第一篇：第十五章 生产企业出口货物按实际成交价格申报免抵退
第十五章 生产企业出口货物按实际成交价格申报免抵退
根据《财政部国家税务总局关于进一步推进出口货物实行免抵退税办法的通知》（财税[2002]7号）、《国家税务总局关于印发<生产企业出口货物“免、抵、退”税管理操作规程>（试行）的通知》（国税发[2002]11号）的有关规定和省国家税务局2006年3月6日下发的《提示性通知》的要求，2006年1月1日（以出口报关单出口退税联的出口日期为准）以后报关出口的货物必须严格按照实际成交价申报“免、抵、退”税。现将生产企业出口货物按实际成交价申报免抵退税的有关要求明确如下：
一、按实际成交价申报免抵退税的有关 要求
（一）生产企业报关出口的货物必须按实际成交价格向海关办理报关手续，如出口发票不能如实反映实际成交价格的，应严格按照财税[2002]7号和国税发[2002]11号文件的有关规定以实际成交价申报免抵退税。
（二）生产企业出口货物价格发生变动时应及时变更进料加工合同出口货物的海关“备案单价”，调整出口货物的报关价格，实现出口发票的离岸价与实际成交价格一致。生产企业如在短期内不能做到出口报关价格与实际成交价格一致的，应在退（免）税申报时提交书面说明申请按实际成交价格申报免抵退税。
（三）从所属期2006年1月份起，生产企业没有如实按实际成交价格申报免抵退税，税务机关一经检查发现其出口报关价格与实际成交价格有差异的，对价格差异部分不能办理免抵退税，并按出口货物适用的征税税率视同内销计征销项税额或应交税金，同时计算企业的应纳税所得额。
二、按实际成交价格申报免抵退税的具体 操作
（一）记账要求。
生产企业应按实际成交金额记入“主营业务收入”科目。
（二）免抵退税申报需要报送的资料。
生产企业每月“免、抵、退”税申报除按现行规定要求报送有关免抵退税单证资料外，还要附报出口报关价格与实际成交价格差异的原因说明及按实际成交价格申报免抵退税的书面申请、《直接出口货物报关价与实际成交价差异明细表》（见附表一）、《转厂出口货物报关价与实际成交价差异明细表》（见附表二）。
（三）增值税纳税申报。当月发生直接出口货物应按实际成交价格在当月增值税纳税申报表主表第7栏“免抵退办法出口销售额”反映，当月发生转厂出口货物应按实际成交价格在当月增值税纳税申报表主表第9栏“免税货物销售额”反映。
（四）在出口退税申报系统申报。
1、直接出口货物在免抵退税申报系统的申报。
生产企业应按《直接出口货物报关价与实际成交价差异明细表》中每笔出口的“实际成交金额”在免抵退税申报系统申报免抵退税。具体操作举例说明如下：
某生产企业某条出口报关单记录（123456789001）的“报关单金额”为4500美元，而企业与境外客户的实际成交价格为6000美元，即“实际成交金额”为6000美元。因此，企业应在免抵退税申报系统的“出口货物明细申报录入”菜单按6000美元来申报该条出口报关单记录的免抵退税出口额，具体录入免抵退税出口记录的主要内容如下：（1）所属期：出口货物的所属年月；（2）所属期标识：出口货物的所属年度；
（3）进料登记册号：一般录入出口报关单的“备案号”，若备案号为分手册号码应录入分手册所属的主手册号码；
（4）出口报关单号码：出口货物对应的出口报关单号码后九位+顺序号，如本例的出口报关单号码为：123456789001。
（5）出口收汇核销单号码：录入出口报关单的“批准文号”；（6）出口数量：录入相应出口记录的“出口数量”；
（7）美元离岸价：按《直接出口货物报关价与实际成交价差异明细表》中每条记录的“实际成交金额”录入，如本例录入的美元离岸价为“6000”，而不是“4500”；（8）人民币离岸价：输入当月的美元记账汇率后，按回车键自动生成；
（9）单证不齐标志：根据单证收齐和有无信息的情况来录入，若单证已收齐且有出口报关单电子信息和外汇核销单电子信息（一般企业可无核销单电子信息）则为空，若单证尚未收齐则必须录入“B”，或虽单证已收齐但无出口报关单电子信息和外汇核销单电子信息的也必须录入“B”；
（10）备注：必须录入“实际成交价”字样。
2、转厂出口货物在免抵退税申报系统的申报。
生产企业应按《转厂出口货物报关价与实际成交价差异明细表》中每笔出口的“实际成交金额”在免抵退税申报系统申报间接出口货物。具体操作举例说明如下： 某生产企业某条转厂出口报关单记录（987654321001）的“报关单金额”为3000美元，而企业与境外客户的实际成交价格为4000美元，即“实际成交金额”为4000美元。因此，企业应在免抵退税申报系统的“间接出口货物明细录入”菜单按4000美元来申报该条转厂出口报关单记录的间接出口额，具体录入间接出口记录的主要内容如下：（1）所属期：出口货物的所属年月；（2）所属期标识：出口货物的所属年度；
（3）进料登记册号：一般录入出口报关单的“备案号”，若备案号为分手册号码应录入分手册所属的主手册号码；
（4）出口报关单号码：出口货物对应的出口报关单号码后九位+顺序号，如本例的出口报关单号码为：987654321001。
（5）出口收汇核销单号码：录入出口报关单的“批准文号”；（6）出口数量：录入相应出口记录的“出口数量”；
