公务车内控关键点和审计策略范文大全

第一篇：公务车内控关键点和审计策略

紫阳最新文章：《审计部绩效考核的常见误区》

误区：“抓人”指标、罚款与审计/监察绩效挂钩、HR对审计/监察部考核、将“被审计对象满意度”及“审计/监察部被投诉率/次数”列为指标，等等......你中招了吗？

公务车内控关键点和审计策略

关于公车管理，不论是政府、事业单位、国企，还是民企，都是头疼的大问题，为此紫阳就抛砖引玉，写点什么，激发内控人员、行政管理人员和审计人员等提出更多接地气的管控措施！

为了集中讨论行政管理有关的问题，涉及采购的关键控制点尽量不在本文讨论。本文将从车辆购置、车辆证照和安全驾驶、车辆使用、车辆报废、车辆统筹管理和定期检查等多个维度探讨车辆管理的内控关键点和审计策略

一、车辆购置的内控关键点和审计策略

（一）内控关键点

1、经费预算及故意规避 是否有经费预算机制

是否使用了预算外特殊资金购置或者使用下级单位经费购置或者将车辆挂在高级员工名下

2、数量编制及故意规避 是否数量定编

是否租用或借用下级单位及外部单位车辆以规避监管

3、车辆档次价格要求及故意规避

是否对车辆的规格档次、配置、价格等有具体可行的规范要求 组织的车辆是否故意规避这些要求（如通过分开开具发票的方式）是否铺张浪费（豪华装饰或假装豪华装饰以规避车辆规格要求）

4、分支机构购置问题

对于许多单位而言，或许总部的管理较好，但是分支机构的公车管理情况就挺值得注意了

（二）审计策略

1、查阅是否有相关的游戏规则，包括但不限于预算机制、数量编制要求、车辆档次价格要求、分支机构要求等

2、查阅每辆车的资金来源、款项支付账号、开具的发票、车辆有关各项开支等，寻找异常

3、开展专项审计时候扩大审计范围至下级单位，实现信息共享

4、查阅车辆报销费明细及凭证，看是否存在非本单位的车牌号在本单位报销费用

5、咨询专业人士车关于辆配置及价格的合理性或适当进行询价，与购车人、4S店的描述进行比对

6、密切关注延期长时间才交货的车（汽车价格敏感性，降价幅度偶尔会很明显）

7、观察和问询

二、车辆证照和安全驾驶等的内控关键点和审计策略

（一）内控关键点

1、证照管理

证照等是否齐全、有效未过期且一一对应（机动车登记证书，车的户口本，平时是否放在保险柜；机动车行驶证，是否随车携带；检验合格标志、保险标志和环保标示是否贴在前挡风玻璃，等等）

2、司机资质

司机的驾驶证是否具备、有效未过期且随身携带

3、违章和事故管理 车辆是否经常违章；

司机的驾驶行为是否有危险性；

车辆是否出过事故，是否经常报保险，事故原因是否合理可接受。

4、车辆质量和安全管理

车辆是否定期进行检修和保养，车辆是否安全可靠或应该到期报废了； 车辆是否配备灭火器等安全器材。

（二）审计策略

1、“突击”检查证照管理及司机资质问题

2、登陆“xx交警”微信查阅车辆违章记录及查阅车辆事故记录、报保险记录等，逐一核对

3、检查车辆的定期维修和保养记录

4、亲自驾驶车辆体验车况，检查车辆的购买年限

5、观察和问询

三、车辆使用的内控关键点和审计策略

（一）内控关键点

1、用车管理和公车私用问题 车辆管理是否设立台账； 用车是否实行事先申请机制；

用车过程是否有清晰记录的行车登记本之类的（驾驶人、使用人签字确认，记录前后里程数和始末地点，用车事由等）；

车辆是否安装GPS（司机是否使用U盘验证身份并记录其用车情况）； 车辆是否规定在每天用完车后锁在公司车库的固定车位； 车辆钥匙在非用车时间是否会交由司机保管； 是否明确禁止公车私用（婚丧喜庆、探亲访友、旅游度假、接送子女亲属、个人迎来送往等）。

