第一篇：免抵退税申报流程
免抵退税申报流程
1.免抵税预申报
1、免抵退税预申报
时间：本月免抵退税正式申报之前
资料：本月免抵退税明细申报电子数据。
后续处理：到税务机关进行预审后，将预审反馈信息读入出口退税申报系统，并根据反馈疑点调整申报数据。
2、增值税纳税申报
时间：法定的增值税纳税申报期内
资料：
⑴《增值税纳税申报表》及其附表
⑵ 上期的《生产企业出口货物退（免）税申报汇总表》（经退税部门签字盖章）
⑶ 税务机关要求的其他资料
后续处理：
将税务机关审核确认的增值税纳税申报表中的数据录入到出口退税申报系统中，然后填报《生产企业出口货物退
（免）税申报汇总表》。
3、免抵退税正式申报
时间：次月1日至15日，逢节假日顺延。
资料：
⑴ 免抵退税申报电子数据
⑵ 外汇核销单（退税专用联）或远期收汇证明单
⑶ 出口报关单（退税专用联）
⑷ 代理出口证明
⑸ 出口发票
⑹《生产企业出口货物退（免）税申报明细表》
⑺《生产企业出口货物退（免）税申报汇总表》
⑻《增值税纳税申报表》（经征税部门签字盖章）
有来料加工或进料加工业务的，还须报送以下资料：
⑼ 新办的来料加工海关登记手册原件
⑽ 新办的或要核销的进料加工海关登记手册原件
⑾《生产企业进料加工海关登记手册申报明细表》
⑿《生产企业进料加工进口料件申报明细表》
⒀《生产企业进料加工贸易免税申请表》
⒁《生产企业进料加工海关登记手册核销申
会计新手，如何做账
（一）、到新成立的公司从事财务工作第一个月必须会处理的10个专业问题
1、到新成立的公司会计人员要考虑的第一件事是什么？ 答：首先要考虑建立健全各项财务规章制度；然后，考虑新公司采用的会计制度、核算方法和涉及的税种；最后，开始建账。
2、新成立的公司要做的第一张记账凭证是什么？
答：企业一设立的第一张记账凭证肯定是：借：银存存款/固定资产/存货/无形资产/等 贷：实收资本。
3、第一个月作账必须解决的税种问题？ 答：
一、增值税税额计算；
二、计提地税税金：按照税法要求，企业在计算出缴纳增值税的同时，还应计提缴纳部分地税税金，主要包括：城市维护建设税和教育费附加，按应缴纳的增值税为基数
三、其他税种计算及缴纳：正常月份，企业只需考虑计算增值税及计提的地税税金，但个别月份如季度、年末结束应计算缴纳所得税；根据税务机关要求按季度或半年缴纳印花税、房产税、土地使用税等
4、组织机构代码证、国税、地税的税务登记证应到哪儿办理？办理的程序是什么？
答：
（一）有限公司应当办理证件：
1、工商营业执照（正、副）本
2、组织机构代码证（正、副）本
3、国税、地税登记证（正、副）本
4、公章、财务专用章、法人代表名章各一枚
5、验资报告（企业留存）
6、公司章程一份
（二）有限公司费用
1、核名费用30元（市局有，区局办没有）
2、验资费用1000元（此为50万下，验资按注册资本收取）
3、工商注册费0.08%（按注册资本0.08%收取）
4、代码证费108元
5、国、地税100元
6、刻章600元（各地区有差异）
（三）有限公司办理程序：
1.当地工商行政管理局申请名称预先核准； 2.银行开立验资临时帐户存钱验资；
3.当地工商行政管理局办理工商营业执照； 4.刻章公司刻章；(公安局批准的企业)5.当地技术质量检验局办理组织机构代码证； 6.当地地方税务局办理地税登记； 7.当地国家税务局办理国税登记； 8.银行申请设立基本户；
5、如果公司只涉及地税税种，还要不要办理国税税务登记？
答：按照《税收征管法》的规定，新办企业必须在领取工商执照起30天内办理税务登记。实际工作中，为了尽早取得发票开始经营，应在拿到组织机构代码证书后立即开始办理税务登记手续。国税登记到办事大厅国税登记窗口办理。合伙企业，如果没有销售行为，只是提供服务(不含修理、修配行业)，不需要办理国税登记。
6、建账时一般需要哪几本账？
答：第一，与企业相适应。企业规模与业务量是成正比的，规模大的企业，业务量大，分工也复杂，会计账簿需要的册数也多。企业规模小，业务量也小，有的企业，一个会计可以处理所有经济业务，设置账簿时就没有必要设许多账，所有的明细账可以合成一、两本就可以了。
第二，依据企业管理需要。建立账簿是为了满足企业管理需要，为管理提供有用的会计信息，所以在建账时以满足管理需要为前提，避免重复设账、记账。
第三，依据账务处理程序。企业业务量大小不同，所采用的账务处理程序也不同。企业一旦选择了账务处理程序，也就选择了账簿的设置，一般企业采用的是科目汇总表账务处理程序，企业的总账就要根据科目汇总表登记。需要设置总账、现金日记账、银行存款日记账、各种明细账等。
7、每月会计核算的流程是什么？
答：会计核算流程就是由做凭证开始到编制会计报表这一过程，也叫会计循环。简单点说就是根据原始凭证做记账凭证，再根据记账凭证记明细账，接着汇总，然后根据汇总表记总账，最后依据总账进行报表。一个月的业务就结束了，接下来就是去报税，纳税。
8、注册资金未到位的问题？
答：应该在出资不到的范围内承担民事责任.，属于抽逃资金。
9、哪些税种到地税申报？哪些税种到国税申报？程序是什么？时间上有什么要求?
