第一篇：增值税练习题
增值税练习题
一、计算题
1、某公司系增值税一般纳税人，20009年6月生产经营情况如下：
（1）从国外进口A卷烟400标准箱，支付境外成交价折合人民币260万元、到达我国海关前运费10万元、保险费用5万元
（2）销售进口A卷烟380标准箱，取得不含税收入720万元；（3）将进口A卷烟20标准箱赠送给客户。（4）取得卷烟逾期包装物押金14.04万元。
（5）销售自产B卷烟300标准箱，每箱不含税价1.35万元，该公司还收取送货上门运费1万元。
（6）购进原材料一批，取得增值税专用发票，注明价款50万元。支付运费1万元，取得运输发票。月底发现该材料的10%霉烂变质。
（7）购进用于采集增值税专用发票抵扣联信息的计算机1台，取得增值税专用发票，注明价款1万元。
要求：根据上述资料，按下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数：（1）进口卷烟应纳关税（关税税率20%）（2）进口卷烟应纳消费税（3）进口卷烟应纳增值税
（4）销售进口卷烟的增值税销项税额（5）赠送客户进口卷烟的增值税销项税额（6）包装物押金收入的增值税销项税额（7）销售自产卷烟的增值税销项税额（8）销售自产卷烟的消费税税额（9）购进原材料可以抵扣的进项税额（10）购进计算机可以抵扣的进项税额
2、某市卷烟生产企业为增值税一般纳税人，2009年6月有关经营业务如下：
（1）3日领用自产烟丝一批，用于生产某种化学原料。该批烟丝账面成本是10万元；
（2）5日从国外进口卷烟320标准箱，支付境外成交价折合人民币200万元、到达我国海关前的运输费用12万元、保险费用8万元，已知进口卷烟的关税税率为20%；
（3）16日销售自产牌卷烟300标准箱，每箱不含税售价1.35万元，款项收讫；
（4）将10标准箱自产卷烟用于抵偿债务，自产卷烟最高售价每箱不含税1.5万元，平均售价是每箱不含税价1.35万元；
（5）25日销售进口B牌卷烟300标准箱，取得不含税销售收入720万元；、（6）30日盘点，发现由于管理不善库存的上月外购已税烟丝15万元（含运输费用0.93万元）霉烂变质。
（7）购进原材料一批，取得增值税专用发票，注明价款50万元。支付运费1万元，取得运输发票。
要求：根据上述资料，按下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数：（1）领用自产烟丝应缴纳的消费税（烟丝成本利润率为5%）（2）进口卷烟应缴纳的关税（3）进口卷烟应缴纳的消费税（4）进口卷烟应缴纳的增值税（5）销售自产卷烟应缴纳的消费税
（6）抵偿债务的自产卷烟应缴纳的消费税（7）抵偿债务的自产卷烟应缴纳的增值税（8）销售进口卷烟的销项税额
（9）霉烂变质的烟丝应转出的进行税额（10）购进原材料可抵扣进项税额
3、位于城市市区的一家电视机生产企业（以上简称甲企业）和一家百货商场（以下简称乙商场）均为增值税一般纳税人。2009年3月份发生以下业务：
（1）甲企业销售给乙商场一批电视机，不含税销售额为70万元，采用托收承付方式结算，货物已经发出，托收手续已经办妥，但尚未给乙商场开具增值税专用发票。甲企业支付销货运费4万元并取得运输发票。
（2）因乙商场2008年12月份从甲企业购进一批电视机的货款10万元、增值税1.7万元尚未支付，经双方协商同意，本月乙商场以一批金银首饰抵偿此笔债务并由乙商场开具增值税专用发票，乙商场该批金银首饰的成本为8万元，若按同类商品的平均价格计算，该批首饰的不含税价格为l0万元；若按同类商品最高销售价格计算，该批首饰的不含税价格为ll万元。
（3）甲企业本月依据乙商场上年销售电视机的销售额按1%的比例返还现金5.85万元，甲企业未开具红字发票。乙商场收到返还的现金后，向甲企业开具了普通发票。
（4）甲企业购进一台气缸容量为2.4升的小汽车，取得增值税专用发票，支付金额为20万元、增值税3.4万元。
（5）甲企业本月购进原材料取得增值税专用发票，支付金额18万元、增值税3.06万元。
（6）因甲企业管理不善，从乙商场取得的金银首饰被盗40%。
（7）乙商场零售金银首饰取得含税销售额10.53万元，其中包括以旧换新首饰的含税销售额5.85万元。在以旧换新业务中，旧首饰作价的含税金额为3.51万元，乙商场实际收取的含税金额为2.34万元。
（8）乙商场销售粮食、食用植物油、鲜奶取得含税销售额22.6万元，销售家用电器取得含税销售额58.5万元。
（9）乙商场采购商品取得增值税专用发票，注明的增值税额合计为3.5万元。
（说明：有关票据在本月均通过主管税务机关认证并申报抵扣；增值税月初留抵税额为0；金银首饰的消费税税率为5%）
要求：根据上述资料，按下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数。要求列出计算步骤。
（1）计算甲企业3月份运费可以抵扣的增值税进项税额。
（2）计算甲企业3月份从乙商场取得的金银首饰可以抵扣的增值税进项税额。
（3）计算甲企业3月份应缴纳的增值税。
（4）计算乙商场3月份以金银首饰抵偿债务应缴纳的消费税。
（5）计算乙商场3月份以金银首饰抵偿债务的增值税销项税额。
（6）计算乙商场3月份零售金银首饰应缴纳的消费税。
（7）计算乙商场3月份零售金银首饰的增值税销项税额。
（8）计算乙商场3月份收到甲企业返还现金的增值税处理。
（9）计算乙商场3月份销售粮食、食用植物油、鲜奶以及家用电器的销项税额。
（10）计算乙商场3月份应缴纳的增值税。
4、位于县城的某筷子生产企业系增值税一般纳税人，2008年4月份发生以下业务：
（1）月初进口一批优质红木用于生产红木工艺筷子，成交价折合人民币20万元，另向境外支付包装材料和包装劳务费用合计折合人民币1万元，支付运抵我国海关前的运杂费和保险费折合人民币2万元。企业按规定缴纳了关税、进口增值税并取得了海关开具的完税凭证。为将货物从海关运往企业所在地，企业支付运输费、装卸费、保险费和其他杂费共计5万元，尚未取得货运发票。
（2）委托某商场代销红木工艺筷子5000套，双方约定，待5000套全部售出并取得代销清单后，企业再开具增值税专用发票给商场。本月底尚未收到代销清单，但已收到其中的3000套的不含税货款30万元。
（3）将红木工艺筷子4000套按100元/套的不含税价格赊销给某代理商，双方约定，下个月的25日付款，届时再开具增值税专用发票。
（4）将自产红木工艺筷子1000套在展销会上作为样品，在展销会结束后无偿赠送给参展的其他客商。
（5）向林业生产者收购一批白桦木原木用以生产木制一次性筷子，给林业生产者开具了经主管税收机关批准使用的农产品收购凭证，收购凭证上注明的价款合计为50万元，收购款已支付。该批原木通过铁路运往企业所在地，企业支付运输费5万元，建设基金1万元，装卸费1万元，保险费1.5万元，有关费用已在货运发票上分别注明。
（6）将成本为20万元的原木移送给位于某市市区的一加工企业，委托其加工成木制一次性筷子，木月收回并取得增值税专用发票，专用发票上注明的加工费及辅料费金额共计5万元。本月将其全部直接用于销售，取得不含税销售额40万元。
（7）外购低值易耗品、自来水、电力，支付含税价款合计6万元，取得增值税普通发票。
（8）销售本企业已使用了半年的某台机器设备，取得不含税销售额21万元。购买该设备时取得的增值税专用发票上注明的金额为20万元，本月账面净值为19万元。
（说明：①该筷子生产企业2008年未列入增值税扩大抵扣范围试点单位；②假设红木的进口关税税率为35%；③木制一次性筷子的消费税税率为5%；④月初增值税上期留抵进项税额为0；⑤本月取得的合法票据均在本月认证并申报抵扣）
要求：根据上述资料，按下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数
（1）计算该企业应缴纳的进口关税。
（2）计算该企业应缴纳的进口增值税。
（3）针对该企业委托商场代销红木工艺筷子的事项，计算本月的增值税销项税额。
