退税实务问答8

第一篇：退税实务问答8

1、问题标题：运保佣的处理

问题内容：我司在做免税申报的时候，冲减上一期的运保佣的同时，是否应该相应的冲减这部分的不予抵扣税额，会计处理上这部分冲减销售收入的同时，是不是不能做销售费用了? 答复：（1）、应该相应冲减这部分的不予抵扣税额。在免税明细录入时以负数录入。

（2）、不能做销售费用。

2、问题标题：10年13期退税

问题内容：您好！我想请教一下去年13期的免抵退税，是否只能留抵，不能退税呢？

答复：不一定。看审核通过后审批计算时当期的增值税纳税申报表上是否有留抵税额,如果有留抵就能审批退税。

3、问题标题：出口开票

问题内容：我们是一家外贸公司，工厂那边没有开票，如果我们自己开票的话，怎么开？

答复：可根据出口销售合同开票。

4、问题标题：海运费录入

问题内容：海运费在免税申报系统要录入吗？

答复：要录，在取得相关单据的当月以负数录入退免税申报系统，冲减当月的出口收入。

5、问题标题：免抵能退税吗

问题内容：假如我这个月进项5万，出口销售100万免抵退税额13万，按免抵法计算应退税额应该是1万，那我100万*退税率13%=13万-只退1万，余下的12万我以后还能退吗? 答复：如果当月报表上应纳税额是留抵1万，当月申报免抵退税额13万，则应退税额1万，12万免抵税额是不退的。

6、问题标题：查询结关信息

问题内容：中国电子口岸查询结关信息具体怎么查? 答复：登录中国电子口岸网,点“出口退税”--结关信息,即可查询。

7、问题标题：确认收入时都是以FOB价，那海运费还能冲销收入吗？ 问题内容：请问收入全是按照FOB入帐的，那来了海运费发票还能冲销收入吗？ 答复：不能再冲了。如果实际收到的发票上金额与已经扣减的金额有误差，要进行调整。

8、问题标题：何为离岸价

问题内容：什么是出口货物的离岸价？

答复：离岸价即FOB价,不含海（空）运费及保险费、佣金。

9、问题标题：免税申报

问题内容：请问报关单还没收回，可以进行免税申报吗？如不可以，在什么时间进行申报？

答复：免税申报不以报关单收回为条件。原则上货物报关出口后取得提单并向银行办妥交单手续即要确认出口销售收入。出口明细信息可上中国电子口岸网进行结关信息查询。

10、问题标题：进料加工贸易免税证明 问题内容：进料加工贸易免税证明如何取得? 答复：进料加工业务出口退税申报审核通过后，税务机关当期会出具进料加工贸易免税证明，供企业下期进行增值税申报及免税申报。单证到退税部门领取。

11、问题标题：外贸分批出口申报

问题内容：外贸企业一批进货，分批出口应如何申报？

答复：如一张税票上的购进货物不在同一年度出口或不能在同一月份申报退税时，根据单票对应法的原则，出口企业应向主管退税机关申请开具《出口退税进货分批申报单》，分别申报退税。对进货进行分批时，必须按增值税和消费税分别进行。

12、问题标题：外贸申报录入

问题内容：请问，2张购进发票的数量对应一张报关单，在退税申报的时候怎么填？ 答复：2张购进发票及对应的出口报关单都编同一关联号，进项、出口分别录入。

13、问题标题：免税数据导入

问题内容：免税申报生成的电子数据如何导入增值税申报系统？需要在网上进行吗？

答复：经主管税务机关免抵退认定的出口生产企业,在进行增值税网上申报前,系统都会要求先导入出口免税电子数据,申报界面上有导入按钮,需要在网上进行。如果未经退税机关免抵退认定,需要及时与主管退税部门联系。

14、问题标题：海运费如何帐务处理

问题内容：出口货物以到岸价结算，海运费如何帐务处理。

答复：海运费冲减出口销售收入。出口收入最终必须以FOB离岸价为依据.帐务处理：贷：银行存款

贷：出口销售收入（红字）

15、问题标题：退税

问题内容：我公司已经营2年，但做出口业务是第一次，请问第一笔产品出口后需多长时间能收到退税款？

答复：根据目前政策，当月申报的出口退税，如果当月底审核通过后次月即可收到退税款。

16、问题标题：小规模外贸企业退税

问题内容：小规模外贸企业出口货物可不可以退税？如若不可，该怎么办？ 答复：小规模外贸企业出口不可以退税。但必须在报关出口后次月起最迟4个月的增值税纳税申报期内到主管退税部门办理免税核销手续。

17、问题标题：购进发票认证期限

问题内容：外贸公司的进项发票认证期限为多少天？ 答复：总局文件规定为30天。

18、问题标题：出口货物退税率为0的处理

问题内容：外贸企业出口的货物如发现退税率为0，而对应的进项发票在前期已认证并填列在申报表的表二24行“本期认证相符且本期未申报抵扣”栏了。现应如何处理账务并填报纳税申报表？

答复：出口货物退税率为0则应视同内销征税。对应的进项可申报抵扣。请根据实际情况自行调帐,最好咨询你企业的税收管理员。

19、问题标题：视同销售问题

问题内容：县国税局征管科发<关于出口产品视同企业自产产品退税有关问题的通知>,我公司是生产型出口企业,出口服装,在苏州也是生产出口企业,两公司是同一法人,但是是独立的企业,如公司接国外客户一订单,分给两企业做,但最终出口销售在涟水,请问,苏州替涟水企业做的成品可以销售给涟水企业吗,对涟水企业来说,是不是视同销售,苏州企业销售给涟水企业的价格可不可以按订单销售的价格来确定.对出口生产企业来说,可以外购与企业生产的产品名称性能相同产品吗,本企业的商标是外商提供的,盼周科长给予回复!谢谢!答复：对你公司情况，如果两企业生产的产品名称、性能相同，商标相同（由同一外商提供），且从苏州外购的产品与本企业的产品出口给同一进口商，凡同时满足上述条件的，可以视同自产品申报出口退税。如果当期申报退税的外购产品出口额超过自产产品出口额的50%，还须到主管退税部门进行备案，经从严审核后办理免抵退税。

20、问题标题：出口货物退税率为0如何处理

问题内容：外贸企业出口的货物退税率为0时如何处理，如需补税，应如何计算应纳税额？当期申报时在申报表中应该如何填报？

答复：出口货物退税率为0则视同内销征税。对应的进项可申报抵扣。当期申报时按内销业务填报。应补税=出口人民币金额/（1+征税率）X征税率

21、问题标题：生产自营出口企业有内外销,外销大于内销,有退税额和免抵税额,该如何计算其税负率

问题内容：是自营生产出口企业有内外销,外销大于内销,有退税额和免抵税额,该如何计算其税负率?能回答一下吗,谢谢!答复：可参考下列公式：名义税收负担率={实际免抵退税额+内销销项税额-[进项税额合计数-（不予抵扣税额-不予抵扣税额抵减额）]}/（免抵退税收入+内销货物销售额+简易征税销售额-进口料件组成计税价格）

22、问题标题：因多种因素申报期内还未取得购进发票，是否要申请延期申报 问题内容：因为种种因素，申报期快到了，还未取得购进发票，是否该申请延期申报？第一次遇上这种情况，具体该怎么做，请详细说明。谢谢！答复：应在规定的退税申报期限内及时申请延期退税申报。

将申请延期退税申报的报关单出口信息录入出口退税申报系统（延期备案），生成电子数据后网上发送给退税机关，再将书面申请材料报国税大厅退税窗口审核。具体资料见国税网站——温馨服务——税企交互——进出口处出口办税员培训材料。

23、问题标题：关于外贸企业申报期

问题内容：外贸企业的申报期原来是90天，现在改为货物报关出口之日（以出口货物报关单〈出口退税专用〉上注明的出口日期为准）起90天后第一个增值税纳税申报期截止之日。也就是说如果2月1日就满90天，那我的退税申报在2月15日之前都是可以的吗？不会算是过期吧？ 答复：可以，不过期。

24、问题标题：出口是否要领出口发票

问题内容：我单位是出口不退税企业，是否要领出口发票？2008年8月刚开办时在大厅问说可以不领，但后来又有税官说不退税也要领作为做帐依据。我是用自制外销发票作为做账依据可以吗？

答复：出口发票是申报出口退税时必需提供的原始凭证,如果出口不退税则不需申报退税。

但做帐依据未强调一定要用出口专用发票,但相对于自制外销发票而言,出口专用发票更正式。

25、问题标题：关于出口退税

问题内容：我公司做外贸的,请问如果核销单还没有核销,就凭出口退税联就可以申报出口退税了吗? 答复：我省08年4月1日以后报关出口的产品,即使还未收汇核销，也可凭出口报关单退税联、出口专用发票等其它退税凭证及时申报出口退税，但要等收到已收汇核销电子信息后才能审核通过。

26、问题标题：什么情况下需要申请申报延期

问题内容：请问申报出口退税，什么情况下可以申请申报延期？

答复：货物报关出口后不能在规定的退税申报期限内办理出口退税申报,则须在规定的退税申报期限前办理退税延期申报申请,具体请到温馨服务_税企交互下载“进出口处出口办税员培训”。上有详细说明。

