物流基础知识和物流审计关键点（5篇模版）

第一篇：物流基础知识和物流审计关键点

第一篇：物流基础知识

首先需要明白物流与快递的差异：

物流与快递都属于物流，物流的定义供应链活动的一部分，是为了满足客户需要而对商品、服务以及相关信息从产地到消费地的高效、低成本流动和储存进行的规划、实施与控制的过程。

根据现阶段的物流行业的发展情况，一般将物流企业划分为下述三类： 仓储类企业：主要为企业提供放置货物的地方，并对货物安全负责。

物流运输类企业：速度一般，价格较低，安全系数较低，适合大票、大件货。要自己送货去物流公司、到货后收货人也要自己去提货。费用较低、国内要至少7天左右到货。

快递类企业：速度快，价格高，安全系数高，适合小件货物或者包裹类。上门取货、送货上门。费用略高、国内通常3日到货。

本审计入门手册仅针对第二类型的企业，就是物流运输企业，主要是针对该类型的企业提供的物流进行的审计。

物流运输中包含零担物流、整车运输两种模式。

整车运输：托运一批次货物至少占用一节货车车皮（或公路运输的一辆运货汽车）进行铁路或公路运输。

零担物流：是指一张货物运单（一批）托运的货物重量或容积不够装一车的货物，即不够整车运输条件。(备注：零指的是零散的，担古代指的是扁担，在这里指的是车，零担就是不够一扁担，即不够一车的意思）

在外包物流计费上，物流公司一般采用重量体积吨进行核算。重货就按重量算，是轻货就按体积算，重货和轻货的区分有个标准：长*宽*高/6000，计量单位是厘米，按这个公式计算出来的重量大于实际重量就是轻货。

