国家外汇管理局关于跨国公司非贸易售付汇

第一篇：国家外汇管理局关于跨国公司非贸易售付汇

国家外汇管理局关于跨国公司非贸易售付汇

管理有关问题的通知

发布时间:2004-06-29 文号:汇发[2004]62号

来源: 国家外汇管理局

国家外汇管理局各省、自治区、直辖市分局、外汇管理部，深圳、大连、青岛、厦门、宁波市分局；各中资外汇指定银行：

为进一步改善我国利用外资环境，完善跨国公司非贸易售付汇管理，促进对外经济健康发展，国家外汇管理局于2003年在上海、北京、深圳3地进行了跨国公司非贸易售付汇管理改革的试点。在总结上述试点地区经验的基础上，现就全国对跨国公司非贸易售付汇管理的有关问题通知如下：

一、本通知所称跨国公司，是指同时在境内外拥有关联公司、且由一家在中国境内的关联公司行使其全球或区域（含中国）投资管理职能的企业集团，包括中资控股企业集团（即中资跨国公司）和外资控股企业集团（即外资跨国公司）。

二、本通知所称跨国公司的关联公司包括境内关联公司和境外关联公司，其中，境内关联公司包括：

（一）外资跨国公司在境内设立的分公司；

（二）外资跨国公司控股或参股（参股比例不低于25%，下同）的外商投资企业；

（三）外资跨国公司境外总公司或境外关联公司在境内设立，并委托其管理的分公司；

（四）外资跨国公司境外总公司或境外关联公司在境内控股或参股，并委托其管理的外商投资企业；

（五）中资跨国公司在境内设立的分公司、控股或参股的公司。

跨国公司境外关联公司包括：

（一）外资跨国公司境外总公司；

（二）外资跨国公司境外总公司在境外设立的分公司、控股或参股的公司；

（三）中资跨国公司在境外设立的分公司、控股或参股的公司。

三、符合本通知规定条件的跨国公司及其境内关联公司，如需办理本通知规定的非贸易项下的售付汇手续，应持以下材料向所在地国家外汇管理局分局、管理部（以下简称“外汇分局”）申请：

（一）法定代表人签署的申请书；

（二）商务主管部门批准公司设立的文件、营业执照以及外商投资企业外汇登记证正本及复印件；

（三）其境外关联公司名单；

（四）外汇局要求的其他材料。

经所在地外汇分局审核，对于符合条件的，由所在地外汇分局出具核准文件。

四、跨国公司及其境内关联公司办理本通知规定的非贸易项下的售付汇手续时，应持外汇局出具的核准文件以及本通知规定的相关证明材料向外汇指定银行申请，经真实性审核后，由外汇指定银行为其办理非贸易项下售付汇手续。

五、中资跨国公司与其境外关联公司之间的代垫或分摊费用，只能由中资跨国公司的境内总公司向境外支付，中资跨国公司境内总公司以外的其他境内关联公司不得向其境外关联公司支付代垫或分摊费用。

六、跨国公司或其境内关联公司支付跨国公司境外关联公司代垫的外籍、港澳台员工或拥有境外永久居留权的中华人民共和国国籍员工（以下统称“外籍员工”）的工资及福利津贴，可以持境外支付通知、外籍员工的护照等身份证明、雇佣证明（包括社会保障主管部门颁发的就业证明或外事主管部门颁发的专家证，以及雇佣合同等，下同）、人民币收入清单、税务凭证等证明材料，直接从其外汇账户中支付或者到外汇指定银行购汇后支付。

七、跨国公司或其境内关联公司支付跨国公司境外关联公司代垫的外籍员工境外的商业保险费用，可以持境外支付通知、外籍员工的护照等身份证明、雇佣证明、境外保险单（或境外保险公司出具的注明外籍员工姓名的支付通知）、税务凭证等证明材料，直接从其外汇账户中支付或者到外汇指定银行购汇后支付。

跨国公司或其境内关联公司支付跨国公司境外关联公司代垫的外籍员工境外的社会保险费用，可以持境外支付通知、外籍员工的护照等身份证明、雇佣证明、有关社会保险的境外法律文件等证明材料，直接从其外汇账户中支付或者到外汇指定银行购汇后支付。

八、跨国公司或其境内关联公司支付跨国公司境外关联公司代垫的本公司员工的海外差旅费、境外培训费等，可以持境外支付通知、雇佣证明、相关费用单据、员工赴境外差旅或参加培训的证明材料等，直接从其外汇账户中支付或者到外汇指定银行购汇后支付。

九、跨国公司或其境内关联公司向跨国公司境外关联公司支付本公司分摊的研发费、采购费、营销费等管理费用，可以持分摊协议、境外支付通知，以及税务凭证等证明材料，直接从其外汇账户中支付或者到外汇指定银行购汇后支付。

十、跨国公司或其境内关联公司向境外支付应由本公司分摊的或跨国公司境外关联公司代垫的其它费用，可以持境外支付通知、相关费用正本单据，以及税务凭证等材料，直接从其外汇账户中支付或者到外汇指定银行购汇后支付。

