09 房产税法、城镇土地使用税法、契税法和耕地占用税法

第一篇：09 房产税法、城镇土地使用税法、契税法和耕地占用税法

第八章 房产税法、城镇土地使用税法、契税法和耕地占用税法

一、单项选择题

1、下列行为中，不需要缴纳契税的是（）。A、等价交换房屋

B、国有土地使用权的出让

C、以获奖方式取得的房屋

D、受赠的房屋

2、甲企业以房产投资联营，投资者参与利润分红，共担风险，以（）为房产税的计税依据。A、房产余值

B、房产市值

C、房产原值

D、房产净值

3、甲、乙两人交换房产，甲房产价值500万元，乙房产价值450万元，乙支付补价50万元。当地政府规定的契税是3%，上述业务共需要缴纳的契税是（）万元。A、5 B、28.5 C、1.5 D、57

4、关于契税，下面说法不正确的是（）。

A、城镇职工按规定第一次购买公有住房，免征契税

B、承受国有土地使用权，减免土地出让金相应减免契税

C、买房拆料或翻建新房，应照章征收契税

D、对已缴纳契税的购房单位和个人，在未办理房屋权属变更登记前退房的，退还已纳契税

5、契税的纳税义务发生时间是（）。

A、签订土地、房屋权属转移合同或合同性质凭证的当天

B、签订土地、房屋权属转移合同或合同性质凭证的7日内

C、签订土地、房屋权属转移合同或合同性质凭证的10日内

D、签订土地、房屋权属转移合同或合同性质凭证的30日内

6、下列各项中，符合房产税纳税义务人规定的是（）。A、产权属于集体的，由承典人缴纳

B、房屋产权出典的，由出典人缴纳

第1页

C、产权纠纷未解决的，由代管人或使用人缴纳

D、产权属于国家所有的不缴纳

7、某企业有原值为3000万元的房产，2014年10月1日将全部房产对外投资联营，参与投资利润分红，并承担经营风险。已知当地政府规定的扣除比例为20%，该企业2014年度应纳房产税为（）万元。A、16.80 B、24 C、21.6 D、36

8、市民李某在市区拥有两处房产，一处原值70万元的房产供自己和家人居住，另一处原值50万元的房产于2014年8月1日出租给王某居住，按市场价每月取得租金收入1500元。李某当年应缴纳的房产税为（）。A、300元

B、576元

C、840元

D、864元

9、下列关于房产税税收优惠的表述中，正确的是（）。A、个人拥有的营业用房免征房产税

B、向居民供热并向居民收取采暖费的供热企业暂免征收房产税

C、房屋大修导致连续停用3个月以上的，在房屋大修期间免征房产税

D、全额预算管理的事业单位向职工出租单位自有住房，全部暂免征收房产税

10、农村居民李某占用耕地100平方米新建住宅，当地适用税额每平方米50元，另外占用80平方米农用耕地建设直接为农业生产服务的生产设施，则李某应该缴纳耕地占用税（）元。A、0

B、200

C、2500

D、5000

11、下列选项中，属于免征耕地占用税的是（）。A、飞机场跑道占用耕地

B、港口占用耕地

C、幼儿园占用耕地

D、公路线路占用耕地

第2页

12、甲企业拥有一土地使用权，其中的40%自用，另60%出租给乙企业生产经营使用，则（）。A、应当由甲缴纳全部的土地使用税

B、应当由乙缴纳全部的土地使用税

C、应当按比例计算缴纳土地使用税

D、按双方协商比例缴纳土地使用

13、甲企业位于某经济落后地区，2013年12月取得一宗土地的使用权（未取得土地使用证书），2014年1月已按1500平方米申报缴纳城镇土地使用税。2014年4月该企业取得了政府部门核发的土地使用证书，上面注明的土地面积为2000平方米。已知该地区适用每平方米0.9元-18元的固定税额，当地政府规定的固定税额为每平方米0.9元，并另按照国家规定的最高比例降低税额标准。则2014年该企业应该补缴1-3月的城镇土地使用税为（）。A、0元

B、78.75元

C、945元

D、1260元

14、甲企业与乙企业共同使用面积为10000平方米的土地，甲企业使用其中60%，乙企业使用其中的40%。除此之外，经有关部门的批准，乙企业在2014年1月份新征用耕地6000平方米。甲乙企业共同使用土地所处地段的城镇土地使用税年税额为4元/平方米，乙企业新征用土地所处地段的土地使用税年税额为2元/平方米。2014年甲、乙企业各自应缴纳城镇土地使用税（）。A、甲企业纳税24000元，乙企业纳税28000元

B、甲企业纳税24000元，乙企业纳税16000元

C、甲企业纳税48000元，乙企业纳税16000元

D、甲企业纳税48000元，乙企业纳税28000元

15、经批准开山填海整治的土地和改造的废弃土地，从使用的月份起（）免缴土地使用税。A、1—5年

B、1—10年

C、5—10年

D、5—15年

16、下列各项中，属于耕地占用税征税范围的是（）。A、占用菜地开发花圃

B、占用农用地建房

C、占用耕地开发经济林

D、占用耕地开发茶园

二、多项选择题

第3页

1、居民甲有四套住房，第一套价值80万元的房产自用，将第二套价值120万元的别墅抵偿了乙100万元的债务；将第三套价值100万元的房产与丙交换房产，并收到丙赠送的价值20万元的小汽车；将第四套市场价值50万元的公寓房折成股份投入本人独资经营的企业。当地确定的契税税率为3%，下列说法正确的有（）。

