《税收征管法实施细则》题库-案例分析

第一篇：《税收征管法实施细则》题库-案例分析

《税收征管法实施细则》题库 第一部分

一、案例分析：（共50题）

1、案情：某税务所在2001年６月12日实施检查中，发现星星商店（个体）2001年５月20日领取营业执照后，未申请办理税务登记。据此，该税务所于2001年６月13日作出责令星星商店必须在2001年６月20日前办理税务登记，逾期不办理的，将按《税收征管法》有关规定处以罚款的决定。

问：本处理决定是否有效？为什么？

答：本处理决定无效。根据《税收征管法》第15条规定：“企业及企业在外地设立的分支机构和从事生产、经营的场所，个体工商户和从事生产、经营的事业单位自领取营业执照之日起三十日内，持有关证件，向税务机关申报办理税务登记，税务机关审核后发给税务登记证件的规定。” 星星商店自2001年５月20日领取营业执照到2001年６月13日还不到30日,尚未违反上述规定，因此，税务所对其做出责令限期改正的处理决定是错误的。

2、案情：某税务所2001年６月12日接到群众举报，辖区内为民服装厂（系个体）开业近两个月尚未办理税务登记。６月14日，该税务所对为民服装厂进行税务检查。经查，该服装厂2001年４月24日办理工商营业执照，４月26日正式投产，没有办理税务登记。根据检查情况，税务所于６月16日作出责令为民服装厂于６月23日前办理税务登记并处以500元罚款的决定。

问：本处理决定是否有效？为什么？

答：本处理决定有效。根据《税收征管法》第60条的有关规定：“未按照规定期限申报办理税务登记、变更或者注销税务登记的，由税务机关责令限期改正，可以处2000元以下的罚款；情节严重的，处2000元以上10000元以下的罚款。”

3、案情：某基层税务所2001年８月15日在实施税务检查中发现，辖区内大众饭店（系私营企业）自2001年５月10日办理工商营业执照以来，一直没有办理税务登记证，也没有申报纳税。根据检查情况，该饭店应纳未纳税款1500元，税务所于8月18日作出如下处理决定：

１、责令大众饭店８月20日前申报办理税务登记并处以500元罚款。

２、补缴税款、加收滞金，并处不缴税款1倍，即1500元的罚款。问：本处理决定是否正确？为什么？ 答：本处理决定是正确的。

１、根据《税收征管法》第60条的有关规定：“未按照规定期限申报办理税务登记、变更或者注销税务登记的，由税务机关责令限期改正，可以处2000元以下的罚款；情节严重的，处2000元以上10000元以下的罚款。”

２、根据《税收征管法》第64条的有关规定：“纳税人不进行纳税申报，不缴或者少缴应纳税款的，由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金，并处不缴或者少缴的税款50%以上5倍以下的罚款。”

３、根据《税收征管法》第74条的有关规定：“本法规定的行政处罚，罚款额在2000元以下的，可以由税务所决定。”

4、案情：某从事生产、经营的事业单位，于2001年４月８日领取营业执照。2001年６月10日，该事业单位辖区的主管税务所在对其实施检查时，发现该单位尚未办理税务登记。据此，税务所在６月11日作出责令该事业单位６月13日前办理税务登记并处以500元罚款的决定。

问：该决定是否有效？为什么？

答：该决定有效。根据《税收征管法》第60条的有关规定：“未按照规定期限申报办理税务登记、变更或者注销税务登记的，由税务机关责令限期改正，可以处2000元以下的罚款；情节严重的，处2000元以上10000元以下的罚款。”该单位超过规定的期限未办理税务登记，违反了上述规定。

5、案情：如意美容厅（系有证个体户），经税务机关核定实行定期定额税收征收方式，核定月均应纳税额580元。2001年６月６日，因店面装修向税务机关提出自６月８日至６月30日申请停业的报告，税务机关经审核后，在６月７日作出同意核准停业的批复，并下达了《核准停业通知书》，并在办税服务厅予以公示。６月20日，税务机关接到群众举报，称如意美容厅一直仍在营业中。６月21日，税务机关派员实地检查，发现该美容厅仍在营业，确属虚假停业，遂于６月22日送达《复业通知书》，并告知需按月均定额纳税。７月12日，税务机关下达《限期改正通知书》，责令限期申报并缴纳税款，但该美容厅没有改正。

问：税务机关对如意美容厅该如何处理？

答：如意美容厅行为属“通知申报而拒不申报，不缴应纳税款”的偷税行为，所以税务机关对如意美容厅应做出除补缴６月份税款580元及滞纳金外，并可按《税收征管法》第63条规定，处以所偷税款50%以上5倍以下的罚款。

6、案情：某基层税务所2001年７月15日接到群众举报，辖区内大明服装厂（系个体工商户）开业两个月没有纳税。

2001年７月16日，税务所对大明服装厂依法进行了税务检查。经查，该服装厂2001年５月８日办理了营业执照，５月10日正式投产，没有办理税务登记，共生产销售服装420套，销售额 90690元，没有申报纳税。根据检查情况，税务所于７月18日拟作出如下处理建议：

１、责令服装厂７月25日前办理税务登记，并处以500元罚款；

２、按规定补缴税款、加收滞纳金，并对未缴税款在《税收征管法》规定的处罚范围内，处以6000元罚款。

2001年７月19日送达《税务处罚事项告知书》，７月21日税务所按上述处理意见作出了《税务处理决定书》和《税务行政处罚决定书》，同时下发《限期缴纳税款通知书》，限该服装厂于2001年７月28日前缴纳税款和罚款，并于当天将二份文书送达给了服装厂。

服装厂认为本厂刚开业两个月，产品为试销阶段，回款率低，资金十分紧张，请求税务所核减税款和罚款，被税务所拒绝。７月28日该服装厂缴纳了部分税款。７月29日税务所又下达了《催缴税款通知书》，催缴欠缴的税款、滞纳金和罚款。在两次催缴无效的情况下，经税务所长会议研究决定，对服装厂采取强制执行措施。８月２日，税务所扣押了服装厂23套服装，以变卖收入抵缴部分税款和罚款。服装厂在多次找税务所交涉没有结果的情况下，８月15日书面向税务所的上级机关某县税务局提出行政复议申请：要求撤销税务所对其作出的处理决定，并要求税务所赔偿因扣押服装给其造成的经济损失。

问： １、县税务局是否应予受理？ ２、税务所在执法方面存在哪些问题？

答：１、县税务局对补缴税款和加收滞纳金的复议申请不予受理；对处罚的复议申请应予受理。

（１）按照《税收征管法》第88条规定：纳税人、扣缴义务人、纳税担保人同税务机关在纳税上发生争议时，必须先依照税务机关的纳税决定缴纳或者解缴税款及滞纳金或者提

供相应的担保，然后可以依法申请行政复议。该服装厂未缴清税款和滞纳金，县税务局不能受理复议申请。

（２）按照《税收征管法》第88条规定：当事人对税务机关的处罚决定、强制执行措施或者税收保全措施不服的，可以依法申请行政复议，也可以依法向人民法院起诉。由于该服装厂在法定的期限内提出复议申请，县税务局应当受理。

２、税务所在执法方面存在如下问题：

（１）执法主体不合格。《税收征管法》第74条规定：本法规定的行政处罚，罚款额在2000元以下的，可以由税务所决定。税务所对服装厂因偷税罚款3000元超越了执法权限，是越权行为。

（２）执法程序不合法。作出《税务行政处罚决定书》的时间不符合法律规定。国家税务总局《税务行政处罚听证实施办法》第40条规定，要求听证的当事人，应当在《税务行政处罚事项告知书》送达后３日内向税务机关书面提出听证；逾期不提出的，视为放弃听证权利。税务所７月１９日送达《税务行政处罚事项告知书》，而７月２１日就作出了《税务处理决定书》，听证告知的时间只有２天，不符合法定程序。

（３）扣押服装厂的服装不符合法定程序。根据《税收征管法》第40条的规定，其一，税务机关采取强制执行措施时必须经县以上税务局（分局）局长批准，税务所没有经县税务局长批准对服装厂采取强制执行措施，是不符合法定程序的；其二，税务机关对罚款采取强制执行措施不合法。根据《税收征管法》第88条第3款规定：“当事人对税务机关的处罚决定逾期不申请行政复议也不向人民法院起诉、又不履行的，作出处罚决定的税务机关可以采取本法第40条规定的强制执行措施。”；而该服装厂在法定的期限内申请了行政复议，税务机关就不能对罚款采取强制执行措施。

7、案情：某企业财务人员１９９５年７月采取虚假的纳税申报手段少缴营业税５万元。２００１年６月，税务人员在检查中发现了这一问题，要求追征这笔税款。该企业财务人员认为时间已过3年，超过了税务机关的追征期，不应再缴纳这笔税款。

问：税务机关是否可以追征这笔税款？为什么？

答：税务机关可以追征这笔税款。《税收征管法》第52条规定，对偷税、抗税、骗税的，税务机关可以无限期追征其未缴或者少缴的税款、滞纳金或者所骗取的税款。从案情可以看出，该企业少缴税款并非是计算失误，而是违反税法，采取虚假纳税申报，其行为在性质上已构成偷税。因此，税务机关可以无限期追征。

8、案情：２００１年６月２３日某地方税务局接到群众电话举报：某私营企业，已中途终止与某公司的《承包协议》，银行帐号也已注销，准备于近日转移他县。该局立即派员对该企业进行了调查，核准了上述事实，于是检查人员对该企业当月已实现的应纳税额5263.13元，作出责令其提前到６月２５日前缴纳的决定。

问：该地方税务局提前征收税款的行为是否合法？为什么？

答：该地方税务局提前征收税款的行为合法。根据《税收征管法》第38条规定：“税务机关有根据认为从事生产、经营的纳税人有逃避纳税义务行为的，可以在规定的纳税期之前，责令限期缴纳应纳税款。”，本案中，该私营企业已终止了承包协议，注销了银行帐号，并准备于近日转移他县，却未依法向税务机关办理相关手续，可以认定为逃避纳税义务行为。该局采取提前征收税款的行为，是有法可依的。企业应按该地方税务局作出的决定提前缴纳应纳税款。

9、案情：某政府机关按照税法规定为个人所得税扣缴义务人。该机关认为自己是国家机关，因此，虽经税务机关多次通知，还是未按照税务机关确定的申报期限报送《代扣代缴税款报告表》，被税务机关责令限期改正并处以罚款１０００元。对此，该机关负责人非常不理解，认为自己不是个人所得税的纳税义务人，而是替税务机关代扣税款，只要税款没有少扣，晚几天申报不应受到处罚。

问：税务机关的处罚决定是否正确？为什么？

答：税务机关的处罚决定是正确的。《税收征管法》第25条规定：“扣缴义务人必须依照法律、行政法规或税务机关依照法律、行政法规的规定确定的申报期限、申报内容如实报送代扣代缴、代收代缴税款报告表以及税务机关根据实际需要要求扣缴义务人报送的其他有关资料。”因此，该机关作为扣缴义务人与纳税人一样，也应按照规定期限进行申报。根据《税收征管法》第62条：“……扣缴义务人未按照规定的期限向税务机关报送代扣代缴、代收代缴税款报告表和有关资料的，由税务机关责令限期改正，可以处以2000元以下的罚款；情节严重的，可处以2000元以上10，000元以下的罚款。”因此税务机关作出的处罚是正确的。

10、案情：某集体工业企业，主营机器配件加工业务，由于经营不善，在停止其主营业务时，把所承租的楼房转租给某企业经营，将收取的租金收入挂在往来科目，未结转收入及申报缴纳有关税费。该县地税局在日常检查时，发现了其偷税行为并依法作出补税、加收滞纳金和处以罚款的决定。对此，该企业未提出异议，却始终不缴纳税款、滞纳金和罚款。

该局在多次催缴无效的情况下，一方面依法向人民法院申请对其罚款采取强制执行措施；另一方面将此案移送公安局进一步立案侦查，追究该企业的法律责任。地税局在与公安

局配合调查期间，得知该企业的法定代表人李某已办理好出国、出境证件，有出国（境）的迹象。

问：该企业法定代表人李某是否可以出境？为什么？

答：该企业在缴清税款、滞纳金或提供纳税担保之前，李某不可以出境。依据《税收征管法》第44条：“欠缴税款的纳税人或者他的法定代表人需要出境的，应当在出境前向税务机关结清应纳税款、滞纳金或者提供担保。未结清税款、又不提供担保的，税务机关可以通知出境管理机关阻止其出境”。

11、案情：何某是一家私营企业的业主。2001年７月，税务人员在检查该私营企业帐务时，经县税务局局长批准，同时检查该企业在中国银行的存款帐户及何某私人和其妻王某在储蓄所的存款。查实何某自2001年１月份以来帐外经营收入70万元，于是依法作出了补税罚款的处理决定。何某气急败坏，当即向银行责问为何将该厂存款帐户和私人储蓄存款提供给税务机关检查，银行人员称税务机关提供了检查存款帐户的许可证明，有权进行检查。

问：税务机关是否有权检查该企业的存款帐户和何某本人及其妻子的个人储蓄存款？为什么？

答：税务机关有权检查该企业的银行存款帐户，但对何某妻子王某的储蓄存款检查不合法。根据《税收征管法》第54条第6项规定：“经县以上税务局（分局）局长批准，凭全国统一格式的检查存款户许可证明，查询从事生产经营的纳税人、扣缴义务人在银行或者其他金融机构的存款帐户；税务机关在调查税收违法案件时，经设区的市、自治州税务局（分局）局长批准，可以查询案件涉嫌人员的储蓄存款。”因此，税务机关有权依法检查该单位的银行存款帐户，但对何某及其妻子王某的储蓄存款帐户的检查必须经过市、自治州税务局局长批准。

何某属私营企业主，按照《实施细则》的规定，何某在银行的储蓄存款帐户，属于银行存款帐户的检查范围；但对何某妻子的储蓄存款的检查，需按照《税收征管法》第54条第2款的规定执行。

12、案情：某服装厂逾期未缴纳税款，县国税局征管科送达了《催缴税款通知书》进行催缴，服装厂依然未按期缴纳税款，于是经该征管科科长批准，扣押了服装厂价值相当于应纳税款的服装。

问：该征管科的做法是否合法？为什么？

答：该征管分局的做法不合法。根据《税收征管法》第40条规定：“税务机关采取强制执行措施时必须经县以上税务局（分局）局长批准”。该征管科没有经县国税局局长批准，而是经征管科科长批准就决定对服装厂采取强制执行措施，显然是不符合法定程序的。

13、案情：2001年７月12日，某厂张会计在翻阅５月份帐簿时，发现多缴税款15000元，于是该厂向税务机关提出给予退还税款并加算银行同期存款利息的请求。

问：税务机关是否应当给予退还，如果可以退还税款，应如何计算利息？为什么？退还税款有几种方式？

答：税务机关应当退还。根据《税收征管法》第51条规定：“纳税人超过应纳税额缴纳的税款，税务机关发现后应当立即退还，纳税人自结算缴纳税款之日起3年内发现的，可以向税务机关要求退还多缴的税款并加算银行同期存款利息，税务机关查实后应当立即退还。退还的利息按照退还税款当天，银行的同期活期存款利率计算利息。”。

根据《实施细则》的规定，税务机关为纳税人办理多缴税款的退还渠道：

1、直接退还税款和利息；

2、如果纳税人有欠税，税务机关可以以应退税款和利息抵顶欠税，剩余部分退还纳税人。

14、案情：老刘是某企业的员工，2001年６月份该企业在代扣代缴个人所得税时，遭到老刘的拒绝，因此该企业没有扣缴老刘的税款，并且未将老刘拒扣税款的情况向税务机关报告。在2001年８月个人所得税专项检查中，税务机关发现了上述情况，于是税务机关决定向该企业追缴应扣未扣的税款100元，并处罚款100元。

问：税务机关处理是否合法？为什么？

答：税务机关向该企业追缴应扣未扣的税款的处理决定是不合法的，罚款100元是合法的。根据《税收征管法》第69条规定：“扣缴义务人应扣未扣、应收而不收税款的，由税务机关向纳税人追缴税款，对扣缴义务人处以应扣未扣税款50%以上3倍以下的罚款。”因此，税务机关应向老刘追缴税款。

15、案情：某税务稽查局工作人员张某，在对Ｓ软件设计有限公司依法进行税务检查时，调阅了该公司的纳税资料，发现该公司的核心技术资料，正是其朋友李某所在的Ｈ电脑网络有限公司所急需的技术资料，于是就将Ｓ软件设计有限公司的技术资料复印了一套给李某，张某的这一做法给Ｓ公司造成了无可挽回的经济损失。

Ｓ软件设计有限公司发现此事后，认为税务干部张某的行为，侵害了企业的合法权益，决定通过法律途径来维护企业的商业、技术保密权。

问：纳税人可以请求保密权吗？

答：纳税人可以请求保密权。所谓请求保密权就是指纳税人对税务机关及其工作人员因税收执法而知晓的商业秘密和个人隐私，有请求为自己保密的权利。根据《税收征管法》第8条的规定：“纳税人、扣缴义务人有权要求税务机关为纳税人、扣缴义务人的情况保密。税务机关应当依法为纳税人、扣缴义务人的情况保密；”《税收征管法》第59条规定：“税务机关派出的人员进行税务检查时，应当出示税务检查证件和税务检查通知书，并有责任为被检查人保守秘密。”由此可见，请求保密权具有法律强制性，它既是法律赋予纳税人的一项基本权利，也是税务机关的法定义务。纳税人具有请求税务机关及其工作人员为自己保守秘密的权利，税务机关及其工作人员如果因自己的粗心大意或其他原因，泄露了纳税人的商业秘密或个人隐私，给纳税人的生产经营或个人名誉造成损害的，应当承担相应的法律责任。

16、案情：2001年第二季度，某税务所在调查摸底的基础上，决定对某行业的定额从７月起至12月适当调高，并于６月底下发了调整定额通知。某纳税户的定额由原来的４万元调整为５万元。该纳税户不服，说等到７月底将搬离此地，7月份的税款不准备缴了。7月17日税务所得知这一情况后，书面责令该纳税户必须于７月25日前缴纳该月份税款。７月20日，税务所发现该纳税户已开始转移货物，于是责令该纳税户提供纳税担保，该纳税户没有提供纳税担保，于是税务机关书面通知该纳税户的开户银行从其存款中扣缴了７月份的税款。

问：１、你认为税务机关的行政行为是否合法？ ２、请你提出处理意见。

答：税务所的行政行为不合法。因为：根据《税收征管法》第38条规定，税务机关有根据认为从事生产、经营的纳税人有逃避纳税义务行为的，可以在规定的纳税期之前，责令限期缴纳应纳税款；在限期内发现纳税人有明显的转移、隐匿其应纳税的商品、货物以及其他财产或者应纳税的收入的迹象的，税务机关可以责成纳税人提供纳税担保。如果纳税人不能提供纳税担保，经县以上税务局局长批准，税务机关可以采取税收保全措施。而税务所采取了强制执行措施，显然是不合法的。

７月20日，该税务所应经县税务局局长批准，可以书面通知该纳税户开户银行冻结该纳税户相当于７月份应缴税款的存款，而不应直接采取强制执行措施。在７月25日后纳税人仍未缴纳税款的，方可对该纳税户采取税收强制执行措施，即该税务所经县税务局局长批准，可以书面通知该纳税户开户银行从其冻结的存款中扣缴７月份的税款。

17、案情：个体工商户王某于2001年５月10日领取营业执照，并开始从事生产经营活动，同年８月25日，该县地税局在漏征漏管户清理工作中，发现王某未向地税机关申请

办理税务登记，也未申报纳税（应纳税款共计5000元）。该县地税局于是对王某未按规定期限办理税务登记的行为，责令限期改正，依照法定程序作出罚款1000元的决定；对未申报纳税的行为，责令限期改正，同时依照法定程序作出追缴税款及加收滞纳金、并处未缴税款3倍即15000元罚款的决定。王某对此不服，于是在接到税务处理和处罚决定书后的第二天向市地税局申请行政复议。

问：１、县地税局作出的行政处罚决定是否正确？为什么？

２、对王某的行政复议申请，市地税局应该受理吗？

答：１、该县地税局对王某未按规定办理税务登记证的行为，责令限期改正，处以1000元罚款是正确的。《征管法》第60条规定，对未按照规定期限办理税务登记的，由税务机关责令限期改正，可以处2000元以下罚款。

２、该县地税局对未申报纳税的行为，责令限期改正，同时作出追缴税及加收滞纳金，并处未缴税款3倍即15000元罚款的决定符合《税收征管法》规定。《税收征管法》第64条：纳税人不进行纳税申报，不缴或者少缴税款的，由税务机关追缴欠缴的税款、滞纳金，并处欠缴税款50%以上5倍以下的罚款。

３、对王某的行政复议申请，市地税局应分别处理。对补税、加收滞纳金决定不能受理。因为，根据《税收征管法》第88条的规定，纳税人对税务机关作出的补税、加收滞纳金决定有异议的，应先解缴税款及滞纳金后或提供相应的担保后，可依法申请行政复议。故对王某在未缴纳税款及滞纳金又未提供担保的情况下提出的行政复议申请，市地税局不能受理。对罚款一事的复议申请应予受理，《税收征管法》第88条规定，当事人对税务机关的处罚决定、强制执行措施或者税收保全措施不服的，可以依法申请行政复议，也可以依法向人民法院起诉。

18、案情：2001年６月20日，Ａ县地税局查实某建筑企业５月份采取虚假的纳税申报偷税20万元，依法定程序分别下达了税务处理决定书和税务行政处罚决定书，决定补缴税款20万，按规定加收滞纳金，并处所偷税款一倍的罚款。该企业不服，在缴纳10万元税款后于６月25日向市税务局申请行政复议，市地税局于收到复议申请书后的第８天以“未缴纳罚款为由”决定不予受理。该纳税人在规定时间内未向人民法院上诉，又不履行。县地税局在屡催无效的情况下，申请人民法院扣押、依法拍卖了该企业相当于应纳税款、滞纳金和罚款的财产，以拍卖所得抵缴了税款、滞纳金和罚款。

问：１、该建筑企业的行政复议申请是否符合规定？为什么？

２、Ａ县地税局、市地税局在案件处理过程中有哪些做法是不符合规定的？

答：１、该建筑企业提出的行政复议申请不符合规定。根据《税收征管法》第88条的规定，纳税人对税务机关作出的补税、加收滞纳金决定有异议的，应先解缴税款及滞纳金或者提供相应的担保，然后可依法申请行政复议；对税务机关的罚款决定不服可直接依法申请行政复议。故该建筑企业应在缴清税款及滞纳金或提供担保后才可依法申请行政复议，或者单独就行政处罚一事依法申请行政复议。

２、市地税局作出的不予受理决定的理由不能成立。根据《税收征管法》第88条的规定，纳税人对税务机关的处罚决定不服的可依法申请行政复议。市地税局以“未缴纳罚款”作为不予受理复议申请的理由属于适用法律错误。

３、市地税局超出法定期限作出不受理复议申请的决定。根据《税务行政复议规则》规定，复议机关收到行政复议申请后，应当在5日内进行审查，对不符合规定的行政复议申请，决定不予受理，并书面告知申请人。因此，市地税局于收到复议申请书后的第８天才对复议申请作出不予受理的决定是不合规定的。

４、县地税局申请强制执行有误。《税收征管法》第88第3款规定，对行政处罚税务机关可强制执行，也可申请人民法院强制执行。但税款及滞纳金应按征管法的相关规定自行采取强制执行措施，而不应申请人民法院强制执行。

19、案情：某从事生产的个体工商户杨某，2001年３月１日领取营业执照并办理了税务登记。但杨某一直未向税务机关申报纳税。同年６月１日，主管税务所对杨某的生产经营情况进行调查核实，认定杨某取得应税收入未申报纳税，共计应缴纳税款6000元。该所当即下达税务处理决定书和税务行政处罚决定书：补缴税款6000元，加收滞纳金500元，按《税收征管法》第64条第2款规定对未申报纳税行为处以未缴税款50%即3000元的罚款。

问：请指出该税务所执法中的违法问题，并说明原因。

答：１、程序违法。该所在作出3000元处罚决定前未下达税务行政处罚事项告知书，告知纳税人的违法事实及享有的陈述、申辩权和听证权利。《税务行政处罚听证程序实施办法》规定，对个人罚款超过2000元的应履行告知听证程序。

２、该税务所对杨某作出罚款3000元的行政处罚决定属越权行为。《税收征管法》第74条规定：本法规定的行政处罚，罚款额在2000元以下的，可由税务所决定。超过2000元的，税务所不能作出决定。

20、案情：某县国税局集贸税务所在2001年12月4日了解到其辖区内经销水果的个体工商业户B(定期定额征收业户，每月 10日缴纳上月税款，打算在12月底收摊回外地老家，并存在逃避缴纳2001年12月税款1200元的可能。该税务所于12月5日向B下达了限12月31日缴纳12月份税款1200元的通知。12月 27日，该税务所发现B正在联系货

车准备将其所剩余的货物运走，于是当天以该税务所的名义由所长签发向B下达了扣押文书，由税务人员李某带两名协税组长共三人将B价值约 1200元的水果扣押存放在借用的某机械厂仓库里。2001年12月31日1l时，B到税务所缴纳了12月份应纳税敦1200元，并要求税务所返还所扣押的水果，因机械厂仓库保管员不在未能及时返还。2002年1月2日15时，税务所将扣押的水果返还给B。B收到水果后发现部分水果受冻，损失水果价值500元。B向该所提出赔偿请求，该所以扣押时未开箱查验是否已冻，水果受冻的原因不明为由不予理受。而后B向县国税局提出赔偿申诉。

[讨论问题与要求](1)税务所的执法行为有哪些错误?(2)个体工商业户B能否获得赔偿? 答：(1)该税务所在采取税收保全措施时存在以下问题：

第一，违反法定程序。《税收征管法》第38条规定了采取税收保全措施的程序是责令限期缴纳在先，纳税担保居中，税收保全措施断后。该所未要求B提供纳税担保直接进行扣押，违反了法定程序。

第二，越权执法。该纳税人不属于《税收征管法》第37条规定的未按照规定办理税务登记的纳税人，也不是临时从事生产经营的纳税人，对其采取税收保全措施，应该按照《税收征管法》第38条的规定执行，即采取税收保全措施应经县以上税务局(分局)局长批准，本案中由该税务所所长向B下达扣押文书显然没有经过县以上税务局(分局)局长批准。

第三，执行不当。其一，《实施细则》第63条规定，税务机关执行扣押、查封商品、货物或者其他财产时，必须由两名以上税务人员执行。该税务所执行扣押行为时只有税务人员李某一人，协税组长虽可协助税务人员工作，但不能代替税务人员执法。其二，在扣押商品、货物或其他财产(以下简称物品)时应对被扣押的物品进行查验，并由执行人与被执行人共同对被扣押物品的现状进行确认，只有在此基础上才能登记填制《扣押商品、货物、财产专用收据》；未对扣押的物品进行查验，《税收征管法》中虽没有明文规定，从《实施细则》第58条关于对扣押鲜活、易腐烂变质或者易失效的商品、货物的规定可以看出，在执行扣押时应掌握扣押物品的质量(现状)，因此有必要对所扣押的物品进行查验，并由执行人和被执行人对其现状进行确认，这是税务人员在实际工作中应当注意的，只有这样才能分清责任，避免纠纷。其三，未妥善保管被扣物品。

第四，税收保全措施的解除超过时限。《实施细则》第68条规定，纳税人在税务机关采取税收保全措施后按照税务机关规定的期限缴纳税款的，税务机关应当在收到税款或银行

转回的税票后24小时内解除税收保全。本案中，该税务所向B返回所知押的商品是在该税务所收到B缴纳税款后的52小时之后，违反了上述规定。

(2)纳税人B可以获得行政赔偿；根据《税收征管法》第39条、第43条的规定，采取税收保全措施不当；或者纳税人在限期内已缴纳税款，税务机关未立即解除税收保全措施，使纳税人的合法利益遭受损失的，税务机关应当承担赔偿责任。《国家赔偿法》第4条也规定了行政机关及其工作人员在行使职权时，违法对财产采取查封、扣押、冻结等行政强制措施的，受害人有取得赔偿的权利。

21、案情：Ａ县某餐饮部属承包经营，该县城关征管分局接群众反映，该餐饮部利用收入不入帐的方法偷逃税款。2001年５月25日，分局派两名税务干部（李某与钱某）对其实施检查，税务人员在出示税务检查证后，对相关人员进行了询问，但没有线索，于是对餐饮部经理宿舍进行了搜查，发现了流水帐，经与实际申报纳税情况核对，查出该餐饮部利用收入不入帐方法，偷逃税款50000元的事实。5月28日，该分局依法下达了税务行政处罚事项告知书，拟作出追缴税款、加收滞纳金、并处30000元罚款的决定。５月29日，下达了税务行政处罚决定书。５月30日，该餐饮部提出税务行政处罚听证要求。６月５日由李、钱二人和其它一名干部共同主持了听证会，经听取意见后，当场作出税务行政处罚决定，并要求听证所花费用由餐饮部承担，并将决定书当场交给餐饮部代表。在没履行义务的情况下，该餐饮部于７月５日就30000元罚款一事向县地税局提出行政复议申请，县地税局以纳税人未缴纳税款及已超过法定复议期限为由不予受理复议申请。７月６日，餐饮部依法向县人民法院起诉。

问：指出该分局及县地税局在该案处理过程中违法行为，并说明理由。

答：１、检查时未履行法定程序。《税收征管法》第59条规定，税务人员实施检查时应出示税务检查证和税务检查通知书，该案中税务分局既未下达稽查通知书，也未出示税务检查通知书。

２、税务人员超越权限行使检查权。《税收征管法》规定，税务机关可对纳税人的生产经营场所及货物存放地进行检查。但没有赋予税务人员对纳税人住宅的检查权。

３、５月29日下达行政处罚决定书不合法。行政处罚法规定，当事人可在接到行政处罚通知后３日内提出听证申请。税务机关不能在法定申请听证的期限内下达处罚决定书。

４、对纳税人处30000元罚款超越职权。《税收征管法》第74条只赋予税务所（征管分局）2000元以下的行政处罚权。

５、李、钱二人不能主持听证会。《行政处罚法》第42条规定“听证由行政机关指定的非本案调查人员主持。”

６、听证结束当场作出税务行政处罚决定属行政越权行为。国家税务总局《税务行政处罚听证程序实施办法（试行）》第19条规定：听证结束后，听证主持人应当将听证情况和处理意见报告税务机关负责人。然后才可作出决定。

７、要求餐饮部负担听证所需费用不合法。《行政处罚法》第42条规定“当事人不承担行政机关组织听证的费用。”

８、县地税局对复议申请不予受理的理由不成立。一是《税收征管法》第88条第2款规定“当事人对税务机关作出的行政处罚决定不服的，可依法申请行政复议。”地税局按《税收征管法》第88条第1款规定，以未履行纳税义务作为复议前置条件是错误的；二是餐饮部的复议申请未超过法定期限，《税务行政复议规则》规定：税务行政复议应在知道税务机关作出的具体行政行为后60日内提出。

22、案情：Ａ县地税局于2001年６月对某旅行社2000年度纳税情况依法实施了税务检查。经查，该旅行社2000年通过采取收入不入帐、伪造记帐凭证等方式少缴营业税等共计15万元，占其全年应纳税额的25％。

问：该旅行社的行为属何种违法行为？对此种行为税务机关应如何处理？

答：１、该旅行社的行为属偷税行为。《税收征管法》第63条：纳税人伪造、变造、隐匿、擅自销毁帐簿、记帐凭证，或者在帐簿上多列支出或者不列、少列收入，或者经税务机关通知申报而拒不申报或者进行虚假的纳税申报，不缴或者少缴应纳税款的，是偷税。

２、对偷税行为，税务机关首先应追缴旅行社所偷税款、按规定加收滞纳金，并依照原《税收征管法》的处罚规定处以所偷税款5倍以下的罚款。

３、由于该旅行社的偷税行为已构成犯罪，税务机关应将该案移送司法机关依法追究其刑事责任。

23、案情：2001年７月，Ｄ县地税局在对该县某报社进行例行检查时发现报社在６月份支付某作家稿费5000元，未代扣代缴个人所得税560元。该县地税局遂依照法定程序作出税务处理决定，由报社补缴未代扣代缴的个人所得税，并处1000元罚款。

问：Ｄ县地税局的决定是否正确，为什么？

答：１、由报社补缴税款的决定错误。《税收征管法》第69条规定，扣缴义务人应扣未扣、应收未收税款的，由税务机关向纳税人追缴税款。

２、对报社处以1000元罚款符合法律规定。《税收征管法》第69条规定，扣缴义务人应扣未扣、应收未收税款的，由税务机关向纳税人追缴税款，对扣缴义务人处应扣未扣、应收未收税款50%以上3倍以下的罚款。

24、案情：某酒店2001年５月实际应纳营业税50万元，由于资金周转困难，该单位决定向主管地税机关申报缴纳30万元税款。同年10月，税务部门在检查中发现了此问题。

问：１、该酒店的行为是属于何种性质的税务违法行为，请简要说明理由。２、根据相关法律对该酒店及相关当事人应作如何处理。

答：１、该酒店的行为属于偷税行为。因为该酒店采取虚假的纳税申报手段，少缴税款20万元，《税收征管法》第63规定：进行虚假的纳税申报，不缴或少缴税款，是偷税。

２、根据《税收征管法》第63条规定，对该酒店的行为，税务机关应追缴税款、滞纳金并处所偷税款50%以上5倍以下的罚款。

３、由于该酒店偷税数额达20万元，且占应纳税额的40％，根据《刑法》第201条规定，可对该酒店处1倍以上5倍以下罚金（税务部门的罚款可抵缴相应的罚金），对直接责任人员可处３年以上７年以下有期徒刑。

25、案情：县地税稽查局接群众举报称某大酒店有采取少列收入进行偷税的情况，县稽查局于2001年５月25日派两名稽查员对该酒店实施了检查，稽查员在出示税务检查证后，对帐簿及记帐凭证进行核查；同时经县地税局局长批准，对案件涉嫌人员的储蓄存款进行了查询。查实了该酒店１—４月份利用收入不入帐方式偷税9500元的事实。在取得证据后，地税稽查局于５月30日作出了补税、加收滞纳金的税务处理决定和处以1倍即9500元罚款的行政处罚决定。该酒店在依法提供纳税担保后，于６月３日向该县地税局提起行政复议。县地税局在接到复议申请书后的第十天以未缴纳税款、滞纳金及罚款为由作出不予受理的决定。

问：１、地税部门在该案处理中有哪些违法行为，并说明理由。２、如该酒店对不予受理的裁决不服，可通过什么途径寻求帮助。答：１、地税部门存在以下违法行为：

（１）未出示税务检查通知书。《税收征管法》第59条规定：税务机关派人实施税务检查时，应出示税务检查证和税务检查通知书。该案中，稽查局既未下达稽查通知书，又未出示税务检查通知书。

（２）查询储蓄存款没有合法手续。《税收征管法》第54条第6款规定：查询案件涉嫌人员的储蓄存款，必须经设区的市、自治州以上税务局（分局）局长批准，凭全国统一格式的检查存款帐户许可证明进行查询。县地税局局长无权批准查询案件涉嫌人员的储蓄存款。

（３）处罚程序违法。《行政处罚法》第31条规定：在作出行政处罚决定之前，应告知当事人作出行政处罚的事实、依据及理由，并告知当事人依法享有的陈述申辩权。本案中，稽查局未履行这一法定程序。

（４）行政处罚越权。稽查局无权对该酒店作出9500元罚款的处罚决定。

（５）县地税局超越法定期限作出复议申请是否受理的裁决。税务行政复议规则规定，税务机关应自收到复议申请之日起5日内作出受理或不予受理的决定，5日内不作出不予受理的决定，可推定为已受理。县地税局在接到复议申请书后的第十天才作出不予受理的决定属无效决定。

（６）县地税局不予受理复议申请的理由不成立。一是按《税收征管法》第88条第1款规定，纳税人在提供相应担保后，可依法申请行政复议；二是按《税收征管法》第88条第2款规定，对税务机关作出的行政处罚决定不服的，可依法申请行政复议，缴纳罚款不是前置条件。

２、如该酒店对不予受理复议申请的决定不服，于接到不予受理决定书之日起15日内向县人民法院提起行政诉讼。

26、案情：根据工作计划，2001年５月，Ａ县地税局开展了房地产行业税收专项检查工作。５月10日，县稽查局按规定向兴兴房地产开发公司下达了稽查通知书，并取得送达回证，定于５月14日派人对其实施检查。５月14日，稽查员发现该单位负责人及财务人员已逃避，后经几次联系，该单位总以各种借口拒绝检查。

问：根据新《税收征管法》规定，对房地产开发公司以上行为税务机关应如何处理？ 答：根据《税收征管法》第70条规定，对以逃避、拒绝方式阻挠税务机关检查的，由税务机关责令限期改正，同时可处10000元以下罚款，对情节严重的，处10000元以上50000元以下的罚款。

27、案情：某个体餐馆老板张某欠缴2001年５月份营业税15000元，县地税局责令其６月18日前缴纳。但张某在未缴纳税款的情况下，于６月16日将餐馆转让、财产转移，致使县地税局无法追缴其欠缴的税款。

问：税务机关对该案应如何处理？张某的行为是否已构成犯罪，法院应如何量刑处罚？ 答：１、根据《税收征管法》第65条规定，税务机关应追缴税款及相应的滞纳金，并对逃避追缴欠税行为，处50%以上5倍以下的罚款。

２、张某的行为已构成犯罪。《刑法》第203条规定，纳税人欠缴应纳税款，采取隐匿或转移财产的手段，致使税务机关无法追缴欠缴的税款，数额在１万元以上不到１０万元的，处3年以下有期徒刑或者拘役，并处或者单处欠缴税款1倍以上5倍以下的罚金。可见，张某的行为已构成逃避追缴欠税罪，法院应对其处3年以下有期徒刑，并处或者单处1倍以上5倍以下罚金。

28、案情：申江公司是一家集体企业，2001年3-5月，企业均为零申报。县地税局通过调查，初步了解到其货款通过东方公司帐户结算。为掌握确凿证据，2001年５月15日稽查局两名工作人员在出示税务检查证后，对东方公司的存款帐户进行了检查核对。掌握了申江公司利用东方公司帐号偷税10000元的违法事实。5月20日，县地税局依照法定程序下达了税务处理决定：责令申江公司补缴税款，并加收滞纳金，并处30000元罚款。

问：县地税局的执法行为存在哪些问题，并说明理由。

答：１、税务机关对东方公司帐户检查中存在违法问题。根据《税收征管法》第54条第6项规定，查询从事生产、经营纳税人、扣缴义务人在银行或其它金融机构的存款帐户，应经县以上税务局局长批准，凭全国统一格式的检查存款帐户许可证明进行。该案中，税务人员未经批准对东方公司的存款帐户进行检查，属越权行为。

２、稽查员未出示税务检查通知书。《税收征管法》第59条规定，税务人员实施税务检查时，应出示税务检查证和税务检查通知书。

３、未将案件移送司法机关追究刑事责任。申江公司的偷税行为已构成犯罪，应移送司法机关追究刑事责任。

29、案情：2001年５月起，根据《税收征管法》的需要，Ａ县地税局在饮食行业中依法强制推广使用税控收款机。某个体餐馆在税务机关的监督下安装了税控收款机。同年７月中旬，地税局发现该餐馆在６月初自行改动了税控装置，并虚假申报纳税，导致少缴６月份应纳税款2000元。该县地税局于是发出责令限期改正通知书，在履行告知程序后，对其自行改动税控装置的行为处500元罚款，并依照法定程序对其偷税行为作出补缴税款、加收滞纳金，并处1000元罚款的决定。

问：１、Ａ县地税局的行政处罚决定是否有法律依据，简要说明理由。

２、Ａ县地税局的决定是否违反一事不二罚原则？

答：１、有法律依据。一是《税收征管法》第60条第1款5项规定，纳税人损毁或者擅自改动税控装置的，由税务机关责令限期改正，可以处2000元以下罚款。二是该个体户擅自改动税控装置，并虚假申报而少缴税款，属于偷税行为，根据《税收征管法》第63条规定，纳税人偷税的，税务机关应追缴税款、滞纳金，并处不缴或少缴税款50%以上5倍以下的罚款。

２、Ａ县地税局的决定未违反一事不二罚的原则。因为该个体户擅自改动税控装置、又采取了虚假的纳税申报方式进行偷税，不属于同一违法行为。

30、案情：某从事商品销售的个体户，自1999年起在Ｂ县某服装市场经营服装，2001年４月该市场拆迁。该个体户自2001年５月１日起搬至自已家中继续从事经营。同年７月中旬该县国税局在税务登记验证工作中发现其未办理税务登记变更手续，并少缴税款6000元。国税局遂责令其于７月25日前到国税局办理税务登记变更手续、缴纳未缴的税款6000元及相应的滞纳金500元。该个体户到期未申请办理变更手续，也未缴纳税款及滞纳金。７月26日该局再次发出限期改正通知书及限期纳税通知书，限７月30日前缴纳税款。该个体户逾期仍未履行。７月31日，经县国税局局长批准，该局书面通知开户银行冻结其相当于应纳税及滞纳金的存款，并对该个体户处以3200元的罚款。银行在接到通知后，拒绝执行税务机关作出的冻结税款决定。

问：１、Ｂ县国税局对个体户处以3200元罚款是否有法律依据？ ２、指出Ｂ县国税局在执法过程中的违法行为。３、对该个体户的开户银行，税务机关应如何处理？

答：１、对个体户处3200元罚款有法律依据。《税收征管法》第68条：纳税人、扣缴义务人在规定期限内不缴或者少缴应纳或者应解缴的税款，经税务机关责令限期缴纳，逾期仍未缴纳的，税务机关除依照本法第40条的规定采取强制执行措施追缴其不缴或者少缴的税款外，可以处不缴或者少缴的税款50%以上5倍以下的罚款。

２、Ｂ县国税局执法过程中的违法行为有：（１）７月中旬和７月２６日连续两次发出限期改正通知书和限期缴纳税款通知书，缺乏行政执法的严肃性。（２）国税局适用法律错误。根据《税收征管法》第68条规定，对该个体户的违法行为，应采取强制执行措施，而不是税收保全措施。（３）程序违法。Ｂ县国税局实施行政处罚前，未履行告知程序，根据《行政处罚法》第31条规定，行政机关在作出行政处罚之前应告知当事人的处罚的事实、依据及理由，并告知当事人的权利。（４）未履行听证程序。根据《行政处罚法》规定，对公民处以2000元以上罚款的，还应告知听证权利，当事人提出听证要求的，应组织听证。

３、根据《税收征管法》第73条规定，对开户银行拒绝执行税务机关作出的冻结税款决定的，造成税款流失的，税务机关可依法对其处100,000元以上500,000元以下的罚款，对直接负责的主管人员和其他直接责任人员处1000元以上10,000元以下的罚款。

31、案情：某县地税局在2001年６月份开展的税务登记清查中，发现李某于上年初领取营业执照开了一家照相馆，至今未向地税机关申请办理税务登记，也从未申报纳税。

问：地税局对李某应如何处理？

答：对李某未办理税务登记的行为，根据《税收征管法》第60条第1款规定，责令限期办理，可处2000元以下罚款；如情节严重，处2000元以上10000元以下罚款；逾期仍不办理的，申请工商行政管理机关吊销其营业执照。对未申报纳税的行为，根据《税收征管法》第64条规定，由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金，并处不缴或者少缴的税款50%以上5倍以下的罚款。

