国税财务报表报送工作热点问题解答

第一篇：国税财务报表报送工作热点问题解答

国税财务报表报送工作热点问题解答

一、问：《小企业会计准则》施行后，纳税人应如何报送财务报表月报？答：因《小企业会计准则》施行后，财务报表格式只有月报、年报两种格式，没有季报格式，总局、省局已分别对CTAIS和网上办税大厅财务报表网上采集系统进行了升级。为减轻纳税人负担，我局所管辖的纳税人需要报送月报的，采取按季报送月报的方式，即纳税人应在每个季度终了后15日内报送完上一季度三个月的月报。纳税人既可以采取每个月终了后上传月报的方式，也可以采取季度终了后一次报送三个月月报的方式，但最终报送期限不得迟于季度终了后15日。各征管局在对纳税人进行催报时，可鼓励或引导有条件的纳税人按月报送，但不得强行要求纳税人改为按月报送的方式。同时，省局已在网上办税大厅设置了监控，纳税人应按时间顺序依次报送1月、2月、3月的月报。例如，纳税人未报送1月的月报直接报送3月的月报，系统将会提示纳税人有之前所属期的报表未报送，纳税人将无法下载3月份的财务报表电子表单，需完成1月、2月的月报报送后才能下载3月份的财务报表电子表单，依此类推。

二、问：纳税人在网上办税大厅下载财务报表电子表单时，选择“财务报表类别”发现下拉菜单中没有其所适用会计制度，应如何处理？答：因施行《小企业会计准则》，省局已批量将原适用于“小企业会计制度”的纳税人在CTAIS中统一改为“小企业会计准则”，原适用“企业会计准则”或“企业会计制度”的纳税人未做调整。如纳税人在网上办税大厅下载财务报表电子表单时，选择“财务报表类别”发现下拉菜单中没有其所适用会计制度的，应通过主管税务机关修改其CTAIS税务登记信息中的“适用会计制度”栏目后，方可下载正确的电子表单。对于以上内容的修改，各征管局可根据实际情况简化流程，方便纳税人操作，可直接经纳税人对应的管理员确认后，由税务登记岗直接修改。因数据同步存在时差的原因，CTAIS变更“适用会计制度”约4小时后，网上办税大厅方可根据修改后的CTAIS信息显示可选的“财务报表类别”。

三、问：哪些纳税人需要报送财务报表月报？答：请各征管局暂按《广州市国家税务局关于纳税人财务会计报表报送管理的公告（征求意见稿）》中确定的报送范围，即增值税一般纳税人和在广州市国家税务局缴纳企业所得税且征收方式为查账征收的纳税人（不含跨地区经营汇总缴纳企业所得税的分支机构），尽快通知有关纳税人报送第一季度前3个月的月报。

四、纳税人应报送哪些报表？答：纳税人报送财务报表时，应至少包括资产负债表和利润表，纳税人适用的会计制度要求编制现金流量表和所有者权益（股东权益）变动表的，也应一并报送。另外，根据《企业会计准则第32号——中期财务报告》的解释，月报可不编制所有者权益变动表，如果纳税人该表的月报数据全部为0，不影响报送。纳税人在网上办税大厅下载的PDF表单已包括以上所有表格，纳税人可根据实际情况填列。例如，纳税人未编制现金流量表或所有者权益表的，只需填写资产负债表和利润表，现金流量表和所有者权益表直接上传空表即可。提交表单时系统会弹出提示信息，提示所有者权益变动表或现金流量表某些栏次与资产负债表或利润表部分栏次比对不符，纳税人可忽略该提示信息，继续报送即可。

五、问：事业单位和民办非企业单位如何报送财务报表？答：事业单位和民办非企业单位由于其财务报表的格式较为特殊，在CTAIS系统中没有与其对应的表格，故这一部分纳税人仍采取报送纸质资料的方式。这一部分纳税人的财务报表实行按年报送纸质报表，各征管局应按年度资料管理的要求对其报送的纸质资料进行扫描归档，暂不需进行电子化处理。这部分纳税人包括事业单位、高等学校、中小学校、医院、非营利组织、行业协会、农民专业经济合作社、村集体经济组织，以及根据其主管部门要求执行原行业会计制度的企业，包括：适用《房地产开发企业会计制度》、《公路经营企业会计制度》、《商品流通企业会计制度》、《运输（铁路）企业会计制度》、《运输（交通）企业会计制度》、《工业企业会计制度》、《旅游、饮食服务企业会计制度》等行业会计制度的企业。

六、仍未报送所属期为2013年之前的财务报表季报的，如何报送？答：仍未报送所属期为2013年之前的财务报表季报的，无法通过网上办税大厅报送，需通过办税大厅前台读

入。

七、纳税人上传财务报表后发现数据有误，如何修改？答：纳税人若在上传报表后发现数据有误，需向主管税务机关申请删除该财务报表，报表删除后方可重新通过网上办税大厅上传财务报表，也可以直接到主管税务机关办税大厅前台进行修改。

八、《小企业会计准则》类报表中《资产负债表》月报的“期初余额”应如何填写？答：《小企业会计准则》类报表中《资产负债表》月报的“期初余额”，是指上个月月报的“期末余额”。为简化纳税人填写的操作，系统将会把纳税人上一个月月报中填写的“期末余额”自动填写到下一个月月报同一栏次的“期初余额”，纳税人发现该数据有误的，也可以手动修改，修改操作不影响报表的上传。

九、问：适用于《企业会计准则》和《企业会计制度》的纳税人报表中《利润表》和《现金流量表》的“本期金额”与“上期金额”栏次应如何填写？答：“本期金额”按当年企业1月1日至本月末累计数填列，“上期金额”即上年同期金额，以2013年3月份月报为例，“本期金额”填写企业2013年1月1日至2013年3月31日的累计数，“上期金额”填写企业2012年1月1日至2012年3月31日的累计数，依此类推。