（4）针对该企业向代理商赊销红木工艺筷子的事项，计算本月的增值税销项税额。
（5）计算该企业将展销会样品无偿赠送给参展客商的增值税销项税额。
（6）计算位于某市市区的加工企业应代收代缴的消费税。
（7）计算该企业销售使用过的机器设备应缴纳的增值税额。
（8）计算该企业本月应缴纳的消费税税额（不含代收代缴部分）。
（9）计算该企业本月应缴纳的国内销售环节的增值税税额。
5、甲企业为某市一家酒厂，乙企业为一家大型批发企业，甲、乙均为增值税一般纳税人，2008年10月，甲、乙企业发生下列经营业务：（1）甲企业的购进业务
外购原材料，取得防伪税控增值税专用发票，注明金额200万元、增值税34万元，运输途中发生损失5%，经查属于非正常损失。外购酒精，取得防伪税控增值税专用发票，注明金额40万元、增值税6.8万元，本月生产领用其中的70%用于勾兑生产白酒。向农民收购一批免税农产品，收购凭证上注明买价40万元，支付运输费用3万元，取得运费结算单据；购进后将其中的60%用于企业职工食堂。购进一批桌椅赠送给希望小学，取得防伪税控增值税专用发票，注明金额4万元、增值税0.68万元。（2）甲企业的销售业务
向某商贸企业销售白酒80吨，取得不含税销售额400万元，并负责运输，收取运费35万元、装卸费144万元、建设基金1万元。销售红酒15吨，取得不含税销售额150万元。将10吨不同度数的粮食白酒组成礼品盒销售，取得不含税销售额120万元。采用分期收款方式向乙企业销售白酒16吨，合同规定不含税销售额共计80万元，本月收取60%的货款，其余货款于下月10日收取，由于本月资金紧张，经协商，本月收取不含税货款30万元，甲企业按收到的货款开具防伪税控增值税专用发票。（3）乙企业的购进业务
除采用分期付款方式从甲企业购进白酒16吨外，乙企业另从国外进口50箱（标准箱，下同）卷烟，支付价款50万元，支付到达我国输入地点起卸之前运费及保险费共计8万元，关税税率20%。购进其他商品取得防伪税控增值税专用发票，注明金额150万元、增值税25.5万元。
（4）乙企业的销售业务
10月5日向有长期购销关系的客户赊销白酒18吨，不含税价款108万元，约定10月18日付款，30日客户将款项支付给乙企业，另支付延期付款利息0.468万元。销售其他商品取得不含税销售额400万元。（5）乙企业的其他业务
向供货方收取依据销售数量计算的平销返利收入79.56万元，开具普通发票。本月取得的相关票据符合税法的规定，均在本月认证并申报抵扣。根据上述资料和税法的有关规定，回答下列问题。
（1）.2008年10月甲企业外购货物准予抵扣的进项税额。（2）.2008年10月甲企业增值税销项税额（3）.2008年10月甲企业应缴纳的消费税（4）乙企业进口卷烟的消费税（5）乙企业进口卷烟的增值税（6）乙企业销售白酒的消费税
（7）乙企业销售货物的增值税销项税额（8）乙企业增值税进项税额。
第二篇：增值税练习题
增值税
一、单项选择题
1．增值税的理论增值额的含义是()。
A．v+m B．c+v+m C．m
D．v 答案：A 2．视同销售的货物也应征收增值税，增值税这一规定的主要目的是()。
A．平衡各类经营方式的税收负担
B．纳税人计税简便
C．税务机关征收简便
D．符合国际惯例
答案：A 3．下列行为属于视同销售货物，应征收增值税的有()A．某商店为厂家代销服装
B．某批发部门将外购的部分饮料用于个人消费
C．某企业将外购的水泥用于基建工程
D．某企业将外购的床单用于职工福利 答案：A 4．下列混合销售行为中，应当征收增值税的是()。
A．零售商店销售家具并实行有偿送货上门
B．电信部门自己销售移动电话并为客户有偿提供电信服务
C．装潢公司为客户包工包料装修房屋
D．饭店提供餐饮服务并销售酒水
答案：A 5．下列行为，应征增值税的是()。
A．邮政部门销售的集邮商品
B．银行开办的融资租赁业务
C．典当业的死当物品销售
D．邮政部门发行报刊
答案：C 6．某服装厂受托加工一批演出服装，衣料由某剧团提供，某剧团支付加工费8000元，增值税由()缴纳。
A．服装厂
B．剧团
C．服装厂代扣代缴
D．剧团代扣代缴
答案：A 7．下列行为中，属于增值税征税范围的是()。
A．供电局销售电力
B．房地产开发公司销售房屋
C．歌舞餐厅提供餐饮服务
D．咨询公司提供中介服务
答案：A 8．下列企业属于增值税一般纳税人，但可按6%征收率征税的企业是()。
A．机械厂销售机器设备
B．外贸公司出口一批服装
C．自来水公司销售自来水
D．煤矿企业销售煤炭
答案：C 9．增值税一般纳税人销售货物，适用13%税率的是()。
A．销售图书 B．销售钢材 c．销售化妆品 D．销售机器设备
答案：A 10．下列货物销售，适用17%税率的是()。
A．某罐头厂生产鱼罐头销售
B．某蛋禽厂加工松花蛋销售 C．某自来水公司生产自来水销售
D．某煤气公司生产煤气销售
答案：A 11．某零售企业为增值税一般纳税人，月销售收入为29250元，该企业当月计税销售额为()元(假设所属货物适用税率均为17%)。
A．25000 B．25884
C．27594
D．35240 答案：A 12．某商场为增值税小规模纳税人，2003年5月实行还本销售家具，家具现零售价16500元，5年后还本，该商场增值税的计税销售额是()元。
A．16500 B．14102.56 C．15865.38 D．不征税
答案：C 13．下列各项中不应视同销售货物并计算销项税额的是()。
A．企业将自产的货物作为福利发给个人
B．企业将自产的货物作为礼品赠送给客户
C．企业将部分外购的生产用钢材用于扩建厂房
D．企业将自产的货物作为投资，提供给其他单位或个体经营者
答案：C 14．某单位采取折扣方式销售货物，折扣额单独开发票，增值税销售额的确定是()。
A．扣除折扣额的销售额 B．不扣除折扣额的销售额
C．折扣额 D．加上折扣额的销售额
答案：B 15．某单位外购如下货物，按照增值税的有关规定，可以作为进项税额从销项税额中抵扣的是()。
A．外购的低值易耗品
B．外购的固定资产
C．外购的货物用于基建工程
D．外购的货物分给职工
答案：A 答案：A 17．下列销货行为中，可以按销售差额作为增值税计税销售额的是()。
A．折扣销售并开在同一张发票上
B．以旧换新销售
C．还本销售 D．以物易物销售
答案：A 20．某商业企业为增值税一般纳税人，2006年3月外购货物50万元，增值税专用发票注明税款为8.5万元，当月销售货物40万元；4月份外购货物20万元，增值税专用发票注明税款为3.4万元，当月销售货物70万元。销售货物均适用17%的税率，则该商业企业2006年4月应纳增值税为()万元。
A．10.2 B．6.8
C．8.5
D．1.7 答案：B 21．某超市为增值税小规模纳税人，2006年6月零售粮食、食用植物油、各种蔬菜和水果取得收入50000元，销售其他商品取得收入240000元，为某厂商提供广告促销业务，取得供货方返还收入20000元。该超市对上述业务正确的税务处理是()。
A．该超市应纳增值税11153.85元，应纳营业税1000元
B．该超市应纳增值税15752.21元，应纳营业税0元
C．该超市应纳增值税33362.83元，应纳营业税1000元
D．该超市应纳增值税11923.08元，应纳营业税0元
答案：A 22．某汽车厂为增值税一般纳税人，2006年5月销售达到低污染排放值小轿车200辆，不含税单价为12万元／辆，同时负责运输，取得运费收入0．5万元／辆；将1辆同型号的小轿车无偿赠送给希望工程；本月购进材料取得防伪税控系统开具的增值税专用发票，支付价款300万元、增值税51万元，支付购货运费15万元，取得税务机关认定的运输企业开具的运费发票。该企业上述业务应纳增值税()万元(本月取得的相关发票均在本月认证并抵扣)。
A．457.14
B．493.32
C．459.61
D．372.52 答案：D 23．某外贸进出口公司进口一批小汽车，到岸价格为2000万元，关税税额为2000万元，小汽车适用增值税税率为17%，消费税税率为5%，则该公司应纳增值税为()万元。