32、案情：2001年５月８日，接群众举报Ａ县某宾馆采取发票开大头小尾方式进行偷税。该县地税局遂立案检查，５月９日县地税局派人对宾馆依法实施了检查，查实其偷税4500元的事实。Ａ县地税局遂于５月15日依法作出补缴税款、加收滞纳金及处以所偷税款4倍罚款的决定。宾馆不服，于５月20日依法向市地税局申请行政复议。６月10日，复议机关经审理后，作出维持原具体行政行为的复议决定。（本题不考虑发票违法行为的处理）

问：１、请说明税务机关实施检查时应遵循的相关规定。

２、请说明税务机关实施行政处罚的程序。

３、宾馆对地税局的处理决定不服，是否可无条件地向市地税局申请行政复议？

４、如宾馆对市地税局的复议决定不服，应以谁为被告，提起行政诉讼？ 答：１、税务机关检查应遵循下列规定：（１）税务机关应派两名以上税务干部实施检查；（２）根据《税收征管法》第59条规定，派出的税务人员实施检查时，应出示税务检查证和税务检查通知书；（３）应按《税收征管法》第54条规定的方法和手段进行检查。

２、实施行政处罚应遵循下列程序：（１）在调查结束后，应依《行政处罚法》第31条规定，制作《税务行政处罚事项告知书》，告知当事人作出行政处罚的事实、理由和证据，并告知当事人依法享有的陈述申辩权。根据《税务行政处罚听证程序实施办法》的规定，对公民处以2000元以上和法人及其他组织处以10000元以上罚款的，应履行听证程序，因此本案还应告知其依法享有的听证权。（２）如宾馆在3日内提出听证要求的，税务机关应

依法举行听证。（３）听证结束后，应根据调查事实和听证情况制作《税务行政处罚决定书》，并不得因当事人要求听证而加重处罚，报县局负责人审批。（４）经县局局长签字后下达《税务行政处罚决定书》，并依法送达当事人。

３、如宾馆对补税、加收滞纳金的决定不服，应按《税收征管法》第88条第1款的规定，必须先依照税务机关的纳税决定缴纳或者解缴税款及滞纳金或者提供相应的担保，然后可以依法申请行政复议。如对行政处罚决定不服，可直接向市地税局依法申请行政复议，也可向县人民法院提起诉讼。

４、宾馆如对市地税局的行政复议决定不服，根据相关法律规定，应以作出原具体行政行为的县地税局为被告提起行政诉讼。

33、案情： 2001年５月11日，某县地税局城关征管局征收人员小张发现某娱乐城（系有证个体工商户）没有按时办理当月纳税申报，遂打电话进行口头催报，接电话的该娱乐城工作人员称老板和办税人员均出差在外，无法办理纳税申报事宜。５月15日，该娱乐城办税员来到了城关征管局办理当月纳税申报，城关征管局以逾期申报为由，依照《税收征管法》第62条规定，当场作出罚款50元的处罚决定。该娱乐城老板不服，认为由于办税员出差在外而造成了逾期申报，并非主观上故意拖延，同时，在此期间也未接到税务部门的书面《限期改正通知书》，故以城关征管局处罚程序违法为由，向县地税局申请行政复议。

问： 城关征管局对该娱乐城的处罚程序合法吗？ 答：城关征管局对该娱乐城的处罚程序合法。

《税收征管法》第62条规定：纳税人未按照规定的期限办理纳税申报和报送纳税资料的，或者扣缴义务人未按照规定的期限向税务机关报送代扣代缴、代收代缴税款报告表和有关资料的，由税务机关责令限期改正，可以处2000元以下的罚款；情节严重的，可以处2000元以上10000以下的罚款。依照这个规定，纳税人未经税务机关批准而到期未办理纳税申报的，税务机关应当责令其限期改正，也可以同时处以2000元以下的罚款，但责令限期改正并非是行政处罚的前提条件，而是同时适用的两种行政行为。

《行政处罚法》规定，对公民处以50元以下、对法人和其他组织处以1000元以下罚款的行政处罚可以适用简易程序。此案城关征管局当场对娱乐城作出罚款50元的决定可以适用简易程序，因此，从这一方面来看，城关征管局作出的处罚决定程序也是合法的。

34、案情：林某是某县地税局城关征管局聘请的小商品市场税款代征员。2001年６月10日下午，依照惯例林某对小商品市场内尚未主动纳税的经营户进行逐个上门催缴，期间当林某经过经营户顾某（有证个体工商户）的店铺时，发现顾某的柜台上有几张已拆本的外省服务业统一发票。经询问得知，这几张外省服务业统一发票是顾某在外地进货时从票贩子

手里购买的。于是林某随即暂扣了这几张发票，并根据《发票管理办法》及其实施细则的有关规定，以城关征管局的名义，对顾某当场作出罚款800元的处罚决定。

问：代征员林某以城关征管局的名义对经营户顾某作出的处罚决定有效吗？ 答：代征员林某以城关征管局的名义对经营户顾某作出的处罚决定无效。

根据《行政处罚法》第18条和第19条的规定，行政机关依照法律、法规或者规章的规定，可以在其法定权限内委托有关组织实施行政处罚，受委托组织必须符合以下条件：

（一）依法成立的管理公共事务的事业组织；

（二）具有熟悉有关法律、法规、规章和业务的工作人员；

（三）对违法行为需要进行技术检查或者技术鉴定的，应当有条件组织进行相应的技术检查或技术鉴定。行政机关不得委托其他组织或者个人实施行政处罚。

从上述规定来看，代征员林某没有具备受托实施税务行政处罚的条件，故城关征管局只能委托其代征税款，而不能委托其行使税务行政处罚权。所以，代征员林某以城关征管局的名义对经营户顾某作出的处罚决定是无效的。

35、案情：据群众来信反映，某房地产开发企业自1997年成立以来，采取向商品房购买者收取的居民住房调节基金不入帐的手段，偷逃国家税收。根据这一线索，某县地税局于2001年５月17日对该房地产开发公司实施税收专案检查。经查实，居民住房调节基金属房地产开发公司在销售商品房时额外向购买者收取的商品房价外费用，并于1999年１月１日起停止收取。该房地产开发公司在1997年至1998年期间，共取得居民住房调节基金收入150万元，全额计入“营业外收入”帐户中，未作商品房销售收入处理。根据我国《营业税暂行条例》第五条和《税收征管法》第63条的规定，该房地产开发公司的这一行为已构成了偷税，于是县地税局依照法定的程序，对该房地产开发公司作出了追缴偷税税款和加收滞纳金，并处偷税数额80％罚款的决定。该房地产开发公司对处罚决定不服，依法向县人民法院提起行政诉讼。经法院审理，认为县地税局对房地产开发公司的处罚决定无效，决定予以撤销。

问： 人民法院为什么要撤销县地税局的处罚决定？

答：该房地产开发公司的上述违法行为到2001年５月17日为止已超过了２年，超出了法定的追究时效，所以人民法院要撤销县地税局的这一处罚决定。

根据《行政处罚法》第29条规定：“违法行为在2年内未被发现的，不再给予税务行政处罚。法律另有规定的除外。”但是《税收征管法》第86条规定：“违反税收法律、行政法规应当给予行政处罚的行为，在五年内未被发现的，不再给予行政处罚”。该房地产开发公司的违法行为，虽然超过2年未被发现，但是并没有超过5年，按照《税收征管法》的规定可以处罚，而且《行政处罚法》也明确规定了“法律另有规定的除外”。该房地产开发公

司的这一税收违法行为没有连续状态，即从１９９７年开始，到1998年底结束，按照从行为终了之日（1998年12月31日）起计算，到2001年５月17日止未超过5年。所以，县地税局可以对该房地产开发公司的这一偷税行为做出补税、加收滞纳金和罚款的决定。

36、案情：2001年6月20日，某县地税局车辆税收管理所为防止税款流失，在通往某煤矿的公路上进行税收检查，查堵逃税车辆，个体营运车主王某驾驶运煤汽车路经此处时，税务检查人员将其拦住，两名身着税服的检查人员向王某出示税务检查证，并讲明实施检查的意图，车管所工作人员郑某登上车门踏板准备进行检查，年初以来一直未申报纳税的王某惧怕检查，趁其他税务人员不备突然驾车企图逃离检查现场，郑某在十分危险的情况下强行爬进驾驶室，王某被迫停车，随即追来的车管所其他税务人员经检查，检查发现王某自2001年1月开业并办理税务登记以来，一直未向税务机关申报纳税，向王某填发了《限期纳税通知书》和《查封扣押证》。根据《税收征管法》第38条将王某的汽车扣押，停放在办公室后院的停车场内，要王某补缴上半年税款5400元，王某四处托人到车管所说情放车，均被拒绝，此间王某汽车的轮胎等部件被盗。

7月5日，王某向县人民法院起诉县地税局，要求地税局返还扣押的汽车并赔偿被盗部件及误工损失5000元，县法院受理了此案，向县地税局发出应诉通知书，地税局在规定期限内提供了举证材料并聘请了律师为诉讼代理人。7月20日法院开庭进行了审理，7月25日县法院作出一审判决，撤销县地税局扣押王某汽车的具体行政行为，赔偿王某汽车部件被盗及误工损失5000元，诉讼费由县地税局承担。

[讨论问题与要求](1)指出某县地税局在此案中执法存在的问题。(2)法院的判决是否正确，依据是什么? 答：(1)某县地税局及其所属车管所在上述案件中主要存在下述 5个方面的问题： 第一，检查行为不合法。税务机关进行税务检查应该符合《税收征管法》、《实施细则》及有关法律、法规的规定。《实施细则》第89条明确规定“税务机关和税务人员应当依照《税收征管法》及其《实施细则》的规定行使税务检查职权”。

1、税务检查人员没有按规定出示《税务检查通知书》。《税收征管法》第59条、《实施细则》第89条明确规定，税务机关在进行税务检查是应当出示《税务检查证》和《税务检查通知书》，未出示《税务检查证》和《税务检查通知书》的，纳税人、扣缴义务人和其他当事人有权拒绝接受检查。本案中，税务检查人员只出示了《税务检查证》而没有出示《税务检查通知书》；

2、公路上拦车检查，超越了《税收征管法》规定。《税收征管法》第54条赋予税务机关六个方面的税务检查权，但未授予税务机关在公路上拦车检查的权力；国务院及国家税务总局在相关

文件中明确规定税务机关不准以任何形式上路检查征税，某县地税局车管所在公路上拦车检查的行为，违反了法律法规和规章的规定，属于越权执法。

第二，适用法律错误。某县地税局认定王某未按期申报纳税应当按《税收征管法》第32条、第62条、第64条第2款规定处理。

1、未按规定加收滞纳金。对该纳税人2001年5月1日以后发生的滞纳税款，根据《税收征管法》第32条的规定，税务机关除责令限期缴纳税款外，从滞纳税款之日起，按日加收万分之五的滞纳金。另外，按照国家税务总局[国税发]2001（54号）文的规定，对该纳税人2001年5月1日以前发生的滞纳税款，按照原《税收征管法》第20条的规定，按日加收千分之二的滞纳金。

2、未按规定责令限期申报。按照《税收征管法》第62条的规定，纳税人发生纳税义务，未按规定的期限办理纳税申报，税务机关应责令限期申报；该纳税人未按照规定的期限办理纳税申报的，由税务机关责令限期改正，可以处2千元以下的罚款，情节严重的，可以处2000元以上10,000元以下的罚款，地税局车管所未按上述规定处理，却对王某填发《限期纳税通知书》和《扣押查封证》，采取税收保全措施，适用法律错误。

3、未按规定对该纳税人进行处罚。按照《税收征管法》第64条第2款的规定，纳税人不进行纳税申报，不缴或者少缴应纳税款的，由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金，并处不缴或者少缴税款50%以上5倍以下罚款，地税车管所未按上述规定进行处理。

第三，采取税收保全措施时违反法定程序并超越法定权限。未按照《税收征管法》第38条规定，经过责令限期缴纳税款，责成纳税人提供纳税担保，经县以上税务局(分局)局长批准后采取税收保全措施。某县地税局车管所在检查现场填发《查封扣押证》，没有经过县以上税务局(分局)局长批准的程序，显然违反了法定程序。

第四，税务执法文书使用不规范，程序不到位。首先，《限期纳税通知书》和《查封扣押证》同时下达，不能体现“逾期仍未缴纳”的法定程序；其次，未开付汽车扣押清单；再次，所下达的执法文书未填制(税务文书送达回证)。

第五，对所扣押的汽车没有妥善保管，汽车部件被盗导致纳税人合法利益遭受损失，因而应承担赔偿责任。

按照《税收征管法》第43条的规定：“税务机关滥用职权违法采取税收保全措施、强制执行措施，或者采取税收保全措施、强制执行措施不当，使纳税人、扣缴义务人或者纳税担保人的合法权益遭受损失的，应当依法承担赔偿责任”；《实施细则》第70条规定：“《税收征管法》第三十九条、第四十三条所称损失，是指因税务机关的责任，使纳税人、扣缴义务人或者纳税担保人的合法利益遭受的直接损失。”

本案中，税务机关对扣押的汽车没有妥善保管，因此对汽车轮胎被盗有责任；扣押的汽车及其轮胎是纳税人的合法利益；轮胎被盗给纳税人造成了直接损失。因此，税务机关应承担赔偿责任。

(2)县法院判决撤销县地税局扣押王某汽车的具体行政行为，赔偿王某汽车部件被盗及误工损失5千元是正确的。判决所依据的一是《行政诉讼法》第54条第2款，根据该条款规定，具体行政行为主要证据不足，适用法律、法规错误，违反法律程序，超越职权、滥用职权等行为之一的，判决撤销或者部分撤销，并可以判决重新作出具体行政行为。依据之二是《行政诉讼法》第68条，该条款规定行政机关或者行政机关的工作人员作出的具体行政行和侵犯公民、法人或其他组织的合法权益造成损害的，由该行政机关或者该行政机关工作人员所在的行政机关负责赔偿。依据之三是《国家赔尝法》第4条也规定行政机关及其工作人员在行使职权时，违法对财产采取查封、扣押、冻结等行政强制措施的，受害人有取得赔偿的权利。依据之四是《税收征管法》第43条、《实施细则》第79条。

37、案情：2001年7月16日，某区国税局稽查人员在对某加油站进行日常纳税检查时发现，该加油站于6月8日，根据城市规划的统一安排，由原经营地新华大街33号，搬迁到马路对面新华大街38号经营。由于加油站的经营地址中只是门牌号稍有不同，该加油站的财务人员就将税务登记证件中的地址33号直接改为38号。稽查人员还发现，该加油站在搬迁中不慎致使加油机的税控装置部分损坏，还有部分帐簿的帐页毁损丢失。6月份，加油站装修、搬迁，停止营业，无销售收入，故未向税务机关申报纳税。上述情况，该加油站均未报告税务机关。

问：分别指出该加油站的违法行为，并针对该加油站的违法行为分别提出处理意见，并进行处罚。(该加油站的违法行为均不属于情节严重)答：

1、该加油站未按照规定的期限申报办理变更税务登记；税务机关对此应限期改正，并处以2000元以下罚款；

2、该加油站涂改税务登记证件；税务机关对此应限期改正，并处以 10,000元以下罚款；

3、该加油站损毁税控装置，应限期改正，并处以2000元以下罚款；

4、该加油站未按照规定保管帐簿，应限期改正，并处以2000元以下罚款；

5、该加油站未按照规定的期限办理纳税申报和报送纳税资料，应限期改正，并处以2000元以下罚款。

法律依据：

《税收征管法》第60条：纳税人有下列行为之一的，由税务机关责令限期改正，可以处2000元以下的罚款；情节严重的，处2000元以上10，000元以下的罚款：

（一）未按照规定的期限申报办理税务登记、变更或者注销登记的；

（二）未按照规定设置、保管帐簿或者保管记帐凭证和有关资料的；

（三）未按照规定将财务、会计制度或者财务、会计处理办法和会计核算软件报送税务机关备查的；

（四）未按照规定将其全部银行帐号向税务机关报告的；

（五）未按照规定安装、使用税控装置，或者损毁或者擅自改动税控装置的。纳税人不办理税务登记的，由税务机关责令限期改正；逾期不改正的，经税务机关提请，由工商行政管理机关吊销其营业执照。

纳税人未按照规定使用税务登记证件，或者转借、涂改、损毁、买卖、伪造税务登记证件的，处2000元以上10，000元以下的罚款；情节严重的，处10，000元以上50，000元以下的罚款。

《税收征管法》第62条规定：“纳税人未按照规定的期限办理纳税申报和报送纳税资料的，或者扣缴义务人未按照规定的期限向税务机关报送代扣代缴、代收代缴税款报告表和有关资料的，由税务机关责令限期改正，可以处2000元以下的罚款；情节严重的，可以处2000元以上10，000元以下的罚款。”

38、案情：2001年8月28日，某区国税局中心税务所对所属某商场2000年度的纳税情况进行纳税检查。稽查人员到该商场财务部门向有关人员出示税务检查证后，对该商场的纳税情况开始进行检查。在实地检查中，稽查人员从该企业的一个沙发后发现一本销售单据，经清点核对，属于帐外单据，未记入销售收入帐簿，共应补缴增值税3万元，应课征滞纳金2万元。该商场法人刘某发现后，指使有关人员将帐外单据夺回，将稽查人员推出门外，还给有关人员打电话，调集车辆准备将现存商品货物转移运走。当日下午，稽查人员迅速返回税务所，报经所长批准后，开具《查封(扣押)证》，会同公安人员一同返回该商场。当即查封了该商场价值8万余元的商品货物，并向该商场开付查封清单。8月29日，税务稽查人员在履行了有关法定手续后，向该商场下达了《税务处理决定书》，认定该商场偷税3万元，限期缴纳，同时还送达了《税务行政处罚告知书》，告知该商场，对其偷税行为将按照所偷税款给予1倍罚款，对其拒绝检查行为将罚款2千元。该商场法人刘某觉得理亏，怕事情闹大，放弃听证权利。8月30日，稽查人员在履行了有关法定手续后，向该商场下达了《税务行政处罚决定书》，对其偷税行为按照所偷税款给予1倍罚款，对其拒绝检查的行为罚款2千元。8月31日，刘某主动将5万元现金送交税务所缴税。9月1日，刘某又将3.2万元现金送交税务所缴纳罚款。稽查人员当即履行有关法定手续解除对该商场商品货物的查封。

问：分别指出税务人员上述行为中哪些执法行为违反了征管法，并说明理由。答：

1、检查程序不当，检查时未出示税务检查通知书；

2、查封程序不当，未经县以上税务局（分局）局长批准，采取了保全措施；

3、查封货物价值不当，只能查封其价值相当于应纳税款的商品、货物；

4、对该企业的拒绝检查处理不当，由于检查程序违法，企业有权拒绝检查；

5、解除查封时间不当，在企业缴纳税款后，应立即解除查封。法律依据：

第59条 税务机关派出的人员进行税务检查时，应当出示税务检查证和税务检查通知书，并有责任为被检查人保守秘密；未出示税务检查证和税务检查通知书的，被检查人有权拒绝检查。

第55条 税务机关对从事生产、经营的纳税人以前纳税期的纳税情况依法进行税务检查时，发现纳税人有逃避纳税义务行为，并有明显的转移、隐匿其应纳税的商品、货物以及其他财产或者应纳税的收入的迹象的，可以按照本法规定的批准权限采取税收保全措施或者强制执行措施。

第70条 纳税人、扣缴义务人逃避、拒绝或者以其他方式阻挠税务机关检查的，由税务机关责令改正，可以处10，000元以下的罚款；情节严重的，处10，000元以上50，000元以下的罚款。

第39条 纳税人在限期内已缴纳税款，税务机关未立即解除税收保全措施，使纳税人的合法利益遭受损失的，税务机关应当承担赔偿责任。

39、案情：2001年9月8日，某区国税局某税务所根据举报线索，对某建材档口进行稽查。稽查人员在出示了合法的检查手续后发现，该建材档口2001年6月21日开业至今未办理国税税务登记。稽查人员决定依法核定其应纳税额。经核定，该档口应缴纳增值税1万元。稽查人员责令业主李某缴纳，李某予以拒绝。稽查人员在经所长批准后，当即扣押李某价值1万元的玻璃，并当场开付收据，同时，经区国税局局长批准，到有关金融机构查询了李某个人的储蓄存款。

2001年9月10日，稽查人员在履行告知等有关法定程序后，以区国税局的名义下达了处理决定和处罚决定，补增值税1万元，课征滞纳金150元；认定该档口偷税，处所偷税款0.5倍罚款，计0.5万元。缴款期限届满后，李某仍不缴纳税款、滞纳金和罚款。经区国税局局长批准，稽查人员依法变卖了所扣押的玻璃，以变卖所得1.0150万元抵缴了税款和滞纳金。该档口业主李某对处罚决定不服，如期向市局国税局提出复议申请，在复议期间，李某开始转移档口的货物。稽查人员报经区国税局局长批准后，马上对该商店采取了税收强制措施，又扣押了该商店价值0.5万元的玻璃，并开付收据，拟变卖抵缴罚款。

问：分别指出税务人员上述行为中哪些执法行为违反了《税收征管法》，并简要说明理由。

答：

1、对未办理税务登记行为没有处理，应当责令限期改正，并给予2千元以下罚款；

2、对未办理税务登记而少缴税款的定性不当，应按照不申报少缴、不缴税款处理，给予50%以上5倍以下罚款；

3、查询储蓄存款不当，要经设区的市、自治州以上税务局（分局）局长批准，才可以查询案件涉嫌人员的储蓄存款。

4、采取强制措施不当，由于该档口如期申请要求复议，故不应采取保全措施。法律依据：

第37条 对未按照规定办理税务登记的从事生产、经营的纳税人以及临时从事经营的纳税人，由税务机关核定其应纳税额，责令缴纳；不缴纳的，税务机关可以扣押其价值相当于应纳税款的商品、货物。扣押后缴纳应纳税款的，税务机关必须立即解除扣押，并归还所扣押的商品、货物；扣押后仍不缴纳应纳税款的，经县以上税务局（分局）局长批准，依法拍卖或者变卖所扣押的商品、货物，以拍卖或者变卖所得抵缴税款。

法律依据：

第54条 税务机关有权进行下列税务检查：

（一）检查纳税人的帐簿、记帐凭证、报表和有关资料，检查扣缴义务人代扣代缴、代收代缴税款帐簿、记帐凭证和有关资料；

（二）到纳税人的生产、经营场所和货物存放地检查纳税人应纳税的商品、货物或者其他财产，检查扣缴义务人与代扣代缴、代收代缴税款有关的经营情况；

（三）责成纳税人、扣缴义务人提供与纳税或者代扣代缴、代收代缴税款有关的文件、证明材料和有关资料；

（四）询问纳税人、扣缴义务人与纳税或者代扣代缴、代收代缴税款有关的问题和情况；

（五）到车站、码头、机场、邮政企业及其分支机构检查纳税人托运、邮寄应纳税商品、货物或者其他财产的有关单据、凭证和有关资料；

（六）经县以上税务局（分局）局长批准，凭全国统一格式的检查存款帐户许可证明，查询从事生产、经营的纳税人、扣缴义务人在银行或者其他金融机构的存款帐户。税务机关在调查税收违法案件时，经设区的市、自治州以上税务局（分局）局长批准，可以查询案件涉嫌人员的储蓄存款。税务机关查询所获得的资料，不得用于税收以外的用途。

第88条 纳税人、扣缴义务人、纳税担保人同税务机关在纳税上发生争议时，必须先依照税务机关的纳税决定缴纳或者解缴税款及滞纳金或者提供相应的担保，然后可以依法申请行政复议；对行政复议决定不服的，可以依法向人民法院起诉。

当事人对税务机关的处罚决定逾期不申请行政复议也不向人民法院起诉、又不履行的，作出处罚决定的税务机关可以采取本法第40条规定的强制执行措施，或者申请人民法院强制执行。

第43条 税务机关滥用职权违法采取税收保全措施、强制执行措施，或者采取税收保全措施、强制执行措施不当，使纳税人、扣缴义务人或者纳税担保人的合法权益遭受损失的，应当依法承担赔偿责任。

40、案情：某县国税局中心税务所2001年8月5接到举报，反映所管辖的东方红砖厂多年偷税问题。税务所接到举报后，对该厂纳税情况进行案头审查，该厂是集体企业，为增值税小规模纳税人，1995年3月份办理了营业执照和税务登记。档案资料反映，该企业自1995年6月-2001年7月共缴纳增值税10万元。

2001年8月6日，税务所派2名稽查人员到该企业检查，当稽查人员出示合法手续后，厂长李某借会计不在家多次拒绝检查，税务所对其拒绝检查行为处以3000元罚款，之后接受检查。税务所对该厂1995年开业以来至2001年7月纳税情况进经检查，经查发现： 1、1995年3月采取开大头小尾发票手段，少缴增值税2000元； 2、1997年3月采取虚假申报手段，少缴增值税5000元； 3、2001年5月因企业计算错误等失误，少缴增值税3000元； 4、2001年6月采取销售不入帐手段，少缴增值税2万元； 5、2001年6月赊销砖50万块，每块砖0.212元，没有记帐。

稽查人员考虑到问题的严重，检查过程中该厂又不积极配合，随即请示县局，经县局局长批准，查封库存砖，价值6万元。税务人员拟对该厂做如下处理：

1、对少缴增值税行为均按偷税处理。

2、对企业拒绝接受税务检查行为处以定额罚款3000元。

3、对开具大头小尾发票行为处以定额罚款1000元。请分析并回答下列问题并计算：

1、税务机关采取的保全措施及税务人员拟对该厂做出的处理决定是否正确，请分别简要说明理由。

2、计算该厂所偷增值税税额。

3、稽查人员检查发现的五种情形哪些情况应课征滞纳金，并指出滞纳金的加收率。（不要求计算及计算过程）

4、该厂是否应移送司法机关处理，说明理由。（假定偷税额、应纳税额按照本题检查期间提供的有关数据计算）

答：1．税务机关的具体行政行为存在下列不当之处。

〈1〉采取保全措施不当，一是纳税人没有明显的转移材产等迹象，不具有可采取保全措施的情形。二是保全过程中查封价值过大，应查封价值相当于税款的货物。（新法38条，55条）

〈2〉税务所处罚3000元超越处罚权限，税务所只能罚款2000元以下（依据《税收征管法》第70条）

〈3〉少缴增值税行为全部定性为偷税不正确，2001年5月因企业计算错误等失误造成的少缴增值税，不是偷税。

2．2000+5000+20000+10600/（1+6%）×6%=33000（元）

3．2000×（20+6×360）×2‰+2000×4×30×5 +5000 ×（20+2×360）×2‰+5000×4×30×51000+（20000+106000/（1+6%）×6%）×5 ×（20+30）=17190（元）

4．对该厂应移送，该厂已构成偷税罪，该厂已缴税额10万元，偷税33000元，偷税额占应纳税额比例为33，000/（100，000+33，000）=24.81%（10%以上30%以下），且偷税额1万元以上10万元以下。（《刑法》第201条）

41、案情：某市国税局某分局2001年7月20日对某企业（增值税一般纳税人）进行检查，发现有以下问题： 1、1995年3月采取隐瞒收入等手段，少缴增值税1万元； 2、1997年3月采取虚假申报手段，少缴增值税5000元； 3、1999年3月因税务机关责任，造成纳税人少缴增值税2000元；

4、税务机关发现纳税人于2001年5月10日超过应纳税额多缴增值税5000元；

5、检查中，纳税人自己提出2001年5月10日超过应纳税额多缴增值税3000元，经税务机关查证属； 6、2001年6月，纳税人采取现金收入不入帐手段，少缴增值税4000元。请分析计算并回答下列问题：

1、简要分别对纳税人上述每种行为进行定性，并提出处理意见（对应处罚的提出处罚标准，对不能定性的只提出处理意见）。

2、计算该企业应补缴增值税额。

3、计算该企业应加收滞纳金金额（假定年度为360天，每月份为30天，滞纳天数计算从少缴税款次月11日起到2001年7月底止）。

答：

1、第1个问题属偷税、除补税、滞纳金，处偷税5倍以下罚款之后处50%以上5倍以下罚款。（问题通知三）

第2个问题属偷税、补交税款、滞纳金；但不罚款。第3个问题，补税，不征滞纳金。（新法51条）第4个问题，应退税，但不退利息。（新法51条）

第5个问题，应退税，且应加算银行同期存款利息。（新法51条）

第6个问题，属偷税、补税、滞纳金并处偷税50%以上5倍以下罚款。（新法63条）2、10000+5000+2000+4000=21000元 3、1000×（20+6×360）×2‰+1000×3×30×5‰+5000×(20+4×360)×2‰+5000×3×30×5‰+4000×20×5 =6114元

42、案情：A企业是甲市的一家机械制造有限责任公司，是增值税一般纳税人，该企业欠缴以前纳税年度的税款100,000元，税务机关多次进行了书面催缴，乙市的B企业欠A企业一笔供货款，2002年5月，该债权到期，债务人应偿还债务本息合计230,000元。由于A企业担心实现债权之后，要偿还欠税，因此，通知债务人因为欠税，还债期限可以再延长一年，A企业的主管税务机关甲市中山区国税局知道此事后，立即组成了由征管科长为组长的检查组到乙市。检查组一行三人到乙市后，在当地税务机关协助下，来到B企业，并向B企业出示了单位介绍信和A企业欠缴税款的证明，请求代位执行A企业的债权，B企业开始不同意，后在其主管税务机关的要求下，同意用货款为A企业缴纳税款，并给税务机关开出了一张230,000元的汇票。

检查组收到汇票回到甲市后，经征管科长批准，填开了《扣缴税款缴款书》将230,000元全部缴入国库，并书面通知A企业，230,000元的资金扣除欠税100,000元及滞纳金50,000后，剩余的款项因为A企业经税务机关多次催缴税款拒不缴纳，作为罚款缴入国库，同时给A企业下达了《税务处理决定书》和《税务行政处罚决定书》。

A企业不服，向当地人民法院提起行政诉讼，法院经审理后，作出了税务机关行使代位权无效、税务机关税务处理和税务行政处罚的行政行为无效的判决。

[讨论问题与要求]

1、税务机关的行为有哪些不妥之处？

2、A企业经多次催缴拒不缴纳税款，应如何处理？ 答：

1、税务机关的行政行为有下列不妥之处。

（1）行使代位权不合法。按照《税收征管法》第50条规定，税务机关可以行使代位权，但是代位权、撤消权的行使，依照《合同法》第73条的规定，应该由税务机关向人民法院提出申请，由人民法院执行。本案中，税务机关直接行使代位权，是不合法的。

（2）代位权应该以债权人的名义行使，依据《合同法》第73条的规定行使代位权，只能以债权人的名义行使。本案中B企业归还货款，应该以A企业为收款人，税务机关不能直接作为收款人收取A企业的货款。

（3）税务检查行为不合法。甲市中山区国税局到乙市B企业调查A企业的情况不合法。甲市中山区国税局对乙市B企业没有税收管辖权，有关B企业与A企业的业务往来情况，应该由乙市税务机关负责调查。检查组在检查中，未出示税务检查证和税务检查通知书，依照《税收征管法》第59条、《实施细则》第89条的规定，B企业有权拒绝检查。

（4）采取强制执行措施不合法。依照《税收征管法》第40条的规定，采取税收强制执行措施，应经县以上税务局（分局）局长批准，本案中由征管科长批准扣缴税款，违反了《税收征管法》第40条的规定，属违法采取税收强制执行措施；对罚款不能直接采取强制执行措施，《税收征管法》第88条规定，对税务机关的处罚决定，逾期不申请行政复议、不向人民法院起诉、又不履行的税务机关可以采取强制执行措施，或者申请人民法院执行。本案中，税务机关在复议期限内，对罚款采取扣缴入库的强制执行措施，违反了《税收征管法》第88条的规定。

（5）税务行政处罚不合法。同时下达《税务事项通知书》、《税务处理决定书》、《税务行政处罚决定书》不符合法定程序，本案中对纳税人的罚款超过了1万元，按照《行政处罚法》第42条、《税务行政处罚听证程序实施办法（试行）》第3条的规定，纳税人要求听证的，税务机关应该举行听证，但本案中，税务机关没有给纳税人履行听证权利的机会，直接作出了罚款决定，违反了《行政处罚法》关于听证的规定。

2、A企业经多次催缴拒不缴纳税款，依照《税收征管法》第40条、第68条的规定，税务机关可以采取税收强制执行措施，并可以处不缴或者少缴税款50%以上5倍以下的罚款。

43、案情：A企业是一家私营的小型服装加工厂，有从业人员12人，2002年1月厂长甲某将企业承包给原在本厂负责生产的乙某经营，乙某每年向甲某缴承包费100,000元，独立经营该厂。由于工商执照的各项内容未发生变化，甲某未向税务机关办理变更税务登记，也未报告承包一事。2002年4月，税务机关在检查中发现该厂在2002年1-3月生产并销售服装取得收入400,000元，未申报纳税，经税务机关责令限期缴纳仍未缴纳税款，税务机关依法采取强制执行措施，扣押并拍卖了该厂小汽车一台，并以拍卖所得抵缴了税款、滞纳金、罚款共 110,000元，抵顶拍卖费用20,000元，并将剩余款项50,000元在5日内返还A企业，甲某不服，认为税务机关应该向乙某收缴税款、滞纳金和罚款，向人民法院提起税务行政诉讼，人民法院作出维持税务处理的决定。

［问题与要求］

1、法院的判决是否正确？

2、此案中谁是生产销售服装的纳税人？

3、税务机关可否扣押A企业的小汽车并采取税收强制执行措施？

4、税务机关对拍卖所得的处理是否正确？

5、税务机关的行为有无不当之处？ 答：

1、法院的判决正确。

2、此案中乙某是生产销售服装的纳税人。依据：《实施细则》第49条第1款：“承包人或承租人有独立的生产经营权、在财务上独立核算,并定期向发包人或出租人上缴承包费或租金的,承包人或者承租人应当就其生产、经营收入和所得纳税，并接受税务管理。但是，法律、行政法规另有规定的除外。”

本案中乙某有独立的生产经营权，独立核算，并定期向甲某缴纳承包费，应该就其生产经营所得纳税，并接受税务机关管理。

3、可以。依据《实施细则》第49条第2款：“发包人或出租人应当自发包或出租之日起30日内将承包人或者承租人的有关情况向主管税务机关报告。发包人或者出租人不报告的，发包人或者出租人与承包人或者承租人承担纳税的连带责任。”

本案中甲某并没有向税务机关报告有关的情况，应该承担纳税的连带责任。

4、正确。依据《税收征管法》第40条、《实施细则》第69条第2款的规定：即“拍卖或者变卖所得抵缴税款、滞纳金、罚款以及扣押、查封、保管、拍卖、变卖等费用后，剩余部分，应当在3日内退还被执行人。”

5、税务机关返还剩余款项的行为不当，依据《实施细则》第69条第2款的规定，税务机关应当在3日内将剩余款项返还A企业。

44、案情：M公司是一家生产化纤产品的大型国有企业，其主管税务机关某市A县地税局于2002年5月税务机关在对其进行的税务检查中发现，该企业2001年下半年应该代扣代缴公司员工的个人所得税累计 100,000元，该公司没有履行代扣代缴税款的义务，税务机关作出《税务处理决定书》，决定由该公司补缴应代扣代缴的个人所得税 100,000元、滞纳金19,000元，并对该公司罚款150,000元。在限期缴纳的期限内，发现该公司有转移银行存款，逃避纳税的行为，经分局局长批准，税务机关采取税收保全措施，为尽量减少税

收保全措施对公司生产经营的影响，税务机关没有查封、扣押该公司的产品、货物，而对其闲置准备出租的招待所小楼进行整体查封，小楼的价值600,000元。

问：税务机关的行为有无不当之处？税务机关应该如何处理？ 答：本案中，税务机关的执法行为有不当之处。

1、税务机关的税务处理不当。依据《税收征管法》第69条的规定，扣缴义务人应扣未扣、应收而不收税款的，由税务机关向纳税人追缴税款，对扣缴义务人处应扣未扣、应收不收税款50%以上3倍以下罚款。本案中，税务机关应该向公司员工追缴税款和滞纳金，而不应该由该公司补缴税款、滞纳金。

2、采取税收保全措施不当。依据《实施细则》第65条的规定：“对价值超过应纳税额且不可分割的商品、货物或者其他财产，税务机关在纳税人、扣缴义务人或者纳税担保人无其他可供强制执行的财产的情况下，可以整体扣押、查封、拍卖，以拍卖所得抵缴税款、滞纳金、罚款以及扣押、查封、保管、拍卖等费用。”

本案中，该公司有其他可供采取税收保全措施的财产，而税务机关对该公司的小楼进行了整体查封，查封财产的价值又大大超过了应该保全的价值，因此，采取税收保全措施不当。

45、案情：S市税务稽查局对本市的P公司进行税务检查时，发现该公司有可能将产品运往外地销售而不走账，不做销售处理，经查该公司的其他应收款帐，有一外地客户的应收款内容不明，怀疑是货款，为查明事实，稽查局到S市码头查询给公司的货运情况，码头以难以查找为理由，拒绝了税务机关的检查。

问：

1、税务机关可否到码头查询P公司的有关情况。

2、到码头查询时应出示哪些必备的手续。

3、对S市码头应该如何处理？

答：

1、税务机关可以到S市的码头查询有关的情况。依据《税收征管法》第54条第5项的规定。

2、税务机关在查询时应该出示税务检查证和税务检查通知书。

3、税务机关可以对码头拒绝检查的行为，处以1万元以下的罚款。依据《实施细则》第95条的规定：“税务机关依照《税收征管法》第54条第（5）项的规定，到车站、码头、机场、邮政企业及其分支机构检查纳税人有关情况时，有关单位拒绝的，由税务机关责令改正，可以处1万元以下罚款；情节严重的，处1万元以上5万元以下罚款。”

46、案情：定期定额纳税户广林酒店的老板王某，2002年1月，将酒店承包给李某经营，李某每月向甲某交承包费3000元，有关承包经营事项，王某未向税务机关报告。自2002年1月起该酒店一直未向税务机关申报纳税，税务机关多次催缴无效，2002年5月20日税务所找到王某，责令其在5月31日前缴纳欠缴的税款10000元，责令期限已过，王某仍未缴纳税款，6月1日经主管税务机关中山区地税分局局长批准，采取税收强制执行措施，但广林酒店已经在5月底关门停业，张某不知去向，税务机关扣押了王某的小汽车一辆，6月10日小汽车以150,000元被拍卖，税务机关将拍卖所得抵顶税款10000元、罚款20000元、滞纳金及各项拍卖费用10000元后，剩余款项于6月20日退还王某。王某不服，于6月25日向市地税局申请税务行政复议，市地税局复议后维持中山区地税分局的决定。

[问题与讨论]

1、税务机关是否可以对王某采取税收强制执行措施？

2、是否可以扣押并拍卖王某的小汽车？

3、中山区地税分局的行为有无不妥之处？

4、复议后王某如果提起税务行政诉讼，被告税务机关是哪个？ 答：

1、税务机关可以对王某采取税收强制执行措施。

依据《实施细则》第49条的规定：“承包人或承租人有独立的生产经营权、在财务上独立核算,并定期向发包人或出租人上缴承包费或租金的,承包人或者承租人应当就其生产、经营收入和所得纳税，并接受税务管理。但是，法律、行政法规另有规定的除外。发包人或出租人应当自发包或出租之日起30日内将承包人或者承租人的有关情况向主管税务机关报告。发包人或者出租人不报告的，发包人或者出租人与承包人或者承租人承担纳税的连带责任。”

本案中王某并未向税务机关报告承包经营的有关事项，应该承担纳税的连带责任。经税务机关责令限期缴纳税款，王某逾期仍未缴纳，税务机关可以依照《税收征管法》第40条的规定，采取税收强制执行措施。

2、税务机关可以扣押并拍卖王某的小汽车。

首先王某的小汽车属于机动车辆，依照《实施细则》第59条的规定：“《税收征管法》第38条、第40条所称其他财产包括纳税人的房地产、现金、有价证券等不动产和动产。

机动车辆、金银饰品、古玩字画、豪华住宅或者一处以外的住房不属于《税收征管法》第38条、第40条、第42条所称个人及其所扶养家属维持生活必需的住房和用品

税务机关对单价5000元以下的其他生活用品，不采取税收保全和强制执行措施。” 其次王某的小汽车属于整体不可分割财产，虽然其价值超过了应纳税额，但是依照《实施细则》第65条的规定：“对价值超过应纳税额且不可分割的商品、货物或者其他财产，税务机关在纳税人、扣缴义务人或者纳税担保人无其他可供强制执行的财产的情况下，可以整体扣押、查封、拍卖，以拍卖所得抵缴税款、滞纳金、罚款以及扣押、查封、保管、拍卖等费用。”

本案中广林酒店已经关门停业，无其他可供执行的财产，税务机关可以依法对王某的小汽车采取税收强制执行措施。

3、中山区地税分局没有将强制执行措施后的剩余款项及时退还王某。依照《实施细则》第69条的有关规定：“拍卖或者变卖所得抵缴税款、滞纳金、罚款以及扣押、查封、保管、拍卖、变卖等费用后，剩余部分，应当在3日内退还被执行人。”

本案中税务机关已经在6月10日将小汽车依法拍卖，但在6月20日将剩余款项退还被执行人，超过了3日，属于行政执法不当。

4、本案中因为市地税局作出了维持原税务处理决定的裁定，依照《行政诉讼法》第25条的规定，如果王某提起税务行政诉讼，应以中山区地税分局为被告。

47、案情：

A公司全称为：“利能达锅炉集团公司”，是甲市一家大型国有企业，是增值税一般纳税人；B公司全称为：“广安锅炉安装公司”，是A公司在乙市设立的子公司，主营业务为锅炉安装，其营业收入向当地地税局缴纳营业税。A公司2002年1月发生如下业务：

（1）将自己生产的利能达牌75吨新型节能环保锅炉两台，以不含税单价200万元的价格，卖给B公司。

（2）向长青发电厂销售利能达牌75吨新型节能环保锅炉一台，不含税单价600万元。（3）为本单位浴池生产安装4吨锅炉一台。生产成本为10万元。未从生产成本转出。（4）因本公司浴池安装锅炉发生在建工程费用3万元，其中领用原材料不含税价2万元，增值税进项税额3400元未做进项税额转出，其他费用1万元。未从在建工程转出。

月初增值税进项税额余额为零，本月购近原材料发生增值税进项税70万元，2002年2月10日申报并缴纳一月份增值税100万元。

问题与要求：

1、A公司和B公司是否属于关联企业？依据是什么？

2、A公司销售给B公司的锅炉价格是否合理？税务机关是否可以调整？方法和依据是什么？

3、A公司为本单位浴池安装锅炉是一种什么行为？

4、计算A公司应补税增值税。答：

1、A公司和B公司是关联企业。

依照《实施细则》第51条的有关规定：“《税收征管法》第36条所称关联企业,是指有下列关系之一的公司、企业和其他经济组织:

（一）在资金、经营、购销等方面，存在直接或者间接的拥有或者控制关系；

（二）直接或者间接地同为第三者所拥有或者控制；

（三）其他在利益上具有相关联的关系。”

