税收管理员能手试题

第一篇：税收管理员能手试题

一、单项选择题（本题共15分，每小题0.5分）

1．当纳税人的进项税额增长率÷销售收入增长率﹥1，最可能存在（）问题。

A、销售额与进货成本不匹配 B、虚假抵扣税款或隐瞒收入 C、未按规定申报增值税 D、利润增长率与税收增长率相违背 2．企业基本生产工人的劳动保险费,应当计入（）。A．制造费用 B．生产成本 C．营业外支出 D．管理费用

3．企业年末结账后,一定无余额的会计科目是（）科目。A．本年利润 B．利润分配 C．待摊费用 D．生产成本 4．工业企业的其他业务收入包括（）。

A．确实无法支付的应付款项 B．包装物租金收入 C．转让专利使用权收入 D．股利收入

5．某鞋业公司（增值税一般纳税人）月末盘存发现原材料毁损60000元，其中含运输费用465元，该企业应作的税务处理是：从当期进项税额中转出（）元。A、10200 B、10153.50 C、10155.95 D、10279.05 6．一般纳税人生产企业对车间厂房进行修缮，其耗用材料的进项税额（）。A．将修理费列入生产费用的可以抵扣，列入在建工程的不得抵扣 B．任何情况下均不得抵扣

C．区别不同情况处理，数额较小的可以抵扣，较大的不予抵扣 D．应予抵扣

7．新开业的符合一般纳税人条件的企业,应在（）申请办理一般纳税人认定手续。

A．办理税务登记的同时 B．发生首笔增值税业务时 C．开业6个月之内 D．次年1月底之前

8．2010年4月某小规模纳税人本期购入材料并已验收入库，其采购取得增值税专用发票记载原材料价格 10 000 元，增值税 1 700 元，该企业当期产品销售价格（含税）35 000 元，则该企业当期应该交纳的增值税为（）。

A、4 250 元 B、3 385.47 元 C、1019.42 元

D、2 100 元

9．纳税人取得的收入为非货币性资产或者权益的，其收入应当参照（）计算或估定。

A．当时的市场价格 B．公允价格 C．同类产品的价格 D．核定价格

10．纳税人从关联方取得的借款金额超过其（）50%的，超过部分的利息支出，不得在税前扣除。

A．总资产 B．借款总额 C．所有者权益 D．注册资本 11．管理费提取比例一般不得超过总收入的（）。A．2% B．3% C．4% D．5% 12．核定征收企业原则上实行（）预缴企业所得税。A．按月 B．按季 C．按年 D．按周

13．由纳税人所在地主管税务机关受理、应当由上级税务机关审批的减免税申请，主管税务机关应当自受理申请之日起（）个工作日内直接上报有权审批的上级税务机关。

A．5 B．10 C．15 D．20 14．纳税人享受减免税的条件发生变化的，应自发生变化之日起（）个工作日内向税务机关报告，经税务机关审核后，停止其减免税。A．5 B．10 C．15 D．20 15．有审批权的税务机关对纳税人的减免税申请，应按规定时限及时完成审批工作，作出审批决定。地市级税务机关负责审批的减免税，必须在（）个工作日作出审批决定。

A．20 B．30 C．40 D．60 16．自行填开发票入账属于（）行为。

A．未按规定取得发票 B．未按规定保管发票 C．未按规定领购发票 D．未按规定开具发票

17．从事生产、经营的纳税人、扣缴义务人未按照规定的期限缴纳或者解缴税款，纳税担保人未按照规定的期限缴纳所担保的税款，由税务机关责令限期缴纳，逾期仍未缴纳的，经县以上税务局(分局)局长批准，税务机关可以采取（）措施。A．税收保全 B．强制执行 C．刑事拘留 D．没收财产

18．关于调账检查，调取当年账簿进行检查的，税务机关必须在（）日内退还所调取的账簿资料。

A．30日 B．3个月 C．45日 D．60日

19．从事生产、经营的纳税人、扣缴义务人有《征管法》规定的税收违法行为，拒不接受税务机关处理的，税务机关可以（）。A．扣留其发票

B．停止对其的一切纳税服务 C．让负责人到税务机关接受处理 D．收缴其发票或者停止向其发售发票

20．纳税人未按规定安装、使用税控装置的，税务机关（）。A．责令限期改正，处２０００元以上５０００元以下罚款 B．责令限期改正，逾期不改正的，处２０００元以下罚款 C．责令限期改正，处２０００元以上罚款 D．责令限期改正，可以处２０００元以下罚款

21．对（）的行为，除由税务机关追缴所偷税款、滞纳金外，还应将偷税者移送司法机关依法追究刑事责任。A．偷税数额占应纳税额的１０％以上 B．被税务机关给予二次行政处罚又违法

C．偷税数额在１０，０００元以上

D．偷税数额占应纳税额的１０％以上并且偷税数额在１万元以上

22．在对评估对象评估分析后，根据评估分析结果应直接转入实地核查环节的情形是（）。

A．疑点全部被排除，未发现新的疑点的

B．发现评估对象明显存在虚开或接受虚开发票现象的 C．明显存在不符合税前扣除条件及减免税条件事项的

D．纳税人申报的应纳税额小于评估分析判断的应纳税额，且差异额在5万元以上（含5万元）的

23．纳税评估根据其他信息来源直接确定对象不包括（）。A．上级交办 B．责任区管理部门转办 C．税源监控分析部门转办 D．利用资料稽核的结果确定

24．税务机关在对评估对象实施约谈过程中发生下列（）情形，应直接转入评估处理环节，并注明“未发现违法行为，审定后归档”的建议。

A．纳税人拒绝主管国税机关约谈建议或不能在约定的期限内履行约谈承诺的 B．纳税人在约谈说明中拒不解释评估人员提出的问题，或对评估人员提出的问题未能说明清楚的

C．约谈后同意自查补税，或者选择以自查补税代替约谈说明，但未在约定的期限内自查补税且无正当理由的

D．疑点全部被排除，未发现新的疑点 25．硬盘的活动分区是指（）。

A．安装着操作系统的分区 B．能存放数据的部分 C．可以拆卸的部分 D．用于启动的分区 26．在微机中，Byte的中文含义是（）。A．二进制位 B．字 C．字节 D．双字 27．非正常户处理的操作步骤 28．金税工程（）系统对发现的涉嫌违规专用发票通过内部网络进行传递，委托异地税务机关协助检查。

A．发票交叉稽核子系统 B．发票协查子系统 C．税务发票管理子系统 D．增值税防伪税控认证子系统 29．企业抄税后必须在10天之内将税额上报，逾期不报则（）。A．开票功能禁用 B．金税卡锁死 C．IC卡锁死 D．AB都是

30．有关防伪税控系统管理的表、帐、册及税务文书等资料保存期为（）。A．十年 B．五年 C．三年 D．十五年

二、多项选择题（本题共20分，每小题1分，多选或少选均不得分）1．（）共同构成了税款征收的基本环节。A．申报纳税 B．优化服务 C．集中征收 D．强化管理 2．税收管理员不直接从事（）等工作。A．税款征收 B．税务稽查 C．审批减免缓抵退税 D．违章处罚 3．工业企业的主营业务收入包括（）。

A．产成品销售的收入 B．原材料销售的收入 C．代制品销售的收入 D．自制半成品销售的收入

4．生产费用在完工产品和在产品之间的分配,常用的方法包括（）。A．不计算在产品成本法 B．定额比例法 C．约当产量比例法 D．分批法 5．营业利润的影响因素包括（）。

A．主营业务利润 B．其他业务利润 C．管理费用 D．财务费用 6．应当征收增值税的混合销售行为有（）。

A．从事运输业务的单位和个人发生销售货物并负责运输 B．电信单位销售移动电话并为客户提供有关电信劳务服务

C．生产、销售铝合金门窗的企业销售的同时负责安装的 D．医院、诊所随处方销售外购药品

7．下列()属于视同销售货物，应计算增值税销项税颥。A．某企业将自产的钢材用于投资 B．某企业购进一批饮料用于福利发放 C．某商店外购水泥捐赠送灾区用于救灾 D．某工厂将委托加工收回的服装用于职工福利

8．下列产品中适用定额税率与比例税率同时征收消费税的产品有（）。A．卷烟 B．汽油 C．小汽车 D．粮食白酒

9．企业收取的包装物押金，凡逾期未返还买方的，应确认为收入，依法计征企业所得税，下列说法正确的是（）A．按照合同规定逾期未返还的押金

B．从收取之日起计算，已超过一年（12个月）仍未返还的

C．包装物周转期间较长的，经主管税务机关核准，包装物押金确认为收入的期限可适当延长到2年

D．企业向有长期固定购销关系的客户收取的可使用包装物的押金，其收取的合理的押金在循环期间不作为收入

10．在计算企业应纳税所得额时，准予税前扣除的保险费用包括（）。A．按规定上缴保险公司的保险费 B．向劳动部门上缴的职工养老保险 C．保险公司给予纳税人的无赔款优待 D．为特定职工支付的人身安全保险费

11．凡具备（）的经营管理与控制中心机构(以下简称总机构)，可以按照有关规定，向下属分支机构和企业提取(分摊)总机构管理费。A．企业法人资格和综合管理职能

B．为其下属分支机构和企业提供管理服务 C．无固定经营收入来源

D．或虽有固定经营收入，但不足管理费支出

12．税务机关应结合纳税检查、执法检查或其他专项检查，每年定期对纳税人减免税事项进行清查、清理，加强监督检查，主要内容包括（）。

A．纳税人是否符合减免税的资格条件，是否以隐瞒有关情况或者提供虚假材料等手段骗取减免税

B．纳税人享受减免税的条件发生变化时,是否根据变化情况经税务机关重新审查后办理减免税

C．减免税税款有规定用途的，纳税人是否按规定用途使用减免税款 D．有规定减免税期限的，是否到期恢复纳税 13．下列有关纳税人的权利叙述正确的是（）。A．有权要求税务机关为纳税人的情况保密 B．依法享有申请减税、免税、退税的权利

C．对税务机关所作出的决定，享有陈述权、申辩权，依法享有申请行政复议、提起行政诉讼、请求国家赔偿等权利

D．有权控告和检举税务机关、税务人员的违法违纪行为

14．欠缴税款的纳税人因（），对国家税收造成损害的，税务机关可以行使撤销权。

A．无偿转让财产 B．放弃到期债权 C．怠于行使到期债权

D．以明显不合理的低价转让财产而受让人知道该情形

15．纳税人、扣缴义务人在规定期限内不缴或者少缴应纳或者应解缴的税款，经税务机关责令限期缴纳，逾期仍未缴纳的，税务机关可（）。A．依法冻结纳税人金额相当于应纳税款的银行存款

B．经县以上税务局（分局）局长批准，书面通知银行从其存款中扣缴税款 C．经县以上税务局（分局）局长批准，变卖纳税人相当于应纳税款的商品，抵缴税款

D．依法处不缴或者少缴的税款50%以上5倍以下的罚款 16．税务工作人员职务犯罪包括（）。

A．徇私舞弊不征、少征税款罪 B．徇私舞弊发售发票罪 C．徇私舞弊不移交刑事案件罪 D．徇私舞弊出口退税罪

17．纳税人同税务机关在纳税上发生争议时，必须先依照税务机关的纳税决定（），然后可以依法申请行政复议。

A．作出缴款承诺 B．缴纳税款及滞纳金 C．向人民法院提起诉讼 D．提供相应的担保

18．税务机关在对评估对象实施约谈过程中发生下列（）情形，应转入实地核查环节。

A．纳税人拒绝主管国税机关约谈建议或不能在约定的期限内履行约谈承诺的 B．纳税人在约谈说明中拒不解释评估人员提出的问题，或对评估人员提出的问题未能说明清楚的

C．约谈后同意自查补税，或者选择以自查补税代替约谈说明，但未在约定的期限内自查补税且无正当理由的 D．疑点全部被排除，未发现新的疑点

19．纳税评估对象确定的方法分为（）两种。

A．利用资料稽核的结果确定 B．稽查部门提供的疑点 C．根据其他信息来源直接确定 D．随机抽样 20．局域网的协议结构一般包括（）。A．网络层 B．物理层

C．数据链路层 D．介质访问控制层

三、判断题（本类题共10分，每小题0.5分）

1．确定合并会计报表合并范围的关键在于对某一被投资企业是否控制，而不在于是否拥有该被投资企业半数以上权益性资本。（）

2．在小批或单件生产的企业或车间中,如果各个月份间的间接计入费用的水平相差不多,月末未完工产品的批数比较多,可采用简化的分批法。（）

3．以非货币性交易换入的短期投资，收到补价的，按换出资产的账面价值加上应确认的收益和应支付的相关税费，作为短期投资成本。（）4．税务机关对纳税人查增的所得额，可以弥补以前年度的亏损。（）5．金融企业允许税前扣除的呆账准备=本年末允许提取呆账准备的资产余额*1%-上年末已在税前扣除的呆账准备余额。（）

