企业所得税抵缴问题解答

第一篇：企业所得税抵缴问题解答

企业所得税抵缴问题解答

1、什么是企业所得税可抵税款？

纳税人在企业所得税年度申报表“本年应补（退）的所得税额”行次填写的负数金额为可抵税款，可以在以后属期的企业所得税季度或年度申报中抵缴当期应缴的企业所得税。

2、可抵缴企业所得税款年度有什么限制？

纳税人近3年内多缴的税款可以抵缴。例如：纳税人办理2015年预缴申报或年度申报时，其2012-2014年度多缴的企业所得税款可以抵缴当期的应缴税款。

纳税人如符合《国家税务总局关于企业所得税应纳税所得额若干税务处理问题的公告》（国家税务总局公告2012年第15号）第六条规定：“对企业发现以前年度实际发生的、按照税收规定应在企业所得税前扣除而未扣除或者少扣除的支出，企业做出专项申报及说明后，准予追补至该项目发生年度计算扣除，但追补确认期限不得超过5年。企业由于上述原因多缴的企业所得税税款，可以在追补确认年度企业所得税应纳税款中抵扣，不足抵扣的，可以向以后年度递延抵扣或申请退税”，按文件规定办理。

3、如何办理企业所得税抵缴？

纳税人进行企业所得税季度或年度申报（不缴款）时，在申报期内到主管地税机关办税服务大厅办理抵缴。

4、办理企业所得税抵缴需提交什么资料？

《退抵税申请表》；完税凭证复印件（验原件）；抵税年度的企业所得税季度和年度申报表；税务登记证副本（验原件）。

抵税年度超过3年的，需提供《国家税务总局关于企业所得税应纳税所得额若干税务处理问题的公告》（国家税务总局公告2012年第15号）第六条所指的专项申报及说明。

5、企业所得税抵缴有哪些限制条件？

纳税人在企业所得税季度或年度申报期内才能抵税，逾期申报不能抵税；跨地区汇总纳税人、进行了跨区迁移的纳税人不能抵税。不能抵税的纳税人可申请办理退税。

6、企业申报当期无税可抵怎么办？

纳税人可按照我局企业所得税汇算清缴退税流程，申请办理企业所得税汇算清缴退税。办理退税提交的资料：《退抵税申请表》；完税凭证复印件（验原件）；退税当年度企业所得税季度和年度申报表；税务登记证副本（验原件）。

第二篇：如何办理企业所得税抵缴？

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如何办理企业所得税抵缴？

企业所得税申报的税款抵缴功能是否已启用？

盐田区姜先生来电咨询：请问企业所得税申报的税款抵缴功能是否已启用？从何时开始起可办理税款抵缴？

地税局黄小姐回答：根据《国家税务总局关于印发〈企业所得税汇算清缴管理办法〉的通知》（国税发〔2009〕79号）规定，纳税人在纳税内预缴企业所得税税款超过应纳税款的，可抵缴其下一应缴企业所得税税款。为提升纳税服务水平，我局企业所得税抵缴功能已启用，自2015年第三季度企业所得税季度或申报时，当期应缴纳的税款可以用以前多缴纳的企业所得税款进行抵缴。

办理企业所得税抵缴需提交哪些资料？

罗湖区严先生来电咨询：我司上一内预缴企业所得税税款超过应纳税款，请问办理企业所得税抵缴需提交哪些资料？可抵缴企业所得税款有什么限制？

地税局杨先生回答：纳税人进行企业所得税季度或申报（不缴款）时，在申报期内到主管地税机关办税服务大厅办理抵缴。

（一）办理企业所得税抵缴需提交以下资料:

1.《退抵税申请表》；

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2.完税凭证复印件（验原件）；

3.抵税的企业所得税季度和申报表；

4.税务登记证副本（验原件）。

抵税超过3年的，需提供《国家税务总局关于企业所得税应纳税所得额若干税务处理问题的公告》（国家税务总局公告2012年第15号）第六条所指的专项申报及说明。

（二）纳税人近3年内多缴的税款可以抵缴。

例如：纳税人办理2015年预缴申报或申报时，其2012~2014多缴的企业所得税款可以抵缴当期的应缴税款。

纳税人如符合《国家税务总局关于企业所得税应纳税所得额若干税务处理问题的公告》（国家税务总局公告2012年第15号）第六条规定：“对企业发现以前实际发生的、按照税收规定应在企业所得税前扣除而未扣除或者少扣除的支出，企业做出专项申报及说明后，准予追补至该项目发生计算扣除，但追补确认期限不得超过5年。企业由于上述原因多缴的企业所得税税款，可以在追补确认企业所得税应纳税款中抵扣，不足抵扣的，可以向以后递延抵扣或申请退税。”请按文件规定办理。

