第一篇：增值税试题
1，增值税纳税人在下列哪种情况下可以领购使用增值税专用发票（B）A 小规模纳税人 B 一般纳税人
C 销售的货物全部属于免税项目者
D 未按规定接受税务机关检查的纳税人
2，专用发票必须按时开具，不得提前和滞后，下列做法中不符合专用发票开具时限要求的是（B）
A 将货物交付他人代销，于收到受托人送交的代销清单的当天开具 B 采用托收承付结算方式，于收妥货款的当天开具
C 采用分期付款结算方式，于合同约定的收款日期当天开具
D 将货物作为投资提供给其他单位或个体经营者，于货物移送的当天开具
3，到税务机关代开普通发票需要带什么资料？
【解答】
（一）必须提供的证明资料：
1、《代开发票申请表》（表格由税务机关提供，申请人填写）；
2、申请代开普通发票的单位经办人、个人（收款方）的合法身份证件（原件及复印件）；
3、付款方（或接受劳务服务方）对所购物品（或接受劳务服务的项目）出具的书面确认证明（个人小额销售货物或应税劳务收入在200元（不含本数）以下的除外）。书面证明必须载明收款方经营行为（或劳务服务）发生的地点、货物品名（或劳务服务项目）、单价、数量、金额以及单位名称、地址、联系电话和联系人等内容，并加盖单位公章（付款方为个人的，以签章确认）。
（二）视不同情况提供的证明资料：
1、自产自销的免税农产品，须提供农产品产地村委会（或居委会）出具的“自产自销证明”。“自产自销证明”必须载明农产品种植（养殖）的品种、面积、数量、金额等内容。
2、申请代开普通发票金额较大的，每次在5万元以上（含5万元），应提供进货发票（原件及复印件）或当次经营活动相关的购销合同（原件和复印件）。
4，如某公司已经申请注销，但是还有一笔货款没有收回，收到该货款时能否开具增值税专用发票？如果不能，可以申请代开吗？
答：一般纳税人申请注销后无法开具增值税专用发票，也不能申请代开。申请代开增值税专用发票的对象是小规模纳税人（含个体工商户）。该公司注销后如果需要发票可以到税务机关申请代开普通发票。
第二篇：增值税试题及答案
增值税类练习题
参考文件：增值税条例及细则；一般纳税人资格认定管理办法；增值税专用发票使用规定；省局煤炭铁精粉管理办法;部分现行增值税政策。
一、单项选择题
1.下列行为必须视同销售货物，应征收增值税的是（A）。
A.某商店为厂家代销服装
B.某公司将外购饮料用于个人消费C.某企业将外购钢材用于在建工程 D.某企业将外购食品用于职工福利 2.下列经营行为，属增值税征收范围的是（A）。
A.某社会团体下属企业销售货物 B.个人向受雇企业提供修理修配劳务C.某工业企业附属饭店对外提供饮食服务D.某工业企业将一台设备对外出租
3.某商业零售企业为增值税小规模纳税人，2011年12月购进货物取得专用发票，发票列明不含税价款20000元，增值税3400元；本月内销售货物取得零售收入共计51500元，另销售2009年1月份购入并列为固定资产的货车一辆，销售额为103000元，该车购入时价税合计15万元，则企业12月份应缴纳的增值税为（C）。
A.1500元 B.4600元 C.3500元 D.100元
4.下列项目中所包含的进项税额，不得从销项税额中抵扣的是（D）。
A.钢厂生产过程中出现的正常报废产品B.某机械加工厂用于返修的易损零配件C.某一般纳税人商贸公司购入的低值易耗品D.某企业购入礼品用于于春节发放职工福利
5.增值税一般纳税人进口应税消费品，下列组成计税价格公式不正确的是（C）。A.组成计税价格=关税完税价格×（1+关税税率）÷（1-消费税税率）B.组成计税价格=关税完税价格+关税+消费税C.组成计税价格=关税完税价格×（1+关税税率）÷（1+消费税税率）D.组成计税价格=（关税完税价格+关税）÷（1-消费税税率）
6.根据现行增值税法，下列关于增值税纳税义务发生时间的规定，错误的是（D）。
A.采取直接收款方式销售货物，不论货物是否发出，均为收到销售款或者取得索取销售款凭据的当天；B.采取托收承付和委托银行收款方式销售货物，为发出货物并办妥托收手续的当天；C.采取赊销和分期收款方式销售货物，为书面合同约定的收款日期的当天，无书面合同的或者书面合同没有约定收款日期的，为货物发出的当天；D.委托其他纳税人代销货物，为代销货物交给受托方的当天 7．红光机械公司自2012年1月起被认定为一般纳税人，企业1月申请并安装防伪税控系统，当月不含税销售收入100万元，取得增值税进项发票列明进项税5万元（已认证，其中含购买计算机等通用设备进项税0.17万元，购买防伪税控专用设备进项税0.17万元），另支付2012防伪税控技术服务费0.1万元，取得普通发票，计算该企业2012年1月应纳增值税（A）万元。A.10.9 B.12 C.9.9 D.10 8.主管税务机关应在纳税人辅导期结束后的(C)，一次性退还纳税人因增购专用 发票发生的预缴增值税余额。
A.15日内
B.30日内
C.第一个月内
D.一个征期之内 9.下列适用13%税率的项目有(A)。
A.销售农机整机
B.销售农机零件
C.加工农机的加工费收入
D.加工农机零件的加工费收入
10.按照新增值税条例及细则的规定，纳税人自税务机关受理纳税人放弃免税权声明的次月起的(D)内不得申请免税。
A.3个月
B.6个月
C.12个月
D.36个月
11.自2007年1月1日起对增值税最高开票限额审批进行了调整,下列审批权限正确的是(A).A.都统一由县局审批 B.百万元的由市局审批 C.除百万元以外的由县局审批 12．煤炭铁精粉经营企业应纳入（A）管理。A．增值税进销数据监控软件
B.分局长管理
二、多项选择题
1.以下单位或者个人发生的行为，属于增值税的征收范围的是（ACD）。
A.进口固定资产设备 B.销售商品房C.零售杂货 D.生产销售电力
2.纳税人代有关行政管理部门收取的费用，凡同时符合以下条件的，不属于价外费用，不征收增值税。（ABC）A.经国务院、国务院有关部门或省级政府批准B.开具经财政部门批准使用的行政事业收费专用票据C.所收款项全额上缴财政或虽不上缴财政但由政府部门监管，专款专用 D.按协议留归自己使用的款项
3.下列行为中，属于视同销售货物应征增值税的行为有（ABCD）。
A.委托他人代销货物 B.销售代销货物 C.将自产的货物用于对外捐赠 D.将外购货物用于对外投资
4.销售（AB）等酒类产品而收取的单独记帐核算又未过期的包装物押金，允许不计入其销售金额。
A.啤酒 B.黄酒 C.粮食白酒 D.薯类白酒
5.对增值税视同销售行为征税，根据不同情况，可按（ABD）确定其销售额。A.当月或近期同类货物的平均销售价B.其他纳税人近期同类货物的平均销售价C.当月或近期同类货物的最高售价D.组成计税价格
6.增值税一般纳税人发生的下列业务的支出，允许抵扣进项税额的包括（ABCD）。A.销售货物支付的运输费用和建设基金B.外购货物支付的运输费用和建设基金C.向小规模纳税人购买农业产品的支出 D.向农业生产单位购买免税农产品的支出
7.可以按纳税人支付金额的7%申请抵扣进项税额的运输费用，是指包含（AD）在内的运输费用。
A.运费 B.保险费 C.装卸费 D.建设基金。
8.下列进项税额不得从销项税额中抵扣的有（BCD）。A.用于应税项目的应税劳务的进项税额； B.用于免税项目的应税劳务的进项税额； C.用于集体福利的购进货物的进项税额；D.用于非正常损失的在产品的购进货物的进项税额
9.纳税人销售或者进口下列货物的（ABCD）免征增值税。
A.农业生产者销售的自产农业产品B.古旧图书C.个人（不含个体户）销售的自己使用过的物品D.直接用于科学研究、科学实验和教学的进口仪器、设备 10.下列企业发生的混合销售行为应一并征收增值税的有（AD）。
A.百货公司 B.银行 C.酒店 D．机械制造厂 11.下列情形中可以开具增值税专用发票的是（CD）。
A.向消费者销售应税项目 B.销售报关出口的货物 C.将货物作为投资提供其他单位 D.将货物无偿赠送他人
12.增值税纳税期限根据纳税人应纳税额大小核定，一般为（ABCDEFG）。A.1日 B.3日 C.5日 D.10日 E.15日 F.1个月 G.一个季度 H.半年 13.纳税人购进下列货物不得抵扣进项税额的有(AC).A.摩托车 B.货车 C.小汽车 D.即用于生产应税货物也生产非应税货物的生产设备
14.下列纳税人可以不办理一般纳税人资格认定(BCD).A.个体工商户 B.自然人 C.选择按小规模纳税人纳税的非企业性单位 D.选择按小规模纳税人纳税的不经常发生应税行为的企业
