商业银行票据

第一篇：商业银行票据

票 据

一、银行承兑汇票

1、业务概述

银行承兑汇票是指由申请人签发的，民生银行承诺在汇票到期日支付汇票金额的票据行为。银行承兑汇票申请人应在民生银行开立存款账户。

2、签发银行承兑汇票必须记载的事项（1）、表明“银行承兑汇票”的字样。（2）、无条件支付的委托。（3）、确定的金额。（4）、付款人名称。（5）、收款人名称。（6）、出票日期。（7）、出票人签章。

3、申请条件

（1）、企业法人或经授权的独立核实企业单位或其他经济组织。

（2）、在民生银行开立存款账户，保持良好结算关系，无贷款逾期记录，具有到期支付汇票款项的资金来源。

（3）、有合法的商品交易，商品购销合同中注明货款以银行承兑汇票结算及增值税发票。

（4）、企业信用等级评定为B级（含）以上的企业，原则上有30％以上的存款保证金。（5）、每张票面金额最高为1千万元（含），期限不超过6个月。

4、客户需提供资料

民生银行各营业机构的公司金融部门均可受理银行承兑汇票业务。承兑申请人提出申请时应填写《银行承兑汇票申请书》一式两份，同时提供下列银行要求的资料：

（1）汇票承兑申请书。

（2）营业执照、贷款证（卡）、法人代码证和法人代表身份证。（3）已经审计的上年度年报及近期财务报表，资信状况文件。（4）商品交易合同和提货单据等。（5）担保企业法人营业执照（经年检）复印件、企业税务登记复印企业法人代表或授权人身份证明，有关企业法人变更资料等。

（6）其他相关资料。

5、衍生业务

“厂、商一票通”简单地讲是指银行对某种商品的特许经销商开出以生产厂商为收款人的银行承兑汇票，以此作为经销商向生产厂商交付的预付货款，承兑到期时，若经销商未足额偿付票款，则由生产厂商无条件承担返款责任。

二、商业汇票贴现

1、业务概述

商业汇票贴现是指商业汇票的持票人在汇票到期日之前，为取得资金贴付一定的利息将票据权利转让给民生银行的票据行为。

2、客户需提供资料

（1）.企业法人营业执照和企业法人代码证、税务登记证、贷款卡复印件及密码；（2）.法定代表身份证明和身份证复印件；（3）.法定代表人授权委托书委托人身份证复印件；（4）.贴现申请书；

（5）.商品交易合同及增值税发票等能证明贸易背景真实的资料复印件；（6）.我行需要的其他材料。

3、业务流程

（1）.持票人在我行开立结算账户，提出授信申请，提交相关资料；（2）.我行根据授信业务有关规定对持票人实施授信，确定授信额度(仅限于商业承兑汇票)；

（3）.出票人向持票人承兑交付票据；

（4）.持票人持商业汇票及能够证明贸易背景真实的资料复印件来我行申办贴现；（5）.我行向承兑人发出查询，审查确认票据和贸易背景真实、有效；（6）.办理贴现手续，发放贴现款项；（7）.票据到期我行向承兑人办理托收。

三、买方付息票据贴现

1、业务概述

卖方企业在销售商品后，持买方企业交付的银行承兑汇票或商业承兑汇票到民生银行申请办理贴现，民生银行审核无误后，办理贴现手续，票据贴现利息由买方企业承担。

买方付息票据贴现业务与传统的卖方付息票据贴现业务除贴现利息承担人不同外，其他条件完全一样。票据的出票、背书、承兑和保证行为相同，均受现行法律法规的规范和约束。

2、客户需提供资料

（1）.买方付息额度使用申请书；（2）.供应商清单；

（3）.民生银行要求的其他材料。

3、卖方企业办理业务所需材料（1）.贴现申请书；

（2）.营业执照、企业代码证复印件；

（3）.对应的有关交易合同或协议、增值税发票复印件等足以证明交易背景真实性的书面材料；

（4）.相关财务报表；（5）.贷款卡复印件及密码；（6）.商业汇票原件；

（7）.民生银行要求的其它材料。

4、业务流程

（1）.买方企业与卖方企业均在民生银行开立存款帐户，买方或者卖方向我行提出授信申请（如使用他行承兑的银行承兑汇票则无需授信）；（2）.我行根据授信业务有关规定对申请人实施授信，确定买方付息贴现业务授信额度，签订买方付息补充协议；

（3）.买方企业签发票据，交付卖方企业；

（4）.卖方持票及跟单资料向我行提出买方付息贴现业务申请，提交相关材料；（5）.我行对卖方企业提供的银行承兑汇票或商业承兑汇票及跟单材料进行审查，确保票据、贸易背景真实、有效；