27、问题标题：出口商品免费返修

问题内容：我公司出口商品免费返修再出口,请问税务和财务及海关手续怎办? 答复：可按海关已经签发的出口报关单(退税联)正常办理退税申报,不影响出口收入。

海关办理手续请咨询海关。维修费进相关费用。

28、问题标题：如果是款未收到，货已发出去，并在90天内收不到款不能申报，该怎么办？

问题内容：如果款未到，货已发，报关单核销单都回来了，90天内收不到货款，该怎么办理退税申报？

答复：可按常规及时办理退税申报。暂时未收款不影响退税申报。

29、问题标题：申报期内不能如期退税申报，申请延期申报需要哪些手续 问题内容：如果在90天内不能如期退税申报，想申请申报延期需要哪些手续？ 答复：（1）须通过退税申报系统进行延期申报备案。将出口信息录入申报系统，并生成电子数据（外贸企业可网上报送，生产企业须报盘到主管退税部门人工读入信息）。

（2）将纸质资料报主管退税部门。市区到大厅退税窗口办理，县区生产企业在县区退税部门办理。

（3）提供资料：①、退税未申报备案申请（出口信息录入退税申报系统后自动生成并打印），②、报关单复印件（如无法提供，须从中国电子口岸打印出相关出口报关信息）；③、具体情况说明。

30、问题标题：退税申报完成后,我发现有错误,有办法作废吗

问题内容：我在办理退税申报时,已进行网上申报后,发现申报表中有一张表没有填写,有办法作废吗,如何作废?应如保处理? 答复：可撤消申报,重新录入数据后生成电子数据,拷盘后到退税部门人工重新读入。如报表有变化的须重新打印。

31、问题标题：申报软件安装问题

问题内容：软件如何安装？有什么需要注意的地方？

答复：（1）将光盘放入电脑中，运行安装程序Setup.exe，安装过程自动进行，需要输入十位的企业代码和企业名称全称。

(2)光盘自动引导安装过后，用户的操作系统如果为Windows98，则要再安装光盘根目录下的文件“mdac_typ.exe”；如果是WinXP系统则需安装WinXP数据访问组件，安装时遇到“用户许可协议”，请在“I agree ……”前打勾，然后按照系统提示一步一步安装。

32、问题标题：软件安装的环境要求

问题内容：软件在安装时对安装环境的要求是什么？

答复：（1）软件可运行的环境有：Win98、Win2000 Professional、Win2000 Server、WindowsNT、WinXP Professional，需注意WinXP Home版和Windows Vista版暂时不支持软件运行。

（2）需安装Office2000或XP或2003版本，软件申报时会调用Excel生成表格

（3）操作系统为Window98、WindowNT及Windows 2000各版本, 操作系统最好为中文

版。

(4)操作系统如果为Window98的需安装mdac_typ组件，可在微软官网上下载；如果是 WindowsXP系统，则需安装WinXP数据访问组件。（5）桌面的分辨率不低于800×600

33、问题标题：用户登录名

问题内容：如何在登录时，用户用自己的用户名，而不用“系统管理员”？ 答复：先以系统管理员登录软件，在“系统维护”中选择“用户管理”，在其中按“新增用户”

输入名字和口令（口令可输可不输），按“确定”后，再选择该用户名，在该用户对应的功

能模块之前的打钩，赋予其相应操作权限，最后，按“应用”按钮即可

34、问题标题：注册

问题内容：注册过程中有哪些注意事项？

答复：（1）检查一下“企业代码”与企业在海关登记的代码是否一致。

（2）所输入的序列号与CRM系统或网站查到的序列号是否一致。

（3）输入序列号时，英文字母只限于A~F范围，要大写。

（4）生产企业序列号为5组，每组四个字符；外贸企业序列号为7组，每组四个字符，外加4位数的特征代码

（5）序列号中没有英文字母’O’，只有数字’0’，也没有英文字母’I’，只有数字’1’。

（6）生产企业在注册后，“用户注册”模块即灰化；外贸企业注册后，“用户注册”模块仍可使用

35、问题标题：小数点和负号录入

问题内容：如果在录入数据时遇到小数点和负号输不进，怎么办？ 答复：请检查输入法是否处于半角状态。

36、问题标题：代码库升级 问题内容：如何升级商品代码库？ 答复：升级商品代码库，步骤如下：

（1）登录公司网站“tax.skynj.com”进入“下载中心”输入企业的海关代码，下载对应的代码库文件，并解压缩产生dbf文件；

（2）进入“系统维护”中的“代码维护”，然后用鼠标选中左边代码表中的“商品代码”，选中以后会发现屏幕左下方出现一个“启用时间”；

（3）在“启用时间”中输入商品代码表的启用时间，输入4位年份、2位月份，如：200X01。

然后通过右上角的文件夹选择之前的dbf文件；

（4）点击“更新码库”按钮，进行更新，屏幕下方会有更新进度的提示。（5）更新完成后，进入“系统维护”下的“商品代码库维护”中查看是否有开始时间是200X01的，即可验证更新是否成功

37、问题标题：菜单使用

问题内容：进入“生产企业出口货物退（免）税申报系统”的主界面后很多菜单呈灰色且打不开，是什么原因？

答复：这是由于没有这些功能的使用权限，请以“系统管理员”的身份进入，或联系可以以“系统管理员”身份进入的人员，申请该项功能的使用权限，才可以使用该项功能。

38、问题标题：商品代码

问题内容：找不到所需的商品代码，怎么办？ 答复：分两种情况解决：

（1）码库没有及时更新，请到南京擎天科技有限公司网站上下载码库升级文件进行升级。

（2）码库更新了，但是在最新的代码库中仍然没有所需的商品代码，请用与所需代码相近的，征退税率一致的其他代码代替。

39、问题标题：录入数据修改

问题内容：如果发现数据录入错误，如何对录入的数据进行修改？ 答：分为两种情况：

（1）数据还没有申报，在“浏览记录”中可以查看到，直接点击“修改”对数据进行

动，然后保存即可；

（2）数据已经申报，在“浏览记录”中查看不到，这是因为系统会保护已申报的数据

自动将其隐藏了。首先要撤销对应月份的申报，然后在“浏览记录”中选中要修改的数据，修改完后保存即可。

40、问题标题：退税录入注意点

问题内容：退税明细录入”中的注意事项是什么？

答：（1）“报关单号”为报关单有上角的海关编码后9位+0+两位商品项号（报关单上商品

名称前对应的号码）。

（2）“人民币金额”、“外币金额”为离岸价。

（3）“贸易性质”为“15”（进料加工业务），要先录入“进料加工手册登记录入”这张

表，然后在“进料登记手册号” 的下拉列表选择。

41、问题标题：免税录入注意点

问题内容：“免税申报数据录入”中的注意事项是什么？

答：企业当月出口后，在财务上做了销售帐，就要填报免税数据，分为发票主表和报关单从

表两部分录入。报关单号码的录入规则不变，汇率填写会计的做账汇率，此外在成交方式为

“CIF”或“C&F”时，企业要录入“运保佣”。

42、问题标题：运保佣录入注意点 问题内容：生产企业录入“运保佣”时要注意哪些？

答复、（1）“运保佣”的发票号码不能与正常申报的出口发票号码重复，可以在正常申报的发票号码前加“YBY”或者直接录入运费发票的号码；

（2）“调账标记”处选择“国外费用冲减”，凡是涉及到金额的都录入负值。（3）“不予抵扣税额”需要根据公式：发票金额×（征税率－退税率），手工计算录入。

43、问题标题：免税数据问题

问题内容：企业进行免税数据申报时反映，打印的免税明细表与生成的电子申报数据中的发票金额合计相差几分钱，为什么？

答复：这是因为两个数据的取数来源不一致。打印的明细表的合计数据取的是从表（关单部分）的发票金额之和，而生成的电子数据的合计是主表（发票部分）的发票总金额之和。因此可

能存在差额，如果相差太多，则很有可能是数据录错了。

44、问题标题：如何进行免税零申报

问题内容：生产企业在当月没有发生报关出口，该如何申报当月的免税？

答复：生产企业如果当月没有发生出口销售，但仍然要向国税局申报免税，通常称为“零申报”。不需要填写任何数据，直接打印空的“免税明细表”，然后直接生成空的电子数据，上报到国税局即可。

45、问题标题：进料抵扣明细录入

问题内容：增值纳税汇总表录入时提示“进料抵扣明细未录入”如何处理？ 答复：“进料抵扣明细表”是进料加工贸易时需录入的表单。若当月没有进料加工业务，或者会计确定不需要录入此表，可以忽略此提示，点击“取消”。

46、问题标题：运保佣对应的不予抵扣税额

问题内容：运保佣数据录入时，子表报关单信息中的“不予抵扣税额”如是0，在保存时系统提示“该月所有运保佣涉及货物的征退税率一致吗？”是什么意思？ 答复：做“运保佣”时“不予抵扣税额”是要求录入的。出现该提示，请先确认对应商品的征退税率是否一致，如果不一致，请根据公式算出“不予抵扣税额”填入；如果“征税率”＝“退税率”，则“不予抵扣税额”为0，点击“确定”保存数据。

47、问题标题：一张报关单对应多张发票

问题内容：一张报关单对应多张发票，应如何录入？

答复：主表部分，录入多张发票中的任意一张发票的号码，“发票总金额”字段录入所有发票的金额之和；从表部分按照正常规则进行录入。在录入该报关单对应的退税时，在最后的“关联发票”栏中填写其余的发票号码，并用加号将他们连接。

48、问题标题：一张发票对应多张报关单

问题内容：一张发票对应多张报关单，应如何录入？

答复：主表发票明细正常录入，从表关单明细首先录入第一张报关单的信息，录入第二张报关单时，主表发票明细不变，累加从表的关单明细，关单序号为0001、0002、0003……以次类推。

