创业投资企业所得税优惠的政策解读(洪泽国税二分局)

第一篇：创业投资企业所得税优惠的政策解读(洪泽国税二分局)

一、创业投资企业是指依照•创业投资企业管理暂行办法‣（国家发展和改革委员会等10部委令2005年第39号，以下简称•暂行办法‣）和•外商投资创业投资企业管理规定‣（商务部等5部委令2003年第2号）在中华人民共和国境内设立的专门从事创业投资活动的企业或其他经济组织。

二、创业投资企业采取股权投资方式投资于未上市的中小高新技术企业2年（24个月）以上，凡符合以下条件的，可以按照其对中小高新技术企业投资额的70%，在股权持有满2年的当年抵扣该创业投资企业的应纳税所得额；当年不足抵扣的，可以在以后纳税年度结转抵扣。

（一）经营范围符合•暂行办法‣规定，且工商登记为“创业投资有限责任公司”、“创业投资股份有限公司”等专业性法人创业投资企业。

（二）按照•暂行办法‣规定的条件和程序完成备案，经备案管理部门年度检查核实，投资运作符合•暂行办法‣的有关规定。

（三）创业投资企业投资的中小高新技术企业，除应按照科技部、财政部、国家税务总局•关于印发†高新技术企业认定管理办法‡的通知‣（国科发火„2008‟172号）和•关于印发†高新技术企业认定管理工作指引‡的通知‣（国科发火„2008‟362号）的规定，通过高新技术企业认定以外，还应符合职工人数不超过500人，年销售（营业）额不超过2亿元，资产总额不超过2亿元的条件。

2007年底前按原有规定取得高新技术企业资格的中小高新技术企业，且在2008年继续符合新的高新技术企业标准的，向其投资满24个月的计算，可自创业投资企业实际向其投资的时间起计算。

（四）财政部、国家税务总局规定的其他条件。

三、中小企业接受创业投资之后，经认定符合高新技术企业标准的，应自其被认定为高新技术企业的年度起，计算创业投资企业的投资期限。该期限内中小企业接受创业投资后，企业规模超过中小企业标准，但仍符合高新技术企业标准的，不影响创业投资企业享受有关税收优惠。

四、创业投资企业申请享受投资抵扣应纳税所得额，应在其报送申请投资抵扣应纳税所得额年度纳税申报表以前，向主管税务机关报送以下资料备案：

（一）经备案管理部门核实后出具的年检合格通知书（副本）；

（二）关于创业投资企业投资运作情况的说明；

（三）中小高新技术企业投资合同或章程的复印件、实际所投资金验资报告等相关材料；

（四）中小高新技术企业基本情况（包括企业职工人数、年销售（营业）额、资产总额等）说明；

（五）由省、自治区、直辖市和计划单列市高新技术企业认定管理机构出具的中小高新技术企业有效的高新技术企业证书（复印件）。

第二篇：创业投资企业所得税优惠政策解析

创业投资企业所得税优惠政策解析

今天，CNBS财税视点就创业投资企业所得税优惠政策问题展开分析，和大家一为在2012企业所得税汇算清缴早做准备。

一、创业投资企业所得税优惠概述：创业投资企业采取股权投资方式投资于未上市的中小高新技术企业2年以上的，可以按照其投资额的70%在股权持有满2年的当年抵扣该创业投资企业的应纳税所得额；当年不足抵扣的，可以在以后纳税结转抵扣。

CNBS财税视点：对创业投资企业实行按投资额的一定比例抵扣应纳税所得额的优惠办法，属于间接税收优惠，既可以引导社会资金更多投资于中小高新技术企业，解决中小科技企业投资不足问题，又有利于风险投资尽快回收，减少投资风险，促进高新技术企业的成长和发展。本优惠政策体现鼓励发展高技术产业的方向，符合“十一五”规划和国家中长期科技发展规划纲要的要求，有利于促进企业技术创新和科技进步，推动高新技术产业的发展和我国产业结构升级。

二、主要政策依据：《企业所得税法》第三十一条、条例第九十七条《国家税务总局关于实施创业投资企业所得税优惠问题的通知》(国税发[2009]87号)

三、创业投资企业的定义：是指依照《创业投资企业管理暂行办法》（国家发展和改革委员会等10部委令2005年第39号）和《外商投资创业投资企业管理规定》（商务部等5部委令2003年第2号）在中华人民共和国境内设立的专门从事创业投资活动的企业或其他经济组织。且

（一）经营范围符合《暂行办法》规定，工商登记为“创业投资有限责任公司”、“创业投资股份有限公司”等专业性法人创业投资企业。

（二）按照《暂行办法》规定的条件和程序完成备案，经备案管理部门检查核实，投资运作符合《暂行办法》的有关规定。

CNBS财税视点：只允许经过备案专业创投企业，税收优惠效果更直接。一个综合性的投资公司既投资于未上市的中小高新技术企业又投资于普通的企业，抵扣的应纳税所得额有可能是投资于普通企业取得的所得。

四、投资对象的范围：创业投资企业投资的中小高新技术企业，除应按照科技部、财政部、国家税务总局《关于印发〈高新技术企业认定管理办法〉的通知》（国科发火〔2008〕172号）和《关于印发〈高新技术企业认定管理工作指引〉的通知》（国科发火〔2008〕362号）的规定，通过高新技术企业认定以外，还应符合职工人数不超过500人，年销售（营业）额不超过2亿元，资产总额不超过2亿元的条件。

CNBS财税视点：设定了被投资对象的规模，有利于引导社会资本进一步集中投资于缺乏发展资金的发展中中小高新技术企业。

五、2年的计算：中小企业接受创业投资之后，经认定符合高新技术企业标准的，应自其被认定为高新技术企业的起，计算创业投资企业的投资期限。该期限内中小企业接受创业投资后，企业规模超过中小企业标准，但仍符合高新技术企业标准的，不影响创业投资企业享受有关税收优惠。

CNBS财税视点：投资时已是高新技术企业的，从投资当月起算满24个月的当年享受税收优惠；投资后才认定为高新技术企业的，从认定当年开始算满24个月的当年享受税收优惠。判断被投资是否中小企业的时点是投资当年时而非享受税收优惠的当年，这是因为企业在投资持有其内中小企有可能发展为不再符合中小企的具有一定规模的企业。

