营的纳税人 C、帐目混乱或者成本资料、收入凭证、费用凭证残缺不全，难以查帐征收的

D、发生纳税义务，未按照规定期限办理纳税申报，经责令申报而仍不申报的

12．经核准延期申报的纳税人，应当在纳税期内预缴税款，并在核准的延期内办理税款结算。预缴税款的数额可以是()。

A．上期应当缴纳的税额, B．本期申报的税额, C．上期实际缴纳的税额, D．税务机关核定的税额

13．某税务所按规定程序报经县税务局局长批准，对电脑公司欠税实施税收强制执行，可以采取的措施有()。

A．书面通知其开户银行从其存款中扣缴税款 B．吊销工商营业执照、税务登记证、缴回发票 C．依法拍卖其价值相当于税款的物品，以拍卖收入抵缴税款 D．要求其提供税收担保

14．如果缴纳企业所得税的单位改变经营方式，实行承租经营的，其纳税人的规定是()。

A.凡未改变被租企业名称、未更改工商登记的，以被租企业为纳税人 B.凡未改变被租企业名称、未更改工商登记的，以承租单位为纳税人 C.承租方重新办理登记的，以新登记的企业为纳税人

D.承租方重新办理登记的，以原被租企业为纳税人

22、红旗机械厂和向阳机械厂为增加市场竞争力，提高产品质量，合并成立新兴机械厂。合并前向阳机械厂欠税120万元，在合并时没有缴清税款。请问作为税收管理员应如何处理（）。

A、责令新兴机械厂将合并、分立情形限期向税务机关报告 B、责令红旗机械厂限期缴纳 C、责令新兴机械厂限期缴纳 D、责令向阳机械厂限期缴纳 E、限缴期限在15日内

23、某钢铝门窗厂因经营不善，决定不再继续经营。其在办理了有关手续后，拟到税务部门办理注销税务登记手续。其在办理注销税务登记前，应当向税务机关办理（）事项。

A、结清应纳税款 B、结清滞纳金、罚款 C、缴销发票 B、收缴税务登记证件和其他税务证件。

24、享受减税、免税优惠的纳税人，减税、免税条件发生变化的，税收管理员应责令纳税人（）。

A、发生变化之日起15日内向税务机关报告 B、依法履行纳税义务 C、予以追缴应缴纳的税款

25、对核定征收的纳税人，税务机关可以采取（）方法核定。

A、参照当地同类行业或类似行业中经营规模和收入水平相近纳税人的税负核定 B、按照营业收入或成本家合理的费用和利润的方法核定 C、按照耗用的原材料、燃料、动力等推算核定 D、按照毛利率方法核定

三、判断题（30题，每题0.5分）

1、企业列为坏帐损失的应收款项，在以后全部或部分收回时，应计入收回的应纳税所得额。（）

2、纳税人享受备案类减免税，应提请备案，经税务机关登记备案后，自登记备案之日起执行。纳税人未按规定备案的，一律不得减免税。（）

3、对业务正常但常欠税的纳税人，税务机关应控制发票售量，督促其足额纳税。对于有逃税嫌疑纳税人，应采用代开发票办法，严格控制其开票量。（）

4、对正在辅导期的小型商贸企业一般纳税人，防伪税控开票系统最高开票限额不得超过1万元，每次发售专用发票数量不得超过50份。（）

5、欠税人申请破产，税务机关应代表国家行使债权人权利，参与清算，按照法定偿债程

19、民政福利企业外购货物直接销售和委托外单位加工的货物不得享受增值税先征后退政策。（）

20．实行远程申报且纳入防伪税控系统管理的纳税人，须在申报资料报送成功后，再到申报征收窗口报税。（）

21．某海运公司因主管会计出差，当月经营收入没有核算，也无法按时到办税服务厅进行申报，就派人向税务机关提出延期申报。鉴于该公司的实际情况，税务机关同意其暂不申报和缴税，待该会计出差回来核算出经营收入后再申报缴纳。（）

22．某企业财务人员于１990年6月采取虚假纳税申报的方式少缴营业税 １0万元。2001年5月，税务机关发现了此问题，因超过了追征期，所以不得追缴这笔税款。（）23．税务机关对纳税人欠缴税款的情况，应定期予以公告。（）

24．纳税人发生的固定资产、流动资产的盘亏、毁损、报废净损失可在发生当期直接在税前扣除。（）

25.纳税人在中间合并、分立、终止时，应当在停止生产、经营之日起30日内，向当地主管税务机关办理当期所得税汇算清缴。（）

26．纳税人按照经济合同规定支付的违约金（包括银行罚息）、罚款和诉讼费可以扣除。（）

27．纳税人将自产、委托加工或购买的货物用于集体福利或个人消费的，应视同销售货物，按规定缴纳增值税。（）

28．对增值税一般纳税人外购货物(固定资产除外)所支付的运输费用，根据运费结算单据(普通发票)所列之运费金额、装卸费、保险费等其它杂费，按7％的扣除率计算抵扣进项税额。（）

29．任何情况下，都不允许跨规定使用区域携带邮寄运输空白发票。（）

30．税收上视同销售行为的，在会计核算中均应确认为销售，并计算应交纳的各种税金。（）

四、案例分析题（1题，12分）

某县国税局集贸税务分局在2003年12 月4 日了解到其辖区内经销水果的个体工商业户B（定期定额征收业户，每月10 日前缴纳上月税款），打算在12 月底收摊回外地老家，并存在逃避缴纳2003年12 月份税款1200 元的可能。该税务所于12 月5 日向B 下达了限其在12 月31 日缴纳12 月份税款1200 元的通知。12 月27 日，该税务分局发现B 联系货车准

0 ＝22.55万元

(3)应纳增值税额为()

A、49.3万元－22.55万元＝26.75万元； B、49.3万元－19.65万元＝29.65万元 C、49.3万元－19.15万元＝30.15万元 D、51万元－19.15万元＝31.85万元； 2.某企业2005经营情况如下:

(1)销售收入900万元,在发票上列明折扣50万元,营业外收入10万元。

(2)管理费用100万元(含业务招待费27万元,上交总机构管理费25万元);财务费用31万元。

(3)营业外支出中意外事故净损失50万元,后保险公司赔付50%。

(4)营运成本450万元。

要求:计算该企业2005年应当缴纳的企业所得税。(12分)(要注明计算过程,保留两位小数)

