非贸易付汇税费总结[5篇模版]

第一篇：非贸易付汇税费总结

非贸易付汇税费总结

案例一：股息、红利

【含义】向权益性投资方支付的投资收益

【典型案例】汇算清缴之后，境内A公司董事会2014年5月27日作出决议，向其100％投资方香港B公司支付2013年度税后利润20万美金。

【税务处理】由于B公司获得的股息、红利可享受5％的税收协定优惠税率，在办理减免税手续后，A公司代扣代缴5％企业所得税。

按照境内A公司作出利润分配决定的日期确认收入的实现，2014年5月27日美元汇率为6.1687折算，代扣代缴企业所得税=20×6.1687×0.05=6.16（万元）

【要点提示】

1、企业支付2008年度以后(含2008年度)的税后利润应代扣代缴10％企业所得税。

2、《公司法》第167条规定：（1）公司分配当年税后利润时，应当提取利润时10%列入公司法定公积金。公司法定公积金累计额为公司注册资本50%以上时，可以不再提取。

3、公司弥补亏损和提取公积金后所余税后利润，应按股东持股或出资比例进行分配，但公司章程另有规定的除外。

4、如果涉及到投资方有变动的情况，需要区分名称变更和股权转让。仅因为名称变更导致的投资方名称变化，需要提供相应的更名材料；如果因为股权转让导致投资方发生变更，需要按照国税函〔2009〕698号【国家税务总局关于加强非居民企业股权转让所得企业所得税管理的通知】的规定，办理源泉扣缴。

5、根据有关税收协定股息条款规定，凡税收协定缔约对方税收居民直接拥有支付股息的中国居民公司一定比例以上资本（一般为25%或10%）的，该对方税收居民取得的股息可按税收协定规定税率征税。该对方税收居民需要享受该税收协定待遇的，应同时符合以下条件：

（一）取得股息的该对方税收居民根据税收协定规定应限于公司；

（二）在该中国居民公司的全部所有者权益和有表决权股份中，该对方税收居民直接拥有的比例均符合规定比例；

（三）该对方税收居民直接拥有该中国居民公司的资本比例，在取得股息前连续12个月以内任何时候均符合税收协定规定的比例。

6、如母公司符合享受协定待遇的条件，境内公司应先按要求办理《非居民享受税收协定待遇审批申请表》，为其母公司申请取得股息、红利按协定税率缴纳企业所得税（具体税率见《国家税务总局关于下发协定股息税率情况一览表的通知》国税函〔2008〕112号文)。

案例二：利息、担保费

（一）利息、担保费

【含义】向债权性投资方支付的投资收益

【典型案例】境内A公司与香港关联企业B公司签订借款协议，借款本金29500000美元，需支付利息1987816.63美元。

【税务处理】由于B公司获得的利息可享受7％的税收协定优惠税率，在办理减免税手续后，A公司根据利息金额代扣代缴5％营业税和7％企业所得税。1.若合同双方约定税费由境外方B承担：

代扣代缴营业税=支付利息金额1987816.63美元×申报当日汇率×0.05 代扣代缴附加税=代扣代缴营业税×0.07（城建税1%，教育费附加3%，地方教育费附加2%，河道费1%，具体附加税情况详见要点提示4）

代扣代缴企业所得税=支付利息金额1987816.63美元×申报当日汇率×0.07 2.若合同双方约定税费由境内方A承担：

营业税=[（支付利息金额1987816.63美元×申报当日汇率）÷（1-0.05-0.05×附加税税率-0.07）]×0.05

附加税=营业税×附加税税率（具体附加税情况详见要点提示4）企业所得税=[（支付利息金额1987816.63美元×申报当日汇率）÷（1-0.05-0.05×附加税税率-0.1）]×0.07 【要点提示】