有限合伙制创业投资企业法人合伙人特殊规定：《关于苏州工业园区有限合伙制创业投资企业法人合伙人企业所得税试点政策的通知》（财税〔2012〕67号）

一、注册在苏州工业园区内的有限合伙制创业投资企业采取股权投资方式投资于未上市的中小高新技术企业2年（24个月）以上，该有限合伙制创业投资企业的法人合伙人，可在有限合伙制创业投资企业持有未上市中小高新技术企业股权满2年的当年，按照该法人合伙人对该未上市中小高新技术企业投资额的70%，抵扣该法人合伙人从该有限合伙制创业投资企业分得的应纳税所得额，当年不足抵扣的，可以在以后纳税结转抵扣。

CNBS财税视点：本条很好的明确了有限合伙制中的法人合伙人按照《企业所得税法》第三十一条、条例第九十七条以及《国家税务总局关于实施创业投资企业所得税优惠问题的通知》(国税发[2009]87号)的精神，很好地诠析了税收穿透理论。

二、有限合伙制创业投资企业的法人合伙人对未上市中小高新技术企业的投资额，按照有限合伙制创业投资企业对中小高新技术企业的投资额和合伙协议约定的法人合伙人占有限合伙制创业投资企业的出资比例计算确定。

CNBS财税视点：明确了投资额，也就是应纳税所得额抵减额的口径，不由得企业自由约定。

三、本通知所称有限合伙制创业投资企业是指依照《中华人民共和国合伙企业法》和《创业投资企业管理暂行办法》（国家发展和改革委员会令第39号），在苏州工业园区设立的专门从事创业投资活动的有限合伙企业。

CNBS财税视点：明确了适用以上优惠的企业范围，不得随意扩大到全国，未苏州工业园区赢得资本的流入，但是有违纳税公平原则，幸运的是该文件为一

个试点文件，且有限期为2年，可以预见的未来，视点取得成功后，财政部国家税务总局应当会向更多的地区推广或全国执行，确实用心良苦，我们拭目以待。

案例：CNBS公司和其他合伙人于苏州工业园区设立苏州CNBS创业投资有限合伙公司，按照合伙协议总投资额为5000万元，CNBS公司出资1000万元。占份额的20%。假设已动用其中的1000万元投资于一家未上市的中小高新技术企业。

CNBS公司应纳税所得额抵减额=1000万×20%×70%=140万元。

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第三篇：2010年企业所得税优惠政策解读

2010年企业所得税优惠政策解读

高新技术企业税收优惠（上）

自从参加大连市国税局召开的企业所得税税收优惠政策宣讲会后，主管公司财务税收的老总王雷有了心事：这几年，自己公司不断加大新产品研发和技术投入，产品创新在本地区乃至全国都领先，且产品也在《国家重点支持的高新技术领域》规定范围内，公司的情况比较符合高新技术企业低税率政策要求的条件，可是由于对相关政策和办理程序还不是十分了解，始终没有申请进行高新技术企业认定。经研究部署，公司财务部长向主管税务局进行了咨询了解。

首先，公司财务部长详细介绍了本公司实际情况：

★一是近三年内公司陆续自主研发并注册了4项产品专利技术，拥有核心技术，符合“认定条件”的第一项。今年仍然在继续研发新产品，并已经在申请专利，由于每年公司都有研发计划，因此今后此项条件也将符合规定，按照这个条件要求，公司还要继续加大研发力度争取更多地拥有独立自主知识产权的产品技术；

★二是主要产品在《领域》规定范围之内；

★三是为了提升产品的技术含量，促进公司加速发展，近年来，公司加大了人才引进力度，采取各种措施，提高福利待遇条件，陆续招聘了不少技术人才，其中还有1名博士，科技人员比例已经达到了30%以上。

★四是按照自己认为的高新技术产品计算上年产品收入占公司总收入已经达到70%，超过了标准比例；

★五是公司年销售收入超过2亿元，研发费用占销售收入总额比例已经超过了3%。

针对上述情况，税务人员对企业进行了高新技术企业税收优惠政策的辅导：

Ø 公司取得高新技术企业认定的前提：

企业必须持续进行具有明确目标的研究开发活动，主要体现在具有独立时间、财务安排和人员配置的研究开发活动。企业从事常规性升级或对某项科研成果直接应用等不属于此范畴。

Ø 公司取得高新技术企业认定的关键：

其关键在于企业是否拥有核心自主知识产权和研究开发费用是否符合规定比例及正确归集。

核心自主知识产权包括：发明、实用新型、以及非简单改变产品图案和形状的外观设计（主要是指：运用科学和工程技术的方法，经过研究与开发过程得到的外观设计）、软件著作权、集成电路布图设计专有权、植物新品种。知识产权权属包括自主研发、受让、受赠、并购等方式形成，也包括通过5年以上的独占许可方式取得。

企业应按照《高新技术企业认定管理工作指引》中的样表设置高新技术企业认定专用研究开发费用辅助核算账目，提供相关凭证及明细表，并按《高新技术企业认定管理工作指引》要求进行核算。近三个会计的研究开发费用总额占销售收入总额的符合规定比例要求。

Ø 公司想要取得高新技术企业认定的其他条件：

产品（服务）属于《国家重点支持的高新技术领域》（以下简称《领域》）规定范围；

具有大学专科以上学历的科技人员占企业当年职工总数的30%以上，其中研发人员占企业当年职工总数的10%以上；

高新技术产品（服务）收入占企业当年总收入的60%以上；

企业研究开发组织管理水平、科技成果转化能力、自主知识产权数量、销售与总资产成长性等指标符合《高新技术企业认定管理工作指引》（另行制定）的要求。

Ø 公司申请高新技术企业认定的程序：

1.自我评价。企业应对照《认定管理办法》第十条进行自我评价。并在“高新技术企业认定管理工作网”进行注册登记。

2.注册登记。企业登录“高新技术企业认定管理工作网”，按要求填写《企业注册登记表》上传至认定机构；认定机构及时完成企业身份确认后会将用户名和密码告知企业。

3、聘请具有资质的中介机构开展审计。一是企业近三个会计研究开发费用（实际年限不足三年的按实际经营年限）、近一个会计高新技术产品（服务）收入专项审计报告；二是企业近三个会计的财务报表（含资产负债表、利润及利润分配表、现金流量表，实际年限不足三年的按实际经营年限）审计报告。

3.准备并提交材料。企业根据获得的用户名和密码进入网上认定管理系统，按要求将材料提交认定机构。

(1)《高新技术企业认定申请书》；

(2)企业营业执照副本、税务登记证书（复印件）；

(3)经具有资质并符合《工作指引》相关条件的中介机构鉴证的企业近三个会计研究开发费用（实际年限不足三年的按实际经营年限）、近一个会计高新技术产品（服务）收入专项审计报告；

