项目竣工结算审计

第一篇：项目竣工结算审计

浅谈建设项目竣工结算审计

工程项目的竣工结算审计是控制工程造价的最后一关，是合理确定工程造价的必要程序和重要手段。通过对竣工结算进行全面、系统的检查和复核，及时发现并纠正所存在的错误和问题，使之更加合理地确定工程造价，达到有效控制工程造价的目的，保证项目目标管理的实现。本人结合多年工程造价审计工作实际，从以下三方面谈谈对工程造价结算审计工作的认识和体会：

一、合同是工程审计的主要依据

1、理由：审计工作是要有依据的。以前定额是按国家定价性质执行的，是审计的重要依据，工程消耗量、材料价格、费用等都是由定额规定下来的。而工程造价管理体系的改革弱化了定额的作用，还原了它本身的属性——指导作用。相比之下，合同作为工程审计依据就显得尤为重要。因为施工合同中包括了有关工程计量的规定、合同履行过程中结算与支付的规定、工程变更和价格调整的规定、以及索赔的规定等，所以合同是核定和控制工程造价必需的依据，对工程造价起决定作用。

2、存在问题：合同的制订不够合理。由于种种原因,一些业主在合同管理上出现了较为混乱的情况,合同管理人员对合同业务不够熟悉、目标不明,造成在处理合同业务时考虑不周全、条款斟酌不仔细,在订立合同时不够严谨，没有按照相关的法律、法规签订，致使甲、乙双方的权利义务不够明确，纠纷发生后合同在甲乙双方中间起不到公正、合理、合法的解决作用；同时一些建设单位和施工单位对招标投标中的要约和承诺随意变更，私下签订价款结算办法、施工工期、供应材料范围等条款，造成工程造价增高。

3、解决方法：一要订立完善、有效的工程合同。进一步增强合同的法律意识，把握合同条款的内涵，精心推敲合同文字的措词，增强合同条款的严密性，这样才能保证合同的顺利履行，预防纠纷的发生，有效地减少和避免施工索赔，减少工程费用的发生。二要加强合同的备案审查。审查合同内容是否符合有关的法律、法规和规章，与招标投标过程中的要约和承诺是否一致。三要建立健全合同履约跟踪检查制度。在合同实施过程中加强监督检查，提高合同履约率，发现问题及时纠正，巩固招标投标的成果，从而更加有效地控制工程造价。

二、签证是工程审计的重点内容

1、理由:由于现阶段的招投标及造价体制的改革，施工单位中标的单价往往比较低，其价格一般接近于成本价，甚至有的还低于成本价，所以施工单位利润的空间就转移到现场签证方面。据不完全统计，由于工程量签证所引起的工程结算价的上升幅度可达15%—25%，个别甚至更高，如果不慎重对待工程量签证，工程造价控制极易出现漏洞，造成资金的大量浪费。因此工程签证应作为审查的重点内容。

2、存在问题：由于我国目前采取的是计量(监理)与评价(决算)分离的工程监管模式，负责决算审核工作的审计人员施工时一般不没有到现场，决算审核时工程量的计算依据主要就是施工图和监理签证，这为施工环节(尤其是隐蔽工程)偷工减料提供了可能。同时施工单位为了提高利润，千方百计地在签证方面做手脚，而监理单位在工程监理过程中的质量、进度、投资三大控制中往往仅注重质量控制，忽略了投资控制，认为质量控制好了，签证方面可以松一点，这样就容易造成工程造价的增高。

3、解决方法：现场签证是工程建设过程中不可避免的一项工作，若管理不到位，就可能给工程带来不必要的损失。这就要求驻地监理及甲方代表要有高度的责任感和使命感，做好施工现场记录，做到“随做随签”，有条件的业主可以指派工程造价管理专业人员常驻施工现场，随时掌握、控制工程造价的变化情况，进行跟踪费用控制。要加强现场工程管理人员业务知识及职业道德教育，要求他们不仅要懂得设计、施工技术，还要具备工程经济方面的知识；培养他们实事求是的作风，使签证的内容与实际相符；现场工程管理人员还必须认真阅读招标文件及投标文件，明确招投标范围，切勿盲目签证；同时审计人员在审计时应到现场进行勘察,对有疑议的项目要采取开挖、钻探等方法进行取证。

三、跟踪审计是工程审计的发展方向

1、理由：长期以来，我们普遍忽视工程建设项目前期工作阶段的造价控制，而往往把控制工程造价的主要精力放在招标和施工后竣工结算阶段的工程价款审核上，这时“木已成舟”，审计所发现的问题大多难以改变和挽回。据有关统计资料显示，在项目决策阶段及设计阶段影响建设项目造价的可能性为30%—75%，在实施阶段影响建设项目造价的可能性为5%—25%，而在审计阶段影响建设项目造价的可能性仅为3%—7%。显而易见，要有效的控制建设工程造价，就要坚决地把造价控制重点前移到建设前期阶段上来，使工程造价控制工作深入至投资决策、设计、招标代理、合同签订、施工过程和竣工结算等各阶段，变被动控制为主动控制，变事后控制为事前、事中控制，以取得事半功倍的效果。这就要求我们的审计工作也要向工程项目的实施过程深入，进行全过程的跟踪审计。

