税收管理员试行办法

第一篇：税收管理员试行办法

国家税务总局关于印发《税收管理员制度（试行）》的通知

各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局，扬州税务进修学院，局内各单位：

为推进依法治税，切实加强对税源的科学化、精细化管理，总局在深入调查研究、总结各地经验的基础上，制定了《税收管理员制度（试行）》，现印发给你们，请结合实际认真贯彻执行。对在试行过程中遇到的情况和问题，要及时报告总局。

附件：税收管理员制度(试行)

二00五年三月十一日

附件：

税收管理员制度（试行）

第一章总则

第一条 为加强税源管理，优化纳税服务，切实解决“淡化责任，疏于管理”问题，推进依法治税，进一步提高税收征管的质量和效率，根据《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则和《国家税务总局关于进一步加强税收征管工作的若干意见》（国税发〔2004〕108号）的有关规定，制定本制度。

第二条 税收管理员是基层税务机关及其税源管理部门中负责分片、分类管理税源，负有管户责任的工作人员。

前款所称基层税务机关是指直接面向纳税人、负责税收征收管理的税务机关；税源管理部门是指基层税务机关所属的税务分局和税务所或内设的税源管理科（股）。

第三条 税收管理员在基层税务机关及其税源管理部门的管理下，贯彻落实税收法律、法规和各项税收政策，按照管户责任，依法对分管的纳税人、扣缴义务人（以下简称纳税人）申报缴纳税款的行为及其相关事项实施直接监管和服务。

第四条 税收管理员制度是税务机关根据税收征管工作的需要，明确岗位职责，落实管理责任，规范税务人员行为，促进税源管理，优化纳税服务的基础工作制度。

实行税收管理员制度，应遵循管户与管事相结合、管理与服务相结合、属地管理与分类管理相结合的原则。

第二章工作职责

第五条 宣传贯彻税收法律、法规和各项税收政策，开展纳税服务，为纳税人提供税法咨询和办税辅导；督促纳税人按照国家有关规定及时足额申报纳税、建立健全财务会计制度、加强账簿凭证管理。

第六条 调查核实分管纳税人税务登记事项的真实性；掌握纳税人合并、分立、破产等信息；了解纳税人外出经营、注销、停业等情况；掌握纳税人户籍变化的其他情况；调查核实纳税人纳税申报（包括减免缓抵退税申请，下同）事项和其他核定、认定事项的真实性；了解掌握纳税人生产经营、财务核算的基本情况。

第七条 对分管纳税人进行税款催报催缴；掌握纳税人的欠税情况和欠税纳税人的资产处理等情况；对纳税人使用发票的情况进行日常管理和检查，对各类异常发票进行实地核查；督促纳税人按照税务机关的要求安装、使用税控装置。

第八条 对分管纳税人开展纳税评估，综合运用各类信息资料和评估指标及其预警值查找异常，筛选重点评估分析对象；对纳税人纳税申报的真实性、准确性做出初步判断；根据评估分析发现的问题，约谈纳税人，进行实地调查；对纳税人违反税收管理规定行为提出处理建议。

第九条 按照纳税资料“一户式”存储的管理要求，及时采集纳税人生产经营、财务核算等相关信息，建立所管纳税人档案，对纳税人信息资料及时进行整理、更新和存储，实行信息共享。

第十条 完成上级交办的其他工作任务。

第三章工作要求

第十一条 税收管理员要严格按照所在税务机关规定的管户责任和工作要求开展工作；严格执行各项税收法律法规和政策，履行岗位职责，自觉接受监督。第十二条 税收管理员要增强为纳税人服务的意识，认真落实各项纳税服务措施，提高服务水平；依法保护纳税人的商业秘密和个人隐私，尊重和保护纳税人的合法权益。

第十三条 税收管理员不直接从事税款征收、税务稽查、审批减免缓抵退税和违章处罚等工作；按照有关规定，在交通不便地区和集贸市场可以由税收管理员直接征收零散税收的，要实行双人上岗制度，并严格执行票款分离制度。第十四条 税收管理员实行轮换制度，具体轮换的时限由主管税务机关根据实际情况确定。税收管理员开展下户调查、宣传送达等各类管理服务工作时，应按所在税源管理部门的工作计划进行，避免重复下户，注重减轻纳税人负担；对纳税人进行日常检查和税务约谈时，一般不少于两人；送达税务文书时，要填制《税务文书送达回证》。

第十五条 税收管理员在加强税源管理、实施纳税评估时，要将案头分析与

下户实地调查工作相结合，案头分析与实地调查结果要提交工作报告并作为工作底稿归档。

第十六条 税收管理员发现所管纳税人有下列行为，应向所在税源管理部门提出管理建议：

增值税一般纳税人情况发生变化，已不具备一般纳税人资格的；未按规定开具、取得、使用、保管发票等违章行为的；

未按期申报纳税、申请延期申报和延期缴纳税款或催缴期满仍不缴纳税款的；

欠税纳税人处理资产或其法定代表人需要出境的；

未按规定凭税务登记证件开立银行账户并向税务机关报告账户资料的；未按规定报送《财务会计制度备案表》和会计核算软件说明书的；未按规定设置账簿、记账凭证及有关资料的；

未按规定安装使用税控器具及申报纳税的；

经纳税评估发现申报不实或税收定额不合理的；

发现企业改组、改制、破产及跨区经营的；

经调查不符合享受税收优惠政策条件的；

纳税人有违章行为拒不接受税务机关处理的；

发现纳税人与关联企业有不按照独立企业之间业务往来结算价款、费用等行为的；

其他税收违章行为。

第十七条 税收管理员发现所管纳税人有下列行为，应提出工作建议并由所在税源管理部门移交税务稽查部门处理：

涉嫌偷税、逃避追缴欠税、骗取出口退税、抗税以及其他需要立案查处的税收违法行为的；

涉嫌增值税专用发票和其他发票违法犯罪行为的；

需要进行全面系统的税务检查的。

第四章管理监督

第十八条 基层税务机关及其税源管理部门要加强对税收管理员的管理与监督，定期听取税收管理员的工作汇报，研究分析税源管理工作中存在的问题，总结“管户”工作经验，组织信息交流，加强对税收管理员日常工作的指导与检查。第十九条 基层税务机关要充实税收管理员力量，选拔熟悉税收业务、具备一定的企业生产经营和财务管理知识、责任心强、素质较高的税务人员担任税收管理员。

第二十条 基层税务机关及其税源管理部门要加强对税收管理员的思想政治

教育和岗位技能培训，注重提高其税收政策、财务会计知识水平和评估分析能力，不断提高税收管理员的素质。

第二十一条 基层税务机关要加强对税收管理员工作业绩的考核，通过能级管理等激励机制，鼓励其增长才干，积累经验，成为税源管理方面的专门人才。第二十二条 税收管理员玩忽职守或徇私舞弊，构成违纪行为的，由税务机关依法给予行政处分；构成犯罪的，要依法追究其刑事责任。

第二篇：国家税务局税收管理员绩效考核办法(试行)

国家税务局税收管理员绩效考核办法（试行）

为了落实《省国家税务局税收管理员工作制度（试行）》（简称管理员制度）和市局《国税局税收管理员制度落实意见》，确保税收管理员制度落实到位，以实现税收征管科学化、精细化、规范化的目标。结合我局工作实际，特制定本考核办法。

对税收管理员的绩效考核采取人机结合办法，直接考核到片区管理小组，主辅责任按7：3分，实行二级考核，在分局考核基础上县局组织人员进行考核。考核结果作为管理员能级考核主要内容并与奖金挂钩，对涉及市局责任追究范围的同时按《责任追究办法》进行责任追究。分局长日常行政管理考核分由各分局结合本局实际情况自行细化。管理分局局长绩效考核分取本局管理员绩效考核分值的平均分，税收管理员的绩效考核分占能级考核分85%，县局、分局日常行政管理考核分分别占能级考核分10%、5％。税收管理员考核由县局人教科牵头，各部门分工负责，分局长日常行政管理考核部分由各分局局长负责并于月后10日内上报县局人教科。

一、税收管理员人工考核指标及分值（400分）

（一）税务登记率90分。指标（企业100%，个体99％），税务登记率=已登记户数/应登记户数*100%，扣分=（指标-税务登记率）＊分值；由监察室牵头组织，定期抽查（每季 度后15日内抽查一次），按片区、路段、街道实地考核的办法。以营业执照办照日期或实际开业日期作为应登记户数。

（二）重点税源户税源监控评价指标。税源监控评价指标包括定期下户了解情况、定期比对分析纳税人涉税指标。指标主要依据查看日常人工记录信息，包括税收管理员的每月《工作计划》、《重点户税源分析报告表》、《企业生产经营情况表》记录，以及随机口头提问来考核，该项90分。每月缺一项或少报一次《重点户税源分析报告表》按管理员所管重点税源户（享受优惠政策的企业我局已纳入重点户管征）的比例扣分，由计征科和征管科负责考核。

（三）定额软件纳税人定额基本信息采集准确率，要求１００％，分值４０分。由监察部门牵头组织，定期抽查，按片区、路段、街道实地考核的办法。每一户次每差错一项扣10分（按各行业必采项目确定）。

（四）税政管理类指标三项，认定资格准确率、“免、抵、退”税申报审核准确率、减免税审核准确率，分值40分。要求100％，每差错一户次扣5分；要求加强“免、抵、退”税企业的日常管征，未严格按照文件规定加强管理的，加倍扣分，分局长必须负连带责任。由税政法规科牵头，监察室、征管科配合考核。

（五）纳税评估业绩和纳税评估质量以人工考核为准，目标为100％，分值 ３０分。按纳税人被稽查等部门查处后，其查处结果与纳税评估结果不一致的（扣除企业有意设置二套帐，帐 外经营等不可比或不可预见的因素以及在纳税评估过程中已移送稽查的），纳税评估质量率＝查补税额/企业当期应纳税额＊100％，得分＝纳税评估质量率＊分值。由监察室负责考核。

（六）征管档案资料完整准确率，目标要求按各类纳税人征管资料信息采集要求达１００％，分值２０分。由征管部门负责牵头，定期（按季）组织抽查，每户次缺一项扣５分。

（七）发票控管准确率，分值20分。发票按时核销率=1-（到期未核销发票本数/当期应核销发票本数×100%）≥98%，分值20分，扣分＝（98％-发票按时核销率）×分值。管理员对发票审核杷关不严，发现一户扣10分，由征管科负责考核。