十一、跨国公司及其境内关联公司可以从网络下载相关合同或协议、支付通知等，加盖本公司印章后，凭以办理非贸易购付汇手续。

十二、本通知第六、七条规定的“外籍员工的护照等身份证明”、“雇佣证明”，第八条规定的“雇佣证明”，如确因情况特殊无法提供，可由申请购付汇的跨国公司及其境内关联公司出具加盖本公司印章的员工清单替代，清单应包括外籍员工的姓名、国别、工资或福利待遇等要素。同时，跨国公司或其境内关联公司还应以书面形式保证所提供清单的真实性、聘用清单上所列外籍员工的合法性，并声明承担相关法律责任。

十三、各外汇分局应及时将辖内经核准的跨国公司及其境内关联公司名单报国家外汇管理局备案。

十四、经核准适用本通知办理非贸易项下购付汇业务的跨国公司及其境内关联公司，应对其与境外关联公司的关联关系的真实性负责。关联关系终止或变更时，应及时向所在地外汇分局报告，所在地外汇分局应及时将上述变更情况上报国家外汇管理局。

十五、跨国公司及其境内关联公司违反本通知规定，以及有假造关联关系、迟报或瞒报终止或变更关联关系的行为，外汇分局有权取消其适用本通知办理非贸易项下的购付汇的资格，并比照有关外汇管理规定进行相应的处罚。

十六、最近三年遵守外汇管理规定，无重大违反外汇管理行为发生，财务状况良好，经常项目外汇收支规模较大，在当地具有重要影响的单一外商投资企业（外商实际出资比例不低于25％），经所在地外汇分局核准，也可以比照本通知的规定办理非贸易项下的售付汇手续。

各外汇分局应将核准的上述外商投资企业名单上报国家外汇管理局备案。

十七、本通知明确规定的事项，不再适用《国家外汇管理局关于现行法规中没有明确规定的非贸易项目售付汇有关问题的通知》（汇发［2003］35号）中的有关规定。

十八、本通知由国家外汇管理局负责解释。

十九、本通知自2004年8月1日起施行。《国家外汇管理局关于跨国公司非贸易售付汇管理的通知（试行）》（汇发［2003］87号）同时废止。

收到本通知后，各分局应尽快转发至辖内支局、外资银行；各中资外汇指定银行应尽快转发至所辖分支机构。执行中如遇问题，请及时向国家外汇管理局反馈。

第二篇：办理非贸易售付汇证明工作流程

办理非贸易售付汇证明工作流程

根据国家外汇管理局、国家税务总的要求，自2009年1月1日起按新的规定办理非贸易售付汇证明。

一．为什么要实施纳税人办理售付汇提交税务凭证的制度:

实施纳税人办理售付汇提交税务凭证的制度，是国家完善售付汇和税务管理，防止逃套汇和偷逃税的一项重要措施。详见：

（1）国家外汇管理局、国家税务总局关于服务贸易等项目对外支付提交税务证明有关问题的通知》（汇发[2008]64号）

（2）《国家税务总局关于印发<服务贸易等项目对外支付出具税务证明管理办法》（国税发[2008]122号）

二． 办理售付汇须提交税务凭证的范围：

境内机构和个人向境外单笔支付等值3万美元以上（不含等值3万美元）下列服务贸易、收益、经常转移和资本项目外汇资金，应当按国家有关规定向主管税务机关申请办理《服务贸易、收益、经常转移和部分资本项目对外支付税务证明》（以下简称《税务证明》）

（1）境外机构或个人从境内获得的服务贸易收入；

（2）境外个人在境内的工作报酬、境外机构或个人从境内获得的股息、红利、利润、直接债务利息、担保费等收益和经常转移项目收入；

（3）境外机构或个人从境内获得的融资租赁租金、不动产的转让收入、股权转让收益。

三、境内机构或个人对外支付下列项目，无须办理和提交《税务证明》：

（1）境内机构在境外发生的差旅、会议、商品展销等各项费用；

（2）境内机构在境外代表机构的办公经费，以及境内机构在境外承包工

程所垫付的工程款；

（3）境内机构发生在境外的进出口贸易佣金、保险费、赔偿款；

（4）进口贸易项下境外机构获得的国际运输费用；

（5）境内运输企业在境外从事运输业务发生的修理、油料、港杂等各项费用；

（6）境内个人境外留学、旅游、探亲等因私用汇；

（7）国家规定的其他情形。

四．办理税务证明手续及须提供的资料：

1、国税局出具的《服务贸易、收益、经常转移和部分资本项目对外支付税务证明》（付汇专用）原件。

2、从网上下载并填写、打印《服务贸易等项目对外支付出具《税务证明》申请表》

3、申请人为境内机构的，应提供税务登记证副本及复印件；申请人为个人的，应提供个人有效身份证件及复印件。

4、中外文合同、协议或其他能证明双方权利义务的书面资料的原件和复印件（已缴纳印花税或有关证明）。如只有外文合同的，要翻译成中文并加盖企业公章和法人签章。

5、发票或境外机构付汇要求文书原件及复印件。

6、完税证明（地税缴款书、个人所得税完税证明、代扣代收税款凭证）或批准免税文件原件及复印件。

7、申请开具《税务证明》涉及税收协定的，按税收协定的规定执行。

8、由代理人代为办理《税务证明》的，应提供授权委托书。

9、税务机关要求提供的其他资料

五、注意事项：

1.特别注意，售付汇税务证明先到国税办理，后到后地税办理。

2.售付汇涉及的代扣税款，请尽量安排在申报期纳税，进行网上申报，代扣税款与当月公司自身的税款分开申报缴纳。如有特殊原因，必须在征期后纳税付汇的，自行用手工缴款书纳税，备注栏要注明是“代扣代缴营业税”。

