生产企业免抵退税政策

第一篇：生产企业免抵退税政策

出口货物“免、抵、退”税管理办法

一、“免、抵、退”税管理办法的实施范围

（一）生产企业自营出口或委托外贸企业代理出口（以下简称生产企业出口）的自产货物，除另有规定者外，增值税一律实行“免、抵、退”税管理办法。

本办法所述的生产企业，是指独立核算，实行生产企业财务会计制度，经主管国税机关认定为增值税一般纳税人，并且具有实际生产能力 的企业和企业集团。

本办法所述自产货物是指生产企业购进原辅材料，经过加工生产的货物。以及符合国家税务总局关于出口产品视同自产产品退税有关规定的视同自产产品。生产企业出口的视同自产产品按以下规定执行：

1.生产企业出口外购的产品，凡同时符合以下条件的，可视同自产货物办理退（免）税。（1）与本企业生产的产品名称、性能相同；

（2）使用本企业注册商标或外商提供给本企业使用的商标；（3）出口给进口本企业自产产品的外商。

2.生产企业外购的与本企业所生产的产品配套出口的产品，若出口给进口本企业自产产品的外商，符合下列条件之一的，可视同自产产品办 理退（免）税。（1）用于维修本企业出口的自产产品的工具、零部件、配件；

（2）不经过本企业加工或组装，出口后能直接与本企业自产产品组合成成套产品的。3.凡同时符合下列条件的，主管出口退税的税务机关可认定为集团成员，集团公司（或总厂，下同）收购成员企业（或分厂，下同）生产的 产品，可视同自产产品办理退（免）税。（1）经县级以上政府主管部门批准为集团公司成员的企业，或由集团公司控股的生产企业；（2）集团公司及其成员企业均实行生产企业财务会计制度；

（3）集团公司必须将有关成员企业的证明材料报送给主管出口退税的税务机关。

4.生产企业委托加工收回的产品，同时符合下列条件的，可视同自产产品办理退（免）税。（1）必须与本企业生产的产品名称、性能相同，或者是用本企业生产的产品再委托深加工收回的产品；

（2）出口给进口本企业自产产品的外商；（3）委托方执行的是生产企业财务会计制度；

（4）委托方与受托方必须签订委托加工协议。主要原材料必须由委托方提供。受托方不垫付资金，只收取加工费，开具加工费（含代垫的 辅助材料）的增值税专用发票。

5.生产企业向税务机关申报“免、抵、退” 税时，须按当月实际出口情况注明视同自产产品的出口额（在《生产企业出口货物免、抵、退税申报明细表》备注栏中注明）。对生产企 业出口的视同自产产品，凡不超过当月自产产品出口额50%的，由主管税务机关按有关规定审核无误后办理“免、抵、退”税；凡超过当月自产产品出口额50%的，须报经省国家税务局核准后办理“免、抵、退”税。

6.生产企业不如实申报视同自产产品出口额的，税务机关将按照《中华人民共和国税收征收管理法》及《中华人民共和国税收征收管理法实 施细则》等有关规定进行处罚。

（二）增值税小规模纳税人出口自产货物继续实行免征增值税办法。

（三）生产企业出口自产的属于应征消费税的产品，实行免征消费税办法。

二、“免、抵、退”税规定的具体内容

实行“免、抵、退”税管理办法的“免”税，是指对生产企业出口的自产货物，免征本企业生产销售环节的增值税；“抵”税，是指生产 企业出口的自产货物所耗用原材料、零部件等应予退还的进项税额，抵顶内销货物的应纳税款；“退”税，是指生产企业出口的自产货物 在当期内应抵顶的进项税额大于应纳税额而未抵顶完的税额，经主管退税机关批准后，予以退税。

三、生产企业出口销售入账时间、销售收入和离岸价的确定

（一）生产企业出口货物不论海、陆、空、邮运出口，均按财务制度规定的入账时间作为出口货物销售收入的实现时间登记出口销售帐。

（二）生产企业出口货物“免、抵、退”税额应根据出口货物离岸价、出口货物退税率计算。出口货物离岸价（FOB）以出口发票上的离岸价为准（要求出口发票与出口报关单的成交方式、数量、金额相一致）；若以其他价格条件成交的，应扣除按会计 制度规定允许冲减出口销售收入的运费、保险费、佣金等（原则上以海关确定的离岸价格为准，部分海关未在出口报关单上直接注明离岸价的，可以用成交价格减运保费确定，一张报关单上如有两 条以上记录的，可按出口金额的比例 进行分摊计算确定）。若出口发票不能如实反映离岸价，企业应按实际离岸价申报“免、抵、退”税，税务机关有权按照《中华人民共和国税收征收管理法》、《中华人民共和国增值税暂行条例》等有关规定予以核定。

（三）出口货物不论以何种外币结算，均按国家规定的汇率折算成人民币登记有关账册；生产企业可以采用当月1日或当日的汇率作为记账汇率（一般为中间价），确定后报所在地主管税务机关备案，一个年度内不予调整。

四、有关“免、抵、退”税的计算

（一）免抵退税额、免抵退税额抵减额及免抵税额的计算：

免抵退税额=出口货物离岸价×外汇人民币牌价×出口货物退税率-免抵退税额抵减额-上期结转免抵退税额抵减额

免抵退税额抵减额=免税购进原材料价格×出口货物退税率

免税购进原材料包括从国内购进的免税原材料和进料加工免税进口料件，其中进料加工免税进口料件的价格为组成计税价格，计算公式为 ：

进料加工免税进口料件的组成计税价格＝货物到岸价格+海关实征关税+海关实征消费税 免抵税额=免抵退税额-应退税额

（二）当期应纳税额、当期免抵退税不得免征和抵扣税额、当期免抵退不得免征和抵扣税额抵减额的计算：

当期应纳税额=当期内销货物的销项税额-（当期进项税额-当期免抵退税不得免征和抵扣税额）-上期留抵税额

当期免抵退税不得免征和抵扣税额=当期出口货物离岸价×外汇人民币牌价×（出口货物征税率-出口货物退税率）-免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额-上期结转免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额

当期免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额＝购进的免税原材料价格×（出口货物征税率-出口货物退税率）

（三）当期应退税额、当期应免抵税额、结转下期继续抵扣的税额的计算

1．当生产企业本月的销项税额≥本月的应抵扣税额时，应纳税额≥0，即本月无未抵扣完的进项税额：

当期应退税额=0 当期应“免抵”税额=当期免抵退税额-当期应退税额（为0）=当期免抵退税额

无结转下期的留抵税额（即为0）。

2．当生产企业本月的销项税额＜本月的应抵扣税额时，本月进项税额未抵扣完，即当期期末有留抵税额：

（1）如果当期期末留抵税额≤当期免抵退税额，则：

当期应退税额=当期期末留抵税额

当期应免抵税额=当期免抵退税额-当期应退税额

结转下期的留抵税额=0；

（2）如果当期期末留抵税额＞当期免抵退税额，则：

当期应退税额=当期免抵退税额

当期应免抵税额=0 结转下期继续抵扣进项税额=当期期末留抵税额-当期应退税额。

“期末留抵税额”是计算确定应退税额、应免抵税额的重要依据，应以当期《增值税纳税申报表》的“期末留抵税额”的审核数栏为准。

（四）对新发生出口业务的企业，除本条第二款、第三款规定外，自发生首笔出口业务之日起 12个月内发生的应退税额，不实行按月退税的办法，而是采取结转下期继续抵顶其内销货物应纳税额。12个月后，如该企业属于小型 出口企业，则按本条有关小型出口企业的规定执行；如该企业属于小型出口企业以外的企业，则实行统一的按月计算办理“免、抵、退” 税的办法。