2、存在问题：一是法定内容尚不明确，影响跟踪审计全面开展。虽然法律、法规关于审计机关对国家投资建设项目审计的授权涵盖建设全过程，但目前对跟踪审计尚没有专门规定。在审计人员具体工作中如何确定审计的范围与内容仍然缺乏依据和标准，对发现的建设管理问题如何界定的法律依据还比较模糊。二是操作有待规范，蕴含审计风险。建设项目跟踪审计各地基本上是摸着石头过河，操作上还不规范，如，跟踪审计怎样介入建设环节，怎样发表审计意见和建议，如何落实审计意见和建议等。从目前的实践来看，操作不规范蕴含很大的审计风险。

3、解决方法：一要健全和完善法律规定，明确法定内容及相关法律要件。要使跟踪审计真正得到有效实施，真正发挥促进公共工程建设的作用，必须在现有的法律框架内，尽快明确跟踪审计的法定内容及相关法律规定。二要研究和制订开展跟踪审计的操作规范，防范审计风险。要围绕法规和审计工作职责，研究和制订开展跟踪审计的操作规范，规范和指导跟踪审计工作，促进跟踪审计实现制度化、规范化。要通过制度规范跟踪审计的方式，使审计做到恰当介入建设环节，正确处理审计发现的问题，避免跟踪审计代替建设单位的管理职能，有效地降低审计风险。三要明确工程实施各阶段跟踪审计审查的重点。比如在设计阶段审查的重点是设计方案的深度及设计方案的经济合理性，有没有再优化的可能；在招投标阶段审查的重点是招标文件及标底，检查招标文件的内容是否合法、合规，是否全面、准确地表述了招标项目的实际情况，涉及工程造价的主要条款是否表述清楚；在施工阶段审查的重点是设计变更与经济签证的理由是否合理、资料是否齐全、内容是否真实、手续是否完备，对重大设计变更和签证，跟踪审计人员要及时进行测算，及时提出审计建议；在竣工结算审计阶段审查的重点是 工程量是否真实，套价是否准确，取费是否标准，特别是应审查结算编制是否符合招标文件及合同文件的有关条款规定。总之，工程造价的控制与审核是一项系统工程，集管理、技术、质量、施工、经济、法规等知识技能相结合的工作。需要在事前、事中、事后进行全过程、全方位的动态管理，加强工程造价控制可发现投资管理上存在的薄弱环节，促使工程投资管理不断完善。在工程实践中还要勇于实践，大胆尝试，把握住市场经济的脉搏，减少或避免建设资金的浪费，总结出一套切实可行的办法，最大限度地提高建设资金的社会效益和经济效益。

第二篇：竣工结算审计正文

报告正文

竣工结算审核报告

**** [2016]结审字第0000号

（委托单位或发包人）：

我公司接受委托，审核了贵单位提供的*******工程结算及相关资料。这些资料的真实性、合法性和完整性由贵单位负责。我公司的责任是对贵单位提供的审核资料发表审核意见。我公司的审核是遵照《建设工程造价咨询规范》GB/T 51095-2015、《建设项目工程结算编审规程》CECA/GC3-2007、《建筑工程施工发包与承包计价管理办法》、《工程造价咨询单位行为准则》和《造价工程师职业道德行为准则》及有关法律、法规和政策文件规定进行的。审核过程中，我公司结合工程实际情况，实施了包括向贵单位和承包人查询、现场勘察核实、认证、复核等我公司认为必要的审核程序。

一、工程概况

1、工程名称：；

2、建筑面积：；

3、层数：；

4、建设单位：；

5、施工单位：；

6、建设地点：；

7、基础形式：；

8、结构形式：。

（如遇到无法描述上述内容的项目，请根据项目情况按实填写工程概况）

二、审核范围

本审核报告的审核范围是：。

报告正文

三、审核原则

1、公正原则：在咨询过程中，实事求是，客观公正，严格按照国家的法律、法规、规章、规范性文件及行业规定和相应的标准、规范、技术性文件要求计价，严格履行依法签订的合同和协议，正确维护各方合法权益，确保咨询结果客观公正。