3.由于免税证明涉及税政问题，如无争议我所受理的时限为5个工作日。

4.2008年发生的应税劳务按原政策规定执行。免税证明涉及纳税问题，请一定在合同中明示。如境外劳务不予征税，在合同中，一定要明示劳务项目、如何运作、劳务发生地、期间有无来华等，并提供书面说明。

5.2009年发生的应税劳务按新政策规定执行。

6.以上所有复印件均需A4纸复印，加盖公章并注明“与原件完全相符”。两页以上的合同须加盖企业公章骑缝章。

7.相关印花税和代扣代缴营业税缴纳后，税务所将核实是否已入国库，未入国库者不予办理相关手续，所以请企业在缴款7-10天后再到税务所办理售付汇手续。

六、下载表样

1、《服务贸易、收益、经常转移和部分资本项目对外支付税务证明》（付汇专用）

2、《服务贸易等项目对外支付出具《税务证明》申请表》

七、相关政策

1、《国家外汇管理局 国家税务总局关于服务贸易等项目对外支付提交税务证明有关问题的通知

2、国家税务总局关于印发《服务贸易等项目对外支付出具税务证明管理

办法》的通知

相关附件

对外付汇中表样附件：

1.《服务贸易、收益、经常转移和部分资本项目对外支付税务证明》（付汇专用）

2.《服务贸易等项目对外支付出具《税务证明》申请表》

对外付汇中相关政策附件：

1.《国家外汇管理局_国家税务总局关于服务贸易等项目对外支付提交税务证明有关问题的通知》

2.《总局国税发（2008）122号》

第三篇：开具非贸易售付汇证明所需资料

开具非贸易售付汇证明所需资料（常用）

一、《境外公司企业所得税完税证明》B类

1、境内企业向境外支付外汇开具税务凭证申请表

2、企业申请报告

3、合同或协议复印件；

4、发票复印件

5、所得税季度申报表复印件；(一式三份)

6、所得税完税税票复印件；

7、税务机关要求报送的其他资料。（营业税税票、地税开具的售付汇凭证）

二、《外商投资企业和外国企业所得税纳税情况证明单》E类

1、境内企业向境外支付外汇开具税务凭证申请表

2、企业申请报告

3、外经委批准证书复印件；

4、董事会决议复印件；

5、审计报告原件和资产负债表、利润表、利润分配表的复印件；

6、完税税票复印件；

7、主管税务机关出具的减免税批复复印件；

8、所属所得税汇缴结果通知书

9、分配所属年末的“利润分配—未分配利润”帐户复印件

10、税务机关要求报送的其他资料。

如果同时分配多个的税后利润，请按照分别提供。

四、《境外劳务费用不予征税确认证明》F类

1、境内企业向境外支付外汇开具税务凭证申请表

2、企业申请报告

3、合同或协议复印件；

4、发票复印件

5、税务机关要求报送的其他资料；

五、《按照国际税收协定和税法有关规定予以免税证明单》G类

1、境内企业向境外支付外汇开具税务凭证申请表

2、企业申请报告

3、合同或协议复印件；

4、发票复印件

5、、护照、出入境记录（如果无法提供请书面说明原因）

6、境外公司营业执照

7、工作报告

8、（营业税等相关缴款书）

9、主管税务机关出具的免税批复复印件（或有）；

六、注意问题：

1、凡个人对外支付500美元（含500美元）以上，境内机构对外支付1000美元（含1000美元）以上，须提供相关税务凭证；

2、所有复印件资料上须注明“此复印件与原件一致”，并加盖企业公章；

3、如果所依据的合同为第一次付汇，请事先提供合同复印件至税务机关以确认征免税性质。

第四篇：国家外汇管理局、国家税务总局关于非贸易及

【发布单位】国家外汇管理总局/税务总局 【发布文号】汇发(1999)372号 【发布日期】1999-10-18 【生效日期】2000-03-01 【失效日期】

【所属类别】国家法律法规 【文件来源】中国法院网

国家外汇管理局、国家税务总局关于非贸易及

部分资本项目项下售付汇提交税务凭证有关问题的通知

（1999年10月18日 汇发（1999）372号）

国家外汇管理局各分局，北京、重庆外汇管理部，大连、青岛、宁波、厦门、深圳分局；各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局；各中资外汇指定银行：

为完善国家售付汇和税收管理，现就办理非贸易及部分资本项目项下售付汇手续须提交有关税务凭证问题通知如下：

一、我国境内机构（指公司、企业、机关团体及各种组织等）及个人在办理非贸易及部分资本项目项下购付汇手续时，凡个人对外支付500美元（含500美元）以上，境内机构对外支付1000美元（含1000美元）以上，除须向外汇指定银行（或国家外汇管理局及其分支局）提交原有关法规文件规定的相关凭证外，还须提交税务机关开具的该项收入的完税证明、税票或免税文件等税务凭证（具体规定见附件）。

