浅析市政道路工程跟踪审计应把握的五个环节[五篇范例]

第一篇：浅析市政道路工程跟踪审计应把握的五个环节

浅析市政道路工程跟踪审计应把握的五个环节

近年来，随着城乡一体化进程的明显加快，城市建设品位的不断提高，各级政府对市政道路工程方面的投资日益加大，审计部门服务地方经济社会建设的作用也日益凸显。作为城市建设工程的一个重要组成部分，市政道路工程为城市居民和单位的生产和生活提供服务和便利，其资金投入多，施工周期短，社会影响大，一般都是非赢利性的项目，它建成后不能直接产生经济效益，而是直接发挥社会效益。因此，市政道路工程建设是形成和完善城市功能、发挥城市中心作用的基础性工程，是搞活区域经济、改善城市环境、提高城市品位的基本条件。然而建设规模的短期扩大，给建设管理者和审计部门提出了新的问题，施工质量就直接影响到城市的各项经济建设。跟踪审计作为一种审计方式目前已被施工方和建设方所接受，但是跟踪审计究竟审什么，怎么审，应注意的哪些关键环节，如何提高审计功效等等，都是投资审计人员的热议话题。笔者试着从工程跟踪审计的实践出发，就市政道路工程跟踪审计质量控制应把握的“五个环节”谈一些自己的初浅想法和见解，与同行们商榷。目的是有效控制和真实反映工程造价，维护建设方的合法权益，完善建设项目管理体制，提高投资效益。

一、重视前期准备工作环节

在跟踪审计过程中，审计人员应重视前期准备工作，避免在工作全面开展之后陷入被动局面。要结合科学预测方法和主观实践经验判断，充分发挥事前控制的优势，及时进行偏差预警防范，避免造成不必要的损失。

前期准备工作主要有以下三个方面：一是认真阅读招标文件，从关键字句中细心揣摩建设单位在招标过程对整体造价的控制意图。如某市政道路工程采用清单报价法招标，并在招标文件中写明“招标单位有权要求中标单位在中标价不变的基础上调整工程单价不合理部分。”，某投标单位发现挡土墙清单方量较少，并很有可能根据施工现场情况要增加工程量，在报价时就采用不平衡报价法，8+4道路面层报价为100元/平方，挡土墙报价350元/立方。在施工中挡土墙实际增加2000 立方米，审计人员根据招标文件，对此项条款要求施工单位调整上述两项单价，节约工程投资30多万元。二是熟悉合同条款。施工合同是控制造价的纲领性文件，审计人员应对合同中关于工程价款的约定条款要牢记于心。通常这些条款主要包括工程进度款的支付、工程价款的调整、工程结算等。尤其要认真理解有关工程让利和工程价款调整等条款。三是熟悉图纸，弄清施工内容，防止施工单位偷工减料。某市政道路施工单位在水泥稳定砂完成后直接铺设沥青面层，建设方代表和现场监理对此均表示无异议。审计人员通过认真研究施工图纸，发现施工图纸说明中明确标注“道路面层施工前刷乳化沥青铺土工布”。尽管在部分路段面层已施工的情况下，审计人员仍要求施工单位增补此项工序，从而保证了道路工程质量。

二、重点控制新建道路土石方工程环节

有一定现场经验的工程投资审计人员都知道：土石方工程是道路工程中施工单位谋取高额利润机会最多的部分，其作弊形式主要有四种：即以签代设，虚增工程量；偷换土石类别，抬高单价；篡改土石比例，高套价款；虚增运距，抬高运输单价。所以，现场跟踪审计要注意三个方面：一是要注意收集三个标高，控制土石方工程量。即原始地形标高、设计标高和竣工标高，从三个标高数据能较准确地计算出工程设计土方数量和实际完成土方数量。二是要注意查看地质勘察报告，控制区分土石类别。对土石类别划分要依据地质勘察报告提供的饱和单轴抗压强度标准值，切记以开挖难易程度和肉眼视觉作主观上判断。如某道路工程施工单位故意做出挖掘机挖不动，打眼放炮炸不动的假象，要求建设单位将土石类别更改为“较硬岩”。审计人员深入现场后要求地质勘察单位对岩钻芯取样进行检测岩石饱和单轴抗压强度，经检测该岩石强度标准值为6kpa，按岩石类别属“软岩”。在事实面前，施工单位才不得不按“软岩”申报工程变更款，仅此一项就节约工程投资300多万元。三是要注意界定挖卸地点，不应随意变更运输工具。为节省工程投资，建设单位应统筹安排就近指定挖卸地点，避免施工单位通过增加运距随意提高运输单价。对工程量签证已写明详细运输工具吨位的，审计人员不能随意认可。因为施工单位在投标时自主确定施工方案选择运输工具，并编制施工组织设计，并据此进行报价。双方根据报价签订合同，履行了在合同程序上的要约和承诺，而施工单位在施工中擅自变更运输工具类别，是施工单位自主决策权的一种体现，在不影响工程质量和进度的前提下，建设单位无权干涉，但施工单位也不得据此增加工程造价。

三、重点控制软弱路基处理环节

因地质勘察资料不详细，施工设计图没有涉及软弱路基处理方法，施工中如遇到此种情况，施工单位就不会放过增加造价的好机会，主要有两种机会：一是施工单位会要求选择利润空间大的处理方法；二是会扩大处理路基范围。笔者认为，应由地质勘察单位对软弱路基基础进行详细勘探，设计单位结合工程现场实际尽量做到就地取材，提出多种处理方案和处理范围，审计造价部门对各个处理方案分别计算出工程总造价和单项造价。建设单位要择优选择施工方案，并结合市场行情与施工单位签订补充合同，防止施工单位结算时高估冒算，漫天要价。如某市政道路路基开挖后发现有70公分厚的软弱基础，施工单位报批的处理方案是用砂砾石换填，换填厚度为2米，建设单位认为此方案可行，并上报审计部门审核。审计人员受理后要求地质勘察单位重新进行勘察，设计单位提出采用加碎石强夯，并现场做地基承载力实验检测，现场检测后此方案能达到设计要求，此项节约投资55万元。[Page]

四、重点控制隐蔽工程验收环节

社会上有句流行语就是“金桥银路”。主要是说修路架桥施工利润较大。笔者认为，国家推行拦标价和清单计价法后，施工单位通过竞争投标方式从工程单价中获取的利润是有限的，而路面工程又通过实地测量能准确计算，施工单位还能从中获得额外利润，主要就是靠偷工减料，以次充好。因设计安全系数高，施工单位偷工减料短时间内难以发现，但却给道路工程质量留下了巨大隐患。如：道路管沟开挖深度、垫层是否做了，是否达到设计要求；路基基层、面层厚度，路基回填密实度是否达到设计要求；检查井是否用防水砂浆抹灰，是否做检修扒梯等。

五、重点控制清表工程量环节

道路工程清表也是审计应该重点注意的环节。一般说来，清表工作范围应根据建设单位文件或施工规范要求进行，但是现场实际清表面积并非和图纸所示面积相符。因此，审计人员要到现场认真查看，并注意留存好第一手图纸和文字记录资料。由于清表的厚度已经占据部分挖方体积，因此在结算时还应特别注意，在计算挖方工程量时一定要扣除挖方段清表工程体积。

总之，跟踪审计人员要亲临施工现场，多观察勤思考，总结经验，向设计、监理、施工同行们学习，切记在办公室内纸上谈兵、闭门造车。要摆正审计机关在跟踪审计中的地位和角色。审计人员只是对建设单位建筑管理活动进行监督，而不是工程施工的参与者和管理者，不承担项目建设的管理责任，只是发挥监督作用，督促参建各方按程序、按规定各尽其责，多提指导性建议。

第二篇：把握五个环节

把握五个环节 严格履行责任

根据××局纪检组和××市纪委的工作要求，按照局长在《工作报告》上提出的思路，为促进企业科学发展，和谐发展，全面发展，我们围绕局中心工作，服务于服从于局中心工作，认真贯彻闭环管理思想，认真履行教育、预防、监督、惩处职能，积极推进党风廉政建设责任制落实，今年上半年，主要开展了如下工作：

