“营改增”普通发票知识问答

第一篇：“营改增”普通发票知识问答

“营改增”普通发票知识问答

一、国税机关监制的普通发票有哪些？

答：按照《四川省国家税务局关于营业税改征增值税试点后发票票种的公告》（2013年第3号）要求，我省国税机关监制的普通发票共有三类49种规格普通发票，即机打发票、手工发票、定额发票三类，具体为：

1.机动车销售统一发票（电脑版，1种）2.二手车销售统一发票（电脑版，1种）

3.通用机打平推式发票（电脑版、限额1千元、限额1万元、限额10万元，14种）

4.通用机打卷式发票（电脑版，16种）5.通用手工发票（百元版、千元版，2种）

6.通用定额发票(有奖)（壹元版、贰元版、伍元版、壹拾元版、贰拾元版、伍拾元版、壹佰元版、贰佰元版，8种）

7.旅客运输机打发票（电脑版，1种）

8.客运定额发票（壹元版、贰元版、伍元版、壹拾元版、贰拾元版、伍拾元版，6种）

除此之外，主管国税机关根据普通发票管理要求，可结合“营改增”试点纳税人生产、经营需要，具体确定试点纳税人使用的普通发票票种、数量以及领取方式。

二、国税机关的普通发票如何印制？

答：根据《中华人民共和国税收征收管理法》第二十二条、《中华人民共和国发票管理办法》第八条和《国家税务总局关于加强普通发票集中印制管理的通知》（国税函„2006‟431号）规定，各省国税机关应通过公开招标方式确定不超过6家印制企业集中印制普通发票，普通发票招标印制实行政府采购管理。2007年9月，我省通过公开招标方式确定了5家企业集中印制国税机关普通发票，并给招标确定的印制企业颁发了发票准印证。按照合同约定，合同生效期至2017年9月。届时，省国税局将按照《中华人民共和国政府采购法》、《政府采购货物和服务招标投标管理办法》等文件规定，公开举行发票定点印制企业招标，所有具备资质条件、符合招标相关要求的印制企业可参

与投标。

三、“营改增”试点纳税人如何领取普通发票？什么时候领取？ 答：根据《中华人民共和国税收征收管理法》、《中华人民共和国发票管理办法》以及《中华人民共和国发票管理办法实施细则》规定和《财政部、国家税务总局关于在全国开展交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点税收政策通知》（财税[2013]37号）和《四川省国家税务局关于交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点的公告》（2013年第2号）要求，2013年8月1日，“营改增”试点纳税人应开具使用我省国税机关监制的普通发票。试点纳税人应在主管国税机关领取税务登记证件后，申请领取《发票统一领购簿》和普通发票。领取普通发票时，纳税人应当持税务登记证副本、《发票统一领购簿》及主管国税机关要求的其他资料，向主管国税机关办理普通发票领取手续。初次到主管国税机关领购国税监制普通发票时，应同时提供按照《国家税务总局关于发票专用章式样有关问题的公告》（2011年第7号）要求刻制的发票专用章印模（1份），《纳税人领购发票票种核定申请表》（1份）和经办人身份证明复印件（1份）等资料。

为满足纳税人生产经营需要，试点纳税人从2013年7月15日起可以到主管国税机关办税服务厅领取国税监制的普通发票，但须在8月1日起开具使用。

四、领取国税监制的普通发票需要缴纳发票工本费吗？ 答：根据《国家税务总局关于取消发票工本费有关问题的通知》(国税函„2012‟608号)和《财政部 国家发展改革委关于公布取消和免征部分行政事业性收费的通知》（财综［2012］97号）规定，自2013年1月1日起，免收税务发票工本费（包括普通发票工本费和增值税专用发票工本费）。“营改增”试点纳税人领取统一式样的通用普通发票无需缴纳发票工本费。

五、领取发票时需要向国税机关报送发票使用情况报告吗？如何报送？

答：根据《四川省国家税务局关于进一步明确普通发票管理有关问题的通知》（川国税函（2009）12号）、《四川省国家税务局关于普通发票管理中若干具体问题的公告》（2012年第11号）等相关规定，“营改增”试点纳税人应定期向主管国税机关报送《普通发票使用情

况报告表》（1份）（通过网络发票管理系统开具普通发票的除外）。试点纳税人领取普通发票在当月使用完的，应于当月重新领取发票时填报；领取普通发票跨月使用的，应于每月纳税申报期结束前填报上月发票使用情况。正常开业的定期定额管理个体工商户在重新领取发票时填报。

六、哪些试点纳税人可以到国税机关申请代开普通发票? 答：根据《国家税务总局关于加强和规范税务机关代开普通发票工作的通知》（国税函（2004）1024号）规定，以下四种情形的试点纳税人可以到国税机关申请代开普通发票：

（一）凡已办理税务登记的单位和个人，应当按规定向主管税务机关申请领购并开具与其经营业务范围相应的普通发票。但在销售货物、提供应税劳务服务、转让无形资产、销售不动产以及税法规定的其他商事活动（餐饮、娱乐业除外）中有下列情形之一的，可以向主管国税机关申请代开普通发票：1.纳税人虽已领购发票，但临时取得超出领购发票使用范围或者超过领用发票开具限额以外的业务收入，需要开具发票的；2.被税务机关依法收缴发票或者停止发售发票的纳税人，取得经营收入需要开具发票的；3.外省（自治区、直辖市）纳税人来本辖区临时从事经营活动的，原则上应当按照《税务登记管理办法》的规定，持《外出经营活动税收管理证明》，向经营地税务机关办理报验登记，领取发票自行开具；确因业务量小、开票频度低的，可以申请经营地税务机关代开。

（二）正在申请办理税务登记的单位和个人，对其自领取营业执照之日起至取得税务登记证件期间发生的业务收入需要开具发票的，主管税务机关可以为其代开发票。

（三）应办理税务登记而未办理的单位和个人，主管税务机关应当依法予以处理，并在补办税务登记手续后，对其自领取营业执照之日起至取得税务登记证件期间发生的业务收入需要开具发票的，为其代开发票。

（四）依法不需要办理税务登记的单位和个人，临时取得收入，需要开具发票的，主管税务机关可以为其代开发票。

七、代开普通发票需要提供哪些资料？ 答：根据《中华人民共和国发票管理办法》、《国家税务总局关于加强和规范税务机关代开普通发票工作的通知》（国税函„2004‟1024号)、《四川省国家税务局关于普通发票管理中若干具体问题的公告》（（2012）第11号）等相关规定，“营改增”试点纳税人向主管国税机

关申请代开普通发票的，需向主管国税机关提交的资料：（1）申请代开普通发票金额在2万元以下的，须书面提交：①《代开普通发票申请表》；②经办人合法身份证明复印件；③付款方（或接受应税劳务、应税服务方）对所购物品品名（或应税劳务、应税服务项目）、单价、金额等出具的书面确认证明等材料；（2）申请代开普通发票金额在2万元以上（含2万元）的，须书面提交：①《代开普通发票申请表》；②经办人合法身份证明复印件；③付款方（或接受应税劳务、应税服务方）对所购物品品名（或应税劳务、应税服务项目）、单价、金额等出具的书面确认证明；④有关合同原件或经签字（盖章）确认的复印件（无合同的应提供银行出具的收付款证明，或者提供原购货发票原件或经签字盖章确认的复印件）；⑤售前货物存放地或劳务发生地书面说明；⑥国税机关要求提供的其他资料；（3）个人小额销售货物和劳务申请代开发票的，只需提供申请人合法身份证明。个人小额销售货物和劳务的标准为当日单次单笔开票金额小于或等于500元。

八、试点纳税人如何印制冠名普通发票? 答：根据《中华人民共和国发票管理办法实施细则》、《四川省国家税务局四川省地方税务局关于营业税改征增值税试点税收征管若干事项的公告（2013年第6号）》的相关规定，2013年7月31日前已使用冠名发票的试点纳税人，以及之前虽未使用冠名发票，但具有明显行业特点、年发票使用量大（机打平推发票3万份以上，定长机打卷式发票10万份以上，不定长机打卷式发票500卷以上，定额发票30万份以上）、国税监制统一通用机打发票不能满足自拟格式需要或税务机关管理要求的试点纳税人，应使用国税监制的冠名发票。试点纳税人提出冠名发票印制需求时，应向主管国税机关出示税务登记副本，提交《冠名发票印制需求表》（1份，加盖公章）、发票式样（1份，加盖发票专用章）、经办人身份证复印件（1份）。