六、简答题（6分）

税务机关在什么情况下可采取税收保全措施？

操作实务7-10章测试题

一、单选题（20分，每题1分）

1、纳税评估是指税务机关运用数据信息对比分析的方法，对纳税人和扣缴义务人纳税申报情况的（）做出定性和定量的判断，并采取进一步征管措施的管理行为。

A、真实性和准确性 B、全面性和准确性 C、真实性和全面性

2、当国家规定的财务会计制度与税收法律有抵触时，以()为准。A、国家规定的财务会计制度 B、税收法律 C、事实根据

3、纳税评估程序是（）

A、确定对象、采集信息、约谈核查、比较分析、评估处理和结果反馈 B、采集信息、确定对象、比较分析、约谈核查、评估处理和结果反馈

14、增值税管理的基本方针：以票控税、网络比对、（）、综合管理。A重点监控 B税源监控 C强化稽查 D集中征收

15、国税局应以增值税一般纳税人为主要对象，以（）为主要税种，建立重点税源管理库。

A增值税 B企业所得税 C增值税和消费税 D增值税和企业所得税

16、实行定期定额管理的个体户需要停业，申请停业期限不得超过（）。A 3个月 B半年 C一年 D两年

17、纳税人按规定不需要在工商行政管理机关或其他机关办理注册的，应自有关机关批准或宣告终止之日起（藏）内，持有关证件和资料向原税务登记机关申报办理注销税务登记。

A 10日 B 15日 C 30日 D 60日

18、纳税人被列入非正常户超过（）个月的，税务机关可宣布其税务登记失效，并按征管法规定进行应纳税款的追征。

A 1 B 3 C 6 D 12

19、新办企业的权益性出资人实际出资中固定资产、无形资产等非货币性资产累计出资额占新办企业注册资金比例一般不得超过（）。

A 10% B 20% C25% D 50% 20、开展（）是加强税源管理、完善税收征管、指导纳税评估的基础性工作和必要手段。

A微观税收分析 B宏观税收分析 C税负变动分析 D经营情况变动分析

二、多选题（20分，每题1分）

1、纳税评估对象确定可采用以下（）方法：

A计算机自动筛选 B人工分析筛选 C重点抽样筛选 D随机筛选

2、税源管理的一般程序和方法（）：

A选择行业,制定方案 B开展典型调查,探索行业管理规律 C梳理剖析信息,开展纳税评估 D从行业管理向产业链管理推进。

3、在确定重点税源户管理目标的基础上，税收管理员的管理手段也要添加新的内容，这些内容主要体现在（）等几个方面。

A日常管理 B指标预警 C纳税评估 D税务检查

16、通过纳税评估，发现纳税人税收违法行为构成（）的纳税人，移送稽查岗位查处。A 偷税 B 骗税 C 抗税 D 逃避追缴欠税

17、纳税评估是税务机关筛选评估对象，进行重点分析时所选用的主要指标，分为（）两大类。

A 普遍分析指标 B 特定分析指标 C 通用分析指标 D 专项分析指标

18、日常检查是指税务机关（），了解纳税人生产经营和财务状况等不涉及立案核查与系统审计的日常管理行为。

A 清理漏管户 B 核查发票 C 催报催缴 D 评估询问

19、确定纳税评估对象时，须对（）纳税人给予重点关注。A 重点税源户 B 税负异常变化的企业 C 发票领购异常户 D 当月逾期申报户

20、日常税务检查贯穿于（）等税务管理的各个环节之中，是一种日常性的管理工作。

A 税务登记 B 税款征收 C 纳税申报 D 发票管理

三、判断改错题（答案为错的，请把错误的内容进行改正）（20分，每题1分）

1、税收管理员在日常征管工作中，坚持依法、无偿、公平、公正服务的原则，切实做好税法宣传、办税辅导、税法咨询及纳税信用等级评定等纳税服务工作，切实提高纳税遵从度，依法保护纳税人合法权益。

2、纳税服务是指税务机关依据税收法律、行政法规的规定，在税收征收、管理、检查和实施税收法律救济过程中，向纳税人提供的服务事项和措施，是税务机关及税务工作人员的一项法定职责和义务。

3、办税辅导的对象是新设立税务登记的纳税人、变更、注销税务登记的纳税人、取得涉税认定资格的纳税人、纳税信用等级较低的纳税人。

4、首问责任制是指第一个受理纳税人税法咨询的税务管理员负责为纳税人答疑或指引，不得以任何借口推诿。

5、税收管理员按照纳税信用等级评定有关规定的要求，以检查为基础，结合实地验审，填制相关评定记录，并提出信用等级评定意见。

6、纳税信用等级的评定，坚持依法、公正、公平、公开的原则，按照统一的内容、标准、方法和程序进行。

询问题应就本岗位的工作内容如实告知。

25、辅导期一般纳税人取得的各类抵扣发票一律实施“先比对、后抵扣”的办法。

26、税务机关应当广泛宣传税收法律，及时掌握税收法律法规，普及纳税知识，无偿地为纳税人提供纳税咨询服务。

27、对市场内经营的纳税人以及未达起征点的个体工商户，可参照其生产经营情况，利用相关评估指标定期进行分析，以判断定额（定率）的合理性和是否已经达到起征点并恢复征税。

28、纳税评估模型分析法，就是利用经济学原理和数学方法建立评估模型，对企业经营行为进行模拟，求出企业经营数据，然后参照税法估算企业的应纳税额，比较与实际申报数据的差额，从而确定问题的严重程度，29、评估人员根据采集的第三方信息、日常管理掌握的纳税人生产经营及财务状况等基本情况，结合实际经验，审核、分析纳税人纳税申报及其相关情况，对纳税人纳税申报的真实性和准确性做出基本的评估判断。

30、发现外商投资和外国企业与其关联企业之间的业务往来不按照独立企业业务往来收取或支付价款、费用，需要调查、核实的，应移交同级稽查部门处理。

四、综合分析题：（30分，第一题10分，第二题20分）

1、向阳区税收管理员高明，在对国华机械厂2005年企业所得税纳税评估时，发现该企业存在如下问题：(10分)（1）税收罚款10700元，在营业外列支，未作纳税调整，（2）企业提取的固定资产减值准备40000元，未作纳税调整，（3）企业出售一旧房收入198000元，挂应付帐款，企业当年盈利400000元，该企业执行小企业会计制度，计算该企业应补企业所得税，并作出调账分录。

2、税收管理员小王对辖区内某手机厂（一般纳税人）5月份业务因为增值税税负较低在申报期后进行了纳税评估。

该企业为了占领市场，以不含税价1000元/部出售自产手机，5月共发生下列经济业务：(1)向本市各商场销售6000部，手机厂均给予了2%的折扣销售，对折扣额另开了红字发票入帐。

--28

第三篇：税收管理员试题(二)

