信息化下的发票管理

第一篇：信息化下的发票管理

信息化下的普通发票管理

增值税纳税人使用的发票分为普通发票和增值税专用发票两大类，是购销双方的收付款的凭证，是消费者权力的有力保障，更是税款征收的重要依据。发票管理作为国税部门税收管理的一种重要手段，对于加强财务监督，保障国家税收收入，维护经济秩序具有重要的作用。增值税专用发票由于其可以作为扣税凭证使用，随着国家金税工程的进一步开展，增强了增值税专用发票的管理，解决了利用假增值税票偷逃骗税违法行为的发生。但是制假、贩假、虚开、不按规定开具普通发票依然普遍存在，而且由于普通发票大都用于最终消费环节，很难进行有效管理，为了保障国家税收收入，维护市场经济秩序，服务和促进经济建设，对增值税普通发票的管理应作为当前税务部门的一项重要工作。

一、普通发票的现状

现行普通发票开具方式主要有手工填开和电子开具；获取发票的途径主要有购买商品或劳务时获得和税务机关代开，普通发票由于种类繁多、适用于最终消费环节不易于监督，使其管理远远比不上增值税专用发票。

（1）、获取发票环节现状

购买商品或劳务时开具和索取情况：我们国家现行发票制度下，作为消费者大都认为普通发票只有报销时才会用到，或者他们只在购买大型商品时才会索要发票，作为企业，如果不开具发票，可以少缴

税款，税务机关检查起来有很大的困难，只要做的不是太过分，税务机关不会注意到。这就造成我们消费者现在购买商品和劳务时不索票，商家更是不会主动提供。

即使消费者索票也经常会出现以下几种情况：

1、正规的企业主动提供发票。

2、消费者消费后商家也会提供发票，他会先行提供一个购物小票，然后让消费者自己拿小票去换发票，由于很多消费者索票意识不强，很大一部分消费者不会去置换发票，这就为商家提供了偷逃税款的可乘之机。

3、商家会以各种名义的优惠或活动逃避提供税票，比如：不要发票可以打折，送礼品等。

4、直接拒绝或者找其它理由拒绝提供，大部分消费者会忍气吞声，不想惹麻烦。

5、提供假发票或者二手发票。

6、要发票先出税。

很多情况商家都会想尽办法不开、少开发票，甚至开假发票，使用二手发票，即使被税务局发现了也顶多是交点罚款，严重扰乱了社会经济和财务秩序，但作为消费者来说，在真假面前，在企业形形色色的说词或者优惠活动面前大都会选择妥协，只有需要报销的才会执着的索取发票。还有企业为了招览生意与消费者串通一气，变相开具发票，多开具发票，严重影响到了财务监管。

税务机关代开情况：从表象看，工作人员工作繁忙，申请代开人员排队缴税，是我们全民的纳税意识增强？其实从开票情况也不难看出，出具发票的购货方很少或几乎没有个人的，大部分都为行政事业单位，企业，社会团体，都是为报销用。存在以下几个问题：

1、应办证未办证的“无证”经营者代开发票。现行税法规定，对

偶尔从事临时经营的纳税人需要开具发票的可以按规定向主管税务机关申请代开发票，以方便临时经营者。从实际情况来看，目前前来税务机关申请代开发票者大部分已不是临时经营，大都为事实上的正常生产经营者。这部分零散户为了逃避工商和税务管理，少缴、不缴或有意偷逃税收，既不履行办理营业执照和税务登记证等证照的法定义务，也不按规定建帐申报纳税，而是采取变换申请开票人身份证号、姓名等代开发票，违反了工商法规（如无照经营管理办法）和税收征收管理法，扰乱了公平的市场税收秩序。

2、已办证的有证个体经营者变相申请代开发票

税法规定，已办理税务登记证的生产经营者需要领购发票的，可以向税务机关申请领购并自行按规定开具使用发票，在起征点以上的，必须按期申报纳税，不达起征点的也要按期申报经营情况。但是，一些有证的个体工商户为了避免自己开具的发票营业额太大，招来定额的调高和税务等部门的检查，却以家属名义或其他人名义到税务机关申请开具临时发票，隐蔽地分化了营业额；有些不达起征点户，有的月份超过起征点，怕税务机关以后征收税收，对确需发票的，也不敢以自己的名义到税务机关申请开具发票，而是以其他人的身份证明到税务机关申请代开发票，以逃避税务机关核定税收，使自身规模稳定在起征点以下的水平上。

3、一般纳税人企业违法申请代开发票

现行政策关于小规模纳税人和一般纳税人的划分，是为了加强增值税的征收管理，体现了简化和成本的原则。由于现在的增值税重新

修订了，将小规模纳税人的税率统一调整为3%，有的当初千方百计申请了一般纳税人，现在税负偏高又不合算，想通过以其他名义代开发票分解其销售额；有的行业利润太高，通过虚构的假费用假支出，以个人名义到税务机关申请代开费用发票，也有的编造假运输合同，到税务机关代开货运发票，既达到少缴增值税，也达到少缴所得税的目的；有的受利益驱使，对一些不需增值税专用发票的购货方，便以法人代表、办税人员、业务员、工人等名义向税务机关申请开具临时发票进行税负调节。4、3%的增值税征收率被人为扭曲

不属于3%征收范围的，开具虚假购进证明（如收款收据、白条证明、虚假发票等）、提供虚假合同（如将加工、修理生产改为销售等）骗取税务机关按3%低税率征收增值税。有些单位发生了不合理开支、或者某项开支超了标准，于是到税务机关代开发票调整账务，更有甚者以税务局代开发票虚假报销套取国家财产。有的是服务行业的个体经营者，营业税税率为5%，为了少缴营业税，不开具服务业发票，而私自到国税机关开具发票或领购商业定额发票提供给客户，客户对发票也不通晓，只要是正规的，就免强接收了。也有的娱乐场所和酒店将将经营收入人为的分为商品销售和服务收入，也有的业户全部都按增值税小规模3%税率纳税，达到少缴营业税目的。

（二）税务机关为小规模纳税人代开增值税专用发票和代开货运发票中存在的问题

1、经批准由税务机关代开专用发票的小规模纳税人为其他纳税人

申请代开增值税专用发票。现行税法规定了为小规模纳税人代开增值税专用发票的范围，明确规定税务机关不得为无证经营者和非本税务机关管辖范围的小规模纳税人代开专用发票。此项规定否定了无证经营者专用发票申请开具权。但一些小规模纳税人受利益驱使（如收取代为申请的好处费、管理费等），肆意为无证经营者和外地经营者代为申请开具专用发票，既让无证经营者长期逃避工商和税务管理开了方便之门，又严重侵蚀了国家税款，成为了事实上的“开票中介”。

2、一些小规模纳税人代开规模已达到一般纳税人标准，仍在申请代开专用发票。现行税法规定，符合一般纳税人条件，但不申请办理一般纳税人认定手续的纳税人，应按销售额依照增值税税率计算应纳税额，不得抵扣进项税额，也不得使用增值税专用发票。事实上，有不少小规模纳税人（如编织行业、加工行业、衍缝行业）虽然早已达到一般纳税人（工业100万、商业180万元）的销售额标准，但长期以来一直以小规模纳税人身份到税务机关申请代开专用发票，甚至变换主管税务机关申请代开。对此，税务部门抑或是监控体制不够完善，抑或是管理精力有限，往往“睁只眼闭只眼”，得不到有效查处。

3、经批准由税务机关代开货运发票的运输企业，为他人代开货运发票。按税法规定，对于财务制度、成本核算不健全的货运企业，按照各自的营运情况由税务机关代开发票，有的货运企业为了替他人代开获取利益，编造虚假的运输合同，到税务机关申请代开发票，而税务机关无法查验业务的真实性，大量的虚假业务都能开到货运发票，不但造成增值税被告抵扣而流失，也造成所得税的流失。由于税务机

关监控执法不到位和纳税人想方设法通关系等原因，税务机关审查手续的规定对其来说形同虚设，因此税务机关代开货运发票存在很多隐患。

4、虽然现行税法关于代开发票的规定明确，但少数税务干部碍于人情、关系、金钱等因素，对不符合代开规定的纳税人或无资格申请代开专用发票的纳税人的代开申请或要求，想方设法为其提供方便，甚至利用职权亲自到有资格的小规模纳税人那里索借税务登记证和发票专用章等代开手续，弄虚作假为其骗开专用发票。一方面造成税务机关执法不严，败坏了税务机关形象；另一方面造成国家税款流失，税收管理秩序混乱，新的虚开代开专用发票现象屡禁不止。

