税收政策练习题1增值税

第一篇：税收政策练习题1增值税

第一章 增值税

一、单项选择题（每小题1分，共15分）

1、纳税人的下列何种混合销售行为，应当分别核算货物的销售额和非增值税应税劳务的营业额，并根据其货物的销售额计算缴纳增值税，非增值税应税劳务的营业额不缴纳增值税（）。

A、从事交通运输业务的单位和个人，发生销售货物并负责运输的行为 B、销售自产货物并同时提供建筑业劳务的行为

C、医药、诊所和其他医疗机构随处方销售的自办药厂生产的药品的行为

D、销售软件产品并随同销售一并收取软件安装费、维护费、培训费等收入的行为 答案：B

2、一般纳税人销售自产的下列何种货物，可选择按照简易办法依照6%征收率计算缴纳增值税（）。

A、废旧物资 B、电子出版物 C、自来水 D、煤炭 答案：C

3、一般纳税人销售的下列何种货物，适用13%税率征收增值税（）。A、图书 B、金属矿采选产品 C、化妆品 D、机器设备 答案：A

4、从事货物生产或者提供应税劳务的纳税人，以及以从事货物生产或者提供应税劳务为主，并兼营货物批发或者零售的纳税人，年应征增值税销售额在（）以下（含本数）的，为小规模纳税人。

A、50万元 B、80万元 C、100万元 D、180万元 答案：A

5、对设有固定的经营场所和拥有货物实物的新办商贸零售企业以及注册资金在（）以上，人员在（）以上的新大中型商贸企业在办理税务登记时，即可按规定程序认定为一般纳税人，不实行辅导期一般纳税人管理。A、80万元，30人 B、180万元，30人 C、500万元，50人 D、1000万元，100人 答案：C

6、辅导期一般纳税人企业按次领购增值税专用发票不能满足当月经营需要的，可以再次领购，但每次增购前必须依据上一次已领购并开具的专用发票销售额的（）向主管税务机关预缴增值税（）。

A、3% B、4% C、6% D、17% 答案：B

7、某个体户（小规模纳税人）从事摩托车修理业务，2009年2月取得修理业务收入合计10300元（当地规定的提供应税劳务的起征点为3000元，其应纳增值税为（）元。A、583.02 B、396.15

C、300 D、212.62 答案：C

8、纳税人进口货物，应当自海关填发海关进口增值税专用缴款书之日起（）内缴纳税款。

A、5日 B、7日 C、10日 D、15日 答案：D

9、自2003年3月1日起，一般纳税人取得防伪税控开具的增值税专用发票，必须自该发票开具之日起（）内到税务机关认证，否则不予抵扣进项税额（）。A、当月 B、30日 C、60日 D、90日 答案：D

10、增值税暂行条例关于以一个季度为纳税期限的规定仅适用于（）。

A、大型企业 B、一般纳税人 C、小规模纳税人 D、非企业性单位 答案：C

11、“一窗式”管理模式中，属于后台岗位的是（）。

A、申报征收岗 B、认证岗 C、异常情况处理岗 D、复核岗 答案：D

12、对非辅导期内一般纳税人的进项进行票比对，二者的逻辑关系是（）。

A、认证系统采集的进项信息必须大于或等于《增值税纳税申报表附列资料》所填列的进项数据

B、认证系统采集的进项信息必须小于《增值税纳税申报表附列资料》所填列的进项数据 C、认证系统采集的进项信息必须大于或等于《增值税纳税申报表》所填列的进项数据 D、认证系统采集的进项信息必须小于《增值税纳税申报表》所填列的进项数据 答案：A

二、多项选择题（每小题2分，共20分）

1、自2009年1月1日起，我国全面实行消费型增值税。与生产型增值税、收入型增值税比较，实行消费型增值税的主要影响是（）。

A、从财政收入角度看，生产型增值税收入最多，消费型增值税收入最少 B、从鼓励投资角度看，消费型增值税效果最好，生产型增值税效果最差

C、从鼓励技术进步、调整产业结构角度看，收入型增值税效果最好，消费型增值税效果最差

D、从便利征管角度看，收入型增值税效果最差 答案：ABD

2、以下属于增值税征税范围的项目是（）。

A、销售饲料、化肥 B、银行销售金银的业务 C、邮政部门销售邮品 D、货物期货 答案：ABD

3、纳税人销售自己使用过的下列物品，按简易办法依4%征收率减半征收增值税的是（）。

A、一般纳税人销售自己使用过的除固定资产以外的物品 B、用于集体福利的购进固定资产 C、应征消费税的汽车

D、未纳入扩大增值税抵扣范围试点的纳税人，2008年12月31日以前购进的固定资产 答案：BCD

4、对纳税人销售下列哪些自产货物实行免征增值税政策（）。A、国有粮食购销企业销售的粮食

B、校办企业生产的应税货物，凡用于本校教学科研方面的 C、废旧物资回收经营单位销售其收购的废旧物资 D、生产销售的模具产品 答案：AB

5、对纳税人销售下列哪些自产货物实行免征增值税政策（）。A、再生水 B、翻新轮胎 C、采用立窑法工艺生产的水泥 D、粘土实心砖、瓦 答案：AB

6、下列属于应计入销售额的价外费用是（）。A、价外向购买方收取的滞纳金 B、价外向购买方收取的赔偿金

C、符合增值税暂行条例实施细则规定条件的代为收取的政府性基金 D、销售货物的同时代办保险等而向购买方收取的保险费 答案：AB

7、企业申请办理一般纳税人认定手续时，应提供下列有关证件和资料（）。A、纳税人申请报告 B、营业执照

C、银行账号 D、有关合同、章程、协议 答案：ABCD

8、一般纳税人销售货物属于下列情形之一的，暂按简易办法依照4%征收率计算缴纳增值税，并可以自行开具增值税专用发票（）。

A、寄售商店代销寄售物品（包括居民个人寄售的物品在内）B、典当业销售死当物品 C、自来水公司销售自来水

D、经国务院或国务院授权机关批准的免税商店零售的免税品 答案：ABD

9、纳税人销售货物或应税劳务的价格明显偏低且无正当理由的，或者有视同销售行为而无销售额时，应按以下顺序确定销售额（）。A、按纳税人当月同类货物的平均销售价格确定 B、按纳税人最近时期同类货物的平均销售价格确定 C、按其他纳税人最近时期同类货物的平均销售价格确定 D、按组成计税价格确定 答案：BCD

10、下列关于增值税纳税义务发生时间的说法正确的是（）。

A、采取预收货款方式销售货物，生产销售生产工期超过12个月的大型机械设备、船舶、飞机等货物，为收到预收款或者书面合同约定的收款日期的当天

B、采取赊销和分期收款方式销售货物，无书面合同的或者书面合同没有约定收款日期的，为货物发出的当天

C、委托其他纳税人代销货物，未收到代销清单及货款的，为发出代销货物满180天的当天 D、采取直接收款方式销售货物，不论货物是否发出，均为收到销售款或取得索取销售款的的凭据，并将提货单交给买方的当天 答案：ABC

11、申报征收岗位人员在受理纳税人纳税申报时，应对纳税人报送的资料的（）进行审核。

A、真实性 B、合法性 C、完整性 D、逻辑关系 答案：CD

12、票表比对的内容包括（）。

A、销项比对 B、非辅导期内一般纳税人的进项比对 C、辅导期内一般纳税人的票表比对 D、税款比对 答案：ABC

三、判断题（每小题1分，共15分）

1、根据《增值税暂行条例实施细则》规定，销售货物是指有偿转让货物的所有权。所谓“有偿”，是指从购买方取得货币、货物或者其他经济利益。（）答案：对

2、纳税人兼营非增值税应税项目的，应分别核算货物或者应税劳务的销售额和非增值税应税项目的营业额；未分别核算的，由主管税务机关核定货物或者应税劳务的销售额。（）答案：对

