第一篇：红字专用发票开具的两个问题
红字专用发票开具的两个问题
问：纳税人是否还需要到税务机关申请《开具红字增值税专用发票信息表》？ 答：根据《国家税务总局关于推行增值税发票系统升级版有关问题的公告》（国家税务总局公告2014年第73号）第四条规定：“(一)一般纳税人开具增值税专用发票或货物运输业增值税专用发票(以下统称专用发票)后，发生销货退回、开票有误、应税服务中止以及发票抵扣联、发票联均无法认证等情形但不符合作废条件，或者因销货部分退回及发生销售折让，需要开具红字专用发票的，暂按以下方法处理：
1.专用发票已交付购买方的，购买方可在增值税发票系统升级版中填开并上传《开具红字增值税专用发票信息表》或《开具红字货物运输业增值税专用发票信息表》(以下统称《信息表》，详见附件
1、附件2)。《信息表》所对应的蓝字专用发票应经税务机关认证(所购货物或服务不属于增值税扣税项目范围的除外)。经认证结果为‘认证相符’并且已经抵扣增值税进项税额的，购买方在填开《信息表》时不填写相对应的蓝字专用发票信息，应暂依《信息表》所列增值税税额从当期进项税额中转出;未抵扣增值税进项税额的可列入当期进项税额，待取得销售方开具的红字专用发票后，与《信息表》一并作为记账凭证;经认证结果为‘无法认证’、‘纳税人识别号认证不符’、‘专用发票代码、号码认证不符’，以及所购货物或服务不属于增值税扣税项目范围的，购买方不列入进项税额，不作进项税额转出，填开《信息表》时应填写相对应的蓝字专用发票信息。
专用发票尚未交付购买方或者购买方拒收的，销售方应于专用发票认证期限内在增值税发票系统升级版中填开并上传《信息表》。
2.主管税务机关通过网络接收纳税人上传的《信息表》，系统自动校验通过后，生成带有‘红字发票信息表编号’的《信息表》，并将信息同步至纳税人端系统中。
3.销售方凭税务机关系统校验通过的《信息表》开具红字专用发票，在增值税发票系统升级版中以销项负数开具。红字专用发票应与《信息表》一一对应。”
因此，根据上述文件规定，纳税人可直接通过增值税发票系统升级版上传《开具红字增值税专用发票信息表》，税务机关通过网络接收信息，不需要纳税人再到税务机关进行申请。
问：根据《国家税务总局关于推行增值税发票系统升级版有关问题的公告》规定，使用增值税发票系统升级版的纳税人，通过系统填开并上传《开具红字增值税专用发票信息表》，税务机关系统校验通过的《信息表》纸质是否还需要加盖税务机关的公章？ 答：根据《国家税务总局关于推行增值税发票系统升级版有关问题的公告》（国家税务总局公告2014年第73号）规定：“
四、红字发票开具
„„
2.主管税务机关通过网络接收纳税人上传的《信息表》，系统自动校验通过后，生成带有‘红字发票信息表编号’的《信息表》，并将信息同步至纳税人端系统中。” 因此，纳入增值税发票系统升级版的纳税人，可在增值税发票系统升级版中填开并上传《开具红字增值税专用发票信息表》或《开具红字货物运输业增值税专用发票信息表》（简称信息表），符合2014年第73号公告规定的，纸质《信息表》没有规定需要加盖主管税务机关的印章。
第二篇：增值税专用发票开具红字（范文模版）
增值税专用发票开具红字、作废及丢失的税务处理
情况一：专用发票已经认证相符并且已经抵扣增值税进项税额的，需要开具红字专用发票时：
购买方应作如下处理：
购买方填报《申请单》，但不必填写相对应的蓝字专用发票信息；购买方主管税务机关审核后出具《通知单》；购买必须暂以《通知单》所列增值税税额从当期进项税额中转出，待取得销售方开具的红字专用发票后，与留存的《通知单》一并作为记帐凭证。
销售方应做如下处理：
销售方凭购货方提供的《通知单》开具红字专用发票，红字专用发票应与《通知单》一一对应；发生销货退回（含部分销货退回）或销售折让的的，销售方还应该在开具红字专用发票后将该笔业务的相应记账凭证复印件报送主管税务机关备案。
情况二：专用发票抵扣联、发票联均无法认证，并且开票时间已超过销售方开票当月；或者，开票时间未超过销售方开票当月，但销售方已抄税的，需要开具红字专用发票时：
购买方应作如下处理：
购买方填报《申请单》，并在《申请单》上填写具体原因以及相对应蓝字专用发票信息；购买方主管税务机关审核后出具《通知单》；销售方不做进项税转出处理。
