所得税热点问题解答

第一篇：所得税热点问题解答

所得税热点业务问题解答

一、企业因申请注销办理当年汇算清缴时，由于汇算软件无新版本，企业可否以纸制申报代替电子申报？

答：企业因申请注销办理当年汇算清缴时应同时报送纸质年度纳税申报和电子申报数据，电子申报数据通过《企业所得税汇算校验系统》保存后录入汇算清缴管理系统。

二、《国家税务总局关于印发<跨地区经营汇总纳税企业所得税征收管理办法>的公告》（国家税务总局公告2012年第57号）第十条及第十一条之规定，经认定实行汇总纳税的分支机构是否应参加汇算清缴？

答：经请示省局，作如下答复：

1、按照国税发【2009】79号第十三条，分支机构不进行汇算清缴，但应将分支机构的营业收支等情况，在报总机构统一汇算清缴前报送分支机构所在地主管税务机关。

2、根据国家税务总局2012第57号公告第十一条规定：分支机构除报送企业所得税年度纳税申报表（只填列部分项目）外，还应报送经总机构所在地主管税务机关受理的汇总纳税企业分支机构所得税分配表、分支机构的年度财务报表（或年度财务状况和营业收支情况）和分支机构参与企业年度纳税调整情况的说明。注意：分支机构提供的分支机构所得税分配表，应该是经由其总机构报送并经总机构主管税务机关确认的分支机构所得税分配表复印件。

三、企业工资、薪金真实、合理性的问题，目前只有《国家税务总局关于企业工资薪金及职工福利费扣除问题的通知》（国税函［2009］3号）文件有规定，我们认为规定比较宽泛，在实际工作中，有些企业很可能存在工资虚假的情况，特别是临时人员工资，税前否支很难有合理的依据。是否可以依据企业与员工签订的劳动合同及缴纳社保等情况来认定其合理性？

答：

1、国税函［2009］3号已经对工资薪金合理性确认原则做出了规定，因此，不宜再由市级税务机关越权添加新的规定。

2、国税函［2009］3号规定侧重于合理性，主管税务机关可以结合企业人事、经营部门在人员录用、调配、使用和日常管理考核过程中形成的相应记录，审核企业工资、薪金的真实性问题。

四、同一减免、优惠事项是否每年报送备案？ 答：税收优惠政策管理应按照国家税务总局国税发【2008】111号文件和省局吉地税发【2009】94号文件等相关规定执行，不能擅自简化必要程序。

五、关于核定征收问题

（一）交通运输企业（代开发票）原采取按收入核定征收企业所得税，营改增后，代开交通运输发票的业务已不存在，原来的征收方式是否延续，还是按照可查账征收的条件重新认定其企业所得税的征收方式？

答：企业所得税征收方式的选择，取决于纳税人是否存在征管法第三十五条所列情形，与纳税人所属行业、规模、发票开具方式、流转税征收的税种等无关。

（二）、建筑业的总分包业务中总公司采取核定征收时，收入是否为总包收入（含分包收入）？

答：对建筑企业的总分包业务，如发包方与总承包方结算全部价款，由总承包方向发包方开具发票的，则对总承包方实行核定征收时确认的收入总额，不能扣除分包支出；如发包方与总、分承包方分别结算全部价款，由总、分承包方分别向发包方开具发票的，总承包方收入中不应含分包工程价款。

（三）、对劳务公司采取核定征收时，其收入是否可确认为不含派遣人员的工资与五险一金的“管理费”收入？

答：对劳务公司采取核定征收时，用人单位与劳务派遣人员签订用工合同的，应以劳务公司收取的管理费（中介费）确认为主营业务收入；用人单位与劳务公司签订用工合同的，则应以劳务公司收取的全部价款（含派遣人员的工资和五险一金）确认为主营业务收入。

（四）、对核定征收企业兼营多业的，根据长地税发【2013】1号第十二条

（四）规定：企业经营多业的，无论其经营项目是否单独核算，主管税务机关均应根据其主营项目确定适用的应税所得率。如兼营项目所属行业应税所得率高于主营项目所属行业应税所得率的，应在应税所得率的幅度标准范围内上调处理；如兼营项目所属行业应税所得率低于主营项目所属行业应税所得率的，则以主营项目所属行业应税所得率确定。

由于企业兼营的项目一般营业额占总额较少，是否可以本着减轻纳税人负担，平衡征纳关系的想法，对应税所得率不做调整？

答：按照国家税务总局《企业所得税核定征收管理办法》（国税发【2008】30号）和省国税局和省地税局合发《关于调整企业所得税应税所得率的公告》2013年第5号公告的有关规定，核定征收企业兼营多业的，按规定应调整所得率，必须按规定调整。

六、很多公司存在产权属于个人的车辆用于公司生产经营，公司也为这些车辆承当全部部分费用，这些费用能否合理、合法地在税前扣除？

答：公司借用自然人资产用于生产经营的，经双方书面协商一致，该项资产在维护、使用过程中实际发生的，与公司生产经营有关的、合理的支出准予扣除。

七、商务服务公司，租赁一个较大的办公场地后分割成若干小区域用于出租，通常水、电、气发票由商务服务公司取得后，再向各承租方分摊。此时，承租方该项支出税前扣除凭证问题，应如何解决？

答：承租商务服务公司办公场地的公司（承租方），可以双方租赁合同、相关费用发票复印件以及商务服务公司（出租方）提供的按合理标准分配的费用分摊表等作为扣除凭证，税前扣除。

八、企业列支的会议费，票据既有写明会议费的各个酒店、会议中心的机打发票，也有大量的定额发票，无会议明细附表。在这种情况下，企业列支在会议费中的无法确定费用性质的支出，能否可以作为业务招待费在税前扣除？

答：

1、会议费属于企业经营中正常的营销、管理开支，不属于税法规定的限制、禁止扣除的项目，不能按照业务招待费的扣除办法在税前扣除。

2、主管税务机关应结合能够证明会议费支出真实性、合理性、相关性的相关证据一并做出判断，不能仅以发票作为判断能否税前扣除的唯一证据。

九、安置残疾人福利企业收到的先征后退增值税是否并入当期应纳税所得额？ 答：吉国税发【2009】65号文件第（二十二）条将福利企业收到的先征后退增值税作为不征税收入管理，其后总局网站表示福利企业收到的先征后退增值税应作为征税收入并入当期应纳税所得额。鉴于上述情况，经与国税沟通，作如下回复：

1、福利企业不得将收到的先征后退增值税作为免税收入处理。

2、福利企业选择将收到的先征后退增值税作为不征税收入处理的，其发生的与该项不征税收入相对应的支出不得在税前扣除。

3、福利企业选择将收到的先征后退增值税作为不征税收入处理后，在5年内未发生支出且未缴回财政部门或其他拨付资金的政府部门的部分，应计入取得该收入第六年的应税收入总额。

十、资产损失相关问题：

（一）、跨年度专项申报资产损失问题。

我局本年度有两户企业意欲在本年度汇算申请以前年度专项申报资产损失，根据国家税务总局公告2011年第25号 第十三条属于专项申报的资产损失，企业因特殊原因不能在规定的时限内报送相关资料的，可以向主管税务机关提出申请，经主管税务机关同意后，可适当延期申报。我局认为，一、企业不存在特殊理由。

二、企业没有提出申请，因此不可延期申报，资产损失金额无法确认。对此应如何处理？

答：

1、根据国家税务总局2011年25号公告第四条、第六条相关规定，应首先确认纳税人发生的资产损失是实际资产损失还是法定资产损失。

2、企业实际资产损失，应当在其实际发生且会计上已作损失处理的年度申报扣除；法定资产损失，应当在企业向主管税务机关提供证据资料证明该项资产已符合法定资产损失确认条件，且会计上已作损失处理的年度申报扣除。

3、企业以前年度发生的资产损失未能在当年税前扣除的，可以按照本办法的规定，向税务机关说明并进行专项申报扣除。其中，属于实际资产损失，准予追补至该项损失发生年度扣除，其追补确认期限一般不得超过五年；属于法定资产损失，应在申报年度扣除。

（二）关于专项报告问题

依据国家税务总局关于发布《企业资产损失所得税税前扣除管理办法》的公告（国家税务总局公告2011年第25号）第二十三条：“企业逾期三年以上的应收款项在会计上已作为损失处理的，可以作为坏账损失，但应说明情况，并出具专项报告。” 第二十四条：“企业逾期一年以上，单笔数额不超过五万或者不超过企业年度收入总额万分之一的应收款项，会计上已经作为损失处理的，可以作为坏账损失，但应说明情况，并出具专项报告。”上述条款中的“专项报告”在日常工作中应如何掌握？

答：

1、企业按国家税务总局公告2011年第25号第二十三条、第二十四条之规定申报扣除坏账损失的，其专项报告中至少应对债务产生的原因、债务人现状、以及债权人的追索过程等项内容进行说明，并提供相关的证据资料备查。

2、具有债权性投资性质的应收款项，在其发生损失时，应按照投资损失的确认管理方式申报扣除。

3、与生产经营无关的其他债权，不能作为资产损失税前扣除。

（三）、关于专业技术鉴定问题

国家税务总局公告2011年第25号公告文中多处提及 “专业技术鉴定意见”，但并没有逐项列举具体的部门，实践中对此应如何掌握？

答：专业技术鉴定意见一般应指有鉴定资质和鉴定能力对资产现状或质量标准做出鉴定的机构，按规定对某项资产做出的法定鉴定结论。

此外：

目前国家局25号公告虽然对资产损失的税前扣除管理做出了较为详细的规定，但实践中仍过于原则。各单位在处理具体业务时，要坚持具体问题具体分析，认真履行法定核查确认职责，不宜以原则性规定，替代实地核查。