十、问：只有按次征收的税种鉴定的纳税人，是否需要报送财务报表？答：只有按次征收的税种鉴定的纳税人，不需要报送财务报表。如广州首某证券评估有限公司，只有企业所得税按次征收的税种鉴定，无增值税税种鉴定，则不需要报送财务报表。省局网上办税大厅财务报表网上采集系统升级后，对所属期为2012年季报财务报表仍未报送的纳税人，需报送到办税大厅前台

读入，无法通过网上报送，而所属期为2012年度的年报则不受影响，可继续通过网上报送。广东省国家税务局通告2013年第1号广东省国家税务局关于财务报表网上采集系统调整升级的通告 《财政部关于印发〈小企业会计准则〉的通知》（财会〔2011〕17号）规定，《小企业会计准则》自2013年1月1日起施行，原《小企业会计制度》同时废止。根据《小企业会计准则》，近期国家税务总局对综合征管软件（CTAIS2.0）财务报表采集模块作了比较大的调整。为便于纳税人按《小企业会计准则》做好财务报表网上报送工作，广东省国家税务局对财务报表网上采集系统也相应进行了调整升级，将于2013年4月16日正式启用。其中纳税人报送所属期为2013年1月1日以后的财务报表必须使用新的财务报表模块进行报送，纳税人报送所属期为2013年1月1日以前的财务报表仍沿用原有财务报表模块。本月报送财务报表的截止时限延长至4月30日。特此通告。广东省国家税务局

第二篇：河北国税公告2011第6号-规范纳税人财务报表报送

河北省国家税务局公告

2011年第6号

河北省国家税务局

关于规范纳税人财务报表报送的公告

现将《河北省国家税务局关于规范纳税人财务报表报送的公告》（河北省国家税务局公告2011第6号）予以公布，石家庄市从2012年1月征收期、全省从2012年2月征收期开始按本公告报送财务报表，税务机关对未按规定报送的纳税人可按《征管法》有关规定进行处罚。

纳税人要根据自己执行企业会计准则和企业会计制度的不同认真选择适用的财务报表种类，避免产生错误，为保证财务报表填报的数据准确统一，现将财务报表填报的数据口径明确如下：

一、适用执行企业会计准则财务报表的有关数据口径：

1、资产负债表的期末余额是指本期期末的余额数；年初余额为年初的余额数。

2、利润表的本期金额是指从年初到本期期末的累计发生额；上期金额是指上年同期数，即从上年年初到上年同期期末的累计发生额。

3、现金流量表的本期金额是指从年初到本期期末的累计发生额；上期金额是指上年同期数，即从上年年初到上年同期期末的累计发生额。

4、所有者权益(股东权益)变动表的本年金额是指从本年年初到本年年末的累计发生额或累计余额；上年金额是指从上年年初到上年年末的累计发生额或累计余额。

二、适用执行企业会计制度和小企业会计制度财务报表的有关数据口径：

1、资产负债表的年初数为本年年初的余额数；期末数是指本期期末的余额数。

2、利润表的本期数是指本期的发生额（按月报送财务报表的为本月数，按季报送财务报表的为本季数）；本年累计数是指本年年初到本期期末的累计发生额。

3、现金流量表的金额是指从年初到本期期末的累计发生额。

二〇一一年十二月二十七日

第三篇：关于深圳财务报表报送事项

深圳市国家税务局文件

深国税告„2008‟3号

深圳市国家税务局关于规范纳税人财务

会计报表报送管理的通告

为规范纳税人财务会计报表报送范围，统一纳税人财务会计报表报送方式，切实减轻纳税人负担，根据•中华人民共和国税收征收管理法‣（以下简称•征管法‣）第二十五条规定，自2008年3月(税款所属期)起，深圳市国家税务局管辖的查账征收的纳税人均需按我局规定的报送范围和方式报送财务会计报表。现通告如下：

一、纳税人财务会计报表报送范围

根据•征管法‣第二十五条和•国家税务总局关于印发†纳税人财务会计报表报送管理办法‡的通知‣（国税发„2005‟20号）第七条规定，纳税人无论有无应税收入、所得和其他应税项目，或者在减免税期间，均需向主管税务机关报送财务会计报表。具体规定如下：

（一）增值税一般纳税人需报送财务会计报表月报和年报。—1—

（二）在深圳市国家税务局缴纳企业所得税的纳税人需报送财务会计报表年报，不需报送财务会计报表月报。

（三）上述第（一）

（二）项规定交叉的纳税人的报送范围：在深圳市国家税务局缴纳企业所得税的增值税一般纳税人需报送财务会计报表月报、年报；在深圳市国家税务局缴纳企业所得税的查账征收增值税小规模纳税人只需报送财务会计报表年报。

（四）实行定期定额征收增值税的个体工商户和个人独资企业不需报送财务会计报表。

二、纳税人财务会计报表报送种类

（一）财务会计报表月报、年报报送种类：资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益（股东权益）变动情况表。纳税人财务会计报表报送的具体种类按照其所适用的会计制度规定执行。

（二）纳税人其所适用的会计制度规定需要编报财务会计报表相关附表以及会计报表附注、财务情况说明书、审计报告的，应当随同财务会计报表月报、年报纸质资料于下规定时间内一并报送（具体规定见下文）。

