第一篇：酒店餐饮业存货管理制度
酒店管理--存货管理制度
第一条 为了加强团体酒店业（包括餐饮、客房和休闲文娱三大部份）的存货管理，规范存货的购进、领用、耗用、节余库存保管及存货各环节核算的操纵流程和管理行为，现根据酒店管理公司经营管理的需要，制定本规定。
第二条 本规定中的存货是指团体酒店业在平常经营进程中即将消耗的原物料、燃料及经营性辅助装备（不包括固定资产部份）。
具体包括：
1、原材料：餐饮业各种制作的基础性原材料，如鱼、肉、蔬菜等，和干货调料等;
2、库存商品：寄存于仓库及水吧的香烟、酒水、纸巾等出售商品;
3、物料用品：一次性餐具、客用拖鞋等一次性耗材和经营性辅助装备（不包括固定资产部份）；
4、燃料：指酒店各装备正常运营维护所需的各种燃料等。
? ? 第三条 存货的购进管理
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一、存货的购进采取“采购计划审批制”：
1、单价在500元及以上的各种经营性辅助装备（指低值易耗品部份）的购进审批办法，参照团体的相干规定执行；单价在500元以下的各种经营性辅助装备、平常经营所需的原物料及燃料的购进审批办法，依照本规定中的相干条款执行。
2、对不同存货，采取不同时期申报计划：
（1）日计划：指需购进的各种基础性原材料食品，由厨部、餐饮部于头一天猜测第二天的需要量，据此拟定需求，填制《厨房定货申请表》，报使用部分负责人审核签字后，交采购部办理正式采购业务。申报计划时间为天天下午4:00-8:30。
（2）周计划：指需购进的冻品、烟等，填制《XXX酒店申购单》由部分或仓库申报，交采购部办理采购业务。申报计划时间为每周六下午。
（3）半月计划：指需购进的干货调料，由仓库报计划，填制《XXX酒店申购单》，仓库领班签字后，送交采购部办理正式采购业务。申报计划时间为每个月1-5号和15-20号.（4）月计划：指需购进的客房用品、印刷用品等，由仓库和各部猜测该月需要量，并据此拟定需求，填制《XXX酒店申购单》，送交采购部，并办理正式采购业务。申报计划时间为每个月25-30号。
3、上述第（3）、（4）项填制《XXX酒店申购单》，经使用部分负责人签字后需交仓库核签：仓库主要核对需购进的物料在计划申报时仓库中实有的各物料（包括可代用品）库存数目，并将相应的数目据实填进对应栏次，并提出计划意见。
4、对需特别制作（指经营物品上需加注酒店管理公司或酒店的标识）的各种经营性材料及物品（如一次性餐具、纸巾、客房洗具、拖鞋、茶具等），原则上应采取招标的方式选择相对固定的制作供给商，签订定期的供货合同（除非因产品质量、结算价格及其他合作方面的缘由需更换）及价格协议（按时间段）；每个月末，各物料使用部分（指客房部、餐饮部和休闲文娱部）根据酒店预计需要量拟定需求计划，填制《XXX酒店申请单》（一式四联，申购部分保存一联，其他三联经审批后一联交采购部、一联交仓库、一联交财务部），报部分负责人审核签字。
二、购进存货的验收管理：
1、采购部收到批准的申购单后，应及时与供给商联系，确定具体的供货时间和每批次的供货量，并在申购单对应栏次予以注明；注明后的申购单一联由采购部保存，催促货物按时到位；一联送交请购部分，以便及时了解进货的时间，安排相应的工作；一联送交仓库，以便核对验收，安排仓位；一联交财务部，以便预备资金付款。
2、到货时的具体验收规定：
（1）购进的各种食品鲜货部份，直接由厨部、餐饮部实物管理责任人（指经营场所平常经营性货物的实物管理人）专人验收，仓库保管监收；其他珍贵食品部份，由各对应仓库库管进行，由财务部稽核职员监收。
① 厨部、餐饮部所需货品的验收，原则上应指定相对固定的货品验收区域（指定的验收区域应邻近储藏室或仓库，应保持灯光明亮、清洁卫生、安全保险），配备专门的实物数目验收工具、必要的质量检验测试装置和特殊货物（如冷冻、保鲜货物）的储藏工具及场地；
② 货品验收人和监收人必须对比申购单上所列品名、单价、数目和质量办理货品验收和监收工作；
③ 验收工作包括货品数目验收和货品质量验收两方面内容：
?A、货品数目验收
a、假如是密封的容器，应逐一检查是不是有启封的痕迹，并逐一过称，以防短缺；
b、假如是袋装货品，应通过点数或称重，检查袋上印刷的重量是不是与实际一致；
c、散装货品，应逐一品种称重，确定实际货品数目。
?B、货品质量验收
a、货品验收职员应具有货品质量方面的知识和货品质量检验水平；
b、验收中对货品质量掌控不准的，应证询相干技术职员的意见；对海鲜及其他水产品的质量验收工作，原则上应由厨部主管参与进行；
c、必须严把货品保质期关，对同一批货品不同保质期的不予验收，对与合同或定货单上规定的保质期不符的不予验收。
? ? ?C、货品验收进程中，对已点验过的货品必须与未点检的货物分开寄存。
? ? ?D、验收的货品假如与一览表列货品、数目、质量等一致时，在一览表中相应项目旁作上“已到货”标记；假如不符，则要根据具体情况报行政总厨、餐饮部负责人或分管总经理处理。
? ? ?E、全部货品的测试、检验、过磅、盘点工作，应在送货人在场时完成；货物验收人和监收人应始终在现场，不得由其他非相干职员代行验收和监收工作；验收以后，应尽快将货品送进储藏室、水池或仓库。
④ 填制《××酒店进库单》〔一式三联，货物验收人一联，送交货人或供给单位一联，财务部一联（此联由货物监收人送交）。格式见表4〕，验收单各栏次内容字迹必须清楚明了，数目严禁乱涂乱改；各相干责任人必须在验收单对应栏次对验收单内容签字确认。
⑤ 验收工作完成后，将定货单、《××酒店进库单》和发票订在一起，及时送交财务部稽核职员。
（2）其他货物的验收工作，直接由各对应仓库库管进行，由财务部稽核职员监收，其具体验收规定同上。
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三、购进存货的款项支付，依照酒店管理公司规定的审批权限进行报批，财务部根据审批及验收手续齐全的各有效凭证进行审核后，办理付款手续。
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1、财务部稽核职员收到定货单、申购单、验收单和发票后，必须对比核对各单、表、票据之间的货品、数目、质量、单价及金额是不是完全符合，是不是依照规定的程序办妥了齐全的手续，任何一单、一项、一个数据不符，都要查明缘由，妥善解决，切实做到题目不查清解决、不向下办理付款手续。
? ?（1）检查请购部分交来的申购单与采购部交来的定货单或定货合同有没有批准签署，核对申购单与定货单的内容；假如定货单与申购单中名称、规格不符，须到请购部分和采购部分查明是不是属替换品；核对后把它们订在一起，并按定货单的编号及供货单位名称寄存。
? ?（2）收到仓库交来的验收单和发票后，取出定货单与其核对：
① 检查验收单上的货品品种、实际验收数目是不是涂改，验收、监收签字手续是不是齐全，签名是不是真实、有效；
② 检查验收单上的名称、规格、数目、质量、单价及交货时间是不是与定货单的内容一致；
③ 检查发票是不是为正式有效票据；
④ 检查发票上的价格与定货单的价格与定货单上的价格是不是符合；
⑤ 检查发票上总金额的计算是不是正确，短斤缺两、数目不足、质量不够等级题目是不是已作出扣减。
? ?（3）检查货品是不是已预支定金或预支货款；已预支了定金或部份货款的，应计算出本次应付货款的金额。
? ?（4）签署正式的付款核准意见。
3、请付款凭证经财务部稽核职员审核签字后，报财务部负责人审批。
4、出纳职员根据财务部负责人审批的付款凭证，办理正式的付款手续。
四、建立“主动征求供给商投诉”制度：由酒店办公室定期或随时搜集和征求各供给商对本酒店采购、验收、结算付款等方面的意见，以改善酒店采购的运作，争取外界对酒店工作职员具体工作绩效的监视和评价，以有效地揭露、避免酒店相干工作职员效力低下、营私舞弊等题目。
第四条 存货的领用管理
一、各部分原则上应指定专门的领料人，部分领料人有权对本部分平常所需物资进行领用；超越领料范围且没有总经理或财务经理签字的，仓库有权谢绝发货。
二、特殊情况下的急件领用，由财务规定的领料人或部分经理口头或书面授权当值仓库保管员，仓库保管员方可发货，但通知人必在1日内到仓库办理签字手续；若在领货后的1日内没有办理签字手续的，由当值仓库保管员向财务上报，对通知人处以致少5元的罚款；若当值仓库保管员没有上报，而2日内领料单仍没有签字的，对当值仓库保管员处以致少5元的罚款。
第五条 存货的库存管理
一、酒店仓库及各部分实物管理责任人，对各库存的物品，必须依照物品的属性和具体物品的保存要求分类或专门寄存，严禁将不同属性和不同寄存要求的物品混存。
二、库存实物的进库和发出，必须根据上述规定的程序和凭证进行，严禁无单、无手续的物品进库和发放；办妥物品进库和发放手续后，应及时根据相干凭证，登记实物库存保管账，并定期（各部分实物管理责任人于天天放工前；酒店仓库库管天天对库存异动的物品，每三天对全部的库存物品）进行库存物品的账实核对盘点工作，发现差异，及时查明缘由，予以解决，没法解决的，报财务部负责人处理；对超过保质期和有质量题目的货品，不得对外发放，并及时填制《质量题目物品报告表》（一式三联，一联仓库保存备查，另二联经财务部签字后一联保存财务部处理、一联返回仓库据此处理质量题目物品），经部分负责人审核签字，送交财务部稽核职员核实后，报财务部负责人处理。各实物管理责任人当所保管的实物库存接近或到达最低库存储备量时，应及时主动地向部分负责人或相干部分提出采购（领用）申请计划。
三、各实物管理责任人在发放各物品时，必须严格依照“先进先出”的原则发放实物。
先进先出：是指依照物品购进的前后顺序和物品保质期的短长顺序，进行物品的发放。即先购进和保质期短的物品先发放，后购进和保质期长的物品后发放。
四、各部分具体规定：
1、客房部
（1）对客房迷你吧的库存，各楼层服务员必须在客房卫生清洁时和客人需退房信息的第一时间（或接到前堂收银处电话通知客人退房结账确当时）及时进行清查盘点，发现住客饮用，及时通知前堂收银处进数；若客人结账后再返回房间拿取行李时，应由其楼层服务员主动开门和锁门，关注迷你吧的开启动向，以避免迷你吧酒水走数。同时，将各楼层迷你吧酒水的实际走数结果与客房部各楼层主管的绩效考核直接挂勾。
（2）对需清洗的周转性物品（如床单、被套、浴巾等等），在移交给负责清洗的部分时，必须办理实物移交手续，同时，规定固定的送返时间（并界定超时送返责任，以避免影响正常使用的周转），送返时，必须办理实物数目和质量的验收手续，如有出进，当面界定责任，出具书面证明，送交财务部处理；对超过规定时间仍未送返的，应立即敦促，必要时，说明缘由、报客房部负责人批准后，向酒店仓库增领该部份物品，待清洗部分送返后立即返还。