十一、公司与某一自然人合伙出资成立一家有限合伙企业，请问新的合伙企业如何缴纳所得税? 答：

1、合伙企业具有法人资格的，应按照应先税后分的原则，合伙企业缴纳企业所得税。

2、合伙企业不具有法人资格的，应按照先分后税的原则，自然人合伙人缴纳个人所得税，法人合伙人缴纳企业所得税。

十二、国税发〔2009〕31号第三十二条：“除以下几项预提（应付）费用外，计税成本均应为实际发生的成本。

（一）出包工程未最终办理结算而未取得全额发票的，在证明资料充分的前提下，其发票不足金额可以预提，但最高不得超过合同总金额的10％。”中的“合同总金额”是指整个工程合同金额还是指单项合同金额？

答：该条款已经非常明确，应该理解为：哪项“出包工程”存在“未最终办理结算而未取得全额发票的”情形的，就应以该项出包工程“合同总金额的10％”作为预提上限。

十三、投资人所投资的有限公司注销时，个人投资者从其投资的公司的借款，既不归还又未用于企业生产经营的，其未归还的借款是否可视为企业对个人投资者的红利分配，依照“利息、股息、红利所得”项目计征个人所得税？

答：

1、公司注销前应依法进行清算，并以清算期作为一个独立的纳税年度计算清算所得向税务机关办理企业所得税申报。

2、按照《财政部、国家税务总局关于企业清算业务企业所得税处理若干问题的通知》（财税〔2009〕60号）第四条规定，企业的全部资产可变现价值或交易价格，减除资产的计税基础、清算费用、相关税费，加上债务清偿损益等后的余额，为清算所得。

个人投资者或其他个人从公司取得的借款，只是改变了公司的资产结构，并未减少资产总额。因此，公司所持有的对个人投资者或其他个人的债权，应列入清算时的全部资产。

3、个人投资者根据清算结果从其投资的企业收回的各项资产，超过其原投资额的部分，应按规定计征个人所得税。

第二篇：火车站热点问题解答

火车站热点问题解答

售票窗口不够用咋办？一票难求咋办？

来源：克拉玛依日报 作者：张冰 2011-12-01 09:26:54

10月20日，在几代油城人的翘首期盼下，克拉玛依火车站正式运营。火车站运营后，在为市民带来出行便利的同时，也出现了种种问题。近日，本报热线记者针对市民最关注的几个问题采访了相关负责人。疑问一: 售票窗口少咋办？

“火车站每天都有上百人排队购票，却只有一个售票窗口，为何不能再增设一到两个售票窗口，对购票乘客进行合理分流呢？”11月17日，王女士向热线反映。

几天前，王女士到火车站购票时，发现只有一个售票窗口正常售票，其余的窗口都紧闭，将近200名乘客都挤在一个售票窗口焦急地等待购票。

“既然有这么多人需要买票，为何不能多开一两个售票窗口呢？现在天气转冷，民工开始陆续返乡，购票量势必猛增，市区内的火车票代售点偏偏又在这个时候因消防不合格被查封了。有不少市民大老远跑到火车站后却发现买不到票。希望相关部门能为市民考虑，增设售票窗口。”王女士说。

解答>>> 客流量决定售票窗口数

针对这一情况，记者采访了乌鲁木齐铁路局克拉玛依火车站书记王治国。

王治国说，火车票售票窗口的数量是由乌鲁木齐铁路局经过客流调查后确定的，不能随意增设或减少。克拉玛依共有三个售票窗口，理论上完全可以满足克拉玛依市民的购票需求。目前，由于市区内的火车票代售点因消防检查不合格被查封了，因此售票压力便集中到了火车站唯一的售票窗口处，这让火车站工作人员措手不及，卫生、管理等方面也随之出现了各种问题，目前工作人员正在努力解决中。

王治国表示，如果市区火车票代售点能够恢复正常售票，这种情况将得到缓解。

那么，市区的火车票代售点何时才能恢复售票呢？随后，记者采访了克拉玛依区消防大队相关工作人员。

该工作人员告诉记者，11月6日，市区消防大队在对火车票代售点进行消防安全检查时，发现其存在未设置紧急出口，消防设备不完善，疏于管理等一系列问题。为了给市民创造一个安全的购票环境，消防大队责令火车票代售点停业整改，待其整改完毕并通过检查后方可正常营业。

据了解，位于我市天马超市对面的火车票代售点属于新疆国际大陆桥旅游有限责任公司管理。该公司负责北疆各地州共41个火车票代售点的管理工作。

火车票代售点已停业整改20余天，目前有何进展呢？针对该问题，记者联系到了该火车票代售点负责人王涛。

王涛说，目前他们正在进行消防整改工作。但是，受房租到期、人手不足等多种因素影响，目前尚不能确定恢复营业的具体日期。

王涛表示，会积极配合消防部门整改，尽快让火车票代售点恢复售票，缓解火车站的售票压力。

疑问二: 有往来火车站的公交专车吗？

“火车站离市区较远，搭出租车去那里一趟来回要将近50元，还不一定能买到票，太让人头疼了。我市有直达火车站的公交车吗？”11月20日，吴女士向热线咨询。

近日，吴女士想购买回老家的火车票，当得知市区内的火车票代售点暂停售票后，便匆忙赶去火车站购票。最终因不了解火车站的售票时间，她花了50元车费却白跑了一趟。

11月22日上午11时，记者在火车站售票大厅了解到，前来购票的市民几乎90%都是自己搭乘出租车来的。

徐先生说，他从市区准噶尔商场打车到火车站花了25元车费，到了之后才知道，欲购的火车票早就卖完了。

那么，市区是否有直达火车站的专车呢？时间和班次是怎样的呢？就此问题，记者采访了我市交通局相关工作人员。

解答>>> 公交专线今日调整

据了解，为满足市民出行需要，我市交通部门早在火车站正式运营前便拟定好了一套市区至火车站的交通专线。该专线于10月20日试运行。一日发车四次，白天起点为客运站，发车时间为11时和16时；晚间起点为文化大厦，发车时间为22时30和22时40分，票价均为1元。

市交通局办公室主任邹永军说，近日，接乌鲁木齐铁路局通知，从12月1日起，北屯往返乌鲁木齐的列车运行时刻表将再做调整，到达我市的时间将变更为2时9分和3时8分。

据邹永军介绍，本次调整运行时刻表是临时性的举措，考虑的因素主要是客源。进入冬季后，该线路客运量下降较快，尤其是克拉玛依站，每天的平均客流量不到120人。按照铁路部门的想法，该线路每天每个班次上座达到600人次才能保证不亏损。我市每天预留票为194张，而11月1日至11月20日每天实际售出客票平均仅有119张，还不到总数的20%。因此，铁路局决定调整该线运行时刻表。今后，铁路部门还将根据客源及流量情况再作调整。

邹永军表示，接到该通知后，市交通局和客运公司结合客流情况，认真进行了调查研究，为适应市民购票和接送上下火车人员的需要，根据客运站售票和火车运行的时间，对现有发往火车站的公交班次重新做了调整。此次调整将同时兼顾到乘车及购票旅客的便利。如遇火车晚点等临时情况，收发车时间也将会随之调整。

调整后火车站专线公交班次（2011年12月1日起）疑问三>>> 火车票“一票难求”咋办？

“火车站上午7时30分开始售票，我6时就赶到了，本以为可以顺利买到票，没想到我前面已经有上百人在排队，这哪能买上票呀。”11月18日，赵先生向热线反映。

赵先生今年3月从四川到我市打工。进入冬季后接到的活越来越少，便打算先回老家，明年春天再来找活干。为了买到回家的火车票，他连续两天一大早就赶到火车站排队，但就是买不到票。

“真没想到火车票这么难买，照这样下去，我啥时候才能回家呢？”赵先生苦恼地说。

解答>>> 实行“排队实名登记制”

针对该情况，记者采访了我市火车站相关工作人员。

乌鲁木齐铁路局克拉玛依火车站书记王治国表示，目前来看，疆内车票相对好买些，购买K9791／2次列车北屯往返乌鲁木齐车票的旅客还可到站“即买即走”。相比之下，全国异地票明显“一票难求”。即使提前一晚前来排队，也未必能够顺利买到。现在正值民工返乡高峰期，加之市区内的火车票代售点暂停售票，火车站正式运营以来每日平均出票量约达170张，每晚都有近300名旅客在候车大厅通宵排队，全国异地票一般在每日上午9时之前就会销售一空。如果旅客欲购全国异地票，不通宵排队几乎不可能买到。

王治国告诉记者，由于“一票难求”，因插队造成的争执时有发生，为了维护购票秩序，保证排队的公平性，火车站根据我市现客流情况，实行了“排队实名登记制”。铁路公安人员将对每位排队旅客进行实名登记并顺次排号，20人为一队，在早晨7时许逐队带入售票大厅。待7时30分全疆售票时间一到，旅客即可按照排队时登记的先后顺序依次购票。

“每日凌晨零点开始登记排号，每隔两小时会进行一次点名，缺席者将被取消该序号资格，重新排队。若走完排队流程却未能顺利买到火车票，当晚可继续排队，铁路公安人员将对其优先排号，也就是说，尽量会让排队时间长的旅客先买到火车票。”王治国说。

记者从乌鲁木齐铁路局克拉玛依火车站代理站长张长新处了解到，因为北屯往返乌鲁木齐的列车运行时刻表发生了变更，我市火车站售票时间也随之进行了相应调整。从12月1日起，火车站售票时间将调整为：上午7时30分至12时，凌晨0时至凌晨4时。旅客可根据新调整的售票时间合理安排自己的购票时间。