1、企业应按利息金额申请非贸备案。借款合同需要按借款金额的0.05‰缴纳印花税。

2、企业对外支付利息，应按10％代扣代缴企业所得税。如贷款方符合享受协定待遇的条件，境内公司应先按要求办理《非居民享受税收协定待遇审批申请表》，为贷款方申请取得利息按协定税率缴纳企业所得税（具体条件、税率见《国家税务总局关于执行税收协定利息条款有关问题的通知》国税函[2006]229号文）。3、2010年12月之前，附加税为河道费1%；2010年12月至2011年1月，附加税为城建税1%，教育费附加3%，河道费1%；2011年1月之后，附加税为城建税1%，教育费附加3%，地方教育费附加2%，河道费1%。

4、非居民企业取得来源于中国境内的担保费，应按照企业所得税法对利息所得规定的税率计算缴税。

案例二：租金

（二）租金

【含义】因取得固定资产等有形资产的使用权而向出租方支付的费用 【典型案例】2014年1月，境内A 公司与境外B公司签订气体钢瓶租赁合同，合同期限两年，双方约定A公司每月支付租赁费62000美元。【税务处理】A公司代扣代缴17％增值税和10％企业所得税。1.若合同双方约定税费由境外方B承担：

代扣代缴增值税=支付租赁费62000美元×申报当日汇率÷1.17×0.17 代扣代缴附加税=代扣代缴增值税×0.07（城建税1%，教育费附加3%，地方教育费附加2%，河道费1%，具体附加税情况详见要点提示3）

代扣代缴企业所得税=支付租赁费62000美元×申报当日汇率÷1.17×0.1 2.若合同双方约定税费由境内方A承担：

设X为含税金额，附加税率为7%，X-[X*17%*（1+0.07）]/（1+17%）-[X*10%]/（1+17%）=62000美元 则含税价X为81679.99美元。

增值税=81679.99美元×申报当日汇率÷1.17×0.17

附加税=增值税×附加税税率（具体附加税情况详见要点提示3）企业所得税=81679.99美元×申报当日汇率÷1.17×0.1 【要点提示】

1、租赁不动产发生的租金，如房租等，应按5％代扣代缴营业税，按10％代扣代缴企业所得税。财产租赁合同按租赁金额1‰缴纳印花税。税额不足1元，按1元缴纳印花税。

2、融资租赁虽按利息金额申请非贸备案，但仍属租金范围。3、2010年12月之前，附加税为河道费1%；2010年12月至2011年1月，附加税为城建税1%，教育费附加3%，河道费1%；2011年1月之后，附加税为城建税1%，教育费附加3%，地方教育费附加2%，河道费1%。

案例二：特许权使用费

（三）特许权使用费

【含义】支付的专利权、非专利技术、商标权、著作权等的使用费

【典型案例】境内A 公司与境外B公司签订引进技术合同，合同总价为180万欧元，其中：

1、软件费10万欧元；

2、在卖方国家的设计费120万欧元；

3、在卖方国家的培训费30万欧元；

4、技术指导费20万欧元。

【税务处理】该合同是引进专利权和专有技术，且其设计费、培训费、指导费皆与其转让的技术有关，应列为专有技术使用费收入，由A公司按1－4项的总金额代扣代缴6％增值税和10％企业所得税。1.若合同双方约定税费由境外方B承担：

代扣代缴增值税=支付特许权使用费180万欧元×申报当日汇率÷1.06×0.06

代扣代缴附加税=代扣代缴增值税×0.07（城建税1%，教育费附加3%，地方教育费附加2%，河道费1%，具体附加税情况详见要点提示5）

代扣代缴企业所得税=支付特许权使用费180万欧元×申报当日汇率÷1.06×0.1

2.若合同双方约定税费由境内方A承担：

设X为含税金额，附加税率为7%，X-[X*6%*（1+0.07）]/（1+6%）-[X*10%]/（1+6%）=180万欧元 则含税价X为212.99万欧元。

增值税=212.99万欧元×申报当日汇率÷1.06×0.06

附加税=增值税×附加税税率（具体附加税情况详见要点提示5）企业所得税=212.99万欧元×申报当日汇率÷1.06×0.1 【要点提示】

1、企业对外支付特许权使用费，应按10％代扣代缴企业所得税。如对方符合享受协定待遇的条件，境内公司应先按要求办理《非居民享受税收协定待遇审批申请表》，为对方申请取得特许权使用费按协定税率缴纳企业所得税（具体条件、税率见双边税收协定）。