（7）美元离岸价：按《转厂出口货物报关价与实际成交价差异明细表》中每条记录的“实际成交金额”录入，如本例录入的美元离岸价为“4000”，而不是“3000”；（8）人民币离岸价：输入当月的美元记账汇率后，按回车键自动生成；（9）备注：必须录入“实际成交价”字样。
三、税务机关的审核要求
（一）主管分局退税部门要严格审核企业申报的书面申请及《直接出口货物报关价与实际成交价差异明细表》、《转厂出口货物报关价与实际成交价差异明细表》，审核企业申报情况属实、无误后按实际成交价格确认申报。
（二）主管分局退税部门应对照企业填报的《直接出口货物报关价与实际成交价差异明细表》与审核系统的海关出口电子信息进行对审，由于价差原因出现疑点S336{“美元离岸价（）超过海关（）±？%”}的，可在交接单系统打印《疑点表》，经主管分局长签名确认后可进行人工挑过，挑过的原因录入“实际成交价申报”字样。
（三）主管分局退税部门应审核出口报关价与实际成交价的差异，对出口报关价小于实际成交价的才允许企业按实际成交价申报免抵退税，而对企业出口货物的出口报关价大于企业申报的实际成交价的，企业必须提供海关出具的证明材料，证明其出口报关价大于实际成交价的事实，才允许该批出口货物按实际成交价申报免抵退税，不能提供海关出具的证明材料的，一律按出口报关单金额申报免抵退税。
第二篇：企业出口货物免抵退税申报流程
企业出口货物免抵退税申报流程
第一步 按出口合同开具出口发票。货物报关离境前，应按出口合同中出口商品名称、数量、成交方式、成交价格、离岸价格等要素，开具出口发票。第二步 免抵退出口业务记账。按开具的出口发票，在货物报关离境的当月确认免抵退出口销售收入（以离岸价格确认收入）。借：应收账款（银行存款）贷：主营业务收入-出口销售收入（免抵退出口销售额）
第三步 确认出口报关单信息。在口岸电子执法系统-出口退税子系统中，对出口报关单电子数据进行核对无误后（或查询报送或选择报送），将认可的出口报关单数据提交至税务机关。
第四步 收汇核销。实行网上核销的企业，出口货物收汇后，在出口收汇核销系统中进行收汇核销处理；未实行网上核销的企业，出口货物收汇后，到外汇管理局进行人工收汇核销。
第五步* 免税进口料件记账。对当期进料加工业务免税进口的料件，按进口货物报关单登记存货帐簿。借：材料-保税进口料件 贷：应付账款（预付账款、银行存款），进料退运业务以负数记账。
第六步* 进料加工手册登记。从事进料加工业务的企业，在海关核发进料加工业务登记手册的当月，在出口退税申报系统中对该手册进行登记录入。选择“基础数据采集-进料加工手册登记录入”，逐项录入加工手册内容。第七步 出口货物明细数据录入。选择“基础数据采集-出口货物明细申报录入”，将当月的免抵退出口货物数据按出口报关单或出口发票进行逐条录入，单证不齐的在“单证不齐标识”栏打上标识，无出口报关单录入B，无收汇核销单录入H（限未实行网上核销的企业录入），无代理出口证明录入D（限委托出口的货物录入）。
第八步 前期已申报单证不齐的业务作收齐处理。前期申报的单证不齐的出口业务，在收齐单证的当期，在出口退税申报系统中作单证收齐处理。选择“基础数据采集-收齐出口单证明细录入”，在索引窗口选中应收齐单证的该条记录，点击工具栏的“批量接单”，在显示的界面中“确定”即可。如原申报录入的出口报关单号码有误，可在作收齐单证处理后，选择工具栏的“修改”，对出口报关单号码进行修改。
第九步 前期申报错误的出口业务冲减处理。作单证收齐处理后，对于原申报数据有误的，应对该条申报数据作冲减处理。选择“基础数据采集-生成出口货物冲减明细”，在索引窗口选中应冲减的该条记录，点击工具栏的“冲减出口”，在显示的界面中“确定”即可。
第十步 作冲减处理的业务重新申报。对当期作冲减处理又需要申报免抵退税的业务，在完成冲减处理后，再录入正确的申报数据（其中“所属期标识”须与出口报关单出口日期的年份一致）。申报录入操作方法同第七步。第十一步* 免税进口料件数据录入。在出口退税申报系统中录入当月进料加工业务的进口料件明细数据（包括进料退运）。选择“基础数据采集-进口料件明细申报录入”，按进口报关单逐条录入免税进口料件数据，已申报退免税的进口料件退运的，数量以负数录入。
第十二步* 进料加工手册核销。对海关已作核销结案的进料加工业务手册，在该手册项下的进料、出口业务申报退税完毕的下一个申报期，通过退税申报系统对进料加工登记手册进行核销。选择“基础数据采集-进料加工手册核销录入”，根据海关结案通知书、代征进口关税或代征增值税缴款书的有关数据进行录入。
第十三步 生成明细申报数据盘，到税务机关进行预审。选择“免抵退税申报-生成明细申报数据”，按提示将录入的明细申报数据存储到软磁盘上，然后持该磁盘到税务机关进行预审（主要审核申报的出口数据有无外部电子信息、申报的出口数据与外部电子信息是否一致）。
第十四步 查询预审反馈疑点。将预审后的磁盘插入软驱，选择“反馈信息处理-税务机关反馈信息读入”，把预审反馈疑点信息读入到出口退税申报系统。然后选择“反馈信息处理-税务机关反馈信息查询-预审疑点反馈情况查询”，逐条查看申报的疑点问题。