各站互联网起售时间公布

自2012年1月1日起，各铁路局电话订票和互联网售票的预售期变更为12天（含购票当日），各站第12天车票的起售时间如下：

8：00 起售车站

阿克苏、阿克陶、阿拉山口、阿图什、安康、安塘、巴楚、巴山、白壁关、白河东、白河县、白水江、宝鸡、北京西、北屯镇、北营、滨江、博乐、布列开、蔡家坡、茶陵、柴沟堡、朝天、成都、成都东、城固、崇仁、大营、大竹园、代县、岱岳、丹凤、德安、定南、定襄、东莞东、东乡、东淤地、东镇、兑镇、繁峙、分宜、汾阳、丰城、丰城南、风陵渡、凤县、凤州、福海、抚州北、富县、富县东、甘泉北、赣州、高滩、共青、古东、古交、贵溪、哈尔滨、哈尔滨东、哈密、韩城、汉口、汉阴、汉中、合阳、和静、和什托洛盖、和田、河边、河津、横峰、宏庆、洪洞、侯马、湖口、华山、华山北、怀仁、黄陵、徽县、惠州、霍州、吉安、稷山、江边村、交城、介休、进贤、精河、精河南、井冈山、景德镇、靖边、九江、喀什、岢岚、克拉玛依、库车、库尔勒、奎屯、乐平市、醴陵、临川、灵丘、灵石、柳园、龙南、陇县、庐山、芦溪、吕梁、略阳、轮台、麻柳、玛纳斯湖、毛坝、毛坝关、米脂、勉县、墨玉、南昌、尼勒克、宁武、彭泽、皮山、平社、平旺、平遥、萍乡、蒲城、蒲城东、祁县、千河、千阳、秦家庄、秦岭、沁县、清涧县、清徐、瑞昌、瑞金、三原、三原、沙湾县、莎车、汕头、鄯善、商洛、商南、上饶、深圳、深圳西、神池、神木、神头、沈阳、沈阳北、石河子、石泉县、寿阳、疏勒、朔州、绥德、孙镇、太谷、太原、太原北、太原东、泰和、天镇、潼关、吐鲁番、万年、万源、韦庄、渭南、渭南北、渭南南、文水、闻喜、乌鲁木齐、乌西、吴堡、五台山、五五、五寨、武昌、武功、武汉、武乡、西安、西安北、西安南、西乡、下社、咸阳、香坊、襄汾、襄阳、向塘、小河镇、孝南、孝西、忻州、新干、新和、新绛、新余、信丰、兴国、兴平、轩岗、宣汉、旬阳、旬阳北、焉耆、延安、阎良、砚川、燕子砭、阳高、阳平关、阳曲、阳泉曲、杨陵镇、叶城、伊宁、伊宁东、宜春、弋阳东、英吉沙、鹰潭、永济、永乐店、永平、永修、攸县、于都、余江、榆次、榆林、榆社、玉山、原平、枣林、泽普、张桥、樟树、樟树东、赵城、镇安、镇城底、钟家村、资溪、子长、子洲、紫阳、柞水。

10：00起售车站

阿城、阿里河、阿龙山、阿木尔、安达、安家、安陆、安溪、安阳、昂昂溪、鳌江、八面通、巴东、巴林、白奎堡、白银市、白银西、坂田、宝林、宝泉岭、北安、北滘、北京、北京北、北京南、背荫河、笔架山、勃利、博克图、苍南、柴河、长春、长葛、长汀、长汀镇、长垣、长征、长治、长治北、潮州、辰清、晨明、成高子、成吉思汗、赤壁、赤壁北、楚山、创业村、春湾、嵯岗、大埔、大庆、大同、大武口、大兴、大雁、大杨树、带岭、当阳、得耳布尔、邓州、低窝铺、滴道、定边、定西、东边井、东方红、东海、东津、东京城、东明县、东升、东莞、独立屯、对青山、敦煌、鄂州、恩施、二道湾、二龙山屯、丰乐镇、丰顺、冯屯、奉化、佛山、福安、福鼎、福利屯、福南、福清、福州、富海、富锦、富拉尔基、富裕、甘谷、甘河、皋兰、高老、高平、高崎、高台、根河、巩义、巩义南、古城镇、古浪、古莲、古田、古镇、谷城、固始、固原、瓜州、关林、冠豸山、光泽、广水、广州、广州北、广州东、广州南、哈拉苏、海北、海拉尔、海林、海伦、涵江、杭州、杭州南、浩良河、和平、河口南、河源、鹤北、鹤壁、鹤岗、鹤立、黑河、黑台、横道河子、红安、红安西、红山、红寺堡、红兴隆、红星、红彦、呼兰、呼源、呼中、虎林、花园、华安、华城、华容、桦林、桦南、淮滨、换新天、黄石、黄石东、黄州、潢川、惠农、惠州西、获嘉、鸡东、鸡西、吉林、吉文、济源、加格达奇、佳木斯、嘉峰、嘉峪关、建瓯、建三江、建始、建阳、江门、江桥、江山、姜家、焦作、焦作东、揭阳、金昌、金河、金华南、金华西、金山屯、锦河、晋城、晋城北、晋江、缙云、京山、荆门、景泰、靖远、镜铁山、九

三、酒泉、峻德、开封、康金井、克东、克山、克一河、库都尔、奎山、拉古、拉哈、拉林、喇嘛甸、来舟、兰岗、兰考、兰棱、兰溪、兰州、兰州西、朗乡、老莱、乐昌、乐清、雷州、梨树镇、李家、里木店、立志、丽水、利川、连江、莲江口、林海、林口、林源、临汾、临海、临颍、临泽、灵宝、灵宝西、灵武、六合镇、龙川、龙江、龙岩、龙游、龙镇、陇西、鲁山、绿化、罗山、罗源、洛阳、洛阳东、洛阳龙门、漯河、麻城、麻城北、麻山、马莲河、马桥河、麦园、满归、满洲里、茂名东、帽儿山、梅州、美溪、孟家岗、密山、免渡河、庙台子、民权、闽清、明港、磨刀石、莫尔道嘎、漠河、牡丹江、穆棱、内乡、南岔、南朗、南木、南平、南平南、南阳、南召、讷河、嫩江、碾子山、宁安、宁波东、宁德、宁海、宁陵、牛家、裴德、平顶山东、平顶山西、平房、平凉、平山、平洋、坪石、莆田、七台河、齐齐哈尔、淇县、蕲春、前进镇、秦家、沁阳、青山、青田、青铜峡、清水、清远、庆安、衢州、全胜、泉州、泉州东、确山、容桂、汝阳、汝州、瑞安、三间房、三门峡、三门峡南、三门峡西、三门县、三明、三水、沙县、山丹、山市、商城、商丘、商丘南、上杭、上虞、尚家、尚志、韶关、韶关东、邵武、绍兴、绅坊、神树、沈家、渑池、渑池南、十堰、石磷、石龙、石人城、石头、石嘴山、疏勒河、双城堡、双丰、双鸭山、顺昌、顺德、四方台、松滋、宋、绥芬河、绥化、绥棱、绥阳、随州、遂平、孙家、孙吴、塔尔气、塔哈、塔河、台州、太姥山、太平镇、太阳山、泰康、泰来、谭家井、汤池、汤旺河、汤阴、汤原、唐河、桃山、天门、天水、天祝、铁力、通北、同心、桐柏、图里河、图强、团结、万发屯、万乐、王岗、王杨、王兆屯、苇河、卫辉、卫星、渭南镇、温春、温岭、温州、温州南、倭肯、卧里屯、乌尔旗汗、乌奴耳、乌伊岭、五常、五大连池、五家、五营、武当山、武山、武威、武威南、武穴、武夷山、武义、西岗子、西林、西麻山、西平、西峡、息县、浠水、霞浦、下城子、夏官营、厦门、厦门北、咸宁、咸宁北、香兰、襄河、襄垣、向阳、小榄、小岭、小扬气、孝感、新安县、新绰源、新华、新华屯、新会、新林、新青、新松浦、新县、新乡、新兴县、新阳镇、新友谊、信阳、信宜、兴凯、兴隆镇、兴宁、杏树、修武、徐家、徐闻、许昌、牙克石、亚布力、亚布力南、烟筒屯、盐池、偃师、雁荡山、羊草、阳城、阳春、阳新、杨岗、一面坡、伊春、伊拉哈、伊林、伊图里河、依安、宜昌、宜昌东、宜城、义马、义乌、银川、银浪、应城、英德、迎春、永安、永安乡、永登、永定、永嘉、永康、友好、余姚、榆树屯、玉门镇、玉泉、源潭、月山、云梦、运城、枣阳、扎赉诺尔西、扎兰屯、湛江西、张维屯、张掖、漳平、漳州东、樟木头、赵光、肇东、肇庆、镇平、郑州、枝城、中牟、中宁、中宁东、中山、中山北、中卫、钟祥、重庆、重庆北、周家、周口、朱家沟、珠海北、诸暨、驻马店、壮志。

