寿光弥河水务公司财务的管理及会计核算制度

第一篇：寿光弥河水务公司财务的管理及会计核算制度

寿光弥河水务有限公司 财务管理及会计核算制度

（讨论稿）

第一章 总 则

第一条

为规范公司财务行为，加强财务管理和经济核算，根据国家有关法律法规、规章制度，结合本公司实际情况，制定本制度。

第二条

公司财务会计工作实行统一管理、分级负责、集中核算的原则，董事长对公司财务管理及会计核算负总责。第二章 会计机构与会计人员

第三条

公司设立分管财务会计工作的副经理（以下简称财务经理）一名，协助总经理管理公司的财务会计工作，对公司财务会计工作的合法性、真实性、合理性、有效性负责。财务经理的主要职责如下：

1.执行公司章程和股东会、董事会的决议，主持编制并签署公司的财务计划、信贷计划和财务会计报告等。同时制定落实完成计划的具体措施，并对执行过程中发现的问题提出改进意见；

2.审查公司基建、投资、贸易等发展项目及重要经济合同，对可行性报告提出评估意见；

3.负责公司的资金融通调拔工作，按照管理权限报经董事长、总经理或董事会批准后执行。

4.审核公司投资和效益的计算方案；

5.编制公司员工工资、奖金、福利方案和股东分红派息方案； 6.监督公司财务管理工作，指导各项财务活动，考核生产经营成果，对董事会和总经理负责并报告工作；

7.监督公司会计机构和会计人员执行国家财经法规、规章制度，制止不符合财经法规、不讲求经济效益、不执行计划的事项；

8.对公司会计人员的调动、任免、晋升、奖惩等提出建议，经总经理批准后执行；

9.负责搞好公司会计人员的培训工作，不断提高会计人员的业务能力和职业道德水平。

第四条

公司设立财务部，根据业务需要配备专职会计人员，实行独立核算。财务部是公司财务会计工作的执行部门，除负责做好各项财务管理和会计核算工作外，还应对各部门的收支进行指导、检查、监督。

第五条

财务部设部长一人，在财务经理领导下具体负责公司财务会计工作。财务部长的主要职责是：

1.主持财务部的日常工作，带领会计人员完成各项会计核算工作； 2.制订财务计划，核算生产经营成果，考核计划执行情况，定期提供会计数据、资料和财务分析报告；

3.参与投资、重大经济合同的可行性研究； 4.编制会计报表，主持清查财产；

5.监督、检查资金使用、费用开支及财产管理，严格审核原始凭证及账表、单证，杜绝贪污、浪费及不合理开支。

第六条

财会人员应当认真遵守岗位责任制，各司其职，互相配合，如实反映和严格监督各项经济活动。记账、算账、报账必须做到手续完备，内 容真实，数字准确，账目清楚，日清月结，按期报账。

第七条

各级领导必须切实保障财会人员依法履行职责。

第八条

财会人员在办理会计事项时，必须坚持原则，照章办事。对于违反财经纪律和财务制度的事项，应当制止或者纠正，并拒绝付款、拒绝报销或拒绝执行；制止或者纠正无效的，应当及时向主管领导汇报。

第九条

财会人员力求稳定，不得随便调动。

财会人员调动工作或因故离职，必须与接替人员办理交接手续、编制移交清册，详细说明所经管的会计凭证、账簿、报表、款项、印鉴、实物及未了事项等。未办清交接手续的，不得离职，亦不得中断会计工作。

移交清册应当编制一式三份，交接双方各执一份，存档一份。接替人员应当根据移交清册载明的内容逐项点收。

移交交接必须监交。一般会计人员交接，由财务部长负责监交；财务部长交接，由财务经理负责监交。

第三章 会计核算原则、科目设置及会计报表

第十条

公司会计核算应当符合《会计法》和《企业会计准则》的要求，采用《企业会计制度》规定的会计科目核算经济交易、事项，并按《企业财务会计报告条例》的规定编制会计报表。

第十一条

记账方法采用借贷记账法。记账基础采用权责发生制。会计核算以人民币为记账位币。

第十二条

会计凭证、账簿、报表中各种文字记录用中文记载，数字使用阿拉伯数字记载，并使用碳素笔书写。

会计核算形式采用“科目汇总表核算形式”，使用通用记账凭证。设置现 金日记账、银行存款日记账、总账，以及各有关明细账。每月最后一天使用“T”形账户汇总当月编制的记账凭证，填制科目汇总表并据以登记总账。日记账、明细账采用逐笔登记的方法。