A、甲不缴纳契税，乙纳契税30000元，丙纳契税6000元

B、甲缴纳契税6000元，乙纳契税36000元，丙不缴纳契税

C、甲、丙交换房产，应该由丙缴纳契税

D、甲将房产投资到本人经营的个人独资企业，应纳契税

2、下列关于房产税的陈述，正确的有（）。

A、对投资联营的房产，应以房产余值作为计税依据计征房产税

B、对出租房产，租赁双方签订的租赁合同约定有免收租金期限的，免收租金期间由产权所有人按照房产余值缴纳房产税

C、对于更换房屋附属设施和配套设施的，在将其价值计入房产原值时，可扣减原来相应设施的价值

D、凡以房屋为载体，不可随意移动的附属设备和配套设施，应计入房产原值，计征房产税

3、下列关于房产税纳税义务发生时间，说法正确的有（）。A、纳税人购置新建商品房，交付使用之次月起纳税

B、纳税人自行新建房屋用于生产经营，建成之月起纳税

C、纳税人购置存量房，产权变更的当月起纳税

D、纳税人委托施工企业建设的房屋，从办理验收手续之次月起纳税

4、下列各项中，关于耕地占用税的说法正确的有（）。

A、免征或者减征耕地占用税后，纳税人改变原占地用途，不再属于免征或者减征耕地占用税情形的，应当按照当地适用税额补缴耕地占用税

B、建设直接为农业生产服务的生产设施占用农用地的，不征收耕地占用税

C、纳税人在批准临时占用耕地的期限内恢复所占用耕地原状的，按照已纳税额的60%退还耕地占用税

D、农村烈士家属在规定用地标准以内新建住宅缴纳耕地占用税确有困难的，经所在地乡（镇）人民政府审核，报经县级人民政府批准后，可以免征或者减征耕地占用税

5、下列关于耕地占用税的表述中，正确的有（）。A、耕地占用税由财政局负责征收

B、农村居民占用耕地新建住宅，按照当地适用税额减半征收耕地占用税

C、建设直接为农业生产服务的生产设施占用林地的，不征收耕地占用税

D、获准占用耕地的单位或者个人，应当在获准占用耕地之日起30日内缴纳耕地占用税

6、计算城镇土地使用税时，对纳税人实际占用的土地面积，可以按照下列（）方法确定。

第4页

A、凡由省、自治区、直辖市人民政府确定的单位组织测定土地面积的，以测定面积为准

B、尚未组织测量，但纳税人持有政府部门核发的土地使用证书的，以证书确认面积为准

C、尚未核发土地使用证书的，应由纳税人申报土地面积据以纳税，待核发土地使用证以后再作调整

D、尚未核发土地使用证书的，应由当地人民政府予以确定，作为计税依据

7、下列关于城镇土地使用税的说法，正确的有（）。

A、纳税人使用的土地不在同一省、自治区、直辖市管辖的，由纳税人分别向土地所在地的税务机关缴纳土地使用税

B、纳税人使用的土地在同一省、自治区、直辖市范围内，但跨地区使用的，其纳税地点由省、自治区、直辖市人民政府确定

C、纳税人新征用的耕地，自批准征用之日起满1年时开始计算缴纳土地使用税

D、纳税人新征用的非耕地，自批准征用次月起缴纳土地使用税

8、关于契税的计税依据，下列表述正确的有（）。A、土地使用权赠与，以征收机关核定的价格为计税依据

B、土地使用权交换的，以所交换的土地使用权的价格差额为计税依据

C、以划拨方式取得土地使用权，以征收机关核定的价格为计税依据

D、土地使用权出售的，以成交价格为计税依据

9、根据契税现行政策的规定，下列表述正确的有（）。

A、不动产成交价格明显低于市场价格且无正当理由的，税务机关可参照市场价格核定契税的计税依据

B、企业将一处房产转让给某社会团体用于办公，该社会团体属事业单位，因而此转让行为承受方不纳契税

C、对个人购买90平方米以下普通住房的，暂免征收契税

D、对通过“招、拍、挂”程序承受国有土地使用权的，应按照土地成交总价款计征契税，其中的土地前期开发成本不得扣除

10、下列选项中，关于房产税的规定正确的有（）。A、房产原值应该包括与房屋不可分割的各种附属设备

B、纳税人对原有房屋进行改建、扩建的，要相应增加房屋的原值

C、对于出租房产，租赁双方签订租赁合同约定有免收租金期限的，免收租金期间由产权所有人缴纳房产税

D、对于以房产投资联营的，一律按房产余值计算缴纳房产税

11、下列关于房产税的相关选项中，正确的有（）。

第5页

A、个人出租住房，免征房产税

B、企业仍在使用的危险房屋，免征房产税

C、施工期间为基建工地服务的办公室，免征房产税

D、因大修理导致连续停用半年以上的房产，在大修理期间免征房产税

12、某企业2014年年初实际占地面积共为20000平方米，其中企业子弟学校面积2000平方米，医院占地1000平方米，7月底经批准新占用耕地15000平方米用于扩大生产经营。企业所在地城镇土地使用税单位税额每平方米3元，耕地占用税单位税额为每平方米25元。该企业2014年应缴纳的城镇土地使用税和耕地占用税分别为（）元。A、48000 B、51000 C、375000 D、448500

答案部分

一、单项选择题

1、【正确答案】 A 【答案解析】

选项BCD，都是需要征收契税的。选项A，等价交换的房屋，是免征契税的。【该题针对“契税征税对象”知识点进行考核】 【答疑编号11070533,点击提问】

2、【正确答案】 A 【答案解析】

被投资方按照房产余值缴纳房产税。

【该题针对“房产税税率和计税依据”知识点进行考核】 【答疑编号11069820,点击提问】

3、【正确答案】 C 【答案解析】

个人交换房产，交换价格不等时，由以货币或实物支付差价的一方缴纳契税。应缴纳契税＝50×3％＝1.5（万元）。

【该题针对“契税应纳税额的计算”知识点进行考核】 【答疑编号10938586,点击提问】

4、【正确答案】 B 【答案解析】

对承受国有土地使用权所应支付的土地出让金，要计征契税。不得因减免土地出让金而减免契税。【该题针对“契税法,契税的税收优惠”知识点进行考核】 【答疑编号10938561,点击提问】

5、【正确答案】 A

第6页

【答案解析】

契税的纳税义务发生时间是纳税人签订土地、房屋权属转移合同的当天，或者纳税人取得其他具有土地、房屋权属转移合同性质凭证的当天。

【该题针对“契税法,契税的征收管理”知识点进行考核】 【答疑编号10938557,点击提问】

6、【正确答案】 C 【答案解析】

本题考核房产税纳税义务人的知识点。选项A，产权属于集体的，由集体单位缴纳房产税；选项B，产权出典的，由承典人缴纳房产税；选项D，产权属于国家的，由经营管理单位缴纳房产税。【该题针对“房产税法,房产税税义纳务人与征税范围”知识点进行考核】 【答疑编号10938550,点击提问】

7、【正确答案】 C 【答案解析】

用于投资联营的房产，如纳税人参与投资利润分红，共担风险的，按照房产余值作为计税依据计征房产税，从价计征的房产税税率为1.2%。2014年10-12月的房产税不是由该企业缴纳，应该由被投资企业缴纳，所以该企业应纳房产税＝3000×（1－20%）×1.2%×9/12=21.6（万元）。【该题针对“房产税法,房产税应纳税额的计算”知识点进行考核】 【答疑编号10938505,点击提问】

8、【正确答案】 A 【答案解析】

个人所有非营业用的房产免征房产税，但对其出租的房产属于经营用房产，应当征收房产税；自2008年3月1日起，对个人出租住房，不区分用途，按4％的税率征收房产税。本题李某当年应纳房产税＝1500×5×4%＝300（元）

【该题针对“房产税应纳税额的计算”知识点进行考核】 【答疑编号10938503,点击提问】

9、【正确答案】 B 【答案解析】

选项A，个人所有的非营业用房，主要是指居民住房，不分面积多少，一律免征房产税。对个人拥有的营业用房或者出租的房产，不属于免税房产，应照章纳税；选项C纳税人因房屋大修导致连续停用半年以上的，在房屋大修期间免征房产税。选项D，不是全部，必须是照着政府规定的价格出租才免税。

【该题针对“房产税法”知识点进行考核】 【答疑编号10938489,点击提问】

10、【正确答案】 C 【答案解析】

农村居民占用耕地新建住宅，按照当地适用税额减半征收耕地占用税。建设直接为农业生产服务的生产设施占用农用地的，不征收耕地占用税。则李某应该缴纳耕地占用税=100×50×50%=2500（元）【该题针对“耕地占用税法,耕地占用税应纳税额的计算”知识点进行考核】 【答疑编号10938462,点击提问】

11、【正确答案】 C

第7页

【答案解析】

铁路线路、公路线路、飞机场跑道、停机坪、港口、航道占用耕地，减按每平方米2元的税额征收耕地占用税。

【该题针对“耕地占用税法,耕地占用税的税收优惠”知识点进行考核】 【答疑编号10938445,点击提问】

12、【正确答案】 A 【答案解析】

土地使用权共有的，由共有各方分别纳税，即几个人或几个单位共同拥有一块土地使用权的，各方应以其实际使用的土地面积占整个土地总面积的比例，分别计算缴纳土地使用税。但本题中的土地使用权是甲所有的，所以应当由甲缴纳全部的土地使用税。【该题针对“城镇土地使用税纳税义务人”知识点进行考核】 【答疑编号10938434,点击提问】

13、【正确答案】 B 【答案解析】

经济落后地区，土地使用税的适用税额标准可适当降低，但降低额不得超过上述规定最低税额的30％。应补缴1-3月的城镇土地使用税＝（2000－1500）×0.9×（1－30%）×1/4＝78.75（元）【该题针对“城镇土地使用税应纳税额的计算”知识点进行考核】 【答疑编号10938422,点击提问】

14、【正确答案】 B 【答案解析】

新征用的耕地，自批准之日起满1年开始缴纳城镇土地使用税。甲应纳土地使用税=10000×60%×4=24000（元）； 乙应纳土地使用税=10000×40%×4=16000（元）。

【该题针对“城镇土地使用税应纳税额的计算”知识点进行考核】 【答疑编号10938411,点击提问】

15、【正确答案】 C 【答案解析】

经批准开山填海整治的土地和改造的废弃土地，从使用的月份起免缴土地使用税5—10年。【该题针对“城镇土地使用税税收优惠”知识点进行考核】 【答疑编号10938380,点击提问】

16、【正确答案】 B 【答案解析】

占用鱼塘及其他农用土地建房或从事其他非农建设的，视同占用耕地，缴纳耕地占用税。【该题针对“耕地占用税的征税范围”知识点进行考核】 【答疑编号10938352,点击提问】

二、多项选择题

1、【正确答案】 AC 【答案解析】

甲自用住房不缴纳契税；甲将别墅抵债，是住房的出售方，不缴纳契税，而应该由承受方乙缴纳契税1000000×3%=30000（元）；与丙换房，应该由支付差价的丙根据支付的差价缴纳契税200000×

第8页

3%=6000（元）；将公寓房折成股份投入本人独资经营的企业并未涉及房屋产权变化，也不用缴纳契税。

【该题针对“契税应纳税额的计算”知识点进行考核】 【答疑编号10938580,点击提问】

2、【正确答案】 BCD 【答案解析】

对投资联营的房产，投资者参与投资利润分红，共担风险的，按照房产余值计征房产税；对以房产投资，收取固定收入，不承担风险的，由出租方按租金收入缴纳房产税。【该题针对“房产税法,房产税税率和计税依据”知识点进行考核】 【答疑编号10938540,点击提问】