3、纳税人购进货物既用于增值税应税项目（不含免征增值税项目）也用于非增值税应税项目的，其进项税额可以全部抵扣。（）答案：错

4、一般纳税人销售自己使用过的属于应征消费税的摩托车、小汽车、游艇，按简易办法依4%征收率减半征收增值税，并可以自行开具增值税专用发票。（）答案：错

5、年应税销售额超过小规模纳税人标准的非企业性单位、不经常发生应税行为的企业应按小规模纳税人纳税。（）答案：错

6、小规模纳税人一个公历年度内应税销售额超过小规模纳税人标准的，但在规定期限内不按规定向主管税务机关申请一般纳税人认定手续的，主管税务机关应从期限日的次月开始，按销售额依照增值税适用税率计算应纳税额，不得抵扣进项税额，也不得使用专用发票。（）答案：对

7、纳税人为销售货物而出租、出借包装物收取的押金，单独记账核算、时间在一年以内的，不并计销售额征税；但对销售酒类产品收取的包装物押金，无论是否退还以及会计上如何核算，均应并计当期销售额征税。（）答案：错

8、一般纳税人注销或取消辅导期一般纳税人资格转为小规模纳税人时，其存货不作进项税额转出处理，其留抵税额也不予以退税。（）答案：对

9、独立核算的供电企业所属的区县级供电企业，凡能够独立核算销售额的，依核定的预征率计算供电环节的增值率，不得抵扣进项税额，向所在地主管税务机关申报纳税。（）答案：对

10、申报征收岗位应当于每月征期的每一个工作日受理纳税人专用发票抵扣联的认证。（）答案：错

11、远程认证是由纳税人自行扫描、识别专用发票抵扣联票面信息，并自行完成解密和认证，生成电子数据，通过网络传输至税务机关。（）答案：错。

四、简答题

1、纳税人销售货物价格明显偏低且无正当理由或者发生视同销售货物行为而无销售额者，税务机关应按何种顺序确定其销售额？ 答案：

（1）按纳税人最近时期同类货物的平均销售价格确定；（2）按其他纳税人最近时期同类货物的平均销售价格确定；（3）按组成计税价格确定。组成计税价格的公式为： 组成计税价格=成本×（1+成本利润率）

属于应征消费税的货物，其组成计税价格中应加计消费税额。

五、计算题

（一）某工业企业为增值税一般纳税人，2009年5月发生如下购销业务：

1、采购原材料85万元，取得增值税专用发票，货物已验收入库，取得的运输费用结算单据注明运输费用2万元、建设基金0.15万元，保险费0.5万元，装卸费0.3万元。

2、购进生产用车床一台，取得增值税专用发票，专用发票上注明的价款15万元，进项税额2.55万元。运输该车床支付运输费用0.4万元，并取得运输费用结算单据。当月安装调试完毕投入使用。

3、购进应征消费税的商务车一辆，不含税价款38.8万元，取得机动车销售统一发票。

4、将4月份接受投资的生产用锅炉1台，用于本企业的职工食堂。每台单价6万元，进项税额1.02万元上月已抵扣。该锅炉已提取折旧0.05万元。

5、销售甲产品，开具增值税专用发票注明价款150万元。

上述企业取得的增值税扣税凭证已通过认证。购进货物及自产产品适用税率均为17%。请计算该企业当期应纳增值税。

[答案]（1）当期销项税额 = 150×17%=25.5（万元）（2）当期允许抵扣的进项税额 = 85×17%+（2+0.15）×7% +2.55+0.4×7%=17.1785（万元）（3）当期进项税额转出额=（6-0.05）×17%=1.0115（万元）当期应纳增值税 = 25.5-17.1785+1.0115 =9.333（万元）

（二）某超市为增值税小规模纳税人。2009年5月零售粮食、食用植物油、各种蔬菜和水果取得收入30000元，销售其他商品取得收入24000元，为某厂商提供广告促销业务，取得供货方返还收入2000元。请计算该超市当月应纳增值税。[答案] 当月应纳增值税=（30000+24000）÷（1+3%）×3% =1572.82（元）

第二篇：增值税练习题

增值税

一、单项选择题

1．增值税的理论增值额的含义是()。

A．v+m B．c+v+m C．m

D．v 答案：A 2．视同销售的货物也应征收增值税，增值税这一规定的主要目的是()。

A．平衡各类经营方式的税收负担

B．纳税人计税简便

C．税务机关征收简便

D．符合国际惯例

答案：A 3．下列行为属于视同销售货物，应征收增值税的有()A．某商店为厂家代销服装

B．某批发部门将外购的部分饮料用于个人消费

C．某企业将外购的水泥用于基建工程

D．某企业将外购的床单用于职工福利 答案：A 4．下列混合销售行为中，应当征收增值税的是()。

A．零售商店销售家具并实行有偿送货上门

B．电信部门自己销售移动电话并为客户有偿提供电信服务

C．装潢公司为客户包工包料装修房屋

D．饭店提供餐饮服务并销售酒水

答案：A 5．下列行为，应征增值税的是()。

A．邮政部门销售的集邮商品

B．银行开办的融资租赁业务

C．典当业的死当物品销售

D．邮政部门发行报刊

答案：C 6．某服装厂受托加工一批演出服装，衣料由某剧团提供，某剧团支付加工费8000元，增值税由()缴纳。

A．服装厂

B．剧团

C．服装厂代扣代缴

D．剧团代扣代缴

答案：A 7．下列行为中，属于增值税征税范围的是()。

A．供电局销售电力

B．房地产开发公司销售房屋

C．歌舞餐厅提供餐饮服务

D．咨询公司提供中介服务

答案：A 8．下列企业属于增值税一般纳税人，但可按6%征收率征税的企业是()。

A．机械厂销售机器设备

B．外贸公司出口一批服装

C．自来水公司销售自来水

D．煤矿企业销售煤炭

答案：C 9．增值税一般纳税人销售货物，适用13%税率的是()。

A．销售图书 B．销售钢材 c．销售化妆品 D．销售机器设备

答案：A 10．下列货物销售，适用17%税率的是()。

A．某罐头厂生产鱼罐头销售

B．某蛋禽厂加工松花蛋销售 C．某自来水公司生产自来水销售

D．某煤气公司生产煤气销售

答案：A 11．某零售企业为增值税一般纳税人，月销售收入为29250元，该企业当月计税销售额为()元(假设所属货物适用税率均为17%)。

A．25000 B．25884

C．27594

D．35240 答案：A 12．某商场为增值税小规模纳税人，2003年5月实行还本销售家具，家具现零售价16500元，5年后还本，该商场增值税的计税销售额是()元。

A．16500 B．14102.56 C．15865.38 D．不征税

答案：C 13．下列各项中不应视同销售货物并计算销项税额的是()。

A．企业将自产的货物作为福利发给个人

B．企业将自产的货物作为礼品赠送给客户

C．企业将部分外购的生产用钢材用于扩建厂房

D．企业将自产的货物作为投资，提供给其他单位或个体经营者

答案：C 14．某单位采取折扣方式销售货物，折扣额单独开发票，增值税销售额的确定是()。

A．扣除折扣额的销售额 B．不扣除折扣额的销售额

C．折扣额 D．加上折扣额的销售额

答案：B 15．某单位外购如下货物，按照增值税的有关规定，可以作为进项税额从销项税额中抵扣的是()。

A．外购的低值易耗品

B．外购的固定资产

C．外购的货物用于基建工程

D．外购的货物分给职工

答案：A 答案：A 17．下列销货行为中，可以按销售差额作为增值税计税销售额的是()。

A．折扣销售并开在同一张发票上

B．以旧换新销售

C．还本销售 D．以物易物销售

答案：A 20．某商业企业为增值税一般纳税人，2006年3月外购货物50万元，增值税专用发票注明税款为8.5万元，当月销售货物40万元；4月份外购货物20万元，增值税专用发票注明税款为3.4万元，当月销售货物70万元。销售货物均适用17%的税率，则该商业企业2006年4月应纳增值税为()万元。

