第一篇：会计实务经典150问答疑
会计实务经典159问答疑(汇总各大论坛疑难问题)
第一部分 税务登记
1、内资分支机构新户办理税务登记应该提供哪些证件资料？ 答：内资分支机构新户办理税务登记应该提供下列证件资料： • 分支机构营业执照副本复印件，加盖公章并注明与原件无误
• 分支机构的法人代表（负责人）、财务负责人、发票管理员（办税员）身份证复印件
• 分支机构企业组织机构代码证复印件
• 分支机构的经营地址证明：自己购房的提供产权证明复印件，没有产权证的提供商品房购销合同；对外承租的提供租赁合同以及房东产权证明；无偿使用的出具无偿使用证明
• 总机构的营业执照副本复印件以及税务登记证副本复印件
• 主管单位批文复印件：即总机构成立 分支机构的决定或会议纪要（注明是否非独立核算）
• 银行帐号证明复印件
• 企业实际生产经营范围的说明，加盖公章
2、办理汇总申报应该提供哪些证件资料？ 答：办理汇总申报应该提供下列证件资料： • 总机构、分支机构税务登记证复印件
• 总机构、分支机构营业执照有效复印件。（应在复印件上注明“与原件相符”并盖公章）
• 分支机构所属国税机关开具的统一格式的“非独立核算分支机构汇总申报调查表” • 设立分支机构的章程或批文、董事会决议、会议纪要：石油行业必须提供章程
• 总机构汇总申报申请表
• 填写汇总申报审批表。写明申请理由以及分支机构意见并有总机构、分支机构盖章
3、汇总申报申请书应该怎样书写比较合理？ 答：汇总申报申请书可以参考以下格式： 厦门市国家税务局XX局：
XXX经营部或XXX分公司是我公司下属非独立核算的分支机构，经营地址XXX，主要经营XXXXXX，财务核算实行非独立核算，未独立购买发票，商品由我公司统一采购，统一配售，财务由我公司如实统一汇总核算。分支机构的销售收入由我公司如实汇总进行汇总申报。因此，特向你国税局申请办理税收汇总申报手续。
XXX公司（盖章）
XXXX年XX月XX日
4、从事生产经营的纳税人，税务登记内容发生变化，是否要到税务局办理变更手续？ 答：按规定，从事生产经营的纳税人，税务登记内容发生变化，应当自工商行政管理机关或其它机关办理变更登记之日起30日内，持有关证件资料到原税务登记机关申报办理变更税务登记；纳税人按规定无须到其它机关办理变更登记的，应当自发生变化之日起30日内办理税务变更，超期按征管法第十六条规定给予处罚。
5、内资企业税务登记变更内容与工商行政管理部门登记变更内容一致的应提供哪些资料？ 答：内资企业税务登记变更内容与工商行政管理部门登记变更内容一致的应提供以下资料： • 工商执照有效复印件（注明与原件一致并加盖公章）以及工商变更登记表复印件
• 纳税人变更登记内容的决议以及有关证明文件
• 主管税务机关发放的原税务登记证件（税务登记证正、副本）
• 涉及名称、地址变更的应附变更后统一代码证复印件
• 变更地址的还需要提供场所的产权或租赁合同复印件
6、请问税务登记证件是否需要验证年检？
答：为了加强对税务登记证件的管理，《中华人民共和国税收征收管理法实施细则》第十九条规定，税务机关对税务登记证件实行定期验证换证制度。纳税人应当在规定的期限内持有关证件到主管税务机关办理验证或换证手续。一般每年验证1次，3年更换1次。目前为方便纳税人，厦门市国税局暂缓不实行税务登记证的验证工作年检，何时开展该项工作，若有需要届时将会通过社会媒体和厦门国税网站向社会公告。
7、申请开具“外出经营活动税收管理证明单”应提供哪些资料？ 答：申请开具“外出经营活动税收管理证明单”应提供下列证件资料： • 申请报告：说明开具证明的具体内容以及有关事项
• 税务登记证副本及复印件一份
• 企业营业执照副本以复印件
8、我公司遗失税务登记证件，该如何处理？
答：根据《中华人民共和国税收征收管理法实施细则》第二十条规定，纳税人遗失税务登记证件，应当在十五日内书面报告主管税务机关并全国公开发行的报纸上公开登报声明作废，声明作废的内容包括：同时向主管税务机关提交书面报告，将纳税人的名称、遗失税务登记证件名称、税务登记号码、发证机关名称、发证日有效期在税务机关认可的报刊上作遗失声明。纳税人凭书面报告和报刊上刊登的遗失声明向主管税务机关申请补发办税务登记证件。９、请问税务登记证件在什么情况下需要出示？
答：根据《中华人民共和国税收征收管理法实施细则》第十八条规定：除按照规定不需要发给税务登记证件的外，纳税人在办理下列事项时必须持税务登记证件 • 开立银行帐户
• 申请减税、免税、退税
• 申请办理延期申报、延期缴纳税款
• 领购发票
• 申请开具外出经营活动税收管理证明
• 办理停业、歇业
• 其它有关税务事项
10、请问《外出经营活动税收管理证明》有效期都是30天吗？
答：按照规定：外出临时从事生产经营活动的销售货物的，证明有效期一般为30天；外出从事建筑安装工程的，证明有效期最长为1年，因故需要延长的应重新申请核发。
第二部分 纳税申报
（网上申报、抄税认证、防伪税控开票系统）
11、网上申报时无法进入网上申报系统？
答：如提示：做单户同步，且税收管理员专管员已做了还是一样提示。原因可能在税种登记里，企业的信息不完整，如：电话号码，邮政编码等没填，在税种登记中，把相关的信息填完之后再做单户同步。
12、网上申报在填本期增值税时提示：上期财务报表未申报。这是怎么回事？
答：在报增值税时，要先申报上期财务报表，申报成功后才能报本期增值税，若上期财务报表已以去柜台报了，请先做单户同步，再重新进入系统
13、网上申报在填报表时无法填入数据应如何处理？ 答：将输入法切换到英文状态。
14、在上传运输发票时需要下载哪些软件？
答：需要下载以下软件：最新修改的通用税务数据采集软件（一般纳税人版）；四小票检查软件；通用税务数据采集软件使用手册V2.0。
15、企业下载不了网上认证操作手册应怎样处理? 答：下载前应把 “上网助手”或“防火墙”卸载.若不想卸防火墙,就把8001端口打开,再在到办税指南中下载.16、网上认证时返回认证信息的具体含义是什么？ 答：含义有：
• 自动通过，校正通过：表示已经通过认证。
• 当月已认证：表示该发票在这个月已经通过认证，无需再认证。
• 认证未通过：表示该发票未能通过认证，企业可在核实修改信息后再次认证。
• 超过认证抵扣期限：表示专用发票的开票日期超出了准许认证抵扣的期限之外，因此该发票不允许进行网上认证，也不可以申报抵扣。请查看是否是开票日期扫描错误造成。根据（国税发[2003]17号）文规定：增值税一般纳税人申请抵扣的防伪税控系统开具的增值税专用发票，必须自该专用发票开具之日起90日内到税务机关认证，否则不予抵扣税额。增值税一般纳税人认证通过的防伪税控系统开具的增值税专用发票应在认证通过的当月按照增值税有关规定核算当期进项税额并申报抵扣，否则不予抵扣进项税。
• 取得认定增值税一般纳税人资格之前取得的抵扣联发票：表示该张专用发票抵扣联的开票日期在该企业认定为一般纳税人日期之前，因此该张发票不允许申报抵扣。也不允许进行网上认证。请查看是否是开票日期扫描错误造成。
• 认证异常：表示这张发票在认证过程中出现了异常，可能是金税系统没返回该发票的信息，企业可以核实修改发票信息后再次认证。
17、网上认证企业在批量报送时，检索不到发票怎么办？
答：此种情况最大的可能是企业在扫描发票时没有保存成功，有的企业是单张扫描，但可没有马上保存，等全扫描好了再保存，就会造成检索不到发票。还有可能就是录入时间输错导致的，只要时间输正确即可。
18、发票报送后接收时提示：认证状态是已认证，认证结果是当月已认证。是算通过吗？ 答：此种也是认证结果的一种类型，表示此张发票在一个月进行二次以上的扫描传输，并且认证已通过。是属通过的，不影响他的认证结果。
19、我公司将一台电脑上装两家网上认证系统,倒入两个密钥,如何处理? 答：不可以，一台电脑不可以安装两家企业的认证系统，否则数据会丢失。20、企业要打印认证结果通知书，在哪打印，为何只有一张纸没有明细？
答：此问题可请企业进入办税大厅中的：认证信息查询中的“认证结果通知书”项中打印，打印出来确实只有一张，他只是通知书，要打印明细请在认证信息查询中的“查询认证结果”中输入相对应的日期，检索出来进行打印。
21、网上认证密码修改完, 企业可否重新注册？
答：企业不可重新注册,否则有可能出现企业端的密码与国税端的不一样。
22、防伪税控开票系统内“专用发票填开栏”显示淡绿色造成无法开票，该这样处理？ 答：出现这样的情况一般有以下几种原因：
• 已到死锁期，不能进行专用发票填开，请重新抄税
• 专用发票已经用完，请重新购买
• 进入系统是IC卡未插好
• 操作人员权限不够
• 如果还不可以，可能是IC卡或读卡器的原因，可以与金税工程技术服务单位联系
23、我公司因为计算机硬盘损坏，造成软盘中专用发票存根联份数小于IC卡的，该怎样处理？ 答：企业应提供当月专用发票存根联（或其它联），通过认证系统进行扫描补录，并经过报税子系统中的“非常规报税/存根联补录补报”采集。
24、我公司第一次去抄税应该带什么资料？ 答：征收机关采集专用发票存根联资料时，对使用DOS版防伪税控开票子系统的企业，必须要求其报送专用发票存根联明细数据软盘和IC卡；对使用Windows版开票子系统的企业，只要求其报送IC卡。
25、我公司计算机使用DOS版开票，开票时发现防伪税控中IC卡中专用发票存根联份数为零？ 答：造成这样的原因可能是由于计算器型号不匹配造成的，应根据计算机提示，其软盘资料村如报税子系统或要求企业持专用发票存根联到征收机关通过认证子系统进行扫描补录，并经过报税子系统中的“非常规报税/存根联补录补报”采集。
26、我公司因为该月更换金税卡造成企业实际开具专用发票存根联份数大于IC卡，该怎样处理？ 答：企业应提供当月全部专用发票存根联，通过认证子系统进行扫描补录，并经过报税子系统的“非常规报税/存根联补录补报”采集；如果扫描补录有困难的，可以通过企业开票子系统传出报税软盘，并经过报税子系统的“非常规报税/软盘补录”采集。
27、我公司采用网上认证，认证时计算机提示“认证不符”，是什么原因？
答：“认证不符”是指打印在增值税专用发票抵扣联票面上的84位密文，经解密后的资料与同一增值税专用发票票面上的“发票代码”、“发票号码”、“开票时间”、“购货方纳税人识别号”、“销货方纳税人识别号”、“金额”、“税额”等7项资料有一项或多项不符，或增值税专用发票购货方纳税人识别号与所申报企业纳税识别号不一致。
28、请问防伪税控开票子系统的专用设备和通用设备的具体包括什幺？
答：防伪税控开票子系统专用设备包括税控金税卡、税控IC卡和读卡器；通用设备包括用于防伪税控开票子系统开具专用发票的计算机和打印机。
29、请问厦门市有关防伪税控技术服务单位及联系电话？
答：厦门市国税局暂指定的防伪税控技术服务的单位有：厦门市亨达海天计算机网络有限公司和厦门市海峡信息系统工程有限公司。
海天公司联系电话：5080796 海峡公司联系电话：2213825
第三部分 发票管理
30、请问旧版普通发票可以使用到什么时候，新旧版发票有什么区别？
答：根据《国家税务总局关于统一全国普通发票分类代码和发票号码的通知》（国税函[2004]521号）的规定，旧版发票（包括国税机关统一印制和企业申请自印的发票）开具的截止时间为2004年12月31日。取得的2005年1月1日以后开具的旧版发票，不得作为财务报销凭证。新、旧版发票的区别：新版发票代码为12位，发票号码为8位，均印制在右上角，采用哥特字体；旧版发票的发票代码为17位，印制在左上角，发票号码为7位，印制在右上角,采用异形体印制。
31、我公司与甲公司发生购销业务往来，甲公司为销货方，乙公司代甲公司向我公司收了该笔货款且开了增值税专用发票，我司取得该发票可以抵扣吗？
答：不能抵扣。销货方为甲公司，应由甲公司开具的增值税专用发票才能抵扣。乙公司涉嫌虚（代）开增值税专用发票。
32、我公司收到一张《国际货物运输代理业专用发票》，可以抵扣吗？有哪些运费发票是可以抵扣税的？
答：你公司收到的国际货物运输代理业专用发票是服务业发票的一种，不属于可以抵扣的货票，不能抵扣。准予抵扣的运费结算单据（普通发票），是指国营铁路、民用航空、公路和水上运输单位开具的货票，以及从事货物运输的非国有运输单位开具的套用全国统一发票监制章的货票。其收货人、发货人、起运地、达到地、运输方式、货物名称、货物数量、运输单价、运费金额等项目的填写必须齐全，与购货发票上所列的有关项目必须相符，否则不予抵扣，准予计算进项税额扣除的货运发票种类，不包括增值税一般纳税人取得的货运定额发票。
33、我公司已经申请注销，但是还有一笔货款没有收回，收到该货款时能否开具增值税专用发票？如果不能，可以申请代开吗？ 答：一般纳税人申请注销后无法开具增值税专用发票，也不能申请代开。申请代开增值税专用发票的对象是小规模纳税人（含个体工商户）。你公司注销后如果需要发票可以到税务机关申请代开普通发票。
34、企业收到有密码区的代开的增值税专用发票，是否要认证？
答：根据《国家税务总局关于加强税务机关代开增值税专用发票管理问题的通知》（国税函[2004]1404号）的规定，自2005年1月1日起，凡税务机关代开增值税专用发票必须通过防伪税控系统开具，不再填报《代开发票开具清单》。这种新的代开的增值税专用发票与以前不同，密码区有加密资料，并且销货单位都是当地的税务机关，必须认证通过后才能抵扣。
35、增值税专用发票遗失补认证，应提供哪些资料？ 答：一般纳税人丢失增值税专用发票需要补认证，应提供： • 销方“已抄税证明单”原件及复印件各一份
• 存根联加盖发票专用章两份
• 关于补认证的申请，说明丢失原因并保证如果找到原件也不再认证，加盖公章，注说明联系人及联系电话
36、购货方丢失增值税专用发票，销货方要开具“已抄税证明单”，应提供哪些资料？ 答：购货方丢失增值税专用发票，销货方要开具“已抄税证明单”，应提供： • 加盖“已抄税”章的增值税纳税申报附列资料表
• 增值税专用发票记帐联复印件加盖发票专用章一份
• 携带企业公章
37、我公司现有一张加工修理修配发票，不慎丢失，无法寻找，应如何处理？请问可以挂失吗？ 答：你公司取得的加工修理修配发票属普通发票的一种。
1、纳税人领购的普通发票发生丢失时，应在24小时内，携带《国税普通发票领购簿》和《国税税务登记证》副本原件，向其所属国税税务机关提交丢失的书面报告。2.纳税人应填报《发票挂失声明申请审批表》和《发票缴销登记表》、并在《厦门日报》刊登发票遗失作废声明一天 3.税务机关将按照发票管理的有关规定进行处罚。
38、我公司开具增值税专用发票时，由于纸张摆放有误，导致打印的内容不齐全，应如何处理？ 答：该份发票不能使用，具体处理方法：先在防伪税控系统内当即作废该份发票，并确认当月作废成功；然后在该份专用发票各联次上盖“作废”章，整份留存验旧时备查；再开一份正确的发票。
39、请问运输业的发票如何申报抵扣，是不是直接送到国税办税服务大厅申报认证？
答：取得运输业的发票需要申报抵扣，不能直接送到国税办税服务大厅申报。应进行如下操作：
1、在国税网站上“下载专区”---“软件下载”里下载“最新修改的通用税务数据采集软件”（8月6日）和“四小票检查软件”（8月23日）及“通用税务数据采集软件使用手册 V2.0”（7月16日）。2.先通过“采集软件”录入资料，再通过“检查软件”检查，最后通过网上申报---增值税---“非防伪税控专票”上传资料。若是在柜台申报则通过软盘报送数据给柜台。3.还必须填写 “非防伪税控专票明细表”，报送税务机关。
40、我公司销售工艺品，现举行买四送一的促销活动，请问赠送的部分需要开发票吗？如果要应该如何开具发票，是单独开具发票，还是合并开票？
答：单位或个体经营者将自产、委托加工或购进的货物无偿赠送他人，视同销售，应申报缴纳增值税。你公司举行促销活动赠送的商品，应视同销售。发票可以根据需要单独开具，也可以合并开具。
41、我公司收到一张增值税发票里包含了固定资产和可抵扣进项税的原材料，要怎样处理？ 答：你公司应该先认证整份发票,把该份已认证发票的税额填写在增值税纳税申报附表二第35栏,然后在附表二的第23、24、25、26栏填写不允许抵扣的固定资产的税额。
42、个人申请代开普通发票，适用什么税率？ 答：从事销售货物的个人，适用的增值税征收率为4%；提供加工、修理修配的个人，适用的增值税征收率为6%；个人申请代开普通发票金额每次在200元以下的，未达到起征点的，免征增值税。
43、我公司05年1月份开具了几份旧版的普通发票，现应如何处理？
答：旧版普通发票（包括国税机关统一印制和企业申请自印的发票）开具的截止时间为2004年12月31日。如2005年1月1日起开具的旧版普通发票应尽快追回作废，重新开具新版普通发票。如无法追回，应到税务机关接受违章处理。
44、请问办理企业自印发票应提交哪些资料？
答：企业办理自印发票应提交以下资料：
1、企业自印发票申请审批表；
2、《税务行政许可审批表》（模板附后）一份；
3、税务登记证副本原件及复印件（应注明“与原件无误”并加盖公章）；
4、经办人身份证原件及复印件；
5、申请自行设计发票式样的企业，应提交发票式样一式三份；
6、申请报告一份。
45、我公司取得一张不能抵扣的增值税专用发票，需要认证吗？ 答：一般纳税人取得的不能抵扣的增值税专用发票可以不认证。
46、我公司是从事农副产品收购业务的一般纳税人，开具据的农副产品收购发票，可计提进项税额的税率是多少？
答：从事农副产品收购业务的一般纳税人可以向税务局领购并自行开具农副产品收购发票给农业生产者被收购人，其进项税额的扣除税率是13%。
47、一般纳税人取得增值税专用发票，认证有期限要求吗？
答：一般纳税人申请抵扣的增值税专用发票，必须自该专用发票开具之日起90天内认证，且在认证通过的当月按照有关规定申报抵扣，否则不予抵扣进项税额。
48、我公司刚刚取得一般纳税人资格，初次运用防伪税控系统开票时，发现系统中的电子发票代码、号码与纸质发票不一致，该怎样处理？
答：如果发现税务机关填错电子发票代码、号码的，应持纸质专用发票和税控IC卡到税务机关办理退回手续。
49、请问我公司开具了增值税专用发票后，才发现税务机关错误输入我公司的号码，现在该怎样处理？
答：按规定，纳税人在当月就发现上述问题，应按照专用发票使用管理的有关规定，对纸质专用发票和防伪税控开票系统中专用发票电子信息同时进行作废，并及时报主管税务机关。纳税人在以后月份发现的，应按有关规定开具负数专用发票。
第四部分增值税（含出口退税）
50、辅导期一般纳税人领用的增值税专用发票数量不能满足当月经营需要，要增购专用发票，该如何办理？
答：辅导期一般纳税人因需要增购增值税专用发票的，应先预缴税款。纳税人应依据已领购并开具的正数专用发票上注明的销售额按4%征收率计算，向主管税务机关预缴税款，同时应将领购并已开具的专用发票自行填写清单，连同已开具专用发票的记帐联复印件一并提交税务机关核查。主管税务机关应对纳税人提供的专用发票清单与专用发票记帐联进行核对，并确认企业已经缴纳预缴税款之后，方可允许继续领购。
51、辅导期一般纳税人增购发票所预缴的税款超过当期应纳税的部分，是否要等到年终汇算清缴再做调整？
答：预缴增值税税额超过应纳税额的，经主管税务机关评估核实无误，多缴税款可在下期应纳税额中抵减。
52、通过邮寄方式产生的邮寄费算不算在运输费用里抵扣进项？
答：税法规定增值殖税一般纳税人采取邮寄方式销售、购买货物的所支付的邮寄费，不允许计算进项税额抵扣。
53、商家买一赠一的赠品要不要交增值税？
答：《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》明确规定：自产，委托加工或购买的货物无偿赠送他人。这些形式的货物转移行为视同销售征收增值税。
换言之，厂家、商家以买一赠一的手段促销，无偿赠送给顾客的商品应按同类产品的市场（无市场价的按组成计税价格）计算申报缴纳增值税。
54、我公司新成立一家分支机构，会计上与总公司统一核算。总公司已是一般纳税人，请问下属的分支机构能不能申请办理一般纳税人认定手续？
答：根据《增值税一般纳税人申请认定办法》（国税发[1994]59号）规定，纳税人总分支机构实行统一核算，其总机构年应税销售额超过小规模企业标准，但分支机构年应税销售额未超过小规模企业标准的，其分支机构可申请办理一般纳税人认定手续。在办理认定手续时，须提供总机构所在地主管税务机关批准其总机构为一般纳税人的证明(总机构申请认定表的影印件)。根据《国家税务总局关于贯彻国务院有关完善小规模商业企业增值税政策的决定的补充通知》（国税发[1998]124号）规定，分支机构属于小规模商业企业，该分支机构不得认定为一般纳税人。
55、以旧换新销售洗衣机，增值税额如何计算？
答：以旧换新销售，是纳税人在销售过程中，折价收回同类旧货物，并以折价款部分冲减货物价款的一种销售方式。税法规定：纳税人采取以旧换新方式销售货物的（金银首饰除外），应按新货物的同期销售价格确定销售额。
56、销售货物出租出借包装物而收取的押金不退还的多久要并入销售额征税
答：根据《国家税务总局关于取消包装物押金逾期期限审批后有关问题的通知》（国税函[2004]827号）规定，纳税人为销售货物出租出借包装物而收取的押金，无论包装物周转使用期限长短，超过一年（含一年）以上仍不退还的均并入销售额征税。
57、折扣方式销售货物如何征增值税？
答：折扣销售是指销售方在销售货物或应税劳务时，因购买方需求大等原因，而给予的价格方面的优惠。《增值税若干具体问题的规定》（国税发［1993］154号）规定，纳税人采取折扣方式销售货物，如果销售额和折扣额在同一张发票上分别注明的，可按折扣后的销售额征收增值税；如果将折扣额另开发票，不论其在财务上如何处理，均不得从销售额中减除折扣额。