（3）客房部实物库管于每个月末扎账前，应对实有库存进行实物盘点，与对应的实物保管账期末结存实物数目进行核对，发现题目，及时查清解决；同时，根据当月客房部各部分实际领用签收的《领料单》，汇总填制《本月部分物品领、用、存报告表》，经部分负责人审核签字后，报送财务部。
2、餐饮部：实物库管于每个月末扎账前，应对实有库存进行实物盘点，与对应的实物保管账期末结存实物数目进行核对，发现题目，及时查清解决；同时，根据当月《领料单》，汇总填制《本月部分物品领、用、存报告表》，经部分负责人审核签字后，报送财务部。
3、厨部：处理同餐饮部。
4、工程部：处理同餐饮部。
5、酒店仓库：仓库库管员于每个月末扎账前，应对实有库存进行实物盘点，与对应的实物保管账期末结存实物数目进行核对，发现题目，及时查清解决；
6、财务部：
（1）财务部稽核职员应定期抽查酒店各仓库的实物库存是不是与实在际账存数目符合；各项库存实物的管理是不是符合相干规定，发放实物是不是严格依照“先进先出”的原则执行；
（2）每个月末，财务部稽核职员应参与各仓库库存的实物盘点工作，一方面，核实库存实物的账实情况；另外一方面，核对库存实物的质量（有没有质变、过期产品）和各品种库存是不是公道；同时，对各部分填制的《本月部分物品领、用、存报告表》列数据进行核实（根据平时收到的各进、出、领用物品凭证进行核对）和确认；发现题目，及时查明缘由，界定责任，报财务部负责人处理。
（3）财务部负责人收到各种报告时，应及时根据酒店的相干规定进行处理，或会同各部分负责人协商后，报酒店总经理处理。
五、库存管理责任：
1、对库存实物发生的质量题目，属验收把关不当酿成的，能要求供给商退换的，应尽可能要求供给商退换，同时，追究验收责任人的工作责任；不能退换酿成的损失，由验收责任人负责赔偿；属保管不当酿成的，直接追究保管责任人的责任，并由其承当全额的损失。
2、对库存实物发生短损的，属定额内（实在物定额根据各物品的性质，参照同行业的均匀标准进行确定）的，直接计进当月本钱（此部份应严禁套用定额数而自用）；定额外的部份，直接追究保管责任人的责任，并由其承当全额的损失。
3、财务部稽核职员稽核工作不到位，对应稽核、监控的方面不予稽核、监控，应发现的题目未予发现，或对发现的题目不予上报，事后被查出的，直接追究稽核职员的责任，并严厉处理。
4、特殊情况，报酒店总经理处理；非常情况，可直接上报酒店高层管理研究处理。
第六条 本规定适用于酒店管理公司及酒店各部分。
第二篇：酒店餐饮业固定资产和存货
酒店餐饮业固定资产和存货（经营物资）的核算
一、酒店餐饮业的资产及分类
不管是经营餐馆、旅店，还是茶馆、酒吧，首先得买回来适合自己经营特性的必要用品用具。如果经营旅店，那么必须买回桌、椅、床及床上用品，条件稍好些的旅店还应配上电视机、电话机、电风扇，甚至空调、热水器；如果经营餐馆，那么应该购置桌椅碗筷杯碟、厨房用的灶具、冰箱及有关烹调用具及油盐米醋等；如果经营的是酒吧，那么也要购置桌椅、酒杯、冰箱、制冰机、烹调用具和各种酒类；如果经营的是茶馆，那么应置备桌椅、茶具、茶壶、茶叶，有条件的应有空调、电风扇„„。这些，都是在开业前所必须购置的。在会计上，对这些可以为企业提供服务的统称为资产，具体按照服务的时间长短，又分为固定资产、低值易耗品、物料用品、原材料、辅料、库存商品等等。
1、固定资产：
（1）新《企业会计准则》中明确了固定资产是指同时具有下列特征的有形资产：①为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有；②使用寿命超过一个会计。
同时规定：某一资产项目，如果要作为固定资产加以确认，首先需要符合固定资产的定义；其次，还需要符合固定资产的确认条件，即，该固定资产包含的经济利益很可能流入企业，该固定资产的成本能够可靠地计量。
（2）固定资产与用品用具
固定资产：在本章一开始就介绍了，服务业中把购置的、为顾客服务的设备分为固定资产和用品用具。其区分的标准是依照它们在服务过程中是提供长期服务还是短期服务。但是在购置时，它们却具有相同的记账特点。如餐馆在开业之前要购置的有：厨房里的灶具、炊具、冷藏柜等等；在餐厅里有冰柜、电扇、空调、桌椅等，在购置这些设备时，还会有些运杂费发生，核算的记录是将所有购置的设备和用具按成本价记账。如果发生有安装费、运杂费时，分得清品种的，记录到这项设备的账户上，然后将购置回的资产与用品用具按单价再区分，看是记录在固定资产账上，还是记录在用品用具账上。旅店业在开业时同样要购置必需的设备，如桌椅床、电视机、电话机、电风扇，在购置时核算记账的方法同餐馆一样。
一般而言，属于固定资产的，按照可以使用的年限，按年、月提取折旧，把磨损的部分计入当期费用中。而对于用品用具，会计核算中应当将其记入“低值易耗品”账户中。可按价值高低和使用时间长短分为两种方法摊销计入当期费用，即像价值较低的碗筷杯碟、床单枕巾，使用时一次摊销记入当期费用中；桌椅床架等可采用分次摊销法记入当期费用。
2.存货：以酒店为例，酒店的存货，按是否被消耗掉分为两类：一类是不会很快被消耗掉，需放在仓库中备用的，如油米酱醋；另一类是很快被消耗的，像肉禽蛋菜、鸡鱼鸭肉。这类被消耗掉的用品，按照是当天采购当天耗用，还是采购回来先在餐馆的小仓库放置备用的不同，又分为备用存货和直接耗用存货。因此，餐馆存货按以上的分类排列如下：
①存货不被当天耗用。米、面、食用油、调料用品、香皂、茶叶、洗发水、牙具等等。
②存货被当天耗用：肉禽蛋菜、鸡鱼鸭肉等。
企业应根据自身情况建立存货采购、询价、出入库管理制度，不论是哪种存货，购入时均作为存货办理验收入库手续。对于采购后即被直接领用的材料，在办理验收入库同时办理出库手续。
通过固定资产和存货的记账，可以看出一个规律，即这些固定资产和存货，在最后的环节上都是以成本、费用的形式进入到盈亏的核算中。但是，先通过固定资产和存货账面上进行记录有两个好处：一是可以使经营过程中计算盈亏更加准确和合理。如果开业时购置的大量用品和固定资产，在开业时全部计入销售费用，在账上就表现出开业后很长一段时间全都是亏损，没有盈利，这就不真实。二是将不被马上用掉的存货记录在账上随着被使用而逐渐地冲销记录，使公司的财产更加安全，做到财产物资有登记、领用有记录，避免浪费、被窃。这些就是酒店餐饮业要建立固定资产和存货的购置和领用的相关制度及记账的原因所在。
二、酒店餐饮业存货的核算
（一）酒店餐饮业的存货按其来源和用途的不同可以再细分为以下五类
1、原材料：包括用于餐饮的原材料及主要材料、燃料、物料用品和替换设备；
2、在产品：饮食部门尚未加工完成的食品；
3、产成品：饮食业已加工完毕等待销售的食品；
4、低值易耗品：如灯具、办公桌、文具用品；
5、库存商品：企业购入准备销售给顾客的烟、酒、日用品等。
（二）原材料的核算
存货核算可按实际成本计价也可按计划成本计价。但餐饮酒店业存货的核算一般都采用按实际成本计价。
1、原材料的分类和计价
（1）原材料的分类
原材料的品种规格繁多，酒店企业内按饮食、商场等经济业务的作用不同，可以分以下三类：
①原料及主要材料。它是指经过加工后构成产品实体的各种原材料和材料。如酒店餐饮业使用的大米、面粉、肉类、蔬菜、水产品和豆制品等；
②燃料。它是指生产加工过程中用来燃烧发热以产生热能的各种物资，如煤炭、焦炭、汽油、柴油、天然气和煤气等。
③物料用品。它是指企业用于经营业务、日常维修、劳动保护方面的材料物资、零配件及日常用品、办公用品、包装物品等。
（2）原材料的计价
餐饮企业对外购的原材料，应以在采购过程中实际发生的成本为依据，其实际成本应由含税价格和采购费用两部分组成。
①含税价格。原材料的含税价格由买价和增值税额两部分组成。企业购进材料取得的发票有两种。一种是增值税专用发票，简称专用发票；另一种是普通发票。买价是指购进材料时专用发票上列明的原材料款。同时增值税专用发票上还列明增值税的税率、税额和价税合计。增值税税率一般为17%。由于工业企业和商品流通企业是交纳增值税的，因此购进材料。商品时发生的增值税是价外税，不包括在材料、商品的成本之内，而酒店饮食服务企业（商品销售除外）是交纳营业税的，因此即使购进材料时取得了增值税专用发票，也应将增值税作为作为材料成本的组成部分，以含税价格入账。普通发票上不将货款与增值税分列，只列示含税价格。
二、②采购费用。由运杂费、运输途中的合理损耗和税金组成。
2、原料及主要材料的核算
（1）原料及主要材料购进的核算
酒店餐饮业购进原材料，通常有两种方法：一种是以生产部门（厨房、生产加工车间）提出的“原材料请购单”为依据，采购员应提供多家供应商的报价并报经同意后办理采购手续。购进后将原材料直接交生产部门，由其验收签字后，办理出入库手续后连同发票交财会部门入账；另一种是仓库保管员按照定额管理要求提出的“原材料请购单”为依据，采购员采购后交仓库验收，经填写“人库单”后交财会部门入账。企业支付原材料价款和采购费用时，借记“在途物资”科目；贷记“银行存款”科目。原材料运到验收入库时，借记“原材料”科目；贷记“在途物资”科目。
【例1】正保大酒店向湘南土产品公司采购冬菇1000千克，每千克30元，计货款30000元，增值税额为5100元，运杂费为150元，采用托收承付结算。
①银行转来湘南土产品公司托收凭证，并附来专用发票联及运杂费凭证，经审核无误后，当即承付，作分录如下：
借：在途物资一一冬菇
35250
贷：银行存款
35250
②上述材料运到，由仓库验收入库，根据仓库送来的入库单，经审核无误后，作分录如下：
借：原材料——原料及主要材料——干货类（冬菇）
35250
贷：在途物资——冬菇
35250
“在途物资”是资产类账户，用以核算企业采购的尚未到达及虽已到达但尚未验收入库的在途材料。
但饮食业和服务业的原材料主要是在同城采购的，往往是钱货两清。为了简化核算手续，大多可以直接在“原材料”账户核算。
酒店饮食服务业采购原材料，平时取得的主要是普通发票，普通发票上列示的单价和金额是含税单价和含税金额。
【例2】正保大饭店 5月2日发生以下业务：
①向庆丰粮店购进面粉和大米取得普通发票，列明大米1000千克，单价2.元，金额2000元；面粉500千克，单价1.5元，金额750元，货款尚未支付。已验收入库，另以现金支付运费25元，作分录如下：
借：原材料——原料及主要材料——粮食类
2775
贷：应付账款——庆丰粮店
2750
库存现金
②购进河虾取得普通发票，列明河虾20千克，单价15元，金额300元；桂花鱼15千克、每千克20元，金额300元，均以现金支付；已由厨房直接领用，作分录如下：
借：原材料——原料及主要材料——水产
600
贷：库存现金
600
借：主营业务成本——餐饮业务
600
贷：原材料——原料及主要材料——水产
600
“原材料”是资产类账户，用以核算企业库存各种原材料的实际成本，当购进原材料验收入库和原材料发生盘盈时，记入借方；当耗用原材料和原材料发生盘亏时，记入贷方；余额在借方，表示企业库存原材料的实际成本。“原材料”账户除按材料类别设置二级账户进行核算以外，还应按品种设置明细账进行明细核算。