（三）深圳市国家税务局要求报送的财务会计报表格式为财政部新会计准则下的通用报表式样（即2007式财务会计报表）。

三、纳税人财务会计报表报送方式

纳税人财务会计报表月报、年报全部实行网上报送。财务会计报表月报、年报纸质资料和除月报、年报外的其他财务会计报表纸质资料，应按年统一整体装订后，在下一规定的时间内统一报送主管 — —

2税务机关存档。具体规定如下：

（一）月报、年报报送方式

按规定需要报送财务会计报表月报、年报的纳税人，应在规定时间内通过“深圳市国家税务局门户网站（）——办税服务厅”中“财务会计报表申报”栏目，报送财务报表月报、年报规定报表的电子数据。

凡报送数据符合要求的，系统提示纳税人报送成功，并提供电子回执凭证打印功能，由纳税人进行打印，作为财务会计报表报送税务机关的凭证；凡不符合要求的，系统提示报送不成功，纳税人应当及时检查纠正，重新报送。

凡系统提示财务会计报表报送成功的，纳税人如需要进一步修改、作废和更正财务会计报表数据的，应向国税机关办税服务厅前台提交数据正确并加盖公章的财务会计报表纸质资料，由办税服务厅前台负责受理、审核、录入系统和对应修改资料的归档。财务会计报表月报、年报的修改、作废和更正实行“全市通”，即：纳税人可在全市范围内任一国税办税服务厅办理财务会计报表的修改、作废和更正业务。

（二）月报、年报纸质资料和其他财务会计报表报送方式

1．财务会计报表月报、年报纸质资料，纳税人应按年统一装订后，在下一规定的时间内报送主管税务机关存档。

2．纳税人其所适用的会计制度规定需要编报财务会计报表相关附表以及会计报表附注、财务情况说明书、审计报告的，不实行网上报送。纳税人应当随同财务会计报表月报、年报纸质资料按年统一装订，—3—

在下一规定时间内一并报送主管税务机关。

四、纳税人财务会计报表的报送期限

（一）财务会计报表月报需按月报送，报送时间为月度终了后15日内；

（二）财务会计报表年报需按年报送，报送时间为终了后5个月内；

（三）财务会计报表月报、年报纸质资料和其他财务会计报表资料需按年报送，报送时间为终了后5个月内；

上述期限规定的具体申报日期如遇有法定公休日、节假日，按照税收征管法及其实施细则的规定顺延。

五、纳税人财务会计报表报送的法律责任

纳税人向主管税务机关报送财务会计报表，属于•征管法‣规定纳税人报送的纳税资料，纳税人未按照规定期限报送财务会计报表，或者报送的财务会计报表不符合规定且未在规定的期限内补正的，由主管税务机关依照•征管法‣第六十二条的规定处罚。

纳税人应当按照国家相关法律、法规的规定编制和报送财务会计报表，不得编制提供虚假的财务会计报表。纳税人的法定代表人或负责人对报送的财务会计报表的真实性和完整性负责。纳税人提供虚假的财务会计报表，或者拒绝提供财务会计报表的，由主管税务机关依照•征管法‣第七十条的规定处罚。

六、其他

（一）鉴于增值税一般纳税人增值税纳税申报要求提供的 “附表 — —

45资产负债表”、“附表6损益表”与纳税人报送的财务会计报表内容基本一致,为减轻纳税人负担，其报送的财务会计报表可视为报送增值税纳税申报表附表

5、附表6。从2008年3月份税款所属期开始,全市增值税一般纳税人不再向主管税务机关报送附表

5、附表6。

（二）从2008年开始，企业所得税汇算清缴工作，将不再要求纳税人报送资产负债表、利润表和现金流量表年报。2007企业所得税和外商投资企业所得税汇算清缴工作，其财务会计报表报送仍按原规定执行。

（三）本通告从2008年4月1日起施行。

特此通告。

二○○八年三月七日

—5—

深圳市国家税务局办公室2008年3月7日印发打字：叶文雅校对：征管处 黄涛

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第四篇：所得税热点问题解答

所得税热点业务问题解答

一、企业因申请注销办理当年汇算清缴时，由于汇算软件无新版本，企业可否以纸制申报代替电子申报？

答：企业因申请注销办理当年汇算清缴时应同时报送纸质纳税申报和电子申报数据，电子申报数据通过《企业所得税汇算校验系统》保存后录入汇算清缴管理系统。

二、《国家税务总局关于印发<跨地区经营汇总纳税企业所得税征收管理办法>的公告》（国家税务总局公告2012年第57号）第十条及第十一条之规定，经认定实行汇总纳税的分支机构是否应参加汇算清缴？

答：经请示省局，作如下答复：

1、按照国税发【2009】79号第十三条，分支机构不进行汇算清缴，但应将分支机构的营业收支等情况，在报总机构统一汇算清缴前报送分支机构所在地主管税务机关。

2、根据国家税务总局2012第57号公告第十一条规定：分支机构除报送企业所得税纳税申报表（只填列部分项目）外，还应报送经总机构所在地主管税务机关受理的汇总纳税企业分支机构所得税分配表、分支机构的财务报表（或财务状况和营业收支情况）和分支机构参与企业纳税调整情况的说明。注意：分支机构提供的分支机构所得税分配表，应该是经由其总机构报送并经总机构主管税务机关确认的分支机构所得税分配表复印件。

三、企业工资、薪金真实、合理性的问题，目前只有《国家税务总局关于企业工资薪金及职工福利费扣除问题的通知》（国税函［2009］3号）文件有规定，我们认为规定比较宽泛，在实际工作中，有些企业很可能存在工资虚假的情况，特别是临时人员工资，税前否支很难有合理的依据。是否可以依据企业与员工签订的劳动合同及缴纳社保等情况来认定其合理性？