注册开业时间在一年以上的新发生出口业务的企业（小型出口企业除外），如不实行按月计算“免、抵、退”有困难的，经出口企业申请 ,如企业确有生产能力并无偷税行为及走私、逃套汇等违法行为的，报经我局批准，可实行统一的按月计算办理“免、抵、退”税的办法。新成立的内外销销售额之和超过 500万元（含）人民币，且外销销售额占其全部销售额的比例超过50%（含）的生产企业，如自成立之日起12个月内不办理退税确 有困难的，企业可在符合条件的当月提出按月办理“免、抵、退”税办法的申请，报经我局批准，可实行统一的按月计算办理“免、抵、退”税的办法。

我省小型出口企业标准为上一年度的内外销之和在 200万元（含）以下的生产性出口企业。对财税〔2002〕7号文件第八条规定的退税审核期为12个月的小型出口企业在年度中间 发生的应退税额，不实行按月退税的办法，而是采取结转下期继续抵顶其内销货物应纳税额，年底对未抵顶完的部分一次性办理退税的办 法。

（五）生产企业出口产品后，应及时回笼退税单证，按规定的期限及时向退税部门办理“免、抵、退”税申报手续。由于新“免、抵、退 ”税办法是按单证齐全计算审批“免、抵、退”税额，每月单证申报只能一次，对生产企业出口货物未按国税发 [2004] 64号文件第三条规定在报关出口90日内申报办理“免、抵、退”税手续的，如果其到期之日超过了当月的“免、抵、退”税申报期，退税部门可暂不按国税发[2004] 64号第七条规定视同内销货物予以征税。但生产企业应当在次月“免、抵、退”税申报期内申报“免、抵、退”税，如仍未申报的，以 及生产企业未在规定期限内收齐有关出口退（免）税凭证或未向主管国税机关办理“免、抵、退”税申报手续的，出口企业应视同内销货 物计提销项税额；生产企业出口不予退免税的货物，应按规定计提销项税额。销项税额计提公式如下： 一般纳税人：

销项税额=（出口货物离岸价×外汇人民币牌价）÷（1+法定增值税税率）×法定增值税税率

小规模纳税人：

应纳税额=（出口货物离岸价×外汇人民币牌价）÷（1+征税率）×征税率

五、生产企业“免、抵、退”税申报程序

（一）生产企业在货物报关出口后应及时与“口岸电子执法系统”出口退税子系统的出口货物报关单（退税）证明联电子数据进行核对，并按现 行会计制度的有关规定在财务上作销售。

（二）生产企业在“免、抵、退”税申报系统（总局的8.0版软件）中录入办理“免、抵、退”税申报所必须的各种数据，生成明细申报数据，在每月纳税申报期限内（一般为每月 1-10日）通过Web方式进行网上预审（原则上要求出口企业都能通过网上预申报，对个别企业因各种原因不能通过Web申报的，可将数据生成到软盘、U盘等储存介质中，在8-10日到我局办税大厅进出口窗口进行预审）。各种数据包括：进料加工手册登记录入、进口料件明细录入、进料加工核销录入（以上为有进料加工业务企业的必录项）、出口货物明细申报录入、收齐出口单证明细录入。

（三）生产企业根据预审后的反馈信息调整相关明细申报标识，并对数据进行一致性检查后，重新生成明细申报数据。

若当期有进料加工业务的，须先向退税部门申请出具进料加工免税证明，在取得进料加工免税证明后，应在“免、抵、退”税申报系统中 模拟出具进料加工免税证明，计算免抵退税抵减额和不予免征和抵扣税额抵减额。

（四）生产企业将《增值税纳税申报表》的相关数据录入申报系统，在免抵退汇总表数据录入模块中自动生成《生产企业出口货物“免、抵、退”税申报汇总表》，并生成汇总申报数据。

（五）在增值税纳税申报期限内，将生成的明细申报数据和汇总申报数据通过Web方式（要求出口企业都实行Web网上申报）向我局办税大厅征收窗口进行“免、抵、退”税申报，在完成“免抵退”税申报后，才能进行《增值税纳税申报表》的申报。

（六）生产企业打印出相关“免、抵、退”税申报报表。

（七）生产企业在每月的8-12日(节假日顺延一天)，带上已经“免、抵、退”税Web申报的单证齐全申报资料，进行退税单证正式申报。

（八）进出口部门在单证审核过程中，发现生产企业上报的退税单证因不符要求而撤单的，以及数据不正确等情况的，生产企业应重新生 成明细申报数据和汇总申报数据通过Web进行正式申报数据的重新上报。

（九）生产企业每月月底前（一般为每月 28—30日）可通过Web下载反馈信息（经审核和重新上报后，一般企业的申报数据与税务端的审批数基本相一致，企业可不再作数 据调整）。

（十）生产企业按月办理“免、抵、退”税申报后，应根据税务机关的审批反馈情况，做好“应收出口退税”账务的调整工作。生产企业 “免、抵、退”税申报时计算入账的应退税额如与退税部门审批数据不一致时，应及时调整有关账户。应退税额须全额转入“应收出口退 税”账户核算。下月《增值税纳税申报表》 “上期留抵税额” 栏及 “免抵退税货物应退税额” 栏应分别按本月《增值税纳税申报表》 “期末留抵税额”栏和本月《生产企业出口货物免、抵、退税申报汇总表》计算出的“应退税额”填列。

六、办理“免、抵、退”税申报所需的资料 为方便企业，减少重复上报资料，根据“免、抵、退”网上申报，数据实行计算机核对，资料信息共享的特点，我局简化和调整了企业的 上报资料，除按以上要求进行网上数据上报外，在进行“免、抵、退”税单证正式申报时还应提供下列资料。

（一）生产企业向退税部门办理“免、抵、退”税单证齐全申报时，应提供下列凭证资料： 1.《生产企业出口货物免、抵、退税申报汇总表》；

2.《生产企业出口货物免、抵、退税申报明细表》（当期出口当期齐全且信息通过）； 3.《生产企业出口货物免、抵、退税申报明细表》（前期出口当期齐全且信息通过）； 4.与进料加工业务有关的报表：

（1）《生产企业进料加工进口料件申报明细表》；（2）《生产企业进料加工贸易免税证明》； 5.装订成册的原始凭证：

（1）加盖海关验讫章的出口货物报关单（出口退税专用）；

（2）经外汇管理部门签章的出口收汇核销单（出口退税专用）（国税发[2004] 64号文件第二条规定的六类企业必须在单证申报时提供，除此之外的企业在单证申报时可暂不提供，但必须在报关出口之日起180天 内提供）或有关部门出具的远期收汇证明；（3）代理出口货物证明；（4）企业签章的出口发票；

（5）主管退税部门要求提供的其他资料。

（二）利用国际金融组织或外国政府贷款，采取国际招标方式由国内生产企业中标销售的机电产品，向退税部门申报“免、抵、退”税时，除提供上述申报表外，还应提供下列凭证资料：