虽然一般纳税人的普通发票已经实行了电子开票，但小规模纳税人仍实行手写发票，手写发票没有任何的加密措施，税务人员人工检验后录入发票管理系统，受票单位可以通过发票查询系统，来检验发票真伪，这样一方面增大了税务人员的工作量，另一方面管理中存在风险。

主要原因：一是绝大部分的个人消费者，索票意识不强，用票率很低；二是受票单位不识别真伪或者识别有困难，对于业务量大的单位来说每一张发票都通过发票查询系统，也是一项庞大的工作，而且查询时还要考虑出票企业是否在受票单位查询时到税务机关办理了发票的验旧；三是对问题发票的社会危害性认识不充分；四是管理中存在困难，中国国家工商总局近日披露，到2011年上半年，我国共

有个体工商户3601.13万户，对于这部分庞大的群体，由于其经济规模小，经营持久性不高，流动性强，稳定性差，难以管理，纳税总量比重较小，管理中未能引起足够重视，而且推行普通发票机打系统也存在一定的阻力，费用和打印机的问题对推行机打票有抵触。五是税控系统信息化程度不足，产品中也有许多不完善。六是代开发票问题。由于需要临时使用发票的单位和个人直接向税务机关申请代开时，税务机关当场对代开业务的真实性和是否能代开很难进行审核，造成代开发票工作出现了不少问题，一定程度成了企业、个人偷逃税款、单位变相报销的工具，不仅占用了有限的人力资源，而且影响了国税部门的声誉。

二、普通发票存在的问题及原因分析

在现今的经济生活中，由于对普通发票的管理力度和重视程度还远远不够，弱化了发票管理的整体严肃性。从当前的税收征管情况来看，逃避普通发票管理，或利用普通发票进行偷逃税的现象还大量存在着。不法经营者为逃避纳税义务，采取不开发票、大头小尾、单联填开等违法手段逃避普通发票管理，更有甚者，买假用假、套购倒卖发票，造成税收的大量流失和管理难度加大。这不仅严重违反发票管理办法和财务管理制度的相关规定，而且还扰乱了增值税和所得税据以征税的税基。

(一)管理上的欠缺。一是重增值税专用发票轻普通发票。使用增值税专用发票的纳税人必须事前自己提出申请，必须向税务机关提供纳税担保人，税务机关工作人必须两人以上到纳税人经营地进行认

定，看其是否具备使用增值税专用发票的资格条件，方能供给增值税专用发票，而普通发票则是凡取得了工商执照，在办理税务登记时，一律可以办理普通发票购买证，不管其是否具备使用普通发票的条件。二是税务人员玩忽职守，未能把后审核这一关。三是税务机关审核调查困难。由于普通发票销售量大，给审核和检查带来困难。平时的审核检查多半都是就票审票。对其真实性无从考证，如果纳税人是蓄意要进行偷税，则早已作好了应付检查的准备，这就更增加了检查难度，况且税务所管理人员不可能对发票逐笔进行内查外调，所以偷税者大都存有侥幸心理。

(二)纳税人的问题。一是违规开具发票。有的发票联据实金额开具给对方企业，而存根联和记账联却按照小金额写上个人姓名，不但造成偷税，而且让税务机关难以查实是否是大头小尾；发票的提供方和索要方相互利用，篡改经济业务内容，把不能报销列支的支出开成可以报销列支的项目；有的甚至迎合消费者的需要，随意增大所开具发票的金额。二是以收据代替发票。普通收据在市场上随便销售，一些商店借公民税收法律知识淡薄之机，收取营业款项时开具普通收据，帐外经营，偷漏税款。三是不开发票。为了逃避纳税义务，有些商贩在消费者不索要发票时就正中下怀，在消费者索要发票时就推三推四，要么讲暂时没有发票，维修可以凭借收据，要么商量不要发票可以便宜一点等，对于零售环节，存在不少采取不开具发票的方式来减少纳税义务。三是违规代开发票。一些业户，出于企业自身利益考虑，不办证，没有固定的经营项目和经营地点，业务多以现金交易，一般不需要发票，税务部门难以监督管理。只有在需要发票时，才到税务部门代开发票；也有一些办证的企业在所得税申报时，发现应缴所得税基数较大，便想法设法，到税务部门代开一部分发票，加大成本，减少应纳税所得额，从而达到少缴税的目的。

(三)消费者方面的问题。生活中，消费者主动索要发票的意识和自觉性不强。这是一个普遍存在的问题，特别是一些不用报帐的消费者表现的尤为突出。由于不能报帐，许多消费者感到有票无票都无所谓，没有形成良好的维权意识，当所购商品不合格或消费后受到损害而发生纠纷时，不能凭发票保护自己的合法权益，有的即使索要发票，纳税人给开张白条也能打发了事，这在一定程度上也助长了部分经营者不按规定使用发票。

三、完善普通发票的管理对策

对普通发票的管理，各级各部门始终没有放松管理，也采取了不少的措施，比如一年一度的发票专项清理活动，但成效甚微。笔者认为应从以下几个方面加强管理。

(一)加强部门联动，加大事前对发票的宣传教育力度。发票应用广泛，涉及人们社会生活中的方方面面。提升发票的管理水平和唤起公民在发票方面的维权意识不仅有利于加强税收征管，促进税收收入的稳定增长，而且对推进整个社会税收法制化建设起到积极的作用。但是，税法宣传非一朝一夕之功，我们必须建立长效机制。首先，要注重联合地税、财政等有关部门，制定长期的宣传方案，在人力、物力、财力上给予足够支持；其次，要通过广播、电视、报纸等新闻

媒体，以及印发宣传手册，明白纸等灵活多样的宣传形式，扩大宣传面，把税收政策和发票管理办法送到千家万户，力求家喻户晓，人人皆知；再次，在发票教育方面，可以对新办登记的纳税人建立税法及发票培训制度，进行普通发票的开具、使用及日常保管等方面的培训，提高其税法的遵从度。

(二)加快推行税控收款机开具发票。一是在大型超市、商场推行税控收款机专用发票。在统一核算的大型商场、超市，全面推行使用符合国家统一标准的税控收款机开具发票。二是在小规模纳税人和个体业户比较集中的综合性市场、专业市场和商业街，推广应用“一机多户”计算机开票系统或“一机多户”税控收款机。国税部门应积极与市场管理部门搞好密切配合，由市场管理部门协助国税部门搞好市场税收和普通发票的管理工作，准确地反映业户经营情况，为税务机关提供科学合理的征税依据。

(三)采取多种措施加强发票管理。目前全国普通发票的管理措施主要有以下五种，一是实行剪贴式发票；二是推行定额发票；三是实行背涂干式复写一次性脱落发票；四是推行“刮刮奖”和抽奖发票；五是推行税控收款机，使用卷筒式发票。就我市而言，除了上面提到的推行税控收款机，在发票的管理上，应在即开即奖的基础上，在所有开具的普通发票中开展摇奖活动。通过公开摇奖和提高奖金金额的方法来刺激消费者索要发票的主动性和积极性，从而扩大发票的使用面，同时可以最大限度掌握业户的真实经营情况。同时，对普通发票违法违章行为实行举报奖励。对拒绝开具普通发票、虚开普通发票、开具假普通发票等违法违章行为，任何单位和个人有权举报，我市应适当提高举报奖金，刺激举报的积极性，并对违法违章者按规定予以处罚。

(四)探索实行凭票退税制度，提高消费者索要发票积极性。增值税的最终负担者是消费者，从增值税的设计理论和实践看，消费者购货所支付的增值税是没有扣除的，所以，发票对消费者来说并不重要，索不索取发票，与自己的切身利益无关，这就为纳税人逃避税收成为可能。现在不少地方实行发票抽奖等鼓励消费者索要发票的办法，消费者索要发票的积极性被提了起来，发票使用量倍增，增加了税收。但这毕竟是部分地区的部分办法，要提高消费者索要发票的积极性，很有必要在全国实行凭票退税制度。即消费者购买商品时，只要取得发票，即可凭发票到财政部门申请按比例退税，这样，必将极大地提高消费者在购买商品时索要发票的积极性，使消费者和纳税人之间建立了相互制约的监控机制，将有效地防止纳税人在零售环节不开具发票逃避税收的现象，还可培养我国公民购买商品索要发票的习惯。对于凭票申请退税的期间、时限、条件及退税比例，管理退税部门进行可行性调查研究。按照目前刺激消费的经济现状，退税也是增加消费者消费能力的一种方法。凭票退税制度，在一些国家已经实行，我们可以学习、借鉴。