58、销货方放收到购货方抵顶货物的货物，这种以物易物的方式怎么计算销项税额和进项税额？ 答：以物易物是一种较为特殊的购销活动，是指购销双方不是以货币结算，而是以同等价款的货物相互结算，实现货物购销的一种方式。以物易物双方都应作购销处理。以各自发出的货物核算销售额并计算销项税额，以各自收到的货物核算购货额及进项税额。
59、转移全部产权是否要交增值税？
答：《国家税务总局关于转让企业全部产权不征收增值税问题的批复》（国税函[2002]420号）规定，增值税的征收范围为销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物。转让企业全部产权是整体转让企业资产、债权、债务及劳动力的行为，因此，转让企业全部产权涉及的应税货物的转让，不属于增值税的征税 范围，不征收增值税。
60、预收货款方式销售货物，纳税义务发生时间如何确定？
答：《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》规定，销售货物或者应税劳务的纳税义务发生时间，按销售结算方式的不同，具体为：
• 采取直接收款方式销售货物，不论货物是否发出，均为收到销售额或取得索取销售额的凭据，并将提货单交给买方的当天；
• 采取托收承付和委托银行收款方式销售货物，为发出货物并办妥托收手续的当天；
• 采取赊销和分期收款方式销售货物，为按合同约定的收款日期的当天； • 采取预收货款方式销售货物，为货物发出的当天；
• 委托其它纳税人代销货物，为收到代销单位销售的代销清单的当天；
• 销售应税劳务，为提供劳务同时收讫销售额或取得索取销售额的凭据的当天；
• 纳税人发生视同销售货物行为，为货物移送的当天；
因此预收的这笔货款在发货当天就应按销售处理，当期未报的数额尽快来税务机关补申报。并接受处理按规定处以罚款和滞纳金。61、什么是非正常损失？其进项是否转出？
答：非正常损失，是指生产经营过程中非正常损耗外的损失，包括因管理不善造成货物被盗窃、发生霉烂变质等损失。非正常损失的购进货物的进项税额不得从销项税额中抵扣。应作进项税转出处理。
62、生产企业奖励给经销商的小汽车是否要纳税？
答：凡增值税一般纳税人，无论是否有平销行为，因购买货物而从销售方取得的各种形式的返还资金，均应依所购货物的增值税税率计算应冲减的进项税金，并从其取得返还资金当期的进项税金中予以冲减。应冲减的进项税金计算公式如下：当期应冲减进项税金=当期取得的返还资金×所购货物适用的增值税税率。因此，销售方通过赠送实物的形式，返还给单位的小汽车，应当按规定冲减当期的进项税金，补缴增值税。63、销售货物未开票是不是就不用纳税？
答：《中华人民共和国增值税暂行条例》（国务院令[1993]第134号）第一条规定，在中华人民共和国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人，为增值税的纳税义务人(以下简称纳税人)，应当依照本条例缴纳增值税。因此，发生销售货物行为，无论是否开票都应该依照税法的有关规定申报纳税。那种认为销售货物未开发票就不用申报纳税的理解是错误的。
64、外国企业销售参展物品缴纳增值税吗？
答：外国企业参加展览会后，直接在我国境内销售展品，或者展销会期间销售商品，应按规定缴纳增值税。考虑到外国企业在华时间较短，属于临时发生应税行
为，且销售的商品或商品数量有限，对上述销售商品或展品可按小规模纳税人所适用的征收率征收增值税。
65、外商投资企业和外国企业在计提交际应酬费时，其销售净额或业务收入中是否包括增值税销项税额？
答：销售税额和业务收入总额依据是企业销售收入或业务收入的销售净额，不包括企业销售货物或提供应税劳务所收取的增值税销项税额。因此，增值税销项税 额不应计提交际应酬费。
66、拍卖行征的是营业税还是增值税？
答：根据《国家税务总局关于拍卖行取得的拍卖收入征收增值税、营业税有关问 题的通知》（国税发[1999]40号）规定，• 对拍卖行受托拍卖增值税应税货物，向买方收取的全部价款和价外费用，应当按照4%的征收率征收增值税。拍卖货物属免税货物范围的，经拍卖行所在地县级主管税务机关批准，可以免征增值税。
• 对拍卖行向委托方收取的手续费征收营业税。
67、企业购置增值税防伪税控系统专用设备和通用设备，能否抵扣？
答：企业购置增值税防伪税控系统专用设备和通用设备，可凭购货所取得的专用发票所注明的税额从增值税销项税额中抵扣。其中，专用设备包括税控金税卡、税控IC卡和读卡器；通用设备包括用于防伪税控系统开具专用发票的计算机和打印机。（出口退税）68、我公司是出口企业，在境外将报关出口的样品、展品销售并收汇，请问这样可给予退（免）税吗？
答：根据 《国家税务总局关于出口退税若干问题的通知》（国税发[2000]165号）规定，出口企业报关出口的样品、展品，如出口企业最终在境外将其销售并收汇的，准予凭出口样品，展品的出口货物报关单（出口退税联），出口收汇核销单（出口退税联）及其它规定的退税凭证办理退税。
69、我公司需办理出口退税证，请问要到哪里办理？ 答：根据职责划分：
• 生产型企业应在各主管区局税政科办理。
• 外贸型企业应在市国税局进出口税收管理出口退税处办理。
70、请问出口货物应退税款该如何计算？ 答：外贸企业出口货物应退税款的计算：
1）、应退增值税计算。应退税款=进价(不含税)×退税率
外贸企业收购货物出口(取得普通发票，即从小规模纳税人购进特准退税十二类货物)，应按发票金额(含税价)，先换算为不含税金额，再乘以退税率计算应退税额。应退税款=普通发票金额÷(1+征收率)×退税率 2）、消费税应退税款的计算。
外贸企业收购应税消费品出口，有两种计算方法： a、从价定率征收的应退税计算 应退税款=进价金额×消费税率 b、从量定额征收应退税款计算 应退税款=出口数量×单位税额
生产企业出口货物应退税款的计算：当期应纳税额=当期内销货物的销项税额-(当期进项税额-当期免抵退税不得免征和抵扣税额)
71、出口企业丢失发票、税票如何补办才能退税？ 答：出口企业丢失发票，税票时，必须提供：
• 企业持原增值税专用发票，税收专用缴款书的存根联或会计联复印件并在复印件上加盖出口退税规定的有效印章。
• 供货方税务提供的已抄税证明，出口企业持原件与增值税专用发票复印件在出口企业方税务办理认证，已抄税证明复印件作退税申报附件。
• 供货企业写情况说明，并经供货方税务、供货方缴税入库银行证明作为退税申报附件。
情况说明必须写明已开的发票，税票基本内容特别是购货方企业名称与出口企业名称要相符，丢失原因。税务机关在其说明上批注复印件与原件核对属实，银行证明税款已入库。纸质和电子信息齐全后，按申报出口退税的规定办理。
72、请问如何办理出口退税登记？ 答：办理程序如下：
• 登陆“经贸网站”注册并下载表格再持经贸主管部门批准其经营进出口业务的批文及工商营业执照，领取“出口企业退税登记证”一式二份。
• 按“出口企业退税登记证”的要求，填报清楚，印章齐全，报经退税机关审批后，出口企业和退税机关各执一份。
• 退税机关将“出口企业退税登记证”录入计算机，建立出口企业管户库。
73、请问生产企业办理“免、抵、退”申报须提交哪些资料？
答：生产企业办理“免、抵、退”预申报，不需提供纸质报表，只需提供申报软盘即可。生产企业办理“免、抵、退”正式申报，需提供以下资料： • 申报报表
o 生产企业免抵退税汇总表
o 生产企业免抵退税申报明细表（出口货物明细、收齐前期单证明细）
o 进料加工贸易免税证明
o 当月增值税申报表、申报表附表
一、附表二复印件
o 增值税申报表附表（外挂软件）
• 申报资料
o 出口企业未提供收汇核销单情况表
o 出口收汇核销单（出口退税联）
o 出口货物报关单（出口退税联）
o 出口发票（出口退税联）
o 运保费发票复印件
o 出口货物备案清单（通过保税区物流企业出口）
o 以上资料按顺序装订，25份装订一本
（3）出口退税电子资料以及增值税附表电子资料
74、我公司是新办出口企业，请问哪些属于出口货物的违章行为？
答：根据 《国家税务总局1994年3月2日》（国税发[1994]031号）规定，对经营出口货物的企业有下列违章行为之一的，除令其限期纠正外，处以5000元以下罚款： • 未按规定办理出口退税登记的；
• 未按规定建立、使用和保存有关出口退税帐薄票证的；
• 拒绝主管退税的税务机关检查和提供退税资料]凭证的；
75、由于我公司的操作过失，造成实际退税款大于应退税款，需承担什么责任吗？
答：根据 《国家税务总局1994年3月2日》（国税发[1994]031号）规定，由于出口企业过失而造成实际退（免）税款大于应退（免）税款或企业办理来料加工免税手续后逾期未核销的，主管出口退税的税务机关应当令其限期缴回多退或已免征的税款。
76、我公司现有一批糖要出口，请问是否属于零税率？
答：根据《中华人民共和国增值税暂行条例》第二条规定，纳税人出口国务院另有规定的货物，不得适用零税率。因此纳税人出口的糖应按规定征收增值税。
77、企业的出口退税款是否并入利润计算缴纳企业所得税？
答：根据 《国家税务总局关于企业出口退税款税收处理问题的批复》（国税函发［1997］021号）文件规定：
一、企业出口货物所获得的增值税退税款,应冲抵相应的“进项税额”或已交增值税税金,不并入利润征收企业所得税。
二、生产企业委托外贸企业代理出口产品,凡按照财政部《关于消费税会计处理的规定》([93]财会字第83号)规定,在计算消费税时做“应收账款”处理的,其所获得的消费税退税款,应冲抵“应收账款”,不并入利润征收企业所得税。
三、外贸企业自营出口所获得的消费税退税款,应冲抵“商品销售成本”,不直接并入利润征收企业所得税。
78、请问2005年对化肥产品还停止出口退税吗？
答：根据《财政部 国家税务总局关于继续停止化肥出口退税的紧急通知》（财税明电[2004]4号）规定，经国务院批准，2005年继续对尿素、磷酸氢二铵等主要化肥产品暂停出口退税。
79、未锻轧铝合金的出口退税政策是否已取消？
答：是的，已被取消。财政部、国家税务总局新近下发的《关于取消电解铝铁合金等商品出口退税的通知》（财税[2004]214号）规定，经国务院批准，自2005年1月1日起（具体执行时间按《出口货物报关单[出口退税联]》上海关注明的出口日期为准）取消下列商品的出口退（免）税政策，其中未锻轧铝合金（税则号列：76012000）属于被取消出口退（免）税政策的商品。80、请问出口企业从小规模纳税人购进货物在出口退税时是否需要提供增值税专用税票？ 答：根据《财政部 国家税务总局关于出口企业从增值税一般纳税人购进的出口货物不再实行增值税税收专用缴款书管理的通知》（财税[2004]101号）第五条规定：出口企业从小规模纳税人购进的出口货物，其出口退税仍实行增值税专用税票管理。出口企业出口的消费税应纳税货物，其消费税专用税票管理办法仍按国家税务总局《关于使用出口货物消费税专用缴款书管理办法的通知》（国税明电[1993]071号）的有关规定执行。
81、我们是一家没有进出口经营权的生产企业要如何办理出口退税？
答：没有进出口经营权的生产企业在发生第一笔委托出口业务前，持代理出口协议到主管税务机关办税服务厅申请办理临时出口退税登记。并提供以下证件资料： • 企业书面申请
• 税务登记证副本原件及复印件
• 法人营业执照或工商营业执照副本原件及复印件
• 组织机构统一代码证书副本原件及复印件
• 增值税一般纳税人申请认定表或年审审批表原件和复印件
• 登记企业开设的基本帐户、退税帐户和开户银行证明原件及复印件
• 代理出口协议原件及复印件
• 招标单位所在地国家税务局签发的《中标证明通知书》原件及复印件（无进出口经营权的由中标企业提供）
• 对外贸易经济合作部批准使用中国政府优惠贷款和合资合作项目基金援外出口的批文。
以上资料为复印件的应注明“与原件核对无误字样”并加盖纳税人印章。82、出口企业货物报关出口超过90日未办理出口退税手续如何处理？
答：根据 国税总局对《关于出口货物退（免）税管理有关问题的通知》的补充通知，明确规定出口企业货物报关出口之日起90日内未办理出口退（免）税手续，除三种规定情况外，税务机关将不再受理；生产企业的出口货物还将视同内销货物征税。
根据补充通知规定，这三种情况主要是指出口企业因不可抗力、采用集中报关等特殊报关方式、其它经营方式特殊无法在规定的期限内取得有关单证或申报的，可在规定期限内向税务机关提出书面延期申请。除此之外，出口企业逾期不申报的，税务机关将不再受理申报，生产企业的出口货物还将视同内销征税。
83、有关增值税出口退税账务处理如下：
答：有关会计分录如下：
（一）计算出口退税额
借：其它应收款—应收出口退税
贷：应交税金—应交增值税（出口退税）
（二）收到出口退税额 借：银行存款
贷：其它应收款—应收出口退税
84、出口企业取得的出口退税款是否需缴纳企业所得税？（与77题重复）
答：根据《国家税务总局关于企业出口退税款税收处理问题问题的批复》(国税函发[1997]021号)的规定：
一、企业出口货物所获得的增值税退税款，应冲抵相应的“进项税额”或已交增值税税金，不并入利润征收企业所得税。
二、生产企业委托外贸企业代理出口产品，凡按照财政部《关于消费税会计处理的规定》（[93]财会字第83号），在计算消费税时做“应收帐款”处理的，其所获得的消费税退税款，应冲抵“应收帐款”，不并入利润征收企业所得税。
三、外贸企业自营出口所获得的消费税退税款，应冲抵“商品销售成本”，不直接并入利润征收企业所得税。
第六部分消费税
85、我公司为酒类生产销售企业。现生产啤酒和白酒，请问应如何缴纳消费税？
答：根据《消费税暂行条例》纳税人兼营不同税率的应税消费品，应当分别核算不同税率应税消费品的销售额、销售数量。未分别核算销售额、销售数量，或者将不同税率的应税消费品组成成套消费品销售的，从高适应税率。
86、我公司经营娱乐场所在场所内售卖酒类应如何征收酒类的消费税？
答：对生产销售、进口、委托加工、自产自用的酒类征收消费税。娱乐场所销售非自产酒类产品是不征消费税。对在娱乐场所举办的啤酒屋（啤酒坊）利用啤酒生产设备生产的啤酒，应当实行从量定额办法计算征收消费税,单位税额每吨250元。
87、我公司为轿车生产企业，要申请减征消费税需要提供那些材料？
答：首先企业生产的轿车须达到《轻型汽车污染物排放限值及测量方法（Ⅱ）》规定的排放标准。申请减征消费税需要提供以下材料： • 书面申请报告。
• 财政部、国家税务总局、国家机械工业局、国家环境保护总局共同认定的汽车质量检验机构出具的汽车样品达到低污染排放检验报告。
• 国家汽车行业主管部门会同国家环境保护总局认定的汽车企业达到低污染排放限值生产一致性合格报告。
• 财政部和国家税务总局根据具体情况，要求企业增报的其他材料。88、我买香皂的价钱里是否含消费税？
答：根据《财政部、国家税务总局关于香皂和汽车轮胎消费税政策的通知》（财税[2000]145号）规定，自2001年1月1日起，对“护肤护发品”税目中的香皂停止征收消费税。
第七部分车辆购置税
89、如何计征车辆购置税其税率为多少，车辆购置税最低计税价格如何确定？
答：车辆购置税实行从价定率的办法计算应纳税额。应纳税额计算公式为：应纳税额=计税价格×税率； 车辆购置税的税率为10％。
车辆购置税最低计税价格，由国家税务总局核定发布。对于未核定最低计税价格的车辆，代征机构可比照已核定最低计税价格的同类型车辆先行征税，并按规定逐级上报交通部车辆购置附加费征收管理办公室。由交通部车购办提出核价意见，国家税务总局审定发布。
最低计税价格=同类型新车最低计税价格×〔1-（已使用年限÷规定使用年限）〕×100%其中，规定使用年限为：国产车辆按10年计算；进口车辆按15年计算。超过规定使用年限的车辆，不再征收车购税。
90、我买了一辆福特原装进口车应如何缴纳车辆购置税？ 答：纳税人进口自用的应税车辆的计税价格的计算公式为： 计税价格=关税完税价格+关税+消费税 应纳税额=计税价格×税率
91、买了一辆已缴车辆购置税的车辆是否还要缴税，缴税期限是多长时间？
答：车辆购置税税款应当一次缴清。购置已征车辆购置税的车辆，不再征收车辆购置税。纳税人购买自用应税车辆的，应当自购买之日起60日内申报纳税；进口自用应税车辆的，应当自进口之日起60日内申报纳税；自产、受赠、获奖或者以其他方式取得并自用应税车辆的，应当自取得之日起60日内申报纳税。
92、我在开车外出旅行时不慎丢失车购税费凭证应如何补办？
答：凡持有车购税费缴费、免征（办）凭证，因故发生遗失或遇不可抗拒的自然灾害被毁，缴费人向车辆落籍地征管机构申请办理凭证遗失补办车购税凭证手续的，应予受理。办理凭证遗失补办程序如下：
（一）要求缴费人提供单位证明（说明遗失或毁损原因，提供申请补办的理由）、个人身份证、车购费缴费收据或车购费一般收据复印件、原车购费凭证号码、原车购费凭证遗失的登报挂失材料及其他有关资料。
（二）车辆落籍地征管机构负责对缴费人填写的《补发车购费凭证申请表》和提供的有关资料进行审核，并按规定程序报请核准。
• 缴费凭证遗失申请补发的，由车辆落籍地征管机构审核员提出处理意见后报主管领导核批。
• 免征（办）凭证遗失申请补发的，应由车辆落籍地征管机构按规定审核，报经省级征管机构核准后方可办理。其核批程序与办理免征（办）凭证的程序原则相同。
（三）经核准同意补办车购费凭证的车辆，其具体核发凭证手续由车辆落籍地征管单位负责办理。开据“车购费一般收据”，按规定收取车购费凭证工本费，发给车购费缴费或免征（办）凭证。
（四）凡属于补发的车购费凭证，均应在凭证的“附记”栏中加盖遗失补办戳记。缴费人申请补发凭证所提供的有关资料存入原车购费档案，并在档案中做出记录。
八部分内资企业所得税
93、请问内资企业在申报季度企业所得税时，是否可以直接弥补以前年度的亏损，还是在年终汇算清缴时才可弥补？
答：内资企业在纳税申报时（包括预缴申报和年度申报）可自行计算并弥补以前年度符合条件的亏损。企业在所得税年度申报时应报送亏损年度税务机关企业所得税汇算清缴检查报告或自愿委托具有办理涉税事项资格的中介机构出具的审核报告。
94、请问新成立的广告或广告代理公司，是否可享受两年免征企业所得税的税收优惠政策？ 答：根据财税字[94]001号文规定，新办的独立核算的从事咨询业（包括科技、法律、会计、审计、税务等咨询业）、信息业、技术服务业的企业或经营单位，自开业之日起，第1年至第2年免征所得税。信息业主要包括以下行业：
1、统计信息、科技信息、经济信息的收集、传播和处理服务；
2、广告业；
3、计算机应用服务，包括软件开发、数据处理、数据库服务和计算机的修理、维护。
94、按国家相关税收政策规定，新办商业企业可申请企业所得税减免，但若我单位采取核定征收企业所得税时，请问这时可否申请所得税减免？
答：根据《国家税务总局核定征收企业所得税暂行办法》第十六条规定，纳税人实行核定征收方式的，不能享受企业所得税各项优惠政策。
95、厦门高新技术企业在企业所得税方面，有哪些优惠政策？
答：根据《财政部、国家税务总局关于企业所得税若干优惠政策的通知》([94]财税字001号)第一条第一款规定, 1.国务院批准的高新技术产业开发区的高新技术企业,经有关部门认定为高新技术产业的,可减按15%的税率征收所得税。2.国务院批准的高新技术产业开发区内新办的高新技术企业，自投产年度起免征所得税两年。
96、公司法人汽车用于公司使用，但未过户到公司名下（即没有在公司固定资产中列支），其发生的费用可否在所得税税前列支？
答：该车不属于公司固定资产，其发生的相关费用缺乏列支的依据，故不得在所得税税前列支。97、我公司从事职工培训经营活动，请问支付的教师讲课津贴能否作为非工资要素在所得税前扣除? 答：工资支出使用的是自制凭证，如果讲课教师不是你公司的员工，其讲课津贴是一种劳务费支出，应有正式发票列支，不计入你公司的工资总额。如果讲课教师是你公司的员工，则讲课津贴是你公司的工资支出。
98、公司为员工办理住房公积金,请问此部分可否在税前列支？ 答：公司为员工支付的住房公积金,在政府规定的标准之内的，可以直接在税前列支。公司为员工支付本应由员工负担的住房公积金，则并入工资、薪金支出。
99、本公司的厂房是向个人租赁的，租赁合同约定开具租赁发票所缴纳的房产税等税金由我公司自行承担。请问，我司除了房租以外，所承担的这部份税金能否税前列支？
答：不能在承租方企业所得税前列支。因为房产税等税金的纳税义务人是出租方，承租方自愿为其承担当，只能由自有资金支付，不能由此减少税收收入。
100、公司为员工办理了商业保险,请问此部分可否在税前列支？
答：企业按规定参加社会保险统筹外，为职工办理的商业保险，作为职工奖励的，所需资金从应付工资列支；作为职工福利的，所需资金从应付福利费列支，但不得因此导致应付福利费发生赤字。
101、请问哪些人员不能列入计税工资人员基数？ 答：以下人员不能列入计税工资人员基数：
• 应从提取的职工福利费中列支的医务室、职工浴室、理发室、幼儿园、托儿所人员；
• 已领取养老保险金、失业救济金的离退休职工、下岗职工、待岗职工；
• 已出售的住房或租金收入计入住房周转金的出租房的管理服务人员。
102、请问我公司如购买汽车等固定资产，应留多少比例的残值？
答：税法规定，内资企业固定资产残值比例在原值的5%以内，由企业自行确定；外商投资企业的固定资产在折旧前，残值为10%。
103、请问我公司装修房屋的费用可否税前列支？