本案中A公司是B公司的母公司，B公司是A公司的子公司，二者存在拥有和控制关系，符合关联企业的概念。

2、（1）A公司销售给B公司的锅炉，价格不合理。因为A公司没有按照独立企业之间的业务往来，向B公司销售货物，而是以明显的低价将锅炉销售给B公司。税务机关可以依照《实施细则》第54条的规定，进行纳税调整。《实施细则》第54条规定：“纳税人与其关联企业之间的业务往来有下列情形之一的，税务机关可以调整其应纳税额：

（一）购销业务不按照独立企业之间的业务往来作价；

（二）融通资金所支付或者收取的利息，超过或者低于没有关联关系的企业之间所能同意的数额，或者其利率超过或者低于同类业务正常利率；

（三）提供劳务，不按照独立企业之间业务往来收取或者支付劳务费用；

（四）转让财产、提供财产使用权等业务往来，不按照独立企业之间业务往来作价或者收取、支付费用；

（五）未按照独立企业之间业务往来作价的其他情形。”

（2）纳税调整的方法，依照《实施细则》第55条的规定：“纳税人有本细则第54条所列情形之一的，税务机关可以按下列方法调整计税收入额或者所得额：

（一）按照独立企业之间进行的相同或者类似业务活动的价格；

（二）按照再销售给无关联关系的第三者的价格所应取得的收入和利润水平；

（三）按照成本加合理的费用和利润；

（四）按照其他合理的方法。”

本案中，税务机关可以按照A公司将锅炉销售给独立企业的价格，即销售给长青发电厂的价格，将销售给其关联企业B公司的锅炉的价格由 200 万元/台，调整为600万元/台。

3、A公司为本单位浴池安装锅炉的行为，依照《增值税暂行条例》、《企业所得税条例》等规定，计算增值税销项税额、调整企业所得税的计税所得额，并相应缴纳增值税、企业所得税。

4、计算A公司应补增值税。（1）对外销售应计算的销项税额：(6,000,000×2+6,000,000)×17%=3,060,000（2）视同销售应计算的销项税额：

(100,000+30,000)×(1+10%)/(1+17%)×17%=20777.78（3）本月应纳增值税：

3,060,000+20,777.78-700,000=2,380,777.78（4）应补增值税：

2,380,777.78-1,000,000=1,380,777.78

48、案情：某汽车制造厂，是甲市一家大型国有企业，甲市是设区的地级市。汽车制造厂2002年1月10日在本月最后一个申报日申报应缴增值税200万元，同时申请缓缴税款，市国税局批准该企业在2001年4月10日前缴清税款，该企业一直没有缴纳。2002年6月1日税务机关责令该企业在2002年6月10日前缴清全部税款、滞纳金，同时通知该厂如果逾期不缴纳，税务机关将采取税收强制执行措施。2002年6月11日，由于该厂没有缴纳，税务机关查封了该厂生产的小汽车一批，共10台，在该厂仓库保管。6月15日，被查封的小汽车被盗两台。6月21日，税务机关依法拍卖了被查封的小汽车8台，并以拍卖所得抵缴了税款、滞纳金和拍卖费用后，剩余款项当日返还给企业。

该厂对税务机关的强制执行措施不服，于2002年8月1日向市中级人民法院提起税务行政诉讼，要求撤销强制执行措施，赔偿小汽车被盗的损失。

法院经审理，决定维持税务机关的行政行为；不支持该厂要求赔偿小汽车被盗损失的请求。

[问题与讨论]

1、税务机关的行政行为有无不当之处？

2、法院为何不支持该厂赔偿小汽车被盗损失的请求？ 答：

1、税务机关的行为有不当之处，市税务局越权审批缓税。依照《税收征管法》第31条第2款的规定：“纳税人因有特殊困难，不能按期缴纳税款的，经省、自治区、直辖市国家税务局、地方税务局批准，可以延期缴纳税款，但是最长不得超过3个月。” 《实施细则》第41条第3款规定：“计划单列市国家税务局、地方税务局可以参照《税收征管法》第31条第2款的批准权限，审批纳税人延期缴纳税款。”

本案中，市税务局批准延期纳税，在行政执法上，属于越权行为。

2、被盗小汽车的损失，不属于税务机关赔偿的范围，因此法院的裁定是正确的。（1）本案中税务机关采取税收保全措施，是依法进行的，并没有违法和不当之处。税务机关依照《税收征管法》第40条的规定，采取税收强制执行措施是正确的。

（2）企业应该承担小汽车被盗的保管责任。依照《实施细则》第67条第1款的规定：“对查封的商品、货物或者其他财产，税务机关可以指令被执行人负责保管，保管责任由被执行人承担。”

（3）小汽车被盗造成的损失，不应该由税务机关赔偿。本案中税务机关依法采取税收强制执行措施，在这一过程中，虽然纳税人的利益发生了损失，但是根据《国家赔偿法》第4条、《税收征管法》第43条的规定，这种损失不属于税务机关的赔偿范围，不应该由税务机关赔偿；《实施细则》第70条规定：“《税收征管法》第三十九条、第四十三条所称的损失，是指因税务机关的责任，使纳税人、扣缴义务人或者纳税担保人的合法利益遭受的直接损失。”进一步明确了损失赔偿的范围，本案中损失的责任已经明确了不是由税务机关造成的，因此不应该由税务机关赔偿。

49、案情： 2002年3月25日，B市国税稽查局接到群众举报信，举报A市某电线电缆厂自2001年5月1日起到B市设立临时销售点，销售本厂生产的产品，取得大量销售收入，未申报纳税。接到举报后，B市国税稽查局决定立案调查。2002年4月1日，由市国税局稽查局三名稽查人员和二名在税务机关协助清理欠税工作的法院工作人员组成检查组，对销售点进行税务稽查。检查发现该销售点未在B市办理任何有关税务登记的手续，自2001年7月1日起，由刘某承包经营，销售点未将有关承包经营的情况向税务机关报告。因销售点拒绝提供有关资料，检查组采用核定应纳税额的方法确定该销售点的应纳税额为50,000元，并认为该纳税人有逃避纳税义务的嫌疑，查封了销售点负责人刘某在 B市购买的普通住房，因刘某在B市别无住所，检查组允许刘某暂时居住被查封的住房。2002年4月3日，市稽查局给销售点下达了税务行政处罚通知书和税务处理决定书，对销售点处以应纳税额税额1倍的罚款，罚款50000元，限销售点在4月10日前缴清税款、滞纳金、罚款。刘某不服，向B市中级人民法院提起税务行政诉讼，法院经审理，裁定撤销税务机关的查封财产行为，撤销税务机关的税务处理决定。（本题中涉及应纳税款的只考虑增值税）

[问题与讨论]

1、销售点存在哪些税收违法行为？

2、税务机关是否可以对销售点采用核定应纳税额的方式，确定其应纳税额？

3、被查封的财产是否可以允许纳税人继续使用？

4、税务机关的执法行为存在哪些不当之处？

5、法院裁定撤销的主要依据是什么？

6、提出对销售点的处理意见。答：

1、销售点存在下列税收违法行为：

（1）未按规定向B市税务机关办理报验税务登记。违反了《实施细则》第21条的规定。

按照《实施细则》第21条第1款的规定：“从事生产、经营的纳税人到外 县(市)临时从事生产、经营活动的，应当持税务登记证副本和所在地税务机关填开的外出经营活动税收管理证明，向营业地税务机关报验登记，接受税务管理。”

本案中，电线电缆厂应该首先到A市主管税务机关为其在B市设立的临时销售点办理外出经营活动税收管理证明，销售点凭外出经营活动税收管理证明和其总机构电线电缆厂的税务登记证副本到B市税务机关办理报验税务登记，接受税务管理。该销售点未办理报验税务登记，违反了《实施细则》第21条的规定。

（2）未办理税务登记，违反了《税收征管法》第15条、《实施细则》第 21条的规定。

按照《实施细则》第 21条第2款的规定：“从事生产、经营的纳税人外出经营，在同一地累计超过180天的，应当在营业地办理税务登记手续。”

本案中，销售点在B市的经营时间从2001年5月1日至2002年4月，已经大大超过了180天，应该在B市办理税务登记，而销售点没有办理，因此违反了《实施细则》第21条的规定。

（3）未按照规定向税务机关办理纳税申报，违反了《税收征管法》第25条、《增值税暂行条例》第23条的规定。

按照《税收征管法》第25条第1款及《增值税暂行条例》第23条的规定，销售点应每月向税务机关办理纳税申报，而销售点没有办理纳税申报，因此违反了有关税收法律法规的规定。

（4）未按规定缴纳税款，违反了《税收征管法》第31条、《增值税暂行条例》第23条的规定。

按照《税收征管法》第31条、《增值税暂行条例》第23条的规定，销售点应该及时足额缴纳应纳税款，该销售点没有按照规定的期限足额缴纳税款。

（5）未按规定接受税务机关检查，违反了《税收征管法》第56条、《实施细则》第96条规定：“纳税人、扣缴义务人有下列情形之一的，按照《税收征管法》第70条的规定处罚：

（一）提供虚假资料，不如实反映情况，或者拒绝提供有关资料的；

（二）拒绝或阻止税务机关记录、录音、录像、照相和复印与案件有关的情况和资料的；

（三）在检查期间，纳税人、扣缴义务人转移、隐匿、销毁有关资料的；

（四）有不依法接受税务检查的其他情形。”

本案中，销售点拒绝提供有关材料，在行为上构成了拒绝接受税务机关检查。

2、税务机关可以对销售点核定应纳税额。

《税收征管法》第37条规定，税务机关可以对未按照规定办理税务登记的从事生产、经营的纳税人以及临时从事经营的纳税人，由税务机关核定其应纳税额，责令缴纳。本案中，销售点未按照规定办理税务登记。同时《实施细则》第47条规定了税务机关核定应纳税额的方法。本案中，税务机关核定应纳税额的方法也是合法的。

3、被查封的房屋可以允许纳税人继续使用。

依照《实施细则》第67条的规定：“对查封的商品、货物或者其他财产，税务机关可以指令被执行人负责保管，保管责任由被执行人承担。继续使用被查封的财产不会减少其价值的，税务机关可以允许被执行人继续使用。因被执行人保管或使用的过错造成的损失，由被执行人承担。”

本案中，刘某的房屋虽然被税务机关查封，但是可以按照规定，允许刘某继续使用自己的房屋，并承担保管责任。

4、税务机关在执法过程中，存在着执法不当的行为。

（1）案件的调查方式不当。税务机关是税务行政执法的主体，税务机关对自己的行政执法权不能自行处置，应该依法行使自己的职权。《实施细则》第9条规定：“《税收征管法》第14条所称按照国务院规定设立的并向社会公告的税务机构，是指省以下税务局的稽查局。稽查局专司偷税、逃避追缴欠税、骗税、抗税案件的查处。国家税务总局应当明确划分税务局和稽查局的职责，避免职责交叉。”按照本条的规定，稽查局具有执法主体的资格，可以依法对举报案件进行查处。

本案调查组有法院的人员参加。根据有关法律的规定，法院依法对行政案件独立行使审判权，只有在案件审理过程中；法院认为有必要，才可以自行调查取证。本案中，税务机关请法院配合调查超越了法院的职权。

（2）采取税收保全措施不当。

按照《税收征管法》第55条的规定，本案税务机关在税务检查中，可以依法采取税收保全措施，但是办案中税务机关对税收保全措施的实施不当。按照《税收征管法》第42条的规定，税务机关采取税收保全措施和强制执行措施必须依照法定权限和法定程序，不得查封、扣押纳税人个人及其所扶养家属维持生活必需的住房和用品。

本案中，按照《实施细则》关于承包经营的规定，刘某对纳税负有连带责任，但是刘某在B市只有唯一的一处住房，本处住房属于刘某个人及其所抚养的家属维持生活必需的住房，《实施细则》第59条第2款规定：“机动车辆、金银饰品、古玩字画、豪华住宅或者一处以外的住房不属于《税收征管法》第38条、第40条、第42条所称个人及其所扶养家属维持生活必需的住房和用品”。

本案中，刘某只有一处住房并且是普通住房，显然不属于税收保全措施的执行范围。税务机关查封刘某的住房，属于执法不当。

（3）税务行政处罚不当，违反法定程序。

按照《行政处罚法》第42条的规定，行政机关作出责令停产停业、吊销许可证或执照、较大数额罚款等行政处罚决定之前，应当告知当事人有要求举行听证的权利；当事人要求听证的，行政机关应当组织听证。《税务行政处罚听证程序实施办法（试行）》第3条的规定，税务机关对公民作出2000元以上罚款或者对法人或者其他组织作出10000元以上罚款的行政处罚前，应当向当事人送达《税务行政处罚事项告知书》，告知当事人已经查明的违法事实、证据、行政处罚的法律依据和拟将给予的行政处罚，并告知有要求举行听证的权利。

本案中，对销售点的处罚50000元，超过了10000元，纳税人可以要求举行听证，但是税务机关在作出行政处罚决定前没有告知当事人有要求举行听证的权利，直接作出了决定，违反了行政处罚的法定程序。

根据《行政处罚法》第3条第2款：“没有法定依据或者不遵守法定程序的，行政处罚无效。”、《税务行政处罚听证程序实施办法（试行）》第20条“对应当进行听证的案件，税务机关不组织听证，行政处罚决定不能成立；当事人放弃听证权利或者被正当取消听证权利的除外。”的规定，本案中，税务机关的行政处罚决定不能成立。

5、法院判决撤销的主要依据是：

（1）法院裁定撤销税收保全措施的主要依据是：《行政诉讼法》第54条第2项的规定：“

（二）具体行政行为有下列情形之一的，判决撤销或者部分撤销，并可以判决被告重新作出行政行为：

1、主要证据不足的；

2、适用法律、法规错误的；

3、违反法定程序的；

4、超越职权的；

5、滥用职权的。”以及《税收征管法》第42条、第43条，《实施细则》第59条的规定。

（2）法院判决撤销税务机关的行政处罚决定的主要依据是：

《行政诉讼法》第54条第2项的规定，以及《行政处罚法》第42条、第3条的规定。

6、对销售点的处理：

本处理中，事实认定部分见前面纳税人的违法行为，处理意见中的履行期限略。（1）对未按规定办理税务登记的处理。

定性依据：《税收征管法》第15条、《实施细则》第21条。

处理依据：《税收征管法》第60条及《国家税务总局税务登记管理办法》。处理意见：责令纳税人限期改正，到税务机关办理税务登记，同时处2000元罚款。（2）对未按规定办理纳税申报的处理。

定性依据：《税收征管法》第25条、《增值税暂行条例》第23条。处理依据：《税收征管法》第62条。

处理意见：责令纳税人限期改正，到税务机关办理纳税申报，同时处2000元罚款。（3）对未按规定缴纳税款的处理。

定性依据：《税收征管法》第4条、第31条、第32条。

处理依据：《税收征管法》第64条、第32条，《税收征管法》第37条、《实施细则》第47条。

处理意见：补缴税款50000元、按日加收滞纳金、处未缴税款1倍罚款 50000元。（4）对未按规定接受税务检查的处理。

定性依据：《税收征管法》第70条、《实施细则》第96条。处理依据：《税收征管法》第70条、《实施细则》第96条。处理意见：责令限期改正，处5000元罚款。

50、案情：A市运输公司，委托华信会计师事务所代为办理纳税事宜。为提高运输效率，缓解运输压力，投资1,500,000元，开发出一套计算机管理运量和线路的软件系统，从2002年3月起每月从公司客户收取调度费100,000元，截至2002年6月10日共收取调度费400,000元。公司会计在记账时，将这项收入记入营业收入，会计师事务所在为公司办理纳税申报时，将这项收入从应税收入中调出后记入企业管理费。

2002年4月为客户运输散装水泥，将散装水泥改为袋装水泥，在运输费之外以每条20元的价格向客户售出水泥袋40,000条，收取水泥袋款800,000元，记入与水泥袋厂的往来帐户中。

2002年6月15日，A市地税局稽查局接到举报，在对运输公司的税务检查中发现，这两项收入都没有申报纳税，履行了告知程序之后，于2002年6月20日作出税务处理决定书，责令运输公司于2002年6月30日前，补缴营业税36，000元及滞纳金，同时处以5倍罚款180,000元。

运输公司对税务机关的处罚不服，7月1日向人民法院提起税务行政诉讼，人民法院依法受理此案，7月10日，税务机关采取税收强制执行措施，从运输公司的银行帐户中，扣缴了税款、滞纳金和罚款。

以上是税务机关对整个案件的处理。[问题与讨论]

1、税务机关的行政行为是否有不当之处？

2、运输公司是否可以提起行政诉讼？

3、对税务代理人应如何处理？

4、提出对运输公司的处理意见？（只考虑营业税，滞纳金到7月10日）答：

1、税务机关的行为有不当之处。（1）责令补缴税款的处理不当。

依照《税收征管法》第25条、第31条及《营业税暂行条例》的规定，本案中，运输公司6月收取的调度费，应该在2002年7月1日至10向税务机关申报纳税，税务机关责令运输公司在6月30日前补缴6月份收取的调度费应缴纳的营业税，理由不充分。

（2）作出的行政处罚的决定不当。

首先，运输公司的会计在记帐时已经将调度费记入应税收入，由于税务代理人的调整，运输公司没有将这部分收入缴纳营业税，责任不在运输公司，税务机关对运输公司罚款，缺乏法律依据。

其次，罚款的倍数过高，虽然《税收征管法》规定的罚款倍数最高是5倍，但是，如果没有特别严重的情节，处以5倍的罚款，属于运用自由裁量权不合理。

再次，在本案中，造成运输公司少纳税款，作为税务代理人的华信会计师事务所是有责任的，税务机关对华信会计师事务所未作出处理，未体现出错、责、罚相适应的原则。

（3）执行税收强制执行措施不当。

强制执行措施中，税务机关从银行扣缴罚款的行为不当。按照《税收征管法》第88条第3款的规定：“当事人对税务机关的处罚决定逾期不申请行政复议也不向人民法院起诉、又不履行的，作出处罚决定的税务机关可以采取本法第40条规定的强制执行措施，或者申请人民法院强制执行。”

本案中，运输公司已经向人民法院起诉，人民法院正在审理，在此期间，税务机关从银行扣缴罚款，违反了《税收征管法》第88条的规定。

2、运输公司可以提起行政诉讼。

按照《税收征管法》第88条第2款的规定：“当事人对税务机关的处罚决定、强制执行措施或者税收保全措施不服的，可以依法申请行政复议，也可以依法向人民法院起诉。”

本案中，运输公司并非对税务机关征收税款和滞纳金的具体行政行为不服，而只是对税务机关的处罚决定不服并向人民法院起诉，是可以的。

3、对税务代理人的处理。

按照《实施细则》第98条的规定：“税务代理人违反税收法律、行政法规，造成纳税人未缴或者少缴税款的，除由纳税人缴纳或者补缴应纳税款、滞纳金外，对税务代理人处纳税人未缴或者少缴税款50%以上3倍以下的罚款。”

本案中，运输公司对调度费少缴税款的行为，是由税务代理人造成的，税务机关可以对运输公司的税务代理人华信会计师事务所处以因其造成的少缴税款50%以上3倍以下罚款。

4、对运输公司的处理。

（1）责令限期补缴税款。

（100,000×3+800,000）×3%=33,000（2）加收滞纳金。

100，000×0.0005×[（20+31+30）+（21+30）+20]=1520（3）对运输货物同时销售包装袋的混合销售行为造成的少缴税款行为定性为偷税，并进行罚款。

定性依据：《税收征管法》第63条。

拟定罚款：处所偷税款1倍罚款。800,000×3%×1=24,000

第二篇：税收征管法案例精选

税收征管法案例精选

一、案情：如意美容厅（系有证个体户），经税务机关核定实行定期定额税收征收方式，核定月均应纳税额580元。2001年６月６日，因店面装修向税务机关提出自６月８日至６月30日申请停业的报告，税务机关经审核后，在６月７日作出同意核准停业的批复，并下达了《核准停业通知书》，并在办税服务厅予以公示。６月20日，税务机关接到群众举报，称如意美容厅一直仍在营业中。６月21日，税务机关派员实地检查，发现该美容厅仍在营业，确属虚假停业，遂于６月22日送达《复业通知书》，并告知需按月均定额纳税。７月12日，税务机关下达《限期改正通知书》，责令限期申报并缴纳税款，但该美容厅没有改正。

问：税务机关对如意美容厅该如何处理？

答：如意美容厅行为属“通知申报而拒不申报，不缴应纳税款”的偷税行为，所以税务机关对如意美容厅应做出除补缴６月份税款580元及滞纳金外，并可按《税收征管法》第63条规定，处以所偷税款50%以上5倍以下的罚款。

二、案情：某基层税务所2001年７月15日接到群众举报，辖区内大明服装厂（系个体工商户）开业两个月没有纳税。

2001年７月16日，税务所对大明服装厂依法进行了税务检查。经查，该服装厂2001年５月８日办理了营业执照，５月10日正式投产，没有办理税务登记，共生产销售服装420套，销售额 90690元，没有申报纳税。根据检查情况，税务所于７月18日拟作出如下处理建议： １、责令服装厂７月25日前办理税务登记，并处以500元罚款；

２、按规定补缴税款、加收滞纳金，并对未缴税款在《税收征管法》规定的处罚范围内，处以6000元罚款。

2001年７月19日送达《税务处罚事项告知书》，７月21日税务所按上述处理意见作出了《税务处理决定书》和《税务行政处罚决定书》，同时下发《限期缴纳税款通知书》，限该服装厂于2001年７月28日前缴纳税款和罚款，并于当天将二份文书送达给了服装厂。

服装厂认为本厂刚开业两个月，产品为试销阶段，回款率低，资金十分紧张，请求税务所核减税款和罚款，被税务所拒绝。７月28日该服装厂缴纳了部分税款。７月29日税务所又下达了《催缴税款通知书》，催缴欠缴的税款、滞纳金和罚款。在两次催缴无效的情况下，经税务所长会议研究决定，对服装厂采取强制执行措施。８月２日，税务所扣押了服装厂23套服装，以变卖收入抵缴部分税款和罚款。服装厂在多次找税务所交涉没有结果的情况下，８月15日书面向税务所的上级机关某县税务局提出行政复议申请：要求撤销税务所对其作出的处理决定，并要求税务所赔偿因扣押服装给其造成的经济损失。

问： １、县税务局是否应予受理？

２、税务所在执法方面存在哪些问题？

答：１、县税务局对补缴税款和加收滞纳金的复议申请不予受理；对处罚的复议申请应予受理。（１）按照《税收征管法》第88条规定：纳税人、扣缴义务人、纳税担保人同税务机关在纳税上发生争议时，必须先依照税务机关的纳税决定缴纳或者解缴税款及滞纳金或者提供相应的担保，然后可以依法申请行政复议。该服装厂未缴清税款和滞纳金，县税务局不能受理复议申请。

（２）按照《税收征管法》第88条规定：当事人对税务机关的处罚决定、强制执行措施或者税收保全措施不服的，可以依法申请行政复议，也可以依法向人民法院起诉。由于该服装厂在法定的期限内提出复议申请，县税务局应当受理。２、税务所在执法方面存在如下问题：

（１）执法主体不合格。《税收征管法》第74条规定：本法规定的行政处罚，罚款额在2000元以下的，可以由税务所决定。税务所对服装厂因偷税罚款3000元超越了执法权限，是越权行为。（２）执法程序不合法。作出《税务行政处罚决定书》的时间不符合法律规定。国家税务总局《税务行政处罚听证实施办法》第40条规定，要求听证的当事人，应当在《税务行政处罚事项告知书》送达后３日内向税务机关书面提出听证；逾期不提出的，视为放弃听证权利。税务所７月１９日送达《税务行政处罚事项告知书》，而７月２１日就作出了《税务处理决定书》，听证告知的时间只有２天，不符合法定程序。

（３）扣押服装厂的服装不符合法定程序。根据《税收征管法》第40条的规定，其一，税务机关采取强制执行措施时必须经县以上税务局（分局）局长批准，税务所没有经县税务局长批准对服装厂采取强制执行措施，是不符合法定程序的；其二，税务机关对罚款采取强制执行措施不合法。根据《税收征管法》第88条第3款规定：“当事人对税务机关的处罚决定逾期不申请行政复议也不向人民法院起诉、又不履行的，作出处罚决定的税务机关可以采取本法第40条规定的强制执行措施。”；而该服装厂在法定的期限内申请了行政复议，税务机关就不能对罚款采取强制执行措施。

三、网上咨询案例（自认为比较对）

问:我公司原来是一家港商投资企业，主要生产销售各种纸制品，隶属于某市经济贸易委员会。1999年11月，我公司与香港某公司联合签订了建立合资经营金江纸业有限公司的合同，当年经贸委批准为港商投资企业，并办理了工商、税务登记证及其他相关手续，而且，开业后在地税局申报缴纳了城市房地产税、车船使用税、个人所得税、营业税等；在国税局申报缴纳了增值税、企业所得税等。依据有关规定，我公司暂不征收城建税和教育费附加。

2001年6月20日经上级有关部门批示：由于港商投资企业在金江纸业公司55％的股份赠予中国某房地产公司的原因，股权变更后，金江纸业公司由港商投资企业变为内资企业。同时，批文还规定金江纸业公司在限期内到工商、税务等有关部门变更相关手续。就此，公司于2001年6月30日到工商行政管理部门变更了营业执照。但由于企业自身的原因，特别对相关税收政策学习、了解不够，直到2001年12月31日，才到税务机关变更了税务登记证。2002年11月，税务稽查人员对我公司2001的纳税情况进行检查时发现，公司未及时变更税务登记证。经查核，公司于8月～12月已累计申报缴纳增值税432000元，但尚未申报缴纳城建税、教育费附加。

我们认为，未变更税务登记证，就不应该申报缴纳城建税、教育费附加。为此，税务机关对我公司未按规定变更税务登记证的行为，首先下达了责令限期改正通知书，并进行了罚款；其次对8月～12月应缴未缴的城建税、教育费附加，下达了税务处理决定书并进行了罚款。请问，税务机关的上述处理正确吗？有何政策依据？

答:你信中所提出的问题，《税务登记管理办法》第十八条已作了明确规定：“ 纳税人税务登记内容发生变化的，应当向原税务登记机关申报办理变更税务登记。”同时，第四十二条还规定，对不按规定期限变更税务登记证的，税务机关应当自发现之日起3日内发出责令限期改正通知书，并依照《税收征管法》第六十条“纳税人有下列行为之一的，由税务机关责令限期改正，可以处二千元以下的罚款；情节严重的，处二千元以上一万元以下的罚款：

（一）未按照规定的期限申报办理税务登记、变更或者注销登记的；

（二）未按照规定设置、保管账簿或者保管记账凭证和有关资料的……”的规定处罚。作为纳税人在什么情况下应办理变更税务登记证呢？依据有关规定，纳税人在办理税务登记证后，如有下列情况之一，应办理变更登：l．改变单位名称或法定代表人；2．住所、经营地点；3.登记类型；4.核算方式；5.生产经营方式；6.生产经营范围；7.注册资金（资本）、投资总额；8.生产经营期限；9.财务负责人、联系电话；10.国家税务总局确定的其他有关事项。第二十二条 税务机关应当自受理之日起３０日内，审核办理变更税务登记。纳税人税务登记表和税务登记证中的内容都发生变更的，税务机关按变更后的内容重新核发税务登记证件；纳税人税务登记表的内容发生变更而税务登记证中的内容未发生变更的，税务机关不重新核发税务登记证件。因此，税务机关对你单位由于改变登记类型及工商营业执照，而不按规定办理变更税务登记的行为，进行处罚是正确的。

同时，信中还提到由于企业自身的原因，对相关政策学习、了解不够，认为未变更税务登记证就不应该申报缴纳城建税、教育费附加的认识是错误的。因为你公司在2001年6月20日已得到正式批复进行股权变更，金江纸业公司由港商投资企业变为内资企业，同时于2001年6月30日到工商行政管理部门变更了营业执照。依照《税收征管法》第十六条之规定：“从事生产经营的纳税人，税务登记内容发生变化的，自工商行政管理机关变更登记之日起三十日内或者在向工商行政管理机关申请办理注销登记之前，持有关证件向税务机关申报办理变更或者注销税务登记。”而你公司在变更营业执照、改变企业性质的情况下，既未变更税务登记，又未申报缴纳城建税、教育费附加。所以，根据国家税务总局《关于城市维护建设税征收问题的通知》（国税发［1994］051号文）以及国务院《关于教育费附加征收问题的紧急通知》（国发明电［1994］2号文）的规定，你公司应补缴应缴未缴的城建税、教育费附加，不再享受外商投资企业暂免征收城建税、教育费附加的优惠政策。

另外，对你公司应缴未缴税款的行为，税务机关依据《税收征管法》第六十三条“纳税人伪造、变造、隐匿、擅自销毁账簿、记账凭证，或者在账簿上多列支出或者不列、少列收入，或者经税务机关通知申报而拒不申报或者进行虚假的纳税申报，不缴或者少缴应纳税款的，是偷税。对纳税人偷税的，由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金，并处不缴或者少缴的税款百分之五十以上五倍以下的罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任”的规定，依法对你公司作出的罚款处理是有依据的。

四、简易申报不等于不申报

基本案情

个体工商户张某2003年8月8日开业，当地税务机关依法核定其每月营业额为3000元，每月缴纳的增值税为120元；同时税务机关在通知书上详细注明：该定期定额户的纳税限期为一个月，当月的增值税款应在次月的1日～10日依法缴纳。然而，一直到9月10日，张某仍未依法缴纳税务机关核定的应纳税款。为此，税务机关在9月11日对张某下达了《责令限期改正通知书》。

但张某却认为税法明文规定：实行定期定额缴纳税款的纳税人可以实行简易申报，简易申报也就是不需要纳税申报，因此也就不存在逾期申报罚款问题，推迟几天纳税，大不了多缴几毛钱的滞纳金，所以迟迟不到税务机关缴纳税款。一直到9月20日，张某才缴纳了8月份应缴的120元增值税。令他万万想不到的是，在履行了必要程序后，税务机关于9月23日对其作出了罚款1000元的行政处罚决定。张某对此不服，在接到处罚通知的当日就依法向当地人民法院提起了行政诉讼，请求人民法院撤销税务机关作出的行政处罚决定。

法院判决人民法院做出了维持当地国税机关作出的具体行政行为的判决。

法理分析

显然，此案是一件非常简单的行政诉讼案。本案的关键是：作为定期定额户的张某对《税收征管法实施细则》中关于简易申报的规定不十分理解，错误地认为自己每月缴税时不需要填写申报表，因此自己就不存在申报行为，税务机关也不应该对自己按未申报行为进行处罚。《税收征管法》第25条明确规定：纳税人必须依照法律、行政法规规定或者依据税务机关依照法律、行政法规的规定而确定的申报期限、申报内容如实办理纳税申报，报送纳税申报表、财务会计报表以及税务机关根据实际需要要求纳税人报送的其他纳税资料。而这里的申报期限是指法律、行政法规规定或者税务机关依照法律、行政法规规定的纳税人向税务机关申报应纳税款的期限。申报期限因纳税人缴纳的税种和法律、行政法规确定的纳税期限的不同而不同。比如《增值税暂行条例》第23条规定，增值税纳税期限分别为1日、3日、5日、10日、15日或者一个月；纳税人以一个月为一期纳税的，自期满之日起10日内申报纳税；以1日、3日、5日、10日、15日为一期纳税的，自期满之日起5日内预缴税款，于次月1日～10日内申报纳税并结清上月应纳税款。

由此可见，纳税申报是纳税人将发生的税款等事项向税务机关提出书面报告的一项税务管理制度，也是纳税人的一项法定义务。《税收征管法》第62条规定：纳税人未按规定期限办理纳税申报和报送纳税资料的，由税务机关责令限期改正，可以处2000元以下的罚款；情节严重的，可以处2000元以上10000元以下的罚款。那么作为实行定期定额缴纳税款的纳税户，该如何进行纳税申报呢？有没有特殊的规定呢？《税收征管法实施细则》第36条对此作了具体规定：实行定期定额缴纳税款的纳税人，可以实行简易申报、简并征期等申报纳税方式。国家税务总局国税发［2003］47号文也对此作了具体的解释：实行定期定额缴纳税款的纳税人，可以实行简易申报、简并征期等申报纳税方式。但这里的“简易申报”是指实行定期定额缴纳税款的纳税人在法律、行政法规规定的期限内或者税务机关依照法律、行政法规的规定确定的期限内缴纳税款的，税务机关可以视同申报。而“简并征期”是指实行定期定额缴纳税款的纳税人，经税务机关批准，可以采取将纳税期限合并为按季、按半年、按一年的方式缴纳税款，具体期限由省级税务机关根据具体情况确定。综上所述，实行定期定额缴纳税款的纳税人，可以实行简易申报，但不等于就不到税务机关进行申报。显然，根据税法规定，纳税人只有在依法缴清了税务机关给自己核定的应纳税款后，才算是进行了纳税申报，否则就等于没有依法履行纳税申报义务，仍然是一种未按规定期限纳税申报的行为。根据《税收征管法》第62条规定，未按规定期限申报纳税是一种违反日常税收征管的违法行为，理应受到行政处罚

五、案例参考：

我是某服装厂（私营企业）的法人代表，由于经营不善我厂于2005年末停产。2006年6月10日，地税局稽查局对我企业2005纳税情况进行了检查，发现我厂未按规定申报缴纳房产税及土地使用税合计6万元，经认定属于“不进行纳税申报”的行为，税务机关根据《税收征管法》第64条第2款的规定追缴其未缴的税款、滞纳金并处未缴税款1倍的罚款，共计12.8万元。

由于我服装厂在规定的期限内没有履行税务机关的处理决定和行政处罚决定，税务机关在我服装厂没有其他财产可供执行的情况下，于8月7日扣押了我厂价值14万元的小汽车一辆，准备以拍卖所得抵缴税款、滞纳金及罚款。

我认为税务机关不能对我厂未缴纳罚款也列为强制执行范围之内，扣押价值14万元的小汽车也是不合法的。根据《税收征管法》第40条的规定，税务机关只能扣押、查封、依法拍卖或者变卖其价值相当于应纳税款的商品、货物或者其他财产，以拍卖或者变卖所得抵缴税款。另外，《税收征管法》第88条第3款规定：“当事人对税务机关的处罚决定逾期不申请行政复议也不向人民法院起诉，又不履行的，作出处罚决定的税务机关可以采取本法第40条规定的强制执行措施，或申请人民法院强制执行。”这就说明，在行政复议及行政诉讼期间，税务行政处罚应当停止执行。

另外，我服装厂虽然没有按照规定的期限缴纳罚款，但还没有超过申请行政复议及提起行政诉讼的法定期限，所以税务机关不能对其未缴纳的罚款同时强制执行，扣押价值14万元的财产不合法。请教律师：税务机关的做法是否合法？他们能扣押我厂的小汽车吗？

答：税务机关对你服装厂未缴纳的罚款同时强制执行是有法律依据的，也就合法的。《税收征管法》第88条第3款虽然规定了税务行政处罚在行政复议及行政诉讼期间应当停止执行的情形，但《税收征管法实施细则》第65条规定：“对价值超过应纳税额且不可分割的商品、货物或者其他财产，税务机关在纳税人、扣缴义务人或者纳税担保人无其他可供强制执行的财产的情况下，可以整体扣押、查封、拍卖，以拍卖所得抵缴税款、滞纳金、罚款以及扣押、查封、保管、拍卖等费用。”

从本条的规定不难得出结论：税务行政处罚在行政复议及行政诉讼期间有不停止执行的情形，但必须同时具备下面两个条件。

一、当事人对税务机关的处理决定及处罚决定均未履行，即当事人一方面未按照规定期限缴纳罚款，另一方面也未按照规定期限缴纳税款、滞纳金；

二、在当事人无其他可供强制执行的财产的情况下且商品、货物或者其他财产不可分割。本案同时具备了以上两个条件。(地平线律师事务所)六案情：２００１年６月２３日某地方税务局接到群众电话举报：某私营企业，已中途终止与某公司的《承包协议》，银行帐号也已注销，准备于近日转移他县。该局立即派员对该企业进行了调查，核准了上述事实，于是检查人员对该企业当月已实现的应纳税额5263.13元，作出责令其提前到６月２５日前缴纳的决定。

问：该地方税务局提前征收税款的行为是否合法？为什么？

答：该地方税务局提前征收税款的行为合法。根据《税收征管法》第38条规定：“税务机关有根据认为从事生产、经营的纳税人有逃避纳税义务行为的，可以在规定的纳税期之前，责令限期缴纳应纳税款。”，本案中，该私营企业已终止了承包协议，注销了银行帐号，并准备于近日转移他县，却未依法向税务机关办理相关手续，可以认定为逃避纳税义务行为。该局采取提前征收税款的行为，是有法可依的。企业应按该地方税务局作出的决定提前缴纳应纳税款。

七、案情：何某是一家私营企业的业主。2001年７月，税务人员在检查该私营企业帐务时，经县税务局局长批准，同时检查该企业在中国银行的存款帐户及何某私人和其妻王某在储蓄所的存款。查实何某自2001年１月份以来帐外经营收入70万元，于是依法作出了补税罚款的处理决定。何某气急败坏，当即向银行责问为何将该厂存款帐户和私人储蓄存款提供给税务机关检查，银行人员称税务机关提供了检查存款帐户的许可证明，有权进行检查。

问：税务机关是否有权检查该企业的存款帐户和何某本人及其妻子的个人储蓄存款？为什么？

答：税务机关有权检查该企业的银行存款帐户，但对何某妻子王某的储蓄存款检查不合法。根据《税收征管法》第54条第6项规定：“经县以上税务局（分局）局长批准，凭全国统一格式的检查存款户许可证明，查询从事生产经营的纳税人、扣缴义务人在银行或者其他金融机构的存款帐户；税务机关在调查税收违法案件时，经设区的市、自治州税务局（分局）局长批准，可以查询案件涉嫌人员的储蓄存款。”因此，税务机关有权依法检查该单位的银行存款帐户，但对何某及其妻子王某的储蓄存款帐户的检查必须经过市、自治州税务局局长批准。何某属私营企业主，按照《实施细则》的规定，何某在银行的储蓄存款帐户，属于银行存款帐户的检查范围；但对何某妻子的储蓄存款的检查，需按照《税收征管法》第54条第2款的规定执行。

八、案情：2001年第二季度，某税务所在调查摸底的基础上，决定对某行业的定额从７月起至12月适当调高，并于６月底下发了调整定额通知。某纳税户的定额由原来的４万元调整为５万元。该纳税户不服，说等到７月底将搬离此地，7月份的税款不准备缴了。7月17日税务所得知这一情况后，书面责令该纳税户必须于７月25日前缴纳该月份税款。７月20日，税务所发现该纳税户已开始转移货物，于是责令该纳税户提供纳税担保，该纳税户没有提供纳税担保，于是税务机关书面通知该纳税户的开户银行从其存款中扣缴了７月份的税款。

问：１、你认为税务机关的行政行为是否合法？ ２、请你提出处理意见。

答：税务所的行政行为不合法。因为：根据《税收征管法》第38条规定，税务机关有根据认为从事生产、经营的纳税人有逃避纳税义务行为的，可以在规定的纳税期之前，责令限期缴纳应纳税款；在限期内发现纳税人有明显的转移、隐匿其应纳税的商品、货物以及其他财产或者应纳税的收入的迹象的，税务机关可以责成纳税人提供纳税担保。如果纳税人不能提供纳税担保，经县以上税务局局长批准，税务机关可以采取税收保全措施。而税务所采取了强制执行措施，显然是不合法的。

７月20日（责令限期缴纳期限内），该税务所应经县税务局局长批准，可以书面通知该纳税户开户银行冻结该纳税户相当于７月份应缴税款的存款，而不应直接采取强制执行措施（必须先采取税收保全措施而不是直接扣缴税款；责令缴纳期限届满方可采取强制执行措施）。在７月25日后纳税人仍未缴纳税款的，方可对该纳税户采取税收强制执行措施，即该税务所经县税务局局长批准，可以书面通知该纳税户开户银行从其冻结的存款中扣缴７月份的税款。

九、行政复议受理登记期限和税款滞纳金罚款强制执行区别：根据《税务行政复议规则》规定，复议机关收到行政复议申请后，应当在5日内进行审查，对不符合规定的行政复议申请，决定不予受理，并书面告知申请人。因此，市地税局于收到复议申请书后的第８天才对复议申请作出不予受理的决定是不合规定的。４、县地税局申请强制执行有误。《税收征管法》第88第3款规定，对行政处罚税务机关可强制执行，也可申请人民法院强制执行。但税款及滞纳金应按征管法的相关规定自行采取强制执行措施，而不应申请人民法院强制执行。听证结束当场作出税务行政处罚决定属行政越权行为。国家税务总局《税务行政处罚听证程序实施办法（试行）》第19条规定：听证结束后，听证主持人应当将听证情况和处理意见报告税务机关负责人。然后才可作出决定。

十、案情： 某县国税局集贸税务所在2001年12月4日了解到其辖区内经销水果的个体工商业户B(定期定额征收业户，每月 10日缴纳上月税款，打算在12月底收摊回外地老家，并存在逃避缴纳2001年12月税款1200元的可能。该税务所于12月5日向B下达了限12月31日缴纳12月份税款1200元的通知。12月 27日，该税务所发现B正在联系货车准备将其所剩余的货物运走，于是当天以该税务所的名义由所长签发向B下达了扣押文书，由税务人员李某带两名协税组长共三人将B价值约 1200元的水果扣押存放在借用的某机械厂仓库里。2001年12月31日1l时，B到税务所缴纳了12月份应纳税敦1200元，并要求税务所返还所扣押的水果，因机械厂仓库保管员不在未能及时返还。2002年1月2日15时，税务所将扣押的水果返还给B。B收到水果后发现部分水果受冻，损失水果价值500元。B向该所提出赔偿请求，该所以扣押时未开箱查验是否已冻，水果受冻的原因不明为由不予理受。而后B向县国税局提出赔偿申诉。

[讨论问题与要求]

(1)税务所的执法行为有哪些错误?

