第一篇：2013增值税消费税练习题(答案)
增值税、消费税练习题
1.某农机生产企业为增值税一般纳税人，2013年9月发生以下业务：
（1）外购原材料，取得普通发票上注明价税合计50000元，原材料已入库；另支付给运输企业运输费用取得了货物运输业增值税专用发票，注明价款3000元。
（2）外购农机零配件，取得的增值税专用发票上注明价款140000元，本月生产领用价值90000元的农机零件；另支付铁路运输费用，取得铁路运输费用结算单据上注明运费5000元。
（3）企业修建厂房领用1月份外购的钢材一批，成本70000元（其中含铁路运输费用2790元），钢材购入时已按规定抵扣了进项税。
（4）销售自产农机整机一批，取得不含税销售额430000元，另收取包装费15000元。（5）销售外购的农机零部件一批，取得含税销售额39000元。
（6）提供农机维修业务，开具的普通发票上注明价税合计35100元。
（7）转让一台2008年6月购入的机器设备，开具普通发票取得收入100000元。企业取得的相关票据均在当月通过认证并在当月抵扣。根据上述资料，回答下列问题:（1）该企业当月增值税的销项税额；（2）该企业当月可抵扣的进项税额；
（3）该企业转让2008年6月购入的机器设备应缴纳的增值税；（4）该企业当月应缴纳的增值税。【答案】
（1）销售农机整机的增值税销售税额
＝430000×13%＋15000÷（1﹢13%）×13%＝57625.66（元）
销售农机零部件增值税销项税额＝39000÷（1＋17%）×17%＝5666.67（元）提供农机维修服务增值税＝35100÷（1＋17%）×17%＝5100（元）该企业当月销项税额＝57625.66＋5666.67＋5100＝68392.33（元）
（2）该企业当月可抵扣的进项税额＝3000×11%＋140000×17%＋5000×7%－[﹙70000－2790﹚×17%＋2790÷﹙1－7%﹚×7%]＝12604.3（元）
（3）该企业转让2008年6月购入的机器设备应纳的增值税＝100000÷﹙1＋4%﹚×4%÷2＝1923.08（元）
（4）该企业当月应缴纳增值税＝68392.33－12604.3＋1923.08＝57471.11（元）
2.某市百货公司为增值税一般纳税人，2013年9月发生以下业务：
（1）采取买一送一方式销售电视机，共销售150台，每台价格3000元（不含税）；同时送出150只电饭煲（市场价格400元/只）（不含税），同时收取包装费10000元；（2）销售空调机250台，每台售价2500元（不含税），另收取安装费每台100元。
（3）将商场自用两年的小汽车一辆，以15万元的价格出售，其账面原价14万元，已提折旧2万元。
（4）促销某型号洗衣机100台，每台价格1600元，全部销售给某使用单位，已开具增值税专用发票。由于一次购货较大，给予10%折扣，折扣金额开在一张发票上。
（5）以旧换新销售金银首饰，取得收入33.4万元，同时取得旧的金项链，作价10万元。实际取得货款价税合计23.4万元。
（6）购进空调机500台，取得增值税专用发票注明价款20万元，没有付款。月末入库时，发现毁损20%，经查系管理不善造成损毁。
（7）购进电冰箱120台，取得增值税发票注明价款36万元（不含税），但商场因资金困难仅支付了50%的货款，余款在下月支付；因质量原因，将上期购进电冰箱20台退回厂家(价格同本期)，并取得厂家开具的红字发票和税务机关的证明单。（8）购进一批小家电，取得增值税专用发票注明价款10万元。要求：按下列顺序回答问题：
（1）本月商场应缴纳的增值税；（2）本月商场应缴纳的消费税；（3）本月商场应缴纳的城建税和教育费附加。
【答案】（1）本月商场可以抵扣的增值税进项税
=20×17%×80%+36÷120×（120-20）×17%+10×17%=9.52（万元）（2）本月商场发生的增值税销项税
=（0.3 + 0.04）×150×17% +1÷1.17×17％+（0.25 + 0.01÷1.17）×250×17%+0.16×100×90%×17%+23.4÷1.17×17% =25.65（万元）
（3）本月商场应缴纳的增值税=25.65-9.52+15÷（1+4％）×4％×50％=16.42（万元）（4）本月商场应缴纳的消费税=23.4÷1.17×5%＝1（万元）
（5）本月商场应缴纳的城建税和教育费附加=（16.42+1）×（7%+3%）=1.74（万元）
3.某增值税一般纳税人生产销售自行车，出厂不含税单价为280元/辆。2012年8月留抵税额为3000元，9月该厂购销情况如下：
（1）向当地百货大楼销售800辆，百货大楼当月付清货款，厂家给予8%的现金折扣；（2）向外地特约经销点销售500辆，并支付铁路运输单位8000元，收到的铁路运输费用结算单据上注明的运输费用7000元，装卸费1000元；
（3）销售已使用两年的小汽车一辆，开具普通发票取得收入120000元；
（4）当期发出包装物收取押金50000元，逾期仍未收回的包装物押金60000元；
（5）购进自行车零部件、原材料，取得的专用发票上注明销售金额140000元，税款23800元；
（6）从小规模纳税人处购进自行车零件，价税合计支付90000元，取得税务机关代开的专用发票。
假定应该认证的发票均通过了认证，要求计算当期该厂应纳的增值税税额。【答案】 当期销项税额=（800+500）×280×17%+60000/(1+17%)×17%=61880+8717.95=70597.95（元）当期进项税额=7000×7%+23800+90000/（1+3%）×3%=490+23800+2621.36=26911.36（元）销售使用过的小汽车应纳增值税=120000/(1+4%)×4%×50%=2307.69（元）当期应纳税额=70597.95+2307.69-26911.36-3000=42994.28（元）
4．甲电子设备生产企业（本题下称甲企业）与乙商贸公司（本题下称乙公司）均为增值税一般纳税人，2013年9月份有关经营业务如下：
（1）乙公司从化妆品生产企业购进化妆品，取得增值税专用发票，支付价款10万元，支付给丙运费企业运费1.11万元，并取得丙企业开具的增值税专用发票，注明运费1万元、增值税0.11万元。
（2）乙公司从甲企业购进电脑600台，每台不含税单价0.45万元，取得甲企业开具的增值税专用发票，注明货款270万元、增值税45.9万元。
（3）乙公司从农民手中购进免税农产品，收购发票上注明支付收购货款30万元，支付铁路运输丁运输公司运输用费3万元，取得铁路运输费用结算单据。入库后，将收购的农产品40%作为职工福利消费，60%零售给消费者并取得含税收入35.03万元。
（4）乙公司销售电脑和其他物品取得含税销售额298.35万元，均开具普通发票。
（5）甲企业从乙公司购进生产用原材料和零部件，取得乙公司开具的增值税专用发票，注明货款180万元、增值税30.6万元，货物已验收入库，货款和税款未付。
（6）甲企业为乙公司制作大型电子显示屏，开具了普通发票，取得含税销售额9.36万元、调试费收入2.34万元。制作过程中委托丙公司进行专业加工，支付加工费2万元、增值税0.34万元，取得丙公司增值税专用发票。
要求：根据上述资料，按下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数：
（1）计算甲企业2013年9月份应缴纳的增值税。
（2）计算乙公司2013年9月份应缴纳的增值税。
『正确答案』
（1）甲企业2013年9月份应缴纳的增值税:
①销项税额＝45.9+（9.36＋2.34）÷（1＋17%）×17%＝45.9+1.7＝47.6（万元）
②当期应扣除进项税额
＝30.6＋0.34＝30.94（万元）
③应缴纳增值税＝47.6－30.94＝16.66（万元）
（2）乙公司2013年9月份应缴纳的增值税：
①销项税额＝30.6＋35.03÷（1＋13%）×13%+298.35÷（1＋17%）×17%＝30.6＋4.03＋43.35＝77.98（万元）
②应抵扣的进项税额＝45.9+（30×13%＋3×7%）×60%+10×17%+0.11＝45.9＋2.47+1.81＝50.18（万元）
应缴纳增值税＝77.98－50.18＝27.8（万元）
5.某食品加工厂2013年9月发生下列经济业务：
（1）向农民收购大麦10吨，支付价款20000元，验收后送另一食品加工厂（增值税一般纳税人）加工膨化，支付加工费价税合计600元，取得增值税专用发票；
（2）从县城工具厂（小规模纳税人）购入小工具一批，取得税务机关代开的增值税专用发票，价税合计3605元；
（3）生产玉米渣10吨，销售9吨取得不含税销售额21000元，将1吨玉米渣发给职工；（4）生产夹心饼干销售，办妥托收手续，单位收到货款，开具发票的不含税销售额100000元；
（5）上月向农民收购入库的小米因管理不善霉烂，账面成本4356元（含铁路运输费用186元）；
（6）转让2009年3月购入的小型设备一台，从购买方取得支票8000元（含税），同时请小规模纳税人运输企业负责运输，取得税务机关代开的货物运输业增值税专用发票上注明的不含税运费1000元。
假定上述需要认证的发票均已通过认证，要求计算该食品厂当月应纳增值税税额。【答案】
当期销项税额=21000×13%+21000/9×13%+100000×17%+8000/（1+17%）×17%=2730+303.33+17000+1162.39=21195.72（元）当期进项税额=20000×13%+600/（1+17%）×17%+3605/（1+3%）×3%+1000×3%-【（4536-186）/（1-13%）×13%+186/（1-7%）×7%】
=2600+87.18+105+30-664=2787.18-664=2158.18（元）当期应纳税额=21195.72-2158.18=19037.54（元）（设备是在增值税转型后购入的，转让时应正常计算销项税，相关运费可计算抵扣进项税。）
6.某商业企业是增值税一般纳税人，2012年8月初留抵税额2000元，9月发生下列经济业务：
（1）购入商品一批，取得认证税控发票，价款10000元，税款1700元；
（2）3个月前从农民手中收购的一批粮食毁损，账面成本5220元（不含运费）；（3）从农民手中收购大豆1吨，税务机关规定的收购凭证上注明收购款1500元；
（4）从小规模纳税人处购买商品一批，取得税务机关代开的增值税专用发票，价款30000元，税款900元，款已付，货物未入库，发票已认证；
（5）购买建材一批用于修缮仓库，价款20000元，税款3400元；（6）零售日用商品，取得含税收入150000元；
（7）将一批库存布料捐赠受灾地区，账面成本20000元，同类不含税销售价格30000元；（8）外购电脑20台，取得增值税专用发票，每台不含税单价6000元，购入后，5台捐赠希望小学，10台零售，零售价每台8000元；
（9）将自用过3年的一辆小轿车转让，取得含税价款83200元。假定相关可抵扣进项税的发票均经过税务机关认证，要求计算：
（1）当期全部可从销项税中抵扣的增值税进项税合计数（考虑转出的进项税）；
（2）当期销售货物的增值税销项税；（3）转让使用过的旧轿车应纳的增值税；（4）当期应纳增值税。【答案】
（1）当期购进商品进项税额 = 1700 + 1500×13% + 900 + 6000×20×17%= 23195（元）粮食毁损进项税转出 = 5220÷（124415 + 1600 = 21515.77（元）
7.某服装厂为增值税一般纳税人，位于市区，2013年9月份发生下列业务：
（1）购入A面料，取得增值税专用发票价款50000元，税额8500元，支付铁路运输费500元，取得铁路运输费用结算单据；