2、公平原则：以独立平等的主体资格参与竞争，遵循“自愿、平等、诚实、守信”的原则和行业准则，不以行政手段强制承揽业务，不以非法手段骗取业务。

3、公开原则：在咨询过程中，向社会公开有关必要的信息（按有关规定应予保密的除外），光明正大，不搞私下交易，不搞“暗箱”操作。

四、审核方法

我公司对本工程结算的审核采用的是全面审核法。

五、审核依据

1、影响合同价款的法律、法规和规范性文件；

2、结算审核委托咨询合同；

3、结算送审文件；

4、现场踏勘复验记录；

5、施工合同、专业分包合同及补充合同，有关材料、设备、采购合同；

6、相关工程造价管理机构发布的计价依据；

7、招标文件、投标文件；

8、工程施工图、经批准的施工组织设计、设计变更、工程洽商、工程索赔与工程签证、相关会议纪要；

9、工程材料及设备认价单；

10、发承包双方确认追加或核减的工程款；

11、经批准的开工、竣工报告或停工、复工报告；

12、竣工结算审核的其他相关资料。

六、审核要求

报告正文

对本报告审核范围内的事项进行全面审核，对每一个数据来源进行逐项落实。

七、审核程序

本工程结算审核分准备、审核和审定三个工作阶段进行，实行编制人、审核人和审定人分别署名盖章确认的审核程序。

1、准备阶段。收集、整理结算审核项目的审核依据资料，对送审资料进行交验、核实、签收，并对资料等缺陷向委托方提出书面意见及要求。

2、审核阶段。对现场进行踏勘核实，召开审核会议，澄清问题，提出补充依据性资料和必要的弥补性措施，形成会商纪要，进行计量、计价审核与确定、完成初步审核报告。

3、审定阶段。就结算审核意见与承包人及发包人进行沟通，召开协调会议，处理分歧事项，形成竣工结算审核成果文件，签认结算审定签署表，提交竣工结算审核报告。

八、主要问题处理情况

1、审减主要原因（未审减的原因）；

2、是否考虑了工程质量、工期对工程造价造成的影响；

3、水电费处理情况；

4、如发现工程图纸、工程签证等与事实不符时，应由发承包双方书面澄清事实，并应据实进行调整，如未能取得书面澄清，审核人员应进行判断，并把相关问题写入本条。

九、审核结果

经过审核，*******工程报审结算金额为***元，审定结算金额为***元，调整金额为*****元。发包人、承包人和工程造价咨询企业对该审核结果进行了共同签署盖章确认。

十、有关建议1、2、报告正文

3、十一、本报告书一式*份

***工程造价咨询有限公司存档一份，交付（委托单位名称）*份。附件：

1、竣工结算审定签署表

2、竣工结算审核汇总对比表

3、单项工程竣工结算审核汇总对比表

4、单位工程竣工结算审核汇总对比表

5、审定的结算书

6、承包人报送加盖公章的结算书

7、依据性材料

（咨询单位公章）

年 月 日

（咨询单位资质章）

第三篇：浅谈土地治理项目工程竣工结算审计

浅谈土地治理项目工程竣工结算审计

竣工结算制度是我国建设工程的一种惯例制度，也是工程造价管理、财务管理的需要。对土地治理项目工程竣工结算进行审计是农业综合开发项目和资金管理竣工结算阶段的一项重要工作，是竣工验收投资控制的关键。经审计的竣工结算不仅是土地治理项目工程资金支付和财政资金县级报账的最终依据，也是编制竣工决算和核定新增固定资产价值的主要依据。因此，必须高度重视，严格把关，提高审核质量，确保农业综合开发项目资金安全、合理、高效使用。

一、竣工结算与决算的区别

长期以来，很多人把土地治理项目工程竣工结算与决算混为一谈，其实两者有不同的含义。土地治理项目工程竣工结算是指承包人按照合同规定的内容全部完成所承包的工程，经验收合格并符合合同要求后，向发包人进行的最终价款结算，承包人应在规定的时间内提交竣工结算书，发包人应在规定的时间内办理竣工结算。这里的竣工验收是指发包人组织的土地治理项目单个合同工程验收，即实践中的完工验收、交工验收，不同于土地治理项目整个工程正式交付投运前的验收。竣工结算书由承包人造价人员或委托具有相应资质的中介机构编制，由发包人或委托中介机构审计。而土地治理项目竣工决算是指对项目从立项到竣工验收全过程中实际支付的全部建设费用进行汇总、统计、核算，不仅包

括项目中的水利、农业、林业工程费用，还包含项目管理费、勘察设计费用、工程监理费用、审计费等等，只要为该项目发生的费用都要进入竣工决算中。竣工决算报告一般由县级农发机构或建设单位造价人员和财务人员共同编制，综合反映项目全部建设费用、建设成果和财务情况的总结性文件，是正确核定新增固定资产价值、考核分析投资效果的依据，由审计部门或社会审计机构审计。

由此可见，竣工结算与决算编制的主体不同，编制的时间、性质、目的、范围也不同。先编制竣工结算、后编制决算，结算主要任务是核定工程量、价，决算主要任务是统计、审核项目工程全部建设费用，结算包含的范围小、决算包含的范围大。由此派生出的竣工结算审计与竣工决算审计当然是两个不同的概念。目前，大多数地方开展的土地治理项目工程竣工决算审计实质上是竣工结算审计。《农业综合开发财务管理办法》和《农业综合开发财政资金县级报账实施办法》要求的竣工决算及审计，应当指的是竣工结算及审计。

二、竣工结算审计的重点

一是审计竣工结算资料的完整性。结算资料是否完整直接关系到竣工结算的准确性，必须对竣工结算资料完整性进行审核。在审计时，承包人必须提供下列资料：1.投标文件。包括技术标、经济标、投标承诺书、投标补充函等；2.合同协议书。包括合同附件、各类补充合同等；3.竣工资料。包