1.招标单位所在地主管税务机关签发的《中标证明通知书》； 2.由中国招标公司或其他国内招标组织签发的中标证明(正本)； 3.中标人与中国招标公司或其他招标组织签订的供货合同（协议）； 4.中标人按照标书规定及供货合同向用户发货的发货单； 5.销售中标机电产品的普通发票或外销发票； 6.中标机电产品用户收货清单。利用国际金融组织和外国政府贷款采取国际招标方式，由国外企业中标再分包给国内生产企业供应的机电产品，视同国内企业中标予以办 理“免、抵、退”税。分包生产企业在申报办理“免、抵、退”税时，除提供上述凭证资料外，还应提供与中标人签署的分包合同（协议）。

（三）生产企业在次年 1月份增值税纳税期限内，将1-12月份的《生产企业出口货物免、抵、退税申报明细表》（出口货物）装订成册上报到办税大厅进出 口窗口；

七、办理“免、抵、退”税申报的要求

（一）对有出口货物的生产企业，“免、抵、退”税申报每月必须在增值税纳税申报前进行。对当期既无出口业务又未收齐单证的，也必 须进行“免、抵、退”税申报，即零申报。

（二）在“免、抵、退”税申报之前，必须先进行预审。未预审或预审有误未作调整而进行“免、抵、退”税申报的，对上报的退税单证 作退单处理。多次发现未预审或预审有误未作调整而申报的，将根据国税发 [2004]64号文件第二条规定对企业按六类企业进行管理。

（三）《增值税纳税申报表》有关项目的申报要求

1.“免、抵、退税办法出口货物销售额”填写实行“免抵退税办法”的出口货物销售额，为当期报关出口并在财务上做销售的全部（包 括单证不齐部分）免抵退出口货物人民币销售额，应与当期《生产企业出口货物免、抵、退税申报汇总表》和《生产企业出口货物免、抵、退税申报明细表》中的当期免、抵、退出口货物销售额栏数据相一致；

2.“免抵退税货物不得免征和抵扣税额”按当期全部（包括单证不齐全部分）免抵退出口货物人民币销售额与征退税率之差的乘积计算 填报，有进料加工业务的应扣除“免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额”；当“免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额”大于“出口货物销 售额乘征退税率之差”时，“免抵退货物不得抵扣税额”按0填报，其差额结转下期； “免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额”采用“购进法”计算，其金额为当期全部购进的进口料件组成计税价格与征退税率之差的乘积。结案核销情况与原扣减情况有差异的，应在该栏进行调整。

3.“上期留抵税额”按照上月《增值税纳税申报表》的“期末留抵税额”数据填写。4.“免抵退税货物应退税额”按照退税部门确认的上月《生产企业出口货物免、抵、退税申报汇总表》中的“当期应退税额”填报，即 为上期转入“应收出口退税”账户的免抵退税货物的应退税额。5.若退税部门审核《生产企业出口货物免、抵、退税申报汇总表》的“累计申报数”与《增值税纳税申报表》对应项目的累计数不一致，企业应在下期增值税纳税申报时根据《生产企业出口货物免、抵、退税申报汇总表》中“与增值税纳税申报表差额”栏内的数据对《增 值税纳税申报表》有关数据进行调整。

（四）《生产企业出口货物免、抵、退税申报明细表》的申报要求

1.生产企业按当期报关出口并在财务上做出口销售的全部出口明细（包括单证不齐全部分）填报《生产企业出口货物免、抵、退税申报 明细表》，对单证不齐无法填报的项目暂不填写，并在“单证不齐标志栏”内按填表说明做相应标志。

2.对前期出口货物单证不齐，当期收集齐全的，应在当期免、抵、退税申报时一并申报参与免、抵、退税的计算，可单独填报《生产企 业出口货物免、抵、退申报明细表》，在“单证不齐标志”栏内填写原申报时的所属期和申报序号。

3.《生产企业出口货物免、抵、退税申报明细表》的“出口销售额”栏数据应与《生产企业出口货物免、抵、退税申报汇总表》的“当 期免、抵、退出口货物销售额”数据相一致。

（五）《生产企业出口货物免、抵、退税申报汇总表》的申报要求

1.《生产企业出口货物免、抵、退税申报汇总表》的“当期免、抵、退出口货物销售额”数据应与《生产企业出口货物免、抵、退税申 报明细表》的“出口销售额”栏数据相一致； 2.“出口销售额乘征退税率之差”按企业当期全部（包括单证不齐全部分）免抵退出口货物人民币销售额与征退税率之差的乘积填报；

3.“免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额”按退税部门当期开具的《生产企业进料加工贸易免税证明》中的“免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额”填报；

4.“出口销售额乘退税率”按企业当期出口单证齐全部分及前期出口当期收齐单证部分且经过退税部门审核确认的免抵退出口货物人民 币销售额与退税率的乘积计算填报。

5.“免抵退税额抵减额”按退税部门当期开具的《生产企业进料加工贸易免税证明》中的“免抵退税额抵减额”填报。

6.“与增值税纳税申报表差额”为退税部门审核确认的“累计”申报数减《增值税纳税申报表》对应项目的累计数的差额，企业应做相 应账务调整并在下期增值税纳税申报时对《增值税纳税申报表》进行调整。7.新发生出口业务的生产企业（按规定试行按月免抵退税管理办法的企业除外），12个月内“应退税额”按0填报，“当期免抵税额 ”与“当期免抵退税额”相等。

（六）申报数据的调整

对前期申报错误的，当期可进行调整。前期少报出口额或低报征、退税率的，可在当期补报；前期多报出口额或高报征、退税率的，当期 可以红字（或负数）差额数据冲减；也可用红字（或负数）将前期错误数据全额冲减，再重新全额申报蓝字数据。对于按会计制度规定允 许扣除的运费、保险费和佣金，与原预估入账值有差额的，也按此规则进行调整。本年度出口货物发生退运业务的，可在下期用红字（或 负数）冲减出口销售收入进行调整；以前年度出口货物发生退运的，应补缴原“免、抵、退”税款，应补税额 =退运货物出口离岸价×外汇人民币牌价×出口货物退税率。若退运货物由于单证不齐等原因已视同内销货物征税的，则不须补缴税款。

八、生产企业“免、抵、退”税单证办理

生产企业开展进料加工业务以及“免、抵、退”税凭证丢失需要办理有关证明的，在“免、抵、退”税申报期内申报办理。生产企业出口货物发生退运的，可以随时申请办理有 关证明。

（一）《生产企业进料加工贸易免税证明》的办理 1.进料加工业务的登记

开展进料加工业务的企业，在履行每份进料加工复出口合同第一次进料之前，应持进料加工贸易合同、海关核发的《进料加工登记手册》（外商投资企业不需提供）、经外经贸主管部门盖章的《加工贸易业务批准证》、进口料件申请备案清单、出口成品申请备案清单、出口 制成品及对应进口料件消耗备案清单等资料，向退税部门办理登记备案手续。2.《生产企业进料加工贸易免税证明》的出具

开展进料加工业务的生产企业在向退税部门申报办理“免、抵、退”税时，应填报《生产企业进料加工进口料件申报明细表》，退税部门 按规定审核后出具《生产企业进料加工贸易免税证明》。

进料加工业务采用“购进法”计算“免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额”，《生产企业进料加工贸易免税证明》按当期全部购进的进口 料件组成计税价格计算出具。3.进料加工业务的核销 生产企业应于复出口货物全部报关出口，并取得《海关进料加工手册结案通知书》，持《进料加工登记手册》及《生产企业进料加工海关 登记手册核销申请表》于次月底前到退税部门办理进料加工业务核销手续。退税部门根据该笔复出口货物的实际发生情况出具核销后的《 生产企业进料加工贸易免税证明》，与当期出具的《生产企业进料加工贸易免税证明》一并参与计算。