(五)尽快将增值税普通发票纳入计算机稽核系统。增值税专用发票实行计算机稽核后，有效地控制了纳税人利用增值税专用发票偷逃国家税款的行为，并取得了很多好的经验和办法。下一步应该利用

现有的信息技术和网络资源，将所有的增值税普通发票一并纳入，由于现在的“金税工程”，无论从设备还是技术来讲，都是可以满足需要的，无需投入巨额资金。对于消费者所取得的增值税普通发票的信息采集问题，可以同凭票退税制度相结合，在消费者申请退税时，将其发票的有关信息进行采集，纳入计算机系统，进行交叉稽核。对于发票的信息量过大影响计算机存贮容量、运行速度问题，可以比照增值税专用发票的分级比对办法，进行稽核比对。

(六)对发票的管理做到“宽放、严管、勤查、重罚”。加强发票管理的目的就是为了增加税收，限制发票的供应虽然能减少业户使用发票的违规、违法问题，但同时也减少了发票开具数量，在一定程度上造成税款流失，同时也违反了《征管法》第41条税务人员不准利用职务之便故意刁难用票单位和个人的有关规定。因此，我们应该实行“宽放、严管、勤查、重罚”八字管理方针。办税服务厅在售票环节实行宽放，管理员在日常管理中对普通发票要进行严管，而稽查部门则要勤查普通发票，将专项检查与日常检查相结合，分类检查与划片检查相结合，把普通发票检查常规化、制度化。要严格按照《征管法》和《发票管理办法》的有关规定，加大对制假、贩假发票的行为打击力度，对触犯刑律的，坚决移交司法机关查处，净化税收环境进而营造良好的普通发票管理氛围。要联合政府有关部门，对发票违法行为采取严厉的惩罚措施，利用警告、罚款直至停业、取消营业资格等，对普通发票处罚结果要通过报纸等媒介进行公告，震慑其他潜在的违法行为，给纳税人形成一种必须填开发票的压力，迫使其必须按规定

填开发票。

对于我们现在来说，个体工商户仍是我们国家的主体注册类型，并且日常工作中耗费在之上面的时间也不是少数，而且管理效果不是很好，主要存在于，现在实行，以票控税，普通发票管理存在很多的问题，实行和专用发票一样的管理模式，也存在很多不现实的地方，比如纳税人的使用成本，后续的真违识别，等，现在全面信息化建设的时期，现状

目前存在的问题：

发票实行网络版，电子票号，同时必须实行联网操作，纳税人凭税号，登陆总局或各省局架设的外网服务器，进行操作，同时，根据综合征管软件中所限定的经营范围，限定细目，每月服务器将开票数据回传综合征管软件，纳税人---办理税务登记(税务登记增加对纳税人经营范围的选择，后做为传送开票系统的原始数据)---办理票种核定业务（同时传送开票系统完成开票系统的发票与纳税人初始化）----来税务局购买发票（同时将票号传送开票系统），---纳税人登录开票系统开具发票（发票系统最好与税库银系统相联接，对于个体工商户（系统自动检测综合征管软件中的定额核定通知书），定额以内的，不予扣款，超过定额的，开具发票缴纳税款，开一份，银行扣款一份，税库银专户

中必须有足额的钱，）----次月综合征管软件通过开票系统回传的数据，自助申报，自助扣款（扣款时只扣定额部分），或者由税务机关手工扣款达到申报的目的。

发票比对平台，传送数据到平台，可以直接按购货方查询和销货方查询

对于纳税人来说，这是把应该次月才缴纳的税款，在开票时实时缴纳，纳税人可以根据平时发票的用量和金额核定税银联帐户中的存款数。

对于税务局来说，1、减轻税源管理部门的工作压力，不用很用心的监管纳税户的发票，不用怕纳税人丢失、损失、走逃，恶性欠税，2、减轻申报征收的工作压力，税收是国家为满足社会公共需要，凭借公共权力，按照法律所规定的标准和程序，参与国民收入分配，强制地、无偿地取得财政收入的一种特定分配方式。它体现了国家与纳税人在征收、纳税的利益分配上的一种特殊关系，是一定社会制度下的一种特定分配关系。税收收入是国家财政收入的最主要来源，对于国家经济生活和社会文明起重要的作用。

税制是国家以法律或法令形式确定的各种课税办法的总和，反映国家与纳税人之间的经济关系，是国家财政制度的主要内容。是国家以法律形式规定的各种税收法令和征收管理办法的总称。税收制度的内容包括税种的设计、各个税种的具体内容，如征税对象、纳税人、税率、纳税环节、纳税期限、违章处理等。广义的税收制度还包括税收管理制度和税收征收管理制度。一个国家制定什么样的税收制度，是生产力发展水平、生产关系性质、经济管理体制以及税收应发挥的作用决定的。

税收执法权限较低，为什么有的纳税人办理了工商营业执照，去不办理税务登记，我国现行税法规定纳税人在办理工商营业执照起1个月内向所在地主管税务机关办理税务登记，实行价外税，不使用发票

在北京宜家家居购物你会发现，如果开具真正的发票，购物小票就要被收回，而且会提供给消费者一个明细单，单子里包括消费者为商品所付的税额。

ஸஸ但这种做法在国内商家中并不多见。目前，国内商品实行价内税，所有税赋都含在商品价格中，这也使得很多纳税人意识不到，自己作为消费者已经为自己所购商品或享受的服务，缴纳了相应的增值税或消费税。

ஸஸ中央财经大学财税研究室主任童伟就此指出，商品价格和所承担的税应该剥离开来，实行价外税，这样，消费者可以很直观地看到自己所购买的每一件商品都缴纳着相应的消费税、增值税，如果把这些税费单列出来，消费者会有一种强烈的纳税人的责任感以及纳税平等意识。

ஸஸ例如，购买一套家具，企业将增值税转嫁到消费者身上，所以消费者已缴纳了１７％的增值税，如果企业偷逃税，就意味着消费者所纳的税款，被企业中饱私囊，消费者很有可能举报。而如果把对企业罚款的一部分奖励给举报人，社会监管力度也会大大加强，最终会营造依法诚信纳税的社会环境。

ஸஸ童伟认为，无论是价外税还是税务部门采取的技术、宣传、奖励、管理等方面的措施，必定会对遏制假发票有一定成效，但从长远看，如果要从根本上解决问题，就要从源头抓起，即取消发票。目前，不论是发达市场经济的美国、日本，还是转轨经济中的俄罗斯、乌克兰，在各种经济交易活动中，从来不存在类似中国的这种发票。

ஸஸ据介绍，在美国市场购物时，购物小票就是惟一售货凭据，也是报销凭证。收款方将购物票给付款方，小票上所购商品的单价、总额、交易单位和所收税额等都一目了然。这些收据都是由税控装置的收款机器开出，税务机关将这些数据通过联网传入税务机关进行监控，避免了商家和消费者利用收据偷逃税款的可能。

ஸஸ所以，外国人对购物小票都很重视，它不仅证明纳税人尽了自己的义务，同时也应享受纳税人的权利。出入海关时，小票还能证明所携带物品已经缴税，是合法的。记者本人好几次帮外国人买东西，买完后随手将小票放进自己的兜里，结果他们总是会追问：“我的小票呢？”

ஸஸ但童伟同时也指出，现阶段在国内取消发票显然行不通，因为目前老百姓还是喜欢使用现金作为支付手段，而整个社会的支付体系也还是以现金为主，税控装置的普及更远未实现。但取消发票是必然趋势，前提是加速支付手段改革，强化资金管理，淡化发票功能，逐渐取消发票。

我认为我们国家的税收管理体系，不应该单一的以法的形式来规范，还应该更多的吸引全民来参与，比如

我们可以提高处罚力度，并且以税务机关日常检查和接受消费者举报为主要手段，举报后及时处理，如发现属实，按法律和规章的规定进行处罚，从处罚金中拿出一部分来奖励举报人，这样：