二、外汇指定银行（或国家外汇管理局及其分支局）审核附件所列非贸易及资本项目项下售付汇有关税务凭证时，除附件中所列可以免于提供完税证明的以外，可仅审核、检查其营业税和所得税（包括企业所得税和个人所得税）两项税种的税务凭证（完税证明和税票或免税文件）。

三、外汇指定银行在办理附件所列非贸易及资本项目售付汇时，应在要求提交的相关原始凭证及税务凭证上加盖“已供汇”戳记，同时留存正本。如因故不能留存其正本，须将盖有“已供汇”戳记的原始凭证和税务凭证复印留存五年备查。

四、为保证及时出具有效税务凭证，各级税务机关应根据本通知的精神，规范各类税务凭证的印制、出具等管理程序，并指定固定机构及人员负责此项工作。

五、各级税务机关可根据本通知的规定，制定税收管理方面的具体操作规程，对附件中的格式，可根据本地情况，增加或补充具体栏目。国家外汇管理局各分支局如需根据本通知及附件规定，结合本地区实际情况，制定具体的操作规程，应当报国家外汇管理局批准后，发布施行。

六、国家外汇管理局各分局及各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局，收到本通知后应尽快转发所辖单位（包括外资银行）。执行过程中如发现问题，应及时向各自上级机关反馈。

七、本通知自2000年3月1日起执行。

附件：

1．非贸易及部分资本项目项下售付汇提交税务凭证有关问题的规定

2．凭证格式（略）

附件1： 非贸易及部分资本项目项下售付汇提交

税务凭证有关问题的规定

为了完善国家售付汇和税收管理，防止逃套汇和偷逃税，现就办理非贸易及部分资本项目项下售付汇手续须提交有关税务凭证问题规定如下：

一、下列收入，按照我国税法规定，应缴纳营业税和企业所得税或个人所得税，境内机构及个人在外汇指定银行购汇支付或从其外汇帐户中对外支付相关款项时，须向外汇指定银行提交税务机关开具的相关收入营业税和企业所得税或个人所得税的完税证明和税票：

（一）境外企业、个人在我国境内直接从事建筑、安装、监督、施工、运输、装饰、维修、设计、调试、咨询、审计、培训、代理、管理、承包工程等活动所取得的收入，其中营业税及个人所得税的完税证明（格式一）和税票由收入所在地主管地方税务局开具，企业所得税完税证明（格式二）和税票由收入所在地主管国家税务局开具。

上述所指“直接从事”，是指为履行合同或协议，境外企业或个人来华或委托境内机构或个人在我国境内提供服务或劳务。

（二）境外企业、个人在我国境内没有设立机构、场所，而从我国境内取得的利息、担保费、租金、特许权使用费（包括专利权、非专利技术、商标权、版权、商誉等）、财产转让收入、股权转让收益、土地使用权转让收入等，其中营业税及个人所得税的完税证明（格式一）和税票由收入所在地主管地方税务局开具，企业所得税完税证明（格式二）和税票由收入所在地主管国家税务局开具。上述利息项目、担保费项目、租金项目中不动产以外的租金、财产转让收入项目中不动产以外的财产转让收入、股权转让收益等，按照我国现行税法规定，不征营业税，在办理购汇支付或从外汇帐户中对外支付时，无需出具营业税完税证明及税票。

（三）在境内机构任职或受雇的外籍、华侨、港、澳、台人员取得的工资、薪金报酬（包括通过支付给其派遣企业的），按照我国现行税法规定，应征收个人所得税，不征收营业税。办理购付汇或从外汇帐户中对外支付时，应出具由主管地方税务局开具个人所得税完税证明（格式三）和税票，不需出具营业税完税证明和税票。

二、下列收入，根据我国现行税法和税收协定的规定，可以免征企业所得税（或个人所得税），境内机构或个人在外汇指定银行购汇支付或从外汇帐户中对外支付时，需提供按审批权限上报批准后由主管税务机关出具的免税文件及“特许权使用费、利息免税所得汇出数额控制表”（格式四），其中企业所得税的免税证明由主管国家税务局出具，个人所得税的免税证明由主管地方税务局出具：

（一）外国企业为我国科学研究、开发能源、发展交通事业、农林牧生产以及开发重要技术等提供专有技术所取得的特许权使用费。

（二）境内中资金融机构、企业在境外发行债券，对境外债券持有人所支付的债券利息。

（三）外国政府或其所拥有的金融机构，或我国与对方国家所签订的税收协定中所指定的银行、公司，其贷款给我国境内机构所取得的利息。

（四）境外银行按照优惠利率贷款给我国国家银行及金融机构取得的利息。

（五）我国境内机构购进技术、设备、商品，由外国银行提供卖方信贷，我方按不高于对方国家买方信贷利率支付的延期付款利息。

（六）我国境内机构从境外企业购进技术、设备，其价款的本息全部以产品返销或交付产品等供货方式偿还，或者用来料加工装配工缴费抵付，而由境外企业取得的利息。

（七）境外租赁公司，以融资租赁方式向我国境内用户提供设备所收取的租金，其中所包含的利息，凡贷款利率不高于出租方国家出口信贷利率的。

（八）境外企业或个人从事本规定第一条第（一）项规定项目所取得的收入，若按照我国与对方国家或地区所签订的税收协定规定免于征收企业所得税或个人所得税的（可不提供格式四）。

