商业银行票据业务中的若干法律问题（小编推荐）

第一篇：商业银行票据业务中的若干法律问题（小编推荐）

商业银行票据业务中的若干法律问题

副标题：商业银行票据业务中的若干法律问题

作者：admin 文章来源：admin 点击数：1630 更新时间：2005-3-27

一、有关银行查验票、章、证中的法律问题

在商业票据的实务中，付款人或代理付款人(主要是银行)付款时，应当审查票据记载事项、签章及提示付款人身份证件的真伪。然而，我国有关法律却有不同的规定。根据我国《票据法》第57条的规定，银行付款时，“应当审查汇票的连续，并审查提示付款人的身份证明或者有效证件”。构成恶意或者重大过失付款的，应当自行承担责任。但是，《票据法》对银行工作人员未能识别身份证件的真假而错误付款的，是否构成付款人的“重大过失”并没有明确规定。根据我国《支付结算办法》第17条的规定，银行对票、章、证的审查属于形式审查，只要银行以善意且符合规定的正常操作程序审查，对伪造、变造的票据和结算凭证上的签章以及需要交验的个人有效身份证件，未发现异常而支付金额的，即视作银行方面已尽了普通善良人的谨慎注意义务，不再承担责任。否则属于“重大过失”，应自行承担责任。司法实践也一直采纳此意见。按照最高人民法院《关于审查票据纠纷案件若干问题的规定》法释〔2000〕32号，下称《规定》）第69条，银行承担实质审查义务，即必须识别票据或身份证件的真假。如果“未能识别出伪造、变造的票据或者身份证件而错误付款，属于票据法第57条规定的“重大过失”，给持票人造成损失的，应当承担民事责任”。根据法律适用的一般原理，法院审理票据纠纷案件，首先应适用《票据法》及有关司法解释，《支付结算办法》等有关行政规章只能作为审判的参照，其与法律、行政法规相抵触的部分，则根本不能适用。因此，发生票据纠纷时，司法实践将适用《规定》，要求银行承担审查票、章、证的义务和责任。该《规定》无疑加重了银行方面的审核票据、验明章证的义务，是一种严格责任。从法理上看，如果银行应当能够辨认票、章、证的真伪而错误付款，自当承担风险责任；如果银行工作人员履行了必要的审验手续，即尽了普通善良人的谨慎注意义务仍未能辨认出真伪，则不属于民法上的“重大过失”错误付款的风险看似不应当由银行负担，至少不应当由银行独资负担。但银行是票据业务的结算机构，其处于较能辨别票、章、证真伪的有利地位，要求银行方面负有辨别票据真伪的义务，进而要求银行承担识别签章甚至身份证件真假的责任，并无不合理性。

二、票据背书问题

（一）空白背书问题

贴现票据没有记载被背书人（贴现行）名称，理论上称为空白背书。解决空白背书问题，实务中有三种做法：其一，由于“被背书人名称”属于背书人的记载事项，一旦发生空白背书问题，找到、说服背书人（贴现申请人）补记，无疑是最好的办法。其二，欠缺法定必要记载事项，属于背书要素不完整或背书要素不连续，贴现行自然不能主张自己是通过背书转让方式取得票据的票据权利人，但这并不意味着持票人就不享有票据权利。由于《票据法》第3条规定，“非经背书转让，而以其他合法方式取得汇票的”，可以依法举证，证明其汇票权利。所以，诉讼实践中，贴现行往往通过提交汇票的申请书等材料，并举证已支付合理对价，属于善意取得票据的合法持票人，来主张票据权利。但是，这种主张并不为司法实践所认同。其三，有时，持票人（贴现行）贸然在票据被背书人栏记载自己名称，以作成完整背书。但是，“被背书人名称”本质上应由背书人记载，持票人自己记载，其法律效力如何，《票据法》并未规定，司法实践则有不同认识。《规定》第49条明确规定：“背书人未记载被背书人名称即将票据交付于他人的，持票人在票据被背书人栏内记载自己的名称与背书人记载具有同等法律效力。”可见，由贴现行补记自己名称，是当前弥补空白背书瑕疵的一种行之有效的方法。

（二）背书日期瑕疵问题

票据贴现时，经常出现票据上未记载日期或背书日期与实际贴现日期不符的情况，即背书日期瑕疵问题。根据《票据法》第29条第2款的规定，“背书未记载日期的，视为票据到期日前到期。”因此，贴现票据是否记载背书日期，不影响贴现行的票据权利。但是，在背书日期与实际日期不一致时，根据票据的文义性，应以票据记载日期为准来确定票据权利的转让时间。最高人民法院公布的第〔2000〕23号关于票据上诉案的判决也从司法实践上确认了这一处理原则。

三、贴现票据项下的贸易真实性问题

根据我国《票据法》第10条的规定，贴现票据项下应有真实的贸易关系。但在实务中，由于种种原因，贴现行取得的上述材料可能不真实或根本没有取得材料，提示付款时，承兑行往往以贴现行“恶意”或“重大过失”为由，拒绝付款。从票据基本理论来看，由于票据具有无因性，贴现行只需审查汇票的必要记载事项是否齐全，取得汇票的票据关系是否合法成立，没有义务对其前手取得票据的基础关系或贸易关系是否真实、合法负责，否则，就是以基础关系的瑕疵来否定票据关系，有违票据无因性的基本法理，限制票据的流通，不利于发挥融资的作用。从贴现业务运作的实践看，首先，有关行政规章要求贴现申请人必须提交增值税发票和商品发运单据。但是，在预付款或逾期交货的情况下，买方出票行为早于供方交货行为，买方取得票据时尚未交货，买方（贴现申请人）及贴现行当然也就不能取得增值税发票和商品发运单据。其次，贴现行也没有条件参加到贴现申请人的业务中去，无法验证贴现票据项下的贸易真实性问题。但是，为了防范恶意持票人的非法套现，贴现行仍需对贴现申请人与前手交易的真实性进行形式审查，即对商品交易合同、增值税发票和商品发运单据(复印件)的真实性、主要条款的相互一致性履行必要的审查手续，尽谨慎注意义务。以后即使票据基础关系存在不真实、不合法的情形，也不影响贴现行享有票据权利。如果根据商品交易合同的条款和履行情况，如存在前述预付款或逾期交货的情形，贴现行没有取得增值税发票和商品发运单据的，也应积极主张票据权利。