税收管理员试题

（二）三、国税税收政策与法规

单项选择题

1．下列货物销售，适用13%税率的是（D）。

A．某文化市场向社会收购的古旧图书销售

B．某罐头厂生产鱼罐头销售

C．某渔民自制鱼干贝销售

D．某蛋禽厂加工松花蛋销售

2．下列关于申请办理增值税一般纳税人资格认定的时限，不正确的是（D）。

A．新开业的增值税纳税人，预计开业当年增值税应税销售额能够达到一般纳税人标准的，应在办理税务登记的同时，申请办理一般纳税人的认定

B．经常发生增值税应税行为的非企业性单位，年应税销售额达到一般纳税人标准的，应于第一次达到标准年份的次年的1月底以前申请办理一般纳税人

C．已开业的小规模企业、个体工商业户，年应税销售额达到一般纳税人标准的，应于第一次达到标准年份的次年的1月底以前申请办理一般纳税人

D．总机构不是增值税纳税人，其分支机构从事增值税应税业务，符合一般纳税人条件的，其分支机构只有在总机构认定为一般纳税人之后，才能向其所在地的主管国税机关申请办理一般纳税人的认定

3．纳税人销售下列货物适用于17%的税率的是（D）。A．自来水

B．报纸

C．农膜

D．电视机 4．进口下列货物应按13%的税率征收增值税的有（A）。A．农机

B．汽车

C．家用电器

D．办公用品

5．以下按4%的征收率计算增值税的项目有（C）。A．运输费收入

B．小规模纳税人销售自产货物 C．死当销售

D．一般纳税人销售自产货物 6．下列项目的进项税额可以抵扣的是（B）。

A．购进固定资产

B．购进低值易耗品 C．非正常损失的购进货物

D．用于免税货物的购进货物

7．一般纳税人生产企业对车间厂房进行修缮，其耗用材料的进项税额（B）。

A．将修理费列入生产费用的可以抵扣，列入在建工程的不得抵扣

B．任何情况下均不得抵扣

C．区别不同情况处理，数额较小的可以抵扣，较大的不予抵扣 D．应予抵扣 8．根据增值税暂行条例规定，下列适用13%的增值税税率的货物是（C）。

A．农机零部件

B．方便面

C．居民用煤炭制品

D．古旧图书

9．下列各项中，应缴纳增值税的是（C）。

A．交通运输业

B．建筑业

C．商业

D．邮电通信业

10．下列收入中，应征收增值税的是（D）。A．为转让著作权销售电影母片所取得的收入 B．工商部门为发放的营业执照收取的工本费 C．体育彩票发行收入

D．经营单位购入拍卖物品再销售取得收入

11．将购买的货物用于下列项目，其进项税额准予抵扣的是（C）。

A．用于修建展销厅

B．用于发放奖品

C．无偿赠送给客户

D．作为发放职工的福利

12．已开业的小规模纳税人企业，其年应税销售额超过规定标准的，应在次年（A）以前申请办理一般纳税人认定手续。A．1月底

B．2月底

C．3月底

D．6月底

13．下列纳税人不能被认定为一般纳税人的是（C）。A．年应纳税销售额未超过标准的小规模企业，会计核算健全，能正确核算并提供销项税额、进项税额的

B．纳税人总分支机构实行统一核算，其总机构年应税销售额超过小规模企业标准，但分支机构年应税销售额未超过小规模企业标准的

C．全部销售免税货物的企业（国有粮食企业除外）14．新开业的符合一般纳税人条件的企业,应在（A）申请办理一般纳税人认定手续。

A．办理税务登记的同时

B．发生首笔增值税业务时

C．开业6个月之内

D．次年1月底之前 15．增值税一般纳税人因进货退出或折让而收回的增值税额，应从（A）中扣减。

A．发生进货退出或折让当期的进项税额 B．发生进货退出或折让当期的销项税额 C．发生进货退回或折让当期的进项税额 D．发生进货退回或折让当期的销项税额

16．增值税一般纳税人的认定，其审批权限属于（D）。A．国家税务总局

B．各省税务局

C．市级以上税务局

D．县级以上国家税务局

17．下列（A）企业一律按照一般纳税人的标准征税。A．从事成品油销售的加油站

B．生产粘土实心砖、瓦的企业

C．销售超过180万的专营废旧物资回收经营单位 D．年销售额未达180万的商业零售企业

18．已开业的小规模企业，其应税销售额超过小规模纳税人标准的，应在（D）申请办理一般纳税人的认定手续。A．应税销售额超过小规模纳税人标准的15日内 B．应税销售额超过小规模纳税人标准的次月底前 C．应税销售额超过小规模纳税人标准的当年12月底前 D．应税销售额超过小规模纳税人标准的次年1月底前 19．在下列问题中属于增值税偷税的有（D）。

A．多计进项税额转出

B．少计购买材料时的进项税额

C．多计销售产品的销项税额

D．非正常损失的进项税额未转出

20．对邮电部门出售手提电话机、寻呼机并为用户提供无线通讯服务所取得的收入,正确的税务处理方法是（B）。A．按服务业征收营业税

B．按邮电通信业征收营业税

C．按混合销售征收增值税

D．按兼营业务征收营业税

21．某酒厂生产的一种白酒，由外购的薯类白酒、粮食白酒、薯类酒精制成，其中薯类白酒占70%、薯类酒精占25%、粮食白酒占5%，这种白酒应按（C）征税。

A．酒精

B．白酒

C．粮食白酒

D．其他酒

22．某酿酒公司采取压低销售价格(价格明显偏低且无正当理由)和高价采购原料的方法,向其所属独立核算的购销公司销售薯类白酒并购进原料,应按照（C）计征消费税.A．实际售价

B．购销公司销售价格

C．省级国税机关核定的价格

D．国家税务总局核定的价格

23．当进口卷烟消费税计税价格明显偏低又无正当理由的，有权核定其计税价格的是（D）。

A．省级国家税务局

B．国家税务总局

C．企业所在地税务机关

D．海关

24．某纳税人自产一批化妆品用于本企业职工福利，无同类产品价格可比照，其组成计税价格为（D）。A．材料成本+加工费）/（1-消费税税率）B．（材料成本+加工费）/（1+消费税税率）

C．（成本+利润）/（1+消费税税率）

D．（成本+利润）/（1-消费税税率）

25．某烟丝厂受托加工烟丝一批，委托方提供原材料20万元，本企业收取加工费8万元，并开出增值税专用发票，本企业无同类烟丝销售价格。该企业应代扣代缴的消费税为（D）元。

