关于支持注册税务师行业规范发展的通知(闽国税发[2011]22号)[精选五篇]

第一篇：关于支持注册税务师行业规范发展的通知(闽国税发[2011]22号)

福建省国家税务局 福建省地方税务局

关于支持注册税务师行业规范发展的通知

闽国税发〔2011〕22号

各设区市国家税务局、地方税务局（不发厦门）：

根据《中华人民共和国税收征收管理法》、《注册税务师管理暂行办法》(国家税务总局令第14号)精神，为进一步加强税源管理，保障税收收入，充分发挥注册税务师行业对税收工作特别是优化纳税服务工作的积极作用，现将支持注册税务师行业规范发展的有关事项通知如下：

一、统一思想，提高认识，依法支持我省注册税务师行业健康发展 注册税务师行业是连接纳税人和税务机关的桥梁和纽带，是具有涉税鉴证和涉税服务双重职能的社会中介机构，是加强税收管理，促进纳税人依法诚信纳税，降低税收风险，建立和谐税收征纳关系的一支重要的社会力量。注册税务师行业规范、健康发展，有利于规范征纳行为，促进纳税人依法诚信纳税，提高纳税人依法纳税遵从度，有利于维护纳税人合法权益，降低纳税成本和涉税风险，有利于降低税务机关征税成本和执法风险，有利于税务机关与纳税人之间的交流沟通，优化纳税服务，构建和谐的税收环境。各级税务机关要充分认识注册税务师行业作为涉税中介服务机构在税收工作中的地位和作用，要充分信任注册税务师这支涉税中介服务专业队伍，依靠和发挥他们的专业优势为税收工作服务，为纳税人服务，按照“依法支持，利于征管”的原则，积极支持和引导税务师事务所开展涉税服务和涉税鉴证业务，为注册税务师行业的发展创造有利条件和良好的执业环境。各级税务机关要在以下方面对注册税务师行业予以支持：

（一）加大对注册税务师行业的宣传力度，提高注册税务师行业的社会认知度。

（二）积极支持税务师事务所开展国家税务总局和省国、地税局已经明确规定的涉税鉴证、涉税服务业务。

（三）对税务师事务所承办的涉税服务，税务机关予以受理；对税务师事务所按有关规定从事涉税鉴证业务出具的鉴证报告，税务机关承认其涉税鉴证作用。

（四）对委托税务师事务所代理涉税业务的纳税人，经税务机关检查确认信誉良好的，可以减少和避免重复检查。

（五）应依法支持税务师事务所和注册税务师执业，并及时提供税收政策信息和业务指导。

二、明确注册税务师行业涉税业务范围，依法支持税务师事务所拓展业务空间

根据国家税务总局有关文件的规定，结合我省税收管理工作实际和注册税务师行业发展的客观需求，对注册税务师行业涉税服务和涉税鉴证的业务范围明确如下：

（一）税务师事务所可开展以下涉税服务业务： 1.代办税务登记；

2.代办纳税申报及减、免、退税申请； 3.代办建账记账；

4.代办增值税一般纳税人资格认定申请；

5.利用主机共享服务系统为增值税一般纳税人代开增值税专用发票； 6.代为制作涉税文书；

7.开展税务咨询(顾问)、税收筹划、涉税培训等涉税服务业务。

（二）实行查账征收的纳税人，发生下列涉税事项，可以提供税务师事务所出具的涉税鉴证报告。

1.申请各项资产损失税前扣除；

2.企业所得税汇算清缴，企业当年亏损额 10万(含)以上且连续3年亏损； 3.企业所得税汇算清缴，年度销售(营业)收入在5000万元(含)以上； 4.企业所得税汇算清缴，申请退抵税款5万元(含)以上； 5.高新技术企业认定及年度申报；

6.房地产开发企业新产品开发完工后，在进行年度纳税申报时，该项开发产品实际销售收入毛利额与预售收入毛利额之间的差异情况；

7.房地产开发企业进行土地增值税清算时。

（三）下列事项，纳税人可委托税务师事务所出具涉税鉴证报告： 1.企业税前弥补亏损；

2.企业所得税汇算清缴纳税申报；

3.企业年终所得税汇算清缴后需要退抵税款(不含减免退税款)；

4.企业开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，需在计算应纳税所得额时加计扣除；

5.固定资产加速折旧； 6.技术开发费税前加计扣除； 7.专用设备投资抵免企业所得税； 8.各类减免税申请； 9.企业重组；

10.大小非限售股转让所得、股票期权所得、股权转让所得的个人所得税审核；

11.企业注销税务登记税款清算。对提供税务师事务所鉴证报告的纳税人，可简化税务清算流程，及时为其办理注销税务登记。

三、严格执行准入制度，维护注册税务师行业发展

根据国家税务总局和省国家税务局、地方税务局的规定，各级税务机关要实行严格的市场准入制度，对于不具备注册税务师行业执业资质、未纳入注册税务师行业监管的单位和其他中介机构一律不得承办涉税鉴证、服务业务，对其出具的涉税鉴证报告、承办的涉税服务一律不予采信。我省具有涉税鉴证和涉税服务双重职能的中介机构为国家税务总局或省注册税务师管理工作领导小组批准取得注册税务师行业执业资质的税务师事务所。

四、强化监管，促进注册税务师行业规范发展

（一）完善监管体系。加强对注册税务师行业的行政监管是各级税务机关的工作职责之一。福建省注册税务师管理中心是代表省国家税务局、地方税务局行使对全省注册税务师和税务师事务所的行政管理职能，并监督、指导省注册税务师协会的工作。鉴于目前省以下未设注册税务师管理机构的情况，各级税务机关要按照省国税局、省地税局《关于调整福建省注册税务师管理工作领导小组成员的通知》（闽国税发〔2010〕109号）的要求，各设区市国家税务局的纳税服务科（处）为注册税务师行业的监管部门，分管纳税服务科（处）工作的领导为当地分管注册税务师行业的领导，并在设区市局纳税服务科（处）中确定一名专（兼）职管理人员。各设区市地方税务局的征管部门为注册税务师行业的监管部门，分管征管工作的领导为当地分管注册税务师行业的领导，并在设区市局征管科（处）确定一名专（兼）职管理人员。各设区市国、地税局应密切配合，切实加强辖区内注册税务师行业的管理工作，促进我省注册税务师行业的健康发展。