按照《国家税务总局、财政部关于冠名发票印制费结算问题的通知》（税总发„2013‟53号）精神，使用冠名发票的试点纳税人必须按照税务机关批准的式样和数量，到发票印制企业印制发票，印制费用由用票单位与发票印制企业直接结算，并按规定取得印制费用发票。

九、试点纳税人如何开具使用机打普通发票?具体如何操作? 答：“营改增”试点纳税人领购的机打普通发票，可以通过“网络开具发票系统”、“通用机打发票统一打印软件”、企业自有开票软件等

方式开具。具体开具方式由主管国税机关根据当地网络发票推行情况和试点纳税人实际确定。纳税人继续使用企业自有开票软件的，应按照总局和省局统一的业务技术规范要求，对自有开票软件进行优化和完善，使之符合相关法律法规和国家税务总局对发票开具信息的采集和传输要求，并按照规定报送发票开具使用情况。出租车行业试点纳税人已使用收款机开具机打发票的，报主管国税机关备案后可维持其开票方式不变。目前出租车纳税人未使用收款机开具发票的，可领取客运定额发票，领取时应加盖发票专用章。

“营改增”试点纳税人可直接登陆四川省国家税务局网站（http://www.xiexiebang.com）“下载中心”的“涉税软件下载”，免费下载“网络开具发票系统”、“ 通用机打发票统一打印软件”等软件。同时，可拨打12366或联系主管国税机关寻求普通发票开具使用帮助。

十、丢失普通发票时如何向税务机关报告？纳税人丢失发票有什么处罚规定？

答：按照《中华人民共和国发票管理办法实施细则》第三十一条规定，我省国税系统纳税人发生发票丢失情形时：

1.应当于发现丢失当日书面报告税务机关，提交《发票挂失/损毁报告表》（1份）。对挂失、损毁发票数量较大，在报告表中无法全部反映的，可以使用《挂失/损毁发票清单》，作为报告表的附件并在提供资料中注明。

2.刊登声明作废。刊登声明作废的报纸必须选择在市州级以上（含市州级）正式发行的报纸。

3.应当在向主管国税机关书面报告后的7个工作日之内，向主管国税机关补充提供已登报申明作废的证明资料等。

同时，《中华人民共和国发票管理办法》第三十六条第二款规定，丢失发票的，由税务机关责令改正，可以处1万元以下的罚款；情节严重的，处1万元以上3万元以下的罚款；有违法所得的予以没收。

十一、办理使用网络发票的流程有哪些？ 答：根据《网络发票管理办法》（国家税务总局令2013年第30号）的规定，“营改增”试点纳税人到主管国税机关和自己选择的网络运营商办理相关手续后，即可通过网络发票管理系统开具发票。具体流程是：

1.到主管国税机关办税服务厅领取并填写《发票信息采集系统纳税人使用申请表》；

2.经主管国税机关确认后，携带单位公章或介绍信（单位纳税人提供）、营业执照复印件、《发票信息采集系统纳税人使用申请表》和经办人身份证复印件等资料到自己选择的网络运营商营业点办理网络发票专网业务；

3.参加主管国税机关组织的网络发票使用培训； 4.领取网络发票专用设备；

5.按操作指南安装网络发票专用设备和开票软件； 6.登陆税务机关网络发票管理系统开具网络发票。

十二、如何查询普通发票信息？

答：省局在四川省国家税务局网站（http://www.xiexiebang.com）开通了普通发票信息查询业务，试点纳税人可查询全省各级国税机关监制的各种普通发票。

查询方式为：登陆四川省国家税务局网站（http://www.xiexiebang.com），点击“普通发票信息查询”项目，在打开的窗口中输入要查询发票的发票代码和发票号码，点击“查询”后即可看到所查询发票是否存在、发票去向、购票单位、发票验旧等信息。

如果发票信息查询的结果与发票票面反映的信息不一致，包括领取发票方不是同一纳税人、开具金额不一致等情形，“营改增”试点纳税人应及时向国税机关反映，也可通过网上举报投诉或者拨打12366电话进行举报。

十三、外出经营活动如何领取使用普通发票？ 答：根据《中华人民共和国发票管理办法》、《国家税务总局关于税务登记管理有关问题的公告》（2011年第21号）的相关规定，“营改增”试点纳税人可持《外出经营活动税收管理证明》向经营地主管国税机关申请领取使用经营地普通发票。需向经营地主管国税机关提供的资料：《纳税人领购发票票种核定申请表》（1份）；购票员合法身份证明复印件（1份），注册地国税机关核发的《税务登记证》副本复印件（1份）；《外出经营活动税收管理证明》复印件（1份）；发票专用章印模（1份）。

第二篇：营改增问答

营改增问题解答五十题

1、为什么要将征收营业税的行业改征增值税？

答：增值税自1954年在法国开征以来，因其有效地解决了传统销售税的重复征税问题，迅速被世界其他国家采用。目前，已有170多个国家和地区开征了增值税，征税范围大多覆盖所有货物和劳务。我国1979年引入增值税，最初仅在襄樊、上海、柳州等城市的机器机械等5类货物试行。1984年国务院发布增值税条例（草案），在全国范围内对机器机械、汽车、钢材等12类货物征收增值税。1994年税制改革，将增值税征税范围扩大到所有货物和加工修理修配劳务，对其他劳务、无形资产和不动产征收营业税。2009年，为了鼓励投资，促进技术进步，在地区试点的基础上，全面实施增值税转型改革，将机器设备纳入增值税抵扣范围。

2、营改增这一重大税制改革对经济社会发展有哪些积极作用？

当前，我国正处于加快转变经济发展方式的攻坚时期，大力发展第三产业，尤其是现代服务业，对推进经济结构调整和提高国家综合实力具有重要意义。按照建立健全有利于科学发展的财税制度要求，将营业税改征增值税，有利于完善税制，消除重复征税；有利于社会专业化分工，促进三次产业融合；有利于降低企业税收成本，增强企业发展能力；有利于优化投资、消费和出口结构，促进国民经济健康协调发展。

3、为什么选择在上海市的交通运输业和部分现代服务业进行改革试点？

答：营业税改征增值税涉及面较广，为保证改革顺利实施，在部分地区和部分行业开展试点十分必要。上海市服务业门类齐全，辐射作用明显，选择上海市先行试点，有利于为全面实施改革积累经验。

选择交通运输业试点主要考虑：一是交通运输业与生产流通联系紧密，在生产性服务业中占有重要地位；二是运输费用属于现行增值税进项税额抵扣范围，运费发票已纳入增值税管理体系，改革的基础较好。选择部分现代服务业试点主要考虑：一是现代服务业是衡量一个国家经济社会发达程度的重要标志，通过改革支持其发展有利于提升国家综合实力；二是选择与制造业关系密切的部分现代服务业进行试点，可以减少产业分工细化存在的重复征税因素，既有利于现代服务业的发展，也有利于制造业产业升级和技术进步。

2012年1月1日正式在上海试点。试点范围限“交通运输业”和“现代服务业”。

4、财政部和国家税务总局为这次试点印发了一个办法和两个规定，请问其主要内容是什么？

答：为了贯彻落实国务院关于先在上海市交通运输业和部分现代服务业开展改革试点的决定，根据经国务院同意的《营业税改征增值税试点方案》，财政部和国家税务总局印发了《交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点实施办法》、《交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点有关事项的规定》和《交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点过渡政策的规定》等文件，自2012年1月1日起施行。

试点实施办法明确了对交通运输业和部分现代服务业征收增值税的基本规定，包括纳税人、应税服务、税率、应纳税额、纳税时间和地点等各项税制要素。

试点有关事项的规定是对试点实施办法的补充，主要是明确试点地区与非试点地区、试点纳税人与非试点纳税人、试点行业与非试点行业适用税种的协调和政策衔接问题。

试点过渡政策的规定主要是明确试点纳税人改征增值税后，原营业税优惠政策的过渡办法和解决个别行业税负可能增加的政策措施。

5、为什么说营业税改征增值税是一项重要的结构性减税措施？改征后的增值税收入如何确定归属？

答：根据规范税制、合理负担的原则，通过税率设臵和优惠政策过渡等安排，改革试点行业总体税负不增加或略有下降。对现行征收增值税的行业而言，无论在上海还是其他地区，由于向试点纳税人购买应税服务的进项税额可以得到抵扣，税负也将相应下降。

