第一篇：民营企业中小板IPO辅导阶段律师实务
民营企业中小板IPO辅导阶段律师实务
2010-10-20
拟上市公司改制设立为股份有限公司之后，即进入辅导阶段，此阶段券商作用重大，律师的工作不可或缺。根据现行法律法规，本文试图将此阶段律师的具体工作进行归纳总结，鉴于笔者实践工作的需要，总结时侧重关注民营企业发行中小A股的要求。
首发辅导制度的演变
对首次公开发行股票公司进行上市辅导的政策从1995 年开始实行。2000 年3 月,证监会在发布的《股票发行核准程序》（证监发[2000]16 号）中将上市辅导列入发行上市准备的法定程序。2001 年下半年，证监会发布了《关于股票发行上市辅导政策有关问题的通知》（证监发[2001]111 号）和《首次公开发行股票辅导工作办法》（证监发[2001]125 号）两个重要文件，专门规范企业的上市辅导事宜。《首次公开发行股票辅导工作办法》（证监发[2001]125 号）规定，凡拟在我国境内首次公开发行股票的股份有限公司，在提出首次公开发行股票申请前，应聘请辅导机构进行辅导。辅导机构是具有保荐资格的证券经营机构以及其他经有关部门认定的机构。2006年5月，中国证监会《关于做好新老划断后证券发行工作相关问题的函》（发行监管函[2006]37函）规定“发行人提交发行申请之前，应按照我会有关规定聘请保荐人进行辅导，并履行相关辅导程序，但我会不再对辅导期限提出要求。”
首发辅导的目标
（1）建立良好的公司治理；
（2）形成独立运营和持续发展的能力；
（3）树立进入证券市场的诚信意识、法制意识；
（4）企业的董事、监事、高级管理人员全面理解发行上市有关法律法规、证券市场规范运作和信息披露的要求；
（5）具备进入证券市场的基本条件。
首发辅导的主要内容
上市辅导的内容，由辅导机构在尽职调查的基础上，根据发行上市相关法律、法规和规则以及上市公司的必备知识，针对企业的具体情况和实际需求来确定，包括以下主要方面：
（1）组织由企业的董事、监事、高级管理人员（包括经理、副经理、董事会秘书、财务负责人、其他高级管理人员）、持有5%以上（含5%）股份的股东（或其法定代表人）参加的、有关发行上市法律法规、上市公司规范运作和其他证券基础知识的学习、培训和考试，督促其增强法制观念和诚信意识。
（2）督促企业按照有关规定初步建立符合现代企业制度要求的公司治理结构、规范运作，包括制定符合上市要求的公司章程，规范公司组织结构，完善内部决策和控制制度以及激励约束机制，健全公司财务会计制度等等。
（3）核查企业在股份公司设立、改制重组、股权设置和转让、增资扩股、资产评估、资本验证等方面是否合法，产权关系是否明晰，是否妥善处置了商标、专利、土地、房屋等资产的法律权属问题。
（4）督促企业实现独立运作，做到业务、资产、人员、财务、机构独立完整，主营业务突出，形成核心竞争力。
（5）督促企业规范与控股股东及其他关联方的关系，妥善处理同业竞争和关联交易问题，建立规范的关联交易决策制度。
（6）督促企业形成明确的业务发展目标和未来发展计划，制定可行的募股资金投向及其他投资项目的规划。
（7）对企业是否达到发行上市条件进行综合评估，诊断并解决问题。
（8）协助企业开展首次公开发行股票的准备工作。辅导机构和企业可以协商确定不同阶段的辅导重点和实施手段。辅导前期的重点可以是摸底调查，形成全面、具体的辅导方案；辅导中期的重点在于集中学习和培训，诊断问题并加以解决；辅导后期的重点在于完成辅导计划，进行考核评估，做好首次公开发行股票申请文件的准备工作。
首发辅导流程
（1）聘请辅导机构。企业选择辅导机构要综合考察其独立性、资信状况、专业资格、研发力量、市场推广能力、具体承办人员的业务水平等因素。根据《证券发行上市保荐制度暂行办法》（中国证监会主席令第18号）的规定：“
（一）保荐机构及其大股东、实际控制人、重要关联方持有发行人的股份合计超过百分之七；
（二）发行人持有或者控制保荐机构股份超过百分之七；
（三）保荐机构的保荐代表人或者董事、监事、经理、其他高级管理人员拥有发行人权益、在发行人任职等可能影响公正履行保荐职责的情形；
（四）保荐机构及其大股东、实际控制人、重要关联方为发行人提供担保或融资。”不得成为该企业的保荐机构。如果企业想使辅导机构与保荐机构合二为一，就不宜选择上述不具备独立性的证券经营机构担任辅导机构。
（2）辅导机构提前入场。按规定，上市辅导应在企业改制重组为股份有限公司后正式开始。但是，改制重组方案是企业发行上市准备的核心内容，是上市辅导工作的重中之重。因此，如果可能，辅导机构在与企业达成辅导意向后，就应及早介入企业发行上市方案的总体设计和改制重组的具体操作。
（3）双方签署辅导协议，登记备案。待改制重组完成、股份公司设立后，企业和辅导机构签订正式的辅导协议，在辅导协议签署后5 个工作日内到企业所在地的证监会派出机构办理辅导备案登记手续。
（4）报送辅导工作备案报告。从辅导开始之日起，辅导机构每3 个月向证监会派出机构报送1 次辅导工作备案报告。
（5）对企业存在的问题进行整改。随着辅导的进行，辅导机构将针对企业存在的问题，提出整改建议，督促企业完成整改。在上市辅导过程中遇到的疑难问题，企业可尝试征询业内专家或权威部门的意见，以少走弯路。
（6）企业向社会公告准备发行股票的事宜（此项或已省略）。企业应在辅导期满6 个月之后10 天内，就接受辅导、准备发行股票的事宜在当地至少2 种主要报纸连续公告2 次以上，接受社会监督。公告后，证监会派出机构如果收到关于企业的举报信，可能组织对举报信的调查，企业应积极配合调查，消除发行上市的风险隐患。
（7）辅导书面考试。辅导机构将在辅导期内对接受辅导的人员进行至少1 次书面考试，全体应试人员最终考试成绩应合格。
（8）提交辅导评估申请。辅导协议期满，辅导机构如果认为辅导达到计划目标，将向证监会派出机构报送“辅导工作总结报告”，提交辅导评估申请；辅导机构和企业如果认为辅导没有达到计划目标，可向证监会派出机构申请适当延长辅导时间。
（9）辅导工作结束。证监会派出机构接到辅导评估申请后，将在20 个工作日内，完成对辅导工作的评估，如认为合格，将向证监会出具“辅导监管报告”，发表对辅导效果的评估意见，辅导结束；如认为不合格，将酌情要求延长不超过6 个月的辅导时间。
辅导工作结束后，辅导对象如发生下列情况之一的，应重新进行辅导：
（一）辅导工作结束至主承销商推荐期间发生控股股东变更；
（二）辅导工作结束至主承销商推荐期间发生主营业务变更；
（三）辅导工作结束至主承销商推荐期间发生三分之一以上董事、监事、高级管理人员变更；
（四）辅导工作结束后三年内未有主承销商向中国证监会推荐首次公开发行股票的；
（五）中国证监会认定应重新进行辅导的其他情形。
辅导专项之独立性
上市公司缺乏独立性，会带来许多问题，包括关联交易频繁，经营业绩失真，业务不稳定，大股东侵害上市公司和中小股东的利益，严重危害到证券市场的健康发展。针对投资者十分关注的上市公司独立性问题，证监会在1998 年10 月发布的《关于对拟发行上市企业改制情况进行调查的通知》（证监发字[1998]259 号）中，对拟上市公司提出了人员、资产、财务“三分开”的要求。证监会于1999 年5 月发布的《关于上市公司总经理及高层管理人员不得在控股股东单位兼职的通知》（证监公司字[1999]22 号）和2000 年6 月发布的《关于上市公司为他人提供担保有关问题的通知》（证监公司字[2000]61 号），也对上市公司人员独立和经营独立的特殊方面提出了具体要求。随后，证监会在2001 年3 月发布的《公开发行证券的公司信息披露内容与格式准则第1 号——招股说明书》（证监发[2001]41 号）、《证券公司从事股票发行主承销业务有关问题的指导意见》（证监发[2001]48号）和《公开发行证券公司信息披露的编报规则第12 号——公开发行证券的法律意见书和律师工作报告》（证监发[2001]37 号）等文件中对拟上市公司进一步提出了人员、资产、财务、机构、业务“五分开”的要求。2002 年1 月，证监会发布的《上市公司治理准则》（证监发 [2002]1 号），也要求上市公司实行人员、资产、财务、机构、业务的“五分开”。2003 年9 月，证监会发布了《关于进一步规范股票首次发行上市有关工作的通知》，对拟上市公司“五分开”提出了可量化的标准。2006年5月，《首次公开发行股票并上市管理办法》（中国证券监督管理委员会令第32号）及《公开发行证券的公司信息披露内容与格式准则第9号——首次公开发行股票并上市申请文件（2006年修订）》（证监发行字[2006] 6号）对此作了新的规定。
企业在上市辅导过程中，应根据有关法律法规，在辅导机构的指导下，采取措施提高独立性。企业的“五分开”主要是相对于控股股东（或实际控制人，下同）来说的，一般包括以下要求：
（1）人员独立。企业的劳动、人事及工资管理必须完全独立。董事长原则上不应由股东单位的法定代表人兼任；董事长、副董事长、总经理、副总经理、财务负责人、董事会秘书，不得在股东单位担任除董事、监事以外的其他职务，也不得在股东单位领取薪水；财务人员不能在关联公司兼职。
（2）资产完整。企业应具有开展生产经营所必备的资产。企业改制时，主要由企业使用的生产系统、辅助生产系统和配套设施、工业产权、非专利技术等资产必须全部进入发行上市主体。企业在向证监会提交发行上市申请时的最近1 年和最近1 期，以承包、委托经营、租赁或其他类似方式，依赖控股股东及其全资或控股企业的资产进行生产经营所产生的收入，均不超过其主营业务收入的30%；企业不得以公司资产为股东、股东的控股子公司、股东的附属企业提供担保。
（3）财务独立。企业应设置独立的财务部门，建立健全财务会计管理制度，独立核算，独立在银行开户，不得与其控股股东共用银行账户，依法独立纳税。企业的财务决策和资金使用不受控股股东干预。
（4）机构独立。企业的董事会、监事会及其他内部机构应独立运作。控股股东及其职能部门与企业及其职能部门之间没有上下级关系。控股股东及其下属机构不得向企业及其下属机构下达任何有关企业经营的计划和指令，也不得以其他任何形式影响其经营管理的独立性。
（5）业务独立。企业应具有完整的业务体系和直接面向市场独立经营的能力。属于生产经营企业的，应具备独立的产、供、销系统，无法避免的关联交易必须遵循市场公正、公平的原则。在向证监会提交发行上市申请时的最近1 年和最近1 期，拟上市公司与控股股东及其全资或控股企业，在产品（或服务）销售或原材料（或服务）采购方面的交易额，占拟上市公司主营业务收入或外购原材料(或服务)金额的比例都应不超过30%；委托控股股东及其全资或控股企业，进行产品(或服务)销售或原材料(或服务)采购的金额，占拟上市公司主营业务收入或外购原材料(或服务)金额的比例都应不超过30%。企业与控股股东及其全资或控股企业不应存在同业竞争。
辅导专项之发行计划
在上市辅导阶段，企业可以和辅导机构一起协商确定初步的股票发行计划，为发行准备工作的开展指示方向。股票发行计划主要包括募集资金额、股票发行量、股票发行价格、募集资金投向和股票发行时间等五方面内容。
（1）募集资金投向的确定。募集资金投向应符合国家产业政策，具有可行性。由于投资项目的立项审批在时间和结果上存在不确定性，项目的可行性也有可能随着时间的推移发生变化，因此，企业可事先多储备一些投资项目，以增加投资项目的选择范围，扩大筹资额的调整空间，避免被动局面。