一、提高思想认识，加强对党风廉政建设责任制的领导

建立党风廉政建设责任制，是党风廉政建设和反腐败斗争实践经验的总结，是从制度上确保从严治党方针贯彻实施的有效措施，是落实反腐败各项任务的根本机制，是把反腐败斗争纳入法制轨道的重要保证，是我们企业生存发展的需要。为了保证党风廉政建设责任制工作顺利开展,今年，我局明确了“三个加强”：

一是加强了对党风廉政建设工作的部署。上半年，我们专门召开全市纪检监察会议，全区中层以上干部全部参加，局纪委书记作了《2005纪检监察工作报告》，明确规定建立“三个负责制”：第一、建立分级负责制，按照“一级抓一级”原则，健全了分级负责，一级管一级的负责体系，确定了局与二级单位的党风廉政建设责任制；第二、建立分线负责制，按照“条块结合”原则，进一步明确领导干部抓好党风廉政建设责任制，规定在党和行政系统实行“管人、管事、管物、管党风廉政建设”的“一岗双责”制度；局党委始终把经营管理和党风廉政建设两项成果，作为考核和评价干部业绩的主要标准。第三、建立目标责任制，把全年党风廉政建设和反腐败工作目标分解到单位和责任人，落实了责任领导、牵头部门、配合部门，规定了工作时限和要求。党委书记、局长认真传达学习了局长在全省纪检监察工作会议上的重要讲话,对我局纪检监察工作提出了”整体工作上台阶，重点工作创特色，难点工作抓突破，基础工作求规范”四点要求。

二是加强了班子建设力度。按照省局党组“学习好，团结好，纪律好，作风好，政绩好”要求，明确了“五个同步”，第一、把发挥党委的核心作用与保持创业同步。提高执行能力，认真落实民主议事原则，班子做到事业心强，艰苦奋斗，抢前争先，和谐发展，凡局内重大政策、经营发展、投资建设、购销项目、人力资源等都以党委会或其它形式会议集思广益。提高防腐拒变能力，坚持他律和自律结合，以身作则，廉洁从政。第二、把发挥党员先锋模范作用与保持创先同步。认真制定了党员、干部理论学习计划，每季安排一次学习内容，要求各支部认真落实“三会一课”制度，每月检查一次“两本四薄”落实情况。第三、把落实科学发展观与保持创绩同步。努力实现“9988”计划。其中，我局有些先进做法被国内杂志还刊发。第四、把完善管理机制与保持创新同步。我们把责任机制进行规范化，分别下达了经济工作目标责任书和思想政治工作要点，明确了责、权、利。我们把运行机制进行制度化，分别与干部个人签订经营承包协议和廉政建设责任状，一岗双责，双手抓，两手硬。我们把考核机制进行正规化，实行《××局经营承包管理办法》和《××部门党风廉政建设责任制追究办法》；第五、把文明创建与环境创新同步。要求办公区、会务区、休闲区、文娱区、库藏区、餐饮区布局雅致，环境恬静，设施齐全，美感亮化；按照绿化、美化、净化、香化、优化理念，要求维护好绿化块、绿化带、绿化点；按照适用、可用、好用的原则，要求生产营业现场美观、整洁、宽畅、安全，确保局貌优美、秀逸、阳光、和谐。

三是加强了中心组学习。年前，我们制定了局中心组学习计划；提出了“明确要求对照学，围绕发展较真学，突出行业针对学，检讨工作加压学”的要求，对学习内容每季度下达；每月下达具体学习提纲。中心组理论学习上半年3次，并专门购买了学习笔记本发放中心组成员，每个成员自觉做学习笔记人均2篇，还每人撰写理论文章1篇。最近，市委宣传部理论科专题检查时，给予了好评。

二、积极组织协调，认真实施党风廉政建设责任制

为在全局形成上下一致，协调联动，齐抓共管的工作格局，保证党风廉政建设顺利实施，我们强调了“三个严格”：

一是严格宣传教育。实行日常教育与“党风廉政宣传月”专题教育相结合方法：

第一、突出党章学习，增强先进性观念。学习党章，遵守党章，贯彻党章，维护党章是今年政治生活中的重中之重。我们部署了学习党章专题月活动，安排组织学习、开展讨论、整改提高三个阶段，落实了“十个一”内容。

1、制定了一个方案，以文件形式专题部署工作，工作有计划性。

2、成立了一个专班，以局主要领导挂帅，成立协调办，指导工作。

3、召开了一次动员会，在干部会议上反复强调学习重要性、现实性、针对性。

4、悬挂了一条标语。

5、组织了一次学习，局中心理论组专门原著学习了领导的讲话。

6、上了一次党课，由局领导为全局干部、党员、入党积极分子108人讲课。

7、发送一本学习资料，发放《学习党章，遵守党章，贯彻党章，维护党章》单行本91本。

8、观看了一盘影碟，在全市播放了《警示教育片》。

9、组织了一次辅导，组织科级干部专题学习和讨论了省局局长在全省纪律监察工作会议上的讲话。

10、每人写心得文章

回音。

三、强化监督检查，促进党风廉政建设责任制的落实

为了保证党风廉政建设责任制的落实，我们分清主次，实现了“三个到位”：

一是审查到位。我们认真参与经营、建设等经济活动的监督有“三个规定”未变。第一，购置活动中的审核未变。我们对购入2000元以上发票（单张），实行经纪委审批盖章后财务报销的办法，共计达××多万元。第二，购置大宗商品实行事先报审未变。我们印制《购置物品审批单》，要求局总务、物质、建设、计算机部门从批零部门购置物质须按先填报、纪委审阅、领导批准、财务报销的程序进行，上半年共达到××多万元。第三，经营活动中的合同实行审阅未变。我们会同审计、财务、行管部门严格执行《合同规定办法》。今年，共审核合同××份，涉及金额 ××万。

二是临场到位。今年我们亲自参与房屋的退租和旧物质处理3次，价值××××多元；亲自参与春节大额团购谈判1次，节约×××元；购买传真机、台式电脑、笔记本电脑、打印机谈判×次，节约××××元；购买端午节采购发放物质谈判1次，节约××××元；参与职工体检定价谈判2次，节约××××元，合计×××××多元。

三是配合到位。我们积极配合相关部门工作，第一、配合人力资源部门完成了市局、县局中层干部年终述职活动；主动协助人事部门开展工作，对竞聘人的演讲评分、民主测评评分、总分工作跟踪管理，确保竞聘公平、公正、公开，促进了干部管理规规化。第二，积极参与了劳务工转聘用工的选聘工作，确保符合要求，公正透明。

四、推行局务公开，巩固党风廉政建设责任制成果

在实施党风廉政建设责任制中，我们还积极推行政务公开，使党风廉政建设责任制的落实情况，进一步得到加强，由于是公用性的企业，在政务公开上，我们重点对服务公约、职业道德、服务规范、服务标准、服务资费、服务措施，用户投诉等方面的内容通过《市文明手册》、《市政务网》免费进行公开。在营业窗口设立监督岗，公布监督电话，要求营业员和工作员挂牌作业，与此同时，我们还围绕局务公开工作，实行民主管理，完善了“三个机制”：

一是在组织机制上，第一、我们调整了局务公开领导小组。第二、我们调整生产经营管理重大事项和改革方案公开小组、重要规章制度及职工切身利益事项公开小组、党风廉政公开小组、企业社会信誉公开小组，全面负责与之相关事项的公开工作。第三、我们丰富了局务公开的基本形式，如召开职代会、联席会、局务会、局长办公会、党委扩大会、经营活动分析会、中层干部会、局情发布会、职工代表座谈会、班组长座谈会、离退休职工座谈会。第四、实行程序化控制管理，制定了《局务公开计划表》，同时，对二级单位局务公开提出具体要求，规范二级单位的公开程序。

二是在工作机制上，我们把工作重心转移到责成公开企业生产经营、财务状况、职工福利等方面内容是否真实和全面上，搞好协调指导，增加透明度、诚信度、真实度、及时度，对涉及企业发展的重大问题和职工切身利益的问题都予以公开，第一、公开企业的生产、经营、管理、改革等方面的内容，如企业规划、改革、决策、承包情况。第二、公开职工的福利、工资、劳保等内容，如监督检查结果、劳动保护、安全生产工、工资、奖金分配、公积金、养老金、失业、医疗及其他社会保障金。第三、公开党风廉政和干部队伍的建设等方面的内容，如民主评议干部、领导干部工资、奖金、住房、用车、通信费、业务招待费、干部聘任、党风廉政建设规章执法情况。这些都扩大职工的参与权、知青权、了解权，发挥主人翁作用。

