第一篇：新征管法试题及答案
新征管法试题及答案2
一、单项选择题
4、发票的管理办法由（）规定。
Ａ．国务院
Ｂ．财政部
Ｃ．国家税务总局
Ｄ．省、自治区、直辖市国家税务局、地方税务局
答案Ａ
20、非从事生产、经营的纳税人办理税务登记的范围和办法，由（）规定。Ａ．征管法 Ｂ．主管税务机关
Ｃ．国务院 Ｄ．国家税务总局
答案Ｃ
25、纳税人自（）之日起三年内发现多缴税款的，可以向税务机关要求退还多缴的税款。
Ａ．结算缴纳税款 Ｂ．会计记帐
Ｃ．办理纳税申报 Ｄ．计算应纳税款
答案Ａ
28、纳税人有（）的税务违法行为，经税务机关提请，由工商行政管理机关吊销其营业执照。
Ａ．未在规定期限内申请办理税务登记
Ｂ．未按规定使用税务登记证
Ｃ．不办理税务登记，经税务机关责令限期改正，逾期仍不改正
Ｄ．伪造税务登记证件
答案Ｃ
37、个体饮食户李某于２００１年５月开始营业，２００１年７月税务部门在漏征漏管户清查中发现李某未申报纳税，对此，税务机关应（）。
Ａ．追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金，并处不缴或者少缴的税款百分之五十以上五倍以下的罚款
Ｂ．对其以偷税论处
Ｃ．追缴税款、滞纳金
Ｄ．责令限期办理纳税申报手续，并处２０００元以上１００００元以下的罚款答案Ａ
47、下列叙述符合《征管法》的是（）。
Ａ． 对涉嫌涉税犯罪的纳税人，经税务机关负责人批准，可不移送司法机关处理Ｂ． 对利用职务便利，索取纳税人财物的税务人员，应追究刑事责任
Ｃ． 对滥用职权，故意刁难纳税人的税务人员，调离税收工作岗位，并依法给予行政处 分
Ｄ．税务机关应将涉税罚没收入上交同级财政
答案Ｃ
51、当欠缴税款的纳税人无偿转让财产，对国家税收造成损害的，税务机关可以依照合同法的有关规定行使（）。
Ａ．抵押权 Ｂ．留置权 Ｃ．代位权 Ｄ．撤销权
答案：Ｄ
55、（）因有特殊困难，不能按期缴纳税款的，经省、自治区、直辖市国家税务局、地方税务局批准，可以延期缴纳税款，但是最长不得超过三个月。
Ａ．从事生产经营的纳税人 Ｂ．纳税人
Ｃ．纳税人和扣缴义务人 Ｄ．纳税人和其他税务当事人
答案：Ｂ
改错题
1、税务机关、税务人员、扣缴义务人都是征管法中说的征收主题。（）
2、纳税人、扣缴义务人因有特殊困难，不能按期缴纳税款的，经省、自治区、直辖市国家税务局、地方税务局批准，可以延期缴纳税款，但是最长不得超过三个月。（）
4、纳税人有如下情形的，税务机关有权核定其应纳税额：发生纳税义务，未按规定的期限办理纳税申报的。（）
5、关联企业之间不按照独立企业之间的业务往来收取或者支付价款、费用，而减少其应纳税的收入或所得额的，税务机关有权调整其应纳税额。（）
6、某个体户在税务机关开具外出经营税收管理证明单后，到临县开展经营活动，但未向当地税务机关进行报验登记。当地税务机关于是核定其应纳税额，责令缴纳；该个体户未缴纳，于是，当地税务机关在未经县局局长批准的情况下扣押了该个体户的商品。应该说，当地税务机关的做法是不符合征管法的。（）
7、某纳税人2005年3月份被工商局处以罚款8000元。2005年4月份欠缴税款10000元。罚款和税款都未缴纳。应该说：在这种情况下，税款是优先于罚款的。（）
8、欠缴税款数额较大的纳税人在处分其大额不动产之前，应当向税务机关报告。（）
9、税务机关2005年5月份在对某纳税人的纳税检查中发现，该纳税人2000年7月份多缴了税款5000元。因为已经超过三年，所以，按照征管法规定，此笔税款不应当再办理退还手续。（）
10、对偷税、抗税、骗税、欠税的，税务机关追征其未缴或少缴的税款、滞纳金或者骗取的税款，不受年限限制。（）
1,错,扣缴人不是征税主体.2,错,应无扣缴义务人.3,对，征管法实施细则第46条的规定：纳税人通过银行缴纳税款的，税务机关可以委托银行开具完税凭证.4,错,经税务机关责令限期申报,逾期仍末申报的.5,错,税务机关有权进行合理调整,应纳税的收入或所得额.6,错,根据37条,对末按照规定办理税务登记的从事生产、经营的纳税人以入临时从事经营的纳税人，由税务机关核定其应纳税额，责令缴纳；不缴纳的，税务机关可以扣押其商品、货物，不需县以上局长批准。
７，错，罚款与欠税款同时的，税款优于罚款。
８、错，处分不动产或大额资产。
９、错，５１条，纳税人超过应纳税额缴纳税款，纳税机关发现后应当立即退还。１０、错，不包括欠税。（对，国家税务总局关于欠税追缴期限有关问题的批复国税函
[2005]813号，按照《中华人民共和国税收征收管理法》（以下简称税收征管法）和其他税收法律、法规的规定，纳税人有依法缴纳税款的义务。纳税人欠缴税款的，税务机关应当依法追征，直至收缴入库，任何单位和个人不得豁免。税务机关追缴税款没有追征期的限制。税收征管法第52条有关追征期限的规定，是指因税务机关或纳税人的责任造成未缴或少
缴税款在一定期限内未发现的，超过此期限不再追征。纳税人已申报或税务机关已查处的欠缴税款，税务机关不受该条追征期规定的限制，应当依法无限期追缴税款。）
11、纳税人需要延期缴纳税款的，应当在申报期内提出申请。（错。在缴纳税款期限届满前。）
12、税务机关应当在收到申请延期缴纳税款报告之日起20日内作出批准或者不予批准的决定；不予批准的，从不予批准之日加收滞纳金。（错。从缴纳税款期限届满之日起。）
13、税收征管法中所说的完税证明，不包括扣缴义务人使用的扣（收）税凭证。（错。包括。）
14、完税凭证的式样及管理办法由国家税务总局制定。（对）
15、纳税人对税务机关采取征管法中所规定的方法核定的应纳税额有异议的，税务机关应该调整应纳税额。（错。纳税人应当提供相关证据，经税务机关认定后，调整应纳税额。）
16、纳税人有解散、撤消、破产情形的，其主管税务机关应当参加清算。（错。在清算前应当向其主管税务机关报告；未结清税款的，由其主管税务机关参加清算。）
17、承包人或者承租人只要具备以下条件，就应当就其生产、经营收入和所得纳税：有独立的生产经营权，才财务上独立核算，并定期向发包人或出租人上缴承包费或租金的。（错。法律法规另有规定的除外。）
18、纳税人与其关联企业未按照独立企业之间的业务往来支付价款、费用的，税务机关自该业务往来发生之日起3年内进行调整；有特殊情况的，可以自该业务往来发生之日起10年内进行调整。（错。自该业务往来发生的纳税年度起。）
19、税务机关对单价5000元以下的物品，不采取税收保全措施和强制执行措施。（错。其他生活用品。）
20、个人所扶养家属，是指与纳税人共同居住生活的配偶、直系亲属以及无自理能力并由纳税人扶养的其他亲属。（错。“无自理能力”改为“无生活来源”。）)(案例练习题)
本人提供的是学习征管法时根据总局TTT软件整理出来的文字材料，各类练习和测试题都有，如果大家认为有用我就陆续贴上来。先贴部分案例题。
1、某县国税局一分局，于2002年６月１１日对辖区内小规模纳税人吴某下达了《限期缴纳税款通知书》，限吴某于６月１４日前到该局办税服务厅缴纳所欠税款３５０元。同日由该局两名税务人员将文书送达至吴某经营场所，吴某不在，交在场工作人员签收。６月１６日，吴某到县国税局一分局办税服务厅缴税。办税服务厅征收人员告知吴某，其纳税行为已过法定纳税期限，要罚款５元。吴某解释说，由于自己前几天回农村务农，耽误了纳税时间，要求征收人员不要罚款，下次改正。征收人员告诉吴某罚款５元是该局对此类行为进行处罚的统一规定，而且对超过正常纳税期限的行为不进行罚款处理，计算机也无法开出税票。随后，征收人员用计算机开出专用税收通用完税凭证两份，一份是３５０元的完税证，另一份是５元钱的“罚款”。吴某交了３５５元钱后离开了办税服务厅。６月２７日，吴某根据新《税收征管法》第八十八条之规定，以不服行政处罚为由，向县人民法院起诉，请求依法确认被告作出的行政处罚行为是违法行为，判令被告返还“罚款”、赔偿精神损失并承担本案诉讼费用。
答案：１、“罚款”金额违法
根据新《税收征管法》第六十八条之规定，“纳税人……在规定期限内不缴或者少缴应纳……税款，经税务机关责令限期缴纳，逾期仍未缴纳的……可以处不缴或者少缴的税款百分之五十以上五倍以下的罚款。”很明显，这条规定在对违法行为进行罚款时设置了处罚金
额底限，那就是百分之五十以上。这是新《税收征管法》有别于原《税收征管法》的地方。原《税收征管法》第四十六条对同类违法行为处“五倍以下的罚款”，无罚款金额底限，本案的罚款金额５元在今年５月１日以前是合法的。这就是说，对吴某责令限期缴纳而逾期仍未缴纳的３５０元税款，除依法追缴３５０元税款外，可以处１７５元～１７５０元的罚款。
２、“罚款”票据违法
根据《行政处罚法》规定，罚款必须向当事人出具省、财政部门统一制发的罚款收据。因此，本案罚款使用的“税收通用完税凭证”显然不合法。
３、未加收“滞纳金”违法
根据新《税收征管法》第三十二条规定，纳税人未按规定期限缴纳税款的，税务机关除责令限期缴纳外，从滞纳税款之日起，按日加收滞纳税款万分之五的滞纳金。因此，本案对吴某未按规定期限缴纳税款之行为，必须加收滞纳金。
2、某县地税局接到匿名电话，举报某企业1996年有重大偷税行为，分局安排第三税务检查所任真、陈实前去稽查。2002年6月30日检查组一行二人前往该厂进行税务稽查。该厂财务科长大以检查组事先未发检查通知为由拒绝检查，后又以稽查员任真与该厂某职工为远方亲戚为由申请该同志回避。检查组同志一致认为企业的理由站不住脚，遂坚持要求企业配合检查，组长仍由任真同志担任。税务检查组2002年6月30日，检查该餐饮服务企业的纳税情况时发现，该企业1996年度采取隐瞒收入等手段，偷逃营业税税款10万元。据此，该检查组提出处理意见如下：
（一）补税8万元
（二）依法加收滞纳金3万元；
（三）处以偷税金额0.5倍的罚款4万元。补税罚款合计15万元。（假设以上数字计算正确）7月6日，第三税务检查所根据税务检查组的意见下达了《税务处罚决定书》，填开税务处罚决定书交给其法人代表，责令该企业10日内补税8万元，缴纳罚款及其滞纳金7万元。由于企业拒收处罚决定书,税务人员直接将处罚决定书放在法人代表的办公室,并邀请当地国税局同志签字,以示证明。纳税人逾期未缴纳税款、罚款及其滞纳金。7月20日，该所执行人员经县地税局局长书面批准，扣押该企业商品一批，价值约20万元。７月23日，该企业缴纳110,000元。地税局开具有关税收解交入库凭证，并解交入库。7月25日，该所归还其商品，发现其中大约30000元的商品由于天气原因已经变质。纳税人于是以牙还牙,也强行扣押了税务机关的办公用车一部.7月30日，企业口头电话向地税局申请复议。地税局电话通知纳税人第二天来法制科签字,未果。８月7日，县地税局以“书面提交复议申请”为由，作出拒绝受理的决定。8月10日，该企业向县人民法院提起诉讼。要求：①撤销税务行政处理决定，退还全部税款；②撤销税务行政处罚决定，③提出赔偿要求，要求税务机关赔偿直接损失30000元与影响生产经营的间接损失70000元。根据以上资料，回答下列问题：
1.纳税人在本案中有哪些不当之处？为什么？
2.第三税务稽查所在本案中哪些不当之处？为什么？
3.在受理税务行政复议的过程中，地税局的处理是否正确，为什么？在下一阶段的应诉过程中，地税局是否可以重新调查，弥补原来执法过程中的一些不足？为什么？
4.企业的诉讼请求是否合理？为什么？
答案：参考答案：
1.纳税人在本案中有哪些不当之处？为什么？
（1）企业不得以事前未发通知而拒绝检查。因为根据规定，举报案件的稽查，事前可不通知纳税人。
（2）可申请回避的检查人员应与被查对象有近亲属关系，而非一般的亲戚关系；
（3）隐瞒销售收入，造成少缴税款行为，违反了《征管法》第63条的规定，已经构成偷税；
（4）拒绝接受税务处理文书不妥，拒收并不消除其经济或行政责任；
（5）强行扣押税务机关办公用车不当，对于税务机关造成的直接经济损失应该向税务机关提出赔偿请求或向法院提起诉讼。
２． 第三税务稽查所在本案中哪些不当之处？为什么？
（1）纳税人申请检查人员回避，是否回避应由县级税务机关的局长最后审定，检查组无权作出最后决定。
（2）程序不合法。此案应立案查处。该企业少交税额已经达立案标准应该立案查处；对法人处10000元以上罚款，必须下达告知书，通知纳税人有要求听证的权利
（3）处罚时效不合法，依照《行政处罚法》规定，行政处罚时效是两年。本案只能追征税款，而不应处罚；
（4）处罚主体不合格，依照《税收征管法》49条，本案应由县以上税务机关税务所；
（5）税收强制执行不合法。强制执行只限于扣押查封相当于纳税人应纳税款以及滞纳金的部分，对于罚款应当申请法院执行。
（6）解除扣押查封时间不及时，纳税人在交清税款后的24小时内，应当解除保全，本案7月23日交清税款，拖至25日已经明显超过时限；
３． 在受理税务行政复议的过程中，地税局的处理是否正确，为什么？在下一阶段的应诉过程中，地税局是否可以重新调查，弥补原来执法过程中的一些不足？为什么？
（1）在受理税务行政复议的过程中，地税局的处理不正确。《行政复议法》第十一条规定申请人申请行政复议，可以书面申请，也可以口头申请，地税局要求“签字”不妥，以“未书面提交复议申请”为由，作出拒绝受理的决定也不对；
（2）下一阶段的应诉过程中，地税局一般不可以重新调查取证。《行政诉讼法》第三十三条规定，在诉讼过程中，被告不得自行向原告和证人收集证据。
４． 企业的诉讼请求是否合理？为什么？
（1）“撤销税务行政处理决定，退还全部税款”的诉讼请求不合理，依照《税收征管法》，税务机关有权在五年内追缴税款；
（2）“撤销税务行政处罚决定”的诉讼请求合理，原因一是纳税人的违法行为已经超过处罚的追诉时效；二是税务机关在查处过程中的查处程序违法；
（3）提出赔偿要求的诉讼要求部分合理，其中，要求税务机关赔偿其直接损失30000元的要求是合理的。至于影响生产经营的70000元是间接损失，依照《国家赔偿法》规定，不属于赔偿范围。
3、某市地税局接到群众举报，称该市某酒家有偷税行为。为获取证据，该地税局派税务人员王某等四人扮作食客，到该酒家就餐。餐后索要发票，服务人员给开具了一张商业零售发票，且将“饭菜”写成了“烟酒”，当税务人员问是否可以打折时，对方称如果要白条，就可以打折。第二天，王某等四人又来到该酒家，称“我们是市地税局的，有人举报你们酒家有偷税行为”，并出示税务检查证，依法对酒家进行税务检查。检查中，该酒家老板不予配合。检查人员出示了前一天的就餐发票，同时当着老板的面打开吧台抽屉，从中搜出大量该酒家的自制收据和数本商业零售发票。经核实，该酒家擅自印制收据并非法使用商业零售发票，偷逃营业税等地方税收５８８５６．７４元，根据《税收征管法》及其有关规定，依法作出如下处理：补税５８８５６．７４元，并处所偷税款１倍的罚款，对违反发票管理行为处以９０００元的罚款。翌日，该市地税局向该酒家下达了《税务违章处罚通知书》。该酒家不服，遂向当地人民法院提起行政诉讼。
请分析：
1.税务机关的检查行为是否合法？
2.行政处罚是否有效；
3.行政处罚是否符合法律形式？
答案：
1、检查行为不合法
根据《税收征管法》第54条规定，税务机关具有以下六项税务检查职权：即账簿资料检查权、商品货物检查权、寄运货物单证检查权、责成提供纳税资料权、查核储蓄存款账户权和询问权。税务机关实施税务检查只能行使该六项法定职权，否则，就属违法。本案中税务机关采取的是“暗访”的方法，并“强制性”打开当事人抽屉，从中“搜出”大量的自制收据和数本商业零售发票。这实际是“侦查”和变相的“搜查”行为。税务机关作为税务行政管理机关实施该行为，于法无据。
根据最高人民法院《关于执行〈中华人民共和国行政诉讼法〉若干问题的解释》第３０条第（二）项规定，被告严重违反法定程序收集的证据不能作为认定被诉具体行政行为的合法根据，即是说行政机关根据未依法定程序取得的证据所作出的处理、处罚决定等具体行政行为是不合法具体行政行为，在行政诉讼中属于应予撤销的具体行政行为。
2、行政处罚决定无效
根据《行政处罚法》第３１条、第４２条第一款第（一）项规定，行政机关在作出行政处罚决定之前，应当告知当事人作出行政处罚决定的事实、理由及依据，并告知当事人依法享有的权利；行政机关作出较大数额罚款时，还应当告知当事人有要求举行听证的权利。国家税务总局《税务行政处罚听证程序实施办法（试行）》第３条明确规定：税务机关对公民作出二千元以上罚
款、对法人或者其他组织作出一万元以上罚款的行政处罚之前，应当告知当事人有要求举行听证的权利。本案中，税务机关对当事人罚款达５万元以上，显然应当下达《税务行政处罚事项告知书》。该市地税局在实施税务检查后，“翌日”即下达处罚决定，显然违反了上述法定程序。根据《行政处罚法》第４１条规定：其行政处罚决定不能成立。
3、税务行政处罚不符合法定形式
《行政处罚法》第３９条规定，行政机关作出行政处罚决定，应当制作行政处罚决定书。本案税务机关下达的是《税务违章处罚通知书》。显然不是法定文书，不符合法定处罚形式
第二篇：新征管法试题及答案(报)（精选）
新征管法试题及答案
一、单项选择题
1、新《征管法》已由中华人民共和国第九届全国人民代表大会常务委员会第二十一次会议于（）修订通过。
Ａ． ２００１年２月１日 Ｂ． ２００１年３月１５日 Ｃ． ２００１年４月２８日 Ｄ． ２００１年５月１日
2、（）规定负有代扣代缴、代收代缴税款义务的单位和个人为扣缴义务人。
Ａ． 法律、行政法规 Ｂ． 国家税务总局
Ｃ． 省级税务机关 Ｄ． 主管税务机关
3、从事生产、经营的纳税人，税务登记内容发生变化的，自工商行政管理机关办理变更登记之日起（）日内或者在向工商行政管理机关申请办理注销登记之前，持有关证件向税务机关申报办理变更或者注销税务登记。
Ａ． １０ Ｂ．１５ Ｃ． ３０ Ｄ．６０
4、发票的管理办法由（）规定。
Ａ．国务院
Ｂ．财政部
Ｃ．国家税务总局 Ｄ．省、自治区、直辖市国家税务局、地方税务局
5、法律、行政法规规定负有代扣代缴、代收代缴税款义务的单位和个人称为（）。
Ａ． 纳税人 Ｂ． 代扣代缴税款义务人 Ｃ． 代收代缴税款义务人 Ｄ． 扣缴义务人
6、从事生产、经营的纳税人应当按照国家有关规定，持税务登记证件，在银行或者其他金融机构开立基本存款账户和其他存款账户，并将其 账号向税务机关报告。
Ａ．基本存款 Ｂ．一般存款 Ｃ．临时存款 Ｄ．全部
7、（）应当按照国家有关规定，持税务登记证件，在银行或者其他金融机构开立基本存款帐户和其他存款帐户，并将其全部帐号向税务机关报告。
Ａ．纳税人 Ｂ．扣缴义务人
Ｃ．纳税人和扣缴义务人 Ｄ．从事生产、经营的纳税人
8、银行和其他金融机构应当在从事生产、经营的纳税人的帐户中登录税务登记证件号码，并在税务登记证件中登录从事生产、经营的纳税人的（）。
Ａ．征管编码 Ｂ．经营地址Ｃ．税务登记证件号码 Ｄ．帐户帐号
9、某企业２００１年３月份（税款所属期）应纳税额８万元，按规定应在４月１０日前缴纳，但由于种种原因直到５月１０日才缴纳，该纳税人实际应缴纳税款和滞纳金应为（）元。
Ａ．８００００ Ｂ．８４８００ Ｃ．８１２００ Ｄ．８３６００
原《中华人民共和国税收征收管理法》第20条规定：“纳税人未按照前款规定期限缴纳税款的，扣缴义务人未按照前款规定期限解缴税款的，税务机关除责令限期缴纳外，从滞纳税款之日起，按日加收滞纳税款千分之二的滞纳金
10、企业或者外国企业在中国境内设立的从事生产、经营的机构、场所与其关联企业之间的业务往来，应当按照（）收取或者支付价款、费用。
Ａ．独立企业之间的业务往来 Ｂ．内部机构之间的业务往来 Ｃ．上下级之间的业务往来 Ｄ．上级主管部门的规定
11、纳税人超过应纳税额缴纳的税款，税务机关发现后应当立即退还；纳税人自结算缴纳税款之日起（）内发现的，可以向税务机关要求退还多缴的税款并加算银行同期利息，税务机关及时查实后应当立即退还。
Ａ．１年 Ｂ．３年 Ｃ．５年 Ｄ．任何一年
12、（）属税收保全措施。
Ａ．书面通知纳税人开户银行或者其他金融机构扣缴相当于税款的存款
Ｂ．变卖纳税人的商品、货物或者其他财产抵缴税款
Ｃ．书面通知纳税人开户银行或者其他金融机构冻结纳税人的金额相当于应纳税款的存款
Ｄ．拍卖纳税人的金额相当于应纳税款的商品，货物或者其他财产以抵缴税款
13、因税务机关的责任，致使纳税人、扣缴义务人未缴或者少缴税款的，税务机关在（）内可以要求纳税人、扣缴义务人补缴税款，滞纳金（）加收。
Ａ．三年，可以 Ｂ．三年，不得 Ｃ．五年，不得 Ｄ．十年，可以
14、纳税人应当设臵但未设臵帐簿的，税务机关有权（）。Ａ．核定其应纳税额 Ｂ．规定其财务核算方式
Ｃ．确定其会计制度 Ｄ．指定某会计师事务所为其建帐
15、扣缴义务人依照法律、行政法规的规定履行代扣、代收税款的义务，税务机关（）扣缴义务人代扣、代收手续费。
Ａ．按照规定付给 Ｂ．不必付给 Ｃ．视情况适当付给 Ｄ．可以付给
16、２００１年６月，某公司因财务人员调动进行帐目清理时发现有两笔收入用错了税率，多缴了税款，一笔系１９９５年１月的，另一笔系 １９９９年５月的，马上向税务机关提出退税。根据征管法规定，（）退还。
Ａ．１９９５年和１９９９年的多缴税款均可
Ｂ．１９９９年的多缴税款可以退税，１９９５年的不可以 Ｃ．１９９５年的多缴税款可以退税，１９９９年的不可以 Ｄ．１９９５年和１９９９年的多缴税款均不可以