（2）募集资金额的确定。募集资金额应与投资项目的资金需求保持一致。根据证监会第17 号备忘录《关于首次公开发行股票公司募集资金的审核要求》（现已失效）的规定，企业首次公开发行股票的筹资额，不得超过其申请文件提交发审会表决前一年末经审计的，扣除由发行前股东单独享有的滚存未分配利润后净资产值的两倍。现在企业可自主确定募集资金的多少，但是，不能忽视财务杠杆的适当利用以及过度募集资金对上市后再次融资的不利影响。
（3）股票发行价格的确定。股票发行定价，应考虑企业股票的内在价值、可比公司的股票价格、证券市场的景气程度、政府的管制政策等因素。
（4）股票发行量的确定。一方面，股票发行量应满足股票上市的法定条件。根据《交易所上市规则》企业发行后股本总额不少于5000 万股，向社会公开发行的股份不少于发行后股本总额的25%，才能申请股票上市；另一方面，股票发行量应保证筹资计划的实现。股票发行量必须达到一定规模才能满足融资需求，具体的股票发行量则取决于股票发行价格的高低。
（5）股票发行时间的确定。应考虑的因素包括：
①能否如期完成募集资金投资项目的选择和立项审批；
②预计提交股票发行上市申请时是否满足股票发行上市条件；
③预计发行时的证券市场状况；
④股票发行上市的政策变化趋势是否有利等。
随着上市辅导和发行准备工作的开展，企业可以根据情况变化逐步调整发行计划。在向证监会正式提交股票发行上市申请之前，企业应召开股东大会，审议有关股票发行规模、募集资金投向、股票发行时间等发行计划的方案，形成决议。为了增加灵活性，股东大会审议通过的发行计划的部分内容，可以仅指定范围，由董事会在授权范围内最终决定或做出调整。
辅导专项之募投项目
由于投资项目的立项审批需要一定时间，为了不影响发行上市的进度，企业应在上市辅导阶段就着手选择募集资金投资项目。募集资金投资项目的选择应慎重，可行性研究报告的编制应客观详实。募集资金投资项目的好坏，决定着企业未来的盈利预期和股票的投资价值，不仅直接影响到企业发行上市计划的实现，而且影响到企业上市后的再融资。按照证监会的有关要求，企业上市后募集资金投向频繁变更，资金使用效益差，将构成企业上市后申请再融资的重要障碍。
2007年2月，证监会发布《关于进一步规范上市公司募集资金使用的通知》（证监公司字[2007]25号），规定“
一、上市公司对募集资金的使用必须符合有关法律、行政法规和规范性文件的规定。募集资金应按照招股说明书或募集说明书所列用途使用，未经股东大会批准不得改变。闲置募集资金在暂时补充流动资金时，仅限于与主营业务相关的生产经营使用，不得通过直接或间接的安排用于新股配售、申购，或用于股票及其衍生品种、可转换公司债券等的交易。
二、上市公司应完善募集资金存储、使用和管理的内部控制制度，明确募集资金使用（包括闲置募集资金补充流动资金）的分级审批权限、决策程序、风险控制措施及信息披露程序。超过本次募集金额10%以上的闲置募集资金补充流动资金时，须经股东大会审议批准，并提供网络投票表决方式。独立董事、保荐人须单独发表意见并披露”。
一般来说，募集资金应当有明确的用途，企业在选择投资项目时，应注意以下几个方面：
（1）募集资金投向应符合国家的产业政策。企业应了解当前国家重点鼓励发展的产业、产品和技术，所在行业的发展导向，以及国家明确限制或禁止的领域、产品或技术工艺等。
（2）募集资金投向是否与企业的主营业务和长期发展目标一致，跨行业投资有无重大风险。
（3）募集资金投资项目是否存在技术、市场、资源约束、环保、效益等方面的重大风险。污染比较重的企业，应就募集资金投资项目是否符合环境保护要求取得省级（或以上）环保部门的意见。
（4）募集资金投资项目的实施是否会产生同业竞争。
（5）募集资金投向与关联方合资的项目或募集资金投入使用后与关联方发生的交易，是否存在损害企业和中小股东利益的情况。
（6）募集资金投资项目应按规定的程序和审批权限，取得国家或地方有关部门的立项批文。
中正律师组 张铭律师 作
第二篇：中小板IPO案例热点问题的解读
这是本人对最近过会的部分中小板IPO案例热点问题的解读，目的是学习其解决方式，并从中了解最新的审核政策动向。
因经验不够资深，时间短促，所以自觉分析还是较浅显。但斗胆拿出来与大家分享，主要是抛砖引玉并与大家一起沟通、进步。同时感谢贴吧上各位的分享以及对本文带来的启示。
浔阳公子
二）行业前景、业务模式和盈利能力问题
案例企业：深圳实益达科技股份有限公司
（已上市发行，代码002137，国信证券保荐）
企业简介：同上
热点问题：实益达的主营业务为印刷线路板(PCB)的贴装，这类企业其实在广东和江浙一带是非常普遍的；公司2004-2006年3年平均主营业务毛利率只有11.29%（而且2006年较2005年提高5.32%还是因为收到主要客户飞利浦的价差补偿以及试产费、返工费等合计2,555.88万元），整个行业主营业务毛利率水平只有5%～8%；2004～2006 年公司原材料成本占营业成本的平均比重高达91.78%。
应该说，在一般人的印象里，这类行业和企业模式是不被看好的。
解决方法：招股书对这一问题花费了将近50页的大篇幅来解释，努力说明实益达的竞争力优势，纠正一般人的“误解”，可谓用心良苦。我归纳总结成以下方面：
1、首先对公司进行更高层次的定位。实益达显然不想被大家当成一家普通的线路板贴牌生产厂家，所以招股书中努力把自己同全球前十位的EMS 公司进行类比，并且通过客户飞利浦的认定，把自己的企业定位提升为“EMS公司”。『备注：EMS为电子制造服务，是指为品牌生产商提供电子产品设计、工程、制造、测试以及物料采购等一系列服务。』
2、把实益达与普通贴装公司区别开来。其实，如果细心看招股书，你能发现“印刷线路板(PCB)贴装仍然是EMS 公司所提供的最为核心的基础业务”这一语句蕴含的深意。但是经过EMS的定位之后，再加上招股书细致的反复的解释和强调，显然你对实益达的印象不再是一家规模小，技术含量低的普通贴装公司，而是一家具有设计、工程、测试、制造和物料采购等各项能力的EMS公司，并且未来将向“供应链顾问”这一更高技术含量角色进行转变。
3、强调中国EMS市场前景的广阔。招股书通过引用市场研究机构iSuppli 的预测，认为2007 年中国EMS 制造业务收入将由2002 年的179亿美元增长到667 亿美元，占全球EMS 生产业务的44%，占亚太地区EMS 制造市场的82%。由于电子制造产能向中国转移的趋势，加上品牌商外包生产的趋势，中国EMS 市场未来几年有望保持年均20%以上的增速，大大高于世界平均10%的增长率。通过以上解释，消除了投资者对市场前景的疑惑。
4、强调毛利率比全球平均水平要高。招股书未对主营业务毛利率较低作出太多解释，而是着重强调全球EMS行业毛利率已稳定在5%到8%。而我国由于具有劳动力成本和租金成本较低等优势，EMS行业毛利率较全球平均水平略高，并能保持一直稳定状况。
5、公司的竞争优势。除了常见的生产、管理、成本控制优势等优势外，本来对单一客户依赖这一劣势，通过招股书对飞利浦实力的渲染，能与这样的世界巨头合作，俨然成了公司的优势！三）第一大股东变化，而实际控制人不变
案例企业：辽宁荣信电力电子股份有限公司
（2007年3月上市，代码002123，建银投资保荐）
企业简介：公司主要从事节能大功率电力电子设备的设计和制造业务。
热点问题：
1、背景介绍：
本公司由鞍山荣信电力电子有限公司整体变更而来。鞍山荣信电力电子有限公司成立于1998年11月，鞍山市电力电子有限公司占其77.01％股份(国有法人股)，为当时的第一大股东。2000年11月，鞍山荣信电力电子有限公司整体变更为鞍山荣信电力电子股份有限公司(后更名为辽宁荣信电力电子股份有限公司)。
在2003年10月，辽宁荣信电力电子股份有限公司第一次增资扩股，鞍山市电力电子有限公司依然占有26.20%股份，为第一大股东;深港产学研公司占25.55%，为第二大股东；左强，10.90%,第三大股东。
2005年12月，第二次增资之后，深港产学研公司则由原第二大股东变为第一大股东（24％），左强由原第三大股东上升为第二大股东（20.27％）；鞍山市电力电子有限公司由第一大股东降为第三大股东，股份下降为18.67%, 并于2006年6月被破产拍卖。
2、重要问题
根据《首次公开发行股票并上市管理办法》第12条，“发行人最近3年内主营业务和董事、高级管理人员没有发生重大变化，实际控制人没有发生变更。
公司于2007年1月29日申报材料。所以很自然产生一个问题：如何在公司控股股东发生变化的情况下，确认实际控制人没有发生变更。
解决方法：
1、招股书首先对实际控制人认定的必要性和认定原则进行了阐述。理由有：股东较为分散、均衡；单一股东持有本公司的股权比例不超过30%，任何单一股东（包括其关联人）仅通过其持有的本公司股权难以决定本公司半数以上董事。因此，认定本公司实际控制人的核心要件为能够实际支配公司行为。
2、确认公司的实际控制人三年不变。招股书确认：自2003 年10 月以来，本公司实际控制人为左强和崔京涛、厉伟，近三年来一直没有发生变化。理由如下：
（1）左强对本公司拥有重大的影响力
（2）崔京涛、厉伟通过其控制的深港产学研、深圳延宁为公司第一大持股人，对本公司的表决权有较大影响
（3）崔京涛、厉伟与左强之间互为认可并存在共同的利益基础，具有长期良好的合作关系和事实上的一致行动行为
（4）鞍山市电子电力公司自2003 年10 月起不再对本公司产生重要影响
a.自股份公司成立之日起，公司高管人员并不是由鞍山市电子电力公司推荐或任命，其职务行为并不受鞍山市电子电力公司的影响或支配。
b.自2003 年10 月以来鞍山市电子电力公司通过其持股比例难以对公司产生重大影响.c.鞍山市电子电力公司推荐的董事数量不断减少
(5)自2003 年10 月以来，本公司资产、业务和董事、监事、高级管理人员均保
持稳定，也足以说明本公司的实际控制人没有发生变化。
（四）不按照净资产1：1折股
案例企业：马鞍山方圆回转支撑股份有限公司
（过会尚未上市，华泰证券保荐）
企业简介：公司主要生产工程机械配套部件回转支承。
热点问题： 我们大部分接触的企业都是按照净资产1：1折股，所以这次方圆公司不按照1：1折股也过会，为我们提供了良好的借鉴。
解决方法：
2006年12月，方圆有限公司整体变更为股份有限公司，鹏城会计师事务所对截至2006年12月15日止的注册资本进行了审验，出具了“深鹏所验字[2006]116号”《验资报告》。根据该验资报告，变更后公司注册资本为5,250万元，发起人投入方圆有限公司截至2006年11月30日的审计净资产扣除因折股应代扣代缴的个人所得税后的余额58,085,926.92元按1.1064：1的折股比例折为5,250万股，余额5,585,926.92元计入公司资本公积。备注：
另外，该公司也存在主要原材料供应商相对集中的情况，第一大供应商3年采购比例达到84%、65%、60%；该公司将3名发起人（合计占44.58%股份）共同认定为公司的控股股东。
（五）控股股东可以为超过200名自然人的股份合作制企业
案例企业：江苏通润工具箱柜股份有限公司
（已过会，2007 年7 月26 日发行，东吴证券保荐）
企业简介：公司主要从事各类钢制工具箱、工具柜、工具车以及钢制办公家具等其他薄板制品的生产及销售。
热点问题： 1326名自然人作为股东的股份合作制企业可以作为上市公司的控股股东。
解决方法：招股书披露，公司控股股东（占56％股份）为常熟市千斤顶厂。该厂成立于1980年，经济性质为集体所有制（股份合作制），全部由职工持股。千斤顶厂目前现有股东1,326名，全部为自然人。持股5%以上的股东有：千斤顶厂董事长顾雄斌先生持有其12.93%的股权；副董事长陆建国先生持有5.17%的股权。公司实际控制人为顾雄斌先生。