答：
1、在国税缴纳的税种有增值税、消费税、车辆购置税、企业所得税。每月1-15日向所在地主管国税机关申报缴纳税款（其中：所得税为1-15日；个人所得税为1-7日）；
A、增值税的纳税人分为一般纳税人和小规模纳税人，商业企业年销售额达到80万元、生产企业年营业额达到50万元必须转为一般纳税人，其余为小规模纳税人。
B、消费税的纳税人为生产和销售烟、酒、汽车、金银首饰等消费品单位和个人为消费税的纳税人；
C、车辆购置税在购买车辆时缴纳；
D、企业所得税为金融企业所得税、外商投资企业和外国企业所得税、中央直属企业和2002年1月1日以后新成立企业的所得税在国税缴纳；
2、在地税缴纳的税种有：营业税、企业所得税（除去在国税缴纳的部分）、资源税、个人所得税（除去存款利息缴纳的个人所得税外都在地税缴纳）土地增值税、印花税、城建税、车船使用税、房产税、城镇土地使用税。每月1-10日向所在地主管地税机关申报缴纳税款（其中：所得税为1-15日；土地增值税、个人所得税为1-7日；车船使用税、城镇土地使用税、房产税为每年的3、9月）。
3、具体业务还应该买一些相关的书籍看一看。
（二）、到已成立且经过一段经营过程的公司从事财务工作必须会处理的专业问题
1、应聘了出纳岗位在交接过程应注意的几个问题。答：出纳交接,一般由会计负责人监交,前任出纳必须将手中未记帐的单据登记入帐.然后填写一式三份的交接清单,内容包括:
1、列明支票张数及支票号码。
2、现金金额及票面额。
3、发票张数及号码。
4、帐簿名称及册数。
5、印章及其他
类物品。交接双方核对无误后，交、接双方及监交人三方签字盖章，各保留一份交接清单备查。
2、应聘了会计岗位在交接过程应注意的几个问题。
1、将尚未处理完毕的业务，处理完毕。一般将交接截至期放在月末，这就是说，将月底之前的凭证、帐簿、报表等编制登记完毕。
2.、整理保管的各种会计资料（如凭证、帐簿、报表等）和各种会计物品（如证件、发票、印章、电算化密码等），并列示于交接清单上。
3、整理尚无法处理的业务，列示于交接清单上，注明已处理的程度、相关的凭证资料等。
4、交待其他相关事宜，比如相关工作联系部门（包括企业内部和外部）联系人的联系方式、相关会计处理的流程方法等等。这些内容视你的具体情况而定，以将你工作的内容交待清楚为准。
5、使用电算化的单位，交接双方应在电脑上实际操作，以保证操作正常。
打印交接清单，一式三份。按照交接清单交接工作，交接无误后，由移交人、接交人、监交人各自签章，各执一份交接清单。
会计人员办理移交手续前，必须及时作好移交准备
（一）已经受理的经济业务尚未填制会计凭证，应当填制完毕。
（二）尚未登记的帐目，应当登记完毕，并在最后一笔余额后加盖经办人印章。
（三）整理应该移交的各项资料，对未了事项写出书面材料。
（四）编制移交清册，列明应当移交的会计凭证、会计帐簿、会计报表、印章、现金、有价证券、支票簿、发票、文件、其它会计资料和物品；实行会计电算化的单位，从事该项工作的移交人员还应当在移交清册中列明会计软件及密码、会计软件数据磁盘及有关资料、实物等内容。
会计人员办理移交手续时，必须专人负责监交。移交人员在办理移交时，要按移交清册逐步移交，接替人员要逐项核对点收。
现金、有价证券必须与帐簿记录保持一致，不一致时，移交人员必须限期查清。
会计凭证、会计帐簿、会计报表和其他会计资料必须完整无缺。如有短缺，必须查清原因，并在移交清册中注明，由移交人员负责。
银行存款帐户余额要与银行对帐单核对，如不一致，应该编制银行存款帐户余额调节表调节相符，各种财产物资和债权债务的明细帐户余额要与总帐有关帐户余额核对相符；必要时，要抽查个别帐户的余额，与实物核对相符，或者与往来单位、个人核对清楚。
移交人员经管的票据、印章和其它实物等，必须交接清楚；移交人员从事会计电算化工作的，要对有关电子数据在实际操作状态下进行交接。
移交清册一般应当填制一式三份，交接双方各执一份，存档一份。接替人员应当继续使用移交的会计帐簿，不得自行另立新帐，以保持会计记录的连续性。
3、哪些原始凭证可以入账，哪些原始凭证不能入账？
答：《企业所得税税前扣除办法》（国税发[2000]84号）第三条规定：纳税人申报的扣除要真实、合法。真实是指能提供证明有关支出确属已经实际发生的适当凭据；合法是指符合国家税收规定，其他法规规定与税收法规规定不一致的，以税收法规规定为准。
4、老板提出部分收入不入账，以达到少交税的目的该怎么办？
答：对企业来讲，如果想合理避税的话，除了争取税法范围之内的优惠政策，还要注意的，就是这些文件中的优惠条款。如果把优惠政策选对了，就很可能达到
合理避税的目的了。
5、固定资产四种计提折旧的方法都可以用吗？ 答：双倍余额递减折旧法和年数总和折旧法都属递减折旧法。采用这两种折旧方法的理由，主要是考虑到固定资产在使用过程中，一方面它的效率或收益能力逐年下降，另一方面它的修理费用要逐年增加。为了均衡固定资产在折旧年限内各年的使用费，固定资产在早期所提的折旧额应大于后期所提的折旧额。这两种方法的采用须经税务部门报批。
所得税法里规定，固定资产折旧应采用平均年限法。并且固定资产折旧年限和折旧方法一经确定，一般不得随意变更。需要变更的，由企业提出申请，并在变更年度前报主管财政机关批准。
6、低值易耗品的三种摊销方法都可以用吗？ 答首先是摊销方法问题： 《企业会计制度》规定的摊销方法有“一次摊销法”和“分次摊销法”。这里的“分次摊销法”包括“五五摊销法”、“分期平均摊销法”和“降等摊销法”。其次是摊销核算的操作问题：
“分次摊销法”下，要求在“低值易耗品”帐户下设置“在库低值易耗品”、“在用低值易耗品”和“低值易耗品摊销”三个二级帐户，分别核算库存未用低值易耗品成本、使用中的低值易耗品的历史成本和已用低值易耗品的价值摊销额。
再次是低值易耗品控制问题： 在“一次摊销法”下，由于在低值易耗品初次投入使用时就一次性将其全部价值计入有关成本、费用，帐面不再反映已投入使用的低值易耗品，因此在低值易耗品使用寿命期内，已用而尚未报废的低值易耗品就形成了帐外资产，这无疑增加了使用中的低值易耗品的管理难度。同时，“一次摊销法”也不符合权责发生制原则的要求，尤其是对大额、耐用低值易耗品。而“分次摊销法”则不会出现这种情况。
最后是“五五摊销法”问题：
在三种分次摊销法中，“五五摊销法”的会计核算操作最简便，它既不需要象“分期平均摊销法”那样要求确定摊销期限，也不需要象“降等摊销法”那样要求确定低值易耗品等级及各等级单位价值标准，只需在低值易耗品投入使用和报废时各摊销其价值的50%就行了。此外，与“一次摊销法”相比，“五五摊销法”下，不会形成帐外资产。但，在低值易耗品使用寿命期的后半程，“五五摊销法”会导致“资产负债表”中虚列资产。因为，在低值易耗品使用寿命期的后半程，其实际价值已低于其帐面价值（即：其实际价值已低于其原取得成本的50%），会导致这段时间少计成本、费用，以致在“资产负债表”中虚列“存货”金额以及在“损益表”中虚列利润。这显然不符合谨慎性原则要求。或许这也正是新的《企业会计制度》下多数人不愿采用“五五摊销法”的真正原因。
7、无形资产的摊销年限在实际工作中怎样执行?对会计核算有什么影响？ 答：根据企业会计准则的规定：
无形资产应当自取得当月起在预计使用年限内分期平均摊销，计入损益。如预计使用年限超过了相关合同规定的受益年限或法律规定的有效年限，该无形资产的摊销年限按如下原则确定：