6．企业因存货盘亏、毁损、报废等原因不得从销项税金中抵扣当期进项税金，应视同企业财产损失，准予与存货一起在所得税税前扣除。（）

7．汇总纳税成员企业所在地税务机关对成员企业检查出的以前年度违反税收规定应补缴的所得税，可以作为当年或以前年度就地预交的税款，不参与总机构的汇缴清算。

8．总分公司体制的，其汇总(合并)纳税的成员企业为其分支机构（分行或分公司）。

9．企业在预缴中少缴的税款不应作为偷税论处。

10．纳税人可以向主管税务机关申请减免税，也可以直接向有权审批的税务机关申请。

11．减免税期限超过1个纳税年度的，进行分次审批。

12．纳税人对减免税审批有异议，享有依法申请行政复议或者提起行政诉讼的权利。

13．从事生产、经营的纳税人、扣缴义务人未按照规定的期限缴纳或者解缴税款，纳税担保人未按照规定的期限缴纳所担保的税款的，由税务机关发出限期缴纳税款通知书，责令限期缴纳或者解缴税款的最长期限不得超过3个月。（）14．对查封的商品、货物或者其他财产，税务机关可以指令被执行人负责保管，保管责任由税务机关承担。（）

15．因纳税人、扣缴义务人计算错误等失误，未缴或者少缴税款的，税务机关在3年内可以追征税款、滞纳金；有特殊情况的，追征期可以延长到10年。（）16．扣缴义务人依法履行代扣代收税款时，纳税人拒绝的，扣缴义务人应当先代纳税人履行纳税义务，然后将纳税人拒绝的情况报告税务机关。（）

17．税务机关有依据认为纳税人在规定的纳税期限内有逃避纳税的行为，应立即对其采取强制执行措施。（）

18．对汇总合并纳企业所得税成员企业的纳税评估，由其监管的当地税务机关实施。（）

19．乙公司研发一项新产品专利技术，发生各种支出共计l20万元，其中，符合资本化条件的支出为80万元，则应计入无形资产成本的金额为80万元。()20．转发上级的公文，如其标题过长，可以自拟事由摘要转发，但不能以上级机

关公文的发文字号代替。（）

四、计算题（本类题共20分，每小题5分。）

1、某商业企业（一般纳税人）2009年4月向消费者个人销售金银首饰取得收入58950元，销售金银镶嵌首饰取得收入35780元，销售镀金首饰取得收入32898元，销售镀金镶嵌首饰取得收入12378元，取得修理清洗收入780元。该企业上述业务应纳消费税为（）元。（金银首饰消费税率为5%）

2、某自营出口企业为增值税一般纳税人，适用增值税税率为17%，退税率为13%。2008年3月发生如下经济业务：

（1）购进一批原材料，增值税专用发票上注明的价款为400万元，增值税税额为68万元，已验收入库。

（2）本月内销货物不含税销售额为150万元。（3）本月出口货物销售额折合人民币1000万元。已知：上期末留抵税额10万元。

要求：计算该企业当期应纳（或应退）的增值税。

3、甲企业委托乙企业加工一批应税消费品，甲企业为乙企业提供原材料等，实际成本为70000元，支付乙企业加工费20000元，其中包括乙企业代垫的辅助材料500元。已知适用消费税税率为10％。同时该应税消费品，受托方无同类消费品销售价格。试计算乙企业代扣代缴应税消费品的消费税税款。

4、张某2010年5月5日，从上海大众汽车有限公司购买一辆排量为1.6升的轿车供自己使用，支付含增值税价款106000元，由上海大众汽车有限公司开具“机动车销售统一发票”。计算该辆汽车车辆购置税应纳税额。国家税务总局核定该车型的最低计税价格为91000元。

五、案例分析题（本类题共15分，每小题5分。）1、2009年3月25日，A市国税分局接到群众举报信，举报B市某电线厂自2008年5月1日起到A市设立临时销售点，销售本厂生产的产品，取得大量销售收入，未申报纳税。接到举报后，A市国税分局于4月1日，由三名税收管理员对销售点进行检查，发现该销售点未在A市办理任何有关税务登记的手续，自2008年5月1日起，由刘某承包经营，销售点未将有关承包经营的情况向税务机关报告。请问销售点在税务登记方面存在哪些税收违法行为？

2、宏远公司在2009年4月17日才向某县国税局申报缴纳3月份的应纳增值税3500元。县国税局对该逾期申报纳税行为对宏远公司处以罚款500元，并加收滞纳金15元。宏远公司认为加收滞纳金后不应该再给处罚，税务机关的做法违反了行政处罚“一事不二罚”原则。宏远公司在17日仅缴清了税款。于4月20日向人民法院提出了不服县国税局加收滞纳金和处以罚款的诉讼请求。人民法院

于4月25日通知宏远公司法院已正式受理诉讼请求，并通知县国税局应诉。为此，县国税局以拒绝接受税务机关处理为由，采取了停止向宏远公司发售发票的措施。要求分析：

（1）县国税局对宏远公司逾期申报纳税的处理是否正确？是否了违反“一事不二罚”原则？简述理由。

（2）人民法院是否应当受理此案？简述理由。

（3）国税机关停止发售发票的措施是否正确？简述理由。

3、某县国税局集贸税务分局在2009年12 月4 日了解到其辖区内经销水果的个体工商业户B（定期定额征收业户，每月10 日前缴纳上月税款），打算在12 月底收摊回外地老家，并存在逃避缴纳2009年12 月份税款1200 元的可能。该税务所于12 月5 日向B 下达了限其在12 月31 日缴纳12 月份税款1200 元的通知。12 月27 日，该税务分局发现B 联系货车准备将其所剩余的货物运走，于是当天以税务分局的名义由分局长签发向B 下达了扣押文书，由税务人员李某和两名协税员共3 人将B 价值约1200 元的水果扣押在某机械厂仓库。2009年12 月30 日11 时，B 到税务所缴纳了12 月份应纳的税款是1200 元，并要求税务分局返还所扣押货物，但是，因机械厂仓库保管员不在未能及时返还。2010

年1 月2 日15 时，税务分局将所扣押的水果返还给B。B 收到水果后发现部分水果受冻，损失价值500 元。B 向该分局提出赔偿请求，该分局以扣押时未开箱查验是否已冻，水果受冻的原因不明为由不予受理。在这种情况下，B 向县国税局提出赔偿申诉。

问：税务分局的执法行为有哪些错误？

六、综合题（本类题共20分，每小题10分。）

1、A企业成立于2006年3月，为防伪税控系统增值税一般纳税人，生产各种日用家电产品，其存货采用实际价格法核算，流转税纳税期限为一个月，2009年8月31日“应交税费——应交增值税”帐户借方余额2000元，2009年9月企业发生的主要经济业务如下： 1、9月3日，购进甲种材料一批，金额100000元，税额17000元，取得增值税专用发发票5张，已验收入库，货款尚未支付。2、9月5日，向H企业售出产品一批，专用发票注明不含税价款500000元，税额85000元；为了及早收回货款，双方在合同中规定符合现金折扣的条件为：2/

10、1/20、n/30（假定计算折扣时不考虑增值税）。3、9月6日，购入一大型设备，对方开具的增值税专用发票注明价款400000元，税额68000元，款项已支付。另用现金支付运输费用7000元（未取得合格发票），支付安装费12000元。设备于当月投入使用。4、9月8日，接受捐赠一设备，设备价款50万元，增值税专用发票上注明的税款为8.5万元，用银行存款支付安装费用2万元，运输费用0.5万元（未取得合格发票）。A企业对接受捐赠的设备按固定资产管理。5、9月10日，2008年应收B企业销货款100000元，由于B企业发生财务困难，经协商，B企业用银行存款支付A企业货款60000元，余款不再偿还，款项已收到。A企业已对该笔应收帐款计提坏帐准备5000元。6、9月11日，A企业欠F企业货款800000元，由于A企业短期内无力支付，经协商，A企业以其产品偿还债务，产品公允价值600000元，实际成本400000元。7、9月13日，以托收承付方式向B企业销售产品一批，成本为200000元，增值税专用发票上注明售价为280000元，增值税47600元，A公司销售时已知B公司发生财务困难，短期内收回货款的可能性不大，但为了促销以免存货积压，A公司仍然实施了上述销售业务。8、9月14日，H公司支付9月5日购货款 9、9月20日，以前已经转销的坏帐10000元重新收回。10、9月25日，A企业以自产产品向C企业销售产品一批，产品成本40万元，不含税售价41万元，A公司按售价向C公司开具增值税专用发票一张,货款尚未收到。

要求：根据上述资料，编制每笔经济交易的会计分录，并计算当期应纳增值税额。

2、某工业企业，2008年度生产经营情况如下:（企业所得税税率为25%）(1)销售收入4500万元;销售成本2000万元;销售税金及附加80万元。(2)其他业务收入300万元。

(3)销售费用1500万元，其中含广告费800万元、业务宣传费20万元。(4)管理费用500万元，其中含业务招待费50万元、研究新产品费用40万元。(5)财务费用80万元，其中含向非金融机构借款1年的利息50万元，年息10%(银行同期同类贷款利率6%)。

(6)营业外支出30万元，其中含向供货商支付违约金5万元，接受工商局罚款1万元，通过政府部门向灾区捐赠20万元。

(7)投资收益18万元，系从直接投资外地居民公司而分回税后利润17万元(该居民公司适用税率15%)和国债利息1万元。

(8)该企业账面会计利润628万元，已预交企业所得税157万元。要求计算该企业:(1)2008年度企业所得税纳税调增或调减项目金额。(2)2008年度的应纳税所得额。

(3)2008年度的应补退的企业所得税额。

第二篇：税收管理员试题(二)

税收管理员试题

（二）三、国税税收政策与法规

单项选择题

1．下列货物销售，适用13%税率的是（D）。

A．某文化市场向社会收购的古旧图书销售

B．某罐头厂生产鱼罐头销售

C．某渔民自制鱼干贝销售

D．某蛋禽厂加工松花蛋销售

2．下列关于申请办理增值税一般纳税人资格认定的时限，不正确的是（D）。

A．新开业的增值税纳税人，预计开业当年增值税应税销售额能够达到一般纳税人标准的，应在办理税务登记的同时，申请办理一般纳税人的认定

B．经常发生增值税应税行为的非企业性单位，年应税销售额达到一般纳税人标准的，应于第一次达到标准年份的次年的1月底以前申请办理一般纳税人

C．已开业的小规模企业、个体工商业户，年应税销售额达到一般纳税人标准的，应于第一次达到标准年份的次年的1月底以前申请办理一般纳税人

D．总机构不是增值税纳税人，其分支机构从事增值税应税业务，符合一般纳税人条件的，其分支机构只有在总机构认定为一般纳税人之后，才能向其所在地的主管国税机关申请办理一般纳税人的认定

3．纳税人销售下列货物适用于17%的税率的是（D）。A．自来水

B．报纸

C．农膜

D．电视机 4．进口下列货物应按13%的税率征收增值税的有（A）。A．农机

B．汽车

C．家用电器

D．办公用品

5．以下按4%的征收率计算增值税的项目有（C）。A．运输费收入

B．小规模纳税人销售自产货物 C．死当销售

D．一般纳税人销售自产货物 6．下列项目的进项税额可以抵扣的是（B）。

A．购进固定资产

B．购进低值易耗品 C．非正常损失的购进货物

D．用于免税货物的购进货物

7．一般纳税人生产企业对车间厂房进行修缮，其耗用材料的进项税额（B）。

A．将修理费列入生产费用的可以抵扣，列入在建工程的不得抵扣

B．任何情况下均不得抵扣

C．区别不同情况处理，数额较小的可以抵扣，较大的不予抵扣 D．应予抵扣 8．根据增值税暂行条例规定，下列适用13%的增值税税率的货物是（C）。

A．农机零部件

B．方便面

C．居民用煤炭制品

D．古旧图书

9．下列各项中，应缴纳增值税的是（C）。

A．交通运输业

B．建筑业

C．商业

D．邮电通信业

10．下列收入中，应征收增值税的是（D）。A．为转让著作权销售电影母片所取得的收入 B．工商部门为发放的营业执照收取的工本费 C．体育彩票发行收入

D．经营单位购入拍卖物品再销售取得收入

11．将购买的货物用于下列项目，其进项税额准予抵扣的是（C）。

A．用于修建展销厅

B．用于发放奖品

C．无偿赠送给客户

D．作为发放职工的福利

12．已开业的小规模纳税人企业，其年应税销售额超过规定标准的，应在次年（A）以前申请办理一般纳税人认定手续。A．1月底

B．2月底

C．3月底

D．6月底

13．下列纳税人不能被认定为一般纳税人的是（C）。A．年应纳税销售额未超过标准的小规模企业，会计核算健全，能正确核算并提供销项税额、进项税额的

B．纳税人总分支机构实行统一核算，其总机构年应税销售额超过小规模企业标准，但分支机构年应税销售额未超过小规模企业标准的

C．全部销售免税货物的企业（国有粮食企业除外）14．新开业的符合一般纳税人条件的企业,应在（A）申请办理一般纳税人认定手续。

A．办理税务登记的同时

B．发生首笔增值税业务时

C．开业6个月之内

D．次年1月底之前 15．增值税一般纳税人因进货退出或折让而收回的增值税额，应从（A）中扣减。

A．发生进货退出或折让当期的进项税额 B．发生进货退出或折让当期的销项税额 C．发生进货退回或折让当期的进项税额 D．发生进货退回或折让当期的销项税额

16．增值税一般纳税人的认定，其审批权限属于（D）。A．国家税务总局

B．各省税务局

C．市级以上税务局

D．县级以上国家税务局

17．下列（A）企业一律按照一般纳税人的标准征税。A．从事成品油销售的加油站

B．生产粘土实心砖、瓦的企业

C．销售超过180万的专营废旧物资回收经营单位 D．年销售额未达180万的商业零售企业

18．已开业的小规模企业，其应税销售额超过小规模纳税人标准的，应在（D）申请办理一般纳税人的认定手续。A．应税销售额超过小规模纳税人标准的15日内 B．应税销售额超过小规模纳税人标准的次月底前 C．应税销售额超过小规模纳税人标准的当年12月底前 D．应税销售额超过小规模纳税人标准的次年1月底前 19．在下列问题中属于增值税偷税的有（D）。