（二）强化监督管理。税务机关对税务师事务所的涉税鉴证报告具有检查、审核和认定权。税务师事务所及注册税务师开展涉税服务和涉税鉴证业务，应以国家税务总局下发的有关业务准则为规范，并对其出具的鉴证报告及其执业行为的真实性、准确性、公正性负责。主管税务机关、行业监管部门应定期或不定期对税务师事务所及注册税务师出具鉴证报告进行检查或抽查，发现出具虚假涉税鉴证报告的，要追究税务师事务所及注册税务师的责任，并视其情节轻重按照《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则、《注册税务师管理暂行办法》等有关规定予以处罚，情节严重的取消其执业资格，涉嫌违法犯罪的移送司法机关查处。

(三)坚持纳税人自愿的原则。各级税务机关和税务人员应贯彻落实好《国家公务员法》和党风廉政建设的规定，严格遵循纳税人自愿的原则，由纳税人自主选择税务师事务所办理涉税事宜。税务机关和税务人员不得以任何名义从税务师事务所获取经济利益，不得强制或指定具体的税务师事务所和注册税务师办理涉税事项。要在规范业务范围、强化监督管理“两手抓”的同时，充分利用市场竞争淘汰机制，促进注册税务师行业健康发展。

福建省国家税务局 福建省地方税务局 二Ｏ一一年三月十一日

抄送：国家税务总局纳税服务司、中国注册税务师协会、福建省注册税务师协会、福建省注册税务师管理工作领导小组成员单位、各税务师事务所。

第二篇：国家税务总局关于促进注册税务师行业规范发展的若干意见(国税发[2006]58号)

【发布单位】国家税务总局 【发布文号】国税发[2006]58号 【发布日期】2006-04-12 【生效日期】2006-04-12 【失效日期】 【所属类别】政策参考 【文件来源】国家税务总局

国家税务总局关于促进注册税务师行业规范发展的若干意见

(国税发[2006]58号)

各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局，扬州税务进修学院：?

注册税务师行业作为具有涉税服务和涉税鉴证双重职能的社会中介组织，正在成为促进纳税人依法诚信纳税，推动我国税收事业发展的一支重要力量。《注册税务师管理暂行办法》（以下简称《办法》）作为注册税务师行业的第一个部门规章，对注册税务师和税务师事务所的法律地位、执业规范、行政管理、业务范围等重大问题，都做出了明确具体规定。《办法》的颁布实施，标志着注册税务师行业发展进入一个崭新的历史阶段。为了贯彻落实党中央提出的关于“大力发展现代服务业”的方针和国家税务总局颁布的《办法》，促进注册税务师行业规范发展，现提出如下意见：

一、统一思想认识，优化执业环境

（一）认真学习宣传《办法》。各级税务机关要充分认识《办法》对促进注册税务师行业规范发展，发挥行业为税收管理工作服务的重要意义。各省注册税务师管理工作领导小组要带头学习《办法》，深刻领会其精神实质，做好本地区贯彻落实《办法》的组织领导和协调工作。各省注册税务师管理中心要认真组织学习和宣讲《办法》，开展多种形式的研讨交流，组织举办专题培训班，全面把握《办法》的基本内涵和主要内容；要结合税收宣传月活动，开展对《办法》的宣传，进一步扩大《办法》的社会影响，树立良好的行业形象。?

（二）端正思想认识，大力支持和促进行业健康发展。注册税务师行业的发展壮大，对于税收工作的开展起到了积极的促进作用。各级税务机关要充分利用好注册税务师行业这支涉税服务专业队伍，发挥其为税收工作服务的作用。要按照国务院“规范中介机构的行为，实行中介机构市场准入制度，整顿经济鉴证服务市场”的要求，贯彻落实好《办法》的各项规定，完善制度和办法，拓展注册税务师行业的发展空间。要按照“依法支持，利于征管”的原则，积极支持和引导税务师事务所开展涉税服务和涉税鉴证业务，充分发挥注册税务师行业的职能作用。?

（三）进一步巩固脱钩改制成果。要坚决杜绝把税务师事务所当作税务机关“内设机构和小金库”的错误做法，不得干预税务师事务所规范运作和插手事务所人、财、物等内部事务，不得以任何名目从税务师事务所获取经济利益，不得强制代理、指定代理。要克服对注册税务师行业“不敢管、不想管、不愿管”的问题，建立和健全有效的行业管理制度和监管机制，依法对税务师事务所开展涉税服务和涉税鉴证业务进行指导和监督，为注册税务师行业发展创造有利的执业环境和条件。

二、加强组织领导，落实管理体制

（一）明确行业管理的工作职责及其分工。各地国税局、地税局要积极贯彻《国家税务总局关于注册税务师管理体制有关问题的通知》（国税发明电〔2005〕4号）和《国家税务总局关于明确注册税务师管理中心具体职责的通知》（国税函〔2005〕320号）规定，明确注册税务师行业行政管理和自律管理的职责分工；要按照“国税局、地税局共同领导，一个机构，人员分别委派”的要求，规范省注册税务师管理中心的管理，调整和充实注册税务师管理工作领导小组和注册税务师管理中心的人员组成，为本地区注册税务师行业的行政管理提供组织保障。?

（二）加强组织领导和工作协调。注册税务师管理工作领导小组要切实履行工作职责，强化对省注册税务师管理中心日常工作的领导和指导。要通过建立定期议事制度，对本地区行业发展中的重大问题进行研究与磋商，及时解决行业管理中存在的突出问题，推动本地区注册税务师行业的健康发展。?

（三）实现集中办公，统一管理。各省国税局、地税局选派到省注册税务师管理中心工作的人员仍然分别办公的，今年内要尽快实现集中办公，并在工作中加强协调配合，形成合力，使管理中心成为一个整体。要彻底纠正个别地方仍然将税务师事务所划分为国税所、地税所，管理中心对国税所、地税所实行分别管理的做法；要把所有的税务师事务所都视为涉税服务的独立实体，实施统一管理。?