2、根据《国家税务总局关于执行税收协定特许权使用费条款有关问题的通知》（国税函[2009]507号）规定，在转让或许可专有技术使用权过程中如技术许可方派人员为该项技术的使用提供有关支持、指导等服务并收取服务费，无论是单独收取还是包括在技术价款中，均应视为特许权使用费，适用税收协定特许权使用费条款的规定。但如上述人员的服务已构成常设机构，则对服务部分的所得应适用税收协定营业利润条款的规定。如果纳税人不能准确计算应归属常设机构的营业利润，则税务机关可根据税收协定常设机构利润归属原则予以确定。

3、财产所有权和版权、商标专用权、专利权、专有技术使用权等转移书据需要按所载金额0.5‰缴纳印花税。

4、根据财税[2011]111号文件规定，技术开发技术转让由免征营业税改为免征增值税。纳税人取得上述行为收入可以按规定办理免征增值税备案手续。5、2010年12月之前，附加税为河道费1%；2010年12月至2011年1月，附加税为城建税1%，教育费附加3%，河道费1%；2011年1月之后，附加税为城建税1%，教育费附加3%，地方教育费附加2%，河道费1%。

案例三：劳务（设计费）

（一）设计费

【含义】委托受托方进行建筑、工程、系统、软件等项目设计而支付的费用 【典型案例】2014年1月，境内A公司委托境外B公司为其工程项目进行设计，并向B公司支付该项目设计费10万美元。B公司除前期派人来中国进行现场勘察、搜集资料、了解情况外，设计业务全部在中国境外进行，设计完成后将图纸交给A公司，且该设计的知识产权全部归境内A公司所有。

【税务处理】该合同设计成果的所有权归委托方所有，可将受托方的收入认定为劳务所得，A公司代扣代缴6％增值税。1.若合同双方约定税费由境外方B承担：

代扣代缴增值税=支付设计费10万欧元×申报当日汇率÷1.06×0.06 代扣代缴附加税=代扣代缴增值税×0.07（城建税1%，教育费附加3%，地方教育费附加2%，河道费1%，具体附加税情况详见要点提示6）2.若合同双方约定税费由境内方A承担：

设X为含税金额，附加税率为7%，X-[X*6%*（1+0.07）]/（1+6%）=10万美元 则X为10.64万美元。

增值税=10.64万美元×申报当日汇率÷1.06×0.06

附加税=增值税×附加税税率（具体附加税情况详见要点提示6）【要点提示】

1、合同中若约定设计成果的所有权归受托方或双方共有的，可将受托方的收入认定为特许权使用费收入。2、2009年1月1日之后，2012年1月1日之前签订的合同，劳务发生在境外，而劳务接收方在境内的，应按规定税率缴纳营业税。

3、根据《国税总局关于印发<非居民企业所得税核定征收管理办法>的通知》（国税发[2010]19号）第七条规定，税务机关根据工作量、工作时间、成本费用等因素合理划分其境内外收入；如非居民企业不能提供真实有效的证明，税务机关可视同其服务全部发生在境内，确定其劳务收入据以征收企业所得税。

4、如劳务发生在境内，且未构成常设机构，境内公司应先按要求办理非居民享受税收协定待遇减免所得税（备案项目——非独立个人劳务条款以外项目），提交《非居民享受税收协定待遇备案报告表》，经备案后，方可享受有关税收优惠。

5、如劳务发生在境内，且构成常设机构，除按规定税率代扣代缴增值税外，还应按25％代扣代缴企业所得税，且利润率15％－30％（《国家税务总局关于印发<非居民企业所得税核定征收管理办法>的通知》国税发[2010]19号文）。6、2010年12月之前，附加税为河道费1%；2010年12月至2011年1月，附加税为城建税1%，教育费附加3%，河道费1%；2011年1月之后，附加税为城建税1%，教育费附加3%，地方教育费附加2%，河道费1%。

