发票管理业务培训(纳税人1.2)

第一篇：发票管理业务培训(纳税人1.2)

发票在线应用系统培训资料（之三）纳税人办理发票业务指引（1.2）

一、办理发票业务注意事项

（一）开户：分为网上开票资格认定和网上购票资格认定两种，开通网上开票资格拥有帐号和密码，方可登陆系统开票。开通网上购票资格才能在纳税人网上提交领购发票申请。纳税人也可在前台《网上办理发票事项登记表》进行申请资格认定，由前台人员在大集中录入受理资料，再转入文书审批流程。

（二）调整发票核定：企业需要申请调整供票数量、开票项目、每月开票限量、单张开票限额等核定信息时，需要填写《调整发票核定申请表》到税务机关提交申请。企业也可在网上提交《调整发票核定申请表》申请调整发票。

（三）首次领购发票：企业需要填写《发票领购表》到税务机关领购发票。

（四）开票和查询：参照《用户操作手册》相关内容操作。企业开具发票时应按纸质发票印刷流水号的顺序使用，有作废发票时应保管好纸质发票实物，续购发票时交税务机关验销。开具红字发票时，除按《用户操作手册》操作外，还要取得原发票付款方出具的证明，附于记帐清单后备查。

（五）续购发票：企业每次续购发票时需要填写《发票领购表》，并携带作废的纸质发票实物到税务机关验销。开通网上领购资格的企业也可在网上提交《发票领购表》申请领购发票，如果选择取票方式是 “快递取票”的,应签定协议由快递公司将发票送达指定地点;如果选择取票方式是到 “自行取票”的，应携带作废的纸质发票实物到税务机关验销后再领购新票。

（六）验销发票：系统可以自动验销发票，如当月开票正常，无作废发票的用户，不需要验销纸质发票；如当月有作废发票的用户，则必须在次月10日前到税务机关验销作废的纸质发票，否则11日起不能继续开票。如果选择快递方式送达的，系统自动计算可领购发票数量，当系统出现“必须验销作废发票”预警提示时用户就需要到税务机关验销作废的纸质发票。

（七）记账：由于系统使用的电子类发票没有记账联，企业记账采用系统生成的记账清单。企业可按需要如按开票项目、子用户、开票人等选择生成“电子发票记账清单”。每张发票数据只能参与生成一次记账清单。每个月份记账清单的生成期限暂定为每月1号到次月10日，从每月11日起生成记账清单时系统会校验上月是否有未生成记帐清单的发票，并作出提示，必须先完成上月生成记账清单操作。

（八）挂失：遗失纸质发票要按目前规定办理登报声明等相关手续，并向税务机关报告遗失时间、地点、原因、纸质发票印刷流水号等情况。

二、概念解释

1．发票在线应用系统：是以互联网和计算机技术为依托，以便利纳税人办税为指导，以数字管税为核心，对纳税人发票的领购、开具、使用、查询和数据应用等环节提供全面实时管理服务的系统。2．网上开票: 纳税人经税务机关认定网上开票资格后，凭帐号和密码进入发票在线应用系统，选择需要开具的发票种类，填写付款方名称、开票金额等发票内容，提交税务机关后台系统生成电子发票数据，由纳税人将有关数据打印在纸质发票上，同时可进行发票查询、生成发票电子记账清单等操作。

3．开票方式：根据纳税人不同的行业特点和税务机关管理需要，网上开票按电子发票数据的产生方式和传输方式不同，分为实时传输方式开票和定时传输方式开票两种。

4．实时传输方式：纳税人通过互联网登陆本系统实时在线填写发票内容，提交税务机关后台生成电子发票数据，获取授权打印发票后，开票数据实时上传至税务机关的开票方式。5．定时传输方式：暂未实施。

6．集团用户：集团用户是指业务量大、业务结构复杂，有多个部门或营业点，需要设立多个开票点，同时开具相同或不同种类发票的纳税人。

7．非集团用户：只需要设立单个开票点的纳税人。8．子用户：指集团用户按经营需要设立的开票点。

9．网上领购发票: 纳税人经税务机关认定网上购票资格后，进入发票在线应用系统，填写领购发票申请表，经税务机关审批后，即可按确认取票方式领取发票。

10．发票核定:指税务机关对纳税人的适用发票种类、数量、网上开票参数等指标作出核定。11．供票方式：税务机关发票核定时确认的纳税人每次领购发票时的处理方式，电子类发票应核定供票方式为验旧供新。

12．取票方式：发票在线应用系统开通网上领购发票功能后，税务机关进行发票核定时确认纳税人领取发票的方式，包括自行取票和快递取票两种。

13．自行取票：纳税人自行到税务机关门前领取发票的方式。14．快递取票：具有网上领购发票资格的纳税人网上提交领购发票申请，税务机关对其发售发票后，由纳税人委托的快递机构送达发票的方式。