括开工报告、竣工报告、工程质量验收评定证书、材料检验报告、产品质量合格证、经业主批准的施工组织设计或施工方案、隐蔽工程验收记录、安装工程调试方案和调试记录等；4.结算书和工程量计算书。包括合同价、变更合同价、工程量汇总表、详细工程量计算式、竣工图、图纸会审记录、设计变更、工程洽商记录、监理工程师通知或业主指令、现场勘察测量资料等；5.其它结算资料。如施工日记、地质勘测报告、非常用的标准图集等。除承包人提交的竣工结算资料外，监理单位要提供详实监理资料，发包人应提供项目计划批复计划、招标文件、土地治理项目工程初步设计概算编制办法、初步设计及工程概(预)算审查意见等相关资料，便于审计单位审计时掌握政策，防止承包人未提交对自己不利的相关资料。

二是审计竣工结算资料的有效性。只有按合同要求完成全部工程并验收合格才能够列入竣工结算，否则不能办理竣工结算。提交的竣工结算资料应为原件，如提供的资料为复印件，审查时应核对原件。设计变更应有原设计单位出具的设计变更通知单或变更图纸，且有设计、校核人员签字并加盖公章，并经业主和监理工程师审查同意，对重大设计变更须经原审批单位审批，否则不应列入结算。所有隐蔽工程均需由发包人、承包人、监理等相关单位人员按照规定的程序进行验收，并现场签字；实行工程监理的项目应经监理工程

师签证确认，审计时应该对隐蔽工程施工记录和验收签证进行检查，只有手续完整，而且工程量与竣工图吻合，方可列入结算。

三是审计竣工结算资料的真实性。由于土地治理项目工程单体投资规模小、数量多而分散、施工环境复杂多变；加之，设计图纸深度不够，监管不到位，常出现偷工减料、不按图施工、“短斤少两”等现象，但在计量工程造价时仍按原工作量计算。如防渗渠土方施工应回填后分层碾压，而有的施工单位根本不碾压，甚至直接在原有渠道基础上铲平压实后衬砌；配套建筑物特别是小沟级建筑物变小变短，机耕路变短变窄，管道变短变细，苗木数量不足、规格变矮变细，存活率低；防渗渠、水泥路等砼强度达不到设计标准，机电设备、管道材料未按投标时的品牌购臵，以次充好等。因此，必须对承包人提供的竣工结算资料真实性进行审核，根据合同约定的施工内容及范围，利用测距仪、GPS定位仪、回弹仪等现代检测工具对建筑物按标段逐一核查，对防渗渠、道路、低压管道等工程逐条核查。不仅核查数量是否按合同完成、质量是否符合标准要求，还要测量工程规格、大小、长度是否按图施工，土方回填土是否到位。农田林网工程除核查栽植品种、数量、规格大小外，还要检查存活率。

四是审计竣工结算资料的合规性。审查工程量的计算是否符合工程量计算规则，是否准确，有无重计、漏计等计算

错误；检查分项工程的定额套项是否准确，工程量录入及单价、总价计算是否准确；检查定额缺项子目是否按有关规定编制并报批；检查工程价格计价方式是否符合有关规定要求；检查工程取费是否按合同约定及相关取费标准规定计取，计算是否正确；设计变更、现场签证费用调整是否按合同约定的原则套用综合单价，新增加项目的综合单价其组价的原则是否按合同约定并按投标费率进行组价，变更超出合同约定的范围是否对原综合单价进行了调整；工程工期、质量如有特定要求，检查是否按合同约定计算。

五是审计竣工结算价的准确性。工程价款审计是土地治理项目工程竣工结算审计的关键，必须坚持客观、公正、公平、公开的原则，依法维护承、发包人的合法权益。竣工结算价审计主要对合同内价款、合同外变更签证费用、暂估价调整费用、索赔费用、价格调整费用及工期奖惩、质量奖惩进行审计。采用固定总价合同的，主要根据合同价格和实际发生的增加或减少费用予以调整；采用固定单价合同的还应审核合同内工程量计算的准确性。固定总价合同的竣工结算价=合同价-暂列金额±设计变更±现场签证±暂估价调整±工程索赔±奖罚费用±价格调整。固定单价合同的竣工结算价=调整后合同价-暂列金额±设计变更±现场签证±暂估价调整±工程索赔±奖罚费用±价格调整。

三、竣工结算审计的组织与管理

一是择优选择审计单位。财政部《建设工程价款结算暂行办法》规定，作为政府投资为主的土地治理项目工程竣工结应由同级财政部门审查；《农业综合开发财务管理办法》规定：项目工程竣工后，农业综合开发管理部门应审核或委托具有资质的中介机构审核施工单位编制的工程竣工决算。参照交通部门交通建设项目委托审计的做法，并考虑到县级农发机构业务力量不足、审查工作量越来越大、要求越来越高而审计部门又无力对其审计的实际情况，为了避免重复审计和满足项目验收要求，应采用招标方式选择确定中介机构，或采用抽签方式从审计、财政部门确定的中介机构选择中介机构负责土地治理项目项目工程竣工结算审计，保证审计速度和质量，提高审计结果的公信力。

二是合理收费。按照国家和地方建设工程造价咨询服务收费规定，计取土地治理项目项目工程审计费用，一般由基本费和追加费两部分组成。基本费以送审工程项目造价为基数采取差额定率分档累进计算；追加费以项目核减（增）额为基数按3-5%的费率计算。价格可以浮动，幅度一般不超过30%。按照谁委托、谁付费的原则和《农业综合开发财务管理办法》规定，土地治理项目工程竣工结算审计费由县级农发机构或建设单位支付，作为工程成本间接费用列支报账。