(一)合同规定受益年限但法律没有规定有效年限的，摊销年限不应超过合同规
定的受益年限；
(二)合同没有规定受益年限但法律规定有效年限的，摊销年限不应超过法律规定的有效年限；
(三)合同规定了受益年限，法律也规定了有效年限的，摊销年限不应超过受益年限和有效年限两者之中较短者。
如果合同没有规定受益年限，法律也没有规定有效年限的，摊销年限不应超过10年。
摊销无形资产价值时：
借：管理费用——无形资产摊销
贷：累计摊销
8、企业所得税的纳税调整是在季度末调，还是在年末调？ 答：年末调。
一般纳税人新办户申请发票需要提供的资料：（以朝阳国税六所为例）
1、增值税专用发票票种核定申请审批表2份
2、行政许可一套，包括：决定书送达回证+通知书送达回证+税务行政许可事项审查意见书+准予税务行政许可决定书+税务行政许可受理通知书+税务行政许可申请表（均由税务所提供）
3、最高开票限额申请表
4、一般纳税人批复复印件
5、A4纸打印书面申请发票一份
6、法人、经办人身份证复印件一份，委托授权书一份
7、房租合同复印件一份
8、税务登记证副本原件
注：1.窗口办理时尽量携带公章、人名章、财务章
2.小规模转一般纳税人需要填写“发票缴销登记表”，把手写版发票全部缴销（缴销：未开完的发票写上“作废”并用剪刀剪掉一个小角，找专管员签字）3.流程时间为8个工作日后领取发票通知单
流程：
1、企业成为一般纳税人
2、递交增值税发票票种核定申请表-----领取通知书---发行金税卡
3、航天金税通知培训时间（2天的培训期，需要考试通过）
4、航天金税从国税拿到金税卡后会给企业打电话安装“一机多票”系统
5、拿着金税卡到国税局购买发票
超级啰嗦：
1、如果企业着急开具发票，就必须拿到一般纳税人批复之后申请票种核定，票种核定流程时间是8个工作日，时间控制的好等培训完后就能拿到金税卡。
2、金税卡是开票的密钥，因此此卡必须由专人保管好。
（申请票种核定---票种核定通知(8天）---发行、制作金税卡（8天）---国税工作人员通知航天金税领卡（2天）---金税通知企业（按时间先后顺序）
3、安装金税系统所需要的电脑、打印机有条件的企业可以直接培训时够买，也可以自己准备。
建议从航天金税那买。
4、航天金税系统培训需要2天时间，受训者需要考试通过方可结业
第二篇：免抵退税申报常见问题及解决办法
第五部分、“免、抵、退”税申报的常见问题及解决办法
目录：
一、基础数据采集„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„
1二、生成申报数据„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„1-
2三、免税证明的出具„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„2-
3四、反馈信息处理„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„3-
4五、报表打印„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„4-
5一、基础数据采集
1、在录入出口明细数据时，系统为什么提示手册没有登记？
有进料加工业务的企业，在录入明细数据之前，必须先进行进料加工手册的登记录入。如果手册已登记，仍然提示这个疑点，那么，就要检查进料加工手册号有否录错（如果手册办理了登记后，内容变更，不需要重新办理登记）。
2、在录入出口明细时，提示“手册有效期已逾期”如何处理？ 这表明该手册已过有效期，企业可以忽略此问题继续录入。
3、多份出口发票对应一张报关单和一张核销单时，无法输入多个发票号码，怎么办？
企业只需输入一张主要出口发票的号码，金额要输入所有相关发票的合计数。
4、录入美元汇率时，录入当时的汇率为8.0946，但系统算出来的人民币到岸价怎么少了100倍呢？
因为系统规定在录入原币汇率时是以100单位原币折合人民币来输汇率的，正确的录入是809.46。
5、报关单上每笔出口记录对应的“数量及单位”为一个以上的，怎么办？ 企业要选择第一个“数量及单位”录入。
二、生成申报数据
1、在申报明细数据时，为什么提示同一报关单单证收齐标志不一致？ 这种情况一般是在收齐单证的时候，由于有负数冲减的数据，造成有相同报关单号的数据，而这些数据没有同时作收齐。企业只需找到这些数据然后作单证收齐即可。
2、生产企业申报数据后，如果要返回修改，如何操作？
生产企业申报数据后，必须撤销当月申报数据之后方可进行修改。在系统菜单下“申报数据处理—撤销已申报数据”中，分别可以撤消汇总数据和明细数据。
3、生成预申报时出现文件正在使用，无法生成。由于软盘设成写保护，请取消写保护。
4、在生成申报数据后，为什么看不到数据了？
在生成申报数据后，数据已经转移到综合数据查询中了，用户可以从综合数据查询中查看已申报的数据。
5、撤消申报数据后，录入的基础数据是否也被删除？
撤消申报数据只能更改数据的申报标志，而不会将基础数据删除。
6、在生成汇总数据以后，怎么才能撤消明细申报数据？ 要先撤消汇总数据，才能撤消明细申报数据。
三、免税证明的出具
1、当月有进料加工业务的收齐单证，为什么单证收齐的销售额不能全部出具免税证明，有时甚至出不到免税证明？
这种现象是正常的，因为采用“实耗法”计算的免税证明，在计算出“进料加工免税进口料件组成计税价格”后，还要与对应手册的进口料件的实际进口金额进行比较，如果对应手册剩余未出具免税证明的进口料件金额比计算出来的进口料件组成计税价格少，那么，当月的免税证明最多只能按照剩余未出具免税证明的进口料件金额计算出具，由此，造成当月单证收齐的销售额不能全部出具免税证明，由于这个原因，如果对应手册的进口料件在上月已全部计算出具免税证明，本月又没有进口新的料件，那么，当月就出具不到免税证明了。
2、手册核销后，如何出具免税证明？
手册核销当月，系统会根据手册的实际进口料件总值、应调减进口料件金额、实际出口货物总值、未出口产品金额计算实际分配率，并出具手册核销免税证明，如果手册核销当月仍有未计算出具免税证明的进口料件，则出具正数的免税证明，如果手册核销当月进口料件有调减数据，则出具负数的免税证明。手册核销后，如果手册的出口货物仍有未收齐单证，在收齐单证申报时亦不再出具免税证明。
对上述两个问题列表举例说明如下：假设手册的计划分配率为60％。
3、撤销明细数据再生成后，为何要重新出具免税证明？
企业在办理申报后，如果要撤销明细数据，在重新生成明细数据后，必须重新出具免税证明，否则，在以后月份将可能出现“企业计算出具的免税证明的结果比审核系统计算的结果大”的疑点。
解决办法：在“综合数据查询”中，查询以前月份的汇总表，记录汇总表中存在有抵减额的月份，再查看免税证明数据对应的月份是否都有免税证明数据，若有缺漏的，需进入该月份，将该月的免税证明重新出具即可（不用撤消以前月份数据）。
四、反馈信息处理
1、如果一个月预审后没有任何错误信息，是否要做反馈信息处理？
必须做税务机关反馈信息处理。因为预审核反馈信息除了报告当月明细数据录入的疑点信息外，还对系统中所有已出口未收齐单证的电子信息情况给予反馈，如果前面月份有电子信息不齐的明细，本月信息到了，只有做税务机关反馈信息处理才能将电子信息的情况读入“申报系统”，并把以前做的信息不齐标志给取消掉。（切记：做反馈信息处理之前，必须先撤销明细申报数据）