第十五步 修改、调整申报录入的出口明细数据。对主观原因造成的疑点问题（数据录入错误），应逐条进行修改。首先撤销明细申报数据：选择“申报数据处理-撤销已申报数据”。然后修改录入有误的数据：选择“基础数据采集-出口货物明细申报录入”，在“索引窗口”点中应修改的纪录，点击工具栏的“修改”钮，对错误的数据项进行修改。
第十六步 再次预审。对主观错误修改完毕后，再次生成明细申报数据盘，到税务机关进行预审，直到无疑点（不包括无信息的疑点）为止。（参照第十一步操作）
第十七步 预审信息反馈处理。将预审后的磁盘插入软驱，选择“反馈信息处理-税务机关反馈信息读入”，把预审反馈疑点信息读入到出口退税申报系统。然后选择“反馈信息处理-税务机关反馈信息处理”。
第十八步 生成正式明细申报数据盘。选择“免抵退税申报-生成明细申报数据”，将软磁盘插入驱动器，按提示操作即可。
第十九步 打印《免抵退出口货物申报明细表》。选择“免抵退税申报-打印申报报表”，点中《出口货物免抵退税申报明细表（当期出口明细）》，打印一式二份。
第二十步* 模拟出具免税证明。选择“申报数据处理-模拟出具进料加工免税证明”。
第二十一步* 打印《生产企业进料加工进口料件申报明细表》、《进料加工海关登记手册核销申请表》、《生产企业进料加工贸易免税证明》。选择“免抵退税申报-打印申报报表”，分别打印上述申报报表一式二份。
第二十二步 确认当期出口销售额、不得免抵税额。依《出口货物免抵退税申报明细表（当期出口明细）》的“出口销售额人民币”合计数调整账载免抵退出口销售额。依《出口货物免抵退税申报明细表（当期出口明细）》的“出口销售额乘征退税率差”合计数减《生产企业进料加工贸易免税证明》的“免抵退不得免征和抵扣税额抵减额”合计数，确认当期不得免征和抵扣税额并做帐务处理 借：主营业务成本 贷：应缴税费-应缴增值税（进项税转出）。第二十三步 手工填写《生产企业出口货物预免抵统计测算表》
第二十四步 在纳税申报系统录入增值税纳税申报数据，打印《增值税纳税申报表》
第二十五步 在出口退税申报系统录入增值税申报数据。选择“基础数据采集-增值税申报表项目录入”，按《增值税纳税申报表》和《生产企业出口货物预免抵统计测算表》的有关项目录入。然后选择工具栏“扩展-打印当前纪录”，打印“增值税纳税申报表录入数据”表。
第二十六步 申报汇总表数据录入。选择“基础数据采集-免抵退申报汇总表录入”，点击工具栏“增加”，按回车键到底即可（不得人工修改数据）。第二十七步 生成汇总申报数据盘。选择“免抵退税申报-生成汇总申报数据”，将软磁盘插入驱动器，按提示操作即可。
第二十八步 打印《免抵退税申报汇总表》。选择“免抵退税申报-打印申报报表”，点中“出口货物免抵退税申报汇总表”，打印一式三份。注意查看汇总表C列第2行、第15行有无差额，如果有差额则说明增值税申报表数据有问题。
第二十九步 到税务机关进行出口货物预免抵申报和增值税纳税申报。第三十步 打印《免抵退税申报汇总表附表》。选择“免抵退税申报-打印申报报表”，点中“出口货物免抵退税申报汇总表附表”，打印一式二份。第三十一步 打印其他申报表。选择“免抵退税申报-打印申报报表”，分别打印*《进料加工登记申报表》、《出口货物当期单证齐全并且信息齐全明细表》、《出口货物前期单证齐全并且信息齐全明细表》各一式二份。第三十二步 装订申报报表。按《增值税申报表录入数据表》、《免抵退税申报汇总表》、《免抵退税汇总申报表附表》、《出口货物申报明细表》、《出口货物当期单证齐全并且信息齐全明细表》、《出口货物前期单证齐全并且信息齐全明细表》、《进料加工登记申报表》、《生产企业进料加工进口料件申报明细表》、《进料加工海关登记手册核销申请表》、《生产企业进料加工贸易免税证明》的顺序，分别装订成两册（其中一册装2份《免抵退税申报汇总表》）。
第三十三步 装订申报出口单证。按申报明细表顺序装订单证（只装订单证齐全的，每单业务的装订顺序为：核销单、出口报关单、代理出口货物证明、出口发票、进口报关单）。
第三十四步 持申报数据盘和装订成册的出口退税申报表、申报单证到税务机关申报退税。
第三十五步 根据当期申报汇总表的应退税额（第24行）做帐务处理。借：其他应收款-应收出口退税款 贷：应缴税费-应缴增值税（出口退税）。第三十六步 出口单证备案。将出口货物明细单、装货单、运输单据按要求装订成册。
附：出口退税申报软件安装更新
1、首次启用退税申报系统。从中国出口退税咨询网上下载最新版本的贸易企业出口退税申报系统（下载到计算机根目录下），然后按提示进行软件安装。安装完毕后进行系统维护，进入“系统维护-系统设置配置与修改”界面，逐项录入企业的基本信息，其中“企业代码”为10位企业海关代码，“纳税人识别号”为国税税务登记证号码，“企业名称”为单位全称，“计税计算方法”设置成“2”，“税务机关代码”为120117，“税务机关名称”为园区国家税务局。
2、退税率文库更新。更新出口商品退税率文库按如下操作：从中国出口退税咨询网上下载最新版本的出口商品代码库（下载到计算机根目录下），然后解压缩。(1)进入“系统维护-代码维护-海关商品码”界面，选择工具栏代码读入将解压缩的文件CMCODE.DBF读入到出口退税申报系统，读入完毕后点击工具栏“设为自用”即可。(2)进入“系统维护-代码维护-标准海关商品码”界面，选择工具栏代码读入将解压缩的文件STDCM.*读入到出口退税申报系统。