答：企业发生的房屋装修费，凡房屋产权属于本企业拥有的，其投入使用前发生的房屋装修费，应并入房屋价格，按照税法规定的折旧年限计提折旧；房屋投入使用后发生的装修费，可在房屋重新装修后投入使用的次月开始，按5年平均摊销；凡房屋产权不属于本企业的，可在房屋装修投入使用的次月开始，按5年平均摊销。
104、公司购入一套财务软件，应如何摊销费用？
答：根据《关于鼓励软件产业和集成电路产业发展有关税收政策问题的通知》[财税（2000）25号文]规定，企事业单位购置的软件达到固定资产标准或无形资产的，经批准，其折旧或摊销年限最短可缩短为二年。
105、公司2004年少提的折旧，能否在2005年补提？
答：根据《国家税务总局关于企业所得税若干业务问题的通知》（国税发[1997]191号文）规定，年度终了，纳税人在规定的申报期申报后，发现的应计未计、应提未提的税前扣除项目，不得转移以后年度补扣。
106、我公司为新办企业，如何确定开业日期？
答：根据《国家税务总局关于新办企业所得税优惠执行口径的批复》（国税函[2003]1239号）规定，新办企业、单位开业日期为纳税人取得营业执照上标明的设立日期。
107、我公司因违约而支付的经济赔偿金能否税前扣除？
答：根据《国家税务总局关于印发〈企业所得税税前扣除办法〉的通知》（国税发[2000]84号）规定，纳税人按照经济合同规定支付的违约金（包括银行罚息）、罚款和诉讼费可以扣除。
108、我公司发生的会议费、董事会费能否税前扣除？
答：根据《国家税务总局关于印发〈企业所得税税前扣除办法〉的通知》（国税发[2000]84号）规定，纳税人发生的与其经营活动有关的合理的差旅费、会议费、董事会费，主管税务机关要求提供证明资料的，应能够提供证明其真实性的合法凭证，否则，不得在税前扣除。
109、我公司支付的佣金，能否税前扣除？
答：根据《国家税务总局关于印发〈企业所得税税前扣除办法〉的通知》（国税发[2000]84号）规定，企业（保险企业另有规定）符合下列条件的佣金，可记入销售费用：
（一）有合法真实凭证；
（二）支付的对象必须是独立的有权从事中介服务的纳税人或个人（不含本企业雇员）；
（三）支付给个人的佣金，除另有规定外，不得超过服务金额的5%。
110、我公司应如何计提“三项经费”？
答：根据税法规定，职工福利费、职工教育经费都按照企业计税工资总额提取，比例分别为14%、1.。5%。建立工会组织的企业，按每月全部职工工资总额的2%向工会拨交的经费，凡未使用银行结算“六联单”或未出具《工会经费拨缴款专用收据》的，其提取的工会经费不得税前扣除。111、税法规定的广告费、业务宣传费扣除标准有何不同？
答：纳税人申报扣除的广告费支出，必须符合以下条件：
（一）广告是通过经工商管理部门批准的专门机构制作的；
（二）已实际支付费用，并已取得相应广告发票；
（三）通过一定媒体传播。企业（部分行业除外）每一纳税年度发生的广告费支出不超过销售（营业）收入2%的，可据实列支；超过部分可无限期向以后年度结转。而业务宣传费（包括未通过媒体的广告性支出，如广告性质的礼品支出），在不超过销售（营业）收入0.。5%范围内，可据实列支。112、请问，企业列支业务招待费的标准是什么？
答：根据税法规定，业务招待费的提取基数为销售（营业）收入净额。全年销售（营业）收入净额在1500万元及其以下的，不超过销售（营业）收入净额的0．。5%；全年销售（营业）收入净额超过1500万元的，不超过该部分的0．。3%。代理进出口业务的代购代销收入可按不超过2%的比例列支业务招待费。
113、请问，企业可以扣除的劳动保护费包括哪些？
答：劳动保护费是指确因工作需要为雇员配备或提供工作服、手套、安全保护用品、防暑降温用品等所发生支出。纳税人实际发生的合理的劳动保护支出，可以扣除。
114、公司是新办的企业，从事会计咨询，请问所得税有什么优惠政策？
答：根据财税字[94]001号文件规定：对于新办独立核算的从事会计咨询的企业或经营单位，自开业之日起，第一年至第二免征企业所得税。
115、我公司因购买柴油机取得市政府给予的补贴款，是否要交纳所得税？
答：企业取得国家财政性补贴收入，除国务院、财政部和国家总局规定不计入损益外，应一律并入实际收到的该补贴收入年度的应纳税所得额税。
116、企业支付给个人的佣金是否可以在税前列支？
答：纳税人发生的佣金符合下列条件的可计入销售费用在税前扣除： o 有合法真实凭证；
o 支付的对象必须是独立的有权从事中介服务的纳税人或个人（支付对象不含本企业雇员）；
o 支付给个人（证券经纪人）的佣金，除另有规定者外，不得超过服务金额的5%；
117、企业支付给职工的防暑降温费可否税前扣除？
答：企业职工防暑降温费在国家标准以内可据实扣除（厦门地区规定每人每年750元以内据实扣除），超过部分不得扣除。
118、如何确定视同销售的行为？
答：1）企业将自己生产的产品用于在建工程、管理部门、非生产性机构、捐赠、赞助、广告、样品、职工福利、奖励等方面时，应视同对外销售处理。
• 企业以非货币性资产对外投资，应在投资交易发生时，将其分解为以公允价值销售有关非货币性资产和投资两项经济业务进行所得税处理，并按规定计算财产转让所得或损失。被投资企业向投资方分配非货币性资产，在所得税处理上应视为以公允价值销售有关非货币性资产和分配两项性经济业务，并按规定计算财产转让所得或损失。
119、确定企业再就业专项补贴收入？
答：纳税人吸纳安置下岗失业人员再就业接《财政部劳动保障部关于促进下岗失业人员再就业资金管理有关问题的通知》（财社[2002]107号）中规定的范围、项目和标准取得的社会保险补贴和岗位补贴收入，免征企业所得税。纳税人取得的小额担保贷款贴息、再就业培训补贴、职业介绍补贴以及其他超出（财社[2002]107号）文件规定的范围、项目和标准和再就业补贴收入，应计入应纳税所得额按规定缴纳企业所得税。120、支付给职工的一次性补偿金可否税前扣除？
答：企业对已达一定工作年限、一定年龄或接近退休年龄的职工内部退养支付的一次性生活补贴，以及企业支付给解除劳动合同职工的一次性补偿支出（包括买断工龄支出）等，原则上可以在企业所得税税前扣除。
121、行业会费是否可税前扣除？
答：根据国税发[1997]191号规定：纳税人按省级以上民政、物价、财政部门批准，向依法成立的协会、学会等组织缴纳的会费，经主管税务机关审核后允许在所得税前扣除。
《关于企业所得税税前扣除项目有关问题的通知》规定：企业应于12月底前填制《行业会费审核确认申请表》并提供协会、学会等社团组织收取会费通、发票复印件，报税务主管局审核后方可扣除。
122、我公司是新办的交通运输企业，企业所得税有什么优惠政策？
答：根据财税字[94]001号文件规定：对新办的独立核算从事交通运输、邮电通讯业的企业或经营单位，自开业之日起，第一年免征企业所得税，第二年减半征收企业所得税。123、公司为女职工交缴的女工生育保险可否税前扣除？比例是多少？
答：企业按规定参加社会保险统筹，为雇员以上年月平均工资为缴费基数，按0.8%的比例按月缴纳的女工生育保险，可以税前扣除。
124、我公司取得一台已使用过的固定资产，请问该如何确定计提折旧的年限？
答：取得已使用过的固定资产的折旧年限，主管税务机关应当根据已使用过固定资产的新旧磨损程度、使用情况以及是否进行改良等因素合理估计新旧程度，然后与该固定资产的法定折旧年限相乘确定。
125、对于技术改造国产设备投资可否抵免企业所得税？
答：根据财税字[1999]290号文件规定：凡在我国境内投资于符合国家产业政策的技术改造项目的企业，其项目所需国产设备投资的40%可从企业技术改造项目设备购置当年比前一年新增的企业所得税中抵免。如果当年新增的企业所得税税额不足抵免时，未予抵免的投资额，可用后年度企业比设备购置前一年新增的企业所得税税额延续抵免，但抵免的期限最长不得超过五年。
第九部分外商投资企业和外国企业所得税
126、我司为外商投资企业，因旧城改造搬迁，取得搬迁补偿收入，请问是否需要缴纳企业所得税？
答：根据《国家税务总局关于外商投资企业和外国企业取得搬迁补偿收入税务处理问题的批复》（国税函[2003]115号）的规定，外商投资企业和外国企业取得搬迁补偿收入，凡搬迁后重新购置或建造与搬迁前相同或类似性质和用途固定资产的，应将搬迁补偿收入加各类拆迁固定资产变卖收入减除各类拆迁固定资产的折余价值和处置费用后的余额，冲减重置固定资产原价。企业搬迁后不再重置与搬迁前相同或类似性质和用途固定资产的，应将搬迁补偿收入加各类拆迁固定资产变卖收入减除各类拆迁固定资产的折余价值和处置费用后的余额，计入企业当期应纳税所得额，计算缴纳企业所得税。
企业未发生重置固定资产行为，只是租赁其他企业厂房，并且支付了相应的搬迁、租赁费用，应将搬迁补偿收入扣除搬迁、租赁费用的余额计算缴纳企业所得税。
127、请问如何区分广告费与业务宣传费？
答：纳税人申报扣除的广告费支出，必须符合下列条件：（1）广告是通过经工商部门批准的专门机构制作的。（2）已实际支付，并取得相应广告发票。（3）通过一定的媒体传播。
138、请问外商投资企业在中国境内投资于其他企业取得的收入是否要征税？ 答：外商投资企业在中国境内投资于其他企业，其从接受投资企业取得的利润，可以不计入本企业的应纳税所得额。同时进行上述投资所发生的费用或损失，也不能冲减本企业的应纳税所得额。139、企业职工的培训费用能否税前列支？
答：企业开业前发生的职工培训费，应列为开办费，按税法规定，在企业开始生产经营后分期摊销。
企业开业后发生的职工培训费，可作为当期费用列支，个别数额较大的，可根据具体情况分期摊销。
140、我公司为外商投资企业，有一个项目的一部分请国外另一家公司制作，并付了制作费，对方开了发票给我们，请问国外的发票是否可以作为入账？
答：境外发票只要是真实、合法的，亦可作为原始凭证入帐。同时税务机关在纳税检查时对该发票有疑问的，可以要求企业提供境外会计师事务所或公正机构的证明。
141、外商投资企业出口产品可享受哪些税收优惠？
答：凡外商投资企业当年出口产品产值达到当年企业产品产值70%以上，被认定为“产品出口型企业”的，在企业所得税减免期满后，当年可减按10%税率征收企业所得税。
142、外商投资企业2年以上帐龄的应付帐款应否缴纳企业所得税？
答：根据《国家税务总局关于外商投资企业和外国企业接受捐赠税务处理的通知》（国税发[1999]195号）的规定，企业的应付未付款，凡债权人逾期两年未要求偿还的，应计入企业当年度收益计算企业所得税。
143、请问哪些费用可以计入“开办费”？
答：企业的开办费是指企业被批准筹办之日起至开始生产、经营之日期间发生的费用，包括筹建人员工资、办公费、培训费、差旅费、印刷费、注册登记费、交际应酬费、开工典礼费等。
144、公司购买一台国产设备，何时申请抵免企业所得税？
答：企业申请抵免企业所得税，应在购置国产设备后两个月内，向主管税务机关递交申请报告。
145、公司报废一台机器设备，发生的财产损失要报批吗？
答：根据《国家税务总局关于取消及下放外商投资企业和外国企业以及外籍个人若干税务行政审批项目的后续管理问题的通知》[国税发（2004）80号文]规定，企业发生的财产损失，可以在发生当期计算缴纳企业所得税时扣除，但在向主管税务机关报送年度所得税申报表时，应作出书面说明，同时附上财产损失鉴定证明资料等。
146、我公司发生的筹办费如何摊销？
答：税法规定企业从开始生产、经营月份的次月起，分期摊销筹办费，而且摊销期限不得少于五年；对经营期不满五年的，其筹办费经税务机关审核批准后，可按经营期限以直线平均法计算摊销。
147、请问，股东以一项专利权作价投资，应如何摊销该项无形资产？
答：税法规定无形资产的摊销，应当采用直线法计算；作为投资或受让的无形资产，在协议、合同有中规定使用年限的，可以按照该使用年限分期摊销；没有规定使用年限的，或是自行开发的无形资产，摊销期限不少于十年。
148、请问，公司可以预提费用吗？
答：根据税法规定，企业在生产经营过程中所发生的各项费用，都应以实际发生额计入成本、费用，不得把预提的费用或准备金直接列为成本、费用开支。
149、我公司进行技术开发，能否享受税收优惠政策？
答：根据《国家税务总局关于外商独资企业技术开发费抵扣应纳税所得额有关问题的通知》[国税发（1999）173号文]规定，自2000年1月1日起，外商投资企业进行技术开发，当年在中国境内发生的技术开发费比上年增长10%（含10%）以上的，除按实际发生数额据实列支外，还可以按当年技术开发费实际发生数额的50%加计抵扣当期应纳税所得额。150、我公司可以计提坏帐准备吗？
答：根据税法规定，对从事信贷、租赁行业以外的其他企业，一般情况下不允许在税前计提坏帐准备，对那些应收帐款余额比较大的企业，需要计提坏帐准备的，需要报经税务机关批准。151、我公司为总机构，在外地设有分支机构，请问，应如何汇总计算所得税？
答：根据《国家税务总局关于外商独资企业分支机构适用所得税税率问题的通知》（国税发[1997]049号）规定，外商投资企业设在我国境内的从事产品生产、商品贸易、服务等业务的分支机构，其生产经营所得应适用该分支机构所在地同类业务企业适用的企业所得税税率，由其总机构汇总计算所得税。
152、企业收到的上一年度的多缴税款，应如何处理？
答：根据税法规定，外商投资企业实际收到的退税税款，不论属于哪一年度的多缴税款，均应计入收到退税当年该企业的应纳税所得额，依照税法有关规定计算所得税。153、我公司可以列支外籍总经理的境外保险费吗？
答：根据税法规定，企业为其在中国境内工作的雇员向境外保险机构支付的境外保险费，不得在税前扣除。但上述境外保险费作为支给雇员的工资、薪金的，可以在企业应纳税所得额中扣除。154、公司是从事房地产外商企业，交际应酬费计提比例是多少？
答：根据《中华人民共的国外商投资企业和外国企业所得税法实施细则》第二十二条：企业发生与生产、经营有关的交际应酬费，应当有确实记录或者单据，全年营业收入净额在1500万元及其以下的，不超过营业收入净额的5‰；全年营业收入净额超过1500万元的，不超过该部分的3‰。155、我公司是中外合资企业，2004年发生亏损是否可弥补下一年度？
答：《国家税务总局关于印发〈企业所得税税前弥补亏损审核管理办法〉的通知》规定：纳税人发生的年度亏损，经主管税务机关审核后，可以用下一纳税年度的所得弥补；下一纳税年度的所得不足弥补的，可以逐年弥补，但是延续弥补期最长不得超过五年。156、外国公司的境外税收可否扣除？
答：外国企业在中国境内设有机构场所，从中国境外取得的利息、租赁、特许权使用费所得，这部分收入应为来源于中国的所得，如果在境外已缴纳所得税，可以作为费用扣除。157、外商投资企业技术开发费抵扣应纳税所得的优惠政策是什么？（与149题重复）
158、对于追加投资单位独享受企业所得税优惠政策的规定是什么？
答：根据财税[2002]56号文件规定，从2002年1月1日起，从事国务院批准的《外商投资产业目录》中鼓励类项目的外商投资企业，凡符合以下条件之一的，其投资者在原合同以外追加投资项目所取得的所得，可单独计算并享受税法第八条所规定的定期减免税优惠： 条件是追加投资形成的新增注册资本额达到或超过6000万美元或者追加投
资形成的新增注册资本额达到或超过1500万美元，且达到或超过企业原注册资的50%。
159、我公司因生产需要扩大生产，但由于资金不足向银行借款，借款所产生的利息可列入企业的费用吗？
答：企业因生产、经营资金不足或者自有资金不能满足某项投资的需要以及扩大生产规模等实际情况而发生的借款所支付的利息，经税务机关审核后，符合以下条件的，可以作为企业费用列支：一是借款利息的证明文件；二是借款利息不高于一般商业贷款利率计算利息。
第二篇：GSP问题答疑汇总(291问)之一
新版《药品经营质量管理规范》
即GSP问题答疑汇总（291问）之一
第一章 总则
1、新版GSP规范第三条指出：药品流通过程中其他涉及储存与运输药品的，也应当符合本规范相关要求。请问此处的“其他涉及储存与运输药品的”主要指哪些领域
答：新版GSP第三条明确了适应主体，将药品生产企业销售药品、涉药物流等的相关活动纳入适用范围，是GSP为 适应新的要求，弥补监管工作空白，实现对药品流 通全过程监管的重要条款，旨在加强对药品生产企业、社会物流企业相关活动的监管，消除各种影响药品安全的风险隐患。对主体的适用形式和内容是有区别的，在 主体的适用形式和内容方面规定，药品经营企业（药品批发企业和药品零售企业）应当严格执行新版GSP规范，逐条落实本规范的要求；药品生产企业销售药品、以及所有涉药储存与运输企业（含第三方物流配送企业），应当符合新版GSP相关要求。
2、请问企业应从什么时候开始实施新版GSP改造，目前有统一的要求吗？ 答：对于企业实施新版GSP改造的开始时间，目前没有统一要求。但国家食品药品监督管理总局《关于贯彻实施新修订的通知》（食药监药化监〔2013〕32号）明确规定：自2013年7月1日起，新开办药品经营企业，以及药品经营企业申请新建（改、扩建）营业场所和仓库应当符合新修订药品GSP的要求, 符合条件的发放《药品经营许可证》和《药品经营质量管理规范认证证书》。2014年12月31日前，经营疫苗、麻醉药品和精神药品以及蛋白同化制剂和肽类激素的批发企业、经批准可以接受药品委托储存配送的批发企业，应当符合新修订药品GSP要求，符合条件的换发《药品经营许可证》和《药品经营质量管理规范认证证书》；不符合条件的，核减其相应经营范围或取消其被委托资格。2015年12月31日前，所有药品经营企业无论其《药品经营许可证》和《药品经营质 量管理规范认证证书》是否到期，必须达到新修订药品GSP的要求。自2016年1月1日起，未达到新修订药品GSP要求的，不得继续从事药品经营活动。企 业应按照监管部门的要求，做到“早规划、早准备、早通过”。
3、请问企业应从什么时间开始严格执行新版GSP，国家有统一的规定吗？ 答：自企业向药监部门提交GSP认证申请之日算起，企业各项软硬件设施、业务流程要完全符合新版GSP要求。
4、请问在新版GSP认证检查时，对于计算机管理系统、温湿度监控系统、冷链方面的GSP认证检查方式是怎样的？ 答：（1）、计算机管理系统：
①通过正反两种方式对查，首先查看流程运转，而后通过抽查供货单位与采购单位的材料，查看其基础数据库资料。
②看控制功能设定，是否符合附录各项控制需求；看业务控制流程，流程设置是否合理，各项流程性工作是否得到有效控制、基础数据的建立、使用是否合规。
（2）、温湿度监控系统：查验证报告，查温湿度测点布点合理性、查温湿度记录情况及报警。
（3）、冷链：查设备、查验证报告、查相关记录。重点要求是温度，湿度弱化。
5、在新版GSP认证现场检查过程中，企业容易出现的问题包括哪些方面？ 答：质量管理文件抄袭及报告真实性不够；企业员工培训不到位；企业员工对文件相关要求及验证、测定数据来源不清楚；企业员工实际操作能力欠缺等。
6、在新版GSP认证现场检查过程中，检查人员对对企业员工的提问考核的问题主要集中在哪些方面，考核方法是怎样？
答：与岗位相关的管理制度、操作规程、岗位职责，实际操作能力。一般来讲管理岗位要全部查；基层岗位抽查；企业负责人要陪同检查并回答岗位职责和相关的法律法规方面的问题。
7、新版GSP认证方式方法与旧版的有哪些区别？
答：新版认证检查方法和重点与旧版有较大差别。在申报资料上，企业提出认证申请，申报材料除原来要求的申请表及证照等相关资料外，还应提供3个报告：企业 内审 报告（企业自我评价报告）、风险评估报告、冷链验证报告。立足全员检查。在检查重点上，以人为主线：以计算机有效控制为核心。第一检查对象为企业负责人、业务、财务、储运负责人，第二检查对象是基层操作人员。检查重点是企业高层、财务管理（资金流）、信息管理（信息流及信息系统管控功能）。企业负责人应全 程参与检查。重点查计算机信息系统，能否对各类业务经营活动进行有效控制，流程设置是否合理。
8、国家局关于实施新修订《药品经营质量管理规范》 的通知要求，有特殊管理药品和蛋肽制剂经营范围的企业应要在2014年12月31日前符合新版GSP要求。所有药品经营企业都应在2015年12月31日 符合新版GSP要要求。请问：（1）如果企业既有特殊管理药品，又有普通药品经营范围。是一次全面检查认证，还是先申请特殊管理药品的检查，以后来申请普通药品的检查（2）如果企业目前的经营许可证是2015年到期，那么按上面的要求，是不是经营许可证的有效期只能到2014年12月31日呢？
答：国家食品药品监督管理总局《关于贯彻实施新修订的通知》（食药监药化监〔2013〕32号）明确规定： 2014年12月31日前，经营疫苗、麻醉药品和精神药品以及蛋白同化制剂和肽类激素的批发企业、经批准可以接受药品委托储存配送的批发企业，应当符合新修订药品GSP要求，符合条件的换发《药品经营许可证》和《药品经营质量管理规范认证证书》；不符合条件的，核减其相应经营范围或取消其被委托资格。2015年12月31日前，所有药品经营企业无论其《药品经营许可证》和《药品经营质量管理规范认证证书》是否到期，必须达到新修订药品GSP的要求。自 2016年1月1日起，未达到新修订药品GSP要求的，不得继续从事药品经营活动,所以应该一次性全面申请GSP认证检查。
第三篇：关于香港保险100问答疑
关于香港保险100问答疑
1：买香港保险一定要去香港吗？
为了保证合同的合法有效，保护投保人、被保人的权益，香港保险监管机构要求，投保人、被保人必须亲自到香港签约。唯有当父母给未成年子女投保时，被保人可以不用到香港签约。
2：香港保险的合同是不是全英文的啊，我们能看懂吗？
香港保险资料一般提供中文繁体和英文两个版本，针对大陆客户无论是建议书还是保险合同都是中文繁体，重要词条同时提供英文。放心了，大家都可以看懂！
3：香港的疾病认定和国内一样吗？