一、可以增强全民的索票意识。

二、作为商家面对高额的处罚，他会主动出具

发票给消费者。

购销管理系统，系统采用客户端+服务器模式，系统设计分为销售和统计两个模块，销售时需要联网操作，统计时可以不联接网络，以免资源占用。系统由税务机关设计，使其适用于全部的销售业务，客户端和服务器同时记录商品销售业务，客户端记录信息保存于本地计算机或收款机，方便后期查询和数据与其它管理软件进行对接交换，同时避免了占用税务系统架设的服务器资源。

纳税人办理工商营业热照后，持照到所在地主管税务机关办理税务登记，办理税务登记的同时，系统自动在购销管理系统时生成相应信息及其账号（税务登记证号码）和票号信息（企业为代码证号加编号，个体户为身份证号加编号），同时税务局免费发放购销系统客户端，对于使用税控收款机的，由生产单位将系统固化入收款机中。

消费者购买商品时，由商家出具自行印制的购物小票，票面标明，商品价值和应该由消费者负担的各项税费，并以票面标明的价税合计收取货款。但是纳税人打印购物小票时必须连接互联网，登陆购销管理系统，系统对该信息实时记录，纳税人销售货物时，实行价外税，鼓励消费实名制，建立全社会的诚信系统。

第二篇：发票管理

发票管理

发票领购：

（一）领购资格

1.依法办理税务登记的单位和个人，在领取税务登记证件后，向主管税务机关申请领购发票。

2.从事建筑安装、交通运输、金融保险、文化体育、娱乐、服务业，转让无形资产、销售不动产等营业税为主的纳税人；

3.经批准，从而具备领购资格。

（二）办理地点

主管地方税务机关管辖分局。

（三）附报资料

1、办理领购资格

A.经办人身份证明和相应证件、资料

B.依法办理税务登记的，出示税务登记证件副本；

C.办理报验登记的外省、自治区、直辖市来本辖区从事临时经营活动的纳税人，出示《税务登录（报验登记）表》。

2、日常领购发票 A.《电子发票领购簿》； B.《发票领用情况报告表》； C.已填开的发票存根联或开票电子数据

3、数量控制

1个月内，由各管理审批； 特殊情况用量超过1个月的必须报县级局长审批。

发票开具：

1.销售商品、提供服务以及从事其他经营活动的单位和个人，对外发生经营业务收取款项，收款方应当向付款方开具发票；特殊情况下，由付款方向收款方开具发票。

2.特殊情况指收购单位和扣缴义务人支付个人款项时开具的发票。

3.单位和从事生产、经营活动的个人购买商品、接受服务以及从事其他经营活动支付款项，应当向收款方取得发票。取得发票时，不得要求变更品名和金额。

4.开具发票应当按照规定的时限、顺序、逐栏、全部联次一次性如实填写，单位和个人开具的发票必须加盖发票专用章或者财务专用章。5.单位和个人在开具发票时，必须做到按号码顺序填开，填写项目齐全，内容真实，字迹清楚，全部联次一次复写、打印，内容完全一致，并在发票联和抵扣联加盖单位财务印章或者发票专用章。

6.开具发票应当使用中文。民族自治地方可以同时使用当地通用的一种民族文字。外商投资企业和外国企业可以同时使用一种外国文字。

7.不符合规定的发票，不得作为财务报销凭证，任何单位和个人有权拒收。8.使用电子计算机开具发票，须经主管税务机关批准，并使用税务机关统一监制的机外发票，开具后的存根联应当按顺序号装订成册。

9.机外发票指经税务机关批准，在指定印制发票企业印制的供计算机开具的发票。

10.发票限于领购单位和个人在本省内开具。

11.对根据税收管理需要，须跨省、自治区、直辖市开具发票，由国家税务总局确定。

12.需要 临时使用发票 的单位和个人，凭从事经营活动的书面证明，直接向主管税务机关申请开具。保管与缴销：

（一）用票人对发票要采取措施，严加保管，防止损毁和丢失。用票人如发生发票丢失，必须立即向主管地税机关报告，纳税人的空白发票丢失或遇水火等灾害损毁后向税务机关报告时，填报《发票挂失（损毁）报告表》，并分不同情况作如下处理：

1、纳税人丢失空白发票的，应按照税务机关的规定发布挂失声明。挂失后，向税务机关提供刊登丢失声明的版面原件。

2、纳税人损毁发票的，应提供公安机关或其他有关部门出具的立案处理证明、说明等材料。

税务机关同时责令其限期改正，可以按照“税务行政处罚”中有关程序对其进行处罚。

（二）办理地点

机构所在地主管地方税务机关办理

代开发票：

（一）代开发票的条件

1.依法不需要办理税务登记，临时取得收入的； 2.正在申请办理税务登记的； 3.办理税务登录的纳税人；

4.外省、自治区、直辖市来本辖区从事临时经营活动的纳税人未被核准领购发票的；

5.被税务机关依法收缴发票或停供发票的； 6.其他不符合领购发票条件的。

（二）办理地点

发生业务所在地的主管地方税务机关开具。

（三）附报资料

对申请代开发票的单位和个人，要求其提供付款方证明和经办人的合法身份证件原件及复印件以及税务机关要求提供的其他证明资料（个人申请代开发票金额小于500元的，不需提供付款方证明）。

（四）税款征收

1．对代开票纳税人必须先按规定税率征收相应的营业税、城建税、所得税、教育费附加、地方教育附加等税费。其中对实行查账征收方式征税的纳税人征收的所得税，在下一申报纳税期多退少补。对持有《外出经营税收管理证明》的外埠纳税人，不征收企业所得税。

2．代开发票时，所得税的征收率按以下规定执行：货物运输业不低于3.3 %，其它行业由各市局确定。

3．对符合减免税条件的代开票纳税人，先征后退。

4.对于不能足额缴纳应纳税款的代开票纳税人，税务机关不得为其代开发票。5.代开发票时必须加盖“代开发票专用章”。

冠名发票管理：

需要自行设计式样并冠有企业名称的发票，必须逐级上报，经省局税务机关审批后，按照全省统一规定的内容、联次、规格和程序进行印制。

（一）自印资格

1.有固定生产经营场所、财务和发票管理制度健全、发票使用量较大的单位，可以申请印制印有本单位名称的发票；

2.统一发票式样不能满足业务需要，可以自行设计本单位的发票式样。对符合上述条件之一的，经部门负责人批准后，逐级上报省局发票管理部门申报。

（二）办理地点 地税管辖分局。

（三）附报资料

1《企业冠名发票申请审批表》； 2《税务行政许可申请表》； 3.发票票样

发票防伪：

1.发票真伪由税务机关鉴定。2.地税发票防伪标志：

发票监制章及发票号码使用专用 有色荧光油墨套印，印色为大红色，在紫外线类下呈橘红色反应；

第三篇：发票管理

一、发票印制管理

（一）发票印制管理

1、县（市、区）局印制管理

县（市、区）局发票印制管理工作由征收管理股（科）负责，办理程序如下：

（1）县（市、区）局发票管理岗根据普通发票的领、用、存情况及时向发票审核岗提出印制计划（普通发票印制计划一般以季度使用量为限，用量少的发票可以按年使用量提出计划）。

（2）发票审核岗根据发票管理岗提交的计划，开展印制审核，审核签字后提交县（市、区）局局长审批。

（3）县（市、区）局局长审批后，由征管股发票管理岗将印制计划上传市局征管科，向市局提出印制请求。市局征管科按照发票印制程序实施印制。

（4）县（市、区）局征管股（科）发票管理岗负责发票印制企业送来的发票入库工作、发票台帐建立工作和发票配售工作以及发票工本费的结算办理工作。

2、冠名发票印制管理

（1）政策依据：《中华人民共和国发票管理办法实施细则》第五条。

（2）印制条件：电信、移动、邮政、、保险、车辆通行管理部门、景区管理部门、城市公交管理部门可以申请印制由本单位名称的发票。其他纳税人，同时符合下列条件的，可以申请印制有本单位名称的发票（以下简称冠名发票）。