（六）超范围、超比例内部职工股的处理
案例企业：烟台氨纶股份有限公司
（已过会，2007 年7 月6 日签署招股书，光大证券保荐）
企业简介：公司是全国首家氨纶纤维生产企业，也是目前国内氨纶行业龙头企业和最大的芳纶纤维制造企业。
热点问题：发行人定向募集股份并设立时存在内部职工股超范围、超比例发行的问题，在设立审批的程序方面存在一定暇疵。但最后仍然过会。
背景资料：
1993 年3 月17 日，烟台市体改委以烟体改[1993]43 号文批准原烟台氨纶厂以定向募集方式进行股份制改造。根据该批复，公司股本总数为7,000 万股，其中国家股2,500 万股，向社会企事业法人及内部职工定向募集4,500 万股。
定向募集过程中，由于当时股份制处于试点阶段，公司筹委会及承销商对国家有关法律法规理解不够，加上多数企业对股份制改革认识不足等原因，定向募集发行的4,500 万股股票全部由包括内部职工在内的自然人认购。发行人定向募集股份并设立时存在内部职工股超范围、超比例发行的问题，形成内部职工股4500 万股，占发行人设立时总股本的64.29%，超过《股份有限公司规范意见》中规定的定向募集公司内部职工认购的股份不得超过公司股份总额的20%的规
定；在设立审批的程序方面亦存在一定暇疵。1993 年5 月10 日，烟台市经济体制改革委员会以烟体改函[1993]3 号对公司股本结构予以确认，同意公司股本结构为国家股2,500 万股，内部职工股4,500 万股。
公司内部职工股未进行过任何形式的挂牌交易活动，但存在内部职工股股东通过托管机构进行过户的情况。由于内部职工股超范围发行，致使内部职工股的过户超出了内部职工的范围。1994 年10 月26 日至1999 年11 月10 日在烟台市股权证托管中心托管期间，公司内部职工股共发生过户2,586 笔，涉及内部职工股12,607,600 股，占公司内部职工股总数的28.02%；1999 年11 月10 日以后在山东证券登记有限责任公司（现更名为“山东产权登记有限责任公司”），截至2007 年1 月31 日的托管期间，公司内部职工股共发生过户393 笔，涉及内部职工股2,305,550 股，占公司内部职工股总数的5.12%。
根据山东产权登记有限责任公司出具的《关于烟台氨纶股份有限公司内部职
工股确认情况的说明》，截至2007 年6 月6 日，本公司托管的内部职工股数量4,488.95 万股，占公司内部职工股的99.75%，解决方法：
公司在招股书中专门对内部职工股进行了说明，并对9253名内部职工股股东持股情况用长达117页的篇幅进行了披露。
在“内部职工股的清理、规范和确认”一节中，招股书披露：
1、集中托管
根据原国家经济体制改革委员会《关于清理定向募集股份有限公司内部职工股持股不规范做法的通知》（体改生[1993]115 号）规定的对超范围超比例发行的内部职工股清理的方式，1994 年10 月公司将内部职工股集中托管在烟台市股权证托管中心。
2、根据《公司法》规范确认
根据国务院《关于原有有限责任公司和股份有限公司依照<中华人民共和国公司法>进行规范的通知》（国发[1995]17 号）的要求，公司进行了自查并申请确认和重新登记。1997 年3 月，山东省经济体制改革委员会以鲁体改函字[1997]22 号《关于同意确认烟台氨纶股份有限公司的函》对公司予以重新确认，同时山东省人民政府向公司颁发了鲁政股字[1997]17 号《山东省股份有限公司批准证书》。
3、山东省人民政府对公司内部职工股情况的确认
2004 年4 月26 日，山东省人民政府出具《山东省人民政府关于报送烟台氨纶股份有限公司内部职工股发行及股票托管等有关情况的函》（鲁政字[2004]316号），对公司内部职工股的发行、根据《公司法》进行规范、内部职工股的托管等情况进行了说明，确认公司内部职工股的发行、托管情况属实，未发现存在潜在问题及风险隐患，并承担相应责任。
2007 年6 月13 日，山东省人民政府再次出具《山东省人民政府关于烟台氨纶股份有限公司内部职工股发行及股票托管等有关情况的函》(鲁政字[2007]90号)，对发行人内部职工股的发行、根据《公司法》进行规范、内部职工股的托管等情况进行了说明，确认发行人内部职工股的发行、托管情况属实，未发现存在潜在问题及风险隐患，对因内部职工股可能出现的问题，省政府将积极协调、妥善处理。
发行人律师在关于内部职工股的意见中认为：
发行人内部职工的审批、发行、演变、托管情况属实。发行人已根据《公司法》进行了规范，并已由山东省经济体制改革委员会以鲁体改函字[1997]22 号《关于同意确认烟台氨纶股份有限公司的函》对发行人予以重新确认。发行人内部职工股超比例、超范围的问题是在特定环境下产生的。发行人已根据《关于立即制止发行内部职工股不规范做法的意见》和《关于清理定向募集股份有限公司内部职工持股不规范做法的通知》的精神，将国有法人股和内部职工股由山东产权登记有限责任公司全部集中托管。持有发行人内部职工股总股数99.75%的股东已办理确权手续，已确认股东身份的内部职工股股东与实际持有人一致。发行人律师认为，发行人内部职工股不存在纠纷及潜在隐患。山东省人民政府出文对内部职工股的情况进行说明，对发行人内部职工股的发行、规范、增资、股票集中托管等情况进行了核查，确认发行人的全部股票已由山东产权登记有限责任公司集中托管完毕，确认股东身份的内部职工股股东持有股数占内部职工股总数的99.75%，未发现发行人的内部职工股问题存在潜在问题及风险隐患。发行人律师认为，发行人内部职工股超比例、超范围的问题不会构成本次股票发行与上市的法律障碍。
保荐人在关于内部职工股的意见中认为：
保荐人（主承销商）经核查后认为，发行人内部职工股的审批、发行、演变、托管、确认情况属实。发行人内部职工股的批准、发行上虽然存在某些暇疵，但在发行人设立运营后均依法得到了规范确认。发行人股票已在山东产权登记有限责任公司全部集中托管，内部职工股的托管确认率超过95%。持有发行人内部职工股总股数99.75%的股东已办理确权手续，其股份托管持有人和实际持有人一致，发行人不存在因送股、转股、配股带来的变相增加内部职工股的行为，发行人内部职工股的批准、发行、托管不存在潜在问题和风险隐患，其演变真实、有效，发行人内部职工股问题不构成本次公开发行的障碍。2004 年4 月26 日，山东省人民政府出具《山东省人民政府关于报送烟台氨纶股份有限公司内部职工股发行及股票托管等有关情况的函》（鲁政字[2004]316号），对公司内部职工股的发行、根据《公司法》进行规范、内部职工股的托管等情况进行了说明，该文件表明，经山东省人民政府审查，发行人内部职工股的发行、托管情况属实，未发现存在潜在问题及风险隐患。鉴于上述情况，省政府对发行人内部职工股发行及股票托管等情况予以确认，并承担相应责任。2007年6 月13 日，山东省人民政府再次出具《山东省人民政府关于烟台氨纶股份有限公司内部职工股发行及股票托管等有关情况的函》(鲁政字[2007]90 号)，对发行人内部职工股的发行、根据《公司法》进行规范、内部职工股的托管等情况进行了说明，确认发行人内部职工股的发行、托管情况属实，未发现存在潜在问题及风险隐患，对因内部职工股可能出现的问题，省政府将积极协调、妥善处理。
另外，公司在招股书中确认“不存在原工会持股或职工持股会持股、信托持股、委托持股的情况。” 总结：
通过对最近过会的一些热点问题的研究，以及阅读较多的招股说明书后，本人有个直接的感觉：虽然企业的资质不同，保荐机构写招股书的水平也有差异，但是在目前国内资本市场大量扩容压力的现状下，只要企业符合《公司法》《证券法》《首发办法》上市的硬条件，哪怕企业盈利能力弱一些，上市前需解决的问题多一些，但只要招股书做的认真，有详细合理的解释，一些以前看起来很难解决的问题都正在逐一突破，不再成为上市的重要障碍。其实这也符合上市审核制度“未来主要只作形式上的审核，风险由市场去判断”的大趋势。
所以，兄弟们，大胆的去闯吧，呵呵。谢谢各位！
第三篇：《律师实务》
一、西方国家律师制度的产生和发展
律师制度并非是随着国家与法的出现而产生的，而是法律发展到一定阶段的产物。大约在公元前奴隶制的罗马共和国时期，古罗马的保护人制度被认为是世界律师制度的起源。从某种意义上讲，律师制度是民主、法治化的一个窗口，因此资本主义国家通常都建立了较为健全的律师制度。
二、旧中国律师制度的产生和发展
中国在漫长的封建专制过程中，虽然也出现过类似律师的“讼师”，但缺乏滋生律师制度俄土壤。清末民初，曾试图借鉴、移植西方国家的律师制度，但终为成功。1927年国民党南京政府制定了较为健全的律师制度。
三、新中国律师制度的产生与发展
新中国成立后，直到文革之前，律师制度在我国一直未受重视。十一届三中全会后，1980年8月26日通过了《中华人民共和国律师暂行条例》，1995年5月15日通过《中华人民共和国律师法》，并同时颁行了一些法规，这对于加强和晚上律师制度，具有重要的意义。自1979年恢复律师制度以来，我国律师事业得到了长足的发展，律师行业正成为人们羡慕的职业之
第二章 律师的性质、地位和任务
一、律师的性质
律师的性质包括阶级属性和职业属性两个方面。律师的阶级属性,是指律师制度作为一国法律制度的重要组成部分具有阶级性,而律师的职业属性是指它区别于其他职业尤其是官方法律职业的本质特征。社会自由职业者的性质是律师区别于官方法律职业最本质特征。对律师这一性质的认识,有利于律师行业摆脱不必要的束缚,从而健康发展,充分发挥其在社会生活中的作用
二、律师的地位
律师的地位包括律师的社会地位和诉讼地位。律师的社会地位指律师受社会重视的程度以及在社会生活中所起的作用。律师的诉讼地位指律师在执行诉讼业务的过程中与其他诉讼主体之间的关系。在西方国家,律师普遍受到社会重视,受到重视的原因主要有：严格的资格准入制度；良好的信誉；高收入；律师职业是进入权力部门的重要通道。在我国,律师的社会地位在不断提高,在社会生活中所起的作用越来越大,律师往诉讼中的地位也得到了加强,所有这些是建设社会主义法治国家的要求的结果。
三、律师的任务
维护当事人合法权益是律师的直接任务,维护法律的正确实施是律如业务。第三章 律师的权利与义务
一、律师的权利
律师的权利是指法律赋予律师在执行职务时所具有的依法实施一定行为可能性。律师享有的权利主要包括律师在执业活动中人身权不受侵犯、律师的调查取证权、律师在诉讼活动中享有的权利三个方面。其中律师在诉讼活动中享有查阅案卷权,同被限制人身自由的人员会见和通信的权利,有得到人民法院适当的开庭通知的权利、出席法庭和参与诉讼的权利、获取本案各种法律文书副本的权利、代行上诉权、拒绝辩护代理权。
二、律师的义务律师的义务是与律师的权利相对应的,法律确定律师在执行业务中应为或不为一定行为的范围和限度。律师的义务包括两个方面的内容，律师对于委托人的义务和律师对于司法机关的义务。律师对于委托人的义务包括：律师保守秘密的义务,律师不得在同一案件中为双方当事人担任代理人,律师不得私自接受委托收敢费用的义务，不得利用提供法律服务的机会谋取当事人争议的权益或接受对方当事人财物的义务。律师对于司法机关的义务：律师不得违反规定会见法官.检察官.仲裁员；律师不得向有关人员请客送礼.行贿或者诱导当事人行贿；律师不得提供虚假证据.隐瞒事实或者威胁.利诱他人提供虚假证据和隐瞒事实以及妨碍对方当事人合法取得证据；不得扰乱法庭.仲裁庭秩序,不得干扰诉讼.仲裁活动正常进行。第四章 律师执业原则