15．开票参数: 税务机关对网上开票纳税人设定的用于控制发票业务的系统指标，包括开票方式、配号数量、开票限额、数据上传时限等。16．开票项目：由税务机关事先核定，企业开票时在核定范围内选择，并在打印发票时打印在票面上的开票业务摘要。

17．单张开票限额：由税务机关事先核定企业开票时每张发票可开具金额的最高限制。

18．配号：即电子发票的发票号码，由系统随机产生并在打印发票时打印在票面右上角，共8位。

19．配号限量：纳税人每月可开具的某一种类的发票份数。20．单次下载配号限量：定时传输方式使用，暂未实施。21．上传时限：定时传输方式使用，暂未实施。

22．异常发票状态: 纳税人在网上开票过程中，系统因各种原因自动作出开票限制的异常状态统称。包括停止供票状态、作废异常状态、红字发票异常状态及停止开票状态。纳税人需要提交申请，由税务机关重置正常发票状态。

23．停止供票状态: 税务机关对纳税人作出停止供应发票处理时，系统自动触发停止供票状态，纳税人不能网上领购发票。纳税人需要接受税务机关相关处理后，由税务机关重置为正常供票状态。24．作废异常状态: 纳税人当月作废发票数量超出系统设定参数时，系统自动触发作废异常状态，纳税人不能网上开票。纳税人需要向税务机关说明作废异常的原因，由税务机关重置为正常状态。25．红字发票异常状态：纳税人当月红字发票数量超出系统设定参数时，系统自动触发红字发票异常状态，纳税人不能网上开具红字发票。纳税人需要向税务机关作出解释后，由税务机关将该状态设置为正常。

26．停止开票状态:纳税人有非正常纳税指标时，系统自动触发停止开票状态，纳税人不能网上开票。纳税人需要接受税务机关相关处理后，由税务机关重置停止开票状态。

三、电子发票相关说明

使用发票在线应用系统开具的发票，纸质票面上不印刷发票代码和发票号码，只印刷流水号，企业网上开具发票后，系统自动产生一组票面号码和图形，与其他开票内容一起打印在发票上。

1．发票代码：由系统按编码规则产生并在打印发票时打印在票面右上角，共12位。

2．发票号码：由系统随机产生并在打印发票时打印在票面右上角，共8位。

3．开票项目：由税务机关事先核定，企业开票时在核定范围内选择，并在打印发票时打印在相应栏目。该栏目由纳税人手工输入开票项目明细说明，如开票项目选择为“广告业”，可以手工输入开票项目明细“设计费”、“制作费”、“发布费”等。

4．防伪码：由系统加密产生并在打印发票时打印在票面相应栏目，分查询码和验证码两部分。查询码共20位，供查询发票数据时使用；验证码共20位，供税务机关验证发票数据真实性时使用。5．二维码：由系统产生并在打印发票时打印在票面相应栏目，供手机拍照上传查询、读码器扫描查询使用。

6．印刷流水号：印刷纸质发票时印在票面左下角，上下两行共20位，供税务机关调拨、发售、挂失、验销、查询纸质发票时使用。

四、发票开具业务说明

（一）基本要求

1．进入在线系统首页界面，首先应确认开票项目、单张开票限额及可开具发票配号余额是否正确。

2．进入开票界面，开票日期、发票代码、发票号码、防伪码、密码区、收款方、收款方识别号、合计金额、开票人由系统自动带出，不需自行编辑。

3．发票的合计金额不得大于该发票的单张开票限额，超出限额时开票界面正上方会出现红色提示。

4．票面信息录入完毕后按“开具”按钮确认开具发票，系统自动根 据开票信息进行加密生成税控码和二维码，并将授权打印发票信息传送到用户端，系统提示“提交成功，系统已生成发票”，此时发票必须打印，否则该发票系统即时通过互联网向税务机关提交作废发票申请，并自动将该发票状态刷新为“作废”；在线系统不支持发票重打功能。