（八）下户管理（含纳税评估、日常检查）率，以考核一般户为重点，月检查率不低于10％，季检查率达30％，分值５０分，实行按月考核，季度总评；以下户管理记录（《户籍信息实地核查复核表》、《税收日常检查报告》、《纳税评估报告》和《税务处理决定书》）为依据（每月１０日前报征管科一份，作为考核依据），由征管科负责考核。税收日常月检查率＝本月已检查户数／一般户总户数，税收日常季检查率＝本季已检查户数合计／一般户总户数，月得分＝税收日常月检查率＊分值，季得分＝税收日常季检查率＊分值。

（九）定期定额户按期调整面和调整幅度，达到县局要求，分值20分。根据县局定期下达的调整面和调整幅度为主要依据。由征管科负责考核。

二、税收管理员电脑自动生成指标及分值（600分）

（一）准期申报率、当期入库率，目标要求为１００％，分值100分，每率各５０分，按照市局主页公布的数据和CTAIS数据统计计分。扣分＝（1-申报率或入库率）＊５０；

（二）催报催缴率目标要求为１００％，分值４０分，按照市局主页公布的数据和CTAIS数据统计计分。扣分＝（1-催报催缴率）＊分值；

（三）欠税增减率，分值８０分，根据市局主页公布的数据和CTAIS数据统计计分。得分＝欠税增减率＊分值。当月产生新欠税款的，按比例扣分，即新欠税款每达1％，扣10分，达到8％（含8％）不得分；次月清回上月欠税的，按清回税款占欠税额的比例返还所扣分的80％；第三个月内清回所欠税款的，按清回税款占欠税额的比例返还所扣分的50％；超过四个月末清回欠税的（除不可抗拒的因素，经县局分管局长批准外），每户扣20分；同时对清回已录入CTAIS的旧欠税款采取奖励办法，管理员每清回1万元税款，奖励10分（比如：某企业老欠税款10万元，经税收管理员努力工作，全部清回入库，则给予奖励100分，奖励分不封顶）。

（四）防伪税控系统纳税人报税率，存根联采集率，一般纳税人档案信息采集准确率，要求达到１００％，分值６０分，每率各２０分，不达１００％该项不得分。

（五）ctais数据质量完整准确率，采取人机结合，电脑为主，要求严格按照“省局ＣＴＡＩＳ运行标准”规范操作 每一项业务，数据质量和运行质量完整准确率达１００％，分值６０分，每差错一项次扣10分。

（六）公开办税效能监控按时完成率，要求１００％，分值60分，每超期一项次每天扣50分。全局机关各岗位在三明市国税公开办税效能监控系统排名为全市前十名的，当月奖励20分；排名在全市前三名的奖励50分；排名在全市最后十名的当月扣20分。

（七）纳税评估完成率70分，要求１００％，按实际比率计分。根据纳税评估预报警系统所确定的对象和市局人工确定的评估对象作为当期应完成的任务，纳税评估完成率＝当期实际完成评估户数／当期应完成评估户数，扣分＝（1-纳税评估完成率）＊分值。

（八）双定户纳入银税划缴率、银税划缴成功率目标要求１００％，分值６０分，每率各３０分，根据市局主页公布的数据和CTAIS数据统计计分。

（九）税收违法违章处罚率目标要求达９０％以上，采取人机结合，电脑为主，分值70分，处罚率＝当期已处罚户数／当期实际违法违章户数。扣分＝（90％-处罚率）＊分值。

三、管理员被市局检查发现存在问题的，加倍扣分，分局长负连带责任。

四、本《办法》从起实行。

第三篇：税收管理员

税收管理员复习题

操作实务1—3章测试题

一、单项选择题（每题0.5分，共15分）1、1995年，国家税务总局提出了“以()为基础，以计算机网络为依托，集中征收，重点稽查”的新税收征管模式.A、税源管理 B、纳税评估 C、纳税申报和优化服务 D、纳税服务

2、税收专管员制度与税收管理员制度在管理对象、（）、服务宗旨三方面有共同之处。A、执法依据 B、执法程序 C、执法环境 D、执法方式

3、税收专管员制度与税收管理员制度在所处的社会经济背景、所处的法制环境、所依托的手段和（）有所不同。

A、服务理念

B、职权范围 C、执法环境 D、评估方式

4、税收管理员制度通过加强以户为单位的税源管理，达到“强化税源管理、优化纳税服务”的目的，把（）管理要求落到实处。

A、制度化、精细化

B、科学化、服务化 C、科学化、制度化

D、科学化、精细化

5、税收管理员的主要工作职责包括做好管区内纳税人的税务登记管理、定期定额管理、减免抵税管理、（）管理、发票使用管理、欠缴税金管理等。

A、帐簿设置 B、纳税申报 C、税收行为 D、资金运行

6、税收管理员负责（）信息采集、约谈辅导和实地调查，对纳税人违反税收管理的行为提出纠正意见或处理建议。

A、纳税申报 B、税务登记 C、纳税评估 D、税务稽查

7、按照有关规定，在交通不便地区和集贸市场可以由税收管理员直接征收零散税收的，要实行（）制度，并严格执行票款分离制度。

A、分片管理

B、分类管理 C、双人上岗 D、重点稽查

8、纳税人申请办理税务登记或取得税务登记证件后，根据管理规定税收管理员在管辖范围内应当对设立登记事项进行（）。

A、税收管理 B、登记管理 C、实地调查 D、日常检查

9、税收管理员在管辖范围内进行实地调查时要求一般不少于（）。A、两人 B、三人 C、四人 D、六人

A、实地调查 B、日常巡查 C、户籍巡查 D、税务稽查

18、税收管理员在巡查过程中填写（），巡查结束后上报巡查结果，并将审核无误的信息反馈有关部门或岗位，或及时补录、更新综合征管信息系统相关信息。

A、工作底稿 B、巡查记录 C、稽查案卷 D、检查档案

19、按照规定，税收管理员在管辖范围内要对停（歇）业户、（）进行巡查，及时发现从事经营活动等信息，依法采取行政管理措施，防止漏征漏管。

A、非正常户 B、双未户 C、注销户 D、纳税户

20、按照《税收征管法》及其实施细则的要求，对委托代征单位、人员资格进行认真审核，颁发（），核定用票量，按期年检。

A、税务登记证书 B、扣缴税款登记证

C、委托代征证书 D、纳税等级证书

21、福利企业减免税资格认定标准要求要有健全的管理制度，并建立了“四表一册”，即企业基本情况表、残疾职工工种安排表、企业职工工资表、（）、残疾职工名册。

A、福利企业健康职工花名册 B、残疾职工工作时间表 C、企业财务报表 D、利税使用分配表

22、税收管理员一般不直接从事税款征收、减免缓退税审批和违章处罚等工作，其主要工作方式有案头审核、实地调查、送达执行、提出管理建议、（）、责令提供纳税担保、采取税收保全或强制执行等。

A、提请行政处罚 B、提交稽查计划 C、调查税收违法行为 D、进行纳税信用等级评定 23．工商、税务部门之间的应建立定期交流会议制度，（）。A．每年一次B．每半年至少一次C．每月一次D．以上都不对 24．停（复）业登记适用于（）。

A．一般纳税人 B．小规模纳税人 C．个体工商户 D．实行定期定额方式缴纳税收的个体工商户

25．纳税人被工商行政管理机关吊销营业执照的，应当自营业执照被吊销之日起（）内，向原主管税务机关申请办理注销登记。A．10日B．15日C．20日D．30日 26．下列叙述正确的是（）。

A．停业具体以10天为调整最小期 B．当月连续停业超过15日的，可免征当月应征税款 C．对

A、负责管区内纳税人的税务登记管理碍 B、负责管区内纳税人的税款征收管理 C、负责管区内纳税人的税务稽查 D、负责管区内纳税人的减免抵税管理 E、负责管区内纳税人的违章处罚

3、税收管理员应严格履行岗位职责，自觉接受监督，并遵守以下规定：（）A、不直接从事税款征收B、不直接从事税务稽查 C、不直接从事审批减免缓税 D不直接从事纳税评估

4、对税收管理员的管理和监督，要严格执行以下制度（）A、定期报告制度 B、定期轮换制度 C、定期培训制度 D、过错责任追究制度

5、税收管理员具备依法办事能力主要体现在哪些方面（）A、依照规定的内容办理 B、依照规定的程序办理

C、依照规定的文书办理 D、依照规定的权限办理

6、税收管理员依据《税务登记表》和《纳税人税种登记表》所列项目对设立税务登记的纳税人（）内容进行调查核实。

A、纳税人的生产、经营场所、法定代表人（负责人）B、纳税人生产经营房屋权属情况及租赁期限C、纳税人内部控制制度的完善程度情况 D、实地核查其他项目

7、（）情况下，纳税人应办理注销税务登记。

A、解散、破产、撤销 B、因住所、经营地点变动涉及改变税务登记机关 C、被工商行政管理机关吊销营业执照 D、被其他机关予以撤销登记

8、纳税人有（）情形的，在清算前向其主管税务机关报告，未结清税款的，由其主管税务机关参加清算。

A、停产 B、关闭 C、破产 D、解散

9、税务机关按照一地一证的原则，核发《外出经营活动税收管理证明》，其有效期限一般为（），最长不得超过（）。A、15 B、30 C、180 D、90

10、税源登记管理包括（）。

A、房产税（城市房地产税）税源登记管理 B、土地使用税税源登记管理 C、车船使用税（车船使用牌照税）税源登记管理 D、印花税税源登记管理 E、土地增值税税源登记管理

11、（）纳税人应按照税收征管法的规定向生产、经营所在地税务机关申报办理税务登记。

登记验证手续的行为 C.未按规定期限办理税务登记换证手续的行为 D.其他违反税务登记管理规定的行为

19．下列须核发税务登记证件的是（）。A．个体工商户B．集体企业C．股份制企业D．扣缴义务人

20．纳税人发生下列（）变化时，应办理变更税务登记。

A改变单位名称或个人姓名 B改变所有制形式 C改变生产经营范围 D改变银行帐号 21．税务机关应在纳税人办理了（）等事宜后方能核准停业申请。A．发票保管B．发票缴销C．由管理员签具清税意见D．税务登记证件封存 22．《外商投资企业税务登记证》的发放对象是（）。A中外合资经营企业 B中外合作经营企业 C外资企业 D外国企业