随增值税附征的城市维护建设税以及教育费附加是否可以申请退还？

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罗湖区尹先生来电咨询：我公司是一家图书零售企业，已退还2013年缴纳的图书零售环节增值税，请问随增值税附征的城市维护建设税以及教育费附加是否可以申请退还？

地税局杨先生回答：根据《财政部 国家税务总局关于延续宣传文化增值税和营业税优惠政策的通知》（财税〔2013〕87号）的规定，自2013年1月1日起至2017年12月31日，免征图书批发、零售环节增值税。

同时，根据《财政部关于城市维护建设税几个具体业务问题的补充规定》（财税字〔1985〕143号）以及《财政部关于征收教育费附加几个具体问题的通知》（财税字〔1986〕120号）的规定，对由于减免增值税而发生退税的，同时退还已征收的城市维护建设税和教育费附加。

因此，对图书零售环节免征增值税而发生退税的，同时退还已征收的城市维护建设税和教育费附加。

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第三篇：企业所得税多缴抵欠申请表2013.3

企业所得税溢交退税申请表

纳 税 人 名 称纳税人代码财务负责人经营范围应纳税所得额实际缴纳税额退 库 银 行纳税专户开户银行是法定代表人联系电话 应纳税额申请退税金额否银行账号（盖章）年 月 日经办人签字：

纳税人须知

向第一税务所领取和填写《企业所得税溢交退税申请表》‘

一、查账征收企业提供以下材料

1、当已预缴入库的企业所得税完税凭证复印件；

2、企业所得税申报表主表（A类）原件和复印件。

二、核定征收企业提供以下材料

1、当已预缴入库的企业所得税完税凭证复印件；

2、企业所得税申报表主表（B类）原件和复印件；

3、涉及经营项目变更的，需提供清算开具的发票存根联及复印件。

第四篇：房地产企业所得税政策业务问题解答

房地产企业所得税政策业务问题解答（第12期 总第30期）

索引号：***-2011-04-0076

产生日期：2011-12-30 来源：

纳税指南宣传专刊

第12期（总第30期）

杭州市国家税务局纳税指南编委会编

2011年6月13日

编者按：国税机关对房地产企业开展的纳税评估中，发现不少房地产企业由于不熟悉企业所得税政策业务，税收遵从上出现了这样那样的问题，本期特选取较有代表性的问题进行解答。

房地产企业所得税政策业务问题解答

问：根据《国家税务总局关于房地产开发企业开发产品完工条件确认问题的通知》（国税函〔2010〕201号）的规定，房地产开发产品交付使用即认定为完工产品，就要确认收入，结转成本，进行所得税的清缴。有的企业只有部分开发产品交付使用，并且小区配套工程、绿化工程等还没有开工建设，这种状况是否可以暂缓结算？

答：不可以。《国家税务总局关于房地产开发企业开发产品完工条件确认问题的通知》（国税函〔2010〕201号）规定：房地产开发企业建造、开发的开发产品，无论工程质量是否通过验收合格，或是否办理完工（竣工）备案手续以及会计决算手续，当企业开始办理开发产品交付手续（包括入住手续）、或已开始实际投入使用时，为开发产品开始投入使用，应视为开发产品已经完工。房地产开发企业应按规定及时结算开发产品计税成本，并计算企业当应纳税所得额。

该规定与《国家税务总局关于印发〈房地产开发经营业务企业所得税处理办法〉的通知》（国税发〔2009〕31号）规定的关于完工产品确认的三个条件：“

（一）开发产品竣工证明材料已报房地产管理部门备案

（二）开发产品已开始投入使用

（三）开发产品已取得了初始产权证明”并不矛盾。开发产品只要办理入住手续，不管是否实际竣工备案，即只要符合上述条件之一的，房地产开发企业应按规定及时结算开发产品计税成本，并计算此前以预售方式销售开发产品所取得收入的实际毛利额，同时将开发产品实际毛利额与其对应的预计毛利额之间的差额，计入当年（完工）应纳税所得额。