17、纳税人欠缴税款，同时又被行政机关决定处以罚款、没收违法所得的（）。
Ａ．税收优先于罚款、没收违法所得 Ｂ．罚款优先于税收、没收违法所得
Ｃ．没收违法所得优先于税收、罚款 Ｄ．罚款、没收违法所得优先于税收
18、纳税人因有特殊困难，不能按期缴纳税款的，经（）批准，可以延期缴纳税款。
Ａ．税务所Ｂ．征管分局 Ｃ．县以上税务局（分局）Ｄ．省级税务局
19、税务所下列哪些项目，须报经县级税务机关批准（）
Ａ．缓缴税款Ｂ．二千元以上罚款Ｃ．延期申报 Ｄ．申报方式的确定 20、非从事生产、经营的纳税人办理税务登记的范围和办法，由（）规定。
Ａ．征管法 Ｂ．主管税务机关 Ｃ．国务院 Ｄ．国家税务总局
21、欠缴税款的纳税人（），对国家税收造成损失的，税务机关可以行使代位权。
Ａ．怠于行使到期债权 Ｂ．放弃到期债权 Ｃ．无偿转让财产 Ｄ．以明显不合理的低价转让财产而受让人知道该情形
22、税务机关在采取税收保全措施时（）不在保全措施的范围之内。Ａ．高档消费品 Ｂ．易腐烂的商品
Ｃ．个人及其所扶养家属维持生活必需的住房和用品 Ｄ．金银首饰
23、纳税人欠缴的税款发生在纳税人以其财产设定抵押、质押或者纳税人的财产被留臵之前的（）。
Ａ．抵押权应当先于税收、质权、留臵权执行 Ｂ．税收应当先于抵押权、质权、留臵权执行 Ｃ．质权应当先于抵押权、税收、留臵权执行 Ｄ．留臵权应当先于抵押权、质权、税收执行
24、对审计机关依法查出的税收违法行为，（）应当依法将应收的税款、滞纳金按照税款入库预算级次缴入国库。
Ａ．审计机关 Ｂ．财政机关 Ｃ．税务机关 Ｄ．人民法院
25、纳税人自（）之日起三年内发现多缴税款的，可以向税务机关要求退还多缴的税款。
Ａ．结算缴纳税款Ｂ．会计记帐Ｃ．办理纳税申报 Ｄ．计算应纳税款
26、税务机关查询从事生产、经营的纳税人、扣缴义务人在银行或者其他金融机构的存款帐户，须经（）批准。
Ａ．开户银行负责人 Ｂ．设区的市、自治州以上税务局（分局）局长 Ｃ．县以上税务局 分局 局长Ｄ．银行县、市支行或者市分行负责人
27、下列检查中，超越《征管法》所赋予税务机关权限的是（）。Ａ． 到车站检查纳税人托运应纳税货物的有关单据 Ｂ． 到机场检查纳税人托运应纳税商品的有关单据
Ｃ． 到邮政企业检查纳税人邮寄应纳税货物的有关凭证 Ｄ． 上路检查纳税人所运输的应纳税商品、货物
28、纳税人有（）的税务违法行为，经税务机关提请，由工商行政管理机关吊销其营业执照。
Ａ．未在规定期限内申请办理税务登记Ｂ．未按规定使用税务登记证 Ｃ．不办理税务登记，经税务机关责令限期改正，逾期仍不改正 Ｄ．伪造税务登记证件
29、对未按规定设臵、保管帐簿的纳税人，税务机关（）。Ａ． 应责令限期改正，可以处２０００元以下罚款 Ｂ． 应责令限期改正，并处２０００元以下罚款 Ｃ．应责令限期改正，处２０００元以上罚款
Ｄ．应责令限期改正，处２０００元以上１００００元以下的罚款 30、纳税人未按规定安装、使用税控装臵的，税务机关（）。Ａ．责令限期改正，处２０００元以上５０００元以下罚款 Ｂ．责令限期改正，逾期不改正的，处２０００元以下罚款 Ｃ．责令限期改正，处２０００元以上罚款 Ｄ．责令限期改正，可以处２０００元以下罚款
31、纳税人未按规定的期限办理纳税申报和报送纳税资料，情节严重的，税务机关可以处（）的罚款。
Ａ．２０００元以下 Ｂ．２０００元以上５０００元以下 Ｃ．２０００元以上１００００元以下 Ｄ．１００００元以上
32、对未按照规定期限报送代扣代缴税款报告表和有关资料的扣缴义务人追究违法责任时，税务机关应（）。
Ａ．责令限期改正，逾期不改正的，处２０００元以下罚款 Ｂ．责令限期改正，可以处２０００元以下罚款
Ｃ．责令限期改正，处２０００元以上１００００元以下罚款
Ｄ．责令限期改正，处２０００元以上５０００元以下罚款
33、纳税人２０００发生的不延续的偷税行为，适用（）的罚款规定。
Ａ．五倍以下 Ｂ．一倍以上五倍以下
Ｃ．百分之五十以上五倍以下 Ｄ． 百分之二十以上五倍以下
34、对罚款额在二千元以下的税务行政处罚，可以由（）作出决定。Ａ．税务所 Ｂ．税款代征单位Ｃ．稽查局检查科 Ｄ．稽查局审理科
35、下列论述中正确的是（）。
Ａ．对未按规定办理税务登记的纳税人，税务机关应责令改正，不能处以罚款
Ｂ．对未按规定保管代扣代缴税款帐簿且情节严重的扣缴义务人，税务机关应处２００ ０至１００００元的罚款。
Ｃ．未按规定办理税务登记，经税务机关责令改正，逾期仍不改正，经税务机关提请，由工商行政机关吊销其营业执照。
Ｄ．对不按规定使用税务登记证的纳税人，处以２０００元以下罚款。
36、某单位在进行纳税申报时，编造了虚假的计税依据，但未造成偷税后果，对此，税务机关（）。
Ａ．应责令限期改正，不得实施行政处罚
Ｂ．责令限期改正，并处２０００元以下罚款 Ｃ．责令限期改正，并处１００００元以下罚款 Ｄ．责令限期改正，并处５００００元以下罚款
37、个体饮食户李某于２００１年５月开始营业，２００１年７月税务部门在漏征漏管户清查中发现李某未申报纳税，对此，税务机关应（）。
Ａ．追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金，并处不缴或者少缴的税款百分之五十以上五倍以下的罚款
Ｂ．对其以偷税论处 Ｃ．追缴税款、滞纳金
Ｄ．责令限期办理纳税申报手续，并处２０００元以上１００００元以下的罚款
38、扣缴义务人不按规定扣缴税款，造成税款流失的，税务机关应（）。Ａ．向扣缴义务人追缴应扣未扣税款 Ｂ．向纳税人追缴税款，对扣缴义务人处应扣未扣税款百分之五十以上三倍以下的罚款
Ｃ．向扣缴义务人追缴税款，并处少缴税款一倍以上五倍以下的罚款 Ｄ．向纳税人追缴税款，对扣缴义务人处未扣税款百分之五十以上五倍以下的罚款
39、扣缴义务人应收而不收税款的，税务机关对扣缴义务人处以（）的罚款。
Ａ．２０００元以下 Ｂ．１００００元以下
Ｃ．未收税款百分之五十以上三倍以下 Ｄ．未收税款三倍以下 40、对扣缴义务人拒绝或阻挠税务机关对其实施检查，税务机关应（）。Ａ．责令改正，并按规定实施行政处罚Ｂ．移送公安机关按治安管理条例处理
Ｃ．采取税收强制执行措施 Ｄ．按抗税的相关规定处理
41、扣缴义务人的开户银行在接到税务机关扣缴税款的书面通知后，帮助其转移存款，造成国家税款流失的，对开户银行直接负责的主管人员和其它直接责任人员，处（）的罚款。
Ａ．１０００元以下 Ｂ．１０００元以上５０００元以下
Ｃ．１０００元以上１００００元以下 Ｄ．２０００元以上１００００元以下
42、税收征管法规定 对违反税收法律、行政法规的行为，在（）内未被发现的，将不再给予行政处罚。
Ａ．一年 Ｂ．二年 Ｃ．三年 Ｄ．五年
43、纳税人、扣缴义务人、纳税担保人同税务机关在纳税上发生争议时 必须先按税务机关的纳税决定缴纳税款及滞纳金或者提供相应的担保 然后可以在收到税务机关填发的缴款凭证或办妥担保手续之日起（）内向上一级税务机关申请复议。
Ａ．１０日 Ｂ．１５日 Ｃ．３０日 Ｄ．６０日
44、当事人对税务机关的行政处罚决定逾期不申请复议也不向人民法院起诉、又不履行的 作出处罚决定的税务机关（）。
Ａ．只能申请人民法院强制执行
Ｂ．可依法采取强制执行措施，也可申请人民法院强制执行 Ｃ．可依法采取税收保全措施 Ｄ．应移送公安机关处理
45、税务人员进行税务检查时，必须出示（），否则纳税人、扣缴义务人及其他当事人有权拒绝接受检查。
Ａ．工作证件 Ｂ．税务检查证和税务检查通知书 Ｃ．单位介绍信 Ｄ．能证明税务人员身份的有效证件
46、纳税人对税务机关作出的（）不服的，可以直接向人民法院起诉。Ａ．补缴税款的行为 Ｂ．加收滞纳金的行为
Ｃ．税务行政处罚决定 Ｄ．征收税款的行为
47、下列叙述符合《征管法》的是（）。
Ａ． 对涉嫌涉税犯罪的纳税人，经税务机关负责人批准，可不移送司法机关处理
Ｂ． 对利用职务便利，索取纳税人财物的税务人员，应追究刑事责任 Ｃ． 对滥用职权，故意刁难纳税人的税务人员，调离税收工作岗位，并依法给予行政处分
Ｄ．税务机关应将涉税罚没收入上交同级财政
48、（）的征收管理规定适用《征管法》。
Ａ．关税 Ｂ．契税 Ｃ．耕地占用税 Ｄ．土地增值税
49、除法律另有规定的外，税务机关征收税款，税收优先于（）。Ａ．无担保债权 Ｂ．抵押权 Ｃ．质权 Ｄ．留臵权
50、当欠缴税款的纳税人因怠于行使到期债权，对国家税收造成损害的，税务机关可以依照合同法的有关规定行使（）。
Ａ．抵押权 Ｂ．留臵权 Ｃ．代位权 Ｄ．撤销权
51、当欠缴税款的纳税人无偿转让财产，对国家税收造成损害的，税务机关可以依照合同法的有关规定行使（）。
Ａ．抵押权 Ｂ．留臵权 Ｃ．代位权 Ｄ．撤销权
52、扣缴义务人应扣未扣税款的行为既有发生在２００１年４月３０日之前，也有发生在２００１年５月１日以后的，应对（）应扣未扣税款的行为处以罚款。
Ａ．发生在２００１年４月３０日之前的 Ｂ．发生在２００１年５月１日以后的
Ｃ．发生在２００１年４月２８日以后的 Ｄ．所有
53、从事生产、经营的纳税人在（）时，应当持税务登记证。Ａ．到工商管理机关办理工商注册登记 Ｂ．到公安户藉管理部门办理户口登记
Ｃ．到银行开立基本存款帐户和其他存款帐户 Ｄ．到税务机关进行纳税咨询
54、税务机关应当对纳税人（）的情况定期予以公告。
Ａ．生产经营 Ｂ．财务状况 Ｃ．应交税金 Ｄ．欠缴税款
55、（）因有特殊困难，不能按期缴纳税款的，经省、自治区、直辖市国家税务局、地方税务局批准，可以延期缴纳税款，但是最长不得超过三个月。
Ａ．从事生产经营的纳税人 Ｂ．纳税人
Ｃ．纳税人和扣缴义务人 Ｄ．纳税人和其他税务当事人
56、《征管法》规定，纳税人有欠税情形而以其财产设定抵押、质押的，应当向抵押权人、质权人说明（）情况。
Ａ．盈亏 Ｂ．产品购销 Ｃ．欠税 Ｄ．资金流转
57、从事生产、经营的纳税人、扣缴义务人有税收违法行为，拒不接受税务机关处理的，税务机关可以收缴其（）。
Ａ．税务登记证 Ｂ．发票 Ｃ．营业执照 Ｄ．办税员证
58、《征管法》第八十六条规定：违反税收法律、行政法规应当给予行政处罚的行为，在 五年内未被发现的，不再给予行政处罚。这里规定的期限，从违法行为发生之日起计算；如果违法行为有连续或继续状态的，从（）之日起计算。
Ａ．违法行为发生 Ｂ．违法行为查处Ｃ．违法行为终了 Ｄ．违法行为开始
二、多项选择题
1、法律、行政法规规定负有（）税款义务的单位和个人为扣缴义务人。
Ａ．直接征收 Ｂ．委托代征 Ｃ．代扣代缴 Ｄ．代收代缴
2、税务机关负责（）的人员的职责应当明确，并相互分离、相互制约。
Ａ．征收 Ｂ．管理 Ｃ．稽查 Ｄ．行政复议
3、税务人员在（）时，与纳税人、扣缴义务人或者税收违法案件有利害关系的，应 当回避。
Ａ．纳税咨询Ｂ．征收税款Ｃ．发售发票 Ｄ．查处税收违法案件
4、纳税人、扣缴义务人对税务机关所作出的决定，依法享有（）和请求国家赔偿等权利。
Ａ．陈述权、申辩权 Ｂ．申请行政复议 Ｃ．提起行政诉讼 Ｄ．拒绝履行决定
5、新《征管法》规定，工商行政管理机关应当将（）的情况，定期向税务机关通报。
Ａ．办理登记注册 Ｂ．核发营业执照 Ｃ．验证工作 Ｄ．工商管理费收缴
6、帐簿、记帐凭证、完税凭证及其他有关资料不得（）。
Ａ．伪造 Ｂ．复印 Ｃ．变造 Ｄ．擅自损毁
7.从事生产、经营的纳税人的（）应当报送税务机关备案。
Ａ．财务、会计制度 Ｂ．财务、会计处理办法 Ｃ．会计核算软件 Ｄ．帐簿
8、新《征管法》中所称的税务机关是指（）Ａ．各级税务局 Ｂ．税务分局 Ｃ．税务所
Ｄ．按照国务院规定设立的并向社会公告的税务机构
9、国家根据税收征收管理的需要，积极推广使用税控装臵。纳税人应当按照规定安装、使用税控装臵，不得（）税控装臵。
Ａ．自选 Ｂ．损毁 Ｃ．擅自改动 Ｄ．转让
10、税务机关是发票的主管机关，负责发票的（）、取得、保管的管理和监督。
Ａ．印制 Ｂ．领购 Ｃ．缴销 Ｄ．开具
11、下列哪些情形，税务机关有权核定其应纳税额。（）Ａ．擅自销毁帐簿或者拒不提供纳税资料的
Ｂ．虽设臵帐簿，但帐目混乱或者成本资料、收入凭证、费用凭证残缺不全，难以查帐的
Ｃ．发生纳税义务，未按照规定的期限办理纳税申报，经税务机关责令限期申报，逾期 仍不申报的
Ｄ．纳税人申报的计税依据明显偏低，又无正当理由的
12、税务机关对从事生产、经营的纳税人、扣缴义务人、纳税担保人发生下列情形（），经责令限期缴纳，逾期仍未缴纳的，可采取强制执行措施。
Ａ．未按照规定的期限缴纳或者解缴税款
Ｂ．未按照规定的期限缴纳所担保的税款 Ｃ．未按照规定的期限缴纳滞纳金
Ｄ．未按照规定的期限缴纳罚款的纳税人
13、纳税人、扣缴义务人有下列哪几种情形，须向税务机关报告。（）
Ａ．扣缴义务人依法履行代扣、代收税款义务时，纳税人拒绝的
Ｂ．纳税人有合并、分立情形的
Ｃ．欠缴税款数额较大的纳税人在处分其不动产或者大额资产之前 Ｄ．纳税人放弃到期债权的
14、某城关征管分局按规定程序报经县税务局局长批准，对电脑公司欠税实施税收强制 执行，可以采取的措施有（）。
Ａ．书面通知其开户银行从其存款中扣缴税款 Ｂ．吊销工商营业执照、税务登记证、缴回发票
Ｃ．依法拍卖其价值相当于税款的物品，以拍卖收入抵缴税款 Ｄ．要求其提供税收担保
15、纳税人延期缴纳税款必须同时符合以下条件（）。
Ａ．纳税人因有特殊困难，不能按期缴纳税款
Ｂ．经省级税务局批准 Ｃ．延期最长不得超过三个月
Ｄ．按照上期实际缴纳的税额或者税务机关核定的税额预缴税款
16、地方各级人民政府、各级人民政府主管部门、单位和个人违反法律、行政法规规定，擅自作出减税、免税的决定，税务机关对此应当（）。
Ａ．不执行 Ｂ．向上级税务机关报告 Ｃ．撤销其作出的决定 Ｄ．申请行政复议
17、某公司２００１年６月应纳税款１０万元，应于７月１０日前缴纳，该公司未按规 定的期限缴纳，税务机关向其送达《催缴税款通知书》，责令其１０日内缴纳上述税款。至７月３０日，该公司仍未缴税款，税务机关可以对其采取（）措施。
Ａ．责令其提供纳税担保 Ｂ．书面通知开户银行扣缴税款 Ｃ．扣押、拍卖其价值相当于应纳税款的货物抵缴税款 Ｄ．处以罚款
18、根据新《征管法》规定，适用于核定征收的情况包括（）。Ａ．个体经营户
Ｂ．帐目混乱或者成本资料、收入凭证、费用凭证残缺不全，难以查帐征收的 Ｃ．发生纳税义务，未按照规定的期限办理纳税申报的
Ｄ．关联企业不按照独立企业之间的业务往来收取支付价款、费用，而减少其应纳税的 收入或者所得额的
19、新《征管法》规定的纳税申报方式有（）。答案错了
Ａ．直接申报 Ｂ．邮寄申报Ｃ．电话申报 Ｄ．数据电文申报 20、下列应当按规定办理纳税申报的有（）。Ａ．已办理税务登记负有纳税义务的单位和个人 Ｂ．未办理税务登记的负有纳税义务的单位和个人 Ｃ．负有代扣代缴税款义务的扣缴义务人 Ｄ．税款负担人
21、有欠缴税款数额较大的某集体企业，在（）之前，应当向税务机关报告。
Ａ．处分其不动产 Ｂ．处分其大额资产 Ｃ．变更法定代表人 Ｄ．变更财务主管人员
22、对纳税人采取以下措施，应由县以上税务局（分局）局长批准的有（）。
Ａ．加收滞纳金 Ｂ．查询案件涉嫌人员的储蓄存款 Ｃ．冻结银行存款 Ｄ．查封财产
23、须经县以上税务局（分局）局长批准，才可对纳税人采取的措施有（）。
Ａ．拍卖扣押商品 Ｂ．冻结纳税人银行存款 Ｃ．查询企业存款帐户 Ｄ．审批缓缴税款
24、纳税人欠缴的税款发生在纳税人以其财产设定抵押、质押或者纳税人的财产被留臵 之前，同时又被行政机关决定处以罚款、没收违法所得的，税收应当先于（）执行。
Ａ．抵押权 Ｂ．质权
Ｃ．留臵权 Ｄ．罚款和没收违法所得
25、下列哪些属于税款征收主体（）。
Ａ．税务机关 Ｂ．税务人员 Ｃ．扣缴义务人 Ｄ．受托代征单位
26、纳税人自结算缴纳税款之日起三年内发现多缴税款的，可以向税务机关（）。
Ａ．提出行政赔偿请求 Ｂ．要求退还多缴的税款 Ｃ．加算银行同期贷款利息 Ｄ．加算银行同期存款利息
27.欠缴税款的纳税人发生下列哪些行为，致使国家税收造成损害的，税务机关可以依法行使代位权、撤销权。（）
Ａ．纳税人怠于行使到期债权 Ｂ．纳税人放弃到期债权 Ｃ．纳税人无偿转让财产 Ｄ．纳税人归还银行贷
28、新《征管法》规定税务机关有（）的税务检查权。
Ａ．检查纳税人的帐簿、记帐凭证、报表和有关资料
Ｂ．检查扣缴义务人代扣代缴、代收代缴税款帐簿、记帐凭证和有关资料 Ｃ．到纳税人的生产经营场所检查纳税人应纳税的商品、货物或者其他财产 Ｄ．上路检查纳税人所运输的货物 29可以（）。
Ａ．记录 Ｂ．录音 Ｃ．复制 Ｄ．照相
30、下列对税务机关查询银行存款叙述正确的有（）。Ａ．经县以上税务局局长批准，凭全国统一格式的检查存款帐户许可证明进行查询
Ｂ．经县以上税务局局长批准，查询税务案件涉嫌人员的储蓄存款 Ｃ．经设区的市税务局局长批准，查询税务案件涉嫌人员的储蓄存款 Ｄ．经县稽查局局长批准，凭检查存款帐户许可证明，查询扣缴义务人的存款帐户
31、某税务机关２００１年６月对Ａ企业２０００纳税情况进行检查时，Ａ企业在 同时符合下列（）情况下，税务机关可依法采取税收保全措施。
Ａ．有逃避纳税义务行为
Ｂ．有明显转移、隐匿其应纳税的商品、货物或收入的迹象 Ｃ．有明显偷税嫌疑
Ｄ．经县以上税务局局长批准的
32、下列哪些税务违法行为，由税务机关责令限期改正，可以处二千元以下的罚款。（）
Ａ．未将全部银行帐号报告给税务机关 Ｂ．未按规定使用税务登记证件
Ｃ．扣缴义务人未按规定设臵代扣代缴税款帐簿 Ｄ．纳税人未按规定期限办理纳税申报
33、下列对违反税务登记管理规定的行为，处理正确的有（）。
Ａ．对未按规定办理税务登记变更手续的纳税人，责令限期改正，并处１０００元罚款
Ｂ．纳税人不办理税务登记的，由税务机关责令限期改正，逾期不改正的，经税务机关 提请，由工商行政管理机关吊销其营业执照
Ｃ．对伪造税务登记证件，情节严重的，处３００００元罚款 Ｄ．对买卖税务登记证件的纳税人，处６０００元罚款
34、纳税人偷税的，税务机关应（）。
Ａ．追缴其不缴或者少缴的税款
Ｂ．处不缴或者少缴的税款五倍以下的罚款 Ｃ．加收滞纳金
Ｄ．处不缴或者少缴的税款百分之五十以上五倍以下的罚款
35、下列哪些税务违法行为，税务机关除追缴税款、滞纳金外，处百分之五十以上五倍以下的罚款。（）
Ａ．采取多列支出或少列收入方式偷税的 Ｂ．不进行纳税申报而不缴税款的
Ｃ．欠缴税款，并采取转移财产手段，妨碍税务机关追缴欠税款的 Ｄ．假报出口，骗取出口退税款的
36、对骗取国家出口退税款的行为，税务机关（）。
Ａ．追缴其骗取的退税款 Ｂ．并处骗取税款一倍以上五倍以下的罚款 Ｃ．处骗取税款一倍以上三倍以下的罚款
Ｄ．可以在规定期间内停止为其办理出口退税
37、纳税人、扣缴义务人在规定期限内不缴或者少缴应纳或者应解缴的税款，经税务机关责令限期缴纳，逾期仍未缴纳的，税务机关可（）。
Ａ．依法冻结纳税人金额相当于应纳税款的银行存款
Ｂ．经县以上税务局（分局）局长批准，书面通知银行从其存款中扣缴税款 Ｃ．经县以上税务局（分局）局长批准，变卖纳税人相当于应纳税款的商品，抵缴税款
Ｄ．依法处不缴或者少缴的税款百分之五十以上五倍以下的罚款
38、对非法印制发票的当事人，税务机关应（）。
Ａ．销毁非法印制的发票
Ｂ．没收违法所得
Ｃ．没收作案工具 Ｄ．处一万元以上五万元以下的罚款
39、为使纳税人、扣缴义务人的开户银行或者其他金融机构的协税责任得到落实，新《征管法》规定在金融机构（）的情况下，税务机关可对其实施行政处罚。
Ａ．拒绝接受税务机关依法检查纳税人、扣缴义务人的存款帐户 Ｂ．拒绝在纳税人的税务登记证上登录纳税人的全部帐户 Ｃ．拒绝执行税务机关作出冻结存款的决定 Ｄ．拒绝执行税务机关作出的扣缴税款决定
40、某纳税人未按规定期限缴纳税款，经税务机关责令后，逾期仍不缴纳税款，税务机关遂依法通知该纳税人的某开户银行扣缴相当于应纳税款的存款，该银行以纳税人在其它银行也有帐号为由，拒绝执行税务机关作出的扣缴税款决定。税务机关应（）。
Ａ．对该银行处百分之五十以上五倍以下的罚款 Ｂ．对该银行处十万元以上五十万元以下罚款
Ｃ．对该银行负责人处一千元以上一万元以下的罚款
Ｄ．对该银行直接负责的主管人员和其他直接责任人员处一千元以上一万元以下的罚款
41、纳税人、扣缴义务人、纳税担保人同税务机关在（）上有争议，必须先向上一级税务机关申请复议，对复议决定不服的，可依法向人民法院起诉。
Ａ．扣押、查封其价值相当于应纳税款的商品 Ｂ．追缴因虚假申报而少缴的税款 Ｃ．加收滞纳金 Ｄ．因违反新《征管法》规定而被处以罚款
42、税务文书送达方式包括（）。
Ａ．直接送达 Ｂ．委托送达 Ｃ．邮寄送达 Ｄ．公告送达
43、对税务机关作出的具体行政行为，纳税人可以在规定期限内直接向人民法院起诉的有（）。
Ａ．书面通知纳税人开户银行暂停支付相当于应纳税款的存款 Ｂ．没收非法所得
Ｃ．拍卖纳税人价值相当于应纳税款的商品，以拍卖所得抵缴税款 Ｄ．通知出入境管理部门阻止纳税人出境
44、２００１年６月，某纳税人采取虚假申报方式少缴国家税款１５万元，占其应纳税额的２０％，下列处理中的（）是符合法律规定。
Ａ．认定其违法行为是偷税行为
Ｂ．由税务机关追缴其所偷税款及滞纳金 Ｃ．责令限期改正，并处５万元罚款
Ｄ．移送司法机关追究其刑事责任
45、对纳税人、扣缴义务人和其他税务当事人以及税务人员违反税收法律规定，其应承担的法律责任形式包括（）。
