工程建设项目全过程跟踪审计操作规范(A版)

第一篇：工程建设项目全过程跟踪审计操作规范(A版)

华电国际电力股份有限公司

工程建设项目全过程跟踪审计操作规范(A版)

第一章 总则

第一条 工程建设项目全过程跟踪审计是指华电国际电力股份有限公司（以下简称“公司”）按照集团及公司《工程建设项 目审计管理办法》，对由公司所管理的工程建设项目进行的连续性、间断性跟踪审计。

第二条 工程建设项目全过程跟踪审计分为项目前期阶段审计、项目实施阶段审计、竣工决算审计和投产后效益审计四个阶段。最终确认的工程项目投资完成额将作为财务转增固定资产和基建投资完成情况考核的标准。

第二章 审计程序

第三条 公司审计部按照年度工作计划组织开展工程建设项目全过程跟踪审计工作，可自行组织也可委托社会中介机构承担审计业务，采用内审模式、外审视角的方式开展审计工作。

第四条 编制工程建设项目全过程跟踪审计工作计划，每年一季度，各分公司及公司直管单位编制上年审计工作计划完成情况及本 1 年度审计工作计划并报公司审计部公司（见附件），审计部对各单位审计工作计划进行汇总审核,并经集团公司批准后下达执行。

第五条 原则上应在该项目取得核准后即开展跟踪审计工作；对于不需取得核准文件的工程建设项目应在取得集团或公司开工批复后即开展跟踪审计工作。

第六条 审计工作计划的执行与调整。公司年度审计工作计划下达后，各项目单位要严格执行，过程中如因不可预见因素引起审计项目增加或减少，项目单位要及时向公司审计部汇报，由公司审计部审批后统一调整。

第七条 在实施审计前公司或分公司向项目建设单位下达审计通知书。

第八条 审计业务约定书。根据公司审计授权，审计业务约定书（委托合同）由公司或分公司与项目单位、中介机构三方共同签订。

第九条 编制审计方案。中介机构进点前，编制具有针对性和可操作性审计实施方案，方案要明确审计人员构成、工作内容、计划；突出审计工作重点、目标、措施及需要揭示的风险，经公司审计部或分公司审计部确认后实施。

第十条 项目前期的审计。审计工作开始时，应组织审计工作组及有关单位召开审计工作进点会，参会人员应包括分公司负责审计人员、项目建设单位审计、计划、工程、物资、财务等部门负责人及专责人员，会上安排布置审计工作各项具体要求。

第十一条 工程建设项目实施阶段审计。从项目取得开工批复至机组试运（火电168小时、水电72小时）结束(或者投入商业运营)，为全过程跟踪时间，就项目立项、勘察、设计、施工、监理、采购、结算等方面进行审计。

公司审计部根据项目建设单位确认的审计工作记录和中介机构出具的审计工作底稿、阶段性审计建议书，下达过程审计意见或建议书，要求项目建设单位落实整改。

第十二条 工程项目竣工结算审计。项目单位在取得工程竣工结算总报告批复后，应按照国家、公司有关制度及审计工作要求准备完善的竣工结、决算资料向公司报审。经检查合格后开始结、决算审计工作，中介机构在完成结算审计相关工作后，出具的审计结果作为决算的依据。

第十三条 工程项目竣工决算审计。项目单位应按照公司管理要求按时完成竣工决算报告的编制并报公司审计，审计后经公司审批下达的工程建设项目竣工决算审计意见书，作为财务转增固定资产的重要依据。

第十四条 投产后的效益审计。工程建设项目投产满一年后，公司审计部根据实际情况组织进行项目效益审计。

第十五条 其他审计程序按华电国际的有关规定执行。

第三章 审计内容

第十六条

项目前期阶段审计的主要内容：

(一)建设项目核准后即开始前期阶段审计。主要内容包括：项目立项决策程序、概算批复、建设用地批准、建设规划及施工许可、环保及消防批准、项目设计及设计图审核等开工所需的文件。具体 参照公司开工管理程序、项目前期工作等管理办法执行。

(二)项目管理是否实行“六制管理”（项目负责人制、招投标制、合同管理制、工程监理制、概预算制、后评估制），建设项目设计概算的编制是否合规、合理。

(三)检查各种规费是否按规定及时缴纳，减、缓、免手续是否完善，是否符合有关规定。征地或拆迁补偿费是否符合有关规定，有关评估、计价是否合法、合规；有无擅自扩大拆迁范围、提高标准或者降低标准等问题。具体参照公司资金、财税筹划等管理办法执行。

(四)项目前期费用使用的真实性、合理性、准确性等。重点审计项目前期费是否按计划管理，专款专用；工程前期费用是否存在超范围、超标准的项目；列支内容是否符合规定，是否存在项目前期费列支建设项目法人工程管理费等情况；项目前期结束后，项目前期费是否经投资方审核后下达批复意见。具体参照公司前期工作实施细则等相关制度规定。

第十七条 工程项目实施阶段审计的主要内容：

(一)概算执行情况。检查是否存在概算外项目和单项严重超概算情况，有无擅自提高建设标准、扩大建设规模的问题，非生产性项目投资规模、标准、造价是否超概算，有无超出批准概算范围投资和不按概算批复的规定购置自用固定资产，挤占或者虚列工程成本等问题。具体参照公司工程造价管理等相关办法。

(二)内控制度建立、执行情况。检查建设单位是否建立健全并执行了各项内控制度，如工程变更、签证、验收制度；设备材料采购、价格控制、验收、领用、清点制度；费用报销、三重一大制度 等。

(三)招投标情况。检查是否认真执行招投标制度，招投标程序及其结果是否合法、有效。重点审计以下内容：

1项目法人是否根据自身特点和实际情况，按照公司招投标管理办法，建立招投标管理制度和招标组织机构，规范招标过程管理。

2是否存在应招未招或以各种方式规避招标现象。主要设备采购、主要工程的勘察、设计、施工、监理、咨询、主要材料、调试、大型设备运输等的招标方案是否按有关要求制定，招标文件的编制是否合法、合规，是否将招标方案上报公司审查审批，招标工作程序及评标原则是规范。