四、票据质押问题

银行在票据质押业务中，存在着两个方面的风险：其一，银行没有注意到《票据法》的规定，接受出质票据时，未作质押背书要求。到了实现质权时，出资人或其他票据债务人以未作质押背书、背书不连续为由不承担票据责任。实务中，银行取得票据后，由于仅有质押合同，未作质押背书，无法实现票据质权。同时，由于未作质押背书的票据形式上看似是转让背书，银行可能会自行补齐转让背书要素后行使票据权利，试图以此实现质权。但是，由于此时票据关系和基础关系同时存在与银行和质权人之间，根据票据在直接当事人之间的相对无因性原理，质权人可以基于质押合同关系(基础关系)对抗银行，即银行不得以票面上显示的背书行为向前手主张票据权利。从司法实践来看，为了协调《担保法》和《票据法》，现在法院一般不直接认定未作票据质押背书的质押关系无效，而是倾向认为，票据交付但未作质押背书，质押合同成立。但质权人仅取得依《担保法》规定的一般质权人的权利，即只能向票据质押人主张一般质权，而未取得依《票据法》规定的票据权利，即不能向票据上签名的所有债务人主张权利。需要注意的是，票据上只记载“质押”字样，出质人未在票据上签章的，也不具有背书质押的效力。其二，质权人以未作质押背书的票据贴现或再质押贷款，银行因不知票据质押情形而予以接受。到了行使票据权利时，原出质人以质权人无权再行质押或贴现票据为由不承担票据责任。理论上，质权人取得质押票据后，因其仅取得质权而未取得所有权，并无以出质票据再背书转让或者背书质押的权利。但若质权人以票据权利人的姿态，将未作背书记载“质押”字样的出质票据再行向银行质押票据或贴现的，基于票据的无因性和流通性，只要银行方面无恶意或重大过失取得票据情形且支付合理对价的，根据《关于适用(担保法)若干问题的解释》(法释2000〔44〕号，下称《解释》)第98条，即成为善意第三人，依法享有票据质权或票据权利。原背书人则不能以与质权人之间的质押合同对抗办理贴现或质押贷款的银行。

五、“不得转让”票据的转让、出质问题

实践中，出票人或背书人经常在票据上记载“禁止转让”字样，已取消或限制其流通性。根据《票据法》第27条、第34条和《规定》第48条、第53条的规定，出票人在汇票上记载“不得转让”字样的，该票据不得再以背书进行转让，否则，不发生背书转让的效力，出票人对持票人不承担票据责任。背书人记载的，其后手再背书转让的，原背书人对后手的被背书人不再承担票据责任，但不影响出票人、承兑人以及原背书人之前手的票据责任。所以，银行在贴现票据时，如果出票人记载“禁止转让”字样的，则不能取得票据权利，而只能通过民法上一般债权债务关系来保护银行债权；原背书人记载的，则只能对除原背书人以外的其他票据债务人主张票据权利。至于记载“不得转让”字样的汇票能否出质，《担保法》、《票据法》均未作规定，司法实践有不同理解。从立法精神、法学理论看，票据质押虽不属于票据转让，不一定使票据权利人丧失票据权利，但已使票据权利处于一种不确定的状态。一旦出质人不能履行所担保的债务，质权人即可依法行使质权，取得票据权利，优先于普通债权人受偿，付款人则不能拒绝付款。票据质押实际上可能产生与票据转让相同的法律后果。因此，《规定》第53条、第54条规定，出票人记载“不得转让”字样，其后手又进行贴现，质押的，通过贴现、质押取得票据的持票人主张票据权利的，法院不予支持；背书人记载的，原背书人对后手的被背书人不承担票据责任。而且，根据《规定》第8条，记载有“不得转让”字样且用于贴现、质押的票据，仍然有被法院采取保全或执行措施的可能。所以，从考虑质权实现的可能来说，银行不易接收记载“不得转让”字样的票据质押。

六、承兑保证金问题

承兑保证金在实践中存在的问题主要有：(一)保证金担保能否构成质押的问题

有—种观点认为，金钱作为特殊动产，具有一般等价物和流通的属性，银行占有保证金即取得所有权，因而，保证金担保违背动产质押仅转移占有而不转移所有权的法律原理。应该看到，与存款关系中银行享有存款所有权而储户仅享有债权请求权不同，在保证金担保中，开票申请人将款项存入银行专设的保证金账户作为承兑担保，即以保证金的形式特定化后，此时，已有银行方面占有保证金，但开票申请人仍享有所有权。只有在开票申请人没有约定的时间将开票金额存入，持票人兑付发生垫款时，承兑行才可以保证金优先受偿，取得所有权。否则，开票申请人可以所有人的身份请求返还。所以，保证金是一种特殊的动产质押方式，《解释》第85条就明确规定了保证金质押的法律效力。(二)保证金是否可以被冻结或扣划