(4)企业职工人数、学历结构以及研发人员占企业职工的比例说明；

(5)经具有资质的中介机构鉴证的企业近三个会计的财务报表（含资产负债表、利润及利润分配表、现金流量表，实际年限不足三年的按实际经营年限）；

(6)技术创新活动证明材料，包括知识产权证书、独占许可协议、生产批文，新产品或新技术证明（查新）材料、产品质量检验报告，省级（含计划单列市）以上科技计划立项证明，以及其他相关证明材料。

4.接受税务机关初审

认定机构在收到企业申请材料后，将申请名单提交税务机关，税务机关对企业申报情况进行审核。

对照高新技术企业认定条件，税务人员逐项对企业提出的问题进行解答和辅导，并在接受咨询的以后几天里多次深入企业进行现场辅导和调研。目前，企业已开始申请高新技术认定资格，公司老总王雷对企业发展更有信心。

税务机关提醒享受此项优惠政策企业应注意的事项：

一是高新技术企业所得税优惠是鼓励企业持续研发活动，停止研发活动也就意味着停止税收优惠，已经拥有的核心自主知识产权只能证明过去的研发活动，继续享受税收优惠必须有新的研发活动。

二是研究开发费用必须正确归集，逐步达到按照会计准则规范要求进行核算。

三是高新技术产品（服务）收入是否单独核算，纳税人申报的高新技术产品（服务）收入所对应的高新技术产品是否属于纳税人已认定的高新技术产品（服务）明细资料中所列高新产品和《高新技术产品预备案表》中备案的高新技术产品；在申报材料中一定要完整填报“上高新技术产品（服务）情况（按单一产品（服务）填报）”报表，保证税务机关减免税审核中能够准确确认高新技术产品（服务）收入。

四是未取得高新技术企业资格、或虽取得高新技术企业资格但不符合企业所得税法及实施条例以及本通知有关规定条件的企业，不得享受高新技术企业的优惠；已享受优惠的，应追缴其已减免的企业所得税税款。

技术先进型服务企业税收优惠政策

刘博：作为一名税收管理员，每年的企业所得税汇算清缴工作都是工作的重头戏，尤其是优惠政策审批和备案项目的审核工作，更是依法行政和落实纳税服务的重点。在众多企业所得税优惠政策中，技术先进型服务企业有关税收政策企业还相对陌生。为此，他认真做好对企业的政策辅导和审核工作。

技术先进型服务企业税收优惠政策的主要内容：

自2009年1月1日起至2013年12月31日止，对经认定的技术先进型服务企业：

1.减按15%的税率征收企业所得税。

2.其发生的职工教育经费按不超过企业工资总额8%的比例据实在企业所得税税前扣除，超过部分，准予在以后纳税结转扣除。

3.离岸服务外包业务收入免征营业税。

技术先进型服务业务范围：

1．信息技术外包服务（ITO）：包括软件研发及外包、信息技术研发服务外包和信息系统运营维护外包等。

2．技术性业务流程外包服务（BPO）：包括企业业务流程设计服务、企业内部管理服务、企业运营服务和企业供应链服务等。

3．技术性知识流程外包服务（KPO）。

企业享受此项政策需同时符合的条件：

1.从事《财政部 国家税务局 商务部 科技部 国家发展改革委关于技术先进型 服务企业有关税收政策问题的通知》第二条规定范围内的一种或多种技术先进型服务业务的企业。

2.企业的注册地及生产经营地在服务外包示范城市（含所辖区、县（县级市）等全部行政区划）内。

3.企业具有法人资格，近两年在进出口业务管理、财务管理、税收管理、外汇管理、海关管理等方面无违法行为，企业应采用先进技术或具备较强的研发能力。

4.具有大专以上学历的员工占企业职工总数的50%以上。

5.企业从事《财政部 国家税务局 商务部 科技部 国家发展改革委关于技术先进型 服务企业有关税收政策问题的通知》第二条规定范围内的技术先进型服务业务收入总和占本企业当年总收入的50%以上。

6.企业应与境外客户签订服务外包合同，且其向境外客户提供的国际(离岸)外包服务业务收入不低于企业当年总收入的50%。

企业申请技术先进型服务企业认定的程序：

原则上每年2次，每次申报时间为每年的4月和10月，自申报开始至公示结束原则上不超过60个工作日。应按规定填报《技术先进型服务企业认定申请推荐表》，并按申报证明材料清单要求附相关佐证材料，报送市科技局。市科技局将会同市外经贸局、财政局、国税局、地税局、发展改革委，并组织专家进行评审，最终确定技术先进型服务企业认定名单，进行公示。经认定的技术先进型服务企业，享受《通知》规定的税收优惠政策，持相关认定文件向当地主管税务机关办理享受税收优惠政策事宜。

税务机关提醒享受此项优惠政策企业应注意的事项：

技术先进型服务企业享受税收优惠时，应将外包服务业务的报关证明、结汇证明、与外方签订的合同等留存备查。

国家扶持的产业优惠政策的应用（中）

企业研究开发费用加计扣除税收优惠

A公司是我市一家大型装备企业的子公司，主要产品是机器机械，2008年企业根据相关文件规定申请研究开发费加计扣除税收优惠，税收管理员小李和小王对企业申报资料进行了审核，并到企业实地进行了调查，发现企业的做法与文件规定有一定差距，小李将情况向科长进行了汇报，科长经请示局领导决定对企业研究开发费税收优惠进行跟踪辅导。

税务人员到企业进一步调查发现企业2008年研究开发活动和研发费用归集如下：

1.企业产品在全国具有领先地位，市场占有率较高，近年来，企业通过研究开发活动在技术、工艺、产品等方面取得了有价值的成果，对大连市相关行业的技术、工艺领先具有推动作用。

2.有开发项目计划书，但没有研究开发费预算、开发专门机构以及项目组的编制情况。

3.技术要求高的开发活动由集团公司统一开发，成果企业享有，但没有费用支出。

4.研究开发费用未实行专账管理，企业申报的研发费用中对研发费用和生产经营费用划分不清。

对此，税务人员将政策向企业进行了详细介绍：

研究开发费用加计扣除是新企业所得税法鼓励企业科技创新、技术进步的一项税收优惠，为规范企业研发费用的税前扣除及有关税收优惠政策的执行，总局制定并下发了《企业研究开发费用税前扣除管理办法（试行）》，按照文件规定企业要享受研发费加计扣除税收优惠政策，必须满足如下条件：