⑵原料及主要材料发出的核算
生产部门（厨房、生产车间）根据生产需要领用原料及主要材料时，应填制领料单据据以领料，如领料单数量较多，可由仓库定期编制填写“领料单汇总表”交财会部门，财会部门据以记账，借记“主营业务成本”科目，贷记“原材料”科目。
【例3】5月1日正保大酒店厨房领用大米150千克，单价2.00元，金额300元，作分录如下：
借：主营业务成本——餐饮业务
300
贷：原材料——原料及主要材料——粮食类
300
如发生原料及主要材料调拨业务，应以仓库保管员填写的“原材料调拨单”作为调出依据。
⑶原料及主要材料存储的核算
这是指对购进原料及主要材料尚未投入生产加工之前仓储阶段进行的核算。原料及主要材料储存是保证生产加工持续进行的重要条件和开展业务经营的物质基础。库存原料及主要材料应分类存放、分档管理、经常检查、妥善保管，对发生的原料及主要材料收发业务应及时记账，一般每月盘点一次。
发生原料及主要材料盘盈、盘亏或毁损时，应由仓库保管员填写“原材料盘点短缺（溢余）报告单”或“原材料报损单”报有关部门，在查明原因前，财会部门据以将原料及主要材料的溢余或毁损金额记入“待处理财产损溢”账户，以做到账实相符。查明原因后，应区别不同情况，结转有关账户。
【例4】5月28日，正保大酒店对库存原料及主要材料盘点以后，送交财会部门的原材料盘点短缺（溢余）报告单如下表所示。
①经财会部门审核无误后，据以调整原料及主要材料账面结存数额，作分录如下：
借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢
贷：原材料——原料及主要材料——粮食类
借：原材料——原料及主要材料——干菜类
贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢
②今查明盘缺的大米5千克系发料过程中的差错，经领导批准予以转账，作会计分录如下：
借：管理费用——存货盘亏及毁损
贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢
③今查明盘盈的面粉2千克系自然升溢，经领导批准，予以转账，作分录如下：
借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢
贷：管理费用——存货盘亏及毁损
（4）发出原料及主要材料的计价
企业购进的原料及主要材料都是按取得时的实际成本计价入账的，但每一次新增原料及主要材料的单价往往有所不同，因此在发出原料及主要材料时，可根据经营管理的需要和企业的具体情况，在个别计价法、加权平均法、先进先出法方法中选择一种计价方法。计价方法一经确定，在同一会计内不得随意变更。这些方法也适用于同属于原材料的燃料和物料用品。
①个别计价法。它是以每一批原材料的实际进价作为该批原材料发出成本的一种方法。其成本计算公式如下：
原材料发出成本=原材料发出数量×该批次原材料购进单位成本
采用个别计价法，在购进原材料时，应分别存放，以一货一卡设置明细账或按品种及进货批次分户登记明细账。发出原材料时，应在发料单上注明进货批次，以便计算该批原材料的实际成本。
采用个别计价法计算原材料耗用成本最为准确，但计算起来工作量很大，适用于单价较高、收发次数较少的原材料。其成本结转可分散在平时进行。
②加权平均法。它是在会计期末、按原材料在计算期内的加权平均单价来计算原材料发出成本和期末结存成本的一种方法，也称全月一次加权平均法。其计算公式如下：
①加权平均单价=（期初原材料结存金额+本期原材料收入金额—本期原材料盘亏金额）/（期初原材料结存数量+本期原材料收入数量—本期原材料盘亏数量）
②本期原材料发出成本=本期原材料发出数量×加权平均单价
在日常工作中，加权平均单价常常除不尽，计算的结果就会产生尾差。为了保证期末库存原材料金额的准确性，通常采用倒挤成本的方法，将尾差轧在耗用成本中。原材料盘亏金额通常按期初结存单价计算。
【例5】正保大酒店8月份有关“原材料——原料及主要材料——粮食类（面粉）”的收发业务资料如下：
期初结存数量500公斤，单价2元。8月2日购进300公斤，单价2.1元；8月15日购进400公斤，单价2.05元；8月26日购进200公斤，单价1.98元。8月1日、9日、17日、26日分别发出200公斤、300公斤、200公斤、200公斤。8月25日盘亏15公斤。
按加权平均法计算本期发出材料、结存材料成本。
加权平均单价=（500×2+300×2.1+400×2.05+200×1.98—15×2）/（500+300+400+200—15）=2.0332（元/公斤）
期末原材料实际成本=485×2.0332=986.10（元）
本期发出原材料成本=500×2+300×2.1+400×2.05+200×1.98—15×2—986.10=1929.9（元）
采用加权平均法计算原材料发出成本较为均衡，也较准确，但计算工作量大，适用于收发次数少，前后进货成本相差幅度较大的原材料，其成本结转集中在月末进行。
企业无论采用哪一种方法来计算原料及主要材料发出成本，都要根据计算结果编制结转发出原材料成本的会计分录，即借记“主营业务成本”科目，贷记“原材料——原料及主要材料”科目。
3、食品原材料清选整理（初加工）的核算
酒店饮食企业购进的食品原材料，尤其是鲜活原材料，如肉类、鱼虾、蔬菜、家禽等，容易腐烂变质，新鲜程度变化快，毛料、净料差异较大，需要进行清选、分等、拣洗、宰杀、拆卸等加工；一些干货，如海参、蹄筋等也需要经过泡发加工处理后才能使用。清选整理的工作可在企业内部进行，也可委托外单位进行。
（1）食品原材料挑选整理的账务处理原则
①因清选整理发生的损耗，不作商品损耗处理，而计入清选整理后的净料成本中。
②在清选整理过程中，因发生自然灾害或责任事故，使原材料发生的损失，不得计入净料成本中。
③因清选整理而使原材料发生等级、规格、数量变化要重新入账。入账时，账面总金额不变，只调整其数量和单价。
④清选整理后的余料、残料、废料等，应作下脚料处理，不得计入清选整理后的净料成本。
（2）食品原材料清选整理的账务处理
企业可在“原材料——食品原材料”二级明细账下设“清选户”，核算需要清选整理的原材料。
①拨付原材料进行清选整理或购进后直接交付整理时，借记“原材料——食品原材料（清选户）”科目，贷记“原材料——食品原材料”或“银行存款”科目。
【例6】正保大酒店餐厅某日购进毛鸡100只，重量200千克，单价10元，计款2000元。购进后直接交付清选整理。财务部根据有关凭证，作会计分录如下：
借：原材料——食品原材料（清选户）000
贷：库存现金
000
②原材料清选完毕，应调整其数量和单价（即单位成本）。清选后净料单价的计算应区别不同的情况进行：
原材料清选整理后，只有一种净料，无可作价的下脚料，则其计算公式如下：
净料单价=清选整理原材料总成本/清选整理后净料重量
原材料清选整理后，有一种净料，还可作价的下脚料，则其计算公式如下：
净料单价=（清选整理前原材料成本—下脚料金额）/清选整理后净料重量
原材料清选整理为若干种净料。在此情况下，如果其中只有一种净料的单价没有可供参考的成本资料，则其计算公式如下：
净料单价=（清选整理前原材料成本—其他净料成本之和）/该种净料重量
如果各种净料均有可供参考的成本资料，应本着主要净料成本定得高些，次要净料成本定的低些的原则确定；反之，如果各种净料均无可供参考的成本资料，则要分别计算其单位成本。
在实际工作中，由于从事饮食制品的单位，每日购进鲜活原材料的品种数量很多，对其清选整理后的净料逐一过秤计量工作量大。因此，通常采用“成本系数法”和“净料率法”计算净料的单位成本。
A.成本系数法。它是指某种原材料净料的单位成本与其毛料单位成本的比率。其计算公式为：
成本系数=某种原材料净料单位成本/某种原材料毛料单位成本
成本系数确定后，购进鲜活原材料清选整理后净料的单位成本则可直接根据成本系数计算。其计算公式为：
某种原材料净料单位成本=该种原材料毛料单位成本×成本系数
【例7】正保大酒店餐厅购进毛鸭50千克，单价8元，清选整理后为40千克。则毛鸭的净料单位成本为10（= 400 ÷40）元，成本系数为1.25（10÷8）。假定某日又购进该种毛鸭30千克，单价8.5元，则其净料单位成本为：8.5×1.25=10.63（元）
但要注意的是，成本系数不是一成不变的，企业应根据毛料价格的变动及毛料的等级等因素，作适时合理的调整。
B.净料率法。净料率法也叫成货率，是指净料重量与毛料重量的比率。其计算公式为：净料率=净料重量/毛料重量
确定出净料率后，购进原材料加工整理后的净料重量，可用以下公式求得：
净料重量=毛料重量×净料率
净料单位成本则用毛料购进总成本除以净料重量求得。其计算公式如下：
净料单位成本=毛料购进总成本/净料重量
接上例，假定采用净料率法计算净料单位成本。则：
该种毛鸭净料率=40/50＝80%
某日购进30千克，单价8.5元时的毛鸭，其净料单位成本计算如下：
净料重量= 30 ×80%=24（千克）
净料单位成本=（30×8.5）/24=10.63（元）
对于泡发料，因经过泡发过程，数量必然发生变化，因此也需要重新计算其单位成本。计算公式为：
泡发料单位成本=干货总成本/泡发材料总量
如果泡发过程中加用其他材料，则用其成本与干货总成本之和除以泡发后材料总量，求得泡发料单位成本。
采用一定方法计算清选整理后材料的单位成本，便可据此以及其他资料编制“食品原材料清选整理单”。财会部门根据转来的“食品原材料清选整理单”，借记“原材料——食品原材料（某净料）”科目，贷记“原材料——食品原材料（清选户）”科目。
3.原材料加工的核算
饮食企业有时根据经营服务的需要，将某种原材料加工成另一种原材料或半成品。加工形式有企业自行加工和委托外单位加工两种。现就委托外单位原材料加工的核算分述如下。
为了核算委托外单位加工材料的成本，企业应在“原材料”账户下设“委托加工原材料”专户或者用“委托加工物资”核算。其借方登记拨付加工的原材料成本、支付的加工费用，以及为加工原材料支付的往返的运杂费；贷记登记收回的加工原材料成本和剩余的原材料成本。借方余额反映尚在加工中的原材料成本。该账户应按加工原材料的类别进行明细核算。
（1）拨付加工原材料的核算
企业根据合同，将原材料拨付加工时，应填制“委托加工原材料发料单”一式数联，仓库据以发料后，将其中一联送财务部门记账，作会计分录如下：
借：委托加工物资（原材料——委托加工原材料）
贷：原材料——××类别
（2）支付运杂费、加工费、相关税金等的核算
委托加工原材料支付的运杂费和加工费均应计入委托加工材料的成本。支付时，作会计分录如下：
借：委托加工物资（原材料——委托加工原材料）