15.未超标纳税人及新开业纳税人向税务机关申请一般纳税人资格认定应提供下列资料(ABCD).A.税务登记证副本 B.财务负责人和办税人员身份证明 C.会计从业资格证明 D.经营场所证明
16.以下一般纳税人应当纳税辅导期管理.(AC)A.注册资金50万元,职工人数8人的商贸企业新认定一般纳税人 B.注册资金10万元,职工人数3人的机械制造企业新认定一般纳税人 C.骗取出口退税企业 D.增值税偷税50万元且占应纳税额5%的企业
17.省局规定对未超标及新开业纳税人申请一般纳税人资格认定需要进行实地查验,查验内容包括.(ABCD)A.法定代表人、财务负责人身份证明 B.生产经营场所 C.财务核算 D.注册资金及从业人员情况等
18.主管税务机关从认定的次月起,要对新认定的一般纳税人的(ABCD)等进行监控.A.生产经营 B.财务核算 C.发票使用 D.纳税申报
19.自2012年7月1日起,以购进农产品生产销售(ABC)的增值税一般纳税人纳入总局增值税进项税额核定扣除试点.A.液体乳及乳制品 B.酒及酒精 C.植物油 D.木材加工
20.一般纳税人有下列情形之一的,不得领购开具增值税专用发票,已领购的应暂 扣其结存的专用发票和IC卡.(ABD)A.会计核算不健全,不能准确提供销项、进项、应纳税额的 B.有税收违法行为,拒不接受税务机关处理的 C.欠税数额较大的 D.未按规定保管专用发票和专用设备,经税务机关责令改正仍未改正的
21.经认证,有下列情形之一的,不得抵扣进项税,税务机关退不原件,购买方可要求销售方重新开具专用发票.(ABD)A.无法认证人B.纳税人识别号认证不符 C.密文有误 D.专用发票代码、号码认证不符的
22.煤炭铁精粉经营企业应将自备或租赁运输车辆及其他用油设备向税源管理部门备案,备案内容包括(ABCD).A.机动车行驶证 B.购车发票 C.强险单 D.租赁合同
三、判断题
1.一般纳税人和小规模纳税人销售农机、农膜、化肥，按适用13%的低税率。（X）2.纳税人兼营免税、减税项目的，应当分别核算免税、减税项目的销售额；未分别核算销售额的，税务机关核定其免税、减税额。（X）
3.对在进口环节与国内环节，以及国内地区间个别货物（如初级农产品、矿产品等）增值税适用税率不一致的，按取得专用发票和海关进口完税凭证上注明的税额抵扣。（V）
4.纳税人兼营不同税率的货物或应税劳务，应分别核算各自货物的销售额或应税劳务的销售额；未分别核算销售额的，从高适用税率。（V）
5.某增值税纳税人用当月外购原材料的50%加工制造成产品实现销售。则计算其销售产品的应纳增值税时只允许他抵扣外购原材料50%的进项税额，而不能全部抵扣。（X）
6.一般纳税人注销或被取消辅导期一般纳税人资格，转为小规模纳税人时，其存货不作进项税额转出处理，其留抵税额也不予以退税。(V)7.增值税一般纳税人（国有粮食购销企业销售免税粮食除外）销售免税货物或者应税劳务，不得开具增值税专用发票。（V）
8.纳税人销售货物向购买方收取的价外费用在计算纳税时应换算为不含税收入.(V)9.一般纳税人因销售货物退回或折让而退还给购买方的增值税额,应从发生销售货物退回或折让当期的进项税额扣减.(X)10.增值税一般纳税人可以按月纳税,也可能按季纳税.(X)11.税务机关应当自受理一般纳税人认定申请之日起10日完成资格认定.(X)12.辅导期纳税人的辅导期限为6个月.(X)13.个体工商户新认定为增值税一般纳税人的,税务登记代码统一为其个人身份证号码加两位顺序码,长度为17位或20住位两类.(V)14.自2012年1月1日起,免征蔬菜流通环节增值税.(V)15.省局煤炭铁精粉管理办法规定,煤炭铁精粉经营企业税收管理实行分局长负责制.(X)16.新认定的从事煤炭铁精精粉一般纳税人需要市局局长审批,并报省局备案.(X)17.煤炭铁精粉经营企业使用自备车辆运输货物的,应设臵过桥过路费台帐,逐笔顺序登记过桥过路费发生情况.(V)18.对从事煤炭铁精粉经营的企业,税源管理部门每月至少巡查巡管一次，并制作核查报告。（X）
第三篇：土地增值税试题8
一、单项选择题
1.下列房地产转移或转让行为中，应当征收土地增值税的是（）。
A.直系亲属继承的房屋
B.合作建房后将分得的房产转让
C.房地产出租
D.无偿赠与直系亲属的房屋
2.下列各项中，有关土地增值税征税范围表述正确的是（）。
A.对转让集体土地使用权及地上建筑物和附着物的行为征税
B.无论是单独转让国有土地使用权还是房屋和土地一并转让的，只要取得收入，均属于土地增值税的征税范围
C.对转让房地产未取得收入的行为征税
D.政府出让土地，因政府也是土地增值税的纳税人，因此该行为征税
3.下列项目中，不属于房地产开发成本的是（）。
A.耕地占用税
B.无偿移交给政府的公共配套设施发生的支出
C.开发间接费用
D.土地出让金
4.房地产开发企业计算土地增值税时，以下属于应单独扣除的税金的是（）。
A.房地产开发企业转让房地产时缴纳的营业税、城建税和土地增值税
B.房地产开发企业转让房地产时缴纳的营业税、城建税和教育费附加
C.房地产开发企业转让房地产时缴纳的营业税、城建税和企业所得税
D.房地产开发企业转让房地产时缴纳的营业税、城建税、教育费附加和印花税
5.企业开发房地产取得土地使用权所支付的金额1000万元；房地产开发成本6000万元；向金融机构借入资金利息支出400万元(能提供贷款证明)，其中超过国家规定上浮幅度的金额为100万元；该省规定能提供贷款证明的其他房地产开发费用为5％；该企业允许扣除的房地产开发费用为（）万元。
A.400
B.350
C.650
D.75011
6.某房地产开发公司转让一幢写字楼取得收入1000万元。已知该公司为取得土地使用权所支付的金额为50万元，房地产开发成本为200万元，房地产开发费用为40万元，该公司没有按房地产项目计算分摊银行借款利息，该项目所在省政府规定计征土地增值税时房地产开发费用扣除比例按10%计算，转让房地产有关的税金为60万元。该公司应缴纳的土地增值税为（）万元。
A.180
B.249.7C.300
D.360
7.2008年8月某房地产开发公司转让新建普通标准住宅一幢，取得转让收入4000万元，转让环节缴纳税款以及有关费用合计220万元(不含印花税)。已知该公司为取得土地使用权而支付的地价款和有关费用为1600万元，房地产开发成本为900万元，利息支出210万元(能够按房地产项目计算分摊并提供金融机构证明，但其中有30万元属于超过贷款期限的利息)。另知，该单位所在地政府规定的其他房地产开发费用的计算扣除比例为5％。该单位应缴纳土地增值税（）万元。
A.0
B.133.5
C.142.5
D.292.5
8.某市工业企业2008年6月将未开发的土地使用权进行转让，取得收入560万元。年初取得该土地使用权时支付金额420万元，转让时发生相关费用6万元。转让该土地行为应缴纳土地增值税为（）万元。
A.37.81
B.24.36
C.36.47
D.29.45
9.以下属于主管税务机关要求纳税人进行土地增值税清算，而不是纳税人应进行土地增值税的清算的是（）。
A.纳税人申请注销税务登记但未办理土地增值税清算手续的B.房地产开发项目全部竣工、完成销售的 C.整体转让未竣工决算房地产开发项目的 D.直接转让土地使用权的
10.非房地产开发企业以外纳税人必须在规定的期限内申报缴纳土地增值税。按照现行规定，下列证件和资料属于纳税人申报纳税时必须向主管税务机关提供的是（）。
A.工商营业执照原件
B.土地使用权证书
C.公司法人的户口簿
D.税务登记证原件
二、多项选择题
1.土地增值税的特点包括（）。
A.采用扣除法计算增值额
B.采用评估法计算增值额
C.实行超额累进税率
D.征收管理上实行按次征收
E.以转让房地产取得的增值额为征税对象
2.下列关于土地增值税征税范围的一般规定，说法正确的是（）。
A.土地使用权、地上的建筑物及其附着物的产权是否发生转让
B.转让的土地的所有权、地上的建筑物及其附着物是否为国家所有
C.土地使用权、地上的建筑物及其附着物的转让是否有偿
D.转让的土地使用权、地上的建筑物及其附着物是否为国家所有
E.是既对转让土地使用权课税，也对转让地上建筑物和其他附着物的产权征税
3.土地增值税规定，房地产开发的纳税人加计20％扣除项目基数是（）。
A.房地产开发成本
B.房地产开发费用
C.取得土地使用权所支付的金额
D.转让房地产的税金
E.房价之外收取的代收费用
4.转让旧房地产及建筑物的土地增值税扣除项目包括（）。
A.旧房及建筑物的评估价格
B.转让环节缴纳的税款
C.支付的评估费用
