国税培训(退税,及总分所得税)[五篇]

第一篇：国税培训(退税,及总分所得税)

一，出口退税讲座

（一），基本常识

1，出口货物税率为0（不是免税）

2，出口退税涉及税种：消费税（比较简单，就是交多少退多少）

增值税

3，出口退税涉及的企业类型：生产企业，商贸企业

4，出口退税方式：免抵退，免退，全免（不属于退税，为了更直观的进行了解）。

注：免—免销项税，抵---用于出口产品的进项税金可以抵减内销的销项税，退---未抵减完的（即有留底）办理退税

5，生产型企业出口货物对应的退税方法：

按不同贸易方式划分：（1）一般贸易-免抵退

（2）进料加工直接出口（包括出口到保税物流）-免抵退（3）进料加工结转出口-免税（有争议）（4）来料加工-免税

6，商贸企业出口货物对应的退税方法：免退。

注：按目前的出口退税申报系统，如果一个企业既有生产型出口，也有商贸型出口，那么只能选择一种退税方法。被放弃的那一种出口应按内销进行处理。

（二），出口退税计算举例

1，生产型一般贸易企业如何计算退税。例1：甲企业2012年1月20日以一般贸易方式出口了一批货物，离岸价（fob）为人民币1000万元。该月份企业没有其他形式的收入。其他的相关财务数据如下：购进用于生产出口产品的原材料500万元（价款，全部用于生产，期末无余额），对应的进项税额为85万元，本月耗用生产用电50万元（价款），对应的进项税额为8.5万元，本月取得的进项税金共计85+8.5=93.5万元。该企业的出口产品退税率为17%。同时，到1月30日出口款项已收齐，取得了相应的核销单及报关单也开具了相应的出口专用发票。那么该企业2012年1月份的退税计算如下：

a，单证齐全出口货物销售额：1000万元

b，出口销售额乘退税率：1000*17%=170万元

c，免抵退税不得免征和抵扣税额：1000*（17%-17%）=0万元。

d，免抵退税额：170万元

e，当期计算退税的期末留底税额：93.5万元

f，当期应退税额：93.5（‘免抵退’税额与‘留底税额’谁小退谁）

g，当期免抵税额：170-93.5=76.5万元。

例2，仍以例1举例，假如其出口产品的退税率改为9%，其他条件不变，那么又如何计算退税额呢？如下：

a，单证齐全出口货物销售额：1000万元

b，出口销售额乘退税率：1000*9%=90万元

c，免抵退税不得免征和抵扣税额：1000*（17%-9%）=80万元（核算时转入成本）

d，免抵退税额：90万元

e，当期计算退税的期末留底税额：13.5万元（93.5-80）

f，当期应退税额：13.5（‘免抵退’税额与‘留底税额’谁小退谁）

g，当期免抵税额：76.5万元（90-13.5）。

再假设如果退税率变为5%，那么：该企业的免抵退税不得免征和抵扣税额：1000*（17%-5%）=120万元，转出后期末已无留底，同时产生应纳税额120-93.5=26.5万元。即该企业本月不但不能退税，还需缴纳增值税26.5万元。

最后，如果该企业的产品退税率为0，那么该企业出口就和内销没什么区别了。（应该缴纳增值税1000/1.17*0.17-93.5=51.80万元）

按例1及例2说明，免抵税额76.5万元一般会被税局认为如果不享受免抵退政策而应该缴纳的增值税（同时也被当做免抵调库数-算完成任务数），实际上如果出口货物视同内销，那么以按上例其应该缴纳的增值税额为51.8万元（说明该我国的退税计算方法并不是一个准确的科学。）