（6）.我行直接借记买方企业存款帐户，确认贴现利息收妥后，将票面金额全额贷记卖方企业存款帐户；

（7）.票据到期，民生银行向承兑人发出托收。

四、协议付息票据贴现

1、业务概述

卖方企业销售商品后，将买方交付的商业汇票（银行承兑汇票或商业承兑汇票）转让给银行，并由买卖双方协商分担支付票据贴现利息的票据业务行为。

2、客户需提供资料

（1）.买方付息额度使用申请书；（2）.供应商清单；

（3）.民生银行授信业务要求的其他材料

4、卖方企业办理业务所需材料（1）.贴现申请书；

（2）.营业执照、企业代码证复印件；

（3）.对应的有关交易合同或协议、增值税发票复印件等足以证明交易背景真实性的书面材料；

（4）.相关财务报表；（5）.贷款卡复印件及密码；（6）.商业汇票原件；

（7）.民生银行要求的其它材料。

5、业务流程

（1）.买方或卖方企业向民生银行提出授信申请；（2）.民生银行根据授信业务有关规定对买方或卖方企业实施授信；(对买方企业实施授信的，在授信额度内为其承兑银行承兑汇票或贴现其承兑的商业承兑汇票；对卖方企业实施授信的,在授信额度内贴现其持有的商业承兑汇票)；

（3）.买、卖双方企业在民生银行开立存款账户；

（4）.民生银行与买、卖双方企业签订《协议付息票据贴现业务协议》,买方授权民生银行将其承诺承担的票据贴现利息直接借记其存款账户,卖方承诺承担的贴现利息自票据贴现款中直接扣收,实付贴现资金贷记其存款账户；

（5）.卖方持买方交付的商业汇票向民生银行申请办理贴现；

（6）.民生银行按规定审查确认商业汇票和交易背景真实性、合法性后，办理票据贴现；（7）.票据到期，民生银行向买方企业办理托收。

五、票据包买

1、业务概述

票据包买业务又称为商业承兑汇票保贴业务，是对授信客户签发或持有的商业承兑汇票，民生银行承诺在授信额度和授信期限内以商定的贴现利率予以保证贴现的业务。即取得民生银行授信的承兑人或持票人,其所承兑或持有的商业承兑汇票,民生银行在额度内以确定的价格予以包买。被誉为“企业货币”。

2、客户需提供资料

（1）.企业法人营业执照和法人代码证、近期财务报表复印件；（2）.贷款卡复印件及密码；

（3）.银行汇票所涉及的交易合同和发票复印件；（4）.贴现申请书；（5）.商业汇票原件。

3、业务流程

（1）.商票承兑人或持票人向民生银行提出商票包买业务的申请；

（2）.民生银行根据授信业务有关规定对授信申请人主体资格及申请材料进行审核，确定包买额度、期限及利率，签订综合授信合同；

（3）.签订票据包买业务协议，民生银行取得相关直接借记授权；（4）.在包买额度内，持票人持商票及跟单资料来民生银行申办贴现；

（5）.民生银行审核包买业务资格、额度、期限、利率，并对票面、跟单资料进行审查；（6）.签订商票贴现协议；（7）.发放贴现款项；

（8）.直接借记贴现款项入异地供应商指定账户（衍生方案）。

六、票据置换

1、业务概述

票据置换业务是指持票人将其持有的一张或多张未到期商业汇票质押于民生银行，由民生银行为其承兑到期日在质押票据到期日之后的一张或多张银行承兑汇票用于支付。质押票据到期由我行负责委托收款，委托款项作为承兑申请人在我行承兑项下保证金，以备我行承兑票据到期扣款的业务。

2、业务流程

（1）.申请人提供拟质押商业汇票及其他相关资料，向民生银行提出业务申请；（2）.民生银行受理申请，对拟质押票据票面真实性进行审查，对申请承兑汇票项下贸易背景真实性进行审查；

（3）.双方办理票据质押背书、签订质押合同、签订承兑协议；（4）.申请企业开立保证金账户；民生银行为其承兑银行承兑汇票；

（5）.质押票据到期，民生银行办理委托收款，委收款项全额划入保证金账户；（6）.民生银行承兑的银行承兑汇票到期，从企业保证金账户进行扣收。

七、企业票据管理

1、产品介绍

企业票据管理业务是指民生银行对持票人持有的未到期商业汇票（包括银行承兑汇票和商业承兑汇票）以代保管为基础进行综合管理的业务。企业通过网上银行就可以完成票据的存取、开立、查询、通存通兑等业务。

2、产品优势

(1)降低风险：银行票据专业化优势保证，有效防范伪造、变造票据，票据分户入库保管，避免丢失；

(2)节约成本：票据交由银行保管，背书转让、贴现申请、承兑申请由网上发出指令即可完成，节约了人力成本和时间成本；

(3)完善管理：通过网上银行就可以实现总部及分支机构的票据全面掌控；

(4)盘活库存：将流动的票据所产生的余额变成银行信用额度，开票、贷款等轻松完成；(5)简单融资：利用票据余额产生的信用额度发放资产业务快捷，并轻松替代票据置换业务。

八、电子汇票

1、产品介绍

电子汇票业务是借助网络技术，依托网上银行和银行内部票据系统，实现商业汇票签发、承兑、交付、背书转让、贴现、质押、委托收款等环节的电子化处理过程。电子汇票包括银行承兑汇票和商业承兑汇票，以电子方式制成的票据，并以电子签章取代实体盖章。

