进出口财务分录

第一篇：进出口财务分录

1、报关进口。出口企业应根据进口合约规定，凭全套进口

单证，作如下会计分录：

借：材料采购—进料加工—××材料名称

贷：应付外汇帐款（或银行存款）

支付上述进口原辅料件的各项国内直接费用，作如下会计分录：

借：材料采购—进料加工—××材料名称

贷：银行存款

货到岸时，计算应纳进口关税或消费税，作如下会计分录：

借：材料采购—进料加工—××材料名称

贷：应交税金—应交进口关税

—应交进口消费税

2、交纳进口料件的税金。出口企业应根据海关出具的完税凭证，作如下会计分录：

借：应交税金—应交进口关税

—应交进口增值税

—应交增值税（进项税额）贷：银行存款

对按税法规定，不需交纳进口关税、增值税的企业，不作应交税金的上述会计分录。

3、进口料件入库。

进口料件入库后，财务部门应凭储运或业务部门开具的入库单，作如下会计分录：

借：原材料—进料加工—××商品名称

贷：材料采购—进料加工—××商品名称

外购出口配套的扩散 协作产品和委托加工产品的核算

现行政策规定，生产企业出口的自产货物包括外购的与本企业所生产的产品名称 性能相同，且使用本企业注册商标的产品；外购的与本企业所生产的产品配套出口的产品；收购经主管 的产品。

一 购入。购入扩散 协作产品后，凭有关合同及有关凭证，作如下会计分录:

借：材料采购

应交税金—应交增值税（进项税额）

贷：银行存款（应付账款）

验收入库后，凭入库单作如下会计分录：

借：产成品

贷：材料采购

二、委托加工产品会计处理

委托加工材料发出，凭加工合同和发料单作如下会计分录：

借：委托加工材料

贷：原材料

根据委托加工合同支付加工费，凭加工企业的加工发票和有关结算凭证，作如下会计分录：

借：委托加工材料

应交税金——应交增值税（进项税）

贷：银行存款（应付账款）

三、委托加工产品收回。

可直接对外销售的，凭入库单作如下会计分录：

借：产成品

贷：委托加工材料

还需要继续生产或加工的，凭入库单作如下会计分录：

借：原材料

贷：委托加工材料

销售业务的核算

一、内销货物处理

借：银行存款（应收账款）

贷：产品销售收入

应交税金——应交增值税（销项税）

二、自营出口销售

销售收入以及不得抵扣税额均以外销发票为依据。当期支付的国外费用在冲减收入后，在当期可暂不计算不得抵扣税额冲减数，而在年末进行统一结算补税；也可在当期同步计算不得抵扣税额冲减数三、一般贸易的核算

1、销售收入。

财会部门收到储运或业务部门交来已出运全套出口单证，依开具的外销出口发票上注明的出口额折换成人民币后作如下会计分录：

借：应收外汇账款

贷：产品销售收入—一般贸易出口销售

收到外汇时，财会部门根据结汇水单等，作如下会计分录：

借：汇兑损益

银行存款

贷：应收外汇账款—客户名称（美元，人民币）.不得抵扣税额计算。按出口销售额乘以征退税率之差作如下会计分录：

借：产品销售成本—一般贸易出口

贷：应交税金—应交增值税（进项税额转出）.运保佣冲减。运保佣的冲减有两种处理方法，下面两种方法分别进行核算。

A．暂不计算不得抵扣税额的，根据运保佣金额作如下会计分录：

借：产品销售收入——一般贸易出口（红字）

贷：银行存款

B．在冲减的同时，按冲减金额同步计算不得抵扣税额的，作如下会计分录：

借：产品销售收入——一般贸易出口（红字）

贷：银行存款

同时：借；产品销售成本——一般贸易出口（红字）

贷：应交税金——应交增值税（进项税额转出）（红字）

进料加工贸易的核算

企业在记载销售账时原则上要将一般贸易与进料加工贸易通过二级科目分开进行明细核算，核算与一般贸易相同。只不过是对进料加工贸易进口料件要按每期进料加工贸易复出口销售和计划分配率计算“免税核销进口料件组成计税价格”，向主管国税机关申请开具《生产企业进料加工贸易免税证明》，在进口货物海关核销后开具《生产企业进料加工贸易免税核销证明》，确定进料加工“不得抵扣税额抵减额”。