（二）其他“免、抵、退”税单证办理。

1.《补办出口货物报关单证明》。生产企业遗失出口货物报关单（出口退税专用）需向海关申请补办的，可凭主管退税部门出具的《补 办出口报关单证明》，向海关申请补办。

生产企业在向主管退税部门申请出具《补办出口报关单证明》时，应提交下列凭证资料：（1）《关于申请出具（补办出口货物报关单证明）的报告》；（2）出口货物报关单（其他未丢失的联次）；（3）出口收汇核销单（出口退税专用）；（4）出口销售发票；

（5）主管退税部门要求提供的其他资料。

2.《补办出口收汇核销单证明》。生产企业遗失出口收汇核销单（出口退税专用）需向主管外汇管理局申请补办的，可凭主管退税部门 出具的《补办出口收汇核销单证明》，向外汇管理局提出补办申请。

生产企业向退税部门申请出具《补办出口收汇核销单证明》时，应提交下列资料：（1）《关于申请出具（补办出口收汇核销单证明）的报告》；（2）出口货物报关单（出口退税专用）；（3）出口销售发票；

（4）主管退税部门要求提供的其他资料。

3.《代理出口未退税证明》。委托（生产企业）遗失受托方（外贸企业）主管退税部门出具的《代理出口货物证明》需申请补办的，应 由委托方先向其主管退税部门申请出具《代理出口未退税证明》。

委托方（生产企业）在向其主管退税部门申请办理《代理出口未退税证明》时，应提交下列凭证资料：

（1）《关于申请出具（代理出口未退税证明）的报告》；（2）受托方主管退税部门已加盖“已办代理出口货物证明”戳记的出口货物报关单（出口退税专用）；

（3）出口收汇核销单（出口退税专用）；（4）代理出口协议（合同）副本及复印件；（5）主管退税部门要求提供的其他资料。

4.《出口货物退运已办结税务证明》。生产企业在出口货物报关离境、因故发生退运、且海关已签发出口货物报关单（出口退税专用）的，须凭其主管退税部门出具的《出口货物退运已办结税务证明》，向海关申请办理退运手续。

本年度出口货物发生退运的，可在下期用红字（或负数）冲减出口销售收入进行调整；以前年度出口货物发生退运的，应补缴原免抵退税 款，应补税额 =退运货物出口离岸价×外汇人民币牌价×出口货物退税率，补税预算科目为“出口货物退增值税”。若退运货物由于单证不齐等原因已 视同内销货物征税的，则不须补缴税款。

生产企业向主管退税部门申请办理《出口货物退运已办结税务证明》时，应提交下列资料：

（1）《关于申请出具（出口货物退运已办结税务证明）的报告》；（2）出口货物报关单（出口退税专用）；（3）出口收汇核销单（出口退税专用）；（4）出口销售发票；

（5）主管退税部门要求提供的其他资料。

第二篇：出口生产企业免抵退税申报要求（推荐）

出口生产企业免抵退税申报要求

▲政策适用范围

1、一般退（免）政策规定

独立核算、经主管国税机关认定为增值税一般纳税人并且具有实际生产能力的企业和企业集团（以下简称生产企业）自营或委托外贸企业代理出口的自产货物（包括视同自产货物），除另有规定外，增值税一律实行免、抵、退税管理。

新发生出口业务的生产企业自发生首笔出口业务之日起12个月内的出口业务，不计算当期应退税额，当期免抵税额等于当期免抵退税额；未抵顶完的进项税额，结转下期继续抵扣，从第13个月开始按免抵退税计算公式计算当期应退税额（由企业提出书面申请、持首笔出口业务报关单复印件，办理变更计算方式的手续）。新发生出口业务的企业是指自发生首笔出口业务之日起未满12个月的企业。

2、特准退（免）税规定

（1）利用外国政府贷款或国际金融组织贷款，通过国际招标由国内企业中标的机电产品（2）生产企业承接国外修理修配业务复出境的货物（3）国内航空公司向国外航空公司销售的航空食品

（4）生产企业向国内海上石油天然气开采企业销售海洋工程结构物（5）生产企业以境外带料加工装配方式出口的货物（6）国家规定的其它准予退（免）税的货物。

▲申报程序及要求

生产企业出口货物退（免）税申报包括以下三个步骤：

1、出口货物退（免）税预申报。纳税人每月在纳税申报前到所在地国税机关计划征收科（办税服务厅）进行出口货物退（免）税预申报，并接收预审核反馈结果。（也可通过国税12366 网站www.xiexiebang.com完成预申报）

2、增值税纳税申报、免抵税申报。纳税人应于每月10日前向办税服务厅办理增值税纳税申报、免抵税申报，报送《增值税纳税申报表》及附表、上期《免抵退税申报汇总表》及国税机关要求报送的其它申报资料。

3、出口货物退（免）税正式申报。纳税人根据预申报结果进行数据调整后生成正式申报电子数据，在每月15日前到所在地国税机关计划征收科（办税服务厅）进行免抵退申报。（纳税人必须使用国家税务总局统一下发的申报软件办理出口货物退（免）税申报。）

▲申报资料及要求

生产企业办理免抵退税必须提供以下装订成册的凭证、报表及资料。

（一）申报凭证

1、加盖海关验讫章的出口货物报关单（出口退税专用）；

2、经外汇管理部门签章的出口收汇核销单（出口退税专用）或有关部门出具的中远期收汇证明；

3、代理出口货物证明（有代理出口业务的提供）；

4、企业签章的出口发票；

5、出口销售明细帐

6、主管退税部门要求提供的其他资料（如银行结汇水单等）。

（二）申报报表及资料

1、《生产企业出口货物免、抵、退税申报汇总表》；

2、《生产企业出口货物免、抵、退税申报明细表》；

3、经国税机关签字盖章的《增值税纳税申报表》；

4、经主管税务机关签章的《出口业务基本情况表》；

5、上期已审批的《生产企业出口货物免、抵、退税申报汇总表》；

6、有进料加工业务的还需填报：（1）《生产企业进料加工登记申报表》；（2）《生产企业进料加工进口料件申报明细表》；（3）《生产企业进料加工贸易免税证明》；

7、相关电子申报数据；

8、国税机关要求提供的其它资料。

▲《增值税纳税申报表》与《免抵退税申报汇总表》的对应关系

《免抵退税申报汇总表》（简称《汇总表》）和《增值税纳税申报表》（简称《申报表》）的勾稽关系主要反映在四个指标上：

1、免抵退税出口销售额

《汇总表》第2栏 ＝ 《申报表》第7栏

（当两表数字不等时，通过《汇总表》第2（C）栏调整）

2、免抵退税不得免征和抵扣税额

《汇总表》第15栏 ≤《申报表》第14栏且 ＝《申报表》附表二第18栏（当两表数字不等时，通过《汇总表》第15（C）栏调整）

3、期末留抵税额

当期《汇总表》第22栏 ＝当期《申报表》第20栏

4、当期应退税额

当期《汇总表》第24栏 ＝下期《申报表》第15栏

（无论出口企业是否收到应退税款，必须在下期《申报表》第15栏中填列，否则影响期末留抵税额的准确计算）

第三篇：生产企业免抵退税计算及会计处理

生产企业免抵退税计算及会计处理

实行“免、抵、退”税办法的“免”税，是指对生产企业自营出口或委托外贸企业代理出口的自产货物，免征本企业生产销售环节增值税；“抵”税，是指生产企业自营出口或委托外贸企业代理出口的自产货物应予免征或退还所耗用外购货物的进项税额抵扣内销货物的应纳税款；“退”税，是指生产企业自营出口或委托外贸企业代理出口自产货物，在当月内因应抵扣的税额而未抵扣完时，经主管退税机关批准，对未抵扣完的税额予以退税。