5．如需冲销在线系统使用前已开具的发票，应向主管税务机关提出申请，并提交需冲销发票内容的电子格式，由主管税务机关导入在线系统，不得自行录入。

6．电子发票成功开具后即视为已验销。

7．遗失已开具电子发票的，以记帐清单复印件加盖开具单位公章入帐，系统没有重开发票功能。

（二）《广东省地方税收通用发票（平推）》说明 1．分栏目填开说明

（1）“开票项目”为必录项，记录主管税务机关核定开票方允许使用《广东省地方税收通用发票（平推）》开具的项目内容。当开票方在首页参数表中直接点击某个开票项目的“开具”操作栏或税务机关核定开票方只有一个开票项目时，开票界面左上方开票项目会默认为该核定项目，不可编辑:否则，开票方可在税务机关核定的范围之内选择所需开票项目，通用平推发票的开票项目包括：管道运输、装卸搬运、公共交通、交运相关业务、银行业、证券业、其他金融业、典当业、邮政业、电信业、文化业、体育业、酒吧（音乐茶座）、台球、高尔夫球、保龄球、游艺、网吧、舞厅、歌厅、卡拉OK、夜总会、其他娱乐业、代理业、旅店业、饮食业、旅游业、仓储业、租赁业、广告业、美容美发、沐浴桑拿、教育业、卫生医疗业、计算机服务和软件服务、个人出租住宅收入、个人出租非住宅收入、支付个人劳务收入、拍卖业、其他服务业、转让土地使用权、转让商标权、转让专利权、转让非专利权、转让著作权、转让商誉、其他转让无形资产。（2）“开票日期”默认系统或KEY中日期显示，不可编辑。（3）“付款方类型”可在单位或个人中选择，选择个人时付款方名称前自动带出“（个人）”字样；“付款方手机号码”为非必录项，用户将付款方类型设为个人时，付款方手机号码才可以编辑。

（4）“付款方”为必录项，应录入付款方名称，长度为40个中文字符，“身份证号/组织机构代码/纳税人识别号”为非必填项，可录入64个阿拉伯数字。

（5）“开票项目说明”为必录项，开票项目代码表中有设默认值的，可以在表头开票项目更新后自动带出并修改，也可手工录入，长度为174个中文字符。

（6）“金额”为必录项，只能接受手工数据录入，最大金额为税务机关核定的单张开票限额，金额必须大于零，保留小数点后两位，红字发票自动置为原票负数，不可修改。

（7）“备注”为非必录项，长度为84个中文字符。

（8）开具红字发票应输入原发票的信息，通过系统查询自动带出需冲销发票资料。2．业务规定（1）“付款方类型”可在单位或个人中选择，选择个人时可自动参加发票抽奖，若输入“付款方手机号码”，系统在成功开具发票后将向其发送短信通知，打印发票时系统自动将录入的手机号码字段转换成“您已参加发票抽奖，请留意开奖信息” 的字样；“付款方类型”选择“单位”的，不纳入发票抽奖范围。

（2）“付款方类型”选择“单位”的，发票可按“付款方”名称作帐务处理；选择“个人”的，该发票不得作为单位帐务处理及税前扣除的凭证。

（3）开票方必须按主管税务机关核定的开票项目如实开具发票，不得超核定范围或同票种不同开票项目间混开发票。

（4）所有作废的发票必须有相应份数的纸质发票送回主管税务机关进行验销，作废发票的验销期限为次月10日前。

（5）当月开具的发票可作废处理，跨月开具的发票不能作废，只能红字冲销。

（三）建筑业统一发票（电子）1．分栏目填开说明

（1）“开票项目”为必录项，记录主管税务机关核定开票方允许使用《建筑业统一发票（电子）》开具的项目内容。当开票方在首页参数表中直接点击某个开票项目的“开具”操作栏或税务机关核定开票方只有一个开票项目时，开票界面左上方开票项目会默认为该核定项目，不可编辑:否则，开票方可在税务机关核定的范围之内选择所需开票项目，建筑业发票的开票项目包括：建筑、安装、修缮、装饰、其他工程作业。

（2）“开票日期”默认系统或KEY中日期显示，不可编辑。（3）“付款方类型”可在单位或个人中选择，选择个人时付款方名称前自动带出“（个人）”字样；“付款方手机号码”为非必录项，用户将付款方类型设为个人时，付款方手机号码才可以编辑。

（4）“付款方”为必录项，应录入付款方名称，可录入26个中文字符，“身份证号/组织机构代码/纳税人识别号”为非必填项，长度为40个阿拉伯数字。

（5）“是否总/分包人”为非必录项，应按实际情况选定。（6）“工程项目名称”为必录项，可手工录入50个中文字符。（7）“工程项目编号”为必录项，应据实填写工程项目编号，长度为100个阿拉伯数字。

（8）“结算项目”为必录项，可录入50个中文字符。

（9）“完税凭证号码（代扣代缴税款）”为非必录项，有代扣缴凭证的总/分包方应据实填写，长度为100个阿拉伯数字。

（10）“金额”为必录项，最大金额为税务机关核定的单张开票限额，金额必须大于零，保留小数点后两位，红字发票自动置为原票负数，不可修改。

（11）“备注”为非必录项，可以输入40个中文字符。

（12）开具红字发票应输入原发票的信息，通过系统查询自动带出需冲销发票资料。2．业务规定（1）“付款方类型”可在单位或个人中选择，“付款方类型”选择“单位”的，发票可按“付款方”名称作帐务处理；选择“个人”的，该发票不得作为单位帐务处理及税前扣除的合法凭证。（2）开票方必须按税务机关核定的开票项目填开发票。

