国家税务总局关于纳税人财务会计报表报送管理办法的通知

第一篇：国家税务总局关于纳税人财务会计报表报送管理办法的通知

国家税务总局关于纳税人财务会计报表

报送管理办法的通知

国税发[2005]20号

颁布时间：2005-3-1发文单位：国家税务总局

各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局，扬州税务进修学院，局内各单位：现将《纳税人财务会计报表报送管理办法》（以下简称《办法》，见附件一）印发给你们，并就有关

问题明确如下：

一、认清意义，狠抓规范。针对长期以来税务机关要求纳税人报送资料过多、过滥的积弊，总局从去年开始进行清理整顿，力求逐步解决纳税人重复报送涉税资料的问题。这次规范纳税人财务会计报表报送管理是减轻纳税人负担的第一步，它不仅有利于改善和优化纳税服务，而且有助于规范税务机关的基础工作，逐步实现纳税人报送信息在税务机关内部的共享。各级税务机关务必对此高度重视，切实贯彻落实《办法》的各项规定，认真清理自行要求纳税人重复报送的各种涉税资料，力求使得“重复报送、重复采集”信

息的问题在近期能够取得明显改观。

二、统一报送，信息共享。今后凡依照法律、行政法规以及总局的规定（文号见附件二）要求纳税人报送的财务会计报表，均由《办法》规定的统一报送方式替代，不再分税种单独报送。即同一种报表纳税人按规定原则上只报送一次，由税务机关统一采集、录入信息系统，按照“一户式”存储的要求进行管理。目前，各省市在财务会计报表之外要求纳税人报送的同类报表，凡财务会计报表数据能够满足工作需要的，一律取消；凡与财务会计报表数据有部分重复的，要立即修改报表内容并重新发布，以避免重复报送。确属税收管理特殊需要而报表数据又不能满足的，县级税务局可以统一确定由纳税人另行提供。与此同时，“一户式”存储的纳税人报送的所有财务会计数据，各级税务机关应当根据各个部门工作职责、使用需求确定权限，授权使用，实行信息共享，并要切实加强各个部门之间协调配合，深入细致地做好基础性工作，防止

出现管理上的“真空”。

三、力求文件、软件同步。《办法》涉及的软件修改将在2005年5月1日《办法》生效前完成，确保文件、软件能够同步执行。总局今后下发涉及报表修改的文件，将在确定业务操作流程与业务、技术标准并对相应的应用软件（包括纳税人使用的报表报送软件和税务机关使用的接受报表的软件）修改完成时同步执行，以便纳税人和基层税务机关操作。省以下各级税务局业务变化涉及软件修改的，也要照此原则办理。涉及纳税人使用的报表报送软件，凡由税务机关组织开发的，由税务机关负责修改维护；凡由商业开发的，则由税务机关公开发布修订的业务与技术标准和使用时间要求，由此类软件的开发商负责修改维护，并提供纳税人使用。涉及税务机关使用的接受报表的软件，凡使用总局综合征管软件的，由总局负责修改软件；凡使用省市开发的征管软件的，由相关省市根据总局颁布的业务技术标准自行修改软件。

四、及时公告周知纳税人。各地要将报表清理情况按照不同的纳税人适用类型列出清单，明确报送哪些、废止哪些，连同财务会计报表统一报送的意义以及《办法》有关报送报表的具体规定等，编写成专题信函，发送到每一个报送财务会计报表的纳税人；同时，可通过电视、广播、网站和 12366特服电话以及

在办税服务厅内张贴等方式宣传，以便于纳税人的理解与遵从，也便于社会的监督与支持。

五、狠抓数据应用，提高管理水平。各级税务机关对于纳税人报送的财务会计报表载明的各项数据，要与所掌握的其他数据信息有机结合应用，切实把死数据变成管理需要的活信息，使之在审核审批、纳税评估、行业分析、税源监控、税务稽查、税收收入预测和辅助决策等各项工作中最大限度地发挥作用。

六、《办法》执行中遇到的问题，要及时向总局反馈，以便改进和完善。

国家税务总局

二○○五年三月一日

纳税人财务会计报表报送管理办法

第一章 总 则

第一条 为了统一纳税人财务会计报表报送，规范税务机关对财务会计报表数据的接收、处理及应用维护，减轻纳税人负担，夯实征管基础，根据《中华人民共和国税收征收管理法》（以下简称《征管法》）