一、应免抵退税额的计算

当期应免抵退税额=当期出口货物离岸价×外汇×人民币牌价×出口货物退税率-当期免抵退税额扣减额当期应免抵税额=当期出口货物离岸价×外汇人民币牌价×出口货物退税率-当期免抵退税额扣减额-当期应退税额当期应退税额按以下公式计算：

1.如当期应纳税额≥0时，则：

当期应退税额=0

2.如当期期末留抵税额≥(当期出口货物离岸价×外汇人民币牌价×出口货物退税率-当期免抵退税额扣减额)时，则：当期应退税额=当期出口货物离岸价×外汇人民币牌价×出口货物退税率-当期免抵退税额扣减额

3.如当期期末留抵税额＜(当期出口货物离岸价×外汇人民币牌价×出口货物退税率-当期免抵退税额扣减额)时，则：当期应退税额=当期期末留抵税额

当期应纳税额、当期期末留抵税额根据《增值税纳税申报表》的有关指标确定。

“免、抵、退”税办法必须按照国家规定的出口货物退税率、出口货物离岸价，计算“免、抵、退”税额。出口货物离岸价(FOB)以出口销售发票的离岸价为准。

二、免抵退税抵减额的计算

(一)计算公式

当期免抵退税抵减额=免税购进原材料价格×出口货物退税率。

免税购进原材料=国内购进免税原材料进料加工免税进口料件。

国内购进免税原材料：是指购进的属于增值税暂行条例及其实施细则中列名的且不能按免税金额计算进项税额的免税货物。

进料加工免税进口料件=直接进口用于复出口的进口料件+代理进口用于复出口的进口料件+用于复出口的深加工结转的进口料件。

进料加工免税进口料件按组成计税价格计算确定，其组成计税价格=货物到岸价+海关实征关税+实征消费

税。

(二)当期免税进口料件组成计税价格的确定

当期免税进口数件的组成计税价格的确定有两种方式：一种是按购进法处理，另一种是按实耗法处理，即先按计划分配率来计算，待进料加工手册核销后，用实际分配率来调整，目前，我们采用的是“实耗法”来计算确定当期免税进口料件的组成计税价格，其具体计算公式如下：

当期免税进口料件组成计税价格=当期出口货物离岸价×外汇人民币牌价×计划分配率。

计划分配率=(计划进口总值/计划出口总值)×100%。

计划进口总值、计划出口总值根据《进料加工登记手册》注明的金额确定。

计划分配率的最大值为100%。

(三)当期免抵退税抵减额的确定

采用计算机管理，当期免抵退税抵减额由以下内容组成：

1.当期出具《生产企业进料加工贸易免税证明》上注明的“免抵退税抵减额”。

2.当期出具《生产企业进料加工贸易免税核销证明》上注明的“免抵退税抵减额”。

3.当期出具《视同进料加工免税证明》上注明的“免抵退税抵减额”。

4.当期出具《出口货物退运已办结税务证明》上注明的“免抵退税调整额”。

5.上期结转尚未抵扣完的免抵退税抵减额。

“免税证明”上注明的免抵退税抵减额=当期审核通过的出口货物离岸价×外汇人民币牌价×计划分配率×出口货物退税率。

“免税核销证明”上注明的免抵退税抵减额出=本手册免税进口料件组成计税价格总值×出口货物退税率-本手册累计已出具“免税证明”上免抵退税抵减额。

本手册免税进口料件组成计税价格总值=本手册审核通过的直接出口总值×实际分配率。

实际分配率=(实际进口总值-剩余边角余料-结转至其他手册料件-其他减少进口料件金额)/(直接出口总值+结转至其他手册成品金额+剩余残次品金额+其他减少出口成品金额)×100%

实际进口总值中，包括用于复出口的深加工结转的进口料件。

“视同料件加工免税证明”上注明的免抵退税抵减额=代理进口料件金额×复出口货物退税率+国内购进免税原材料×免税原材料退税率+钢材以产顶进金额×复出口货物退税率+国产棉金额×退税率+其他视同进口料件金额×复出口退税率。

三、免抵退税收调整

目前，根据“免、抵、退”税管理办法的规定，生产企业出口货物在法定期限内(自出口之日起6个月内，下同)未申报或审核未通过的，以及征免税或退免税申报不实的，均应作税收调整。税收调整的内容及其处理方法主要包括补税和调整免抵税款。

(一)增值税补税处理

1.生产企业报关出口并办理征免税、退免税手续的货物，在法定期限内应取得而未取得法定凭证的，以及经退税部门审核发现信息核对不上的，均应补交已“免、抵”的增值税税款。

具体按以下不同情况给予不同的处理：

①已申报免税，未申报退税，无出口信息。企业无法证明此免税货物已真正出口，可能有虚报免税之嫌，应予补税。因其已申报不予抵扣税额，故其应补交税金=出口发票人民币金额×征税率-出口发票人民币金额×(征税率-退税率)=出口发票人民币金额×退税率。

②已申报免税，已申报退税，无出口信息。企业货物出口单证齐全，但无法证明此货物已真正出口，应视同内销货物征税。因其已申报不予抵扣税额，故其应补交税金=出口发票人民币金额×征税率-出口发票人民币金额×(征税率-退税率)=出口发票人民币金额×退税率。

③未申报免税，已申报退税，无出口信息。企业货物无法证明已真正出口，但出口单证齐全，应视同内销货物征税。因其已申报不予抵扣税额，故其应补交税金=出口报关单人民币金额×征税率。

④已申报免税，未申报退税，有出口信息。企业货物已真正出口，出口单证不全，应视同内销货物补税。因其已申报不予抵扣税额，故其应补交税金=出口发票人民币金额×征税率-出口发票人民币金额×(征税率-退税率)=出口发票人民币金额×退税率。

⑤未申报免税，已申报退税，有出口信息。企业货物已真正出口，出口单证齐全，但未申报免税，也未申报不予抵扣税额，故作进项税额转出处理。进项税额转出额=出口报关单人民币金额×(征税率-退税率)。⑥未申报免税，已申报退税，有出口信息。企业货物已真正出口，但出口单证不全，应视同内销货物征税。因其已申报不予抵扣税额，故其应补交税金=出口信息中出口额折合人民币金额×征税率。

2.一个内，生产企业在《增值税纳税申报表》(当年2月至次年1月)中反映的“免抵退出口货物的应退税额”累计数，小于退税部门在当批准的“出口货物的应退税额”部分，应补交差额部分税款。

应补交税金=当退税部门批准的出口货物的应退税额——《增值税纳税申报表》中“免抵退出口货物的应退税额”的累计数

3.一个内，生产企业在《增值税纳税申报表》(当年2月至次年1月)中反映的“不予抵扣税额扣减额”的累计数，大于退税部门在当批准的进料加工免税证明和核销证明中的“不予抵扣税额扣减额”部分，应补交差额部分税款。