4招标是否遵循公开、公平、公正、科学择优的原则，招标程序、招标组织是否按规定执行，有无暗箱操作情况。投标单位资质是否经过预审，推荐入围单位的能力和水平能否满足工程实际需求，是否坚持在同等技术条件下坚持合理低价中标原则。是否存在招标工作人员与投标人串通，搞虚假招标，以及接受投标单位的馈赠、宴请，影响招标活动的公正性的现象。

5定标过程是否符合规定程序。评标结束后是否由项目法人或招标代理机构组织召开招标领导小组会议，审查评标委员会提出的评标报告，提出招标领导小组意见，推荐预中标候选人排序。按照管理审批权限从推荐的预中标候选顺序中选定预中标人或提出预中标意向后一并报上级公司审定或核备。

(四)合同管理情况。检查合同的签订、履行、变更、索赔、解除、终止和解决争议等活动是否符合《合同法》和相关的法规、条 例的规定，检查合同变更、增补、转让或终止情况的真实性、合法性。具体参照公司合同管理办法执行。重点审计以下内容：

1合同双方的签字人是否有法定有效授权，合同正式签订前是否按程序进行了会签，合同条款（包括承包方式、工期、质量及技术要求、付款方式、结算方式、材料供应、履约奖惩等）是否合规、严谨、公允，内容是否完整，有无因漏项或文字表述不准确，容易导致歧义的情形。

2是否严格按照招标文件、投标文件及澄清文件内容与中标单位签订合同，有无随意调整合同范围、合同价格、降低技术标准及修改商务条款现象。

3对于总价可调合同，总价的调整条件和办法是否严格按照招标文件的规定予以明确，是否存在随意调整合同总价现象。

4检查履行合同情况。与建设项目有关的单位是否履行合同条款，是否存在以签订补充协议的形式随意增加合同费用现象，确须增加工作内容的或供货范围的，合同价款调整是否报经投资方或集团公司批准。

5对于工程发承包合同，承包方的有关资质证书是否齐备，有无转包工程，承包人经发包人同意或按照合同约定，可以将承包项目的部分非主体工程、非关键工作分包给具备相应的资质条件的分包人完成，并与之订立分包合同，但分包人不得将分包工程进行转让或再分包。

6对于设备物资采购合同，审查建设单位是否对交付的设备严格按合同进行验收，是否签订索赔条款，对不合格的产品按合同进 行索赔。

7涉及到关联交易的合同在正式签订前是否按权限取得董事会或集团公司的批准。

(五)工程监理情况。检查是否按规定实行了监理制，监理单位否按“四控、两管、一协调”的要求对工程进行了管理。重点审计以下内容：

1项目建设单位是否充分发挥了监理单位的作用。

2监理职责履行是否到位，监理工作是否依据国家的法律、法规、建设监理的有关规定及合同约定进行，在工程项目建设施工过程中是否协助业主进行了以控制投资、进度、质量和安全为核心的监督、管理、协调等服务。

(六)工程设计变更和施工现场签证情况。核查工程设计变更、施工现场签证手续是否合规、完整、真实。具体参照公司设计变更、现场签证等管理办法执行。重点审计以下内容：

1重大设计变更，是否经设计单位审核、批准后，提交监理单位和项目法人审查，并上报公司批准后执行。

2对金额50万元及以上的设计变更，设计单位是否做出详细的说明，如果属于设计失误，设计单位是否按照损失额的一定比例承担经济赔偿责任。

3变更无论是由哪方提出，是否均由监理单位、法人单位、设计单位共同会签，经过确认和审批后由设计单位出具变更通知单，并由项目法人单位或监理单位办理签发手续，及时发至各有关单位付诸实施。4现场签证是否实行分级授权管理，现场签证人员的资格、权限及签发的程序是否合规。

5现场签证的内容、范围是否明确、清楚，签证数量是否准确。6对隐蔽工程中发生的现场签证，施工单位是否提前通知监理、法人单位进行签证，是否存在事后签证现象。估算费用50万元及以上的签证是否报上级公司进行审批。(七)建设资金的筹集和使用控制情况。重点审计以下内容：

1核查建设资金银行开户情况，是否存在多头开户、私设小金库、截留各种基建收入、罚款、返还等资金的情况。

2核查建设资金到位情况是否与资金筹集计划或投资进度相衔接，有无大量资金闲置、或因资金不到位而造成停工待料等损失浪费现象。

3核查建设资金是否专款专用，有无挤占、挪用建设项目资金等问题。

4核查是否严格按照上月已经完成的工程量，确定本月工程进度款支付额度，形象进度款支付是否经监理和建设单位的审核。

5对往来资金数额较大且长时间未扣还的预付工程款、预付备料款是否查明原因，是否出现超付工程款现象。

(八)设备、材料价格控制情况。重点审计以下内容：

1是否设建立基建设备材料订货合同台帐，全面掌握设备交货期、结算方式、付款进度、质量保证、合同变更等合同履行情况。

2所订购设备材料的价格是否超过概算价格或同期市场平均价格，尤其要对建设单位关联企业所供设备、材料的价格进行检查，防止从中加价。

3对已购设备、材料因故不能使用的，是否分析原因，分清责任，并建议建设单位及时处理，避免造成更大的损失。

(九)项目法人管理费、生产准备费、工程预备费等其他费用支出情况。具体参照公司建设管理费及生产准备费等管理办法执行。重点审计以下内容：

1核查建设单位管理费的计取范围和标准是否符合有关规定，费用支出是否符合“必须、节约”的原则，有无超出概算控制金额的情况。

2项目建设管理费中的法人管理费列支的基建人员工资是否报经投资方或上级公司批准，是否存在计列工资未经批准现象。

3生产准备费中的“管理车辆购置费”的使用是否经过审批，“生产职工培训和提前进厂费”是否专款专用，是否存在挪用挤占、发放奖金、补贴等现象。

4工程预备费的使用是否符合规定，包括：是否设计及施工过程中所增加的工程费用；是否一般自然灾害造成的损失和预防自然灾害所采取的措施费用；是否竣工验收时为鉴定工程质量对隐蔽工程进行必要的挖掘和修复费用等。