3、更新退税申报系统。当出口退税申报系统版本升级时，应先将原退税申报系统数据进行备份，选择系统维护-系统数据备份界面，即可完成数据备份。然后从中国出口退税咨询网上下载最新版本的贸易企业出口退税申报系统，安装后将原退税申报系统的备份数据导入新退税申报系统。选择系统维护-系统备份数据导入界面，在旧系统路径下查找最新备份文件，按提示即可完成备份数据导入。
税务系统给出的一个关于税收负担率的计算公式: 税收负担率=[(内销收入+外销收入)*适用税率-(上期留抵+本期进项-期末留抵-进项转出)]/全部销售收入*100% 注:进项转出中不包括外销收入乘征退税率差而转出的部分 生产企业自营出口增值税税负率计算：
（内销销项＋免抵退销售额×征税率－进项税额）／（免抵退销售额＋内销销售额）出口退税企业的税负率计算：
目前对于出口型生产企业税负率的计算方法分二种情况：
1、期初进项留抵数中有以前出口但末申报退税的进项留抵在内，且数额较大，主要形成原因是由于新批的出口企业受一定条件限制，前十三个月不能申报出口退税，其金额放在留抵进项中体现。且到年末仍有留抵，其留抵数的计算应为上年末增值税纳税申报表的期末留抵数-下1月份增值税纳税申报上的本期免抵退货物应退税额>0，此时期初留抵直接影响到下的税负率，此时当年实际税负率的计算方法：(全年销售收入(内外销之和)*17%-当年进项)/全年销售收入。
2、对于不受上项因素影响的企业：税负率的计算公式有二种： 第一种计算方法是：(免抵额+应纳税额)/全年销售收入。
第二种方法是：(全年销售收入*17%-进项税额+期初进项留抵-期末进项留抵)/全年销售收入。此两种计算方法的结果是一致的。或： 税负={【销项税额合计+免抵退货物销售额×17%-（进项税额合计-进项税额转出合计+年初留抵税额-年末留抵税额）】÷【应税货物及劳务销售额（不包括免税货物及劳务销售额）+免抵退货物销售额】}×100% 这是针对“出口企业有实行免抵退办法的，也可以说总结为：应交税金/销售额
以上计算中的进项税额均为进项税额-进项税额转出+出口货物进项转出，期初期末留抵均为增值税纳税申报上的留抵数-下期申报表当月免抵退货物应退税额。
增值税税负率计算公式：
增值税税负率=｛［销项税额合计+免抵退货物销售额*应税货物实用税率-（进项税额合计-进项税额转出合计+年初留抵税额-年末留抵税额）］/［应税货物或劳务销售额+免抵退货物销售额］｝*100％
出口企业税负
一、免抵退税出口企业增值税税负率=（当期免抵税额+ 当期应纳税额）÷（当期应税销售额+ 当期免抵退税销售额）×1OO%。“免抵税额”包含单证不齐与单证齐全的出口货物免抵税额。
二、税负只是税务机关进行纳税申报稽核分析的参考指标。
1.对实行“免抵退”的生产企业而言,应纳增值税包括了出口抵减内销产品应纳税额
2.通常情况下，当期应纳增值税=应纳增值税明细账“转出未交增值税”累计数+“出口抵减内销产品应纳税额”累计数
实例：
例
1、某企业O6年1月份外销8OO万（人民币），出口退税率为13%，内销为1OOO万，当月进项税额为35O万，期初无留抵。
则：当月应交税金=1OOO*17%-35O+8OO*4%=-148万（留抵），当月应退税额=免抵退税额=8OO*13%=1O4万，当月免抵税额=当月免抵退税额-应退税额=1O4-1O4=O，当月税负=O/(8OO+1OOO)*/1OO%=O%；
会计处理：① 借：应收补贴款 1O4 贷：应交税金-----应交增值税(出口退税)1O4 ，例
2、同样是例1。进项税额改为25O万。则：当月应交税金=1OOO*17%-25O+8OO*4%=-48万（留抵），当月应退税额=当月留抵税额=48万，当月免抵税额=当月免抵退税额-应退税额=8OO*13%-48=56，当月税负=56/(8OO+1OOO)*/1OO%=3.1%；
会计处理：① 借：应收补贴款 48 贷：应交税金-----应交增值税(出口退税)48，②借：应交税金——应交增值税（出口抵减内销产品应纳税额）56 贷：应交税金——应交增值税（出口退税）56
例
3、同样是例1。进项税额改为2OO万；则：当月应交税额=1OOO*17%-2OO+8OO*4%=2万，当月免抵税额=当月免抵退税额=8OO*13%=1O4万，当月税负=(2+1O4)/(8OO+1OOO)*1OO%=5.89%;会计处理： 借：应交税金——应交增值税（出口抵减内销产品应纳税额）1O4 贷：应交税金——应交增值税（出口退税）1O4 ②借：应交税金——应交增值税（转出未交增值税）2 贷：应交税金——未交增值税2
第三篇：生产企业出口货物免抵退税申报流程)
生产企业出口货物免抵退税申报流程
第一步 按出口合同开具出口发票。货物报关离境前，应按出口合同中出口商品名称、数量、成交方式、成交价格、离岸价格等要素，开具出口发票。
第二步 免抵退出口业务记账。按开具的出口发票，在货物报关离境的当月确认免抵退出口销售收入（以离岸价格确认收入）。借：应收账款（银行存款）贷：主营业务收入-出口销售收入（免抵退出口销售额）
第三步 确认出口报关单信息。在口岸电子执法系统-出口退税子系统中，对出口报关单电子数据进行核对无误后（或查询报送或选择报送），将认可的出口报关单数据提交至税务机关。
