重点2010财经法规第2章书

第一篇：重点2010财经法规第2章书

第二章支付结算法律制度

第一节支付结算概述

重点掌握：支付结算的概念、种类、法律特征；办理支付结算的原则：办理支付结算的基本要求。

一、支付结算的概念和特征

(一)支付结算的概念（以非现金的方式结算）

支付结算，是指单位、个人在社会经济活动中使用票据、信用卡和汇兑、托收承付、委托收款、电子支付等结算方式进行货币给付及其资金清算的行为。

（二）支付结算的种类

1、按照是否使用票据作为结算工具，支付结算方式可以分成票据结算方式和非票据结算方式。票据结算方式，支票、本票和汇票等，具体有支票、银行本票、银行汇票和商业汇票；非票据结算方式，是指票据结算方式之外的结算方式，一般包括汇兑、委托收款、异地托收承付和信用卡等。

2、按照适用区域分类，支付结算可以分为同城结算和异地结算两种。银行本票和支票结算方式适用于同城结算。汇兑和托收承付结算方式仅限于异地结算使用。银行汇票、商业汇票、委托收款结算方式既可用于同城结算，又可用于异地结算。

(二)支付结算的法律特征

1、支付结算必须通过中国人民银行批准的金融机构进行。“银行（即开户银行）是支付结算和资金清算的中介机构。

2、支付结算实行统一管理和分级管理相结合的管理体制

中国人民银行总行负责制定统一的支付结算制度。中国人民银行各分行根据统一的支付结算制度制定实施细则，报总行备案。

3、支付结算的主体

银行、城市信用合作社、农村信用合作社以及单位和个人(含个体工商户)，办理支付结算必须遵守国家的法律、行政法规和本办法的各项规定。

二、支付结算的基本原则、(一)恪守信用，履约付款原则

(二)谁的钱进谁的账，由谁支配原则(三)银行不垫款原则

三、办理支付结算的具体要求

(一)单位、个人和银行应当按照《人民币银行结算账户管理办法》的规定开立、使用账户。除国家法律、行政法规另有规定外，银行不得为任何单位或者个人查询账户情况，不得为任何单位或者个人冻结、扣划款项，不得停止单位、个人存款的正常支付。(二)单位、个人和银行办理支付结算，必须使用按中国人民银行统一规定印制的票据凭证和统一规定的结算凭证。未使用按中国人民银行统一规定印制的票据，票据无效；未使用中国人民银行统一规定格式的结算凭证，银行不予受理。(三)填写票据和结算凭证的基本要求

1．中文大写金额数字应用正楷或行书填写，不得自造简化字。如果金额数字书写中使用繁体字，也应受理。

2．中文大写金额数字到“元”为止的，在“元”之后，应写“整”(或“正”)字，在“角”之后可以不写“整”(或“正”)字。大写金额数字有“分”的，“分”后面不写“整”(或“正”)字。

3．中文大写金额数字前应标明“人民币”字样。阿拉伯小写金额数字前面，均应填写人民币符号“￥”(或草写)。

4．阿拉伯小写金额数字中有„0’时，中文大写应按照汉语语言规律、金额数字构成和防止涂改的要求进行书写

(1)阿拉伯数字中间连续有几个“0”时，中文大写金额中间可以只写一个“零”字。如￥6007．14，应写成人民币陆仟零柒元壹角肆分。(2)阿拉伯金额数字万位或元位是“0”，或者数字中间连续有几个“0”，万位、元位也是“0”，但千位、角位不是“0”时，中文大写金额中可以只写一个“零”字，也可以不写“零”字。如￥l680．32，应写成人民币壹仟陆佰捌拾元零叁角贰分，或者写成人民币壹仟陆佰捌拾元叁角贰分；又如￥l07000，53，应写成人民币壹拾万柒仟元零伍角叁分，或者写成人民币壹拾万零柒仟元伍角叁分。

(3)阿拉伯金额数字角位“0”，而分位不是“0”时，中文大写金额“元”后面应写“零”字。如￥16409．02，应写成人民币壹万陆仟肆佰零玖元零贰分；又如￥325．04，应写成人民币叁佰贰拾伍元零肆分。

5．票据的出票日期必须使用中文大写。票据出票日期使用小写填写的，银行不予受理。大写日期未按要求规范填写的．银行可予受理，但由此造成损失的，由出票人自行承担。为防止变造票据的出票日期，在填写月、日时，月为壹、贰和壹拾的，日为壹至玖和壹拾、贰拾和叁拾的，应在其前加“零”；日为拾壹至拾玖的，应在其前加“壹”。

(四)填写票据和结算凭证应当规范。

票据和结算凭证金额以中文大写和阿拉伯数码同时记载，二者必须一致，二者不一致的票据无效；二者不一致的结算凭证，银行不予受理。少数民族地区和外国驻华使领馆根据实际需要，金额大写可以使用少数民族文字或者外国文字记载。

(五)票据和结算凭证上的签章和其他记载事项应当真实，不得伪造、变造

单位、银行在票据上的签章和单位在结算凭证上的签章，为该单位、银行的盖章加其法定代表人或其授权的代理人的签名或盖章。个人在票据和结算凭证上的签章，应为该个人本名的签名或盖章。

票据和结算凭证的金额、出票或签发日期、收款人名称不得更改，更改的票据无效；更改的结算凭证，银行不予受理。对票据和结算凭证上的其他记载事项，原记载人可以更改，更改时应当由原记载人在更改处签章证明。

票据的“伪造”，是指无权限人假冒他人或虚构人名义签章的行为。票据的“变造”是指无权更改票据内容的人，对票据上签章以外的记载事项加以改变的行为。根据《票据法的规定，票据上有伪造、变造的签章的，不影响票据上其他当事人真实签章的效力。

第二节现金管理

重点掌握：开户单位使用现金的范围；现金使用的限额；现金收支的基本要求：建立健全现金核算与内部控制。

国务院颁布的《现金管理暂行条例》，还有中国人民银行颁布的《现金管理暂行条例实施细则》。开户单位之间的经济往来，除按《现金管理暂行条例》规定的范围可以使用现金外，应当通过开户银行进行转账结算。

各级人民银行应当严格履行金融主管机关的职责，负责对开户银行的现金管理进行监督 2 和稽核。开户银行对开户单位收支、使用现金进行监督管理。

一、开户单位使用现金的范围 1．职工工资、津贴；

2．个人劳务报酬，包括稿费和讲课费及其他专门工作报酬；

3．根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等各种奖金； 4．各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出； 5．向个人收购农副产品和其他物资的价款； 6．出差人员必须随身携带的差旅费； 7．结算起点以下的零星支出；

8．中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。

使用现金结算的起点为l000元，需要增加时由中国人民银行总行确定后，报国务院备案。除上述第5、第6项之外，开户单位支付给个人的款项中，支付现金每人一次不得超过l000元，超过限额部分，根据提款人的要求在指定的银行转为储蓄存款或以支票、银行本票支付。确需全额支付现金的，应经开户银行审查后予以支付。

二、现金使用的限额

库存现金限额应由开户单位提出计划，报开户银行审批。开户银行根据开户单位的实际需要，原则上以开户单位3—5天的日常零星开支所需核定库存现金限额。边远地区和交通不发达地区的开户单位的库存现金限额，可以适当放宽，但最多不得超过l5天的日常零星开支。经核定的库存现金限额，开户单位必须严格遵守。各开户单位需要增加或者减少库存现金限额的，应当向开户银行提出申请，由开户银行核定。

三、现金收支的基本要求

1、开户单位现金收入应当于当日送存开户银行。

2、开户单位支付现金，可以从本单位库存现金限额中支付或者从开户银行提取，不得从本单位的现金收人中直接支付(即坐支)。因特殊情况需要坐支现金的，应当事先报经开户银行审查批准，由开户银行核定坐支范围和限额。

3．开户单位对于符合现金使用范围规定，从开户银行提取现金的，应当写明用途，由本单位财会部门负责人签字盖章，经开户银行审核后，予以支付现金。

4．因采购地点不确定、交通不便、生产或者市场急需、抢险救灾以及其他特殊情况必须使用现金的，开户单位应当向开户银行提出申请，由本单位财会部门负责人签字盖章，经开户银行审核后，予以支付现金。

5．开户单位不准用不符合财务制度的凭证顶替库存现金(即白条顶库)；不准谎报用途套取现金；不准利用银行账户代其他单位和个人存人或支取现金；不准将单位收入的现金以个人名义存入储蓄；不准保留账外公款(即小金库)；不得未经批准坐支现金或者未按开户银行核定的坐支范围和限额坐支现金等。银行对于违反上述规定的单位，将按照规定予以处罚。

四、建立健全现金核算与内部控制制度

为了保证现金的安全完整，单位应当按规定对库存现金进行定期和不定期的清查，一般采用实地盘点法，对于清查的结果应当编制现金盘点报告单。

为了加强对单位货币资金的内部控制和管理，保证货币资金的安全，财政部印发了《内部会计控制规范——货币资金(试行)》对健全现金的内部控制工作提出了具体要求。

(一)建立单位货币资金内部控制制度

单位负责人对本单位货币资金内部控制的建立健全和有效实施以及货币资金的安全完整负责。

(二)加强货币资金业务岗位管理

1．各单位应当建立货币资金业务的岗位责任制，明确相关部门和岗位的职责权

限，确保办理货币资金业务的不相容岗位相互分离、制约和监督。

2．出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务账目 的登记丁作。

3．单位不得由一人办理货币资金业务的全过程。单位办理货币资金业务，应当 配备合格的人员，并根据单位具体情况进行岗位轮换。

(三)严格货币资金的授权管理

(四)按照规定程序办理货币资金支付业务

1．支付申请 2．支付审批 3．支付复核 4．办理支付

出纳人员及时登记现金和银行存款日记账。

第三节银行结算账户

重点掌握：银行结算账户的概念和分类；银行结算账户的开立、变更和撤销；各种银行结算账户的使用范围、开户要求和开户程序；银行结算账户的管理：违反银行结算账户管理制度的罚则。