A．10.2 B．6.8

C．8.5

D．1.7 答案：B 21．某超市为增值税小规模纳税人，2006年6月零售粮食、食用植物油、各种蔬菜和水果取得收入50000元，销售其他商品取得收入240000元，为某厂商提供广告促销业务，取得供货方返还收入20000元。该超市对上述业务正确的税务处理是()。

A．该超市应纳增值税11153.85元，应纳营业税1000元

B．该超市应纳增值税15752.21元，应纳营业税0元

C．该超市应纳增值税33362.83元，应纳营业税1000元

D．该超市应纳增值税11923.08元，应纳营业税0元

答案：A 22．某汽车厂为增值税一般纳税人，2006年5月销售达到低污染排放值小轿车200辆，不含税单价为12万元／辆，同时负责运输，取得运费收入0．5万元／辆；将1辆同型号的小轿车无偿赠送给希望工程；本月购进材料取得防伪税控系统开具的增值税专用发票，支付价款300万元、增值税51万元，支付购货运费15万元，取得税务机关认定的运输企业开具的运费发票。该企业上述业务应纳增值税()万元(本月取得的相关发票均在本月认证并抵扣)。

A．457.14

B．493.32

C．459.61

D．372.52 答案：D 23．某外贸进出口公司进口一批小汽车，到岸价格为2000万元，关税税额为2000万元，小汽车适用增值税税率为17%，消费税税率为5%，则该公司应纳增值税为()万元。

A．680

B．375.79

C．1395.79 D．715.79 答案：D 24．某服装厂(增值税一般纳税人)2006年5月购进一批布料，取得增值税防伪税控专用发票，注明销售额150000元，之后运往A服装厂，委托其加工劳保用品，取得对方开具的增值税专用发票上注明的增值税为1360元。当月收回后，85%销售给某商场，取得不含税销售收入185000元，15%由生产车间的工人领用。本月取得的增值税专用发票均已经认证并抵扣。该企业上述业务应纳增值税()元。

A．10140

B．8619

C．14169

D．4590 答案：D 25．某增值税一般纳税人将购进的一批货物分配给投资者，下列税务处理中正确的是()。

A．将该批货物视同销售计算销项税额，其进项税额符合条件的可以抵扣

B．该批货物不计算销项税额，不得抵扣该批货物的进项税额

C．该批货物不计算销项税额，但可以抵扣其进项税额

D．将该批货物视同销售计算销项税额，并且不得抵扣其进项税额

答案：A 26．采用预收货款方式销售货物，其增值税纳税义务发生时间为()。

A．收到预收款的当天

B．货物发出的当天

C．货物送达购货方的当天

D．签订购销合同的当天

答案：B 27．某商场(增值税一般纳税人)2003年5月购进一批货物，当月取得非防伪税控系统增值税专用发票上注明税金85000元，5月支付60%货款，6月购进货物入库，7月支付另外40%货款，8月该批购货全部售出，则该商场85000元进项税额准予抵扣的时间为()月。

A．5

B．6

C．7

D．8 答案：C 29．某金店(中国人民银行批准的金银首饰经销单位)为增值税一般纳税人，2006年7月采取“以旧换新”方式销售24K纯金项链10条，每条新项链对外销售价格3000元，旧项链作价1000元，从消费者手中收取新旧项链差价款2000元。该项“以旧换新”业务7月份应纳增值税销项税额为()元。

A．2905.98 B．3400

C．4358.97

D．5100 答案：A 30．某增值税一般纳税人从小规模纳税人处购进免税农业产品，其正确的税务处理是()。

A．不抵扣其进项税额

B．按6%的扣除率计算抵扣进项税额

C．按10%的扣除率计算抵扣进项税额

D．按13%的扣除率计算抵扣进项税额

答案：D 31．某个体工商户将一辆使用过的原值为8000元的摩托车出售，取得收入4160元，其正确的税务处理是()。

A．缴纳80元的增值税

B．不缴纳增值税 C．缴纳240元的增值税

D．缴纳160元的增值税

答案：B 35．某服装厂为一饭店加工一批工作服，其制造成本为18万元，同类产品成本利润率为8%，按同类产品售价计算的销售价格为27万元，则该批加工服装计征增值税销项税的依据为()万元。

A．18

B．19.44

C．19.8

D．27 答案：D 36．某零售企业为增值税一般纳税人，月销售收入为409500元，当月进项税额为51000元，该企业当月应纳增值税为()元。

A．8500

B．14675

C．16815

D．59500 答案：A 37．某家电零售企业本月销售某型号25寸彩电200台，每台零售价3200元。上月售出的同型号彩电，本月退货4台(上月每台零售价3300元)，货已退给厂家，办妥退货手续，并取得厂家开来的红字专用发票。则本月销项税额为()元。

A．90747.45

B．91073.51

C．91131.62

D．106624 答案：B 39．某百货公司为增值税一般纳税人，2006年4月销售给消费者日用品一批，收取全部货款为62400元，当月货物购进时取得增值税专用发票上注明价款为30000元，则该百货公司4月份应纳增值税为()元。

A．2400

B．2496

C．3966.67

D．9066.67 答案：C 40．某喷雾器厂(增值税一般纳税人)2006年3月生产销售农用喷雾器，取得不含税销售收入50万元，为农民修理喷雾器取得修理费收入10万元。当月购入零配件增值税专用发票上注明的税款为3.4万元(零配件已验收入库)。则该厂3月份应纳增值税为（）万元。

A．4.25

B．4.4

C．4.55

D．6.8 答案：C 41．某啤酒厂为增值税一般纳税人，当期销售啤酒80万元(已开具增值税专用发票)，包装物押金为5.85万元。已知包装物已逾期尚未归还，则该厂当期应申报的销项税额为()万元。

A．12.47

B．13.6

C．14.45

D．14.59 答案：C 42．某商场(增值税一般纳税人)采取“以旧换新”方式销售录音机，旧录音机作价1234元，取得现金收入5850元。则该商场此项业务应申报的销项税额为()元。

A．670.7

B．850

C．1029.3 D．1204.28 答案：C

二、多项选择题

1．按照增值税的类型划分，增值税可划分为()。

A．消费型增值税

B．收人型增值税

C．积累型增值税

D．生产型增值税

答案：ABD 2．增值税与其他流转税种相比，其优点有()。

A．调节的中性

B．税负的公平性

C．收入的有效性

D．征管的严密性

E．保护本国经济，参与世界竞争 答案：ABCDE 3．我国现行增值税的特点有()。A．实行价外税

B．实行三档税率

C．划分一般纳税人和小规模纳税人 D．实行税款抵扣制度

E．减少了税收优惠项目

答案：ABCDE 4．下列销售行为，不征增值税的有()。

A．销售机器

B．销售服装

C.销售不动产

D．邮政部门销售邮票

答案：CD 5．单位和个人提供的下列劳务，应征增值税的有()。

A．汽车的修配 B．房屋的修理 C．受托加工的白酒 D．房屋的装潢

答案：AC 7．下列行为中，属于视同销售货物应征增值税的行为有()。

A．委托他人代销货物

B．销售代销货物

C．将自产的货物分给职工做福利

D．将外购的货物用于非应税项目

答案：ABC 8．下列混合销售，属于征收增值税的有()。

A．企业生产铝合金门窗并负责安装

B．批发企业销售货物并实行送货上门

C．宾馆提供餐饮服务同时销售烟酒饮料

D．电信部门自己销售移动电话并为客户提供电信服务

答案：AB 9．划分一般纳税人和小规模纳税人的标准有()。

A．销售额达到规定标准

B．经营效益好

C．会计核算健全

D．有上级主管部门

答案：AC 12．国际上实行增值税的国家对出口产品大多数采用零税率的做法，其主要作用有()。A．避免出口产品和劳务双重征税

B．鼓励出口商品以完全不含税价格进入国际市场

C．限制进口商品

D．促进实行增值税的国家之间的贸易发展

答案：ABD 13．增值税的销售额为纳税人销售货物或提供应税劳务向购买方收取的全部价款和价外费用，但下列费用不包括在价外费用的有()。

A．向买方收取的手续费 B．向买方收取的销项税额

C．受托加工应征消费税的货物代收代缴的消费税款

D．同时符合两个条件的代垫运费：①承运部门的运费发票开具给购买方的；②纳税人将该项发票转交给购买方的答案：BCD 15．目前允许凭非增值税专用发票计算抵扣进项税额的有()。