销售方应作如下处理：
销售方凭购货方提供的《通知单》开具红字专用发票，红字专用发票应与《通知单》一一对应。
情况三：购买方所购货物不属于增值税扣税项目范围，取得的专用发票未经认证，并且开票时间已超过销售方开票当月；或者，开票时间未超过销售方开票当月，但销售方已抄税的，需要开具红字专用发票时：购买方和销售方的处理同情况二所述。
情况四：当出现认证结果为“纳税人识别号认证不符”、“专用发票代码、号码认证不符”，并且开票时间已超过销售方开票当月；或者，开票时间未超过销售方开票当月，但销售方已抄税的情况，需要开具红字专用发票时：
购买方应作如下处理：
购买方填报《申请单》，并在申请单上填写具体的原因以及相对应蓝字专用发票信息；购买方主管税务机关审核后出具《通知单》。
销售方的处理同情况二所述。
情况五：开票有误，购买方拒收，并且开票时间已超过销售方开票当月；或者，开票时间未超过销售方开票当月，但销售方已抄税的，需要开具红字专用发票时：
购买方应作如下处理：
由购买方出具写明拒收理由、具体错误项目以及正确内容的书面材料（加盖购买方单位公章）。
销售方应作如下处理：
在专用发票认证期限内向主管税务机关填报《申请单》，并在《申请单》上填写具体原因以及相对应蓝字专用发票的信息，以及上述购买方出具的书面材料；销售方主管税务机关审核确认后出具《通知单》，销售方凭《通知单》开具红字专用发票，红字专用发票应与《通知单》一一对应。
情况六：当出现开票有误等尚未将专用发票交付购买方，并且开票时间已超过销售方开票当月；或者,开票时间未超过销售方开票当月，但销售方已抄税的情况，需要开具红字专用发票时：
购买方不需要作处理。
销售方应作如下处理：销售须在开具有误专用发票的次月内向主管税务机关填报《申请单》，并在《申请单》上填写具体原因以及相对应蓝字专用发票信息，同时提供由销售方出具的写明具体理由、具体错误项目以及正确内容的书面材料；销售方主管税务机关审核确认后出具《通知单》，销售方凭《通知单》开具红字专用发票，红字专用发票应与《通知单》一一对应。
对于前述六种情况在开具红字专用发票时，购买方和销售方还应注意：
1、《申请单》一式两联（需加盖一般纳税人财务章）：第一联由购买方留存，第二联由购买方主管税务机关留存；
2、《通知单》一式三联（需加盖一般纳税人财务章）：第一联由购买方主管税务机关留存，第二联由购买方交销售方留存，第三联由购买方留存；
3、购买方或销售方应将《申请单》按月依次装订成册，并比照专用发票保管规定管理。
第三篇：红字专用发票开具流程
红字专用发票开具流程(最新)
红字专用发票开具流程
一、提交开具红字发票申请
1、纳税人在自己的发票开具系统中点击“红字发票申请单”菜单，按照原蓝字发票情况填写表格，保存后导出到电脑桌面上，同时打印两份（加盖公章）。
2、登录网上办税厅，然后点击“我的信息”栏目，在“我的办税事项”的“其他申报事项”中有“红字发票文件传送”。点击“红字发票文件上传”，点击“新建上传”后，点击“浏览”，从桌面选择您需要上传的红字增值税发票XML文件。然后点“确认”。
二、办理开具红字发票通知单
纳税人申请完成后，携带以下资料至分局红字发票通知单开具窗口办理手续。属购货方申请出具《开具红字增值税专用发票通知单》时，应提供以下资料：
1、加盖公章的纸制申请单。
2、涉及退货、索取折扣、折让的，应提供双方同意退货或折让的证明（双方公章确认）。
3、进项税额转出的记账凭证复印件（加盖公章）。
4、提交原蓝字发票抵扣联、发票联原件查验。
属销货方申请出具《开具红字增值税专用发票通知单》时，应提供以下资料：
1、加盖公章的纸制申请单。
2、属于“开票有误，购买方拒收”情况的，需提供购买方出具的拒收发票证明（加盖购买方公章），写明：（1）发票代码、号码及拒收理由。（2）错误具体项目及正确内容。（3）注明发票未认证未抵扣。
（4）购货方税号开错需提供购货方税务登记证副本复印件（加盖购方公章）。属于“开票有误，发票尚未交付”情况的，需自行出具书面情况说明，注明发票尚未交付（加盖公章）。
3、提交原蓝字发票抵扣联、发票联原件查验。
三、开具红字专用发票
销货方纳税人取得税务机关出具的开具红字发票通知书后，可在自己的开票系统中开具负数发票，开具前纳税人需要在系统中录入红字发票通知书号码。
