常见税费的会计处理总结

第一篇：常见税费的会计处理总结

常见税费的会计处理总结

（1）企业按照税法等规定计算应交纳的各种税费，包括增值税、消费税、营业税、所得税、资源税、土地增值税、城市维护建设税、房产税、土地使用税、车船税、教育费附加、矿产资源补偿费等通过应交税费核算。

（2）企业日常经营活动中发生的营业税、消费税、城市维护建设税、资源税和教育费附加、与投资性房地产相关的房产税、土地使用税等相关税费通过营业税金及附加核算。

（3）房产税、车船税、土地使用税、印花税、矿产资源补偿费在“管理费用”科目核算。

（4）耕地占用税、车辆购置税、契税、不可以抵扣的增值税、领用消费品应交的消费税计入资产成本。

注意：关于土地增值税需要注意的一点：对于房地产开发企业，它的土地增值税是计入营业税金及附加的，用“营业税金及附加”科目核算。

第二篇：企业会计常见业务会计处理

华联实业股份有限公司为增值税一般纳税人，增值税稅率为17%,所得税稅率为33%。该公司2011年发生如下经济业务：

1.购入原材料一批，用银行存款支付款项共计70200元，其中进项税额10200元，款已通

过银行支付，材料未到。

借：材料采购60000

增值税费——应交增值税（进项税额）10200

贷:银行存款70200

2.收到银行通知，用银行存款支付到期商业承兑汇票40000元。

借：应付票据40000

贷：银行存款40000

3.又购入原材料一批，用银行存款支付材料货款39920元，支付增值税6786.40元，原材

料验收入库的计划成本为40000元。

借：材料采购39920

应缴税费——应交增值税（进项税额）6786.40

贷：银行存款46706.40

借：原材料40000

贷：材料采购39920

材料成本差异80

4.收到原材料一批，实际成本40000元，计划成本38000元，材料已验收入库，货款已于

上月支付。

借：原材料38000

材料成本差异2000

贷：材料采购40000

5.对外销售商品一批，应收取的款项140400元，其中含增值税20400元。该商品实际成本72000元，商品已发出，但款项尚未收到。

借：应收账款140400

贷：主营业务收入120000

应缴税费——应交增值税（销项税额）20400

6.公司将账面成本为6000元的交易性金融资产全部出售，收到款项6600元存入银行。

借：银行存款6600

贷：交易性金融资产6000

投资收益600

7.公司购入不需要安装的设备一台，通过银行存款支付款项40400元，其中增值税5812

元。设备已投入使用。

借：固定资产40400

贷：银行存款40400

8.用银行存款支付购入的工程物资款51283元，支付的增值税税款8717元。物资已入库。借：工程物资60000

贷：银行存款60000

9.分配应付工程人员工资80000元及福利费11200元。

借：在建工程91200

贷：应付职工薪酬—工资80000

—职工福利11200

10.其他应交教育费附加款40000元应计入在建工程。

借:在建工程40000

贷：应交税费-应交教育费附加40000

11.工程完工交付使用，固定资产价值为560000元。

借：固定资产560000

贷：在建工程560000

12.计算未完工程应负但的长期借款利息60000元。利息尚未付现。

借：在建工程60000

贷：应付利息60000

13.基本生产车间报废一台设备，原价80000元，已计提累计折旧72000元，清理费用200

元，残值收入320元，均通过银行存款收支。清理工作已经完毕。

借：固定资产清理8000

累计折旧72000

贷：固定资产80000

借：固定资产清理200

贷：银行存款200

借：银行存款320

贷：固定资产清理320

借：营业外支出—处理非流动资产损失7880

贷：固定资产清理7880

14.为购建固定资产从银行借入3年期借款160000元，借款已存入银行。

借：银行存款160000

贷：长期借款 ——本金160000

15.销售商品一批，价款280000元，应交增值税47600元。该商品的实际成本为168000元，款项已存入银行。（由于没有结转成本，故不需要计成本费用）

借：银行存款327600

贷：主营业务收入280000

应交税费——应交增值税（销项税额）47600

16.公司将一张到期的无息银行承兑汇票（不含增值税）80000元到银行办理转账并存入银

行。

借：银行存款80000

贷：应收票据80000

17.公司长期股权投资采用成本法核算。收到现金股利12000元存入银行并确认为投资收益。

该公司与接受投资方的所得税税率均为25%。

借：银行存款12000