第二篇：物流审计关注点

物流专项审计一般很少做，有可能做的话，也是分散在不同的模块。

比如自建物流的，有可能就被纳入到资产审计模块中的公务车审计部分；外包物流的，有可能就纳入到财务审计中的费用审计中的一个很小部分。

由于快递费用或者金额较小，下面就不做介绍，审计时注意一般只需要对月结的物流费用进行核对，防止个人快递纳入到公司的费用中或者负责快递的文员挪用快递费等。

下面将重点介绍自建物流、外包物流的审计思路以及方法。

1、自建物流（1）加油审计：

自建物流的加油，一般是使用加油卡进行加油。对于加油审计主要关注的重点是是否将加油站的小超市的食品费用也纳入到加油费用中。

审计程序：

对加油卡的加油记录进行分析性复核，比如与同期或者同一类型车辆的加油记录进行核对，寻找

异常。在发现异常之后，需要寻找其他人员，比如司机进行访谈确认。

审计常见问题归类：存在非加油类型的费用报销，就是虚报加油的情况；存在串通偷油的情况。

（2）使用里程与油耗审计：

作为自建物流，其车上一般有GRS，可以导出与每天里程数、时间。使用车辆一般由用车申请、车辆里程数以及油耗登记表。

审计程序：

1、从车辆上获取截止到审计期间的已经使用的里程数以及尚剩余的油量。

2、将GPS导出的数据、两张登记表、从物流车辆上获取的信息进行分析进行核对。

3、将异常的信息，与丁丁地图上的信息进行核对，确认异常。

审计常见问题归类：存在使用公司车辆干私活的情况；存在不正常的油量使用。

（3）公车私用审计：

公车私用一般是指公司人员使用公司车辆进行私人的货物运输。

审计程序：

1、检查个人名义的运输申请单并与用车记录进行核对。

2、检查费用交纳明细，是否按公司正常费用进行交纳，基础的价格是否与公司现行的费用一致。

审计常见问题归类：存在不正常的司机加班补贴；费用交纳不精确。

（4）维修审计：

维修主要是指车辆的保养与维修。维修又分自行维修和外包维修。

审计程序：

1、自行维修：维修记录的正常性以及维修零配件的购买、使用仓储的合理性。

2、外包维修：维修费用与维修记录进行核对，同时对维修进行合理的询价。

审计常见问题归类：存在维修配件乱领用及购买；存在虚假报销。

（5）违章审计：

违章主要是交通违章的检查。

审计程序：

1、通过登录交通违章网，并对违章记录的缴纳进行核对。

审计常见问题归类：违章缴纳不及时；非公司类型的违章由公司缴纳。

（6）路线安排审计：

线路安排主要是针对不同的运输地点进行的审计。

审计程序：

1、将公司现有的路线全部进行统计并按照费用以及使用车辆的运量进行合理分析。

审计常见问题归类：存在线路安排不合理导致物流费用增加。

2、外包物流-货物运输（1）供应商审计：

供应商的审计需要看公司现阶段的情况进行操作，看是否存在招投标的方式，还是所有的物流商都是公司的合格供应商。

审计程序：

1、非招投标方式

访谈：与公司司机聊天。

核实：从工商局的网站核实物流商的信息，比如法定代表人、公司注册情况等。

2、招投标审计：

核对：审核招投标过程。从资格预审到评标。

3、物流价格审核：

获取公司已经在执行的物流价格以及其他同行业的，将物流报价与同行业的物流公司进行核对。

审计常见问题归类：存在与储运经理有关系的物流商；存在不合格供应商；物流商报价虚高。

（2）合同审计

物流合同的审计很多，其中有几个是物流合同审计需要关注的，比如：货运保证金、运输的正常损耗、里程报价等要素。合同审计的主要方法就是审阅。

1、关于货运保证金的认定。

2、运输途中的正常损耗是否有约定：一般的操作模式是，审计部选定一段时间实际跟踪，确定实际损耗率，以此作为损耗标准与物流公司签定固定损耗率（或损耗幅度），实际损耗超出部分由物流公司负责。

3、合同内是否约定了线路里程及站点相关内容，或者仅约定了里程单价。

审计常见问题归类：合同缺少必要的相关要素。

（3）地磅审计（过程审计）

这种审计往往需要进行现场监督，而不是事后的审计，事后的审计往往无任何效果。这个地磅审计是我方提供地磅的方式。

审计程序：

1、了解过磅系统及帐号权限，比如过磅资料是否可以修改或删除，如果可以权限如何控管，过磅数据是否完整保留。帐号是否专人专用，密码是否经常更换。地磅是否定期校正。

2、导出某一期间的过磅记录，通过EXCEL进行分析，比如：磅单是否连号，两次过磅是否差异较久（要根据车辆装载物品性质判断及公司规定如外车不得过夜），同一车辆空车重量是否存在重大差异（如果是拼装车，或者是那种只有车头而后面可以挂不同车板的也许是合理的），是否有空进空出或重进重出等等。

3、实地暗中查看，过磅时司机是否下车并没有站在磅上。

4、市场上的作弊器要实现修改数据的功能仅有遥控器是不够的，还需要安装个小东西在线路上。审计人员需要从磅体到表头的整个线路要检查，看是否被改动，是否容易被改动。

审计常见问题归类：运输重量与实际不符。

（4）路线规划审计

这种审计一般是在合同中未约定线路里程及站点相关内容所做的审计。

审计程序：

1、跟车实地测试的方法

这个主要是未与公司签订里程线路以及站点内容的，仅包含里程单价的。将物流公司的路线线路与丁丁地图以及百度地图进行核对。

2、淡旺季测试：

复核淡旺季的路线运量，并对核定的吨位级别以及线路进行分析对比。

通过这个审计，可以相应调减一个吨位级别；合并撤销3条合线拼车线路；编制包括里程、过路过桥费、各线路网站位置、运费调整办法等主要内容的招标文件，择机分批或一次招标，重新签订运费合同。降低物流费用

审计常见问题归类：其承运单上显示的物流公司与公司签订合同的物流公司不一致；存在虚假的物流运输；淡季物流吨位与旺季一致。

（5）金额费用审计

审计程序：

1、单次物流运输的价格审核，通过发货单、运输单据、发票等进行三单匹配审计。是否存在不正常的运输，比如运输几块钱的东西，也叫整车运输等。

2、运费的涨价

检查合同期间运费涨跌的情况，复核涨跌前后的运费核算

审计常见问题归类：存在多计物流费用的情况。

3、外包物流-仓储类（1）合同审计：

审计程序：

1、审阅合同关键要素

审计常见问题归类：合同条款不明确，缺少重要条款，比如保管责任、保管费用等。

（2）货物审计：

审计程序：

1、将出入库单据以及账面货物清单与仓库实存进行盘点。

审计常见问题归类：存在货物帐实不符的情况；存在货物被损坏的情况。

第三篇：物流审计报告。

该物流审计报告基本上是对上述审计程序进行作业之后形成的。

第二篇：物流基础知识

2、物流的基本职能

物流的基本职能是指物流活动应该具有的基本能力以及通过对物流活动最佳的有效组合，形成物流的总体功能，以达到物流的最终经济目的。一般认为，物流职能应该由包装、装卸搬运、运输、储存保管、流通加工、配送、废旧物的回收与处理，以及与上述职能相关的情报信息等所构成。也就是说，物流目的是通过实现上述职能来完成的。

(1)包装。包装具有保护物品、便利储存运输的基本功能。包装存在物流过程各环节，包括产品的出厂包装，生产过程中在制品、半成品的换装，物流过程中的包装、分装、再包装等。一般来讲，包装分为工业包装和商业包装。

(2)装卸搬运。装卸搬运是指在一定的区城内，以改变物品存放状态和位置为主要内容的活动。对装卸搬运的研究，主要是对装卸搬运方式的选择，装卸搬运机械的选择，以及通过对装卸搬运物品灵活性和可运性的研究，提高装卸搬运效率。

(3)运输。运输职能主要是实现物质资料的空间移动。运输是一个极为重要的环节，在物流活动中处于中心地位，是物流的一个支柱。对运输问题进行研究的内容主要有：运输方式及其运输工具的选择，运输线路的确定，以及为了实现运输安全、迅速、准时、价廉的目的所施行的各种技术措施和合理化问题的研究等。