Ａ．行政处分责任 Ｂ．行政处罚责任 Ｃ．行政赔偿责任 Ｄ．刑事处罚责任
46、税务检查人员在进行税务检查时应遵守的规定有（）。Ａ．必须出示税务检查证和税务检查通知书 Ｂ．为纳税人保密
Ｃ．查询纳税人银行存款时，须经县以上税务局（分局）局长批准 Ｄ．询问的问题及情况应与纳税或代扣代缴税款有关
47、下列行为中属于抗税的有（）。
Ａ．采取威胁手段，拒绝缴纳税款 Ｂ．用暴力手段，拒绝缴纳税款 Ｃ．拒不提供纳税资料 Ｄ．税务机关通知申报后仍拒不申报纳税
48、下列有关对税务人员违法处理的论述正确的有（）。Ａ．对滥用职权，故意刁难纳税人的，调离税收工作岗位
Ｂ．对违反法律规定提前征收税款的，对直接责任人员依法给予行政处分 Ｃ．协助纳税人逃避追缴欠税，构成犯罪的，依法追究刑事责任 Ｄ．税务人员在征收税款中未依法回避的，依法给予行政处分
49、从事生产经营的纳税人有违反新《征管法》的行为，并拒不接受处理的，税务机关可以（）。Ａ．收缴其发票 Ｂ．加重罚款
Ｃ．收缴税务登记证 Ｄ．停止向其发售发票
50、某企业因偷税被税务机关处以２００００元罚款，该企业逾期未申请行政复议，也未向人民法院起诉，又不履行处罚决定。对此税务机关可（）。
Ａ．每日按罚款额加收３％的罚款
Ｂ．申请人民法院强制执行 Ｃ．依法通知开户银行扣缴罚款
Ｄ．查封、依法拍卖企业价值相当于罚款的财产抵缴罚款
51、税务机关违反法律、行政法规的规定，有（）行为的，由其上级机关或者行政监察机关责令改正，对直接负责的主管人员和其他直接责任人员依法给予行政处分。
Ａ．提前征收税款 Ｂ．延缓征收税款 Ｃ．摊派税款 Ｄ．截留税款
52、某单位未经税务机关依法委托征收税款，致使他人合法权益受到损失的，应当（）。
Ａ．责令该单位退还收取的财物 Ｂ．依法承担赔偿责任
Ｃ．依法给予行政处分或者行政处罚 Ｄ．移送司法机关依法追究刑事责任
53、下列有关对偷税行为的处罚适用幅度正确的是（）。下罚款的规定
十以上五倍以下罚款的规定
Ｃ．偷税行为既有发生在２００１年４月３０日之前的，也有发生在２００１年５月１日之后的，分别按照适用五倍以下和百分之五十以上五倍以下罚款的规定
Ｄ．偷税行为既有发生在２００１年４月３０日之前的，也有发生在２００１年５月１日之后的，适用百分之五十以上五倍以下罚款的规定
54、税务机关对欠缴税款的纳税人依法行使代位权应同时具备以下哪些条件？（）
Ａ．纳税人的债权必须是到期债权 Ｂ．纳税人怠于行使到期债权 Ｃ．对国家税收造成了损害 Ｄ．必须由税务机关向人民法院提出
55、税务机关对欠缴税款的纳税人依法行使撤销权应同时具备以下哪些条件？（）
Ａ．无偿转让 Ｂ．对国家税收造成了损害 Ｃ．必须由税务机关向人民法院提出请求 Ｄ．行使撤销权的必要费用由税务机关负担
56、纳税人超过应纳税额缴纳税款的退还，不包括（）。
Ａ．预缴税款 Ｂ．出口退税 Ｃ．政策性税收优惠的先征后退 Ｄ．代扣代缴的税款
57、所谓关联企业，是指相互间存在下列关系之一的企业（）。Ａ．在资金、经营、购销等方面存在直接或间接的拥有或控制关系 Ｂ．直接或间接地同为第三者控制或拥有 Ｃ．法人代表间存在着直系亲属的关系 Ｄ．生产的产品或经营的项目为同一类型
58、新《征管法》规定的税收优先原则具体体现在（）。
Ａ．税款优先于无担保债权
Ｂ．税款优先于抵押权、质权、留臵权 Ｃ．税款优先于行政机关的罚款 Ｄ．税款优先于行政机关的没收违法所得
59、纳税人合并、分立时未缴清的税款，（）。Ａ．合并后的纳税人不承担清缴欠税的义务
Ｂ．应当由合并后的纳税人继续履行未履行的纳税义务 Ｃ．分立后的纳税人均不承担清缴欠税的义务
Ｄ．分立后的纳税人对未履行的纳税义务应当承担连带责任
60、新《征管法》对税务机关追征税款作了如下规定（）。Ａ．扣缴义务人应扣未扣的税款，由税务机关向扣缴义务人追征 Ｂ．因税务机关的责任，致使扣缴义务人未缴或者少缴税款的，税务机关在三年内可以要求扣缴义务人补缴税款
Ｃ．因扣缴义务人计算错误等失误，未缴或者少缴税款的，税务机关在三年内可以追征 税款，但不得加收滞纳金
Ｄ．对偷税、抗税、骗税的行为，税务机关可以无限期追征税款、滞纳金
61、纳税人、扣缴义务人和其他当事人有下列哪些税收违法行为且延续到２００１年５月１日以后的，税务机关应当按照新《征管法》的规定处理。（）
Ａ．未按照规定的期限申报办理税务登记的
Ｂ．未按照规定设臵、保管帐簿或者保管记帐凭证的 Ｃ．未按照规定将其全部银行帐号向税务机关报告的 Ｄ．编造虚假计税依据的
62、纳税人延期办理纳税申报应具备哪些条件（）。Ａ．不能按期办理纳税申报 Ｂ．经税务机关核准
Ｃ．经县以上税务局（分局）批准 Ｄ．在规定的纳税期内预缴税款
63、纳税人有下列情况之一的，税务机关不得加收滞纳金。（）Ａ．纳税人因有特殊困难，不能按期缴纳税款的 Ｂ．经批准延期缴纳税款的期限内
Ｃ．因税务机关的责任，致使纳税人未缴或者少缴税款的 Ｄ．因纳税人计算错误等失误，未缴或者少缴税款的64、纳税人有下列情形之一的，税务机关可要求其提供纳税担保。（）Ａ．纳税人因有特殊困难，不能按期缴纳税款的
Ｂ．纳税人有逃避纳税义务的行为，并在限期缴纳税款的期限内有明显转移其应纳税商品的迹象
Ｃ．欠缴税款的纳税人或者他的法定代表人需要出境的
Ｄ．纳税人同税务机关在纳税上发生争议时，需要申请行政复议的 65、新《征管法》赋予税务机关的（）权力，不得由法定的税务机关以外的单位和个人行使。
Ａ．征收税款 Ｂ．税收保全措施Ｃ．强制执行措施 Ｄ．税务行政处罚
三、改错题
1、税务机关、税务人员、扣缴义务人都是征管法中说的征收主体。（）
2、纳税人、扣缴义务人因有特殊困难，不能按期缴纳税款的，经省、自治区、直辖市国家税务局、地方税务局批准，可以延期缴纳税款，但是最长不得超过三个月。（）
3、纳税人通过银行缴纳税款的，如要求银行开具完税凭证，银行应当开具。（）
4、纳税人有如下情形的，税务机关有权核定其应纳税额：发生纳税义务，未按规定的期限办理纳税申报的。（）
5、关联企业之间不按照独立企业之间的业务往来收取或者支付价款、费用，而减少其应纳税的收入或所得额的，税务机关有权调整其应纳税额。（）5,错,税务机关有权进行合理调整,应纳税的收入或所得额.6、某个体户在税务机关开具外出经营税收管理证明单后，到临县开展经营活动，但未向当地税务机关进行报验登记。当地税务机关于是核定其应纳税额，责令缴纳；该个体户未缴纳，于是，当地税务机关在未经县局局长批准的情况下扣押了该个体户的商品。应该说，当地税务机关的做法是不符合征管法的。（）,错,根据37条,对末按照规定办理税务登记的从事生产、经营的纳税人以入临时从事经营的纳税人，由税务机关核定其应纳税额，责令缴纳；不缴纳的，税务机关可以扣押其商品、货物，不需县以上局长批准。
7、某纳税人2005年3月份被工商局处以罚款8000元。2005年4月份欠缴税款10000元。罚款和税款都未缴纳。应该说：在这种情况下，税款是优先于罚款的。（）错，罚款与欠税款同时的，税款优于罚款。
8、欠缴税款数额较大的纳税人在处分其大额不动产之前，应当向税务机关报告。（）错，处分不动产或大额资产。
9、税务机关2005年5月份在对某纳税人的纳税检查中发现，该纳税人2000年7月份多缴了税款5000元。因为已经超过三年，所以，按照征管法规定，此笔税款不应当再办理退还手续。（）错，５１条，纳税人超过应纳税额缴纳税款，纳税机关发现后应当立即退还。
10、对偷税、抗税、骗税、欠税的，税务机关追征其未缴或少缴的税款、滞纳金或者骗取的税款，不受年限限制。（）
11、纳税人需要延期缴纳税款的，应当在申报期内提出申请。（）在缴纳税款期限届满前
12、税务机关应当在收到申请延期缴纳税款报告之日起20日内作出批准或者不予批准的决定；不予批准的，从不予批准之日加收滞纳金。（）
13、税收征管法中所说的完税证明，不包括扣缴义务人使用的扣（收）税凭证。（）
14、完税凭证的式样及管理办法由国家税务总局制定。（）
15、纳税人对税务机关采取征管法中所规定的方法核定的应纳税额有异议的，税务机关应该调整应纳税额。（）
16、纳税人有解散、撤消、破产情形的，其主管税务机关应当参加清算。（）
17、承包人或者承租人只要具备以下条件，就应当就其生产、经营收入和所得纳税：有独立的生产经营权，才财务上独立核算，并定期向发包人或出租人上缴承包费或租金的。（）
18、纳税人与其关联企业未按照独立企业之间的业务往来支付价款、费用的，税务机关自该业务往来发生之日起3年内进行调整；有特殊情况的，可以自该业务往来发生之日起10年内进行调整。（）
19、税务机关对单价5000元以下的物品，不采取税收保全措施和强制执行措施。（）
20、个人所扶养家属，是指与纳税人共同居住生活的配偶、直系亲属以及无自理能力并由纳税人扶养的其他亲属。（）
四、案例分析题
（一）案例1 案情：某税务所在2001年6月12日实施检查中，发现星星商店(个体)2001年5月20日领取营业执照后，未申请办理税务登记。据此，该税务所于2001年6月13日作出责令星星商店必须在2001年6月20日前办理税务登记，逾期不办理的，将按《税收征管法》有关规定处以罚款的决定。
问：本处理决定是否有效？为什么？
（二）案例2 案情：某基层税务所2001年7月15日接到群众举报，辖区内大明服装厂(系个体工商户)开业两个月没有纳税。
2001年7月16日，税务所对大明服装厂依法进行了税务检查。经查，该服装厂2001年5月8日办理了营业执照，5月10日正式投产，没有办理税务登记，共生产销售服装420套，销售额 90690元，没有申报纳税。根据检查情况，税务所于7月18日拟作出如下处理建议：
1、责令服装厂7月25日前办理税务登记，并处以500元罚款；
2、按规定补缴税款、加收滞纳金，并对未缴税款在《税收征管法》规定的处罚范围内，处以6000元罚款。
2001年7月19日送达《税务处罚事项告知书》，7月21日税务所按上述处理意见作出了《税务处理决定书》和《税务行政处罚决定书》，同时下发《限期缴纳税款通知书》，限该服装厂于2001年7月28日前缴纳税款和罚款，并于当天将二份文书送达给了服装厂。
服装厂认为本厂刚开业两个月，产品为试销阶段，回款率低，资金十分紧张，请求税务所核减税款和罚款，被税务所拒绝。7月28日该服装厂缴纳了部分税款。7月29日税务所又下达了《催缴税款通知书》，催缴欠缴的税款、滞纳金和罚款。在两次催缴无效的情况下，经税务所长会议研究决定，对服装厂采取强制执行措施。8月2日，税务所扣押了服装厂23套服装，以变卖收入抵缴部分税款和罚款。服装厂在多次找税务所交涉没有结果的情况下，8月15日书面向税务所的上级机关某县税务局提出行政复议申请：要求撤销税务所对其作出的处理决定，并要求税务所赔偿因扣押服装给其造成的经济损失。
问：
1、县税务局是否应予受理？
2、税务所在执法方面存在哪些问题？
（三）案例3 案情： 2001年5月11日，某县地税局城关征管局征收人员小张发现某娱乐城(系有证个体工商户)没有按时办理当月纳税申报，遂打电话进行口头催报，接电话的该娱乐城工作人员称老板和办税人员均出差在外，无 法办理纳税申报事宜。5月15日，该娱乐城办税员来到了城关征管局办理当月纳税申报，城关征管局以逾期申报为由，依照《税收征管法》第62条规定，当场作出罚款50元的处罚决定。该娱乐城老板不服，认为由于办税员出差在外而造成了逾期申报，并非主观上故意拖延，同时，在此期间也未接到税务部门的书面《限期改正通知书》，故以城关征管局处罚程序违法为由，向县地税局申请行政复议。
问： 城关征管局对该娱乐城的处罚程序合法吗？
答案
一、单项选择题
1.C 2.A 3.C 4.A 5.D 6.D7.D 8.D 9.D 10.A 11.B 12.C 13.B 14.A 15.A 16.B 17.A 18.D 19.B 20.C 21.A 22.C 23.B 24.C 25.A 26.C 27.D 28.C 29.A 30.D 31.C 32.B 33.A 34.A 35.C 36.D 37.A 38.B 39.C 40.A 41.C 42.D 43.D 44.B 45.B 46.C 47.C 48.D 49.A 50.C 51.D 52.B 53.C 54.D 55.B 56.C 57.B 58.C
二、多项选择题
1.CD 2.ABCD 3.BD 4.ABC 5.AB 6.ACD 7.ABC 8.ABCD 9.BC 10.ABCD 11.ABCD 12.ABC 13.ABC 14.AC 15.ABC 16.AB 17.BCD 18.BD 19.ABCD 20.ABC 21.AB 22.CD 23.ABC 24.ABCD 25.ABD 26.BD 27.ABC 28.ABC 29.ABCD 30.AC 31.ABD 32.ACD 33.ABCD 34.ACD 35.ABC 36.ABD 37.BCD 38.ABCD 39.ACD 40.BD 41.BC 42.ABCD 43.ABCD 44.ABD 45.ABCD 46.ABC 47.AB 48.ABCD 49.AD 50.ABCD 51.ABC 52.ABC 53.ABC 54.ABCD 55.ABC 56.ABC 57.AB 58.ACD 59.BD 60.BD 61.ABCD 62.ABD 63.BC 64.BCD 65.BCD
三、改错题
1,错,扣缴人不是征税主体.2,错,应无扣缴义务人.3,对，征管法实施细则第46条的规定：纳税人通过银行缴纳税款的，税务机关可以委托银行开具完税凭证.4,错,经税务机关责令限期申报,逾期仍末申报的.5,错,税务机关有权进行合理调整,应纳税的收入或所得额.6,错,根据37条,对末按照规定办理税务登记的从事生产、经营的纳税人以入临时从事经营的纳税人，由税务机关核定其应纳税额，责令缴纳；不缴纳的，税务机关可以扣押其商品、货物，不需县以上局长批准。７，错，罚款与欠税款同时的，税款优于罚款。８、错，处分不动产或大额资产。
９、错，５１条，纳税人超过应纳税额缴纳税款，纳税机关发现后应当立即退还。
１０、错，不包括欠税。（对，国家税务总局关于欠税追缴期限有关问题的批复国税函[2005]813号，按照《中华人民共和国税收征收管理法》（以下简称税收征管法）和其他税收法律、法规的规定，纳税人有依法缴纳税款的义务。纳税人欠缴税款的，税务机关应当依法追征，直至收缴入库，任何单位和个人不得豁免。税务机关追缴税款没有追征期的限制。
税收征管法第52条有关追征期限的规定，是指因税务机关或纳税人的责任造成未缴或少缴税款在一定期限内未发现的，超过此期限不再追征。纳税人已申报或税务机关已查处的欠缴税款，税务机关不受该条追征期规定的限制，应当依法无限期追缴税款。）
11、纳税人需要延期缴纳税款的，应当在申报期内提出申请。（错。在缴纳税款期限届满前。）
12、税务机关应当在收到申请延期缴纳税款报告之日起20日内作出批准或者不予批准的决定；不予批准的，从不予批准之日加收滞纳金。（错。从缴纳税款期限届满之日起。）
13、税收征管法中所说的完税证明，不包括扣缴义务人使用的扣（收）税凭证。（错。包括。）
14、完税凭证的式样及管理办法由国家税务总局制定。（对）
15、纳税人对税务机关采取征管法中所规定的方法核定的应纳税额有异议的，税务机关应该调整应纳税额。（错。纳税人应当提供相关证据，经税务机关认定后，调整应纳税额。）
16、纳税人有解散、撤消、破产情形的，其主管税务机关应当参加清算。（错。在清算前应当向其主管税务机关报告；未结清税款的，由其主管税务机关参加清算。）
17、承包人或者承租人只要具备以下条件，就应当就其生产、经营收入和所得纳税：有独立的生产经营权，才财务上独立核算，并定期向发包人或出租人上缴承包费或租金的。（错。法律法规另有规定的除外。）
18、纳税人与其关联企业未按照独立企业之间的业务往来支付价款、费用的，税务机关自该业务往来发生之日起3年内进行调整；有特殊情况的，可以自该业务往来发生之日起10年内进行调整。（错。自该业务往来发生的纳税起。）
19、税务机关对单价5000元以下的物品，不采取税收保全措施和强制执行措施。（错。其他生活用品。）
20、个人所扶养家属，是指与纳税人共同居住生活的配偶、直系亲属以及无自理能力并由纳税人扶养的其他亲属。（错。“无自理能力”改为“无生活来源”。）
四、案例分析题
（一）案例1 答案：本处理决定无效。根据《税收征管法》第15条规定：“企业及企业在外地设立的分支机构和从事生产、经营的场所，个体工商户和从事生产、经营的事业单位自领取营业执照之日起三十日内，持有关证件，向税务机关申报办理税务登记，税务机关审核后发给税务登记证件的规定。” 星星商店自2001年5月20日领取营业执照到2001年6月13日还不到30日,尚未违反上述规定，因此，税务所对其做出责令限期改正的处理决定是错误的。
（二）案例2 答案：
1、县税务局对补缴税款和加收滞纳金的复议申请不予受理；对处罚的复议申请应予受理。
(1)按照《税收征管法》第88条规定：纳税人、扣缴义务人、纳税担保人同税务机关在纳税上发生争议时，必须先依照税务机关的纳税决定缴纳或者解缴税款及滞纳金或者提供相应的担保，然后可以依法申请行政复议。该服装厂未缴清税款和滞纳金，县税务局不能受理复议申请。
(2)按照《税收征管法》第88条规定：当事人对税务机关的处罚决定、强制执行措施或者税收保全措施不服的，可以依法申请行政复议，也可以依法向人民法院起诉。由于该服装厂在法定的期限内提出复议申请，县税务局应当受理。
2、税务所在执法方面存在如下问题：
(1)执法主体不合格。《税收征管法》第74条规定：本法规定的行政处罚，罚款额在2000元以下的，可以由税务所决定。税务所对服装厂因偷税罚款3000元超越了执法权限，是越权行为。
(2)执法程序不合法。作出《税务行政处罚决定书》的时间不符合法律规定。国家税务总局《税务行政处罚听证实施办法》第40条规定，要求听证的当事人，应当在《税务行政处罚事项告知书》送达后3日内向税务机关书面提出听证；逾期不提出的，视为放弃听证权利。税务所7月19日送达《税务行政处罚事项告知书》，而7月21日就作出了《税务处理决定书》，听证告知的时间只有2天，不符合法定程序。(3)扣押服装厂的服装不符合法定程序。根据《税收征管法》第40条的规定，其一，税务机关采取强制执行措施时必须经县以上税务局(分局)局长批准，税务所没有经县税务局长批准对服装厂采取强制执行措施，是不符合法定程序的；其二，税务机关对罚款采取强制执行措施不合法。根据《税收征管法》第88条第3款规定：“当事人对税务机关的处罚决定逾期不申请行政复议也不向人民法院起诉、又不履行的，作出处罚决定的税务机关可以采取本法第40条规定的强制执行措施。”；而该服装厂在法定的期限内申请了行政复议，税务机关就不能对罚款采取强制执行措施。
（三）案例3 答案：城关征管局对该娱乐城的处罚程序合法。
《税收征管法》第62条规定：纳税人未按照规定的期限办理纳税申报和报送纳税资料的，或者扣缴义务人未按照规定的期限向税务机关报送代扣代缴、代收代缴税款报告表和有关资料的，由税务机关责令限期改正，可以处2000元以下的罚款；情节严重的，可以处2000元以上10000以下的罚款。依照这个规定，纳税人未经税务机关批准而到期未办理纳税申报的，税务机关应当责令其限期改正，也可以同时处以2000元以下的罚款，但责令限期改正并非是行政处罚的前提条件，而是同时适用的两种行政行为。
《行政处罚法》规定，对公民处以50元以下、对法人和其他组织处以1000元以下罚款的行政处罚可以适用简易程序。此案城关征管局当场对娱乐城作出罚款50元的决定可以适用简易程序，因此，从这一方面来看，城关征管局作出的处罚决定程序也是合法的。
第三篇：征管法及实施细则试题
征管法及实施细则复习题
一、单项选择题
1、新《征管法》已由中华人民共和国第九届全国人民代表大会常务委员会第二十一次会议于（）修订通过。Ａ． ２００１年２月１日 Ｂ． ２００１年３月１５日Ｃ． ２００１年４月２８日 Ｄ． ２００１年５月１日
答案Ｃ
2、（）规定负有代扣代缴、代收代缴税款义务的单位和个人为扣缴义务人。Ａ． 法律、行政法规 Ｂ． 国家税务总局Ｃ． 省级税务机关 Ｄ． 主管税务机关 答案Ａ
3、从事生产、经营的纳税人，税务登记内容发生变化的，自工商行政管理机关办理变更登记之日起（）日内或者在向工商行政管理机关申请办理注销登记之前，持有关证件向税务机关申报办理变更或者注销税务登记。Ａ． １０ Ｂ．１５ Ｃ． ３０ Ｄ．６０
答案Ｃ
4、发票的管理办法由（）规定。
Ａ．国务院
Ｂ．财政部 Ｃ．国家税务总局 Ｄ．省、自治区、直辖市国家税务局、地方税务局
答案Ａ
5、法律、行政法规规定负有代扣代缴、代收代缴税款义务的单位和个人称为（）。Ａ． 纳税人 Ｂ． 代扣代缴税款义务人Ｃ． 代收代缴税款义务人 Ｄ． 扣缴义务人
答案Ｄ
6、从事生产、经营的纳税人应当按照国家有关规定，持税务登记证件，在银行或者其他金融机构开立基本存款账户和其他存款账户，并将其 账号向税务机关报告。
Ａ．基本存款 Ｂ．一般存款Ｃ．临时存款 Ｄ．全部
答案Ｄ
7、（）应当按照国家有关规定，持税务登记证件，在银行或者其他金融机构开立基本存款账户和其他存款账户，并将其全部账号向税务机关报告。