贷：投资收益12000

18.出售一台设备，收到价款120000元，设备原价160000元，已折旧60000元。

借：固定资产清理100000

累计折旧60000

贷：固定资产160000

借：银行存款120000

贷：固定资产清理120000

借：固定资产清理20000

贷：营业外收入—处理非流动资产收益20000

19.用银行存款100000元归还短期借款的本金。

借：短期借款100000

贷：银行存款100000

20.用银行存款归还短期借款的利息5000元。

借：应付利息5000

贷：银行存款5000

21.从银行提现金200000元。

借：库存现金200000

贷：银行存款200000

22.用现金200000元支付经营人员工资120000元，支付工程人员工资80000元。

借：应付职工薪酬—工资200000

贷：库存现金200000

23.分配经营人员工资120000元，其中生产经营人员工资110000元，车间管理人员工资4000

元，行政管理人员工资6000元。

借：生产成本110000

制造费用4000

管理费用6000

贷：应付职工薪酬 –工资120000

24.提取经营人员福利费用16800元，其中生产经营人员15400元，车间管理人员560元，行政管理人员840元。

借：生产成本15400

制造费用560

管理费用840

贷：应付职工薪酬——职工福利16800

25.计提短期借款利息4600元。

借：财务费用4600

贷：应付利息4600

26.计提长期借款利息（计入损益）4000元。

借：财务费用4000

贷：应付利息4000

27.生产车间生产产品领用原材料计划成本280000元。

借：生产成本280000

贷：原材料280000

28.生产车间生产产品领用低值易耗品计划成本20000元，采用一次摊销法。

借：制造费用20000

贷：低值易耗品20000

29.结转上述领用原材料和领用低值易耗品的材料成本差异。材料成本差异率为5%。

借：生产成本140000

制造费用10000

贷：材料成本差异150000

30.摊销无形资产24000元；摊销印花税4000元；摊销车间固定资产修理费用36000元。

借：管理费用——无形资产摊销24000

贷：累计摊销24000

借：管理费用——印花税4000

制造费用——固定资产修理费36000

贷：预付账款40000

31.车间固定资产计提折旧32000元；管理部门计提折旧8000元。

借：管理费用8000

制造费用32000

贷：累计折旧40000

32.收到银行通知收到应收的销售商品的货款20400元，存入银行。

借：银行存款20400

贷：应收账款20400

33.按应收账款余额的千分之三计提坏账准备。

借：资产减值损失360

贷：坏账准备360

34.用银行存款支付产品广告等费用共8000元。

借：销售费用8000

贷：银行存款8000

35.将制造费用转入生产成本。

借：生产成本93560

贷：制造费用93560

36.结转完工产品成本512960元。

借：库存商品512960

贷：生产成本512960

37.公司对外销售商品一批，货款100000元，增值税17000元，收到无息商业承兑汇票一

张面值117000元；该批产品实际成本60000元；该公司于收到票据的当天就到银行办理贴现，银行扣除贴现息8000元。

借：应收票据117000

贷：主营业收入100000

应交税费——应交增值税（销项税额）17000

借：银行存款109000

财务费用8000

贷：应收票据117000

38.为支付退休金从银行提现金20000元。

借：库存现金20000

贷：银行存款20000

39.用现金20000元支付退休金。

借：管理费用20000

贷：库存现金20000

40.结转本期商品销售成本300000元。

借：主营业务成本300000

贷：库存商品300000

41.本期应交教育费附加800元。

借：营业税金及附加800

贷：应交税费——应交教育费附加800

42.用银行存款上交教育费附加800元。

借：应交税费——应交教育费附加800

贷：银行存款800

43.用银行存款上交增值税40000元。

借：应交税费——应交增值税（已交税金）40000

贷：银行存款40000

44.将各损益类账户发生额转入“本年利润”账户，计算出本年应交所得税并将所得税费用

转入本年利润。计算出本年净利润95160.40元。

借：本年利润396480

贷：主营业务成本300000

营业税金及附加800

销售费用8000

管理费用62840

财务费用6600