①有固定的生产经营场所：

②财务管理和发票管理制度健全，有专职的发票管理员；

③且统一发票式样不能满足其业务需求。

④年使用量在10万份以上。

（3）申请印制冠名发票必备资料

①税务登记证副本及复印件；

②经办人身份证明及复印件；

③地方税务行政许可申请；

④企业自拟发票的样式；

⑤税务机关要求提供的其他资料。

⑥发票工本费缴纳手续。

（4）办理程序：

①由纳税人持相关资料向主管税务机关提出书面申请。

②主管税务机关受理审核纳税人申报材料，符合规定的，制作《税务文书受理回执单》，并将申办材料传递给主管税务机关税源管理岗。不符合规定的，说明理由，退回给纳税人。

③主管税务机关税源管理岗审核申报材料，主要审核确认申请单位是否具备资格，有关资料是否齐全、属实；拟印制的发票使用范围和用途是否与税务登记的业务范围一致；是否与税收征收管理的有关政策规定相符；发票的基本内容是否符合有关规定，是否按期申报缴纳了税费。审核合格的，提交领导岗审核。④主管税务机关领导岗审核合格的，在《行政许可审批表》上签署意见后，报县（市、区）征收管理股（科）发票管理岗复核。

⑤县（市、区）征收管理股（科）发票管理岗复审冠名发票印制申办材料。重点复核：申请单位资格、发票用途与适用范围、发票种类、发票印制数量和使用期限、发票格式是否规范和发票工本费是否缴纳等。复核合格的，报县（市、区）局长审定后上报市局复审。

（4）办理地点：主管税务机关。

（5）办理时限：受理之日起7个工作日内办结。

（二）发票领购管理

1、首次领用发票

（1）政策依据：《中华人民共和国发票管理办法》第十五条。

（2）办理条件：依法办理税务登记的单位和个人，因经营需要购领发票的纳税人，在领取税务登记证件后，持相关资料，向主管税务机关办理发票领购手续。

（3）报送资料：

①地方税务登记证副本原件；

②经办人身份证明；

③发票专用章印模。

（4）办理地点：主管税务机关。

（5）办理时限：符合条件，当场办结。

（6）办理程序：

①由纳税人在领取税务登记证件后，持相关材料到主管税务机关税源管理岗提出发票领购申请。

②主管税务机关税源管理岗审核纳税人申请材料，符合规定的，核定纳税户购票方式、种类、数量，同时将购领发票有关信息录入微机，并给予纳税人配售《发票领购簿》，同时将申请材料归入纳税人“一户式”管理档案。不符合规定的，说明理由，退还纳税人。

③纳税人持《发票领购簿》申请领购发票。

2、日常领购

（1）政策依据：《中华人民共和国发票管理办法》第十五条。

（2）办理条件：经主管地税机关批准认定的，需要购领发票的纳税人。

（3）提供资料：

①《发票领购簿》

②《发票购领申请表》

③《发票使用情况表》

④《纳税申报资料粘贴簿》

⑤缴税凭证或纳税申报表

⑥《营业税计税营业额扣除明细表》

（4）办理地点：主管税务机关。

（5）办理时限：符合条件，当场办结。

（6）办理程序：

①由纳税人向税务机关税源管理岗提出发票领购申请。

②主管税务机关税源管理岗对纳税人发票使用情况进行查验。

③纳税人持《发票领购簿》纳税人到办税服务厅发票配售窗口缴销、领购发票。

3、有奖定额发票领购管理

（1）政策依据：《中华人民共和国发票管理办法》第十五条。

（2）办理条件：已经主管地税机关批准认定的，需要购领发票的纳税人。

（3）报送资料：

①《发票领购簿》

②《发票购领申请表》

③《发票使用情况表》

④发票专用章

（4）办理时限：窗口受理，符合条件，现场办结。

（5）办理地点：主管税务机关和办税服务厅。

（6）办理程序：

①纳税人持相关材料到主管税务机关税源管理岗申请领购发票。

②纳税人持审批后相关手续和发票专用章到办税服务厅发票配售窗口配售发票。

③办税服务厅发票管理窗口工作人员审核纳税人申办材料，符合规定要求的，立即给予纳税人办理配票，并登记好发票配售台帐，监督纳税人加盖好相关印章。不符规定的，说明理由，退回纳税人。

（7）注意事项：

①纳税人购买发票前必须先申报缴纳税款。

②纳税人当月缴纳税款的凭证必须在当月购买发票，逾期不得购票。

③使用机打有奖发票的纳税人，如发票开具金额小于税务机关核定的营业额，按税务机关核定的营业额征税。纳税人核定征税的营业额与实际发票开具金额之间的差额不得补领定额发票。

④对机打有奖发票的纳税人，如需要定额发票的，按规定程序报批后，可在每月不超过2万元限额内供应定额发票，但必须先缴纳税款。

4、填开式手工发票管理

（1）政策依据：《中华人民共和国发票管理办法》第十五条。

（2）办理条件：已经主管地税机关批准认定的，需要购领发票且账务健全的企事业单位纳税人。

（3）报送资料：

①《发票领购簿》

②《发票购领申请表》

③《发票使用情况表》

④发票专用章

（4）办理时限：符合条件，当场办结。

（5）办理地点：主管税务机关和办税服务厅。

（6）办理程序：

①申请领购填开式手工发票的纳税人持相关资料或上期结存发票向主管税务机关税源管理岗提出书面申请。

②主管税务机关税源管理岗审核申报材料，符合规定的，提请领导岗在申请书上签注意见后，上报县（市、区）征管股（科）审核。

③县（市、区）征管股（科）发票管理岗审核申报材料，符合规定的，提请股（科）室负责人签注意见后，呈报分管局长审批。

④县（市、区）局分管领导审批后，纳税人持审批材料到主管税务机关税源管理岗填写《发票配售申请表》，到办税服务厅发票配售窗口配售发票。

⑤发票配售窗口，按规定给予纳税人配售发票，并建立好发票管理台帐。

（三）发票缴销管理

（1）政策依据：《中华人民共和国发票管理办法》第二十八条。

（2）办理条件：开具发票的单位和个人应当在办理变更或者注销税务登记的同时，办理发票和发票领购簿的变更、缴销手续。

（3）报送资料：

①《发票领购簿》；

②《发票缴销申请表》

③《发票挂失声明审批表》

④主管税务机关要求的其他材料。

（4）办理时限：符合条件，当场办结。

（5）办理地点：主管税务机关和办税服务厅。

（6）办理程序：

①关、停、并、转纳税人发票缴销程序:

第一步，纳税人在办理注销登记之前，持《发票领购簿》和未使用完的发票到主管税务机关税源管理

岗申 请填写《发票缴销登记表》申报发票缴销。

第二步，主管税务机关税源管理岗审核纳税人申报材料，符合规定的，提交领导岗审核后，由纳税人持审批材料到办税服务厅发票缴销窗口缴销发票。有税务违章行为的，按规定实施处罚。

第三步，发票缴销岗受理并通过计算机查询，审核无误后收缴《发票领购簿》和未使用的发票，并将《发票缴销登记表》录入计算机，打印出缴销记录交纳税人，同时传递给主管税务机关税源管理岗存档。②换版发票缴销程序：

第一步，纳税人持换版应缴销的发票和《发票领购簿》到主管税务机关税源管理岗申请填写《发票缴销登记表》申报发票缴销。

第二步，主管税务机关税源管理岗审核纳税人申报材料，符合规定的，提交领导岗审核后，由纳税人持审批村料到办税服务厅发票缴销窗口缴销发票。有税务违章行为的，按规定实施处罚。

第三步，发票缴销岗受理并通过计算机查询，比对审核无误后收缴发票，并将《发票缴销登记表》录入计算机，打印出缴销记录交纳税人，同时传递给主管税务机关税源管理岗存档。

③遗失发票核销程序：

第一步，由纳税人持《发票挂失声明审批表》、遗失证明材料及《发票领购簿》等相关资料到主管税务机关税源管理岗填写《发票缴销登记表》申请发票核销。

第二步，主管税务机关税源管理岗审核纳税人申报材料，按发票管理规定实施处罚，并提交领导岗审核后，报县（市、区）局征收管理股（科）复核。

第三步，县（市、区）局征收管理股（科）发票管理岗复核主管税务机关上报的发票核销申报材料，符合规定的，呈报分管局长审批后，转主管税务机关通知纳税人到办税服务厅发票缴销岗核销发票。第四步，办税服务厅发票缴销岗受理并通过计算机查询，比对审核无误后，将《发票缴销登记表》录入计算机，打印出缴销记录交纳税人，同时传递给主管税务机关税源管理岗存档。

