出口生产企业免抵退税申报要求（推荐）

第一篇：出口生产企业免抵退税申报要求（推荐）

出口生产企业免抵退税申报要求

▲政策适用范围

1、一般退（免）政策规定

独立核算、经主管国税机关认定为增值税一般纳税人并且具有实际生产能力的企业和企业集团（以下简称生产企业）自营或委托外贸企业代理出口的自产货物（包括视同自产货物），除另有规定外，增值税一律实行免、抵、退税管理。

新发生出口业务的生产企业自发生首笔出口业务之日起12个月内的出口业务，不计算当期应退税额，当期免抵税额等于当期免抵退税额；未抵顶完的进项税额，结转下期继续抵扣，从第13个月开始按免抵退税计算公式计算当期应退税额（由企业提出书面申请、持首笔出口业务报关单复印件，办理变更计算方式的手续）。新发生出口业务的企业是指自发生首笔出口业务之日起未满12个月的企业。

2、特准退（免）税规定

（1）利用外国政府贷款或国际金融组织贷款，通过国际招标由国内企业中标的机电产品（2）生产企业承接国外修理修配业务复出境的货物（3）国内航空公司向国外航空公司销售的航空食品

（4）生产企业向国内海上石油天然气开采企业销售海洋工程结构物（5）生产企业以境外带料加工装配方式出口的货物（6）国家规定的其它准予退（免）税的货物。

▲申报程序及要求

生产企业出口货物退（免）税申报包括以下三个步骤：

1、出口货物退（免）税预申报。纳税人每月在纳税申报前到所在地国税机关计划征收科（办税服务厅）进行出口货物退（免）税预申报，并接收预审核反馈结果。（也可通过国税12366 网站www.xiexiebang.com完成预申报）

2、增值税纳税申报、免抵税申报。纳税人应于每月10日前向办税服务厅办理增值税纳税申报、免抵税申报，报送《增值税纳税申报表》及附表、上期《免抵退税申报汇总表》及国税机关要求报送的其它申报资料。

3、出口货物退（免）税正式申报。纳税人根据预申报结果进行数据调整后生成正式申报电子数据，在每月15日前到所在地国税机关计划征收科（办税服务厅）进行免抵退申报。（纳税人必须使用国家税务总局统一下发的申报软件办理出口货物退（免）税申报。）

▲申报资料及要求

生产企业办理免抵退税必须提供以下装订成册的凭证、报表及资料。

（一）申报凭证

1、加盖海关验讫章的出口货物报关单（出口退税专用）；

2、经外汇管理部门签章的出口收汇核销单（出口退税专用）或有关部门出具的中远期收汇证明；

3、代理出口货物证明（有代理出口业务的提供）；

4、企业签章的出口发票；

5、出口销售明细帐

6、主管退税部门要求提供的其他资料（如银行结汇水单等）。

（二）申报报表及资料

1、《生产企业出口货物免、抵、退税申报汇总表》；

2、《生产企业出口货物免、抵、退税申报明细表》；

3、经国税机关签字盖章的《增值税纳税申报表》；

4、经主管税务机关签章的《出口业务基本情况表》；

5、上期已审批的《生产企业出口货物免、抵、退税申报汇总表》；

6、有进料加工业务的还需填报：（1）《生产企业进料加工登记申报表》；（2）《生产企业进料加工进口料件申报明细表》；（3）《生产企业进料加工贸易免税证明》；

7、相关电子申报数据；

8、国税机关要求提供的其它资料。

▲《增值税纳税申报表》与《免抵退税申报汇总表》的对应关系

《免抵退税申报汇总表》（简称《汇总表》）和《增值税纳税申报表》（简称《申报表》）的勾稽关系主要反映在四个指标上：

1、免抵退税出口销售额

《汇总表》第2栏 ＝ 《申报表》第7栏

（当两表数字不等时，通过《汇总表》第2（C）栏调整）

2、免抵退税不得免征和抵扣税额

《汇总表》第15栏 ≤《申报表》第14栏且 ＝《申报表》附表二第18栏（当两表数字不等时，通过《汇总表》第15（C）栏调整）

3、期末留抵税额

当期《汇总表》第22栏 ＝当期《申报表》第20栏

4、当期应退税额

当期《汇总表》第24栏 ＝下期《申报表》第15栏

（无论出口企业是否收到应退税款，必须在下期《申报表》第15栏中填列，否则影响期末留抵税额的准确计算）

第二篇：企业出口货物免抵退税申报流程

企业出口货物免抵退税申报流程

第一步 按出口合同开具出口发票。货物报关离境前，应按出口合同中出口商品名称、数量、成交方式、成交价格、离岸价格等要素，开具出口发票。第二步 免抵退出口业务记账。按开具的出口发票，在货物报关离境的当月确认免抵退出口销售收入（以离岸价格确认收入）。借：应收账款（银行存款）贷：主营业务收入-出口销售收入（免抵退出口销售额）

第三步 确认出口报关单信息。在口岸电子执法系统-出口退税子系统中，对出口报关单电子数据进行核对无误后（或查询报送或选择报送），将认可的出口报关单数据提交至税务机关。

第四步 收汇核销。实行网上核销的企业，出口货物收汇后，在出口收汇核销系统中进行收汇核销处理；未实行网上核销的企业，出口货物收汇后，到外汇管理局进行人工收汇核销。

第五步* 免税进口料件记账。对当期进料加工业务免税进口的料件，按进口货物报关单登记存货帐簿。借：材料-保税进口料件 贷：应付账款（预付账款、银行存款），进料退运业务以负数记账。

第六步* 进料加工手册登记。从事进料加工业务的企业，在海关核发进料加工业务登记手册的当月，在出口退税申报系统中对该手册进行登记录入。选择“基础数据采集-进料加工手册登记录入”，逐项录入加工手册内容。第七步 出口货物明细数据录入。选择“基础数据采集-出口货物明细申报录入”，将当月的免抵退出口货物数据按出口报关单或出口发票进行逐条录入，单证不齐的在“单证不齐标识”栏打上标识，无出口报关单录入B，无收汇核销单录入H（限未实行网上核销的企业录入），无代理出口证明录入D（限委托出口的货物录入）。