及其实施细则以及其他相关法律、法规的规定，制定本办法。

第二条 本办法所称纳税人是指《征管法》第十五条所规定的从事生产、经营的纳税人。实行定期定额

征收方式管理的纳税人除外。

第三条 本办法所称财务会计报表是指会计制度规定编制的资产负债表、利润表、现金流量表和相关附

表。

前款所称会计制度是指国务院颁布的《中华人民共和国企业财务会计报告条例》以及财政部制定颁发的各项会计制度。

第四条 纳税人应当按照国家相关法律、法规的规定编制和报送财务会计报表，不得编制提供虚假的财

务会计报表。纳税人的法定代表人或负责人对报送的财务会计报表的真实性和完整性负责。

第五条 纳税人应当在规定期间，按照现行税收征管范围的划分，分别向主管国家税务局、地方税务局

报送财务会计报表。除有特殊要求外，同样的报表只报送一次。

主管税务机关应指定部门采集录入，实行“一户式”存储，实现信息共享，不得要求纳税人按税种或者

在办理其它涉税事项时重复报送财务会计报表。

第六条 税务机关应当依法对取得的纳税人财务会计报表数据保密，不得随意公开或用于税收以外的用

途。

第二章 报表报送

第七条 纳税人无论有无应税收入、所得和其他应税项目，或者在减免税期间，均必须依照《征管法》第二十五条的规定，按其所适用的会计制度编制财务报表，并按本办法第八条规定的时限向主管税务机关报送；其所适用的会计制度规定需要编报相关附表以及会计报表附注、财务情况说明书、审计报告的，应

当随同财务会计报表一并报送。

适用不同的会计制度报送财务会计报表的具体种类，由省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局

和地方税务局联合确定。

第八条 纳税人财务会计报表报送期间原则上按季度和年度报送。确需按月报送的，由省、自治区、直

辖市和计划单列市国家税务局和地方税务局联合确定。

第九条 纳税人财务会计报表的报送期限为：按季度报送的在季度终了后15日内报送；按年度报送的内资企业在年度终了后45天，外商投资企业和外国企业在年度终了后4个月内报送。

第十条 纳税人经批准延期办理纳税申报的，其财务会计报表报送期限可以顺延。

第十一条 纳税人可以直接到税务机关办理财务会计报表的报送，也可以按规定采取邮寄、数据电文或

者其他方式办理上述报送事项。

第十二条 纳税人采取邮寄方式办理财务会计报表报送的，以邮政部门收据作为报送凭据。邮寄报送的，以寄出日的邮戳日期为实际报送日期。

第十三条 纳税人以磁盘、IC卡、U盘等电子介质（以下简称电子介质）或网络方式报送财务会计报表的，税务机关应当提供数据接口。凡使用总局软件的，数据接口格式标准由总局公布；未使用总局软件的，也必须按总局标准对自行开发软件作相应调整。

第十四条 《中华人民共和国电子签名法》正式施行后，纳税人可按照税务机关的规定只报送财务会计报表电子数据。在此之前，纳税人以电子介质或网络方式报送财务会计报表的，仍按照税务机关规定，相

应报送纸质报表。

第三章 接收处理

第十五条 纳税人报送的纸质财务会计报表，由税务机关的办税服务厅或办税服务室（以下简称办税厅）负责受理、审核、录入和归档；以电子介质报送的电子财务会计报表由办税厅负责接收、读入、审核和存

储；以网络方式报送的财务会计报表电子数据由税务机关指定的部门通过系统接收、读入、校验。

第十六条 主管税务机关应当对不同形式报送的财务会计报表分别审核校验：

（一）办税厅对于纸质财务会计报表，实行完整性和时效性审核通过后在综合征管软件系统中作报送记录。凡符合规定的，当场打印回执凭证交纳税人留存；凡不符合规定的，要求纳税人在限期内补正，限

期内补正的，视同按规定期限报送财务会计报表。

（二）办税厅对于电子介质财务会计报表，实行安全过滤并进行系统校验性审核。凡符合规定的，当场打印回执凭证交纳税人留存；凡不符合规定的，要求纳税人在限期内补正，限期内补正的，视同按规定

期限报送财务会计报表。

（三）主管税务机关对于通过网络报送的财务会计报表电子数据，必须实施安全过滤后实时进行系统性校验。凡符合规定的，系统提示纳税人报送成功，并提供电子回执凭证；凡不符合要求的，系统提示报