49、问题标题：外币币别

问题内容：免税明细表上的从表关单部分的“外币币别”是以出口发票上的为准还是以报关单上的为准？

答：以报关单上的外币币别为准。50、问题标题：软件下载

问题内容：如何从南京擎天科技有限公司的网站下载所需的软件？

答复：首先登录擎天科技的网站，有两种方法：先登录公司主页www.xiexiebang.com，然后点击“退税专区”，或者直接登录退税专区的网址“tax.skynj.com”；在专区中点击“下载中心”，根据自身企业类型，选择生产类或外贸类；点击需下载的软件，输入本企业的海关代码；指定下载路径后进行下载。下载的文件通常为压缩文件，要解压缩后才能释放出软件安装包。

51、问题标题：退免税申报期 问题内容：退免税申报期如何规定？

答复：从2009年1月份起，出口生产企业每月的出口退税申报时间由原来的10-15日调整为10-20日（每月逢节假日另规定），生产企业的13期退税申报及外贸企业的退税申报规定不变，即每月仍可随时多次申报。

52、问题标题： 进料加工手册登记时间

问题内容：请问：从海关取得进料加工登记手册后，何时到主管退税机关办理备案？

答复：从事进料加工业务的生产企业，应于取得海关核发的《进料加工登记手册》后的下一个增值税纳税申报期内向主管税务机关办理《生产企业进料加工登记申报表》。逾期未申报办理的，税务机关在比照《中华人民共和国税收征收管理法》第六十二条有关规定进行处罚后再办理相关手续。

53、问题标题：请问出口退税是否要每月都要申报

问题内容：您好，我想问一下出口免税是每月都申报的，但是出口退税是否每月都要进行申报。谢谢

答复：出口退税不需要零申报。

54、问题标题：13期申报

问题内容：请问出口退税13期申报时除了申报出口退税明细表，纳税汇总表还是否要填？ 谢谢！

答复：不要填.只录入退税明细表，生成两张表即可。

55、问题标题：退免税审批通知单

问题内容：我公司于09年12月收到生产企业出口货物退免税审批通知单，内容为免抵退额为140000，其中应退税额为140000，但是在本年元月申报时，我公司没有要做的退税数据录到退免税系统中，那么请问这张通知单做何用呢，谢谢！

答复：免抵退税审批通知单上的应退税额要填到增值税申报表上(次月增值税申报时);与退税申报无关，企业取得退免税审批通知单后，要做相关免抵和应退税额的会计分录及凭证。

56、问题标题：退税的帐务处理

问题内容：本企业已预收国外货款并结汇，收到工厂开具的增值税发票，到本月已三个月，只有进行了认证，但货物要在下个月才能报关，这笔货能退税吗？本月的帐务怎么处理？

答复：帐务处理可参考出口办税员培训资料(在外网温馨服务--市区服务)退税要进行单位换算(换成公斤。

57、问题标题：报关单信息

问题内容：在收到报关单前，我怎样才能查到报关单上的信息？急！答复：上中国电子口岸网查询结关信息.或找代理报关的公司索取.58、问题标题：出口商品要退货怎么办? 问题内容：我公司将一批货物出口到德国,对方发现货物有质量问题,要求退货,货款以后冲抵,我们该怎能么做

答复：如果还未进行退税申报,可持报关单等直接到海关办理退运;如果已经办理退税申报,需要先到主管退税机关办理相关退运证明,凭此到海关办理退运手续.59、问题标题：欧元如何处理

问题内容：我公司如果收到欧元，在退税申报录入时要换算成美元吗？ 答复：外币都要换成美元。

60、问题标题：来料加工手册核销问题

问题内容：我们是做出口的新企业.我公司是做服装耒料加工复出口业务,手册已做结束,海关已结案,我们已收到海关结案通知书.请问:我们要提供那些资料到税务机关核销结案? 答复：需提供的资料：

1、申报系统打印出的明细表

2、海关结案通知(原件)

3、向海关申请核销时提供的核销申请表

4、手册复印件

5、进出口报关单复印件

6、出口发票核销单原件

7、来料加工免税证明复印件

8、合同

9、主管税务机关要求提供的其它资料。

61、问题标题：办税员证书

问题内容：什么时候可以考出口退税办税员证书, 答复：今年下半年有此工作安排，请关注外网通知公告。

62、问题标题：进料加工手册核销时间 问题内容：进料加工手册核销时间如何规定？

答复：从事进料加工业务的生产企业，于取得主管海关核销证明后的下一个增值税纳税申报期内向主管税务机关申报办理核销手续。逾期未申报办理的，税务机关在比照《中华人民共和国税收征收管理法》第六十二条有关规定进行处罚后再办理相关手续。

63、问题标题：进料加工手册核销需提供的资料 问题内容：请问：进料加工手册核销需提供哪些资料？ 答复：核销提供的资料：

1、进料加工进口料件明细申报表（该手册的进口明细，根据进口报关单单录入）；

2、进料加工手册登记核销申请表（申报系统生成）；

3、加工贸易结案通知书（海关签发，原件）；

4、核销申请表（企业向海关申请核销时提供，记录进出口情况、剩余料件情况等）；

5、进口报关单（复印件）

6、出口报关单（复印件）

7、加工贸易手册复印件

8、海关补征税缴款书复印件（如补税时提供）

9、生产企业进料加工海关登记手册核销申请表.10.主管税务机关要求提供的其它资料。

64、问题标题：小规模出口核销

问题内容：请问小规模纳税人出口货物后，办理税务核销时间上有何规定？ 答复：小规模纳税人需在货物报关出口后，出口日期的次月起4个月内的增值税纳税申报期内，到主管退税机关办理核销手续。

65、问题标题：进料加工核销

问题内容：请问：进料加工手册核销时要注意哪些问题？

答复：录入核销申请数据时，必须将该手册的海关实际核销结果加以反映，即：进口料件的结转、退运、剩余边角材料等海关补税情况；间接出口产品、深加工结转、出口转内销等产品出口情况。以上都必须在核销申报录入时如实填列。

第二篇：出口退税问答

纳税咨询问题汇编—进出口税收管理类

2010年05月11日

1.问：刚注册的贸易公司，现已将海关、质检、工商方面的手续办理完毕，需要在国税局办理什么手续？

答：请持准备齐全的认定资料到出口退（免）税管理部门办理电子口岸入网手续。同时，企业应在按《中华人民共和国对外贸易法》和商务部《对外贸易经营者备案登记办法》的规定办理备案登记之日起30日内，持有关资料到所在地税务机关办理出口货物退（免）税认定手续。

2.问：新成立的一家出口企业，现发生第一笔出口业务，应如何办理出口退税手续？答：出口企业应在规定期限内，收齐出口货物退（免）税所需的有关单证，使用国家税务总局认可的出口货物退（免）税电子申报系统生成电子申报数据，打印出口货物退（免）税申报表，向税务机关申报办理出口货物退（免）税手续。

3.问：出口企业跨区迁移，出口退（免）税认定如何办理？

答：应在变更完税务登记后，到迁入地税务机关申请办理出口退（免）税认定的变更业务。

4.问：企业生产经营情况发生变更，出口退（免）税认定需要办理变更手续吗？答：根据《国家税务总局关于印发<出口货物退（免）税管理办法（试行）>的通知》（国税发〔2005〕51号）第六条规定，已办理出口货物退（免）税认定的出口商，其认定内容发生变化的，须自有关管理机关批准变更之日起30日内，持相关证件向税务机关申请办理出口货物退（免）税认定变更手续。因此，出口企业若生产经营情况发生变更，应及时办理出口退（免）税认定变更。

5.问：企业为小规模纳税人，现从生产型一般纳税人处购进商品再出口，能否办理出口退税，适用退税率是多少？

答：小规模纳税人办理出口业务按照现行规定是实行免税的，进项税额不予抵扣。具体操作请依照《国家税务总局关于印发〈增值税小规模纳税人出口货物免税管理办法（暂行）〉的通知》（国税发〔2007〕123号）进行处理。

6.问：生产型出口企业出口自产设备的同时一并出口外购的辅助材料，在同一张出口发票上分别体现设备和辅助材料，应如何办理退税？

答：企业出口自产设备可以正常办理退税，而出口外购的辅助材料应视同内销计提销项税。

7.问：销往保税区的货物能否申请出口退（免）税？

答：根据《财政部国家税务总局关于印发<出口货物退（免）税若干问题规定>的通知》（财税字〔1995〕92号）规定，对非保税区运往保税区的货物不予退（免）税。保税区内企业从区外购进货物时必须向税务机关申报备案增值税专用发票的有关内容，将这部分货物出口或加工后再出口的，可按规定办理出口退（免）税。

另根据《国家税务总局关于出口退税若干问题的通知》（国税发〔2000〕165号）规定，保税区外的出口企业开展加工贸易，若进口料件是从保税区内企业购进的，可按现行的进料加工和来料加工税收政策执行。保税区外的出口企业销售给外商的出口货物，如外商将货物存放在保税区内的仓储企业，离境时由仓储企业办理报关手续的，保税区外的出口企业可凭货物进入保税区的出口货物报关单（出口退税专用联）、仓储企业的出口备案清单及其他规定的凭证，向税务机关申请办理退税。保税区海关须在上述货物全部离境后，方可签发货物进入保税区的出口货物报关单（出口退税专用联）。