营业外支出7880

生产减值损失360

借：主营业务收入500000

营业外收入20000

投资收益12600

贷：本年利润532600

借：所得税费用40959.60

贷：应交税费-应交所得税40959.60

借：本年利润40959.60

贷：所得税费用40959.60

45.按净利润的10%提取法定盈余公积9516.04元。

借：利润分配——提取法定盈余公积9516.04

贷：盈余公积——法定盈余公积9516.04

46.按净利润的5%提取任意盈余公积4758.02元。

借：利润分配—提取任意盈余公积4758.02

贷：盈余公积——任意盈余公积4758.02

47.宣告分派普通股现金股利12886.34元。

借：利润分配—应付普通股股利12886.34

贷：应付股利12886.34

48.将利润分配各明细科目的余额转入“未分配利润”明细科目，结转本年利润。

借：利润分配—未分配利润27160.40

贷：利润分配--提取法定盈余公积9516.04

--提取任意盈余公积4758.02

--应付现金股利或利润12886.34

借：本年利润95160.40

贷：利润分配—未分配利润95160.40

49.用银行存款上交所得税38835.60元。

借：应交税费—应交所得税38835.60

贷：银行存款38835.6

50.用银行存款归还长期借款400000元。

借：长期存款400000

贷：银行存款400000

第三篇：常见会计问题的处理

会计基础知识—常见会计问题的处理

在多年的教学实践中，经常会遇到学生问到一些在工作中遇到的会计事务问题，现将部分常见的会计问题的处理总结如下：

一、会计凭证的整理

会计凭证的整理主要是指对凭证进行排序、粘贴和折叠。

在会计凭证的整理过程中应该注意的要点：

1.原始凭证附在记账凭证后的顺序应与记账凭证所记载的内容顺序一致。

2.对于纸张面积过小的原始凭证，按一定次序、类别排列后，粘在一张同记账凭证大小相同的白纸上；对于纸张面积略小于记账凭证的原始凭证，可先用回形针或大头针别在记账凭证后面，待装订时再抽去回形针或大头针；对于纸张面积大于记账凭证的原始凭证，可按记账凭证的面积尺寸，先自右向后，再自下向后两次折叠。注意应把凭证的左上角或左侧面让出来。以便装订后还可以展开查阅。

二、会计凭证的归档整理

1、去掉凭证中的金属物

2、凭证以左上对齐为准

3、填写会计凭证封面

会计凭证封面应写明单位名称，、月份，本月共几册、本册是第几册，记账凭证的起讫编号、张数，并由会计主管、装订人分别签名或盖章。

对于数量过多的原始凭证，如收、发料单等，可以按上述要求单独装订成册，加上封面封底，并在封面注明记账凭证日期、编号，存放在其他类会计档案中，同时在记账凭证上注明“附件另订”及原始凭证名称和编号。

4、装订

5、填写会计凭证盒正面及侧面

正面应写明单位名称，起止时间，本月共几册、本盒是第几册，记账凭证的起讫编号、张数、保管期限，由会计主管、立卷人分别签名或盖章，严格的大型企业还要编制全宗号、目录号、卷号。

侧面应写明哪年，几月共几册，本盒是第几册，记账凭证从第几号到第几号，保管期限，严格的大型企业还要编制全宗号、目录号、卷号。

三、会计凭证的装订

装订，就是将一扎一扎的会计凭证装订成册，从而方便保管和利用。下面从三个方面对装订的要求进行一下说明，这也是在实务中应注意的。

1.装订设计

一本凭证，厚度一般以1.5-2.0厘米为宜。凭证装订的各册，一般以月份为单位，每月订成一册或若干册。

2.装订准备

要以会计凭证的左上侧为准，放齐，准备好铁锤、装订机或小手电钻、线绳、铁夹、胶水、凭证封皮、包角纸。

3.装订方法

（1）将凭证封面和封底裁开，分别附在凭证前面和后面，再拿一张质地相同的纸放在封面上角，做护角线。

（2）在凭证的左上角画一边长为5厘米的等腰三角形，用夹子夹住，用装订机在底线上分布均匀地打两个眼儿。

（3）用大针引线绳穿过两个眼儿。如果没有针，可以将回形别针顺直，然后将两端折成同一个方向，将线绳从中穿过并夹紧，即可把线引过来。

（4）在凭证的背面打结，把凭证两端也系上。

（5）将护角向左上侧折，并将一侧剪开至凭证的左上角，然后抹上胶水。

（6）向后折叠，并将侧面和背面的线绳扣粘上。

（7）待晾干后，在凭证皮的脊背上面写上“某年某月第几册共几册”的字样。装订人在装订线封签处签名或盖章。

四、结账的程序

1、结账是会计期末对账簿记录的总结。为了总结反映一定时期内的经济活动情况，在每个会计期末终了时，应对有关账户进行结账。结账就是把一定时期内发生的会计事项，在全部登记入账的基础上，结算出每一个账户的本期发生额和期末月（如用余额），并将期末余额结转下期的方法。