应补交税金=《增值税纳税申报表》中“不予抵扣税额扣减额”的累计数-当退税部门批准的应退税额

4.对生产企业已申报免税和退税的货物，此后又发生退 关退货的，因其在申报免税时已作了进项税额转出处理，故应调增其进项税额，即调减其应纳税额。

调减应纳税额=出口明细中原申报的不予抵扣税额

(二)增值税免抵税额调整

为操作简便，主管出口退税的税务机关一般先以出口电子信息即出口报关单的出口额为计税依据，审核、计算、审批出口货物“免、抵、退”税款。根据管理办法的要求，征退税依据必须一致，因此“免、抵、退”税最终必须以出口发票即企业出口销售账记载的出口离岸价为计税依据。其中有两种情况需要调整。

1.计税依据不一致。在法定期限内，某一发票项下申报免税出口金额(出口发票人民币金额)与审核、审批“免、抵、退”税时所使用的出口金额(出口电子信息金额或出口报送单金额)有差异的，应根据差异部分计算调整免抵税额。

应调整免抵税额=∑(报关单出口额折合人民币金额-出口发票人民币金额)×征税率-∑(报关单出口额折合人民币金额-出口发票人民币金额)×(征税率-退税率)=∑(报关单出口额折合人民币金额-出口发票人民币金额)×退税率

2.国外运保佣。经过上述计税依据不一致的调整，企业“免、抵、退”税的计税依据已转为出口发票人民币金额，而出口发票人民币金额中包括了运保佣，运保佣在各月中未冲减出口发票人民币金额，因此对法定期限内实际支付的全部运费、保险费、佣金，应在年终一次性调整免抵税额。

应调整免抵税额=运保佣×退税率。

(三)退运增值税调整

生产企业出口货物在报送出口后发生退关退运的，应向退税部门申请办理《出口商品退运税收已调整证明》，退税部门根据退运出口货物离岸价计算调整已免抵退税款。

应调整免抵退税金=退运出口货物离岸价×外汇人民币牌价×退税率

(四)消费税调整

如果出口货物为应税消费品，在补征或调整增值税免抵税款的同时，还应补交已免征的消费税税款。

1.从价定率征收的应税消费品。

应补交消费税金=出口货物离岸价×外汇人民币牌价×消费税税率

2.从量定额征收的应税消费品。

应补交消费税金=出口销售数量×单位税额

第四篇：生产企业免抵退税申报的有关问题解答

生产企业免抵退税申报的有关问题解答

一、企业当月无发生任何进出口业务是否要在申报系统进行免抵退申报？

答：企业即使当月无发生任何进出口数据，也要在出口退税申报系统进行明细数据申报和汇总数据申报，即企业也要报送申报软盘、汇总表、纳税申报表以及财务报表。

二、企业若当月进口材料、免抵退税出口额、单证齐全销售额无发生额时，则不能打印空白的《生产企业进料加工进口料件申报明细表》、《生产企业出口货物免、抵、退税申报明细表》（出口货物）、《生产企业出口货物免、抵、退税申报明细表》（单证收齐）、《生产企业进料加工免税证明》。答：当某月进口材料、免抵退税出口额、单证齐全销售额等项目无发生额时，上述这些表格不需要

打印，企业只需要打印有数据发生的表格即可。

三、因某些特殊原因，个别手册要设分手册，分手册如何登记？分手册的进、出口报关单如何录入

申报系统？

答：企业的分手册不需要在出口退税申报系统进行登记，分手册的进、出口报关单的进料加工登记

册号录总手册的手册号码。

四、企业在录入进料或出口明细时，在录入过程中发现漏录了某条记录，如何插入漏录入的记录？ 答：系统没有提供插入记录的功能，但企业可以找出要在哪条记录后插入的记录，然后录入一条与该条记录顺序号相同的“插入记录”，再通过序号重排即该条记录已经插入在要求的记录下。

五、企业录入商品代码时，提示“无此商品代码”该如何处理？

答：有三种情况：

（一）企业未能按规定将申报系统升级到最新的版本或未能按规定将申报系统的商品代码版本升级到最新的版本，企业应将申报系统升级到最新版本或将商品代码升级到最新版本；

（二）企业未将本企业的常用商品代码设置为自用商品代码。企业可参照第二章《生产企业出口退税申报系统操作说明》第二条第（三）款有关自用商品代码设置方法进行自用商品代码设置；

（三）申报系统内确实无此商品代码。对此，企业应书面报告主管税务机关，由分局退税部门选出与该商品代码接近，且征、退税率一致的商品代码来代替报关单上的商品代码。

六、生产企业报关单出口退税联已经收到，但税务机关仍迟迟没有该笔业务的电子信息，导致无法

做单证齐全申报，该如何处理？

答：请企业按如下步骤处理：

企业首先要检查是否在电子口岸执法系统的出口退税子系统做了“报送”处理，未做“报送”的应及时报送（企业应争取在月底前将当月的出口报关单退税联在电子口岸中“报送”完毕。最迟不能超过次月6号，否则很可能在审核时无信息）。

如果已经做了报送处理，企业应及时向分局退税部门反映，要求分局退税部门核实这些出口报关单电子信息的有关情况。如果税务机关审核系统无这些出口报关单电子信息而在国家税务总局内部网查询到有海关传递的电子信息，分局退税部门应要求企业简单列出无电子信息的出口报关单记录（包括报关单号码、出口金额、报送日期等），由分局退税部门核实后上报市局，由市局补读电子数据。如果分局退税部门在国家税务总局内部网没有查询到这些出口报关单的电子信息，则说明海关没有将数据成功传递到我们税务机关。那么请企业向中国电子口岸数据中心或海关总署信息中心咨询。

中国电子口岸数据中心热线电话：010-65195656 海关总署信息中心热线电话：010-65195991

七、两份发票一张报关单和一张核销单时，无法输入两个发票号码。答：遇到这种情况，企业只需要输入一张主要产品的出口发票号码即可。

八、海关《进料加工登记手册》的登记内容发生变更如何录入系统？

答：进料加工登记手册已经向税务机关申报登记手续，后来向海关办理变更进出口数据（计划进口总值、计划出口总值）等内容的，无法向税务机关办理变更登记内容（由于目前的出口退税申报系统不支持已登记手册计划出口总值、计划进口总值等内容的修改，只能修改手册有效期），为此，已向税务机关办理登记申报的进料加工登记手册发生进出口数据变更的，不需要在出口退税申报系统向税务机关办理变更登记，但增加的进、出口数据可以以原登记的手册号码录入出口退税申报系统办理免抵退税申报，待该本手册结案后，按变更后手册的相关数据、资料办理手册核销手续即可。

九、企业出口报关单无出口日期，企业该如何录入出口日期？

答：报关单的“出口日期”应与报关单的“结关日期”一致，企业可以进入电子口岸的出口退税子系统查询报关单的结关日期。如果仍无法查询结关日期的，企业应先按“申报日期”来申报。

十、在出口退税申报系统打印报表时如何选择纸张？

答：全部表格都要用B4纸打印（最好为涂炭复写）。企业最好配制宽行的针式打印机。在“报表设置”的纵向或横向设置时除免抵退税汇总表设置为“纵向”外，其他报表都设置为“横向”。