2、产品优势

(1)方便快捷：网上操作，节约人力，快速流转，异地传送，实时到达；

(2)机制安全：引入安全数字认证和电子签章机制，有效防止票据克隆、盗抢、丢失等隐患；

(3)加强管理：支持包括票据在内的现金管理，强化集团企业财务管理；(4)增加效益：与买方付息等票据产品绑定使用，有效降低企业财务成本。

第二篇：商业银行票据业务知识考试试题

票据业务测试题

一、填空题

1、按照规定《票据法》，票据分为 汇票、本票和 支票。

2、商业汇票分为 商业承兑汇票 和 银行承兑汇票。

3、票据是是指具有 一定书面格式 且可以转让流通债务凭证。

4、银行承兑汇票的应收取的手续费费率 万分之五。

5、贴现业务分为 直贴 和 转贴、再贴。

6、再贴现业务是指我行为了取得资金，将未到期的已贴现商业汇票再以贴现方式向 人民银行 转让的票据行为。

7、现行规定：票据利率在人民银行再贴现基础上加点形成，目前现行的再贴现率为 2.25 %。

8、商业承兑汇票由 双人 进行实地查询，查询人员至少有一名应为 会计人员。

9、付款人对向其提示承兑的汇票，应当向自收到汇票之日起 3 日 内承兑或拒绝承兑。

10、商业汇票付款期限最长不得超过 6 个月。

二、单选题

1、银行承兑汇票签发的最长期限为 D A、10天 B、30天 C、6个月 D、一年。

2、下列票据中，信用等级较高的票据为 D A、现金支票 B、商业承兑汇票 C、转账支票 D、银行承兑汇票

3、金融机构为了取得资金，将未到期的已贴现商业汇票以贴现方式向人民银行转让的票据行为称之为 A A、再贴现 B、转贴现回购 C、转贴现买断 D、贴现、4、将持有的票据质押金融同业，融入资金的票据业务是 C A、买断 B、逆回购 C、正回购 D、在贴现

5、银行承兑汇票应属于 D A、支票 B、银行汇票 C、本票 D、商业汇票

6、没有更改的权利而变更票据上除签章以外的其他记载事项的，B A.票据的伪造

B.票据的变造

C.票据的涂销

D.票据的更改

7、根据我国票据法的规定，背书时附有条件的，所附条件 B A.在条件成就时有票据上的效力 B.不具有票据上的效力

C.不管条件是否成就，均具有法律上的效力

D.在承兑前有法律效力，在承兑后无法律效力

8、汇票出票行为的相对应记载事项包括 D A.出票日期

B.收款人名称

C.付款人名称

D.到期日

9、票据付款人在付款时应当审查 B A.出票人与持票人之间有无真实的交易关系

B.背书是否连续

C.持票人与其前手之间有无原因关系

D.出票人的签章是否真实

10、持票人对票据的出票人和承兑人的票据权利，自票据到期日起2年。见票即付的汇票、本票，票据时效的起算日是 A A.出票日

B.到期日

C.承兑日

D.付款日

三、多项选择题

1、商业汇票包含下了那些票据 CD A、银行汇票 B、银行本票 C、银行承兑汇票 D、商业承兑汇票

2、转贴现业务的交易对手为金融同业，按照规定其风险权重为 BC A、100% B、20% C、0 D、50%

3、下列说法中，关于银行承兑汇票表述正确的有 ABD A、必须建立在真实的贸易背景之上。B、出票人必须有到期解付承兑汇票的能力，C、签发人为企业，信用等级较差。D、可以背书转让和贴现。

4、票据业务风险主要包括 ABCD A、信用风险 B、利率风险 C、操作风险 D、道德风险

四、判断题

1、对持票人而言，背书的连续具有证明票据权利的效力和行使票据权利的效力。(√)

2、以背书转让的票据，后手应当对其直接前手背书的真实性负责。(√)

3、背书人书写禁止转让的，一般票据仍可背书转让，只是背书人对于禁止后再由背书取得汇票的人不负责任。(√)

4、付款人承兑汇票，不得附有条件;承兑附有条件的，视条件予以承兑。（×）

5、根据背书连续性的要求，第一次背书的背书人应当是付款人。（×）

五、简答题

1、请简要例举开展办理银行票贴现对银行的有利之处（不少于4点）。

1、同贷款比较风险成本低，只有20%。

2、提前锁定收益

3、税务成本低。转贴现不计营业税

4、通过贴现可以调整规模、利润、不良率。

5、维护客户，实现上下游链式营销.2、为有效防范票据业务风险，总行对分行相关部门的职能有明确的规定，请结合我行情况简述如何防范风险。

1、计划财务部负责贴现业务的资产负债管理、流动性管理以及市场风险管理；负责制订、发布全行贴现业务指导利率；负责制定全行贴现业务专项资金政策；负责牵头制定全行转贴现、再贴现业务管理办法和业务规程。

2、风险管理部负责全行贴现业务信用风险和政策性风险管理；负责制定全行贴现业务的信贷政策；制定贴现业务信用审查审批、放款审查审批以及贷后管理的有关规定；

3、会计部负责贴现业务会计柜台操作风险的控制；负责牵头制定贴现业务会计柜台操作规程、商业汇票实物保管管理规定以及其他和贴现业务会计柜台操作风险有关的管理规定；负责实施对分行贴现业务会计柜台操作风险控制的检查和督导。