(4)储存保管。一般来讲，储存保管是通过仓库的功能来实现的。物质资料的储存，是社会再生产过程中客观存在的现象，也是保证社会再生产连续不断运行的基本条件之一。有物质资料的储存，就必然产生如何保持储存物质资料的使用价值和价值不至于发生损害的问题，为此就需要对储存物品进行以保养、维护为主要内容的一系列技术活动和保管作业活动，以及为了进行有效的保管，需要对保管设施的配置、构造、用途及合理使用、保管方法和保养技术的选择等作适当处理。

(5)流通加工。在流通过程或生产过程中，为了向用户提供更有效的商品，或者为了弥补加工不足，或者为了合理利用资源，更有效地衔接产需，往往需要在物流过程中进行一些辅助的加工活动，这些加工活动，称之为流通加工。对流通加工的研究，包括的内容非常丰富，诸如流通过程中的装袋、单元小包装、配货、挑选、混装等，生产外延流通加工中的剪断、打孔、拉拔、组装、改装、配套等，以及因经济管理的需要所行的规模、品种、方式的选择和提高加工效率的研究等，所有这些都是物流的职能。

(6)配送。配送是物流的一种特殊的、综合的活动形式，它几乎包括了物流的所有职能，是物流的一个缩影或在某一范围内物流全部活动的体现。一般来讲，配送是集包装、装卸搬运、保管、运输于一体，并通过这些活动完成将物品送达的目的。配送问题的研究包括配送方式的合理选择，不同物品配送模式的研究，以及围绕配送中心建设相关的配送中心地址的确定、设施的构造、内部布置和配送作业及管理等问题的研究。

(7)废旧物的回收与处理。废旧物的回收与处理是物流研究不可回避的问题。之所以把它视为物流的一种职能，其主要原因是由于生产消费和生活消费所产生的大量排泄物需要经过收集、分类、加工、处理等一系列活动，或使废旧物转化为新的生产要素，重新返回到生产过程或消费过程；或不能成为新的生产要素的，则需要经过销毁、填埋等方式予以处理。

(8)情报信息。物流整体职能的发挥，是通过物流各种职能之间的相互联系、相互 依赖和相互作用来实现的。也就是说，各种职能的作用不是孤立存在的，这就需要及时交换情报信息。情报信息的基本职能在于如何对情报信息的收集、加工、传递、存储、检索、使用，包括其方式的研究，以及管理信息系统的开发与应用研究等，目的在于保证情报信息的可靠性和及时性，以达到促进物流整体功能的发挥。

3.物流分类

按照不同的标准，物流可作不同的分类，通常，物流可以按以下几种方式分类：

（1）、按物流的范畴分为社会物流和企业物流：社会物流属于宏观范畴，包括设备制造、运输、仓储、装饰包装、配送、信息服务等，公共物流和第三方物流贯穿其中；企业物流属于微观物流的范畴，包括生产物流、供应物流、销售物流、回收物流和废弃物流等。

（2）、根据作用领域的不同，物流分为生产领域的物流和流通领域的物流：生产领域的物流贯穿生产的整个过程。生产的全过程从原材料的采购开始，便要求有相应的供应物流活动，即采购生产所需的材料；在生产的各工艺流程之间，需要原材料、半成品的物流过程，即所谓的生产物流；部分余料、可重复利用的物资的回收，就是所谓的回收物流；废弃物的处理则需要废弃物物流。流通领域的物流主要是指销售物流。在当今买方市场条件下，销售物流活动带有极强的服务性，以满足买方的需求，最终实现销售。在这种市场前提下，销售往往以送达用户并经过售后服务才算终止，因此企业销售物流的特点便是通过包装、送货、配送等一系列物流实现销售。

（3）、根据发展的历史进程，将物流分为传统物流、综合物流和现代物流：传统物流的主要精力集中在仓储和库存的管理和派送上，而有时又把主要精力放在仓储和运输方面，以弥补在时间和空间上的差异。综合物流不仅提供运输服务，还包括许多协调工作，是对整个供应链的管理，如对陆运、仓储部门等一些分销商的管理，还包括订单处理、采购等内容。由于很多精力放在供应链管理上，责任更大，管理也更复杂，这是与传统物流的区别。现代物流是为了满足消费者需要而进行的从起点到终点的原材料、中间过程库存、最终产品和相关信息有效流动及储存计划、实现和控制管理的过程。它强调了从起点到终点的过程，提高了物流的标准和要求，是各国物流的发展方向。国际上大型物流公司认为现代物流有两个重要功能：能够管理不同货物的流通质量；开发信息和通讯系统，通过网络建立商务联系，直接从客户处获得订单。