十一、企业发现以前月份申报的数据有误，请问如何修改？

答： 请按照第六章《生产企业在出口退税申报系统录错申报数据的调整方法》的有关规定处理。

十二、企业读入预申报反馈信息后，在“预审疑点反馈情况查询”发现某出口报关单提示：该报关单的贸易方式为“进料加工”，与原申报的一般贸易不符，企业应如何处理？

答：该种情况是由于企业录入“进料加工”贸易出口报关单时漏录入“进料登记册号”所致。若属于当月出口记录的，补录“进料登记册号”即可，若属于以前月份的出口记录，企业应按照第七章《生产企业在出口退税申报系统录错申报数据的调整方法》的有关规定处理。

十三、企业做终审反馈信息处理时，提示汇率不一致，是否要更新原申报数据，更新后企业的出口

额是否会修改？

答：终审反馈信息无论提示何内容，只要企业能确认其操作符合税务机关的要求，都必须选择“是”更新原申报数据。提示汇率不一致的，不会影响原来申报的出口数据。

十四、企业做明细数据一致性检查时提示如下错误，请问是什么原因？

答：出口退税申报系统很严格申报的顺序，企业必须按照操作向导一步一步操作，不能调乱操作次序。出现上述错误提示是因为企业在做明细数据一致性检查前已经录入汇总数据，企业删除汇总数据后该问题立

即解决。

十五、企业做明细数据一致性检查时，出现错误信息：同一核销单号码的报关单号码前9位不一致。

请问如何处理？ 答：这是因为一份核销单只能对应一份报关单，出现这种情况应是企业录错了核销单号码，企业应查明是哪条报关单录错，修改后再做数据一致性检查即可。

十六、企业做明细数据一致性检查时，出现错误信息：同一报关单号码（或同一核销单号码）的单证收齐标志（或单证不齐标志）不一致。请问如何处理？

答：这是严重错误提示，企业必须调整后才能生成申报数据，否则将引起数据严重错误。产生上述

错误的原因主要有：

（一）同一出口报关单有多条记录，在录入账面出口时各条记录的单证不齐标志不一致；

（二）同一出口报关单有多条记录，各条记录录入的出口收汇核销单号码不一致；

（三）在做单证收齐操作时未能对同一出口报关单的全部记录都做单证收齐操作，导致同一出口

报关单的单证收齐标志不一致。

（四）某一出口报关单号码发生冲减（调整）操作导致系统中同一出口报关单号码有两条以上的记录（报关单号码重复），这些报关单号码相同的记录其单证不齐标志或单证收齐标志不一致。请企业根据数据一致性检查时提示的出口报关单号码，在申报系统中检查这些出口报关单记录是否属于上述四种原因之一，然后作出相应的调整即可。

十七、企业做汇总数据一致性检查时提示“本月进料免税证明尚未出具”，企业该如何处理？ 答：这是因为企业做完明细数据申报后，没有做“模拟出具免税证明”这一步，导致当月进料免税证明没有出具。企业应删除原来录入的申报表数据和汇总表数据→撤消原来申报的明细数据→重新生成明细申报数据→模拟出具免税证明→重新录入申报表数据和自动生成汇总表及附表数据，再做汇总数据一致性检

查时该错误提示立即消失。

十八、不少企业问及：《生产企业进料加工贸易免税证明》的“出口销售额离岸价”与本月汇总表的第2栏“免抵退出口货物销售额”一致吗？

答：不一定一致，原因是每本手册免税证明的出具是独立的，某本手册当期无可以出具免税证明的进料，那么该手册在该期的免抵退税出口额将无法出具免税证明；或某手册当期可以出具免税证明的进料金额小于该本手册当期的免抵退税出口额乘以计划分配率，那么该本手册也有一部分免抵退税出口额不能

出具免税证明。

十九、有不少企业问及：当月有申报单证齐全出口记录，并处理了预审反馈信息，但为什么单证齐

全不能自动生成到汇总表呢？

答：企业当月有申报单证齐全，若全部单证记录都有电子信息，那么当月申报的全部单证齐全金额会自动生成到汇总表中；若只有部分单证有电子信息，那么也只能是这部分有电子信息的单证才能生成到汇总表中；若当月申报的单证全部无电子信息，那么当月的汇总表就无单证齐全出口数据。对当月无电子信息的单证应如何处理，请企业按照第二章《生产企业免、抵、退税申报系统操作说明》有关预申报反馈信息的读入和处理的规定处理。（电子信息也是指“一般企业”的出口报关单电子信息、“列举企业”的出口报

关单电子信息和外汇核销单电子信息）。

二十、有些企业提出：读入税务机关的正式申报反馈信息后，原来申报的出口记录，进料记录，手

册登记等明细数据消失了，企业该如何处理？

答：这有两种情况：（1）是企业不了解申报系统，读入税务机关终审反馈信息后，明细数据和汇总数据在录入窗口已经不能查看，因为这些数据在申报时已经转移到“已申报库”，企业只能在“综合数据查询”窗口查询已申报或已

审核数据。

（2）是企业从税务机关取回的正式申报反馈信息出错，产生的原因主要有企业的申报软盘有某些扇区（磁道）坏，或磁盘空间不足。这时企业应按第十六章《生产企业免抵退税申报电子数据在税务机关审核系统审核时“对审汇总”不通过的最基本处理办法》第三条的规定，读入和处理税务机关反馈的“全部反馈

信息”。

二十一、通过税务机关反馈信息的处理，企业发现出口报关单退税联的有关内容与电子信息不一致，企业该如何处理？ 答：分两种情况：

（1）海关传递的电子数据无误，而是企业的出口报关单退税联有误。由于电子数据无误，只要企业向申报地海关申请重签出口报关单退税联即可以办理免抵退税。

（2）企业的出口报关单退税联无误，而是海关传递的电子数据有误的。这时企业应在电子口岸上检查该出口报关单的结关信息（电子底帐）与该纸质出口报关单退税联是否一致，如果一致的，说明数据错误是在于电子数据的传输有误并尽快书面报告税务机关，如果不一致的，说明是企业工作的疏忽，在没有核对纸质出口报关单退税联与电子底帐一致性的情况下做了“报送”处理。企业应向报关地海关书面报告，要求主管海关重新发送电子数据。

二十二、有转厂出口业务的企业提出：由于转厂出口业务，在当月发出的货物往往在当月不能收齐出口报关单，但在免抵退税新申报系统中申报间接出口必须提供转厂的出口报关单。请问企业如何进行转

厂销售收入的申报？

答：对有转厂出口业务的企业可以按如下办法处理：

（1）在“发出商品”科目下设置二级科目“国内转厂”，登记每月发出的结转货物。

（2）在取得国内转厂出口报关单的当月，凭出口发票登记“出口货物免税销售收入”，凭出口报关单录入生产企业免抵退税申报系统，在增值税纳税申报时申报“出口货物免税销售”（增值税纳税申报表的第9栏），并从“发出商品——国内转厂”帐户结转国内转厂的出口销售成本。

二十三、企业在申报系统录入转厂出口报关单时，若对方企业的海关代码中包含“A”、“B”或“C”等字

母，申报系统不能录入。

答：企业可以用数字代替该字母，“1”代替“A”，“2”代替“B”，“3”代替“C”。

二十四、企业将申报系统升级为7.0版后，个别企业反映不能打印《出口货物当期单证齐全并且信息

齐全明细表》。

答：企业用“excel打印”的方式则不能打印，若选择“申报系统打印”的方式打印则可以打印出来。二

十五、企业向税务机关办理预申报或正式申报，退税部门读入企业申报软盘数据，审核系统提示“申

报系统版本过低”的。

答：企业的申报系统未升级为最新版本，请企业升级后再申报。

二十六、企业如何确定当月出口货物的外币记账汇率？ 答：财政部财会[2000]25号颁发的《企业会计制度》第九章第一百一九条规定：“除另有规定外，所有与外币业务有关的账户，应当采用业务发生时的汇率，也可以采用业务发生当期期初的汇率折合”。该条规定的“当期”可以理解为当月”、“当季”或“当年”，但由于生产企业的出口销售业务是采取按月结帐（月结）的办法，因此，该条规定中的“当期”只能理解为“当月”。则企业当月的出口业务可以按业务发生时（当日）的汇率记账，也可以按当月第一日的汇率记账，全年都只用年初汇率记账的做法是错误的。二