4、合规审计部负责评价各业务部门管理职责的履行情况，并根据审计委员会的指令开展对贴现业务合规性检查。

3、首次办理贴现应提供贴现申请人的哪些证件和资料？ 1.已办理年检手续的营业执照或社团法人证明和组织机构代码证（复印件加企业公章存档）；

2.法人代表身份证和经办人身份证（原件审核后复印件加盖企业公章存档）；

3.法人代表授权书（有授权情况的）；

4.通过中国人民银行的“银行信贷登记咨询系统”登录查询企业贷款证的有效性以及贷款的总体状况，并打印输出查询结果；

5.贴现申请人与直接前手签订的交易合同和符合我国税务法律法规规定的发票；如无合同或发票必须提供合理、真实、有效的书面证明；

6.商业汇票贴现协议书； 7.贴现凭证；

8.贴现申请书（经法律审查部门审核同意的可以贴现凭证替代）。

4、签发商业汇票必须记载以下八项款项：

1、表明是“商业承兑汇票”或“银行承兑汇票”字样；

2、无条件支付的委托；

3、确定的票据金额；

4、付款人名称；

5、到期日；

6、收款人名称；

7、出票日期；

8、出票人签章。

第三篇：票据贴现业务商业银行核算

票据贴现业务介绍及其核算

1.概念：

票据贴现：是指票据持有人在票据到期前，为获得资金而向银行贴付一定利息所做的票据转让。（期限最长不超过6个月）

2.票据贴现同一般贷款的差异

票据贴现业务属于贷款一种，同普通贷款又有差异。他们同属于资产业务，是借款人融资方式，银行都要计收利息。差异体现在以下几点：

 资产投放的对象不同。贴现贷款以持票人（债权人）为放款对象，一般贷款以借款人（债务人）为放款对象

 体现的信用关系不同。贴现体现在银行与持票人、出票人、承兑人及背书人之间的信用关系，一般贷款体现在银行与借款人、担保人之间的信用关系  计息时间不同。贴现贷款在放款时就扣息，一般贷款则在贷款到期或定期计收利息

 放款期限不同。贴现贷款为短期贷款，最长6个月，一般贷款则分为短期贷款和中长期贷款

 资金流动性质不同。贴现可以通过再贴现、转贴现提前收回资金；一般贷款只有到期才可以收回资金

3.票据贴现商业银行核算

会计部门接收贴现凭证及其商业汇票后，按规定的贴现利率，计算出贴现利息并予以扣收。贴现利息的计算方法： 贴现利息=汇票金额*贴现天数*（年贴现率/360）实付贴现金额=汇票金额-贴现利息 1)收到商业票据时的会计核算 会计分录：

借：贴现资产-本金 商业承兑汇票或银行承兑汇票（面值）

贷：吸收存款-借款人存款户 贴现资产-利息调整

同时，按汇票票面金额记表外账 收：代保管有价值品 票面价值

2)资产负债表日，应按实际利率计算确定的贴现利息收入金额 会计分录如下：

借：贴现资产-利息调整

贷：利息收入

Author：彭永生 版权所有：pys 仅供参考 Demo：2008年3月5日，甲银行收到客户T公司提交的银行承兑汇票，金额140 000元，到期日2008年7月10日，T公司申请贴现，甲银行审定后同意按7.2%的贴现率贴现。贴现天数=? 贴现利息=140 000 *0.072*66/360=1848元 实付贴现金额=140 000-1848=138152 元

会计分录：

借：贴现资产-本金 银行承兑汇票 140 000 贷：吸收存款-借款人存款户 138152 贴现资产-利息调整 1848

3)商业承兑汇票贴现到期收回的核算

商业承兑汇票贴现款的收回时通过委托收款方式进行。贴现银行作为收款人，应于汇票到期日前，匡算邮程，以汇票作为收款依据，提前填制委托收款凭证，向付款人收取票款。

收：发出委托收款登记簿

当贴现银行收到付款人开户行划回票款时，会计分录如下：

借：吸收存款-付款人户

贷：贴现资产-商业承兑汇票

借：贴现资产-利息调整

贷：利息收入

同时，销记利息“发出委托收款登记簿”

付：发出委托收款登记簿

如果贴现行收到付款人开户行退回委托收款凭证、汇票和拒付理由书或付款人未付款通知书时，对于贴现申请人在本行开户的，可以从贴现申请人账户收取。注明：“未收到xx号汇票款，贴现款现从你账户收取”。作为支款通知，随同汇票和拒绝付款理由书或付款人未付款通知书交给贴现申请人。

借：吸收存款-借款人存款户

贷：贴现资产-商业承兑汇票 借：贴现-利息调整

贷：利息收入

若贴现申请人账户余额不足，则不足部分转作逾期贷款。会计分录如下： 借：吸收存款-借款人存款户

逾期贷款-借款人逾期贷款户

Author：彭永生 版权所有：pys 仅供参考 贷：贴现资产-商业承兑汇票贴现

4、银行承兑汇票贴现款收回核算

银行承兑汇票的承兑人是付款人开户银行，信用可靠，不会发生退票情况。贴现行在汇票到期前，以自己作为收款人，填制委托收款凭证，向对方银行收取贴现现款。等收到对方银行的联行报单及划回款项时，会计分录如下： 借：吸收存款-付款人户（或联行科目，或存放中央银行存款）