对在省注册税务师管理中心工作的地税干部，省地税局要明确其人事关系和有关事务的管理归属问题，在职务晋升和工资、福利待遇方面与机关其他干部一视同仁，解除其后顾之忧，使其能全身心投入到工作中去。?

（四）明确地（市）、县级税务机关行业监管职责。加强注册税务师行业的行政监管是各级税务机关的工作职责之一。地（市）、县级税务机关要在征管部门指定人员负责本地区注册税务师行业的行政监管工作，接受省注册税务师管理中心的业务指导，开展注册税务师行业宣传，依法对本地区注册税务师的执业情况进行监督，及时向税务师事务所提供税收政策信息和业务指导，切实解决行业管理断层、工作脱节的问题。?

（五）加强行业管理体制落实情况的督促检查。今年，总局将对各省注册税务师管理工作领导小组是否建立定期议事制度，省注册税务师管理中心工作人员是否实现集中办公，对税务师事务所是否实行统一管理等工作落实情况，进行督促检查。各省注册税务师管理中心要督促落实地（市）、县级税务机关指定专人从事行业行政监管的工作，切实加强行业管理的机构组织建设。

三、强化行业监管，促进规范发展

（一）加强制度建设，完善行业监管制度。各级税务机关要根据《办法》规定的精神，研究制定落实《办法》的一系列配套制度。要研究制定涉税鉴证业务标准和注册税务师及税务师事务所检查工作操作规程，建立税务师事务所资质等级评定制度和注册税务师行业公告制度；研究完善行业收费办法和注册税务师资格考试制度；研究草拟外国人参加注册税务师考试以及在我国境内建立机构执业等管理办法。依法规范和指导注册税务师的执业行为，督促注册税务师行业不断提高执业水平。要在深入调查研究的基础上，对现行的一些管理制度和办法进行清理。对一些严重滞后或阻碍行业发展的管理制度和办法予以废止；对不适应行业发展的规定进行调整和完善；对有利于行业发展的制度尽快建立和细化。?

（二）加强行业监督检查，促进行业规范运作。各地国税局、地税局要密切配合，继续加强行业检查，制定年检实施方案，进一步细化年检项目，统一部署本地区的检查和重点抽查工作。要针对上一年检查和抽查中发现的具体问题，确定行业监督检查工作的重点，开展专项检查或不定期检查，逐项督促落实整改措施。要继续做好税务师事务所的审批和日常监管工作，研究强化行业日常监管的具体措施，加大对行业重大违规行为的查处力度并及时曝光。?

（三）创新行业管理方式。省注册税务师管理中心要适应新的形势，将工作的重点尽快转移到对注册税务师行业的行政监管上来。要深入基层税务机关和税务师事务所开展调查研究，摸清行业状况，了解行业发展及行业监管存在的问题，积极探索新时期行业发展的特点，创新行业管理的新思路、新方法，解决行业监管缺位或不到位问题，切实履行监管职责。?

（四）加强行业管理基础性工作。省注册税务师管理中心在日常工作中，要加强行业管理的基础性工作，注意收集、整理行业运行中的各种数据、信息，及时上报本地区检查情况、执业的注册税务师及税务师事务所的变动和公告情况、税务师事务所财务收入情况、涉税鉴证业务开展情况和企业所得税汇算清缴应纳税额调增及调减情况等，为调整完善行业管理制度和进一步加强行业监管提供可靠的依据。?

（五）推进行业管理信息化建设。省注册税务师管理中心要不断改进管理方式和服务方式，加快行业管理信息化的建设步伐，充分利用网络平台优势，提高行业管理质量和效率。?

（六）加强队伍建设，提高管理水平。提高队伍素质和管理水平是当前和今后一个时期行业管理工作的一项重要任务。各地税务机关要落实注册税务师管理中心的人员编制，尽可能选派懂管理、精通业务、协调能力较强的干部充实管理队伍。要深入开展学习型机关、学习型团队建设，加大干部教育培训力度，创新培训方式，更新培训内容，增强培训的针对性和有效性；通过开展岗位练兵，培训一批行业管理业务能手。要建立和完善内部管理制度，在思想教育、业务培训、工作职责、作风建设和业绩考核等方面健全管理办法，形成鼓励先进、鞭策后进的干部管理机制。

国家税务总局

二○○六年四月十二日

本内容来源于政府官方网站，如需引用，请以正式文件为准。

第三篇：云南国税地税关于进一步支持和促进注册税务师行业规范发展的意见(云国税发[2012]79号)

云南省国家税务局 云南省地方税务局

关于进一步支持和促进注册税务师行业规范发展的意见

云国税发〔2012〕79号

各州、市国家税务局、地方税务局：

为进一步贯彻落实《注册税务师管理暂行办法》（国家税务总局令第14号）和《国家税务总局关于促进注册税务师行业规范发展的若干意见》（国税发〔2006〕58号）的有关要求，结合我省实际，现就进一步依法支持和促进我省注册税务师行业规范发展，提出如下意见：

一、统一思想，支持和促进注册税务师行业健康发展

《国务院关于加快发展服务业的若干意见》（国发〔2007〕7号）指出：“服务业是国民经济的重要组成部分，服务业的发展水平是衡量现代社会经济发达程度的重要标志”。国家税务总局要求各级税务机关要关心支持税务代理事业的发展，注册税务师行业作为具有涉税服务和涉税鉴证双重职能的社会中介组织，正在成为促进纳税人依法诚信纳税，推动我国税收事业发展的一支重要力量。为此，各级税务机关要按照国家税务总局《注册税务师管理暂行办法》和云南省国税局、云南省地税局文件规定的精神，统一思想，提高认识，依法支持注册税务师行业发挥服务职能，积极引导税务师事务所由传统的涉税服务业务为主逐步向涉税鉴证、税收筹划、管理咨询等突出专业技能的中高端业务为主转型。

（一）对税务师事务所承办的涉税服务业务，税务机关应当受理。税务师事务所按照国家税务总局及云南省国税局、云南省地税局规定从事涉税鉴证业务出具的鉴证报告，税务机关应当承认其依法作出的涉税鉴证。税务师事务所及注册税务师应当对其出具的鉴证报告及其他执业行为承担法律责任。