D.旧房及建筑物的重置成本价
E.取得土地使用权时按国家统一规定缴纳的有关费用
5.以下关于土地增值税的表述中，正确的是（）。
A.以分期收款方式转让房地产取得的收入为外币的，应按实际收款日或收款当月1日国家公布的市场汇率折合成人民币
B.纳税人购入房地产再转让的，其在购入环节缴纳的契税，作为转让房地产有关的税金予以扣除
C.房地产企业取得土地使用权后未开发即进行转让的，在计算应纳土地增值税时，可以加计扣除
D.纳税人即建普通住宅，又建别墅销售的，应该分别计算增值额
E.纳税人因隐瞒、虚报房地产成交价格等情形而按房地产评估价格计算征收土地增值税时所发生的评估费用，不得在计算土地增值税时扣除
6.土地、房地产管理部门有义务向税务机关提供（）等资料。
A.土地出让金数额
B.土地基准地价
C.土地使用权
D.房屋及建筑物产权
E.评估价格
7.房地产开发企业开发建造的与清算项目配套的公共设施，其成本费用可以扣除的情况有（）。
A.建成后产权属于全体业主所有的B.建成后无偿移交给政府、公用事业单位用于非营利性社会公共事业的 C.建成后有偿转让的D.建成后产权属于房地产开发企业的
E.建成后无偿移交给政府、公用事业单位用于营利性社会公共事业的三、计算题。
1.某服装生产企业，建造了一个生产车间，后因技术改造，转让了该生产车间，有关收入与支出如下：
（1）取得收入500万元，并按税法规定缴纳了有关税费（营业税税率5%，城建税税率7%，印花税税率0.5‰，教育费附加征收率3%）。
（2）为建此楼支付地价款60万元，投入的房地产开发成本为150万元。
（3）房地产开发费用为40万元，其中：利息支出20万元（能够按转让房地产项目计算分摊并提供金融机构证明），但比银行的同期同类贷款利率计算的利息多出3万元，其他开发费用20万元。另知，该企业所在地政府规定的房地产开发费用的计算扣除比例为5%。
根据以上资料和税法有关规定，回答下列问题：
(1).该企业缴纳土地增值税时可以扣除的税金和附加是（）万元。
A.16.5
B.27.5
C.27.65
D.27.75
(2).该企业缴纳土地增值税时可以扣除的开发费用是（）万元。
A.30.5
B.27.5
C.21
D.21.5
(3).计算土地增值税时准予扣除的项目合计是（）万元。
A.225.69
B.265.25
C.254.58
D.294.36
(4).应纳的土地增值税是（）万元。
A.95.69
B.80.64
C.90.56
D.75.25
答案部分
一、单项选择题
1.【正确答案】 B
【答案解析】 直系亲属继承的房屋、无偿赠与直系亲属的房屋、房地产出租，均不缴纳土地增值税；对于一方出地，一方出资金，双方合作建房，建成后分房自用的，暂免征土地增值税，但是建成后转让的，属于土地增值税的征收范围。
【该题针对“土地增值税征税范围”知识点进行考核】
2.【正确答案】 B
【答案解析】 转让集体土地使用权及地上建筑物和附着物的行为是违法行为；房地产的权属转让，但未取得收入的行为不属于土地增值税的征税范围；政府出让土地的行为及取得的收入不在土地增值税的征税之列。
【该题针对“土地增值税征税范围”知识点进行考核】
3.【正确答案】 D
【答案解析】 土地出让金属于取得土地使用权支付的金额，不属于房地产开发成本。
【该题针对“土地增值税扣除项目”知识点进行考核】
4.【正确答案】 B
【答案解析】 与转让房地产有关的税金是指在转让房产时缴纳的营业税、印花税、城市维护建设税，教育费附加也可视同税金扣除。其中，允许扣除的印花税，是指在转让房地产时缴纳的印花税，房地产开发企业缴纳的印花税已列入管理费用，印花税不再单独扣除。房地产开发企业以外的其他纳税人在计算土地增值税时，允许单独扣除在转让房地产环节缴纳的印花税。
【该题针对“土地增值税扣除项目”知识点进行考核】
5.【正确答案】 C
【答案解析】 该企业允许扣除的房地产开发费用＝(400－100)+(1000 + 6000)×5％＝ 650(万元)
【该题针对“土地增值税扣除项目”知识点进行考核】
6.【正确答案】 B
【答案解析】 扣除项目金额
＝50+200+(200+50)×10%+60+(50+200)×20%
＝385(万元)
增值额＝1000－385＝615(万元)
增值率＝615÷385＝159.74％
应纳税额＝615×50％－385×15％
＝249.75(万元)
【该题针对“土地增值税应纳税额的计算”知识点进行考核】
7.【正确答案】 A
【答案解析】 收入总额＝4000(万元)，扣除项目金额＝1600＋900＋(210－30)＋(1600＋900)×5％＋220＋(1600＋900)×20％＝3525(万元)；增值额＝4000－3525＝475(万元)，增值率＝475÷3525×100％＝13.48％<20％，所以免税。纳税人建造普通标准住宅出售，增值额未超过扣除项目金额20％的，免征土地增值税。
【该题针对“土地增值税应纳税额的计算”知识点进行考核】
8.【正确答案】 A
【答案解析】 转让土地使用权的土地增值额
＝560－420－6－(560－420)×5%×(1+7%+3%)－560×0.05%
＝560－433.98
＝126.02(万元)
增值率＝126.02÷433.98×100%＝29.04%
应缴纳土地增值税
＝126.02×30%＝37.81(万元)
【该题针对“土地增值税应纳税额的计算”知识点进行考核】
9.【正确答案】 A
【答案解析】 选项B、C、D，为纳税人应进行土地增值税清算的情形。
【该题针对“土地增值税的清算”知识点进行考核】
10.【正确答案】 B
【答案解析】 房地产开发企业以外的其他纳税人应当在签订房地产转让合同、发生纳税义务后7日内或在税务机关核定的期限内，按照税法规定，向主管税务机关办理纳税申报，并同时提供下列证件和资料：(1)房屋及建筑物产权、土地使用权证书；(2)土地转让、房产买卖合同；(3)房地产评估报告；(4)与转让房地产有关的税金的完税凭证；(5)其他与转让房地产有关的资料。
【该题针对“土地增值税的申报和缴纳”知识点进行考核】
二、多项选择题
1.【正确答案】 ABDE
【答案解析】 土地增值税的特点：以转让房地产取得的增值额为征税对象、征税面比较广、采用扣除法和评估法计算增值额、实行超率累进税率、实行按次征收。
【该题针对“土地增值税的特点”知识点进行考核】
2.【正确答案】 ACE
【答案解析】 土地的所有权不得买卖，所以选项B的说法是不正确的；选项D，将属于国家所有的范围扩大化，土地增值税征税范围标准之一是转让的土地使用权是否为国家所有，地上的建筑物及其附着物不限定为国家所有。
【该题针对“土地增值税征税范围”知识点进行考核】
3.【正确答案】 AC
【答案解析】 对从事房地产开发的纳税人允许按取得土地使用权时所支付的金额和房地产开发成本之和，加计20％的扣除。对于代收费用，如果代收费用计入房价向购买方一并收取，则可作为转让房地产所取得的收入计税，相应地，在计算扣除项目金额时，代收费用可以扣除，但不得作为加计20％扣除的基数；如果代收费用未计入房价中，而是在房价之外单独收取，可以不作为转让房地产的收入征税，相应地，在计算扣除项目金额时，代收费用就不得在收入中扣除。
【该题针对“土地增值税扣除项目”知识点进行考核】
4.【正确答案】 ABCE
【答案解析】 转让旧房地产及建筑物扣除项目之一是旧房及建筑物的评估价格，该价格＝旧房及建筑物的重置成本价×成新度。
【该题针对“土地增值税扣除项目”知识点进行考核】
5.【正确答案】 ADE
【答案解析】 纳税人购入房地产再转让的，其在购入环节缴纳的契税，已经包括在旧房及旧建筑物的评估价格中，因此，在计算土地增值税时，不另作为与转让房地产有关的税金予以扣除；取得土地使用权后未开发即进行转让的，在计算应纳土地增值税时，不能加计扣除；转让旧房、旧建筑物的，不能提供已支付的地价款凭据的，不允许扣除取得土地使用权所支付的金额。
【该题针对“土地增值税扣除项目”知识点进行考核】
6.【正确答案】 ABCD
【答案解析】 税法规定，土地、房产管理部门应当向税务机关提供应税房屋及建筑物产权、土地使用权、土地出让金数额、土地基准地价、房地产市场交易价格及权属变更等方面的资料。
【该题针对“土地增值税的申报和缴纳”知识点进行考核】
7.【正确答案】 ABC
【答案解析】 有关公共设施在建成之后产权属于房地产开发企业的，其成本、费用不得扣除。
【该题针对“土地增值税的清算”知识点进行考核】
三、计算题。
1.(1).【正确答案】 D