第十三条

公司采用的会计处理方法，前后各期应当一致，非经董事会批准不得随意改变。

第四章 资本、资金管理

第十四条

公司资金管理的原则是：合理使用，减少占压，降低风险，加速周转，提高效益。

第十五条

公司股东应当按照合同、章程规定的出资比例、出资方式，在规定期限内投入资本。具体如下：

1.以现金投资的，应以实际收到或存入开户银行的日期和金额作为记账依据；

2.以实物资产投资的，应按合同规定并经检验核实的实物清单、金额、收到实物的日期作为记账依据，同时委托会计师事务所进行资产评估；

3.投资各方交付的出资额，应委托具备相应资格的会计师事务所进行验证，并出具验资报告书，在公司成立后，公司据以发给出资证明。

第十六条

公司向其他单位投出的资金，应按投资时的金额记账，所发生的收益和损失，应在投资收益科目中入账，在利润表中单独反映。

第十七条

公司财务实行预算管理制度。即对有关财务计划的制订、审批、实施、检查和分析进行全面的管理，保证财务管理工作有序、稳定地进行。

第十八条

财务部要加强对公司各项资产的管理，做到合理运用、防止 损失、杜绝浪费，着重加强对现金及银行存款的管理、使用、核算。

第十九条

银行账户必须按照银行的规定开设和使用。银行账户只供本单位经营业务收支结算使用，严禁出借账户供外单位或个人使用，严禁为外单位或个人代收代支、转账套现。

银行账号必须保密，非因业务需要不准外泄。

第二十条

财务部门应当建立内部牵制制度。预留银行印鉴必须交由不同的人员保管，即：财务公章由出纳人员保管，法人代表名章和财务部长名章由本人各自保管。印鉴保管人员因故临时离职时应当委托他人代管，并做好交接记录。

空白票据和印鉴也必须由不同的人员分别管理。

第二十一条

现金日记账、银行存款日记账应当逐笔登记，不得多笔汇总登记，也不得以收顶支记账。库存现金必须日清月结，不得白条抵现。银行存款应至少每月与开户银行核对一次，对于未达账项应由会计人员编制银行余额调节表逐笔调节平衡。

第二十二条

会计人员办理款项付出业务，一律凭付款审批单办理。付款审批单应附入付款凭证记账备查。付款审批单由业务经办人员负责办理报批手续。付款审批权限如下：

1、付款金额在3万元以下（含3万元）的，由财务经理和财务部长共同审批；

2、付款金额在3万元以上至10万元（含10万元）的，由公司总经理、财务经理和财务部长共同审批；

3、付款金额在10万元以上至50万元的（含50万元），由经理办公会 集体研究批准，由总经理代行签字；

4、付款金额在50万元以上的，由公司董事会集体研究批准，由董事长代行签字；

同一付款项目应按合计总额报批，不得为逃避审批而分列报批、支付。第二十三条

根据已获批准签订的合同付款的，应严格按合同规定的期限支付，不得提前或延迟，也不得改变支付方式和用途，非经收款单位书面正式委托，不得变更收款单位（人）名称。凡委托其他单位（人）代付款的，一律报经总经理批准。

第二十四条

公司应当建立资金回笼情况跟踪制度。凡付出款（物）5万元以上的，财务部必须逐项跟踪资金回笼情况，并按月汇总后上报总经理和各副经理。对到期的应收、预付款项，各单位应督促经办人员及时催收；发现问题的，应及时上报请示处理。

第二十五条

公司库存现金限额为5000元，超过部分必须于当日存入银行，禁止坐收坐支和私设小金库。严禁将公款存入私人账户，违者按贪污论处。

第二十六条

所有资金往来，必须以合法凭证为依据，做到手续完备、印章齐全，并按管理权限报经批准后方能办理。

第二十七条

会计人员应当每月会同出纳人员盘点库存现金两次，保证账款相符。现金盘点表应随同会计报表一起上报。

第二十八条

领用空白支票，必须在专设的支票登记簿上注明限额、日期、用途及使用期限，并视金额大小按管理权限报批。所有空白支票及作废的支票均应必须妥善保管。空白支票严禁在使用前预先盖章。出纳人员应当及时准确掌握账户余额，不准发生空头、透支。第二十九条

支票领取人应于使用后三日内报帐。未及时报帐者会计人员应当及时督促，并有权不予签发新支票。

第三十条

职工因公借款必须填写统一印制的“借款审批单”，并须经财务经理签字批准后方可借款。职员出差归来或者其他使用现金业务发生后三日内持有关单据报销、还款。非因特殊情况超期未报销也未还款的，按每日5％计算利息并从当事人工资中扣收。

第五章 固定资产

第三十一条

使用期限超过一年的房屋、建筑物、机器、机械、运输工具以及其他与生产经营有关的主要设备、器具、工具等作为固定资产管理；不属于生产经营主要设备的物品，单位价值在2000元以上、并且使用期限超过2年的，也应当列为固定资产。公司的固定资产分为以下五类：房屋、建筑物；机器设备；电子设备（如手机、电脑、复印机、电传机等）；运输工具；其他设备。

第三十二条

计提固定资产折旧采用年限平均法，各类固定资产最低折旧年限如下：

1.房屋、建筑物20年； 2.机器设备10年；

3.电子设备、运输工具及其他设备5年。固定资产预计净残值率统一定为5％。

固定资产提足折旧后仍继续使用的，不再计提折旧；提前报废的固定资产，不再补提折旧。固定资产折旧的提取及停提，均从固定资产增减的下个 月份开始。

第三十三条

购入的固定资产，以进价加运输、装卸、包装、保险等费用作为原价。需要安装的固定资产，还应包括安装费。

第三十四条

固定资产必须每年盘点一次，对盘盈、盘亏、报废及固定资产的计价，必须严格审查，按规定经批准后，于年度决算前处理完毕。

固定资产的购入、出售、清理、报废及内部转移等都必须办理会计手续，并设置固定资产明细账进行核算。

第三十五条

购置固定资产（包括维修、租用），必须首先立项、编制预算，按审批权限报经批准后才能购置。

第六章 存 货

第三十六条

存货保管部门必须建立严格的出入库管理制度和保管规范，办理存货收发必须开具规范的出、入库凭证，并于业务发生后两日内送交会计人员。仓库保管人员应当及时登记实物保管账，每月向财务部报送一次库存报表，并与财务部搞好对账工作。