（二）加大对注册税务师行业的宣传力度，提高注册税务师行业的社会认知度。税务机关要发挥注册税务师行业在税收宣传中的作用，积极倡导执业注册税务师加入到纳税志愿者团队，免费开展咨询服务。

（三）对有利于加强征管，提高征管质量和效率、降低和化解执法风险的一些税务事务性工作，各地可探索采用政府购买中介服务的方式，委托信誉优良，综合实力较强的税务中介机构开展涉税培训和税收优惠政策执行情况的核查评估或专题调研等业务。

（四）对委托税务师事务所代理涉税业务的纳税人，经税务机关检查确认信誉良好的，各地可探索适当减少检查次数，但专案检查或专项检查除外。

（五）税务机关应及时向税务师事务所及其执业人员提供税收法律、法规、政策和税收征管信息宣传，使之在执业中有法可依，有章可循。

二、明确范围，进一步规范注册税务师行业可做业务

为规范我省税务师事务所业务范围，避免人为因素和强制、指定代理的发生，根据国家税务总局《注册税务师管理暂行办法》的规定和其他省、市的成功经验和做法，结合我省实际，现阶段要积极支持和鼓励引导税务师事务所及其执业注册税务师开展以下涉税服务及涉税鉴证业务：

（一）涉税服务业务范围

1.代办税务登记、变更税务登记； 2.代办纳税申报及减、免、退税； 3.代办建账记账；

4.代办增值税一般纳税人资格认定； 5.代办增值税(抵扣联)发票网上认证； 6.代为制作涉税文书；

7.受聘税务顾问、开展税务咨询、税收筹划、代理税务听证、行政复议、涉税培训等涉税服务业务；

8.代办延期申报、延期缴纳税款； 9.代办出口货物退（免）税； 10.其他涉税服务业务。

（二）涉税鉴证业务范围

1.企业所得税汇算清缴纳税申报； 2.企业资产损失所得税前扣除； 3.企业所得税前弥补亏损； 4.土地增值税清算；

5.关联企业间业务往来预约定价； 6.企业注销税务登记税款清算； 7.房地产开发企业完工产品销售收入的实际毛利额与预计毛利额差异调整； 8.营业税纳税企业差额计税；

9.增值税一般纳税人辅导期增值税纳税情况说明；

10.高新技术企业研究开发费用和高新技术产品（服务）收入； 11.申请退、抵税款和享受减、免税；

12.个人独资、合伙企业的个人所得税汇算清缴；

13.企业年终所得税汇算清缴后需要退抵税款（不含减免退税款）； 14.企业开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，需在计算应纳税所得额时加计扣除；

15.固定资产加速折旧鉴证； 16.企业重组选择特殊性税务处理； 17.专用设备投资抵免企业所得税；

18.国家税务总局和省税务局规定的其他涉税鉴证业务。

（三）实行查账征收的纳税人，下列涉税事项，纳税人可以委托税务师事务所出具涉税鉴证报告

1.企业所得税汇算清缴纳税申报； 2.企业资产损失所得税前扣除； 3.企业所得税前弥补亏损；

4.土地增值税清算（须符合参与清算鉴证条件的事务所）； 5.企业注销税务登记税款清算； 6.营业税差额计税清算； 7.固定资产加速折旧申报；

8．房地产开发企业完工开发产品销售收入的实际毛利额与预计毛利额之间的差异调整；

9.国家税务总局和省税务局规定的其他鉴证业务。

（四）下列涉税事项，纳税人可以委托税务师事务所代为办理

1.对于一些税收政策性强，技术难度较高，涉税事项较为复杂、纳税人自行办理有困难的纳税事项；

2.纳税人多次出现逾期申报或自行申报有困难的；

3.对电子申报，特别是网上申报有困难的中、小企业及边远分散企业； 4.对生产经营规模小及新办企业，没有建账能力或财会制度不健全的纳税人； 5.纳税人与税务机关在税款缴纳、税务检查等涉税事项方面持有不同意见或有争议的；

6.销售（营业）收入规模较大企业的企业所得税汇算清缴； 7.企业申请各项资产损失金额较大的税前扣除； 8.连续亏损3年以上，每一年的亏损额审核；

9.企业所得税汇算清缴，申请退抵税款数额较大（不含减免退税款）； 10.企业重组选择特殊性税务处理；

11.企业开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，需在计算应纳税所得额时加计扣除；

12.专用设备投资抵免企业所得税； 13.申请各类减免税；

14.实行预缴土地增值税的房地产开发企业申请注销，土地增值税清算后一次性补税导致多缴企业所得税的退税；

15.其他税务机关可建议纳税人委托税务师事务所提供相关涉税的事项。

三、维护秩序，严格审核注册税务师涉税鉴证准入制度

涉税鉴证业务涉及国家税收利益，政策性强，质量要求高，必须按照国家税务总局的规定实行严格的准入制度。我省承办涉税鉴证业务的中介机构为国家税务总局或省级税务机关批准成立的税务师事务所。未经批准和未纳入注册税务师行业监管的单位和其他社会中介机构一律不得承办涉税鉴证业务，已承办涉税鉴证业务的，各级税务机关一律不得受理和认可。

承办涉税事宜的税务师事务所执业资质由省注册税务师管理中心审查确认，并实行年审制度和公告制度。对符合规定条件的税务师事务所，由省注册税务师管理中心负责在行业网站等相关媒体上公告，同时将公告的名单发文送州、市税务机关，并在当地网站上对广大纳税人公告。

四、落实责任，切实加强对注册税务师行业的行政监管

（一）完善管理机制。各级税务机关要按照云南省国税局、云南省地税局有关要求，完善监管机制，落实监管职责。各级国税局、地税局要协调一致，互通信息，相互配合，及时了解和掌握事务所及注册税务师的执业情况，共同履行监管职责，督促税务师事务所和执业注册税务师依法执业、诚信执业、规范执业，确保监管工作取得实效。要结合本地区注册税务师行业发展的实际情况，研究加强行业监管的具体措施，建立健全国税局、地税局联合的强有力监管体制。