案例三：劳务（培训费）

（二）培训费

【含义】接受业务技能、专业知识、设备操作等培训而支付的费用

【典型案例】2014年1月，境内A公司与境外关联企业B公司签订服务协议，B公司以电子邮件、传真、电视会议和电话会议的形式为A公司提供有关市场销售、售后服务、人力资源管理、财务方面的培训，未派人来华提供服务。支付培训费12万美元。

【税务处理】A公司代扣代缴5％营业税。1.若合同双方约定税费由境外方B承担：

代扣代缴营业税=支付培训费12万美元×申报当日汇率×0.05

代扣代缴附加税=代扣代缴营业税×0.07（城建税1%，教育费附加3%，地方教育费附加2%，河道费1%，具体附加税情况详见要点提示5）2.若合同双方约定税费由境内方A承担：

营业税=[（支付培训费12万美元×申报当日汇率）÷（1-0.05-0.05×附加税税率）]×0.05

附加税=代扣代缴营业税×附加税税率（具体附加税情况详见要点提示4）【要点提示】 1、2009年1月1日之后签订的合同，劳务发生在境外，而劳务接收方在境内的，应按规定税率缴纳营业税。

2、根据《国税总局关于印发<非居民企业所得税核定征收管理办法>的通知》（国税发[2010]19号）第七条规定，税务机关根据工作量、工作时间、成本费用等

因素合理划分其境内外收入；如非居民企业不能提供真实有效的证明，税务机关可视同其服务全部发生在境内，确定其劳务收入据以征收企业所得税。3.、如劳务发生在境内，且未构成常设机构，境内公司应先按要求办理非居民享受税收协定待遇减免所得税（备案项目——非独立个人劳务条款以外项目）提交《非居民享受税收协定待遇备案报告表》，经备案后，方可享受有关税收优惠。

4、如劳务发生在境内，且构成常设机构，除按规定税率代扣代缴营业税外，还应按25％代扣代缴企业所得税，且利润率不低于15％（《国家税务总局关于印发<非居民企业所得税核定征收管理办法>的通知》国税发[2010]19号文）。5、2010年12月之前，附加税为河道费1%；2010年12月至2011年1月，附加税为城建税1%，教育费附加3%，河道费1%；2011年1月之后，附加税为城建税1%，教育费附加3%，地方教育费附加2%，河道费1%。

第二篇：国家外汇管理局关于跨国公司非贸易售付汇

国家外汇管理局关于跨国公司非贸易售付汇

管理有关问题的通知

发布时间:2004-06-29 文号:汇发[2004]62号

来源: 国家外汇管理局

国家外汇管理局各省、自治区、直辖市分局、外汇管理部，深圳、大连、青岛、厦门、宁波市分局；各中资外汇指定银行：

为进一步改善我国利用外资环境，完善跨国公司非贸易售付汇管理，促进对外经济健康发展，国家外汇管理局于2003年在上海、北京、深圳3地进行了跨国公司非贸易售付汇管理改革的试点。在总结上述试点地区经验的基础上，现就全国对跨国公司非贸易售付汇管理的有关问题通知如下：

一、本通知所称跨国公司，是指同时在境内外拥有关联公司、且由一家在中国境内的关联公司行使其全球或区域（含中国）投资管理职能的企业集团，包括中资控股企业集团（即中资跨国公司）和外资控股企业集团（即外资跨国公司）。

二、本通知所称跨国公司的关联公司包括境内关联公司和境外关联公司，其中，境内关联公司包括：

（一）外资跨国公司在境内设立的分公司；

（二）外资跨国公司控股或参股（参股比例不低于25%，下同）的外商投资企业；

（三）外资跨国公司境外总公司或境外关联公司在境内设立，并委托其管理的分公司；

（四）外资跨国公司境外总公司或境外关联公司在境内控股或参股，并委托其管理的外商投资企业；

（五）中资跨国公司在境内设立的分公司、控股或参股的公司。

跨国公司境外关联公司包括：

（一）外资跨国公司境外总公司；

（二）外资跨国公司境外总公司在境外设立的分公司、控股或参股的公司；

（三）中资跨国公司在境外设立的分公司、控股或参股的公司。

三、符合本通知规定条件的跨国公司及其境内关联公司，如需办理本通知规定的非贸易项下的售付汇手续，应持以下材料向所在地国家外汇管理局分局、管理部（以下简称“外汇分局”）申请：