1.企业必须开展具有明确目标的研究开发活动

创新是企业持续发展的动力，只有不断的研发投入和开展研发活动，才能保证企业创新和发展，研发费加计扣除税收优惠就是鼓励企业研发投入，鼓励企业创新发展，没有研发投入和研发活动，就不能享受到税收优惠。

2.企业必须建立完善的研发管理体系

年初，企业应制定研发项目计划书和研究开发费预算，开发项目应有企业总经理办公会或董事会关于自主、委托、合作研究立项的决议文件；发生的研究开发费用必须实行专账管理，对企业未设立专门的研发机构或企业研发机构同时承担生产经营任务的，应对研发费用和生产经营费用分开进行核算，准确、合理的计算各项研究开发费用支出；研发结束后应有研究开发项目的效用情况说明和研究成果报告。

3.委托开发和由集团公司集中开发符合条件可以加计扣除

企业委托给外单位进行开发的研发费用，凡符合条件的，由委托方按照规定计算加计扣除，受托方不得再进行加计扣除。企业集团根据生产经营和科技开发的实际情况，对技术要求高、投资数额大，需要由集团公司进行集中开发的研究开发项目，其实际发生的研究开发费,可以按照合理的分摊方法在受益集团成员公司间进行分摊。

对照文件规定，税务人员一一指出企业实际存在的问题：

1.企业近年来为适应市场需求，生产出一批科技含量较高的产品，但研发活动大部分是集团公司研究院承担的，而企业又没有分摊费用，集团公司也没有加计扣除，其研发支出没有享受到税收优惠；

2.研发费没有单独归集，发生的费用没用按照会计制度或会计准则规定，在管理费用或研发支出科目核算，而是分别在生产成本和制造费用等科目核算，研发费用与生产经营费用没有分开核算。

3.企业的研发管理体系建设还不够完善，缺少立项批准、预算编制、研发项目成果评价等环节。

税务人员建议企业做好如下方面的改进：

1.对集团公司集中研发的项目，应与集团公司签署协议或合同，该协议或合同应明确规定参与各方在该研究开发项目中的权利和义务、费用分摊方法等内容，并向税务机关提供企业集团母公司负责编制的集中研究开发项目的立项书、研究开发费用预算表、决算表和决算分摊表。其实际发生的研究开发费,可以按照合理的分摊方法在受益集团成员公司间进行分摊。

2.针对企业执行的是新会计准则，建议企业设置“研发支出”科目，按照会计规定正确核算。

3.完善研发管理体系建设。从立项、预算、成果评价等方面规范企业的研发活动。

A公司按照税务人员的建议进行了改进，2009年企业所得税汇算期间企业如愿享受到研发费加计扣除优惠政策，即对于研究开发费用未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定据实扣除的基础上，按照研究开发费用的50%加计扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的150%摊销。企业负责人对税务机关的优惠政策跟进辅导工作深表感谢，同时表示，企业一定要加大科技投入，为企业可持续发展增添后劲。

提示：

通过以上案例，我们可以看到，享受研究开发费用加计扣除优惠政策需注意以下几点：

（一）企业的研究开发活动是否经公司董事会或管理机构批准，是否有项目计划书和研究开发费预算，是否有开发专门机构或项目组的编制情况和专业人员名单，是否有研究开发项目的效用情况说明、研究成果报告，这些在一定程度上能够反映出企业是否开展了具有明确目标的研究开发活动；

（二）企业应按照会计规定正确进行研发费用核算，研究开发费用的归集、计算是否准确，对于未设立专门的研发机构或企业研发机构同时承担生产经营任务的，应对研发费用和生产经营费用分开进行核算，准确、合理的计算各项研究开发费用支出，对划分不清的，不得实行加计扣除；

（三）委托开发和由集团公司集中开发符合条件都可以加计扣除。对委托开发的项目，受托方应向委托方提供该研发项目的费用支出明细情况，否则，该委托开发项目的费用支出不得实行加计扣除。对集团公司集中研发的项目，应与集团公司签署协议或合同，该协议或合同应明确规定参与各方在该研究开发项目中的权利和义务、费用分摊方法等内容，并向税务机关提供企业集团母公司负责编制的集中研究开发项目的立项书、研究开发费用预算表、决算表和决算分摊表。

技术转让所得税收优惠政策

小白是甲公司的财务人员，近日，甲公司将一项发动机制造技术转让给了专门从事发动机生产的乙公司。小白虽了解新企业所得税法中，对于符合条件的技术转让所得有税收优惠，但却不清楚享受该项优惠都需要符合什么条件？如果符合条件，又该怎样申请呢？

带着这样的疑问，小白来到了主管税务机关，咨询甲公司的主管税务官员老张。精通业务的老张将技术转让相关税收优惠政策向小白进行了宣传，解开了小白心中的疑问。

下面，就让我们一起来了解一下，“符合条件的技术转让所得”可以享受的优惠政策。

技术转让所得税收优惠政策

一个纳税内，居民企业技术转让所得不超过500万元的部分，免征企业所得税；超过500万元的部分，减半征收企业所得税。

享受该项优惠政策的必备条件

☆享受优惠的技术转让主体是企业所得税法规定的居民企业；

☆技术转让属于财政部、国家税务总局规定的范围；

☆境内技术转让经省级以上科技部门认定；

☆向境外转让技术经省级以上商务部门认定；

☆国务院税务主管部门规定的其他条件。

申请技术转让所得税收优惠应该明白的几个概念

按照《国家税务总局关于技术转让所得减免企业所得税有关问题的通知》（国税函〔2009〕212号）文件规定，符合条件的技术转让所得减免企业所得税。

＞＞技术转让所得如何计算？

技术转让所得=技术转让收入-技术转让成本-相关税费

＞＞什么是技术转让收入？

技术转让收入是指当事人履行技术转让合同后获得的价款，不包括销售或转让设备、仪器、零部件、原材料等非技术性收入。不属于与技术转让项目密不可分的技术咨询、技术服务、技术培训等收入，不得计入技术转让收入。

＞＞什么是技术转让合同？

技术转让合同是当事人之间就专利权转让、专利申请权转让、专利实施许可、技术秘密转让所订立的合同。技术转让合同的认定标准是合同标的为当事人订立合同时已经掌握的技术成果，包括发明创造专利、技术秘密及其他知识产权成果；合同标的具有完整性和实用性，相关技术内容应构成一项产品、工艺、材料、品种及其改进的技术方案；当事人对合同标的有明显的知识产权权属约定。