(十)工程项目竣工结算情况。核查工程竣工结算的真实性、完整性和准确性，具体参照公司结算等管理办法执行。重点审计以下内容：

1审查工程竣工结算文件编制依据是否充分，资料是否齐全真实，手续是否完备。竣工结算文件应包含封面、说明、合同范围内 单项工程结算表、合同范围外（小型变更、现场签证、临时委托）工程结算表及汇总表、重大设计变更工程结算表、材料量、价差工程结算表等并加盖单位公章。

2项目法人单位收到承包商递交的竣工结算文件后，是否自行组织工程竣工结算价款的初步审核（如没有能力自行审核，应委托有资质的机构组织审核），设计、监理单位是否派专人参加工程竣工结算审核工作。

3对于施工承包合同约定的价款调整条件，如工程量差、重大设计变更、现场签证、另委项目以及材料量、价差等（具体调整条件以签订的合同为准），在竣工结算总报告中的处理方式是否合理，是否依据合同约定的调整条件，确定合同调整价款。

4审查承包方是否严格按照合同条款实施，合同内容是否全面实施。

5以招标文件、施工合同、施工图纸为依据，审查工程记录及工程施工过程中发生的设计变更、现场签证等资料。

6复核工程量，材料用量及材料设备价格，看是否计算准确，要严格执行工程量计算规则，不漏算、不重算，要正确计算主材费。7审查定额套用，是否存在重复套项、低项高套等进行高估冒算。要根据工程内容和定额划分口径正确选择定额项目，做到工作内容、规格、单位与定额所列一致。

8审查取费程序，看其取费程序是否正确，是否与中标标书、合同规定相符。

9工程竣工结算超执行概算是否经集团公司审批。(十一)工程成本核算及账务处理情况。具体参照公司会计核算、竣工决算等管理办法。重点核查工程成本核算及账务处理是否符合要求，工程成本是否核算正确，是否有利于建设项目的管理及竣工决算的需要。

(十二)关联交易情况。核查工程建设项目与关联企业之间的工程发包、物资供应行为是否遵循“公开、公平、公正”的原则，具体参照公司关联交易等管理办法执行。重点审计以下内容：

1应招投标的项目是否按规定通过招投标。

2关联企业资质是否符合承揽工程项目要求，或仅以转包的方式进行牟利。

第十八条 工程项目竣工决算审计的主要内容：

(一)竣工决算编制工作情况，具体参照公司竣工决算编制管理办法。重点审计以下内容：

审查竣工决算编制工作有无专门组织，编制依据是否符合国家和集团公司有关规定，资料是否齐全，手续是否完备，对遗留问题处理是否合规。

(二)工程项目投资及概算执行情况，重点审计以下内容： 各种资金实际到位金额，与投资概算的差异及原因 2 实际投资完成额 概算审批、执行的真实性、合法性。概算调整的真实性、合法性，包括概算调整的原因、各项调整系数、设计变更和估算增加费用等。核实建设费用超概算的金额，分析原因，并审查扩大规模、提高标准和计划外投资情况；审查弥补资金缺口的来源，有无挤占、挪用其他建设资金和专项资金的情况。

(三)工程项目建设支出情况，重点审计建筑安装工程支出、设备投资支出、待摊投资支出、其他投资支出内容及费用摊提的真实性、合法性和效益性。

(四)工程项目交付使用资产情况，重点审计以下内容： 1 交付使用的固定资产、流动资产是否真实，手续是否完备。2 交付使用的无形资产的计价依据。3 交付使用的递延资产情况。

(五)工程建设未完工程情况，具体参照公司尾工等管理办法执行。重点审计基建项目尾工工程未完工程量及所需投资情况，查明是否留足和有无新增工程内容等问题。

(六)工程项目竣工决算报表以及竣工财务决算说明书情况，重点审计以下内容：

1“基建项目概况表”、“基建项目竣工财务决算表”、“基建项目交付使用资产总表”、“基建项目交付使用资产明细表”编制的真实性、合法性和完整性。竣工财务决算说明书情况的真实性、准确性和完整性。第十九条 工程建设项目投产后效益审计的主要内容：(一)与批准概算相比，实际投资完成情况、单位千瓦造价情况，与同期、同地区、同类型机组工程相比其工程造价的高低；

(二)与设计生产能力相比，项目投运后新增生产能力的情况，是否达到设计生产能力的要求；通过对项目投资回收期、资本金内 部收益率等经济指标的分析，评价项目建成投产后的获利能力。

第四章 过程管理

第二十条 为确保工程建设项目全过程跟踪审计事实清楚、依据充分、定性准确，及时完成审计任务，应加强审计项目过程质量控制，其主要内容有：

(一)项目单位要确保所提供的各项审计资料真实、完整，并积极主动配合审计工作，协调施工方与中介机构的工作关系，重大问题及时向公司审计部及分公司汇报共同研究解决，确保审计工作按计划完成。

(二)中介机构进点审计，应提前一周向项目单位提出具体的审计资料要求，项目单位应按要求准备齐全，并通知审计人员复核，待具备审计条件后按时开展审计。

(三)中介机构审计人员在审计过程中需要改变审计内容和重点、发现已有的审计方案不适应审计工作等情形，应及时调整审计实施方案，并征得审计部同意。

(四)中介结构审计人员应及时就审计发现的主要问题与审计部及项目单位进行反馈和沟通，并对存在异议的事项进行重新核实。

(五)中介机构审计项目负责人应组织对审计实施方案规定事项的完成情况进行检查，对审计人员取得的审计证据，编制的审计工作底稿进行全面复核，并向审计部提交书面复核结果。