香港和大陆对重大疾病的认定基本都是采用世界卫生组组的定义。香港保险合同中重大疾病定义都有中文和英文名称，中文名称由于翻译的语言习惯问题可能略有差异，如帕金森病，香港叫铂金逊症，但英文名称都是 Parkinson’s Disease。
4：这么多人买香港保险，到底好在哪？
简单概括为三点：保费便宜、保障广、收益高。以重疾险为例，同等保障香港产品的保费是大陆的70-80%；大陆重疾一般保障30-40种重大疾病，香港保障疾病种类可以达到70-100种；香港重疾产品收益可以达到年化5-6%，国内重疾产品根据保监要求是没有分红的，简单讲国内重疾最多拿回保额，香港重疾最多可以拿回6-10倍保额。
5：香港寿险有哪些不保事项？ 香港保险的不保事项很少，一般只有1年内自杀、投保前已经存在的疾病、艾滋病等5条左右；大陆保险则还包括战争、犯罪、酒后驾驶、吸毒、核爆炸等，一般10条左右。
6: 就医和理赔要到香港吗？
不需要。大陆地级以上城市都有香港保险的合作医院，以友邦为例，大陆有1200多家合作医院，深圳就有22家。理赔邮寄资料即可，有些公司已经开通国内收资料。理赔款也是邮寄支票，受益人直接到银行兑现就可以了。
7：在香港购买的保险，以后怎样缴付每年的保费呢？
客户可在香港开立银行户口，使用银行自动转账缴付保费，网上银行转账是不需手续费的，至于转账金额会以当日的兑换率结算。在港开立的户口，可以透过互联网处理转账，汇款及查账等，也可在国内银行直接境外汇款到保险公司账户中。如果每年来港的话，顺便用现金缴付保费都可以，看客户个人选择。
8：一旦跟香港保险公司发生理赔纠纷，如何处理？
香港有代表客户的保险索偿投诉局，80万港币以下案件免费服务。超出额度的案件可以跟保险公司协商解决或者聘请香港律师，香港是法律体系非常成熟的社会，法律面前人人平等。
9：香港的保险公司是否也有破产的风险？ 香港有严格的保险公司监管法律从资产负债比例上防范保险公司倒闭，明确规定香港保险公司80%的资产必须留在香港。20国集团设立金融稳定委员会，规定大到不能倒的9家保险公司和12家银行，包括法国安盛、英国保诚、美国友邦。
10：什么是“不可争议”条款？
“不可争议”条款是香港规定保险公司不能以任何理由，宣布生效两年以上的寿险保单作废。简单来说，保险公司以投保人隐瞒、漏报、误告等理由予以抗辩的期限是两年，超过两年保险公司便不得以此为由拒付赔偿金。
11：内地人都可以到香港买保险吗？
理论上都可以，只要有合法的入境凭证，能够支付保费。
12：可以随便给其他人买保险吗？
不可以。投保人和被保人必须有可保利益，简单讲只能为自己、配偶、子女、父母购买保险。为他人买保险要提供户口本或结婚证，证明双方关系。
13：内地人到香港投保的流程如何？
第一步沟通需求；第二步讲解产品、签署投保资料；第三步保险公司核保、投保人缴纳保费；第四步保险公司承保，快递保单，投保人签收。如果健康告知异常，保险公司可能会要求体检，另外保险公司会进行百分之几的常规抽查，被抽中也会要求体检。健康状况正常的一般只需要1-2小时就可以完成投保。
14：来港投保走自助过关通道，为什么要领取“入境纸”？
来港投保走香港自助过关通道时，务必领取打印的“入境纸”，并交给保险公司以做入境记录备案！
15：为什么投保香港保险时要告知吸烟的情况？
投保香港保险时，一定要如实告知吸烟情况，因为非吸烟和吸烟的费率不同。
16：香港保险保单可以选择的货币种类？
香港保险可以选择港币、美元、澳门币和人民币。不同币种保费和收益略有不同，港币和澳门币基本一致，可以等同看待。美元保费最低、收益最高，人民币保费最高、收益最低，港币和澳门币居中，由于港币汇率紧盯美元，实际跟美元差异不大。在香港，一般都不给客户推荐人民币保单，因为港币和美元都是可自由兑换货币，更国际化，投资管道更广，而人民币目前是不可以自由兑换货币，投资管道相对比较窄，所以人民币保单的回报就相对低。
17：为什么寄来的香港正式保单，没有公章，只有公司负责人的签字？
香港与内地不同，在香港不需要用公章来确认保单的有效性，这也是西方国家通行的做法。验证香港保单的真假，其实很简单，客户可以致电香港保险公司的客服，跟客服核对个人资料和保单号码，就能确定真假；还有一种就是，登录香港保险公司分配给客户的网上账户。
18：能否为刚刚出生的宝宝投保香港保险？香港重大疾病险的投保年龄是多少？ 无论宝宝在香港出生或在内地出生，父母均可以为出生14天以上的宝宝投保香港保险！香港重疾险投保年龄通常为0岁（14天后）—— 65岁。
19：乙肝病毒携带者可以投保香港大病险吗？是否要加保费？
乙肝病毒携带者只要肝功正常，无需服用任何药品和跟踪治疗的情况下，通常都可投保香港大病险。需要注意的是：有的香港保险公司对乙肝病毒携带者按照标准费率收费，不增加任何保费或免责条款；但有的公司要额外增加保费或免责条款。
20：投保香港保险时，保险合同当场能拿到吗？
不能当场拿到，保单合同要等到保单通过核保程序后，方可领到。一般是快递邮寄给投保人，投保后一周左右收到保单。
21：买香港保险需要体检吗？
是否体检通常取决于投保人投保额度，年龄和身体状况等因素。如需要体检，由保险公司安排在香港合作医院进行，费用由保险公司承担。
22：香港的重疾险与内地买的重疾险是否冲突？
投保人在香港和内地同时购买的重疾险，两者之间没有任何冲突，因为理赔时，是分别独立赔付的。
23：什么是保险费率调整条款？ 一般重大疾病保险和保证续保的医疗保险都有这条规定，“保险公司保留提高或降低保险费率的权利”。这条是香港、大陆乃至全球医疗险都有的条款，长期健康险合同，在缴费期内疾病的发病率可能会发生重大变化，保险公司为了公平起见、也为了合理控制风险设定了这个条款。就目前而言还没有哪个产品调整过费率。
24：香港保险中的红利是否可随时提取？提取后对保障额是否产生任何影响？
香港保险的红利分为周年红利和期满红利，周年红利可以随时提取，不影响保障。期满红利只能在合同期满、重疾全额赔付和退保时领取。
25：赴香港投保要准备些什么材料？
1.受保人的通行证，身份证，以及住址证明（如有）
2.如果受保人是未满18岁的小孩，可以父母代替过来香港投保，但需要带上小孩的出生证明以及疫苗本。如果小孩子已经上学，就带学生手册。
3.如果夫妻互保，需要结婚证或户口本，双方都想要过来签字！4.如果选择POS机刷卡支付，则要提供银联标识的信用卡或借记卡。
26：在香港买保险产品缴费方式？
1.以消费方式通过银行刷卡（银联卡）完成首期保费缴付； 2.现金支付（大额现金除外）；
3.在香港开设银行账户，实现保费自动扣款； 4.国内电汇至香港保险公司。
提示：必须在香港签署的保单才有效，才受香港法律保护！
27：香港买重疾险,在内地医院住院能否赔偿?
这一点并不需要担忧。以友邦为例,内地指定医院有1100多家,基本包括了内地所有的三甲医院。
28：在香港投保,发生赔付后,能否顺利把钱寄到内地呢?
一般的理赔程序是,投保人把所有单据寄到香港,7个工作日之内保险公司审核完毕并赔付。因为牵涉内地医保理赔等问题,原件会再寄回投保人。赔付方法有两种,一是寄送支票(涉及到身故赔偿的需要受益人亲自来港)二是寄送汇票。
29：香港保险比内地保险到底便宜多少？
吴洁是就职于英国保诚保险有限公司的一名具有多年丰富经验的理财顾问，她手上也拥有不少内地保客。她根据丰富的工作经验对香港和内地的保险做了细致的对比与分析,也作出总结大陆居民赴港买保险最直接的驱动就是香港的保费更便宜、回报率更高，相似的险种，在香港投保一般比内地便宜三分之一，甚至一半以上。吴洁的一位保客许先生，在为自己买保险时，将香港和内地的保单做了个细致的对比。许先生为自己购买的是一份60万元保额重疾险，分10年缴，保障终生。“对比内地某国有保险公司和香港某保险公司的同类型产品，我发现60万元保额，分10年缴纳的重疾险产品，内地公司每年保费需缴纳32700元，香港公司则仅需22506元。许先生说，香港所需的保费比内地所需的保费少31%，这是最直观的冲击，是他之前选择香港保险的初衷。
30：香港保险比内地保险便宜的原因？ 香港保险费率更低主要是因为香港保险公司是根据香港人口统计数据来计算费率，香港人比较注意身体状况，寿命长、生病少，整体出险概率较低，所以费率也更低。而且香港保险业经过上百年的发展，包括知名跨国公司在内的150多家保险企业竞争也更激烈。
31：理赔流程
1.重疾理赔：仅需在受保人患病/手术60天内通知香港保险公司，并在6个月内将《危疾理赔申请表》和受保疾病的诊断证明文件（如诊断报告、所有检验报告、病理报告等）邮寄给香港保险公司，保险公司在15个工作日左右将理赔支票邮寄给疾病受益人或将款项存入疾病受益人在港开设的银行账户。
2.身故理赔：需一名受益人代表亲自赴港将保单原件、受益人身份证明及受保人的身故证明（公安部门或医院开具的受保人死亡证明）在90天内递交给香港保险公司，在15个工作日左右将理赔金支票邮寄给受益人或将理赔金存入受益人在港开设的银行账户。3.储蓄提款：仅需投保人将《提款申请表》邮寄给香港保险公司，在15个工作日左右即可将投保人指定提款数额之支票邮寄给投保人或将款项存入投保人在港开设的银行账户。
32：香港寿险最大的优势是什么？
保障高（比如人寿单没有不保事项)、保费低、保证回报较高、免缴遗产税、医疗保障全面、危疾保障项目多、行业监管严谨、投保严格，理赔规范化、离岸投资（资金合法自由进出香港）、全球联保（全球性保障）、保险产品完善、人民币近年升值，赴港投保更合算、特区的私隐条例保护投保人的个人私隐、香港保险理赔投诉低，12年比11年增加18%，国内理赔投诉增加205.78%.33：香港保单的优势有哪些？
对比国内保险同样的保额，香港保险保费更便宜，回报高，保障范围大，理赔条款宽松。因为香港是全球三大金融中心之一，美国洛杉矶，英国伦敦，亚洲香港。所以，在香港投保可以享受较低的保费和较高的投资回报。与此同时，在香港经营保险业务的，大多是世界顶级跨国保险公司，加上香港完备的法制，沿用英国法律体系严格的监管，都予以投保人高度诚信和全面保障，到香港买保险签的是法律档。
34：为什么说买香港保险可以避税避债？
香港本身就是一个避税港，遗产税自2006年后不需要征收遗产税。即使是在全球征税的美国，只要是人寿保险金的赔付，不管是在哪里买的，都可以避税避债。
富豪们赴港买保险，多是垂涎「避税」、「避债」、「避险」的资产转移功能。保险是隐形资产，保密度高。有知情人士爆料，一些濒临破产的中小业主，居然把实业抵押给内地银行套取现金，转手到香港购买保险，将巨额资产暗渡陈仓至境外，期望在境外「保险权大于债权」的法律框架下，即使是公司被清盘，手中保单都不会打水漂而达到保全资产的目的。
35：一般哪些人适合去香港买保险？ 1.高学历，高收入的白领们，在选择寿险是可以考虑香港保险，因为未来这些人中可能移民的也不少，我们国家是外汇管制的，在国内买保险范围会有很多麻烦，而香港不存在这样的问题。
2、做贸易物流等很多有外币收入的企业主和金领们，长期的美金收入，来不及拿回国内，在香港做理财，买保险顺理成章。
3、收入较高的，有孩子的父母们，他们可能未来送孩子出国读书，移民，买个海外保险当然是个很好选择，同时，考虑到国内保险比国外贵上一倍的价格，大部分人15-25年的缴费期，省下来的可能是几年的家庭年收入，就冲这点，花个几千块，去趟香港顺便做个港股投资也值了。
4、其他需要转移资产的人士，这里就不多提了。
36：保险时期长，需要长期服务，办理理赔跑香港不便利？
一般日常高门趁医疗等保险，理赔率高，建议买香港的，香港赔付金额大，适合国内高级私家医院（如和睦家之类）。重疾险，人寿险，分红险等，理赔售后服务不多，且优势明显的产品，更应该到香港购买。对于理赔服务，客户本人是不需要到港索赔的。把理赔的原文件寄到香港就可以了，香港的保险是面向全世界的，具有很大的便利性。例如一些高端医疗险，是直接与全球著名医院结算的，客户可以身无分文地进去进行治疗，这些是国内的保险远远不能相提并论的。（一般理赔在单据齐全情况下，理赔时间一般是3-4个工作日）
37：中国大陆人士如何享受售后和理赔服务？
一经在香港合法投保，客户将来的售后和理赔服务均无需亲自到香港保险公司办理。香港保险业实行代理制度，每个客户终身都有一个保险代理专人服务。
如有需要，客户可以选择两种理赔方式：
1、客户直接寄索偿单据或别的服务申请给代理人，带回公司，理赔完毕，由公司直接寄有客户姓名的现金支票予客户，并去信确认。
2、客户直接跟保险公司服务部联系，将索偿资料寄往公司，公司理赔完毕，将现金支票寄予客户。另外，每个客户，都会拥有一个网上服务账户，可以透过公司网址，了解自己账户数据。并每年均可收到红利派发信息的信件，以及与服务有关的信件通知。
38：香港“意外死亡和失肢险”是否理赔地震造成死亡和失肢？
因地震造成的死亡和失肢属于“意外死亡和失肢险”的保障范围，完全可以理赔。尤其是“失肢”情况，在地震灾害中尤为突出。因为香港人寿险没有免责条款，只要生命离世，投保人家属均可获得理赔！（除了一年之内自杀，枪毙之外，无论什么情况的离世都可以获得理赔）
39:中国内地人（大陆人）买香港保险，是否受法律保护？
香港的保险是对全世界开放的，全世界的保险公司都可以申请到香港来经营，全世界任何人都可以到香港来买保险，只要过程是符合香港法律，这就是自由市场经济。
香港是全世界知名的自由经济体，有英国遗留下来的完善的普通法法治体系，且执行有效，所以，只要在香港合法签订的保单，不管投保人是何种国籍，一律受香港保险监理处监管，也受香港法律的保护。
内地居民在香港签单的合法保单，跟香港本地人签订的保单，权益是完全相同的。
40：中国国内客户在香港投保是否合法？香港特区政府主管保险业的部门是什么？
“根据香港法例第41章保险公司条例，任何在香港获授权之保险公司，在香港推介人寿保险均属合法，不论销售对象是香港本地人士，外国人士或中国内地人士。”（摘自保险业监理处复函档桉号INS/ADM/7/1)香港保险签署地在香港为合法保单，签署地在香港境外为非法保单。中国大陆人士来港投保，需要提交合法来港证件，进行登记，复印存档，专人验证，以确保投保地点在香港本地。
香港特区政府“保险业监理处”是香港保险业的政府主管行政部门。
41：保险索偿投诉局服务范围包括非香港居民吗？非香港居民购买的保险投诉是否受理？
投诉局于1990年2月成立，宗旨乃为个别保单持有人或其受益人提供有效免费管道，协调及排解他们与投诉局会员公司就个人保单而引致的索偿纠纷。
过去数年，由于非香港居民与本地（香港）购买保单的数量显著增加，理事会决定由2013年5月1日起，将服务范围扩展至非香港居民（所有境外人士，例如中国，日本，台湾东南亚等地区的客户）。理事会相信只要保单是有投诉局会员公司按香港法律出发，所有保单持有人，不论其居住地，皆可使用投诉局的免费服务，这是较公平的做法。
42：计划书写着不适合于中国大陆境内使用是什么意思？
在中国大陆境内签单是无效的，不被认可的。买香港保险一定要在香港签单才有效，受香港法律保护。43：在香港买的保险在中国不具备避税避债功能？
由于在香港购买的保险已经脱离中国法律的监控，中国政府无权干涉，所以避税避债功能是绝对比国内的更安全有效。
44：中国法律失踪两年可宣告死亡，在香港是规定失踪七年才能宣告死亡？若在内地出险，香港保险人寿赔偿程序是否需要香港律师做死亡认定？
两地法律确有不同，例如根据中国保监会规定，若被保险人未成年身故，身故保额以10万为上限，而香港则以最高320万赔偿额为上限。其人寿理赔程序不需要香港律师做死亡认定，但需要受益人来港办理领取赔偿款手续。
前提要国内公证处公证死亡。（所需档除公证死亡需要原件外，其他复印件即可）
45：中国法律规定保险公司不允许倒闭，监管严格，而在国外即使像友邦，富通这样的大公司2008年也险些倒闭，香港的小保险公司风险更大。
全世界的人寿保险公司都是不允许倒闭的，否则就不会出现美国雷曼兄弟经营的400家银行和美国友邦AIA一起到了破产的边缘，而美国政府没有伸出援手去挽救雷曼兄弟的400家银行，任由银行倒闭；而美国政府出钱收购了友X保险85%的股权，不允许友X保险公司倒闭。保监处规定经营不善的保险公司会有再保公司或者其他规模大的保险公司收购继续经营，以确保客户的权益。所以客户最多只会因保险公司经营不善损失红利收益，但保障类投保保额肯定是100%得以保障的。
46：香港的保险公司是否也有破产的风险？
对于人寿保险，香港政府对于香港保险业的监管非常严格，每出售一份，香港保险监理处都会要求香港保险公司把该份保单80%价值的资产维持在香港，以便更好的保障投保人的利益。如果在香港有人寿保险公司经营不善，濒临危机，香港政府即会出面，让有财政实力的保险公司兼并该保险公司，保障香港出售的人寿保单不受损失。香港政府也正在设立香港人寿保险再保险基金，用以担保担保香港出售的每一份人寿保单。
47：为什么说免责条款最能非常直观的体现内地与香港保险产品的差异？ 国内与香港保险公司较为常见的责任免除条款的对比表
内地保险公司平X人寿责任免除条款：
因下列情形之一，导致被保险人身故的，我们不承担给付保险金的责任：
（1）投保人或受益人的故意行为；
（2）被保险人故意犯罪或拒捕，故意自伤；
（3）被保险人服用、吸食或注射毒品；
（4）被保险人在本主险合同生效（或最后复效）之日起2年内自杀；
（5）被保险人酒后驾驶、无合法有效驾驶证驾驶，或驾驶无有效行驶证的机动交通工具；
（6）被保险人患艾滋病或感染艾滋病病毒期间；
（7）战争、军事行动、**或武装叛乱；
（8）核爆炸、核辐射或核污染。
发生上述第（4）项情形，本主险合同终止，我们退还本主险合同的现金价值。
发生上述其他情形，本主险合同终止，如果您已交足2年以上的保险费，我们退还本主险合同的现金价值；如果未交足2年的保险费，我们在扣除手续费后退还保险费。
香港保险没有免责条款，受保人于保单生效日一年之内自杀，枪毙不保之外，无论什么情况的生命离世都可以获得理赔。
48：为什么国内保单保费比香港的高，但回报反而较低？
国内政府对保险公司的监管比较保守，所以公司在投资方面限制比较多资金不能做境外投资，不能最有效的进行投资；再者，两地的保险公司的费用结构也不一样，由于香港保险公司的业务质量较好可在全世界任何一个国家进行投资，所以费率和分红都对客户更有利。香港是世界三大国际金融中心之一，金融服务的竞争激烈，产品当然更有优势，国内居民到香港投保，用国内同样的保费，可以得到更高的保额，条款完善，理赔容易，保障更全面（例如国内一些保险公司的重疾险是保40+10种重大疾病，而香港的重疾险保56+18+52种）
49：内地客人来港购买保险，需要携带什么？
内地客人来港投保，需要携带本人的港澳通行证（或护照），身份证；如果夫妻互保，需要结婚证或户口本；如果为孩子投保，需要孩子出生证等。（带有银联标志的银行卡刷卡缴款）
50：国内客户香港投保，需要哪些条件？
A、有合法证件来香港签署保单。B、对香港的制度有基本了解。C、投保人健康符合投保要求。
51：内地居民投保香港步骤是什么
1.投保人带齐证件来港投保（整个流程只需2小时左右)2.在保险公司签单缴费
3.在保险公司附近银行开户（方便日后缴费和赔付）
52：我在内地已经有了社保和医保，还需要买香港商业保险？
社保和医保是最基本和最基础的保障。而商业保险，则能提供更广泛，宽松，充裕的家庭保障。选择商业保险，选择的是一种更优质的生活方式。
社保不足：A、当客户有一天离开家人的时候，社保并不能实时提供一大笔资金照顾到家人和能够体面地办理身后事。
B、假如客户需要医疗治疗，社保只能提供当地最低标准的医疗服务，既不能选择也许更适合自己的外地医院，也不能使用非社保指定较爲先进的药品，以及只能使用最低标准的病房，医疗设备。与此同时，疾病期间的，营养费，护理费，自负医疗费，供楼费用，家人生活费用都要自己承担。而社保医疗的最高保障额的上限，也并不宽松。
C、社保的经营和管理状况并不乐观，随着中国年轻人口的倍数降低，社保支付压力将日益加大，未来并不保证提供一个充裕，体面的退休生活。
53：为什么投保香港保险时要如实告知？为什么要告知吸烟的情况？
保险的基础是“最高诚信”，因此如实告知自己的生活习惯（如吸烟，喝酒等）和身体状况（是否患过重大疾病等）非常重要，因为这些都是保险公司是否批准保单申请的关键因素。如果不如实相告有吸烟习惯，万一以后患上肺癌，保险公司查出会以骗保为理由拒赔保险款。
投保香港保险时，一定要如实告知吸烟情况，因为非吸烟和吸烟的费率不同。
54：为什么寄来的香港正式保单，没有公章，是否有公司负责人的签字？
香港与内地不同，在香港不需要用公司所谓的公章来确认保单的有效性，这也是西方国家通行的做法。验证香港保单的真假，其实很简单，客户可以致电香港保险公司的客服，跟客服核对个人资料和保单号码，就能确定真假；还有一种方法就是，登录香港保险公司分配给客户的网上账户。
香港社会还是一个相对诚信的社会，没有内地社会那样层出不穷的骗局，只要客户按照保险公司指定方式投保，一切都没有问题。
香港正式保单合同的封二页上，有保险公司运营部总经理的签名。
55：香港保险前三年的现金价值是零或极少，也就是说退保一分钱拿不到。保险是一辈子的事，需全面考虑，一开始就要保险。
既然说保险是一辈子的事，那买完又退保这是啥跟啥呀？中途退保无论在国内买还是香港买都一样会有损失，国内的退保非常多，2012年的退保款达到300亿，大多跟代理人在购买时“忽悠”客户有很大的关系，和中国保险是宽松投保理赔严格，香港保险是严格投保宽松理赔有关。在香港，退保人数很少。
56：香港保险公司的投保年龄有哪几种核定方法？
一般有两种方法核定投保年龄，一种是按照国内身份证上出生年月日来确定。香港是按出生证或身份证上的出生年月日来确定投保年龄。