23．主管税务机关对纳税人报送的已填登完毕的税务登记表进行审核的内容包括（）。

A．申请办理开业登记的时间是否逾期 B．填写的项目，提供的证件、资料是否齐全 C．法定代表人是否有在案未履行的纳税义务 D．必要时对其经营场所、住址等进行实地调查 24．扣缴义务人包括（）。

A．代扣代缴税款义务人 B受托代征税款的单位 C纳税担保人D．代收代缴税款义务人 25．对已经使用增值税防伪税控系统但年应税销售额未达到规定标准的一般纳税人，如果会计核算健全，且未有下列（）情形之一的，不取消其一般纳税人资格。A．虚开增值税专用发票或者有偷、骗、抗税行为 B．连续3个月未申报或者连续6个月纳税申报异常且无正当理由 C．不按规定保管、使用增值税专用发票、税控装置，造成严重后果 D．不按规定进行纳税申报

26．下列属于税收证明的包括（）。

A．外出经营活动税务管理证明 B．外埠纳税人的报验登记

C．金银首饰购货（加工）管理证明单 D．金银首饰消费税纳税人认定 27．下列（）只适用于定期定额征税的个体户。

A．个体工商户税务登记表B停业申请审批表C复业单证领取表D税务登记变更表 28．固定业户外出销售货物时，应在到达经营地进行经营前，向经营地税务机关申请报验登记，并提供（）等证件、资料。

A．《税务登记证》正本 B．《税务登记证》副本 C．《外出经营活动税收管理证明》 D．《外出经营货物报验单》

查、对非正常户进行巡查。（）

11、税收管理员在管辖范围内进行户籍巡查，一般不少于一人。（）

12、税收管理员一般不直接从事税款征收、减免缓退税审批和违章处罚、纳税评估等工作。（）

13．工商管理部门向税务部门提供纳税人有关工商登记的信息是工商管理部门法定义务和职责。（）

14．对申请停业期限在一个月以内的，实地巡查次数不得少于一次；超过一个月的，每月不得少于两次。（）

15．非企业性单位不能认定为一般纳税人。（）

16．纳税人外出经营的税收管理是指对本辖区纳税人外出经营活动税收的管理。（）17．纳税人在办理注销税务登记前，应当向税务机关结清应纳税款、滞纳金、罚款、缴销发票和其他税务证件。（）

18．临时取得应税收入或者发生应税行为的单位或个人，均应向税务机关办理税务登记。（）

19．从事生产、经营的纳税人到外县（市）从事生产、经营活动的，必须持所在地税务机关填发的外出经营活动税收管理证明，向经营地税务机关报验登记，接受税务管理。（）20．纳税人所属的跨地区的非独立经济核算的分支机构，由总机构向主管国税机关申报办理税务登记。（）

21．按规定不需要在工商行政管理机关办理注册登记的纳税人，不需要办理税务登记。（）

22．纳税人在停业期间发生纳税义务应及时向主管税务机关说明情况，依法补缴应纳税款，否则以偷税论处。（）

23．销售免税货物达70%以上的增值税纳税人，不得认定为一般纳税人。（）24．增值税一般纳税人在生产经营过程中发生涉及改变税务登记机关的迁移，主管税务机关应取消增值税一般纳税人资格。对发生变更事项涉及到增值税一般纳税人资格认定的，主管税务机关应重新认定。（）

25．对从事成品油销售的加油站，无论其年应税销售额是否超过180万元，一律按增值税一般纳税人征税。（）

26．对销售实用植物油业务，除政府储备食用植物油的销售继续免征增值税外，一律照章征收增值税。对粮油加工业务，一律征收增值税。（）

料进行人工稽核时发现该公司的进项抵扣凭证均没有银行付款凭证，曾要求企业补足但企业只补了一部分，于是将情况向主管局长汇报，但该领导不及时采取措施，造成已抵扣的税款不能及时补缴入库。

6月下旬，征收大厅有关人员向李龙飞稽查局长反映兴达公司经营有异常，李龙飞认为资料不齐全，没有安排稽查人员对该公司进行稽查，而是等到下一个征收期（7月6日）才组织稽查人员调走该公司的纳税资料进行检查，但稽查没有结果，此事不了了之。

案发后，李飞龙没有按有关规定将案情向上级稽查部门和主管机关汇报，直到8月15日才报告市局，B市国税局稽查局立即组织专案调查小组，对兴达公司的经营、纳税进行深入调查，及时向全国国税部门发出协查信息。经调查证实：兴达公司5-6月份正常申报，7月份没有纳税申报。该公司在中行水库办事处的开户银行和开户帐号全属虚假，其法人代表孙发的身份证是伪造的；该公司伪造进项抵扣凭证和银行付款凭证185份，涉嫌虚开增值税专用发票176份，价税合计18054万元。其中：销项税额262万元，该公司累计销售额15431万元，累计抵扣进项税额256万元，已交增值税57万元，税负率0.36%。南方A省国税局对该案中负有领导责任或直接责任的局长到办事员全部给予行政撤职处分。

请问：

1、该案中税务人员在哪些环节存在违规执法问题？

2、如何加强一般纳税认定及后续管理？

操作实务4-6章测试题

一、单项选择题（20题，每题1分）

1、税收管理员要对增值税一般纳税人开具专用发票的范围和时限进行核查，对下列情形可以开具增值税专用发票：（）

A、销售报关出口的货物 B、向消费者销售应税项目 C、向小规模纳税人销售应税项目 D、将货物无偿赠送他人

2、税收管理员按照规定提请有关部门依法定权限和程序责令纳税人提供纳税担保或采取保全措施，采取税收保全措施后，按照税务机关规定的期限缴纳税款的，税务机关应当自收到税款或者银行转回的完税凭证之日起（）内解除税收保全。

A、1日 B、10日 C、15日 D、30日

3、税收管理员发现所管纳税人有下列行为的，应提出工作建议并由所在税源管理部门移交税务稽查部门处理：涉嫌偷税、（）、抗税以及其他需要立案查处的税收违法行为的。

境管理机关阻止其出境

12．税务机关查封商品、货物或者其他财产时，必须开付()。

A．清单, B．收据, C．清单和收据, D．发票 13、2001年6月，某公司因财务人员调动进行帐目清理时发现有两笔收入用错了税率，多缴了税款，一笔系1995年1月的，另一笔系1999年5月的，马上向税务机关提出退税。根据征管法规定，()退还。

A．1995年和1999年的多缴税款均可 B．1999年的多缴税款可以退税 C．1995年的不可以,1999年的多缴税款可以退税 D．1999年的不可以,1995年和1999年的多缴税款均不可以

14．纳税人欠缴税款，同时又被行政机关决定处以罚款、没收违法所得的()。A．税收优先于罚款、没收违法所得 B．罚款优先于税收、没收违法所得 C．没收违法所得优先于税收、罚款 D．罚款、没收违法所得优先于税收 15．下列关于企业所得税纳税人的固定资产计价方法，表述不正确的是()。A.自制、自建的固定资产，在竣工使用时按实际发生的成本入帐 B.盘盈的固定资产，按同类固定资产重置完全价值入帐 C.纳税人接受赠与的固定资产，无发票及附单据的，按同类设备的市价确定 D.以融资租赁方式租入的固定资产，按照租赁协议或合同确定的价值入帐

16．对未办理税务登记的从事生产、经营的纳税人，税款征收时，首先的程序是()。

A．责令缴纳 B．核定应纳税额 C．抵缴税款 D．扣押货物 17．下列行为不属于视同销售的有()。

A.将自产的货物无偿赠送他人 B.将委托加工的货物无偿赠送他人

C.以自产的货物换取他人的货物 D.将购买的货物无偿赠送他人

18．外国投资者直接再投资举办、扩建的企业，自开始生产、经营起3年内没有达到产品出口企业标准的，或没有被继续确认为先进技术企业的，应当缴回已退税款的()。A.40％ B．60％ C．10％ D．55％ 19．按照现行政策规定，下列不属于增值税征收范围的行为是()A．销售铝合金门窗并负责安装的 B．医院、诊所随处方销售的自办药厂生产的药品 C．从事运输业务的单位和个人，发生销售货物并负责运输 D．单纯销售移动电话，不提供有关电信劳务服务的

20.纳税人用委托加工收回的应税消费品连续生产应税消费品，在计算纳税时，其委托加

C、从事生产、经营的纳税人 D、纳税担保人

8、欠缴税款的纳税人发生下列()行为，致使国家税收造成损害的，税务机关可以依法行使代位权、撤销权。

A、纳税人怠于行使到期债权 B、纳税人放弃到期债权 C、纳税人无偿转让财产 D、纳税人归还银行贷款

9、税务机关()，给纳税人合法权益造成损失的，纳税人可依法请求行政赔偿。A、采取税收保全措施不当 B、采取税收强制执行措施不当 C、当纳税人在限期内已缴纳税款后，税务机关未立即解除税收保全措施，并未使纳税人合法利益遭受损失的 D、税务机关显露纳税人的经营秘密的

10、可以作为纳税担保人的单位有：（）

A、某工厂 B、某专卖店 C、某公司的保卫科 D、税务局

11、根据《税收征管法》规定，适用于核定征收的情况包括：()。

A、个体经营户 B、临时从事经营的纳税人 C、帐目混乱或者成本资料、收入凭证、费用凭证残缺不全，难以查帐征收的

D、发生纳税义务，未按照规定期限办理纳税申报，经责令申报而仍不申报的

12．经核准延期申报的纳税人，应当在纳税期内预缴税款，并在核准的延期内办理税款结算。预缴税款的数额可以是()。

A．上期应当缴纳的税额, B．本期申报的税额, C．上期实际缴纳的税额, D．税务机关核定的税额

13．某税务所按规定程序报经县税务局局长批准，对电脑公司欠税实施税收强制执行，可以采取的措施有()。

A．书面通知其开户银行从其存款中扣缴税款 B．吊销工商营业执照、税务登记证、缴回发票 C．依法拍卖其价值相当于税款的物品，以拍卖收入抵缴税款 D．要求其提供税收担保

14．如果缴纳企业所得税的单位改变经营方式，实行承租经营的，其纳税人的规定是()。

A.凡未改变被租企业名称、未更改工商登记的，以被租企业为纳税人 B.凡未改变被租企业名称、未更改工商登记的，以承租单位为纳税人 C.承租方重新办理登记的，以新登记的企业为纳税人

D.承租方重新办理登记的，以原被租企业为纳税人

22、红旗机械厂和向阳机械厂为增加市场竞争力，提高产品质量，合并成立新兴机械厂。合并前向阳机械厂欠税120万元，在合并时没有缴清税款。请问作为税收管理员应如何处理（）。