一、出口企业收到主管国税机关《生产企业进料加工贸易免税核销证明》后，依据注明的不得抵扣税额抵减额”作如下会计分录：

借；产品销售成本——一般贸易出口（红字）

贷：应交税金——应交增值税（进项税额转出）（红字）

二、收到主管国税机关《生产企业进料加工贸易免税核销证明》后，对补开部分依据注明的“不得抵扣税额抵减额”作如下会计分录：

借；产品销售成本——一般贸易出口（红字）

贷：应交税金——应交增值税（进项税额转出）（红字）对多开的部分，通过核销冲回，以蓝字登记以上会计分录

第二篇：进出口财务处理办法

宁波圣德隆进出口有限公司

进出口财务处理办法

第一章总则

第一条为适应本公司高速发展的要求，加强进出口业务管理，明确责权，确保贸易项目质量，建立规范化、科学化的管理模式，根据国家有关规定并结合本公司实际经营情况，特制定本规定。

第二条严格遵守会计法、会计准则和海关有关管理规定，会计账簿单证资料按法定年限完整保存，会计核算、编制、报送等符合会计法、会计准则和海关有关管理规定；会计记录、审计报告等会计资料真实、准确、完整记录和反映进出口活动的有关情况。

第二章财务部门职责

1.企业对外会计核算，编制会计报告；

2.进行公司纳税申报，出口退税，协调与税务、外管、海关等部门关系，办理相关事宜及手续；

3.审核进出口业务的盈亏情况；

4.配合税务局、海关等部门对公司的财务检查。

第三章出口业务

第三条出口项目报审时，业务人员需向财务部门提供下列资料。

1、出口合同或形式发票或国内购销合同；

2、信用证或前T/T水单；

3、核价单；

4、如出口商品属于国家计划配额内商品，还需提供出口商品许可证正本。

第四条财务人员根据上述资料有权复核以下内容：

1、核价单，对合同预期的总体盈利情况进行审核；

2、合同是否有违反国家财经纪律（如海关、税务、外管局等部门的有关规定）和公司有关财务制度的可能；

3、对收付款方式的选择是否合理、安全，经营资金是否有保障。

在上述审核过程中，财务人员对合同的某些具体情况持有异议时，业务员须详细说明情况，对有严重违反国家财经纪律或公司财务制度，以致于合同不具备操作的条件时，财务人员否定该合同执行。

第五条对于自营进出口的产品，业务员应在支付国内商品采购货款前5-10天与财务人员联系，以便财务人员及时安排资金。办理付款手续时，业务人员应填制《进出口贸易项目付款申请表》，并报请本部门负责人、财务负责人、公司负 1

责人签审，并附加盖公章的有关合同或协议书副本，财务人员依此办理付款手续。付款后业务人员应在10个工作日内将发票交财务部门。对于增值税发票，财务人员应在30日内验证真伪。对不符合要求的发票，业务人员有责任重新向客户索取。

第六条对于进料加工的产品，业务员应在支付加工费前5-10天与财务人员联系，以便财务人员安排资金。办理付款手续时，业务员应填制《进出口贸易项目付款申请表》，并报请本部门负责人、财务负责人、公司负责人签审，并附加盖公章的有关合同或协议，财务人员按此办理付款手续。付款后业务员要在10个工作日内将发票交财务部门。对于增值税发票，财务人员要应应在30日内验证真伪。

第七条在买方开出信用证后，业务人员应立即通知财务人员到通知银行查收，财务人员视资金状况采取相应融资措施，需要信用证打包贷款的项目，财务人员应及时与银行联系，争取贷款早日到位。

第八条在出口货物装船发运后，单证人员应在1-2个工作日内按照信用证或有关出口合同的要求制妥全套结汇单据，并填制汇票，交业务人员和财务人员审核，尽早向银行交单收汇、结汇。