（1）查明本期所发生的经济业务是否已全部登记入账。

（2）在全部登记入账的基础上，按权责发生制的原则，将收入和费用归属于各个相应的会计期间。如摊配已登账的待摊费用和预收收益，计提应承担但尚未支付的应付或预提费用，确认已实现但尚未受到的应收收益。

（3）编制结账分录。对于各种收入、费用类账户的余额应在有关账户之间进行结转。如将产品销售收入、产品销售成本、管理费用、财务费用、销售费用等损益类账户的余额转入本年利润账户，以便在账簿上重新记录下一个会计期间的业务。结账分录也需要登记到相应的账簿中去。

（4）计算各账户的本期发生额合计和期末余额，划双红线以结束本期记录，然后，将期末余额结转下期，作为下一会计期间的期初余额。

2、结账方法

（1）期末余额结转方法。

在会计工作中应根据不同性质的账户采用不同的方法。

没有发生经济业务或只发生一笔经济业务的账户，不办理结账，只需在此行下面划一单红线，表示与下月的发生额分开就可以了。

需要结出本年发生额的账户，应当在摘要栏内注明“本月合计”字样，并在下面画一道通栏单红线。

需要结出本年发生额的账户，如产品销售收入、产品销售成本等明细账，应在“本月累计”行下结计自年初起至本月末止的累计发生额，登记在月份发生额下面，在摘要栏内注明“本年累计”字样，并在下面划一通栏单红线。12月的“本年累计”就是本年的累计发生额，全年累计发生额下面应划通栏双红线。

总账账户平时只需结计月末余额，年终结账时，为了反映全年各项资产、负债及所有者权益增减变动的全貌，便于核对账目，要将所有总账账户结计全年发生额和年末余额，在摘要栏内注明“本年合计”字样，并在合计数下面划一通栏双红线。采用棋盘式总账和科目汇总表代替总账的单位，年终对账，应编一张全年合计的科目汇总表和棋盘式总账。

（2）划线方法

结账划线的目的，是为了突出本月合计数及月末余额，表示本会计期间的记录已经截止或结束，并将本期与下期的记录明显分开。按规定，月结划单红线，年结划双红线；划线应划通栏红线，即从账页左端到账页右端，不能只在账页中的金额部分划线。

（3）账户余额的填写方法。

每月结账时，应将期末余额写在本月最后一笔经济业务记录的同一行内。但有两点要注意：

现金、银行存款日记账和其他需要按月结计发生额的账户，如产品销售收入、产品销售成本、各种费用明细账等，每月结账时，还应将月末余额与本月发生额写在同一行内，在摘要栏内注明“本月合计”字样，这样做的目的是为了稽核账户记录，因为月初余额加（减）本月发生额等于月末余额；

需要结计本月累计发生额的某些明细账户，每月结账时，“本年合计”已有余额的，“本

年累计”行就不再写余额了。

对于留有余额的账户，要在“借”或“贷”字，表示余额的归属方。

（4）年结方法（年终余额的结转方法）

终了，要把各种账户余额结转下一会计，并在摘要栏注明＂结转下年＂字样；在下一会计新会计账簿的第一行内填写结转的余额，并在摘要栏注明＂上年结转＂字样。结转方法是直接把账户余额记入新账页余额栏内，不需要编制记账凭证，也不必将余额以相反的方向再计入本年账户的借方或贷方。

（5）新会计建账问题

一般来说，总账、日记账和多数明细账应每年初更换一次，但有些财产物资明细账和债权债务明细账，由于材料品种、规格和往来单位较多，更换新账，重抄一遍工作量大，因此，可以跨使用，不必每年更换一次；各种备查簿也可以连续使用。