A．680
B．375.79
C．1395.79 D．715.79 答案：D 24．某服装厂(增值税一般纳税人)2006年5月购进一批布料，取得增值税防伪税控专用发票，注明销售额150000元，之后运往A服装厂，委托其加工劳保用品，取得对方开具的增值税专用发票上注明的增值税为1360元。当月收回后，85%销售给某商场，取得不含税销售收入185000元，15%由生产车间的工人领用。本月取得的增值税专用发票均已经认证并抵扣。该企业上述业务应纳增值税()元。
A．10140
B．8619
C．14169
D．4590 答案：D 25．某增值税一般纳税人将购进的一批货物分配给投资者，下列税务处理中正确的是()。
A．将该批货物视同销售计算销项税额，其进项税额符合条件的可以抵扣
B．该批货物不计算销项税额，不得抵扣该批货物的进项税额
C．该批货物不计算销项税额，但可以抵扣其进项税额
D．将该批货物视同销售计算销项税额，并且不得抵扣其进项税额
答案：A 26．采用预收货款方式销售货物，其增值税纳税义务发生时间为()。
A．收到预收款的当天
B．货物发出的当天
C．货物送达购货方的当天
D．签订购销合同的当天
答案：B 27．某商场(增值税一般纳税人)2003年5月购进一批货物，当月取得非防伪税控系统增值税专用发票上注明税金85000元，5月支付60%货款，6月购进货物入库，7月支付另外40%货款，8月该批购货全部售出，则该商场85000元进项税额准予抵扣的时间为()月。
A．5
B．6
C．7
D．8 答案：C 29．某金店(中国人民银行批准的金银首饰经销单位)为增值税一般纳税人，2006年7月采取“以旧换新”方式销售24K纯金项链10条，每条新项链对外销售价格3000元，旧项链作价1000元，从消费者手中收取新旧项链差价款2000元。该项“以旧换新”业务7月份应纳增值税销项税额为()元。
A．2905.98 B．3400
C．4358.97
D．5100 答案：A 30．某增值税一般纳税人从小规模纳税人处购进免税农业产品，其正确的税务处理是()。
A．不抵扣其进项税额
B．按6%的扣除率计算抵扣进项税额
C．按10%的扣除率计算抵扣进项税额
D．按13%的扣除率计算抵扣进项税额
答案：D 31．某个体工商户将一辆使用过的原值为8000元的摩托车出售，取得收入4160元，其正确的税务处理是()。
A．缴纳80元的增值税
B．不缴纳增值税 C．缴纳240元的增值税
D．缴纳160元的增值税
答案：B 35．某服装厂为一饭店加工一批工作服，其制造成本为18万元，同类产品成本利润率为8%，按同类产品售价计算的销售价格为27万元，则该批加工服装计征增值税销项税的依据为()万元。
A．18
B．19.44
C．19.8
D．27 答案：D 36．某零售企业为增值税一般纳税人，月销售收入为409500元，当月进项税额为51000元，该企业当月应纳增值税为()元。
A．8500
B．14675
C．16815
D．59500 答案：A 37．某家电零售企业本月销售某型号25寸彩电200台，每台零售价3200元。上月售出的同型号彩电，本月退货4台(上月每台零售价3300元)，货已退给厂家，办妥退货手续，并取得厂家开来的红字专用发票。则本月销项税额为()元。
A．90747.45
B．91073.51
C．91131.62
D．106624 答案：B 39．某百货公司为增值税一般纳税人，2006年4月销售给消费者日用品一批，收取全部货款为62400元，当月货物购进时取得增值税专用发票上注明价款为30000元，则该百货公司4月份应纳增值税为()元。
A．2400
B．2496
C．3966.67
D．9066.67 答案：C 40．某喷雾器厂(增值税一般纳税人)2006年3月生产销售农用喷雾器，取得不含税销售收入50万元，为农民修理喷雾器取得修理费收入10万元。当月购入零配件增值税专用发票上注明的税款为3.4万元(零配件已验收入库)。则该厂3月份应纳增值税为（）万元。
A．4.25
B．4.4
C．4.55
D．6.8 答案：C 41．某啤酒厂为增值税一般纳税人，当期销售啤酒80万元(已开具增值税专用发票)，包装物押金为5.85万元。已知包装物已逾期尚未归还，则该厂当期应申报的销项税额为()万元。
A．12.47
B．13.6
C．14.45
D．14.59 答案：C 42．某商场(增值税一般纳税人)采取“以旧换新”方式销售录音机，旧录音机作价1234元，取得现金收入5850元。则该商场此项业务应申报的销项税额为()元。
A．670.7
B．850
C．1029.3 D．1204.28 答案：C
二、多项选择题
1．按照增值税的类型划分，增值税可划分为()。
A．消费型增值税
B．收人型增值税
C．积累型增值税
D．生产型增值税
答案：ABD 2．增值税与其他流转税种相比，其优点有()。
A．调节的中性
B．税负的公平性
C．收入的有效性
D．征管的严密性
E．保护本国经济，参与世界竞争 答案：ABCDE 3．我国现行增值税的特点有()。A．实行价外税
B．实行三档税率
C．划分一般纳税人和小规模纳税人 D．实行税款抵扣制度
E．减少了税收优惠项目
答案：ABCDE 4．下列销售行为，不征增值税的有()。
A．销售机器
B．销售服装
C.销售不动产
D．邮政部门销售邮票
答案：CD 5．单位和个人提供的下列劳务，应征增值税的有()。
A．汽车的修配 B．房屋的修理 C．受托加工的白酒 D．房屋的装潢
答案：AC 7．下列行为中，属于视同销售货物应征增值税的行为有()。
A．委托他人代销货物
B．销售代销货物
C．将自产的货物分给职工做福利
D．将外购的货物用于非应税项目
答案：ABC 8．下列混合销售，属于征收增值税的有()。
A．企业生产铝合金门窗并负责安装
B．批发企业销售货物并实行送货上门
C．宾馆提供餐饮服务同时销售烟酒饮料
D．电信部门自己销售移动电话并为客户提供电信服务
答案：AB 9．划分一般纳税人和小规模纳税人的标准有()。
A．销售额达到规定标准
B．经营效益好
C．会计核算健全
D．有上级主管部门
答案：AC 12．国际上实行增值税的国家对出口产品大多数采用零税率的做法，其主要作用有()。A．避免出口产品和劳务双重征税
B．鼓励出口商品以完全不含税价格进入国际市场
C．限制进口商品
D．促进实行增值税的国家之间的贸易发展
答案：ABD 13．增值税的销售额为纳税人销售货物或提供应税劳务向购买方收取的全部价款和价外费用，但下列费用不包括在价外费用的有()。
A．向买方收取的手续费 B．向买方收取的销项税额
C．受托加工应征消费税的货物代收代缴的消费税款
D．同时符合两个条件的代垫运费：①承运部门的运费发票开具给购买方的；②纳税人将该项发票转交给购买方的答案：BCD 15．目前允许凭非增值税专用发票计算抵扣进项税额的有()。
A．购进免税农产品
B．生产企业一般纳税人从废旧物回收经营单位购进废旧物资
C．购进固定资产
D．工业企业一般纳税人购进原材料支付的运输费用 答案：ABD 16．依据增值税的有关规定，允许抵扣的货物运费金额包括()。
A．发货票上注明的运费
B．发货票上注明的建设基金
C．随同运费支付的装卸费
D．随同运费支付的保险费
答案：AB 17．某单位外购如下货物，按增值税有关规定不能作为进项税额抵扣的有()。
A．外购的固定资产
B．外购货物用于免税项目
C．外购货物用于集体福利
D．外购货物用于无偿赠送他人 答案：ABC 18．下列项目，属于免税的有()。
A．农业生产者销售自产的玉米
B．药厂销售避孕药品
C．药厂销售使用过低于原值的设备
D．机械厂销售农机零配件
答案：ABC 19．下列关于增值税纳税人纳税义务发生时间的表述正确的有()。
A．委托其他纳税人代销货物，在收到代销清单以前收到货款的，为收到代销单位销售的代销清单的当天
B．委托其他纳税人代销货物，在收到代销清单以前收到货款的，为收到货款的当天