三、下列情况，依据我国现行税法的规定，免于征税或不征税，购汇支付或从外汇帐户中对外支付时，须向外汇指定银行提供相关税务证明：

（一）股息。外商投资企业及发行Ｂ股或在境外发行股票的企业，其营业利润缴纳企业所得税后分配的股息免于征税。购汇支付或从外汇帐户中对外支付时，应提供主管国家税务局出具的分配股息的利润所属的企业完税证明或当地国家税务局确认的减免税文件（格式五）及董事会分配股息的有关决议等。

（二）发生在我国境外的各种劳务费、服务费、佣金费、手续费，如广告费、维修费、设计费、咨询费、代理费、培训费等，按照我国现行税法规定不征税，购汇支付或从外汇帐户中对外支付时，应提供当地税务机关提供的不予征税的证明（格式六）。

（三）外国政府贷款给我国政府和国家银行取得的利息，根据我国现行税法规定免于征税，购汇支付或从外汇帐户中对外支付时，不需提供税务机关的税务凭证。

四、下列与资本项目有关的收入，境内机构或个人应当在购汇支付或从外汇帐户中支付前5个工作日，向国家外汇管理局或其分支局提交本规定中规定的上述相应税务凭证，经核准后，外汇指定银行凭国家外汇管理局或其分支局核准件办理售付汇手续：

（一）直接债务利息（不包括外国政府贷款利息）；

（二）担保费；

（三）融资租赁租金；

（四）不动产的转让收入；

（五）股权转让收益。

附件2：

┌──────────────────────────────────┐

│格式一 编号： │

│ │

│ 境外公司（个人）营业税和个人所得税完税证明 │

│（存根）│

│ │

│ 公司（个人）与我国 公司签订的 合同，已于 年│ │ 月 日缴纳了营业税 元，个人所得税 元。│ │（若为公司，此格免于填写）。│ │ │

│ 年 月 日 │

│ 主管地方税务局盖章│ │（骑缝章）│

│－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－│

│ 编号： │

│ │

│ 境外公司（个人）营业税和个人所得完税证明 │ │（售付汇专用）│

│ │

│ 银行（外汇管理局）： │ │ 公司与我国 公司签订 合同或协议（合同号：）。│ │合同总金额为（币种）元。该公司已于 年 月 日│ │就履行合同所取得的收入（币种）元向我局缴纳了营业税 元│ │（税票号：），个人所得税 元（税票号：，若为公司，此格免│

│于填写）。│

│ 特此证明 │

│ │

│（主管地方税务局盖章）│ │ 年 月 日│

└──────────────────────────────────┘

┌──────────────────────────────────┐

│格式二 │

│ │

│ 境外公司企业所得税完税证明 │ │（存根）│

│ │

│ 公司与我国 公司签订的 合同，已于 年 │ │月 日缴纳了企业所得税 元。│ │ │

│ 年 月 日 │

│ 主管地方税务局盖章│ │（骑缝章）│

│－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－│

│ 编号： │

│ │

│ 境外公司企业所得税完税证明 │ │（售付汇专用）│ │ │

│ 银行（外汇管理局）： │ │ 公司与我国 公司签订 合同或协议（合同号：），│ │合同总金额为（币种）元。该公司已于 年 月 │ │日就履行合同所取得的收入（币种）元向我局缴纳企业所得税 │

│ 元（税票号：）。│ │ 特此证明。│

│ │

│（主管国家税务局盖章）│ │ 年 月 日│

└──────────────────────────────────┘

┌──────────────────────────────────┐

│格式三 编号： │

│ │

│ 工资、薪金所得个人所得税完税证明 │ │（存根）│

│ │

│（姓名），国籍，受雇于 公司，在 年 月 │ │日至 年 月 日取得的工资、薪金报酬 元，已在我局申报缴│

│纳了个人所税 元。│ │ │

│ 年 月 日 │

│ 主管地方税务局盖章 │ │（骑缝章）│

│－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－│

│ 编号： │

│ │ │ 工资、薪金所得个人所得税完税证明 │ │（售付汇专用）│

│ │

│ 银行（外汇管理局）： │ │（姓名），国籍，受雇于 公司，在 年 │ │月 日取得的工资、薪金报酬 元，其中由我国境内公司支付的合计│ │人民币 元。上述所得共已在我局申报缴纳了个人所得税 元（税票│

│号：）。│

│ 特此证明。│

│ │

│（主管国家税务局盖章）│ │ 年 月 日 │

└──────────────────────────────────┘

┌──────────────────────────────────┐

│格式四（一式两联）│ │ │

│ 特许权使用费、利息免税所得汇出数额控制表 │ │（售付汇专用）│

│ │

│ 纳税人名称： 支付人名称： │ │ 合同号： 合同总金额： │ │ 免税文件号： 主管税务局：（盖章）│ │┌──┬──┬──┬───────┬────┬──────────┐│

││序号│日期│项目│当期售付汇金额│累计金额│ 银行确认（盖章）││ │├──┼──┼──┼───────┼────┼──────────┤│

││ │ │ │ │ │ ││ │├──┼──┼──┼───────┼────┼──────────┤│

││ │ │ │ │ │ ││ │└──┴──┴──┴───────┴────┴──────────┘│

│说明： │ │ 1．合同总金额填写合同约定的金额，合同无约定总金额的，填写合同规│ │定的支付方式（如入门费＋3％）； │ │ 2．主管税务局（盖章）栏目，由出具免税文件的税务机关审核企业所填│