一、银行结算账户具有下列特点

1．办理人民币业务。这与外币存款账户不同，2．办理资金收付结算业务。这与储蓄账户不同，储蓄账户不具有办理资金收付结算的功能。

3．其是活期存款账户。这与单位定期存款账户不同，单位定期存款账户不具有结算功能。

二、银行结算账户的种类

(一)银行结算账户按存款人不同，分为单位银行结算账户和个人银行结算账户

存款人以单位名称开立的银行结算账户称为单位银行结算账户。个体工商户凭营业执照以字号或经营者姓名开立的银行结算账户纳入单位银行结算账户管理。

存款人凭个人身份证件以自然人名称开立的银行结算账户称为个人银行结算账户邮政储蓄机构办理银行卡业务开立的账户纳入个人银行结算账户管理。

(二)单位银行结算账户按用途不同，分为基本存款账户、一般存款账户、专用存款账户和临时存款账户

根据《账户管理办法》和《账户管理办法实施细则》的规定，存款人开立基本存款账户、临时存款账户(因注册验资和增资验资的除外)，预算单位开立专用存款账户和QFⅡ专用存款账户实行核准制，经中国人民银行核准后颁发开户登记证。其他银行结算账户的开立一般无需经中国人民银行核准，只需在中国人民银行办理备案即可。(三)银行结算账户根据开户地的不同，分为本地银行结算账户和异地银行结算账户

三、银行结算账户管理应当遵守的基本原则

(一)一个基本账户原则

单位结算账户的存款人只能在银行开立一个基本存款账户，不能多头开立基本存 款账户。

(二)自主选择银行开立银行结算账户原则(三)守法原则

(四)存款保密原则。除国家法律、行政法规另有规定外，银行有权拒绝任何单位或个人查询。

四、银行结算账户的开立、变更和撤销(一)银行结算账户的开立

存款人应以实名开立银行结算账户。存款人应在注册地或住所地开立银行结算账户。符合 4 异地(跨省、市、县)开户条件的，也可以在异地开立银行结算账户。1．开立银行结算账户的一般程序(1)存款人应填制开户申请书。

(2)银行与存款人须签订银行结算账户管理协议。

(3)由开户银行对申请人的资格条件

(4)银行审查后符合开立账户条件的，应办理开户手续，并履行向中国人民银行当地支行备案的义务；需要核准的，应及时报送中国人民银行核准。

银行应建立存款人预留签章卡片。

存款人开立单位银行结算账户，自正式开立之日起3个工作日后，方可使用该账户办理付款业务，但用于注册验资的临时存款账户转为基本存款账户和因借款转存开立的一般存款账户除外。当存款人在同一银行营业机构撤销银行结算账户后重新开立银行结算账户时，重新开立的银行结算账户可自开立之日起办理付款业务。

2．开立银行结算账户应当注意的问题

(1)存款人的预留签章。存款人为单位的，其预留签章为该单位的公章或财务专用章加其法定代表人(单位负责人)或其授权的代理人的签名或者盖章。存款人 为个人的，其预留签章为该个人的签名或者盖章。

(2)名称的一致性。存款人在申请开立单位银行结算账户时，其申请开立的银行结算账户的账户名称、出具的开户证明文件上记载的存款人名称以及预留银行签章中公章或财务专用章的名称应保持一致，但下列情形除外：

①因注册验资开立的临时存款账户，其账户名称为工商行政管理部门核发的“企业名称预先核准通知书”或政府有关部门批文中注明的名称，其预留银行签章中公章或财务专用章的名称应是存款人与银行在银行结算账户管理协议中约定的出资人名称；

②预留银行签章中公章或财务专用章的名称依法可使用简称的，账户名称应与其保持一致；

③没有字号的个体工商户开立的银行结算账户，其预留签章中公章或财务专用章应是“个体户”字样加营业执照上载明的经营者的签字或盖章。

3、存款人只能在银行开立一个基本存款账户，其他银行结算账户的开立必须以基本 存款账户的开立为前提，必须凭基本存款账户开户登记证办理开户手续，并在基本存 款账户开户登记汪上进行相应登记。

4、符合开立一般存款账户、其他单位专用存款账户和个人结算账户的的银行应办理开户手续，并于开户之日起5个工作日内向中国人民银行当地分支行备案。

5、银行在为存款人开立一般存款账户、专用存款账户、临时存款帐户时，应在其基本存款账户开户登记证上登记账户名称、账号、账户性质、开户银行、开户日期，并签章，并应白开立一般存款账户、专用存款账户、临时存款帐户之日起3个工作日内书面通知基本存款账户开户银行。

(二)银行结算账户的变更

1．银行结算账户的存款人更改名称，但不改变开户银行及账号的，应于5个工作日内向开户银行提出银行结算账户的变更申请，并出具有关部门的证明文件。

2．单位的法定代表人或主要负责人、住址以及其他开户资料发生变更时，应于5个工作日内书面通知开户银行并提供有关证明。

银行接到存款人的变更通知后，应及时办理变更手续，并于2个工作日内向中国人民银行报告。

(三)银行结算账户的撤销 1．撤销银行结算账户的事由

有下列情形之一的，存款人应向开户银行提出撤销银行结算账户的申请：(1)被撤并、解散、宣告破产或关闭的；(2)注销、被吊销营业执照的；(3)因迁址需要变更开户银行的；(4)其他原因需要撤销银行结算账户的。2．银行结算账户撤销手续的办理

(1)存款人被撤并、解散、宣告破产或关闭的或是注销、被吊销营业执照的，应于5个工作日内向开户银行提出撤销银行结算账户的申请。

存款人主体资格终止后，撤销银行结算账户的，应当先撤销一般存款账户、专用存款账户、临时存款账户，将账户资金转入基本存款账户后，方可办理基本存款账户的撤销。

(2)存款人因迁址需要变更开户银行以及其他原因撤销基本存款账户后，需要重新开 立基本存款账户的，应在撤销其原基本存款账户后l0日内申请重新开立基本存款账户。(3)在办理银行结算账户撤销手续的过程中，应当注意以下事项：

①未获得工商行政管理部门核准登记的单位，在验资期满后，应向银行申请撤销注册验资临时存款账户，其账户资金应退还给原汇款人账户。注册验资资金以现金方式存入，出资人需提取现金的，应出具缴存现金时的现金缴款单原件及其有效身份证件。

②存款人尚未清偿其开户银行债务的，不得申请撤销该账户。

③存款人撤销银行结算账户，必须与开户银行核对银行结算账户存款余额，④银行撤销单位银行结算账户同时于撤销银行结算账户之日起2个工作只内，向中国人民银行报告。

⑤银行对一年未发生收付活动且未欠开户银行债务的单位银行结算账户。

五、基本存款账户

(一)基本存款账户的使用范围

基本存款账户，是指存款人因办理日常转账结算和现金收付需要开立的银行结算账户。它是存款人的主办账户。存款人日常经营活动的资金收付及其工资、奖金和现金的支取，应通过基本存款账户办理。

(二)下列存款人，可以申请开立基本存款账户：

(1)企业法人；(2)非法人企业；(3)机关、事业单位；(4)团级(含)以上军队、武警部队及分散值勤的支(分)队；(5)社会团体；(6)民办非企业组织；(7)异地常设机构(8)外国驻华机构；(9)个体工商户；(10)居民委员会、村民委员会、社区委员会；(1 1)单位设立的独立核算的附属机构；(12)其他组织。（非独立核算的附属机构和个人不能开立）六、一般存款账户

{一)一般存款账户的使用范围

一般存款账户，是指存款人因借款或其他结算需要，在基本存款账户开户银行以外的银行营业机构开立的银行结算账户。一般存款账户主要用于办理存款人借款转存、借款归还和其他结算的资金收付。一般存款账户可以办理现金缴存，但不得办理现金支取。

(二)一般存款账户的开户要求

开立基本存款账户的存款人都可以开立一般存款账户。根据规定，只要存款人具有借款或其他结算需要，都可以申请开立一般存款账户，且没有数量限制。

七、专用存款账户

(一)专用存款账户的使用范围

专用存款账户，是指存款人按照法律、行政法规和规章，对其特定用途资金进行专项管理和使用而开立的银行结算账户。

针对不同的专用资金，《账户管理办法》规定了专用存款账户的不同使用范围：

1、单位银行卡账户的资金必须由其基本存款账户转账存人。该账户不得办理现会收付业务。

2．财政预算外资金、证券交易结算资金、期货交易保证金和信托基金专用存款账户不得支取现金。

3．基本建设资金、更新改造资金．政策性房地产开发资金、金融机构存放同业资金账户需要支取现金的，应在开户时报中国人民银行当地分支行批准。中国人民银行当地分支行应根据国家现金管理的规定审查批准。