(2)个体工商业户B能否获得赔偿? 答：(1)该税务所在采取税收保全措施时存在以下问题：

第一，违反法定程序。《税收征管法》第38条规定了采取税收保全措施的程序是责令限期缴纳在先，纳税担保居中，税收保全措施断后。该所未要求B提供纳税担保直接进行扣押，违反了法定程序。

第二，越权执法。该纳税人不属于《税收征管法》第37条规定的未按照规定办理税务登记的纳税人，也不是临时从事生产经营的纳税人，对其采取税收保全措施，应该按照《税收征管法》第38条的规定执行，即采取税收保全措施应经县以上税务局(分局)局长批准，本案中由该税务所所长向B下达扣押文书显然没有经过县以上税务局(分局)局长批准。第三，执行不当。其一，《实施细则》第63条规定，税务机关执行扣押、查封商品、货物或者其他财产时，必须由两名以上税务人员执行。该税务所执行扣押行为时只有税务人员李某一人，协税组长虽可协助税务人员工作，但不能代替税务人员执法。其二，在扣押商品、货物或其他财产(以下简称物品)时应对被扣押的物品进行查验，并由执行人与被执行人共同对被扣押物品的现状进行确认，只有在此基础上才能登记填制《扣押商品、货物、财产专用收据》；未对扣押的物品进行查验，《税收征管法》中虽没有明文规定，从《实施细则》第58条关于对扣押鲜活、易腐烂变质或者易失效的商品、货物的规定可以看出，在执行扣押时应掌握扣押物品的质量(现状)，因此有必要对所扣押的物品进行查验，并由执行人和被执行人对其现状进行确认，这是税务人员在实际工作中应当注意的，只有这样才能分清责任，避免纠纷。其三，未妥善保管被扣物品。

第四，税收保全措施的解除超过时限。《实施细则》第68条规定，纳税人在税务机关采取税收保全措施后按照税务机关规定的期限缴纳税款的，税务机关应当在收到税款或银行转回的税票后24小时内解除税收保全。本案中，该税务所向B返回所知押的商品是在该税务所收到B缴纳税款后的52小时之后，违反了上述规定。

(2)纳税人B可以获得行政赔偿；根据《税收征管法》第39条、第43条的规定，采取税收保全措施不当；或者纳税人在限期内已缴纳税款，税务机关未立即解除税收保全措施，使纳税人的合法利益遭受损失的，税务机关应当承担赔偿责任。《国家赔偿法》第4条也规定了行政机关及其工作人员在行使职权时，违法对财产采取查封、扣押、冻结等行政强制措施的，受害人有取得赔偿的权利。

十一、案情：某从事商品销售的个体户，自1999年起在Ｂ县某服装市场经营服装，2001年４月该市场拆迁。该个体户自2001年５月１日起搬至自已家中继续从事经营。同年７月中旬该县国税局在税务登记验证工作中发现其未办理税务登记变更手续，并少缴税款6000元。国税局遂责令其于７月25日前到国税局办理税务登记变更手续、缴纳未缴的税款6000元及相应的滞纳金500元。该个体户到期未申请办理变更手续，也未缴纳税款及滞纳金。７月26日该局再次发出限期改正通知书及限期纳税通知书，限７月30日前缴纳税款。该个体户逾期仍未履行。７月31日，经县国税局局长批准，该局书面通知开户银行冻结其相当于应纳税及滞纳金的存款，并对该个体户处以3200元的罚款。银行在接到通知后，拒绝执行税务机关作出的冻结税款决定。

问：１、Ｂ县国税局对个体户处以3200元罚款是否有法律依据？ ２、指出Ｂ县国税局在执法过程中的违法行为。３、对该个体户的开户银行，税务机关应如何处理？ 答：１、对个体户处3200元罚款有法律依据。《税收征管法》第68条：纳税人、扣缴义务人在规定期限内不缴或者少缴应纳或者应解缴的税款，经税务机关责令限期缴纳，逾期仍未缴纳的，税务机关除依照本法第40条的规定采取强制执行措施追缴其不缴或者少缴的税款外，可以处不缴或者少缴的税款50%以上5倍以下的罚款。

２、Ｂ县国税局执法过程中的违法行为有：（１）７月中旬和７月２６日连续两次发出限期改正通知书和限期缴纳税款通知书，缺乏行政执法的严肃性。（２）国税局适用法律错误。根据《税收征管法》第68条规定，对该个体户的违法行为，应采取强制执行措施，而不是税收保全措施。（３）程序违法。Ｂ县国税局实施行政处罚前，未履行告知程序，根据《行政处罚法》第31条规定，行政机关在作出行政处罚之前应告知当事人的处罚的事实、依据及理由，并告知当事人的权利。（４）未履行听证程序。根据《行政处罚法》规定，对公民处以2000元以上罚款的，还应告知听证权利，当事人提出听证要求的，应组织听证。３、根据《税收征管法》第73条规定，对开户银行拒绝执行税务机关作出的冻结税款决定的，造成税款流失的，税务机关可依法对其处100,000元以上500,000元以下的罚款，对直接负责的主管人员和其他直接责任人员处1000元以上10,000元以下的罚款。

十二、、案情：2001年6月20日，某县地税局车辆税收管理所为防止税款流失，在通往某煤矿的公路上进行税收检查，查堵逃税车辆，个体营运车主王某驾驶运煤汽车路经此处时，税务检查人员将其拦住，两名身着税服的检查人员向王某出示税务检查证，并讲明实施检查的意图，车管所工作人员郑某登上车门踏板准备进行检查，年初以来一直未申报纳税的王某惧怕检查，趁其他税务人员不备突然驾车企图逃离检查现场，郑某在十分危险的情况下强行爬进驾驶室，王某被迫停车，随即追来的车管所其他税务人员经检查，检查发现王某自2001年1月开业并办理税务登记以来，一直未向税务机关申报纳税，向王某填发了《限期纳税通知书》和 《查封扣押证》。根据《税收征管法》第38条将王某的汽车扣押，停放在办公室后院的停车场内，要王某补缴上半年税款5400元，王某四处托人到车管所说情放车，均被拒绝，此间王某汽车的轮胎等部件被盗。

7月5日，王某向县人民法院起诉县地税局，要求地税局返还扣押的汽车并赔偿被盗部件及误工损失5000元，县法院受理了此案，向县地税局发出应诉通知书，地税局在规定期限内提供了举证材料并聘请了律师为诉讼代理人。7月20日法院开庭进行了审理，7月25日县法院作出一审判决，撤销县地税局扣押王某汽车的具体行政行为，赔偿王某汽车部件被盗及误工损失5000元，诉讼费由县地税局承担。[讨论问题与要求](1)指出某县地税局在此案中执法存在的问题。(2)法院的判决是否正确，依据是什么? 答：(1)某县地税局及其所属车管所在上述案件中主要存在下述 5个方面的问题：

第一，检查行为不合法。税务机关进行税务检查应该符合《税收征管法》、《实施细则》及有关法律、法规的规定。《实施细则》第89条明确规定“税务机关和税务人员应当依照《税收征管法》及其《实施细则》的规定行使税务检查职权”。

1、税务检查人员没有按规定出示《税务检查通知书》。《税收征管法》第59条、《实施细则》第89条明确规定，税务机关在进行税务检查是应当出示《税务检查证》和《税务检查通知书》，未出示《税务检查证》和《税务检查通知书》的，纳税人、扣缴义务人和其他当事人有权拒绝接受检查。本案中，税务检查人员只出示了《税务检查证》而没有出示《税务检查通知书》；

2、公路上拦车检查，超越了《税收征管法》规定。《税收征管法》第54条赋予税务机关六个方面的税务检查权，但未授予税务机关在公路上拦车检查的权力；国务院及国家税务总局在相关文件中明确规定税务机关不准以任何形式上路检查征税，某县地税局车管所在公路上拦车检查的行为，违反了法律法规和规章的规定，属于越权执法。

第二，适用法律错误。某县地税局认定王某未按期申报纳税应当按《税收征管法》第32条、第62条、第64条第2款规定处理。（我：已办证却未进行纳税申报，并且不缴少缴税款——同时适用62、64条

1、未按规定加收滞纳金。对该纳税人2001年5月1日以后发生的滞纳税款，根据《税收征管法》第32条的规定，税务机关除责令限期缴纳税款外，从滞纳税款之日起，按日加收万分之五的滞纳金。另外，按照国家税务总局[国税发]2001（54号）文的规定，对该纳税人2001年5月1日以前发生的滞纳税款，按照原《税收征管法》第20条的规定，按日加收千分之二的滞纳金。

2、未按规定责令限期申报。按照《税收征管法》第62条的规定，纳税人发生纳税义务，未按规定的期限办理纳税申报，税务机关应责令限期申报；该纳税人未按照规定的期限办理纳税申报的，由税务机关责令限期改正，可以处2千元以下的罚款，情节严重的，可以处2000元以上10,000元以下的罚款，地税局车管所未按上述规定处理，却对王某填发《限期纳税通知书》和《扣押查封证》，采取税收保全措施，适用法律错误。

3、未按规定对该纳税人进行处罚。按照《税收征管法》第64条第2款的规定，纳税人不进行纳税申报，不缴或者少缴应纳税款的，由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金，并处不缴或者少缴税款50%以上5倍以下罚款，地税车管所未按上述规定进行处理。第三，采取税收保全措施时违反法定程序并超越法定权限。未按照《税收征管法》第38条规定，经过责令限期缴纳税款，责成纳税人提供纳税担保，经县以上税务局(分局)局长批准后采取税收保全措施。某县地税局车管所在检查现场填发《查封扣押证》，没有经过县以上税务局(分局)局长批准的程序，显然违反了法定程序。

第四，税务执法文书使用不规范，程序不到位。首先，《限期纳税通知书》和《查封扣押证》同时下达，不能体现“逾期仍未缴纳”的法定程序；其次，未开付汽车扣押清单；再次，所下达的执法文书未填制(税务文书送达回证)。

第五，对所扣押的汽车没有妥善保管，汽车部件被盗导致纳税人合法利益遭受损失，因而应承担赔偿责任。按照《税收征管法》第43条的规定：“税务机关滥用职权违法采取税收保全措施、强制执行措施，或者采取税收保全措施、强制执行措施不当，使纳税人、扣缴义务人或者纳税担保人的合法权益遭受损失的，应当依法承担赔偿责任”； 《实施细则》第70条规定：“《税收征管法》第三十九条、第四十三条所称损失，是指因税务机关的责任，使纳税人、扣缴义务人或者纳税担保人的合法利益遭受的直接损失。” 本案中，税务机关对扣押的汽车没有妥善保管，因此对汽车轮胎被盗有责任；扣押的汽车及其轮胎是纳税人的合法利益；轮胎被盗给纳税人造成了直接损失。因此，税务机关应承担赔偿责任。

(2)县法院判决撤销县地税局扣押王某汽车的具体行政行为，赔偿王某汽车部件被盗及误工损失5千元是正确的。判决所依据的一是《行政诉讼法》第54条第2款，根据该条款规定，具体行政行为主要证据不足，适用法律、法规错误，违反法律程序，超越职权、滥用职权等行为之一的，判决撤销或者部分撤销，并可以判决重新作出具体行政行为。依据之二是《行政诉讼法》第68条，该条款规定行政机关或者行政机关的工作人员作出的具体行政行和侵犯公民、法人或其他组织的合法权益造成损害的，由该行政机关或者该行政机关工作人员所在的行政机关负责赔偿。依据之三是《国家赔尝法》第4条也规定行政机关及其工作人员在行使职权时，违法对财产采取查封、扣押、冻结等行政强制措施的，受害人有取得赔偿的权利。依据之四是《税收征管法》第43条、《实施细则》第79条。

第三篇：税收征管法题库(900多题)

第1题：新《税收征管法》已由中华人民共和国第九届全国人民代表大会常务委员会第二十一次会议于()修订通过。

A 2001年2月1日,B 2001年3月15日,C 2001年4月28日,D 2001年5月1日 答案：C 第2题：()规定负有代扣代缴、代收代缴税款义务的单位和个人为扣缴义务人。A 法律、行政法规,B 国家税务总局,C 省级税务机关,D 主管税务机关 答案：A 第3题：国务院()主管全国税收征收管理工作。

A 财政主管部门,B 审计主管部门,C 税务主管部门,D 财政、税务主管部门 答案：C 第4题：企业，企业在外地设立的分支机构和从事生产、经营的场所，个体工商户和从事生产、经营的事业单位自领取营业执照之日起()日内，持有关证件，向税务机关申报办理税务登记。

A 15,B 30,C 60,D 90 答案：B 第5题：从事生产、经营的纳税人，税务登记内容发生变化的，自工商行政管理机关办理变更登记之日起()日内或者在向工商行政管理机关申请办理注销登记之前，持有关证件向税务机关申报办理变更或者注销税务登记。A 10,B 15,C 30,D 60 答案：C 第6题：纳税人的税务登记内容发生变化时，应当依法向原税务登记机关申报办理()。A 注销税务登记,B 变更税务登记,C 开业税务登记,D 注册税务登记 答案：B 第7题：发票的管理办法由()规定。

A 国务院,B 财政部,C 国家税务总局,D 省、自治区、直辖市国家税务局、地方税务局 答案：A 第8题：法律、行政法规规定负有代扣代缴、代收代缴税款义务的单位和个人称为()。A 纳税人,B 代扣代缴税款义务人,C 代收代缴税款义务人,D 扣缴义务人 答案：D 第9题：各地国家税务局和地方税务局应当按照()规定的税收征收管理范围分别进行征收管理。

A 国务院,B 财政部,C 国家税务总局,D 省级税务机关 答案：A 第10题：税务机关应当自收到办理税务登记申报之日起()日内审核并发给税务登记证件。A 5,B 10,C 15,D 30 答案：D 第11题：从事生产、经营的纳税人应当按照国家有关规定，持税务登记证件，在银行或者其他金融机构开立基本存款帐户和其他存款帐户，并将其()帐号向税务机关报告。A 基本存款,B 一般存款,C 临时存款,D 全部 答案：D 第12题：《税收征管法》规定，税务机关应当广泛宣传税收法律、行政法规，普及纳税知识，()地为纳税人提供纳税咨询服务。A 无偿,B 有偿,C 全天候,D 全方位 答案：A 第13题：()应当按照国家有关规定，持税务登记证件，在银行或者其他金融机构开立基本存款帐户和其他存款帐户，并将其全部帐号向税务机关报告。

A 纳税人,B 扣缴义务人,C 纳税人和扣缴义务人,D 从事生产、经营的纳税人 答案：D 第14题：银行和其他金融机构应当在从事生产、经营的纳税人的帐户中登录税务登记证件号码，并在税务登记证件中登录从事生产、经营的纳税人的()。A 征管编码,B 经营地址,C 税务登记证件号码,D 帐户帐号 答案：D 第15题：税收的开征、停征以及减税、免税、退税、补税，依照()的规定执行。A 国务院,B 国家税务总局,C 法律,D 地方政府 答案：C 第16题：法律、行政法规规定负有()的单位和个人为纳税人。A 代扣代缴税款,B 代收代缴税款,C 纳税义务,D 代征税款 答案：C 第17题：因纳税人或扣缴义务人计算错误等失误，未缴或者少缴税款的，税务机关在()可以追征。

A 3年内,B 5年内,C 10年内,D 无限期 答案：A 第18题：某企业2001年3月份（税款所属期）应纳税额8万元，按规定应在4月10日前缴纳，但由于种种原因直到5月10日才缴纳，该纳税人实际应缴纳税款和滞纳金应为()元。

A 80000,B 84800,C 81200,D 83600 答案：D 第19题：纳税人因有特殊困难，不能按期缴纳税款的，经省、自治区、直辖市国家税务局、地方税务局批准，可以延期缴纳税款，但最长不得超过()。A 6个月,B 3个月,C 12个月,D 1个月 答案：B 第20题：企业或者外国企业在中国境内设立的从事生产、经营的机构、场所与其关联企业之间的业务往来，应当按照()收取或者支付价款、费用。

A 独立企业之间的业务往来,B 内部机构之间的业务往来,C 上下级之间的业务往来,D 上级主管部门的规定 答案：A 第21题：纳税人超过应纳税额缴纳的税款，税务机关发现后应当立即退还；纳税人自结算缴纳税款之日起()内发现的，可以向税务机关要求退还多缴的税款并加算银行同期利息，税务机关及时查实后应当立即退还。A 1年,B 3年,C 5年,D 任何一年 答案：B 第22题()属税收保全措施。

A 书面通知纳税人开户银行或者其他金融机构扣缴相当于税款的存款,B 变卖纳税人的商品、货物或者其他财产抵缴税款,C 书面通知纳税人开户银行或者其他金融机构冻结纳税人的金额相当于应纳税款的存款,D 拍卖纳税人的金额相当于应纳税款的商品，货物或者其他财产以抵缴税款 答案：C 第23题：从事生产、经营的纳税人、扣缴义务人未按照规定的期限缴纳或者解缴税款，纳税担保人未按照规定的期限缴纳所担保的税款，由税务机关责令限期缴纳，逾期仍未缴纳的，经县以上税务局(分局)局长批准，税务机关可以采取()措施。A 强制执行,B 税收保全,C 刑事拘留,D 没收财产 答案：A 第24题：因税务机关的责任，致使纳税人、扣缴义务人未缴或者少缴税款的，税务机关在()内可以要求纳税人、扣缴义务人补缴税款，滞纳金()加收。A 3年，可以,B 3年，不得,C 5年，不得,D 10年，可以 答案：B 第25题：对临时从事经营的纳税人，()。

A 由工商行政管理机构征收应缴的税费,B 税务机关应责令其办理工商注册登记,C 由税务机关核定其应纳税额，责令缴纳,D 税务机关在其办理工商登记后进行税款的征收 答案：C 第26题：纳税人应当设置但未设置帐簿的，税务机关有权()。

A 核定其应纳税额,B 规定其财务核算方式,C 确定其会计制度,D 指定某会计师事务所为其建帐 答案：A 第27题：某县地方税务局依法对从事建材生产的个体业主黄某实施强制执行措施，可以书面通知开户银行从()扣缴税款。

A 黄某的储蓄存款,B 黄某老婆的存款,C 黄某挂靠的建材公司开设帐户中的存款,D 黄某儿子的存款 答案：A 第28题：纳税人未按照规定期限缴纳税款的，扣缴义务人未按照规定期限解缴税款的，税务机关除责令限期缴纳外，从()之日起，按日加收滞纳税款万分之五的滞纳金。A 滞纳税款,B 办理纳税申报,C 计提税款,D 缴纳税款 答案：A 第29题：扣缴义务人依照法律、行政法规的规定履行代扣、代收税款的义务，税务机关()扣缴义务人代扣、代收手续费。

A 按照规定付给,B 不必付给,C 视情况适当付给,D 可以付给 答案：A 第30题：税务机关查封商品、货物或者其他财产时，必须开付()。A 清单,B 收据,C 清单和收据,D 发票 答案：A 第31题：税务机关书面通知纳税人开户银行或者其他金融机构冻结纳税人的金额相当于应纳税款的存款或扣押、查封纳税人的价值相当于应纳税款的商品、货物或者其他财产的措施为()。

A 纳税担保,B 税收强制执行,C 税收保全措施,D 税收处罚 答案：C 第32题：2001年6月，某公司因财务人员调动进行帐目清理时发现有两笔收入用错了税率，多缴了税款，一笔系1995年1月的，另一笔系1999年5月的，马上向税务机关提出退税。根据征管法规定，()退还。

A 1995年和1999年的多缴税款均可,B 1999年的多缴税款可以退税，1995年的不可以,C 1995年的多缴税款可以退税，1999年的不可以,D 1995年和1999年的多缴税款均不可以 答案：B 第33题：税务机关扣押商品、货物或者其他财产时，必须开付()。A 清单,B 收据,C 清单和收据,D 发票 答案：B 第34题：纳税人欠缴税款，同时又被行政机关决定处以罚款、没收违法所得的().A 税收优先于罚款、没收违法所得,B 罚款优先于税收、没收违法所得,C 没收违法所得优先于税收、罚款,D 罚款、没收违法所得优先于税收 答案：A 第35题：纳税人因有特殊困难，不能按期缴纳税款的，经()批准，可以延期缴纳税款。A 税务所,B 征管分局,C 县以上税务局（分局）,D 省级税务局 答案：D 第36题：纳税人未按照规定期限缴纳税款的，扣缴义务人未按照规定期限解缴税款的，税务机关除责令限期缴纳外，从滞纳税款之日起，按日加收滞纳税款()的滞纳金。A 千分之二,B 千分之五,C 万分之五,D 万分之二 答案：C 第37题：出租车司机张某打电话给税务所长：如不答应减免应缴未缴的3万元税款，就伺机将其撞死。张某的这种行为属()。

A 骗税行为,B 抗税行为,C 偷税行为,D 逃税行为 答案：B 第38题：税务所下列哪些项目，须报经县级以上(不含县级)税务机关批准()A 缓缴税款,B 2000元以上罚款,C 延期申报,D 申报方式的确定 答案：B 第39题：非从事生产、经营的纳税人办理税务登记的范围和办法，由()规定。A 征管法,B 主管税务机关,C 国务院,D 国家税务总局 答案：C 第40题：农业税应纳税额按照()的规定核定。

A 法律、行政法规,B 国务院,D 国家税务总局,D 省级税务机关 答案：A 第41题：欠缴税款的纳税人()，对国家税收造成损失的，税务机关可以行使代位权。A 怠于行使到期债权,B 放弃到期债权,C 无偿转让财产,D 以明显不合理的低价转让财产而受让人知道该情形 答案：A 第42题：纳税人、扣缴义务人不能按期办理纳税申报或者报送代扣代缴、代收代缴税款报告表的，经税务机关核准，可以()。

A 延期申报,B 免除申报,C 办理零申报,D 并入下期申报 答案：A 第43题：税务机关征收税款时，必须给纳税人开具()。A 发票,B 收据,C 代收税款凭证,D 完税凭证 答案：D 第44题：税务机关采取税收强制执行措施，须经()批准。

A 税务所长,B 县以上税务局（分局）局长,C 市以上税务局局长,D 省以上税务局局长 答案：B 第45题：税务机关在采取税收保全措施时()不在保全措施的范围之内。

A 高档消费品,B 易腐烂的商品,C 个人及其所扶养家属维持生活必需的住房和用品,D 金银首饰 答案：C 第46题：纳税人欠缴的税款发生在纳税人以其财产设定抵押、质押或者纳税人的财产被留置之前的()。

A 抵押权应当先于税收、质权、留置权执行,B 税收应当先于抵押权、质权、留置权执行,C 质权应当先于抵押权、税收、留置权执行,D 留置权应当先于抵押权、质权、税收执行

答案：B 第47题：纳税人有()情形的，应当向税务机关报告，并依法缴清税款。A 合并、分立,B 变更经营范围,C 变更法人代表,D 变更财务人员 答案：A 第48题：因纳税人、扣缴义务人计算错误等失误，未缴或者少缴税款的，税务机关在3年内可以追征税款、滞纳金；有特殊情况的，追征期可以延长到()年。A 5,B 7,C 10,D 15 答案：A 第49题：对审计机关依法查出的税收违法行为，()应当依法将应收的税款、滞纳金按照税款入库预算级次缴入国库。

A 审计机关,B 财政机关,C 税务机关,D 人民法院 答案：C 第50题：纳税人自()之日起3年内发现多缴税款的，可以向税务机关要求退还多缴的税款。A 结算缴纳税款,B 会计记帐,C 办理纳税申报,D 计算应纳税款 答案：A 第51题：经县以上税务局(分局)局长批准,凭全国统一格式的检查存款帐户许可证明,税务机关可以查询()在银行或者其他金融机构的存款帐户。

A 案件涉嫌人员,B 从事生产、经营的纳税人,C 纳税人,D 被查对象 答案：B 第52题：税务机关查询从事生产、经营的纳税人、扣缴义务人在银行或者其他金融机构的存款帐户，须经()批准。

A 开户银行负责人,B 设区的市、自治州以上税务局（分局）局长,C 县以上税务局分局 局长,D 银行县、市支行或者市分行负责人 答案：C 第53题：税务机关在调查税收违法案件时，可以查询涉案人员的储蓄存款但必须经()批准。

A 县以上税务局（分局）局长,B 银行县、市支行以上负责人,C 设区的市税务局（分局）局长,D 开户银行负责人 答案：C 第54题：下列检查中，超越《税收征管法》所赋予税务机关权限的是()。

A 到车站检查纳税人托运应纳税货物的有关单据,B 到机场检查纳税人托运应纳税商品的有关单据,C 到邮政企业检查纳税人邮寄应纳税货物的有关凭证,D 上路检查纳税人所运输的应纳税商品、货物 答案：D 第55题：根据征管法规定，纳税人应将其全部银行帐号向税务机关报告，对未按规定向税务机关报告的，税务机关()。

A 可以采取强制执行措施,B 责令限期改正，可以处2000元以下罚款,C 责令限期改正，并处2000元以下罚款,D 责令限期改正，处2000元以上10000元以下罚款 答案：B 第56题：某从事生产经营的纳税人未按照规定将财务、会计制度或者财务、会计处理办法和会计核算软件报送税务机关备查，税务机关应()。

A 对其处2000元以下罚款,B 责令限期改正，逾期不改正的，可以处2000元以下罚款,C 责令限期改正，并处2000元以下罚款,D 责令限期改正，可以处2000元以下罚款 答案：D 第57题：纳税人有()的税务违法行为，经税务机关提请，由工商行政管理机关吊销其营业执照。

A 未在规定期限内申请办理税务登记,B 未按规定使用税务登记证,C 不办理税务登记，经税务机关责令限期改正，逾期仍不改正,D 伪造税务登记证件 答案：C 第58题：Ａ公司将税务登记证转借给Ｂ公司使用，导致Ｂ公司偷逃了大量的国家税款，给国家造成重大损失。对Ａ公司这一行为，税务机关应()。

A 责令限期改正，可以处2000元以下罚款,B 处以2000元以下罚款,C 处2000元以上10000元以下罚款,D 处10000元以上50000元以下罚款 答案：D 第59题：对未按规定设置、保管帐簿的纳税人，税务机关()。

A 应责令限期改正，可以处2000元以下罚款,B 应责令限期改正，并处2000元以下罚款,C 应责令限期改正，处2000元以上罚款,D 应责令限期改正，处2000元以上10000元以下的罚款 答案：A 第60题：纳税人未按规定安装、使用税控装置的，税务机关()。

A 责令限期改正，处2000元以上5000元以下罚款,B 责令限期改正，逾期不改正的，处2000元以下罚款,C 责令限期改正，处2000元以上罚款,D 责令限期改正，可以处2000元以下罚款 答案：D 第61题：下列违法行为中，应处以2000元以上5000元以下罚款的是()。

A 纳税人未按规定期限申报办理税务登记,B 纳税人未按规定设置、保管帐簿,C 纳税人未按照规定的期限办理纳税申报,D 扣缴义务人未按规定设置、保管代扣代缴税款帐簿，且情节严重的 答案：D 第62题：扣缴义务人未按照规定设置、保管代扣代缴、代收代缴税款帐簿和税款记帐凭证及有关资料的，由税务机关责令限期改正，可以处()的罚款。

A 2000元以下,B 2000元以上10000元以下,C 2000元以上5000元以下,D 5000元以上10000元以下 答案：A 第63题：纳税人未按规定的期限办理纳税申报和报送纳税资料，情节严重的，税务机关可以处()的罚款。

A 2000元以下,B 2000元以上5000元以下,C 2000元以上10000元以下,D 10000元以上

答案：C 第64题：对未按照规定期限报送代扣代缴税款报告表和有关资料的扣缴义务人追究违法责任时，税务机关应()。

A 责令限期改正，逾期不改正的，处2000元以下罚款,B 责令限期改正，可以处2000元以下罚款,C 责令限期改正，处2000元以上10000元以下罚款,D 责令限期改正，处2000元以上5000元以下罚款 答案：B 第65题：纳税人2000发生的不延续的偷税行为，适用()的罚款规定。A 5倍以下,B 1倍以上5倍以下,C 50％以上5倍以下,D 20％以上5倍以下 答案：A 第66题：对()的行为，除由税务机关追缴所偷税款、滞纳金外，还应将偷税者移送司法机关依法追究刑事责任。

A 偷税数额占应纳税额的10％以上,B 被税务机关给予二次行政处罚又违法,C 偷税数额在10，000元以上,D 偷税数额占应纳税额的10％以上并且偷税数额在1万元以上 答案：D 第67题：纳税人有偷税行为的，税务机关追缴其不缴或少缴的税款、滞纳金，并处不缴或者少缴的税款()的罚款。

A 5倍以下,B 50％以上5倍以下,C 1倍以上5倍以下,D 10，000元以下 答案：B 第68题：对下列因偷税构成犯罪的纳税人的处理，正确的是()。A 由税务机关追缴税款、滞纳金，并处不缴或者少缴的税款5倍的罚款,B 移送司法机关，由司法机关追缴税款、滞纳金和罚金,C 由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金，并处不缴或者少缴的税款50％以上5倍以下的罚款，还要移送司法机关追究其刑事责任,D 由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金，并依法追究其刑事责任 答案：C 第69题：税务机关查实某公司2001年3月应扣未扣当月员工的个人所得税10000元，税务机关应对该公司()。

A 处5000元以上50000元以下的罚款,B 处5000元以上30000元以下的罚款,C 处50000元以下的罚款,D 不得处以罚款 答案：D 第70题：对罚款额在2000元以下的税务行政处罚，可以由()作出决定。A 税务所,B 税款代征单位,C 稽查局检查科,D 稽查局审理科 答案：A 第71题：下列违法行为中，属于偷税的是()。

A 未按规定办理税务登记，造成未纳税的事实,B 未按规定期限申报纳税的,C 未按规定申报纳税，经通知申报而拒不申报，少缴税款的,D 因计算错误，造成税款少缴的 答案：C 第72题：下列论述中正确的是()。

A 对未按规定办理税务登记的纳税人，税务机关应责令改正，不能处以罚款,B 对未按规定保管代扣代缴税款帐簿且情节严重的扣缴义务人，税务机关应处2000至10000元的罚款。,C 未按规定办理税务登记，经税务机关责令改正，逾期仍不改正，经税务机关提请，由工商行政机关吊销其营业执照。,D 对不按规定使用税务登记证的纳税人，处以2000元以下罚款。答案：C 第73题：某单位在进行纳税申报时，编造了虚假的计税依据，但未造成偷税后果，对此，税务机关()。

A 应责令限期改正，不得实施行政处罚,B 责令限期改正，并处2000元以下罚款,C 责令限期改正，并处10000元以下罚款,D 责令限期改正，并处50000元以下罚款 答案：D 第74题：下列()行为，税务机关应处以50000元以下的罚款。

A 伪造税务登记证件，且造成严重后果的,B 编造虚假计税依据的,C 不按规定期限申报纳税，且情节严重的,D 不按规定办理税务登记，经责令改正，逾期仍不办理的 答案：B 第75题：个体饮食户李某于2001年5月开始营业，2001年7月税务部门在漏征漏管户清查中发现李某未申报纳税，对此，税务机关应()。

A 追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金，并处不缴或者少缴的税款50%以上5倍以下的罚款,B 对其以偷税论处,C 追缴税款、滞纳金,D 责令限期办理纳税申报手续，并处2000元以上10000元以下的罚款 答案：A 第76题：纳税人欠缴税款()并采取转移或者隐匿财产的手段 致使税务机关无法追缴其所欠税款，税务机关应移送司法机关依法追究刑事责任。

A 数额在10，000元以上且占应纳税额的10％以上,B 数额在10，000元以上,C 数额占应纳税额的10％以上,D 数额占应纳税额的20％以上 答案：B 第77题：下列行为中，税务机关除追缴税款、滞纳金外，并处税款一倍以上5倍以下罚款的是()。

A 不进行纳税申报，从而未缴税款的,B 暴力抗税，但情节轻微，未构成犯罪的,C 扣缴义务人变造帐簿而少缴代扣税款的,D 扣缴义务人应扣而未扣税款的 答案：B 第78题：扣缴义务人应扣未扣的税款，税务机关应向()追缴。

A 扣缴义务人,B 纳税人,C 由扣缴义务人与纳税人双方协商确定,D 扣缴义务人和纳税人各按50% 答案：B 第79题：扣缴义务人不按规定扣缴税款，造成税款流失的，税务机关应()。

A 向扣缴义务人追缴应扣未扣税款,B 向纳税人追缴税款，C对扣缴义务人处应扣未扣税款50％以上3倍以下的罚款,D 向扣缴义务人追缴税款，并处少缴税款1倍以上5倍以下的罚款,向纳税人追缴税款，对扣缴义务人处未扣税款50％以上5倍以下的罚款 答案：B 第80题：扣缴义务人应收而不收税款的，税务机关对扣缴义务人处以()的罚款。

A 2000元以下,B 10000元以下,C 未收税款50％以上3倍以下,D 未收税款3倍以下 答案：C 第81题：对下列行为中的()，税务机关责令改正，可以处以10，000元以下的罚款。A 扣缴义务人未按规定期限报送代扣代缴税款报告表,B 纳税人未按规定的期限申报办理注销税务登记,C 纳税人涂改税务登记证件内容,D 纳税人以各种方式阻挠税务机关对其进行检查 答案：D 第82题：对扣缴义务人拒绝或阻挠税务机关对其实施检查，税务机关应()。

A 责令改正，并按规定实施行政处罚,B 移送公安机关按治安管理条例处理,C 采取税收强制执行措施,D 按抗税的相关规定处理 答案：A 第83题：纳税人的开户银行或者其它金融机构拒绝执行税务机关作出的扣缴税款决定，税务机关应对其处()的罚款。

A 10，000元以下,B 10，000元以上50，000元以下,C 50，000元以上100，000元以下,D 100，000元以上500，000万元以下 答案：D 第84题：扣缴义务人的开户银行在接到税务机关扣缴税款的书面通知后，帮助其转移存款，造成国家税款流失的，对开户银行直接负责的主管人员和其它直接责任人员，处()的罚款。A 1000元以下,B 1000元以上5000元以下,C 1000元以上10000元以下,D 2000元以上10000元以下 答案：C 第85题：下列对税务所行政处罚权限的论述中，正确的是()。A 对征管法规定应给予处罚的违法行为，可以处2000元以下罚款,B 只能对未取得营业执照的纳税人处以2000元以下罚款,C 只能对个人及个体工商户处2000元以下罚款,D 对未领取营业执照的单位或个体工商户可以处2000元以下罚款 答案：A 第86题：违反法律、行政法规的规定，擅自决定税收停征的，除撤销擅自作出的决定、补征应征未征税款外，还应()。

A 由司法机关追究直接责任人员的刑事责任,B 由司法机关追究单位法定代表人的刑事责任,C 由上级机关追究直接责任人员的行政责任,D 由上级机关追究单位法定代表人的行政责任 答案：C 第87题：《税收征管法》规定对违反税收法律、行政法规的行为，在()内未被发现的，将不再给予行政处罚。

A 1年,B 2年,C 3年,D 5年 答案：D 第88题：纳税人、扣缴义务人、纳税担保人同税务机关在纳税上发生争议时，必须先按税务机关的纳税决定缴纳税款及滞纳金或者提供相应的担保，然后可以在收到税务机关填发的缴款凭证或办妥担保手续之日起()内向上一级税务机关申请复议。A 10日,B 15日,C 30日,D 60日 答案：D 第89题：纳税人、扣缴义务人、纳税担保人同税务机关在()上发生争议时，必须先依法申请行政复议，对复议决定不服的，才可依法向人民法院起诉。

A 纳税,B 税务行政处罚,C 税收保全措施,D 税收强制执行措施 答案：A 第90题：当事人对税务机关的行政处罚决定逾期不申请复议也不向人民法院起诉、又不履行的作出处罚决定的税务机关()。

A 只能申请人民法院强制执行,B 可依法采取强制执行措施，也可申请人民法院强制执行,C 可依法采取税收保全措施,D 应移送公安机关处理 答案：B 第91题：新《税收征管法》于2001年4月28日由九届人大常委会第二十一次会议修订通过，自()起施行。

A 2001年1月1日,B 2001年5月1日,C 2001年7月1日,D 2001年10月1日 答案：B 第92题：税务人员进行税务检查时，必须出示()，否则纳税人、扣缴义务人及其他当事人有权拒绝接受检查。

A 工作证件,B 税务检查证和税务检查通知书,C 单位介绍信,D 能证明税务人员身份的有效证件 答案：B 第93题：纳税人对税务机关作出的()不服的，可以直接向人民法院起诉。

A 补缴税款的行为,B 加收滞纳金的行为,C 税务行政处罚决定,D 征收税款的行为 答案：C 第94题：下列行为中属于抗税行为的是()。

A 采取威胁税务人员的手段不缴纳税款,B 采取经通知申报而拒不申报手段不缴纳税款,C 采取拒不提供纳税资料的手段不缴纳税款,D 采取阻挠税务机关检查的手段不缴纳税款

答案：A 第95题：根据征管法规定，税务机关不能对()实施检查。

A 纳税人的生产车间,B 纳税人的私人住宅,C 纳税人的经营场所,D 纳税人的货物存放地

答案：B 第96题：下列叙述符合《税收征管法》的是()。

A 对涉嫌涉税犯罪的纳税人，经税务机关负责人批准，可不移送司法机关处理,B 对利用职务便利，索取纳税人财物的税务人员，应追究刑事责任,C 对滥用职权，故意刁难纳税人的税务人员，调离税收工作岗位，并依法给予行政处分,D 税务机关应将涉税罚没收入上交同级财政 答案：C 第97题：下列应追究当事人刑事责任的是()。

A 编造虚假计税依据,B 骗取国家出口退税款,C 采取转移财产手段，妨碍税务机关追缴所欠税款的,D 因偷税被税务机关给予二次行政处罚又偷税 答案：D 第98题：下列有关纳税人权利的论述正确的是()。

A 纳税人有权要求税务人员出示税务检查证和税务检查通知书，否则有权拒绝接受检查,B 纳税人有权拒绝安装、使用税控装置,C 对税务机关征税决定不服的，依法可直接向人民法院起诉,D 对税务机关补税决定不服的，可直接依法申请行政复议 答案：A 第99题：2001年6月，某县地税局按规定对李某的出租车安装了税控装置。2001年7月，税务部门在检查中发现李某的税控装置已被自行撤除。对此，税务机关应()。A 责令限期改正，但不得处罚,B 责令限期改正，可以处2000元以下罚款,C 责令限期改正，可以处5000元以下罚款,D 责令限期改正，处2000以上10000以下罚款 答案：B 第100题：()的征收管理规定适用《税收征管法》。A 关税,B 契税,C 耕地占用税,D 土地增值税 答案：D 第101题：纳税人自结算缴纳税款之日起3年内发现多缴税款的，可以向税务机关要求退还多缴的税款并加算银行同期存款利息。这里的存款利息是按()的利率计算的。A 活期存款,B 半年期定期存款,C 1年期定期存款,D 3年期定期存款 答案：A 第102题：题：2001年4月30日前的滞纳金，每日应按()计算加收。A 千分之二,B 千分之五,C 万分之二,D 万分之五 答案：A 第103题：按照科技加管理的思想，新《税收征管法》规定要加强税收征收管理()的现代化建设。

A 档案资料,B 干部队伍,C 硬件设施,D 信息系统 答案：D 第104题：税控装置是指由国家定点生产、安装、维护和监控的带有计算税款、()功能的电子结算装置。

A 纳税申报,B 税收监控,C 税款解缴,D 税务检查 答案：B 第105题：纳税期限是依法确定的纳税人()的期限。

A 办理纳税申报,B 缴纳税款,C 据以计算应纳税额,D 解缴税款 答案：C 第106题：除法律另有规定的外，税务机关征收税款，税收优先于()。A 无担保债权,B 抵押权,C 质权,D 留置权 答案：A 第107题：当欠缴税款的纳税人因怠于行使到期债权，对国家税收造成损害的，税务机关可以依照合同法的有关规定行使()。

A 抵押权,B 留置权,C 代位权,D 撤销权 答案：C 第108题：当欠缴税款的纳税人无偿转让财产，对国家税收造成损害的，税务机关可以依照合同法的有关规定行使()。

A 抵押权,B 留置权,C 代位权,D 撤销权 答案：D 第109题：扣缴义务人应扣未扣税款的行为既有发生在2001年4月30日之前，也有发生在2001年5月1日以后的，应对()应扣未扣税款的行为处以罚款。

A 发生在2001年4月30日之前的,B 发生在2001年5月1日以后的,C 发生在2001年4月28日以后的,D 所有 答案：B 第110题：从事生产、经营的纳税人在()时，应当持税务登记证。

A 到工商管理机关办理工商注册登记,B 到公安户藉管理部门办理户口登记,C 到银行开立基本存款帐户和其他存款帐户,D 到税务机关进行纳税咨询 答案：C 第111题：接群众举报：个体户张某存在采取虚假纳税申报手段少缴个人所得税的行为。2001年3月，税务机关依法对张某实施税务检查。在税务检查过程中，根据需要，按规定权限批准，可以查询（）的储蓄存款。

A 张某,B 张某及其妻子,C 张某及其父母,D 张某及其妻子、父母 答案：A 第112题：纳税人可以委托()代为办理税务事宜。

A 扣缴义务人,B 税收代征人,C 税务代理人,D 其他纳税人 答案：C 第113题：税务人员征收税款和查处税收违法案件，与纳税人、扣缴义务人或者税收违法案件有利害关系的，应当()。

A 申请回避,B 秉公执法,C 大义灭亲,D 延缓处理 答案：A 第114题：税务机关应当对纳税人()的情况定期予以公告。A 生产经营,B 财务状况,C 应交税金,D 欠缴税款 答案：D 第115题：税务人员滥用职权，故意刁难纳税人、扣缴义务人的，()并依法给予行政处分。A 责成公开赔礼道歉,B 调离税收工作岗位,C 处以1万元以下的罚款,D 移送司法机关 答案：B 第116题：()因有特殊困难，不能按期缴纳税款的，经省、自治区、直辖市国家税务局、地方税务局批准，可以延期缴纳税款，但是最长不得超过 3个月。

A 从事生产经营的纳税人,B 纳税人,C 纳税人和扣缴义务人,D 纳税人和其他税务当事人

答案：B 第117题：()是税收征收管理工作的第一个环节，也是税务机关对纳税人及其生产经营活动进行登记管理的一项制度。

A 帐簿、凭证管理,B 税务登记管理,C 发票管理,D 纳税申报管理 答案：B 第118题：《税收征管法》规定，纳税人有欠税情形而以其财产设定抵押、质押的，应当向抵押权人、质权人说明()情况。

A 盈亏,B 产品购销,C 欠税,D 资金流转 答案：C 第119题：从事生产、经营的纳税人、扣缴义务人有税收违法行为，拒不接受税务机关处理的，税务机关可以收缴其()。

A 税务登记证,B 发票,C 营业执照,D 办税员证 答案：B 第120题：《税收征管法》第86条规定：违反税收法律、行政法规应当给予行政处罚的行为，在5年内未被发现的，不再给予行政处罚。这里规定的期限，从违法行为发生之日起计算；如果违法行为有连续或继续状态的，从()之日起计算。

A 违法行为发生,B 违法行为查处,C 违法行为终了,D 违法行为开始 答案：C 第121题：关于《税收征管法》，下列说法正确的是：

A 农业税的征收适用《税收征管法》。,B 我国同外国签定的有关税收的条约、协定的法律效力高于《税收征管法》。,C 实行新征管法后，原征管法废止。,D 国务院根据宪法，制定《税收征管法》。答案：B 第122题：对欠税的纳税人，抵押权人、质权人可以请求税务机关提供的纳税人情况包括： A 欠税情况,B 资金情况,C 财务报表,D 销售情况 答案：A 第123题：采取税收保全和强制执行措施，下列说法正确的是：

A 应该由法定的税务机关行使,B 可以由法定的税务机关行使,C 只能由法定的税务机关行使,D 需要由法定的税务机关行使 答案：C 第124题：税务机关查封商品、货物或者其他财产时，下列说法正确的是： A 必须开付收据和清单,B 必须开付清单,C 必须开付收据,D 必须开付证明 答案：B 第125题：对欠税纳税人，税务机关可以行使代位权、撤消权，下列说法正确的是： A 以明显不合理的低价转让财产,B 放弃到期债权,C 无偿转让财产，受让人知道纳税人欠税，并且给税收造成了损害,D 接受其他单位的无偿赠与 答案：C 第126题：关于行使代位权和撤消权，下列说法正确的是：

A 须向人民法院申请,B 由税务机关直接行使代位权和撤消权,C 行使代位权、撤消权时，不得同时向纳税人追缴税款,D 行使代位权、撤消权时，不能对纳税人的其他财产采取税收保全和强制执行措施。答案：A 第127题：关于退还多缴税款，下列说法正确的是：