三是在民主监督机制上，第一、我们成立局务公开监督考核工作小组，明确了工作职责。同时为保障监督机制的正常发挥，开通了市局、县（市）局维权热线。第二、我们规范局务公开程序，明确要求各单位严格执行《企业局务公开工作程序》，各单位在组织开展局务公开工作中，做到了有计划、有程序、有记录、有结果，支局、班组也设置局务公开工作台帐。特别是在县（市）局推行了农村支局局务公开工作，加强了支局民主管理，促进了发展。还在农村支局开展了建“职工小家”活动，促进了和谐发展。

五、开拓深度管理，推进党风廉政建设责任制的发展

为推进党风廉政建设责任制的深入开展，我们认真探索了充实完善的管理模式，加强了局风建设，提升企业形象，今年，搭建了“三个平台”：

一是搭建了“行风热线”平台。我们积极参加“行风热线”30分钟上线工作。今年，我局上线3次，副局长亲自上线直接与用户过面，解答用户提出来的服务问题，圆满答复和解决了用户提出的问题，同时，我们利用这个平台宣传业务，效果较好，用户也给予好评。

二是搭建了“文化建设”平台。我们积极参与市新一轮文明单位创建工作。同时，积极推进基础达标工作，并与市、区文明办保持工作指导，申报市文明单位，创建省级文明单位的目标。

三是搭建了“社会公益”平台。我们积极参与市公益形象宣传活动，在全市16处做公益广告16条；组织职工向贫困企业下岗职工捐款，全局共93人，捐款9633元；还积极支持扶贫工作；积极配合社区服务，设置5个项目。

回顾过去，我们虽然在落实党风廉政建设责任制的过程中，做了大量工作，取得了较好的成效。但也存在一些不足：一是部分干部对党风廉政建设工作在认识上还存在差距，二是我们在抓

第三篇：提高审计方案质量应把握四个环节

审计方案是指审计机关为了能够顺利完成任务达到预期审计目的，在实施审计前对审计工作所做的计划和安排。审计方案包括审计工作方案和审计实施方案，在整个审计项目质量控制体系中，审计方案起着“龙头”和“灵魂”作用。它对于审计项目的高质量和高效率完成具有直接的指导和控制作用。笔者结合审计工作实践，认为目前在审计方案的编制与执行上还

存在一些不足之处，有待改进。

一、审计方案存在的问题

1．准备阶段：审前调查不认真不充分。目前，部分审计人员对审前调查的认识模糊，对一些审计过的单位和项目自以为情况熟悉无需调查或者审前调查蜻蜓点水，流于形式。没有按照审计项目的不同类型和要求有针对性地进行审前调查，从而使审计方案的编制存在先天不足。

2．编制阶段：审计方案的指导性不强，方案内容缺失。主要表现为：一是由于审前调查不充分，依据个人经验编制的审计方案往往空话套话、原则性的话多，对审计工作的指导性和可操作性不强；二是部分重要项目（如同级审、行业审计）的审计工作方案未经审计业务会议审定，仅由业务部门编制后就下达到审计组实施。审计组所在部门负责人也未按规定对审计实施方案的相关内容进行审核；三是审计方案的内容缺失，尤其是重要性水平的确定、审计风险的评估和对审计目标有重要影响的审计事项的审计步骤和方法，这些审计方案的必备内容，但由于审计人员自身素质不高或审前调查不认真往往没有反映。

3．执行阶段：偏离、随意调整及执行不到位现象较为普遍。一方面，在审计实施过程中出现了应当调整审计方案的事项时，往往不按照规定及时进行调整，审计人员仍按原方案实施审计；另一方面，由于分工模糊，审计人员不按审计方案确定的审计目标和步骤进行审计，而是凭经验审计，审计结果偏离审计方案确定的目标。上述重审计方案的编制、轻审计方案执行的现象导致审计方案成了一种程序，一种形式，一种摆设，很难发挥其应有的作用。

4．检查阶段：责任追究未落实。根据现行的制度规定，对审计方案的检查主要是通过审计组组长进行审计工作底稿复核和审计组所在部门进行的复核体现出来的，在实际工作中由于人手少或复核机制不健全原因，这种检查往往流于形式。质量控制办法虽然规定了三个层次的控制责任，但到目前为止，极少有人因为审计方案的编制、执行、调整不到位，出现问题而承担了相应的责任。这种责任追究仅停留在纸上，而未落到实处。

二、提高审计方案质量的措施

1．把好审前调查关，为编制审计方案奠定基础。审前调查是编制审计方案的必经途径。审计人员要转变观念，做到“磨刀不误砍柴工”，严格按照要求对每个审计项目都认真开展审前调查，同时还要创新审计调查的时间和方式，充分发挥计算机在审前调查中的作用。通过审前调查，找出被审计单位内控制度执行的薄弱环节，从而确定审计项目的重要性水平和评估审计风险，为编制审计方案奠定坚实的基础。

2．把好审计方案编制关。当前审计人员在编制审计方案时要做到以下几点：一是合理确定审计目标，审计目标要力求具体，切忌语言空洞，言之无物，不具备指导性和操作性；二是合理确定审计重要性水平和审计风险，对于应进行符合性测试、实质性测试、分析性复核的，不能认为麻烦而省略；三是对一些大的、比较复杂的审计项目或者是初次进行审计的对象，为解决审计方案难以准确编制的问题，也为避免审计实施中多次调整方案，最好在编制工作方案之后，在具体审计实施过程中可以针对不断出现的新情况和新问题，对一些重点资金，重点明细项目的具体实施编制分步骤、分项目的实施方案；四是充分发挥集体智慧，坚持重大项目的审计工作方案必须经审计业务会议审定制度。

3．把好方案执行和调整关。审计方案一经审定通过，便具有一定的约束力，审计组成员应严格按照方案规定的分工和步骤实施审计，审计组长或主审应督促并检查审计组成员执行审计方案的情况，对出现了确需调整审计方案的情形时，应按照规定的程序分别报经相应领导批准，并做好相应记录。

4．把好责任追究关。审计组长及部门负责人、分管领导应各司其职，必要时，复核机构可提前介入复核，及早防范审计风险，对未按审计方案进行审计或在实施审计时存在较大偏差的应当及时纠正，对造成违规违纪问题应当查处而未查出的应按规定追究责任。

第四篇：把握五个环节 搞好执法检查

把握五个环节 搞好执法检查

张祥君

开展执法检查，加强对执法活动的监督，坚持有法必依，执法必严，违法必究，推进依法行政和公正司法，确保法律的严格实施，维护法制的统一和尊严，是人大及其常委会的一项根本任务。人大常委会开展执法检查要把握5个环节：

一、突出主体，树立人大执法检查的权威性

严格区分和正确行使人大与政府两种不同性质的执法检查，是搞好人大执法检查，增强人大监督主体意识的前提。

人大与政府执法检查的不同点：一是法律地位不同。人大是国家权力机关，在国家政权体系中居于首要和核心的地位，其监督具有法律制约和权威效能，监督的目的是保证宪法和法律在本行政区域内的贯彻执行；政府执法检查是对其下属履行领导、监督和管理职能的一种工作形式。两者法律地位不同，监督的层次也不同。政府及执法部门在人大执法检查中的主要任务是汇报或提供情况，接受询问，在人大执法检查中处于从属地位。二是检查对象不同。人大执法检查的对象是同级政府及法、检“两院”，政府检查的对象则是其所属部门及下属单位。三是检查的侧重点不同。人大是从客观上、总体上检查法律实施情况，从保证宪法、法律贯彻实施的高度，指出执法中存在的倾向性问题，而不同于政府主要侧重某些具体法律法规贯彻情况的检查，解决一些具体执法问题。四是解决问题的方式不同。人大在执法检查中发现问题不直接处理，要通过人大常委会进行审议，形成集体意见后交政府或“两院”办理，依据法律的强制力监督执行，与政府组织的层层、条条检查解决问题的方式有根本的区别。如果混同这些做法，就会削弱人大监督职能的法律效应。