第八步 前期已申报单证不齐的业务作收齐处理。前期申报的单证不齐的出口业务，在收齐单证的当期，在出口退税申报系统中作单证收齐处理。选择“基础数据采集-收齐出口单证明细录入”，在索引窗口选中应收齐单证的该条记录，点击工具栏的“批量接单”，在显示的界面中“确定”即可。如原申报录入的出口报关单号码有误，可在作收齐单证处理后，选择工具栏的“修改”，对出口报关单号码进行修改。

第九步 前期申报错误的出口业务冲减处理。作单证收齐处理后，对于原申报数据有误的，应对该条申报数据作冲减处理。选择“基础数据采集-生成出口货物冲减明细”，在索引窗口选中应冲减的该条记录，点击工具栏的“冲减出口”，在显示的界面中“确定”即可。

第十步 作冲减处理的业务重新申报。对当期作冲减处理又需要申报免抵退税的业务，在完成冲减处理后，再录入正确的申报数据（其中“所属期标识”须与出口报关单出口日期的年份一致）。申报录入操作方法同第七步。第十一步* 免税进口料件数据录入。在出口退税申报系统中录入当月进料加工业务的进口料件明细数据（包括进料退运）。选择“基础数据采集-进口料件明细申报录入”，按进口报关单逐条录入免税进口料件数据，已申报退免税的进口料件退运的，数量以负数录入。

第十二步* 进料加工手册核销。对海关已作核销结案的进料加工业务手册，在该手册项下的进料、出口业务申报退税完毕的下一个申报期，通过退税申报系统对进料加工登记手册进行核销。选择“基础数据采集-进料加工手册核销录入”，根据海关结案通知书、代征进口关税或代征增值税缴款书的有关数据进行录入。

第十三步 生成明细申报数据盘，到税务机关进行预审。选择“免抵退税申报-生成明细申报数据”，按提示将录入的明细申报数据存储到软磁盘上，然后持该磁盘到税务机关进行预审（主要审核申报的出口数据有无外部电子信息、申报的出口数据与外部电子信息是否一致）。

第十四步 查询预审反馈疑点。将预审后的磁盘插入软驱，选择“反馈信息处理-税务机关反馈信息读入”，把预审反馈疑点信息读入到出口退税申报系统。然后选择“反馈信息处理-税务机关反馈信息查询-预审疑点反馈情况查询”，逐条查看申报的疑点问题。

第十五步 修改、调整申报录入的出口明细数据。对主观原因造成的疑点问题（数据录入错误），应逐条进行修改。首先撤销明细申报数据：选择“申报数据处理-撤销已申报数据”。然后修改录入有误的数据：选择“基础数据采集-出口货物明细申报录入”，在“索引窗口”点中应修改的纪录，点击工具栏的“修改”钮，对错误的数据项进行修改。

第十六步 再次预审。对主观错误修改完毕后，再次生成明细申报数据盘，到税务机关进行预审，直到无疑点（不包括无信息的疑点）为止。（参照第十一步操作）

第十七步 预审信息反馈处理。将预审后的磁盘插入软驱，选择“反馈信息处理-税务机关反馈信息读入”，把预审反馈疑点信息读入到出口退税申报系统。然后选择“反馈信息处理-税务机关反馈信息处理”。

第十八步 生成正式明细申报数据盘。选择“免抵退税申报-生成明细申报数据”，将软磁盘插入驱动器，按提示操作即可。

第十九步 打印《免抵退出口货物申报明细表》。选择“免抵退税申报-打印申报报表”，点中《出口货物免抵退税申报明细表（当期出口明细）》，打印一式二份。

第二十步* 模拟出具免税证明。选择“申报数据处理-模拟出具进料加工免税证明”。

第二十一步* 打印《生产企业进料加工进口料件申报明细表》、《进料加工海关登记手册核销申请表》、《生产企业进料加工贸易免税证明》。选择“免抵退税申报-打印申报报表”，分别打印上述申报报表一式二份。

第二十二步 确认当期出口销售额、不得免抵税额。依《出口货物免抵退税申报明细表（当期出口明细）》的“出口销售额人民币”合计数调整账载免抵退出口销售额。依《出口货物免抵退税申报明细表（当期出口明细）》的“出口销售额乘征退税率差”合计数减《生产企业进料加工贸易免税证明》的“免抵退不得免征和抵扣税额抵减额”合计数，确认当期不得免征和抵扣税额并做帐务处理 借：主营业务成本 贷：应缴税费-应缴增值税（进项税转出）。第二十三步 手工填写《生产企业出口货物预免抵统计测算表》

第二十四步 在纳税申报系统录入增值税纳税申报数据，打印《增值税纳税申报表》

第二十五步 在出口退税申报系统录入增值税申报数据。选择“基础数据采集-增值税申报表项目录入”，按《增值税纳税申报表》和《生产企业出口货物预免抵统计测算表》的有关项目录入。然后选择工具栏“扩展-打印当前纪录”，打印“增值税纳税申报表录入数据”表。

第二十六步 申报汇总表数据录入。选择“基础数据采集-免抵退申报汇总表录入”，点击工具栏“增加”，按回车键到底即可（不得人工修改数据）。第二十七步 生成汇总申报数据盘。选择“免抵退税申报-生成汇总申报数据”，将软磁盘插入驱动器，按提示操作即可。

第二十八步 打印《免抵退税申报汇总表》。选择“免抵退税申报-打印申报报表”，点中“出口货物免抵退税申报汇总表”，打印一式三份。注意查看汇总表C列第2行、第15行有无差额，如果有差额则说明增值税申报表数据有问题。

第二十九步 到税务机关进行出口货物预免抵申报和增值税纳税申报。第三十步 打印《免抵退税申报汇总表附表》。选择“免抵退税申报-打印申报报表”，点中“出口货物免抵退税申报汇总表附表”，打印一式二份。第三十一步 打印其他申报表。选择“免抵退税申报-打印申报报表”，分别打印*《进料加工登记申报表》、《出口货物当期单证齐全并且信息齐全明细表》、《出口货物前期单证齐全并且信息齐全明细表》各一式二份。第三十二步 装订申报报表。按《增值税申报表录入数据表》、《免抵退税申报汇总表》、《免抵退税汇总申报表附表》、《出口货物申报明细表》、《出口货物当期单证齐全并且信息齐全明细表》、《出口货物前期单证齐全并且信息齐全明细表》、《进料加工登记申报表》、《生产企业进料加工进口料件申报明细表》、《进料加工海关登记手册核销申请表》、《生产企业进料加工贸易免税证明》的顺序，分别装订成两册（其中一册装2份《免抵退税申报汇总表》）。