＞＞什么是技术转让成本？

技术转让成本是指转让的无形资产的净值，即该无形资产的计税基础减除在资产使用期间按照规定计算的摊销扣除额后的余额。对转让收入没有归集成本费用的，主管税务机关可以按照企业历史成本状况，确认此项技术转让所得。

＞＞技术转让相关税费包括哪些？

相关税费是指技术转让过程中实际发生的有关税费，包括除企业所得税和允许抵扣的增值税以外的各项税金及其附加、合同签订费用、律师费等相关费用及其他支出。

向主管税务机关报送的备案资料

◆企业发生境内技术转让，应报送以下资料：

1.技术转让合同（副本）；

2.省级以上科技部门出具的技术合同登记证明（包括技术（转让）合同认定证明书及技术合同申请认定清单）；

3.相关技术转让交易发票复印件；

4、技术转让所得归集、分摊、计算的相关资料；

5.实际缴纳相关税费的证明资料；

6.主管税务机关要求提供的其他资料。

◆企业向境外转让技术，应报送以下资料：

1.技术出口合同（副本）；

2.省级以上商务部门出具的技术出口合同登记证书或技术出口许可证；

3.技术出口合同数据表；

4.相关技术转让交易发票复印件；

5.技术转让所得归集、分摊、计算的相关资料；

6.实际缴纳相关税费的证明资料；

7.主管税务机关要求提供的其他资料。

国家扶持的产业优惠政策的应用（下）

环境保护、节能节水项目税收优惠

2010年4月的一天，正处在汇算清缴期内忙碌的税务干部同时迎来了三位互不相识却有着同样目的的A、B、C企业负责人李总、王总和于总，虽然三家企业经营的项目大有不同，但是今天他们都是为了一个目的来的，那就是如何才能享受新企业所得税法中的从事符合条件的环境保护、节能节水项目的所得减征、免征企业所得税的优惠政策，并带来了相关的资料。

税务人员针对三家企业的不同情况进行了汇总和分类，如下图：

政策由来 我国之所以规定要对环境保护、节能节水项目的所得给予减免税优惠，主要是考虑到目前我国在环境保护、节能节水方面面临的巨大压力。原内资、外资企业所得税法也都对企业从事环境保护等方面的所得给予了一定的所得税优惠政策，但在优惠对象和力度上却有所差异，如内资企业所得税对企业利用“三废”生产产品给予了定期减免税优惠，外资企业所得税规定从事污水、垃圾处理业务的外资企业可享受生产性外商投资企业的税收优惠政策，因此一些从事污水、垃圾处理业务的内资企业可能就享受不到减免税优惠。为了进一步加快建设资源节约型、环境友好型社会，促进经济发展与人口、资源、环境相协调，有必要加大环境保护方面的优惠力度，统一优惠政策。所以，企业所得税法第二十七条对企业从事环境保护、节能节水项目的所得统一规定可以免征企业所得税。

政策解读

可以从以下两方面来理解：

◆享受减免税优惠的具体条件和范围

可以享受本条规定的企业所得税优惠的环境保护、节能节水项目，包括公共污水处理、公共垃圾处理、沼气综合开发利用、节能减排技术改造和海水淡化项目等。考虑到随着经济的发展，企业的经营范围日益多元化，一家企业涉足多个行业开展经营的情况屡见不鲜，而企业所得税法需要给予优惠政策支持的往往只是其中某些项目的所得而非企业的全部所得，因此，减免税的对象定位于企业从事某些项目的所得，而不是企业。这样，即使企业的主业不在优惠范围之内，但其从事了本条规定的优惠项目的，也可以享受到相应的优惠政策。本条规定的优惠项目包括：

Ø 公共污水处理项目。主要包括生活污水、工业废水和被污染的降水等。污水处理就是利用各种设施、设备和工艺技术，将污水中所含的污染物质从水中分离去除，使有害的物质转化为无害的物质、有用的物质，水则得到净化，并使资源得到充分利用。目录中主要分为城镇污水处理项目和工业废水处理项目。污水处理强调的是“公共”，也就是享受本条规定的优惠项目，必须是针对“公共污水”的处理，企业处理自身生产经营活动等产生的污水，不属于本条规定的优惠项目。

Ø 公共垃圾处理项目。对应垃圾的分类来看，公共垃圾处理项目应包括生活垃圾处理、工业垃圾处理、电子垃圾处理、建筑垃圾处理、医疗垃圾处理、农村垃圾处理等。目录里主要分为生活垃圾处理项目、工业固体废物处理项目和危险废物处理项目。这里强调的也是“公共”，也就是享受本条规定的优惠项目，必须是针对“公共垃圾”的处理，企业处理自身生产经营活动等产生的垃圾，不属于本条规定的公共垃圾处理项目。

Ø 沼气综合开发利用项目。沼气综合利用，是指将沼气、沼液、沼渣（简称三沼）运用到生产的过程，其范围涉及到种植业、养殖业、加工业、服务业、仓贮业等诸多方面，目录中主要针对的是畜禽养殖场和养殖小区沼气工程项目。

Ø 节能减排技术改造项目。节能减排技术改造项目，就是对现有的企业生产经营项目，通过加大资金投入、设备机械改造等方式，减少能耗和污染物排放，提高单位能源产出量，实现清洁生产的改造项目，目录里主要分为既有高能耗建筑节能改造项目、既有建筑太阳能光热、光电建筑一体化技术或浅层地能热泵技术改造项目、既有居住建筑供热计量及节能改造项目、工业锅炉、工业窑炉节能技术改造项目、电机系统节能、能量系统优化技术改造项目、煤炭工业复合式干法选煤技术改造项目、钢铁行业干式除尘技术改造项目、有色金属行业干式除尘净化技术改造项目和燃煤电厂烟气脱硫技术改造项目。

Ø 海水淡化项目。海水淡化项目，即是企业从事的利用海水脱盐生产淡水的工程。目录里主要针对用作工业、生活用水的海水淡化项目和用作海岛军民饮用水的海水淡化项目。

◆优惠的具体办法

本条规定，对环境保护、节能节水项目的所得给予优惠的具体方式，是三免三减。需要注意的是，计算优惠的起始时间是自项目取得第一笔生产经营收入所属纳税起，而不是自项目的盈利纳税起。这主要是考虑到以盈利作为优惠的起算时间，实践中容易造成企业故意不计盈利而拖延优惠的计算年限，造成企业之间新的不公，且本条规定的优惠期限总共长达六年，能使大部分项目得以真正享受到优惠，所以本条采取了从取得生产经营收入所属纳税起计算优惠时限的开始，即以权责发生制确认生产经营收入的实现时间。

