行政单位双分录

第一篇：行政单位双分录

1213 预付账款

预付账款的主要账务处理如下： 1．发生预付账款时： 借：预付账款

贷：资产基金—预付款项 同时：

借：经费支出

贷：财政拨款收入、零余额账户用款额度、银行存款等科目。2．收到所购物资或服务时： 借：资产基金—预付款项

贷：预付账款 发生补付款项的： 借：经费支出

贷：财政拨款收入、零余额账户用款额度、银行存款等科目。收到物资的：

借：有关资产科目

贷：资产基金

3.发生当年预付账款退回的： 借：资产基金——预付款项

贷：预付账款

借：财政拨款收入、零余额账户用款额度、银行存款等科目。

贷：经费支出

4.发生以前年度预付账款退回的 借：资产基金——预付款项

贷：预付账款

借：零余额账户用款额度/银行存款等

贷：财政拨款结转/结余等

1301 存货

存货的主要账务处理如下： 1.购入的存货 借：存货

贷：资产基金——存货 同时：

借：经费支出

贷：财政拨款收入、零余额账户用款额度、银行存款等科目

2.委托加工的存货，其成本按照未加工存货的成本加上加工费用和往返运输费等确定。(1).支付加工费用和相关运输费等 借：经费支出

贷：财政拨款收入/零余额账户用款额度 借：存货——委托加工存货成本

贷：资产基金——存货

1501 固定资产 固定资产的主要账务处理如下： 1.购入不需安装的固定资产 借：固定资产

贷：资产基金—固定资产 同时：

借：经费支出

贷：财政拨款收入、零余额账户用款额度、银行存款等科目

2.购入需要安装的固定资产，先通过“在建工程”科目核算。安装完工交付使用时： 借：固定资产

贷：资产基金—固定资产 同时：

借：资产基金—在建工程

贷：在建工程

3.购入固定资产分期付款或扣留质量保证金的： 借：固定资产、在建工程

贷：资产基金—固定资产、在建工程 同时：

借：经费支出

贷：财政拨款收入、零余额账户用款额度、银行存款 按照应付未付的款项或扣留的质量保证金等金额：

借：待偿债净资产

贷：应付账款、长期应付款

4.自行繁育的动植物，其成本包括在达到可使用状态前所发生的全部必要支出。（1）购入需要繁育的动植物 借：固定资产（未成熟动植物）

贷：资产基金——固定资产 同时, 借：经费支出

贷：零余额账户用款额度等（2）发生繁育费用

借：固定资产（未成熟动植物）

贷：资产基金——固定资产 同时，借：经费支出

贷：零余额账户用款额度等

1511 在建工程

在建工程（非基本建设项目）的主要账务处理如下：

（一）建筑工程

1.将固定资产转入改建、扩建或修缮等时： 借：在建工程

贷：资产基金—在建工程 同时：

借：资产基金—固定资产 借：累计折旧

贷：固定资产

3.将改建、扩建或修缮的建筑部分拆除获得残值收入时 借：银行存款

贷：经费支出

借：资产基金——在建工程

贷：在建工程

4.根据工程进度支付工程款时 借：经费支出

贷：财政拨款收入/零余额账户用款额度等 借：在建工程

贷：资产基金—在建工程

5.根据工程价款结算单与施工企业结算工程价款时，按照工程价款结算账单上列明的金额（扣除已支付的金额）借：经费支出

贷：财政拨款收入/零余额账户用款额度等 借：在建工程

贷：资产基金—在建工程

6.支付工程价款结算账单以外的款项时 借：在建工程

贷：资产基金——在建工程 借：经费支出

贷：财政拨款收入/零余额账户用款额度等

7.建筑工程项目完工交付使用时，按照交付使用工程的实际成本： 借：资产基金—在建工程

贷：在建工程 同时：

借：固定资产、无形资产（交付使用的工程项目中有能够单独区分成本的无形资产）

贷：资产基金—固定资产、无形资产

（二）设备安装

1.购入需要安装的设备，按照购入的成本 借：在建工程

贷：资产基金——在建工程 同时，按照实际支付的金额 借：经费支出