2，生产型进料加工直接出口（包括出口到保税物流）企业如何计算退税。

例1，仍以上面甲企业为例，如果该企业用于生产的原材料500万元完全由国外进口（进料加工）。退税率为17%，其他条件不变，那么该企业退税计算过程如下：

a，单证齐全出口货物销售额：1000万元

b，出口销售额乘退税率：1000*17%=170万元

c，免抵退税不得免征和抵扣税额：1000*（17%-17%）=0万元。

d，免抵退税额抵减额：500*17%=85万元

e，免抵退税额：170-85=85万元

f，当期计算退税的期末留底税额：8.5万元

g，当期应退税额：8.5万元（‘免抵退’税额与‘留底税额’谁小退谁）

h，当期免抵税额：85-8.5=76.5万元。

3，商贸型企业如何计算退税

商贸企业出口退税不同于生产型，基本原则为一票一对应，与出口销售额无关。

例1，甲为商贸企业，拥有进出口退税权，2012年1月5日该企业购进一批货物800万元（价款），对应进项税金136万元，1月10该批货物被出口到境外销售额1000万元（人民币fob价），1月25日收到款项，也进行了核销，同时也取得了出口报关单，开具了出口发票。其该笔退税计算如下：

A如果退税率为17%，当期应退税额：136万元

B如果退税率为13%，当期应退税额：800*13%=104万元。即使以上出口货物销售额为100万元（即亏了700万），那么其退税计算也不受影响，依然是上面的结果。（也可理解为按数量，不按价格）

二，跨省总分支机构所得税分配问题

为解决不同省市间税收收入分配不均衡而出台的办法。

（一），适用范围：总机构与分支机构不在同一省市的（文件为‘跨省市总分机构企业是指跨省（自治区、直辖市和计划单列市，下同）设立不具有法人资格营业机构的企业’）。

（二），适用的分支类型：1，二级分支（如有二级以下分支，则先汇总到二级,2，有实质经营内容（不具有主体生产经营职能且在当地不缴纳营业税、增值税的不实行此办法，税局一般以是否使用当地的发票为准）

（三），分配时间，分支机构成立当年不实行分配，从转年3季度开始进行分配。当年撤销的分支机构第二年起不参与分摊。1，2季度（1-6）按上上年三项因素权重指标进行分配。3，4季度（7-12）按上年三项因素权重指标进行分配。

（四），三项因素及对应的权重，1，经营收入-权重35%2，职工工资-权重35%3，资产总额（不包括无形资产）-权重30%

（五）案例

某天津甲企业，其在北京，上海各有一家非独立核算的二级分支机构均为2009年成立。2011，2012的一些基本数据情况如下： 2011年数据：

1，全部收入（总分支合计）1000万元。全部职工工资60万元，全部资产200万元。

2，上海分支完成200万收入，职工工资15万元，资产50万元。3，北京分支完成400万收入，职工工资20万元，资产70万元。4，天津总机构完成收入400万元，职工工资25万元，资产80万元。