2、车辆维修管理问题

是否规定定点维修（如果是大型车队管理，还要看定点维修是否经过招标）；

是否有清晰的维修记录单（司机+店员签字确认，如果可能实行月结）及发票等证明； 维修后废品是否规定如何处理； 大额维修是否要求事先审批；

是否允许现金结算还是要求必须刷卡消费且提供消费记录和小票（公对公结算是最合适的）。

3、加油管理问题

是否有专用加油卡机制且一卡一车对应管理； 是否设立加油卡的台账机制；

加油卡余额是否进行限额控制（如限定在3个月内的消耗余额并定期充值）； 闲置的加油卡是否及时转移资金和注销（车辆报废或者卖掉后可能带来闲置）； 行政和财务部门是否能实时了解所有加油卡的消费情况（时间、地点、车辆等）； 油票是否由用车人、司机及加油站工作人员签字确认（尽可能）。

4、车辆保险费问题

是否定点投保，是否有报保险的各项记录等

5、停车费、洗车费、路桥费等问题

是否在台账中记录此项支出，特别是停车费和路桥费是否记录在行车登记本上等

（二）审计策略

1、抽查台账、用车申请记录、用车过程记录、GPS记录等并进行核对分析、数据分析，抽查车库监控录像等

2、平均公里数油耗分析，查找异常

3、获取维修费用明细，抽查大额维修的各项证明材料，重点关注是否虚报维修费（无中生有、修自己的车或别人的车而私费公报、故意报高维修费）等

4、维修方面违规常见的破绽可能是伪造的维修单、伪造的签名、不采取公对公打款而带来的信息误区、虚假发票等

5、获取燃油费支出的各项明细，分析油耗，对异常的进行专项细查，重点关注是否公家油卡加私家车、是否倒卖油、是否实际未加油而报销了加油费等

6、加油方面的违规常见破绽是虚假发票、伪造的签名、伪造的加油记录等

7、抽查保险报修记录

8、抽查停车费、洗车费和路桥费等的支出情况，分析频率及用车记录是否一一对应

9、以财务名义与维修店、加油站和保险公司对账

10、观察和问询，如有可能，“钓鱼”维修店及加油站

四、车辆报废管理的内控关键点和审记策略

（一）内控关键点

1、是否有报废流程（参考固定资产管理，事先申请及审批）

2、是否正常报废，是否定价合理

3、废品是否正常处置，废品收入是否完整入账

（二）审计策略

查阅相关制度和规定及记录和报告

五、车辆管理的统筹管理和定期抽查的关键控制点和审计策略

（一）内控关键点

1、是否统一归口管理

2、是否定期抽查且形成记录和报告

3、是否有严格的触发机制

（二）审计策略

查阅相关制度和规定及记录和报告

六、有关的账务和税务处理

请参考有关的中级会计，咱就不写了，没有财务基础的记得恶补上这个短板哦，做内审要掌握的知识面太多啦，从基本到不错再到优秀而卓越是条艰难路，朋友们，加油！

第二篇：集团财务内控关键点总结

集团财务内控关键点总结

本帖最后由 futuremei 于 2014-5-17 11:31 编辑

一、财务部组织岗位及职能

财务部总经理：负责全集团财务人员的管理、人事调动，资金与账务的综合管理、财务综合分析、为各分公司财务总监的直接汇报对象。

财务部分管资金的副总经理：负责全集团账户资金的调配、负责全集团的预算管理、负责集团投融资业务、负责对外报表提供、负责工商、税务、财政、证监会等外交工作。除总裁特殊交代的事情外，在以上范围里的工作是一把手。财务部分管账务的副总经理：负责集团账务核算的管理、分公司财务报表数据的汇总考核管理、白条的处理、成本利润的核算。除总裁特殊交代的事情外，在以上范围里的工作是一把手。