实践中，银行经常允许企业将保证金放在定期账户上增加其利息收入，有时司法机关将存放在企业定期账户上或银行保证金专户上的保证金作为一般企业存款冻结或强制扣划，引起法律纠纷。解决这个问题的关键在于：一是保证金存作企业定期存款，银行享有其所有权，不符合动产质押的法律要求，因此，即使银企双方另有合同证明该笔资金为银行承兑汇票的担保，但司法机关却往往不予承认。所以，银行要规范保证金专户管理制度，禁止挪作他用，同时也不允许企业将保证金转作定期存款。二是根据《关于依法规范人民法院执行和金融机构协助执行的通知》(法发〔2000〕21号)第9条，法院可以对银行承兑汇票或者保证金采取冻结措施，但不得扣划。如果银行已对汇票承兑或者已对外发生垫付汇票款项，法院就不应当对承兑保证金采取冻结措施。承兑保证金以丧失保证金功能时，法院可以采取扣划措施。所以，发生承兑保证金被冻结甚至强行扣划情形时，银行方面应举证说明已对该笔保证金下的汇票做出承兑或付款，并强调承兑保证金具有担保性质，不同于一般存款。

七、失票结算问题

一般来说，票据权利和票据本身具有不可分离性，行使票据权利以向付款人或代理付款人提示并交付票据为必要。但是，在票据丧失的情况下，法律允许失票人采取挂失支付、公示催告或另行诉讼的方式进行补救。下面，对这三种补救方式在实务中的运用略作探讨。

(一)挂失支付问题

票据因被盗、遗失或灭失后，失票人可以将情况通知付款人或代理付款人(通常为银行)，以暂停该票据项下的款项。除了《票据法》第15条第3款的简单规定外，关于挂失支付问题的具体规定主要有1996年实施的《关于施行〈票据法〉有关问题的通知》(下称《通知》)和1997年实施的《票据管理实施办法》、《支付结算办法》，但两者又不一致，给挂失支付运作带来了困难。例如，《通知》第6条规定，失票人挂失支付后，银行在3日内受到失票人已向法院申请公示催告或提起诉讼证明的，或在3日期满的次日起 12日内受到法院支付通知的，应当暂停止付。但是，按照《支付结算办法》第50条和《票据管理实施办法》第20条，银行收到挂失支付通知书之日起12日没有收到法院止付通知的，从13日起，即可对此票人进行付款。笔者认为，银行在办理挂失止付业务中，应适用后者。其理由为二：一是两者均属于行政规章，效力属同一层次，根据新法优于旧法适用的原则，《通知》与后者相抵触的部分当然不能适用。二是从颁布《通知》的目的看，主要是为了“做好《票据法》实施至相关配套规章制度颁布之前的衔接工作”。在《支付结算办法》颁布之前，自然不应继续适用。所以，对票据挂失支付问题的正确理解是：(1)失票人通知付款银行或代理付款银行挂失止付后，银行在3日内应暂停支付；(2)在此期间银行收到失票人已向法院申请公式催告或诉讼证明的，应从收到挂失止付通知书之日起12日内，等候法院的止付通知。未收到相关证明的，银行可以对此票人付款。(3)在12日内收到止付通知的，银行应暂停支付直至公示催告或提起诉讼程序终结。

(二)公示催告问题

目前，银行在处理公示催告票据时主要有两种错误认识：

1、银行作为付款人或代理付款人，错误的认为公示催告期间届满，即可对持票人付款。实际上，只有在催告程序终结后，法院止付通知失去效力，银行才可以对外付款。而公示催告程序终结不以公示催告期间届满为标志。公示催告期间内，申请人撤回申请的，或公示催告后至期间届满直至除权判决前，利害关系人申报权利的，或公示催告期间届满后，法院作出除权判决的，公示催告程序均宣告终结。所以，一旦进入公示催告程序，银行只有在取得法院终结公示催告程序的裁定或判决后才能对票据权利人付款或办理贴现。

2、银行作为票据受让方（如通过贴现或质押取得票据)，错误地认为只要对票据丧失及公示催告情况不知情，即属善意取得票据，应享有票据权利。按《民事诉讼法》第195条，“公示催告期间，转让票据权利的行为无效。”换言之，无论银行对票据丧失及公示催告情况是否知情，只要受让票据的行为处于公告期内，银行主张票据权利的，将得不到司法支持。所以，银行受让票据时，必须向票据上载明的付款人或代理付款人查询票据是否存在失票人挂失止付或法院通知止付情形，必须查明该票据是否处于公示催告期间。

第二篇：票据贴现业务商业银行核算

票据贴现业务介绍及其核算

1.概念：

票据贴现：是指票据持有人在票据到期前，为获得资金而向银行贴付一定利息所做的票据转让。（期限最长不超过6个月）

2.票据贴现同一般贷款的差异

票据贴现业务属于贷款一种，同普通贷款又有差异。他们同属于资产业务，是借款人融资方式，银行都要计收利息。差异体现在以下几点：

 资产投放的对象不同。贴现贷款以持票人（债权人）为放款对象，一般贷款以借款人（债务人）为放款对象

 体现的信用关系不同。贴现体现在银行与持票人、出票人、承兑人及背书人之间的信用关系，一般贷款体现在银行与借款人、担保人之间的信用关系  计息时间不同。贴现贷款在放款时就扣息，一般贷款则在贷款到期或定期计收利息

 放款期限不同。贴现贷款为短期贷款，最长6个月，一般贷款则分为短期贷款和中长期贷款

 资金流动性质不同。贴现可以通过再贴现、转贴现提前收回资金；一般贷款只有到期才可以收回资金

3.票据贴现商业银行核算

会计部门接收贴现凭证及其商业汇票后，按规定的贴现利率，计算出贴现利息并予以扣收。贴现利息的计算方法： 贴现利息=汇票金额*贴现天数*（年贴现率/360）实付贴现金额=汇票金额-贴现利息 1)收到商业票据时的会计核算 会计分录：