57：买香港保险需要体检吗？
是否体检通常取决于投保人投保额度，年龄和身体状况等因素。如需要体检，由保险公司安排在香港的诊所查体，费用由保险公司负责
58：香港保险理赔申请表中为什么设有“被保人近亲签署”一栏？
在向保险公司索偿时，考虑到被保人的身体不允许签字的状况下，允许被保人亲属在“被保人近亲签署”处签字。
59：香港的重疾险与内地买的重疾险是否冲突？
投保人在香港和内地同时购买的危疾险，两者之间没有任何冲突，因为理赔时，是分别独立赔付的。
60：为什么说健康身体是购买香港保险的最大资本？
购买保险的目的是将自己的各种风险，如疾病风险等转移给保险公司，因此保险公司，尤其是香港保险公司的核保程序非常严格。如果没有好的身体，通常是无法购买保险的，因此说健康身体是购买保险的最大资本。
61：为什么说危疾健康险是最具保障作用的保险？
保险有很多险种：危疾、人寿、储蓄、养老、教育、定投等等。我一直以为，危疾健康险是最具保障作用的险种。原因有二：一是人们，无论是儿童，少年还是成人，现在患病，尤其是患大病的概率要远远超过从前；二是诊断和治疗疾病的费用大幅度增加，已经成为人们和家庭巨大的潜在经济负担。因此为了保障自己和家庭，需要尽早建立危疾保障的“防火墙
62：香港大病险多次赔付适用癌症理赔吗？香港重疾险多重赔偿是什么？
香港大病险多次赔付完全适用癌症理赔！据最新统计，67%以上的癌症患者在治愈后可存活五年或以上，他们再次患癌的机会达到80%，因此危疾多重赔付功能对于癌症患者的保障是非常有效的。
香港重疾险多重赔付是指患病第一次赔偿后，只要符合理赔条件，投保人还会再有第二或第三次的赔付，通常多重赔付是以附约的形式投保。有些保险公司的多重赔偿的保额是逐次递增的。
63：是否可以给亲兄弟姐妹投保香港保险？
不可以！因为没有“可保利益”。“可保利益”只存在于父母与儿女之间或夫妻之间。也就是夫妻可以互相投保，父母可为儿女投保以及儿女为父母投保。
64：香港大病险中的“第二医疗意见”是什么？
“第二医疗意见”是投保香港大病险的客户在患病后，可以通过“国际SOS救援中心”，向哈佛医学院等多家美国著名医疗机构，申请额外医疗咨询服务，从而获得更先进适宜的医疗方案。
65：到底花多少钱买保险？
保险有两大类，一类是保障型的，比如医疗，大病以及人寿保障等；另一类是储蓄或投资类的，要根据自己的储蓄目标和预算情况来设定。通常这两类保险保费大约占全家总收入的20%左右。
66：住院险是否有“终身保证续保条款”至关重要？
住院险如果没有“终身保证续保条款”，保户无法得到绝对持久的保障，因为如果出现一次或数次重大理赔后，保险公司有可能会拒绝客人的续保要求。而“终身保证续保条款“可以使保户绝对享有终身的，无条件的医疗保障。
67：50岁以上的人买什么保险？
50岁以上的人，人到中年，最需要是健康保障，因此推荐优先购买重疾险，防止自己患了重疾而连累家人，以保障自己同时也保障家庭。其次就是退休险，到65岁每年可以拿钱退休，到百年归老的时候还有一笔剩余价值留给后代。
68：为什么第一份商业险要优先考虑保障型的险种？
买保险的首要目的就是保障自己，保障家庭，因此保障型的险种是第一选择。在保障型的险种中，应优先选择终身保障疾病+人寿的险种。一是由于生活环境越来越恶劣，患病的概率越来越大，越来越年轻化；二是治疗重疾的费用越来越贵；三是绝大部分人都没有疾病的保障或保障不够。
69：为什么说“重疾险”既保障自己又保障家人
随着医疗诊治的现代化，越来越多的疾病可以治愈，同时治疗的费用也相应攀升。比如目前治疗癌症较为有效的标靶治疗，每个针剂都是数万元，一个疗程下来一般都是数十万元，因此购买危疾险是保障自己和家人的有效方法。70：艾滋病是否属于香港重疾险的保障范围？
香港重疾险保障因输血导致的或因职业感染的艾滋病。71：香港重疾险是否保“意外”？
香港重疾险保障意外导致的疾病，如失明，严重头部创伤和断肢。香港重疾险也保障“意外”造成的死亡。
72：为什么要恭喜被保人的身体好？
10月6日，一位先生来公司为55岁的母亲投保了一份重疾险。先生的母亲对我说“儿子对我好，要为我买一份重疾险，其实我身体好好的，从没有看过医生”。我说首先恭喜你有这么孝敬的儿子，另外也要恭喜你有这么好的身体，否则也买不了重疾险。好的身体是购买保险，尤其是重疾险的重要条件！
73：为什么说，为客人量身定制的保险是最好的保险？
通常每家香港保险公司的保险产品都有几十种之多，而每位客户的差异化，决定了他们的保险需求也不尽相同。因此根据客人具体情况，从专业的角度，为客人设计不同和适合的保险方案是保险代理人的职责之一。保险产品没有好与坏的区别！量身定制满足客户需求的保险就是最好的保险 74：如何选择香港保险缴费期？
如果购买保障型的险种，如人寿，大病等计划，建议选择长的缴费期，因为同样保额，缴费期长，每年保费便宜，可达到以小博大的目的；如果购买理财型的，返还型的险种，建议选择缴费期灵活或缴费期略短的计划，因为这种计划的投资额较大，缴费期灵活或短的理财计划可防止今后财务状况的不确定状况发生
75：万能险的好处是什么？
传统保单最大的问题就是“不灵活”，比如固定的缴费期，固定时间提取保单利益。万能险的好处就是三个灵活，即供款期灵活，供款金额灵活，提取保单利益灵活。灵活是万能险的最大卖点
76：为什么说“人人都有建立“疾病防火墙”的需求？
随着医疗诊治技术的现代化，越来越多疾病已经可以治愈，同时，治疗费用也大幅度增加。现在这个时代，“不怕得病，就怕没钱治病”。坦白地说，无论大人和孩子，都有为自己，特别是为家庭建立”疾病防火钱“的需要。而重大疾病险就是最好的疾病“防火墙”
77：保单的冷静期,宽限期和等候期的区别是什么?
冷静期是保单生效后的某一段时间内,投保人可以有权提出终止保单合约的申请,保险公司必须退回全额保费给客人(投连险除外).宽限期是缴纳续期保费时,保险公司允许投保人在过了缴费日的某一段宽限期内(一般为30天)缴纳保费.等候期是指住院或大病保单生效后的某一段观察期,只有在观察期后,这些保障方可生效
78：香港保险续期保费缴费宽限期有多久？
公司会在保单缴费日前一个月通知客人，缴费日后还有30天宽限期，所以前前后后有近二个月长的保费缴费期
79：香港保险中的积存红利是否可随时提取？提取后对保障额是否产生任何影响？
积存红利可随时提取，提取后对保障额没有任何影响
80：香港保险建议书中的保证现金价值怎么理解？领走后保单是否终止？
“现金价值”就是退保时保险公司保证退还给客人的保单利益；退保后，保单终止。
81：香港保单生效后，投保人可以上网查阅自己的投保资料吗？
完全可以！只要到公司指定的网站，输入客户号码和密码，就可上网查阅保单资料，甚至可以做电话，通信地址的网上变更。如果购买香港投连险，还可在网上变更投资组合 82：为什么说女性，尤其是中年女性更应注重大病保障？
据香港某保险公司最新公布的理赔报告，2011年危疾理赔人数126宗，其中女性84宗，男性42宗，女性理赔数量是男性的二倍！在女性理赔中，41-50岁有42宗，占女性理赔的一半；因此女性，尤其是中年女性更应注重大病保障！
83：买重疾险为什么重要？请看香港某保险公司的最近理赔数据
刚刚公布的公司最新危疾赔偿数据如下：
恶性肿瘤占危疾赔偿的83.3%（其中肺癌，肝癌和大肠癌为赔偿之首）
心脏疾病占危疾赔偿的6.5%；
恶性肿瘤占死亡赔偿的55.1%；
心血管疾病占死亡赔偿的10.7%；
肺炎呼吸系统和中风疾病占死亡赔偿的10.7% 女性赔偿数目占危疾赔偿人数的79%；
男性赔偿数目占危疾赔偿人数的21%；
84：香港寿险或医疗保单有没有最高金额的投保限制？
寿险计划可以说是没有的，人的生命价值是无价的，只要承保公司接受，经过核保程序（体检和财务审核），保障保额是没有最高的限制，购买亿万保单的故事不是天方夜谭。但重大疾病有的，成人有工作的，就买240万港币保额，再想多买也不可以。另外由于体检问题，如有人怕麻烦，45岁以下的、购买300万港币以下总保障额度的基本上可以免体检，超过300万就要做体检，超过不是太多，一般就只需要在指定医生那里做问卷和验尿，15分钟就完成了。小孩一般保单最高可以到200万港币。
85：投保后如果移民外国，会否影响现时投保的保单？
不会的，但一定要填表更改证件号码和联系方式（这很重要，一定要和代理联系，不能拖延），还有理赔也一定要在保单购买地也就是香港完成，人不需要亲自到香港，只要填好有关理赔表格和需要的资料，直接寄给保险公司的理赔部或由你的代理人转交就可以。香港的寿险保单不受地域限制，全球有效，像香港英国保诚这样的国际知名保险集团，网络遍全球，其提供很完善售后服务，客人所购买的附加医疗险，全世界的医院的单据都可以用于理赔，国内也有180家以上的指定医院（基本上都是三甲医院）的住院、手术医疗可以理赔。更有24小时保诚急救热线，让客户带着一张卡去到世界各地，如遇到紧急的意外或医疗情况，一个电话就可以得到相应的援助，十分有用和让人安心。
86：保险公司在本国以外发展业务，为什么都会先在百慕达等国家先注册公司作为海外公司的控股公司？这样公司的监管会不会出问题？
欧美等有资产增值税法的国家，规定海外投资者也须同样缴纳资产增值税，且每种产品的规定都不一样，令投资者无所适从。所以这些国家的公司往住都会在百慕达、巴哈马等地开设一间控股公司来发展海外业务，这样客户领取保险金和红利时便可避免税务的问题。说到对客户的保障，其实保险公司的母公司的经营都受其注册国的政府监管，国际性的保险公司大都是上市公司，公司的总账、包括海外控股公司及其以下的子、分公司的帐都要在注册国接受稽核，并报送主管机构。在百慕达控股公司以下的公司，如在香港经营业务，就要受香港政府监管，以确保有足够偿付能力。
87：红利是不保证的，将来客户所能领的金额可能会少很多吗？
虽然红利是不保证的，但建议书上所列的红利预估，是根据目前派发红利的情况和红利累积率计算，目前的红利率是过去十多年以来最低的，建议书上的红利预估其实已很保守了。
88：香港重疾险保障儿童自闭症吗？
目前香港保险市场上，只有保诚公司的重疾险保障儿童自闭症！儿童自闭症或孤独症是目前儿童中多发的疾病，发病率为千分之六，发病原因不明，尚无有效的治疗手段，该疾病要伴随患者终身，给家庭造成沉重的经济负担。
89：香港大病险多次赔付适用癌症理赔吗？香港重疾险多重赔偿是什么？
香港大病险多次赔付完全适用癌症理赔！据最新统计，67%以上的癌症患者在治愈后可存活五年或以上，他们再次患癌的机会达到80%，因此危疾多重赔付功能对于癌症患者的保障是非常有效的。
香港重疾险多重赔付是指患病第一次赔偿后，只要符合理赔条件，投保人还会再有第二或第三次的赔付，通常多重赔付是以附约的形式投保。有些保险公司的多重赔偿的保额是逐次递增的。
90：如何理解保单持有人，受保人和受益人的关系？ 1.投资人即为保单持有人，投资收益归保单持有人。2.受保人为本保单所保障的人士。
3.保单持有人和受益人均可更改，但受保人一经确定即不可更改，更改受益人由保单持有人决定。
91：受保者在外地身故，可否在当地申请理赔？
理赔程序跟香港相同，只要将所需证件及表格寄回保险公司办理即可。由于香港没有外汇管制，受益人可选择在香港领取保险金或要求保险公司汇到指定地方。
92：进泰安心保与进泰安心保2的区别
1.新增 4 种早期危疾及 3 种严重儿童疾病，令总受保疾病增加至 100 种，与「多重进泰安心保」看齐。4种早期危疾：严重阻塞性睡眠窒息症；严重中枢神经性睡眠窒息症或混合性睡眠窒息症；严重精神病；早期脑退化症包括早期亞尔茲海默氏。3种严重儿童疾病：自闭症； 因疾病或受伤导致智力缺陷；严重哮喘。
2.相比「进泰安心保」，「进泰安心保 2」的保費只提升 1%，而保证现金价值、周年红利及期满紅利不变。
3.建议书系统将于 3 月 30 日下午开始更新，详情容后公布。
93：投保香港保险公司的保单，如果要办变更或查询保单的状况，是否很麻烦? 随着科技的进步，客户可通过互联网登入保险公司客户服务网站查询保单的状况和载表格办理保单变更，也和通过电邮、信函、电话或SKYPE等沟通管道和我们的工作人员联系。
94：中国国内客户与香港保险公司发生诉讼如何处理？
香港保险公司本着最高诚信原则经营业务，所发出的保单透明，公正，最大限度降低与客户发生理解分歧，引发诉讼的可能。客户与保险公司的分歧，通常由香港保险业索偿侷，本着“并非拘泥条文，以公平合理的协商”原则进行人性化协调处理，以尽量保障客户利益，避免形成诉讼。如果因为公司出错，影响索偿，会由客户的保险代理向公司提出申诉，保障客户权益。
95：为什么要拒绝“人情保单”？ “人情保单”是投保人为了顾及保险代理人或经纪的“面子”而购买的保单。“人情单“的最大问题是投保人不清楚购买的是何种保障？也不清楚是否是自己需要的保障？“人情单”的结果是退单率高，从而造成投保人较大损失。因此，买保险一定要拒绝“人情单”，明明白白买保险。
96：什么是中国大陆客户香港保单？
中国内地客户，在香港本地投保，但在全世界均享有保障的保单。
97：买香港保险前，至少应该知道那几件事？
决定买香港保险前，一定要问自己：
1.您买的是何种保险？保险方案是否明白？保险目的，保费，缴费期等等 2.保障期限和保障范围是什么？ 3.理赔程序是什么？
由于保单售后服务是一个长久的过程，所以建议：资深的代理人那里购买保险，这样售后 服务才有保证！因为买保险，实际上买得的是“服务”。
98：香港保险中的“平衡保费”是什么？
香港保险中的“平衡保费”意指“固定保费”或“固定费率”，源自英文“Level Premium”。
99：非香港居民是否可以投保附加保障（附约）？
除了购买主险外，非香港居民，包括内地居民也可随主险购买附加保障，如意外，医疗以及保费豁免等附约。
100： 投保人寿保险后，可否中途退保？如可以，我会否获得退还保费？
保单持有人是有权于保单发出后提出解约(退保)，但保险公司是没有此权利的。由保单持有人提出解约的保单，保险公司是没有退还保费的责任。若保单名下有现金价值，保单持有人可以不丧失价值条款，向保险公司领取解约退还金；但若于解除保单时，保单并未有现金价值，保单持有人便可能不获退还任何现金。如保单属分红保单，而在退保时保单已获分发红利，这些红利会全数退还保单持有人。
第四篇：税务处理159问答疑(疑难问题)
第一部分 税务登记
1、内资分支机构新户办理税务登记应该提供哪些证件资料？ 答：内资分支机构新户办理税务登记应该提供下列证件资料：
分支机构营业执照副本复印件，加盖公章并注明与原件无误
分支机构的法人代表（负责人）、财务负责人、发票管理员（办税员）身份证复印件
分支机构企业组织机构代码证复印件
分支机构的经营地址证明：自己购房的提供产权证明复印件，没有产权证的提供商品房购销合同；对外承租的提供租赁合同以及房东产权证明；无偿使用的出具无偿使用证明
总机构的营业执照副本复印件以及税务登记证副本复印件
主管单位批文复印件：即总机构成立 分支机构的决定或会议纪要（注明是否非独立核算）
银行帐号证明复印件
企业实际生产经营范围的说明，加盖公章
2、办理汇总申报应该提供哪些证件资料？ 答：办理汇总申报应该提供下列证件资料：
总机构、分支机构税务登记证复印件
总机构、分支机构营业执照有效复印件。（应在复印件上注明“与原件相符”并盖公章）
分支机构所属国税机关开具的统一格式的“非独立核算分支机构汇总申报调查表”
设立分支机构的章程或批文、董事会决议、会议纪要：石油行业必须提供章程
总机构汇总申报申请表
填写汇总申报审批表。写明申请理由以及分支机构意见并有总机构、分支机构盖章
3、汇总申报申请书应该怎样书写比较合理？ 答：汇总申报申请书可以参考以下格式： 厦门市国家税务局XX局：
XXX经营部或XXX分公司是我公司下属非独立核算的分支机构，经营地址XXX，主要经营XXXXXX，财务核算实行非独立核算，未独立购买发票，商品由我公司统一采购，统一配售，财务由我公司如实统一汇总核算。分支机构的销售收入由我公司如实汇总进行汇总申报。因此，特向你国税局申请办理税收汇总申报手续。
XXX公司（盖章）
XXXX年XX月XX日
4、从事生产经营的纳税人，税务登记内容发生变化，是否要到税务局办理变更手续？ 答：按规定，从事生产经营的纳税人，税务登记内容发生变化，应当自工商行政管理机关或其它机关办理变更登记之日起30日内，持有关证件资料到原税务登记机关申报办理变更税务登记；纳税人按规定无须到其它机关办理变更登记的，应当自发生变化之日起30日内办理税务变更，超期按征管法第十六条规定给予处罚。
5、内资企业税务登记变更内容与工商行政管理部门登记变更内容一致的应提供哪些资料？ 答：内资企业税务登记变更内容与工商行政管理部门登记变更内容一致的应提供以下资料：
工商执照有效复印件（注明与原件一致并加盖公章）以及工商变更登记表复印件
纳税人变更登记内容的决议以及有关证明文件
主管税务机关发放的原税务登记证件（税务登记证正、副本）
涉及名称、地址变更的应附变更后统一代码证复印件
变更地址的还需要提供场所的产权或租赁合同复印件
6、请问税务登记证件是否需要验证年检？ 答：为了加强对税务登记证件的管理，《中华人民共和国税收征收管理法实施细则》第十九条规定，税务机关对税务登记证件实行定期验证换证制度。纳税人应当在规定的期限内持有关证件到主管税务机关办理验证或换证手续。一般每年验证1次，3年更换1次。目前为方便纳税人，厦门市国税局暂缓不实行税务登记证的验证工作年检，何时开展该项工作，若有需要届时将会通过社会媒体和厦门国税网站向社会公告。
7、申请开具“外出经营活动税收管理证明单”应提供哪些资料？
答：申请开具“外出经营活动税收管理证明单”应提供下列证件资料：
申请报告：说明开具证明的具体内容以及有关事项
税务登记证副本及复印件一份
企业营业执照副本以复印件
8、我公司遗失税务登记证件，该如何处理？
答：根据《中华人民共和国税收征收管理法实施细则》第二十条规定，纳税人遗失税务登记证件，应当在十五日内书面报告主管税务机关并全国公开发行的报纸上公开登报声明作废，声明作废的内容包括：同时向主管税务机关提交书面报告，将纳税人的名称、遗失税务登记证件名称、税务登记号码、发证机关名称、发证日有效期在税务机关认可的报刊上作遗失声明。纳税人凭书面报告和报刊上刊登的遗失声明向主管税务机关申请补发办税务登记证件。９、请问税务登记证件在什么情况下需要出示？
答：根据《中华人民共和国税收征收管理法实施细则》第十八条规定：除按照规定不需要发给税务登记证件的外，纳税人在办理下列事项时必须持税务登记证件
开立银行帐户
申请减税、免税、退税
申请办理延期申报、延期缴纳税款
领购发票
申请开具外出经营活动税收管理证明
办理停业、歇业
其它有关税务事项
10、请问《外出经营活动税收管理证明》有效期都是30天吗？
答：按照规定：外出临时从事生产经营活动的销售货物的，证明有效期一般为30天；外出从事建筑安装工程的，证明有效期最长为1年，因故需要延长的应重新申请核发。
第二部分 纳税申报
（网上申报、抄税认证、防伪税控开票系统）
11、网上申报时无法进入网上申报系统？
答：如提示：做单户同步，且税收管理员专管员已做了还是一样提示。原因可能在税种登记里，企业的信息不完整，如：电话号码，邮政编码等没填，在税种登记中，把相关的信息填完之后再做单户同步。
12、网上申报在填本期增值税时提示：上期财务报表未申报。这是怎么回事？
答：在报增值税时，要先申报上期财务报表，申报成功后才能报本期增值税，若上期财务报表已以去柜台报了，请先做单户同步，再重新进入系统
13、网上申报在填报表时无法填入数据应如何处理？ 答：将输入法切换到英文状态。
14、在上传运输发票时需要下载哪些软件？
答：需要下载以下软件：最新修改的通用税务数据采集软件（一般纳税人版）；四小票检查软件；通用税务数据采集软件使用手册V2.0。
15、企业下载不了网上认证操作手册应怎样处理? 答：下载前应把 “上网助手”或“防火墙”卸载.若不想卸防火墙,就把8001端口打开,再在到办税指南中下载.16、网上认证时返回认证信息的具体含义是什么？ 答：含义有：
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自动通过，校正通过：表示已经通过认证。
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当月已认证：表示该发票在这个月已经通过认证，无需再认证。
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认证未通过：表示该发票未能通过认证，企业可在核实修改信息后再次认证。
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超过认证抵扣期限：表示专用发票的开票日期超出了准许认证抵扣的期限之外，因此该发票不允许进行网上认证，也不可以申报抵扣。请查看是否是开票日期扫描错误造成。根据（国税发[2003]17号）文规定：增值税一般纳税人申请抵扣的防伪税控系统开具的增值税专用发票，必须自该专用发票开具之日起90日内到税务机关认证，否则不予抵扣税额。增值税一般纳税人认证通过的防伪税控系统开具的增值税专用发票应在认证通过的当月按照增值税有关规定核算当期进项税额并申报抵扣，否则不予抵扣进项税。
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取得认定增值税一般纳税人资格之前取得的抵扣联发票：表示该张专用发票抵扣联的开票日期在该企业认定为一般纳税人日期之前，因此该张发票不允许申报抵扣。也不允许进行网上认证。请查看是否是开票日期扫描错误造成。
?