根据现行财政体制，增值税属于中央和地方共享税，营业税属于地方税。试点期间，维持现行财政体制的基本稳定，营业税改征增值税后的收入仍归属试点地区。

6、改革试点为什么新增了11%和6%两档低税率？

答：按照试点行业营业税实际税负测算，陆路运输、水路运输、航空运输等交通运输业转换的增值税税率水平基本在11%－15%之间，研发和技术服务、信息技术、文化创意、物流辅助、鉴证咨询服务等现代服务业基本在6%－10%之间。为使试点行业总体税负不增加，改革试点选择了11%和6%两档低税率，分别适用于交通运输业和部分现代服务业。

目前实行增值税的170多个国家和地区中，税率结构既有单一税率，也有多档税率。改革试点将我国增值税税率档次由目前的两档调整为四档，是一种必要的过渡性安排。今后将根据改革的需要，适时简并税率档次。

7、改革试点期间将如何做好增值税与营业税之间的制度衔接?对现行营业税优惠政策有哪些过渡安排?

答：由于增值税和营业税的制度差异，加之本次改革试点仅在个别地区的部分行业实施，必然带来试点地区与非试点地区、试点行业与非试点行业、试点纳税人与非试点纳税人之间的税制衔接问题。为妥善处理好这些问题，试点文件从三个方面做出了安排：

一是不同地区之间的税制衔接。纳税地点和适用税种，以纳税人机构所在地作为基本判定标准。试点纳税人在非试点地区从事经营活动就地缴纳营业税的，允许其在计算增值税时予以抵减。

二是不同纳税人之间的税制衔接。对试点纳税人与非试点纳税人从事同类经营活动，在分别适用增值税和营业税的同时，就运输费用抵扣、差额征税等事项，分不同情形做出了规定。

三是不同业务之间的税制衔接。对纳税人从事混业经营的，分别在适用税种、适用税率、起征点标准、计税方法、进项税额抵扣等方面，做出了细化处理规定。

为保持现行营业税优惠政策的连续性，试点文件明确，对现行部分营业税免税政策，在改征增值税后继续予以免征；对部分营业税减免税优惠，调整为即征即退政策；对税负增加较多的部分行业，给予了适当的税收优惠。

8、部分现代服务业的概念及涉及范围是什么？

答：部分现代服务业，是指围绕制造业、文化产业、现代物流产业等提供技术性、知识性服务的业务活动。包括研发和技术服务，信息技术服务，文化创意服务、物流辅助服务、有形动产租赁服务、鉴证咨询服务。

2013年财政部、国家税务总局又将广播影视作品的制作、播映和发行列入现代服务业试点范围。由此现代服务业试点范围由过去的六项扩大为七项。

9、国家为什么要进行营业税改增值税试点？

答：营业税存在“阶梯式”重复征税问题，环节越多，税负越重；服务贸易出口无法实现退税，导致劳务出口难以实现以不含税价格进入国际市场；在营业税内部重复征税基础上叠加了跨税种的重复征税；增值税抵扣链条不完整；目前世界仅有很少国家采纳等弊端。

10、营业税改增值税政策的出台背景是什么？

答：2009年，十一届全国人大常委会第35次委员长会议将增值税立法列入2010年立法计划；

2010年10月，十七届五中全会通过的《中共中央关于制定国民经济和社会发展第十二个五年计划的建议，明确提出“扩大增值税征收范围，相应调减营业税等税收：。

2010年12月10日，中央经济工作会议首次正式部署增值税扩围改革试点的工作任务，要求“研究推进在一些生产性服务业领域扩大增值税征收范围改革试点”。

2011年3月，十一届全国人大四次会议通过《十二五规划纲要》，确立了在“十二五”期间扩大增值税征收范围、相应调减营业税等税收的税制改革目标。《政府工作报告》也提出2011年在“一些生产性服务业领域推行增值税改革试点”

国家十二五规划第47章提出“经济构建有利于转变经济发展方式的财税体制。”“扩大增值税征收范围，相应调减营业税等税收。”

总局十二五规划提出：十二五期间全面完成营业税改征增值税工作。2011年10月26日国务院常委会议决定开展深化增值税改革试点； 2011年11月16日财政部和国家税务总局发布经国务院同意的《营业税改征增值税试点方案》，同时印发了《关于在上海市开展交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点的通知》明确从2012年1月1日起在上海试点。

2012年7月25日温家宝总理主持召开国务院常务会议，决定扩大营业税改征增值税试点范围，自2012年8月1日至年底，将交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点范围分批扩大至北京、天津、江苏、浙江、安徽、福建、湖北、广东8个省市。

2013年4月李克强总理主持召开国务院常务会议决定自2013年8月1日起，将营改增试点范围扩大至全国。

11、“营改增”提速，2012年国家又批准哪些省市或地区进行营改增试点？2013年至今又有何举措？

答：国务院总理温家宝2012年7月25日主持召开国务院常务会议，决定扩大营业税改征增值税试点范围，自2012年8月1日至年底，将交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点范围分批扩大至北京、天津、江苏、浙江、安徽、福建、湖北、广东8个省市，2013年继续扩大试点地区，并选择部分行业在全国范围试点。

新旧税制转换时间：北京9月1日；江苏、安徽10月1日；福建、广东11月1日，天津、浙江、湖北12月1日。

2013年4月，国务院常务会议研究决定： 2013年8月1日起，试点范围扩大到全国，营改增进一步提速。为此国家税务总局及财政部、国家税务总局先后与4月22日、28日两次召开视频会议对改革工作进行了全面部署。要求5月31日前将营改增范围内的管户由地税移交国税，8月1日起正式实施。

12、“营改增”试点前要做好哪些工作？

答：开展纳税人认定和培训、征管设备和协调调试、发票税控系统发行和安装，以及发票发售等装备工作。

13、营改增试点中央下发了哪些税收政策文件？

答：（1）《营业税改征增值税试点方案》（财税【2011】110号）；（2）《交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点实施办法》（财税【2011】111号）；

（3）《交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点有关事项的规定》（财税【2011】111号）；

修改：第一条第（五）项中，“试点地区应税服务年销售额未超过500万元的原公路、内河货物运输业自开票纳税人，应当申请认定为一般纳税人。”的规定废止。

（4）《交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点过渡政策的规定》（财税【2011】111号）；

（5）《财政部国家税务总局关于应税服务适用零税率和免税政策的通知》（财税【2011】131号）；

（6）《总机构试点纳税人增值税计算缴纳暂行办法》（财税【2011】132号）；

（7）《交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点若干税收政策的通知》（财税【2011】133号）；

修改：第七条第（一）项规定的注册在试点地区的单位从事航空运输业务缴纳增值税和营业税的有关问题另行通知。

（8）《交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点若干税收政策的补充通知》（财税【2012】53号）；

（9）国家税务总局关于上海市营业税改征增值税试点增值税一般纳税人资格认定有关事项的公告（2011年第65号）；

（10）国家税务总局关于发布《营业税改征增值税试点地区适用增值税零税率应税服务免抵退税管理办法（暂行）》的公告（2012年13号）；

（11）财政部国家税务总局《关于交通运输业和现代服务业营业税改增值税试点若干税收政策的补充通知》（财税【2012】53号）；

（12）财政部国家税务总局《关于交通运输业和现代服务业营业税改增值税试点若干税收政策的补充通知》（财税【2012】86号）；

（13）《国家税务总局关于北京等8省市营业税改增值税试点增值税一般纳税人纳税资格认定有关事项》的公告（2012年38号）；

（14）《国家税务总局关于北京等8省市营业税改增值税试点有关税收征收管理问题》的公告（2012年42号）；

（15）国家税务总局关于北京等8省市营业税改增值税纳税申报有关事项》的公告（2012年43号）；

（16）《关于北京等8省市开展交通运输业和现代服务业营业税改增值税试点的通知》（财税【2012】71号）；

（17）《国家税务总局关于营业税改增值税试点文化事业建设费缴费信息登记有关事项》的公告（2012年50号）；

（18）《国家税务总局关于营业税改增值税试点文化事业建设费缴费申报有关事项》的公告（2012年51号）；

（19）《财政部、国家税务总局关于营业税改增值税试点文化事业建设费有关问题的补充通知》的公告（财税【2012】96号）；

（20）《财政部、国家税务总局关于营业税改增值税试点文化事业建设费征收问题的通知》（财税【2012】68号）；

（21）财政部、国家税务总局关于印发《总分支机构试点纳税人增值税计算缴纳办法》的通知。财税【2012】84号）

14、“营改增”改革试点的税率、计税方式、计税依据等主要税制是如何安排的？

答：税率。在现行增值税17%标准税率和13%低税率基础上，新增11%和6%两档低税率。租赁有形动产等适用17%税率，交通运输业、建筑业等适用11%税率，其他部分现代服务业适用6%税率。