第九条 对核销单的管理。

1.财务人员先在网上申领核销单，再凭本人身份证、IC卡和外汇核销单申请表到外管局领取核销单；

2.在新领的核销单上，盖好企业公章及企业代码章，并做好登记工作；

3.货物出口报关后，要及时上网交单，审核通过后打印表格；

4.收齐核销单、收汇水单、出口报关单后，要在五个工作日内到外管局办理核销手续。对于到期未收齐单据的，要与业务员联系，以便及时取得核销单据；

5.已核销的核销单存根、出口发票、出口报关单及其他资料按照外管局的要求做好装订和归档工作。把已核销的核销单退税联和报关单的退税联整理好，以便做好退税工作；

6.财务人员在核销过程中，发现收汇金额与出口金额有差别的、水单上付款人名称与出口发票中抬头有差别时，要立即与业务员联系，了解情况出具证明，及时核销。

第十条财务人员在办理出口退税时，应及时备好全套资料如下：

1、出口退税申请表：

2、增值税发票并附税收（出口货物专用）缴款书；

3、在外管局已核销的核销单；

4、报关单；

5、外贸发票；

6、收入成本作销帐复印件。

上报税务局后，财务人员还应积极配合税务局做好函证调查工作，尽早收回退税款。

第四章进口业务

第十一条进口项目报审时，业务执行人需向财务部门提供下列资料：

1、进口合同或国内购销合同；

2、如进口商品属于国家控制性商品，还需提供进口商品许可证正本或机电设备进口证明或进口商品登记证明。

第十四条财务主管人员根据上述资料复核以下内容：

1、合同内容是否有违反国家财经纪律（如海关、税务、外管局等部门的有关规定）和公司有关财务制度的可能；

2、对收付款方式的选择是否合理、安全，项目资金是否有保障。

3、如对内为远期收款方式的，除有长期业务关系的客户经特批外，一般不宜采用。

第十二条对于需开立信用证的进口业务，业务人员须提前三天向财务部门提交开证申请书，并报请业务部门负责人、财务负责人以及公司负责人签审后，再向财务人员提供下列资料：

1、盖有公章的进口合同，国内购销合同正本一套；

2、银行开证申请书；

3、如属国家控制性商品、还需提供进口商品许可证或机电设备进口证明或进口商品登记证明等文件正本。

第十三条财务人员在备齐上述开证所需资料审核无误后，尽快提交银行，并按与银行事先约定的保证金比例将款转入银行保证金帐户。信用证开出后，财务人员应及时取回信用证副本并交业务人员共同核对。

第十四条进料保税货物进口，需缴纳银行台账保证金的，报关员应提前2-3天向财务申请汇款，财务人员在收到海关开出的台账保证金联系单，将保证金打入中国银行台账保证金账户。财务人员及时催促报关员办理手册核销，尽快退回保证金及银行利息。

第十五条开出的信用证需修改时，业务人员应及时向财务部门提出书面改证申请并附详细内容，重要内容的修改还需业务部门负责人的签字，财务人员审核无误后加盖财务章送交银行通知改证，并及时查收改证回单。

第十六条财务人员应根据信用证条款或进口合同中规定的议付单据仔细核查单证是否相符，以及各个单据之间是否相符，如若发现单单之间、单证之间有不一致之处，应及时通知付款银行，停止对出口商付款。

第十七条在对外议付时，业务人员应提前5-10天与财务人员联系，以便财务人员合理安排资金；经审核无误可以对外付款的合同，业务人员填制《进出口贸易项目付款申请表》，并报请业务部门负责人、财务部门负责人、公司负责人（L／C方式除外）签审后交财务人员办理付款手续。

第十八条财务人员在见到《进出口贸易项目付款申请表》后，填制付款单据，向银行提交下述资料：

1、贸易进口付汇核销单；

2、报关单；

3、进口合同，国内购销合同或委托代理进口协议正本；

4、如属国家控制性商品，还需提供进口商品许可证或机电产品进口证明或进口商品登记证明等文件。议付后，财务人员应及时取回购汇单据及核销单并通知业务人员购汇成本。

第十九条未经财务人员审核过的合同，或不能提供加盖公章的合同，或无法提供银行购汇所需单据的合同，财务人员有权拒绝付款。

第二十条 进口核销

1.财务人员应当在有关货物进口报关之日起，一个月内持进口付汇核销单、进口报关单、进口付汇到货核销表及外管局要求提供的其他单据到外管局进行进口核销；

2.在核销过程中，任何与以上单据内容不符的，必须按照外管局的要求写出详细说明，并提供真实有效的证据；

第四章附则

第二十一条本规定由本公司财务部门负责解释，自制定之日起执行。

宁波圣德隆进出口有限公司二OO六年十月二十日

第三篇：分录习题（定稿）

一、单选部分练习题

1．企业盘点现金时，对无法查明原因的长款应计入（）。

A．管理费用 B.营业外收入C．其他业务收入 D.其他货币资金 2．坏账损失的处理采用备抵法，所体现的会计原则是（）。A．客观性原则 B.可比性原则C．谨慎性原则 D.重要性原则 3．年末计提带息应付票据的利息时，应贷记的账户是（）。A．财务费用 B.营业费用C．应收票据 D.应付票据 4．商业汇票的付款期限最长不能超过（）。A．9个月 B.3个月C．6个月 D.12个月