A．购进免税农产品

B．生产企业一般纳税人从废旧物回收经营单位购进废旧物资

C．购进固定资产

D．工业企业一般纳税人购进原材料支付的运输费用 答案：ABD 16．依据增值税的有关规定，允许抵扣的货物运费金额包括()。

A．发货票上注明的运费

B．发货票上注明的建设基金

C．随同运费支付的装卸费

D．随同运费支付的保险费

答案：AB 17．某单位外购如下货物，按增值税有关规定不能作为进项税额抵扣的有()。

A．外购的固定资产

B．外购货物用于免税项目

C．外购货物用于集体福利

D．外购货物用于无偿赠送他人 答案：ABC 18．下列项目，属于免税的有()。

A．农业生产者销售自产的玉米

B．药厂销售避孕药品

C．药厂销售使用过低于原值的设备

D．机械厂销售农机零配件

答案：ABC 19．下列关于增值税纳税人纳税义务发生时间的表述正确的有()。

A．委托其他纳税人代销货物，在收到代销清单以前收到货款的，为收到代销单位销售的代销清单的当天

B．委托其他纳税人代销货物，在收到代销清单以前收到货款的，为收到货款的当天

C．委托其他纳税人代销货物，对发出代销商品超过180天仍未收到代销清单及货款的，为收到代销单位销售的代销清单的当天

D．委托其他纳税人代销货物，对发出代销商品超过180天仍未收到代销清单及货款的，为发出代销商品满180天的当天

答案：BD 20．纳税人发生视同销售行为，主管税务机关有权核定其销售额，确定顺序及方法有()。

A．当月同类货物的平均销售价格

B．当月同类货物的最高销售价格

C．最近时期同类货物的平均销售价格

D．组成计税价格

答案：ACD 21．根据增值税有关规定，一般纳税人在哪种情况下，不可以开具增值税专用发票()。

A．商品零售企业出售给消费者的货物

B．生产企业出售给小规模纳税人的货物

C．生产企业出售给一般纳税人的货物

D．生产企业出售给批发企业的货物

答案：AB 24．下列关于纳税人以特殊方式销售货物的税务处理的叙述，正确的有()。

A．纳税人用以物易物方式销售货物，双方都必须作购销处理

B．纳税人用以旧换新方式销售货物(金银首饰除外)，按新货物的同期销售价格确定销售额

C．纳税人以折扣方式销售货物，若将折扣额另开增值税专用发票，可从销售额中减除折扣额

D．纳税人以还本方式销售货物，不得从销售额中减除还本支出 答案：ABD

三、计算题

1、某卷烟厂委托某烟丝加工厂（小规模纳税人）加工一批烟丝，卷烟厂提供的烟叶在委托加工合同上注明成本10万元。烟丝加工完毕，卷烟厂提货时，加工厂收取加 工费，开具普通发票上注明金额2.12万元，并代收代缴了烟丝的消费税。卷烟厂将这批加工收回的烟丝一半对外直接销售，另一半当月全部用于生产卷烟。本月 销售卷烟50标准箱，取得不含税收入80万元。已知烟丝的消费税税率为30％，卷烟消费税税率为45％，固定税额为每标准箱150元。根据以上资料回答以下问题。

（1）受托方加工烟丝的组成计税价格为（）万元。

A.17.31

B.17.14

C.12.12

D.12

（2）受托方代收代缴烟丝的消费税为（）万元。

A.5.19

B.3.6

C.5.14

D.3.64

（3）卷烟厂销售卷烟应纳消费税（）万元。A.34.78

B.36.75

C.0.75

D.28

（4）受托方应纳增值税（）万元。

A.0.08

B.0.0848 C.0.1272

D.0.12 答案:（1）B（2）C（3）A（4）D 解析:（1）受托方收取的不含增值税的加工费＝2.12÷（1+6％）＝2（万元）

委托加工烟丝的组成计税价格＝（10+2）÷（1-30％）＝17.14（万元）。（2）受托方代收代缴消费税＝17.14×30％＝5.14（万元）。（3）从量定额征收的消费税＝50×150÷10000＝0.75（万元）；

从价定率征收的消费税＝80×45％＝36（万元）；

委托加工的烟丝用于生产卷烟的，已纳消费税额可以抵扣，5.14×50％＝2.57（万元）；

应纳的消费税＝0.75+36－2.57＝34.18（万元）。

（4）受托方应纳增值税＝2.12÷（1＋6％）×6％＝0.12万元。

2、某物资贸易公司为增值税一般纳税人，2005年10月发生以下业务。

（1）本月购进货物一批用于职工福利，取得增值税专用发票上注明价款100万 元，税金17万元。

（2）受托代销一批工具，双方约定每套不含税价为0.5万元，另按10％收取手续费，物资公司在销售中将价格自行提至每套不含税价0.6万元，当月售出400套，仍与委托方按每套0.5万元结算货款，并已取得委托方开具的增值税专用发票。

（3）销售一批农机配件，开具普通发票上注明销售额70.2万元，上月已预收10万元，本月发货并委托银行预收手续，但货款未到。

（4）一批上月购入并已抵扣进项税的物资，非正常损失，金额为15万元。

（5）受托为某机械厂代购一批专用工具，收到周转金50万元，销售方增值税专用发票抬头为该物资公司，销售额40万元，税金6.8万元，物资公司向机械厂开具同等金额的增值税专用发票，同时收取手续费5万元（开具普通发票），余款已于当月返还机械厂。

（6）本月购进一批五金材料，取得增值税专用发票上注明价款50万元，购货支付运费取得的货票上注明运费0.5万元，装卸费0.2万元，货款和运杂费均已支付，货已到，并已办理入库手续。

（7）将本企业一台已使用5年的机器设备出售，售价8万元，原购入价20万元。

请根据上述资料，回答以下问题。（1）下列说法中正确的有（）。

A.商业企业购进货物用于非应税项目，其进项税额不得作为当期进项税额抵扣

B.非正常损失外购物资的进项税额可以抵扣

C.商业企业购进货物（包括运费）已付款并取得专用发票，可以做当期进项税额处理

D.销售自己使用过的固定资产，一律按简易办法依4％的征收率并减半征收增值税（2）当月增值税的销项税额为（）万元。A.51.73

B.58.53

C.60.26

D.57.8

（3）当月增值税的进项税额为（）万元。

A.46.79

B.50.36

C.47.84

D.47.81

（4）当月应纳增值税为（）万元。

A.9.87

B.10.69

C.8.17

D.11.74

（5）当月计算营业税的营业额为（）。

A.40

B.30

C.20

D.10

（6）当月应纳营业税为（）万元。A.0.5

B.1

C.1.5

D.2

答案:（1）AC（2）B（3）A（4）D（5）C（6）B 解析:（1）盘亏外购货物的进项税额不得抵扣；销售自己使用过的固定资产，售价未超过原值的，免征增值税。

（2）0.6×400×17％+〔70.2÷（1+17％）〕×17％+〔40+5÷（1+17）〕× 17％＝58.53（万元）。

（3）0.5×400×17％+6.8+50×17％+0.5×7％－15×17％＝46.79（万元）。（4）58.53－46.79＝11.74（万元）。（5）0.5×10％×400＝20（万元）。（6）20×5％＝1（万元）。