第四步 收汇核销。实行网上核销的企业，出口货物收汇后，在出口收汇核销系统中进行收汇核销处理；未实行网上核销的企业，出口货物收汇后，到外汇管理局进行人工收汇核销。
第五步* 免税进口料件记账。对当期进料加工业务免税进口的料件，按进口货物报关单登记存货帐簿。借：材料-保税进口料件 贷：应付账款（预付账款、银行存款），进料退运业务以负数记账。
第六步* 进料加工手册登记。从事进料加工业务的企业，在海关核发进料加工业务登记手册的当月，在出口退税申报系统中对该手册进行登记录入。选择“基础数据采集-进料加工手册登记录入”，逐项录入加工手册内容。
第七步 出口货物明细数据录入。选择“基础数据采集-出口货物明细申报录入”，将当月的免抵退出口货物数据按出口报关单或出口发票进行逐条录入，单证不齐的在“单证不齐标识”栏打上标识，无出口报关单录入B，无收汇核销单录入H（限未实行网上核销的企业录入），无代理出口证明录入D（限委托出口的货物录入）。
第八步 前期已申报单证不齐的业务作收齐处理。前期申报的单证不齐的出口业务，在收齐单证的当期，在出口退税申报系统中作单证收齐处理。选择“基础数据采集-收齐出口单证明细录入”，在索引窗口选中应收齐单证的该条记录，点击工具栏的“批量接单”，在显示的界面中“确定”即可。如原申报录入的出口报关单号码有误，可在作收齐单证处理后，选择工具栏的“修改”，对出口报关单号码进行修改。
第九步 前期申报错误的出口业务冲减处理。作单证收齐处理后，对于原申报数据有误的，应对该条申报数据作冲减处理。选择“基础数据采集-生成出口货物冲减明细”，在索引窗口选中应冲减的该条记录，点击工具栏的“冲减出口”，在显示的界面中“确定”即可。第十步 作冲减处理的业务重新申报。对当期作冲减处理又需要申报免抵退税的业务，在完成冲减处理后，再录入正确的申报数据（其中“所属期标识”须与出口报关单出口日期的年份一致）。申报录入操作方法同第七步。
第十一步* 免税进口料件数据录入。在出口退税申报系统中录入当月进料加工业务的进口料件明细数据（包括进料退运）。选择“基础数据采集-进口料件明细申报录入”，按进口报关单逐条录入免税进口料件数据，已申报退免税的进口料件退运的，数量以负数录入。
第十二步* 进料加工手册核销。对海关已作核销结案的进料加工业务手册，在该手册项下的进料、出口业务申报退税完毕的下一个申报期，通过退税申报系统对进料加工登记手册进行核销。选择“基础数据采集-进料加工手册核销录入”，根据海关结案通知书、代征进口关税或代征增值税缴款书的有关数据进行录入。
第十三步 生成明细申报数据盘，到税务机关进行预审。选择“免抵退税申报-生成明细申报数据”，按提示将录入的明细申报数据存储到软磁盘上，然后持该磁盘到税务机关进行预审（主要审核申报的出口数据有无外部电子信息、申报的出口数据与外部电子信息是否一致）。
第十四步 查询预审反馈疑点。将预审后的磁盘插入软驱，选择“反馈信息处理-税务机关反馈信息读入”，把预审反馈疑点信息读入到出口退税申报系统。然后选择“反馈信息处理-税务机关反馈信息查询-预审疑点反馈情况查询”，逐条查看申报的疑点问题。
第十五步 修改、调整申报录入的出口明细数据。对主观原因造成的疑点问题（数据录入错误），应逐条进行修改。首先撤销明细申报数据：选择“申报数据处理-撤销已申报数据”。然后修改录入有误的数据：选择“基础数据采集-出口货物明细申报录入”，在“索引窗口”点中应修改的纪录，点击工具栏的“修改”钮，对错误的数据项进行修改。
第十六步 再次预审。对主观错误修改完毕后，再次生成明细申报数据盘，到税务机关进行预审，直到无疑点（不包括无信息的疑点）为止。（参照第十一步操作）
第十七步 预审信息反馈处理。将预审后的磁盘插入软驱，选择“反馈信息处理-税务机关反馈信息读入”，把预审反馈疑点信息读入到出口退税申报系统。然后选择“反馈信息处理-税务机关反馈信息处理”。
第十八步 生成正式明细申报数据盘。选择“免抵退税申报-生成明细申报数据”，将软磁盘插入驱动器，按提示操作即可。
第十九步 打印《免抵退出口货物申报明细表》。选择“免抵退税申报-打印申报报表”，点中《出口货物免抵退税申报明细表（当期出口明细）》，打印一式二份。第二十步* 模拟出具免税证明。选择“申报数据处理-模拟出具进料加工免税证明”。
第二十一步* 打印《生产企业进料加工进口料件申报明细表》、《进料加工海关登记手册核销申请表》、《生产企业进料加工贸易免税证明》。选择“免抵退税申报-打印申报报表”，分别打印上述申报报表一式二份。
第二十二步 确认当期出口销售额、不得免抵税额。依《出口货物免抵退税申报明细表（当期出口明细）》的“出口销售额人民币”合计数调整账载免抵退出口销售额。依《出口货物免抵退税申报明细表（当期出口明细）》的“出口销售额乘征退税率差”合计数减《生产企业进料加工贸易免税证明》的“免抵退不得免征和抵扣税额抵减额”合计数，确认当期不得免征和抵扣税额并做帐务处理 借：主营业务成本 贷：应缴税费-应缴增值税（进项税转出）。
第二十三步 手工填写《生产企业出口货物预免抵统计测算表》
第二十四步 在纳税申报系统录入增值税纳税申报数据，打印《增值税纳税申报表》