（2）进口B面料，对方报价折合人民币30000元，防潮包装费2000元，支付卖方佣金1000元。支付运抵我国海关前的海运费和保险费3000元。纳税人向海关缴纳了相关税费，并取得了完税凭证。关税税率5%。
（3）用B面料生产300件连衣裙，单位成本每件40元。将200件委托某商厦代销，要求商厦代销价150元/件（含税），当月末收到商厦代销清单，售出100件。商厦与该厂结算15000元，另向商厦支付结算金额20%的销售手续费，用100件送给协作单位作为礼品；
（4）用A面料生产600件西装，单位成本每件100元，成本中外购比例60%，将其中400件以每件180元的不含税批发价批发给某集团企业，将其中100件捐赠给残疾人艺术团用作演出服。30件因管理不善丢失。要求：
（1）计算该企业进口环节缴纳的各项税额；
（2）计算该企业当期可以从销项税额中抵扣的进项税额；（3）计算该企业当期内销销项税额；
（4）计算该企业向税务机关缴纳的增值税。【答案】
（1）该企业进口环节缴纳的各项税额
关税完税价格=30000+2000+1000+3000=36000 应纳进口关税=36000×5%=1800 应纳进口增值税=（36000+1800）×17%=6426（2）该企业从销项税额中抵扣的全部进项税
=8500+500×7%+6426-100×30×60%×17%=8535+6426-306=14655（3）该企业当期内销销项税
=150×（100+100）/（1+17%）×17%+（400+100）×180×17%=4358.97+15300=19658.97（4）该企业应向税务机关缴纳的增值税=19658.97-14655=5003.97（元）
8．某工业企业(增值税一般纳税人)，2013年9月购销业务情况如下：
(1)购进生产原料一批，已验收入库，取得的防伪税控系统开具的增值税专用发票上注明的价、税款分别为50万元、8.5万元；
(2)购进钢材20吨，未入库，取得的防伪税控系统开具的增值税专用发票上注明价、税款分别为20万元、3.4万元；
(3)直接向农民收购用于生产加工的农产品一批，经税务机关批准的收购凭证上注明价款为42万元；铁路运费4.89万元，取得铁路运费结算单据；
(4)销售产品一批，货已发出并办妥银行托收手续，但货款未到，向买方开具的专用发票注明销售额82万元；
(5)将本月外购20吨钢材及库存的同价钢材20吨(已抵扣进项税额)移送本企业修建产品仓库工程使用；
（6）30日，接供电局电费通知单：本月共耗用20000度，其中：生产部门耗用19000度，职工食堂1000度，应支付本月电费，增值税专用发票上注明的价款4万元，增值税款0.68万元，税款已通过银行支付；
（7）31日，接自来水公司水费通知单：本月共耗用20000吨，其中：生产用水18000吨，职工食堂用水2000吨，支付水费，增值税专用发票注明的不含税销售额40万元，增值税2.4万元，款项已通过银行支付；
（8）购进生产设备一台，增值税专用发票注明价款2.68万元。
（9）月底处置2009年购置的小汽车一辆，原价10万元，已提折旧4万元，处置价为4万元。
（期初留抵进项税额0.5万元；以上防伪税控系统开具的增值税专用发票均在取得当月通过了税务机关的认证。）
要求：根据上述资料，按下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数：（1）计算本期收购农产品可抵扣的进项税；（2）计算本期水电费用实际可以抵扣的进项税；（3）计算本期销项税；
（4）计算本期应纳增值税额或者期末留抵进项税额。
【答案】（1）本期收购农产品抵扣进项税＝4.89×7％+42×13％＝5.80（万元）（2）本期水电费用实际可以抵扣的进项税： 职工食堂福利耗用水电不得抵扣进项税。
抵扣进项税＝0.68×19000÷20000+2.4×18000÷20000＝2.81（万元）（3）计算本期销项税
第(4)笔业务可以确认当期销项税额＝82×17%＝13.94(万元)（4）本期应纳增值税额或者期末留抵进项税额：
计算当期凭增值税专用发票的上的税金抵扣的进项税额如下： 第(1)、（2）笔业务可以确认抵扣的当期进项税额＝8.5(万元)第(5)笔业务应确认的进项税转出额=3.4(万元)第(8)笔业务可抵扣进项税＝2.68×17％＝0.46(万元)第（9）笔业务，小汽车不可以抵扣进项税，处置时应按4%减半征收增值税，应纳增值税=4÷1.04×4%×50%=0.08万元。
综合以上业务，当期实际抵扣进项税额合计＝5.8＋2.81+8.5+0.46-3.4＝14.17(万元)最后，应纳税额＝13.94-14.17-0.5＝-0.73(万元)即：期末留抵税额为0.73万元。
简易征收办法计算出来的增值税直接计入未交增值税，不计入销项税，不能抵应纳税额，应单独缴纳。
所以，当期应纳税额合计为0.08万元。
9．某汽车制造企业为增值税一般纳税人，2013年10月有关生产经营业务如下：
（1）以交款提货方式销售A型小汽车30辆给汽车销售公司，每辆不含税售价15万元，开具税控专用发票注明应收价款450万元，当月实际收回价款430万元，余款下月才能收回。（2）销售B型小汽车50辆给特约经销商，每辆不含税单价12万元，向特约经销商开具了税控增值税专用发票，注明价款600万元、增值税102万元，由于特约经销商当月支付了全部货款，汽车制造企业给予特约经销商原售价2％的销售折扣。（3）将新研制生产的C型小汽车5辆销售给本企业的中层干部，每辆按成本价10万元出售，共计取得收入50万元，C型小汽车尚无市场销售价格。
（4）销售2008年进口的小汽车3辆，开具普通发票取得收入65.52万元，3辆进口小汽车原值为62万元，销售时账面余值为58万元。（5）购进在建建筑物配套使用的通风设备一台取得税控专用发票注明价款20万元、进项税额3.4万元，该设备当月投入使用，并单独以固定资产入账。
（6）当月购进原材料取得税控专用发票注明金额600万元、进项税额102万元，并经税务机关认证，支付购进原材料的铁路运输费用，取得运费结算单据上注明运费20万元、保险费用5万元、装卸费用3万元。
（7）从小规模纳税人处购进汽车零部件，取得由当地税务机关开具的增值税专用发票注明价款20万元、进项税额1.2万元，向小规模货运公司支付货物运输费用2万元并取得普通发票。
（8）当月管理不善发生意外事故损失库存原材料金额35万元（其中含铁路运输费用2.79万元），直接计入“营业外支出”账户损失为35万元。
2013年9月该企业自行计算、申报缴纳的增值税＝[430＋600×（1－2％）＋50]×17％－[3.4＋102＋（20＋5＋3）×7％＋1.2－35×17％]＝181.56－102.61＝78.95（万元）（说明：该企业生产的小汽车均适用9％的消费税税率，C型小汽车成本利润率8％）根据上述资料，按下列序号计算有关纳税事项或回答问题，计算事项需计算出合计数：（1）根据企业自行计算、申报缴纳增值税的处理情况，按资料顺序逐项指出企业的做法是否正确？简要说明理由。
（2）2012年2月该企业应补缴的增值税。
【答案】（1）①交款提货方式销售的汽车30辆，由于已经全额开具了增值税专用发票，应该按照450万确认为销售收入，企业按照430万为销售收入计算有误，因此计算的增值税有误。
②销售给特约经销商的汽车50辆，销售折扣不能冲减销售额，以全部销售额作为销售收入，因此计算的增值税有误。
③销售给本企业职工的汽车，按照成本价格计算税金，价格明显偏低，应该核定计税依据，由于没有同类销售价格，应该采用组成计税价格计算的，企业按照成本价格50万计算收入有误，所以计算出的增值税有误。
④销售2008年购买的汽车，应该按照4％计算税额再减半征收，企业没有计算有误。⑤企业购进在建建筑物配套使用的通风设备，进项税额不得抵扣，企业申报抵扣了进项税额3.4万元有误。
⑥对于装卸费、保险费用不得作为运费计算抵扣进项税额，企业计算抵扣的进项税额有误。⑦对从小规模纳税人购进货物支付的运费取得普通发票，不能抵扣进项，计算正确。⑧对于发生的原材料的损失中的运费的进项税额计算有误，应该是2.79÷（1－7％）×7％，企业将属于运费的进项税额按照原材料的税率计算进项税额转出，计算有误。（2）2013年10月应缴纳的增值税
＝450×17％＋102＋5×10×（1＋8％）÷（1－9％）×17％－[102＋20×7％＋1.2－（35－2.79）×17％－2.79÷（1－7％）×7％]＋65.52÷（1＋4％）×4％×50％＝90.93（万元）
应补缴增值税＝90.93－78.95＝11.98（万元）
当期应纳消费税=【450+600+50×（1+8%）÷（1-9%）】×9%=1109.34×9%=99.84万元
10.某制药企业（一般纳税人）生产避孕药品和降压药品，该企业2013年12月发生下列业务：
（1）购买用于生产避孕药品的原料药，取得增值税发票，价款30000元，增值税5100元，支付该批采购运费200元，取得运输发票。
（2）购买用于生产降压药品的原料药，取得增值税发票，价款50000元，增值税8500元，支付该批采购运费300元，取得运输发票。
（3）购买免税药品和应税药品生产线职工的劳保服装，取得增值税发票，价款20000元，增值税3400元。
（4）销售避孕药品，开具增值税专用发票，取得价款40000元，增值税6800元。
（5）销售降压药品6箱，开具增值税专用发票，取得价款60000元，增值税10200元。（6）购买销售避孕药品和降压药品的泡沫包装，取得增值税发票，价款10000元，增值税1700元，支付该批包装铁路运费500元。
（7）将三个月前购进的一批用于降压药品生产的原料药该用于生产避孕药品，账面成本2146.5元（含公路运费46.5元）。
（8）将一箱自产的降压药品赠送给上级主管部门，账面成本4000元。
（9）因保管不善毁损2箱降压药品，账面成本8000元，成本中外购比例60%。上述专用发票均经过认证。
要求：（1）该企业当其销售发票使用存在什么问题？（2）该企业当月应纳多少增值税？
【答案】（1）该企业当期销售免税药品不能开具增值税专用发票，违反规定开具增值税专用发票的，对其开具的销售额依据增值税适用税率全额征收增值税，不得抵扣进项税额。并按照《中华人民共和国发票管理办法》及其实施细则的规定给予处罚。（2）当期销项税额=10200+60000÷6×1×17%+6800=18700元
该企业赠送上级主管部门的药品视同销售计算销项税，销售免税药品开具增值税专用发票，对其开具的销售额依照增值税适用税率全额征收增值税，不得抵扣进项税额。当期进项税额=8500+300×7%+（3400+1700+500×7%）×70000÷（70000+40000）=8500+21+3267.73=11788.73元
用于免税项目的外购货物不得抵扣进项税额；同时用于应税和免税药品生产的原材料和运输费应按销售额分摊可抵扣和不可抵扣的进项税额。当期用于分摊进项税额的应税销售额=60000+60000÷6×1=70000元；当期用于分摊进项税额的免税销售额=40000元。
当期进项转出=（2146.5-46.5）×17%+46.5×11%+8000×60%×17%=357+5.12+816=1178.12元
用于生产应税产品的原材料改变用途用于免税项目，以及产成品保管不善毁损的，都应做进项转出。
当期应纳增值税=18700-（11788.73-1178.12）=8089.39元
11.某商业零售企业为增值税小规模纳税人，2013年9月购进货物（商品）取得普通发票，共计支付金额120 000元；本月销售货物取得零售收入共计150 000，另外取得包装费8 080元。本月还销售自己使用过的旧车一辆，取得收入45 000元。要求计算该企业9月份应缴纳的增值税。
【答案】应纳增值税＝158 080÷（1＋3%）×3%＋45 000÷（1＋3%）×2%＝5 478.06（元）