A．24000

B．84000

C．68000

D．120000 26．自营出口应税消费品的外贸企业，应在应税消费品报关出口后申请出口退税时，借记“应收出口退税”，贷记（B）。A．银行存款

B．商品销售成本

C．应付账款

D．主营业务收入

27．纳税人每纳税的收入总额减去（C）后的余额，为企业所得税的计税依据。

A．生产成本

B．费用

C．准予扣除项目

D．营业外支出

28．金融企业发放贷款后，其贷款利息自结息日起，逾期未满（B）的应收未收利息，应按规定计入当期应纳税所得额。A．90天（不含90天）

B．90天（含90天）

C．180天（不含180天）D．180天（含180天）

29．纳税人取得的收入为非货币性资产或者权益的，其收入应当参照（A）计算或估定。

A．当时的市场价格

B．公允价格

C．同类产品的价格

D．核定价格

30．下列各项收入中，属于特许权使用费收入的是（D）。A．劳务服务收入

B．工业性作业收入

C．工程价款收入

D．非专利性技术转让收入

31．按企业所得税法规定，下列允许扣除的捐赠支出是（B）。A．向主管领导赠新产品

B．通过区民政部门向地震灾区捐款

C．通过集团公司总部向灾区捐款

D．纳税人直接向灾区的捐款

32．城市商业银行低值易耗品可一次或分次摊入成本。采用分期摊入成本的，摊销期限最长不得超过（B）年。A．1

B．2

C．3

D．5 33．事业单位凡执行国务院规定的事业单位工作人员工作制度的，应按照规定的（B）在征收所得税税前扣除。A．计税工资标准

B．事业单位工资标准

C．按实际列支数

D．按实际发放数

34．企业进行股份制改造发生的资产评估增值，不分资产项目，均额在以后纳税申报的成本、费用项目中予以调整，相应调增每一纳税的应纳税所得额，调整期限最长不得超过（C）年。

A．1

B．5

C．10

D．15 35．寻呼企业预收的服务费，应按照预收期限分月计入应税收入，个别服务项目采取一次性收取服务费的，可分月计入应税收入，但最长不得超过（C）

A．1个月

B．6个月

C．12个月

D．2年 36．广播电视事业对与取得应纳税收入有关的支出项目和与免税收入有关的支出项目原则上应分别核算，没有分别核算或确实难以划分支出的，经主管税务机关审核同意，纳税人可采取（B）确定应纳税收入总额应分摊的成本、费用金额。A．税务机关核定法

B．分摊比例法

C．定额法

D．成本利润法

37．纳税人从关联方取得的借款金额超过其（D）50%的，超过部分的利息支出，不得在税前扣除。

A．总资产

B．借款总额

C．所有者权益

D．注册资本

38．高档手表是指销售价格（不含增值税）每只在多少元（含）以上的各类手表（C）。

A．1000元

B．5000元

C．10000元

D．50000元 多项选择题

1．以下不属于增值税纳税人的是（AD）。

A．银行

B．外商投资企业

C．会计制度不健全的企业

D．在境外提供修理修配劳务企业 2．下列属于应交增值税的有（AB）。A．机器厂销售农机

B．将自产的货物无偿赠送他人

C．用于科研而进口的仪器

D．出售专利权 3．下列（AD）销售行为不征收增值税。

A．农业生产者销售自产农产品

B．百货公司销售邮票

C．销售金银

D．免税商店销售免税货物

4．应当征收增值税的混合销售行为有（AC）。

A．从事运输业务的单位和个人发生销售货物并负责运输 B．电信单位销售移动电话并为客户提供有关电信劳务服务 C．生产、销售铝合金门窗的企业销售的同时负责安装的 D．医院、诊所随处方销售外购药品

5．下列企业属于增值税一般纳税人，但按照增值税有关规定，可按6%征收率计算纳税的企业有（ABC）。A．县以下小型水力发电单位生产的电力 B．建筑用和生产建筑材料所用的砂、土、石料

C．用微生物制成的生物制品

D．供电部门供应的电力

6．增值税的税率有（ABD）。

A．17%

B．13%

C．4%和6%

D．0 7．根据增值税法规定，纳税人销售或进口下列哪些货物，采用13%税率（AD）。

A．农药、农机、农膜

B．古旧图书

C．直接用于科学研究、科学试验和教学的进口仪器、设备 D．粮食、食用植物油

8．从价定率计征消费税时，销售额中应包括（ABC）。A．价款

B．价外费用

C．消费税金

D．增值税金 9．下列产品中适用定额税率与比例税率同时征收消费税的产品有（AD）。

A．卷烟

B．汽油

C．小汽车

D．粮食白酒 10．进口、委托加工、自产自用粮食白酒、薯类白酒,从量定额计税办法的计税依据分别为（ABC）。

A．海关核定的进口征税数量

B．委托方收回数量 C．移送使用数量

D．实际销售数量 11．某摩托车生产企业采取低价销售、商业返利的方法，向其所属独立核算销售公司销售摩托车，其计征消费税的计税依据为（ABD）。

A．同类产品正常的平均销售价格

B．组成计税价格

C．实际售价

D．税务机关核定价格

12．某烟草进口商进口一批烟丝，在报关时应在海关缴纳（AC）等几种税。

A．增值税

B．资源税

C．消费税

D．营业税

13．应税消费品生产企业向购买方收取的（ABCD）应并入销售额征收消费税。

A．包装费

B．仓储费

C．优质费

D．延期付款利息

14．葡萄酒消费税的纳税环节是（AC）。

A．生产环节

B．批发环节

C．进口环节

D．零售环节

15．消费税不同应税产品的纳税环节包括（BCD）。A．批发环节

B．进口环节

C．零售环节

D．生产销售环节

16．消费税纳税期限包括（ABCD）。

A．3日

B．10日

C．5日

D．1个月 17．纳税人缴纳消费税的地点包括（AC）。

A．纳税人销售应税消费品，一般规定在纳税人核算地主管税务机关申报纳税

B．委托加工应税消费品，在委托方所在地主管税务机关申报纳税

C．委托代销应税消费品，应由委托方核算地或所在地缴纳税款 D．进口应税消费品由进口人或者其代理人向所在地主管税务机关申报纳税

18．消费税纳税人发生下列行为，其具体纳税地点是（ACD）。A．纳税人直接销售应税消费品的，应当向纳税人核算地主管税务机关申报纳税

B．纳税人到外县(市)销售应税消费品的，应向销售地税务机关申报缴纳消费税

C．委托非个体经营者加工应税消费品的，由受托方向其所在地主管税务机关解缴消费税税款

D．进口应税消费品，由进口人或者其代理人向报关地海关申报纳税 19．企业收取的包装物押金，凡逾期未返还买方的，应确认为收入，依法计征企业所得税，下列说法正确的是（AB）A．按照合同规定逾期未返还的押金