第三十七条

存货核算采用实际成本法，月末采用加权平均法计算发出存货成本。

第三十八条

单位价值在2000以下、50元以上，使用年限较短，不作为固定资产管理的各种用具、物品等，作为低值易耗品管理。财务部应按使用部门或人员设置低值易耗品登记簿。

购买低值易耗品，应按规定申购，经有关部门审核、财务经理批准后方可进行采购。单次采购金额超过5000元的，原则上实行招标采购。

使用部门或人员领用低值易耗品时，应当填制一式三份的领用凭证，一 份由仓库留存；一份交给使用部门作为实物管理的依据；一份交给会计部门作为记帐的依据。领用低值易耗品，原则上实行以旧换新制度

低值易耗品报废时，应当由使用部门或人员填制低值易耗品报废单，填明报废低值易耗品的数量、原价和按照规定对入库残料的作价。丢失、损坏低值易耗品的，应由责任人赔偿。所有离开公司的人员，应将所保管、使用的低值易耗品及时交还管理部门。

第三十九条

会计人员应当定期对存货实物进行盘点，每季度末月25号由公司统一组织对存货实施清查盘点。对盘盈、盘亏、毁损的存货，应当编制盘点盈亏报告表，报经公司董事会批准后方可予以处理。

第七章 费 用

第四十条

业务费实行包干制，按实现利润的比例提取，由财务经理掌握使用。提取的比例由总经理确定。提取后应专款专用，不得私分、贪污。

公司各科室的业务费，由各科室部长（主任）审核，1000元以下财务经理审批报销，1000元以上的由财务经理签署后报总经理审批报销。

公司员工的差旅费，由科室部长（主任）审核，2000元以下的由财务经理审批报销，2000元以上的由财务经理签署后报总经理审批报销。

第四十一条

探亲旅费、医疗费等按国家的规定执行。

第四十二条

非生产性开支，如赞助金、会费等，由总经理审批。第四十三条

公司于每年12月中旬对所有往来款项进行对账。坏账损失的核算采用备抵法，提取坏账准备的范围包括应收账款和应收票据，提取比例由财务部根据往年资料加以确定，经公司董事会批准后执行。

第四十四条

公司生产经营所需资金不足时，由市政府协调各参股企业 担保贷款。借款利息按银行计息通知单核算，不实行预提。

固定资产专门借款利息费用按规定资本化记入该项固定资产价值。第四十五条

严格资金使用审批手续。会计人员对一切审批手续不完备的资金使用事项，均有权且必须拒绝办理。否则按违章论处，并对该资金的损失负连带赔偿责任。

第四十六条

有关急用的资金使用的审批,审批人员出差时，由其指定代理人代为审批。

批件必须与有关发票、单据一并入账备查。

第八章 工资、奖金及福利费

第四十七条

公司员工年度工资及资金总额，由总经理按公司章程的规定拟订，并报公司股东会审议。

第四十八条

员工的工资标准和奖励方法，由财务经理会同财务部提出方案，报经理办公会审定。

第四十九条

每月按职工工资总额的14％计提职工福利费，用于缴纳职工基本医疗保险金和发放福利补贴、福利物资等。职工基本养老保险、基本医疗保险、住房公积金等按规定比例及缴纳方式缴纳。

第五十条

公司实行工资总额与经济效益挂钩的工资制度，具体办法由财务经理会同财务部拟订，报董事会审定。

第九章 税收及利润分配

第五十一条

公司应当及时、依法向国家缴纳各种税金。

第五十二条

每年年末按净利润的10％计提法定盈余公积金，不计提 任意盈余公积金。对股东分配股利按公司章程和股东会决议实施。

第十章 会计凭证和档案保管

第五十三条

公司必须加强对发票的管理，由会计人员负责发票的领购、登记、清理、核对、缴销等工作。严禁为外单位或个人代开发票，违者处发票金额15％以上的罚款，情节严重的追究法律责任。

第五十四条

会计凭证必须内容真实、手续完备、数字准确、不得涂改、挖补、刮擦或用消字药水消除字迹，如事后发现差错，也必须由经办人采用规定方法进行更正。

第五十五条

会计凭证必须按月装订成册，会计账簿必须按年装订成册，并加具封面，妥善保管，不得丢失、损毁。会计档案的装订、保管、移交等工作执行财政部、国家档案管理局颁发的《会计档案管理办法》的各项规定。