第三篇：增值税练习题

增值税练习题

一、计算题

1、某公司系增值税一般纳税人，20009年6月生产经营情况如下：

（1）从国外进口A卷烟400标准箱，支付境外成交价折合人民币260万元、到达我国海关前运费10万元、保险费用5万元

（2）销售进口A卷烟380标准箱，取得不含税收入720万元；（3）将进口A卷烟20标准箱赠送给客户。（4）取得卷烟逾期包装物押金14.04万元。

（5）销售自产B卷烟300标准箱，每箱不含税价1.35万元，该公司还收取送货上门运费1万元。

（6）购进原材料一批，取得增值税专用发票，注明价款50万元。支付运费1万元，取得运输发票。月底发现该材料的10%霉烂变质。

（7）购进用于采集增值税专用发票抵扣联信息的计算机1台，取得增值税专用发票，注明价款1万元。

要求：根据上述资料，按下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数：（1）进口卷烟应纳关税（关税税率20%）（2）进口卷烟应纳消费税（3）进口卷烟应纳增值税

（4）销售进口卷烟的增值税销项税额（5）赠送客户进口卷烟的增值税销项税额（6）包装物押金收入的增值税销项税额（7）销售自产卷烟的增值税销项税额（8）销售自产卷烟的消费税税额（9）购进原材料可以抵扣的进项税额（10）购进计算机可以抵扣的进项税额

2、某市卷烟生产企业为增值税一般纳税人，2009年6月有关经营业务如下：

（1）3日领用自产烟丝一批，用于生产某种化学原料。该批烟丝账面成本是10万元；

（2）5日从国外进口卷烟320标准箱，支付境外成交价折合人民币200万元、到达我国海关前的运输费用12万元、保险费用8万元，已知进口卷烟的关税税率为20%；

（3）16日销售自产牌卷烟300标准箱，每箱不含税售价1.35万元，款项收讫；

（4）将10标准箱自产卷烟用于抵偿债务，自产卷烟最高售价每箱不含税1.5万元，平均售价是每箱不含税价1.35万元；

（5）25日销售进口B牌卷烟300标准箱，取得不含税销售收入720万元；、（6）30日盘点，发现由于管理不善库存的上月外购已税烟丝15万元（含运输费用0.93万元）霉烂变质。

（7）购进原材料一批，取得增值税专用发票，注明价款50万元。支付运费1万元，取得运输发票。

要求：根据上述资料，按下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数：（1）领用自产烟丝应缴纳的消费税（烟丝成本利润率为5%）（2）进口卷烟应缴纳的关税（3）进口卷烟应缴纳的消费税（4）进口卷烟应缴纳的增值税（5）销售自产卷烟应缴纳的消费税

（6）抵偿债务的自产卷烟应缴纳的消费税（7）抵偿债务的自产卷烟应缴纳的增值税（8）销售进口卷烟的销项税额

（9）霉烂变质的烟丝应转出的进行税额（10）购进原材料可抵扣进项税额

3、位于城市市区的一家电视机生产企业（以上简称甲企业）和一家百货商场（以下简称乙商场）均为增值税一般纳税人。2009年3月份发生以下业务：

（1）甲企业销售给乙商场一批电视机，不含税销售额为70万元，采用托收承付方式结算，货物已经发出，托收手续已经办妥，但尚未给乙商场开具增值税专用发票。甲企业支付销货运费4万元并取得运输发票。

（2）因乙商场2008年12月份从甲企业购进一批电视机的货款10万元、增值税1.7万元尚未支付，经双方协商同意，本月乙商场以一批金银首饰抵偿此笔债务并由乙商场开具增值税专用发票，乙商场该批金银首饰的成本为8万元，若按同类商品的平均价格计算，该批首饰的不含税价格为l0万元；若按同类商品最高销售价格计算，该批首饰的不含税价格为ll万元。

（3）甲企业本月依据乙商场上年销售电视机的销售额按1%的比例返还现金5.85万元，甲企业未开具红字发票。乙商场收到返还的现金后，向甲企业开具了普通发票。

（4）甲企业购进一台气缸容量为2.4升的小汽车，取得增值税专用发票，支付金额为20万元、增值税3.4万元。

（5）甲企业本月购进原材料取得增值税专用发票，支付金额18万元、增值税3.06万元。

（6）因甲企业管理不善，从乙商场取得的金银首饰被盗40%。

（7）乙商场零售金银首饰取得含税销售额10.53万元，其中包括以旧换新首饰的含税销售额5.85万元。在以旧换新业务中，旧首饰作价的含税金额为3.51万元，乙商场实际收取的含税金额为2.34万元。

（8）乙商场销售粮食、食用植物油、鲜奶取得含税销售额22.6万元，销售家用电器取得含税销售额58.5万元。

（9）乙商场采购商品取得增值税专用发票，注明的增值税额合计为3.5万元。

（说明：有关票据在本月均通过主管税务机关认证并申报抵扣；增值税月初留抵税额为0；金银首饰的消费税税率为5%）

要求：根据上述资料，按下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数。要求列出计算步骤。

（1）计算甲企业3月份运费可以抵扣的增值税进项税额。

（2）计算甲企业3月份从乙商场取得的金银首饰可以抵扣的增值税进项税额。

（3）计算甲企业3月份应缴纳的增值税。

（4）计算乙商场3月份以金银首饰抵偿债务应缴纳的消费税。

（5）计算乙商场3月份以金银首饰抵偿债务的增值税销项税额。

（6）计算乙商场3月份零售金银首饰应缴纳的消费税。

（7）计算乙商场3月份零售金银首饰的增值税销项税额。

（8）计算乙商场3月份收到甲企业返还现金的增值税处理。

（9）计算乙商场3月份销售粮食、食用植物油、鲜奶以及家用电器的销项税额。

（10）计算乙商场3月份应缴纳的增值税。

4、位于县城的某筷子生产企业系增值税一般纳税人，2008年4月份发生以下业务：

（1）月初进口一批优质红木用于生产红木工艺筷子，成交价折合人民币20万元，另向境外支付包装材料和包装劳务费用合计折合人民币1万元，支付运抵我国海关前的运杂费和保险费折合人民币2万元。企业按规定缴纳了关税、进口增值税并取得了海关开具的完税凭证。为将货物从海关运往企业所在地，企业支付运输费、装卸费、保险费和其他杂费共计5万元，尚未取得货运发票。

（2）委托某商场代销红木工艺筷子5000套，双方约定，待5000套全部售出并取得代销清单后，企业再开具增值税专用发票给商场。本月底尚未收到代销清单，但已收到其中的3000套的不含税货款30万元。

（3）将红木工艺筷子4000套按100元/套的不含税价格赊销给某代理商，双方约定，下个月的25日付款，届时再开具增值税专用发票。

（4）将自产红木工艺筷子1000套在展销会上作为样品，在展销会结束后无偿赠送给参展的其他客商。

（5）向林业生产者收购一批白桦木原木用以生产木制一次性筷子，给林业生产者开具了经主管税收机关批准使用的农产品收购凭证，收购凭证上注明的价款合计为50万元，收购款已支付。该批原木通过铁路运往企业所在地，企业支付运输费5万元，建设基金1万元，装卸费1万元，保险费1.5万元，有关费用已在货运发票上分别注明。

（6）将成本为20万元的原木移送给位于某市市区的一加工企业，委托其加工成木制一次性筷子，木月收回并取得增值税专用发票，专用发票上注明的加工费及辅料费金额共计5万元。本月将其全部直接用于销售，取得不含税销售额40万元。

（7）外购低值易耗品、自来水、电力，支付含税价款合计6万元，取得增值税普通发票。

（8）销售本企业已使用了半年的某台机器设备，取得不含税销售额21万元。购买该设备时取得的增值税专用发票上注明的金额为20万元，本月账面净值为19万元。

（说明：①该筷子生产企业2008年未列入增值税扩大抵扣范围试点单位；②假设红木的进口关税税率为35%；③木制一次性筷子的消费税税率为5%；④月初增值税上期留抵进项税额为0；⑤本月取得的合法票据均在本月认证并申报抵扣）