答：

1、国税函［2009］3号已经对工资薪金合理性确认原则做出了规定，因此，不宜再由市级税务机关越权添加新的规定。

2、国税函［2009］3号规定侧重于合理性，主管税务机关可以结合企业人事、经营部门在人员录用、调配、使用和日常管理考核过程中形成的相应记录，审核企业工资、薪金的真实性问题。

四、同一减免、优惠事项是否每年报送备案？ 答：税收优惠政策管理应按照国家税务总局国税发【2008】111号文件和省局吉地税发【2009】94号文件等相关规定执行，不能擅自简化必要程序。

五、关于核定征收问题

（一）交通运输企业（代开发票）原采取按收入核定征收企业所得税，营改增后，代开交通运输发票的业务已不存在，原来的征收方式是否延续，还是按照可查账征收的条件重新认定其企业所得税的征收方式？

答：企业所得税征收方式的选择，取决于纳税人是否存在征管法第三十五条所列情形，与纳税人所属行业、规模、发票开具方式、流转税征收的税种等无关。

（二）、建筑业的总分包业务中总公司采取核定征收时，收入是否为总包收入（含分包收入）？

答：对建筑企业的总分包业务，如发包方与总承包方结算全部价款，由总承包方向发包方开具发票的，则对总承包方实行核定征收时确认的收入总额，不能扣除分包支出；如发包方与总、分承包方分别结算全部价款，由总、分承包方分别向发包方开具发票的，总承包方收入中不应含分包工程价款。

（三）、对劳务公司采取核定征收时，其收入是否可确认为不含派遣人员的工资与五险一金的“管理费”收入？

答：对劳务公司采取核定征收时，用人单位与劳务派遣人员签订用工合同的，应以劳务公司收取的管理费（中介费）确认为主营业务收入；用人单位与劳务公司签订用工合同的，则应以劳务公司收取的全部价款（含派遣人员的工资和五险一金）确认为主营业务收入。

（四）、对核定征收企业兼营多业的，根据长地税发【2013】1号第十二条

（四）规定：企业经营多业的，无论其经营项目是否单独核算，主管税务机关均应根据其主营项目确定适用的应税所得率。如兼营项目所属行业应税所得率高于主营项目所属行业应税所得率的，应在应税所得率的幅度标准范围内上调处理；如兼营项目所属行业应税所得率低于主营项目所属行业应税所得率的，则以主营项目所属行业应税所得率确定。

由于企业兼营的项目一般营业额占总额较少，是否可以本着减轻纳税人负担，平衡征纳关系的想法，对应税所得率不做调整？

答：按照国家税务总局《企业所得税核定征收管理办法》（国税发【2008】30号）和省国税局和省地税局合发《关于调整企业所得税应税所得率的公告》2013年第5号公告的有关规定，核定征收企业兼营多业的，按规定应调整所得率，必须按规定调整。

六、很多公司存在产权属于个人的车辆用于公司生产经营，公司也为这些车辆承当全部部分费用，这些费用能否合理、合法地在税前扣除？

答：公司借用自然人资产用于生产经营的，经双方书面协商一致，该项资产在维护、使用过程中实际发生的，与公司生产经营有关的、合理的支出准予扣除。

七、商务服务公司，租赁一个较大的办公场地后分割成若干小区域用于出租，通常水、电、气发票由商务服务公司取得后，再向各承租方分摊。此时，承租方该项支出税前扣除凭证问题，应如何解决？

答：承租商务服务公司办公场地的公司（承租方），可以双方租赁合同、相关费用发票复印件以及商务服务公司（出租方）提供的按合理标准分配的费用分摊表等作为扣除凭证，税前扣除。

八、企业列支的会议费，票据既有写明会议费的各个酒店、会议中心的机打发票，也有大量的定额发票，无会议明细附表。在这种情况下，企业列支在会议费中的无法确定费用性质的支出，能否可以作为业务招待费在税前扣除？

答：

1、会议费属于企业经营中正常的营销、管理开支，不属于税法规定的限制、禁止扣除的项目，不能按照业务招待费的扣除办法在税前扣除。

2、主管税务机关应结合能够证明会议费支出真实性、合理性、相关性的相关证据一并做出判断，不能仅以发票作为判断能否税前扣除的唯一证据。

九、安置残疾人福利企业收到的先征后退增值税是否并入当期应纳税所得额？ 答：吉国税发【2009】65号文件第（二十二）条将福利企业收到的先征后退增值税作为不征税收入管理，其后总局网站表示福利企业收到的先征后退增值税应作为征税收入并入当期应纳税所得额。鉴于上述情况，经与国税沟通，作如下回复：

1、福利企业不得将收到的先征后退增值税作为免税收入处理。

2、福利企业选择将收到的先征后退增值税作为不征税收入处理的，其发生的与该项不征税收入相对应的支出不得在税前扣除。

3、福利企业选择将收到的先征后退增值税作为不征税收入处理后，在5年内未发生支出且未缴回财政部门或其他拨付资金的政府部门的部分，应计入取得该收入第六年的应税收入总额。

十、资产损失相关问题：

（一）、跨专项申报资产损失问题。

我局本有两户企业意欲在本汇算申请以前专项申报资产损失，根据国家税务总局公告2011年第25号 第十三条属于专项申报的资产损失，企业因特殊原因不能在规定的时限内报送相关资料的，可以向主管税务机关提出申请，经主管税务机关同意后，可适当延期申报。我局认为，一、企业不存在特殊理由。

二、企业没有提出申请，因此不可延期申报，资产损失金额无法确认。对此应如何处理？

答：

1、根据国家税务总局2011年25号公告第四条、第六条相关规定，应首先确认纳税人发生的资产损失是实际资产损失还是法定资产损失。

2、企业实际资产损失，应当在其实际发生且会计上已作损失处理的申报扣除；法定资产损失，应当在企业向主管税务机关提供证据资料证明该项资产已符合法定资产损失确认条件，且会计上已作损失处理的申报扣除。