认证异常：表示这张发票在认证过程中出现了异常，可能是金税系统没返回该发票的信息，企业可以核实修改发票信息后再次认证。
17、网上认证企业在批量报送时，检索不到发票怎么办？
答：此种情况最大的可能是企业在扫描发票时没有保存成功，有的企业是单张扫描，但可没有马上保存，等全扫描好了再保存，就会造成检索不到发票。还有可能就是录入时间输错导致的，只要时间输正确即可。
18、发票报送后接收时提示：认证状态是已认证，认证结果是当月已认证。是算通过吗？ 答：此种也是认证结果的一种类型，表示此张发票在一个月进行二次以上的扫描传输，并且认证已通过。是属通过的，不影响他的认证结果。
19、我公司将一台电脑上装两家网上认证系统,倒入两个密钥,如何处理? 答：不可以，一台电脑不可以安装两家企业的认证系统，否则数据会丢失。20、企业要打印认证结果通知书，在哪打印，为何只有一张纸没有明细？
答：此问题可请企业进入办税大厅中的：认证信息查询中的“认证结果通知书”项中打印，打印出来确实只有一张，他只是通知书，要打印明细请在认证信息查询中的“查询认证结果”中输入相对应的日期，检索出来进行打印。
21、网上认证密码修改完, 企业可否重新注册？
答：企业不可重新注册,否则有可能出现企业端的密码与国税端的不一样。
22、防伪税控开票系统内“专用发票填开栏”显示淡绿色造成无法开票，该这样处理？ 答：出现这样的情况一般有以下几种原因：
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已到死锁期，不能进行专用发票填开，请重新抄税
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专用发票已经用完，请重新购买
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进入系统是IC卡未插好
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操作人员权限不够
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如果还不可以，可能是IC卡或读卡器的原因，可以与金税工程技术服务单位联系
23、我公司因为计算机硬盘损坏，造成软盘中专用发票存根联份数小于IC卡的，该怎样处理？
答：企业应提供当月专用发票存根联（或其它联），通过认证系统进行扫描补录，并经过报税子系统中的“非常规报税/存根联补录补报”采集。
24、我公司第一次去抄税应该带什么资料？ 答：征收机关采集专用发票存根联资料时，对使用DOS版防伪税控开票子系统的企业，必须要求其报送专用发票存根联明细数据软盘和IC卡；对使用Windows版开票子系统的企业，只要求其报送IC卡。
25、我公司计算机使用DOS版开票，开票时发现防伪税控中IC卡中专用发票存根联份数为零？
答：造成这样的原因可能是由于计算器型号不匹配造成的，应根据计算机提示，其软盘资料村如报税子系统或要求企业持专用发票存根联到征收机关通过认证子系统进行扫描补录，并经过报税子系统中的“非常规报税/存根联补录补报”采集。
26、我公司因为该月更换金税卡造成企业实际开具专用发票存根联份数大于IC卡，该怎样处理？
答：企业应提供当月全部专用发票存根联，通过认证子系统进行扫描补录，并经过报税子系统的“非常规报税/存根联补录补报”采集；如果扫描补录有困难的，可以通过企业开票子系统传出报税软盘，并经过报税子系统的“非常规报税/软盘补录”采集。
27、我公司采用网上认证，认证时计算机提示“认证不符”，是什么原因？ 答：“认证不符”是指打印在增值税专用发票抵扣联票面上的84位密文，经解密后的资料与同一增值税专用发票票面上的“发票代码”、“发票号码”、“开票时间”、“购货方纳税人识别号”、“销货方纳税人识别号”、“金额”、“税额”等7项资料有一项或多项不符，或增值税专用发票购货方纳税人识别号与所申报企业纳税识别号不一致。
28、请问防伪税控开票子系统的专用设备和通用设备的具体包括什幺？
答：防伪税控开票子系统专用设备包括税控金税卡、税控IC卡和读卡器；通用设备包括用于防伪税控开票子系统开具专用发票的计算机和打印机。
29、请问厦门市有关防伪税控技术服务单位及联系电话？ 答：厦门市国税局暂指定的防伪税控技术服务的单位有：厦门市亨达海天计算机网络有限公司和厦门市海峡信息系统工程有限公司。
海天公司联系电话：5080796
海峡公司联系电话：2213825 第三部分 发票管理
30、请问旧版普通发票可以使用到什么时候，新旧版发票有什么区别？
答：根据《国家税务总局关于统一全国普通发票分类代码和发票号码的通知》（国税函[2004]521号）的规定，旧版发票（包括国税机关统一印制和企业申请自印的发票）开具的截止时间为2004年12月31日。取得的2005年1月1日以后开具的旧版发票，不得作为财务报销凭证。新、旧版发票的区别：新版发票代码为12位，发票号码为8位，均印制在右上角，采用哥特字体；旧版发票的发票代码为17位，印制在左上角，发票号码为7位，印制在右上角,采用异形体印制。
31、我公司与甲公司发生购销业务往来，甲公司为销货方，乙公司代甲公司向我公司收了该笔货款且开了增值税专用发票，我司取得该发票可以抵扣吗？
答：不能抵扣。销货方为甲公司，应由甲公司开具的增值税专用发票才能抵扣。乙公司涉嫌虚（代）开增值税专用发票。
32、我公司收到一张《国际货物运输代理业专用发票》，可以抵扣吗？有哪些运费发票是可以抵扣税的？ 答：你公司收到的国际货物运输代理业专用发票是服务业发票的一种，不属于可以抵扣的货票，不能抵扣。准予抵扣的运费结算单据（普通发票），是指国营铁路、民用航空、公路和水上运输单位开具的货票，以及从事货物运输的非国有运输单位开具的套用全国统一发票监制章的货票。其收货人、发货人、起运地、达到地、运输方式、货物名称、货物数量、运输单价、运费金额等项目的填写必须齐全，与购货发票上所列的有关项目必须相符，否则不予抵扣，准予计算进项税额扣除的货运发票种类，不包括增值税一般纳税人取得的货运定额发票。
33、我公司已经申请注销，但是还有一笔货款没有收回，收到该货款时能否开具增值税专用发票？如果不能，可以申请代开吗？
答：一般纳税人申请注销后无法开具增值税专用发票，也不能申请代开。申请代开增值税专用发票的对象是小规模纳税人（含个体工商户）。你公司注销后如果需要发票可以到税务机关申请代开普通发票。
34、企业收到有密码区的代开的增值税专用发票，是否要认证？
答：根据《国家税务总局关于加强税务机关代开增值税专用发票管理问题的通知》（国税函[2004]1404号）的规定，自2005年1月1日起，凡税务机关代开增值税专用发票必须通过防伪税控系统开具，不再填报《代开发票开具清单》。这种新的代开的增值税专用发票与以前不同，密码区有加密资料，并且销货单位都是当地的税务机关，必须认证通过后才能抵扣。
35、增值税专用发票遗失补认证，应提供哪些资料？
答：一般纳税人丢失增值税专用发票需要补认证，应提供： ?
销方“已抄税证明单”原件及复印件各一份
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存根联加盖发票专用章两份
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关于补认证的申请，说明丢失原因并保证如果找到原件也不再认证，加盖公章，注说明联系人及联系电话
36、购货方丢失增值税专用发票，销货方要开具“已抄税证明单”，应提供哪些资料？ 答：购货方丢失增值税专用发票，销货方要开具“已抄税证明单”，应提供： ?
加盖“已抄税”章的增值税纳税申报附列资料表
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增值税专用发票记帐联复印件加盖发票专用章一份
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携带企业公章
37、我公司现有一张加工修理修配发票，不慎丢失，无法寻找，应如何处理？请问可以挂失吗？
答：你公司取得的加工修理修配发票属普通发票的一种。
1、纳税人领购的普通发票发生丢失时，应在24小时内，携带《国税普通发票领购簿》和《国税税务登记证》副本原件，向其所属国税税务机关提交丢失的书面报告。2.纳税人应填报《发票挂失声明申请审批表》和《发票缴销登记表》、并在《厦门日报》刊登发票遗失作废声明一天 3.税务机关将按照发票管理的有关规定进行处罚。
38、我公司开具增值税专用发票时，由于纸张摆放有误，导致打印的内容不齐全，应如何处理？
答：该份发票不能使用，具体处理方法：先在防伪税控系统内当即作废该份发票，并确认当月作废成功；然后在该份专用发票各联次上盖“作废”章，整份留存验旧时备查；再开一份正确的发票。
39、请问运输业的发票如何申报抵扣，是不是直接送到国税办税服务大厅申报认证？
答：取得运输业的发票需要申报抵扣，不能直接送到国税办税服务大厅申报。应进行如下操作：
1、在国税网站上“下载专区”---“软件下载”里下载“最新修改的通用税务数据采集软件”（8月6日）和“四小票检查软件”（8月23日）及“通用税务数据采集软件使用手册 V2.0”（7月16日）。2.先通过“采集软件”录入资料，再通过“检查软件”检查，最后通过网上申报---增值税---“非防伪税控专票”上传资料。若是在柜台申报则通过软盘报送数据给柜台。3.还必须填写 “非防伪税控专票明细表”，报送税务机关。
40、我公司销售工艺品，现举行买四送一的促销活动，请问赠送的部分需要开发票吗？如果要应该如何开具发票，是单独开具发票，还是合并开票？
答：单位或个体经营者将自产、委托加工或购进的货物无偿赠送他人，视同销售，应申报缴纳增值税。你公司举行促销活动赠送的商品，应视同销售。发票可以根据需要单独开具，也可以合并开具。
41、我公司收到一张增值税发票里包含了固定资产和可抵扣进项税的原材料，要怎样处理？ 答：你公司应该先认证整份发票,把该份已认证发票的税额填写在增值税纳税申报附表二第35栏,然后在附表二的第23、24、25、26栏填写不允许抵扣的固定资产的税额。
42、个人申请代开普通发票，适用什么税率？
答：从事销售货物的个人，适用的增值税征收率为4%；提供加工、修理修配的个人，适用的增值税征收率为6%；个人申请代开普通发票金额每次在200元以下的，未达到起征点的，免征增值税。
43、我公司05年1月份开具了几份旧版的普通发票，现应如何处理？ 答：旧版普通发票（包括国税机关统一印制和企业申请自印的发票）开具的截止时间为2004年12月31日。如2005年1月1日起开具的旧版普通发票应尽快追回作废，重新开具新版普通发票。如无法追回，应到税务机关接受违章处理。
44、请问办理企业自印发票应提交哪些资料？
答：企业办理自印发票应提交以下资料：
1、企业自印发票申请审批表；
2、《税务行政许可审批表》（模板附后）一份；
3、税务登记证副本原件及复印件（应注明“与原件无误”并加盖公章）；
4、经办人身份证原件及复印件；
5、申请自行设计发票式样的企业，应提交发票式样一式三份；
6、申请报告一份。
45、我公司取得一张不能抵扣的增值税专用发票，需要认证吗？ 答：一般纳税人取得的不能抵扣的增值税专用发票可以不认证。
46、我公司是从事农副产品收购业务的一般纳税人，开具据的农副产品收购发票，可计提进项税额的税率是多少？ 答：从事农副产品收购业务的一般纳税人可以向税务局领购并自行开具农副产品收购发票给农业生产者被收购人，其进项税额的扣除税率是13%。
47、一般纳税人取得增值税专用发票，认证有期限要求吗？
答：一般纳税人申请抵扣的增值税专用发票，必须自该专用发票开具之日起90天内认证，且在认证通过的当月按照有关规定申报抵扣，否则不予抵扣进项税额。
48、我公司刚刚取得一般纳税人资格，初次运用防伪税控系统开票时，发现系统中的电子发票代码、号码与纸质发票不一致，该怎样处理？
答：如果发现税务机关填错电子发票代码、号码的，应持纸质专用发票和税控IC卡到税务机关办理退回手续。
49、请问我公司开具了增值税专用发票后，才发现税务机关错误输入我公司的号码，现在该怎样处理？
答：按规定，纳税人在当月就发现上述问题，应按照专用发票使用管理的有关规定，对纸质专用发票和防伪税控开票系统中专用发票电子信息同时进行作废，并及时报主管税务机关。纳税人在以后月份发现的，应按有关规定开具负数专用发票。
第四部分增值税（含出口退税）50、辅导期一般纳税人领用的增值税专用发票数量不能满足当月经营需要，要增购专用发票，该如何办理？
答：辅导期一般纳税人因需要增购增值税专用发票的，应先预缴税款。纳税人应依据已领购并开具的正数专用发票上注明的销售额按4%征收率计算，向主管税务机关预缴税款，同时应将领购并已开具的专用发票自行填写清单，连同已开具专用发票的记帐联复印件一并提交税务机关核查。主管税务机关应对纳税人提供的专用发票清单与专用发票记帐联进行核对，并确认企业已经缴纳预缴税款之后，方可允许继续领购。
51、辅导期一般纳税人增购发票所预缴的税款超过当期应纳税的部分，是否要等到年终汇算清缴再做调整？
答：预缴增值税税额超过应纳税额的，经主管税务机关评估核实无误，多缴税款可在下期应纳税额中抵减。
52、通过邮寄方式产生的邮寄费算不算在运输费用里抵扣进项？
答：税法规定增值殖税一般纳税人采取邮寄方式销售、购买货物的所支付的邮寄费，不允许计算进项税额抵扣。
53、商家买一赠一的赠品要不要交增值税？ 答：《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》明确规定：自产，委托加工或购买的货物无偿赠送他人。这些形式的货物转移行为视同销售征收增值税。换言之，厂家、商家以买一赠一的手段促销，无偿赠送给顾客的商品应按同类产品的市场（无市场价的按组成计税价格）计算申报缴纳增值税。
54、我公司新成立一家分支机构，会计上与总公司统一核算。总公司已是一般纳税人，请问下属的分支机构能不能申请办理一般纳税人认定手续？ 答：根据《增值税一般纳税人申请认定办法》（国税发[1994]59号）规定，纳税人总分支机构实行统一核算，其总机构年应税销售额超过小规模企业标准，但分支机构年应税销售额未超过小规模企业标准的，其分支机构可申请办理一般纳税人认定手续。在办理认定手续时，须提供总机构所在地主管税务机关批准其总机构为一般纳税人的证明(总机构申请认定表的影印件)。
根据《国家税务总局关于贯彻国务院有关完善小规模商业企业增值税政策的决定的补充通知》（国税发[1998]124号）规定，分支机构属于小规模商业企业，该分支机构不得认定为一般纳税人。
55、以旧换新销售洗衣机，增值税额如何计算？
答：以旧换新销售，是纳税人在销售过程中，折价收回同类旧货物，并以折价款部分冲减货物价款的一种销售方式。税法规定：纳税人采取以旧换新方式销售货物的（金银首饰除外），应按新货物的同期销售价格确定销售额。
56、销售货物出租出借包装物而收取的押金不退还的多久要并入销售额征税
答：根据《国家税务总局关于取消包装物押金逾期期限审批后有关问题的通知》（国税函[2004]827号）规定，纳税人为销售货物出租出借包装物而收取的押金，无论包装物周转使用期限长短，超过一年（含一年）以上仍不退还的均并入销售额征税。
57、折扣方式销售货物如何征增值税？
答：折扣销售是指销售方在销售货物或应税劳务时，因购买方需求大等原因，而给予的价格方面的优惠。《增值税若干具体问题的规定》（国税发［1993］154号）规定，纳税人采取折扣方式销售货物，如果销售额和折扣额在同一张发票上分别注明的，可按折扣后的销售额征收增值税；如果将折扣额另开发票，不论其在财务上如何处理，均不得从销售额中减除折扣额。
58、销货方放收到购货方抵顶货物的货物，这种以物易物的方式怎么计算销项税额和进项税额？
答：以物易物是一种较为特殊的购销活动，是指购销双方不是以货币结算，而是以同等价款的货物相互结算，实现货物购销的一种方式。以物易物双方都应作购销处理。以各自发出的货物核算销售额并计算销项税额，以各自收到的货物核算购货额及进项税额。
59、转移全部产权是否要交增值税？ 答：《国家税务总局关于转让企业全部产权不征收增值税问题的批复》（国税函 [2002]420号）规定，增值税的征收范围为销售货物或者提供加工、修理修配劳 务以及进口货物。转让企业全部产权是整体转让企业资产、债权、债务及劳动力 的行为，因此，转让企业全部产权涉及的应税货物的转让，不属于增值税的征税 范围，不征收增值税。
60、预收货款方式销售货物，纳税义务发生时间如何确定？ 答：《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》规定，销售货物或者应税劳务的纳税义务发生时间，按销售结算方式的不同，具体为：
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采取直接收款方式销售货物，不论货物是否发出，均为收到销售额或取得索取销售额的凭据，并将提货单交给买方的当天；
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采取托收承付和委托银行收款方式销售货物，为发出货物并办妥托收手续的当天；
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采取赊销和分期收款方式销售货物，为按合同约定的收款日期的当天；
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采取预收货款方式销售货物，为货物发出的当天；
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委托其它纳税人代销货物，为收到代销单位销售的代销清单的当天；
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销售应税劳务，为提供劳务同时收讫销售额或取得索取销售额的凭据的当天；
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纳税人发生视同销售货物行为，为货物移送的当天；
因此预收的这笔货款在发货当天就应按销售处理，当期未报的数额尽快来税务机关补申报。并接受处理按规定处以罚款和滞纳金。
61、什么是非正常损失？其进项是否转出？
答：非正常损失，是指生产经营过程中非正常损耗外的损失，包括因管理不善造成货物被盗窃、发生霉烂变质等损失。非正常损失的购进货物的进项税额不得从销项税额中抵扣。应作进项税转出处理。
62、生产企业奖励给经销商的小汽车是否要纳税？
答：凡增值税一般纳税人，无论是否有平销行为，因购买货物而从销售方取得的各种形式的返还资金，均应依所购货物的增值税税率计算应冲减的进项税金，并从其取得返还资金当期的进项税金中予以冲减。应冲减的进项税金计算公式如下：当期应冲减进项税金=当期取得的返还资金×所购货物适用的增值税税率。因此，销售方通过赠送实物的形式，返还给单位的小汽车，应当按规定冲减当期的进项税金，补缴增值税。
63、销售货物未开票是不是就不用纳税？ 答：《中华人民共和国增值税暂行条例》（国务院令[1993]第134号）第一条规定，在中华人民共和国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人，为增值税的纳税义务人(以下简称纳税人)，应当依照本条例缴纳增值税。
因此，发生销售货物行为，无论是否开票都应该依照税法的有关规定申报纳税。那种认为销售货物未开发票就不用申报纳税的理解是错误的。
64、外国企业销售参展物品缴纳增值税吗？
答：外国企业参加展览会后，直接在我国境内销售展品，或者展销会期间销售商 品，应按规定缴纳增值税。考虑到外国企业在华时间较短，属于临时发生应税行 为，且销售的商品或商品数量有限，对上述销售商品或展品可按小规模纳税人所 适用的征收率征收增值税。
65、外商投资企业和外国企业在计提交际应酬费时，其销售净额或业务收入中是否包括增值税销项税额？
答：销售税额和业务收入总额依据是企业销售收入或业务收入的销售净额，不包 括企业销售货物或提供应税劳务所收取的增值税销项税额。因此，增值税销项税 额不应计提交际应酬费。
66、拍卖行征的是营业税还是增值税？
答：根据《国家税务总局关于拍卖行取得的拍卖收入征收增值税、营业税有关问 题的通知》（国税发[1999]40号）规定，?