要求：根据上述资料，按下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数

（1）计算该企业应缴纳的进口关税。

（2）计算该企业应缴纳的进口增值税。

（3）针对该企业委托商场代销红木工艺筷子的事项，计算本月的增值税销项税额。

（4）针对该企业向代理商赊销红木工艺筷子的事项，计算本月的增值税销项税额。

（5）计算该企业将展销会样品无偿赠送给参展客商的增值税销项税额。

（6）计算位于某市市区的加工企业应代收代缴的消费税。

（7）计算该企业销售使用过的机器设备应缴纳的增值税额。

（8）计算该企业本月应缴纳的消费税税额（不含代收代缴部分）。

（9）计算该企业本月应缴纳的国内销售环节的增值税税额。

5、甲企业为某市一家酒厂，乙企业为一家大型批发企业，甲、乙均为增值税一般纳税人，2008年10月，甲、乙企业发生下列经营业务：（1）甲企业的购进业务

外购原材料，取得防伪税控增值税专用发票，注明金额200万元、增值税34万元，运输途中发生损失5%，经查属于非正常损失。外购酒精，取得防伪税控增值税专用发票，注明金额40万元、增值税6.8万元，本月生产领用其中的70%用于勾兑生产白酒。向农民收购一批免税农产品，收购凭证上注明买价40万元，支付运输费用3万元，取得运费结算单据；购进后将其中的60%用于企业职工食堂。购进一批桌椅赠送给希望小学，取得防伪税控增值税专用发票，注明金额4万元、增值税0.68万元。（2）甲企业的销售业务

向某商贸企业销售白酒80吨，取得不含税销售额400万元，并负责运输，收取运费35万元、装卸费144万元、建设基金1万元。销售红酒15吨，取得不含税销售额150万元。将10吨不同度数的粮食白酒组成礼品盒销售，取得不含税销售额120万元。采用分期收款方式向乙企业销售白酒16吨，合同规定不含税销售额共计80万元，本月收取60%的货款，其余货款于下月10日收取，由于本月资金紧张，经协商，本月收取不含税货款30万元，甲企业按收到的货款开具防伪税控增值税专用发票。（3）乙企业的购进业务

除采用分期付款方式从甲企业购进白酒16吨外，乙企业另从国外进口50箱（标准箱，下同）卷烟，支付价款50万元，支付到达我国输入地点起卸之前运费及保险费共计8万元，关税税率20%。购进其他商品取得防伪税控增值税专用发票，注明金额150万元、增值税25.5万元。

（4）乙企业的销售业务

10月5日向有长期购销关系的客户赊销白酒18吨，不含税价款108万元，约定10月18日付款，30日客户将款项支付给乙企业，另支付延期付款利息0.468万元。销售其他商品取得不含税销售额400万元。（5）乙企业的其他业务

向供货方收取依据销售数量计算的平销返利收入79.56万元，开具普通发票。本月取得的相关票据符合税法的规定，均在本月认证并申报抵扣。根据上述资料和税法的有关规定，回答下列问题。

（1）.2008年10月甲企业外购货物准予抵扣的进项税额。（2）.2008年10月甲企业增值税销项税额（3）.2008年10月甲企业应缴纳的消费税（4）乙企业进口卷烟的消费税（5）乙企业进口卷烟的增值税（6）乙企业销售白酒的消费税

（7）乙企业销售货物的增值税销项税额（8）乙企业增值税进项税额。

第四篇：增值税练习题

增值税

一、选择题

【例题1】根据《增值税暂行条例》的规定，下列各项中属于视同销售货物行为的有(BCD)A、销售代销货物 B、将货物交付他人代销 C、将自产货物分配给股东 D、将自产货物用于集体福利

【例题2】根据增值税法律制度的规定，下列各项中，不视同销售的是(B)

A、将外购的货物分配给股东 B、将外购的货物用于投资C、将外购的货物用于集体福利 D、将外购的货物无偿赠送他人

【例题3】根据《增值税暂行条例》的规定，下列各项中，免征增值税的有(D)。A、用于对外投资的自产工业产品 B、用于单位集体福利的自产副食品 C、农业生产者销售的自产农业产品 D、直接用于教学的进口仪器

【例题4】根据增值税法律制度的规定，下列各项中，应当征收增值税的混合销售行为有(C)。

A、邮局提供邮政服务并销售集邮商品 B、商店销售空调并负责安装 C、汽车制造厂销售汽车，又开设门市部修理汽车 D、汽车修理厂修车并提供洗车服务 【例题5】根据增值税法律制度的规定，下列各项业务的处理方法中，不正确的有(B)A、纳税人销售货物或提供应税劳务，采用价税合并定价并合并收取的，以不含增值税的销售额为计税销售额

B、纳税人以价格折扣方式销售货物，不论折扣额是否在同一张发票上注明，均以扣除折扣额以后的销售额为计税销售额

C、纳税人采取以旧换新方式销售货物，以扣除旧货物折价款以后的销售额为计税销售额

D、纳税人采取以物易物方式销售货物，购销双方均应作购销处理，以各自发出的货物核算计税销售额并计算销项税额，以各自收到的货物核算购货额并计算进项税额 【例题6】根据增值税法律制度的规定，下列各项中，必须被认定为小规模纳税人的是()。

A、年不含税销售额在60万元的从事货物生产的纳税人 B、年不含税销售额在90万元的从事货物批发的纳税人

C、年不含税销售额为70万元，会计核算制度健全的从事货物零售的纳税人 D、年不含税销售额为80万元，会计核算制度健全的从事货物生产的纳税人

【例题7】某企业为增值税小规模纳税人，2012年3月取得销售收入（含增值税）61800元，购进原材料支付价款（含增值税）30900元。已知小规模纳税人适用的增值税征收率为3%。该企业2012年3月应缴纳的增值税税额为()元。A、3540 B、5400 C、900 D、1800 【例题8】根据《增值税暂行条例》的规定，纳税人采取分期收款方式销售商品时，其增值税纳税义务的 发生时间是()A、发出商品的当天 B、收到全部货款的当天 C、销售商品合同签订的当天 D、销售商品合同约定的收款日期的当天

【例题9】根据《增值税暂行条例》的规定，采取预收货款方式销售货物，增值税纳税义务的发生时间是()A、销售方收到第一笔货款当天B、销售方收到剩余货款的当天C、销售方发出货物的当天D、购买方收到货物的当天

【例题10】下列有关增值税纳税义务发生时间的表述中，符合我国税法规定的有()。A、采取直接收款方式销售货物，为收到销售额或取得索取销售额的凭据，并将提货单交给买方的当天

B、采取预收货款方式销售货物，为实际收到货款的当天 C、采取分期收款方式销售货物，为实际收到货款的当天．

D、委托其他纳税人代销货物，为收到代销单位销售的代销清单的当天 【例题11】增值税纳税人的销售额中的价外费用不包括（）。

A、收取的手续费 B、收取的包装物租金 C、收取的销项税额 D、收取的违约金 【例题12】下列哪种行为属于视同销售货物，应计算增值税销项税额（）A、某生产企业外购钢材用于扩建厂房 B、某商店为厂家代销服装

C、某运输公司外购棉大衣用于职工福利 D、某歌厅购进一批酒水饮料用于销售 【例题13】以下属于增值税特点的是（）。

A、不重复征税 B、即普遍征收有多环节征收 C、同种产品最终售价相同，税负就相同 D、采用税款抵扣制

【例题14】一般纳税人和小规模纳税人在增值税法上的地位有下述（）不同。A、一般纳税人可以领购增值税专用发票，而小规模纳税人无权使用增值税专用发票 B、两者纳税期限不同，一般纳税人为1个月，小规模纳税人则视销售金额而有不同 C、一般纳税人采用抵扣法缴纳增值税税款，而小规模纳税人不能采用抵扣法 D、小规模纳税人销售货物可由税务机关代开专业发票