一、律师执业原则的概念
律师执业原则是指法律规定的贯穿于律师的执业活动整个过程指导律师实现律师任务的基本准则。
二、律师执业原则的内容
1、遵守宪法和法律
2、恪守职业道德和执业纪律 律师执业纪律包括律师在受理案件和业务收费方面应当遵守的执业纪律,律师在处理与委托人和对方当事人的关系方面应当遵守的执业纪律,律师在处理与其他律师关系方面应遵守的执业纪律及律师应遵守的其他执业纪律等内容。
3、以事实为根据，以法律为准绳 它要求律师在进行业务活动时忠于事实真像,以客观事实为依据,使全部业务活动都建立在充分可靠的客观事实和证据基础上,并
且以国家现行的有效的法律作为衡量是非曲直的准绳。
4、律师依法独立执业受法律保护，此原则包括两层含义：一是律师执业只对事实和法律负责,任何机关.社会团体和个人不能干涉律依法执业。二是律师依法独立执
业即依照事实和法律独立进行业务活动,不受任何外来的干扰,将维护委托人的合法权益和维护法律的正确实施作为执业的唯一目的。律师的素质和技能
一、律师的基本素质包括律师的政治素质和业务素质。律师的政治素质主要是指律师办理法律事务所采用的立场.观点和方法。律师的业务素主要是指律师对与业务有关的知识加以综合运用的能力。
二、律师的政治素质包括热爱中华人民共和国、拥护社会主义制度和中国共产党的领导、全心全意为人民服务。
三、律师的业务素质包括掌握基本的法学知识,提高外语水平,掌握丰富的经济和科技知识,具有一定的文学修养,较强的口头表达能力和科学思维方式。
四、律师执业必须掌握一些基本执业技能,包括律师会见技能、咨询技能、书状技能、谈判技能、调解技能、调查技能和诉讼技能。第六章 律师资格与律师执业
一、律师资格的取得
律师资格是指法律规定公民充任律师所应具备的条件。各国关于取得律师资格的条件,方式和程序的规定不尽相同,主要表现在国籍.年龄.学历.考试.培训.资格审批与登陆等方面。了解外国主要是法治发达国家的律师资格制度,是借鉴其经验从而完善我国律师资格制度的重要途径。我国绳师制度已基本确立起来,它是符合我国国情的,并且随着依法治国进程的推进,必将逐步走向完善。
二、律师执业与律师资格分离制 律师执业是指依法以律师名义从事各项律师业务。根据律师资格与律师执业之间联系的密切程度,可分为统一制和分离制。统一制是指取得律师资格即必须执行律师业务,否则取消律师资格；分离制是指取得律师资格后,可以自行决定是否执行律师业务,并不因不执行或因正当原因中止执行律师业务而取消律师资格。我国采取分离制。
三、律师执业的条件
律师执业的条件必须取得律师执业证书。申领律师执业执业证书必须具备下列条件：拥护宪法；具有律师资格；在律师事务所实习满一年；品行良好。
四、律师执业的限制
我国律师法对律师执业的限制性规定主要表现在以下几个方面：无民事行为能力或者限制民事行为能的；受过刑事处罚,但过失犯罪的除外；被开除公职或者被吊销律师执业证书的。第七章律师职业道德和执业纪律
一、律师职业道德的概念和基本内容
律师职业道德是指律师在执行职务履行职责时应当遵守的道德规范和行为规范。律师是专门为社会提供法律服务的人员,作为一种特殊的职业团体,其性质,任务和特点要求律师必须具有良好的职业道德。律师职业道德的基本内容包括：必须始坚持以服务为中心；以事实为依据,以法律为准绳；忠于职守维护国家法律和社会正义；道德高尚廉活自律维护职业形象；诚实信用,严密审慎,尽职尽责地为当事人提供法律服务；在执业过程中应当保守秘密和当事人的隐私等。
二、律师执业纪律的概念和基本内容
律师执业纪律是指律师在执业过程中所应该遵守的行为规范。律师在执业过程中,不仅应该具有良好的职业道德,而且应当遵循严格的纪律规范。律师的执业纪律主要分为四个方面：一是律师在其工作机构的纪律；二是律师在诉讼和仲裁活动中的纪律；三是律师与委托人.对方当事人关系的纪律；四是律师与同行之间关系的纪律。
三、律师的法律责任
律师的法律责任是指律师在执业过程中,因故意或过失违反法律.法规或执业纪律而必须承担的责任。具体责任包括以下三个方面： 1 律师的行政责任 司法行政机关对律师实施的行政惩戒种类有：警告.停止执业.吊销律。师执业证书.没收违法所得。
2律师的民事责任 律师的民事责任是指律师在执业过程中,因违法或者过错给当事人造成损失所应承担的民事责任,是一种特殊类型的违约责任。根据民法的原理,律师的民事责任应当具备四个构成要件。律师实务第一章 律师制度的产生和发展律师的刑事责任 律师的刑事责任是指律师在执业过程中实施的触犯刑律的行为,依照刑法的规定对其进行的刑事处罚。根据律师法等的规定,律师可能触犯的罪名有：泄露国家机密罪.行贿罪.侵犯商业秘密罪.伪证罪等。
第八章 律师事务所
一、律师事务所的名称和任务
律师事务所是律师的执业机构,是律师从事法律服务的基层单位。律师事务所的任务包括以下几项：统一接受委托并指派律师开展业务活动；管理本所事务,按照国家规定向当事人统一收费并如实入帐；向司法行政机关定期报告业务工作.财务收支和其他情况；聘任和辞退工作人员；向有关部门反映律师的意见和建议。
二、设立律师事务所的条件和形式
律师事务所成立必须同肘具备三个条件：有自己的名称.住所和章程；有10万元以上人民币的资产；有三名以上的执业律师。律师事务所的发起人必须有三年以上的执业经历,并在申请之日前三年的执业活动中末受过停止执业以上的行政处罚的专职律师。
我国的律师事务所有三种形式：国办所,国家出资设立的并以其全部资产对债务承担有限责任的律所；合作所,是由律师个人自愿组合,经司法行政机关批准设的以该所全部资产对其债务承担责任的律所；合伙所,是由律师根据合伙协议,共同出资经由司法行政机关批准设立的合伙人对其债务承担无限责任和连带责任的律所。
三、申办律师事务所的程序
申请设立律师事务所,申请人应当向律师事务所住所地的司法行政机关提交以下申请材料：1.申请书；2.律师事务所章程；3 发起人名单.简历.身份证.律师资格证.能够专职从事律师业务的保证书及辞去原职的证明；4 资金证明；5 办公场所的使用证明；6 批准机关要求提供的其他文件。住所地的司法行政机关应当在15日之内审查完毕,并逐级上报至省.自治区.直辖市司法厅（局）。必要时,省级厅（局）也可以直接接受申请材料。省级厅（局）应当在收到申请材料和审查意见书之曰起30日内进行审查。对于符合条件的,作出准予登记的决定；对于不符合条件的,作出不予登记的决定,并书面通知申请人。申请人对不予登记的决定不服的,可在收到通知之日起15日内,向司法部申请复议。
四、律师事务所的终止 律师事务所因出现终止事由而终止。终止事由包括：1 律师事务所因违法违规被吊销执业证书的；2 律师事务所解散的原因很多,常见的情形有：申请解散；合伙人会议决定解散；合伙所出现合伙人不足三人且未在三个月内补齐；出现合伙协议或律师章程规定的终止事由；出现法律法规规定的应予解散的其他情形。
五、律师事务所的权利和义务
律师事务所的权利有：1 统一接受当事人委托的权利；2 按国家规定统一向当事人收取费用的权利；3 自主用人的权利。律师事务所的义务有：1 按时缴纳管理费、会费等各种费用和参加年检的义务；2 依法纳税的义务；3 不得进行不正当竞争的义务。第九章律师管理
一、我国律师的管理体制
80年代初期司法行政机关全面管理律师工作。到90年代中期确定司法行政机关与律师协会相结合的管理体制，值得指出的是司法行政机关仍然处于主导地位,对律师管理发挥着重要作用。
二、国律师管理体制的发展与完善
我国现行律师管理体制存在的主要问题是司法行政机关管理权限过大,代表律师自身的律师协会进行的行业管理还没有达到应有的程度。随着中国社会的不断进步,中国法治化程度的加深,律师在社会中的作用和价值将日益突出,律师管理体制将会逐步发展到以律师协会行业管理为主的律师管理体制
三、律师协会 律师协会是律师进行自我管理的社会团体法人。1986年第一次全国律师代表大会召开,成立了中华全国律师协会,标志着律师协会在中国的起步。1996年的律师法对律师协会的性质、律师协会的设置、律师协会的职责等重要内容作了原则性规定。中国律师协会的发展完善,关键是通过国家立法赋予律师协会应有的职责权限,使之能够名副其实的担负起行业管理的职能。具体来说,律师协会应当拥有有关律师行业管理必须的职权,比如律师资格的授予、律师执业证书的颁发、律师事务所的设立、变更等的登记、律师的惩戒等有关权限,这样才能真正担负起律师管理的工作。
第十章 律师的业务及收费
一、律师的诉讼业务
律师的诉讼业务主要包括：刑事诉讼中的律师辩护；刑事诉讼中的律师代理；民事诉讼中律师代理；行政诉讼中的律师代理。
二、律师的非诉讼业务 律师的非诉讼业务主要包括：接受公民.法人和其他组织的聘请,担任法律顾问；解答有关法律的询问,代写诉讼文书和有关法律事务的其他文书；参加仲裁；接受当事人的委托,参加诉讼外调解；以及接受当事人的委托,办理其他非诉讼法律事务。
三、国外律师的收费种类 主要有：计时收费；固定标准；计件收费；以标的按成收费；胜诉费。国外律师收费一般包括律师服务费及事务所为客户实际支出与垫付的杂费。
四、我国律师收费制度 我国律师收费的原则：1 律师提供法律服务是有偿服务。2 律师承办业务由律所统一接受委托,并且统一收费。律师不得私自收费。我国律师收费的种类：计件收费；计时收费；固定收费；以标的按比例收费；协商收费。
我国律师收费由业务收费和律师服务开支及异地办案的食宿.交通费购成。第十一章法律援助
一、法律援助的含义和意义
法律援助是指对某些经济困难的贫困者或者残疾人.弱者等需要法律帮助的人,国家对其减免诉讼费用,或者为其提供必要法律帮助,从而维护其合法权益,实现司法公正的司法救济保障制度。法律援助的意义在于：1保障有困难公民的合法权益；2确保法律面前人人平等；3实现司法公正；4法律制度健全完善的标志。
二、法律援助制度的产生和发展 通常认为,法律援助制度最早产生于英国。
法律援助制度大体上经历了三个阶段的发展：作为慈善事业的法律援助阶段；作为个人权利的法律援助阶段；福利国家体系中的法律援助。
三、我国法律援助制度概况及其发展完善
我国法律援助制度的兴起是在90年代中期,1994年司法部提出要建立和实施法律援助制度,随后全国各地司法行政机关都积极开展试点,尝试建立我国的法律援助制度。目前，国内的大中城市都已经基本上建立了法律援助机构。1996年通过的律师法中对法律援助作了专章规定,同年修改的刑事诉讼法中也规定了有关法律援助的内容。同时,各个省市地方又都进一步制定了法律援助的具体实施办法。1997年全国性的法律援助机构即中国法律援助基金会和司法部法律援助中心在北京成立。我国法律援助制度起步较晚,受各种因素和条件限制,目前仍然处于探索和发展阶段，仍然有许多问题有待解决。第十二章律师的刑事辩护
一、律师刑事辩护的概念和重要性
刑事辩护是指犯罪嫌疑人.被告人及其辩护人针对控诉,根据事实和法律,提出证明犯罪嫌疑人.被告人无罪.罪轻或者减轻.免除其刑事责任的材料和意见,维护犯罪嫌疑人.被告人的合法权益。律师辩护是指受犯罪嫌疑人.被告人的委托或由法院指定的律师,根据事实和
法律,提出证明犯罪嫌疑人.被告人无罪.罪轻或者减轻.免除其刑事责任的材料和意见,维护犯罪嫌疑人.被告人合法权益的诉讼活动。律师辩护已成为现代辩护的基石,它与其他辩护人相比,具有不可比拟的优越性。
二、辩护律师的诉讼职能和诉讼地位
正确认识辩护职能,有利于辩护律师作用的发挥。现代刑诉的基本格局是控辩平衡对抗,审判中立裁判,由此衍生出控.辩.审三种诉
