新征管法及其实施细则题库(判断题)

第一篇：新征管法及其实施细则题库(判断题)

第1题：纳税人因生产、经营场所变动的，应当在向工商行政管理机关申请办理变更登记前或者生产、经营地点变动前，向原税务登记机关办理注销税务登记。正确,错误 答案：错误

第2题：纳税人办理注销税务登记，应当在提交注销税务登记申请的同时，向税务机关结清税款、滞纳金和罚款，缴销发票、发票领购簿和税务登记证件，经税务机关核准，办理注销税务登记手续。正确,错误 答案：正确

第3题：所有税收的征收管理，均适用《税收征管法》。正确,错误 答案：错误

第4题：纳税人、扣缴义务人必须依照主管税务机关的规定缴纳税款、代扣代缴、代收代缴税款。正确,错误 答案：错误

第5题：地方各级人民政府应当依法加强对本行政区域内税收征收管理工作的领导或者协调，支持税务机关依法执行职务，依照法定税率计算税额，依法征收税款。正确,错误 答案：正确

第6题：纳税人、扣缴义务人应按规定设置帐簿，根据合法、有效凭证记帐，进行核算。正确,错误 答案：正确

第7题：从事生产、经营的纳税人、扣缴义务人必须按照国务院财政、税务主管部门规定的保管期限保管帐簿、记帐凭证、完税凭证及其他有关资料。正确,错误 答案：正确

第8题：税收的开征、停征以及减税、免税、退税、补税，应依照税收法律、行政法规的规定执行。正确,错误 答案：正确

第9题：省、自治区、直辖市国家税务局指定的企业，可以印制增值税专用发票。正确,错误 答案：错误 第10题：从事生产、经营的纳税人的财务、会计制度或者财务会计处理办法和会计核算软件，应当报送税务机关审核。正确,错误 答案：错误

第11题：税收的开征、停征以及减税、免税、退税、补税，依照国家税务总局的规定执行。正确,错误 答案：错误

第12题：任何机关、单位和个人不得违反法律、行政法规的规定，擅自作出同税收法律、行政法规相抵触的决定。正确,错误 答案：正确

第13题：向税务机关缴纳或解缴税款的单位和个人是纳税人。正确,错误 答案：错误

第14题：税务机关规定负有代扣代缴、代收代缴税款义务的单位和个人为扣缴义务人。正确,错误 答案：错误 第15题：各有关部门和单位应当支持、协助税务机关依法执行职务。正确,错误 答案：正确

第16题：税务机关依法执行职务，任何单位和个人不得阻挠。正确,错误 答案：正确

第17题：《税收征管法》规定，国家有计划地用现代信息技术装备各级税务机关，加强税收征收管理信息系统的现代化建设，建立、健全税务机关与政府其他管理机关的信息共享制度。正确,错误 答案：正确

第18题：税务机关应当广泛宣传税收法律、行政法规，普及纳税知识，有偿地为纳税人提供纳税咨询服务。正确,错误 答案：错误

第19题：纳税人、扣缴义务人有权向税务机关了解国家税收法律、行政法规的规定、与纳税程序有关的情况和其他纳税人、扣缴义务人的生产经营状况。正确,错误 答案：错误 第20题：纳税人、扣缴义务人有权要求税务机关为纳税人、扣缴义务人的情况保密。税务机关应当依法为纳税人、扣缴义务人的情况保密。正确,错误 答案：正确

第21题：纳税人、扣缴义务人对税务机关所作出的决定，享有陈述权、申辩权；同时依法享有申请行政复议、提起行政诉讼、拒绝履行决定等权利。正确,错误 答案：错误

第22题：纳税人、扣缴义务人有权控告和检举税务机关、税务人员的违法违纪行为。正确,错误 答案：正确

第23题：上级税务机关应当对下级税务机关和同级税务机关的执法活动依法进行监督。正确,错误 答案：错误

第24题：各级税务机关应当对其工作人员执行法律、行政法规和廉洁自律准则的情况进行监督检查。正确,错误 答案：正确

第25题：税务机关负责征收、管理、稽查、行政复议的人员的职责应当明确，并相互分离、相互制约。正确,错误 答案：正确

第26题：税务人员在征收税款、发售发票和查处税收违法案件时，与纳税人、扣缴义务人或者税收违法案件有利害关系的，应当回避。正确,错误 答案：错误

第27题：任何单位和个人都有权检举违反税收法律、行政法规的行为。收到检举的机关和负责查处的机关应当为检举人保密。税务机关应当按照规定对检举人给予奖励。正确,错误 答案：正确

第28题：从事生产、经营的事业单位和企业在外地设立的从事生产、经营的场所也应办理税务登记。正确,错误 答案：正确 第29题：《税收征管法》规定，企业应自领取营业执照之日起15日内，持有关证件，向税务机关申报办理税务登记。正确,错误 答案：错误

第30题：税务机关应当自收到个体工商户税务登记申请表之日起15日内审核并发给税务登记证件。正确,错误 答案：错误

第31题：工商行政管理机关应当将办理登记注册、核发营业执照的情况，定期向税务机关通报。正确,错误 答案：正确

第32题：从事生产、经营的纳税人，在向工商行政管理机关申请办理注销登记之前，持有关证件向税务机关申报办理注销税务登记。正确,错误 答案：正确

第33题：纳税人、扣缴义务人应当按照国家有关规定，持税务登记证件，在银行或者其他金融机构开立基本存款帐户和其他存款帐户，并将其全部帐号向税务机关报告。正确,错误 答案：错误

第34题：银行和其他金融机构应当在从事生产、经营的纳税人的帐户中登录税务登记证件号码，并在税务登记证件中登录从事生产、经营的纳税人的帐户帐号。正确,错误 答案：正确

第35题：税务机关和业务主管部门是发票的主管机关，负责发票印制、领购、开具、取得、保管、缴销的管理和监督。正确,错误 答案：错误

第36题：增值税专用发票由省、自治区、直辖市国家税务局指定企业印制；其他发票由省、自治区、直辖市地方税务局指定企业印制。正确,错误 答案：错误

第37题：国家根据税收征收管理的需要，积极推广使用税控装置。纳税人应当按照规定安装、使用税控装置，不得损毁或者擅自改动税控装置。正确,错误 答案：正确 第38题：从事生产、经营的纳税人，税务登记内容发生变化的，自工商行政管理机关办理变更登记之日起30日内，持有关证件向税务机关申报办理变更税务登记。正确,错误 答案：正确

第39题：《税收征管法》所称税务机关是指各级税务局、税务分局、税务所和按照国务院规定设立的并向社会公告的税务机构。正确,错误 答案：正确

第40题：各地国家税务局和地方税务局应当按照国家税务总局规定的税收征收管理范围分别进行征收管理。正确,错误 答案：错误

第41题：纳税人采取偷税、抗税、骗税手段的，税务机关可以无限期追征其未缴或者少缴的税款、滞纳金或者所骗取的税款。正确,错误 答案：正确

第42题：从事生产经营的纳税人未按规定的期限缴纳税款，纳税担保人未按照规定的期限缴纳所担保的税款，由税务机关责令限期缴纳，逾期仍未缴纳的，税务机关直接可以书面通知其开户银行或者其他金融机构从其存款中扣缴税款。正确,错误 答案：错误

第43题：税务机关扣押商品、货物或者其他财产时，必须开付清单。正确,错误 答案：错误

第44题：某纳税人虽已建立帐证，但税务机关在检查中发现其成本资料不全，原始凭证残缺，报表不能反映其真实的经营情况。对此，税务机关可以核定其应纳税额。正确,错误 答案：正确

第45题：因追缴税款和滞纳金而采取的保全措施、强制执行措施，不得由法定的税务机关以外的单位和个人行使。正确,错误 答案：正确

第46题：纳税人和扣缴义务人因有特殊困难，不能按期缴纳税款的，经省、自治区、直辖市国家税务局、地方税务局批准，可以延期缴纳税款，但是最长不得超过3个月。正确,错误 答案：错误 第47题：国家税务局和地方税务局应当按照国家规定的税收征收管理范围和税款入库预算级次，将征收的税款缴入国库。正确,错误 答案：正确

第48题：某海运公司因主管会计出差，当月经营收入没有核算，也无法按时到办税服务厅进行申报，就派人向税务机关提出延期申报。鉴于该公司的实际情况，税务机关同意其暂不申报和缴税，待该会计出差回来核算出经营收入后再申报缴纳。正确,错误 答案：错误

第49题：税务机关在按规定程序采取税收保全措施或强制执行措施时，可以扣押、查封纳税人个人及其家属维持生活必须的住房。正确,错误 答案：错误

第50题：因纳税人、扣缴义务人计算错误等失误，未缴或者少缴税款的，税务机关在3年内可以追征税款、滞纳金；有特殊情况的，追征期可以延长到10年。正确,错误 答案：错误 第51题：经县以上税务局局长批准，纳税人可以延期缴纳税款。正确,错误 答案：错误

第52题：某企业财务人员于１９９０年６月采取虚假纳税申报的方式少缴营业税１０万元。２００１年５月，税务机关发现了此问题，因超过了追征期，所以不得追缴这笔税款。正确,错误 答案：错误

第53题：经县地税局征管分局局长批准，征管分局可以实施税收保全措施。正确,错误 答案：错误

第54题：在年度税收收入任务难以完成的情况下，经县以上税务局局长批准，可以对辖区内的纳税户提前征收税款。正确,错误 答案：错误

第55题：纳税人因有特殊困难的，不能按期缴纳税款的，经地市以上税务局批准，可以延期缴纳税款。正确,错误 答案：错误 第56题：对自然人采取税收保全措施时，对自然人的生活必需品也可以采取保全措施。正确,错误 答案：错误

第57题：对自然人的税收保全措施和强制执行措施必须经市（地）级税务局长批准。正确,错误 答案：错误

第58题：纳税人欠缴的税款发生在纳税人以其财产设定抵押、质押或者纳税人的财产被留置之前的，税收应当先于抵押权、质押权、留置权执行。正确,错误 答案：正确

第59题：２００１年６月１５日，供销社法人代表王某要求到美国考察，税务机关发现该供销社还有欠税，税务机关可以要求其提供纳税担保，如不提供担保，又不缴清欠税的，可以通知出境管理机关阻止其出境。正确,错误 答案：正确 第60题：税务机关对纳税人欠缴税款的情况，应定期予以公告。正确,错误 答案：正确

第61题：纳税人欠缴税款，同时又被行政机关决定处以罚款、没收违法所得的，应当先执行罚款、没收违法所得，然后再清缴欠税。正确,错误 答案：错误

第62题：纳税人分立时未缴清税款的，分立后的纳税人各自对未履行的纳税义务平均承担责任。正确,错误 答案：错误

第63题：《税收征管法》属税法中的实体法。正确,错误 答案：错误

第64题：纳税人未在规定的期限内办理税务登记，税务机关在责令限期改正的同时，可处以２０００元以下的罚款。正确,错误 答案：正确 第65题：纳税人采取不申报手段不缴纳应纳税款的，是偷税。正确,错误 答案：错误

第66题：税务机关对检查出的偷税税款，除如数全额追缴并处以50%以5倍以下罚款外，可不加收滞纳金。正确,错误 答案：错误

第67题：纳税人对税务机关的处罚决定逾期不申请行政复议也不向人民法院起诉、又不履行的，作出处罚决定的税务机关可以依法采取强制执行措施。正确,错误 答案：正确

第68题：扣缴义务人包括：具有代征代缴和代扣代缴税款行为的单位和个人。正确,错误 答案：错误

第69题：税收保全措施不仅适用纳税人，而且适用扣缴义务人。正确,错误 答案：错误 第70题：由主管税务所所长批准，可对责令限期缴纳而逾期仍未按规定缴纳税款的纳税人采取强制执行措施。正确,错误 答案：错误

第71题：税务机关查封或扣押纳税人的商品、货物时，必须统一开具清单。正确,错误 答案：错误

第72题：纳税人在税务机关批准的延期申报期限内，可不缴纳税款。正确,错误 答案：错误

第73题：对未领取营业执照从事生产、经营的纳税人，税务机关可责令其提缴纳税保证金。正确,错误 答案：错误

第74题：税务机关有依据认为纳税人在规定的纳税期限内有逃避纳税的行为，应立即对其采取强制执行措施。正确,错误 答案：错误 第75题：定期定额户的实际经营额与税务机关核定的经营额相一致时，就不需要报送纳税申报表。正确,错误 答案：错误

第76题：纳税人自结算缴纳税款之日起3年内发现多缴税款的，可以向税务机关要求退还多缴的税款并加算银行同期存款利息，税务机关及时查实后应当立即退还。正确,错误 答案：正确

第77题：纳税人对税务机关通知其开户银行冻结相当于应纳税款的存款的措施不服，可以直接向人民法院起诉。正确,错误 答案：正确

第78题：欠缴税款的纳税人因怠于行使到期债权，对国家税收造成损害的，税务机关可以行使代位权。正确,错误 答案：正确

第79题：扣缴义务人应当在发生扣缴义务时，到税务机关申报领取扣缴税款凭证。正确,错误 答案：正确

第80题：纳税人超过应纳税额缴纳的税款，税务机关发现后，应当抵缴纳税人下期的应纳税款。正确,错误 答案：错误

第81题：纳税人无正当理由连续3个月未进行纳税申报的，税务机关就应将其列入非正常户管理。正确,错误 答案：错误

第82题：欠缴税款的纳税人放弃到期债权，或者无偿转让财产，税务机关可以行使撤销权。正确,错误 答案：错误

第83题：对偷税加收滞纳金的起止时间规定为，从查出税款后的限缴期限届满次日起到实际缴纳之日止。正确,错误 答案：错误

第84题：纳税人有合并、分立情形的，应当向税务机关报告，并依法缴清税款。正确,错误 答案：正确

第85题：扣缴义务人依法履行代扣、代收税款义务时，纳税人拒绝的，扣缴义务人可以依照法定程序采取税收保全或强制执行措施。正确,错误 答案：错误

第86题：欠缴税款数额较大的纳税人在处分其不动产或者大额资产之后，应当向税务机关报告。正确,错误 答案：错误

第87题：税务机关可以对纳税担保人采取税收强制执行措施。正确,错误 答案：正确

第88题：当税收收入任务完成之后，税务机关可以延缓征收税款。正确,错误 答案：错误

第89题：除税务机关、税务人员以及经税务机关依照法律、行政法规委托的单位和人员外，任何单位和个人不得进行税款征收活动。正确,错误 答案：正确 第90题：扣缴义务人依法履行代扣、代收税款时，纳税人拒绝的，扣缴义务人应当先代纳税人履行纳税义务，然后将纳税人拒绝的情况报告税务机关。正确,错误 答案：错误

第91题：纳税人的纳税申报期限由主管税务机关确定。正确,错误 答案：错误

第92题：纳税人合并时未缴清税款的，应当由合并后的纳税人继续履行未履行的纳税义务。正确,错误 答案：正确

第93题：纳税人未按照规定期限缴纳税款的，税务机关除责令限期缴纳外，从滞纳税款之日起，按日加收滞纳税款千分之二的滞纳金。正确,错误 答案：错误

第94题：扣缴义务人代扣、代收税款时，必须给纳税人开具完税凭证。正确,错误 答案：错误 第95题：减税、免税的申请须经法律、行政法规规定的减税、免税审查批准机关审批。

正确,错误 答案：正确

第96题：减税、免税申请既可采取书面形式，也可采取口头形式。正确,错误 答案：错误

第97题：纳税人发生纳税义务，未按照规定的期限办理纳税申报，税务机关有权核定其应纳税额。正确,错误 答案：错误

第98题：纳税人申报的计税依据明显偏低的，税务机关有权核定其应纳税额。正确,错误 答案：错误

第99题：关联企业不按照独立企业之间的业务往来收取或者支付价款、费用，而减少其应纳税的收入或者所得额的，税务机关有权进行合理调整。正确,错误 答案：正确 第100题：税务机关依法扣押纳税人的商品、货物，纳税人在规定的期限内缴纳应纳税款的，税务机关必须立即解除扣押，并归还所扣押的商品、货物。正确,错误 答案：正确

第101题：对未按照规定办理税务登记的从事生产、经营的纳税人，税务机关应扣押其价值相当于应纳税款的商品、货物。正确,错误 答案：错误

第102题：税务机关有根据认为从事生产、经营的纳税人有逃避纳税义务行为的，可以马上责成其提供纳税担保。正确,错误 答案：错误

第103题：税务机关采取税收保全措施和强制执行措施，必须经县以上税务局（分局）局长批准。正确,错误 答案：正确

第104题：税务机关采取强制执行措施时，对纳税人未缴纳的滞纳金应同时强制执行。正确,错误 答案：正确

第105题：税务机关依法采取税收保全措施、强制执行措施，使纳税人的权益遭受损失的，应当承担赔偿责任。正确,错误 答案：错误

第106题：税务机关依法采取税收保全措施、强制执行措施时，可以查封、扣押所有与纳税人相关的财产。正确,错误 答案：错误

第107题：税收保全措施可以由税务机关授权的委托代征单位行使。正确,错误 答案：错误

第108题：纳税人欠缴税款，同时又被行政机关决定处以罚款、没收违法所得的，应先没收其违法所得，然后追缴税款和罚款。正确,错误 答案：错误

第109题：对法律、行政法规没有规定负有代扣、代收税款义务的单位和个人，税务机关可以根据工作需要要求其履行代扣、代收税款义务。正确,错误 答案：错误

第110题：扣缴义务人在规定的期限内，无论有无代扣代收税款，都必须持代扣代缴、代收代缴税款报告表以及其他有关资料，向税务机关办理申报。正确,错误 答案：正确

第111题：享受免税优惠的纳税人在免税期间可以不办理纳税申报，但免税期结束后必须办理纳税申报。正确,错误 答案：错误

第112题：代扣代缴税款是指与纳税人有经济往来的单位或个人在向纳税人收取款项时依法收取税款。正确,错误 答案：错误

第113题：税务机关按照规定付给扣缴义务人代扣、代收手续费。正确,错误 答案：正确

第114题：对审计机关依法查出的税收违法行为，应由审计机关将应收的税款、滞纳金按照税款入库预算级次缴入国库。正确,错误 答案：错误

第115题：税务机关对欠缴税款的纳税人行使代位权或撤销权后，可以免除纳税人尚未履行的纳税义务。正确,错误 答案：错误

第116题：征管法规定，税务人员凭税务检查证，可以上路对从事生产经营的纳税人所运输的货物情况进行检查。正确,错误 答案：错误

第117题：经县以上税务局（分局）局长批准，凭全国统一格式的检查存款帐户许可证明，税务机关可以查询税务案件涉嫌人员的储蓄存款。正确,错误 答案：错误

第118题：税务机关调查税务违法案件时对与案件有关的情况和资料，可以记录、录音、录像、照像和复制。正确,错误 答案：正确 第119题：某生产性企业在领取税务登记证后15日内未将财务、会计制度报送税务机关备查，税务机关应责令限期改正，可以对其处2000元以下罚款。正确,错误 答案地：正确

第120题：纳税人将货物存放地与住宅混用，税务机关有权对其住宅实施检查。正确,错误 答案：错误

第121题：在实施税务检查时，税务机关有权责成纳税人、扣缴义务人提供与纳税或代扣代缴税款有关的文件和有关资料。正确,错误 答案：正确

第122题：为查核纳税人的生产、经营及纳税情况，税务机关可对与其相关的债务人和债权人的帐簿实施检查。正确,错误 答案：错误

第123题：在对从事生产经营的纳税人以前纳税期的纳税情况进行检查时，纳税人有逃避纳税义务行为，并明显转移财产的，税务机关可依法采取强制执行措施或税收保全措施。正确,错误 答案：正确

第124题：对税务机关依法进行的税务检查，纳税人不得拒绝，并应如实反映情况、提供有关资料，不得隐瞒。正确,错误 答案：正确

第125题：《税收征管法》第86条规定：违反税收法律、行政法规应当给予行政处罚的行为，在5年内未被发现的，不再给予行政处罚。这一期限从税务违法行为发生之日起计算；违法行为有连续或继续状态的，从行为终了之日起计算。正确,错误 答案：正确

第126题：税务机关依法进行税务检查时，有关单位和个人有义务向税务机关如实提供有关资料及证明材料。

正确,错误 答案：正确

第127题：某纳税人不办理税务登记，经税务机关责令限期改正，逾期仍不改正的，经税务机关提请，工商行政管理机关应吊销其营业执照。正确,错误 答案：正确

第128题：《税收征管法》规定，纳税人应将其全部银行帐号向税务机关报告，否则税务机关责令限期改正，并处2000元以上10，000元以下的罚款。正确,错误 答案：错误

第129题：对未按照规定使用税务登记证件，或者转借、涂改、损毁、买卖、伪造税务登记证的，应处2000元以下罚款。正确,错误 答案：错误

第130题：对伪造税务登记证件的纳税人，税务机关最高可处以50，000元罚款。正确,错误 答案：正确

第131题：对未按照规定设置代扣代缴税款帐簿，且情节严重的扣缴义务人，税务机关可处以2000元以上10，000元以下的罚款。正确,错误 答案：错误 第132题：对未按规定办理税务登记注销手续和未按规定期限办理纳税申报的，税务机关一经发现，应责令限期改正，逾期不改正的，处2000元以下罚款。正确,错误 答案：错误

第133题：某县地税局在漏征漏管户清理检查中，发现李某无证从事经营活动，该县地税局遂通知李某到主管地税机关申报纳税，李某以没领取营业执照为由，拒不申报也不缴税款。李某的行为是偷税。正确,错误 答案：正确

第134题：纳税人、扣缴义务人逃避、拒绝或者以其他方式阻挠税务机关检查的，由税务机关移交公安机关按《治安管理条例》处罚。正确,错误 答案：错误

第135题：税务机关、税务人员查封、扣押纳税人个人及其所扶养家属维持生活必需的住房和用品的，责令退还，依法给予行政处分；构成犯罪的，依法追究刑事责任。正确,错误

答案：正确 第136题：对编造虚假计税依据，但没造成偷税后果的纳税人，税务机关可处50，000元以下罚款。正确,错误 答案：正确

第137题：对不进行纳税申报而不缴税款的纳税人，税务机关在追缴欠缴的税款、滞纳金的同时，应处欠缴税款5倍以下的罚款。

正确,错误 答案：错误

第138题：纳税人被税务机关给予两次行政处罚又违法的，应移送司法机关依法追究刑事责任。正确,错误 答案：错误

第139题：纳税人偷税数额超过10，000元的，应移送司法机关依法追究刑事责任。正确,错误 答案：错误

第140题：中华人民共和国同外国缔结的有关税收的条约、协定同《税收征管法》有不同规定的，依照条约、协定的规定办理。正确,错误 答案：正确 第141题：对偷税和逃避追缴欠税的纳税人，税务机关应追缴税款、滞纳金，并处税款50%以上5倍以下的罚款。正确,错误 答案：正确

第142题：对骗取国家出口退税的纳税人，税务机关应处50%以上5倍以下的罚款。正确,错误 答案：错误

第143题：对骗取国家出口退税款的，税务机关可以在规定期间内停止为其办理出口退税。正确,错误 答案：正确

第144题：对经责令限期缴纳税款，逾期仍不缴纳的生产、经营纳税人，税务机关可依法采取强制执行措施。正确,错误 答案：正确

第145题：对经责令限期缴纳，逾期仍不缴纳税款的纳税人，税务机关在采取强制执行措施追缴税款的同时，可以处不缴或者少缴税款1倍以上5倍以下的罚款。正确,错误 答案：错误

第146题：凡以暴力、威胁方法拒不缴纳税款，都应移送司法机关依法追究刑事责任。正确,错误 答案：错误

第147题：抗税情节轻微，未构成犯罪的，税务机关追缴税款、滞纳金时，应并处拒缴税款一倍以上5倍以下的罚款。正确,错误 答案：正确

第148题：偷税行为既有发生在２００１年４月３０日之前的，也有发生在２００１年５月１日之后的，应按新《税收征管法》的有关规定，处以所偷税款50%以上5倍以下罚款的规定。正确,错误 答案：错误

第149题:纳税人拒绝代扣税款，扣缴义务人未在规定时间内向税务机关报告的，由扣缴义务人缴纳应扣未扣的税款。正确,错误 答案：错误 第150题：扣缴义务人应扣未扣、应收而不收税款的，对扣缴义务人处应扣未扣、应收未收税款50%以上5倍以下罚款。正确,错误 答案：错误

第151题：对阻挠税务机关检查的纳税人、扣缴义务人，税务机关可处 10，000元以下的罚款。

正确,错误 答案：正确

第152题：２００１年６月６日，某税务机关查实一建设单位２０００年１２月份应扣未扣建筑施工单位营业税１０万元，税务机关应依照法定程序对建设单位作出罚款５万元以上３０万元以下的处罚决定。正确,错误 答案：错误

第153题：纳税人不进行纳税申报，不缴或者少缴应纳税款的行为延续到２００１年５月１日以后的，只对其发生在２００１年５月１日以后的不缴或少缴的税款行为处以罚款。正确,错误 答案：正确 第154题：对非法印制发票的行为，税务机关应销毁非法印制的发票，没收违法所得和作案工具，并处10，000元以下罚款。正确,错误 答案：错误

第155题：对有《税收征管法》规定的税收违法行为的纳税人，税务机关可以收缴其发票或者停止向其发售发票。正确,错误 答案：错误

第156题：征管法赋予了税务机关对金融机构未依法履行协税义务实施行政处罚的权力。正确,错误 答案：正确

第157题：对拒绝执行税务机关作出冻结存款决定的金融机构，税务机关应处100，000万元以上500，000万元以下的罚款，对直接负责的主管人员和其他直接责任人员处一千元以下罚款。正确,错误 答案：错误

第158题：征管法规定的行政处罚，一般应由县以上税务局（分局）决定，但罚款额在3000元以下的，可以由税务所决定。正确,错误 答案：错误

第159题：税务所只能对个体工商户及未取得营业执照从事生产经营的单位、个人罚款额在2000元以下的违法行为实施处罚。正确,错误 答案：错误

第160题：某税务所查实王某伪造税务登记证，该税务所应对王某处以 2000元以上10，000元以下的罚款。正确,错误 答案：错误

第161题：税务机关违反规定擅自改变税收征管范围和税款入库预算级次的，对直接负责的主管人员和其他直接责任人员依法给予降级或者撤职的行政处分。正确,错误 答案：正确

第162题：税务违法行为涉嫌犯罪的，应当依法移送司法机关追究刑事责任。对依法应当移送司法机关而不移送，并造成严重后果的税务人员，应依法追究刑事责任。正确,错误 答案：正确 第163题：未经税务机关委托征收税款，而使他人合法权益受到损失的，应责令退还收取的财物，并依法承担赔偿责任。正确,错误 答案：正确

第164题：《税收征管法》中的税务机关是指各级税务局、税务分局、税务所和按照国务院规定设立并向社会公告的税务机构。可见税务分局和税务所都是独立的执法主体，可对任何税务违法行为实施行政处罚。正确,错误 答案：错误

第165题：《税收征管法》规定的行政处罚，罚款额在2000元以下的，可以由税务所决定。正确,错误 答案：正确

第166题：纳税人对税务机关作出的补缴税款、加收滞纳金和给予1000元的罚款决定不服的，可在接到处理决定书之日起60日内向上一级税务机关申请行政复议；对复议决定不服的，可在15日内向人民法院起诉。

正确,错误 答案：错误 第167题：纳税人对已经生效的税务处罚决定既不复议又不诉讼也不履行的，税务机关可以采取强制执行措施。正确,错误 答案：正确

第168题：违反税收法律、行政法规应当给予行政处罚的行为，在2年内未被发现的，不再给予行政处罚。正确,错误 答案：错误

第169题：某个体工商户因未按规定期限办理纳税申报而被税务部门处以５０元罚款，该个体户对税务机关的处罚决定不服，可依法直接向人民法院提起行政起诉。正确,错误 答案：正确

第170题：农业四税的征收管理，参照《税收征管法》的有关规定执行。正确,错误

答案：错误

第171题：对滥用职权，故意刁难纳税人的税务人员，除给予行政处分外，应调离税收工作岗位。正确,错误 答案：正确

第172题：纳税人对税务机关作出的征税决定不服，在提供相应担保后，可依法申请行政复议。正确,错误 答案：正确

第173题：税务检查人员未出示税务检查证和税务检查通知书的，被检查人有权拒绝检查。正确,错误 答案：正确

第174题：税务机关的涉税罚没收入，应当按照税款入库预算级次上缴国库；司法机关的涉税罚没收入，应当上缴同级财政。正确,错误 答案：错误

第175题：纳税人可以委托税务代理人代为办理税务事宜，但扣缴义务人不能委托税务代理人代为办理税务事宜。正确,错误 答案：错误

第176题：采取税收保全和强制执行措施，不得查封、扣押纳税人及其所抚养家属维持生活的住房和用品。正确,错误 答案：错误

第177题：税务机关采取税收保全和强制执行措施，使纳税人、扣缴义务人、纳税担保人的合法权益遭受损失的，税务机关应承担赔偿责任。正确,错误 答案：错误

第178题：欠税的纳税人出境前，未结清应纳税款，又不提供纳税担保的，税务机关可以通知出境管理机关阻止出境。正确,错误 答案：错误

第179题：税务机关在查封商品、货物或者其他财产的，应该开付收据；扣押商品、货物或者其他财产的，应该开付清单。正确,错误 答案：错误

第180题：A企业资产1000万，欠税100万，分立成B、C两个企业。B企业分得资产300万，C企业分得资产700万，B企业最多应清偿欠税30万。正确,错误 答案：错误 第181题：欠税纳税人在处分其不动产或者资产前，应向税务机关报告。正确,错误 答案：错误

第182题：因税务机关责任，致使纳税人、扣缴义务人未缴或者少缴税款的，税务机关3年内可以追征税款、滞纳金。正确,错误 答案：错误

第183题：对财政、审计查出的税收违法行为，税务机关应当按照有关机关的意见、决定书将税款、滞纳金缴入国库。正确,错误 答案：错误

第184题：耕地占用税、契税、农业税、牧业税的征收管理，参照《税收征管法》的规定执行。正确,错误 答案：错误

第185题：我国同外国签定的有关税收的条约、协定，与《税收征管法》有不同规定的，依照《税收征管法》的规定执行。正确,错误 答案：错误 第186题：国家税务总局，根据《税收征管法》执行实施细则。正确,错误 答案：错误