【例题15】某企业为增值税一般纳税人，在生产经营过程中发生如下进项税额，其中（）可以按规定从销项税额中进行抵扣。

A、从农户直接购买其自产农产品计算的进项税额 B、从废旧物资经营单位购进废旧物资计算的进项税额

C、购进原材料而取得承运部门开具的运输发票，根据运费计算的进项税额 D、购进原材料，但未按规定取得增值税抵扣凭证

【例题16】下列关于增值税纳税义务发生时间的认定中，正确的是（）。

A、采取直接收款方式销售货物的，为货物发出的当天 B、委托商场销售货物的，为商场售出货物的当天

C、将委托加工货物无偿赠与他人的，为货物移送的当天 D、进口货物的，为货物到岸的当天

【例题17】按现行增值税制度规定，下列行为应按“提供加工和修理、修配劳务”征收增值税的是（）。

A、空调制造厂为客户安装中央空调 B、企业受委托为另一企业加工机器大修件 C、企业为另一企业修理锅炉 D、汽车修配厂为本长修理汽车

【例题18】销货方开具专用发票后，购货方发生退货或折让，销货方必须在（）时，才可开具红字专用发票。

A、收到购买方退回货物 B、收到购买方退回原专用发票的发票联和税款抵扣联

C、收到购买方退回原专用发票税款抵扣联的复印件 D、收到购买方所在地主管税务机关开具的证明单

二、计算题

【案例1】某小规模纳税人商业企业2012年4月份外购商品支付价款70000元，本月份上述商品全部对外销售，取得含税销售收入103000元(增值税征收率为3%，城市维护建设税税率为7%，教育费附加征收率为3%)，请写出采购/销售/结转成本/计提附加税账务处理

【案例2】某公司17%纳税人，2012年12月，该公司发生一下业务：(1)外购原材料一批，货款已经支付并验收入库。从供货方取得的增值税专用发票上注明的不含税金额为25万元，另支付运费1.11万元，运输单位已经开具货物运输业增值专用发票。(2)外购机器设备一套，从供贷方取得的增值税专用发票上注明的增值税税款为1.7万元，货款已经支付并验收入库。

(3)销售产品一批，取得产品销售收入（含增值税）58万元。要求：月初进项余额1.3万元，计算该公司12月应纳增值税税额。

【案例3】某制药厂（一般纳税人）生产各类应税药品，2013年8月发生如下经济业务：（1）8月份批发抗生素药品，开具专用发票，注明销售额100000元，由本厂运输部门运输，收到购货方支付运费3400元；

（2）8月份销售其他应税药品，收到含税货款20000元；

（3）8月份当月购入生产用原材料一批，取得经税务机关认证的防伪税控系统增值税专用发票不含税金款68000元，用于生产应税药品，同时支付运费1110元（有运输增值税专用发票）

要求：根据以上业务，回答下列问题：

（1）8月份的销项税为（）元。（2）.本月不得抵扣的进项税为（）元。（3）8月份的应纳增值税为（）元（8月初无进项）。【案例4】甲公司为17%纳税人，2013年7月初增值税进项税额余额为4.50，7月，该公司发生经济业务如下

(1)2日，外购用于生产W牌的小汽车的钢材一批，全部价款已经支付并验收入库，从供货方取得的增值税专用发票注明增值税税额为48.7万元

(2)10日，外购一台机械设备，全部价款已经支付并验收入库，从供货方取得的发票上注明的金额为3.4万元

(3)15日，外购用于生产W牌小汽车的配件一批，价款已经支付并验收入库，从供货方取得的专用发票注明增值税税额为21万元。

(4)9日，采取直接收款方式向H汽车销售公司销售W牌小汽车一批，已经收到全部价款（含税）760.5万元，向购货方开具了增值税专用发票，并于当日将提车单交给购货方自行提货，7月31日购车方尚未将该批小汽车提走。要求：计算本月应缴纳的税金。

第五篇：解读有关辅导期增值税一般纳税人相关税收政策

解读有关辅导期增值税一般纳税人相关税收政策

《增值税暂行条例》及《实施细则》 对小规模纳税人和一般纳税人标准作了严格规定，《增值税一般纳税人纳税申报

办法》对如何进行纳税申报也作出了详细规定，但是，为加强辅导期一般纳税人的管理，国家税务总局先后下发了《关于加强新办商贸企业增值税征收管理有关问题的紧急通知》（国税发明电[2004]37号）、《关于辅导期一般纳税人实施“

先比对、后扣税”有关管理问题的通知》（国税发明电[2004]51号）、《关于加强新办商贸企业增值税征收管理有关问题的补充通知》（国税发明电[2004]62号）和《关于辅导期增值税一般纳税人增购增值税专用发票预缴增值税有关问题的通知》（国税函[2005]1097号）等四个文件（以下简称《通知》），对辅导期增

值税一般纳税人专用发票的领购、填开、抵扣、会计处理、申报等事项又做出了 具体要求，为此，辅导期一般纳税人在严格按一般纳税人的要求进行进、销项核

算和办理纳税申报的同时，还要按照《通知》要求做好各项工作。那么，按照《 通知》规定，辅导期一般纳税人还应注意哪些问题呢？为便于掌握，本文归纳整

理如下，供执行中参考。

一、要明确税务机关加强辅导期一般纳税人管理的对象和任务。

加强辅导期一般纳税人管理的对象是新办商贸批发企业一般纳税人。任务： 一是避免不法分子以假注册企业为名骗购增值税专用发票，虚开骗取国家税款，保证增值税抵政策的贯彻执行；二是夯实新办企业会计核算和依法办税的基础，规范新办企业一般纳税人的日常管理。

二、要明确纳入辅导期一般纳税人管理的条件及相关规定。

新办小型商贸批发企业一般必须自税务登记之日起一年内实际销售额达到180 万元后方可申请一般纳税人资格认定手续，经主管税务机关审核批准后认定为辅

导期一般纳税人。在认定辅导期一般纳税人之前一律按照小规模纳税人管理。但 是，对具有一定经营规模，拥有固定的经营场所，有相应的经营管理人员，有货

物购销合同或书面意向，有明确的货物购销渠道（供货企业证明），预计年销售 额可达到180万元以上的新办商贸企业，经主管税务机关审核，也可直接认定为增

值税一般纳税人，提前进入辅导期管理。

对注册资金在500万元以上，人员在50人以上的新办大中型商贸企业，提出一 般纳税人资格认定申请的，经主管税务机关审核、约谈和实地查验，确认符合规

定条件的，也可直接认定为一般纳税人，不实行辅导期一般纳税人管理。

根据《通知》规定，在2004年6月30日前已办理税务登记并正常经营的属于小 规模纳税人的商贸企业，按其实际纳税情况核算年销售额实际达到180万元后，经

主管税务机关审核，可直接认定为一般纳税人，不实行辅导期一般纳税人管理。

出口企业在申请认定一般纳税人资格时，应向税务机关提供由商务部或其授 权的地方对外贸易主管部门加盖备案登记专用章的有效《对外贸易经营者备案登

记表》，作为申请认定的必报资料。

对新办小型商贸批发企业中只从事货物出口贸易，不需要使用专用发票的企 业（以下简称出口企业），为解决出口退税问题提出一般纳税人资格认定申请的，符合企业设立的有关规定，并有购销合同或书面意向，有明确的货物购销渠道（供货企业证明），可给予其增值税一般纳税人资格，但不发售增值税防伪税控