12：00起售车站

安化、安庆、安庆西、蚌埠、蚌埠南、亳州、长沙、长沙南、常德、巢湖、郴州、郴州西、辰溪、池州、赤峰、滁州、滁州北、慈利、达州、大连、砀山、低庄、定远、东海县、东台、东至、肥东、凤阳、阜南、阜宁、阜阳、固镇、广德、贵阳、海安县、汉寿、合肥、合肥西、衡山、衡山西、衡阳、衡阳东、怀化、淮安、淮安南、淮北、淮南、黄口、黄梅、黄山、会同、绩溪县、吉首、济南、济南东、济南西、建湖、江都、姜堰、金寨、金州、锦和、靖州、耒阳、耒阳西、冷水江东、澧县、连云港、涟源、临澧、临湘、六安、六合、娄底、庐江、路口铺、麻阳、马鞍山、猛洞河、孟溪、汨罗、汨罗东、明光、南京、南京南、南京西、南通、宁国、宁乡、邳州、普兰店、祁东、祁门、祁阳、青岛、青龙山、全椒、如皋、三堂集、韶山、邵东、邵阳、石家庄、石家庄北、石门县、舒城、沭阳、宿松、宿州、宿州东、太湖、泰州、天津、天津西、天柱山、通道、通辽、桐城、铜陵、铜仁、瓦房店、涡阳、芜湖、歙县、夏邑县、仙林、新化、新晃、新沂、徐州、徐州东、溆浦、宣城、盐城、扬州、叶集、仪征、益阳、颍上、永州、虞城县、岳阳、岳阳东、张家界、中华门、株洲、株洲西。

15：00起售车站

阿尔山、阿金、安广、安龙、安平、安顺、安亭北、安图、鞍山、敖力布告、八达岭、八角台、八面城、八仙筒、巴彦高勒、巴中、霸州、白城、白河、白涧、白狼、白泉、白沙、白山市、白石山、白音察干、白音胡硕、白音他拉、白云鄂博、百里峡、百色、柏果、包官营、包头、包头东、宝坻、宝华山、宝拉格、宝龙山、保定、保康、北碚、北戴河、北海、北京东、北流、北马圈子、北票南、北台、贲红、本溪、泊头、博鳌、博山、博兴、布海、蔡家沟、沧口、沧州、沧州西、苍石、曹县、草海、草河口、草市、册亨、岑溪、查布嘎、察素齐、岔江、柴岗、昌乐、昌黎、昌平、昌平北、昌图、长春南、长甸、长岭子、长山屯、长寿、长兴、常州、常州北、朝阳、朝阳川、朝阳地、朝阳镇、陈相屯、承安铺、承德、承德东、城阳、赤峰西、崇左、楚雄、春阳、磁山、磁县、磁窑、达家沟、达拉特西、大安、大安北、大巴、大板、大堡、大成、大关、大官屯、大红旗、大虎山、大理、大林、大陆号、大平房、大石桥、大石头、大石寨、大屯、大兴沟、大英东、大营镇、大营子、丹东、丹徒、丹阳、丹阳北、刀尔登、到保、道清、道州、德佰斯、德昌、德惠、德令哈、德清、德阳、德州、德州东、灯塔、登沙河、甸心、定陶、定州、东安、东方、东丰、东光、东来、东明村、东通化、东辛庄、东戌、东营、都江堰、都匀、独山、杜家、敦化、峨边、峨眉、额济纳、二连、二龙、二密河、发耳、范家屯、防城、防城港、费县、丰镇、凤凰城、扶绥、扶余、涪陵、福泉、抚宁、抚顺、抚顺北、阜新、富源、嘎什甸子、盖州、干沟、甘洛、甘旗卡、赶水、高碑店、高密、高桥镇、高山子、高邑、藁城、革镇堡、格尔木、葛根庙、蛤蟆塘、工农湖、公庙子、公营子、公主岭、沟帮子、孤家子、菇园、固安、官厅、官厅西、官字井、灌水、广安、广汉、广宁寺、广通、广元、归流河、贵定、贵定南、贵港、桂林、桂林北、郭家店、郭磊庄、果松、哈拉海、海城、海口、海口东、海龙、海宁、海宁西、海石湾、海坨子、海阳、邯郸、寒岭、汉沽、汉源、合川、和龙、河唇、河间西、菏泽、贺州、黑井、黑水、衡水、红光镇、红果、红花沟、呼和、呼和东、葫芦岛、葫芦岛北、虎什哈、虎石台、花桥、华家、华蓥、化德、化州、怀柔、怀柔北、桓台、皇姑屯、黄柏、黄村、黄瓜园、黄花筒、黄泥河、黄松甸、惠山、浑河、霍林郭勒、鸡冠山、吉舒、集安、集宁南、纪家沟、济宁、蓟县、夹心子、嘉善、嘉善南、嘉祥、嘉兴、嘉兴南、简阳、建昌、建设、江华、江津、江所田、江永、江油、江源、胶州、胶州北、蛟河、金宝屯、金城江、金坑、金山北、金杖子、锦州、锦州南、晋州、经棚、井店、井南、井陉、静海、九龙山、九台、莒南、莒县、巨宝、巨野、鄄城、开安、开江、开鲁、开通、开原、凯里、康城、康庄、孔家庄、口前、宽甸、昆明、昆山、昆山南、拉萨、来宾、涞源、莱芜东、莱西、莱阳、濑湍、蓝村、廊坊、廊坊北、老边、老府、老羊壕、老营、乐都、乐山、黎城、黎塘、李石寨、丽江、连山关、廉江、良乡、梁平、梁山、两家、亮甲店、辽阳、辽源、辽中、聊城、林东、林盛堡、林西、临河、临江、临清、临沂、临沂北、临淄、凌海、凌源、凌源东、陵水、零陵、刘家店、刘家河、柳河、柳树屯、柳州、六盘水、六枝、龙华、龙家营（秦皇岛）、龙嘉、龙井、龙里、龙爪沟、隆昌、隆化、露水河、卢龙、芦潮港、芦台、鲁番、陆川、陆良、鹿道、鹿寨、禄丰、潞城、旅顺、滦平、滦县、罗江、罗平、麻尾、马林、马三家、马头、漫水湾、茅草坪、茂名、眉山、梅河口、美兰、米沙子、米易、密云、绵阳、冕宁、庙岭、明安、明城、明水河、木里图、内江、那曲、乃林、奈曼、南充、南丹、南芬、南宫东、南关岭、南口、南口前、南宁、南桥、南台、南翔北、南峪、南杂木、能家、泥河子、娘子关、宁家、宁明、牛心台、农安、潘家店、攀枝花、盘关、盘锦、盘锦北、磐石、泡子、彭城、彭山、彭水、蓬安、皮口、郫县西、偏岭、瓢儿屯、平安、平安驿、平安镇、平岗、平关、平果、平泉、平台、平田、平邑、平原、平庄、平庄南、凭祥、普雄、七里河、戚墅堰、祁家堡、旗下营、綦江、迁安、前磨头、前卫、乾安、黔江、桥头、钦州、钦州东、勤丰营、青城山、青县、青州市、清风店、清河、清河城、清河门、清华园、清凉店、清原、庆丰、琼海、曲阜、曲阜东、曲靖、渠旧、渠黎、渠县、全州、泉阳、饶阳、绕阳河、热水、任丘、日照、荣昌、容县、融安、融水、乳山、萨拉齐、赛汗塔拉、三河县、三汇镇、三家店、三家寨、三江口、三江县、三十家、三十里堡、三亚、三义井、三源浦、桑根达来、沙城、沙海、沙河、沙河口、沙河市、沙后所、沙岭子、山城镇、山海关、山河屯、商都、上板城、上板城南、上海、上海虹桥、上海南、上海西、上园、舍力虎、涉县、深井子、深州、沈阳东、师宗、施秉、十渡、石城、石景山南、石林、石岭、石门、石桥子、石人、石山、石岘、世博园、首山、舒兰、双河镇、双牌、双望、水洞、水富、水泉、顺义、四道湾、四合永、四平、泗水、松河、松江、松江河、松江南、松江镇、松树、松树镇、松原、苏家屯、苏州、苏州北、苏州新区、苏州园区、肃宁、绥中、绥中北、遂宁、遂溪、索伦、台安、台前、太平川、太阳升、泰安、泰山、郯城、汤山城、唐官屯、唐山、唐山北、塘沽、洮南、桃村、陶家屯、陶赖昭、滕州、滕州东、天岗、天津北、天津南、天桥岭、天义、田东、田林、田师府、田阳、铁厂、铁岭、亭亮、通沟、通化、通途、通远堡、通州西、桐乡、桐子林、桐梓、铜罐驿、潼南、图们、土贵乌拉、土牧尔台、土溪、吐列毛杜、驼腰岭、歪头山、湾沟、万宁、万州、汪清、王府、王家井、王瞳、望都、威海、威箐、威舍、潍坊、苇子沟、卫东、渭津、魏杖子、文安、文昌、文登、文地、沃皮、乌海、乌海西、乌拉山、乌拉特前旗、乌兰哈达、乌兰浩特、无锡、无锡东、无锡新区、吴家屯、吴桥、梧州、五叉沟、五道沟、五棵树、五莲、五龙背、五原、武安、武隆、武清、汐子、西昌、西昌南、西斗铺、西柳、西宁西、西小召、西哲里木、息烽、犀浦、锡林浩特、喜德、下板城、下花园、下马塘、下台子、夏石、仙人桥、祥云、小东、小河沿、小市、小寺沟、小雨谷、谢家镇、辛集、新保安、新城子、新固镇、新乐、新立屯、新立镇、新民、新邱、新窝铺、新杖子、新肇、兴安、兴城、兴和西、兴隆店、兴隆县、兴业、兴义、邢台、杏树屯、熊岳城、秀山、徐水、许家屯、宣化、宣威、鸭圆、牙屯堡、亚龙湾、烟台、烟筒山、延吉、延庆、岩会、盐津、兖州、晏城、燕岗、燕郊、燕山、羊场、阳岔、阳澄湖、阳谷、阳泉、阳泉北、阳邑、杨村、杨柳青、杨树岭、杨杖子、姚家、姚千户屯、野三坡、叶柏寿、一间堡、一面山、一平浪、伊尔灺、沂南、沂水、宜宾、宜良北、宜州、彝良、义县、鹰手营子、营城子、营口、营盘湾、营山、永川、永福、永郎、酉阳、余杭、余粮堡、榆树、榆树台、禹城、玉林、玉屏、玉田县、元宝山、元谋、元氏、月亮田、越西、郓城、枣强、枣庄、枣庄西、咋子、扎鲁特、湛江、张家口、张家口南、张台子、章党、章古台、章丘、彰武、昭通、哲里木、镇江、镇江南、镇赉、镇西、镇远、正镶白旗、郑家屯、治安、钟山、重庆南、周家屯、周水子、朱日和、朱杨溪、诸城、竹园坝、卓资山、涿州、资阳、资中、淄博、自贡、邹城、遵义。