贷：财政拨款收入/零余额账户用款额度等 2.发生安装费用时，按照实际支付的金额 借：在建工程

贷：资产基金——在建工程 同时，借：经费支出

贷：财政拨款收入/零余额账户用款额度等

3.设备安装完工交付使用时，按照交付使用设备的实际成本 借：资产基金——在建工程

贷：在建工程

借：固定资产/无形资产

贷：资产基金——固定资产、无形资产

（三）信息系统建设 1.发生各项建设支出时 借：在建工程

贷：资产基金——在建工程 同时，借：经费支出

贷：零余额账户用款额度 2.信息系统建设完成交付使用时 借：资产基金——在建工程

贷：在建工程

同时，借：固定资产/无形资产

贷：资产基金——固定资产/无形资产

1601 无形资产

无形资产的主要账务处理如下： 1.外购的无形资产 借：无形资产

贷：资产基金—无形资产

同时： 借：经费支出

贷：财政拨款收入、零余额账户用款额度、银行存款 2.购入无形资产尚未付款的 借：无形资产

贷：资产基金—无形资产 同时：

借：待偿债净资产

贷：应付账款

3.委托软件公司开发软件，视同外购无形资产。

(1).软件开发完成交付使用前按照合同约定预付开发费用时 借：预付账款

贷：资产基金——预付款项 借：经费支出

贷：财政拨款收入/零余额账户用款额度(2).软件开发完成交付使用时 按照开发费用总额 借：无形资产

贷：资产基金—无形资产 按照实际支付的金额 借：经费支出

贷：财政拨款收入/零余额账户用款额度等 按照冲销的预付开发费用 借：资产基金——预付款项

贷 ：预付账款

1801 政府储备物资

政府储备物资的主要账务处理如下： 1.购入的政府储备物资

借：政府储备物资

贷：资产基金—政府储备物资 同时：

借：经费支出

贷：财政拨款收入、零余额账户用款额度、银行存款 2.经批准对外捐赠、无偿调出政府储备物资时：

借：资产基金—政府储备物资

贷：政府储备物资

对外捐赠、无偿调出政府储备物资发生由行政单位承担的运输费等支出时：

借：经费支出

贷：财政拨款收入、零余额账户用款额度、银行存款

1802 公共基础设施

公共基础设施的主要账务处理如下：

1.行政单位自行建设的公共基础设施

借：公共基础设施

贷：资产基金—公共基础设施 同时：

借：资产基金—在建工程

贷：在建工程

2301 应付账款

应付账款的主要账务处理如下： 1.偿付应付账款时 借：应付账款

贷：待偿债净资产 同时：借：经费支出

贷：财政拨款收入、零余额账户用款额度、银行存款

2401 长期应付款

长期应付款的主要账务处理如下：

（一）发生长期应付款时

借：待偿债净资产

贷：长期应付款

（二）偿付长期应付款时

借：经费支出

贷：财政拨款收入、零余额账户用款额度、银行存款

同时：借：长期应付款

贷：待偿债净资产

第二篇：行政单位会计新制度双分录

行政单位会计新制度需要采用“双分录”核算的包括：固定资产、在建工程、无形资产、存货、预付账款、应付账款、长期应付款、政府储备物资、公共基础设施9个科目。

具体业务处理：

借：经费支出

贷：银行存款等

借：固定资产

贷：资产基金-固定资产（注：原制度使用“固定基金”科目）

借：预付账款

贷：资产基金-预付款项

借：经费支出

贷：银行存款等

借：存货

贷：资产基金-存货

借：经费支出

贷：银行存款等

第三篇：分录习题（定稿）

一、单选部分练习题

1．企业盘点现金时，对无法查明原因的长款应计入（）。

A．管理费用 B.营业外收入C．其他业务收入 D.其他货币资金 2．坏账损失的处理采用备抵法，所体现的会计原则是（）。A．客观性原则 B.可比性原则C．谨慎性原则 D.重要性原则 3．年末计提带息应付票据的利息时，应贷记的账户是（）。A．财务费用 B.营业费用C．应收票据 D.应付票据 4．商业汇票的付款期限最长不能超过（）。A．9个月 B.3个月C．6个月 D.12个月