另外总部还有以下几个科室：

外管科：总部编制5人左右，负责分公司财务报表数据的汇总，税务关系的协调，并对分公司财务总监进行考核。

成本科：总部编制25人左右，负责材料汇总核算、总部费用初核及核算、应付账款的汇总核算和考核。

资金回笼科：总部编制30人左右，负责资金的回笼、应收账款的核算考核、各销售区域日销售、库存汇总统计，销售人员的业绩考核。

财务科：总部编制3人左右，负责与成本科接口，公司的财务报表登账、报表。资金科：总部编制3人，负责公司现金、银行存款。

审批科：总部编制2人，专门审批发票，记录并向总裁汇报业务招待费用，全集团费用审批权最高。

总部垂直管理各分公司财务部，分公司包括产品生产系统分公司、原料生产系统分公司、销售系统分公司、投资系统公司、股份公司、各办事处等。

二、分公司财务的设置

分公司财务部一般是财务总监领导下的成本科与财务科。财务人员编制一般是7-10人。各个岗位专业划分很细，要求半年左右轮岗一次。财务科为出纳、总账会计。

成本科为原材料会计、辅料会计、费用会计、销售会计、成本会计、统计主管。

统计主管下设统计室，每个部门由部门秘书兼职做统计员，用于统一报销、登记、核对各部门费用，发放各部门人员工资。

三、内控关键点

总公司如何控制分公司财务：

1、从财务总监收入上分公司财务总监基本工资由分公司发放，绩效工资由总部根据考评分数发放，利润工资由总公司财务年终根据分公司利润总额的百分比发放（事先约定），年终奖金由总裁发放，具体数额由总裁自由决定。基本工资由各公司的薪酬体系决定，各地区不一样。绩效工资标准由总部统一制定，在每月例会上当场考评，由考核办根据上月各分公司的产值、销售总额、费用、采购价格、事故损失、废品率、退货率、人员缺勤率、腐败等进行通报，当场给财务总监打分，此处要求财务总监必须关心分公司的生产、销售、管理，减少任何一个会造成成本浪费的可能。利润工资，是由总公司与分公司总经理和财务总监共同签定利润指标，对分公司总经理和财务总监共同考核，这就要求分公司总经理和财务总监必须一起商量指标，关注利润。

年终奖金由总裁发放，主要是根据各分公司的经营状况及分公司总经理对财务总监的评价。

2、从财务的人事关系上财务总部有权利任何时候调动任何财务人员到任何其他分公司，调动手续一般在1-3天内办完。

作用：一是要求各分公司各岗位人员随时能换岗、兼岗，二是要求财务人员对手头工作当日事当日毕，不能在交接时还有大量以前未完成的工作。三是对财务人员工作有监督作用。财务总监一般每两年轮一个公司，防止时间太久被分公司同化。

3、从财务资金控制上每个分公司开立的账户都必须上报财务总部，未经总部允许，不得开立账户，总部财务资金副总经理有资金调配权，可以在不通知分公司的情况下直接从账户把钱划走，分公司资金不足时，向财务资金副总经理申请，不得擅自贷款。分公司每天要上报资金使用情况表给总部财务部。

4、从财务使用软件系统上由**集团自行开发的成本软件，包括的材料、费用、销售、库存、采购、每道工序的统计、工资等等所有原始数据的模块，由涉及的相应部门在部门端输入数据，比如采购进库、出库均由仓库人员输入、销售、退货由办事处或者分公司物流中心输入，材料使用由车间统计员输入，所有数据实时汇总到财务部，财务部各会计主要是审核职能，审核数量是否正确、单价是否合理、损耗是否合理、库存是否在警戒线以下，应收应付周期等等，这套账务准时在下午五点传输给总公司，是全集团最真实的原始数据。

5、从月度例会上月底开财务总监月度例会，会上由考核办通报每个月各个公司的考核情况，并由各财务总监通报本公司产值、销售总额、费用、采购价格、事故损失、废品率、退货率、人员缺勤率、腐败等情况进行汇报，由整个集团财务总监对其中出现的问题进行讨论、提出解决方案。

该例会中有两天由财务总监与总经理一起参加，总经理主要是针对财务总监通报中出现的问题进行解释说明并提出解决方案，财务部总经理对会议讨论内容作出结论，休会第二天即把会议中新提出的要求、规定及各分公司总经理、财务总监的承诺以会议纪要的方式传真发往各分公司财务部，作为财务制度的补充及下月考核的重点。

月会后，根据会议精神，分公司财务总监对当月指标提出修正，获总公司财务总经理签字后通过，作为下月考核的依据。

关于例会，公司的主管会议都是要求每个部门的第一、第二负责人同时参加，作用有两个：一是培养接班人，二是部门领导出差、离职等，部门管理工作不会受到影响。

6、从分公司审核流程上分公司审批权在财务总监，采购付款的流程是：采购申请-库管确认到货-供应部经理审核--财务会计初核-总经理审核-财务总监审批-出纳付款。

费用报销流程：部门秘书统一贴票制单-经办人签字-部门经理签字-财务会计初核-总经理审核-财务总监审批-出纳付款（节省贴票人的时间，部门秘书对发票的用途有知情权和发票驳回权）