2012年3季度该企业经营成果如下：收入300万元，会计利润100万元，适用税率25%。那么其所得税申报各分支应分配所得税如下进行计算：

总税款为100*25%=25万元

总税款的50%直接由总机构缴纳入库金额为25*50%=12.5万元（在天津缴纳）

总税款的另外50%在总机构及各分支之间进行分配，即12.5万元按如下计算进行分配：（1），上海分支税款分配计算：

a上海分支分配比例（按2011年三项因素权重计算）

=200/1000*0.35+15/60*0.35+50/200*0.30

=0.07+0.0875+0.075

=0.2325

b上海分支应分配的所得税

=12.5*0.2325

=2.90625万元（2），北京分支税款分配计算：

a分配比例

=400/1000*0.35+20/60*0.35+70/200*0.30

=0.14+0.1167+0.105

=0.3617

b应分配的所得税

=12.5*0.3617

=4.52125万元（3），天津总机构应分配税款

a分配比例

=400/1000*.035+25/60*0.35+80/200*0.30

=0.14+0.1458+0.12

=0.4058

b应分配的所得税

=12.5*0.4058

=5.0725万元

天津总机构申报时共应缴纳所得税=12.5+5.0725=17.5725万元。

最后需要说明的是，汇算清缴由总机构进行，补缴的税款及多 缴退税均由中央国库负责。

第二篇：所得税退税申请书

所得税退税申请书

>所得税退税>申请书一：企业所得税退税>申请书>>（92字）

XX税务局：

我公司为××（类型）企业，××年终汇算中，弥补××亏损×元后，全年应缴所得税额×元，已预缴了×元，多缴×元，现申请退税。

以上妥否，请批示。

申请人：XXXX单位

年 月 日

>所得税退税申请书二：所得税退税申请书>>（78字）

宁海县国家税务局：

我公司属于XX企业，根据财税XX号文件，我公司符合退税要求，XX年实际缴纳所得税共计XX元，应退所得税XX元，特申请退税。

申请公司：

日期：

>所得税退税申请书三：所得税退税申请书>>（67字）

××税务局：

我公司于20XX年终汇算中，全年应缴所得税额××元，已预缴了××元，多缴××元，现申请退税。

请给予批复！

××公司

年 月 日

第三篇：所得税退税流程

所得税退税流程

IE浏览器登录北京国家税务局网址-网上办税服务大厅-税收优惠-退税申请书-查询原缴款信息-选择所属期间，选择纳税人，勾选汇算清缴退税，填写退税金额，退税理由选项《企业所得税法》54条第3款，提交，打印退（抵）税申请书一式四份。

打印退（抵）税申请书必须打印网格线，请在设置-打印设置中勾选打印背景。

打印退（抵）税申请书，必须打印在一张纸上，打印退（抵）税申请书加盖公章要清晰。

第四篇：所得税退税申请书

所得税退税申请书

1、办理退税的纳税人除需报送涉税管理系统要求的相关资料外，还需要报送《税收电子转帐专用完税证》原件及复印件。如纳税人没有《税收电子转帐专用完税证》，可凭《银行电子缴税回单》原件前往办税窗口换开《税收电子转帐专用完税证》。

2、个体工商户在报送退税资料时必须另附银行存折的首页复印件（即有开户名称和银行帐号）。

3、纳税人提交的复印件材料必须加盖单位公章。

二、所退的税款必须已入库而且以前未办理退库。

三、《退税申请书》上的签名、印章必须齐全、清晰。

四、《退税申请书》各项要素填写正确、完整。

1、大小写金额必须相等。

2、《退税申请书》不得有任何涂改。

3、原缴税凭证资料的票证字号必须填写《税收电子转帐专用完税证》的税票号码。

4、申请单位（人）、地址、开户银行名称和帐号填写正确、齐全，《退税申请书》上的银行帐号必须要和征管软件上企业登记银行帐号一致，否则不得受理。

5、小写金额前必须有人民币符号。

6、大写金额与“人民币”字样间不得留有空白。

宁海县国家税务局：

我公司属于XX企业，根据财税XX号文件,我公司符合退税要求，XX年实际缴纳所得税共计XX元，应退所得税XX元，特申请退税。

企业所得税退税申请书中，提退类型：1.先征后退 2.减免退税 3.结算退税 4.误收退税 5.出口退税，每项的区别是？

看你是那种情况的退税，比如

1、先征后退，就是按你公司收入先交税后退还给你。（比如做饲料企业先要申请减免才能减免增值税，如果你们没申请那就先按销项一进项，该交什么税交什么税，等你们申请到了减免在退还给你们。

主要看你公司减免是那种类型的，就选还种。具体其他几项区别你可以在网上收索都有说明的。

第五篇：国税退税情况说明

情况说明

致：深圳市****国家税务局***税务分局

我司********有限公司于**月**日在国税局代开增值税发票时，由于开具金额已超过起征点，在开具发票的同时国税局系统自动扣取增值税￥*****元及附加费￥*****元。后由于合同作废，并且发票于**月**日已在国税局作废，现申请退增值税￥****元。请给予审批，谢谢！

申请单位：******有限公司

申请日期：****年**月**日