第187题：某企业，因资金困难，2001年5月11日发生欠税10万元，税务机关可以追征税款到2004年5月11日。正确,错误 答案：错误

第188题：某纳税人委托代理人办税，因代理人计算错误，少缴税款30000元，税务机关可以向代理人追缴税款。正确,错误 答案：错误

第189题：经税务机关依法委托征收税款的行政单位，可以以税务机关的名义，对纳税人采取税收保全和强制执行措施。正确,错误 答案：错误

第190题：某纳税人，欠税10万元，2001年5月，因违法被人民法院处以10万元罚金，纳税人可以在未缴纳欠税的情况下，先交纳罚金。正确,错误 答案：正确 第191题：根据《税收征收管理法》的规定，由国家税务总局制定征管法《实施细则》。正确,错误 答案：错误

第192题：任何部门、单位和个人作出的与税收法律、行政法规相抵触的决定一律无效，税务机关不得执行，并向上级税务机关报告。正确,错误 答案：正确

第193题：税务机关和税务人员应该为纳税人、扣缴义务人的商业秘密及个人隐私保密。国家秘密不属于保密范围。正确,错误 答案：错误

第194题：国家税务总局应当制定税务人员行为准则和执法规范。

正确,错误 答案：错误

第195题：税务机关应当根据检举人的贡献大小给予相应的奖励，奖励所需资金列入税务部门年度预算，单项核定。奖励资金具体使用办法以及奖励标准由财政部制定。正确,错误 答案：错误 第196题：税务人员在核定税款、调整税收定额、进行税务检查、实施税务行政处罚、办理税务行政复议时，与纳税人、扣缴义务人或者其法定代表人、直接责任人有利害关系的，应当按照规定实行回避。正确,错误 答案：正确

第197题：《税收征管法》第14条所称按照国务院规定设立的并向社会公告的税务机构，是指县以上税务局的稽查局。稽查局专司偷税、逃避追缴欠税、骗税、抗税案件的查处。正确,错误 答案：错误

第198题：国家税务局、地方税务局同一纳税人的税务登记应当采用同一代码，信息共享。正确,错误 答案：正确

第199题：各级工商行政管理机关应当向同级国家税务局或地方税务局定期通报办理开业、变更、注销工商登记的情况。正确,错误 答案：错误

第200题：纳税人应当自领取营业执照或发生纳税义务30日内，向生产、经营地或纳税义务发生地的主管税务机关书面申报办理税务登记，如实填写税务登记表，并按照税务机关的要求提供有关证件、资料。正确,错误 答案：正确

第201题：税务机关对已办理税务登记的扣缴义务人，可以只在其税务登记证件上登记扣缴税款事项，并发给扣缴税款登记证件。正确,错误 答案：错误

第202题：纳税人税务登记内容发生变化的，应当自工商行政管理机关变更登记之日起30日内，持有关证件向原税务登记机关申报办理变更税务登记。正确,错误 答案：错误

第203题：纳税人发生解散、破产、撤销以及其他情形，依法终止纳税义务的，应当在向工商行政管理机关或者其他机关办理注销登记后15日内，持有关证件向原税务登记机关申报办理注销税务登记。正确,错误 答案：错误

第204题：按照规定不需要在工商行政管理机关办理注册登记的，应当自有关机关批准或者宣告终止之日起30日内，持有关证件向原税务登记机关申报办理注销税务登记。正确,错误 答案：错误

第205题：纳税人因住所、经营地点变动而涉及改变税务登记机关的，应当在向工商行政管理机关申请办理变更，向原税务登记机关申报办理注销税务登记，并在30日内向迁达地税务机关申请办理税务登记。正确,错误 答案：错误

第206题：纳税人被工商行政管理机关吊销营业执照或者其他机关予以撤消登记的，应当自营业执照被吊销或者被撤消登记之日起15日内，向原税务登记机关申报办理注销税务登记。正确,错误 答案：正确

第207题：纳税人在办理注销税务登记前，应当向税务机关结清应纳税款、滞纳金、罚款，缴销发票、税务登记证件。正确,错误 答案：错误

第208题：从事生产、经营的纳税人帐户发生变化的，应当自变化之日起 30日内，向主管税务机关书面报告，并办理变更税务登记。正确,错误 答案：错误

第209题：纳税人办理开立银行帐户、申请减税、免税、退税时必须持税务登记证件。正确,错误 答案：错误

第210题：纳税人遗失税务登记证件的，应当在24小时内书面报告主管税务机关，并登报声明作废。正确,错误 答案：错误

第211题：从事生产、经营的纳税人外出经营，在同一地超过180天的，应当在营业地办理税务登记手续。正确,错误 答案：错误

第212题：从事生产经营的纳税人应当自领取营业执照之日起15日内设置帐簿。正确,错误 答案：错误

第213题：生产经营规模小确无建帐能力的纳税人，只能聘请经批准从事会计代理记帐业务的专业机构或者经税务机关认可的财务人员代为建帐和办理帐务。正确,错误 答案：错误

第214题：经县以上税务机关批准，生产经营规模小确无建帐能力的纳税人，应该建立收支凭证粘贴簿、进货销货登记簿。正确,错误 答案：错误

第215题：从事生产、经营的纳税人应当自领取税务登记证件之日起15日，将其财务、会计制度或者财务、会计处理办法或者会计电算化系统的会计核算软件、使用说明书及有关资料报送税务机关审批。正确,错误 答案：错误

第216题：纳税人建立的会计电算化系统应当符合国家的有关规定，并能正确、完整核算其成本或费用。正确,错误 答案：错误

第217题：扣缴义务人应当自税收法律、行政法规规定的扣缴义务发生之日起15日内，按照所代扣、代收的税种，分别设置代扣代缴、代收代缴税款帐簿。正确,错误 答案：错误

第218题：纳税人、扣缴义务人会计制度健全，能够通过计算机正确、完整计算其收入和所得或者代扣代缴、代收代缴税款情况的，其计算机上数据记录可视同会计帐簿。正确,错误 答案：错误

第219题：会计制度不健全，不能通过电子计算机正确、完整计算其收入和所得或者代扣代缴、代收代缴税款的，应当建立总帐及日记帐。

正确,错误 答案：错误

第220题：纳税人可以自愿安装、使用税控装置，并按照税务机关的规定报送有关的数据和资料。正确,错误 答案：错误

第221题：税控装置推广应用的管理办法由国家税务总局制定，报国务院备案后实施。正确,错误 答案：错误 第222题：帐簿、记帐凭证、报表、完税凭证、发票、出口凭证以及其他有关涉税资料应当保存5年。正确,错误 答案：错误

第223题：税务机关应当建立健全纳税人自行申报纳税制度。经税务机关批准，纳税人、扣缴义务人可以采取邮寄、数据电文方式办理纳税申报或者报送代扣代缴、代收代缴税款报告表。正确,错误 答案：正确

第224题：纳税人采取邮寄方式办理纳税申报的，应当使用统一的纳税申报专用信封，并以寄出的邮戳作为申报凭据、以寄出的邮戳日期为实际申报日期。正确,错误 答案：错误

第225题：生产经营规模小、应纳税款不多的纳税人，可以实行简易申报、简并征期等申报纳税方式。正确,错误 答案：错误

第226题：纳税人、扣缴义务人因不可抗力的原因,不能按期办理纳税申报或者报送代扣代缴、代收代缴税款报告表的，可以在不可抗力情形消除后10日内向税务机关报告。正确,错误 答案：错误

第227题：税务机关根据保证国家税款及时足额入库，方便税务机关征收税款，降低税收成本的原则，确定税款征收的方式。正确,错误 答案：错误

第228题：税务机关应当将各种税收的税款，按照国家规定的预算科目和预算级次及时缴入国库，税务机关不得占压、挪用、截留，不得缴入国库以外或者国家规定的税款帐户以外的任何帐户。正确,错误 答案：错误

第229题：税务机关应当根据方便、快捷的原则，积极推行纳税人以支票、银行卡、电子结算方式缴纳税款。正确,错误 答案：错误

第230题：纳税人需要延期缴纳税款的，应当在缴纳税款期限届满时提出申请，并报送有关材料。正确,错误 答案：错误

第二篇：征管法题库

总局征管法题库及答案（单选）

单 选 题

1、新《税收征管法》已由中华人民共和国第九届全国人民代表大会常务委员会第二十一次会议于（答案：C）修订通过。

A、2001年2月1日 B、2001年3月15日 C、2001年4月28日 D、2001年5月1日

2、（答案：A）规定负有代扣代缴、代收代缴税款义务的单位和个人为扣缴义务人。A、法律、行政法规 B、国家税务总局 C、省级税务机关 D、主管税务机关

3、国务院（答案：C）主管全国税收征收管理工作。A、财政主管部门 B、审计主管部门

C、税务主管部门 D、财政、税务主管部门

4、企业，企业在外地设立的分支机构和从事生产、经营的场所，个体工商户和从事生产、经营的事业单位自领取营业执照之日起（答案：B）日内，持有关证件，向税务机关申报输税务登记。

A、15 B、30 C、60 D、90

5、从事生产，经营的纳税人，税务登记内容发生变化的，自工商行政管理机关办理变更登记之日起（答案：C）日内或者在向工商行政管理机关申请办理注销登记之前，持有关证件向税务机关申报办理变更或者注销税务登记。

A、10 B、15 C、30 D、60

6、纳税人的税务登记内容发生变化时，应当依法向原税务登记机关申报办理（答案：B）。A、注销税务登记 B、变更税务登记 C、开业税务登记 D、注册税务登记

7、发票的管理办法由（答案：A）规定。

A、国务院 B、财政部 C、国家税务部总局 D、省自治区、直辖市国家税务局、地方税务局

8、法律、行政法规法定负有代扣代缴、代收代缴税款义务的单位和个人称为（答案：D）。A、纳税人 B、代扣代缴税款义务人 C、代收代缴税款义务人 D、扣缴义务人

9、各地国家税务局和地方税务局应当按照（答案：A）规定的税收征收管理范围分别进行征收管理。

A、国务院 B、财政部 C、国家税务总局 D、省级税务机关

10、税务机关应当自收到办理税务登记申报之日起（答案：D）日内审核并发给税务登记证件。

A、5 B、10 C、15 D、30

11、从事生产、经营的纳税人应当按照国家有关规定，持税务登记证件，在银行或者其他金融机构开立基本存款帐户和其他存款帐户，并将其（答案：D）帐号向税务机关报告。A、基本存款 B、一般存款 C、临时存款 D、全部

12、《税收征管法》规定，税务机关应当广泛宣传税收法律、行政法规，普及纳税知识，（答案：A）地为纳税人提供纳税咨询服务。

A、无偿 B、有偿 C、全天候 D、全方位

13、（答案：D）应当按照国家有关规定，持税务登记证件，在银行或者其他金融机构开立基本存款帐户和其他存款帐户，并将其全部帐号向税务机关报告。A、纳税人 B、扣缴义务人 C、纳税人和扣缴义务人 D、从事生产、经营的纳税人

14、银行和其他金融机构应当在从事生产、经营的纳税人的帐户中登录税务登记证件号码，并在税务登记证件中登录从事生产、经营的纳税人的（答案：D）。

A、征管编码 B、经营地址 C、税务登记证件号码 D、账户帐号

15、税收的开征、停征以及减税、免税、补税，依照（答案：C）的规定执行。A、国务院 B、国家税务总局 C、法律 D、地方政府

16、法律、行政法规规定负有（答案：C）的单位和个人为纳税人。

A、代扣代缴税款 B、代书代缴税款 C、纳税义务 D、代征税款

17、因纳税人或扣缴义务人计算错误等失误，未缴或者少缴税款的，税务机关在（答案：A）可以追征。

A、3年内 B、5年内 C、10年内 D、无限期

18、某企业2001年3月份（税款所属期）应纳税额8万元，按规定应4月10日前缴纳，但由于种种原因直到5月10日才缴纳，该纳税人实际应缴纳税款和滞纳金应为（答案：D）元。A、80000 B、84800 C、81200 D、83600

19、纳税人因有特殊困难，不能按期缴纳税款的，经省、自治区、直辖市国家税务局、地方税务局批准，可以延期缴纳税款，但最长不得超过（答案：B）A、6个月 B、3个月 C、12个月 D、1个月

20、企业或者外国企业在中国境内设立的从事生产、经营的机构、场所与其关联企业之间的业务往来，应当按照（答案：A）收取或者支付价款、费用。

A、独立企业之间的业务往来 B、内部机构之间的业务往来 C、上下级之间的业务往来 D、上级主管部门的规定

21、纳税人超过应纳税的税款，税务机关发现后应当立即退还；纳税人自结算缴纳税款之日起（答案：B）内发现的，可以向税务机关要求退还多缴的税款并加算银行同期利息，税务机关及时查实后应当立即退还。

A、1年 B、3年 C、5年 D、任何一年

22、（答案：C）属税收保全措施。

A、书面通知纳税人开户银行或者其他金融机构扣缴相当于税款的存款 B、变卖纳税人的商品、货物或者其他财产抵缴税款

C、书面通知纳税人开户银行或者其他金融机构冻结纳税人的金额相当于应纳税款的存款 D、拍卖纳税人的金额相当于应纳税款的商品，货物或者其他财产以抵缴税款

23、从事生产、经营的纳税人、扣缴义务人未按照规定的期限缴纳或者解缴税款，纳税担保人未按照规定的期限缴纳所担保的税款，由税务机关责令限期缴纳，逾其仍未缴纳的，经县以上税务局（分局）局长批准，税务机关可以采取（答案：A）措施。

A、强制执行 B、税收保全 C、刑事拘留 D、没收财产

24、因税务机关的责任，致使纳税人，扣缴义务人未缴或者少缴税款的，税务机关（答案：B）内可以要求纳税人、扣缴义务人补缴税款，滞纳金（答案：B）加收。

A、3年，可以 B、3年，不得 C、5年，不得 D、10年，可以

25、对临时从事经营的纳税人，（答案：C）A、由工商行政管理机构征收应缴的税费 B、税务机关应责令其办理工商注册登记 C、由税务机关核定其应纳税额，责令缴纳

D、税务机关在其办理工商登记后进行税款的征收

26、纳税人应当设置但未设置账簿的，税务机关有权（答案：A）。A、核定其应纳税额 B、规定其财务核算方式

C、确定其会计制度 D、指定某会计师事务所为其建帐

27、某县地方税务局依法对从事建材生产的个体业主黄某实施强制执行措施，可以书面通知开户银行从（答案：A）扣缴税款。

A、黄某的储蓄存款 B、黄某老婆的存款

C、黄某挂靠的建材公司开设帐户中的存款 D、黄某儿子的存款

28、纳税人未按照规定期限缴纳税款的，扣缴义务人未按照规定期限解缴税款的，税务机关除责令限期缴纳外，从（答案：A）之日起，按日加收滞纳税款万分之五的滞纳金。A、滞纳税款 B、办理纳税申报 C、计提税款 D、缴纳税款

29、扣缴义务人依照法律、行政法规的规定履行代扣、代收税款的义务，税务机关（答案：A）扣缴义务人代扣、代收手续费。

A、按照规定付给 B、不必付给 C、视情况适当付给 D、可以付给 30、税务机关查封商品、货物或者其他财产时，必须开付（答案：A）。A、清单 B、收据 C、清单和收据 D、发票

31、税务机关书面通知纳税人开户银行或者其他金融机构冻结纳税人的金额相当于应纳税款的存款或扣押、查封纳税人的价值相当于应纳税款的商品、货物或者其他财产的措施为（答案：C）。

A、纳税担保 B、税收强制执行 C、税收保全措施 D、税收处罚 32、2001年6月，某公司因财务人员调动进行帐目清理时发现有两笔收入用错了税率，多缴了税款，一笔系1995年1月的，别一笔系1999年5月的，马上向税务机关提出退税。根据征管法规定，（答案：B）退还。

A、1995年和1999年的多缴税款均可

B、1999年的多缴税款可以退税，1995年的不可以 C、1995年的多缴税款可以退税，1999年的不可以 D、1995年和1999年的多缴税款均不可以

33、税务机关扣押商品，货物或者其他财产时必须开付（答案：B）。A、清单 B、收据 C、清单和收据 D、发票

34、纳税人欠缴税款，同时又被行政机关决定处以罚款、没收违法所得的（答案：A）。A、税收优先于罚款、没收违法所得 B、罚款优先于税收、没收违法所得 C、没收违法所得优先于税收、罚款 D、罚款、没收违法所得优先于税收

35、纳税人因有特殊困难，不能按期纳税款的，经（答案：D）批准，可以延期缴纳税款。A、税务所 B、征管分局 C、县以上税务局（分局）D、省级税务局

36、纳税人未按照规定期限缴纳税款的，扣缴义务人未按照规定期限解缴税款的，税务机关除责令限期缴纳外，从滞纳税款之日起，按日加收滞纳税款（答案：C）的滞纳金。A、千分之二 B、十分之五 C、万分之五 D、省级税务局

37、出租车司机张某打电话给税务所长：如不答应减免应缴未缴的3万元税款，就伺机将其撞死。张某的这种行为属（答案：B）。

A、骗税行为 B、抗税行为 C、偷税行为 D、逃税行为

38、税务所下列哪些项目，须报经县级以上（不含县级）税务机关批准（答案B）。A、缓缴税款 B、2000元以上罚款 B、延期申报 D、申报方式的确定

39、非从事生产、经营的纳税人办理税务登记的范围和办法，由（答案：C）规定。A、征管法 B、主管税务机关 C、国务院 D、国家税务总局 40、农业税应纳税额按照（答案：A）的规定核定。A、法律、行政法规 B、国务院 C、国家税务总局 D、省级税务机关

41、欠缴税款的纳税人（答案：A），对国家税收造成损失的，税务机关可以行使代位权。A、怠于行使到期债权 B、放弃到期债权 C、无偿转让财产 D、以明显不合理的低价转让财产而受让人知道该情形

42、纳税人、扣缴义务人不能按期办理纳税申报或者报送代扣代缴、代收代缴税款报告表的，经税务机关核准，可以（答案：A）。

A、延期申报 B、免除申报 C、办理零申报 D、并入下期申报

43、税务机关征收税款时，必须给纳税人开具（答案：D）。

A、发票 B、收据 C、代收税款凭证 D、完税凭证

44、税务机关采取税收强执行措施，须经（答案：B）批准。A、税务所长 B、县以上税务局（分局）局长 C、市以上税务局局长 D、省以上税务局局长

45、税务机关在采取税收保全措施时（答案：C）不在保全措施的范围之内。A、高档消费品 B、易腐烂的商品

C、个人及其所扶养家属维持生活必需的住房和用品 D、金银首饰

46、纳税人欠缴的税款发生在纳税人以其财产设定抵押、质押或者纳税人的财产被留置之前的（答案：B）。

A、抵押权应当先于税收、质权、留置权执行 B、税收应先于抵押权、质权、留置权执行 C、质权应当先于抵押权、税收、留置权执行 D、留置权应当先于抵押权、质权、税收执行

47、纳税人有（答案：A）情形的，应当向税务机关报告，并依法缴清税款。

A、合并、分立 B、变更经营范围 C、变更法人代表 D、变更财务人员

48、因纳税人、扣缴义务人计算错误等失误，未缴或少缴税款的，税务机关在3年内可以追征税款、滞纳金；有特殊情况的，追征期可以延长到（答案：A）年。A、5 B、7 C、10 D、15

49、对审计机关依法查出的税收违法行为，（答案：C）应当依法将应收的税款、滞纳金按照税款入库预算级次缴入国库。

A、审计机关 B、财政机关 C、税务机关 D、人民法院

50、纳税人自（答案：A）之日起3年内发现多缴税款的，可以向税务机关要求退还多缴的税款。

A、结算缴纳税款 B、会计记帐 C、办理纳税申报 D、计算应纳税款

51、经县以上税务局（分局）局长批准，凭全国统一格式的检查存款账户许可证明，税务机关可以查询（答案：B）在银行或者其他金融机构的存款帐户。A、案件涉嫌人员 B、从事生产、经营的纳税人 C、纳税人 D、被查对象

52、税务机关查询从事生产、经营的纳税人、扣缴义务人在银行或者其他金融机构的存款帐户，须经（答案：C）批准。

A、开户银行负责人 B、设区的市、自治州以上税务局（分局）局长 C、县以上税务局（分局）局长 D、银行县、市支行或者市分行负责人

53、税务机关在调查税违法案件时，可以查询涉案人员的储蓄存款，但必须经（答案：C）批准。A、县以上税务局（分局）局长 B、银行县、市支行以上负责人 C、设区的市税务局（分局）局长 D、开户银行负责人

54、下列检查中，超越《税收征管法》所赋予税务机关权限的是（答案：D）A、到车站检查纳税人托运应纳税货物的有关单据 B、到机场检查纳税人托运应纳税商品的有关单据

C、到邮政企业检查纳税人邮寄应纳税货物的有关凭证 D、上路检查纳税人所运输的应纳税商品、货物

55、根据征管法规定，纳税人应将其全部银行账号向税务机关报告，对未按规定向税务机关报告的，税务机关（答案：B）

A、可以采聂强制执行措施 B、责令限期改正，可以处2000元以下罚款 C、责令限期改正，并处2000元以下罚款 D、责令限期改正，处2000元以上10000元以下罚款

56、某从事生产经营的纳税人未按照规定将财务、会计制度或者财务、会计处理办法和会计核算软件报送税务机关备查，税务机关应（答案：D）。A、对其处2000元以下罚款

B、责令限期改正，逾期不改正的，可以处2000元以下罚款 C、责令限期改正，并处2000元以下罚款 D、责令限期改正，可以处2000元以下罚款

57、纳税人有（答案：C）的税务违法行为，经税务机关提请，由工商行政管理机关吊销其营业执照。

A、未在规定期限内申请办理税务登记 B、未按规定使用税务登记证 C、不办理税务登记，经税务机关责令限期改正，逾期仍不改正 D、伪造税务登记证件

58、A公司将税务登记证转借给B公司使用，导致B公司偷逃了大量的国家税款，给国家造成重大损失。对A公司这一行为，税务机关应（答案：D）。

A、责令限期改正，可以处2000元以下罚款 B、处以2000元以下罚款

C、处2000元以上10000元以下罚款 D、处10000元以上50000元以下罚款

59、对未按规定设置，保管帐簿的纳税人，税务机关（答案：A）。A、应责令限期改正，可以处2000元以下罚款 B、应责令限期改正，并处2000元以下罚款 C、应责令限期改正，处2000元以下罚款

D、应责令限期改正，处2000元以上10000元以下的罚款

60、纳税人未按规定安装、使用税控装置的，税务机关（答案：D）。A、责令限期改正，处2000元以上5000元以下罚款 B、责令限期改正，逾期不改正的，处2000元以上罚款 C、责令限期改正，处2000元以上罚款

D、责令限期改正，可以处2000元以下罚款

61、下列违法行为中，应处以2000元以上5000元以下罚款的是（答案：D）。A、纳税人未按规定期限申报办理税务登记 B、纳税人未按规定设置、保管帐簿 C、纳税未按照规定的期限办理纳税申报

D、扣缴义务人示按规定设置、保管代扣代缴税款帐簿，且情节严重的

62、扣缴义务人未按照规定设置、保管代扣代缴、代收代缴税款帐簿和税款记帐凭证及有关资料的，由税务机关责令限期改正，可以处（答案：A）的罚款。A、2000元以下 B、2000元以上10000元以下 C、2000元以上5000元以下 D、5000元以上10000元以下

63、纳税人未按规定期限办理纳税申报和报送纳税资料，情节严重的，税务机关可以处（答案：C）的罚款。

A、2000元以下 2000元以上5000元以下

C、2000元以上10000元以下 D、10000元以上

64、对未按照规定期限报送代扣代缴税款报告表和有关资料的扣缴义务人追究违法责任时，税务机关应（答案：B）。

A、责令限期改正，逾期不改正的，处2000元以下罚款 B、责令限期改正，可以处2000元以下罚款

C、责令限期改正，处2000元以上10000元以下罚款 D、责令限期改正，处2000元以上5000元以下罚款

65、纳税人2000发生的不延续的偷税行为，适用（答案：A）的罚款规定。A、5倍以下 B、1倍以上5倍以下 C、50%以上5倍以下 D、20%以上5倍以下

66、对（答案：D）的行为，除由税务机关追缴所偷税款、滞纳金外，还应将偷税者移送司法机关依法追究刑事责任。

A、偷税数额占应纳税额的10%以上 B、被税务机关给予二次行政处罚又违法 C、偷税数额在10，000元以上

D、偷税数额占应纳税额的10%以上并且偷税数额在1万元以上

67、纳税人有偷税行为的，税务机关追缴其不缴或少缴的税款、滞纳金，并处不缴或者少缴的税款（答案：B）的罚款。

A、5倍以下 B、50%以上5倍以下 C、1倍以上5倍以下 D、10,000元以下

68、对下无因偷税构成犯罪的纳税人的处理,正确的是（答案：C）。A、由税务机关追缴税款、滞纳金，并处不缴或者少缴的税款5倍的罚款 B、移送司法机关，由司法机关追缴税款，滞纳金和罚金

C、由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金，并处不缴或少缴的税款50%以上5倍以下的罚款，还要移送司法机关追究其刑事责任

D、由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金，并依法追究其刑事责任

69、税务机关查实某公司2001年3月应扣未扣当月员工的个人所得税10000元，税务机关应对该公司（答案：D）。

A、处5000元以上50000元以下的罚款 B、处5000元以上30000元以下的罚款 C、处50000元以下的罚款 D、不得处以罚款 70、对罚款额在2000元以下的税务行政处罚，可以由（答案：A）作出决定。

A、税务所 B、税款代征单位 C、稽查局检查科 D、稽查局审理科 71、下违法行为中，属于偷税的是（答案：C）。A、未按规定办理税务登记，造成未纳税的事实 B、未按规定期限申报纳税的

C、未按规定申报纳税，经通知申报而拒不申报，少缴税款的 D、因计算错误，造成税款少缴的

72、下列论述中正确的是（答案：C）。

A、对未按规定办理税务登记的纳税人，税务机关应责令改正，不能处以罚款 B、对未按规定保管代扣代缴税款帐簿且情节严重的扣缴义务人，税务机关应处2000至10000元的罚款。

C、未按规定办理税务登记，经税务机关责令改正，逾期仍不改正，经税务机关提请，由工商行政机关吊销其营业执照。

D、对不按规定使用税务登记证的纳税人，处以2000元以下罚款

73、某单位在进行纳税申报时，编造了虚假的计税依据，但未造成偷税后果，对此，税务机关（答案：D）。

A、应责令限期改正，不得实施行政处罚 B、责令限期改正，并处2000元以下罚款 C、责令限期改正，并处10000元以下罚款 D、责令限期改正，并处50000元以下罚款

74、下列（答案：B）行为，税务机关应处以50000元以下的罚款。A、伪造税务登记证件，且造成严重后果的 B、编造虚假计税依据的

C、不按规定期限申报纳税，且情节严重的

D、不按规定办理税务登记，经责令改正，逾期仍不办理的

75、个体饮食户李某于2001年5月开始营业，2001年7月税务部门在漏征漏管户清查中发现李某未申报纳税，对此，税务机关应（答案：A）。

A、追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金，并处不缴或者少缴的税款50%以上5倍以下的罚款

B、对其以偷税论处 C、追缴税款、滞纳金

D、责令限期办理纳税申报手续，并处2000元以上10000元以下的罚款

76、纳税人欠缴税款（答案：B）并采取转移或者隐匿财产的手段，致使税务机关无法追缴其所欠税款，税务机关应移送司法机关依法追究刑事责任。A、数额在10,000元以下且占应纳税额的10%以上

B、数额在10,000元以上 C、数额占应纳税额的10%以上 D、数额占应纳税额的20%以上 77、下列行为中，税务机关除追缴税款、滞纳金外，并处税款一倍以上5倍以下罚款的是（答案：B）。

A、不进行纳税申报，从而未缴税款的 B、暴力抗税，但情节轻微，未构成犯罪的 C、扣缴义务人变造帐簿而少缴代扣税款的 D、扣缴义务人应扣而未扣税款的

78、扣缴义务人应扣未扣的税款，税务机关应向（答案：B）追缴。A、扣缴义务人 B、纳税人

C、由扣缴义务人与纳税人双方协商确定 D、扣缴义务人和纳税人各按50% 79、扣缴义务人不按规定扣缴税款，造成税款流失的，税务机关应（答案：B）。A、向扣缴义务人追缴应扣未扣税款

B、向纳税人追缴税款，对扣缴义务人处应扣未扣税款50%以上3倍以下的罚款 C、向扣缴义务人追缴税款，并处少缴税款1倍以上5倍以下的罚款

D、向纳税人追缴税款，对扣缴义务人处款扣税款50%以上5倍以下的罚款

80、扣缴义务人应收而不收税款的，税务机关对扣缴义务人处以（答案：C）的罚款。A、2000元以下 B、10000元以下

C、未收税款50%以上3倍以下 B、未收税款3倍以下 81、对下列行为中的（答案：D），税务机关责令改正，可以处以10，000元以下的罚款。A、扣缴称务人未按规定期限报送代扣代缴税款报告表 B、纳税人未按规定的期限申报办理注销税务登记 C、纳税人涂改税务登记证件内容

D、纳税人以各种方式阻挠税务机关对其进行检查

82、对扣缴义务人拒绝或阻挠税务机关对其实施检查，税务机关应（答案：A）。A、责令改正，并按规定实施行政处罚 B、移送公安机关按治安管理条例处理 C、采取税收强制执行措施 D、按抗税的相关规定处理 83、纳税人的开户银行或者其它金融机构拒绝执行税务机关作出的扣缴税款决定，税务机关应对其处（答案D）的罚款。

A、10，000元以下 B、10，000元以上50，000元以下

C、50，000元以上100，000万元以下 D、100，000元以上500，000万元以下 84、扣缴义务人的开户银行在接到税务机关扣缴税款的书面通知后，帮助其转移存款，造成国家税款流失的，对开户银行直接负责的主管人员和其它直接责任人员，处（答案：C）的罚款。