当前，为加大执法检查的力度，人大与政府开展的执法检查活动比较多，在具体实施中，人大开展的执法检查往往吸收“一府两院”主管领导参加；政府开展执法检查往往邀请人大领导参与；有些时候，人大与政府联合组织开展执法检查。这些“借水行舟”“借梯下楼”的做法，造成检查主体与检查对象的混淆，其弊端在于：一是弱化了人大对同级政府的监督，不利于保障法律法规的正确贯彻实施，达不到执法检查的最佳效果。二是在这些执法检查中，人大与政府的主次地位难以确定，两者在检查中各自应承担什么职责也难以把握，执法检查只能靠各自的主动性和自觉性去完成。主体的多元化，势必使执法检查流于形式。三是开展执法检查时，由于政府领导和有关执法部门负责人的参加，基层和群众反映情况往往会碍于情面或者受利益关系的限制，只讲成绩，不讲问题，使检查难以听到真实情况，检查的效果不言自明。此外，还有一种情况，就是上级人大对同级政府开展执法检查时，往往还要通知下级人大做好接待和汇报，好像下级人大成了被检查的对象，“忙了人大，冷落了政府”。

因此，地方各级人大常委会有必要增强执法检查的主体意识，从人大及其常委会的性质、地位和作用的高度把握人大执法检查的方式方法，体现人大法律监督的权威性，履行好宪法和法律赋予的监督职责。

二、注重方式，探索人大执法检查的创新性

目前，地方各级人大常委会开展执法检查，普遍采用在短时间内由一级人大常委会组织本级人大代表对某一法律法规的执行情况进行检查。这种方式不失为一种在实践中已被证明是地方各级人大常委会开展执法检查的有效方式。但是，由于当前我同国法律法规众多，而且这些法律法规规范的角度、内容、范围不同，加上这些法律法规在当地执行情况的差异所造成的监督难易程度不一，靠单一执法检查方式难以扩大检查成果，强化监督实效。

笔者认为，人大应该根据检查的内容，采取多种多样的检查方式：一是上下联动式检查。这种检查方式较适应于检查在同一行政区域内涉及两级或多级政府的法律执行情况。在这类区域内，一些法律执行问题靠一级人大常委会的监督难以奏效，可以由省、市两级人大常委会必要时再加上城区人大常委会联合进行检查，也可以由省、市、县（区）、乡等多级人大共同参与，统一部署，分级组织，上下联动开展执法检查，对检查中发现的问题分级监督，各负其责，落实处理。二是衔接式跟踪检查。对同一执法问题有较多环节或性质严重，久拖不决、不可能在一次检查中或短时间内得以解决的，要采取连续跟踪检查的办法，直至问题得到彻底解决为止。三是合并式综合检查。根据实际需要，可以开展同类性质合并的执法检查，即将几部法律、法规或有关决议、决定内涵相关、执法部门相对集中的合并起来，同时进行检查。这种方式的执法检查除了有利于产生规模效应外，还有利于解决法律法规贯彻执行中的科学衔接、有机结合和相互制约的问题。四是专项检查。即内容较专

一、涉及范围较小的法律法规，人大常委会可委托专门委员会开展经常性的、小规模或专项问题的执法检查。由于专门委员会专业性强，对专业法律法规比较熟悉，容易产生明显的监督效果。

三、抓住重点，增强人大执法检查的针对性

目前不少地方人大执法检查存在“多而滥”的现象，有的地方一年开展几次、甚至十几次检查活动，这种现象在设区的市级行政区尤为突出。有时在同一行政区域内，几级人大常委会分别对同一法律法规进行检查，多头检查、重复检查，检查的对象都落在同一执法部门，使这些部门不不堪重负，很有意见。不仅影响了执法检查的实际效果，也损害了人大监督的权威和形象。全国人大常委会制定的执法检查规定指出，人大执法检查“应围绕改革开放和社会主义现代化建设的重大问题以及人民群众反映强烈的问题，确定一个时期执法检查的重点”。《监督法》规定，各级人大常委会“每年选择若干关系改革发展稳定大局和群众切身利益、社会普遍关注的重大问题，有计划地对有关法律法规实施情况组织执法检查”。这就是说，人大执法检查要抓住重点，数量不要太多，范围不要太大。要坚持抓大事、抓关键、抓重点，增强针对性，突出实效性，力争在某个重点问题上产生明显的监督效果，使人大监督工作更好地为社会主义现代化建设服务。

四、规范程序，提高人大执法检查的实效性

《监督法》系统地规范了人大开展执法检查的程序，把人大执法检查分为检查、审议和处置三个不可缺少的环节。所谓检查，就是通过深入细致的调查研究，了解真实情况，总结执法经验，找出存在的问题，提出整改意见，为常委会审议和评价法律实施主管机关执法情况提供重要依据。审议，就是通过法定的会议形式，充分讨论，集体行使职权，使执法检查提出的整改意见上升为国家权力机关的意志，然后交由被检查机关落实办理，这是发挥人大监督作用的关键。处置，就是由监督主体根据查实的情况，按照法定处置程序提出权威性的要求，责成有关部门落实整改，并进行跟踪监督，直至问题得到解决。这是整个执法检查的核心环节，也是执法检查实际效果的最终体现。从实践情况看，目前不少地方人大常委会在开展执法检查时往往忽略了这个至关重要的环节，虽然注意把大量精力放在检查和审议上，认真开展了调查研究，进行了会议审议，但检查和审议结束后，没有形成书面会议审议意见或决议、决定，也没有向被检查部门发出整改通知，提出整改要求，更不管其整改情况如何，没有进行跟踪监督，使执法检查雷声大、雨点小，虎头蛇尾，不了了之。因此，各级人大常委会在开展执法检查时，应认真抓好执法检查的每一个环节。在整改环节上，一是要建立整改交办制度。人大常委会要对执法检查情况作出决议、决定或综合审议意见，及时转交政府或“两院”办理，提出办理要求，并限期反馈落实情况。对特别重要的问题，经会议审议后，还要以常委会党组文件形式报送同级党委，以争取党委对执法监督工作的支持。二是建立反馈督办制度。“一府两院”对人大常委会转交办理的执法检查审议意见、决议或决定，应认真研究，并按规定时限将改进措施以及取得的成效向人大常委会作出书面汇报。必要时，由主任会议提请常委会进行审议。整改落实不到位的，要责成有关方面重新办理，直至问题解决、人大常委会组成 人员满意为止。三是建立违法追究制度。人大常委会在执法检查中发现有错案特别是徇私枉法的问题时，要充分运用宪法、法律赋予的权力，依法实行责任追究，使人大的法律监督职能得到充分发挥。

五、全程公开，扩大人大执法检查的透明度

扩大人大执法检查的透明度，能够引起全社会的高度关注和积极参与，使执法检查产生更好的社会效果。要充分利用各种形式，以新闻媒体、人大网站为载体，及时向人大代表和社会公布执法检查的信息，也可以邀请新闻媒体参与执法检查全过程或某个重要时段的活动，加强对执法检查的动态报道。做到既报道人大开展执法检查的内容和要求，又宣传有关方面法律法规的具体条文；既报道公正执法、执法为民的典型，同时对发现的重大典型违法事件，及时向社会公开，并对处理结果实行追踪报道。通过公开，把人大的监督和舆论监督、社会监督有机结合起来，起到开展一次检查，宣传一部法律；总结一次经验，激励更多先进；曝光一个典型，教育一片群众的作用。要按照《监督法》的规定，向社会公布执法检查报告及审议意见和“一府两院”对其研究处理情况的报告。同时，及时收集人民群众对执法检查工作的意见和对负责法律实施主管机关整改情况的意见。对人民群众的投诉、申诉和控告要认真受理，在全社会形成有法必依、执法必严、违法必究的氛围，进一步提高执法检查的效果。