3、【正确答案】 AD 【答案解析】

纳税人自行新建房屋用于生产经营，建成之次月起纳税；纳税人购置存量房，自办理房屋权属转移、变更登记手续、房地产权属登记机关签发房屋权属证书之次月起纳税。【该题针对“房产税法,房产税的征收管理”知识点进行考核】 【答疑编号10938470,点击提问】

4、【正确答案】 ABD 【答案解析】

选项C，纳税人在批准临时占用耕地的期限内恢复所占用耕地原状的，按照全额退还已经缴纳的耕地占用税。

【该题针对“耕地占用税的税收优惠”知识点进行考核】 【答疑编号10938453,点击提问】

5、【正确答案】 BC 【答案解析】

选项A，耕地占用税由地方税务机关负责征收；选项D，获准占用耕地的单位或者个人，应当在收到土地管理部门的通知之日起30日内缴纳耕地占用税。【该题针对“耕地占用税的征收管理”知识点进行考核】 【答疑编号10938437,点击提问】

6、【正确答案】 ABC 【答案解析】

尚未核发土地使用证书的，应以纳税人申报的面积作为计税依据。

【该题针对“城镇土地使用税法,城镇土地使用税的计税依据”知识点进行考核】 【答疑编号10938426,点击提问】

7、【正确答案】 ACD 【答案解析】

选项B，纳税人使用的土地在同一省、自治区、直辖市范围内，但跨地区使用的，其纳税地点由省、自治区、直辖市地方税务局确定。

【该题针对“城镇土地使用税征收管理”知识点进行考核】 【答疑编号10938407,点击提问】

8、【正确答案】 ABD

第9页

【答案解析】

选项C，以划拨方式取得土地使用权，经批准转让房地产时，由房地产转让者补交契税，计税依据为补交的土地使用权出让费或者土地收益。

【该题针对“契税法,契税应纳税额的计算”知识点进行考核】 【答疑编号10938604,点击提问】

9、【正确答案】 ABD 【答案解析】

对个人购买90平方米及以下普通住房，且该住房属于家庭唯一住房的，减按1%税率征收契税。【该题针对“契税法,契税的税收优惠”知识点进行考核】 【答疑编号10938566,点击提问】

10、【正确答案】 ABC 【答案解析】

对于投资联营的房产，在计征房产税时应予以区别对待。对于以房产投资联营，投资方参与投资利润分红，共担风险的，按房产余值作为计税依据计征房产税；对以房产投资联营，收取固定收入，不承担联营风险的，实际是以联营名义取得房产租金，应根据《房产税暂行条例》的有关规定由出租方按租金收入计缴房产税。

【该题针对“房产税税率和计税依据”知识点进行考核】 【答疑编号10938545,点击提问】

11、【正确答案】 CD 【答案解析】

选项A，自2008年3月1日起，个人出租住房，不区分用途，暂按4%税率征收房产税；选项B，危险房屋，经有关部门鉴定，在停止使用后，可免征房产税。【答疑编号10938484,点击提问】

12、【正确答案】 BC 【答案解析】

企业内部子弟学校、医院占地面积不缴纳城镇土地使用税，新征用的耕地在满一年时开始征收土地使用税，所以本年不征。

该企业2014年应纳土地使用税=（20000－2000－1000）×3=51000（元）该企业2014年应纳耕地占用税＝15000×25＝375000（元）【该题针对“耕地占用税应纳税额的计算”知识点进行考核】 【答疑编号10938461,点击提问】

第10页

第二篇：第9章 房产税法、城镇土地使用税法和耕地占用税法

第九章

房产税法、城镇土地使用税法和耕地占用税法

一、单项选择题

1.下列各项中，属于房产税征税对象的是（）。A.露天游泳池 B.烟囱

C.玻璃暖房 D.办公用房

2.下列各项中，符合房产税纳税义务人规定的是（）。A.产权属于国家所有的，不缴纳房产税 B.产权出典的，由出典人缴纳房产税

C.产权所有人不在房屋所在地的，暂不缴纳房产税

D.产权属于集体和个人所有的，由集体单位和个人缴纳房产税

3.某企业有一处房产原值为2500万元的厂房，2011年7月1日用于投资联营（收取固定收入，不承担经营风险），投资期为3年。已知该企业当年取得固定收入20万元，当地政府规定计算房产余值的扣除比例为20%。2011年企业厂房应缴纳的房产税（）万元。A.2.4 B.12 C.14.4 D.24

4.根据房产税的有关规定，下列说法中不正确的是（）。A.以房屋为载体，不可随意移动的附属设备和配套设施，无论在会计核算中是否单独记账与核算，都应计入房产原值，计征房产税 B.对于更换房屋附属设备和配套设施的，在将其价值计入房产原值时，可扣减原来相应设备和设施的价值

C.对居民住宅区内业主共有的经营性房产，由实际经营的代管人或使用人缴纳房产税 D.以劳务为报酬抵付房租收入的，根据当地同类劳务的平均价格折算为房租收入，计征房产税

5.某供热企业2011年拥有生产用房，房产原值3000万元，当年取得供热收入5000万元，其中直接向居民供热取得收入2000万元。已知当地政府规定计算房产余值的扣除比例为20%。该企业2011年应缴纳的房产税（）万元。A.5.76 B.17.28 C.11.52 D.28.8

6.某政府机关拥有一栋办公楼，房产原值6000万元。2011年将其中的1/3对外出租，当年取得租金收入200万元。已知当地政府规定计算房产余值的减除比例为20%，该政府机关当年应缴纳的房产税（）万元。A.0 B.24 C.62.4 D.81.6

7.某公司2011年年初拥有一栋原值为5000万元的办公大楼，2011年3月1日将其中一部分闲置用房对外出租，租期2年。出租部分房产原值500万元，当年取得租金200万元。当地政府规定计算房产余值的减除比例为20%，2011年该公司应缴纳房产税（）万元。A.24 B.48 C.68 D.72

8.李刚拥有两处房产，一处原值100万元的房产用于经营一家超市，经营期半年，从2011年6月28日开始改为自住。另一处原值20万元的房产（原用于自住）于2011年7月1日出租给郭某居住，按市场价每月收取租金收入1200元，当地政府规定计算房产余值的扣除比例为10%，李刚当年应缴纳的房产税（）元。A.288 B.5688 C.5600 D.864

9.下列各项中，不符合房产税纳税义务发生时间规定的是（）。

A.纳税人委托施工企业建设的房屋，从办理验收手续之次月起缴纳房产税 B.纳税人购置存量房，自房屋交付使用之次月起缴纳房产税

C.房地产开发企业自用、出租本企业建造的商品房，自房屋使用或交付之次月起，缴纳房产税

D.纳税人因房产的实物或权利状态发生变化而依法终止房产税纳税义务的，其应纳税款的计算应截止到房产的实物或权利状态发生变化的当月末

10.下列各项中，不属于城镇土地使用税的纳税义务人的是（）。A.在市区拥有土地使用权的国有企业 B.在县城拥有土地使用权的私营企业

C.在工矿区拥有土地使用权的个体工商户 D.在农村拥有土地使用权的农民

11.经济落后地区，城镇土地使用税的适用税额标准可适当降低，但降低额不得超过规定最低税额的（）。A.10% B.30% C.50% D.100%

12.某企业2011占地面积80000平方米，其中厂房占地63000平方米（有一间3000平方米的车间无偿提供给公安消防队使用），行政办公楼占地5000平方米，厂办子弟学校占地5000平方米，厂办招待所占地2000平方米，厂区内绿化用地占地5000平方米。该企业2011应缴纳的城镇土地使用税（）万元。（假设该企业的城镇土地使用税的年税额为4元/平方米）A.24 B.28 C.28.8 D.32

13.某盐场2011占地200000平方米，其中办公楼占地20000平方米，盐场附属幼儿园占地10000平方米，盐滩占地120000平方米。盐场所在地城镇土地使用税年税额每平方米1元。该盐场2011应缴纳的城镇土地使用税（）元。A.50000 B.70000 C.80000 D.190000

14.某城市的一家企业，实际占地面积23000平方米。由于生产规模扩大，2011年1月1日该公司又受让了一块2100平方米的土地，但至2011年12月31日企业尚未取得土地使用证，公司自行申报的土地面积为2000平方米，上述土地适用的城镇土地使用税年税额为4元/平方米，该企业当年应缴纳的城镇土地使用税（）元。A.92000 B.100000 C.104000 D.112000

15.某生产企业无偿使用某事业单位一部分建筑物作为办公用房，建筑物占用土地面积10000平方米，生产企业和事业单位的建筑物使用比例为1:1，另与该事业单位共同拥有一块土地，土地面积共20000平方米，生产企业和事业单位的使用比例为2:3，该生产企业全年应缴纳的城镇土地使用税（）元。（当地城镇土地使用税年税额为5元/平方米）A.55000 B.60000 C.64000 D.65000