采用电子计算机记账的，机器储存和输出的会计档案，也应由专人负责妥善保管。

第五十六条

公司应当按期编报财务会计报告，主要内容如下： 1.资产负债表（年、季、月）； 2.利润表（年、季、月）； 3.现金流量表（年）； 4.会计报表附注（年）。

第五十七条

会计档案保管期满按规定需销毁时，应编制清单，报总经理、董事长批准后，才能予以销毁。实际销毁时，应有财务部会同档案管理部门监销，并将销毁情况书面向总经理汇报。

未尽事宜和漏项请有关股东修改或添加

二OO七年十月二十四日

第二篇：项目公司会计核算制度

沙洋县沙河线项目管理有限公司

沙洋县沙河线项目管理有限公司

会计核算暂行制度

编 制： 财务部

审 核： 严永志

批 准： 丁建滨

日 期： 2018年1月

沙洋县沙河线项目管理有限公司

沙洋县沙河线项目管理有限公司

予方按照合同规定负责将有关差额补偿给项目公司的，项目公司应当在确认建造合同的同时确认金融资产，并按照《企业会计准则

沙洋县沙河线项目管理有限公司

借：管理费用---开办费用

贷：银行存款、应付账款、其他应付款等(二）项目公司资本金投入的会计核算

1、收到货币资金投资时 借：银行存款

贷：实收资本——社会资本

--政府授权投资XXXX单位

2、收到固定资产及无形资产投资 借：固定资产一厂房、设备

无形资产一土地使用权 贷：实收资本——社会资本

--政府授权投资XXXX单位

沙洋县沙河线项目管理有限公司

社会资本进行债务融资，应按公允价值扣减交易成本进行初始计量，并按摊余成本进行后续核算。

社会资本取得的借款属于统借统贷给项目公司，则同时确认一项长期应收款（或贷款），并按摊余成本来进行后续核算。① 发行企业债券或优先股时：

借：银行存款 贷：应付债券 XX债券、XX优先股（面值）——XX债券、XX优先股（利息调整）

② 银行取得统借统贷长期借款或短期借款 借：银行存款 贷：长期借款 XX银行

短期借款—XX银行

转给项目公司时：

借：长期应收款或其他应收款一一XX项目公司 贷：银行存款

2.项目公司本身进行融资的会计处理

（1）项目公司发行债券、从银行取得借款进行债务融资时，会计处理同社会资本。

（2）项目公司从社会资本取得借款时： 借：银行存款

贷：长期借款或其他应付款一一XXX企业（即社会资本）

沙洋县沙河线项目管理有限公司

贷：银行存款、应付账款等

3、工程材料，机械设备釆购及其他成本的归集（1）取得材料和工程用设备时 借：原材料 材料、设备

贷：银行存款、应付账款、应付票据

（2）工程领用材料、设备、发生人工费用、保险费用 借：工程施工 合同成本

贷：工程物资、银行存款、应付账款、应付职工薪酬等

4、借款及借款费用资本化

根据《企业会计准则

沙洋县沙河线项目管理有限公司

借：银行存款等

贷：工程施工 合同成本

7、项目验收

经过试运营之后，达到预定可使用要求的，经政府、项目公司、监理公司等各方最终验收合格后最终结算全部工程施工成本。工程完工时：

借：长期应收款（金融资产模式）

无形资产一一特许经营权（无形资产模式）长期应收款及无形资产（混合模式）借：工程结算

贷：工程施工--合同成本--合同毛利

无形资产模式和混合资产模式属于通过非货币性资产的产换取得的无形资产，釆用混合模式时，需要根据项目合同约定将对价进行拆分。

8.减值测试及核算：

项目公司需要对巳确认的长期应收款和无形资产依据《企业会计准则

沙洋县沙河线项目管理有限公司

竣工的会计核算

项目公司委托母公司承建项目的情况下，社会资本自身应根据《 企业会计准则

沙洋县沙河线项目管理有限公司

贷：应收利息 支付利息时 借：应付利息 贷：银行存款

2.项目公司的会计处理：

(1)项目公司确认工程费并对施工单位办理计量

借：长期应收款一XXPPP项目成本一建筑安装工程费、设备购置及安装费等

应交税费_应交增值税_进项税额 贷：银行存款/应付账款等

预付账款

其他应付款一待结算税金-一般征收11%（2）工程建设其他费用

借：长期应收款--**PPP项目成本一工程建设其他费

应交税费_应交增值税_进项税额 贷：银行存款/应付账款等（3）项目公司向施工单位支付款项 借：应付账款

贷：银行存款（4）取得项目贷款 借：银行存款 贷：长期借款

（5）建设期银行利息支出

借：长期应收款——**PPP项目一利息

贷：银行存款/应付利息

“建筑安装工程费”包括：临时工程、路基工程、路面工程等； “设备及工具器具购置费”包括：设备工程费、办公及生活家倶购置费等；

“工程建设其他费”包括：土地及征用拆迁补偿费、建设项目管理费、研究实验费、建设项目前期工作费等。若工程审计结束后，政府或业主认定的回购基数与该科目有差额的，做一次性调整。(6)项目公司收到转贷款时 借：银行存款