2、在读入反馈信息后，查询出口信息不齐情况，有出口信息不齐记录，应怎样操作？
检查出口信息不齐记录中，有否当期收齐单证的数据，如果有，即是表明退税
部门还未收到这些数据的信息，请马上提交。
3、“出口单证不齐”与“信息不全”有什么联系与区别？
联系：二者都包括报关单、核销单和代理出口证明。区别：“出口单证”是指纸质单证不齐，而“信息不全”是指税务机关审核系统中还没有相关电子数据。
4、对于“海关数据中无此报关单”的疑点应怎样处理？
此疑点在当月出口并收齐单证时出现，由于当月出口并收齐的单证的电子信息未传输到税务部门，因此，反馈给企业的信息中会提示此疑点。企业应检查是否已提交报关单电子信息，如果未提交，请马上提交。提交后，重新进行预申报，并将预审反馈信息重新读入“申报系统”并处理后，重新生成数据。
5、税务机关预审反馈信息中，有以下出错信息：外币汇率不在规定范围内。企业在确认外币汇率没有错误的情况下可以忽略不计。
6、在读入反馈信息时，出现“没有反馈信息，无效退出”。
这是由于在读入反馈信息时，用户没有正确指定反馈信息存放的路径。
7、当月有收齐前期出口单证数据，但汇总表中“前期出口货物当期收齐单证销售额”中没有数据？
先确认报关单信息是否已提交，如果已提交成功，向退税部门办理预申报，接收到反馈信息后，撤销已申报数据，读入预审的反馈信息，做反馈信息处理，把以前做的信息不齐标志给取消掉，然后重新生成汇总表数据。
五、报表打印
1、本期收齐前期单证，单独打印给税局，怎么打印？
在收齐出口单证明细录入中录入数据，生成明细数据后方可打印。
2、在打印时总是指示页标头过大，这是怎么回事？
出现这种情况时首先要先检查打印机是否支持，本系统一般支持star3200系列、star-6400和epson-1600k系列等，在打印时将横、纵向切换一下并调整下页边距（要记得保存），然后可以通过预览来查看，如果还不支持请选择excel打印。
3、在打印明细数据的时候为什么提示没有可打印数据？
这种情况企业要先检查所属期是否正确，另外要检查是否已生成明细申报数据。
4、在选用excel打印时，有些字段出现#号，如何处理？
若在excel打印中出现的打印#号的问题，用户可以在打印预览的时候通过点击“页边距”选项来手动调整边框解决这个问题。
5、有当期出口并当期收齐的单证，但是打印不出当期单证齐全并且信息齐全明细表，系统提示“找不到该变量”？
打印申报报表有两种方式：申报系统打印和Excel打印，打印当期单证齐全并且信息齐全明细表需使用Excel打印的方式。
第三篇：企业出口货物免抵退税申报流程
企业出口货物免抵退税申报流程
第一步 按出口合同开具出口发票。货物报关离境前，应按出口合同中出口商品名称、数量、成交方式、成交价格、离岸价格等要素，开具出口发票。第二步 免抵退出口业务记账。按开具的出口发票，在货物报关离境的当月确认免抵退出口销售收入（以离岸价格确认收入）。借：应收账款（银行存款）贷：主营业务收入-出口销售收入（免抵退出口销售额）
第三步 确认出口报关单信息。在口岸电子执法系统-出口退税子系统中，对出口报关单电子数据进行核对无误后（或查询报送或选择报送），将认可的出口报关单数据提交至税务机关。
第四步 收汇核销。实行网上核销的企业，出口货物收汇后，在出口收汇核销系统中进行收汇核销处理；未实行网上核销的企业，出口货物收汇后，到外汇管理局进行人工收汇核销。
第五步* 免税进口料件记账。对当期进料加工业务免税进口的料件，按进口货物报关单登记存货帐簿。借：材料-保税进口料件 贷：应付账款（预付账款、银行存款），进料退运业务以负数记账。
第六步* 进料加工手册登记。从事进料加工业务的企业，在海关核发进料加工业务登记手册的当月，在出口退税申报系统中对该手册进行登记录入。选择“基础数据采集-进料加工手册登记录入”，逐项录入加工手册内容。第七步 出口货物明细数据录入。选择“基础数据采集-出口货物明细申报录入”，将当月的免抵退出口货物数据按出口报关单或出口发票进行逐条录入，单证不齐的在“单证不齐标识”栏打上标识，无出口报关单录入B，无收汇核销单录入H（限未实行网上核销的企业录入），无代理出口证明录入D（限委托出口的货物录入）。
第八步 前期已申报单证不齐的业务作收齐处理。前期申报的单证不齐的出口业务，在收齐单证的当期，在出口退税申报系统中作单证收齐处理。选择“基础数据采集-收齐出口单证明细录入”，在索引窗口选中应收齐单证的该条记录，点击工具栏的“批量接单”，在显示的界面中“确定”即可。如原申报录入的出口报关单号码有误，可在作收齐单证处理后，选择工具栏的“修改”，对出口报关单号码进行修改。
第九步 前期申报错误的出口业务冲减处理。作单证收齐处理后，对于原申报数据有误的，应对该条申报数据作冲减处理。选择“基础数据采集-生成出口货物冲减明细”，在索引窗口选中应冲减的该条记录，点击工具栏的“冲减出口”，在显示的界面中“确定”即可。
第十步 作冲减处理的业务重新申报。对当期作冲减处理又需要申报免抵退税的业务，在完成冲减处理后，再录入正确的申报数据（其中“所属期标识”须与出口报关单出口日期的年份一致）。申报录入操作方法同第七步。第十一步* 免税进口料件数据录入。在出口退税申报系统中录入当月进料加工业务的进口料件明细数据（包括进料退运）。选择“基础数据采集-进口料件明细申报录入”，按进口报关单逐条录入免税进口料件数据，已申报退免税的进口料件退运的，数量以负数录入。
第十二步* 进料加工手册核销。对海关已作核销结案的进料加工业务手册，在该手册项下的进料、出口业务申报退税完毕的下一个申报期，通过退税申报系统对进料加工登记手册进行核销。选择“基础数据采集-进料加工手册核销录入”，根据海关结案通知书、代征进口关税或代征增值税缴款书的有关数据进行录入。
第十三步 生成明细申报数据盘，到税务机关进行预审。选择“免抵退税申报-生成明细申报数据”，按提示将录入的明细申报数据存储到软磁盘上，然后持该磁盘到税务机关进行预审（主要审核申报的出口数据有无外部电子信息、申报的出口数据与外部电子信息是否一致）。
第十四步 查询预审反馈疑点。将预审后的磁盘插入软驱，选择“反馈信息处理-税务机关反馈信息读入”，把预审反馈疑点信息读入到出口退税申报系统。然后选择“反馈信息处理-税务机关反馈信息查询-预审疑点反馈情况查询”，逐条查看申报的疑点问题。
第十五步 修改、调整申报录入的出口明细数据。对主观原因造成的疑点问题（数据录入错误），应逐条进行修改。首先撤销明细申报数据：选择“申报数据处理-撤销已申报数据”。然后修改录入有误的数据：选择“基础数据采集-出口货物明细申报录入”，在“索引窗口”点中应修改的纪录，点击工具栏的“修改”钮，对错误的数据项进行修改。
第十六步 再次预审。对主观错误修改完毕后，再次生成明细申报数据盘，到税务机关进行预审，直到无疑点（不包括无信息的疑点）为止。（参照第十一步操作）
第十七步 预审信息反馈处理。将预审后的磁盘插入软驱，选择“反馈信息处理-税务机关反馈信息读入”，把预审反馈疑点信息读入到出口退税申报系统。然后选择“反馈信息处理-税务机关反馈信息处理”。
第十八步 生成正式明细申报数据盘。选择“免抵退税申报-生成明细申报数据”，将软磁盘插入驱动器，按提示操作即可。