贷：贴现资产-银行承兑汇票 借：贴现资产-利息调整

贷：利息收入

DEMO:假设银行承兑汇票到期，甲银行向异地某承兑银行（同系统）发出委托收款凭证和汇票后，于日后收到划回的汇票款项。甲银行的会计分录： 借：联行科目

贷：贴现资产-银行承兑汇票 借：贴现资产-利息调整

贷：利息收入

期末，应对贴现进行全面检查，并合理计提贷款损失准备。对于不能收回的贴现，应查明原因。确实无法收回的，经批准作为呆账损失的，应冲销提取的贷款损失准备。

借：贷款损失准备

贷：贴现资产-商业、银行承兑汇票

Author：彭永生 版权所有：pys 仅供参考

第四篇：商业银行票据管理的漏洞及防范措施浅析

商业银行票据管理的漏洞及防范措施浅析

一、商业银行票据业务市场的快速发展

票据业务是商业银行的传统业务，近年来，随着社会经济的快速发展，票据业务也逐渐成为商业银行的重点发展业务，尤其是在2003年后,中国票据业务市场上出现了异乎寻常的疯狂增长态势，根据中国人民银行发布的《中国货币政策执行报告》，2003年企业累计签发商业汇票2.77万亿元，同比增加1.16万亿元，增长72.2％；累计票据贴现和再贴现4.44万亿元，同比增加2.12万亿元，增长91％。2004年累计签发商业汇票3.4万亿元,同比增长22%；累计票据贴现4.5万亿元、再贴现223.7亿元,同比分别增长4%和下降79%。到12月末,已签发的未到期商业汇票余额为1.5万亿元,同比增长17%；票据贴现、再贴现余额分别为1万亿元和33亿元,同比分别增长26%、下降96%。

据2005年最新一期的《财经时报》报道，全国一季度的银行票据融资规模新增1,066亿元，工行票据业务创出历史新高，截至5月10日，工行累计买入票据2,009.86亿元，同比增加294.83亿元，增幅17.2%。同时中行的票据业务增加更为惊人。中行公布的数据显示，该行一季度票据融资新增额达到475亿元，同比多增146亿元，完成全年计划的158.4%。

票据业务在商业银行经营当中越来越成为备受关注的业务发展亮点，它的快速发展既有效改善了银行自身的资产负债结构，又进一步增强了银行盈利能力，促进了经营流动性、安全性和效益性的统一。随着票据业务的不断发展，商业银行在办理各项票据业务过程中存在的一些问题也逐步暴露，给银行资产带来了潜在的风险和损失。这些问题反映出我国票据市场仍需进一步规范，票据业务相关法规体系仍有待进一步完善。

二、商业银行在票据业务中的典型案例及分析

(一)利益驱动，违规承兑、贴现票据案

2003年5月15日，重庆某机电公司到某商业银行下属支行申请3亿元银行承兑汇票贴现，此时该机电公司手中并无正式承兑汇票，但承兑银行、牵涉贸易往来的出票人、背书人等材料齐全，并于贴现前一天在该行所属某支行开立了一般存款账户。某商业银行在扣下手续费之后，将2.98亿元贴现资金划入机电公司存款账户。机电公司凭此申请开出2。97亿元银行本票，背书转让给出票人公司，该公司又将2。97亿元贴现资金转入票据的承兑行作为保证金，最终获得了承兑行开具的正式的银行承兑汇票，票面仍是3亿元。很快地，某商业银行终于拿到了相应的真实的银行承兑汇票。这种“逆向操作”的做法，属于严重违规行为。此外，某商业银行办理的另一笔5亿元商业承兑汇票贴现，涉及公司是某商业银行新入股的大股东之一某集团的控股子公司，申请贴现的为该集团公司的关联公司。

分析：由于票据业务不仅能使得商业银行完成票据业务量和得到贴现利息收入，而且往往以此作为一种揽存的手段。揽存是目前商业银行十分普遍的现象，因为银行只有存款多了，才会有更多资金贷出去，才会有存贷差，银行才会有利润，这是银行经营最为传统的模式，也是个商业银行疯狂揽存的原动力。某商业银行经营管理层短期行为意识浓重，只图眼前的发展和政绩，没有树立科学发展观，不顾长远风险产生，利用内部管理的疏漏，肆意违规作案，潜在风险巨大。

（二）内外勾结，利用克隆票据诈骗案

犯罪嫌疑人赵某与周某、王某、郭某等互相勾结，由王某等人提供银行承兑汇票资料，周某等人采用克隆技术伪造假汇票，郭某负责银行承兑汇票的核押、微机查询，赵某以兰州中环生物工程技术开发有限公司等单位的名义用办理银行承兑汇票贴现的方式大肆进行票据诈骗犯罪活动。从1999年10月到2000年11月，先后12次持12张克隆银行承兑汇票总额计2580万元，在兰州某信用社下属的三家信用合作社办理贴现10次，骗取现金人民币2200余万元，造成直接经济损失达1200余万元人民币。

分析：这一典型案件说明少数商业银行员工道德低下，利欲熏心，为一己私利铤而走险，造成金融资产的大量流失。在当前发生的利用票据进行犯罪的案件中，有相当大的一部分存在“里应外合”、行贿受贿，从而导致犯罪行为得以顺利实施。