贷：其他应付款——XX社会资本

沙洋县沙河线项目管理有限公司

(7)报表列示

在建设期（经审计）报表上列示为“其他非流动资产”； 建设期结束经审定后金额列示为“长期应收款”。

沙洋县沙河线项目管理有限公司

①发生运营支出 借：主营业务成本

贷：原材料、应付职工薪酬等 借：管理费用、销售费用、财务费用 贷：银行存款等 ②提供产品或服务时 借：应收账款

贷：主营业务收入（按提供营运服务的公允价值确定）③收到使用者或政府支付的款项时 借：银行存款 贷：长期应收款 同时

借：未确认融资收益

贷：财务费用-利息收益 2.无形资产模式

自项目正式运营起按照《企业会计准则

沙洋县沙河线项目管理有限公司

建造服务对价总额等于建造实际成本加上毛利率水平的合计。拆分原则：先确定金融资产的价值，即政府授予项目公司的与建造服务相关的无条件收取可确定现金或其他金融资 产的合同权利的价值（未来可确定收取现金的按实际利率折现后的价值），再以对价总额减去金融资产价值得到无形资产价值。运营期间收取的金额应当进行适当的折分，对合同约定的无条件收款部分应当冲金融资产部分，剩余的冲减无形资产部分。在某些特殊情况下无法进行区分时，先确认当期收入，剩余部分冲长期应收款。①发生运营支出时 借：主营业务成本

贷：原材料、应付职工薪酬等 借：管理费用、销售费用

贷：银行存款、其他应付款等 ②提供产品或服务时 借：银行存款

贷：主营业务收入 ③摊销无形资产 借：主营业务成本 贷：累计摊销

④资产负债表日确认应收款项的利息收入，即政府或相关方占用项目公司应收资金的时间价值。借：长期应收款

贷：利息收入（或财务费用）⑤收到使用者或政府支付的对价时 借：银行存款

贷：长期应收款

(三）项目维护及修理的核算

（1）若政府会偿付该部分维修支出，应当在发生费用支出时确认收入和成本。

维修支出发生提供维修服务时 借：主营业务成本

贷：原材料、应付职工薪酬、银行存款 收到政府补偿时

借：银行存款、应收账款等

沙洋县沙河线项目管理有限公司

贷：主营业务收入

（2）若政府无需对该维修支出另行进行偿付，则应根据《企业会计 准则

沙洋县沙河线项目管理有限公司

借：其他应收款一一移交保证金

贷：其他应收款一一运营维护保证金

银行存款

(二）期满终止无偿移交

1、由于金融资产巳经全部收回，无需要单独会计处理。

2、无形资产一一特许经营权摊销完毕，只需要将无形资产注销即 可。

借：累计摊销 贷：无形资产(三）期满终止有偿移交

分为按合同固定价值移交和按移交时公允价格移交。1.合同固定价值移交 借：银行存款 贷：长期应收款 涉及减值的 借：银行存款 坏账准备

贷：长期应收款 2.按照期满公允价值移交

项目初始确认建造服务对价时应对预计的公允价值进行折现确 认金融资产，但是如果后期该公允价值发生变化的时，应重新进行修订，修订后的公允价值与原价值的差额确认为当期损益。移交过程中发生的相关费用计入管理费用。(四）提前终止无偿移交

提前终止移交，无形资产尚未摊销完毕，部分金融资产尚未收回。金融资产模式 借：营业外支出 坏账准备

贷：长期应收款 无形资产模式 借：营业外支出

累计摊销

贷：无形资产--特许经营权

(五）如果是有偿移交的，收到的对价可能大于或小于无形资产 的账

沙洋县沙河线项目管理有限公司

面价值或金融资产的账面价值 借：银行存款

营业外支出（或贷营业外收入）坏账准备 累计摊销

无形资产减值准备

贷：无形资产 长期应收款(六）移交后维修的核算

对于PPP项目在合同中约定，在项目移交后一段时间内如果项目 达不到约定的性能或服务能力的，项目公司负责进行相关的维修。

1、提交维修保证金

存在这种维修义务的PPP项目通常在移交时需要交纳移交后维 修保证金。

借：其他应收款一一移交后维修保证金

贷：其他应收款一一移交保证金 银行存款

2、政府对维修支出进行补偿时（1）维修时：

借：主营业务成本 贷：银行存款（2）收到政府补偿时 借：银行存款

贷：主营业务收入

3、政府不提供补偿时

借：主营业务成本

贷：预计负责 实际发生支出时 借：预计负债

主营业务成本（和先前计提存在差额时)贷：银行存款

质保期满预计负债有余额时 借：预计负债

贷：主营业务成本

4、退回移交后维修质量保证 借：银行存款

沙洋县沙河线项目管理有限公司

贷：其他应收款一一移交后维修保证金

沙洋县沙河线项目管理有限公司

第三篇：关于公司会计核算制度的小建议（推荐）

关于公司会计核算制度的小建议

1.会计核算最好不单纯的完全采用权责发生制，应是权责发生制与首付实现制相结合。权责发生制在反映企业的经营业绩时有其合理性，几乎完全取代了收付实现制；但在反映企业的财务状况时却有其局限性：一个在损益表上看来经营很好，效率很高的企业，在资产负债表上却可能没有相应的变现资金而陷入财务困境。这是由于权责发生制把应计的收入和费用都反映在损益表上，而其在资产负债表上则部分反映为现金收支，部分反映为债权债务。为提示这种情况，应编制以收付实现制为基础的现金流量表或财务状况变动表。弥补权责发生制的不足。

