第一篇：纳税人财务报表报送相关规定
纳税人财务报表报送相关规定
根据•中华人民共和国税收征收管理法‣及其实施细则、•国家税务总局关于印发†纳税人财务会计报表报送管理办法‡的通知‣（国税发„2005‟20号）等规定，结合我省实际，现对纳税人财务报表电子数据报送相关规定明确如下：
一、报送主体
独立核算的增值税一般纳税人、独立核算的查账征收企业所得税纳税人需定期报送财务报表数据。
特殊原因无法报送财务报表的纳税人，经县区局税务机关审核确认后可暂不报送财务报表。特殊原因包括：筹建期、未实际经营、特殊行业有保密规定等。
二、报送期限
增值税一般纳税人需报送1-3季度财务报表和年度财务报表；查账征收企业所得税纳税人（非增值税一般纳税人）报送年度财务报表。财务报表中，资产负债表和损益表为必报数据，鼓励报送现金流量表。
1-3季度财务报表报送要求。1-3季度财务报表电子数据应于季度终了后45日内报送。即增值税一般纳税人在5月、8月、11月（申报期）增值税纳税申报前必须提交上季度财务报表电子数据后才能进行税种申报。
年度报表报送要求。在国税缴纳企业所得税的纳税人需 在企业所得税年度纳税申报前报送年度财务报表数据。不在国税缴纳企业所得税的纳税人，在出具年报的次月增值税申报期内报送，截止报送时间为6月增值税申报期以前。
三、报送格式
营改增试点纳税人填报的报表格式，根据企业适用的会计制度确定，纳税人应先将适用的会计制度向税务机关备案。
适用“企业会计制度”的纳税人，填报“2005版财务报表”；适用“企业会计准则”的纳税人，填报“2013一般企业财务报表”；适用 “小企业会计准则”的纳税人，填报“2013小企业会计准则类报表”。
四、报送途径
财务报表报送途径有网上电子申报和办税服务厅前台报送两种方式。
（一）网上电子申报
网上电子申报分为电子申报纳税系统（企业端）申报和互联网在线填报。电子申报纳税系统（企业端）适用于申请网上电子申报方式报税的一般纳税人；互联网在线填报适用于申请网上报税的小规模纳税人。
对适用会计制度但未申请网上电子申报的一般纳税人，因系统设置原因，不能在办税服务厅前台报送财务报表，应通过互联网在线填报方式报送财务报表电子数据。
（二）办税服务厅前台报送
适用会计准则未申请网上电子申报的纳税人，应到办税服务厅提交财务会计报表，税务机关应按财务报表报送规定先录入财务会计报表再进行税种申报。
五、校验项目
（一）纳税人填列的财务报表格式需跟税务登记表中适用的会计制度相匹配。
（二）应报送财务报表的纳税人需在规定的期限内报送财务报表数据，未按规定期限报送1-3季度财务报表的，将无法进行5月、8月、11月（申报期）增值税纳税申报；未按规定报送年度财务报表的，将无法进行企业所得税年度纳税申报或6月（申报期）增值税纳税申报。
（三）各类财务报表的表内和表间数据的逻辑关系校验通过后，才能提交数据。
（四）有特殊情况确实无法填报财务报表的，如处于筹建期、未实际经营或者属于特种行业有保密规定的，应及时向主管税务机关报告，核准后可不报送财务报表数据。
六、填报说明
（一）财务会计报表申报界面，“申报日期”填报表录入日期，系统默认录入日期为当天。“报表时期”填会计报表所属期（即季度或年度）最后一日，系统默认为上月月末。
（二）对当期财务报表，若错选了2005版财务报表或 2005版财务报表填报错误，因系统权限设置原因，纳税人要通过主管税务机关上报运维单，由省局后台删除错误报表；若错选其他类型报表或其他类型报表填报错误，可在主管税务机关办税服务厅前台申请删除错误报表。对以前属期的财务报表若错选或填报错误，因系统权限设置原因，纳税人要通过主管税务机关上报运维单，由省局后台删除错误报表。
（三）资产负债表中“年初余额”可根据上年末资产负债表“期末余额”栏相应项目的数字填列。如果本年度资产负债表规定的各个项目的名称和内容与上年度不相一致，应对上年年末资产负债表各个项目的名称和数字按照本年度的规定进行调整。“期末余额”指截止报表时期止资产、负债、所有者权益的期末余额。各项目的填列方法有，根据总账科目余额直接填列、根据总账科目余额计算填列、根据明细科目余额分析填列。