贷：“银行存款”“库存现金”等
（3）收回加工成品和退回多余材料的核算
委托加工的原材料完成加工收回后，企业有关部门应及时进行质量和数量的验收，以及检查所使用原材料的耗用情况，审核无误、验收合格后，应填制“委托加工原材料收料单”一式数联，仓库据以验收后交财务部门一联记账。如有剩余未用完的原材料，应与加工成品一并收回。收回加工成品和剩余原材料时作如下会计分录
借：原材料——某类加工成品
——某类剩余材料
贷：委托加工物资（原材料——委托加工原材料）
（三）燃料的核算
酒店饮食服务业购入的各种燃料，比照原材料的核算方法进行。耗用的燃料应区别不同的情况进行核算，饮食业经营中耗用燃料应列入“主营业务成本”账户。若是酒店的餐饮部门或者不独立核算的车队耗用的燃料应列入“销售费用”账户，其他部门耗用的燃料则应列入“管理费用”账户。
燃料领用的核算，一般采用三种办法：
（1）实际耗用法。即根据实际用量登记，每月汇总后，填制用量单，交财会部门转账。（2）定额耗用法。即根据生产需要，每月按定额结转销售费用，每季或每清算一次，根据盘存数进行调整。
（3）倒挤耗用法。平时耗用燃料只登记备查簿，不作正式记录，月末通过实地盘点，倒挤实际耗用量，填具用量单后，由财会部门转账。
燃料短缺溢余的核算与原料及主要材料相同。
（四）物料用品的核算
1.物料用品购进的核算
酒店企业的物料用品数量较大，其采购的方法有两种：一种是直接采购，另一种是预先定制。从市场上直接采购物料用品的核算方法与原料及主要材料的核算方法相同，不再重述。酒店企业对于有特殊要求的物料用品，如附属旅行社的小纪念品、印有企业名称的营业用具等，可采取预先订购的办法。预订物料用品的款项有两种结算办法：一种是预付订金或全部货款，按合同规定定期发货。企业在预付货款时，借记“预付账款”科目，贷记“银行存款”科目；在收到物料用品并验收入库后，再借记“原材料”科目，贷记“预付账款”科目，如是发货后还需补足货款的，还应贷记“银行存款”科目。另一种是预先订货，发货后采用托收承付等方式结算。企业根据合同规定验单或验货相符以后，承付货款，这时借记“原材料”科目，贷记“应付账款”或“银行存款”科目。
【例8】正保大酒店向南海工艺厂订购作为纪念品的绸布折扇4000只，每只1.50元，共计 6000元，合同规定先付40%订金，交货时再付其余60%的货款。
（1）支付订金时，作分录如下：
借：预付账款——南海工艺厂
2400
贷：银行存款
2400
（2）收到绸布折扇，并收到专用发票，计货款6000元（含税），当即签发转账支票支付其余60%的货款。绸布折扇已验收入库，作分录如下：
借：原材料——物料用品——绸布折扇
6000
贷：预付账款——南海工艺厂
2400
银行存款 3600
2.物料用品领用的核算
企业有关部门或人员在领用物料用品时，应填制领料单，办理领料手续，保管人员应将领料单定期汇总编制“耗用物料用品汇总表”送交财会部门据以入账，财会部门根据物料用品的不同用途，借记“销售费用”或“管理费用”科目等，贷记“原材料——物料用品”科目。
【例9】正保大酒店餐厅领用花瓶20只，单价10元，烟缸30个，单价3.5元，桌布30条，单价20元，共计905元。酒店办公室领用信笺10刀，单价5元，信封100个，单价0.20元，圆珠笔30支，单价1元，共计100元。作会计分录如下：
借：销售费用——物料消耗
905
管理费用——办公费
贷：原材料——物料用品
1005
企业发出的物料用品，可采用“个别计价法”“加权平均法”“先进先出法”等计价方法计算成本。
（五）包装物的核算
酒店的包装物主要是顾客打包的饭盒或袋子。
1、包装物购进的核算
企业单独购进包装物时，应按购进的实际成本和增值税，借记“周转材料”科目；按所支付的金额，贷记“银行存款”“应付票据”“应付账款”等科目。
【例10】正保大酒店从某商场购进包装用塑料袋一批共计3000元，支付增值税510元，运费20元。包装物已验收，价款签发转账支票付讫。根据业务部门报来的有关凭证，作如下会计分录：
【答疑编号911040207：针对该题提问】
借：周转材料——包装物
530
贷：银行存款530
随货购进不单独计价，是指包装物的价格不在供货单位的发票单上单独列出，而将其包括在商品价格中。企业收到随货购进不单独计价的包装物时，无需单独核算。
2.包装物回收的核算
回收已随商品出售的包装物，如纸箱、啤酒瓶等，再行复用以利于节约使用包装物。包装物回收有两种情况：一是企业自行回收复用；二是代其他单位回收。自行复用包装物回收，视同包装物购进，其核算与包装物单独购进时相同。代其他单位回收的包装物，因不属于本企业所有，故不作包装物核算，但为了保护包装物的安全，应在“备查簿”中登记。企业代其他单位垫付的回收包装物款项，在“其他应收款”账户核算；将回收的包装物交给托收单位时，要将回收包装物所垫付的款项收回，并收取一定的手续费。
3.包装物领用的核算
（1）顾客用于打包饭菜不单独计价的包装物，可按期结转其成本：
借：销售费用
贷：周转材料——包装物
（2）随同饭菜、食品一同出售单独计价的包装物，在收到款项时
借：银行存款
贷：其他业务收入
结转该部分包装物成本时：
借：其他业务成本
贷：周转材料——包装物
（六）低值易耗品
饮食服务业的低值易耗品主要是指一些餐具、橱具、桌椅等。
1.低值易耗品购进的核算
企业购进低值易耗品，应以低值易耗品的买价，加上可以直接认定的运输费、装卸搬运费作为其成本，如购进多种低值易耗品而发生的运输费、装卸搬运费，不易按品种划分时，也可以直接列入“销售费用”账户下的“运输费”“包装费”二级明细账户。
【例11】正保大酒店旅业部本月5日购进木沙发椅100套，单价580元，计金额58000元，以支票付讫，同时以现金460元支付运杂费。木沙发已验收。作会计分录如下：
借：低值易耗品——在库低值易耗品
58000
贷：银行存款
000
借：低值易耗品——在库低值易耗品
460
贷：库存现金
460
企业也可以设置“周转材料－低值易耗品”科目进行核算。
2.低值易耗品领用和摊销的核算
企业有关部门在领用低值易耗品时，应填制“领用单”办理领用手续，交财会部门据以转账。低值易耗品领用后，在使用过程中不断磨损，其价值也随之逐渐减少，这部分减少的价值作为企业的成本费用。营业部门领用的低值易耗品应列入“销售费用”账户，管理部门领用的则应列入“管理费用”账户。低值易耗品摊销的方法有一次摊销法、分次摊销法等，企业可根据低值易耗品的各种特点及管理的要求选用。
（1）一次摊销法。它是指低值易耗品在领用时将其全部价值一次摊入当期费用的方法。采用这种方法，在领用时将低值易耗品的全部价值借记“销售费用——低值易耗品摊销”或“管理费用——低值易耗品摊销”科目，贷记“低值易耗品”科目。
采用一次摊销法，核算手续简便，但企业费用负担不均衡。低值易耗品一经领用，就注销了其账面价值，形成账面无价资产，这不利于实物管理。这种方法适用于价值低、使用期限短、一次领用不多的低值易耗品
【例12】正保大酒店旅业部领用床上用品一批共计3200元。根据领料单，作会计分录如下：
借：销售费用——低值易耗品摊销——旅业部
3200
贷：低值易耗品——库存低值易耗品
3200
（2）分次摊销法。它是指领用低值易耗品时摊销其价值的单次平均摊销额。采用这种方法需在低值易耗品账户下设置“库存低值易耗品”“在用低值易耗品”和“低值易耗品摊销”三个明细账户。
【例13】正保大酒店购进行李车4部，每部450元。
①行李车已验收入库，价款以转账单支票付讫，作会计分录如下：
借：低值易耗品——库存低值易耗品
1800
贷：银行存款
1800
②旅业部领用行李车4部，采用分次摊销法，分两次摊销，予以转账，作会计分录如下：
借：低值易耗品——在用低值易耗品
1800
贷：低值易耗品——库存低值易耗品
1800
领用时摊销其价值的 50%：
借：销售费用——低值易耗品摊销——旅业部
900
贷：低值易耗品——在用低值易耗品
900
③旅业部4部行李车9个月后，不能使用作报废处理时，再摊销50%，作会计分录如下：
借：销售费用——低值易耗品摊销——旅业部
900
贷：低值易耗品——在用低值易耗品
900
如果有残料收入可冲减销售费用。
企业不论采用哪种方法进行摊销，在购进低值易耗品时，都应全额记入“低值易耗品”或“周转材料－低值易耗品”账户，领用时再按选定的方法进行摊销，以全面反映企业购置低值易耗品的总额。在用低值易耗品以及使用部门退回仓库的低值易耗品应加强实物管理，并在备查簿上进行登记。
3.低值易耗品修理和废弃的核算
（l）低值易耗品修理。为了充分发挥低值易耗品的使用效能，延长其使用期限，节约费用开支，企业对使用中的低值易耗品应进行经常性的维修和保养。修理低值易耗品耗用的材料和支付的费用，应列入“管理费用——修理费”账户。
【例14】正保大酒店修理冰柜两台，耗用维修材料140元，以库存现金支付修理费60元，作分录如下：
借：管理费用——修理费
200
贷：原材料——物料用品
140
库存现金
（2）低值易耗品报废。企业的低值易耗品，在使用过程中由于磨损而丧失使用效能时，应按规定手续报请批准废弃。低值易耗品废弃时，应将残料估价入库或出售。由于摊销的方法不同，低值易耗品废弃时的处理也不同。废弃的低值易耗品已无账面余额，应将其残值冲减有关费用，即借记“原材料”“库存现金”或“银行存款”等科目，贷记“销售费用”或“管理费用”科目；若废弃的低值易耗品是采用五五摊销法摊销的，应将摊余价值与残值的差额记入“销售费用”或“管理费用”账户，同时转销有关账户的账面价值。
【例15】正保大酒店旅业部3套沙发椅不能使用，经批准报废，每套实际成本600元，已摊销50%，假定无残值。根据有关凭证，作会计分录如下：
借：销售费用
300
贷：低值易耗品——在用低值易耗品
300
三、酒店餐饮业固定资产的核算
（一）固定资产取得的核算
不管是以何种方式取得的固定资产，如果需要安装均应先记入“在建工程”账户；如果不需要安装，均可直接记入“固定资产”账户。
1、外购固定资产的核算
【例1】正保大酒店购置不需要安装的厨房炊事设备一台，发票价格15万元，增值税额2.55万元，发生的运杂费0.2万元，款项已支付。
固定资产入账价值=150000＋25500＋2000＝177500（元）
编制会计分录如下：
借：固定资产
177500
贷：银行存款
177500
【例2】正保大酒店购入需要安装的收款设备一套，发票价格200000元，增值税34000元，支付的运杂费4000元，累计支付安装费2500元，其中，领用工程材料1500元（含增值税），应付工人工资1000元。作会计分录如下：
（1）支付设备价款、税金及运杂费时：
借：在建工程
238000
贷：银行存款
238000
（2）发生安装费用时：
借：在建工程
500
贷：工程物资
1500
应付职工薪酬 1000