A 税务机关在退还多缴税款时，应同时加算并退还银行利息,B 税务机关发现纳税人多缴税款的，应立即退还税款和利息,C 纳税人发现自己多缴税款的，可以要求税务机关退还,D 涉及从国库中退库的，依照法律法规有关国库管理的规定退还。答案：D 第128题：因税务机关责任，致使纳税人、扣缴义务人未缴少缴税款的，税务机关可以在()年内要求补缴。

A 1,B 2,C 3,D 5 答案：C 第129题：某纳税人因计算错误，少缴2001年8月份税款10万元，税务机关可以在()年内追征税款和滞纳金。A 1,B 3,C 5,D 10 答案：C 第130题：对偷税、抗税、骗税的，税务机关的税款追征期是： A 3年,B 5年,C 10年,D 无限期 答案：D 第131题：关于纳税人未缴少缴的税款，下列说法正确的是：

A 因税务机关的责任造成的，税务机关可以在3年内追征税款、滞纳金。,B 因纳税人计算错误等失误造成的，可以不加收滞纳金,C 对纳税人未缴少缴的税款，税务机关可以在3年内追征，特殊情况可以延长到5年,D 对纳税人未缴少缴的税款，税务机关在追征时，不一定加收滞纳金。答案：D 第132题：《税收征管法》及其《实施细则》的适用范围是：()A 依法由税务机关征收的各种税收,B 各种税收,C 海关和税务机关负责征收的各种税收,D 税务机关和财政机关负责征收的各种税收 答案：A 第133题：关于税务机关对举报案件的检举人的奖励，下列说法正确的是：()A 应当根据查补税款的数额给予奖励。,B 根据举报人的贡献大小给予奖励，奖励所需资金列入税务部门预算，单项核定。,C 奖励所需资金由案件的罚款支付。,D 按举报人的要求进行奖励。答案：B 第134题：《税收征管法》第14条所称按照国务院规定设立的并向社会公告的税务机构，是指()A 县以上税务局的稽查局。,B 省以下税务局的稽查局。,C 纳税服务大厅。,D 税务机关内设的办事机构。答案：B 第135题：关于税务登记下列说法正确的是：()A 对同一纳税人，国家税务局、地方税务局应分别办理税务登记，分别设置税务登记代码。,B 对同一纳税人，国家税务局、地方税务局的税务登记应当采用同一代码，信息共享。,C 从事生产经营的纳税人，应当自纳税义务发生之日起，30日内向税务机关申报办理税务登记。,D 个人所得税的纳税人办理税务登记的办法由国家税务总局制定。答案：B 第136题：根据《实施细则》的规定，关于税务机关与工商机关传递信息的说法，正确的是：()A 工商行政管理机关应当向同级国家税务局或地方税务局定期通报登记信息。,B 工商行政管理机关和税务机关应当定期互相通报有关各自办理登记的信息。,C 工商机关定期向税务机关通报的信息内容包括：办理开业、变更、注销登记以及吊销营业执照的情况。,D 由国家税务总局制定工商机关与税务机关互相通报有关信息的具体办法。答案：C 第137题：关于扣缴税款登记，下列说法正确的是：()A 扣缴义务人自办理营业执照之日起，30日内办理扣缴税款登记。,B 扣缴义务人应当自扣缴义务发生之日起30日内，申报办理扣缴税款登记。,C 已办理税务登记的扣缴义务人，可以不办理扣缴税款登记。,D 按规定不需要办理税务登记的纳税人，也不需要办理扣缴税款登记。答案：B 第138题：关于变更、注销税务登记，下列说法正确的是：()A 纳税人的工商登记内容发生变化的，应到税务机关申报办理变更税务登记。,B 纳税人在办理变更税务登记前，应当向税务机关结清应纳税款、滞纳金、罚款。,C 纳税人依法终止纳税义务的，应当在向工商行政管理机关或者其他机关办理注销登记后，15日内向税务机关申报办理注销税务登记。,D 纳税人被吊销营业执照的，应当自营业执照被吊销之日起15日内，向原税务登记机关申报办理注销税务登记。答案：D 第139题：关于税务登记证件，下列说法正确的是：()A 纳税人遗失税务登记证件的，应当在3日内书面报告主管税务机关，并登报声明作废。,B 税务登记证件的式样，由省级税务机关确定。,C 税务机关对税务登记证件实行定期验证和换证制度。,D 纳税人应将税务登记证件副本在其生产经营场所公开悬挂，接受税务机关检查。答案：C 第140题：关于报验税务登记，下列说法正确的是：()A 办理报验登记的范围，仅包括从事生产、经营活动的纳税人。,B 到外县(市)临时从事生产、经营活动的，应当向经营地税务机关办理外出经营活动税收管理证明。,C 从事生产、经营的纳税人外出经营，超过180天的，应当在营业地办理税务登记手续。,D 办理报验税务登记时，应当持税务登记证副本和所在地税务机关填开的外出经营活动税收管理证明，向营业地税务机关报验登记，接受税务管理。答案：D 第141题：从事生产、经营活动的纳税人外出经营，需要在外出经营地办理报验税务登记，需要的时间条件是指下列条件的哪一个。()A 只要外出经营就需要办理报验登记。,B 在同一外出经营地累计经营超过60天。,C 在同一外出经营地累计经营超过 180天。,D 外出经营超过30天。

答案：A 第142题：关于帐簿、凭证管理，下列说法正确的是：()A 从事生产、经营的纳税人应当自领取税务登记证件之日起15日内，按照国家有关规定设置帐簿。,B 帐簿是指总帐、明细帐、日记帐以及其他辅助性帐簿。明细账、日记帐必须采用订本式。,C 从事生产经营的纳税人，应当在规定的期限内，将其财务、会计制度或者财务、会计处理办法报送主管税务机关审批。,D 纳税人使用计算机记帐的，应当在使用前将会计电算化系统的会计核算软件、使用说明书及有关资料报送主管税务机关备案。

答案：D 第143题：对生产经营规模小又确无建帐能力的纳税人，下列说法正确的是：()A 可以聘请税务机关的工作人员代为建帐。,B 只能聘请注册税务师代为建帐和办理帐务。,C 建立收支凭证粘贴簿以代替帐簿。,D 按税务机关的要求，安装和使用税控装置。

答案：D 第144题：关于使用计算机记帐的，下列说法正确的是：()A 纳税人建立的会计电算化系统应当符合国家的有关规定，并能正确、完整核算其收入或所得。,B 会计制度不健全，不能通过电子计算机正确、完整计算其收入和所得的，其计算机输出的会计记录打印成完整的书面记录后可视同会计帐簿。,C 会计制度健全，能够通过计算机正确、完整计算其收入和所得的，应当建立总帐及与纳税或者代扣代缴、代收代缴税款有关的其他帐簿。,D 纳税人使用计算机记帐的，应当在使用后将会计电算化系统的会计核算软件、使用说明书及有关资料报送主管税务机关备案

答案：A 第145题：关于代扣代缴、代收代缴税款帐簿，下列说法正确的是：()A 扣缴义务人自扣缴义务发生之日起10日内，按照所代扣、代收的税种，分别设置代扣代缴、代收代缴税款账簿。,B 自扣缴义务发生之日起15日内设置代扣代缴、代收代缴税款帐簿。,C 自办理扣缴税款登记后，10日内设置代扣代缴、代收代缴税款帐簿。,D 办理工商登记后，15日内设置代扣代缴、代收代缴税款帐簿。答案：A 第146题：关于帐簿、会计凭证和报表，下列说法正确的是：()A 帐簿、会计凭证和报表，应当使用中文，外商投资企业和外国企业可以使用外国文字记帐。,B 帐簿、会计凭证、报表、完税凭证、发票、出口凭证以及其他有关涉税资料的制作应该及时、准确、全面。,C 帐簿、会计凭证、报表及其他有关涉税资料应该保存10年，法律、行政法规另有规定的除外。,D 扣缴义务人按照被代扣、代收的税款的单位和个人，设置代扣代缴、代收代缴税款明细帐。答案：C 第147题：关于纳税申报，下列说法正确的是：()A 纳税人应当建立健全自行申报纳税制度。,B 纳税人、扣缴义务人可以自行决定采取邮寄、数据电文方式办理纳税申报或者报送代扣代缴、代收代缴税款报告表。,C 数据电文方式申报是指采用税务机关确定的电话语音、电子数据交换和网络传输等电子方式进行申报。,D 纳税人采取邮寄方式办理纳税申报的，以寄出地的邮戳为申报凭据。

答案：C 第148题：关于纳税申报期限和申报内容，下列说法正确的是：()

A 生产经营规模小的纳税人，经税务机关批准，可以实行简易申报、简并征期的申报纳税方式。,B 纳税人享受减税、免税待遇的，自减税、免税期满开始办理纳税申报。,C 纳税人在办理纳税申报时，除应如实填写纳税申报表外，还应根据不同情况报送有关的资料。,D 纳税人采取邮寄方式办理纳税申报的，以收信地的邮戳日期为实际申报日期。

答案：C 第149题：关于延期申报，下列说法正确的是：()A 纳税人的延期申报申请，可以书面提出，也可以口头提出。,B 纳税人、扣缴义务人因不可抗力，不能按期办理纳税申报或者报送代扣代缴、代收代缴税款报告表的，可以延期办理；但是应当在不可抗力情形消除后立即向税务机关报告。,C 在延期申报期满，不能缴纳税款的，自延期申报期满的次日起加收滞纳金。,D 办理延期申报的纳税人，应该在延期申报期预缴税款，并在核准的延期内，办理税款结算。答案：B 第150题：关于税款征收，下列说法正确的是：()A 税务机关应当加强对税款征收的管理，建立健全责任制度。,B 税务机关根据保证国家税款及时足额入库，方便税款入库，降低税收成本的原则，确定税款征收的方式。,C 税务机关应当将各种税收的税款(滞纳金罚款)，按照国家规定的预算科目和预算级次及时缴入国库。,D 已缴入国库的税款、滞纳金、罚款，税务机关不得擅自变更预算科目和预算级次。答案：A 第151题：关于税款入库，下列说法正确的是：()A 税务机关应当将各种税收的税款、滞纳金、罚款，按照国家规定的预算科目缴入国库。,B 税务机关可以设置税款过渡帐户，先将税款缴入过渡帐户，然后从过渡帐户转入国库。,C 税务机关应当根据方便、快捷、安全的原则，积极推广使用支票、银行卡、电子结算方式缴纳税款。,D 除税务机关外，任何单位和个人不得占压、挪用、截留税款。答案：C 第152题：关于延期缴纳税款，下列说法正确的是：()A 纳税人因不可抗力事件发生，可以延期缴纳税款。,B 延期缴纳税款，必须经过县级以上税务机关批准。,C 计划单列市国家税务局、地方税务局可以审批纳税人延期缴纳税款。,D 税务机关应当自收到延期缴纳税款报告之日起30日内，做出是否批准的决定。

答案：C 第153题：关于减税、免税，下列说法正确的是：()A 依法律、行政法规的规定，可以减税、免税的，不必向税务机关申请办理减税免税手续。,B 需要经过法定机关批准减税、免税的纳税人，应当持有关文件到主管税务机关办理减税、免税手续。,C 纳税人减税、免税条件发生变化的，应当自发生变化之日起30日内向税务机关报告。,D 符合减税免税条件的可不履行纳税义务，不符合减税免税条件的，应当履行纳税义务。

答案：B 第154题：关于委托征收税款，下列说法正确的是：()A 委托征收税款的原则是有利于税收控管和方便征税。,B 税务机关可以按照国家规定委托有关单位和人员代征零星分散和异地缴纳的税收。,C 受托单位和人员按照代征证书的要求，以自己的名义依法征收税款。,D 纳税人拒绝受托人代征税款的的，受托代征单位和人员可以对纳税人依法进行处罚。

答案：B 第155题：关于完税凭证，下列说法正确的是：()A 完税凭证，是指各种完税证、缴款书、印花税票、扣（收）税凭证以及其他完税证明。,B 税务机关收到税款后，纳税人要求开具完税凭证的，税务机关可以向纳税人开具完税凭证。,C 未经税务、财政机关指定，任何单位、个人不得印制完税凭证。完税凭证不得转借、倒卖、变造或者伪造。,D 完税凭证的式样及管理办法由省级税务机关规定。答案：A 第156题：关于核定应纳税额，下列说法正确的是：()A 税务机关核定应纳税额时只能依法选定一种核定方法，并明确告之纳税人。,B 税务机关采用一种方法不足以正确核定应纳税额时，可以同时采用两种以上的方法核定。,C 纳税人对税务机关核定的应纳税额有异议的，税务机关应当提供相关证据，证明定额的合理。,D 经税务机关认定后，纳税人可以调整应纳税额。

答案：B 第157题：关于承包人或承租人，下列说法正确的是：()A 承包人或承租人按照规定的条件，可以成为纳税人。,B 在财务上独立核算,并定期向发包人或出租人上缴承包费或租金的承包人或者承租人，应当就其上缴的承包费或租金纳税。,C 承包人或承租人应当自承包或承租之日起30日内将有关情况向主管税务机关报告。,D 承包人或承租人不向税务机关报告有关情况的，与发包人或者出租人承担纳税的连带责任。

答案：A 第158题：关于关联企业，下列说法正确的是：()A 税收征管法第36条所称关联企业，包括有关联关系的公司、企业和其他经济组织和个人。,B 纳税人有义务就其与关联企业之间的业务往来，向当地税务机关提供有关的价格、费用标准等资料。,C 对关联企业之间按照公平成交价格和营业常规所进行的业务往来，税务机关应当及时进行调整。,D 纳税人应当将与其关联企业之间业务往来的定价原则和计算方法报税务机关备案。

答案：B 第159题：关于关联企业的纳税调整，下列说法正确的是：()A 纳税人与关联企业之间的购销业务、提供劳务业务，未按照独立企业之间的业务往来作价的，税务机关可以调整其应纳税额。,B 税务机关进行纳税调整的方法是，按照公平成交价或营业常规进行调整。,C 税务机关可以进行纳税调整的期限是自关联企业发生往来业务之日起5年内。,D 税务机关对关联企业进行纳税调整前，可以先核定关联企业的应纳税额。

答案：A 第160题：关于税收保全和强制执行，下列说法正确的是：()A 对扣押的鲜活、易腐烂变质或者易失效的商品、货物，可以由税务机关在扣押期限内先行变卖。,B 税务机关依照《税收征管法》第37条的规定，扣押纳税人商品、货物的，纳税人应当自扣押之日起30日内缴纳税款。,C 机动车辆、有价证券、金银饰品、古玩字画、豪华住宅不属于《税收征管法》所称纳税人个人及其所扶养家属维持生活必需的住房和用品,D 税务机关对单价5000元以下的其他生活用品，不采取税收保全和强制执行措施。答案：D 第161题：关于纳税担保，下列说法不正确的是：()A 纳税担保，包括符合担保条件的纳税保证人为纳税人提供的纳税保证，以及以符合担保条件的财产提供的担保。,B 纳税保证人，是指在中国境内具有纳税能力的自然人、法人或者其他经济组织。,C 法律、行政法规规定的没有担保资格的单位和个人不得作为纳税担保人。,D 国家机关不得作为纳税担保人。答案：B 第162题：下列说法正确的是：()A 纳税担保人同意为纳税人提供纳税担保的，应当填写纳税担保清单。,B 纳税人或者第三人以其财产提供纳税担保的，应当填写纳税担保书。,C 纳税担保清单应写明担保对象、担保范围、担保期限和担保责任以及其他有关事项。,D 纳税担保书须经纳税人、纳税担保人签字盖章并经税务机关同意后方为有效。

答案：D 第163题：下列说法正确的是：()A 税务机关执行扣押、查封商品、货物或者其他财产时，应当由两名以上税务人员执行。,B 税务机关执行扣押、查封商品、货物或者其他财产时，不必通知被执行人。,C 被执行人是自然人的，应当通知被执行人本人到场；,D 被执行人是法人或者其他组织的，应当通知其法定代表人或者主要负责人到场；拒不到场的，采取税收强制执行。

答案：A 第164题：关于税收保全和强制执行，下列说法正确的是：()A 税务机关扣押、查封纳税人的商品、货物或者其他财产时，按照同类商品的市场价计算。,B 税务机关确定应扣押、查封的商品、货物或者其他财产的价值时，扣押、查封的商品、货物和其他财产的价值不能超过应纳税款、滞纳金,C 对价值超过应纳税额且不可分割的商品、货物或者其他财产，税务机关在纳税人、扣缴义务人或者纳税担保人无其他可供强制执行的财产的情况下，可以整体扣押、查封、拍卖。,D 税务机关可以以拍卖所得抵缴税款、滞纳金、罚款。答案：C 第165题：税务机关执行税收征管法第37条、第38条、第40条的规定，实施扣押、查封时，对有产权证件的动产或者不动产，()A 税务机关可以责令当事人将产权证件交办理产权证的机关保管。,B 税务机关可以责令当事人将产权证件交税务机关保管，同时可以向有关机关发出协助执行通知书，有关机关在扣押、查封期间不再办理该动产或者不动产的过户手续。,C 有关机关在扣押、查封期间可以办理该动产或者不动产的过户手续。,D 税务机关在扣押、查封期间不再办理该动产或者不动产的过户手续。答案：B 第166题：对查封的商品、货物或者其他财产，()A 税务机关可以指令被执行人负责保管，保管责任由税务机关承担。,B 继续使用被查封的财产不会减少其价值的，扣押、查封期间也不可以继续使用。,C 继续使用被查封的财产不会减少其价值的，税务机关可以允许被执行人继续使用。,D 因保管或使用的过程中造成的损失，由税务机关承担。答案：C 第167题：纳税人在税务机关采取税收保全措施后，按照税务机关规定的期限缴纳税款的，()A 由税务机关决定是否解除税收保全措施。,B 应纳税人的要求解除税收保全措施。,C 税务机关应当在开出完税凭证后24小时内解除税收保全措施。,D 在收到税款或银行转回的完税凭证之时起24小时内解除税收保全。答案：D 第168题：税务机关将扣押、查封的商品、货物或者其他财产变价抵缴税款时，()A 由税务机关自行组织拍卖。,B 无法委托拍卖或者不适于拍卖的，可以由税务机关变卖。,C 无法委托拍卖或者不适于拍卖的，税务机关也可以责令纳税人限期处理。,D 拍卖或者变卖所得抵缴税款、滞纳金、罚款以及扣押、查封、保管、拍卖、变卖等费用后，剩余部分，应当在24小时内退还被执行人。答案：C 第169题：税务机关滥用职权或者违法采取税收保全措施和强制执行措施，应赔偿纳税损失的情况是指：()A 纳税人自己不慎造成的损失。,B 是指因税务机关的责任，使纳税人、扣缴义务人或者纳税担保人的利益遭受的损失。,C 因自然灾害或其他不可抗力造成的损失。,D 是指因税务机关的责任，使纳税人、扣缴义务人或者纳税担保人的合法利益遭受的直接损失。答案：D 第170题：欠缴税款的纳税人或者他的法定代表人需要出境的，()A 必须向税务机关结清应纳税款、滞纳金。,B 必须向税务机关提供纳税担保。,C 在出境前未按照规定结清应纳税款、滞纳金或者提供纳税担保的，由税务机关阻止其出境。,D 在出境前未按照规定结清应纳税款、滞纳金或者提供纳税担保的，税务机关可以通知出入境管理机关阻止其出境。答案：D 第171题：关于纳税人多缴税款的退还，下列说法正确的是：()A 税务机关发现纳税人多缴税款的，应当自发现之日起30日查实并办理退还手续。,B 纳税人发现多缴税款，要求退还的，税务机关应自接到纳税人退还申请之日起10日内办理退还手续。,C 应加算银行同期存款利息的多缴税款退税，是指依法预缴税款形成的结算退税、出口退税和各种减免退税。,D 税务机关发现纳税人多缴税款的，退还税款时，不加算多缴税款的银行利息。答案：D 第172题：当纳税人既有应退税款又有欠缴税款时，()A 税务机关可以将应退税款和利息先抵扣欠缴税款。,B 纳税不同意抵顶欠税的，税务机关不得将应退还的多缴税款抵顶欠税。,C 抵扣欠税后有余额的，税务机关可以决定将多缴税款用于留抵纳税人的下期应纳税额。,D 无论纳税人有无欠税，纳税的多缴税款和利息都应该退还纳税人。答案：A 第173题：关于少缴税款，下列说法正确的是：()A 《税收征管法》第52条所称因税务机关的责任，致使纳税人少缴、未缴税款，其中，税务机关的责任是指税务机关适用税收法律、行政法规不当或者执法行为违法。,B 《税收征管法》第52条所称纳税人、扣缴义务人计算错误等失误，是指纳税人主观故意的计算公式运用错误以及明显的笔误。,C 《税收征管法》第52条所称有特殊情况，追征期可延长到五年，其中特殊情况是指纳税人或者扣缴义务人因计算错误等失误，未缴或者少缴、单笔数额在100，000元以上的。,D 《税收征管法》第52条规定的补缴和追征税款、滞纳金的期限，自纳税人、扣缴义务人应缴税款发生之日起计算。答案：A 第174题：对审计机关、财政机关依法进行的审计、检查，下列说法正确的是：()A 财政、审计对税务机关的税收违法行为作出的决定，税务机关应当税收法律法规的规定执行。,B 财政审计发现纳税人、扣缴义务人有税收违法行为的，主管税务机关应当根据有关机关的决定、意见书执行。,C 税务机关应当按照税收法律、行政法规的规定，将财政、审计检查出的税款、滞纳金征收入库。,D 财政、审计可以将其检查出的税款、滞纳金征收入库，但是应该按照税收法律、法规的规定执行。答案：C 第175题：关于税务检查，下列说法正确的是：()A 税务机关应当建立科学的检查制度，统筹安排检查工作，严格控制对纳税人、扣缴义务人的检查次数，不得重复检查。,B 税务机关应当制定合理的税务稽查工作规程，负责选案、检查、审理、执行的人员的职责应当明确、并相互分离。,C 国家税务总局应当明确划分税务局和稽查局的职责，避免职责交叉。,D 税务检查工作的具体办法由省以上税务局的稽查局制定。答案：C 第176题：关于调帐检查，下列说法正确的是：()A 必要时，经县以上税务局（分局）局长批准，税务机关可以将纳税人、扣缴义务人以前会计的帐簿、记帐凭证、报表和其他有关资料调回税务机关检查。,B 调帐检查时税务机关必须向纳税人、扣缴义务人开付收据，并在3个月内完整退还。,C 有特殊情况的，县以上税务局局长批准，税务机关可以将纳税人、扣缴义务人当年的帐簿、记帐凭证、报表和其他有关资料调回税务机关检查,D 调取当年帐簿进行检查的，税务机关必须在30日内退还所调取的帐簿资料。答案：D 第177题：关于检查存款帐户，下列说法正确的是：()A 检查存款帐户检查人员必须持税务检查证、税务检查通知书、检查存款帐户许可证明。,B 在税务机关检查存款帐户时，可以指定一名专人负责，并只由一人进行检查。,C 税务机关检查存款帐户时，银行和金融机构有责任为被检查人保守秘密。,D 税务机关检查存款帐户是指检查纳税人存款帐户余额。答案：A 第178题：关于税务检查证和税务检查通知书，下列说法正确的是：()A 税务检查证和税务检查通知书，是税务人员对纳税人和扣缴义务人进行税务检查时的专用检查证明。,B 税务人员进行检查时无税务检查证和税务检查通知书的，纳税人、扣缴义务人及其他当事人有权拒绝检查。,C 税务机关对集贸市场及集中经营业户进行检查时，可以不使用税务检查通知书。,D 税务检查证和税务检查通知书的式样、使用和管理的具体办法，由省以上税务机关制定。答案：B 第179题：纳税人未按照规定办理税务登记证件验证或者换证手续的，()A 由税务机关责令限期改正，不改正的可以处2000元以下罚款。,B 情节严重的，处2000元以上5000元以下的罚款。,C 情节严重的，处2000元以上1万元以下的罚款。,D 由税务机关注销税务登记。答案：C 第180题：非法印制、转借、倒卖、变造或者伪造完税凭证的，()A 由税务机关责令改正，处2000元以上1万元以下罚款；,B 情节严重的，处1万元以上2万元以下罚款；,C 情节严重的，处1万元以上5万元以下罚款；,D 情节严重的，按治安管理处罚条例处罚。答案：C 第181题：银行和其他金融机构未按照《税收征管法》的规定在从事生产、经营的纳税人的帐户中登录税务登记证件号码，或者未按照规定在税务登记证件中登录从事生产、经营的纳税人的帐户帐号的，()A 由税务机关责令其限期改正，处2000元以上2万元以下的罚款；,B 由税务机关责令其限期改正，处2000元以上5万元以下的罚款；,C 情节严重的，处2万元以上5万元以下的罚款。,D 对直接负责的主管人员和其他责任人员，追究刑事责任。答案：A 第182题：税务机关依法到车站、码头、机场、邮政企业及其分支机构检查纳税人有关情况时，有关单位拒绝的，()A 由税务机关责令改正，可以处2000元以下罚款；,B 由税务机关责令改正，可以处5000元以下罚款；,C 由税务机关责令改正，可以处10000元以下罚款；,D 情节严重的，处1万元以上3万元以下罚款。答案：C 第183题：税务代理人违反税收法律、行政法规，造成纳税人未缴或者少缴税款的，()A 除由纳税人缴纳或者补缴应纳税款、滞纳金外，对纳税人处50%以上5倍以下罚款。,B 除由代理人缴纳或者补缴应纳税款、滞纳金外，对税务代理人处纳税人未缴或者少缴税款50%以上5倍以下的罚款。,C 除由纳税人缴纳或者补缴应纳税款、滞纳金外，对税务代理人处纳税人未缴或者少缴税款50%以上3倍以下的罚款。,D 纳税人和税务代理人承担连带责任，税务机关有权向纳税人或代理人任何一方追征税款。答案：C 第184题：关于税务文书送达，下列说法正确的是：()A 税务机关送达税务文书、必须直接送交受送达人。,B 税务机关将税务文书留在受送达人处，即视为送达。,C 受送达人是法人或者其他组织的，应当由法人的法定代表人或其他组织的主要负责人签收。,D 受送达人有代理人的可以送交其代理人签收。答案：D

税收保全 征管法练习题二 新征管法试题及答案

一、单项选择题

1、新《征管法》已由中华人民共和国第九届全国人民代表大会常务委员会第二十一次会议于（）修订通过。

Ａ． ２００１年２月１日 Ｂ． ２００１年３月１５日

Ｃ． ２００１年４月２８日 Ｄ． ２００１年５月１日

答案Ｃ

2、（）规定负有代扣代缴、代收代缴税款义务的单位和个人为扣缴义务人。

Ａ． 法律、行政法规 Ｂ． 国家税务总局

Ｃ． 省级税务机关 Ｄ． 主管税务机关

答案Ａ

3、从事生产、经营的纳税人，税务登记内容发生变化的，自工商行政管理机关办理变更登记之日起（）日内或者在向工商行政管理机关申请办理注销登记之前，持有关证件向税务机关申报办理变更或者注销税务登记。

Ａ． １０ Ｂ．１５ Ｃ． ３０ Ｄ．６０

答案Ｃ

4、发票的管理办法由（）规定。

Ａ．国务院

Ｂ．财政部

Ｃ．国家税务总局

Ｄ．省、自治区、直辖市国家税务局、地方税务局

答案Ａ

5、法律、行政法规规定负有代扣代缴、代收代缴税款义务的单位和个人称为（）。

Ａ． 纳税人 Ｂ． 代扣代缴税款义务人

Ｃ． 代收代缴税款义务人 Ｄ． 扣缴义务人

答案Ｄ

6、从事生产、经营的纳税人应当按照国家有关规定，持税务登记证件，在银行或者其他金融机构开立基本存款账户和其他存款账户，并将其

账号向税务机关报告。

Ａ．基本存款 Ｂ．一般存款

Ｃ．临时存款 Ｄ．全部

答案Ｄ

7、（）应当按照国家有关规定，持税务登记证件，在银行或者其他金融机构开立基本存款帐户和其他存款帐户，并将其全部帐号向税务机关报告。

Ａ．纳税人 Ｂ．扣缴义务人

Ｃ．纳税人和扣缴义务人 Ｄ．从事生产、经营的纳税人

答案Ｄ

8、银行和其他金融机构应当在从事生产、经营的纳税人的帐户中登录税务登记证件号码，并在税务登记证件中登录从事生产、经营的纳税人的（）。

Ａ．征管编码 Ｂ．经营地址

Ｃ．税务登记证件号码 Ｄ．帐户帐号

答案Ｄ

9、某企业２００１年３月份（税款所属期）应纳税额８万元，按规定应在４月１０日前缴纳，但由于种种原因直到５月１０日才缴纳，该纳税人实际应缴纳税款和滞纳金应为（）元。

Ａ．８００００ Ｂ．８４８００ Ｃ．８１２００ Ｄ．８３６００

答案Ｄ

10、企业或者外国企业在中国境内设立的从事生产、经营的机构、场所与其关联企业之间的业务往来，应当按照（）收取或者支付价款、费用。

Ａ．独立企业之间的业务往来 Ｂ．内部机构之间的业务往来

Ｃ．上下级之间的业务往来 Ｄ．上级主管部门的规定

答案Ａ

11、纳税人超过应纳税额缴纳的税款，税务机关发现后应当立即退还；纳税人自结算缴纳税款之日起（）内发现的，可以向税务机关要求退还多缴的税款并加算银行同期利息，税务机关及时查实后应当立即退还。

Ａ．１年 Ｂ．３年

Ｃ．５年 Ｄ．任何一年

答案Ｂ

12、（）属税收保全措施。

Ａ．书面通知纳税人开户银行或者其他金融机构扣缴相当于税款的存款

Ｂ．变卖纳税人的商品、货物或者其他财产抵缴税款

Ｃ．书面通知纳税人开户银行或者其他金融机构冻结纳税人的金额相当于应纳税款的存款

Ｄ．拍卖纳税人的金额相当于应纳税款的商品，货物或者其他财产以抵缴税款

答案Ｃ

13、因税务机关的责任，致使纳税人、扣缴义务人未缴或者少缴税款的，税务机关在（）内可以要求纳税人、扣缴义务人补缴税款，滞纳金（）加收。

Ａ．三年，可以 Ｂ．三年，不得

Ｃ．五年，不得 Ｄ．十年，可以

答案Ｂ

14、纳税人应当设置但未设置帐簿的，税务机关有权（）。

Ａ．核定其应纳税额 Ｂ．规定其财务核算方式

Ｃ．确定其会计制度 Ｄ．指定某会计师事务所为其建帐

答案Ａ

15、扣缴义务人依照法律、行政法规的规定履行代扣、代收税款的义务，税务机关（）扣缴义务人代扣、代收手续费。

Ａ．按照规定付给 Ｂ．不必付给

Ｃ．视情况适当付给 Ｄ．可以付给

答案Ａ

16、２００１年６月，某公司因财务人员调动进行帐目清理时发现有两笔收入用错了税率，多缴了税款，一笔系１９９５年１月的，另一笔系１９９９年５月的，马上向税务机关提出退税。根据征管法规定，（）退还。

Ａ．１９９５年和１９９９年的多缴税款均可

Ｂ．１９９９年的多缴税款可以退税，１９９５年的不可以

Ｃ．１９９５年的多缴税款可以退税，１９９９年的不可以

Ｄ．１９９５年和１９９９年的多缴税款均不可以

答案Ｂ

17、纳税人欠缴税款，同时又被行政机关决定处以罚款、没收违法所得的（）。

Ａ．税收优先于罚款、没收违法所得 Ｂ．罚款优先于税收、没收违法所得

Ｃ．没收违法所得优先于税收、罚款 Ｄ．罚款、没收违法所得优先于税收

答案Ａ

18、纳税人因有特殊困难，不能按期缴纳税款的，经（）批准，可以延期缴纳税款。

Ａ．税务所 Ｂ．征管分局

Ｃ．县以上税务局（分局）Ｄ．省级税务局

答案Ｄ

19、税务所下列哪些项目，须报经县级税务机关批准（）

Ａ．缓缴税款 Ｂ．二千元以上罚款

Ｃ．延期申报 Ｄ．申报方式的确定

答案Ｂ

20、非从事生产、经营的纳税人办理税务登记的范围和办法，由（）规定。

Ａ．征管法 Ｂ．主管税务机关

Ｃ．国务院 Ｄ．国家税务总局

答案Ｃ

21、欠缴税款的纳税人（），对国家税收造成损失的，税务机关可以行使代位权。

Ａ．怠于行使到期债权

Ｂ．放弃到期债权

Ｃ．无偿转让财产

Ｄ．以明显不合理的低价转让财产而受让人知道该情形

答案Ａ

22、税务机关在采取税收保全措施时（）不在保全措施的范围之内。

Ａ．高档消费品 Ｂ．易腐烂的商品

Ｃ．个人及其所扶养家属维持生活必需的住房和用品

Ｄ．金银首饰

答案Ｃ

23、纳税人欠缴的税款发生在纳税人以其财产设定抵押、质押或者纳税人的财产被留置之前的（）。

Ａ．抵押权应当先于税收、质权、留置权执行

Ｂ．税收应当先于抵押权、质权、留置权执行

Ｃ．质权应当先于抵押权、税收、留置权执行

Ｄ．留置权应当先于抵押权、质权、税收执行

答案Ｂ

24、对审计机关依法查出的税收违法行为，（）应当依法将应收的税款、滞纳金按照税款入库预算级次缴入国库。

Ａ．审计机关 Ｂ．财政机关

Ｃ．税务机关 Ｄ．人民法院

答案Ｃ

25、纳税人自（）之日起三年内发现多缴税款的，可以向税务机关要求退还多缴的税款。

Ａ．结算缴纳税款 Ｂ．会计记帐

Ｃ．办理纳税申报 Ｄ．计算应纳税款

答案Ａ

26、税务机关查询从事生产、经营的纳税人、扣缴义务人在银行或者其他金融机构的存款帐户，须经（）批准。

Ａ．开户银行负责人

Ｂ．设区的市、自治州以上税务局（分局）局长

Ｃ．县以上税务局 分局 局长

Ｄ．银行县、市支行或者市分行负责人

答案Ｃ

27、下列检查中，超越《征管法》所赋予税务机关权限的是（）。

Ａ． 到车站检查纳税人托运应纳税货物的有关单据

Ｂ． 到机场检查纳税人托运应纳税商品的有关单据

Ｃ． 到邮政企业检查纳税人邮寄应纳税货物的有关凭证

Ｄ． 上路检查纳税人所运输的应纳税商品、货物

答案Ｄ

28、纳税人有（）的税务违法行为，经税务机关提请，由工商行政管理机关吊销其营业执照。

Ａ．未在规定期限内申请办理税务登记

Ｂ．未按规定使用税务登记证

Ｃ．不办理税务登记，经税务机关责令限期改正，逾期仍不改正

Ｄ．伪造税务登记证件

答案Ｃ

29、对未按规定设置、保管帐簿的纳税人，税务机关（）。

Ａ． 应责令限期改正，可以处２０００元以下罚款

Ｂ． 应责令限期改正，并处２０００元以下罚款

Ｃ．应责令限期改正，处２０００元以上罚款

Ｄ．应责令限期改正，处２０００元以上１００００元以下的罚款

答案Ａ

30、纳税人未按规定安装、使用税控装置的，税务机关（）。

Ａ．责令限期改正，处２０００元以上５０００元以下罚款

Ｂ．责令限期改正，逾期不改正的，处２０００元以下罚款

Ｃ．责令限期改正，处２０００元以上罚款

Ｄ．责令限期改正，可以处２０００元以下罚款

答案Ｄ

31、纳税人未按规定的期限办理纳税申报和报送纳税资料，情节严重的，税务机关可以处（）的罚款。

Ａ．２０００元以下 Ｂ．２０００元以上５０００元以下

Ｃ．２０００元以上１００００元以下 Ｄ．１００００元以上

答案Ｃ

32、对未按照规定期限报送代扣代缴税款报告表和有关资料的扣缴义务人追究违法责任时，税务机关应（）。

Ａ．责令限期改正，逾期不改正的，处２０００元以下罚款

Ｂ．责令限期改正，可以处２０００元以下罚款

Ｃ．责令限期改正，处２０００元以上１００００元以下罚款

Ｄ．责令限期改正，处２０００元以上５０００元以下罚款

答案Ｂ

33、纳税人２０００发生的不延续的偷税行为，适用（）的罚款规定。

Ａ．五倍以下 Ｂ．一倍以上五倍以下

Ｃ．百分之五十以上五倍以下 Ｄ． 百分之二十以上五倍以下

答案Ａ

34、对罚款额在二千元以下的税务行政处罚，可以由（）作出决定。

Ａ．税务所 Ｂ．税款代征单位

Ｃ．稽查局检查科 Ｄ．稽查局审理科

答案Ａ

35、下列论述中正确的是（）。

Ａ．对未按规定办理税务登记的纳税人，税务机关应责令改正，不能处以罚款

Ｂ．对未按规定保管代扣代缴税款帐簿且情节严重的扣缴义务人，税务机关应处２００ ０至１００００元的罚款。

Ｃ．未按规定办理税务登记，经税务机关责令改正，逾期仍不改正，经税务机关提请，由工商行政机关吊销其营业执照。

Ｄ．对不按规定使用税务登记证的纳税人，处以２０００元以下罚款。

答案Ｃ

36、某单位在进行纳税申报时，编造了虚假的计税依据，但未造成偷税后果，对此，税务机关（）。

Ａ．应责令限期改正，不得实施行政处罚

Ｂ．责令限期改正，并处２０００元以下罚款

Ｃ．责令限期改正，并处１００００元以下罚款

Ｄ．责令限期改正，并处５００００元以下罚款

答案Ｄ

37、个体饮食户李某于２００１年５月开始营业，２００１年７月税务部门在漏征漏管户清查中发现李某未申报纳税，对此，税务机关应（）。

Ａ．追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金，并处不缴或者少缴的税款百分之五十以上五倍以下的罚款

Ｂ．对其以偷税论处

Ｃ．追缴税款、滞纳金

Ｄ．责令限期办理纳税申报手续，并处２０００元以上１００００元以下的罚款

答案Ａ

38、扣缴义务人不按规定扣缴税款，造成税款流失的，税务机关应（）。

Ａ．向扣缴义务人追缴应扣未扣税款

Ｂ．向纳税人追缴税款，对扣缴义务人处应扣未扣税款百分之五十以上三倍以下的罚款

Ｃ．向扣缴义务人追缴税款，并处少缴税款一倍以上五倍以下的罚款

Ｄ．向纳税人追缴税款，对扣缴义务人处未扣税款百分之五十以上五倍以下的罚款

答案Ｂ

39、扣缴义务人应收而不收税款的，税务机关对扣缴义务人处以（）的罚款。

Ａ．２０００元以下

Ｂ．１００００元以下

Ｃ．未收税款百分之五十以上三倍以下

Ｄ．未收税款三倍以下

答案Ｃ

40、对扣缴义务人拒绝或阻挠税务机关对其实施检查，税务机关应（）。

Ａ．责令改正，并按规定实施行政处罚

Ｂ．移送公安机关按治安管理条例处理

Ｃ．采取税收强制执行措施

Ｄ．按抗税的相关规定处理

答案Ａ

41、扣缴义务人的开户银行在接到税务机关扣缴税款的书面通知后，帮助其转移存款，造成国家税款流失的，对开户银行直接负责的主管人员和其它直接责任人员，处（）的罚款。

Ａ．１０００元以下 Ｂ．１０００元以上５０００元以下

Ｃ．１０００元以上１００００元以下 Ｄ．２０００元以上１００００元以下

答案Ｃ

42、税收征管法规定 对违反税收法律、行政法规的行为，在（）内未被发现的，将不再给予行政处罚。

Ａ．一年 Ｂ．二年 Ｃ．三年 Ｄ．五年

答案Ｄ

43、纳税人、扣缴义务人、纳税担保人同税务机关在纳税上发生争议时 必须先按税务机关的纳税决定缴纳税款及滞纳金或者提供相应的担保 然后可以在收到税务机关填发的缴款凭证或办妥担保手续之日起（）内向上一级税务机关申请复议。

Ａ．１０日 Ｂ．１５日 Ｃ．３０日 Ｄ．６０日

答案Ｄ

44、当事人对税务机关的行政处罚决定逾期不申请复议也不向人民法院起诉、又不履行的 作出处罚决定的税务机关（）。

Ａ．只能申请人民法院强制执行

Ｂ．可依法采取强制执行措施，也可申请人民法院强制执行

Ｃ．可依法采取税收保全措施

Ｄ．应移送公安机关处理

答案Ｂ

45、税务人员进行税务检查时，必须出示（），否则纳税人、扣缴义务人及其他当事人有权拒绝接受检查。

Ａ．工作证件 Ｂ．税务检查证和税务检查通知书

Ｃ．单位介绍信 Ｄ．能证明税务人员身份的有效证件

答案Ｂ

46、纳税人对税务机关作出的（）不服的，可以直接向人民法院起诉。

Ａ．补缴税款的行为 Ｂ．加收滞纳金的行为

Ｃ．税务行政处罚决定 Ｄ．征收税款的行为

答案Ｃ

47、下列叙述符合《征管法》的是（）。

Ａ． 对涉嫌涉税犯罪的纳税人，经税务机关负责人批准，可不移送司法机关处理

Ｂ． 对利用职务便利，索取纳税人财物的税务人员，应追究刑事责任

Ｃ． 对滥用职权，故意刁难纳税人的税务人员，调离税收工作岗位，并依法给予行政处 分

Ｄ．税务机关应将涉税罚没收入上交同级财政

答案Ｃ

48、（）的征收管理规定适用《征管法》。

Ａ．关税 Ｂ．契税

Ｃ．耕地占用税 Ｄ．土地增值税

答案Ｄ

49、除法律另有规定的外，税务机关征收税款，税收优先于（）。

Ａ．无担保债权 Ｂ．抵押权

Ｃ．质权 Ｄ．留置权

答案：Ａ

50、当欠缴税款的纳税人因怠于行使到期债权，对国家税收造成损害的，税务机关可以依照合同法的有关规定行使（）。

Ａ．抵押权 Ｂ．留置权 Ｃ．代位权 Ｄ．撤销权

答案：Ｃ

51、当欠缴税款的纳税人无偿转让财产，对国家税收造成损害的，税务机关可以依照合同法的有关规定行使（）。

Ａ．抵押权 Ｂ．留置权 Ｃ．代位权 Ｄ．撤销权

答案：Ｄ

52、扣缴义务人应扣未扣税款的行为既有发生在２００１年４月３０日之前，也有发生在２００１年５月１日以后的，应对（）应扣未扣税款的行为处以罚款。

Ａ．发生在２００１年４月３０日之前的Ｂ．发生在２００１年５月１日以后的Ｃ．发生在２００１年４月２８日以后的Ｄ．所有

答案：Ｂ

53、从事生产、经营的纳税人在（）时，应当持税务登记证。

Ａ．到工商管理机关办理工商注册登记

Ｂ．到公安户藉管理部门办理户口登记

Ｃ．到银行开立基本存款帐户和其他存款帐户

Ｄ．到税务机关进行纳税咨询

答案：Ｃ

54、税务机关应当对纳税人（）的情况定期予以公告。

Ａ．生产经营 Ｂ．财务状况

Ｃ．应交税金 Ｄ．欠缴税款

答案：Ｄ

55、（）因有特殊困难，不能按期缴纳税款的，经省、自治区、直辖市国家税务局、地方税务局批准，可以延期缴纳税款，但是最长不得超过三个月。

Ａ．从事生产经营的纳税人 Ｂ．纳税人

Ｃ．纳税人和扣缴义务人 Ｄ．纳税人和其他税务当事人

答案：Ｂ

56、《征管法》规定，纳税人有欠税情形而以其财产设定抵押、质押的，应当向抵押权人、质权人说明（）情况。

Ａ．盈亏 Ｂ．产品购销 Ｃ．欠税 Ｄ．资金流转

答案：Ｃ

57、从事生产、经营的纳税人、扣缴义务人有税收违法行为，拒不接受税务机关处理的，税务机关可以收缴其（）。

Ａ．税务登记证 Ｂ．发票

Ｃ．营业执照 Ｄ．办税员证

答案Ｂ

58、《征管法》第八十六条规定：违反税收法律、行政法规应当给予行政处罚的行为，在 五年内未被发现的，不再给予行政处罚。这里规定的期限，从违法行为发生之日起计算；如果违法行为有连续或继续状态的，从（）之日起计算。