12.某生产小电器的企业是增值税小规模纳税人，2013年11月发生下列业务：
（1）外购材料一批用于生产，取得增值税发票，注明价款10000元，增值税1700元；外购一台生产设备，取得增值税发票，注明价款30000元，增值税5100元。
（2）委托外贸企业进口一批塑料材料，关税完税价格15000元，关税税率6%，支付了相关税费将材料运回企业。
（3）销售50件自产A型小电器，价税合计取得收入12360元。（4）将2件A型小电器赠送客户试用。
（5）将使用过的一批旧包装物出售，价税合计取得收入2472元。（6）将使用过的一台旧设备出售，原价40000元，售价15450元。要求计算：（1）该企业进口塑料材料应纳的增值税（2）该企业出售旧包装物应纳的增值税（3）该企业出售旧设备应纳的增值税
（4）该企业当月应纳的增值税合计（不含进口环节税金）
【答案】（1）该企业进口塑料材料应纳的增值税：15000×（1+6%）×17%=2703元（2）该企业出售旧包装物应纳的增值税：2472÷（1+3%）×3%=72元（3）该企业出售旧设备应纳的增值税：15450÷（1+3%）×2%=300元（4）该企业当月应纳的增值税合计（不含进口环节税金）
12360÷（1+3%）÷50×（50+2）×3%+72+300=374.4+72+300=746.4元
13.甲实木地板厂为增值税一般纳税人，2013年10月有关生产经营情况如下：
（1）从油漆厂购进钢琴漆200吨，每吨不含税单价1万元，取得油漆厂开具的增值税专用发票，注明货款200万元、增值税34万元。
（2）向农业生产者收购木材30吨，收购凭证上注明支付收购货款42万元，另支付铁路运输费用3万元，取得铁路运输结算单据；木材验收入库后，又将其运往乙厂开具的增值税专用发票，注明支付加工费8万元、增值税1.36万元，甲厂收回实木地板时乙厂代收代缴了甲厂的消费税。
（3）甲厂将委托加工收回的实木地板的一半领用连续生产高级实木地板，当月生产高级实木地板2000箱，销售高级实木地板1500箱，取得不含税销售额450万元。（4）当月将自产高级实木地板100箱用于本企业会议室装修。（注：实木地板消费税税率5%；实木地板成本利润率5%，所有应认证的发票均经过了认证）要求：（1）计算甲厂当月应缴纳的增值税；（2）计算甲厂被代收代缴的消费税；（3）计算甲厂当月销售应缴纳的消费税。
【答案】(1)应纳增值税=(450*17%+450/1500*100*17%)-(34+42*13%+3*7%+1.36)=41.03(2)甲厂被代收代缴的消费税=【42*（1-13%）+3*（1-7%）+8】/(1-5%)*5%=49.82*5%=2.49（3）应纳消费税=(450+450/1500*100)*5%-2.49*50%=480*5%-2.25=22.75
14.某白酒生产企业（以下简称甲企业）为增值税一般纳税人，2013年10月发生以下业务：（1）向某烟酒专卖店销售粮食白酒20吨，开具普通发票，取得含税收入200万元，另收取品牌使用费50万元、包装物租金20万元。
（2）提供10万元的原材料委托乙企业加工散装药酒1000公斤，收回时向乙企业支付不含增值税的加工费1万元，乙企业已代收代缴消费税。
（3）委托加工收回后将其中900公斤散装药酒继续加工成瓶装药酒1800瓶，以每瓶不含税售价100元通过非独立核算门市部销售完毕；将剩余100公斤散装药酒作为福利分给职工，同类药酒的不含税销售价为每公斤150元。
（说明：药酒的消费税税率为10%，白酒的消费税税率为20%，加0.5元／500克）要求：（1）计算本月甲企业向专卖店销售白酒应缴纳的消费税。（2）计算乙企业已代收代缴的消费税。
（3）计算本月甲企业销售瓶装药酒应缴纳消费税。
（4）计算本月甲企业分给职工散装药酒应缴纳消费税。【答案】（1）计算本月甲企业向专卖店销售白酒应缴纳消费税＝（200＋50＋20）÷1.17×20%＋20×2000×0.5÷10000＝48.15（万元）
（2）计算乙企业已代收代缴消费税＝（10＋1）÷（1-10%）×10%＝1.22（万元）
（3）计算本月甲企业销售瓶装药酒应缴纳消费税＝1800×100÷10000×10%＝1.8（万元）酒类产品连续加工再销售的，不得扣除外购或委托加工已经缴纳过的消费税（4）甲企业分给职工散装药酒不缴纳消费税。
外购或委托加工收回的已被代收代缴过消费税的消费品直接销售或视同销售的，不再缴纳消费税。
15.北京某轿车生产企业为增值税一般纳税人，2013年10月生产经营情况如下：
（1）境内采购原材料，取得增值税专用发票，注明增值税730万元；从小规模纳税人购进零备件，取得税务机关代开增值税专用发票，注明价款800万元；支付水电费取得增值税专用发票，注明增值税共计120万元，其中职工浴室使用5％，企业下属非独立核算酒店耗用水电10％。（2）采用分期收款方式销售200辆自产A牌小轿车，合同规定不含税销售额共计3600万元，本月收回50％货款，一次给对方开具全额专用发票；销售800辆商务客车，开具增值税专用发票，注明价款12000万元，支付运输费用，取得铁路运输费用结算单据上注明运费l50万元、装卸费8万元。
（3）该汽车厂将4辆自产商务客车奖励给具有突出贡献的科研人员；将1辆自产A牌小轿车赠送某关系单位；将l辆自产A牌小轿车移送给本厂集体福利部门使用。（4）汽车修配厂提供汽车修理服务，开具的普通发票上注明价款46.8万元。
本月取得的合规票据均在本月认证并抵扣，自产小轿车消费税税率为9％，商务客车消费税税率为5％。
要求：（1）该企业应缴纳多少增值税？（2）该企业应缴纳多少消费税？ 【答案】
（1）本期进项税＝730+800×3％+120×（1-10％-5％）+150×7％＝866.5（万元）本期销项税＝（3600+12000）×17％+4×12000÷800×17％+2×3600÷200×17％+46.8÷1.17×17％＝2652+10.2+6.12+6.8=2675.12（万元）
本期应纳增值税＝2675.12-866.5＝1808.62（万元）（2）本期应纳消费税＝3600×9％+12000×5％+4×12000÷800×5％+2×3600÷200×9％＝324+600+3+3.24=930.24（万元）
16.某化妆品生产企业为增值税一般纳税人，生产化妆品和护肤品，生产原料的外购比例为70%，2013年11月发生以下业务：
（1）外购香水精一批，取得增值税专用发票注明价款200万元、增值税34万元，支付运输费，取得货物运输增值税专用发票上注明价款1万元，当月因管理不善意外遗洒15%，职工运动会制造氛围领用了5%，因暴雨造成水灾损失了20%，其余全部领用，用于生产化妆品。
（2）向某小规模纳税人购进5万元生产用标签，取得普通发票；向某小规模纳税人购进包装物一批，取得增值税专用发票，注明价款10万元，税额0.3万元。
（3）销售A化妆品5箱给甲商场，收取包装物押金2万元（单独记账）、包装物租金3万元，取得不含税销售收入60万元；销售B护肤品10箱给某批发站，收取含税金额175.5万元，由于与B批发站的长期合作关系，令赠送批发站同类B护肤品2箱。
（4）为回馈老客户，采取以旧换新方式销售唇膏1万支，每支规定零售价175元，凡顾客将以往使用过的旧唇膏交回的，旧唇膏可作价折合50元，顾客交回旧唇膏的，仅支付125元即可取得新的唇膏一支。
（5）为迎接三八节，给本企业女员工（100人）每人发放本企业生产的化妆品和护肤品各一个，其中化妆品同类出厂不含税价100元，护肤品同类出厂不含税价80元。
（6）受托加工化妆品一批，原辅材料均由委托方提供，收取加工费4万元，开具普通发票，并代收代缴消费税2万元。
（7）将新研制的一批香水赠送给客户，成本价15万元，成本利润率为5%，该新型香水无同类产品市场销售价格。
（8）当月因管理不善毁损护肤品成品一批，账面成本5万元。
（9）转让2007年购入的一台旧设备，原价20万元，转让含税价10万元。以上相关发票均已通过税务机关认证。化妆品消费税率为30%。要求：
（1）该企业当月不得抵扣和需要转出的进项税额；
（2）该企业当月实际可抵扣的进项税额（扣除不得抵扣和需要转出的进项税）；（3）该企业当月销售产品和提供应税劳务的增值税销项税额；（4）该企业当月应纳的增值税；（5）该企业当月可抵扣的消费税；
（6）该企业当期应向税务机关缴纳的消费税（不包含代收代缴消费税）。【答案】
（1）该企业当月不得抵扣和需要转出的进项税
业务（1）：管理不善造成的非正常损失和外购的用于集体福利的存货及其运输费进项税额不得抵扣，即（34＋1×11%）×﹙15%﹢5%﹚＝6.822（万元）业务（8）；非正常损失产成品，对应的外购部分需作进项税额转出，即5×70%×17%＝0.595（万元）
当月不得抵扣和需要转出的进项税额合计＝6.822＋0.595＝7.42（万元）
（2）该企业当月实际可抵扣的进项税＝34＋1×11%＋0.3－7.42＝26.99﹙万元）（3）该企业当月销售产品和提供应税劳务的增值税销项税 业务（3）；包装物押金不作销售处理 包装物租金属于价外费用，应换算为不含税收入并入销售额征税，销售A化妆品销项税额＝（60＋3÷1.17﹚×17%＝10.64（万元）赠送2箱等同于赠送他人，视同销售，销售B护肤品销项税额＝175.5／10×12／1.17×17%＝30.6（万元）
业务（4）；以旧换新，即含税销售额10000×175＝175（万元），以旧换新唇膏销项税额＝175／1.17×17%＝25.43（万元）
业务（5）；视同销售，即含税销售额＝100×﹙100＋80﹚元＝1.8﹙万元﹚，发放给女职工的礼品套盒销项税额＝1.8×17%＝0.31﹙万元﹚
业务（6）；加工劳务销项税额＝4／1.17×17%＝0.58（万元）
业务（7）；视同销售销项税额＝15×﹙1＋5%﹚／﹙1－30%﹚×17%＝3.83（万元）销项税额合计＝10.64＋30.6＋25.43＋0.31＋0.58＋3.83＝71.39（万元）（4）该企业当月应纳的增值税
业务（9）；应纳增值税＝10／﹙1＋4%﹚×4%×50%＝0.19（万元）
当月应纳的增值税＝销项税额－进项税额＋征税率计算的应纳税额＝71.39－26.99＋0.19＝44.59（万元）
（5）该企业当月可抵扣的消费税
业务（1）；外购香水精按生产领用量抵扣消费税，即可抵扣200×60%×30%＝36（万元）（6）该企业应纳的消费税＝﹙60＋3／1.17﹚×30%＋175／1.17×30%＋1.8×30%＋15×﹙1＋5%﹚／﹙1－30%﹚×30%－36＝18.77＋44.87＋0.54＋6.75－36＝34.93﹙万元）。
17.某市酒厂为增值税一般纳税人，主要生产销售各类白酒，2013年11月经营情况如下：（1）从某酒厂购进60吨食用酒精，取得普通发票，注明价款21.40万元；从农业生产者手中收购粮食600000斤，支付收购价款30万元，支付铁路运输费用，取得的铁路运费结算单据上注明的运费2万元，装卸费0.5万元，运输途中损失6000斤（管理不善造成）；购入生产用煤，取得增值税专用发票，注明价款10万元、增值税1.3万元，支付公路运输费用，取得增值税专用发票，注明运费4万元，增值税0.44万元；从生产性小规模纳税人购进劳保用品，取得税务机关代开的增值税专用发票，注明税款0.09万元。
（2）销售瓶装粮食白酒20000斤，开具增值税专用发票，取得销售额31万元，收取包装物押金3.51万元；销售散装薯类白酒20000斤，开具普通发票，取得销售收入24.57万元；向当地白酒节捐赠特制粮食白酒500斤；用5吨特制粮食白酒与供货方换取原材料，合同规定，该特制粮食白酒按平均售价计价，供货方提供的原材料价款20万元，供货方开具了税款为3.4万元的增值税专用发票，酒厂开具了税款为3.74万元的增值税专用发票。特制粮食白酒最高售价25元/斤，平均售价22元/斤（售价为不含税价格）。