（四）销售不动产统一发票（电子）1．分栏目填开说明

（1）“开票项目”为必录项，记录主管税务机关核定开票方允许使用《销售不动产统一发票（电子）》开具的项目内容。当开票方在首页参数表中直接点击某个开票项目的“开具”操作栏或税务机关核定开票方只有一个开票项目时，开票界面左上方开票项目会默认为该核定项目，不可编辑:否则，开票方可在税务机关核定的范围之内选择所需开票项目，销售不动产发票的开票项目包括：销售建筑物、构筑物、销售其他土地附着物、其他销售不动产。

（2）“开票日期”默认系统或KEY中日期显示，不可编辑。（3）“付款方类型”可在单位或个人中选择，选择个人时付款方名称前自动带出“（个人）”字样；“付款方手机号码”为非必录项，用户将付款方类型设为个人时，付款方手机号码才可以编辑。

（4）“付款方”为必录项，应录入付款方名称，可录入36个中文字符，“身份证号/组织机构代码/纳税人识别号”为非必填项，可录入68位阿拉伯数字。

（5）“不动产项目名称”为必录项，长度为50个中文字符；“不动产项目编号”为必录项，长度为40个中文字符；“销售的不动产楼牌号” 为必录项，按实际销售情况填列，长度为28个中文字符。（6）“建筑面积”及“套内面积”为必选及必录项，应根据实际销售方式选择并填列，保留小数点后两位。

（7）“金额”为必录项，最大金额为税务机关核定的单张开票限额，金额必须大于零，保留小数点后两位，红字发票自动置为原票负数，不可修改。“单价”根据金额与面积的比例由系统自动带出，不可编辑。

（8）“款项性质”为必选项，从下拉菜单中选择：预收定金、预收购房款、售房款、其他。选择“其他”项需的，要填列详细信息，长度为36个中文字符。

（9）“备注”为非必录项，可以输入40个中文字符。

（10）开具红字发票应输入原发票的信息，通过系统查询自动带出需冲销发票资料。

（11）《销售不动产统一发票（电子）》一式两联，需使用针式打印机打印。2．业务规定

（1）开票方必须按税务机关核定的开票项目填开发票。

（2）《销售不动产统一发票（电子）》使用“实时传输”的开票方式。（3）每份《销售不动产统一发票（电子）》只对应一个不动产项目及不动产楼牌号。

（4）《销售不动产统一发票（电子）》红字发票的开具，若受票方为个人的，应将原蓝字发票全部联次收回，并在监制章处作剪口处理。（5）单位无偿赠与不动产的应在“备注”栏写明“无偿赠与”字样，其他享受免税的销售不动产行为，应在“备注”栏写明“免税”字样。

第二篇：发票管理业务培训纳税人

发票在线应用系统培训资料（之三）纳税人办理发票业务指引（1.1）

一、办理发票业务注意事项

（一）开户：首批上线的试点企业资格认定、发票核定等初始设置已由税务机关按目前企业的发票核定情况结合系统要求重新审核，并预先输入系统，无须企业再提交申请。

（二）调整发票核定：在系统未升级前，企业需要申请调整供票数量、开票项目、每月开票限量、单张开票限额等核定信息时，需要填写《调整发票核定申请表》到税务机关提交申请。待系统升级后，企业可在网上提交《调整发票核定申请表》申请调整发票。

（三）首次领购发票：在系统未升级前，企业需要填写《发票领购表》到税务机关领购发票。待系统升级后，企业可在网上提交《发票领购表》申请领购发票，还可签定协议由快递公司将发票送达指定地点。

（四）开票和查询：参照《用户操作手册》相关内容操作。企业开具发票时应按纸质发票印刷流水号的顺序使用，有作废发票时应保管好纸质发票实物，续购发票时交税务机关验销。开具红字发票时，除按《用户操作手册》操作外，还要取得原发票付款方出具的证明，附于记帐清单后备查。

（五）续购发票：在系统未升级前，企业每次续购发票时需要填写《发票领购表》，并携带作废的纸质发票实物到税务机关验销。待系统升级后，企业也可在网上提交《发票领购表》申请领购发票，如果选择取票方式是到税务机关领取发票的，携带作废的纸质发票实物到税务 机关验销；如果选择快递方式送达的，平时不需要验销纸质发票实物，由系统自动控制剩余可领购发票数量，当系统出现“必须验销作废发票”预警提示或税务机关检查时再到税务机关验销纸质发票实物；也可定期到税务机关办理纸质发票实物验销，期限为3个月、6个月或12个月，由主管税务机关规定。