│写的合同总金额及售付汇金额是否合理后盖章。│ └──────────────────────────────────┘

┌──────────────────────────────────┐

│格式五 编号： │

│ │

│ 外商投资企业和外国企业所得税纳税情况证明单 │

│（存根）│

│ │

│ 公司注册资本 元，其中外方 公司占公司股份 ％│ │。该公司于 年 月 日开业，年为第一个获利 │ │ 应纳税所得额 元，已征（免）企业所得税 元。│

│ │

│ 年 月 日 │

│ 主管国家税务局盖章│ │（骑缝章）│

│－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－│

│ 境外公司企业所得税完税证明 │ │（售付汇专用）│

│ │

│ 银行（外汇管理局）： │ │ 公司系我局管辖的外商投资企业（或外国企业），根据企业报送的纳税│ │资料证明，该公司注册资本 元，其中外方 公司占公司股份 ％│ │。该公司于 年 月 日开业，年为第一个获利。│ │应纳税所得额 元，已征（免）企业所得税 元（税票号： │

│），税后利润 元。│ │ 特此证明。│ │ │

│（主管国家税务局盖章）│ │ 年 月 日 │

└──────────────────────────────────┘

┌──────────────────────────────────┐

│格式六（一式两联）编号： │ │ │

│ 境外劳务费用不予征税确认证明 │ │（售付汇专用）│

│ │

│ 公司（支付人）： │ │ 根据你公司提供的资料，你公司向境外 公司（个人）所支付的发│ │生在境外的（劳务费名称），价款 元，根据我国现行税法的规定，此│

│类活动发生在我国境外，在我国不予征税。│ │ 有关这些费用的合理性问题，我局将根据税法的有关规定，进一步审核确│

│认。│

│ │

│ 支付人主管税务机关盖章│ │（主管企业所得税）│ │ 年 月 日 │

└──────────────────────────────────┘

本内容来源于政府官方网站，如需引用，请以正式文件为准。

第五篇：国家外汇管理局、国家税务总局关于非贸易及部分资本项目项下售付汇提交税务凭证有关问题的通知 -

【颁布日期】1999.12.1

3【实施日期】2000.03.0

1【失效日期】

【颁布单位】国家外汇管理局;国家税务总局

【文号】汇发（１９９９）３７２号 【时 效 性】有效 【分 类 号】4*** 【内容分类】非贸易外汇管理类

国家外汇管理局、国家税务总局关于非贸易及部分资本项目项下

售付汇提交税务凭证有关问题的通知

国家外汇管理局各分局，北京、重庆外汇管理部，大连、青岛、宁波、厦门、深圳分局；各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局；各中资外汇指定银行：

为完善国家售付汇和税收管理，现就办理非贸易及部分资本项目项下售付汇手续须提交有关税务凭证问题通知如下：

一、我国境内机构（指公司、企业、机关团体及各种组织等）及个人在办理非贸易及部分资本项目项下购付汇手续时，凡个人对外支付500美元（含500美元）以上，境内机构对外支付1000美元（含1000美元）以上，除须向外汇指定银行（或国家外汇管理局及其分支局）提交原有关法规文件规定的相关凭证外，还须提交税务机关开具的该项收入的完税证明、税票或免税文件等税务凭证（具体规定见附件）。

二、外汇指定银行（或国家外汇管理局及其分支局）审核附件所列非贸易及资本项目项下售付汇有关税务凭证时，除附件中所列可以免于提供完税证明的以外，可仅审核、检查其营业税和所得税（包括企业所得税和个人所得税）两项税种的税务凭证（完税证明和税票或免税文件）。

三、外汇指定银行在办理附件所列非贸易及资本项目售付汇时，应在要求提交的相关原始凭证及税务凭证上加盖“已供汇”戳记，同时留存正本。如因故不能留存其正本，须将盖有“已供汇”戳记的原始凭证和税务凭证复印留存五年备查。

四、为保证及时出具有效税务凭证，各级税务机关应根据本通知的精神，规范各类税务凭证的印制、出具等管理程序，并指定固定机构及人员负责此项工作。

五、各级税务机关可根据本通知的规定，制定税收管理方面的具体操作规程，对附件中的格式，可根据本地情况，增加或补充具体栏目。国家外汇管理局各分支局如需根据本通知及附件规定，结合本地区实际情况，制定具体的操作规程，应当报国家外汇管理局批准后，发布施行。

六、国家外汇管理局各分局及各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局，收到本通知后应尽快转发所辖单位(包括外资银行)。执行过程中如发现问题，应及时向各自上级机关反馈。

七、本通知自2000年3月1日起执行。

附件：

1.非贸易及部分资本项目项下售付汇提交税务凭证有关问题的规定

2.凭证格式

附件１：贸易及部分资本项目项下售付汇提交税务凭证有关问题的规定

为了完善国家售付汇和税收管理，防止逃套汇和偷逃税，现就办理非贸易及部分资本项目项下售付汇手续须提交有关税务凭证问题规定如下：

一、下列收入，按照我国税法规定，应缴纳营业税和企业所得税或个人所得税，境内机构及个人在外汇指定银行购汇支付或从其外汇帐户中对外支付相关款项时，须向外汇指定银行提交税务机关开具的相关收入营业税和企业所得税或个人所得税的完税证明和税票：