Ａ．纳税人 Ｂ．扣缴义务人
Ｃ．纳税人和扣缴义务人 Ｄ．从事生产、经营的纳税人
答案Ｄ
8、银行和其他金融机构应当在从事生产、经营的纳税人的账户中登录税务登记证件号码，并在税务登记证件中登录从事生产、经营的纳税人的（）。
Ａ．征管编码 Ｂ．经营地址 Ｃ．税务登记证件号码 Ｄ．账户账号
答案Ｄ
9、某企业２００１年３月份（税款所属期）应纳税额８万元，按规定应在４月１０日前缴纳，但由于种种原因直到５月１０日才缴纳，该纳税人实际应缴纳税款和滞纳金应为（）元。
Ａ．８００００ Ｂ．８４８００ Ｃ．８１２００ Ｄ．８３６００
答案Ｄ
10、企业或者外国企业在中国境内设立的从事生产、经营的机构、场所与其关联企业之间的业务往来，应当按照（）收取或者支付价款、费用。
Ａ．独立企业之间的业务往来 Ｂ．内部机构之间的业务往来Ｃ．上下级之间的业务往来 Ｄ．上级主管部门的规定
答案Ａ
11、纳税人超过应纳税额缴纳的税款，税务机关发现后应当立即退还；纳税人自结算缴纳税款之日起（）内发现的，可以向税务机关要求退还多缴的税款并加算银行同期利息，税务机关及时查实后应当立即退还。
Ａ．１年 Ｂ．３年
Ｃ．５年 Ｄ．任何一年
答案Ｂ
12、（）属税收保全措施。
Ａ．书面通知纳税人开户银行或者其他金融机构扣缴相当于税款的存款
Ｂ．变卖纳税人的商品、货物或者其他财产抵缴税款Ｃ．书面通知纳税人开户银行或者其他金融机构冻结纳税人的金额相当于应纳税款的存款 Ｄ．拍卖纳税人的金额相当于应纳税款的商品，货物或者其他财产以抵缴税款
答案Ｃ
13、因税务机关的责任，致使纳税人、扣缴义务人未缴或者少缴税款的，税务机关在（）内可以要求纳税人、扣缴义务人补缴税款，滞纳金（）加收。
Ａ．三年，可以 Ｂ．三年，不得 Ｃ．五年，不得 Ｄ．十年，可以
答案Ｂ
14、纳税人应当设置但未设置账簿的，税务机关有权（）。
Ａ．核定其应纳税额 Ｂ．规定其财务核算方式 Ｃ．确定其会计制度 Ｄ．指定某会计师事务所为其建账
答案Ａ
15、扣缴义务人依照法律、行政法规的规定履行代扣、代收税款的义务，税务机关（）扣缴义务人代扣、代收手续费。
Ａ．按照规定付给 Ｂ．不必付给
Ｃ．视情况适当付给 Ｄ．可以付给
答案Ａ
16、２００１年６月，某公司因财务人员调动进行账目清理时发现有两笔收入用错了税率，多缴了税款，一笔系１９９５年１月的，另一笔系１９９９年５月的，马上向税务机关提出退税。根据征管法规定，（）退还。Ａ．１９９５年和１９９９年的多缴税款均可Ｂ．１９９９年的多缴税款可以退税，１９９５年的不可以 Ｃ．１９９５年的多缴税款可以退税，１９９９年的不可以Ｄ．１９９５年和１９９９年的多缴税款均不可以
答案Ｂ
17、纳税人欠缴税款，同时又被行政机关决定处以罚款、没收违法所得的（）。Ａ．税收优先于罚款、没收违法所得 Ｂ．罚款优先于税收、没收违法所得
Ｃ．没收违法所得优先于税收、罚款 Ｄ．罚款、没收违法所得优先于税收
答案Ａ
18、纳税人因有特殊困难，不能按期缴纳税款的，经（）批准，可以延期缴纳税款。Ａ．税务所 Ｂ．征管分局
Ｃ．县以上税务局（分局）Ｄ．省级税务局
答案Ｄ
19、税务所下列哪些项目，须报经县级税务机关批准（）
Ａ．缓缴税款 Ｂ．二千元以上罚款Ｃ．延期申报 Ｄ．申报方式的确定
答案Ｂ
20、非从事生产、经营的纳税人办理税务登记的范围和办法，由（）规定。Ａ．征管法 Ｂ．主管税务机关Ｃ．国务院 Ｄ．国家税务总局
答案Ｃ
21、欠缴税款的纳税人（），对国家税收造成损失的，税务机关可以行使代位权。
Ａ．怠于行使到期债权Ｂ．放弃到期债权Ｃ．无偿转让财产Ｄ．以明显不合理的低价转让财产而受让人知道该情形
答案Ａ
22、税务机关在采取税收保全措施时（）不在保全措施的范围之内。
Ａ．高档消费品 Ｂ．易腐烂的商品Ｃ．个人及其所扶养家属维持生活必需的住房和用品 Ｄ．金银首饰
答案Ｃ
23、纳税人欠缴的税款发生在纳税人以其财产设定抵押、质押或者纳税人的财产被留置之前的（）。Ａ．抵押权应当先于税收、质权、留置权执行Ｂ．税收应当先于抵押权、质权、留置权执行Ｃ．质权应当先于抵押权、税收、留置权执行 Ｄ．留置权应当先于抵押权、质权、税收执行
答案Ｂ
24、对审计机关依法查出的税收违法行为，（）应当依法将应收的税款、滞纳金按照税款入库预算级次缴入国库。
Ａ．审计机关 Ｂ．财政机关
Ｃ．税务机关 Ｄ．人民法院
答案Ｃ
25、纳税人自（）之日起三年内发现多缴税款的，可以向税务机关要求退还多缴的税款。Ａ．结算缴纳税款 Ｂ．会计记账 Ｃ．办理纳税申报 Ｄ．计算应纳税款
答案Ａ
26、税务机关查询从事生产、经营的纳税人、扣缴义务人在银行或者其他金融机构的存款账户，须经（）批准。
Ａ．开户银行负责人Ｂ．设区的市、自治州以上税务局（分局）局长Ｃ．县以上税务局 分局局长Ｄ．银行县、市支行或者市分行负责人
答案Ｃ
27、下列检查中，超越《征管法》所赋予税务机关权限的是（）。
Ａ． 到车站检查纳税人托运应纳税货物的有关单据 Ｂ． 到机场检查纳税人托运应纳税商品的有关单据Ｃ． 到答案Ｄ
28、纳税人有（）的税务违法行为，经税务机关提请，由工商行政管理机关吊销其营业执照。
Ａ．未在规定期限内申请办理税务登记 Ｂ．未按规定使用税务登记证Ｃ．不办理税务登记，经税务机关责令限 邮政企业检查纳税人邮寄应纳税货物的有关凭证Ｄ． 上路检查纳税人所运输的应纳税商品、货物
期改正，逾期仍不改正Ｄ．伪造税务登记证件
答案Ｃ
29、对未按规定设置、保管账簿的纳税人，税务机关（）。
Ａ． 应责令限期改正，可以处２０００元以下罚款 Ｂ． 应责令限期改正，并处２０００元以下罚款Ｃ．应责答案Ａ
30、纳税人未按规定安装、使用税控装置的，税务机关（）。
Ａ．责令限期改正，处２０００元以上５０００元以下罚款Ｂ．责令限期改正，逾期不改正的，处２０００元以答案Ｄ
31、纳税人未按规定的期限办理纳税申报和报送纳税资料，情节严重的，税务机关可以处（）的罚款。
Ａ．２０００元以下 Ｂ．２０００元以上５０００元以下 Ｃ．２０００元以上１００００元以下 Ｄ．１００００元以上
答案Ｃ
32、对未按照规定期限报送代扣代缴税款报告表和有关资料的扣缴义务人追究违法责任时，税务机关应（）。
Ａ．责令限期改正，逾期不改正的，处２０００元以下罚款 Ｂ．责令限期改正，可以处２０００元以下罚款 Ｃ．责令限期改正，处２０００元以上１００００元以下罚款 Ｄ．责令限期改正，处２０００元以上５０００元以下罚款
答案Ｂ
33、纳税人２０００发生的不延续的偷税行为，适用（）的罚款规定。答案Ａ
34、对罚款额在二千元以下的税务行政处罚，可以由（）作出决定。
Ａ．税务所 Ｂ．税款代征单位 Ｃ．稽查局检查科 Ｄ．稽查局审理科
答案Ａ
35、下列论述中正确的是（）。
Ａ．对未按规定办理税务登记的纳税人，税务机关应责令改正，不能处以罚款
Ｂ．对未按规定保管代扣代缴税款账簿且情节严重的扣缴义务人，税务机关应处２００ ０至１００００元的罚款。Ｃ．未按规定办理税务登记，经税务机关责令改正，逾期仍不改正，经税务机关提请，由工商行政机关吊销其营业执照。Ｄ．对不按规定使用税务登记证的纳税人，处以２０００元以下罚款。
答案Ｃ
36、某单位在进行纳税申报时，编造了虚假的计税依据，但未造成偷税后果，对此，税务机关（）。
Ａ．应责令限期改正，不得实施行政处罚 Ｂ．责令限期改正，并处２０００元以下罚款 答案Ｄ
37、个体饮食户李某于２００１年５月开始营业，２００１年７月税务部门在漏征漏管户清查中发现李某未申报纳税，对此，税务机关应（）。
Ａ．追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金，并处不缴或者少缴的税款百分之五十以上五倍以下的罚款 Ｂ．对其以偷税论处 Ｃ．追缴税款、滞纳金 Ｄ．责令限期办理纳税申报手续，并处２０００元以上１００００元以下的罚款
答案Ａ
38、扣缴义务人不按规定扣缴税款，造成税款流失的，税务机关应（）。
Ａ．向扣缴义务人追缴应扣未扣税款 Ｂ．向纳税人追缴税款，对扣缴义务人处应扣未扣税款百分之五十以上三倍以下的罚款 Ｃ．向扣缴义务人追缴税款，并处少缴税款一倍以上五倍以下的罚款 Ｄ．向纳税人追缴税款，对扣缴义务人处未扣税款百分之五十以上五倍以下的罚款
答案Ｂ
39、扣缴义务人应收而不收税款的，税务机关对扣缴义务人处以（）的罚款。
Ａ．２０００元以下
Ｂ．１００００元以下 Ｃ．未收税款百分之五十以上三倍以下
Ｄ．未收税款三倍以下
答案Ｃ
40、对扣缴义务人拒绝或阻挠税务机关对其实施检查，税务机关应（）。
Ａ．责令改正，并按规定实施行政处罚 Ｂ．移送公安机关按治安管理条例处理
Ｃ．采取税收强制执行措施 Ｄ．按抗税的相关规定处理
答案Ａ 令限期改正，处２０００元以上罚款Ｄ．应责令限期改正，处２０００元以上１００００元以下的罚款
下罚款Ｃ．责令限期改正，处２０００元以上罚款Ｄ．责令限期改正，可以处２０００元以下罚款
Ａ．五倍以下 Ｂ．一倍以上五倍以下
Ｃ．百分之五十以上五倍以下 Ｄ． 百分之二十以上五倍以下
Ｃ．责令限期改正，并处１００００元以下罚款 Ｄ．责令限期改正，并处５００００元以下罚款
41、扣缴义务人的开户银行在接到税务机关扣缴税款的书面通知后，帮助其转移存款，造成国家税款流失的，对开户银行直接负责的主管人员和其它直接责任人员，处（）的罚款。Ａ．１０００元以下 Ｂ．１０００元以上５０００元以下 Ｃ．１０００元以上１００００元以下 Ｄ．２０００元以上１００００元以下
答案Ｃ
42、税收征管法规定 对违反税收法律、行政法规的行为，在（）内未被发现的，将不再给予行政处罚。
Ａ．一年 Ｂ．二年 Ｃ．三年 Ｄ．五年
答案Ｄ
43、纳税人、扣缴义务人、纳税担保人同税务机关在纳税上发生争议时 必须先按税务机关的纳税决定缴纳税款及滞纳金或者提供相应的担保 然后可以在收到税务机关填发的缴款凭证或办妥担保手续之日起（）内向上一级税务机关申请复议。
Ａ．１０日 Ｂ．１５日 Ｃ．３０日 Ｄ．６０日
答案Ｄ
44、当事人对税务机关的行政处罚决定逾期不申请复议也不向人民法院起诉、又不履行的 作出处罚决定的税务机关（）。
Ａ．只能申请人民法院强制执行 Ｂ．可依法采取强制执行措施，也可申请人民法院强制执行 Ｃ．可依法采取税收保全措施 Ｄ．应移送公安机关处理
答案Ｂ
45、税务人员进行税务检查时，必须出示（），否则纳税人、扣缴义务人及其他当事人有权拒绝接受检查。答案Ｂ
46、纳税人对税务机关作出的（）不服的，可以直接向人民法院起诉。
Ａ．补缴税款的行为 Ｂ．加收滞纳金的行为 Ｃ．税务行政处罚决定 Ｄ．征收税款的行为
答案Ｃ
47、下列叙述符合《征管法》的是（）。
Ａ． 对涉嫌涉税犯罪的纳税人，经税务机关负责人批准，可不移送司法机关处理 Ｂ． 对利用职务便利，索取纳税人财物的税务人员，应追究刑事责任 Ｃ． 对滥用职权，故意刁难纳税人的税务人员，调离税收工作岗位，并依法给予行政处 分 Ｄ．税务机关应将涉税罚没收入上交同级财政
答案Ｃ
48、（）的征收管理规定适用《征管法》。
Ａ．关税 Ｂ．契税
Ｃ．耕地占用税 Ｄ．土地增值税
答案Ｄ
49、除法律另有规定的外，税务机关征收税款，税收优先于（）。
Ａ．无担保债权 Ｂ．抵押权
Ｃ．质权 Ｄ．留置权
答案：Ａ
50、当欠缴税款的纳税人因怠于行使到期债权，对国家税收造成损害的，税务机关可以依照合同法的有关规定行使（）。
Ａ．抵押权 Ｂ．留置权 Ｃ．代位权 Ｄ．撤销权
答案：Ｃ
51、当欠缴税款的纳税人无偿转让财产，对国家税收造成损害的，税务机关可以依照合同法的有关规定行使（）。
Ａ．抵押权 Ｂ．留置权 Ｃ．代位权 Ｄ．撤销权
答案：Ｄ
52、扣缴义务人应扣未扣税款的行为既有发生在２００１年４月３０日之前，也有发生在２００１年５月１日以后的，应对（）应扣未扣税款的行为处以罚款。
Ａ．发生在２００１年４月３０日之前的 Ｂ．发生在２００１年５月１日以后的Ｃ．发生在２００１年４月２８日以后的 Ｄ．所有
答案：Ｂ
53、从事生产、经营的纳税人在（）时，应当持税务登记证。
Ａ．到工商管理机关办理工商注册登记 Ｂ．到公安户藉管理部门办理户口登记 Ｃ．到银行开立基本存款账户和其他存款账户 Ｄ．到税务机关进行纳税咨询
答案：Ｃ
54、税务机关应当对纳税人（）的情况定期予以公告。
Ａ．生产经营 Ｂ．财务状况 Ｃ．应交税金 Ｄ．欠缴税款
答案：Ｄ
55、（）因有特殊困难，不能按期缴纳税款的，经省、自治区、直辖市国家税务局、地方税务局批准，可以延期缴纳税款，但是最长不得超过三个月。Ａ．工作证件 Ｂ．税务检查证和税务检查通知书
Ｃ．单位介绍信 Ｄ．能证明税务人员身份的有效证件
Ａ．从事生产经营的纳税人 Ｂ．纳税人 Ｃ．纳税人和扣缴义务人 Ｄ．纳税人和其他税务当事人
答案：Ｂ
56、《征管法》规定，纳税人有欠税情形而以其财产设定抵押、质押的，应当向抵押权人、质权人说明（）情况。
Ａ．盈亏 Ｂ．产品购销 Ｃ．欠税 Ｄ．资金流转
答案：Ｃ
57、从事生产、经营的纳税人、扣缴义务人有税收违法行为，拒不接受税务机关处理的，税务机关可以收缴其（）。
Ａ．税务登记证 Ｂ．发票 Ｃ．营业执照 Ｄ．办税员证
答案Ｂ
58、《征管法》第八十六条规定：违反税收法律、行政法规应当给予行政处罚的行为，在 五年内未被发现的，不再给予行政处罚。这里规定的期限，从违法行为发生之日起计算；如果违法行为有连续或继续状态的，从（）之日起计算。
Ａ．违法行为发生 Ｂ．违法行为查处 Ｃ．违法行为终了 Ｄ．违法行为开始
答案：Ｃ 改错题
1、税务机关、税务人员、扣缴义务人都是征管法中说的征收主体。（）1,错,扣缴人不是征税主体.2、纳税人、扣缴义务人因有特殊困难，不能按期缴纳税款的，经省、自治区、直辖市国家税务局、地方税务局批准，可以延期缴纳税款，但是最长不得超过三个月。（）2,错,应无扣缴义务人.3、纳税人通过银行缴纳税款的，如要求银行开具完税凭证，银行应当开具。（）3,对，征管法实施细则第46条的规定：纳税人通过银行缴纳税款的，税务机关可以委托银行开具完税凭证.4、纳税人有如下情形的，税务机关有权核定其应纳税额：发生纳税义务，未按规定的期限办理纳税申报的。（）4,错,经税务机关责令限期申报,逾期仍末申报的.5、关联企业之间不按照独立企业之间的业务往来收取或者支付价款、费用，而减少其应纳税的收入或所得额的，税务机关有权调整其应纳税额。（）5,错,税务机关有权进行合理调整,应纳税的收入或所得额.6、某个体户在税务机关开具外出经营税收管理证明单后，到临县开展经营活动，但未向当地税务机关进行报验登记。当地税务机关于是核定其应纳税额，责令缴纳；该个体户未缴纳，于是，当地税务机关在未经县局局长批准的情况下扣押了该个体户的商品。应该说，当地税务机关的做法是不符合征管法的。（）6,错,根据37条,对末按照规定办理税务登记的从事生产、经营的纳税人以入临时从事经营的纳税人，由税务机
7、某纳税人2005年3月份被工商局处以罚款8000元。2005年4月份欠缴税款10000元。罚款和税款都未缴纳。应该说：在这种情况下，税款是优先于罚款的。（）７，错，罚款与欠税款同时的，税款优于罚款。
8、欠缴税款数额较大的纳税人在处分其大额不动产之前，应当向税务机关报告。（）８、错，处分不动产或大额资产。
9、税务机关2005年5月份在对某纳税人的纳税检查中发现，该纳税人2000年7月份多缴了税款5000元。因为已经超过三年，所以，按照征管法规定，此笔税款不应当再办理退还手续。（）９、错，５１条，纳税人超过应纳税额缴纳税款，纳税机关发现后应当立即退还。
10、对偷税、抗税、骗税、欠税的，税务机关追征其未缴或少缴的税款、滞纳金或者骗取的税款，不受年限限制。（）
关核定其应纳税额，责令缴纳；不缴纳的，税务机关可以扣押其商品、货物，不需县以上局长批准。
１０、错，不包括欠税。（对，国家税务总局关于欠税追缴期限有关问题的批复国税函[2005]813号，按照《中华人民共和国税收征收管理法》（以下简称税收征管法）和其他税收法律、法规的规定，纳税人有依法缴纳税款的义务。纳税人欠缴税款的，税务机关应当依法追征，直至收缴入库，任何单位和个人不得豁免。税务机关追缴税款没有追征期的限制。
税收征管法第52条有关追征期限的规定，是指因税务机关或纳税人的责任造成未缴或少缴税款在一定期限内未发现的，超过此期限不再追征。纳税人已申报或税务机关已查处的欠缴税款，税务机关不受该条追征期规定的限制，应当依法无限期追缴税款。）
11、纳税人需要延期缴纳税款的，应当在申报期内提出申请。（错。在缴纳税款期限届满前。）
12、税务机关应当在收到申请延期缴纳税款报告之日起20日内作出批准或者不予批准的决定；不予批准的，从不予批准之日加收滞纳金。（错。从缴纳税款期限届满之日起。）
13、税收征管法中所说的完税证明，不包括扣缴义务人使用的扣（收）税凭证。（错。包括。）
14、完税凭证的式样及管理办法由国家税务总局制定。（对）
15、纳税人对税务机关采取征管法中所规定的方法核定的应纳税额有异议的，税务机关应该调整应纳税额。（错。纳税人应当提供相关证据，经税务机关认定后，调整应纳税额。）
16、纳税人有解散、撤消、破产情形的，其主管税务机关应当参加清算。（错。在清算前应当向其主管税务机关报告；未结清税款的，由其主管税务机关参加清算。）
17、承包人或者承租人只要具备以下条件，就应当就其生产、经营收入和所得纳税：有独立的生产经营权，才财务上独立核算，并定期向发包人或出租人上缴承包费或租金的。（错。法律法规另有规定的除外。）
18、纳税人与其关联企业未按照独立企业之间的业务往来支付价款、费用的，税务机关自该业务往来发生之日起3年内进行调整；有特殊情况的，可以自该业务往来发生之日起10年内进行调整。（错。自该业务往来发生的纳税起。）
19、税务机关对单价5000元以下的物品，不采取税收保全措施和强制执行措施。（错。其他生活用品。）20、个人所扶养家属，是指与纳税人共同居住生活的配偶、直系亲属以及无自理能力并由纳税人扶养的其他亲属。（错。“无自理能力”改为“无生活来源”。）
全国税务系统深化税收征管改革工作练习题及答案 多选题：
一、各级税务机关积极探索，大胆实践，实施了一系列加强管理的新方法、新举措。主要是：（）答案：ABＣD A．深入推进依法行政，坚持依法征管，税收执法的规范化水平不断提高；高度重视纳税服务工作，征纳双方法律地位平等、纳税服务与税收征管共同构成税务部门核心业务等理念逐步深入人心，减轻纳税人负担、维护纳税人合法权益等工作深入推进，纳税人对税务部门的满意度不断提升；
B．积极探索以风险管理为导向按纳税人规模、行业等实施分类管理，摸索同类税源的管理规律，不断提高管理的针对性和实效性；实施大企业税收专业化管理试点，建立定点联系企业制度，探索开展大企业风险防控和个性化服务的新路子；
Ｃ．切实加强国际税收管理和反避税工作，努力维护国家税收权益；开展税务稽查管理方式改革，优化稽查资源配置，严厉打击涉税违法行为，不断提高稽查工作的针对性和实效性；D．大力深化信息管税，初步搭建税源监控分析平台，开发应用行业风险模型，推进与相关部门的信息共享，提升信息应用能力，创新发票管理方式，加快由以票控税向信息管税转变，信息化对税收征管工作发挥了不可替代的重要作用；有效整合资源，加强对税收执法行为的监督，权力运行更加规范。
二、构建现代化税收征管体系，必须遵循以下基本原则。（）答案：ABＣD A．坚持依法行政。B．坚持诚信服务。C．坚持科学效能。D．坚持监督制约。
三、构建现代化税收征管体系的目标是全面提高税收征管的质量和效率，具体来说就是要努力“两提高、两降低”，即（）答案：AＣ
A．提高税法遵从度和纳税人满意度B．提高依法行政和纳税人诚信纳税C．降低税收流失率和征纳成本D．降低执法风险和廉政风险
四、深化税收征管改革，构建现代化税收征管体系，重点是要不断开拓创新，努力加强三项建设，即（）AＣD A．要加强税收管理信息化建设B．要做好执法监督体系建设C．要加强税收征管法律制度建设D．要加强税务组织体系建设
五、税收风险分析监控对于提供风险管理指引、提高税源管理的针对性具有十分重要的意义，要重点做好几方面工作。（）答案：ABＣD
A．要以数据信息的采集和应用为重点，切实做好税收风险分析监控工作。
B．要改进风险分析手段，充分利用集中的信息资源，完善风险分析指标体系，依托行业税收风险模型等分析工具，对税源状况进行全方位、多角度分析，不断提高税收风险分析能力。C．要加强风险分析应用，对纳税人涉税信息进行综合比对分析，及时发现风险点，并进行风险等级排序，将风险应对任务推送至相关部门。
D．风险应对部门要按规定及时反馈任务完成情况和改进建议，分析监控部门要对风险应对结果进行监督控制和绩效评价。
六、纳税评估是税收征管的重要程序，也是风险应对的重要方法，主要运用柔性手段，帮助纳税人消除税收风险，提高税法遵从度。（）答案：ABＣD
A．要规范纳税评估程序，认真做好案头审核、实地审核等工作。确认风险点的，应调整申报，由纳税人依法补缴税款和滞纳金；有偷逃骗税嫌疑的，移交税务稽查部门处理。
B．评估过程中要充分利用掌握的信息，提高案头审核水平。要加强与纳税人的沟通约谈，深入核实有关情况。开展评估工作必要时可以下户实地审核。
C．要改进纳税评估方法，逐步健全评估模型，细化指标体系，深入研究相关税种之间的关联关系，对纳税人申报信息及相关涉税信息开展同行业税负比对等综合评估工作，有效排查风险点。