A．多计进项税额转出

B．少计购买材料时的进项税额

C．多计销售产品的销项税额

D．非正常损失的进项税额未转出

20．对邮电部门出售手提电话机、寻呼机并为用户提供无线通讯服务所取得的收入,正确的税务处理方法是（B）。A．按服务业征收营业税

B．按邮电通信业征收营业税

C．按混合销售征收增值税

D．按兼营业务征收营业税

21．某酒厂生产的一种白酒，由外购的薯类白酒、粮食白酒、薯类酒精制成，其中薯类白酒占70%、薯类酒精占25%、粮食白酒占5%，这种白酒应按（C）征税。

A．酒精

B．白酒

C．粮食白酒

D．其他酒

22．某酿酒公司采取压低销售价格(价格明显偏低且无正当理由)和高价采购原料的方法,向其所属独立核算的购销公司销售薯类白酒并购进原料,应按照（C）计征消费税.A．实际售价

B．购销公司销售价格

C．省级国税机关核定的价格

D．国家税务总局核定的价格

23．当进口卷烟消费税计税价格明显偏低又无正当理由的，有权核定其计税价格的是（D）。

A．省级国家税务局

B．国家税务总局

C．企业所在地税务机关

D．海关

24．某纳税人自产一批化妆品用于本企业职工福利，无同类产品价格可比照，其组成计税价格为（D）。A．材料成本+加工费）/（1-消费税税率）B．（材料成本+加工费）/（1+消费税税率）

C．（成本+利润）/（1+消费税税率）

D．（成本+利润）/（1-消费税税率）

25．某烟丝厂受托加工烟丝一批，委托方提供原材料20万元，本企业收取加工费8万元，并开出增值税专用发票，本企业无同类烟丝销售价格。该企业应代扣代缴的消费税为（D）元。

A．24000

B．84000

C．68000

D．120000 26．自营出口应税消费品的外贸企业，应在应税消费品报关出口后申请出口退税时，借记“应收出口退税”，贷记（B）。A．银行存款

B．商品销售成本

C．应付账款

D．主营业务收入

27．纳税人每纳税的收入总额减去（C）后的余额，为企业所得税的计税依据。

A．生产成本

B．费用

C．准予扣除项目

D．营业外支出

28．金融企业发放贷款后，其贷款利息自结息日起，逾期未满（B）的应收未收利息，应按规定计入当期应纳税所得额。A．90天（不含90天）

B．90天（含90天）

C．180天（不含180天）D．180天（含180天）

29．纳税人取得的收入为非货币性资产或者权益的，其收入应当参照（A）计算或估定。

A．当时的市场价格

B．公允价格

C．同类产品的价格

D．核定价格

30．下列各项收入中，属于特许权使用费收入的是（D）。A．劳务服务收入

B．工业性作业收入

C．工程价款收入

D．非专利性技术转让收入

31．按企业所得税法规定，下列允许扣除的捐赠支出是（B）。A．向主管领导赠新产品

B．通过区民政部门向地震灾区捐款

C．通过集团公司总部向灾区捐款

D．纳税人直接向灾区的捐款

32．城市商业银行低值易耗品可一次或分次摊入成本。采用分期摊入成本的，摊销期限最长不得超过（B）年。A．1

B．2

C．3

D．5 33．事业单位凡执行国务院规定的事业单位工作人员工作制度的，应按照规定的（B）在征收所得税税前扣除。A．计税工资标准

B．事业单位工资标准

C．按实际列支数

D．按实际发放数

34．企业进行股份制改造发生的资产评估增值，不分资产项目，均额在以后纳税申报的成本、费用项目中予以调整，相应调增每一纳税的应纳税所得额，调整期限最长不得超过（C）年。

A．1

B．5

C．10

D．15 35．寻呼企业预收的服务费，应按照预收期限分月计入应税收入，个别服务项目采取一次性收取服务费的，可分月计入应税收入，但最长不得超过（C）

A．1个月

B．6个月

C．12个月

D．2年 36．广播电视事业对与取得应纳税收入有关的支出项目和与免税收入有关的支出项目原则上应分别核算，没有分别核算或确实难以划分支出的，经主管税务机关审核同意，纳税人可采取（B）确定应纳税收入总额应分摊的成本、费用金额。A．税务机关核定法

B．分摊比例法

C．定额法

D．成本利润法

37．纳税人从关联方取得的借款金额超过其（D）50%的，超过部分的利息支出，不得在税前扣除。

A．总资产

B．借款总额

C．所有者权益

D．注册资本

38．高档手表是指销售价格（不含增值税）每只在多少元（含）以上的各类手表（C）。

A．1000元

B．5000元

C．10000元

D．50000元 多项选择题

1．以下不属于增值税纳税人的是（AD）。

A．银行

B．外商投资企业

C．会计制度不健全的企业

D．在境外提供修理修配劳务企业 2．下列属于应交增值税的有（AB）。A．机器厂销售农机

B．将自产的货物无偿赠送他人

C．用于科研而进口的仪器

D．出售专利权 3．下列（AD）销售行为不征收增值税。

A．农业生产者销售自产农产品

B．百货公司销售邮票

C．销售金银

D．免税商店销售免税货物

4．应当征收增值税的混合销售行为有（AC）。

A．从事运输业务的单位和个人发生销售货物并负责运输 B．电信单位销售移动电话并为客户提供有关电信劳务服务 C．生产、销售铝合金门窗的企业销售的同时负责安装的 D．医院、诊所随处方销售外购药品

5．下列企业属于增值税一般纳税人，但按照增值税有关规定，可按6%征收率计算纳税的企业有（ABC）。A．县以下小型水力发电单位生产的电力 B．建筑用和生产建筑材料所用的砂、土、石料

C．用微生物制成的生物制品

D．供电部门供应的电力

6．增值税的税率有（ABD）。

A．17%

B．13%

C．4%和6%

D．0 7．根据增值税法规定，纳税人销售或进口下列哪些货物，采用13%税率（AD）。

A．农药、农机、农膜

B．古旧图书

C．直接用于科学研究、科学试验和教学的进口仪器、设备 D．粮食、食用植物油

8．从价定率计征消费税时，销售额中应包括（ABC）。A．价款

B．价外费用

C．消费税金

D．增值税金 9．下列产品中适用定额税率与比例税率同时征收消费税的产品有（AD）。

A．卷烟

B．汽油

C．小汽车

D．粮食白酒 10．进口、委托加工、自产自用粮食白酒、薯类白酒,从量定额计税办法的计税依据分别为（ABC）。

A．海关核定的进口征税数量

B．委托方收回数量 C．移送使用数量

D．实际销售数量 11．某摩托车生产企业采取低价销售、商业返利的方法，向其所属独立核算销售公司销售摩托车，其计征消费税的计税依据为（ABD）。

A．同类产品正常的平均销售价格

B．组成计税价格

C．实际售价

D．税务机关核定价格

12．某烟草进口商进口一批烟丝，在报关时应在海关缴纳（AC）等几种税。

A．增值税

B．资源税

C．消费税

D．营业税

13．应税消费品生产企业向购买方收取的（ABCD）应并入销售额征收消费税。

A．包装费

B．仓储费

C．优质费

D．延期付款利息

14．葡萄酒消费税的纳税环节是（AC）。

A．生产环节

B．批发环节

C．进口环节

D．零售环节

15．消费税不同应税产品的纳税环节包括（BCD）。A．批发环节

B．进口环节

C．零售环节

D．生产销售环节

16．消费税纳税期限包括（ABCD）。

A．3日

B．10日

C．5日

D．1个月 17．纳税人缴纳消费税的地点包括（AC）。

A．纳税人销售应税消费品，一般规定在纳税人核算地主管税务机关申报纳税

B．委托加工应税消费品，在委托方所在地主管税务机关申报纳税

C．委托代销应税消费品，应由委托方核算地或所在地缴纳税款 D．进口应税消费品由进口人或者其代理人向所在地主管税务机关申报纳税

18．消费税纳税人发生下列行为，其具体纳税地点是（ACD）。A．纳税人直接销售应税消费品的，应当向纳税人核算地主管税务机关申报纳税

B．纳税人到外县(市)销售应税消费品的，应向销售地税务机关申报缴纳消费税

C．委托非个体经营者加工应税消费品的，由受托方向其所在地主管税务机关解缴消费税税款

D．进口应税消费品，由进口人或者其代理人向报关地海关申报纳税 19．企业收取的包装物押金，凡逾期未返还买方的，应确认为收入，依法计征企业所得税，下列说法正确的是（AB）A．按照合同规定逾期未返还的押金

B．从收取之日起计算，已超过一年（12个月）仍未返还的 C．包装物周转期间较长的，经主管税务机关核准，包装物押金确认为收入的期限可适当延长到2年

D．企业向有长期固定购销关系的客户收取的可使用包装物的押金，其收取的合理的押金在循环期间不作为收入 20．下列税种在计算企业所得税应纳税所得额时，准予税前扣除的是（ABCD）。

A．消费税

B．营业税

C．土地增值税

D．印花税 21．纳税人利息支出不得税前扣除的有（ABD）。

A．购置固定资产

B．建造固定资产

C．开发三新无形资产

D．购置无形资产

22．计税工资是指计算企业所得税时，准予扣除的工资标准，它包括的项目有（ABCD）。

A．浮动工资

B．各类补贴

C．各类津贴

D．奖金

23．纳税人按照国家的有关规定提取的哪些准备金，准予税前扣除（ABC）。

A．坏账准备金

B．商品削价准备金

C．呆账准备金

D．风险准备金

24．在计算企业应纳税所得额时，准予税前扣除的保险费用包括（ABD）。

A．按规定上缴保险公司的保险费

B．向劳动部门上缴的职工养老保险

C．保险公司给予纳税人的无赔款优待

D．为特定职工支付的人身安全保险费

25．纳税人在生产经营过程中租入固定资产而支付的费用，准予税前扣除的费用有（ACD）。

A．经营性租赁方式发生的租赁费

B．融资租赁方式发生的租赁费 C．租赁方支付的手续费

D．安装交付使用后发生的利息

26．下列支出项目中，在计算应纳税所得额时不得税前扣除的项目有（CD）。

A．转让固定资产的费用

B．广告性赞助支出 C．遭受自然灾害有赔偿的部分

D．与收入无关的其他各项支出

27．下列固定资产项目中，当期不得提取折旧的项目有（ACD）。

A．不需用以及批准封存的固定资产

B．未使用的房屋、建筑物

C．已提足折旧继续使用的固定资产

D．提前报废的固定资产

28．下岗失业人员再就业优惠政策中，商贸企业界定为商业零售企业。商业零售企业是指设有商品营业场所、柜台、不自产商品、直接面向最终消费者的商业零售企业，包括直接从事综合商品销售的（ABC）。

A．百货商场

B．超级市场

C．零售商店

D．以上都不对 判断题

1．对增值税一般纳税人因销售货物向购买方收取的价外费用和逾期包装物押金，在征税时，一律视为含税收入，将其换算为不含税收入后并入销售额，据以计算。（√）2．价外费用如果与货物的销售额分别核算，可以不并入销售额计算应纳税额。（×）

3．纳税人用应税消费品抵偿债务的，应按同类应税消费品的最高售价计算增值税和消费税。（×）

4．纳税人采取以旧换新方式销售货物，应按新货物的同期销售价格确定销售额。但不包括金银首饰以旧换新业务。（√）

5．纳税人采取折扣方式销售货物，如果将折扣额另开发票，可以从销售额中减除折扣额。（×）

6．纳税人采取折扣方式销售货物，按折扣后的销售额征收增值税。（×）

7．纳税人采取折扣方式销售货物的，如果销售额和折扣额在同一张发票上分别注明的，可按折扣后的余额作为销售额计算增值税；如果将折扣额另开发票，不论其在财务上如何处理，均不得从销售额中减除折扣额。（√）8．纳税人按外汇结算销售额，其销售额的人民币汇率应按月初汇率折合。（×）

9．纳税人兼营不同税率的货物或者应税劳务，可以合并核算销售额，按销售货物的适用税率征收增值税。（×）10．纳税人兼营不同税率的货物或者应税劳务，可以合并核算销售额，并按有利于纳税人的原则选择适用税率征收增值税（×）