（3）将试制的新型号干红酒10000斤发给职工作为福利，成本价1.4万元，该产品无同类产品市场价格。
（4）受托为某县城甲企业加工酒精4吨，甲企业提供的材料成本9万元，酒厂开具增值税专用发票，取得加工费0.5万元、增值税0.085万元。
要求：（1）计算该酒厂当月应缴纳的增值税；（2）计算该酒厂当月应缴纳的消费税；（3）计算该酒厂应代收代缴的消费税。（有关票据均在当月通过税务机关的认证并抵扣，支付的运输费用均取得合法货运发票。相关消费税税率：白酒定额税率为0.5元/斤，比例税率为20%；其他酒10%；酒精5%。相关成本利润率：其他酒5%。）【答案】
（1）进项税额＝（30×13%+2×7%）÷600000×（600000-6000）+1.3+0.44+0.09＝5.83（万元）
（2）销项税额＝[31+3.51÷1.17+24.57÷1.17+500×22÷10000]×17%+3.74＝13.28（万元）
进项税额＝3.4（万元）
应纳消费税＝[31+3.51÷1.17+24.57÷1.17+（500×22+5×2000×25）÷10000]×20%+（20000+20000+500+5×2000）×0.5÷10000＝18.75（万元）
（3）将试制的新型号干红酒10000斤发给职工作为福利，成本价1.4万元，该产品无同类产品市场价格。
销项税额＝1.4×（1+5%）÷（1-10%）×17%＝0.28（万元）
应纳消费税=1.4×（1+5%）÷（1-10%）×10%=0.16（万元）
（4）受托为某县城甲企业加工酒精4吨，甲企业提供的材料成本9万元，酒厂开具增值税专用发票，取得加工费0.5万元、增值税0.085万元。
销项税额＝0.085（万元）
代收代缴消费税=（9+0.5）÷（1-5%）×5%＝0.5（万元）
因此：应纳增值税＝销项税额－进项税额＝（13.28+0.28+0.085）－（5.83+3.4）＝4.415（万元）
应纳消费税＝18.75+0.16=18.91（万元）代收代缴消费税=0.5（万元）
第二篇：2015 消费税练习题 附答案
第二章
消费税
一、判断题
（）
1、应征增值税的货物均应征收消费税。
（）
2、消费税的征税环节与增值税一样，都是从生产到流通的所有环节。
（）
3、用外购已税的珠宝玉石生产的珠宝玉石销售计税，允许扣除购进的全部珠宝玉石的已纳税金。
（）
4、某纳税人用外购已税汽车轮胎生产摩托车，销售摩托车计征消费税时允许扣除当期生产领用的已税汽车轮胎的已纳消费税税金。
（）
5、对应税消费品征收消费税后，不再征收增值税。
（）
6、计征消费税和增值税的价格，均为含消费税金不含增值税金的价格。（）
7、当货物为应税消费品时，对其征收增值税的同时也应对其征收消费税。
（）
8、某汽车厂用自产小客车的底盘改装成小货车销售，则销售时应缴纳增值税和消费税。
（）
9、企业受托加工应税消费品代收代缴的消费税，在采用组成计税价格计税时，组价的构成应当是材料成本与加工费之和。
（）
10、委托加工收回的应税消费品，由于受托方未代收代缴消费税，委托方应补交委托加工环节应缴的消费税。
（）
11、进口的所有应税消费品，计算进口消费税的组成计税价格，也就是计算进口增值税的组成计税价格。
12、消费税属于流转税的范畴。（）
13、消费税是在对货物普遍征收增值税的基础上，选择多数消费品再征收一道税。
14、消费税纳税义务人不包括外商投资企业和外国企业。（）
15、消费税具有单一环节征税的特点。（）
16、纳税人将生产的应税消费品换取生产资料、消费资料、投资入股、偿还债务不需要纳消费税。（）
17、委托加工应税消费品是指受托方提供原料和主要材料，并收取加工费加工的应税消费品。（）
18、纳税人采用以旧换新（含翻新改制）方式销售的金银首饰，应按实际收取的不含增值税的全部价款确定计税依据征收消费税。（）
19、金银首饰连同包装物销售的均应并入金银首饰的销售额，计征消费税。（）
20、应税消费品一般在生产、委托加工和进口环节缴纳消费税，在以后的批发、零售等环节中，由于价款中已包含消费税，因此不必再缴纳消费税。（）
21、对饮食业、商业、娱乐业举办的啤酒屋(啤酒坊)利用啤酒生产设备生产的啤酒，不征收消费税。（）
22、舞台、戏剧、影视演员化妆用的上妆油、卸装油、油彩，不属于消费税化妆品税目的征收范围。（）
23、体育上用的发令纸、鞭炮药引线，不属于鞭炮、焰火征税项目。（）
24、消费税中小汽车税目包括含驾驶员座位在内最多不超过9个座位(含)的各类乘用车和各类中轻型商用客车。（）
25、高尔夫球杆的杆头、杆身和握把不属于高尔夫球税目的征收范围。（）
26、高档手表是指销售价格(含增值税)每只在10 000元(含)以上的各类手表。（）
27、消费税中每标准箱卷烟的定额税率是150元。（）
28、啤酒仅适用定额税率。（）
29、消费税应纳税额的计算分为从价计征、从量计征和从价从量复合计征三类计算方法。30、在从价定率办法下，应税消费品连同包装销售的，无论包装是否单独计价，也不论在会计上如何核算，均应并入应税消费品的销售额中征收消费税。（）
31、包装物不作价随同产品销售，而是收取押金(收取酒类产品的包装物押金除外)，且单独核算，又未过期的，此项押金则不应并入应税消费品的销售额中征税。（）
32、因逾期未收回的包装物不再退还的和已收取一年以上的押金，应并入应税消费品的销售额，照章纳税。（）
33、对酒类产品生产企业销售酒类产品(黄酒、啤酒除外)而收取的包装物押金，无论押金是否返还与会计上如何核算，均需并入酒类产品销售额中，依酒类产品的适用税率征收消费税。（）
34、应税消费品的销售额，包括应向购货方收取的增值税税款。（）
35、在计算消费税时，应将含增值税的销售额换算为不含增值税税款的销售额的换算公式为：应税消费品的销售额=含增值税的销售额÷(1+增值税税率或征收率)。（）
36、白酒生产企业向商业销售单位收取的“品牌使用费”是随着应税白酒的销售而向购货方收取的，不属于应税白酒销售价款的组成部分。（）
37、纳税人兼营不同税率的应税消费品，应当分别核算不同税率应税消费品的销售额、销售数量。（）
38、自产自用，就是纳税人生产应税消费品后，不是用于直接对外销售，而是用于自己连续生产应税消费品或用于其他方面。（）
39、纳税人自产自用的应税消费品，除用于连续生产应税消费品外，凡用于其他方面的，于移送使用时纳税。（）
40、委托加工的应税消费品，没有同类消费品销售价格的，按照其他生产者的产品价格估计价格计算纳税。（）
41、对于受托方没有按规定代收代缴税款的，可以免除委托方补缴税款的责任。（）
42、委托加工的应税消费品受托方交货时已代收代缴消费税，委托方收回后直接出售的，应征收消费税同时抵扣已被代收代缴的消费税。()
43、委托加工的应税消费品，按照受托方的同类消费品的销售价格计算纳税。（）
44、纳税人用委托加工收回的已税珠宝玉石生产的改在零售环节征收消费税的金银首饰，在计税时一律不得扣除委托加工收回的珠宝玉石的已纳消费税税款。（）
三、单项选择题
1、下列商品中，征收消费税的有（）。
A、冰箱
B、空调
C、彩电
D、酒精
2、以下应税消费品中，适用比例税率的有（）。
A、啤酒
B、汽油
C、黄酒
D、其他酒
3、自产自用的应当使用复合税率缴纳消费税的应税消费品的组成计税价格公式是（）。
A、（成本＋利润＋从量税）÷（1＋消费税税率）B、（成本＋利润）÷（1＋消费税税率）C、（完税价格＋关税）÷（1－消费税税率）D、（成本＋利润＋从量税）÷（1－消费税税率）
4、委托加工的应税消费品在（）征收消费税。
A、加工环节
B、销售环节
C、交付原材料时
D、完工提货时
5、下列各项不同用途的应税消费品应纳消费税的有（）。
A、委托加工的应税消费品（受托方已代收代缴消费税），委托方收回后用于直接销售的 B、自产自用的应税消费品，用于连续生产应税消费品的
C、委托加工的应税消费品（受托方已代收代缴消费税），委托方收回后用于连续生产应税 消费品的
D、自产自用的应税消费品，用于在建工程的
6、某酒厂本月销售自产粮食白酒2000斤，每斤酒售价35元，连包装物一起销售，共取得不含税销售额100000元，本月应纳消费税为（）。(注：定额税率0.5元／斤，比例税率20%)
A、1000元
B、18500元
C、25000元
D、21000元
7、一般纳税人销售应税消费品时，如果开具的是普通发票，在计算消费税时，销售额应按下列（）公式换算。
A、含增值税销售额÷(1—17%)
B、含增值税销售额÷(1+17%)
C、含增值税销售额÷(1—消费税税率)
D、含增值税销售额÷(1+消费税税率)
8、下列外购已税消费品连续生产应税消费品销售时，准予扣除外购已纳消费税的有（）。
A、外购已税汽车轮胎生产的小轿车
B、外购已税珠宝玉石生产的金银首饰
C、外购已税酒生产的勾兑酒
D、外购已税两轮摩托车改装的三轮摩托车
9、某汽车厂的自产小汽车抵偿债务，消费税的计税销售额应选择（）。
A、同类消费品中间价
B、同类消费品加权平均价 C、同类消费品最高售价
D、组成计税价格
10、委托加工收回的应税消费品由委托方收回后直接出售，应交纳的税金有（）。
A、消费税
B、增值税
C、消费税和增值税
D、什么税都不交
11、应税消费品的消费税征收的主要环节是（）。
A.零售环节
B.移送环节
C.生产销售环节
D.进口环节
12、应纳消费税的消费品（除烟酒小汽车外）全国平均成本利润率由（）确定。
A.国务院
B.发改委
C.财政部
D.国家税务总局
13、下列关于消费税计税销售额的说法中，正确的是（）。
A.含消费税且含增值税的销售额
B.含消费税而不含增值税的销售额
C.不含消费税而含增值税的销售额
D.不含消费税也不含增值税的销售额
14、征收消费税的车辆包括（）。
A.越野吉普车
B.电动汽车
C.沙滩车
D.大客车
15、下列情况应征收消费税的有（）。
A.药厂外购已税酒精配制成含酒精膏药后销售
B.商业外购已税珠宝加工成金银首饰后销售
C.收回税后的委托加工实木地板用于职工福利
D.收回税后的委托加工粮食白酒直接出售
16、下列商品售价直接可用于计算消费税的是（）。
A.卡车出厂价
B.化妆品厂的戏剧卸装油出厂价
C.钻石饰品的出厂价
D.高尔夫球袋的出厂价
17、下列应视同销售缴纳消费税的情况有（）。
A.将外购的已税消费品继续加工成应税消费品
B.将委托加工的应税消费品继续加工成应税消费品
C.自制应税消费品继续加工成应税消费品
D.自制应税消费品用于向外投资
18、下列不用交纳消费税的情形是（）。
A.生产销售摩托车
B.委托加工摩托车
C.进口摩托车
D.购买摩托车
19、用于换取生产资料的卷烟，应该按照（）作为计税依据，计征消费税。
A.同类商品的平均价格
B.同类商品的最低价格
C.同类商品的最高价格
D.税务机关估定的价格
20、用于抵偿债务的本企业生产的香烟，应按（）作为计税依据，计征消费税。
A.同类商品的平均价格
B.同类商品的最高价格
C.同类商品的最低价格
D.税务机关估定的价格
21、下列货物中应征消费税的有（）。
A.商店销售外购啤酒
B.商店销售自制啤酒
C.商店销售化妆品
D.商店销售卷烟
22、某汽车轮胎厂为增值税一般纳税人，下设一非独立核算的门市部，8月份该厂将生产的一批汽车轮胎交门市部，计价60万元。门市部将其零售，取得含税销售额77.22万元。汽车轮胎的消费税税率为3％，该项业务应缴纳的消费税额为（）。
A.0.9万元
B.1.56万元
C.1.98万元
D.3.54万元
23、某啤酒厂销售A型啤酒20吨给副食品公司，开具税控专用发票收取价款58000元，收取包装物押金3000元，该啤酒厂应缴纳的消费税是（）。
A.3000元
B.4400元
C.5000元
D.6000元
24、某小轿车生产企业为增值税一般纳税人，12月份生产并销售小轿车300辆，每辆含税销售价格17.55万元，适用消费税税率9％，该企业12月份应缴纳消费税（）。