开票系统和增值税专用发票。税务机关管理部门在相关批文中要注明不售专用发 票戳记和字样，并将认定情况及时反馈给进出口税收管理部门。以后企业若要经

营进口业务或内贸业务要求使用专用发票，则需重新申请，主管税务机关审核后 按有关规定办理。

对已认定为增值税一般纳税人的新办商贸零售企业，第一个月内首次领购专 用发票数量不能满足经营需要，需再次领购的，税务机关应当在第二次发售专用

发票前对其进行实地查验，核实其是否有货物实物，是否实际从事货物零售业务。对未从事货物零售业务的，应取消其一般纳税人资格。

三、要明确辅导期期限。

辅导期的一般纳税人的纳税辅导期一般为6个月，到期后纳税人应主动向主管 税务机关提交转为正式一般纳税人的报告。

四、要明确辅导期内应做的主要工作和应注意的主要问题。

1、专用发票的领购数量。辅导期一般纳税人每次增值税防伪税控专用发票的 领购量最多不得超过25份，其计算公式是：本次发售发票数量≤核定次购票量-本

次申购票时结存发票数量。

对每月第一次领购的专用发票在月末尚未使用的，主管税务机关在次月发售 专用发票时，按照上月未使用专用发票份数相应核减次月专用发票供应数量。

对每月最后一次领购的专用发票在月末尚未使用的，主管税务机关在次月首 次发售专用发票时，按照每次核定的数量与上月未使用专用发票份数相减后按差 额部分发售。

2、增购专用发票必须先预缴税款。辅导期一般纳税人因需要增购增值税专用 发票的，应先依据已领购并开具的正数专用发票上注明的销售额按4%征收率计算，向主管税务机关预缴税款，同时应将领购并已开具的专用发票自行填写清单（文件附件附有格式），连同已开具专用发票的记帐联复印件一并提交税务机关核

查。主管税务机关对纳税人提供的专用发票清单与专用发票记帐联进行核对，并 确认企业已经缴纳预缴税款之后，可允许继续领购。未预缴增值税税款的，主管

税务机关不向其增售专用发票。

企业在次月进行纳税申报时，按照一般纳税人计算应纳税额方法计算申报增 值税时。预缴的增值税可在本期增值税应纳税额中抵减，抵减后预缴增值税仍有

余额的，应于下期增购专用发票时，按次抵减。

纳税人发生预缴税款抵减的，应自行计算需抵减的税款并向主管税务机关提 出抵减申请。主管税务机关接到申请后，经审核，纳税人缴税和专用发票发售情

况无误，且纳税人预缴增值税余额大于本次预缴增值税的，不再预缴税款可直接 发售专用发票；纳税人本次预缴增值税大于预缴增值税余额的，应按差额部分预

缴后再发售专用发票。

纳税人辅导期结束后的，如果因增购专用发票发生的预缴增值税仍有余额时，可向主管税务机关申请在第一个月内一次性退还。

3、专用发票的填开限额。辅导期一般纳税人每张专用发票最高开票限额原则 上不得超过一万元，如果开票限额确实不能满足实际经营需要的，可向主管税务

机关申请领购和开具相应限额的增值税防伪税控专用发票。

4、进项税额的抵扣。在辅导期内，商贸企业取得的专用发票抵扣联、海关进 口增值税专用缴款书和废旧物资普通发票以及货物运输发票要在交叉稽核比对无

误后，方可予以抵扣，未收到主管税务机关稽核比对结果通知书及其明细清单的 不准许抵扣。

5、待抵扣进项税额的会计核算方法。在“应交税金”科目下增设“待抵扣进 项税额”明细科目，核算已取得尚未进行交叉稽核比对的己通过认证的专用发票

抵扣联、海关进口增值税专用缴款书、废旧物资普通发票以及货物运输发票的进 项税额。取得上述扣税凭证时，借记“应交税金——待抵扣进项税额”明细科目，贷记相关科目；交叉稽核比对无误后，借记“应交税金——应交增值税（进项 税额）”专栏，贷记“应交税金——待抵扣进项税额”科目。经核实不得抵扣的进项税额，红字借记“应交税金——待抵扣进项税额”，红字贷记相关科目。

6、待抵扣进项税额的申报方法。辅导期一般纳税人取得的专用发票抵扣联以 及海关进口增值税专用缴款书、废旧物资普通发票和货物运输发票，要在收票当

月及时到税务机关认证以及录成清单（磁盘）交主管税务机关，并将上述数据填 写在增值税纳税申报表附列资料（表二）中“待抵扣进项税额”相关栏次内。

《增值税纳税申报表附列资料（表二）》有关栏次名称调整如下：

①第28栏调整为：“其中：海关完税凭证”；

②第29栏调整为：“农产品收购凭证及普通发票”；

③第30栏调整为：“废旧物资普通发票”；

④第31栏调整为：“货物运输发票”。

7、比对结果相符及其他抵扣凭证相关信息的申报方法。辅导期一般纳税人在 接到主管税务机关稽核比对结果的当月，按以下要求填写《增值税纳税申报表附

列资料（表二）》，并于次月纳税申报期前申报抵扣；

①第3栏填写税务机关告知的稽核比对结果通知书及其明细清单注明的稽核相 符专用发票、协查结果中允许抵扣的专用发票的份数、金额、税额。

②第5栏填写税务机关告知的稽核比对结果通知书及其明细清单注明的稽核相 符海关完税凭证、协查结果中允许抵扣的海关完税凭证的份数、金额、税额。

③第7栏填写税务机关告知的稽核比对结果通知书及其明细清单注明的稽核相 符废旧物资普通发票、协查结果中允许抵扣的废旧物资普通发票的份数、金额、税额。

④第8栏填写税务机关告知的稽核比对结果通知书及其明细清单注明的稽核相 符货物运输发票、协查结果中允许抵扣的货物运输发票的份数、金额、税额。

⑤第9栏和第10栏分别填写税务机关告知的稽核比对结果通知书及其明细清单 注明稽核相符的税务局代开6%、4%征收率增值税专用发票、协查结果中允许抵扣的税务局代开6%、4%征收率增值税专用发票的份数、金额、税额。

⑥第23栏填写已认证相符但未收到稽核比对结果的防伪税控增值税专用发票 月初余额数。

⑦第24栏填写本月己认证相符但未收到稽核比对结果的防伪税控增值税专用 发票数据。

⑧第25栏填写已认证相符但未收到稽核比对结果的防伪税控增值税专用发票 月末余额数。

⑨第28栏填写本月未收到稽核比对结果的海关完税凭证数据。

⑩第30栏填写本月未收到稽核比对结果的废旧物资普通发票数据。

⑾第31栏填写本月未收到稽核比对结果的货物运输发票数据。

⑿第32栏填写本月来收到稽核比对结果的税务局代开6%的增值税专用发票数 据。

⒀第33栏填写本月未收到稽核比对结果的税务局代开4%的增值税专用发票数 据。

五、要明确转为正式一般纳税人后还应注意的问题。

一般纳税人的审批纳税辅导期达到6个月后，主管税务机关认为纳税评估的结 论、约谈和实地查验的结果、申报及缴纳税款、进项销项税额核算等均为正常，并能够正确取得和开具专用发票和其它合法的进项税额抵扣凭证的可转为正式一 般纳税人，按照正常的一般纳税人管理。

1、专用发票的填开限额。辅导期转为正式一般纳税人后，原则上其增值税防 伪税控开票系统最高限额仍不得超过一万元，如有大宗货物交易，可凭国家公证

部门公证的货物交易合同，经主管税务机关审核同意，适量开具金额在十万元以 下的专用发票，以满足该宗交易的需要。

2、达不到一般纳税人标准时的处理。对已认定为一般纳税人的小型商贸企业，如果发现其在会计人员配备、会计怅簿设置和会计核算方法中有不符合要求的

；有虚开增值税专用发票行为的；不按规定保管增值税专用发票造成严重后果的 ；无固定经营场所等问题的，要取消其一般纳税人资格。

3、对主管税务机关的要求。《通知》要求各地税务机关要认真开展对近年来 已认定为一般纳税人的小型商贸企业的检查，特别是对长期零负申报、大量运用

海关进口缴款书和农副产品收购发票抵扣的企业重点检查，发现问题及时处理。集执行中发现的问题，并将开展的商贸企业一般纳税人认定检查工作与

收集到的问题及时总结整理逐级上报总局

要注意收