A、责令新兴机械厂将合并、分立情形限期向税务机关报告 B、责令红旗机械厂限期缴纳 C、责令新兴机械厂限期缴纳 D、责令向阳机械厂限期缴纳 E、限缴期限在15日内

23、某钢铝门窗厂因经营不善，决定不再继续经营。其在办理了有关手续后，拟到税务部门办理注销税务登记手续。其在办理注销税务登记前，应当向税务机关办理（）事项。

A、结清应纳税款 B、结清滞纳金、罚款 C、缴销发票 B、收缴税务登记证件和其他税务证件。

24、享受减税、免税优惠的纳税人，减税、免税条件发生变化的，税收管理员应责令纳税人（）。

A、发生变化之日起15日内向税务机关报告 B、依法履行纳税义务 C、予以追缴应缴纳的税款

25、对核定征收的纳税人，税务机关可以采取（）方法核定。

A、参照当地同类行业或类似行业中经营规模和收入水平相近纳税人的税负核定 B、按照营业收入或成本家合理的费用和利润的方法核定 C、按照耗用的原材料、燃料、动力等推算核定 D、按照毛利率方法核定

三、判断题（30题，每题0.5分）

1、企业列为坏帐损失的应收款项，在以后全部或部分收回时，应计入收回的应纳税所得额。（）

2、纳税人享受备案类减免税，应提请备案，经税务机关登记备案后，自登记备案之日起执行。纳税人未按规定备案的，一律不得减免税。（）

3、对业务正常但常欠税的纳税人，税务机关应控制发票售量，督促其足额纳税。对于有逃税嫌疑纳税人，应采用代开发票办法，严格控制其开票量。（）

4、对正在辅导期的小型商贸企业一般纳税人，防伪税控开票系统最高开票限额不得超过1万元，每次发售专用发票数量不得超过50份。（）

5、欠税人申请破产，税务机关应代表国家行使债权人权利，参与清算，按照法定偿债程

19、民政福利企业外购货物直接销售和委托外单位加工的货物不得享受增值税先征后退政策。（）

20．实行远程申报且纳入防伪税控系统管理的纳税人，须在申报资料报送成功后，再到申报征收窗口报税。（）

21．某海运公司因主管会计出差，当月经营收入没有核算，也无法按时到办税服务厅进行申报，就派人向税务机关提出延期申报。鉴于该公司的实际情况，税务机关同意其暂不申报和缴税，待该会计出差回来核算出经营收入后再申报缴纳。（）

22．某企业财务人员于１990年6月采取虚假纳税申报的方式少缴营业税 １0万元。2001年5月，税务机关发现了此问题，因超过了追征期，所以不得追缴这笔税款。（）23．税务机关对纳税人欠缴税款的情况，应定期予以公告。（）

24．纳税人发生的固定资产、流动资产的盘亏、毁损、报废净损失可在发生当期直接在税前扣除。（）

25.纳税人在中间合并、分立、终止时，应当在停止生产、经营之日起30日内，向当地主管税务机关办理当期所得税汇算清缴。（）

26．纳税人按照经济合同规定支付的违约金（包括银行罚息）、罚款和诉讼费可以扣除。（）

27．纳税人将自产、委托加工或购买的货物用于集体福利或个人消费的，应视同销售货物，按规定缴纳增值税。（）

28．对增值税一般纳税人外购货物(固定资产除外)所支付的运输费用，根据运费结算单据(普通发票)所列之运费金额、装卸费、保险费等其它杂费，按7％的扣除率计算抵扣进项税额。（）

29．任何情况下，都不允许跨规定使用区域携带邮寄运输空白发票。（）

30．税收上视同销售行为的，在会计核算中均应确认为销售，并计算应交纳的各种税金。（）

四、案例分析题（1题，12分）

某县国税局集贸税务分局在2003年12 月4 日了解到其辖区内经销水果的个体工商业户B（定期定额征收业户，每月10 日前缴纳上月税款），打算在12 月底收摊回外地老家，并存在逃避缴纳2003年12 月份税款1200 元的可能。该税务所于12 月5 日向B 下达了限其在12 月31 日缴纳12 月份税款1200 元的通知。12 月27 日，该税务分局发现B 联系货车准

0 ＝22.55万元

(3)应纳增值税额为()

A、49.3万元－22.55万元＝26.75万元； B、49.3万元－19.65万元＝29.65万元 C、49.3万元－19.15万元＝30.15万元 D、51万元－19.15万元＝31.85万元； 2.某企业2005经营情况如下:

(1)销售收入900万元,在发票上列明折扣50万元,营业外收入10万元。

(2)管理费用100万元(含业务招待费27万元,上交总机构管理费25万元);财务费用31万元。

(3)营业外支出中意外事故净损失50万元,后保险公司赔付50%。

(4)营运成本450万元。

要求:计算该企业2005年应当缴纳的企业所得税。(12分)(要注明计算过程,保留两位小数)

六、简答题（6分）

税务机关在什么情况下可采取税收保全措施？

操作实务7-10章测试题

一、单选题（20分，每题1分）

1、纳税评估是指税务机关运用数据信息对比分析的方法，对纳税人和扣缴义务人纳税申报情况的（）做出定性和定量的判断，并采取进一步征管措施的管理行为。

A、真实性和准确性 B、全面性和准确性 C、真实性和全面性

2、当国家规定的财务会计制度与税收法律有抵触时，以()为准。A、国家规定的财务会计制度 B、税收法律 C、事实根据

3、纳税评估程序是（）

A、确定对象、采集信息、约谈核查、比较分析、评估处理和结果反馈 B、采集信息、确定对象、比较分析、约谈核查、评估处理和结果反馈

14、增值税管理的基本方针：以票控税、网络比对、（）、综合管理。A重点监控 B税源监控 C强化稽查 D集中征收

15、国税局应以增值税一般纳税人为主要对象，以（）为主要税种，建立重点税源管理库。

A增值税 B企业所得税 C增值税和消费税 D增值税和企业所得税

16、实行定期定额管理的个体户需要停业，申请停业期限不得超过（）。A 3个月 B半年 C一年 D两年

17、纳税人按规定不需要在工商行政管理机关或其他机关办理注册的，应自有关机关批准或宣告终止之日起（藏）内，持有关证件和资料向原税务登记机关申报办理注销税务登记。

A 10日 B 15日 C 30日 D 60日

18、纳税人被列入非正常户超过（）个月的，税务机关可宣布其税务登记失效，并按征管法规定进行应纳税款的追征。

A 1 B 3 C 6 D 12

19、新办企业的权益性出资人实际出资中固定资产、无形资产等非货币性资产累计出资额占新办企业注册资金比例一般不得超过（）。

A 10% B 20% C25% D 50% 20、开展（）是加强税源管理、完善税收征管、指导纳税评估的基础性工作和必要手段。

A微观税收分析 B宏观税收分析 C税负变动分析 D经营情况变动分析

二、多选题（20分，每题1分）

1、纳税评估对象确定可采用以下（）方法：

A计算机自动筛选 B人工分析筛选 C重点抽样筛选 D随机筛选

2、税源管理的一般程序和方法（）：

A选择行业,制定方案 B开展典型调查,探索行业管理规律 C梳理剖析信息,开展纳税评估 D从行业管理向产业链管理推进。

3、在确定重点税源户管理目标的基础上，税收管理员的管理手段也要添加新的内容，这些内容主要体现在（）等几个方面。

A日常管理 B指标预警 C纳税评估 D税务检查

16、通过纳税评估，发现纳税人税收违法行为构成（）的纳税人，移送稽查岗位查处。A 偷税 B 骗税 C 抗税 D 逃避追缴欠税

17、纳税评估是税务机关筛选评估对象，进行重点分析时所选用的主要指标，分为（）两大类。

A 普遍分析指标 B 特定分析指标 C 通用分析指标 D 专项分析指标

18、日常检查是指税务机关（），了解纳税人生产经营和财务状况等不涉及立案核查与系统审计的日常管理行为。

A 清理漏管户 B 核查发票 C 催报催缴 D 评估询问

19、确定纳税评估对象时，须对（）纳税人给予重点关注。A 重点税源户 B 税负异常变化的企业 C 发票领购异常户 D 当月逾期申报户

20、日常税务检查贯穿于（）等税务管理的各个环节之中，是一种日常性的管理工作。

A 税务登记 B 税款征收 C 纳税申报 D 发票管理

三、判断改错题（答案为错的，请把错误的内容进行改正）（20分，每题1分）

1、税收管理员在日常征管工作中，坚持依法、无偿、公平、公正服务的原则，切实做好税法宣传、办税辅导、税法咨询及纳税信用等级评定等纳税服务工作，切实提高纳税遵从度，依法保护纳税人合法权益。

2、纳税服务是指税务机关依据税收法律、行政法规的规定，在税收征收、管理、检查和实施税收法律救济过程中，向纳税人提供的服务事项和措施，是税务机关及税务工作人员的一项法定职责和义务。

3、办税辅导的对象是新设立税务登记的纳税人、变更、注销税务登记的纳税人、取得涉税认定资格的纳税人、纳税信用等级较低的纳税人。

4、首问责任制是指第一个受理纳税人税法咨询的税务管理员负责为纳税人答疑或指引，不得以任何借口推诿。

5、税收管理员按照纳税信用等级评定有关规定的要求，以检查为基础，结合实地验审，填制相关评定记录，并提出信用等级评定意见。

6、纳税信用等级的评定，坚持依法、公正、公平、公开的原则，按照统一的内容、标准、方法和程序进行。

询问题应就本岗位的工作内容如实告知。

25、辅导期一般纳税人取得的各类抵扣发票一律实施“先比对、后抵扣”的办法。

26、税务机关应当广泛宣传税收法律，及时掌握税收法律法规，普及纳税知识，无偿地为纳税人提供纳税咨询服务。

27、对市场内经营的纳税人以及未达起征点的个体工商户，可参照其生产经营情况，利用相关评估指标定期进行分析，以判断定额（定率）的合理性和是否已经达到起征点并恢复征税。

28、纳税评估模型分析法，就是利用经济学原理和数学方法建立评估模型，对企业经营行为进行模拟，求出企业经营数据，然后参照税法估算企业的应纳税额，比较与实际申报数据的差额，从而确定问题的严重程度，29、评估人员根据采集的第三方信息、日常管理掌握的纳税人生产经营及财务状况等基本情况，结合实际经验，审核、分析纳税人纳税申报及其相关情况，对纳税人纳税申报的真实性和准确性做出基本的评估判断。