借款流程：员工申请-部门经理同意-总经理审核-财务总监审批-出纳借款

所有分公司总经理的付款、费用、借款均由财务总监进行审批。财务总监的费用、借款小额的直接通过，大额的电话请示财务总经理，月度例会时带去签字。

财务部可以随时到任何部门抽查采购、仓库、生产、任何可用数据表达的工作，财务总监可随时向总部财务总经理汇报情况，而不需要事先通过分公司总经理。

7、从投资渠道上任何一个分公司没有投资的职能，集团注册了两个投资公司，集团所有的投资活动均由这两个公司操作，在外面这两个公司是以竞争对手的姿态出现在公众面前的，以不同公司的身份举牌，以方便操作收购兼并其他企业。这两个公司比较明显的一个是实战派，一个是学院派，在内部也实行竞争，谁拿到项目谁拿奖金的大头，所以，竞争比较激烈。

8、从融资渠道上任何一个分公司在没有得到总部资金总经理的授权，均不得自行贷款。以哪个主体、什么方式、与谁合作来融资都由资金总经理指挥。

9、从预算上总部要的预算是大体的预算，预算表格费用简单，下一个月采购多少、应付多少，费用中差旅多少、工资多少，不要求明细，给一个总数即可，基本上预算到百万元为单位就可以。

分公司的预算就非常明细详细，从采购、生产、各部门费用、销售等等都需要做完整的预算表格，财务总监与部门经理进行商讨，最后确定数字，双方签字后就是下个月这个部门的财务考核指标。**在执行预算上费用严格，比如预计下个月部门工资总额为5万，突然需要加一个人，那这个人的工资只能从5万中出，公司不会再出一分钱。所以每个部门做预算的时候都非常仔细认真，各方面都要考虑到。预算与各部门经理的绩效奖金挂钩，各部门经理的工资是由各分公司薪酬制度确定的，在总经理给各部门经理打完绩效分数送到财务后，财务总监有权利根据当月财务考核情况对各部门经理进行重新打分，但浮动范围一般为+10%。

10、从固定资产采购上 采购生产原材料，哪怕上千万的款项，分公司总经理、财务总监都可以签字购买付款。但是，采购固定资产2000元以上必须由总行政办公室统一审批，即使买空调这样的固定资产，只要超过2000元都是如此。

11、从制度上财务总经理直接向总裁汇报、副总经理、分公司财务总监向财务总经理汇报，总部各科长向财务分管副总经理汇报。财务总监只要不是贪污腐败或主动辞职，不论分公司总经理如何评价财务总监，保证该财务总监在公司有岗位，公司采取惯常的方法就是各分公司轮岗。

没有总部财务部的授权，任何部门包括分公司总经理、考核办都无权查阅财务部任何文件，当然，财务总监有责任将每月的财务状况、报表、分析交分公司总经理。

四、集团公司对财务部的控制

主要是内审，审计科在业务上受总部财务部指导，在行政关系上属于总经办，直接向分管财务的集团副总裁汇报。

审计科编制人数一般在6-8人左右，每两个人一组，对分公司的审计由财务部总部安排，对财务部总部的审计由总裁安排。

审计科对分公司的审计每年必须保证至少一次，每次正常天数为7天，如果查出问题，工作时间无限制。

内审的主要目的是审查分公司的贪污腐败问题，主要审查重点是供应、销售及总经理。审计人员由财务部提供所有的账册，针对其中的凭证附件，对采购、销售的价格、数量、合同的合理性可以进行取证调查，对采购的回扣进行调查，对销售的进场费、礼金等进行调查，可以调阅分公司的一切资料，当然，审计科的外部取证是由专门的部门去完成的。

第三篇：货币资金审计的几个关键点

小企业货币资金的审计几点感想

货币资金是指在企业生产经营过程中处于货币形态的那部分资金，按其形态和用途不同可分为库存现金、银行存款和其他货币资金，是企业的重要支付手段和流通手段。由于其流动性大、使用灵活、容易兑现等，因此控制风险高，一些单位的舞弊与违法犯罪活动都与货币资金密切相关。尤其是小企业，由于内部控制制度薄弱，或者根本没有内部控制制度。因此，小企业的货币资金审计风险比较高。本人参加审计工作时间不长，在有经验的同志指导下，并结合实际总结了小企业货币资金审计的几个方面。