D．要加强对纳税评估工作的监督制约，实行纳税评估各环节职责及工作人员的相互分离，既不得随意评估，也不得随意终止评估。
第四篇：征管法试题
税收征管法及实施细则考试试题 一.单项选择题（15分）
当事人逾期不缴纳罚款的，行政机关可以按照《处罚罚》的规定，每日按罚款额的（）加处罚款。A.2％ B.3％ C.1倍 D.5倍
对审计机关、财政机关依法进行的审计、检查，下列说法正确的是：A.财政、审计对税务机关的税收违法行为作出的决定，税务机关应当税收法律法规的规定执行
B.税务机关应当按照税收法律、行政法规的规定，将财政、审计检查出的税款、滞纳金征收入库
C.财政、审计机关发现纳税人、扣缴义务人有税收违法行为的，主管税务机关应当根据有关机关的决定、意见书执行
D.财政、审计可以将其检查出的税款、滞纳金征收入库，但是应该按照税收法律、法规的规定执行
对于纳税人、扣缴义务人编造虚假计税依据的，（）
A.由税务机关责令限期改正，处二千元以上一万元以下的罚款
B.由税务机关责令限期改正，逾期不改的，处二千元以上一万元以下的罚款
C.由税务机关责令限期改正，并处五万元以下的罚款
征管法第64条第一款
D.由税务机关责令限期改正，逾期不改的，处五万元以下的罚款
文天电器公司由于运用公式错误而在去年多缴了增值税，关于是否退还税款，下列说法中正确的是： A.税务机关发现纳税人多缴税款的，应当自发现之日起30日查实并办理退还手续；
B.税务机关发现纳税人多缴税款的，退还税款时，不加算多缴税款的银行利息； 税务机关发现的，不加算利息，纳税人发现的，可以要求退还利息
C.纳税人发现多缴税款，要求退还的，税务机关应自接到纳税人退还申请之日起10日内办理退还手续； 30日
D.加算银行同期存款利息的多缴税款退税，是指依法预缴税款形成的结算退税、出口退税和各种减免退税。不包括
对企事业单位的承包经营、承租经营所得应纳的税款，按年计算，由纳税义务人在终了后日内缴入国 库，并向税务机关报送纳税申报表。A.10 B.20 C.30 D.45
李某因不服市国税局行政处罚决定向法院提起诉讼。诉讼过程中，国税局撤销了原处罚决定，高某遂向法院申请撤诉，法院作出准予撤诉的裁定。两天以后，市国税局又以同一事实和理由作出了与原来相同的处罚决定，高某应当如何处理? A.重新起诉；
B.申请再审，请求法院撤销原准予撤诉的裁定 ； C.撤回撤诉申请，请求法院恢复诉讼，继续审理本案 ；
D.对法院所作的撤诉裁定提出上诉。
二.多项选择题（20分）以下各题中，至少有两个答案是正确的，请将你认为正确的答案序号填写在题前的括号中，每题2分，共计20分，多选、少选、错选、不选均不得分。
、张天九是未办理税务登记的个体工商户，在税务检查中发现张在2002年9月应纳税款4万元。由于该公司未申报交纳税款，于是税务机关在10月11日就向其送达了《催缴税款通知书》，责令其15日内缴纳上述税款。至10月31日，该公司仍未缴税款，一般情况下，税务机关应（）。
A.责令张天九提供纳税担保;
B.可以扣押张某正在销售的电器商品等；
C.直接查封张某正在销售的电器商品等； D.对张天九处以罚款
、根据《税收征收管理法》规定，对于非法印制发票的纳税人，税务机关可以（）。
A.由税务机关销毁非法印制的发票 B.由税务机关停供发票
C.由税务机关吊销税务登记证 D.由税务机关没收违法所得
E.由税务机关并处罚款、一般而言，税务机关可在（）情况下，要求纳税人其提供纳税担保。
A.纳税人因有特殊困难，不能按期缴纳税款的；
B.纳税人有逃避纳税义务的行为，并在限期缴纳税款的期限内有明显转移其应纳税商品的迹象；
C.欠缴税款的纳税人或者他的法定代表人需要出境的；
D.纳税人同税务机关在纳税上发生争议时，需申请行政复议的、税收征管法及其实施细则所称账簿，是指总账、明细账、日记账以及其他辅助性账簿。（）应当采用订本 式。A.总账
B.明细账 C.日记账
D.其他辅助性账簿、对于纳税人的减税、免税，下列表述中，正确的表述有（）。
A.纳税人享受减税、免税必须依照法律、行政法规的规定书面申请
可以 B.减税、免税的申请必须经法律、行政法规规定的减税、免税审查批准机关审批
C.地方各级人民政-府作出的减税、免税决定一律无效
D.享受减税、免税的纳税人应当自减税、免税期满的次日起恢复纳税 三判断是非题（20分）判断下列各题的正确与错误，并将答案填写在题前的括号中，如果你认为正确，则写上“√ ”，如果你认为错误则写上“×”，每题1分，共计20分。、纳税义务通常由税收的有关程序法作出明确规定后，经征税主体对其确认后才能履行。、凡依法由税务机关征收的各种税费征收管理，均适用《税收征管法》及其实施细则。、从事生产、经营的纳税人应当将在银行或者其他金融机构开立的基本存款帐号向税务机关报告登记，但其非基本帐户（例如不能提取现金繁荣结算帐户）就不一定向税务机关报告登记。、固定业户外出经营的，也应携带税务登记证副本或税务机关发给的其他有关证件，亮证经营，并接受税务机关的查验。、税务登记表中的内容发生变化，且税务登记证的内容发生变化的，办理变更税务登记，不换发税务登记证件。、省级政-府不得作出同税收法律相抵触的决定，但可根据本省实际情况，决定在本省内适当变通执行税收行政法规。
错)
7、纳税人、扣缴义务人如果使用已经税务机关批准的计算机系统记账，并能够准确核算财务成果的，经过税务机关批准，可以不再建立总账等纸质账簿。、纳税申报是纳税人在发生纳税义务后按照税法规定的期限和内容向主管税务机关提交有关纳税书面报告的法律行为。、如果纳税人未及时查询延期申报申请批复结果造成的申报逾期、税款滞纳的，不承担相应责任。、税收征管中对于不可抗力导致纳税人无法及时纳税的，可以申请办理延期纳税，其中“不可抗力”是指纳税人自己无法预见、无法避免、无法克服的自然灾害或者经济困难。
(对、当纳税人既有应退税款又有欠缴税款的，税务机关可以将应退税款和利息先抵扣欠缴税款；抵扣后有余额的，退还纳税人。(对
2、违法行为轻微并及时纠正，没有造成危害后果的，不予行政处罚。
(错
3、某淮海实业总总资产为1000万，资产重组时实际欠税100万元，资产重组已经分立成淮华贸易公司和海华贸易公司，淮华贸易公司分得资产800万，海华贸易公司分得资产200万。则税务机关在追缴欠税时，淮华贸易公司最多应承担清偿欠税80万的义务，其余应当向海华贸易公司追缴。、《税收征管法》要求所有企业、事业单位均应当按照国家有关规定，持税务登记证件，在银行或者其他金融机构开立存款账户，并将其全部账号向税务机关报告。、银行和其他金融机构应当在从事生产、经营的纳税人的帐户中登录税务登记证件号码，并将有关纳税人的银行帐号主动向税务机关提交书面报告。、税务人员不得索贿、徇私舞弊、玩忽职守、不征或少征应征税款；不得滥用职权多征税款或者故意刁难纳税人和扣缴义务人。、纳税人欠缴应纳税款，采取转移或者隐匿财产的手段，妨碍税务机关追缴欠缴的税款的，由税务机关追缴欠缴的税款、滞纳金，并处欠缴税款百分之五十以上五倍以下的罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任。、纳税人不办理税务登记的，由税务机关责令限期改正；逾期不改正的，经税务机关提请，由工商行政管理机关吊销其营业执照。、纳税人、扣缴义务人逃避、拒绝或者以其他方式阻挠税务机关检查的，由税务机关责令改正，可以处一万元以下的罚款；情节严重的，处一万元以上五万以下的罚款。、对于拒不缴纳罚款的纳税人，各级税务机关有权采取停付扣封的税收保全措施。
四简答题（7分）
简述征管法及实施细则对清缴欠税作了哪些规定？
五分析案例并选择正确答案（18分）
分析以下案例，并将答案序号写在题目前的括号中（单项或者多项选择）。
（一）雅安县某一般纳税人办理开业登记以来一直未申报纳税。针对该纳税人一直未办理纳税申报的事实，雅安县税务局稽查局在履行有规定的税务稽查手续后对其进行了税务稽查，经过检查确认，该企业上偷税40000元，在履行了规定的听证手续后，按照有关法规分别下达了《税务处理决定书》和《行政处罚决定书》，责令其补缴税款和滞纳金，并对其作罚款一倍处理，在责令交纳的期间内，发现纳税人有转移财产的嫌疑，于是税务机关采取了税收保全措施和税收强制措施。针对以上情况，回答以下问题：（）1.针对纳税人的未进行纳税申报行为，税务机关可以采取的行政措施是（）（2分）
责令纳税人限期改正，并处2000元以下罚款
责令纳税人限期改正，逾期不改的，处2000元以下罚款
经过税务机关通知申报，纳税人仍不申报，属于违反一般税务管理规定的行为
经过税务机关通知申报，纳税人仍不申报，属于偷税行为。
（）2.案中所说的“税务稽查手续”，是指税务检查人员应当遵守的有关规定，这些规定是指（2分）
出示税务检查证
应当至少两人实施税务检查
应当在检查前下达《税务检查通知书》 由县以上税务机关开具介绍信.（）3.本案件中所说的“税收保全”，是指税务机关可能采取的下列措施。（2分）
税务稽查机关责成纳税人提供纳税担保；
责成纳税人提供纳税担保，须经县以上税务局长批准；
如果纳税人未提供纳税担保，经县税务稽查局局长批准，可扣押纳税人的商品、财产和货物；
扣押纳税人的商品、财产和货物，须经县税务局局长批准；（分））4.针对本案所说的“税收强制”，下列说法中，（）是正确的。（2强制执行的财产价值应当相当于税款部分的价值，其滞纳金可以同时执行； 税务机关可对纳税担保人的担保财产强制执行； 强制执行应当经过地市以上税务局长批准； 税务机关可自己执行，也可以申请人民法院执行；
（二）2003年6月6日，某县国税局稽查局派税务干部小李和协税员吴全两人在下午身作便服来到裕伦纺织有限责任公司，见到了平时比较熟悉的该公司经理洪山，小李在出示税务检查证后开始税务稽查。
经查，裕伦纺织有限责任公司2002通过虚列支出少缴增值税15500元。6月7日，县国税局向裕伦纺织有限责任公司送达《税务违章通知书》，对公司拟罚款3倍46500元。裕伦纺织有限责任公司进行了申辩，并要求听证。小李认为，该公司偷税，证据确凿，无需举行听证。
6月8日县国税局对裕伦纺织有限责任公司作出了补缴增值税15500元的税务处理决定、罚款4倍62000元的税务行政处罚决定，并于当日同时送达裕伦公司，限期6月20日前缴纳。
裕伦纺织有限责任公司对罚款决定不服，于6月10日向某市国税局申请复议。
6月14日，市国税局以裕伦纺织有限责任公司没有缴纳税款也没有提供相应担保为由对裕伦纺织有限责任公司下达《驳回复议申请裁定书》。裕伦纺织有限责任公司对此不服，于6月19日向该市北江区（市国税局所在地）人民法院起诉，人民法院受理了此案。
6月20日，裕伦纺织有限责任公司缴纳了全部税款，6月21日裕伦纺织有限责任公司到县国税局申领发票被拒绝。
选择下列各题的答案（每题2分）：（）
1、本案税务机关税务检查手续方面存在的错误的情形是（不应当是一个税务人员实施税务检查 调查和检查未实行回避
税务人员未出示《税务检查通知书》 税务人员没有穿正式的税务服装。（）2.本案税务机关处罚过程不符合法定程序的做法主要有（未告知裕伦纺织有限责任公司税务机关有权收缴其发票； 处罚告知以《税务违章通知书》形式下达，税务文书不规范； 未按规定程序举行听证会，认真听取宏达公司意见； 裕伦纺织有限责任公司陈述申辩后税务机关加重处罚（）3.本案税务行政处罚决定书应当告知裕伦纺织有限责任公司（）。日内到指定银行缴纳罚款（自6月7日起算）日内到指定银行缴纳罚款（自6月8日起算）月20日前到指定银行缴纳罚款
自接到税务行政处罚决定书之日起15日内到指定银行缴纳罚款（）4.本案税务机关对纳税人的偷税行为（应当按法律规定加收万分之五的滞纳金 不得加收滞纳金
应当按法律规定加收千分之二的滞纳金
应当按法律规定加收万分之五的滞纳金，自全部纳税义务发生之日起计算）。）。）。
6（（）5.税务机关如果认为纳税人提出的复议申请不符合法定条件应当）。
作出《不予受理复议裁决书》 作出《不予受理复议决定书》 受理后作出《驳回复议申请决定书》 受理后作出《驳回复议申请裁决书》
六.分析案例并简要回答问题(20分)
某县国税局稽查局2002年12月14日在对税务登记纳税户进行比对检查时，发现经销服装的个体工商户吴理（定期定额征收业户）未办理11月份的纳税申报和交纳税款，就对其进行了税务检查，检查发现，由于吴理准备在12月底歇业回外地老家，为了逃避交纳2002年11月、12月的税款（10月及其以前的税款已经按照规定交纳），就没有进行有关纳税申报。
稽查局于12月5日向书面要求吴理于15日交纳11月份、12月份的2000元税款（每月1200元），按照《税收征管法》第64条，并按照“不进行纳税申报”处理，责令其限期缴纳税款，并对其处罚一倍共计2400元罚款。
纳税人不服，12月20日，稽查局一检查员偶然发现纳税人吴理已经联系了搬迁用的货车，准备提前停业，将其所剩余货物和有关物品运走，于是立即上前阻拦，并依照《税收征管法》第55条，当场填写了盖有税务稽查局公章的扣押证，将吴理准备运走的一批服装连同吴理租用的卡车扣押。
2002年12月24日，吴理到交纳了应纳税款2400元，但是拒绝交纳罚款，并要求税务机关返还扣押服装和货车，12月26日，税务机关报请县国家税务局长批准，变卖了部分服装，以扣抵2400元罚款。其余服装予以返还，由于保管员吴义（协税员）盗卖了部分服装（800元），税务机关告知纳税人，缺少的装将在向吴义追回后及时归还。
根据本案，回答下列问题：
（1）税务机关对纳税人的定性和处理是否正确？为什么？（4分）
（2）税务机关对扣押纳税人服装的行为在手续上是否完备？为什么？（8分）
（3）税务机关在返还时的有关处理是否正确，为什么？（8分）
税收征管法及其实施细则考评考试试题参考答案
一单项选择题(15分)
1.B(1分)2.B(1分)3.D(1分)4.B(1分)5.B(1分)6.D(1分)7.C(1分)8.B(1分)9.C(1分)10.B(1分)11.A(1分)12.C(1分)13.C(1分)14.D(1分)15.C(1分)二多项选择题(20分)分分
分分分)分
分分)
分分)三判断题(20分)1.错误(1分)2.错误(1分)3.错误(1分)4.正确(1分)5.错误(1分)6.错误(1分)7.错误(1分)8.正确(1分)9.错误(1分)10.错误(1分)11.正确(1分)
12.正确(1分)13.错误(1分)14.错误(1分)15.错误(1分)16.正确(1分)17.正确(1分)18.正确(1分)19.正确(1分)20.错误(1分)
四.简答题(7分)参考答案征管法主要从以下三个方面加强了欠税清缴力度：
1.严格控制缓缴税款的审批权限。缓缴税款的审批权限规定为省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局。
2.税款优先
（1）税收优先于无担保的债权，法律另有规定的除外；
（2）纳税人发生欠税在前的，税收优先于抵押权、质权和留置权的执行；
（3）纳税人欠缴税款，同时又被行政机关决定处以罚款、没收违法所得的，税收优先于罚款、没收违法所得。
（4）建立改制纳税人欠税的清缴制度；
3.建立了欠税清缴制度，防止税款流失。
（1）阻止出境；
（2）欠税人有关抵押、质押的规定；
（3）欠税人合并、分立的连带责任；
（4）大额欠税处分财产报告制度；
（5）税务机关可以对欠缴税款的纳税人依法行使代位权、撤销权。
五分析以下案例，并选择答案（20分）
（一）(8分)
（2分）（2分）（2分）（2分）
（二）(10分)
（2分）（2分）
.3.D（2分）
8（2分）（2分）
六、分析案例并回答问题（22分）
税务机关对纳税人的定性和处理是否正确？为什么？
税务机关对纳税人的定性和处理是不准确的。因为，第一，对于已经办理了税务登记的纳税人来说，未办理纳税申报的行为已经构成了偷税，税务机关应当按照《税收征管法》第63条处理。而本案中，税务机关按照“不按期申报”的处理是不正确的。（2分）
第二，该企业12月的税款应当在次月10日前交纳，因此，税务机关不应当在12月作为偷税处理。当然，根据具体情况，纳税人可能要逃税，税务机关可以采取有关税收保全措施，不应当将12月的税款作为“不申报处理”。（2分）
税务机关对扣押纳税人服装的行为在手续上是否完备？为什么？
税务机关对扣押纳税人服装的行为在手续上是不完备的。因为：
第一，采取税收保全措施，应当经过县以上税务局局长批准，本案只有稽查局的批准，显然属于越权行政；（2分）
第二，税收保全措施的执行行为应当有两人以上，而本案只是一个检查员，显然，违背了处罚程序的有关规定。（2分）
第三，税务机关不应当扣押纳税人租用的卡车，只能扣押纳税人自己的财产。（2分）
第四，纳税人12月份的税款还在纳税期中，税务机关采取税收保全措施应当按照《税收征管法》第38条处理，在责令交纳的期间内发现有逃税嫌疑，应当责令纳税人提供纳税担保，本案全部作为以前纳税期的税款处理，是不准确的。（3分）
税务机关在返还时的有关处理是否正确，为什么？
税务机关在返还时的有关处理也是不准确的（1分）。因为：
第一，在纳税人交纳税款后，税务机关应当在1日内归还纳税人的商品，而本案经超过了法律规定的时间（1天）；（2分）
第二，对纳税人的罚款是否可以执行，有时间的具体要求。依照《税收征管法》第88条的规定，纳税人对税务机关的处罚决定逾期不申请复议又不诉讼的，又不履行的，税务机关可以采取强制执行。本案纳税人尚未超过复议期间和诉讼期间，税务机关不能提前执行强制措施。（3分）
第三，保管员吴义盗卖了部分服装的行为是税务机关的责任，不能转嫁给纳税人负担，应当首先由税务机关补偿纳税人，然后由税务机关向吴义追补。（2分）新征管法试题及答案
一、单项选择题
9、某企业２００１年３月份（税款所属期）应纳税额８万元，按规定应在４月１０日前缴纳，但由于种种原因直到５月１０日才缴纳，该纳税人实际应缴纳税款和滞纳金应为（）元。
Ａ．８００００ Ｂ．８４８００ Ｃ．８１２００ Ｄ．８３６００
答案Ｄ
19、税务所下列哪些项目，须报经县级税务机关批准（）
Ａ．缓缴税款 Ｂ．二千元以上罚款
Ｃ．延期申报 Ｄ．申报方式的确定
答案Ｂ
20、非从事生产、经营的纳税人办理税务登记的范围和办法，由（）规定。
Ａ．征管法 Ｂ．主管税务机关
Ｃ．国务院 Ｄ．国家税务总局
答案Ｃ
21、欠缴税款的纳税人（），对国家税收造成损失的，税务机关可以行使代位权。
Ａ．怠于行使到期债权
Ｂ．放弃到期债权
Ｃ．无偿转让财产
Ｄ．以明显不合理的低价转让财产而受让人知道该情形
答案Ａ
24、对审计机关依法查出的税收违法行为，（）应当依法将应收的税款、滞纳金按照税款入库预算级次缴入国库。
Ａ．审计机关 Ｂ．财政机关
Ｃ．税务机关 Ｄ．人民法院
答案Ｃ
25、纳税人自（）之日起三年内发现多缴税款的，可以向税务机关要求退还多缴的税款。
Ａ．结算缴纳税款 Ｂ．会计记帐
Ｃ．办理纳税申报 Ｄ．计算应纳税款
答案Ａ
26、税务机关查询从事生产、经营的纳税人、扣缴义务人在银行或者其他金融机构的存款帐户，须经（）批准。
Ａ．开户银行负责人
Ｂ．设区的市、自治州以上税务局（分局）局长
Ｃ．县以上税务局 分局 局长
Ｄ．银行县、市支行或者市分行负责人
答案Ｃ
27、下列检查中，超越《征管法》所赋予税务机关权限的是（）。
Ａ． 到车站检查纳税人托运应纳税货物的有关单据
Ｂ． 到机场检查纳税人托运应纳税商品的有关单据
Ｃ． 到邮政企业检查纳税人邮寄应纳税货物的有关凭证
Ｄ． 上路检查纳税人所运输的应纳税商品、货物
答案Ｄ
28、纳税人有（）的税务违法行为，经税务机关提请，由工商行政管理机关吊销其营业执照。
Ａ．未在规定期限内申请办理税务登记
Ｂ．未按规定使用税务登记证
Ｃ．不办理税务登记，经税务机关责令限期改正，逾期仍不改正
Ｄ．伪造税务登记证件
答案Ｃ
29、对未按规定设置、保管帐簿的纳税人，税务机关（）。
Ａ． 应责令限期改正，可以处２０００元以下罚款
Ｂ． 应责令限期改正，并处２０００元以下罚款
Ｃ．应责令限期改正，处２０００元以上罚款
Ｄ．应责令限期改正，处２０００元以上１００００元以下的罚款
答案Ａ
30、纳税人未按规定安装、使用税控装置的，税务机关（）。
Ａ．责令限期改正，处２０００元以上５０００元以下罚款
Ｂ．责令限期改正，逾期不改正的，处２０００元以下罚款
Ｃ．责令限期改正，处２０００元以上罚款
Ｄ．责令限期改正，可以处２０００元以下罚款
答案Ｄ
31、纳税人未按规定的期限办理纳税申报和报送纳税资料，情节严重的，税务机关可以处（）的罚款。
Ａ．２０００元以下 Ｂ．２０００元以上５０００元以下
Ｃ．２０００元以上１００００元以下 Ｄ．１００００元以上
答案Ｃ
32、对未按照规定期限报送代扣代缴税款报告表和有关资料的扣缴义务人追究违法责任时，税务机关应（）。
Ａ．责令限期改正，逾期不改正的，处２０００元以下罚款
Ｂ．责令限期改正，可以处２０００元以下罚款
Ｃ．责令限期改正，处２０００元以上１００００元以下罚款
Ｄ．责令限期改正，处２０００元以上５０００元以下罚款
答案Ｂ
33、纳税人２０００发生的不延续的偷税行为，适用（）的罚款规定。
Ａ．五倍以下 Ｂ．一倍以上五倍以下
Ｃ．百分之五十以上五倍以下 Ｄ． 百分之二十以上五倍以下
答案Ａ
34、对罚款额在二千元以下的税务行政处罚，可以由（）作出决定。