《国家税务总局关于印发〈房地产开发经营业务企业所得税处理办法〉的通知》（国税发〔2009〕31号）文件第三十五条规定，开发产品完工以后，企业可在完工企业所得税汇算清缴前选择确定计税成本核算的终止日，不得滞后。凡已完工开发产品在完工未按规定结算计税成本，主管税务机关有权确定或核定其计税成本，据此进行纳税调整，并按《中华人民共和国税收征收管理法》的有关规定对其进行处理。

因此，产品已经交付入住就说明开发产品已经完工，具备结算计税成本的条件，应当根据《国家税务总局关于印发〈房地产开发经营业务企业所得税处理办法〉的通知》（国税发〔2009〕31号）规定调整完工产品的应纳税所得额。

问：房地产企业销售未完工开发产品取得的收入，如何预缴季度企业所得税？

答：《国家税务总局关于印发〈房地产开发经营业务企业所得税处理办法〉的通知》（国税发〔2009〕31号）规定：企业销售未完工开发产品取得的收入，应先按预计计税毛利率分季（或月）计算出预计毛利额，计入当期应纳税所得额。开发产品完工后，企业应及时结算其计税成本并计算此前销售收入的实际毛利额，同时将其实际毛利额与其对应的预计毛利额之间的差额，计入当企业本项目与其他项目合并计算的应纳税所得额。

企业销售未完工开发产品的计税毛利率由各省、自治区、直辖市国家税务局、地方税务局按下列规定进行确定：

1、开发项目位于省、自治区、直辖市和计划单列市人民政府所在地城市城区和郊区的，不得低于15%。

2、开发项目位于地及地级市城区及郊区的，不得低于10%。

3、开发项目位于其他地区的，不得低于5%。

4、属于经济适用房、限价房和危改房的，不得低于3%。

问：在实务操作中，经常有房地产开发企业利用地下基础设施形成的地下车库，销售许可证上为不可售面积，无产权成本，是否可以分摊到可售面积中？在企业所得税方面是如何处理的？

答：《国家税务总局关于印发〈房地产开发经营业务企业所得税处理办法〉的通知》（国税发〔2009〕31号）规定，从事房地产开发经营业务的企业利用地下基础设施形成的停车场所，作为公共配套设施进行处理，项目营销设施建造费属于开发间接费。应按成本对象，区分开发产品是否已完工，对上述所发生费用进行归集分配，按可售面积计算单位工程成本并据此结转扣除已销开发产品的计税成本。

问：房地产开发企业销售未完工开发产品取得的收入，在计算出预计毛利额、计入当期应纳税所得额时，能否扣除企业发生的期间费用、营业税金及附加、土地增值税？若能扣除，在哪个环节扣除？是在计算毛利额前，还是直接扣减当期应纳税所得额？

答：《国家税务总局关于印发〈房地产开发经营业务企业所得税处理办法〉的通知》（国税发〔2009〕31号）规定，企业销售未完工产品取得收入，应计算出预计毛利额，计入当期应该纳税所得额。同时，企业在计算缴纳当期所得税时，可以扣除当期发生的期间费用、营业税、土地增值税等。

问：房地产开发企业将所开发产品用做抵偿债务，企业所得税应如何处理？

答：《国家税务总局关于印发〈房地产开发经营业务企业所得税处理办法〉的通知》（国税发〔2009〕31号）规定：企业将开发产品用于捐赠、赞助、职工福利、奖励、对外投资、分配给股东或投资人、抵偿债务、换取其他企事业单位和个人的非货币性资产等行为，应视同销售，于开发产品所有权或使用权转移，或于实际取得利益权利时确认收入（或利润）的实现。确认收入（或利润）的方法和顺序为：

（一）按本企业近期或本最近月份同类开发产品市场销售价格确定；

（二）由主管税务机关参照当地同类开发产品市场公允价值确定；

（三）按开发产品的成本利润率确定。开发产品的成本利润率不得低于15%，具体比例由主管税务机关确定。

问：有些开发产品未出售而是由房地产企业直接出租，是否要作视同销售？

答：房地产企业的开发产品尚未完工或办理房地产初始登记、取得产权证前直接出租的，其租赁期间取得的价款应按租金确认收入实现，出售时再按销售开发产品确认销售收入实现。

问：在房地产产品未售罄的情况下，怎样分摊计税成本？

答：《国家税务总局关于印发〈房地产开发经营业务企业所得税处理办法〉的通知》（国税发〔2009〕31号）规定：企业在进行成本、费用的核算与扣除时，必须按规定区分期间费用和开发产品计税成本、已销开发产品计税成本与未销开发产品计税成本。