作者：河南省南阳市宛城区人大常委会

电话：***

第五篇：工程跟踪审计方案

工程跟踪审计方案

目 录

一、成立项目组成员及确定项目审核目标…………………………… 1

1、确定审计目标………………………………………………… 1

2、审计原则……………………………………………………… 1

二、审计内容与重点…………………………………………………… 2

1、审计的范围与内容…………………………………………… 2

2、审计内容的重点………………………………………………… 2

三、审计程序与方法…………………………………………………… 6

1、审计依据………………………………………………………… 6

2、审计服务工作程序 …………………………………………… 6

3、结算审核方法…………………………………………………… 8

4、结算审核中的复核方法………………………………………… 10

5、结算审核时应注意的问题及要掌握的要领…………………… 13

四、审计组织与分工…………………………………………………… 15

1、全过程跟踪审计项目部组织结构图及人员职责……………… 15

2、全过程审计人员职责与分工…………………………………… 15

五、审计工作进度安排…………………………………………………… 18

1、施工阶段审计工作进度安排…………………………………… 18

2、竣工阶段审计工作进度安排…………………………………… 19

六、审计工作的保证措施及承诺………………………………………… 20

1、审计进度的保证措施…………………………………………… 20

2、审计质量的保证措施…………………………………………… 20

七、服务承诺、廉政制度……………………………………………… 23

一、成立项目组成员及确定项目审核目标

1、确定审计目标

(1)合规性:通过对基本建设项目结算审核,规范建设行为,在工程造 价的重大方面及时提出意见和建议,提请业主和投资单位适时处理解决,避 免出现重大的违规事件和现象。能经的起上级国家机关的审计、监督和考核, 充分保障基建行为的合法、合规性,并充分维护国家和贵阳市南明区审计局 正当的业主权益。(2)经济性:通过对建设项目审核,规范工程建设成本控制工作,节约 基建资金,提高投资效益;对重大异常现象及时提出,避免项目总体和各主 要分项重大异常超概,确保建筑安装投资、设备投资等成本列支的合理性。及时纠正项目建设中存在的问题,以节约建设资金,提高国有建设资金的使 用效益。

2、审计原则

项目组成员分别对合同、计量计价规则、相关法律法规、政策性文件等 有关经济类资料进行研判后, 由项目负责人组织项目组成员开会确定初步审 计原则后,与委托方人员沟通形成审计原则并下发执行。实施期间如有特殊 情况一事一议。

二、审计内容与重点

1、审计的内容

(1)、直接接受并执行委托方及业主有关项目的指令;(2)、指定项目经理、对委托方及业主关于服务的书面询问给予书面 答复;(3)、根据委托方及业主要求,提供有关的投资预算分析报告供委托 方及业主审核;(4)、编制项目方案及概算、施工预算、竣工决算;(5)、主持由委托方及业主发标的材料、设备、工程及其他服务的招 投标工作,编制商务标书、组织招标答疑文件、编制施工合同文件、审核投 标资料、编制投标综合报告、参加合同的商务谈判;(6)、协助委托方及业主进行合同管理,负责合同的解释,每月提供 计划与实际付款说明;(7)、协助审核、控制工程进度款的支付,最迟完成时间不超过进度 款支付申请提交日后的 7日历天;(8)、对承包商的施工报价和材料报价进行审核确认;(9)、审核承包商的工期延长申请及工程变更款的申请,最迟完成时 间不超过申请提交日后的 7日历天,特殊情况另行协商;(10)、对工程造价控制情况定期出具工作简报或审计报告。

2、审计内容的重点

(1)、对招标文件、合同条款的重点控制

1)、审查工程量清单,审核标底。根据施工图纸复核工程量,审核定 额套用、材料价格、取费标准的合理性、合规性。

2)、审核招标文件。审核招标文件,重点审核招标方式、投标报价编 制依据、评标方法等。3)、审核施工合同。招标文件及合同的约定条款是结算审核的重要依 据,审核合同主要条款是否与招标文件、中标条件相符,是否合理、合规、有效,着重审核合同价格的组成、承包形式、结算方式、调价范围、甲供材 料扣还方式、让利幅度等。

4)、根据招标文件、施工合同、施工图纸、施工组织设计等有关资料, 公正、合理地确定工程进度款(2)、对工程变更、现场签证的重点控制 1)、严格控制工程变更,一旦发生工程变更,将不可避免的使工程造 价和工期发生变化, 因此我们要进行技术经济分析, 检查变更的理由、依据、单价、数量、金额及对工期的影响,确保变更不会从根本上影响投资目标和 工期目标。

2)、审查工程变更的内容是否未包含在原预算和标价中。

3)、对工程变更方案进行优化处理,提出合理化建议,尽可能减少对 工程总体目标的影响,并根据变更方案做出变更预算,供业主决策。

4)、审查在工程变更及隐蔽工程实施过程中,是否按既定的方案和措 施执行,并对现场数据进行详细测量和记录。

5)、核定变更费用。

(3)、对材料价格、合同管理的重点控制

1)、材料是工程造价最重要的组成部分, 往往要占到工程造价的 60-70%, 审查时要询价比质,大宗材料是否组织了供应商进行招标,从价格、质量、服务、环保等多方面进行比较,对施工过程中的材料替代要及时做出价格比 对。

2)、严格审核合同条款,特别是涉及到工程造价的相关条款,重点审 查调整结算价款的一些条款,对政策性因素、不可抗力因素、施工现场条件 等因素及执行的相关定额和文件做出明确的规定, 确保在结算口径上不留争 议。

3)、掌握工程施工过程造价情况,主要包括:审核工程用款计划及工 程造价控制图表,对工程预付款进行审核;根据监理或业主提供的设计变更 及现场签证单,对工程量进行现场核实和图纸计算核实,依据合同、招标投 文件、相关定额规定等有关资料,进行重点审核;4)、审核甲供或甲控乙供材料(或设备)规格、品牌及价格的确定与 控制,对特种材料价格进行市场调研,对认质认价材料、设备进行审核。(4)、竣工阶段的重点控制

1)、核准工程量。

工程量是编制竣工结算最基本的内容,也是整个工程取费和计税的基 础, 工程量不准, 就会导致整个工程造价不实, 审核人员要把一个项目繁多, 内容复杂的工程结算在审核前进行认真的调查和实地勘察,摸清施工情况, 熟悉施工图纸和变更签证及合同等有关材料,对工程结算进行逐项审查验 证。审查的重点放在容易重复计算或隐蔽工程部分。在审查过程中,既要认 真查看施工记录、验收记录、变更签证手续 , 又要按设计要求仔细复查计算 工程量, 必要时, 还应开挖勘查, 要抱着实事求是的工作态度把工程量核清。2)、审查定额套用。

在实施审查签证应按照定额及投标文件等有关资料进行复核, 在审查定 额套用时,要审查定额套用的合理性、合法性。看定额文件颁布的时间,适 用范围,定额的名称、含义,定额在不情况下使用时换算以及定额说明中的 注意事项,以达到准确无误地使用定额、核实工程造价。

3)、把住材料价差调整关。

根据国家规定的建筑、安装工程材料定额消耗标准,对施工单位竣工结 算中的材料价差进行审核。对招标文件及合同规定可以调整价格的材料,应 进行市场了解,并将了解情况与承、发包双方对接,由于建筑材料的市场价 与定额取定价的价差,对工程造价影响很大,如果不严格审核材料价差,工 程成本就很容易被增大。

4)、查对各种数据、票据和变更签证,核实工程造价。

施工企业一般都存在多报造价的问题, 有时也有错(低)套、漏算现象, 但对于查出来的高套、多算、重复算的数据一般都不会轻易认帐,只有在证 据充分确凿的情况下,才会改变态度。所以,核定工程总造价既要靠对每一 个环节的扎实工作,又要按照定额政策据理力争,并在此基础上确定工程总 造价, 以提高审查质量, 有效的发挥审核人员对竣工结算的审查、监督作用。5)、审核工程造价中的取费。

审核时, 施工企业首先提供有关部门核发的工程类别和施工资质等级证 书,对于招投标工程,要对应投标文件确定的费率计取。

三、审计程序与方法

1、审计依据

(1)《财政投资项目审核操作规程》(试行)(2)《泰州市级财政投资评审暂行办法》

(3)工程施工合同、、工程设计变更通知单、施工、竣工图纸(4)《建设工程工程量清单计价规范》(GB50500-2013)(5)2014《江苏省建筑与装饰工程计价表》、《江苏省市政工程计价表》、《江苏省安装工程计价表》、《江苏省建设工程费用定额》(苏建价 [2014]299号)等。

(6)与工程项目相关的市场价格信息、同类项目的造价及其他有关的市 场信息(7)其他法律法规

(8)委托单位对于该项目审计的要求

2、审计服务工作程序

审计咨询服务工作程序,如下图所示:(1)审前调查

首先,本司选派注册造价工程师,根据委托人的要求进行审前调查,向 主管部门了解初步情况,包括资金管理、建设规模、建设进度等。初步了解 项目单位的内部管理情况,确定具体的审核工作量。