C．委托其他纳税人代销货物，对发出代销商品超过180天仍未收到代销清单及货款的，为收到代销单位销售的代销清单的当天
D．委托其他纳税人代销货物，对发出代销商品超过180天仍未收到代销清单及货款的，为发出代销商品满180天的当天
答案：BD 20．纳税人发生视同销售行为，主管税务机关有权核定其销售额，确定顺序及方法有()。
A．当月同类货物的平均销售价格
B．当月同类货物的最高销售价格
C．最近时期同类货物的平均销售价格
D．组成计税价格
答案：ACD 21．根据增值税有关规定，一般纳税人在哪种情况下，不可以开具增值税专用发票()。
A．商品零售企业出售给消费者的货物
B．生产企业出售给小规模纳税人的货物
C．生产企业出售给一般纳税人的货物
D．生产企业出售给批发企业的货物
答案：AB 24．下列关于纳税人以特殊方式销售货物的税务处理的叙述，正确的有()。
A．纳税人用以物易物方式销售货物，双方都必须作购销处理
B．纳税人用以旧换新方式销售货物(金银首饰除外)，按新货物的同期销售价格确定销售额
C．纳税人以折扣方式销售货物，若将折扣额另开增值税专用发票，可从销售额中减除折扣额
D．纳税人以还本方式销售货物，不得从销售额中减除还本支出 答案：ABD
三、计算题
1、某卷烟厂委托某烟丝加工厂（小规模纳税人）加工一批烟丝，卷烟厂提供的烟叶在委托加工合同上注明成本10万元。烟丝加工完毕，卷烟厂提货时，加工厂收取加 工费，开具普通发票上注明金额2.12万元，并代收代缴了烟丝的消费税。卷烟厂将这批加工收回的烟丝一半对外直接销售，另一半当月全部用于生产卷烟。本月 销售卷烟50标准箱，取得不含税收入80万元。已知烟丝的消费税税率为30％，卷烟消费税税率为45％，固定税额为每标准箱150元。根据以上资料回答以下问题。
（1）受托方加工烟丝的组成计税价格为（）万元。
A.17.31
B.17.14
C.12.12
D.12
（2）受托方代收代缴烟丝的消费税为（）万元。
A.5.19
B.3.6
C.5.14
D.3.64
（3）卷烟厂销售卷烟应纳消费税（）万元。A.34.78
B.36.75
C.0.75
D.28
（4）受托方应纳增值税（）万元。
A.0.08
B.0.0848 C.0.1272
D.0.12 答案:（1）B（2）C（3）A（4）D 解析:（1）受托方收取的不含增值税的加工费＝2.12÷（1+6％）＝2（万元）
委托加工烟丝的组成计税价格＝（10+2）÷（1-30％）＝17.14（万元）。（2）受托方代收代缴消费税＝17.14×30％＝5.14（万元）。（3）从量定额征收的消费税＝50×150÷10000＝0.75（万元）；
从价定率征收的消费税＝80×45％＝36（万元）；
委托加工的烟丝用于生产卷烟的，已纳消费税额可以抵扣，5.14×50％＝2.57（万元）；
应纳的消费税＝0.75+36－2.57＝34.18（万元）。
（4）受托方应纳增值税＝2.12÷（1＋6％）×6％＝0.12万元。
2、某物资贸易公司为增值税一般纳税人，2005年10月发生以下业务。
（1）本月购进货物一批用于职工福利，取得增值税专用发票上注明价款100万 元，税金17万元。
（2）受托代销一批工具，双方约定每套不含税价为0.5万元，另按10％收取手续费，物资公司在销售中将价格自行提至每套不含税价0.6万元，当月售出400套，仍与委托方按每套0.5万元结算货款，并已取得委托方开具的增值税专用发票。
（3）销售一批农机配件，开具普通发票上注明销售额70.2万元，上月已预收10万元，本月发货并委托银行预收手续，但货款未到。
（4）一批上月购入并已抵扣进项税的物资，非正常损失，金额为15万元。
（5）受托为某机械厂代购一批专用工具，收到周转金50万元，销售方增值税专用发票抬头为该物资公司，销售额40万元，税金6.8万元，物资公司向机械厂开具同等金额的增值税专用发票，同时收取手续费5万元（开具普通发票），余款已于当月返还机械厂。
（6）本月购进一批五金材料，取得增值税专用发票上注明价款50万元，购货支付运费取得的货票上注明运费0.5万元，装卸费0.2万元，货款和运杂费均已支付，货已到，并已办理入库手续。
（7）将本企业一台已使用5年的机器设备出售，售价8万元，原购入价20万元。
请根据上述资料，回答以下问题。（1）下列说法中正确的有（）。
A.商业企业购进货物用于非应税项目，其进项税额不得作为当期进项税额抵扣
B.非正常损失外购物资的进项税额可以抵扣
C.商业企业购进货物（包括运费）已付款并取得专用发票，可以做当期进项税额处理
D.销售自己使用过的固定资产，一律按简易办法依4％的征收率并减半征收增值税（2）当月增值税的销项税额为（）万元。A.51.73
B.58.53
C.60.26
D.57.8
（3）当月增值税的进项税额为（）万元。
A.46.79
B.50.36
C.47.84
D.47.81
（4）当月应纳增值税为（）万元。
A.9.87
B.10.69
C.8.17
D.11.74
（5）当月计算营业税的营业额为（）。
A.40
B.30
C.20
D.10
（6）当月应纳营业税为（）万元。A.0.5
B.1
C.1.5
D.2
答案:（1）AC（2）B（3）A（4）D（5）C（6）B 解析:（1）盘亏外购货物的进项税额不得抵扣；销售自己使用过的固定资产，售价未超过原值的，免征增值税。
（2）0.6×400×17％+〔70.2÷（1+17％）〕×17％+〔40+5÷（1+17）〕× 17％＝58.53（万元）。
（3）0.5×400×17％+6.8+50×17％+0.5×7％－15×17％＝46.79（万元）。（4）58.53－46.79＝11.74（万元）。（5）0.5×10％×400＝20（万元）。（6）20×5％＝1（万元）。
第三篇：增值税练习题
增值税
一、选择题
【例题1】根据《增值税暂行条例》的规定，下列各项中属于视同销售货物行为的有(BCD)A、销售代销货物 B、将货物交付他人代销 C、将自产货物分配给股东 D、将自产货物用于集体福利
【例题2】根据增值税法律制度的规定，下列各项中，不视同销售的是(B)
A、将外购的货物分配给股东 B、将外购的货物用于投资C、将外购的货物用于集体福利 D、将外购的货物无偿赠送他人
【例题3】根据《增值税暂行条例》的规定，下列各项中，免征增值税的有(D)。A、用于对外投资的自产工业产品 B、用于单位集体福利的自产副食品 C、农业生产者销售的自产农业产品 D、直接用于教学的进口仪器
【例题4】根据增值税法律制度的规定，下列各项中，应当征收增值税的混合销售行为有(C)。
A、邮局提供邮政服务并销售集邮商品 B、商店销售空调并负责安装 C、汽车制造厂销售汽车，又开设门市部修理汽车 D、汽车修理厂修车并提供洗车服务 【例题5】根据增值税法律制度的规定，下列各项业务的处理方法中，不正确的有(B)A、纳税人销售货物或提供应税劳务，采用价税合并定价并合并收取的，以不含增值税的销售额为计税销售额
B、纳税人以价格折扣方式销售货物，不论折扣额是否在同一张发票上注明，均以扣除折扣额以后的销售额为计税销售额
C、纳税人采取以旧换新方式销售货物，以扣除旧货物折价款以后的销售额为计税销售额
D、纳税人采取以物易物方式销售货物，购销双方均应作购销处理，以各自发出的货物核算计税销售额并计算销项税额，以各自收到的货物核算购货额并计算进项税额 【例题6】根据增值税法律制度的规定，下列各项中，必须被认定为小规模纳税人的是()。
A、年不含税销售额在60万元的从事货物生产的纳税人 B、年不含税销售额在90万元的从事货物批发的纳税人
C、年不含税销售额为70万元，会计核算制度健全的从事货物零售的纳税人 D、年不含税销售额为80万元，会计核算制度健全的从事货物生产的纳税人