5．企业购进货物存在现金折扣的情况下，应付账款若采用总价法核算，在折扣期内付款得到的现金折扣应作为（）。

A．财务费用的增加 B.财务费用的减少C．销售折扣与折让的增加 D.存货成本的减少 6．摊销开办费时，应记入的借方账户是（）。

A．管理费用 B.营业费用C．开办费 D.长期待摊费用 7．下列不属于管理费用的支出项目是（）。

A．业务招待费 B.本期计提的坏账准备金C．印花税 D.支付给金融机构的手续费 8．不通过“固定资产清理”账户核算的业务是（）。

A．出售固定资产 B．固定资产毁损C．盘亏固定资产 D．固定资产报废 9．企业应交的下列各项税金，无需通过“应交税金”科目核算的是（）。A．营业税 B.增值税C．印花税 D.资源税

10．期末应将余额转入“本年利润”科目借方的科目是（）。A．生产成本 B.制造费用C．物资采购 D.主营业务成本 11．财务会计的目标是（）。

A．提供会计信息 B.参与经济决策C．控制经济活动 D.进行价值管理 12．企业按规定提取坏账准备，应计入（）。

A．财务费用 B．营业外收入C．资产减值损失 D．制造费用

13．企业经营业务发生的下列税金中，不可在“营业税金及附加”账户中核算的是（）。A．增值税 B.消费税C．营业税 D.城市维护建设税

14．下列账户中，可以办理工资、奖金、津贴现金支付业务的是（）。A．基本存款账户 B.一般存款账户C．临时存款账户 D.专项存款账户 15．进货发生的下列各项中，不应计入外购存货成本的是()。A．购货价格 B．购货运费C.取得的现金折扣收入 D．在途保险费

16．某公司从深圳证券交易所购入一批债券计划持有至到期，购入时所发生的相关税费，正确处理方法是（）。

A．计入财务费用 B.减少投资收益C．计入投资成本 D.增加管理费用 17．下列情况下的长期股权投资应采用成本法核算的是（）。

A．持股比例10％B.持股比例40％C．持股比例18％，并向被投资方派出管理人员D.投资合约规定投资各方共同控制被投资方企业

18．计提固定资产折旧时，可以先不考虑固定资产残值的方法是（）。A．平均年限法 B.工作量法C．双倍余额递减法 D.年数总和法

19．下列财务报表中，反映会计主体特定时点财务状况的报表是（）。A．资产负债表 B.利润表C．现金流量表 D.所有者权益变动表

20．所有者权益是指企业投资者对企业（）。

A．全部资产的要求权 B.全部收益的要求权C．净资产的要求权 D.净利润的要求权 21．企业取得短期投资时支付的税金、手续费等相关费用，应计入（）。A．投资成本 B.投资收益C．应收利息 D.其他应收款 22．下列转账结算方式中，只可用于同城结算的是（）

A．支票结算 B.托收承付结算C．商业汇票结算 D.委托收款结算

23．企业筹建期间发生的下列支出中，不属于开办费核算内容的是（）。

A．人员工资 B.企业注册登记费C．差旅费 D.应计入固定资产价值的借款利息

24．有限责任公司在增资扩股时，如有新投资者介入，新介入的投资者缴给的出资额大于其按约定比例计算的其在注册资本中所占的份额部分，应计入（）。A．盈余公积 B．资本公积C．未分配利润 D．实收资本 25．企业离退休人员的工资应计入（）

A．制造费用 B．营业费用C．管理费用 D．应付工资26．下列各项中，不属于其他货币资金内容的是（）。

A．银行本票存款 B．备用金C．银行汇票存款 D．信用证存款

27．采取备抵法核算坏账损失的企业，收回以前已作为坏账注销的应收账款时，正确的会计处理是（）。

A．借记“银行存款”账户，贷记“管理费用”账户B．借记“银行存款”账户，贷记“应收账款”账户C．借记“应收账款”账户，贷记“坏账准备”账户D．B或C 28．企业（一般纳税人）经营业务发生的下列税金支出中，与其损益无关的是（）。A．所得税 B.增值税C．印花税 D.消费税