(2)审计实施

深入了解项目的具体情况:包括基本建设程序、工程招标情况、合同 管理情况、工程质量管理和控制制度、财务管理制度等。

(3)工程结算审核

1)提供结算编制要求,规范结算报送 作为本项目的造价咨询单位,审计组将规范施工单位的送审结算书格 式,要求按国家及泰州市建设、财政、审计等主管部门的有关要求编制结算 文件要求。

2)公正合理,严格工程结算审核

3)实施结算审核,编制工程结算审核报告。

根据对工程结算的审计结果,得出准确的审计结论。重点审计工程造价 的确定是否合理、客观,是否严格执行合同和相关规定,对于不合理得造价 严格核减, 就核减项与施工方明确并签认。及时就施工方确认和不确认事项, 向建设方提出意见及建议。就审计结论向建设单位征求意见,出具项目审计 报告。

3、结算审核方法

工程结算的审核方法常用的有全面审核法、重点审核法和经验审查法, 具体可根据时间和委托方的要求而定。

全面审核法是按照施工图要求,结合清单定额分项工程的细目,逐项审 核,其优点是全面、细致、质量高、差错比较少,但费时、工作量太大;重 点审核法是抓住工程预算中的重点进行审核, 一般选择工程量大或造价较高 的项目、补充单价、记取的各项费用作为重点;经验法是根据以往的实践经 验审查容易出现差错的那部分工程项目。当时间紧、规模大、预(结)算编 制质量较好时,一般可采用经验法与重点结合的审核方法;若预结(算)编 制质量较差,则宜采用全面审核法。

以上方法往往还结合对比审核法、统筹法等以提高工作效率和审核质 量。结算审核具体方法如下: 3.1 看图法

即看图核实工程量与工程价款,审定工程造价的一种方法。项目基建工

程结算审计,首先必须认真仔细地看清所有的施工图纸,才能全面准确无误 地计算审定工程造价的真实性。

要求审计人员必须熟练掌握所有的建筑识图知识,不仅要看建筑施工 图。而且要看结构施工图和竣工图;不仅要看水电平面图,而且要看水电系 统图;不仅要将每一张图纸看懂吃透,而且要将所有的图纸综合分析。只有 在认真看懂吃透图纸的基础上,才能发现问题、揭露问题。看图法是基建工 程结算审计最基本、最普遍、最常用的方法,它贯穿基建工程结算审计的始 终。

3.2 观察法

它是指审计人员亲临建筑现场,对审计事项进行实地观察,调查了解建 设项目的实际情况,发现疑点,验证事实,核实实际工程量,审定工程造价 的一种方法。

3.3 询问法

它是指审计人员通过询问被审计单位参与基建项目管理的负责人、当事 人、知情人或施工单位施工员、预算员、知情者 ,以证实基建工程量与工 程价款的真实性。合理性的一种方法。审计人员通过询问获得的审计线索有 可能引出有力的审计证据,揭露事实的真相。所以询问法也是基建工程决算 审计最直接、最常用的一种有效的方法。

3.4 调查法 它是指审计人员深入实际进行调查研究, 以查证基建工程量与工程价款 的真实性、合理性的一种方法。如对水电主材价格进行市场调查分析,对基 建工程量进行调查走访等。调查法是基建工程决算审计一种切实可行的有效 方法。

3.5 取样抽查法

它是指审计人员会同建设单位有关人员与施工单位有关人员到建筑现 场,对有疑点的隐蔽工程进行挖开取样核实工程量与工程价款的方法。取样

法比较直接,容易验证出问题的真假,但工作量大,需组织有关个方到项目 实地。所以一般实行抽样定点的方式。

3.6 分析法

它是指审计人员运用各种系统方法, 对基建工程项目的具体内容进行分 离和分类, 然后综合分析, 发现疑点, 揭露问题的方法。分析法的目的在于:(1)通过分析查找可疑事项,为审计工作寻找线索,进而查出各种错 误和弊端;(2)通过分析来验证各种资料(如施工合同、施工图纸、隐蔽工程签 证等资料)所反映的基建工程项目的真实情况,进而核实实际工程量与审定 工程造价。

3.7测量法

即审计人员深入建筑现场,对照施工图纸,实地测量有关工程量(如门 窗洞口的大小、建筑物的长宽高等),计量有关器材物质数量(如配电箱数 量、灯具数量、水暖器材的数量等),确定核实基建工程结算工程量与造价 真实性,合理性的一种审计方法。

3.8 核对法

指在基建工程结算审计中用一种记录或资料同另一种记录或资料进行 查对,用相互验证和复核的手段,验证基建工程决算工程量与造价真实性、合理性的一种审计, 利用被审计单位所提供的隐蔽工程签证单与施工单位所 提供的施工日志相核对。

4、结算审核中的复核方法

工程造价审计对控制工程造价、节约建设资金、抑制基建领域腐败具有 重要意义。复核是审计的主要方法之一,是由审计人员对工程造价文件(工 程预算、结算、决算)的主要内容及计算情况进展检查核对,以发现可能出 现的查错,提高工程造价的准确性。

4.1五步复核的运用 第一步,分析性复核

分析性复核是获取审计证据的一种基本方法,对工程造价审计来说,就 是对工程立项、招投标、合同签订等影响工程造价的诸因素及工程造价文件 中的重要比率进行分析,确定是否存在可能影响管线造价准确性的异常情 况,以确定重点审计领域。分析性复核的主要内容如下:(1)项目立项(可行性研究、审批人、审批时间、审批文件)是否符 合规定。(2)项目招投标情况是否符合国家法规及大自然公司内部规定。(3)施工合同、补充合同的签证是否符合规定。

(4)工程造价文件的编制单位、编制人是否具有相应资质,是否已签 章。(5)工程结算、决算是否与预算存在重大差异。(6)单位造价与同类工程平均单价是否存在重大差异。

(7)主要材料、设备用量与定额含量或设计含量是否存在重大差异。第二步,工程量复核。计算工程量耗用时间长、工作量大,是确定工程 造价的重要环节。对工程量的复核,主要包括下列内容:(1)工程内容是否与图纸、设计变更和现场签证相符。(2)工程量计算是否符合清单定额及工程量计算规则。(3)工程量单位是否与清单定额单位一致。

(4)工程量计算公式是否清晰明了,是否注明了工程部位(层次、轴线、标高)。(5)工程量计算精确度是否符合规定。

(6)工程量计算顺序是否按施工顺序或清单定额上的顺序。

第三步,清单定额选套复核。套项是确定工程造价的另一重要环节,主 要应对下列几项进行复核:(1)分步分项工程的施工工序、材料耗用与所选清单定额子目一致的, 复核其单价、人工、。材料用量是否正确。

(2)不能完全套用清单定额子目的,清单定额调整换算是否符合规定。

(3)项目工程内容与清单定额规定工程内容完全不一致的,补充清单定 额编制是否合理。(4)人工、材料、机械单价是否按合同约定或市场价格。(5)材料采购发票、构配件购销合同是否真实。

第四步,工程取费复核。不同地区、不同的工程取费标准都有所不同, 对项目费率的复核主要是检查是否符合政策规定,具体内容如下:(1)工程取费确定是否与工程实际相符。

(2)工程费用项目组成是否符合规定, 没有发生的费用项目是否己剔除。(3)取费基数是否正确。

(4)各项费率是否符合规定或协议。(5)计价程序是否符合规定。

(6)甲方供材料、设备是否在税后扣除。第五步,机械准确性复核。机械准确性是指工程造价文件中有关数字、计算、加总及逻辑关系的正确性,其主要复核内容如下:(1)各分步分项工程量计算是否正确。

(2)各分步分项工程量与相应单价乘积计算是否正确。(3)各分步分项直接费、人工费竖向加总是否正确。

(4)计算程序中直接费、人工费是否与各分步分项工程直接费、人工费 合计数一致。(5)计算程序中各费用项目计算是否正确。(6)工程总造价计算是否正确。4.2五步复核之间的关系