（4）、根据提供服务的主体不同，将物流分为代理物流和生产企业内部物流代理物流也叫第三物流（Third Party Logistics，3PL），是指由物流劳务的供方、需方之外的第三方去完成物流服务的运作模式。第三方就是提供物流交易双方的部分或全部物流功能的外部服务提供者。企业内部物流是指一个生产企业从原材料进厂后，经过多道工序加工成零件，然后零件组装成部件，最后组装成成品出厂，这种企业内部物资的流动称为企业内部物流。（5）、按物流的流向不同，还可以分为内向物流和外向物流内向物流是企业从生产资料供应商进货所引发的产品流动，即企业从市场采购的过程；外向型物流是从企业到消费者之间的产品流动，即企业将产品送达市场并完成与消费者交换的过程。

4.物流管理

物流管理（Logistics management）是为了以最低的物流成本达到客户所满意的服务水平，对物流活动进行的计划、组织、协调与控制。现代物流管理是建立在系统论、信息论和控制论的基础上的。

物流管理的内容包括：

（1）、对物流活动诸要素的管理，包括运输、储存等环节的管理；

（2）、对物流系统诸要素的管理，即对其中人、财、物、设备、方法和信息等六大要素的管理；

（3）、对物流活动中具体职能的管理，主要包括物流计划、质量、技术、经济等职能的管理等。

物流管理主要有4个特点：

（1）、以实现客户满意为第一目标；

（2）、以企业整体最优为目的；

（3）、以信息为中心；

（4）、重效率更重效果。

5.物流系统

（1）、物流系统目标

①服务目标：物流系统是“桥梁、纽带”作用的流通系统的一部分，它具体地联结着生产与再生产、生产与消费，因此要求有很强的服务性。物流系统采取送货、配送等形式，就是其服务性的体现。在技术方面，近年来出 现的“准时供货方式”、“柔性供货方式”等，也是其服务性的表现。

②快速、及时目标：及时性不但是服务性的延伸，也是流通对物流提出的要求。快速、及时既是一个传统目标，更是一个现代目标。其原因是随社会大生产发展，这一要求更加强烈了。在物流领域采取的诸如直达物流、联 合一贯运输、高速公路、时间表系统等管理和技术，就是这一目标的体现。

③节约目标：节约是经济领域的重要规律，在物流领域中除流通时间的节约外，由于流通过程消耗大而又基本上不增加或提高商品使用价值，所以领先节约来降低投入，是提高相对产出的重要手段。

④规模化目标：以物流规模做为物流系统的目标，是以此来追求“规模效益”。生产领域的规模生产是早已为社会所承认的。由于物流系统比生产系统 的稳定性差，因而难于形成标准的规模化格式。在物流领域以分散或集中 等不同方式建立物流系统，研究物流集约化的程度，就是规模优化这一目标的体现。

⑤库存调节目标：是服务性的延伸，也是宏观调控的要求，当然，也涉及到物流系统本身的效益。在物流领域中正确确定库存方式、库存数量、库存 结构、库存分布就是这一目标的体现。

（2）、物流系统的功能要素：指的是物流系统所具有的基本能力，这些基本能力有效地组合、联结在一起，便成了物流的总功能，便能合理、有效地实现 物流系统的总目的。物流系统的功能要素一般认为运输、储存保管、包装； 装卸搬运、流通加工、配送、物流信息等。（3）、物流系统的支撑要素：以系统的建立需要有许多支撑手段，尤其是处于复杂的社会经济系统中，要确定物流系统的地位，要协调与其它系统之间的关系，这些要素必不可少。主要包括：体制、制度；法律、规章；行政、命令和 标准化系统。

（4）、物流系统的物资基础要素：物流系统的建立和运行，需要有大量技术装备手段，这些手段的有机联系对物流系统的运行有决定意义。这些要素对实 现物流和某一方面的功能也是必不可少的。

要素主要有：

①物流设施；②物流装备；③物流工具；④信息技术及网络；⑤组织及管理。

6.现代物流

如前所述，现代物流（Modern logistics）是相对于传统物流而言的。它是在传统物流的基础上，引入高科技手段，即运用计算机进行信息联网，并对物流信息进行科学管理，从而使物流速度加快，准确率提高，库存减少，成本降低，以此延伸和放大传统物流的功能。在中国许多专家学者认为：“现代物流是根据客户的需要，以最经济的费用，将物资从供给地向需求地转移的过程。它主要包括运输、储存、加工、包装、装卸、配送和信息等活动。”现代物流的应用标准分为：

① 自动识别与分拣跟踪技术标准自动识别技术主要有：条码技术、扫描技术和射频技术。条码技术标准主要包括码制标准和条码标识标准。

② 电子数据交换标准主要包括电子数据交换语法标准和电子数据交换报文标准。国际上电子数据交换的语法标准由联合国欧洲经济委员会第四工作组制定。

在当前在信息时代，现代物流的发展方向应该是：系统化、信息化、社会化、标准化、一体化。“物流冰山说”的早稻田大学的西泽修教授对于现代企业关于物流的核算，曾提出很多方法解决，对于现代企业会计制度中单列“物流成本”，使隐藏在冰山下的70%的隐含成本计算出来，这样就可以利用社会的力量，以及企业自身的觉醒，唤醒企业物流。应该说这是中国企业物流向现代物流靠拢的根本解决办法

第三篇：物流基础知识

香港小包查询流程

一直以来许多卖家因为收件人没有收到包裹,提交了查询,但是却不清楚查询的流程是怎么样的.现在我就把我自己的一些查询经验写上来,同大家一起分享.1,香港邮政小包接受查询的时间为投寄日15天后,5个月内查询.(因为很多国家的邮政资料只会保存5个月.)