8.问：外贸企业视同内销的出口货物，其增值税进项税额是否可以进行抵扣？

外贸企业视同内销的出口货物，其增值税进项税额符合抵扣要求的是可以抵扣的。同时，根据《国家税务总局关于外贸企业出口视同内销货物进项税额抵扣有关问题的通知》（国税函〔2008〕265号）规定，自2008年4月1日起，外贸企业出口货物凡未在规定期限内申报退（免）税或虽已申报退（免）税但未在规定期限内向税务机关补齐有关凭证，以及未在规定期限内申报开具《代理出口货物证明》的，自规定期限截止之日的次日起30天内，向主管退税的税务机关申请开具《外贸企业出口视同内销征税货物进项税额抵扣证明》，并凭此《证明》作为抵扣进项税额的依据。

9.问：企业进料加工贸易手册变更，海关证明已出，该向国税交什么资料？另外在出口退税系统中需要做什么信息录入？相关退税业务还有什么手续需要办理？

答：进料加工手册变更后，请将变更后的进料加工贸易合同、《加工贸易批准书》、《进料加工登记手册》向税务机关重新办理登记备案手续。如果进口料件发生变动的，企业需要在《出口退税申报系统》中的进口料件明细申报中录入变动后的明细数据，明细数据录入应根据进口报关单填列。完成上述工作后，出口企业就可以继续进行加工贸易业务的退（免）税申报。

10.问：出口收汇核销期限有何规定？

答：根据《国家税务总局关于出口企业提供出口收汇核销单期限有关问题的通知》（国税发〔2008〕47号）的规定，从2008年6月1日（文件生效时间）起，出口企业提供出口收汇核销单（远期收汇除外）的期限由货物报关出口之日起180天调整为210天。但对两年内发生下列情形之一的六类企业必须在申报退税时提供出口收汇核销单：

（1）纳税信用等级评定为C级或D级；

（2）未在规定期限内办理出口退（免）税登记的；

（3）财务会计制度不健全，日常申报出口货物退（免）税时多次出现错误或不准确情况的；

（4）办理出口退（免）税登记不满一年的；

（5）有偷税、逃避追缴欠税、骗取出口退税、抗税、虚开增值税专用发票等涉税违法行为记录的；

（6）有违反税收法律、法规及出口退（免）税管理规定其他行为的。

11.问：小规模纳税人出口货物，免税申报的期限有何规定？

答：小规模纳税人（包括生产企业和外贸企业）自营或委托出口货物后，须在次月向主管税务机关办理增值税纳税申报时，提供《小规模纳税人出口货物免税申报表》及电子申报数据。并于货物报关出口之日次月起四个月内的各申报期内（申报期为每月1-15日），持所需资料到主管税务机关按月办理出口货物免税核销申报，并同时报送出口货物免税核销电子申报数据。

从2009年4月1日起，纳税期限为一个季度的增值税小规模纳税人，应在办理纳税申报后的下个季度的纳税申报期内，向主管税务机关申请办理出口货物免税核销手续。无法按规定期限办理免税核销申报手续的，可在申报期限内向主管税务机关提出有合理理由的免税核销延期申报书面申请，经核准后，可延期一个季度办理免税核销申报手续。

12.问：委托代理出口能否办理退税？

答：根据《财政部国家税务总局关于印发〈出口货物退（免税）若干问题规定〉的通知》（财税〔1995〕92号）第二条的规定，委托外贸企业代理出口的货物，一律在委托方退（免）税，主要有以下两种情形：一是生产企业委托外贸企业代理出口的自产货物（含视同自产产品）；二是外贸企业委托外贸企业代理出口的货物。其他企业委托

出口的货物不予退（免）税。

13.问：外贸企业有一单出口业务，企业无法在规定的出口退税申报期限内开具增值税专用发票,请问能否办理延期申报？

答：不能。根据《国家税务总局关于出口货物退（免）税管理有关问题的通知》（国税发〔2004〕64号）第一条的规定，外贸企业购进的出口货物，外贸企业应在购进货物后按规定及时要求供货企业开具增值税专用发票。

14.问：外贸企业出口货物的包装物能否申报出口退税？

答：如果包装物按规定取得增值税进项发票，其数量在出口报关单上有体现而且确定它的商品编码，可以按规定申报办理出口退税。

15.问：外贸企业一般纳税人出口货物，取得的是普通发票，是否可以办理出口退税？

答：外贸企业一般纳税人出口货物取得普通发票的，不可以办理出口退税。根据《国家税务总局关于调整凭普通发票退税政策的通知》（国税函〔2005〕248号）的规定，自2005年4月1日起，凡出口企业从小规模纳税人购进的货物出口，一律凭增值税专用发票（必须是增值税防伪税控开票系统或防伪税控代开票系统开具的增值税专用发票）及有关凭证办理退税。小规模纳税人向出口企业销售这些产品，可到税务机关代开增值税专用发票。

16.问：实行“免抵退”税的出口企业现有进料加工的业务，请问《生产企业进料加工贸易免税证明》的申报流程是什么？

答：生产企业应在料件免税报关进口前，先持外经贸主管部门的批件和海关核发的《进口料件加工复出口登记手册》，到主管退税机关办理备案。在该批料件的合同执行完毕后，向主管退税机关申请填写《生产企业进料加工贸易免税证明》，据以计算免抵退税。

17.问：我公司是新办的出口业务企业，税务局让我们在12个月之内仅享受免抵政策，自13个月开始享受免抵退税政策，请问政策依据是什么？

答：根据《国家税务总局关于出口货物退（免）税若干问题的通知》（国税发〔2006〕102号）规定，自2006年7月1日起，退税审核期为12个月的新发生出口业务的企业和小型出口企业，在审核期期间出口的货物，应按统一的按月计算免、抵、退税的办法分别计算免抵税额和应退税额。税务机关对审核无误的免抵税额可按现行规定办理调库手续，对审核无误的应退税额暂不办理退库。对小型出口企业的各月累计的应退税款，可在次年一月一次性办理退税；对新发生出口业务的企业的应退税款，可在退税审核期期满后的当月对上述各月的审核无误的应退税额一次性退给企业。

对注册开业时间在一年以上的新发生出口业务的企业（小型出口企业除外），经地市税务机关核实确有生产能力并无偷税行为及走私、逃套汇等违法行为的，可实行统一的按月计算办理免、抵、退税的办法。新成立的内外销销售额之和超过500万元（含）人民币，且外销销售额占其全部销售额的比例超过50%（含）的生产企业，如在自成立之日起12个月内不办理退税确有困难的，在从严掌握的基础上，经省、自治区、直辖市国家税务局批准，可实行统一的按月计算办理免、抵、退税的办法。

18.问：公司上月一批出口货物发生退货，需到税务机关办理出口退运未退税证明，办理该证明需提供哪些资料？

答：未申报退税的，需提供以下资料：关于出口未退税证明的申请（需加盖申请单位章）；出口货物报关单（出口退税联）原件；出口收汇核销单；出口发票；主管退税部门要求提供的其他资料。

已申报免抵退税或退税的，还需提供补税税收收入缴款书或调帐凭证复印件（免抵

退）。

19.问：出口货物退货后要转内销，帐面怎样处理？

答：可在下期用红字（或负数）冲减出口销售收入，同时进行调整，还应持出口报关单（出口退税专用联）、出口收汇核销单（出口退税专用）、出口货物外销发票及与外商签订的退运协议到主管出口退税的税务机关申请办理退运补税证明。

20.问：近期退税率调整的主要内容？

答：2008年下半年，国家先后三次大范围、大幅度上调了出口产品退税率，对外贸出口企业应对金融危机起到了积极的扶持作用。2009年以来，国家又四次上调了出口产品退税率，主要包括：一是今年1月1日起，提高部分技术含量和附加值高的机电产品出口退税率，共有553种产品的退税率有所调整。航空惯性导航仪、工业机器人等由13%、14%提高到17%；摩托车、缝纫机由11%、13%提高到14%；二是今年2月1日起，纺织品、服装出口退税率由14%提高到15%；三是今年4月1日起提高纺织品、服装、轻工、电子信息、钢铁、有色金属、石化等商品的出口退税率。如将CRT彩电等商品的出口退税率提高到17%；将纺织品、服装的出口退税率提高到16%等。四是今年6月1日起，提高电视用发送设备、缝纫机、罐头、果汁、箱包、家具、部分塑料、钢铁等金属制品、酒精等食品的出口退税率。

21.问：近来退税率多次调整，退税率调整执行日期是不同的，企业在具体操作时该怎么掌握呢？

答：2008年三次退税率调整执行日期分别是2008年的8月1日、11月1日和12月1日，2009年四次退税率调整执行日期分别是2009年1月1日、2月1日、4月1日和6月1日，执行时间以出口货物报关单（出口退税专用）海关注明的出口日期为准，即对于某一出口商品按其出口报关单上注明出口日期所属期间规定的退税率计算退（免）税。

22.问：加工厂开具的普通发票给外贸公司，外贸公司是否可以办理出口退税？答：增值税专用发票是外贸企业申请退税的重要凭证，普通发票不可以办理退税。小规模纳税人向出口企业销售这些产品，可到税务机关代开增值税专用发票，外贸企业可凭代开的增值税专用发票办理退税。

23.问：企业办理出口退税还需要交纳所得税吗？

答：根据《国家税务总局关于企业出口退税款税收处理问题的批复》（国税函发〔1997〕21号）规定，企业出口货物所获得的增值税退税款，应冲抵相应的“进项税额”或已交增值税税金，不并入利润征收企业所得税。如果是外贸企业自营出口所获得的消费税退税款，需冲抵“商品销售成本”，但不直接并入利润征收企业所得税。