Ａ．违法行为发生 Ｂ．违法行为查处

Ｃ．违法行为终了 Ｄ．违法行为开始

答案：Ｃ

改错题

1、税务机关、税务人员、扣缴义务人都是征管法中说的征收主题。（）

2、纳税人、扣缴义务人因有特殊困难，不能按期缴纳税款的，经省、自治区、直辖市国家税务局、地方税务局批准，可以延期缴纳税款，但是最长不得超过三个月。（）

3、纳税人通过银行缴纳税款的，如要求银行开具完税凭证，银行应当开具。（）

4、纳税人有如下情形的，税务机关有权核定其应纳税额：发生纳税义务，未按规定的期限办理纳税申报的。（）

5、关联企业之间不按照独立企业之间的业务往来收取或者支付价款、费用，而减少其应纳税的收入或所得额的，税务机关有权调整其应纳税额。（）

6、某个体户在税务机关开具外出经营税收管理证明单后，到临县开展经营活动，但未向当地税务机关进行报验登记。当地税务机关于是核定其应纳税额，责令缴纳；该个体户未缴纳，于是，当地税务机关在未经县局局长批准的情况下扣押了该个体户的商品。应该说，当地税务机关的做法是不符合征管法的。（）

7、某纳税人2005年3月份被工商局处以罚款8000元。2005年4月份欠缴税款10000元。罚款和税款都未缴纳。应该说：在这种情况下，税款是优先于罚款的。（）

8、欠缴税款数额较大的纳税人在处分其大额不动产之前，应当向税务机关报告。（）

9、税务机关2005年5月份在对某纳税人的纳税检查中发现，该纳税人2000年7月份多缴了税款5000元。因为已经超过三年，所以，按照征管法规定，此笔税款不应当再办理退还手续。（）

10、对偷税、抗税、骗税、欠税的，税务机关追征其未缴或少缴的税款、滞纳金或者骗取的税款，不受年限限制。（）

1,错,扣缴人不是征税主体.2,错,应无扣缴义务人.3,对，征管法实施细则第46条的规定：纳税人通过银行缴纳税款的，税务机关可以委托银行开具完税凭证.4,错,经税务机关责令限期申报,逾期仍末申报的.5,错,税务机关有权进行合理调整,应纳税的收入或所得额.6,错,根据37条,对末按照规定办理税务登记的从事生产、经营的纳税人以入临时从事经营的纳税人，由税务机关核定其应纳税额，责令缴纳；不缴纳的，税务机关可以扣押其商品、货物，不需县以上局长批准。

７，错，罚款与欠税款同时的，税款优于罚款。８、错，处分不动产或大额资产。

９、错，５１条，纳税人超过应纳税额缴纳税款，纳税机关发现后应当立即退还。

１０、错，不包括欠税。（对，国家税务总局关于欠税追缴期限有关问题的批复国税函[2005]813号，按照《中华人民共和国税收征收管理法》（以下简称税收征管法）和其他税收法律、法规的规定，纳税人有依法缴纳税款的义务。纳税人欠缴税款的，税务机关应当依法追征，直至收缴入库，任何单位和个人不得豁免。税务机关追缴税款没有追征期的限制。

税收征管法第52条有关追征期限的规定，是指因税务机关或纳税人的责任造成未缴或少缴税款在一定期限内未发现的，超过此期限不再追征。纳税人已申报或税务机关已查处的欠缴税款，税务机关不受该条追征期规定的限制，应当依法无限期追缴税款。）

11、纳税人需要延期缴纳税款的，应当在申报期内提出申请。（错。在缴纳税款期限届满前。）

12、税务机关应当在收到申请延期缴纳税款报告之日起20日内作出批准或者不予批准的决定；不予批准的，从不予批准之日加收滞纳金。（错。从缴纳税款期限届满之日起。）

13、税收征管法中所说的完税证明，不包括扣缴义务人使用的扣（收）税凭证。（错。包括。）

14、完税凭证的式样及管理办法由国家税务总局制定。（对）

15、纳税人对税务机关采取征管法中所规定的方法核定的应纳税额有异议的，税务机关应该调整应纳税额。（错。纳税人应当提供相关证据，经税务机关认定后，调整应纳税额。）

16、纳税人有解散、撤消、破产情形的，其主管税务机关应当参加清算。（错。在清算前应当向其主管税务机关报告；未结清税款的，由其主管税务机关参加清算。）

17、承包人或者承租人只要具备以下条件，就应当就其生产、经营收入和所得纳税：有独立的生产经营权，才财务上独立核算，并定期向发包人或出租人上缴承包费或租金的。（错。法律法规另有规定的除外。）

18、纳税人与其关联企业未按照独立企业之间的业务往来支付价款、费用的，税务机关自该业务往来发生之日起3年内进行调整；有特殊情况的，可以自该业务往来发生之日起10年内进行调整。（错。自该业务往来发生的纳税起。）

19、税务机关对单价5000元以下的物品，不采取税收保全措施和强制执行措施。（错。其他生活用品。）

20、个人所扶养家属，是指与纳税人共同居住生活的配偶、直系亲属以及无自理能力并由纳税人扶养的其他亲属。（错。“无自理能力”改为“无生活来源”。）)(案例练习题)本人提供的是学习征管法时根据总局TTT软件整理出来的文字材料，各类练习和测试题都有，如果大家认为有用我就陆续贴上来。先贴部分案例题。

1、某县国税局一分局，于2002年６月１１日对辖区内小规模纳税人吴某下达了《限期缴纳税款通知书》，限吴某于６月１４日前到该局办税服务厅缴纳所欠税款３５０元。同日由该局两名税务人员将文书送达至吴某经营场所，吴某不在，交在场工作人员签收。６月１６日，吴某到县国税局一分局办税服务厅缴税。办税服务厅征收人员告知吴某，其纳税行为已过法定纳税期限，要罚款５元。吴某解释说，由于自己前几天回农村务农，耽误了纳税时间，要求征收人员不要罚款，下次改正。征收人员告诉吴某罚款５元是该局对此类行为进行处罚的统一规定，而且对超过正常纳税期限的行为不进行罚款处理，计算机也无法开出税票。随后，征收人员用计算机开出专用税收通用完税凭证两份，一份是３５０元的完税证，另一份是５元钱的“罚款”。吴某交了３５５元钱后离开了办税服务厅。６月２７日，吴某根据新《税收征管法》第八十八条之规定，以不服行政处罚为由，向县人民法院起诉，请求依法确认被告作出的行政处罚行为是违法行为，判令被告返还“罚款”、赔偿精神损失并承担本案诉讼费用。

答案：１、“罚款”金额违法

根据新《税收征管法》第六十八条之规定，“纳税人……在规定期限内不缴或者少缴应纳……税款，经税务机关责令限期缴纳，逾期仍未缴纳的……可以处不缴或者少缴的税款百分之五十以上五倍以下的罚款。”很明显，这条规定在对违法行为进行罚款时设置了处罚金额底限，那就是百分之五十以上。这是新《税收征管法》有别于原《税收征管法》的地方。原《税收征管法》第四十六条对同类违法行为处“五倍以下的罚款”，无罚款金额底限，本案的罚款金额５元在今年５月１日以前是合法的。这就是说，对吴某责令限期缴纳而逾期仍未缴纳的３５０元税款，除依法追缴３５０元税款外，可以处１７５元～１７５０元的罚款。

２、“罚款”票据违法

根据《行政处罚法》规定，罚款必须向当事人出具省、财政部门统一制发的罚款收据。因此，本案罚款使用的“税收通用完税凭证”显然不合法。

３、未加收“滞纳金”违法

根据新《税收征管法》第三十二条规定，纳税人未按规定期限缴纳税款的，税务机关除责令限期缴纳外，从滞纳税款之日起，按日加收滞纳税款万分之五的滞纳金。因此，本案对吴某未按规定期限缴纳税款之行为，必须加收滞纳金。

2、某县地税局接到匿名电话，举报某企业1996年有重大偷税行为，分局安排第三税务检查所任真、陈实前去稽查。2002年6月30日检查组一行二人前往该厂进行税务稽查。该厂财务科长大以检查组事先未发检查通知为由拒绝检查，后又以稽查员任真与该厂某职工为远方亲戚为由申请该同志回避。检查组同志一致认为企业的理由站不住脚，遂坚持要求企业配合检查，组长仍由任真同志担任。税 务检查组2002年6月30日，检查该餐饮服务企业的纳税情况时发现，该企业1996采取隐瞒收入等手段，偷逃营业税税款10万元。据此，该检查组提出处理意见如下：

（一）补税8万元

（二）依法加收滞纳金3万元；

（三）处以偷税金额0.5倍的罚款4万元。补税罚款合计15万元。（假设以上数字计算正确）7月6日，第三税务检查所根据税务检查组的意见下达了《税务处罚决定书》，填开税务处罚决定书交给其法人代表，责令该企业10日内补税8万元，缴纳罚款及其滞纳金7万元。由于企业拒收处罚决定书,税务人员直接将处罚决定书放在法人代表的办公室,并邀请当地国税局同志签字,以示证明。纳税人逾期未缴纳税款、罚款及其滞纳金。7月20日，该所执行人员经县地税局局长书面批准，扣押该企业商品一批，价值约20万元。７月23日，该企业缴纳110,000元。地税局开具有关税收解交入库凭证，并解交入库。7月25日，该所归还其商品，发现其中大约30000元的商品由于天气原因已经变质。纳税人于是以牙还牙,也强行扣押了税务机关的办公用车一部.7月30日，企业口头电话向地税局申请复议。地税局电话通知纳税人第二天来法制科签字,未果。８月7日，县地税局以“书面提交复议申请”为由，作出拒绝受理的决定。8月10日，该企业向县人民法院提起诉讼。要求：①撤销税务行政处理决定，退还全部税款；②撤销税务行政处罚决定，③提出赔偿要求，要求税务机关赔偿直接损失30000元与影响生产经营的间接损失70000元。根据以上资料，回答下列问题：

1.纳税人在本案中有哪些不当之处？为什么？

2.第三税务稽查所在本案中哪些不当之处？为什么？

3.在受理税务行政复议的过程中，地税局的处理是否正确，为什么？在下一阶段的应诉过程中，地税局是否可以重新调查，弥补原来执法过程中的一些不足？为什么？ 4.企业的诉讼请求是否合理？为什么？

答案：参考答案：

1.纳税人在本案中有哪些不当之处？为什么？

（1）企业不得以事前未发通知而拒绝检查。因为根据规定，举报案件的稽查，事前可不通知纳税人。

（2）可申请回避的检查人员应与被查对象有近亲属关系，而非一般的亲戚关系；

（3）隐瞒销售收入，造成少缴税款行为，违反了《征管法》第63条的规定，已经构成偷税；

（4）拒绝接受税务处理文书不妥，拒收并不消除其经济或行政责任；

（5）强行扣押税务机关办公用车不当，对于税务机关造成的直接经济损失应该向税务机关提出赔偿请求或向法院提起诉讼。

２． 第三税务稽查所在本案中哪些不当之处？为什么？

（1）纳税人申请检查人员回避，是否回避应由县级税务机关的局长最后审定，检查组无权作出最后决定。

（2）程序不合法。此案应立案查处。该企业少交税额已经达立案标准应该立案查处；对法人处10000元以上罚款，必须下达告知书，通知纳税人有要求听证的权利

（3）处罚时效不合法，依照《行政处罚法》规定，行政处罚时效是两年。本案只能追征税款，而不应处罚；

（4）处罚主体不合格，依照《税收征管法》49条，本案应由县以上税务机关税务所；（5）税收强制执行不合法。强制执行只限于扣押查封相当于纳税人应纳税款以及滞纳金的部分，对于罚款应当申请法院执行。

（6）解除扣押查封时间不及时，纳税人在交清税款后的24小时内，应当解除保全，本案7月23日交清税款，拖至25日已经明显超过时限；

３． 在受理税务行政复议的过程中，地税局的处理是否正确，为什么？在下一阶段的应诉过程中，地税局是否可以重新调查，弥补原来执法过程中的一些不足？为什么？

（1）在受理税务行政复议的过程中，地税局的处理不正确。《行政复议法》第十一条规定申请人申请行政复议，可以书面申请，也可以口头申请，地税局要求“签字”不妥，以“未书面提交复议申请”为由，作出拒绝受理的决定也不对；

（2）下一阶段的应诉过程中，地税局一般不可以重新调查取证。《行政诉讼法》第三十三条规定，在诉讼过程中，被告不得自行向原告和证人收集证据。４． 企业的诉讼请求是否合理？为什么？

（1）“撤销税务行政处理决定，退还全部税款”的诉讼请求不合理，依照《税收征管法》，税务机关有权在五年内追缴税款；

（2）“撤销税务行政处罚决定”的诉讼请求合理，原因一是纳税人的违法行为已经超过处罚的追诉时效；二是税务机关在查处过程中的查处程序违法；

（3）提出赔偿要求的诉讼要求部分合理，其中，要求税务机关赔偿其直接损失30000元的要求是合理的。至于影响生产经营的70000元是间接损失，依照《国家赔偿法》规定，不属于赔偿范围。

3、某市地税局接到群众举报，称该市某酒家有偷税行为。为获取证据，该地税局派税务人员王某等四人扮作食客，到该酒家就餐。餐后索要发票，服务人员给开具了一张商业零售发票，且将“饭菜”写成了“烟酒”，当税务人员问是否可以打折时，对方称如果要白条，就可以打折。第二天，王某等四人又来到该酒家，称“我们是市地税局的，有人举报你们酒家有偷税行为”，并出示税务检查证，依法对酒家进行税务检查。检查中，该酒家老板不予配合。检查人员出示了前一天的就餐发票，同时当着老板的面打开吧台抽屉，从中搜出大量该酒家的自制收据和数本商业零售发票。经核实，该酒家擅自印制收据并非法使用商业零售发票，偷逃营业税等地方税收５８８５６．７４元，根据《税收征管法》及其有关规定，依法作出如下处理：补税５８８５６．７４元，并处所偷税款１倍的罚款，对违反发票管理行为处以９０００元的罚款。翌日，该市地税局向该酒家下达了《税务违章处罚通知书》。该酒家不服，遂向当地人民法院提起行政诉讼。请分析：

1.税务机关的检查行为是否合法？ 2.行政处罚是否有效；

3.行政处罚是否符合法律形式？

答案：

1、检查行为不合法

根据《税收征管法》第54条规定，税务机关具有以下六项税务检查职权：即账簿资料检查权、商品货物检查权、寄运货物单证检查权、责成提供纳税资料权、查核储蓄存款账户权和询问权。税务机关实施税务检查只能行使该六项法定职权，否则，就属违法。本案中税务机关采取的是“暗访”的方法，并“强制性”打开当事人抽屉，从中“搜出”大量的自制收据和数本商业零售发票。这实际是“侦查”和变相的“搜查”行为。税务机关作为税务行政管理机关实施该行为，于法无据。

根据最高人民法院《关于执行〈中华人民共和国行政诉讼法〉若干问题的解释》第３０条第（二）项规定，被告严重违反法定程序收集的证据不能作为认定被诉具体行政行为的合法根据，即是说行政机关根据未依法定程序取得的证据所作出的处理、处罚决定等具体行政行为是不合法具体行政行为，在行政诉讼中属于应予撤销的具体行政行为。

2、行政处罚决定无效

根据《行政处罚法》第３１条、第４２条第一款第（一）项规定，行政机关在作出行政处罚决定之前，应当告知当事人作出行政处罚决定的事实、理由及依据，并告知当事人依法享有的权利；行政机关作出较大数额罚款时，还应当告知当事人有要求举行听证的权利。国家税务总局《税务行政处罚听证程序实施办法（试行）》第３条明确规定：税务机关对公民作出二千元以上罚

款、对法人或者其他组织作出一万元以上罚款的行政处罚之前，应当告知当事人有要求举行听证的权利。本案中，税务机关对当事人罚款达５万元以上，显然应当下达《税务行政处罚事项告知书》。该市地税局在实施税务检查后，“翌日”即下达处罚决定，显然违反了上述法定程序。根据《行政处罚法》第４１条规定：其行政处罚决定不能成立。

3、税务行政处罚不符合法定形式

《行政处罚法》第３９条规定，行政机关作出行政处罚决定，应当制作行政处罚决定书。本案税务机关下达的是《税务违章处罚通知书》。显然不是法定文书，不符合法定处罚形式。

第四篇：征管法题库

总局征管法题库及答案（单选）

单 选 题

1、新《税收征管法》已由中华人民共和国第九届全国人民代表大会常务委员会第二十一次会议于（答案：C）修订通过。

A、2001年2月1日 B、2001年3月15日 C、2001年4月28日 D、2001年5月1日

2、（答案：A）规定负有代扣代缴、代收代缴税款义务的单位和个人为扣缴义务人。A、法律、行政法规 B、国家税务总局 C、省级税务机关 D、主管税务机关

3、国务院（答案：C）主管全国税收征收管理工作。A、财政主管部门 B、审计主管部门

C、税务主管部门 D、财政、税务主管部门

4、企业，企业在外地设立的分支机构和从事生产、经营的场所，个体工商户和从事生产、经营的事业单位自领取营业执照之日起（答案：B）日内，持有关证件，向税务机关申报输税务登记。

A、15 B、30 C、60 D、90

5、从事生产，经营的纳税人，税务登记内容发生变化的，自工商行政管理机关办理变更登记之日起（答案：C）日内或者在向工商行政管理机关申请办理注销登记之前，持有关证件向税务机关申报办理变更或者注销税务登记。

A、10 B、15 C、30 D、60

6、纳税人的税务登记内容发生变化时，应当依法向原税务登记机关申报办理（答案：B）。A、注销税务登记 B、变更税务登记 C、开业税务登记 D、注册税务登记

7、发票的管理办法由（答案：A）规定。

A、国务院 B、财政部 C、国家税务部总局 D、省自治区、直辖市国家税务局、地方税务局

8、法律、行政法规法定负有代扣代缴、代收代缴税款义务的单位和个人称为（答案：D）。A、纳税人 B、代扣代缴税款义务人 C、代收代缴税款义务人 D、扣缴义务人

9、各地国家税务局和地方税务局应当按照（答案：A）规定的税收征收管理范围分别进行征收管理。

A、国务院 B、财政部 C、国家税务总局 D、省级税务机关

10、税务机关应当自收到办理税务登记申报之日起（答案：D）日内审核并发给税务登记证件。

A、5 B、10 C、15 D、30

11、从事生产、经营的纳税人应当按照国家有关规定，持税务登记证件，在银行或者其他金融机构开立基本存款帐户和其他存款帐户，并将其（答案：D）帐号向税务机关报告。A、基本存款 B、一般存款 C、临时存款 D、全部

12、《税收征管法》规定，税务机关应当广泛宣传税收法律、行政法规，普及纳税知识，（答案：A）地为纳税人提供纳税咨询服务。

A、无偿 B、有偿 C、全天候 D、全方位

13、（答案：D）应当按照国家有关规定，持税务登记证件，在银行或者其他金融机构开立基本存款帐户和其他存款帐户，并将其全部帐号向税务机关报告。A、纳税人 B、扣缴义务人 C、纳税人和扣缴义务人 D、从事生产、经营的纳税人

14、银行和其他金融机构应当在从事生产、经营的纳税人的帐户中登录税务登记证件号码，并在税务登记证件中登录从事生产、经营的纳税人的（答案：D）。

A、征管编码 B、经营地址 C、税务登记证件号码 D、账户帐号

15、税收的开征、停征以及减税、免税、补税，依照（答案：C）的规定执行。A、国务院 B、国家税务总局 C、法律 D、地方政府

16、法律、行政法规规定负有（答案：C）的单位和个人为纳税人。

A、代扣代缴税款 B、代书代缴税款 C、纳税义务 D、代征税款

17、因纳税人或扣缴义务人计算错误等失误，未缴或者少缴税款的，税务机关在（答案：A）可以追征。

A、3年内 B、5年内 C、10年内 D、无限期

18、某企业2001年3月份（税款所属期）应纳税额8万元，按规定应4月10日前缴纳，但由于种种原因直到5月10日才缴纳，该纳税人实际应缴纳税款和滞纳金应为（答案：D）元。A、80000 B、84800 C、81200 D、83600

19、纳税人因有特殊困难，不能按期缴纳税款的，经省、自治区、直辖市国家税务局、地方税务局批准，可以延期缴纳税款，但最长不得超过（答案：B）A、6个月 B、3个月 C、12个月 D、1个月

20、企业或者外国企业在中国境内设立的从事生产、经营的机构、场所与其关联企业之间的业务往来，应当按照（答案：A）收取或者支付价款、费用。

A、独立企业之间的业务往来 B、内部机构之间的业务往来 C、上下级之间的业务往来 D、上级主管部门的规定

21、纳税人超过应纳税的税款，税务机关发现后应当立即退还；纳税人自结算缴纳税款之日起（答案：B）内发现的，可以向税务机关要求退还多缴的税款并加算银行同期利息，税务机关及时查实后应当立即退还。

A、1年 B、3年 C、5年 D、任何一年

22、（答案：C）属税收保全措施。

A、书面通知纳税人开户银行或者其他金融机构扣缴相当于税款的存款 B、变卖纳税人的商品、货物或者其他财产抵缴税款

C、书面通知纳税人开户银行或者其他金融机构冻结纳税人的金额相当于应纳税款的存款 D、拍卖纳税人的金额相当于应纳税款的商品，货物或者其他财产以抵缴税款

23、从事生产、经营的纳税人、扣缴义务人未按照规定的期限缴纳或者解缴税款，纳税担保人未按照规定的期限缴纳所担保的税款，由税务机关责令限期缴纳，逾其仍未缴纳的，经县以上税务局（分局）局长批准，税务机关可以采取（答案：A）措施。

A、强制执行 B、税收保全 C、刑事拘留 D、没收财产

24、因税务机关的责任，致使纳税人，扣缴义务人未缴或者少缴税款的，税务机关（答案：B）内可以要求纳税人、扣缴义务人补缴税款，滞纳金（答案：B）加收。

A、3年，可以 B、3年，不得 C、5年，不得 D、10年，可以

25、对临时从事经营的纳税人，（答案：C）A、由工商行政管理机构征收应缴的税费 B、税务机关应责令其办理工商注册登记 C、由税务机关核定其应纳税额，责令缴纳

D、税务机关在其办理工商登记后进行税款的征收

26、纳税人应当设置但未设置账簿的，税务机关有权（答案：A）。A、核定其应纳税额 B、规定其财务核算方式

C、确定其会计制度 D、指定某会计师事务所为其建帐

27、某县地方税务局依法对从事建材生产的个体业主黄某实施强制执行措施，可以书面通知开户银行从（答案：A）扣缴税款。

A、黄某的储蓄存款 B、黄某老婆的存款

C、黄某挂靠的建材公司开设帐户中的存款 D、黄某儿子的存款

28、纳税人未按照规定期限缴纳税款的，扣缴义务人未按照规定期限解缴税款的，税务机关除责令限期缴纳外，从（答案：A）之日起，按日加收滞纳税款万分之五的滞纳金。A、滞纳税款 B、办理纳税申报 C、计提税款 D、缴纳税款

29、扣缴义务人依照法律、行政法规的规定履行代扣、代收税款的义务，税务机关（答案：A）扣缴义务人代扣、代收手续费。

A、按照规定付给 B、不必付给 C、视情况适当付给 D、可以付给 30、税务机关查封商品、货物或者其他财产时，必须开付（答案：A）。A、清单 B、收据 C、清单和收据 D、发票

31、税务机关书面通知纳税人开户银行或者其他金融机构冻结纳税人的金额相当于应纳税款的存款或扣押、查封纳税人的价值相当于应纳税款的商品、货物或者其他财产的措施为（答案：C）。

A、纳税担保 B、税收强制执行 C、税收保全措施 D、税收处罚 32、2001年6月，某公司因财务人员调动进行帐目清理时发现有两笔收入用错了税率，多缴了税款，一笔系1995年1月的，别一笔系1999年5月的，马上向税务机关提出退税。根据征管法规定，（答案：B）退还。

A、1995年和1999年的多缴税款均可

B、1999年的多缴税款可以退税，1995年的不可以 C、1995年的多缴税款可以退税，1999年的不可以 D、1995年和1999年的多缴税款均不可以

33、税务机关扣押商品，货物或者其他财产时必须开付（答案：B）。A、清单 B、收据 C、清单和收据 D、发票

34、纳税人欠缴税款，同时又被行政机关决定处以罚款、没收违法所得的（答案：A）。A、税收优先于罚款、没收违法所得 B、罚款优先于税收、没收违法所得 C、没收违法所得优先于税收、罚款 D、罚款、没收违法所得优先于税收

35、纳税人因有特殊困难，不能按期纳税款的，经（答案：D）批准，可以延期缴纳税款。A、税务所 B、征管分局 C、县以上税务局（分局）D、省级税务局

36、纳税人未按照规定期限缴纳税款的，扣缴义务人未按照规定期限解缴税款的，税务机关除责令限期缴纳外，从滞纳税款之日起，按日加收滞纳税款（答案：C）的滞纳金。A、千分之二 B、十分之五 C、万分之五 D、省级税务局

37、出租车司机张某打电话给税务所长：如不答应减免应缴未缴的3万元税款，就伺机将其撞死。张某的这种行为属（答案：B）。

A、骗税行为 B、抗税行为 C、偷税行为 D、逃税行为

38、税务所下列哪些项目，须报经县级以上（不含县级）税务机关批准（答案B）。A、缓缴税款 B、2000元以上罚款 B、延期申报 D、申报方式的确定

39、非从事生产、经营的纳税人办理税务登记的范围和办法，由（答案：C）规定。A、征管法 B、主管税务机关 C、国务院 D、国家税务总局 40、农业税应纳税额按照（答案：A）的规定核定。A、法律、行政法规 B、国务院 C、国家税务总局 D、省级税务机关

41、欠缴税款的纳税人（答案：A），对国家税收造成损失的，税务机关可以行使代位权。A、怠于行使到期债权 B、放弃到期债权 C、无偿转让财产 D、以明显不合理的低价转让财产而受让人知道该情形

42、纳税人、扣缴义务人不能按期办理纳税申报或者报送代扣代缴、代收代缴税款报告表的，经税务机关核准，可以（答案：A）。

A、延期申报 B、免除申报 C、办理零申报 D、并入下期申报

43、税务机关征收税款时，必须给纳税人开具（答案：D）。

A、发票 B、收据 C、代收税款凭证 D、完税凭证

44、税务机关采取税收强执行措施，须经（答案：B）批准。A、税务所长 B、县以上税务局（分局）局长 C、市以上税务局局长 D、省以上税务局局长

45、税务机关在采取税收保全措施时（答案：C）不在保全措施的范围之内。A、高档消费品 B、易腐烂的商品

C、个人及其所扶养家属维持生活必需的住房和用品 D、金银首饰

46、纳税人欠缴的税款发生在纳税人以其财产设定抵押、质押或者纳税人的财产被留置之前的（答案：B）。

A、抵押权应当先于税收、质权、留置权执行 B、税收应先于抵押权、质权、留置权执行 C、质权应当先于抵押权、税收、留置权执行 D、留置权应当先于抵押权、质权、税收执行

47、纳税人有（答案：A）情形的，应当向税务机关报告，并依法缴清税款。

A、合并、分立 B、变更经营范围 C、变更法人代表 D、变更财务人员

48、因纳税人、扣缴义务人计算错误等失误，未缴或少缴税款的，税务机关在3年内可以追征税款、滞纳金；有特殊情况的，追征期可以延长到（答案：A）年。A、5 B、7 C、10 D、15

49、对审计机关依法查出的税收违法行为，（答案：C）应当依法将应收的税款、滞纳金按照税款入库预算级次缴入国库。

A、审计机关 B、财政机关 C、税务机关 D、人民法院

50、纳税人自（答案：A）之日起3年内发现多缴税款的，可以向税务机关要求退还多缴的税款。

A、结算缴纳税款 B、会计记帐 C、办理纳税申报 D、计算应纳税款

51、经县以上税务局（分局）局长批准，凭全国统一格式的检查存款账户许可证明，税务机关可以查询（答案：B）在银行或者其他金融机构的存款帐户。A、案件涉嫌人员 B、从事生产、经营的纳税人 C、纳税人 D、被查对象

52、税务机关查询从事生产、经营的纳税人、扣缴义务人在银行或者其他金融机构的存款帐户，须经（答案：C）批准。

A、开户银行负责人 B、设区的市、自治州以上税务局（分局）局长 C、县以上税务局（分局）局长 D、银行县、市支行或者市分行负责人

53、税务机关在调查税违法案件时，可以查询涉案人员的储蓄存款，但必须经（答案：C）批准。A、县以上税务局（分局）局长 B、银行县、市支行以上负责人 C、设区的市税务局（分局）局长 D、开户银行负责人

54、下列检查中，超越《税收征管法》所赋予税务机关权限的是（答案：D）A、到车站检查纳税人托运应纳税货物的有关单据 B、到机场检查纳税人托运应纳税商品的有关单据

C、到邮政企业检查纳税人邮寄应纳税货物的有关凭证 D、上路检查纳税人所运输的应纳税商品、货物

55、根据征管法规定，纳税人应将其全部银行账号向税务机关报告，对未按规定向税务机关报告的，税务机关（答案：B）

A、可以采聂强制执行措施 B、责令限期改正，可以处2000元以下罚款 C、责令限期改正，并处2000元以下罚款 D、责令限期改正，处2000元以上10000元以下罚款

56、某从事生产经营的纳税人未按照规定将财务、会计制度或者财务、会计处理办法和会计核算软件报送税务机关备查，税务机关应（答案：D）。A、对其处2000元以下罚款

B、责令限期改正，逾期不改正的，可以处2000元以下罚款 C、责令限期改正，并处2000元以下罚款 D、责令限期改正，可以处2000元以下罚款

57、纳税人有（答案：C）的税务违法行为，经税务机关提请，由工商行政管理机关吊销其营业执照。

A、未在规定期限内申请办理税务登记 B、未按规定使用税务登记证 C、不办理税务登记，经税务机关责令限期改正，逾期仍不改正 D、伪造税务登记证件

58、A公司将税务登记证转借给B公司使用，导致B公司偷逃了大量的国家税款，给国家造成重大损失。对A公司这一行为，税务机关应（答案：D）。

A、责令限期改正，可以处2000元以下罚款 B、处以2000元以下罚款

C、处2000元以上10000元以下罚款 D、处10000元以上50000元以下罚款

59、对未按规定设置，保管帐簿的纳税人，税务机关（答案：A）。A、应责令限期改正，可以处2000元以下罚款 B、应责令限期改正，并处2000元以下罚款 C、应责令限期改正，处2000元以下罚款

D、应责令限期改正，处2000元以上10000元以下的罚款

60、纳税人未按规定安装、使用税控装置的，税务机关（答案：D）。A、责令限期改正，处2000元以上5000元以下罚款 B、责令限期改正，逾期不改正的，处2000元以上罚款 C、责令限期改正，处2000元以上罚款

D、责令限期改正，可以处2000元以下罚款

61、下列违法行为中，应处以2000元以上5000元以下罚款的是（答案：D）。A、纳税人未按规定期限申报办理税务登记 B、纳税人未按规定设置、保管帐簿 C、纳税未按照规定的期限办理纳税申报

D、扣缴义务人示按规定设置、保管代扣代缴税款帐簿，且情节严重的

62、扣缴义务人未按照规定设置、保管代扣代缴、代收代缴税款帐簿和税款记帐凭证及有关资料的，由税务机关责令限期改正，可以处（答案：A）的罚款。A、2000元以下 B、2000元以上10000元以下 C、2000元以上5000元以下 D、5000元以上10000元以下

63、纳税人未按规定期限办理纳税申报和报送纳税资料，情节严重的，税务机关可以处（答案：C）的罚款。

A、2000元以下 2000元以上5000元以下

C、2000元以上10000元以下 D、10000元以上

64、对未按照规定期限报送代扣代缴税款报告表和有关资料的扣缴义务人追究违法责任时，税务机关应（答案：B）。

A、责令限期改正，逾期不改正的，处2000元以下罚款 B、责令限期改正，可以处2000元以下罚款

C、责令限期改正，处2000元以上10000元以下罚款 D、责令限期改正，处2000元以上5000元以下罚款

65、纳税人2000发生的不延续的偷税行为，适用（答案：A）的罚款规定。A、5倍以下 B、1倍以上5倍以下 C、50%以上5倍以下 D、20%以上5倍以下

66、对（答案：D）的行为，除由税务机关追缴所偷税款、滞纳金外，还应将偷税者移送司法机关依法追究刑事责任。

A、偷税数额占应纳税额的10%以上 B、被税务机关给予二次行政处罚又违法 C、偷税数额在10，000元以上

D、偷税数额占应纳税额的10%以上并且偷税数额在1万元以上

67、纳税人有偷税行为的，税务机关追缴其不缴或少缴的税款、滞纳金，并处不缴或者少缴的税款（答案：B）的罚款。

A、5倍以下 B、50%以上5倍以下 C、1倍以上5倍以下 D、10,000元以下

68、对下无因偷税构成犯罪的纳税人的处理,正确的是（答案：C）。A、由税务机关追缴税款、滞纳金，并处不缴或者少缴的税款5倍的罚款 B、移送司法机关，由司法机关追缴税款，滞纳金和罚金

C、由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金，并处不缴或少缴的税款50%以上5倍以下的罚款，还要移送司法机关追究其刑事责任

D、由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金，并依法追究其刑事责任

69、税务机关查实某公司2001年3月应扣未扣当月员工的个人所得税10000元，税务机关应对该公司（答案：D）。

A、处5000元以上50000元以下的罚款 B、处5000元以上30000元以下的罚款 C、处50000元以下的罚款 D、不得处以罚款 70、对罚款额在2000元以下的税务行政处罚，可以由（答案：A）作出决定。

A、税务所 B、税款代征单位 C、稽查局检查科 D、稽查局审理科 71、下违法行为中，属于偷税的是（答案：C）。A、未按规定办理税务登记，造成未纳税的事实 B、未按规定期限申报纳税的

C、未按规定申报纳税，经通知申报而拒不申报，少缴税款的 D、因计算错误，造成税款少缴的

72、下列论述中正确的是（答案：C）。

A、对未按规定办理税务登记的纳税人，税务机关应责令改正，不能处以罚款 B、对未按规定保管代扣代缴税款帐簿且情节严重的扣缴义务人，税务机关应处2000至10000元的罚款。

C、未按规定办理税务登记，经税务机关责令改正，逾期仍不改正，经税务机关提请，由工商行政机关吊销其营业执照。

D、对不按规定使用税务登记证的纳税人，处以2000元以下罚款

73、某单位在进行纳税申报时，编造了虚假的计税依据，但未造成偷税后果，对此，税务机关（答案：D）。

A、应责令限期改正，不得实施行政处罚 B、责令限期改正，并处2000元以下罚款 C、责令限期改正，并处10000元以下罚款 D、责令限期改正，并处50000元以下罚款

74、下列（答案：B）行为，税务机关应处以50000元以下的罚款。A、伪造税务登记证件，且造成严重后果的 B、编造虚假计税依据的

C、不按规定期限申报纳税，且情节严重的

D、不按规定办理税务登记，经责令改正，逾期仍不办理的

75、个体饮食户李某于2001年5月开始营业，2001年7月税务部门在漏征漏管户清查中发现李某未申报纳税，对此，税务机关应（答案：A）。

A、追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金，并处不缴或者少缴的税款50%以上5倍以下的罚款

B、对其以偷税论处 C、追缴税款、滞纳金

D、责令限期办理纳税申报手续，并处2000元以上10000元以下的罚款

76、纳税人欠缴税款（答案：B）并采取转移或者隐匿财产的手段，致使税务机关无法追缴其所欠税款，税务机关应移送司法机关依法追究刑事责任。A、数额在10,000元以下且占应纳税额的10%以上

B、数额在10,000元以上 C、数额占应纳税额的10%以上 D、数额占应纳税额的20%以上 77、下列行为中，税务机关除追缴税款、滞纳金外，并处税款一倍以上5倍以下罚款的是（答案：B）。

A、不进行纳税申报，从而未缴税款的 B、暴力抗税，但情节轻微，未构成犯罪的 C、扣缴义务人变造帐簿而少缴代扣税款的 D、扣缴义务人应扣而未扣税款的

78、扣缴义务人应扣未扣的税款，税务机关应向（答案：B）追缴。A、扣缴义务人 B、纳税人

C、由扣缴义务人与纳税人双方协商确定 D、扣缴义务人和纳税人各按50% 79、扣缴义务人不按规定扣缴税款，造成税款流失的，税务机关应（答案：B）。A、向扣缴义务人追缴应扣未扣税款

B、向纳税人追缴税款，对扣缴义务人处应扣未扣税款50%以上3倍以下的罚款 C、向扣缴义务人追缴税款，并处少缴税款1倍以上5倍以下的罚款

D、向纳税人追缴税款，对扣缴义务人处款扣税款50%以上5倍以下的罚款

80、扣缴义务人应收而不收税款的，税务机关对扣缴义务人处以（答案：C）的罚款。A、2000元以下 B、10000元以下

C、未收税款50%以上3倍以下 B、未收税款3倍以下 81、对下列行为中的（答案：D），税务机关责令改正，可以处以10，000元以下的罚款。A、扣缴称务人未按规定期限报送代扣代缴税款报告表 B、纳税人未按规定的期限申报办理注销税务登记 C、纳税人涂改税务登记证件内容

D、纳税人以各种方式阻挠税务机关对其进行检查

82、对扣缴义务人拒绝或阻挠税务机关对其实施检查，税务机关应（答案：A）。A、责令改正，并按规定实施行政处罚 B、移送公安机关按治安管理条例处理 C、采取税收强制执行措施 D、按抗税的相关规定处理 83、纳税人的开户银行或者其它金融机构拒绝执行税务机关作出的扣缴税款决定，税务机关应对其处（答案D）的罚款。

A、10，000元以下 B、10，000元以上50，000元以下

C、50，000元以上100，000万元以下 D、100，000元以上500，000万元以下 84、扣缴义务人的开户银行在接到税务机关扣缴税款的书面通知后，帮助其转移存款，造成国家税款流失的，对开户银行直接负责的主管人员和其它直接责任人员，处（答案：C）的罚款。

A、1000元以下 B、1000元以上5000元以下

C、1000元以上10000元以下 D、2000元以上10000元以下 85、下列对税务所行政处罚权限的论述中，正确的是（答案：A）。A、对征管法规定应给予处罚的违法行为，可以处2000元以下罚款 B、只能对未取得营业执照的纳税人处以2000元以下罚款 C、只能对个人及个体工商户处2000元以下罚款

D、对未领取营业执照的单位或个体工商户可以处2000元以下罚款

86、违反法律、行政法规的规定，擅自决定税收停征的，除撒销擅自作出的决定、补征应来征税款处，还应（答案：C）。

A、由司法机关追究直接责任人员的刑事责任 B、由司示机关追究单位法定代表人的刑事责任 C、由上级机关追究直接责任人员的行政责任 D、由上级机关追究单位法定代表人的行政责任

87、《税收征管法》规定对违反税收法律、行政法规的行为，在（答案：D）内未被发现的，将不再给予行政处罚。

A、1年 B、2年 C、3年 D、5年

88、纳税人、扣缴义务人、纳税担保人同税务机关在纳税上发生争议时，必须先按税务机关的纳税决定缴纳税款及滞纳金或者提供相应的担保，然后可以在收到税务机关填发的缴款凭证或办妥担保手续之日起（答案：D）内向上一级税务机关申请复议。A、10日 B、15日 30日 D、60 89、纳税人、扣缴义务人、纳税担保人同税务机关在（答案：A）上发生争议时，必须先依法申请行政复议，对复议决定不服的，才可依法向人民法院起诉。

A、纳税 B、税务行政处罚 C、税收保全措施 D、税收强制执行措施 90、当事人对税务机关的行政处罚决定逾期不申请复议也不向人民法院起诉、又不履行的作出处罚决定的税务机关（答案：B）。A、只能申请人民法院强制执行

B、可依法采取强制执行措施，也可申请人民法院强制执行 C、可依法采取税收保全措施 D、应移送公安机关处理

91、新《税收征管法》于2001年4月28日由九届人大常委会第二十一次会议修订通过，自（答案：B）起施行。

A、2001年1月1日 B、2001年5月1日 C、2001年7月1日 D、2001年10月1日

92、税务人员进行税务检查时，必须出示（答案：B），否则纳税人、扣缴义务人及其他当事人有权柜绝接受检查。

A、工作证件 B、税务检查证和税务检查通知书 C、单位介绍信 D、能证明税务人员身份的有效证件

93、纳税人对税务机关作出的（答案：C）不服的，可以直接向人民法院起诉 A、补缴税款的行为 B、加收滞纳金的行为 C、税务行政处罚决定 D、征收税款的行为 94、下列行为中属于抗税行为的是（答案：A）。A、采取威胁税务人员的手段不缴纳税款

B、采取经通知申报而拒不申报手段不缴纳税款 C、采取拒不提供纳税资料的手段不缴纳税款 D、采取阻挠税务机关检查的手段不缴纳税款

95、根据征管法规定，税务机关不能对（答案：B）实施检查。A、纳税人的生产车间 B、纳税人的私人住宅 C、纳税人的经营场所 D、纳税人的货物存放地 96、下列叙述符合《税收征管法》的是（答案：C）。

A、对涉嫌涉税犯罪的纳税人，经税务机关负责人批准，可不移送司法机关处理 B、对利用职务便利，索取纳税人财物的税务人员，应追究刑事责任

C、对滥用职权，故意刁难纳税人的税务人员，调离税收工作岗位，并依法给予行政处分 D、税务机关应将涉税罚没收入上交同级财政

97、下列应追究当事人刑事责任的是（答案：D）。

A、编造虚假计税依据 B、骗取国家出口退税款 C、采取转移财产手段，妨碍税务机关追缴所欠税款的 D、因偷税被税务机关给予二次行政处罚又偷税

98、下列有关纳税人权利的论述正确的是（答案：A）。

A、纳税人有权要求税务人员出示税务检查证和税务检查通知书，否则有权拒绝接授检查。B、纳税人有权拒绝安装、使用税控装置

C、对税务机关征税决定不服的，依法可直接向人民法院起诉 D、对税务机关征税决定不服的，可直接依法申请行政复议 99、2001年6月，某县地税局按规定对李某的出租车安装了税控装置。2001年7月，税务部门在检查中发现李某的税控装置已被自行撒除。对此，税务机关应（答案：B）。A、责令限期改正，但不得处罚