十七、有个别企业提出在备份数据时系统已经显示备份操作，但等了十分钟都没有停下来，这是

为什么？

答：如果用户把备份路径指向了出口退税申报系统的安装目录，导致了死循环，是不能自动停下来的，只能按CTRL+ALT+DELETE键强行退出。用户在系统配置与修改时绝对禁止把路径指向安装目录。

二十八、在出口退税申报系统生成和撤消明细数据时，时间过长，为什么？

答：请做一次数据优化，这样可以清除残余数据，提高申报速度。

二十九、如果忘记了进入出口退税申报系统的用户名和密码，或用户名和密码已修改，不能进入系

统，怎么办？

答：假设当前申报系统安装在A电脑的“C:出口退税电子化管理系统生产企业出口退税申报系统7.0版”下，请在B电脑安装出口退税申报系统，然后将B电脑安装路径（C:出口退税电子化管理系统生产企业出口退税申报系统7.0版）下的pass.cdx和pass.dbf文件复制到A电脑的“C:出口退税电子化管理系统生产企业出口退税申报系统7.0版”下替换原文件即可。

三

十、在读入反馈信息时出现“分类管理代码错误，无法读入”的现象，怎么办？

答：在用户对系统参数和配置做修改时，如果分类管理代码与税务机关的不符，就会出现这种现象。企业应检查分类管理代码为什么与税务机关不一致，如果不清楚的应向主管分局联系。

三

十一、正式申报反馈信息处理后，货物出口明细表中汇率都被修改，为什么？

答：正式审核时税务机关审核系统对汇率进行反算，即根据美元数和人民币数算出汇率，对于较小的出口销售额可能因为四舍五入的原因使得误差较大，但属于正常现象。

三

十二、进入出口退税申报系统时提示找不到DLL文件。

答：用户在安装完成进入申报系统时，申报系统有时会提示找不到DLL文件。产生的原因是由于申报系统用到的文件没有成功的注册到您的操作系统或申报系统中的文件被破坏引起的。申报系统文件没有注册成功，可能是您在安装申报系统的时候，杀毒软件出现误报，提示检测到病毒；或者您操作系统上的一些其它软件不允许申报系统注册文件。申报系统中的文件被破坏引起的原因可能是您计算机操作系统有病毒，并且病毒将申报系统中的文件破坏；或者您的操作系统中毒后，您用杀毒软件杀毒的同时杀毒软件

破坏申报系统所用的到文件。

当您遇到这类问题，建议您将杀毒软件升级到最新，然后对操作系统进行杀毒。再到中山国税网站（网址：http://www.xiexiebang.comFG，然后确定；

d、如果有任何警告提示，请选择否；

e、“分布式COM配置属性”对话框出现；

f、选择“默认属性”页；

g、将“默认级别”下拉框选择称“标识”；

h、点击应用后确定。

第五篇：生产企业免抵退税申报的相关事项

生产企业免抵退税申报的相关事项

一、生产企业免抵退税申报资料的装订顺序如下：

1、《免抵退税申报资料情况表》（粘贴在封皮内侧）

2、《生产企业出口货物免、抵、退税申报汇总表》

3、《生产企业出口货物免、抵、退税申报汇总表附表》（有跨数据时需要）

4、《生产企业出口货物免、抵、退税申报明细表》（当期出口）

5、当期齐全的出口单证，按明细表上明细记录的排序，以每一笔出口的“出口报关单”和“出口发票”为一份的顺序装订，代理出口的将“代理证明”加装在报关单之前。

6、《出口货物当期单证齐全并且信息齐全明细表》

7、《生产企业出口货物免、抵、退税申报明细表》（前期出口）

8、收齐前期的出口单证，按明细表上明细记录的排序，以每一笔出口的“出口报关单”和“出口发票”为一份的顺序装订，代理出口的将“代理证明”加装在报关单之前。

9、《出口货物前期单证收齐并且信息齐全明细表》

*第4-9项各明细表按当月实际业务打印，不一定每样都有

Δ有进料加工业务的还应提供：

10、《进料加工登记申报表》（取得进料加工手册时录入）

11、《进料加工进口料件申报明细表》（取得进口报关单时录入），按明细表上明细记录的顺序后附“进口报关单”

12、《进料加工手册登记核销申请表》（手册核销后录入）

13、《出口货物扣除国内免税原材料申请表》

14、《出口货物扣除保税进口料件申请表》

*进料加工相关的《加工贸易手册》、《加工贸易手册结案通知书》等凭证不需订入资料，交给主管征税局留存备查。

15、已在主管征税局申报的《增值税纳税申报表》一份

16、《增值税纳税申报表附列资料（表二）》一份（报空表的不需要）

17、《差额说明》（A4纸打印，加盖公章）

18、税务机关要求的其他资料

Δ以上第1项《免抵退税申报资料情况表》为A4纸打印一份，第2-14项的各报表均用B4或A3压感纸打印一式三份，订资料里一联，另两联插入对应联后边即可。特殊出口方式的特殊报表及凭证装订另行咨询，一般原则是特殊报表订在常规报表之后。

Δ以上所有装订到资料里的单证必须为原件，且签章齐全，其它需复印件的情况另行咨询。Δ当月没有业务报空表的企业，只提供“汇总表”和“增值税申报表”即可，份数一样，不需封皮，但请用订书器装订好。

Δ免税的企业参照上述顺序装订免税申报表即可。

二、关于封皮

封皮上的项目要填写完整，取消“退税申请”后，使用旧封皮的请在封皮上办税员名字的后面写上联系电话，也可到我处领取新封皮。

三、关于新系统的问题

1、在录入明细数据时，一些特殊方式的出口，比如:视同自产、跨境贸易、对外承包等等，需要选择相对应的“业务类型代码”，正常的一般贸易出口不需选择任何一项。

2、免税的出口明细录入时，一定要选择相对应的“免税类型代码”，比如：小规模、软件、超期等。

3、有冲减数据的，请在明细录入中的备注栏以简称打上冲减原因，比如：退运的打上“退

运”、因原出口日期录错的打上“调日期”、因原商品代码录错的打上“调代码”、因原FOB价或汇率录错的可以打上“调金额”或“调汇率”、因原报关单号、发票号等录错的可以打上“调报关单号”或“调发票号”等等，总之最多不能超过5个字，说明原因即可，也有助于审核时一目了然、节省时间。

四、务必注意出口报关单信息

2012年下半年以来发现，有些企业误以为核销单取消了就连报关单信息也不需要提交了，导致很多企业2012年8月份以后的出口报关单信息一笔都没有。电子口岸提交的报关单信息是提交给税务机关审核用的，不提交就永远没有。请办税员时常核对你申报的报关单数据有没有参与免抵退税额计算，如果出口超过两个月还没有信息，可以打电话到我处查询。

审核二科

曹宇