第一、观察、检查货币资金内部控制制度。首先，不相容职务要相互分离。重点抽查货币资金支出的授权审批手续是否健全，特别是货币资金的支出授权、支付、稽核要相互分离，不能一人多岗。其次，检查印鉴的管理。查看空白支票是否预留单位的印鉴。审查单位法人私章、财务负责人私章、单位财务专用章是否分工管理。由于是小企业，企业主为了从成本考虑不可能设立多个岗位，可能存在印章由一人保管等现象。针对此现象应增强货币资金的实质性测试。

第二、审查货币资金期末余额。首先，报表货币资金期末余额要与现金总账期末余额、银行存款总账期末余额、其他货币资金总账期末余额三者之和核对相符。现金日记账期末余额与现金总账期末余额核对相符；各银行日记账期末余额之和与银行存款总账期末余额核对

相符；其他货币资金明细账期末余额与其他货币资金总账期末余额核对相符。

第三、小企业由于生产经营规模小，好多是现金交易，容易发生收入不入账的现象，因此审查现金收入时主要审查收据和现金明细账，对收据的存根应逐笔与现金明细账核对，注意其中未使用过的收据是否妥善保管，有无缺页，收据号码、印数是否相符；已使用过的收据存根，号码是否连续，有无缺页；有无不给收据而收现金，是否账上有收据号码而存根上没有；收据的抬头、日期、金额、事由是否有涂改，复写的上下联是否相符等。对于那些收入业务与被审计单位经营活动无关的现金收入要查明原因，并做出相应的记录。

第四、由于小企业生产者与管理者混为一体，容易发生虚增费用现象因此审查现金支出时重点应检查白条付款和收据。白条这种凭证一般要有领款人签章、单位领导批准才能作为付款凭证入账。应重点审计金额较大，支付理由不充分的白条，特别是材料采购，购买商品的白条尤其要作为审查的重点，因为很多企业将它作为贪污，虚增成本的手段。收据是否存在重复报销的情况，其金额是否超出现金支付的标准，是否用于违反现金支付规定的支出。对于用收款收据支付货款的情况，应查明进行会计处理结算的原因。对于自制的付款凭证，包括工资、奖金、各种补贴等发票领取人签字，若发现签字雷同，或一人代领多人工资的支付凭证要进行详细认真的审计等。

第五、进行现金盘点。现金盘点要突击盘点，时间上要在上班前或下班后，要注意检查时出纳人员有没有把单位的现金都拿出来盘点，如单位有多处现金的现象，应同时盘点。注意是否有白条抵库的现象，注意是否有多处存放现金现象，检查出纳人员有没有把现金日清月结。盘点现金时，审计人员不能单独一人参与盘点，一定要两个审计人员到场，单位出纳人员和会计主管要同时在场。盘点结束后与现金日记账核对是否相符，并追溯调整到会计报表日，核对现金日记账、现金总账和追溯调整后的现金余额是否相符。

第六、查清单位在银行开户情况。有些被审单位在多个银行开户、一个银行有多个账户的情况，其中个别账户长期闲置不用，甚至有些公款通过个人名义存入银行，不同账户间的内部往来错综复杂。因此，审计人员要弄清楚被审单位在银行开户情况，查清各个账户的用途、收支底细。各银行日记账余额之和与银行总账期末余额核对相符。银行存款的日记账余额要与银行存款对账单余额核对相符，如不符要做银行存款余额调节表，经调节后要相符；其次，审查银行存款对账单的真实性。鉴于社会上很多货币资金的舞弊与银行存款对账单伪造有关，所以在必要的时候，要与被审单位相关人员到银行现场打印存款对账单，以证实银行存款对账单的真实性。必要时，要亲自去银行询证，包括零余额账户。

第七、检查银行存款余额调节表时应关注有无银行长期未达账项，可能存在隐瞒收入，挪用资金等问题；检查银行对账单时关注有

无资金收付不记账，检查是否为出借银行账户或者是转移资金；关注大额银行收付记录；关注转账支票的去向。由于支票自身的特点，在财务凭证上只留存存根，在企业内部控制较差的情况下，资金很有可能被暗渡陈仓，转移到别处。审计时应根据重要性原则，对某些性质或金额比较重要的转账业务到银行或收款方进行延伸核实，以确认该款项是否真正支付给存根联所标明的收款方。