第十九步 打印《免抵退出口货物申报明细表》。选择“免抵退税申报-打印申报报表”，点中《出口货物免抵退税申报明细表（当期出口明细）》，打印一式二份。
第二十步* 模拟出具免税证明。选择“申报数据处理-模拟出具进料加工免税证明”。
第二十一步* 打印《生产企业进料加工进口料件申报明细表》、《进料加工海关登记手册核销申请表》、《生产企业进料加工贸易免税证明》。选择“免抵退税申报-打印申报报表”，分别打印上述申报报表一式二份。
第二十二步 确认当期出口销售额、不得免抵税额。依《出口货物免抵退税申报明细表（当期出口明细）》的“出口销售额人民币”合计数调整账载免抵退出口销售额。依《出口货物免抵退税申报明细表（当期出口明细）》的“出口销售额乘征退税率差”合计数减《生产企业进料加工贸易免税证明》的“免抵退不得免征和抵扣税额抵减额”合计数，确认当期不得免征和抵扣税额并做帐务处理 借：主营业务成本 贷：应缴税费-应缴增值税（进项税转出）。第二十三步 手工填写《生产企业出口货物预免抵统计测算表》
第二十四步 在纳税申报系统录入增值税纳税申报数据，打印《增值税纳税申报表》
第二十五步 在出口退税申报系统录入增值税申报数据。选择“基础数据采集-增值税申报表项目录入”，按《增值税纳税申报表》和《生产企业出口货物预免抵统计测算表》的有关项目录入。然后选择工具栏“扩展-打印当前纪录”，打印“增值税纳税申报表录入数据”表。
第二十六步 申报汇总表数据录入。选择“基础数据采集-免抵退申报汇总表录入”，点击工具栏“增加”，按回车键到底即可（不得人工修改数据）。第二十七步 生成汇总申报数据盘。选择“免抵退税申报-生成汇总申报数据”，将软磁盘插入驱动器，按提示操作即可。
第二十八步 打印《免抵退税申报汇总表》。选择“免抵退税申报-打印申报报表”，点中“出口货物免抵退税申报汇总表”，打印一式三份。注意查看汇总表C列第2行、第15行有无差额，如果有差额则说明增值税申报表数据有问题。
第二十九步 到税务机关进行出口货物预免抵申报和增值税纳税申报。第三十步 打印《免抵退税申报汇总表附表》。选择“免抵退税申报-打印申报报表”，点中“出口货物免抵退税申报汇总表附表”，打印一式二份。第三十一步 打印其他申报表。选择“免抵退税申报-打印申报报表”，分别打印*《进料加工登记申报表》、《出口货物当期单证齐全并且信息齐全明细表》、《出口货物前期单证齐全并且信息齐全明细表》各一式二份。第三十二步 装订申报报表。按《增值税申报表录入数据表》、《免抵退税申报汇总表》、《免抵退税汇总申报表附表》、《出口货物申报明细表》、《出口货物当期单证齐全并且信息齐全明细表》、《出口货物前期单证齐全并且信息齐全明细表》、《进料加工登记申报表》、《生产企业进料加工进口料件申报明细表》、《进料加工海关登记手册核销申请表》、《生产企业进料加工贸易免税证明》的顺序，分别装订成两册（其中一册装2份《免抵退税申报汇总表》）。
第三十三步 装订申报出口单证。按申报明细表顺序装订单证（只装订单证齐全的，每单业务的装订顺序为：核销单、出口报关单、代理出口货物证明、出口发票、进口报关单）。
第三十四步 持申报数据盘和装订成册的出口退税申报表、申报单证到税务机关申报退税。
第三十五步 根据当期申报汇总表的应退税额（第24行）做帐务处理。借：其他应收款-应收出口退税款 贷：应缴税费-应缴增值税（出口退税）。第三十六步 出口单证备案。将出口货物明细单、装货单、运输单据按要求装订成册。
附：出口退税申报软件安装更新
1、首次启用退税申报系统。从中国出口退税咨询网上下载最新版本的贸易企业出口退税申报系统（下载到计算机根目录下），然后按提示进行软件安装。安装完毕后进行系统维护，进入“系统维护-系统设置配置与修改”界面，逐项录入企业的基本信息，其中“企业代码”为10位企业海关代码，“纳税人识别号”为国税税务登记证号码，“企业名称”为单位全称，“计税计算方法”设置成“2”，“税务机关代码”为120117，“税务机关名称”为园区国家税务局。
2、退税率文库更新。更新出口商品退税率文库按如下操作：从中国出口退税咨询网上下载最新版本的出口商品代码库（下载到计算机根目录下），然后解压缩。(1)进入“系统维护-代码维护-海关商品码”界面，选择工具栏代码读入将解压缩的文件CMCODE.DBF读入到出口退税申报系统，读入完毕后点击工具栏“设为自用”即可。(2)进入“系统维护-代码维护-标准海关商品码”界面，选择工具栏代码读入将解压缩的文件STDCM.*读入到出口退税申报系统。
3、更新退税申报系统。当出口退税申报系统版本升级时，应先将原退税申报系统数据进行备份，选择系统维护-系统数据备份界面，即可完成数据备份。然后从中国出口退税咨询网上下载最新版本的贸易企业出口退税申报系统，安装后将原退税申报系统的备份数据导入新退税申报系统。选择系统维护-系统备份数据导入界面，在旧系统路径下查找最新备份文件，按提示即可完成备份数据导入。
税务系统给出的一个关于税收负担率的计算公式: 税收负担率=[(内销收入+外销收入)*适用税率-(上期留抵+本期进项-期末留抵-进项转出)]/全部销售收入*100% 注:进项转出中不包括外销收入乘征退税率差而转出的部分 生产企业自营出口增值税税负率计算：
（内销销项＋免抵退销售额×征税率－进项税额）／（免抵退销售额＋内销销售额）出口退税企业的税负率计算：
目前对于出口型生产企业税负率的计算方法分二种情况：
1、期初进项留抵数中有以前出口但末申报退税的进项留抵在内，且数额较大，主要形成原因是由于新批的出口企业受一定条件限制，前十三个月不能申报出口退税，其金额放在留抵进项中体现。且到年末仍有留抵，其留抵数的计算应为上年末增值税纳税申报表的期末留抵数-下1月份增值税纳税申报上的本期免抵退货物应退税额>0，此时期初留抵直接影响到下的税负率，此时当年实际税负率的计算方法：(全年销售收入(内外销之和)*17%-当年进项)/全年销售收入。
2、对于不受上项因素影响的企业：税负率的计算公式有二种： 第一种计算方法是：(免抵额+应纳税额)/全年销售收入。
第二种方法是：(全年销售收入*17%-进项税额+期初进项留抵-期末进项留抵)/全年销售收入。此两种计算方法的结果是一致的。或： 税负={【销项税额合计+免抵退货物销售额×17%-（进项税额合计-进项税额转出合计+年初留抵税额-年末留抵税额）】÷【应税货物及劳务销售额（不包括免税货物及劳务销售额）+免抵退货物销售额】}×100% 这是针对“出口企业有实行免抵退办法的，也可以说总结为：应交税金/销售额
以上计算中的进项税额均为进项税额-进项税额转出+出口货物进项转出，期初期末留抵均为增值税纳税申报上的留抵数-下期申报表当月免抵退货物应退税额。
增值税税负率计算公式：
增值税税负率=｛［销项税额合计+免抵退货物销售额*应税货物实用税率-（进项税额合计-进项税额转出合计+年初留抵税额-年末留抵税额）］/［应税货物或劳务销售额+免抵退货物销售额］｝*100％
出口企业税负
一、免抵退税出口企业增值税税负率=（当期免抵税额+ 当期应纳税额）÷（当期应税销售额+ 当期免抵退税销售额）×1OO%。“免抵税额”包含单证不齐与单证齐全的出口货物免抵税额。
二、税负只是税务机关进行纳税申报稽核分析的参考指标。