（四）代开发票管理

（1）政策依据：《中华人民共和国发票管理办法》第十六条。《国家税务总局关于加强和规范税务机关代开普通发票工作的通知》（国税函【2004】1024号）

（2）申请条件：需要临时使用发票的单位和个人，可以凭购销商品、提供或者接受服务以及从事其他经营活动的书面证明、经办人身份证明，直接向经营地税务机关申请代开发票。

（3）报送资料：

①个体应税劳务代开发票必备资料如下：

一是纳税人身份证复印件；

二是劳务合同复印件或应税劳务证明材料（结算单）

三是代开发票申请表。

②建筑安装代开发票必备资料如下：

一是税务登记证副本或复印件；

二是建筑业项目管理专用申报表;

三是合同复印件四是经办人身份证复印件;

五是该工程项目的完税证明；

六是代开发票申请表。

③房屋出租代开发票必备资料如下：

一是产权人身份证复印件;

二是房屋产权证明和房屋租赁合同复印件或其他有效证明;

三是经办人身份证复印件;

四是完税证明;

五是代开发票申请表。

④销售不动产发票代开必备资料如下：

一是房屋土地所有权证复印件（或契税完税凭证等权属证明材料）；

二是销售该房屋土地时与购买方签订的买卖合同或其他具有房屋土地权属转移合同性质凭证的原件及复印件；

三是买卖双方税务登记证复印件（个人的提供身份证复印件）

四是原购入房屋需提供购入发票和契税单，转让土地的购置成本（包括发票或财政出让金收据）；五是涉及旧房或自建房转让的，应提供有重置成本价和成新度的评估报告；

六是房地产销售方的完税凭证；

七是代开发票申请表

（4）办理时限：符合条件，当场办结。

（5）办理地点：办税服务厅。

（6）办理程序：

①纳税人持相关材料到主管税务机关税源管理岗申请代开发票，并填写《代开发票申请表》和《纳税申报表》。

②主管税务机关税源管理岗审核代开发票资料和《纳税申报表》,符合规定的，报领导岗审批后，在综合征管系统中录入代开信息，并将代开信息传递给办税服务厅代开发票岗。不符合规定的，说明理由，退回纳税人。

③纳税人持审批后的《代开发票申请表》和《纳税申报表》到办税服务厅申报纳税岗申报缴纳税款。④办税服务厅申报纳税岗征收税款，开具完税凭证。

⑤纳税人持审批后的《代开发票申请表》和完税凭证到代开发票岗申报开具发票。

⑥代开发票岗为纳税人开具发票，在发票和完税证明上相互套号或复印税票附在代开发票存根联后备查，然后将代开发票相关资料转主管税务机关存档。

第四篇：发票管理练习题

一、单项选择题

1.新的《中华人民共和国发票管理办法》的实行日期是（）。A.2011年1月1日

B.2011年2月1日 C.2011年3月1日

D.2011年4月1日 2.增值税纳税人使用的普通发票主要有（）。

A.增值税专用发票 B.饮食业统一发票

C.农产品收购发票

D.房屋出租专用发票

3.税务机关管理发票的法定标志（）。

A.全球统一发票监制章 B.全国统一发票监制章 C.全省统一发票监制章 D.全市统一发票监制章

4.下列情形中，由付款方向收款方开具发票的是（）。

A.商场向消费者个人零售商品时

B.批发市场向商贩批发商品时

C.转让专利技术的某科研所向受让方收取款项时

D.工业一般纳税人向果园购买水果作为生产的原料时

5.采用赊销结算方式的，增值税专用发票开具的时限为（）。A.货物发出的当天

B.收到款项的当天

C.合同约定的收款日期的当天

D.货物移送的当天

6.监制发票的企业需要向印刷企业下达（）。A.发票准印通知书 B.发票样式通知书 C.发票防伪通知书 D.发票印制通知书

7.对于跨省、市、自治区临时经营活动的单位和个人申请领购发票，税务机关要求提供保证人，或者交纳（）的保证金。

A.不超过10000元 B.10000 元 C.不超过5000元 D.5000元

8.对于需要领购发票的单位和个人，税务机关需要发放发票领购簿，发放发票领购簿的时限为（）。

A.1个工作日

B.3个工作日 C.5个工作日

D.7个工作日

9.税务机关收取发票保证金时应当开具（）。

A.税务机关委托印制的发票

B.财政部门委托印制的发票 C.资金往来结算发票

D.资金往来结算票据 10.纳税人对外开具的发票应加盖（）。

A.单位公章

B.法人私章

C.发票专用章

D.财务专用章 11.发票存根联的保持期限为（）。A.1年

B.3年

C.5年

D.7年

12.纳税人若虚开发票金额为32821元，对其进行的处罚为（）。A.可以处1万元以下的罚款

B.可以处3万元以下的罚款 C.可以处5万元以下的罚款

D.可以处7万元以下的罚款

13.纳税人使用非税控电子器具开具发票，未将非税控电子器具使用的软件程序说明资料报主管税务机关备案，税务机关给予的处罚措施为（）。A.由税务机关责令改正，限期将非税控电子器具使用的软件程序说明资料报主管税务机关备案

B.由税务机关责令改正，可以处1万元以下的罚款 C.由税务机关责令改正，可以处3万元以下的罚款 D.由税务机关责令改正，可以处5万元以下的罚款

14.纳税人开具发票后，如当月发生销货退回，发票开具的处理方法为（）。A.收回原发票并注明“作废”字样，重新开具销售发票 B.收回原发票并注明“作废”字样，开具红字发票 C.取得对方有效证明，开具红字发票 D.取得对方有效证明，重新开具发票