（3）设备安装完成交付使用时：
借：固定资产
240500
贷：在建工程
240500
2.自行建造固定资产的核算
第一种方式：自营工程
【例3】正保大酒店自行建造酒店客房一幢，于2005年1月1日建造该项工程，专门从银行借入500万元的2年期借款，年利率6%。资产于2005年1月1日起开始建造，于2005年12月底建成完工。
在企业自营建造过程中，假设发生以下经济业务事项：
①购入建筑材料、设备、物品320万元；
②发生机械施工费用40万元，人工费用100万元，施工管理费用10万元。
在各项业务发生时，作会计分录如下：
（1）借入银行存款时：
借：银行存款
5000000
贷：长期借款
5000000
（2）2005年1～12月发生借款利息费用时：
5000000× 6%=300000（元）
借：在建工程
300000
贷：长期借款
300000
（3）购入建筑材料及设备物品时：
借：工程物资
3200000
贷：银行存款
3200000
（4）领用建筑材料及设备物品时：
借：在建工程
3200000
贷：工程物资
3200000
（5）支付机械施工费用时：
借：在建工程
400000
贷：银行存款
400000
（6）结算人工费用时：
借：在建工程
1000000
贷：应付职工薪酬
1000000
（7）支付施工现场管理费用时：
借：在建工程
100000
贷：银行存款
100000
（8）竣工验收结转工程成本时：
竣工固定资产成本为：3200000+400000+1000000+100000+300000＝5000000（元）
借：固定资产
5000000
贷：在建工程
50000000
（9）2006年1～12月发生的借款利息：
借：财务费用
300000
贷：长期借款
300000
（10）归还借款时
借：长期借款
5600000
贷：银行存款
5600000
第二种方式：出包工程
企业通过出包方式进行的自制、自建的固定资产，按应支付给承包单位的工程价款作为固定资产成本。在会计核算中，企业预付或支付工程价款时借记“预付账款”科目，贷记“银行存款”科目；工程达到预定可使用状态交付使用时借记“固定资产”科目，贷记“预付账款”等科目。
3.投资者投入固定资产的核算
4.租入固定资产
酒店餐饮业的经营场所一般采用经营租赁方式取得。在经营租赁中，租赁资产的所有权不转移，租赁期满后，承租人只有退租或续租的选择权。因此在经营性租赁过程中，由于固定资产的所有权仍归出租人，在会计核算中，承租人在预付租金时一般借记“其他应收款”等科目，贷记“银行存款’科目，在固定资产使用期内进行摊销时借记“管理费用”或“销售费用”等科目，贷记“其他应收款”等科目。如果预提，借记“管理费用”或“销售费用”等科目，贷记“其他应付款”科目。
5.盘盈固定资产的核算
盘盈固定资产时，其入账价值应按规定同类固定资产的市场价格减去按其新旧程度估计的折旧后入账。
（二）固定资产处置的核算
酒店餐饮业处置固定资产的方式很多，但常见的主要有出售、报废、毁损、对外投资、经营性租出等，下面我们主要就这几种方式作介绍。
1、出售、报废和毁损的固定资产的核算
企业因出售、报废和毁损等原因减少的固定资产，会计核算上一般分为以下几个步骤：
（l）固定资产转入清理。固定资产按其账面价值借记“固定资产清理”“累计折旧”以及“固定资产减值准备”等科目，按固定资产账面原值贷记“固定资产”科目；
（2）发生的清理费用。固定资产在清理过程中发生的各项费用以及应交税费借记“固定资产清理”科目，贷记“银行存款”“应交税费”等科目；
（3）出售收入、变价收入以及保险赔偿和过失赔偿等，应借记“银行存款”“原材料”以及“其他应收款”等科目，贷记“固定资产清理”科目。
（4）清理净损益的处理
①固定资产清理后的净收益，区别情况处理：
A.属于筹建期间的，冲减开办费，借记“固定资产清理”科目，贷记“管理费用”科目。
B.属于生产经营期间的计入损益，借记“固定资产清理”科目，贷记“营业外收入——处理固定资产净收益”科目。
②固定资产清理后的净损失，应区别情况处理：
A.属于筹建期间的计入开办费，借记“管理费用”贷记“固定资产清理”科目；
B.属于生产经营期间，由于自然灾害等非正常原因造成的损失，借记“营业外支出——非常损失”科目，贷记“固定资产清理”科目。
C.属于生产经营期间正常处理损失的，借记“营业外支出——处理固定资产净损失”科目，贷记“固定资产清理”科目。
2.经营性租出固定资产的核算
经营性租赁，是指在约定的期间内，出租人只是将资产的使用权让与承租人，而并没有转移与资产所有权相关的全部风险和报酬，即出租人只获取一定量的租金。
根据新企业会计准则规定，在进行经营性出租房屋建筑等固定资产时，应将原固定资产转为投资性房地产。确认租金收入时记入“其他业务收入”科目。因经营性出租固定资产发生的相关费用应借记“其他业务成本”，贷记“投资性房地产累计折旧”科目或贷记“银行存款”等科目。
【例4】正保大酒店集团公司于2008年7月1日向A公司出租门面房一栋，租期为3年。其账面原值240万元，累计折旧60万元。已使用5年，预计使用年限为20年，固定资产使用期满无残值。租赁合同规定，A公司向正保大酒店集团自租赁开始日每半年预付租金12万元的方式支付租金。租赁期满后，公司收回门面房自用。正保公司决定对投资性房地产按成本进行后续计量。账务处理如下：
（1）出租时
将出租的门面房转为投资性房地产
借：投资性房地产
2400000
累计折旧
600000
贷：固定资产
2400000
投资性房地产累计折旧
600000
预收租金时，作会计分录：
借：银行存款
120000
贷：其他应收款——A公司
120000
（2）每月确认租金收入时，作会计分录：
借：其他应收款——A公司
20000
贷：其他业务收入
20000
（3）每月计提折旧时，作会计分录：
借：其他业务成本
10000
贷：投资性房地产累计折旧
10000
注：如果采用公允价值模式进行后续计量，在出租时可直接按公允价值作为投资性房地产入账价值，账面价值与公允价值的差额贷记“资本公积”或借记“公允价值变动损益”。以后每期不再计提折旧，直接反映公允价值的变动。借记“投资性房地产”，贷记“公允价值变动损益”或借贷相反。
（三）固定资产折旧的概念
企业的固定资产可以连续在若干年内使用，并保持其实物形态，但其价值随着资产的使用发生磨损而逐渐转移到成本费用中去，这部分转移到成本费用中去的价值就是固定资产折旧。酒店餐饮业为了保证企业在未来有能力重置固定资产的能力，因此企业必须在固定资产的有效期内计提一定数额的折旧。
1.固定资产折旧的范围
除下列情况外，企业应对所有固定资产计提折旧：
（1）已提足折旧仍继续使用的固定资产；
（2）按照规定单独估价作为固定资产入账的土地。
企业固定资产应当按月计提折旧。当月增加的固定资产，当月不提折旧，从下月起计提折旧；当月减少的固定资产，当月仍提折旧，从下月起停止计提折旧；对于提前报废的固定资产，不再补提折旧。
企业新建或改扩建的固定资产，已达到可使用状态的，如果尚未办理竣工决算，应当按照估计价值暂估入账，并计提折旧，待办理了竣工决算手续后，将原来暂估价值调整为实际成本，同时调整原已计提的折旧额。
2.固定资产折旧的方法
企业应当根据固定资产所含经济利益的预期实现方式，选择折旧方法。可选择的折旧方法包括平均年限法（直线法）、工作量法、年数总和法和双倍余额递减法。折旧方法一经选定，不得随意变更，如果企业在对折旧方法定期的复核中，发现固定资产包含经济利益的预期实现方式有重大改变，则应当相应改变固定资产折旧方法，变更时应报有关部门进行备案，并在财务报表附注中予以说明。我认为酒店餐饮业的固定资产主要采用平均年限法计提折旧。
平均年限法又称直线法，是指按固定资产使用年限平均计算折旧的方法。采用这种方法固定资产的应计提折旧总额是均匀地分摊到预计使用年限的各个会计期间。
计算公式如下：
年折旧额= [固定资产原值一（预计残值收入一预计清理费用）］÷预计使用年限
= 固定资产应计提折旧总额÷预计使用年限
年折旧率= 年折旧额÷固定资产原值×100%
年折旧率=（1一预计净残值率）÷预计使用年限×100%
月折旧率= 年折旧率÷12
月折旧额= 固定资产原值×月折旧率
固定资产折旧率有三种，即个别折旧率、分类折旧率和综合折旧率。
在实际工作中，企业大多按分类折旧率计算固定资产折旧，只有个别特殊的资产（如价值较高、使用年限较长）采用个别折旧率计提折旧。
3.固定资产折旧的账务处理
企业固定资产折旧的计算，是通过编制“固定资产计算表”进行的。固定资产计提折旧时，应以月初可计提折旧的固定资产账面原值为依据，但是，如果固定资产已提取固定资产减值的应按固定资产原值减去提取的固定资产减值以后的余额计提折旧，连续经营的企业各月计算提取折旧时，根据上月计提折旧额加上上月增加的固定资产应计提折旧额减去上月减少的固定资产应计提折旧额为本月固定资产应计提的折旧额。企业计提的固定资产折旧应按用途进行分配，计提时借记“管理费用”“销售费用”“其他业务成本”及“在建工程”等科目，贷记“累计折旧”科目。
【例5】正保大酒店2003年4月30日编制固定资产折旧计算表如下（表6—3）。账务处理如下。2003年4月
单位：元
计提折旧时，作会计分录：
借：销售费用
32000
管理费用
2800
贷：累计折旧
34800
4.固定资产装修的折旧
【例6】 接第二讲的例题
正保大酒店将上述房屋装修为酒店大堂和包间，汇好装饰工程公司承接了该项工程，合同约定装修费用为80万元。9月10日，支付装修费用20万元。10月20日装修完毕，实际发生的装修费用为86万元，经酒店验收合格。收到汇好公司开具的工程发票，支付装修费用50万元，余款暂欠。估计装修间隔期为5年，期满无残值。则每月应计提的折旧为：
（86÷5）/12 = 1.43万元
借：管理费用
1.43万元
贷：累计折旧
1.43万元
5.固定资产后续支出
（1）固定资产修理费应当在发生时直接计入当期费用；
（2）固定资产改扩建时，应将固定资产转入“在建工程”，发生的改扩建费用计入“在建工程”中，工程完工后再转入固定资产。按新的账面价值在剩余年限内计提折旧。
第三篇：酒店存货盘点管理制度
存货盘点管理制度
第一条 为了加强各酒店（包括餐饮、客房、前厅、其它收入部门）的存货盘点管理，规范存货的耗用、节余、库存保管及存货核算和相关部门成本的准确性，现根据酒店经营管理及考核的需要，特制定本规定。
第二条 本规定中的存货是指酒店在日常经营过程中行将消耗的原物料、燃料和库存商品（含mini吧小食品等）及经营性辅助设备（不包括固定资产部分）。具体包括：
1、原材料：餐饮业各种制作的基础性原材料，如鱼、肉、蔬菜以及上述原材料加工后的半成品等，以及干货调料等；
2、库存商品：存放于仓库（或酒店客房）及mini吧的香烟、酒水、纸巾、饮料、小食品等出售商品；