第八、结合应付票据科目的审计检查其他货币资金期末余额。检查银行存单户名是否与被审计单位相一致，并与银行存单原件核对一致，检查银行保证金账户是否是被审计单位，并取得银行对账单。同时要亲自去银行询证，包括零余额账户。

第九、抽查与货币资金有关的往来账户。应选择一些金额大、时间长、频率高的往来账户，重点审查其支出是否与被审单位的业务相关。对银行存款未达账项要分析原因，是否属正常现象，对长期未达账项要重点检查。

镇江中诚联合会计师事务所

陆新妹

二O一O年八月十日

第四篇：公务车审计案例

有些审计人员关注于大案、要案，认为查出上百万的资金挪用才是审计的重点，什么公务车审计，看都不要看，认为档次太低了，公务车本身就是公司福利，一年也最多搞个几万，不是什么大项目。

2014年快过年了，审计总监给我安排了一个项目是做各公司的公务车进行审计。因为就安排了一个礼拜，整个项目从开始到结束，都没有到各公司实地去查看，而是通过提供的电子档的车辆实行记录以及OA系统中的年辆维修报销的记录。

1、车辆的使用

各公司使用公务车都是有派车单和行车记录表。因为没办法确认最后的截止里程数，我就让各公司的行政主管到公司的公务车上去抄表，总部的车辆的最终行驶里程我是自己亲自去看的。

然后我看了一下行车记录表，除了个别公司标注了从哪里到哪里，剩下的都是只注明了派车后用了行驶了多少公里，没办法确认实际里程数。对于登记完成的，我用了百度地图核实里程数，发现存在异常。检查车辆维修时，4S店登记的里程数与公务车登记表上的里程数不一致。司机对此的解释为4S店登记错误。我的目的已经达到了，司机在登记里程数的时候确实存在虚假。但是是否为公车私用，比如用公司的车拉活、把车开到自己家等等，这不太好确认。

另外一块是加油，我们这边都是先司机垫钱，之后拿发票来报销，本来想通过百公里耗油来确定加油的真实性，但是由于里程数登记存在问题就暂且作罢。通过核对加油发票上的付款方上的车牌号，每一张都是公司的车辆。但是由于开票抬头可以随便写的，你只能做个大概参考，更多的可能是加的是别的车，开票的抬头开的是公司的车。

2、车辆的维修

对维修票据的检查，我发现维修申请单和维修结算单为XXX修理厂，而发票的开具人为XX个体户。我根据结算单上的联系方式打电话给修理厂，对方声称5年前就不在他们那边修理了，还希望我帮忙看看是什么单位在假冒他们公司开票。通过对票据的进一步检查发现，收款的是XXX汽车维修服务市场有限公司，而开票的是XXX汽车维修服务市场有限公司某汽配行。

通过登录企业信用登记网，发现在2015年1月，某汽配行才成立，而且主营业务是出售汽车零配件，并没有维修资质。收款方是有维修资质的。

所以我现在的假设是，车队到XXX汽车维修服务市场有限公司修车，通过汽配行高开发票侵占公司资金。

我向人力资源部调取了司机人员的住址信息，发现车队长的家就在个体户的附近。我也见过我们车队长，身穿皮衣，皮鞋光亮着。通过对维修清单的检查，我发现部分维修项目奥迪三元催化，按照现有这个车辆行驶的这个公里数的话，如果是原厂的，基本不用换的，只需要清洗就可以了，而实际上进行了维修，价格在1万元，通过电话回访发现只需要6000元，我对电话进行了录音。为了进一步确认维修价格的真实性，我把维修清单贴到了本地区的一个汽车网站请他们来确认维修价格的合理性。从反馈的情况来看实际的维修价格均低于结算单上的价格。我把重要一些内容都用截图弄好，作为与老板沟通的依据。因为没有直接证据来说明车队的人拿去好处费，只能说明车辆申请、结算单单位与实际维修单位及开票单位不一致，个别维修较市场询价偏高。