第二十五步 在出口退税申报系统录入增值税申报数据。选择“基础数据采集-增值税申报表项目录入”，按《增值税纳税申报表》和《生产企业出口货物预免抵统计测算表》的有关项目录入。然后选择工具栏“扩展-打印当前纪录”，打印“增值税纳税申报表录入数据”表。
第二十六步 申报汇总表数据录入。选择“基础数据采集-免抵退申报汇总表录入”，点击工具栏“增加”，按回车键到底即可（不得人工修改数据）。
第二十七步 生成汇总申报数据盘。选择“免抵退税申报-生成汇总申报数据”，将软磁盘插入驱动器，按提示操作即可。
第二十八步 打印《免抵退税申报汇总表》。选择“免抵退税申报-打印申报报表”，点中“出口货物免抵退税申报汇总表”，打印一式三份。注意查看汇总表C列第2行、第15行有无差额，如果有差额则说明增值税申报表数据有问题。第二十九步 到税务机关进行出口货物预免抵申报和增值税纳税申报。
第三十步 打印《免抵退税申报汇总表附表》。选择“免抵退税申报-打印申报报表”，点中“出口货物免抵退税申报汇总表附表”，打印一式二份。
第三十一步 打印其他申报表。选择“免抵退税申报-打印申报报表”，分别打印*《进料加工登记申报表》、《出口货物当期单证齐全并且信息齐全明细表》、《出口货物前期单证齐全并且信息齐全明细表》各一式二份。第三十二步 装订申报报表。按《增值税申报表录入数据表》、《免抵退税申报汇总表》、《免抵退税汇总申报表附表》、《出口货物申报明细表》、《出口货物当期单证齐全并且信息齐全明细表》、《出口货物前期单证齐全并且信息齐全明细表》、《进料加工登记申报表》、《生产企业进料加工进口料件申报明细表》、《进料加工海关登记手册核销申请表》、《生产企业进料加工贸易免税证明》的顺序，分别装订成两册（其中一册装2份《免抵退税申报汇总表》）。第三十三步 装订申报出口单证。按申报明细表顺序装订单证（只装订单证齐全的，每单业务的装订顺序为：核销单、出口报关单、代理出口货物证明、出口发票、进口报关单）。第三十四步 持申报数据盘和装订成册的出口退税申报表、申报单证到税务机关申报退税。
第三十五步 根据当期申报汇总表的应退税额（第24行）做帐务处理。借：其他应收款-应收出口退税款 贷：应缴税费-应缴增值税（出口退税）。
第三十六步 出口单证备案。将出口货物明细单、装货单、运输单据按要求装订成册。附：出口退税申报软件安装更新
1、首次启用退税申报系统。从中国出口退税咨询网上下载最新版本的贸易企业出口退税申报系统（下载到计算机根目录下），然后按提示进行软件安装。安装完毕后进行系统维护，进入“系统维护-系统设置配置与修改”界面，逐项录入企业的基本信息，其中“企业代码”为10位企业海关代码，“纳税人识别号”为国税税务登记证号码，“企业名称”为单位全称，“计税计算方法”设置成“2”，“税务机关代码”为120117，“税务机关名称”为园区国家税务局。
2、退税率文库更新。更新出口商品退税率文库按如下操作：从中国出口退税咨询网上下载最新版本的出口商品代码库（下载到计算机根目录下），然后解压缩。(1)进入“系统维护-代码维护-海关商品码”界面，选择工具栏代码读入将解压缩的文件CMCODE.DBF读入到出口退税申报系统，读入完毕后点击工具栏“设为自用”即可。(2)进入“系统维护-代码维护-标准海关商品码”界面，选择工具栏代码读入将解压缩的文件STDCM.*读入到出口退税申报系统。
3、更新退税申报系统。当出口退税申报系统版本升级时，应先将原退税申报系统数据进行备份，选择系统维护-系统数据备份界面，即可完成数据备份。然后从中国出口退税咨询网上下载最新版本的贸易企业出口退税申报系统，安装后将原退税申报系统的备份数据导入新退税申报系统。选择系统维护-系统备份数据导入界面，在旧系统路径下查找最新备份文件，按提示即可完成备份数据导入。
第四篇：出口生产企业免抵退税申报要求（推荐）
出口生产企业免抵退税申报要求
▲政策适用范围
1、一般退（免）政策规定
独立核算、经主管国税机关认定为增值税一般纳税人并且具有实际生产能力的企业和企业集团（以下简称生产企业）自营或委托外贸企业代理出口的自产货物（包括视同自产货物），除另有规定外，增值税一律实行免、抵、退税管理。
新发生出口业务的生产企业自发生首笔出口业务之日起12个月内的出口业务，不计算当期应退税额，当期免抵税额等于当期免抵退税额；未抵顶完的进项税额，结转下期继续抵扣，从第13个月开始按免抵退税计算公式计算当期应退税额（由企业提出书面申请、持首笔出口业务报关单复印件，办理变更计算方式的手续）。新发生出口业务的企业是指自发生首笔出口业务之日起未满12个月的企业。
2、特准退（免）税规定
（1）利用外国政府贷款或国际金融组织贷款，通过国际招标由国内企业中标的机电产品（2）生产企业承接国外修理修配业务复出境的货物（3）国内航空公司向国外航空公司销售的航空食品
（4）生产企业向国内海上石油天然气开采企业销售海洋工程结构物（5）生产企业以境外带料加工装配方式出口的货物（6）国家规定的其它准予退（免）税的货物。
▲申报程序及要求
生产企业出口货物退（免）税申报包括以下三个步骤：
1、出口货物退（免）税预申报。纳税人每月在纳税申报前到所在地国税机关计划征收科（办税服务厅）进行出口货物退（免）税预申报，并接收预审核反馈结果。（也可通过国税12366 网站www.xiexiebang.com完成预申报）