【答案解析】 与转让项目有关的税金
＝500×5%×（1＋7%＋3%）＋500×0.5‰
＝27.75（万元）
(2).【正确答案】 B
【答案解析】 建造房地产的开发费用
＝（20－3）＋（60＋150）×5%
＝27.5（万元）
(3).【正确答案】 B
【答案解析】 ①取得土地使用权支付的地价款＝60（万元）
②建造房地产的开发成本＝150（万元）
③建造房地产的开发费用＝27.5（万元）
④与转让项目有关的税金＝27.75（万元）
⑤扣除项目金额合计（4项）
＝60＋150＋27.5＋27.75
＝265.25（万元）
(4).【正确答案】 B
【答案解析】 增值额＝500－265.25＝234.75（万元）
增值额与扣除项目金额的比率
＝234.75÷265.25≈88.50%
应纳土地增值税税额
＝234.75×40%－265.25×5%
＝80.64（万元）
第四篇：土地增值税试题10
一、单项选择题
1．下列各项中，有关土地增值税征税范围表述正确的是（）。
A对转让集体土地使用权及地上建筑物和附着物的行为征税L无论是单独转让国有土地使用权还是房屋和土地一并转让的，只要取得收入，均属于土地增值税的征税范围
C．对转让房地产未取得收入的行为征税
D．对房地产的出租行为征税
2．下列房地产转移或转让行为中，应当征收土地增值税的是（）。
A直系亲属继承的房屋 B.有偿转让的合作建房
C．房地产评估增值
D．无偿赠与亘系亲属的房屋
3．下列行为中，应缴纳土地增值税的是（）。
A出让国有土地
B.转让集体土地
C．转让国有土地使用权
D．处于抵押期间的房地产
4．下列可以不征或免征土地增值税的有（）。
A某工业企业将办公楼转让给所投资的商业企业
B.个人之间交换的商铺
C．企业与个人之间交换的房地产
D以房地产抵债而发生房地产权属转让的
5．下列各项中，不属于土地增值税纳税人的是（）。
A与国有企业换房的外资企业
B．合作建房后出售房产的合作企业
C．转让办公楼的事业单位
D继承房产的子女
6．土地增值税的税率形式是（）。
A全额累进税率 B超额累进税率
C．超倍累进税率 D超率累进税率
7根据土地增值税的有关规定，下列关于取得土地使用权所支付金额的表述中正确的是（）。
A以出让方式取得土地使用权的，为支付的土地价款
B以行政划拨方式取得土地使用权的，为补缴的土地出让金
C．以转让方式取得土地使用权的，为补缴的出让金和费用
D取得土地使用权所支付的金额指取得土地使用权支付的地价款
8．房地产开发企业在确定土地增值税的扣除项目时，允许单独扣除的税金是（）。
A营业税、印花税
B房产税、城市维护建设税
C．营业税、城市维护建设税
D．印花税、城市维护建设税
9．按照土地增值税有关规定，纳税人提供扣除项目金额不实的，在计算土地增值额时，应按照（）确定房产的扣除项目。
A税务部门估定的价格
B税务部门与房地产主管部门协商的价格
C．房地产评估价格
D．房屋重置成本价
10．某房地产开发公司整体出售了新建的商品房，与商品房相关的土地使用权支付额和开发成本共计10000万元；该公司没有按房地产项目计算分摊银行借款利息；该项目所在省政府规定计征土地增值税时房地产开发费用扣除比例按国家规定允许的最高比例10％计算；该项目转让的有关税金为200万元。计算确认该商品房项目缴纳土地增值税时，应扣除的“房地产开发费用”和“其他扣除项目”的金额为（）万元。．
A1500 B.2000 C.2500 D.3000
11．企业开发房地产取得土地使用权所支付的金额1000万元；房地产开发成本6000万元；向金融机构借入资金利息支出400万元（能提供贷款证明），其中超过国家规定上浮幅度的金额为100万元；该省规定能提供贷款证明的其他房地产开发费用为5％；该企业允许扣除的房地产开发费用为（）万元。
A400 B.350 C.650 D750
12．某服装生产企业2007年12月转让一幢90年代末建造的生产车间，取得转让收入400万元，缴纳相关税费共计25万元。该生产车间原造价300万元，如果按现行市场价的材料、人工资计算，建造同样的生产车间需800万元，该生产车间经评估还有4成新。该企业转让生产车间应缴纳的土地增值税为（）万元。
A16.5 B22.5
C.25.5 D14.5
13.2007年8月某房地产开发公司转让新建普通标准住宅一幢，取得转让收入4000万元，转让环节缴纳税款以及有关费用合计220万元（不含印花税）。已知该公司为取得土地使用权而支付的地价款和有关费用为1600万元，房地产开发成本为900万元，利息支出210万元（能够按房地产项目计算分摊并提供金融机构证明，但其中有30万元属于超过贷款期限的利息）。另知该单位所在地政府规定的其他房地产开发费用的计算扣除比例为5‰该单位应缴纳土地增值税（）万元。
A0 B.133.5
C.142.5 D292.5
14．某市房地产开发公司参与开发市内新区建设项目，建成后的普通标准住宅销售收入5000万元，综合楼销售收入18000万元，公司按税法规定分别缴纳了销售环节有关税金及教育费附加（教育费附加征收率为营业税税额的3％，印花税忽略不计）。公司取得土地使用权所支付的金额为2000万元，其中建造普通标准住宅占用土地支付的金额占全部支付金额的1人。公司分别计算了普通标准住宅和综合楼的开发成本及开发费用，普通标准住宅增值额占扣除项目金额的18％；综合楼开发成本为6000万元。此外，该公司不能提供金融机构贷款证明，当地省人民政府规定允许扣除的房地产开发费用计算比例为10％,该公司应缴纳土地增值税（）万元。
A2165 B.2225
C.2367 D2145
15．某市工业企业2007年发生以下转让房地产业务：（1）转让10年前建成的旧生产车间，取得收入1200万元，该车间的原值为1000万元，已提取折旧400万元。该车间经有权机构评估，成新度为30％，目前建造同样的生产车间需要1500万元；转让旧生产车间时向政府补缴出让金80万元，发生其他相关费用20万元。（2）转让一块土地使用权，取得收入560万元。年初取得该土地使用权时支付金额420万元，转让时发生相关费用6万元。该企业2007年应缴纳土地增值税为（）万元。
A240.69 B.224.36
C.236.47 D214.45
16．某个人2007年5月因工作调动转让原居住的自有住房（非普通住宅），房产于2003年8月以20万元的价格购入，购入时缴纳契税1万元，其他各种费用1万元，转让获得收入46万元，支付各种税金共2.475万元（不包括个人所得税）。现在重建同样的房屋需50万元，经评估房屋为七成新。该个人转让自有住房应缴纳的土地增值税是（）万元。
A1.28 B.3.23
C.256 D4.55
17李某因改善居住条件，经向税务机关申报核准转让其已居住四年的非普通住宅一套，取得转让房款24万元。经评估，该住房的重置成本价为20万元，成新度70‰住房转让时，李某已按国家统一规定交纳手续费0.18万元、评估费0.5万元、税金1.32万元。李某应缴纳土地增值税（）万元。
A2.4 B.1.2 C.0.6 D.0
18．以下属于主管税务机关要求纳税人进行土地增值税清算，而不是纳税人应进行土地增值税的清算的是（）。
A纳税人申请注销税务登记但未办理土地增值税清算手续的 B房地产开发项目全部竣工、完成销售的 C．整体转让未竣工决算房地产开发项目的 D直接转让土地使用权的
19．根据土地增值税暂行条例的规定，纳税人应在转让房地产合同签订后（）内，到房地产所在地主管税务机关办理纳税申报。
A5日 B7日
C.10日 D.15日
20．纳税人必须在规定的期限内申报缴纳土地增值税。按照现行规定，下列证件和资料属于纳税人申报纳税时必须向主管税务机关提供的是（）。
A工商营业执照原件
B土地使用权证书
C．公司法人的户口簿
D．税务登记证原件
21．个人转让自用3年以上的房屋缴纳土地增值税时，不需向主管税务机关备案的资料是（）。
A房屋评估报告 B．房屋产权证
C．户口簿 D住房证
22．个人转让房地产需缴纳土地增值税时，如果房屋坐落地与纳税人居住地不一致，则纳税地点为（）。
A．纳税人居住地
B纳税人户口所在地
C．办理房地产过户手续所在地
D．房屋坐落地
23．下面情形中，不属于主管税务机关可要求房地产开发企业进行土地增值税清算的是（）。
A取得销售（预售）许可证满3年仍未销售完毕的 B整体转让未竣工决算房地产开发项目的
C．纳税人审批注销税务登记但未办理土地增值税清算手续的
D已竣工验收的房地产开发项目部分销售，其余可销售部分自用或出租的二、多项选择题