这样子，我的目的也其实达到了，至少在领导的心里对司机埋下了怀疑的种子。后记：

本来快过年了，审计总监说是放司机一马，审计报告年后发，不想车队队长听到风声在年前就离职了。

第五篇：物流基础知识和物流审计关键点

第一篇：物流基础知识

首先需要明白物流与快递的差异：

物流与快递都属于物流，物流的定义供应链活动的一部分，是为了满足客户需要而对商品、服务以及相关信息从产地到消费地的高效、低成本流动和储存进行的规划、实施与控制的过程。

根据现阶段的物流行业的发展情况，一般将物流企业划分为下述三类： 仓储类企业：主要为企业提供放置货物的地方，并对货物安全负责。

物流运输类企业：速度一般，价格较低，安全系数较低，适合大票、大件货。要自己送货去物流公司、到货后收货人也要自己去提货。费用较低、国内要至少7天左右到货。

快递类企业：速度快，价格高，安全系数高，适合小件货物或者包裹类。上门取货、送货上门。费用略高、国内通常3日到货。

本审计入门手册仅针对第二类型的企业，就是物流运输企业，主要是针对该类型的企业提供的物流进行的审计。

物流运输中包含零担物流、整车运输两种模式。

整车运输：托运一批次货物至少占用一节货车车皮（或公路运输的一辆运货汽车）进行铁路或公路运输。

零担物流：是指一张货物运单（一批）托运的货物重量或容积不够装一车的货物，即不够整车运输条件。(备注：零指的是零散的，担古代指的是扁担，在这里指的是车，零担就是不够一扁担，即不够一车的意思）

在外包物流计费上，物流公司一般采用重量体积吨进行核算。重货就按重量算，是轻货就按体积算，重货和轻货的区分有个标准：长*宽*高/6000，计量单位是厘米，按这个公式计算出来的重量大于实际重量就是轻货。