李总的A化工厂虽然花大价钱购入了先进的工业废水处理系统，也配备了专门的污水处理部门，但是该项目不属于公共污水处理，只是处理企业自身生产经营活动等产生的污水，所以无法享受免三减三的税收优惠政策。

王总的B废弃物处理公司虽然也是对很多企业的废水进行处理，但是项目不属于公共污水处理，因为该公司是由私人创办，并以营利为目的，所以也无法享受免三减三的税收优惠政策。

只有于总的C污水处理厂符合该税收优惠政策的适用条件和范围，那么于总的污水处理厂到底能不能享受到呢？税务人员又仔细地研究了于总带来的相关资料。并结合应报送资料要求进行了一一的核对。

1.有关部门批准该项目文件复印件：于总提供了市经委对该项目的批准文件，并核实其批准日期在2008年1月1日之后。

2.该项目完工验收报告复印件:于总提供了环保局等相关部门批准该项目可以投入使用的文件。

3.该项目投资额验资报告复印件:于总提供了专业会计师事务所对该项目投资额核准的验资报告。

4.取得第一笔生产经营收入的会计凭证、发票及账页复印件:于总提供了该厂取得来自区政府的第一笔收入的增值税专用发票和相关的账页，并核实了企业已经在主管税务机关进行了备案。

5.税收优惠项目所得核算明细账或按月汇总表、期间费用分摊情况说明:于总提供了该项目收入和费用的核算明细账，通过明细账了解到了企业能够对收入和费用进行合理的分开核算和分摊。

6.属于优惠期内转让的项目，应提供项目权属变动资料及原享受优惠情况有关资料。该企业不存在此问题。

经资料审核，于总的 C公司完全符合享受环境保护、节能节水项目免三减三的所得税优惠政策的要求，可以正式提交申请。但也被提醒：如果将来企业因生产经营发生变化，不再符合规定的减免税条件，应自发生变化15日内向主管税务机关提交书面报告并停止享受优惠，依法缴纳企业所得税。

尽管A、B企业不能享受上述优惠政策，但在了解了企业情况之后，结合李总和王总各自所带来的材料，税务人员认为A、B企业有可能符合另外两项税收优惠政策——

购置专用设备投资额抵免所得税额的税收优惠

首先，针对于总的公司购买的污水处理系统来处理自身生产经营活动等产生的污水这一情况，税务人员告之，企业可以根据《中华人民共和国企业所得税法》第三十四条、《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第一百条申请享受环境保护、节能节水、安全生产等专用设备，其设备投资额的10%可以从当年的应纳税额中抵免；当年不足抵免的，可以在以后5个纳税内结转抵免。

政策由来

本条是在以前内外资企业的国产设备投资抵免优惠政策基础上改变而来的。以前的内外资企业所得税都对企业技术改造购置国产设备给予了按投资额的4%抵免企业所得税的优惠，内资企业所得税还专门规定了企业购置环保、节水国产设备投资抵免企业所得税的政策。，新企业所得税法将投资抵免企业所得税的设备范围由以前的国产设备调整为环境保护、节能节水、安全生产等专用设备，并不再限于国产设备。这样不仅突出了产业政策导向，贯彻了国家可持续发展战咯，符合构建和谐社会的总体要求，也符合WTO关于国民待遇的原则。

实行税额抵免的具体方式

税额抵免是指纳税人在计算应纳税额时，可以将某些特殊支出项目，按一定比例抵扣其应纳税额，从而降低其税收负担的一种优惠方式。根据本条规定，企业购置并实际使用上述专用设备的投资额的10%可以从企业当年的应纳税额中抵免；当年不足抵免的，可以在以后5个纳税结转抵免。

企业按购置上述设备投资额的一定比例抵免的税额，就属于税法第二十二条规定的计算应纳税额过程中可以减除的税收优惠抵免税额。

享受税额抵免的条件限制

本条规定，享受前款规定的企业所得税优惠的企业，应当实际购置并自身实际投入使用前款规定的专用设备；企业购置上述专用设备在5年内转让、出租的，应当停止享受企业所得税优惠，并补缴已经抵免的企业所得税税款。

按照企业所得税法的立法本意，企业享受税额抵免优惠的目的是为了鼓励购置和实际使用环境保护、节能节水、安全生产等专用设备，所以要享受本条规定的税额抵免，企业应当实际购置并自身实际投入使用上述设备，对企业购置上述设备后又在5年内转让、出租或没有使用的，不能达到促进环境保护、节能节水、安全生产的目的，有骗取税收优惠的嫌疑，不应享受税额抵免优惠。

从优惠政策的适用条件和范围上来说，李总的A化工厂所购入的污水处理系统完全符合。税务人员又结合报送资料和带来的相关材料进行了研究。

李总的A化工厂购置专用设备之后，应在60日内向主管税务机关办税服务大厅综合窗口报送申请，并填报《购置专用设备投资抵免企业所得税备案表》、《购置专用设备明细表》（一式三份）。并附送下列资料：

1.符合实施条例和《目录》规定范围、性能参数、应用领域、能效标准和技术指标、参照标准、功能及作用、适用范围的书面申请；

2.购置专用设备合同、产品合格证就发票复印件；

3.专用设备的相关机构认定证明；

4.购置专用设备资金来源说明及相关证据；

5.专用设备实际投入使用的说明，设备投入使用时间与取得发票时间不一致的应当专项说明；

6.税务机关要求提供的其他资料。

税务人员着重研究了李总带来的设备说明书和合同，对照《目录》得出该企业购买的废水处理设备属于反渗透过滤器和紫外消毒灯，其参数和指标并且都符合《目录》的要求后，告之李总应尽快在60天内准备好相关的资料和证明，然后向主管税务机关提交申请和备案，并在年终抵免企业所得税时报送下列资料：