五步复核之间除存在着一定先后次序外,还存在着有机的联系。分析性 复核是为后四项复核确定审计重点,以提高审计效率;工程量、套项、取费

是计算工程造价的三要素, 对三者的复核是为了确定工程造价文件的编制是 否符合定额的有关规定;而机械准确性复核主要是确定工程造价文件中的数 据是否准确。

造价文件经过上述五步复核后, 既符合有关规定, 数据计算又准确无误, 则达到了真实性、公允性要求,可以作为确定工程造价的依据。

5、结算审核时应注意的问题及要掌握的要领

5.1以建设项目施工图为主,审核工程量的计算是否准确

工程量计算是否准确直接关系到建筑安装工程的价格,所以,审核工程 数量是审核工程结算至关重要的内容。审核时,要注意下面几个方面:一是审核工程量计算是否按照施工图和清单定额规定计算, 应注意计量 单位是否与清单定额相一致,当审核竣工结算肘,还应按照竣工图进行工程 量计算。

二是审查工程结算所报的工程量与实际完成的工程量是否相符。审查 时,要注意施工企业有没有为增加结算费用,故意加大工程量,夸大工程施 工难度的情形。

三是要审查有无假报结算的情形。特别对于多方施工的工程项目,要审 查有无几个施工企业同报一个工程项目进行结算的情况;是要审查有否重复 计算工程情况,要防止施工企业将同一工程分别多次混入其他工程进行结 算,或将已结算过的工程,放在其他结算书中重复计算。尤其是一个厂区的 总体排水工程,往往随着建筑群体工程分期施工而分为几个阶段完成,应防 止施工企业把第一期已算过的项目混入第二期重复结算。

5.2注重实际,审核单价

建筑安装工程的直接费是由 “量” 和 “价” 两个因素相乘求得的, “量” 即工程量, “价”即按照施工单位投标的每一个计量单位分部、分项工程的 单价。工程量审定后,必须按照规定,正确地套用单价。

审核时,要注意审查工程项目内容是否与实际内容相符;有无低单价套 用高价额定子目,有无一般建筑材料套用高级建筑材料,有否将定额中己包 含的工作内容另列项目多估算等情形。如果因设计上的特殊要求,缺少定额 依据的项目,应该编制补充单价表。若需要换算的项目,必须附有单价明细 分析表。应该审核材料的市场价差,目前建安工程施工多采取包工包料的方 法,绝大部分材料由施工单位购买。而三材和其它特贵材料的市场价又随市 场行情波动产生价差。

审核材料市场价差有三种方法:一是按甲乙双方合同中订明的差价补 差;二是按各地市发布的市场信息价合情合理核定;三是按施工单位揭底材 料质保书及发票,按加权平均价计算。在当前市场经济条件下,审核人员要 掌握市场价格信息及其变动趋向,做到心中有数,审核时才能对各种价格的 合理性做出初步判断,有怀疑时再作进一步调查。

审核材料的预算价格应注意, 目前大部分材料是由供应商直接送达工地 的,其价格己包括到达工地的所有费用,只需加采购保管费就组成材料预算 价格了。

5.3依据标准审核各项费用的取费情况

审核时,应当注意按照不同类别套用相应的费率,以及其基数是否符合 规定。对面议单价、市场单价等要注意,这些费用一般不能取费,容易混淆 错算。税金按国家、省税务部门有关规定及施工地点不同而取定税率。5.4根据不同情况,实事求是进行审核工程结算,经过审核后,发现有 多估、高套定额时,应根据审核结果予以核减;对于低估、漏列的部份,也 应当实事求是地予以增加。

招投标工程应以招标文件、施工合同以及中标价的预算书作为结算审核 的依据。凡以招投标形式包干造价的工程,工程量应按核对过的工程量清单 为准,当有设计变更或现场实际情况发生变化,经过甲方签证认可才能增减 工程量。其单价必须根据招标文件和合同条款的规定执行。

四、审计组织与分工

1、全 过程跟踪审计项目部组织结构图及人员职责 1.1项目负责人的职责

(1)确定造价管理咨询项目部人员的人工和岗位职责。

(2)主持编写项目全过程造价管理咨询实施方案,负责造价管理咨询 项目部的内部管理和外部协调工作。

(3)审阅重要的咨询成果文件,审定咨询技术条件、咨询原则及重要 技术问题。

(4)负责造价管理咨询项目部内各层次、各专业人员之间的技术协调、组织管理、质量管理等工作,研究解决各种存在的问题。

(5)负责处理审核人、校核人、编制人员之间的技术分歧意见,对形 成的咨询成果质量负责。(6)根据项目全过程造价管理咨询实施方案,动态掌握项目造价变化 情况,负责统一咨询业务的技术条件、工作原则,确定阶段控制目标、风险 预测办法、偏差分析和纠偏措施。

(7)组织编写咨询成果文件的总说明、总目录,审核成果文件。1.2专业造价工程师的职责(1)负责本专业项目的造价管理咨询业务,指导和协调造价员的工作。(2)在项目负责人的领导下,组织本专业造价人员拟定项目全过程造 价管理咨询定务实施细则, 核查资料使用、咨询原则、计价依据、计算公式、软件使用等是否正确。

(3)掌握本专业项目全过程造价管理咨询实施状况,协调并研究解决 存在的问题。(4)组织编制本专业的初步成果文件及其说明和目录。1.3造价员职责

(1)依据业务要求,执行作业计划,遵守行业标准与原则,对所承担 的业务质量和进度负责。

(2)根据专业造价工程师的分工要求,履行本职工作,选用正确的业 务数据、计算方法、计算公式、计算程序,做到内容完整、计算准确、结果 真实可靠。

全过程跟踪审计流程

五、审计工作进度安排

一、施工阶段跟踪审计进度安排

1、如我公司有幸中标,将于收到中标通知收后立即提供项目组人员安 排、工作计划,并于合同生效后 7日内向委托人提供《工程造价咨询服务实 施方案》。

2、在施工阶段采用全过程跟踪审计的方式。安排 1-2名审计人员常驻 施工现场,参加建设单位组织的图纸会审和工程例会,参与项目管理,掌握 工程的进展情况做好跟踪审计工作日志,收集整理工程相关资料 , 及时处理 工程管理过程中出现的有关工程造价方面的争议。

3、在跟踪审计过程中,审计时限承诺如下:(1)审核招标文件,计算并核对图纸工程量,对招标清单工程量与初 步核对工程量有较大差距的部分做重点分析;审核投标文件,对施工单位投 标报价中的问题或策略做重点分析,出具造价控制书面建议文件;(约定时 间)(2)在施工现场随时进行隐蔽工程抽查,在隐蔽工程完工封闭前参加 隐蔽工程验收;(及时进行)(3)参加工程例会和图纸会审;(及时进行)(4)对需要核价的材料进行审核,对大宗材料、设备采购等招标文件 的有关条款进行审核,提出初审意见;(2个工作日内)(5)审核合同条款,对“合同价款与支付”条款的严谨性、对合同条 款与招、投标文件的一致性做重点分析,出具初审意见;(2个工作日内)(6)跟踪设计修改和现场签证,掌握施工图纸变更情况,涉及隐蔽工 程的变更和签证及时进行现场计量,并对其费用进行核定;(2个工作日内)(7)审核施工单位的索赔报告;(2个工作日内)(8)在项目建设过程中,委托人若需要,我公司相关人员于 2小时内 赶到现场,以满足咨询服务工作的需要。

(9)整理工程审计档案,交付甲方。(审计结束后一周之内)

4、针对设计变更、现场签证,我公司承诺做到一单一审,根据托人要 求及时提交审核意见(视工作量而定),如遇特殊情况另行商议。

5、在项目建设过程中,我公司将每周出具跟踪审计工作简报,每月份 出具跟踪审计工作月报,及时汇报审计工作进展情况,积极推进工程进展。二.竣工结算的审核期限:

1、工程竣工结算报告金额在 500万元以下,审核时间为从接到竣工结 算报告和完整的竣工结算资料之日起 20天。

六、审计工作的保证措施及承诺

根据招标文件,我公司对泰州市边防检查站 2017跟踪审计服务项 目招标活动进行投标,为了在中标后认真做好项目审计工作,确保按时、按 质完成审计任务,针对本项目实际情况并结合我所进度及质量控制制度,我 公司就审计服务进度及质量保证措施作以下承诺:(一)审计进度保证措施

1、审计工作前期与招标方进行充分的沟通、讨论,了解时审计项目的 工作量大小,时间要求,质量要求及其他特殊性要求。根据项目具体情况进 行人员配臵,配备充足的资深注册造价师及熟练的专业人员,并取得招标方 的认可,从人员上保证审计工作的按时完成。