5．企业购进货物存在现金折扣的情况下，应付账款若采用总价法核算，在折扣期内付款得到的现金折扣应作为（）。

A．财务费用的增加 B.财务费用的减少C．销售折扣与折让的增加 D.存货成本的减少 6．摊销开办费时，应记入的借方账户是（）。

A．管理费用 B.营业费用C．开办费 D.长期待摊费用 7．下列不属于管理费用的支出项目是（）。

A．业务招待费 B.本期计提的坏账准备金C．印花税 D.支付给金融机构的手续费 8．不通过“固定资产清理”账户核算的业务是（）。

A．出售固定资产 B．固定资产毁损C．盘亏固定资产 D．固定资产报废 9．企业应交的下列各项税金，无需通过“应交税金”科目核算的是（）。A．营业税 B.增值税C．印花税 D.资源税

10．期末应将余额转入“本年利润”科目借方的科目是（）。A．生产成本 B.制造费用C．物资采购 D.主营业务成本 11．财务会计的目标是（）。

A．提供会计信息 B.参与经济决策C．控制经济活动 D.进行价值管理 12．企业按规定提取坏账准备，应计入（）。

A．财务费用 B．营业外收入C．资产减值损失 D．制造费用

13．企业经营业务发生的下列税金中，不可在“营业税金及附加”账户中核算的是（）。A．增值税 B.消费税C．营业税 D.城市维护建设税

14．下列账户中，可以办理工资、奖金、津贴现金支付业务的是（）。A．基本存款账户 B.一般存款账户C．临时存款账户 D.专项存款账户 15．进货发生的下列各项中，不应计入外购存货成本的是()。A．购货价格 B．购货运费C.取得的现金折扣收入 D．在途保险费

16．某公司从深圳证券交易所购入一批债券计划持有至到期，购入时所发生的相关税费，正确处理方法是（）。

A．计入财务费用 B.减少投资收益C．计入投资成本 D.增加管理费用 17．下列情况下的长期股权投资应采用成本法核算的是（）。

A．持股比例10％B.持股比例40％C．持股比例18％，并向被投资方派出管理人员D.投资合约规定投资各方共同控制被投资方企业

18．计提固定资产折旧时，可以先不考虑固定资产残值的方法是（）。A．平均年限法 B.工作量法C．双倍余额递减法 D.年数总和法

19．下列财务报表中，反映会计主体特定时点财务状况的报表是（）。A．资产负债表 B.利润表C．现金流量表 D.所有者权益变动表

20．所有者权益是指企业投资者对企业（）。

A．全部资产的要求权 B.全部收益的要求权C．净资产的要求权 D.净利润的要求权 21．企业取得短期投资时支付的税金、手续费等相关费用，应计入（）。A．投资成本 B.投资收益C．应收利息 D.其他应收款 22．下列转账结算方式中，只可用于同城结算的是（）

A．支票结算 B.托收承付结算C．商业汇票结算 D.委托收款结算

23．企业筹建期间发生的下列支出中，不属于开办费核算内容的是（）。

A．人员工资 B.企业注册登记费C．差旅费 D.应计入固定资产价值的借款利息

24．有限责任公司在增资扩股时，如有新投资者介入，新介入的投资者缴给的出资额大于其按约定比例计算的其在注册资本中所占的份额部分，应计入（）。A．盈余公积 B．资本公积C．未分配利润 D．实收资本 25．企业离退休人员的工资应计入（）

A．制造费用 B．营业费用C．管理费用 D．应付工资26．下列各项中，不属于其他货币资金内容的是（）。

A．银行本票存款 B．备用金C．银行汇票存款 D．信用证存款

27．采取备抵法核算坏账损失的企业，收回以前已作为坏账注销的应收账款时，正确的会计处理是（）。

A．借记“银行存款”账户，贷记“管理费用”账户B．借记“银行存款”账户，贷记“应收账款”账户C．借记“应收账款”账户，贷记“坏账准备”账户D．B或C 28．企业（一般纳税人）经营业务发生的下列税金支出中，与其损益无关的是（）。A．所得税 B.增值税C．印花税 D.消费税

29．按照现金管理制度的有关规定，下列支出不应使用现金支付的是（）。

A．发放职工工资35000元 B.支付商品价款5000元C．支付职工医药费1000元 D.购买办公用品500元

30．委托加工应纳消费税的材料，材料收回后继续加工，生产出应纳消费税产品。在这种情况下，受托方对委托加工材料代扣代缴的消费税应计入()。

A．生产成本 B．应交税金—－应交消费税C.委托加工材料的成本 D．主营业务成本 31．企业可支取工资和奖金的存款账户是（）。

A．基本存款户 B.一般存款户C．专用存款户 D.临时存款户 32．在企业销售产品或商品时采用总价法核算，则发生的现金折扣在会计上作为（）处理。A．营业外支出 B.营业费用C．财务费用 D.冲减营业收入