3、物料用品：一次性餐具、客用拖鞋、牙刷、香皂、洗发用品等一次性耗材；
4、燃料：指酒店各设备正常运营维护所需的各种燃料、木材等。
5、含工程一次性耗品配件等 第三条 酒店存货的盘点时间规定
1、各酒店每月必须对存货进行盘点
2、具体盘点时间为每月最后一天，如月末最后一天遇节假日，存货盘点时间提前为假日前一天进行盘点。
3、每个月，各酒店任何经营部门不得以任何理由不在规定时间内对存货进行盘点。第四条 酒店存货职责分工
1、各经营部门经理（主管）是本部门存货（含二级库）管理、盘点的直接负责人。
2、月末时，各经营部门经理（主管）需提前一天安排人员对本部门存货进行自盘。
3、月末最后一天正式盘点时，财务部汇同经营部门盘点人员一起对存货进行跟盘（如财务人员需抽盘，需对该部门20%存货进行复盘），如对容易丢失的存货商品财务人员必须跟盘或复盘（如香烟、茶等）
4、各经营部门对存货盘点以后，部门经理（主管）、盘点人、财务监盘人都需在《原始存货盘点明细表》上签字（每页）。
第五条 存货盘点表的传递和保管存档。
1、月度存货盘点完成以后，将签完字的《原始存货盘点明细表》交财务部，财务部根据此表做出《存货盘点汇总表》，该《存货盘点汇总表》经财务经理（主管）签字后，作为月末盘点入账的依据。同时将《原始存货盘点明细表》装订成册存档，以备上级部门审计。
2、存货所在部门盘点完以后，以《原始存货盘点明细表》的复印件为依据装订存档以备上级审计。同时以《原始存货盘点明细表》为依据以EXCEL形式完成存货盘点表的电子档案。第六条：盘点盈亏报告
3、存货盘点完成后部门需编制《盘点盈亏报告》，查出盈亏原因，后报送财务部、总经理。如非正常原因的盘亏，部门负责人需承担主要赔偿责任。第七条： 存货盘点的考核。
经营部门每月度的存货盘点需纳入部门负责人考核项目。
第四篇：酒店餐饮业财务管理制度
安徽五湶酒店有限公司财务会计制度
一、总则
第一条 为加强财务管理，根据国家有关法律、法规及财务制度，结合公司具体情况，制定本制度。
第二条 财务管理工作必须在加强宏观控制和微观搞活的基础上，严格执行财经纪律，以提高公司经济效益，壮大公司经济实力为宗旨。
第三条 财务管理要求勤俭节约，精打细算，严禁铺张浪费，努力降低消耗，创造利润，增加积累。
第四条 公司及下属公司的财务工作，必须执行本制度。二 内部会计管理体系
第五条 单位负责人对会计工作的职责
（一）对本单位的会计工作和会计资料的真实性、完整性负责。
（二）监督会计管理制度的贯彻实施。
（三）监督财务部门落实收入、成本、费用、利润等考核指标的测算、分析。
（四）保证会计机构、会计人员依法履行职责。
（五）在财务报告上签名盖章并对此承担责任。第六条 财务部机构设置原则
公司按照有利核算、相互制约原则设置财务岗位，按照业务工作量、经营规模等配备财务人员，设会计主管、成本会计、现金会计、仓库保管员等岗位。第七条 内部会计核算形式
（一）财务在公司统一领导下独立核算，每周统计一次收入、成本、一次性费用等财务指标，于下周一报公司总经理；每月结账按要求编制各月会计报表。
（二）周报及月报要求：周报统计时间范围为上周日至本周六；月报核算时间为本月1号至本月月底。
（三）存货购进采用实际成本法，从仓库领用商品采用先进先出法，吧台领用商品的核算采用零售价法。存货盘点采用永续盘存制。
（四）收入、费用的核算采用权责发生制。
（五）对外业务部门，如税务、银行等相关业务由公司财务部统一办理，办理情况应及时向公司经理及各职能部门汇报。
（六）其他涉及不到的，执行新颁布的《企业会计制度》。三 会计人员岗位职责 第八条 会计工作岗位的设置
根据公司的实际情况，设置如下会计岗位：主管会计、成本会计、出纳员、往来款会计、收银员、保管员、档案管理员。第九条 财务部的职责。
（一）按照国家财务、税务相关法律、法规要求，给合本公司行业特征，科学合理地组织财务活动，制定统一、健全的财务规章制度。
（二）依据公司经营计划拟订相应的资金需求预测计划、财务预算计划，为满足公司运营、投资的需要，合理分配、调度资金，积极筹措资金。
（三）遵照企业财务通则、会计准则等制度，合理组织会计核算，实行会计监督，对各种款项和有价证券的收付，财物的收发、增减和使用，债权、债务的核算，经营收支、费用成本的计算，要按会计核算程序，正确办理会计手续，如实快速登记入帐，做到帐帐相符、帐实相符、帐证相符。
（四）根据制定批准的财务开支计划和规定的开支范围、标准，认真审核各项原材料采购，准确、及时地做好成本核算的审查、控制、结算，努力降低成本。
（五）严格按国家规定的现金使用范围支付现金，控制库存现金额。妥善保管库存现金、各种有价证券、财务印章、空白支票和收据，按照有关银行结算制度的规定办理款项的收付。
（六）按时完成会计财务工作，及时编制各种会计报表，按税法规定按时完成税金的测算、申报、缴纳、减免工作，如有问题及时向公司领导汇报。
（七）审核、计算、发放公司人员的工资，负责固定资产的清查、报损、折旧管理。
（八）负责公司资金筹集、使用和管理，根据公司资金情况统筹公司对外投资，负责投资项目的财务评估、审核和费用控制。
（九）妥善保管会计档案资料，做好对各种会计帐册、凭证和报表进行归档、立卷、调阅等工作。
（十）定期对公司会计资料进行汇总，分析公司运营情况，考核资金使用效果，提出公司经营存在问题，及时为领导决策提供准确的财务信息、经营状况和合理化建议。
（十二）完成总经理交办的其他工作。第十条 主管会计岗位职责
1、负责编制公司财务报表，在次月5日前报出。
2、负责公司总账的登记工作，并保证核对无误。
3、考核仓库日常单据上报及效果。
4、监督公司往来账的对账、收付工作。
5、配合公司经理调度公司资金。
6、负责对其他会计人员所做记账凭证及所附原始凭证进行稽核，保证原始凭证真实、合法、完整，会计科目使用正确无误。
7、负责编制公司员工工资表。
8、按税法规定按时完成税金的测算、申报、缴纳、减免工作，如有问题及时向公司领导汇报。
9、搞好会计核算，及时、准确、完整地核算生产经营成果，考核计划执行情况，定期提供数据、资料和财务分析报告；
10、完成公司领导交办的其他工作。第十一条 出纳岗位职责
1、在主管会计的领导下，按照国家财会法规、公司财会制度的有关规定，认真办理现金的提取和保管，完成现金收付手续和银行结算业务。
2、根据审核无误的手续，办理银行存款、取款和转帐结算业务；登记银行存款日记帐；及时根据银行存款对账单，在月末做银行存款调节表，做到与银行对帐单相符。
3、登记现金和银行日记帐，做到日清月结，保证帐证相符、帐款相符、帐帐相符，发现差错及时查清更正。
4、认真审查临时借支的用途和批准手续，控制使用限额和报销期限。
5、正确编制现金、银行的记帐凭证，及时传递给会计记帐。
6、配合做好对应收款的清算工作。
7、严格审核报销单据、发票等原始凭证，按照费用报销的有关规定，办理现金收支业务，做到合法准确、手续完备、单证齐全。不开空头支票。
8、按照提供的职工工资名册，经公司总经理签字后发放公司职工工资。
9、妥善保管现金、有价证券、印章、空白支票和收据，做好有关单据、帐册等会计资料的整理、归档工作。
10、负责掌管公司财务保险柜。
11、完成公司领导临时交办的其他工作 第十二条 成本会计岗位职责
1、负责抽查厨房原材料、仓库材料和吧台商品的盘点情况。
2、月底组织统一进行仓库、厨房和吧台原材料、库存商品盘点，并负责相关账务处理。
3、月底将各部门领用的原材料、库存商品与市场购买单、各仓库发料单相核对，确保成本核算的真实性。
4、及时核算每周、每月的原材料成本率，如发现指标波动幅度较大，上报公司负责人。
5、及时完成成本项目的凭证编制和记账工作，并按月将有关科目与总账核对。
6、负责对仓库保管员进行业务指导。
7、及时与保管员、厨师长、餐饮部经理进行沟通，以便能更好的查找原因、控制成本。
第十三条 往来款会计岗位职责
1、负责公司消费关系单位的档案管理工作，并根据有关签字消费协议，及时做好登记工作。
2、负责及时催收、结算公司消费单位的消费账款。
3、及时做好往来款项台账工作，并保证与总账核对无误。
4、对公司出现的坏账、呆账及时查明原因，上报财务主管，待总经理作出处理决定后，及时进行账务处理。第十四条 收银员岗位职责
1、负责本岗位商品领用、盘点、摆放、检查工作。
2、负责备用金的清点领用工作。
3、负责结账收款与营业日报表的填写并上报工作。
4、负责餐厅的信息传递工作。
5、负责本岗位设施设备的安全检查和维护保养工作。
6、及时完成上级交办的其他工作。第十五条 保管员岗位职责
1、负责商品和物资的验收、贮存、发放工作，及时办理出入库手续，不得不入先出。
2、负责及时记录商品保管账及填写商品标识卡。
3、负责商品库的日清月结和物料的月底对账工作，准确及时完成商品调拨。
4、负责将出入库成本单每周报送一次。
5、及时完成上级交办的其他工作。第十六条
出纳员不得兼管稽核、会计档案保管和收入、费用、债权债务帐目的登记工作。第十七条 财会人员要认真执行岗位责任制，各司其职，互相配合，如实反映和严格监督各项经济活动。
记帐、算帐、报帐必须做到手续完备，内容真实，数字准确，帐目清楚，日清月结，按期报帐。
第十八条 公司领导必须切实保障财会人员依法行使职权和履行职责。第十九条 财务人员在办理会计事务中，必须坚持原则，照章办事。对于违反财经纪律和财务制度的事项，可以拒绝付款、拒绝报销或拒绝执行，并及时向公司领导报告。
第二十条 财务人员调动工作或因故离职，必须与接替人员办理交接手续，没有办清交接手续的，不得离职，亦不得中断会计工作。移交交接包括移交人经管的会计凭证、报表、帐目、款项、公章、实物及未了事项等。移交交接必须监交。一般财会人员的交接，由本单位财务主管进行监交；财务主管的交接，由公司负责人进行监交。
第二十一条 公司执行《中华人民共和国会计法》、《会计人员职权条例》、《企业会计准则》和《企业会计制度》等法律法规关于会计核算一般原则、会计凭证和帐簿、内部审计和财产清查、成本清查等事项的规定。务。第二十二条 公司根据实际需要设置会计科目，并统一编号。第二十三条 公司财务核算采用权责发生制原则。
对同一时期的各项收入及与其相关联的成本、费用都必须在同一时期内反映，如应付工资、应提折旧等均按规定时间进行，不应提前或延后。
第二十四条 公司采用的会计处理方法，前后各期必须一致，非经总经理同意，任何人不得随意改变。同时公司主要的会计报表有如下几种： 1.资产负债表（年、季、月）； 2.利润表（年、季、月）； 4.利润分配表（年）；
5.资产减值准备明细表（）； 6.股东权益增减变动表（）； 7.固定资产增减变化表（年）； 8.现金出纳年终盘存表（年）；
9.应收、应付和预付款项明细表（月）。
第二十五条 报表编制的时间要求：报表应于次月5日前报公司领导