B、责令限期改正，可以处2000元以下的罚款 C、责令限期改正，可以处5000元以下罚款 D、责令限期改正，处2000以上10000以下罚款

100、（答案：D）的征收管理规定适用《税收征管法》

A、关税 B、契税 C、耕地占用税 D、土地增值税

101、纳税人自结算缴纳税款之日起3年内发现多缴税款的，可以向税务机关要求退还多缴的税款并加算银行同期存款利息，这里的存款利息是按（答案：A）的利率计算的。A、活期存款 B、半年期定期存款

C、1年期定期存款 D、3年期定期存款 102、2001年4月30日前的滞纳金，每日应按（答案：A）计算加收

A、千分之二 B、千分之五 C、万分之二 D、万分之五

103、按照科技加管理的思想，新《税收征管法》规定要加强税收征收管理（答案：D）的现代化建设。

A、档案资料 B、干部队伍 C、硬件设施 D、信息系统

104、税控装置是指由国家定点生产、安装、维护和监控的带有计算税款、（答案：B）功能的电子结算装置。

A、纳税申报 B、税收监控 C、税款解缴 D、税务检查 105、纳税期限是依法确定的纳税人（答案：C）的期限。

A、办理纳税申报 B、缴纳税款 C、据以计算应纳税额 D、解缴税款 106、除法律另有规定处，税务机关征收税款，税收优先于（答案：A）。A、无担保债权 B、抵押权 C、质权 D、留置权

107、当欠缴税款的纳税人因怠于行使到期债权，对国家税收造成损害的，税务机关可以依照合同法的有关规定行使（答案：C）。

A、抵押权 B、留置权 C、代位权 B、撤销权

108、当欠缴税款的纳税人无偿转让财产，对国家税收造成损害的，税务机关可以依照合同法的有关规定行使（答案：D）。

A、抵押权 B、留置权 C、代位权 D、撒销权

109、扣缴义务人应扣未扣税款的行为既有发生在2001年4月30日之前，也有发生在2001年5月1日以后的，应对（答案：B）应扣未扣税款的行为处以罚款

A、发生在2001年4月30日之前的 B、发生在2001年5月1日以后的 C、发生在2001年4月28日以后的 D、所有

110、从事生产、经营的纳税人在（答案：C）时，应当持税务登记证。A、到工商管理机关办理工商注册登记 B、到公安户藉管理部门办理户口登记

C、到银行开立基本存款帐户和其他存款帐户 D、到税务机关进行纳税咨询

111、接群众举报：个体户张某存在采取虚假纳税申报手段少缴个人所得税的行为。2001年3月，税务机关依法对张某实施税务检查。在税务检查过程中，根据需要，按规定权限批准，可以查询（答案：A）的储蓄存款。

A、张某 B、张某及其妻子

C、张某及其父母 D、张某及其妻子、父母 112、纳税人可以委托（答案：C）代为办理税务事宜。

A、扣缴义务人 B、税收代征人 C、税务代理人 D、其他纳税人 113、税务人员征收税款和查处税收违法案件，与纳税税人、扣缴义务人或者税收违法案件有利害关系的，应当（答案：A）。

A、申请回避 B、秉公执法 C、大义灭亲 D、延缓处理 114、税务机关应当对纳税人（答案：D）的情况定期予以公告

A、生产经营 B、财务状况 C、应交税金 D、欠缴税款

115、税务人员滥用职权，故意刁难纳税人、扣缴义务人的、（答案：B）并依法给予行政处分。

A、责成公开赔礼道歉 B、调离税收工作岗位 C、处以1万元以下罚款 D、移送司法机关 116、（答案：B）因有特殊困难，不能按期缴纳税款的，经省、自治区、直辖市国家税务局、地方税务局批准，可以延期缴纳税款，但是最长不得超过3个月 A、从事生产经营的纳税人 B、纳税人

C、纳税人和扣缴义务人 D、纳税人和其他税务当事人

117、（答案：B）是税收征收管理工作的第一个环节，也是税务机关对纳税人及其生产经营活动进行登记管理的一项制度。

A、帐簿、凭证管理 B、税务登记管理 C、发票管理 D、纳税申报管理

118、《税收征管法》规定，纳税 人有欠税情形而以其财产设定抵押、质押的，应当向抵押权人、质权人说明（答案：C）情况。

A、盈亏 B、产品购销 C、欠税 D资金流转

119、从事生产、经营的纳税人、扣缴义务人有税收违法行为，拒不接受税务机关处理的，税务机关可以收缴其（答案：B）。

A、税务登记证 B、发票 C、营业执照 D、办税员证

120、《税收征管法》第86条规定：违反税收法律，行政法规应当给予行政处罚的行为，在5年内未被发现的，不再给予行政处罚。这里规定的期限，从违 法行为发生之日起计算；如里违法行为有连续或继续状态的，从（答案：C）之日起计算。A、违法行为发生 B、违法行为查处 C、违法行为终了 D、违法行为开始

121、关于《税收征管法》，下列说法正确的是：（答案：B）A、农业税的征收适用《税收征管法》

B、我国同外国签定有关税收的条约、协定的法律效力高于《税收征管法》 C、实行新征管法后，原征管法废止

D、国务院根据宪法，制定《税收征管法》

122、对欠税的纳税人，抵押权人、质权人可以请求税务机关提供的纳税人情况包括：（答案：A）

A、欠税情况 B、资金情况 C、财务报表 D、销售情况 123、采取税收保全和强制执行措施，下列说法正确的是：（答案：C）A、应该由法定的税务机关行使 B、可以由法定的税务机关行使 C、只能由法定的税务机关行使 D、需要由法定的税务机关行使

124、税务机关查封商品、货物或者其他财产时，下列说法正确的是：（答案：B）A、必须开会收据和清单 B、必须开付清单 C、必须开付收据 D、必须开付证明 125、对欠税纳税税人，税务机关可以行使代位权、撤消权，下列说法正确的是：（答案：C）。A、以明显不合理的低价转让财产 B、放弃到期债权

C、无偿转让财产，受让人知道纳税人欠税，并且给税收造成了损害 D、接受其他单位的无偿赠与

126、关于行使代位权和撤消权，下列说法正确的是：（答案：A）。A、须向人民法院申请 B、由税务机关直接行使代位权和撒消权 C、行使代位权、撒消权时，不得同时向纳税人追缴税款

D、行使代位权、撒消权时，不能对纳税人的其他财产采取税收保全和强制执行措施 127、关于退还多缴税款，下列说法正确的是：（答案：D）A、税务机关在退还多缴税款时，应同时加算并退还银行利息 B、税务机关发现纳税人多缴税款的，应立即退还税款和利息 C、纳税人发自已多缴税款的可以要求税务机关退还 D、涉及从国库中退库的，依照法律法规有关国库管理的规定退还

128、因税务机关责任，致使纳税人、扣缴义务人未缴少缴税款的，税务机关可以在（答案：C）年内要求补缴。

A、1 B、2 C、3 D、5 129、某纳税人因计算错误，少缴2001年8月份税款10万元，税务机关可以在（答案：C）年内追征税款和滞纳金。

A、1 B、3 C、5 D、10 130、对偷税、抗税、骗税的，税务机关的税款追征期是：（答案：D）。A、3年 B、5年 D、10年 D、无限期

131、关于纳税人未缴少缴的税款，下列说法正确的是：（答案：D）A、因税务机关的责任造成的，税务机关可以在3年内追征税款，滞纳金 B、因纳税务人计算错误等失误造成的，可以不加收滞纳金

C、对纳税人未缴少缴的税款，税务机关可以在3年内追征，特殊情部可以延长到5年 D、对纳税人未缴少缴的税款，税务机关在追征时，不一定加收滞纳金 132、《税收征管法》及其《实施细则》的适用范围是（答案：A）A、依法由税务机关征收的各种税收 B、各种税收 C、海关和税务机关负责征收的各种税收 D、税务机关和财政机关负责征收的各种税收

133、关于税务机关对举报案件的检举人的奖励，下列说法正确的是：（答案：B）A、应当根据查补税款的数额给予奖励

B、根据举报人的贡献大小给予奖励，奖励所需资金列入税务部门预算，单项核定。C、奖励所需资金由案件的罚款支付 D、按举报人的要求进行奖励 134、《税收征管法》第14条所称按照国务院规定设立的并向社会公告的税务机构，是指（答案：B）

A、县以上税务局的稽查局 B、省以下税务局的稽查局 C、纳税服务大厅 D、税务机关内设的办事机构 135、关于税务登记下列说法正确的是：（答案：B）

A、对同一纳税人，国家税务局、地方税务局应分别办理登记，分别设置税务登记代码。B、对同一纳税人，国家税务局、地方税务局的税务登记应当采用同一代码，信息共享 C、从事生产经营的纳税人，应当自纳税义务发生之日起，30日内向税务机关申报办理税务登记

D、个人所得税的纳税人办理税务登记的办法由国家税务总局制定。

136、根据《实施细则》的规定，关于税务机关与工商机关传递信息的说法，正确的是（答案：C）

A、工商行政管理机关应当向同级国家税务局或地方税务局定期通报登记信息 B、工商行政管理机关和税务机关应当定期互相通报有关各自办理登记的信息

C、工商机关定期向税务机关通报的信息内容包括：办理开业、变更、注销登记以及吊销营业执照的情况。

D、由国家税务总局制定工商机关与税务机关税务机关互相通报有关信息的具体办法。137、关于扣缴税款登记，下列说法正确的是：（答案：B）

A、扣缴义务人自办理营业执照之日起，30日内办理扣缴税款登记。

B、扣缴义务人应当自扣缴义务发生之日起30日内，申报办理扣缴税款登记。C、已办理税务登记的扣缴义务人，可以不办理扣缴税款登记。D、按规定不需要办理税务登记的纳税人，也需要办理扣缴税款登记。138、关于变更、注销税务登记，下列说法正确的是：（答案：D）

A、纳税人的工商登记内容发生变化，应到税务机关申报办理变更税务登记。B、纳税人在办理变更税务登记前，应当向税务机关结清应纳税款、滞纳金、罚款 C、纳税人依法终止纳税义务的，应当在向工商行政管理机关或者其他机关办理注销登记后，15日内向税务机关申报办理注销税务登记。

D、纳税人被吊销营业执照的，应当自营业执照被吊销之日起15日内，向原税务登记机关申报办理注销锐务登记。

139、关于税条登记证件，下列说法正确的是：（答案：C）

A、纳税人遗失税务登记证件的，应当在3日内书面报告主管税务机关，并登报声明作废。B、税务登记证件的式样，由省级税务机关确定。

C、税务机关对税务登记证件实行定期验证和换证制度。

D、纳税人应将税务登记证件副本在其生产经营场所公开悬挂，接受税务机关检查 140、关于报验税务登记，下列说法正确的是（答案：D）

A、办理报验登记的范围，仅包括从事生产、经营活动的纳税人

B、到外县（市）临时从事生产、经营活动的，应当向经营地税务机关办理外出经营活动税收管理证明。

C、从事生产、经营的纳税人外出经营，超过180天的，应当在营业地办理税务登记手续。D、办理报验税登记时，应当持税务登记证副本和所在地税务机关填开的外出经营活动税收管理证明，向营业地税务机关报验登记，接受税务管理。

141、从事生产、经营活动的纳税人外出经营，需要在外出经营办理报验税务登记，需要的时间条件是指下列条件的哪一个（答案：A）A、只要外出经营就需要办理报验登记 B、在同一外出经营地累计经营超过60天 C、在同一外出经营地累计经营超过180天 D、外出经营超过30天

142、关于帐簿、凭证管理，下列说法正确的是：（答案：D）

A、从事生产、经营的纳税人应当自领取税务登记证件之日起15日内，按照国家有关规定设置帐簿。

B、帐簿是指总帐、明细帐、日记帐以及其他辅助性帐簿、明细帐、日记帐必须采用订本式。C、从事生产经营的纳税人，应当在规定的期限内，将其财务、会计制度或者财务、会计处理办法报送主管税务机关审批

D、纳税人使用计算机记帐的，应当在使用前将会计电算化系统的会计核算软件、使用说明书及有关资料报送主管税务机关务案。

143、对生产经营规模小又确无建帐能力的纳税人，下列说法正确的是：（答案：D）A、可以聘请税务机关的工作人员代为建帐 B、只能聘请注册税务师代为建帐和办理帐务 C、建立收支凭证粘贴簿以代替帐簿

D、按税务机关的要求，安装和使用税控装置

144、关于使用计算机记帐的，下列说法正确的是：（答案：A）

A、纳税人建立的会计电算化系统应当符合国家的有关规定，并能正确，完整核算其收入或所得。

B、会计制度不健全，不能通过电子计算机正确、完整计算其收入和所得的，其计算机输出的会计记录打印成完整的书面记录后可视同会计帐簿 C、会计制度健全，能够通过计算机正确、完整计算其收入和所得的，应当建立总帐及与纳税或者代扣代缴、代收代缴税款有关的其他帐薄。

D、纳税人使用计算机记帐的，应当在使用后将会计电算化系统的会计核算软件、使用说明书及有关资料报送主管税务机关备案

145、关于代扣代撒、代收代缴税款帐簿，下列说法正确的是：（答案：A）

A、扣缴义务人自扣缴义务发生之日起10日内，按照所代扣、代收的税种，分别设置代扣代撒代收代缴税款账簿

B、自扣缴义务发生之日起15日内设置代扣代缴、代收代缴税款帐簿。C、自办理扣缴税款登记后，10日内设置代扣代缴、代收代缴税款帐簿 D、办理工商登记后，15日内设置代扣代缴、代收代缴税款帐簿

146、关于帐簿、会计凭证和报表，下列说法正确的是：（答案：C）

A、帐簿、会计凭证和报表，应当使用中文，外商资企业和外国企业可以使用外国文字记帐。B、帐簿、会计凭证、报表、完税凭证、发票、出口凭证以及其他有关涉税资料的制作应该及时、准确、全面。

C、帐簿、会计凭证、报表及其他有关涉税资料应该保存10年，法律、行政法规另有规定的除外。

D、扣缴义务人按照被代扣、代收的税款的单位和个人，设置代扣代缴、代收代缴税款明细帐

147、关于纳税申报，下列说法正确的是：（答案：C）A、纳税人应当建立健全自行申报纳税制度

B、纳税人、扣缴义务人可以自行决定采取邮寄、数据电文方式办理纳税申报或者报送代扣代缴、代收代缴税款报告表

C、数据电文方式申报是指采用税务机关确定的电话语音、电子数据交换和网络传输等电子方式进行申报。

D、纳税人采取邮寄方式办理纳税申报的，以寄出地的邮戳为申报凭据。148、关于纳税申报期限和申报内容，下列说法正确的是：（答案：C）

A、生产经营规模小的纳税人，经税务机关批准，可以实行简易申报、简并证期的申报纳税方式

B、纳税人享受减税、免税待遇的，自减税、免税期满开始办理纳税申报

C、纳税人在办理纳税申报时，除应如实填写纳税申报表外，还应根据不同情况报送有关的资料

D、纳税人采取邮寄方式办理纳税申报的，以收信地的邮戳日期为实际申报日期 149、关于延期申报，下列说法正确的是：（答案：B）

A、纳税人的延期申报申请，可以书面提出，也可以口头提出

B、纳税人、扣缴义务人因不可抗力，不能按期办理纳税申报或者报送代扣代缴、代收代缴税款报告表的，可以延期办理；但是应当在不可抗力情形消除后立即向税务机关报告 C、在延期申报期满，不能缴纳税款的，自延期申报期满的次日起加收滞纳金。

D、办理延期申报的纳税人，应该在延期申报期预缴税款，并在核准的延期内，办理税款结算。

150、关于税款征收，下列说法正确的是：（答案：A）

A、税务机关应当加强对税款征收的管理，建立健全责任制度。

B、税务机关根据保证国家税款及时足额入库，方便税款入库，降低税收成本的原则，确定税款征收的方式。

C、税务机关应当将各种税收的税款，按照国家的预算科目和预算级次及时缴入国库。D、已缴入国库的税款、滞纳金、罚款，税务机关不得擅自变更预算科目和预算级次。151、关于税款入库，下列说法正确的是：（答案：C）

A、税务机关应当将各种税收的税款、滞纳金、罚款，按照国家规定的预算科目缴入国库。B、税务机关可以设置税款过渡帐户，先将税款缴入过渡帐户，然后从过渡帐户转入国库。C、税务机关应当根据方便、快捷、安全的原则，积极推广使用支票，银行卡、电子结算方式缴纳税款。

D、除税务机关外，任何单位和个人不得占压、挪用、截留税款。152、关于延期缴纳税款，下列说法正确的是：（答案：C）A、纳税人因不可抗力事件发生，可以延期缴纳税款。B、延期缴纳税款，必须经过县级以上税务机关批准。

C、计划单列市国家税务局、地方税务局可以审批纳税人延期缴纳税款。

D、税务机关应当自收到延期缴纳税款报告之日起30日内，做出是否批准的决定。153、关于减税、免税，下列说法正确的是：（答案：B）

A、依法律、行政法规的规定，可以减税、免税的，不必向税务机关申请办理减税免税手续。B、需要经过法定机关批准减税、免税的纳税人，应当持有关文件到主管税务机关办理减税、免税手续。

C、纳税人减税、免税条件发生变化的，应当自发生变化之日起30日内向税务机关报告。D、符合减税免税条件的可不履行纳税义务，不符合减税免税条件的，应当履行纳税义务。154、关于委托征收税款，下列说法正确的是：（答案：B）A、委托征收税款的原则是有利于税收控管和方便征税。

B、税务机关可以按照国家规定委托有关单位和人员代征零星分散和异地缴纳的税收。C、受托单位和人员按照代征证书的要求，以自己的名义依法征收税款。

D、纳税人拒绝受托人代征税款的，受托代征单位和人员可以对纳税人依法进行处罚。155、关于完税凭证，下列说法正确的是：（答案：A）

A、完税凭证，是指各种完税证、缴款书、印花税票、扣（收）税凭证以及其他完税证明。B、税务机关收到税款后，纳税人要求开具完税凭证的，税务机关可以向纳税人开具完税凭证。

C、未经税务、财政机关指定，任何单位、个人不得印制完税凭证。完税凭证不得转借、倒卖、变造或者伪造。

D、完税凭证的式样及管理办法由省级税务机关规定。

156、关于核定应纳税额，下列说法正确的是：（答案：B）

A、税务机关核定应纳税额时只能依法选定一种核定方法，并明确告之纳税人。B、税务机关采用一种方法不足以正确核定应纳税额时，可以同时采用两种以上的方法核定。C、纳税人对税务机关核定的应纳税额有异议的，税务机关应当提供相关证据，证明定额的合理。

D、经税务机关认定后，纳税人可以调整应纳税额。

157、关于承包人或承租人，下列说法正确的是：（答案：A）A、承包人或承租人按照规定的条件，可以成为纳税人。B、在财务上独立核算。

C、并定期向发包人或出租人上缴承包费或租多的承包人或者承租人，应当就其上缴的承包费或租金纳税。

D、承包人或承租人应当自承包或承租之日起30日内将有关情况向主管税务机关报告。158、关于关联企业，下列说法正确的是：（答案：B）

A、税收征管第36条所称关联企业，包括有关联关系的公司，企业和其他经济组织和个人。B、纳税税人有义务就其与关联企业之间的业务往来，向当地税务机关提供有关的价格、费用标准等资料。

C、对关联企业之间按照公平成交价格和营业常规所进行的业务往来，税务机关应当及时进行调整。

D、纳税人应当将与其关联企业之间业务往来的定价原则和计算方法报税务机关备案。159、关于关联企业的纳税调整，下列说法正确的是：（答案：A）

A、纳税人与关联企业之间的购销业务、提供劳务业务，未按照独立企业之间的业务往来作价的，税务机关可以调整其应纳税额。

B、税务机关进行纳税调整的方法是，按照公平成交价或营业常规进行调整。

C、税务机关可以进行纳税税调整的期限是自关联企业发生往来业务之日起5年内。D、税务机关对关联企业进行纳税调整前，可以先核定关联企业的应纳税额。160、关于税收保全和强制执行，下列说法正确的是（答案：D）

A、对扣押的鲜活、易腐烂变质或者易失效的商品、货物可以由税务机关在扣押期限内先行变卖。

B、税务机关依照《税收征管法》第37条的规定，扣押纳税人商品、货物的纳税人应当自扣押之日起30日内缴纳税款。

C、机动车辆、有价证券、金银饰品、古玩字画、豪华住宅不属于《税收征管法》所称纳税人个人及其所扶养家属维持生活必需的住房和用品。D、税务机关对单价5000元以下的其他生活用品，不采取税收保全和强制执行措被执行人是自然人的，应当通知被执行人本人到场。

D、被执行人是法人或者其法定代表人或者主要负责人到场；拒不到场的，采取税收强制执行。

164、关于税收保全和强制执行，下列说法正确的是：（答案：C）

A、税务机关扣押、查封纳税人的商品、货物或者其他财产时，按照同类商品的市场价计算。B、税务机关确定应扣押、查封的商品、货物或者其他财产的价值时，扣押、查封的商品、货物和其他财产的价值不能超过应纳税款、滞纳金。C、对价施。

161、关于纳税担保，下列说法不正确的是：（答案：B）

A、纳税担保，包括符合担保条件的纳税税保证人为纳税人提供的纳税保证，以及以符合担保条件的财产提供的担保。

B、纳税保证人，是指在中国境内具有纳税能力的自然人、法人或者其他经济组织。C、法律、行政法规规定的设有担保资格的单位和个人不得作为纳税担保人。D、国家机关不得作为纳税担保人。162、下列说法正确的是（答案：D）

A、纳税担保人同意为纳税人提供纳税担保的，应当填写纳税担保清单。B、纳税人或者第三人以其财产提供纳税担保的，应当填写纳税担保书。

C、纳税担保清单应写明担保对象、担保范围、担保期限和担保责任以及其他有关事项。D、纳税担保书须经纳税人、纳税担保人签字盖章并经税务机关同意后方为有效。163、下列说法正确的是：（答案：A）

A、税务机关执行扣押、查封商品、货物或者其他财产时，应当由两名以上税务人员执行。B、税务机关执行扣押、查封商品、货物或者其他财产时，不必通知被执行人。

C、值超过应纳税税额且不可分割的商品、货物或者其他财产，税务机关在纳税人、扣缴义务人或者纳税担保人无其他可供强制执行的财产的情况下，可以整体扣押、查封、拍卖。D、税务机关可以以拍卖所得抵缴税款、滞纳金、罚款。165、税务机关执行税收征管法第37条、第38条、第40条的规定，实施扣押、查封时，对有产权证件的动产或者不动产，（答案：B）

A、税务机关可以责令当事人将产权证件交办理产权证的机关保管。

B、税务机半可以责令当事人将产权证件交税务机关保管，同时可以向有关机关发出协助执行通知书，有关机关在扣押、查封期间不再办理该动产或者不动产的过户手续 C、有关机关在扣押、查封期间可以办理该动产或者不动产的过户手续。D、税务机关在扣押、查封期间不再办理该动产或者不动产的过户手续。166、对查封的商品、货物或者其他财产，（答案：C）

A、税务机关可以指令被执行人负责保管，保管责任由税务机关承担。

B、继续使用被查封的财产不会减少其价值的，扣押、查封期间也不可以继续使用。C、继续使用被查封的财产不会减少其价值的，税务机关可以允许被执行人继续使用。D、因保管或使用的过程中造成的损失，由税务机关承担。

167、纳税人在税务机关采取税收保全措施后，按照税务机关规定的期限缴纳税款的，（答案：D）

A、由税务机关决定是否解除税收保全措施。B、应纳税人的要求解除税收保全措施。

C、税务机关应当在开出完税凭证后24小时内解除税收保全措施。D、在收到税款或银行转回的完税凭证之时起24小时内解除税收保全。

168、税务机关将扣押、查封的商品、货物或者其他财产变价抵缴税款时，（答案：C）A、由税务机关自行组织拍卖。

B、无法委托拍卖或者不适于卖的，可以由税务机关变卖。

C、无法委托拍卖或者不适于拍卖的，税务机关也可以责令纳税人限期处理。

D、拍卖或者变卖所得抵缴税款，滞纳金、罚款以及扣押、查封、保管、拍卖、变卖等费用后，剩余部分，应当在24小时内退还被执行人。

169、税务机关滥用职权或者违法采取税收保全措施和强制执行措施，应赔偿纳税损失的情况是指：（答案：D）

A、纳税人自己不慎造成的损失。

B、是指因税务机关的责任，使纳税人、扣缴义务人或者纳税担保人的利益遭受的损失。C、因自然灾害或其他不可抗力造成的损失。

D、是指因税务机关的责任，使纳税人，扣缴义务人或者纳税担保人的合法利益遭受的直接损失。

170、欠缴税款的纳税人或者他的法定代表人需要出境的，（答案：D）A、必须向税务机关结清应纳税款，滞纳金。B、必须向税务机关提供纳税担保。

C、在出境前未按照规定结清应纳税款、滞纳金或者提供纳税担保的，由税务机关阻止其出境。

D、在出境前未按照规定结清应纳税款、滞纳金或者提供纳税担保的，税务机关可以通知出入境管理机关阻止其出境。

171、关于纳税人多缴税款的退还，下列说法正确的是：（答案：D）

A、税务机关发现纳税人多缴税款的，应当自发现之日起30日查实并办理退还手续。

B、纳税人发现多缴税款，要求退还的，税务机关应自接到纳税人退还申请之日起10日内办理退还手续。

C、应加算银行同期存款利息的多缴税款退税，是指依法预缴税款形成的结算退税，出口退税和各种减免退税。D、税务机关发现纳税人多缴税款的，退还税款时，不加算多缴税款的银行利息。172、当纳税人既有应退税款又有欠缴税款时，（答案：A）A、税务机关可以将应退税款和利息先抵扣欠缴税款。

B、纳税水同意抵顶欠税的，税务机关不得将应退还的多缴税抵顶欠税。

C、抵扣欠税后余额的，税务机关可以决定将多缴税款用于留抵纳税税人的下期应纳税额。D、无论纳税人有无欠税，纳税的多缴税款和利息都应该退还纳税人。173、关于少缴税款，下列说法正确的是：（答案：A）

A、《税收征管法》第52条所称因税务机关的责任，致使纳税人少缴、未缴税款，其中，税务机关的责任是指税务机关适用税收法律，行政法规不当或者执法行为违法。

B、《税收征管法》第52条所称纳税人、扣缴义务人计算错误等失误，是指纳税人主观故意的计算公式运用错误以及明显的笔误。

C、《税收征管法》第52条所称有特殊情况，追征期可延长到五年，其中特殊情况是指纳税人或者扣缴义务人因计算错误等失误，未缴或者少缴、单笔数额在100,000元以上的。D、《税收征管法》第52条规定的补缴和追征税款、滞纳金的期限，自纳税人、扣缴义务人应缴税款发生之日起计算。

174、对审计机关、财政机关依法进行的审计、检查，下列说法正确的是：（答案：C）A、财政、审计对税务机关的税收违法行为作出的决定，税务机关应当税收法律法规的规定执行。

B、财政审计发现纳税人、扣缴义务的有税收违法行为的，主管税务机关根据有关机关的决定，意见书执行。

C、税务机关应当按照税收法律，行政法规的规定，将财下、审计检查出的税款、滞纳金征收入库。

D、财政、审计可以将其检查出的税款、滞纳金征收入库，但是应该按照 税收法律、法规的规定执行。

175、关于税务检查，下列说法正确的是“（答案：C）

A、税务机关应当建立科学的检查制度，统筹安排检查工作，严格控制对纳税人、扣缴义务的检查次数，不得重复检查。

B、税务机关应当制定合理的税务稽查工作规程，负责选案、检查、审理、执行的人员的职责应当明确、并相互分离。

C、国家税务总局应当明确划分税务局和稽查局的职责，避免职责交叉。D、税务检查工作的具体办法由省以上税务局的稽查局制定。176、关于调帐检查，下列说法正确的是：（答案：D）

A、必要时，经县以上税务局（分局）局长批准，税务机关可以将纳税人、扣缴义务人以前会计的帐簿，记帐凭证、报表和其他有关资料调回税务机关检查。

B、调帐检查时税务机关必须向纳税人、扣缴义务人开付收据，并在3个月内完整退还。C、有特殊情况的，县以上税务局局长批准，税务机关可以将纳税人、扣缴义务人当年的帐簿、记帐凭证、报表和其他有关资料调回税务机关检查。

D、调取当年帐簿进行检查的，税务机关必须在30日内退还所调取的帐簿资料。177、关于检查存款帐户，下列说法正确的是：（答案：A）

A、检查存款帐户检查人员必须持税务检查证、税务检查通知书、检查存款帐户许可证明。B、在税务机关检查存款帐户时，可以指定一名专人负责，并只由一人进行检查。C、税务机关检查存款收户时，银行和金融机构有责任为被检查人保守秘密。D、税务机关检查存款帐户是指检查纳税人存款帐户余额。

178、关于税务检查证和税务检查通知书，下列说法正确的是：（答案：B）A、税务检查证和税务检查通知书，是税务人员对纳税人和扣缴义务人进行税务检查时的专用检查证明。

B、税务人员进行检查时无税务检查证和税务检查通知书的，纳税人、扣缴义务人及其他当事人有权拒绝检查。

C、税务机关对集贸市场及集中经营业户进行检查时，可以不使用税务检查通知书。

D、税务检查证和税务检查通知书的式样、使用和管理的具体办法，由省以上税务机关制定。179、纳税人未按照规定办理税务登记证件验证或者换证手续的，（答案：C）A、由税务机关责令限期改正，不改正的可以处2000元以下罚款。B、情节严重的，处2000元以上5000元以下的罚款。C、情节严重的，处2000元以上1万元以下的罚款。D、由税务机关注销税务登记。

180、非法印制、转借、倒卖、变造或者伪造完税凭证的，（答案：A、由税务机关责令改正，处2000元以上1万元以下罚款。B、情节严重的，处1万元以上2万元以下罚款。C、情节严重的，处1万元以上5万元以下罚款。D、情节严重的，按治安管理处罚条例处罚。

C）

第五篇：《征管法》题库

二季度《征管法》题库

一、单选题（98题）

1、、按现行法律法规规定，税务机关在对公民拟作出（）元（含本数）以上罚款、对法人或者其他组织作出1万元（含本数）以上罚款有行政处罚决定之前，应告知当事人有申请听证的权力，如果当事人申请，税务机关应当组织听证。A． 1000 B． 2000 C． 50 D． 5000 正确答案:B

2、按照涉税案件管辖的相关规定，对于（），应由案发地税务机关组织查处。A． 重大偷税、骗税案件

B． 重大增值税专用发票的违法案件 C． 涉及被查对象主管税务机关人员的案件 D． 发票违法案件 正确答案:D

3、下列说法正确的是（）

A． 纳税担保人同意为纳税人提供纳税担保的，应当填写纳税担保清单 B． 纳税人或者第三人以其财产提供纳税担保的，应当填写纳税担保书

C． 纳税担保清单应写明担保对象、担保范围、担保期限和担保责任以及其他有关事项 D． 纳税担保书须经纳税人、纳税担保人签字盖章并经税务机关同意后方为有效 正确答案:D

4、因有特殊困难，不能按期缴纳税款的，经（）批准，可以延期缴纳税款，但是最长不得超过3个月。A． 省、自治区、直辖市国家税务局、地方税务局 B． 县国家税务局、地方税务局 C． 省财政厅 D． 市人民政府 正确答案:A

5、纳税人欠缴税款，同时又被行政机关处于罚款、没收违法所得的，（）A． 税收优先于罚款、没收违法所得 B． 先缴罚款、没收违法所得 C． 罚款优先

D． 没收违法所得优先 正确答案:A

6、税务机关在调查税收违法案件时，经（）批准，可以查询案件涉嫌人员的储蓄存款。A． 县税务局局长 B． 分局局长

C． 设区的市以上税务局局长 D． 市财政局局长 正确答案:C

7、从事生产、经营的纳税人应当自领取营业执照或者发生纳税义务之日起（）日内，按照国家有关规定设置账簿。A． 30 B． 20 C． 15 D． 10 正确答案:C

8、从事生产、经营的纳税人外出经营，在同一地累计超过（）天的，应当在营业地办理税务登记手续。A． 90 B． 60 C． 30 D． 180 正确答案:D

9、税务机关对单价（）元以下的其他生活用品，不采取税收保全措施和强制执行措施。A． 2000 B． 3000 C． 5000 D． 8000 正确答案:C

10、从事生产、经营的纳税人、扣缴义务人未按照规定的期限缴纳或者解缴税款的，由税务机关发出限期缴纳税款通知书，责令缴纳或者解缴税款的最长期限不得超过（）天。A． 10 B． 15 C． 20 D． 30 正确答案:C

11、企业，企业在外地设立的分支机构和从事生产、经营的场所，个体工商户和从事生产、经营的事业单位自领取营业执照之日起（答案：B）日内，持有关证件，向税务机关申报输税务登记。A、15 B、30 C、60 D、90

12、纳税人的税务登记内容发生变化时，应当依法向原税务登记机关申报办理（答案：B）。A、注销税务登记 B、变更税务登记 C、开业税务登记 D、注册税务登记

13、发票的管理办法由（答案：A）规定。A、国务院 B、财政部

C、国家税务部总局

D、省自治区、直辖市国家税务局、地方税务局

14、《税收征管法》及其《实施细则》的适用范围是（答案：A）A、依法由税务机关征收的各种税收 B、各种税收 C、海关和税务机关负责征收的各种税收 D、税务机关和财政机关负责征收的各种税收

15、税务机关应当自收到办理税务登记申报之日起（答案：D）日内审核并发给税务登记证件。A、5 B、10 C、15 D、30

16、从事生产、经营的纳税人应当按照国家有关规定，持税务登记证件，在银行或者其他金融机构开立基本存款帐户和其他存款帐户，并将其（答案：D）帐号向税务机关报告。A、基本存款 B、一般存款 C、临时存款 D、全部

17、（答案：D）应当按照国家有关规定，持税务登记证件，在银行或者其他金融机构开立基本存款帐户和其他存款帐户，并将其全部帐号向税务机关报告。A、纳税人 B、扣缴义务人

C、纳税人和扣缴义务人 D、从事生产、经营的纳税人

18、银行和其他金融机构应当在从事生产、经营的纳税人的帐户中登录税务登记证件号码，并在税务登记证件中登录从事生产、经营的纳税人的（答案：D）。A、微机代码 B、经营地址 C、税务登记证件号码 D、账户帐号

19、税收的开征、停征以及减税、免税、补税，依照（答案：C）的规定执行。A、国务院 B、国家税务总局 C、法律 D、地方政府

20、因纳税人或扣缴义务人计算错误等失误，未缴或者少缴税款的，税务机关在（答案：A）可以追征。A、3年内 B、5年内 C、10年内 D、无限期

21、某企业2001年3月份（税款所属期）应纳税额8万元，按规定应4月10日前缴纳，但由于种种原因直到5月10日才缴纳，该纳税人实际应缴纳税款和滞纳金应为（答案：D）元。A、80000 B、84800 C、81200 D、83600

22、纳税人因有特殊困难，不能按期缴纳税款的，经省、自治区、直辖市国家税务局、地方税务局批准，可以延期缴纳税款，但最长不得超过（答案：B）

A、6个月 B、3个月 C、12个月 D、1个月

23、企业或者外国企业在中国境内设立的从事生产、经营的机构、场所与其关联企业之间的业务往来，应当按照（答案：A）收取或者支付价款、费用。

A、独立企业之间的业务往来 B、内部机构之间的业务往来 C、上下级之间的业务往来 D、上级主管部门的规定

24、纳税人超过应纳税的税款，税务机关发现后应当立即退还；纳税人自结算缴纳税款之日起（答案：B）内发现的，可以向税务机关要求退还多缴的税款并加算银行同期利息，税务机关及时查实后应当立即退还。A、1年 B、3年 C、5年 D、任何一年

25、（答案：C）属税收保全措施。

A、书面通知纳税人开户银行或者其他金融机构扣缴相当于税款的存款 B、变卖纳税人的商品、货物或者其他财产抵缴税款

C、书面通知纳税人开户银行或者其他金融机构冻结纳税人的金额相当于应纳税款的存款 D、拍卖纳税人的金额相当于应纳税款的商品，货物或者其他财产以抵缴税款

26、从事生产、经营的纳税人、扣缴义务人未按照规定的期限缴纳或者解缴税款，纳税担保人未按照规定的期限缴纳所担保的税款，由税务机关责令限期缴纳，逾其仍未缴纳的，经县以上税务局（分局）局长批准，税务机关可以采取（答案：A）措施。A、强制执行 B、税收保全 C、刑事拘留 D、没收财产

27、因税务机关的责任，致使纳税人，扣缴义务人未缴或者少缴税款的，税务机关（答案：B）内可以要求纳税人、扣缴义务人补缴税款，滞纳金（答案：B）加收。

A、3年，可以 B、3年，不得 C、5年，不得 D、10年，可以

28、对临时从事经营的纳税人，（答案：C）A、由工商行政管理机构征收应缴的税费 B、税务机关应责令其办理工商注册登记 C、由税务机关核定其应纳税额，责令缴纳 D、税务机关在其办理工商登记后进行税款的征收

29、纳税人应当设置但未设置账簿的，税务机关有权（答案：A）。A、核定其应纳税额 B、规定其财务核算方式

C、确定其会计制度 D、指定某会计师事务所为其建帐

21、纳税人未按照规定期限缴纳税款的，扣缴义务人未按照规定期限解缴税款的，税务机关除责令限期缴纳外，从（答案：A）之日起，按日加收滞纳税款万分之五的滞纳金。

A、滞纳税款 B、办理纳税申报 C、计提税款 D、缴纳税款 30、税务机关查封商品、货物或者其他财产时，必须开付（答案：A）。A、清单 B、收据 C、清单和收据 D、发票 31、2011年6月，某公司因财务人员调动进行帐目清理时发现有两笔收入用错了税率，多缴了税款，一笔系2005年1月的，别一笔系2009年5月的，马上向税务机关提出退税。根据征管法规定，（答案：B）退还。

A、2005年和2009年的多缴税款均可 B、2009年的多缴税款可以退税，2005年的不可以 C、2005年的多缴税款可以退税，2009年的不可以 D、2005年和2009年的多缴税款均不可以

32、税务机关扣押商品，货物或者其他财产时必须开付（答案：B）。A、清单 B、收据 C、清单和收据 D、发票

33、纳税人欠缴税款，同时又被行政机关决定处以罚款、没收违法所得的（答案：A）。A、税收优先于罚款、没收违法所得 B、罚款优先于税收、没收违法所得 C、没收违法所得优先于税收、罚款 D、罚款、没收违法所得优先于税收

34、税务所下列哪些项目，须报经县级以上（不含县级）税务机关批准（答案B）。A、缓缴税款 B、2000元以上罚款 B、延期申报 D、申报方式的确定

35、非从事生产、经营的纳税人办理税务登记的范围和办法，由（答案：C）规定。A、征管法 B、主管税务机关 C、国务院 D、国家税务总局

36、欠缴税款的纳税人（答案：A），对国家税收造成损失的，税务机关可以行使代位权。A、怠于行使到期债权 B、放弃到期债权 C、无偿转让财产 D、以明显不合理的低价转让财产而受让人知道该情形

37、纳税人欠缴的税款发生在纳税人以其财产设定抵押、质押或者纳税人的财产被留置之前的（答案：B）。A、抵押权应当先于税收、质权、留置权执行 B、税收应先于抵押权、质权、留置权执行 C、质权应当先于抵押权、税收、留置权执行 D、留置权应当先于抵押权、质权、税收执行

38、纳税人有（答案：A）情形的，应当向税务机关报告，并依法缴清税款。

A、合并、分立 B、变更经营范围 C、变更法人代表 D、变更财务人员

39、因纳税人、扣缴义务人计算错误等失误，未缴或少缴税款的，税务机关在3年内可以追征税款、滞纳金；有特殊情况的，追征期可以延长到（答案：A）年。A、5 B、7 C、10 D、15 40、纳税人自（答案：A）之日起3年内发现多缴税款的，可以向税务机关要求退还多缴的税款。A、结算缴纳税款 B、会计记帐 C、办理纳税申报 D、计算应纳税款

41、经县以上税务局（分局）局长批准，凭全国统一格式的检查存款账户许可证明，税务机关可以查询（答案：B）在银行或者其他金融机构的存款帐户。

A、案件涉嫌人员 B、从事生产、经营的纳税人 C、纳税人 D、被查对象

42、下列检查中，超越《税收征管法》所赋予税务机关权限的是（答案：D）A、到车站检查纳税人托运应纳税货物的有关单据 B、到机场检查纳税人托运应纳税商品的有关单据 C、到邮政企业检查纳税人邮寄应纳税货物的有关凭证 D、上路检查纳税人所运输的应纳税商品、货物

43、根据征管法规定，纳税人应将其全部银行账号向税务机关报告，对未按规定向税务机关报告的，税务机关（答案：B）

A、可以采聂强制执行措施 B、责令限期改正，可以处2000元以下罚款 C、责令限期改正，并处2000元以下罚款 D、责令限期改正，处2000元以上10000元以下罚款

44、某从事生产经营的纳税人未按照规定将财务、会计制度或者财务、会计处理办法和会计核算软件报送税务机关备查，税务机关应（答案：D）。A、对其处2000元以下罚款

B、责令限期改正，逾期不改正的，可以处2000元以下罚款 C、责令限期改正，并处2000元以下罚款 D、责令限期改正，可以处2000元以下罚款

45、纳税人有（答案：C）的税务违法行为，经税务机关提请，由工商行政管理机关吊销其营业执照。A、未在规定期限内申请办理税务登记 B、未按规定使用税务登记证 C、不办理税务登记，经税务机关责令限期改正，逾期仍不改正 D、伪造税务登记证件

46、A公司将税务登记证转借给B公司使用，导致B公司偷逃了大量的国家税款，给国家造成重大损失。对A公司这一行为，税务机关应（答案：D）。

A、责令限期改正，可以处2000元以下罚款 B、处以2000元以下罚款 C、处2000元以上10000元以下罚款 D、处10000元以上50000元以下罚款

47、对未按规定设置，保管帐簿的纳税人，税务机关（答案：A）。A、应责令限期改正，可以处2000元以下罚款 B、应责令限期改正，并处2000元以下罚款 C、应责令限期改正，处2000元以下罚款

D、应责令限期改正，处2000元以上10000元以下的罚款

48、纳税人未按规定安装、使用税控装置的，税务机关（答案：D）。A、责令限期改正，处2000元以上5000元以下罚款 B、责令限期改正，逾期不改正的，处2000元以上罚款 C、责令限期改正，处2000元以上罚款 D、责令限期改正，可以处2000元以下罚款

49、下列违法行为中，应处以2000元以上5000元以下罚款的是（答案：D）。A、纳税人未按规定期限申报办理税务登记 B、纳税人未按规定设置、保管帐簿 C、纳税未按照规定的期限办理纳税申报