33．A公司4月15日签发一张为期90天的商业汇票。按日计算汇票到期日，该汇票的到期日应为（）。

A．7月13日 B.7月14日C．7月15日 D.7月20日

34．在存货价格持续上涨的情况下，使期末存货账面价值最大的存货计价方法是（）。A．先进先出法 B.后进先出法C．加权平均法 D.移动平均法 35．企业采购材料在运输途中发生的合理损耗应（）

。A．计入材料采购成本 B.计入营业外支出C．计入管理费用 D.由运输部门赔偿

1-5 BCDCB 6-10 ADCCD 11-15 ACABC 16-20CBCAA 21-25 BADBC 26-30BDABB 31-35 BCBBA 1．A公司为一般纳税人，材料按实际成本核算，从外地购进材料一批，增值税专用发票上列明材料价款10 000元，增值税进项税额1 700元，上述款项以银行存款支付，材料尚未已验收入库。10天后收到该批材料。试编制相关的会计分录。2．甲公司材料按实际成本核算。5月10日购入A原材料一批，价款为100 000元，增值税进项税额17 000元，价税已付，材料未入库。5月20日材料入库并结转采购成本。试编制付款、结转采购成本的会计分录。

3．A公司销售商品一批，价款100 000元，销项税额1 7000 元，商品已经发出，价款和税款已收并存入银行。该商品的生产成本为80 000元。要求编制有关会计分录。

4．2009年7月25日，A公司购入厂房一幢，以银行存款支付100 000元；2009年8月31 日对该厂房计提折旧3 000元。要求编制A公司购入厂房、固定资产折旧的会计分录。

5．甲公司2009年1月份经济业务如下：

（1）甲公司采用商业承兑汇票结算方式销售A产品250000元，增值税税额为42500元，销售成本为150000元。

（2）提取企业行政管理部门使用固定资产折旧20000元;20000元。

（3）用银行存款支付发生的销售费用10000元。

（4）将资本公积转为股本1000000元。

（5）计算本月应负担的城市维护建设税1190元和教育费附加510元。

提取固定资产减值准备（6）摊销使用寿命有限的无形资产10000元，且该项无形资产用于企业管理。

（7）一张为期4个月、面值60000元的不带息应收票据现已到期，对方无力偿付。

（8）用银行存款支付发生的管理费用8000元。

（9）用银行存款交纳增值税42500元；城市维护建设税1190元；教育费附加510元。

（10）月末将各收支科目结转至本年利润

6, 2007年1月,丙公司准备自行建造一座厂房,为此购入工程物资一批,价款为250,000元,支付的增值税进项税额为42,500元款项以银行存款支付.1~6月,工程先后领用工程物资272,500元(含增值税税额);剩余工程物资转为该公司的存货,其所含的增值税进项税额可以抵扣;领用生产用原材料一批,实际成本为32,000元,未计提存货跌价准备,购进该批原材料时支付的增值税进项税额为5,440元;辅助生产车间为工程提供有关劳务支出35,000元;应支付工程人员薪酬65,800元;6月底,工程达到预定可使用状态并交付使用.假定丙公司使用的增值税税率为17%,不考虑其他相关税费.编制会计分录。

习题一：3月3日，丙企业向丁企业签发并承兑一张面值10万元的商业汇票，以抵付应付账款，票面利率4%，8月8日到期。丁企业于4月日向银行申请贴现，贴现利率5% 要求，1，做出3月3日双方的账务处理。

2，计算4月5日乙企业贴现和贴现额，并做出账务（该企业每季末计提利息）

3，假如8月8日丙企业账户余额不足支付，丁企业被银行退票并扣款，做出账务处理。习题二：7月6日，A单位向B单位销售甲产品80000元，增值税13600元，收到B单位签发并由银行承兑的商业汇票一张，票面价值93600元，票面利率3.6%，票据期限三个月。A单位于8月30 日向银行贴现，贴现利率4.8%。