B．从收取之日起计算，已超过一年（12个月）仍未返还的 C．包装物周转期间较长的，经主管税务机关核准，包装物押金确认为收入的期限可适当延长到2年

D．企业向有长期固定购销关系的客户收取的可使用包装物的押金，其收取的合理的押金在循环期间不作为收入 20．下列税种在计算企业所得税应纳税所得额时，准予税前扣除的是（ABCD）。

A．消费税

B．营业税

C．土地增值税

D．印花税 21．纳税人利息支出不得税前扣除的有（ABD）。

A．购置固定资产

B．建造固定资产

C．开发三新无形资产

D．购置无形资产

22．计税工资是指计算企业所得税时，准予扣除的工资标准，它包括的项目有（ABCD）。

A．浮动工资

B．各类补贴

C．各类津贴

D．奖金

23．纳税人按照国家的有关规定提取的哪些准备金，准予税前扣除（ABC）。

A．坏账准备金

B．商品削价准备金

C．呆账准备金

D．风险准备金

24．在计算企业应纳税所得额时，准予税前扣除的保险费用包括（ABD）。

A．按规定上缴保险公司的保险费

B．向劳动部门上缴的职工养老保险

C．保险公司给予纳税人的无赔款优待

D．为特定职工支付的人身安全保险费

25．纳税人在生产经营过程中租入固定资产而支付的费用，准予税前扣除的费用有（ACD）。

A．经营性租赁方式发生的租赁费

B．融资租赁方式发生的租赁费 C．租赁方支付的手续费

D．安装交付使用后发生的利息

26．下列支出项目中，在计算应纳税所得额时不得税前扣除的项目有（CD）。

A．转让固定资产的费用

B．广告性赞助支出 C．遭受自然灾害有赔偿的部分

D．与收入无关的其他各项支出

27．下列固定资产项目中，当期不得提取折旧的项目有（ACD）。

A．不需用以及批准封存的固定资产

B．未使用的房屋、建筑物

C．已提足折旧继续使用的固定资产

D．提前报废的固定资产

28．下岗失业人员再就业优惠政策中，商贸企业界定为商业零售企业。商业零售企业是指设有商品营业场所、柜台、不自产商品、直接面向最终消费者的商业零售企业，包括直接从事综合商品销售的（ABC）。

A．百货商场

B．超级市场

C．零售商店

D．以上都不对 判断题

1．对增值税一般纳税人因销售货物向购买方收取的价外费用和逾期包装物押金，在征税时，一律视为含税收入，将其换算为不含税收入后并入销售额，据以计算。（√）2．价外费用如果与货物的销售额分别核算，可以不并入销售额计算应纳税额。（×）

3．纳税人用应税消费品抵偿债务的，应按同类应税消费品的最高售价计算增值税和消费税。（×）

4．纳税人采取以旧换新方式销售货物，应按新货物的同期销售价格确定销售额。但不包括金银首饰以旧换新业务。（√）

5．纳税人采取折扣方式销售货物，如果将折扣额另开发票，可以从销售额中减除折扣额。（×）

6．纳税人采取折扣方式销售货物，按折扣后的销售额征收增值税。（×）

7．纳税人采取折扣方式销售货物的，如果销售额和折扣额在同一张发票上分别注明的，可按折扣后的余额作为销售额计算增值税；如果将折扣额另开发票，不论其在财务上如何处理，均不得从销售额中减除折扣额。（√）8．纳税人按外汇结算销售额，其销售额的人民币汇率应按月初汇率折合。（×）

9．纳税人兼营不同税率的货物或者应税劳务，可以合并核算销售额，按销售货物的适用税率征收增值税。（×）10．纳税人兼营不同税率的货物或者应税劳务，可以合并核算销售额，并按有利于纳税人的原则选择适用税率征收增值税（×）

11．两轮驱动的吉普车不属于越野车范围,应按小轿车的适用税率征收消费税。（√）

12．进口卷烟和白包卷烟一律适用45%的比例税率。（√）

13．粮食和薯类、糠麸等多种原料混合生产的白酒适用的比例税率为15%。（×）

14．贵重首饰及珠宝玉石消费税税率，自1995年1月1日起，由10%减按5%执行。（×）

15．消费税中组成计税价格涉及的成本利润率与增值税中涉及的一样，均为10%。（×）

16．对消费者个人委托加工的金银首饰及珠宝玉石，暂按加工费征收消费税。（√）

17．对翻新改制的金银首饰，按照同期同类金银首饰销售价格或组成计税价格计税。（×）

18．用外购已纳消费税的珠宝玉石生产的非金银镶嵌首饰，在计税时可扣除已纳的消费税税款。（√）

19．利用应征消费税车辆的底盘组装、改装的各种货车，不征收消费税。（√）

20．纳税人进口的应税消费品，由进口报关者向当地税务机关缴纳消费税。（×）

21．进口的应税消费品的计税价格由海关核定。（√）22．某企业向某山区小学捐赠了10万元，并取得了学校出具的收款证明。在汇算清缴时企业将捐赠的10万元按公益性、救济性捐赠的有关税收规定，进行了纳税调整。（×）

23．企业发生的用于未出售住房的维修、管理费用，可在税前扣除。（√）

24．税务机关对纳税人查增的所得额，可以弥补以前的亏损。（×）

25．纳税人在计算应纳税所得额时，财务、会计处理方法与国家税收规定有抵触的，应协商解决。（×）

26．纳税人发生的亏损，可以用下一纳税的所得弥补，最长弥补期限不得超过5年，这里的亏损是指企业财务报表中反映的亏损额。（×）

27．从国外引进的固定资产，按固定资产买价加上进口环节的税金、国内运杂费、安装费等后的价值计价。（√）28．在原有固定资产进行改扩建的固定资产，按照固定资产的原价，加上改扩建发生的支出，减去改扩建过程中发生的固定资产变价收入后的余额确定固定资产的价值。（√）

29．接受投资的固定资产，应当按该资产折旧程度，以合同、协议确定的合理价格或者评估确认的价格确定入账价值。（√）30．某企业作为担保人为被担保人承担了其还不清的贷款本息，并在企业缴纳所得税前进行了扣除。（×）31．税务部门查出的以前的所得税，应按被查出的适用税率补征所得税。（√）