【例题7】某企业为增值税小规模纳税人，2012年3月取得销售收入（含增值税）61800元，购进原材料支付价款（含增值税）30900元。已知小规模纳税人适用的增值税征收率为3%。该企业2012年3月应缴纳的增值税税额为()元。A、3540 B、5400 C、900 D、1800 【例题8】根据《增值税暂行条例》的规定，纳税人采取分期收款方式销售商品时，其增值税纳税义务的 发生时间是()A、发出商品的当天 B、收到全部货款的当天 C、销售商品合同签订的当天 D、销售商品合同约定的收款日期的当天
【例题9】根据《增值税暂行条例》的规定，采取预收货款方式销售货物，增值税纳税义务的发生时间是()A、销售方收到第一笔货款当天B、销售方收到剩余货款的当天C、销售方发出货物的当天D、购买方收到货物的当天
【例题10】下列有关增值税纳税义务发生时间的表述中，符合我国税法规定的有()。A、采取直接收款方式销售货物，为收到销售额或取得索取销售额的凭据，并将提货单交给买方的当天
B、采取预收货款方式销售货物，为实际收到货款的当天 C、采取分期收款方式销售货物，为实际收到货款的当天．
D、委托其他纳税人代销货物，为收到代销单位销售的代销清单的当天 【例题11】增值税纳税人的销售额中的价外费用不包括（）。
A、收取的手续费 B、收取的包装物租金 C、收取的销项税额 D、收取的违约金 【例题12】下列哪种行为属于视同销售货物，应计算增值税销项税额（）A、某生产企业外购钢材用于扩建厂房 B、某商店为厂家代销服装
C、某运输公司外购棉大衣用于职工福利 D、某歌厅购进一批酒水饮料用于销售 【例题13】以下属于增值税特点的是（）。
A、不重复征税 B、即普遍征收有多环节征收 C、同种产品最终售价相同，税负就相同 D、采用税款抵扣制
【例题14】一般纳税人和小规模纳税人在增值税法上的地位有下述（）不同。A、一般纳税人可以领购增值税专用发票，而小规模纳税人无权使用增值税专用发票 B、两者纳税期限不同，一般纳税人为1个月，小规模纳税人则视销售金额而有不同 C、一般纳税人采用抵扣法缴纳增值税税款，而小规模纳税人不能采用抵扣法 D、小规模纳税人销售货物可由税务机关代开专业发票
【例题15】某企业为增值税一般纳税人，在生产经营过程中发生如下进项税额，其中（）可以按规定从销项税额中进行抵扣。
A、从农户直接购买其自产农产品计算的进项税额 B、从废旧物资经营单位购进废旧物资计算的进项税额
C、购进原材料而取得承运部门开具的运输发票，根据运费计算的进项税额 D、购进原材料，但未按规定取得增值税抵扣凭证
【例题16】下列关于增值税纳税义务发生时间的认定中，正确的是（）。
A、采取直接收款方式销售货物的，为货物发出的当天 B、委托商场销售货物的，为商场售出货物的当天
C、将委托加工货物无偿赠与他人的，为货物移送的当天 D、进口货物的，为货物到岸的当天
【例题17】按现行增值税制度规定，下列行为应按“提供加工和修理、修配劳务”征收增值税的是（）。
A、空调制造厂为客户安装中央空调 B、企业受委托为另一企业加工机器大修件 C、企业为另一企业修理锅炉 D、汽车修配厂为本长修理汽车
【例题18】销货方开具专用发票后，购货方发生退货或折让，销货方必须在（）时，才可开具红字专用发票。
A、收到购买方退回货物 B、收到购买方退回原专用发票的发票联和税款抵扣联
C、收到购买方退回原专用发票税款抵扣联的复印件 D、收到购买方所在地主管税务机关开具的证明单
二、计算题
【案例1】某小规模纳税人商业企业2012年4月份外购商品支付价款70000元，本月份上述商品全部对外销售，取得含税销售收入103000元(增值税征收率为3%，城市维护建设税税率为7%，教育费附加征收率为3%)，请写出采购/销售/结转成本/计提附加税账务处理
【案例2】某公司17%纳税人，2012年12月，该公司发生一下业务：(1)外购原材料一批，货款已经支付并验收入库。从供货方取得的增值税专用发票上注明的不含税金额为25万元，另支付运费1.11万元，运输单位已经开具货物运输业增值专用发票。(2)外购机器设备一套，从供贷方取得的增值税专用发票上注明的增值税税款为1.7万元，货款已经支付并验收入库。
(3)销售产品一批，取得产品销售收入（含增值税）58万元。要求：月初进项余额1.3万元，计算该公司12月应纳增值税税额。
【案例3】某制药厂（一般纳税人）生产各类应税药品，2013年8月发生如下经济业务：（1）8月份批发抗生素药品，开具专用发票，注明销售额100000元，由本厂运输部门运输，收到购货方支付运费3400元；
（2）8月份销售其他应税药品，收到含税货款20000元；
（3）8月份当月购入生产用原材料一批，取得经税务机关认证的防伪税控系统增值税专用发票不含税金款68000元，用于生产应税药品，同时支付运费1110元（有运输增值税专用发票）
要求：根据以上业务，回答下列问题：
（1）8月份的销项税为（）元。（2）.本月不得抵扣的进项税为（）元。（3）8月份的应纳增值税为（）元（8月初无进项）。【案例4】甲公司为17%纳税人，2013年7月初增值税进项税额余额为4.50，7月，该公司发生经济业务如下
(1)2日，外购用于生产W牌的小汽车的钢材一批，全部价款已经支付并验收入库，从供货方取得的增值税专用发票注明增值税税额为48.7万元
(2)10日，外购一台机械设备，全部价款已经支付并验收入库，从供货方取得的发票上注明的金额为3.4万元
(3)15日，外购用于生产W牌小汽车的配件一批，价款已经支付并验收入库，从供货方取得的专用发票注明增值税税额为21万元。
(4)9日，采取直接收款方式向H汽车销售公司销售W牌小汽车一批，已经收到全部价款（含税）760.5万元，向购货方开具了增值税专用发票，并于当日将提车单交给购货方自行提货，7月31日购车方尚未将该批小汽车提走。要求：计算本月应缴纳的税金。
第四篇：税法练习题.增值税
税法练习题——增值税
一、单选题
1、增值税一般纳税人下列项目所包含的进项税额，可以从销项税额中抵扣的是（）A、外购的用于装修办公楼的装饰板材 B、外购的用于管理部门使用的小轿车 C、外购的用作职工奖品的毛巾被 D、外购的用作生产原料的化妆品
2、某工厂（增值税一般纳税人）2009年6月购进免税农产品一批，已验入库，支付收购凭证上注明的价款为50000元，为该货物支付的运费500元（有票），该项业务准许抵扣的进项税额为（）
A、5835元 B、7185元 C、6035元 D、6500元
3、我国增值税的类型属于
A、生产型 B、收入型 C、消费型 D、收入型与消费型混合型
4、纳税人销售的货物，使用13%增值税税率的是
A、自产农产品 B、农膜 C、汽油 D、电视机
5、以下各项中，不得从增值税销项税额中抵扣的进项税额是 A、将自产的货物用于职工福利
B、将购买的货物作为投资，提供给其他单位 C、购买的货物发生非正常损失 D、将购买的货物无偿赠送他人
6、下列属于我国增值税应税劳务的是（）
A、农机修理厂提供的修理劳务 B、长途客运公司提供的客运劳务 C、安装公司提供的安装劳务 D、杂技团提供的表演劳务
7、增值税一般纳税人下列项目所支付的进项税额，不得从销项税额中抵扣的是（）A、外购的用于赠送客户的小轿车 B、外购的机器设备
C、外购的用作职工奖品的毛巾被 D、外购的用作生产原料的化妆品
8、按增值税的有关规定，下列劳务应当征收增值税的是（）A、机械修理 B、长途客运 C、技术咨询 D、装饰作业
9、纳税人销售的下列货物，使用13%增值税税率的是（）A、水泥 B、化肥 C、钢材 D、煤炭
10、以下各项中，视同销售货物而应当征收增值税的是（）A、将购进的货物用于固定资产在建工程 B、将购进的货物用于集体福利 C、将自产的货物用于集体福利 D、购进的货物因变质而报废
二、多选题
1、下列经营者中，属于增值税纳税人的有（）
A、从事电器维修的个体户 B、受托进行加工汽车的加工厂 C、销售货物并负责运输所售货物的商店 D、销售建筑物的单位
2、增值税纳税人取得的下列经营收入在并入销售额计算销项税额时，需换算为不含税销售额的有
A、逾期包装物押金
B、向购买方收取的各种价外费用 C、混合销售涉及的非应税劳务收入 D、一并征收增值税的非应税劳务收入
3.下列不属于增值税一般纳税人的是（）。A．非企业性单位