（一）境外企业、个人在我国境内直接从事建筑、安装、监督、施工、运输、装饰、维修、设计、调试、咨询、审计、培训、代理、管理、承包工程等活动所取得的收入，其中营业税及个人所得税的完税证明（格式一）和税票由收入所在地主管地方税务局开具，企业所得税完税证明（格式二）和税票由收入所在地主管国家税务局开具。

上述所指“直接从事”，是指为履行合同或协议，境外企业或个人来华或委托境内机构或个人在我国境内提供服务或劳务。

（二）境外企业、个人在我国境内没有设立机构、场所，而从我国境内取得的利息、担保

费、租金、特许权使用费（包括专利权、非专利技术、商标权、版权、商誉等）、财产转让收入、股权转让收益、土地使用权转让收入等，其中营业税及个人所得税的完税证明（格式一）和税票由收入所在地主管地方税务局开具，企业所得税完税证明（格式二）和税票由收入所在地主管国家税务局开具。上述利息项目、担保费项目、租金项目中不动产以外的租金、财产转让收入项目中不动产以外的财产转让收入、股权转让收益等，按照我国现行税法规定，不征营业税，在办理购汇支付或从外汇帐户中对外支付时，无需出具营业税完税证明及税票。

（三）在境内机构任职或受雇的外籍、华侨、港、澳、台人员取得的工资、薪金报酬（包括通过支付给其派遣企业的），按照我国现行税法规定，应征收个人所得税，不征收营业税。办理购付汇或从外汇帐户中对外支付时，应出具由主管地方税务局开具个人所得税完税证明（格式三）和税票，不需出具营业税完税证明和税票。

二、下列收入，根据我国现行税法和税收协定的规定，可以免征企业所得税（或个人所得

税），境内机构或个人在外汇指定银行购汇支付或从外汇帐户中对外支付时，需提供按审批权限上报批准后由主管税务机关出具的免税文件及“特许权使用费、利息免税所得汇出数额控制表”(格式四)，其中企业所得税的免税证明由主管国家税务局出具，个人所得税的免税证明由主管地方税务局出具：

(一)外国企业为我国科学研究、开发能源、发展交通事业、农林牧生产以及开发重要技术等提供专有技术所取得的特许权使用费。

(二)境内中资金融机构、企业在境外发行债券，对境外债券持有人所支付的债券利息。

(三)外国政府或其所拥有的金融机构，或我国与对方国家所签订的税收协定中所指定的银

行、公司，其贷款给我国境内机构所取得的利息。

(四)境外银行按照优惠利率贷款给我国国家银行及金融机构取得的利息。

(五)我国境内机构购进技术、设备、商品，由外国银行提供卖方信贷，我方按不高于对方国家买方信贷利率支付的延期付款利息。

(六)我国境内机构从境外企业购进技术、设备，其价款的本息全部以产品返销或交付产品等供货方式偿还，或者用来料加工装配工缴费抵付，而由境外企业取得的利息。

(七)境外租赁公司，以融资租赁方式向我国境内用户提供设备所收取的租金，其中所包含的利息，凡贷款利率不高于出租方国家出口信贷利率的。

(八)境外企业或个人从事本规定第一条第（一）项规定项目所取得的收入，若按照我国与对方国家或地区所签订的税收协定规定免于征收企业所得税或个人所得税的(可不提供格式四)。

三、下列情况，依据我国现行税法的规定，免于征税或不征税，购汇支付或从外汇帐户中对外支付时，须向外汇指定银行提供相关税务证明：

(一)股息。外商投资企业及发行B股或在境外发行股票的企业，其营业利润缴纳企业所得税后分配的股息免于征税。购汇支付或从外汇帐户中对外支付时，应提供主管国家税务局出具的分配股息的利润所属的企业完税证明或当地国家税务局确认的减免税文件（格式五）及董事会分配股息的有关决议等。

(二)发生在我国境外的各种劳务费、服务费、佣金费、手续费，如广告费、维修费、设计

费、咨询费、代理费、培训费等，按照我国现行税法规定不征税，购汇支付或从外汇帐户中对外支付时，应提供当地税务机关提供的不予征税的证明（格式六）。

(三)外国政府贷款给我国政府和国家银行取得的利息，根据我国现行税法规定免于征税，购汇支付或从外汇帐户中对外支付时，不需提供税务机关的税务凭证。

四、下列与资本项目有关的收入，境内机构或个人应当在购汇支付或从外汇帐户中支付前5个工作日，向国家外汇管理局或其分支局提交本规定中规定的上述相应税务凭证，经核准后，外汇指定银行凭国家外汇管理局或其分支局核准件办理售付汇手续：