32．纳税人有境外所得的，其企业所得税扣除限额应当分国不分项计算。（√）

33．企业已在境外缴纳的所得税税款，是指纳税人来源于中国境外的所得在境外实际缴纳的所得税，一般不包括减免税的税款。（√）

34．企业按国家规定为特殊工种职工支付的法定人身安全保险费，准予在计算应纳税所得额时据实扣除。（√）35．计提坏账准备金的范围按企业会计制度的规定执行。（√）

36．金融企业允许税前扣除的呆账准备=本年末允许提取呆账准备的资产余额*1%-上年末已在税前扣除的呆账准备余额。（√）

37．企事业单位购进软件，凡购置成本达到固定资产标准或构成无形资产，可以按照固定资产或无形资产进行核算。内资企业经主管税务机关核准；其折旧或摊销年限可以适当缩短，最短可为3年。（×）

38．企业取得的国家财政性补贴和其他补贴，应一律并入实际收到补贴的应纳税所得额，征收企业所得税。（×）

39．如果纳税人正在使用的存货实物流程与后进先出法相一致，也可采用后进先出法确定发出或领用存货的成本。（√）

40．纳税人为对外投资而借入的资金发生的借款费用，只有明确其用于投资时，才能将有关费用资本化计入有关投资的成本，否则应当一律税前扣除。（×）

41．企业因存货盘亏、毁损、报废等原因不得从销项税金中抵扣当期进项税金，应视同企业财产损失，准予与存货一起在所得税税前扣除。（√）

42．企业直接借出的款项，由于债务人破产、关闭、死亡等原因无法收回或逾期无法收回的，一律不得作为财产损失在税前扣除。（×）填空题

1、新开业的符合一般纳税人条件的企业，应在（办理税务登记的同时）申请办理一般纳税人认定手续。

2、从事运输业务的单位和个人，发生销售货物又负责运输货物的混合销售行为应当征收（增值税）。

3、旧货经营单位销售旧货，应计算缴纳增值税时依照（4%征收率减半征收）。

4、小规模纳税人进口货物应纳增值税的计算公式是（应纳税额=组成计税价格×适用税率）。

5、已开业的小规模企业，其应税销售额超过小规模纳税人标准的，应在（应税销售额超过小规模纳税人标准的次年1月底前）申请办理一般纳税人的认定手续。

6、某企业为2005年6月新办增值税一般纳税人，从事挂面加工销售，则其增值税税率应为（0.17）。

7、某一般纳税人以自己采掘的沙、土、石料连续生产砖、瓦、石灰，本月取得含税销售额53万元，该企业本月应纳增值税额为（3万元）。

8、卫生防疫站调拨生物制品和药械，可按（0.04）的增值税征收率征收增值税。

9、纳税人采取分期收款方式销售货物，其增值税纳税义务发生时间为（合同约定的收款日期的当天）。

10、税法规定，以一个月为纳税期的，增值税纳税人应于期满之日起（10日）内申报纳税。

11、商业企业小规模纳税人适用的增值税征收率为（0.04）。

12、纳税人采用以旧换新（含翻新改制）方式销售的金银首饰，应按（实际收取）的不含增值税的全部价款确定计税依据征收消费税。

13、企业应将不同消费税税率的出口应税消费品分开核算和申报，凡划分不清适用税率的，一律（从低）适用税率计算应退消费税税额。

14、对有进出口经营权的生产企业委托外贸企业代理出口的消费税应税消费品，一律（免征）消费税。

15、出口应税消费品按规定（直接予以免税）的，可不计算应缴消费税。

16、纳税人委托（个体经营者）加工应税消费品，一律于委托方收回后在委托方所在地缴纳消费税。

17、消费税是对我国境内从事生产、委托加工和进口应税消费品的单位和个人，就其销售额或销售数量，在（特定环节）征收的一种税。

18、现行消费税条例中成品油税目下的（航空煤）油暂缓征收消费税。

19、石脑油、溶剂油、润滑油、燃料油暂按应纳税额的（0.03）征收消费税。

20、以外购或委托加工收回的已税（杆头、杆身和握把）为原料生产的高尔夫球杆，准予从消费税应纳税额中扣除原料已纳的消费税税款。

21、生产企业将自产石脑油用于本企业连续生产（汽油）等应税消费品的，不缴纳消费税。

22、纳税人的总机构与分支机构不在同一县（市）的，应在（生产应税消费品的分支机构所在地）缴纳消费税。

23、纳税人到外县（市）销售或委托外县（市）代销自产应税消费品的，于应税消费品销售后，（回纳税人核算地或所在地）缴纳消费税。

24、现行消费税有（14）个税目。

25、进口的应税消费品，由进口人或者其代理人向（报关地海关）申报纳税。

26、委托加工的应税消费品，除受托方是个体经营者外，由（受托方所在地）主管税务机关解缴消费税税款。

27、消费税条例中“在我国境内”指的是生产、委托加工和进口属于应当征收消费税的消费品的（起运地或所在地）在境内。

28、纳税人兼营不同税率的应税消费品，未分别核算销售额、销售数量，或者将不同税率的应税消费品组成成套消费品销售的，（从高）适用税率。

29、消费税税目、税率（税额）的调整，由（国务院）决定。

30、企业职工冬季取暖补贴、职工防暑降温费、职工劳动保护费等支出，可在限额内据实扣除。其限额可由（省级）税务机关根据当地实际情况确定。

31、纳税人为其他独立纳税人提供与本身应税收入无关的贷款担保，因被担保方不能还清贷款而由该担保纳税人承担的本息，在计算应纳税所得额时的处理方法是（不准扣除）。

32、某国有企业2001取得调整后所得额22万元，1999和2000经税务机关核定的应予弥补的亏损额共计20万元，2001应缴纳的企业所得税为（3600）元。

33、某商贸企业年末应收账款余额为1000000元，企业根据需要提取坏账准备的比例为1%，第二年发生了坏账损失4000元，年末应收账款为1200000元，根据税法规定，该商贸企业第二年应提取（5000）元坏账准备。