16.下列各项中，不符合城镇土地使用税纳税地点规定的是（）。A.城镇土地使用税在土地所在地缴纳

B.纳税人使用的土地不属于同一省、自治区、直辖市管辖的，由纳税人分别向土地所在地的税务机关缴纳城镇土地使用税

C.纳税人使用的土地在同一省、自治区、直辖市管辖范围内，纳税人跨地区使用的土地，城镇土地使用税的纳税地点由各省、自治区、直辖市地方税务局确定

D.纳税人使用的土地不属于同一省、自治区、直辖市管辖的，由纳税人汇总向其中一方的土地所在地税务机关缴纳城镇土地使用税 17.下列各项中，不属于耕地占用税征税范围的是（）。A.占用菜地开发花圃

B.占用两年前的农用土地建造住宅区 C.占用耕地开发食品加工厂

D.占用养殖的滩涂修建飞机场跑道

18.根据耕地占用税法的规定，经济特区、经济技术开发区和经济发达、人均耕地特别少的地区，适用税额可以适当提高，但最多不得超过规定税额的（）。A．20% B．30% C．50% D．60%

19.下列各项中，可以按照当地适用税额减半征收耕地占用税的是（）。A.铁路线路占用的耕地

B.农村居民新建住宅占用的耕地 C.军事设施占用的耕地

D.国家机关新建办公楼占用的耕地

20.某村民新建住宅，经批准占用耕地200平方米，该地区耕地占用税额为14元/平方米，则该村民应缴纳的耕地占用税为（）元。A.0 B.400 C.1400 D.2800

二、多项选择题

1.下列各项中，不符合房产税相关规定的有（）。A.纳税人将房产出租的，由承租人缴纳房产税

B.纳税单位和个人无租使用免税单位的房产，不缴纳房产税 C.房产税的征税范围不包括农村

D.外国企业将拥有的境内生产用房出租的，不缴纳房产税

2.根据房产税的有关规定，下列说法正确的有（）。

A.凡按会计制度规定在账簿中记载有房屋原价的，应以房屋原价按规定减除一定比例后作为房产余值计征房产税

B.房产原值应包括与房屋不可分割的各种附属设备或一般不单独计算价值的配套设施 C.纳税人对原有房屋进行改建、扩建的，要相应增加房屋的原值

D.对于以房产投资联营，投资者参与投资利润分红、共同承担风险的，按房产余值作为计税依据计征房产税

3.甲企业于2012年2月29日将原值为1000万元的闲置房产出典给乙金融机构，获得资金350万元，出典期间房屋空置。当地规定计算房产余值的扣除比例为30%。下列关于房产税的相关处理正确的有（）。A.甲企业当年应缴纳房产税1.4万元 B.甲企业当年应缴纳房产税8.4万元

C.出典期间甲企业是房产税的纳税义务人 D.出典期间，乙企业是房产税的纳税义务人

4.下列各项中，符合房产税相关规定的有（）。

A.纳税人因房屋大修导致连续停用三个月以上的，在房屋大修期间免征房产税

B.对非营利性医疗机构、疾病控制机构和妇幼保健机构等卫生机构自用的房产，免征房产税 C.老年服务机构自用的房产，免征房产税

D.自2011年1月1日起，为支持国家商品储备业务发展，对商品储备管理公司及其直属库承担商品储备业务自用的房产、土地，免征房产税

5.下列各项中，符合房产税纳税义务发生时间规定的有（）。A.纳税人将原有房产用于生产经营，从生产经营之次月起缴纳房产税 B.纳税人自行新建房屋用于生产经营，从建成之次月起缴纳房产税 C.纳税人购置新建商品房，办理验收手续之次月起缴纳房产税

D.纳税人出租、出借房产，自交付出租、出借房产之次月起，缴纳房产税

6.下列各项中，应依照房产余值计算缴纳房产税的有（）。A.融资租赁的房产 B.企业自用的房产

C.纳税单位无租使用其他单位的房产 D.居民住宅区内业主共有的出租房产

7.下列符合基建工地的临时休息棚的房产税的规定有（）。A.施工期间免征房产税

B.施工期间减半征收房产税

C.工程结束后，转让给基建单位的，从基建单位接收的当月起缴纳房产税 D.工程结束后，转让给基建单位的，从基建单位接收的次月起缴纳房产税

8.下列关于城镇土地使用税的纳税人，说法正确的有（）。A.拥有土地使用权的单位和个人不在土地所在地的，其土地的实际使用人和代管人为纳税人 B.土地使用权未确定或权属纠纷未解决的，其实际使用人为纳税人 C.土地使用权共有的，共有各方都是纳税人，由共有各方分别纳税 D.公园、名胜古迹内的索道公司经营用地，应缴纳城镇土地使用税

9.根据城镇土地使用税的有关规定，下列说法正确的有（）。A.经济发达地区的适用税额标准可以适当提高，但须报财政部批准 B.城镇土地使用税采用有幅度的差别税额，每个幅度的差距定为20倍

C.各省、自治区、直辖市税务机关可根据市政建设情况和经济繁荣程度在规定税额幅度内，确定所辖地区的城镇土地使用税适用税额幅度

D.城镇土地使用税实行按年计算、分期缴纳的征收方法

10.下列各项中，符合城镇土地使用税有关规定的有（）。A.土地使用权未确定或权属纠纷未解决的，暂不缴纳城镇土地使用税 B.纳税单位无偿使用免税单位的土地，应由纳税单位缴纳城镇土地使用税 C.免税单位无偿使用纳税单位的土地，免征城镇土地使用税 D.城镇土地使用税的征税范围，不包括城市郊区的土地

11.下列各项中，应当缴纳城镇土地使用税的有（）。A.港口的码头用地

B.公园内附设的影剧院用地 C.企业厂区内绿化用地

D.直接用于农、林、牧、渔业的生产用地

12.下列各项中，属于由省、自治区、直辖市地方税务局确定减免城镇土地使用税的优惠的有（）。

A.对盐场的盐矿的矿井用地

B.对林业系统所属林区的防火道用地

C.企业搬迁后原场地不使用的、企业范围内荒山等尚未利用的土地 D.向居民供热并向居民收取采暖费的供热企业生产占地

13.下列各项中，应缴纳城镇土地使用税的有（）。A.用于水产养殖业的生产用地

B.名胜古迹园区内附设的照相馆用地

C.公园中管理单位的办公用地 D.个体户对外经营的餐馆用地

14.下列各项中，可减按每平方米2元的税额征收耕地占用税的有（）。A.军事设施占用耕地 B.铁路线路占用耕地

C.飞机场跑道占用耕地

D.农村居民占用耕地新建住宅

15.根据耕地占用税的有关规定，下列说法正确的有（）。

A.免征或减征耕地占用税后，纳税人改变原占地用途，不缴纳耕地占用税

B.获准占用耕地的单位或个人应当在收到土地管理部门的通知之日起30日内缴纳耕地占用税

C.纳税人临时占用耕地，应当照章征收耕地占用税

D.占用林地建设直接为农业生产服务的生产设施，不征收耕地占用税

三、计算题

1.2011年甲企业自有房产14栋，房产原值共计13500万元，具体使用情况如下：（1）3栋房产在2010年底已经被有关部门认定为危房，2011年4月1日起停止使用，房产原值共计2000万元。

（2）8栋房产用于生产经营活动，房产原值共计10000万元。（3）1栋房产用于职工学校和托儿所，房产原值500万元。

（4）2栋房产用于对外投资，不承担经营风险，每栋按月收取固定收入10万元。由于特殊情况，2011年5月1日收回1栋进行大修理，大修理时间为7个月。大修理后该房产原值由500万元上升为1000万元，12月1日作为厂房投入本单位使用。已知：计算房产税余值的扣除比例为20%。要求：根据上述资料，回答下列问题。

（1）2011年甲企业3栋危房应缴纳房产税；（2）2011年甲企业业务（4）的房产应缴纳房产税；（3）2011年甲企业共应缴纳房产税。

2.2011年初某企业拥有土地共计65000平方米，拥有房产原值4500万元，其中免费提供给邻近军队作为训练场占地3000平方米，企业自办的幼儿园占地1200平方米，房产原值为500万元，企业内部绿化占地2000平方米。7月1日起企业将原值200万元、占地面积400平方米的一栋仓库出租给某商场存放货物，租期1年，每月收取租金1.5万元。8月10日对委托施工单位安装中央空调的生产车间办理验收手续，单独核算的新增加的固定资产原值为500万元。