2,香港邮政接受到查询后,将会开档查询,查询期为2个月.从开档之日起计算.3,这二个月内一般会有以下信息:

1)件己成功派递,或者是收件人己承认收到此包裹.(香港邮政将会出示签收证明).2)件己退回.(退回的原因会标明在包裹中,一般会退回的原因为,收件人不在家,无人签收,地址不详细,等)

3)被扣在了海关(小包会被海关扣,最多是在意大利和加拿大,其他国家一般很少会扣.通常这种情况,需要收件人联系当地海关进行清关处理.因为当地海关和香港邮政是二个不同的个体,所以 香港邮政无法进行清关).4,如果二个月内香港邮政仍然没有回复,那么就可以开始要求索赔,索赔的过程大概需要二个月去完成.1)他们先会发一个确认函过来,让我们确认包裹的状态.(一般如果是己经成功派递或者己退回了就不需要回复了.如果还是没有消息,就在没有消息那一栏中打勾).2)收到确认函后将会出示赔偿函,需要提供**.(赔偿函中所填的金额不能超过所标明的那个价格,如注明为78HKD,不能写为79HKD或以上.不然将会无效的)

3)收到赔偿函以后,查询组的人员将会交由会计部,由他们审核,计算赔偿的价格.注意:1,香港邮政有一个原则就是,如果货物在索赔的过程中,又查询到这个包裹己成功派递或者己退回,那么赔偿也就会做废了.并且,索赔的金额是根据投寄时所填写的申报价值赔偿的.但是最高不会超过320HKD.如果您申报的价值为10USD.那么,到时赔的话也就是78HKD+运费(运费一般为20-50HKD)

5,申报的价格也不宜太高,太高了将会被收取关税.一般写10-30USD之间为宜.

第四篇：货币资金审计的几个关键点

小企业货币资金的审计几点感想

货币资金是指在企业生产经营过程中处于货币形态的那部分资金，按其形态和用途不同可分为库存现金、银行存款和其他货币资金，是企业的重要支付手段和流通手段。由于其流动性大、使用灵活、容易兑现等，因此控制风险高，一些单位的舞弊与违法犯罪活动都与货币资金密切相关。尤其是小企业，由于内部控制制度薄弱，或者根本没有内部控制制度。因此，小企业的货币资金审计风险比较高。本人参加审计工作时间不长，在有经验的同志指导下，并结合实际总结了小企业货币资金审计的几个方面。

第一、观察、检查货币资金内部控制制度。首先，不相容职务要相互分离。重点抽查货币资金支出的授权审批手续是否健全，特别是货币资金的支出授权、支付、稽核要相互分离，不能一人多岗。其次，检查印鉴的管理。查看空白支票是否预留单位的印鉴。审查单位法人私章、财务负责人私章、单位财务专用章是否分工管理。由于是小企业，企业主为了从成本考虑不可能设立多个岗位，可能存在印章由一人保管等现象。针对此现象应增强货币资金的实质性测试。

第二、审查货币资金期末余额。首先，报表货币资金期末余额要与现金总账期末余额、银行存款总账期末余额、其他货币资金总账期末余额三者之和核对相符。现金日记账期末余额与现金总账期末余额核对相符；各银行日记账期末余额之和与银行存款总账期末余额核对

相符；其他货币资金明细账期末余额与其他货币资金总账期末余额核对相符。

第三、小企业由于生产经营规模小，好多是现金交易，容易发生收入不入账的现象，因此审查现金收入时主要审查收据和现金明细账，对收据的存根应逐笔与现金明细账核对，注意其中未使用过的收据是否妥善保管，有无缺页，收据号码、印数是否相符；已使用过的收据存根，号码是否连续，有无缺页；有无不给收据而收现金，是否账上有收据号码而存根上没有；收据的抬头、日期、金额、事由是否有涂改，复写的上下联是否相符等。对于那些收入业务与被审计单位经营活动无关的现金收入要查明原因，并做出相应的记录。

第四、由于小企业生产者与管理者混为一体，容易发生虚增费用现象因此审查现金支出时重点应检查白条付款和收据。白条这种凭证一般要有领款人签章、单位领导批准才能作为付款凭证入账。应重点审计金额较大，支付理由不充分的白条，特别是材料采购，购买商品的白条尤其要作为审查的重点，因为很多企业将它作为贪污，虚增成本的手段。收据是否存在重复报销的情况，其金额是否超出现金支付的标准，是否用于违反现金支付规定的支出。对于用收款收据支付货款的情况，应查明进行会计处理结算的原因。对于自制的付款凭证，包括工资、奖金、各种补贴等发票领取人签字，若发现签字雷同，或一人代领多人工资的支付凭证要进行详细认真的审计等。