（一）法定代表人签署的申请书；

（二）商务主管部门批准公司设立的文件、营业执照以及外商投资企业外汇登记证正本及复印件；

（三）其境外关联公司名单；

（四）外汇局要求的其他材料。

经所在地外汇分局审核，对于符合条件的，由所在地外汇分局出具核准文件。

四、跨国公司及其境内关联公司办理本通知规定的非贸易项下的售付汇手续时，应持外汇局出具的核准文件以及本通知规定的相关证明材料向外汇指定银行申请，经真实性审核后，由外汇指定银行为其办理非贸易项下售付汇手续。

五、中资跨国公司与其境外关联公司之间的代垫或分摊费用，只能由中资跨国公司的境内总公司向境外支付，中资跨国公司境内总公司以外的其他境内关联公司不得向其境外关联公司支付代垫或分摊费用。

六、跨国公司或其境内关联公司支付跨国公司境外关联公司代垫的外籍、港澳台员工或拥有境外永久居留权的中华人民共和国国籍员工（以下统称“外籍员工”）的工资及福利津贴，可以持境外支付通知、外籍员工的护照等身份证明、雇佣证明（包括社会保障主管部门颁发的就业证明或外事主管部门颁发的专家证，以及雇佣合同等，下同）、人民币收入清单、税务凭证等证明材料，直接从其外汇账户中支付或者到外汇指定银行购汇后支付。

七、跨国公司或其境内关联公司支付跨国公司境外关联公司代垫的外籍员工境外的商业保险费用，可以持境外支付通知、外籍员工的护照等身份证明、雇佣证明、境外保险单（或境外保险公司出具的注明外籍员工姓名的支付通知）、税务凭证等证明材料，直接从其外汇账户中支付或者到外汇指定银行购汇后支付。

跨国公司或其境内关联公司支付跨国公司境外关联公司代垫的外籍员工境外的社会保险费用，可以持境外支付通知、外籍员工的护照等身份证明、雇佣证明、有关社会保险的境外法律文件等证明材料，直接从其外汇账户中支付或者到外汇指定银行购汇后支付。

八、跨国公司或其境内关联公司支付跨国公司境外关联公司代垫的本公司员工的海外差旅费、境外培训费等，可以持境外支付通知、雇佣证明、相关费用单据、员工赴境外差旅或参加培训的证明材料等，直接从其外汇账户中支付或者到外汇指定银行购汇后支付。

九、跨国公司或其境内关联公司向跨国公司境外关联公司支付本公司分摊的研发费、采购费、营销费等管理费用，可以持分摊协议、境外支付通知，以及税务凭证等证明材料，直接从其外汇账户中支付或者到外汇指定银行购汇后支付。

十、跨国公司或其境内关联公司向境外支付应由本公司分摊的或跨国公司境外关联公司代垫的其它费用，可以持境外支付通知、相关费用正本单据，以及税务凭证等材料，直接从其外汇账户中支付或者到外汇指定银行购汇后支付。

十一、跨国公司及其境内关联公司可以从网络下载相关合同或协议、支付通知等，加盖本公司印章后，凭以办理非贸易购付汇手续。

十二、本通知第六、七条规定的“外籍员工的护照等身份证明”、“雇佣证明”，第八条规定的“雇佣证明”，如确因情况特殊无法提供，可由申请购付汇的跨国公司及其境内关联公司出具加盖本公司印章的员工清单替代，清单应包括外籍员工的姓名、国别、工资或福利待遇等要素。同时，跨国公司或其境内关联公司还应以书面形式保证所提供清单的真实性、聘用清单上所列外籍员工的合法性，并声明承担相关法律责任。