34、经批准可提取坏账准备金的纳税人，除另有规定者外，坏账准备金提取比例一律不得超过年末应收账款余额的（5‰）。

35、现行企业所得税法规定，年应纳税所得额在3万元以上至10万元（含10万元）的，暂时适用的优惠税率是（27%）。

36、某企业2002应纳税所得额3万元，应按（18%）税率征收企业所得税。

37、乡镇企业可按（应纳所得税额）减征10%用于补助社会性开支的费用。

38、对国家规划布局内的重点软件生产企业，如当年未享受所得税免税优惠的，减按（10%）的税率征收企业所得税。

39、对新办的商业企业，自开业之日起，报经主管税务机关批准，可减征或免征所得税（1）年。

40、纳税人利用废水、废气、废渣等废弃物为主要原料进行生产的，企业所得税的优惠政策是（可在5年内减征或免征）。

41、除国家另有规定外，企业所得税的纳税地点为（纳税人的实际经营管理所在地）。

简答题

1、增值税一般纳税人办理增值税纳税申报时报送的资料有哪些？

（1）《增值税纳税申报表（适用于增值税一般纳税人）》及《增值税纳税申报表附列资料（表一）、（表二）》；（2）《资产负债表》和《损益表》；（3）税控IC卡（使用小容量税控IC卡的企业还需要持有报税数据软盘）；（4）加盖开户银行“转讫”或“现金收讫”章的《中华人民共和国税收通用缴款书》或经主管税务机关受理的延期缴纳税款文书；（5）《成品油购销存情况明细表》和加油IC卡、《成品油购销存数量明细表》；（6）《增值税运输发票抵扣清单》；（7）《海关完税凭证抵扣清单》；（8）《废旧物资发票开具清单》；（9）《废旧物资发票抵扣清单》；（10）主管税务机关要求报送的其他资料。

2、简述票表税比对的内容。

票表税比对包括票表比对和表税比对。票表比对是指申报征收岗位人员利用认证系统、报税系统及其它系统采集的增值税进、销项数据与纳税申报表及附列资料表中的对应数据进行比对；表税比对是指利用申报表应纳税款与当期入库税款进行比对。

3、应从哪几个方面审核增值税纳税申报表中销售额。

（1）货物是征税的还是免税的；（2）是否属于出口货物；（3）是否符合视同销售规定；（4）特殊的销售行为申报是否正确；（5）有无应征增值税的价外费用（6）有无折扣、折让等特殊销售行为。

4、增值税的视同销售行为有哪些？

单位或个体经营者的下列行为，视同销售货物：（1）将货物交付他人代销；（2）销售代销货物；（3）设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送其他机构用于销售，但相关机构设在同一县（市）的除外；（4）将自产或委托加工的货物用于非应税项目；（5）将自产、委托加工或购买的货物作为投资，提供给其他单位或个体经营者；（6）将自产、委托加工或购买的货物分配给股东或投资者；（7）将自产、委托加工的货物用于集体福利或个人消费；（8）将自产、委托加工或购买的货物无偿赠送他人

5、简述虚开增值税专用发票的情形。

虚开增值税专用发票的情形：（１）没有货物购销或者没有提供或接受应税劳务而为他人、为自己、让他人为自己、介绍他人开具增值税专用发票；（２）有货物购销或者提供或接受了应税劳务但为他人、为自己、让他人为自己、介绍他人开具数量或者金额不实的增值税专用发票；（３）进行了实际经营活动，但让他人为自己代开增值税专用发票。

6、简述增值税专用发票认证结果及相应的处理。

认证结果有：认证相符、认证不符、密文有误、无法认证相应处理：（1）无法认证、纳税人识别号认证不符和发票代码号码认证不符（指密文和明文相比较，发票代码或号码不符）的发票，将发票原件退还纳税人；（2）密文有误、认证不符（不包括纳税人识别号认证不符和发票代码号码认证不符）和抵扣联重号的发票，对上门认证的，必须当即扣留；对远程认证结果为“认证未通过”的专用发票抵扣联

第四篇：税收管理员工作心得体会

税收管理员工作心得体会范文

心得体会就是一种读书、实践后所写的感受文字。读书心得同学习礼记相近;实践体会同经验总结相类。学习的方法每个人都有，并且每个人都需要认真地去考虑和研究它。心得体会这种学习方法对于一个人来说也许是优秀的，但没有被推广普及的必要。因为学习的方法因人而异，方法的奏效是它与这个人相适应的结果。方法，也是个性化的。借鉴他人的学习方法并不是不可以，但找寻适用于自己的学习方法才是最重要的。以下是由

税收管理员是基层税务机关分片管理税源，负有管户责任的工作人员。税收管理员是税收管理的基础，税收征管工作的核心和首要环节。就本人多年从事基层税收管理工作的一点点愚见，具体如下：

一、科学合理安排工作时间，提高工作效率

税收管理员的职责范围较广，负有纳税宣传、采集信息、催报催缴、税源管理、纳税评估、日常检查等职责，各项事务性工作多、繁琐。而随着经济的发展，纳税人数量不断增加，新的税务基层工作形势是，工作时间一定，管理员人数一定，工作量不断增加，要合理安排好工作时间，才能在有限的时间内完成日常的基础管理工作。只有合理统筹安排工作，才能避免在日常开展工作过程中造成盲目重复。

二、强化学习，提高自身素质

作为税收基层一线税务干部，直接面对是的是纳税人。只有不断加强学习，才能提高自身影响力和树立自我在纳税人心目中的地位，便于开展税收工作。

(一)税收管理工作中最尴尬——没有企业财务人员掌握的知识多。在日常工作中要踏实学习、勤于钻研新的法律法规、新的政策、新的业务。只有不断加强学习新的知识，税收执法工作才不受限制。

(二)平时工作中，多向年龄较大的老同志学习，他们长期在税收一线搞征管工作，积累了丰富的管理经验，与纳税人特别是个体工商业户打交道能有一套很好的方法，应付自如。

(三)注重口头表达能力和驾驭文字能力的学习。

三、多下户实地调查

目前税收征收管理是就表征税，被动接受纳税人的申报和会计资料，而纳税人的申报数据不同程度存在水份。税收管理员不能仅利用纳税人现有的申报和会计资料，借助计算机的进行简单的审核等坐看报表的静态管理方式，应多下企业进行实地调查，及时了解收集纳税人的生产经营情况和税源变动情况，加强对未申报、非正常户、停歇业户、零散流动税源的管理，做到大户管细、小户不漏。

四、做好税收管理员的监督工作

税收管理员要严格执行各项税收法律和政策，履行岗位职责，自觉接受监督。税收管理员要严格实行双人上岗、定期报告、定期轮换、执法过错责任追究等制度。

五、强根固本，树立正确的世界观、人生观和价值观

基层税务管理员直接面对纳税人，在平时工作中会有各种形形式式的诱惑。“君子爱财，取之有道”面对诱惑要认真思考、衡量个人得失，树立正确的世界观、人生观和价值观。

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第五篇：税收管理员试行办法

国家税务总局关于印发《税收管理员制度（试行）》的通知

各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局，扬州税务进修学院，局内各单位：

为推进依法治税，切实加强对税源的科学化、精细化管理，总局在深入调查研究、总结各地经验的基础上，制定了《税收管理员制度（试行）》，现印发给你们，请结合实际认真贯彻执行。对在试行过程中遇到的情况和问题，要及时报告总局。