（二）强化监督管理。税务机关对税务师事务所的涉税鉴证报告具有检查、审核和认定权。税务师事务所及注册税务师出具鉴证报告，应以国家税务总局下发的鉴证业务准则为规范，并对其出具的鉴证报告及其执业行为的真实性、准确性、公正性负责。主管税务机关、行业监管部门定期或不定期对税务师事务所及注册税务师出具鉴证报告进行检查或抽查，发现出具虚假涉税鉴证报告的，要及时报省注册税务师管理中心，提出追究税务师事务所及执业注册税务师责任的初步意见。对税务师事务所及执业注册税务师违反规定导致纳税人少缴税款的，将视其情节轻重按照《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则和国家税务总局《注册税务师管理暂行办法》予以处罚，情节严重的取消其执业资格，涉嫌违法犯罪的移送司法机关查处。

（三）遵循自愿原则。各级税务机关要严格遵循纳税人自愿原则，以纳税人自愿提出的服务需求为前提，由纳税人自主选择税务师事务所办理涉税事宜，不得强行要求纳税人对涉税事宜进行委托。

（四）严格依法支持。各级税务机关要按照“依法支持，利于征管”的原则，正确把握好依法治税与依法支持注册税务师行业发展的关系。要树立正确的权力观，自觉规范和约束税务干部的执法行为，严守纪律，清正廉洁。要严格遵守国家税务总局及云南省国税局、云南省地税局的有关规定，严禁把税收执法权、强制执行权等其他税收行政执法权委托给税务师事务所；不得委托税务师事务所代征税款，不得参与税务师事务所的经营活动，不得以任何名目从税务师事务所获取经济利益，不得指定代理、强制代理。要在规范业务范围、强化监督管理“两手抓”的同时，遵循优胜劣汰的市场法则，引导税务师事务所珍惜形象，苦练内功，诚信执业，促进我省注册税务师行业健康发展。

云南省国家税务局 云南省地方税务局

二〇一二年四月十八日

第四篇：浙江省国税局、浙江省地税局关于进一步支持和促进注册税务师行业规范发展的若干意见 浙国税发[2011]76号

浙江省国家税务局、浙江省地方税务局关于进一步支持和促进注册税务师行业规范发展的若干意见 浙国税发[2011]76号 2011年6月25日

为进一步贯彻落实国家税务总局《注册税务师管理暂行办法》（2005年第14号令）、《关于促进注册税务师行业规范发展的若干意见》（国税发〔2006〕58号）和浙江省委、浙江省人民政府《关于加快服务业发展的若干意见》（浙委〔2005〕18号）、浙江省人民政府《关于进一步加快发展服务业的实施意见》（浙政发〔2008〕55号）等有关文件规定，结合我省实际，现就进一步依法支持和促进我省注册税务师行业规范发展，提出如下意见：

一、统一思想，提高认识，以涉税鉴证为重点，依法大力支持注税行业拓展业务

各级税务机关要认真贯彻落实国家税务总局关于“各级税务机关要关心、支持注册税务师行业发展”和省委、省政府关于“培育提升中介服务业，充分发挥中介服务机构在市场运行中的服务、公证、监督职能”的指示精神，积极支持注册税务师行业开展涉税服务和涉税鉴证业务，为注册税务师行业发展创造有利的条件和良好的执业环境。要按照总局颁发的《注册税务师管理暂行办法》和省局文件规定的精神，创新思维，依法支持注册税务师行业拓展业务范围，积极引导税务师事务所由传统的涉税服务业务为主逐步向涉税鉴证、税收筹划、管理咨询等突出专业技能的中高端业务为主转型，并加大扶持力度。1．国家税务总局和省局已经明确的涉税服务、涉税鉴证业务，各地要认真落实到位，要依法支持税务师事务所按有关规定开展业务；

2．加大对注册税务师行业的宣传力度，提高注册税务师行业的社会认知度，税务机关要发挥注册税务师行业在税收宣传中的作用，积极倡导执业注册税务师加入到纳税志愿者团队，也可在每年的税收宣传月引入税务中介向广大纳税人开展免费咨询服务；

3．对有利于加强征管，提高征管质量和效率、降低和化解执法风险的税务事务性工作，各地税务机关及其业务管理部门可以积极探索交由相应承担能力的税务师事务所承担，各地可积极探索采用政府购买中介服务的方式，委托信誉优良，综合实力较强的税务中介机构开展涉税培训和税收优惠政策执行情况的核查评估或专题调研等业务；

4．企业对其税前扣除的各项资产损失，应当提供能够证明资产损失确属已实际发生的合法证据，包括：具有法律效力的外部证据和特定事项的企业内部证据。税务师事务所依法提供的经济鉴证证明或鉴证报告属于具有法律效力的外部证据；

5．纳税人申请办理增值税一般纳税人资格认定、申请(或备案)减、免税、出口退税、申请延期缴纳税款和其他退(免)税等事项，附报的税务师事务所和执业注册税务师签章的有关涉税审核报告，税务机关应当受理，并作为审核、审批的参考依据。

二、进一步明确并规范注册税务师行业涉税服务和涉税鉴证业务范围

为规范我省税务师事务所业务范围，避免人为因素和强制、指定代理的发生，根据国家税务总局《注册税务师管理暂行办法》的规定和其他省、市的成功经验和做法，结合我省实际，现阶段要积极支持和鼓励引导税务师事务所及其执业注册税务师开展以下涉税服务及涉税鉴证业务：

（一）涉税服务业务范围 1.代理税务登记；

2.代理纳税申报及减、免、退税申请； 3.代理建帐记账；

4.代理增值税一般纳税人资格认定申请； 5.代理增值税(抵扣联)发票网上认证；

6.利用主机共享服务系统为增值税一般纳税人代开增值税专用发票；

7.代开货物运输发票、普通发票； 8.代为制作涉税文书；

9.受聘税务顾问、开展税务咨询、税收筹划、代理税收行政复议、涉税培训等涉税服务业务。

（二）涉税鉴证业务范围

1．企业所得税汇算清缴申报鉴证； 2．企业税前弥补亏损和资产损失鉴证； 3．关联企业间业务往来预约定价鉴证； 4．企业变更税务登记、注销税务登记税款清算鉴证； 5．纳税异常税负偏低企业特定税种纳税情况鉴证；