A、1000元以下 B、1000元以上5000元以下

C、1000元以上10000元以下 D、2000元以上10000元以下 85、下列对税务所行政处罚权限的论述中，正确的是（答案：A）。A、对征管法规定应给予处罚的违法行为，可以处2000元以下罚款 B、只能对未取得营业执照的纳税人处以2000元以下罚款 C、只能对个人及个体工商户处2000元以下罚款

D、对未领取营业执照的单位或个体工商户可以处2000元以下罚款

86、违反法律、行政法规的规定，擅自决定税收停征的，除撒销擅自作出的决定、补征应来征税款处，还应（答案：C）。

A、由司法机关追究直接责任人员的刑事责任 B、由司示机关追究单位法定代表人的刑事责任 C、由上级机关追究直接责任人员的行政责任 D、由上级机关追究单位法定代表人的行政责任

87、《税收征管法》规定对违反税收法律、行政法规的行为，在（答案：D）内未被发现的，将不再给予行政处罚。

A、1年 B、2年 C、3年 D、5年

88、纳税人、扣缴义务人、纳税担保人同税务机关在纳税上发生争议时，必须先按税务机关的纳税决定缴纳税款及滞纳金或者提供相应的担保，然后可以在收到税务机关填发的缴款凭证或办妥担保手续之日起（答案：D）内向上一级税务机关申请复议。A、10日 B、15日 30日 D、60 89、纳税人、扣缴义务人、纳税担保人同税务机关在（答案：A）上发生争议时，必须先依法申请行政复议，对复议决定不服的，才可依法向人民法院起诉。

A、纳税 B、税务行政处罚 C、税收保全措施 D、税收强制执行措施 90、当事人对税务机关的行政处罚决定逾期不申请复议也不向人民法院起诉、又不履行的作出处罚决定的税务机关（答案：B）。A、只能申请人民法院强制执行

B、可依法采取强制执行措施，也可申请人民法院强制执行 C、可依法采取税收保全措施 D、应移送公安机关处理

91、新《税收征管法》于2001年4月28日由九届人大常委会第二十一次会议修订通过，自（答案：B）起施行。

A、2001年1月1日 B、2001年5月1日 C、2001年7月1日 D、2001年10月1日

92、税务人员进行税务检查时，必须出示（答案：B），否则纳税人、扣缴义务人及其他当事人有权柜绝接受检查。

A、工作证件 B、税务检查证和税务检查通知书 C、单位介绍信 D、能证明税务人员身份的有效证件

93、纳税人对税务机关作出的（答案：C）不服的，可以直接向人民法院起诉 A、补缴税款的行为 B、加收滞纳金的行为 C、税务行政处罚决定 D、征收税款的行为 94、下列行为中属于抗税行为的是（答案：A）。A、采取威胁税务人员的手段不缴纳税款

B、采取经通知申报而拒不申报手段不缴纳税款 C、采取拒不提供纳税资料的手段不缴纳税款 D、采取阻挠税务机关检查的手段不缴纳税款

95、根据征管法规定，税务机关不能对（答案：B）实施检查。A、纳税人的生产车间 B、纳税人的私人住宅 C、纳税人的经营场所 D、纳税人的货物存放地 96、下列叙述符合《税收征管法》的是（答案：C）。

A、对涉嫌涉税犯罪的纳税人，经税务机关负责人批准，可不移送司法机关处理 B、对利用职务便利，索取纳税人财物的税务人员，应追究刑事责任

C、对滥用职权，故意刁难纳税人的税务人员，调离税收工作岗位，并依法给予行政处分 D、税务机关应将涉税罚没收入上交同级财政

97、下列应追究当事人刑事责任的是（答案：D）。

A、编造虚假计税依据 B、骗取国家出口退税款 C、采取转移财产手段，妨碍税务机关追缴所欠税款的 D、因偷税被税务机关给予二次行政处罚又偷税

98、下列有关纳税人权利的论述正确的是（答案：A）。

A、纳税人有权要求税务人员出示税务检查证和税务检查通知书，否则有权拒绝接授检查。B、纳税人有权拒绝安装、使用税控装置

C、对税务机关征税决定不服的，依法可直接向人民法院起诉 D、对税务机关征税决定不服的，可直接依法申请行政复议 99、2001年6月，某县地税局按规定对李某的出租车安装了税控装置。2001年7月，税务部门在检查中发现李某的税控装置已被自行撒除。对此，税务机关应（答案：B）。A、责令限期改正，但不得处罚

B、责令限期改正，可以处2000元以下的罚款 C、责令限期改正，可以处5000元以下罚款 D、责令限期改正，处2000以上10000以下罚款

100、（答案：D）的征收管理规定适用《税收征管法》

A、关税 B、契税 C、耕地占用税 D、土地增值税

101、纳税人自结算缴纳税款之日起3年内发现多缴税款的，可以向税务机关要求退还多缴的税款并加算银行同期存款利息，这里的存款利息是按（答案：A）的利率计算的。A、活期存款 B、半年期定期存款

C、1年期定期存款 D、3年期定期存款 102、2001年4月30日前的滞纳金，每日应按（答案：A）计算加收

A、千分之二 B、千分之五 C、万分之二 D、万分之五

103、按照科技加管理的思想，新《税收征管法》规定要加强税收征收管理（答案：D）的现代化建设。

A、档案资料 B、干部队伍 C、硬件设施 D、信息系统

104、税控装置是指由国家定点生产、安装、维护和监控的带有计算税款、（答案：B）功能的电子结算装置。

A、纳税申报 B、税收监控 C、税款解缴 D、税务检查 105、纳税期限是依法确定的纳税人（答案：C）的期限。

A、办理纳税申报 B、缴纳税款 C、据以计算应纳税额 D、解缴税款 106、除法律另有规定处，税务机关征收税款，税收优先于（答案：A）。A、无担保债权 B、抵押权 C、质权 D、留置权

107、当欠缴税款的纳税人因怠于行使到期债权，对国家税收造成损害的，税务机关可以依照合同法的有关规定行使（答案：C）。

A、抵押权 B、留置权 C、代位权 B、撤销权

108、当欠缴税款的纳税人无偿转让财产，对国家税收造成损害的，税务机关可以依照合同法的有关规定行使（答案：D）。

A、抵押权 B、留置权 C、代位权 D、撒销权

109、扣缴义务人应扣未扣税款的行为既有发生在2001年4月30日之前，也有发生在2001年5月1日以后的，应对（答案：B）应扣未扣税款的行为处以罚款

A、发生在2001年4月30日之前的 B、发生在2001年5月1日以后的 C、发生在2001年4月28日以后的 D、所有

110、从事生产、经营的纳税人在（答案：C）时，应当持税务登记证。A、到工商管理机关办理工商注册登记 B、到公安户藉管理部门办理户口登记

C、到银行开立基本存款帐户和其他存款帐户 D、到税务机关进行纳税咨询

111、接群众举报：个体户张某存在采取虚假纳税申报手段少缴个人所得税的行为。2001年3月，税务机关依法对张某实施税务检查。在税务检查过程中，根据需要，按规定权限批准，可以查询（答案：A）的储蓄存款。

A、张某 B、张某及其妻子

C、张某及其父母 D、张某及其妻子、父母 112、纳税人可以委托（答案：C）代为办理税务事宜。

A、扣缴义务人 B、税收代征人 C、税务代理人 D、其他纳税人 113、税务人员征收税款和查处税收违法案件，与纳税税人、扣缴义务人或者税收违法案件有利害关系的，应当（答案：A）。

A、申请回避 B、秉公执法 C、大义灭亲 D、延缓处理 114、税务机关应当对纳税人（答案：D）的情况定期予以公告

A、生产经营 B、财务状况 C、应交税金 D、欠缴税款

115、税务人员滥用职权，故意刁难纳税人、扣缴义务人的、（答案：B）并依法给予行政处分。

A、责成公开赔礼道歉 B、调离税收工作岗位 C、处以1万元以下罚款 D、移送司法机关 116、（答案：B）因有特殊困难，不能按期缴纳税款的，经省、自治区、直辖市国家税务局、地方税务局批准，可以延期缴纳税款，但是最长不得超过3个月 A、从事生产经营的纳税人 B、纳税人

C、纳税人和扣缴义务人 D、纳税人和其他税务当事人

117、（答案：B）是税收征收管理工作的第一个环节，也是税务机关对纳税人及其生产经营活动进行登记管理的一项制度。

A、帐簿、凭证管理 B、税务登记管理 C、发票管理 D、纳税申报管理

118、《税收征管法》规定，纳税 人有欠税情形而以其财产设定抵押、质押的，应当向抵押权人、质权人说明（答案：C）情况。

A、盈亏 B、产品购销 C、欠税 D资金流转

119、从事生产、经营的纳税人、扣缴义务人有税收违法行为，拒不接受税务机关处理的，税务机关可以收缴其（答案：B）。

A、税务登记证 B、发票 C、营业执照 D、办税员证

120、《税收征管法》第86条规定：违反税收法律，行政法规应当给予行政处罚的行为，在5年内未被发现的，不再给予行政处罚。这里规定的期限，从违 法行为发生之日起计算；如里违法行为有连续或继续状态的，从（答案：C）之日起计算。A、违法行为发生 B、违法行为查处 C、违法行为终了 D、违法行为开始

121、关于《税收征管法》，下列说法正确的是：（答案：B）A、农业税的征收适用《税收征管法》

B、我国同外国签定有关税收的条约、协定的法律效力高于《税收征管法》 C、实行新征管法后，原征管法废止

D、国务院根据宪法，制定《税收征管法》

122、对欠税的纳税人，抵押权人、质权人可以请求税务机关提供的纳税人情况包括：（答案：A）

A、欠税情况 B、资金情况 C、财务报表 D、销售情况 123、采取税收保全和强制执行措施，下列说法正确的是：（答案：C）A、应该由法定的税务机关行使 B、可以由法定的税务机关行使 C、只能由法定的税务机关行使 D、需要由法定的税务机关行使

124、税务机关查封商品、货物或者其他财产时，下列说法正确的是：（答案：B）A、必须开会收据和清单 B、必须开付清单 C、必须开付收据 D、必须开付证明 125、对欠税纳税税人，税务机关可以行使代位权、撤消权，下列说法正确的是：（答案：C）。A、以明显不合理的低价转让财产 B、放弃到期债权

C、无偿转让财产，受让人知道纳税人欠税，并且给税收造成了损害 D、接受其他单位的无偿赠与

126、关于行使代位权和撤消权，下列说法正确的是：（答案：A）。A、须向人民法院申请 B、由税务机关直接行使代位权和撒消权 C、行使代位权、撒消权时，不得同时向纳税人追缴税款

D、行使代位权、撒消权时，不能对纳税人的其他财产采取税收保全和强制执行措施 127、关于退还多缴税款，下列说法正确的是：（答案：D）A、税务机关在退还多缴税款时，应同时加算并退还银行利息 B、税务机关发现纳税人多缴税款的，应立即退还税款和利息 C、纳税人发自已多缴税款的可以要求税务机关退还 D、涉及从国库中退库的，依照法律法规有关国库管理的规定退还

128、因税务机关责任，致使纳税人、扣缴义务人未缴少缴税款的，税务机关可以在（答案：C）年内要求补缴。

A、1 B、2 C、3 D、5 129、某纳税人因计算错误，少缴2001年8月份税款10万元，税务机关可以在（答案：C）年内追征税款和滞纳金。

A、1 B、3 C、5 D、10 130、对偷税、抗税、骗税的，税务机关的税款追征期是：（答案：D）。A、3年 B、5年 D、10年 D、无限期

131、关于纳税人未缴少缴的税款，下列说法正确的是：（答案：D）A、因税务机关的责任造成的，税务机关可以在3年内追征税款，滞纳金 B、因纳税务人计算错误等失误造成的，可以不加收滞纳金

C、对纳税人未缴少缴的税款，税务机关可以在3年内追征，特殊情部可以延长到5年 D、对纳税人未缴少缴的税款，税务机关在追征时，不一定加收滞纳金 132、《税收征管法》及其《实施细则》的适用范围是（答案：A）A、依法由税务机关征收的各种税收 B、各种税收 C、海关和税务机关负责征收的各种税收 D、税务机关和财政机关负责征收的各种税收

133、关于税务机关对举报案件的检举人的奖励，下列说法正确的是：（答案：B）A、应当根据查补税款的数额给予奖励

B、根据举报人的贡献大小给予奖励，奖励所需资金列入税务部门预算，单项核定。C、奖励所需资金由案件的罚款支付 D、按举报人的要求进行奖励 134、《税收征管法》第14条所称按照国务院规定设立的并向社会公告的税务机构，是指（答案：B）

A、县以上税务局的稽查局 B、省以下税务局的稽查局 C、纳税服务大厅 D、税务机关内设的办事机构 135、关于税务登记下列说法正确的是：（答案：B）

A、对同一纳税人，国家税务局、地方税务局应分别办理登记，分别设置税务登记代码。B、对同一纳税人，国家税务局、地方税务局的税务登记应当采用同一代码，信息共享 C、从事生产经营的纳税人，应当自纳税义务发生之日起，30日内向税务机关申报办理税务登记

D、个人所得税的纳税人办理税务登记的办法由国家税务总局制定。

136、根据《实施细则》的规定，关于税务机关与工商机关传递信息的说法，正确的是（答案：C）

A、工商行政管理机关应当向同级国家税务局或地方税务局定期通报登记信息 B、工商行政管理机关和税务机关应当定期互相通报有关各自办理登记的信息

C、工商机关定期向税务机关通报的信息内容包括：办理开业、变更、注销登记以及吊销营业执照的情况。

D、由国家税务总局制定工商机关与税务机关税务机关互相通报有关信息的具体办法。137、关于扣缴税款登记，下列说法正确的是：（答案：B）

A、扣缴义务人自办理营业执照之日起，30日内办理扣缴税款登记。

B、扣缴义务人应当自扣缴义务发生之日起30日内，申报办理扣缴税款登记。C、已办理税务登记的扣缴义务人，可以不办理扣缴税款登记。D、按规定不需要办理税务登记的纳税人，也需要办理扣缴税款登记。138、关于变更、注销税务登记，下列说法正确的是：（答案：D）

A、纳税人的工商登记内容发生变化，应到税务机关申报办理变更税务登记。B、纳税人在办理变更税务登记前，应当向税务机关结清应纳税款、滞纳金、罚款 C、纳税人依法终止纳税义务的，应当在向工商行政管理机关或者其他机关办理注销登记后，15日内向税务机关申报办理注销税务登记。

D、纳税人被吊销营业执照的，应当自营业执照被吊销之日起15日内，向原税务登记机关申报办理注销锐务登记。

139、关于税条登记证件，下列说法正确的是：（答案：C）

A、纳税人遗失税务登记证件的，应当在3日内书面报告主管税务机关，并登报声明作废。B、税务登记证件的式样，由省级税务机关确定。

C、税务机关对税务登记证件实行定期验证和换证制度。

D、纳税人应将税务登记证件副本在其生产经营场所公开悬挂，接受税务机关检查 140、关于报验税务登记，下列说法正确的是（答案：D）

A、办理报验登记的范围，仅包括从事生产、经营活动的纳税人

B、到外县（市）临时从事生产、经营活动的，应当向经营地税务机关办理外出经营活动税收管理证明。

C、从事生产、经营的纳税人外出经营，超过180天的，应当在营业地办理税务登记手续。D、办理报验税登记时，应当持税务登记证副本和所在地税务机关填开的外出经营活动税收管理证明，向营业地税务机关报验登记，接受税务管理。

141、从事生产、经营活动的纳税人外出经营，需要在外出经营办理报验税务登记，需要的时间条件是指下列条件的哪一个（答案：A）A、只要外出经营就需要办理报验登记 B、在同一外出经营地累计经营超过60天 C、在同一外出经营地累计经营超过180天 D、外出经营超过30天

142、关于帐簿、凭证管理，下列说法正确的是：（答案：D）

A、从事生产、经营的纳税人应当自领取税务登记证件之日起15日内，按照国家有关规定设置帐簿。

B、帐簿是指总帐、明细帐、日记帐以及其他辅助性帐簿、明细帐、日记帐必须采用订本式。C、从事生产经营的纳税人，应当在规定的期限内，将其财务、会计制度或者财务、会计处理办法报送主管税务机关审批

D、纳税人使用计算机记帐的，应当在使用前将会计电算化系统的会计核算软件、使用说明书及有关资料报送主管税务机关务案。

143、对生产经营规模小又确无建帐能力的纳税人，下列说法正确的是：（答案：D）A、可以聘请税务机关的工作人员代为建帐 B、只能聘请注册税务师代为建帐和办理帐务 C、建立收支凭证粘贴簿以代替帐簿

D、按税务机关的要求，安装和使用税控装置

144、关于使用计算机记帐的，下列说法正确的是：（答案：A）

A、纳税人建立的会计电算化系统应当符合国家的有关规定，并能正确，完整核算其收入或所得。

B、会计制度不健全，不能通过电子计算机正确、完整计算其收入和所得的，其计算机输出的会计记录打印成完整的书面记录后可视同会计帐簿 C、会计制度健全，能够通过计算机正确、完整计算其收入和所得的，应当建立总帐及与纳税或者代扣代缴、代收代缴税款有关的其他帐薄。

D、纳税人使用计算机记帐的，应当在使用后将会计电算化系统的会计核算软件、使用说明书及有关资料报送主管税务机关备案

145、关于代扣代撒、代收代缴税款帐簿，下列说法正确的是：（答案：A）

A、扣缴义务人自扣缴义务发生之日起10日内，按照所代扣、代收的税种，分别设置代扣代撒代收代缴税款账簿

B、自扣缴义务发生之日起15日内设置代扣代缴、代收代缴税款帐簿。C、自办理扣缴税款登记后，10日内设置代扣代缴、代收代缴税款帐簿 D、办理工商登记后，15日内设置代扣代缴、代收代缴税款帐簿

146、关于帐簿、会计凭证和报表，下列说法正确的是：（答案：C）

A、帐簿、会计凭证和报表，应当使用中文，外商资企业和外国企业可以使用外国文字记帐。B、帐簿、会计凭证、报表、完税凭证、发票、出口凭证以及其他有关涉税资料的制作应该及时、准确、全面。

C、帐簿、会计凭证、报表及其他有关涉税资料应该保存10年，法律、行政法规另有规定的除外。

D、扣缴义务人按照被代扣、代收的税款的单位和个人，设置代扣代缴、代收代缴税款明细帐

147、关于纳税申报，下列说法正确的是：（答案：C）A、纳税人应当建立健全自行申报纳税制度

B、纳税人、扣缴义务人可以自行决定采取邮寄、数据电文方式办理纳税申报或者报送代扣代缴、代收代缴税款报告表

C、数据电文方式申报是指采用税务机关确定的电话语音、电子数据交换和网络传输等电子方式进行申报。

D、纳税人采取邮寄方式办理纳税申报的，以寄出地的邮戳为申报凭据。148、关于纳税申报期限和申报内容，下列说法正确的是：（答案：C）

A、生产经营规模小的纳税人，经税务机关批准，可以实行简易申报、简并证期的申报纳税方式

B、纳税人享受减税、免税待遇的，自减税、免税期满开始办理纳税申报

C、纳税人在办理纳税申报时，除应如实填写纳税申报表外，还应根据不同情况报送有关的资料

D、纳税人采取邮寄方式办理纳税申报的，以收信地的邮戳日期为实际申报日期 149、关于延期申报，下列说法正确的是：（答案：B）

A、纳税人的延期申报申请，可以书面提出，也可以口头提出

B、纳税人、扣缴义务人因不可抗力，不能按期办理纳税申报或者报送代扣代缴、代收代缴税款报告表的，可以延期办理；但是应当在不可抗力情形消除后立即向税务机关报告 C、在延期申报期满，不能缴纳税款的，自延期申报期满的次日起加收滞纳金。

D、办理延期申报的纳税人，应该在延期申报期预缴税款，并在核准的延期内，办理税款结算。

150、关于税款征收，下列说法正确的是：（答案：A）

A、税务机关应当加强对税款征收的管理，建立健全责任制度。

B、税务机关根据保证国家税款及时足额入库，方便税款入库，降低税收成本的原则，确定税款征收的方式。

C、税务机关应当将各种税收的税款，按照国家的预算科目和预算级次及时缴入国库。D、已缴入国库的税款、滞纳金、罚款，税务机关不得擅自变更预算科目和预算级次。151、关于税款入库，下列说法正确的是：（答案：C）

A、税务机关应当将各种税收的税款、滞纳金、罚款，按照国家规定的预算科目缴入国库。B、税务机关可以设置税款过渡帐户，先将税款缴入过渡帐户，然后从过渡帐户转入国库。C、税务机关应当根据方便、快捷、安全的原则，积极推广使用支票，银行卡、电子结算方式缴纳税款。

D、除税务机关外，任何单位和个人不得占压、挪用、截留税款。152、关于延期缴纳税款，下列说法正确的是：（答案：C）A、纳税人因不可抗力事件发生，可以延期缴纳税款。B、延期缴纳税款，必须经过县级以上税务机关批准。

C、计划单列市国家税务局、地方税务局可以审批纳税人延期缴纳税款。

D、税务机关应当自收到延期缴纳税款报告之日起30日内，做出是否批准的决定。153、关于减税、免税，下列说法正确的是：（答案：B）

A、依法律、行政法规的规定，可以减税、免税的，不必向税务机关申请办理减税免税手续。B、需要经过法定机关批准减税、免税的纳税人，应当持有关文件到主管税务机关办理减税、免税手续。

C、纳税人减税、免税条件发生变化的，应当自发生变化之日起30日内向税务机关报告。D、符合减税免税条件的可不履行纳税义务，不符合减税免税条件的，应当履行纳税义务。154、关于委托征收税款，下列说法正确的是：（答案：B）A、委托征收税款的原则是有利于税收控管和方便征税。

B、税务机关可以按照国家规定委托有关单位和人员代征零星分散和异地缴纳的税收。C、受托单位和人员按照代征证书的要求，以自己的名义依法征收税款。

D、纳税人拒绝受托人代征税款的，受托代征单位和人员可以对纳税人依法进行处罚。155、关于完税凭证，下列说法正确的是：（答案：A）

A、完税凭证，是指各种完税证、缴款书、印花税票、扣（收）税凭证以及其他完税证明。B、税务机关收到税款后，纳税人要求开具完税凭证的，税务机关可以向纳税人开具完税凭证。

C、未经税务、财政机关指定，任何单位、个人不得印制完税凭证。完税凭证不得转借、倒卖、变造或者伪造。

D、完税凭证的式样及管理办法由省级税务机关规定。

156、关于核定应纳税额，下列说法正确的是：（答案：B）

A、税务机关核定应纳税额时只能依法选定一种核定方法，并明确告之纳税人。B、税务机关采用一种方法不足以正确核定应纳税额时，可以同时采用两种以上的方法核定。C、纳税人对税务机关核定的应纳税额有异议的，税务机关应当提供相关证据，证明定额的合理。

D、经税务机关认定后，纳税人可以调整应纳税额。

157、关于承包人或承租人，下列说法正确的是：（答案：A）A、承包人或承租人按照规定的条件，可以成为纳税人。B、在财务上独立核算。

C、并定期向发包人或出租人上缴承包费或租多的承包人或者承租人，应当就其上缴的承包费或租金纳税。

D、承包人或承租人应当自承包或承租之日起30日内将有关情况向主管税务机关报告。158、关于关联企业，下列说法正确的是：（答案：B）

A、税收征管第36条所称关联企业，包括有关联关系的公司，企业和其他经济组织和个人。B、纳税税人有义务就其与关联企业之间的业务往来，向当地税务机关提供有关的价格、费用标准等资料。

C、对关联企业之间按照公平成交价格和营业常规所进行的业务往来，税务机关应当及时进行调整。

D、纳税人应当将与其关联企业之间业务往来的定价原则和计算方法报税务机关备案。159、关于关联企业的纳税调整，下列说法正确的是：（答案：A）

A、纳税人与关联企业之间的购销业务、提供劳务业务，未按照独立企业之间的业务往来作价的，税务机关可以调整其应纳税额。

B、税务机关进行纳税调整的方法是，按照公平成交价或营业常规进行调整。

C、税务机关可以进行纳税税调整的期限是自关联企业发生往来业务之日起5年内。D、税务机关对关联企业进行纳税调整前，可以先核定关联企业的应纳税额。160、关于税收保全和强制执行，下列说法正确的是（答案：D）

A、对扣押的鲜活、易腐烂变质或者易失效的商品、货物可以由税务机关在扣押期限内先行变卖。

B、税务机关依照《税收征管法》第37条的规定，扣押纳税人商品、货物的纳税人应当自扣押之日起30日内缴纳税款。

C、机动车辆、有价证券、金银饰品、古玩字画、豪华住宅不属于《税收征管法》所称纳税人个人及其所扶养家属维持生活必需的住房和用品。D、税务机关对单价5000元以下的其他生活用品，不采取税收保全和强制执行措被执行人是自然人的，应当通知被执行人本人到场。

D、被执行人是法人或者其法定代表人或者主要负责人到场；拒不到场的，采取税收强制执行。

164、关于税收保全和强制执行，下列说法正确的是：（答案：C）

A、税务机关扣押、查封纳税人的商品、货物或者其他财产时，按照同类商品的市场价计算。B、税务机关确定应扣押、查封的商品、货物或者其他财产的价值时，扣押、查封的商品、货物和其他财产的价值不能超过应纳税款、滞纳金。C、对价施。

161、关于纳税担保，下列说法不正确的是：（答案：B）

A、纳税担保，包括符合担保条件的纳税税保证人为纳税人提供的纳税保证，以及以符合担保条件的财产提供的担保。

B、纳税保证人，是指在中国境内具有纳税能力的自然人、法人或者其他经济组织。C、法律、行政法规规定的设有担保资格的单位和个人不得作为纳税担保人。D、国家机关不得作为纳税担保人。162、下列说法正确的是（答案：D）

A、纳税担保人同意为纳税人提供纳税担保的，应当填写纳税担保清单。B、纳税人或者第三人以其财产提供纳税担保的，应当填写纳税担保书。

C、纳税担保清单应写明担保对象、担保范围、担保期限和担保责任以及其他有关事项。D、纳税担保书须经纳税人、纳税担保人签字盖章并经税务机关同意后方为有效。163、下列说法正确的是：（答案：A）

A、税务机关执行扣押、查封商品、货物或者其他财产时，应当由两名以上税务人员执行。B、税务机关执行扣押、查封商品、货物或者其他财产时，不必通知被执行人。

C、值超过应纳税税额且不可分割的商品、货物或者其他财产，税务机关在纳税人、扣缴义务人或者纳税担保人无其他可供强制执行的财产的情况下，可以整体扣押、查封、拍卖。D、税务机关可以以拍卖所得抵缴税款、滞纳金、罚款。165、税务机关执行税收征管法第37条、第38条、第40条的规定，实施扣押、查封时，对有产权证件的动产或者不动产，（答案：B）

A、税务机关可以责令当事人将产权证件交办理产权证的机关保管。

B、税务机半可以责令当事人将产权证件交税务机关保管，同时可以向有关机关发出协助执行通知书，有关机关在扣押、查封期间不再办理该动产或者不动产的过户手续 C、有关机关在扣押、查封期间可以办理该动产或者不动产的过户手续。D、税务机关在扣押、查封期间不再办理该动产或者不动产的过户手续。166、对查封的商品、货物或者其他财产，（答案：C）

A、税务机关可以指令被执行人负责保管，保管责任由税务机关承担。

B、继续使用被查封的财产不会减少其价值的，扣押、查封期间也不可以继续使用。C、继续使用被查封的财产不会减少其价值的，税务机关可以允许被执行人继续使用。D、因保管或使用的过程中造成的损失，由税务机关承担。

167、纳税人在税务机关采取税收保全措施后，按照税务机关规定的期限缴纳税款的，（答案：D）

A、由税务机关决定是否解除税收保全措施。B、应纳税人的要求解除税收保全措施。

C、税务机关应当在开出完税凭证后24小时内解除税收保全措施。D、在收到税款或银行转回的完税凭证之时起24小时内解除税收保全。

168、税务机关将扣押、查封的商品、货物或者其他财产变价抵缴税款时，（答案：C）A、由税务机关自行组织拍卖。

B、无法委托拍卖或者不适于卖的，可以由税务机关变卖。

C、无法委托拍卖或者不适于拍卖的，税务机关也可以责令纳税人限期处理。

D、拍卖或者变卖所得抵缴税款，滞纳金、罚款以及扣押、查封、保管、拍卖、变卖等费用后，剩余部分，应当在24小时内退还被执行人。

169、税务机关滥用职权或者违法采取税收保全措施和强制执行措施，应赔偿纳税损失的情况是指：（答案：D）

A、纳税人自己不慎造成的损失。

B、是指因税务机关的责任，使纳税人、扣缴义务人或者纳税担保人的利益遭受的损失。C、因自然灾害或其他不可抗力造成的损失。

D、是指因税务机关的责任，使纳税人，扣缴义务人或者纳税担保人的合法利益遭受的直接损失。

170、欠缴税款的纳税人或者他的法定代表人需要出境的，（答案：D）A、必须向税务机关结清应纳税款，滞纳金。B、必须向税务机关提供纳税担保。

C、在出境前未按照规定结清应纳税款、滞纳金或者提供纳税担保的，由税务机关阻止其出境。

D、在出境前未按照规定结清应纳税款、滞纳金或者提供纳税担保的，税务机关可以通知出入境管理机关阻止其出境。

171、关于纳税人多缴税款的退还，下列说法正确的是：（答案：D）

A、税务机关发现纳税人多缴税款的，应当自发现之日起30日查实并办理退还手续。

B、纳税人发现多缴税款，要求退还的，税务机关应自接到纳税人退还申请之日起10日内办理退还手续。

C、应加算银行同期存款利息的多缴税款退税，是指依法预缴税款形成的结算退税，出口退税和各种减免退税。D、税务机关发现纳税人多缴税款的，退还税款时，不加算多缴税款的银行利息。172、当纳税人既有应退税款又有欠缴税款时，（答案：A）A、税务机关可以将应退税款和利息先抵扣欠缴税款。

B、纳税水同意抵顶欠税的，税务机关不得将应退还的多缴税抵顶欠税。

C、抵扣欠税后余额的，税务机关可以决定将多缴税款用于留抵纳税税人的下期应纳税额。D、无论纳税人有无欠税，纳税的多缴税款和利息都应该退还纳税人。173、关于少缴税款，下列说法正确的是：（答案：A）