2013一般企业财务报表利润表、现金流量表“本期金额”列各栏，填截止报表时期止的本年累计金额；“上期金额”列各栏，填上年同期累计金额。
2013小企业会计准则类报表利润表—月报、现金流量表—月报“本年累计金额”列各栏，填截止报表时期止的本年累计金额；“本月金额”列各栏，填本季度累计金额。利润表—年报、现金流量表—年报，“本年累计金额”列各栏，填本年全年累计金额；“上年金额”列各栏，填上年全年累 计金额。
具体填写规则请参考•企业会计准则‣、•小企业会计准则‣及•企业会计制度‣。
二○一三年四月二十二日
第二篇：关于规范纳税人财务报表报送有关问题的补充通知
关于规范纳税人财务报表报送有关问题的补充通知 各县（市、区）国家税务局:
根据《河北省国家税务局关于规范纳税人财务报表报送的公告》，全省纳税人2012年2月征收期将按公告要求报送财务报表，为保证财务报表报送的顺利进行，结合石家庄市的试点情况，现将有关问题补充通知如下：
一、由于财务报表是单独的模块，需要纳税人下载相应的安装包进行安装，纳税人集中在征收期进行下载，网站下载压力巨大，在下载高峰期有时会导致网站无法打开，为减少网站下载压力，纳税人可以：
1、避开征收期下载高峰，目前“财务报表采集系统V1.0.002安装包”已经放在下载地址：http://hb.servyou.com.cn/下载中心??软件下载，纳税人现在已经可以进行下载安装。
2、无法网上下载的纳税人可到税务机关下载拷贝（见附件）。
二、为不影响正常各税种的纳税申报，2012年2月、3月征收期，纳税人的财务报表报送与各税种的纳税申报暂不设臵校验功能，纳税人可以分别进行各税种的纳税申报和财务报表的报送，且财务报表报送的期限在此期间暂设定为每月1日至月底。
主管税务机关要通过外部信息采集与交换综合服务平台及时查询未进行财务报表报送的纳税人，对未报送的纳税人及时进行催报，保证纳税人财务报表的报送数量和质量。
三、由于财务报表报送涉及纳税人范围广，各单位要认真做好财务报表报送中有关问题的宣传、解释、辅导工作。
目前，仅有上市公司和部分大中型企业实际执行了企业会计准则，只有执行了企业会计准则的企业才选择“适用执行企业会计准则的财务报表”，其他企业选择“适用执行企业会计制度的财务报表”或“适用执行小企业会计制度的财务报表”，税务机关要辅导纳税人正确选择财务报表种类。
主管税务机关要将本通知精神通过电话、短信等形式及时传达到广大纳税人。
沧州市国家税务局
二0一二年一月十七日
第三篇：河北国税公告2011第6号-规范纳税人财务报表报送
河北省国家税务局公告
2011年第6号
河北省国家税务局
关于规范纳税人财务报表报送的公告
现将《河北省国家税务局关于规范纳税人财务报表报送的公告》（河北省国家税务局公告2011第6号）予以公布，石家庄市从2012年1月征收期、全省从2012年2月征收期开始按本公告报送财务报表，税务机关对未按规定报送的纳税人可按《征管法》有关规定进行处罚。
纳税人要根据自己执行企业会计准则和企业会计制度的不同认真选择适用的财务报表种类，避免产生错误，为保证财务报表填报的数据准确统一，现将财务报表填报的数据口径明确如下：
一、适用执行企业会计准则财务报表的有关数据口径：
1、资产负债表的期末余额是指本期期末的余额数；年初余额为年初的余额数。
2、利润表的本期金额是指从年初到本期期末的累计发生额；上期金额是指上年同期数，即从上年年初到上年同期期末的累计发生额。
3、现金流量表的本期金额是指从年初到本期期末的累计发生额；上期金额是指上年同期数，即从上年年初到上年同期期末的累计发生额。
4、所有者权益(股东权益)变动表的本年金额是指从本年年初到本年年末的累计发生额或累计余额；上年金额是指从上年年初到上年年末的累计发生额或累计余额。
二、适用执行企业会计制度和小企业会计制度财务报表的有关数据口径：
1、资产负债表的年初数为本年年初的余额数；期末数是指本期期末的余额数。
2、利润表的本期数是指本期的发生额（按月报送财务报表的为本月数，按季报送财务报表的为本季数）；本年累计数是指本年年初到本期期末的累计发生额。
3、现金流量表的金额是指从年初到本期期末的累计发生额。