五、会计处理中使用红色墨水的情况

【问】在会计处理中，什么情况下可以使用红色墨水？

【答】根据规定，下列情况可以使用红色墨水：

1、按照红字冲账的记账凭证，冲销错误记录。

2、在不设借贷等栏的多栏式账页中，登记减少数。

3、在三栏式账户的余额栏前，如未印明余额方向的，在余额栏内登记负数余额。另外根据财政部会计司编辑的《会计制度补充规定及问题解答（第一辑）》，在解答“应交税费——应交增值税”明细账户的设置方法时说明：在“进项税额”专栏中用红字登记退回所购货物应冲销的进项税额；在“已交税金”专栏中用红字登记退回多交的增值税额；在“销项税额”专栏中用红字登记退回销售货物应冲销的销项税额，以及在“出口退税”专栏中用红字登记出口货物办理退税后发生退货或者退关而补交已退的税款

六、将产品作为福利发放给员工如何做账

【问】甲公司2010年2月将本公司生产的产品发放给职工作为福利，每件产品成本为0.9万元，计税价格（售价）每件产品为1万元，其中生产工人为100人，管理人员20人。甲公司要如何做账？

【答】甲公司应做的账务处理为：

借：生产成本 117（100×1×1.17）

管理费用 23.4（20×1×1.17）

贷：应付职工薪酬——非货币性福利 140.4

借：应付职工薪酬——非货币性福利 140.4

贷：主营业务收入 120（120×1）

应交税费——应交增值税（销项税额）20.4

借：主营业务成本 108

贷：库存商品 108

七、商业折扣的账务处理

【问】某公司销售一批产品，按价目表标明的价格计算，金额为30000元，由于是成批销售，销货方给购货方10%的商业折扣，销货方应收账款的入账金额为27000元，适用增值税率为17%。如何进行账务处理？

【答】商业折扣是指企业可以从货品价目单上规定的价格中扣减一定数额，此项扣减数通常用百分数来表示，如15%、20%、25%等。扣减后的净额才是实际销售价格。

商业折扣是企业最常用的促销手段。企业为了扩大销售、占领市场，对于批发商往往给予商业折扣，采用销量越多、价格越低的促销策略，即“薄利多销”。在商业折扣情况下，企业应收账款入账金额应按扣除商业折扣以后的实际售价加以确认。由于商业折扣一般在交易发生时即已确定，商业折扣仅仅是确定实际销售价格的一种手段，不在买卖任何一方的账上进行反映，所以，商业折扣对应收账款入账金额的确认并无实质性影响。

借：应收账款31590

贷：主营业务收入27000

应交税费——应交增值税（销项税额）4590

收到货款时做会计分录如下：

借：银行存款31590

贷：应收账款31590

注意：现实工作中商业折扣的业务比较常见，只要记住按折扣以后的金额记账就行了。还要注意一点，商业折扣要在发票上注明才行，否则不可以。上例中，给对方开具的发票上可以按总价30000元开，同时在同一张发票上注明折扣10%；也可以直接按净价27000元开发票。

第四篇：会计新准则下应交税费实务处理

新准则下应交税费实务处理

1、新准则下应交增值税的核算：

增值税是就货物或应税劳务部分征收的一种税，按照增值税暂行条例规定，企业购入货物或接受应税劳务支付的增值税（进项税），可以从销售货物或提供劳务按规定收取的增值税（销项税）中抵扣。按照规定，企业购入货物或接受劳务必须具备以下凭证，其进项税额才能予以扣除。

①增值税专用发票。实行增值税以后，一般纳税企业销售货物或者提供应税劳务均应开具增值税专用发票，增值税专用发票记载了销售货物的售价、税率以及税额等，购货方以增值税专用发票上记载的购入货物已支付的税额，作为扣税和记账的依据。

②完税凭证。企业进口货特必须交纳增值税，其交纳的增值税在完税凭证上注明。进口货物交纳的增值税根据从海关取得的完税凭证上注明的增值税额，作为扣税和记账凭证。

③购进免税农产品或收购废旧物资，按照经税务机关批准的收购凭证上注明的价款或收购金额的一定比率计算进项税额，并以此作为扣税和记账的依据。

（1）增值税的账务处理。应交增值税应分别“进项税额”、“销项税额”、“出口退税”、“进项税额转出”、“已交税金”等设置专栏进行明细核算。

①企业采购物资等，按应计入采购成本的金额，借记“材料采购”、“在途物资”或“原材料”、“库存商品”等科目，按可抵扣的增值税额，借记“应交税费——应交增值税（进项税额）”科目，按应付或实际支付的金额，贷记“应付账款”、“应付票据”、“银行存款”等科目。购入物资发生的退货，做相反的会计分录。②销售物资或提供应税劳务，按营业收入和应收取的增值税额，借记“应收账款”、“应收票据”、“银行存款”等科目，按专用发票上注明的增值税额，贷记“应交税费——应交增值税（销项税额），按实现的营业收入，贷记”主营业务收入“、”其他业务收入“科目。发生的销售退回，做相反的会计分录。