（六）记账：由于系统使用的电子类发票没有记账联，企业记账采用系统生成的记账清单。企业可按需要如按开票项目、子用户、开票人等选择生成“电子发票记账清单”。每张发票数据只能参与生成一次记账清单。每个月份记账清单的生成期限暂定为每月1号到下月10号。该功能在7月初还不能实现，具体时间另行通知。

（七）挂失：遗失纸质发票要按目前规定办理登报声明等相关手续，并向税务机关报告遗失时间、地点、原因、纸质发票印刷流水号等情况。

二、概念解释

1．发票在线应用系统：是以互联网和计算机技术为依托，以便利纳税人办税为指导，以数字管税为核心，对纳税人发票的领购、开具、使用、查询和数据应用等环节提供全面实时管理服务的系统。2．网上开票: 纳税人经税务机关认定网上开票资格后，凭帐号和密码进入发票在线应用系统，选择需要开具的发票种类，填写付款方名称、开票金额等发票内容，提交税务机关后台系统生成电子发票数据，由纳税人将有关数据打印在纸质发票上，同时可进行发票查询、生成发票电子记账清单等操作。3．开票方式：根据纳税人不同的行业特点和税务机关管理需要，网上开票按电子发票数据的产生方式和传输方式不同，分为实时传输方式开票和定时传输方式开票两种。

4．实时传输方式：纳税人通过互联网登陆本系统实时在线填写发票内容，提交税务机关后台生成电子发票数据，获取授权打印发票后，开票数据实时上传至税务机关的开票方式。

5．定时传输方式：纳税人在开具发票前要登陆本系统进行发票配号，获得打印发票授权，而开具发票时不需要连接互联网，事后再按税务机关规定的时限连接互联网向税务机关上传开票数据的开票方式。6．集团用户：集团用户是指业务量大、业务结构复杂，有多个部门或营业点，需要设立多个开票点，同时开具相同或不同种类发票的纳税人。

7．非集团用户：只需要设立单个开票点的纳税人。8．子用户：指集团用户按经营需要设立的开票点。

9．网上领购发票: 纳税人经税务机关认定网上购票资格后，进入发票在线应用系统，填写领购发票申请表，经税务机关审批后，即可按确认取票方式领取发票。

10．发票核定:指税务机关对纳税人的适用发票种类、数量、网上开票参数等指标作出核定。

11．供票方式：税务机关发票核定时确认的纳税人每次领购发票时的处理方式，包括验旧供新和缴旧供新两种。

12．取票方式：发票在线应用系统开通网上领购发票功能后，税务机 关进行发票核定时确认纳税人领取发票的方式，包括自行取票和快递取票两种。

13．自行取票：纳税人自行到税务机关门前领取发票的方式。14．快递取票：具有网上领购发票资格的纳税人网上提交领购发票申请，税务机关对其发售发票后，由纳税人委托的快递机构送达发票的方式。

15．开票参数: 税务机关对网上开票纳税人设定的用于控制发票业务的系统指标，包括开票方式、配号数量、开票限额、数据上传时限等。16．开票项目：由税务机关事先核定，企业开票时在核定范围内选择，并在打印发票时打印在票面上的开票业务摘要。

17．单张开票限额：由税务机关事先核定企业开票时每张发票可开具金额的最高限制。

18．配号：即电子发票的发票号码，由系统随机产生并在打印发票时打印在票面右上角，共8位。

19．配号限量：纳税人每月可开具的某一种类的发票份数。20．单次下载配号限量：定时传输方式开票纳税人每次可从税务机关后台系统下载的配号限量。

21．上传时限：税务机关规定以定时传输方式开票纳税人，向税务机关传送开票数据的时间限定。

22．异常发票状态: 纳税人在网上开票过程中，系统因各种原因自动作出开票限制的异常状态统称。包括停止供票状态、作废异常状态及停止开票状态。纳税人需要提交申请，由税务机关重置正常发票状态。23．停止供票状态: 税务机关对纳税人作出停止供应发票处理时，系统自动触发停止供票状态，纳税人不能网上领购发票。纳税人需要接受税务机关相关处理后，由税务机关重置为正常供票状态。24．作废异常状态: 纳税人当月作废发票数量超出系统设定参数时，系统自动触发作废异常状态，纳税人不能网上开票。纳税人需要向税务机关说明作废异常的原因，由税务机关重置为正常状态。25．停止开票状态:纳税人有非正常纳税指标时，系统自动触发停止开票状态，纳税人不能网上开票。纳税人需要接受税务机关相关处理后，由税务机关重置停止开票状态。