D、扣缴义务人示按规定设置、保管代扣代缴税款帐簿，且情节严重的

50、扣缴义务人未按照规定设置、保管代扣代缴、代收代缴税款帐簿和税款记帐凭证及有关资料的，由税务机关责令限期改正，可以处（答案：A）的罚款。

A、2000元以下 B、2000元以上10000元以下 C、2000元以上5000元以下 D、5000元以上10000元以下

51、纳税人未按规定期限办理纳税申报和报送纳税资料，情节严重的，税务机关可以处（答案：C）的罚款。

A、2000元以下 2000元以上5000元以下 C、2000元以上10000元以下 D、10000元以上

52、对未按照规定期限报送代扣代缴税款报告表和有关资料的扣缴义务人追究违法责任时，税务机关应（答案：B）。

A、责令限期改正，逾期不改正的，处2000元以下罚款 B、责令限期改正，可以处2000元以下罚款

C、责令限期改正，处2000元以上10000元以下罚款 D、责令限期改正，处2000元以上5000元以下罚款

53、下违法行为中，属于偷税的是（答案：C）。A、未按规定办理税务登记，造成未纳税的事实 B、未按规定期限申报纳税的

C、未按规定申报纳税，经通知申报而拒不申报，少缴税款的 D、因计算错误，造成税款少缴的

54、下列论述中正确的是（答案：C）。

A、对未按规定办理税务登记的纳税人，税务机关应责令改正，不能处以罚款

B、对未按规定保管代扣代缴税款帐簿且情节严重的扣缴义务人，税务机关应处2000至10000元的罚款。C、未按规定办理税务登记，经税务机关责令改正，逾期仍不改正，经税务机关提请，由工商行政机关吊销其营业执照。

D、对不按规定使用税务登记证的纳税人，处以2000元以下罚款

55、下列行为中，税务机关除追缴税款、滞纳金外，并处税款一倍以上5倍以下罚款的是（答案：B）。A、不进行纳税申报，从而未缴税款的 B、暴力抗税，但情节轻微，未构成犯罪的 C、扣缴义务人变造帐簿而少缴代扣税款的 D、扣缴义务人应扣而未扣税款的

56、扣缴义务人不按规定扣缴税款，造成税款流失的，税务机关应（答案：B）。A、向扣缴义务人追缴应扣未扣税款

B、向纳税人追缴税款，对扣缴义务人处应扣未扣税款50%以上3倍以下的罚款 C、向扣缴义务人追缴税款，并处少缴税款1倍以上5倍以下的罚款 D、向纳税人追缴税款，对扣缴义务人处款扣税款50%以上5倍以下的罚款

57、对下列行为中的（答案：D），税务机关责令改正，可以处以10，000元以下的罚款。A、扣缴称务人未按规定期限报送代扣代缴税款报告表 B、纳税人未按规定的期限申报办理注销税务登记 C、纳税人涂改税务登记证件内容

D、纳税人以各种方式阻挠税务机关对其进行检查

58、对扣缴义务人拒绝或阻挠税务机关对其实施检查，税务机关应（答案：A）。A、责令改正，并按规定实施行政处罚 B、移送公安机关按治安管理条例处理 C、采取税收强制执行措施 D、按抗税的相关规定处理

59、违反法律、行政法规的规定，擅自决定税收停征的，除撒销擅自作出的决定、补征应来征税款处，还应（答案：C）。

A、由司法机关追究直接责任人员的刑事责任 B、由司示机关追究单位法定代表人的刑事责任 C、由上级机关追究直接责任人员的行政责任 D、由上级机关追究单位法定代表人的行政责任

60、当事人对税务机关的行政处罚决定逾期不申请复议也不向人民法院起诉、又不履行的作出处罚决定的税务机关（答案：B）。A、只能申请人民法院强制执行

B、可依法采取强制执行措施，也可申请人民法院强制执行 C、可依法采取税收保全措施 D、应移送公安机关处理 61、下列行为中属于抗税行为的是（答案：A）。A、采取威胁税务人员的手段不缴纳税款 B、采取经通知申报而拒不申报手段不缴纳税款 C、采取拒不提供纳税资料的手段不缴纳税款 D、采取阻挠税务机关检查的手段不缴纳税款

62、下列叙述符合《税收征管法》的是（答案：C）。

A、对涉嫌涉税犯罪的纳税人，经税务机关负责人批准，可不移送司法机关处理 B、对利用职务便利，索取纳税人财物的税务人员，应追究刑事责任

C、对滥用职权，故意刁难纳税人的税务人员，调离税收工作岗位，并依法给予行政处分 D、税务机关应将涉税罚没收入上交同级财政

63、下列有关纳税人权利的论述正确的是（答案：A）。

A、纳税人有权要求税务人员出示税务检查证和税务检查通知书，否则有权拒绝接授检查。B、纳税人有权拒绝安装、使用税控装置

C、对税务机关征税决定不服的，依法可直接向人民法院起诉 D、对税务机关征税决定不服的，可直接依法申请行政复议

64、税控装置是指由国家定点生产、安装、维护和监控的带有计算税款、（答案：B）功能的电子结算装置。

A、纳税申报 B、税收监控 C、税款解缴 D、税务检查 65、除法律另有规定处，税务机关征收税款，税收优先于（答案：A）。A、无担保债权 B、抵押权 C、质权 D、留置权 66、当欠缴税款的纳税人无偿转让财产，对国家税收造成损害的，税务机关可以依照合同法的有关规定行使（答案：D）。

A、抵押权 B、留置权 C、代位权 D、撒销权

67、税务人员滥用职权，故意刁难纳税人、扣缴义务人的、（答案：B）并依法给予行政处分。A、责成公开赔礼道歉 B、调离税收工作岗位 C、处以1万元以下罚款 D、移送司法机关

68、（答案：B）因有特殊困难，不能按期缴纳税款的，经省、自治区、直辖市国家税务局、地方税务局批准，可以延期缴纳税款，但是最长不得超过3个月 A、从事生产经营的纳税人 B、纳税人

C、纳税人和扣缴义务人 D、纳税人和其他税务当事人

69、对欠税的纳税人，抵押权人、质权人可以请求税务机关提供的纳税人情况包括：（答案：A）A、欠税情况 B、资金情况 C、财务报表 D、销售情况

70、对欠税纳税税人，税务机关可以行使代位权、撤消权，下列说法正确的是：（答案：C）。A、以明显不合理的低价转让财产 B、放弃到期债权 C、无偿转让财产，受让人知道纳税人欠税，并且给税收造成了损害 D、接受其他单位的无偿赠与

71、关于行使代位权和撤消权，下列说法正确的是：（答案：A）。A、须向人民法院申请 B、由税务机关直接行使代位权和撒消权 C、行使代位权、撒消权时，不得同时向纳税人追缴税款

D、行使代位权、撒消权时，不能对纳税人的其他财产采取税收保全和强制执行措施 72、关于退还多缴税款，下列说法正确的是：（答案：D）A、税务机关在退还多缴税款时，应同时加算并退还银行利息 B、税务机关发现纳税人多缴税款的，应立即退还税款和利息 C、纳税人发自已多缴税款的可以要求税务机关退还

D、涉及从国库中退库的，依照法律法规有关国库管理的规定退还

73、某纳税人因计算错误，少缴2006年8月份税款10万元，税务机关可以在（答案：C）年内追征税款和滞纳金。

A、1 B、3 C、5 D、10 74、关于税务登记下列说法正确的是：（答案：B）

A、对同一纳税人，国家税务局、地方税务局应分别办理登记，分别设置税务登记代码。B、对同一纳税人，国家税务局、地方税务局的税务登记应当采用同一代码，信息共享

C、从事生产经营的纳税人，应当自纳税义务发生之日起，30日内向税务机关申报办理税务登记 D、个人所得税的纳税人办理税务登记的办法由国家税务总局制定。75、根据《实施细则》的规定，关于税务机关与工商机关传递信息的说法，正确的是（答案：C）A、工商行政管理机关应当向同级国家税务局或地方税务局定期通报登记信息 B、工商行政管理机关和税务机关应当定期互相通报有关各自办理登记的信息

C、工商机关定期向税务机关通报的信息内容包括：办理开业、变更、注销登记以及吊销营业执照的情况。D、由国家税务总局制定工商机关与税务机关税务机关互相通报有关信息的具体办法。76、关于扣缴税款登记，下列说法正确的是：（答案：B）

A、扣缴义务人自办理营业执照之日起，30日内办理扣缴税款登记。

B、扣缴义务人应当自扣缴义务发生之日起30日内，申报办理扣缴税款登记。C、已办理税务登记的扣缴义务人，可以不办理扣缴税款登记。D、按规定不需要办理税务登记的纳税人，也需要办理扣缴税款登记。77、关于变更、注销税务登记，下列说法正确的是：（答案：D）

A、纳税人的工商登记内容发生变化，应到税务机关申报办理变更税务登记。B、纳税人在办理变更税务登记前，应当向税务机关结清应纳税款、滞纳金、罚款

C、纳税人依法终止纳税义务的，应当在向工商行政管理机关或者其他机关办理注销登记后，15日内向税务机关申报办理注销税务登记。

D、纳税人被吊销营业执照的，应当自营业执照被吊销之日起15日内，向原税务登记机关申报办理注销锐务登记。

78、关于帐簿、凭证管理，下列说法正确的是：（答案：D）

A、从事生产、经营的纳税人应当自领取税务登记证件之日起15日内，按照国家有关规定设置帐簿。B、帐簿是指总帐、明细帐、日记帐以及其他辅助性帐簿、明细帐、日记帐必须采用订本式。

C、从事生产经营的纳税人，应当在规定的期限内，将其财务、会计制度或者财务、会计处理办法报送主管税务机关审批

D、纳税人使用计算机记帐的，应当在使用前将会计电算化系统的会计核算软件、使用说明书及有关资料报送主管税务机关务案。

79、关于代扣代撒、代收代缴税款帐簿，下列说法正确的是：（答案：A）

A、扣缴义务人自扣缴义务发生之日起10日内，按照所代扣、代收的税种，分别设置代扣代撒代收代缴税款账簿

B、自扣缴义务发生之日起15日内设置代扣代缴、代收代缴税款帐簿。C、自办理扣缴税款登记后，10日内设置代扣代缴、代收代缴税款帐簿 D、办理工商登记后，15日内设置代扣代缴、代收代缴税款帐簿 80、关于帐簿、会计凭证和报表，下列说法正确的是：（答案：C）

A、帐簿、会计凭证和报表，应当使用中文，外商资企业和外国企业可以使用外国文字记帐。

B、帐簿、会计凭证、报表、完税凭证、发票、出口凭证以及其他有关涉税资料的制作应该及时、准确、全面。

C、帐簿、会计凭证、报表及其他有关涉税资料应该保存10年，法律、行政法规另有规定的除外。D、扣缴义务人按照被代扣、代收的税款的单位和个人，设置代扣代缴、代收代缴税款明细帐 81、关于纳税申报，下列说法正确的是：（答案：C）A、纳税人应当建立健全自行申报纳税制度

B、纳税人、扣缴义务人可以自行决定采取邮寄、数据电文方式办理纳税申报或者报送代扣代缴、代收代缴税款报告表

C、数据电文方式申报是指采用税务机关确定的电话语音、电子数据交换和网络传输等电子方式进行申报。D、纳税人采取邮寄方式办理纳税申报的，以寄出地的邮戳为申报凭据。82、关于纳税申报期限和申报内容，下列说法正确的是：（答案：C）

A、生产经营规模小的纳税人，经税务机关批准，可以实行简易申报、简并证期的申报纳税方式 B、纳税人享受减税、免税待遇的，自减税、免税期满开始办理纳税申报

C、纳税人在办理纳税申报时，除应如实填写纳税申报表外，还应根据不同情况报送有关的资料 D、纳税人采取邮寄方式办理纳税申报的，以收信地的邮戳日期为实际申报日期 83、关于税款征收，下列说法正确的是：（答案：A）

A、税务机关应当加强对税款征收的管理，建立健全责任制度。

B、税务机关根据保证国家税款及时足额入库，方便税款入库，降低税收成本的原则，确定税款征收的方式。

C、税务机关应当将各种税收的税款，按照国家的预算科目和预算级次及时缴入国库。D、已缴入国库的税款、滞纳金、罚款，税务机关不得擅自变更预算科目和预算级次。84、关于延期缴纳税款，下列说法正确的是：（答案：C）A、纳税人因不可抗力事件发生，可以延期缴纳税款。B、延期缴纳税款，必须经过县级以上税务机关批准。

C、计划单列市国家税务局、地方税务局可以审批纳税人延期缴纳税款。

D、税务机关应当自收到延期缴纳税款报告之日起30日内，做出是否批准的决定。85、关于减税、免税，下列说法正确的是：（答案：B）

A、依法律、行政法规的规定，可以减税、免税的，不必向税务机关申请办理减税免税手续。

B、需要经过法定机关批准减税、免税的纳税人，应当持有关文件到主管税务机关办理减税、免税手续。C、纳税人减税、免税条件发生变化的，应当自发生变化之日起30日内向税务机关报告。D、符合减税免税条件的可不履行纳税义务，不符合减税免税条件的，应当履行纳税义务。86、关于委托征收税款，下列说法正确的是：（答案：B）A、委托征收税款的原则是有利于税收控管和方便征税。

B、税务机关可以按照国家规定委托有关单位和人员代征零星分散和异地缴纳的税收。C、受托单位和人员按照代征证书的要求，以自己的名义依法征收税款。

D、纳税人拒绝受托人代征税款的，受托代征单位和人员可以对纳税人依法进行处罚。87、关于完税凭证，下列说法正确的是：（答案：A）

A、完税凭证，是指各种完税证、缴款书、印花税票、扣（收）税凭证以及其他完税证明。B、税务机关收到税款后，纳税人要求开具完税凭证的，税务机关可以向纳税人开具完税凭证。C、未经税务、财政机关指定，任何单位、个人不得印制完税凭证。完税凭证不得转借、倒卖、变造或者伪造。

D、完税凭证的式样及管理办法由省级税务机关规定。88、关于核定应纳税额，下列说法正确的是：（答案：B）

A、税务机关核定应纳税额时只能依法选定一种核定方法，并明确告之纳税人。

B、税务机关采用一种方法不足以正确核定应纳税额时，可以同时采用两种以上的方法核定。C、纳税人对税务机关核定的应纳税额有异议的，税务机关应当提供相关证据，证明定额的合理。D、经税务机关认定后，纳税人可以调整应纳税额。89、关于关联企业，下列说法正确的是：（答案：B）

A、税收征管第36条所称关联企业，包括有关联关系的公司，企业和其他经济组织和个人。

B、纳税税人有义务就其与关联企业之间的业务往来，向当地税务机关提供有关的价格、费用标准等资料。C、对关联企业之间按照公平成交价格和营业常规所进行的业务往来，税务机关应当及时进行调整。D、纳税人应当将与其关联企业之间业务往来的定价原则和计算方法报税务机关备案。90、关于关联企业的纳税调整，下列说法正确的是：（答案：A）

A、纳税人与关联企业之间的购销业务、提供劳务业务，未按照独立企业之间的业务往来作价的，税务机关可以调整其应纳税额。

B、税务机关进行纳税调整的方法是，按照公平成交价或营业常规进行调整。C、税务机关可以进行纳税税调整的期限是自关联企业发生往来业务之日起5年内。D、税务机关对关联企业进行纳税调整前，可以先核定关联企业的应纳税额。91、关于纳税担保，下列说法不正确的是：（答案：B）

A、纳税担保，包括符合担保条件的纳税税保证人为纳税人提供的纳税保证，以及以符合担保条件的财产提供的担保。

B、纳税保证人，是指在中国境内具有纳税能力的自然人、法人或者其他经济组织。C、法律、行政法规规定的设有担保资格的单位和个人不得作为纳税担保人。D、国家机关不得作为纳税担保人。92、下列说法正确的是（答案：D）

A、纳税担保人同意为纳税人提供纳税担保的，应当填写纳税担保清单。B、纳税人或者第三人以其财产提供纳税担保的，应当填写纳税担保书。C、纳税担保清单应写明担保对象、担保范围、担保期限和担保责任以及其他有关事项。D、纳税担保书须经纳税人、纳税担保人签字盖章并经税务机关同意后方为有效。93、下列说法正确的是：（答案：A）

A、税务机关执行扣押、查封商品、货物或者其他财产时，应当由两名以上税务人员执行。B、税务机关执行扣押、查封商品、货物或者其他财产时，不必通知被执行人。

C、值超过应纳税税额且不可分割的商品、货物或者其他财产，税务机关在纳税人、扣缴义务人或者纳税担保人无其他可供强制执行的财产的情况下，可以整体扣押、查封、拍卖。D、税务机关可以以拍卖所得抵缴税款、滞纳金、罚款。94、对查封的商品、货物或者其他财产，（答案：C）

A、税务机关可以指令被执行人负责保管，保管责任由税务机关承担。

B、继续使用被查封的财产不会减少其价值的，扣押、查封期间也不可以继续使用。C、继续使用被查封的财产不会减少其价值的，税务机关可以允许被执行人继续使用。D、因保管或使用的过程中造成的损失，由税务机关承担。

95、税务机关将扣押、查封的商品、货物或者其他财产变价抵缴税款时，（答案：C）A、由税务机关自行组织拍卖。

B、无法委托拍卖或者不适于卖的，可以由税务机关变卖。

C、无法委托拍卖或者不适于拍卖的，税务机关也可以责令纳税人限期处理。

D、拍卖或者变卖所得抵缴税款，滞纳金、罚款以及扣押、查封、保管、拍卖、变卖等费用后，剩余部分，应当在24小时内退还被执行人。

96、关于少缴税款，下列说法正确的是：（答案：A）

A、《税收征管法》第52条所称因税务机关的责任，致使纳税人少缴、未缴税款，其中，税务机关的责任是指税务机关适用税收法律，行政法规不当或者执法行为违法。

B、《税收征管法》第52条所称纳税人、扣缴义务人计算错误等失误，是指纳税人主观故意的计算公式运用错误以及明显的笔误。

C、《税收征管法》第52条所称有特殊情况，追征期可延长到五年，其中特殊情况是指纳税人或者扣缴义务人因计算错误等失误，未缴或者少缴、单笔数额在100,000元以上的。

D、《税收征管法》第52条规定的补缴和追征税款、滞纳金的期限，自纳税人、扣缴义务人应缴税款发生之日起计算。

97、关于税务检查，下列说法正确的是“（答案：C）

A、税务机关应当建立科学的检查制度，统筹安排检查工作，严格控制对纳税人、扣缴义务的检查次数，不得重复检查。

B、税务机关应当制定合理的税务稽查工作规程，负责选案、检查、审理、执行的人员的职责应当明确、并相互分离。C、国家税务总局应当明确划分税务局和稽查局的职责，避免职责交叉。D、税务检查工作的具体办法由省以上税务局的稽查局制定。98、关于调帐检查，下列说法正确的是：（答案：D）

A、必要时，经县以上税务局（分局）局长批准，税务机关可以将纳税人、扣缴义务人以前会计的帐簿，记帐凭证、报表和其他有关资料调回税务机关检查。

B、调帐检查时税务机关必须向纳税人、扣缴义务人开付收据，并在3个月内完整退还。

C、有特殊情况的，县以上税务局局长批准，税务机关可以将纳税人、扣缴义务人当年的帐簿、记帐凭证、报表和其他有关资料调回税务机关检查。

D、调取当年帐簿进行检查的，税务机关必须在30日内退还所调取的帐簿资料。

二、多选题（45题）

1、必须是有下列情形之一的，税务机关可以采取公告送达税务处理文书。A． 当事人拒绝签收法律文书的 B． 同一送达事项的受送达人众多 C． 无法邮寄送达的 D． 当事人下落不明的 正确答案:BD

2、下列部门哪些是属于税务机关（）A． 财税所 B． 市地方税务局 C． 县国家税务局 D． 省地税局法规处 正确答案:BC

3、下面列举中哪些可以做纳税保证人（）A． 法人 B． 自然人 C． 区经贸局 D． 市财政局 正确答案:AB

4、征管法对以下哪些税种的管理不适用。A． 印花税 B． 契税 C． 耕地占用税 D． 城市维护建设税 正确答案:BC

5、在（）情形下，税务行政强制措施方可终止。A． 纳税人递交了纳税保证书 B． 纳税人履行了纳税义务 C． 担保人提供了担保 D． 担保人义务人补缴了税款 正确答案:BD

6、依照税收征管法的规定，下列各项表述中正确的有（）。

A、除全国人大、国务院、财政部、国家税务总局外，任何部门、单位和个人作出的税收决定一律无效 B、纳税人应当依照税收法律、行政法规的规定履行纳税义务

C、纳税人签订的合同、协议等与税收法律、行政法规相抵触的，一律无效 D、下级税务机关发现上级税务机关的税收违法行为，应当及时予以纠正 正确答案:B,C

7、依照税收征管法及其实施细则的规定，税务人员在进行税务检查时，与（）有法定应回避关系之一的，应当回避。

A、纳税人 B、扣缴义务人

C、纳税人的法定代表人 D、纳税人的工作人员 正确答案:A,B,C

8、依照税收征管法实施细则的规定，税务文书的受送达人是法人或者其他组织的，应当由（）签收。受送达人有代理人的，可以送交其代理人签收。A、法人的法定代表人、其他组织的主要负责人 B、该法人、组织的财务负责人 C、该法人、组织负责收件的人 D、送达人和见证人 正确答案:A,B,C

9、依照税收征管法实施细则的规定，纳税人在办理注销税务登记前，应当向税务机关（）。A、结清应纳税款、滞纳金 B、结清罚款

C、缴销发票 D、缴销税务登记证件和其他税务证件 正确答案:A,B,C,D

10、税收征管法第三十八条、第四十条、第四十二条所称个人及其所扶养家属维持生活必需的住房和用品不包括（）。

A、机动车辆 B、豪华住宅

C、现金 D、单价5000元以下的其他生活用品 正确答案:A,B

11、依照税收征管法实施细则的规定，除按照规定不需要发给税务登记证件的外，纳税人办理下列事项中的（）时，必须持税务登记证件。A、开立银行账户 B、领购发票

C、纳税申报 D、办理停业、歇业 正确答案:A,B,D

12、依照税收征管法的规定，纳税人、扣缴义务人可以要求税务机关为其（）保密。A、商业秘密 B、个人隐私

C、欠税金额 D、虚开发票的行为 正确答案:A,B

13、依照税收征管法实施细则的规定，税务机关在采取强制执行措施中扣押、查封、拍卖的商品、货物或者其他财产,，抵缴包括（）。A、应纳税额

B、扣押、查封、保管、拍卖、变卖所发生的费用 C、滞纳金 D、罚款

正确答案:A,B,C,D

14、依照税收征管法的规定，纳税人、扣缴义务人对税务机关所作出的决定，享有（）。A、陈述权、申辩权 B、拒绝执行权

C、申请行政复议权 D、提起行政诉讼、请求国家赔偿权 正确答案:A,C,D

15、依照税收征管法的规定，（），由税务机关责令限期改正，可以处二千元以下的罚款；情节严重的，处二千元以上一万元以下的罚款。

A、纳税人未按照规定设置、保管账簿或者保管记帐凭证和有关资料的 B、扣缴义务人未按照规定设置、保管代扣代缴、代收代缴税款账簿的 C、纳税人未按照规定安装、使用税控装置的 D、扣缴义务人未按照规定安装、使用税控装置的 正确答案:A,C

16、依照税收征管法实施细则的规定，税务人员在（）时，与纳税人有法定关系之一的，应当回避。A、核定应纳税额、调整税收定额 B、进行税务检查、实施税务行政处罚 C、实施税收保全措施 D、办理税务行政复议 正确答案:A,B,D

17、依照税收征管法实施细则的规定，纳税人发生（）情形的，应向原税务登记机关申报办理注销税务登记。A、解散 B、破产

C、被吊销营业执照 D、住所、经营地点变动 正确答案:A,B,C

18、依照税收征管法的规定，纳税人有下列行为（）之一的，处二千元以上一万元以下的罚款；情节严重的，处一万元以上五万元以下的罚款。A、涂改税务登记证件 B、买卖税务登记证件 C、伪造税务登记证件 D、遗失税务登记证件 正确答案:A,B,C

19、依照税收征管法实施细则的规定，经税务机关批准，纳税人、扣缴义务人才可以采取（）方式办理纳税申报或者代扣代缴、代收代缴税款报告表。A、直接 B、邮寄 C、数据电文 D、代理 正确答案:B,C 20、依照税收征管法实施细则的规定，纳税人纳税申报的主要内容包括：税种、税目，应纳税项目，（）等。

A、计税依据和应纳税额

B、适用税率或者单位税额 C、应退税项目及税额 D、欠税、滞纳金 正确答案:A,B,C,D

21、依照税收征管法实施细则的规定，税务机关根据（）的原则，确定税款征收的方式。A、保证国家税款及时足额入库

B、方便纳税人

C、降低税收成本

D、便于征收管理 正确答案:A,B,C

22、依照税收征管法及其实施细则的规定，加算银行同期存款利息的多缴税款退税，不包括（）。A、预缴税款形成的结算退税

B、出口退税 C、各种减免退税

D、税务机关发现的纳税人多缴的税款 正确答案:A,B,C,D

23、依照税收征管法的规定，对下列未构成犯罪的税收违法行为，税务机关可以处不缴或者少缴的税款百分之五十以上五倍以下的罚款的有（）。

A、纳税人擅自销毁账簿，不缴或者少缴应纳税款的 B、扣缴义务人擅自销毁账簿，不缴或者少缴应纳税款的 C、纳税人未设置账簿资料，不缴或者少缴应纳税款的

D、扣缴义务人在规定期限内不缴或者少缴应解缴的税款，经税务机关责令限期缴纳，逾期仍未缴纳的 正确答案:A,B,D

24、依照税收征管法的规定，对违反法律、行政法规的规定，擅自作出税收的开征、停征或者减税、免税、退税、补税以及其他同税收法律、行政法规相抵触的决定的，除依法撤销其擅自作出的决定外，（）。A、补征应征未征税款，退还不应征收而征收的税款

B、对直接负责的主管人员和其他直接责任人员依法给予降级或者撤职的行政处分 C、由上级机关追究直接负责的主管人员和其他直接责任人员的行政责任 D、构成犯罪的，依法追究刑事责任 正确答案:A,C,D

25、关于税收保全和强制执行，下列说法错误的是（答案：ABD）

A、对扣押的鲜活、易腐烂变质或者易失效的商品、货物可以由税务机关在扣押期限内先行变卖。B、机动车辆、有价证券、金银饰品、古玩字画、豪华住宅不属于《税收征管法》所称纳税人个人及其所扶养家属维持生活必需的住房和用品。

C、税务机关对单价5000元以下的其他生活用品，不采取税收保全和强制执行措。

D、税务机关确定应扣押、查封的商品、货物或者其他财产的价值时，扣押、查封的商品、货物和其他财产的价值不能超过应纳税款、滞纳金。

26、从事生产、经营的纳税人，不必向税务机关报送备案的()

A财务、会计制度;B财务、会计处理方法;C财务主管人员资料;D企业内部管理制度 正确答案CD

27、从事生产、经营的纳税人、扣缴义务人必须按照国务院财政、税务主管部门规定的保管期限保管()。A帐簿;B记帐凭证;C完税凭证;D发票存根 正确答案ABCD

28、从事生产经营的纳税人有违反新《税收征管法》的行为，并拒不接受处理的，税务机关可以()。A收缴其发票;B加重罚款;C收缴税务登记证;D停止向其发售发票 正确答案AD

29、当纳税人或其他税务当事人对税务机关作出的税务行政处罚决定不服时，可通过()途径取得法律救济。

A申请行政复议;B提起行政诉讼;C拒绝履行决定;D采取税收保全 正确答案AB 30、地方各级人民政府、各级人民政府主管部门、单位和个人违反法律、行政法规规定，擅自作出减税、免税的决定，税务机关对此应当()。

A不执行;B向上级税务机关报告;C撤销其作出的决定;D申请行政复议 正确答案AB

31、对纳税人采取以下措施，应由县以上税务局（分局）局长批准的有()。A加收滞纳金;B查询案件涉嫌人员的储蓄存款;C冻结银行存款;D查封财产 正确答案CD

32、对税务机关作出的具体行政行为，纳税人可以在规定期限内直接向人民法院起诉的有()。A书面通知纳税人开户银行暂停支付相当于应纳税款的存款;B没收非法所得;C拍卖纳税人价值相当于应纳税款的商品，以拍卖所得抵缴税款;D通知出入境管理部门阻止纳税人出境.正确答案ABCD

33、对下列哪些违法行为，税务机关应处10，000元以上50，000以下罚款。()A未按规定将会计核算软件报税务机关备查;B纳税人阻挠税务机关检查，且情节严重;C非法印制发票;D经税务机关责令限期申报纳税，逾期仍不申报 正确答案BC

34、根据新《税收征管法》规定，适用于核定征收的情况包括()

A个体经营户;B帐目混乱或者成本资料、收入凭证、费用凭证残缺不全，难以查帐征收的;C发生纳税义务，未按照规定的期限办理纳税申报的;D关联企业不按照独立企业之间的业务往来收取支付价款、费用，而减少其应纳税的收入或者所得额的 正确答案BD

35、关联企业不按照独立企业之间的往来支付价款或收取费用的，税务机关可以按下列哪些方法调整计税收入额或者所得额。()A按照独立企业之间进行相同或者类似业务活动的价格;B按照再销售给无关联关系的第三者的价格所应取得的收入和利润水平;C按照成本加合理的费用和利润;D按照其他合理的方法。正确答案ABCD

36、关于《税收征管法》第37条规定的税收保全措施，下列说法正确的是()

A《税收征管法》第37条所称未办理税务登记从事生产、经营的纳税人，包括到外县市从事生产、经营并且向营业地税务机关报验登记的纳税人;B税务机关依照《税收征管法》第37条的规定，扣押其商品、货物的，当事人应当自扣押之日起15日内缴纳税款;C对扣押的鲜活、易腐烂变质或者易失效的商品、货物，在其保质期内可以由税务机关变卖，以变卖所得抵缴税款;D对扣押的鲜活、易腐烂变质或者易失效的商品、货物，税务机关可以在保质期内，根据情况采取税收强制执行措施。正确答案BD

37、关于变更税务登记，下列说法正确的是()A纳税人税务登记内容发生变化的，无论是否需要到工商行政管理机关或者其他机关办理变更登记，都要向税务机关申报办理变更税务登记;B纳税人税务登记内容发生变化，不需要到工商行政管理机关或者其他机关办理变更登记的，不需要到税务机关办理变更税务登记;C办理变更税务登记的期限是自税务登记内容发生变化之日起30日内;D办理变更税务登记的纳税人，应向税务机关提供有关变更登记的有关证件。正确答案AD

38、关于多缴税款的退还，下列说法正确的是()

A税务机关发现纳税人多缴税款的，应当自发现之日起15内办理退还手续，并退还多缴税款利息;B纳税人发现多缴税款，要求退还的，税务机关应自接到纳税人退还申请之日起15日内查实并办理退还手续;C《税收征管法》第51条规定的应加算银行同期存款利息的多缴税款退税，不包括依法预缴税款形成的结算退税、出口退税和各种减免退税;D当纳税人既有应退税款又有欠缴税款时，税务机关可以将应退税款和利息先抵扣欠缴税款;抵扣后尚有余额的，退还纳税人。正确答案CD

39、关于检查存款帐户，下列说法正确的是()A税务机关应当指定专人负责，凭全国统一格式的检查存款帐户许可证明进行;B税务机关有责任为被检查人保守秘密;C检查存款帐户许可证明，由国家税务总局制定;D税务机关查询的内容不仅包括纳税人存款帐户余额，还包括纳税人的资金往来情况。正确答案ABCD 40、关于纳税担保下列说法正确的是()A《税收征管法》第38条、第88条所称纳税担保，包括经税务机关认可的纳税保证人为纳税人提供的纳税保证;B纳税担保可以是纳税人或者第三人以其未设置或未全部设置担保物权的财产提供的担保;C纳税保证人，是指在中国境内具有纳税担保能力的自然人、法人或者其他经济组织;D法律、行政法规规定的没有担保资格的单位和个人不得作为纳税担保人。正确答案ABCD

41、关于纳税申报下列说法正确的是()A纳税人、扣缴义务人可以自行决定采取邮寄、数据电文方式办理纳税申报或者报送代扣代缴、代收代缴税款报告表;B纳税人采取邮寄方式办理纳税申报的，应当使用统一的纳税申报专用信封，并以邮寄部门收据作为申报凭据;C邮寄申报以收信地的邮戳日期为实际申报日期;D纳税人在纳税期内无论是否有无应纳税款的、是否享受减免税待遇，都应当按照规定办理纳税申报。正确答案BD

42、关于欠税公告，下列说法正确的是()A欠税公告的税务机关是县级以上各级税务机关;B欠税公告的场所是指办税场所或新闻媒体;C欠税公告实行不定期公告制度;D欠税公告的具体办法由国家税务总局制定。正确答案ABD

43、关于税款征收，下列说法正确的是()

A税务机关应当加强对税款征收的管理，建立健全责任制度;B税务机关根据保证国家税款及时足额入库，方便税务机关征税，降低税收成本的原则，确定税款征收的方式;C税务机关应当将各种税收的税款、滞纳金、罚款，按照国家规定的预算科目和预算级次及时缴入国库;D税务机关应当根据方便、快捷、安全的原则，积极推行纳税人以支票、银行卡、电子结算方式缴纳税款。正确答案ACD

44、关于税收保全和强制执行措施涉及到的主体的范围，下列说法正确的是()A税收保全措施只能对从事生产经营的纳税人行使;B税收保全措施可以对纳税人、扣缴义务人、纳税担保人行使;C税收强制执行措施可以对纳税人、扣缴义务人、纳税担保人行使;D《税收征管法》第38条、第40条、第42条所称个人所扶养家属是指与纳税人共同居住生活的配偶、直系亲属以及无生活来源并由纳税人扶养的其他亲属。正确答案ACD

45、关于纳税人多缴税款的退还，下列说法错误的是：（）

A、税务机关发现纳税人多缴税款的，应当自发现之日起30日查实并办理退还手续。

B、纳税人发现多缴税款，要求退还的，税务机关应自接到纳税人退还申请之日起10日内办理退还手续。C、应加算银行同期存款利息的多缴税款退税，是指依法预缴税款形成的结算退税，出口退税和各种减免退税。

D、税务机关发现纳税人多缴税款的，退还税款时，不加算多缴税款的银行利息。正确答案：ABC

三、判断题（34题）

1、对欠缴税款且怠于行使到期债权的纳税人，税务机关依法行使代位权后，可以免除欠缴税款的纳税人尚未履行的纳税义务和应承担的法律责任。（×）

2、任何部门、单位和个人作出的与税收法律、行政法规相抵触的决定一律无效，税务机关不得执行，并向上级税务机关报告。（√）

3、生产经营规模小、应纳税款不多的纳税人，可以实行简易申报、简并征期等申报纳税方式。（×）

4、《税收征收管理法》规定：违法税收法律、行政法规应当给予行政处罚的行为，在5年内未被发现的，不再给予行政处罚。这一期限从税务违法行为发生之日起计算；违法行为有连续或继续状态的，从行为终了之日起计算。（√）

5、对有《税收征收管理法》规定的税收违法行为的纳税人，税务机关可以收缴其发票或者停止向其发售发票。（×）

6、某县地税局在漏征漏管户清理检查中，发现李某无证从事经营活动，该县地税局遂通知李某到主管地税机关申报纳税，李某以没领取营业执照为由，拒不申报也不交税款。李某的行为是偷税。（√）

7、纳税人享受减税、免税待遇的，在减税、免税期间可以暂不办理纳税申报。（×）

8、纳税人分立时未缴清税款的，分立后的纳税人对未履行的纳税义务应承担连带责任。（√）

9、纳税人签定的合同、协议等于税收法律、行政法规相抵触的，一律无效。（√）

10、当纳税人既有应退税款又有欠缴税款的，税务机关可以将应退税款和利息先抵扣欠缴税款；抵扣后有余额的，退还纳税人。（√）

11、为进一步服务纳税人，《税收征收管理法》及其实施细则规定，纳税人采取电子方式办理纳税申报的，可以不向税务机关报送书面材料。（×）

12、税收保全措施可以由税务机关授权委托代征单位行使。（×）

13、个人及其所扶养家属维持生活必需的住房和用品，不在税收保全措施的范围之内。（√）

14、纳税人可以委托税务代理人代为办理事宜，但扣缴义务人不能委托税务代理人代为办理事宜。（×）

15、纳税人、扣缴义务人的税收违法行为均不属于保密范围。（√）

16、税收征管法规定，税务人员凭税务检查证，可以上路对从事生产经营的纳税人所运输的货物进行检查。（×）

17、国家机关、企事业单位只要具有法人资格，就可以作为纳税担保人。（×）

18、纳税人通过银行缴纳税款的，税务机关可以委托银行开具完税凭证。（√）

19、纳税人有解散、撤销、破产情形的，在清算后应当向其主管税务机关报告。（×）20、税务机关对集贸市场及几种经营户进行检查时，必须逐户下达税务检查通知书。（×）

21、向税务机关缴纳或解缴税款单位和个人是纳税人。（×）

22、某纳税人不办理税务登记，经税务机关责令限期改正，逾期仍不改正的，经税务机关提请，工商行政管理机关应吊销其营业执照。（√）

23、税务所只能对个体工商户及未取得营业执照从事生产经营的单位、个人罚款额在2000元以下的违法行为实施处罚。（×）

24、国家税务局、地方税务局对同一纳税人的税务登记应当采取同一代码，信息共享。（√）

25、纳税人在税务机关批准的延期申报期限内，可不缴纳税款。（×）

26、违法税收法律、行政法规应当给予行政处罚的行为，在2年内未被发现的，不再给予行政处罚。（×）

27、对审计机关依法查出的税收违法行为，应由审计机关将应收的税款、滞纳金按照税款入库预算级次缴入国库。（×）

28、税务人员在核定税款、调整税收定额、进行税务检查、实施税务行政处罚、办理税务行政复议时，与纳税人、扣缴义务人或者法定代表人、直接责任人有利害关系的，应当按照规定实行回避。（√）

29、采取税收保全和强制执行措施，不得查封、扣押纳税人及其所扶养家属维持生活的住房和用品。（×）30税务机关的涉税罚没收入，应当按照税款入库预算级次上缴国库；司法机关的涉税罚没收入，应当上缴同级财政。（×）

31、某企业，因资金困难，2001年5月11日发生欠税10万元，税务机关可以追征税款到2004年5月11日。（×）

32、纳税人在办理注销税务登记前，应当向税务机关结清应纳税款、滞纳金、罚款，缴销发票、税务登记证件和其他税务证件。（√）

33、纳税人对税务机关作出的征收决定不服，在提供相应担保后，可依法申请行政复议。（√）

34、受送达人或者征管法实施细则规定的其他签收人拒绝签收税务文书的，送达人应当在送达回证上记明拒收理由和日期并有送达人和见证人签名或者盖章，将税务文书留在受送达人处，即视为送达。（√）

四、案例分析题（2题）

（一）、2008年6月，某市地税稽查局接到群众举报，决定对张三在2006年8月至2007年12月承接的建筑安装工程的纳税情况进行检查，结果发现张三并没有办理税务登记，为个人承接工程，在上述期间承建的建筑安装工程取得应税工程收入近1100万元，应缴纳各项税费56万余元，但张三只申报8.5万元，还应缴地方各税费近48万元。稽查局并于6月15日下达《责令限期改正通知书》。在送达该通知书时，由于无法找到张三本人，税务机关便委托工程所在地乡政府送达，乡政府叫来张三工程队的一个部门负责人王某签收了该法律文书。但张三一直未申报。稽查局决定依法按偷税处理处罚，理由是通知申报而拒不申报以及进行虚假纳税申报。并于2008年8月2日送达《税务行政处罚事项告知书》，张三不服，依法申请听证，税务机关决定于2008年8月18日举行听证会，并于2008年8月15日送达《税务行政处罚听证通知书》。（注：8月9日、10日、11日都不是法定休息日）听证会举办之后，税务机关依法作出了处罚决定。

问：（1）该稽查局存在哪些执法程序问题？说明理由（2）该稽查局对当事人定性是否准确？说明理由

答：

1、第一，送达程序存在问题。当事人为自然人，应当送达给本人，本人不在，交同住成年家属。当事人下落不明的，应当公告送达。即使委托送达给自然人，也应该由当事人本人签收。第二，听证程序存在问题，2008年8月18日举行听证会，最迟应当在2008年8月12日前送达《税务行政处罚听证通知书》。

2、该稽查局对当事人定性准确。本案中，稽查局认定当事人有两种偷税手段，一是通知申报而拒不申报。二是进行虚假纳税申报。通知申报而拒不申报由于法律文书送达存在问题，当事人这一偷税手段不成立。但当事人进行了申报，而且是虚假申报，并造成了少缴税款的结果，偷税行为成立。该稽查局对当事人定性准确。

（二）、A 企业是一家私营的小型服装加工厂，有从业人员12 人，2010 年1 月厂长甲某将企业承包给原在本厂负责生产的乙某经营，乙某每年向甲某缴承包费100,000 元，独立经营该厂。由于工商执照的各项内容未发生变化，甲某未向税务机关办理变更税务登记，也未报告承包一事。2010 年4 月，税务机关在检查中发现该厂在2002 年1-3 月生产并销售服装取得收入400,000 元，未申报纳税，经税务机关责令限期缴纳仍未缴纳税款，税务机关依法采取强制执行措施，扣押并拍卖了该厂小汽车一台，并以拍卖所得抵缴了税款、滞纳金、罚款共 110,000 元，抵顶拍卖费用20,000 元，并将剩余款项50,000 元在5 日内返还A企业，甲某不服，认为税务机关应该向乙某收缴税款、滞纳金和罚款，向人民法院提起税务行政诉讼，人民法院作出维持税务处理的决定。

［问题与要求］

1、法院的判决是否正确？

2、此案中谁是生产销售服装的纳税人？

3、税务机关可否扣押A 企业的小汽车并采取税收强制执行措施？

4、税务机关对拍卖所得的处理是否正确？

5、税务机关的行为有无不当之处？ 答：

1、法院的判决正确。

2、此案中乙某是生产销售服装的纳税人。依据：《实施细则》第49 条第1 款：“承包人或承租人有独立的生产经营权、在财务上独立核算,并定期向发包人或出租人上缴承包费或租金的,承包人或者承租人应当就其生产、经营收入和所得纳税，并接受税务管理。但是，法律、行政法规另有规定的除外。”本案中乙某有独立的生产经营权，独立核算，并定期向甲某缴纳承包费，应该就其生产经营所得纳税，并接受税务机关管理。

3、可以。依据《实施细则》第49 条第2 款：“发包人或出租人应当自发包或出租之日起30 日内将承包人或者承租人的有关情况向主管税务机关报告。发包人或者出租人不报告的，发包人或者出租人与承包人或者承租人承担纳税的连带责任。”本案中甲某并没有向税务机关报告有关的情况，应该承担纳税的连带责任。

4、正确。依据《税收征管法》第40 条、《实施细则》第69 条第2 款的规定：即“拍卖或者变卖所得抵缴税款、滞纳金、罚款以及扣押、查封、保管、拍卖、变卖等费用后，剩余部分，应当在3 日内退还被执行人。”

5、税务机关返还剩余款项的行为不当，依据《实施细则》第69 条第2 款的规定，税务机关应当在3 日内将剩余款项返还A 企业。