A.395万元
B.405万元
C.283.5万元
D.205.5万元
25、某纳税人自产一批护肤护发品用于本企业职工福利，没有同类产品价格可以比照，需按组成计税价格计算缴纳消费税。其组成计税价格为（）。
A.(材料成本+加工费)÷(1-消费税税率)
B.(成本+利润)÷(1-消费税税率)
C.(材料成本+加工费)÷(1+消费税税率)
D.(成本+利润)÷(1+消费税税率)
26、委托加工的消费品在收回时，受托方无同类消费品价格，委托方应纳消费税的组成计税价格为（）。
A.(材料成本+加工费)÷(1-消费税税率)
B.(成本+利润)÷(1-消费税税率)
C.(材料成本+加工费)÷(1+消费税税率)
D.(成本+利润)÷(1+消费税税率)
27、A建材商城将一批成本为18144元的原木送往B实木地板厂，委托B实木地板厂为A加工特制木地板用于销售，合同注明，A须支付B实木地板厂加工费和辅料费含增值税金额7020元，A企业提货时被代收代缴的消费税为（）。
A.1464.21元
B.1410.53元
C.1368.42元
D.1270.74元
28、下列各项应税消费品中，应在零售环节缴纳消费税的是（）。
A.化妆品
B.玉石首饰
C.镀金、包金饰品
D.钻石饰品
29、未分别核算销售额、销售数量，或者将不同税率的应税消费品组成成套消费品销售的（）。
A.从低适用税率
B.从高适用税率
C.不缴税
D.税务局估计定额税 30、纳税人自产自用的应税消费品，用于连续生产应税消费品的（）。
A.应纳税
B.减半纳税
C.先征后退
D.不纳税
31、纳税人自产自用的应税消费品，凡用于其他方面，应当纳税的，按照（）计算纳税。
A.税务局估定价格
B.市场均价
C.纳税人生产的同类消费品的销售价格
D.市场最高价
32、委托加工的应税消费品（）。
A.由委托方回所在地自行缴纳税款
B.委托方收回后在受托方所在地
C.受托方交货时代收后在委托方所在地 D.由受托方在向委托方交货时代收代缴税款
33、用于连续生产应税消费品的委托加工收回的应税消费品准予从应纳消费税税额中按（）计算扣除已纳消费税税款。
A.当期平均库存量
B.期初减去期末库存量
C.当期领用消费品的买价
D.当期生产领用数量
34、纳税人委托个体经营者加工应税消费品，一律于（）缴纳消费税。
A.受托方代扣后在受托方所在地
B.受托方代扣后在委托方所在地
C.委托方收回后在委托方所在地
D.委托方收回后在受托方所在地
35、消费税纳税人以1个月为一期纳税的自期满之日起（）内申报纳税。
A.5日
B.10日
C.15日
D.30日
36、消费税纳税人采用赊销和分期收款结算方式的，其纳税义务发生时间为（）
A.发出货物的当天
B.收到货款的当天
C.合同规定的收款日期当天
D.双方约定的任一时间
四、多项选择题
1、下列货物征收消费税的有（）。
A、啤酒
B、汽车轮胎
C、保健食品
D、金银首饰
2、下列几种情况，属于自制应税消费品的有（）。A、由受托方提供原材料生产的应税消费品
B、受托方先将原材料卖给委托方，然后再接受加工的应税消费品
C、由委托方提供原材料和主要材料，受托方只收取加工费和代垫部分辅助材料费加工的应税消费品
D、由受托方以委托方名义购进原材料生产的应税消费品
3、下列商品中适用定额税率征收消费税的商品有（）。A、汽油
B、柴油
C、小汽车
D、啤酒
4、纳税人自产的应税消费品（）项目时，应视同销售计征消费税。A、用于在建工程
B、用于连续生产应税消费品
C、用于广告
D、用于赞助
5、下列应税消费品中，采用复合计税方法计算消费税的有（）。
A、烟丝
B、卷烟
C、白酒
D、酒精
6、从价定率计征消费税时，销售额中应包括（）。
A、价款
B、价外费用
C、消费税金
D、增值税金
7、某地板生产企业将一批实木地板用作职工福利，其成本为8万元，消费税税率为5%，消费税成本利润率为5%，则其计税销售额(组价)为（）。
A、消费税组价为8.842万元
B、消费税组价为9.263万元
C、增值税组价为8.842万元
D、增值税组价为9.263万元
8、委托加工应税消费品消费税的组成计税价格中应包括的项目有（）。
A、加工费用
B、委托方提供加工材料的实际成本
C、受托方代垫辅助材料的实际成本
D、受托方代收代缴的消费税金
9、消费税属于（）
A.价内税
B.价外税
C.流转税
D.财产税
10、征收消费税的目的是（）
A.促进人们消费征税商品
B.保证国家财政收入
C.调节产品结构
D.引导消费方向
11、消费税纳税义务人是中华人民共和国境内（）的单位和个人
A.生产应税消费品
B.委托加工应税消费品
C.进口应税消费品
D.购买应税消费品
12、下面可能成为应税消费品的消费税征收的环节的是（）
A.出口环节
B.零售环节
C.进口环节
D.生产销售环节
13、在零售环节缴纳消费税的应税消费品有（）
A.翡翠玉佛
B.钻石胸针
C.珊瑚珠串
D.18k金镶嵌翡翠耳钉
14、下列情况中应征消费税的有（）
A.将应税消费品发给职工使用
B.出厂前进行化学检验的化妆品
C.作为展销样品后收回的化妆品
D.用于广告给客户试用化妆品
15、下面各项可以不缴纳消费税的有（）
A.委托加工的应税消费品（受托方已代收代缴），委托方收回直接销售的B.自产自用的应税消费品，用于连续生产应税消费品的C.有出口经营权的生产性企业生产的直接出口的应税消费品
D.自产自用的应税消费品，用于非应税消费品的
16、消费税中的税目--烟，包括（）
A.卷烟
B.雪茄烟
C.烟丝
D.烟叶
17、以外汇结算销售额的，其销售额的人民币折合率可以选择结算的（）
A.当天
B.当月1日
C.当月月末
D.当季季末
18、下列项目中，应当征收消费税的有（）
A.木制一次性筷子
B.每只9000元以上的手表
C.高档护肤护发品
D.游艇
19、下面属于“价外费用”的是（）
A.价外收取的基金、集资费、返还利润
B.补贴、违约金和手续费
C.包装费、储备费、优质费
D.运输装卸费、代收款项、代垫款项 20、纳税人用于（）等方面的应税消费品，应当以纳税人同类应税消费品的最高销售价格作为计税依据计算消费税
A.换取生产资料
B.换取消费资料
C.投资入股
D.抵偿债务
21、下面不得作为委托加工应税消费品，而应当按照销售自制应税消费品缴纳消费税的情况是（）
A.由受托方提供原材料生产的应税消费品
B.受托方先将原材料卖给委托方，然后再接受加工的应税消费品
C.由受托方以委托方名义购进原材料生产的应税消费品
D.委托方提供主要原材料，受托方收取加工费的应税消费品
22、下列各项中，可按委托加工应税消费品的规定征收消费税的有（）
A.受托方代垫原料，委托方提供辅助材料的
B.委托方提供原材料和主要材料，受托方代垫部分辅助材料的 C.受托方负责采购委托方所需原材料的 D.委托方提供原料、材料和全部辅助材料的
23、下面准予扣除外购消费品已缴纳消费税的情况是（）
A.外购已税烟丝生产的卷烟
B.外购已税珠宝玉石生产的贵重首饰及珠宝玉石
C.外购已税实木地板为原料生产的实木地板
D.外购已税鞭炮焰火生产的鞭炮焰火
24、允许扣除已纳税款的外购应税消费品的来源只限于（）
A.从工业企业购进的应税消费品
B.从境内商业企业购进的应税消费品
C.进口环节已缴纳消费税的应税消费品
D.从任何国内、外企业购进的消费品
25、对于委托加工应税消费品，受托方未按规定代收代缴税款的，下列说法错误的有（）。
A.受托方代委托方补缴税款
B.委托方补缴税款
C.按受托方同类消费品价格补缴税款
D.一律组成计税价格补缴税款
26、委托方补征税款的计税依据是（）。
A.按受托方同类消费品价格补缴税款
B.收回的委托加工的应税消费品已经直接销售的，按销售额计税；
C.尚未销售或不能直接销售的(如收回后用于连续生产等)，按组成计税价格计税
D.按照市场均价计算税款
27、下面连续生产的应税消费品准予从应纳消费税税额中按当期生产领用数量计算扣除委托加工收回的应税消费品已纳消费税税款的有（）
A.以委托加工收回的已税汽车轮胎生产的汽车轮胎
B.以委托加工收回的已税摩托车生产的摩托车
C.以委托加工收回的已税杆头、杆身和握把为原料生产的高尔夫球杆
D.以委托加工收回的已税润滑油为原料生产的润滑油
28、下列不可抵扣外购应税消费品的已纳税额的项目有（）
A.为生产化妆品而领用的酒精
B.为零售金银首饰而出库的金银首饰
C.为研制口红而购入的化工染料
D.领用外购已税白酒勾兑白酒
29、下面属于纳税人自产自用的应税消费品，于移送使用时纳税的情况是（）
A.馈赠、赞助、集资、广告
B.样品、职工福利、奖励
C.生产非应税消费品和在建工程
D.用于管理部门、非生产机构，提供劳务
30、下面各项中，应当征收消费税的有（）
A.用于本企业连续生产的应税消费品
B.用于奖励代理商销售业绩的应税消费品
C.用于本企业生产性基建工程的应税消费品
D.用于捐赠国家指定慈善机构的应税消费品
31、某商场委托某工业企业加工消费税应税货物一批，该加工企业将加工好的应税货物交付商场时，未代收代缴消费税，后经查出，主管税务机关对该项行为的税务处理方法有（）
A.加工企业应按规定补税
B.商场应按规定补税
C.对加工企业应给予处罚
D.对商场给予处罚
32、某啤酒厂销售啤酒不含增值税价格为2850元，收取价外费用140元，单独核算包装物押金50元（押金期限3个月），则该企业的增值税和消费税计算是（）
A.每吨增值税计税销售额3012.39
B.每吨增值税计税销售额2926.66 C.每吨消费税额250元
D.每吨消费税额220元
五、计算题
1．某化妆品公司把一批自产化妆品用于职工福利，其成本为8万元，消费税税率为30%，消费税成本利润率为5%，则其消费税的计税销售额为多少万元。
2．某化妆品公司长期委托某日用化工厂加工某种化妆品，收回后以其为原材料继续生产化妆品销售。一年来，受托方一直按同类化妆品每千克60元的销售价格代收代缴消费税，2012年10月公司收回加工好的化妆品4000千克，全部用于连续生产，当月销售连续生产的化妆品800箱，每箱销售价格600元(不含税)，化妆品适用的消费税税率为30%；则当月该公司销售化妆品应纳消费税为多少元。
3．某化妆品有限公司委托某化工厂加工化妆品1000套。化工厂没有该种化妆品同类产品的销售价格，该批化妆品原料成本为4550元，支付加工费1400元，增值税238元，则某化工厂应代收代缴消费税为多少元。(已知消费税税率为30%)4．某进出口公司3月进口小轿车120辆，每辆到岸价格为7万元人民币，该公司销售其中的110辆，每辆价税合并定价23．4万元，已知小轿车进口关税税率为110%，消费税税率为5%。计算该企业本月应纳的增值税、消费税额。
5．某酒厂5月发生下列业务：销售粮食白酒1000公斤，售价为10296元(含增值税额)；用自产的散装粮食白酒5吨生产非应税消费品，每吨成本为6000元，成本利润率为10%；发送给本厂职工粮食白酒每人10瓶，共计200箱，每箱6公斤，同类白酒的不含税单价为10元／公斤。（白酒从价税20%，从量税为每500克0.5元）
根据上述资料计算该企业应纳消费税和增值税税额。
6．某化妆品厂3月销售一批化妆品，适用消费税税率为30%，不含税价款100万元，货款已收到，货物已经发出，增值税税率为17%，同时两个月前收取包装物租金2340元，押金23400元，购销双方约定，两个月归还包装物并退还押金，但购货方违约逾期未归还包装物，没收押金。
根据上述资料回答下列问题(本月无进项税额)：(1)收取包装租金应纳的增值税和消费税为多少元。
(2)没收包装物押金应纳增值税和消费税为多少元。(3)化妆品厂3月应纳增值税为多少元。(4)化妆品厂3月应纳消费税为多少元。7．某日化厂8月发生下列业务：
(1)从国外进口一批化妆品香粉，关税完税价格60000元，缴纳关税35000元。