已销开发产品的计税成本，按当期已实现销售的可售面积和可售面积单位工程成本确认。可售面积单位工程成本和已销开发产品的计税成本按下列公式计算确定：

可售面积单位工程成本=成本对象总成本÷成本对象总可售面积

已销开发产品的计税成本=已实现销售的可售面积×可售面积单位工程成本

第五篇：企业所得税汇缴相关要求(企业版)

高新区2011企业所得税汇缴相关要求

一、汇缴时间

1、核定征收企业原则上要求4月20日前申报结束。

2、查帐征收企业原则上要求5月20日前申报结束。

3、各类税收优惠（除小型微利企业外）均为可控项目，纳税人应在企业申报前向主管税务机关上报优惠备案资料。

4、其他各类备案材料在报送申报表时一并报送。如果纳税人为了减小税务风险，也可提前将备案资料报送主管税务机关，提请先行审核。

二、汇缴申报

1、今年网上申报不再通过三晶同和服务平台，直接通过“常州国地税联合网上申报平台”连接至“江苏省国家税务局网上办税服务厅”

（http://221.226.83.19:7001/newtax/static/main.jsp）统一网上申报平台纳税申报，使用天王星申报系统的企业仍可通过天王星服务平台申报。不具备网上申报条件的企业，可到税务机关上门申报。

2、如2011年申报征收方式发生变化的，应提醒主管税务机关在网上申报税务端做信息维护，否则纳税人无法进行网上申报。

3、本申报表统一使用省局的年报系统，取消了附表三中“其他栏次明细表”，附表三中的“其他”出现下拉菜单，可按菜单提示内容填报。

4、“企业所得税纳税申报表（A类）附表二（1）补充资料”增加了五项内容：免抵退企业的进项转出金额、运费、保险费、租赁费、咨询顾问类费用，企业申报时要按正确的填报口径填写，注意与“资产负债表”、“附表二（1）”间相关栏次的勾稽关系。该表无法申报成功后无法进行修改，所以申报时务必认真填写。

5、总机构设立的具有独立生产经营职能部门（视同分支机构）、省内分支机构季度分摊的税额通过“税票录入”方式就地预缴企业所得税，在总机构申报前，应向主管税务机关提请修改总机构预缴税款。

6、建筑企业总机构直接管理的跨地区设立的项目部，按项目实际经营收入的0.2%已在项目所在地预缴的企业所得税，凭《外出经营活动税收管理证明》及纳税凭证，在企业申报前，应向主管税务机关提请修改建筑企业预缴税款。

三、所得税汇缴资料下载地址：

登录常州国税网站（网址：），点击“公告栏”，下载“高新区2011企业所得税汇缴资料”。

四、具体事项的要求

1、总、分机构管理

①对不需参加汇缴的分支机构（除挂靠性质外的分支机构和市内分支机构外），要提供总机构主管税务机关出具汇总纳税证明。无法提供的，应视同独立企业计算并就地缴纳企业所得税。

②汇总纳税的分支机构应提请主管税务机关出具汇总纳税证明交总机构主管税务机关。

2、中介机构鉴证的管理

（1）2011汇缴，需出具企业所得税鉴证报告业务的范围是：

①当年税前弥补亏损10万元（含）以上的企业（所弥补的亏损已经过中介机构鉴证的除外）；

②当年销售（营业）收入在2000（含）万元以上的内资企业；

③年收入在500万元以上的餐饮企业（查帐征收企业）；

④发生以下资产损失的企业：

——存货、固定资产、生物性资产、无形资产、在建工程损失，按类别申请税前扣除30万元以上、或损失占该类资产计税成本10%以上（按资产小类、损失发生当月为计算口径）、或减少当年应纳税所得、增加亏损10%以上的资产损失；

——企业逾期三年以上的应收款项，税收和会计上均作为损失处理的——企业逾期一年以上，单笔数额不超过五万或者不超过企业收入总额万分之一的应收款项，税收和会计上均作为损失处理的；