要求：

1，做出7月6日双方的账务处理。

2，7月31日A单位本月利息，并做出账务处理。

3，8月30日A单位计算贴现天数、贴现利息、实收贴现额，并做出账务处理。

习题三：向甲企业销售商品一批，售价80000元，增值税17%，商业折扣10%，货款尚未收到。

2，向乙企业赊销一批商品，售价500000元，增值税率17%，付款是“2/10，n/30”。采用“总价法”进行会计核算：赊销：10日内收款，第25日收款。

3，向丙企业赊销商品一批，该商品报价为100000元，商业折扣5%，付款条件“3/10，2/20，n/30”。采用“总价法”进行会计核算：赊销10日内收款，第18日收款，第22日收款。

习题四：目的，练习预付账款和其他应收款的核算

资料，某企业为一般纳税人，2002年10月发生下列经济业务，据以编制会计分录

（1）为购进P材料预付给甲企业100000元，签发转账支票支付。

（2）从甲企业购进P材料1000千克，单价80元，计80000元，增值税13600元。货款以预付账款结算。多余款收回存入银行。

（3）乙企业发来Q材料，共计进价100000元，增值税17000元。上月预付乙企业80000元，差额填制信汇凭证结清。

（4）经理王平出差，预借差旅费2000元，出纳员付给现金。（5）财会人员李青出差归来，报销差旅费1200元，差额300元交回现金。

（6）签发转账支票支付水电费5000元，其中：车间用4500元，行政部门用480元，为青年职工王娟垫付20元。

（7）上月末财产清查中发现的原材料短少500元，已列入“待处理财产损溢——待处理流动资产损溢”账户。经查，属保管员朱彬责任，则令其赔偿，但赔款尚未收到。

（8）发放本月工资32000元，扣除垫款、赔款后，其签发转账支票提取现金，当即发放完毕。

（9）购入P材料10000元，税款1700元，随货借入丙单位包装物一批，押金200元，均以转账支票支付。

（10）甲材料入库，包装物退出，收回押金。

（11）为业务部门核定备用金1000 元，付给现金。

（12）业务部门报来办公用品发票，共计550元，以现金补足其备用金。

1、XX公司采用成本与可变现净值孰低法进行期末存货的计价核算，并运用备抵法进行相应的账务处理。假设公司在2010年年末开始计提存货跌价准备，有关某商品存货的资料如下：

（1）光华公司2010年末库存商品存货成本为200000元；可变现净值180000元；

（2）2011年末，该存货可变现净值变为170000万元；

（3）2012年6月30日，该批存货已过期且无转让价值，企业对其进行了处理；

（4）2012年末，该企业持有存货成本为30000元，可变现净值为28000元；

（5）2013年年末持有存货成本为24000元，可变现净值为30000元

要求：计算各年应提取的存货跌价准备并编制相应的会计分录（可以不写出计算过程）。

2.某工业企业材料的日常核算按实际成本计价。该企业发生以下业务,要求：根据业务，逐项编制会计分录。

(1)、从本地购入原材料一批，增值税专用发票注明的材料价款为40，000元，增值税额 6，800元，材料已验收入库，发票账单等结算凭证已收到，货款已通过银行支付。

(2)、从外地采购原材料一批，发票账单等结算凭证已到，增值税专用发票注明的材料价款为20，000元，增值税额3，400元，货款已支付，但材料尚未到达。

(3)、上述在途材料已经到达，并验收入库。

(4)、从外地购入原材料一批，材料已验收入库，但结算凭证未到，货款尚未支付，暂估价25，000元。

(5)、收到上述结算凭证并支付货款26，000元及增值税4，420元

(6)、从外地购进原材料一批，价款35，000元，增值税额5，950元，供应单位代垫运杂费1，000元，签发一张1个月到期的商业承兑41，950元，结算原材料价款和运杂费，材料尚未验收入库。

(7)、根据合同规定，预付材料款50，000元

(8)、上述材料已运到，并验收入库，收到发票账单等结算凭证，材料价款80，000元，增值税额13，600元，补付余款43，600元。

3、某企业为增值税一般纳税人，原材料采用实际成本核算，2009年3月份发生下列经济业务：

（1）购买甲材料，货款总额11，700元，其中价款10，000元，增值税1，700元。购进货物支付保险费、包装费共300元，货款及保险费以银行存款支付。

（2）购进的甲材料全部验收入库。

（3）同时购进乙和丙两种材料，乙材料300吨，货款含税总额35，100元，丙材料200吨，货款含税总额23，400元，乙、丙两种材料的运费共1，000元（按重量付费且该运费按7%抵扣进项税）、保险费1500元（按货款额付费）。材料款及运杂费用银行存款支付。