第三十三步 装订申报出口单证。按申报明细表顺序装订单证（只装订单证齐全的，每单业务的装订顺序为：核销单、出口报关单、代理出口货物证明、出口发票、进口报关单）。

第三十四步 持申报数据盘和装订成册的出口退税申报表、申报单证到税务机关申报退税。

第三十五步 根据当期申报汇总表的应退税额（第24行）做帐务处理。借：其他应收款-应收出口退税款 贷：应缴税费-应缴增值税（出口退税）。第三十六步 出口单证备案。将出口货物明细单、装货单、运输单据按要求装订成册。

附：出口退税申报软件安装更新

1、首次启用退税申报系统。从中国出口退税咨询网上下载最新版本的贸易企业出口退税申报系统（下载到计算机根目录下），然后按提示进行软件安装。安装完毕后进行系统维护，进入“系统维护-系统设置配置与修改”界面，逐项录入企业的基本信息，其中“企业代码”为10位企业海关代码，“纳税人识别号”为国税税务登记证号码，“企业名称”为单位全称，“计税计算方法”设置成“2”，“税务机关代码”为120117，“税务机关名称”为园区国家税务局。

2、退税率文库更新。更新出口商品退税率文库按如下操作：从中国出口退税咨询网上下载最新版本的出口商品代码库（下载到计算机根目录下），然后解压缩。(1)进入“系统维护-代码维护-海关商品码”界面，选择工具栏代码读入将解压缩的文件CMCODE.DBF读入到出口退税申报系统，读入完毕后点击工具栏“设为自用”即可。(2)进入“系统维护-代码维护-标准海关商品码”界面，选择工具栏代码读入将解压缩的文件STDCM.*读入到出口退税申报系统。

3、更新退税申报系统。当出口退税申报系统版本升级时，应先将原退税申报系统数据进行备份，选择系统维护-系统数据备份界面，即可完成数据备份。然后从中国出口退税咨询网上下载最新版本的贸易企业出口退税申报系统，安装后将原退税申报系统的备份数据导入新退税申报系统。选择系统维护-系统备份数据导入界面，在旧系统路径下查找最新备份文件，按提示即可完成备份数据导入。

税务系统给出的一个关于税收负担率的计算公式: 税收负担率=[(内销收入+外销收入)*适用税率-(上期留抵+本期进项-期末留抵-进项转出)]/全部销售收入*100% 注:进项转出中不包括外销收入乘征退税率差而转出的部分 生产企业自营出口增值税税负率计算：

（内销销项＋免抵退销售额×征税率－进项税额）／（免抵退销售额＋内销销售额）出口退税企业的税负率计算：

目前对于出口型生产企业税负率的计算方法分二种情况：

1、期初进项留抵数中有以前出口但末申报退税的进项留抵在内，且数额较大，主要形成原因是由于新批的出口企业受一定条件限制，前十三个月不能申报出口退税，其金额放在留抵进项中体现。且到年末仍有留抵，其留抵数的计算应为上年末增值税纳税申报表的期末留抵数-下1月份增值税纳税申报上的本期免抵退货物应退税额>0，此时期初留抵直接影响到下的税负率，此时当年实际税负率的计算方法：(全年销售收入(内外销之和)*17%-当年进项)/全年销售收入。

2、对于不受上项因素影响的企业：税负率的计算公式有二种： 第一种计算方法是：(免抵额+应纳税额)/全年销售收入。

第二种方法是：(全年销售收入*17%-进项税额+期初进项留抵-期末进项留抵)/全年销售收入。此两种计算方法的结果是一致的。或： 税负={【销项税额合计+免抵退货物销售额×17%-（进项税额合计-进项税额转出合计+年初留抵税额-年末留抵税额）】÷【应税货物及劳务销售额（不包括免税货物及劳务销售额）+免抵退货物销售额】}×100% 这是针对“出口企业有实行免抵退办法的，也可以说总结为：应交税金/销售额

以上计算中的进项税额均为进项税额-进项税额转出+出口货物进项转出，期初期末留抵均为增值税纳税申报上的留抵数-下期申报表当月免抵退货物应退税额。

增值税税负率计算公式：

增值税税负率=｛［销项税额合计+免抵退货物销售额*应税货物实用税率-（进项税额合计-进项税额转出合计+年初留抵税额-年末留抵税额）］/［应税货物或劳务销售额+免抵退货物销售额］｝*100％

出口企业税负

一、免抵退税出口企业增值税税负率=（当期免抵税额+ 当期应纳税额）÷（当期应税销售额+ 当期免抵退税销售额）×1OO%。“免抵税额”包含单证不齐与单证齐全的出口货物免抵税额。

二、税负只是税务机关进行纳税申报稽核分析的参考指标。

1.对实行“免抵退”的生产企业而言,应纳增值税包括了出口抵减内销产品应纳税额

2.通常情况下，当期应纳增值税=应纳增值税明细账“转出未交增值税”累计数+“出口抵减内销产品应纳税额”累计数

实例：

例

1、某企业O6年1月份外销8OO万（人民币），出口退税率为13%，内销为1OOO万，当月进项税额为35O万，期初无留抵。

则：当月应交税金=1OOO*17%-35O+8OO*4%=-148万（留抵），当月应退税额=免抵退税额=8OO*13%=1O4万，当月免抵税额=当月免抵退税额-应退税额=1O4-1O4=O，当月税负=O/(8OO+1OOO)*/1OO%=O%；

会计处理：① 借：应收补贴款 1O4 贷：应交税金-----应交增值税(出口退税)1O4 ，例

2、同样是例1。进项税额改为25O万。则：当月应交税金=1OOO*17%-25O+8OO*4%=-48万（留抵），当月应退税额=当月留抵税额=48万，当月免抵税额=当月免抵退税额-应退税额=8OO*13%-48=56，当月税负=56/(8OO+1OOO)*/1OO%=3.1%；

会计处理：① 借：应收补贴款 48 贷：应交税金-----应交增值税(出口退税)48，②借：应交税金——应交增值税（出口抵减内销产品应纳税额）56 贷：应交税金——应交增值税（出口退税）56