B．不经常发生增值税应税行为的企业 C．个体经营者
D．年应税销售额未超过小规模纳税人标准的企业
4.以下关于增值税一般纳税人和小规模纳税人划分，规定正确的有（）。
A．从2002年1月1日起，对从事成品油销售的加油站，无论其年应税销售额是否超过规定标准，一律按增值税一般纳税人征税
B．年应税销售额超过小规模纳税人标准的其他个人按小规模纳税人纳税 C．超过小规模纳税人标准的非企业性单位按小规模纳税人纳税 D．小规模纳税人以外的纳税人应当向主管税务机关申请资格认定 5.对纳税人为销售货物而出租出借包装物收取的押金，其增值税计税方法不正确的是（）。A．一律并入销售额计算缴纳增值税
B．酒类包装物押金，一律并入销售额计税，其他货物押金，单独记账核算的，不并入销售额征税
C．单独记账核算的，一律不并入销售额征税，对逾期收取的包装物押金，均并入销售额征税
D．对销售除啤酒、黄酒外的其他酒类产品收取的包装物押金，均应并入当期销售额征税，其他货物押金，单独记账且未逾期者，不计算缴纳增值税
6.税法规定的增值税纳税义务发生时间有（）。A．以预收款方式销售货物的，为收到货款当天
B．销售应税劳务，为提供劳务同时收讫销售款或者取得索取销售款的凭据的当天
C．采取托收承付和委托银行收款方式销售货物，为发出货物并办妥托收手续的当天 D．委托他人代销货物的，为货物发出当天 7.下列行为中属于视同销售行为的有（）。A．企业将外购的服装用于分红
B．企业将外购的服装移送于在同一县城的统一核算的其他机构销售 C．企业将外购的服装用于投资 D．企业将外购的服装用于职工作福利 8.依据增值税的有关规定，境外单位或个人在境内发生增值税劳务而在境内未设立经营机构的，增值税的扣缴义务人有（）。A．代理人 B．银行 C．购买者 D．境外单位
9.增值税应税销售额包括（）。
A．销售货物或应税劳务取自于购买方的全部价款
B．向购买方收取的手续费、集资费、违约金、包装物租金、代垫款项及其他各种性质的价外收费
C．向购买方收取的销项税额
D．受托加工应征消费税的货物，而由受托方向委托方代收代缴的消费税
10.下列各项中，属于增值税混合销售行为的是（）。
A．空调厂家销售空调产品的同时又为所售空调提供安装服务 B．电信局为客户提供邮政快递，同时又销售邮寄货物的包装物 C．照相馆提供照相的服务并向顾客销售相框
D．计算机公司向某单位销售计算机并负责安装调试
三、名词解释题
1、销项税额
2、进项税额
3、小规模纳税人
四、判断题
1、企业代垫运费属于资金往来，不属于价外费用，收回时不必并入销售额计算增值税销项税额。（）
2、某空调生产企业销售空调并将空调运往客户指定的地点，同时收取价款和运费，应该将收取的两款项合并征收营业税。（）
3、某制药厂为增值税一般纳税人，本期向灾区捐赠一批自产药品，该批药品所耗用的原材料的进项税额不得抵扣。（）
4、某企业将外购的货物（有增值税专用发票）赠送儿童福利院，其进项税额允许抵扣。（）
5、纳税人兼营增值税非应税劳务，应就其非应税劳务收入一律征收增值税。（）
五、计算题
1、某出版社5月份发生下列业务：（1）销售图书取得不含税收入80万元
（2）向某公益活动捐赠1000册，每册不含税价20元
（3）委托印刷厂印刷图书，印刷厂开具的增值税专用发票上注明的销售额（即加工费）30万元
（4）发行图书支付运费5万元（有发票）（5）兼营广告业务，取得收入50万元
要求：计算该出版社当月应纳增值税税额。
2、某木制一次性筷子生产企业（增值税一般纳税人）3月份发生下列经济业务：
3（1）以1500元/包的不含税价销售一次性筷子100包；
（2）将自产同种同规格木制一次性筷子20包作为赠品赠给客户；
（3）当月购进原材料一批，已入库。取得的增值税专用发票上注明的税额1．06万元。
要求：计算该企业3月份应纳的增值税。
3、某灯具厂为增值税一般纳税人，2009年5月份发生以下业务：(1)购入玻璃制品，取得的专用发票上注明的价款为25万元；
(2)收回委托加工的灯座50件，取得的增值税专用发票上注明的加工费为3万元；(3)当月实现不含税销售额为90万元，另有51.48万元含税的销售额；(4)销售货物支付运输企业运费6万元；
（5）当月该厂将一批灯具捐赠给当地福利院，价税合计的价款为3.51万元。假定购入货物均能取得合理合法的扣税凭证。要求：计算该灯具厂在5月份应缴纳的增值税额。
第五篇：增值税练习题 _Fixed
增值税
一、单项选择题
1.2009年我国增值税实行全面“转型”指的是（）。
A.由过去的生产型转为收入型 B.由过去的收入型转为消费型 C．由过去的生产型转为消费型 D.由过去的消费型转为生产型
2.某企业收购一批免税农产品用于生产，在农产品收购发票上注明价款100000元，支付运输公司运送该批货物回厂的运费2000元，该企业此项业务科计算抵扣增值税进项税（）元。A.13000 B.13140 C.17000 D.17340 3.下列各项中属于视同销售行为应当计算销项税额的是（）。
A.将自产的货物用于非应税项目
B.将购买的货物用于在建工程
C.将自产货物用于换取生产资料
D.将购买的货物奖励给内部员工
4.下列各项中，不属于增值税混合销售行为的是（）。
A.纳税人销售林木以及销售林木的同时提供林木管护劳务的行为
B.饭店提供餐饮服务并销售酒水
C.电梯销售商销售电梯并负责安装电梯
D.建材城销售建材并实行有偿送货上门
5.某电脑股份有限公司（一般纳税人）销售给某商场100台电脑，不含税单价为4300元／台，已开具税控专用发票，双方议定送货上门，商场支付运费1500元（开具普通发票），当月该企业可以抵扣的进项税额为3400元。该电脑股份公司应纳增值税为（）元。
A.6995B.69700 C.69917.95
D.73317.95
6.某商场为增值税一般纳税人，2009年12月购进一批货物，取得增值税专用发票上注明销售额20万元，发票已经税务机关认证，增值税3.4万元，本月售出80%，取得零售收入22万元，并按零售收入的10%取得厂家返利收入2.2万元，商场本月应纳增值税为（）万元。
A.-0.2
B.0.1
2C.0.17 D.0.2
7.某建材商店为小规模纳税人，2009年3月销售给大型建材城公司建材一批，共取得收入为131200元；当月货物购进时取得增值税专用发票上注明价款为16000元，则该建材商店本月应纳增值税税额为()元。
A.1101.36
B.5046.15
C.7426.42
D.3821.36
8.某制药企业为增值税一般纳税人，2009年5月外购原材料取得防伪税控系统开具的增值税专用发票，注明进项税额130万元，并通过主管税务机关认证，购货过程中支付运费5万元、建设基金0.5万元、杂费0.5万元，原购进原材料由于管理不善发生霉烂，账面成本为20万元，其中运费金额为0.5万元，当月销售自产应税药品取得不含税销售额1150万元。该制药企业5月应纳增值税为（）万元。
A.68.47 B.100.9 C.119.6 D.137.7
9.某金店(中国人民银行批准的金银首饰经营单位)为增值税一般纳税人，2009年9月采取“以旧换新”方式向消费者销售金项链20条，每条新项链的零售价格为2500元，每条旧项链作价800元，每条项链取得差价款1700元（含税）；取得首饰修理费2270元（含税），销售包金首饰15条，取得不含税销售额5000元。该金店上述业务应纳增值税税额()元。
A.5800 B.6020 C.6120 D.5400
10.下列行为不得开具增值税专用发票的是（）。
A.向某个人销售锅炉
B.某国有粮食购销企业销售粮食给一般纳税人企业
C.将外购货物用于对外捐赠
D.军工厂销售军用产品给某商业企业
11某面粉加工厂(增值税一般纳税人)2009年8月从某农场收购大豆100吨，农场开具的普通发票上注明金额30万元，此项业务可抵扣的增值税进项税额为()万元。
A.0 B.2.6 C.2.8 D.3.9
12.下列关于增值税的表述中，正确的是（）。
A.销售酒类产品收取的包装物押金，无论是否返还以及会计上如何核算，均应并入销售额征税