2.公司购入需编制的会计分录不全面。应分如下情况：

购入原材料发票收到没？假如收到：

借：原材料

应交税金—应交增值税—进项税额

贷：银行存款

假如发票没收到：

借：应付账款

贷：银行存款

待发票收到后，再做：

借：原材料

应交税金—应交增值税—进项税额

贷：应付账款

第四篇：河南华友置业集团有限公司会计核算制度

河南华友置业集团有限公司会计核算制度

一、目的为加强公司会计核算和财务管理工作，根据《中华人民共和国会计法》、《企业财务通则》和《企业会计准则》，结合公司具体情况，制定本制度。

二、适用范围

适用于本集团公司的会计核算工作。

三、宗旨

公司会计核算应严格执行相关财经纪律，以提高经济效益、壮大企业经济实力、圆满完成各项工作任务为宗旨，努力增收节支、勤俭节约，制止铺张浪费和一切不必要的开支，降低消耗，增加积累。

四、.计核算原则

具体核算原则如下：

1、会计核算以人民币为记账本位币，采用借贷复式记账法。按会计期间分期结算账目和编制会计报表，会计为公历1月1日起至12月31日止。

2、会计核算以权责发生制为基础，收入与其相关的成本、费用应当相互配比。应当合理划分收益性支出与资本性支出界限，以正确地计算企业当期损益。应当遵循谨慎性要求，合理核算可能发生的损失和费用。

3、会计核算以实际发生的会计事项为依据，准确、及时、真实、全面地核算收入、成本、费用及其他经营业务事项，反映资产、负债及股东权益。

4、各项财产物资应当按取得时的实际成本或有关协议(投资投入)计价，除另有规定者外，不得调整其账面价值。

5、处理方法前后各期应当一致，除另有规定者外，不得随意变更。

五、机构设置与人员配备

具体规定如下：

1、公司设财务部，财务人员根据公司业务进行配置；财务经理协助财务副总完成会计核算和财务管理工作。

2、财务人员应认真执行岗位责任制，各司其职，互相配合，如实反映和严格监督各项经济活动。记账、算账、报账必须做到手续完备、内容真实、数字准确、账目清楚、日清月结、及时报账。

3、财务人员在办理会计事项中，必须坚持原则、照章办事。对于违反财经纪律和财务制度的事项，应当说明理由并拒绝办理，及时向总经理报告。

六、资金核算管理

具体规定如下：

1、财务部要加强对资产、资金、现金及费用开支的管理。防止损失、杜绝浪费，良好运用、提高效益。

2、银行账户必须遵守银行的规定开设和使用。银行账户只供本单位经营业务收支结算使用，严禁借本单位账户供外单位或个人使用，严禁为外单位或个人代收代支、转账套现。

银行账户印鉴的使用实行分管并用制，即财务章由财务负责人保管，法人章由出纳保管，不准由一人统一保管使用。印鉴保管人临时出差由其委托他人代管。银行账户往来应逐笔登记入账，不准多笔汇总，也不准以收抵支记账。按月、按时(月末最后工作日)与银行对账单核对，未达收支，应逐笔调节平衡并编制银行存款余额调节表。

3、库存现金不得超过限额，不得以白条抵作现金。现金收支做到日清月结，确保库存现金的账面余款与实际库存额相符，银行存款余款与银行对账单相符，现金、银行日记账数额分别与现金、银行存款总账数额相符。

4、严格现金收支管理，不准坐支现金。

5、严格资金使用审批手续。会计人员对一切审批手续不完备的资金使用事项，都有权且必须拒绝办理。

七、固定资产核算

1、具备下列条件之一的有形资产应纳入固定资产核算

（1）、使用期限在1年以上的房屋、建筑物、机器、机械、运输工具和其他与经营有关的设备、器具、工具等。

（2）、不属于经营主要设备的物品，单位价值在2000元以上，并且使用期限超过1年的。

2、各类固定资产折旧年限：

（1）、房屋、建筑物，20～30年。

（2）、交通运输工具，5～8年。

（3）、其余，2～5年。

3、购入的固定资产计价原则

以进价加运输、装卸、包装、保险等费用作为原则。需安装的固定资产，还应包括安装费用。作为投资的固定资产应以投资协议约定的价格为原价。

4、固定资产要做到有账、有卡，账实相符

财务部门负责固定资产的价值核算与管理。财务部门应建立固定资产明细账。固定资产必须由财务部会同办公室每年进行一次盘点，对盘盈、盘亏、报废及固定资产的计价，必须严格审查，按规定经批准后，于决算时处理完毕。