15.税务人员进行发票检查时，应当出具（）。A.工作证

B.身份证

C.户口证

D.检查证

16.税务机关调出开具的发票进行税务检查时，应当（）。

A.开具收据

B.开具发票

C.开具发票换票证

D.开具发票鉴别证

二、多项选择题

1.印制发票的企业必须具备下列条件（）。A.取得印刷经营许可证和营业执照

B.有专门车间生产，专用仓库保管，专人负责管理 C.设备、技术水平能够满足印制发票的需要

D.有健全的财务制度和严格的质量监督、安全管理、保密制度 2.增值税一般纳税人发生下列结算方式中，不以发货当天作为销项税额确认时限的有（A.分期收款，有书面合同

B.分期收款，无书面合同

C.预收货款，生产工期超过12个月

D.预收货款，生产工期未超过12个月

3.发票的基本联次包括（）。

A.存根联

B.发票联

C.记账联

D.统计联

4.纳税人办理发票领购簿时，应提供如下资料（）。

A.营业执照

B.税务登记证

C.经办人身份证等证件

D.发票专用章印模 5.用票单位申请自印发票的必须符合的条件有（）。

A.企业发票使用量大

B.有固定的生产经营场所

C.发票管理制度健全

D.财务核算制度健全

6.发票的领购方式有（）。

A.限期缴销

B.批量供应

C.交旧换新

D.验旧换新 7.用票单位有（）情形时，不得开具增值税专用发票。

A.向消费者销售应税项目

B.销售报关出口的货物 C.向认定为临时一般纳税人的企业销售货物 D.将货物无偿赠送他人

8.开具发票的前提条件为（）。

A.销售商品

B.提供修理劳务

C.提供建筑劳务

D.提供加工劳务

9.虚开发票行为是指（）。

A.为他人开具与实际经营业务情况不符的发票； B.为自己开具与实际经营业务情况不符的发票； C.介绍他人开具与实际经营业务情况不符的发票。

D.让他人为自己开具与实际经营业务情况不符的发票；

10.任何单位和个人在发票的使用过程中不得有下列行为（）。A.申请税务机关代开发票

。）

B.转借、转让、介绍他人转让发票、发票监制章和发票防伪专用品； C.拆本使用发票；

D.扩大发票使用范围；

三、判断题

1.印刷企业要想取得发票的印制权，必须参加税务机关举行的发票印制招标，中标后由税务机关发给发票准印证。(√)2.增值税专用发票的防伪专用品由国家税务总局设计，普通发票的防伪专用品由省级税务机关设计。(×)3.发票监制章的式样和发票版面印刷的要求由国家税务总局设计。(√？)4.印刷企业必须根据根据税务总局统一计划凭发票印制通知书印制发票。(×)5.税务机关根据发票管理的需要，可以按照国务院税务主管部门的规定委托其他单位代开发票。(√)6.发票应当由收款方向付款方开具，不得由付款方向收款方开具。(×)7.发票限于领购单位和个人在本省.自治区.直辖市内开具，任何单位和个人不得跨规定的使用区域携带、邮寄、运输空白发票。(×)8.租店、租柜经营的个人所需发票可按规定到经营地主管税务机关领购。(√)9.增值税一般纳税人销售货物向购货方开具专用发票后，退税不是销售的当月，发生退货的销售方在未收到购货方当地主管税务机关开具的证明单之前，不得开具红字专用发票。(√)10.需临时使用发票的单位和个人，可依法向主管税务机关申请开具发票。对税法规定应当缴纳税款的，税务机关应当在开具发票的同时征收。(√)11.一般纳税人向小规模纳税人销售应税项目，也可以开具增值税专用发票。(√)12.临时到本省、自治区、直辖市行政区域以外从事经营活动的单位或个人，应当向经营地税务机关申请领购经营地的发票。(√)13.发票的式样，由省级税务机关确定，任何单位不得自行设计发票式样。(×)14.税务机关需要将空白发票调出查验时，应当开具发票换票证。(×)15.按照发票管理办法的规定，增值税专用发票的发票联和抵扣联须加盖发票专用章或财务专用章。(×)16.对违反发票管理规定3次以上或者情节严重的单位和个人，税务机关可以向社会公告。（×）

17.开具红字增值税专用发票证明单既可以向购买方主管税务机关提出，也可以向销售方主管税务机关提出。(√)

18.纳税人应当开具而未开具发票，或者未按照规定的时限、顺序、栏目，全部联次一次性开具发票，或者未加盖发票专用章的，由税务机关责令改正。逾期不改正的，可以处1万元以下的罚款。(×)19.对违反发票管理法规的行政处罚，罚款额在2000元以下的，可由税务所决定。(√)20.开票方虚开发票，导致索票方列入成本费用减少了当期应缴纳的企业所得税，可以对开票方处以少交税款1倍以下的罚款。(√)

第五篇：发票管理规定

发票管理规定

一、地方税务机关发票管理的范围

凡在我市缴纳营业税及其它地方税义务的纳税人,其所需的发票均由地方税务机关负责币制、发放和管理。我市地方税务机关主管以及行业及种类的发票。(一)交通运输类:国有铁路、民航、公路、水上运输企业非专业发票及装卸力资发票。

(二)邮电通信类:邮电通信部门非专业发票。(三)金融保险类:金融保险部门非专业发票。

(四)建筑业类:建筑安装、修缮、装饰业发票。其他工程作业发票。(五)文化体育类:文化体育部门的门票及服务性票据。

(六)娱乐业类:歌舞厅、音乐茶座、游艺场所等的门票、服务性票据。

(七)服务业类:

1、饮食业发票。

2、旅店业住宿发票。

3、广告业发票。

4、照相、扩印业务发票。

5、代理、仓储、租赁业发票。

6、旅游业发票。

7、其他服务业务发票。

(八)转让无形资产和销售不动产类:

1、无形资产转让发票。

2、建筑物(构建物、其他土地附着物)销售发票。

3、房改专用发票。

二、纳税人怎样购领发票

纳税人领购发票时必须先进行发票领购资格行政许可，取得发票领购资格行政许可后，在首次领购发票时必须填写《发票领购资格申请表》，并向办税服务厅提交《准予行政许可决定书》、《税务登记证》（副本）、经办人的身份证明、财务专用章或发票专用章印模和地税机关要求提供的其他有关资料。经主管税务机关审核后,办税服务厅打印《发票领购折》，纳税人凭《税务文书领取通知单》领取《发票领购折》。领购发票的单位和个人凭《发票领购折》上核准的种类、数量,以及购票方式,向主管税务机关领购发票。对已领发票再次申请领购发票的，先行办理发票缴销手续后再向办税服务厅领购发票。

三、纳税人临时外出经营如何购领发票

1、临时到本县（市）区域从事经营活动的外埠纳税人申请使用经营地发票的，按外埠纳税人税收管理要求办理报验登记或税务登记，并申请对发票领购资格审批的行政许可后，填写《发票领购资格申请表》，同时提交《准予行政许可决定书》、工商《营业执照》副本、《税务登记证》副本及复印件、经办人身份证复印件等资料。办税服务厅审核后，对资料齐全、手续完备、符合购票条件的打印《发票领购折》，按发票领购程序办理发售发票。

2、外省、自治区、直辖市来我省境内从事临时经营活动的纳税人申请领购发票的，可以要求其提供保证人或者根据所领购发票的票面限额及数量缴纳不超过１万元的保证金（应当开具收据），并限期缴销发票。按期缴销发票的,解除保证人的担保义务或者退还保证金;未按期缴销发票的,由保证人或者以保证金承担法律责任。

纳税人向办税服务厅提供纳税人机构所在地开具的《外出经营税收管理证明》，办理报验手续，并填写《发票领购资格申请表》，同时提交《外出经营税收管理证明》、《纳税担保书》、《纳税担保财产清单》、《准予行政许可决定书》、《税务登记证》（副本）、经办人的居民身份证、财务专用章或发票专用章印模以及地税机关要求提供的其他有关资料。审核后，对资料齐全、手续完备、符合购票条件的打印《发票领购折》按发票发售工作程序办理。

四、纳税人如何缴销已填开发票存根联

用票单位（个人）凭《发票领购折》和主管地税机关要求提供的其他资料到办税服务厅发票发售岗缴销发票，提交发票存根联，实行核定征收且使用非定额发票的纳税人还应填写《用票户领购发票开具使用情况表》，经办税服务厅对照用票单位（个人）的纳税申报情况，审核发票存根后，缴销发票。

五、如何申请代开发票

1、代开发票的对象和范围

提供应税劳务服务、转让无形资产、销售不动产以及税法规定的其他商事活动（餐饮、住宿、娱乐业除外）中有下列情形之一的，可以向主管税务机关申请代开发票：

（1）纳税人虽已领购发票，但临时取得超出领购发票使用范围或者超过领用发票开具限额以外的业务收入，需要开具发票的；

（2）被税务机关依法收缴发票或者停止发售发票的纳税人，取得经营收入需要开具发票的；（3）外省（自治区、直辖市）纳税人来本辖区临时从事经营活动的，原则上应当按照《税务登记管理办法》的规定，持《外出经营活动税收管理证明》，向经营地税务机关办理报验登记，领取发票自行开具；确因业务量小、开票频度低的，可以申请经营地税务机关代开。

（4）正在申请办理税务登记的单位和个人，对其自领取营业执照之日起至取得税务登记证件期间发生的业务收入需要开具发票的，主管税务机关可以为其代开发票。

（5）应办理税务登记而未办理的单位和个人，主管税务机关应当依法予以处理，并在补办税务登记手续后，对其发生的业务收入需要开具发票的，为其代开发票。

（6）依法不需要办理税务登记的单位和个人，临时取得收入，需要开具发票的，主管税务机关可以为其代开发票。

（7）其他需临时使用发票并应由地税机关代开的情况。

2、代开发票的程序

需要代开其它普通发票的纳税人，代开发票金额10000元以下的，只需提供本人身份证及复印件。代开发票金额在10000元以上的，除提供本人身份证及复印件外，还应填写《代开发票申请表》，并根据其申请开具发票的项目内容分别按下列要求携带有关证明资料，本人身份证及复印件，向主管地税机关办税服务厅“申报征收窗口”申请开具发票。

六、取得发票时应注意哪些问题

生产、经营单位和个人在购买商品、接受服务以及从事其他经营活动支付的款项,应当向收款方取得发票。取得发票时,不得要求变更品名和金额。同时对以下发票,有权拒收并不得作为财务报销凭证。

①未有税务机关发票监制章的;②填写的项目不齐全的;③内容不真实的;②字迹不清楚的;⑤没有加盖财务专用章或发票专用章的;⑥伪造的发票;⑦作废的发票;③其他不符合税务机关规定的发票。