第五、进行现金盘点。现金盘点要突击盘点，时间上要在上班前或下班后，要注意检查时出纳人员有没有把单位的现金都拿出来盘点，如单位有多处现金的现象，应同时盘点。注意是否有白条抵库的现象，注意是否有多处存放现金现象，检查出纳人员有没有把现金日清月结。盘点现金时，审计人员不能单独一人参与盘点，一定要两个审计人员到场，单位出纳人员和会计主管要同时在场。盘点结束后与现金日记账核对是否相符，并追溯调整到会计报表日，核对现金日记账、现金总账和追溯调整后的现金余额是否相符。

第六、查清单位在银行开户情况。有些被审单位在多个银行开户、一个银行有多个账户的情况，其中个别账户长期闲置不用，甚至有些公款通过个人名义存入银行，不同账户间的内部往来错综复杂。因此，审计人员要弄清楚被审单位在银行开户情况，查清各个账户的用途、收支底细。各银行日记账余额之和与银行总账期末余额核对相符。银行存款的日记账余额要与银行存款对账单余额核对相符，如不符要做银行存款余额调节表，经调节后要相符；其次，审查银行存款对账单的真实性。鉴于社会上很多货币资金的舞弊与银行存款对账单伪造有关，所以在必要的时候，要与被审单位相关人员到银行现场打印存款对账单，以证实银行存款对账单的真实性。必要时，要亲自去银行询证，包括零余额账户。

第七、检查银行存款余额调节表时应关注有无银行长期未达账项，可能存在隐瞒收入，挪用资金等问题；检查银行对账单时关注有

无资金收付不记账，检查是否为出借银行账户或者是转移资金；关注大额银行收付记录；关注转账支票的去向。由于支票自身的特点，在财务凭证上只留存存根，在企业内部控制较差的情况下，资金很有可能被暗渡陈仓，转移到别处。审计时应根据重要性原则，对某些性质或金额比较重要的转账业务到银行或收款方进行延伸核实，以确认该款项是否真正支付给存根联所标明的收款方。

第八、结合应付票据科目的审计检查其他货币资金期末余额。检查银行存单户名是否与被审计单位相一致，并与银行存单原件核对一致，检查银行保证金账户是否是被审计单位，并取得银行对账单。同时要亲自去银行询证，包括零余额账户。

第九、抽查与货币资金有关的往来账户。应选择一些金额大、时间长、频率高的往来账户，重点审查其支出是否与被审单位的业务相关。对银行存款未达账项要分析原因，是否属正常现象，对长期未达账项要重点检查。

镇江中诚联合会计师事务所

陆新妹

二O一O年八月十日

第五篇：管好物流仓储物业外包服务的五大关键点

管好物流仓储物业外包服务的五大关键点

经过三十年的不断发展，起初作为物流售后服务附属行业的物流仓储物业管理，已逐渐发展成为一个独立性行业，市场对物流仓储物业管理服务的质量要求也越来越高;专业化管理、差异化服务成为物流仓储物业管理企业建立自身品牌的基础。为此，在分工逐渐专业化、精细化的社会化管理背景下，现代物流仓储物业管理企业不再强调通过完善自身的组织机构来为业主提供高质量的服务，物流仓储物业管理企业不仅可以通过选择合格的专项业务供应商来实现物流仓储物业管理服务，更可以在此基础上合理组织供应商资源，提升物流仓储物业管理企业的社会品牌形象。虽然物流仓储物业管理服务实践经验在不断证明，对专项业务实施外包是物流仓储物业管理行业的必然发展趋势，是物流仓储物业管理市场化发展到一定程度的必然产物。但是这并不意味着一旦物流仓储物业管理企业采取专项业务外包的方式就一定会达到物流仓储物业管理服务业务提升的目的，其中的原因就在于物流仓储物业管理企业对专项业务外包服务过程中诸多关键问题的把握程度。