车站窗口售票预售期不超过10天，具体起售时间以车站公告为准

第三篇：企业所得税抵缴问题解答

企业所得税抵缴问题解答

1、什么是企业所得税可抵税款？

纳税人在企业所得税申报表“本年应补（退）的所得税额”行次填写的负数金额为可抵税款，可以在以后属期的企业所得税季度或申报中抵缴当期应缴的企业所得税。

2、可抵缴企业所得税款有什么限制？

纳税人近3年内多缴的税款可以抵缴。例如：纳税人办理2015年预缴申报或申报时，其2012-2014多缴的企业所得税款可以抵缴当期的应缴税款。

纳税人如符合《国家税务总局关于企业所得税应纳税所得额若干税务处理问题的公告》（国家税务总局公告2012年第15号）第六条规定：“对企业发现以前实际发生的、按照税收规定应在企业所得税前扣除而未扣除或者少扣除的支出，企业做出专项申报及说明后，准予追补至该项目发生计算扣除，但追补确认期限不得超过5年。企业由于上述原因多缴的企业所得税税款，可以在追补确认企业所得税应纳税款中抵扣，不足抵扣的，可以向以后递延抵扣或申请退税”，按文件规定办理。

3、如何办理企业所得税抵缴？

纳税人进行企业所得税季度或申报（不缴款）时，在申报期内到主管地税机关办税服务大厅办理抵缴。

4、办理企业所得税抵缴需提交什么资料？

《退抵税申请表》；完税凭证复印件（验原件）；抵税的企业所得税季度和申报表；税务登记证副本（验原件）。

抵税超过3年的，需提供《国家税务总局关于企业所得税应纳税所得额若干税务处理问题的公告》（国家税务总局公告2012年第15号）第六条所指的专项申报及说明。

5、企业所得税抵缴有哪些限制条件？

纳税人在企业所得税季度或申报期内才能抵税，逾期申报不能抵税；跨地区汇总纳税人、进行了跨区迁移的纳税人不能抵税。不能抵税的纳税人可申请办理退税。

6、企业申报当期无税可抵怎么办？

纳税人可按照我局企业所得税汇算清缴退税流程，申请办理企业所得税汇算清缴退税。办理退税提交的资料：《退抵税申请表》；完税凭证复印件（验原件）；退税当企业所得税季度和申报表；税务登记证副本（验原件）。

第四篇：地税热点问题解答

发票丢失如何处理？

发布时间：2012年10月09日

信息来源：江苏省地方税务局

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访问次数： 31 答：

一、根据《中华人民共和国发票管理办法实施细则》（国家税务总局令第25号）第三十一条规定：“使用发票的单位和个人应当妥善保管发票。发生发票丢失情形时，应当于发现丢失当日书面报告税务机关，并登报声明作废。”

二、根据《国家税务总局关于进一步加强普通发票管理工作的通知》（国税发〔2008〕80号）第六条第二项规定：“及时处理丢失或被盗发票。当发生发票丢失或被盗时，税务机关应要求纳税人按规定及时刊登公告，声明作废，并列入丢失或被盗发票数据库。一旦发现有开具作废发票者，一律依法从重处罚。”

学校取得的赞助收入是否征税？应如何征税？

发布时间：2012年10月10日

信息来源：江苏省地方税务局

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答：根据《国家税务总局关于印发<营业税问题解答>（之一）的通知》（国税函发〔1995〕156号）第十六条规定：“根据营业税暂行条例及其实施细则规定，凡有偿提供应税劳务，有偿转让无形资产或者有偿转让不动产所有权的单位和个人，均应依照税法规定缴纳营业税，而所谓“有偿”是指取得货币、货物或其他经济利益。

根据以上规定，对学校取得的各种名目的赞助收入是否征税，要看学校是否发生向赞助方提供应税劳务、转让无形资产或转让不动产所有权的行为。学校如果没有向赞助方提供应税劳务、转让无形资产或转让不动产所有权，此项赞助收入系属无偿取得，不征收营业税；反之，学校如果向赞助方提供应税劳务、转让无形资产或转让不动产所有权，此项赞助收入系属有偿取得，应征收营业税。

这里需要附带说明的是，不仅对学校取得的赞助收入应按这一原则确定应否征收营业税，对于其他单位和个人取得的赞助收入也应按这一原则确定是否征收营业税。”

个人出租房屋过程中，提前中止合同并发生退款的，可否申

请退还相应的营业税？

发布时间：2012年10月08日

信息来源：江苏省地方税务局

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问：个人出租住房时间为一年，并一次性收取一年的租金，半年后双方解除合同，房东退回多收的半年租金，问纳税人（房东）可以申请退回半年租金的营业税款吗？

答：根据《中华人民共和国营业税暂行条例实施细则》（财政部 国家税务总局第52号令）第十四条规定：“纳税人的营业额计算缴纳营业税后因发生退款减除营业额的，应当退还已缴纳的营业税税款或者从纳税人以后应缴纳营业税税额中减除。”据此，纳税人可申请退回半年租金的营业税税款。

在西部地区开设分支机构，如何缴纳企业所得税？

发布时间：2012年09月28日

信息来源：国家税务总局 字 体：【大 中 小】

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问：我公司想在西部地区开设分支机构，请问该分支机构的企业所得税税率是否可以采用15%？

答：根据《国家税务总局关于深入实施西部大开发战略有关企业所得税问题的公告》（国家税务总局公告2012年第12号）规定，总机构设在西部大开发税收优惠地区外的企业，其在优惠地区内设立的分支机构（不含仅在优惠地区内设立的三级以下分支机构），仅就该分支机构所得确定适用15％的优惠税率。在确定该分支机构是否符合优惠条件时，仅以该分支机构的主营业务是否符合《西部地区鼓励类产业目录》及其主营业务收入占其收入总额的比重加以确定。该企业应纳所得税额的计算和企业所得税的缴纳，按照《国家税务总局关于印发〈跨地区经营汇总纳税企业所得税征收管理暂行办法〉的通知》（国税发〔2008〕28号）第十六条和《国家税务总局关于跨地区经营汇总纳税企业所得税征收管理若干问题的通知》（国税函〔2009〕221号）第二条的规定执行。

小额贷款公司适用金融企业贷款损失准备金的税前扣除政

策吗？

发布时间：2012年09月27日

信息来源：国家税务总局 字 体：【大 中 小】

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问：小额贷款公司适用金融企业贷款损失准备金的税前扣除政策吗？另外，国家税务总局公告2010年第23号文件中有关“逾期贷款利息以实际收到利息确认收入。逾期90天仍未收回，准予抵扣当期应纳税额”的规定，小额贷款公司是否适用？

答：《财政部、国家税务总局关于金融企业贷款损失资金准备金企业所得税税前扣除政策有关问题的通知》（财税〔2012〕5号）、《国家税务总局关于金融企业贷款利息收入确认问题的公告》（国家税务总局公告〔2010〕第23号）和《国家税务总局关于延长金融企业涉农贷款和中小企业贷款损失准备金税前扣除政策执行期限的通知》（财税〔2011〕104号）三个文件均适用于金融企业，而小额贷款公司没有金融许可证，虽然从事贷款业务，但国家有关部门未按金融企业对其进行管理，因此，在没有新政策规定之前，不得执行上述三个文件。即小额贷款公司不得按财税〔2012〕5号文件和财税〔2011〕104号文件的规定，在税前扣除贷款损失准备金。也不得按照国家税务总局公告〔2010〕第23号公告的规定，将逾期90天的利息收入冲抵当期利息收入应纳税所得额。

为职工支付的旅游费能否作为职工福利费列支？

发布时间：2012年09月26日

信息来源：国家税务总局 字 体：【大 中 小】

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问：我公司组织企业职工外出旅游，支付的旅游费能否作为职工福利费列支？

答：《国家税务总局关于企业工资薪金及职工福利费扣除问题的通知》（国税函〔2009〕3号）第三条关于职工福利费扣除问题规定，企业所得税实施条例第四十条规定的企业职工福利费，包括以下内容：1.尚未实行分离办社会职能的企业，其内设福利部门所发生的设备、设施和人员费用，包括职工食堂、职工浴室、理发室、医务所、托儿所、疗养院等集体福利部门的设备、设施及维修保养费用和福利部门工作人员的工资薪金、社会保险费、住房公积金、劳务费等。2.为职工卫生保健、生活、住房、交通等所发放的各项补贴和非货币性福利，包括企业向职工发放的因公外地就医费用、未实行医疗统筹企业职工医疗费用、职工供养直系亲属医疗补贴、供暖费补贴、职工防暑降温费、职工困难补贴、救济费、职工食堂经费补贴、职工交通补贴等。3.按照其他规定发生的其他职工福利费，包括丧葬补助费、抚恤费、安家费、探亲假路费等。

因此，上述公司发生的旅游费支出，不能作为职工福利费列支。

房地产公司支付给拆迁公司的拆迁劳务费，是否需要缴纳契

税？

发布时间：2012年09月24日

信息来源：国家税务总局 字 体：【大 中 小】

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问：房地产公司取得一块未拆迁的土地，支付给拆迁公司的拆迁劳务费，是否需要缴纳契税？