4．粮、棉、油收购资金、社会保障基金、住房基金和党、团、工会经费等专用存款账户支取现金应按照国家现金管理的规定办理。

5．收人汇缴账户除向其基本存款账户或预算外资金财政专用存款户划缴款项外，只收不付，不得支取现金。业务支出账户除从其基本存款账户拨入款项外，只付不收，其现金支取必须按照国家现金管理的规定办理。(二)开立专用存款账户的条件

根据《账户管理办法》的规定，对下列资金的管理与使用，存款人可以申请开立专用存款账户：

(1)基本建设资金：(2)更新改造资金；(3)财政预算外资金；(4)粮、棉、油收购资金；(5)证券交易结算资金；(6)期货交易保证金；(7)信托基金；(8)金融机构存放同业资金；(9)政策性房地产开发资金；(10)单位银行卡备用金；(11)住房基金；(12)社会保障基金；(13)收入汇缴资金和业务支出资金；(14)党、团、工会设在单位的组织机构经费；(15)其他需要专项管理和使用的资金。

上述“收入汇缴资金和业务支出资金”，是指基本存款账户存款人附属的非独立核算单位或派出机构发生的收入和支出的资金。因收入汇缴资金和业务支出资金开立的专用存款账户，应使用隶属单位的名称。

八、临时存款账户

(一)临时存款账户的使用范围

临时存款账户，是指存款人因临时需要并在规定期限内使用而开立的银行结算账 户。临时存款账户用于办理临时机构以及存款人临时经营活动发生的资金收付。

(二)临时存款账户开立的条件

(1)设立临时机构，例如设立工程指挥部、筹备领导小组、摄制组等；(2)异地临时经营活动，例如建筑施工及安装单位等在异地的临时经营活动；(3)注册验资、增资；

(4)境外(含港澳台地区)机构在境内从事经营活动等。

存款人为临时机构的，只能在其驻地开立一个临时存款账户，不得开立其他银行 结算账户；存款人在异地从事临时活动的，只能在其I临时活动地开立一个临时存款账 户；建筑施工及安装单位在异地同时承建多个项目的，可以根据建筑施工及安装合同 开立不超过项目合同个数的临时存款账p。

(三)临时存款账户使用中应注意的问题

临时存款账户应根据有关开户证明文件确定的期限或存款人的需要确定其有效期限。存款人在账户的使用中需要延长期限的，应在有效期限内向开户银行提出申请，并由开户银行报中国人民银行当地分支行核准后办理展期，并由该分支行收回原临时存款账户开户许可证，颁发新的临时存款账户开户许可证。中国人民银行当地分支行不核准展期申请的，存款人应当及时办理该临时存款账户的撤销手续。临时存款账户的有效期最长不得超过2年。

注册验资的临时存款账户在验资期间只收不付，注册验资资金的汇缴人应与出资人的 名称一致。

九、个人银行结算账户

(一)个人银行结算账户的使用范围

个人银行结算账户用于办理个人转账收付和现金存取。储蓄账户仅限于办理现金存取业务，不得办理转账结算。

(二)个人银行结算账户的开户要求

自然人可根据需要申请开立个人银行结算账户，也可以在已开立的储蓄账户中选择并向开户银行申请确认为个人银行结算账户。

(三)个人银行结算账户使用中应注意的问题

个人银行结算账户在使用过程中，应当注意以下几点：

1、单位从其银行结算账户支付给个人银行结算账户的款项，每笔超过5万元的，应向其开户银行提供付款依据。

2、储蓄账户仅限于办理现金存取业务，不得办理转账结算。

十、异地银行结算账户

(一)开立异地银行结算账户的条件

存款人有下列情形之一的，可以在异地开立有关银行结算账户：

(1)营业执照注册地与经营地不在同一行政区域(跨省、市、县)，需要开立基本存款账户的；

(2)办理异地借款和其他结算需要开立一般存款账户的；

(3)存款人因附属的非独立核算单位或派出机构发生的收入汇缴或业务支出需要开立专用存款账户的；

(4)异地临时经营活动需要开立临时存款账户的；

(5)自然人根据需要在异地开立个人银行结算账户的。

（二）、经营地与注册地不在同一行政区域的存款人，在异地开立基本存款账户的，应出具注册地中国人民银行分支行的未开立基本存款账户的证明。

十一、银行结算账户的管理

(一)中国人民银行的管理

中国人民银行是银行结算账户的监督管理部门。负责对银行结算账户的开立、使 用、变更和撤销进行检查监督。其对银行结算账户的管理主要有以下内容： 1．负责监督、检查银行结算账户的开立、使用、变更和撤销。

2．负责基本存款账户、临时存款账户和预算单位专用存款账户开户登记证的管 理。

3．对存款人、银行违反银行结算账户管理规定的行为予以处罚。(二)银行的管理

这里的银行是指开户银行。银行对银行结算账户的管理主要有：

1．负责所属营业机构银行结算账户开立和使用的管理，监督和检查其执行《账 户管理办法》的情况，纠正违规开立和使用银行结算账户的行为。

2．银行应明确专人负责银行结算账户的开立、使用和撤销的审查和管理，负责 对存款人开户申请资料的审查，并按照本办法的规定及时报送存款人开销户信息资 料，建立健全升销户登记制度，建立银行结算账户管理档案，按会计档案进行管理。银行结算账户管理档案的保管期限为银行结算账户撤销后10年。3．对已开立的单位银行结算账户实行年检制度。

4．银行应对存款人使用银行结算账户的情况进行监督，对存款人的可疑支付应 按照中国人民银行规定的程序及时报告。(三)存款人的管理

1．存款人应加强对预留银行签章的管理 2．存款人应加强对开户许可证的管理

3．存款人应妥善保管其密码

十二、违反银行结算账户管理制度的罚则

(一)存款人违反账户管理制度的处罚

1、存款人在开立、撤销银行结算账户过程中，有下列行为之一的，对于非经营 性的存款人，给予警告并处以1000元的罚款；对于经营性的存款人，给予警告并处 以1万元以上3万元以下的罚款；构成犯罪的，移交司法机关依法追究刑事责任：(1)违反规定开立银行结算账户；

(2)伪造、变造证明文件欺骗银行开立银行结算账户；(3)违反规定不及时撤销银行结算账户。

2．存款人在使用银行结算账户过程中，有下列行为之一的，对于非经营性的存 款人，给予警告并处以l000元罚款；对于经营性的存款人，给予警告并处以5000元 以上3万元以下的罚款：

(1)违反本办法规定将单位款项转入个人银行结算账户：(2)违反本办法规定支取现金；

(3)利用开立银行结算账户逃废银行债务；(4)出租、出借银行结算账户；

(5)从基本存款账户之外的银行结算账户转账存人、将销货收入存入或现金存 入单位信用卡账户。

3．存款人的法定代表人或主要负责人、存款人地址以及其他开户资料的变更事 项未在规定期限内通知银行，给予警告并处以l000元的罚款。

4．存款人违反规定，伪造、变造、私自印制开户登记证的，属非经营性的处以 1000元罚款；属经营性的处以1万元以上3万元以下的罚款；构成犯罪的，移交司 法机关依法追究刑事责任。

第四节票据结算方式

重点掌握：票据的概念和种类；支票的概念和种类．出票、付款和办理要求的有关规定商业汇票的概念和种类，出票、承兑、付款、背书、保证等有关规定；信用卡的概念和种类，中领、销户、资金来源、使用等有关规定；汇兑的概念和分类，办理汇兑的程序、撤销和退汇等有关规定。

一、票据的概念和种类

(一)票据的概念。票据是由出票人依法签发的、约定自己或者委托付款人在见票时或指定的日期向收款人或持票人无条件支付一定金额并可转让的有价 证券。

(二)票据的种类

1．按照范围分类，票据有广义和狭义之分

狭义的票据仅指我国《票据法》上规定的票据。包括银行汇票、商业汇票、银行本票和支票。

2．按照付款时间分类，票据可以分为即期票据和远期票据

即期票据，如支票，见票即付的汇票、本票。远期票据是付款人见票后在一定期限或特定日期付款的票据。如：商业汇票。

3．按照出票人与付款人是否为同一人，票据可分为自付票据和委付票据

自付票据，是指票据的出票人即付款人，如本票。而委付票据，是指出票人委托其他付款人支付票据金额的票据，如商业汇票(不包括见票即付汇票)、支票等。

二、支票

(一)支票的概念和种类

1、支票，是出票人签发的，委托办理支票存款业务的银行在见票时无条件支付确定 的金额给收款人或者持票人的票据。

2、支票的基本当事人为出票人、付款人和收款人。

3、支票的特点：是一种委付票据；出票人可以在支票上记载自己为收款人；见票即付；

单位和个人在同一票据交换区域的各种款项结算，均可以使用支票。

(二)支票的种类

支票按支付票款的方式不同，分为现金支票、转账支票和普通支票。

1、现金支票。现金支票只能用于支取现金，不能用于转账。

2、转账支票。转账支票只能用于转账，不能支取现金。

3、普通支票。普通支票可以用于支取现金，也可以用于转账。

4、划线支票。只能用于转账，不得支取现金。

(三)支票的出票

1、支票的出票人应当具备一定的条件：(1)开立支票存款账户。(2)开立支票存款账户和领用支票，应当有可靠的资金。(3)开立支票存款账户，申请人应当预留其本名的签名式样和印鉴。