1．属于土地增值税的特点的是（）。人以转让房地产取得的增值额为征税对象
B．单一采用扣除法计算增值额
C．实行超率累进税率
D实行按次征收
E．征税面广
2．判别一项行为是否激B.土地增值税的标准包括（）。
A．土地使用权、地上的建筑物及其附着物的产权是否发生转让
B．转让的土地的所有权、地上的建筑物及其附着物是否为国家所有
C．土地使用权、地上的建筑物及其附着物的转让是否有偿
D．转让的土地使用权、地上的建筑物及其附着物是否为国家所有
E．是既对转让土地使用权课税，也对转让地上建筑物和其他附着物的产权征税
3．下列也引项中，不属于土地纠的菲波B.税范围的有（）。人以房地产抵债而尚未发生房地产权属转让的
B以房地产抵押贷款而房地产尚在抵押期间的 C．被兼并企业的房地产在企业兼并中转让到兼并方的 D以出地、出资双方合作建房，建成后又转让给其中一方的 E．企业与个人之间交换的房地产
4下列项目中，属于立松鹤却菲波B.税范围的有（）。
A抵押期满以国有土地使用权清偿到期债务
B农村居民转让宅基地使用权
C．房产所有人通过当地教育局向当地小学捐赠的房屋
D以房地产作价入股投资后将房地产再转让
E．房地产评估增值
5．下列房地产转移行为，需缴÷土地增值税的有（）。
A企业双方出让房产使用权
B．税务机关拍卖扣押的欠税单位的房产
C．某国有企业与一外国企业合作建房后出售
D．某外商投资企业以房产对外投资，参股分红
E．土地使用权所有人将土地使用权赠与承担直接赡养义务人的行为
6．下列项目中，应征收土地增值税的有（）。
A纳税人采取预售方式出售商品房的 B纳税人隐瞒虚报房地产成交价格的
C．以土地（房地产）作价入股进行投资或作为联营
D．因城市市政规划需要，纳税人自行转让房地产的 E．建造普通标准住宅出售增值额超过扣除项目金额20％的
7转让国有土地使用权、地上建筑物及其附着物并取得收入的（），都是土地增值税的纳税义务人。
A外商投资企业 B国家机关
C．个人 D．国有企业
E．个体工商户
8.下列项目属于房地产开发成本的是（）。
A土地征用及拆迁补偿费
B建筑安装工程费
C．公共配套设施费
D前期工程费
E．广告费
9．土地增值税规定，允许从事房地产开发的纳税入加计20％扣除的项目是（）。
A房地产开发成本五房地产开发费用
C．取得土地使用权所支付的金额
D．转让房地产的税金
E．房价之外收取的代收费用
10．计算土地增值税扣除项目金额时不得扣除的利息支出有（）。
A·发行债券交付的利息
B．境外借款利息
C．超过国家的有关规定上浮幅度的部分
D超过贷款期限的利息部分
E．加罚的利息
11．在土地增值税计算过程中，准予按实际发生额扣除的项目是（）。
A与转让房屋有关的土地出让金
B与转让房屋有关的建筑安装工程费
C．房地产开发费用
D转让房产交纳的营业税
E．与转让房屋有关的“三通一平”支出
12．下列项目中，计征土地增值税时需要用评估价格来确定转让房地产收入、扣除项目金额的有（）。
A出售新房屋及建筑物的 B出售旧房屋及建筑物的 C．虚报房地产成交价格的
D．转让房地产的成交价格低于房地产评估价格
E．提供扣除项目金额不实的
13以下关于土地增值税的表述中，正确的是（）。
A以分期收款方式转让房地产取得的收入为外币的，应按实际收款日或收款当月1日国家公布的市场汇率折合成人民币
B.个人购入房地产再转让的，其在购入环节缴纳的契税，作为转让房地产有关的税金予以扣除
C．取得土地使用权后未开发即进行转让的，在计算应纳土地增值税时，可以加计扣除
D．转让旧房、旧建筑物的，不能提供已支付的地价款凭据的，按照该房产所坐落土地取得时的基准地价或标定地价来确定土地的扣除项目金额
E纳税人因隐瞒、虚报房地产成交价格等情形而按房地产评估价格计算征收土地增值税时所发生的评估费用，不得在计算土地增值税时扣除
14．土地、房地产管理部门有义务向税务机关提供（）等资料。
A土地出让金数额 B.土地基准地价
C．土地使用权
D．房屋及建筑物产权
E．评估价格
15．以下关于土地增值税的缴纳方法表述中，正确的是（）。
A以一次交割、付清价款方式转让房地产的，主管税务机关可在纳税人办理纳税申报后，根据其应纳税额的大小等，选择在办理过户、登记手续前数日内一次性或分次缴纳土地增值税
B.以分期收款方式转让房地产的，主管税务机关根据合同规定的收款日期确定具体的纳税期限
C．项目全部竣工结算前转让房地产的，一部分房地产项目因先行开发并已转让出去，但小区内的部分配套设施往往转让后才建成，此时税务机关可对先行转让的项目，在取得收入时预征土地增值税
D．以预售方式转让房地产的，在办理结算和转交手续前取得的收入，税务机关可以预征土地增值税
E．预征方法预征土地增值税的，在该项目全部竣工办理清算时，需要对土地增值税进行清算，多退少补
16．按照土地增值税征收管理的有关规定，下列项目中属于房地产评估机构应履行的义务有（）。
A.向税务机关提供房产买卖合同
B向税务机关无偿提供与房地产评估有关的评估资料
C．按当地政府的要求按期报道房地产的价格评估结果
D严格按税法规定的办法进行应纳税房地产的价格评估
E．向税务机关如实申报房地产交易额及扣除项目金额
17．土地增值税规定，下列情形中（）应采取先按比例征收后清算税款的征税办法。
A成片受让土地使用权后，分期分批开发、转让房地产的 B预售商品房的 C．赊销旧有房地产的 D．分期收款销售房地产的 E．按据方式销售房地产的
18．下列对法人转让房地产的纳税地点的说法正确的是（）。
A转让房地产坐落地与其机构所在地或经营所在地一致的，应在办理税务登记的原管辖税务机关申报纳税
B.转让房地产坐落地与其机构所在地或经营所在地一致的，应在受让人机构所在地税务机关申报纳税
C．转让房地产坐落地与其机构所在地或经营所在地不一致的，则应在办理税务登记的原管辖税务机关申报纳税
D．转让房地产坐落地与其机构所在地或经营所在地不一致的，则应在房地产坐落地所管辖的税务机关申报纳税
19．以下情形中纳税人应进行土地增值税的清算的有（）。
A直接转让土地使用权的
B整体转让未竣工决算房地产开发项目的
C．纳税人审批注销税务登记但未办理土地增值税清算手续的 D取得销售（预售）许可证满3年仍未销售完毕的 E．房地产开发项目全部竣工、完成销售的
20．下列情形中，税务机关可以参照与其开发规模和收入水平相近的当地企业的土地增值税税负情况，按不低于预征率的征收率核定征收土地增值税的有（）。
A擅自销毁账簿或者拒不提供纳税资料的 B申报的计税依据明显偏低，又无正当理由的
C．依照法律、行政法规的规定应当设置但未设置账簿的
D．符合土地增值税清算条件，未按照规定的期限办理清算手续的 E．设置账薄，但涨簿混乱难以确定转让收入或扣除项目金额的
三、计算题（每题的备选项中，只有一个最符合题意，计算结果保留两位小数）
某外商投资企业，专门从事房地产开发业务，2007年有关经营情况如下：
（1）2月1日与当地建设银行签订借款合同一份，合同记载借款金额2000万元，借款期限10个月，还款到期日11月30日。
（2）2月中旬用借款2000万元和自有资金800万元，购得非耕地40000平方米的使用权用于开发写字楼和商品房，合同记载上地使用权为60年，2月未办完相关权属证件。
（3）第一期工程（“三通一平”和第一栋写字楼开发）于11月30日竣工，按合同约定支付建筑承包商全部土地的“三通一平”费用400万元和写字楼建造费用7200万元。写字楼占地面积12000平方米，建筑面积60000平方米。
（4）到12月31日为止对外销售写字楼50000平方米，全部签了售房合同，每平方米售价0.32万元，共计收入16000万元，按售房舍门规定全部款项于12月对日均可收回，有关土地权证和房产证次年为客户办理。
（5）在售房、抵债等过程中发生销售费用1500万元；发生管理费用（不合印花税）900万元。（说明：计算土地增值税开发费用的扣除比例为10％）
要求：根据所给资料，回答下列问题：
（1）征收土地增值税时应扣除的取得土地使用权支付的金额为（）万元。
A633 B.600
C.700 D.620
（2）征收土地增值税时应扣除的开发成本金额为（）万元。
A6200 B6100
C.6120 D6000
（3）征收土地增值税时应扣除的开发费用和其他项目金额为（）万元。
A1860 B.1936
C.1420 D2040
（4）2007年应缴纳的土地增值税为（）万元。
A2062 B.1965
C.2019 D.2078，参考答案及解析
一、单项选择题
1． B