3、企业以前发生的资产损失未能在当年税前扣除的，可以按照本办法的规定，向税务机关说明并进行专项申报扣除。其中，属于实际资产损失，准予追补至该项损失发生扣除，其追补确认期限一般不得超过五年；属于法定资产损失，应在申报扣除。

（二）关于专项报告问题

依据国家税务总局关于发布《企业资产损失所得税税前扣除管理办法》的公告（国家税务总局公告2011年第25号）第二十三条：“企业逾期三年以上的应收款项在会计上已作为损失处理的，可以作为坏账损失，但应说明情况，并出具专项报告。” 第二十四条：“企业逾期一年以上，单笔数额不超过五万或者不超过企业收入总额万分之一的应收款项，会计上已经作为损失处理的，可以作为坏账损失，但应说明情况，并出具专项报告。”上述条款中的“专项报告”在日常工作中应如何掌握？

答：

1、企业按国家税务总局公告2011年第25号第二十三条、第二十四条之规定申报扣除坏账损失的，其专项报告中至少应对债务产生的原因、债务人现状、以及债权人的追索过程等项内容进行说明，并提供相关的证据资料备查。

2、具有债权性投资性质的应收款项，在其发生损失时，应按照投资损失的确认管理方式申报扣除。

3、与生产经营无关的其他债权，不能作为资产损失税前扣除。

（三）、关于专业技术鉴定问题

国家税务总局公告2011年第25号公告文中多处提及 “专业技术鉴定意见”，但并没有逐项列举具体的部门，实践中对此应如何掌握？

答：专业技术鉴定意见一般应指有鉴定资质和鉴定能力对资产现状或质量标准做出鉴定的机构，按规定对某项资产做出的法定鉴定结论。

此外：

目前国家局25号公告虽然对资产损失的税前扣除管理做出了较为详细的规定，但实践中仍过于原则。各单位在处理具体业务时，要坚持具体问题具体分析，认真履行法定核查确认职责，不宜以原则性规定，替代实地核查。

十一、公司与某一自然人合伙出资成立一家有限合伙企业，请问新的合伙企业如何缴纳所得税? 答：

1、合伙企业具有法人资格的，应按照应先税后分的原则，合伙企业缴纳企业所得税。

2、合伙企业不具有法人资格的，应按照先分后税的原则，自然人合伙人缴纳个人所得税，法人合伙人缴纳企业所得税。

十二、国税发〔2009〕31号第三十二条：“除以下几项预提（应付）费用外，计税成本均应为实际发生的成本。

（一）出包工程未最终办理结算而未取得全额发票的，在证明资料充分的前提下，其发票不足金额可以预提，但最高不得超过合同总金额的10％。”中的“合同总金额”是指整个工程合同金额还是指单项合同金额？

答：该条款已经非常明确，应该理解为：哪项“出包工程”存在“未最终办理结算而未取得全额发票的”情形的，就应以该项出包工程“合同总金额的10％”作为预提上限。

十三、投资人所投资的有限公司注销时，个人投资者从其投资的公司的借款，既不归还又未用于企业生产经营的，其未归还的借款是否可视为企业对个人投资者的红利分配，依照“利息、股息、红利所得”项目计征个人所得税？

答：

1、公司注销前应依法进行清算，并以清算期作为一个独立的纳税计算清算所得向税务机关办理企业所得税申报。

2、按照《财政部、国家税务总局关于企业清算业务企业所得税处理若干问题的通知》（财税〔2009〕60号）第四条规定，企业的全部资产可变现价值或交易价格，减除资产的计税基础、清算费用、相关税费，加上债务清偿损益等后的余额，为清算所得。

个人投资者或其他个人从公司取得的借款，只是改变了公司的资产结构，并未减少资产总额。因此，公司所持有的对个人投资者或其他个人的债权，应列入清算时的全部资产。

3、个人投资者根据清算结果从其投资的企业收回的各项资产，超过其原投资额的部分，应按规定计征个人所得税。

第五篇：火车站热点问题解答

火车站热点问题解答

售票窗口不够用咋办？一票难求咋办？

来源：克拉玛依日报 作者：张冰 2011-12-01 09:26:54

10月20日，在几代油城人的翘首期盼下，克拉玛依火车站正式运营。火车站运营后，在为市民带来出行便利的同时，也出现了种种问题。近日，本报热线记者针对市民最关注的几个问题采访了相关负责人。疑问一: 售票窗口少咋办？

“火车站每天都有上百人排队购票，却只有一个售票窗口，为何不能再增设一到两个售票窗口，对购票乘客进行合理分流呢？”11月17日，王女士向热线反映。

几天前，王女士到火车站购票时，发现只有一个售票窗口正常售票，其余的窗口都紧闭，将近200名乘客都挤在一个售票窗口焦急地等待购票。

“既然有这么多人需要买票，为何不能多开一两个售票窗口呢？现在天气转冷，民工开始陆续返乡，购票量势必猛增，市区内的火车票代售点偏偏又在这个时候因消防不合格被查封了。有不少市民大老远跑到火车站后却发现买不到票。希望相关部门能为市民考虑，增设售票窗口。”王女士说。

解答>>> 客流量决定售票窗口数

针对这一情况，记者采访了乌鲁木齐铁路局克拉玛依火车站书记王治国。

王治国说，火车票售票窗口的数量是由乌鲁木齐铁路局经过客流调查后确定的，不能随意增设或减少。克拉玛依共有三个售票窗口，理论上完全可以满足克拉玛依市民的购票需求。目前，由于市区内的火车票代售点因消防检查不合格被查封了，因此售票压力便集中到了火车站唯一的售票窗口处，这让火车站工作人员措手不及，卫生、管理等方面也随之出现了各种问题，目前工作人员正在努力解决中。