讼职能,律师是辩护职能的重要承担者,维护委托人的合法权益是辩护律师的基本职责。而辩护律师独立的诉讼地位则是其依法履行辩护职能的前提。
三、辩护律师的权利和义务
我国刑事诉讼法和律师法规定了辩护律师的诉讼权利和义务,但仍存在诉讼权利扩大及有效保障的问题。
四、侦查阶段为犯罪嫌疑人提供法律帮助
我国律师在侦查尚不具有现行法律认可的辩护人的身份,其主要职能是为犯罪嫌疑人提供法律帮助,具体表现为：提供法律咨询；
代理申诉.控告；申请取保侯审。
五、审查起诉阶段的律师辩护
审查起诉阶段,犯罪嫌疑人有权委托辩护人。法律规定了这一阶段辩护律师的诉讼权利。
六、审判阶段的律师辩护 律师辩护集中体现在审判阶段。辩护律师在法庭审判的各阶段均有其特定的工作内容。
第十三章刑事诉讼中的律师代理
一、刑事诉讼中律师代理的含义 全面.充分地理解刑事诉讼中律师代理,应当主要把握这样几个方面：律师是诉讼代理人；其代理的案件是刑事案件；具有代理的一般特征,即律师以被代理人的名义进行诉讼活动,律师必须接受被代理人的委托,在被代理人的授权范围内进行活动,被代理人承受律师代理的法律后果。
二、公诉案件的律师代理
公诉案件中被害人的代理律师作为诉讼代理人,根本目的是为了更好地维护和保障被害人的合法权益。代理律师享有的诉讼权利包括依据委托人的授权而产生的诉讼权利,以及律师法中规定的律师从事业务所享有的诉讼权利。
三、自诉案件的律师代理
自诉案件自诉人的代理律师和公诉案件中被害人的代理律师都是当事人的诉讼代理人,二者的法律地位基本相同。不过,由于被害人和自诉人在刑事诉讼中的法律地位上的差异,准确地讲,即自诉人是刑事诉讼的原告方,而被害人虽然是刑事诉讼的当事人,但却不是原告方,因而各自诉讼代理人的法律地位和诉讼权利也存在差异。
四、律师附带民事诉讼案件的律师代理它可以分为附带民事诉讼原告人的律师代理和附带民事诉讼被告人的律师代理。
第十四章律师的民事诉讼代理
一、律师民事诉讼代理概述 民事诉讼律师代理是指律师接受当事人或法定代理人的委托,受律师事务所的指派,在代理权限内代理当事人等进行一定的民事诉讼行为。律师的民事诉讼代理是一种特殊性质的民事代理。民事诉讼中的律师代理与刑事辩护和行政诉讼中的律师代理均有明显的区别。根据不同的标准对律师代理可以分成不同的种类。如一般的律师代理和特别授权的律师代理；指定律师代理和委托律师代理；涉外民事诉讼中的律师代理和非涉外民事诉讼中的律师代理。
二、代理律师在民事诉讼中的地位
代理律师在民事诉讼中具有一定的相对独立性,不是被代理人的传声筒,但未经特别授权,不得代为进行实体处分,故代理律师是民事诉讼法律关系的主体,但不是诉讼主体。代理律师参与民事诉讼是以维护被代理人的合法权益为出发点,而审判人员是代表国家行使审判权,二者之询表现为相互制约和相互配合的关系。代理律师享有比普通诉讼代理人更加广泛的诉讼权利,同时也履行相应的诉讼义务。
三、代理律师的工作程序
律师代理民事诉讼的具体工作程序可分为接受委托、准备起诉或应诉、参加法庭审理等三个方面,每个方面又有各自应该注意的问题。第十五章律师的行政诉讼代理
一、律师代理行政诉讼概述
行政诉讼中的律师代理是指律师接受行政诉讼当事人.法定代理人的委托,担任当事人的代理人,以被代理人的名义参加诉讼活动。律师在行政诉讼中主要是围绕着论证行政机关的具体行政行为是否合法来进行。行政诉讼中的原告代理律师的诉讼权利可以包括部分实体权利,但被告行政机关的代理律师则不能因被告授权而享有实体处分权。
二、律师代理行政诉讼的工作程序 律师代理行政诉讼的工作程序大致可以分为三个方面：接受委托；律师代理原告起诉；律师代理被告应诉。
三、行政侵权赔偿诉讼的律师代理
行政赔偿制度是由于行政机关或其工作人员错误的具体行政行为而给相对人带来实际损失的一种救济制度,律师在代理行政侵权赔偿诉讼的最大特点是可以运用调解的方式来解决纠纷。
第十六章律师非诉讼业务
（一）一、律师担任法律顾问 法律顾问的含义有广狭之分,担任法律顾问是律师的第一项业务。律师担任法律顾问应遵守的原则：维护聘方合法权益原则；开拓创新原则；法制原则；预防为主原则；平等原则。律师担任法律顾问特点：服务对象比较确定；服务对象的特定性；服务形式的综合性和服务范围的广泛性；独立的法律地位；平等的法律关系。
二、律师法律顾问的工作范围
工作范围主要包括：为聘方就有关法律问题提供意见或咨询；协助聘方草拟.审查法律事务文书；代理聘方参加诉讼..调解.仲裁活动；参与聘方解决在洽商.谈判中的法律问题；接受聘方委托代理非诉讼业务,如办理工商登记.税务.商标注册.鉴定.公证.申请专利等；协助聘方建立健全各项规章制度；协助聘方对职工进行法制教育；为聘方培训法律人才等。
三、律师担任法律顾问的聘请程序和方法
聘请程序为：发聘；应聘；协商；签订聘请合同；发聘书。注意聘请合同书的格式和内容。工作方法：专职式；定时式；会晤式；临时约请式。
四、律师担任企业法律顾问
律师担任企业法律顾问的特征：合法性；咨询性；指导性。职责有：草拟.修改.审查企业在生产.经营.管理及对外联系中的合同.协议以及其他有关法律事务文书；就企业生产.经营.管理方面的重大决策提出法律意见；代理企业参加民事.经济.行政诉讼和仲裁.行政复议；办理企业的非诉讼法律事务；参加经济项目谈判,审查或准备谈判所需的各类法律文件；提供与企业活动有关的法律信息；就企业深化改革,扩大开放,发展外向型经济,转换径营机制,提尚经济效益等方面的问题,提出法律意见；协助企业对职工进行法制宣传教育和法律培训；对企业内部的法律工作人员进行指导；其他法律事务。
五、律师担任政府法律顾问
律师担任政府法律顾问的特征：地位的平等性；服务内容的广泛性；工作的全局性。责任范围：1 就政府的重大决策提供法律方面的意见,或者应政府要求,对决策进行法律论证；2对政府起草或者拟发布的规范性文件,从法律方面提出修改和补充建议；3参与处理涉及政府的尚未形成诉讼的民事纠纷.经济纠纷.行政纠纷和其他重大纠纷；4代理政府参加诉讼,维护政府依法行约职权和维护政府机关的合法权益；5协助政府审查重大的经济合同.经济项目以及重要的法律文书；6协助政府进行法制宣传教育；8办理政府委托的其他法律事务。注意律师担任政府法律顾问享有的权利和履行的义务。
六、律师仲裁代理
律师仲裁代理是指受争议双方的委托,以代理人的身份,代理当事人向仲裁机构申请仲裁,参加仲裁活动,以维护委托人利益的一种法律活动。律师仲裁代理是律师代理非诉讼法律事务的一个重要方面。由于仲裁分国内仲裁和涉外仲裁,那么我国律师的仲裁代理,也就可以相应地划分为国内仲裁代理和涉外仲裁代理。仲裁的基本原则主要有：当事人自愿原则；独立公正原则；处分原则；法院监督原则。从国际范围来看,仲裁大体上可以分为五种,即国内仲裁,劳动仲裁.海事仲裁.国际商事仲裁和国内商事仲裁。我国的仲裁可分为国内仲裁.劳动仲裁和涉外仲裁。弄清三种仲裁的各自的含义。
七、律师参加仲裁代理应当做好的工作
代理当事人选择仲裁员；代理当事人行使请求回避权；代理当事人选择仲裁方式；律师应当按时到庭；代理当事人提供证据和质证；代理当事人申请证据保全；代理当事人申请财产保全；代理当事人进行言词辩论；代理当事人达成和解协议；代理当事人请求或参加调解；代理当事人行使其他权利。代理涉外仲裁应注意的问题：审查有无仲裁协议；注意放弃异议条款；申请财产保全和证据保全；代理当事人选择适应的实体法；注意简易程序；代理当事人执行仲裁裁决。律师代理劳动仲裁应做好的工作：代理当事人制作申请书或答辩书；代理当事人行使权利；注意劳动争议裁决的效力；注意劳动争议仲裁的期限加其他事项。
第十七章律师非诉讼业务
（二）一、律师法律咨询 法律咨询是指律师接受自然.法人和其他组织的询问,就有关的法律问题作出解释.说明.以及提供法律方面的意见.建议的一种业务活动。其特征有：特定性,广泛性,专业性,针对性和不具有法律约束力。其程序：听.看.问.析.答。
二、律师代书 代书是指律师接受委托,依据委托人提供的事实及其指定的事项,并依据有关的法律,以委托人的名义,书写有关诉讼文书和有关法律事务的其他文书的一种业务活动。律师代书有其范围与基本要求,律师代书亦有一定的工作步骤。
三、律师办理合同事务 律师办理合同事务包括参与谈判.代理签订合同。律师应注重对合同的审查,切实维护委托人的合法权益,维护交易的安全与秩序。
四、知识产权的律师代理
它是指律师受委托针对知识产权方面的事务,为当事人提供相应法律服务,保护当事人的知识产权和相关舍法经济利益的业务活动。包括代理专利、商标等法律事务。
五、律师证券业务
证券律师是指为发行和交易证券的企业、机构和场所所做的各种证券及相关业务出具法律意见书,审查、修改及制作其他相关法律文书的专门律师。依法从事证券法律业务是证券律师的专门活动。没有取得证券律师资格证书的,不能从事证券法律业务。
六、律师其他非诉讼业务
随着时代的发展,律师非诉讼业务不断的扩大,主要有：律师代理税收法律事务,为招投标提供法律服务,资信调查,代理申请许可证,代理行政复议,为房地产开发提供法律服务等。
第四篇：中小板创业板IPO审计应关注的问题 课后练习
中小板创业板IPO审计应关注的问题 课后练习
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判断题：
1、控股股东和实际控制人认定中的代持问题处理：核心是按持有的股权认定，如果有代持协议，还要看客观真实依据才能接受，仅有代持协议不能接受（原因在于代持协议容易签署，造假容易）。[题号：Qhx011766] A、对 B、错 您的回答：A
正确答案：A 题目解析：控股股东和实际控制人认定中的代持问题处理：核心是按持有的股权认定，如果有代持协议，还要看客观真实依据才能接受，仅有代持协议不能接受（原因在于代持协议容易签署，造假容易）。
2、在判断关联交易的合理性中，对趋势性应把握其数额与占比逐渐呈上升趋势。[题号：Qhx011773] A、对 B、错 您的回答：A
正确答案：B 题目解析：在判断关联交易的合理性时，其中趋势性:数额和占比逐渐呈下降趋势。
3、IPO发行成为上市公司后要比非上市公司履行更少的披露责任和义务。[题号：Qhx011760] A、对 B、错 您的回答：A
正确答案：B 题目解析：上市公司要比非上市公司履行更多的披露责任和义务。
4、对上市前多次增资或者股权转让的，定募公司不能以托管文件作核查边界，追查到登记人和实际持有人是否一致，找到90%以上的股东。[题号：Qhx011765] A、对 B、错 您的回答：A
正确答案：A 题目解析：定募公司不能以托管文件作核查边界，追查到登记人和实际持有人是否一致，找到90%以上的股东。
5、内部控制五大目标中的资产目标是保证资产安全。[题号：Qhx011771] A、对 B、错 您的回答：A
正确答案：A 题目解析：资产目标是：保证资产安全。
单选题：
1、IPO财务条件中，创业版盈利性指标要求，最近两年连续盈利，净利润累计不少于（）万，或者最近1年盈利，最近一年营业收入不少于（）万。[题号：Qhx011780] A、2000, 10000 B、3000, 5000 C、500, 10000 D、1000，5000 您的回答：A
正确答案：D 题目解析：创业版盈利性指标要求，最近两年连续盈利，净利润累计不少于1000万，或者最近1年盈利，最近一年营业收入不少于5000万。
2、下列不属于财务舞弊会导致的法律后果的是（）。[题号：Qhx011783] A、公开发行新股法律障碍 B、申请股票上市法律障碍 C、降低资源配置效率 D、构成暂停上市条件 您的回答：A