关键点之一：物流仓储物业管理服务外包业务范围的合理确定

物流仓储物业管理企业通过外包的方式实现专项服务之前，应该认识到外包的真正目的?明确什么样的专项服务需要实施外包、什么业务不宜外包?其业务范围应该如何界定?首先，应该认识到物流仓储物业管理是一项专业性很强的工作，在目前物流仓储物业管理企业技术含量还较低的情况下，服务的专业性更多表现在对业务管理流程的合理分工和有效监控方面。高技术含量的业务是物流仓储物业管理企业需不断巩固和加强的内容，但对劳动密集型业务或社会成熟型业务，企业要更多地通过社会的专业分工，达到降低经营成本、提高工作效率、提升服务的目的。一些物流仓储物业基础管理服务项目，如物流仓储物业区域内的公共场地、楼宇内的公共走道的环境卫生，以及公共停车场的日常清洁工作，可以委托给专业化的保洁服务公司具体实施。公共卸货区、公用设施专用存放处，以及规定区域的消防、安防设施配置工作，可以委托给专业化的服务公司具体实施。其次，就是对于物流仓储物业管理企业在实施专项服务时，需要一次性投入较大资产项目的决策。由于市场的波动变化较大，很多物流仓储物业管理企业会考虑今后发展的投资收益和长期利益，对在物流仓储物业管理经营中无法预期收回的长期投入会表现得十分谨慎。因此，对于需要购置专业设备才能进行的诸如：电子商务仓储基地的管理、楼宇仓库的管理，大货中转平仓的管理等业务，通常物流仓储物业管理企业也会委托给专业性服务商进行具体实施。再有，就是对于一些技术含量较高的专业服务领域和一些垄断行业，比如：电梯系统、弱电系统设备的运行和维修管理服务、物流仓储物业区域治安维护、消防安全相关工作等，为了规避经营风险，保证服务质量，行业通常也是要采取外包的方式实现专项服务的提供。而与以上三方面内容相反，对于物流仓储物业管理中的最有价值的核心业务内容，如日常维修服务、水、电、气、热的日常供应与管理，则一般不宜进行外包。

关键点之二：注重市场调查细节考察，一切用服务质量说话

面对激烈的市场竞争环境，物流仓储物业管理企业如果把资源分散到工作的每个环节，必然会造成企业资源的浪费。采用专项服务外包的模式，则有利于企业集中资源，选择自己专长的领域，形成技术优势和规模优势，有利于提升企业的核心竞争力。也正因为如此，选择专业服务供应商的好坏，会直接关系到物流仓储物业管理企业外包业务的成功与否。那么，如何选择合格的业务供应商呢?按照物流仓储物业管理企业的通常做法，在确定外包服务项目后，首先要进行的工作就是市场调查，然而据实际情况来看，这一准备阶段的考察工作，也是物流仓储物业管理企业最容易出现把握偏差的环节之一。原因在于，很多物流仓储物业管理企业都会忽略对外委服务供应商的前期市场调查和现场参观考察，认为真正的工作重点应该放在业务招投标阶段，虽然想法不错，但是这样做的结果却往往不能真实反映被考察单位的实际情况与业务能力。

为了避免上述情况的发生，物流仓储物业管理企业应该着力设计市场调查考察阶段的工作内容，努力通过现场考察、座谈、暗访等多种形式了解服务供应商的公司实力、经营理念、人员管理、管理控制及效率、服务保障能力等项内容，特别是可以对现场服务细节进行考察，比如员工是否熟悉业务、对客服务态度，工作记录表格填写等，通过这些实际工作中的“真情流露”，有助于物流仓储物业管理企业更加全面地了解外委服务供应商的企业真实情况，从而弥补单纯依靠投标书和答辩环节了解外委企业情况的不足，尽量把不合格的外委供应商排除在招投标工作之外。

关键点之三：专项服务外包业务招标工作关键环节

对于一般工作程序，行业的通常做法是物流仓储物业管理企业提出对外委分包单位的资质要求、服务范围和服务标准，编制相关的招投标文件或外委专项服务邀请函，通过采购服务程序进行采购活动。按照市场调查的结果，对相关专项服务供应商发出招标材料，物流仓储物业管理企业的评标委员会根据预先确定的评标标准和评标办法，对各服务供应商提交的投标材料进行综合评价，最终确定服务质量高、保障能力强且费用合理的供应商作为外委服务中标单位，并签订外委服务合同。在此过程中，对于优化的工作流程、评标准则的确定环节需要特别关注。

对于大宗服务的采购工作是物流仓储物业管理企业一个比较敏感的话题，它不仅能反映出一个企业的管理水平，同时，也会直接影响物流仓储物业管理企业将来为业主提供服务的能力。因此，在采购服务之初，物流仓储物业管理企业就应该确定一套经得起检验的招投标全程优化透明管理工作方法与招标流程。其内容要包括对采购服务日程安排的要求、招投标文件要求、相关评定标准的审批要求等。强调不能光凭感觉进行工作，要讲程序和规则，但同时又要兼顾工作效率，规则不能成为效率的负担。再有，就是对评标准则的选择。目前，在物流仓储物业管理企业进行业务外包时的评分标准依据可以基本分为信誉标，业绩标，服务标，价格标等，分值各占一定权重，以加权平均数作为定标标准。但这种沿袭物流仓储物业管理招投标的方式能否适用于外包服务还有待商榷。原因在于，物流仓储物业管理企业进行外包的首要目的是采购合格的服务，这种服务不仅是提供给物流仓储物业管理企业的，它还会直接面对物流仓储物业管理业主。据此，这种服务采购更应注重委托服务的工作质量、保障能力和整体服务形象。也只有在此基础上再谈价格才会有意义，否则，仅注重价格的高低，一旦投标价格低于服务成本，势必将造成供应商提供服务质量的下降，而这显然背离了物流仓储物业管理企业的招标初衷。为此，在实际工作中比较可行的办法是，物流仓储物业管理企业采取服务标与价格标分别报送方式进行操作，在确定价格标的权重后，分别对服务标和价格标进行评定，以减少单纯的价格因素对整个招标工作的影响。