29．按照现金管理制度的有关规定，下列支出不应使用现金支付的是（）。

A．发放职工工资35000元 B.支付商品价款5000元C．支付职工医药费1000元 D.购买办公用品500元

30．委托加工应纳消费税的材料，材料收回后继续加工，生产出应纳消费税产品。在这种情况下，受托方对委托加工材料代扣代缴的消费税应计入()。

A．生产成本 B．应交税金—－应交消费税C.委托加工材料的成本 D．主营业务成本 31．企业可支取工资和奖金的存款账户是（）。

A．基本存款户 B.一般存款户C．专用存款户 D.临时存款户 32．在企业销售产品或商品时采用总价法核算，则发生的现金折扣在会计上作为（）处理。A．营业外支出 B.营业费用C．财务费用 D.冲减营业收入

33．A公司4月15日签发一张为期90天的商业汇票。按日计算汇票到期日，该汇票的到期日应为（）。

A．7月13日 B.7月14日C．7月15日 D.7月20日

34．在存货价格持续上涨的情况下，使期末存货账面价值最大的存货计价方法是（）。A．先进先出法 B.后进先出法C．加权平均法 D.移动平均法 35．企业采购材料在运输途中发生的合理损耗应（）

。A．计入材料采购成本 B.计入营业外支出C．计入管理费用 D.由运输部门赔偿

1-5 BCDCB 6-10 ADCCD 11-15 ACABC 16-20CBCAA 21-25 BADBC 26-30BDABB 31-35 BCBBA 1．A公司为一般纳税人，材料按实际成本核算，从外地购进材料一批，增值税专用发票上列明材料价款10 000元，增值税进项税额1 700元，上述款项以银行存款支付，材料尚未已验收入库。10天后收到该批材料。试编制相关的会计分录。2．甲公司材料按实际成本核算。5月10日购入A原材料一批，价款为100 000元，增值税进项税额17 000元，价税已付，材料未入库。5月20日材料入库并结转采购成本。试编制付款、结转采购成本的会计分录。

3．A公司销售商品一批，价款100 000元，销项税额1 7000 元，商品已经发出，价款和税款已收并存入银行。该商品的生产成本为80 000元。要求编制有关会计分录。

4．2009年7月25日，A公司购入厂房一幢，以银行存款支付100 000元；2009年8月31 日对该厂房计提折旧3 000元。要求编制A公司购入厂房、固定资产折旧的会计分录。

5．甲公司2009年1月份经济业务如下：

（1）甲公司采用商业承兑汇票结算方式销售A产品250000元，增值税税额为42500元，销售成本为150000元。

（2）提取企业行政管理部门使用固定资产折旧20000元;20000元。

（3）用银行存款支付发生的销售费用10000元。

（4）将资本公积转为股本1000000元。

（5）计算本月应负担的城市维护建设税1190元和教育费附加510元。

提取固定资产减值准备（6）摊销使用寿命有限的无形资产10000元，且该项无形资产用于企业管理。

（7）一张为期4个月、面值60000元的不带息应收票据现已到期，对方无力偿付。

（8）用银行存款支付发生的管理费用8000元。

（9）用银行存款交纳增值税42500元；城市维护建设税1190元；教育费附加510元。

（10）月末将各收支科目结转至本年利润

6, 2007年1月,丙公司准备自行建造一座厂房,为此购入工程物资一批,价款为250,000元,支付的增值税进项税额为42,500元款项以银行存款支付.1~6月,工程先后领用工程物资272,500元(含增值税税额);剩余工程物资转为该公司的存货,其所含的增值税进项税额可以抵扣;领用生产用原材料一批,实际成本为32,000元,未计提存货跌价准备,购进该批原材料时支付的增值税进项税额为5,440元;辅助生产车间为工程提供有关劳务支出35,000元;应支付工程人员薪酬65,800元;6月底,工程达到预定可使用状态并交付使用.假定丙公司使用的增值税税率为17%,不考虑其他相关税费.编制会计分录。

习题一：3月3日，丙企业向丁企业签发并承兑一张面值10万元的商业汇票，以抵付应付账款，票面利率4%，8月8日到期。丁企业于4月日向银行申请贴现，贴现利率5% 要求，1，做出3月3日双方的账务处理。