2、支票的绝对记载事项

签发支票必须记载下列事项，欠缺下列事项之一的，支票无效：(1)表明“支票”的字样；(2)无条件支付的委托；(3)确定的金额；(4)付款人名称；(5)出票日期；(6)出票人签章。．

支票的金额和收款人名称，可以由出票人授权补记。未补记前不得背书转让和提示付款。2．支票的相对记载事项。(1)付款地。支票上未记载付款地的，付款人的营业场所为付款地。(2)出票地。支票上未记载出票地的，出票人的营业场所、住所或者经常居住地为出票地。

(四)支票的付款

1、提示付款期限。支票限于见票即付，不得另行记载付款日期。另行记载付款日期的，该记载无效。

支票的持票人自出票日起l0日提示付款； 超过提示付款期限提示付款的，持票人开户银行不予受理，付款人不予付款。付款人不予付款的，出票人仍应当对持票人承担票据责任。有关票据上超过法定期限的 2．付款责任

出票人在付款人处的存款足以支付支票金额时，付款人应当在当日足额付款。

(五)支票的办理要求

1、签发支票应使用碳素墨水或墨汁填写，中国人民银行另有规定的除外。

2、支票的出票人签发支票的金额不得超过付款时在付款人处实有的存款金额。禁止签发空头支票。出票人不得签发与其预留银行签章不符的支票；使用支付密码的，出票人不得签发支付密码错误的支票。

3、支票的出票人预留银行签章是银行审核支票付款的依据。

4、签发空头支票、签发与预留银行签章不符的支票，使用支付密码地区、支付密码错误的支票，银行应予退票；签发空头支票或者签发与其预留的签章不符的支票，不以骗取财物为目的的，由中国人民银行处以票面金额5％但不低于1000元的罚款；持票人有权要求出票人赔偿支票金额2％的赔偿金；对屡次签发的，银行应停止其签发支票。

三、商业汇票

汇票，是指出票人签发的、委托付款人在见票时或者在指定日期无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据。汇票可分为银行汇票和商业汇票。

(一)商业汇票的概念和种类

商业汇票，是指出票人签发的，委托付款人在指定日期无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据。

商业汇票按承兑人的不同，分为商业承兑汇票和银行承兑汇票。商业承兑汇票由银行以外的付款人承兑，银行承兑汇票由银行承兑。商业汇票的付款人为承兑人。商业汇票的付款期限，最长不得超过6个月。(二)商业汇票的出票 1．商业汇票出票人的资格

(1)在承兑银行开立存款账户的法人以及其他组织；(2)与承兑银行具有真实的委托付款关系；(3)资信状况良好，具有支付汇票金额的可靠资金来源。个人不能使用商业汇票。2．商业汇票的绝对记载事项

签发商业汇票必须记载下列事项，欠缺记载上述事项之一的，商业汇票无效：(1)表明“商业承兑汇票”或“银行承兑汇票”的字样；(2)无条件支付的委托；(3)确定的金额；(4)付款人名称；(5)收款人名称；(6)出票日期；(7)出票人签章。

3．商业汇票的相对记载事项

这也是商业汇票上应记载的内容，但是，相对记载事项未在汇票上记载，并不影响汇票本身的效力，汇票仍然有效。该等未记载的事项可以通过法律的直接规定来补充确定。《票据法》规定，汇票上记载付款日期、付款地、出票地等事项的，应当清楚、明确。汇票上未记载付款日期的，为见票即付。

此外，汇票上可以记载非法定记载事项，但这些事项不具有汇票上的效力。

4、商业汇票出票的效力

(1)对收款人的效力。收款人取得出票人发出的汇票后，即取得票据权利，一方面就票据金额享有付款请求权；另一方面，在该请求权不能满足时，即享有追索权。同时，收款人享有依法转让票据的权利。

(2)对付款人的效力，在其对汇票进行承兑后，即成为汇票上的主债务人。

(3)对出票人的效力。出票人签发汇票后，即承担保证该汇票承兑和付款的责任(三)商业汇票的承兑

承兑，是指汇票付款人承诺在汇票到期日支付汇票金额的票据行为。承兑是汇票特有的制度，本票、支票、见票即付的汇票都没有承兑。

1、承兑的程序主要包括两个方面：一是提示承兑；二是承兑成立。

(1)提示承兑。①定日付款或者出票后定期付款的汇票，持票人应当在汇票到期日前向付款人提示承兑。②见票后定期付款的汇票，持票人应当自出票日起l个月内向付款人提示承兑。否则，即丧失对其前手的追索权③见票即付的汇票无需提示承兑。如果付款人在3日内不作承兑与否表示的，则应视为拒绝承兑。持票人可以请求其作出拒绝承兑证明，向其前手行使追索权。

（2）承兑的格式。承兑文句和承兑人签章是绝对记载事项，缺一不可，否则承兑行为无效。而承兑日期则属于相对记载事项，即使该项内容欠缺，承兑仍然有效，但应以法律的规定作为补充，即以付款人3天的承兑考虑时问的最后一天为承兑日期。

2．承兑的效力。付款人承兑汇票后，应当承担到期付款的责任。这是一种绝对责任。(1)承兑人于汇票到期日必须向持票人无条件地支付汇票上的金额，否则其必 须承担迟延付款责任；

(2)承兑人必须对汇票上的一切权利人承担责任。

11(3)承兑人不得以其与出票人之间资金关系来对抗持票人，拒绝支付汇票金额；(4)承兑人的票据责任不因持票人未在法定期限提示付款而解除。

3．承兑不得附有条件

付款人承兑商业汇票，不得附有条件；承兑附有条件的，视为拒绝承兑。持票人可以 请求作成拒绝证明，向其前手行使追索权。银行承兑汇票的承兑银行，应当按照票面金额向出票人收取5％。的于续费。(四)商业汇票的付款

1．付款的提示。《票据法》规定，持票人应当按照下列法定期限提示付款。(1)见票即付的汇票，自出票日起1个月内向付款人提示付款。

(2)定日付款、出票后定期付款或者见票后定期付款的汇票，自到期日起l0日内向承兑人提示付款。持票人未按照前款规定期限提示付款的，在作出说明后，承兑人或者付款人仍应当继续对持票人承担付款责任。

(五)商业汇票的背书

《票据法》规定，持票人可以将汇票权利转让给他人或者将一定的汇票权利授予他人行使，持票人行使此项权利时，应当背书并交付汇票。

1、不能背书转让的情形：

1）、如果出票人在汇票上记载“不得转让”字样，则该汇票不得转让。如果收款人或持票人将出票人作禁止背书的汇票转让的，该转让不发生票据法上的效力，出票人和承兑人对受让人不承担票据责任

2）、背书人在汇票上记载“不得转让”字样，其后手再背书转让的，原背书人对后手的被背书人不承担保证责任。

3）、《票据法》规定，被拒绝承兑、被拒绝付款或者超过付款提示期限等三种情形下的汇票，不得背书转让；背书转让的，背书人应当承担汇票责任。4）、有“现金”字样的票据不得背书转让。

2、背书的形式(1)绝对记载事项是背书签章和被背书人名称的记载。背书日期是相对记载事项。背书未记载日期的，视为在汇票到期日前背书（背书仍有效）。背书人背书时，如果背书人未记载被背书人名称即将票据交付他人的，持票人在票据被背书人栏内记载自己的名称与背书人记载具有同等法律效力。

(2)背书不得记载的内容。背书不得记载的内容有两项：一是附有条件的背书；二是部分背书。背书时附有条件的，所附条件不具有汇票上的效力，即不影响背书行为本身的效力，被背书人仍可依该背书取得票据权利。部分背书，是指背书人在背书时。将汇票金额的一部分或者将汇票金额分别转让给两人以上的背书。将汇票金额的一部分转让的背书或将汇票金额分别转让给两人以上的背书无效。

（3）背书连续

背书连续主要指背书在形式上连续，如果背书在实质上不连续，如有伪造签章等，付款人仍应对持票人付款。(六)商业汇票的保证 1．保证的当事人，保证的当事人为保证人与被保证人。保证应由汇票债务人以外的他人承担。

2．保证的格式

绝对记载事项包括保证文句和保证人签章两项，相对记载事项包括被保证人的名称、保证日期和保证人住所。

为出票人、承兑人保证的，则应记载于汇票的正面；如果是为背书人保证，则应记载于 12 汇票的背面或者粘单上。

保证不得附有条件；附有条件的，不影响对汇票的保证责任。这表明，保证是无条件的，即不得附加任何条件。如果保证附有条件的，所附条件无效，保证本身仍然具有效力，保证人应向持票人承担保证责任。3．保证的效力

(1)被保证的汇票，保证人应当与被保证人对持票人承担连带责任。

(2)保证人为两人以上的，保证人之间承担连带责任。也就是说，在共同保证的情况下，持票人可以不分先后向保证人中的一人或者数人或者全体就全部票据金额及有关费用行使票据权利．共同保证人不得拒绝。