6．房地产开发企业完工产品销售收入的实际毛利额与预计毛利额差异调整鉴证；

7．房地产开发企业土地增值税清算申报鉴证； 8．营业税纳税企业差额计税鉴证；

9．增值税一般纳税人辅导期增值税纳税情况鉴证；

10．高新技术企业研究开发费用和高新技术产品（服务）收入鉴证； 11．申请退、抵税款和享受减、免税（费）鉴证； 12．个人独资、合伙企业的个人所得税汇算清缴的鉴证； 13．社保费清算鉴证； 14．其他涉税鉴证。

三、采取切实有效措施，进一步发挥注册税务师行业职能作用

（一）我省范围内实行查账征收的纳税人，发生下列涉税事项，应提供税务师事务所出具的涉税鉴证报告，对未向主管税务机关提供涉税鉴证报告的纳税人，税务机关要加强调查核实，并将作为纳税评估和税务稽查的重点对象：

1．销售（营业）收入规模较大企业（具体标准由市、县税务机关确定）的企业所得税汇算清缴；

2．企业申请各项资产损失金额较大（具体标准由市、县税务机关确定）的税前扣除；

3．连续亏损3年以上，第三年开始，每一年的亏损额审核； 4．房地产开发企业完工开发产品销售收入的实际毛利额与预计毛利额之间的差异调整；

5．房地产开发企业土地增值税清算；

6．实行预缴土地增值税的房地产开发企业申请注销，土地增值税清算后一次性补税导致多缴企业所得税的退税； 7．企业变更税务登记、注销税务登记税款清算；

8．国家税务总局和省国税局、地税局规定的其他鉴证项目。

（二）下列事项，各级税务机关应鼓励纳税人委托税务师事务所出具涉税鉴证报告：

1．企业所得税汇算清缴的申报； 2．企业重组选择特殊性税务处理； 3．增值税税负异常企业纳税情况； 4．营业税差额计税清算； 5．货运企业自开票纳税人资格及年审； 6．社会保险费的清算。

（三）下列情形的事项，各级税务机关可建议纳税人委托税务师事务所代为办理：

1．对于一些税收政策性强，技术难度较高，涉税事项较为复杂、纳税人自行办理有困难的纳税事项，可以委托税务师事务所代为办理；

2．纳税人多次出现延期申报、申报不实或自行申报有困难的，可以委托税务师事务所代为办理纳税申报； 3．对电子申报，特别是网上申报有困难的中、小企业及边远分散企业，代为办理纳税申报；

4．对生产经营规模小及新办企业，没有建帐能力或财会制度不健全的纳税人，税务机关可以建议其委托税务师事务所代理建帐建制和代为办理纳税事宜；

5．对承包、租赁经营者及外籍个人和年所得12万元以上的个人，可以委托税务师事务所代理；

6．纳税人与税务机关在税款缴纳、税务检查等涉税事项方面持有不同意见或有争议的，税务师事务所可以向纳税人提供税收法律咨询服务；

7．纳税人在税务行政复议中，可以委托税务师事务所代为制作陈述意见等涉税文件或代为参加税务行政复议；

8．税务机关在查处纳税人涉税案件时，纳税人可委托税务师事务所出具其依据有关法律、法规和事实根据的相关意见书，税务机关应当受理，并作为审理的依据；

9．企业申请办理注销税务登记时，提供税务师事务所出具鉴证报告的，税务机关在加强抽查的同时可简化税务清算流程，及时为其办理注销税务登记。

四、严格涉税鉴证业务准入制度，维护涉税服务市场秩序

涉税鉴证业务涉及国家税收利益，政策性强，质量要求高，要认真按照《国家税务总局关于非涉税中介机构从事涉税鉴证业务有关问题的批复》（国税函〔2006〕682号）和《浙江省国家税务局、浙江省地方税务局关于整顿规范税务代理市场》（浙国税办〔2006〕50号）的通知精神，严格实行资格准入制度。我省承办涉税鉴证业务的中介机构为国家税务总局或浙江省国家税务局、浙江省地方税务局批准取得涉税执业资质的税务师事务所。未经批准取得涉税执业资质、未纳入注册税务师行业监管的单位和其他社会中介机构一律不得承办涉税鉴证业务。

各级税务机关要严格按照国家税务总局和省国、地税局的规定，在受理涉税服务和涉税鉴证业务时，要认真审核其执业资质，对不符合规定提交的涉税鉴证一律不得受理并坚决予以纠正。承办涉税鉴证业务的税务师事务所的执业资质由省注册税务师管理中心审查确认，并实行年审制度和公告制度。对符合规定可从事涉税鉴证业务的税务师事务所，省注册税务师管理中心在行业网站等相关媒体上公告，同时将公告的名单发文送各市、县（市、区）税务机关，并在当地税务局网站上对广大纳税人公告。

五、切实加强对注册税务师行业的行政管理职能

注册税务师行业处于发展的关键时期，各级税务机关要以规范行业管理为前提，切实履行好对注册税务师行业的监督管理职责，进一步规范执业行为，全面提高行业执业质量和管理水平，及时提供税收政策信息和业务指导，鼓励税务师事务所做大做强，发挥事务所品牌效应，推动事务所实现规模化经营，推进注册税务师行业健康发展。1．完善管理机制。浙江省注册税务师管理中心受省国税局、地税局委托，行使对全省注册税务师行业的行政管理职能。各市、县（市、区）税务局要落实总局（国税发〔2006〕58号）文件：“明确地（市）、县级税务机关行业监管职责，加强注册税务师行业的行政监管是各级税务机关的工作职责之一”。市级税务机关要在纳税服务处或征管处配备专职人员，县（市、区）级税务机关在纳税服务或征管部门配备兼职人员，负责对所辖市、县（市、区）注册税务师行业的行政监管工作，接受省注册税务师管理中心业务指导。各级国、地税机关要协调一致，共同履行监管职责，促进税务师事务所和执业注册税务师依法执业、诚信执业、规范执业，确保监管工作取得实效。