5、折旧方法

公司对固定资产折旧采用平均年限法按月计提折旧进入成本费用科目。

八、项目决算

1、财务部应根据批复的立项文件，设置会计明细科目和项目资金支付账。

2、根据合同约定，公司将支付的工程款、建设费用、设备款等先行作为预付账款核算，并协同房地产部、营销部对资金支付进度进行控制，保证资金支付匹配工程进度。

3、项目竣工后，应经由相关部门审计，按审计(结算)后的金额结转项目成本，并进行财务决算。

九、财务收支审批

1、公司财务收支以资金使用效益为根本，量入为出，实行预算管理。

2、公司各项费用实行层层审批制度，即各部门负责人提出资金支付的合理性意见，经公司分管领导审核、总经理审批。个别重大事项需经经理办公会或董事会讨论通过，财务负责人根据财务管理制度对已审批的支付款项从合法性、准确性加以核准。

3、财务部每月必须对公司的财务收支情况和预算的执行情况向总经理报告。

十、财务报告与财务分析

1、财务报告类型。财务报告分为月报告和年报告。月报告包括：、资产负债表、利润表、资金报表、经费使用报表、资金拨付计划、项目建设进度资金拨付表；年报告包括：资产负债表、利润表、现金流量等财政部、国资委规定财务决算报表。

2、财务情况说明书的主要内容

（1）、业务经营情况、资金增减及周转情况、财务收支情况等。

（2）财务会计核算方法变动情况及原因，对本期或下期财务状况变动有重大影响的事项；资产负债表日后事项以及为正确理解财务报表需要说明的事项。

3、财务分析

财务分析是公司财务管理的重要组成部分，财务管理部应对公司经营状况和经营成果进行总结、评价和考核，通过对财务活动分析，促进增收节支，充分发挥资金效能。通过对财务活动不同方案和经济效益的比较，为领导或有关部门的决策提供依据。

4、财务报告编制完成时间

月度财务报告应在下月12日前编制完成，财务报告根据财政部、国资委要求编制完成。

十一、会计档案管理

1、财务部应设置专人对会计档案、工程合同、融资资料等会计资料进行管理。

2、会计凭证应按月、按编号逐月装订成册，标明月份、季度、年起止、号数、单据张数，由有关人员签名盖章(包括制证、审核、记账、主管)装订后移送专人保管，分类填制目录。

3、会计档案不得携带外出，凡查阅、复制、摘录档案，须经财务负责人批准。

4、会计档案的销毁按照有关会计档案管理办法执行。

第五篇：商品混凝土公司(商品砼搅拌站)会计核算制度

商品混凝土公司（商品砼搅拌站）会计核算制度

搅拌站单设帐套，设一名会计和一名出纳，与公司财务往来核算，每月末搅拌站报报表与总公司财务合并报表，搅拌站单独核算管理人员的费用和商品混凝土的收入及成本。具体要求：

1、各搅拌站财务必须取得砼买卖合同和原材料采购合同原件。商砼买卖合同必须由搅拌站站长和商砼公司经理签字，如合同尚未签定，由搅拌站站长征得商砼公司经理同意后，拟写合同交于财务，财务暂按此预估价入帐，财务有责任督促相关领导及时提供合同源。

2、经营费用的核算与管理，经营费用包括管理费用和财务费用，财务部门应根据费用的不同性质归集、分配，并分类进行财务处理。

3、搅拌站的费用以部门为单位进行核算，即分部门统计核算各部门的费用支出。

4、搅拌站单独核算管理人员的费用和商品混凝土的收入及成本。科目设置如下。各费用核算的二三级科目设置及核算要求：根据搅拌站实际情况，一级费用科目设为：管理费用，制造费用，财务费用。管理费用

（1）工资福利费：核算管理人员的工资福利费；

（2）办公费：核算每月办公性质的支出，具体包括办公用品、特快邮递费、打字、复印、传真、发邮件及打印纸张等费用；

（3）电话费：核算每个部门的固定电话费支出；

（4）伙食费：核算搅拌站伙食开支，按公司制订的定额控制；（5）机物料消耗：按车号分别核算管理用车的油费；（6）修理费：按车号分别核算管理用车的修理费；（7）用车费：核算管理用车的过路费保险费等；

（8）差旅费：核算出差人员的车费及交通费，包括各种出差补助，具体规定按总公司相关规定执行。要求分部门核算；

（9）业务招待费：核算各部门的业务费；（10）协调费：核算协调事项发生的费用；

（11）诉讼费：核算通过法律途径解决问题的一切费用；（12）税金：核算土地税，房产税车船使用税、印花税等；（13）燃料费：主要核算搅拌站用煤费；

（14）摊销折旧费；核算易耗品摊销、管理部门固定资产折旧等；（15）其他：核算除以上二级明细科目以外的费用。制造费用（月末一次转入生产成本）

（1）工资及福利费：核算生产人员、司机、修理工的工资及福利费；

（2）机物料消耗：按车号分别核算生产用车（罐车、装载车、汽泵、拖泵等）的加油费及物料消耗

（3）修理费：按车号和机器设备分别核算生产用车及机器设备的修理费（4）过路费：按车号分别核算罐车的过路费。（5）水电费：核算生产用水费（包括买水）及电费（6）租赁费：核算外租罐车、汽泵等租赁费用（7）运费：核算各种运费