(3)保证人的追索权。保证人清偿汇票债务后，可以行使持票人对被保证人及 其前手的追索权。

四、信用卡

(一)信用卡的概念和种类

信用卡，是指商业银行向个人和单位发行的，凭以向特约单位购物、消费和向银行存取现金，且具有消费信用的特制载体卡片。

信用卡按使用对象不同，可分为单位卡和个人卡； 信用卡还可以按照是否向发卡银行交存备用金分为贷记卡和准贷记卡。

(二)信用卡的申领与销户 1．信用卡的申领

凡在中国境内金融机构开立基本存款账户的单位，可凭中国人民银行核发的开户许可证申领单位卡。

凡具有完全民事行为能力的公民，可凭本人有效身份证件及发卡银行规定的相关证明文件申领个人卡。

2．信用卡的销户

持卡人在还清信用卡的全部交易款项、透支本息和有关费用后，属于下列情形之 一的，可申请办理销户：

(1)信用卡有效期满45天后，持卡人不更换新卡的；

(2)信用卡挂失满45天后，没有附属卡又不更换新卡的；

(3)信用卡被列人止付名单，发卡银行已收回其信用卡45天的；(4)持卡人死亡，发卡银行已收回其信用卡45天的；

(5)持卡人要求销户或担保人撤销担保，并已交回全部信用卡45天的；(6)信用卡账户2年(含)以上未发生交易的；

(7)持卡人违反其他规定，发卡银行认为应该取消资格的。

发卡银行办理销户，应当收回信用卡。有效信用卡无法收回的，应当将其止付。

销户时，单位卡账户余额转入其基本存款账户，不得提取现金；个人卡账户可以转账结清，也可以提取现金。

(三)信用卡的资金来源

单位卡在使用过程中，一律从其基本存款账户转账存人，不得交存现金，不得将销货收入的款项存人其账户。严禁将单位的款项存入个人卡账户。单位卡不得用于10万元以上的商品交易。不得支取现金。

1．同一持卡人单笔透支发生额，单位卡不得超过5万元人民币(含等值外币)，个人卡不得超过2万元人民币(含等值外币)。此外，单位卡不得超过发卡行对该单位综合授信额度的3％；无综合授信额度可参照的单位，其月透支金额不得超过l0万元人民币(含等值外币)。2．准贷记卡的透支期限最长为60天。贷记卡的首月最低还款额不得低于其当月透支 13 余额的10％。

3．发卡银行对于贷记卡中的存款不计付利息。贷记卡持卡人非现金交易享受如下优惠条件：

(1)免息还款期。银行记账日至发卡银行规定的到期日之间为免息还款期。免息还款期最长为60天。持卡人在到期还款日前偿还所使用全部银行款项即可享受免息还款期待遇无需支付非现金交易的利息。

(2)最低还款额待遇。持卡人还可选择按照发卡行规定的最低还款额待遇。贷记卡持卡人选择最低还款额方式或超过其信用额度用卡时，不再享受免息还款期待遇，应当支付未偿还部分自银行记账日起、按规定利率计算的透支利息。

贷记卡持卡人支取现金、准贷记卡透支，不享受上述免息还款期和最低还款额待遇。

发卡银行对贷记卡持卡人未偿还最低还款额和超信用额度用卡的行为，应当分别按最低还款额未还部分、超过信用额度部分的5％收取滞纳金和超限费。

贷记卡透支按月记收复利，准贷记卡透支按月计收单利，透支利率为日利率万分之五。

五、汇兑

(一)汇兑的概念和种类

汇兑是汇款人委托银行将其款项支付给收款人的结算方式。单位和个人的各种款 项的结算，均可使用汇兑结算方式。

(二)办理汇兑的程序 1．签发汇兑凭证

签发汇兑凭证必须记载下列事项：(1)表明“信汇”或“电汇”的字样；(2)无条件支付的委托；(3)确定的金额；(4)收款人名称；(5)汇款人名称；(6)汇入地点、汇入行名称；(7)汇出地点、汇出行名称；(8)委托日期；(9)汇款人签章。汇兑凭证记载的汇款人名称、收款人名称，其在银行开立存款账户的，必须记载其账号。欠缺记载的，银行不予受理。委托日期是指汇款人向汇出银行提交汇兑凭证的当日。

汇款人和收款人均为个人，需要在汇入银行支取现金的，应在信、电汇凭证的汇 款金额大写栏，先填写“现金”字样，后填写汇款金额。

2．汇款回单只能作为汇出银行受理汇款的依据，不能作为该笔汇款已转入收款人账户的证明。

3．收账通知是银行将款项确已收人收款人账户的凭据。

(三)汇兑的撤销和退汇

1．汇兑的撤销

汇款人对汇出银行尚未汇出的款项可以申请撤销。申请撤销时，应出具正式函件 或本人身份证件及原信、电汇回单。汇出银行查明确未汇出款项的，收回原信、电汇 回单，方可办理撤销。

2．申请退汇

汇款人对汇出银行已经汇出的款项可以申请退汇。对在汇入银行开立存款账户的收款人，由汇款人与收款人自行联系退汇，经汇入银行核实汇款确未支付，并将款项汇回汇出银行，方可办理退汇。汇入银行对于收款人拒绝接受的汇款，应即办理退汇。汇入银行对于向收款人发出取款通知，经过2个月无法交付的汇款，应主动办理退汇。

第二篇：财经法规重点

第一章 会计法律制度 ◆保管期限

永久：财务报告、会计档案保管清册、会计档案销毁清册 定期

5年：银行对账单、银行余额调节表、发票存根联、发票登记簿

15年：原始凭证、记账凭证、辅助账簿、总账、会计移交清册、会计账簿 25年：现金日记账、银行存款日记账

◆处罚

随意变更会计处理方法：县级以上人民政府财政部门责令限期改正；单位3000-50000罚款；责任人员2000-20000 授意伪造、编造、虚假：5000-50000罚款

伪造、编造、虚假：单位5000-100000 主管、责任人员3000-50000罚款会计人员吊销会从证书

隐匿、销毁：单位5000-100000个人5年以下有期徒刑或拘役 20000-200000罚金

◆移交

移交人员对会计资料的真实性、完整性负责 交接双方和监交人签名盖章

移交清册注明：单位名称、交接日期、交接双方和监交人的职务、姓名，移交清册页数、需要说明的问题和意见

◆刑罚

主刑：管制、拘役、有期徒刑、无期徒刑、死刑

附加刑：罚金、剥夺政治权利、没收财产、外国人驱逐出境

◆注会及其会计师事务所可承办的审计业务 审查企业财务会计报告，出具审计报告 验证企业资本、出具验资报告

办理企业合并、分立、清算事宜中的审计业务，出具有关报告 法律、行政法规规定的其他审计业务

◆会计工作管理体制的内容 明确会计工作的主管部门 国家统一会计制度制定权限 会计人员的管理

单位内部的会计工作管理职责

◆承担行政责任

行政处罚：警告、罚款、没收违法所得、没收非法财物、责令停产停业、暂扣或者吊销许可证、暂扣或吊销执照、行政拘留

行政处分

◆会计人员继续教育 会计理论与实务、财务会计法规、会计职业道德规范、其他相关的知识与法规 ◆财务会计报告的组成

会计报表、会计报表辅助、财务情况说明书

◆职位

回避制度：国家机关、国有企业、事业单位

单位负责人的直系亲属不得担任会计机构负责人、会计主管人员。会计机构负责人、会计主管人员的直系亲属不得担任出纳工作。

出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作。担任会计主管人员的，必须取得会计从业资格证书、具备会计师以上专业技术职务资格或 从事会计工作3年以上经历。

第二章 支付结算法律制度

◆《支付结算办法》规定的基本原则

恪守信用、履约付款原则；谁的钱进谁的账，由谁支配原则；银行不垫款原则

◆必须记载 签发支票

表明支票的字样、无条件支付的委托、确定的金额、付款人名称、出票日期、付款人签章 签发商业汇票

付款人名称、付款日期、出票日期

◆提示付款期限

支票、商业汇票：自到期日起10日内 银行汇票：自出票日起1个月内

银行本票：自出票日起不得超过2个月

支票的持票人对出票人的权利自出票日起6个月

◆支票

现金支票：支取 转账支票：转账

普通支票：转账、支取

◆票据行为

出票、背书、承兑、保证

◆托收承付

收款、付款单位必须是国有企业、供销合作社以及经营管理较好，并经开户银行审查同意的城乡集体所有制工业企业。

货款分为验单付款和验货付款。验单付款的承负期为3天，验货付款的承负期为10天

◆签发空头支票 由中国人民银行处以票面金额5%不低于1000元的罚款，赔偿持票人支票金额2%的赔偿金 ◆票据丧失

挂失支付（暂时的预防措施）、公示催告（人民法院）、普通诉讼（人民法院）

第三章 税收法律制度 ◆消费税税率形式

定额税率（黄酒、啤酒、成品油）

比例税率（供求矛盾突出、价格差异较大、计量单位不规范的消费品）复合税率（卷烟、粮食白酒、薯类白酒）

◆纳税义务发生时间

赊销、分期付款：书面合同约定的收款日期的当天，没有约定的为货物发出当天 增值税、消费税：货物已送的当天

◆时间

1.因计算错误等失误而未缴或少缴税款的，3年内可追征税款、滞纳金；有特殊情况可延长到5年

2.经批准可延期缴纳税款，最长不超过3个月

3.境外企业在中国境内承包建筑安装装配勘探和提供劳务的，应在项目完工、离开中国前15日内，申报办理注销税务登记

4.从事生产经营的纳税人应自领取工商营业执照之日起30日内申报办理税务登记 5.税收保全措施的期限一般不得超过6个月

6.应自工商行政管理机关变更登记之日起30天内，向原税务登记机关申报办理变更税务登记

7.企业所得税自月份或季度终了之日起15日内预缴，自终了之日起5个月内核算清缴。

◆连载

应合并其因连载而取得的所有稿酬所得为一次，计征个人所得税。在其连载之后又出书取得稿酬所得，或先出书后连载取得稿酬所得，应视同再版稿酬分次计征个人所得税。

◆税率

低税率13%适用范围：图书、报纸杂志、农药农机农膜、石油液化气、天然气、煤气

一般纳税人销售或进口货物，提供加工、修理修配劳务，除低税率和销售个别旧货，税率为17% 国家需要重点扶持的高新技术企业，优惠税率为15% 小规模纳税人增值税征收率为3%