2、增值税纳税申报、免抵税申报。纳税人应于每月10日前向办税服务厅办理增值税纳税申报、免抵税申报，报送《增值税纳税申报表》及附表、上期《免抵退税申报汇总表》及国税机关要求报送的其它申报资料。
3、出口货物退（免）税正式申报。纳税人根据预申报结果进行数据调整后生成正式申报电子数据，在每月15日前到所在地国税机关计划征收科（办税服务厅）进行免抵退申报。（纳税人必须使用国家税务总局统一下发的申报软件办理出口货物退（免）税申报。）
▲申报资料及要求
生产企业办理免抵退税必须提供以下装订成册的凭证、报表及资料。
（一）申报凭证
1、加盖海关验讫章的出口货物报关单（出口退税专用）；
2、经外汇管理部门签章的出口收汇核销单（出口退税专用）或有关部门出具的中远期收汇证明；
3、代理出口货物证明（有代理出口业务的提供）；
4、企业签章的出口发票；
5、出口销售明细帐
6、主管退税部门要求提供的其他资料（如银行结汇水单等）。
（二）申报报表及资料
1、《生产企业出口货物免、抵、退税申报汇总表》；
2、《生产企业出口货物免、抵、退税申报明细表》；
3、经国税机关签字盖章的《增值税纳税申报表》；
4、经主管税务机关签章的《出口业务基本情况表》；
5、上期已审批的《生产企业出口货物免、抵、退税申报汇总表》；
6、有进料加工业务的还需填报：（1）《生产企业进料加工登记申报表》；（2）《生产企业进料加工进口料件申报明细表》；（3）《生产企业进料加工贸易免税证明》；
7、相关电子申报数据；
8、国税机关要求提供的其它资料。
▲《增值税纳税申报表》与《免抵退税申报汇总表》的对应关系
《免抵退税申报汇总表》（简称《汇总表》）和《增值税纳税申报表》（简称《申报表》）的勾稽关系主要反映在四个指标上：
1、免抵退税出口销售额
《汇总表》第2栏 ＝ 《申报表》第7栏
（当两表数字不等时，通过《汇总表》第2（C）栏调整）
2、免抵退税不得免征和抵扣税额
《汇总表》第15栏 ≤《申报表》第14栏且 ＝《申报表》附表二第18栏（当两表数字不等时，通过《汇总表》第15（C）栏调整）
3、期末留抵税额
当期《汇总表》第22栏 ＝当期《申报表》第20栏
4、当期应退税额
当期《汇总表》第24栏 ＝下期《申报表》第15栏
（无论出口企业是否收到应退税款，必须在下期《申报表》第15栏中填列，否则影响期末留抵税额的准确计算）
第五篇：第七章 生产企业出口货物延期申报免抵退税的条件和程序
第七章 生产企业出口货物延期申报免抵退税的条件和程序
生产企业出口货物未能按国税发[2004]64号文件第二条、第三条以及国税发[2004]113号文件第二条的规定期限申报单证齐全和办理出口货物出口收汇核销手续的，企业提出申请，符合延期申报条件的，经我局退税机关批准，可在核准的延期期限内申报单证齐全和在核准的延期期限内办理出口收汇核销手续。
一、出口货物延期申报免抵退税的条件
（一）生产企业出口货物符合国税发[2004]113号文件第一条的规定所列举的如下特殊情况，并经我局退税机关批准的可延期申报免抵退税。
1、因不可抗力致使无法在规定的期限内取得有关出口退（免）税单证或申报退（免）税的；
2、因采用集中报关等特殊报关方式无法在规定的期限内取得有关出口退（免）税单证的；
3、其他因经营方式特殊无法在规定的期限内取得有关出口退（免）税单证的。
（二）按国税发[2004]64号文件第八条的规定，企业出口货物符合如下条件之一，并经我局退税机关批准的可延期申报免抵退税：
1、企业遗失出口报关单出口退税联需要向相关部门申请补办的；
2、企业出口报关单出口退税联填写有误，需要海关重签出口报关单出口退税联的。
（三）按国税发[2005]68号文件的规定，出口企业提出书面的延期申请，理由充分、合理的，可在我局退税机关批准的延期期限内办理免抵退税。
二、出口货物延期申报免抵退税的申报、审批程序
（一）企业提出申请。
企业向主管税务机关退税部门提出延期申报免抵退税的书面申请，书面申请应如实说明未能按规定期限申报免抵退税的原因，延期申报涉及哪些出口记录，申请延期申报的期限等内容，并填报《生产企业出口货物延期申报免抵退税申请表》（一式三份，格式见附表一）以及税务机关要求提供的其他资料。
（二）分局受理企业申请。
分局退税部门受理企业延期申报的申请，审核延期申报的资料是否齐全，延期申报的出口记录是否符合延期申报免抵退税的要求，不符合条件的在《生产企业出口货物延期申报免抵退税申请表》分局退税部门意见栏上加具“不同意延期申报”的意见后退回企业一份；符合延期申报条件的，在《生产企业出口货物延期申报免抵退税申请表》分局退税部门意见栏上加具“同意在何年何月前申报免抵退税。”的意见后上报市局退税机关审批（内资企业上报市局进出口税收管理科，外资企业上报市局国际税务管理科）。
（三）市局审批。
市局退税机关接到分局上报企业的延期申报申请后，对照相关文件的规定，审核企业的申请是否符合延期申报的条件，不符合条件的在《生产企业延期申报免抵退税申请表》市局退税机关意见栏上加具“不同意延期申报”的意见并加盖公章后退回分局两份；符合延期申报条件的，在《生产企业延期申报免抵退税申请表》市局退税机关意见栏上加具“同意在何年何月前申报免抵退税”的意见并加盖公章后市局留存一份，退回分局两份（其中一份由分局退回企业）。