对拍卖行受托拍卖增值税应税货物，向买方收取的全部价款和价外费用，应当按照4%的征收率征收增值税。拍卖货物属免税货物范围的，经拍卖行所在地县级主管税务机关批准，可以免征增值税。
?
对拍卖行向委托方收取的手续费征收营业税。
67、企业购置增值税防伪税控系统专用设备和通用设备，能否抵扣？ 答：企业购置增值税防伪税控系统专用设备和通用设备，可凭购货所取得的专用发票所注明的税额从增值税销项税额中抵扣。其中，专用设备包括税控金税卡、税控IC卡和读卡器；通用设备包括用于防伪税控系统开具专用发票的计算机和打印机。（出口退税）
68、我公司是出口企业，在境外将报关出口的样品、展品销售并收汇，请问这 样可给予退（免）税吗？
答：根据 《国家税务总局关于出口退税若干问题的通知》（国税发[2000]165号）规定，出口企业报关出口的样品、展品，如出口企业最终在境外将其销售并收汇的，准予凭出口样品，展品的出口货物报关单（出口退税联），出口收汇核销单（出口退税联）及其它规定的退税凭证办理退税。
69、我公司需办理出口退税证，请问要到哪里办理？ 答：根据职责划分：
?
生产型企业应在各主管区局税政科办理。
?
外贸型企业应在市国税局进出口税收管理出口退税处办理。
70、请问出口货物应退税款该如何计算？ 答：外贸企业出口货物应退税款的计算：
1）、应退增值税计算。
应退税款=进价(不含税)×退税率
外贸企业收购货物出口(取得普通发票，即从小规模纳税人购进特准退税十二类货物)，应按发票金额(含税价)，先换算为不含税金额，再乘以退税率计算应退税额。应退税款=普通发票金额÷(1+征收率)×退税率 2）、消费税应退税款的计算。
外贸企业收购应税消费品出口，有两种计算方法： a、从价定率征收的应退税计算 应退税款=进价金额×消费税率 b、从量定额征收应退税款计算 应退税款=出口数量×单位税额
生产企业出口货物应退税款的计算：当期应纳税额=当期内销货物的销项税额-(当期进项税额-当期免抵退税不得免征和抵扣税额)
71、出口企业丢失发票、税票如何补办才能退税？ 答：出口企业丢失发票，税票时，必须提供：
?
企业持原增值税专用发票，税收专用缴款书的存根联或会计联复印件并在复印件上加盖出口退税规定的有效印章。
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供货方税务提供的已抄税证明，出口企业持原件与增值税专用发票复印件在出口企业方税务办理认证，已抄税证明复印件作退税申报附件。
?
供货企业写情况说明，并经供货方税务、供货方缴税入库银行证明作为退税申报附件。
情况说明必须写明已开的发票，税票基本内容特别是购货方企业名称与出口企业名称要相符，丢失原因。税务机关在其说明上批注复印件与原件核对属实，银行证明税款已入库。纸质和电子信息齐全后，按申报出口退税的规定办理。
72、请问如何办理出口退税登记？ 答：办理程序如下：
?
登陆“经贸网站”注册并下载表格再持经贸主管部门批准其经营进出口业务的批文及工商营业执照，领取“出口企业退税登记证”一式二份。
?
按“出口企业退税登记证”的要求，填报清楚，印章齐全，报经退税机关审批后，出口企业和退税机关各执一份。
?
退税机关将“出口企业退税登记证”录入计算机，建立出口企业管户库。
73、请问生产企业办理“免、抵、退”申报须提交哪些资料？
答：生产企业办理“免、抵、退”预申报，不需提供纸质报表，只需提供申报软盘即可。生产企业办理“免、抵、退”正式申报，需提供以下资料： ?
申报报表
o
生产企业免抵退税汇总表
o
生产企业免抵退税申报明细表（出口货物明细、收齐前期单证明细）
o
进料加工贸易免税证明
o
当月增值税申报表、申报表附表
一、附表二复印件
o
增值税申报表附表（外挂软件）
?
申报资料
o
出口企业未提供收汇核销单情况表
o
出口收汇核销单（出口退税联）
o
出口货物报关单（出口退税联）
o
出口发票（出口退税联）
o
运保费发票复印件
o
出口货物备案清单（通过保税区物流企业出口）
o
以上资料按顺序装订，25份装订一本
（3）出口退税电子资料以及增值税附表电子资料
74、我公司是新办出口企业，请问哪些属于出口货物的违章行为？ 答：根据 《国家税务总局1994年3月2日》（国税发[1994]031号）规定，对经营出口货物的企业有下列违章行为之一的，除令其限期纠正外，处以5000元以下罚款： ?
未按规定办理出口退税登记的；
?
未按规定建立、使用和保存有关出口退税帐薄票证的；
?
拒绝主管退税的税务机关检查和提供退税资料]凭证的；
75、由于我公司的操作过失，造成实际退税款大于应退税款，需承担什么责任 吗？
答：根据 《国家税务总局1994年3月2日》（国税发[1994]031号）规定，由于出口企业过失而造成实际退（免）税款大于应退（免）税款或企业办理来料加工免税手续后逾期未核销的，主管出口退税的税务机关应当令其限期缴回多退或已免征的税款。
76、我公司现有一批糖要出口，请问是否属于零税率？
答：根据《中华人民共和国增值税暂行条例》第二条规定，纳税人出口国务院另有规定的货物，不得适用零税率。因此纳税人出口的糖应按规定征收增值税。77、企业的出口退税款是否并入利润计算缴纳企业所得税？
答：根据 《国家税务总局关于企业出口退税款税收处理问题的批复》（国税函发［1997］021号）文件规定：
一、企业出口货物所获得的增值税退税款,应冲抵相应的“进项税额”或已交增值税税金,不并入利润征收企业所得税。
二、生产企业委托外贸企业代理出口产品,凡按照财政部《关于消费税会计处理的规定》([93]财会字第83号)规定,在计算消费税时做“应收账款”处理的,其所获得的消费税退税款,应冲抵“应收账款”,不并入利润征收企业所得税。
三、外贸企业自营出口所获得的消费税退税款,应冲抵“商品销售成本”,不直接并入利润征收企业所得税。
78、请问2005年对化肥产品还停止出口退税吗？ 答：根据《财政部 国家税务总局关于继续停止化肥出口退税的紧急通知》（财税明电[2004]4号）规定，经国务院批准，2005年继续对尿素、磷酸氢二铵等主要化肥产品暂停出口退税。
79、未锻轧铝合金的出口退税政策是否已取消？ 答：是的，已被取消。
财政部、国家税务总局新近下发的《关于取消电解铝铁合金等商品出口退税的通知》（财税[2004]214号）规定，经国务院批准，自2005年1月1日起（具体执行时间按《出口货物报关单[出口退税联]》上海关注明的出口日期为准）取消下列商品的出口退（免）税政策，其中未锻轧铝合金（税则号列：76012000）属于被取消出口退（免）税政策的商品。
80、请问出口企业从小规模纳税人购进货物在出口退税时是否需要提供增值税 专用税票？
答：根据《财政部 国家税务总局关于出口企业从增值税一般纳税人购进的出口货物不再实行增值税税收专用缴款书管理的通知》（财税[2004]101号）第五条规定：出口企业从小规模纳税人购进的出口货物，其出口退税仍实行增值税专用税票管理。出口企业出口的消费税应纳税货物，其消费税专用税票管理办法仍按国家税务总局《关于使用出口货物消费税专用缴款书管理办法的通知》（国税明电[1993]071号）的有关规定执行。
81、我们是一家没有进出口经营权的生产企业要如何办理出口退税？ 答：没有进出口经营权的生产企业在发生第一笔委托出口业务前，持代理出口协议到主管税务机关办税服务厅申请办理临时出口退税登记。并提供以下证件资料： ?
企业书面申请
?
税务登记证副本原件及复印件
?
法人营业执照或工商营业执照副本原件及复印件
?
组织机构统一代码证书副本原件及复印件
?
增值税一般纳税人申请认定表或年审审批表原件和复印件
?
登记企业开设的基本帐户、退税帐户和开户银行证明原件及复印件
?
代理出口协议原件及复印件
?
招标单位所在地国家税务局签发的《中标证明通知书》原件及复印件（无进出口经营权的由中标企业提供）
?
对外贸易经济合作部批准使用中国政府优惠贷款和合资合作项目基金援外出口的批文。
以上资料为复印件的应注明“与原件核对无误字样”并加盖纳税人印章。
82、出口企业货物报关出口超过90日未办理出口退税手续如何处理？
答：根据 国税总局对《关于出口货物退（免）税管理有关问题的通知》的补充通知，明确规定出口企业货物报关出口之日起90日内未办理出口退（免）税手续，除三种规定情况外，税务机关将不再受理；生产企业的出口货物还将视同内销货物征税。根据补充通知规定，这三种情况主要是指出口企业因不可抗力、采用集中报关等特殊报关方式、其它经营方式特殊无法在规定的期限内取得有关单证或申报的，可在规定期限内向税务机关提出书面延期申请。除此之外，出口企业逾期不申报的，税务机关将不再受理申报，生产企业的出口货物还将视同内销征税。
83、有关增值税出口退税账务处理如下：
答：有关会计分录如下：
（一）计算出口退税额
借：其它应收款—应收出口退税
贷：应交税金—应交增值税（出口退税）
（二）收到出口退税额 借：银行存款
贷：其它应收款—应收出口退税
84、出口企业取得的出口退税款是否需缴纳企业所得税？（与77题重复）答：根据《国家税务总局关于企业出口退税款税收处理问题问题的批复》(国税函发[1997]021号)的规定：
一、企业出口货物所获得的增值税退税款，应冲抵相应的“进项税额”或已交增值税税金，不并入利润征收企业所得税。
二、生产企业委托外贸企业代理出口产品，凡按照财政部《关于消费税会计处理的规定》（[93]财会字第83号），在计算消费税时做“应收帐款”处理的，其所获得的消费税退税款，应冲抵“应收帐款”，不并入利润征收企业所得税。
三、外贸企业自营出口所获得的消费税退税款，应冲抵“商品销售成本”，不直接并入利润征收企业所得税。
第六部分消费税
85、我公司为酒类生产销售企业。现生产啤酒和白酒，请问应如何缴纳消费税？
答：根据《消费税暂行条例》纳税人兼营不同税率的应税消费品，应当分别核算不同税率应税消费品的销售额、销售数量。未分别核算销售额、销售数量，或者将不同税率的应税消费品组成成套消费品销售的，从高适应税率。
86、我公司经营娱乐场所在场所内售卖酒类应如何征收酒类的消费税？
答：对生产销售、进口、委托加工、自产自用的酒类征收消费税。娱乐场所销售非自产酒类产品是不征消费税。对在娱乐场所举办的啤酒屋（啤酒坊）利用啤酒生产设备生产的啤酒，应当实行从量定额办法计算征收消费税,单位税额每吨250元。
87、我公司为轿车生产企业，要申请减征消费税需要提供那些材料？
答：首先企业生产的轿车须达到《轻型汽车污染物排放限值及测量方法（Ⅱ）》规定的排放标准。申请减征消费税需要提供以下材料： ?
书面申请报告。
?
财政部、国家税务总局、国家机械工业局、国家环境保护总局共同认定的汽车质量检验机构出具的汽车样品达到低污染排放检验报告。
?
国家汽车行业主管部门会同国家环境保护总局认定的汽车企业达到低污染排放限值生产一致性合格报告。
?
财政部和国家税务总局根据具体情况，要求企业增报的其他材料。
88、我买香皂的价钱里是否含消费税？
答：根据《财政部、国家税务总局关于香皂和汽车轮胎消费税政策的通知》（财税[2000]145号）规定，自2001年1月1日起，对“护肤护发品”税目中的香皂停止征收消费税。
第七部分车辆购置税
89、如何计征车辆购置税其税率为多少，车辆购置税最低计税价格如何确定？
答：车辆购置税实行从价定率的办法计算应纳税额。应纳税额计算公式为：应纳税额=计税价格×税率； 车辆购置税的税率为10％。
车辆购置税最低计税价格，由国家税务总局核定发布。对于未核定最低计税价格的车辆，代征机构可比照已核定最低计税价格的同类型车辆先行征税，并按规定逐级上报交通部车辆购置附加费征收管理办公室。由交通部车购办提出核价意见，国家税务总局审定发布。最低计税价格=同类型新车最低计税价格×〔1-（已使用年限÷规定使用年限）〕×100%其中，规定使用年限为：国产车辆按10年计算；进口车辆按15年计算。超过规定使用年限的车辆，不再征收车购税。
90、我买了一辆福特原装进口车应如何缴纳车辆购置税？ 答：纳税人进口自用的应税车辆的计税价格的计算公式为： 计税价格=关税完税价格+关税+消费税 应纳税额=计税价格×税率
91、买了一辆已缴车辆购置税的车辆是否还要缴税，缴税期限是多长时间？
答：车辆购置税税款应当一次缴清。购置已征车辆购置税的车辆，不再征收车辆购置税。纳税人购买自用应税车辆的，应当自购买之日起60日内申报纳税；进口自用应税车辆的，应当自进口之日起60日内申报纳税；自产、受赠、获奖或者以其他方式取得并自用应税车辆的，应当自取得之日起60日内申报纳税。
92、我在开车外出旅行时不慎丢失车购税费凭证应如何补办？
答：凡持有车购税费缴费、免征（办）凭证，因故发生遗失或遇不可抗拒的自然灾害被毁，缴费人向车辆落籍地征管机构申请办理凭证遗失补办车购税凭证手续的，应予受理。办理凭证遗失补办程序如下：
（一）要求缴费人提供单位证明（说明遗失或毁损原因，提供申请补办的理由）、个人身份证、车购费缴费收据或车购费一般收据复印件、原车购费凭证号码、原车购费凭证遗失的登报挂失材料及其他有关资料。
（二）车辆落籍地征管机构负责对缴费人填写的《补发车购费凭证申请表》和提供的有关资料进行审核，并按规定程序报请核准。
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缴费凭证遗失申请补发的，由车辆落籍地征管机构审核员提出处理意见后报主管领导核批。
?
免征（办）凭证遗失申请补发的，应由车辆落籍地征管机构按规定审核，报经省级征管机构核准后方可办理。其核批程序与办理免征（办）凭证的程序原则相同。
（三）经核准同意补办车购费凭证的车辆，其具体核发凭证手续由车辆落籍地征管单位负责办理。开据“车购费一般收据”，按规定收取车购费凭证工本费，发给车购费缴费或免征（办）凭证。
（四）凡属于补发的车购费凭证，均应在凭证的“附记”栏中加盖遗失补办戳记。缴费人申请补发凭证所提供的有关资料存入原车购费档案，并在档案中做出记录。
第八部分内资企业所得税
93、请问内资企业在申报季度企业所得税时，是否可以直接弥补以前的亏损，还是在年终汇算清缴时才可弥补？
答：内资企业在纳税申报时（包括预缴申报和申报）可自行计算并弥补以前符合条件的亏损。企业在所得税申报时应报送亏损税务机关企业所得税汇算清缴检查报告或自愿委托具有办理涉税事项资格的中介机构出具的审核报告。
94、请问新成立的广告或广告代理公司，是否可享受两年免征企业所得税的税收优惠政策？ 答：根据财税字[94]001号文规定，新办的独立核算的从事咨询业（包括科技、法律、会计、审计、税务等咨询业）、信息业、技术服务业的企业或经营单位，自开业之日起，第1年至第2年免征所得税。信息业主要包括以下行业：
1、统计信息、科技信息、经济信息的收集、传播和处理服务；
2、广告业；
3、计算机应用服务，包括软件开发、数据处理、数据库服务和计算机的修理、维护。
94、按国家相关税收政策规定，新办商业企业可申请企业所得税减免，但若我单位采取核定征收企业所得税时，请问这时可否申请所得税减免？
答：根据《国家税务总局核定征收企业所得税暂行办法》第十六条规定，纳税人实行核定征收方式的，不能享受企业所得税各项优惠政策。
95、厦门高新技术企业在企业所得税方面，有哪些优惠政策？
答：根据《财政部、国家税务总局关于企业所得税若干优惠政策的通知》([94]财税字001号)第一条第一款规定, 1.国务院批准的高新技术产业开发区的高新技术企业,经有关部门认定为高新技术产业的,可减按15%的税率征收所得税。2.国务院批准的高新技术产业开发区内新办的高新技术企业，自投产起免征所得税两年。
96、公司法人汽车用于公司使用，但未过户到公司名下（即没有在公司固定资产中列支），其发生的费用可否在所得税税前列支？
答：该车不属于公司固定资产，其发生的相关费用缺乏列支的依据，故不得在所得税税前列支。
97、我公司从事职工培训经营活动，请问支付的教师讲课津贴能否作为非工资要素在所得税前扣除。
答：工资支出使用的是自制凭证，如果讲课教师不是你公司的员工，其讲课津贴是一种劳务费支出，应有正式发票列支，不计入你公司的工资总额。如果讲课教师是你公司的员工，则讲课津贴是你公司的工资支出。
98、公司为员工办理住房公积金,请问此部分可否在税前列支？
答：公司为员工支付的住房公积金,在政府规定的标准之内的，可以直接在税前列支。公司为员工支付本应由员工负担的住房公积金，则并入工资、薪金支出。
99、本公司的厂房是向个人租赁的，租赁合同约定开具租赁发票所缴纳的房产税等税金由我公司自行承担。请问，我司除了房租以外，所承担的这部份税金能否税前列支？
答：不能在承租方企业所得税前列支。因为房产税等税金的纳税义务人是出租方，承租方自愿为其承担当，只能由自有资金支付，不能由此减少税收收入。
100、公司为员工办理了商业保险,请问此部分可否在税前列支？
答：企业按规定参加社会保险统筹外，为职工办理的商业保险，作为职工奖励的，所需资金从应付工资列支；作为职工福利的，所需资金从应付福利费列支，但不得因此导致应付福利费发生赤字。
101、请问哪些人员不能列入计税工资人员基数？ 答：以下人员不能列入计税工资人员基数：
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应从提取的职工福利费中列支的医务室、职工浴室、理发室、幼儿园、托儿所人员；
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已领取养老保险金、失业救济金的离退休职工、下岗职工、待岗职工；
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已出售的住房或租金收入计入住房周转金的出租房的管理服务人员。
102、请问我公司如购买汽车等固定资产，应留多少比例的残值？
答：税法规定，内资企业固定资产残值比例在原值的5%以内，由企业自行确定；外商投资企业的固定资产在折旧前，残值为10%。
103、请问我公司装修房屋的费用可否税前列支？
答：企业发生的房屋装修费，凡房屋产权属于本企业拥有的，其投入使用前发生的房屋装修费，应并入房屋价格，按照税法规定的折旧年限计提折旧；房屋投入使用后发生的装修费，可在房屋重新装修后投入使用的次月开始，按5年平均摊销；凡房屋产权不属于本企业的，可在房屋装修投入使用的次月开始，按5年平均摊销。
104、公司购入一套财务软件，应如何摊销费用？
答：根据《关于鼓励软件产业和集成电路产业发展有关税收政策问题的通知》[财税（2000）25号文]规定，企事业单位购置的软件达到固定资产标准或无形资产的，经批准，其折旧或摊销年限最短可缩短为二年。
105、公司2004年少提的折旧，能否在2005年补提？
答：根据《国家税务总局关于企业所得税若干业务问题的通知》（国税发[1997]191号文）规定，终了，纳税人在规定的申报期申报后，发现的应计未计、应提未提的税前扣除项目，不得转移以后补扣。
106、我公司为新办企业，如何确定开业日期？
答：根据《国家税务总局关于新办企业所得税优惠执行口径的批复》（国税函[2003]1239号）规定，新办企业、单位开业日期为纳税人取得营业执照上标明的设立日期。
107、我公司因违约而支付的经济赔偿金能否税前扣除？
答：根据《国家税务总局关于印发〈企业所得税税前扣除办法〉的通知》（国税发[2000]84号）规定，纳税人按照经济合同规定支付的违约金（包括银行罚息）、罚款和诉讼费可以扣除。
108、我公司发生的会议费、董事会费能否税前扣除？
答：根据《国家税务总局关于印发〈企业所得税税前扣除办法〉的通知》（国税发[2000]84号）规定，纳税人发生的与其经营活动有关的合理的差旅费、会议费、董事会费，主管税务机关要求提供证明资料的，应能够提供证明其真实性的合法凭证，否则，不得在税前扣除。
109、我公司支付的佣金，能否税前扣除？
答：根据《国家税务总局关于印发〈企业所得税税前扣除办法〉的通知》（国税发[2000]84号）规定，企业（保险企业另有规定）符合下列条件的佣金，可记入销售费用：
（一）有合法真实凭证；
（二）支付的对象必须是独立的有权从事中介服务的纳税人或个人（不含本企业雇员）；
（三）支付给个人的佣金，除另有规定外，不得超过服务金额的5%。
110、我公司应如何计提“三项经费”？
答：根据税法规定，职工福利费、职工教育经费都按照企业计税工资总额提取，比例分别为14%、1.。5%。建立工会组织的企业，按每月全部职工工资总额的2%向工会拨交的经费，凡未使用银行结算“六联单”或未出具《工会经费拨缴款专用收据》的，其提取的工会经费不得税前扣除。
111、税法规定的广告费、业务宣传费扣除标准有何不同？ 答：纳税人申报扣除的广告费支出，必须符合以下条件：
（一）广告是通过经工商管理部门批准的专门机构制作的；
（二）已实际支付费用，并已取得相应广告发票；
（三）通过一定媒体传播。企业（部分行业除外）每一纳税发生的广告费支出不超过销售（营业）收入2%的，可据实列支；超过部分可无限期向以后结转。而业务宣传费（包括未通过媒体的广告性支出，如广告性质的礼品支出），在不超过销售（营业）收入0.。5%范围内，可据实列支。
112、请问，企业列支业务招待费的标准是什么？
答：根据税法规定，业务招待费的提取基数为销售（营业）收入净额。全年销售（营业）收入净额在1500万元及其以下的，不超过销售（营业）收入净额的0．。5%；全年销售（营业）收入净额超过1500万元的，不超过该部分的0．。3%。代理进出口业务的代购代销收入可按不超过2%的比例列支业务招待费。113、请问，企业可以扣除的劳动保护费包括哪些？
答：劳动保护费是指确因工作需要为雇员配备或提供工作服、手套、安全保护用品、防暑降温用品等所发生支出。纳税人实际发生的合理的劳动保护支出，可以扣除。
114、公司是新办的企业，从事会计咨询，请问所得税有什么优惠政策？
答：根据财税字[94]001号文件规定：对于新办独立核算的从事会计咨询的企业或经营单位，自开业之日起，第一年至第二免征企业所得税。
115、我公司因购买柴油机取得市政府给予的补贴款，是否要交纳所得税？
答：企业取得国家财政性补贴收入，除国务院、财政部和国家总局规定不计入损益外，应一律并入实际收到的该补贴收入的应纳税所得额税。
116、企业支付给个人的佣金是否可以在税前列支？
答：纳税人发生的佣金符合下列条件的可计入销售费用在税前扣除： o
有合法真实凭证；
o
支付的对象必须是独立的有权从事中介服务的纳税人或个人（支付对象不含本企业雇员）；
o
支付给个人（证券经纪人）的佣金，除另有规定者外，不得超过服务金额的5%；
117、企业支付给职工的防暑降温费可否税前扣除？ 答：企业职工防暑降温费在国家标准以内可据实扣除（厦门地区规定每人每年750元以内据实扣除），超过部分不得扣除。
118、如何确定视同销售的行为？
答：1）企业将自己生产的产品用于在建工程、管理部门、非生产性机构、捐赠、赞助、广告、样品、职工福利、奖励等方面时，应视同对外销售处理。
?