三、电子发票相关说明

使用发票在线应用系统开具的发票，纸质票面上不印刷发票代码和发票号码，只印刷流水号，企业网上开具发票后，系统自动产生一组票面号码和图形，与其他开票内容一起打印在发票上。

1．发票代码：由系统按编码规则产生并在打印发票时打印在票面右上角，共12位，第1-7位按总局规则编制，第8-11位以营业税征收品目代码为基础编制，第12位为批次码。

2．发票号码：由系统随机产生并在打印发票时打印在票面右上角，共8位。

3．开票项目：由税务机关事先核定，企业开票时在核定范围内选择，并在打印发票时打印在相应栏目，以营业税征收品目为基础编制，与发票代码的第8-11位相对应。该栏目由纳税人手工输入开票项目明细说明，如开票项目选择为“广告业”，可以手工输入开票项目明细 “设计费”、“制作费”、“发布费”等。

4．防伪码：由系统加密产生并在打印发票时打印在票面相应栏目，分查询码和验证码两部分。查询码共20位，供查询发票数据时使用；验证码共20位，供税务机关验证发票数据真实性时使用。5．二维码：由系统产生并在打印发票时打印在票面相应栏目，供手机拍照上传查询、读码器扫描查询使用。

6．印刷流水号：印刷纸质发票时印在票面左下角，上下两行共20位，供税务机关调拨、发售、挂失、验销、查询纸质发票时使用。

第三篇：一般纳税人发票申请说明范本

发 票 申 请

致珠海国税高新区：

珠海绝对车队信息咨询有限公司从2013年1月1日起被认定为一般纳税人，本公司由于业务需要，单笔业务一般需开发票上百或者千万元，特申请最高开票限额为百万元版增值税专用发票，请予以批准。谢谢！

珠海绝对车队信息咨询有限公司2012-12-20

第四篇：纳税人领购发票流程

纳税人领购发票流程

纳税人持相关资料（见注示）到票证中心发票验旧窗口验旧

↓

验旧无误后购票人携带以下资料：

1、税务登记证副本2购票人员身份证，3税控IC卡4发票专用章《发票领购簿》到票证中心发票发售窗口购票。

↓

缴纳工本费，并在《行政性收费专用 收据》上回盖发票专用章

↓

纳税人持《行政性收费专用收据》到实物发放窗口领取发票

注：小规模纳税人持上次领购且已开具完毕的发票存根联；

一般纳税人持税控IC卡《增值税专用发票汇总表》和《增值税专用发票明细表》开具的最后一份增值税专用发票记账联 使用税控收款机的纳税人持用户卡，发票使用情况报验申报表，单卷发票使用汇总表，作废发票和退票的依据，已开具最后一张发票记账联；