A、《税收征管法》第52条所称因税务机关的责任，致使纳税人少缴、未缴税款，其中，税务机关的责任是指税务机关适用税收法律，行政法规不当或者执法行为违法。

B、《税收征管法》第52条所称纳税人、扣缴义务人计算错误等失误，是指纳税人主观故意的计算公式运用错误以及明显的笔误。

C、《税收征管法》第52条所称有特殊情况，追征期可延长到五年，其中特殊情况是指纳税人或者扣缴义务人因计算错误等失误，未缴或者少缴、单笔数额在100,000元以上的。D、《税收征管法》第52条规定的补缴和追征税款、滞纳金的期限，自纳税人、扣缴义务人应缴税款发生之日起计算。

174、对审计机关、财政机关依法进行的审计、检查，下列说法正确的是：（答案：C）A、财政、审计对税务机关的税收违法行为作出的决定，税务机关应当税收法律法规的规定执行。

B、财政审计发现纳税人、扣缴义务的有税收违法行为的，主管税务机关根据有关机关的决定，意见书执行。

C、税务机关应当按照税收法律，行政法规的规定，将财下、审计检查出的税款、滞纳金征收入库。

D、财政、审计可以将其检查出的税款、滞纳金征收入库，但是应该按照 税收法律、法规的规定执行。

175、关于税务检查，下列说法正确的是“（答案：C）

A、税务机关应当建立科学的检查制度，统筹安排检查工作，严格控制对纳税人、扣缴义务的检查次数，不得重复检查。

B、税务机关应当制定合理的税务稽查工作规程，负责选案、检查、审理、执行的人员的职责应当明确、并相互分离。

C、国家税务总局应当明确划分税务局和稽查局的职责，避免职责交叉。D、税务检查工作的具体办法由省以上税务局的稽查局制定。176、关于调帐检查，下列说法正确的是：（答案：D）

A、必要时，经县以上税务局（分局）局长批准，税务机关可以将纳税人、扣缴义务人以前会计的帐簿，记帐凭证、报表和其他有关资料调回税务机关检查。

B、调帐检查时税务机关必须向纳税人、扣缴义务人开付收据，并在3个月内完整退还。C、有特殊情况的，县以上税务局局长批准，税务机关可以将纳税人、扣缴义务人当年的帐簿、记帐凭证、报表和其他有关资料调回税务机关检查。

D、调取当年帐簿进行检查的，税务机关必须在30日内退还所调取的帐簿资料。177、关于检查存款帐户，下列说法正确的是：（答案：A）

A、检查存款帐户检查人员必须持税务检查证、税务检查通知书、检查存款帐户许可证明。B、在税务机关检查存款帐户时，可以指定一名专人负责，并只由一人进行检查。C、税务机关检查存款收户时，银行和金融机构有责任为被检查人保守秘密。D、税务机关检查存款帐户是指检查纳税人存款帐户余额。

178、关于税务检查证和税务检查通知书，下列说法正确的是：（答案：B）A、税务检查证和税务检查通知书，是税务人员对纳税人和扣缴义务人进行税务检查时的专用检查证明。

B、税务人员进行检查时无税务检查证和税务检查通知书的，纳税人、扣缴义务人及其他当事人有权拒绝检查。

C、税务机关对集贸市场及集中经营业户进行检查时，可以不使用税务检查通知书。

D、税务检查证和税务检查通知书的式样、使用和管理的具体办法，由省以上税务机关制定。179、纳税人未按照规定办理税务登记证件验证或者换证手续的，（答案：C）A、由税务机关责令限期改正，不改正的可以处2000元以下罚款。B、情节严重的，处2000元以上5000元以下的罚款。C、情节严重的，处2000元以上1万元以下的罚款。D、由税务机关注销税务登记。

180、非法印制、转借、倒卖、变造或者伪造完税凭证的，（答案：A、由税务机关责令改正，处2000元以上1万元以下罚款。B、情节严重的，处1万元以上2万元以下罚款。C、情节严重的，处1万元以上5万元以下罚款。D、情节严重的，按治安管理处罚条例处罚。

C）

第三篇：《征管法》题库

二季度《征管法》题库

一、单选题（98题）

1、、按现行法律法规规定，税务机关在对公民拟作出（）元（含本数）以上罚款、对法人或者其他组织作出1万元（含本数）以上罚款有行政处罚决定之前，应告知当事人有申请听证的权力，如果当事人申请，税务机关应当组织听证。A． 1000 B． 2000 C． 50 D． 5000 正确答案:B

2、按照涉税案件管辖的相关规定，对于（），应由案发地税务机关组织查处。A． 重大偷税、骗税案件

B． 重大增值税专用发票的违法案件 C． 涉及被查对象主管税务机关人员的案件 D． 发票违法案件 正确答案:D

3、下列说法正确的是（）

A． 纳税担保人同意为纳税人提供纳税担保的，应当填写纳税担保清单 B． 纳税人或者第三人以其财产提供纳税担保的，应当填写纳税担保书

C． 纳税担保清单应写明担保对象、担保范围、担保期限和担保责任以及其他有关事项 D． 纳税担保书须经纳税人、纳税担保人签字盖章并经税务机关同意后方为有效 正确答案:D

4、因有特殊困难，不能按期缴纳税款的，经（）批准，可以延期缴纳税款，但是最长不得超过3个月。A． 省、自治区、直辖市国家税务局、地方税务局 B． 县国家税务局、地方税务局 C． 省财政厅 D． 市人民政府 正确答案:A

5、纳税人欠缴税款，同时又被行政机关处于罚款、没收违法所得的，（）A． 税收优先于罚款、没收违法所得 B． 先缴罚款、没收违法所得 C． 罚款优先

D． 没收违法所得优先 正确答案:A

6、税务机关在调查税收违法案件时，经（）批准，可以查询案件涉嫌人员的储蓄存款。A． 县税务局局长 B． 分局局长

C． 设区的市以上税务局局长 D． 市财政局局长 正确答案:C

7、从事生产、经营的纳税人应当自领取营业执照或者发生纳税义务之日起（）日内，按照国家有关规定设置账簿。A． 30 B． 20 C． 15 D． 10 正确答案:C

8、从事生产、经营的纳税人外出经营，在同一地累计超过（）天的，应当在营业地办理税务登记手续。A． 90 B． 60 C． 30 D． 180 正确答案:D

9、税务机关对单价（）元以下的其他生活用品，不采取税收保全措施和强制执行措施。A． 2000 B． 3000 C． 5000 D． 8000 正确答案:C

10、从事生产、经营的纳税人、扣缴义务人未按照规定的期限缴纳或者解缴税款的，由税务机关发出限期缴纳税款通知书，责令缴纳或者解缴税款的最长期限不得超过（）天。A． 10 B． 15 C． 20 D． 30 正确答案:C

11、企业，企业在外地设立的分支机构和从事生产、经营的场所，个体工商户和从事生产、经营的事业单位自领取营业执照之日起（答案：B）日内，持有关证件，向税务机关申报输税务登记。A、15 B、30 C、60 D、90

12、纳税人的税务登记内容发生变化时，应当依法向原税务登记机关申报办理（答案：B）。A、注销税务登记 B、变更税务登记 C、开业税务登记 D、注册税务登记

13、发票的管理办法由（答案：A）规定。A、国务院 B、财政部

C、国家税务部总局

D、省自治区、直辖市国家税务局、地方税务局

14、《税收征管法》及其《实施细则》的适用范围是（答案：A）A、依法由税务机关征收的各种税收 B、各种税收 C、海关和税务机关负责征收的各种税收 D、税务机关和财政机关负责征收的各种税收

15、税务机关应当自收到办理税务登记申报之日起（答案：D）日内审核并发给税务登记证件。A、5 B、10 C、15 D、30

16、从事生产、经营的纳税人应当按照国家有关规定，持税务登记证件，在银行或者其他金融机构开立基本存款帐户和其他存款帐户，并将其（答案：D）帐号向税务机关报告。A、基本存款 B、一般存款 C、临时存款 D、全部

17、（答案：D）应当按照国家有关规定，持税务登记证件，在银行或者其他金融机构开立基本存款帐户和其他存款帐户，并将其全部帐号向税务机关报告。A、纳税人 B、扣缴义务人

C、纳税人和扣缴义务人 D、从事生产、经营的纳税人

18、银行和其他金融机构应当在从事生产、经营的纳税人的帐户中登录税务登记证件号码，并在税务登记证件中登录从事生产、经营的纳税人的（答案：D）。A、微机代码 B、经营地址 C、税务登记证件号码 D、账户帐号

19、税收的开征、停征以及减税、免税、补税，依照（答案：C）的规定执行。A、国务院 B、国家税务总局 C、法律 D、地方政府

20、因纳税人或扣缴义务人计算错误等失误，未缴或者少缴税款的，税务机关在（答案：A）可以追征。A、3年内 B、5年内 C、10年内 D、无限期

21、某企业2001年3月份（税款所属期）应纳税额8万元，按规定应4月10日前缴纳，但由于种种原因直到5月10日才缴纳，该纳税人实际应缴纳税款和滞纳金应为（答案：D）元。A、80000 B、84800 C、81200 D、83600

22、纳税人因有特殊困难，不能按期缴纳税款的，经省、自治区、直辖市国家税务局、地方税务局批准，可以延期缴纳税款，但最长不得超过（答案：B）

A、6个月 B、3个月 C、12个月 D、1个月

23、企业或者外国企业在中国境内设立的从事生产、经营的机构、场所与其关联企业之间的业务往来，应当按照（答案：A）收取或者支付价款、费用。

A、独立企业之间的业务往来 B、内部机构之间的业务往来 C、上下级之间的业务往来 D、上级主管部门的规定

24、纳税人超过应纳税的税款，税务机关发现后应当立即退还；纳税人自结算缴纳税款之日起（答案：B）内发现的，可以向税务机关要求退还多缴的税款并加算银行同期利息，税务机关及时查实后应当立即退还。A、1年 B、3年 C、5年 D、任何一年

25、（答案：C）属税收保全措施。

A、书面通知纳税人开户银行或者其他金融机构扣缴相当于税款的存款 B、变卖纳税人的商品、货物或者其他财产抵缴税款

C、书面通知纳税人开户银行或者其他金融机构冻结纳税人的金额相当于应纳税款的存款 D、拍卖纳税人的金额相当于应纳税款的商品，货物或者其他财产以抵缴税款

26、从事生产、经营的纳税人、扣缴义务人未按照规定的期限缴纳或者解缴税款，纳税担保人未按照规定的期限缴纳所担保的税款，由税务机关责令限期缴纳，逾其仍未缴纳的，经县以上税务局（分局）局长批准，税务机关可以采取（答案：A）措施。A、强制执行 B、税收保全 C、刑事拘留 D、没收财产

27、因税务机关的责任，致使纳税人，扣缴义务人未缴或者少缴税款的，税务机关（答案：B）内可以要求纳税人、扣缴义务人补缴税款，滞纳金（答案：B）加收。

A、3年，可以 B、3年，不得 C、5年，不得 D、10年，可以

28、对临时从事经营的纳税人，（答案：C）A、由工商行政管理机构征收应缴的税费 B、税务机关应责令其办理工商注册登记 C、由税务机关核定其应纳税额，责令缴纳 D、税务机关在其办理工商登记后进行税款的征收

29、纳税人应当设置但未设置账簿的，税务机关有权（答案：A）。A、核定其应纳税额 B、规定其财务核算方式

C、确定其会计制度 D、指定某会计师事务所为其建帐

21、纳税人未按照规定期限缴纳税款的，扣缴义务人未按照规定期限解缴税款的，税务机关除责令限期缴纳外，从（答案：A）之日起，按日加收滞纳税款万分之五的滞纳金。

A、滞纳税款 B、办理纳税申报 C、计提税款 D、缴纳税款 30、税务机关查封商品、货物或者其他财产时，必须开付（答案：A）。A、清单 B、收据 C、清单和收据 D、发票 31、2011年6月，某公司因财务人员调动进行帐目清理时发现有两笔收入用错了税率，多缴了税款，一笔系2005年1月的，别一笔系2009年5月的，马上向税务机关提出退税。根据征管法规定，（答案：B）退还。

A、2005年和2009年的多缴税款均可 B、2009年的多缴税款可以退税，2005年的不可以 C、2005年的多缴税款可以退税，2009年的不可以 D、2005年和2009年的多缴税款均不可以

32、税务机关扣押商品，货物或者其他财产时必须开付（答案：B）。A、清单 B、收据 C、清单和收据 D、发票

33、纳税人欠缴税款，同时又被行政机关决定处以罚款、没收违法所得的（答案：A）。A、税收优先于罚款、没收违法所得 B、罚款优先于税收、没收违法所得 C、没收违法所得优先于税收、罚款 D、罚款、没收违法所得优先于税收

34、税务所下列哪些项目，须报经县级以上（不含县级）税务机关批准（答案B）。A、缓缴税款 B、2000元以上罚款 B、延期申报 D、申报方式的确定

35、非从事生产、经营的纳税人办理税务登记的范围和办法，由（答案：C）规定。A、征管法 B、主管税务机关 C、国务院 D、国家税务总局

36、欠缴税款的纳税人（答案：A），对国家税收造成损失的，税务机关可以行使代位权。A、怠于行使到期债权 B、放弃到期债权 C、无偿转让财产 D、以明显不合理的低价转让财产而受让人知道该情形

37、纳税人欠缴的税款发生在纳税人以其财产设定抵押、质押或者纳税人的财产被留置之前的（答案：B）。A、抵押权应当先于税收、质权、留置权执行 B、税收应先于抵押权、质权、留置权执行 C、质权应当先于抵押权、税收、留置权执行 D、留置权应当先于抵押权、质权、税收执行

38、纳税人有（答案：A）情形的，应当向税务机关报告，并依法缴清税款。

A、合并、分立 B、变更经营范围 C、变更法人代表 D、变更财务人员

39、因纳税人、扣缴义务人计算错误等失误，未缴或少缴税款的，税务机关在3年内可以追征税款、滞纳金；有特殊情况的，追征期可以延长到（答案：A）年。A、5 B、7 C、10 D、15 40、纳税人自（答案：A）之日起3年内发现多缴税款的，可以向税务机关要求退还多缴的税款。A、结算缴纳税款 B、会计记帐 C、办理纳税申报 D、计算应纳税款

41、经县以上税务局（分局）局长批准，凭全国统一格式的检查存款账户许可证明，税务机关可以查询（答案：B）在银行或者其他金融机构的存款帐户。

A、案件涉嫌人员 B、从事生产、经营的纳税人 C、纳税人 D、被查对象

42、下列检查中，超越《税收征管法》所赋予税务机关权限的是（答案：D）A、到车站检查纳税人托运应纳税货物的有关单据 B、到机场检查纳税人托运应纳税商品的有关单据 C、到邮政企业检查纳税人邮寄应纳税货物的有关凭证 D、上路检查纳税人所运输的应纳税商品、货物

43、根据征管法规定，纳税人应将其全部银行账号向税务机关报告，对未按规定向税务机关报告的，税务机关（答案：B）

A、可以采聂强制执行措施 B、责令限期改正，可以处2000元以下罚款 C、责令限期改正，并处2000元以下罚款 D、责令限期改正，处2000元以上10000元以下罚款

44、某从事生产经营的纳税人未按照规定将财务、会计制度或者财务、会计处理办法和会计核算软件报送税务机关备查，税务机关应（答案：D）。A、对其处2000元以下罚款

B、责令限期改正，逾期不改正的，可以处2000元以下罚款 C、责令限期改正，并处2000元以下罚款 D、责令限期改正，可以处2000元以下罚款

45、纳税人有（答案：C）的税务违法行为，经税务机关提请，由工商行政管理机关吊销其营业执照。A、未在规定期限内申请办理税务登记 B、未按规定使用税务登记证 C、不办理税务登记，经税务机关责令限期改正，逾期仍不改正 D、伪造税务登记证件

46、A公司将税务登记证转借给B公司使用，导致B公司偷逃了大量的国家税款，给国家造成重大损失。对A公司这一行为，税务机关应（答案：D）。

A、责令限期改正，可以处2000元以下罚款 B、处以2000元以下罚款 C、处2000元以上10000元以下罚款 D、处10000元以上50000元以下罚款

47、对未按规定设置，保管帐簿的纳税人，税务机关（答案：A）。A、应责令限期改正，可以处2000元以下罚款 B、应责令限期改正，并处2000元以下罚款 C、应责令限期改正，处2000元以下罚款

D、应责令限期改正，处2000元以上10000元以下的罚款

48、纳税人未按规定安装、使用税控装置的，税务机关（答案：D）。A、责令限期改正，处2000元以上5000元以下罚款 B、责令限期改正，逾期不改正的，处2000元以上罚款 C、责令限期改正，处2000元以上罚款 D、责令限期改正，可以处2000元以下罚款

49、下列违法行为中，应处以2000元以上5000元以下罚款的是（答案：D）。A、纳税人未按规定期限申报办理税务登记 B、纳税人未按规定设置、保管帐簿 C、纳税未按照规定的期限办理纳税申报

D、扣缴义务人示按规定设置、保管代扣代缴税款帐簿，且情节严重的

50、扣缴义务人未按照规定设置、保管代扣代缴、代收代缴税款帐簿和税款记帐凭证及有关资料的，由税务机关责令限期改正，可以处（答案：A）的罚款。

A、2000元以下 B、2000元以上10000元以下 C、2000元以上5000元以下 D、5000元以上10000元以下

51、纳税人未按规定期限办理纳税申报和报送纳税资料，情节严重的，税务机关可以处（答案：C）的罚款。

A、2000元以下 2000元以上5000元以下 C、2000元以上10000元以下 D、10000元以上

52、对未按照规定期限报送代扣代缴税款报告表和有关资料的扣缴义务人追究违法责任时，税务机关应（答案：B）。

A、责令限期改正，逾期不改正的，处2000元以下罚款 B、责令限期改正，可以处2000元以下罚款

C、责令限期改正，处2000元以上10000元以下罚款 D、责令限期改正，处2000元以上5000元以下罚款

53、下违法行为中，属于偷税的是（答案：C）。A、未按规定办理税务登记，造成未纳税的事实 B、未按规定期限申报纳税的

C、未按规定申报纳税，经通知申报而拒不申报，少缴税款的 D、因计算错误，造成税款少缴的

54、下列论述中正确的是（答案：C）。

A、对未按规定办理税务登记的纳税人，税务机关应责令改正，不能处以罚款

B、对未按规定保管代扣代缴税款帐簿且情节严重的扣缴义务人，税务机关应处2000至10000元的罚款。C、未按规定办理税务登记，经税务机关责令改正，逾期仍不改正，经税务机关提请，由工商行政机关吊销其营业执照。

D、对不按规定使用税务登记证的纳税人，处以2000元以下罚款

55、下列行为中，税务机关除追缴税款、滞纳金外，并处税款一倍以上5倍以下罚款的是（答案：B）。A、不进行纳税申报，从而未缴税款的 B、暴力抗税，但情节轻微，未构成犯罪的 C、扣缴义务人变造帐簿而少缴代扣税款的 D、扣缴义务人应扣而未扣税款的

56、扣缴义务人不按规定扣缴税款，造成税款流失的，税务机关应（答案：B）。A、向扣缴义务人追缴应扣未扣税款

B、向纳税人追缴税款，对扣缴义务人处应扣未扣税款50%以上3倍以下的罚款 C、向扣缴义务人追缴税款，并处少缴税款1倍以上5倍以下的罚款 D、向纳税人追缴税款，对扣缴义务人处款扣税款50%以上5倍以下的罚款

57、对下列行为中的（答案：D），税务机关责令改正，可以处以10，000元以下的罚款。A、扣缴称务人未按规定期限报送代扣代缴税款报告表 B、纳税人未按规定的期限申报办理注销税务登记 C、纳税人涂改税务登记证件内容

D、纳税人以各种方式阻挠税务机关对其进行检查

58、对扣缴义务人拒绝或阻挠税务机关对其实施检查，税务机关应（答案：A）。A、责令改正，并按规定实施行政处罚 B、移送公安机关按治安管理条例处理 C、采取税收强制执行措施 D、按抗税的相关规定处理

59、违反法律、行政法规的规定，擅自决定税收停征的，除撒销擅自作出的决定、补征应来征税款处，还应（答案：C）。

A、由司法机关追究直接责任人员的刑事责任 B、由司示机关追究单位法定代表人的刑事责任 C、由上级机关追究直接责任人员的行政责任 D、由上级机关追究单位法定代表人的行政责任

60、当事人对税务机关的行政处罚决定逾期不申请复议也不向人民法院起诉、又不履行的作出处罚决定的税务机关（答案：B）。A、只能申请人民法院强制执行

B、可依法采取强制执行措施，也可申请人民法院强制执行 C、可依法采取税收保全措施 D、应移送公安机关处理 61、下列行为中属于抗税行为的是（答案：A）。A、采取威胁税务人员的手段不缴纳税款 B、采取经通知申报而拒不申报手段不缴纳税款 C、采取拒不提供纳税资料的手段不缴纳税款 D、采取阻挠税务机关检查的手段不缴纳税款

62、下列叙述符合《税收征管法》的是（答案：C）。

A、对涉嫌涉税犯罪的纳税人，经税务机关负责人批准，可不移送司法机关处理 B、对利用职务便利，索取纳税人财物的税务人员，应追究刑事责任

C、对滥用职权，故意刁难纳税人的税务人员，调离税收工作岗位，并依法给予行政处分 D、税务机关应将涉税罚没收入上交同级财政

63、下列有关纳税人权利的论述正确的是（答案：A）。

A、纳税人有权要求税务人员出示税务检查证和税务检查通知书，否则有权拒绝接授检查。B、纳税人有权拒绝安装、使用税控装置

C、对税务机关征税决定不服的，依法可直接向人民法院起诉 D、对税务机关征税决定不服的，可直接依法申请行政复议

64、税控装置是指由国家定点生产、安装、维护和监控的带有计算税款、（答案：B）功能的电子结算装置。

A、纳税申报 B、税收监控 C、税款解缴 D、税务检查 65、除法律另有规定处，税务机关征收税款，税收优先于（答案：A）。A、无担保债权 B、抵押权 C、质权 D、留置权 66、当欠缴税款的纳税人无偿转让财产，对国家税收造成损害的，税务机关可以依照合同法的有关规定行使（答案：D）。

A、抵押权 B、留置权 C、代位权 D、撒销权

67、税务人员滥用职权，故意刁难纳税人、扣缴义务人的、（答案：B）并依法给予行政处分。A、责成公开赔礼道歉 B、调离税收工作岗位 C、处以1万元以下罚款 D、移送司法机关

68、（答案：B）因有特殊困难，不能按期缴纳税款的，经省、自治区、直辖市国家税务局、地方税务局批准，可以延期缴纳税款，但是最长不得超过3个月 A、从事生产经营的纳税人 B、纳税人

C、纳税人和扣缴义务人 D、纳税人和其他税务当事人

69、对欠税的纳税人，抵押权人、质权人可以请求税务机关提供的纳税人情况包括：（答案：A）A、欠税情况 B、资金情况 C、财务报表 D、销售情况

70、对欠税纳税税人，税务机关可以行使代位权、撤消权，下列说法正确的是：（答案：C）。A、以明显不合理的低价转让财产 B、放弃到期债权 C、无偿转让财产，受让人知道纳税人欠税，并且给税收造成了损害 D、接受其他单位的无偿赠与

71、关于行使代位权和撤消权，下列说法正确的是：（答案：A）。A、须向人民法院申请 B、由税务机关直接行使代位权和撒消权 C、行使代位权、撒消权时，不得同时向纳税人追缴税款

D、行使代位权、撒消权时，不能对纳税人的其他财产采取税收保全和强制执行措施 72、关于退还多缴税款，下列说法正确的是：（答案：D）A、税务机关在退还多缴税款时，应同时加算并退还银行利息 B、税务机关发现纳税人多缴税款的，应立即退还税款和利息 C、纳税人发自已多缴税款的可以要求税务机关退还

D、涉及从国库中退库的，依照法律法规有关国库管理的规定退还

73、某纳税人因计算错误，少缴2006年8月份税款10万元，税务机关可以在（答案：C）年内追征税款和滞纳金。

A、1 B、3 C、5 D、10 74、关于税务登记下列说法正确的是：（答案：B）

A、对同一纳税人，国家税务局、地方税务局应分别办理登记，分别设置税务登记代码。B、对同一纳税人，国家税务局、地方税务局的税务登记应当采用同一代码，信息共享

C、从事生产经营的纳税人，应当自纳税义务发生之日起，30日内向税务机关申报办理税务登记 D、个人所得税的纳税人办理税务登记的办法由国家税务总局制定。75、根据《实施细则》的规定，关于税务机关与工商机关传递信息的说法，正确的是（答案：C）A、工商行政管理机关应当向同级国家税务局或地方税务局定期通报登记信息 B、工商行政管理机关和税务机关应当定期互相通报有关各自办理登记的信息

C、工商机关定期向税务机关通报的信息内容包括：办理开业、变更、注销登记以及吊销营业执照的情况。D、由国家税务总局制定工商机关与税务机关税务机关互相通报有关信息的具体办法。76、关于扣缴税款登记，下列说法正确的是：（答案：B）

A、扣缴义务人自办理营业执照之日起，30日内办理扣缴税款登记。

B、扣缴义务人应当自扣缴义务发生之日起30日内，申报办理扣缴税款登记。C、已办理税务登记的扣缴义务人，可以不办理扣缴税款登记。D、按规定不需要办理税务登记的纳税人，也需要办理扣缴税款登记。77、关于变更、注销税务登记，下列说法正确的是：（答案：D）

A、纳税人的工商登记内容发生变化，应到税务机关申报办理变更税务登记。B、纳税人在办理变更税务登记前，应当向税务机关结清应纳税款、滞纳金、罚款

C、纳税人依法终止纳税义务的，应当在向工商行政管理机关或者其他机关办理注销登记后，15日内向税务机关申报办理注销税务登记。

D、纳税人被吊销营业执照的，应当自营业执照被吊销之日起15日内，向原税务登记机关申报办理注销锐务登记。

78、关于帐簿、凭证管理，下列说法正确的是：（答案：D）

A、从事生产、经营的纳税人应当自领取税务登记证件之日起15日内，按照国家有关规定设置帐簿。B、帐簿是指总帐、明细帐、日记帐以及其他辅助性帐簿、明细帐、日记帐必须采用订本式。

C、从事生产经营的纳税人，应当在规定的期限内，将其财务、会计制度或者财务、会计处理办法报送主管税务机关审批

D、纳税人使用计算机记帐的，应当在使用前将会计电算化系统的会计核算软件、使用说明书及有关资料报送主管税务机关务案。

79、关于代扣代撒、代收代缴税款帐簿，下列说法正确的是：（答案：A）

A、扣缴义务人自扣缴义务发生之日起10日内，按照所代扣、代收的税种，分别设置代扣代撒代收代缴税款账簿

B、自扣缴义务发生之日起15日内设置代扣代缴、代收代缴税款帐簿。C、自办理扣缴税款登记后，10日内设置代扣代缴、代收代缴税款帐簿 D、办理工商登记后，15日内设置代扣代缴、代收代缴税款帐簿 80、关于帐簿、会计凭证和报表，下列说法正确的是：（答案：C）

A、帐簿、会计凭证和报表，应当使用中文，外商资企业和外国企业可以使用外国文字记帐。

B、帐簿、会计凭证、报表、完税凭证、发票、出口凭证以及其他有关涉税资料的制作应该及时、准确、全面。

C、帐簿、会计凭证、报表及其他有关涉税资料应该保存10年，法律、行政法规另有规定的除外。D、扣缴义务人按照被代扣、代收的税款的单位和个人，设置代扣代缴、代收代缴税款明细帐 81、关于纳税申报，下列说法正确的是：（答案：C）A、纳税人应当建立健全自行申报纳税制度

B、纳税人、扣缴义务人可以自行决定采取邮寄、数据电文方式办理纳税申报或者报送代扣代缴、代收代缴税款报告表

C、数据电文方式申报是指采用税务机关确定的电话语音、电子数据交换和网络传输等电子方式进行申报。D、纳税人采取邮寄方式办理纳税申报的，以寄出地的邮戳为申报凭据。82、关于纳税申报期限和申报内容，下列说法正确的是：（答案：C）

A、生产经营规模小的纳税人，经税务机关批准，可以实行简易申报、简并证期的申报纳税方式 B、纳税人享受减税、免税待遇的，自减税、免税期满开始办理纳税申报

C、纳税人在办理纳税申报时，除应如实填写纳税申报表外，还应根据不同情况报送有关的资料 D、纳税人采取邮寄方式办理纳税申报的，以收信地的邮戳日期为实际申报日期 83、关于税款征收，下列说法正确的是：（答案：A）

A、税务机关应当加强对税款征收的管理，建立健全责任制度。

B、税务机关根据保证国家税款及时足额入库，方便税款入库，降低税收成本的原则，确定税款征收的方式。

C、税务机关应当将各种税收的税款，按照国家的预算科目和预算级次及时缴入国库。D、已缴入国库的税款、滞纳金、罚款，税务机关不得擅自变更预算科目和预算级次。84、关于延期缴纳税款，下列说法正确的是：（答案：C）A、纳税人因不可抗力事件发生，可以延期缴纳税款。B、延期缴纳税款，必须经过县级以上税务机关批准。

C、计划单列市国家税务局、地方税务局可以审批纳税人延期缴纳税款。

D、税务机关应当自收到延期缴纳税款报告之日起30日内，做出是否批准的决定。85、关于减税、免税，下列说法正确的是：（答案：B）

A、依法律、行政法规的规定，可以减税、免税的，不必向税务机关申请办理减税免税手续。

B、需要经过法定机关批准减税、免税的纳税人，应当持有关文件到主管税务机关办理减税、免税手续。C、纳税人减税、免税条件发生变化的，应当自发生变化之日起30日内向税务机关报告。D、符合减税免税条件的可不履行纳税义务，不符合减税免税条件的，应当履行纳税义务。86、关于委托征收税款，下列说法正确的是：（答案：B）A、委托征收税款的原则是有利于税收控管和方便征税。