第二十一条 中介机构应按照本工作规范要求，报送审计结果，主要包括但不限于:(一)中介结构应建立《工程建设项目审计工作台帐》，由审计项目负责人负责登记。登记内容包括但不限于审计时间、审计组人员到位情况、审计事实、发现问题、审计意见、整改情况、审计成果等。台账要注重反映量化成果，要成为反映跟踪审计全貌的工作日志。

(二)对于采用连续性跟踪审计方式的，中介机构应根据项目审计的实际情况、审计内容和其他相关要求，按月出具《审核意见》分期审核报告、管理建议书等成果文件，并在跟踪审计结束后15个工作日内出具全过程跟踪审计报告。对于采用阶段性跟踪审计方式的，审计组一般应在各阶段跟踪审计实施完毕后15个工作日内，出具阶段性审计报告和管理建议书。

(三)各阶段出具的管理建议书和单项50万设计变更、签证、索赔审核意见书，应包括项目成立依据、时效性、直实性，发现的问题、审计意见等。

(四)每半年出具阶段性审计工作报告或总结，报告需体现跟踪过程中不同阶段监督的重点和成果,对跟踪审计所起的作用进行量化,规范和改进了哪些问题，提出多少条意见建议，被采纳多少，由此减少了多少损失、规避哪些风险等。在报告中需承诺本次现场审计资料及现场查阅完毕，揭示了可能存在的全部风险。

(五)结、决算阶段，每2周出具审计工作汇报材料，说明工作完成情况，发现的重大问题及现场遇到的困难和需要协调解决的问题等。第二十二条 公司审计部将根据审计过程中发现的问题，适时下达过程跟踪审计建议或意见，通报公司相关部门并抄送分公司,提出整改意见或建议，重大问题每季度进行专题通报，通报公司领导及有关部门，分公司需协助、督促、指导项目单位进行落实整改。

第二十三条 对于中介机构派出的审计人员，专业能力不能满足工作需要的，或在审计工作中出现失误或弄虚作假等行为的，项目单位可向公司审计部提出，一经核实由审计部负责协调处理。

第五章 附则

第二十四条 本操作规范未尽事宜，依照国家有关法律、法规执行。

第二十五条 本操作规范由公司审计部负责解释。

第二十六条 本操作规范自发布之日起执行。原华电国际审[2013]1145号《工程建设项目全过程跟踪审计操作规范（A版）》同时废止。

附件:工程建设项目审计年度工作计划

第二篇：建设项目跟踪审计全过程控制

浅谈建设项目跟踪审计方法全过程控制工程造价

建设项目跟踪审计是运用现代审计方法对建设项目决策、设计、施工、竣工结算等全过程的技术经济活动和固定资产形成过程中的真实性、合法性和有效性进行审计监督和评价，维护国家、业主及相关单位的合法权益，有效控制和如实反映工程造价，促进管理和廉政建设，提高投资效益。如何通过审计手段将工程造价控制在设计概算范围内至关重要。

一、跟踪审计的作用

工程造价控制贯穿于工程建设的全过程，即体现在对工程建设前期可行性研究、投资决策、到设计施工再到竣工交付使用前所需全部建设费用的确定、控制、监督和管理的全过程。近年来，建设项目全过程跟踪审计作为工程造价控制的一种新方法被应用到建设项目造价控制中，建设项目全过程跟踪审计是由事后结算审计向事前、事中、全过程延伸的一种审计方法，这种方法使整个工程实施处于受控状态，能有效地克服事后监督的局限性，在促进相关管理单位提高投资效益方面发挥重要作用，更好地达到控制造价的目的，并可以从源头上遏制工程建设领域的****，从而对廉政建设产生积极的作用。

二、目前的投资控制的方法存在的局限性

目前的投资控制方法对节约使用建设资金，规范建筑市场起到了积极作用，但是在工程建设实施过程的各个环节中，往往是建设、监理、审计、施工相互脱节，管理混乱，缺乏必要的事前预防、事中控制和事后监督的全过程控制手段，在工作实际中投资控制显得被动和滞后，对国家造成的损失浪费，只能是秋后算帐，于事无补，难以挽回。

三、建设项目造价控制

克服事后监督的局限性的对策建设项目全过程跟踪审计是由事后结算审计向事前、事中、全过程延伸的一种审计方法，这种方法使整个工程实施处于受控状态，能有效地克服事后监督的局限性。

建设项目全过程跟踪审计要求合理确定审计跟踪控制点，实现全过程造价管理

1、重视投资决策阶段工程造价的确控。对建设项目进行投资决策阶段的工程造价研究和论证，作出相对比较准确的工程造价，作出合理的选择，进行工程造价控制。

2、设计阶段是建设项目工程造价控制的龙头。在投资计划得以合理确定以后，进入设计阶段，它是把技术与经济有机结合在一起的过程。有效控制工程造价要求在施工图设计中严密、全面。要求设计部门进一步提高图纸设计的质量和深度，建立比较完善的图纸会审制度，避免因设计图纸原因而引发的错、漏、缺现象，为招投标打好基础。

3、加强施工阶段对工程造价的控制。在施工阶段还要严格控制设计变更。虽然出于建筑工程的复杂性难免出现施工图在会审中或在施工过程中会有这样那样的问题，但要求设计部门严格把关，避免先干后变的状况，也是避免工程造价突破概算，有效控制工程造价的重耍环节。同时加强合同管理，保障发包方与承包方平等互利。

4、做好工程竣工结算工作。重视工程竣工结算工作，应建立工程量核对备案制度和内部复核制度，定期跟踪检查、监督管理。在进行工程竣工结算时，必须到工地现场核对，严格审查工程量计算是否准确，材料调价是否有依据等，使工程造价结算确切、合理。

四、建设项目全过程跟踪审计的主要内容

(一)在建设项目开工前阶段，跟踪审计的主要内容主要包括：

1、检查建设项目的审批文件。包括项目建议书、可行性研究报告、环境影响评估报告、概算批复、建设用地批准、建设规划及施工许可、环保及消防批准、项目设计及设计图审核等文件是否齐全。