30、发现外商投资和外国企业与其关联企业之间的业务往来不按照独立企业业务往来收取或支付价款、费用，需要调查、核实的，应移交同级稽查部门处理。

四、综合分析题：（30分，第一题10分，第二题20分）

1、向阳区税收管理员高明，在对国华机械厂2005年企业所得税纳税评估时，发现该企业存在如下问题：(10分)（1）税收罚款10700元，在营业外列支，未作纳税调整，（2）企业提取的固定资产减值准备40000元，未作纳税调整，（3）企业出售一旧房收入198000元，挂应付帐款，企业当年盈利400000元，该企业执行小企业会计制度，计算该企业应补企业所得税，并作出调账分录。

2、税收管理员小王对辖区内某手机厂（一般纳税人）5月份业务因为增值税税负较低在申报期后进行了纳税评估。

该企业为了占领市场，以不含税价1000元/部出售自产手机，5月共发生下列经济业务：(1)向本市各商场销售6000部，手机厂均给予了2%的折扣销售，对折扣额另开了红字发票入帐。

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第四篇：税收管理员管户责任制度实施办法(试行)

河北省国家税务局

河北省国家税务局关于印发《税收管理员管户责任制度实施办法（试行）》的通知

冀国税发[2005]33号 成文日期:2005-02-28

２００５年２月２８日 冀国税发［２００５］３３号

各市国家税务局：

在全省全面推行税收管理员管户责任制度是加强税源管理、优化纳税服务、夯实征 管基础工作的重要措施，是提高征管质量和效率的重要途径，也是实现“管户到人、管 事到位、人机结合”建立税收征管新机制的重要组成部分。但由于过去税收专管员制度 存在的弊端和对其认识上的偏差，造成管理职能不清晰，岗位职责不明确，基础管理不 牢固，管理监控不到位，使得日常的税源管理工作成为了税收征管工作中的薄弱环节，也给一些涉税违法犯罪分子偷逃骗税提供了可乘之机。因此，强化对纳税人日常的征管 基础工作，尤其是加强对税源管理与监控工作就显得愈加突出和重要。根据国家税务总 局总体要求，按照全省国税工作会议把２００５年确定为“征管基础建设年”和税收征 管工作做到“五个到位”，实现“五个规范”的工作安排，根据国家税务总局的有关规 定，省局研究制定了《税收管理员管户责任制度实施办法（试行）》，现印发给你们，并就全面推行税收管理员管户责任制度提出以下贯彻意见，请结合本地实际，认真贯彻 落实。

一、切实转变观念，提高认识，加强领导。

税收管理员管户责任制度是税源管理工作的核心和关键。建立税收管理员管户责任 制度是当前和今后一个时期内税收征管工作中的重要工作之一。各级国税机关广大干部 尤其是主要领导同志必须提高认识，加强对推行税收管理员管户责任制度的领导。一是 要切实转变观念，不仅要充分认识推行税收管理员管户责任制度的必要性和急迫性，更 要明了新形势下的税收管理员不同于以往的税收专管员、片管员和驻厂员。它是建立在 积极运用现有信息化手段，通过税收征管信息系统和下户巡查巡访，实现对纳税人以管 户为责任以管事为核心的全面的规范化、精细化管理，这既是税收征管工作发展规律的 内在要求，也是解决“淡化责任，疏于管理”问题的重要途径；二是基层国税机关将监 控职责落实到具体的税收管理员身上，明确税收管理员实施的税源监控职能以及监控的 内容和目标，针对基础税收管理工作中的薄弱环节和发展变化的新情况、新问题，尤其 是面对复杂多变的税源情况和不同类别的纳税人的具体情况，确定税收管理员的工作重 点，在明确管户的前提下，做到管事；三是要切实加强对推行税收管理员管户责任制度 工作的领导。一把手要亲自抓、主管领导要具体抓，各职能部门要协调配合。一把手是 推行工作的第一责任人，必须精心谋划，研究具体措施，确保提供强有力的组织保证，切实把推行工作落到实处。

二、采取有效措施，认真落实。

近几年，各地实施税收管理员管户责任制度的成功实践经验表明，要落实好税收管 理员管户责任制度要做大量的工作，必须精心谋划，严密实施。

（一）充实税收管理员力量，提高税收管理员素质，一是调整征、管、查人员配备，充实税收管理员队伍，使税收管理员占一线征管人员较大的比重。同时建立科学的岗责 体系，通过明确各岗位的权利和责任，实现以事定岗、以岗择人、人尽其才、才尽其用 的良好局面；二是加强学习培训，提高税收管理员实施税源监控管理的技能。培训的内 容主要是国家税务总局和省国家税务局制定的有关税收管理员管户责任制度管理办法、税收业务和财务会计知识、税收征管信息系统应用等；同时要搞好对税收管理员的教育 引导，树立正确的权力观，积极履行职责，廉洁勤政，不断增强其管理意识和责任意识。

（二）进一步明确税收管理员职责，强化日常管理工作。税收管理员要重点做好所 负责纳税人的有关情况的调查了解与核实工作，加强日常税收基础管理。采集和获取相 关的涉税信息要把案头调查和实地调查有机结合起来，对获取的纳税人的纳税申报资料 和相关信息数据要做好审核分析工作，同时要有针对性地下户了解情况、实施税务检查 和辅导。对采集的信息要整理积累、分析对比、合理使用。要坚持按照一次到户、全面 采集和分别采集，多方共享的原则，尽量减少到纳税人那里采集信息的次数和多头重复 采集。要坚持巡查巡管和税源管理日志制度。税收管理员下户调查核实有关情况必须要 有详细记录，下户检查要有针对性、计划性，并严格执行报告制度。

（三）加强相关配套制度建设。一是建立健全科学的考核制度，结合优化业务流程 和完善岗责体系，科学设置考核指标，加强对税收管理员的考核与监督；二是进一步完 善税收执法责任制，强化责任追究，规范税收管理员的管理行为；三是各地都要选择试 点，开展探索税收管理员能级管理制度，在通过培训、考核、考试等多种形式基础上，逐步建立税收管理员能级管理等机制。

（四）实施分类设置税收管理员，有效监控税源。按照不同的纳税人分类情况，合 理配置税收管理员。在力量分配上体现税源重点管理的原则，强化对增值税一般纳税人 和重点税源企业的管理。对大型重点税源企业实行驻厂管理；对中小型企业实行分户分 片分行业专人管理；按照对个体工商户和集贸市场税收管理实施分类意见，对个体工商 户中的建账户实行专人管理。

三、总体安排和方法步骤

推行税收管理员管户责任制度涉及人员多，工作量大，困难较多，各级国税机关必 须制定详细的工作实施方案，做到有计划有步骤地实施。总体分以下四个阶段进行。

第一阶段：宣传学习动员。时间为３月到４月中旬。用一个半月的时间开展这项工 作。这一阶段，各级税务机关要通过召开动员大会、座谈会、恳谈会等多种形式，认真 开展宣传动员；要充分利用网站、撰写学习心得、体会等，开展税收管理员专题讨论，进一步统一思想，转变观念，切实提高开展税收管理员工作重要性、必要性和紧迫性的 认识。

第二阶段：研究实施方案，建立健全规章制度。时间为４月中旬到５月底。在这一 阶段，各级国税机关要按照省局的要求，制定具体的落实方案报省局备案。通过建立完 整的税收管理员管户责任制度实施方案，完善税收管理员工作规程，制定规范的考核和 奖惩机制，逐步形成科学、严密、规范的税收管理员管户责任制度管理体系。

第三阶段：选用税收管理员，落实管户责任。时间为６月份。这一阶段，各基层国 税机关要按照省局《税收管理员管户责任制度实施办法（试行）》的有关规定，选派那 些政治觉悟高，懂企业生产经营、熟悉税收业务和财会知识的人员，组成税收管理员队 伍，６月底前全部选派落实到位，并明确每个税收管理员所管的纳税人和管理责任。

第四阶段：检查总结。时间为７月份。各市国家税务局要按照省局的有关规定，依 照各自制定的具体实施方案，认真搞好总结验收。要通过抽查或检查等多种形式，做好 税收管理员责任制度推行落实工作总结。省局拟在８月份采取观摩或抽查、巡查等方式，对各地落实税收管理员制度情况进行检查考评或汇报总结，并将各地贯彻落实推行税收 管理员管户责任制度工作情况予以通报。

各阶段结束后的一周内，各市国家税务局要把推行工作情况书面向省局报告。省局 将以贯彻落实税收管理员推行工作专刊形式，通报各地工作的进展情况。

四、协调联动，明确责任。

推行税收管理员管户责任制度是强化税源管理工作的一项全局性工作，各级国税机 关的相关部门要树立大局观念，整体观念，密切配合，齐抓共管，协调联动，狠抓落实。

（一）明确责任，严格责任追究。各级国税机关要将税收管理员管户责任制度推行 工作作为２００５税收征管基础建设年重要工作来抓，要建立推行税收管理员管户 责任制度工作考核评价体系，明确责任，分级负责，一级抓一级，狠抓落实。要加大推 行工作失职追究力度，对推行工作不力的要追究有关人责任，以促进推行税收管理员管 户责任制度的顺利开展。

（二）基层国税机关要按照省局关于进一步规范税务系统机构设置明确职责分工的 意见，在做好征管机构和业务部门设置和职能调整的基础上，重组征管业务，优化业务 流程，明确征收、管理、稽查等各环节的机关业务部门的职责分工以及相互之间的衔接 配合方法，为合理配置税收管理员奠定基础。

（三）加强配合，部门协调联动。推行税收管理员管户责任制度是一项全局性的工 作，因此各职能部门要密切协作配合，在统一安排部署下，抓好工作落实。各级国税机 关的税收征管部门是推行税收管理员管户责任制度的职能部门，应积极主动的投入到这 项工作中去；人事部门要在积极落实有关机构调整到位的基础上，合理安排部署有关人 员，保证税收管理员及时到位；办税服务厅要做好与税源管理部门的协作配合，及时沟 通传递有关情况；教育和有关业务部门要积极做好税收管理员的上岗培训工作；办公室 系统要及时沟通通报情况，通过上下左右的积极努力，确保推行税收管理员管户责任制 度的落实。