2．强化监督管理。各级税务机关对税务师事务所的涉税鉴证报告具有检查、审核和依法认定权。税务师事务所及执业注册税务师出具鉴证报告，应以国家税务总局《关于印发注册税务师执业基本准则》（国税发〔2009〕149号）通知中的《注册税务师涉税鉴证业务基本准则》以及全省统一的涉税鉴证业务工作底稿为规范，并对其出具的鉴证报告及其执业行为的真实性、准确性、公正性负责。市、县主管税务机关应结合本单位的工作要求定期或不定期对税务师事务所及执业注册税务师出具的鉴证报告进行检查，发现出具虚假涉税鉴证报告，要及时报告省注册税务师管理中心，提出追究税务师事务所及执业注册税务师责任的意见。对违反规定导致纳税人少缴税款的，将视其情节轻重按照《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则和国家税务总局《注册税务师管理暂行办法》予以处罚，情节严重的取消其执业资格，涉嫌违法犯罪的移送司法机关查处。

3．严禁指定代理。各级税务机关和税务人员应贯彻落实好作风建设和党风廉政建设规定，正确引导和严格遵循纳税人自愿委托原则，自主选择税务师事务所办理涉税事宜。税务机关和税务人员不得以任何名义从税务师事务所获取经济利益，不得强制指定具体某一个税务师事务所或某一个执业注册税务师办理涉税事项，更不能参与涉税中介活动谋取经济利益。要在规范业务范围、强化监督管理“两手抓”的同时，充分利用市场竞争淘汰机制，促进我省注册税务师行业健康发展。

第五篇：河南国税地税关于进一步促进注册税务师行业规范发展的意见(豫国税发[2012]129号)

河南省国家税务局 河南省地方税务局

关于进一步促进注册税务师行业规范发展的意见

豫国税发[2012]129号

各省辖市国家税务局、地方税务局，郑州新区国家税务局、地方税务局，省地方税务局直属各单位：

为进一步贯彻落实国家税务总局《注册税务师管理暂行办法》(2005年第14号令)、《关于促进注册税务师行业规范发展的若干意见》(国税发[2006]58号)和国家税务总局《关于税务师事务所公告栏有关问题的公告》(国家税务总局公告2011年第67号)等有关文件规定，结合我省实际，现就进一步依法支持和促进我省注册税务师行业规范发展，提出如下意见：

一、统一思想，提高认识，依法大力支持注册税务师行业健康发展 注册税务师行业作为具有涉税服务和涉税鉴证双重职能的社会中介组织，是加强税收管理，促进纳税人依法纳税，规范税收秩序，降低税收风险，建立和谐税收征纳关系的一支重要力量，是构建税收管理体系的组成部分。总局提出：健全纳税信用管理机制，加强部门协作，发挥中介机构的积极作用，努力为纳税人提供优质高效的服务。加强注册税务师管理，是税务机关创新社会管理的重要内容，是推动税收事业科学发展的内在要求，也是维护纳税人合法权益的必然要求。各级税务机关要充分发挥注册税务师这支涉税服务专业队伍的作用，利用他们的专业优势为税收工作服务。要以提高税法遵从度为目标，以强化监管和规范发展为主线，加快法制建设，完善体制机制，强化质量监管，促进注册税务师行业科学发展。按照依法给予支持，有利税收征管，优化纳税服务的原则，积极支持和引导税务师事务所开展涉税服务和涉税鉴证业务，为注册税务师行业发展创造有利的条件和以及良好的、规范的执业环境。

(一)国家税务总局和省国家税务局、地方税务局已经明确的涉税服务、涉税鉴证业务，各地要认真落实到位，要依法支持税务师事务所按有关规定开展业务。

(二)加大对注册税务师行业的宣传力度，提高注册税务师行业的社会认知度，.税务机关要发挥注册税务师行业在税收宣传中的作用，积极倡导注册税务师加入到纳税服务志愿者团队，也可在每年的税收宣传月引入利用税务中介向广大纳税人开展免费咨询服务。

(三)对有利于加强征管，提高征管质量和效率、，降低和化解执法风险的税务事务性工作，各地可以积极探索交由具有承担能力的税务师事务所承担，.各地可积极探索采用政府购买中介服务的方式，委托信誉优良，、综合实力较强的税务中介机构开展涉税培训和税收政策执行情况专题调研等业务。

(四)对税务师事务所承办的涉税服务，税务机关应当受理；对税务师事务所按有关规定从事涉税鉴证业务出具的鉴证报告，税务机关应当承认其涉税鉴证作用。税务师事务所及注册税务师应当对其出具的鉴证报告及其他执业行为承担法律责任。

税务机关应当加强对税务师事务所及注册税务师的的执业情况的的监督和检查。

(五)税务师事务所应依法开展涉税服务和涉税鉴证业务，.对违反规定的，依照《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则和国家税务总局《注册税务师管理暂行办法》予以处罚，；情节严重的，取消其执业资格；,涉嫌违法犯罪的，移送司法机关查处。

二、进一步明确并规范注册税务师行业涉税鉴证和涉税服务业务

(一)根据《税收征管法》、国家税务总局《注册税务师管理暂行办法》，我省范围内实行查账征收的纳税人，发生下列涉税事项，依有关规定提供税务师事务所出具的涉税鉴证报告。：

1.本实现销售(营业)收入总额1000万元以上纳税人的企业所得税汇算清缴；

2.企业财产损失所得税前扣除； 3.企业所得税税前弥补亏损； 4.房地产开发企业纳税申报； 5.高新技术企业申报； 6.企业研究开发费用加计扣除；

7.企业年终所得税汇算清缴后需要退抵税款(不含减免退税款)； 8.省国家税务局，、地方税务局汇算清缴通知规定附送鉴证报告的业务事项； 9.土地增值税清算申报；.10.国家税务总局和省国家税务局、地方税务局规定的其他鉴证业务。(二)在自愿的前提下，纳税人可委托税务师事务所为下列事项出具涉税鉴证报告：