第二十六条 公司及各实体报表须加封面，封面上加盖单位财务章、法人章、财务负责人章、制表人章并注明日期。会计报表上须加盖单位财务章、法人章、财务负责人章、制表人章。四 内部牵制牵制度 第二十七条 内部牵制的原则
（一）凡是公司的财务收支、采购、生产、销售、投资等各种活动，其管理部门之间都要相互约束、相互监督。凡是涉及款项、财物的收付、保管、结算、登记工作的各岗位，必须由两人或两人以上办理。
（二）对公司内部机构、岗位及其职责和权限进行合理设置和分工，坚持不相容职务相互分离的原则，确保不同部门和岗位之间权责分明，相互制约监督。
（三）制定的内部牵制制度应符合国家有关法律法规和本公司实际情况。
（四）能够明确各项经济业务的牵制手续和牵制责任人，并能提高工作效率。
第二十八条 资金管理规定：
（一）货币资金的支出必须由公司总经理审批、经办人签章后才能由出纳员办理收付款，非全额报销凭证，应由会计人员注明大写人民币实报金额。
（二）严格按规定程序办理支付业务，除现金管理办法规定的现金开支范围外，1000元以上的款项支付，应通过银行转账，不得支付现金。
（三）除财务部门外，其他任何部门无货币资金收付职权。
（四）严格审核付款原始凭证，有权拒绝办理一切不合法、不真实的收支业务。
（五）当天的收支业务，必须当天做完记账凭证并登记入账，做到日清。且各类付款凭证上必须加盖付讫章、出纳员章。
（六）非出纳人员代收款项，必须与出纳员办理交接登记手续。
（七）10000元以上的付款必须先做凭证，经领导签批后方能付款。
（八）出纳员不兼管稽核、会计档案保管、收入、费用、债权、债务账目的登记工作。
（九）各吧台及财务人员使用发票必须办理有关手续。
（十）工资表等须经总经理签批后，方可发放。
第二十九条 采购员采购的物品，交保管员验收，根据物品验证标准，对数量、质量、价格逐一核对，在验收单上签名。
第三十条 各类物品（原材料、物品、商品）须有两套以上的账进行管理。其中保管员根据验收单、领料单收货发货，登记保管账，成本会计或记账会计根据验收单、领料单登记账本，两者定期核对。
第三十一条 使用人领用物品填写领料单，保管员审核后，根据领料单发放物品，领料人核实品种、数量后，在领料人处签字。领料单一式三联，要求字迹清晰，不得涂改，存根联及财务联留保管处，营业结束后，由保管将财务联送财务，存根联保管据此记账，领料人一联由领料人保管。
第三十二条 公司之间物品调拨，由需方填写调拨单，负责人、领料人、发料人签字必须俱全，第一联为领料方保管记账联，第二联为领料方财务记账联，第三联为发料方财务记账联，第四联为发料方保管记账联。
第三十三条 主管会计负责登记总账，成本会计等登记明细账，出纳登记现金、银行存款日记账，月末由主管会计负责核对总账与明细账，并由主管会计监督出纳盘点现金。
第三十四条 账务人员外出结算，如遇客人要求优惠时，须填写优惠审批单，并报总经理批准，将审批单附在记账凭证上。
第三十五条 收银员负责收款，顾客签单时，核实签单人的签单权限，结算收款时有房间服务员在结算底单上签字。财务人员负责每天对吧台收入进行复核。第三十六条 吧台保存餐饮账单的收款联，作为计算当天收入的依据，并与厨房联核对，防止出现无账单出菜现象。
第三十七条 服务员对账单中商品、菜品变动情况进行监督，出现划、退必须有领班以上管理人员签字。点菜员对账单上菜品、商品划改进行监督，出现变动时签字证明。
第三十八条 会计档案必须按月装订成册，妥善保管，不得丢失，至少保存15年。
第三十九条 采用电子计算机记帐的，机器储存和输出的会计记录视同会计帐簿，应专人负责妥善保管，至少15年。
第四十条 会计档案保存期满需销毁时，应抄具清单，报总经理税务机关同意后，才能销毁。
第五篇：存货管理制度
存货管理制度
第一章
总 则
第一条 为了加强对公司存货的管理和控制，保证存货的安全完整，提高存货运营效率，保证合理确认存货价值，防止并及时发现和纠正存货业务中的各种差错和舞弊，根据国家有关法律法规和《企业内部控制基本规范》，制定本制度。
第二条 本制度所称存货，是指公司在日常活动中持有以备出售的产成品或商品、处在生产过程中的在产品、在生产过程或提供劳务过程中耗用的材料和物料，主要包括各类原材料、在产品、半成品、产成品、商品、周转材料、五金配件等。
公司代销、代管存货，委托加工、代修存货也适用于本制度。第三条 库存物资内部控制中的不相容职务应当分离，其中包括：
（一）物资入库和出库经办者与审批者应分离；
（二）实物的验收保管与采购应分离；
（三）审批发料的计划员与存货保管员相分离；
（四）存货盘点应由保管、记账及独立于这些职务的其他人员共同进行；
（五）若某职位空缺或相关人员临时外出，应指定替代人员或临时人员负责，避免暂时的职务重叠。
第二章 岗位分工与授权
第四条 职责分工：
（一）物控部仓管负责办理物资的验收入库、存储保管和物资出库业务，审核相关表单并及时录入系统，妥善保管所有存货收发凭证并装订成册，定期盘点库存物资，保证库存物资达到账证相符、账实相符、账账相符；
（二）财务管理部负责存货核算业务及对相关存货管理的监督；
（三）营销部负责成品发货、销售退换货业务指令的下达、起始 表单的填制；
（四）采购部负责外购品入库业务指令的下达、起始表单的填制和报账、付款事宜；
（五）质保部负责相关物资出入库的质量检测事宜。
第五条 公司对存货业务建立严格的授权审批制度，明确审批人对存货业务的授权批准方式、权限、程序、责任和相关控制措施，规定经办人办理存货业务的职责范围和工作要求。
第六条 各部门领用与本部门职责相关的消耗性库存物资由本部门负责人签字批准，本单位以书面形式指定由某部门负责实施某项工作（获得授权），该项工作实施部门负责人才有权批准领用与指定实施工作有关的库存物资。
第七条 审批人应当根据存货授权批准规定，在授权范围内进行审批，不得超越审批权限。经办人应当在职责范围内，按照审批人的批准意见办理存货业务。
第八条 库存物资的盘盈、盘亏的处理决定权由公司物控部门与财务部门行使，并报公司负责物资管理的分管领导、总经理审核批准，金额较大还须经董事长和董事会批准。
库存物资的变质老化、报废毁损的处理决定权由公司物控部门、财务部门行使，并报公司负责物资管理的分管领导、总经理审核批准，金额较大还须经董事长和董事会批准。
公司的库存物资如出现上述情形，应及时组织清点造册，查明原因，由主管负责人向公司报告，公司物资管理部门与财务部门共同协商，根据相关法规制度的规定作出处理决定并进行会计核算。
第三章 请购、采购、验收与保管
第九条
公司的原材料请购采购业务必须依照公司《采购控制程序》执行，由采购部根据生产部下达的物控部审核的原料需求计划进行采购。对于原料需求计划外的采购需经部门负责人、分管领导及总经理的批准。
公司五金配件采购由工程设备部填写“五金备品备件采购申请单”,由物控部审核，分管领导准后由采购部执行。
第十条 物控部仓管、质保部分别对入库原材及产品的数量、质量、技术规格等方面进行检查与验收，保证存货符合采购要求。物控部仓管、工程设备分别对入库五金配件的数量、质量、技术规格等方面进行检查与验收，保证存货符合采购要求。
第十一条
外购原材料验收由仓管员通知质保部进行检验，具体程序依照公司《进料检验控制程序》执行，经检验合格的原料，仓管员方可办理入库手续。对供应商错发、少发或不合格原材料，仓储处通知采购部予以退货或补货。
第十二条
拟入库的自制存货，按“生产入库通知单”及入库检验的相关规定和要求由质保部组织专人对其进行检验并予以标识，只有检验合格的半成品、产成品，生产部、仓库才可以作为存货办理入库相关手续。（入库流程）
第十三条 由生产车间发出至客户、实物不入库的产成品，以及采购后实物不入库而直接发至使用现场的外购存货，必须采取适当方法办理出、入库手续。
第十四条 仓管必须定期对存货进行检查，加强存货的日常保管工作。
（一）因业务需要分设仓库之情形，应当对不同仓库之间的存货流动办理出入库手续。
（二）仓库应按材料名称及规格型号一物一卡准确标识，存卡应逐笔登记材料的收、发、存，各项内容应填写齐全、准确。
（三）上架保管的材料，应做到分门别类按行次－层次－位臵排序摆放，标志明显，易于存取和保管。
（四）同种牌号的库位应集中设臵，不得混堆；
（五）物资存放，进出环节注意防止渗、漏、变质等浪费行为，并保持材料仓库现场整洁整齐；
（六）易燃物品的包装容器应牢固密封，安全可靠，如有破损、残缺、变形或物品分解变质等情况，应立即进行安全处理消除事故隐患，材料仓库不能自行处理的应立即报告公司领导；
（七）经常巡视材料仓库物资，注意防潮、防变质等防护措施，发现问题及时向有关部门报告；
（八）为保证材料物资的安全，材料仓库人员应注意防火、防盗，并掌握基本消防知识，严禁有火险隐患存在，如明火、吸烟、非法用电，易燃易爆品、烧焊维修火花等，由本仓库经理定时安排检查消防器材设施；
（九）仓管员每日下班前应认真检查，确认无人滞留材料仓库后，关好水源、电源、门窗，方可离开，以确保材料仓库材料物资安全；
（十）发料时，根据先进先出的原则发料，先到先发，应先集中发同一批次的物料，发完后再发另一批次的物料；发货时，同一生产批号所需原材料集中发出，集中放臵。
第十五条 仓库必须对入库的存货建立存货明细账，详细登记存货类别、编号、名称、规格型号、数量、计量单位等内容，并定期与财务管理部就存货品种、数量等进行核对。
第十六条 对于已售商品退货的入库，仓库应根据销售部门填写的产品退货凭证办理入库手续，经销售部门经理、总经理或分管销售副总批准后，对拟入库的商品进行验收。因产品质量问题发生的退货，应分清责任，由质保部门确定处理方法。
第十七条 物控部必须根据自身的生产经营特点制定仓储的总体计划，并考虑工厂布局、工艺流程、设备摆放等因素，相应制定人员分工、实物流动、信息传递等具体管理制度。
存货的存放和管理应指定专人负责并进行分类编目，严格限制其他无关人员接触存货，出入库存货应及时登记入账或存货卡片。第十八条 建立和健全出入库人员登记制度，入库人员均须经过仓管员的同意，并经过登记之后，方可在仓管员的陪同下进入仓库，进入仓库的人员一律不得携带易燃、易爆物品，不得在库房内吸烟。第十九条 公司内部除存货管理部门及仓储人员外，原则上不得进入仓库，其他部门和人员在下列情况下可进入仓库： 1．开展存货的盘点、月度盘点和不定期盘点。2．企业副总级以上管理人员对仓库工作进行检查。3．仓储部门经理对仓库工作的开展进行指导。
4．财务部工作人员根据账实核对工作要求，需进库核对。除此以外，其他所有人员进入仓库均需要批准。
第二十条 仓库工作人员对经特别授权批准或其他允许进入存货保管现场的人员的进入仓库证明进行审核，确保无违规审批情况。第二十一条 仓库工作人员对入仓人员应说明入库须注意的事项，并检查入库人员所携带的物品是否在仓库保管所允许的范围内。
第四章 领用与发出