王治国表示，如果市区火车票代售点能够恢复正常售票，这种情况将得到缓解。

那么，市区的火车票代售点何时才能恢复售票呢？随后，记者采访了克拉玛依区消防大队相关工作人员。

该工作人员告诉记者，11月6日，市区消防大队在对火车票代售点进行消防安全检查时，发现其存在未设置紧急出口，消防设备不完善，疏于管理等一系列问题。为了给市民创造一个安全的购票环境，消防大队责令火车票代售点停业整改，待其整改完毕并通过检查后方可正常营业。

据了解，位于我市天马超市对面的火车票代售点属于新疆国际大陆桥旅游有限责任公司管理。该公司负责北疆各地州共41个火车票代售点的管理工作。

火车票代售点已停业整改20余天，目前有何进展呢？针对该问题，记者联系到了该火车票代售点负责人王涛。

王涛说，目前他们正在进行消防整改工作。但是，受房租到期、人手不足等多种因素影响，目前尚不能确定恢复营业的具体日期。

王涛表示，会积极配合消防部门整改，尽快让火车票代售点恢复售票，缓解火车站的售票压力。

疑问二: 有往来火车站的公交专车吗？

“火车站离市区较远，搭出租车去那里一趟来回要将近50元，还不一定能买到票，太让人头疼了。我市有直达火车站的公交车吗？”11月20日，吴女士向热线咨询。

近日，吴女士想购买回老家的火车票，当得知市区内的火车票代售点暂停售票后，便匆忙赶去火车站购票。最终因不了解火车站的售票时间，她花了50元车费却白跑了一趟。

11月22日上午11时，记者在火车站售票大厅了解到，前来购票的市民几乎90%都是自己搭乘出租车来的。

徐先生说，他从市区准噶尔商场打车到火车站花了25元车费，到了之后才知道，欲购的火车票早就卖完了。

那么，市区是否有直达火车站的专车呢？时间和班次是怎样的呢？就此问题，记者采访了我市交通局相关工作人员。

解答>>> 公交专线今日调整

据了解，为满足市民出行需要，我市交通部门早在火车站正式运营前便拟定好了一套市区至火车站的交通专线。该专线于10月20日试运行。一日发车四次，白天起点为客运站，发车时间为11时和16时；晚间起点为文化大厦，发车时间为22时30和22时40分，票价均为1元。

市交通局办公室主任邹永军说，近日，接乌鲁木齐铁路局通知，从12月1日起，北屯往返乌鲁木齐的列车运行时刻表将再做调整，到达我市的时间将变更为2时9分和3时8分。

据邹永军介绍，本次调整运行时刻表是临时性的举措，考虑的因素主要是客源。进入冬季后，该线路客运量下降较快，尤其是克拉玛依站，每天的平均客流量不到120人。按照铁路部门的想法，该线路每天每个班次上座达到600人次才能保证不亏损。我市每天预留票为194张，而11月1日至11月20日每天实际售出客票平均仅有119张，还不到总数的20%。因此，铁路局决定调整该线运行时刻表。今后，铁路部门还将根据客源及流量情况再作调整。

邹永军表示，接到该通知后，市交通局和客运公司结合客流情况，认真进行了调查研究，为适应市民购票和接送上下火车人员的需要，根据客运站售票和火车运行的时间，对现有发往火车站的公交班次重新做了调整。此次调整将同时兼顾到乘车及购票旅客的便利。如遇火车晚点等临时情况，收发车时间也将会随之调整。

调整后火车站专线公交班次（2011年12月1日起）疑问三>>> 火车票“一票难求”咋办？

“火车站上午7时30分开始售票，我6时就赶到了，本以为可以顺利买到票，没想到我前面已经有上百人在排队，这哪能买上票呀。”11月18日，赵先生向热线反映。

赵先生今年3月从四川到我市打工。进入冬季后接到的活越来越少，便打算先回老家，明年春天再来找活干。为了买到回家的火车票，他连续两天一大早就赶到火车站排队，但就是买不到票。

“真没想到火车票这么难买，照这样下去，我啥时候才能回家呢？”赵先生苦恼地说。

解答>>> 实行“排队实名登记制”

针对该情况，记者采访了我市火车站相关工作人员。

乌鲁木齐铁路局克拉玛依火车站书记王治国表示，目前来看，疆内车票相对好买些，购买K9791／2次列车北屯往返乌鲁木齐车票的旅客还可到站“即买即走”。相比之下，全国异地票明显“一票难求”。即使提前一晚前来排队，也未必能够顺利买到。现在正值民工返乡高峰期，加之市区内的火车票代售点暂停售票，火车站正式运营以来每日平均出票量约达170张，每晚都有近300名旅客在候车大厅通宵排队，全国异地票一般在每日上午9时之前就会销售一空。如果旅客欲购全国异地票，不通宵排队几乎不可能买到。

王治国告诉记者，由于“一票难求”，因插队造成的争执时有发生，为了维护购票秩序，保证排队的公平性，火车站根据我市现客流情况，实行了“排队实名登记制”。铁路公安人员将对每位排队旅客进行实名登记并顺次排号，20人为一队，在早晨7时许逐队带入售票大厅。待7时30分全疆售票时间一到，旅客即可按照排队时登记的先后顺序依次购票。