答：根据《财政部、国家税务总局关于国有土地使用权出让等有关契税问题的通知》（财税〔2004〕134号），出让国有土地使用权的，其契税计税价格为承受人为取得该土地使用权而支付的全部经济利益。其中以协议方式出让的，其契税计税价格为成交价格。成交价格包括土地出让金、土地补偿费、安置补助费、地上附着物和青苗补偿费、拆迁补偿费、市政建设配套费等承受者应支付的货币、实物、无形资产及其他经济利益。因此，取得土地使用权的房地产开发公司自行实施拆迁的，其支付给拆迁公司的劳务费属于为取得该土地使用权而支付的全部经济利益，应并入包括拆迁补偿费在内的各种补偿费中作为契税的计税依据。

单独建造一个地下车库是否需要缴纳城镇土地使用税？

发布时间：2012年09月20日

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问：我公司单独建造一个地下车库，是否需要缴纳城镇土地使用税？如何缴纳？

答：根据《财政部、国家税务总局关于房产税城镇土地使用税有关问题的通知》（财税〔2009〕128号），对在城镇土地使用税征税范围内单独建造的地下建筑用地，按规定征收城镇土地使用税。其中，已取得地下土地使用权证的，按土地使用权证确认的土地面积计算应征税款。未取得地下土地使用权证或地下土地使用权证上未标明土地面积的，按地下建筑垂直投影面积计算应征税款。对上述地下建筑用地暂按应征税款的50%征收城镇土地使用税。

如何判断企业所购买的建筑物是否属于契税的应税房屋？

发布时间：2012年09月19日

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答：根据《财政部、国家税务总局关于房产税和车船使用税几个业务问题的解释与规定》（财税地〔1987〕3号）中对于“房屋”的解释，房屋是指有屋面和围护结构（有墙或两边有柱），能够遮风避雨，可供人们在其中生产、工作、学习、娱乐、居住或储藏物资的场所。独立于房屋之外的建筑物，如围墙、烟囱、水塔、变电塔、油池油柜、酒窖菜窖、酒精池、糖蜜池、室外游泳池、玻璃暖房、砖瓦石灰窑以及各种油气罐等，不属于房产。此外，《财政部、国家税务总局关于具备房屋功能的地下建筑征收房产税的通知》（财税〔2005〕181号）还规定，对具备以上所述房屋功能的地下建筑，包括与地上房屋相连的地下建筑以及完全建在地面以下的建筑、地下人防设施等，均征收房产税。在政策执行中，凡是房产税征税的房屋范围均可作为契税的征税对象。

拆迁原址重建的房产，其收入如何确认？

发布时间：2012年09月18日

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问：我公司是房地产开发企业，正在作土地增值税清算。请问，拆迁原址重建的房产，其收入如何确认？

答：根据《国家税务总局关于土地增值税清算有关问题的通知》（国税函〔2010〕220号），房地产企业用建造的本项目房地产安置回迁户的，安置用房视同销售处理，按《国家税务总局关于房地产开发企业土地增值税清算管理有关问题的通知》（国税发〔2006〕187号）第三条第一项的规定确认收入，同时将此确认为房地产开发项目的拆迁补偿费。根据国税发〔2006〕187号文件第三条第一项规定，房地产开发企业将开发产品用于职工福利、奖励、对外投资、分配给股东或投资人、抵偿债务、换取其他单位和个人的非货币性资产等，发生所有权转移时应视同销售房地产，其收入按下列方法和顺序确认：1.按本企业在同一地区、同一销售的同类房地产的平均价格确定。2.由主管税务机关参照当地当年、同类房地产的市场价格或评估价值确定。

物流企业大宗商品仓储设施用地，如何计征城镇土地使用

税？

发布时间：2012年09月14日

信息来源：国家税务总局

答：《财政部、国家税务总局关于物流企业大宗商品仓储设施用地城镇土地使用税政策的通知》（财税〔2012〕13号）规定，自2012年1月1日起至2014年12月31日止，对符合条件的物流企业自有的（包括自用和出租）大宗商品仓储设施用地，减按所属土地等级适用税额标准的50%计征城镇土地使用税。

如何理解将地价计入房产原值的规定应？

发布时间：2012年09月13日

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问：关于将地价计入房产原值的规定应如何理解？一种理解是：容积率=地上房屋总建筑面积÷土地面积，当容积率大于0.5（如0.6）时，计入房价原值=土地价值×容积率0.6，当容积率小于0.5（如0.4）时，计入房价原值=土地价值×容积率0.4×2。另一种理解是：当容积率大于0.5时，土地价值全额计入房价，小于0.5时，计入房价原值=总房屋建筑面积×2×土地价值。哪种理解正确？

答：《财政部、国家税务总局关于安置残疾人就业单位城镇土地使用税等政策的通知》（财税〔2010〕121号）规定，对按照房产原值计税的房产，无论会计上如何核算，房产原值均应包含地价，包括为取得土地使用权支付的价款、开发土地发生的成本费用等。宗地容积率低于0.5的，按房产建筑面积的2倍计算土地面积并据此确定计入房产原值的地价。因此，如果上述单位的土地容积率为0.6，那么应当将地价全部并入房产原值计算缴纳房产税。如果小于0.5，则应当按照双倍建筑面积的地价计入房产原值计算缴纳房产税。

车船税优惠政策中，关于节约能源、使用新能源车辆的认定

标准是什么？

发布时间：2012年09月10日

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答：《财政部、国家税务总局、工业和信息化部关于节约能源、使用新能源车船车船税政策的通知》（财税〔2012〕19号）规定，自2012年1月1日起，对节约能源的车船，减半征收车船税；对使用新能源的车船，免征车船税。

节能型乘用车的认定标准为：1.获得许可在中国境内销售的燃用汽油、柴油的乘用车（含非插电式混合动力乘用车和双燃料乘用车）。2.综合工况燃料消耗量优于下一阶段目标值，具体要求见附件1。3.已通过汽车燃料消耗量标识备案。

新能源汽车的认定标准为：1.获得许可在中国境内销售的纯电动汽车、插电式混合动力汽车、燃料电池汽车，包括乘用车、商用车和其他车辆。2.动力电池不包括铅酸电池。3.插电式混合动力汽车最大电功率比大于30%，插电式混合动力乘用车综合燃料消耗量（不含电能转化的燃料消耗量）与现行的常规燃料消耗量标准中对应目标值相比应小于60%；插电式混合动力商用车（含轻型、重型商用车）综合工况燃料消耗量（不含电能转化的燃料消耗量）与同类车型相比应小于60%。4.通过新能源汽车专项检测，符合新能源汽车标准要求。节能型商用车和其他车辆的认定标准另行制定。

对于减免车船税的节约能源、使用新能源车船，按财政部、国家税务总局、工业和信息化部通过联合发布的《节约能源、使用新能源车辆（船舶）减免车船税额车型（船型）目录》实施管理。

公司为B公司的全资子公司，现在A公司与B公司合并，A公司注销，B公司存续。A公司的土地使用权及房屋变更至B公司名下，B公司作为土地使用权的承受方是否需要缴纳

契税？

发布时间：2012年08月23日

答：《财政部 国家税务总局关于企业事业单位改制重组契税政策的通知》（财税〔2012〕4号）规定，2012年1月1日至2014年12月31日，两个或两个以上的公司，依据法律规定、合同约定，合并为一个公司，且原投资主体存续的，对其合并后的公司承受原合并各方的土地、房屋权属，免征契税。

同一投资主体内部所属企业之间的土地、房屋权属划转是否

缴纳契税？

发布时间：2012年08月22日

信息来源：江苏省地方税务局

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问：我本人同时拥有一个个人独资企业、一个一人有限公司，现将在个人独资企业名下的土地房产作为资本投资进一人有限公司，是否符合以上的规定不要征收契税?

答：《财政部 国家税务总局关于企业事业单位改制重组契税政策的通知》（财税〔2012〕4号）规定，2012年1月1日至2014年12月31日，同一投资主体内部所属企业之间土地、房屋权属的划转，包括母公司与其全资子公司之间，同一公司所属全资子公司之间，同一自然人与其设立的个人独资企业、一人有限公司之间土地、房屋权属的划转，免征契税。

双语幼儿园在招生过程中收取的赞助费是否需要缴税？

发布时间：2012年08月15日

信息来源：江苏省地方税务局

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问：我单位是一家双语教育幼儿园，今年6月正式招生，在招生过程中我们收取的赞助费，请问这部分的收入要缴税吗？

答：根据《财政部、国家税务总局关于加强教育劳务营业税征收管理有关问题的通知》（财税[2006]3号）规定，“以开办实验班、特色班和兴趣班等为由另外收取的费用以及与幼儿入园挂钩的赞助费、支教费等超过规定范围的收入，不属于免征营业税的养育服务收入”，因而要按“文化体育业”税目征收3%营业税。

学校收取的赞助费、择校费是否需要缴税？

发布时间：2012年08月14日

信息来源：江苏省地方税务局

问：我们是南京一家省级重点小学，近年来有许多非施教区学生要求到我校就读，部分学生家长对我校了捐助部分资金，请问：学校取得的这部分捐助收入要缴税吗？

答：根据《财政部、国家税务总局关于加强教育劳务营业税征收管理有关问题的通知》（财税[2006]3号）规定，“超过规定收费标准的收费以及学校以各种名义收取的赞助费、择校费等超过规定范围的收入，不属于免征营业税的教育劳务收入，一律按规定征税。”

学校收取赞助费是否应该开具发票？

发布时间：2012年08月13日

信息来源：江苏省地方税务局

问：我是一位高中一年级学生家长，孩子上南京某重点中学，交了5万元赞助费，该校向家长收取5万元择校费用的交费手续是在该校办理，要求家长填写“捐资助学协议书”，最终家长只拿到一张入学通知书，学校什么票据都没有给。请问这符合规定吗？