小规模纳税人代开增值税专用发票流程图

凭《税务登记证副本》到第一税务所税款开票岗

↓

填写《代开专用发票缴纳税款申报单》（一式三份）

↓

在开票岗领取《税收通用缴款书》

↓

到银行缴纳税款

↓

到第一税务所上解销号岗上解销号，需要资料

（1）缴纳书第六联（2）《申报单》

↓

到申报大厅二楼票证中心代开发票，需要资料；

（1）税务登记证副本（2）缴款书第一联；（3）两份《申报单》

发票工本费价目表

专用发票

1、增值税专用发票中文三联电脑版 0.55元/份

2、增值税专用发票中文六联电脑版 0.90元/份

3、代开增值税专用发票电脑版 免费

普通发票

1、北京增值税普通发票（二联版）0.35元/份

2、北京增值税普通发票（五联版）0.70元/份

3、机动车销售统一发票（折式6联）0.85元/份

4、二手车销售统一发票（折式5联）0.85元/份

5、北京市国家税务局通用机打发票卷式二联17.3元/卷

6、北京市国家税务局通用机打发票折式二联0.20元/份

7、北京市国家税务局通用机打发票（收购特种凭证折式二联）0.2元/份

8、北京市国家税务局通用手工发票（手工版3联）6.8元/本

第五篇：小规模纳税人纳税申报及发票管理常见问题解答

小规模纳税人纳税申报及发票管理常见问题解答

1、问：个人独资企业是否适用增值税起征点？

答：增值税起征点的适用范围限于个人。个人，是指个体工商户和其他个人。其他个人，一般指自然人。个人独资企业、个人合伙纳税人不适用起征点。

2、问：临时发生纳税义务的零散税收纳税人需要代开普通发票的，如何办理登记？

答：临时发生纳税义务的零散税收纳税人需要代开普通发票的，应先持相关证件到税务机关办理零散税收纳税人登记。

零散税收纳税人登记类型分为三类，每类纳税人登记时需要的资料如下： 1.只需办理地税税务登记的纳税人（纯地税户），持地税税务登记证原件及复印件办理登记；

2.不需办理税务登记的非企业性单位，持组织机构代码证书原件及复印件办理登记；

3.除个体工商户以外的其他个人，持居民身份证、护照或其他证明身份的合法证件原件及复印件办理登记。

3、问：《关于增值税小规模纳税人纳税申报及发票管理有关问题的公告》（深圳市国家税务局公告2011年第11号）规定：“实行定期定额征收的小规模纳税人，自行领购使用发票的取消储蓄扣税，当月申请代开发票的暂停当月的储蓄扣税。取消或暂停储蓄扣税后，纳税人应自行办理网上申报或上门申报。”实行定期定额征收的个人独资企业是否适用此规定？

答：11号公告提到的是“小规模纳税人”，并没有注明是什么登记注册类型，所以是指所有双定户，包括个人独资企业。

4、问：《关于增值税小规模纳税人纳税申报及发票管理有关问题的公告》（深圳市国家税务局公告2011年第11号）规定：“个体工商户（含临时税务登记中的个人）发生经营业务，如按规定需要到税务机关申请代开普通发票的，单笔业务销售额应不低于20000元。”如果一次代开几张普通发票，单张金额低于20000元，合计金额超过20000元，能否代开？

答：“单笔业务销售额应不低于20000元”，是指单张发票不含税销售额不应低于20000元。

5、问：零散税收纳税人单笔销售额低于20000元能否代开普通发票？

答：可以。代开普通发票“单笔业务销售额应不低于20000元”仅针对办理了税务登记或临时税务登记的个体工商户及其他个人（包括查账、双定户），不对零散税收纳税人。

6、问：零散税收纳税人代开普通发票不含税销售额低于起征点，能否免税？

答：零散税收纳税人中，登记类型为个人、纯地税户中的个体工商户或个人，适用“按次（日）”起征点。申请代开普通发票时，以当日累计的代开蓝字发票不含税销售额（含本次）实时判断是否高于起征点，低于起征点的免税代开发票，高于起征点的应对当日所有发票征收税款。作废发票或开具红字发票的，对应的蓝字发票预缴税款可以用于再次代开发票，或申请误收退税。

7、问：《关于增值税小规模纳税人纳税申报及发票管理有关问题的通知》（深国税发〔2011〕188号）规定：“核定销售额低于起征点及查账征收的个体工商户，其当月“开票计算额”大于等于起征点的，税务机关按规定为其代开增值税专用发票；小于起征点的，税务机关不予代开增值税专用发票。当月开票计算额是指，当月有效的累计自开普通发票不含税销售额、代开发票不含税销售额、本次预计代开专用发票不含税销售额之和。”此规定中的“本次预计代开专用发票不含税销售额”是指本次代开的单张专用发票的不含税销售额，还是本次代开的多张发票的不含税销售额合计？

答：“本次预计代开专用发票不含税销售额”是指本次代开的专用发票的不含税销售额合计数，如果本次要代开多张，则指的就是多张的合计。

8、问：查账征收的个体工商户进入国税网站申请代开专用发票，本次申请代开两张发票，第一张不含税销售额为2.2万元，第二张不含税销售额为0.2万元，第一张发票能正常申请，申请代开第二张发票时，系统提示没有达到起征点，无法开具发票。纳税人该如何处理？

答：系统弹出“本次预计代开专用发票不含税销售额”录入框，纳税人应当将本次准备代开的两张发表不含税销售额24000元录入，然后再依次录入两张发票的代开信息。

9、问：查账征收的个体工商户本月第一笔销售业务不含销售额低于20000元，但预计本月总销售额将超过20000元，对该笔业务能否代开专用发票？

答：《国家税务总局关于增值税起征点调整后有关问题的批复》（国税函〔2003〕1396号）规定：“对销售额未达到起征点的个体工商业户，税务机关不得为其代开专用发票。”

实际操作中，代开发票是发生在前，而申报在纳税期结束后进行的，所以在代开发票的当时无法判断纳税人当期销售额是否高于起征点。纳税人可以在申请放弃36个月免税权后对该笔业务代开专用发票。

10、问：核定销售额高于起征点的个体工商户，代开专用发票是否需要满足“开票计算额”大于等于起征点的条件？

答：不需要。核定销售额高于起征点的个体工商户，税务机关可以按规定为其代开增值税专用发票。

11、问：销售额未达到增值税起征点的个体工商户，如何才能代开专用发票？

答：销售额未达到增值税起征点的个体工商户，可根据《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第三十六条规定，申请放弃免税，税务机关可以为其代开增值税专用发票。纳税人放弃免税后，自放弃免税申请的当月起，36个月内不得再申请免税。