【解析】转让集体土地使用权及地上建筑物和附着物的行为是违法行为；房地产出租行为没有发生房地产产权的转让，不属于土地增值税的征收范围；房地产的权属转让，但未取得收入的行为不属于土地增值税的征税范围。
2． B
【解析】直系亲属继承的房屋、无偿赠与直系亲属的房屋、房地产评估增值，均不缴纳土地增值税。
3． C
【解析】政府出让土地，不征收土地增值税；转让集体土地，属于违法行为；处于抵押期间的房地产，不征收土地增值税。
4．A
【解析】对于以房地产进行投资、联营的，如果投资、联营的一方以土地（房地产）作价入股进行投资或作为联营条件，暂免征收土地增值税，因此选项A，某工业企业将办公楼转让给所投资的商业企业可以免征土地增值税；个人之间互换自有居住用的房地产的，经当地税务机关核实，可以免征土地增值税，但个人之间互换经营用房，没有免税的规定；企业与个人之间的房产互换，没有免征或不征土地增值税的规定；以房地产抵债而发生房地产产权转让的，属于土地增值税的应税范围。
5． D
【解析】土地增值税只对有偿转让的房地产征税，对以继承、赠与等方式无偿转让的房产，则不予征税。
D
【解析】土地增值税的税率是以转让房地产的增值额高低为依据，按照累进原则设计的，采用四级超率累进税率，实行分级计税。
B
【罚析】以出让方式取得土地使用权的，为支付的土地出让金；以转让方式取得土地使用权的，为支付的地价款；取得土地使用权所支付的金额是指纳税人取得土地使用权支付的地价款和按国家统一规定缴纳的有关费用之和。
8． C
【解析】与转让房地产有关的税金是指在转让房地产时缴纳的营业税、印花税、城市维护建设税，教育费附加也可视同税金扣除。房地产开发企业缴纳的印花税列入管理费用，印花税不再单独扣除。
9． C
【解析】对土地增值税的纳税人提供扣除项目金额不实的，应按房地产评估价格计算。房地产评估价格=重置成本价×成新度折扣率。
10． D
【解析】应扣除的“房地产开发费用”和“其他扣除项目”的金税＝10000×10％＋10000×20％＝ 3000（万元）。公司没有按房地产项目计算分摊银行借款利息，开发费用扣10％，房地产开发企业可以加计扣除费用20％，题中的有关税金200万元是干扰信息。
11． C
【解析】该企业允许扣除的房地产开发费用＝（400－100）＋（1000＋6000）×5％＝650万元）。
12．A
【解析】收入总税＝400（万元），扣除项目＝800×40％＋25＝345（万元），增值税＝400－345＝55（万元），增值率＝55十345 ×100％＝15.94％，适用税率30％,应纳税税＝55 ×30％＝16.5（万元）。
13．A
【解析】收入总税＝4000（万元），扣除项目金税＝1600＋900＋（210—30）＋（1600＋900）×5％＋220＋（1600＋900）×20％＝3525（万元）；增值税＝4000－3525＝475（万元），增值率＝475 ÷3525 ×100％＝13.48％<20％，所以免税。纳税人建造普通标准住宅出售，增值额未超过扣除项目金额20％的，免征土地增值税。
14．C
【解析】
（1）建造普通标准住宅出售，增值额未超过扣除项目金额20％的，免征土地增值税。
（2）计算综合楼应纳土地增值税：①计算扣除项目金额取得土地使用权支付的金税＝2000 ×（1—1/4）＝1500（万元）支付开发成本＝6000（万元）扣除税金＝18000×5％×（l＋7％＋3％）＝990（万元）（其中5％的营业税，城建税在营业税税金的基础上征7％，教育费附加征3％）开发费用＝（1500＋6000）×10％＝750（万元）加计扣除费用＝（1500＋6000）×20％＝1500（万元）扣除项目金税＝1500＋6000＋990＋750＋1500＝10740（万元）②增值税＝18000—10740＝7260（万元）③增值额占扣除项目的比率＝7260÷10740×100％＝67.6％④应纳土地增值税＝7260 ×40％＝10740×5％＝2904—537＝2367（万元）
15．A
【解析】
（1）转让旧生产车间的土地增值税＝1200－1500 ×30％＝80－20－1200 ×5％×（1＋7％＋3％）一1200－450—80－20一66一1200－616＝584（万元）,增值率＝584÷616×100％＝94.8l％应缴纳土地增值税＝584×40％一616×5％一233.6－30.8＝202.8（万元）
（2）转让土地使用权的土地增值税＝560－420－6－（560－420）×5％ ×（l＋7％＋3％）一560－433.7＝1263（万元）增值率＝126.3＋4337×100％＝29.12％,应缴纳土地增值税＝126.3×30％＝37.89（万元）
（3）合计应纳土地增值税＝2028＋37.89＝240.69（万元）
16.A
【解析】个人因工作调动或改善居住条件而转让原自用住房（非普通住宅），经向税务机关申报核准，凡居住满5年或5年以上的，免予征收土地增值税；居住满3年未满5年的，减半征收土地增值税；居住未满3年的，按规定计征土地增值税。该个人2007年5月转让的自有住房，是2003年8月以20万元的价格购入，居住时间在3年以上5年以下，按规定应减半征收土地增值税。扣除项目金税＝50×70％＋2.475＝37.475（万元）增值税＝46－37.475＝8.525（万元）增值率＝8.525÷37.475×100％＝22.75％＜50％，适用税率为30％,应纳土地增值税＝8.525×30％×50％＝l.28（万元）
17.B
【解析】扣除项目金税＝20 ×70％＋0.18＋0.5＋1.32＝16（万元）；增值税＝24－16＝8（万元）；增值率＝8+16×100％＝50％，所以，适用税率为30％,由于李某已住满4年未满5年，可以减半征税，应纳土地增值税＝8 ×30％×50％＝1.2（万元）。
18．A
【解析】选项 B、C、D，为纳税人应进行土地增值税清算的情形。
19． B
【解析】纳税人应在转让房地产合同签订后7日内，到房地产所在地主管税务机关办理纳税申报。
20． B
【解析】纳税人应当在签订房地产转让合同、发生纳税义务后7日内或在税务机关核定的期限内，按照税法规定，向主管税务机关办理纳税申报，并同时提供下列证件和资料：（）房屋产权证、土地使用权证书；（2）土地转让、房产买卖合同；（3）房地产评估报告；（4）与转让房地产有关的税金的完税凭证；（5）其他与转让房地产有关的资料。
21．A
【解析】纳税人转让已居住原自用住房的，从签订房地产转让合同之日起7日内，到房地产所在地主管税务机关备案，同时提供表明其居住时间的证明，如房屋产权证、住房证、户口簿等。
22.C
【解析】土地增值税原则上在房地产的坐落地纳税，但如果自然人转让的房地产的坐落地与其居住地不在一地时，则在办理过户手续所在地的税务机关申报纳税。
23．A
【解析】符合下列情形之一的，主管税务机关可要求纳税人进行土地增值税清算：（1）已竣工验收的房地产开发项目，已转让的房地产建筑面积占整个项目可售建筑面积的比例在85％以上，或该比例虽未超过85％，但剩余的可售建筑面积已经出租或自用；（2）取得销售（预售）许可证满3年仍未销售完毕的；（3）纳税人申请注销税务登记但未办理土地增值税清算手续的；（4）省税务机关规定的其他情况。
二、多项选择题
1．A C DE
【解析】土地增值税的特点：以转让房地产取得的增值额为征税对象、征税面比较广、采用扣除法和评估法计算增值额、实行超率累进税率、实行按次征收。
2．A C DE
【解析】土地的所有权不得买卖，所以选项 B的说法是不正确的。
3．A B
【解析】以房地产抵债发生权属转让的，要缴纳土地增值税，未发生权属转让的，不征收土地增值税；被兼并企业的房地产在企业兼并中转让到兼并方的，属于土地增值税的征税范围，但是暂免征收；以出地、出资双方合作建房，建成后又转让给其中一方的，·要缴纳土地增值税；个人与个人之间互换房地产的，经当地税务机关核实，可以免征土地增值税，其他企业与企业之间、企业与个人之间互换房地产不存在免征的优惠。
4A D
【解析】选项已农村居民转让宅基地使用权是转让集体土地，属于非法行为；选项 C，房产所有人通过当地教育局向当地小学捐赠的房屋，未取得收入，不征收土地增值税；选项E，房地产评估增值，未取得收入，也未发生房地产权属的转让，不征收土地增值税。
5．BC 【解析】选项 A，企业双方出让房产使用权，这种表述本身就不正确，企业双方只能是转让房产，而且只是房产的使用权转让，是不征土地增值税的；选项 D，外商投资企业以房产对外投资，参股分红，属于土地增值税的征税范围，但暂免征收；选项E，未取得收入，不是土地增值税的征税范围，但并不是所有的捐赠都不缴纳土地增值税，要注意范围限制。