计税方式。交通运输业、建筑业、邮电通信业、现代服务业、文化体育业、销售不动产和转让无形资产，原则上适用增值税一般计税方法。金融保险业和生活性服务业，原则上适用增值税简易计税方法。

计税依据。纳税人计税依据原则上为发生应税交易取得的全部收入。对一些存在大量代收转付或代垫资金的行业，其代收代垫金额可予以合理扣除。

服务贸易进出口。服务贸易进口在国内环节征收增值税，出口实行零税率或免税制度。

15、改革试点期间过渡性政策是如何安排的？

答、1.税收收入归属。试点期间保持现行财政体制基本稳定，原归属试点地区的营业税收入，改征增值税后收入仍归属试点地区，税款分别入库。因试点产生的财政减收，按现行财政体制由中央和地方分别负担。

2.税收优惠政策过渡。国家给予试点行业的原营业税优惠政策可以延续，但对于通过改革能够解决重复征税问题的，予以取消。试点期间针对具体情况采取适当的过渡政策。

3.跨地区税种协调。试点纳税人以机构所在地作为增值税纳税地点，其在异地缴纳的营业税，允许在计算缴纳增值税时抵减。非试点纳税人在试点地区从事经营活动的，继续按照现行营业税有关规定申报缴纳营业税。

4.增值税抵扣政策的衔接。现有增值税纳税人向试点纳税人购买服务取得的增值税专用发票，可按现行规定抵扣进项税额。

16、试点中税负增加的项目有哪些? 答：从相关文件上可以看到，在“营改增”后，原来适用于融资租赁行业5%的营业税变成了现在17%的增值税，税负有所提高。但同时，对于融资租赁税负超过3%的部分实行“即征即退”，税负反而可能下降，同时因承租方接受出租方的17%增值税专用发票，税负也将大为降低。同时经过调研部分传统交通运输业税负也会有所增加。

17、营改增纳税人如何申报，在哪个税务机关申报？ 答：在当地国家税务局进行纳税申报。

18、、营业税改增值税税负增加的企业各地有何扶持政策？

答；北京对试点改革中确因新老税制转换增加税负的试点企业，按照企业“据实申请、财税按月监控、财政按季预拨，资金按年清算，重点监督检查”的方式实施过渡性的财政政策。设“营改增扶持资金”。上海及其他试点地区也出台了相应的扶持政策可供借鉴。

19、上海“营改增”试点企业税负有哪些变化？

答：2012年7月23日国家税务总局副局长解学智在部分省市营业税改征增值税试点准备工作座谈会上指出：上海试点半年进展顺利，与中央调整结构、转方式的方式是吻合的。上海试点运行良好，90%的企业税负下降，小型企业全面减负，促进分工细化，技术进步，基本实现预期目标。就10%增加税负的企业也要客观分析，增值税抵扣的链条机制，多个环节，层层抵扣形成税负，不可能是任何时点都减税，即使是低税率，也有可能短期或一时期增负，这种税制需要时间检验，上海试点才半年，还不充分；固定资产更新有周期性，固定资产投资遇低点则增负，高峰则减负，或者有的企业几年不纳税，要一定时间才能看出其实际税负；二是算账除算长期账，还要算大账，经济账，竞争账，税收只是一个因素，发挥的作用是整体的促进作用，否则就税收论税收，这里头有经济学、财政学、税收学的道理，这几个道理要讲清楚。三是根本解决重复征税的问题。

2012年7月23日财政部副部长王军简要介绍上海试点改革的情况：上海2012年1—6月试点企业一般纳税人税负除交通运输、有形资产租赁服务整体税收略有增加外，其他五个行业整体税负下降，其中一般纳税人整体减少税收6.3亿元，小规模纳税人减少税收6.1亿元，下降幅度40%，出口服务免抵退税和免税额32.4亿元，试点企业开具发票给非试点企业抵扣税款70.9亿元，对税负增加企业采取过渡性扶持政策需要资金约5亿元。具体表现为：

一是上海试点半年减税115亿元，既有上海本身也含由于开出发票，到外省抵扣的部分，减少的总数比测算预计要大。二是试点纳税人税负下降面呈逐步扩大之势，至6月89.6%、5月89.1%、4月88.8%。有90%的企业税负有不同程度的下降，10%的企业税负有不同程度的增加。在6月份10.4%税负增加的企业当中有60%的企业月平均税负增加2000元左右。主要原因还是抵扣不充分，这个情况非常的复杂，随着时间的推移，经济的回升，范围的扩大，可能会有所好转，但肯定还有部分企业税负有不同程度的增加。三是在交通运输业，小规模纳税人占66%左右，是通通减税的，但是一般纳税人1-6月份有41.1%的企业有不同程度的税负增加，另一个方面也是呈逐月减少之势，6月40.1%、5月43%、4月45%、3月47%，这是大家比较关心的问题，这个问题到目前为止还很难找到很好地解决办法，所以各地试点在试点当中，这肯定是个难点，也是个纠结点。

提醒：增值税扩围不等于全面减税，结构性减税是就宏观而言的。财税[2011]110号文明确了营改增的目标为：“改革试点行业总体税负不增加或略有下降，基本消除重复征税。”具体到企业，结构性实际上是有增有减。

部分企业税负加重的主要原因：

可供抵扣的进项税额减少。比如：交通运输业的主要资本投入是车辆，如果纳入改革试点的交通运输企业大部分车辆都是在2012年1月之前购臵，就会在改革初期出现可抵扣进项税额较小、销项税额相对较大的情况。此外，作为主要成本的路桥费无法抵扣。

没有取得增值税专用发票。由于试点限于上海，无法从未试点地区取得进项发票。

路桥费支出是交通运输企业经营成本的主体之一，据中国物流与采购联合会近期发布的报告显示，过路过桥费平均占运输成本的34%。由于路桥收费还没有纳入营业税改征增值税范围，交通运输企业发生的路桥费支出得不到抵扣则会相应增加税负负担。一些交通运输企业发生的车辆加油费等可以抵扣的支出，因取得增值税专用发票不方便或不及时，也带来了进项税额抵扣不足的矛盾。

20、上海出台了哪些财政扶持政策？

答：财税[2011]111号附件三《交通运输业和部分现代服务业营业税改增值税试点过渡政策的规定》（以下简称试点过渡政策）中，规定了免征、即征即退两种方式。

1、免征的规定：直接免税是指对提供服务的某个环节或者全部环节直接免征增值税。纳税人用于免征增值税项目的购进货物或者应税服务，进项税额不得抵扣。提供免税应税服务不得开具专用发票。如纳税人提供技术转让、技术开发、和与之相关的技术咨询、技术服务；符合条件的节能服务公司实施合同能源管理项目中提供的应税服务等。

2、即征即退的规定：即征即退是由税务机关先足额征收增值税，再将已征的全部或部分增值税税款由税务部门定期退还给纳税人。纳税人可以开具增值税专用发票，并照常计算销项税额，进项税额和应纳税额。如安臵残疾人的单位，实行由税务机关按单位实际安臵残疾人的人数，限额即征即退增值税的办法；试点纳税人中的一般纳税人提供管道运输服务，对其增值税实际税负超过3%的部分实行增值税即征即退政策；经中国人民银行、银监会、商务部批准经营融资租赁业务的试点纳税人中的一般纳税人提供有形动产融资租赁服务，对其增值税实际税负超过3%的部分实行增值税即征即退政策等。