三是加强配合和考核。业主、审计单位、监理单位和施工单位及时提供资料，配备专门人员，密切配合，协调一致。

建立审计中介机构、工程施工单位、工程监理单位“黑名单”制度，将审计中存在严重问题的审计中介机构、工程施工单位、工程监理单位列入“黑名单”，每年向社会予以公布，取消其参与当地农业综合开发项目建设、服务等活动的相关资格。

第四篇：竣工结算审计程序及方法

竣工结算及竣工决算

竣工结算：是指一个建设项目施工已完工并经发包人及有关部门验收点交后，按照合同的约定，在原合同价格的基础上编制调整价格，由承包人提出，并经发包人审核签认的，应表达该工程造价为主要内容，并作为结算工程价款的经济文件的行为。工程竣工结算应按法律法规有关规定，以合同为基础、坚持实事求是的原则进行。

竣工决算：竣工验收是建设全过程的最后一个程序。在竣工验收之前要编制好竣工决算。竣工决算是建设单位向上级主管部门报告建设成果和财务状况的总结性文件，是竣工验收文件的重要组成部分。及时、正确编报竣工决算，对于总结分析建设过程的经验教训，提高建设项目投资管理水平以及积累技术经济资料等都具有重要意义。在编制竣工决算时要在收集、整理、分析原始资料的基础上，对照、核实工程变动情况，重新核实个单位工程、单项工程的投资，使竣工决算能够真正反映出建设项目本身实际的价格。

竣工结算审计程序及方法

一、审计目的

根据施工方送审的工程结算资料，实施工程结算审计程序，审核认定该工程结算造价，合理的确定和 有效的控制工程造价。

二、审计原则

在进行结算审计过程中，按照合同的约定，在原合同价格的基础上，以法律法规及有关规定为依据，坚持实事求是的原则，采用全面审核法和重点审核相结合的原则进行工程竣工结算审核。

三、工作流程

（1）收集整理资料目录: 资料要求全面、充分并能满足工程造价计量、确定需要。

①设计图纸、图纸会审、施工图纸、竣工图纸； ②施工图预算、招标控制价、工程结算； ③施工合同、补充合同、补充协议； ④造价工程师证和造价员证；

⑤招标文件及投标文件、招标答疑及施工许可证； ⑥工程设计变更、现场签证单、工程联系函、隐蔽工程记录、材料签价单、工程实物及有关联系函等。（2）收集计价依据及相关基础数据。

（3）熟悉资料，有针对性踏勘现场，进行必要的实测实量。

（4）进行工程量的计算与校核。（5）进行材料价格、取费标准的审核。（6）对提供资料中的疑点，竣工图与实际踏勘现场不符等写出书面报告交被审单位征求意见。（7）将有争议问题提交讨论，召开多方协商形成会议纪要，如有造价政策方面争议提请造价政策主管部门核定。

（9）完成初步审核结果，组织与施工方核对，调整结果（初稿），并对其中不确定的造价作对比分析，拿出审核意见。

四、审计范围

该工程竣工结算资料，与该工程项目有关的预算、概算以及招投标文件及中标通知书，所有施工、采购、施工许可证、图纸、设计变更及现场签证，相关部门验收报告，工程项目有关的甲方供料的收、发料单，其他相关资料等。

五、审计内容

审核施工单位报送的该工程竣工结算书及竣工结算资料，对工程竣工结算价款形成初步审核意见。该工程造价审计的重点内容包括：

（1）审查工程量计算是否符合规定、是否正确，工程定额选套是否合规，工程取费是否执行相应计算基数和费率标准；（2）工程价款结算与实际完成工程量是否相符，结算依据是否合规、合法；

（3）工程主要材料、设备用量、价格是否恰当；（4）利润、税金的计算基数、费率是否符合规定或合同约定；

（5）设计变更和现场签证是否按规定的管理程序和权限报经批准，设计变更的内容是否符合有关规定，手续是否完备，情况是否属实、费用是否合理；（6）合同价款是否符合市场公允价格，工程进度、质量是否按合同约定完成；

（7）施工单位是否具有相应的资质，有无将承包的工程和承接的工作违法分包、转包等行为，施工索赔是否属实并按规定计算。

六、审核方法（1）基本步骤

1）按全面审计法，紧密结合会议纪要、招标文件、投标文件、答疑纪要、施工合同进行审核；

2）依据设计变更单，调整变更增减工程费用； 3）核准工程联系函，确认后进行计算； 4）对预算部分进行审核，分重点抽查，对有变更 部分重新计算。（2）审核合同和签证

审核工程项目经济合同内容的有效性、真实性； 审核签证记录的真实性、合法性、时效性以及是否偏离市场公允价值，是否与事实相符。（3）固定价部分的审核

在审查时，应对施工方提交的固定价部分的工程量进行逐项审查，查看施工方是否按固定价部分的工作量逐项完成。

工程变更的审查

（4）由于工程变更会导致工程量的增加或减少，从而影响工程造价，因此对每一份工程变更单都要严格审查其变更的程序及手续是否经设计单位、甲方代表及监理工程师签字、盖章，否则，不得作为结算依据。（5）工程量的审查