（4）乙、丙两种材料均如数到达入库，计算并结转乙、丙材料的实际成本。

（5）购入甲材料，货款总额23，400元，货款已支付，但材料未到。

（6）上月已付款的甲材料本月到达，材料全部入库，实际成本为9，000元。

（7）本月到达丁材料，月末尚未收到结算清单，未办理结算手续，估价金额为30，000元。

（8）生产部门领用甲材料20000元，管理部门领用甲材料200元，销售部门领用甲材料2000元。

要求：根据以上经济业务，编制会计分录。

4、XX公司4月初，结存原材料的计划成本为234000元，材料成本差异为节约的4800元。15日，购入甲材料一批，增值税专用发票上注明的价款为300 000元。款已付，材料验收入库。计划成本为306 000元。本月领用原材料计划成本为500000元，其中生产领用470000元，车间一般消耗24000元，管理部门耗用6000元。做出XX公司发出原材料的有关会计处理（不考虑增值税）。要求：（1）按计划成本法对取得材料进行账务处理

①购进材料

②月末汇总入库，计算成本差异

（2）按计划成本领用原材料的账务处理

（3）计算本月材料成本差异率，分摊发出材料成本差异

（4）计算月末结存原材料和发出原材料的实际成本

5、某国有工厂材料存货采用计划成本记账，2013年12月份“原材料”账户某种材料的期初余额112 000元，“材料成本差异” 账户期初借方余额892元，原材料单位计划成本12元，本月10日进货3000千克，进价10元，运输及包装费1700元，款项由当天开出并承兑的商业汇票结算；20日进货4 000千克，进价12.50元，运输及包装费1800元，款项由银行转账支付。本月15日和25日车间分别领用该种材料4 000千克。（不考虑运费的增值税的抵扣）要求：编制会计分录并分摊差异

第四篇：财务报告分录

1收到银行通知，用银行存款支付到期的商业承兑汇票1000,000元

2购入原材料一批，收到的增值税专用发票上注明的原材料价款为1500,00元增值税进项额为255000元，款项已通过银行转账支付，材料尚未入库。

3收到原材料一批，实际成本1000 000元，计划成本950 000元，材料已验收入库，货款已于上月支付。

4用银行汇票支付采购材料价款，公司收到开户银行转来银行汇票多余款收账通知，通知上填写的多余款为2340元，购入材料及运费998 000元，支付的增值税进项税额169 660元，原材料已验收入库，该批原材料计划成本1000 000元 5销售产品一批，开出的增值税专用发票上注明的销售价款为3000 000元，增值税销项税额为510 000元，货款尚未收到。该批产品实际成本1800 000元，产品已发出。

6公司将交易性金融资产（股票投资）兑现165 000元，该投资的成本为130 000元，公允价值变动为增值20 000元，处置收益为15000元，均存入银行。7购入不需安装的设备一台，收到的增值税专用发票上注明的设备价款为854 700元，增值税进项税额为145 3000元，支付包装费、运费10 000元，价款及包装费、运费均以银行存款支付。设备已交付使用。

8购入 工程一批用于建造厂房，收到的增值税专用发票上注明的物资价款和增值税进项税额合计为1500 000元，款项已通过银行转账支付。9工程应付薪酬为2280 000元。

10一项工程完工，交付生产使用，已办理竣工手续，固定资产价值14 000 00元 11基本产品车间一台机床报废，原价2000 000元，已提折旧1800 000元，清理费用5000元，残值收入8000元，均通过银行存款收支。该固定资产已清理完毕。12从银行借入三年借款10 000 000元，借款已存入银行帐户。

13销售产品一批，开出的增值税专用的发票上注明 的销售价款为7000 000元，增值税销项税额为1190 000元，款项已存入银行。销售产品的实际上成本为4200 000元。

14公司将要到期的一张面值为2000 000元的无息银行承兑汇票（不含增值税），国同解讫通知和进帐单交银行办理转账。收到银行盖章退回的进帐单一联。款项银行已收妥。