附件：税收管理员制度(试行)

二00五年三月十一日

附件：

税收管理员制度（试行）

第一章总则

第一条 为加强税源管理，优化纳税服务，切实解决“淡化责任，疏于管理”问题，推进依法治税，进一步提高税收征管的质量和效率，根据《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则和《国家税务总局关于进一步加强税收征管工作的若干意见》（国税发〔2004〕108号）的有关规定，制定本制度。

第二条 税收管理员是基层税务机关及其税源管理部门中负责分片、分类管理税源，负有管户责任的工作人员。

前款所称基层税务机关是指直接面向纳税人、负责税收征收管理的税务机关；税源管理部门是指基层税务机关所属的税务分局和税务所或内设的税源管理科（股）。

第三条 税收管理员在基层税务机关及其税源管理部门的管理下，贯彻落实税收法律、法规和各项税收政策，按照管户责任，依法对分管的纳税人、扣缴义务人（以下简称纳税人）申报缴纳税款的行为及其相关事项实施直接监管和服务。

第四条 税收管理员制度是税务机关根据税收征管工作的需要，明确岗位职责，落实管理责任，规范税务人员行为，促进税源管理，优化纳税服务的基础工作制度。

实行税收管理员制度，应遵循管户与管事相结合、管理与服务相结合、属地管理与分类管理相结合的原则。

第二章工作职责

第五条 宣传贯彻税收法律、法规和各项税收政策，开展纳税服务，为纳税人提供税法咨询和办税辅导；督促纳税人按照国家有关规定及时足额申报纳税、建立健全财务会计制度、加强账簿凭证管理。

第六条 调查核实分管纳税人税务登记事项的真实性；掌握纳税人合并、分立、破产等信息；了解纳税人外出经营、注销、停业等情况；掌握纳税人户籍变化的其他情况；调查核实纳税人纳税申报（包括减免缓抵退税申请，下同）事项和其他核定、认定事项的真实性；了解掌握纳税人生产经营、财务核算的基本情况。

第七条 对分管纳税人进行税款催报催缴；掌握纳税人的欠税情况和欠税纳税人的资产处理等情况；对纳税人使用发票的情况进行日常管理和检查，对各类异常发票进行实地核查；督促纳税人按照税务机关的要求安装、使用税控装置。

第八条 对分管纳税人开展纳税评估，综合运用各类信息资料和评估指标及其预警值查找异常，筛选重点评估分析对象；对纳税人纳税申报的真实性、准确性做出初步判断；根据评估分析发现的问题，约谈纳税人，进行实地调查；对纳税人违反税收管理规定行为提出处理建议。

第九条 按照纳税资料“一户式”存储的管理要求，及时采集纳税人生产经营、财务核算等相关信息，建立所管纳税人档案，对纳税人信息资料及时进行整理、更新和存储，实行信息共享。

第十条 完成上级交办的其他工作任务。

第三章工作要求

第十一条 税收管理员要严格按照所在税务机关规定的管户责任和工作要求开展工作；严格执行各项税收法律法规和政策，履行岗位职责，自觉接受监督。第十二条 税收管理员要增强为纳税人服务的意识，认真落实各项纳税服务措施，提高服务水平；依法保护纳税人的商业秘密和个人隐私，尊重和保护纳税人的合法权益。

第十三条 税收管理员不直接从事税款征收、税务稽查、审批减免缓抵退税和违章处罚等工作；按照有关规定，在交通不便地区和集贸市场可以由税收管理员直接征收零散税收的，要实行双人上岗制度，并严格执行票款分离制度。第十四条 税收管理员实行轮换制度，具体轮换的时限由主管税务机关根据实际情况确定。税收管理员开展下户调查、宣传送达等各类管理服务工作时，应按所在税源管理部门的工作计划进行，避免重复下户，注重减轻纳税人负担；对纳税人进行日常检查和税务约谈时，一般不少于两人；送达税务文书时，要填制《税务文书送达回证》。

第十五条 税收管理员在加强税源管理、实施纳税评估时，要将案头分析与

下户实地调查工作相结合，案头分析与实地调查结果要提交工作报告并作为工作底稿归档。

第十六条 税收管理员发现所管纳税人有下列行为，应向所在税源管理部门提出管理建议：

增值税一般纳税人情况发生变化，已不具备一般纳税人资格的；未按规定开具、取得、使用、保管发票等违章行为的；

未按期申报纳税、申请延期申报和延期缴纳税款或催缴期满仍不缴纳税款的；

欠税纳税人处理资产或其法定代表人需要出境的；

未按规定凭税务登记证件开立银行账户并向税务机关报告账户资料的；未按规定报送《财务会计制度备案表》和会计核算软件说明书的；未按规定设置账簿、记账凭证及有关资料的；

未按规定安装使用税控器具及申报纳税的；

经纳税评估发现申报不实或税收定额不合理的；

发现企业改组、改制、破产及跨区经营的；

经调查不符合享受税收优惠政策条件的；

纳税人有违章行为拒不接受税务机关处理的；

发现纳税人与关联企业有不按照独立企业之间业务往来结算价款、费用等行为的；

其他税收违章行为。

第十七条 税收管理员发现所管纳税人有下列行为，应提出工作建议并由所在税源管理部门移交税务稽查部门处理：

涉嫌偷税、逃避追缴欠税、骗取出口退税、抗税以及其他需要立案查处的税收违法行为的；

涉嫌增值税专用发票和其他发票违法犯罪行为的；

需要进行全面系统的税务检查的。

第四章管理监督

第十八条 基层税务机关及其税源管理部门要加强对税收管理员的管理与监督，定期听取税收管理员的工作汇报，研究分析税源管理工作中存在的问题，总结“管户”工作经验，组织信息交流，加强对税收管理员日常工作的指导与检查。第十九条 基层税务机关要充实税收管理员力量，选拔熟悉税收业务、具备一定的企业生产经营和财务管理知识、责任心强、素质较高的税务人员担任税收管理员。

第二十条 基层税务机关及其税源管理部门要加强对税收管理员的思想政治

教育和岗位技能培训，注重提高其税收政策、财务会计知识水平和评估分析能力，不断提高税收管理员的素质。

第二十一条 基层税务机关要加强对税收管理员工作业绩的考核，通过能级管理等激励机制，鼓励其增长才干，积累经验，成为税源管理方面的专门人才。第二十二条 税收管理员玩忽职守或徇私舞弊，构成违纪行为的，由税务机关依法给予行政处分；构成犯罪的，要依法追究其刑事责任。