11．两轮驱动的吉普车不属于越野车范围,应按小轿车的适用税率征收消费税。（√）

12．进口卷烟和白包卷烟一律适用45%的比例税率。（√）

13．粮食和薯类、糠麸等多种原料混合生产的白酒适用的比例税率为15%。（×）

14．贵重首饰及珠宝玉石消费税税率，自1995年1月1日起，由10%减按5%执行。（×）

15．消费税中组成计税价格涉及的成本利润率与增值税中涉及的一样，均为10%。（×）

16．对消费者个人委托加工的金银首饰及珠宝玉石，暂按加工费征收消费税。（√）

17．对翻新改制的金银首饰，按照同期同类金银首饰销售价格或组成计税价格计税。（×）

18．用外购已纳消费税的珠宝玉石生产的非金银镶嵌首饰，在计税时可扣除已纳的消费税税款。（√）

19．利用应征消费税车辆的底盘组装、改装的各种货车，不征收消费税。（√）

20．纳税人进口的应税消费品，由进口报关者向当地税务机关缴纳消费税。（×）

21．进口的应税消费品的计税价格由海关核定。（√）22．某企业向某山区小学捐赠了10万元，并取得了学校出具的收款证明。在汇算清缴时企业将捐赠的10万元按公益性、救济性捐赠的有关税收规定，进行了纳税调整。（×）

23．企业发生的用于未出售住房的维修、管理费用，可在税前扣除。（√）

24．税务机关对纳税人查增的所得额，可以弥补以前的亏损。（×）

25．纳税人在计算应纳税所得额时，财务、会计处理方法与国家税收规定有抵触的，应协商解决。（×）

26．纳税人发生的亏损，可以用下一纳税的所得弥补，最长弥补期限不得超过5年，这里的亏损是指企业财务报表中反映的亏损额。（×）

27．从国外引进的固定资产，按固定资产买价加上进口环节的税金、国内运杂费、安装费等后的价值计价。（√）28．在原有固定资产进行改扩建的固定资产，按照固定资产的原价，加上改扩建发生的支出，减去改扩建过程中发生的固定资产变价收入后的余额确定固定资产的价值。（√）

29．接受投资的固定资产，应当按该资产折旧程度，以合同、协议确定的合理价格或者评估确认的价格确定入账价值。（√）30．某企业作为担保人为被担保人承担了其还不清的贷款本息，并在企业缴纳所得税前进行了扣除。（×）31．税务部门查出的以前的所得税，应按被查出的适用税率补征所得税。（√）

32．纳税人有境外所得的，其企业所得税扣除限额应当分国不分项计算。（√）

33．企业已在境外缴纳的所得税税款，是指纳税人来源于中国境外的所得在境外实际缴纳的所得税，一般不包括减免税的税款。（√）

34．企业按国家规定为特殊工种职工支付的法定人身安全保险费，准予在计算应纳税所得额时据实扣除。（√）35．计提坏账准备金的范围按企业会计制度的规定执行。（√）

36．金融企业允许税前扣除的呆账准备=本年末允许提取呆账准备的资产余额*1%-上年末已在税前扣除的呆账准备余额。（√）

37．企事业单位购进软件，凡购置成本达到固定资产标准或构成无形资产，可以按照固定资产或无形资产进行核算。内资企业经主管税务机关核准；其折旧或摊销年限可以适当缩短，最短可为3年。（×）

38．企业取得的国家财政性补贴和其他补贴，应一律并入实际收到补贴的应纳税所得额，征收企业所得税。（×）

39．如果纳税人正在使用的存货实物流程与后进先出法相一致，也可采用后进先出法确定发出或领用存货的成本。（√）

40．纳税人为对外投资而借入的资金发生的借款费用，只有明确其用于投资时，才能将有关费用资本化计入有关投资的成本，否则应当一律税前扣除。（×）

41．企业因存货盘亏、毁损、报废等原因不得从销项税金中抵扣当期进项税金，应视同企业财产损失，准予与存货一起在所得税税前扣除。（√）

42．企业直接借出的款项，由于债务人破产、关闭、死亡等原因无法收回或逾期无法收回的，一律不得作为财产损失在税前扣除。（×）填空题

1、新开业的符合一般纳税人条件的企业，应在（办理税务登记的同时）申请办理一般纳税人认定手续。

2、从事运输业务的单位和个人，发生销售货物又负责运输货物的混合销售行为应当征收（增值税）。

3、旧货经营单位销售旧货，应计算缴纳增值税时依照（4%征收率减半征收）。

4、小规模纳税人进口货物应纳增值税的计算公式是（应纳税额=组成计税价格×适用税率）。

5、已开业的小规模企业，其应税销售额超过小规模纳税人标准的，应在（应税销售额超过小规模纳税人标准的次年1月底前）申请办理一般纳税人的认定手续。

6、某企业为2005年6月新办增值税一般纳税人，从事挂面加工销售，则其增值税税率应为（0.17）。

7、某一般纳税人以自己采掘的沙、土、石料连续生产砖、瓦、石灰，本月取得含税销售额53万元，该企业本月应纳增值税额为（3万元）。

8、卫生防疫站调拨生物制品和药械，可按（0.04）的增值税征收率征收增值税。

9、纳税人采取分期收款方式销售货物，其增值税纳税义务发生时间为（合同约定的收款日期的当天）。

10、税法规定，以一个月为纳税期的，增值税纳税人应于期满之日起（10日）内申报纳税。

11、商业企业小规模纳税人适用的增值税征收率为（0.04）。

12、纳税人采用以旧换新（含翻新改制）方式销售的金银首饰，应按（实际收取）的不含增值税的全部价款确定计税依据征收消费税。

13、企业应将不同消费税税率的出口应税消费品分开核算和申报，凡划分不清适用税率的，一律（从低）适用税率计算应退消费税税额。

14、对有进出口经营权的生产企业委托外贸企业代理出口的消费税应税消费品，一律（免征）消费税。

15、出口应税消费品按规定（直接予以免税）的，可不计算应缴消费税。

16、纳税人委托（个体经营者）加工应税消费品，一律于委托方收回后在委托方所在地缴纳消费税。

17、消费税是对我国境内从事生产、委托加工和进口应税消费品的单位和个人，就其销售额或销售数量，在（特定环节）征收的一种税。

18、现行消费税条例中成品油税目下的（航空煤）油暂缓征收消费税。

19、石脑油、溶剂油、润滑油、燃料油暂按应纳税额的（0.03）征收消费税。

20、以外购或委托加工收回的已税（杆头、杆身和握把）为原料生产的高尔夫球杆，准予从消费税应纳税额中扣除原料已纳的消费税税款。

21、生产企业将自产石脑油用于本企业连续生产（汽油）等应税消费品的，不缴纳消费税。

22、纳税人的总机构与分支机构不在同一县（市）的，应在（生产应税消费品的分支机构所在地）缴纳消费税。

23、纳税人到外县（市）销售或委托外县（市）代销自产应税消费品的，于应税消费品销售后，（回纳税人核算地或所在地）缴纳消费税。

24、现行消费税有（14）个税目。

25、进口的应税消费品，由进口人或者其代理人向（报关地海关）申报纳税。

26、委托加工的应税消费品，除受托方是个体经营者外，由（受托方所在地）主管税务机关解缴消费税税款。

27、消费税条例中“在我国境内”指的是生产、委托加工和进口属于应当征收消费税的消费品的（起运地或所在地）在境内。

28、纳税人兼营不同税率的应税消费品，未分别核算销售额、销售数量，或者将不同税率的应税消费品组成成套消费品销售的，（从高）适用税率。

29、消费税税目、税率（税额）的调整，由（国务院）决定。

30、企业职工冬季取暖补贴、职工防暑降温费、职工劳动保护费等支出，可在限额内据实扣除。其限额可由（省级）税务机关根据当地实际情况确定。

31、纳税人为其他独立纳税人提供与本身应税收入无关的贷款担保，因被担保方不能还清贷款而由该担保纳税人承担的本息，在计算应纳税所得额时的处理方法是（不准扣除）。

32、某国有企业2001取得调整后所得额22万元，1999和2000经税务机关核定的应予弥补的亏损额共计20万元，2001应缴纳的企业所得税为（3600）元。

33、某商贸企业年末应收账款余额为1000000元，企业根据需要提取坏账准备的比例为1%，第二年发生了坏账损失4000元，年末应收账款为1200000元，根据税法规定，该商贸企业第二年应提取（5000）元坏账准备。

34、经批准可提取坏账准备金的纳税人，除另有规定者外，坏账准备金提取比例一律不得超过年末应收账款余额的（5‰）。

35、现行企业所得税法规定，年应纳税所得额在3万元以上至10万元（含10万元）的，暂时适用的优惠税率是（27%）。

36、某企业2002应纳税所得额3万元，应按（18%）税率征收企业所得税。

37、乡镇企业可按（应纳所得税额）减征10%用于补助社会性开支的费用。

38、对国家规划布局内的重点软件生产企业，如当年未享受所得税免税优惠的，减按（10%）的税率征收企业所得税。

39、对新办的商业企业，自开业之日起，报经主管税务机关批准，可减征或免征所得税（1）年。

40、纳税人利用废水、废气、废渣等废弃物为主要原料进行生产的，企业所得税的优惠政策是（可在5年内减征或免征）。

41、除国家另有规定外，企业所得税的纳税地点为（纳税人的实际经营管理所在地）。

简答题

1、增值税一般纳税人办理增值税纳税申报时报送的资料有哪些？

（1）《增值税纳税申报表（适用于增值税一般纳税人）》及《增值税纳税申报表附列资料（表一）、（表二）》；（2）《资产负债表》和《损益表》；（3）税控IC卡（使用小容量税控IC卡的企业还需要持有报税数据软盘）；（4）加盖开户银行“转讫”或“现金收讫”章的《中华人民共和国税收通用缴款书》或经主管税务机关受理的延期缴纳税款文书；（5）《成品油购销存情况明细表》和加油IC卡、《成品油购销存数量明细表》；（6）《增值税运输发票抵扣清单》；（7）《海关完税凭证抵扣清单》；（8）《废旧物资发票开具清单》；（9）《废旧物资发票抵扣清单》；（10）主管税务机关要求报送的其他资料。

2、简述票表税比对的内容。

票表税比对包括票表比对和表税比对。票表比对是指申报征收岗位人员利用认证系统、报税系统及其它系统采集的增值税进、销项数据与纳税申报表及附列资料表中的对应数据进行比对；表税比对是指利用申报表应纳税款与当期入库税款进行比对。

3、应从哪几个方面审核增值税纳税申报表中销售额。

（1）货物是征税的还是免税的；（2）是否属于出口货物；（3）是否符合视同销售规定；（4）特殊的销售行为申报是否正确；（5）有无应征增值税的价外费用（6）有无折扣、折让等特殊销售行为。

4、增值税的视同销售行为有哪些？

单位或个体经营者的下列行为，视同销售货物：（1）将货物交付他人代销；（2）销售代销货物；（3）设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送其他机构用于销售，但相关机构设在同一县（市）的除外；（4）将自产或委托加工的货物用于非应税项目；（5）将自产、委托加工或购买的货物作为投资，提供给其他单位或个体经营者；（6）将自产、委托加工或购买的货物分配给股东或投资者；（7）将自产、委托加工的货物用于集体福利或个人消费；（8）将自产、委托加工或购买的货物无偿赠送他人

5、简述虚开增值税专用发票的情形。

虚开增值税专用发票的情形：（１）没有货物购销或者没有提供或接受应税劳务而为他人、为自己、让他人为自己、介绍他人开具增值税专用发票；（２）有货物购销或者提供或接受了应税劳务但为他人、为自己、让他人为自己、介绍他人开具数量或者金额不实的增值税专用发票；（３）进行了实际经营活动，但让他人为自己代开增值税专用发票。

6、简述增值税专用发票认证结果及相应的处理。

认证结果有：认证相符、认证不符、密文有误、无法认证相应处理：（1）无法认证、纳税人识别号认证不符和发票代码号码认证不符（指密文和明文相比较，发票代码或号码不符）的发票，将发票原件退还纳税人；（2）密文有误、认证不符（不包括纳税人识别号认证不符和发票代码号码认证不符）和抵扣联重号的发票，对上门认证的，必须当即扣留；对远程认证结果为“认证未通过”的专用发票抵扣联

第三篇：国税税收管理员考试试题

某市国税税收管理员考试试题及答案

一、单项选择题

(将正确答案前面的字母填写在该题括号内，共25分，每题1分)

1.CTAIS的中文意思是（D）。

A.计算机税务应用平台

B.计算机税务管理系统

C.金税工程系统

D.中国税收征管信息系统

2．纳税人未按照规定期限申报办理税务登记、变更或者注销登记的，税务机关应当自发现之日起______内责令其限期改正，并依照《税收征管法》第六十条第一款的规定处罚。（A)

A、3日

B、5日

C、7日

D、15日.3．纳税人通过提供虚假的证明资料等手段，骗取税务登记证的，情节严重的，处_____元以上_____元以下的罚款。(B)