（四）大力推广先进典型。各级国税机关要按照全省国税工作会议提出的“五个到 位”和“五个规范”的要求，选拔树立一批先进典型。认真总结先进典型的经验，充分 发挥先进典型的示范引导工作。省局拟在２００５年底组织基层建设观摩活动中将推行 税收管理员管户责任制度落实情况作为一项重要内容进行观摩交流。

各市国家税务局在落实税收管理员管户责任制度工作中，有何问题和建议，要及时 向省局报告。

附件：税收管理员管户责任制度实施办法（试行）

第一章 总则

第一条 为了加强税源管理，优化纳税服务，落实税收管理员的管户责任，全面提 高税收征管的质量和效率，堵塞税收漏洞，根据国家税务总局的有关规定，制定本办法。

第二条 税收管理员是指基层国税机关负责税源管理、负有管户责任，按照税收管 理员管户责任制度开展工作的税收工作人员。

第三条 税收管理员隶属于基层国税机关的税源管理部门，原则上不直接从事税款 征收，不进行行政处罚和审批减免缓税等工作。但对交通不便的偏远地区，可以由税收 管理员直接征收税款。

第四条 基层国税机关应因地制宜地划分税收管理员的管理范围。既可以在属地管 理的基础上对纳税人实施分片（行业、户）管理，也可以按照税源分布情况，对纳税人 实施驻厂管理、专业管理和分类管理等不同的管户责任制度管理方式。

第五条 各级国税机关要建立和不断完善税收管理员管户责任制度，通过税收管理 员深入掌握所管户的生产经营情况、财务核算情况、税款缴纳情况、发票管理情况以及 其他各类涉税资料信息，加强对所辖区域的税源动态情况的监控，对纳税人实行科学化、精细化管理。

第六条 税收管理员在实施税源管理和管户责任时应遵循管户与管事相结合、管理 与服务相结合、属地管理与分类管理相结合、依法行政与廉洁自律相结合的原则。

第二章 工作职责

第七条 负责对纳税人进行税收法律、行政法规的宣传和税收政策的业务咨询、辅 导工作。

第八条 负责掌握纳税人与纳税有关的基本情况。熟练掌握纳税人的产品（商品）、原料、销售、库存、能耗、物耗等生产经营基本情况，收集成本、价格、利润等财务信 息，分析纳税人税源变化的原因和趋势。

第九条 负责对纳税人的户籍管理与监督。

（一）纳税人开业、变更、注销税务登记以及停（复）业登记等情况的调查审核；

（二）有关涉税证明的管理事项的审核；

（三）纳税人户籍的巡查、漏征漏管户的清理，以及非正常户的认定审核；

（四）其他户籍管理与监督有关事宜的管理和调查审核。

第十条 负责纳税人各种涉税资格事项的认定、变更、注销、核实、年审以及相关 事项的审核等的实地调查和后续管理工作。

（一）增值税一般纳税人资格认定的初审；

（二）出口企业退税登记认定、变更、注销等事项的初审；

（三）福利企业认定的初审；

（四）企业所得税税前扣除、抵免事项的初审；

（五）纳税信用等级的评定管理的初审；

（六）其他资格认定有关事宜的初审。

第十一条 负责对纳税人、扣缴义务人的账簿、凭证管理与监督。

（一）账簿设置情况的监督和核查；

（二）财务、会计制度或者财务、会计处理方法和会计核算软件的备案管理；

（三）对无建账能力纳税人的核查；

（四）账簿、凭证及其他相关资料的管理；

（五）其他账簿、凭证管理有关事宜的管理和调查审核。

第十二条 负责对纳税人发票的管理与监督。

（一）纳税人申请印制衔头发票和发票领购簿的调查审核；

（二）纳税人申请领购发票种类、数量、版面的定期检查；

（三）纳税人开具、取得、保管、缴销发票的管理和监督；

（四）纳税人丢失、被盗发票、取得非法发票的调查核实；

（五）实施增值税专用发票、货物运输发票、海关代征增值税专用缴款书、废旧物 资发票等协查系统稽核出的异常票的到户核查；

（六）发票的日常管理与检查，督促纳税人逐步开具发票制度落实；

（七）其他发票监督和管理有关事宜的管理和调查审核（核实）。

第十三条 负责对纳税人、扣缴义务人纳税申报与报送的管理与监督。

（一）负责纳税人申报方式、延期申报的调查核实；

（二）负责对纳税人纳税申报或税务机关要求报送的其他资料真实性的调查核实；

（三）负责对代扣代缴义务人代扣代缴、代收代缴税款报告表或税务机关要求报送 的其他资料真实性的调查核实；

（四）负责纳税人逾期申报的催报；

（五）负责纳税人异常申报情况的调查核实；

（六）其他纳税申报有关事宜的管理和调查核实。

第十四条 负责对纳税人、扣缴义务人税款征收情况的管理与监督。

（一）纳税人延期缴纳税款申请的调查核实；

（二）纳税人、扣缴义务人欠缴税款、滞纳金、查补税款以及税收罚款的催缴；

（三）定期定额和实行核定征收税款纳税定额的核定以及定期定额调整的调查核实 与定额通知的送达；

（四）纳税人申请减免税、退税的调查审核；

（五）合并或分立、破产纳税人以及欠税纳税人处分其不动产或大额资产情形等事 项的调查核实；

（六）欠缴税款的纳税人或他的法定代表人未结清税款的、未提供纳税担保需要出 境事宜的调查核实；

（七）其他税款征收有关事宜的管理和调查核实。

第十五条 负责纳税人外出经营、注销、停业等管理事项的调查核实，协助有关部 门结清应纳税款、滞纳金和罚款，缴销、发票、税务登记证件和其他税务证件。

第十六条 负责对纳税人安装使用税控装置的日常管理与监督。

第十七条 采集录入调查核实所管纳税人的税源信息，要整理积累，分析对比，合 理使用，实行“一户式”存储管理。

第十八条 负责调查了解分析管户税负变化与税源变化趋势及原因，提出纳税评估 对象筛选建议，对所管纳税人实施纳税评估，开展税务约谈，对纳税评估发现的问题到 户调查核实。

第十九条 负责对纳税人违反税务管理的行为，提出纠正意见或处理建议。

第二十条 负责对纳税人征管资料的收集、整理和归档工作。

第二十一条 负责对纳税人按照统一计划进行日常检查。

第二十二条 完成税源管理部门交办的其他工作任务。

第三章 工作要求

第二十三条 应遵守税收法律、行政法规的规定，严格依法履行岗位职责，并接受 行政执法和行政监察的监督。

第二十四条 应按照规定的时限调查并向登记管理部门反馈纳税人设立、变更、停 复业等税务登记的调查信息，对分管区域内纳税人的税务登记率、漏征漏管户的清理检 查面及提交处理率、非正常户的认定正确率等指标达到规定标准。

第二十五条 在申请停（复）业纳税人真实性核查工作中，对虚假停业纳税人的信 息反馈率和处理率等指标达到规定标准。

第二十六条 对纳税人各种涉税申请事项，外出经营活动以及开具涉税证明等事宜 的调查，在规定的时限内办结。

第二十七条 应及时对逾期未申报的纳税人依照有关规定进行催报催缴；对发现纳 税人申报异常情况的应及时进行调查核实，分析、查找申报异常的原因，提出处理意见，并移交有关部门。

第二十八条 应及时对纳税人的申报方式、延期申报、延期缴税、申请减免税和退 税等情况进行调查核实。

第二十九条 对实行定期定额征收税款的纳税人定额核定、定额调整申请等情况进 行实地调查，对定期定额和核定征收户的定额通知应及时送达。

第三十条 对纳税人欠缴的税款、滞纳金，应按规定及时进行催缴，并按规定提出 处理建议。

第三十一条 对纳税人因合并、分立或破产等各种原因形成的欠缴税款、滞纳金等 情况应及时报告并提出处理意见。

第三十二条 对有欠缴税款的纳税人或他的法定代表人需要出境的，应及时依法责 令其办理结清税款手续或提供纳税担保。

第三十三条 在对纳税人纳税情况，发票购领、使用、保管及其他涉税事宜进行日 常检查工作中，发现有税收违法行为的，应及时提出处理意见或采取相应措施的建议。

第三十四条 在对纳税人实施税源监控工作中，及时掌握纳税人的生产经营和税源 变化情况，并按要求定期提交纳税评估、巡查巡访和税源分析报告。

第三十五条 对纳税人逾期未办理纳税申报，经实地调查，查无下落的，应及时制 作《非正常户认定表》，经审核批准后，转办税服务厅办理非正常户认定手续。

第三十六条 税收管理员在日常管理中发现纳税人有下列行为的，应通过税源管理 部门书面及时向稽查局提交稽查建议：

（一）有伪造、变造、隐匿、擅自销毁账簿、记账凭证，或者在账簿上多列支出或 者不列、少列收入，或者经税务机关通知申报而拒不申报或者进行虚假的纳税申报等行 为的；

（二）有虚开增值税专用发票等重大违法行为的；

（三）未按照规定开具、取得、使用、保管发票等行为，涉嫌偷税的；

（四）在农产品收购、废旧物资购售、货物运输、海关完税凭证等发票使用方面涉 嫌偷税的；

（五）未按规定安装使用税控器具，涉嫌偷税的；

（六）经纳税评估、税务约谈拒不改正税收违法行为的；

（七）纳税人有涉嫌逃避追缴欠税、抗税、骗税行为的；

（八）其他需要提交的建议。

第三十七条 税收管理员在实施日常管理时，发现纳税人有下列行为的，应书面及 时向税源管理部门或有关部门提出管理或行政执法建议；

（一）增值税一般纳税人情况发生变化，已不具备一般纳税人资格的；

（二）未按规定开具、取得、使用、保管发票等违章行为的；

（三）未按期申报纳税、申请延期申报和申请延期缴纳税款的；

（四）催缴期满仍不缴纳税款的；

（五）欠税纳税人处分不动产或者大额资产，或者其法定代表人需要出境的；

（六）呆账税金核定、死欠税款核销，需进行实地调查的；

（七）未按规定凭税务登记证件开立银行账户及并向税务机关报告账户的；

（八）未按规定报送《财务会计制度备案表》和会计核算软件说明书的；

（九）未按照规定设置账簿、记账凭证及有关资料的；

（十）未按规定安装使用税控器具或因税控装置发生故障导致数据出现差异的；

（十一）经纳税评估发现申报不实或个体工商户税收定额不合理的；

（十二）企业改组、改制、破产及跨区经营的；

（十三）享受各类税收优惠政策，经调查不符合税收优惠政策条件的；

（十四）纳税人有违法行为，拒不接受税务机关处理的；

（十五）其他税收违法行为。

第四章 工作方式

第三十八条 税收管理员应按照有关部门提出的需要实地调查以及其他有关事项，在其工作职责范围内开展工作并及时反馈有关部门；税收管理员在其工作职责范围内发 现有关涉税事项需要处理时，应及时向有关部门提出建议。