借：贴现资产-本金 商业承兑汇票或银行承兑汇票（面值）

贷：吸收存款-借款人存款户 贴现资产-利息调整

同时，按汇票票面金额记表外账 收：代保管有价值品 票面价值

2)资产负债表日，应按实际利率计算确定的贴现利息收入金额 会计分录如下：

借：贴现资产-利息调整

贷：利息收入

Author：彭永生 版权所有：pys 仅供参考 Demo：2008年3月5日，甲银行收到客户T公司提交的银行承兑汇票，金额140 000元，到期日2008年7月10日，T公司申请贴现，甲银行审定后同意按7.2%的贴现率贴现。贴现天数=? 贴现利息=140 000 *0.072*66/360=1848元 实付贴现金额=140 000-1848=138152 元

会计分录：

借：贴现资产-本金 银行承兑汇票 140 000 贷：吸收存款-借款人存款户 138152 贴现资产-利息调整 1848

3)商业承兑汇票贴现到期收回的核算

商业承兑汇票贴现款的收回时通过委托收款方式进行。贴现银行作为收款人，应于汇票到期日前，匡算邮程，以汇票作为收款依据，提前填制委托收款凭证，向付款人收取票款。

收：发出委托收款登记簿

当贴现银行收到付款人开户行划回票款时，会计分录如下：

借：吸收存款-付款人户

贷：贴现资产-商业承兑汇票

借：贴现资产-利息调整

贷：利息收入

同时，销记利息“发出委托收款登记簿”

付：发出委托收款登记簿

如果贴现行收到付款人开户行退回委托收款凭证、汇票和拒付理由书或付款人未付款通知书时，对于贴现申请人在本行开户的，可以从贴现申请人账户收取。注明：“未收到xx号汇票款，贴现款现从你账户收取”。作为支款通知，随同汇票和拒绝付款理由书或付款人未付款通知书交给贴现申请人。

借：吸收存款-借款人存款户

贷：贴现资产-商业承兑汇票 借：贴现-利息调整

贷：利息收入

若贴现申请人账户余额不足，则不足部分转作逾期贷款。会计分录如下： 借：吸收存款-借款人存款户

逾期贷款-借款人逾期贷款户

Author：彭永生 版权所有：pys 仅供参考 贷：贴现资产-商业承兑汇票贴现

4、银行承兑汇票贴现款收回核算

银行承兑汇票的承兑人是付款人开户银行，信用可靠，不会发生退票情况。贴现行在汇票到期前，以自己作为收款人，填制委托收款凭证，向对方银行收取贴现现款。等收到对方银行的联行报单及划回款项时，会计分录如下： 借：吸收存款-付款人户（或联行科目，或存放中央银行存款）

贷：贴现资产-银行承兑汇票 借：贴现资产-利息调整

贷：利息收入

DEMO:假设银行承兑汇票到期，甲银行向异地某承兑银行（同系统）发出委托收款凭证和汇票后，于日后收到划回的汇票款项。甲银行的会计分录： 借：联行科目

贷：贴现资产-银行承兑汇票 借：贴现资产-利息调整

贷：利息收入

期末，应对贴现进行全面检查，并合理计提贷款损失准备。对于不能收回的贴现，应查明原因。确实无法收回的，经批准作为呆账损失的，应冲销提取的贷款损失准备。

借：贷款损失准备

贷：贴现资产-商业、银行承兑汇票

Author：彭永生 版权所有：pys 仅供参考

第三篇：商业银行票据

票 据

一、银行承兑汇票

1、业务概述

银行承兑汇票是指由申请人签发的，民生银行承诺在汇票到期日支付汇票金额的票据行为。银行承兑汇票申请人应在民生银行开立存款账户。

2、签发银行承兑汇票必须记载的事项（1）、表明“银行承兑汇票”的字样。（2）、无条件支付的委托。（3）、确定的金额。（4）、付款人名称。（5）、收款人名称。（6）、出票日期。（7）、出票人签章。

3、申请条件

（1）、企业法人或经授权的独立核实企业单位或其他经济组织。

（2）、在民生银行开立存款账户，保持良好结算关系，无贷款逾期记录，具有到期支付汇票款项的资金来源。

（3）、有合法的商品交易，商品购销合同中注明货款以银行承兑汇票结算及增值税发票。

（4）、企业信用等级评定为B级（含）以上的企业，原则上有30％以上的存款保证金。（5）、每张票面金额最高为1千万元（含），期限不超过6个月。

4、客户需提供资料

民生银行各营业机构的公司金融部门均可受理银行承兑汇票业务。承兑申请人提出申请时应填写《银行承兑汇票申请书》一式两份，同时提供下列银行要求的资料：

（1）汇票承兑申请书。

（2）营业执照、贷款证（卡）、法人代码证和法人代表身份证。（3）已经审计的上年报及近期财务报表，资信状况文件。（4）商品交易合同和提货单据等。（5）担保企业法人营业执照（经年检）复印件、企业税务登记复印企业法人代表或授权人身份证明，有关企业法人变更资料等。

（6）其他相关资料。

5、衍生业务

“厂、商一票通”简单地讲是指银行对某种商品的特许经销商开出以生产厂商为收款人的银行承兑汇票，以此作为经销商向生产厂商交付的预付货款，承兑到期时，若经销商未足额偿付票款，则由生产厂商无条件承担返款责任。

二、商业汇票贴现

1、业务概述

商业汇票贴现是指商业汇票的持票人在汇票到期日之前，为取得资金贴付一定的利息将票据权利转让给民生银行的票据行为。

2、客户需提供资料

（1）.企业法人营业执照和企业法人代码证、税务登记证、贷款卡复印件及密码；（2）.法定代表身份证明和身份证复印件；（3）.法定代表人授权委托书委托人身份证复印件；（4）.贴现申请书；