A、1000

5000

B、2000 10000

C、2000

20000

D、5000 20000

4．实行定期定额征收方式的个体工商户需要停业的，应当在停业前向税务机关申报办理停业登记。纳税人的停业期限不得超过___。(C)

A、三个月 B、半年

C、一年 D、二年

5．税务机关对价值较低的其他生活用品不采取保全措施，具体的价格标准是（C）。

A、单价1000元以下的B、单价2000元以下的

C、单价5000元以下的D、单价10000元以下的

6．某增值税一般纳税人总分支机构不在同一个市，总机构已申请办理了一般纳税人认定手续，其分支机构税务处理正确的是（D）。

A.在总机构所在地申请办理一般纳税人认定手续

B.不必申请，自动被视为一般纳税人

C.在临时销售地申请办理一般纳税人认定手续

D.在分支机构所在地申请办理一般纳税人认定手续

7.下列行为中，属于增值税征税范围的是（A）。

A.供电局销售电力

B.房地产开发公司销售房屋

C.歌舞餐厅提供餐馆服务

D.咨询公司提供中介服务

8.某生产性的外商投资企业，合同经营期20年。1995年领取营业执照，当年开始生产，亏损60万元；1996年获利20万元；1997年获利30万元；1998年亏损16万元；1999年获利120万元；2000年获利100万元。该企业获利为（C）。

A.1996年

B.1997年

C.1999年

D.2000年

9.除可以当场作出行政许可决定的外，行政机关应当自受理行政许可申请之日起作出行政许可决定的期限为（B）。

A、10日内

B、20日内

C、30日内

D、45日内

10.采取税收保全措施一般不得超过（C）。

A.1个月

B.3个月

C.6个月

D.12个月

11.用票单位和个人已使用过的发票存根联必须按发票管理的规定妥善保管, 发票存根联保管期限为(B)年。

A.3

B.5

C.10

D.15

12.根据现行政策，增值税一般纳税人申请抵扣的防伪税控系统开具的专用发票，必须自该发票开具之日起（C）内到税务机关认证，否则不予抵扣进项税额。

A.30天

B.一个月

C.90天

D.三个月

13.税务机关对税务登记不满两年的纳税人，不进行纳税信用等级评定，并视为（B）管理。

A.A级

B.B 级

C.C级

D.D级

14.欠缴税额在（B）万元以上的纳税人，在处分其不动产或大额资产之前，应向其主管税务机关报告。

A.3

B.5

C.10

D.15

15.税务机关对当事人作出罚款行政处罚决定的，当事人缴纳罚款的期限是在收到行政处罚决定书之日起的（B）。

A.10日内

B.15日内

C.30日内

D.45日内

16．某增值税一般纳税企业发生的下列业务中，应将其增值税进项税额转出的是（A）。

A、将原材料用于非应税项目

B、将原材料分配给股东

C、将库存商品用于非应税项目

D、将库存商品分配给股东

17．在下列项目中，允许抵扣进项税额的是（D）。

A、用于扩建厂房的购进应税劳务

B、商业企业购进的货物已入库，尚未付款

C、生产企业进口两台设备

D、内资企业销售其进口的零部件（海关已代征进口增值税）

18．一般纳税企业下列经济业务中，应作增值税进项税额转出的有（C）。

A、将自产产品用于在建工程

B、将自产产品用于对外投资

C、将库存材料用于在建工程

D、将库存材料用于对外投资

19．我国增值税法规定：购买免税农业产品的买价包括经主管税务机关批准使用的收购凭证上注明的价款和（B）。

A、农业税

B、农业特产税

C、牧业税

D、耕地占用税

20．作为抵扣凭证的运费结算单据（普通发票），准予计算进项税额抵扣的货物运费金额是指在运输单位开具的货票上注明的运费和（D）。

A、保险费

B、装卸费

C、过称费

D、建设基金

21．下列经营行为，属增值税征税范围的是（A）。

A、某社会团体下属企业销售货物

B、某个人向受雇企业提供应税劳务

C、某生产企业附设饭店对外经营

D、某生产企业对外出租设备

22.新办商贸企业一般纳税人辅导期一般应不于（C）。

A、1个月

B、3个月

C、6个月

D、1年

23.新认定的工业企业一般纳税人，每次发售专用发票数量不得超过（C）。

A、15份

B、20份

C、25份

D、50份

24．按照现行增值税制度的规定，下列说法正确的是（C）。

A．生产企业增值税一般纳税人购进的废旧物资按7%计算进项税额予以抵扣

B．增值税一般纳税人从国有粮食购销企业购进的免税粮食，按10%的扣除率计算抵扣进项税额

C．增值税一般纳税人从废旧物品收购站购进废旧物资，按取得普通发票上注明金额的10%扣除率计算进项税额

D．专门从事废旧物资收购业务的增值税一般纳税人，按照其收购金额的10%扣除率计算抵扣进项税额

25．下列关于进项税额申报抵扣时间的规定，表述正确的有（D）。

A、工业企业购进货物，必须在购进货物付款后方能申报抵扣

B、商业企业购进货物，必须在购进货物验收入库后方能申报抵扣

C、购进应税劳务，必须在劳务费用支付后方能抵扣

D、防伪税控开具的增值税专用发票应在认证通过的当月申报抵扣

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小白

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二、多项选择题(将正确答案前面的字母填写在该题括号内，多选或少选均不得分，共24分，每题2分)

1.哪些对象可以不办理税务登记？(A B C)

A、国家机关

B、个人

C、无固定生产、经营场所的流动性农村小商贩

D、未办理工商营业执照的生产、经营者

2.根据税款征收过程中的税款优先原则，下列说法正确的有（ABD）。

A.纳税人发生欠税在前的，税收优先于抵押权、质权和留置权的执行

B.税收优先于罚款

C.税收优先于有担保债权

D.税收优先于没收非法所得

3.纳税人在税收法律关系中享有一定的权利，下列属于纳税人享受的权利有（AC）。

A.依法请求税务机关退回多征税款

B.依法请求有关部门仲裁

C.要求税务机关为其保守商业保密

D.对税务机关作出的决定陈述、申辩并暂不执行

4.下列项目可以免征增值税的有（CD）。

A.销售农业产品

B.残疾人组成的福利工厂为社会提供的加工和修理、修配劳务

C.废旧物资回收经营单位销售其收购的废旧物资

D.外国政府、国际组织无偿援助的进口物资和设备

E.黄金生产经营单位销售标准黄金

5.纳税评估程序包括（ABCDE）。

A.确定评估对象

B.审核分析

C.举证核查

D.评估处理

E.成果反馈及完善措施

6.我县推行“一窗式”管理服务后，办税服务厅窗口设置类型包括（ACD）

A.纳税申报

B.全程服务

C.发票管理

D.纳税服务

7.下列哪些情形不得开具增值税专用发票：（ABCD）

A.将货物用于个人消费

B.销售不动产

C.将货物用于非应税项目

D.转让无形资产

8.下列各项中，不适用《税收征收管理法》的有（BD）。

A.契税

B.关税

C.车辆购置税 D.教育费附加

9．纳税人具有以下哪些情形，不得评为纳税信用等级的A 级。（ABCDE）

A.涉嫌违反税收法律、行政法规行为，至评定日仍未结案或已结案但未按照税务机关处理决定改正的

B.两年内（指税务机关确定纳税信用等级之日起向前推算两年）新发生欠缴税款情形的

C.不能依法报送财务会计制度、财务会计报表和其他纳税资料的

D.评定期前两年有税务行政处罚记录的

E.不能完整、准确核算应纳税款或者不能完整、准确代扣代缴税款的

10．划分一般纳税人和小规模纳税人的标准有（AC）。

A、销售额达到规定标准

B、经营效益好

C、会计核算健全

D、有上级主管部门

11．依照销售额乘以增值税税率计税，不抵扣进项税额，也不得使用专用发票的有下列的（BD）。

A、一般纳税人销售自已使用过的游艇

B、会计核算不健全，或不能提供准确税务资料的一般纳税人

C、一般纳税人的寄售商店代销的寄售物品

D、符合一般纳税人条件，但不申请办理一般纳税人认定手续者

12．认定一般纳税人的约谈对象包括：（ABCD）。

A、企业法定代表人

B、出资人

C、财务人员

D、销售采购仓储等相关业务主管人员。

三、判断题(正确的在括号内打“√”，错误的在括号内打“×”，共10分，每题1分。)

1.从事生产、经营的纳税人的财务、会计制度或者财务会计处理办法和会计核算软件，应当报送税务机关审核。（×）

2.从事生产、经营的纳税人外出经营，在同一地超过180天的，应当在营业地办理税务登记手续。（×）

3.上解销号的上解日期是CTAIS中计算滞纳金的截止日期。（√）

4.未按税法规定安装、使用税控装置，或者损毁或者擅自改动税控装置的，由税务机关责令限期改正，可处以2000元以下的罚款；情节严重的，可处以2000元以上10000元以下的罚款。（√）

5.上门申报、电话申报、网上申报、双定户批量扣税均可以使用银税联网系统的实时扣款功能。（√）

6.CTAIS中税票的销号包括：上解销号和入库销号两种销号。（√）

7.经主管国税机关批准后，小规模纳税人可以到窗口按照17%或13%的税率代开增值税专用发票。（×）

8.实行查账征收的纳税人,也可以实行简易申报。（×）

9.2004年9月税务机关在税务检查中，发现某纳税人在2002年1月违反税收法律、行政法规进行偷税，应当给予行政处罚。（√）

10.个人及其所扶养家属，维持生活必需的住房和用品，在税收保全措施的范围内。（×）

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正明道·视高远的含义：正明公道，视高瞻远

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个人空间 发短消息 加为好友 当前离线 3楼 大 中 小 发表于 2008-2-20 21:05 只看该作者

四、填空题（将正确答案填写在空格内，共30分，每题2分）

1.国家税务总局谢旭人局长在东北调研时提出税收管理员应做到“五清一会”即管户及相应行业基本情况清、纳税人生产经营财务情况和资金运用情况清、申报纳税及欠税情况清、发票购买使用情况清、适用税收政策情况清、会运用五清的的资料进行纳税评估。

2.税收管理员的设置原则为属地管辖、分类管理、因事设岗、责任到人、监控到户。

3.《泉州市国家税务局关于进一步加强一般纳税人管理的补充通知》（泉国税发〔2004〕148号）规定：对最大开票限额十万元以下的纳税人按次领购专用发票原则上每次不得多于 25份，对最大开票限额百万元以上的纳税人按次领购专用发票原则上每次不得超过 20份。

4.企业按次领购专用发票数量不能满足当月经营需要的，可以再次领购,但每次增购前必须依据上一次巳领购并开具的正数专用发票上注明的销售额的4%向主管税务机关预缴增值税,未预缴增值税税款的企业,主管税务机关不得向其增售专用发票。

5．实地查验要指派人员（2人以上）下户，未经实地查验或查验情况与申请资料不符的，不得认定为一般纳税人。

6．新办小型商贸企业一年内销售额达到180万元以后,税务机关对企业申报材料以及实际经营、申报缴税情况进行审核评估,确认无误后方可认定为话隳伤叭?并相继实行纳税辅导期管理制度。

7．对小型商贸企业,主管税务机关应根据约谈和实地核查的情况对其限量限额发售专用发票,其增值税防伪税控开票系统最高开票限额不得超过一万元。专用发票的领购实行按次限量控制,主管税务机关可根据企业的实际年销售额和经营情况确定每次的专用发票供应数量,但每次发售专用发票数量不得超过25份。

8．所有增值税一般纳税人都必需纳入防伪税控管理，除不需开具增值税专用发票的和国税发明电[2004]62号规定不提供增值税发票的全出口一般纳税人外，需开具专用发票的一般纳税人都必需及时纳入防伪税控开票系统管理。

9．出口供货企业与出口企业签订供货合同或具有合同效力的其他供货协议并据此制定生产计划后，应于10天内填报《出口供货企业供货登记表》向主管国税机关报备，并提供有关资料。

10．准予抵扣的货物运费金额是指自开票纳税人和代开票单位为代开票纳税人开具的货运发票上注明的运费、建设基金和现行规定允许抵扣的其他货物运输费用；装卸费、保险费和其他杂费不予抵扣。

11．海关完税抵扣凭证、废旧物资发票、货物运输业发票应在发票开具之日起90天后的第一个纳税申报期结束以前向主管税务机关申报抵扣，愈期不得抵扣进项税额。

12．税管员应对纳税人申报抵扣的直接材料进项发票，认真审核发票是否符合抵扣条件、抵扣范围、抵扣时限，并有针对性地选择部分企业下Ъ觳槠?U>票、款、物是否相符，库存货物账实是否相符。

13．辅导期内企业每月纳税申报时，应将加盖“先比对，后抵扣”印章的纳税申报表先送由税管员审核签字后，方可到申报征收窗口申报纳税。申报征收窗口对加盖“先比对，后抵扣”印章的纳税申报表未签署税管员意见的可不予接受纳税申报。

14．对违反增值税专用发票使用规定的一般纳税人，经县级以上国家税务局批准，在六个月内停止其使用专用发票，收缴结存的专用发票，并责令纳税人限期完善健全专用发票的使用制度，对逾期仍然未达到要求的，经地、市以上国家税务局批准，可延长停止使用专用发票的期限。