Ａ．税务所 Ｂ．税款代征单位
Ｃ．稽查局检查科 Ｄ．稽查局审理科
答案Ａ
35、下列论述中正确的是（）。
Ａ．对未按规定办理税务登记的纳税人，税务机关应责令改正，不能处以罚款
Ｂ．对未按规定保管代扣代缴税款帐簿且情节严重的扣缴义务人，税务机关应处２００ ０至１００００元的罚款。
Ｃ．未按规定办理税务登记，经税务机关责令改正，逾期仍不改正，经税务机关提请，由工商行政机关吊销其营业执照。
Ｄ．对不按规定使用税务登记证的纳税人，处以２０００元以下罚款。
答案Ｃ
36、某单位在进行纳税申报时，编造了虚假的计税依据，但未造成偷税后果，对此，税务机关（）。
Ａ．应责令限期改正，不得实施行政处罚
Ｂ．责令限期改正，并处２０００元以下罚款
Ｃ．责令限期改正，并处１００００元以下罚款
Ｄ．责令限期改正，并处５００００元以下罚款
答案Ｄ
37、个体饮食户李某于２００１年５月开始营业，２００１年７月税务部门在漏征漏管户清查中发现李某未申报纳税，对此，税务机关应（）。
Ａ．追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金，并处不缴或者少缴的税款百分之五十以上五倍以下的罚款
Ｂ．对其以偷税论处
Ｃ．追缴税款、滞纳金
Ｄ．责令限期办理纳税申报手续，并处２０００元以上１００００元以下的罚款
答案Ａ
38、扣缴义务人不按规定扣缴税款，造成税款流失的，税务机关应（）。
Ａ．向扣缴义务人追缴应扣未扣税款
Ｂ．向纳税人追缴税款，对扣缴义务人处应扣未扣税款百分之五十以上三倍以下的罚款
Ｃ．向扣缴义务人追缴税款，并处少缴税款一倍以上五倍以下的罚款
Ｄ．向纳税人追缴税款，对扣缴义务人处未扣税款百分之五十以上五倍以下的罚款
答案Ｂ
39、扣缴义务人应收而不收税款的，税务机关对扣缴义务人处以（）的罚款。
Ａ．２０００元以下
Ｂ．１００００元以下
Ｃ．未收税款百分之五十以上三倍以下
Ｄ．未收税款三倍以下
答案Ｃ
40、对扣缴义务人拒绝或阻挠税务机关对其实施检查，税务机关应（）。
Ａ．责令改正，并按规定实施行政处罚
Ｂ．移送公安机关按治安管理条例处理
Ｃ．采取税收强制执行措施
Ｄ．按抗税的相关规定处理
答案Ａ
41、扣缴义务人的开户银行在接到税务机关扣缴税款的书面通知后，帮助其转移存款，造成国家税款流失的，对开户银行直接负责的主管人员和其它直接责任人员，处（）的罚款。
Ａ．１０００元以下 Ｂ．１０００元以上５０００元以下
Ｃ．１０００元以上１００００元以下 Ｄ．２０００元以上１００００元以下
答案Ｃ
42、税收征管法规定 对违反税收法律、行政法规的行为，在（）内未被发现的，将不再给予行政处罚。
Ａ．一年 Ｂ．二年 Ｃ．三年 Ｄ．五年
答案Ｄ
43、纳税人、扣缴义务人、纳税担保人同税务机关在纳税上发生争议时 必须先按税务机关的纳税决定缴纳税款及滞纳金或者提供相应的担保 然后可以在收到税务机关填发的缴款凭证或办妥担保手续之日起（）内向上一级税务机关申请复议。
Ａ．１０日 Ｂ．１５日 Ｃ．３０日 Ｄ．６０日
答案Ｄ
44、当事人对税务机关的行政处罚决定逾期不申请复议也不向人民法院起诉、又不履行的 作出处罚决定的税务机关（）。
Ａ．只能申请人民法院强制执行
Ｂ．可依法采取强制执行措施，也可申请人民法院强制执行
Ｃ．可依法采取税收保全措施
Ｄ．应移送公安机关处理
答案Ｂ
45、税务人员进行税务检查时，必须出示（），否则纳税人、扣缴义务人及其他当事人有权拒绝接受检查。
Ａ．工作证件 Ｂ．税务检查证和税务检查通知书
Ｃ．单位介绍信 Ｄ．能证明税务人员身份的有效证件
答案Ｂ
46、纳税人对税务机关作出的（）不服的，可以直接向人民法院起诉。
Ａ．补缴税款的行为 Ｂ．加收滞纳金的行为
Ｃ．税务行政处罚决定 Ｄ．征收税款的行为
答案Ｃ
47、下列叙述符合《征管法》的是（）。
Ａ． 对涉嫌涉税犯罪的纳税人，经税务机关负责人批准，可不移送司法机关处理
Ｂ． 对利用职务便利，索取纳税人财物的税务人员，应追究刑事责任
Ｃ． 对滥用职权，故意刁难纳税人的税务人员，调离税收工作岗位，并依法给予行政处 分
Ｄ．税务机关应将涉税罚没收入上交同级财政
答案Ｃ
48、（）的征收管理规定适用《征管法》。
Ａ．关税 Ｂ．契税
Ｃ．耕地占用税 Ｄ．土地增值税
答案Ｄ
49、除法律另有规定的外，税务机关征收税款，税收优先于（）。
Ａ．无担保债权 Ｂ．抵押权
Ｃ．质权 Ｄ．留置权
答案：Ａ
50、当欠缴税款的纳税人因怠于行使到期债权，对国家税收造成损害的，税务机关可以依照合同法的有关规定行使（）。
Ａ．抵押权 Ｂ．留置权 Ｃ．代位权 Ｄ．撤销权
答案：Ｃ
51、当欠缴税款的纳税人无偿转让财产，对国家税收造成损害的，税务机关可以依照合同法的有关规定行使（）。
Ａ．抵押权 Ｂ．留置权 Ｃ．代位权 Ｄ．撤销权
答案：Ｄ
52、扣缴义务人应扣未扣税款的行为既有发生在２００１年４月３０日之前，也有发生在２００１年５月１日以后的，应对（）应扣未扣税款的行为处以罚款。
Ａ．发生在２００１年４月３０日之前的Ｂ．发生在２００１年５月１日以后的Ｃ．发生在２００１年４月２８日以后的Ｄ．所有
答案：Ｂ
53、从事生产、经营的纳税人在（）时，应当持税务登记证。
Ａ．到工商管理机关办理工商注册登记
Ｂ．到公安户藉管理部门办理户口登记
Ｃ．到银行开立基本存款帐户和其他存款帐户
Ｄ．到税务机关进行纳税咨询
答案：Ｃ
54、税务机关应当对纳税人（）的情况定期予以公告。
Ａ．生产经营 Ｂ．财务状况
Ｃ．应交税金 Ｄ．欠缴税款
答案：Ｄ
55、（）因有特殊困难，不能按期缴纳税款的，经省、自治区、直辖市国家税务局、地方税务局批准，可以延期缴纳税款，但是最长不得超过三个月。
Ａ．从事生产经营的纳税人 Ｂ．纳税人
Ｃ．纳税人和扣缴义务人 Ｄ．纳税人和其他税务当事人
答案：Ｂ
56、《征管法》规定，纳税人有欠税情形而以其财产设定抵押、质押的，应当向抵押权人、质权人说明（）情况。
Ａ．盈亏 Ｂ．产品购销 Ｃ．欠税 Ｄ．资金流转
答案：Ｃ
57、从事生产、经营的纳税人、扣缴义务人有税收违法行为，拒不接受税务机关处理的，税务机关可以收缴其（）。
Ａ．税务登记证 Ｂ．发票
Ｃ．营业执照 Ｄ．办税员证
答案Ｂ
58、《征管法》第八十六条规定：违反税收法律、行政法规应当给予行政处罚的行为，在 五年内未被发现的，不再给予行政处罚。这里规定的期限，从违法行为发生之日起计算；如果违法行为有连续或继续状态的，从（）之日起计算。
Ａ．违法行为发生 Ｂ．违法行为查处
Ｃ．违法行为终了 Ｄ．违法行为开始
答案：Ｃ 改错题
1、税务机关、税务人员、扣缴义务人都是征管法中说的征收主题。（）
2、纳税人、扣缴义务人因有特殊困难，不能按期缴纳税款的，经省、自治区、直辖市国家税务局、地方税务局批准，可以延期缴纳税款，但是最长不得超过三个月。（）
3、纳税人通过银行缴纳税款的，如要求银行开具完税凭证，银行应当开具。（）
4、纳税人有如下情形的，税务机关有权核定其应纳税额：发生纳税义务，未按规定的期限办理纳税申报的。（）责令限期申报，逾期仍未申报的
5、关联企业之间不按照独立企业之间的业务往来收取或者支付价款、费用，而减少其应纳税的收入或所得额的，税务机关有权调整其应纳税额。（）税务机关有权进行合理调整,应纳税的收入或所得额
6、某个体户在税务机关开具外出经营税收管理证明单后，到临县开展经营活动，但未向当地税务机关进行报验登记。当地税务机关于是核定其应纳税额，责令缴纳；该个体户未缴纳，于是，当地税务机关在未经县局局长批准的情况下扣押了该个体户的商品。应该说，当地税务机关的做法是不符合征管法的。（）对末按照规定办理税务登记的从事生产、经营的纳税人以入临时从事经营的纳税人，由税务机关核定其应纳税额，责令缴纳；不缴纳的，税务机关可以扣押其商品、货物，不需县以上局长批准
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7、某纳税人2005年3月份被工商局处以罚款8000元。2005年4月份欠缴税款10000元。罚款和税款都未缴纳。应该说：在这种情况下，税款是优先于罚款的。（错）
8、欠缴税款数额较大的纳税人在处分其大额不动产之前，应当向税务机关报告。（错）处分不动产或大额资产时
9、税务机关2005年5月份在对某纳税人的纳税检查中发现，该纳税人2000 年7月份多缴了税款5000元。因为已经超过三年，所以，按照征管法规定，此笔税款不应当再办理退还手续。（）纳税人超过应纳税额缴纳税款，纳税机关发现后应当立即退还。计算错误的不能退还
10、对偷税、抗税、骗税、欠税的，税务机关追征其未缴或少缴的税款、滞纳金或者骗取的税款，不受年限限制。（）
1,错,扣缴人不是征税主体.2,错,应无扣缴义务人.3,对，征管法实施细则第46条的规定：纳税人通过银行缴纳税款的，税务机关可以委托银行开具完税凭证.4,错,经税务机关责令限期申报,逾期仍末申报的.5,错,税务机关有权进行合理调整,应纳税的收入或所得额.6,错,根据37条,对末按照规定办理税务登记的从事生产、经营的纳税人以入临时从事经营的纳税人，由税务机关核定其应纳税额，责令缴纳；不缴纳的，税务机关可以扣押其商品、货物，不需县以上局长批准。７，错，罚款与欠税款同时的，税款优于罚款。８、错，处分不动产或大额资产。
９、错，５１条，纳税人超过应纳税额缴纳税款，纳税机关发现后应当立即退还。１０、错，不包括欠税。（对，国家税务总局关于欠税追缴期限有关问题的批复国税函[2005]813号，按照《中华人民共和国税收征收管理法》（以下简称税收征管法）和其他税收法律、法规的规定，纳税人有依法缴纳税款的义务。纳税人欠缴税款的，税务机关应当依法追征，直至收缴入库，任何单位和个人不得豁免。税务机关追缴税款没有追征期的限制。
税收征管法第52条有关追征期限的规定，是指因税务机关或纳税人的责任造成未缴或少缴税款在一定期限内未发现的，超过此期限不再追征。纳税人已申报或税务机关已查处的欠缴税款，税务机关不受该条追征期规定的限制，应当依法无限期追缴税款。）
11、纳税人需要延期缴纳税款的，应当在申报期内提出申请。（错。在缴纳税款期限届满前。）
12、税务机关应当在收到申请延期缴纳税款报告之日起20日内作出批准或者不予批准的决定；不予批准的，从不予批准之日加收滞纳金。（错。从缴纳税款期限届满之日起。）
13、税收征管法中所说的完税证明，不包括扣缴义务人使用的扣（收）税凭证。（错。包括。）
14、完税凭证的式样及管理办法由国家税务总局制定。（对）
15、纳税人对税务机关采取征管法中所规定的方法核定的应纳税额有异议的，税务机关应该调整应纳税额。（错。纳税人应当提供相关证据，经税务机关认定后，调整应纳税额。）
16、纳税人有解散、撤消、破产情形的，其主管税务机关应当参加清算。（错。在清算前应当向其主管税务机关报告；未结清税款的，由其主管税务机关参加清算。）
17、承包人或者承租人只要具备以下条件，就应当就其生产、经营收入和所得 纳税：有独立的生产经营权，才财务上独立核算，并定期向发包人或出租人上缴承包费或租金的。（错。法律法规另有规定的除外。）
18、纳税人与其关联企业未按照独立企业之间的业务往来支付价款、费用的，税务机关自该业务往来发生之日起3年内进行调整；有特殊情况的，可以自该业务往来发生之日起10年内进行调整。（错。自该业务往来发生的纳税起。）
19、税务机关对单价5000元以下的物品，不采取税收保全措施和强制执行措施。（错。其他生活用品。）
20、个人所扶养家属，是指与纳税人共同居住生活的配偶、直系亲属以及无自理能力并由纳税人扶养的其他亲属。（错。“无自理能力”改为“无生活来源”。）)(案例练习题)本人提供的是学习征管法时根据总局TTT软件整理出来的文字材料，各类练习和测试题都有，如果大家认为有用我就陆续贴上来。先贴部分案例题。
1、某县国税局一分局，于2002年６月１１日对辖区内小规模纳税人吴某下达了《限期缴纳税款通知书》，限吴某于６月１４日前到该局办税服务厅缴纳所欠税款３５０元。同日由该局两名税务人员将文书送达至吴某经营场所，吴某不在，交在场工作人员签收。６月１６日，吴某到县国税局一分局办税服务厅缴税。办税服务厅征收人员告知吴某，其纳税行为已过法定纳税期限，要罚款５元。吴某解释说，由于自己前几天回农村务农，耽误了纳税时间，要求征收人员不要罚款，下次改正。征收人员告诉吴某罚款５元是该局对此类行为进行处罚的统一规定，而且对超过正常纳税期限的行为不进行罚款处理，计算机也无法开出税票。随后，征收人员用计算机开出专用税收通用完税凭证两份，一份是３５０元的完税证，另一份是５元钱的“罚款”。吴某交了３５５元钱后离开了办税服务厅。６月２７日，吴某根据新《税收征管法》第八十八条之规定，以不服行政处罚为由，向县人民法院起诉，请求依法确认被告作出的行政处罚行为是违法行为，判令被告返还“罚款”、赔偿精神损失并承担本案诉讼费用。
答案：１、“罚款”金额违法
根据新《税收征管法》第六十八条之规定，“纳税人……在规定期限内不缴或者少缴应纳……税款，经税务机关责令限期缴纳，逾期仍未缴纳的……可以处不缴或者少缴的税款百分之五十以上五倍以下的罚款。”很明显，这条规定在对违法行为进行罚款时设置了处罚金额底限，那就是百分之五十以上。这是新《税收征管法》有别于原《税收征管法》的地方。原《税收征管法》第四十六条对同类违法行为处“五倍以下的罚款”，无罚款金额底限，本案的罚款金额５元在今年５月１日以前是合法的。这就是说，对吴某责令限期缴纳而逾期仍未缴纳的３５０元税款，除依法追缴３５０元税款外，可以处１７５元～１７５０元的罚款。
２、“罚款”票据违法
根据《行政处罚法》规定，罚款必须向当事人出具省、财政部门统一制发的罚款收据。因此，本案罚款使用的“税收通用完税凭证”显然不合法。
３、未加收“滞纳金”违法
根据新《税收征管法》第三十二条规定，纳税人未按规定期限缴纳税款的，税务机关除责令限期缴纳外，从滞纳税款之日起，按日加收滞纳税款万分之五的滞纳金。因此，本案对吴某未按规定期限缴纳税款之行为，必须加收滞纳金。
2、某县地税局接到匿名电话，举报某企业1996年有重大偷税行为，分局安排第三税务检查所任真、陈实前去稽查。2002年6月30日检查组一行二人前往该厂进行税务稽查。该厂财务科长大以检查组事先未发检查通知为由拒绝检查，后又以稽查员任真与该厂某职工为远方亲戚为由申请该同志回避。检查组同志一致认为企业的理由站不住脚，遂坚持要求企业配合检查，组长仍由任真同志担任。税 务检查组2002年6月30日，检查该餐饮服务企业的纳税情况时发现，该企业1996采取隐瞒收入等手段，偷逃营业税税款10万元。据此，该检查组提出处理意见如下：
（一）补税8万元
（二）依法加收滞纳金3万元；
（三）处以偷税金额0.5倍的罚款4万元。补税罚款合计15万元。（假设以上数字计算正确）7月6日，第三税务检查所根据税务检查组的意见下达了《税务处罚决定书》，填开税务处罚决定书交给其法人代表，责令该企业10日内补税8万元，缴纳罚款及其滞纳金7万元。由于企业拒收处罚决定书,税务人员直接将处罚决定书放在法人代表的办公室,并邀请当地国税局同志签字,以示证明。纳税人逾期未缴纳税款、罚款及其滞纳金。7月20日，该所执行人员经县地税局局长书面批准，扣押该企业商品一批，价值约20万元。７月23日，该企业缴纳110,000元。地税局开具有关税收解交入库凭证，并解交入库。7月25日，该所归还其商品，发现其中大约30000元的商品由于天气原因已经变质。纳税人于是以牙还牙,也强行扣押了税务机关的办公用车一部.7月30日，企业口头电话向地税局申请复议。地税局电话通知纳税人第二天来法制科签字,未果。８月7日，县地税局以“书面提交复议申请”为由，作出拒绝受理的决定。8月10日，该企业向县人民法院提起诉讼。要求：①撤销税务行政处理决定，退还全部税款；②撤销税务行政处罚决定，③提出赔偿要求，要求税务机关赔偿直接损失30000元与影响生产经营的间接损失70000元。根据以上资料，回答下列问题： 1.纳税人在本案中有哪些不当之处？为什么？
2.第三税务稽查所在本案中哪些不当之处？为什么？
3.在受理税务行政复议的过程中，地税局的处理是否正确，为什么？在下一阶段的应诉过程中，地税局是否可以重新调查，弥补原来执法过程中的一些不足？为什么？
4.企业的诉讼请求是否合理？为什么？
答案：参考答案：
1.纳税人在本案中有哪些不当之处？为什么？
（1）企业不得以事前未发通知而拒绝检查。因为根据规定，举报案件的稽查，事前可不通知纳税人。（2）可申请回避的检查人员应与被查对象有近亲属关系，而非一般的亲戚关系；（3）隐瞒销售收入，造成少缴税款行为，违反了《征管法》第63条的规定，已经构成偷税；
（4）拒绝接受税务处理文书不妥，拒收并不消除其经济或行政责任；（5）强行扣押税务机关办公用车不当，对于税务机关造成的直接经济损失应该向税务机关提出赔偿请求或向法院提起诉讼。
２． 第三税务稽查所在本案中哪些不当之处？为什么？
（1）纳税人申请检查人员回避，是否回避应由县级税务机关的局长最后审定，检查组无权作出最后决定。
（2）程序不合法。此案应立案查处。该企业少交税额已经达立案标准应该立案查处；对法人处10000元以上罚款，必须下达告知书，通知纳税人有要求听证的权利
（3）处罚时效不合法，依照《行政处罚法》规定，行政处罚时效是两年。本案只能追征税款，而不应处罚；（4）处罚主体不合格，依照《税收征管法》49条，本案应由县以上税务机关税务所；（5）税收强制执行不合法。强制执行只限于扣押查封相当于纳税人应纳税款以及滞纳金的部分，对于罚款应当申请法院执行。
（6）解除扣押查封时间不及时，纳税人在交清税款后的24小时内，应当解除保全，本案7月23日交清税款，拖至25日已经明显超过时限；
３． 在受理税务行政复议的过程中，地税局的处理是否正确，为什么？在下一阶段的应诉过程中，地税局是否可以重新调查，弥补原来执法过程中的一些不足？为什么？
（1）在受理税务行政复议的过程中，地税局的处理不正确。《行政复议法》第十一条规定申请人申请行政复议，可以书面申请，也可以口头申请，地税局要求“签字”不妥，以“未书面提交复议申请”为由，作出拒绝受理的决定也不对；
（2）下一阶段的应诉过程中，地税局一般不可以重新调查取证。《行政诉讼法》第三十三条规定，在诉讼过程中，被告不得自行向原告和证人收集证据。４． 企业的诉讼请求是否合理？为什么？
（1）“撤销税务行政处理决定，退还全部税款”的诉讼请求不合理，依照《税收征管法》，税务机关有权在五年内追缴税款；
（2）“撤销税务行政处罚决定”的诉讼请求合理，原因一是纳税人的违法行为已经超过处罚的追诉时效；二是税务机关在查处过程中的查处程序违法；
（3）提出赔偿要求的诉讼要求部分合理，其中，要求税务机关赔偿其直接损失30000元的要求是合理的。至于影响生产经营的70000元是间接损失，依照《国家赔偿法》规定，不属于赔偿范围。
3、某市地税局接到群众举报，称该市某酒家有偷税行为。为获取证据，该地税局派税务人员王某等四人扮作食客，到该酒家就餐。餐后索要发票，服务人员给开具了一张商业零售发票，且将“饭菜”写成了“烟酒”，当税务人员问是否可以打折时，对方称如果要白条，就可以打折。第二天，王某等四人又来到该酒家，称“我们是市地税局的，有人举报你们酒家有偷税行为”，并出示税务检查证，依法对酒家进行税务检查。检查中，该酒家老板不予配合。检查人员出示了前一天的就餐发票，同时当着老板的面打开吧台抽屉，从中搜出大量该酒家的自制收据和数本商业零售发票。经核实，该酒家擅自印制收据并非法使用商业零售发票，偷逃营业税等地方税收５８８５６．７４元，根据《税收征管法》及其有关规定，依法作出如下处理：补税５８８５６．７４元，并处所偷税款１倍的罚款，对违反发票管理行为处以９０００元的罚款。翌日，该市地税局向该酒家下达了《税务违章处罚通知书》。该酒家不服，遂向当地人民法院提起行政诉讼。请分析：
1.税务机关的检查行为是否合法？ 2.行政处罚是否有效；
3.行政处罚是否符合法律形式？
答案：
1、检查行为不合法
根据《税收征管法》第54条规定，税务机关具有以下六项税务检查职权：即账簿资料检查权、商品货物检查权、寄运货物单证检查权、责成提供纳税资料权、查核储蓄存款账户权和询问权。税务机关实施税务检查只能行使该六项法定职权，否则，就属违法。本案中税务机关采取的是“暗访”的方法，并“强制性”打开当事人抽屉，从中“搜出”大量的自制收据和数本商业零售发票。这实际是“侦查 ”和变相的“搜查”行为。税务机关作为税务行政管理机关实施该行为，于法无据。
根据最高人民法院《关于执行〈中华人民共和国行政诉讼法〉若干问题的解释》第３０条第（二）项规定，被告严重违反法定程序收集的证据不能作为认定被诉具体行政行为的合法根据，即是说行政机关根据未依法定程序取得的证据所作出的处理、处罚决定等具体行政行为是不合法具体行政行为，在行政诉讼中属于应予撤销的具体行政行为。
2、行政处罚决定无效
根据《行政处罚法》第３１条、第４２条第一款第（一）项规定，行政机关在作出行政处罚决定之前，应当告知当事人作出行政处罚决定的事实、理由及依据，并告知当事人依法享有的权利；行政机关作出较大数额罚款时，还应当告知当事人有要求举行听证的权利。国家税务总局《税务行政处罚听证程序实施办法（试行）》第３条明确规定：税务机关对公民作出二千元以上罚