“每日凌晨零点开始登记排号，每隔两小时会进行一次点名，缺席者将被取消该序号资格，重新排队。若走完排队流程却未能顺利买到火车票，当晚可继续排队，铁路公安人员将对其优先排号，也就是说，尽量会让排队时间长的旅客先买到火车票。”王治国说。

记者从乌鲁木齐铁路局克拉玛依火车站代理站长张长新处了解到，因为北屯往返乌鲁木齐的列车运行时刻表发生了变更，我市火车站售票时间也随之进行了相应调整。从12月1日起，火车站售票时间将调整为：上午7时30分至12时，凌晨0时至凌晨4时。旅客可根据新调整的售票时间合理安排自己的购票时间。

各站互联网起售时间公布

自2012年1月1日起，各铁路局电话订票和互联网售票的预售期变更为12天（含购票当日），各站第12天车票的起售时间如下：

8：00 起售车站

阿克苏、阿克陶、阿拉山口、阿图什、安康、安塘、巴楚、巴山、白壁关、白河东、白河县、白水江、宝鸡、北京西、北屯镇、北营、滨江、博乐、布列开、蔡家坡、茶陵、柴沟堡、朝天、成都、成都东、城固、崇仁、大营、大竹园、代县、岱岳、丹凤、德安、定南、定襄、东莞东、东乡、东淤地、东镇、兑镇、繁峙、分宜、汾阳、丰城、丰城南、风陵渡、凤县、凤州、福海、抚州北、富县、富县东、甘泉北、赣州、高滩、共青、古东、古交、贵溪、哈尔滨、哈尔滨东、哈密、韩城、汉口、汉阴、汉中、合阳、和静、和什托洛盖、和田、河边、河津、横峰、宏庆、洪洞、侯马、湖口、华山、华山北、怀仁、黄陵、徽县、惠州、霍州、吉安、稷山、江边村、交城、介休、进贤、精河、精河南、井冈山、景德镇、靖边、九江、喀什、岢岚、克拉玛依、库车、库尔勒、奎屯、乐平市、醴陵、临川、灵丘、灵石、柳园、龙南、陇县、庐山、芦溪、吕梁、略阳、轮台、麻柳、玛纳斯湖、毛坝、毛坝关、米脂、勉县、墨玉、南昌、尼勒克、宁武、彭泽、皮山、平社、平旺、平遥、萍乡、蒲城、蒲城东、祁县、千河、千阳、秦家庄、秦岭、沁县、清涧县、清徐、瑞昌、瑞金、三原、三原、沙湾县、莎车、汕头、鄯善、商洛、商南、上饶、深圳、深圳西、神池、神木、神头、沈阳、沈阳北、石河子、石泉县、寿阳、疏勒、朔州、绥德、孙镇、太谷、太原、太原北、太原东、泰和、天镇、潼关、吐鲁番、万年、万源、韦庄、渭南、渭南北、渭南南、文水、闻喜、乌鲁木齐、乌西、吴堡、五台山、五五、五寨、武昌、武功、武汉、武乡、西安、西安北、西安南、西乡、下社、咸阳、香坊、襄汾、襄阳、向塘、小河镇、孝南、孝西、忻州、新干、新和、新绛、新余、信丰、兴国、兴平、轩岗、宣汉、旬阳、旬阳北、焉耆、延安、阎良、砚川、燕子砭、阳高、阳平关、阳曲、阳泉曲、杨陵镇、叶城、伊宁、伊宁东、宜春、弋阳东、英吉沙、鹰潭、永济、永乐店、永平、永修、攸县、于都、余江、榆次、榆林、榆社、玉山、原平、枣林、泽普、张桥、樟树、樟树东、赵城、镇安、镇城底、钟家村、资溪、子长、子洲、紫阳、柞水。

10：00起售车站

阿城、阿里河、阿龙山、阿木尔、安达、安家、安陆、安溪、安阳、昂昂溪、鳌江、八面通、巴东、巴林、白奎堡、白银市、白银西、坂田、宝林、宝泉岭、北安、北滘、北京、北京北、北京南、背荫河、笔架山、勃利、博克图、苍南、柴河、长春、长葛、长汀、长汀镇、长垣、长征、长治、长治北、潮州、辰清、晨明、成高子、成吉思汗、赤壁、赤壁北、楚山、创业村、春湾、嵯岗、大埔、大庆、大同、大武口、大兴、大雁、大杨树、带岭、当阳、得耳布尔、邓州、低窝铺、滴道、定边、定西、东边井、东方红、东海、东津、东京城、东明县、东升、东莞、独立屯、对青山、敦煌、鄂州、恩施、二道湾、二龙山屯、丰乐镇、丰顺、冯屯、奉化、佛山、福安、福鼎、福利屯、福南、福清、福州、富海、富锦、富拉尔基、富裕、甘谷、甘河、皋兰、高老、高平、高崎、高台、根河、巩义、巩义南、古城镇、古浪、古莲、古田、古镇、谷城、固始、固原、瓜州、关林、冠豸山、光泽、广水、广州、广州北、广州东、广州南、哈拉苏、海北、海拉尔、海林、海伦、涵江、杭州、杭州南、浩良河、和平、河口南、河源、鹤北、鹤壁、鹤岗、鹤立、黑河、黑台、横道河子、红安、红安西、红山、红寺堡、红兴隆、红星、红彦、呼兰、呼源、呼中、虎林、花园、华安、华城、华容、桦林、桦南、淮滨、换新天、黄石、黄石东、黄州、潢川、惠农、惠州西、获嘉、鸡东、鸡西、吉林、吉文、济源、加格达奇、佳木斯、嘉峰、嘉峪关、建瓯、建三江、建始、建阳、江门、江桥、江山、姜家、焦作、焦作东、揭阳、金昌、金河、金华南、金华西、金山屯、锦河、晋城、晋城北、晋江、缙云、京山、荆门、景泰、靖远、镜铁山、九