（三）伪造贸易背景，利用假票据进行诈骗案

2002年广东省河源市中级法院公开审理由公安部、最高人民检察院挂牌督办的广东省河源市关某、黄某为首的特大票据诈骗犯罪团伙案。从1998年10月到2000年9月该犯罪团伙伪造了面额达4亿元的银行承兑汇票。这些犯罪团伙以河源为据点，与不法商人、邮局及个别银行工作人员等相互串通勾结，共同作案。他们盗用“A银行河源分行”、“B银行河源分行”等单位名义，以河源市A总公司、河源市B贸易公司等名义，伪造交易背景，骗取黑龙江、云南、吉林、山东、福建等省市20多家银行贴现或抵押贷款2,8601万元，造成8084.6万元的经济损失。犯罪分子相当熟悉银行承兑汇票的内部业务流程（如关某原来就是银行工作人员），并认识和收买了河源有关银行的工作人员，当贴现行派人来河源作贴现前的“实地查询”时，他们冒充银行工作人员在柜台或办公室直接接受贴现行查询人员的查询，在“查复书”上写上“此票由我行开出”字样，并盖上事先已准备好的假印章，造成假象使贴现行查询人认为“汇票”确实是从“银行”开出的。犯罪分子还勾结邮局工作人员，截收贴现银行的查询传真、电报等文件，然后盗用银行名义回电以“确认”，每次作案屡屡得手。

分析：银行、邮局和贴现银行的个别工作人员经不起金钱的诱惑，明知是违法犯罪行为仍甘当不法分了的“马前卒”并参与犯罪，这是本案中的假银行承兑汇票诈骗大行其道的一个主要原因；但同时也暴露出受骗银行内部管理上的漏洞。目前银行间的承兑汇票业务实行全国联行制，有资格办理此种业务的银行才能参加《全国银行行名行号本》，并由各银行的总行定期进行发布。河源市有关银行从98年起已不再具备开展银行承兑汇票汇票承兑资格，各贴现受理银行无需派查询人员去河源银行进行查询，就可确认以河源市有关银行名义发出的承兑汇票根本说是非法假票。显然，全国各银行间的信息沟通亟需进一步加强。

三、商业银行在票据业务发展中的风险和防范措施

（一）商业银行票据业务的风险环节

当前商业银行票据业务的风险贯穿于整个业务的的操作和管理全过程，票据的签发、贴现、保管、托收、经营管理等各个环节。内部违规办理票据业务是银行易发风险的重点环节，主要存在的风险内容在以下两方面：

1、票据签发环节中存在的问题

（1）商业银行对企业提供的商品交易合同或增值税发票未加以严格审查，就为其签发无贸易背景的银行承兑汇票。

（2）利用银行承兑汇票置换资产、滚动签发银行承兑汇票问题普遍存在。部分商业银行为了掩盖不良资产，对于无力支付到期票据款项的企业，继续为其签发银行承兑汇票，由企业用贴现资金归还到期的银行承兑汇票款。

（3）在实际操作中有章不循，随意放大银行信用，超规定限额签发银行承兑汇票。为了逃避上级行对其授权限额的规定，部分商业银行采取拆分等违规手法，将一笔银行承兑汇票拆成几笔签发。部分银行擅自放宽保证金的收取比例或放松抵押担保的条件，为一些资信度不符合规定的企业签发银行承兑汇票，给银行的资产带来极大的风险。

（4）账外经营票据业务问题依然存在。部分商业银行账外为企业签发银行承兑汇票、或签发融资类票据等；有的银行将收取的保证金不入大账核算，设置账外账户用于发放贷款等等；有的银行与证券公司私下签定协议，以签发银行承兑汇票的形式向证券公司融资等等。

2、票据贴现环节存在的主要问题

（1）部分银行在办理贴现业务时只注重汇票本身的真实性，放松对企业提交的增值税发票、商品交易合同的审查，导致为大量没有真实贸易背景的银行承兑汇票办理了贴现，大量贴现资金用于非生产经营领域，有的资金甚至流入股票证券市场，严重扰乱了正常的生产经营秩序和票据市场秩序。

（2）部分银行与企业相互勾结，联手“包装”票据问题严重。一些银行在经营过程中，对一些大客户办理贴现的票据放松审查，对贴现企业由于各种原因不能提供增值税发票、商品交易合同复印件的票据，也违规授理其贴现业务。为了逃避监管和套取人民银行再贴现资金，银行与一些企业相互勾结，进行票据“包装”：即由银行将票据背书转让给与其有信贷关系、信用度较好的企业，由这些企业提供与该汇票无关的增值税发票、商品交易合同（复印件），到银行办理贴现后，再将资金转回到真正的贴现企业账户之内。

（3）违规降低贴现利率。银行在经营票据贴现业务过程中，为了争抢票源，展开恶性竞争，纷纷降低贴现利率，有的银行将贴现利率降到低于人民银行的再贴现利率，严重扰乱了正常的利率市场秩序，同时少收贴现利息收入也给银行的资产带来了一定的损失。

（4）违反人民银行有关结算纪律和账户管理的规定办理贴现业务。部分银行为一些没有在本行开立存款账户的企业办理贴现；有的银行违规将贴现资金转入企业在证券公司开设的账户，有的银行将贴现资金转入融资公司、投资公司账户；有的银行则将贴现资金转入个人储蓄存款账户等等。

（5）违法违规经营问题依然存在。部分商业银行与票据掮客内外勾结，在办理贴现时为其提供贴现利率、资金划转等多项优惠条件，为其不法经营提供方便，从中收取回扣、好处费；有的银行采取降低贴现利率、压低账内贴现利息收入、账外收取好处费私设“小金库”；有的银行职工则利用工作之便，以自已或其亲属名义成立“票据包装公司”，充当票据掮客，非法经营票据业务，从中牟取暴利。