◆增值税

1.以旧换新方式销售货物，应按新货物的同期销售价格确定销售额，不得扣减旧货物的收购价格

2.采取还本销售方式销售货物，其销售额就是货物的销售价格，不得减除还本支出

3.以物易物双方都应作购销处理，以各自发出的货物核算销售额并计算销项税额，以各自收到的货物按有关规定核算购货额并计算进项税额

◆个人所得税

免征：军人的转业费、保险赔款 减征：烈属所得

◆营业税 征收范围：交通运输业、建筑业、金融保险业、邮电通信业、文化体育业、娱乐业、服务业、转让无形资产、销售不动产

◆营业额

保险业初保业务营业额=全部保费收入-付给分保人的保费 一般贷款营业额=贷款利息收入

演出营业额=全部票价或包场收入-付给单位、演出公司、经纪人的费用

◆税前扣除 不允许：

1.企业缴纳的房产税、车船税、土地使用税、印花税（已在管理费用中扣除）2.向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项 3.企业所得税税款 4.税收滞纳金

5.罚金、罚款和被没收财物的损失 6.赞助支出

7.未经核定的准备金支出 8.与取得收入无关的其他支出 9.纳税人销售货物给购货方的回扣

在企业所得税前扣除：消费税、营业税、资源税、土地增值税、关税、城市维护建设税、教育费附加

◆流转税

增值税、消费税、营业税、关税

◆不得开具增值税专用发票 1.向销售者销售应税项目 2.销售免税项目

3.销售报关出口的货物、在境外销售应税劳务 4.将货物用于非应税项目

5.将货物用于集体福利或个人消费 6.将货物无偿赠送他人

7.提供非应税劳务、转让无形资产或销售不动产

8.向小规模纳税人销售应税项目，不能开专用发票的

◆必须持税务登记证件 1.开立银行账户

2.申请减税、免税、退税 3.申请办理延期申报、延期缴纳税款 4.领购发票

5.申请开具外出经营活动税收管理证明 6.办理停业、歇业 7.其他有关税务事项

◆税法三基本要素

纳税义务人、征税对象、税率

◆税种划分

地方税：城镇土地使用税、车船税、城市维护建设税、房产税、车船使用牌照税、城市房地产税、契税、土地增值税 中央税：消费税

中央地方共享税：增值税

◆罚款

1.扣缴义务人应扣未扣、应收不收税款：向纳税人追缴，对扣缴义务人处应扣未扣、应收未收税款50%以上3倍以下的罚款

2.未按规定期限办理纳税申报和报送纳税资料，责令限期改正，并处2000-10000元的罚款；按日加收滞纳税款5%。的滞纳金

3.偷税：追缴税款、滞纳金，并处不缴或少缴的税款50%以上5倍以下的罚款

◆累进税率

全额累进税率、超额累进税率、超率累进税率、超倍累进税率

第四章 财政法规制度 ◆预算

五个级别：中央预算，省级预算、地级市预算、县级预算、乡预算 组织程序：预算的编制、审批、执行和调整

原则：公开性、可靠性、完整性、统一性、性

预算收入：中央预算收入、地方预算收入、中央和地方预算共享收入

◆财政国库集中收付中心的主要职责 1.办理财政直接支付业务 2.提供授权支付凭证信息 3.办理政府采购资金拨款

4.配合财政国库做好工资直发的有关工作 5.管理和使用财政性资金有关账户 6.管理明细账

7.管理预算单位支付信息

8.管理财政性资金各种支付凭证并加强管理

◆财政性资金

预算内资金、预算外资金，与财政资金相配套的单位自筹资金 第五章 会计职业道德

◆会计职业道德教育的主要内容 1.道德观念教育 2.道德规范教育 3.道德警示教育

4.其他教育（形势教育、品德教育）

◆会计职业道德教育途径

1.会计学历教育（基础性地位）2.会计继续教育

3.会计人员的自我教育与修养（自我解剖、自重自省、自警自励、自律慎独/道德观念、道德规范、道德警示）

◆特征

会计职业道德：强制性、广泛社会性、相对稳定性 职业道德：职业性、实践性、继承性、多样性

◆功能

指导、评价、教化

◆会计职业道德基本内容

爱岗敬业、诚实守信、办事公道、服务群众、奉献社会

◆会计职业道德规范的主要内容

爱岗敬业、诚实守信、廉洁自律、客观公正、坚持准则、提高技能、参与管理、强化服务

◆道德的主要社会功能

认识、调节、教育、评价、平衡

◆爱岗敬业的基本要求

1.正确认识会计职业，树立爱岗敬业的精神 2.热爱会计工作，敬重会计职业 3.安心工作，任劳任怨 4.严肃认真，一丝不苟 5.忠于职守，尽职尽责

◆财政部门对会计职业道德进行监督检查 1.执法检查与会计职业道德检查相结合

2.会计从业资格证书注册登记和年检与会计职业道德检查相结合 3.会计专业技术资格考评、聘用与会计职业道德检查相结合

第三篇：财经法规重点第四章

第四章 财政法律制度

第一节 预算法律制度

1）预算法律制度的构成：《中华人民共和国预算法》《中华人民共合国预算法实施条例》及其他关于预算管理的法律法规。

2）国家预算的概念与作用

1、国家预算的编制原则：公开性、可靠性、完整性、统一性、性。

2、国家预算的作用：国家预算作为财政分配和宏观调控的主要手段，具有分配、调控和监督职能，主要包括三个方面（财力保证作用、调节制约作用、反映监督作用）。

3、国家预算的级次划分

1.我国国家预算级次是按照一级政权设立一级预算的原则建立的。

2.我国的国家预算一共分为五级，包括中央，省（自治区、直辖市），市（自治州），县（不设区的市、市辖区），乡（镇）五级预算。

4、国家预算的构成：中央预算、地方预算、总预算、部门单位预算

4）预算收入与预算支出

1、预算收入

①按来源划分：税收收入、国有资产收益、专项收入、其他收入；

②按归属划分：中央预算收入、地方预算收入、中央和地方预算共享收入；

注：中央预算收入（包括中央本级收入和地方按照规定向中央上解的收入）

地方预算收入（包括地方本级收入和中央按照规定返还或补助地方的收入）

2、预算支出

①预算支出按内容划分：经济建设支出、（教育、科学、文化、卫生、体育）事业发展支出、国家管理费用支出、国防支出、各项补贴支出、其他支出等；

②按支出级次划分：中央预算支出、地方预算支出

注：中央预算支出（包括中央本级支出和中央返还或补助地方的支出）

地方预算支出（包括地方本级支出和地方按照规定上解中央的支出）

5）预算组织编序

1、预算的编制

①预算公历1月1日至12月31日止

②预算草案的编制依据：

● 中央预算和地方各级政府预算，参照上一年预算执行情况和本收支预测进行编制。● 各级政府编制预算草案的依据如下:

1、法律、法规；

2、国民经济和社会发展计划、财政中长期计划以及有关的财政经济政策；

3、本级政府的预算管理职权和财政管理体制确定的预算收支范围；

4、上一预算执行情况和本预算收支变化因素；

5、上级政府对编制本预算草案的指示和要求；

● 各部门、各单位编制预算草案的依据：

1、法律、法规；

2、本级政府的指示和要求以及本级政府财政部门的部署；

3、本部门、本单位的职责、任务和事业发展计划；

4、本部门、本单位的定员定额标准；

5、本部门、本单位上一预算执行情况和本预算收支变化因素；

③预算草案的编制内容：

（1）中央预算的编制内容包括：

① 本级预算收入和支出

② 上一结余用于本安排的支出；

③ 返还或者补助地方的支出；

④ 地方上解的收入。

（2）地方各级政府预算的编制内容：

① 本级预算收入和支出；

② 上一结余用于本安排的支出；

③ 上级返还或者补助的收入；

④ 返还或者补助下级的支出；

⑤ 上解上级的支出；

⑥ 下级上解的收入。

2、预算的审批：经过人民代表大会批准的预算属于法律文件，具有严肃的法律效力，非经法定程序，不得改变。

O.中央预算由人国人民代表大会审查和批准。

O.地方各级政府预算由本组人民代表大会审查和批准。

3、预算执行：我国预算执行主体包括各级政府及其财政部门、预算收入征收部门、国库、各有关部门和各有关单位；

预算征收：各级财政、税务、海关等；预算支出：各级财政部门；

6)决算：决算是指各级政府、各部门、各单位编制的未经法定程序审查和批准的预算收支的执行结果。

7）预决算的监督：是指包括立法机关、各级政府、财政部门、审计部门在内的各监督主体对中央和地方预算和决算所进行的监督；

●全国人民代表大会及其常务委员会对中央和地方预算、决算进行监督。

●县级以上地方各级人民代表大会及其常务委员会对本级和下级政府预算、决算进行监督。●乡、民族乡、镇人民代表大会对本级预算、决算进行监督。

第二节 政府采购法律制度

一、政府采购法律制度的构成：由《中华人民共和国政府采购法》和 政府采购部门规章 及 政府采购地方性法规和政府规章组成。

二、政府采购的概念

1）概念：政府采购是指国家机关、事业单位和团体组织，使用财政性资金采购依法制定的集中采购目录以内的或者采购限额标准以上的货物、工程和服务的行为。

三、政府采购的原则（三公一信）：

1.公开透明原则（保障）2.公平竞争原则（核心）3.公正原则4.诚实信用原则

四、政府采购的功能

1、节约财政支出，提高采购资金的使用效益；

2、强化宏观调控；

3、活跃市场经济；

4、推进反腐倡廉；

5、保护民族产业；

五、政府采购的执行模式：我国政府采购实行集中采购和分散采购相结合的执行模式。

1）集中采购：是指由政府采购的集中采购机构依据政府制定的集中采购目录，受有关采购人的委托，按照公开、公平、公正的采购原则，以及必须采取的市场竞争机制和一系列专门操作规程进行的统一采购；