（8）劳务费：核算生产临时用人的人工费

（9）车辆相关费用：包括车辆的检测费、养路费、保险费等。数额较大的费用可作为待摊费用处理，摊销时计入本二级明细科目。按车号分别列支。

（10）其他：核算除以上二级明细费用科目以外应计入成本的间接费用。财务费用：核算汇款手续费，利息收入及支出等。成本类科目的核算要求：

（1）生产成本：生产成本下设原材料成本和制造费用摊销两个明细科目。原材料水泥、粉煤灰、矿粉、泵送剂、膨胀剂、砂子（不分明细、按加权平均价）、石子（不分明细，按加权平均价）及辅料。生产成本按数量金额式核算（具体为：生产成本/原材料/标号），制造费用摊销按方量每月摊销；

（2）原材料：分三大类，具体为砼原材料，外加剂材料，油料（主指柴油）；

（3）主营业务收入：按项目数量金额式核算（具体为：主营业务收入/标号/项目）同时计提税金盈亏量：按项目数量金额式核算（具体盈亏量/标号/项目）同时计提税金；

四、材料的核算

收料员验货合格后分客户分别填制入库单，一式四联（用复写纸）并和送料司机共同签字确认，并加盖入库专用章。销货方可根据我方入库单（回执联）和发票、合同等资料按我方财务规定的时间到财务办理挂帐或结款手续。具体流程：

（1）收料员收料时，除考查材料的质量及数量外，在填据入库单时，要求必须注明供货商名称、产地、材料名称、数量、单位。除砂石料外，粉状物及液体材料必须附有过磅单。（2）入库单一式四联，存根一联收料员留存、供货商一联、财务一联、保管一联。（3）收料员依据入库单及时登记台帐（正规帐薄），收料员及时给保管传票，并填总入库单，总入库单一式三联，存根一联，保管一联，财务一联。总入库单必须按客户、材料类别、规格等分别填写，不得汇总填写，保管核对后，根据已登记帐薄并及时把汇总单及入库单传到财务部。规定：收料员每天给保管传票一次并留发文记录，保管每五天汇总一次并与收料员对帐后传到财务，财务部审核后，做备查。每月结账日为25日，从26日为下月开始。财务对不完整的入库单有拒收权。

（4）供货商挂帐，供货商依据收料员开据的入库单，与保管对帐，并填据对帐单，双方签字认可，经财务审核并依据合同填入价格，由材料公司经理、商砼公司站长签字后，财务据以挂帐，冲暂估应付款转入应付款。若不提供发票，备注欠发票。要求供货商在每月25日前挂帐，否则不考虑付款。

（5）原材料的出库依据保管传来的经营部的原材料消耗汇总单，经经营、保管、财务和生产站长签字后，保管与财务同时登记帐薄。

（6）每月26日为结帐日，同时定为盘点日，月末保管将盘点结果报到搅拌站财务部，盘点表上必须有站长（搅拌站经理）签字。站长汇同搅拌站人员根据财务提供的数据做盈亏分析及说明，搅拌站会计汇同月报表一并报与财务负责人。（7）、油料的核算

入库同原材料入库。出库时，保管需注明领用油的司机姓名、车号、车型，并由领用人、车队队长签字，保管每星期给财务传一次出库单并汇总，汇总表一式三联，存根一联，保管一联，财务一联。财务据此归集费用并办理出库，月末进行原材料盘点。（8）、为了加强搅拌站内部核算的严密性，要求搅拌站各部门给财务的具体传票手续有： 每打一车砼，由操作员开据供货单交司机，要求操作员填写砼供货，必须字迹清晰、工整、不得涂改，且所有联内容必须一致，与司机共同签字确认。砼供货单上必须注明是汽泵、拖泵，并且是自用还是外租；必须详细注明工程名称、施工单位名称（个人也必须是全称）。供货单不编号打印。（供货单一式五联，一联操作室自留；二联交客户，三联司机留存，四联、五联由司机上交经营部。）我方外租气泵或罐车时，司机联可交与对方作为对方挂帐的原始依据。经营部在每完成一次浇筑任务，给保管传一次商砼供货和与之相应的原材料消耗汇总单，保管在审核了砼供货单及原材料消耗汇总单后，签字认可，登记入帐，并在当天传

给财务。财务在审核后，办理原材料出库。月末25日不论是否完成任务，必须将砼供货单及相应的原材料汇总单传于财务。每月末要求操作室、经营部、财务三部门核对生产砼量，并填具对帐单，生产站长签字。（9）、我方向外租气泵或罐车时，经营部在出具租赁费结算单（后必须附我单位砼供货单小票）时分别写明每次具体浇筑砼时间、工程名称、浇筑部位、砼数量、单价、金额等并于对方共同签字确认后经站长（经理）签字后传财务复核挂帐。若我方给客户租赁机械结算，财务凭砼浇注记录和司机小票去对方结算。

经营部每月26日将上月26日至本月25日的司机提成汇总表经车队长签字后传财务，据此做司机提成表。

支付款项，站内零星费用报销，经经办人、部门负责人、财务审核、搅拌站经理及总经理签字，财务负责人签字后，方可付款。支付材料款时，搅拌站财务必须严格根据审批后的材料付款计划，经材料公司经理，商砼公司经理总经理签字后，财务审核签字后方可支付。