企业以非货币性资产对外投资，应在投资交易发生时，将其分解为以公允价值销售有关非货币性资产和投资两项经济业务进行所得税处理，并按规定计算财产转让所得或损失。被投资企业向投资方分配非货币性资产，在所得税处理上应视为以公允价值销售有关非货币性资产和分配两项性经济业务，并按规定计算财产转让所得或损失。
119、确定企业再就业专项补贴收入？ 答：纳税人吸纳安置下岗失业人员再就业接《财政部劳动保障部关于促进下岗失业人员再就业资金管理有关问题的通知》（财社[2002]107号）中规定的范围、项目和标准取得的社会保险补贴和岗位补贴收入，免征企业所得税。纳税人取得的小额担保贷款贴息、再就业培训补贴、职业介绍补贴以及其他超出（财社[2002]107号）文件规定的范围、项目和标准和再就业补贴收入，应计入应纳税所得额按规定缴纳企业所得税。
120、支付给职工的一次性补偿金可否税前扣除？ 答：企业对已达一定工作年限、一定年龄或接近退休年龄的职工内部退养支付的一次性生活补贴，以及企业支付给解除劳动合同职工的一次性补偿支出（包括买断工龄支出）等，原则上可以在企业所得税税前扣除。
121、行业会费是否可税前扣除？
答：根据国税发[1997]191号规定：纳税人按省级以上民政、物价、财政部门批准，向依法成立的协会、学会等组织缴纳的会费，经主管税务机关审核后允许在所得税前扣除。
《关于企业所得税税前扣除项目有关问题的通知》规定：企业应于12月底前填制《行业会费审核确认申请表》并提供协会、学会等社团组织收取会费通、发票复印件，报税务主管局审核后方可扣除。
122、我公司是新办的交通运输企业，企业所得税有什么优惠政策？
答：根据财税字[94]001号文件规定：对新办的独立核算从事交通运输、邮电通讯业的企业或经营单位，自开业之日起，第一年免征企业所得税，第二年减半征收企业所得税。123、公司为女职工交缴的女工生育保险可否税前扣除？比例是多少？
答：企业按规定参加社会保险统筹，为雇员以上年月平均工资为缴费基数，按0.8%的比例按月缴纳的女工生育保险，可以税前扣除。
124、我公司取得一台已使用过的固定资产，请问该如何确定计提折旧的年限？ 答：取得已使用过的固定资产的折旧年限，主管税务机关应当根据已使用过固定资产的新旧磨损程度、使用情况以及是否进行改良等因素合理估计新旧程度，然后与该固定资产的法定折旧年限相乘确定。
125、对于技术改造国产设备投资可否抵免企业所得税？
答：根据财税字[1999]290号文件规定：凡在我国境内投资于符合国家产业政策的技术改造项目的企业，其项目所需国产设备投资的40%可从企业技术改造项目设备购置当年比前一年新增的企业所得税中抵免。如果当年新增的企业所得税税额不足抵免时，未予抵免的投资额，可用后企业比设备购置前一年新增的企业所得税税额延续抵免，但抵免的期限最长不得超过五年。
第九部分外商投资企业和外国企业所得税
126、我司为外商投资企业，因旧城改造搬迁，取得搬迁补偿收入，请问是否需要缴纳企业所得税？ 答：根据《国家税务总局关于外商投资企业和外国企业取得搬迁补偿收入税务处理问题的批复》（国税函[2003]115号）的规定，外商投资企业和外国企业取得搬迁补偿收入，凡搬迁后重新购置或建造与搬迁前相同或类似性质和用途固定资产的，应将搬迁补偿收入加各类拆迁固定资产变卖收入减除各类拆迁固定资产的折余价值和处置费用后的余额，冲减重置固定资产原价。
企业搬迁后不再重置与搬迁前相同或类似性质和用途固定资产的，应将搬迁补偿收入加各类拆迁固定资产变卖收入减除各类拆迁固定资产的折余价值和处置费用后的余额，计入企业当期应纳税所得额，计算缴纳企业所得税。企业未发生重置固定资产行为，只是租赁其他企业厂房，并且支付了相应的搬迁、租赁费用，应将搬迁补偿收入扣除搬迁、租赁费用的余额计算缴纳企业所得税。
127、请问如何区分广告费与业务宣传费？
答：纳税人申报扣除的广告费支出，必须符合下列条件：（1）广告是通过经工商部门批准的专门机构制作的。（2）已实际支付，并取得相应广告发票。（3）通过一定的媒体传播。
138、请问外商投资企业在中国境内投资于其他企业取得的收入是否要征税？
答：外商投资企业在中国境内投资于其他企业，其从接受投资企业取得的利润，可以不计入本企业的应纳税所得额。同时进行上述投资所发生的费用或损失，也不能冲减本企业的应纳税所得额。
139、企业职工的培训费用能否税前列支？
答：企业开业前发生的职工培训费，应列为开办费，按税法规定，在企业开始生产经营后分期摊销。
企业开业后发生的职工培训费，可作为当期费用列支，个别数额较大的，可根据具体情况分期摊销。
140、我公司为外商投资企业，有一个项目的一部分请国外另一家公司制作，并付了制作费，对方开了发票给我们，请问国外的发票是否可以作为入账？
答：境外发票只要是真实、合法的，亦可作为原始凭证入帐。同时税务机关在纳税检查时对该发票有疑问的，可以要求企业提供境外会计师事务所或公正机构的证明。
141、外商投资企业出口产品可享受哪些税收优惠？
答：凡外商投资企业当年出口产品产值达到当年企业产品产值70%以上，被认定为“产品出口型企业”的，在企业所得税减免期满后，当年可减按10%税率征收企业所得税。
142、外商投资企业2年以上帐龄的应付帐款应否缴纳企业所得税？
答：根据《国家税务总局关于外商投资企业和外国企业接受捐赠税务处理的通知》（国税发[1999]195号）的规定，企业的应付未付款，凡债权人逾期两年未要求偿还的，应计入企业当收益计算企业所得税。
143、请问哪些费用可以计入“开办费”？
答：企业的开办费是指企业被批准筹办之日起至开始生产、经营之日期间发生的费用，包括筹建人员工资、办公费、培训费、差旅费、印刷费、注册登记费、交际应酬费、开工典礼费等。
144、公司购买一台国产设备，何时申请抵免企业所得税？
答：企业申请抵免企业所得税，应在购置国产设备后两个月内，向主管税务机关递交申请报告。
145、公司报废一台机器设备，发生的财产损失要报批吗？ 答：根据《国家税务总局关于取消及下放外商投资企业和外国企业以及外籍个人若干税务行政审批项目的后续管理问题的通知》[国税发（2004）80号文]规定，企业发生的财产损失，可以在发生当期计算缴纳企业所得税时扣除，但在向主管税务机关报送所得税申报表时，应作出书面说明，同时附上财产损失鉴定证明资料等。
146、我公司发生的筹办费如何摊销？
答：税法规定企业从开始生产、经营月份的次月起，分期摊销筹办费，而且摊销期限不得少于五年；对经营期不满五年的，其筹办费经税务机关审核批准后，可按经营期限以直线平均法计算摊销。
147、请问，股东以一项专利权作价投资，应如何摊销该项无形资产？ 答：税法规定无形资产的摊销，应当采用直线法计算；作为投资或受让的无形资产，在协议、合同有中规定使用年限的，可以按照该使用年限分期摊销；没有规定使用年限的，或是自行开发的无形资产，摊销期限不少于十年。
148、请问，公司可以预提费用吗？ 答：根据税法规定，企业在生产经营过程中所发生的各项费用，都应以实际发生额计入成本、费用，不得把预提的费用或准备金直接列为成本、费用开支。
149、我公司进行技术开发，能否享受税收优惠政策？
答：根据《国家税务总局关于外商独资企业技术开发费抵扣应纳税所得额有关问题的通知》[国税发（1999）173号文]规定，自2000年1月1日起，外商投资企业进行技术开发，当年在中国境内发生的技术开发费比上年增长10%（含10%）以上的，除按实际发生数额据实列支外，还可以按当年技术开发费实际发生数额的50%加计抵扣当期应纳税所得额。
150、我公司可以计提坏帐准备吗？
答：根据税法规定，对从事信贷、租赁行业以外的其他企业，一般情况下不允许在税前计提坏帐准备，对那些应收帐款余额比较大的企业，需要计提坏帐准备的，需要报经税务机关批准。
151、我公司为总机构，在外地设有分支机构，请问，应如何汇总计算所得税？ 答：根据《国家税务总局关于外商独资企业分支机构适用所得税税率问题的通知》（国税发[1997]049号）规定，外商投资企业设在我国境内的从事产品生产、商品贸易、服务等业务的分支机构，其生产经营所得应适用该分支机构所在地同类业务企业适用的企业所得税税率，由其总机构汇总计算所得税。
152、企业收到的上一的多缴税款，应如何处理？
答：根据税法规定，外商投资企业实际收到的退税税款，不论属于哪一的多缴税款，均应计入收到退税当年该企业的应纳税所得额，依照税法有关规定计算所得税。
153、我公司可以列支外籍总经理的境外保险费吗？
答：根据税法规定，企业为其在中国境内工作的雇员向境外保险机构支付的境外保险费，不得在税前扣除。但上述境外保险费作为支给雇员的工资、薪金的，可以在企业应纳税所得额中扣除。
154、公司是从事房地产外商企业，交际应酬费计提比例是多少？
答：根据《中华人民共的国外商投资企业和外国企业所得税法实施细则》第二十二条：企业发生与生产、经营有关的交际应酬费，应当有确实记录或者单据，全年营业收入净额在1500万元及其以下的，不超过营业收入净额的5‰；全年营业收入净额超过1500万元的，不超过该部分的3‰。
155、我公司是中外合资企业，2004年发生亏损是否可弥补下一？ 答：《国家税务总局关于印发〈企业所得税税前弥补亏损审核管理办法〉的通知》规定：纳税人发生的亏损，经主管税务机关审核后，可以用下一纳税的所得弥补；下一纳税的所得不足弥补的，可以逐年弥补，但是延续弥补期最长不得超过五年。
156、外国公司的境外税收可否扣除？ 答：外国企业在中国境内设有机构场所，从中国境外取得的利息、租赁、特许权使用费所得，这部分收入应为来源于中国的所得，如果在境外已缴纳所得税，可以作为费用扣除。
157、外商投资企业技术开发费抵扣应纳税所得的优惠政策是什么？（与149题重复）答：根据国税发[1999]173号文件规定，自2000年1月1日起，外商投资企业进行技术开发，当年在中国境内发生的技术开发费比上年增长10%（含10%）以上的，经税务机关核准，除按实际发生额据实税前列支外，还可以按当年技术开发费实际发生额的50%加计抵扣当年的应纳税所得额。
158、对于追加投资单位独享受企业所得税优惠政策的规定是什么？
答：根据财税[2002]56号文件规定，从2002年1月1日起，从事国务院批准的《外商投资产业目录》中鼓励类项目的外商投资企业，凡符合以下条件之一的，其投资者在原合同以外追加投资项目所取得的所得，可单独计算并享受税法第八条所规定的定期减免税优惠： 条件是追加投资形成的新增注册资本额达到或超过6000万美元或者追加投
资形成的新增注册资本额达到或超过1500万美元，且达到或超过企业原注册资的50%。
159、我公司因生产需要扩大生产，但由于资金不足向银行借款，借款所产生的利息可列入企业的费用吗？ 答：企业因生产、经营资金不足或者自有资金不能满足某项投资的需要以及扩大生产规模等实际情况而发生的借款所支付的利息，经税务机关审核后，符合以下条件的，可以作为企业费用列支：一是借款利息的证明文件；二是借款利息不高于一般商业贷款利率计算利息。
第五篇：导游实务15问
导游实务15问
一、导游的基本职责是什么?
1、接受任务，按接待计划，安排和组织旅游者参观游览:
2、负责向旅游者导游、讲解、传播中国文化:
3、配合和督促有关部门安排旅游者的吃、位、行、游、购、娱，保护旅游者的人身安全和财产安全等事项:
4、反映旅游者的意见和要求，协助安恃会见、座谈等活动:
5、解答旅游者的询问，协助处理旅途中遇到的问题。
二、全陪的主要职责是什么?
1、实施旅游接待计划;
2、贯彻既定的接待方针和接待规格:
3、做好上下站的联系工作;
4、掌握全程活动的连贯性和一致性;
5、妥善解决和处理途中的突发事件，遇有重大问题及时向有关部门汇报，听取意见和方法:
6、做好工作日记，任务结束后做好善后事宜。
三、地陪在上团前，应做哪些准备工作?
1、熟悉接待计划，了解所接旅行团的名称、标志、领队姓名、人数、团员姓名、年龄、性别、国籍、居住地区、民族、信仰、职业、语言、特长、要求、出入境时间、口岸、旅游线路、日程安排、交通工具、财务收支标准及结算办法等:
2、有针对性地做好导游知识准备(如导游词、欢迎词、告别词、会见或专业座谈等词汇):
3、做好物质准备，如导游小旗、喇叭、导游证、导游图、参观游览门票、财务结算单据、电话本等工作用具;
4、与计调部联系，进一步核实旅游团的抵离日期及交通工具、食宿、行李车安排等情况;二形象准备(着装、佩戴导游证等):
6、心理准备(准备面临艰苦复杂的工作:准备承受抱怨和投诉);
7、通知有关部门安排好行李车。
四、在旅游团队抵达饭店后，地陪应做哪些主要工作?
1、协助饭店和领队填好旅客住房登记表:
2、发放饭店住房卡和钥匙，并告知电梯方位:
3、介绍饭店的主要设施，如餐厅、酒吧、商场、娱乐设施和i医务室等:
4、验收托运行李;
5、与领队和全陪谈日程，安恃好当日和次日的活动日程:
6、照顾老弱病残孕幼等客人进房休息:
7、在客人抵店后用第一顿餐时，一定要亲自带领前往，并妥善安排好再离去:
8、询问旅客是否有联程客票，如有应协助客人办理确认手续:
9、落实赴下一站的交通票据:
10、确认叫早时间。
五、地陪在前往机场(火车站、码头)迎接旅游团时，应做哪些主要工作?
1、根据抵站时间，提前2个小时与机场(提前1小时与车站、码头)问讯处联系，核实旅游团抵达的准确时间，并提前30分钟抵达:
2、抵达后，与司机约好客人上车的地点，并和行李员联系，然后在出站口等候客人:
3、当客人出站时，应主动热情地迎上去打招呼，如有领导接见，应在适当场合向领队及全团介绍，并请领导致欢迎词;
4、在招呼客人上车时，应与领队核实客人托运的行李，并把行李托运单交给行李员认领行李:
5、在客人全部上车后，应清点人数，向客人作自我介绍，把司机介绍给客人，然后代表当地接待旅行社致欢迎词。
六、地陪在机场(车站、码头)回饭店的路上，应做哪些事情?
1、简要向客人介绍当地主要的游览项目:
2、地陪和全陪一起征求客人对参观游览项目的意见:
3、做好市容导游和城市概况介绍:
4、风情介绍。介绍本地的概况、气候、人口、行政区域、社会生活、文化传统、士特产品等。适当时候分发导游图。
5、较详细地介绍客人所住饭店的历史、建筑面积、等级、客房数和l主要设施，并介绍饭店所处的地址、周围环境和通往店外娱乐场所、购物中心及交通五具等。
七、地陪带领客人购物时，应注意哪些问题?
1、根据客人要求，合理安恃好客人去定点商店的购物时间。对少数有特殊要求的客人，须征得领队同意后，让客人自行前往:
2、带团去定点商店购物，要讲清购物时间、注意事项及上车时间、地点。客人购物时地陪可介绍选购，在服务人员不懂外语时，要协助做好翻译工作:
3、如遇小贩强拉强卖，有责任提醒不要上当受骗，要“以我为主”地搞好正常的购物服务:
4、对商店不按质论价，出售伪劣商品，不提供标准服务时，要向店经理直接反映，维护游客的利益。
八、在接待旅游团期间，地陪应提供怎样的安全服务?
1、应随时提醒旅游者注意安全，在登山爬高时，应陪同年老多病者、行动不便者一同前往并提醒客人量力而行;
2、在交通拥挤、道路狭窄的路段，要提醒可饥放慢车速，以防紧急刹车造成误伤:
3、随时提醒客人保管好自己的钱物，不要乱放，一旦发现被窃或丢失情况，应及时向有关部门报告并迅速查处:
4、如遇旅游者被坏人伤害或抢劫，危害旅游者人身安全时，应挺身而出，保护客人，并就近向公安部门报告、求援;
5、随时注意不要让和本团无关的人随团活动，→旦发生意外事故，应保护现场，及时向有关部门报告;
6、在遇突发事故时，应沉着镇定接程序妥善处理
九、在客人离开本地的前一天，地陪应做哪些主要工你?
1、应提醒旅游者整理好自己的物品，打好托运行李，和饭店结帐，付清住店期间的电活、洗衣、饮料等费用:
2、通知领队和全陪离开当地的准前时间、交行李时间、用餐时间、出发时间和集合地点，并将上述内容告之饭店:
3、、领取或确认交通票据:
4、通知饭店总机，安排叫早时间;
5、如有旅行社负责人送行，要认真做好欢送的具体组织工作。
十、在客人离开本地的当天，地陪应做什么工作?
1、在交行李期间，地陪应与全陪、领队一起段对行李件数，检查是否符合托运标准，同时和行李员、饭店行李部共同办好交接手续，在行李卡上填清团名、日期、航班(车次)、时间、目的地、件数:
2、在开车出发前，提醒旅游者不要遗忘自己的物品，留下房间的钥匙:
3、将客人的各项证件、护照和机票(火车票)，及时归还领队或客人:
4、客人上车后，清点人数，一旦发现个别客人不能按规定时间随团去机场(车站、码头)，请领队或全陪陪同客人一起乘出租车前往:
5、送国内航班，应提前一小时抵达机场，送国际航班，应提前两小时抵达机场。送火车站，应提前半小时抵达火车站。不要忘了将行李托运单交给领队或全陪、旅游者:
6、发现航班有可能因故推迟，应主动关心，必要时暂留下，配合领队、全陪处理有关事宜，并将情况报告部门经理。
十一、在接待任务完成后，地陪应做哪些善后工作?
1、回到本社后，应在三天内填好“拔款结算通知单”和“接待报销单”，并与接待计划、餐饮票据、门票存根等有关票据一并交部门经理:由主管领导审阅后，到财务部门报帐:
2、如全陪返程交通票未落实，应协助予以解决:
3、接待重点团、专业团或大团后，应当认真搞好总结，写出调研报告或简报
4、办理旅游者临行前托办的事宜，必要时请示领导后再办理。
5、发现旅游者有物品遗忘在饭店，应及时报告本部门内勤由内勤与下一站联系，将物品尽快送还客人:
6、旅游者赠送的礼品，按有关规定办理，不得自行处理。
十二、导游在旅游服务中应规避的问题是什么?
1、不得迟到早退
2、不得擅自离开:
3、不得有欺骗行为。
十三、导游期间应注意哪些礼节?
1、导游时应佩戴胸牌:
2、导游时可适当做些手势，但动作不可过大，不要用手指点人数:回答问题要耐心，说话留有余地:
3、导游时应面对客人，话筒的音量和距离要适当;
4、导游时不要吸烟，社交场合也应禁烟:
5、在参观、导游过程中，不可离开团队单独活动。
十四、欢迎词的内容主要应包括哪几方面?
1、代表旅行社热情欢迎旅游者的光临:
2、自我介绍，并介绍其他有关人员:
3、表明竭诚为大家服务的态度:
4、提出愿望，希望大家合作，多提宝贵意见和建议:
5、表示对客人的美好祝愿。
十五、地陪应如何做好沿途导游?
1、重申活动内容、景点名称、天气情况，报告国内外重大新闻，特别是旅游者所在国的有关新闻;
2、不失时机地介绍沿途景物，回答游客的问询:
3、抵达景点前，要简明扼要地介绍其概况，引起客人的游兴:
4、如果旅途时间长，可以用各种娱乐形式活跃气氛。
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