6．A BE
【解析】以房产进行投资、联营，如果以土地（房地产）作价入股作为投资或作为联营条件的，暂免征收土地增值税；因国家建设需要而被政府征用、收回的房地产，免征土地增值税。
7.ABCDE
【解析】根据《土地增值税暂行条件》，无论法人与自然人、内资企业与外资企业、中国公民与外籍个人、企业单位与事业单位，只要转让国有土地使用权、地上建筑物及其附着物并取得收入，均是土地增值税的纳税义务人。
8．A B C D
【解析】房地产并发成本包括土地的征用及拆迁补偿费、前期工程费、建筑安装工程费、基础设施费、公共配套设施费、开发间接费用等；广告费计人销售费用，属于房地产开发费用。
9．A C
【解析】对从事房地产开发的纳税人允许按取得土地使用权时所支付的金额和房地产开发成本立和，加计20％的扣除。对于代收费用，如果代收费用计入房价向购买方一并收取，则可作为转让房地产所取得的收入计税，相应地，在计算扣除项目金额时，代收费用可以扣除，但不得作为加计20％扣除的基数；如果代收费用本计入房价中，而是在房价之外单独收取，可以不作为转让房地产的收入征税，相应地，在计算扣除项日金额时，代收费用就不得在收入中扣除。
10． C DE
【解析】财政部、国家税务总局对扣除项目金额中利息支出的计算作了两点专门规定：一是利息的上浮幅度按国家的有关规定执行，超过上浮幅度的部分不允许扣除；二是对于超过贷款期限的利息部分和加罚的利息不允许扣除。
11．A B DE
【解析】房地产开发费用中，利息符合规定可据实扣除，其他开发费用按取得土地使用权所支付的金额和开发成本之利的5％以内扣除；利息不符合规定的，房地产开发费用按取得土地使用权所支付的金额和房地产开发成本立和的10％以内扣除。
B C E
【解析】税法规定，纳税人有下列情形之一的，需要对房地产进行评估，并以房地产的评估价格确定转让房地产收入、扣除项目的金额：出售旧房及建筑物的；隐瞒、虚报房地产成交价格的；提供扣除项目金额不实的；转让房地产的成交价格低于房地产评估价格，又无正当理由的。对于选项 D，缺少了“又无正当理由”的条件。
13AE
【解析】个人购入房地产再转让的，其在购入环节缴纳的契税，已经包括在旧房及旧建筑物的评估价格中，因此，在计算土地增值税时，不另作为与转让房地产有关的税金予以扣除；取得土地使用权后未开发即进行转让的，在计算应纳土地增值税时，不能加计扣除；转让旧房、旧建筑物的，不能提供已支付的地价款凭据的，不允许扣除取得土地使用权所支付的金额。
14．AB C D
【解析】税法规定，土地、房产管理部门应当向税务机关提供应税房屋及建筑物产权、土地使用权、土地出让金数额、土地基准地价、房地产市场交易价格及权属变更等方面的资料。
15． B C DE
【解析】以一次交割、付清价款方式转让房地产的，主管税务机关可在纳税人办理纳税申报后，根据其应纳税额的大小等，规定其在办理过户、登记手续前数日内一次性缴纳全部土地增值税，不能分次缴纳。
B D
【解析】房地产评估机构的责任与义务有：（l）必须严格按税法规定的办法进行应纳税房地产的价格评估；（2）房地产所在地的税务机关要求从事房地产评估的机构提供与房地产评估有关的评估资料，资产评估机构应无偿提供，不得以任何借口子以拒绝。
17．A B
【解析】税法规定，两种经营方式采取先按比例征收，然后清算的办法：纳税人成片受让土地使用权后分期分批开发、转让房地产的；纳税人采取预售方式出售商品房。
18．A D
【解析】纳税人是法人的，转让房地产坐落地与其机构所在地或经营所在地一致的，应在办理税务登记的原管辖税务机关申报纳税；如果不一致的，则应在房地产坐落地所管辖的税务机关申报纳税。
19．A BE
【解析】取得销售（预售）许可证满3年仍未销售完毕的、纳税人审批注销税务登记但未办理土地增值税清算手续的属于主管税务机关可要求纳税人进行土地增值税清算的情况。
20．A B CE
【解析】房地产开发企业有下列情形之一的，税务机关可以参照与其开发规模和收入水平相近的当地企业的土地增值税税负情况，按不低于预征率的征收率核定征收土地增值税：（l）依照法律、行政法规的规定应当设置但未设置账簿的；（2）擅自销毁账簿或者拒不提供纳税资料的；（3）虽设置账簿，但账目混乱或者成本资料、收入凭证、费用凭证残缺不全，难以确定转让收入或扣除项目金额的；（4）符合土地增值税清算条件，未按照规定的期限办理清算手续，经税务机关责令限期清算，逾期仍不清算的；（5）申报的计税依据明显偏低，又无正当理由的。选项 D必须是经税务机关责令限期清算，逾期仍不清算的才按核定征收办法征收土地增值税。
三、计算题
【答案】（l）C；（2）B；（3）D；（4）A
【解析】
（1）征收土地增值税时应扣除的土地使用权的金税＝〔（2000＋800）×12000÷40000］×（50000÷60000）=700（万元）
（2）征收土地增值税时应扣除的开发成本金税＝（7200 ×50000 ÷60000）＋（400 ×12000940000）×（50000÷60000）＝6100（万元）
（3）征收土地增值税时应扣除的开发费用和其他项目金税＝（700＋6100）×（10％＋20％）＝2040（万元）（土地增值税开发费用的扣除比例为10％）
（4）2007年应缴纳的土地增值税。增值税＝16000一（700＋6100＋2040＋16000×5％）一16000－9640＝6360（万元）增值率＝6360÷9640×100％＝65.98％应缴纳土地增值税＝6360×40％－9640×5％一2544一482＝2062（万元）
第五篇：营业税改增值税知识竞赛试题及答案
营业税改增值税知识竞赛试题及答案
一、营改增使用税率和征收率是多少？
答：
1、一般纳税人提供应税服务增值税税率为
（1）提供有形动产租赁服务，税率为17%。
（2）提供交通运输业服务，税率为11%。
（3）提供现代服务业服务（有形动产租赁服务除外），税率为6%。
2、小规模纳税人提供应税服务征收率为3%。
二、交通运输服务具体包括那些行业 ？
答：陆路运输服务、水路运输服务、航空运输服务、管道运输服务
三、随军家属就业等税收优惠政策期限为自领取税务登记证之日起几年内免征增值税？
答：3年
四、我省纳税人提供的应税服务，自什么时间起缴纳增值税？
答：2012年12月1 日
五、此次纳入“营改增”试点改革范围的“1+6”行业有哪些？
答：交通运输业、研发和技术服务、信息技术服务、文化创意服务、物流辅助服务、有形动产租赁服务、鉴证咨询服务。
六、纳税人申请代开货物运输业增值税专用发票需报送哪些资料？
答：
1、税务登记证》副本或《临时税务登记证》副本，经办人合法身份证件及复印件
2、《代开货物运输业增值税专用发票及缴纳税款申报单》
3.承运人同货主签订的承运货物合同或者托运单、完工单等其它有效证明
4.承运人自有车辆、船舶及营运资质的有效证明复印件
5.承包、承租车辆、船舶营运的，应提供承包、承租合同及出包、出租方车辆、船舶及营运资质的有效证明复印件
七、应税服务年销售额未超过财政部和国家税务总局规定标准的纳税人是否可以申请认定为增值税一般纳税人？需要具备哪些条件？
答：可以。需要具备以下条件：
（一）有固定的生产经营场所；
（二）能够按照国家统一的会计制度规定设置账簿，根据合法、有效凭证核算，能够提供准确税务资料。
八、纳入“营改增”试点改革包括哪些省市？
答：北京、天津、上海、浙江、江苏、安徽、广东、湖北、福建、安徽。
九、纳税人提供应税服务发生折扣的，应如何开具发票？
答： 纳税人提供应税服务，将价款和折扣额在同一张发票上分别注明的，以折扣后的价款为销售额；未在同一张发票上分别注明的，以价款为销售额，不得扣减折扣额。“
十、营改增的意义是什么？
答：
1、有利于减少营业税重复征税，使市场细化和分工协作不受税制影响；
2、有利于完善和延伸二、三产业增值税抵扣链条，促进二、三产业融合发展；
3、有利于建立货物和劳务领域的增值税出口退税制度，全面改善我国的出口税收环境。
十一、应税服务年销售额未超过财政部和国家税务总局规定标准的营业税改征增值税纳税人和新开业的营业税改征增值税纳税人申请一般纳税人需要提交哪些资料：
（1）《增值税一般纳税人申请认定表》三份；
（2）《税务登记证》副本原件（查验）；
（3）财务负责人和办税人员的身份证明及其复印件一份；
（4）会计人员的从业资格证明或者与中介机构签订的代理记账协议及其复印件一份；