另外，目前由于一些商业银行的分支机构为竞争业务、提高经营业绩，放松了对商业票据的风险防范要求，许多犯罪分子常常利用银行的疏忽和高科技手段来进行商业票据诈骗，其主要的诈骗手法有三种：一是直接制造假票据；二是通过真票据克隆出假票据；三是利用国内银行不熟悉国际票据业务的具体操作惯例进行诈骗。第一种如果没有银行内部人员作为内应，通过正常的查询查复就能够及时发现，目前这种诈骗案较少。第二种如果克隆技术高超，通过正常的查询查复难以鉴别，极易形成损失。第三种目前国内较为少见，同时因为牵涉到国际票据，一般商业银行较为慎重，诈骗分子很难实施得手。

（二）商业银行防范票据业务的主要措施

1、严格规范票据业务操作，强化票据风险防范。首先，严格遵守和完善操作相关法律，建立健全内部管理机制。同时，加大监管力度，严肃结算纪律，定期不定期对票据业务进行专项检查，对违规承兑贴现、拖延付款划款和无理拒付的给予处罚。商业银行通过完善自我约束，建立健全内控制度，构筑票据业务的风险预警、预测及防范机制。其次，加强票据业务环节操作规范化管理。一是对商业汇票出票环节严格把关，确保商业汇票具有真实的商品、劳务交易或物流背景；二是在承兑环节，商业银行既要严格核实出票人的资金来源和资金状况，确认承兑申请人具有到期支付票款的能力，又要审查商品交易的真实性、可靠性，对无真实贸易的商业汇票一律不办理承兑；三是在贴现环节，商业银行通过对银行承兑汇票真实性的审核和查询严把三关，即票据记载事项合法合规性审查关，背书核实关，票据真假核实关，防范银行承兑汇票的欺诈风险和信用风险；四是在再贴现环节，要警惕无真实性商品交易的票据套取央行基础货币，防止基层行套利行为和不正当竞争，控制银行信用的过度膨胀，发挥再贴现合理引导资金流向的作用。

2、加强信用制度建设。一是通过加大《票据法》的宣传和普及，使企业能够积极主动地应用票据改进信用状况。二是加强《票据法》执法力度，理顺票据权利义务关系，通过市场力量推动信用的建立，通过利差诱导企业权衡违约行为的受益与成本，以优化社会的信用环境。

3、银企携手，斩断票据诈骗魔爪。主要采取以下措施：加强对企业法人代表、财务人员和银行从业人员的思想教育和制度学习，增强责任意识；加强基层行员工的业务培训，提高反诈骗能力；建立必要的激励和责任追究制度，对在支付结算中堵截假票据的经办人员除精神奖励外，同时给予一定物质奖励，对票据业务处理过程中违反规章制度、违规操作人员，不管是否造成损失，都给予严肃处罚；主动上门为企业财务人员介绍票据特征和一些假票据的诈骗案例，并实行银企大额支付核实制；利用网上银行系统建立跨系统查询系统，解决跨系统汇票查询难、慢的弊端，有效堵截克隆汇票。

第五篇：商业银行票据业务存在的主要问题

一、商业银行票据业务存在的主要问题

（一）票据签发环节中存在的问题

1.部分商业银行对企业提供的商品交易合同或增值税发票未加以严格审查，就为其签发无贸易背景的银行承兑汇票。按规定企业向银行开具银行承兑汇票首先应提供商品交易合同，并于2个月内提出增值税发票。部分银行为了增加企业保证金存款，增加中间业务收入，偏好开具银行承兑汇票，却未能严格审查商品交易合同和增值税发票的真实性，甚至2个月以后，也没督促开票企业提供增值税发票。

2.利用银行承兑汇票置换资产、滚动签发银行承兑汇票问题普遍存在。部分商业银行为了掩盖不良资产，对于无力支付到期票据款项的企业，继续为其签发银行承兑汇票，由企业用贴现资金归还到期的银行承兑汇票款。

3.在实际操作中有章不循，随意放大银行信用，超规定限额签发银行承兑汇票。为了逃避上级行对其授权限额的规定，部分商业银行采取拆分等违规手法，将一笔银行承兑汇票拆成几笔签发。部分银行擅自放宽保证金的收取比例或放松抵押担保的条件，为一些资信度不符合规定的企业签发银行承兑汇票，给银行的资产带来极大的风险。

（二）票据贴现环节存在的主要问题

1.部分银行在办理贴现业务时只注重汇票本身的真实性，放松对企业提交的增值税发票、商品交易合同的审查，导致为大量没有真实贸易背景的银行承兑汇票办理了贴现，大量贴现资金用于非生产经营领域，有的资金甚至流入股票证券市场，严重扰乱了正常的生产经营秩序和票据市场秩序。

2.部分银行与企业相互勾结，联手“包装”票据问题严重。一些银行在经营过程中，对一些大客户办理贴现的票据放松审查，对贴现企业由于各种原因不能提供增值税发票、商品交易合同复印件的票据，也违规授理其贴现业务。为了逃避监管和套取人民银行再贴现资金，银行与一些企业相互勾结，进行票据“包装”：即由银行将票据背书转让给与其有信贷关系、信用度较好的企业，由这些企业提供与该汇票无关的增值税发票、商品交易合同（复印件），到银行办理贴现后，再将资金转回到真正的贴现企业账户之内。