(2)以价值80000元的原材料委托其他厂加工防皱化妆品，支付加工费55000元，该批加工产品已收回(防皱化妆品受托方没有同类货物价格可以参考)。
(3)用价值68000元的护肤护发品与价值32000元的防皱化妆品组成礼品盒销售，销售额120000元。（化妆品消费税税率30%）。
根据上述资料计算该日化厂8月份应纳消费税为多少元。
8．某外贸企业4月份从国外进口80辆摩托车，关税完税价格200万元，当月销售70辆，每辆售价为4万元(不含税)，又从国内一生产厂家购进摩托车100辆，取得增值税专用发票上注明的价款为200000元，当月销售80辆，每辆销售额为3510元(含增值税)，摩托车进口关税税率为20%，消费税税率为10%。
根据上述条件回答下列问题：
(1）进口环节应纳的增值税、消费税为多少元。(2)销售摩托车应纳的增值税为多少元。
9、某卷烟厂（一般纳税人）委托某烟丝加工厂(小规模纳税人)加工一批烟丝，卷烟厂提供的烟叶在委托加工合同上注明成本8万元。烟丝加工完，卷烟厂提货时，加工厂收取加工费，开具普通发票上注明金额1.272万元，并代收代缴了烟丝的消费税。卷烟厂将这批加工收回的烟丝50%对外直接销售，收入6.5万元，另50%当月全部用于生产卷烟。本月销售卷烟40标准箱，取得不含税收入60万元。
请根据以上业务计算：(1)烟厂应纳的消费税税额；
(2)受托方应纳的增值税额(烟丝消费税税率为30%，卷烟消费税税率为45%，固定税额为每大箱150元)。
六、综合提高题
某汽车制造企业为增值税一般纳税人，生产小轿车(消费税税率为5%)，每辆不含税价格为10万元，今年4月发生以下业务：
(1)与某特约经销商签订了40辆小轿车的代销协议，代销手续费5%，当月收到经销商返回的30辆小轿车的代销清单及销货款(已扣除手续费)和税款，考虑到与其长期业务关系，汽车厂开具了40辆小轿车的增值税专用发票；
(2)赠送给某协作单位小轿车3辆，并开具了增值税专用发票，同时请运输企业向协作单位开具了0.6万元的运费发票并转交给了协作单位；
(3)用一辆小轿车与空调厂家交换了30台空调，用于改善办公条件，考虑双方换人的货物均作固
定资产管理，故均未开具增值税专用发票，也不再进行货币结算；
(4)将本企业售后服务部使用三年的2辆小轿车（每辆原入账价为8万元），每辆定价4.24万元销售给了某企业；
(5)提供汽车修理服务，开具普通发票上注明的销售额为5.85万元；
(6)本月购进生产材料，取得增值税专用发票上注明增值税14万元，货已到达尚未验收入库，贷款只支付70%，其余30%下月一次付清，并支付购货运输费3万元(有货票)；
(7)进口一批汽车轮胎，进口关税为14万元，海关代征的消费税为6万元，代征的增值税10万元，货已入库，本月生产领用50%；
该企业月末计算缴纳的流转税金如下：
应纳增值税＝[30×10×(1—5%)+3×10]×17%—(14×70%十3×7%十0.6× 7%十10)＝53.55—20.052＝33.498(万元)应纳消费税＝[30×10×(1—5%)十3×10]×5%—6×50%＝15.75—3＝12.75(万元)请按税法规定，分析该企业当月纳税计算是否正确，如有错误(包括开具专用发票错误)，请指出错在何处?并正确计算当月应纳的消费税与增值税。
一、判断题
1-10××√×× √√××√ 11-20×√××√ ××√√√
21-30×√√√× ×√√√√ 31-40√√√×√ ×√√√× 41-44××√√
二、单选题
1-10DDDDD
DBDCD
11-20CDBAB
DDDCB
21-30BCCBB
ADDBD
31-36CDDCC
C
三、多选题
1、ABD
ABD
ABD
ACD
BC
6、ABC
AC
ABCD
AC
BCD
11、ABC
BCD
BD
AD
ABC
16、ABC
AB
ACD
ABCD
ABCD
21、ABC
BD
ABCD
AC
ACD
26、BC
ABCD
ABCD
ABCD
BCD
31、BC
BC
第三篇：增值税练习题答案
一、单项选择题
1.单位将自产、委托加工和购进的货物用于下列项目的，均属于增值税视同销售货物行为，应征收增值税的是（D）。A.非增值税应税项目 B.集体福利 C.个人消费
D.无偿赠送其他单位
2.根据增值税法的有关规定，下列关于征收率的表述中，不正确的是（B）。
A.增值税一般纳税人销售自己使用过的2009年以前购进的属于不得抵扣且未抵扣过进项税额的固定资产，可按简易办法依3%征收率减按2%征收增值税
B.增值税一般纳税人销售自己使用过的包装物，可按简易办法依3%征收率减按2%征收增值税
C.小规模纳税人（除其他个人外）销售自己使用过的固定资产，减按2%征收率征收增值税 D.增值税一般纳税人销售旧货按照简易办法依照3%征收率减按2%征收增值税
3.根据增值税法律制度的规定，下列各项中，适用的增值税税率为11%的是（A）。A.出租车公司向使用本公司自有出租车的出租车司机收取的管理费用 B.港口设施经营人收取的港口设施保安费 C.代理记账 D.放映服务
4.根据增值税法律制度的有关规定，增值税纳税人收取的下列款项应并入销售额征税的是（C）。
A.受托加工应征消费税的消费品所代收代缴的消费税 B.销售货物的同时代办保险而向购买方收取的保险费 C.销售货物因购货方延期付款而收取的延期付款利息 D.销售汽车向购买方收取的代购买方缴纳的车辆购置税
5.某卷烟生产企业为增值税一般纳税人，2014年10月从烟农手中收购烟叶用于生产烟丝，收购凭证上注明收购价款60万元，价外补贴6万元，将烟叶运回企业支付给运输公司（增值税一般纳税人）不含税运费1万元，取得货物运输业增值税专用发票。则该卷烟生产企业2014年10月份可以抵扣的进项税额为（C）万元。A.10.30 B.9.43 C.10.41 D.8.65 6.某企业为增值税一般纳税人，2015年4月从汽车制造厂购入小汽车一辆，取得税控增值税专用发票上注明价款350000元，增值税59500元；支付运输企业不含税运输费用8000元，取得运输企业开具的货运增值税专用发票，企业将该小汽车作为固定资产用于管理部门使用。则企业上述业务可以抵扣的进项税额为（C）元。A.0 B.60860 C.60380 D.60060 7.某企业（增值税一般纳税人）2014年10月生产货物用于销售，取得不含税销售收入100000元，当月外购原材料取得增值税专用发票上注明增值税3400元。当月将数月前购入的一批生产用原材料改变用途，用于企业不动产在建工程。已知该批原材料的账面成本为10000元（含运费465元），则该企业当期应纳增值税税额为（D）元。A.17000 B.16911.9 C.13600 D.15272.1 8.某冰箱生产企业为增值税一般纳税人，2015年4月2日向某商场销售电冰箱100台，开具的增值税专用发票上注明价款170000元，因商场在10日内付款所以享受含税价款2%的折扣，该冰箱生产企业实际收到货款194922元；本月购进原材料取得的增值税专用发票上注明增值税税额合计8190元（已通过税务机关认证）。该冰箱生产企业4月份应缴纳增值税（C）元。A.20132 B.24946.74 C.20710 D.28900 9.甲企业为增值税一般纳税人，2014年4月1日，采取分期收款方式向乙企业销售一批货物，价税合计585万元，合同约定分三次等额支付，付款日期分别为4月20日、5月20日和6月20日，乙企业因资金紧张于2014年5月4日才支付了第一笔款项195万元。甲企业2014年4月应确认的增值税销项税额为（B）万元。A.0 B.28.33 C.33.15 D.85 10.境内单位和个人提供适用增值税零税率应税服务的，可以放弃适用增值税零税率，选择免税或按规定缴纳增值税。放弃适用增值税零税率后，（C）个月内不得再申请适用增值税零税率。A.12 B.24 C.36 D.48 11.在境内提供应税服务，是指（C）在境内。A应税服务提供方 B应税服务接受方
C应税服务提供方或者接受方 D应税服务提供方和接受方
12.营改增试点纳税人提供有形动产租赁服务，税率为（A）A 17%.B 11% C 6% D 13% 13.纳税人凭通用缴款书抵扣进项税额的，应当具备(C)和境外单位的对账单或者发票。资料不全的，其进项税额不得从销项税额中抵扣。A海关进口增值税专用缴款书 B 运输费用结算单据 C书面合同、付款证明 D农产品收购发票
14.非正常损失是指（D）和被执法部门依法没收或者强令自行销毁的货物。A自然灾害造成的损失 B运输途中发生的损耗 C天气变化造成的损失 D因管理不善造成被盗、丢失、霉烂变质的损失 15.纳税人兼营免税、减税项目的，应当分别核算免税、减税项目的销售额；未分别核算的，（C）
A由主管税务机关核定应税服务的销售额 B从高适用税率 C不得免税、减税。D按照组成计税方法计算 16.纳税人提供应税服务，将价款和折扣额在同一张发票上分别注明的，以_____的价款为销售额；未在同一张发票上分别注明的，以___的价款为销售额。（D）A折扣后，折扣后B折扣前，折扣后 C折扣前，折扣前D折扣后,折扣前
二、多项选择题
1.根据增值税法的有关规定，下列说法正确的有（BC）。
A.银行销售金银的业务，属于营业税混合销售行为，应当征收营业税 B.纳税人取得的中央财政补贴，不属于增值税应税收入，不征收增值税 C.翻译服务按照咨询服务征收增值税
D.纳税人提供的矿产资源开采、挖掘、切割、破碎、分拣、洗选劳务，应当征收营业税 2.根据增值税法律制度的规定，下列纳税人中，可选择按照小规模纳税人纳税的有（ABCD）。
A.年应税销售额超过小规模纳税人标准的非企业性单位
B.年应税销售额超过小规模纳税人标准的不经常发生应税行为的企业 C.旅店业和饮食业纳税人销售非现场消费的食品
D.应税服务年销售额超过规定标准但不经常提供应税服务的个体工商户
3.增值税一般纳税人销售或者进口下列货物，按低税率13%计征增值税的有（ABD）。A.巴氏杀菌乳 B.灭菌乳 C.调制乳 D.鲜奶
4.根据增值税法律制度的规定，增值税一般纳税人发生的下列业务中，适用的增值税税率为17%的有（BD）。
A.远洋运输的程租、期租业务 B.远洋运输的光租业务 C.航空运输的湿租业务 D.航空运输的干租业务
5.根据增值税法律制度的有关规定，下列各项中可以作为增值税进项税额抵扣凭证的有（ABD）。
A.货物运输业增值税专用发票
B.接受境外单位提供的应税服务从税务机关取得的税收缴款凭证 C.增值税普通发票 D.农产品收购发票
6.在中华人民共和国境内提供（AB）服务的单位和个人，为增值税纳税人。A交通运输业 B部分现代服务业 C旅游业 D餐饮业
7.营改增试点实施办法所称应税服务，包括以下（ABCD）。A陆路运输服务 B水路运输服务 C信息技术服务D文化创意服务 8.下列哪些情形不属于在境内提供应税服务（AD）
A境外单位或者个人向境内单位或者个人提供完全在境外消费的应税服务。B境外单位或者个人向境内单位或者个人出租完全在境内使用的有形动产。C境外单位或者个人向境内单位或者个人提供完全在境内消费的应税服务。D境外单位或者个人向境内单位或者个人出租完全在境外使用的有形动产。
9.单位和个体工商户向其他单位或者个人无偿提供交通运输业和部分现代服务业服务，视同提供应税服务。但（BC）除外。A为履行国家行政管理职能 B以公益活动为目的 C以社会公众为对象的 D为履行公共服务职能
10.营改增试点实施之后，增值税税率包括（ABDE）A17% B11% C3% D6% E13% 11.下列用于适用（ABCD）的购进货物、接受加工修理修配劳务或者应税服务项目的进项税额不得从销项税额中抵扣。
A简易计税方法计税项目 B非增值税应税项目 C免征增值税项目 D集体福利或者个人消费