二〇一一年十二月二十七日
第四篇：关于深圳财务报表报送事项
深圳市国家税务局文件
深国税告„2008‟3号
深圳市国家税务局关于规范纳税人财务
会计报表报送管理的通告
为规范纳税人财务会计报表报送范围，统一纳税人财务会计报表报送方式，切实减轻纳税人负担，根据•中华人民共和国税收征收管理法‣（以下简称•征管法‣）第二十五条规定，自2008年3月(税款所属期)起，深圳市国家税务局管辖的查账征收的纳税人均需按我局规定的报送范围和方式报送财务会计报表。现通告如下：
一、纳税人财务会计报表报送范围
根据•征管法‣第二十五条和•国家税务总局关于印发†纳税人财务会计报表报送管理办法‡的通知‣（国税发„2005‟20号）第七条规定，纳税人无论有无应税收入、所得和其他应税项目，或者在减免税期间，均需向主管税务机关报送财务会计报表。具体规定如下：
（一）增值税一般纳税人需报送财务会计报表月报和年报。—1—
（二）在深圳市国家税务局缴纳企业所得税的纳税人需报送财务会计报表年报，不需报送财务会计报表月报。
（三）上述第（一）
（二）项规定交叉的纳税人的报送范围：在深圳市国家税务局缴纳企业所得税的增值税一般纳税人需报送财务会计报表月报、年报；在深圳市国家税务局缴纳企业所得税的查账征收增值税小规模纳税人只需报送财务会计报表年报。
（四）实行定期定额征收增值税的个体工商户和个人独资企业不需报送财务会计报表。
二、纳税人财务会计报表报送种类
（一）财务会计报表月报、年报报送种类：资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益（股东权益）变动情况表。纳税人财务会计报表报送的具体种类按照其所适用的会计制度规定执行。
（二）纳税人其所适用的会计制度规定需要编报财务会计报表相关附表以及会计报表附注、财务情况说明书、审计报告的，应当随同财务会计报表月报、年报纸质资料于下规定时间内一并报送（具体规定见下文）。
（三）深圳市国家税务局要求报送的财务会计报表格式为财政部新会计准则下的通用报表式样（即2007式财务会计报表）。
三、纳税人财务会计报表报送方式
纳税人财务会计报表月报、年报全部实行网上报送。财务会计报表月报、年报纸质资料和除月报、年报外的其他财务会计报表纸质资料，应按年统一整体装订后，在下一规定的时间内统一报送主管 — —
2税务机关存档。具体规定如下：
（一）月报、年报报送方式
按规定需要报送财务会计报表月报、年报的纳税人，应在规定时间内通过“深圳市国家税务局门户网站（）——办税服务厅”中“财务会计报表申报”栏目，报送财务报表月报、年报规定报表的电子数据。
凡报送数据符合要求的，系统提示纳税人报送成功，并提供电子回执凭证打印功能，由纳税人进行打印，作为财务会计报表报送税务机关的凭证；凡不符合要求的，系统提示报送不成功，纳税人应当及时检查纠正，重新报送。
凡系统提示财务会计报表报送成功的，纳税人如需要进一步修改、作废和更正财务会计报表数据的，应向国税机关办税服务厅前台提交数据正确并加盖公章的财务会计报表纸质资料，由办税服务厅前台负责受理、审核、录入系统和对应修改资料的归档。财务会计报表月报、年报的修改、作废和更正实行“全市通”，即：纳税人可在全市范围内任一国税办税服务厅办理财务会计报表的修改、作废和更正业务。
（二）月报、年报纸质资料和其他财务会计报表报送方式
1．财务会计报表月报、年报纸质资料，纳税人应按年统一装订后，在下一规定的时间内报送主管税务机关存档。
2．纳税人其所适用的会计制度规定需要编报财务会计报表相关附表以及会计报表附注、财务情况说明书、审计报告的，不实行网上报送。纳税人应当随同财务会计报表月报、年报纸质资料按年统一装订，—3—
在下一规定时间内一并报送主管税务机关。
四、纳税人财务会计报表的报送期限
（一）财务会计报表月报需按月报送，报送时间为月度终了后15日内；
（二）财务会计报表年报需按年报送，报送时间为终了后5个月内；
（三）财务会计报表月报、年报纸质资料和其他财务会计报表资料需按年报送，报送时间为终了后5个月内；
上述期限规定的具体申报日期如遇有法定公休日、节假日，按照税收征管法及其实施细则的规定顺延。