例

3、同样是例1。进项税额改为2OO万；则：当月应交税额=1OOO*17%-2OO+8OO*4%=2万，当月免抵税额=当月免抵退税额=8OO*13%=1O4万，当月税负=(2+1O4)/(8OO+1OOO)*1OO%=5.89%;会计处理： 借：应交税金——应交增值税（出口抵减内销产品应纳税额）1O4 贷：应交税金——应交增值税（出口退税）1O4 ②借：应交税金——应交增值税（转出未交增值税）2 贷：应交税金——未交增值税2

第三篇：生产企业出口货物免抵退税申报流程)

生产企业出口货物免抵退税申报流程

第一步 按出口合同开具出口发票。货物报关离境前，应按出口合同中出口商品名称、数量、成交方式、成交价格、离岸价格等要素，开具出口发票。

第二步 免抵退出口业务记账。按开具的出口发票，在货物报关离境的当月确认免抵退出口销售收入（以离岸价格确认收入）。借：应收账款（银行存款）贷：主营业务收入-出口销售收入（免抵退出口销售额）

第三步 确认出口报关单信息。在口岸电子执法系统-出口退税子系统中，对出口报关单电子数据进行核对无误后（或查询报送或选择报送），将认可的出口报关单数据提交至税务机关。

第四步 收汇核销。实行网上核销的企业，出口货物收汇后，在出口收汇核销系统中进行收汇核销处理；未实行网上核销的企业，出口货物收汇后，到外汇管理局进行人工收汇核销。

第五步* 免税进口料件记账。对当期进料加工业务免税进口的料件，按进口货物报关单登记存货帐簿。借：材料-保税进口料件 贷：应付账款（预付账款、银行存款），进料退运业务以负数记账。

第六步* 进料加工手册登记。从事进料加工业务的企业，在海关核发进料加工业务登记手册的当月，在出口退税申报系统中对该手册进行登记录入。选择“基础数据采集-进料加工手册登记录入”，逐项录入加工手册内容。

第七步 出口货物明细数据录入。选择“基础数据采集-出口货物明细申报录入”，将当月的免抵退出口货物数据按出口报关单或出口发票进行逐条录入，单证不齐的在“单证不齐标识”栏打上标识，无出口报关单录入B，无收汇核销单录入H（限未实行网上核销的企业录入），无代理出口证明录入D（限委托出口的货物录入）。

第八步 前期已申报单证不齐的业务作收齐处理。前期申报的单证不齐的出口业务，在收齐单证的当期，在出口退税申报系统中作单证收齐处理。选择“基础数据采集-收齐出口单证明细录入”，在索引窗口选中应收齐单证的该条记录，点击工具栏的“批量接单”，在显示的界面中“确定”即可。如原申报录入的出口报关单号码有误，可在作收齐单证处理后，选择工具栏的“修改”，对出口报关单号码进行修改。

第九步 前期申报错误的出口业务冲减处理。作单证收齐处理后，对于原申报数据有误的，应对该条申报数据作冲减处理。选择“基础数据采集-生成出口货物冲减明细”，在索引窗口选中应冲减的该条记录，点击工具栏的“冲减出口”，在显示的界面中“确定”即可。第十步 作冲减处理的业务重新申报。对当期作冲减处理又需要申报免抵退税的业务，在完成冲减处理后，再录入正确的申报数据（其中“所属期标识”须与出口报关单出口日期的年份一致）。申报录入操作方法同第七步。

第十一步* 免税进口料件数据录入。在出口退税申报系统中录入当月进料加工业务的进口料件明细数据（包括进料退运）。选择“基础数据采集-进口料件明细申报录入”，按进口报关单逐条录入免税进口料件数据，已申报退免税的进口料件退运的，数量以负数录入。

第十二步* 进料加工手册核销。对海关已作核销结案的进料加工业务手册，在该手册项下的进料、出口业务申报退税完毕的下一个申报期，通过退税申报系统对进料加工登记手册进行核销。选择“基础数据采集-进料加工手册核销录入”，根据海关结案通知书、代征进口关税或代征增值税缴款书的有关数据进行录入。

第十三步 生成明细申报数据盘，到税务机关进行预审。选择“免抵退税申报-生成明细申报数据”，按提示将录入的明细申报数据存储到软磁盘上，然后持该磁盘到税务机关进行预审（主要审核申报的出口数据有无外部电子信息、申报的出口数据与外部电子信息是否一致）。

第十四步 查询预审反馈疑点。将预审后的磁盘插入软驱，选择“反馈信息处理-税务机关反馈信息读入”，把预审反馈疑点信息读入到出口退税申报系统。然后选择“反馈信息处理-税务机关反馈信息查询-预审疑点反馈情况查询”，逐条查看申报的疑点问题。

第十五步 修改、调整申报录入的出口明细数据。对主观原因造成的疑点问题（数据录入错误），应逐条进行修改。首先撤销明细申报数据：选择“申报数据处理-撤销已申报数据”。然后修改录入有误的数据：选择“基础数据采集-出口货物明细申报录入”，在“索引窗口”点中应修改的纪录，点击工具栏的“修改”钮，对错误的数据项进行修改。

第十六步 再次预审。对主观错误修改完毕后，再次生成明细申报数据盘，到税务机关进行预审，直到无疑点（不包括无信息的疑点）为止。（参照第十一步操作）

第十七步 预审信息反馈处理。将预审后的磁盘插入软驱，选择“反馈信息处理-税务机关反馈信息读入”，把预审反馈疑点信息读入到出口退税申报系统。然后选择“反馈信息处理-税务机关反馈信息处理”。

第十八步 生成正式明细申报数据盘。选择“免抵退税申报-生成明细申报数据”，将软磁盘插入驱动器，按提示操作即可。

第十九步 打印《免抵退出口货物申报明细表》。选择“免抵退税申报-打印申报报表”，点中《出口货物免抵退税申报明细表（当期出口明细）》，打印一式二份。第二十步* 模拟出具免税证明。选择“申报数据处理-模拟出具进料加工免税证明”。

第二十一步* 打印《生产企业进料加工进口料件申报明细表》、《进料加工海关登记手册核销申请表》、《生产企业进料加工贸易免税证明》。选择“免抵退税申报-打印申报报表”，分别打印上述申报报表一式二份。