B.纳税人自税务机关受理纳税人放弃免税权声明的次月起12个月内不得申请免税
C.对属于一般纳税人的自来水公司销售自来水按简易办法依照6%征税率征收增值税，同时可以抵扣其购进自来水取得增值税扣税凭证上注明的增值税税款
D.按照现行政策规定，纳税人购进自用的小汽车进项税额不得抵扣
13.某增值税一般纳税人购进玉米一批，支付给某农业开发基地收购价格为10000元，取得普通发票，并支付运费3000元，装卸费500元，取得货运企业开具的运费发票；验收入库后，因管理人员保管不善损失1/4，则该项业务准予抵扣的进项税额为（）元。
A.1132.B.1158.75 C.1510
D.1525
14.下列计算方式中，以货物发出当天为增值税纳税义务发生时间的是（）。A.赊销 B.分期收款 C.将货物交付他人代销 D.预收货款
二、多项选择题
1.按现行增值税制度规定，下列行为应按“提供加工和修理修配劳务”征收增值税的有（）。
A.电梯制造厂为客户安装电梯
B.企业受托为另一企业加工服装
C.企业为另一企业修理机器设备
D.为客户修缮房屋
E.汽车修理厂为本厂修理汽车
2.纳税人的下列行为，不征收增值税的有（）。
A.邮局销售报刊
B.邮政部门销售集邮商品
C.国家体育总局发行体育彩票
D.某运输公司销售货物并负责运输所售货物
E.转让企业全部产权涉及的应税货物的转让
3.按照增值税的有关规定，下列货物销售，适用13%增值税的税率的有（）。
A.生产销售渔业的捕捞机械
B.食品店加工方便面销售
C.粮食加工厂加工玉米面销售
D.食品厂加工速冻水饺销售
E.食品加工厂生产的蔬菜罐头
4.有关增值税的下列陈述，正确的有（）。
A.用于集体福利或个人消费的购进货物或应税劳务不得抵扣进项税
B.一般纳税人资格认定的权限，在县（市、区）国家税务局或者同级别的税务分局
C.纳税人销售额超过小规模纳税人标准，未申请办理一般纳税人认定的，应按销售额依照增值税税率计算缴纳增值税，不得抵扣进项税
D.对纳税人因销项税额小于进项税额而产生期末留抵税额的，应以期末留抵税额抵减增值税欠税
E.商业企业向供货方取得的各种返还收入，根据情形可以开具专用发票
5.纳税人年应税销售额未超过小规模纳税人标准，可以按照下列程序办理一般纳税人资格认定，纳税人应当向主管税务机关填报申请表，并提供下列资料（）。
A.《税务登记证》副本
B.财务负责人和办税人员的身份证明及其复印件
C.银行帐号证明
D.国家税务总局规定的其他有关资料
E.经营场所产权证明或者租赁协议
6.下列关于增值税的纳税义务发生时间的陈述，正确的有（）。
A.采取直接收款方式销售货物，不论货物是否发出，均为收到销售额或取得索取销售额的凭据的当天
B.采取托收承付和委托银行收款方式销售货物，为发出货物并办妥托收手续的当天
C.采取预收货款方式销售货物，为收到货款的当天
D.委托其他纳税人代销货物，为收到代销单位销售的代销清单或者收到全部或者部分货款的当天
E.纳税人发生视同销售货物行为，为收讫销售款或者取得索取销售款的凭据的当天
7.下列表述不符合税法有关规定的有（）。
A.自产货物用于实物折扣的，应视同销售货物，该实物款额不得从货物销售额中扣除
B.纳税人销售啤酒收取的包装物押金，应于包装物押金逾期时，并入销售额中征税
C.纳税人采取以旧换新方式销售货物的，应按照新货物的同期销售价格确定销售额
D.采取以物易物方式销售货物的，双方都不得抵扣换进货物的进项税
E.纳税人采取还本销售货物的，不得从销售额中减除还本支出
8.纳税人购进货物或者接受应税劳务支付或者负担的增值税额，为进项税额。一般而言，下列进项税额准予从销项税额中抵扣（）；
A.从销售方取得的增值税专用发票上注明的增值税额。
B.从海关取得的海关进口增值税专用缴款书上注明的增值税额。
C.购进农产品，除取得增值税专用发票或海关进口增值税专用缴款书外，按农产品收购发票或者销售发票上注明的农产品买价和13%扣除率计算的进项税额。
D.购进或者销售货物以及在生产经营过程中支付运输费用的，按运输费用结算单据上注明的运输费用金额和7%扣除率计算的进项税额。
E.购进用于集体福利的货物，取得标明价税的增值税专用发票。
三、计算题
1.某制药厂（一般纳税人）生产各类应税和免税药品，2009年8月至9月发生如下经济业务：
（1）8月份批发抗生素药品，开具专用发票，注明销售额100000元，由本厂运输部门运输，收到购货方支付的运费3400元；
（2）8月份销售其他应税药品，收到含税货款20000元；销售免税药品一批，取得不含税50000元；（3）8月份当月购入生产用原材料一批，取得经税务机关认证的防伪税控系统增值税专用发票上注明税款68000元，用于生产应税与免税药品，但无法划分耗料情况，同时支付运费1200元（有运输发票），其中建设基金100元，装卸费200元，运费900元；
（4）9月份销售免税药品一批，取得价款150000元，动用以前外购原料成本28000元，其中含购货运费930元（有运输发票），另支付运输公司运输免费药品的运费700元（有运输发票）；（5）9月份销售应税药品取得不含税收入300000元；
（6）9月份外购应税产品包装物，取得经税务机关认证的防伪税控系统增值税专用发票上注明税款5000元，支付产品说明书加工费2000元，取得专用发票上注明税款340元。要求：根据以上业务，回答下列问题：
(1).8月份的销项税为（）元。
A.26
532 B.20400 C.21100
D.31029
(2).本月不得抵扣的进项税为（）元。
A.20020.59 B.14770.40 C.8728.25 D.14771.25
(3).8月份的应纳增值税为（）元。
A.74060 B.675940 C.-225852 D.-27649.41(4).9月应纳增值税为（）元。
A.24060 B.25940 C.22682.49 D.27649.41
2.某家具厂（增值税一般纳税人）主要生产A型家具，每套不含税售价为20000元，同时承接加工定制业务。2009年3月相关经营如下：
（1）采用直接收款方式销售给家具商场（一般纳税人）A型家具50套，货已发出，货款已收；（2）采用预收款方式销售A型家具10套，当月收取价款100000元，增值税17000元，本月发出4套；
（3）采用赊销方式销售A型家具5套，未签订赊销合同，货已发出
（4）提供原材为某校加工课桌椅20套，每套价税合计234元，货已发出，款项已收，同类产品不含税加工费40元
（5）从物资公司购进原木一批，取得增值税专用发票上注明价款90000元；
（6）从五金经营部（小规模纳税人）购进辅助材料一批，取得普通发票，价税合计30900元。已知，上述涉及的合法票据均符合税法规定，且按规定可以作为进项税额抵扣的购进货物或应税劳务所取得的防伪税控系统开具的增值税专用发票当月均已通过主管税务机关认证。要求，根据上述资料，计算并回答下列问题（单项选择）1．家具厂本月销项税额为（）元
A 170000 B 183600 C 187000
D 201280 2．家具厂本月进项税额为（）元
A 117900 B 153000 C 117000
D 153900 3．家具厂本月应纳增值税为（）元
A 84280
B 83380
C 48280
D 47380 3.某市印刷厂为增值税一般纳税人，2009年8月份发生以下业务：
（1）接受某杂志社委托为其印刷增刊（有统一刊号），印刷厂自行购买纸张，取得的增值税专用发票上注明价款40000元，向杂志社开具的增值税专用发票上注明金额100000元；（2）为某学校印刷复习资料1000册，普通发票上注明的印刷费为4000元；
（3）接受某出版社委托，印刷有统一刊号图书5000册，纸张由出版社提供，每册书不含税印刷费12元，另收运输费1000元；
（4）为免税产品印刷说明书收取含税加工费5000元；
（5）销售过期的报刊杂志、印刷过程中产生的边角废料纸张，开具普通发票，共取得收入3510元；（6）购买一台设备，取得增值税专用发票上注明税金17000元；购进税控收款机取得的增值税专用发票上注明增值税为1020元。相关发票已经通过认证；