五、纳税人财务会计报表报送的法律责任
纳税人向主管税务机关报送财务会计报表，属于•征管法‣规定纳税人报送的纳税资料，纳税人未按照规定期限报送财务会计报表，或者报送的财务会计报表不符合规定且未在规定的期限内补正的，由主管税务机关依照•征管法‣第六十二条的规定处罚。
纳税人应当按照国家相关法律、法规的规定编制和报送财务会计报表，不得编制提供虚假的财务会计报表。纳税人的法定代表人或负责人对报送的财务会计报表的真实性和完整性负责。纳税人提供虚假的财务会计报表，或者拒绝提供财务会计报表的，由主管税务机关依照•征管法‣第七十条的规定处罚。
六、其他
（一）鉴于增值税一般纳税人增值税纳税申报要求提供的 “附表 — —
45资产负债表”、“附表6损益表”与纳税人报送的财务会计报表内容基本一致,为减轻纳税人负担，其报送的财务会计报表可视为报送增值税纳税申报表附表
5、附表6。从2008年3月份税款所属期开始,全市增值税一般纳税人不再向主管税务机关报送附表
5、附表6。
（二）从2008年开始，企业所得税汇算清缴工作，将不再要求纳税人报送资产负债表、利润表和现金流量表年报。2007企业所得税和外商投资企业所得税汇算清缴工作，其财务会计报表报送仍按原规定执行。
（三）本通告从2008年4月1日起施行。
特此通告。
二○○八年三月七日
—5—
深圳市国家税务局办公室2008年3月7日印发打字：叶文雅校对：征管处 黄涛
— —6
第五篇：国税财务报表报送工作热点问题解答
国税财务报表报送工作热点问题解答
一、问：《小企业会计准则》施行后，纳税人应如何报送财务报表月报？答：因《小企业会计准则》施行后，财务报表格式只有月报、年报两种格式，没有季报格式，总局、省局已分别对CTAIS和网上办税大厅财务报表网上采集系统进行了升级。为减轻纳税人负担，我局所管辖的纳税人需要报送月报的，采取按季报送月报的方式，即纳税人应在每个季度终了后15日内报送完上一季度三个月的月报。纳税人既可以采取每个月终了后上传月报的方式，也可以采取季度终了后一次报送三个月月报的方式，但最终报送期限不得迟于季度终了后15日。各征管局在对纳税人进行催报时，可鼓励或引导有条件的纳税人按月报送，但不得强行要求纳税人改为按月报送的方式。同时，省局已在网上办税大厅设置了监控，纳税人应按时间顺序依次报送1月、2月、3月的月报。例如，纳税人未报送1月的月报直接报送3月的月报，系统将会提示纳税人有之前所属期的报表未报送，纳税人将无法下载3月份的财务报表电子表单，需完成1月、2月的月报报送后才能下载3月份的财务报表电子表单，依此类推。
二、问：纳税人在网上办税大厅下载财务报表电子表单时，选择“财务报表类别”发现下拉菜单中没有其所适用会计制度，应如何处理？答：因施行《小企业会计准则》，省局已批量将原适用于“小企业会计制度”的纳税人在CTAIS中统一改为“小企业会计准则”，原适用“企业会计准则”或“企业会计制度”的纳税人未做调整。如纳税人在网上办税大厅下载财务报表电子表单时，选择“财务报表类别”发现下拉菜单中没有其所适用会计制度的，应通过主管税务机关修改其CTAIS税务登记信息中的“适用会计制度”栏目后，方可下载正确的电子表单。对于以上内容的修改，各征管局可根据实际情况简化流程，方便纳税人操作，可直接经纳税人对应的管理员确认后，由税务登记岗直接修改。因数据同步存在时差的原因，CTAIS变更“适用会计制度”约4小时后，网上办税大厅方可根据修改后的CTAIS信息显示可选的“财务报表类别”。
三、问：哪些纳税人需要报送财务报表月报？答：请各征管局暂按《广州市国家税务局关于纳税人财务会计报表报送管理的公告（征求意见稿）》中确定的报送范围，即增值税一般纳税人和在广州市国家税务局缴纳企业所得税且征收方式为查账征收的纳税人（不含跨地区经营汇总缴纳企业所得税的分支机构），尽快通知有关纳税人报送第一季度前3个月的月报。