24.问：新办的来料加工手册是否需要到税务机关备案？具体流程是怎样的？答：根据现行政策规定开展“来料加工”业务的出口企业，料件进口以后，如果是自行加工的，在进口料件登记入账后即可向主管税务机关退税部门申请办理《来料加工贸易免税证明》；如果是委托其它企业加工的，在进口料件调拨时，向主管税务机关退税部门申请办理《来料加工贸易免税证明》，并将此证明转交受托加工企业，由受托企业凭此证明向其主管税务机关征税部门申报办理工缴费的免税手续。

办理所需资料如下：

（1）来料加工进口货物报关单（原件及复印件）；

（2）来料加工登记手册（原件及复印件）；

（3）委托加工合同或工缴费普通发票（委托加工的提供）；

（4）载有《来料加工贸易免税证明申请表》有关信息的电子数据。

25.问：来料加工出口业务怎样办理退（免）税？

答：出口企业以“来料加工”贸易方式免税进口原材料、零部件后，凭海关核签的来料加工进口货物报关单和来料加工登记手册向主管其出口退税的税务机关办理“来料加工免税证明”，持此证明向主管其征税的税务机关申请办理免征其加工或委托加工货物工缴费的增值税、消费税手续。

货物出口后，出口企业应凭来料加工出口货物报关单和海关已核销的来料加工登记手册、收汇凭证向主管退税的税务机关办理核销手续。逾期未核销的，主管出口退税的税务机关将会同海关和主管征税的税务机关及时予以补税和罚款。

26.问：从事农产品经营的外贸企业和生产企业退税政策是否一样？

答：外贸企业从农业生产者手中以农产品收购凭证收购免税农产品出口不予退税，但对收购并取得增值税专用发票的可以退税。生产企业自营或委托外贸企业代理出口自产货物，除另有规定外，增值税一律实行免、抵、退税管理办法。

27.问：对出口收入的执行汇率是怎样规定的？

答：企业在生产经营过程中发生的外币业务，应当将有关外币金额折合为人民币金额记账。折合汇率可以采用固定汇率或变动汇率。采用固定汇率，应以当月1日市场汇率（原则为市场汇率的中间价）记帐；也可采用变动汇率记帐，但汇率一经确定，须报主管退税机关备案，在一个出口内不得任意改变。如因情况特殊需要改变折合汇率的，必须经主管出口退税机关批准。

28.问：出口企业注销时尚有未退出口退税款，企业迁址后应该向哪里的税务机关申请退税？

答：根据《国家税务总局关于印发〈出口货物退（免）税管理办法（试行）的通知〉的通知》（国税发〔2005〕51号）的规定，出口商发生解散、破产、撤销以及其他依法应终止出口货物退（免）税事项的，应持相关证件、资料向税务机关办理出口货物退（免）税注销认定。对申请注销认定的出口商，税务机关应先结清其出口货物退（免）税款，再按规定办理注销手续。依照上述规定，企业应向原税务机关申请退税。

29.问：企业最近取得的进项发票中有一份发票由于比对不符属于失控发票不能抵扣，经过核实，销售方已经向税务机关申请防伪税控报税并缴纳了税款。请问，取得的失控专用发票是否可以办理出口退税？

答：根据《国家税务总局关于销货方已经申报并缴纳税款的失控增值税专用发票办理出口退税问题的批复》（国税函〔2008〕1009号）规定，外贸企业取得《国家税务总局关于失控增值税专用发票处理的批复》（国税函〔2008〕607号）文件规定的失控增值税专用发票（即指“在税务机关按非正常户登记失控增值税专用发票（以下简称失控发票）后，增值税一般纳税人又向税务机关申请防伪税控报税的，其主管税务机关可以通过防伪税控报税子系统的逾期报税功能受理报税。购买方主管税务机关对认证发现的失控发票，应按照规定移交稽查部门组织协查。属于销售方已申报并缴纳税款的，可由销售方主管税务机关出具书面证明，并通过协查系统回复购买方主管税务机关，该失控发票可作为购买方抵扣增值税进项税额的凭证。”），销售方已申报并缴纳税款的，可由销售方主管税务机关出具书面证明，并通过协查系统回复外贸企业主管税务机关。该失控发票可作为外贸企业申请办理出口退税的凭证，主管税务机关审核退税时可不比对该失控发票的电子信息。因此，该张失控发票可以办理出口退税。

30.问：对一般纳税人的进料加工复出口货物，如果该复出口货物的出口退税率为零，该如何纳税？

答：以进料加工复出口方式出口的不予退免税货物应视同内销征收增值税。应纳税额=（出口货物离岸价格×外汇人民币牌价）÷（1+征收率）×征收率

31.问：我们单位去年办理了进料加工业务，今年5月份对其进行了变更，6月份

成品出口，在出口退税系统中应怎样操作？

答：生产企业进料加工手册办理完毕后再进行变更的话，在出口退税系统中不用做任何操作，等到手册核销时出口退税系统会自动根据该手册的实际出口及实际进口计算出实际分配率，对以前出具的免税证明进行多退少补。

32.问：出口退税专用发票是否中英文两种文字填开？如金额单位是美元，以哪一天的汇率折算人民币？

答：出口退税发票中英文填写没有具体要求。汇率可以按照当日或者当月1号，两种选一种，一经选定，须报主管税务机关备案，一年内不允许改变。 33.问：我单位是一个外贸公司，从一个单位购买半成品送到另一个单位加工，支付给加工厂加工费并取得加工费的增值税专用发票，加工费和对应的加工出口的货物是否可以一同退税？

答：根据现行政策规定，外贸企业委托加工收回用于出口的货物可以享受退税优惠，应按原辅材料和加工费依不同的退税率分别计算应退税额。具体计算公式为：原辅材料应退税额＝购进原辅材料增值税专用发票所列进项金额×原辅材料的退税率；加工费应退税额＝加工费发票所列金额×出口货物的退税率，企业享受的退税为以上两者合计。

34.问：出口贸易方式是货样广告品，不结汇，换句话说，就是给国外客户发的免费样品，此票业务是否计提销项税？

答：样品出口不结汇要视同内销计提销项税。

第三篇：出口退税疑难问答

出口退税疑难问答

一、作为一家出口企业，在取得进出口经营权后，应办理哪些涉税事宜？

（一）出口企业退税登记

1、登记时限 出口企业必须在取得进出口经营权的一个月内到主管退税税务机关办理出口企业退税登记。

2、附送的资料

（1）进出口经营权批文及其复印件；

（2）企业章程；

（3）国税税务登记证副本及其复印件；

（4）营业执照及其复印件；

（5）一般纳税人资格证书及其复印件；

（6）自理报关单位注册登记证明书及其复印件；

（7）银行开户证明。

（二）出口企业退税办税员培训 根据国家税务总局印发的《出口货物退（免）税管理办法》（国税发〔1994〕

031号）第12条规定：出口企业应设专职或兼职办理出口退税人员（以下简称办税员），经税务机关培训考试合格后发给《办税员证》。没有《办税员证》的人员不得办理出口退税业务。企业更换办税员，应及时通知主管其退税业务的税务机关注销原《办税员证》。凡未及时通知的，原办税员在被更换后与税务机关发生的一切退税活动和责任仍由企业负责。

二、货物已报关出口，外贸企业申报出口退税，应提供哪些资料？

1、出口货物报关单（出口退税专用联）；

2、出口收汇核销单（出口退税专用联）或远期收汇证明；

3、增值税专用发票（抵扣联）；

4、出口货物专用发票；

5、税收（出口货物专用）缴款书或出口货物完税分割单；

6、委托出口的，还需提供《代理出口货物证明》。

三、货物已报关出口，有进出口经营权的生产企业申报退税应提供哪些资料？

1、出口货物报关单（出口退税专用联）；

2、出口收汇核销单（出口退税专用联）或远期收汇证明；

3、出口货物专用发票；

4、委托出口的，还需提供代理出口货物证明；

5、出口企业《增值税纳税申报表》、《消费税纳税申报表》；

6、增值税税收缴款书（复印件）；

7、运保费单据（复印件）；

8、如果属于进料加工复出口的还需附送《进料加工贸易申请表》。信用额度(Credit Line)一.信用额度的概念

信用额度(Credit Line)是指银行授予其基本客户一定金额的信用限度，就是在规定的一段时间内，企业可以循环使用这么多金额。例如，某企业申请到一年出口押汇额度200万美元，该企业使用五次，可使用金额1000万美元（手续只需办理一次，另外的手续则很简单），使用十次的话，可使用金额2000万元，这样一方面解决了企业的短期资金周转困难，提高企业资金流通速度，也提高了企业资金使用效率。