关键点之四：专项服务外包业务合同的草拟与签订

在进行物流仓储物业专项服务外包工作时，选择合适的专业性服务供应商只是物流仓储物业管理企业外包业务成功的基本条件，而认真起草和签订一份全面的外包合同或协议，不仅是对外包服务工作质量的有力保障，同时也是进行物流仓储物业管理服务外包业务的关键。对于委托合同或协议的建立，有些物流仓储物业管理企业存在认识误区，认为合同或协议是用来规范不诚信企业之间的文书，如果物流仓储物业管理企业和服务供应商有着良好的合作关系，那么一定在这次合作时会有着良好的相互服务关系。其实，这种认识是错误的。合同或协议是规范双方行为的文件，作为双方共同遵守的依据，保护的是双方的利益。其内容应包含：合作范围、运作方式、服务方案、实施计划、责任划分、杜绝转包、保险事宜、合约修改与终止、付款方式、事故赔偿等事项。

在合同的草拟与签订过程中，首先应该明确外包后责任的界定。物流仓储物业管理企业将自己的专项服务业务外包给其他专业服务供应商后，并不能免除自己根据原物流仓储物业管理合同对业主应承担的责任和义务。如果受委托的专业供应商的服务达不到原物流仓储物业管理合同规定的标准和要求，则物流仓储物业管理企业应当对业主承担违约责任。特别要强调，在合同或协议中应约定，专业性服务供应商提供的专业性服务质量和水平，不得低于物流仓储物业管理服务合同中对相关专业性服务质量和要求的约定;同时还要约定专业性服务供应商达不到服务质量和要求时的违约责任。其次，就是对专项业务委托合同或协议期限的确定。这里要强调的是行业内多数企业的普遍通行做法，不一定就是正确、有效的做法。由于物流仓储物业管理服务工作的长期性、稳定性特点，外包合同或协议的签订不一定局限在或的整数倍。在行业内，对此有效的处理方法是不同的委托合同可视服务内容的权重差别，签订不同的合同期限，目的不仅在于可以借此有效地控制服务供应商的行为，保证提供高质量的服务，从而充分降低物流仓储物业管理企业的管理风险，避免在一段时间内有多个委托合同到期，因谈判时间不足而导致某些工作的不彻底或不到位。此外，有效分散委托合同的截至日期，在相关委托合同到期时，可以给物流仓储物业管理企业留有充分的谈判时间，就委托服务方的服务水平作整体和充分的评估，并给选择新的服务供应商留有余地，从而引入全程市场竞争机制，保证提供高质量的服务。

关键点之五：物流仓储物业管理服务外包业务的日常管控

实施专项服务业务外包作为一种新型的物流仓储物业管理模式，体现了传统物流仓储物业管理向现代化物流仓储物业管理转型过程中物流仓储物业管理职能社会化、专业化、市场化和经营化的必然发展趋势。当然，外包和几乎所有业务外包一样，如果管理不当也会给物流仓储物业管理企业带来风险，表现为如果外包业务、项目的内容、外延定义不清，则容易带来运营混乱与责任不清，甚至引起企业内部更大的矛盾;可能会使物流仓储物业管理理企业部分员工对专项服务产生一定程度的依赖;物流仓储物业管理企业对外委分包单位管理松散，以包代管，权限不清、责任推诿等不良现象。

因而，建立物流仓储物业管理企业与专项服务业务外包单位之间长期双赢的互动关系，就成为营造良好企业外部环境、实现物流仓储物业管理企业价值链管理流程所要面对的重要课题。应该明确物流仓储物业管理企业和外委单位建立的不仅仅是一种简单的商业合作关系，其中更多的内容是相互信任、互相依靠、双方要承诺风险共担，利益共享，双方应在充分沟通与相互理解的基础上加强合作与协调，使业务流程顺利进行。物流仓储物业管理企业不仅是一个社会资源组织者，还应该运用真正意义上的专业化管理成为系统集成商，物流仓储物业管理企业的管理职能和专业化程度需要更加强化，将管理要求及管理理念准确传递，在保证管理效果的同时帮助分包服务企业提升服务质量并创造更多价值。还有一点值得注意，在履约过程中，物流仓储物业管理企业对专业性服务企业既不能约束过紧，影响他们积极性的发挥，也不能放任自流，影响外包业务的质量。物流仓储物业管理企业应把专业性服务企业纳入自身的整体管理体系之中，通过目标制定、监督检查、有效评估、绩效考核、及时改进等手段完成对日常业务的有效管控，实现物流仓储物业管理工作整体服务目标。

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