1.对实行“免抵退”的生产企业而言,应纳增值税包括了出口抵减内销产品应纳税额
2.通常情况下，当期应纳增值税=应纳增值税明细账“转出未交增值税”累计数+“出口抵减内销产品应纳税额”累计数
实例：
例
1、某企业O6年1月份外销8OO万（人民币），出口退税率为13%，内销为1OOO万，当月进项税额为35O万，期初无留抵。
则：当月应交税金=1OOO*17%-35O+8OO*4%=-148万（留抵），当月应退税额=免抵退税额=8OO*13%=1O4万，当月免抵税额=当月免抵退税额-应退税额=1O4-1O4=O，当月税负=O/(8OO+1OOO)*/1OO%=O%；
会计处理：① 借：应收补贴款 1O4 贷：应交税金-----应交增值税(出口退税)1O4 ，例
2、同样是例1。进项税额改为25O万。则：当月应交税金=1OOO*17%-25O+8OO*4%=-48万（留抵），当月应退税额=当月留抵税额=48万，当月免抵税额=当月免抵退税额-应退税额=8OO*13%-48=56，当月税负=56/(8OO+1OOO)*/1OO%=3.1%；
会计处理：① 借：应收补贴款 48 贷：应交税金-----应交增值税(出口退税)48，②借：应交税金——应交增值税（出口抵减内销产品应纳税额）56 贷：应交税金——应交增值税（出口退税）56
例
3、同样是例1。进项税额改为2OO万；则：当月应交税额=1OOO*17%-2OO+8OO*4%=2万，当月免抵税额=当月免抵退税额=8OO*13%=1O4万，当月税负=(2+1O4)/(8OO+1OOO)*1OO%=5.89%;会计处理： 借：应交税金——应交增值税（出口抵减内销产品应纳税额）1O4 贷：应交税金——应交增值税（出口退税）1O4 ②借：应交税金——应交增值税（转出未交增值税）2 贷：应交税金——未交增值税2
第四篇：新免抵退税办税流程
新免抵退税办税流程
一、适用新免抵退税管理办法的企业范围：
经主管国税机关认定为增值税一般纳税人，并且具有独立核算和实际生产能力的企业和企业集团。具体上包括所有的外商投资企业和具有进出口经营权的内资生产企业。增值税小规模纳税人出口自产货物继续实行免征增值税办法。
二、办理免抵退税之前需要做的准备工作：
１、办理一般纳税人资格的认定。
２、办理出口退税登记证。
３、企业必须及时取得出口退税联的《出口货物报关单》和出口退税联的《外汇核销单》
４、指定专人负责出口退税工作。并要求其学会使用企业版免抵退税申报软件。
三、办理免抵退税的日常事务操作：
（一）、进料加工合同的登记备案和合同核销手续：
1、进料加工业务的登记。开展进料加业务的企业，在第一次进料之前，应持进料加工贸易合同、海关核发的《进料加工登记手册》并填报《生产企业进料加工登记申报表》，向征税机关办理进料加工登记备案手续。
2、转厂报关单的原件与复印件核对工作。从税款所属期2002年1月1日起，企业上报的所有的转厂进出口报关单复印件必须事先同原件进行核对无误后，在报关单复印件上写上“与原件相符“字样，并加盖企业公章后，连同报关单原件一起上报给主管国税征收分局进行核对，以确保企业上报报关单复印件与原件相符。只有通过国税部门核对无误的转厂报关单企业才可以拿去海关核销。
3、进料加工业务的核销。从2002年1月1日起，生产企业《进料加工登记手册》最后一笔出口业务在海关核销之后、《进料加工登记手册》被海关收缴之前，应持手册原件、复印件及《生产企业进料加工海关登记手册核销申请表》一起上报给主管国税分局办理进料加工业务核销手续。只有到国税部门办理完进料加工合同核销手续后，企业才可以到海关办理《进料加工登记手册》的核销手续。
（二）、企业的出口退税联报关单原件丢失后的补办规程：
1、企业首先到主管国税分局领取《关于申请出具（补办报关单）证明的报告》一式三联（见附表一），根据表中要求填写好后加盖财会人员、企业负责人私章和企业公章后连同丢失的报关单的其他任何联次复印件一并上交给主管国税分局。
2、主管国税分局加具意见和盖公章后，送进出口（涉外）税收管理分局审批。进出口涉外税收管理分局通过审核确准该报关单从未办理退税后，加具意见和盖公章后，退回《关于申请出具（补办报关单）证明的报告》两联给企业。
3、企业凭税局退回的两联《关于申请出具（补办报关单）证明的报告》及海关要求提供的其他资料到海关有关部门办理出口退税联报关单的补办手续。
（三）、企业的出口退税联外汇核销单原件丢失后的补办规程：
1、企业首先到主管国税分局领取《关于申请出具已核销证明的报告》（见附表二），根据表中要求填写好后加盖企业公章后连同出口退税联报关单原件一并上交给主管国税分局。
2、主管国税分局加具意见和盖公章后，送进出口涉外税收管理分局审批。进出口涉外税收管理分局通过审核确准该核销单对应的出口报关单从未办理退税后，加具意见和盖公章后，将《关于申请出具已核销证明的报告》退回给企业。
3、企业凭税局退回的《关于申请出具已核销证明的报告》及外汇管理局要求提供的其他资料到外汇管理局办理出口退税联核销单的补办手续。
四、免抵退税企业的申报征收：
免抵退税企业是按月进行纳税申报和免抵退税申报，年终后三个月内进行免抵退税清算工作。
（一）、企业纳税申报和免抵退税申报是同时进行的，企业必须在月度终了后10天内上报给主管征收分局如下资料：
1、《增值税纳税申报表》一式3份
2、《增值税纳税申报表附列资料》一式2份
3、《发票领用存月报表》一式2份
4、《增值税专用发票存根联/抵扣联明细表》一式2份
5、财务报表一式2套
6、一般纳税人附列资料：抵扣凭证及封面（原件及复印件各一份）、发票存根及封面一份
7、《生产企业进料加工进口料件申报明细表》4份
8、《生产企业进项税金抵扣情况表》4份
9、《生产企业出口货物免、抵、退申报表》4份。
10、企业上报盘（内有企业进出口报关单等电子申报数据）。
11、其他资料：
①、直接出口货物报关单出口退税联原件、外汇核销单出口退税联原件和出口发票原件及直接出口收入封面1份。
②、转厂出口货物报关单复印件及封面1份。
③、直接进口和转厂进口报关单复印件及封面1份。
（二）、年终清算时、企业必须按税务分局具体要求上报如下表格：
1、《生产企业退（免）税清算表》
2、《生产企业清算备案明细表》
五、免抵退税办税示意图：
办理一般纳税人认定————>办理出口退税登记证————>办理进料加工合同登记备案手续————>及时取得各种报关单，尤其是出口退税联出口报关单和出口退税联外汇核销单————>办理转厂报关单原件与复印件核对工作————>（丢失单证时，办理相关单证补办手续）————>海关核销登记手册前，先到国税分局办理合同核销手续————>纳税申报期内办理纳税申报和免抵退税申报————>主管国税分局审核审批，并办理税款征收入库————>市局进出口（涉外）税收管理分局审核审批————>有免抵退税指标时，办理免抵调库和退税工作————>年终时办理免抵退税清算。
第五篇：第一章自营出口免抵退税申报流程
第一章自营出口免抵退税申报流程
自营出口企业必须办理完毕自营出口资格认证，报当地税务机关、核销外管局、海关等部门备案以后方可出口。
第一步由主管销售人员或分管财务人员申请领取该笔出口业务的核销单（人民银行外管局）并与报关单位提交。