15公司出售一台不需用设备，收到价款3000 000元，该设备原价4000 000元，已提折旧1500 000元，该项设备已由购入单位运走。不考虑相关税费。16取得交易性金融资产（股票投资），价款1030 000元，交易费用20 000元，已用银行存款支付。

17支付工资5000 0000元，其中包括支付给在建工程人员的工资2000 000元 18分配应支付的工资3000 000元，（不包括在建工程应负的工资），其中生产人员薪酬2750 000元，车间管理人员薪酬100 000元，行政管理人员薪酬150000元。

19提取职工福利费420 000元，（不包括在建工程应负担的福利费280 000元）其中生产工人福利费385 000元，车间管理人员福利费14 000元，行政管理部门福利费21000元。

20基本生产车间领用原材料，计划成本为7 000 000元，领用低值易耗品，计划成本500 000元，采用一次性摊销法摊销。

21结转领用原材料应分摊的材料成本差异，材料成本差异率为5% 22计提无形资产摊销600 000元件以银行存款支付基本生产车间水电费900 000元

23固定资产的折旧1000 000元，其中讲稿制造费用800 000元，管理费用200 000元，计提固定资产减值准备300 000元。

24收到应收账款510 000元，存入银行。计提应收账款坏账准备9000元 25用银行存款支付产品展览费100 000元。

26计算并结转本期完工产品成本12 824 000 元，期末没有在产口，本期生产的产品全部完工入库。

27广告费100 000元，已用存款支付。

28公司采用商业承兑汇票结算方式销售产品一批，开出的增值税专用发票上注明的销售价款为2500 000元，增值税销项税额为425 000元，收到2952 000元的商业承兑汇票一张。产品实际成本为1500 000元。

29公司将上述承兑汇票到银行办理到贴现，贴现息为200 000元 30公司本期产品销售应交纳的教育附加20 000元

31用银行存款交纳增值税1000 000元，教育费附加20 000元。32本期在建工程应负担的长期借款利息费用2000 000元，长期借款为分期付息。33提取应计入本期损益的长期借款利息费用100 000元，长期借款为分期付息。34归还短期借款本金2500 000元 35支付长期借款利息2100 000元 36偿还长期借款6000 000元

37上销售产品一批，开出的增值税专用发票上注明的销售价款为100 000元，增值税销项税额为17 00元，购货方开出商业承兑汇票。本期由于购货方发生财务困难，无法按合同规定偿还债务，经双方协议，甲股份有限公司同意购贷方用产品抵偿该应收票据用于抵债的产品市价为1050 000元 396结转本期产品销售成本7500 000元、40假设本例中，除计提固定资产减值准备300 000元造成固定资产账面价值与其计税基础存在差异外，不考虑其他项目的所得税影响。企业按照税法计算确定的应交所得税为948 650元，递延所得税资产为75 000元 41将各收支科目结转本年净利润

42按照净利润的10%提取法定盈余公积

43将利润分配各明细科目的余额转入“未分配利润”明细科目，结转本年利润 44用银行存款缴纳当年应交所得税

第五篇：分录练习.doc

1．以银行存款17 500元交纳所得税。

2．投资者追加投资100 000元，存入银行。

3．向银行借入一年期的借款200 000元，存入银行。

4． 收到出租包装物的租金50 000，存入银行。

5．以银行存款100 000元偿还一年到期的借款。

6．采购材料一批，应付货款为72 000元。

7．以银行存款预付材料款30 000元。

8．采购材料一批，以银行存款支付货款46 000元。

9．领用材料一批，其中生产产品耗用135 000元，企业管理部门一般耗用3 000元。

10．月末结算出本月应付职工薪酬，其中生产工人薪酬65 000元，企业管理人员薪酬15 000元。

11．以现金支付职工薪酬80 000元。

12．某职工预借差旅费1 000元现金。

13．预提本月银行借款利息6 000元。

14．职工报销差旅费880元，余款退回。（预借1 000元）

15．销售产品一批，货款78 000元尚未收到。

16．以现金支付销售产品的广告费1 000元。

17．前欠销货款78 000元收回存入银行。

18．预收货款50 000元，存入银行。

19．销售产品96 000元，货款存入银行。

20．以现金支付罚款3 500元。