第二十二条 生产部门、基建维修领用材料，应当持有生产部门及其他相关部门核准的领料单。仓管员需凭经批准的领料单，核对物资数量、品名、规格后发料。
第二十三条 对仓管人员由于违规发放材料造成材料失效、霉变、大料小用、优料劣用以及差错等损失，仓管人应承担经济损失。第二十四条 月末，已领用但尚未耗用完的物资(包括残余料)，应及时退回仓库，如果是下批生产仍要用的物资，其物资实体可不退回仓库，但应办理退料入库或红字出库手续，待下月月初重新开具“出库单”，便于财务如实核算成本。第二十五条 材料质量异常欲退料时，应先将退料品及“退料单”送质量控制处检验，并将检验结果注记于“退料单”内，再连同料品缴回仓库。
对于使用单位退回的料品，物控部应依质保部检验退回的原因，研究处理对策，如原因系由于供应商所造成，应立即通知财务暂停支付此批材料款项，并与采购人员协调供应商处理。
第二十六条 销售出库需由仓管员在接到出货通知后组织发货，仓管员需现场跟踪存货的发放过程，严格按照出货单或调拨单发货，严禁仓库工作人员随意改变产品的型号、编号、等级等不符合客户要求的信息，严禁不符合质量、包装等要求的产品装车发出。
第二十七条 产品装车时，仓管人员必须协同客户对产品数目、质量清点确认，装车完毕后应经仓管货人员与客户同时签字确认。第二十八条 仓库工作人员在装车过程中应尽力避免人为原因造成的产品损失，对于确已发生的损失，由责任人按出厂价赔偿。第二十九条 财务管理部必须针对存货种类繁多、存放地点复杂、出入库发生频率高等特点，加强与仓储部门经常性账实核对工作，避免出现将已入库存货不入账或已发出存货不销账之情形。
第五章 存货的核算
第三十条 财务管理部设臵总账和明细分类账，各存货仓库设臵数量、金额的存货明细账，并按照存货的品名、规格反映收入、发出和结存情况。第三十一条 财务管理部的存货核算人员每月对仓库存货收、发、存进行稽核，并与总账核对，对存货系统和总账系统差异要查明原因，及时调整。
第三十二条 存货成本计价的总原则是按实际成本入账，不同方式取得的存货成本的具体确认方法如下：
1．外购存货，以买价加运输费、装卸费、保险费、包装费、仓储费等费用、运输途中的合理损耗、入库前的挑选整理费用和按规定应计入成本的税金以及其他费用等作为实际成本。
2．自制存货以制造过程中发生的各项实际费用，包括直接材料、直接人工、制造费用，作为实际成本。
3．委托外单位加工完成的存货，以实际耗用的原材料或者半成品及其加工费、运输费、装卸费和保险费等费用，以及按规定应计入成本的税金，作为实际成本。
4．投资者投入的存货，以投资各方确认的价值，作为实际成本。5．接受捐赠的存货，按以下顺序确定其实际成本。
（1）捐赠方提供了有关凭据（如发票、报关单、有关协议）的，以凭据上标明的金额加上应支付的相关税费，作为实际成本。（2）捐赠方没有提供有关凭据的，按如下顺序确定其实际成本。①以同类或类似存货的市场价格估计的金额，加上应支付的相关税费作为实际成本。
②无同类或类似存货市场价格的，以所接受捐赠的存货的预计未来现金流量现值，作为实际成本。6．接受债务人以非现金资产抵偿债务方式取得的存货，或以应收债权换入的存货，以存货的公允价值，加上应支付的相关税费，作为实际成本。
7．以非货币性交易换入的存货，以换出资产的公允价值，加上应支付的相关税费，作为实际成本。涉及补价的，以以下规定确定换入存货的实际成本。
（1）支付补价方：应当以换出资产的公允价值加上支付的补价(即换入资产的公允价值)和应支付的相关税费，作为换入资产的成本。（2）收到补价方：应当以换入资产的公允价值(或换出资产的公允价值减去补价)和应支付的相关税费，作为换入资产的成本。8．盘盈的存货，以照同类或类似存货的市场价格，作为实际成本。第三十三条 下列费用不包括在存货成本中，应在其发生时确认为当期费用。
1．非正常消耗的直接材料、直接人工及制造费用。
2．仓储费用（不含在生产过程中为达到下一个生产阶段所必需的仓储费用）。
第三十四条 存货发出采用先进先出法，按实际成本核算。第三十五一条 存货计价方法一经确定，未经批准，不得随意变更。第三十六条 仓储处与财务管理部应结合盘点结果对存货进行库龄分析，对由于存货遭受毁损、全部或部分陈旧过时和销售价格低于成本等原因造成的存货成本不可收回的部分，按单个存货项目的成本高于可变现净值的差额提取存货跌价准备。存货跌价准备经相关部门审批后，方可进行会计处理，并附有关书面记录材料。第三十七条 核算。发生盘盈的存货，经查明是由于收发计量或核算上的误差等原因造成的，应及时办理存货入账的手续，调整存货账的实存数，按盘盈存货的计划成本或估计成本借记“原材料―某产品”科目，贷记“待处理财产损溢―待处理流动资产损溢”科目。经有关部门批准后，再冲减管理费用，同时借记“待处理财产损溢―待处理流动资产损溢”科目，贷记“管理费用”科目。
第三十八条 存货发生的盘亏或毁损，应设臵“待处理财产损溢”科目进行核算。按管理权限报经批准后，根据造成存货盘亏或毁损的原因，分别以下情况进行处理：
1．属于计量收发差错和管理不善等原因造成的存货短缺，应先扣除残料价值、可以收回的保险赔偿和过失人赔偿，将净损失计入管理费用。
2．属于自然灾害等非常原因造成的存货毁损，应先扣除处臵收入(如残料价值)、可以收回的保险赔偿和过失人赔偿，将净损失计入营业外支出。
因非正常原因导致的存货盘亏或毁损，按规定不能抵扣的增值税进项税额应当予以转出。
第六章 盘点与处置
第三十九条 物控部、财务管理部、质保部、生产部组成盘存小组，定期和不定期对存货进行盘点，盘点方式为抽盘和全盘。定期盘点分为月度盘点、半盘点和盘点。月度盘点采用抽盘方式或全盘方式，半和盘点采用全盘方式。月度抽盘的原材料库、成品库和半成品库存货数量不低于总量的30%，在产品全盘。对用量或金额较大、领用次数频繁的存货应每月盘点一次。
第四十条 月度盘点时间为每月末结算截止次日上午9：00，半年盘点时间为半年末结算截止次日上午9：00，盘点时间为年末结算截止次日上午9：00。
第四十一条 仓储处必须制定详细的盘点计划，合理安排人员，对月度盘点可分原料、成品和在产品三组进行抽盘并固定小组成员，半和盘点可由相关参与盘存部门抽调人员分多组进行，每一盘存小组每个部门必须保证有一人参与，有一名以上经理，对月度、半及盘点须确定盘存小组组长负责本组的盘存工作。
第四十七条 仓储处应充分做好盘存前准备工作，具体盘存要求如下：(一)将盘存工作所需用具和盘存表格预先准备妥当。
(二)仓库内物料应分别码放。若因硬件设施造成仓库无法区分，可在仓库内或其他存放区域对物料实施区分并标识。
(三)存货应有序摆放，应力求整齐、集中、分类，并臵标识牌。(四)各项存货明细帐应于盘存前登记完毕，如因特殊原因，无法完成时，应由仓储处将尚未入帐的有关单据如入库单、领料单、红字领料单、出门证、收料单等利用“结存调整表”一式两联，将帐面数调整为正确的帐面结存数后，第一联送财务管理部，第二联仓储部门自存。
(五)盘存期间已收到料而未办妥入帐手续的存货，应另行分别存放，并予以标示。
（六）盘存期间除紧急用料外，暂停收发料。生产部盘存期间所需用料的领料应提前进行，材料可不移动，但必须标示出。
（七）凡检验合格产品，生产部应及时办理入库手续。当月最后一天应将所有检验合格产品办理入库手续。未检验的和未及时办理入库手续的，生产部应说明原因，并计入在产品或成品。
（八）对于生产线中的产品，每月仓管应与生产部配合，在每月末最后一天对于生产线中的产品及时进行统计，按适当的方法计入当月在产品或产品。
第四十二条 所有盘存数据必须进行现场盘点，不得以猜想数据、伪造数据记录于盘存表中。盘存数据若需修改，均须经盘存人员签字方能生效。
第四十三条 所有参加盘存工作的人员，盘存当日一律禁止休假，并须依时间提早到达指定的工作地点向盘存小组组长报到，接受工作安排。如有特殊情况，须由部门负责人请示盘存小组组长，并指定代理人，否则以旷工论处。盘存日如遇节假日，仍正常进行，盘存人员事后可申请调休。盘存期间原则上不准离开，若有事确需离开，应经盘存小组组长的同意后方可离开，各有关人员不得擅自离开。第四十四条 存货盘点应当及时编制盘点表，盘盈、盘亏、毁损情况要分析原因，在期末结账前处理完毕。
第四十五条
存货年损失累计金额在1万元（含1万元）以下的由公司物控部门书面申请，公司分管副总同意后，报经财务管理部审批、总经理核准；存货年损失累计金额在1万元（含1万元）以上5万以下（含5万元）还须经董事长批准；5 万元以上的报董事会审批。如存货在保管、使用等过程中由于正常原因或非正常原因失去原有价值但仍有实物形态，其造成的损失，还需由质保部进行检测，并出具有分管领导签署的审核处理意见。存货损失为国家规定须报主管财税部门备案或审批的按有关规定办理。
第四十六条 仓储处应通过盘点、清查、检查等方式全面掌握存货的状况，及时发现存货的残、次、冷、背等情况。
仓储处对残、次、冷、背存货的处臵，应由仓储、财务、研发共同讨论选择有效的处理方式，并经公司领导审批后作出相应的处臵。第四十七条 账载错误处理
1、账载错误必须报财务管理部审批后方可调整。
2、对原始单据进行伪造、涂改而无签章以及虚构数字等行为者 一律由其主管部门上报至人力资源部进行议处。第四十八条
赔偿处理
存货管理人员、保管人有下列情况者，应按存货损失予以赔偿，情况严重予以开除或移送司法机关：
(一)对所保管的物品有盗卖、掉换或化公为私等徇私舞弊行为：(二)对所保管的物品未经批准而擅自移转、拨借或损坏不报告者：
(三)未尽保管责任或由于过失致使物品遭受被窃、损失或盘亏者。
第七章 检查与监督
第四十九条
公司管理层不定期对存货管理情况进行专项检查，也可结合财务检查、审计等工作进行。
第五十条 存货内部控制监督检查的内容主要包括：
1、存货业务相关岗位及人员的设臵情况。重点检查是否存在不相容职务混岗的现象。
2、存货业务授权批准的执行情况。重点检查授权批准手续是否健全，是否存在越权审批行为。
3、存货收发、保管的执行情况。重点检查存货取得是否真实、合理，存货验收手续是否健全，存货保管的岗位责任制是否落实，存货清查、盘点是否及时、正确。
4、存货处臵的执行情况。重点检查存货处臵是否经过授权批准，处臵价格是否合理，处臵价款是否及时收取并入账。
5、存货会计核算的执行情况。重点检查存货成本核算、价值变动记录是否真实、完整、及时。对监督检查过程中发现的存货内部控制中的薄弱环节，负责监督检查的部门应当告知有关部门，有关部门应当及时查明原因，采取措施加以纠正和完善。
第五十一条 监督检查部门应当按照内部管理权限向上级有关部门报告存货内部控制监督检查情况和有关部门的整改情况。
第八章 附则
第五十二条 本制度经审议批准，并发布后生效，修改时亦同。第五十三条 本制度解释权归财务管理部和物控部。
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