正确答案：C 题目解析：财务舞弊的法律后果1.公开发行新股法律障碍2.申请股票上市法律障碍3.构成暂停上市条件4.构成终止上市条件5.承担相应法律责任。
3、不完整不真实的财务信息对资本市场的效应，不包括（）。[题号：Qhx011782] A、导致不确定性 B、给投资人带来风险 C、增加公司资本成本 D、公司股价上升 您的回答：A
正确答案：D 题目解析：不完整不真实财务信息的效应1)导致不确定性；2)给投资人带来风险；3)要求更高回报；4)增加公司资本成本；5)公司股价下降。
4、IPO的发行为利益相关者带来诸多财务利益，其中对公司自身的好处有（）。[题号：Qhx011776] A、为持续发展获得稳定长期的融资渠道 B、获得初始资本增值收益 C、建立风险资本退出渠道 D、提供调整投资组合机会 您的回答：A
正确答案：A 题目解析：IPO发行对公司自身的好处为：1)为持续发展获得稳定长期的融资渠道；2)提升公司的股票价值并减弱财务风险；3)改善公司的市场形象并提供成功机会；4)增强公司的社会影响力并获得良好环境。
5、下列不属于非经常性损益的是（）。[题号：Qhx011781] A、委托他人投资或管理资产的损益
B、企业重组费用，如安置职工的支出、整合费用等 C、与公司正常经营业务无关的或有事项产生的损益 D、非流动性资产处置损益，但包括已计提资产减值准备的冲销部分 您的回答：A
正确答案：D 题目解析：非流动性资产处置损益，包括已计提资产减值准备的冲销部分。
多选题：
1、避税甚至偷税是民营企业（含民营外资）的普遍现象，包括：（）。[题号：Qhx011794] 查看答案
A、向关联方转移利润 B、业务费用列入公司费用
C、应资本化的支出费用化导致损益不真实 D、个人所得税未代扣代缴 您的回答：
正确答案：ABCD 题目解析：避税甚至偷税是民营企业（含民营外资）的普遍现象包括：向关联方转移利润、账外账、转移利润形成小金库、成本不配比结转、虚假购物（有增值税发票）、业主费用列入公司费用、应资本化的支出费用化导致损益不真实、所得税扣除与税法不尽一致，但往往得到税务局默认、个人所得税未代扣代缴以及税收优惠不合法，比如无文件或审批级别不够。
2、IPO发行的意义包括（）。[题号：Qhx011789] 查看答案
A、获得资本运作平台
B、改善财务结构、提高风险抵御能力 C、建立健全企业法人治理结构 D、获得宣传平台、提升市场形象 您的回答：
正确答案：ABCD 题目解析：IPO发行的意义包括：获得资本运作平台、获得业务发展亟需的融资、改善财务结构、提高风险抵御能力、建立有效的股权激励机制、获得宣传平台、提升市场形象、建立健全企业法人治理结构。
3、影响企业盈利连续计算的因素包括（）。[题号：Qhx011793] 查看答案
A、重大资产重组 B、变更评估入账 C、主营业务变化 D、实际控制人变更 您的回答：
正确答案：ABCD 题目解析：影响企业盈利连续计算的因素包括：1.重大资产重组2.变更评估入账3.主营业务变化4.实际控制人变更5.管理层重大变更6.监管部门认定的其他情形。
4、IPO发行对高管人员与员工的好处包括（）。[题号：Qhx011790] 查看答案
A、管理层持股 B、分享资本市场成果 C、个人发展空间 D、稳定安全预期 您的回答：
正确答案：ABCD 题目解析：IPO发行对管理层和员工的好处包括：1)管理层持股2)分享资本市场成果 3)稳定安全预期 4)良好好企业文化 5)个人发展空间
5、下列不适用股份支付准则情形的有（）。[题号：Qhx011792] 查看答案
A、高管原持有子公司股权，整改规范后改为持有发行人股份，该交易与获取服务无关 B、公司实施虚拟股权计划，在申报前落定的，或对股权进行清晰规范、解决代持 C、资产整合过程中的补偿
D、继承、分割、赠与、以及近亲属之间转让或发行 您的回答：
正确答案：ABCD 题目解析：在执行股份支付准则时，把握股份支付认定从严、排除从宽原则：1.基于股东身份取得股份，如向实际控制人增发股份，或对原股东配售股份，有时尽管配售比例不一；2.高管原持有子公司股权，整改规范后改为持有发行人股份，该交易与获取服务无关；3.高管入股距今时间较长（如已间隔一年半以上的），且入股价格4.已过会企业，对报告期内涉及的高管取得股份的处理原则上不作变动。5公司实施虚拟股权计划，在申报前落定的，或对股权进行清晰规范、解决代持等不属于股份支付；6.资产整合过程中的补偿不属于；7.继承、分割、赠与、以及近亲属之间转让或发行（即使亲属也在公司任职的）。是否属于股份支付应由发行人和会计师根据实际情况作出专业判断。
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判断题：
1、证监会关于股份支付的态度，主要判断工作在会计师，不进行会计处理的不需要披露。[题号：Qhx011764] A、对 B、错 您的回答：A
正确答案：B 题目解析：证监会关于股份支付，主要判断工作在会计师，不进行会计处理应披露理由及依据。
2、创业板IPO对公司成长性有要求。[题号：Qhx011767] A、对 B、错 您的回答：A
正确答案：B 题目解析：创业板IPO对公司的成长性没有要求。
3、对于IPO公司由于在市场价格出现较大幅度上升前，提前囤积原材料或由于偶发因素导致其主要产品市场价格上升较快从而获取超额收益的情况，应督促IPO公司结合上述事项的有关情况、以定性分析和定量分析相结合的方法对IPO公司超额盈利能力的持续性和稳定性做重点分析并做补充披露。[题号：Qhx011772] A、对 B、错 您的回答：A
正确答案：A 题目解析：对于IPO公司申报期内最后一年收入、利润增长较大的，应重点分析其增长的实质原因。对于IPO公司由于在市场价格出现较大幅度上升前提前囤积原材料或由于偶发因素导致其主要产品市场价格上升较快从而获取超额收益的情况，应督促IPO公司结合上述事项的有关情况、以定性分析和定量分析相结合的方法对IPO公司超额盈利能力的持续性和稳定性做重点分析并做补充披露，关注 IPO公司风险提示中披露的上述事项后续变化及影响。
4、连续盈利是企业发行上市的必备条件。[题号：Qhx011768] A、对 B、错 您的回答：A
正确答案：A 题目解析：连续盈利是企业发行上市的必备条件，且证监会对企业连续盈利有特定条件的要求。
5、稀释控股公司在同业竞争企业中的股份可以避免同业竞争。[题号：Qhx011770] A、对 B、错 您的回答：A
正确答案：A 题目解析：避免同业竞争的方式包括：1)合理选择控股股东2)让构成同业竞争的企业进入上市公司3)不让构成同业竞争的企业留在控股公司之下4)稀释控股公司在同业竞争企业中的股份。
单选题：
1、在IPO审计的辅导验收阶段中，需要规范的不包括下列哪项（）。[题号：Qhx011775] A、公司治理规范 B、内部控制规范 C、审计报告规范 D、发现条件规范 您的回答：A
正确答案：C 题目解析：辅导验收阶段分为四个部分：1.公司治理规范 2.内部控制规范 3.财务会计规范 4.发行条件规范。
2、内部控制五要素中的风险评估不包括下列哪项（）。[题号：Qhx011787] A、目标设定 B、信息披露 C、事项识别 D、风险反应 您的回答：A
正确答案：B 题目解析：五要素中的风险评估分为四项：目标设定、事项识别、风险评估、风险反应。
3、下列不属于财务舞弊会导致的法律后果的是（）。[题号：Qhx011783] A、公开发行新股法律障碍 B、申请股票上市法律障碍 C、降低资源配置效率 D、构成暂停上市条件 您的回答：A
正确答案：C 题目解析：财务舞弊的法律后果1.公开发行新股法律障碍2.申请股票上市法律障碍3.构成暂停上市条件4.构成终止上市条件5.承担相应法律责任。
4、IPO财务条件中，创业版盈利性指标要求，最近两年连续盈利，净利润累计不少于（）万，或者最近1年盈利，最近一年营业收入不少于（）万。[题号：Qhx011780] A、2000, 10000 B、3000, 5000 C、500, 10000 D、1000，5000 您的回答：A
正确答案：D 题目解析：创业版盈利性指标要求，最近两年连续盈利，净利润累计不少于1000万，或者最近1年盈利，最近一年营业收入不少于5000万。
5、不完整不真实的财务信息对资本市场的效应，不包括（）。[题号：Qhx011782] A、导致不确定性 B、给投资人带来风险 C、增加公司资本成本 D、公司股价上升 您的回答：A
正确答案：D 题目解析：不完整不真实财务信息的效应1)导致不确定性；2)给投资人带来风险；3)要求更高回报；4)增加公司资本成本；5)公司股价下降。
多选题：
1、下列不适用股份支付准则情形的有（）。[题号：Qhx011792] 查看答案
A、高管原持有子公司股权，整改规范后改为持有发行人股份，该交易与获取服务无关 B、公司实施虚拟股权计划，在申报前落定的，或对股权进行清晰规范、解决代持 C、资产整合过程中的补偿
D、继承、分割、赠与、以及近亲属之间转让或发行 您的回答：
正确答案：ABCD 题目解析：在执行股份支付准则时，把握股份支付认定从严、排除从宽原则：1.基于股东身份取得股份，如向实际控制人增发股份，或对原股东配售股份，有时尽管配售比例不一；2.高管原持有子公司股权，整改规范后改为持有发行人股份，该交易与获取服务无关；3.高管入股距今时间较长（如已间隔一年半以上的），且入股价格4.已过会企业，对报告期内涉及的高管取得股份的处理原则上不作变动。5公司实施虚拟股权计划，在申报前落定的，或对股权进行清晰规范、解决代持等不属于股份支付；6.资产整合过程中的补偿不属于；7.继承、分割、赠与、以及近亲属之间转让或发行（即使亲属也在公司任职的）。是否属于股份支付应由发行人和会计师根据实际情况作出专业判断。
2、下列哪些企业更适合上市（）。[题号：Qhx011791] 查看答案
A、需要获得稳定持续性融资渠道的 B、需要分散投资风险的 C、决策效率有特定时效要求的 D、不需要依赖证券市场持续性融资的 您的回答：
正确答案：AB 题目解析：以下企业更适合上市：需要获得稳定持续性融资渠道的;需要分散投资风险的;需要风险资本退出途径的;需要改变股权结构和治理机制的;需要通过资本市场建立激励机制的。
3、避税甚至偷税是民营企业（含民营外资）的普遍现象，包括：（）。[题号：Qhx011794] 查看答案
A、向关联方转移利润 B、业务费用列入公司费用
C、应资本化的支出费用化导致损益不真实 D、个人所得税未代扣代缴 您的回答：
正确答案：ABCD 题目解析：避税甚至偷税是民营企业（含民营外资）的普遍现象包括：向关联方转移利润、账外账、转移利润形成小金库、成本不配比结转、虚假购物（有增值税发票）、业主费用列入公司费用、应资本化的支出费用化导致损益不真实、所得税扣除与税法不尽一致，但往往得到税务局默认、个人所得税未代扣代缴以及税收优惠不合法，比如无文件或审批级别不够。
4、IPO发行对高管人员与员工的好处包括（）。[题号：Qhx011790] 查看答案
A、管理层持股 B、分享资本市场成果 C、个人发展空间 D、稳定安全预期 您的回答：
正确答案：ABCD 题目解析：IPO发行对管理层和员工的好处包括：1)管理层持股2)分享资本市场成果 3)稳定安全预期 4)良好好企业文化 5)个人发展空间
5、影响企业盈利连续计算的因素包括（）。[题号：Qhx011793] 查看答案