③实行“免、抵、退”的企业，按应收的出口退税额，借记“其他应收款”科目，贷记“应交税费——应交增值税（出口退税）”科目。

④企业交纳的增值税，借记“应交税费——应交增值税（已交税金）”科目，贷记“银行存款”科目。⑤小规模纳税人以及购入材料不能取得增值税专用发票的，发生的增值税计入材料采购成本，借记“材料采购”、“在途物资”等科目，贷记“应交税费——应交增值税”科目。

（2）一般纳税企业一般购销业务的账务处理。实行增值税一般纳税人的企业，在账务处理上的主要特点：

购进阶段，会计处理上实行价与税的分离，价与税分离的依据为增值税专用发票上注明的价款和增值税，属于价款部分，计入购入货物的成本；属于增值税额的部分，计入进项税额。

销售阶段，销售价格中不再含税，如果定价时含税，应还原为不含税价格作为销售收入，向购买方收取的增值税作为销项税额。

「例」某企业为一般纳税人，2007年2月15日购进一批材料，增值税专用发票上注明的材料价款及运杂费等共计5 500元，增值税率为17%.，货款已通过银行转账支付，材料已经到达并验收入库。该企业当期销售产品收入为20 000元（不含向购货方收取的增值税），货款尚未收到，假设该产品不交纳消费税，企业账务处理如下：

购入材料时：

借：材料采购5 500

应交税费——应交增值税（进项税额）935

贷：银行存款6 435

销售产品时：

借：应收账款23 400

贷：主营业务收入 20 000

应交税费——应交增值税（销项税额）3 400

假如该公司本月用银行存款支付增值税1 500元，则：

借：应交增值税——应交增值税（已交税金）1 500

贷：银行存款 1 500

（3）小规模纳税人企业的账务处理。小规模纳税人指年销售额在规定标准以下，并且会计核算不健全，不能按规定报送有关税务资料的增值税纳税人。小规模纳税人具有以下特点：

①小规模企业购进货物或者接受劳务，一般情况下，只能开具普通发票，不能开具增值税专用发票。②小规模纳税人企业销售货物或提供劳务，实行简易办法计算应纳税额，按照销售额的一定比例计算。③小规模纳税企业的销售额不包括其应纳税额。

小规模纳税人的计算公式为：

销售额=含税销售额÷（1+征收率）

「例」A企业为一小规模纳税人，2007年2月15日购进一批材料，增值税发票上注明的货款为 6 500元，增值税率为17%，A企业开出承兑的商业汇票，货款尚未到达。A企业本期销售产品收入为4 000元（增值税征收率为6%），货款尚未收到，企业账务处理如下：

购入材料时：

借：材料采购6 500

贷：应付票据6 500

销售产品时：

借：应收账款4 000

贷：主营业务收入 3 773.58

应交税费——应交增值税（销项税额）226.422、新准则下应交所得税的核算

企业的生产经营和其他所得，依照有关所得税法暂行条件及其细则的规定需要交纳所得税。计税依据是企业实现的利润总额。

在会计核算时，企业按照税法规定计算应交的所得税，借记“所得税费用”等科目，贷记“应交税费——应交所得税”科目，交纳的所得税，借记“应交税费——应交所得税”，贷记“银行存款”等科目。

「例」某企业本月累计实现利润220万元，该企业所得税税率为33%，企业账务处理如下：本月累计应交所得税=2 200 000×33%=726 000（元）

计算应交所得税时：

借：所得税费用 726 000

贷：应交税费——应交所得税 726 000

交纳所得税时：

借：应交税费——应交所得税 726 000

贷：银行存款726 0003、新准则下应交土地增值税的核算

企业转让的国有土地使用权、地上建筑物及其附着物并取得收入的单位和个人，均应交纳土地增值税。土地增值税按照转让房地产所取得的增值额和规定的税率计算征收。土地增值税的计算公式为：