三、出口货物延期申报免抵退税相关的其他问题
（一）出口企业应境外客商的要求经监管仓出口销售给外商的货物，企业未能在规定期限内取得出口报关单出口退税联申报免抵退税的，出口企业能提供销售货物到监管仓的出口报关单的，可按国税发[2004]113号文件第一条第（三）款的规定延期申报免抵退税。
（二）出口企业销售给外商的出口货物，外商要求将货物存放在保税区内的仓储企业，离境时再由仓储企业办理报关手续，致使企业未能在规定期限内取得出口报关单出口退税联申报免抵退税的，出口企业能提供销售货物到保税区的出口报关单，以及保税区内仓储企业出口本公司货物的“出口货物备案清单”的，可按国税发[2004]113号文件第一条第（三）款的规定延期申报免抵退税。
（三）出口企业未作单证齐全申报的出口货物发生退运在规定的申报期限内未能复出口的，企业能提供出口货物发生退运的相关资料（出口货物退运的进口报关单复印件、《出口货物退运已办结税务证明》等），可按国税发[2005]68号文件第四条的规定延期申报免抵退税。
（四）出口企业出口货物免抵退税申报的相关退税单证齐全，但出口报关单无电子信息或电子信息核对不符，导致无法在规定期限申报免抵退税的，不再列入延期申报审批的范围，但企业应按如下要求将无电子信息或电子信息核对不符的出口报关单记录向主管征收分局退税部门办理备案相关手续：
1、企业申报备案。
出口报关单记录在单证齐全申报期限的最后一个申报月份仍没有出口报关单电子信息或电子信息核对不符的，这些出口记录不能作单证齐全申报，但应在单证齐全申报期限的最后一个月份向主管征收分局填报《生产企业出口货物报关单电子信息（或核销单电子信息）不齐备案表》（一式两份，格式见附表二），以及《生产企业出口货物报关单电子信息（或核销单电子信息）不齐备案表》涉及的出口报关单出口退税联。
2、分局受理、审核企业的备案申报。
分局退税部门接到企业的备案资料后，按如下顺序审核企业信息不齐记录的备案申报：
（1）检查《生产企业出口货物报关单电子信息（或核销单电子信息）不齐备案表》对应的出口记录是否已单证齐全（企业能提供出口报关单出口退税联，分局退税部门核对后退回企业。如果属于列举企业的，备案的记录应有出口收汇核销单电子信息），单证齐全的出口记录才能列入备案。
（2）检查《生产企业出口货物报关单电子信息（或核销单电子信息）不齐备案表》的出口记录在审核系统中是否有出口报关单电子信息。退税部门可参照以下审核系统操作向导：管理服务—外部信息接收与传递—外部信息查询—海关出口报关单数据。若有出口报关单电子信息应退回企业，并告知企业已有出口报关单电子信息，应及时作单证齐全申报，不需要列入备案；没有出口报关单电子信息才需列入备案。
（3）分局退税部门审核《生产企业出口货物报关单电子信息（或核销单电子信息）不齐备案表》的出口记录均符合上述（1）和（2）两个条件时，在分局退税部门意见栏加具“同意受理备案”的意见后，将一份《生产企业出口货物报关单电子信息（或核销单电子信息）不齐备案表》及时退回企业，并通知企业按相关要求检查无出口报关单电子信息或信息核对不符的原因，及时作出相应的处理。《生产企业出口货物报关单电子信息（或核销单电子信息）不齐备案表》中的出口记录在规定期限内无法作单证齐全申报的，分局退税部门不作征税处理。
3、备案比销。
当列入《生产企业出口货物报关单电子信息（或核销单电子信息）不齐备案表》中的出口记录有出口报关单电子信息并核对相符时，企业应在信息收齐当月作单证齐全申报，并在分局退税部门退回的《生产企业出口货物报关单电子信息（或核销单电子信息）不齐备案表》上填写“信息收齐年月”栏后，复印两份《生产企业出口货物报关单电子信息（或核销单电子信息）不齐备案表》作为信息收齐当月免抵退税申报的资料报分局退税部门。
（五）对“列举企业”的出口货物已取得出口报关单出口退税联，并已在规定期限向外汇管理局办理了外汇核销手续，但由于数据传输问题税务机关审核系统无出口收汇核销单电子信息，导致无法在规定期限申报单证齐全的，也不需要办理延期申报审批手续，企业可比照上述第（四）款的程序向主管分局退税部门办理备案相关手续。办理备案手续须同时符合以下条件：
1、属于“列举企业”的出口货物；
2、出口货物已经在单证齐全申报的规定期限内取得出口报关单出口退税联；
3、出口货物已经在单证齐全申报的规定期限内向外汇管理局办理外汇核销手续（要求企业提供外汇管理局签章的核销清单予以证明）；
4、税务机关审核系统无出口货物出口收汇核销单电子信息。（审核系统查询外汇管理局传递核销单信息的操作向导为：管理服务→外部信息接收与传递→外部信息查询→外管局正常核销数据）。
对列入备案的出口货物在单证齐全申报的规定期限内不能申报单证齐全的，分局退税部门不作征税处理，待审核系统有核销单电子信息后企业再做单证齐全申报。在办理备案手续的三个月后仍无外汇核销单电子信息的，分局退税部门应在交接单系统“核销单信息不齐查询”菜单下打印《无出口收汇已核销单电子数据查询通知书》和《附表》，向外汇管理局发函。
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