A、重大资产重组 B、变更评估入账 C、主营业务变化 D、实际控制人变更 您的回答：
正确答案：ABCD 题目解析：影响企业盈利连续计算的因素包括：1.重大资产重组2.变更评估入账3.主营业务变化4.实际控制人变更5.管理层重大变更6.监管部门认定的其他情形。
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判断题：
1、连续盈利是企业发行上市的必备条件。[题号：Qhx011768] A、对 B、错 您的回答：A
正确答案：A 题目解析：连续盈利是企业发行上市的必备条件，且证监会对企业连续盈利有特定条件的要求。
2、目前申报IPO的企业很多都面临高新技术企业重新认定的问题，根据国家税务总局公告2011第4号规定：高新技术企业在通过复审之前，在高新技术企业资格有效期内，其当年企业所得税暂按10%预缴。[题号：Qhx011769] A、对 B、错 您的回答：A
正确答案：B 题目解析：高新技术企业在通过复审之前，在高新技术企业资格有效期内，其当年企业所得税暂按15%预缴。
3、对于IPO公司由于在市场价格出现较大幅度上升前，提前囤积原材料或由于偶发因素导致其主要产品市场价格上升较快从而获取超额收益的情况，应督促IPO公司结合上述事项的有关情况、以定性分析和定量分析相结合的方法对IPO公司超额盈利能力的持续性和稳定性做重点分析并做补充披露。[题号：Qhx011772] A、对 B、错 您的回答：A
正确答案：A 题目解析：对于IPO公司申报期内最后一年收入、利润增长较大的，应重点分析其增长的实质原因。对于IPO公司由于在市场价格出现较大幅度上升前提前囤积原材料或由于偶发因素导致其主要产品市场价格上升较快从而获取超额收益的情况，应督促IPO公司结合上述事项的有关情况、以定性分析和定量分析相结合的方法对IPO公司超额盈利能力的持续性和稳定性做重点分析并做补充披露，关注 IPO公司风险提示中披露的上述事项后续变化及影响。
4、IPO发行成为上市公司后要比非上市公司履行更少的披露责任和义务。[题号：Qhx011760] A、对 B、错 您的回答：A
正确答案：B 题目解析：上市公司要比非上市公司履行更多的披露责任和义务。
5、判断是否构成以权益结算的股份支付应把握两个条件：发行人取得职工和其他方提供的服务和服务没有对价。[题号：Qhx011762] A、对 B、错 您的回答：A
正确答案：B 题目解析：判断是否构成以权益结算的股份支付应把握两个条件：发行人取得职工和其他方提供的服务和服务有对价。
单选题：
1、下列不属于IPO财务核查的动因的是（）。[题号：Qhx011788] A、净化市场 B、释放风险 C、缓解压力 D、提供财务人员职业道德 您的回答：A
正确答案：D 题目解析：IPO财务核查的动因包括：1.净化市场 2.释放风险 3.提高质量4.缓解压力 5.疏散渠道6.政治考量。
2、下列不属于法律明文禁止同业竞争理由的是（）。[题号：Qhx011786] A、有利益转移可能并侵害中小股东利益 B、侵害消费者利益
C、与控股股东未来发展战略形成冲突 D、影响公众信誉和社会股东投资积极性 您的回答：A
正确答案：B 题目解析：法律明文禁止同业竞争的原因：有利益转移可能并侵害中小股东利益、与控股股东未来发展战略形成冲突、影响公众信誉和社会股东投资积极性、比关联交易更具持续性且公平性难以客观评价。
3、IPO中，改制重组应遵守的基本原则不包括（）。[题号：Qhx011777] A、增加关联交易 B、避免同业竞争 C、股权结构合理 D、合并报表可行 您的回答：A
正确答案：A 题目解析：改制重组中应减少关联交易。
4、不完整不真实的财务信息对资本市场的效应，不包括（）。[题号：Qhx011782] A、导致不确定性 B、给投资人带来风险 C、增加公司资本成本 D、公司股价上升 您的回答：A
正确答案：D 题目解析：不完整不真实财务信息的效应1)导致不确定性；2)给投资人带来风险；3)要求更高回报；4)增加公司资本成本；5)公司股价下降。
5、下列不属于财务舞弊会导致的法律后果的是（）。[题号：Qhx011783] A、公开发行新股法律障碍 B、申请股票上市法律障碍 C、降低资源配置效率 D、构成暂停上市条件 您的回答：A
正确答案：C 题目解析：财务舞弊的法律后果1.公开发行新股法律障碍2.申请股票上市法律障碍3.构成暂停上市条件4.构成终止上市条件5.承担相应法律责任。
多选题：
1、影响企业盈利连续计算的因素包括（）。[题号：Qhx011793] 查看答案
A、重大资产重组 B、变更评估入账 C、主营业务变化 D、实际控制人变更 您的回答：
正确答案：ABCD 题目解析：影响企业盈利连续计算的因素包括：1.重大资产重组2.变更评估入账3.主营业务变化4.实际控制人变更5.管理层重大变更6.监管部门认定的其他情形。
2、IPO发行的意义包括（）。[题号：Qhx011789] 查看答案
A、获得资本运作平台
B、改善财务结构、提高风险抵御能力 C、建立健全企业法人治理结构 D、获得宣传平台、提升市场形象 您的回答：
正确答案：ABCD 题目解析：IPO发行的意义包括：获得资本运作平台、获得业务发展亟需的融资、改善财务结构、提高风险抵御能力、建立有效的股权激励机制、获得宣传平台、提升市场形象、建立健全企业法人治理结构。
3、避税甚至偷税是民营企业（含民营外资）的普遍现象，包括：（）。[题号：Qhx011794] 查看答案
A、向关联方转移利润 B、业务费用列入公司费用
C、应资本化的支出费用化导致损益不真实 D、个人所得税未代扣代缴 您的回答：
正确答案：ABCD 题目解析：避税甚至偷税是民营企业（含民营外资）的普遍现象包括：向关联方转移利润、账外账、转移利润形成小金库、成本不配比结转、虚假购物（有增值税发票）、业主费用列入公司费用、应资本化的支出费用化导致损益不真实、所得税扣除与税法不尽一致，但往往得到税务局默认、个人所得税未代扣代缴以及税收优惠不合法，比如无文件或审批级别不够。
4、IPO发行对高管人员与员工的好处包括（）。[题号：Qhx011790] 查看答案
A、管理层持股 B、分享资本市场成果 C、个人发展空间 D、稳定安全预期 您的回答：
正确答案：ABCD 题目解析：IPO发行对管理层和员工的好处包括：1)管理层持股2)分享资本市场成果 3)稳定安全预期 4)良好好企业文化 5)个人发展空间
5、下列哪些企业更适合上市（）。[题号：Qhx011791] 查看答案
A、需要获得稳定持续性融资渠道的 B、需要分散投资风险的 C、决策效率有特定时效要求的 D、不需要依赖证券市场持续性融资的 您的回答：
正确答案：AB 题目解析：以下企业更适合上市：需要获得稳定持续性融资渠道的;需要分散投资风险的;需要风险资本退出途径的;需要改变股权结构和治理机制的;需要通过资本市场建立激励机制的。
中小板创业板IPO审计应关注的问题 课后练习
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判断题：
1、在IPO审计的发行上市阶段不需要募集股本的验证。[题号：Qhx011759] A、对 B、错 您的回答：A
正确答案：B 题目解析：在发行上市阶段需要募集股本的验证和财务报表审计。
2、向员工（包括高管）、特定客户(供应商、技术团队之间）等低价发行股份以换取服务的，应作为股份支付进行核算。[题号：Qhx011763] A、对 B、错 您的回答：A
正确答案：A 题目解析：向员工（包括高管）、特定客户(供应商、技术团队之间）等低价发行股份以换取服务的，应作为股份支付进行核算。
3、内部控制五大目标中的资产目标是保证资产安全。[题号：Qhx011771] A、对 B、错 您的回答：A
正确答案：A 题目解析：资产目标是：保证资产安全。
4、证监会关于股份支付的态度，主要判断工作在会计师，不进行会计处理的不需要披露。[题号：Qhx011764] A、对 B、错 您的回答：A
正确答案：B 题目解析：证监会关于股份支付，主要判断工作在会计师，不进行会计处理应披露理由及依据。
5、《公司法》127条，同次发行的同种类股票，每股发行条件应当相同；任何单位和个人所认购的股份，每股应支付相同价款。[题号：Qhx011761] A、对 B、错 您的回答：A
正确答案：A 题目解析：同《公司法》第127条。
单选题：
1、在IPO审计的六个阶段中，其中的改制设立阶段的工作不包括下列哪项（）。[题号：Qhx011774] A、初步改制性调查 B、确定改制重组方案 C、改制基准日报表审计 D、内部控制调查 您的回答：A
正确答案：D 题目解析：改制设立阶段分为四个部分：
1、初步谨慎性调查；
2、确定改制重组方案；
3、改制基准日报表审计；
4、股份公司股本验证。
2、下列不属于非经常性损益的是（）。[题号：Qhx011781] A、委托他人投资或管理资产的损益
B、企业重组费用，如安置职工的支出、整合费用等 C、与公司正常经营业务无关的或有事项产生的损益
D、非流动性资产处置损益，但包括已计提资产减值准备的冲销部分 您的回答：A
正确答案：D 题目解析：非流动性资产处置损益，包括已计提资产减值准备的冲销部分。
3、下列不属于IPO财务核查的动因的是（）。[题号：Qhx011788] A、净化市场 B、释放风险 C、缓解压力
D、提供财务人员职业道德 您的回答：A
正确答案：D 题目解析：IPO财务核查的动因包括：1.净化市场 2.释放风险 3.提高质量4.缓解压力 5.疏散渠道6.政治考量。
4、IPO财务条件中，创业版盈利性指标要求，最近两年连续盈利，净利润累计不少于（）万，或者最近1年盈利，最近一年营业收入不少于（）万。[题号：Qhx011780] A、2000, 10000 B、3000, 5000 C、500, 10000 D、1000，5000 您的回答：A
正确答案：D 题目解析：创业版盈利性指标要求，最近两年连续盈利，净利润累计不少于1000万，或者最近1年盈利，最近一年营业收入不少于5000万。
5、不完整不真实的财务信息对资本市场的效应，不包括（）。[题号：Qhx011782] A、导致不确定性 B、给投资人带来风险 C、增加公司资本成本 D、公司股价上升 您的回答：A
正确答案：D 题目解析：不完整不真实财务信息的效应1)导致不确定性；2)给投资人带来风险；3)要求更高回报；4)增加公司资本成本；5)公司股价下降。
多选题：
1、影响企业盈利连续计算的因素包括（）。[题号：Qhx011793] 查看答案
A、重大资产重组 B、变更评估入账 C、主营业务变化 D、实际控制人变更 您的回答：
正确答案：ABCD 题目解析：影响企业盈利连续计算的因素包括：1.重大资产重组2.变更评估入账3.主营业务变化4.实际控制人变更5.管理层重大变更6.监管部门认定的其他情形。
2、IPO发行的意义包括（）。[题号：Qhx011789] 查看答案
A、获得资本运作平台
B、改善财务结构、提高风险抵御能力 C、建立健全企业法人治理结构 D、获得宣传平台、提升市场形象 您的回答：
正确答案：ABCD 题目解析：IPO发行的意义包括：获得资本运作平台、获得业务发展亟需的融资、改善财务结构、提高风险抵御能力、建立有效的股权激励机制、获得宣传平台、提升市场形象、建立健全企业法人治理结构。
3、IPO发行对高管人员与员工的好处包括（）。[题号：Qhx011790] 查看答案