2、检查招投标程序及其结果是否合法、有效。

3、检查与各建设项目相关单位签订的合同条款是否合规、公允，与招标文件和投标承诺是否一致。

4、检查建设项目的资金来源是否落实到位、是否合理、是否专户存储，建设资金能否满足项目建设当年应完成工作量的需要。对使用国债的建设项目，要严格规定其操作程序和使用范围，并作为建设资金审计的重点。

(二)在建设项目施工阶段，跟踪审计的主要内容包括：

1、检查履行合同情况。检查与建设项目有关的单位是否认真履行合同条款，有无违法分包、转包工程。如有变更、增补、转让或终止情况，应检查其真实性、合法性。

2、检查项目概算执行情况。检查有无超出批准概算范围投资和不按概算批复的规定购置自用固定资产，挤占或者虚列工程成本等问题。

3、检查内控制度建立、执行情况。检查建设单位是否建立健全并执行了各项内控制度。如工程签证、验收制度;设备材料采购、价格控制、验收、领用、清点制度;费用支出报销制度等。应督促、指导建立完善的管理制度，保证项目建设规范运行、建设资金合法使用。

4、检查工程设计变更、施工现场签证手续是否合理、合规、及时、完整、真实。

5、检查建设资金是否专款专用。是否按照工程进度付款，有无挤占、挪用建设项目资金等问题。防止出现超付工程款现象。

6、加强设备、材料价格控制，尤其要对建设单位关联企业所供设备、材料的价格进行检查，防止从中加价。对已购设备、材料因故不能使用的，要分析原因，分清责任，并督促建设单位及时处理，避免造成更大的损失。

(三)在建设项目竣工验收后，工程结(决)算的审查：

1、工程量的审查。工程量是工程造价计算的基础，工程量的准确程度是影响竣工结算的重要因素之一，实际工作中工程量也是施工单位多计工程造价的重要环节，因此审计人员要对工程量进行重点审查。

2、材料价格合理性的审查。重点审核主要材料的单价是否合理，防止施工单位以劣充好，抬高材料价格。

3、审查隐蔽验收记录和设计变更及各种经济签证是否真实，防止施工单位事后补办签证或虚假记录的发生。

五、建设项目跟踪审计的方法：

1、应在建设项目正式立项时，即将其纳入审计视野，关注其各项前期准备工作。

2、审计组应在项目现场设立办公场所，与被审计单位建立定期例会制度，参加被审计单位的重要例会，及时了解、掌握项目有关情况，提出审计意见，并且作好会议记录。

3、要重视做好审计宣传工作，使被审计单位了解跟踪审计的程序、内容及应配合的要求，自觉接受审计。

4、审计组成员应经常深入施工现场，掌握工程进展、变更等真实情况，了解工程建设中涉及的有关技术问题，熟悉工程计量规则及有关费用的测算办法，并且作好相关记录。

(1)在项目施工中，某些单位工程、分部分项工程的施工方法和措施，对工程质量、投资及施工安全有较大影响，事后又无法审计取证的，应把其施工过程确定为审计重点。

(2)对主要的施工管理活动进行审计。目的是便于掌握工程项目的整体情况，并在不影响施工进度和施工程序的情况下，对投资、进度、质量控制情况进行审计。此类审计主要包括单位工程以上的工程验收、隐蔽工程隐蔽前的验收、图纸会审、现场技术交底、设计变更的审查、工程建设例会、特殊情况下召开的与工程建设有关的会议、主要材料和设备的进场清点检验、材料实验(化验)的取样及委托等。

(3)设置施工停审点。它设定于工程施工的连续两道工序之间，即在某项工序完成，各项检验、验收手续已经履行，下道工序开始之前。设置施工停审点的主要目的是对建设管理、监理等工程建设有关各方的职能发挥和职责履行情况进行抽查审计，同时也可解决一些事后审计的难点和疑点问题。例如，金属罐内壁的防腐涂料喷涂，为了保证喷涂质量，必须经过若干遍喷涂才能达到要求的总厚度，每种涂料对每一遍喷涂厚度都有严格的规定。但是，施工管理和监理往往只注重对涂料总厚度的检验，而忽视对每一遍涂料完成后的验收，而施工单位又常常不按规定的遍数喷涂，有的甚至一遍就达到设计厚度，严重影响了金属罐的使用寿命。同时，由于现行定额中金属罐化学防腐的造价是按涂料的喷涂遍数计算的，这种偷工减料是施工单位在防腐工程中牟取暴利一种手段。事后审计对此类问题往往无法查证，只好放行。在防腐涂料喷涂的每道工序间设置审计跟踪点，就可以把此类漏洞堵死。

根据施工过程跟踪审计的特点，发表审计意见和做出决定可采取三种形式，即口头、审计底稿与审计整改单、正式审计公文。对一般性问题，发现后有关单位立即主动整改的，以及对施工进度安排、施工组织等方面的意见，审计人员可用口头的形式向有关单位和部门发表审计意见，并视其重要程度在事后补做审计纪录;对因质量问题需要停工、返工和对施工方案及投资、进度、质量控制措施等存在异议，或需要提出必要的审计建议且经初步交换意见与有关部门和单位达成一致的，可用审计底稿和审计整改单的形式提出审计意见和审计决定;对发现的重大、有倾向性或经多次提出屡禁不止的问题，以及发现的设计方案存在缺陷的问题，审计部门应出具正式审计文书包括审计函、审计意见、审计决定等，同时要求被审计单位反馈整改意见。

六、结束语

总之，运用建设项目跟踪审计方法进行建设项目全过程造价控制，实现了建设项目的总体目标，彻底改变了“三超”现象。建设项目跟踪审计作为现代审计的一种方式，已经在大中型建设项目审计中采用，并且取得了明显的管理效益和直接经济成果。只要我们在审计过程中与施工、监理、建设管理等工作密切配合，以内部控制审计为重点，科学合理地选择审计跟踪点，准确掌握审计参预的程度，把握内部审计的相对独立性原则，建立一套科学合理的审计程序和审计质量保证体系，跟踪审计就会逐步完善并步入程序化、规范化、制度化的轨道。