七、纳税人开具发票应注意哪些问题

纳税人在开具发票时,应注意以下问题:（1）不能应开而未开具发票（2）不能单联填开或者上下联金额不一致;（3）项目要填写齐全;（4）不能涂改发票;（5）不能转借、转让、代开发票;（6）不能未经批准拆本使用发票;（7）不能虚构经营业务、虚开发票;（8）票物要相符;（9）不能开具作废发票;（10）不能未经批准跨规定的使用区域开具发票;（11）不能以其他单据或白条代替发票开具;（12）不能扩大专业发票开具范围;（13）应按规定报告发票使用情况;（14）应按规定设置发票登记簿;（15）禁止其他不按规定开具发票的行为。

八、纳税人如何接受发票检查

纳税人在接受税务机关进行发票检查时,应注意:①不能拒绝检查;②不能隐瞒真实情况;③不能刁难、阻挠税务人员进行检查;④不能拒绝接受《发票换票证》;⑤不能拒绝提供有关资料;⑥不能拒绝提供境外公证机构或者注册会计师的确认证明;⑦不能拒绝接受有关发票问题的询问;③禁止其他不按规定接受税务机关检查的行为。

九、违反发票管理法规行为的处罚规定

（一）、未按规定印制发票，生产发票防伪专用品的行为

1、未经省地方税务局核发《发票准印证》的企业私自印制发票,每发生一次处以一万元以上五万元以下罚款,同时没收其非法所得,构成犯罪的,依法追究刑事责任。

2、未经国家税务总局指定的企业私自生产发票防伪专用品,每发生一次处以一万元以上五万元以下罚款,同时没收其非法所得,构成犯罪的,依法追究刑事责任。

3、伪造、私刻发票监制章,每枚处以一千元罚款,同时没收其非法所得,构成犯罪的,依法追究刑事责任。

4、印制发票的企业未按地税机关的《发票印制通知书》印制发票,每发生一次处以二千元罚款。

5、非法转借、转让发票监制章和防伪专用品,每次处以一万元罚款。

6、印制发票的企业未按规定销毁残废(次)发票并造成流失,每次处以一万元罚款。

7、印制发票的企业没有按照地税机关的要求,制定印制发票和管理防伪专用品的各项制度,处以一千元罚款,并责令其限期改正。

（二）、未按规定领购发票的行为

1、私售、倒买倒卖发票,每份处以五百元罚款,同时没收其非法所得,构成犯罪的,依法追究刑事责任。

2、贩运、窝藏假发票,每次处以一万元罚款,同时没收其非法所得,构成犯罪的,依法追究刑事责任。

3、向他人提供发票或者借用他人发票,每份处以二百元罚款。

4、盗(取)用发票,每份处以二千元罚款,没收其非法所得,构成犯罪的,依法追究刑事责任。

（三）、未按规定开具发票的行为

1、应开具而未开具发票,每次处以二百元罚款。

2、单联填开或上下联金额、内容不一致：每份处以四百元罚款。

3、主要项目填写不齐全,每份处以一百元罚款。

4、涂改发票,每份处以四百元罚款。

5、未经批准拆本使用发票,每次处以四百元罚款。

6、虚构经营业务活动,虚开发票,每份处以一千元罚款。

7、开具票物不符发票,每份处以四百元罚款。

8、开具作废发票,每份处以四百元罚款。

9、未经批准、跨规定的使用区域开具发票,每份处以四百元罚款。对非法携带、邮寄、运输空白发票的,除收缴发票,没收非法所得外,并处以一万元以下罚款。

10、以其他单据或'白条'代替发票开具,每份处以四百元罚款。

11、扩大专业发票的开具范围,每份处以二百元罚款。

（四）、未按规定取得发票的行为

1、应取得发票而未取得发票,每份处以一百元罚款。

2、取得不符合规定的发票,每份处以二百元罚款。

3、取得发票时,要求开票方自行变更品名、金额的行为,每份处以二百元罚款。

（五）、未按规定保管发票的行为

1、丢失发票,每份处以二百元罚款。但在报纸上刊登遗失声明的,可酌情减轻处罚。

2、损(撕)毁发票,每份处以二百元罚款。

3、丢失或擅自销毁发票存根联每份处以二百元罚款,丢失发票登记簿每次处以一百元罚款。

4、未按规定缴销发票,每本处以一千元罚款。

（六）、未按规定接受税务机关检查的行为

1、拒绝检查,每次处以五千元罚款。

2、隐瞒真实情况,每次处以二千元罚款。

3、刁难、阻挠税务人员进行检查,每次处以三千元罚款。

4、拒绝接受《发票换票证》,每次处以一千元罚款。

5、拒绝提供有关资料及证明材料,每次处以二千元罚款。

十、“有奖”发票使用须知

（一）、为什么要推行“有奖”发票

推行有奖发票有利于加强我市发票管理,规范用票行为,保护消费者合法权益,提高公民主动索取发票意识;有利于公平税负,促进竞争,增强经营者依法用票的自觉性;有利于加强征管、堵塞漏洞,增加财政收入,充分发挥“以票控税”的作用。

（二）、实行“有奖”发票种类

仅限于服务业(含饮食、住宿、打字复印、照相、美容美发、其它服务),发票名称:《江西省赣州市服务业定额发票（XX）》,票面金额分别为20元、50元、100元、200元、500元和10元以下的《江西省赣州市服务业限额发票（XX）》及《江西省赣州市服务业千(万、拾万)元限额发票（XX）》,其它发票暂不推行。

（三）、实施范围

凡在全市范围的服务业经营户中消费取得的《江西省赣州市服务业定额发票（XX）》,《江西省赣州市服务业限额发票（XX）》及《江西省赣州市服务业千(万、拾万)元限额发票（XX）》,均属于有奖发票的实施范围。

（四）、实施方式

从2003年6月1日起,凡在上述范围内接受服务的消费者,均可向提供服务的经营者索取由赣州市地方税务局统一印制的印有“兑奖联”字样的服务业定(限)额有奖发票。有奖发票采取“即刮即奖”方式,即发票印有“兑奖联”,“兑奖联”设有刮奖区,消费者取得发票后,将覆盖膜刮开,即显示是否中奖和中奖等次。

（五）、奖项设置

有奖发票按200万份为一组,设60672个奖金名额,分5个奖项,分别为一、二、三、四、五等奖,其中一等奖2个,每个奖金额3000元;二等奖10个,每个奖金额1000元;三等奖60个,每个奖金额100元;四等奖600个,每个奖金额20元:五等奖60000个,每个奖金额5元。共计奖金额33.4万元,中奖面3%。

（六）、兑奖方法

凡中一、二等奖者应凭盖有收款方发票专用章的发票联和刮奖联,持身份证或其它有效证件,于取得发票后10日内向当地地方税务局发票管理所兑奖:中三、四、五等奖由消费者持“刮奖联”发票在消费场所现场兑奖,由收款方现场垫付,同时收回“刮奖联”,收款方凭收回的“刮奖联”于次月十日内集中一次向当地地税局指定的发票窗口领回已垫付的奖金。收款方垫付奖金的手续费按垫付兑奖金额的2%支付。

（七）、不予兑奖的发票

1、发票号码有涂改痕迹:

2、发票票面严重破损、票号无法辨认;

3、假发票;

4、超过兑奖期限未兑奖的;

5、无“发票专用章”;以及未按规定向主管税务机关购买的发票;

6、不属于此次“有奖”活动范围的其它发票;

7、未使用及作废上缴发票、刮奖区已刮开的;

8、有其他违反发票管理法规行为的。

（八）、违规举报

凡在我市接受服务业服务的单位和个人,发现有下列情况之一的,均可向当地地税局举报。

1、拒绝向消费者开具发票;

2、以收据、白条及其他自制凭证代替发票使用;

3、虚开、代开、转借、转让发票;

4、其他未按规定开具的发票;

5、假发票及非刮奖发票;

6、向消费者提供刮奖区已刮开的发票。各县(市、区)地税局为违规发票举报受理单位。

税务机关查实后,对举报人将给予一定数额的举报奖金,并严格为举报人保密。

（九）、有奖发票的印制

有奖发票由定点印刷厂在市公证部门和赣州市地方税务局发票管理所的公证并监督下,现场一次性印制完成。