十三、各外汇分局应及时将辖内经核准的跨国公司及其境内关联公司名单报国家外汇管理局备案。

十四、经核准适用本通知办理非贸易项下购付汇业务的跨国公司及其境内关联公司，应对其与境外关联公司的关联关系的真实性负责。关联关系终止或变更时，应及时向所在地外汇分局报告，所在地外汇分局应及时将上述变更情况上报国家外汇管理局。

十五、跨国公司及其境内关联公司违反本通知规定，以及有假造关联关系、迟报或瞒报终止或变更关联关系的行为，外汇分局有权取消其适用本通知办理非贸易项下的购付汇的资格，并比照有关外汇管理规定进行相应的处罚。

十六、最近三年遵守外汇管理规定，无重大违反外汇管理行为发生，财务状况良好，经常项目外汇收支规模较大，在当地具有重要影响的单一外商投资企业（外商实际出资比例不低于25％），经所在地外汇分局核准，也可以比照本通知的规定办理非贸易项下的售付汇手续。

各外汇分局应将核准的上述外商投资企业名单上报国家外汇管理局备案。

十七、本通知明确规定的事项，不再适用《国家外汇管理局关于现行法规中没有明确规定的非贸易项目售付汇有关问题的通知》（汇发［2003］35号）中的有关规定。

十八、本通知由国家外汇管理局负责解释。

十九、本通知自2004年8月1日起施行。《国家外汇管理局关于跨国公司非贸易售付汇管理的通知（试行）》（汇发［2003］87号）同时废止。

收到本通知后，各分局应尽快转发至辖内支局、外资银行；各中资外汇指定银行应尽快转发至所辖分支机构。执行中如遇问题，请及时向国家外汇管理局反馈。

第三篇：办理非贸易售付汇证明工作流程

办理非贸易售付汇证明工作流程

根据国家外汇管理局、国家税务总的要求，自2009年1月1日起按新的规定办理非贸易售付汇证明。

一．为什么要实施纳税人办理售付汇提交税务凭证的制度:

实施纳税人办理售付汇提交税务凭证的制度，是国家完善售付汇和税务管理，防止逃套汇和偷逃税的一项重要措施。详见：

（1）国家外汇管理局、国家税务总局关于服务贸易等项目对外支付提交税务证明有关问题的通知》（汇发[2008]64号）

（2）《国家税务总局关于印发<服务贸易等项目对外支付出具税务证明管理办法》（国税发[2008]122号）

二． 办理售付汇须提交税务凭证的范围：

境内机构和个人向境外单笔支付等值3万美元以上（不含等值3万美元）下列服务贸易、收益、经常转移和资本项目外汇资金，应当按国家有关规定向主管税务机关申请办理《服务贸易、收益、经常转移和部分资本项目对外支付税务证明》（以下简称《税务证明》）