第三篇：浅议如何做好建设项目全过程跟踪审计（精选）

浅议如何做好建设项目全过程跟踪审计

2009年04月13日

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来源：庐江县审计局 张正东

建设项目跟踪审计是指审计部门对建设项目从前期决策到竣工决算及项目后评价阶段进行的全过程的动态的跟踪过程。审计部门通过提供合理化建议、造价专业咨询等方法，控制建设项目投资。由于审计人员全过程参与跟踪项目，对项目实施的全过程有更深入的了解，特别是审计人员经常深入施工现场，能及时掌握现场第一手资料，对以往单纯的竣工决算审计中容易产生意见分歧的隐蔽工程、材料价格、现场变更、签证等都有详尽的了解，不但避免了决算审计时与施工方产生矛盾，而且大大减少了审计人员因不了解实际情况带来的审计风险。因此，变静态为动态，变被动为主动的全过程跟踪审计，能够从源头上控制工程造价，提高投资效益。下面就如何做好这项工作谈几点看法：

一、跟踪审计的事前控制

1、审前调查。为保证跟踪审计合理、规范、有序，要从熟悉建设项目的基本情况入手，做好审前准备。一是了解并掌握建设项目的基本情况，包括项目土地征迁、建设依据、建设规模、建设主要内容、资金来源及筹集等；二是收集与建设项目有关的资料，包括技术资料和审计法规等方面。

2、制定审计实施方案。审计实施方案是做好跟踪审计工作的纲领性文件，是为实现审计目标所需实施的具体审计事项和方法、步骤。要针对建设项目的特征，明确具体审计目标，细化审计内容，确定审计重点，控制审计风险。一是成立审计组，根据建设项目的规模、业主级别等确定相应层次的审计项目负责人，配备相应的工程技术人员和财务审计人员；二是确定跟踪审计的“跟踪点”，根据建设项目的特征，确定决策、设计、招投标、土地征迁、施工、工程决算等阶段跟踪点。

3、召开跟踪审计工作协调会。目前，跟踪审计还是新生事物，有些人不理解，甚至怀有抵触情绪。为了让项目参建单位对跟踪审计工作有更进一步的了解，便于审计工作的开展，在项目跟踪审计前有必要召开一次协调会，这样既可以听听他们对跟踪审计实施方案的意见与建议，也可以让他们了解跟踪审计的工作职责，通过沟通、换位思考能够增进了解，给后期工作创造一个和谐的外部环境。

二、跟踪审计的事中控制

跟踪审计的目的是通过跟踪审计达到规范管理、控制工程造价、节约投资。因此，审计工作必须紧紧围绕投资控制这个主线，在项目实施过程中应该集中力量抓好以下几个重要环节：

1、决策阶段。决策失误是最大的浪费，跟踪审计工作的主要目的之一就是为政府的宏观决策提供参考意见，当好谋士。此阶段主要是抓好建设项目设计文件的审计和资金来源及其落实情况的审计，重点是调查可行性研究的审核批准是否符合基本建设程序。

2、设计阶段。项目决策通过后设计的节约是最大的节约。对本阶段应重点关注优化设计、限额设计和细化设计深度的问题，按照“费用相同时功能最齐全、功能相同时费用最低和全寿命周期费用最低”的原则协助并督促设计单位做好设计方案的比选、优化等工作，从源头上减少项目实施阶段的设计变更。具体措施如下：①通过招投标择优选择设计单位，减少因设计原因增加工程造价的风险；②经过技术分析、多方案比选确定设计方案；③严把设计概算审核关。

3、招投标阶段。①审查项目是否进行了招标,是否有肢解项目规避招标的行为。②审核工程招投标文件，重点是对招标文件中合同主要条款、工程量清单的编制质量和精确度、工程结算原则等内容进行审计。③全过程参与工程招标。对于招标文件主要审查其招标范围是否完整；文字表达是否准确；评标办法是否科学 ；程序是否合法；甲供材规格、型号、质量等级等是否符合工程要求，价格是否合理；对乙供材的质量、价格等要求是否明确。审计人员对商务标部分出现的一些超低或超高价应进行对比分析，找出原因。④审查施工合同。合同审查的重点是：合同主体是否合法；内容是否符合国家法律、法规；形式是否符合本工程特点；文字表达是否准确（以防理解歧义产生索赔问题）；合同条款是否完整；合同文件与招标文件、投标文件三者之间是否统一。特别是一些投标时不考虑，在决算时需调整的项目如：赶工措施费、优质工程奖等该如何计取；在履约过程中出现的变更、签证等该如何处理；如何界定违约及相应的法律责任等。

4、土地征迁阶段。一是审查建设项目征地是否符合国家规定，面积是否符合项目建设所需，报批手续是否完备，补偿标准是否符合规定；二是审查拆迁是否符合规定、真实，补偿标准是否符合规定，拆迁安置是否合规，失地农民的权益是否得到保障。

5、施工阶段。一是做好隐蔽工程验收记录。由于隐蔽工程在隐蔽后无法看到，很多施工单位都想在这方面做文章，甚至有少数建设单位与施工单位、监理单位串通通过隐蔽工程套取国家资金，因此隐蔽工程是最难监督、最容易产生争议的地方。跟踪审计人员一定要到施工现场了解具体施工做法，做好取证记录。所有的隐蔽工程都要经建设单位、监理单位、设计单位、审计单位、施工单位共同会签后才能隐蔽。二是审查现场签证和工程变更。建设项目的生产周期比较长，不确定因素多，不可避免地会产生一些工程变更和签证。同时，由于施工单位在竞标时为了确保中标，不得不降低利润空间，中标后，便将目光转向变更和签证，想以此提高工程造价，弥补让利损失。甚至有少数业主代表和监理职业道德低下，为了一己之利，相互勾结，捏造事实，弄虚作假，合谋做伪签证假变更。因此，对设计变更和签证的审计要重点关注，主要是审查变更手续是否合理、合规、及时、完整、真实，是否做过技术经济分析比选等。三是做好材料价格的签证审核工作。建筑材料在工程造价中所占比例较大，特别是装修工程新材料多、品牌多、规格型号繁杂，材料的质量与价格差异很大，因此应在满足结构设计要求的前提下，在市场调查的基础上按照“满足功能时价格最低、相同价格时功能最强”的原则决定材料的价格、品牌、规格型号等。