个人提供应税服务的销售额未达到增值税起征点的，免征增值税。为了平稳有序推进营业税改征增值税改革试点，根据国家明确的“改革试点行业总体税负不增加或略有下降，基本消除重复征税”的税制改革原则和上海市政府的相关要求，经研究确定，从2012的1月1日起，对营业税改征增值税试点过程中因新老税制转换而产生税负有所增加的试点企业，按照“企业据实申请、财政分类扶持、资金及时预拨”的方式实施过渡性财政扶持政策。扶持对象：主要是在营业税改征增值税试点以后，按照新税制（即试点政策）规定缴纳的增值税比按照老税制（即原营业税政策）规定计算的营业税确实有所增加的试点企业。

21、营业税改征增值税后，地税部门应该做好哪些工作？

答：主要做好以下工作：一是制定移交方案。二是对交通运输业和现代服务业管户进行清理，建立移交清册；三是核定清册内的税源变化情况；四是与国税、征管、信息等部门协调解决管户迁移、业务调整、系统调整等事项；五是与财政、计财部门协调收入调整及政策影响分析；六是形成改革报告报政府及相关部门。

主要移交：微机编号、纳税人识别号、纳税人名称、登记注册类型名称、地税税务机关名称、注册资本、地税营业状态、共管户情况、营业收入、行业明细、减除额、差额征收营业税情况、应纳营业税税额、享受营业税减免情况、适用的营业税减免税项目和营改增后可能适用的增值税税目。

22、营改增应税服务范围明确为哪些？

答：建筑图纸审核服务、环境评估服务、医疗事故鉴定服务，按照“鉴证服务”征收增值税；代理记账服务按照“咨询服务”征收增值税；文印晒图服务按照“设计服务”征收增值税；组织安排会议或展览的服务按照“会议展览服务”征收增值税。

关于出租车公司收取的管理费用，通知明确出租车属于公司的，按照“陆路运输服务”征收增值税，出租车属于出租车司机的，不征收增值税。

23、什么是试点纳税人？什么是非试点纳税人？

答：试点纳税人指试点地区（如：上海、北京等，下同）按照《财政部 国家税务总局关于在上海市开展交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点的通知》（财税[2011]111号）附件1《交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点实施办法》（以下简称《试点实施办法》）缴纳增值税的纳税人。

非试点纳税人指试点地区不按照《试点实施办法》缴纳增值税的纳税人和非试点地区的纳税人。

24、纳税人提供适用不同税率或者征收率的应税服务的，应如何纳税？ 答：纳税人提供适用不同税率或者征收率的应税服务，应当分别核算适用不同税率或者征收率的销售额；未分别核算的，从高适用税率。

25、纳税人兼营免税、减税项目的核算要求是什么？

答：纳税人兼营免税、减税项目的，应当分别核算免税、减税项目的销售额；未分别核算的，不得免税、减税。

26、纳税人提供应税服务发生折扣的，应如何开具发票？

答：纳税人提供应税服务，将价款和折扣额在同一张发票上分别注明的，以折扣后的价款为销售额；未在同一张发票上分别注明的，以价款为销售额，不得扣减折扣额。

27、试点纳税人销售使用过的固定资产如何纳税？

答：按照《试点实施办法》和《试点有关事项的规定》认定的一般纳税人，销售自己使用过的在试点实施之后购进或自制的固定资产，按照适用税率征收增值税；销售自己使用过的在试点实施之前购进或者自制的固定资产，按照4%征收率减半征收增值税。使用过的固定资产，是指纳税人根据财务会计制度已经计提折旧的固定资产。

28、纳税人自用的应征消费税的摩托车、汽车、游艇取得的进项税额是否准予抵扣？

答：纳税人自用的应征消费税的摩托车、汽车、游艇取得的进项税额不得从销项税额中抵扣，但作为提供交通运输业服务的运输工具和租赁服务标的物的除外。

29、境外的单位或者个人在境内提供应税服务如何纳税？

答：境外的单位或者个人在境内提供应税服务，在境内未设有经营机构的，以其代理人为增值税扣缴义务人；在境内没有代理人的，以接收方为增值税扣缴义务人。

30、非营业活动中提供的交通运输业和部分现代服务业服务不属于提供应税服务，请问什么是非营业活动？

答：非营业活动，是指：

（一）非企业性单位按照法律和行政法规的规定，为履行国家行政管理和公共服务职能收取政府性基金或者行政事业性收费的活动。

（二）单位或者个体工商户聘用的员工为本单位或者雇主提供交通运输业和部分现代服务业服务。

（三）单位或者个体工商户为员工提供交通运输业和部分现代服务业服务。

（四）财政部和国家税务总局规定的其他情形。

31、什么是在境内提供应税服务？哪些不属于在境内提供应税服务？ 答：在境内提供应税服务，是指应税服务提供方或者接受方在境内。下列情形不属于在境内提供应税服务：

（一）境外单位或者个人向境内单位或者个人提供完全在境外消费的应税服务。

（二）境外单位或者个人向境内单位或者个人出租完全在境外使用的有形动产。

（三）财政部和国家税务总局规定的其他情形。

32、向其他单位或者个人无偿提供交通运输业和部分现代服务业服务是否缴纳增值税？

答：向其他单位或者个人无偿提供交通运输业和部分现代服务业服务应当视同提供应税服务申报缴纳增值税，但以公益活动为目的或者以社会公众为对象的除外。

33、哪些纳税人可以适用增值税差额征税政策？

答：同时符合以下两个条件的纳税人可以适用增值税差额征税政策，即：

（一）纳税人提供的服务属于营业税改征增值税的应税服务范围；

（二）提供的应税服务符合现行国家有关营业税差额征税的政策规定。

34、截止目前国家有关营业税差额征税的政策规定包括哪些具体项目？ 包括以下五类：

答：

（一）有形动产融资租赁

（二）交通运输业服务

（三）试点物流企业承揽的仓储业务

（四）勘察设计单位承担的勘察设计劳务

（五）代理，具体包括：知识产权代理；广告代理；货物运输代理；船舶代理服务；无船承运业务；包机业务；代理报关业务；其他。

35、外地发生的应税服务应向服务发生地税务机关申报缴纳税款吗？ 答：固定业户应当向其机构所在地或者居住地主管税务机关申报纳税。非固定业户应当向应税服务发生地主管税务机关申报纳税；未申报纳税的，由其机构所在地或者居住地主管税务机关补征税款。机构所在地或者居住地在试点地区的非固定业户在非试点地区提供应税服务，应当向其机构所在地或者居住地主管税务机关申报缴纳增值税。

36、总、分支机构不在同一地区的，可以合并申报纳税吗？

答：总机构和分支机构不在同一县（市）的，应当分别向各自所在地的主管税务机关申报纳税；经财政部和国家税务总局或者其授权的财政和税务机关批准，可以由总机构合并向总机构所在地的主管税务机关申报纳税。

37、纳税人提供应税服务的纳税期限有何规定？

答：增值税的纳税期限分别为1日、3日、5日、10日、15日、1个月或者1个季度。纳税人的具体纳税期限，由主管税务机关根据纳税人应纳税额的大小分别核定。以1个季度为纳税期限的规定适用于小规模纳税人以及财政部和国家税务总局规定的其他纳税人。不能按照固定期限纳税的，可以按次纳税。

纳税人以1个月或者1个季度为1个纳税期的，自期满之日起15日内申报纳税；以1日、3日、5日、10日或者15日为1个纳税期的，自期满之日起5日内预缴税款，于次月1日起15日内申报纳税并结清上月应纳税款。

扣缴义务人解缴税款的期限，按照前两款规定执行。

38、什么情况下可以申报“应税服务扣除额”？

答：纳税人申报“应税服务扣除额”相关项目，应当符合国家有关营业税改征增值税的税收政策规定：包括符合可以执行“差额征税”政策的行业范围规定，取得符合法律、行政法规和国家税务总局有关规定的凭证，符合应税服务扣除额计算的相关规定，以及符合其他政策规定。