三、酒泉、峻德、开封、康金井、克东、克山、克一河、库都尔、奎山、拉古、拉哈、拉林、喇嘛甸、来舟、兰岗、兰考、兰棱、兰溪、兰州、兰州西、朗乡、老莱、乐昌、乐清、雷州、梨树镇、李家、里木店、立志、丽水、利川、连江、莲江口、林海、林口、林源、临汾、临海、临颍、临泽、灵宝、灵宝西、灵武、六合镇、龙川、龙江、龙岩、龙游、龙镇、陇西、鲁山、绿化、罗山、罗源、洛阳、洛阳东、洛阳龙门、漯河、麻城、麻城北、麻山、马莲河、马桥河、麦园、满归、满洲里、茂名东、帽儿山、梅州、美溪、孟家岗、密山、免渡河、庙台子、民权、闽清、明港、磨刀石、莫尔道嘎、漠河、牡丹江、穆棱、内乡、南岔、南朗、南木、南平、南平南、南阳、南召、讷河、嫩江、碾子山、宁安、宁波东、宁德、宁海、宁陵、牛家、裴德、平顶山东、平顶山西、平房、平凉、平山、平洋、坪石、莆田、七台河、齐齐哈尔、淇县、蕲春、前进镇、秦家、沁阳、青山、青田、青铜峡、清水、清远、庆安、衢州、全胜、泉州、泉州东、确山、容桂、汝阳、汝州、瑞安、三间房、三门峡、三门峡南、三门峡西、三门县、三明、三水、沙县、山丹、山市、商城、商丘、商丘南、上杭、上虞、尚家、尚志、韶关、韶关东、邵武、绍兴、绅坊、神树、沈家、渑池、渑池南、十堰、石磷、石龙、石人城、石头、石嘴山、疏勒河、双城堡、双丰、双鸭山、顺昌、顺德、四方台、松滋、宋、绥芬河、绥化、绥棱、绥阳、随州、遂平、孙家、孙吴、塔尔气、塔哈、塔河、台州、太姥山、太平镇、太阳山、泰康、泰来、谭家井、汤池、汤旺河、汤阴、汤原、唐河、桃山、天门、天水、天祝、铁力、通北、同心、桐柏、图里河、图强、团结、万发屯、万乐、王岗、王杨、王兆屯、苇河、卫辉、卫星、渭南镇、温春、温岭、温州、温州南、倭肯、卧里屯、乌尔旗汗、乌奴耳、乌伊岭、五常、五大连池、五家、五营、武当山、武山、武威、武威南、武穴、武夷山、武义、西岗子、西林、西麻山、西平、西峡、息县、浠水、霞浦、下城子、夏官营、厦门、厦门北、咸宁、咸宁北、香兰、襄河、襄垣、向阳、小榄、小岭、小扬气、孝感、新安县、新绰源、新华、新华屯、新会、新林、新青、新松浦、新县、新乡、新兴县、新阳镇、新友谊、信阳、信宜、兴凯、兴隆镇、兴宁、杏树、修武、徐家、徐闻、许昌、牙克石、亚布力、亚布力南、烟筒屯、盐池、偃师、雁荡山、羊草、阳城、阳春、阳新、杨岗、一面坡、伊春、伊拉哈、伊林、伊图里河、依安、宜昌、宜昌东、宜城、义马、义乌、银川、银浪、应城、英德、迎春、永安、永安乡、永登、永定、永嘉、永康、友好、余姚、榆树屯、玉门镇、玉泉、源潭、月山、云梦、运城、枣阳、扎赉诺尔西、扎兰屯、湛江西、张维屯、张掖、漳平、漳州东、樟木头、赵光、肇东、肇庆、镇平、郑州、枝城、中牟、中宁、中宁东、中山、中山北、中卫、钟祥、重庆、重庆北、周家、周口、朱家沟、珠海北、诸暨、驻马店、壮志。

12：00起售车站

安化、安庆、安庆西、蚌埠、蚌埠南、亳州、长沙、长沙南、常德、巢湖、郴州、郴州西、辰溪、池州、赤峰、滁州、滁州北、慈利、达州、大连、砀山、低庄、定远、东海县、东台、东至、肥东、凤阳、阜南、阜宁、阜阳、固镇、广德、贵阳、海安县、汉寿、合肥、合肥西、衡山、衡山西、衡阳、衡阳东、怀化、淮安、淮安南、淮北、淮南、黄口、黄梅、黄山、会同、绩溪县、吉首、济南、济南东、济南西、建湖、江都、姜堰、金寨、金州、锦和、靖州、耒阳、耒阳西、冷水江东、澧县、连云港、涟源、临澧、临湘、六安、六合、娄底、庐江、路口铺、麻阳、马鞍山、猛洞河、孟溪、汨罗、汨罗东、明光、南京、南京南、南京西、南通、宁国、宁乡、邳州、普兰店、祁东、祁门、祁阳、青岛、青龙山、全椒、如皋、三堂集、韶山、邵东、邵阳、石家庄、石家庄北、石门县、舒城、沭阳、宿松、宿州、宿州东、太湖、泰州、天津、天津西、天柱山、通道、通辽、桐城、铜陵、铜仁、瓦房店、涡阳、芜湖、歙县、夏邑县、仙林、新化、新晃、新沂、徐州、徐州东、溆浦、宣城、盐城、扬州、叶集、仪征、益阳、颍上、永州、虞城县、岳阳、岳阳东、张家界、中华门、株洲、株洲西。

15：00起售车站

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车站窗口售票预售期不超过10天，具体起售时间以车站公告为准