★注：开具红字发票次月报税时需提供对应的红字发票通知单复印件★
第四篇：红字专用发票的开具及退回问题
红字发票开具的问题
1、营改增之前已缴纳营业税并开具营业税发票的业务，现在需要开具红字发票，要怎么处理？
答：根据《国家税务总局关于明确中外合作办学等若干增值税征管问题的公告》（国家税务总局公告2018年第42号）第七条的规定：“纳税人2016年5月1日前发生的营业税涉税业务，包括已经申报缴纳营业税或补缴营业税的业务，需要补开发票的，可以开具增值税普通发票。纳税人应完整保留相关资料备查。”需要补开发票的情形就包括已申报营业税，已开具发票，发生销售退回或折让、开票有误、应税服务中止等情形，需要开具红字发票或重新开具发票的。因此，可以通过增值税发票管理新系统开具红字增值税普通发票，需要重新开具发票的，再通过该系统重新开具正确的蓝字增值税普通发票。
2.哪些情形下可以开具红字专用发票呢？
答：开具红字专用发票的情形包括：发生销货退回、开票有误、应税服务中止等情形但不符合发票作废条件，或者销货部分退回及发生销售折让。符合作废条件是指同时具有下列情形：
（一）收到退回的发票联、抵扣联时间未超过销售方开票当月；
（二）销售方未抄税并且未记账；
（三）购买方未认证或者认证结果为“纳税人识别号认证不符”、“专用发票代码、号码认证不符”。
注意！如果不符合上述红冲情形，仅因专票超过认证期限未认证而开具红字发票，是不允许的。
3.开具红字专用发票的具体规定是怎样的呢？
总结：认证相符的专用发票应作为购买方的记账凭证，不得退还销售方。
4.5月1日前已按17%、11%开具发票的业务，现在需要开具红字发票，要怎么处理？
答：根据《国家税务总局关于统一小规模纳税人标准等若干增值税问题的公告》（国家税务总局公告2018年第18号）第九条的规定：“一般纳税人在增值税税率调整前已按原适用税率开具的增值税发票，发生销售折让、中止或者退回等情形需要开具红字发票的，按照原适用税率开具红字发票；开票有误需要重新开具的，先按照原适用税率开具红字发票后，再重新开具正确的蓝字发票。”因此，红字发票应按原适用税率17%、11%开具，需要重新开具蓝字发票的，也应按照按原适用税率17%、11%开具。
5.符合转登记条件的一般纳税人，转登记为小规模纳税人后，在一般纳税人期间发生的应税销售行为需要开具红字发票的，要如何处理？ 答：发生销售折让、中止或者退回等情形，需要开具红字发票的，按照原蓝字发票记载的内容开具红字发票；开票有误需要重新开具的，先按照原蓝字发票记载的内容开具红字发票后，再重新开具正确的蓝字发票。6.红字专用发票是否需要认证？ 答：不需要认证。
第五篇：最新开具红字专用发票申请单须知
最新申请《开具红字增值税专用发票通知单》须知
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07年8月二分局网上办税厅归纳的申请《开具红字增值税专用发票通知单》须知，但在实际操作过程中，还是出现许多不明白的地方，现将该文重新作归纳，请纳税人按此操作。
开具红字发票有四种情况：销货退回、销售折让、无法认证、开票有误。其中销货退回、销售折让、无法认证应由购货方向其主管税务机关申请开具红字通知单，属于开票有误且未认证的应由销货方向其主管税务机关申请开具红字通知单，开票有误且已认证的由购货方向其主管税务机关申请开具红字通知单。
一、销货退回、销售折让的，由购货方向其主管税务机关申请开具红字通知单：
1、提供销货退回、索取折扣、折让的有关合同、协议、退货单等复印件；
2、财务作进项税金转出处理，并提供进项转出的记账凭证原件及复印件（复印件上加盖公章）；如退回的货物为固定资产，则不需作进项税金转出；
3、原蓝字发票相关的入账记账凭证复印件；
4、原蓝字发票原件及复印件，原件由税务人员审核后当即退还；（属于索取折扣、折让的，可以不提供原发
票）。
5、《开具红字增值税专用发票申请单》一式二份（右下角加盖财务专用章）。
二、无法认证的，由购货方向其主管税务机关申请开具红字通知单：
1、因专用发票抵扣联、发票联均无法认证的，需税务局认证后确认无法认证并加盖“无法认证”章。
2、原蓝字发票原件及复印件，原件由税务人员审核后当即退还；