39、提供应税服务哪些情况不得开具增值税专用发票？ 答： 属于下列情形之一的，不得开具增值税专用发票：

（一）向消费者个人提供应税服务。

（二）适用免征增值税规定的应税服务。

40、小规模纳税人提供应税服务，可以向税务机关申请代开增值税专用发票吗？

答：小规模纳税人提供应税服务，接受方索取增值税专用发票的，可以向主管税务机关申请代开。

41、专用发票的概念？

答：增值税专用发票，是增值税一般纳税人销售货物或者提供应税劳务开具的发票，是购买方支付增值税额并可按照增值税有关规定据以抵扣增值税进项税额的凭证。

货物运输业增值税专用发票，是增值税一般纳税人提供货物运输服务（暂不包括铁路运输服务）开具的专用发票，是实际受票方支付增值税额并可按照增值税有关规定据以抵扣增值税进项税额的凭证。

42、货物运输业增值税专用发票填写规定是什么？

答：货物运输业增值税专用发票中“承运人及纳税人识别号”栏内容为提供货物运输服务、开具货物运输业增值税专用发票的一般纳税人信息；“实际受票方及纳税人识别号”栏内容为实际负担运输费用、抵扣进项税额的一般纳税人信息；“费用项目及金额”栏内容为应税货物运输服务明细项目不含增值税额的销售额；“合计金额”栏内容为应税货物运输服务项目不含增值税额的销售额合计；“税率”栏内容为增值税税率；“税额”栏为按照应税货物运输服务项目不含增值税额的销售额和增值税税率计算的增值税额；“价税合计（大写）（小写）”栏内容为不含增值税额的销售额和增值税额的合计；“机器编号”栏内容为货物运输业增值税专用发票税控系统税控盘编号。

43、未达起征点的小规模纳税人可以申请代开专用发票吗？

答：未达起征点的小规模纳税人申请代开专用发票，属于免征增值税范围，适用免税规定的，不得开具增值税专用发票。

纳税人如果放弃免税的资格申请代开增值税专用票，根据《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第三十六条的规定，放弃免税后，36个月内不得再申请免税。

44、什么是即征即退？

答：即征即退是指对按税法规定缴纳的税款，由税务机关在征税时部分或全部退还纳税人的一种税收优惠，其实质是一种特殊方式的免税和减税。

45、以北京市为例，北京试点地区的13项减免税政策都包括哪些？ 答：北京试点地区的13项减免税政策包括：个人转让著作权；残疾人个人提供应税服务；航空公司提供飞机播洒农药服务；试点纳税人提供技术转让、技术开发和与之相关的技术咨询、技术服务；符合条件的节能服务公司实施合同能源管理项目中提供的应税服务；自2012年1月1日起至2013年12月31日，注册在试点地区的企业从事离岸服务外包业务中提供的应税服务；台湾航运公司从事海峡两岸海上直航业务在大陆取得的运输收入；台湾航空公司从事海峡两岸空中直航业务在大陆取得的运输收入；美国ABS船级社在非营利宗旨不变、中国船级社在美国享受同等免税待遇的前提下，在中国境内提供的船检服务；随军家属就业；军队转业干部就业；城镇退役士兵就业；失业人员就业。

从事上述相关事项并符合文件规定条件的，可以享受增值税减免税优惠。

46、以北京市为例，北京试点地区的3项即征即退政策都包括哪些？ 答：北京试点地区的3项即征即退政策包括：安臵残疾人的单位；试点纳税人中的一般纳税人提供管道运输服务；经人民银行、银监会、商务部批准经营融资租赁业务的试点纳税人中的一般纳税人提供有形动产融资租赁服务；

从事上述相关事项并符合文件规定条件的，可以享受增值税即征即退政策。

47、“营改增”对EPC工程总承包税收有和影响？

答：EPC指企业对一项工程的设计、采购、施工全面负责的工程承包形式。目前EPC分别属于现代服务业、货物、建筑施工分别征收营业税、增值税、营业税。属于混合销售行为。建筑业“营改增”后，EPC工程总承包各个部分全部缴纳增值税；分别适用不同的税率，属兼营行为，税款全部向国税机关缴纳。主要纳税人进行合同管理，分别核算设计、货物、建筑施工部分收入，重复征税的现象将不复存在。EPC工程总承包整体税负会略有提高。比如：工程涉及部分，营改增后税率将由5%调整为6%。

48、“营改增”效果怎么样？

答：据人民日报2013年2月18日报道。营改增试点一年减税426.3亿元，整体减税面超90%，中小企业税负降40%。服务业直接受益，制造业获“溢出效应”。其中：北京市（2012年9月1日起试点）纳入企业试点数超过20万户，减税额42.34亿元，试点企业总体税负下降33%。江苏省（2012年9月1日起试点）纳入企业试点数超过15万户，减税额3.54亿元，全部试点企业纳税人总体减税面为95.93%.；广东省（2012年11月1日起试点）纳入企业试点数超过14.11万户，减税额6.32亿元，试点企业总体税负下降25.35%。深圳（2012年11月1日起试点），纳入试点企业户数8.41万户，总减税规模7.01亿元，全市试点纳税人净减税额5.83亿元，减税面97.75%。

购买劳动服务可以抵税，大大激发了企业采购现代服务的积极性，推动服务业与制造业比翼齐飞。营改增消除了重复征税，并将二、三产业的抵扣链条打通，实现了由“道道征收、全额征税”向“环环抵扣、增值征税”的转变。49、12个试点省市营改增对经济结构的影响如何？

答：12个试点省市的GDP总量已经占全国50%左右，第三产业增加值占52%左右，税收收入占56%左右，在经济总量、产业结构、区域分布等方面具有较强的代表性。营改增试点应尽快在全国推开。这样，也有利于消除局部地区试点导致的政策差异，以及试点地区与非试点地区出现的税制“洼地效应”。

50、物流企业营改增后税负情况如何？

答：新税制后，运输业增值税率为11%。新税制对增值税业务各项采购可进项抵扣，因此对原来没有进入营业税差额征收的物流业试点企业来说，税负有所降低，但对于运输收入占比大的企业来说，税负反而会有所增高。

税政管理一处编

第三篇：营改增问答之一(基本知识)

营业税改征增值税问答之一（基本知识）

一、为什么要实行“营改增”？

我国自1994年施行对货物和劳务分别征收增值税和营业税制度以来，在促进社会主义市场经济发展等方面发挥了重要的作用。但随着社会分工日益细化，这种税制结构下增值税纳税人外购劳务所负担的营业税、营业税纳税人外购货物所负担的增值税，均不能抵扣，重复征税问题未能完全消除，不利于经济结构调整和现代服务业发展。把营业税改征增值税，将增值税征收范围覆盖所有的货物和劳务，不仅是与世界通行做法接轨，也是健全有利于科学发展的税收制度的必然选择。因此，“营改增”是国家结构性减税的重要步骤。

二、苏州何时开始实施“营改增”改革试点？

经国务院批准，从2012年10月1日起江苏省在交通运输业和部分现代服务业开展营业税改征增值税试点。即从10月1日起，我市提供交通运输业和部分现代服务业服务的单位和个人，应当缴纳增值税，不再缴纳营业税。

三、“营改增”对苏州社会经济发展有哪些作用？

苏州作为全国制造业强市，为制造业配套的生产性服务业规模较大，现代物流、信息服务、科技服务、服务外包、商务会展、融资租赁等现代服务业新型业态发展势头良好。实施“营改增”，旨在消除营业税在各产业间的重复征收，降低整体税负，促进服务业发展和产业结构优化。“营改增”后，增值税抵扣链与产业链相融合，使市场细分和分工协作不受重复征税因素影响，可以深化社会专业化分工，1推动三次产业发展；“营改增”的结构性减税作用不仅体现在改征行业上，更重要的是增加了制造和流通领域增值税抵扣范围和幅度，减轻税负的效果更为显著；“营改增”后将建立覆盖货物劳务和服务领域的增值税出口退税制度，使服务业以不含税的价格出口，必然增强国际竞争力，助推服务业出口和服务外包产业发展；同时，纳入“营改增”试点的小规模纳税人占90%以上，其中超过半数的服务业纳税人由原来的5%营业税税率降为3%的增值税征收率，税负下降幅度超过40%，有利于扶持小型微型企业发展。

四、国家选取交通运输和部分现代服务业实施“营改增”试点，是出于什么样的考虑？

选择交通运输业试点主要考虑：一是交通运输业与生产、流通联系紧密，是现代物流业重要组成部分，在生产性服务业中交通运输业占有重要地位；二是运输费用属于现行增值税进项税额抵扣的管理范围，运费发票已经纳入增值税管理体系，改革的基础较好。