15．税管员未按规定对所辖的每一户一般纳税人申报的进项税额进行手工审核的、未按规定填报《进项抵扣凭证手工审核工作底稿》、未按规定对辅导期企业实行人盯户管理，造成一般纳税人取得虚开进项税额抵扣的，将按照有关规定追究相关人员的责任。

五、计算题（共11分，第一题5分，第二题6分）

1.某内资工厂成立于1998年，开业后一直赢利，适用企业所得税税率为33%，2003年实现营业收入1000万元，营业成本400万元，税金及附加55万元，投资收益50万元（其中：认购国债利息收入30万元，金融债券利息收入20万元），营业外收入10万元，营业外支出40万元（包括赞助某单位25万元，商业违约金支出10万元，因税收违法违章被税务机关处以罚款5万元），管理费用230万元，财务费用120万元。请计算该公司2003年应纳税所得额和所得税额各为多少。

解：2003年应纳税所得额＝1000-400-55+20+10-10-230-120＝215（万元）

2003年应纳所得税额＝215×33%＝70.95（万元）

2.2004年9月，某县国税稽查局根据群众举报，将辖区内某服装有限公司（私营企业，2003年1月被认定为增值税一般纳税人）列为检查对象。两名检查人员在送达检查通知书后，即对该公司突击检查；并根据县国税稽查局局长签发的调帐通知书，调取了该公司从2003年1月至2004年8月的帐簿、凭证；此外，还根据群众提供的线索，经县局局长批准，检查该公司银行帐户及私营业主储蓄存款的资金收付情况。在发现私营业主的储蓄帐户有隐匿收入后，经县局局长批准，检查人员冻结了银行存款帐户中的15万元资金。

经检查，发现以下问题：

⑴2003年12月65号凭证购进服装原料，取得增值税专用发票上注明的价款为300万元，增值税税款为51万元，认证相符并按期申报抵扣。向运输单位支付公路运输费用，运输发票金额10万元，其中注明运费8万元，建设基金0.5万元，装卸费0.5万元，保险费1万元，并按期申报抵扣。运费扣除率为7%。

借：原材料

309.3万元

应交税金—应交增值税（进项税额）

51.7万元

贷：银行存款

361万元

⑵2004年1月3号凭证向本县各商场共售出“好美佳”童衣1万件，每件不含税单价为10元。因各商场均在当月20天内付清了货款，给予了5%的现金折扣。(备注：该公司仅生产“好美佳”童衣产品，销售的不含税单价均为10元)

借：银行存款

11.15万元

贷：主营业务收入

9.5万元

应交税金—应交增值税（销项税额）

1.615万元

⑶2004年6月85号凭证因“六一”儿童节，将自产“好美佳”童衣用于职工福利2000件，每件成本8元。

借：应付福利费

1.6万元

贷：库存商品

1.6万元

⑷销售下角料收取现金11.7万元，存入该公司私营业主储蓄帐户，财务帐面未体现。

由于该公司2003年1月至2004年8月每月月末留抵税额均为零，县国税稽查局根据上述违法事实，补征增值税=1×7%+1.6×17%+11.7÷(1+17%)×17%=2.042万元，并按偷税处一倍罚款2.042万元。

要求： ⑴指出县国税稽查局补征增值税是否准确，如不准确，说明原因并计算出准确的查补税额。

⑵指出县国税稽查局在执法中存在哪些问题。

答： ⑴不准确。可计算进项税额的运费包括运费、建设基金，不包括装卸、保险费。现金折扣不得冲减销项税额。用于职工福利应视同销售。

应补征的增值税

=（1+0.5）×7%+（10－9.5）×17%+2000×10÷10000×17%+11.7÷(1+17%)×17%=2.23万元。

⑵在执法中存在以下问题：

检查人员在送达检查通知书的同时，要出示检查证。

调取2003帐簿，必须经县国税局局长批准。

调取2004年1月至8月的帐簿、凭证，必须经设区市国税局局长批准。

检查私营业主储蓄存款的资金收付情况，必须经设区市国税局局长批准。

采取冻结银行存款的税收保全措施，有前置条件：发现纳税人有逃避纳税义务行为，并有明显转移、隐匿其应纳税的商品、货物以及其他财产或者应纳税的收入的迹象的。同时，冻结银行存款的金额只能相当于应纳税额。

处罚不适当。应对帐外下角料收入偷税1.7万元，处以一倍以上、五倍以下的罚款。

第四篇：税收管理员

税收管理员复习题

操作实务1—3章测试题

一、单项选择题（每题0.5分，共15分）1、1995年，国家税务总局提出了“以()为基础，以计算机网络为依托，集中征收，重点稽查”的新税收征管模式.A、税源管理 B、纳税评估 C、纳税申报和优化服务 D、纳税服务

2、税收专管员制度与税收管理员制度在管理对象、（）、服务宗旨三方面有共同之处。A、执法依据 B、执法程序 C、执法环境 D、执法方式

3、税收专管员制度与税收管理员制度在所处的社会经济背景、所处的法制环境、所依托的手段和（）有所不同。

A、服务理念

B、职权范围 C、执法环境 D、评估方式

4、税收管理员制度通过加强以户为单位的税源管理，达到“强化税源管理、优化纳税服务”的目的，把（）管理要求落到实处。

A、制度化、精细化

B、科学化、服务化 C、科学化、制度化

D、科学化、精细化

5、税收管理员的主要工作职责包括做好管区内纳税人的税务登记管理、定期定额管理、减免抵税管理、（）管理、发票使用管理、欠缴税金管理等。

A、帐簿设置 B、纳税申报 C、税收行为 D、资金运行

6、税收管理员负责（）信息采集、约谈辅导和实地调查，对纳税人违反税收管理的行为提出纠正意见或处理建议。

A、纳税申报 B、税务登记 C、纳税评估 D、税务稽查

7、按照有关规定，在交通不便地区和集贸市场可以由税收管理员直接征收零散税收的，要实行（）制度，并严格执行票款分离制度。

A、分片管理

B、分类管理 C、双人上岗 D、重点稽查

8、纳税人申请办理税务登记或取得税务登记证件后，根据管理规定税收管理员在管辖范围内应当对设立登记事项进行（）。

A、税收管理 B、登记管理 C、实地调查 D、日常检查

9、税收管理员在管辖范围内进行实地调查时要求一般不少于（）。A、两人 B、三人 C、四人 D、六人

A、实地调查 B、日常巡查 C、户籍巡查 D、税务稽查

18、税收管理员在巡查过程中填写（），巡查结束后上报巡查结果，并将审核无误的信息反馈有关部门或岗位，或及时补录、更新综合征管信息系统相关信息。

A、工作底稿 B、巡查记录 C、稽查案卷 D、检查档案

19、按照规定，税收管理员在管辖范围内要对停（歇）业户、（）进行巡查，及时发现从事经营活动等信息，依法采取行政管理措施，防止漏征漏管。

A、非正常户 B、双未户 C、注销户 D、纳税户

20、按照《税收征管法》及其实施细则的要求，对委托代征单位、人员资格进行认真审核，颁发（），核定用票量，按期年检。

A、税务登记证书 B、扣缴税款登记证

C、委托代征证书 D、纳税等级证书

21、福利企业减免税资格认定标准要求要有健全的管理制度，并建立了“四表一册”，即企业基本情况表、残疾职工工种安排表、企业职工工资表、（）、残疾职工名册。

A、福利企业健康职工花名册 B、残疾职工工作时间表 C、企业财务报表 D、利税使用分配表

22、税收管理员一般不直接从事税款征收、减免缓退税审批和违章处罚等工作，其主要工作方式有案头审核、实地调查、送达执行、提出管理建议、（）、责令提供纳税担保、采取税收保全或强制执行等。

A、提请行政处罚 B、提交稽查计划 C、调查税收违法行为 D、进行纳税信用等级评定 23．工商、税务部门之间的应建立定期交流会议制度，（）。A．每年一次B．每半年至少一次C．每月一次D．以上都不对 24．停（复）业登记适用于（）。

A．一般纳税人 B．小规模纳税人 C．个体工商户 D．实行定期定额方式缴纳税收的个体工商户

25．纳税人被工商行政管理机关吊销营业执照的，应当自营业执照被吊销之日起（）内，向原主管税务机关申请办理注销登记。A．10日B．15日C．20日D．30日 26．下列叙述正确的是（）。

A．停业具体以10天为调整最小期 B．当月连续停业超过15日的，可免征当月应征税款 C．对

A、负责管区内纳税人的税务登记管理碍 B、负责管区内纳税人的税款征收管理 C、负责管区内纳税人的税务稽查 D、负责管区内纳税人的减免抵税管理 E、负责管区内纳税人的违章处罚

3、税收管理员应严格履行岗位职责，自觉接受监督，并遵守以下规定：（）A、不直接从事税款征收B、不直接从事税务稽查 C、不直接从事审批减免缓税 D不直接从事纳税评估

4、对税收管理员的管理和监督，要严格执行以下制度（）A、定期报告制度 B、定期轮换制度 C、定期培训制度 D、过错责任追究制度

5、税收管理员具备依法办事能力主要体现在哪些方面（）A、依照规定的内容办理 B、依照规定的程序办理

C、依照规定的文书办理 D、依照规定的权限办理

6、税收管理员依据《税务登记表》和《纳税人税种登记表》所列项目对设立税务登记的纳税人（）内容进行调查核实。

A、纳税人的生产、经营场所、法定代表人（负责人）B、纳税人生产经营房屋权属情况及租赁期限C、纳税人内部控制制度的完善程度情况 D、实地核查其他项目

7、（）情况下，纳税人应办理注销税务登记。

A、解散、破产、撤销 B、因住所、经营地点变动涉及改变税务登记机关 C、被工商行政管理机关吊销营业执照 D、被其他机关予以撤销登记

8、纳税人有（）情形的，在清算前向其主管税务机关报告，未结清税款的，由其主管税务机关参加清算。

A、停产 B、关闭 C、破产 D、解散

9、税务机关按照一地一证的原则，核发《外出经营活动税收管理证明》，其有效期限一般为（），最长不得超过（）。A、15 B、30 C、180 D、90

10、税源登记管理包括（）。

A、房产税（城市房地产税）税源登记管理 B、土地使用税税源登记管理 C、车船使用税（车船使用牌照税）税源登记管理 D、印花税税源登记管理 E、土地增值税税源登记管理

11、（）纳税人应按照税收征管法的规定向生产、经营所在地税务机关申报办理税务登记。

登记验证手续的行为 C.未按规定期限办理税务登记换证手续的行为 D.其他违反税务登记管理规定的行为

19．下列须核发税务登记证件的是（）。A．个体工商户B．集体企业C．股份制企业D．扣缴义务人

20．纳税人发生下列（）变化时，应办理变更税务登记。

A改变单位名称或个人姓名 B改变所有制形式 C改变生产经营范围 D改变银行帐号 21．税务机关应在纳税人办理了（）等事宜后方能核准停业申请。A．发票保管B．发票缴销C．由管理员签具清税意见D．税务登记证件封存 22．《外商投资企业税务登记证》的发放对象是（）。A中外合资经营企业 B中外合作经营企业 C外资企业 D外国企业

23．主管税务机关对纳税人报送的已填登完毕的税务登记表进行审核的内容包括（）。

A．申请办理开业登记的时间是否逾期 B．填写的项目，提供的证件、资料是否齐全 C．法定代表人是否有在案未履行的纳税义务 D．必要时对其经营场所、住址等进行实地调查 24．扣缴义务人包括（）。

A．代扣代缴税款义务人 B受托代征税款的单位 C纳税担保人D．代收代缴税款义务人 25．对已经使用增值税防伪税控系统但年应税销售额未达到规定标准的一般纳税人，如果会计核算健全，且未有下列（）情形之一的，不取消其一般纳税人资格。A．虚开增值税专用发票或者有偷、骗、抗税行为 B．连续3个月未申报或者连续6个月纳税申报异常且无正当理由 C．不按规定保管、使用增值税专用发票、税控装置，造成严重后果 D．不按规定进行纳税申报

26．下列属于税收证明的包括（）。

A．外出经营活动税务管理证明 B．外埠纳税人的报验登记

C．金银首饰购货（加工）管理证明单 D．金银首饰消费税纳税人认定 27．下列（）只适用于定期定额征税的个体户。

A．个体工商户税务登记表B停业申请审批表C复业单证领取表D税务登记变更表 28．固定业户外出销售货物时，应在到达经营地进行经营前，向经营地税务机关申请报验登记，并提供（）等证件、资料。

A．《税务登记证》正本 B．《税务登记证》副本 C．《外出经营活动税收管理证明》 D．《外出经营货物报验单》

查、对非正常户进行巡查。（）

11、税收管理员在管辖范围内进行户籍巡查，一般不少于一人。（）

12、税收管理员一般不直接从事税款征收、减免缓退税审批和违章处罚、纳税评估等工作。（）

13．工商管理部门向税务部门提供纳税人有关工商登记的信息是工商管理部门法定义务和职责。（）

14．对申请停业期限在一个月以内的，实地巡查次数不得少于一次；超过一个月的，每月不得少于两次。（）

15．非企业性单位不能认定为一般纳税人。（）

16．纳税人外出经营的税收管理是指对本辖区纳税人外出经营活动税收的管理。（）17．纳税人在办理注销税务登记前，应当向税务机关结清应纳税款、滞纳金、罚款、缴销发票和其他税务证件。（）