土地增值额=出售房地产的总收入－扣除项目金额

根据规定，企业转让的国有土地使用权连同地上建筑物及其附着物一并在“固定资产”或“在建工程”等科目核算的，转让时应交的土地增值税，借记“固定资产清理”科目，贷记“应交税费——应交土地增值税”科目，交纳的土地增值税，借记“应交税费——应交土地增值税”科目，贷记“银行存款”等科目。

「例」某房地产公司5月有偿转让一栋公寓，共计价款670万元，其扣除项目金额为320万元，计算应纳税额：

土地增值额=670－320=350（万元）

土地增值额与扣除项目金额之比：（350÷320）×100%=109.38%

应纳税额=350×50%－320×15%=127（万元）

根据上述计算结果，账务处理如下：

借：营业税金及附加1 270 000

贷：应交税费——应交土地增值税 1 270 000

交纳税金时：

借：应交税费——应交土地增值税 1 270 000

贷：银行存款1 270 0004、新准则下应交房产税、土地使用税和车船税的核算

房产税是对在城市、县城、建制镇和工矿区征收的由产权所有人缴纳的财产税。

土地使用税是为了合理利用城镇土地，调节土地级差收入，提高土地使用效益，加强土地管理而开征的税金。

车船税由车船的所有人或者管理人缴纳，按照适用税额计算的税金。

企业按规定应交的房产税、土地使用税和车船税时，借记“管理费用”科目，贷记“应交税费——（应交房产税、应交土地使用税、应交车船税）”科目，企业交纳的房产税、土地使用税、车船税，借记“应交税费——（应交房产税、应交土地使用税、应交车船税）”，贷记“银行存款”等科目。

「例」某企业当月应交的房产税、土地使用税、车船税分别为：35 000元、12 000元、2 500元，企业账务处理如下：

借：管理费用49 500

贷：应交税费——应交房产税 35 000

——应交土地使用税12 000

——应交车船税2 5005、新准则下应交个人所得税的核算

个人所得税是以个人（自然人）取得的各项应税所得为征税对象所征收的一种税。

企业按规定计算的应代扣代交的职工个人所得税，借记“应付职工薪酬”科目，贷记“应交税费——应交个人所得税”科目，交纳个人所得税时，借记“应交税费——应交个人所得税”科目，贷记“银行存款”等科目。

「例」某企业李经理3月份取得工资收入应纳的个人所得税为560元，企业在向李经理支付工资时，账务处理如下：

借：应付职工薪酬560

贷：应交税费——应交个人所得税 560

企业交纳个人所得税时：

借：应交税费——应交个人所得税 560

贷：银行存款5606、新准则下应交教育费附加和矿产资源补偿费的核算

教育费附加是国家为了发展我国的教育事业，提高人民的文化素质而征收和一项费用，按照企业交纳流转税的一定比例计算，并与流转税一起交纳。

矿产资源补偿费是对中华人民共和国领域和其他管辖海域开采矿产资源而征收的一项费用。矿产资源补偿费按照矿产品销售收入的一定比例计征。由采矿权人交纳。

企业按规定计算应交的教育费附加、矿产资源补偿费时，借记“营业税金及附加”、“管理费用”等科目，贷记“应交税费——（应交教育费附加、应交矿产资源补偿费）”等科目。交纳的教育费附加、矿产资源补偿费，借记“应交税费——（应交教育费附加、应交矿产资源补偿费）”科目，贷记“银行存款”等科目。