第二步：核销单提交后开始发货，发货以后由财务部门开具税务部门统一的自营出口货物发票，然后由退税财务人员做会计处理，并输入税务部门规定的免抵退税申报系统做单证不齐录入，（当月出口的业务当月系统不能在当月收齐单证处理，必须跨月度，单证收齐规定是90天之内。）由销售业务员催该笔出口业务的单证包括：报关单、核销单、海运费单据、装箱单等）。
第三步：核销单收回后，财务分管人员进行核销，核销时需提供的材料：网上核销（具体核销软件的操作与当地核销局联系）。1.此笔出口业务的核销单、报关单核销联、出口发票核销联、申报批次表3份、结汇核销联。
第四步：购货方（外国）用电汇汇款，结汇时必须用出口该笔业务领取的核销单号码填结汇通知单，填写的结汇通知单的项目一定要与实际出口的国家等项目一致，否则办理出口退税时造成不必要的麻烦。
第五步：收齐单证后，输入申报系统。（免抵退申报系统具体操作下面一一介绍）。
自营出口免抵退税申报需要的材料：
1.税务局提供的退税资料。
2.专用档案夹，免抵退税专用退税封面。
3.免抵退税系统自动生成的免抵退汇总表4份。
4.免抵退税系统自动生成的免抵退汇总附表4份
5.免抵退税系统自动生成的免抵退货物出口明细表4份
6.出口发票退税联。
7.报关单退税联。
8.当月增值税纳税申报表主表1份。
9.当月增值税纳税申报表附表
（二）1份。
10.当月税负测算表1份（税务部门规定的表样）。
11.农副产品加工企业动态表1份（税务部门规定的表样）。
12.自产货物证明1份（税务部门规定的表样）。
13.免抵退税额申报证明一份（税务部门规定的表样）。
14.此笔出口业务的海运费运输发票复印件。
15.此笔出口业务的装箱单1份。
16.免抵退税申报系统本月软盘一张（a盘）。
辅助说明：1.如果此月单证未收齐，装订的申报资料不需要各类单证，具体规定税务局有要求。
2.按照税务部门申报资料的装订顺序：出口汇总表—出口货物明细表（当月出口）--
出口货物明细表（当月收齐）---自产货物证明—核销单退税联---报关单退税联---出口发票退税联---本月增值税纳税申报表主表----本月增值税纳税申报表附表
（二）---本月税负测算表---本月免抵税申报额证明---农产品动态监控表---海运发票---装箱单—其他（税务部门随时变动）。其余地份汇总表、附表放在装订成册的以外，由于税务部门控制的免抵退税资料要求的比较严格。申报时间每月的12日以前。
第二章出口货物“免、抵、退”税计算
生产企业货物出口后，必须在口岸电子执法系统出口退税子系统查询到报关单出口信息后，方能计算出口货物免抵退税。生产企业出口货物“免、抵、退税额”应根据出口货物离岸价、出口货物退税率计算。
一、免抵退税额的计算
免抵退税额＝出口货物离岸价×外汇人民币牌价×出口货物退税率－免抵退税额抵减额
免抵退税额抵减额＝免税购进原材料价格×出口货物退税率
免税购进原材料包括国内购进免税原材料和进料加工免税进口料件，其中进料加工免税进口料件的价格为组成计税价格。国内购进原材料是指开具进料加工免税证明业务所涉及符合国家政策规定的国内购进免税原材料。
进料加工免税进口料件的组成计税价格=货物到岸价格+海关实征关税+海关实征消费税
二、当期应退税额和当期免抵税额的计算
1、当期期末留抵税额≤当期免抵退税额时，当期应退税额＝当期期末留抵税额
当期免抵税额＝当期免抵退税额－当期应退税额
2、当期期末留抵税额>当期免抵退税额时，当期应退税额＝当期免抵退税额
当期免抵税额＝0
“当期期末留抵税额”为当期《增值税纳税申报表》的“期末留抵税额”。
3、当期有应纳税额时，当期免抵税额=当期免抵退税额
三、免抵退税不得免征和抵扣税额的计算
免抵退税不得免征和抵扣税额＝当期出口货物离岸价×外汇人民币牌价×（出口货物征税税率－出口货物退税率）－免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额
免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额＝免税购进原材料价格×（出口货物征税税率－出口货物退税率）。
四、新发生出口业务的生产企业自发生首笔出口业务之日起12个月内的出口业务，不计算当期应退税额，当期免抵税额等于当期免抵退税额；未抵顶完的进项税额，结转下期继续抵扣，从第13个月开始按免抵退税计算公式计算当期应退税额。
第三章出口货物“免、抵、退”税会计处理
一、出口货物销售收入的记帐时间
出口货物销售收入的记帐时间是按权责发生制的原则确定的。陆运以取得承运货物收据或铁路联运单，海运以取得出口装船提单，空运以取得运单，并向银行办理交单(预交货款不通过银行交单的，仅以取得以上提单、运单为依据)，作为收入的实现。
生产企业委托代理出口的货物，以取得受托方提供的出口货物报关单、出口货物专用发票等有关退税单证的日期为出口货物销售收入的实现。
生产企业当期货物出口并按财务会计制度规定确认出口货物销售收入后，如果在口岸电子执法系统出口退税子系统查询不到相应的出口货物报关单电子信息，在办理纳税申报时应就无信息出口额计提销项税额。
二、出口货物销售收入的入帐依据
按企业会计制度规定，出口货物的销售收入一律以离岸价（fob）为入帐基础。出口货物离岸价（fob）以出口发票上的离岸价为准（委托代理出口的，出口发票可以是委托方开具的或受托方开具的），若以其他价格条件成交的，应扣除按会计制度规定允许冲减出口销售收入的运费、保险费、佣金等。
企业在办理免抵退税申报时可按照实际发生的运费、保险费、佣金等对应据实扣除或按照海关报关单(“口岸电子执法系统”电子信息)载明的数据扣除，若申报数与实际支付数有差额的，在下次退免税申报时调整或年终清算时一并调整。若出口企业不能如实反映离岸价，税务机关有权按照《中华人民共和国税收征收管理法》、《中华人民共和国增值税暂行条例》等有关规定予以核定。
三、记帐汇率的确认
企业在生产经营过程中发生的外币业务，应当将有关外币金额折合为人民币金额记账。折合汇率可以采用固定汇率或变动汇率。采用固定汇率，应以当月1日市场汇率（原则为市场汇率的中间价）记帐；也可采用变动汇率记帐，但汇率一经确定，须报主管退税机关备案，在一个出口内不得任意改变。如因情况特殊需要改变折合汇率的，必须经主管出口退税机关批准。
四、会计处理依据及会计处理规定
实行“免、抵、退”税办法的生产企业，在购进国内货物及接受应税劳务时，应按（93）财会字第83号《关于印发企业执行新税收条例有关会计处理规定的通知》的有关规定进行会计处理，即应按照增值税专用发票上注明的增值税额借记“应交税金-应交增值税（进项税额）”科目，注明的价款借记“原材料”科目，贷记“应付账款”等科目。
生产企业出口货物应免抵税额、应退税额和不予抵扣或退税的税额，应根据财会字[1995]21号《财政部关于调低出口退税率后有关会计处理的通知》的有关规定作如下处理：
借：应收出口退税-增值税
应交税金-应交增值税（出口抵减内销产品应纳税额）
产品销售成本
贷：应交税金-应交增值税（出口退税）
-应交增值税（进项税额转出）
第四章出口货物“免、抵、退”税申报
一、纳税申报
（一）申报程序
生产企业当月货物出口并在财务上做销售后，与“口岸电子执法系统”出口退税子系统的电子信息核对无误，于次月十日前向主管征税的基层征收管理部门办理增值税纳税申报。
（二）申报资料
生产企业向基层征收管理部门办理增值税纳税申报时，应提供下列资料：
1、《增值税纳税申报表》及其规定的附表；