12.下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣(ABC)A非正常损失的购进货物及相关的加工修理修配劳务和交通运输业服务。B非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物（不包括固定资产）、加工修理修配劳务或者交通运输业服务。C接受的旅客运输服务。
D自用的应征消费税的摩托车、汽车、游艇。
四、综合题
1.甲企业（增值税一般纳税人）为某市一家酒厂，生产各种酒类产品。2014年10月，甲企业发生下列经营业务：
（1）购进一批原材料，取得增值税专用发票上注明的价款为23000元，增值税3910元，委托某运输企业（增值税一般纳税人）将其运回企业，支付不含税运费1300元，取得货运增值税专用发票。
（2）销售边角废料，取得不含税收入62000元；销售自己使用过的小汽车1辆，取得含税收入42120元（小汽车系当年2月购进，账面价值为80000元）。（3）从某增值税一般纳税人处购进生产检测设备，取得增值税专用发票上注明的价款14000元。
（4）组织2014年优秀员工外出旅游，支付旅客运费20000元，取得相应的运输凭证。（5）用自产的白酒换取丙企业不含税价相等的原材料用于酿造白酒，已知换出白酒的市场不含税价36000元，双方互开了增值税专用发票。同时用市场含税价为100620元的自产红酒，换取了一家水泥厂的水泥，双方互开了增值税专用发票，当月将全部水泥投入本厂办公楼的维修。
（6）月末进行盘点时发现，因管理不善导致上月购进的原材料（已抵扣进项税额）霉烂变质，账面成本为8800元。
（其他相关资料：上述相关票据均已经过比对认证）
要求：根据上述相关资料，按顺序回答下列问题，如有计算，每问需计算出合计数。（1）计算该企业当期准予抵扣的进项税额；（2）计算该企业当期应确认的增值税销项税额；（3）计算该企业当期应缴纳的增值税。答：（1）业务（1）：准予抵扣的进项税额=3910+1300×11%=4053（元）； 业务（3）：准予抵扣的进项税额=14000×17%=2380（元）； 业务（4）：接受的旅客运输服务，不得抵扣进项税额； 业务（5）：准予抵扣换入原材料的进项税额=36000×17%=6120（元）；换入的水泥由于用于了非增值税应税项目，所以不得抵扣进项税额； 业务（6）：应转出的进项税额=8800×17%=1496（元）；
该企业当期准予抵扣的进项税额=4053+2380+6120-1496=11057（元）。（2）业务（2）：应确认的增值税销项税额=62000×17%+42120÷（1+17%）×17%=16660（元）； 业务（5）：纳税人采取以物易物方式销售货物的，双方都应做购销处理，以各自发出的货物核算销售额并计算销项税额，以各自收到的货物核算购货额及进项税额。应确认换出白酒的增值税销项税额=36000×17%=6120（元）；应确认换出红酒的增值税销项税额=100620÷（1+17%）×17%=14620（元）；
该企业当期应确认的增值税销项税额=16660+6120+14620=37400（元）。（3）计算该企业当期应缴纳的增值税=37400-11057=26343（元）。2.某生产企业为增值税一般纳税人，适用增值税税率17%，2015年5月份的有关生产经营业务如下：
（1）销售甲产品给某大商场，开具增值税专用发票，取得不含税销售额80万元；另外，开具普通发票，取得销售甲产品的送货运输费收入5.85万元。
（2）销售乙产品，开具普通发票，取得含税销售额29.25万元。
（3）将试制的一批应税新产品用于本基建工程；成本价为20万元，成本利润率为10%，该新产品无同类产品市场销售价格。
（4）购进货物取得税专用发票，注明支付的货款60万元，进项税额10.2万元，另外支付购货的运输费用6万元，取得运输公司开具的普通发票。
（5）向农业生产者购进免税农产品一批，支付收购价30万元，支付给运输单位的运费5万元，取得相关的专用发票。本月下旬将购进的农产品的20%用于本企业职工福利。
以上相关票据均符合税法的规定，请计算该企业5月份应缴纳的增值税额。
(1)销售甲产品的销项税额=80×17%+5.85÷(1+17%)×17%=14.45(万元)
(2)销售乙产品的销项税额=29.25÷(1+17%)×17%=4.25(万元)
(3)自用新产品的销项税额=20×(1+10%)×17%=3.74(万元)
(4)外购货物应抵扣的进项税额=10.2（万元)
(5)外购免税农产品应抵扣的进项税额=(30×13%+5×11%)×(1-20%)=3.56(万元)
(6)该企业5月份应缴纳的增值税额=14.45+4.25+3.74-10.2-3.56=8.68(万元)
第四篇：增值税练习题及答案（定稿）
1..某工业企业（一般纳税人）本月发生如下业务： 1）．９月２日，采取交款提货结算方式向甲家电商场销售电视机５００台，本期同类产品不含税售价３０００元。由于商场购买的数量多，按照协议规定，厂家给予商场售价５％的优惠，每台电视机不含税售价２８５０元，货款全部以银行存款收讫；９月５日，向乙家电商场销售彩电２００台。为了尽快收回货款，厂家提供的现金折扣条件为４／１０、２／２０、Ｎ／３０。本月２３日，全部收回货款，厂家按规定给予优惠。
2）采取以旧换新方式，从消费者个人手中收购旧电视机，销售新型号电视机１０台，开出普通发票１０张，收到货款３１１００元，并注明已扣除旧电视机折价４０００元。
3）采取还本销售方式销售电视机给消费者２０台，协议规定，每台不含税售价４０００元，五年后厂家将全部货款退还给购货方。共开出普通发票２０张，合计金额９３６００元。4）本期共发生可抵扣进项税额４０００００元。要求：请根据上述资料，计算本月份应纳增值税额。
2.2012年A生产企业(增值税一般纳税人)进口货物，海关审定的关税完税价格为500万元，关税税率为10%，海关代征了进口环节的增值税。从国内市场购进原材料支付的价款为1400万元，取得增值税专用发票上注明的增值税为238万元。内销货物的销售额为2200万元(不含税)。
3..某工业企业（一般纳税人）本月发生如下业务：
1）为鼓励客商尽早偿还货款，实行现金折扣政策，条件为5/
10、2/20、n/30。本月销售甲产品500台，单价8000元（不含税），开出增值税专用发票。其中100台在10天内付款，200台在20天内付款，200台在30天内付款。
2）进口原材料取得海关开具的完税证上注明的关税12万元,增值税48万元；向国内市场购进各种材料及动力等，取得的增值税专用发票上注明的税金35万元。购进一台检测设备，取得增值税专用发票上注明的价款为300万元，增值税51万元。
3）向当地学校赠送商品一批，不含税价为10万元。
4）购入商品一批，取得增值税专用发票上注明的税款为340万元，同时，支付货物运费6万元
该企业所有进销项税都适用17％的增值税率。计算该企业应纳多少增值税。
4.某模具厂(一般纳税人）2013年12月发生如下经济业务：
1)销售模具不含税收入300万元，产品已发出。
2)以折扣方式销售模具取得不含税销售收入60万元,开具增值税专用发票，另将折扣金额6万元开具红字专用发票，产品已发出。
3)以旧换新方式销售新模具一批，不含税价770万元，换回的旧模具作价5万元，实收价款65万元。
4)购进原材料取得专用发票上注明的价款为150万元，货款已付。
5)购入原料一批，取得专用发票注明价款200万元。
6)为装修展销厅购进一批装修材料，取得的增值税专用发票上注明的增值税额为1.3万元。
7)为装修展销厅领用上月购进的原材料一批，不含税购进价为14万元。
计算该厂应纳增值税。
5.鸿运公司属于增殖税一般纳税人，某年8月经营情况如下，计算其允许抵扣的进项税额。（1）外购原材料一批，取得的增值税专用发票上注明的货款100万元，税额17万元。
（2）进口原材料一批，取得的完税凭证上注明的已纳增值税额25万元。
（3）外购免税农产品，支付价款100万元，另外支付运费5万元、保险费5万元。
（4）将货物运往外省销售，支付运费50万元。
6.某商业企业属于小规模纳税人。2013年3月发生如下业务：
（1）将2月份购进的服装销售给一家服装小店，取得含税销售额为3200元，开具普通发票。
（2）购进洗衣粉，共付款12000元，当月销售给消费者个人取得销售价款2300元。
计算该小规模纳税人3月份应纳增值税。
7.东方进出口公司2005年3月进口化妆品一批，关税完税价格经海关核定为150000元（人民币，下同），关税为30000元，消费税为77142元。计算进口这批化妆品应纳增值税。
8.某企业为增值税的一般纳税人。2013年3月购入生产甲产品的原材料，共支付进项税额为160,000元。本月对外销售甲产品500台，每台价格为8,000元，当月即收回全部贷款。因而，该企业给予销售机构5%的销售折扣。企业以以旧换新方式对外销售了10台甲产品，旧产品每台折价2,000元。计算企业当月应纳增值税税额。
9.某化妆品生产企业为增值税一般纳税人，生产化妆品和护肤品，2014年3月发生以下业务：
(1)外购香水精一批，取得增值税专用发票注明价款200万元、增值税34万元，支付运输费1万元，取得货运发票;
(2)从某小规模纳税人处购进5万元生产用标签，取得普通发票;从某小规模纳税人处购进包装物一批，取得增值税专用发票，注明价款10万元，税额0.3万元;
(3)为了会议室的装修工程，当月购买建材一批，取得增值税专用发票，注明价款20万元，增值税额3.4万元;
(5)月初购买的香水精当职工运动会制造氛围领用了5%，因暴雨造成水灾损失了20%，其余全部领用，用于生产化妆品。
以上业务中可抵扣进项税的发票均已通过税务机关认证。
要求计算当月实际可抵扣的进项税。
某印刷厂为增值税一般纳税人，主营书刊、写字本等印刷业务。7月有关资料如下：
(1)购买纸张取得的增值税专用发票上注明税额340000元.向各出版社和杂志社开具的增值税专用发票上注明金额2900000元。
接受出版社和杂志社委托，自行购买纸张.印刷有统一刊号(CN)以及采用国际标准书号编序的图书和杂志。
进项税额=340000(元)
计税销售额=2900000(元)
销项税额=2900000×13%=377000(元)
(2)接受报社委托，印刷有统一刊号(CN)已经采用国际标准书号编序的报纸，纸张由报社提供，成本5 00000元，收取加工费和代垫辅料款，向报社开具的增值税专用发票上注明金额200000元。
销项税=200000×17%=34000(元)
(3)接受学校委托，印刷信纸、信封、会议记录本和练习本，自行购买纸张，取得增值税专用发票注明税额68000元，向学校开具的普通发票注明金额520000元。
进项税额68000元
计税销售额=520000/(1+17%)=444444.44(元)
销项税额=444444.44×17%=75555.56(元)
(4)销售印刷过程中产生的纸张边角废料，取得含税收入3000元。
计税销售额=3000/(1+17%)=2564.10(元)
销项税额=2564.10×17%=435.897(元)
(5)当月购买其他印刷用材料，取得的增值税专用发票上注明税额51000元。送货和送货发生运费20000元、装卸费5000元，取得货物运输业自开票纳税人开具货物运输发票。
进项税=51000+20000×7%=52400(元)
(6)月末盘点时发现部分库存纸张(已抵扣购进的增值税进项税额)因保管不善潮湿霉烂，成本为5700元。
进项税额转出=5700×17%=969(元)
(7)印刷厂购置并更换用于防伪税控系统开具增值税专用发票的计算机一台，取得的增值税专用发票上注明税额1360元。
进项税额=1,360元
本月取得的相关票据符合税法规定，并在当月通过认证和抵扣。(2007CTA)
根据上述资料回答下列问题。
(1)该印刷厂当月计税销售额为()元。
A.3514444.44 B.3547008.54