选择现代服务业试点主要考虑：一是现代服务业是衡量一个国家经济社会发达程度的重要标志，通过改革支持其发展，有利于提升国家综合实力；二是选择与制造业关系密切的部分现代服务业进行试点，可以减少产业分工细化存在的重复征税因素，既有利于现代服务业本身的发展，也有利于制造业产业升级和技术进步。

五、“营改增”具体实施范围包括哪些？税率是如何规定？ 纳入“营改增”试点的范围是：交通运输业，包括陆路运输（暂不包括铁路运输）、水路运输、航空运输和管道运输；部分现代服务业，一是研发和技术服务，包括研发、技术转让、技术咨询、合同能

源管理和工程勘察勘探服务；二是信息技术服务，包括软件、电路设计及测试、信息系统和业务流程管理服务（如电子商务平台）；三是文化创意服务，包括设计、商标著作权转让、知识产权、广告和会议展览服务；四是物流辅助服务，包括航空、港口码头、货运客运场站、打捞救助、货物运输代理、代理报关、仓储和装卸搬运服务；五是有形动产租赁服务，包括有形动产融资租赁和有形动产经营性租赁；六是鉴证咨询服务，包括认证、鉴证和咨询服务。

税率设置：在现行增值税17%标准税率和13%低税率基础上，新增11%和6%两档低税率。新增税率是按照改革试点行业总体税负不增加或略有下降的原则，依据试点行业营业税实际税负测算的。有形动产租赁适用17%税率，交通运输业适用11%税率，其他部分现代服务业适用6%税率。此外，对于小规模纳税人，增值税征收率为3%。

六、目前交通运输业和服务业分别按照3%和5%交营业税，为什么改成增值税后，税率提高到了11%和6%呢？

虽然营业税和增值税都属于流转税，但营业税和增值税的计税依据和征税方式是不一样的。从计税依据来看，营业税纳税人基本上按照其提供营业税应税劳务取得的营业额、转让额，依照该营业税应税劳务适用的税率，计算缴纳营业税。而增值税是以纳税人生产经营活动产生的增值额为征税对象，在实际操作中采取的是环环征收、道道抵扣的征收方式，纳税人购买增值税应税项目时缴纳的增值税可以在销售应税项目时全额抵扣，只需对本环节的增加值缴纳增值税。营业税和增值税的计税依据不同，因此，不能简单以税率高低来直接比较税负多少。尽管增值税名义税率高于营业税，但整体税负低于营业税。

七、“营改增”试点企业的实际税负是否会上升？对税负上升的企业，是否有相应的扶持政策？ 从制度层面看，由于目前试点仅在部分地区的部分行业开展，试点企业外购的货物和劳务中还有部分不能进行抵扣，所以试点初期个别企业可能会因抵扣不完全，造成税收负担短期内会有所增加；从企业层面看，因为企业经营模式不同、成本结构不同、发展时期不同等原因，在营业税改征增值税的初期，个别企业税收负担也可能会有一定增加。对于部分试点后税收负担增加的企业，各级政府将制定相应的扶持政策，给予适当补助。从长远来看，“营改增”将降低纳税人的整体税负，不但消除了试点行业的重复征税，而且加工制造业等增值税一般纳税人，因外购交通运输劳务抵扣增加和部分现代服务业劳务纳入抵扣，税负将明显降低。

八、“营改增”试点企业缴纳的增值税是如何分配的？

“营改增”改革方案明确，“营改增”试点企业原来向地税局申报营业税，现在改为向国税局申报增值税。但为了在试点期间保持现行财政体制基本稳定，原归属试点地区的营业税收入，改征增值税后收入仍归属试点地区，也就是说，试点企业原来缴纳营业税的属于改征范围的应税服务，在改征增值税后，税收仍然全部归属地方财政。

第四篇：营改增”纳税人申请代开普通发票

“营改增”纳税人申请代开普通发票

（一）应填写《重庆市国家税务局代开普通发票申请审核表》，并提供相关证明材料：

1.申请人的合法身份证件。申请人已纳入税收管理信息系统的应提供税务登记证副本复印件，经办人身份证明原件及复印件；未纳入税收管理信息系统的应提供单位组织机构代码证副本原件及加盖单位公章的复印件，经办人身份证明原件及复印件；申请人属于个体工商户以外的个人应提供身份证明原件及复印件；

2.标明品目（项目）、单价、金额等内容的合同、协议或其他书面确认业务事项证明及复印件（并加盖付款单位公章）；

（1）合同或协议已注明成交金额的，可不需提供付款方证明；没有注明成交金额的，还应提供付款方对服务品目（项目）、单价、金额等出具的书面确认证明。

（2）原提供的合同或协议发生变化的，需提供修改补充后的合同或协议；没有补充合同或协议的，应提供付款方对劳务服务项目、单价、金额等出具的书面确认证明。

（3）没有签订合同或协议，应提供付款方对服务品目（项目）、单价、金额等出具的书面确认证明。

（4）同一合同或协议需分次开具发票且合同内容未发生变化的，仅在第一次提供合同、协议，以后开具时可不再提供。

3.完税证明：照税收法律、法规规定应当缴纳税款的，应先缴纳税款，再开具发票。代开普通征收税款推行POS刷卡缴税和银行端现金缴税，原则上不收取现金。

（二）以下业务申请代开发票，除提供本办法上述规定的资料外，还应同时提供相关资料：

1.从事公路货物运输的应提供《道路运输许可证》和《车辆行驶证》复印件；从事内河货物运输的应提供《船舶运输许可证》）复印件；

2.享受法定或政策性减免税业务，应提供减免税审批或备案的证明材料；

3.经济实体发生经济纠纷，经法院判决取得的执行款申请代开发票的，应提供取得的有关法定执行依据（包括判决书、裁定书、法院调解书、仲裁决定、强制执行公证书等法律文书）；

4.委托代理人代为申请开具发票缴纳税款的，应提供委托人、代理人的身份证原件及复印件、经公证机关公证的委托授权书；

5.以上未列举的其它特别代开发票项目由主管税务机关确定。

（三）纳税人代开普通应准确界定按期纳税或按次纳税，严格执行增值税起征点政策。申请人提供的证明材料原件作为主管税务机关审查依据，符合条件的退还申请人，复印件与原件核对无误，经办人在复印件注明“经审验与原件相符”并签字后，留存税务机关备查。具体“营改增”应税服务范围见附件。

第五篇：地方税普通发票知识问答

普通发票知识问答

一、哪些凭证属于发票范围

一切单位和个人在购销商品、提供或者接受服务以及从事其他经营活动中开具、收取的收付款凭证，均属发票的范畴。涉税行政性收费收据以及非经营性收付款凭证也视同发票管理。

二、合肥市餐饮娱乐业发票的种类和使用范围 目前，合肥市餐饮娱乐业发票有税控机打电脑发票和有奖定额发票两种。具备一定规模的餐饮娱乐企业均已安装税控机，使用机打电脑票，部分规模较小的仍使用定额发票。

三、关于地税新版定额发票有关问题

自2008年5月1日起，合肥市地税局对合肥市（不含三县）现行的服务娱乐业有奖定额发票和服务业定额发票进行换版（不含纳税人自印的定额发票、出租车定额发票）。纳税人已购领的旧版普通发票可使用至2008年4月底。

新版合肥市服务娱乐业有奖定额发票（刮奖）适用于餐饮业、娱乐业未使用税控装置的纳税人，面额分为伍元、拾元、贰拾元三种（取消原伍拾元定额发票）。

新版安徽省合肥市服务业定额发票适用于除餐饮业、娱乐业以外的服务业纳税人，面额分为壹元、贰元、伍元、拾 元、贰拾元五种（取消原伍拾元定额发票）。

四、纳税人如何领购发票

依法办理税务登记的单位和个人，在领取税务登记证件后，可向主管税务机关申请领购发票。申请领购发票的单位和个人应当提出购票申请，并提供经办人身份证明、税务登记证件以及财务印章或者发票专用章的印模，经主管税务机关审核后，发给发票领购簿。领购发票的单位和个人应当凭发票领购簿核准的种类、数量以及购票方式，向主管税务机关领购发票。需要临时使用发票的单位和个人，可以直接向税务机关申请代开。