（5）.商品交易合同及增值税发票等能证明贸易背景真实的资料复印件；（6）.我行需要的其他材料。

3、业务流程

（1）.持票人在我行开立结算账户，提出授信申请，提交相关资料；（2）.我行根据授信业务有关规定对持票人实施授信，确定授信额度(仅限于商业承兑汇票)；

（3）.出票人向持票人承兑交付票据；

（4）.持票人持商业汇票及能够证明贸易背景真实的资料复印件来我行申办贴现；（5）.我行向承兑人发出查询，审查确认票据和贸易背景真实、有效；（6）.办理贴现手续，发放贴现款项；（7）.票据到期我行向承兑人办理托收。

三、买方付息票据贴现

1、业务概述

卖方企业在销售商品后，持买方企业交付的银行承兑汇票或商业承兑汇票到民生银行申请办理贴现，民生银行审核无误后，办理贴现手续，票据贴现利息由买方企业承担。

买方付息票据贴现业务与传统的卖方付息票据贴现业务除贴现利息承担人不同外，其他条件完全一样。票据的出票、背书、承兑和保证行为相同，均受现行法律法规的规范和约束。

2、客户需提供资料

（1）.买方付息额度使用申请书；（2）.供应商清单；

（3）.民生银行要求的其他材料。

3、卖方企业办理业务所需材料（1）.贴现申请书；

（2）.营业执照、企业代码证复印件；

（3）.对应的有关交易合同或协议、增值税发票复印件等足以证明交易背景真实性的书面材料；

（4）.相关财务报表；（5）.贷款卡复印件及密码；（6）.商业汇票原件；

（7）.民生银行要求的其它材料。

4、业务流程

（1）.买方企业与卖方企业均在民生银行开立存款帐户，买方或者卖方向我行提出授信申请（如使用他行承兑的银行承兑汇票则无需授信）；（2）.我行根据授信业务有关规定对申请人实施授信，确定买方付息贴现业务授信额度，签订买方付息补充协议；

（3）.买方企业签发票据，交付卖方企业；

（4）.卖方持票及跟单资料向我行提出买方付息贴现业务申请，提交相关材料；（5）.我行对卖方企业提供的银行承兑汇票或商业承兑汇票及跟单材料进行审查，确保票据、贸易背景真实、有效；

（6）.我行直接借记买方企业存款帐户，确认贴现利息收妥后，将票面金额全额贷记卖方企业存款帐户；

（7）.票据到期，民生银行向承兑人发出托收。

四、协议付息票据贴现

1、业务概述

卖方企业销售商品后，将买方交付的商业汇票（银行承兑汇票或商业承兑汇票）转让给银行，并由买卖双方协商分担支付票据贴现利息的票据业务行为。

2、客户需提供资料

（1）.买方付息额度使用申请书；（2）.供应商清单；

（3）.民生银行授信业务要求的其他材料

4、卖方企业办理业务所需材料（1）.贴现申请书；

（2）.营业执照、企业代码证复印件；

（3）.对应的有关交易合同或协议、增值税发票复印件等足以证明交易背景真实性的书面材料；

（4）.相关财务报表；（5）.贷款卡复印件及密码；（6）.商业汇票原件；

（7）.民生银行要求的其它材料。

5、业务流程

（1）.买方或卖方企业向民生银行提出授信申请；（2）.民生银行根据授信业务有关规定对买方或卖方企业实施授信；(对买方企业实施授信的，在授信额度内为其承兑银行承兑汇票或贴现其承兑的商业承兑汇票；对卖方企业实施授信的,在授信额度内贴现其持有的商业承兑汇票)；

（3）.买、卖双方企业在民生银行开立存款账户；

（4）.民生银行与买、卖双方企业签订《协议付息票据贴现业务协议》,买方授权民生银行将其承诺承担的票据贴现利息直接借记其存款账户,卖方承诺承担的贴现利息自票据贴现款中直接扣收,实付贴现资金贷记其存款账户；

（5）.卖方持买方交付的商业汇票向民生银行申请办理贴现；

（6）.民生银行按规定审查确认商业汇票和交易背景真实性、合法性后，办理票据贴现；（7）.票据到期，民生银行向买方企业办理托收。

五、票据包买

1、业务概述

票据包买业务又称为商业承兑汇票保贴业务，是对授信客户签发或持有的商业承兑汇票，民生银行承诺在授信额度和授信期限内以商定的贴现利率予以保证贴现的业务。即取得民生银行授信的承兑人或持票人,其所承兑或持有的商业承兑汇票,民生银行在额度内以确定的价格予以包买。被誉为“企业货币”。

2、客户需提供资料

（1）.企业法人营业执照和法人代码证、近期财务报表复印件；（2）.贷款卡复印件及密码；

（3）.银行汇票所涉及的交易合同和发票复印件；（4）.贴现申请书；（5）.商业汇票原件。

3、业务流程

（1）.商票承兑人或持票人向民生银行提出商票包买业务的申请；

（2）.民生银行根据授信业务有关规定对授信申请人主体资格及申请材料进行审核，确定包买额度、期限及利率，签订综合授信合同；

（3）.签订票据包买业务协议，民生银行取得相关直接借记授权；（4）.在包买额度内，持票人持商票及跟单资料来民生银行申办贴现；

（5）.民生银行审核包买业务资格、额度、期限、利率，并对票面、跟单资料进行审查；（6）.签订商票贴现协议；（7）.发放贴现款项；

（8）.直接借记贴现款项入异地供应商指定账户（衍生方案）。

六、票据置换

1、业务概述

票据置换业务是指持票人将其持有的一张或多张未到期商业汇票质押于民生银行，由民生银行为其承兑到期日在质押票据到期日之后的一张或多张银行承兑汇票用于支付。质押票据到期由我行负责委托收款，委托款项作为承兑申请人在我行承兑项下保证金，以备我行承兑票据到期扣款的业务。