（7）上月购进的成本为30930元(其中含运输成本930元，支付时取得运费结算单据)的纸张因管理不善浸水，无法使用。
（8）印刷挂历1400本，每本售价23.4元（含税价），零售50本，批发给某图书城800本，实行6折优惠，开票时将销售额与折扣额开在了同一张专用发票上，并规定5天之内付款再给5%折扣，购货方如期付款；
（9）将自己印刷的100本挂历与乙企业换取生产资料，取得乙企业开具的增值税专用发票，注明注明价款2000元，税金340元。
要求：根据上述资料，按下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数：
(1).印刷厂为杂志社印刷杂志业务的增值税销项税（）元。
A.13000 B.17000 C.6800 D.0
(2).印刷厂为出版社印刷图书业务（2）的增值税销项税（）元。
A.10200 B.10345.30 C.10697.25 D.11050(3).计算该企业当月销项税额合计（）元。
A.29162.99 B.25410 C.25261.79 D.27304.99
(4).计算该企业当月进项税额合计（）元。
A.18401.9 B.19901.9 C.19650 D.19990
(5).根据本题资料，下列说法正确的是（）。
A.印刷企业接受出版单位委托，自行购买纸张，印刷有统一刊号图书、报纸和杂志，按提供印刷劳务征收增值税
B.印刷企业接受出版单位委托，由出版社提供纸张，印刷有统一刊号图书、报纸和杂志，按提供印刷劳务征收增值税
C.为免税产品印刷说明书收取加工费，不征收增值税
D.销售折扣方式销售货物，可以从计税销售额中扣减折扣额
(6).计算该企业当月应纳增值税税额（）元。
A.9442.99 B.7314.99 C.7427.8 D.4121.6
答案部分
一、单项选择题 1．C 2．B 3.【正确答案】：A 【答案解析】：选项B和D不属于视同销售，不缴纳增值税；选项C以物易物属于特殊销售行为，不是视同销售行为。
4.【正确答案】：B 【答案解析】：选项B属于营业税的混合销售，应征收营业税。
5.【正确答案】：C 【答案解析】：支付运费1500元，属于电脑公司的价外费用，应换算成不含税销售额，作为增值税的计税依据。
电脑公司应缴纳增值税=[4300×100+1500÷（1+17%）]×17%-3400=69917.95（元）
6.【正确答案】：B 7.【正确答案】：D 【答案解析】：应交增值税税额＝131200÷(1+3%)×3%＝3821.36(元)8.【正确答案】：A 【答案解析】：应纳增值税＝1150×17％-[130+（5+0.5）×7％-(20-0.5)×17％-0.5÷(1-7%)×7％]＝ 68.47（万元）
9.【正确答案】：C 【答案解析】：应纳增值税＝[20×1700÷(1+17%)+2270÷(1+17％)+5000]×17%＝6120（元）
10.【正确答案】：A 【答案解析】：向消费者销售应税项目、销售免税项目、销售报关出口的货物、在境外销售应税劳务等不得开具专用发票。
11.【正确答案】：D 【答案解析】：可以抵扣进项税＝30×13％＝3.9（万元）
12.【正确答案】：D 【答案解析】：对销售除啤酒、黄酒以外的其他酒类产品收取的包装物押金，无论是否返还以及会计上如何核算，均应并入销售额征税。纳税人自税务机关受理纳税人放弃免税权声明的次月起36个月内不得申请免税。对属于一般纳税人的自来水公司销售自来水按简易办法依照6%征税率征收增值税，不得抵扣其购进自来水取得增值税扣税凭证上注明的增值税税款。
13.【正确答案】：A 【答案解析】：购进免税农产品准予按买价计算抵扣，运费可以按运费发票上的运费和建设基金计算抵扣，对于管理不善发生的损失，要按规定作进项税转出。
准予抵扣的进项税＝(10000×13%＋3000×7%)×(1－1/4)＝1132.5(元)14.【正确答案】：D
二、多项选择题
1.【正确答案】：BC 【答案解析】：选项A没有发生销售，单纯是提供安装劳务，属于营业税应税劳务；房屋属于不动产，修缮房屋取得的收入应缴纳营业税；汽车修配厂为本厂修理汽车不属于流转税的征税范围。
2.【正确答案】：ABCE
3.【正确答案】：AC 【答案解析】： 方便面、速冻水饺、蔬菜罐头，其增值税税率是17％。
4.【正确答案】：ABCD 【答案解析】：商业企业向供货方取得的各种返还收入，不得开具增值税专用发票。
5.【正确答案】：ABDE 【答案解析】： 纳税人年应税销售额未超过小规模纳税人标准以及新开业的纳税人的，可以按照下列程序办理一般纳税人资格认定，纳税人应当向主管税务机关填报申请表，并提供下列资料：
（1）《税务登记证》副本；
（2）财务负责人和办税人员的身份证明及其复印件；
（3）会计人员的从业资格证明或者与中介机构签订的代理记账协议及其复印件；（4）经营场所产权证明或者租赁协议，或者其他可使用场地证明及其复印件；（5）国家税务总局规定的其他有关资料。
6.【正确答案】：ABD 【答案解析】：采取预收货款方式销售货物，为货物发出的当天。纳税人发生视同销售货物行为，为货物移送的当天。
7.【正确答案】：CD 【答案解析】：纳税人采取以旧换新方式销售货物的，应按照新货物的同期销售价格确定销售额，但是金银首饰除外；采取以物易物方式销售货物的，双方都应该作购销业务处理，如果自对方取得增值税专用发票或税务机关代开的增值税专用发票的，可以抵扣换进货物的进项税。
8．ABC
三、计算题
1.(1).【正确答案】：B(2).【正确答案】：A(3).【正确答案】：D(4).【正确答案】：C 【答案解析】：（1）8月份纳税情况： 销项税额=100000×17%+3400÷1.17×17%+20000÷1.17×17%=20400（元）不得抵扣的进项税额=[68000+（900+100)×7%]×50000÷[100000+（20000+3400）÷1.17+50000]=20020.59（元）
准予抵扣的进项税额=68000+（900+100）×7%-20020.59=48049.41（元）应纳增值税=20400-48049.41=-27649.41（元）
8月未抵扣完的增值税额为27649.41元，留抵9月份继续抵扣。
（2）9月份纳税情况：
销项税额=300000×17%=51000（元）
进项税额=5000+340-（28000-930）×17%-930÷（1-7%）×7%=668.1（元）9月应纳增值税=51000-668.1-27649.41=22682.49（元）
2．（1）D（2）C（3）A
3.(1).【正确答案】：A(2).【正确答案】：B(3).【正确答案】：D(4).【正确答案】：D(5).【正确答案】：B【答案解析】：（1）为杂志社印刷杂志业务的增值税销项税： 销项税=100000×13%=13000（元）
（2）为出版社印刷图书业务（2）的增值税销项税： 销项税=5000×12×17%+1000÷1.17×17%=10345.30（元）(3)计算该企业当月销项税额： 销项税
=13000+4000÷(1+17%)×17%+5000×12×17%+(5000+1000)÷(1+17%)×17%+3510÷(1+17%)×1
7%+23.4÷(1+17%)×（50+100）×17%+23.4÷(1+17%)×800×60％×17％ ＝27304.99（元）
(4)计算该企业当月进项税额：
当月可以抵扣进项税=40000×17%+17000+1020-（30930－930）×17%－930÷（1－7％）×7％+340=19990（元）
(5)计算该企业当月应纳增值税税额： 当月应纳增值税
=27304.99-19990=7314.99（元）
(6).【正确答案】：B
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