B、税务机关可以按照国家规定委托有关单位和人员代征零星分散和异地缴纳的税收。C、受托单位和人员按照代征证书的要求，以自己的名义依法征收税款。

D、纳税人拒绝受托人代征税款的，受托代征单位和人员可以对纳税人依法进行处罚。87、关于完税凭证，下列说法正确的是：（答案：A）

A、完税凭证，是指各种完税证、缴款书、印花税票、扣（收）税凭证以及其他完税证明。B、税务机关收到税款后，纳税人要求开具完税凭证的，税务机关可以向纳税人开具完税凭证。C、未经税务、财政机关指定，任何单位、个人不得印制完税凭证。完税凭证不得转借、倒卖、变造或者伪造。

D、完税凭证的式样及管理办法由省级税务机关规定。88、关于核定应纳税额，下列说法正确的是：（答案：B）

A、税务机关核定应纳税额时只能依法选定一种核定方法，并明确告之纳税人。

B、税务机关采用一种方法不足以正确核定应纳税额时，可以同时采用两种以上的方法核定。C、纳税人对税务机关核定的应纳税额有异议的，税务机关应当提供相关证据，证明定额的合理。D、经税务机关认定后，纳税人可以调整应纳税额。89、关于关联企业，下列说法正确的是：（答案：B）

A、税收征管第36条所称关联企业，包括有关联关系的公司，企业和其他经济组织和个人。

B、纳税税人有义务就其与关联企业之间的业务往来，向当地税务机关提供有关的价格、费用标准等资料。C、对关联企业之间按照公平成交价格和营业常规所进行的业务往来，税务机关应当及时进行调整。D、纳税人应当将与其关联企业之间业务往来的定价原则和计算方法报税务机关备案。90、关于关联企业的纳税调整，下列说法正确的是：（答案：A）

A、纳税人与关联企业之间的购销业务、提供劳务业务，未按照独立企业之间的业务往来作价的，税务机关可以调整其应纳税额。

B、税务机关进行纳税调整的方法是，按照公平成交价或营业常规进行调整。C、税务机关可以进行纳税税调整的期限是自关联企业发生往来业务之日起5年内。D、税务机关对关联企业进行纳税调整前，可以先核定关联企业的应纳税额。91、关于纳税担保，下列说法不正确的是：（答案：B）

A、纳税担保，包括符合担保条件的纳税税保证人为纳税人提供的纳税保证，以及以符合担保条件的财产提供的担保。

B、纳税保证人，是指在中国境内具有纳税能力的自然人、法人或者其他经济组织。C、法律、行政法规规定的设有担保资格的单位和个人不得作为纳税担保人。D、国家机关不得作为纳税担保人。92、下列说法正确的是（答案：D）

A、纳税担保人同意为纳税人提供纳税担保的，应当填写纳税担保清单。B、纳税人或者第三人以其财产提供纳税担保的，应当填写纳税担保书。C、纳税担保清单应写明担保对象、担保范围、担保期限和担保责任以及其他有关事项。D、纳税担保书须经纳税人、纳税担保人签字盖章并经税务机关同意后方为有效。93、下列说法正确的是：（答案：A）

A、税务机关执行扣押、查封商品、货物或者其他财产时，应当由两名以上税务人员执行。B、税务机关执行扣押、查封商品、货物或者其他财产时，不必通知被执行人。

C、值超过应纳税税额且不可分割的商品、货物或者其他财产，税务机关在纳税人、扣缴义务人或者纳税担保人无其他可供强制执行的财产的情况下，可以整体扣押、查封、拍卖。D、税务机关可以以拍卖所得抵缴税款、滞纳金、罚款。94、对查封的商品、货物或者其他财产，（答案：C）

A、税务机关可以指令被执行人负责保管，保管责任由税务机关承担。

B、继续使用被查封的财产不会减少其价值的，扣押、查封期间也不可以继续使用。C、继续使用被查封的财产不会减少其价值的，税务机关可以允许被执行人继续使用。D、因保管或使用的过程中造成的损失，由税务机关承担。

95、税务机关将扣押、查封的商品、货物或者其他财产变价抵缴税款时，（答案：C）A、由税务机关自行组织拍卖。

B、无法委托拍卖或者不适于卖的，可以由税务机关变卖。

C、无法委托拍卖或者不适于拍卖的，税务机关也可以责令纳税人限期处理。

D、拍卖或者变卖所得抵缴税款，滞纳金、罚款以及扣押、查封、保管、拍卖、变卖等费用后，剩余部分，应当在24小时内退还被执行人。

96、关于少缴税款，下列说法正确的是：（答案：A）

A、《税收征管法》第52条所称因税务机关的责任，致使纳税人少缴、未缴税款，其中，税务机关的责任是指税务机关适用税收法律，行政法规不当或者执法行为违法。

B、《税收征管法》第52条所称纳税人、扣缴义务人计算错误等失误，是指纳税人主观故意的计算公式运用错误以及明显的笔误。

C、《税收征管法》第52条所称有特殊情况，追征期可延长到五年，其中特殊情况是指纳税人或者扣缴义务人因计算错误等失误，未缴或者少缴、单笔数额在100,000元以上的。

D、《税收征管法》第52条规定的补缴和追征税款、滞纳金的期限，自纳税人、扣缴义务人应缴税款发生之日起计算。

97、关于税务检查，下列说法正确的是“（答案：C）

A、税务机关应当建立科学的检查制度，统筹安排检查工作，严格控制对纳税人、扣缴义务的检查次数，不得重复检查。

B、税务机关应当制定合理的税务稽查工作规程，负责选案、检查、审理、执行的人员的职责应当明确、并相互分离。C、国家税务总局应当明确划分税务局和稽查局的职责，避免职责交叉。D、税务检查工作的具体办法由省以上税务局的稽查局制定。98、关于调帐检查，下列说法正确的是：（答案：D）

A、必要时，经县以上税务局（分局）局长批准，税务机关可以将纳税人、扣缴义务人以前会计的帐簿，记帐凭证、报表和其他有关资料调回税务机关检查。

B、调帐检查时税务机关必须向纳税人、扣缴义务人开付收据，并在3个月内完整退还。

C、有特殊情况的，县以上税务局局长批准，税务机关可以将纳税人、扣缴义务人当年的帐簿、记帐凭证、报表和其他有关资料调回税务机关检查。

D、调取当年帐簿进行检查的，税务机关必须在30日内退还所调取的帐簿资料。

二、多选题（45题）

1、必须是有下列情形之一的，税务机关可以采取公告送达税务处理文书。A． 当事人拒绝签收法律文书的 B． 同一送达事项的受送达人众多 C． 无法邮寄送达的 D． 当事人下落不明的 正确答案:BD

2、下列部门哪些是属于税务机关（）A． 财税所 B． 市地方税务局 C． 县国家税务局 D． 省地税局法规处 正确答案:BC

3、下面列举中哪些可以做纳税保证人（）A． 法人 B． 自然人 C． 区经贸局 D． 市财政局 正确答案:AB

4、征管法对以下哪些税种的管理不适用。A． 印花税 B． 契税 C． 耕地占用税 D． 城市维护建设税 正确答案:BC

5、在（）情形下，税务行政强制措施方可终止。A． 纳税人递交了纳税保证书 B． 纳税人履行了纳税义务 C． 担保人提供了担保 D． 担保人义务人补缴了税款 正确答案:BD

6、依照税收征管法的规定，下列各项表述中正确的有（）。

A、除全国人大、国务院、财政部、国家税务总局外，任何部门、单位和个人作出的税收决定一律无效 B、纳税人应当依照税收法律、行政法规的规定履行纳税义务

C、纳税人签订的合同、协议等与税收法律、行政法规相抵触的，一律无效 D、下级税务机关发现上级税务机关的税收违法行为，应当及时予以纠正 正确答案:B,C

7、依照税收征管法及其实施细则的规定，税务人员在进行税务检查时，与（）有法定应回避关系之一的，应当回避。

A、纳税人 B、扣缴义务人

C、纳税人的法定代表人 D、纳税人的工作人员 正确答案:A,B,C

8、依照税收征管法实施细则的规定，税务文书的受送达人是法人或者其他组织的，应当由（）签收。受送达人有代理人的，可以送交其代理人签收。A、法人的法定代表人、其他组织的主要负责人 B、该法人、组织的财务负责人 C、该法人、组织负责收件的人 D、送达人和见证人 正确答案:A,B,C

9、依照税收征管法实施细则的规定，纳税人在办理注销税务登记前，应当向税务机关（）。A、结清应纳税款、滞纳金 B、结清罚款

C、缴销发票 D、缴销税务登记证件和其他税务证件 正确答案:A,B,C,D

10、税收征管法第三十八条、第四十条、第四十二条所称个人及其所扶养家属维持生活必需的住房和用品不包括（）。

A、机动车辆 B、豪华住宅

C、现金 D、单价5000元以下的其他生活用品 正确答案:A,B

11、依照税收征管法实施细则的规定，除按照规定不需要发给税务登记证件的外，纳税人办理下列事项中的（）时，必须持税务登记证件。A、开立银行账户 B、领购发票

C、纳税申报 D、办理停业、歇业 正确答案:A,B,D

12、依照税收征管法的规定，纳税人、扣缴义务人可以要求税务机关为其（）保密。A、商业秘密 B、个人隐私

C、欠税金额 D、虚开发票的行为 正确答案:A,B

13、依照税收征管法实施细则的规定，税务机关在采取强制执行措施中扣押、查封、拍卖的商品、货物或者其他财产,，抵缴包括（）。A、应纳税额

B、扣押、查封、保管、拍卖、变卖所发生的费用 C、滞纳金 D、罚款

正确答案:A,B,C,D

14、依照税收征管法的规定，纳税人、扣缴义务人对税务机关所作出的决定，享有（）。A、陈述权、申辩权 B、拒绝执行权

C、申请行政复议权 D、提起行政诉讼、请求国家赔偿权 正确答案:A,C,D

15、依照税收征管法的规定，（），由税务机关责令限期改正，可以处二千元以下的罚款；情节严重的，处二千元以上一万元以下的罚款。

A、纳税人未按照规定设置、保管账簿或者保管记帐凭证和有关资料的 B、扣缴义务人未按照规定设置、保管代扣代缴、代收代缴税款账簿的 C、纳税人未按照规定安装、使用税控装置的 D、扣缴义务人未按照规定安装、使用税控装置的 正确答案:A,C

16、依照税收征管法实施细则的规定，税务人员在（）时，与纳税人有法定关系之一的，应当回避。A、核定应纳税额、调整税收定额 B、进行税务检查、实施税务行政处罚 C、实施税收保全措施 D、办理税务行政复议 正确答案:A,B,D

17、依照税收征管法实施细则的规定，纳税人发生（）情形的，应向原税务登记机关申报办理注销税务登记。A、解散 B、破产

C、被吊销营业执照 D、住所、经营地点变动 正确答案:A,B,C

18、依照税收征管法的规定，纳税人有下列行为（）之一的，处二千元以上一万元以下的罚款；情节严重的，处一万元以上五万元以下的罚款。A、涂改税务登记证件 B、买卖税务登记证件 C、伪造税务登记证件 D、遗失税务登记证件 正确答案:A,B,C

19、依照税收征管法实施细则的规定，经税务机关批准，纳税人、扣缴义务人才可以采取（）方式办理纳税申报或者代扣代缴、代收代缴税款报告表。A、直接 B、邮寄 C、数据电文 D、代理 正确答案:B,C 20、依照税收征管法实施细则的规定，纳税人纳税申报的主要内容包括：税种、税目，应纳税项目，（）等。

A、计税依据和应纳税额

B、适用税率或者单位税额 C、应退税项目及税额 D、欠税、滞纳金 正确答案:A,B,C,D

21、依照税收征管法实施细则的规定，税务机关根据（）的原则，确定税款征收的方式。A、保证国家税款及时足额入库

B、方便纳税人

C、降低税收成本

D、便于征收管理 正确答案:A,B,C

22、依照税收征管法及其实施细则的规定，加算银行同期存款利息的多缴税款退税，不包括（）。A、预缴税款形成的结算退税

B、出口退税 C、各种减免退税

D、税务机关发现的纳税人多缴的税款 正确答案:A,B,C,D

23、依照税收征管法的规定，对下列未构成犯罪的税收违法行为，税务机关可以处不缴或者少缴的税款百分之五十以上五倍以下的罚款的有（）。

A、纳税人擅自销毁账簿，不缴或者少缴应纳税款的 B、扣缴义务人擅自销毁账簿，不缴或者少缴应纳税款的 C、纳税人未设置账簿资料，不缴或者少缴应纳税款的

D、扣缴义务人在规定期限内不缴或者少缴应解缴的税款，经税务机关责令限期缴纳，逾期仍未缴纳的 正确答案:A,B,D

24、依照税收征管法的规定，对违反法律、行政法规的规定，擅自作出税收的开征、停征或者减税、免税、退税、补税以及其他同税收法律、行政法规相抵触的决定的，除依法撤销其擅自作出的决定外，（）。A、补征应征未征税款，退还不应征收而征收的税款

B、对直接负责的主管人员和其他直接责任人员依法给予降级或者撤职的行政处分 C、由上级机关追究直接负责的主管人员和其他直接责任人员的行政责任 D、构成犯罪的，依法追究刑事责任 正确答案:A,C,D

25、关于税收保全和强制执行，下列说法错误的是（答案：ABD）

A、对扣押的鲜活、易腐烂变质或者易失效的商品、货物可以由税务机关在扣押期限内先行变卖。B、机动车辆、有价证券、金银饰品、古玩字画、豪华住宅不属于《税收征管法》所称纳税人个人及其所扶养家属维持生活必需的住房和用品。

C、税务机关对单价5000元以下的其他生活用品，不采取税收保全和强制执行措。

D、税务机关确定应扣押、查封的商品、货物或者其他财产的价值时，扣押、查封的商品、货物和其他财产的价值不能超过应纳税款、滞纳金。

26、从事生产、经营的纳税人，不必向税务机关报送备案的()

A财务、会计制度;B财务、会计处理方法;C财务主管人员资料;D企业内部管理制度 正确答案CD

27、从事生产、经营的纳税人、扣缴义务人必须按照国务院财政、税务主管部门规定的保管期限保管()。A帐簿;B记帐凭证;C完税凭证;D发票存根 正确答案ABCD

28、从事生产经营的纳税人有违反新《税收征管法》的行为，并拒不接受处理的，税务机关可以()。A收缴其发票;B加重罚款;C收缴税务登记证;D停止向其发售发票 正确答案AD

29、当纳税人或其他税务当事人对税务机关作出的税务行政处罚决定不服时，可通过()途径取得法律救济。

A申请行政复议;B提起行政诉讼;C拒绝履行决定;D采取税收保全 正确答案AB 30、地方各级人民政府、各级人民政府主管部门、单位和个人违反法律、行政法规规定，擅自作出减税、免税的决定，税务机关对此应当()。

A不执行;B向上级税务机关报告;C撤销其作出的决定;D申请行政复议 正确答案AB

31、对纳税人采取以下措施，应由县以上税务局（分局）局长批准的有()。A加收滞纳金;B查询案件涉嫌人员的储蓄存款;C冻结银行存款;D查封财产 正确答案CD

32、对税务机关作出的具体行政行为，纳税人可以在规定期限内直接向人民法院起诉的有()。A书面通知纳税人开户银行暂停支付相当于应纳税款的存款;B没收非法所得;C拍卖纳税人价值相当于应纳税款的商品，以拍卖所得抵缴税款;D通知出入境管理部门阻止纳税人出境.正确答案ABCD

33、对下列哪些违法行为，税务机关应处10，000元以上50，000以下罚款。()A未按规定将会计核算软件报税务机关备查;B纳税人阻挠税务机关检查，且情节严重;C非法印制发票;D经税务机关责令限期申报纳税，逾期仍不申报 正确答案BC

34、根据新《税收征管法》规定，适用于核定征收的情况包括()

A个体经营户;B帐目混乱或者成本资料、收入凭证、费用凭证残缺不全，难以查帐征收的;C发生纳税义务，未按照规定的期限办理纳税申报的;D关联企业不按照独立企业之间的业务往来收取支付价款、费用，而减少其应纳税的收入或者所得额的 正确答案BD

35、关联企业不按照独立企业之间的往来支付价款或收取费用的，税务机关可以按下列哪些方法调整计税收入额或者所得额。()A按照独立企业之间进行相同或者类似业务活动的价格;B按照再销售给无关联关系的第三者的价格所应取得的收入和利润水平;C按照成本加合理的费用和利润;D按照其他合理的方法。正确答案ABCD

36、关于《税收征管法》第37条规定的税收保全措施，下列说法正确的是()

A《税收征管法》第37条所称未办理税务登记从事生产、经营的纳税人，包括到外县市从事生产、经营并且向营业地税务机关报验登记的纳税人;B税务机关依照《税收征管法》第37条的规定，扣押其商品、货物的，当事人应当自扣押之日起15日内缴纳税款;C对扣押的鲜活、易腐烂变质或者易失效的商品、货物，在其保质期内可以由税务机关变卖，以变卖所得抵缴税款;D对扣押的鲜活、易腐烂变质或者易失效的商品、货物，税务机关可以在保质期内，根据情况采取税收强制执行措施。正确答案BD

37、关于变更税务登记，下列说法正确的是()A纳税人税务登记内容发生变化的，无论是否需要到工商行政管理机关或者其他机关办理变更登记，都要向税务机关申报办理变更税务登记;B纳税人税务登记内容发生变化，不需要到工商行政管理机关或者其他机关办理变更登记的，不需要到税务机关办理变更税务登记;C办理变更税务登记的期限是自税务登记内容发生变化之日起30日内;D办理变更税务登记的纳税人，应向税务机关提供有关变更登记的有关证件。正确答案AD

38、关于多缴税款的退还，下列说法正确的是()

A税务机关发现纳税人多缴税款的，应当自发现之日起15内办理退还手续，并退还多缴税款利息;B纳税人发现多缴税款，要求退还的，税务机关应自接到纳税人退还申请之日起15日内查实并办理退还手续;C《税收征管法》第51条规定的应加算银行同期存款利息的多缴税款退税，不包括依法预缴税款形成的结算退税、出口退税和各种减免退税;D当纳税人既有应退税款又有欠缴税款时，税务机关可以将应退税款和利息先抵扣欠缴税款;抵扣后尚有余额的，退还纳税人。正确答案CD

39、关于检查存款帐户，下列说法正确的是()A税务机关应当指定专人负责，凭全国统一格式的检查存款帐户许可证明进行;B税务机关有责任为被检查人保守秘密;C检查存款帐户许可证明，由国家税务总局制定;D税务机关查询的内容不仅包括纳税人存款帐户余额，还包括纳税人的资金往来情况。正确答案ABCD 40、关于纳税担保下列说法正确的是()A《税收征管法》第38条、第88条所称纳税担保，包括经税务机关认可的纳税保证人为纳税人提供的纳税保证;B纳税担保可以是纳税人或者第三人以其未设置或未全部设置担保物权的财产提供的担保;C纳税保证人，是指在中国境内具有纳税担保能力的自然人、法人或者其他经济组织;D法律、行政法规规定的没有担保资格的单位和个人不得作为纳税担保人。正确答案ABCD

41、关于纳税申报下列说法正确的是()A纳税人、扣缴义务人可以自行决定采取邮寄、数据电文方式办理纳税申报或者报送代扣代缴、代收代缴税款报告表;B纳税人采取邮寄方式办理纳税申报的，应当使用统一的纳税申报专用信封，并以邮寄部门收据作为申报凭据;C邮寄申报以收信地的邮戳日期为实际申报日期;D纳税人在纳税期内无论是否有无应纳税款的、是否享受减免税待遇，都应当按照规定办理纳税申报。正确答案BD

42、关于欠税公告，下列说法正确的是()A欠税公告的税务机关是县级以上各级税务机关;B欠税公告的场所是指办税场所或新闻媒体;C欠税公告实行不定期公告制度;D欠税公告的具体办法由国家税务总局制定。正确答案ABD

43、关于税款征收，下列说法正确的是()

A税务机关应当加强对税款征收的管理，建立健全责任制度;B税务机关根据保证国家税款及时足额入库，方便税务机关征税，降低税收成本的原则，确定税款征收的方式;C税务机关应当将各种税收的税款、滞纳金、罚款，按照国家规定的预算科目和预算级次及时缴入国库;D税务机关应当根据方便、快捷、安全的原则，积极推行纳税人以支票、银行卡、电子结算方式缴纳税款。正确答案ACD

44、关于税收保全和强制执行措施涉及到的主体的范围，下列说法正确的是()A税收保全措施只能对从事生产经营的纳税人行使;B税收保全措施可以对纳税人、扣缴义务人、纳税担保人行使;C税收强制执行措施可以对纳税人、扣缴义务人、纳税担保人行使;D《税收征管法》第38条、第40条、第42条所称个人所扶养家属是指与纳税人共同居住生活的配偶、直系亲属以及无生活来源并由纳税人扶养的其他亲属。正确答案ACD

45、关于纳税人多缴税款的退还，下列说法错误的是：（）

A、税务机关发现纳税人多缴税款的，应当自发现之日起30日查实并办理退还手续。

B、纳税人发现多缴税款，要求退还的，税务机关应自接到纳税人退还申请之日起10日内办理退还手续。C、应加算银行同期存款利息的多缴税款退税，是指依法预缴税款形成的结算退税，出口退税和各种减免退税。

D、税务机关发现纳税人多缴税款的，退还税款时，不加算多缴税款的银行利息。正确答案：ABC

三、判断题（34题）

1、对欠缴税款且怠于行使到期债权的纳税人，税务机关依法行使代位权后，可以免除欠缴税款的纳税人尚未履行的纳税义务和应承担的法律责任。（×）

2、任何部门、单位和个人作出的与税收法律、行政法规相抵触的决定一律无效，税务机关不得执行，并向上级税务机关报告。（√）

3、生产经营规模小、应纳税款不多的纳税人，可以实行简易申报、简并征期等申报纳税方式。（×）

4、《税收征收管理法》规定：违法税收法律、行政法规应当给予行政处罚的行为，在5年内未被发现的，不再给予行政处罚。这一期限从税务违法行为发生之日起计算；违法行为有连续或继续状态的，从行为终了之日起计算。（√）

5、对有《税收征收管理法》规定的税收违法行为的纳税人，税务机关可以收缴其发票或者停止向其发售发票。（×）

6、某县地税局在漏征漏管户清理检查中，发现李某无证从事经营活动，该县地税局遂通知李某到主管地税机关申报纳税，李某以没领取营业执照为由，拒不申报也不交税款。李某的行为是偷税。（√）

7、纳税人享受减税、免税待遇的，在减税、免税期间可以暂不办理纳税申报。（×）

8、纳税人分立时未缴清税款的，分立后的纳税人对未履行的纳税义务应承担连带责任。（√）

9、纳税人签定的合同、协议等于税收法律、行政法规相抵触的，一律无效。（√）

10、当纳税人既有应退税款又有欠缴税款的，税务机关可以将应退税款和利息先抵扣欠缴税款；抵扣后有余额的，退还纳税人。（√）

11、为进一步服务纳税人，《税收征收管理法》及其实施细则规定，纳税人采取电子方式办理纳税申报的，可以不向税务机关报送书面材料。（×）

12、税收保全措施可以由税务机关授权委托代征单位行使。（×）

13、个人及其所扶养家属维持生活必需的住房和用品，不在税收保全措施的范围之内。（√）

14、纳税人可以委托税务代理人代为办理事宜，但扣缴义务人不能委托税务代理人代为办理事宜。（×）

15、纳税人、扣缴义务人的税收违法行为均不属于保密范围。（√）

16、税收征管法规定，税务人员凭税务检查证，可以上路对从事生产经营的纳税人所运输的货物进行检查。（×）

17、国家机关、企事业单位只要具有法人资格，就可以作为纳税担保人。（×）

18、纳税人通过银行缴纳税款的，税务机关可以委托银行开具完税凭证。（√）

19、纳税人有解散、撤销、破产情形的，在清算后应当向其主管税务机关报告。（×）20、税务机关对集贸市场及几种经营户进行检查时，必须逐户下达税务检查通知书。（×）

21、向税务机关缴纳或解缴税款单位和个人是纳税人。（×）

22、某纳税人不办理税务登记，经税务机关责令限期改正，逾期仍不改正的，经税务机关提请，工商行政管理机关应吊销其营业执照。（√）

23、税务所只能对个体工商户及未取得营业执照从事生产经营的单位、个人罚款额在2000元以下的违法行为实施处罚。（×）

24、国家税务局、地方税务局对同一纳税人的税务登记应当采取同一代码，信息共享。（√）

25、纳税人在税务机关批准的延期申报期限内，可不缴纳税款。（×）

26、违法税收法律、行政法规应当给予行政处罚的行为，在2年内未被发现的，不再给予行政处罚。（×）

27、对审计机关依法查出的税收违法行为，应由审计机关将应收的税款、滞纳金按照税款入库预算级次缴入国库。（×）

28、税务人员在核定税款、调整税收定额、进行税务检查、实施税务行政处罚、办理税务行政复议时，与纳税人、扣缴义务人或者法定代表人、直接责任人有利害关系的，应当按照规定实行回避。（√）

29、采取税收保全和强制执行措施，不得查封、扣押纳税人及其所扶养家属维持生活的住房和用品。（×）30税务机关的涉税罚没收入，应当按照税款入库预算级次上缴国库；司法机关的涉税罚没收入，应当上缴同级财政。（×）

31、某企业，因资金困难，2001年5月11日发生欠税10万元，税务机关可以追征税款到2004年5月11日。（×）

32、纳税人在办理注销税务登记前，应当向税务机关结清应纳税款、滞纳金、罚款，缴销发票、税务登记证件和其他税务证件。（√）

33、纳税人对税务机关作出的征收决定不服，在提供相应担保后，可依法申请行政复议。（√）

34、受送达人或者征管法实施细则规定的其他签收人拒绝签收税务文书的，送达人应当在送达回证上记明拒收理由和日期并有送达人和见证人签名或者盖章，将税务文书留在受送达人处，即视为送达。（√）

四、案例分析题（2题）

（一）、2008年6月，某市地税稽查局接到群众举报，决定对张三在2006年8月至2007年12月承接的建筑安装工程的纳税情况进行检查，结果发现张三并没有办理税务登记，为个人承接工程，在上述期间承建的建筑安装工程取得应税工程收入近1100万元，应缴纳各项税费56万余元，但张三只申报8.5万元，还应缴地方各税费近48万元。稽查局并于6月15日下达《责令限期改正通知书》。在送达该通知书时，由于无法找到张三本人，税务机关便委托工程所在地乡政府送达，乡政府叫来张三工程队的一个部门负责人王某签收了该法律文书。但张三一直未申报。稽查局决定依法按偷税处理处罚，理由是通知申报而拒不申报以及进行虚假纳税申报。并于2008年8月2日送达《税务行政处罚事项告知书》，张三不服，依法申请听证，税务机关决定于2008年8月18日举行听证会，并于2008年8月15日送达《税务行政处罚听证通知书》。（注：8月9日、10日、11日都不是法定休息日）听证会举办之后，税务机关依法作出了处罚决定。

问：（1）该稽查局存在哪些执法程序问题？说明理由（2）该稽查局对当事人定性是否准确？说明理由

答：

1、第一，送达程序存在问题。当事人为自然人，应当送达给本人，本人不在，交同住成年家属。当事人下落不明的，应当公告送达。即使委托送达给自然人，也应该由当事人本人签收。第二，听证程序存在问题，2008年8月18日举行听证会，最迟应当在2008年8月12日前送达《税务行政处罚听证通知书》。

2、该稽查局对当事人定性准确。本案中，稽查局认定当事人有两种偷税手段，一是通知申报而拒不申报。二是进行虚假纳税申报。通知申报而拒不申报由于法律文书送达存在问题，当事人这一偷税手段不成立。但当事人进行了申报，而且是虚假申报，并造成了少缴税款的结果，偷税行为成立。该稽查局对当事人定性准确。

（二）、A 企业是一家私营的小型服装加工厂，有从业人员12 人，2010 年1 月厂长甲某将企业承包给原在本厂负责生产的乙某经营，乙某每年向甲某缴承包费100,000 元，独立经营该厂。由于工商执照的各项内容未发生变化，甲某未向税务机关办理变更税务登记，也未报告承包一事。2010 年4 月，税务机关在检查中发现该厂在2002 年1-3 月生产并销售服装取得收入400,000 元，未申报纳税，经税务机关责令限期缴纳仍未缴纳税款，税务机关依法采取强制执行措施，扣押并拍卖了该厂小汽车一台，并以拍卖所得抵缴了税款、滞纳金、罚款共 110,000 元，抵顶拍卖费用20,000 元，并将剩余款项50,000 元在5 日内返还A企业，甲某不服，认为税务机关应该向乙某收缴税款、滞纳金和罚款，向人民法院提起税务行政诉讼，人民法院作出维持税务处理的决定。

［问题与要求］

1、法院的判决是否正确？

2、此案中谁是生产销售服装的纳税人？

3、税务机关可否扣押A 企业的小汽车并采取税收强制执行措施？

4、税务机关对拍卖所得的处理是否正确？

5、税务机关的行为有无不当之处？ 答：

1、法院的判决正确。

2、此案中乙某是生产销售服装的纳税人。依据：《实施细则》第49 条第1 款：“承包人或承租人有独立的生产经营权、在财务上独立核算,并定期向发包人或出租人上缴承包费或租金的,承包人或者承租人应当就其生产、经营收入和所得纳税，并接受税务管理。但是，法律、行政法规另有规定的除外。”本案中乙某有独立的生产经营权，独立核算，并定期向甲某缴纳承包费，应该就其生产经营所得纳税，并接受税务机关管理。

3、可以。依据《实施细则》第49 条第2 款：“发包人或出租人应当自发包或出租之日起30 日内将承包人或者承租人的有关情况向主管税务机关报告。发包人或者出租人不报告的，发包人或者出租人与承包人或者承租人承担纳税的连带责任。”本案中甲某并没有向税务机关报告有关的情况，应该承担纳税的连带责任。

4、正确。依据《税收征管法》第40 条、《实施细则》第69 条第2 款的规定：即“拍卖或者变卖所得抵缴税款、滞纳金、罚款以及扣押、查封、保管、拍卖、变卖等费用后，剩余部分，应当在3 日内退还被执行人。”