利：① 能形成批量，取得规模效益；

② 减少重复采购，降低采购成本；

③ 统一策划，统一采购，统一配置标准，便于维修和管理；

④ 容易培养一支专业化采购队伍，保证采购质量；

⑤ 方便管理和监督；

⑥ 有利于政府采购有关政策取向的贯彻落实；

弊： ① 容易滋生官僚习气，采购效率不高；

② 难以满足用户多样性的需求；

③ 采购周期较长；

2）分散采购:是指由各预算单位自行开展采购活动的一种采购组织实施形式。

利： 增强采购人自主权，能够满足采购对及时性和多样性的需求；

弊：失去了规模效益，加大了采购成本，不便于监督管理等；

注：分散采购限额标准：50万元以上的货物和服务的项目，及60万元以上的工程项目应执行《政府采购法》和《招标投标法》有关规定；

公开招标数额标准：一次性达到120万元的货物或服务项目，及200万元以上的工程项目应采用公开招标方式

六、政府采购当事人：包括采购人、供应商和采购代理机构等（不包括政府采购的监督管理部门）

七、政府采购方式：包括公开招标、邀请招标、竞争性谈判、单一来源、询价等。

1、公开招标公开招标是政府采购的主要方式。

2、邀请招标：邀请招标也叫选择性招标，由采购人根据供应商或承包商的资信和业绩，选择一定数目的法人或其他组织（不能少于三家），向其发出招标邀请书，邀请他们参加投标竞争，从中选定中标的供应商。

㈠ 符合下列情形之一的货物或者服务，可以依照法律采用邀请招标方式采购：

① 具有特殊性，只能从有限范围的供应商处采购的；

② 采用公开招标方式的费用占政府采购项目总价值的比例过大的。

㈡ 出现一下情形之一的，应予废标:

①供应商不足三家的；② 出现影响采购公正的违法、违规行为的；③ 报价均超过采购预算的；④ 采购任务取消的；

3、竞争性谈判：竞争性谈判指采购人或代理机构通过与多家供应商（不少于三家）进行谈判，最后从中确定中标供应商。

㈠ 符合下列情形之一的货物或者服务，可以依照法律采用竞争性谈判方式采购：

（1）招标后没有供应商投标或者没有合格标的或者重新招标未能成立的；

（2）技术复杂或者性质特殊，不能确定详细规格或者具体要求的；

（3）采用招标所需时间不能满足用户紧急需要的；

（4）不能事先计算出价格总额的。

㈡ 竞争性谈判程序：成立谈判小组——制定谈判文件——确定供应商名单——谈判——成交；

4.单一来源采购：单一来源采购也称直接采购，是指达到了限额标准和公开招标数额标准，但所购商品的来源渠道单一，或属专利、首次制造、合同追加、原有采购项目的后续扩充和发生了不可预见紧急情况不能从其他供应商处采购等情况。该采购方式的最主要特点是没有竞争性。

符合下列情形之一的货物或者服务，可以依法采用单一来源方式采购：

（1）只能从唯一供应商处采购的；

（2）发生了不可预见的紧急情况不能从其他供应商处采购的；

（3）必须保证原有采购项目一致性或者服务配套的要求，需要继续从原供应商处添购，且添购资金总额不超过原合同采购金额10%的。

5.询价：采购人向有关供货商发出询价单，在对供货商的报价进行分析和比较的基础上确定供货商。该种采购方式适用于货物规格、标准单

一、现货货源充足而且价格变动幅度比较小的采购项目。

询价程序：（1）成立询价小组（2）确定被询价的供应商名单：3）询价（4）确定成交供应商。

八、政府采购的监督检查：各级人民政府财政部门是负责政府采购监督管理的部门；

1）政府采购监督管理部门的监督：

① 不得设置集中采购机构；

② 不得参与政府采购项目的采购活动；

③ 集中代理机构与行政机关不得存在隶属关系或利益关系；

2）集中采购机构的内部监督：

① 应当建立健全内部监督管理制度；

② 采购活动的决策和执行程序应当明确，互相监督制约；

③ 经办采购的人员与负责采购合同审核、验收人员的职责权限应当明确，并相互制约；

3）采购人的内部监督:

① 政府采购项目的采购标准应当公开；

② 采购人在采购活动完成后，应当将采购结果予以公布；

4）政府其他有关部门的监督

① 审计机关的监督

② 监察机关的监督

③ 其他有关部门的监督

5）政府采购活动的社会监督：任何单位和个人有权控告和检举；

第三节 国库集中收付制度

一、国库集中收付制度：是指财政部门代表政府设置国库单一账户体系，所有的财政性资金均纳入国库单一账户体系收缴、支付、管理的制度。

二、国库单一账户体系：包括(国库单一账户、财政部门和预算单位的零余额账户、财政专户、特设专户)

1.国库单一账户：用于记录、核算和反映纳入预算管理的财政收入和支出活动，并与财政部门在商业银行开设的零余额账户进行清算；

2.财政部门和预算单位的零余额账户：财政部门零余额账户用于财政直接支付和与国库单一账户支出清算。预算单位的零余额账户，用于财政授权支付和与国库单一账户清算。

3.财政专户：用于记录、核算和反映非税收入的收支活动；

4.特设专户：用于记录、核算和反映预算单位的特殊专项支出活动；

三、财政收入收缴方式和程序

1、收缴方式：直接缴库和集中汇缴两种方式；

2、收缴程序：

直接缴库程序：由纳税人通过开户银行将税款缴入国库单一账户；

集中汇缴程序：由征收机关于收缴收入的当日汇总缴入国库单一账户；

（其他收入，缴入国库单一账户或预算外资金财政专户）

四、财政支出支付方式和程序

1、支付方式：财政直接支付和财政授权支付两种；

①财政直接支付：由财政部门开具支付令，通过国库单一账户体系，直接将财政资金支付到收款人或用款单位账户。

②财政授权支付：预算单位根据财政授权，自行开具支付令，通过国库单一账户体系将资金支付到收款人账户

2、支付程序

第四篇：财经法规复习重点[范文模版]

1.有关代理记账的有关定义。21.诚实守信的基本要求

2.银行结算账户的分类22.信用卡销户时，有关规定。

3.有关纳税期限延长。24。会计从业资格证书适用范围

4.财务会计报告相关要求25.会计人员继续教育的时间要求

5.信用卡计息26.连续两年未参加继续教育或未完成规定学时,有规定

6.会计从业资格证书管理27。会计账簿的认识与种类

7.组织和推动会计职业道德建设的机构28。票据金额书写要求

8.领购发票的要求成过急29。内部会计监督制度的基本要求

9.会计职业道德认识和特征30。记账本位币的基本规定

10.对票据的有关认识31。会计职业道德教育的主要形式

11.财政直接支付各单位的预算内资金核算支付32。会计档案的有关保管销毁

12.增值税专用发票抵扣的要求33.预算的调整要求

13.有关国家部门犯玩忽职守罪的处罚34。关于会计档案管理的认识

14.违反会计法规的法律责任35。国家统一的会计制度

15.会计机构、会计人员对违法的收支的处理36。开立一般存款账户出具证明文件

16.政府采购方式37.会计规章

17.支票的记载事项38.会计工作政府监督主体

18.税款征收方式39.编制财务会计报告前要完成的工作

19.政府采购的主体范围40.会计从业资格管理办法对用假学历的规定

20.会计人员办理工作交接时，移交点收要求。41.会计职业道德规范内容

42.纳税人办理停业事项目43。查定征收适用范围

计算题：

1．企业所得税计算(涉及国债，业务招待费、超工资标准的职工福利等、准备金支出)

2.增值税计算

案例分析题

1．为增加利润，虚做营业额、隐瞒费用和成本开支等方法调整了公司财务数据，存在的违法行为。有关部门可以给予的处罚。

2．企业会计工作交接的规定，空头支票的有关赔偿，财务会计报告签章的要求。

3.公司销毁档案有关规定，交接的责任

4．会计职业道德规范的主要内容有关分析

第五篇：财经法规教材重点

摘些教材重点：高概率考点：

1、财务会计报告应当由单位负责人和主管会计工作的负责人、会计机构负责人（会计主管人员）签名并盖章；设置总会计师的单位，还须由总会计师签名并盖章。

2、原始凭证记载的各项内容均不得涂改；原始凭证有错误的，应当由出具单位重开或者更正，更正处应当加盖出具单位印章。原始凭证金额有错误的，应当由出具单位重开，不得在原始凭证上更正