明确了施工方的工程量范围，就可以快速高效的计算出工程量，完成咨询报告（初稿）后，再逐项同施工方核对。审查工程量主要内容：

1）土方工程

①平整场地、挖地槽、挖地坑、挖土方工程量的计算是否符合定额计算规定和施工图纸标注尺寸，土 质类别是否与勘察资料一致，地槽与地坑放坡，带挡地板是否符合定额规定，有不有重算和漏算；

②回填土工程量应注意地槽、地坑回填土的体积是否扣除了基础所占体积、地面和室内填土的厚度是否符合设计要求；

③运土方的审查除了注意运土距离外，还要注意运土数量是否扣除了就地回填的土方。

2）打桩工程

①注意审查各种不同桩料，必须分别计算，施工方法必须符合设计要求；

②桩料长度必须符合设计要求，桩料长度如果超过一般桩料长度需要接桩时，注意审查接头数是否正确。

3）砖石工程

①墙基与墙身的划分是否符合规定；

②不同厚度的内、外墙是否分别计算，应扣除的门窗洞口及埋入墙体各种钢筋混凝土梁、柱等是否已扣除。

③不同砂浆标号的墙和定额规定按立方米或按平方米计算的墙，有无混淆、错算或漏算。

4）混凝土及钢筋混凝土工程

①现浇构件与预制构件是否分别计算，有无混淆； ②现浇柱与梁，主梁与次梁及各种构件计算是否符合规定，有无重算或漏算；

③有筋和无筋构件是否按设计规定分别计算、有无混淆。

5）木结构工程

①门窗是否分别不同种类按门窗洞口面积计算； ②木装修工程量是否按规定分别以延长米或平方米计算。

6）楼地面工程

①楼梯抹面是否按踏步和休息平台部分的水平投影计算；

②细石砼地面找平层的设计厚度与定额厚度不同时，是否按其厚度进行换算。

7）屋面工程

①卷材屋面工程是否与屋面找平层工程量相等； ②屋面保温层的工程量是否按屋面层的面积乘保温层平均厚度计算，不做保温层的挑檐部分是否按规定不作计算。

8）装饰工程

①内墙抹灰的工程量是否按墙面的净高和净宽计算，有无重算或漏算；

②外墙抹灰是否扣除了门窗洞口； ③踢脚线按延长米计算，洞口、空圈长度不予扣除，洞口、空圈、垛、附墙烟囱等侧壁亦不增加；

④地面长、宽尺寸是否按结构尺寸计算； ⑤柱面贴材是否按结构外围尺寸计算；

⑥天棚吊顶是否扣除了独立柱、窗帘盒所占面积； ⑦楼梯扶手长度是否按延长米计算； ⑧基层的材料是否与定额含量一致。9）金属构件制作安装

金属构件制作工程量多数以吨为单位。在计算时，型钢按图示尺寸求出长度，再乘每米重量；钢板要求算出面积，再乘以每平方米的重量。审查是否符合规定；

金属构件实际测算含量是否与定额一致，是否作了换算。

10）水暖工程

①室内外排水管道，暖气管道的划分是否符合规定；

②各种管道的长度，口径是否按设计规定和定额计算；

③室内给水管道不应扣除阀门、插头零件所占的长度，但应扣除卫生设备（浴盆、卫生盆、冲洗水箱、淋浴器等）本身所附带的管道长度，审查是否符合要 求，有无重算；

④室内排水工程采用承插铸铁管，不应扣除异形管及检查口所占长度；

⑤室外排水管是否已扣除了检查井与连接井占长度；

⑥暖气片的数量是否与设计一致。11）电气照明工程

①灯具种类、型号、数量是否与设计图一致； ②线路的敷设方法，线材品种等，是否达到设计标准，有无重复计算预留线的工程量。

12）设备及安装工程

①设备的种类、规格、数量是否与设计相符； ②需要安装的设备和不需要安装的设备是否分清，有无把不需安装的设备作为安装的设备计算安装工程费用。

（6）单价套用的审查

工程量核准完毕并核对无误后，根据施工合同的约定，进一步审查各分项工程单价套用是否正确，应重点注意以下三个方面：

①结算书中所列分项工程单价是否与合同相符，其名称、规格、计量单位等所包含的内容是否与合同价一致。②对换算的单价，应首先审查换算的分项工程量是否是预算定额所允许换算的，其次要审查单价换算是否正确。

③对补充定额和单位估价表，要审查补充定额的编制是否符合现行预算的编制原则，各种生产要素消耗量的确定是否合理、准确、符合实际，单位估价表的计算是否正确，并报省造价总站确认。（7）审查直接费汇总

直接费汇总过程中容易出现笔误，如项目重复汇总、小数点位置标错等现象，因此必须加强审查。（8）材料价差的审查

在把握施工合同约定的材料价格的基础上，核实施工方所报单价与贵公司认定的材料价格是否相符，材料差价是否符合应找差的规定，数量、实际价格、差价计算是否准确，审核钢材、木材、水泥的消耗数据是否准确，对未办理认价手续的材料价格应重点审查，直到有关各方确认为止。（9）审查其他有关费用