款、对法人或者其他组织作出一万元以上罚款的行政处罚之前，应当告知当事人有要求举行听证的权利。本案中，税务机关对当事人罚款达５万元以上，显然应当下达《税务行政处罚事项告知书》。该市地税局在实施税务检查后，“翌日”即下达处罚决定，显然违反了上述法定程序。根据《行政处罚法》第４１条规定：其行政处罚决定不能成立。
3、税务行政处罚不符合法定形式
《行政处罚法》第３９条规定，行政机关作出行政处罚决定，应当制作行政处罚决定书。本案税务机关下达的是《税务违章处罚通知书》。显然不是法定文书，不符合法定处罚形式。
第五篇：解读新征管法
解读新《税收征管法实施细则》
发布时间：2011年06月29日 信息来源：南通市如皋地方税务局贾忠龙 字 体：【大 中 小】
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一、纳税人未按期进行纳税申报，但按期缴纳了税款。在这种情况下，纳税人的行为违反了纳税申报管理规定，影响了正常的税收管理秩序。税务机关应根据《征管法》第六十二条的规定纳税人未按照规定的期限办理纳税申报和报送纳税资料的，由税务机关责令限期改正，可以处二千元以下的罚款；情节严重的，可以处二千元以上一万元以下的罚款。
二、纳税人按期如实进行了纳税申报，但逾期未缴纳税款。在这种情况下，纳税人的行为违反了税款征收管理规定，导致国家税款不能及时入库。税务机关第一是依据《征管法》第四十条的规定 从事生产、经营的纳税人未按照规定的期限缴纳税款，由税务机关责令限期缴纳，逾期仍未缴纳的，经县以上税务局（分局）局长批准，税务机关可以采取下列强制执行措施：
（一）书面通知其开户银行或者其他金融机构从其存款中扣缴税款；
（二）扣押、查封、依法拍卖或者变卖其价值相当于应纳税款的商品、货物或者其他财产，以拍卖或者变卖所得抵缴税款。税务机关采取强制执行措施时，对前款所列纳税人未缴纳的滞纳金同时强制执行。个人及其所扶养家属维持生活必需的住房和用品，不在强制执行措施的范围之内。第二是依据《征管法》六十八条的规定纳税人在规定期限内不缴或者少缴应纳或者应解缴的税款，经税务机关责令限期缴纳，逾期仍未缴纳的，税务机关除依照本法第四十条的规定采取强制执行措施追缴其不缴或者少缴的税款外，可以处不缴或者少缴的税款百分之五十以上五倍以下的罚款。
三、纳税人按期进行了纳税申报，但申报不实。申报不实与虚假申报的含义是一致的。针对纳税人的不实申报，税务机关应责令其限期改正，并区别不同情况追究其法律责任。
1.纳税人进行虚假的纳税申报，且造成不缴或者少缴应纳税款。纳税人的这种行为属偷税，税务机关应依据《征管法》第63条的规定对纳税人偷税的，由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金，并处不缴或者少缴的税款百分之五十以上五倍以下的罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任。
2.纳税人进行虚假的纳税申报，未形成不缴或者少缴应纳税款。纳税人的这种行为，违反了纳税申报管理的规定，但未形成不缴或者少缴应纳税款。对这类行为，不能按偷税进行处罚，应依据六十四条第一款纳税人、扣缴义务人编造虚假计税依据的，由税务机关责令限期改正，并处五万元以下的罚款。
3.纳税人未按期进行纳税申报，经税务机关通知申报而拒不申报。针对这种情况税务机关应依据《征管法》第三十五条的规定 第五点发生纳税义务，未按照规定的期限办理纳税申报，经税务机关责令限期申报，逾期仍不申报的；税务机关可行使税款核定权。在此基础上，税务机关应区别纳税人是否形成不缴或者少缴应纳税款，依法追究其法律责任。
（1）经税务机关通知申报而拒不申报，形成不缴或者少缴应纳税款。针对这种情况，税务机关应依据《征管法》第六十三条的规定，认定为偷税。对纳税人偷税的，由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金，并处不缴或者少缴的税款百分之五十以上五倍以下的罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任。
（2）经税务机关通知申报而拒不申报，但未形成不缴或者少缴应纳税款。针对这种情况，税务机关应依据《征管法》第六十二条之规定，纳税人未按照规定的期限办理纳税申报和报送纳税资料的，按情节严重对待，可以处二千元以上一万元以下的罚款。
4.纳税人不进行纳税申报，不缴或者少缴应纳税款。纳税人行为既违反了纳税申报的管理规定，也违反了税收征收管理的规定。税务机关应依据《征管法》第四十条的规定从事生产、经营的纳税人未按照规定的期限缴纳税款，由税务机关责令限期缴纳，逾期仍未缴纳的，经县以上税务局（分局）局长批准，税务机关可以采取下列强制执行措施：
（一）书面通知其开户银行或者其他金融机构从其存款中扣缴税款；
（二）扣押、查封、依法拍卖或者变卖其价值相当于应纳税款的商品、货物或者其他财产，以拍卖或者变卖所得抵缴税款。税务机关采取强制执行措施时，对前款所列纳税人未缴纳的滞纳金同时强制执行。个人及其所扶养家属维持生活必需的住房和用品，不在强制执行措施的范围之内。
并依据第六十四条第二款的规定纳税人不进行纳税申报，不缴或者少缴应纳税款的，由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金，并处不缴或者少缴的税款百分之五十以上五倍以下的罚款。
对于税收与会计差异造成少缴税款，如果会计核算科目正确没有进行纳税调整，第一次可以按未按规定申报处罚，如果税务机关已要求调整过又再犯的应按偷税处罚。如果是会计核算错误如收入挂往来等就应对照六十三条列举手段进行定性。
解读新《税收征管法实施细则》
关联企业非法避税将受查处
针对目前一些跨国公司利用关联企业之间非正常的业务和资金往来，以达到公司非法避税目的的行为，新公布的《中华人民共和国税收征收管理法实施细则》规定了具体的反制措施。
新《实施细则》规定，有下列关系之一的公司、企业和其他经济组织，即《税收征管法》所称的关联企业：一是在资金、经营、购销等方面，存在直接或者间接的拥有或者控制关系；二是直接或者间接地同为第三者所拥有或者控制；三是在利益上具有相关联的其他关系。纳税人有义务就其与关联企业之间的业务往来，向当地税务机关提供有关的价格、费用标准等资料。
《实施细则》还规定，纳税人与其关联企业之间的业务往来有下列情形之一的，税务机关可以调整其应纳税额：一是购销业务未按照独立企业之间的业务往来作价；二是融通资金所支付或者收取的利息超过或者低于没有关联关系的企业之间所能同意的数额，或者利率超过或者低于同类业务的正常利率；三是提供劳务，未按照独立企业之间业务往来收取或者支付劳务费用；四是转让财产、提供财产使用权等业务往来，未按照独立企业之间业务往来作价或者收取、支付费用；五是未按照独立企业之间业务往来作价的其他情形。
对于调整关联企业应纳税额的具体措施，《实施细则》提供了四种计算方法。即，按照独立企业之间进行的相同或者类似业务活动的价格；按照再销售给无关联关系的第三者的价格所应取得的收入和利润水平；按照成本加合理的费用和利润；按照其他合理的方法。
无税务登记不能开立银行账户
今后，从事生产、经营的纳税人如果没有进行税务登记，将无法办理开立银行账户、申请减税、免税以及办理停业、歇业等一系列有关税务事项。
为加强税务机关对纳税人的税收监控，新公布的《中华人民共和国税收征收管理法实施细则》规定了严格的税务登记制度。
新《实施细则》规定，“国家税务局、地方税务局对同一纳税人的税务登记采用同一代码，做到信息共享”。《实施细则》不但规定了“从事生产、经营的纳税人应当自领取营业执照之日起30日内，向生产、经营地或者纳税义务发生地的主管税务机关申报办理税务登记，如实填写税务登记表，并按照税务机关的要求提供有关证件、资料”，还规定了纳税人在办理“开立银行账户；申请减税、免税、退税；申请办理延期申报、延期缴纳税款；领购发票；申请开具外出经营活动税收管理证明；办理停业、歇业以及其他有关税务事项”时，必须持税务登记证件办理。此外，《实施细则》还规定，“纳税人在办理注销税务登记前，应当向税务机关结清应纳税款、滞纳金、罚款，缴销发票、税务登记证件和其他税务证件”。
收入多少“税眼”监控
被称为“税眼”的税控装置将被推广到每一个从事生产、经营的纳税人。新公布的《中华人民共和国税收征收管理法实施细则》第28条规定，“纳税人应当按照税务机关的要求安装、使用税控装置，并按照税务机关的规定报送有关数据和资料”。
新《实施细则》还规定，生产、经营规模小又确无建账能力的纳税人，聘请从事会计代理记账业务的专业机构或财会人员又有实际困难的，可以按照税务机关的规定，建立收支凭证粘贴簿、进货销货登记簿或者使用税控装置。
据国家税务总局有关负责人介绍，要加强税源监控，防范纳税人逃、漏税，就要掌握纳税人的收入情况，尽管各个税种的征收方法不一样，但掌握税基是基础工作。而当前掌握税基的有效方式就是使用税控装置，例如出租车计价器、收银机、加油机等，都可以加装税控装置，并且应该将加油机、收银机的税控功能列入国家技术标准，税务机关通过与这些装置的数据联网，就可以监控住税源，税收才有基础。
读新《征管法实施细则》
（二）机构协税护税义务与责任被强化
2004-09-14
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新《征管法实施细则》的一个显著特点是：明确规定了银行等金融机构协助税务机关依法履行职务中应承担的义务以及协税不力而应承担的法律责任。
新《征管法实施细则》从两个方面明确了银行和其他金融机构协税护税的义务。新《征管法》第十七条规定，“银行和其他金融机构应当在从事生产、经营的纳税人的账户中登录税务登记证号码，并在税务登记证件登录从事生产、经营的纳税人的账户账号。税务机关依法查询从事生产、经营的纳税人开立账户的情况时，有关银行和其他金融机构应当予以协助。”新《征管法实施细则》第四十六条规定，“税务机关收到税款后，应当向纳税人开具完税凭证。纳税人通过银行缴纳税款的，税务机关可以委托银行开具完税凭证。”
与上述义务相对应，新《征管法实施细则》也从两个方面强化了银行和其他金融机构协税护税不力所应承担的法律责任。新《征管法》第七十三条规定，“纳税人、扣缴义务人的开户银行和其他金融机构拒绝接受税务机关依法检查纳税人、扣缴义务人存款账户，或者拒绝执行税务机关作出的冻结存款或者扣缴税款的决定，或者在接到税务机关的书面通知后帮助纳税人、扣缴义务人转移存款，造成税款流失的，由税务机关处十万元以上五十万元以下的罚款，对直接负责的主管人员和其他直接责任人员处一千元以上一万元以下的罚款”。而按《征管法实施细则》第九十二条规定，“银行和其他金融机构未依照税收征管法的规定在从事生产、经营的纳税人的账户中登录税务登记证号码，或者未按规定在税务登记证件中登录从事生产、经营的纳税人的账户账号的，由税务机关责令其限期改正，处2000元以上2万元以下的罚款；情节严重的，处2万元以上5万元以下的罚款。”这些约束性规定，保障了税务机关执法的顺利进行。
新《征管法实施细则》通过相关法律条文明确银行及其他金融机构的协税护税义务与责任，为税务机关行政执法提供了良好的外部环境，也将直接、有效地遏制部分纳税人的偷逃税行为。
《税收征管法》及其实施细则之初探
发布时间：2005-12-16 12:24:00 阅读次数：
904次
编辑：彭程
我局在三年多的执法实践中，深感《征管法》及其实施细则在征收管理中起到的不可估量作用，为强化征管大力组织收入提供了法律保障。然而，不可否认，《税收征管法》及其实施细则中的某些规定在执行中仍存在着一些问题，这在一定程度上影响了税收征管的成效。笔者根据多年来的征管实践，提出如下初见供大家探讨。
一、怎样拓展法律法规发布咨询渠道
《税收征管法》第7条、第8条分别规定“税务机关应无偿地为纳税人提供纳税咨询服务”，“纳税人、扣缴义务人有权向税务机关了解国家税收法律、行政法规以及与纳税程序有关的情况。”第一次以法律的形式确定了税务机关纳税咨询服务的责任和义务以及纳税人对税收法律法规和纳税程序的知情权。由此可知，税务机关建立一套准确高效权威的税收法律法规发布咨询体系，拓展税收法律法规发布咨询渠道迫在眉睫。这不仅会提高纳税人纳税意识、增强其办税能力，而且能够创造依法治税良好环境。目前，税务机关主要在征收大厅以公告的形式发布新的税收法律法规，由于纳税人一般习惯于在申报期“光顾”征收大厅，在大量人员集中申报的情况下，绝大多数人是无暇顾及或认真查看公告的。另外，税务机关内部也缺乏一套完整的税收法律法规咨询规范，对于同一个问题，不同的办税服务厅或同一个办税服务大厅不同业务素质的干部体现不同的咨询水平。即便目前一些地方的税务机关开通了12366电话语音特殊服务，因经济行为的复杂性而涉及多种业务的求助，语音服务难以解决。
二、如何认定和处理企业虚报亏损
在实际操作中，企业虚报亏损导致两种不同的结果：经主管税务机关调整后为盈利的，便产生了当期不缴或少缴税款，应认定为偷税；经主管税务机关调整后仍然亏损的，未产生当期不缴或少缴税款的事实，则应按《税收征管法》第64条第1款的规定处以五万元以下的罚款。我市某公司当年会计利润亏损10万元，经主管税务机关检查认定该公司当年多列支出10.1万元，则应调增当年应纳税所得额10.1万元，从而确认该公司当年偷所得税1000×18%=180元，按《税收征管法》第63条规定对其偷税行为处以50%以上5倍以下罚款90－900元；假定其他条件不变，若该公司当年多列支出9万元，则经调整后当年仍为亏损，这样税务机关可以按《税收征管法》第64条规定，对其处以五万元以下任意金额的罚款。显然，此条款处罚标准的弹性和税务机关的自由裁量权过大，极有可能造成企业偷税所受处罚反比编造虚假计税依据所受处罚轻的后果。
三、税务机关在对税款进行强制执行时，能否对罚款同时强制执行
《税收征管法》实施细则第65条规定：“对价值超过应纳税额且不可分割的商品、货物或者其他财产，税务机关在纳税人、扣缴义务人或担保人无其他可执行财产的情况下，可以整体扣押、查封、拍卖，以拍卖所得抵缴税款、滞纳金、罚款以及扣押、查封、保管、拍卖等费用。”第69条规定：“拍卖或者变卖所得抵缴税款、滞纳金、罚款以及扣押、查封、保管、拍卖、变卖等费用后，剩余部分应当在3日内退还被执行人。”分析以上表述，税务机关在对税款进行强制执行时，可以同时对罚款执行拍卖、变卖等强制措施。而实施细则第64条却规定：“税务机关在确定应扣押、查封的商品、货物或者其他财产的价值时，还应当包括滞纳金和扣押、查封、保管、拍卖、变卖所发生的费用。”这里并没有明确是否包含罚款。
四、《税收征管法》与《行政处罚法》在强制执行处罚决定时限上有不一致之处
《税收征管法》第88条第3款规定：“当事人对税务机关的处罚决定逾期不申请行政复议也不向人民法院起诉、又不履行的，做出处罚决定的税务机关可以采取本法第40条规定的强制执行措施，或申请人民法院强制执行。”根据上述规定和《行政诉讼法》第39条的规定，当事人逾期不履行税务行政处罚决定，税务机关可以采取强制执行措施，但必须在3个月起诉期限届满才能采取。而根据《行政处罚法》第46条和第51条规定，当事人应当在接到税务行政处罚决定书之日起15日内履行处罚决定，超过15日履行期限，税务机关就可以依法采取强制措施。由此造成《税收征管法》与《行政处罚法》在强制执行处罚决定时限上的不一致，二者相差75天。这个问题需要立法机关及时予以解决。否则，会在实践中产生法律的混乱。
五、税款追征条款存在盲区
《税收征管法》第52条规定：“因纳税人、扣缴义务人计算错误等失误，未缴或少缴税款的，税务机关在三年内可以追征税款、滞纳金；特殊情况的，追征期可以延长到五年，但对偷骗抗税的不受前款规定期限的限制。”实施细则第81条对此做了进一步明确：“上述所称纳税人、扣缴义务人计算错误等失误，是指非主观故意的计算公式运用错误以及明显的笔误。”遵照此种解释，在实际操作中将出现盲区，比如扣缴义务人未按规定代扣代缴税款不属于计算错误，也非偷骗抗税中的一类，应该按什么期限确定税款追缴期限，在《税收征管法》及其细则里无法找到相应的法律依据。另外，《税收征管法》对纳税人不申报而未缴应纳税款的追征期限亦没有明确规定。《税收征管法》第52条规定的应缴未缴税款追征期限，是税务机关追征不缴或少缴的法律依据，对追征期限所涉及的范围，不包括不进行纳税申报而不缴或少缴税款的行为。这意味着如果纳税人不进行纳税申报而未缴应纳税款，税务机关不能给予追征。这显然与《税收征管法》的立法原则相违背。
六、“曾因偷税被税务机关给予过二次行政处罚又偷税的，构成偷税罪”是否应有时间限制
《刑法》第201条对偷税罪的构成有两个判断标准，其中一个标准是“曾因偷税被税务机关给予过二次行政处罚又偷税的，构成偷税罪。”然而，这个规定没有具体时间限制，其时间的追溯期是否应适用《税收征管法》第86条规定：“违反法律、行政法规应当给以行政处罚的行为，在五年内未被发现的，不再给以行政处罚。”也就是说五年前因偷税被税务机关给予行政处罚与五年后因偷税被税务机关给予行政处罚是否可以排除在“曾因偷税被税务机关给予过二次行政处罚”的标准之外？五年前曾因偷税被税务机关给予过二次行政处罚是否可以不与五年后又偷税结合起来认定？另外也可能存在法人一直没变更，但法人代表或企业负责人等已经更换的情况，如果前面的法人代表或企业负责人因偷税被税务机关给予行政处罚与后面不同的法人代表或企业负责人因偷税被税务机关给予行政处罚次数加在一起达到上述标准，构成偷税罪，这时偷税罪对直接责任人追究刑事责任针对前者还是后者？
七、县以下税务分局和稽查局的处罚权不够明确
《税收征管法》第14条及实施细则第9条明确规定县以下税务分局及稽查局具有执法主体资格，即其具有税款征收、管理、检查等执法权，却没有明文规定其具有处罚权。《行政处罚法》第20条规定：“行政处罚由违法行为发生地的县级以上地方人民政府具有行政处罚权的行政机关管辖，法律、行政法规另有规定的除外”，从公法原则上看，“法不明文授权，政府不得为”，而《税收征管法》第74条规定：“本法规定的行政处罚，罚款额在二千元以下的，可以由税务所决定。”由此看出：法律法规仅仅授权税务所拥有行政处罚权，没有规定县以下税务分局和稽查局具有行政处罚权。而目前执法现状是：县以下税务分局、稽查局与税务所具有同样的执法范围，甚至比税务所管辖范围更大、税收任务更重、税务干部更多，其工作职责与税务所没有太大差别。就此，税务分局和稽查局是否也应该具有与税务所一样的行政处罚权(二千元以下)，需要在法律法规上做出进一步的明确。
八、如何正确理解“不进行纳税申报”
《税收征管法》第64条2款规定：“纳税人不进行纳税申报，不缴或者少缴应纳税款的，由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金，并处不缴或者少缴的税款百分之五十以上五倍以下的罚款。”“不进行纳税申报”作为此条款适用的必要条件，具体又是指什么样的情况呢？在《税收征管法》及其实施细则中均未予明确。按照总局征管司在《税收征管法》释义中对此条的解释，“不进行纳税申报”是指纳税人发生法律、行政法规规定的纳税义务，超过规定的期限未进行纳税申报，不缴或少缴税款的情形，它包括了没有办理税务登记又没有进行过纳税申报的情况。但是在实际操作过程中，纳税人如果未按规定期限办理纳税申报手续，税务机关就会进行责令限期申报，也就是通知申报。通知申报后，纳税人仍拒不申报，导致不缴或少缴税款的，则依偷税处理；拒不申报，未导致不缴或少缴税款的，则依照未按期申报中“情节严重”处理。通知申报后，纳税人办理纳税申报的，则可以依照“未按期申报”处两千元以下罚款。由此可见，在实际工作中《税收征管法》第64条与其他条款重复，并且在法律适用范围上常常引起混乱。根据此种理解，没有办理纳税申报导致不缴少缴税款的不是偷税，而纳税人办理了纳税申报而由于对某些纳税项目不清楚，没有就这些项目进行纳税申报却成了“虚假申报”定性为偷税了。这与税收立法中鼓励纳税申报的意图是不相符的。
九、偷税手段的列举有遗漏
在《税收征管法》和《刑法》中，对偷税的手段都是以列举的方式明确规定的。但纳税人按《会计准则》计提坏账准备金、减值准备金、折旧以及确认收入时，与税法规定会产生很大的差异；另外，如果纳税人发生应当作进项税额转出而未转出，应当视同销售计提税金而未计提，该进行纳税调整而未调整的情形，这些会计处理差异如不按照税收规定进行调整，会直接反映为申报不实，并造成不缴或少缴税款的后果，具备偷税行为的所有属性。而对于这些情况，《税收征管法》第62条“偷税”的概念及实施细则有关条款均没有涉及。
十、如何界定“扣押、查封物品价值相当于应纳税款”