1.依据税务事务所鉴证报告和购置专用设备投资抵免企业所得税批复文件，应抵免企业所得税额的申请；

2.以前的《购置专用设备投资抵免企业所得税审核表》；

3.中间购买专用设备后申请取得的核准投资抵免企业所得税的《税务事项通知书》；

4.专用设备权属变动情况说明；

5.税务机关要求提供的其他相关材料。

*企业报送企业所得税纳税申报表时，在纳税申报备注栏注明本申请抵免的企业所得税。

李总听后很意外：“真没想到居然还能‘柳暗花明又一村’！”，兴奋地表示回去之后就马上准备相关资料，争取在一周之内将资料准备齐全并报送主管税务机关。

企业综合利用资源减计收入的税收优惠

王总的B企业可能会享受到这项税收优惠政策。

政策的由来

从1985年起，在经过了《关于开展资源综合利用若干问题的暂行规定》（国发[1985]17号）、《国务院批转国家经贸委等部门关于进一步开展资源综合利用的意见的通知》（国发[1996]36号）和《关于企业所得税若干优惠政策的通知》（财税字[1994]36号）等有关文件对内资企业的资源综合利用税收优惠政策的规定之后，新所得税法是在将以前的内资企业所得税的资源综合利用所得减免税优惠转变为减计收入优惠方式并扩大到外资企业形成的。

政策解读

资源综合利用主要包括：在矿产资源开采过程中对共生、伴生矿进行综合开发与合理利用；对生产过程中产生的废渣、废液（水）、废气、余热、余压等进行回收和合理利用；对社会生产和消费过程中产生的各种废旧物资进行回收和再生利用。

减计收入是指按照税法规定准予对企业某些经营活动取得的应税收入，按一定比例减少计入收入总额，进而减少应纳税所得额的一种税收优惠措施，是一种间接优惠方式。对企业某些项目的收入减按一定比例计入收入总额，而其对应的成本费用则可以正常扣除，则企业不仅可以减少在这些项目上的税负，还可能减少在其他项目上应纳的所得税。

新的《资源综合利用企业所得税优惠目录》中规定了原材料占生产产品材料的比例，保证了资源综合利用的力度，防止了某些企业只是为了享受税收优惠而选择目录中规定的原材料品种，并未真正以提高资源利用效率，保护环境，促进经济增长方式由粗放型向集约型转变，实现资源优化配置和可持续发展为目的。

报送资料

从优惠政策的适用条件和范围上来说，王总的B废弃物处理公司完全符合。税务人员又结合报送资料和王总带来的相关材料进行了研究。

1.B企业的宣传册和污水处理成果介绍，以及取得的各种项目获奖证书；

2.B企业2007年3月份取得的《资源综合利用认定证书》；

3.《污水处理资源综合利用产品收入核算明细账》：企业生产资源综合利用产品取得的收入完全可以核算清楚，且属于独立建账。

认真审核了王总带来的资料后，税务人员认为该企业在产品使用原材料的种类及比例等都符合享受优惠政策，但是仍有达不到批准要求的地方：

第一，企业提供的《资源综合利用认定证书》属于2008年1月1日之前取得的，应重新办理认定并取得《资源综合利用认定证书》之后才能申请享受资源综合利用企业所得税优惠政策，具体的申请办法，建议企业参考发改环资［2006］1864号（关于印发《国家鼓励的资源综合利用认定管理办法》的通知）到市经委资源处咨询并重新申请。

第二，企业应提交一份企业所得税优惠项目报告表，列明享受优惠的理由、依据、综合利用的资源、生产的产品、技术标准、减计收入额等。

王总表示心里终于有了底，将尽快去申请新的《资源综合利用认定证书》并向主管税务机关申请和备案。

第四篇：小型微利企业所得税优惠政策解读

小型微利企业所得税优惠政策解读

一、小微企业所得税优惠政策出台背景

我国中小企业覆盖面广，占企业总量比重大，在扩大就业渠道、缓解就业压力、维护社会稳定、推动国民经济发展和促进市场繁荣等方面，发挥着不可忽视的作用，是发展的生力军，是创造就业的主渠道。为扶持中小企业特别是小型微利企业的发展，近年来，国家高度关注小微企业发展，出台了一系列扶持小微企业发展的税收优惠政策。进一步减轻了小微企业税收负担，不断增强小微企业应对市场风险的能力，助推小微企业健康发展，在全社会激发起大众创业、万众创新的热潮。

二、小型微利企业所得税优惠政策有哪些？

目前小微企业所得税优惠政策有：

1.自2015年1月1日至2017年12月31日符合条件的小微企业年应纳税所得额低于20万元（含20万元），其所得减按50％计入应纳税所得额，按20％的税率缴纳企业所得税。

2.自2015年10月1日起至2017年12月31日，对年应纳税所得额在20万元到30万元（含30万元）之间的小型微利企业，其所得减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。

小型微利企业2015年10月1日至2015年12月31日间的所得，按照2015年10月1日后的经营月份数占其2015经营月份数的比例计算。

三、什么是符合条件小型微利企业？

“符合条件的小型微利企业”，是指从事国家非限制和禁止行业，并符合下列条件的企业：

（一）工业企业，应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过100人，资产总额不超过3000万元；

（二）其他企业，应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过80人，资产总额不超过1000万元。

四、如何计算企业的“从业人数”和“资产总额”？

从业人数，包括与企业建立劳动关系的职工人数和企业接受的劳务派遣用工人数。

从业人数和资产总额指标，应按企业全年的季度平均值确定。具体计算公式如下：

季度平均值＝（季初值＋季末值）÷2

全年季度平均值＝全年各季度平均值之和÷4

中间开业或者终止经营活动的，以其实际经营期作为一个纳税确定上述相关指标。

上述计算方法自2015年1月1日起执行。

五、小型微利企业季（月）度申报时如何享受优惠政策

企业预缴时享受小型微利企业所得税优惠政策，按照以下规定执行：

1.查账征收企业。上一纳税符合小型微利企业条件的，分别按照以下情况处理:

（1）按照实际利润预缴企业所得税的，预缴时累计实际利润不超过30万元（含，下同）的，可以享受减半征税政策；

（2）按照上一纳税应纳税所得额平均额预缴企业所得税的，预缴时可以享受减半征税政策。

2.定率征收企业。上一纳税符合小型微利企业条件，预缴时累计应纳税所得额不超过30万元的，可以享受减半征税政策。

3.定额征收企业。根据优惠政策规定需要调减定额的，由主管税务机关按照程序调整，依照原办法征收。

4.上一纳税不符合小型微利企业条件的企业。预缴时预计当年符合小型微利企业条件的，可以享受减半征税政策。

5.本新成立小型微利企业，预缴时累计实际利润或应纳税所得额不超过30万元的，可以享受减半征税政策。

企业预缴时享受了减半征税政策，但汇算清缴时不符合规定条件的，应当按照规定补缴税款。

小型微利企业2015年第4季度预缴和2015汇算清缴的新老政策衔接问题，按以下规定处理：

1.下列两种情形，全额适用减半征税政策：

（1）全年累计利润或应纳税所得额不超过20万元（含）的小型微利企业；

（2）2015年10月1日（含，下同）之后成立，全年累计利润或应纳税所得额不超过30万元的小型微利企业。

2.2015年10月1日之前成立，全年累计利润或应纳税所得额大于20万元但不超过30万元的小型微利企业，分段计算2015年10月1日之前和10月1日之后的利润或应纳税所得额，并按照以下规定处理：