应重点审查建筑安装企业是否按相应工程类别计取费用，有无高套取费标准，审查各项费用的内容、费率和计费基础是否正确，预算外调整的材料价差是否计取了间接费；有无巧立名目，乱摊费现象；计划 利润和税金应重点审查费率和税率是否符合现行规定，有无多算或重算的现象，审查所套费用定额的时间界限是否与文件规定一致，直接费或人工费、增减后，有关费用是否相应做了调整。施工配合费，审查分包其他专业项目、总包单位是否有能力承担，以此确定配合费的费率。检验试验费，是指对建筑材料、构件和建筑安装物进行一般鉴定，检查所发生的费用，不包括对新结构、新材料的试验费和贵公司另有要求的检验费用。甲供材料，主要审查供货地点，按不同标准计算运杂费与采购保管费。（10）工料机分析汇总

完成上述各工序后，利用电脑软件分析工料机，同时获取主要技术经济指标。

七、索赔费用的审核

（1）索赔是指在合同履行过程中，对于并非自己的过错而应由对方承担责任的情况造成的实际损失向对方提出经济补偿和（或）时间补偿的要求。索赔分为工期索赔和费用索赔，承包商向建设方提出为索赔建设方向承包商提出为反索赔。

（2）在施工的过程中，遇到了现场气候条件以外的外界障碍或条件，图纸并未说明的地下构筑物或文物，经工程师确认，承包商可提出工期和费用索赔。（3）由于下述原因，纯属建设方和工程师方面的原因造成的工期拖延，承包商可得到延长工期和相应的费用补偿；凡属客观原因造成的拖期（即不是建设方原因，也并非承包商原因），承包商可得到延长工期，但得不到费用补偿。

①建设方未能按时提交可进行施工的现场； ②有记录可查的特殊反常的恶劣天气； ③甲方代表或监理工程师在规定的时间内未能提供所需的图纸或指示，有关的资料不准确；

④合同文件中某些内容的错误或互相矛盾； ⑤现场发现化石、古钱或文物；

⑥工程变更或工程量增加引起施工程序的变动； ⑦建设方违约，非承包方原因，甲方代表要求暂停工程；

⑧不可抗力引起的工程损坏和修复；

⑨甲方代表和监理工程师对工程要求拆除或剥离部分工程予以检查，检查结果合格的，造成工程进度被打乱，影响后续工程的开展；

⑩工程现场中非总承包方原因，甲方要求分包的承包方对总承包方进行干扰的。

（4）非承包方的责任和原因，影响施工进度和竣工时间，建设方甲方代表和监理工程师发布加速施工 指令，承包方可得到由此增加的费用。

（5）由于贵校甲方代表和监理工程师原因造成临时停工或施工中断导致费用支出增加，经甲方代表和监理工程师认可承包方可提出索赔费用。

（6）由于建设方不正当地终止工程，承包方有权要求补偿被终止工程上的人、材、机的全部支出和相关费用，并有权要求赔偿其盈利损失。

（7）建设方提前占用部分工程、工程设计错误，爆发战争入侵、政变叛扰骚动、内战或内乱、核离子辐射放射性污染、超光速压力波等袭击，不可抗御天灾，致使承包方在施工中付出了额外的费用或造成损失，可要求建设方偿付费用损失和延长工期。如造成合同终止，承包商还可以获得施工机械设备的撤离费用和人员遣返费用。

（8）由于物价上涨的因素，带来人、材、机的费用不断增长，应根据合同类型确定；固定价格合同，不因物价上涨而变化；可调价格合同，在实施期间，可随价格的变化而调整。本工程应在合同中约定因物价上涨因素调整人、材、机费用的范围。

（9）如果建设方不按时支付工程款，承包商可向贵校索要拖欠的工程款并索赔利息，引起合同中止，可提出索赔和诉讼。（10）在投标截止日期前的28天以后，任何法规、法令、政令或其他法律、规章发生变更货币及汇率变化，应由建设方补偿由此增加的开支。

（11）承包商拖延工期，施工质量存在问题，工程不能按期竣工，造成建设方管理工作不能按预期安排实施、贷款利息增加、拖期带来的附加跟踪咨询服务费及监理费等。

第五篇：工程竣工结算审计要点

浅谈如何做好工程竣工结算审计

一、工程竣工结算审计的特点

（一）政策性强

为了加强对建设资金的管理，使有限的资金发挥最大的效益，国家对管理和使用建设资金制定了许多制度和规定。正确执行和运用这些法规是管好、用好建设资金的保证，更是审计人员进行竣工结算审计的重要依据。

（二）涉及面广

工程竣工结算审计既涉及资金使用、往来、中间结算的资金运动全过程，又涉及材料供应、图纸变更、国家政策调整、价格浮动等各环节的方方面面。审计人员在工作中必须对上述环节的各方面做到实事求是，准确无误的调查、审核和认定。