18．临时取得应税收入或者发生应税行为的单位或个人，均应向税务机关办理税务登记。（）

19．从事生产、经营的纳税人到外县（市）从事生产、经营活动的，必须持所在地税务机关填发的外出经营活动税收管理证明，向经营地税务机关报验登记，接受税务管理。（）20．纳税人所属的跨地区的非独立经济核算的分支机构，由总机构向主管国税机关申报办理税务登记。（）

21．按规定不需要在工商行政管理机关办理注册登记的纳税人，不需要办理税务登记。（）

22．纳税人在停业期间发生纳税义务应及时向主管税务机关说明情况，依法补缴应纳税款，否则以偷税论处。（）

23．销售免税货物达70%以上的增值税纳税人，不得认定为一般纳税人。（）24．增值税一般纳税人在生产经营过程中发生涉及改变税务登记机关的迁移，主管税务机关应取消增值税一般纳税人资格。对发生变更事项涉及到增值税一般纳税人资格认定的，主管税务机关应重新认定。（）

25．对从事成品油销售的加油站，无论其年应税销售额是否超过180万元，一律按增值税一般纳税人征税。（）

26．对销售实用植物油业务，除政府储备食用植物油的销售继续免征增值税外，一律照章征收增值税。对粮油加工业务，一律征收增值税。（）

料进行人工稽核时发现该公司的进项抵扣凭证均没有银行付款凭证，曾要求企业补足但企业只补了一部分，于是将情况向主管局长汇报，但该领导不及时采取措施，造成已抵扣的税款不能及时补缴入库。

6月下旬，征收大厅有关人员向李龙飞稽查局长反映兴达公司经营有异常，李龙飞认为资料不齐全，没有安排稽查人员对该公司进行稽查，而是等到下一个征收期（7月6日）才组织稽查人员调走该公司的纳税资料进行检查，但稽查没有结果，此事不了了之。

案发后，李飞龙没有按有关规定将案情向上级稽查部门和主管机关汇报，直到8月15日才报告市局，B市国税局稽查局立即组织专案调查小组，对兴达公司的经营、纳税进行深入调查，及时向全国国税部门发出协查信息。经调查证实：兴达公司5-6月份正常申报，7月份没有纳税申报。该公司在中行水库办事处的开户银行和开户帐号全属虚假，其法人代表孙发的身份证是伪造的；该公司伪造进项抵扣凭证和银行付款凭证185份，涉嫌虚开增值税专用发票176份，价税合计18054万元。其中：销项税额262万元，该公司累计销售额15431万元，累计抵扣进项税额256万元，已交增值税57万元，税负率0.36%。南方A省国税局对该案中负有领导责任或直接责任的局长到办事员全部给予行政撤职处分。

请问：

1、该案中税务人员在哪些环节存在违规执法问题？

2、如何加强一般纳税认定及后续管理？

操作实务4-6章测试题

一、单项选择题（20题，每题1分）

1、税收管理员要对增值税一般纳税人开具专用发票的范围和时限进行核查，对下列情形可以开具增值税专用发票：（）

A、销售报关出口的货物 B、向消费者销售应税项目 C、向小规模纳税人销售应税项目 D、将货物无偿赠送他人

2、税收管理员按照规定提请有关部门依法定权限和程序责令纳税人提供纳税担保或采取保全措施，采取税收保全措施后，按照税务机关规定的期限缴纳税款的，税务机关应当自收到税款或者银行转回的完税凭证之日起（）内解除税收保全。

A、1日 B、10日 C、15日 D、30日

3、税收管理员发现所管纳税人有下列行为的，应提出工作建议并由所在税源管理部门移交税务稽查部门处理：涉嫌偷税、（）、抗税以及其他需要立案查处的税收违法行为的。

境管理机关阻止其出境

12．税务机关查封商品、货物或者其他财产时，必须开付()。

A．清单, B．收据, C．清单和收据, D．发票 13、2001年6月，某公司因财务人员调动进行帐目清理时发现有两笔收入用错了税率，多缴了税款，一笔系1995年1月的，另一笔系1999年5月的，马上向税务机关提出退税。根据征管法规定，()退还。

A．1995年和1999年的多缴税款均可 B．1999年的多缴税款可以退税 C．1995年的不可以,1999年的多缴税款可以退税 D．1999年的不可以,1995年和1999年的多缴税款均不可以

14．纳税人欠缴税款，同时又被行政机关决定处以罚款、没收违法所得的()。A．税收优先于罚款、没收违法所得 B．罚款优先于税收、没收违法所得 C．没收违法所得优先于税收、罚款 D．罚款、没收违法所得优先于税收 15．下列关于企业所得税纳税人的固定资产计价方法，表述不正确的是()。A.自制、自建的固定资产，在竣工使用时按实际发生的成本入帐 B.盘盈的固定资产，按同类固定资产重置完全价值入帐 C.纳税人接受赠与的固定资产，无发票及附单据的，按同类设备的市价确定 D.以融资租赁方式租入的固定资产，按照租赁协议或合同确定的价值入帐

16．对未办理税务登记的从事生产、经营的纳税人，税款征收时，首先的程序是()。

A．责令缴纳 B．核定应纳税额 C．抵缴税款 D．扣押货物 17．下列行为不属于视同销售的有()。

A.将自产的货物无偿赠送他人 B.将委托加工的货物无偿赠送他人

C.以自产的货物换取他人的货物 D.将购买的货物无偿赠送他人

18．外国投资者直接再投资举办、扩建的企业，自开始生产、经营起3年内没有达到产品出口企业标准的，或没有被继续确认为先进技术企业的，应当缴回已退税款的()。A.40％ B．60％ C．10％ D．55％ 19．按照现行政策规定，下列不属于增值税征收范围的行为是()A．销售铝合金门窗并负责安装的 B．医院、诊所随处方销售的自办药厂生产的药品 C．从事运输业务的单位和个人，发生销售货物并负责运输 D．单纯销售移动电话，不提供有关电信劳务服务的

20.纳税人用委托加工收回的应税消费品连续生产应税消费品，在计算纳税时，其委托加

C、从事生产、经营的纳税人 D、纳税担保人

8、欠缴税款的纳税人发生下列()行为，致使国家税收造成损害的，税务机关可以依法行使代位权、撤销权。

A、纳税人怠于行使到期债权 B、纳税人放弃到期债权 C、纳税人无偿转让财产 D、纳税人归还银行贷款

9、税务机关()，给纳税人合法权益造成损失的，纳税人可依法请求行政赔偿。A、采取税收保全措施不当 B、采取税收强制执行措施不当 C、当纳税人在限期内已缴纳税款后，税务机关未立即解除税收保全措施，并未使纳税人合法利益遭受损失的 D、税务机关显露纳税人的经营秘密的

10、可以作为纳税担保人的单位有：（）

A、某工厂 B、某专卖店 C、某公司的保卫科 D、税务局

11、根据《税收征管法》规定，适用于核定征收的情况包括：()。

A、个体经营户 B、临时从事经营的纳税人 C、帐目混乱或者成本资料、收入凭证、费用凭证残缺不全，难以查帐征收的

D、发生纳税义务，未按照规定期限办理纳税申报，经责令申报而仍不申报的

12．经核准延期申报的纳税人，应当在纳税期内预缴税款，并在核准的延期内办理税款结算。预缴税款的数额可以是()。

A．上期应当缴纳的税额, B．本期申报的税额, C．上期实际缴纳的税额, D．税务机关核定的税额

13．某税务所按规定程序报经县税务局局长批准，对电脑公司欠税实施税收强制执行，可以采取的措施有()。

A．书面通知其开户银行从其存款中扣缴税款 B．吊销工商营业执照、税务登记证、缴回发票 C．依法拍卖其价值相当于税款的物品，以拍卖收入抵缴税款 D．要求其提供税收担保

14．如果缴纳企业所得税的单位改变经营方式，实行承租经营的，其纳税人的规定是()。

A.凡未改变被租企业名称、未更改工商登记的，以被租企业为纳税人 B.凡未改变被租企业名称、未更改工商登记的，以承租单位为纳税人 C.承租方重新办理登记的，以新登记的企业为纳税人

D.承租方重新办理登记的，以原被租企业为纳税人

22、红旗机械厂和向阳机械厂为增加市场竞争力，提高产品质量，合并成立新兴机械厂。合并前向阳机械厂欠税120万元，在合并时没有缴清税款。请问作为税收管理员应如何处理（）。

A、责令新兴机械厂将合并、分立情形限期向税务机关报告 B、责令红旗机械厂限期缴纳 C、责令新兴机械厂限期缴纳 D、责令向阳机械厂限期缴纳 E、限缴期限在15日内

23、某钢铝门窗厂因经营不善，决定不再继续经营。其在办理了有关手续后，拟到税务部门办理注销税务登记手续。其在办理注销税务登记前，应当向税务机关办理（）事项。

A、结清应纳税款 B、结清滞纳金、罚款 C、缴销发票 B、收缴税务登记证件和其他税务证件。

24、享受减税、免税优惠的纳税人，减税、免税条件发生变化的，税收管理员应责令纳税人（）。

A、发生变化之日起15日内向税务机关报告 B、依法履行纳税义务 C、予以追缴应缴纳的税款

25、对核定征收的纳税人，税务机关可以采取（）方法核定。

A、参照当地同类行业或类似行业中经营规模和收入水平相近纳税人的税负核定 B、按照营业收入或成本家合理的费用和利润的方法核定 C、按照耗用的原材料、燃料、动力等推算核定 D、按照毛利率方法核定

三、判断题（30题，每题0.5分）

1、企业列为坏帐损失的应收款项，在以后全部或部分收回时，应计入收回的应纳税所得额。（）

2、纳税人享受备案类减免税，应提请备案，经税务机关登记备案后，自登记备案之日起执行。纳税人未按规定备案的，一律不得减免税。（）

3、对业务正常但常欠税的纳税人，税务机关应控制发票售量，督促其足额纳税。对于有逃税嫌疑纳税人，应采用代开发票办法，严格控制其开票量。（）

4、对正在辅导期的小型商贸企业一般纳税人，防伪税控开票系统最高开票限额不得超过1万元，每次发售专用发票数量不得超过50份。（）

5、欠税人申请破产，税务机关应代表国家行使债权人权利，参与清算，按照法定偿债程

19、民政福利企业外购货物直接销售和委托外单位加工的货物不得享受增值税先征后退政策。（）

20．实行远程申报且纳入防伪税控系统管理的纳税人，须在申报资料报送成功后，再到申报征收窗口报税。（）

21．某海运公司因主管会计出差，当月经营收入没有核算，也无法按时到办税服务厅进行申报，就派人向税务机关提出延期申报。鉴于该公司的实际情况，税务机关同意其暂不申报和缴税，待该会计出差回来核算出经营收入后再申报缴纳。（）

22．某企业财务人员于１990年6月采取虚假纳税申报的方式少缴营业税 １0万元。2001年5月，税务机关发现了此问题，因超过了追征期，所以不得追缴这笔税款。（）23．税务机关对纳税人欠缴税款的情况，应定期予以公告。（）

24．纳税人发生的固定资产、流动资产的盘亏、毁损、报废净损失可在发生当期直接在税前扣除。（）

25.纳税人在中间合并、分立、终止时，应当在停止生产、经营之日起30日内，向当地主管税务机关办理当期所得税汇算清缴。（）

26．纳税人按照经济合同规定支付的违约金（包括银行罚息）、罚款和诉讼费可以扣除。（）

27．纳税人将自产、委托加工或购买的货物用于集体福利或个人消费的，应视同销售货物，按规定缴纳增值税。（）

28．对增值税一般纳税人外购货物(固定资产除外)所支付的运输费用，根据运费结算单据(普通发票)所列之运费金额、装卸费、保险费等其它杂费，按7％的扣除率计算抵扣进项税额。（）

29．任何情况下，都不允许跨规定使用区域携带邮寄运输空白发票。（）

30．税收上视同销售行为的，在会计核算中均应确认为销售，并计算应交纳的各种税金。（）

四、案例分析题（1题，12分）

某县国税局集贸税务分局在2003年12 月4 日了解到其辖区内经销水果的个体工商业户B（定期定额征收业户，每月10 日前缴纳上月税款），打算在12 月底收摊回外地老家，并存在逃避缴纳2003年12 月份税款1200 元的可能。该税务所于12 月5 日向B 下达了限其在12 月31 日缴纳12 月份税款1200 元的通知。12 月27 日，该税务分局发现B 联系货车准

0 ＝22.55万元

(3)应纳增值税额为()

A、49.3万元－22.55万元＝26.75万元； B、49.3万元－19.65万元＝29.65万元 C、49.3万元－19.15万元＝30.15万元 D、51万元－19.15万元＝31.85万元； 2.某企业2005经营情况如下:

(1)销售收入900万元,在发票上列明折扣50万元,营业外收入10万元。

(2)管理费用100万元(含业务招待费27万元,上交总机构管理费25万元);财务费用31万元。

(3)营业外支出中意外事故净损失50万元,后保险公司赔付50%。

(4)营运成本450万元。

要求:计算该企业2005年应当缴纳的企业所得税。(12分)(要注明计算过程,保留两位小数)

六、简答题（6分）

税务机关在什么情况下可采取税收保全措施？

操作实务7-10章测试题

一、单选题（20分，每题1分）

1、纳税评估是指税务机关运用数据信息对比分析的方法，对纳税人和扣缴义务人纳税申报情况的（）做出定性和定量的判断，并采取进一步征管措施的管理行为。

A、真实性和准确性 B、全面性和准确性 C、真实性和全面性

2、当国家规定的财务会计制度与税收法律有抵触时，以()为准。A、国家规定的财务会计制度 B、税收法律 C、事实根据

3、纳税评估程序是（）

A、确定对象、采集信息、约谈核查、比较分析、评估处理和结果反馈 B、采集信息、确定对象、比较分析、约谈核查、评估处理和结果反馈

14、增值税管理的基本方针：以票控税、网络比对、（）、综合管理。A重点监控 B税源监控 C强化稽查 D集中征收

15、国税局应以增值税一般纳税人为主要对象，以（）为主要税种，建立重点税源管理库。

A增值税 B企业所得税 C增值税和消费税 D增值税和企业所得税

16、实行定期定额管理的个体户需要停业，申请停业期限不得超过（）。A 3个月 B半年 C一年 D两年

17、纳税人按规定不需要在工商行政管理机关或其他机关办理注册的，应自有关机关批准或宣告终止之日起（藏）内，持有关证件和资料向原税务登记机关申报办理注销税务登记。

A 10日 B 15日 C 30日 D 60日

18、纳税人被列入非正常户超过（）个月的，税务机关可宣布其税务登记失效，并按征管法规定进行应纳税款的追征。

A 1 B 3 C 6 D 12

19、新办企业的权益性出资人实际出资中固定资产、无形资产等非货币性资产累计出资额占新办企业注册资金比例一般不得超过（）。

A 10% B 20% C25% D 50% 20、开展（）是加强税源管理、完善税收征管、指导纳税评估的基础性工作和必要手段。

A微观税收分析 B宏观税收分析 C税负变动分析 D经营情况变动分析

二、多选题（20分，每题1分）

1、纳税评估对象确定可采用以下（）方法：

A计算机自动筛选 B人工分析筛选 C重点抽样筛选 D随机筛选

2、税源管理的一般程序和方法（）：

A选择行业,制定方案 B开展典型调查,探索行业管理规律 C梳理剖析信息,开展纳税评估 D从行业管理向产业链管理推进。

3、在确定重点税源户管理目标的基础上，税收管理员的管理手段也要添加新的内容，这些内容主要体现在（）等几个方面。

A日常管理 B指标预警 C纳税评估 D税务检查

16、通过纳税评估，发现纳税人税收违法行为构成（）的纳税人，移送稽查岗位查处。A 偷税 B 骗税 C 抗税 D 逃避追缴欠税

17、纳税评估是税务机关筛选评估对象，进行重点分析时所选用的主要指标，分为（）两大类。

A 普遍分析指标 B 特定分析指标 C 通用分析指标 D 专项分析指标

18、日常检查是指税务机关（），了解纳税人生产经营和财务状况等不涉及立案核查与系统审计的日常管理行为。

A 清理漏管户 B 核查发票 C 催报催缴 D 评估询问

19、确定纳税评估对象时，须对（）纳税人给予重点关注。A 重点税源户 B 税负异常变化的企业 C 发票领购异常户 D 当月逾期申报户

20、日常税务检查贯穿于（）等税务管理的各个环节之中，是一种日常性的管理工作。

A 税务登记 B 税款征收 C 纳税申报 D 发票管理

三、判断改错题（答案为错的，请把错误的内容进行改正）（20分，每题1分）

1、税收管理员在日常征管工作中，坚持依法、无偿、公平、公正服务的原则，切实做好税法宣传、办税辅导、税法咨询及纳税信用等级评定等纳税服务工作，切实提高纳税遵从度，依法保护纳税人合法权益。

2、纳税服务是指税务机关依据税收法律、行政法规的规定，在税收征收、管理、检查和实施税收法律救济过程中，向纳税人提供的服务事项和措施，是税务机关及税务工作人员的一项法定职责和义务。

3、办税辅导的对象是新设立税务登记的纳税人、变更、注销税务登记的纳税人、取得涉税认定资格的纳税人、纳税信用等级较低的纳税人。

4、首问责任制是指第一个受理纳税人税法咨询的税务管理员负责为纳税人答疑或指引，不得以任何借口推诿。

5、税收管理员按照纳税信用等级评定有关规定的要求，以检查为基础，结合实地验审，填制相关评定记录，并提出信用等级评定意见。

6、纳税信用等级的评定，坚持依法、公正、公平、公开的原则，按照统一的内容、标准、方法和程序进行。

询问题应就本岗位的工作内容如实告知。

25、辅导期一般纳税人取得的各类抵扣发票一律实施“先比对、后抵扣”的办法。

26、税务机关应当广泛宣传税收法律，及时掌握税收法律法规，普及纳税知识，无偿地为纳税人提供纳税咨询服务。

27、对市场内经营的纳税人以及未达起征点的个体工商户，可参照其生产经营情况，利用相关评估指标定期进行分析，以判断定额（定率）的合理性和是否已经达到起征点并恢复征税。

28、纳税评估模型分析法，就是利用经济学原理和数学方法建立评估模型，对企业经营行为进行模拟，求出企业经营数据，然后参照税法估算企业的应纳税额，比较与实际申报数据的差额，从而确定问题的严重程度，29、评估人员根据采集的第三方信息、日常管理掌握的纳税人生产经营及财务状况等基本情况，结合实际经验，审核、分析纳税人纳税申报及其相关情况，对纳税人纳税申报的真实性和准确性做出基本的评估判断。

30、发现外商投资和外国企业与其关联企业之间的业务往来不按照独立企业业务往来收取或支付价款、费用，需要调查、核实的，应移交同级稽查部门处理。

四、综合分析题：（30分，第一题10分，第二题20分）

1、向阳区税收管理员高明，在对国华机械厂2005年企业所得税纳税评估时，发现该企业存在如下问题：(10分)（1）税收罚款10700元，在营业外列支，未作纳税调整，（2）企业提取的固定资产减值准备40000元，未作纳税调整，（3）企业出售一旧房收入198000元，挂应付帐款，企业当年盈利400000元，该企业执行小企业会计制度，计算该企业应补企业所得税，并作出调账分录。

2、税收管理员小王对辖区内某手机厂（一般纳税人）5月份业务因为增值税税负较低在申报期后进行了纳税评估。

该企业为了占领市场，以不含税价1000元/部出售自产手机，5月共发生下列经济业务：(1)向本市各商场销售6000部，手机厂均给予了2%的折扣销售，对折扣额另开了红字发票入帐。

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第五篇：税收管理员实务操作试题（推荐）

装订线左

侧不要答题，装订线右侧不得写姓

名、准考证号、工作单位及其它何标记，违

者试卷作0

分

处理

税收管理员考试试卷

（实务部分）

（三）A公司2008年末“工程施工”科目余额336.61万元，“预收账款”科目余额77万元。各工程项目情况如表三。

(考试时间:150分钟)

表三：建设工程施工合同和预收款情况表单位：万元

实务题一（本题满分为50分）

实务题二(本题满分共50分)

（五）该公司在建工程余额减少，而同期固定资产余额未增加。有关账簿凭证资料列示 如下：

附5-1在建工程明细分类账

（一）基本情况

鸿运机械股份有限责任公司，以生产各类机械为主营业务，注册资本为8000万元，企业所得税税率25%，实行按季预缴年终汇算清缴。该企业2008企业利润表反应利润2347.48万元，2008企业会计利润及所得税申报情况见所附资料，2008年1——4季度已预缴企业所得税123万元，2008年9月还补缴了上查补所得税25万元。

企业现有职工500人，其中：车间生产人员360人，车间管理人员50人，销售人员30附5-2主营业务成本明细分类账

人，企业管理人员45人，残疾人员15人。企业全年合理工资支出1200万元，其中残疾人员实际发放工资22万元，安置残疾人符合享受税收优惠规定的条件。

企业建立了工会组织，支付工会经费时均取得专用收据，职工福利费、工会经费年底贷方无余额。

企业固定资产折旧采用直线法计提，折旧年限：房屋建筑物按20年，机器设备按8年，电子设备按2年计提。

企业建立了坏账准备金制度，计提比例为5‰，并报主管税务机关备案。

（二）相关资料

1.2008年12月31日公司利润表资料如下： 利润表（简易表）

编制单位：鸿运机械股份有限责任公司单位：万元

要求：根据以上资料分析该公司存在的问题。

（六）该公司全年工资总额为5325000元，年平均人数为158人，全年代扣代缴个人所得税120000元。要求：分析该公司个人所得税可能存在的问题。

（七）该公司资产负债表反映“长期借款”期初额为250万元，期末数为650万元，但企业未反映借款合同税目缴纳印花税。要求：计算该公司印花税存在的问题。

装

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装订线左

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名、准考证号、工作单位及其它何标记，违

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分

处理

2.2008年12月31日公司总账及明细账资料如下

3.有关账户全年借方发生额及余额明细表单位：万元 4.企业所得税申报表资料(简易表)

中华人民共和国企业所得税纳税申报表（A类）税款所属期间：2008年 1 月 1 日至 2008年12 月 31 日 纳税人名称: 鸿运机械股份有限责任公司单位

纳税人识别号: ×××××××××××××××金额单位：万元（列至角分）

(三)相关资料摘要:

1.2月1日，该公司将5台不含税销售总价为250万元的甲机械设备委托某商业企业代销，当月没有收到代销清单。甲设备的单位成本为30万元。

借：委托代销商品150万贷：库存商品150万

2.3月28日，通过民政部门向西部地区捐赠甲机械设备10台，设备每台成本价30万元，企业账务处理为：

借：营业外支出300万贷：库存商品300万

3.5月7日，该公司支付银行逾期还贷罚息10万元，上交环保部门罚款支出0.1万元，支出经济合同纠纷案诉讼费0.9 万元。

借：营业外支出 11万

贷：银行存款 11万

4.6月8日，企业以乙型机械设备抵偿黄河公司债务，产品账面成本100万元，市场同期产品售价（不含税）为120万元。

借：应付账款－黄河公司140万元贷：库存商品100万元

应交税金－应交增值税（销项税额）17万元资本公积23万元

装

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装

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5.7月25日，该公司发生销售费用93万元；另支付职工生活补贴7万元，经税务核料不予以考虑。请务必列明具体分析过程，否则不计分（以万元为单位，精确到小数点后2定符合税法规定。

位）。

借:销售费用93万 2.请根据资料

（三）业务10，计算公司应代扣代缴13名职工12月应纳的个人所得 应付职工福利费7万

税；根据业务11，分析公司替张李利6月分在本单位取得收入代扣个人所得税是否正确，贷：银行存款100万

若不正确，请您帮助企业进行正确扣缴。

6.9月2日，公司2月1日委托某商场代销的5台甲设备已全部售出，代销清单已取3.请做出跨的与企业所得税相关的涉税账务调整（可不涉及未分配利润结转）。得，收到其中2台代销款117万元，其余款项双方同意在下年结清，企业账务处理为：

借：银行存款117万贷：主营业务收入100万

应交税金－应交增值税（销项税额）17万元借：主营业务成本60万贷：委托代销商品60万

7.账面反映固定资产原值5000万元：机器设备3800万元（其中2008年4月购入符 合国家条件的节能环保设备800万元，并在次月投入使用），房屋建筑物1000万元，电子 设备200万元。

8.职工教育经费2008年末贷方余额5万元。

9.营业外支出—其它支出中列支政府规定的补充医疗保险基金40万；职工家庭保险 费用30万元，企业为职工支付的商业保险19万，12月一次支付。企业为职工支付的商业 保险19万。

10.该公司高管人员13人，其中5名领导人每月收入均为5500元；另8名领导人每 月收入均为4200元；企业按当地规定计提并上缴的社会保险费支出占工资总额的30%，其 中单位和个人各负担50%，个人负担部分包括在上述工资中；企业为职工支付的商业保险 19万中，该13名职工每人1000元。

11.公司聘用某高等院校张李利科研人员进行技术指导，于10月26日支付服务费3 万元，协议规定，张李利应纳的个人所得税由公司负担，企业账务处理：

借：营业外支出 5200

贷：应交税金－－应交个人所得税 5200

（四）要求：

1.根据给定的鸿运机械股份有限责任公司2008财务资料，请您作为一名税收管 理员，检查分析公司2008年企业所得税申报表，分步简要说明检查发现的涉税问题，并计 算2008企业所得税的应退补税情况。企业所得税计算中不考虑城建税、教育费附加。

不考虑地税局征收管理的税费因素，在计算折旧时不考虑预计净残值率，题目中未给出资