五、纳税人如何申请自印企业具名普通发票

许可依据：《中华人民共和国发票管理办法实施细则》第七条规定：“有固定生产经营场所、财务和发票管理制度健全、发票使用量较大的单位，可以申请印制印有本单位名称的发票；如统一发票式样不能满足业务需要，也可以自行设计本单位的发票式样，但均须报经县(市)以上税务机关批准，其中增值税专用发票由国家税务总局另定。”

许可条件：（1）有固定生产经营场所；（2）财务和发票管理制度健全；（3）年普通发票使用量在5万份以上，或者统一发票式样不能满足业务需要。

（一）申请国税部门管理的自印发票程序：

纳税人凭税务登记证副本、企业上普通发票使用数量情况说明或者统一发票式样不能满足业务需要的情况说 明以及企业拟印制的发票票样，向市行政服务中心市国税局提出申请。

（二）申请地税部门管理的自印发票程序：

纳税人应在用票前1个月向主管地税机关提出印制申请。同时提供税务登记证副本、《普通发票领购簿》、经办人身份证明(居民身份证；护照)、自行设计表样、财务印章或发票专用章印模等资料，由主管地税机关逐级上报市级、省级地税机关审批。

六、如何正确填开发票

开具发票的单位和个人必须在发生经营、销售业务确认营业、销售收入时开具发票，未发生经营业务一律不准开具发票。开具发票时，必须按号码顺序填开，项目填写齐全，字迹清楚，每份全部联次一次复写、打印，并在发票联加盖单位财务印章或者发票专用章。严禁转借、转让、涂改、虚开、代开发票。

七、普通发票丢失、被盗如何处理

纳税人应当妥善保管发票，不得丢失。纳税人发生丢失、被盗普通发票时，应立即(当日)报告主管税务机关，并通过报刊和电视等传播媒介声明挂失作废。

八、税务机关在发票管理中有哪些检查权

1、检查印制、领购、开具、取得和保管发票的情况；

2、调出发票查验；

3、查阅、复制与发票有关的凭证、资料；

4、向当事各方询问与发票有关的问题和情况；

5、在查处发票案件时，对与案件有关的情况和资料，可以记录、录音、录像、照像和复制。

九、违反发票管理法规的行政处罚

1、对有下列行为之一的单位和个人，由税务机关责令限期改正，没收非法所得，可以并处一万元以下的罚款。有下列两种或两种以上行为的，可以分别处罚：（1）未按规定印制发票或者生产发票防伪专用品；（2）未规定领购发票；（3）未按规定开具发票；（4）未按规定取得发票；（5）未按规定保管发票；（6）未按规定接受税务机关检查的。

2、非法携带、邮寄、运输或者存放空白发票，包括经税务机关监制的空白发票和伪造的假空白发票的，由税务机关收缴发票，没收非法所得，可以并处一万元以下的罚款。

3、私自印制、伪造、倒买倒卖发票，包括倒买倒卖发票、发票防伪专用品和伪造的假发票，私自制作发票监制章、发票防伪专用品的，由税务机关依法予以查封、扣押或者销毁，没收非法所得和作案工具，可以并处一万元以上五万元以下的罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任。

4、违反发票管理法规，导致其他单位或者个人未缴、少缴或者骗取税款的，由税务机关没收非法所得可以并处未缴少缴或者骗取的税款的1倍以下的罚款。

5、对违反发票管理法规造成偷税的，按照偷税的规定处罚。

十、如何鉴别发票真伪

（一）地税普通发票鉴别

1、地税发票种类：

交通运输业发票：包括公路、内河货物运输统一发票，公路、内河运输客票，出租车发票，搬运装卸统一发票，地方铁路运输专用发票等；

建筑业发票：包括建筑安装业统一发票；

金融保险业发票：包括金融业专用发票和保险业专用发票，保费发票；

邮政通信业发票：包括邮电通信业专用发票和定额发票，电信资费发票等；

文化体育业发票：包括文化体育业统一发票等； 服务业发票：保险中介服务统一发票，国际货运代理发票，服务业统一发票（千元、十万元、百万元），服务业定额发票（1元、2元、5元、10元、20元），广告业专用发票，医疗收费发票等；

转让无形资产发票：包括转让无形资产专用发票； 销售不动产发票：包括销售不动产专用发票； 其他发票：包括税务机关统一代开发票，服务娱乐业有奖税控机打发票，服务娱乐业有奖定额发票（5元、10元、20元）。

2、一般发票真伪鉴别 地税普通发票目前采取的主要防伪措施有：

（1）防伪监制章。每份发票都印有税务局监制章，监制章呈椭圆型，采用防伪油墨印制，在荧光灯呈荧光反应；

（2）普通发票采用有水印的防伪纸或者防伪干式复写纸印制；

（3）每份发票都印有12位发票代码和8位发票号码，发票代码和号码都用防伪油墨印制，呈荧光反应；

3、新版定额发票如何鉴别真伪

（1）新版发票为淡蓝色，发票代码、号码和发票监制章使用防伪油墨印制，在紫外线灯（验钞机）下有荧光反映。

（2）新版发票的“发票联”、“存根联”、“兑奖联”的底纹，采用大写英文字母“HFDS”，结合背景曲线进行处理，产生凹凸的浮雕效果；

（3）新版发票票面用线条和偏移路径所组成的大写英文字母“HFDS”具有光环效果；

（4）新版发票发票联印有仿手工绘制和浮雕效果的黄山松，由大写英文字母“HFDS”的微文字组成整个安徽省地图图案，用放大镜可看出文字内容；

（5）新版发票存根联印有团花图案，大写英文字母“HFDS”阴潜影与团花之中。

（二）国税普通发票鉴别

1、国税普通发票种类：

安徽省货物销售统一发票（含超市电脑复卷票）、安徽 省加工修理修配发票、安徽省农产品收购发票、安徽省废旧物质收购发票、安徽省废旧物资销售发票、安徽省出口商品专用发票、机动车销售统一发票、二手车销售统一发票、安徽省供电公司电费发票、银行代收费业务专用发票、安徽省国税机关代开统一发票、合肥市医疗保险专用发票、合肥市药品医疗器械发票等。

原来商品零售发票、商品批发发票已不再使用，而是以货物销售统一发票取代。发票名称也不再包含合肥市等文字，各地市发票以代码区别，如合肥市国税发票代码为：13401。

2、普通发票的书写显色（白天正常光线下用肉眼观察）

第一联：无碳复写纸（上白），手写色；

第二联：防伪彩纤无碳复写纸（中白），显紫色（发票联）；

第三联：无碳复写纸（中白），显黑色；

第四联：无碳复写纸（中白），显蓝色；

第五联：无碳复写纸（中白），显蓝色； 第六联：无碳复写纸（下白），显蓝色；

3、普通发票的防伪标志

（1）从2006年1月1日起，全省国税统一的普通发票（除了超市电脑卷票外）一律使用无碳纸。其中普通发票的发票联和抵扣联均采用防伪彩纤无碳复写纸，发票联和抵扣联上的发票监制章、发票代码、发票号码、“安徽国税”和“XX 印务”等八个字在紫色荧光灯下均显示红色。

（2）2009年起，合肥市国税局印制的普通发票在发票每一联上又增加了固定的壹个防伪团花。（约壹角硬币大小，需在紫色荧光灯下看，显桔红色）。

（3）白天正常光线下用肉眼观察，发票联和抵扣联的正反面都能看到不规则排列的长约3MM的许多丝线，即彩纤丝，有红、蓝、紫色等。如果用针挑破，可挑出彩纤丝（像人民币中的金属线一样）。如果用紫色荧光灯看，有长约3MM的荧光显色(淡蓝色)。

十一、如何查询发票真伪

消费者需要查询发票真伪，可以通过以下方式： 地税发票真伪查询：

1、拨打0551-12366纳税服务热线电话，按提示要求连续输入所要查询发票的发票代码和号码后，系统自动回复鉴别情况。

2、登录合肥市地方税务局网站（http://61.191.29.222/hefei/index.htm），点击“涉税咨询”模块下方的“发票真伪查询”按钮，进入发票真伪查询系统，按要求录入所要查询发票的发票代码和发票号码，点击查询后系统将自动回复查询结果。

国税发票与主管税务机关联系求证。