2，计算4月5日乙企业贴现和贴现额，并做出账务（该企业每季末计提利息）

3，假如8月8日丙企业账户余额不足支付，丁企业被银行退票并扣款，做出账务处理。习题二：7月6日，A单位向B单位销售甲产品80000元，增值税13600元，收到B单位签发并由银行承兑的商业汇票一张，票面价值93600元，票面利率3.6%，票据期限三个月。A单位于8月30 日向银行贴现，贴现利率4.8%。

要求：

1，做出7月6日双方的账务处理。

2，7月31日A单位本月利息，并做出账务处理。

3，8月30日A单位计算贴现天数、贴现利息、实收贴现额，并做出账务处理。

习题三：向甲企业销售商品一批，售价80000元，增值税17%，商业折扣10%，货款尚未收到。

2，向乙企业赊销一批商品，售价500000元，增值税率17%，付款是“2/10，n/30”。采用“总价法”进行会计核算：赊销：10日内收款，第25日收款。

3，向丙企业赊销商品一批，该商品报价为100000元，商业折扣5%，付款条件“3/10，2/20，n/30”。采用“总价法”进行会计核算：赊销10日内收款，第18日收款，第22日收款。

习题四：目的，练习预付账款和其他应收款的核算

资料，某企业为一般纳税人，2002年10月发生下列经济业务，据以编制会计分录

（1）为购进P材料预付给甲企业100000元，签发转账支票支付。

（2）从甲企业购进P材料1000千克，单价80元，计80000元，增值税13600元。货款以预付账款结算。多余款收回存入银行。

（3）乙企业发来Q材料，共计进价100000元，增值税17000元。上月预付乙企业80000元，差额填制信汇凭证结清。

（4）经理王平出差，预借差旅费2000元，出纳员付给现金。（5）财会人员李青出差归来，报销差旅费1200元，差额300元交回现金。

（6）签发转账支票支付水电费5000元，其中：车间用4500元，行政部门用480元，为青年职工王娟垫付20元。

（7）上月末财产清查中发现的原材料短少500元，已列入“待处理财产损溢——待处理流动资产损溢”账户。经查，属保管员朱彬责任，则令其赔偿，但赔款尚未收到。

（8）发放本月工资32000元，扣除垫款、赔款后，其签发转账支票提取现金，当即发放完毕。

（9）购入P材料10000元，税款1700元，随货借入丙单位包装物一批，押金200元，均以转账支票支付。

（10）甲材料入库，包装物退出，收回押金。

（11）为业务部门核定备用金1000 元，付给现金。

（12）业务部门报来办公用品发票，共计550元，以现金补足其备用金。

1、XX公司采用成本与可变现净值孰低法进行期末存货的计价核算，并运用备抵法进行相应的账务处理。假设公司在2010年年末开始计提存货跌价准备，有关某商品存货的资料如下：

（1）光华公司2010年末库存商品存货成本为200000元；可变现净值180000元；

（2）2011年末，该存货可变现净值变为170000万元；

（3）2012年6月30日，该批存货已过期且无转让价值，企业对其进行了处理；

（4）2012年末，该企业持有存货成本为30000元，可变现净值为28000元；

（5）2013年年末持有存货成本为24000元，可变现净值为30000元

要求：计算各年应提取的存货跌价准备并编制相应的会计分录（可以不写出计算过程）。

2.某工业企业材料的日常核算按实际成本计价。该企业发生以下业务,要求：根据业务，逐项编制会计分录。

(1)、从本地购入原材料一批，增值税专用发票注明的材料价款为40，000元，增值税额 6，800元，材料已验收入库，发票账单等结算凭证已收到，货款已通过银行支付。

(2)、从外地采购原材料一批，发票账单等结算凭证已到，增值税专用发票注明的材料价款为20，000元，增值税额3，400元，货款已支付，但材料尚未到达。

(3)、上述在途材料已经到达，并验收入库。

(4)、从外地购入原材料一批，材料已验收入库，但结算凭证未到，货款尚未支付，暂估价25，000元。

(5)、收到上述结算凭证并支付货款26，000元及增值税4，420元

(6)、从外地购进原材料一批，价款35，000元，增值税额5，950元，供应单位代垫运杂费1，000元，签发一张1个月到期的商业承兑41，950元，结算原材料价款和运杂费，材料尚未验收入库。