相关资料：城镇土地使用税年税额为4元/平方米；当地政府规定的房产税计税余值的扣除比例为20%。

根据上述资料，回答下列问题。

（1）该企业2011年应缴纳城镇土地使用税；（2）该企业2011年应缴纳房产税。

第三篇：第九章 房产税法、城镇土地使用

第九章 房产税法、城镇土地使用税法和耕地占用税法

【例题·单选题】某公司2008年购进一处房产，2009年5月1日用于投资联营（收取固定收入，不承担联营风险），投资期3年，当年取得固定收入l60万元。该房产原值3000万元，当地政府规定的减除幅度为30%，该公司2009年应缴纳的房产税为（）

A.21.2万元

B.27.6万元

C.29.7万元

D.44.4万元

【应用举例】甲公司2009年支付4000万元取得20万平方米土地使用权，新建房屋建筑面积8万平方米，工程造价1800万元，2010年12月完工并通过验收。

则：宗地容积率=8万平方米÷20万平方米=0.4。宗地容积率低于0.5的，按房产建筑面积的2倍计算土地面积并据此确定计入房产原值的地价。

土地单价=4000万元÷20=200元/平方米

该厂房的房产税计税原值=1800+（2×8×200）=1800+3200=5000万元

在不考虑其他相关税费的情况下，该房产从2011年1月开始计算征收房产税。

【例题·多选题】下列各项中，应依照房产余值缴纳房产税的有（）

A.融资租赁的房产

B.产权出典的房产

C.无租使用其他单位的房产

D.用于自营的居民住宅区内业主共有的经营性房产

【例题·单选题】某企业拥有房产原值l000万元，2010年7月1日将其中的30%用于对外投资，不承担经营风险，投资期限3年，当年取得固定利润分红20万元；2010年9月1日将其中10%按政府规定价格租给本企业职工居住，每月取得租金5万元，其余房产自用。已知当地政府规定的扣除比例为20%，该企业2010应缴纳房产税（）元

A.102400

B.118400

C.126400

D.144000

【例题·单选题】赵某拥有两处房产，一处原值60万元的房产供自己和家人居住，另一处原值20万元的房产于2010年7月1日出租给王某居住，按市场价每月取得租金收入1200元。赵某当年应缴纳的房产税为（）

A.288元

B.576元

C.840元

D.864元

【例题·单选题】 某企业2006年2月委托一施工单位新建厂房，9月对建成的厂房办理验收手续，同时接管基建工地上价值100万元的材料棚，一并转入固定资产，原值合计1100万元。该企业所在省规定的房产余值扣除比例为30%。2006年企业该项固定资产应缴纳房产税（）

A.2.1万元

B.2.31万元

C.2.8万元

D.3.08万元

【例题·单选题】（2009年）某供热企业2008拥有生产用房原值3000万元，当年取得

供热收入2000万元，某中直接向居民供热的收入500万元，房产所在地规定计算房产余值的扣除比例为20%。该企业2008年应缴纳的房产税为（）

A.7.2万元

B.21.6万元

C.27万元

D.28.8万元

【例题·多选题】下列各项中，符合房产税法有关规定的有（）

A.对按政府规定价格出租的公有住房和廉租住房，暂免征收房产税

B.损坏不堪使用的房屋和危险房屋，经有关部门鉴定，在停止使用后免征房产税

C.在基建工地为基建工地服务的各种工棚等临时性房屋，在施工期间免征房产税

D.因房屋大修导致连续停用半年以上的，经向税务部门申报，在房屋大修期间免征房产税

【例题·多选题】下列各项中，符合房产税纳税义务发生时间规定的有（）

A.纳税人购置新建商品房，自房屋交付使用之次月起缴纳房产税

B.纳税人委托施工企业建设的房屋，自建成之次月起缴纳房产税

C.纳税人将原有房产用于生产经营，自生产经营之次月起缴纳房产税

D.纳税人购置存量房，自房地产权属登记机关签发房屋权属证书之次月起缴纳房产税

【例题·单选题】某城市的一家公司，实际占地23000平方米。由于经营规模扩大，年初该公司又受让了一块尚未办理土地使用证的土地3000平方米，公司按其当年开发使用的2000平方米土地面积进行申报纳税，以上土地均适用每平方米2元的城镇土地使用税税额。该公司当年应缴纳城镇土地使用税为（）元。

A.46000

B.48000

C.50000

D.52000

【例题·单选题】某公司与政府机关共同使用一栋共有土地使用权的建筑物。该建筑物占用土地面积2000平方米，建筑面积10000平方米（公司与机关的占用比例为4：1），该公司所在市城镇土地使用税单位税额每平方米5元。该公司应纳城镇土地使用税（）元。

A.0

B.2000

C.8000

D.10000

【例题·单选题】（2009）某盐场2008占地200000平方米，其中办公楼占地20000平方米，盐场内部绿化占地50000平方米，盐场附属幼儿园占地10000平方米，盐滩占地120000平方米。盐场所在地城镇土地使用税单位税额每平方米0.7元。该盐场2008年应缴纳的城镇土地使用税为（）元。

A.14000

B.49000

C.56000

D.140000

【例题·单选题】甲企业生产经营用地分布于某市的三个地域，第一块土地的土地使用权属于某免税单位，面积6000平方米；第二块土地的土地使用权属于甲企业，面积30000平方米，其中企业办学校5000平方米，医院3000平方米；第三块土地的土地使用权属于甲企业与乙企业共同拥有，面积10000平方米，实际使用面积各50%。假定甲企业所在地城镇土

地使用税单位税额每平方米8元，则甲企业全年应缴纳的城镇土地使用税为（）元。

A.216000

B.224000

C.264000

D.328000

【例题·多选题】下列各项中，属于法定免征城镇土地使用税的有（）。

A.盐矿的矿井用地

B.工业企业仓库用地

C.危险品仓库用地

D.机场场内道路用地

【例题·多选题】下列各项中，符合城镇土地使用税有关纳税义务发生时间规定的有（）。

A.纳税人新征用的耕地，自批准征用之月起缴纳城镇土地使用税

B.纳税人出租房产，自交付出租房产之次月起缴纳城镇土地使用税

C.纳税人新征用的非耕地，自批准征用之月起缴纳城镇土地使用税

D.纳税人购置新建商品房，自房屋交付使用之次月起缴纳城镇土地使用税

【例题·多选题】下列关于城镇土地使用税的表述中，正确的有（）。

A.城镇土地使用税采用有幅度的差别税额，每个幅度税额的差距为20倍

B.经批准开山填海整治的土地和改造的废弃土地，从使用的月份起免缴城镇土地使用税l0年至20年

C.对在城镇土地使用税征税范围内单独建造的地下建筑用地，暂按应征税款的50%征收城镇土地使用税

D.经济落后地区，城镇土地使用税的适用税额标准可适当降低，但降低额不得超过规定最低税额的30%

【例题·多选题】下列各项中，属于耕地占用税征税范围的有（）。

A.占用菜地开发花圃

B.占用2年前的农用土地建造住宅区

C.占用耕地开发食品加工厂

D.占用养殖的滩涂修建飞机场跑道

【例题·单选题】 经济特区、经济技术开发区和经济发达、人均耕地特别少的地区，耕地占用税的适用税额可以适当提高，但提高幅度最多不得超过规定税额的一定比例。这一比例是（）。

A.20%

B.30%

C.50%

D.100%

【例题·单选题】 下列各项中，可以按照当地适用税额减半征收耕地占用税的是（）。

A.供电部门占用耕地新建变电站

B.农村居民占用耕地新建住宅

C.市政部门占用耕地新建自来水厂

D.国家机关占用耕地新建办公楼

【例题·多选题】 下列关于耕地占用税的表述中，正确的有（）。

A.建设直接为农业生产服务的生产设施而占用农用地的，不征收耕地占用税

B.获准占用耕地的单位或者个人，应当在收到土地管理部门的通知之日起60日内缴纳耕地占用税

C.免征或者减征耕地占用税后，纳税人改变原占地用途，不再属于免征或者减征耕地占用税情形的，应当按照当地适用税额补缴耕地占用税

D.纳税人临时占用耕地，应当依照规定缴纳耕地占用税，在批准临时占用耕地的期限内恢复原状的，可部分退还已经缴纳的耕地占用税

第四篇：最新的注册会计师第六章 资源税法、城镇土地使用税法和耕地占用税法

第六章

资源税法、城镇土地使用税法和耕地占用税法

一、单项选择题

1、对未列举名称的其他金属和非金属矿产品，按照从价计征为主、从量计征为辅的原则，由省级人民政府根据实际情况确定具体税目和适用税率，报（）备案。

A、国务院

B、国家税务总局

C、财政部

D、财政部、国家税务总局

2、下列各项中，征收资源税的是（）。

A、人造石油

B、已税原煤加工的洗选煤

C、蜂窝煤

D、提取地下卤水晒制的盐

3、下列关于资源税税收优惠，说法错误的是（）。

A、开采原油过程中用于加热、修井的原油是免税的B、对实际开采年限在15年以上的衰竭期矿山开采的矿产资源，资源税减征30%

C、铁矿石资源税减按30%征收资源税

D、对深水油气田资源税减征30%

4、某油田2016年11月销售原油86000吨，收取不含增值税价款34400万元；销售与原油同时开采的天然气47500千立方米，收取不含税价款2375万元；自用原油25吨，其中18吨用于本企业在建工程，7吨用于修井。已知原油和天然气资源税税率均为6%。则该油田当月应纳资源税（）万元。