5、税务机关返还剩余款项的行为不当，依据《实施细则》第69 条第2 款的规定，税务机关应当在3 日内将剩余款项返还A 企业。

第四篇：浅析新征管法

浅析新征管法

党的十八届三中全会作出的《中共中央关于全面深化改革若干重大问题的决定》指出：“财政是国家治理的基础和重要支柱，科学的财税体制是优化资源配置、维护市场统一、促进社会公平、实现国家长治久安的制度保障。”由此可见税收在整个财政中处于独特而重要的地位。在税法的制度结构中，相对于包含复杂课税要素的实体规则而言，纳税人直接感知的是程序规则的效力。因此，税收程序是税法运行的最直观的法律形态。我国的《税收征管法》不仅仅是一部程序法。从某种意义上说它在内容上超越了税收法律的范围，甚至可以说具有宪法上的意义。所以《中华人民共和国税收征收管理法》是最主要的税收程序法。《税收征管法》的制定和颁布对中国加强税收征收管理，规范税收征收和缴纳行为，保障国家税收收入，保护纳税人的合法权益，促进经济和社会发展具有重要的意义。

2014年以来，税务总局按照十八届三中全会深化税收制度改革要求，成立了税改领导小组和《税收征管法》修订工作小组。新《税收征管法》不仅提高我国税收征管质量与效率，同时还更新税收征管模式与理念。但是就我在大二和大三半个学年系统地学习了税收知识后，我认为新《税收征管法》仍旧存在以下三点不足之处。

首先，我们必须看到并且承认这样一个事实，即现行的《税收征管法》在内容上是一部综合性的法律规范。在修法的过程中，可以考虑进一步融入一些具有“税收基本法”属性的内容，包括税法的基本原则、纳税人权利、纳税义务的动等内容。

其次，要推动现行《税收征管法》从“管理法”、“技术法”向“服务法”和“权利法”转型从制度结构来看，现行《税收征管法》仍然是一部突出征管技术并强调对纳税人进行管制的“技术法”和“管理法”。我们能够理解税务机关需要比较有力的执法手段来实现“依法征税”的职能。不过，作为规范税务机关和纳税人基本关系的《税收征管法》不能只顾授权而忽视对权力的限制。从一些西方国家的经验来看，税收征管已经逐渐向税收服务转型，并且收到了良好的效果。

最后，要在《税收征管法》中进一步突现纳税人权利保护。长期以来，我国《税收征管法》被当作一种“管理法”乃至“管制法”，以保障国家税收收入足额入库为主要宗旨。我国台湾学者葛克昌认为，稽征机关之任务，不在国库收入，而在依法治国原则，此由于稽征机关系公共利益之代表人，就该管行政程序，应于当事人有利、不利情事一律注意（《行政程序法》9 条）。诚然，稽征机关系基于公法为公共利益代表人，其任务在于依法平等核定征收公法债权，实现纳税人间负担公平，使市场经济不受公权力不当干扰。可见，在税收程序中，税务机关的主导性地位是导致纳税人权利保护不受重视的一个重要原因。

总而言之，我国《税收征管法》的修改应当积极借鉴法学理论和制度发展的成果，推动税收程序的制度转型，将税收征收程序从以管理为主线的单一维度拓展为协商、服务与管理 相结合的三重维度，实现国家税权与纳税人权利的程序性协调。

第五篇：新征管法及其实施细则题库(案例题)

税务所在2001年6月12日实施检查中，发现星星商店(个体)2001年5月20日领取营业执照后，未。据此，该税务所于2001年6月13日作出责令星星商店必须在2001年6月20日前办理税务登记将按《税收征管法》有关规定处以罚款的决定。

理决定是否有效？为什么？

处理决定无效。根据《税收征管法》第15条规定：“企业及企业在外地设立的分支机构和从事生产体工商户和从事生产、经营的事业单位自领取营业执照之日起三十日内，持有关证件，向税务机关，税务机关审核后发给税务登记证件的规定。” 自2001年5月20日领取营业执照到2001年6月13日还不到30日,尚未违反上述规定，因此，税务期改正的处理决定是错误的。

税务所2001年6月12日接到群众举报，辖区内为民服装厂(系个体)开业近两个月尚未办理税务登记务所对为民服装厂进行税务检查。经查，该服装厂2001年4月24日办理工商营业执照，4月26日正税务登记。根据检查情况，税务所于6月16日作出责令为民服装厂于6月23日前办理税务登记并决定。

理决定是否有效？为什么？

处理决定有效。根据《税收征管法》第60条的有关规定："未按照规定期限申报办理税务登记、变更记的，由税务机关责令限期改正，可以处2000元以下的罚款；情节严重的，处2000元以上10，00

基层税务所2001年8月15日在实施税务检查中发现，辖区内大众饭店(系私营企业)自2001年5月执照以来，一直没有办理税务登记证，也没有申报纳税。根据检查情况，该饭店应纳未纳税款150018日作出如下处理决定：、责令大众饭店8月20日前申报办理税务登记并处以500元罚款。

税款、加收滞金，并处不缴税款1倍，即1500元的罚款。

理决定是否正确？为什么？

处理决定是正确的。

《税收征管法》第60条的有关规定：“未按照规定期限申报办理税务登记、变更或者注销税务登记令限期改正，可以处2000元以下的罚款；情节严重的，处2000元以上10，000元以下的罚款。”《税收征管法》第64条的有关规定：“纳税人不进行纳税申报，不缴或者少缴应纳税款的，由税务者少缴的税款、滞纳金，并处不缴或者少缴的税款50%以上5倍以下的罚款。”

税收征管法》第74条的有关规定：“本法规定的行政处罚，罚款额在2000元以下的，可以由税务从事生产、经营的事业单位，于2001年4月8日领取营业执照。2001年6月10日，该事业单位辖对其实施检查时，发现该单位尚未办理税务登记。据此，税务所在6月11日作出责令该事业单位6务登记并处以500元罚款的决定。

定是否有效？为什么？

决定有效。根据《税收征管法》第60条的有关规定：“未按照规定期限申报办理税务登记、变更或，由税务机关责令限期改正，可以处2000元以下的罚款；情节严重的，处2000元以上10，000元单位超过规定的期限未办理税务登记，违反了上述规定。

意美容厅(系有证个体户)，经税务机关核定实行定期定额税收征收方式，核定月均应纳税额580元。因店面装修向税务机关提出自6月8日至6月30日申请停业的报告，税务机关经审核后，在6月7业的批复，并下达了《核准停业通知书》，并在办税服务厅予以公示。6月20日，税务机关接到群容厅一直仍在营业中。6月21日，税务机关派员实地检查，发现该美容厅仍在营业，确属虚假停业送达《复业通知书》，并告知需按月均定额纳税。7月12日，税务机关下达《限期改正通知书》，责税款，但该美容厅没有改正。

机关对如意美容厅该如何处理？

美容厅行为属“通知申报而拒不申报，不缴应纳税款”的偷税行为，所以税务机关对如意美容厅应税款580元及滞纳金外，并可按《税收征管法》第63条规定，处以所偷税款50%以上5倍以下的罚基层税务所2001年7月15日接到群众举报，辖区内大明服装厂(系个体工商户)开业两个月没有纳税月16日，税务所对大明服装厂依法进行了税务检查。经查，该服装厂2001年5月8日办理了营业正式投产，没有办理税务登记，共生产销售服装420套，销售额 90690元，没有申报纳税。根据检查月18日拟作出如下处理建议：

服装厂7月25日前办理税务登记，并处以500元罚款；

定补缴税款、加收滞纳金，并对未缴税款在《税收征管法》规定的处罚范围内，处以6000元罚款。月19日送达《税务处罚事项告知书》，7月21日税务所按上述处理意见作出了《税务处理决定书罚决定书》，同时下发《限期缴纳税款通知书》，限该服装厂于2001年7月28日前缴纳税款和罚份文书送达给了服装厂。

为本厂刚开业两个月，产品为试销阶段，回款率低，资金十分紧张，请求税务所核减税款和罚款，月28日该服装厂缴纳了部分税款。7月29日税务所又下达了《催缴税款通知书》，催缴欠缴的税款在两次催缴无效的情况下，经税务所长会议研究决定，对服装厂采取强制执行措施。8月2日，税务套服装，以变卖收入抵缴部分税款和罚款。服装厂在多次找税务所交涉没有结果的情况下，8月15上级机关某县税务局提出行政复议申请：要求撤销税务所对其作出的处理决定，并要求税务所赔偿成的经济损失。

县税务局是否应予受理？

所在执法方面存在哪些问题？、县税务局对补缴税款和加收滞纳金的复议申请不予受理；对处罚的复议申请应予受理。

税收征管法》第88条规定：纳税人、扣缴义务人、纳税担保人同税务机关在纳税上发生争议时，必的纳税决定缴纳或者解缴税款及滞纳金或者提供相应的担保，然后可以依法申请行政复议。该服装纳金，县税务局不能受理复议申请。

税收征管法》第88条规定：当事人对税务机关的处罚决定、强制执行措施或者税收保全措施不服的政复议，也可以依法向人民法院起诉。由于该服装厂在法定的期限内提出复议申请，县税务局应当所在执法方面存在如下问题：

体不合格。《税收征管法》第74条规定：本法规定的行政处罚，罚款额在2000元以下的，可以由所对服装厂因偷税罚款3000元超越了执法权限，是越权行为。

序不合法。作出《税务行政处罚决定书》的时间不符合法律规定。国家税务总局《税务行政处罚听条规定，要求听证的当事人，应当在《税务行政处罚事项告知书》送达后3日内向税务机关书面提出的，视为放弃听证权利。税务所7月19日送达《税务行政处罚事项告知书》，而7月21日就作定书》，听证告知的时间只有2天，不符合法定程序。

装厂的服装不符合法定程序。根据《税收征管法》第40条的规定，其一，税务机关采取强制执行措税务局(分局)局长批准，税务所没有经县税务局长批准对服装厂采取强制执行措施，是不符合法定程机关对罚款采取强制执行措施不合法。根据《税收征管法》第88条第3款规定：“当事人对税务机不申请行政复议也不向人民法院起诉、又不履行的，作出处罚决定的税务机关可以采取本法第40条施。”；而该服装厂在法定的期限内申请了行政复议，税务机关就不能对罚款采取强制执行措施。企业财务人员1995年7月采取虚假的纳税申报手段少缴营业税5万元。2001年6月，税务人员在检题，要求追征这笔税款。该企业财务人员认为时间已过3年，超过了税务机关的追征期，不应再缴机关是否可以追征这笔税款？为什么？

务机关可以追征这笔税款。《税收征管法》第52条规定，对偷税、抗税、骗税的，税务机关可以无者少缴的税款、滞纳金或者所骗取的税款。从案情可以看出，该企业少缴税款并非是计算失误，而虚假纳税申报，其行为在性质上已构成偷税。因此，税务机关可以无限期追征。

01年6月23日某地方税务局接到群众电话举报：某私营企业，已中途终止与某公司的《承包协议》销，准备于近日转移他县。该局立即派员对该企业进行了调查，核准了上述事实，于是检查人员对的应纳税额5263.13元，作出责令其提前到6月25日前缴纳的决定。

方税务局提前征收税款的行为是否合法？为什么？

地方税务局提前征收税款的行为合法。根据《税收征管法》第38条规定：“税务机关有根据认为从税人有逃避纳税义务行为的，可以在规定的纳税期之前，责令限期缴纳应纳税款。”，本案中，该承包协议，注销了银行帐号，并准备于近日转移他县，却未依法向税务机关办理相关手续，可以认行为。该局采取提前征收税款的行为，是有法可依的。企业应按该地方税务局作出的决定提前缴纳应政府机关按照税法规定为个人所得税扣缴义务人。该机关认为自己是国家机关，因此，虽经税务机未按照税务机关确定的申报期限报送《代扣代缴税款报告表》，被税务机关责令限期改正并处以罚款机关负责人非常不理解，认为自己不是个人所得税的纳税义务人，而是替税务机关代扣税款，只要几天申报不应受到处罚。

机关的处罚决定是否正确？为什么？

务机关的处罚决定是正确的。《税收征管法》第25条规定：“扣缴义务人必须依照法律、行政法规律、行政法规的规定确定的申报期限、申报内容如实报送代扣代缴、代收代缴税款报告表以及税务要求扣缴义务人报送的其他有关资料。”因此，该机关作为扣缴义务人与纳税人一样，也应按照规根据《税收征管法》第62条：“„„扣缴义务人未按照规定的期限向税务机关报送代扣代缴、代收有关资料的，由税务机关责令限期改正，可以处以2000元以下的罚款；情节严重的，可处以2000元下的罚款。”因此税务机关作出的处罚是正确的。

集体工业企业，主营机器配件加工业务，由于经营不善，在停止其主营业务时，把所承租的楼房转将收取的租金收入挂在往来科目，未结转收入及申报缴纳有关税费。该县地税局在日常检查时，发依法作出补税、加收滞纳金和处以罚款的决定。对此，该企业未提出异议，却始终不缴纳税款、滞次催缴无效的情况下，一方面依法向人民法院申请对其罚款采取强制执行措施；另一方面将此案移案侦查，追究该企业的法律责任。地税局在与公安局配合调查期间，得知该企业的法定代表人李某境证件，有出国(境)的迹象。

业法定代表人李某是否可以出境？为什么？

企业在缴清税款、滞纳金或提供纳税担保之前，李某不可以出境。依据《税收征管法》第44条：“或者他的法定代表人需要出境的，应当在出境前向税务机关结清应纳税款、滞纳金或者提供担保。提供担保的，税务机关可以通知出境管理机关阻止其出境”。某是一家私营企业的业主。2001年7月，税务人员在检查该私营企业帐务时，经县税务局局长批准在中国银行的存款帐户及何某私人和其妻王某在储蓄所的存款。查实何某自2001年1月份以来帐外于是依法作出了补税罚款的处理决定。何某气急败坏，当即向银行责问为何将该厂存款帐户和私人务机关检查，银行人员称税务机关提供了检查存款帐户的许可证明，有权进行检查。

机关是否有权检查该企业的存款帐户和何某本人及其妻子的个人储蓄存款？为什么？

务机关有权检查该企业的银行存款帐户，但对何某妻子王某的储蓄存款检查不合法。根据《税收征项规定：“经县以上税务局(分局)局长批准，凭全国统一格式的检查存款户许可证明，查询从事生产扣缴义务人在银行或者其他金融机构的存款帐户；税务机关在调查税收违法案件时，经设区的市、)局长批准，可以查询案件涉嫌人员的储蓄存款。”因此，税务机关有权依法检查该单位的银行存款其妻子王某的储蓄存款帐户的检查必须经过市、自治州税务局局长批准。

营企业主，按照《实施细则》的规定，何某在银行的储蓄存款帐户，属于银行存款帐户的检查范围储蓄存款的检查，需按照《税收征管法》第54条第2款的规定执行。

服装厂逾期未缴纳税款，县国税局征管科送达了《催缴税款通知书》进行催缴，服装厂依然未按期缴征管科科长批准，扣押了服装厂价值相当于应纳税款的服装。

管科的做法是否合法？为什么？

征管分局的做法不合法。根据《税收征管法》第40条规定：“税务机关采取强制执行措施时必须经)局长批准”。该征管科没有经县国税局局长批准，而是经征管科科长批准就决定对服装厂采取强制执符合法定程序的。1年7月12日，某厂张会计在翻阅5月份帐簿时，发现多缴税款15000元，于是该厂向税务机关提加算银行同期存款利息的请求。

机关是否应当给予退还，如果可以退还税款，应如何计算利息？为什么？退还税款有几种方式？

务机关应当退还。根据《税收征管法》第51条规定：“纳税人超过应纳税额缴纳的税款，税务机关还，纳税人自结算缴纳税款之日起3年内发现的，可以向税务机关要求退还多缴的税款并加算银行务机关查实后应当立即退还。退还的利息按照退还税款当天，银行的同期活期存款利率计算利息。施细则》的规定，税务机关为纳税人办理多缴税款的退还渠道：

1、直接退还税款和利息；

2、如果务机关可以以应退税款和利息抵顶欠税，剩余部分退还纳税人。

刘是某企业的员工，2001年6月份该企业在代扣代缴个人所得税时，遭到老刘的拒绝，因此该企业款，并且未将老刘拒扣税款的情况向税务机关报告。在2001年8月个人所得税专项检查中，税务机，于是税务机关决定向该企业追缴应扣未扣的税款100元，并处罚款100元。

机关处理是否合法？为什么？

务机关向该企业追缴应扣未扣的税款的处理决定是不合法的，罚款100元是合法的。根据《税收征：“扣缴义务人应扣未扣、应收而不收税款的，由税务机关向纳税人追缴税款，对扣缴义务人处以以上3倍以下的罚款。”因此，税务机关应向老刘追缴税款。

税务稽查局工作人员张某，在对Ｓ软件设计有限公司依法进行税务检查时，调阅了该公司的纳税资核心技术资料，正是其朋友李某所在的Ｈ电脑网络有限公司所急需的技术资料，于是就将Ｓ软件设资料复印了一套给李某，张某的这一做法给Ｓ公司造成了无可挽回的经济损失。

计有限公司发现此事后，认为税务干部张某的行为，侵害了企业的合法权益，决定通过法律途径来技术保密权。

人可以请求保密权吗？

税人可以请求保密权。所谓请求保密权就是指纳税人对税务机关及其工作人员因税收执法而知晓的私，有请求为自己保密的权利。根据《税收征管法》第8条的规定：“纳税人、扣缴义务人有权要人、扣缴义务人的情况保密。税务机关应当依法为纳税人、扣缴义务人的情况保密；”《税收征管“税务机关派出的人员进行税务检查时，应当出示税务检查证件和税务检查通知书，并有责任为被”由此可见，请求保密权具有法律强制性，它既是法律赋予纳税人的一项基本权利，也是税务机关人具有请求税务机关及其工作人员为自己保守秘密的权利，税务机关及其工作人员如果因自己的粗，泄露了纳税人的商业秘密或个人隐私，给纳税人的生产经营或个人名誉造成损害的，应当承担相1年第二季度，某税务所在调查摸底的基础上，决定对某行业的定额从7月起至12月适当调高，并整定额通知。某纳税户的定额由原来的4万元调整为5万元。该纳税户不服，说等到7月底将搬离此不准备缴了。7月17日税务所得知这一情况后，书面责令该纳税户必须于7月25日前缴纳该月份税务所发现该纳税户已开始转移货物，于是责令该纳税户提供纳税担保，该纳税户没有提供纳税担保面通知该纳税户的开户银行从其存款中扣缴了7月份的税款。

你认为税务机关的行政行为是否合法？

提出处理意见。

务所的行政行为不合法。因为：根据《税收征管法》第38条规定，税务机关有根据认为从事生产、避纳税义务行为的，可以在规定的纳税期之前，责令限期缴纳应纳税款；在限期内发现纳税人有明显纳税的商品、货物以及其他财产或者应纳税的收入的迹象的，税务机关可以责成纳税人提供纳税担能提供纳税担保，经县以上税务局局长批准，税务机关可以采取税收保全措施。而税务所采取了强是不合法的。，该税务所应经县税务局局长批准，可以书面通知该纳税户开户银行冻结该纳税户相当于7月份应不应直接采取强制执行措施。在7月25日后纳税人仍未缴纳税款的，方可对该纳税户采取税收强制执所经县税务局局长批准，可以书面通知该纳税户开户银行从其冻结的存款中扣缴7月份的税款。

体工商户王某于2001年5月10日领取营业执照，并开始从事生产经营活动，同年8月25日，该县户清理工作中，发现王某未向地税机关申请办理税务登记，也未申报纳税(应纳税款共计5000元)。王某未按规定期限办理税务登记的行为，责令限期改正，依照法定程序作出罚款1000元的决定；对，责令限期改正，同时依照法定程序作出追缴税款及加收滞纳金、并处未缴税款3倍即15000元罚款不服，于是在接到税务处理和处罚决定书后的第二天向市地税局申请行政复议。

县地税局作出的行政处罚决定是否正确？为什么？

某的行政复议申请，市地税局应该受理吗？、该县地税局对王某未按规定办理税务登记证的行为，责令限期改正，处以1000元罚款是正确的。《规定，对未按照规定期限办理税务登记的，由税务机关责令限期改正，可以处2000元以下罚款。

地税局对未申报纳税的行为，责令限期改正，同时作出追缴税及加收滞纳金，并处未缴税款3倍即1符合《税收征管法》规定。《税收征管法》第64条：纳税人不进行纳税申报，不缴或者少缴税款的欠缴的税款、滞纳金，并处欠缴税款50%以上5倍以下的罚款。

某的行政复议申请，市地税局应分别处理。对补税、加收滞纳金决定不能受理。因为，根据《税收征定，纳税人对税务机关作出的补税、加收滞纳金决定有异议的，应先解缴税款及滞纳金后或提供相法申请行政复议。故对王某在未缴纳税款及滞纳金又未提供担保的情况下提出的行政复议申请，市对罚款一事的复议申请应予受理，《税收征管法》第88条规定，当事人对税务机关的处罚决定、强收保全措施不服的，可以依法申请行政复议，也可以依法向人民法院起诉。

01年6月20日，Ａ县地税局查实某建筑企业5月份采取虚假的纳税申报偷税20万元，依法定程序理决定书和税务行政处罚决定书，决定补缴税款20万，按规定加收滞纳金，并处所偷税款一倍的罚在缴纳10万元税款后于6月25日向市税务局申请行政复议，市地税局于收到复议申请书后的第8为由”决定不予受理。该纳税人在规定时间内未向人民法院上诉，又不履行。县地税局在屡催无效的法院扣押、依法拍卖了该企业相当于应纳税款、滞纳金和罚款的财产，以拍卖所得抵缴了税款、滞该建筑企业的行政复议申请是否符合规定？为什么？

地税局、市地税局在案件处理过程中有哪些做法是不符合规定的？、该建筑企业提出的行政复议申请不符合规定。根据《税收征管法》第88条的规定，纳税人对税务加收滞纳金决定有异议的，应先解缴税款及滞纳金或者提供相应的担保，然后可依法申请行政复议款决定不服可直接依法申请行政复议。故该建筑企业应在缴清税款及滞纳金或提供担保后才可依法者单独就行政处罚一事依法申请行政复议。

税局作出的不予受理决定的理由不能成立。根据《税收征管法》第88条的规定，纳税人对税务机关可依法申请行政复议。市地税局以“未缴纳罚款”作为不予受理复议申请的理由属于适用法律错税局超出法定期限作出不受理复议申请的决定。根据《税务行政复议规则》规定，复议机关收到行政在5日内进行审查，对不符合规定的行政复议申请，决定不予受理，并书面告知申请人。因此，市申请书后的第8天才对复议申请作出不予受理的决定是不合规定的。

税局申请强制执行有误。《税收征管法》第88第3款规定，对行政处罚税务机关可强制执行，也可执行。但税款及滞纳金应按征管法的相关规定自行采取强制执行措施，而不应申请人民法院强制执从事生产的个体工商户杨某，2001年3月1日领取营业执照并办理了税务登记。但杨某一直未向税同年6月1日，主管税务所对杨某的生产经营情况进行调查核实，认定杨某取得应税收入未申报纳款6000元。该所当即下达税务处理决定书和税务行政处罚决定书：补缴税款6000元，加收滞纳金征管法》第64条第2款规定对未申报纳税行为处以未缴税款50%即3000元的罚款。

出该税务所执法中的违法问题，并说明原因。、程序违法。该所在作出3000元处罚决定前未下达税务行政处罚事项告知书，告知纳税人的违法事申辩权和听证权利。《税务行政处罚听证程序实施办法》规定，对个人罚款超过2000元的应履行告所对杨某作出罚款3000元的行政处罚决定属越权行为。《税收征管法》第74条规定：本法规定的行2000元以下的，可由税务所决定。超过2000元的，税务所不能作出决定。

县国税局集贸税务所在2001年12月4日了解到其辖区内经销水果的个体工商业户B(定期定额征收缴纳上月税款，打算在12月底收摊回外地老家，并存在逃避缴纳2001年12月税款1200元的可能。日向B下达了限12月31日缴纳12月份税款1200元的通知。12月 27日，该税务所发现B正在联剩余的货物运走，于是当天以该税务所的名义由所长签发向B下达了扣押文书，由税务人员李某带人将B价值约 1200元的水果扣押存放在借用的某机械厂仓库里。2001年12月31日1l时，B到税份应纳税敦1200元，并要求税务所返还所扣押的水果，因机械厂仓库保管员不在未能及时返还。20，税务所将扣押的水果返还给B。B收到水果后发现部分水果受冻，损失水果价值500元。B向该该所以扣押时未开箱查验是否已冻，水果受冻的原因不明为由不予理受。而后B向县国税局提出赔与要求] 的执法行为有哪些错误?

商业户B能否获得赔偿? 该税务所在采取税收保全措施时存在以下问题：

反法定程序。《税收征管法》第38条规定了采取税收保全措施的程序是责令限期缴纳在先，纳税担措施断后。该所未要求B提供纳税担保直接进行扣押，违反了法定程序。

权执法。该纳税人不属于《税收征管法》第37条规定的未按照规定办理税务登记的纳税人，也不是的纳税人，对其采取税收保全措施，应该按照《税收征管法》第38条的规定执行，即采取税收保全务局(分局)局长批准，本案中由该税务所所长向B下达扣押文书显然没有经过县以上税务局(分局)局行不当。其一，《实施细则》第63条规定，税务机关执行扣押、查封商品、货物或者其他财产时，务人员执行。该税务所执行扣押行为时只有税务人员李某一人，协税组长虽可协助税务人员工作，员执法。其二，在扣押商品、货物或其他财产(以下简称物品)时应对被扣押的物品进行查验，并由执同对被扣押物品的现状进行确认，只有在此基础上才能登记填制《扣押商品、货物、财产专用收据品进行查验，《税收征管法》中虽没有明文规定，从《实施细则》第58条关于对扣押鲜活、易腐烂商品、货物的规定可以看出，在执行扣押时应掌握扣押物品的质量(现状)，因此有必要对所扣押的物执行人和被执行人对其现状进行确认，这是税务人员在实际工作中应当注意的，只有这样才能分清其三，未妥善保管被扣物品。

收保全措施的解除超过时限。《实施细则》第68条规定，纳税人在税务机关采取税收保全措施后按期限缴纳税款的，税务机关应当在收到税款或银行转回的税票后24小时内解除税收保全。本案中，所知押的商品是在该税务所收到B缴纳税款后的52小时之后，违反了上述规定。

B可以获得行政赔偿；根据《税收征管法》第39条、第43条的规定，采取税收保全措施不当；或已缴纳税款，税务机关未立即解除税收保全措施，使纳税人的合法利益遭受损失的，税务机关应当国家赔偿法》第4条也规定了行政机关及其工作人员在行使职权时，违法对财产采取查封、扣押、施的，受害人有取得赔偿的权利。

县某餐饮部属承包经营，该县城关征管分局接群众反映，该餐饮部利用收入不入帐的方法偷逃税款，分局派两名税务干部(李某与钱某)对其实施检查，税务人员在出示税务检查证后，对相关人员进行索，于是对餐饮部经理宿舍进行了搜查，发现了流水帐，经与实际申报纳税情况核对，查出该餐饮方法，偷逃税款50000元的事实。5月28日，该分局依法下达了税务行政处罚事项告知书，拟作出追金、并处30000元罚款的决定。5月29日，下达了税务行政处罚决定书。5月30日，该餐饮部提出要求。6月5日由李、钱二人和其它一名干部共同主持了听证会，经听取意见后，当场作出税务行政处证所花费用由餐饮部承担，并将决定书当场交给餐饮部代表。在没履行义务的情况下，该餐饮部于元罚款一事向县地税局提出行政复议申请，县地税局以纳税人未缴纳税款及已超过法定复议期限为请。7月6日，餐饮部依法向县人民法院起诉。

该分局及县地税局在该案处理过程中违法行为，并说明理由。、检查时未履行法定程序。《税收征管法》第59条规定，税务人员实施检查时应出示税务检查证和该案中税务分局既未下达稽查通知书，也未出示税务检查通知书。

员超越权限行使检查权。《税收征管法》规定，税务机关可对纳税人的生产经营场所及货物存放地进予税务人员对纳税人住宅的检查权。

日下达行政处罚决定书不合法。行政处罚法规定，当事人可在接到行政处罚通知后3日内提出听证能在法定申请听证的期限内下达处罚决定书。

税人处30000元罚款超越职权。《税收征管法》第74条只赋予税务所(征管分局)2000元以下的行政处钱二人不能主持听证会。《行政处罚法》第42条规定“听证由行政机关指定的非本案调查人员主持结束当场作出税务行政处罚决定属行政越权行为。国家税务总局《税务行政处罚听证程序实施办法(试：听证结束后，听证主持人应当将听证情况和处理意见报告税务机关负责人。然后才可作出决定。餐饮部负担听证所需费用不合法。《行政处罚法》第42条规定“当事人不承担行政机关组织听证的税局对复议申请不予受理的理由不成立。一是《税收征管法》第88条第2款规定“当事人对税务机决定不服的，可依法申请行政复议。”地税局按《税收征管法》第88条第1款规定，以未履行纳税条件是错误的；二是餐饮部的复议申请未超过法定期限，《税务行政复议规则》规定：税务行政复关作出的具体行政行为后60日内提出。

县地税局于2001年6月对某旅行社2000纳税情况依法实施了税务检查。经查，该旅行社2000入帐、伪造记帐凭证等方式少缴营业税等共计15万元，占其全年应纳税额的25％。

行社的行为属何种违法行为？对此种行为税务机关应如何处理？、该旅行社的行为属偷税行为。《税收征管法》第63条：纳税人伪造、变造、隐匿、擅自销毁帐簿在帐簿上多列支出或者不列、少列收入，或者经税务机关通知申报而拒不申报或者进行虚假的纳税缴应纳税款的，是偷税。

税行为，税务机关首先应追缴旅行社所偷税款、按规定加收滞纳金，并依照原《税收征管法》的处罚5倍以下的罚款。

该旅行社的偷税行为已构成犯罪，税务机关应将该案移送司法机关依法追究其刑事责任。

1年7月，Ｄ县地税局在对该县某报社进行例行检查时发现报社在6月份支付某作家稿费5000元，得税560元。该县地税局遂依照法定程序作出税务处理决定，由报社补缴未代扣代缴的个人所得税，地税局的决定是否正确，为什么？、由报社补缴税款的决定错误。《税收征管法》第69条规定，扣缴义务人应扣未扣、应收未收税款纳税人追缴税款。