（1）境外机构或个人从境内获得的服务贸易收入；

（2）境外个人在境内的工作报酬、境外机构或个人从境内获得的股息、红利、利润、直接债务利息、担保费等收益和经常转移项目收入；

（3）境外机构或个人从境内获得的融资租赁租金、不动产的转让收入、股权转让收益。

三、境内机构或个人对外支付下列项目，无须办理和提交《税务证明》：

（1）境内机构在境外发生的差旅、会议、商品展销等各项费用；

（2）境内机构在境外代表机构的办公经费，以及境内机构在境外承包工

程所垫付的工程款；

（3）境内机构发生在境外的进出口贸易佣金、保险费、赔偿款；

（4）进口贸易项下境外机构获得的国际运输费用；

（5）境内运输企业在境外从事运输业务发生的修理、油料、港杂等各项费用；

（6）境内个人境外留学、旅游、探亲等因私用汇；

（7）国家规定的其他情形。

四．办理税务证明手续及须提供的资料：

1、国税局出具的《服务贸易、收益、经常转移和部分资本项目对外支付税务证明》（付汇专用）原件。

2、从网上下载并填写、打印《服务贸易等项目对外支付出具《税务证明》申请表》

3、申请人为境内机构的，应提供税务登记证副本及复印件；申请人为个人的，应提供个人有效身份证件及复印件。

4、中外文合同、协议或其他能证明双方权利义务的书面资料的原件和复印件（已缴纳印花税或有关证明）。如只有外文合同的，要翻译成中文并加盖企业公章和法人签章。

5、发票或境外机构付汇要求文书原件及复印件。

6、完税证明（地税缴款书、个人所得税完税证明、代扣代收税款凭证）或批准免税文件原件及复印件。

7、申请开具《税务证明》涉及税收协定的，按税收协定的规定执行。

8、由代理人代为办理《税务证明》的，应提供授权委托书。

9、税务机关要求提供的其他资料

五、注意事项：

1.特别注意，售付汇税务证明先到国税办理，后到后地税办理。

2.售付汇涉及的代扣税款，请尽量安排在申报期纳税，进行网上申报，代扣税款与当月公司自身的税款分开申报缴纳。如有特殊原因，必须在征期后纳税付汇的，自行用手工缴款书纳税，备注栏要注明是“代扣代缴营业税”。

3.由于免税证明涉及税政问题，如无争议我所受理的时限为5个工作日。

4.2008年发生的应税劳务按原政策规定执行。免税证明涉及纳税问题，请一定在合同中明示。如境外劳务不予征税，在合同中，一定要明示劳务项目、如何运作、劳务发生地、期间有无来华等，并提供书面说明。

5.2009年发生的应税劳务按新政策规定执行。

6.以上所有复印件均需A4纸复印，加盖公章并注明“与原件完全相符”。两页以上的合同须加盖企业公章骑缝章。

7.相关印花税和代扣代缴营业税缴纳后，税务所将核实是否已入国库，未入国库者不予办理相关手续，所以请企业在缴款7-10天后再到税务所办理售付汇手续。

六、下载表样

1、《服务贸易、收益、经常转移和部分资本项目对外支付税务证明》（付汇专用）

2、《服务贸易等项目对外支付出具《税务证明》申请表》

七、相关政策

1、《国家外汇管理局 国家税务总局关于服务贸易等项目对外支付提交税务证明有关问题的通知

2、国家税务总局关于印发《服务贸易等项目对外支付出具税务证明管理

办法》的通知

相关附件

对外付汇中表样附件：

1.《服务贸易、收益、经常转移和部分资本项目对外支付税务证明》（付汇专用）

2.《服务贸易等项目对外支付出具《税务证明》申请表》

对外付汇中相关政策附件：

1.《国家外汇管理局_国家税务总局关于服务贸易等项目对外支付提交税务证明有关问题的通知》

2.《总局国税发（2008）122号》

第四篇：开具非贸易售付汇证明所需资料

开具非贸易售付汇证明所需资料（常用）

一、《境外公司企业所得税完税证明》B类

1、境内企业向境外支付外汇开具税务凭证申请表

2、企业申请报告

3、合同或协议复印件；

4、发票复印件

5、所得税季度申报表复印件；(一式三份)