1.企业所得税汇算清缴的申报； 2.营业税差额计税清算；

3.货运企业自开票纳税人资格认定鉴证及年审； 4.纳税异常、税负偏低企业纳税情况鉴证； 5.申请退、抵税款和享受减、免税(费)； 6.个人独资、合伙企业的个人所得税汇算清缴； 7.固定资产加速折旧申报； 8.专用设备投资抵免企业所得税； 9.企业注销税务登记税款清算；

10.国家税务总局和省国家税务局、地方税务局规定的其他鉴证业务。(三)在自愿的前提下，纳税人可委托税务师事务所代为办理下列涉税服务业务事项：

1.对于一些税收政策性强，技术难度较高，涉税事项较为复杂、纳税人自行办理有困难的涉税纳税事项；

2.纳税人多次出现延期申报、自行申报有困难的申报事项；

3.对电子申报，特别是网上申报有困难的中、小企业及边远分散企业的申报事项；

4.对生产经营规模小及新办企业，没有建帐能力或财会制度不健全的纳税人的涉税事项；

5对承包、租赁经营者及外籍个人和年所得12万元以上的个人的涉税事项； 6.纳税人与税务机关在税款缴纳、税务检查等涉税事项方面持有不同意见或有争议时，需要税收法律咨询服务的；

7.纳税人在税务行政复议中，需要税务师事务所代为制作陈述意见等涉税文件或代为参加税务行政复议的； 8.代办延期申报、缴纳税款申请； 9.代办出口货物退(免)税申报；

10.代理个人留学、购房等纳税证明申请； 11.关联企业间业务往来预约定价服务；

12.非居民企业参与的企业重组选择特殊税务处理； 13.《注册税务师管理暂行办法》列举的涉税服务业务； 14.其他涉税服务业务。

三、严格涉税鉴证业务准入制度，维护涉税服务市场秩序

涉税鉴证业务涉及国家税收利益，政策性强，、质量要求高，要认真按照《国家税务总局关于非涉税中介机构从事涉税鉴证业务有关问题的批复》(国税函[2006]682号)和国家税务总局《关于税务师事务所公告栏有关问题的公告》(国家税务总局公告2011年第67号)等有关文件规定，严格实行资格准入制度。我省承办涉税鉴证业务的中介机构为是指国家税务总局或河南省国家税务局、河南省地方税务局批准取得涉税执业资质的税务师事务所。未经批准取得涉税执业资质、未纳入注册税务师行业监管的单位和其他社会中介机构一律不得承办涉税鉴证业务。

各级税务机关要严格遵守按照国家税务总局和省国家税务局、地方税务局的规定。，在受理涉税服务和涉税鉴证业务时，要认真审核其执业资质，对不符合规定提交的涉税鉴证一律不得受理并坚决予以纠正。承办涉税鉴证业务的税务师事务所的执业资质由省注册税务师管理中心审查确认，并实行年审制度和公告制度。对符合规定，可从事涉税鉴证业务的税务师事务所，国家税务总局和省注册税务师管理中心在网站等相关媒体上进行公告。，同时将公告的名单，将同时发文送各市、县(市、区)税务机关，各地要在当地国、地税局网站和办税服务厅对广大纳税人进行公告。

四、落实责任，切实加强对注册税务师行业的行政监管

各级税务机关要以规范行业管理为前提，切实履行好对注册税务师行业的监督管理职责，进一步规范执业行为，全面提高行业执业质量和管理水平，推进注册税务师行业健康发展。

(一)完善管理机制，认真落实有关监管职责。河南省注册税务师管理中心受省国家税务局、地方税务局委托，行使对全省注册税务师行业的行政管理职能。各市级、县(市、区)级税务机关要落实总局国税发[2006]58号文件：“明确地(市)、县级税务机关行业监管职责，加强注册税务师行业的行政监管是各级税务机关的工作职责之一”.市级税务机关要在纳税服务部门充实监管人员，县(市、区)级税务机关在纳税服务部门指定监管人员，负责对所辖市、县(市、区)注册税务师行业的行政监管工作，接受省注册税务师管理中心业务指导。国、地税机关要建立定期议事制度，协调一致，明确监管职责，促进税务师事务所和执业注册税务师依法执业、诚信执业、规范执业，确保监管工作取得实效。

(二)强化监督管理，延伸监管的广度和深度。坚持监管的重心向基层转移。落实事务所设立审批办法，对申请设立的事务所实行省注册税务师管理中心和省辖市局两级审批；省辖市局要加强对本地区行业的日常监管；基层局对所辖范围内的税务师事务所要指定专人监管。坚持监管的重点向执业质量转移。各级税务机关对税务师事务所的涉税鉴证报告具有检查、审核和依法认定权。税务师事务所及执业注册税务师出具鉴证报告，应以国家税务总局《关于印发注册税务师执业基本准则》(国税发[2009]149号)通知中的《注册税务师涉税鉴证业务基本准则》以及全省统一的涉税鉴证业务工作底稿为规范，并对其出具的鉴证报告及其执业行为的真实性、准确性、公正性负责。市、县主管税务机关应结合本单位的工作要求定期或不定期对税务师事务所及执业注册税务师出具的鉴证报告进行检查，发现出具虚假涉税鉴证报告的，要及时报告省注册税务师管理中心，提出追究税务师事务所及执业注册税务师责任的意见。

(三)严格执行国家税务总局的有关规定，禁止强制或指定代理。税务机关和税务人员不得以任何名义从税务师事务所获取经济利益，不得利用税收管理权为税务师事务所指定客户，不得在税务师事务所挂名或者兼职，不得以各种名义在税务师事务所报销费用、领取补贴或者有不正当利益往来；税务系统领导干部的配偶、子女及其配偶不得在其本人管理区域或业务范围内个人从事与税收相关的中介活动。凡经查实有违规违纪行为的，依法、依规追究有关人员的行政责任和单位负责人的领导责任。构成犯罪的，移交司法机关查处。要在规范业务范围、强化监督管理“两手抓”的同时，充分利用市场竞争淘汰机制，促进我省注册税相信能就一定能务师行业健康发展。

二O一二年六月二十五日