第三十九条 税收管理员对纳税人实施税收管理时可采取案头审查、纳税评估、税 务约谈、实地调查（检查）核实等方式进行。

第四十条 案头审查，即按照“人机结合”的原则，根据征收部门传递的纳税人的 纳税申报表和税收缴款书以及日常管理工作中掌握的纳税人相关资料，对纳税人申报纳 税情况进行的核对审查。

第四十一条 纳税评估，即在案头审查的基础上对诸如零申报、异常申报或月份间 申报数据相差较大等申报异常现象，通过科学的方法进行比对、分析，查找发生异常的 原因。

第四十二条 税务约谈，即通知纳税人到税务机关进行约谈，了解、分析和判断其 发生申报异常的原因。

第四十三条 实地调查（检查）核实，即深入纳税人核算或生产经营场的，对其生 产经营或纳税情况进行实地调查（检查）或核实。

第五章 工作制度

第四十四条 建立税源管理预警机制。税收管理员在进行日常管理、巡查巡访和纳 税评估工作中，应及时对已掌握的纳税人的信息进行综合分析，对照上级税务机关发布 的同行业税负及其预警指标，发现异常问题，及时上报预警报告。

第四十五条 建立税收管理员工作日志制度。税收管理员下户开展对纳税人各项涉 税事项的检查等工作时，按计划和规定程序进行，调查核实情况要有详细的书面记录为 工作底稿归档，要及时提出报告。

第四十六条 税收管理员实地开展比较重要的检查工作事项时，应由两名以上税收 管理员执行。

第四十七条 税收管理员送达纳税人的税务文书，应填制有关文书，按文书送达程 序办理。

第四十八条 各级国税机关要规范税收管理员对所管纳税人的日常管理行为，统筹 安排税收管理员到户进行的调查核实、宣传送达等各类管理服务工作，避免多头重复下 户检查。

第四十九条 税源管理部门应加强与征收、稽查部门的联系，并根据税收管理员的 工作建议，填制有关文书，及时将有关情况和建议传递给有关部门处理。

第五十条 税源管理部门对办税服务厅提出的有关税务登记、资格认定、纳税申报、各种涉税申请等需要进行实地核查的事项，要及时派员进行调查核实，并将核查结果、处理意见或建议填制有关文书，及时反馈给办税服务厅。

第六章 税收管理员的管理

第五十一条 各级国税机关要严格选用税收管理员，要把政治素质好，业务素质高，工作责任心强的人员充实到税收管理员队伍中。

第五十二条 税收管理员应具务以下条件：

（一）热爱税收工作，政治业务素质高；

（二）懂得企业经营管理、具备企业财务管理知识；

（三）精通税收管理业务，有一定的基层税收工作经验；

（四）具有大专（含）以上学历，计算机操作技能合格。

第五十三条 各级国税机关应当加强税收管理员的政治思想工作教育，做好对税收 管理员的岗前培训、定期轮训、技能培训等多种形式的培训，要积极运用信息化手段，不断提高税收管理员的素质和管理水平。

第五十四条 各级国税机关应当建立税收管理员能级管理制度。按照税收管理员的 考核标准将税收管理员划分为一、二、三级，实行能级管理，与奖惩挂钩。

第五十五条 基层国税机关应制定税收管理员工作规范和考核标准，加强对税收管 理员的考核，建立奖惩结合的激励机制。

第五十六条 税收管理员应当按照责任区域实行定期轮换制度，原则上每两年轮换 一次，重点税源企业税收管理员也可以每三年轮换一次。

第七章 责任追究

第五十七条 建立健全税收管理员责任追究制度。通过内部执法监督、行政监督和 廉政监督，对税收管理员职责履行不到位，导致税收流失或重大税务违法案件发生的，或存在违规、违纪等不廉洁行为的，根据有关规定追究相应责任。

第五十八条 对在税收政策、业务咨询、辅导以及办理涉税事宜工作中服务意识不 强、推诿、态度蛮横或故意刁难纳税人的，按照《河北省国家税务局税收执法过错责任 追究办法》的相关规定，追究税收管理员的责任。

第五十九条 对在进行调查或检查工作中不负责任、徇私舞弊或者玩忽职守，或反 馈信息不及时、不准确，致使国家税款遭受损失的，按照《河北省国家税务局税收执法 过错责任追究办法》的有关规定，追究税收管理员的责任。

第六十条 对在办理涉税事宜工作中效率不高，未按规定的时限办结相关业务的，按照《河北省国家税务局税收执法过错责任追究办法》的有关规定，追究税收管理员的 责任。

第六十一条 税收管理员违反《税收征管法》及相关法律、法规的规定以及违反国 家税务总局制定的《税务人员十五不准》廉洁自律要求，到分管纳税人吃、拿、卡、要、报、借或者以权谋私、滥用职权、违法行政，对税收工作造成损害或在社会上造成恶劣 影响的，按照国家税务总局《税务人员涉税违规违纪若干问题行政处分暂行规定》和 《税务人员违法违纪行政处分暂行规定》，给予相应的党纪、政纪处分；构成犯罪的，依法移送司法机关。

第八章 附则

第六十二条 各市国家税务局可根据本实施办法，结合当地实际制定具体执行办法，并报河北省国家税务局备案。

第六十三条 本办法由河北省国家税务局负责解释。

第六十四条 本实施办法自２００５年１月１日起试行。

第五篇：四川省地税系统税收管理员监督管理办法(试行)

四川省地税系统税收管理员监督管理办法（试行）

第一章 总 则

第一条 为加强对税收管理员的监督管理，促使税收管理员依法履行工作职责，根据《中华人民共和国税收征收管理法》、《税收管理员制度（试行）》及国家相关法律法规，制定本办法。

第二条 本办法所称税收管理员是指基层地税机关及其税源管理部门中分片、分类管理税源且负有管户责任的工作人员。

第三条 各级地税机关要通过对税收管理员职责履行情况、依法行使税收执法权情况、工作程序执行情况和廉洁自律情况的监督管理，提高税收管理员执法水平，防范廉政风险。

第二章 监督管理内容

第四条 对税收管理员履行职责行为实施监督管理的主要内容包括：税收管理员履行工作职责情况、依法行使税收执法权情况、遵守勤政廉政制度规定情况等。

第五条 各级地税机关应按照《中华人民共和国税收征收管理法》、《税收管理员制度（试行）》等法规及岗位职责，监督检查税收管理员履行工作职责情况，主要开展以下监督：

（一）监督履行纳税服务职责情况

主要监督税收管理员是否及时、有效地进行税法宣传和纳税辅导，指导纳税人依法纳税。重点监督税收管理员履行以下工作职责的情况：

1.宣传税收法律、法规和各项税收政策，及时为纳税人提供税法咨询和纳税辅导。

2.督促纳税人按照国家有关规定建立健全财务会计制度，加强账簿凭证管理，及时足额申报纳税及办理税收相关事宜。

3.妥善保管纳税户档案资料，保守纳税人商业保密和个人隐私。

（二）监督履行税务登记管理职责情况

主要监督税收管理员是否做好对纳税人的税务登记动态管理，切实掌握纳税人的基本情况。重点监督税收管理员履行以下工作职责的情况：

1.调查核实纳税人税务登记事项的真实性。2.及时掌握纳税人合并、分立、注销等信息。3.及时掌握纳税人户籍变化的其他情况。

4.对责任范围内纳税人定期进行巡查，清理漏征漏管户。5.按照税法规定期限和程序审核、督促纳税人办理、变更、注销税务登记。

（三）监督履行税源管理职责情况

主要监督税收管理员是否及时了解分管纳税人的生产经营变动情况，掌握税源发展变化趋势。重点监督税收管理员履行以下工作职责的情况：

1.掌握纳税人外出经营、注销、停业等情况，进行核查，如实填制核查记录。2.掌握纳税人生产经营、财务核算的基本情况，形成管理记录。3.定期准确采集定额核定和调整信息，按照规定提出定额调整意见。4.及时对未按期申报或缴纳税款的纳税人依法催报催缴。

5.对纳税人领购、保管、出具发票的情况进行日常管理和检查，对各类异常发票进行核查。

6.对纳税人的减、免、缓、退、抵税申请和税前扣除等税收优惠进行调查核实，形成调查报告，提出初审意见，建立明细台账，进行跟踪管理。

7.对纳税人企业所得税汇算、土地增值税清算等进行辅导。8.对申请注销税务登记的纳税人进行税收清算。9.掌握纳税人欠税情况和欠税人资产处理情况。

（四）监督履行纳税评估职责情况

主要监督税收管理员是否按规定对分管纳税人的税务事项实施纳税评估。重点监督税收管理员履行以下工作职责的情况：

1.综合运用各类信息资料和评估指标及其预警值查找异常，筛选重点评估分析对象。

2.根据纳税人提供的相关材料、第三方信息及实地调查情况，对纳税人纳税申报以及各类涉税行政申请事项的真实性和合法性做出初步判断。

3.根据评估分析发现的问题，约谈纳税人，进行实地调查。4.对纳税人违反税收法规行为提出处理、处罚建议。

（五）监督按照制度规定提出税收管理建议情况

重点监督税收管理员对纳税人违反税收法规行为是否依法向所在机关提出管理建议。

（六）监督按规定采集信息实施档案管理情况

主要监督税收管理员是否按照征收管理信息化和征管资料档案管理要求，及时采集纳税人纳税申报、税款缴纳、生产经营、财务核算等相关信息，形成管理记录，并完整录入系统，建立分管纳税人户籍管理档案，实现纳税人户籍资料的“一户式”存储管理。

（七）监督应履行的其他工作职责的情况

第六条 各级地税机关应完善税收管理员工作流程及相关制度，加强对税收管理员依法行使税收执法权行为的监督，重点监督税收管理员行使纳税申报审核权、减免缓税审核建议权、发票配售审核权、税收定额核定调查及建议权、纳税评估权、依法提出管理建议权等，防止越权和滥用权力，防范廉政风险。