A、2000

B、1838.75

C、1839.11

D、2206.935、下列关于城镇土地使用税的陈述，不正确的是（）。

A、土地使用税以纳税人实际占用的土地面积为计税依据，依照规定税额计算征收

B、企业办的学校、医院、托儿所、幼儿园自用的土地，暂免征收土地使用税

C、对单独的地下建筑用地，应暂按应征税款的50%征收城镇土地使用税

D、土地使用权共有的，由双方协商，确定一方计算缴纳土地使用税

6、下列关于城镇土地使用税说法正确的是（）。

A、公园的咖啡厅占地，免征城镇土地使用税

B、开山填海整治的土地，从使用月份起免缴土地使用税3~5年

C、厂区内部绿化用地不需要缴纳土地使用税

D、直接用于农、林、牧、渔业的生产用地，免土地使用税

7、城镇土地使用税实行的征收方法是（）。

A、按季计算、分期缴纳

B、按月计算、一次性缴纳

C、按年计算、分期缴纳

D、按年计算、一次性缴纳

8、下列关于耕地占用税的说法中，不正确的是（）。

A、耕地占用税属于对特定土地资源占用课税

B、农村居民占用耕地新建住宅，按照当地适用税额减半征收耕地占用税

C、耕地占用税采用地区差别定额税率，按年课征

D、耕地占用税是对占用耕地建房或从事其他非农业建设的单位和个人课税

9、下列关于城镇土地使用税的说法，错误的是（）。

A、经济发达地区城镇土地使用税可适当提高，但须报经国家税务总局批准

B、土地使用权未确定或权属纠纷未解决的，其实际使用人为城镇土地使用税的纳税人

C、由省、自治区、直辖市人民政府确定的单位面积组织测定土地面积的，以测定的面积为计税依据

D、纳税人出租、出借房产，自交付出租、出借房产之次月起，缴纳城镇土地使用税

10、下列关于耕地占用税征税范围的表述中错误的是（）。

A、占用已开发从事养殖的滩涂从事非农业建设，由省、自治区、直辖市结合具体情况确定是否征收耕地占用税

B、占用已开发从事种植的林地从事非农业建设，应当征收耕地占用税

C、占用鱼塘从事非农业建设，应当征收耕地占用税

D、占用农用土地建房或从事其他非农业建设，应当征收耕地占用税

二、多项选择题

1、下列关于资源税扣缴规定的说法中，不正确的有（）。

A、资源税的扣缴义务人包括独立矿山、联合企业、其他单位和个人

B、扣缴义务人代扣资源税时适用开采地的税额

C、代扣代缴税款纳税义务发生时间为收到货款的当天

D、扣缴义务人代扣的资源税应向收购地税务机关缴纳

2、下列关于资源税纳税义务发生时间的表述，不正确的有（）。

A、纳税人采取分期收款结算方式的，为销售合同规定的收款日期的当天

B、纳税人采取预收货款结算方式的，为收取货款的当天

C、纳税人采取直接收款结算方式的，为收讫销售款或者取得索取销售款凭据的当天

D、扣缴义务人代扣代缴税款的，为发出应税产品的当天

3、下列各项中，不属于资源税纳税人的有（）。

A、生产人造石油的股份制企业

B、生产海盐的国有企业

C、生产煤炭制品的集体企业

D、进口有色金属矿的私营企业

4、根据城镇土地使用税法规定，下列表述不正确的有（）。

A、城市郊区的土地不缴纳土地使用税

B、土地使用权未确定或权属纠纷未解决的，暂不缴纳土地使用税

C、土地使用权共有的，由共有各方分别纳税

D、建立在城市、县城、建制镇和工矿区以外的工矿企业不需要缴纳城镇土地使用税

5、下列各项中，免征城镇土地使用税的有（）。

A、企业厂区外的铁路专用线占地

B、城镇土地使用税征税范围内单独建造的地下建筑物用地

C、纳税单位无偿使用免税单位的土地

D、免税单位无偿使用纳税单位的土地

6、下列各项中，符合城镇土地使用税规定的有（）。

A、城镇土地使用税实行按年计算、分期缴纳的征收方式

B、纳税人使用土地不属于同一省的，由纳税人向注册地税务机关缴纳

C、纳税单位无偿使用免税单位的土地，纳税单位应当缴纳城镇土地使用税

D、纳税人实际占有土地但尚未核发土地使用证书，由税务机关核定计税依据

7、某企业2015年5月新占用耕地3500平方米用于建造厂房，并临时占用耕地500平方米用于堆放沙子，沙子用于建造厂房，预计2016年3月厂房建造完成，临时占用耕地已获得批准。同年9月新占用耕地2000平方米用于兴办学校。则下列说法正确的有（）。（所占耕地适用的定额税率为20元/平方米）

A、建造厂房占用的耕地应计征耕地占用税80000元

B、兴办学校占用耕地应计征耕地占用税40000元

C、临时占用耕地不需要计征耕地占用税

D、临时占用耕地需要计征耕地占用税，但在批准临时占用耕地的期限内恢复所占耕地原状的可以全额退还

8、耕地占用税是对（）的单位和个人，就其实际占用的耕地面积征收的一种税，它属于对特定土地资源占用课税。

A、占用耕地建房

B、从事其他非农业建设

C、从事其他农业建设

D、占用非耕地建房

三、计算回答题

1、某县煤矿企业（增值税一般纳税人）从事原煤开采、洗煤加工业务，2017年4月发生下列业务：

（1）采用分期收款方式销售自行开采的原煤4500吨，取得不含税销售额90万元，合同规定，货款分三个月收取，当月收取1/3货款，其余货款在后两个月分别收取；

（2）以开采的原煤加工选煤1500吨，并于当月全部销售，取得不含税销售额45万元；

（3）本月发生销货运费支出3万元，取得增值税专用发票；

（4）本月购进货物取得增值税专用发票，注明的增值税税额3.4万元，发生购货运费4万元、装卸费0.8万元，取得增值税普通发票。

（说明：原煤资源税税率5%，煤炭的折算率为70%，本月取得的相关票据均符合税法规定并在本月认证抵扣。）

要求：根据上述资料，回答下列问题，每问需计算出合计数。

<1>、计算该煤矿当月应缴纳的资源税。

<2>、计算该煤矿当月应缴纳的销项税额。

<3>、计算该煤矿当月应缴纳的进项税额。

<4>、计算该煤矿当月应缴纳的增值税。

<5>、计算该煤矿当月应缴纳的城建税、教育费附加及地方教育附加。

答案部分

一、单项选择题

1、【正确答案】

D

【答案解析】

对未列举名称的其他金属和非金属矿产品，按照从价计征为主、从量计征为辅的原则，由省级人民政府根据实际情况确定具体税目和适用税率，报财政部、国家税务总局备案。

【该题针对“资源税税率”知识点进行考核】

【答疑编号11961539,点击提问】

2、【正确答案】

D

【答案解析】

选项ABC，不征收资源税。

【该题针对“资源税税目”知识点进行考核】

【答疑编号11960758,点击提问】

3、【正确答案】

C

【答案解析】

铁矿石资源税减按40%征收资源税。

【该题针对“资源税税收优惠”知识点进行考核】

【答疑编号11961525,点击提问】

4、【正确答案】

D

【答案解析】

销售与原油同时开采的天然气应缴纳资源税；用于修井的原油免征资源税。

油田本月应纳资源税＝（34400+34400

÷86000×18+2375）×6%＝2206.93（万元）

【该题针对“资源税应纳税额的计算”知识点进行考核】

【答疑编号11960704,点击提问】

5、【正确答案】

D

【答案解析】

土地使用权共有的各方，应按其实际使用的土地面积占总面积的比例，分别计算缴纳土地使用税。

【该题针对“城镇土地使用税的计税依据”知识点进行考核】

【答疑编号11962745,点击提问】

6、【正确答案】

D

【答案解析】

选项A，咖啡厅属于经营用地，需要缴纳土地使用税；选项B，开山填海整治的土地，从使用月份起免缴土地使用税5~10年；选项C，对企业厂区以外的公共绿化用地和向社会开放的公园用地，暂免征收城镇土地使用税。