第二十二步 确认当期出口销售额、不得免抵税额。依《出口货物免抵退税申报明细表（当期出口明细）》的“出口销售额人民币”合计数调整账载免抵退出口销售额。依《出口货物免抵退税申报明细表（当期出口明细）》的“出口销售额乘征退税率差”合计数减《生产企业进料加工贸易免税证明》的“免抵退不得免征和抵扣税额抵减额”合计数，确认当期不得免征和抵扣税额并做帐务处理 借：主营业务成本 贷：应缴税费-应缴增值税（进项税转出）。

第二十三步 手工填写《生产企业出口货物预免抵统计测算表》

第二十四步 在纳税申报系统录入增值税纳税申报数据，打印《增值税纳税申报表》

第二十五步 在出口退税申报系统录入增值税申报数据。选择“基础数据采集-增值税申报表项目录入”，按《增值税纳税申报表》和《生产企业出口货物预免抵统计测算表》的有关项目录入。然后选择工具栏“扩展-打印当前纪录”，打印“增值税纳税申报表录入数据”表。

第二十六步 申报汇总表数据录入。选择“基础数据采集-免抵退申报汇总表录入”，点击工具栏“增加”，按回车键到底即可（不得人工修改数据）。

第二十七步 生成汇总申报数据盘。选择“免抵退税申报-生成汇总申报数据”，将软磁盘插入驱动器，按提示操作即可。

第二十八步 打印《免抵退税申报汇总表》。选择“免抵退税申报-打印申报报表”，点中“出口货物免抵退税申报汇总表”，打印一式三份。注意查看汇总表C列第2行、第15行有无差额，如果有差额则说明增值税申报表数据有问题。第二十九步 到税务机关进行出口货物预免抵申报和增值税纳税申报。

第三十步 打印《免抵退税申报汇总表附表》。选择“免抵退税申报-打印申报报表”，点中“出口货物免抵退税申报汇总表附表”，打印一式二份。

第三十一步 打印其他申报表。选择“免抵退税申报-打印申报报表”，分别打印*《进料加工登记申报表》、《出口货物当期单证齐全并且信息齐全明细表》、《出口货物前期单证齐全并且信息齐全明细表》各一式二份。第三十二步 装订申报报表。按《增值税申报表录入数据表》、《免抵退税申报汇总表》、《免抵退税汇总申报表附表》、《出口货物申报明细表》、《出口货物当期单证齐全并且信息齐全明细表》、《出口货物前期单证齐全并且信息齐全明细表》、《进料加工登记申报表》、《生产企业进料加工进口料件申报明细表》、《进料加工海关登记手册核销申请表》、《生产企业进料加工贸易免税证明》的顺序，分别装订成两册（其中一册装2份《免抵退税申报汇总表》）。第三十三步 装订申报出口单证。按申报明细表顺序装订单证（只装订单证齐全的，每单业务的装订顺序为：核销单、出口报关单、代理出口货物证明、出口发票、进口报关单）。第三十四步 持申报数据盘和装订成册的出口退税申报表、申报单证到税务机关申报退税。

第三十五步 根据当期申报汇总表的应退税额（第24行）做帐务处理。借：其他应收款-应收出口退税款 贷：应缴税费-应缴增值税（出口退税）。

第三十六步 出口单证备案。将出口货物明细单、装货单、运输单据按要求装订成册。附：出口退税申报软件安装更新

1、首次启用退税申报系统。从中国出口退税咨询网上下载最新版本的贸易企业出口退税申报系统（下载到计算机根目录下），然后按提示进行软件安装。安装完毕后进行系统维护，进入“系统维护-系统设置配置与修改”界面，逐项录入企业的基本信息，其中“企业代码”为10位企业海关代码，“纳税人识别号”为国税税务登记证号码，“企业名称”为单位全称，“计税计算方法”设置成“2”，“税务机关代码”为120117，“税务机关名称”为园区国家税务局。

2、退税率文库更新。更新出口商品退税率文库按如下操作：从中国出口退税咨询网上下载最新版本的出口商品代码库（下载到计算机根目录下），然后解压缩。(1)进入“系统维护-代码维护-海关商品码”界面，选择工具栏代码读入将解压缩的文件CMCODE.DBF读入到出口退税申报系统，读入完毕后点击工具栏“设为自用”即可。(2)进入“系统维护-代码维护-标准海关商品码”界面，选择工具栏代码读入将解压缩的文件STDCM.*读入到出口退税申报系统。

3、更新退税申报系统。当出口退税申报系统版本升级时，应先将原退税申报系统数据进行备份，选择系统维护-系统数据备份界面，即可完成数据备份。然后从中国出口退税咨询网上下载最新版本的贸易企业出口退税申报系统，安装后将原退税申报系统的备份数据导入新退税申报系统。选择系统维护-系统备份数据导入界面，在旧系统路径下查找最新备份文件，按提示即可完成备份数据导入。

第四篇：生产企业免抵退税申报的有关问题解答

生产企业免抵退税申报的有关问题解答

一、企业当月无发生任何进出口业务是否要在申报系统进行免抵退申报？

答：企业即使当月无发生任何进出口数据，也要在出口退税申报系统进行明细数据申报和汇总数据申报，即企业也要报送申报软盘、汇总表、纳税申报表以及财务报表。

二、企业若当月进口材料、免抵退税出口额、单证齐全销售额无发生额时，则不能打印空白的《生产企业进料加工进口料件申报明细表》、《生产企业出口货物免、抵、退税申报明细表》（出口货物）、《生产企业出口货物免、抵、退税申报明细表》（单证收齐）、《生产企业进料加工免税证明》。答：当某月进口材料、免抵退税出口额、单证齐全销售额等项目无发生额时，上述这些表格不需要

打印，企业只需要打印有数据发生的表格即可。

三、因某些特殊原因，个别手册要设分手册，分手册如何登记？分手册的进、出口报关单如何录入

申报系统？

答：企业的分手册不需要在出口退税申报系统进行登记，分手册的进、出口报关单的进料加工登记

册号录总手册的手册号码。

四、企业在录入进料或出口明细时，在录入过程中发现漏录了某条记录，如何插入漏录入的记录？ 答：系统没有提供插入记录的功能，但企业可以找出要在哪条记录后插入的记录，然后录入一条与该条记录顺序号相同的“插入记录”，再通过序号重排即该条记录已经插入在要求的记录下。