社处以1000元罚款符合法律规定。《税收征管法》第69条规定，扣缴义务人应扣未扣、应收未收税向纳税人追缴税款，对扣缴义务人处应扣未扣、应收未收税款50%以上3倍以下的罚款。

酒店2001年5月实际应纳营业税50万元，由于资金周转困难，该单位决定向主管地税机关申报缴纳年10月，税务部门在检查中发现了此问题。

该酒店的行为是属于何种性质的税务违法行为，请简要说明理由。

相关法律对该酒店及相关当事人应作如何处理。、该酒店的行为属于偷税行为。因为该酒店采取虚假的纳税申报手段，少缴税款20万元，《税收征进行虚假的纳税申报，不缴或少缴税款，是偷税。

《税收征管法》第63条规定，对该酒店的行为，税务机关应追缴税款、滞纳金并处所偷税款50%以。

该酒店偷税数额达20万元，且占应纳税额的40％，根据《刑法》第201条规定，可对该酒店处1倍税务部门的罚款可抵缴相应的罚金)，对直接责任人员可处3年以上7年以下有期徒刑。

地税稽查局接群众举报称某大酒店有采取少列收入进行偷税的情况，县稽查局于2001年5月25日酒店实施了检查，稽查员在出示税务检查证后，对帐簿及记帐凭证进行核查；同时经县地税局局长人员的储蓄存款进行了查询。查实了该酒店1—4月份利用收入不入帐方式偷税9500元的事实。在稽查局于5月30日作出了补税、加收滞纳金的税务处理决定和处以1倍即9500元罚款的行政处罚法提供纳税担保后，于6月3日向该县地税局提起行政复议。县地税局在接到复议申请书后的第十滞纳金及罚款为由作出不予受理的决定。

地税部门在该案处理中有哪些违法行为，并说明理由。

酒店对不予受理的裁决不服，可通过什么途径寻求帮助。、地税部门存在以下违法行为：

税务检查通知书。《税收征管法》第59条规定：税务机关派人实施税务检查时，应出示税务检查证。该案中，稽查局既未下达稽查通知书，又未出示税务检查通知书。

蓄存款没有合法手续。《税收征管法》第54条第6款规定：查询案件涉嫌人员的储蓄存款，必须经设上税务局(分局)局长批准，凭全国统一格式的检查存款帐户许可证明进行查询。县地税局局长无权批员的储蓄存款。

序违法。《行政处罚法》第31条规定：在作出行政处罚决定之前，应告知当事人作出行政处罚的事并告知当事人依法享有的陈述申辩权。本案中，稽查局未履行这一法定程序。

处罚越权。稽查局无权对该酒店作出9500元罚款的处罚决定。

局超越法定期限作出复议申请是否受理的裁决。税务行政复议规则规定，税务机关应自收到复议申出受理或不予受理的决定，5日内不作出不予受理的决定，可推定为已受理。县地税局在接到复议申作出不予受理的决定属无效决定。

税局不予受理复议申请的理由不成立。一是按《税收征管法》第88条第1款规定，纳税人在提供相应请行政复议；二是按《税收征管法》第88条第2款规定，对税务机关作出的行政处罚决定不服的，议，缴纳罚款不是前置条件。

酒店对不予受理复议申请的决定不服，于接到不予受理决定书之日起15日内向县人民法院提起行政据工作计划，2001年5月，Ａ县地税局开展了房地产行业税收专项检查工作。5月10日，县稽查局产开发公司下达了稽查通知书，并取得送达回证，定于5月14日派人对其实施检查。5月14日，稽责人及财务人员已逃避，后经几次联系，该单位总以各种借口拒绝检查。

新《税收征管法》规定，对房地产开发公司以上行为税务机关应如何处理？

据《税收征管法》第70条规定，对以逃避、拒绝方式阻挠税务机关检查的，由税务机关责令限期改0元以下罚款，对情节严重的，处10000元以上50000元以下的罚款。

个体餐馆老板张某欠缴2001年5月份营业税15000元，县地税局责令其6月18日前缴纳。但张某况下，于6月16日将餐馆转让、财产转移，致使县地税局无法追缴其欠缴的税款。

机关对该案应如何处理？张某的行为是否已构成犯罪，法院应如何量刑处罚？、根据《税收征管法》第65条规定，税务机关应追缴税款及相应的滞纳金，并对逃避追缴欠税行为以下的罚款。的行为已构成犯罪。《刑法》第203条规定，纳税人欠缴应纳税款，采取隐匿或转移财产的手段，致缴欠缴的税款，数额在1万元以上不到10万元的，处3年以下有期徒刑或者拘役，并处或者单处欠倍以下的罚金。可见，张某的行为已构成逃避追缴欠税罪，法院应对其处3年以下有期徒刑，并处或倍以下罚金。

江公司是一家集体企业，2001年3－5月，企业均为零申报。县地税局通过调查，初步了解到其货款结算。为掌握确凿证据，2001年5月15日稽查局两名工作人员在出示税务检查证后，对东方公司的查核对。掌握了申江公司利用东方公司帐号偷税10000元的违法事实。5月20日，县地税局依照法处理决定：责令申江公司补缴税款，并加收滞纳金，并处30000元罚款。税局的执法行为存在哪些问题，并说明理由。、税务机关对东方公司帐户检查中存在违法问题。根据《税收征管法》第54条第6项规定，查询从人、扣缴义务人在银行或其它金融机构的存款帐户，应经县以上税务局局长批准，凭全国统一格式可证明进行。该案中，税务人员未经批准对东方公司的存款帐户进行检查，属越权行为。

员未出示税务检查通知书。《税收征管法》第59条规定，税务人员实施税务检查时，应出示税务检知书。

案件移送司法机关追究刑事责任。申江公司的偷税行为已构成犯罪，应移送司法机关追究刑事责任。01年5月起，根据《税收征管法》的需要，Ａ县地税局在饮食行业中依法强制推广使用税控收款机务机关的监督下安装了税控收款机。同年7月中旬，地税局发现该餐馆在6月初自行改动了税控装税，导致少缴6月份应纳税款2000元。该县地税局于是发出责令限期改正通知书，在履行告知程序税控装置的行为处500元罚款，并依照法定程序对其偷税行为作出补缴税款、加收滞纳金，并处10Ａ县地税局的行政处罚决定是否有法律依据，简要说明理由。

地税局的决定是否违反一事不二罚原则？、有法律依据。一是《税收征管法》第60条第1款5项规定，纳税人损毁或者擅自改动税控装置的限期改正，可以处2000元以下罚款。二是该个体户擅自改动税控装置，并虚假申报而少缴税款，属《税收征管法》第63条规定，纳税人偷税的，税务机关应追缴税款、滞纳金，并处不缴或少缴税款的罚款。

地税局的决定未违反一事不二罚的原则。因为该个体户擅自改动税控装置、又采取了虚假的纳税申报属于同一违法行为。从事商品销售的个体户，自1999年起在Ｂ县某服装市场经营服装，2001年4月该市场拆迁。该个体日起搬至自已家中继续从事经营。同年7月中旬该县国税局在税务登记验证工作中发现其未办理税并少缴税款6000元。国税局遂责令其于7月25日前到国税局办理税务登记变更手续、缴纳未缴的的滞纳金500元。该个体户到期未申请办理变更手续，也未缴纳税款及滞纳金。7月26日该局再次书及限期纳税通知书，限7月30日前缴纳税款。该个体户逾期仍未履行。7月31日，经县国税局局通知开户银行冻结其相当于应纳税及滞纳金的存款，并对该个体户处以3200元的罚款。银行在接到税务机关作出的冻结税款决定。

Ｂ县国税局对个体户处以3200元罚款是否有法律依据？

Ｂ县国税局在执法过程中的违法行为。

个体户的开户银行，税务机关应如何处理？、对个体户处3200元罚款有法律依据。《税收征管法》第68条：纳税人、扣缴义务人在规定期限内或者应解缴的税款，经税务机关责令限期缴纳，逾期仍未缴纳的，税务机关除依照本法第40条的规施追缴其不缴或者少缴的税款外，可以处不缴或者少缴的税款50%以上5倍以下的罚款。

国税局执法过程中的违法行为有：(1)7月中旬和7月26日连续两次发出限期改正通知书和限期缴纳税行政执法的严肃性。(2)国税局适用法律错误。根据《税收征管法》第68条规定，对该个体户的违法执行措施，而不是税收保全措施。(3)程序违法。Ｂ县国税局实施行政处罚前，未履行告知程序，根第31条规定，行政机关在作出行政处罚之前应告知当事人的处罚的事实、依据及理由，并告知当事人听证程序。根据《行政处罚法》规定，对公民处以2000元以上罚款的，还应告知听证权利，当事人应组织听证。

《税收征管法》第73条规定，对开户银行拒绝执行税务机关作出的冻结税款决定的，造成税款流失法对其处100，000元以上500，000元以下的罚款，对直接负责的主管人员和其他直接责任人员处0元以下的罚款。

县地税局在2001年6月份开展的税务登记清查中，发现李某于上年初领取营业执照开了一家照相馆关申请办理税务登记，也从未申报纳税。

局对李某应如何处理？

李某未办理税务登记的行为，根据《税收征管法》第60条第1款规定，责令限期办理，可处2000节严重，处2000元以上10000元以下罚款；逾期仍不办理的，申请工商行政管理机关吊销其营业执的行为，根据《税收征管法》第64条规定，由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金，并处款50%以上5倍以下的罚款。

01年5月8日，接群众举报Ａ县某宾馆采取发票开大头小尾方式进行偷税。该县地税局遂立案检查局派人对宾馆依法实施了检查，查实其偷税4500元的事实。Ａ县地税局遂于5月15日依法作出补金及处以所偷税款4倍罚款的决定。宾馆不服，于5月20日依法向市地税局申请行政复议。6月10理后，作出维持原具体行政行为的复议决定。(本题不考虑发票违法行为的处理)请说明税务机关实施检查时应遵循的相关规定。

明税务机关实施行政处罚的程序。

对地税局的处理决定不服，是否可无条件地向市地税局申请行政复议？

馆对市地税局的复议决定不服，应以谁为被告，提起行政诉讼？、税务机关检查应遵循下列规定：(1)税务机关应派两名以上税务干部实施检查；(2)根据《税收征管法派出的税务人员实施检查时，应出示税务检查证和税务检查通知书；(3)应按《税收征管法》第54条进行检查。行政处罚应遵循下列程序：(1)在调查结束后，应依《行政处罚法》第31条规定，制作《税务行政处告知当事人作出行政处罚的事实、理由和证据，并告知当事人依法享有的陈述申辩权。根据《税务实施办法》的规定，对公民处以2000元以上和法人及其他组织处以10000元以上罚款的，应履行听还应告知其依法享有的听证权。(2)如宾馆在3日内提出听证要求的，税务机关应依法举行听证。(3据调查事实和听证情况制作《税务行政处罚决定书》，并不得因当事人要求听证而加重处罚，报县经县局局长签字后下达《税务行政处罚决定书》，并依法送达当事人。

馆对补税、加收滞纳金的决定不服，应按《税收征管法》第88条第1款的规定，必须先依照税务机或者解缴税款及滞纳金或者提供相应的担保，然后可以依法申请行政复议。如对行政处罚决定不服局依法申请行政复议，也可向县人民法院提起诉讼。

如对市地税局的行政复议决定不服，根据相关法律规定，应以作出原具体行政行为的县地税局为被告001年5月11日，某县地税局城关征管局征收人员小张发现某娱乐城(系有证个体工商户)没有按时办，遂打电话进行口头催报，接电话的该娱乐城工作人员称老板和办税人员均出差在外，无法办理纳15日，该娱乐城办税员来到了城关征管局办理当月纳税申报，城关征管局以逾期申报为由，依照《条规定，当场作出罚款50元的处罚决定。该娱乐城老板不服，认为由于办税员出差在外而造成了逾上故意拖延，同时，在此期间也未接到税务部门的书面《限期改正通知书》，故以城关征管局处罚县地税局申请行政复议。

关征管局对该娱乐城的处罚程序合法吗？

关征管局对该娱乐城的处罚程序合法。

管法》第62条规定：纳税人未按照规定的期限办理纳税申报和报送纳税资料的，或者扣缴义务人未税务机关报送代扣代缴、代收代缴税款报告表和有关资料的，由税务机关责令限期改正，可以处20情节严重的，可以处2000元以上10000以下的罚款。依照这个规定，纳税人未经税务机关批准而到的，税务机关应当责令其限期改正，也可以同时处以2000元以下的罚款，但责令限期改正并非是行，而是同时适用的两种行政行为。

罚法》规定，对公民处以50元以下、对法人和其他组织处以1000元以下罚款的行政处罚可以适用简征管局当场对娱乐城作出罚款50元的决定可以适用简易程序，因此，从这一方面来看，城关征管局序也是合法的。

某是某县地税局城关征管局聘请的小商品市场税款代征员。2001年6月10日下午，依照惯例林某对主动纳税的经营户进行逐个上门催缴，期间当林某经过经营户顾某(有证个体工商户)的店铺时，发现张已拆本的外省服务业统一发票。经询问得知，这几张外省服务业统一发票是顾某在外地进货时从。于是林某随即暂扣了这几张发票，并根据《发票管理办法》及其实施细则的有关规定，以城关征某当场作出罚款800元的处罚决定。

员林某以城关征管局的名义对经营户顾某作出的处罚决定有效吗？

征员林某以城关征管局的名义对经营户顾某作出的处罚决定无效。

政处罚法》第18条和第19条的规定，行政机关依照法律、法规或者规章的规定，可以在其法定权实施行政处罚，受委托组织必须符合以下条件：(一)依法成立的管理公共事务的事业组织；(二)具有规、规章和业务的工作人员；(三)对违法行为需要进行技术检查或者技术鉴定的，应当有条件组织进或技术鉴定。行政机关不得委托其他组织或者个人实施行政处罚。

定来看，代征员林某没有具备受托实施税务行政处罚的条件，故城关征管局只能委托其代征税款，税务行政处罚权。所以，代征员林某以城关征管局的名义对经营户顾某作出的处罚决定是无效的。群众来信反映，某房地产开发企业自1997年成立以来，采取向商品房购买者收取的居民住房调节基偷逃国家税收。根据这一线索，某县地税局于2001年5月17日对该房地产开发公司实施税收专案民住房调节基金属房地产开发公司在销售商品房时额外向购买者收取的商品房价外费用，并于1999收取。该房地产开发公司在1997年至1998年期间，共取得居民住房调节基金收入150万元，全额”帐户中，未作商品房销售收入处理。根据我国《营业税暂行条例》第五条和《税收征管法》第63条开发公司的这一行为已构成了偷税，于是县地税局依照法定的程序，对该房地产开发公司作出了追滞纳金，并处偷税数额80％罚款的决定。该房地产开发公司对处罚决定不服，依法向县人民法院提院审理，认为县地税局对房地产开发公司的处罚决定无效，决定予以撤销。

民法院为什么要撤销县地税局的处罚决定？

房地产开发公司的上述违法行为到2001年5月17日为止已超过了2年，超出了法定的追究时效，销县地税局的这一处罚决定。

政处罚法》第29条规定：“违法行为在2年内未被发现的，不再给予税务行政处罚。法律另有规定收征管法》第86条规定：“违反税收法律、行政法规应当给予行政处罚的行为，在五年内未被发现处罚”。该房地产开发公司的违法行为，虽然超过2年未被发现，但是并没有超过5年，按照《税收以处罚，而且《行政处罚法》也明确规定了“法律另有规定的除外”。该房地产开发公司的这一税续状态，即从1997年开始，到1998年底结束，按照从行为终了之日(1998年12月31日)起计算，到止未超过5年。所以，县地税局可以对该房地产开发公司的这一偷税行为做出补税、加收滞纳金和1年6月20日，某县地税局车辆税收管理所为防止税款流失，在通往某煤矿的公路上进行税收检查个体营运车主王某驾驶运煤汽车路经此处时，税务检查人员将其拦住，两名身着税服的检查人员向证，并讲明实施检查的意图，车管所工作人员郑某登上车门踏板准备进行检查，年初以来一直未申检查，趁其他税务人员不备突然驾车企图逃离检查现场，郑某在十分危险的情况下强行爬进驾驶室随即追来的车管所其他税务人员经检查，检查发现王某自2001年1月开业并办理税务登记以来，一报纳税，向王某填发了《限期纳税通知书》和 《查封扣押证》。根据《税收征管法》第38条将王放在办公室后院的停车场内，要王某补缴上半年税款5400元，王某四处托人到车管所说情放车，均汽车的轮胎等部件被盗。，王某向县人民法院起诉县地税局，要求地税局返还扣押的汽车并赔偿被盗部件及误工损失5000元案，向县地税局发出应诉通知书，地税局在规定期限内提供了举证材料并聘请了律师为诉讼代理人庭进行了审理，7月25日县法院作出一审判决，撤销县地税局扣押王某汽车的具体行政行为，赔偿及误工损失5000元，诉讼费由县地税局承担。

与要求]

县地税局在此案中执法存在的问题。

判决是否正确，依据是什么? 某县地税局及其所属车管所在上述案件中主要存在下述 5个方面的问题：

查行为不合法。税务机关进行税务检查应该符合《税收征管法》、《实施细则》及有关法律、法规则》第89条明确规定“税务机关和税务人员应当依照《税收征管法》及其《实施细则》的规定行使

1、税务检查人员没有按规定出示《税务检查通知书》。《税收征管法》第59条、《实施细则》第务机关在进行税务检查是应当出示《税务检查证》和《税务检查通知书》，未出示《税务检查证》书》的，纳税人、扣缴义务人和其他当事人有权拒绝接受检查。本案中，税务检查人员只出示了《有出示《税务检查通知书》；

2、公路上拦车检查，超越了《税收征管法》规定。《税收征管法》第关六个方面的税务检查权，但未授予税务机关在公路上拦车检查的权力；国务院及国家税务总局在定税务机关不准以任何形式上路检查征税，某县地税局车管所在公路上拦车检查的行为，违反了法定，属于越权执法。

用法律错误。某县地税局认定王某未按期申报纳税应当按《税收征管法》第32条、第62条、第64。

规定加收滞纳金。对该纳税人2001年5月1日以后发生的滞纳税款，根据《税收征管法》第32条的责令限期缴纳税款外，从滞纳税款之日起，按日加收万分之五的滞纳金。另外，按照国家税务总局4号)文的规定，对该纳税人2001年5月1日以前发生的滞纳税款，按照原《税收征管法》第20条千分之二的滞纳金。

规定责令限期申报。按照《税收征管法》第62条的规定，纳税人发生纳税义务，未按规定的期限办机关应责令限期申报；该纳税人未按照规定的期限办理纳税申报的，由税务机关责令限期改正，可罚款，情节严重的，可以处2000元以上10,000元以下的罚款，地税局车管所未按上述规定处理，却纳税通知书》和《扣押查封证》，采取税收保全措施，适用法律错误。

规定对该纳税人进行处罚。按照《税收征管法》第64条第2款的规定，纳税人不进行纳税申报，不款的，由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金，并处不缴或者少缴税款50%以上5倍以下未按上述规定进行处理。

取税收保全措施时违反法定程序并超越法定权限。未按照《税收征管法》第38条规定，经过责令限纳税人提供纳税担保，经县以上税务局(分局)局长批准后采取税收保全措施。某县地税局车管所在检扣押证》，没有经过县以上税务局(分局)局长批准的程序，显然违反了法定程序。

务执法文书使用不规范，程序不到位。首先，《限期纳税通知书》和《查封扣押证》同时下达，不能纳”的法定程序；其次，未开付汽车扣押清单；再次，所下达的执法文书未填制(税务文书送达回证所扣押的汽车没有妥善保管，汽车部件被盗导致纳税人合法利益遭受损失，因而应承担赔偿责任。收征管法》第43条的规定：“税务机关滥用职权违法采取税收保全措施、强制执行措施，或者采取制执行措施不当，使纳税人、扣缴义务人或者纳税担保人的合法权益遭受损失的，应当依法承担赔偿则》第70条规定：“《税收征管法》第三十九条、第四十三条所称损失，是指因税务机关的责任，使人或者纳税担保人的合法利益遭受的直接损失。”

税务机关对扣押的汽车没有妥善保管，因此对汽车轮胎被盗有责任；扣押的汽车及其轮胎是纳税人被盗给纳税人造成了直接损失。因此，税务机关应承担赔偿责任。

判决撤销县地税局扣押王某汽车的具体行政行为，赔偿王某汽车部件被盗及误工损失5千元是正确一是《行政诉讼法》第54条第2款，根据该条款规定，具体行政行为主要证据不足，适用法律、法程序，超越职权、滥用职权等行为之一的，判决撤销或者部分撤销，并可以判决重新作出具体行政《行政诉讼法》第68条，该条款规定行政机关或者行政机关的工作人员作出的具体行政行和侵犯公织的合法权益造成损害的，由该行政机关或者该行政机关工作人员所在的行政机关负责赔偿。依据之》第4条也规定行政机关及其工作人员在行使职权时，违法对财产采取查封、扣押、冻结等行政强制取得赔偿的权利。依据之四是《税收征管法》第43条、《实施细则》第79条。

1年7月16日，某区国税局稽查人员在对某加油站进行日常纳税检查时发现，该加油站于6月8日统一安排，由原经营地新华大街33号，搬迁到马路对面新华大街38号经营。由于加油站的经营地有不同，该加油站的财务人员就将税务登记证件中的地址33号直接改为38号。稽查人员还发现，不慎致使加油机的税控装置部分损坏，还有部分帐簿的帐页毁损丢失。6月份，加油站装修、搬迁，停入，故未向税务机关申报纳税。上述情况，该加油站均未报告税务机关。

指出该加油站的违法行为，并针对该加油站的违法行为分别提出处理意见，并进行处罚。(该加油站于情节严重)、该加油站未按照规定的期限申报办理变更税务登记；税务机关对此应限期改正，并处以2000元以油站涂改税务登记证件；税务机关对此应限期改正，并处以 10,000元以下罚款；

油站损毁税控装置，应限期改正，并处以2000元以下罚款；

油站未按照规定保管帐簿，应限期改正，并处以2000元以下罚款；

油站未按照规定的期限办理纳税申报和报送纳税资料，应限期改正，并处以2000元以下罚款。

：

管法》第60条：纳税人有下列行为之一的，由税务机关责令限期改正，可以处2000元以下的罚款2000元以上10，000元以下的罚款：

照规定的期限申报办理税务登记、变更或者注销登记的；

照规定设置、保管帐簿或者保管记帐凭证和有关资料的；

照规定将财务、会计制度或者财务、会计处理办法和会计核算软件报送税务机关备查的；

照规定将其全部银行帐号向税务机关报告的；

照规定安装、使用税控装置，或者损毁或者擅自改动税控装置的。

办理税务登记的，由税务机关责令限期改正；逾期不改正的，经税务机关提请，由工商行政管理机。

按照规定使用税务登记证件，或者转借、涂改、损毁、买卖、伪造税务登记证件的，处2000元以上罚款；情节严重的，处10，000元以上50，000元以下的罚款。

管法》第62条规定：“纳税人未按照规定的期限办理纳税申报和报送纳税资料的，或者扣缴义务人向税务机关报送代扣代缴、代收代缴税款报告表和有关资料的，由税务机关责令限期改正，可以处；情节严重的，可以处2000元以上10，000元以下的罚款。”

01年8月28日，某区国税局中心税务所对所属某商场2000的纳税情况进行纳税检查。稽查人门向有关人员出示税务检查证后，对该商场的纳税情况开始进行检查。在实地检查中，稽查人员从后发现一本销售单据，经清点核对，属于帐外单据，未记入销售收入帐簿，共应补缴增值税3万元万元。该商场法人刘某发现后，指使有关人员将帐外单据夺回，将稽查人员推出门外，还给有关人员准备将现存商品货物转移运走。当日下午，稽查人员迅速返回税务所，报经所长批准后，开具《查同公安人员一同返回该商场。当即查封了该商场价值8万余元的商品货物，并向该商场开付查封清务稽查人员在履行了有关法定手续后，向该商场下达了《税务处理决定书》，认定该商场偷税3万时还送达了《税务行政处罚告知书》，告知该商场，对其偷税行为将按照所偷税款给予1倍罚款，将罚款2千元。该商场法人刘某觉得理亏，怕事情闹大，放弃听证权利。8月30日，稽查人员在履后，向该商场下达了《税务行政处罚决定书》，对其偷税行为按照所偷税款给予1倍罚款，对其拒2千元。8月31日，刘某主动将5万元现金送交税务所缴税。9月1日，刘某又将3.2万元现金送交稽查人员当即履行有关法定手续解除对该商场商品货物的查封。

指出税务人员上述行为中哪些执法行为违反了征管法，并说明理由。、检查程序不当，检查时未出示税务检查通知书；

程序不当，未经县以上税务局(分局)局长批准，采取了保全措施；

货物价值不当，只能查封其价值相当于应纳税款的商品、货物；

企业的拒绝检查处理不当，由于检查程序违法，企业有权拒绝检查；

查封时间不当，在企业缴纳税款后，应立即解除查封。

：

税务机关派出的人员进行税务检查时，应当出示税务检查证和税务检查通知书，并有责任为被检查示税务检查证和税务检查通知书的，被检查人有权拒绝检查。

税务机关对从事生产、经营的纳税人以前纳税期的纳税情况依法进行税务检查时，发现纳税人有逃并有明显的转移、隐匿其应纳税的商品、货物以及其他财产或者应纳税的收入的迹象的，可以按照限采取税收保全措施或者强制执行措施。

纳税人、扣缴义务人逃避、拒绝或者以其他方式阻挠税务机关检查的，由税务机关责令改正，可以处罚款；情节严重的，处10，000元以上50，000元以下的罚款。

纳税人在限期内已缴纳税款，税务机关未立即解除税收保全措施，使纳税人的合法利益遭受损失的担赔偿责任。

01年9月8日，某区国税局某税务所根据举报线索，对某建材档口进行稽查。稽查人员在出示了合现，该建材档口2001年6月21日开业至今未办理国税税务登记。稽查人员决定依法核定其应纳税口应缴纳增值税1万元。稽查人员责令业主李某缴纳，李某予以拒绝。稽查人员在经所长批准后，1万元的玻璃，并当场开付收据，同时，经区国税局局长批准，到有关金融机构查询了李某个人的储月10日，稽查人员在履行告知等有关法定程序后，以区国税局的名义下达了处理决定和处罚决定，课征滞纳金150元；认定该档口偷税，处所偷税款0.5倍罚款，计0.5万元。缴款期限届满后，李某纳金和罚款。经区国税局局长批准，稽查人员依法变卖了所扣押的玻璃，以变卖所得1.0150万元抵。该档口业主李某对处罚决定不服，如期向市局国税局提出复议申请，在复议期间，李某开始转移人员报经区国税局局长批准后，马上对该商店采取了税收强制措施，又扣押了该商店价值0.5万元的，拟变卖抵缴罚款。

指出税务人员上述行为中哪些执法行为违反了《税收征管法》，并简要说明理由。、对未办理税务登记行为没有处理，应当责令限期改正，并给予2千元以下罚款；

办理税务登记而少缴税款的定性不当，应按照不申报少缴、不缴税款处理，给予50%以上5倍以下罚储蓄存款不当，要经设区的市、自治州以上税务局(分局)局长批准，才可以查询案件涉嫌人员的储蓄强制措施不当，由于该档口如期申请要求复议，故不应采取保全措施。：

对未按照规定办理税务登记的从事生产、经营的纳税人以及临时从事经营的纳税人，由税务机关核令缴纳；不缴纳的，税务机关可以扣押其价值相当于应纳税款的商品、货物。扣押后缴纳应纳税款立即解除扣押，并归还所扣押的商品、货物；扣押后仍不缴纳应纳税款的，经县以上税务局(分局)局或者变卖所扣押的商品、货物，以拍卖或者变卖所得抵缴税款。

：

税务机关有权进行下列税务检查：

纳税人的帐簿、记帐凭证、报表和有关资料，检查扣缴义务人代扣代缴、代收代缴税款帐簿、记帐凭税人的生产、经营场所和货物存放地检查纳税人应纳税的商品、货物或者其他财产，检查扣缴义务人代缴税款有关的经营情况；

纳税人、扣缴义务人提供与纳税或者代扣代缴、代收代缴税款有关的文件、证明材料和有关资料；

纳税人、扣缴义务人与纳税或者代扣代缴、代收代缴税款有关的问题和情况；

站、码头、机场、邮政企业及其分支机构检查纳税人托运、邮寄应纳税商品、货物或者其他财产的有关资料；

以上税务局(分局)局长批准，凭全国统一格式的检查存款帐户许可证明，查询从事生产、经营的纳税银行或者其他金融机构的存款帐户。税务机关在调查税收违法案件时，经设区的市、自治州以上税务，可以查询案件涉嫌人员的储蓄存款。税务机关查询所获得的资料，不得用于税收以外的用途。

纳税人、扣缴义务人、纳税担保人同税务机关在纳税上发生争议时，必须先依照税务机关的纳税决款及滞纳金或者提供相应的担保，然后可以依法申请行政复议；对行政复议决定不服的，可以依法

税务机关的处罚决定逾期不申请行政复议也不向人民法院起诉、又不履行的，作出处罚决定的税务第40条规定的强制执行措施，或者申请人民法院强制执行。

税务机关滥用职权违法采取税收保全措施、强制执行措施，或者采取税收保全措施、强制执行措施扣缴义务人或者纳税担保人的合法权益遭受损失的，应当依法承担赔偿责任。

县国税局中心税务所2001年8月5接到举报，反映所管辖的东方红砖厂多年偷税问题。税务所接到税情况进行案头审查，该厂是集体企业，为增值税小规模纳税人，1995年3月份办理了营业执照和税反映，该企业自1995年6月-2001年7月共缴纳增值税10万元。

月6日，税务所派2名稽查人员到该企业检查，当稽查人员出示合法手续后，厂长李某借会计不在税务所对其拒绝检查行为处以3000元罚款，之后接受检查。税务所对该厂1995年开业以来至2001经检查，经查发现：