（三）技术性高

对工程竣工结算审计，要精通工程图纸识读、工程量计算、综合单价确定、规费税金计算、项目建设各环节的工程技术等专业知识，对这些知识的正确掌握和运用，会直接影响到竣工结算审计的质量。

二、做好工程竣工结算审计实施工作

（一）重视项目环境监测

项目审计开始前，首先要进行调查研究，了解建设项目基本概况，包括项目建设单位管理人员、设计人员、监理质检人员、施工承包商等相关情况，理清他们相互之间的关系，充分分析环境因素可能对审计业务质量造成的影响。

（二）优化审计力量配置

在组成审计组时要努力做到：审计人员数量要与审计任务大小、完成时间长短相适应；审计人员结构与所审项目和专业特点相适应；审计组长或主审驾驭整体项目审计的工作能力与项目审计要求相适应。

（三）落实一线勘察责任

在实际勘察中要做到“五查”：

一是查竣工项目是否按原设计图纸施工，有无未施工项目、未完成工程量；

二是查实际变更是否与变更签证相符，所办签证是否合理，与工程量清单中所包含内容

是否有重复计算；

三是查实际施工、工程做法是否与设计相符，有无偷工减料、低档替代现象； 四是查变更工程量增减情况，看有无虚报、多报情况； 五是查实际使用建设、安装材料规格、品质、等级情况。

（四）建立完善市场价格调查机制

一是建立建筑安装工程材料价格调查信息网络，通过Internet网络、当地主要经营商建立价格调查网络；

二是审查施工企业材料成本账； 三是调查了解建设单位当地市场情况； 四是直接向供应厂商调查取证。

三、工程竣工结算审计重点审核的内容

（一）审核竣工结算编制依据

编制依据主要包括：工程竣工报告、竣工图及竣工验收单；工程施工合同或施工协议书；施工图预算或招标投标工程的合同标价；设计交底及图纸会审记录资料；设计变更通知单及现场施工变更记录；经建设单位签证认可的施工技术措施、技术核定单；预算外各种施工签证或施工记录；合同中规定的定额，材料预算价格，构件、成品价格；国家或地区新颁发的有关规定。审计时要审核编制依据是否符合国家有关规定，资料是否齐全，手续是否完备，对遗留问题处理是否合规。

（二）审核工程量

工程量是决定工程造价的主要因素，核定施工工程量是工程竣工结算审计的关键。审计的方法可以根据施工单位编制的竣工结算中的工程量计算表，对照图纸尺寸进行计算来审核，也可以依据图纸重新编制工程量计算表进行审计。一是要重点审核投资比例较大的分项工程，如基础工程、混凝土钢筋混凝土工程、钢结构以及高级装饰项目等。二是要重点审核容易混淆或出漏洞的项目。如土石方分部中的基础土方，清单计价中按基础详图的界面面积乘以对应长度计算，不考虑放坡、工作面。三是要重点审核容易重复列项的项目。如水表、卫生器具的阀门已计含在相应的项目中，阀门不能再列项计算安装工程量。四是重点审核容易重复计算的项目。如钢筋混凝土基础T型交接计算，梁、板、柱交接处受力筋重复计算等。对于无图纸的项目要深入现场核实，必要时可采用现场丈量实测的方法。

（三）审核分部分项工程、措施项目清单计价

一是审核结算所列项目的合理性。注意由于清单计价招标中漏项、设计变更、工程洽商纪要等发生的高估冒算、弄虚作假问题；工程项目、工作内容、项目特征、计算单位是否与清单计算规则相符，是否有重复内容；重点审核价高、工程量较大或子目容易混淆的项目，保证工程造价准确。二是审核综合单价的正确性。除合同另有约定外，由于设计变更引起工程量增减的部分，属于合同约定幅度以内的，应执行原有的综合单价；工程量清单漏项或由于设计变更引起新的工程量清单项目、设计变更增减的工程量属于合同约定幅度以外的其相应综合单价由承包方提出，经发包人确认后作为结算的依据。审计时以当地的预算定额确定的人工、材料、机械台班消耗量为最高控制线，参考当地建筑市场人、材、机价格，根据施工企业报价合理确定综合单价。三是审核计算的准确性。计算公式的数字运算是否正确，是否有故意计算、合计错误以及笔误等等。

（四）审核变更及隐蔽工程的签证

一是对工程变更，首先要核查原施工图的设计、图纸答疑和原投标预算书的实际所列项目等资料是否有出入，对原投标预算书中未做的项目要予以取消；其次核增变更中的项目。二是变更增加的项目是否已包括在原有项目的工作内容中，以防止重复计算。三是变更签证的手续是否齐全，书写内容是否清楚、合理。含糊不清和缺少实质性内容的要深入现场核查并向现场当事人进行了解，核查后加以核定。

（五）审核规费、税金及其他费用

一是审计费率计算是否正确，计算基础是否符合规定，有无错套费率等级情况；二是审核费率的采用是否正确；三是审查各项独立费的计取是否正确。

（六）审核施工企业资质

严格审核施工企业的资质，对挂靠、无资质等级及无取费证书的施工企业，应降低综合单价或审计确定综合单价及造价。

（七）审核工程合同

工程合同审计是投资审计的一项重要内容，必须仔细查阅相关文件资料是否齐全、合法合规。