（5）经营场所产权证明或者租赁协议，或者其他可使用场地证明及其复印件一份。
十二、远洋运输的光租业务，属于什么服务，适用税率是多少？。营业税改增值税知识竞赛试题及答案营业税改增值税知识竞赛试题及答案。
答：有形动产经营性租赁。税率为17%。
十三、本次增值税改革试点沿用了原来营业税境内外划分的基本原则是什么？
答：属人原则和收入来源地原则。
十四、提供有形动产租赁服务，具体包括那些？
答：包括有形动产融资租赁和有形动产经营性租赁、远洋运输的光租业务、航空运输的干租业务。
十五、试点纳税人中的一般纳税人可以选择按照简易计税方法计算缴纳增值税，具体包括那些？。
答：轮客渡、公交客运、轨道交通、出租车
十六、选择适用简易计税方法计税的，在选定后的几个月内不得再变更计税方法？
答:36个月内
十七、试点纳税人实施前的应税服务销售额的换算公式是什么？
答：应税服务年销售额=连续不超过12个月应税服务营业额合计÷（1+3%）
十八、什么是混业经营？
答：是指试点纳税人兼有不同税率或者征收率的销售货物、提供加工修理修配劳务或者应税服务。
十九、增值税差额征税的含义是？
是指试点地区提供营业税改征增值税应税服务的纳税人，按照国家有关营业税差额征税的政策规定，以取得的全部价款和价外费用扣除支付给非试点纳税人和特定试点纳税人的规定项目价款后的不含税余额为销售额作为增值税计税依据。
二十、此次”营改增“试点改革工作新增了两个会计科目分别是什么？
答：增设”营改增抵减的销项税额“专栏和”增值税留抵税额“明细科目
二十一、”营改增“试点改革之后增值税一般纳税人新增哪一张申报表附列资料 ？
答：《增值税纳税申报表附列资料
（三）》（应税服务扣除项目明细）
二十二、接受方从销售方或提供方取得的增值税专用发票上注明的增值税额，准予抵扣。这里所称的增值税专用发票具体包括哪些 ？
答： 增值税专用发票、货物运输业增值税专用发票、机动车销售统一发票
二十三、纳税人提供有形动产租赁服务采取预收款方式的，其纳税义务发生时间为？
答：收到预收款的当天
二十四、营业税改增值税后的增值税收入如何确定归属？
答：试点期间，维持现行财政体制的基本稳定，营业税改增值税后的收入仍归属试点地区。
二十五、美容美发店为客户提供的造型设计是否属于营业税改征增值税试点中的应税服务？
答：否。
二十六、交通运输业中的那个行业不属于此次营改增的范围？
答：铁路运输业
二十七、”连续不超过12个月应税服务营业额合计"我省按照什么时间计算的？
答：按照2011或者2011年8月至2012年7月缴纳营业税的全部营业额中营改增应税服务部分
二十八、纳税人在办理增值税减免税备案手续时，应向主管国税机关办税服务厅提供那些资料：
答：
（一）《增值税备案类减免税登记表》；
（二）有关部门出具的证明材料，包括相关资格认定或登记证书、产品质量技术检测合格报告等备案证明材料。
二十九、应税服务销售额主要包括哪些？
1、纳税申报销售额
2、稽查查补销售额
3、纳税评估调整销售额
4、税务机关代开发票销售额
5、免税销售额
三
十、应税服务增值税小规模纳税人的标准是什么？
答：应税服务年销售额未超过500万元（含本数）的纳税人。营业税改增值税知识竞赛试题及答案文章营业税改增值税知识竞赛试题及答案出自，此链接！。
三
十一、试点纳税人取得一般纳税人资格后，发生什么行为的，主管税务机关可以对其实行不少于6个月的纳税辅导期管理？
答：增值税偷税、骗取退税和虚开增值税扣税凭证等
三
十二、营改增改革试点后，应税服务的增值税优惠政策根据具体形式的不同主要包括那些方式？
答：直接减、免税和即征即退
三
十三、试点纳税人中的一般纳税人提供什么服务，税务机关对其增值税实际税负超过3%的部分实行增值税即征即退？
答：管道运输
三
十四、零税率应税服务的范围是那些？
答：国际运输服务、向境外单位提供研发服务、设计服务
三
十五、增值税小规模纳税人纳税申报资料包括哪些？
答： 1.《增值税纳税申报表（适用于增值税小规模纳税人）》；
2.《增值税纳税申报表（适用于增值税小规模纳税人）附列资料》；
3.《资产负债表》和《利润表》；
4.《应税服务扣除项目清单》。
增值税小规模纳税人提供应税服务，实行差额征税的，需填报《增值税纳税申报表（适用于增值税小规模纳税人）附列资料》和《应税服务扣除项目清单》，其他增值税小规模纳税人不需填报。
三
十六、纳税人的备查资料包括哪些？
答：纳税人应按月对下列资料进行归集整理，以备税务机关查验：
1.已开具的税控《机动车销售统一发票》和普通发票的存根联；
2.符合抵扣条件且在本期申报抵扣的防伪税控《增值税专用发票》、《货物运输业增值税专用发票》、税控《机动车销售统一发票》、《公路、内河货物运输业统一发票》的抵扣联；
3.符合抵扣条件且在本期申报抵扣的《海关进口增值税专用缴款书》、购进农产品取得的普通发票、运输费用结算单据的复印件；
4.符合抵扣条件且在本期申报抵扣的代扣代缴增值税的税收通用缴款书、《代扣代缴税收通用缴款书抵扣清单》（见附件2）、书面合同、付款证明和境外单位的对账单或者发票；
5.已开具的《农产品收购发票》的存根联或报查联；
6.应税服务扣除项目的合法凭证。
三
十七、交通运输业增值税一般纳税人可抵扣进行税的项目有哪些？
答：1.购入营运汽车、船舶、飞机等运输工具的进项税额，包括作为提供交通运输业服务的应征消费税的摩托车、汽车和游艇的进项税额可以抵扣。
2.汽油、柴油和机油、修理费以及修理配件的进项税额。
3.办公家具、办公用品和低值易耗品的进项税额。
4.接受应税劳务和应税服务的进项税额。
5.用于生产经营的水、电等费用支出的进项税额。
6.用于生产经营的机器、机械以及相关设备、工具、器具等所发生的进项税额。
7.运输分包业务的进项税额可以抵扣。
三
十八、原增值税一般纳税人进项税抵扣有哪些规定？
答：1.原增值税一般纳税人接受试点纳税人提供的应税服务，取得的增值税专用发票上注明的增值税额为进项税额，准予从销项税额中抵扣。
2.原增值税一般纳税人接受试点纳税人中的小规模纳税人提供的交通运输业服务，按照从提供方取得的增值税专用发票上注明的价税合计金额和7%的扣除率计算进项税额，从销项税额中抵扣。
3.试点地区的原增值税一般纳税人接受境外单位或者个人提供的应税服务，按照规定应当扣缴增值税的，准予从销项税额中抵扣的进项税额为从税务机关或者代理人取得的解缴税款的通用缴款书上注明的增值税额。
4.试点地区的原增值税一般纳税人购进货物或者接受加工修理修配劳务，用于《应税服务范围注释》所列项目的，不属于《增值税暂行条例》所称的用于非增值税应税项目，其进项税额准予从销项税额中抵扣。
三
十九、增值税优惠政策中即征即退的规定是什么？
答：即征即退是由税务机关先足额征收增值税，再将已征的全部或部分增值税税款由税务部门定期退还给纳税人。
四
十、试点纳税人提供应税服务，将价款和折扣额在同一张发票上分别注明的，以什么为销售额？
答：折扣后的价款
四
十一、什么是混合销售？
答：纳税人一项销售行为如果既涉及货物又涉及营业税应税劳务，为混合销售行为
四
十二、按照国家有关营业税政策规定，差额征收营业税改征增值税的具体项目包括那些？
答：交通运输业服务、试点物流承揽的仓储业务、勘察设计单位承担的勘察设计劳务、代理业务和有形动产融资租赁。营业税改增值税知识竞赛试题及答案知识竞赛试题。
四
十三、纳税人初次购买增值税税控系统设备支付的费用及缴纳的技术维护费是否允许在增值税应纳税额中全额抵减？
答：是。
四
十四、代开增值税专用发票需要提供哪些资料？
答：（1）《代开增值税专用发票缴纳税款申报单》；
（2）税务登记证副本；经办人合法身份证件及复印件；
（3）付款方增值税一般纳税人资格证明复印件；真实合法的所购物品品名、单价、金额等书面确认证明等。四
十五、增值税一般纳税人的应纳税额的计算公式是什么？
答：应纳税额=当期销项税额－当期进项税额
四
十六、文化创意服务包括哪些？
答：设计服务、商标著作权转让服务、知识产权服务、广告服务和会议展览服务。
四
十七、研发和技术服务包括哪些？
答：研发服务、技术转让服务、技术咨询服务、合同能源管理服务、工程勘察勘探服务。
四
十八、我省安置的每位残疾人每年可退还增值税的具体限额标准是什么？
答：标准为每人每年3.5万元。
四
十九、信息技术服务包括哪些？
答：软件服务、电路设计及测试服务、信息系统服务和业务流程管理服务。
五
十、鉴证咨询服务包括哪些？
答：认证服务、鉴证服务、咨询服务。
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