《税收征管法》第37－40条均提到扣押、查封、依法拍卖或者变卖纳税人价值相当于应纳税款的商品、货物或者其他财产，以拍卖或者变卖所得抵缴税款、滞纳金。《实施细则》第64条则规定“价值相当于”可参照同类商品的市场价、出厂价或者评估价估算。这里的“价值相当于”相当模糊，难以操作。从基层税务部门执法实践看，扣押、查封纳税人的商品、货物和其他财产必须要拍卖、变卖才能抵缴税款的情况很多，而目前除了大中城市外，大部分县（市）没有拍卖机构，无法进行拍卖，绝大多数情况下都要降价变卖。一些不易保存的鲜活食品，如海鲜类、生肉类，在扣押后很短时间里，其价值可能直线下跌。如果税务机关只扣押、查封纳税人价值相当于应纳税款、滞纳金以及相关费用的商品、货物和其他财产，便难免出现差额，而依据《税收征管法》的规定，税务机关又不允许进行二次扣押、查封，这样会直接影响税款足额入库。能否赋予税务机关一定的自由裁量权，在查封商品、货物、财产价值上适当上浮一定的比例超额扣押、查封，规定扣押、查封纳税人商品、货物、财产的价值可以略高于纳税人应纳税款、滞纳金总额，最高不超过30%，以便足额抵缴应纳税款、滞纳金和支付相关费用。
十一、怎样确定税务行政处罚追究时效起点
针对税务行政处罚的特殊性，《税收征管法》突破了行政处罚法处罚时效的规定，其第86条规定：“违反税收法律、行政法规应当给予行政处罚的行为，在五年内未被发现的，不再给予行政处罚。”这一规定明确了违反国家税收法律、行政法规的涉税违法行为的追究时效，具有历史性的意义。但是《税收征管法》对税务行政处罚的追究时效未做进一步的明确规定，那么《行政处罚法》的规定显然适用于税务行政处罚。《行政处罚法》规定，追究时效通常从违法行为发生之日起计算；违法行为有连续或者延续状态的，从行为终了之日起计算。实践中上述条款如何理解争议很大。如在稽查案件中“违法行为发生之日”究竟是指违法行为做出之日、检查开始之日、还是审理之日甚或行政处罚事项告知书送达之日？各地执行不一。“连续状态”、“延续状态”如何区分，时间间隔如何把握，执法实践中往往引起人们的困惑。
《税收征管法》及其实施细则之初探
发布时间：2005-12-16 12:24:00 阅读次数：
904次
编辑：彭程
我局在三年多的执法实践中，深感《征管法》及其实施细则在征收管理中起到的不可估量作用，为强化征管大力组织收入提供了法律保障。然而，不可否认，《税收征管法》及其实施细则中的某些规定在执行中仍存在着一些问题，这在一定程度上影响了税收征管的成效。笔者根据多年来的征管实践，提出如下初见供大家探讨。
一、怎样拓展法律法规发布咨询渠道
《税收征管法》第7条、第8条分别规定“税务机关应无偿地为纳税人提供纳税咨询服务”，“纳税人、扣缴义务人有权向税务机关了解国家税收法律、行政法规以及与纳税程序有关的情况。”第一次以法律的形式确定了税务机关纳税咨询服务的责任和义务以及纳税人对税收法律法规和纳税程序的知情权。由此可知，税务机关建立一套准确高效权威的税收法律法规发布咨询体系，拓展税收法律法规发布咨询渠道迫在眉睫。这不仅会提高纳税人纳税意识、增强其办税能力，而且能够创造依法治税良好环境。目前，税务机关主要在征收大厅以公告的形式发布新的税收法律法规，由于纳税人一般习惯于在申报期“光顾”征收大厅，在大量人员集中申报的情况下，绝大多数人是无暇顾及或认真查看公告的。另外，税务机关内部也缺乏一套完整的税收法律法规咨询规范，对于同一个问题，不同的办税服务厅或同一个办税服务大厅不同业务素质的干部体现不同的咨询水平。即便目前一些地方的税务机关开通了12366电话语音特殊服务，因经济行为的复杂性而涉及多种业务的求助，语音服务难以解决。
二、如何认定和处理企业虚报亏损
在实际操作中，企业虚报亏损导致两种不同的结果：经主管税务机关调整后为盈利的，便产生了当期不缴或少缴税款，应认定为偷税；经主管税务机关调整后仍然亏损的，未产生当期不缴或少缴税款的事实，则应按《税收征管法》第64条第1款的规定处以五万元以下的罚款。我市某公司当年会计利润亏损10万元，经主管税务机关检查认定该公司当年多列支出10.1万元，则应调增当年应纳税所得额10.1万元，从而确认该公司当年偷所得税1000×18%=180元，按《税收征管法》第63条规定对其偷税行为处以50%以上5倍以下罚款90－900元；假定其他条件不变，若该公司当年多列支出9万元，则经调整后当年仍为亏损，这样税务机关可以按《税收征管法》第64条规定，对其处以五万元以下任意金额的罚款。显然，此条款处罚标准的弹性和税务机关的自由裁量权过大，极有可能造成企业偷税所受处罚反比编造虚假计税依据所受处罚轻的后果。
三、税务机关在对税款进行强制执行时，能否对罚款同时强制执行
《税收征管法》实施细则第65条规定：“对价值超过应纳税额且不可分割的商品、货物或者其他财产，税务机关在纳税人、扣缴义务人或担保人无其他可执行财产的情况下，可以整体扣押、查封、拍卖，以拍卖所得抵缴税款、滞纳金、罚款以及扣押、查封、保管、拍卖等费用。”第69条规定：“拍卖或者变卖所得抵缴税款、滞纳金、罚款以及扣押、查封、保管、拍卖、变卖等费用后，剩余部分应当在3日内退还被执行人。”分析以上表述，税务机关在对税款进行强制执行时，可以同时对罚款执行拍卖、变卖等强制措施。而实施细则第64条却规定：“税务机关在确定应扣押、查封的商品、货物或者其他财产的价值时，还应当包括滞纳金和扣押、查封、保管、拍卖、变卖所发生的费用。”这里并没有明确是否包含罚款。
四、《税收征管法》与《行政处罚法》在强制执行处罚决定时限上有不一致之处
《税收征管法》第88条第3款规定：“当事人对税务机关的处罚决定逾期不申请行政复议也不向人民法院起诉、又不履行的，做出处罚决定的税务机关可以采取本法第40条规定的强制执行措施，或申请人民法院强制执行。”根据上述规定和《行政诉讼法》第39条的规定，当事人逾期不履行税务行政处罚决定，税务机关可以采取强制执行措施，但必须在3个月起诉期限届满才能采取。而根据《行政处罚法》第46条和第51条规定，当事人应当在接到税务行政处罚决定书之日起15日内履行处罚决定，超过15日履行期限，税务机关就可以依法采取强制措施。由此造成《税收征管法》与《行政处罚法》在强制执行处罚决定时限上的不一致，二者相差75天。这个问题需要立法机关及时予以解决。否则，会在实践中产生法律的混乱。
五、税款追征条款存在盲区
《税收征管法》第52条规定：“因纳税人、扣缴义务人计算错误等失误，未缴或少缴税款的，税务机关在三年内可以追征税款、滞纳金；特殊情况的，追征期可以延长到五年，但对偷骗抗税的不受前款规定期限的限制。”实施细则第81条对此做了进一步明确：“上述所称纳税人、扣缴义务人计算错误等失误，是指非主观故意的计算公式运用错误以及明显的笔误。”遵照此种解释，在实际操作中将出现盲区，比如扣缴义务人未按规定代扣代缴税款不属于计算错误，也非偷骗抗税中的一类，应该按什么期限确定税款追缴期限，在《税收征管法》及其细则里无法找到相应的法律依据。另外，《税收征管法》对纳税人不申报而未缴应纳税款的追征期限亦没有明确规定。《税收征管法》第52条规定的应缴未缴税款追征期限，是税务机关追征不缴或少缴的法律依据，对追征期限所涉及的范围，不包括不进行纳税申报而不缴或少缴税款的行为。这意味着如果纳税人不进行纳税申报而未缴应纳税款，税务机关不能给予追征。这显然与《税收征管法》的立法原则相违背。
六、“曾因偷税被税务机关给予过二次行政处罚又偷税的，构成偷税罪”是否应有时间限制
《刑法》第201条对偷税罪的构成有两个判断标准，其中一个标准是“曾因偷税被税务机关给予过二次行政处罚又偷税的，构成偷税罪。”然而，这个规定没有具体时间限制，其时间的追溯期是否应适用《税收征管法》第86条规定：“违反法律、行政法规应当给以行政处罚的行为，在五年内未被发现的，不再给以行政处罚。”也就是说五年前因偷税被税务机关给予行政处罚与五年后因偷税被税务机关给予行政处罚是否可以排除在“曾因偷税被税务机关给予过二次行政处罚”的标准之外？五年前曾因偷税被税务机关给予过二次行政处罚是否可以不与五年后又偷税结合起来认定？另外也可能存在法人一直没变更，但法人代表或企业负责人等已经更换的情况，如果前面的法人代表或企业负责人因偷税被税务机关给予行政处罚与后面不同的法人代表或企业负责人因偷税被税务机关给予行政处罚次数加在一起达到上述标准，构成偷税罪，这时偷税罪对直接责任人追究刑事责任针对前者还是后者？
七、县以下税务分局和稽查局的处罚权不够明确
《税收征管法》第14条及实施细则第9条明确规定县以下税务分局及稽查局具有执法主体资格，即其具有税款征收、管理、检查等执法权，却没有明文规定其具有处罚权。《行政处罚法》第20条规定：“行政处罚由违法行为发生地的县级以上地方人民政府具有行政处罚权的行政机关管辖，法律、行政法规另有规定的除外”，从公法原则上看，“法不明文授权，政府不得为”，而《税收征管法》第74条规定：“本法规定的行政处罚，罚款额在二千元以下的，可以由税务所决定。”由此看出：法律法规仅仅授权税务所拥有行政处罚权，没有规定县以下税务分局和稽查局具有行政处罚权。而目前执法现状是：县以下税务分局、稽查局与税务所具有同样的执法范围，甚至比税务所管辖范围更大、税收任务更重、税务干部更多，其工作职责与税务所没有太大差别。就此，税务分局和稽查局是否也应该具有与税务所一样的行政处罚权(二千元以下)，需要在法律法规上做出进一步的明确。
八、如何正确理解“不进行纳税申报”
《税收征管法》第64条2款规定：“纳税人不进行纳税申报，不缴或者少缴应纳税款的，由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金，并处不缴或者少缴的税款百分之五十以上五倍以下的罚款。”“不进行纳税申报”作为此条款适用的必要条件，具体又是指什么样的情况呢？在《税收征管法》及其实施细则中均未予明确。按照总局征管司在《税收征管法》释义中对此条的解释，“不进行纳税申报”是指纳税人发生法律、行政法规规定的纳税义务，超过规定的期限未进行纳税申报，不缴或少缴税款的情形，它包括了没有办理税务登记又没有进行过纳税申报的情况。但是在实际操作过程中，纳税人如果未按规定期限办理纳税申报手续，税务机关就会进行责令限期申报，也就是通知申报。通知申报后，纳税人仍拒不申报，导致不缴或少缴税款的，则依偷税处理；拒不申报，未导致不缴或少缴税款的，则依照未按期申报中“情节严重”处理。通知申报后，纳税人办理纳税申报的，则可以依照“未按期申报”处两千元以下罚款。由此可见，在实际工作中《税收征管法》第64条与其他条款重复，并且在法律适用范围上常常引起混乱。根据此种理解，没有办理纳税申报导致不缴少缴税款的不是偷税，而纳税人办理了纳税申报而由于对某些纳税项目不清楚，没有就这些项目进行纳税申报却成了“虚假申报”定性为偷税了。这与税收立法中鼓励纳税申报的意图是不相符的。
九、偷税手段的列举有遗漏
在《税收征管法》和《刑法》中，对偷税的手段都是以列举的方式明确规定的。但纳税人按《会计准则》计提坏账准备金、减值准备金、折旧以及确认收入时，与税法规定会产生很大的差异；另外，如果纳税人发生应当作进项税额转出而未转出，应当视同销售计提税金而未计提，该进行纳税调整而未调整的情形，这些会计处理差异如不按照税收规定进行调整，会直接反映为申报不实，并造成不缴或少缴税款的后果，具备偷税行为的所有属性。而对于这些情况，《税收征管法》第62条“偷税”的概念及实施细则有关条款均没有涉及。
十、如何界定“扣押、查封物品价值相当于应纳税款”
《税收征管法》第37－40条均提到扣押、查封、依法拍卖或者变卖纳税人价值相当于应纳税款的商品、货物或者其他财产，以拍卖或者变卖所得抵缴税款、滞纳金。《实施细则》第64条则规定“价值相当于”可参照同类商品的市场价、出厂价或者评估价估算。这里的“价值相当于”相当模糊，难以操作。从基层税务部门执法实践看，扣押、查封纳税人的商品、货物和其他财产必须要拍卖、变卖才能抵缴税款的情况很多，而目前除了大中城市外，大部分县（市）没有拍卖机构，无法进行拍卖，绝大多数情况下都要降价变卖。一些不易保存的鲜活食品，如海鲜类、生肉类，在扣押后很短时间里，其价值可能直线下跌。如果税务机关只扣押、查封纳税人价值相当于应纳税款、滞纳金以及相关费用的商品、货物和其他财产，便难免出现差额，而依据《税收征管法》的规定，税务机关又不允许进行二次扣押、查封，这样会直接影响税款足额入库。能否赋予税务机关一定的自由裁量权，在查封商品、货物、财产价值上适当上浮一定的比例超额扣押、查封，规定扣押、查封纳税人商品、货物、财产的价值可以略高于纳税人应纳税款、滞纳金总额，最高不超过30%，以便足额抵缴应纳税款、滞纳金和支付相关费用。
十一、怎样确定税务行政处罚追究时效起点
针对税务行政处罚的特殊性，《税收征管法》突破了行政处罚法处罚时效的规定，其第86条规定：“违反税收法律、行政法规应当给予行政处罚的行为，在五年内未被发现的，不再给予行政处罚。”这一规定明确了违反国家税收法律、行政法规的涉税违法行为的追究时效，具有历史性的意义。但是《税收征管法》对税务行政处罚的追究时效未做进一步的明确规定，那么《行政处罚法》的规定显然适用于税务行政处罚。《行政处罚法》规定，追究时效通常从违法行为发生之日起计算；违法行为有连续或者延续状态的，从行为终了之日起计算。实践中上述条款如何理解争议很大。如在稽查案件中“违法行为发生之日”究竟是指违法行为做出之日、检查开始之日、还是审理之日甚或行政处罚事项告知书送达之日？各地执行不一。“连续状态”、“延续状态”如何区分，时间间隔如何把握，执法实践中往往引起人们的困惑。
在稽查实务中如何正确理解《中华人民共和国税收征收管理法》
第63条、64条
2013-06-08 13:11:00 | 来源：中国税务网-江西省湖口县国税局 | 作者：周利锋 周靖玮
税务稽查工作中，《中华人民共和国税收征收管理法》（以下简称“征管法”）63条和64条是我们引用比较多的，当查补的税款占应纳税额的10%以上，且查补税款数额在5万元以上的，并符合最高检查院、公安部关于刑事案件立案追诉标准规定
（二）的第57条第一项或第二项规定的条件时，引用“征管法”第63条就意味着要移送司法机关，引用“征管法”第64条就不会移送。不同的理解，产生不同的后果。笔者通过查阅相关资料，将个人的体会整理如下，供大家参考。
一、法律原文
《征管法》第63条规定：“纳税人伪造、变造、隐匿、擅自销毁账簿、记账凭证，或者在账簿上多列支出或者不列、少列收入，或者经税务机关通知申报而拒不申报或者进行虚假的纳税申报，不缴或者少缴应纳税款的，是偷税。对纳税人偷税的，由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金，并处不缴或者少缴的税款百分之五十以上五倍以下的罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任。
扣缴义务人采取前款所列手段，不缴或者少缴已扣、已收税款，由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金，并处不缴或者少缴的税款百分之五十以上五倍以下的罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任。
《征管法》第64条规定：“纳税人、扣缴义务人编造虚假计税依据的，由税务机关责令限期改正，并处五万元以下的罚款。
纳税人不进行纳税申报，不缴或者少缴应纳税款的，由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金，并处不缴或者少缴的税款百分之五十以上五倍以下的罚款。“
二、两者的联系和区别
《税收征管法》第63条在对偷税的认定上规定纳税人采用各种手段，实施了偷税行为并且造成了少缴未缴税款的结果，给国家税收造成了损失是偷税。本条不列、少列收入，或经税务机关通知申报而拒不申报或者进行虚假的纳税申报是手段，不缴或少缴应纳税款是结果。即既有行为，又有结果的，是偷税。
《税收征管法》第64条第一款关于纳税人、扣缴义务人编造虚假计税依据的规定，强调的是采取编造虚假计税依据的手段，而没有规定行为的结果，即只有行为，没有结果，如编造虚假计税依据后，虚报亏损额达到以后多弥补亏损的目的，或虚增了进项税额，但还没有抵扣，到检查时还没有造成实际税款的不缴或少缴，至于是否会造成以后期间少交税款，还处于不确定状态。两者的区别就在于采取了相同的手段，但造成的结果不同。一个是目前已造成了少缴或者不缴应纳税款的结果，另一个目前没有造成少缴或者不缴应纳税款的结果。
《税收征管法》第63条的处理处罚的前提是纳税人采取上述具体偷税手段具有主观故意，造成了不缴少缴税款的最终事实；而《税收征管法》第64条第二款强调的是虽然纳税人不具备主观故意或没有采取偷税手段，但还是超过了应纳税期，没有进行纳税申报，或没办理过税务登记，也从没进行过纳税申报造成了不缴少缴税款的最终事实。
三、实际工作中适用的困惑
我们在检查中遇到这样的事例，发现企业账外隐瞒收入、管理不善造成存货损失未转出进项税金等手段，少计增值税销项税金或多抵扣进项税金合计30万元。但将上述查补税金分解至各纳税期与留抵税金相抵减，该企业未产生应交税金。对该企业如何定性处理，当时存在两种不同意见：一种观点认为，少计的销项税金和多计的进项税金之和，小于留抵税金的，应认定为没有造成实际不缴和少缴税款，企业的行为不符合税收征管法第63条偷税的概念，不能定性为偷税，应按税收征管法第64条第1款，纳税人、扣缴义务人编造虚假计税依据的，由税务机关责令冲减留抵税金30万元，并处五万元以下的罚款。而另一种观点认为，国税发［1998］066号文件尚未作废，只是该文的第一条第（二）项、第（三）项分别在在国税函[2005]763号和国税函[1999]739号已作变动外，其余条款均未作废。应当执行国税发［1998］066号文件第一条第一项和第二条、第三条规定，按偷税处理，对偷税性质认定和数额认定上不考虑留抵税额问题，偷税数额应为少计的销项和多计的进项之和，只是在补缴税款时考虑留抵税额问题，处罚时不考虑留抵税额问题，以查补税款全额为基数进行处罚。我个人同意第一种观点，不能定性为偷税，应按税收征管法第64条第1款编造虚假计税依据规定，由税务机关责令限期改正，并处五万元以下的罚款。因为不同位阶的法律规范冲突时，高位阶的法律规范应当优先于低位阶的法律规范。应按照法律、行政法规、地方性法规、规章、其他规范性文件的顺序适用，国税发［1998］066号文的法律效力低于《税收征管法》，因为国税发［1998］066号文属于其他规范性文件，部门规章都算不上，而“征管法”属于全国人大常委会颁布的一般法律，其位阶高于规范性文件，并且最后一次修改颁布的时间是2001年4月21日，比国税发［1998］066号文颁布的时间要晚，在修法时增加了第64条规定，应当是考虑了上述情况。
现在新成立的企业很多固定资产的进项税可以抵扣，在日常检查中会遇到这样情况：就是查补的增值税款冲减留抵后有应补增值税，或者查补的企业应纳税所得额弥补当及以前5个纳税的亏损后有应补企业所得税。对这种行为的处罚在适用法律条款上值得商榷。
例如：某企业2010年12月31止，增值税留抵下期34万，2011年1月—5月每个月增值税期末留抵税金都大于34万，申报应纳税所得额为-199.90万（以前无亏损），2011年6月5日稽查后发现2010年12月少计销售收入200万（该成本已税前扣除，当的列支福利费超过税前扣除标准，但已作纳税调整），用于福利部门的材料抵扣了进项税0.01万元，共计查补增值税34.01万元，冲减留抵税金34万后，应补增值税100元，弥补亏损后应补企业所得税250元，对于上述行为的处罚依据有三种观点：一种是依据“征管法”第63条第一款规定，按补交的税额的50%至5倍罚款，最多只能分别罚500元、1250元，二种观点按查补税款的全额处以50%至5倍罚款；三种观点就是对冲减留抵税金34万和查减当年亏损额199.90万，按第64条分别处以5万元以下罚款，对补交增值税100元、补交企业所得税250元的行为按偷税处罚；按第一种观点，如果查补的税款是34万、查增的应纳税所得额是190万，依据《税收征管法》第64条第一款和《江西省国税系统税务行政处罚自由裁量权适用规则》分别可处2 ——5万元罚款，出现查补数小反而处罚的金额还大几十倍的怪现象，第二种观点查补增值税冲留抵部分又不符合偷税的概念，且弥补亏损的所得额折算成税款进行处罚无法律依据；第三种观点将一个税收违法行为人为分为两块处罚有违反一事不二罚之嫌，但比较合理，在实际工作中好操作。目前法律条文对这种行为还没明确之前，笔者建议兼顾公平合理的原则采用合并处罚，在自由裁量权内从重处罚。
国家税务总局关于修改
《国家税务总局关于增值税一般纳税人发生偷税行为如何确定
偷税数额和补税罚款的通知》的通知
发文日期: 1999-11-12 发文字号: 国税函[1999]739号
各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局：
《国家税务总局关于增值税一般纳税人发生偷税行为如何确定偷税数额和补税罚款的通知》（国税发[1998]66号）下发后，部分地区反映通知第一条第（三）项的表述不够确切，现修改如下：
纳税人帐外经营部分的销售额（计税价格）难以核实的，应根据《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第十六条第（三）项法规按组成计税价格核定其销售额。原《国家税务总局关于增值税一般纳税人发生偷税行为如何确定偷税数额和补税罚款的通知》（国税发[1998]66号）第一条第（三）项废止
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