五、企业录入商品代码时，提示“无此商品代码”该如何处理？

答：有三种情况：

（一）企业未能按规定将申报系统升级到最新的版本或未能按规定将申报系统的商品代码版本升级到最新的版本，企业应将申报系统升级到最新版本或将商品代码升级到最新版本；

（二）企业未将本企业的常用商品代码设置为自用商品代码。企业可参照第二章《生产企业出口退税申报系统操作说明》第二条第（三）款有关自用商品代码设置方法进行自用商品代码设置；

（三）申报系统内确实无此商品代码。对此，企业应书面报告主管税务机关，由分局退税部门选出与该商品代码接近，且征、退税率一致的商品代码来代替报关单上的商品代码。

六、生产企业报关单出口退税联已经收到，但税务机关仍迟迟没有该笔业务的电子信息，导致无法

做单证齐全申报，该如何处理？

答：请企业按如下步骤处理：

企业首先要检查是否在电子口岸执法系统的出口退税子系统做了“报送”处理，未做“报送”的应及时报送（企业应争取在月底前将当月的出口报关单退税联在电子口岸中“报送”完毕。最迟不能超过次月6号，否则很可能在审核时无信息）。

如果已经做了报送处理，企业应及时向分局退税部门反映，要求分局退税部门核实这些出口报关单电子信息的有关情况。如果税务机关审核系统无这些出口报关单电子信息而在国家税务总局内部网查询到有海关传递的电子信息，分局退税部门应要求企业简单列出无电子信息的出口报关单记录（包括报关单号码、出口金额、报送日期等），由分局退税部门核实后上报市局，由市局补读电子数据。如果分局退税部门在国家税务总局内部网没有查询到这些出口报关单的电子信息，则说明海关没有将数据成功传递到我们税务机关。那么请企业向中国电子口岸数据中心或海关总署信息中心咨询。

中国电子口岸数据中心热线电话：010-65195656 海关总署信息中心热线电话：010-65195991

七、两份发票一张报关单和一张核销单时，无法输入两个发票号码。答：遇到这种情况，企业只需要输入一张主要产品的出口发票号码即可。

八、海关《进料加工登记手册》的登记内容发生变更如何录入系统？

答：进料加工登记手册已经向税务机关申报登记手续，后来向海关办理变更进出口数据（计划进口总值、计划出口总值）等内容的，无法向税务机关办理变更登记内容（由于目前的出口退税申报系统不支持已登记手册计划出口总值、计划进口总值等内容的修改，只能修改手册有效期），为此，已向税务机关办理登记申报的进料加工登记手册发生进出口数据变更的，不需要在出口退税申报系统向税务机关办理变更登记，但增加的进、出口数据可以以原登记的手册号码录入出口退税申报系统办理免抵退税申报，待该本手册结案后，按变更后手册的相关数据、资料办理手册核销手续即可。

九、企业出口报关单无出口日期，企业该如何录入出口日期？

答：报关单的“出口日期”应与报关单的“结关日期”一致，企业可以进入电子口岸的出口退税子系统查询报关单的结关日期。如果仍无法查询结关日期的，企业应先按“申报日期”来申报。

十、在出口退税申报系统打印报表时如何选择纸张？

答：全部表格都要用B4纸打印（最好为涂炭复写）。企业最好配制宽行的针式打印机。在“报表设置”的纵向或横向设置时除免抵退税汇总表设置为“纵向”外，其他报表都设置为“横向”。

十一、企业发现以前月份申报的数据有误，请问如何修改？

答： 请按照第六章《生产企业在出口退税申报系统录错申报数据的调整方法》的有关规定处理。

十二、企业读入预申报反馈信息后，在“预审疑点反馈情况查询”发现某出口报关单提示：该报关单的贸易方式为“进料加工”，与原申报的一般贸易不符，企业应如何处理？

答：该种情况是由于企业录入“进料加工”贸易出口报关单时漏录入“进料登记册号”所致。若属于当月出口记录的，补录“进料登记册号”即可，若属于以前月份的出口记录，企业应按照第七章《生产企业在出口退税申报系统录错申报数据的调整方法》的有关规定处理。

十三、企业做终审反馈信息处理时，提示汇率不一致，是否要更新原申报数据，更新后企业的出口

额是否会修改？

答：终审反馈信息无论提示何内容，只要企业能确认其操作符合税务机关的要求，都必须选择“是”更新原申报数据。提示汇率不一致的，不会影响原来申报的出口数据。

十四、企业做明细数据一致性检查时提示如下错误，请问是什么原因？

答：出口退税申报系统很严格申报的顺序，企业必须按照操作向导一步一步操作，不能调乱操作次序。出现上述错误提示是因为企业在做明细数据一致性检查前已经录入汇总数据，企业删除汇总数据后该问题立

即解决。

十五、企业做明细数据一致性检查时，出现错误信息：同一核销单号码的报关单号码前9位不一致。

请问如何处理？ 答：这是因为一份核销单只能对应一份报关单，出现这种情况应是企业录错了核销单号码，企业应查明是哪条报关单录错，修改后再做数据一致性检查即可。

十六、企业做明细数据一致性检查时，出现错误信息：同一报关单号码（或同一核销单号码）的单证收齐标志（或单证不齐标志）不一致。请问如何处理？

答：这是严重错误提示，企业必须调整后才能生成申报数据，否则将引起数据严重错误。产生上述

错误的原因主要有：

（一）同一出口报关单有多条记录，在录入账面出口时各条记录的单证不齐标志不一致；

（二）同一出口报关单有多条记录，各条记录录入的出口收汇核销单号码不一致；

（三）在做单证收齐操作时未能对同一出口报关单的全部记录都做单证收齐操作，导致同一出口

报关单的单证收齐标志不一致。

（四）某一出口报关单号码发生冲减（调整）操作导致系统中同一出口报关单号码有两条以上的记录（报关单号码重复），这些报关单号码相同的记录其单证不齐标志或单证收齐标志不一致。请企业根据数据一致性检查时提示的出口报关单号码，在申报系统中检查这些出口报关单记录是否属于上述四种原因之一，然后作出相应的调整即可。