「例」某企业当月交纳的增值税为3 000元，消费税600元，营业税200元，该企业应交教育费附加多少元，该公司应如何进行账务处理？（教育费附加的征收率为3%）

应交教育费附加=（3 000+600+200）×3%=114（元）

该公司账务处理如下：

计提时：

借：营业税金及附加 114

贷：应交税费——应交教育费附加 114

交纳时：

借：应交税费——应交教育费附加 114

贷：银行存款 114

第五篇：汽车4S店常见会计处理

汽车4S店常见会计处理

一、整车采购及销售

1、采购汽车，向厂家预付车款

借：预付账款

贷：银行存款

2、收到采购发票，支付余款

借：商品采购

应交税费——应交增值税（进项税额）

贷：银行存款

预付账款

３、商品入库

借：库存商品

贷：商品采购

４、销售汽车

（1）收到客户预收款

借：银行存款

贷：预收账款-预收车款

其他应付款-代收款项（代收客户验车费和购置税及保险费）（2）开具机动车发票

借：预收账款——预收车款（客户）

贷：产品销售收入——汽车销售收入

应交税费——应交增值税（销项税额）

（3）代客户缴纳保险费和购置税

借：其他应付款——代收款项

贷：现金

（4）代客户付保险费

借：其他应付款——代收款项

贷：银行存款

５、结转销售成本

借：产品销售成本——汽车销售成本

贷：库存商品

二、汽车装饰销售

（1）开具增值税发票

借：现金

贷：产品销售收入——汽车装饰品收入

应交税费——应交增值税（销项税）

（2）结转汽车装饰品成本

借：产品销售成本——汽车装饰品成本

贷：库存商品

三、配件销售

1、配件购入

借：商品采购——配件

应交税费——应交增值税（进项税）

贷：银行存款

2、配件入库

借：库存商品

贷：商品采购－配件

３、配件销售

借： 应收账款

贷： 产品销售收入——配件销售收入

贷： 应交税费——应交增值税（销项税额）

４、结转配件销售成本

借： 产品销售成本－汽车配件成本

贷： 库存商品

四、保险理赔

1、一般关于保险公司理赔维修先挂账

借：应收账款——**保险公司

贷：主营业务收入——维修收入

贷：应交税费——应交增值税（销项税额）

2、保险公司回款（保险公司回款其中有部分款是退其他修理公司的修理费）

借：银行存款

贷：应收账款——**保险公司

贷：其他应付款——退其他修理公司修理费

3、退其他修理公司修理费

借：其他应付款——退其他修理公司修理费

贷：库存现金

4、结转维修成本

借：产品销售成本——维修

贷：库存商品——配件

贷：应付职工薪酬

五、售后维修

（1）收到预收维修款

借：银行存款

贷：预收账款——预收维修款

（2）开具维修发票

借：预收账款——预收维修款

贷：主营业务收入——维修收入

贷：应交税费——应交增值税（销项税）

（3）结转维修成本

借：主营业务成本——维修成本

贷：库存商品

贷：应付职工酬谢

六、厂家规定的保修保养费用

（1）发生保修保养费用

借：应收账款——厂家

贷：产品销售收入——配件销售收入

贷：产品销售收入——工时收入

贷：应交税费-应交增值税（销项税）

（2）收到厂家确认电传文件

借：预付账款

贷：应收账款——厂家

七、收取各种折扣、返利的会计处理

1、汽车经销企业收取汽车生产企业与汽车销售量、销售额无必然联系的返利，如广告促销费、形象反利、硬件设施返利等，附给汽车生产企业开具的普通发票，并按5%计算缴纳营业税，作会计处理如下： 借：银行存款（或预付账款——某汽车生产企业）

贷：其他业务收入

应交税金——营业税

2、汽车经销企业收取汽车生产企业折扣，所收取的折扣，汽车生产企业在随货物开具的增值税发票中以负数列示，作会计处理如下：

借：库存商品——汽车（发票列示的正数）

库存商品——折扣（发票列示的负数）

应交税金——应交增值税（进项税）（贷：预付账款——某汽车生产企业（借方科目正负相抵数）

3、汽车经销企业收取汽车生产企业折扣，所收取的折扣汽车生产企业未在随货物开具的增值税发票中以负数列示，而在销货清单中以负数列示，作会计处理如下：借：库存商品——汽车（销货清单列示的正数）库存商品——折扣（销货清单列示的负数）应交税金——应交增值税（进项税）（发票列示的增值税合计数）贷：预付账款——某汽车生产企业（借方科目正负相抵数）

4、汽车经销企业收取汽车生产企业折扣，所收取的折扣由汽车生产企业单独开具负数增值税专用发票，作会计处理如下：

借：库存商品——折扣（负数）

应交税金——应交增值税（进项税）（负数）

贷：预付账款——某汽车生产企业（负数）

5、汽车经销企业收取汽车生产企业与汽车销售量、销售额挂钩的各种返利，附给汽车生产企业开具的普通发票，作会计处理如下：

借：库存商品——折扣（负数）

应交税金——应交增值税（进项税）（负数）

贷：预付账款——某汽车生产企业（负数）

6、每月转销“库存商品——折扣”的核算

当月应转销“库存商品——折扣”金额的计算当月应转销折扣金额=[（月初库存折扣+当月增加折扣）/（月初库存量+当月购进量）]×当月销售量

借：产品销售成本（负数）

贷：库存商品——折扣（负数）