3、出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作

4、从事会计工作的人员，必须取得会计从业资格证书

5、保管期满但未结清的债权债务原始凭证和涉及其他未了事项的原始凭证，不得销毁，应当单独抽出立卷，保管到未了事项完结时为止。

正在项目建设期间的建设单位，其保管期满的会计档案不得销毁

6、持证人员在不同会计从业资格管理机构管辖范围调转工作单位，且继续从事会计工作的，应当填写调转登记表，持会计从业资格证书，及时向原注册登记的会计从业资格管理机构办理调出手续；并自办理调出手续之日起90日内，持会计从业资格证书、调转登记表和调入单位开具的从事会计工作证明，向调入单位所在地区的会计从业资格管理机构办理调入手续

8、一般会计人员办理交接手续，由会计机构负责人（会计主管人员）监交；会计机构负责人（会计主管人员）办理交接手续，由单位负责人监交，必要时主管单位可以派人会同监交

9、国家机关、国有企业、事业单位任用会计人员应当实行回避制度。

单位负责人的直系亲属不得担任本单位的会计机构负责人、会计主管人员,会计机构负责人、会计主管人员的直系亲属不得在本单位会计机构中担任出纳工作

10、会计法42—45条

11、会计工作岗位可以一人一岗、一人多岗或者一岗多人

12、担任单位会计机构负责人（会计主管人员）的，除取得会计从业资格证书外，还应当具备会计师以上专业技术职务资格或者从事会计工作三年以上经历

13、对不真实、不合法的原始凭证有权不予接受，并向单位负责人报告；对记载不准确、不完整的原始凭证予以退回，并要求按照国家统一的会计制度的规定更正、补充

14、会计法律制度的构成（二）教材增加内容以及要求的提高

1、会计确认、计量和报告的基础——权责发生制性原则

会计信息质量的要求（8个原则）可比性原则（可比+一贯）、及时性原则、明晰性原则、客观性原则、重要性原则、实质重于形式性原则、谨慎性原则

2、发生销货退回的，除填制退货发票外，还必须有退货验收证明；退款时，必须取得对方的收款收据或者汇款银行的凭证，不得以退货发票代替收据

3、职工公出借款凭据，必须附在记账凭证之后。收回借款时，应当另开收据或者退还借据副本，不得退还原借款收据

4、国家机关销毁会计档案时，应当由同级财政部门、审计部门派员参加监销。

5、财政部门销毁会计档案时，应当由同级审计部门派员参加监销

6、设置会计机构需要考虑的因素

（1）单位的规模大小

（2）经济业务和财务收支的繁简

（3）经营管理的要求

7、不缴或者少缴应纳税款，偷税数额占纳税额的10%以上不满30%，并且偷税额在1万元以上不满10万元的，或者因偷税被税务机关给予两次行政处罚又偷税的，处3年以下有期徒刑或者拘役，并处偷税额1倍以上5倍以下罚金；

偷税数额占应纳税额的30%以上并且偷税数额在10万元以上的，处3年以上7年以下有期徒刑，并处偷税数额1倍以上5倍以下罚金

8、单位因撤销、解散、破产或者其他原因而终止的，在终止和办理注销登记手续之前形成的会计档案，应当由终止单位的业务主管部门或财产所有者代管或移交有关档案馆代管

9、会计机构负责人办理交接，单位负责人监交，必要时主管单位可以派员监交（单位撤并、所属单位负责人拖延、所属单位负责人与办理会计交接的负责人之间有矛盾、主管单位认为交接中存在某种问题需要派人监交）

10、财政部门应当依法从轻给予行政处罚：（1）违法会计行为是初犯，且主动改正违法会计行为、消除危害后果的；（2）违法会计行为是受他人胁迫进行的；（3）配合财政部门查处违法会计行为有立功表现的；（4）其它依法应当从轻给予行政处罚的11、失票人应当在通知挂失止付后3日内，也可以在票据丧失后，依法向人民法院申请公示催告，或者向人民法院提起诉讼

12、支票上的出票人的签章，出票人为单位的，为与该单位在银行预留签章一致的财务专用章或者公章加其法定代表人或者其授权的代理人的签名或者盖章；

13、必须持税务登记证件办理的事项：

（1）开立银行账户；

（2）申请减税、免税、退税；

（3）申请办理延期申报、延期缴纳税款；

（4）领购发票；

（5）申请开具外出经营活动税收管理证明；

（6）办理停业、歇业；

（7）其他有关税务事项

14、纳税人被列入非正常户超过三个月的，税务机关可以宣布其税务登记证件失效

15、纳税人停业期满不能及时恢复生产、经营的，应当在停业期满前向税务机关提出延长停业登记。纳税人停业期满未按期复业又不申请延长停业的，税务机关应当视为已恢复营业，实施正常的税收征收管理

16、从事生产、经营的纳税人应当自领取营业执照或者发生纳税义务之日起15日内，按照国家有关规定设置账簿。

从事生产、经营的纳税人应当自领取税务登记证件之日起15日内，将其财务、会计制度或者财务、会计处理办法报送主管税务机关备案

17、租店、租柜经营的单位和个人，未经主管税务机关批准，不得使用出租单位的发票。所需发票，按照规定到经营地主管税务机关领购

18、开具发票应当按照规定的时限、顺序、逐栏、全部联次一次性如实填写

19、发票的种类、联次、内容及使用范围由国家税务总局规定

20、税务机关需要将已开具的发票调出查验时，应当向被查验的单位和个人开具发票换票证。发票换票证与所调出查验的发票有同等的效力。被调出查验发票的单位和个人不得拒绝接受。

税务机关需要将空白发票调出查验时，应当开具收据；经查无问题的，应当及时返还

21、单位和个人从中国境外取得的与纳税有关的发票或者凭证，税务机关在纳税审查时有疑义的，可以要求其提供境外公证机构或者注册会计师的确认证明，经税务机关审核认可后，方可作为记账核算的凭证

22、税务机关应当根据方便、快捷、安全的原则，积极推广使用支票、银行卡、电子结算方式缴纳税款

23、因税务机关的责任，致使纳税人、扣缴义务人未缴或者少缴税款的，税务机关在三年内可以要求纳税人、扣缴义务人补缴税款，但是不得加收滞纳金

24、因纳税人、扣缴义务人计算错误等失误，未缴或者少缴税款的，税务机关在三年内可以追征税款、滞纳金；有特殊情况的，追征期可以延长到五年

25、企业或者外国企业在中国境内设立的从事生产、经营的机构、场所与其关联企业之间的业务往来，应当按照独立企业之间的业务往来收取或者支付价款、费用；不按照独立企业之间的业务往来收取或者支付价款、费用，而减少其应纳税的收入或者所得额的，税务机关有权进行合理调整

26、县级以上各级税务机关应当将纳税人的欠税情况，在办税场所或者广播、电视、报纸、期刊、网络等新闻媒体上定期公告

27、纳税人因有特殊困难，不能按期缴纳税款的，经省、自治区、直辖市国家税务局、地方税务局批准，可以延期缴纳税款，但是最长不得超过三个月

特殊困难是指

（1）因不可抗力，导致纳税人发生较大损失，正常生产经营活动受到较大影响的；

（2）当期货币资金在扣除应付职工工资、社会保险费后，不足以缴纳税款的。

28、妥善解决道德冲突

现实生活中会计人员面对的问题总是是非分明，但经常会面对利益冲突问题，如

（1）可能会来自专横的监事、经理、董事、合伙人的压力，或可能会产生压力的家庭或个人关系对会计师产生干扰

（2）会计人员可能被要求做出违背技术和专业准则的行为

（3）在对忠诚的权衡中，如在职业会计师的上级和所需遵循的专业行为为准则之间，可能产生问题

（4）当有利于雇主或客户的误导性信息被公布，并且公布的结果不一定使会计师受益，可能会出现冲突

29、如遇到严重的职业道德问题时，职业会计师首先应遵循所在组织的已有政策加以解决；如果这些政策不能解决道德冲突，则考虑：

（1）向直接上级阐明这一冲突

（2）私下向独立顾问或适宜的职业会计师团体寻求咨询和建议，以获取对可能的法律程序的理解

（3）在经过所有内部复议程序之后，如果冲突仍存在，没有选择，只能辞职，并向公司适当代表提交信息备忘录

30、当职业会计师在母国以外的国家执业，并且两国的职业道德要求在具体问题上有差异

时，适用以下要求：

（1）如果执业地国家的职业道德要求不比IFAC准则严格，应运用IFAC准则；

（2）如果执业地国家的职业道德要求比IFAC准则严格，应运用执业地准则；

（3）如果母国的职业道德要求对国外执业是强制适用的，且比以上两款列示的准则严格，那么应运用母国的职业道德要求

31、有下列情况之一的会计人员，其继续教育时间可以顺延，在下一一并完成规定的继续教育时间：

(1)内在境外工作超过六个月的；(2)内病假超过六个月的；(3)生育；

(4)其他情况。

有上述情况的会计人员由个人提出申请，单位证明，经财政部门会计管理机构审核后确认

32、票据丧失，失票人可以及时通知票据的付款人挂失止付，但是，未记载付款人或者无法确定付款人及其代理付款人的票据除外。

收到挂失止付通知的付款人，应当暂停支付。

失票人应当在通知挂失止付后3日内，也可以在票据丧失后，依法向人民法院申请公示催告，或者向人民法院提起诉讼。