(7)、根据合同规定，预付材料款50，000元

(8)、上述材料已运到，并验收入库，收到发票账单等结算凭证，材料价款80，000元，增值税额13，600元，补付余款43，600元。

3、某企业为增值税一般纳税人，原材料采用实际成本核算，2009年3月份发生下列经济业务：

（1）购买甲材料，货款总额11，700元，其中价款10，000元，增值税1，700元。购进货物支付保险费、包装费共300元，货款及保险费以银行存款支付。

（2）购进的甲材料全部验收入库。

（3）同时购进乙和丙两种材料，乙材料300吨，货款含税总额35，100元，丙材料200吨，货款含税总额23，400元，乙、丙两种材料的运费共1，000元（按重量付费且该运费按7%抵扣进项税）、保险费1500元（按货款额付费）。材料款及运杂费用银行存款支付。

（4）乙、丙两种材料均如数到达入库，计算并结转乙、丙材料的实际成本。

（5）购入甲材料，货款总额23，400元，货款已支付，但材料未到。

（6）上月已付款的甲材料本月到达，材料全部入库，实际成本为9，000元。

（7）本月到达丁材料，月末尚未收到结算清单，未办理结算手续，估价金额为30，000元。

（8）生产部门领用甲材料20000元，管理部门领用甲材料200元，销售部门领用甲材料2000元。

要求：根据以上经济业务，编制会计分录。

4、XX公司4月初，结存原材料的计划成本为234000元，材料成本差异为节约的4800元。15日，购入甲材料一批，增值税专用发票上注明的价款为300 000元。款已付，材料验收入库。计划成本为306 000元。本月领用原材料计划成本为500000元，其中生产领用470000元，车间一般消耗24000元，管理部门耗用6000元。做出XX公司发出原材料的有关会计处理（不考虑增值税）。要求：（1）按计划成本法对取得材料进行账务处理

①购进材料

②月末汇总入库，计算成本差异

（2）按计划成本领用原材料的账务处理

（3）计算本月材料成本差异率，分摊发出材料成本差异

（4）计算月末结存原材料和发出原材料的实际成本

5、某国有工厂材料存货采用计划成本记账，2013年12月份“原材料”账户某种材料的期初余额112 000元，“材料成本差异” 账户期初借方余额892元，原材料单位计划成本12元，本月10日进货3000千克，进价10元，运输及包装费1700元，款项由当天开出并承兑的商业汇票结算；20日进货4 000千克，进价12.50元，运输及包装费1800元，款项由银行转账支付。本月15日和25日车间分别领用该种材料4 000千克。（不考虑运费的增值税的抵扣）要求：编制会计分录并分摊差异

第四篇：财务报告分录

1收到银行通知，用银行存款支付到期的商业承兑汇票1000,000元

2购入原材料一批，收到的增值税专用发票上注明的原材料价款为1500,00元增值税进项额为255000元，款项已通过银行转账支付，材料尚未入库。

3收到原材料一批，实际成本1000 000元，计划成本950 000元，材料已验收入库，货款已于上月支付。

4用银行汇票支付采购材料价款，公司收到开户银行转来银行汇票多余款收账通知，通知上填写的多余款为2340元，购入材料及运费998 000元，支付的增值税进项税额169 660元，原材料已验收入库，该批原材料计划成本1000 000元 5销售产品一批，开出的增值税专用发票上注明的销售价款为3000 000元，增值税销项税额为510 000元，货款尚未收到。该批产品实际成本1800 000元，产品已发出。

6公司将交易性金融资产（股票投资）兑现165 000元，该投资的成本为130 000元，公允价值变动为增值20 000元，处置收益为15000元，均存入银行。7购入不需安装的设备一台，收到的增值税专用发票上注明的设备价款为854 700元，增值税进项税额为145 3000元，支付包装费、运费10 000元，价款及包装费、运费均以银行存款支付。设备已交付使用。

8购入 工程一批用于建造厂房，收到的增值税专用发票上注明的物资价款和增值税进项税额合计为1500 000元，款项已通过银行转账支付。9工程应付薪酬为2280 000元。

10一项工程完工，交付生产使用，已办理竣工手续，固定资产价值14 000 00元 11基本产品车间一台机床报废，原价2000 000元，已提折旧1800 000元，清理费用5000元，残值收入8000元，均通过银行存款收支。该固定资产已清理完毕。12从银行借入三年借款10 000 000元，借款已存入银行帐户。

13销售产品一批，开出的增值税专用的发票上注明 的销售价款为7000 000元，增值税销项税额为1190 000元，款项已存入银行。销售产品的实际上成本为4200 000元。