第二篇：物流审计关注点

物流专项审计一般很少做，有可能做的话，也是分散在不同的模块。

比如自建物流的，有可能就被纳入到资产审计模块中的公务车审计部分；外包物流的，有可能就纳入到财务审计中的费用审计中的一个很小部分。

由于快递费用或者金额较小，下面就不做介绍，审计时注意一般只需要对月结的物流费用进行核对，防止个人快递纳入到公司的费用中或者负责快递的文员挪用快递费等。

下面将重点介绍自建物流、外包物流的审计思路以及方法。

1、自建物流（1）加油审计：

自建物流的加油，一般是使用加油卡进行加油。对于加油审计主要关注的重点是是否将加油站的小超市的食品费用也纳入到加油费用中。

审计程序：

对加油卡的加油记录进行分析性复核，比如与同期或者同一类型车辆的加油记录进行核对，寻找

异常。在发现异常之后，需要寻找其他人员，比如司机进行访谈确认。

审计常见问题归类：存在非加油类型的费用报销，就是虚报加油的情况；存在串通偷油的情况。

（2）使用里程与油耗审计：

作为自建物流，其车上一般有GRS，可以导出与每天里程数、时间。使用车辆一般由用车申请、车辆里程数以及油耗登记表。

审计程序：

1、从车辆上获取截止到审计期间的已经使用的里程数以及尚剩余的油量。

2、将GPS导出的数据、两张登记表、从物流车辆上获取的信息进行分析进行核对。

3、将异常的信息，与丁丁地图上的信息进行核对，确认异常。

审计常见问题归类：存在使用公司车辆干私活的情况；存在不正常的油量使用。

（3）公车私用审计：

公车私用一般是指公司人员使用公司车辆进行私人的货物运输。

审计程序：

1、检查个人名义的运输申请单并与用车记录进行核对。

2、检查费用交纳明细，是否按公司正常费用进行交纳，基础的价格是否与公司现行的费用一致。

审计常见问题归类：存在不正常的司机加班补贴；费用交纳不精确。

（4）维修审计：

维修主要是指车辆的保养与维修。维修又分自行维修和外包维修。

审计程序：

1、自行维修：维修记录的正常性以及维修零配件的购买、使用仓储的合理性。

2、外包维修：维修费用与维修记录进行核对，同时对维修进行合理的询价。

审计常见问题归类：存在维修配件乱领用及购买；存在虚假报销。

（5）违章审计：

违章主要是交通违章的检查。

审计程序：

1、通过登录交通违章网，并对违章记录的缴纳进行核对。

审计常见问题归类：违章缴纳不及时；非公司类型的违章由公司缴纳。

（6）路线安排审计：

线路安排主要是针对不同的运输地点进行的审计。

审计程序：

1、将公司现有的路线全部进行统计并按照费用以及使用车辆的运量进行合理分析。

审计常见问题归类：存在线路安排不合理导致物流费用增加。

2、外包物流-货物运输（1）供应商审计：

供应商的审计需要看公司现阶段的情况进行操作，看是否存在招投标的方式，还是所有的物流商都是公司的合格供应商。

审计程序：

1、非招投标方式

访谈：与公司司机聊天。

核实：从工商局的网站核实物流商的信息，比如法定代表人、公司注册情况等。

2、招投标审计：

核对：审核招投标过程。从资格预审到评标。

3、物流价格审核：

获取公司已经在执行的物流价格以及其他同行业的，将物流报价与同行业的物流公司进行核对。

审计常见问题归类：存在与储运经理有关系的物流商；存在不合格供应商；物流商报价虚高。

（2）合同审计

物流合同的审计很多，其中有几个是物流合同审计需要关注的，比如：货运保证金、运输的正常损耗、里程报价等要素。合同审计的主要方法就是审阅。

1、关于货运保证金的认定。

2、运输途中的正常损耗是否有约定：一般的操作模式是，审计部选定一段时间实际跟踪，确定实际损耗率，以此作为损耗标准与物流公司签定固定损耗率（或损耗幅度），实际损耗超出部分由物流公司负责。

3、合同内是否约定了线路里程及站点相关内容，或者仅约定了里程单价。

审计常见问题归类：合同缺少必要的相关要素。

（3）地磅审计（过程审计）

这种审计往往需要进行现场监督，而不是事后的审计，事后的审计往往无任何效果。这个地磅审计是我方提供地磅的方式。

审计程序：

1、了解过磅系统及帐号权限，比如过磅资料是否可以修改或删除，如果可以权限如何控管，过磅数据是否完整保留。帐号是否专人专用，密码是否经常更换。地磅是否定期校正。

2、导出某一期间的过磅记录，通过EXCEL进行分析，比如：磅单是否连号，两次过磅是否差异较久（要根据车辆装载物品性质判断及公司规定如外车不得过夜），同一车辆空车重量是否存在重大差异（如果是拼装车，或者是那种只有车头而后面可以挂不同车板的也许是合理的），是否有空进空出或重进重出等等。

3、实地暗中查看，过磅时司机是否下车并没有站在磅上。

4、市场上的作弊器要实现修改数据的功能仅有遥控器是不够的，还需要安装个小东西在线路上。审计人员需要从磅体到表头的整个线路要检查，看是否被改动，是否容易被改动。

审计常见问题归类：运输重量与实际不符。

（4）路线规划审计

这种审计一般是在合同中未约定线路里程及站点相关内容所做的审计。

审计程序：

1、跟车实地测试的方法

这个主要是未与公司签订里程线路以及站点内容的，仅包含里程单价的。将物流公司的路线线路与丁丁地图以及百度地图进行核对。

2、淡旺季测试：

复核淡旺季的路线运量，并对核定的吨位级别以及线路进行分析对比。

通过这个审计，可以相应调减一个吨位级别；合并撤销3条合线拼车线路；编制包括里程、过路过桥费、各线路网站位置、运费调整办法等主要内容的招标文件，择机分批或一次招标，重新签订运费合同。降低物流费用

审计常见问题归类：其承运单上显示的物流公司与公司签订合同的物流公司不一致；存在虚假的物流运输；淡季物流吨位与旺季一致。

（5）金额费用审计

审计程序：

1、单次物流运输的价格审核，通过发货单、运输单据、发票等进行三单匹配审计。是否存在不正常的运输，比如运输几块钱的东西，也叫整车运输等。

2、运费的涨价

检查合同期间运费涨跌的情况，复核涨跌前后的运费核算

审计常见问题归类：存在多计物流费用的情况。

3、外包物流-仓储类（1）合同审计：

审计程序：

1、审阅合同关键要素

审计常见问题归类：合同条款不明确，缺少重要条款，比如保管责任、保管费用等。

（2）货物审计：

审计程序：

1、将出入库单据以及账面货物清单与仓库实存进行盘点。

审计常见问题归类：存在货物帐实不符的情况；存在货物被损坏的情况。

第三篇：物流审计报告。

该物流审计报告基本上是对上述审计程序进行作业之后形成的。