2、针对性的编制审计项目工作时间计划,并取得招标方的认可。落实 审计前期,审计实施阶段的时间安排,各级复核人员要督促工作人员遵守时 间安排,按时按质按量的完成工作任务。项目负责人要保证与招标方的时时 联系,随时接受有关通知和变更要求,对工作中遇到的重大问题及时上报, 听取解决方案;工作进展过程中, 每一阶段性工作完成后及时向招标方汇报, 听取指导意见。

3、安排足够的时间用于后期沟通。由于工程造价金额巨大,牵涉施工 方、建设方、投资方等多方利益,各方对工程量的认定,定额子目的选取, 取费标准的确定等等难免存在分歧, 审计工作要安排足够的时间进行后期沟 通,取得各方一致意见,保证审计工作安时完成。

4、保证留有一定的时间用于结论审查。结论审查是中介机构进行质量 控制的最后一道关口, 审计结论的正确性牵涉到各方经济利益及中介机构的 声誉,要对造价指标等进行仔细比对,保证审计工作的最终顺利完成。(二)、审计质量的保证措施

1、对所有参加工程造价咨询的人员进行思想素质教育和执业首先准则 的教育,自觉遵守《工程造价咨询单位执业行为准则》和《造价工程师职业 道德行为准则》;

2、明确咨询业务操作人员的职责。严格按照《工程造价咨询业务操作 指导规程》(中国建设工程造价管理协会 中价协(2002)第 016号)进行执 业;

3、对所有的咨询成果进行全面校核,对所有校核的咨询内容需符合规 定的咨询原则和有关规定,且要有一定的深度,校核人员在校核记录单上列 出需调整的问题,交咨询成果编审人员修改;

4、对所有的咨询成果必须与工程实际情况核对(即现场勘察),确保审 核的内容符合实际;

5、及时地了解材料的变更和使用情况,确保工程造价准确性;

6、仔细分析和辨析设计变更、工程技术签证单,分析其重复性和合同 内容是否包含;

7、对一些措施费用,需仔细分析其经济性是否和工程实际相符合,单 价是否确当;

8、对照供货清册,是否存在设备配套供应的材料。材料的规格、品种 是否与图纸相符合;

9、将根据业主委托审核项目的特点,采用全面审核与突出重点相结合 的方法。全面审核,即对每份结算按其所列子目都必须认真核实,准确核定 工程量。突出重点,即对所占工程造价权重比较大的项目以及容易出现差错 的项目进行重点计算, 同时在审核人员之间相互复核和在专业及项目负责人 审核后方可确定其工程量。在确定工程量的基础上再选择其合适的定额子 目,从而确定其相应的价格;

10、在竣工结算审核中,新工艺、新材料的应用,审核人员和专业造价 工程师认真分析其特点,合理地套用相应定额子目,如无定额子目套用应通 过测算合议,合理确定其定额水平;

11、在工程竣工结算价确定后,甲供设备、材料数量和价格的核对也应 高度重视,一是供应量,即标书及变更签证累计的设备、主材数量和价格, 另一是实供量, 即由材料部门所反映的施工单位实际所领用的设备及主材数 量和价格,二者相抵,多退少补。

12、为了考核审核人员对项目审核情况,充分听取委托人的意见,来改 善审核工作,请委托人填写造价咨询项目征询意见回访记录表。

13、审计日记

审计日记是审计项目质量控制的一个重要环节 , 它能有助于降低审计风 险 , 分清审计责任及控制审计项目进度 , 因此 , 我公司要求本公司的所有审计 人员能按项目规范认真、负责、真实、完整地记载审计日记。

日记记录内容包括:工程审计进点、现场勘探、决算核对的内容及审计 定案等事项。对审计日记的承诺我公司有几下几点: “一简”就是语言要简单明了,把握住重点。“二细”就是内容要细,思考过程要详细。

“三规范”就是审计日记的格式要规范、内容的撰写要规范,收集的信 息要规范近年来,我公司积极宣传审计日记的重要性,不断强化我们审计 人员编写审计日记意识,明确审计职责,提高编写审计日记自觉性,并不定 期的开展审计日记质量评比活动来对我公司工作人员的审计日记进行不定 期检查,确保审计人员编写日记的真实性。

14、审计档案

我公司承诺我们的档案管理按照业主的相关规定, 凡有我公司制作的审 计档案一般具备以下三个特征:及时性、完整性和合规性。

七、服务承诺、廉政制度

一、服务承诺 为满足本项目建设要求,圆满完成造价咨询服务工作, 我公司郑重承诺如下:

1、遵纪守法、热情服务

严格遵守法律、法规以及行业规范性文件精神,遵守项目建设方的管理 规定, 接受项目建设方的监督, 杜绝一切违规行为;该项目由总工亲自挂帅, 并选派有经验的工作人员组建项目小组,确保该项目能按时优质的开工建 设,并最大限度满足业主的意愿。严格遵循“依法审核、实事求是、客观、公正”的原则,遵纪守法、严 把质量关,严格执行保密制度,杜绝一切吃请和收受财物的行为,将服务全 过程每个环节具体工作落到实处,确保审计工作按时按质按量的完成。

2、重视业主、诚信服务

把业主的利益作为最高利益,在法律、法规容许的前提下,全力满足业 主的要求,坚持诚信、诚实、诚心、诚恳地为业主做好全方位地服务。在施工全过程跟踪审计过程中,将建立与业主的联系机制,确保做到审 计资料经业主审核后签发。我司愿接受建设行政主管部门和业主对我们日常 工作的监督、检查。

3、及时响应、高效服务

如果我公司有幸中标,接到中标通知书后立即与业主沟通, 3日内向委 托人提交详细《工程造价咨询实施方案》。把委托人的合法需求作为本公司 服务的宗旨,在任何情况下克服困难,做到即时服务,随叫随到。在跟踪审 计过程中,接委托人指令后 2小时内赶到现场,完全响应业主提出的各项合 理要求。

4.竭尽全力、优质服务

竭公司全力,调动项目组的所有人员的积极性和工作热情,消化理解业

主对本重点工程的各项需求,业主想到的,坚决实施业主要求,全面实现。业主没有考虑到的,我们及时完善并提供合理的建议。

利用我公司现有的信息库、资料库和社会资源,为业主提供各项优质服 务,保质,保量,按时、圆满的完成咨询服务工作。

5、技术支持、专业服务

充分发挥本公司信息系统和技术支持的优势,在价格信息。质量标准、技术规范等方面提供有效地信息和数据供业主择优, 突出专业咨询公司的特 长,展现本公司的服务特点,做到人无我有,人有我优,人能我精,使本公 司的服务在委托人的指导下得到进一步地提升和优化。

二、廉政制度

为了加强党风廉政建设, 保护当事人的合法权益, 保证咨询服务工作优质、高效、健康、有序地进行,特订立廉政工作制度。

1、廉政制度

⑴、自觉接受建设行政主管部门和委托人的监督管理。

⑵、不得接受施工方或相关方的礼金、有价证券、贵重物品,不得在投标 人或相关方报销任何应由个人支付的费用。

⑶、不得以任何形式向施工方或相关方索要和收受回扣等类似好处费。⑷、不得要求施工方或相关方为己谋取私利。

⑸、不得为谋取私利擅自与施工方或相关方就工程承包、工程费用、材料 设备供应、工程量变动等问题处理等进行私下商谈或者达成默契。

⑹、不得以洽谈工作、签订经济合同为借口,要求施工方或相关方邀请外 出旅游和进入营业性高档娱乐场所。⑺、不做任何违反国家法律、法规的任何事宜。

2、具体措施: ⑴、严格遵守国家和省、市以及行业主管部门关于加强基础设施管理以及 党风廉政建设的各项规定。⑵、加强教育防范,有针对性地选择正、反面学习题材、开设党课、组织 专题报告会、影视、网络教育等,开展教育活动,要求大家引以为戒,洁身 自好,筑牢拒腐防变的思想道德防线。

⑶、对项目组人员开展廉政告知、廉政教育和职业道德教育,实行廉政监 督,建立和健全廉政制度,认真查处本方的违法违纪行为。

⑷、对审计工作中发生的投诉,将及时上报,并积极配合相关调查、取证 工作,力求在工作中做到耐心、细致