二.信用额度包括的范围（出口方面）

信用额度出口方面包括：信贷额度、信用证（出口）抵押贷款额度（俗称打包放款）、出口押汇额度、出口托收押汇等。

三.信用额度的金额和期限

信用额度的金额一般为公司净资产的50%，或公司资本金10倍，或公司年进出口量的30%。期限为一年，在期限内可循环使用。

四.信用额度的申请

1.在银行开户

2.向银行提出信用额度申请报告，报告介绍企业的基本情况、企业的财务状况、信用额度的用途、种类、金额、期限。

3.申请人、担保人的营业执照副本。

4.申请人、担保人的近三年财务报表，最近一月的财务报表。

5.申请人和担保人的《贷款证》、贷款卡。

6.三资企业、股份制、合营企业、联营企业提供外经委批文。会计师事务所的验资报告，企业章程。7.经银行审批后，与银行签订合同后即可使用。

五.信用额度的方式

信用额度需要有担保，担保可以由其他公司提供担保，也可以用房产等提供抵押。

一.信用证出口押汇(NEGOTIATIONS UNDER GUAUNTEE)出口商在收到信用证的情况下，因资金短缺，在货物装船发货后，将信用证要求的有关全套单据交到银行，要求银行立即按照信用证的金额进行付款，使出口商能够得到短期的资金周转。

二.进口押汇种类

1.信用证单据的押汇

出口商根据信用证的要求，将信用证上面所列的各种单据和信用证交给银行进行短期借款，实际上就是用信用证的单据抵押给银行。

2.远期信用证承兑的押汇

出口商的远期信用证业务，得到开证银行承兑通知，出口商利用远期信用证的承兑通知，向银行申请短期借款。

3.远期银行承兑汇票的贴现

用远期银行承兑汇票作为抵押品的短期借款。出口商拿到了一张远期银行汇票，这张汇票已经被银行承兑了，但还没有到期，出口商可以拿着张汇票抵押给银行进行借款。

三.信用证出口押汇的操作规程

1.向银行提供外汇押汇借款申请书。申请书内容包括企业的基本情况的介绍、企业的财务状况、申请的金额、申请的期限。

2.向银行提供有关的资料。（1）.企业的营业执照副本。

（2）.外贸合同或代理协议。

（3）.企业的近三年财务报表及最近一期的财务报表。

（4）.银行的出口议付（押汇）申请书。

（5）.银行的出口押汇协议书。

（6）.信用证正本及信用证修改的正本。

（7）.信用证（包括信用证修改）要求的全套单据。

3.信用证出口押汇的金额

（1）.押汇金额最高为汇票金额的90%，一般采用预扣利息方式，即押汇金额-押汇利息。

（2）.即期信用证的押汇利息=（押汇金额×押汇利率×押汇天数）/360天

（3）.远期信用证押汇利息=（押汇金额×押汇利率×押汇天数）×（承兑付款日-押汇起息日）/360天

4.押汇期限

（1）.即期信用证押汇期限根据各个国家的不同而不同，一般情况下的国家期限如下：

15天：日本、韩国、港澳、新加坡、马来西亚

20天：欧洲、美国、加拿大、澳大利亚、新西兰

25天：西亚各国、中南美洲、非洲

30天：其他国家或地区

（2）.远期信用证承兑后押汇的期限为押汇起息日起至承兑付款日。

5.议付款的回收和贷款的归还 如果议付款的收回，归还押汇金额还有余额时，银行将会将余额转入企业的有关帐户中。如果银行实际收到议付款的时间长于押汇的时间，这段时间的利息，银行将会向企业追收。

6.以下情况，在银行办理出口押汇将会受到限制

（1）.信用证不在同一家银行通知、付款（或承兑）和议付。因此企业最好选择同一家银行进行通知付款（或承兑）和议付。

（2）.信用证为可撤销（或可转让）。因此企业不要要求开出此类型信用证。

（3）.信用证已用于抵押。抵押包括打包放款。

（4）.申请押汇期限超过90天。因此企业要求对方开出远期信用证要低于90天。

（5）.信用证为付款信用证。因此企业不要要求开出此类信用证。

（6）.信用证项下的单据有不符点。企业一定要按照信用证的各项条款的要求制作单据。

（7）.信用证的有效地点在国外。因此信用证的有效地点要求在中国。

（8）.信用证交单期离有效期很近。因此一方面要求信用证的有效期长一点，另一方面企业制作单据时应抓紧时间做好。

（9）.远期信用证已经寄出单据，还没有被承兑。因此远期信用证承兑后才能到银行办理出口押汇。

（10）.开证银行的信誉不佳。因此信用证开证时应选择一些大的银行进行开证。

（11）.开证银行的国家政局不稳定、外汇管制教严、资信等级较低、战争多发地、开证银行处于经营危机。因此信用证开证时也要考虑该国的国家形势。单证（信用证）相符和“单单一致”

按信用证付款方式成交时，在出口货物装船发运之后，外贸公司应按照信用证规定，及时备妥缮制的各种单证，并在信用证规定的交单有效期内交银行办理议付和结汇手续。在制单工作中，必须高度认真和十分细致勤勤恳恳实做到“单证（信用证）相符”和“单单一致”以利及时，安全收汇，在办理议付结汇时，通常提交的单据有下列几种: 汇票

汇票：一般都是开具一 式两份，只要其中一份讨讫，则另一份即自动失效。

发票：商业发票简称发票，是卖方开立的载有货物的名称，数量。价格等内容的清单，是买卖双方凭以交接货物和结算货款的主要单证，也是办理进出口后关，纳税所不可缺少的单证之一。

在托收方式下，发票内容应按合同规定并结合实际装货情况填制，在信用证付款方式下，发票内容应与信用证的各项规定和要求相符，如信用证仙规定由买方负担的选港费或港口拥挤费等费用，可加在发票总额内，并允许凭本证一并向开证行收款，卖方可照此办理，但应注意，发票总金额不得直过信用证规定的最高金额，因按银行惯例，开证行可以拒绝接受超过信用证所许可金额的商业发票。

海关发票： 在国际贸易中，有些进口国家要求国外出口商按进口国海关规定的格式填写海关发票，以作为估价完税，或征收差别待遇关税，或征收反倾销税的依据。此外，也可供编制统计资料之用。

填写海关发票时，必须格外注意下列事项，各国使用的海关发票，都有其特定的格式，不得混用。

凡海关发票与商业发票上共有的项目和内容，必须一致不得互相矛盾。

对“出口国国内市场价格“一栏，应按有关规定审慎处理，因为，其价格的高低是进口国海关作为是否征收反倾销税的重要依据。

如售价中包括运费或包括运费和保险费，应分别列明FOB价运费，保险费各多少，FOB价加运费应与CFR货值相等，FOB价加运费和保险费应与CIF货值相等。

海关发票的签字人和证明人不能为同一个人，他们均以个身份签字，而且必须手签才有效。领事发票：有些进口国家要求国外出口商必须向该国海关提供该国领事签证的发票，其作用与海关发票基本相似，各国领事签发领事发票时，均需收取一定的领事签证费有些国家规定了领事发票的特定格式，屯有些国爱规定可在出口商的发票上由该国领事签证。

厂商发票：厂商发票是出口厂商所出具的以本国货币计算价格，用来证明出口国国内市场的出厂价格的发票，其作用是供进口国海关估价，核税以及征收反倾销税之用，如国外来证要求提供厂商发票，应参照海关发票有关国内价格的填写办法处理。

提单：提单是各种单据中最重要的单据，它是确定承运人和托运人双方权利与义务，责任与豁免的依据，各船公司所负责制的提单格式各不相同但其内容大同小异，其中包括承运人，托运人，收货人通知人的名称，船名，装卸港名称，有关货物和运费的记载以及签发提单的日期，地点及份数等

保险单：按CIF条件成交时，出口商应代为投保并提供保险单，保险单的内容应与有关单证的内容衔接。例如:保险险别与保险金额，应与信用证的规定相符;保险单上的船名，装运港目的港，大约开航日期以及有关货物的记载，应与提单内容相符;保险单的签发日期不得晚于提单日期，保险单上的金额，一般应相当于发票金额加一成的金额，产地证明书：有些不使用海关发票或领事发票的国家，要求出口商提供产地证明书，以便确定以进口货物应征收的税率，产地证明书一般由出口地的公证行或工商团体签发，在我国，通常由中国进出口商品检验局或中国贸促会签发。

普惠制单据：新西兰，日本，加拿大和欧共体等20多个国家给我国以普惠制待遇，凡向这些国家出口的货物，须提供普惠制单据，作为对方国家海关减免关税的依据，对各种普惠制单据内容的填写，应符合各个项目的要求，不能填错，否则，就有可能丧失享受普惠制待遇的机会。

检验证书：检验证书包括品质检验证书，重量检验证书。数量检验证书，兽医检验证书，卫生检验证书，价值检验证书和残损检验证书等，窨提供何种检验证书，应事先在检验条款中作出明确规定。

装箱单和重量单：装箱单又称花色码单，它列明每批货物的逐件花色搭配;重量单则列明每件货物的净重和毛重，这两种单据可用来补充商业发票内容的不足，便于进口国海关检验和核对货物，

第四篇：2014继续教育出口退税实务

1，出口退税

选择

1.外贸企业出口货物退税的计税依据是（出口数量和货物购进金额）。

1.对于外贸企业的征退税差额应（计入出口产品成本）。

2.我国对外贸企业实行的出口产品退免税方式为（退免税）。

3.换汇成本指某出口商品换回一单位外汇需多少元本国货币成本，计算公式为（）。

4.某具有出口经营权的电器生产企业自营出口自产货物，上月末留抵税额19万元，当期免抵退税额15

万元，则当期免抵税额为（0万元）。

5.下列出口货物中，只免税但不退税的项目是（来料加工复出口货物）。

6.实行免抵退税办法中的抵税抵顶的是（内销货物的应纳税额）。

7.在计算免抵退税额时，如退税率低于征税率，需要从进项税额中剔除（当期免抵退税不得免征和抵扣

税额）。

8.当期期末留抵税额小于当期免抵退税额时，（当期应退税额=当期期末留抵税额）。

9.实行免抵退税办法的生产企业出口自产货物，在当月内应抵顶的进项税额大于应纳税额时，对未抵顶

完的部分应予以（退税）。

判断

1.为鼓励软件企业的发展，我国对软件产品出口实行免税并退税。（错误）

2.3.4.5.6.免抵退税计算中免税指的是免征生产销售环节增值税，即出口货物不计销项税。（正确）出口企业或其他单位被列为非正常户的，主管税务机关对该企业暂不办理出口退税。（正确）免抵退税计算中的免抵税额是通过免抵退税政策享受到的优惠额，无需计算缴纳城建税。（错误）对进料加工出口货物，企业应以出口货物人民币离岸价为增值税退（免）税的计税依据错误 对于生产企业来说，退税率越高越好。（错误）