十七、企业做汇总数据一致性检查时提示“本月进料免税证明尚未出具”，企业该如何处理？ 答：这是因为企业做完明细数据申报后，没有做“模拟出具免税证明”这一步，导致当月进料免税证明没有出具。企业应删除原来录入的申报表数据和汇总表数据→撤消原来申报的明细数据→重新生成明细申报数据→模拟出具免税证明→重新录入申报表数据和自动生成汇总表及附表数据，再做汇总数据一致性检

查时该错误提示立即消失。

十八、不少企业问及：《生产企业进料加工贸易免税证明》的“出口销售额离岸价”与本月汇总表的第2栏“免抵退出口货物销售额”一致吗？

答：不一定一致，原因是每本手册免税证明的出具是独立的，某本手册当期无可以出具免税证明的进料，那么该手册在该期的免抵退税出口额将无法出具免税证明；或某手册当期可以出具免税证明的进料金额小于该本手册当期的免抵退税出口额乘以计划分配率，那么该本手册也有一部分免抵退税出口额不能

出具免税证明。

十九、有不少企业问及：当月有申报单证齐全出口记录，并处理了预审反馈信息，但为什么单证齐

全不能自动生成到汇总表呢？

答：企业当月有申报单证齐全，若全部单证记录都有电子信息，那么当月申报的全部单证齐全金额会自动生成到汇总表中；若只有部分单证有电子信息，那么也只能是这部分有电子信息的单证才能生成到汇总表中；若当月申报的单证全部无电子信息，那么当月的汇总表就无单证齐全出口数据。对当月无电子信息的单证应如何处理，请企业按照第二章《生产企业免、抵、退税申报系统操作说明》有关预申报反馈信息的读入和处理的规定处理。（电子信息也是指“一般企业”的出口报关单电子信息、“列举企业”的出口报

关单电子信息和外汇核销单电子信息）。

二十、有些企业提出：读入税务机关的正式申报反馈信息后，原来申报的出口记录，进料记录，手

册登记等明细数据消失了，企业该如何处理？

答：这有两种情况：（1）是企业不了解申报系统，读入税务机关终审反馈信息后，明细数据和汇总数据在录入窗口已经不能查看，因为这些数据在申报时已经转移到“已申报库”，企业只能在“综合数据查询”窗口查询已申报或已

审核数据。

（2）是企业从税务机关取回的正式申报反馈信息出错，产生的原因主要有企业的申报软盘有某些扇区（磁道）坏，或磁盘空间不足。这时企业应按第十六章《生产企业免抵退税申报电子数据在税务机关审核系统审核时“对审汇总”不通过的最基本处理办法》第三条的规定，读入和处理税务机关反馈的“全部反馈

信息”。

二十一、通过税务机关反馈信息的处理，企业发现出口报关单退税联的有关内容与电子信息不一致，企业该如何处理？ 答：分两种情况：

（1）海关传递的电子数据无误，而是企业的出口报关单退税联有误。由于电子数据无误，只要企业向申报地海关申请重签出口报关单退税联即可以办理免抵退税。

（2）企业的出口报关单退税联无误，而是海关传递的电子数据有误的。这时企业应在电子口岸上检查该出口报关单的结关信息（电子底帐）与该纸质出口报关单退税联是否一致，如果一致的，说明数据错误是在于电子数据的传输有误并尽快书面报告税务机关，如果不一致的，说明是企业工作的疏忽，在没有核对纸质出口报关单退税联与电子底帐一致性的情况下做了“报送”处理。企业应向报关地海关书面报告，要求主管海关重新发送电子数据。

二十二、有转厂出口业务的企业提出：由于转厂出口业务，在当月发出的货物往往在当月不能收齐出口报关单，但在免抵退税新申报系统中申报间接出口必须提供转厂的出口报关单。请问企业如何进行转

厂销售收入的申报？

答：对有转厂出口业务的企业可以按如下办法处理：

（1）在“发出商品”科目下设置二级科目“国内转厂”，登记每月发出的结转货物。

（2）在取得国内转厂出口报关单的当月，凭出口发票登记“出口货物免税销售收入”，凭出口报关单录入生产企业免抵退税申报系统，在增值税纳税申报时申报“出口货物免税销售”（增值税纳税申报表的第9栏），并从“发出商品——国内转厂”帐户结转国内转厂的出口销售成本。

二十三、企业在申报系统录入转厂出口报关单时，若对方企业的海关代码中包含“A”、“B”或“C”等字

母，申报系统不能录入。

答：企业可以用数字代替该字母，“1”代替“A”，“2”代替“B”，“3”代替“C”。

二十四、企业将申报系统升级为7.0版后，个别企业反映不能打印《出口货物当期单证齐全并且信息

齐全明细表》。

答：企业用“excel打印”的方式则不能打印，若选择“申报系统打印”的方式打印则可以打印出来。二

十五、企业向税务机关办理预申报或正式申报，退税部门读入企业申报软盘数据，审核系统提示“申

报系统版本过低”的。

答：企业的申报系统未升级为最新版本，请企业升级后再申报。

二十六、企业如何确定当月出口货物的外币记账汇率？ 答：财政部财会[2000]25号颁发的《企业会计制度》第九章第一百一九条规定：“除另有规定外，所有与外币业务有关的账户，应当采用业务发生时的汇率，也可以采用业务发生当期期初的汇率折合”。该条规定的“当期”可以理解为当月”、“当季”或“当年”，但由于生产企业的出口销售业务是采取按月结帐（月结）的办法，因此，该条规定中的“当期”只能理解为“当月”。则企业当月的出口业务可以按业务发生时（当日）的汇率记账，也可以按当月第一日的汇率记账，全年都只用年初汇率记账的做法是错误的。二

十七、有个别企业提出在备份数据时系统已经显示备份操作，但等了十分钟都没有停下来，这是

为什么？

答：如果用户把备份路径指向了出口退税申报系统的安装目录，导致了死循环，是不能自动停下来的，只能按CTRL+ALT+DELETE键强行退出。用户在系统配置与修改时绝对禁止把路径指向安装目录。