四、纳税人应报送哪些报表？答：纳税人报送财务报表时，应至少包括资产负债表和利润表，纳税人适用的会计制度要求编制现金流量表和所有者权益（股东权益）变动表的，也应一并报送。另外，根据《企业会计准则第32号——中期财务报告》的解释，月报可不编制所有者权益变动表，如果纳税人该表的月报数据全部为0，不影响报送。纳税人在网上办税大厅下载的PDF表单已包括以上所有表格，纳税人可根据实际情况填列。例如，纳税人未编制现金流量表或所有者权益表的，只需填写资产负债表和利润表，现金流量表和所有者权益表直接上传空表即可。提交表单时系统会弹出提示信息，提示所有者权益变动表或现金流量表某些栏次与资产负债表或利润表部分栏次比对不符，纳税人可忽略该提示信息，继续报送即可。
五、问：事业单位和民办非企业单位如何报送财务报表？答：事业单位和民办非企业单位由于其财务报表的格式较为特殊，在CTAIS系统中没有与其对应的表格，故这一部分纳税人仍采取报送纸质资料的方式。这一部分纳税人的财务报表实行按年报送纸质报表，各征管局应按资料管理的要求对其报送的纸质资料进行扫描归档，暂不需进行电子化处理。这部分纳税人包括事业单位、高等学校、中小学校、医院、非营利组织、行业协会、农民专业经济合作社、村集体经济组织，以及根据其主管部门要求执行原行业会计制度的企业，包括：适用《房地产开发企业会计制度》、《公路经营企业会计制度》、《商品流通企业会计制度》、《运输（铁路）企业会计制度》、《运输（交通）企业会计制度》、《工业企业会计制度》、《旅游、饮食服务企业会计制度》等行业会计制度的企业。
六、仍未报送所属期为2013年之前的财务报表季报的，如何报送？答：仍未报送所属期为2013年之前的财务报表季报的，无法通过网上办税大厅报送，需通过办税大厅前台读
入。
七、纳税人上传财务报表后发现数据有误，如何修改？答：纳税人若在上传报表后发现数据有误，需向主管税务机关申请删除该财务报表，报表删除后方可重新通过网上办税大厅上传财务报表，也可以直接到主管税务机关办税大厅前台进行修改。
八、《小企业会计准则》类报表中《资产负债表》月报的“期初余额”应如何填写？答：《小企业会计准则》类报表中《资产负债表》月报的“期初余额”，是指上个月月报的“期末余额”。为简化纳税人填写的操作，系统将会把纳税人上一个月月报中填写的“期末余额”自动填写到下一个月月报同一栏次的“期初余额”，纳税人发现该数据有误的，也可以手动修改，修改操作不影响报表的上传。
九、问：适用于《企业会计准则》和《企业会计制度》的纳税人报表中《利润表》和《现金流量表》的“本期金额”与“上期金额”栏次应如何填写？答：“本期金额”按当年企业1月1日至本月末累计数填列，“上期金额”即上年同期金额，以2013年3月份月报为例，“本期金额”填写企业2013年1月1日至2013年3月31日的累计数，“上期金额”填写企业2012年1月1日至2012年3月31日的累计数，依此类推。
十、问：只有按次征收的税种鉴定的纳税人，是否需要报送财务报表？答：只有按次征收的税种鉴定的纳税人，不需要报送财务报表。如广州首某证券评估有限公司，只有企业所得税按次征收的税种鉴定，无增值税税种鉴定，则不需要报送财务报表。省局网上办税大厅财务报表网上采集系统升级后，对所属期为2012年季报财务报表仍未报送的纳税人，需报送到办税大厅前台
读入，无法通过网上报送，而所属期为2012的年报则不受影响，可继续通过网上报送。广东省国家税务局通告2013年第1号广东省国家税务局关于财务报表网上采集系统调整升级的通告 《财政部关于印发〈小企业会计准则〉的通知》（财会〔2011〕17号）规定，《小企业会计准则》自2013年1月1日起施行，原《小企业会计制度》同时废止。根据《小企业会计准则》，近期国家税务总局对综合征管软件（CTAIS2.0）财务报表采集模块作了比较大的调整。为便于纳税人按《小企业会计准则》做好财务报表网上报送工作，广东省国家税务局对财务报表网上采集系统也相应进行了调整升级，将于2013年4月16日正式启用。其中纳税人报送所属期为2013年1月1日以后的财务报表必须使用新的财务报表模块进行报送，纳税人报送所属期为2013年1月1日以前的财务报表仍沿用原有财务报表模块。本月报送财务报表的截止时限延长至4月30日。特此通告。广东省国家税务局
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