2.实务 2013进料加工业务的计划分配率由企业自行计算，并于7月1日前与主管税务机关确认。（错误）

1选择

1.下列各项中会导致所有者权益发生增减变动的是（接受投资者投资）。

2.企业将融资租入固定资产按自有固定资产的折旧方法对其计提折旧，遵循的是（实质重于形式）要

求。

3.判断

1利得和损失一定会影响当期损益。（错误）不一定，例如，资本公积，就不影响 利润

2.非货币性资产交换换出资产的账面价值低于其公允价值的差额属于利得。（错误）非货币交换不能认定为日常经营活动，企业不是以物换物为日常经营业务。非日常经营差额属于利得

3.下列对会计基本假设的表述中，准确的是（货币计量为会计确认、计量和报告提供了必要的手段）。

4.下列会计处理方法未体现谨慎性要求的有（对周转材料的摊销采用一次摊销法）。

5.下列各项，未体现实质重于形式会计要求的有（计提固定资产折旧）。

6.下列各项中不影响利润总额的有（所得税费用）。

7.下列资产项目中，期末不得采用公允价值计量的是（融资租入固定资产）。

8.下列各项业务中，能使企业资产和所有者权益总额同时增加的是（可供出售金融资产（权益工具）公允价值上升）。

9.甲公司系增值税一般纳税人（增值税税率为17%），本期购入一批商品，增值税专用发票上注明的售价为400000元，所购商品到达后验收发现短缺30%，其中合理损失5%，另25%的短缺尚待查明原因。假设不考虑其他因素，该存货的实际成本为（300000）元。400000*

10.甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。甲公司委托乙公司（增值税一般纳税人）代为加工一批属于应税消费品的原材料，该批委托加工原材料收回后用于继续加工应税消费品。发出原材料

实际成本为620万元，支付的不含增值税的加工费为100万元，增值税额为17万元，代收代缴的消费税额为80万元。该批委托加工原材料已验收入库，其实际成本为（720）万元。

11.甲企业委托乙单位将A材料加工成用于直接对外销售的应税消费品B材料，消费税税率为5%。发出A材料的实际成本为979000元，加工费为29425元，往返运费为9032元（可按7%作增值税进项税抵扣）。假设双方均为一般纳税企业，增值税税率为17%。B材料加工完毕验收入库时，其实际成本为（1069900）元。（计算结果保留整数）

12.某企业采用成本与可变现净值孰低法对存货进行期末计价，成本与可变现净值按单项存货进行比较。2011年12月31日，甲、乙、丙三种存货成本与可变现净值分别为：甲存货成本10万元，可变现净值8万元；乙存货成本12万元，可变现净值15万元；丙存货成本18万元，可变现净值15万元。甲、乙、丙三种存货已计提的跌价准备分别为1万元、2万元、1.5万元。假定该企业只有这三种存货，2011年12月31日应补提的存货跌价准备总额为（0.5）万元

13.C公司为上市公司，期末对存货采用成本与可变现净值孰低计价。2011年12月31日库存A材料的实际成本为60万元，市场购买价格为56万元，假设不发生其他交易费用。由于A材料市场价格的下降，市场上用A材料生产的甲产品的销售价格由105万元降为90万元，但生产成本不变，将A材料加工成甲产品预计进一步加工所需费用为24万元，预计销售费用及税金为12万元。C公司决定将其用于生产甲产品，不直接出售A材料。假定该公司对A材料已计提存货跌价准备1万元，则2011年12月31日对A材料应计提的存货跌价准备为（5）万元。

14.甲公司20×7年12月31日库存配件100套，每套配件的账面成本为12万元，市场价格为10万元。该批配件可用于加工100件A产品，将每套配件加工成A产品尚需投入17万元。A产品20×7年12月31日的市场价格为每件28.7万元，估计销售过程中每件将发生销售费用及相关税费1.2万元。该配件此前未计提存货跌价准备，甲公司20×7年12月31日该配件应计提的存货跌价准备为（150）万元。

15.A公司期末存货用成本与可变现净值孰低法计价。2010年8月9日A公司与N公司签订销售合同，由A公司于2011年5月15日向N公司销售计算机5000台，每台1.20万元。2010年12月31日A公司已经生产出计算机4000台，单位成本0.80万元，账面总成本为3200万元。2010年12月31日市场销售价格为每台1.10万元，预计4000台计算机的销售税费为264万元。则2010年12月31日A公司库存计算机的可变现净值为（4536）万元。

16.甲企业购入三项没有单独标价的固定资产A、B、C，均不需要安装。实际支付的价款总额为100万元。其中固定资产A的公允价值为60万元，固定资产B的公允价值为40万元，固定资产C的公允价值为20万元（假定不考虑增值税问题）。固定资产A的入账价值为（50）万元。

17.采用自营方式建造固定资产的情况下，工程完工后发生的工程物资盘亏损失，应计入固定资产成本。（正确）

18甲公司为增值税一般纳税人(增值税税率为17%)，2010年5月初自华宇公司购入一台需要安装的生产设备，实际支付买价60万元，增值税10.2万元；另支付运杂费3万元(假定不考虑运费抵扣进项税的因素)，途中保险费8万元；安装过程中，领用一批外购原材料，成本6万元，售价为6.5万元，支付安装人员工资5万元，该设备在2010年9月1日达到预定可使用状态，则该项设备的入账价值为（82）万元。

19.甲企业20×8年6月20日开始自行建造的一条生产线，20×9年6月1日达到预定可使用状态，20×9年7月1日办理竣工决算，20×9年8月1日投入使用。该生产线建造成本为740万元，预计使用年限为5年，预计净残值为20万元。在采用年数总和法计提折旧的情况下，2×10年该设备应计提的折旧额为（216）万元。

年数总和法：09年6月可使用状态，7月提折旧

09年7-12月=（740-20）*5/15*6/12=120

10年1-6月仍然在第5年的一半,7-12属于第4年=（740-20）*5/15*6/12+（740-20）*4/15*6/12=216

进出口退免税

1.实行免抵退税办法的生产企业出口自产货物，在当月内应抵顶的进项税额大于应纳税额时，对未抵顶完的部分应予以（退税）。

2.免抵退税计算中免税指的是免征生产销售环节增值税，即出口货物不计销项税。（正确）

4.在计算免抵退税额时，如退税率低于征税率，需要从进项税额中剔除（当期免抵退税不得免征和抵扣

税额）。

4.实行免抵退税办法中的抵税抵顶的是（内销货物的应纳税额）。

5.6.7.8.外贸企业出口货物退税的计税依据是（出口数量和货物购进金额）。当期期末留抵税额小于当期免抵退税额时，（当期应退税额=当期期末留抵税额）。对于外贸企业的征退税差额应（计入出口产品成本）。换汇成本指某出口商品换回一单位外汇需多少元本国货币成本，计算公式为（实际采购成本（人民币）

/FOB出口外汇净收入（美元））。

9.对进料加工出口货物，企业应以出口货物人民币离岸价为增值税退（免）税的计税依据。（错误）

实务判断

1.利得和损失一定会影响当期损益。（错误）

2.由于持续经营假设，产生了当期与以前期间、以后期间的差别，产生了权责发生制和收付实现制的区

别。（错误）

3.按照谨慎性要求企业可以合理估计可能发生的损失和费用，因此企业可以自行决定是否对其资产计提

减值准备以及对各项提取减值准备的金额。（错误）

4.企业在一定期间发生亏损，则企业在这一会计期间的所有者权益总额一定减少。（错误）

5.费用应当会导致经济利益的流出，从而导致资产的减少或者负债的增加。（正确）

6.利得和损失是指不应计入当期损益、会导致所有者权益发生增减变动的、与所有者投入资本或者向所

有者分配利润无关的经济利益的流入或流出。（错误）

7.收入是所有导致所有者权益增加的经济利益的总流入。（错误）

8.已售出但尚未运离本企业的货物仍属于本企业存货的范围。（错误）

9.入库后的挑选整理费也应该构成企业存货实际成本。（错误）

10.企业接受投资者投入的商品应该按照该商品在投出方的账面价值入账。（错误）

11.企业购入材料运输途中发生的合理损耗应计入材料成本，使材料的单位成本减少。（错误）12.可变现净值是确认存货跌价准备的重要依据之一，即可变现净值等于销售存货产生的现金流入。（）