【该题针对“城镇土地使用税税收优惠”知识点进行考核】

【答疑编号11962724,点击提问】

7、【正确答案】

C

【答案解析】

城镇土地使用税实行按年计算、分期缴纳的征收方法。

【该题针对“城镇土地使用税征收管理”知识点进行考核】

【答疑编号11962693,点击提问】

8、【正确答案】

C

【答案解析】

耕地占用税是一次性课征的。

【该题针对“耕地占用税的征收管理”知识点进行考核】

【答疑编号11962557,点击提问】

9、【正确答案】

A

【答案解析】

经济发达地区城镇土地使用税可适当提高，但须报经财政部而非国家税务总局批准，所以，选项A不正确。

【该题针对“城镇土地使用税税率”知识点进行考核】

【答疑编号11962276,点击提问】

10、【正确答案】

B

【答案解析】

占用已开发从事种植、养殖的滩涂、草场、水面和林地等从事非农业建设，由省、自治区、直辖市本着有利于保护土地资源和生态平衡的原则，结合具体情况确定是否征收耕地占用税，所以B选项错误。

【该题针对“耕地占用税的纳税义务人与征税范围”知识点进行考核】

【答疑编号11962111,点击提问】

二、多项选择题

1、【正确答案】

ABC

【答案解析】

选项A，资源税扣缴义务人不包括自然人个人。选项B，独立矿山、联合企业收购未税矿产品的单位，按照本单位应税产品税额、税率标准，依据收购的数量代扣代缴资源税；其他收购单位收购未税矿产品，按税务机关核定的应税产品税额、税率标准，依据收购的数量代扣代缴资源税。选项C，扣缴义务人代扣代缴税款的纳税义务发生时间，为支付首笔货款或首次开具支付货款凭据的当天。

【该题针对“资源税的纳税期限和纳税地点”知识点进行考核】

【答疑编号11961604,点击提问】

2、【正确答案】

BD

【答案解析】

选项B，纳税人采取预收货款方式的，为发出应税产品的当天；选项D，扣缴义务人代扣代缴税款的，为支付首笔货款或首次开具支付货款凭据的当天。

【该题针对“资源税的纳税义务发生时间”知识点进行考核】

【答疑编号11960999,点击提问】

3、【正确答案】

ACD

【答案解析】

人造石油、煤炭制品不属于资源税的征税范围；对进口应税资源产品的单位或个人不征收资源税。

【该题针对“资源税纳税义务人”知识点进行考核】

【答疑编号11960978,点击提问】

4、【正确答案】

AB

【答案解析】

选项A，城市的土地包括市区和郊区的土地，需要缴纳土地使用税；选项B，土地使用权未确定或权属纠纷未解决的，其实际使用人为纳税人。

【该题针对“城镇土地使用税的纳税义务人与征税范围”知识点进行考核】

【答疑编号12125425,点击提问】

5、【正确答案】

AD

【答案解析】

企业厂区外的铁路专用线占地，为免税项目；城镇土地使用税征税范围内单独建造的地下建筑物用地暂按应征税款的50%征收城镇土地使用税；纳税单位无偿使用免税单位土地，应正常缴税，没有优惠；免税单位无偿使用纳税单位土地，免征城镇土地使用税。

【该题针对“城镇土地使用税税收优惠”知识点进行考核】

【答疑编号11962728,点击提问】

6、【正确答案】

AC

【答案解析】

纳税人使用的土地不属于同一省、自治区、直辖市管辖的，由纳税人分别向土地所在地的税务机关缴纳土地使用税；尚未核发出土地使用证书的，应由纳税人申报土地面积，据以纳税，待核发土地使用证以后再作调整。

【该题针对“城镇土地使用税征收管理”知识点进行考核】

【答疑编号11962700,点击提问】

7、【正确答案】

AD

【答案解析】

建造厂房占用的耕地应计征耕地占用税＝（3500+500）×20＝80000（元）；兴办学校占用耕地免征耕地占用税；临时占用耕地，应当缴纳耕地占用税。纳税人在批准临时占用耕地的期限内恢复所占用耕地原状的，全额退还已经缴纳的耕地占用税。

【该题针对“耕地占用税的税率与应纳税额的计算”知识点进行考核】

【答疑编号11962507,点击提问】

8、【正确答案】

AB

【答案解析】

耕地占用税是对占用耕地建房或从事其他非农业建设的单位和个人，就其实际占用的耕地面积征收的一种税，它属于对特定土地资源占用课税。

【该题针对“耕地占用税的纳税义务人与征税范围”知识点进行考核】

【答疑编号11962119,点击提问】

三、计算回答题

1、【正确答案】

该煤矿当月应缴纳的资源税=90×1/3×5%＋45×70%×5%=3.08（万元）

【该题针对“资源税应纳税额的计算”知识点进行考核】

【答疑编号11960591,点击提问】

【正确答案】

该煤矿当月应缴纳的销项税额=（90÷3＋45）×17%=12.75（万元）

【该题针对“资源税应纳税额的计算”知识点进行考核】

【答疑编号11960592,点击提问】

【正确答案】

该煤矿当月应缴纳的进项税额=3.4＋3×11%=3.73（万元）

【该题针对“资源税应纳税额的计算”知识点进行考核】

【答疑编号11960593,点击提问】

【正确答案】

该煤矿当月应缴纳的增值税=12.75－3.73=9.02（万元）

【该题针对“资源税应纳税额的计算”知识点进行考核】

【答疑编号11960594,点击提问】

【正确答案】

该煤矿当月应缴纳的城建税、教育费附加及地方教育附加＝9.02×（5%＋3%＋2%）＝0.90（万元）

【该题针对“资源税应纳税额的计算”知识点进行考核】

【答疑编号11960595,点击提问】

第五篇：《税法》

期末作业考核

《税法》

满分100分

一、名词解释（每小题4分，共20分）1.税收概念

答：税收是以实现国家公共财政职能为目的，基于政治权力和法律规定，由政府专门机构向居民和非居民就其财产或特定行为实施的强制、非罚与不直接偿还的金钱课征，是一种财政收人的形式。2.超额累进税率

答：超额累进税率是根据课税客体数额的不同级距规定不同的税率，对同一纳税人的课税客体数额按照不同的等级税率计税 3.法定增值额

答：所谓法定增值额，是指各国政府根据各自的国情、政策需要，在其增值税法中明确规定的增值额。

4.劳务报酬所得

答：劳务报酬所得，指个人独立从事非雇用的各种劳务所取得的所得。即个人从事设计、装演、安装、制图、化验、测试、医疗、法律、会计、咨询、讲学、新闻、广播、翻译、审稿、书画、雕刻、影视、录音、录像、演出、表演、广告、展览、技术服务、介绍服务、经济服务、代办服务以及其他劳务取得的所得。5.契税

答：契税是以所有权发生转移变动的不动产为征税对象，向产权承受人征收的一种财产税。在我国，契税是在国有土地使用权出让、转让、房屋买卖、赠与或交换而发生产权转移或变动订立契约时，向产权承受人征收的一种税。

二、简答题（每小题6分，共30分）1.税法解释应当遵循哪些基本原则？

答：(1)实质课税原则实质课税原则是指在税法解释过程中，对于一项税法规范是否应适用于某一特定情况，除考虑该情况是否符合税法规定的课税要素外，还应根据实际情况，尤其要结合经济目的和经济生活的实质，来判断该种情况是否符合税法所规定的课税要素，以决定是否征税。

(2)有利于纳税人原则根据传统税法理论，税法解释的价值取向因此偏重于“有利于国库”原则。随着纳税人权利的勃兴和私有财产保护的盛行，税法解释的原则逐渐转向“有利于纳税人”原则的价值取向。对格式条款的理解发生争议的，应当按照通常理解予以解释。对格式条款有两种以上解释的，应当作出不利于提供格式条款一方的解释，保护纳税人权利的根本价值。

2.增值税有哪些作用？ 答：(1)税收具有中性，不会干扰资源配置。

(2)有利于保障财政收人的稳定增长。

(3)有利于国际贸易的开展。由于只对增值额征税，避免了重复征税的因素，且出口环节实行零税率。

(4)具有相互钩稽机制，有利于防止偷漏税现象的发生。

3.个人所得税的应税所得项目包括哪些？它们的税率是如何规定的？

答：个人所得税的应税所得项目包括工资、薪金所得，个体工商户的生产、经营所得，对企事业单位的承包经营、承租经营所得，劳务报酬所得，稿酬所得，特许权使用费所得，利息、股息、红利所得，财产租赁所得，财产转让所得，偶然所得，经国务院财政部门确定征税的其他所得等项目。