2、退税机关确认的上期《生产企业出口货物免、抵、退税申报汇总表》（见附件一）；
3、税务机关要求的其他资料。
二、免抵退税申报
(一)申报程序
生产企业于每月十五日前向县市区征税机关的退税部门（或岗位）办理退（免）税申报。
(二)申报资料
生产企业向县市区征税机关的退税部门（或岗位）办理“免、抵、退”税申报时，应提供下列凭证资料：
1、经基层征收管理部门审核签章的当期《增值税纳税申报表》；
2、《生产企业出口货物免、抵、退税申报汇总表》；
3、《生产企业出口货物免、抵、退税申报明细表》（见附件二）；
4、有进料加工业务的还应填报
（1）《生产企业进料加工登记申报表》（见附件三）；
（2）《生产企业进料加工进口料件申报明细表》（见附件四）；
（3）《生产企业进料加工海关登记手册核销申请表》（见附件五）；
（4）《生产企业进料加工贸易免税证明》（见附件六）；
5、装订成册的报表及原始凭证
（1）《生产企业出口货物免、抵、退税申报汇总表》；
（2）《生产企业出口货物免、抵、退税申报明细表》；
（3）与进料加工业务有关的报表；
（4）出口货物报关单（出口退税专用联）；
（5）出口收汇核销单（出口退税专用联）或有关部门出具的中远期收汇证明；
（6）属于委托出口的货物需提供“代理出口货物证明”和“代理出口协议”（副本）；
（7）出口货物海运费、保险费、佣金发票（复印件）；
（8）企业签章的出口发票；
（9）生产企业出口视同自产货物应报送出口货物专用缴款书。
6、国内生产企业中标销售的机电产品，申报“免、抵、退”税时，除提供上述申报表外，应提供下列凭证资料：
(1)招标单位所在地主管税务机关签发的《中标证明通知书》；
(2)由中国招标公司或其他国内招标组织签发的中标证明(正本);
(3)中标人与中国招标公司或其他招标组织签订的供货合同（协议）；
(4)中标人按照标书规定及供货合同向用户发货的发货单；
(5)销售中标机电产品的普通发票或外销发票；
(6)中标机电产品用户收货清单。
国外企业中标再分包给国内生产企业供应的机电产品，还应提供与中标人签署的分包合同（协议）。
7、主管退税机关要求附送的其他资料。
三、申报要求
1、生产企业当月出口货物后，在申报免、抵、退税出口额前，必须通过“口岸电子执法系统”出口退税子系统查询到相关出口信息后，方可申报。对没有电子数据（有纸质报关单的除外）的“免、抵、退”税出口货物，企业应根据出口货物征税税率将相应的出口额计算销项税额。
2、为保证增值税纳税申报和免抵退税申报的正确性，避免频繁的帐务调整，生产企业可在增值税纳税申报前采集出口明细申报电子数据，并登陆县市区征税机关退税部门（或岗位）工作站进行预申报，经预审后，再填报《增值税纳税申报表》有关项目。
3、《增值税纳税申报表》有关项目的申报要求
（1）“出口货物免税销售额”（9栏）填写当期全部享受退免税政策的出口货物销售额，其中应免抵退税出口货物销售额为当期出口并在财务上做销售的全部（包括单证不齐全部分）销售额；
（2）“免抵退货物不得抵扣税额”(16栏)按当期全部（包括单证不齐全部分）免抵退出口货物销售额与征退税率之差的乘积计算填报；有进料加工业务的应扣除“免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额”，当“免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额”大于“出口销售额乘征退税率之差”时，“免抵退货物不得抵扣税额”按0填报，其差额结转下期；
按“实耗法”计算的“免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额”，为当期单证齐全部分进料加工贸易方式出口货物所耗用的进口料件组成计税价格与征退税率之差的乘积；按“购进法”计算的“免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额”，为当期全部购进的进口料件组成计税价格与征退税率之差的乘积；
（3）“免抵退税货物已退税额”(23栏)按照退税机关审核确认的上期《生产企业出口货物免、抵、退税申报汇总表》中的“当期应退税额”填报；
（4）若《生产企业出口货物免、抵、退税申报汇总表》经审核，“累计申报数”与《增值税纳税申报表》对应项目的累计数不一致，企业应根据退税机关审核确认的《生产企业出口货物免、抵、退税申报汇总表》中“与增值税纳税申报表差额”栏内的数据，在下期增值税纳税申报时对《增值税纳税申报表》有关数据进行调整。
4、《生产企业出口货物免、抵、退税申报明细表》的申报要求
（1）企业按当期在财务上做销售的全部（包括单证不齐全部分）免抵退出口明细填报《生产企业出口货物免、抵、退税申报明细表》，对纸质单证不齐或信息不齐的，应在“单证不齐标志栏”内按填表说明做相应标志；
（2）对前期出口货物单证不齐，当期收集齐全的，应在当期免抵退税申报时单独填报《生产企业出口货物免、抵、退税申报明细表》，一并申报参与免抵退税的计算。
5、《生产企业出口货物免、抵、退税申报汇总表》的申报要求
（1）“出口销售额乘征退税率之差”(12栏)按企业当期全部（包括单证不齐全部分）免抵退出口货物人民币销售额与征退税率之差的乘积计算填报；
（2）“免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额”(14栏)按退税机关当期开具或企业模拟出具的《生产企业进料加工贸易免税证明》中的“免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额”填报；
（3）“出口销售额乘退税率”(17栏)按企业当期出口单证齐全部分及前期出口当期收齐单证部分且经过退税部门审核确认的免抵退出口货物人民币销售额与退税率的乘积计算填报；
（4）“免抵退税额抵减额”(18栏)按退税机关当期开具或企业模拟出具的《生产企业进料加工贸易免税证明》中的“免抵退税额抵减额”填报；
（5）“与增值税纳税申报表差额”(2c或15c)为退税部门审核确认的“累计”申报数减《增值税纳税申报表》对应项目的累计数的差额，企业应做相应帐务调整并在下期增值税纳税申报时对《增值税纳税申报表》进行调整；
当本表免抵退税不得免征和抵扣税额与增值税纳税申报表差额(15c)不为0时，“当期应退税额”的计算公式需调整为：“当期应退税额”(24栏)按照增值税纳税申报表期末留抵税额(22栏)-与增值税纳税申报表差额（15c）“后的余额与”当期免抵退税额（20栏）“进行比较计算填报；
（6）新发生出口业务的生产企业，12个月内”应退税额“按0填报，”当期免抵税额“与”当期免抵退税额"相等；
6、申报数据的调整
对前期申报错误的，当期可进行调整（或年终清算时调整）,调整方法分为差额调整或全额调整。
（1）差额调整法
对前期少报出口额或低报征、退税率的，可在当期补报差额部分；前期多报出口额或高报征、退税率的，当期可以红字（或负数）差额数据冲减。
（2）全额调整法
首先用红字（或负数）将前期错误数据全额冲减，再重新按照实际数据全额申报。
对于按会计制度规定允许扣除的运费、保险费和佣金，与原申报时预估入帐值有差额的，或者本出口货物发生退运的，也可按上述两种方法进行调整。
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