2、业务流程

（1）.申请人提供拟质押商业汇票及其他相关资料，向民生银行提出业务申请；（2）.民生银行受理申请，对拟质押票据票面真实性进行审查，对申请承兑汇票项下贸易背景真实性进行审查；

（3）.双方办理票据质押背书、签订质押合同、签订承兑协议；（4）.申请企业开立保证金账户；民生银行为其承兑银行承兑汇票；

（5）.质押票据到期，民生银行办理委托收款，委收款项全额划入保证金账户；（6）.民生银行承兑的银行承兑汇票到期，从企业保证金账户进行扣收。

七、企业票据管理

1、产品介绍

企业票据管理业务是指民生银行对持票人持有的未到期商业汇票（包括银行承兑汇票和商业承兑汇票）以代保管为基础进行综合管理的业务。企业通过网上银行就可以完成票据的存取、开立、查询、通存通兑等业务。

2、产品优势

(1)降低风险：银行票据专业化优势保证，有效防范伪造、变造票据，票据分户入库保管，避免丢失；

(2)节约成本：票据交由银行保管，背书转让、贴现申请、承兑申请由网上发出指令即可完成，节约了人力成本和时间成本；

(3)完善管理：通过网上银行就可以实现总部及分支机构的票据全面掌控；

(4)盘活库存：将流动的票据所产生的余额变成银行信用额度，开票、贷款等轻松完成；(5)简单融资：利用票据余额产生的信用额度发放资产业务快捷，并轻松替代票据置换业务。

八、电子汇票

1、产品介绍

电子汇票业务是借助网络技术，依托网上银行和银行内部票据系统，实现商业汇票签发、承兑、交付、背书转让、贴现、质押、委托收款等环节的电子化处理过程。电子汇票包括银行承兑汇票和商业承兑汇票，以电子方式制成的票据，并以电子签章取代实体盖章。

2、产品优势

(1)方便快捷：网上操作，节约人力，快速流转，异地传送，实时到达；

(2)机制安全：引入安全数字认证和电子签章机制，有效防止票据克隆、盗抢、丢失等隐患；

(3)加强管理：支持包括票据在内的现金管理，强化集团企业财务管理；(4)增加效益：与买方付息等票据产品绑定使用，有效降低企业财务成本。

第四篇：商业银行票据业务存在的主要问题

一、商业银行票据业务存在的主要问题

（一）票据签发环节中存在的问题

1.部分商业银行对企业提供的商品交易合同或增值税发票未加以严格审查，就为其签发无贸易背景的银行承兑汇票。按规定企业向银行开具银行承兑汇票首先应提供商品交易合同，并于2个月内提出增值税发票。部分银行为了增加企业保证金存款，增加中间业务收入，偏好开具银行承兑汇票，却未能严格审查商品交易合同和增值税发票的真实性，甚至2个月以后，也没督促开票企业提供增值税发票。

2.利用银行承兑汇票置换资产、滚动签发银行承兑汇票问题普遍存在。部分商业银行为了掩盖不良资产，对于无力支付到期票据款项的企业，继续为其签发银行承兑汇票，由企业用贴现资金归还到期的银行承兑汇票款。

3.在实际操作中有章不循，随意放大银行信用，超规定限额签发银行承兑汇票。为了逃避上级行对其授权限额的规定，部分商业银行采取拆分等违规手法，将一笔银行承兑汇票拆成几笔签发。部分银行擅自放宽保证金的收取比例或放松抵押担保的条件，为一些资信度不符合规定的企业签发银行承兑汇票，给银行的资产带来极大的风险。

（二）票据贴现环节存在的主要问题

1.部分银行在办理贴现业务时只注重汇票本身的真实性，放松对企业提交的增值税发票、商品交易合同的审查，导致为大量没有真实贸易背景的银行承兑汇票办理了贴现，大量贴现资金用于非生产经营领域，有的资金甚至流入股票证券市场，严重扰乱了正常的生产经营秩序和票据市场秩序。

2.部分银行与企业相互勾结，联手“包装”票据问题严重。一些银行在经营过程中，对一些大客户办理贴现的票据放松审查，对贴现企业由于各种原因不能提供增值税发票、商品交易合同复印件的票据，也违规授理其贴现业务。为了逃避监管和套取人民银行再贴现资金，银行与一些企业相互勾结，进行票据“包装”：即由银行将票据背书转让给与其有信贷关系、信用度较好的企业，由这些企业提供与该汇票无关的增值税发票、商品交易合同（复印件），到银行办理贴现后，再将资金转回到真正的贴现企业账户之内。

3.违规降低贴现利率。银行在经营票据贴现业务过程中，为了争抢票源，展开恶性竞争，纷纷降低贴现利率，有的银行将贴现利率降到低于人民银行的再贴现利率，严重扰乱了正常的利率市场秩序，同时少收贴现利息收入也给银行的资产带来了一定的损失。

4.违法违规经营问题依然存在。部分商业银行与票据掮客内外勾结，在办理贴现时为其提供贴现利率、资金划转等多项优惠条件，为其不法经营提供方便，从中收取回扣、好处费；有的银行采取降低贴现利率、压低账内贴现利息收入、账外收取好处费私设“小金库”；有的银行职工则利用工作之便，以自已或其亲属名义成立“票据包装公司”，充当票据掮客，非法经营票据业务，从中牟取暴利。