6、工程决算审核阶段。此阶段主要是对前期资料的汇总，主要工作内容有：①竣工决算的编制依据是否符合规定、资料是否齐全、手续是否完备。②通过资料汇总，判断材料价格是否与签证价、市场价相符合；③审查甲供材料、设备是否按规定在决算价中扣除，数量的确定依据是否准确，有无错算、漏算甲供材料的情况；④工程量计算是否准确，计量、计价依据是否合理，计取的各项费用及执行文件标准是否准确、合规。⑤现场签证和工程变更是否与跟踪过程中相符，计量、计价是否准确。

7、项目竣工决算审计。主要内容有：①审查竣工决算报表是否齐全；②决算报表编制依据是否符合有关规定、内容是否真实、数据是否准确；③建设项目概（预）算执行情况；④资金来源、到位、使用情况；⑤建设项目成本审计，在工程决算审核的基础上，重点审核各项支出是否真实、合规；⑥交付使用资产及其手续是否真实、完整；⑦跟踪审计中所作出的意见、决定是否落实。

8、项目后评价阶段。通过对建设项目真实性、合法性审计，深入分析并揭示建设项目投融资体制和经营管理体制，评价投资建设项目的经济效益、社会效益与环境效益；考核各项指标和参数是否达到预期目标。

三、跟踪审计的事后控制

主要是做好审计资料归案工作。每项工程审计结束后，必须及时将审计工作底稿、招投标文件、中标通知书、施工合同及附件、现场变更及签证纪录、审计结果通知书等资料整理登记归档，并对审计数据资料进行信息化处理，建立审计项目档案。档案资料必须真实完整，不得有遗漏，做到一事一档，事完档成。

总之，只要我们以科学发展观为指导，勇于实践，勤于探索，善于分析、归纳、总结，就能够在全过程审计中找准工程建设中的薄弱环节，达到规范建设行为，提高工程建设管理水平的目的。同时对在实践中取得的行之有效的方法加以固化，形成制度，逐步形成一套切实可行的跟踪审计工作操作指南，不断扩展审计工作内涵，来更好地为经济建设服务，为政府宏观决策服务。

第四篇：工程全过程跟踪审计实施细则

工程全过程跟踪审计实施细则

全过程跟踪审计作为科学的建设项目管理方法，主要是以国家政策、技术规范、定额、合同等为依据，跟踪控制设计过程、施工过程和竣工过程的投资、工期和质量，确保三大目标的实现。在高速公路建设中，为了适应工程建设过程中各方经济关系的建立，适应项目管理和工程造价控制的要求，需要按照建设阶段进行多次计价：对各阶段进行有效审计，使各个阶段的计价有机的联系起来，才能够如实体现高速公路建设工程的实际造价。

一、全过程跟踪审计可以起到事半功倍的效果

全过程跟踪审计可以对定期财务审计和阶段性工程造价审核中发现的问题，及时提出整改方案和完善资料。因此要有效的控制高速公路建设工程造价，必须把造价控制贯彻到建设全过程，变被动控制为主动控制，变事后控制为事前、事中控制，以取得事半功倍的效果。

二、全过程跟踪审计能有效控制成本

由于工程造价的动态因素，如工程设计变更、设备和材料价格、工资标准以及费率、利率、汇率的变化，必然会影响到工程造价的变动。所以，采用全过程跟踪审计，在施工过程中，由造价审核人员不定期进驻工地对隐蔽工程情况、材料使用情况、设计变更情况等及时办理签证记录，杜绝不负责任的“现场签证”行为；同时，合理确定工程造价，及时筹措资金，支付工程款，降低财务费用，有效地控制成本。

三、全过程跟踪审计为竣工验收提供保证

高速公路建设项目的投资额大、单项工程多、建设周期长，建设前期和实施过程中的每一项决策、措施都必须慎重行事，一旦失误，就会对项目总投资产生重大影响，且不可能在后续建设过程中得以调整。对建设项目实施全过程审计，从项目决策、设计方案确定、资金筹措与运用、建设过程等每个阶段都予以监督，可以防止建设过程中出现的任何决策失误，防患于未然，即使发生了问题，也能得到及时纠正，避免损失，从而保证了建设项目顺利通过竣工验收。

四、配合全过程跟踪审计的实施方案

1、对于已招标的工程，合约部提供投标人的报价及调整后的报价、清单预算价、业主控制价供审计审查。

2、施工合同审查：施工合同签订后，合约部将施工合同（包括材料采购合同）正本报送跟踪审计组，审计组审查合同的订立、效力、履行、变更、终止的真实性和合法性，合同条款是否全面、合法、公允，与招标文件和投标承诺是否一致，国家审计条款在合同中有无体现，若无体现，则要求签订补充协议，明确审计条款，浏醴公司对审计意见进行回复。