6、所得税完税税票复印件；

7、税务机关要求报送的其他资料。（营业税税票、地税开具的售付汇凭证）

二、《外商投资企业和外国企业所得税纳税情况证明单》E类

1、境内企业向境外支付外汇开具税务凭证申请表

2、企业申请报告

3、外经委批准证书复印件；

4、董事会决议复印件；

5、审计报告原件和资产负债表、利润表、利润分配表的复印件；

6、完税税票复印件；

7、主管税务机关出具的减免税批复复印件；

8、所属所得税汇缴结果通知书

9、分配所属年末的“利润分配—未分配利润”帐户复印件

10、税务机关要求报送的其他资料。

如果同时分配多个的税后利润，请按照分别提供。

四、《境外劳务费用不予征税确认证明》F类

1、境内企业向境外支付外汇开具税务凭证申请表

2、企业申请报告

3、合同或协议复印件；

4、发票复印件

5、税务机关要求报送的其他资料；

五、《按照国际税收协定和税法有关规定予以免税证明单》G类

1、境内企业向境外支付外汇开具税务凭证申请表

2、企业申请报告

3、合同或协议复印件；

4、发票复印件

5、、护照、出入境记录（如果无法提供请书面说明原因）

6、境外公司营业执照

7、工作报告

8、（营业税等相关缴款书）

9、主管税务机关出具的免税批复复印件（或有）；

六、注意问题：

1、凡个人对外支付500美元（含500美元）以上，境内机构对外支付1000美元（含1000美元）以上，须提供相关税务凭证；

2、所有复印件资料上须注明“此复印件与原件一致”，并加盖企业公章；

3、如果所依据的合同为第一次付汇，请事先提供合同复印件至税务机关以确认征免税性质。

第五篇：应交税费总结

一、应交税费的二级科目(一)计入营业税金及附加

借:营业税金及附加

贷: 应交税费——应交消费税

应交税费——应交资源税

应交税费——应交城市维护建设税

应交税费——应交教育费附加

应交税费——应交土地增值税

(二)计入管理费用

借:管理费用

贷:应交税费——应交房产税

应交税费——应交车船税

应交税费——应交矿产资源补偿费

应交税费——应交城镇土地使用税

(三)计入其他科目

1、企业所得税

(1)预缴时: 借:所得税费用

贷:应交税费——应交所得税

借:应交税费——应交所得税

贷:银行存款

(2)汇算清缴时 借:应前损益调整

贷:应交税费——应交所得税

或相反分录

2、个人所得税

(1)计算时

借:应付职工薪酬

贷:应交税费—应交个人所得税

(2)上交时

借:应交税费—应交个人所得税

贷:银行存款

(四)增值税有关的二级科目

1、应交税费——应交增值税

2、应交税费——未交增值税

(1)月份终了,将当月发生的应缴增值税额自“应交税费——应交增值税”科目转入“未交增值税”科目.借:应交税费——应交增值税(转出未交增值税)

贷:应交税费——未交增值税

(2)月份终了,将当月多缴的增值税额自“应交税费——应交增值税”科目转入“未交增值税”科目.借:应交税费——未交增值税

贷:应交税费——应交增值税(转出多交增值税)

(3)当月缴纳上月应缴未缴的增值税

借:应交税费——未交增值税

贷:银行存款

(4)一般纳税人选择简易计税,按征收率计算的增值税记入“应交税费——未交增值税”,不通过“应交税费——应交增值税(销项税额)”核算.3、应交税费——增值税检查调整

(1)凡检查后应调减账面进项税额或调增销项税额和进项税额转出的数额,借记有关科目,贷记本科目;

(2)凡检查后应调增账面进项税额或调减销项税额和进项税额转出的数额,借记本科目,贷记有关科目;

(3)全部调帐事项入帐后,若本科目余额在借方

借:应交税金-应交增值税(进项税额)贷:应交税费——增值税检查调整

(4)全部调帐事项入帐后,若本科目余额在贷方

a.借记本科目,贷记“应交税金-未交增值税”科目.b.若“应交税金-应交增值税”账户有借方余额且等于或大于这个贷方余额,按贷方余额数,借记本科目,贷记“应交税金-应交增值税”科目.c.若本账户余额在贷方,“应交税金-应交增值税”账户有借方余额但小于这个贷方余额,应将这两个账户的余额冲出,其差额贷记“应交税金-未交增值税”科目.4、应交税费——增值税留抵税额

(1)转出留抵时:

借:应交税费——增值税留抵税额

贷:应交税费——应交增值税(进项税额转出)

(2)以后允许抵扣时

借:应交税费——应交增值税(进项税额)贷:应交税费——增值税留抵税额

二、不在应交税费核算

1、印花税

借:管理费用

贷:银行存款

2、耕地占用税

借:在建工程(或无形资产)

贷:银行存款

3、车辆购置税的核算

借:固定资产

贷:银行存款

4、契税的核算

借:固定资产(或无形资产)

贷:银行存款