年3月采取开大头小尾发票手段，少缴增值税2000元；

年3月采取虚假申报手段，少缴增值税5000元；

年5月因企业计算错误等失误，少缴增值税3000元；

年6月采取销售不入帐手段，少缴增值税2万元；

年6月赊销砖50万块，每块砖0.212元，没有记帐。

考虑到问题的严重，检查过程中该厂又不积极配合，随即请示县局，经县局局长批准，查封库存砖务人员拟对该厂做如下处理：

缴增值税行为均按偷税处理。

业拒绝接受税务检查行为处以定额罚款3000元。

具大头小尾发票行为处以定额罚款1000元。

回答下列问题并计算： 机关采取的保全措施及税务人员拟对该厂做出的处理决定是否正确，请分别简要说明理由。

该厂所偷增值税税额。

人员检查发现的五种情形哪些情况应课征滞纳金，并指出滞纳金的加收率。(不要求计算及计算过程)是否应移送司法机关处理，说明理由。(假定偷税额、应纳税额按照本题检查期间提供的有关数据计算．税务机关的具体行政行为存在下列不当之处。

取保全措施不当，一是纳税人没有明显的转移材产等迹象，不具有可采取保全措施的情形。二是保全大，应查封价值相当于税款的货物。(新法38条，55条)务所处罚3000元超越处罚权限，税务所只能罚款2000元以下(依据《税收征管法》第70条)缴增值税行为全部定性为偷税不正确，2001年5月因企业计算错误等失误造成的少缴增值税，不是偷5000+20000+10600/(1+6%)×6%=33000(元)(20+6×360)×2‟+2000×4×30×5 +5000 ×(20+2×360)×2‟+5000×4×30×51000+(20000+1060×(20+30)=17190(元)应移送，该厂已构成偷税罪，该厂已缴税额10万元，偷税33000元，偷税额占应纳税额比例为33，000)=24.81%(10%以上30%以下)，且偷税额1万元以上10万元以下。(《刑法》第201条)市国税局某分局2001年7月20日对某企业(增值税一般纳税人)进行检查，发现有以下问题：

年3月采取隐瞒收入等手段，少缴增值税1万元；

年3月采取虚假申报手段，少缴增值税5000元；

年3月因税务机关责任，造成纳税人少缴增值税2000元；

机关发现纳税人于2001年5月10日超过应纳税额多缴增值税5000元；

中，纳税人自己提出2001年5月10日超过应纳税额多缴增值税3000元，经税务机关查证属； 年6月，纳税人采取现金收入不入帐手段，少缴增值税4000元。

算并回答下列问题：

别对纳税人上述每种行为进行定性，并提出处理意见(对应处罚的提出处罚标准，对不能定性的只提该企业应补缴增值税额。

该企业应加收滞纳金金额(假定为360天，每月份为30天，滞纳天数计算从少缴税款次月11日起止)。、第1个问题属偷税、除补税、滞纳金，处偷税5倍以下罚款之后处50%以上5倍以下罚款。(问题通题属偷税、补交税款、滞纳金；但不罚款。

题，补税，不征滞纳金。(新法51条)题，应退税，但不退利息。(新法51条)题，应退税，且应加算银行同期存款利息。(新法51条)题，属偷税、补税、滞纳金并处偷税50%以上5倍以下罚款。(新法63条)+5000+2000+4000=21000元

×(20+6×360)×2‟+1000×3×30×5‟+5000×(20+4×360)×2‟+5000×3×30×5‟+4000×20×5企业是甲市的一家机械制造有限责任公司，是增值税一般纳税人，该企业欠缴以前纳税的税款机关多次进行了书面催缴，乙市的B企业欠A企业一笔供货款，2002年5月，该债权到期，债务人计230，000元。由于A企业担心实现债权之后，要偿还欠税，因此，通知债务人因为欠税，还债期，A企业的主管税务机关甲市中山区国税局知道此事后，立即组成了由征管科长为组长的检查组到三人到乙市后，在当地税务机关协助下，来到B企业，并向B企业出示了单位介绍信和A企业欠缴代位执行A企业的债权，B企业开始不同意，后在其主管税务机关的要求下，同意用货款为A企业缴机关开出了一张230，000元的汇票。

到汇票回到甲市后，经征管科长批准，填开了《扣缴税款缴款书》将230，000元全部缴入国库，并230，000元的资金扣除欠税100，000元及滞纳金50，000后，剩余的款项因为A企业经税务机关多缴纳，作为罚款缴入国库，同时给A企业下达了《税务处理决定书》和《税务行政处罚决定书》。服，向当地人民法院提起行政诉讼，法院经审理后，作出了税务机关行使代位权无效、税务机关税处罚的行政行为无效的判决。

与要求] 机关的行为有哪些不妥之处？

业经多次催缴拒不缴纳税款，应如何处理？、税务机关的行政行为有下列不妥之处。

位权不合法。按照《税收征管法》第50条规定，税务机关可以行使代位权，但是代位权、撤消权的法》第73条的规定，应该由税务机关向人民法院提出申请，由人民法院执行。本案中，税务机关直不合法的。

应该以债权人的名义行使，依据《合同法》第73条的规定行使代位权，只能以债权人的名义行使。货款，应该以A企业为收款人，税务机关不能直接作为收款人收取A企业的货款。

查行为不合法。甲市中山区国税局到乙市B企业调查A企业的情况不合法。甲市中山区国税局对乙管辖权，有关B企业与A企业的业务往来情况，应该由乙市税务机关负责调查。检查组在检查中，和税务检查通知书，依照《税收征管法》第59条、《实施细则》第89条的规定，B企业有权拒绝检制执行措施不合法。依照《税收征管法》第40条的规定，采取税收强制执行措施，应经县以上税务，本案中由征管科长批准扣缴税款，违反了《税收征管法》第40条的规定，属违法采取税收强制执能直接采取强制执行措施，《税收征管法》第88条规定，对税务机关的处罚决定，逾期不申请行政院起诉、又不履行的税务机关可以采取强制执行措施，或者申请人民法院执行。本案中，税务机关罚款采取扣缴入库的强制执行措施，违反了《税收征管法》第88条的规定。

政处罚不合法。同时下达《税务事项通知书》、《税务处理决定书》、《税务行政处罚决定书》不案中对纳税人的罚款超过了1万元，按照《行政处罚法》第42条、《税务行政处罚听证程序实施办规定，纳税人要求听证的，税务机关应该举行听证，但本案中，税务机关没有给纳税人履行听证权利了罚款决定，违反了《行政处罚法》关于听证的规定。

业经多次催缴拒不缴纳税款，依照《税收征管法》第40条、第68条的规定，税务机关可以采取税收可以处不缴或者少缴税款50%以上5倍以下的罚款。

企业是一家私营的小型服装加工厂，有从业人员12人，2002年1月厂长甲某将企业承包给原在本厂营，乙某每年向甲某缴承包费100,000元，独立经营该厂。由于工商执照的各项内容未发生变化，甲理变更税务登记，也未报告承包一事。2002年4月，税务机关在检查中发现该厂在2002年1-3月生收入400,000元，未申报纳税，经税务机关责令限期缴纳仍未缴纳税款，税务机关依法采取强制执行了该厂小汽车一台，并以拍卖所得抵缴了税款、滞纳金、罚款共 110,000元，抵顶拍卖费用20000元50000元在5日内返还A企业，甲某不服，认为税务机关应该向乙某收缴税款、滞纳金和罚款，向行政诉讼，人民法院作出维持税务处理的决定。

要求］ 的判决是否正确？

中谁是生产销售服装的纳税人？

机关可否扣押A企业的小汽车并采取税收强制执行措施？

机关对拍卖所得的处理是否正确？ 机关的行为有无不当之处？、法院的判决正确。

中乙某是生产销售服装的纳税人。依据：《实施细则》第49条第1款：“承包人或承租人有独立的务上独立核算,并定期向发包人或出租人上缴承包费或租金的,承包人或者承租人应当就其生产、经营并接受税务管理。但是，法律、行政法规另有规定的除外。”

某有独立的生产经营权，独立核算，并定期向甲某缴纳承包费，应该就其生产经营所得纳税，并接。依据《实施细则》第49条第2款：“发包人或出租人应当自发包或出租之日起30日内将承包人或况向主管税务机关报告。发包人或者出租人不报告的，发包人或者出租人与承包人或者承租人承担”

某并没有向税务机关报告有关的情况，应该承担纳税的连带责任。

。依据《税收征管法》第40条、《实施细则》第69条第2款的规定：即“拍卖或者变卖所得抵缴税以及扣押、查封、保管、拍卖、变卖等费用后，剩余部分，应当在3日内退还被执行人。”

机关返还剩余款项的行为不当，依据《实施细则》第69条第2款的规定，税务机关应当在3日内将业。

公司是一家生产化纤产品的大型国有企业，其主管税务机关某市A县地税局于2002年5月税务机关检查中发现，该企业2001年下半年应该代扣代缴公司员工的个人所得税累计 100,000元，该公司没款的义务，税务机关作出《税务处理决定书》，决定由该公司补缴应代扣代缴的个人所得税 100,0000元，并对该公司罚款150,000元。在限期缴纳的期限内，发现该公司有转移银行存款，逃避纳税长批准，税务机关采取税收保全措施，为尽量减少税收保全措施对公司生产经营的影响，税务机关没司的产品、货物，而对其闲置准备出租的招待所小楼进行整体查封，小楼的价值600,000元。

机关的行为有无不当之处？税务机关应该如何处理？

案中，税务机关的执法行为有不当之处。

机关的税务处理不当。依据《税收征管法》第69条的规定，扣缴义务人应扣未扣、应收而不收税款纳税人追缴税款，对扣缴义务人处应扣未扣、应收不收税款50%以上3倍以下罚款。本案中，税务工追缴税款和滞纳金，而不应该由该公司补缴税款、滞纳金。

税收保全措施不当。依据《实施细则》第65条的规定：“对价值超过应纳税额且不可分割的商品、，税务机关在纳税人、扣缴义务人或者纳税担保人无其他可供强制执行的财产的情况下，可以整体，以拍卖所得抵缴税款、滞纳金、罚款以及扣押、查封、保管、拍卖等费用。”

该公司有其他可供采取税收保全措施的财产，而税务机关对该公司的小楼进行了整体查封，查封财过了应该保全的价值，因此，采取税收保全措施不当。

市税务稽查局对本市的P公司进行税务检查时，发现该公司有可能将产品运往外地销售而不走账，不该公司的其他应收款帐，有一外地客户的应收款内容不明，怀疑是货款，为查明事实，稽查局到S的货运情况，码头以难以查找为理由，拒绝了税务机关的检查。

税务机关可否到码头查询P公司的有关情况。

头查询时应出示哪些必备的手续。

市码头应该如何处理？、税务机关可以到S市的码头查询有关的情况。依据《税收征管法》第54条第5项的规定。

机关在查询时应该出示税务检查证和税务检查通知书。

机关可以对码头拒绝检查的行为，处以1万元以下的罚款。依据《实施细则》第95条的规定：“税征管法》第54条第(5)项的规定，到车站、码头、机场、邮政企业及其分支机构检查纳税人有关情况的，由税务机关责令改正，可以处1万元以下罚款；情节严重的，处1万元以上5万元以下罚款。期定额纳税户广林酒店的老板王某，2002年1月，将酒店承包给李某经营，李某每月向甲某交承包费经营事项，王某未向税务机关报告。自2002年1月起该酒店一直未向税务机关申报纳税，税务机关02年5月20日税务所找到王某，责令其在5月31日前缴纳欠缴的税款10000元，责令期限已过，6月1日经主管税务机关中山区地税分局局长批准，采取税收强制执行措施，但广林酒店已经在5某不知去向，税务机关扣押了王某的小汽车一辆，6月10日小汽车以150,000元被拍卖，税务机关款10000元、罚款20000元、滞纳金及各项拍卖费用10000元后，剩余款项于6月20日退还王某。王日向市地税局申请税务行政复议，市地税局复议后维持中山区地税分局的决定。

论] 机关是否可以对王某采取税收强制执行措施？

可以扣押并拍卖王某的小汽车？

区地税分局的行为有无不妥之处？

后王某如果提起税务行政诉讼，被告税务机关是哪个？、税务机关可以对王某采取税收强制执行措施。

施细则》第49条的规定：“承包人或承租人有独立的生产经营权、在财务上独立核算,并定期向发包包费或租金的,承包人或者承租人应当就其生产、经营收入和所得纳税，并接受税务管理。但是，法规定的除外。发包人或出租人应当自发包或出租之日起30日内将承包人或者承租人的有关情况向主发包人或者出租人不报告的，发包人或者出租人与承包人或者承租人承担纳税的连带责任。”

某并未向税务机关报告承包经营的有关事项，应该承担纳税的连带责任。经税务机关责令限期缴纳未缴纳，税务机关可以依照《税收征管法》第40条的规定，采取税收强制执行措施。

机关可以扣押并拍卖王某的小汽车。的小汽车属于机动车辆，依照《实施细则》第59条的规定：“《税收征管法》第38条、第40条所税人的房地产、现金、有价证券等不动产和动产。、金银饰品、古玩字画、豪华住宅或者一处以外的住房不属于《税收征管法》第38条、第40条、第其所扶养家属维持生活必需的住房和用品

对单价5000元以下的其他生活用品，不采取税收保全和强制执行措施。” 的小汽车属于整体不可分割财产，虽然其价值超过了应纳税额，但是依照《实施细则》第65条的规应纳税额且不可分割的商品、货物或者其他财产，税务机关在纳税人、扣缴义务人或者纳税担保人行的财产的情况下，可以整体扣押、查封、拍卖，以拍卖所得抵缴税款、滞纳金、罚款以及扣押、等费用。”

林酒店已经关门停业，无其他可供执行的财产，税务机关可以依法对王某的小汽车采取税收强制执区地税分局没有将强制执行措施后的剩余款项及时退还王某。依照《实施细则》第69条的有关规定所得抵缴税款、滞纳金、罚款以及扣押、查封、保管、拍卖、变卖等费用后，剩余部分，应当在3。”

务机关已经在6月10日将小汽车依法拍卖，但在6月20日将剩余款项退还被执行人，超过了3日当。

中因为市地税局作出了维持原税务处理决定的裁定，依照《行政诉讼法》第25条的规定，如果王某，应以中山区地税分局为被告。称为：“利能达锅炉集团公司”，是甲市一家大型国有企业，是增值税一般纳税人；B公司全称为：公司”，是A公司在乙市设立的子公司，主营业务为锅炉安装，其营业收入向当地地税局缴纳营业年1月发生如下业务：

生产的利能达牌75吨新型节能环保锅炉两台，以不含税单价200万元的价格，卖给B公司。

发电厂销售利能达牌75吨新型节能环保锅炉一台，不含税单价600万元。

位浴池生产安装4吨锅炉一台。生产成本为10万元。未从生产成本转出。

司浴池安装锅炉发生在建工程费用3万元，其中领用原材料不含税价2万元，增值税进项税额3400出，其他费用1万元。未从在建工程转出。

税进项税额余额为零，本月购近原材料发生增值税进项税70万元，2002年2月10日申报并缴纳一元。

求：

司和B公司是否属于关联企业？依据是什么？

司销售给B公司的锅炉价格是否合理？税务机关是否可以调整？方法和依据是什么？

司为本单位浴池安装锅炉是一种什么行为？

A公司应补税增值税。、A公司和B公司是关联企业。

施细则》第51条的有关规定：“《税收征管法》第36条所称关联企业,是指有下列关系之一的公司组织: 金、经营、购销等方面，存在直接或者间接的拥有或者控制关系；

或者间接地同为第三者所拥有或者控制；

在利益上具有相关联的关系。”

公司是B公司的母公司，B公司是A公司的子公司，二者存在拥有和控制关系，符合关联企业的概公司销售给B公司的锅炉，价格不合理。因为A公司没有按照独立企业之间的业务往来，向B公司销显的低价将锅炉销售给B公司。税务机关可以依照《实施细则》第54条的规定，进行纳税调整。《实规定：“纳税人与其关联企业之间的业务往来有下列情形之一的，税务机关可以调整其应纳税额：

业务不按照独立企业之间的业务往来作价；

资金所支付或者收取的利息，超过或者低于没有关联关系的企业之间所能同意的数额，或者其利率超务正常利率；

劳务，不按照独立企业之间业务往来收取或者支付劳务费用；

财产、提供财产使用权等业务往来，不按照独立企业之间业务往来作价或者收取、支付费用；

照独立企业之间业务往来作价的其他情形。”

整的方法，依照《实施细则》第55条的规定：“纳税人有本细则第54条所列情形之一的，税务机调整计税收入额或者所得额：

独立企业之间进行的相同或者类似业务活动的价格；

再销售给无关联关系的第三者的价格所应取得的收入和利润水平；

成本加合理的费用和利润；

其他合理的方法。”

税务机关可以按照A公司将锅炉销售给独立企业的价格，即销售给长青发电厂的价格，将销售给其锅炉的价格由 200 万元/台，调整为600万元/台。

司为本单位浴池安装锅炉的行为，依照《增值税暂行条例》、《企业所得税条例》等规定，计算增值企业所得税的计税所得额，并相应缴纳增值税、企业所得税。

A公司应补增值税。

售应计算的销项税额：

×2+6,000,000)×17%=3,060,000 售应计算的销项税额：

30,000)×(1+10%)/(1+17%)×17%=20777.78 纳增值税：

+20,777.78-700,000=2,380,777.78 值税：

78-1,000,000=1,380,777.78 汽车制造厂，是甲市一家大型国有企业，甲市是设区的地级市。汽车制造厂2002年1月10日在本申报应缴增值税200万元，同时申请缓缴税款，市国税局批准该企业在2001年4月10日前缴清税有缴纳。2002年6月1日税务机关责令该企业在2002年6月10日前缴清全部税款、滞纳金，同时不缴纳，税务机关将采取税收强制执行措施。2002年6月11日，由于该厂没有缴纳，税务机关查封车一批，共10台，在该厂仓库保管。6月15日，被查封的小汽车被盗两台。6月21日，税务机关的小汽车8台，并以拍卖所得抵缴了税款、滞纳金和拍卖费用后，剩余款项当日返还给企业。

务机关的强制执行措施不服，于2002年8月1日向市中级人民法院提起税务行政诉讼，要求撤销强小汽车被盗的损失。

理，决定维持税务机关的行政行为；不支持该厂要求赔偿小汽车被盗损失的请求。

论] 机关的行政行为有无不当之处？

为何不支持该厂赔偿小汽车被盗损失的请求？、税务机关的行为有不当之处，越权审批缓税。依照《税收征管法》第31条第2款的规定：“纳税人因有特殊困难，不能按期缴纳治区、直辖市国家税务局、地方税务局批准，可以延期缴纳税款，但是最长不得超过3个月。” 《实第3款规定：“计划单列市国家税务局、地方税务局可以参照《税收征管法》第31条第2款的批准延期缴纳税款。”

市税务局批准延期纳税，在行政执法上，属于越权行为。

小汽车的损失，不属于税务机关赔偿的范围，因此法院的裁定是正确的。

税务机关采取税收保全措施，是依法进行的，并没有违法和不当之处。税务机关依照《税收征管法》采取税收强制执行措施是正确的。

该承担小汽车被盗的保管责任。依照《实施细则》第67条第1款的规定：“对查封的商品、货物或机关可以指令被执行人负责保管，保管责任由被执行人承担。”

被盗造成的损失，不应该由税务机关赔偿。本案中税务机关依法采取税收强制执行措施，在这一过的利益发生了损失，但是根据《国家赔偿法》第4条、《税收征管法》第43条的规定，这种损失不偿范围，不应该由税务机关赔偿；《实施细则》第70条规定：“《税收征管法》第三十九条、第四，是指因税务机关的责任，使纳税人、扣缴义务人或者纳税担保人的合法利益遭受的直接损失。”赔偿的范围，本案中损失的责任已经明确了不是由税务机关造成的，因此不应该由税务机关赔偿。002年3月25日，B市国税稽查局接到群众举报信，举报A市某电线电缆厂自2001年5月1日起到售点，销售本厂生产的产品，取得大量销售收入，未申报纳税。接到举报后，B市国税稽查局决定立月1日，由市国税局稽查局三名稽查人员和二名在税务机关协助清理欠税工作的法院工作人员组成进行税务稽查。检查发现该销售点未在B市办理任何有关税务登记的手续，自2001年7月1日起，销售点未将有关承包经营的情况向税务机关报告。因销售点拒绝提供有关资料，检查组采用核定应该销售点的应纳税额为50，000元，并认为该纳税人有逃避纳税义务的嫌疑，查封了销售点负责人普通住房，因刘某在B市别无住所，检查组允许刘某暂时居住被查封的住房。2002年4月3日，市达了税务行政处罚通知书和税务处理决定书，对销售点处以应纳税额税额1倍的罚款，罚款50000月10日前缴清税款、滞纳金、罚款。刘某不服，向B市中级人民法院提起税务行政诉讼，法院经审机关的查封财产行为，撤销税务机关的税务处理决定。(本题中涉及应纳税款的只考虑增值税)论] 点存在哪些税收违法行为？

机关是否可以对销售点采用核定应纳税额的方式，确定其应纳税额？

封的财产是否可以允许纳税人继续使用？

机关的执法行为存在哪些不当之处？

裁定撤销的主要依据是什么？

对销售点的处理意见。、销售点存在下列税收违法行为：

定向B市税务机关办理报验税务登记。违反了《实施细则》第21条的规定。

施细则》第21条第1款的规定：“从事生产、经营的纳税人到外 县(市)临时从事生产、经营活动的证副本和所在地税务机关填开的外出经营活动税收管理证明，向营业地税务机关报验登记，接受税务电线电缆厂应该首先到A市主管税务机关为其在B市设立的临时销售点办理外出经营活动税收管理出经营活动税收管理证明和其总机构电线电缆厂的税务登记证副本到B市税务机关办理报验税务登。该销售点未办理报验税务登记，违反了《实施细则》第21条的规定。

税务登记，违反了《税收征管法》第15条、《实施细则》第 21条的规定。

施细则》第 21条第2款的规定：“从事生产、经营的纳税人外出经营，在同一地累计超过180天的理税务登记手续。”

销售点在B市的经营时间从2001年5月1日至2002年4月，已经大大超过了180天，应该在B市销售点没有办理，因此违反了《实施细则》第21条的规定。

规定向税务机关办理纳税申报，违反了《税收征管法》第25条、《增值税暂行条例》第23条的规收征管法》第25条第1款及《增值税暂行条例》第23条的规定，销售点应每月向税务机关办理纳没有办理纳税申报，因此违反了有关税收法律法规的规定。

定缴纳税款，违反了《税收征管法》第31条、《增值税暂行条例》第23条的规定。

收征管法》第31条、《增值税暂行条例》第23条的规定，销售点应该及时足额缴纳应纳税款，该定的期限足额缴纳税款。

定接受税务机关检查，违反了《税收征管法》第56条、《实施细则》第96条规定：“纳税人、扣形之一的，按照《税收征管法》第70条的规定处罚：

虚假资料，不如实反映情况，或者拒绝提供有关资料的；

或阻止税务机关记录、录音、录像、照相和复印与案件有关的情况和资料的；

查期间，纳税人、扣缴义务人转移、隐匿、销毁有关资料的；

依法接受税务检查的其他情形。”

销售点拒绝提供有关材料，在行为上构成了拒绝接受税务机关检查。

机关可以对销售点核定应纳税额。

管法》第37条规定，税务机关可以对未按照规定办理税务登记的从事生产、经营的纳税人以及临时，由税务机关核定其应纳税额，责令缴纳。本案中，销售点未按照规定办理税务登记。同时《实施了税务机关核定应纳税额的方法。本案中，税务机关核定应纳税额的方法也是合法的。

封的房屋可以允许纳税人继续使用。

施细则》第67条的规定：“对查封的商品、货物或者其他财产，税务机关可以指令被执行人负责保执行人承担。继续使用被查封的财产不会减少其价值的，税务机关可以允许被执行人继续使用。因用的过错造成的损失，由被执行人承担。” 刘某的房屋虽然被税务机关查封，但是可以按照规定，允许刘某继续使用自己的房屋，并承担保管机关在执法过程中，存在着执法不当的行为。

调查方式不当。税务机关是税务行政执法的主体，税务机关对自己的行政执法权不能自行处置，应职权。《实施细则》第9条规定：“《税收征管法》第14条所称按照国务院规定设立的并向社会公指省以下税务局的稽查局。稽查局专司偷税、逃避追缴欠税、骗税、抗税案件的查处。国家税务总务局和稽查局的职责，避免职责交叉。”按照本条的规定，稽查局具有执法主体的资格，可以依法处。

组有法院的人员参加。根据有关法律的规定，法院依法对行政案件独立行使审判权，只有在案件审理有必要，才可以自行调查取证。本案中，税务机关请法院配合调查超越了法院的职权。

收保全措施不当。

收征管法》第55条的规定，本案税务机关在税务检查中，可以依法采取税收保全措施，但是办案中全措施的实施不当。按照《税收征管法》第42条的规定，税务机关采取税收保全措施和强制执行措限和法定程序，不得查封、扣押纳税人个人及其所扶养家属维持生活必需的住房和用品。

按照《实施细则》关于承包经营的规定，刘某对纳税负有连带责任，但是刘某在B市只有唯一的一属于刘某个人及其所抚养的家属维持生活必需的住房，《实施细则》第59条第2款规定：“机动车玩字画、豪华住宅或者一处以外的住房不属于《税收征管法》第38条、第40条、第42条所称个人持生活必需的住房和用品”。

刘某只有一处住房并且是普通住房，显然不属于税收保全措施的执行范围。税务机关查封刘某的住。

政处罚不当，违反法定程序。

政处罚法》第42条的规定，行政机关作出责令停产停业、吊销许可证或执照、较大数额罚款等行政当告知当事人有要求举行听证的权利；当事人要求听证的，行政机关应当组织听证。《税务行政处法(试行)》第3条的规定，税务机关对公民作出2000元以上罚款或者对法人或者其他组织作出1000政处罚前，应当向当事人送达《税务行政处罚事项告知书》，告知当事人已经查明的违法事实、证律依据和拟将给予的行政处罚，并告知有要求举行听证的权利。

对销售点的处罚50000元，超过了10000元，纳税人可以要求举行听证，但是税务机关在作出行政知当事人有要求举行听证的权利，直接作出了决定，违反了行政处罚的法定程序。

政处罚法》第3条第2款：“没有法定依据或者不遵守法定程序的，行政处罚无效。”、《税务行施办法(试行)》第20条“对应当进行听证的案件，税务机关不组织听证，行政处罚决定不能成立；利或者被正当取消听证权利的除外。”的规定，本案中，税务机关的行政处罚决定不能成立。

判决撤销的主要依据是：

定撤销税收保全措施的主要依据是：《行政诉讼法》第54条第2项的规定：“(二)具体行政行为有判决撤销或者部分撤销，并可以判决被告重新作出行政行为：

1、主要证据不足的；

2、适用法律、违反法定程序的；

4、超越职权的；

5、滥用职权的。”以及《税收征管法》第42条、第43条，《实的规定。

决撤销税务机关的行政处罚决定的主要依据是：

讼法》第54条第2项的规定，以及《行政处罚法》第42条、第3条的规定。

售点的处理：，事实认定部分见前面纳税人的违法行为，处理意见中的履行期限略。

规定办理税务登记的处理。

：《税收征管法》第15条、《实施细则》第21条。

：《税收征管法》第60条及《国家税务总局税务登记管理办法》。

：责令纳税人限期改正，到税务机关办理税务登记，同时处2000元罚款。

规定办理纳税申报的处理。：《税收征管法》第25条、《增值税暂行条例》第23条。

：《税收征管法》第62条。

：责令纳税人限期改正，到税务机关办理纳税申报，同时处2000元罚款。

规定缴纳税款的处理。

：《税收征管法》第4条、第31条、第32条。

：《税收征管法》第64条、第32条，《税收征管法》第37条、《实施细则》第47条。

：补缴税款50000元、按日加收滞纳金、处未缴税款1倍罚款 50000元。

规定接受税务检查的处理。

：《税收征管法》第70条、《实施细则》第96条。

：《税收征管法》第70条、《实施细则》第96条。

：责令限期改正，处5000元罚款。

市运输公司，委托华信会计师事务所代为办理纳税事宜。为提高运输效率，缓解运输压力，投资1，出一套计算机管理运量和线路的软件系统，从2002年3月起每月从公司客户收取调度费100，000月10日共收取调度费400，000元。公司会计在记账时，将这项收入记入营业收入，会计师事务所申报时，将这项收入从应税收入中调出后记入企业管理费。

月为客户运输散装水泥，将散装水泥改为袋装水泥，在运输费之外以每条20元的价格向客户售出水收取水泥袋款800，000元，记入与水泥袋厂的往来帐户中。

月15日，A市地税局稽查局接到举报，在对运输公司的税务检查中发现，这两项收入都没有申报纳序之后，于2002年6月20日作出税务处理决定书，责令运输公司于2002年6月30日前，补缴营滞纳金，同时处以5倍罚款180，000元。对税务机关的处罚不服，7月1日向人民法院提起税务行政诉讼，人民法院依法受理此案，7月10税收强制执行措施，从运输公司的银行帐户中，扣缴了税款、滞纳金和罚款。

务机关对整个案件的处理。

论] 机关的行政行为是否有不当之处？

公司是否可以提起行政诉讼？

务代理人应如何处理？

对运输公司的处理意见？(只考虑营业税，滞纳金到7月10日)、税务机关的行为有不当之处。

缴税款的处理不当。

收征管法》第25条、第31条及《营业税暂行条例》的规定，本案中，运输公司6月收取的调度费月1日至10向税务机关申报纳税，税务机关责令运输公司在6月30日前补缴6月份收取的调度费理由不充分。

行政处罚的决定不当。

输公司的会计在记帐时已经将调度费记入应税收入，由于税务代理人的调整，运输公司没有将这部，责任不在运输公司，税务机关对运输公司罚款，缺乏法律依据。

款的倍数过高，虽然《税收征管法》规定的罚款倍数最高是5倍，但是，如果没有特别严重的情节，属于运用自由裁量权不合理。

本案中，造成运输公司少纳税款，作为税务代理人的华信会计师事务所是有责任的，税务机关对华作出处理，未体现出错、责、罚相适应的原则。

收强制执行措施不当。

措施中，税务机关从银行扣缴罚款的行为不当。按照《税收征管法》第88条第3款的规定：“当事