A、管理层持股 B、分享资本市场成果 C、个人发展空间 D、稳定安全预期 您的回答：
正确答案：ABCD 题目解析：IPO发行对管理层和员工的好处包括：1)管理层持股2)分享资本市场成果 3)稳定安全预期 4)良好好企业文化 5)个人发展空间
4、避税甚至偷税是民营企业（含民营外资）的普遍现象，包括：（）。[题号：Qhx011794] 查看答案
A、向关联方转移利润 B、业务费用列入公司费用
C、应资本化的支出费用化导致损益不真实 D、个人所得税未代扣代缴 您的回答：
正确答案：ABCD 题目解析：避税甚至偷税是民营企业（含民营外资）的普遍现象包括：向关联方转移利润、账外账、转移利润形成小金库、成本不配比结转、虚假购物（有增值税发票）、业主费用列入公司费用、应资本化的支出费用化导致损益不真实、所得税扣除与税法不尽一致，但往往得到税务局默认、个人所得税未代扣代缴以及税收优惠不合法，比如无文件或审批级别不够。
5、下列哪些企业更适合上市（）。[题号：Qhx011791] 查看答案
A、需要获得稳定持续性融资渠道的 B、需要分散投资风险的 C、决策效率有特定时效要求的 D、不需要依赖证券市场持续性融资的 您的回答：
正确答案：AB 题目解析：以下企业更适合上市：需要获得稳定持续性融资渠道的;需要分散投资风险的;需要风险资本退出途径的;需要改变股权结构和治理机制的;需要通过资本市场建立激励机制的。
中小板创业板IPO审计应关注的问题 课后练习
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判断题：
1、在IPO审计的发行上市阶段不需要募集股本的验证。[题号：Qhx011759] A、对 B、错 您的回答：A
正确答案：B 题目解析：在发行上市阶段需要募集股本的验证和财务报表审计。
2、内部控制五大目标中的资产目标是保证资产安全。[题号：Qhx011771] A、对 B、错 您的回答：A
正确答案：A 题目解析：资产目标是：保证资产安全。
3、创业板IPO对公司成长性有要求。[题号：Qhx011767] A、对 B、错 您的回答：A
正确答案：B 题目解析：创业板IPO对公司的成长性没有要求。
4、证监会关于股份支付的态度，主要判断工作在会计师，不进行会计处理的不需要披露。[题号：Qhx011764] A、对 B、错 您的回答：A
正确答案：B 题目解析：证监会关于股份支付，主要判断工作在会计师，不进行会计处理应披露理由及依据。
5、对于IPO公司由于在市场价格出现较大幅度上升前，提前囤积原材料或由于偶发因素导致其主要产品市场价格上升较快从而获取超额收益的情况，应督促IPO公司结合上述事项的有关情况、以定性分析和定量分析相结合的方法对IPO公司超额盈利能力的持续性和稳定性做重点分析并做补充披露。[题号：Qhx011772] A、对 B、错 您的回答：A
正确答案：A 题目解析：对于IPO公司申报期内最后一年收入、利润增长较大的，应重点分析其增长的实质原因。对于IPO公司由于在市场价格出现较大幅度上升前提前囤积原材料或由于偶发因素导致其主要产品市场价格上升较快从而获取超额收益的情况，应督促IPO公司结合上述事项的有关情况、以定性分析和定量分析相结合的方法对IPO公司超额盈利能力的持续性和稳定性做重点分析并做补充披露，关注 IPO公司风险提示中披露的上述事项后续变化及影响。
单选题：
1、在IPO审计的辅导验收阶段中，需要规范的不包括下列哪项（）。[题号：Qhx011775] A、公司治理规范 B、内部控制规范 C、审计报告规范 D、发现条件规范 您的回答：A
正确答案：C 题目解析：辅导验收阶段分为四个部分：1.公司治理规范 2.内部控制规范 3.财务会计规范 4.发行条件规范。
2、在IPO时，应当关注关联交易，以下陈述不正确的是（）。[题号：Qhx011785] A、因过多不公平关联交易形成的利润有可能不被认可 B、关联交易合法性和规范性是证监会发行审核时的关注要点 C、关联交易过多不被资本市场认可，但不会影响顺利发行股票 D、保荐人律师会计师应当对关联交易关注并发表专业意见 您的回答：A
正确答案：C 题目解析：关联交易过多不被资本市场认可会影响顺利发行股票。
3、下列不属于非经常性损益的是（）。[题号：Qhx011781] A、委托他人投资或管理资产的损益
B、企业重组费用，如安置职工的支出、整合费用等 C、与公司正常经营业务无关的或有事项产生的损益
D、非流动性资产处置损益，但包括已计提资产减值准备的冲销部分 您的回答：A
正确答案：D 题目解析：非流动性资产处置损益，包括已计提资产减值准备的冲销部分。
4、《公司法》与《证券法》关于股本规模与结构的规定：创业板发行后不低于（）万，股东不少于（）人。[题号：Qhx011784] A、3000, 200 B、2000, 300 C、2000，200 D、3000，300 您的回答：A
正确答案：A 题目解析：《公司法》与《证券法》关于股本规模与结构的规定：创业板发行后不低于3000万，股东不少于200人。
5、下列不属于股东出资瑕疵的解决方法的是（）。[题号：Qhx011779] A、股东补足出资 B、现金资产置换 C、未分配利润弥补 D、发行新股 您的回答：A
正确答案：D 题目解析：出资瑕疵的解决方法有：股东补足出资、出资资产置换、未分配利润弥补、瑕疵出资资产转让、原瑕疵验资报告复核、获取政府批文与证明、股东承诺。
多选题：
1、IPO发行的意义包括（）。[题号：Qhx011789] 查看答案
A、获得资本运作平台
B、改善财务结构、提高风险抵御能力 C、建立健全企业法人治理结构 D、获得宣传平台、提升市场形象 您的回答：
正确答案：ABCD 题目解析：IPO发行的意义包括：获得资本运作平台、获得业务发展亟需的融资、改善财务结构、提高风险抵御能力、建立有效的股权激励机制、获得宣传平台、提升市场形象、建立健全企业法人治理结构。
2、避税甚至偷税是民营企业（含民营外资）的普遍现象，包括：（）。[题号：Qhx011794] 查看答案
A、向关联方转移利润 B、业务费用列入公司费用 C、应资本化的支出费用化导致损益不真实 D、个人所得税未代扣代缴 您的回答：
正确答案：ABCD 题目解析：避税甚至偷税是民营企业（含民营外资）的普遍现象包括：向关联方转移利润、账外账、转移利润形成小金库、成本不配比结转、虚假购物（有增值税发票）、业主费用列入公司费用、应资本化的支出费用化导致损益不真实、所得税扣除与税法不尽一致，但往往得到税务局默认、个人所得税未代扣代缴以及税收优惠不合法，比如无文件或审批级别不够。
3、IPO发行对高管人员与员工的好处包括（）。[题号：Qhx011790] 查看答案
A、管理层持股 B、分享资本市场成果 C、个人发展空间 D、稳定安全预期 您的回答：
正确答案：ABCD 题目解析：IPO发行对管理层和员工的好处包括：1)管理层持股2)分享资本市场成果 3)稳定安全预期 4)良好好企业文化 5)个人发展空间
4、下列不适用股份支付准则情形的有（）。[题号：Qhx011792] 查看答案
A、高管原持有子公司股权，整改规范后改为持有发行人股份，该交易与获取服务无关 B、公司实施虚拟股权计划，在申报前落定的，或对股权进行清晰规范、解决代持 C、资产整合过程中的补偿
D、继承、分割、赠与、以及近亲属之间转让或发行 您的回答：
正确答案：ABCD 题目解析：在执行股份支付准则时，把握股份支付认定从严、排除从宽原则：1.基于股东身份取得股份，如向实际控制人增发股份，或对原股东配售股份，有时尽管配售比例不一；2.高管原持有子公司股权，整改规范后改为持有发行人股份，该交易与获取服务无关；3.高管入股距今时间较长（如已间隔一年半以上的），且入股价格4.已过会企业，对报告期内涉及的高管取得股份的处理原则上不作变动。5公司实施虚拟股权计划，在申报前落定的，或对股权进行清晰规范、解决代持等不属于股份支付；6.资产整合过程中的补偿不属于；7.继承、分割、赠与、以及近亲属之间转让或发行（即使亲属也在公司任职的）。是否属于股份支付应由发行人和会计师根据实际情况作出专业判断。
5、下列哪些企业更适合上市（）。[题号：Qhx011791] 查看答案
A、需要获得稳定持续性融资渠道的 B、需要分散投资风险的 C、决策效率有特定时效要求的 D、不需要依赖证券市场持续性融资的 您的回答：
正确答案：AB 题目解析：以下企业更适合上市：需要获得稳定持续性融资渠道的;需要分散投资风险的;需要风险资本退出途径的;需要改变股权结构和治理机制的;需要通过资本市场建立激励机制的。
第五篇：律师实务文书格式
律师实务文书格式
一．民事起诉状
民事起诉状
原告：姓名，性别，年龄，民族，地址
(诉讼代理人：)姓名，×××律师事务所律师，被告：姓名，性别，年龄，民族，地址
(诉讼代理人：)姓名，×××律师事务所律师，案由：
诉讼请求：
事实与理由：
证据和证据来源，证人姓名和住所
此致
×××人民法院
附：
一、本诉状副本份；
二、证据材料份。
二、刑事自诉状
刑事自诉状 具状人：年月日
自诉人：
被告人：
案由和诉讼请求：
事实与理由：
证据和证据来源，证人姓名和住所
此致
×××人民法院
自诉人：×××年月日
附：
一、本诉状副本份
二、证据材料份
三、行政起诉状
行政起诉状
原告：
被告：
诉讼请求：
事实与理由：
证据和证据来源，证人姓名和住址
此致
×××人民法院
起诉人：×××
年月日
附：
一、本诉状副本份；
二、证据材料份。
四．民事反诉状
民事反诉状
反诉人(本诉被告)：
被反诉人(本诉原告)：
反诉人就××一案，对被反诉人提起反诉。
反诉请求：
事实理由：
证据和证据来源，证人姓名和住所
此致
×××人民法院
反诉人：×××
年月日
附：
一、本反诉状副本份；
二、证据材料份。
五、刑事上诉状
刑事上诉状
上诉人：
上诉人因一案不服人民法院()法刑字第号判决，提出上诉。上诉请求：
上诉理由：
证据和证据来源，证人姓名和住所
此致
×××人民法院
上诉人：×××
年 月 日
六、民事上诉状
上诉状
上诉人(原审原告或被告)：
被上诉人(原审被告或原告)：
上诉人因××一案，不服××人民法院×年×月×日(××)××字××号民事判决(或判定)，现提出上诉。
上诉请求：
上诉理由：
此致
×××人民法院
上诉人：×××年月日
附：
本上诉状副本份。
七、民事再审申请书
再审申请书
申请人：
申请人因一案，对人民法院于年月日作出的()字第号一 审(或二审)民事判决书(或裁定书、调解书)不服，提出再审申请。申请事项：
事实与理由：
此致
×××人民法院
申请人：×××
年月日
附：
1、原审民事判决书(或裁定书、调解书)份；
2、证据材料份。
八、民事申诉状
民事申诉状
申诉人：
申诉人因××一案，对××人民法院×年×月×日(××)××字第××号民事判决(或裁定)，提出申诉。
请求事项：
事实与理由：
此致
×××人民法院
申诉人：×××
年月日
附：
一、原审民事判决书(或裁定书)份；
二、证据材料份。
九、刑事申诉状
刑事申诉状
申诉人：
申诉人因一案，对人民法院年月日()字第号刑事判 决(或裁定)，提出申诉。
请求事项：
事实与理由：
证据和证据来源，证人姓名和住址
此致
×××人民法院
申诉人：×××年月日
附：
一、原审判决(或裁定)份
二、证据材料份
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