第七条 各级地税机关应对税收管理员遵守勤政廉政纪律及制度规定情况进行监督检查。主要监督税收管理员遵守党风廉政及效能建设纪律规定的情况。

（一）党纪、政纪法规。

（二）《税务人员十五不准》和《四川省地方税务工作人员八条严禁》等税务人员廉洁自律规定。

（三）劳动纪律、着装风纪。

（四）首问负责制、限时办结制等行政效能建设规定。

（五）其他廉政纪律和行为规范。

第三章 监督管理规定

第八条 税收管理员不得从事与职责不相容的工作，应当遵守以下规定：

（一）税收管理员应按照规定履行职责，不直接从事税款征收、税务稽查、审批减免缓抵退税和违章处罚等工作。

（二）市（州）以上地税局的分局领导不得直接管理纳税户。

（三）各级地税局的税务所所长、派驻纪检监察员及地税分局（所）内设税源管理部门主要负责人一般不得承担购票审核岗、待批事项核查岗的工作，原则上不得直接管理纳税户；如因工作需要，须经所在税务局分管局领导批准，才能承担以上岗位或可直接管理纳税户，并及时通报监察部门。监察、征管和法规等部门应加强对此类领导岗的监督检查。

第九条 地税人员与纳税人或其法定代表人、主要管理人员、所有者、主要投资方、财务主管及其他直接责任人有以下关系之一的，原则上应回避，不得担任该纳税人的税收管理员。

（一）夫妻关系；

（二）直系血亲关系，包括祖父母、外祖父母、父母、子女、孙子女、外孙子女；

（三）三代以内旁系血亲关系，包括伯叔姑舅姨、兄弟姐妹、堂兄弟姐妹、表兄弟姐妹、侄子女、甥子女；

（四）近姻亲关系，包括配偶的父母、配偶的兄弟姐妹及其配偶、子女的配偶及子女配偶的父母、三代以内旁系血亲的配偶；

（五）可能影响公正执法的其他利害关系。

有特殊情况不能回避，且属于夫妻、子女及其配偶、父母、配偶的父母以外的关系的，经所在地税局分管局领导批准后，可暂不回避，但有关部门应加强监督管理。

第十条 税收管理员应主动向主管部门报告应回避的关系。对隐瞒不报的，予以批评教育并调整工作。应回避的税收管理员，无正当理由拒不服从组织安排的，应采取行政措施予以调整。

第十一条 税收管理员在进行调查、审核、纳税评估、税务约谈、日常检查等税务管理事项时不得少于2人，并应明确其中一人对所办理税务管理事项负主要责任。

第十二条 税收管理员应实行岗位轮换制度。税收管理员的管户原则上2至4年应进行轮换，5年必须轮换。纳税人要求更换税收管理员，经核实纳税人更换理由合理的，应当更换。长期担任税收管理员的人员也应与非税收管理员岗位的人员进行轮岗。

管户、岗位轮换时应同时移交管户资料，并对移交前的税收执法行为承担责任。税收管理员在工作移交时应建立移交清单和监交制度。管户、岗位轮换时间原则上应在该征管档案整理完毕后进行。

第四章 监督管理实施

第十三条 各级地税机关纪检监察部门应建立健全并实施以下制度：

（一）交叉巡查制度。组织协调税源管理部门等相关部门，建立交叉巡查制度，组织人员对辖区内纳税人的税务登记、发票领用、申报征收、定额核定及公示、定额执行等涉税事项以及税收管理员职责履行情况进行巡回检查。

（二）暗访调查制度。不定期组织暗访，检查税收管理员适时工作情况。也可成立临时性暗访巡查小组，进行暗访及现场调查处理纳税户的投诉。

（三）专项检查制度。根据工作需要，定期或不定期地开展专项检查。检查内容包括税收管理员履行职责情况、落实工作要求情况、执行工作程序情况、依法行政情况、遵纪守法情况、税收管理员监督管理情况等。

（四）信访受理调查制度。要向纳税人公布举报电话，设置网上举报信箱，探索实施包括物质奖励在内的鼓励纳税人举报的措施和方法。及时调查核实纳税人对税收管理员党风廉政方面的举报和投诉，并依法依纪进行处理。

（五）社会监督制度。定期采取发放评议表、回访卡、设置意见箱、公开监督电话及电子邮箱、聘请特邀监察员等方式，积极接受社会各界对税收管理员的监督。定期或不定期组织税收管理员以及税源管理部门负责人的述职、测评和评议活动，邀请纳税人、特邀监察员和社会各界人士对其进行测评、评议，并在一定范围内公布结果。

（六）“一案双查”制度。按照《四川省地税系统涉税案件“一案双查”实施办法（试行）》，组织协调税务稽查部门，开展涉税案件“一案双查”，及时调查处理税收管理员失职渎职和违法违纪行为。

第十四条 派驻基层地税机构纪检监察员应在驻在部门建立健全并实施以下制度：

（一）工作底稿台账抽查制度。定期或不定期对税收管理员案头工作台账、下户调查工作底稿进行抽查，并有针对性地组织人员下户抽查核实，对税收管理员的工作进行全面监督。各级地税机关根据实际情况，自行确定抽查比例。

（二）勤政廉政预警谈话制度。对新任税收管理员应进行廉政谈话。对税收管理员日常工作、生活中出现的不良行为，及时进行预警谈话，防患于未然。

（三）廉政培训学习制度。定期组织税收管理员廉政专题培训，集中学习有关党纪政纪法规，以及上级有关党风廉政建设要求。

（四）定期走访座谈制度。定期走访纳税户和召开纳税人座谈会，了解税收管理员廉洁自律、公正执法和文明服务等方面的情况，及时发现和纠正执法不规范、服务不到位、为税不廉洁等问题。

（五）廉政公示及回执制度。税收管理员对纳税户实施入户调查、审核、纳税评估等税务管理事项时，应于工作结束时请纳税人填写廉政情况回执单，由纳税人以邮寄等方式交派驻纪检监察员或所在地税局纪检监察部门。入户工作时间较长的，还应在纳税户办公区域显眼位置进行纪律公示，公示内容包括举报电话、纪律要求和工作内容等。

第十五条 各级地税局及其税务所（分局）应建立健全并实施以下制度：

（一）税收管理员政务公开制度。将税收管理员工作职责、工作内容与要求、有关廉政纪律规定及纳税人诉求渠道告知纳税人，并在地税网站和其他媒介上公示，接受纳税人和社会各界的监督。税收管理员开展下户调查、宣传送达等各类管理服务工作时，在一定范围内公布其工作去向、工作内容、工作时间等。

（二）税收管理员廉政风险防范制度。明晰税收管理员岗位职责，完善工作流程，公开办事工作程序，形成各岗位之间相互牵制又相互协调、上下级之间相互监督的权力结构和运行机制，防范税收管理员的廉政风险。

（三）税收管理员定期报告制度。税收管理员按照岗位职责要求完成的事项均应实行定期报告制度。基层地税机关要加强对税收管理员的日常管理、监督和指导，定期听取税收管理员工作汇报，研究分析税源管理工作中存在的问题，总结工作经验，组织信息交流。

（四）税收管理员督查督办制度。各级地税局及其税务所（分局）应采取包括加强信息化建设、计算机管理等在内的多种手段，强化对税收管理员待办、预警事项完成情况、工作职责履行情况的督查督办。

第十六条 各级地税局征管、法制、税政和内部审计等部门按照法定职责，健全相关制度，开展对税收管理员的监督管理工作。

第十七条 各级地税局应将税收管理员履行职责情况、税收管理员监督管理情况列入综合目标考核、税务所长任期经济责任审计、执法检查（监察）的重要内容。

第十八条 各级地税局应有针对性地定期开展对税收管理员的政治思想、职业道德、法律纪律和服务技能培训，不断提高税收管理员的素质和能力。

第十九条 各级地税局应建立绩效考核制度，细化、量化考核指标，制定统一规范的考核情况表，对税收管理员进行定期考核。并将考核结果与评先评优挂钩，与职务晋升挂钩，通过考核形成竞争激励机制。

第二十条 各级地税局要重视挖掘、宣传税收管理员中的廉政勤政典型，在评先评优、晋升职务等方面应优先考虑税收管理员中的勤政廉政典型。

第五章 责任追究

第二十一条 责任追究的方式有批评教育、责令作出书面检查、通报批评、责令待岗、取消执法资格、辞退、纪律处分、移送司法机关追究刑事责任等。

第二十二条 税收管理员在履行职务过程中，因故意或过失造成税收执法过错行为的，按照国家税务总局《税收执法过错责任追究办法》有关规定，追究其责任。

第二十三条 税收管理员玩忽职守或徇私舞弊，构成违纪行为的，按照《中国共产党纪律处分条例》、《中华人民共和国税收征收管理法》、《行政机关公务员处分条例》等有关法律法规，给予纪律处分；构成犯罪的移送司法机关处理。

第二十四条 税收管理员滥用职权、故意刁难纳税人或违反廉洁自律规定的，不论情节轻重，应先调离税收管理员工作岗位，然后依照本办法及其他相关规定予以责任追究。调离税收管理员工作岗位的，三年内不得再次担任税收管理员工作。

第二十五条 税收管理员服务不到位、作风懒散、效率低下，违反行政效能相关规定的，按照《四川省地税系统行政效能责任追究制度》等规定予以责任追究。

第二十六条 税收管理员严重违法违纪，其所在分局（税务所）主要负责人公务员考核不得评为优秀，经调查核实，其所在分局（税务所）主要负责人、分管领导、派驻纪检监察员失职失察的，按照党风廉政建设责任制的相关规定，追究领导责任。

第二十七条 对管辖范围的税收管理员管理松懈，导致管理范围内的行业不正之风严重、社会影响较大，或导致国家税收严重流失的地税机关，在查明情况、分清责任的基础上，按照党风廉政建设责任制和党政领导干部问责制的相关规定，追究单位主要负责人、分管领导、纪检监察部门负责人的责任。

第二十八条 责任人员在责任追究过程中享有陈述权和申辩权，责任追究单位应听取其陈述和申辩。

第二十九条 责任人员对处理决定不服的，可按照《中国共产党章程》、《中华人民共和国公务员法》、《中华人民共和国行政监察法》、《行政机关公务员处分条例》等规定提出申诉。

第三十条 法律、法规对税收管理员责任追究另有规定的，从其规定。

第六章 附则

第三十一条 本办法由四川省地方税务局负责解释。

第三十二条 各市（州）地税局、省局直属分局制定实施细则报省局备案。

第三十三条 本办法自印发之日起施行。