C.3562741.09 D.3623000
(2)该印刷厂当月销项税额为()元。
A.463258.91 B.478991.45
C.486991.45 D.602991.45
(3)该印刷厂当月准予抵扣进项税额为()元。
A.459431 B.460740
C.460791 D.46114l
(4)该印刷厂当月应纳增值税为()元。
A.26200.45 B.26251.45
C.141850.45 D.142200.45
【答案】(1)B;(2)C;(3)C;(4)A。
【解析】这是一道经典例题。
(1)计税销售额=2900000+200000+(520000+3000)÷(1+17%)=3547008.54(元)
或=2900000+200000+444444.44+2564.10=3547008.54(元)
(2)销项税=2900000×13%+200000×17%+(520000+3000)÷(1+17%)×17%
=377000+34000+75991.45=486991.45(元)
或=377000+34000+75555.56+435.90=486991.46(元)
(3)发生进项税=340000+68000+20000×7%+51000+1360=461760(元)
进项税转出=5700×17%=969(元)
可抵扣进项税=461760-969 =46079l(元)
(4)应纳增值税=486991.45-460791 =26200.45(元)。
第五篇：消费税练习题
消费税练习题
一、单选题
1、关于消费税的税率，下列表述错误的是（）。
A.消费税税率形式的选择主要是根据课税对象的具体情况来确定的B.消费税对卷烟、白酒实行复合税率，是为了更有效的保全消费税的税基
C.消费税对啤酒实行定额税率，是因为啤酒的计量单位不规范
D.消费税对汽车轮胎征收消费税但税率较低，是为了限制消费而不限制生产
2、根据税法规定，下列说法不正确的是（）。
A.凡是征收消费税的消费品都征收增值税
B.凡是征收增值税的货物都征收消费税
C.应税消费品征收增值税的，其税基含有消费税
D.应税消费品征收消费税的，其税基不含有增值税
3、某筷子生产企业为增值税一般纳税人。2012年2月取得不含税销售额如下：销售烫花木制筷子15万元；销售竹制筷子18万元：销售木制一次性筷子12万元。另外没收逾期未退还的木制一次性筷子包装物押金0.23万元，该押金于2011年 12月收取。该企业当月应纳消费税（）万元。
A.0.6098B.0.6115C.1.3598D.2.26154、某啤酒厂销售A型啤酒20吨给副食品公司，开具税控专用发票注明价款580000元，收取包装物押金3000元；销售B型啤酒10吨给宾馆，开具普通发票收取32760元，收取包装物押金1500元。该啤酒厂应缴纳的消费税是（）。
A.5000元B.6600元C.7200元D.7500元
5、某橡胶厂系增值税一般纳税人，8月销售汽车轮胎取得货款，开具的增值税专用发票上注明价款200万元，销售农用拖拉机通用轮胎取得含税收入100万元，以成本价转给统一核算的门市部汽车轮胎一批，成本价为60万元，门市部当月全部售出，开具普通发票上注明货款金额74.88万元，已知汽车轮胎适用消费税率为3%，则该橡胶厂本月应纳消费税税额为（）万元。
A.10.88B.35.25C.33.4D.10.486、某化妆品厂为增值税一般纳税人，2012年1月发生以下业务：8日销售化妆品400 箱，每箱不含税价600元；15日销售同类化妆品500箱，每箱不含税价650元。当月以200箱同类化妆品与某公司换取精油。该厂当月应纳消费税（）元。
A.169500B.205500C.207000D.2085007、根据消费税的相关规定，下列说法正确的有（）。
A.实际销售价格低于核定计税价格的卷烟，按计税价格征税
B.白酒生产企业消费税计税价格低于销售单位对外销售价格60%以下的，税务机关应该核定消费税最低计税价格
C.实木地板生产企业通过自设非独立核算门市部销售实木地板，按门市部的对外销售取得的全部收入征税
D.纳税人将自产应税汽油赠送客户，按其同类应税汽油的最高销售价格计税
8、某酒厂为增值税一般纳税人，2012年10月销售粮食白酒4吨，取得不含税收入400000元，包装物押金23400元（单独记账核算），货物由该酒厂负责运输，收取运费47970元。该酒厂上述业务应纳消费税（）元。（白酒消费税税率20%，0.5 元/斤）1
A.84000B.88000C.92200D.962009、某汽车厂为增值税一般纳税人，主要生产小汽车和商用小客车，小汽车不含税出厂价为12.5万元/辆，小客车不含税出厂价为6.8/辆万元。5月发生如下业务：本月销售小汽车8600辆，将2辆小汽车移送本厂研究所作破坏性碰撞实验，3辆作为广告样品；销售小客车576辆，将本厂生产的10辆小客车移送改装分厂，将其改装为救护车。该企业上述业务应纳消费税（）万元。（题中小汽车消费税税率为3%，小客车消费税税率为5%）
A.8804.24B.3425.37C.8804.94D.8798.8410、2011年1月某化妆品厂将一批自产高档护肤类化妆品用于集体福利，生产成本35000元，将新研制的香水用于广告样品，生产成本20000元，上述货物已全部发出，均无同类产品售价。2011年1月该化妆品厂上述业务应纳消费税（）元。（化妆品消费税利润率为5%）
A.22392.86B.24750.00C.35150.00D.50214.8611、甲企业为增值税一般纳税人，2013年4月接受某烟厂委托加工烟丝，甲企业自行提供烟叶的成本为35000元，代垫辅助材料2000元，发生加工支出4000元；甲企业当月允许抵扣的进项税额为340元。烟丝的成本利润率为5%，下列表述正确的是（）。
A.甲企业应纳增值税360元，应代收代缴消费税18450元
B.甲企业应纳增值税1020元，应代收代缴消费税17571.43元
C.甲企业应纳增值税680元，应纳消费税18450元
D.甲企业应纳增值税10115元，应纳消费税18450元
12、下列关于委托加工业务消费税处理的说法，正确的是（）。
A.将委托加工收回的已税消费品直接加价销售的，不征收消费税
B.纳税人委托个体经营者加工应税消费品，由委托方收回后在委托方所在地缴纳消费税
C.委托加工应税消费品的，若委托方未提供原材料成本，由委托方所在地主管税务机关核定其材料成本
D.委托方委托加工应税消费品，受托方没有代收代缴税款的，一律由受托方补税
13、依据消费税的有关规定，下列消费品中，准予扣除已纳消费税的是（）。
A.以委托加工的汽车轮胎为原料生产的乘用车
B.以委托加工的化妆品为原料生产的护肤护发品
C.以委托加工的已税石脑油为原料生产的应税消费品
D.以委托加工的已税酒和酒精为原料生产的粮食白酒14、2013年3月，某商场首饰部销售业务如下：釆用以旧换新方式销售金银首饰，该批首饰市场零售价14.04万元，旧首饰作价的含税金额为5.85万元，商场实际收到8.19万元；修理金银首饰取得含税收入2.34万元；零售镀金首饰取得收入7.02万元。该商场当月应纳消费税（）万元。（金银首饰消费税税率5%）
A.0.35B.0.45C.0.60D.0.7515、某烟酒批发公司，2010年1月批发Ａ牌卷烟5000条，开具的增值税专用发票上注明销售额250万元；批发B牌卷烟2 000条，开具的普通发票上注明销售额88.92万元；同时零售Ｂ牌卷烟300条，开具普通发票，取得含税收入20.358万元；当月允许抵扣的进项税额为35.598万元。该烟酒批发公司当月应缴纳的增值税、消费税合计（）万元。
二、多选题
1、根据消费税现行规定，下列表述正确的有（）。
A.消费税税收负担具有转嫁性
B.消费税的税率呈现单一税率形式
C.消费品生产企业没有对外销售的应税消费品均不征消费税
D.消费税税目列举的消费品都属消费税的征税范围
2、下列各项业务，应同时征收增值税和消费税的有（）。
A.地板厂销售自产实木地板
B.汽车厂销售自产电动汽车
C.百货商场销售高档手表
D.进出口公司进口高尔夫球及球具
3、下列行为中，既缴纳增值税又缴纳消费税的有（）。
A.酒厂将自产的白酒赠送给协作单位
B.卷烟厂将自产的烟丝移送用于生产卷烟
C.日化厂将自产的香水精移送用于生产护肤品
D.汽车厂将自产的应税小汽车赞助给某艺术节组委会
4、某鞭炮厂（增值税一般纳税人）用外购已税的焰火继续加工高档焰火。2012年10月销售高档焰火，开具增值税专用发票注明销售额1000万元；本月外购焰火 400万元，取得增值税专用发票，月初库存外购焰火60万元，月末库存外购焰火50万元，相关发票当月已认证，下列说法正确的有（）。（焰火消费税税率15%，上述价格均不含增值税）
A.该鞭炮厂计算缴纳消费税时，可以按照本月生产领用数量计算扣除外购已税鞭炮焰火已纳的消费税
B.该鞭炮厂计算缴纳消费税时，可以按照当月购进的全部已税焰火数量计算扣除已纳的消费税
C.该鞭炮厂计算缴纳增值税时，当月购进的全部已税焰火支付的进项税额可以从当期销项税额中抵
D.当月该鞭炮厂应纳消费税88.5万元
5、某金店采取“以旧换新”方式销售24K纯金项链1条，并以同一方式销售某名牌金表1只，下列说法正确的有（）。
A.金表只缴纳增值税
B.纯金项链只缴纳消费税
C.纯金项链缴纳消费税和增值税
D.金表缴纳消费税和增值税
6、下列关于消费税纳税环节的说法，正确的有（）。
A.金店销售金银饰品在销售环节纳税
B.啤酒屋自制的啤酒在销售时纳税
C.白酒在生产环节和批发环节纳税
D.销售珍珠饰品在零售环节纳税
7、关于消费税纳税义务发生时间说法，正确的有（）。
A.某酒厂销售葡萄酒20箱并收取价款4800元，其纳税义务发生时间为收款的当天
B.某汽车厂自产自用3台小汽车，其纳税义务发生时间为移送使用的当天
C.某烟花企业采用托收承付结算方式销售焰火，其纳税义务发生时间为发出焰火并办妥托收手续的当天
D.某化妆品厂采用赊销方式销售化妆品，合同约定收款日期为6月30日，实际收到货款为7月30日，纳税义务发生时间为6月30日
8、下列有关葡萄酒消费税征收管理的说法，正确的有（）。
A.用外购已税葡萄酒继续加工葡萄酒一律不允许扣除已纳的消费税款
B.境内从事葡萄酒生产的企业之间销售葡萄酒，销货方可以凭《葡萄酒购货证明单》的退税联申请已纳消费税的退税
C.商场外购葡萄酒可凭《葡萄酒购货证明单》申请已纳消费税的退税
D.以进口葡萄酒为原料继续加工葡萄酒，可以凭海关完税凭证抵减进口环节已纳消费税
三、计算题
1、某酒厂主要生产白酒和其他酒，现将白酒和药酒各1斤组装套装，白酒80元/斤，药酒100元/斤，组装套装每套不含税价格为200元。
2、某白酒生产企业8月会计账户“其他应付款—白酒包装物押金”贷方金额10.53万元，“营业外收入—逾期白酒包装物押金”贷方金额4.68万元。
3、某卷烟厂与某商场签订购销合同，采取赊销方式销售给该商场M牌卷烟50箱，不含税价款100万元，合同约定本月收回50%的货款，由于该商场资金周转问题，卷烟厂本月实际收到40%的货款。
4、某白酒生产企业本月举办展销会，将特制100斤新品白酒赠送给来宾，该批白酒成本50000元，没有同类白酒的销售价格，该白酒的成本利润率为10%。计算该业务应纳税额。
5、某啤酒厂自产啤酒20吨，赠送某啤酒节，每吨啤酒成本1000元，无同类产品售价。要求：计算消费税及增值税。
6、甲卷烟厂为增值税一般纳税人，生产的H牌卷烟不含税调拨价为120元／条。委托丙企业加工H牌卷烟200箱，并将H牌卷烟的牌号及税务机关已公示的计税价格提供给丙企业，甲卷烟厂以不含税价格100元／条回购丙企业生产的H牌卷烟200标准箱，并取得增值税专用发票；本月销售180箱。计算该业务应纳消费税及增值税。
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