二、主要的检查方法

（一）确定检查重点

确定检查的重点单位和重点企业，首先，要利用银行计算机系统对电子数据进行分析，调阅近几年来财务报表、银行承兑汇票签发、贴现台账和相关电子数据，全面了解近年来银行的票据业务总体规模和发展情况。其次，以签发、贴现业务占比较大、近几年票据业务量增长速度较快的各二级分支行作为检查重点。再以银行办理签发、贴现业务量较大且单笔金额较大的企业，办理签发、贴现业务的时间和金额不均衡的企业，提供相关发票的单张票面金额较大的企业、出票日与贴现日相距较近的贴现企业为下一步审计的重点和需延伸调查的重点企业。

（二）票据签发的审查

1、调阅银行保证金存款分户账，结合银行承兑汇票签发台账，核对审查银行收取保证金是否及时、足额，有无违反规定不收、少收或收后退还企业等问题；审计保证金是否来源于票据收款或其他背书转让的后手；审查保证金在存续期内有无被挪用、划转等情况，是否存在将保证金转回用于继续滚动签发银行承兑汇票或转入账外违规放贷等问题。

2、关注银行为不良贷款企业签发银行承兑汇票的情况，是否存在以银行承兑汇票置换不良资产、掩盖资产质量问题；有无为即将形成银行承兑汇票垫款的企业发放贷款问题。

3、核对企业所提供的与本次商品交易合同、承兑合同相符合且足额的增值税发票或税务发票原件，是否该原件为购货方（承兑申请人）所持有发票联或抵扣联。

（三）票据贴现的审查

1.调阅相关企业贴现档案，审查银行是否对汇票真实性和汇票内容进行认真审核，是否出现越权审批的问题；办理贴现的申请人提供的商品交易合同及增值税发票等证明文件是否齐全、是否真实、有效，有无提供虚假证明文件和增值税发票（复印件）套取银行资金等问题。2.调阅银行贴现台账（电子数据），结合贴现利息收入明细账及相关凭证，审查台账数据与财务账表数据是否一致，有无为了逃避检查、人为修改台账数据的问题；审查是否存在贴现利率低于人民银行规定的最低贴现利率标准办理贴现业务问题。可在核对其电子数据真实性的基础上，利用计算机对全行贴现台账进行检索，对违规降低贴现利率办理贴现的部分数据进行分类汇总，在此基础上计算出由于降低贴现利率导致银行少计的贴现利息收入数额。

3.核实贴现资金的去向。结合银行承兑汇票背书连续审查，了解银行承兑汇票签发企业与收款人及其他背书转让后手的行业关联度，审查是否存在以下问题：一是贴现资金转回签票企业账户，用于投资房地产等非生产经营领域、作为保证金继续签发银行承兑汇票、归还到期的银行承兑汇票款项和到期贷款、流入股票证券市场等问题；二是银行与票据掮客相互勾结，违规降低贴现利率、少计贴现收入、账外收取回扣好处费私设“小金库”问题；三是在办理贴现业务时，是否存在违反结算纪律和账户管理规定的问题，有无为没有在该行开立存款账户的企业办理贴现，有无将贴现资金直接转入股市或个人储蓄账户的问题；

（四）延伸审查的主要内容 票据业务检查需要进行大量的延伸调查工作，主要目的在于核实签发或贴现的银行承兑汇票是否有真实的贸易背景，审查贴现资金的最终用途是否符合国家的有关规定，揭示企业利用关联交易、皮包公司作掩护，采用虚拟商品交易合同、虚开、涂改或套开增值税发票等手段骗取银行资金投入非生产经营领域问题；揭示银行与企业相互勾结、违规“包装”票据、套取银行资金的主要手法；揭示银行利用企业账户账外收取回扣、好处费等等。

延伸检查调查对象主要包括签发承兑汇票企业、被背书企业、贴现企业、有贴现资金转入的银行和证券公司以及对工商、税务部门等单位。延伸需调阅的资料主要有：公司章程、审计报告、企业纳税登记及领用增值税发票登记簿、企业增值税发票存根联、企业销售明细账、库存产品明细账、应付票据、长短期借款、财务费用明细账及其相关凭证。对企业的注册登记、年检、法人资料、纳税登记和缴纳税款情况以及向银行提供的增值税发票（复印件）的真实性，还可根据情况延伸调查相关工商、税务部门。

第五篇：商业银行票据业务中的主要违规形式和检查方法

商业银行票据业务中的主要违规形式和检查方法

一、商业银行票据业务存在的主要问题

（一）票据签发环节中存在的问题

1.部分商业银行对企业提供的商品交易合同或增值税发票未加以严格审查，就为其签发无贸易背景的银行承兑汇票。按规定企业向银行开具银行承兑汇票首先应提供商品交易合同，并于2个月内提出增值税发票。部分银行为了增加企业保证金存款，增加中间业务收入，偏好开具银行承兑汇票，却未能严格审查商品交易合同和增值税发票的真实性，甚至2个月以后，也没督促开票企业提供增值税发票。

2.利用银行承兑汇票置换资产、滚动签发银行承兑汇票问题普遍存在。部分商业银行为了掩盖不良资产，对于无力支付到期票据款项的企业，继续为其签发银行承兑汇票，由企业用贴现资金归还到期的银行承兑汇票款。

3.在实际操作中有章不循，随意放大银行信用，超规定限额签发银行承兑汇票。为了逃避上级行对其授权限额的规定，部分商业银行采取拆分等违规手法，将一笔银行承兑汇票拆成几笔签发。部分银行擅自放宽保证金的收取比例或放松抵押担保的条件，为一些资信度不符合规定的企业签发银行承兑汇票，给银行的资产带来极大的风险。

（二）票据贴现环节存在的主要问题

1.部分银行在办理贴现业务时只注重汇票本身的真实性，放松对企业提交的增值税发票、商品交易合同的审查，导致为大量没有真实贸易背景的银行承兑汇票办理了贴现，大量贴现资金用于非生产经营领域，有的资金甚至流入股票证券市场，严重扰乱了正常的生产经营秩序和票据市场秩序。