——企业按独立交易原则向关联企业转让资产而发生的损失，或向关联企业提供借款、担保而形成的债权损失；

⑤企业享受的技术开发费加计扣除税收优惠；

⑥企业享受的高新技术企业税收优惠；

⑦企业发生100万元以上的开办费；

⑧外商投资企业按惯例要求申报时提供注册会计师审计的审计报告，并提供审计后的所得税计算表。如企业不能提供所得税计算表，则需提供税务事务所出具的所得税鉴证报告。

⑨设有常州市外（含溧阳、金坛）分支机构的总机构，若总机构已按本条第①②③⑧款出具企业鉴证报告的，则需要求报告中单独对总机构汇总缴纳情况、分配表中分配比例计算是否正确等情况作出单项说明。

（2）根据《国家税务总局 关于税务师事务所公告栏有关问题的公告》（国家税务总局公告2011年第67号）文件的精神，涉税鉴证业务只能由注册税务师来做，税务文件中 “有资质的中介机构”统一解释为“税务师事务所等涉税专业服务机构”。未在国家税务总局网站公告的其他中介机构，一律不得承办涉税鉴证业务；对其出具的涉税鉴证业务报告，各地税务机关不予受理。有资质的中介机构见国家税务总局网站《办税服务》板块中“税务师事务所公告栏”中所列税务事务所。

（3）省、市级140户规模企业应严格要求中介机构按《关于印发<企业所得税汇算清缴纳税申报鉴证报告规范要求>的通知》（苏国税发〔2009〕48号）要求作鉴证报告，对不符合的鉴证报告，主管税务机关不予受理。

（4）对审计报告、鉴证报告上反映的纳税调整事项正确申报。

3、申报资料的管理

（1）企业申报结束后5日内按照《居民企业所得税申报应报送资料清单》（2012版）报送申报资料。

（2）申报表资料上签字、盖章，注明申报日期。

（3）检查是否存在应备案未备案事项，特别是资产损失备案。

4、各类备案、审批事项的管理

（1）备案类税收优惠的管理

①根据《江苏省国家税务局企业所得税税收优惠管理办法（试行）》，填写《企业所得税优惠项目备案报告表》，并收集优惠备案资料。

②《企业所得税优惠项目备案报告表》一式三份：主管税务机关签署意见后退一份给企业，主管税务机关留两份。

③高新技术企业及研发费加计扣除优惠备案时按《高企及研发费加计扣除需报送材料（新区）》报送资料，本增加了《全厂职工人员清单》和《高新技术企业指标情况说明》两张表。

④对老税法下延续的国产设备抵免事项，本继续按上年办法执行。外资企业报送《国产设备抵免明细表及台帐》，内资企业报送《技术改造国产设备投资抵免企业所得税明细表》。

（2）审批类税收优惠的管理

2011年开始进入获利的外商投资企业，如果需享受过渡期“两免三减半”优惠，应报送相关审批资料。

（3）其他备案或报送资料事项管理

①企业发生其他需备案或报送资料事项，如：政策性搬迁、佣金及手续费、不征税收入、非金融企业向非金融企业借款的利息支出、境外抵免、重组、资产损失等内容，应按市局常所便函〔2012〕01号《常州市国家税务局企业所得税备案及报送资料事项（除优惠项目）管理办法（2012版）》的要求报送资料。

②其他事项备案受理表分六类：一般事项受理表、房地产受理表、境外抵免受理表、特殊重组备案表、资产损失清单申报受理表、资产损失专项申报受理表，企业应正确使用对应的备案表。各类备案表一式三份。

③“佣金及手续费”备案资料中第3项材料“手续费及佣金计算分配表”、“不征税收入”台帐、“金融企业的同期同类贷款利率情况说明”，我局制定了统一表式，企业应按新的表式报送。

④根据国家税务总局2011年第25号公告，企业发生资产应根据损失的内容和要求进行清单申报和专项申报。其中，属于清单申报的资产损失，应报送《企业资产损失税前扣除清单申报受理表》（一式三份），有关会计核算资料和纳税资料留存备查。属于专项申报的资产损失，企业除应报送《企业资产损失税前扣除专项申报受理表》（一式三份）外，还应逐项（或逐笔）报送会计核算资料及其他相关的纳税资料（具体参见《企业所得税资产损失专项申报税前扣除报送资料一览表》）。

高新区国税局

2011年3月19日