答：《中华人民共和国发票管理办法》规定，“销售商品、提供服务以及从事其他经营活动的单位和个人，对外发生经营业务收取款项，收款方应当向付款方开具发票；特殊情况下，由付款方向收款方开具发票。应当开具而未开具发票等违反发票管理法规的行为，由税务机关责令限期改正，没收违法所得，可以处1万元以下的罚款。”学校收取的赞助费，应使用地税发票，学生家长也应当主动要求学校提供发票。

1元以下的应纳税额和滞纳金为零是从什么时候开始执行？

发布时间：2012年07月27日

信息来源：江苏省地方税务局

答：根据《国家税务总局关于1元以下应纳税额和滞纳金处理问题的公告》（2012年第25号）规定，自2012年8月1日起，主管税务机关开具的缴税凭证上的应纳税额和滞纳金为1元以下的，应纳税额和滞纳金为零。

委托开垦耕地合同，是否需要缴纳印花税？

发布时间：2012年07月24日

信息来源：国家税务总局 字 体：【大 中 小】

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答：《中华人民共和国印花税暂行条例》第一条、第二条规定，在中华人民共和国境内书立、领受本条例所列举凭证的单位和个人，都是印花税的纳税义务人（以下简称纳税人），应当按照本条例规定缴纳印花税。下列凭证为应纳税凭证：1.购销、加工承揽、建设工程承包、财产租赁、货物运输、仓储保管、借款、财产保险、技术合同或者具有合同性质的凭证。2.产权转移书据。3.营业账簿。4.权利、许可证照。5.经财政部确定征税的其他凭证。《财政部关于发布〈中华人民共和国印花税暂行条例施行细则〉的通知》（财税字〔1988〕第255号）第十条规定，印花税只对税目税率表中列举的凭证和经财政部确定征税的其他凭证征税。

根据上述规定，委托开垦耕地合同不属于印花税应税凭证，不需要缴纳印花税。

工程监理合同是否需要贴花？

发布时间：2012年07月06日

信息来源：国家税务总局 字 体：【大 中 小】

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答：《中华人民共和国印花税暂行条例》第二条规定，下列凭证为应纳税凭证：1.购销、加工承揽、建设工程承包、财产租赁、货物运输、仓储保管、借款、财产保险、技术合同或者具有合同性质的凭证。2.产权转移书据。3.营业账簿。4.权利、许可证照。5.经财政部确定征税的其他凭证。《中华人民共和国印花税暂行条例施行细则》第十条规定，印花税只对税目税率表中列举的凭证和经财政部确定征税的其他凭证征税。因此，企业与监理公司签订的工程监理合同，不属于上述列举的印花税征税范围，不缴纳印花税。

物流企业仓储设施用地何种情形可减征城镇土地使用税？

发布时间：2012年07月20日

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问：物流企业大宗商品仓储设施用地，何种情形可减征城镇土地使用税？

答：《财政部、国家税务总局关于物流企业大宗商品仓储设施用地城镇土地使用税政策的通知》（财税〔2012〕13号）规定，减征条件为：一是为工农业生产、流通、进出口和居民生活提供仓储、配送服务的专业物流企业。二是仓储设施占地面积在6000平方米以上的，且储存粮食、棉花、油料、糖料、蔬菜、水果、肉类、水产品、化肥、农药、种子、饲料等农产品和农业生产资料；煤炭、焦炭、矿砂、非金属矿产品、原油、成品油、化工原料、木材、橡胶、纸浆及纸制品、钢材、水泥、有色金属、建材、塑料、纺织原料等矿产品和工业原材料；食品、饮料、药品、医疗器械、机电产品、文体用品、出版物等工业制成品的仓储设施。三是仓库库区内的各类仓房（含配送中心）、油罐（池）、货场、晒场（堆场）、罩棚等储存设施和铁路专用线、码头、道路、装卸搬运区域等物流作业配套设施的用地。符合上述减税条件的物流企业需持相关材料向主管税务机关办理备案手续。

不需要在车船登记管理部门登记的车辆是否需要缴纳车船

税？

发布时间：2012年07月16日

信息来源：国家税务总局

问：企业厂区内部行驶的，不需要在车船登记管理部门登记的车辆是否需要缴纳车船税？

答：根据《中华人民共和国车船税法实施条例》第二十五条第二款规定，依法不需要在车船登记管理部门登记的机场、港口、铁路站场内部行驶或者作业的车船，自车船税法实施之日（2012年1月1日）起5年内免征车船税。除此之外，其他单位内部行驶或者作业的依法不需要在车船登记管理部门登记的车船，均需要按规定缴纳车船税。

履带式专业机械车（如履带式挖沟机）是否应缴纳车船税？

发布时间：2012年07月12日

信息来源：国家税务总局

答：《中华人民共和国车船税法》及其实施条例的相关规定，履带式专业机械车不属于轮式专用作业车或机械车，不在车船税征税范围，不需要缴纳车船税。

货物运输合同印花税计税依据是否包括装卸费？

发布时间：2012年07月11日

信息来源：国家税务总局

答：《国家税务总局、铁道部关于铁路货运凭证印花税若干问题的通知》（国税发〔2006〕101号）第二条规定，铁路货运运费结算凭证为印花税应税凭证，包括：1.货票（发站发送货物时使用）。2.运费杂费收据（到站收取货物运费时使用）。3.合资、地方铁路货运运费结算凭证（合资铁路公司、地方铁路单独计算核收本单位管内运费时使用）。上述凭证中所列运费为印花税的计税依据，包括统一运价运费、特价或加价运费、合资和地方铁路运费、新路均摊费、电力附加费。对分段计费一次核收运费的，以结算凭证所记载的全程运费为计税依据；对分段计费分别核收运费的，以分别核收运费的结算凭证所记载的运费为计税依据。因此，货物运输合同印花税的计税依据为取得的运费金额，不包括装卸费金额。

单位销售自产货物同时提供建筑业劳务怎么纳税？需要什

么证明?

发布时间：2012年06月27日

信息来源：江苏省地方税务局

根据《国家税务总局关于纳税人销售自产货物并同时提供建筑业劳务有关税收问题的公告》（2011年第23号）规定，纳税人销售自产货物同时提供建筑业劳务，应按照《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第六条及《中华人民共和国营业税暂行条例实施细则》第七条规定，分别核算其货物的销售额和建筑业劳务的营业额，并根据其货物的销售额计算缴纳增值税，根据其建筑业劳务的营业额计算缴纳营业税。未分别核算的，由主管税务机关分别核定其货物的销售额和建筑业劳务的营业额。

纳税人销售自产货物同时提供建筑业劳务，须向建筑业劳务发生地主管地方税务机关提供其机构所在地主管国家税务机关出具的本纳税人属于从事货物生产的单位或个人的证明。建筑业劳务发生地主管地方税务机关根据纳税人持有的证明，按本公告有关规定计算征收营业税。公告自2011年5月1日起施行。

保险公司准备金支出税前扣除有何规定？

发布时间：2012年06月21日

信息来源：江苏省地方税务局

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答：根据《财政部 国家税务总局关于保险公司准备金支出企业所得税税前扣除有关政策问题的通知》（财税〔2012〕45号）规定：“

一、保险公司按下列规定缴纳的保险保障基金，准予据实税前扣除：

1.非投资型财产保险业务，不得超过保费收入的0.8%；投资型财产保险业务，有保证收益的，不得超过业务收入的0.08%，无保证收益的，不得超过业务收入的0.05%。

2.有保证收益的人寿保险业务，不得超过业务收入的0.15%；无保证收益的人寿保险业务，不得超过业务收入的0.05%。

3.短期健康保险业务，不得超过保费收入的0.8%；长期健康保险业务，不得超过保费收入的0.15%。

4.非投资型意外伤害保险业务，不得超过保费收入的0.8%；投资型意外伤害保险业务，有保证收益的，不得超过业务收入的0.08%，无保证收益的，不得超过业务收入的0.05%。

保险保障基金，是指按照《中华人民共和国保险法》和《保险保障基金管理办法》（保监会、财政部、人民银行令2008年第2号）规定缴纳形成的，在规定情形下用于救助保单持有人、保单受让公司或者处置保险业风险的非政府性行业风险救助基金。

保费收入，是指投保人按照保险合同约定，向保险公司支付的保险费。

业务收入，是指投保人按照保险合同约定，为购买相应的保险产品支付给保险公司的全部金额。

非投资型财产保险业务，是指仅具有保险保障功能而不具有投资理财功能的财产保险业务。

投资型财产保险业务，是指兼具有保险保障与投资理财功能的财产保险业务。

有保证收益，是指保险产品在投资收益方面提供固定收益或最低收益保障。

无保证收益，是指保险产品在投资收益方面不提供收益保证，投保人承担全部投资风险。

二、保险公司有下列情形之一的，其缴纳的保险保障基金不得在税前扣除：

1.财产保险公司的保险保障基金余额达到公司总资产6%的。

2.人身保险公司的保险保障基金余额达到公司总资产1%的。

三、保险公司按国务院财政部门的相关规定提取的未到期责任准备金、寿险责任准备金、长期健康险责任准备金、已发生已报案未决赔款准备金和已发生未报案未决赔款准备金，准予在税前扣除。