3、承包人的计量台帐：合约部将核实后的计量台帐报送一份给各跟踪审计组，跟踪审计组审核并出具意见，浏醴公司对审计意见进行回复，合约部将意见与台帐一起存档。

4、隐蔽工程覆盖之前由施工单位通知工作站标段工程师，标段工程师通知审计人员到现场查勘后方能覆盖，对于不通知审计人员就进行覆盖的隐蔽工程，审计组将采取开窗检验。

5、跟踪审计人员对施工现场进行定期和不定期的巡查，发现不符合规范和设计要求的施工提出整改意见，施工单位回复整改意见并应积极配合整改到位。

6、工程变更：

①、变更方案的确定：方案变更会议由工作站通知审计人员到会参加，审计人员应对其中的主要施工方案进行经济分析，审计组对施工进度、工艺、方案需要改进的方案提出合理化建议，并于会后两天内提供方案变更意见单给工作站，承包人拿到方案变更意见单后与方案变更的其它资料一起报送方案变更。②、变更的试验数据和工程数量的确定：在项目实施过程中，因现场地质、土质、地形、地貌、路系、水系及其它不可预见因素原因提出工程设计变更时，由监理处通知跟踪审计人员第一时间到达现场，现场的试验以及三方（承包人、监理处、工作站）联测的原始数据一式两份，跟踪审计留一份存档。五万元以上的变更由施工单位通知工作站标段工程师，标段工程师通知审计人员到现场查勘后方能覆盖，对于不通知审计人员就进行覆盖的变更工程，审计组将采取开窗检验。③、单价变更：当有新增单价或原清单单价发生变更时，承包人申报变更技术方案时，均应同时申报单价分析，公司审查后由合约部负责将单价变更资料报送跟踪审计组，跟踪审计组对认为不合理的单价变更提出意见，浏醴公司对审计意见进行回复。④、变更资料：变更资料经监理处、工作站和浏醴公司批复后，由工作站计量人员负责将变更资料提供给审计组审核，审计组对有问题的变更出具审计证据底稿并提出审计意见，施工单位积极签署审计证据底稿，浏醴公司对审计意见进行回复。

7、计量支付：

①、中间交工：监理工程师收到承包人提出交工申请后应上报工作站，工作站组织与跟踪审计人员、监理、承包人一起进行交工验收，验收合格后签认中间交工证书。

②、中间计量：中间交工流程生效后生成中间计量单，监理处和工作站应对中间计量表及所附计算资料进行审查，审核后合约部直接在系统计量程序中进行中间计量单的批复。批复后通知承包人生成并打印计量月报表。计量月报表按程序签认后与附件一起装订成册，工作站计量人员及时将装订好的计量月报表及附件送给跟踪审计审查，审计人员在下一期计量前出具中间计量意见单，浏醴公司对审计意见单进行回复。

8、结算审计：浏醴公司负责提供结算审计的相关资料，审计人员根据全过程跟踪审计的留存证据及相关资料、规范等进行审计。

9、工程形象进度月报表

承包人上报的工程形象进度月报经审批后，工作站报送一份给跟踪审计，以便于审计人员对我们的总体进度有一个全面的了解，并欢迎提出宝贵的意见。

第五篇：政府工程如何实施全过程跟踪审计

浅析政府投资建设项目全过程跟踪审计的意义及相应措施 随着经济的不断发展，建设工程项目日益增加，为保证充分发挥建设资金投资效益，保护资金使用安全，避免损失浪费，保证建设工程的顺利实施，通过全过程跟踪审计方法是对建设工程风险控制行之有效办法之一。如何做好一个项目的全过程跟踪审计，笔者认为在实施前应认真做好全过程的跟踪审计的实施方案。如何做好实施方案，笔者认为应从如下几个方面入手：供广大同行参考。

一、首先需要确定全过程跟踪审计方案编制的依据。

政府投资建设项目方案编制的依据首先应要符合国家和地方的相关法律法规、文件规定。在此原则下根据具体的项目特点结合委托方提出的工作要求来认真制定。

二、了解项目概况、通过资料初步对项目的造价进行分析

政府工程中往往都是相对规模大、工期紧、要求高、涉及面广、专业性强、交叉作业多、造价过程控制复杂多变，因此在项目的实施过程中，容易出现造价失控现象。

通过资料对项目首先要有初步了解项目的所属的专业。项目的特点、所处地理位置等。举道路工程为例，首先应对道路工程的起讫点、里程、路幅宽度以及主要涉及的工程内容有所了解，分析该条道路中所涵盖的主要内容有哪些，并统计各项主要工程所占总项目造价的比例。如是否涵盖土石方工程、道路工程、排水工程、隧道工程、高架桥梁工程、路灯安装工程等，根据各主要专业占投标报价的比例大小可以排出跟踪评审的造价控制重点顺序。

三、确定评审工作的重点

笔者认为要做好全过程跟踪评审必须抓住“动态控制”的重点。跟踪评审区别于结算审核的重要特点就在于为动态控制，及时反馈。工程项目的特点一般体现在工程量大、涉及面广、影响因素多，施工周期长，政策性变化快，材料设备价格，市场供求波动大等等要完成评审目标，提高建设质量，控制工程造价，发挥投资效益，就要在工程实施阶段加强对工程项目建设的全方位、全过程的动态造价控制。由于建设工程的复杂性，影响因素的多边形的特点，工程实施阶段往往会出现一些意想不到的费用，仅靠事后工程结算审核是根本无法进行核对和控制的。动态控制要做到严把签证关，严格控制工程变更，尽量减少变更费用，审核评估相关索赔等。同时对工程付款进度进行控制负责，防止工程款超付。要对工程造价的概算、预算、承包合同价、结算价、竣工决算实行“一体化”的管理，改变过去分段管理的状况。加强对工程造价的控制，强化全过程的动态管理和监督，对进一步提高建设工程项目投资效益具有很重要的意义。

四、跟踪评审实施方案

第一章 施工跟踪评审 第一节、审核目标

协审单位利用自身的项目投资控制经验，对施工过程中的造价变 动进行控制，提出审核成果报送高铁新城财政局，使财政局对整个项 目造价动态了解，掌握资金使用情况，有效控制工程造价，主要目标： 项目的工程造价控制在预算范围之内。第二节、审核流程

（一）、前期准备

1.收集有关过程控制的造价咨询资料（立项批复文件、设计图 纸、招标文件、答疑、投标文件（商务标、技术标）、标底编制报 告、施工合同、设计变更图纸以及其他有关造价控制的资料等）。2.了解立项批复文件，主要是工程范围及计划书的资金批复情 况。

3.现场踏勘，对原始地貌、管线状况、绿化带、人行道等进行