3、《开具红字增值税专用发票申请单》一式二份（右下角加盖财务专用章）。
三、开票有误且购货方未认证抵扣的，由销货方向其主管税务机关申请开具红字通知单。（需在专用发票认证期限（即开票之日起90天内）向主管税务机关提出申请）
（一）、开票有误，发票未交付购货方的。（需在发票开具的次月提出申请）
1、发票未交付购货方的，在发票开具的次月，由销货方自己提供书面申请一份，陈述发票的代码和号码、错误具体项目以及正确内容，并承诺未将发票交付给购货方，购货方未认证抵扣（加盖公章）。超过发票开具次月的，一律视同发票已交过给对方，应按下条
（二）处理；
2、原蓝字发票原件及复印件一份（复印件加盖公章）。
3、《开具红字增值税专用发票申请单》一式二份（右下角加盖财务专用章）。
（二）、开票有误，发票交付购货方且购货方未认证，购货方拒收的：
1、由购货方出具的提供书面拒收证明原件一份（加盖购货方公章），说明拒收理由、发票的代码和号码、错误具体项目以及正确内容，且承诺未将发票认证抵扣
2、原蓝字发票原件及复印件一份（复印件加盖公章）。
3、《开具红字增值税专用发票申请单》一式二份（右下角加盖财务专用章）。
注：几种特殊情况的处理：
1、销货方将购货方纳税人识别号开错的，除提供上述资料外，另外再提供购货方的税务登记证副本复印件；
2、销货方将购货方名称开错，如应开给A公司却开了B公司的，需发票上开具的公司名称的那个企业出具一份证明，说明发票的代码和号码、陈述公司未与销货方发生此笔业务，并承诺此发票未认证抵扣，实际应接收发票的购货方出具一份证明，说明公司向销货方购买货物，未收到发票，另外销货方再提供一份购销合同或订单复印件，其他与上述处理相同。
3、发票重复开具的，除提供上述资料外还需提供，以前开具的发票的复印件，及购销合同或订单。
4、开票有误且已认证的，购货方需带下列资料向其主务税务机关申请出具红字发票通知单：
（1）、财务应作进项税金转出处理，并提供进项转出的记账凭证原件及复印件（复印件上加盖公章）；
（2）、购货方出具的提供书面拒收证明原件一份（加盖购货方公章），说明拒收理由、发票的代码和号码、错误具体项目以及正确内容；
（3）、购货方递交并打印《开具红字增值税专用发票申请单》一式二份（右下角加盖财务专用章）
开具红字增值税专用发票申请单操作说明：
1、书面申请必须是原件并盖公章。书面申请格式：XX
公司XX时间开具的代码为XXXXXXXXXX，号码为
XXXXXXXX的增值税专用发票由于XX原因拒收，发票错误内容为XXXX，正确应为XXX，本公司承诺此发票未认证抵扣。（发票未交付给购货方的应承诺此发票未交付购货方且此发票未认证抵扣）。
2、递交《开具红字专用发票申请单》需通过绿色通道
——网上审批——发票管理——红字发票开具申请单进行申请；
3、正确选择购货方开具还是销货方开具；
4、填写《开具红字专用发票申请单》时应根据原发
票上的内容填写（内容与需红冲发票一致，不要填列负数）；填写数字时应将输入法切换到英文状态下输入；填写对应蓝字专用发票密码区内打印的代码和号码：代码，为发票左上角的数字，在密码区内能找到相对应的数字，如3200074140。号码，为发票右上角的数字，在密码区内能找到相对应的数字（如数字不
一致，以密码区内数字为准）；对应蓝字专用发票密码区内打印的代码1-代码 号码，2-代码 号码等是指第一张需红冲发票的代码，号码，第二张需红冲发票的代码，号码；开具红字专用发票的理由、经办人必须填写，否则将无法保存递交。
5、填写《开具红字专用发票申请单》完成后需保存
递交，当保存递交成功后系统为主动跳出申请字号，如无说明递交未成功，需重新递交；如果一张发票递交后发票差错的，应先到历史资料内查询出该申请作删除处理后再填写申请交递交，如不删除则重新递交的申请则无法保存递交成功。
6、发生销货退回或销售折让应作进项转出凭证，例
如：
借：应付帐款
贷：库存商品
贷：应交税金——进项税金转出
7.如何打印《开具红字专用发票申请单》：
《开具红字专用发票申请单》保存递交后在历史资料中找到该条记录，点击打印——在跳出的界面左下角有打印，请点击——在跳出界面的左上角文件栏下拉菜单中点击打印。
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