二十八、在出口退税申报系统生成和撤消明细数据时，时间过长，为什么？

答：请做一次数据优化，这样可以清除残余数据，提高申报速度。

二十九、如果忘记了进入出口退税申报系统的用户名和密码，或用户名和密码已修改，不能进入系

统，怎么办？

答：假设当前申报系统安装在A电脑的“C:出口退税电子化管理系统生产企业出口退税申报系统7.0版”下，请在B电脑安装出口退税申报系统，然后将B电脑安装路径（C:出口退税电子化管理系统生产企业出口退税申报系统7.0版）下的pass.cdx和pass.dbf文件复制到A电脑的“C:出口退税电子化管理系统生产企业出口退税申报系统7.0版”下替换原文件即可。

三

十、在读入反馈信息时出现“分类管理代码错误，无法读入”的现象，怎么办？

答：在用户对系统参数和配置做修改时，如果分类管理代码与税务机关的不符，就会出现这种现象。企业应检查分类管理代码为什么与税务机关不一致，如果不清楚的应向主管分局联系。

三

十一、正式申报反馈信息处理后，货物出口明细表中汇率都被修改，为什么？

答：正式审核时税务机关审核系统对汇率进行反算，即根据美元数和人民币数算出汇率，对于较小的出口销售额可能因为四舍五入的原因使得误差较大，但属于正常现象。

三

十二、进入出口退税申报系统时提示找不到DLL文件。

答：用户在安装完成进入申报系统时，申报系统有时会提示找不到DLL文件。产生的原因是由于申报系统用到的文件没有成功的注册到您的操作系统或申报系统中的文件被破坏引起的。申报系统文件没有注册成功，可能是您在安装申报系统的时候，杀毒软件出现误报，提示检测到病毒；或者您操作系统上的一些其它软件不允许申报系统注册文件。申报系统中的文件被破坏引起的原因可能是您计算机操作系统有病毒，并且病毒将申报系统中的文件破坏；或者您的操作系统中毒后，您用杀毒软件杀毒的同时杀毒软件

破坏申报系统所用的到文件。

当您遇到这类问题，建议您将杀毒软件升级到最新，然后对操作系统进行杀毒。再到中山国税网站（网址：http://www.xiexiebang.comFG，然后确定；

d、如果有任何警告提示，请选择否；

e、“分布式COM配置属性”对话框出现；

f、选择“默认属性”页；

g、将“默认级别”下拉框选择称“标识”；

h、点击应用后确定。

第五篇：生产企业免抵退税申报的相关事项

生产企业免抵退税申报的相关事项

一、生产企业免抵退税申报资料的装订顺序如下：

1、《免抵退税申报资料情况表》（粘贴在封皮内侧）

2、《生产企业出口货物免、抵、退税申报汇总表》

3、《生产企业出口货物免、抵、退税申报汇总表附表》（有跨数据时需要）

4、《生产企业出口货物免、抵、退税申报明细表》（当期出口）

5、当期齐全的出口单证，按明细表上明细记录的排序，以每一笔出口的“出口报关单”和“出口发票”为一份的顺序装订，代理出口的将“代理证明”加装在报关单之前。

6、《出口货物当期单证齐全并且信息齐全明细表》

7、《生产企业出口货物免、抵、退税申报明细表》（前期出口）

8、收齐前期的出口单证，按明细表上明细记录的排序，以每一笔出口的“出口报关单”和“出口发票”为一份的顺序装订，代理出口的将“代理证明”加装在报关单之前。

9、《出口货物前期单证收齐并且信息齐全明细表》

*第4-9项各明细表按当月实际业务打印，不一定每样都有

Δ有进料加工业务的还应提供：

10、《进料加工登记申报表》（取得进料加工手册时录入）

11、《进料加工进口料件申报明细表》（取得进口报关单时录入），按明细表上明细记录的顺序后附“进口报关单”

12、《进料加工手册登记核销申请表》（手册核销后录入）

13、《出口货物扣除国内免税原材料申请表》

14、《出口货物扣除保税进口料件申请表》

*进料加工相关的《加工贸易手册》、《加工贸易手册结案通知书》等凭证不需订入资料，交给主管征税局留存备查。

15、已在主管征税局申报的《增值税纳税申报表》一份

16、《增值税纳税申报表附列资料（表二）》一份（报空表的不需要）

17、《差额说明》（A4纸打印，加盖公章）

18、税务机关要求的其他资料

Δ以上第1项《免抵退税申报资料情况表》为A4纸打印一份，第2-14项的各报表均用B4或A3压感纸打印一式三份，订资料里一联，另两联插入对应联后边即可。特殊出口方式的特殊报表及凭证装订另行咨询，一般原则是特殊报表订在常规报表之后。

Δ以上所有装订到资料里的单证必须为原件，且签章齐全，其它需复印件的情况另行咨询。Δ当月没有业务报空表的企业，只提供“汇总表”和“增值税申报表”即可，份数一样，不需封皮，但请用订书器装订好。

Δ免税的企业参照上述顺序装订免税申报表即可。

二、关于封皮

封皮上的项目要填写完整，取消“退税申请”后，使用旧封皮的请在封皮上办税员名字的后面写上联系电话，也可到我处领取新封皮。

三、关于新系统的问题

1、在录入明细数据时，一些特殊方式的出口，比如:视同自产、跨境贸易、对外承包等等，需要选择相对应的“业务类型代码”，正常的一般贸易出口不需选择任何一项。

2、免税的出口明细录入时，一定要选择相对应的“免税类型代码”，比如：小规模、软件、超期等。

3、有冲减数据的，请在明细录入中的备注栏以简称打上冲减原因，比如：退运的打上“退

运”、因原出口日期录错的打上“调日期”、因原商品代码录错的打上“调代码”、因原FOB价或汇率录错的可以打上“调金额”或“调汇率”、因原报关单号、发票号等录错的可以打上“调报关单号”或“调发票号”等等，总之最多不能超过5个字，说明原因即可，也有助于审核时一目了然、节省时间。

四、务必注意出口报关单信息

2012年下半年以来发现，有些企业误以为核销单取消了就连报关单信息也不需要提交了，导致很多企业2012年8月份以后的出口报关单信息一笔都没有。电子口岸提交的报关单信息是提交给税务机关审核用的，不提交就永远没有。请办税员时常核对你申报的报关单数据有没有参与免抵退税额计算，如果出口超过两个月还没有信息，可以打电话到我处查询。

审核二科

曹宇