3.违规降低贴现利率。银行在经营票据贴现业务过程中，为了争抢票源，展开恶性竞争，纷纷降低贴现利率，有的银行将贴现利率降到低于人民银行的再贴现利率，严重扰乱了正常的利率市场秩序，同时少收贴现利息收入也给银行的资产带来了一定的损失。

4.违法违规经营问题依然存在。部分商业银行与票据掮客内外勾结，在办理贴现时为其提供贴现利率、资金划转等多项优惠条件，为其不法经营提供方便，从中收取回扣、好处费；有的银行采取降低贴现利率、压低账内贴现利息收入、账外收取好处费私设“小金库”；有的银行职工则利用工作之便，以自已或其亲属名义成立“票据包装公司”，充当票据掮客，非法经营票据业务，从中牟取暴利。

二、主要的检查方法

（一）确定检查重点

确定检查的重点单位和重点企业，首先，要利用银行计算机系统对电子数据进行分析，调阅近几年来财务报表、银行承兑汇票签发、贴现台账和相关电子数据，全面了解近年来银行的票据业务总体规模和发展情况。其次，以签发、贴现业务占比较大、近几年票据业务量增长速度较快的各二级分支行作为检查重点。再以银行办理签发、贴现业务量较大且单笔金额较大的企业，办理签发、贴现业务的时间和金额不均衡的企业，提供相关发票的单张票面金额较大的企业、出票日与贴现日相距较近的贴现企业为下一步审计的重点和需延伸调查的重点企业。

（二）票据签发的审查

1、调阅银行保证金存款分户账，结合银行承兑汇票签发台账，核对审查银行收取保证金是否及时、足额，有无违反规定不收、少收或收后退还企业等问题；审计保证金是否来源于票据收款或其他背书转让的后手；审查保证金在存续期内有无被挪用、划转等情况，是否存在将保证金转回用于继续滚动签发银行承兑汇票或转入账外违规放贷等问题。

2、关注银行为不良贷款企业签发银行承兑汇票的情况，是否存在以银行承兑汇票置换不良资产、掩盖资产质量问题；有无为即将形成银行承兑汇票垫款的企业发放贷款问题。

3、核对企业所提供的与本次商品交易合同、承兑合同相符合且足额的增值税发票或税务发票原件，是否该原件为购货方（承兑申请人）所持有发票联或抵扣联。

（三）票据贴现的审查

1.调阅相关企业贴现档案，审查银行是否对汇票真实性和汇票内容进行认真审核，是否出现越权审批的问题；办理贴现的申请人提供的商品交易合同及增值税发票等证明文件是否齐全、是否真实、有效，有无提供虚假证明文件和增值税发票（复印件）套取银行资金等问题。2.调阅银行贴现台账（电子数据），结合贴现利息收入明细账及相关凭证，审查台账数据与财务账表数据是否一致，有无为了逃避检查、人为修改台账数据的问题；审查是否存在贴现利率低于人民银行规定的最低贴现利率标准办理贴现业务问题。可在核对其电子数据真实性的基础上，利用计算机对全行贴现台账进行检索，对违规降低贴现利率办理贴现的部分数据进行分类汇总，在此基础上计算出由于降低贴现利率导致银行少计的贴现利息收入数额。

3.核实贴现资金的去向。结合银行承兑汇票背书连续审查，了解银行承兑汇票签发企业与收款人及其他背书转让后手的行业关联度，审查是否存在以下问题：一是贴现资金转回签票企业账户，用于投资房地产等非生产经营领域、作为保证金继续签发银行承兑汇票、归还到期的银行承兑汇票款项和到期贷款、流入股票证券市场等问题；二是银行与票据掮客相互勾结，违规降低贴现利率、少计贴现收入、账外收取回扣好处费私设“小金库”问题；三是在办理贴现业务时，是否存在违反结算纪律和账户管理规定的问题，有无为没有在该行开立存款账户的企业办理贴现，有无将贴现资金直接转入股市或个人储蓄账户的问题；

（四）延伸审查的主要内容 票据业务检查需要进行大量的延伸调查工作，主要目的在于核实签发或贴现的银行承兑汇票是否有真实的贸易背景，审查贴现资金的最终用途是否符合国家的有关规定，揭示企业利用关联交易、皮包公司作掩护，采用虚拟商品交易合同、虚开、涂改或套开增值税发票等手段骗取银行资金投入非生产经营领域问题；揭示银行与企业相互勾结、违规“包装”票据、套取银行资金的主要手法；揭示银行利用企业账户账外收取回扣、好处费等等。

延伸检查调查对象主要包括签发承兑汇票企业、被背书企业、贴现企业、有贴现资金转入的银行和证券公司以及对工商、税务部门等单位。延伸需调阅的资料主要有：公司章程、审计报告、企业纳税登记及领用增值税发票登记簿、企业增值税发票存根联、企业销售明细账、库存产品明细账、应付票据、长短期借款、财务费用明细账及其相关凭证。对企业的注册登记、年检、法人资料、纳税登记和缴纳税款情况以及向银行提供的增值税发票（复印件）的真实性，还可根据情况延伸调查相关工商、税务部门。