个人所得税法区别各种所得项目，分别规定了不同的税率，在税率形式上既有超额累进税率，也有比例税率，具体规定如下:

(1).工资、薪金所得，适用超额累进税率，税率为5%－45%。

(2).个体工商户的生产、经营所得和对企事业单位的承包经营、承租经营所得，适用5%--35%的超额累进税率。个人独资企业和合伙企业的生产、经营所得，也适用5%--35%的五级超额累进税率。

(3).稿酬所得、劳务报酬所得、特许权使用费所得、利息、股息、红利所得、财产租赁所得、财产转让所得、偶然所得和其他所得，使用比例税率，税率为20%。4.我国关税法中都有哪些弹性关税制度？

答：(1)保税制度，是指海关对特定进口货物暂不征收进口税而保留征税权，指定存放场所并加以监管的一种管理制度。我国目前的保税仓库有转口贸易保税仓库、寄售维修保税仓库、加工贸易备料保税仓库三种类型。

(2)特别关税，是指在特定情况下一国政府为保护国内民族产业或维护民族尊严，针对特定的或来自特定国家的进口货物在一般进口税之外加征的一种临时进口附加税。特别关税主要包括反倾销税、反补贴税和报复性关税三种。

5.简述资源税的概念和特点。

答：资源税是把某些特殊的资源列人征税范围予以征收的一种税。我国征收资源税的法律依据是《中华人民共和国矿产资源法》，其规定“国家对矿产资源实行有法开采。开采矿产资源，必须按照国家有关规定缴纳资源税和资源补偿费”。

概括而言，资源税具有以下特点:

(1)征税目的主要在于因资源差别而形成的级差收人。

(2)采用差别税额，实行从量定额征收。

(3)征税的范围较窄。

(4)属于中央和地方共享税。

三、论述题（每小题15分，共30分）

1.税法的和谐价值、公平价值与效率价值之间有什么关系？ 答：税法领域内的和谐，是指通过对税收征纳主体的权利义务的合理配置及实现来促进人与人、人与社会以及人与自然的协调。税法的公平价值由“税法面前人人平等”的形式正义，渐次至国家在税法中制订征税标准的实质正义，再进而至为何要课征税收，其正当根据是什么的本质公平，税法公平价值的层次演变反映了税法由传统走向现代的历程。税法的效率价值要求以最小的费用获取最大的税收收人，并利用税收的经济调控作用最大限度地促进经济的发展，或最大限度地减轻税收对经济发展的妨碍。效率包括经济效率和行政效率。和谐应当成为税法最重要的价值，税收立法、执法、司法都应当以和谐作为实现的目标，并以和谐作为构建税收法治环境的重要基点，并努力实现和谐的税法秩序，进而实现和谐社会。税法的效率价值的自身特点决定了其不能在税法的价值体系中占据主导地位，而只能居于次要地位，不能超越于税收公平的基本价值之上。税法往往表现出“公平优先、兼顾效率”的价值取向。

所以，和谐是最高层次的价值，和谐之下是公平与效率价值。税法的价值表现为公平价值与效率价值的和谐。

2.什么是财产税？其特点是什么？有哪些分类？

答：财产税具有以下几方面的特点:

（1）以财产为征税对象。这是财产税与商品税、所得税的主要区别。财产税的其他特点均由这一特点派生而来。

（2）是直接税。财产税由财产的占有、使用或收益者直接承担税负。由于财产税主要是对使用、消费过程中的财产征税，而非对生产、流通领域的财产征税，因而属于直接税，税负不易转嫁。

（3）以占有、使用和收益的财产额为计税依据。财产税的计税依据是纳税人占有、使用和收益(简称“用益，’)的财产额，即应税财产的数量或价值，而不是商品流转额或所得额。

（4）财产税可以与所得税、消费税配合，相辅相成，发挥多方面的调节作用。因为纳税人的所得，如果不是用于积累，就是用于消费，或者用于投资。通过对财产征收财产税，对高消费征收消费税，可以起到抑制消费、刺激投资、发展经济的作用。同时，财产税的征收，还可以对偷漏所得税的行为起到弥补作用，从而进一步发挥调节收人分配的功能。

依据不同的标准，可以对现代财产税以下不同的分类:

① 以课税对象的形态为标准，财产税可分为静态财产税和动态财产税

② 以征收范围为标准，财产税可分为一般财产税和特种财产税

③ 以财产存续时间为标准，财产税可分为经常财产税和临时财产税

④ 以计税方法的不同，财产税可分为从量财产税和从价财产税

四、案例分析题（共20分）

2001年6月12日，杨某与某酿酒厂签订买卖合同，以分期付款的方式购买1800吨粮食白酒，并在江苏省无锡市销售白酒。当白酒快销售完时，杨某却被某市工商局和质量监督局联合查处，以其销售的白酒的商标与国内某名牌白酒注册商标极其相似，属非法使用他人注册商标行为侵犯为由，罚款8000元，杨某对余下的白酒换商标后折价卖出。酿酒厂多次找杨某结算酒款未果，遂于2002年11月，起诉杨某，要求给付剩余的酒款。2003年2月，法院判决：（1)2001年签订的购销合同无效，双方相互返还财产；（2)鉴于应当返还的财产已经销售或使用，杨某在某市被处的罚款和削价损失8840元由酿酒厂承担;(3)杨某在判决书下达后10日内应给付酿酒厂粮食白酒余款67160元。2003年4月，杨某拿着法院的判决书到国税稽查局举报酿酒厂销售白酒偷税。国税稽查局调查确认：酿酒厂当时销售的该批白酒没有在纳税申报表上反映，构成偷逃增值税1262.56元、消费税56774.36元。税务机关除责令酿酒厂补缴税款外，还对酿酒厂处以偷税额1倍的罚款。1.实质课税原则的内涵是什么？

答：所谓实质课税原则，又称经济观察法，它是“税法上特殊的原则或观察方法，由于税法领域受量能课税原则(税捐负担公平原则)的支配，在解释适用法律时，应取向于税法规定所欲把握的经济上给付能力，因此，在税法的解释适用上，应取向于其规范目的及其规定的经济上意义，即使税法上的用语，是借用自民法的概念，也非当然与民法规定采取相同的解释，而应斟酌税法规定的特殊目的，尤其量能课税的精神。又在课税事实的认定方面，也应把握其表彰经济上给付能力的实际上的经济上事实关系，而非以单纯外观的法律形式(交易形式)为准。故不论是事实的认定或是法律的解释适用，均采取经济上的观点加以观察，此即所谓税法上经济的观察法。

2.实质课税原则的适用范围？

答：它主要适用于:税收客体的经济上归属、无效法律行为满足课税要件的课税、违法或违反善良风俗行为满足课税要件的课税和税收规避行为的否认四种情形。3.合同无效，税款是否必须返还？

答：合同无效，税款是否必须返还,合同无效，税款未必返还。这需要具体分析，视合同无效、被撤销或解除所带来的税法上的经济和法律后果而定。这里需要区分法律行为和事实行为两种情况，如果课税的基础是事实行为，那么合同效力对税款征收行为或税收之债的效力没有影响。如果课税的基础是法律行为或法律行为的效果，还要区分两种情况:第一，合同无效，但在当事人间作为有效加以履行或无法回复原状，其经济上的效果维持存在时，则合同无效不影响已成立的税收之债的效力，不产生税款退还的法律后果;第二，合同无效，且当事人之间相互返还财产，则据以课税的经济基础不再存在，因此缴纳的税款应当退还。总之，根据实质课税原则，合同有效无效不是决定税款应否退还的关键，合同无效所产生的经济效果才是关键。

该案中，因为杨某已经将白酒售出，双方实际上已经无法相互返还财产，所以，购销合同虽然无效，但是因为双方当事人无法相互返还财产，购销合同在当事人间实际上已经作为有效合同履行完毕，酿酒厂确实取得了销售收人，无效合同所发生的经济上效果持续存在，即酿酒厂的资产取得了增值，应当缴纳增值税、消费税，其纳税义务不受购销合同被判决无效的影响。因此，在合同被法院判决无效，但是双方当时人已经履行完毕并且无法回复原状的情况下，税务机关对其征税符合实质课税原则。

4.关于实质课税原则，你认为是否应当被法律确认？

答：关于实质课税原则，你认为是否应当被法律确认,应当。实质课税原则具有很多优点:它是作为量能课税原则(税收公平原则)的具体体现，能够防止对税法的机械的、形而上学的理解，避免背离量能课税原则造成的损害，可以有效地保护国家税收利益，打击税收逃避行为，实现税法的实质正义和保证税法个案的妥当性。我国税法应当确立实质课税原则，以实现税法实质上的公平和正义。