(一)直接债务利息（不包括外国政府贷款利息）；

(二)担保费；

(三)融资租赁租金；

(四)不动产的转让收入；

(五)股权转让收益。

附件２：凭证格式

－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－

｜｜

｜格式一编

号：｜

｜境外公司（个人）营业税和个人所得税完税证

明｜

｜（存

根）｜

｜公司（个人）与我国公司签订的合同，已于

年｜

｜月日缴纳了营业税元，个人所得税

元。｜

｜（若为公司，此格免于填

写）。｜

｜年月

日｜

｜主管地方税务局盖

章｜

｜（骑缝

章）｜

｜－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－｜

｜编

号：｜

｜境外公司（个人）营业税和个人所得税完税证

明｜

｜（售付汇专

用）｜

｜银行（外汇管理

局）：｜

｜公司与我国公司签订合同或协议（合同号：）。合同总金｜ ｜额为（币种）元。该公司已于年月日就履行合同所取得的收｜ ｜入（币种）元向我局缴纳了营业税元（税票号：），个人所得税元｜ ｜（税票号：，若为公司，此格免于填

写）。｜

｜特此证

明。｜

｜（主管地方税务局盖

章）｜

｜年月日｜

－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－

－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－

｜格式二编

号：｜

｜境外公司企业所得税完税证明｜ ｜（存

根）｜

｜公司与我国公司签订的合同，已于年月日｜

｜缴纳了企业所得税元。｜ ｜年月

日｜

｜主管地方税务局盖章｜

｜（骑缝

章）｜

｜－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－｜

｜编

号：｜

｜境外公司企业所得税完税证明｜ ｜（售付汇专用）｜ ｜银行（外汇管理局）：｜ ｜公司与我国公司签订合同或协议（合同号：），｜

｜合同总金额为（币种）元。该公司已于年月日就履｜

｜行合同所取得的收入（币种）元向我局缴纳企业所得税元｜

｜（税票号：）。｜ ｜特此证

明。｜

｜（主管国家税务局盖章）｜ ｜年月

日｜

－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－

－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－

｜｜

｜格式三编号：｜ ｜工资、薪金所得个人所得税完税证明｜

｜（存根）｜ ｜（姓名），国籍，受雇于公司，在年月日至｜

｜年月日取得的工资、薪金报酬元，已在我局申报缴纳了｜

｜个人所税元。｜ ｜年月日｜ ｜主管地方税务局盖章｜

｜（骑缝章）｜ ｜－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－｜

｜编号：｜ ｜工资、薪金所得个人所得税完税证明｜

｜（售付汇专用）｜ ｜银行（外汇管理局）：｜

｜（姓名），国籍，受雇于公司，在年月日｜

｜取得的工资、薪金报酬元，其中由我国境内公司支付的合计人民｜

｜币元。上述所得共已在我局申报缴纳了个人所得税元（税｜

｜票号：）。｜ ｜特此证明。｜ ｜（主管国家税务局盖章）｜

｜年月日｜ －－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－

－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－

｜格式四（一式两

联）｜ ｜特许权使用费、利息免税所得汇出数额控制

表｜

｜（售付汇专

用）｜

｜纳税人名称：支付人名

称：｜

｜合同号：合同总金

额：｜

｜免税文件号：主管税务局：（盖

章）｜

｜－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－

－｜

｜｜序号｜日期｜项目｜当期售付汇金额｜累计金额｜银行确认（盖

章）｜｜

｜｜－－｜－－｜－－｜－－－－－－－｜－－－－｜－－－－－－－

－｜｜

｜｜｜｜｜｜｜｜｜

｜｜－－｜－－｜－－｜－－－－－－－｜－－－－｜－－－－－－－

－｜｜

｜｜｜｜｜｜｜｜｜

｜－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－

－｜

｜说

明：｜

｜１．合同总金额填写合同约定的金额，合同无约定总金额的，填写合同规定的支付方

式｜

｜（如入门费＋

３％）；｜

｜２．主管税务局（盖章）栏目，由出具免税文件的税务机关审核企业所填写的合同总金额｜

｜及售付汇金额是否合理后盖

章。｜

－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－

－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－

｜格式五编

号：｜

｜外商投资企业和外国企业所得税纳税情况证明

单｜

｜（存

根）｜

｜公司注册资本元，其中外方公司占公司股

份％。该公司于｜

｜年月日开业，年为第一个获利应纳税所得额元，已征（免）企｜

｜业所得税

元。｜

｜年月日｜

｜主管国家税务局盖章｜

｜（骑缝章）｜

｜－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－｜

｜境外公司企业所得税完税证

明｜

｜（售付汇专

用）｜

｜银行（外汇管理

局）：｜ ｜公司系我局管辖的外商投资企业（或外国企业），根据企业报送的纳税资料证｜

｜明，该公司注册资本元，其中外方公司占公司股份％。该公司于年月日｜

｜开业，年为第一个获利。应纳税所得额元，已征（免）企业所得税元｜

｜（税票号：），税后利润

元。｜

｜特此证

明。｜

｜（主管国家税务局盖章）｜

｜年月日｜

－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－

－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－

｜格式六（一式两联）编号：｜

｜境外劳务费用不予征税确认证

明｜

｜（售付汇专

用）｜

｜公司（支付

人）：｜

｜根据你公司提供的资料，你公司向境外公司（个人）所支付的发生在境外的｜

｜（劳务费名称），价款元，根据我国现行税法的规定，此类活动发生在我国境外，在我｜

｜国不予征

税。｜

｜有关这些费用的合理性问题，我局将根据税法的有关规定，进一步审核确

认。｜

｜支付人主管税务机关盖章｜

｜（主管企业所得税）｜

｜年月日｜

－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－