14公司将要到期的一张面值为2000 000元的无息银行承兑汇票（不含增值税），国同解讫通知和进帐单交银行办理转账。收到银行盖章退回的进帐单一联。款项银行已收妥。

15公司出售一台不需用设备，收到价款3000 000元，该设备原价4000 000元，已提折旧1500 000元，该项设备已由购入单位运走。不考虑相关税费。16取得交易性金融资产（股票投资），价款1030 000元，交易费用20 000元，已用银行存款支付。

17支付工资5000 0000元，其中包括支付给在建工程人员的工资2000 000元 18分配应支付的工资3000 000元，（不包括在建工程应负的工资），其中生产人员薪酬2750 000元，车间管理人员薪酬100 000元，行政管理人员薪酬150000元。

19提取职工福利费420 000元，（不包括在建工程应负担的福利费280 000元）其中生产工人福利费385 000元，车间管理人员福利费14 000元，行政管理部门福利费21000元。

20基本生产车间领用原材料，计划成本为7 000 000元，领用低值易耗品，计划成本500 000元，采用一次性摊销法摊销。

21结转领用原材料应分摊的材料成本差异，材料成本差异率为5% 22计提无形资产摊销600 000元件以银行存款支付基本生产车间水电费900 000元

23固定资产的折旧1000 000元，其中讲稿制造费用800 000元，管理费用200 000元，计提固定资产减值准备300 000元。

24收到应收账款510 000元，存入银行。计提应收账款坏账准备9000元 25用银行存款支付产品展览费100 000元。

26计算并结转本期完工产品成本12 824 000 元，期末没有在产口，本期生产的产品全部完工入库。

27广告费100 000元，已用存款支付。

28公司采用商业承兑汇票结算方式销售产品一批，开出的增值税专用发票上注明的销售价款为2500 000元，增值税销项税额为425 000元，收到2952 000元的商业承兑汇票一张。产品实际成本为1500 000元。

29公司将上述承兑汇票到银行办理到贴现，贴现息为200 000元 30公司本期产品销售应交纳的教育附加20 000元

31用银行存款交纳增值税1000 000元，教育费附加20 000元。32本期在建工程应负担的长期借款利息费用2000 000元，长期借款为分期付息。33提取应计入本期损益的长期借款利息费用100 000元，长期借款为分期付息。34归还短期借款本金2500 000元 35支付长期借款利息2100 000元 36偿还长期借款6000 000元

37上销售产品一批，开出的增值税专用发票上注明的销售价款为100 000元，增值税销项税额为17 00元，购货方开出商业承兑汇票。本期由于购货方发生财务困难，无法按合同规定偿还债务，经双方协议，甲股份有限公司同意购贷方用产品抵偿该应收票据用于抵债的产品市价为1050 000元 396结转本期产品销售成本7500 000元、40假设本例中，除计提固定资产减值准备300 000元造成固定资产账面价值与其计税基础存在差异外，不考虑其他项目的所得税影响。企业按照税法计算确定的应交所得税为948 650元，递延所得税资产为75 000元 41将各收支科目结转本年净利润

42按照净利润的10%提取法定盈余公积

43将利润分配各明细科目的余额转入“未分配利润”明细科目，结转本年利润 44用银行存款缴纳当年应交所得税

第五篇：分录练习.doc

1．以银行存款17 500元交纳所得税。

2．投资者追加投资100 000元，存入银行。

3．向银行借入一年期的借款200 000元，存入银行。

4． 收到出租包装物的租金50 000，存入银行。

5．以银行存款100 000元偿还一年到期的借款。

6．采购材料一批，应付货款为72 000元。

7．以银行存款预付材料款30 000元。

8．采购材料一批，以银行存款支付货款46 000元。

9．领用材料一批，其中生产产品耗用135 000元，企业管理部门一般耗用3 000元。

10．月末结算出本月应付职工薪酬，其中生产工人薪酬65 000元，企业管理人员薪酬15 000元。

11．以现金支付职工薪酬80 000元。

12．某职工预借差旅费1 000元现金。

13．预提本月银行借款利息6 000元。

14．职工报销差旅费880元，余款退回。（预借1 000元）

15．销售产品一批，货款78 000元尚未收到。

16．以现金支付销售产品的广告费1 000元。

17．前欠销货款78 000元收回存入银行。

18．预收货款50 000元，存入银行。

19．销售产品96 000元，货款存入银行。

20．以现金支付罚款3 500元。