错误

办税操作实务

1.某厂（小规模工业企业）某月外购一批货物1000件，取得的增值税专用发票上注明的价款和税款分别

为100000元和17000元，当月销售800件，请税务机关代开的增值税专用发票上注明的价款为110000元，则该厂当月要缴纳的增值税为（3300元）。

2.某居民企业2011年收入总额为1000万元，成本为300万元，销售税金及附加150万元，按规定列支

各项费用200万元（企业业务招待费10万元），2010年底经核定结转的亏损额5万元，2011该企业应缴纳企业所得税（87.5万元）。

3.4.5.6.企业安置残疾人员所支付的工资，税前可以（100%）加计扣除 纳税人所在地为市区的，城市维护建设税的税率为（7）。文化体育业税目适用的营业税税率是（3）。下列合同中，应当征收印花税的是（技术咨询合同）。

1.新认定为一般纳税人的小型商贸批发企业实行纳税辅导期管理的期限为6个月。（错误）

2.高新技术企业和国家重点扶持企业，减按20%的税率征收企业所得税。（错误）

3.国税机关审核出具的《生产企业出口免抵退税审批通知单》上注明的“免抵税额”应作为教育费附加的计征依据。（正确）

4.社会保险费每月25日前在约定帐户扣款，如25日遇节假日，则顺延。（错误）

5.国税机关审核出具的《生产企业出口免抵退税审批通知单》上注明的“免抵税额”应作为教育费附加的计征依据。（正确

6.企业向自然人借款，双方签定的借款合同应按借款金额万分之零点五贴花。（错误）

7.7.融资租入的固定资产，承租人应当将租赁开始日租赁资产原账面价值与最低租赁付款额现值两者中较低者作为确定租入资产入账价值的基础。（错误）

以一笔款项购入多项没有单独标价的固定资产，应当按照各项固定资产的账面价值比例对总成本进行分配，分别确定各项固定资产的成本。（错误）

第五篇：出口退税申报实务培训

出口退税申报实务培训

企业财务外包已经形成趋势，上海利臻的专家给大家揭晓一下，内资企业工商年检财务外包业务能否为企业创造更大的发展空间？

会计师事务所出具验资报告的工作日程，以及具备资历的老牌事务所的水准，以备企业财务外包查阅和相关学者参考借鉴，随着我们国家经济发展壮大，财务外包的优势凸显，也介绍下财务外包带来的更多的发展战略优势。

利臻是经上海市财政局批准、在上海市工商局登记注册，独立承办注册会计师业务的社会服务机构。事务所坚持高水平、高起点的建设标准，充分汲取国际、国内优秀会计师事务所的先进管理理念和经营模式，不仅建立了一整套完善的业务操作流程和质量控制体系，还拥有一支具有丰富实战经验的注册会计师团队，坚持为客户提供审计、验资等鉴证服务的同时，为客户提供更多的财务咨询、税收筹划、风险管理、投融资咨询等方面的服务，从而让客户享受到与众不同、绝对超值的审计服务。

利臻一直坚持“海纳百川、兼容并蓄”的开明、开放的办所原则，建立与政府、协会、中介机构、同行的良好合作关系，积极搭建财税联盟的平台，吸引更多优秀的审计、会计专业人才为客户提供更广、更深、更好的财税服务。

利臻一向坚持“客户第一、专业至上”的经营理念，我们坚信只有我们的客户发展了，我们才会壮大。我们认真对待每一个客户的每一次服务，用专业的视角发现客户的真实需求，并为其提供最有效的解决方案。

企业为什么要将财务工作外包？

会计和财务信息是至关重要，它对于有效管理和决策具有举足轻重的作用。及时和可靠的财务信息有助于正确全面地反映经营绩效、财务状况以及短期和长期的发展潜力。它也有助于战略计划的制定，内部控制、计划和管理流程的顺利实施。同时，财务数据也是税务部门稽征税收的主要依据。中小型企业虽然业务量不大，但是需要会计具有财务、税务、银行、海关等多方面的经验和能力，但是雇用一个全能型的称职的会计往往需要支付较高的工资和相关费用。优质的代理记账服务机构，拥有经验丰富的专家团队和一专多能的服务人员，将财务工作外包给代理记账服务机构，具有以下优点：

1）节约财务成本：代理记账服务机构规模化经营，专业的财务人员可以快速有效地处理财务数据，帮助经营者节省时间。您只需支付合理的服务费用，而无需雇用专职财务人员，不必考虑员工福利、社会保险和住房公积金的支出，不必考虑个人所得税或者培训上面的花费，也节省了办公场地支出和办公费用。

2）回避法律风险：新的《劳动合同法》在保护受雇者方面有所加强，聘用外部人员代理记账，回避了因为劳动合同可能产生的纠纷。

3）规范财务基础工作：现在的中小企业经营者，都抱有远大的志向。财务工作是伴随企业成长发展的，因此，起步时期就按照财税法规建立规范的财务工作体系，将为企业今后的发展奠定良好的基础。

4）降低会计风险：经验丰富的财务人员可以为您提供准确的财务报告，并从长远的角度考虑如何帮助您规范运作，并合法地减轻税务负担。

5）让您专注于公司业务的发展：将您的帐务外包给专业的财务服务人员，解决您的后顾之忧，您就可以更加集中您的精力于自身业务的经营。

6）接受专业化的服务：代理记账公司在配备人员时都会考虑客户的所属行业、经营特点和运作模式，配备具备相应能力的服务人员，同时由经验丰富的项目主管处理棘手问题。

7）利用专业人员的经验：优质的服务机构通过对您业务模式的了解，知道如何整理、利用财务数据，如何合法地降低税收负担，并为您的经营决策提供更加有效的帮助。

8）公平、公正和保密：对于股权多元化的公司，某个股东如果控制财务，也就控制了整个公司，进而引起不必要的内部矛盾。聘请专业服务机构，能够保证财务数据的公平、公正，其独立性不可替代。而代理记账人员和客户没有利害关系，不会将客户的财务信息透露给第三方。

为什么需要咨询顾问?在上海市场研究与开拓业务与在中国其他城市不一样，或者可以说由于上海市场规模庞大，竞争激烈，变幻莫测，这是更具有挑战性的。专业的咨询顾问可以利用他们在上海市场环境的熟悉优势和过去类似的项目中的经验来加速进入上海市场，同时也提高了成功的几率。

单证回来后的操作

1.电子口岸——出口收汇——企业交单——输入核销单号——查找——交单 2.电子口岸——出口退税——数据报送——选择报送 3.查询——数据查询——状态查询 2 查询核销

1、核销系统——数据交换——数据提取——全部——开始

2、折算率——起始日期——截止日期（指款项发生周期）

3、批次报审——新建——贸易方式——一般贸易——核销单信息——添加——收汇水单信息——添加

4、保存——预览打印——放入待报邮箱

5、数据交换——数据报送——核销数据报送——开始 这样就完成了核销 核销完成就可以退税了 如下

进入外贸出口退税申报系统进行退税，操作如下： 外贸企业退税申报系统——用户名（小写sa）——确定

1、基础数据采集——出口明细申报数据录入——增加

1)关联号：年月加第一批加序号，比如：0610010001（不变）2)申报年月：报关单所属期 3)申报批次：01 4)序号：0001 逐笔

5)报关单号：海关编号后9位加三位商品序号，共12位 6)出口日期：报关单出口日期

7)美元离岸价：出口发票销售总额，（逐笔，不是合计）8)核销单号：

9)商品代码：报关单上的商品编号 10)出口数量 11)审核认可

2、基础数据采集——进货明细申报数据录入——增加

1)关联号：年月加第一批加序号，比如：0610010001（不变）2)申报年月：报关单所属期 3)申报批次：01 4)序号：0001 5)发票号码：进货发票号码 6)发票代码：进货发票代码

7)进货凭证号：进货发票代码加进货发票号码 8)发票开票日期：进货发票日期 9)商品代码：报关单商品编号 10)税率：进货发票税率 11)审核认可

3、数据加工处理：按顺序逐项检查

4、生成预申报数据：保存E盘

5、预审反馈处理——确认正式申报数据

6、退税正式申报——查询本次申报数据——出口/进货明细申报查询——退税汇总申报录入——增加——选择月份

7、打印必须要在扩展功能处打印——打印EXCEL

8、打印报表：

1)外贸企业出口退税明细申报表一式二份 2)外贸企业出口退税进货明细申报表一式二份 3)外贸企业出口退税汇总申报表一式二份

9、填写《退税申请书》其中增值税内容不用填

10、生成申报盘——退税正式申报——生成退税申报软盘——生成第一只软盘后需要重新按如下操作查询数据或生成第二只软盘

1)审核反馈处理——已申报出口明细数据查询——筛选——填写关联号——确定——认可申报

以上操作完毕后把资料交到退税分局，相关报表、封面、封底要求： 1）进货增值税发票

2)广东出口商品统一发票 3)报关单 4)A盘 5)报关单

6)外贸企业出口退税汇总申报表一式三份 7)出口收汇批次核销信息登记表

8)外贸企业出口退税进货明细申报有一式一份 外贸企业出口退税出口明细申报表一式一份 装订方式靠下方向装订。

整理完后用出口封面装订交到税局申请。

利臻是经上海市财政局批准、在上海市工商局登记注册，独立承办注册会计师业务的社会服务机构。事务所坚持高水平、高起点的建设标准，充分汲取国际、国内优秀会计师事务所的先进管理理念和经营模式，不仅建立了一整套完善的业务操作流程和质量控制体系，还拥有一支具有丰富实战经验的注册会计师团队，坚持为客户提供审计、验资等鉴证服务的同时，为客户提供更多的财务咨询、税收筹划、风险管理、投融资咨询等方面的服务，从而让客户享受到与众不同、绝对超值的审计服务。