办理声明放弃免税权备案应提供以下资料：

一、税务登记证副本及复印件（复印件留存）；

二、放弃免税权声明。

12、问：为申请代开专用发票声明放弃免税权是否仅指放弃起征点免税权？

答：不是。纳税人一经放弃免税权，其生产销售的全部增值税应税货物或劳务均应按照适用税率征税，不得选择某一免税项目放弃免税权，也不得根据不同的销售对象选择部分货物或劳务放弃免税权。

13、问：代开红字发票问题：

1．个体工商户需要到税务机关代开普通发票的，单笔销售额不得低于2万，是否对代开的普通发票开具红字发票只能用自行领购的发票开具了？

2．对代开的专用发票冲红，是否本次预计开具红字发票销售额以负数计入“开票计算额”，双定户核定销售额低于起征点的仍需要满足“开票计算额”不低于起征点的条件才能代开红字专用发票？

答：1.代开红字普通发票，是不需要受单张发票销售额限制的，1月14日系统新版本上线以后即可操作。2.代开红字专用发票，本次预计开具红字发票销售额是以负数计入“开票计算额”的。

双定户核定销售额低于起征点的代开红字专用发票，不需要满足“开票计算额”不低于起征点的条件，情况跟上述第1个问题一样，1月14日上新版本以后即可正确操作。

14、问：若发生销货退回等事项，个体工商户代开专用发票当月实际销售额未达起征点，能否享受免税？

答：当月代开蓝字增值税专用发票的纳税人，当月不能享受起征点免税，应对当月的全部销售额申报纳税。当月对蓝字发票作废处理的，视为当月没有代开蓝字专用发票，可以享受起征点。

15、问：《关于增值税小规模纳税人纳税申报及发票管理有关问题的公告》（深圳市国家税务局公告2011年第11号）规定：“实行定期定额征收的小规模纳税人，自行领购使用发票的取消储蓄扣税，当月申请代开发票的暂停当月的储蓄扣税。取消或暂停储蓄扣税后，纳税人应自行办理网上申报或上门申报。”个体双定户因领购发票取消了储蓄扣税，如何才能恢复储蓄扣税？

答：当月没有开具发票且没有发票结存，纳税人自己也不准备再领购发票使用的，可以持税务登记证副本（查验）到办税服务厅征收综合岗申请重新开通储蓄扣税。有发票结存的纳税人在缴销所有发票后，可以申请开通储蓄扣税。

16、问：个体双定户因领购发票取消储蓄扣税，或因代开发票暂停当月储蓄扣税，纳税人应按核定销售额还是实际销售额自行申报增值税？ 纳税申报

答：定期定额征收的个体工商户，按当期全部销售收入与核定销售收入“孰高”的原则申报，即以“自开发票销售额+税务机关代开发票销售额+未开发票销售额”与核定销售收入比较，取高值申报。

17、问：个体双定户没有自行领购发票，因代开发票暂停储蓄扣税，在以后没有发生代开发票业务的月份，纳税人是否需要申请重新开通储蓄扣税？ 纳税申报

答：“暂停”储蓄扣税和“取消”储蓄扣税是有区别的，纳税人如无自行领购发票，仅仅是曾经代开发票，根据公告的规定，是暂停其代开当月属期的储蓄扣税，无发生代开发票业务的属期还是能正常地储蓄扣税，不需要纳税人提出申请。

18、问：实行委托代征方式征收税款的增值税小规模纳税人不得领购发票，应由受托代征单位代开普通发票。专业市场内被代征的纳税人想自行领购发票，应如何办理？

答：是否由市场委托代征，纳税人自己有权利选择。纳税人可以与市场协商，由市场从委托代征管户清单中将商户名单删除，或者到专业市场的主管税务机关，要求专业市场的税收管理员将商户名单删除，纳税人即可转为自行申报，则可以自行申请领购普通发票。

19、问：专业市场内实行委托代征方式征收税款的商户能否到税务机关代开发票？发票

答：专业市场内被委托代征的商户需要普通发票，统一由专业市场代开，不能申请税务机关代开普通发票，可以申请税务机关代开增值税专用发票。

20、问：个体双定户增值税纳税申报的销售额是否包括代开发票的销售额？

答：纳税人当月发生的全部销售额应如实申报。全部销售额包括自开发票销售额、税务机关代开发票销售额及未开发票销售额。税务机关委托代开发票的单位为纳税人开具的发票，视同纳税人自开发票。代开发票的预缴税款参与申报结算。