（1）10月1日之前的利润或应纳税所得额适用企业所得税法第二十八条规定的减按20%的税率征收企业所得税的优惠政策（简称减低税率政策）；10月1日之后的利润或应纳税所得额适用减半征税政策。

（2）根据财税〔2015〕99号文件规定，小型微利企业2015年10月1日至2015年12月31日期间的利润或应纳税所得额，按照2015年10月1日之后的经营月份数占其2015经营月份数的比例计算确定。计算公式如下：

10月1日至12月31日利润额或应纳税所得额=全年累计实际利润或应纳税所得额×（2015年10月1日之后经营月份数÷2015经营月份数）

（3）2015新成立企业的起始经营月份，按照税务登记日期所在月份计算。

六、什么是查账征收和核定征收企业所得税？

查账征收和核定征收企业所得税，是指企业计算缴纳企业所得税的方式，征收方式由主管税务机关根据企业财务核算情况确定。查账征收企业使用企业所得税纳税申报表（A类），核定征收企业使用企业所得税纳税申报表（B类）。

七、核定征收企业所得税的纳税人，能否享受小型微利企业税收优惠？

符合规定条件的小型微利企业，无论采取查账征收和核定征收方式，均可按照规定享受小型微利企业所得税优惠政策。

八、享受小型微利企业所得税优惠需要办理什么手续？

自2015年10月1日至2017年12月31日，符合规定条件的小型微利企业，无论采取查账征收还是核定征收方式，均可以享受财税〔2015〕99号文件规定的小型微利企业所得税优惠政策。

符合规定条件的小型微利企业，在预缴和汇算清缴企业所得税时，可以自行享受小型微利企业所得税优惠政策，无须税务机关审核批准。

符合规定条件的小型微利企业自行申报享受减半征税政策。汇算清缴时，小型微利企业通过填报企业所得税纳税申报表中“资产总额、从业人数、所属行业、国家限制和禁止行业”等栏次履行备案手续。

九、新办企业当年可以享受小型微利企业优惠吗？

本新办的小型微利企业，在预缴企业所得税时，凡累计实际利润额或应纳税所得额不超过30万元的，可以享受小型微利企业所得税优惠政策。

十、我公司上不符合小型微利企业条件，但预计本符合小型微利企业条件能否享受优惠？

企业根据本生产经营情况，预计本符合小型微利企业条件的，季度、月份预缴企业所得税时，可以享受小型微利企业所得税优惠政策。

十一、小型微利企业本期预缴申报时未享受所得税优惠的，下期预缴时可否享受优惠？

小型微利企业在预缴申报时未享受所得税优惠，下一期预缴时仍符合优惠条件的，可一并享受小型微利企业所得税优惠。

十二、小型微利企业预缴申报时未享受所得税优惠的，汇算清缴时可否享受优惠？

小型微利企业预缴申报时未享受所得税优惠，汇算清缴时符合优惠条件的，可享受小微企业所得税优惠，汇算清缴计算的应缴企业所得税小于已预缴企业所得税的，可向税务机关申请退税或抵缴以后的所得税。

第五篇：小型微利企业所得税优惠政策解读

小型微利企业所得税优惠政策解读

二、政策内容

按照《中华人民共和国企业所得税法》第二十八条、《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第九十二条、《财政部 国家税务总局关于小型微利企业有关企业所得税政策的通知》（财税[2009]133号）以及《国务院关于进一步促进中小企业发展的若干意见》国发[2009]36号的相关规定，符合条件的小型微利企业，减按20％的税率征收企业所得税。符合条件的小型微利企业，是指从事国家非限制和禁止行业，并符合下列条件的企业：工业企业，应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过100人，资产总额不超过3000万元；其他企业，应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过80人，资产总额不超过1000万元。

自2010年1月1日至2010年12月31日，对年应纳税所得额低于3万元（含3万元）的小型微利企业，其所得减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。

中小企业缴纳城镇土地使用税确有困难的，可按有关规定向省级财税部门或省级人民政府提出减免税申请。中小企业因有特殊困难不能按期纳税的，可依法申请在三个月内延期缴纳。

三、政策解读：

1、小型微利企业的认定标准

一是工业企业中的小型微利企业，是指应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过100人，资产总额不超过3000万元的企业。工业包括采矿业、制造业、电力、燃气及水的生产和供应业等。应纳税所得额指的是，企业一个纳税内，所获取的根据企业所得税法和本条例的有关规定，计算出来应缴纳企业所得税的所得额；从业人数，一般是纳税内，与企业形成劳动关系的平均或者相对固定的职工人数；资产总额则是指企业所拥有的所有资产在总量上的一个表述，是企业所有者权益和负债的总和。

二是其他企业中的小型微利企业，是指应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过80人，资产总额不超过1000万元的企业。除了工业企业外，其他类型的企业，包括服务企业、商业流通企业等，都适用本项规定的小型微利企业认定标准，作为认定标准的应纳税所得额、从业人数、资产总额等概念都与第一项的相关概念的内涵一致。

2、不得享受企业所得税法规定的低税率优惠的小型微利企业

企业所得税法第二十八条规定，符合条件的小型微利企业，才可以享受20％的低税率优惠。这里的“符合条件”，除了包括小型微利企业本身的认定标准限制外，实施条例还可以规定其他的条件。所以，本条

第二款进一步规定，即便是符合本条例第一款规定标准的小型微利企业，若属于从事国家限制和禁止行业的企业，也不得享受20％的低税率优惠。因为，国家为加强和改善宏观调控，引导社会投资，促进产业结构优化升级，实现资源优化配置，确保经济社会的全面可持续发展，会对企业的投资方向等作出调节，对不同的产业、不同的项目，甚至不同的投资主体，确定不同的政策导向和待遇，并会根据经济社会情况的发展变化等多种因素的考虑，适时调整这些政策，对特定行业实行鼓励、限制或者控制政策。对于国家限制和禁止行业的企业，作为宏观调控政策重要手段的税收政策就不宜再给予鼓励和扶持。所以，本条规定，对于从事国家限制和禁止行业的企业，即使达到本条规定的小型微利企业的认定标准，也不得享受低税率优惠。