2.部分银行与企业相互勾结，联手“包装”票据问题严重。一些银行在经营过程中，对一些大客户办理贴现的票据放松审查，对贴现企业由于各种原因不能提供增值税发票、商品交易合同复印件的票据，也违规授理其贴现业务。为了逃避监管和套取人民银行再贴现资金，银行与一些企业相互勾结，进行票据“包装”：即由银行将票据背书转让给与其有信贷关系、信用度较好的企业，由这些企业提供与该汇票无关的增值税发票、商品交易合同（复印件），到银行办理贴现后，再将资金转回到真正的贴现企业账户之内。

3.违规降低贴现利率。银行在经营票据贴现业务过程中，为了争抢票源，展开恶性竞争，纷纷降低贴现利率，有的银行将贴现利率降到低于人民银行的再贴现利率，严重扰乱了正常的利率市场秩序，同时少收贴现利息收入也给银行的资产带来了一定的损失。

4.违法违规经营问题依然存在。部分商业银行与票据掮客内外勾结，在办理贴现时为其提供贴现利率、资金划转等多项优惠条件，为其不法经营提供方便，从中收取回扣、好处费；有的银行采取降低贴现利率、压低账内贴现利息收入、账外收取好处费私设“小金库”；有的银行职工则利用工作之便，以自已或其亲属名义成立“票据包装公司”，充当票据掮客，非法经营票据业务，从中牟取暴利。

二、主要的检查方法

（一）确定检查重点

确定检查的重点单位和重点企业，首先，要利用银行计算机系统对电子数据进行分析，调阅近几年来财务报表、银行承兑汇票签发、贴现台账和相关电子数据，全面了解近年来银行的票据业务总体规模和发展情况。其次，以签发、贴现业务占比较大、近几年票据业务量增长速度较快的各二级分支行作为检查重点。再以银行办理签发、贴现业务量较大且单笔金额较大的企业，办理签发、贴现业务的时间和金额不均衡的企业，提供相关发票的单张票面金额较大的企业、出票日与贴现日相距较近的贴现企业为下一步审计的重点和需延伸调查的重点企业。

（二）票据签发的审查

1、调阅银行保证金存款分户账，结合银行承兑汇票签发台账，核对审查银行收取保证金是否及时、足额，有无违反规定不收、少收或收后退还企业等问题；审计保证金是否来源于票据收款或其他背书转让的后手；审查保证金在存续期内有无被挪用、划转等情况，是否存在将保证金转回用于继续滚动签发银行承兑汇票或转入账外违规放贷等问题。

2、关注银行为不良贷款企业签发银行承兑汇票的情况，是否存在以银行承兑汇票置换不良资产、掩盖资产质量问题；有无为即将形成银行承兑汇票垫款的企业发放贷款问题。

3、核对企业所提供的与本次商品交易合同、承兑合同相符合且足额的增值税发票或税务发票原件，是否该原件为购货方（承兑申请人）所持有发票联或抵扣联。

（三）票据贴现的审查

1.调阅相关企业贴现档案，审查银行是否对汇票真实性和汇票内容进行认真审核，是否出现越权审批的问题；办理贴现的申请人提供的商品交易合同及增值税发票等证明文件是否齐全、是否真实、有效，有无提供虚假证明文件和增值税发票（复印件）套取银行资金等问题。

2.调阅银行贴现台账（电子数据），结合贴现利息收入明细账及相关凭证，审查台账数据与财务账表数据是否一致，有无为了逃避检查、人为修改台账数据的问题；审查是否存在贴现利率低于人民银行规定的最低贴现利率标准办理贴现业务问题。可在核对其电子数据真实性的基础上，利用计算机对全行贴现台账进行检索，对违规降低贴现利率办理贴现的部分数据进行分类汇总，在此基础上计算出由于降低贴现利率导致银行少计的贴现利息收入数额。

3.核实贴现资金的去向。结合银行承兑汇票背书连续审查，了解银行承兑汇票签发企业与收款人及其他背书转让后手的行业关联度，审查是否存在以下问题：一是贴现资金转回签票企业账户，用于投资房地产等非生产经营领域、作为保证金继续签发银行承兑汇票、归还到期的银行承兑汇票款项和到期贷款、流入股票证券市场等问题；二是银行与票据掮客相互勾结，违规降低贴现利率、少计贴现收入、账外收取回扣好处费私设“小金库”问题；三是在办理贴现业务时，是否存在违反结算纪律和账户管理规定的问题，有无为没有在该行开立存款账户的企业办理贴现，有无将贴现资金直接转入股市或个人储蓄账户的问题；

（四）延伸审查的主要内容

票据业务检查需要进行大量的延伸调查工作，主要目的在于核实签发或贴现的银行承兑汇票是否有真实的贸易背景，审查贴现资金的最终用途是否符合国家的有关规定，揭示企业利用关联交易、皮包公司作掩护，采用虚拟商品交易合同、虚开、涂改或套开增值税发票等手段骗取银行资金投入非生产经营领域问题；揭示银行与企业相互勾结、违规“包装”票据、套取银行资金的主要手法；揭示银行利用企业账户账外收取回扣、好处费等等。

延伸检查调查对象主要包括签发承兑汇票企业、被背书企业、贴现企业、有贴现资金转入的银行和证券公司以及对工商、税务部门等单位。延伸需调阅的资料主要有：公司章程、审计报告、企业纳税登记及领用增值税发票登记簿、企业增值税发票存根联、企业销售明细账、库存产品明细账、应付票据、长短期借款、财务费用明细账及其相关凭证。对企业的注册登记、年检、法人资料、纳税登记和缴纳税款情况以及向银行提供的增值税发票（复印件）的真实性，还可根据情况延伸调查相关工商、税务部门。