1.未到期责任准备金、寿险责任准备金、长期健康险责任准备金依据经中国保监会核准任职资格的精算师或出具专项审计报告的中介机构确定的金额提取。

未到期责任准备金，是指保险人为尚未终止的非寿险保险责任提取的准备金。

寿险责任准备金，是指保险人为尚未终止的人寿保险责任提取的准备金。

长期健康险责任准备金，是指保险人为尚未终止的长期健康保险责任提取的准备金。

2.已发生已报案未决赔款准备金，按最高不超过当期已经提出的保险赔款或者给付金额的100%提取；已发生未报案未决赔款准备金按不超过当年实际赔款支出额的8%提取。

已发生已报案未决赔款准备金，是指保险人为非寿险保险事故已经发生并已向保险人提出索赔、尚未结案的赔案提取的准备金。

已发生未报案未决赔款准备金，是指保险人为非寿险保险事故已经发生、尚未向保险人提出索赔的赔案提取的准备金。

四、保险公司实际发生的各种保险赔款、给付，应首先冲抵按规定提取的准备金，不足冲抵部分，准予在当年税前扣除。

五、本通知自2011年1月1日至2015年12月31日执行。”

企业在筹办期内发生的业务招待费如何税前扣除？

发布时间：2012年06月18日

信息来源：江苏省地方税务局

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答：根据《国家税务总局关于企业所得税应纳税所得额若干税务处理问题的公告》（国家税务总局公告2012年第15号）的规定，企业在筹建期间，发生的与筹办活动有关的业务招待费支出，可按实际发生额的60%计入企业筹办费，并按有关规定在税前扣除；发生的广告费和业务宣传费，可按实际发生额计入企业筹办费，并按有关规定在税前扣除。

合伙企业实行增值税“免、抵、退”的退税方法取得的退税款

需要缴纳个人所得税吗？

发布时间：2012年06月05日

信息来源：国家税务总局 字 体：【大 中 小】

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问：我们是一家普通合伙的生产出口企业，实行增值税“免、抵、退”的退税方法，请问我们收到的退税款需要缴纳个人所得税吗？

答：现行个人所得税法规定，合伙企业实行增值税“免、抵、退”的退税方法取得的退税款，不属于合伙企业生产经营所得，不需要缴纳个人所得税。

对符合条件的节能服务公司实施合同能源管理项目可享受

哪些所得税优惠政策？

发布时间：2012年05月30日

信息来源：江苏省地方税务局

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答：根据《财政部国家税务总局关于促进节能服务产业发展增值税营业税和企业所得税政策问题的通知》（财税〔2010〕110号）规定，对符合条件的节能服务公司实施合同能源管理项目，符合企业所得税税法有关规定的，自项目取得第一笔生产经营收入所属纳税起，第一年至第三年免征企业所得税，第四年至第六年按照25%的法定税率减半征收企业所得税。

第五篇：参保热点问题解答

参保热点问题解答

更新时间：2012-12-18 14:05:09

一、医疗保险如何变更缴费个人基本资料？

城镇职工基本医疗保险、外来从业人员基本医疗保险：参保人如需变更个人基本资料的，到办税服务厅填写《变更个人信息申报表》提交办理。

住院保险：在参保单位参加住院保险的参保人如需变更个人资料的，到办税服务厅填写《变更个人信息申报表》办理。以灵活就业人员身份参保的参保人如需变更个人基本资料的，到地税机关登记受理岗填写《灵活就业人员缴费登记业务申报表》提交办理。

城镇居民基本医疗保险：参保人如需变更个人基本资料的，需向参保登记所在部门申请。

一般情况下，变更姓名、证件号码等需同时重新办委托银行划账缴费手续及重制居民医保卡。持所需资料到市医保局各直属分局对应制卡银行医保服务窗口办理重新制卡。若居民医保卡背面只印制“姓名”、未印制“登记号”（即证件号码），办理个人证件号码变更时，不需办理居民医保卡重制手续。

二、医疗保险的缴费方式有哪些？

（一）城镇职工基本医疗保险、灵活就业人员医疗保险（下称“住院保险”）、外来从业人员基本医疗保险的缴费方式：

1、使用ETS缴费。需与地税、银行签订《委托银行代划缴税、费协议书》（下称：ETS协议书），并确保ETS银行账户正常且备足应缴款项，且扣费后帐户余额为1元以上，可缴纳当期费款及清缴历史欠费。

2、门前开票缴费。无法通过ETS自动划扣当期费款或清缴历史欠费的，可到办税服务厅开具《税收通用缴款书》到银行缴费。

（二）城镇居民基本医疗保险的缴费方式：

1、首次参保人员：

（1）已办理了委托银行划账缴费的：在办理参保登记的次月4日前在缴费账户内备足款项，且扣费后帐户余额为1元以上，由银行自动划账缴费。

划账不成功的：对使用身份证号办理参保登记的参保人，可凭本人的有效居民身份证或户口簿原件，到签约银行任一营业点柜台现金缴费；对使用非居民身份证号办理参保登记的参保人，须携《广州市城镇居民基本医疗保险个人缴费核定单》到签约银行任一营业点柜台现金缴费。

（2）未办理委托银行划账缴费的：在办理参保登记的次月4日至23日，按上述“划账不成功”的方式到任一代征银行的任一营业点办理缴费。

2、新社保续保人员：

（1）已办理了委托银行划账缴费的：在每年8月4日前在缴费账户内备足款项，且扣费后帐户余额为1元以上。由银行自动划账缴费。

（2）未办理委托银行划账缴费的：在每年8月4日至23日期间，按上述“划账不成功”的方式到任一代征银行的任一营业点办理缴费。

城镇居民基本医疗保险费的代征银行：中国建设银行、中国工商银行、中国农业银行、中国银行、广州市商业银行、交通银行、中国邮政储蓄银行和中国光大银行。

三、去年已参加城镇居民基本医疗保险，新社保是否要重新登记？

不需办理学籍审核确认以及资助资格审核手续的其他人员，在下一个居民医保前未办理停保手续的，无需重复办理参保登记手续，其城镇居民基本医疗保险关系自动延续。

四、参保后能否中途停保？停保后如何续保？

城镇职工基本医疗保险：参保人可办理停保、续保业务。参保人与原缴费单位解除、终止了劳动合同的当月，由原缴费单位办理减员；参保人再与其他缴费单位签订了劳动合同，由新签订劳动合同的缴费单位办理增员。

住院保险：参保人可办理停保、续保业务。以灵活就业人员身份参保的办理停保、续保业务需到地税机关登记受理岗填写《灵活就业人员缴费登记业务申报表》，提交申请。

城镇居民基本医疗保险：按规定缴纳的居民医疗保险费一经缴纳，不予退还。参保人如需办理停保业务，应在每年7月25日前向所在街道（镇）劳动保障服务机构提出申请，否则其居民医疗保险关系将在新社保自动延续并核定居民医疗保险应收金额。参保登记后在新社保内未缴费的，视作停保，如需再参保须按规定重新办理参保登记缴费手续。

五、参加城镇居民医疗保险时为非从业人员，后被学校录取成为在校学生，是否应当改为在校学生身份进行参保？

广州市城镇居民医疗保险是根据个人申请办理时的个人身份进行认定，若本内个人身份发生变更引起缴费标准不同的，本社保内不再重新进行核定。参保人应于次年规定的时间内到所在街道（镇）劳动保障服务机构变更参保身份，以便核定下一社保的缴费标准。

六、银行划账不成功，怎么办？

银行划账不成功的原因及解决方法有以下三种：

（一）账户余额不足。请参保单位（人）确保缴费账户内有足够费款的余额（包括按银行规定收取的小额帐户管理费或手续费）以及扣费后帐户余额为１元以上，留意当期费款应在当月划扣成功。

（二）账号与户名不符。参保人使用他人的银行账户缴费，账户户名登记错误致使银行不能正常划账。需重新与银行签订ETS协议或重办委托银行划账缴费手续。

（三）账户不正常。参保单位（人）的银行账户处于挂失、注销、冻结等非正常状态，需重新与银行签订ETS协议或重办委托银行划账缴费手续。

（四）缴费方式。因各种原因银行划扣不成功的，参保单位（人）可采用以下方式缴费：

城镇职工基本医疗保险、住院保险、外来从业人员基本医疗保险：参保单位（人）应及时到办税服务厅采用开具《税收通用缴款书》方式到开户银行或指定银行缴费。

城镇居民基本医疗保险：使用居民身份证号办理参保登记的参保人，可凭本人的有效居民身份证或户口簿原件到签约银行任一营业点柜台现金缴费；使用非居民身份证号办理参保登记的参保人，须携《广州市城镇居民基本医疗保险个人缴费核定单》到签约银行任一营业点柜台现金缴费。

七、去银行缴纳城镇居民基本医疗保险费，银行反馈没有相关缴费资料，该如何缴费？

银行没有相关缴费资料有以下原因及解决方式：

（一）非签约银行。参保人前往缴费的银行并非签约银行。参保人可到本市任一街道（镇）劳动保障服务机构、主管社保经办机构、办税服务厅，或拨打12333、12366电话查询原签约银行，再到原签约银行缴费。

（二）资料错误。参保人的个人资料登记错误，如名字录入错误、身份证号尾数的英语字符“X”存在大小写错误，与身份证号码不符等情况。参保人可到本市任一街道（镇）劳动保障服务机构修改资料再缴费。

（三）无个人应征数据。参保人上一社保于学校集体参保，新社保银行无参保人的应征数据。参保人可到本市任一街道（镇）社保经办部门办理重新核定手续。

八、镇职工基本医疗保险、住院保险、外来从业人员基本医疗保险，如何办理签订ETS协议手续？

参保单位（个人）可到主管地税机关办税服务厅（下称：办税服务厅）领取ETS协议书一式3份，持ETS协议书及开户银行的《开户证明》（参保个人不需要）到开户银行办理ETS协议签约手续，后将经银行盖章确认的ETS协议书一式2份提交办税服务厅。