送不成功，纳税人应当及时检查纠正，重新报送。

第十七条 办税厅应当及时将纳税人当期报送的纸质财务会计报表的各项数据，准确、完整地采集和录

入。

税务机关指定的部门对于纳税人当期报送的财务会计报表电子数据，应当按照“一户式”存储的管理要

求，统一存储，数据共享，并负责数据安全和数据备份。

第十八条 有条件的地区，国家税务局和地方税务局可将各自采集的纳税人财务会计报表数据进行交换

和比对，以提高财务会计报表数据的真实性和完整性。

第十九条 财务会计报表报送期届满，主管税务机关应当将综合征管信息系统生成的未报送财务会计报

表的纳税人清单分送纳税人所辖税务机关，由所辖税务机关负责督促税收管理员逐户催报。

第二十条 纳税人报送的财务会计报表由主管税务机关根据税收征管法及其实施细则和相关法律、法规

规定的保存期限归档和销毁。

第四章 数据维护

第二十一条 总局对各地反馈上报要求在财务会计报表之外增加的数据需求，应当按照《国家税务总局工作规则》的规定，由总局征收管理司（以下简称征管司）组织相关司局进行分析、确认，并提出具体的解决建议，报经局长办公会或局务会批准后，方可增加。涉及软件修改的，由征管司组织相关司局编制业

务需求。

第二十二条 总局信息中心根据征管司组织相关司局编制的业务需求，负责进行需求分析，提出技术要

求并分别作出处理：

（一）涉及税务机关的业务内容变化，直接安排修改总局综合征管软件；同时将需要修改的内容标准

化，下发未使用总局综合征管软件的税务机关自行修改软件。

（二）涉及纳税人的业务变化，将需要修改的内容标准化并向社会公布，同时公布软件接口标准，以

便商用软件开发商修改软件，及时为纳税人更新申报软件版本。

第二十三条 使用自行开发软件地区需要进行数据维护的，可参照本办法第二十一、二十二条的规则办

理。

第二十四条 总局临时性需下级税务机关报送的各类调查表、统计表，涉及纳税人财务会计报表指标的，由征管司确认，凡可从已有的财务会计报表公共信息中提取，主管税务机关不再采集。

第五章 法律责任

第二十五条 纳税人有违反本办法规定行为的，主管税务机关应当责令限期改正。责令限期改正的期限

最长不超过15天。

第二十六条 纳税人未按照规定期限报送财务会计报表，或者报送的财务会计报表不符合规定且未在规

定的期限内补正的，由主管税务机关依照《征管法》第六十二条的规定处罚。

第二十七条 纳税人提供虚假的财务会计报表，或者拒绝提供财务会计报表的，由主管税务机关依照《征

管法》第七十条的规定处罚。

第二十八条 由于税务机关原因致使纳税人已报送的纸质或电子财务会计报表遗失或残缺，税务机关应

当向纳税人道歉，并由纳税人重新报送。

第六章 附 则

第二十九条 纳税人按规定需要报送的财务会计报表，可以委托具有合法资质的中介机构报送。第三十条 本办法所称日内均含本日，遇有法定公休日、节假日，按照税收征管法及其实施细则的规定

顺延。

第三十一条 各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局可根据本办法制定具体实施

细则，并报国家税务总局备案。

第三十二条 本办法由国家税务总局负责解释。

第三十三条 本办法自2005年5月1日起执行。

第二篇：湖南省水利厅财务会计报表及相关资料报送管理办法

关于印发《湖南省水利厅财务会计报表及相关资料报送管理办法》的通知

湘水财〔2008〕48号

厅机关各单位、各部门，厅直各单位，各市州水利（水务）局：

为进一步规范会计报表及相关资料的报送和管理工作,根据《会计法》等相关法律法规并结合水利财务会计工作实际，我们制定了《湖南省水利厅财务会计报表及相关资料报送管理办法》，现印发给你们，请遵照执行。

附件：湖南省水利厅财务会计报表及相关资料报送管理办法

二○○八年十一月三日

湖南省水利厅财务会计报表及相关资料报送管理办法

为了全面、及时、准确、保质、保量地向水利部、长江水利委员会和省财政厅报送各类财务会计报表等资料，进一步提高工作效率，保证各项财务工作的顺利进行，针对以往部分单位财务会计报表等资料报送不及时、报送质量不高的情况，根据《会计法》、《中华人民共和国预算法》、《中华人民共和国预算法实施条例》、《中华人民共和国审计法实施条例》、《财政部关于印发〈基本建设财务管理规定〉的通知》（财建〔2002〕394号）、《国家国有资产管理局关于国有资产汇总报表编报暂行办法》、《主管部门各类财务会计报表等资料的报送通知》等法律、行政法规、规章、文件等规定，特制定本办法。

第一条组织领导。各单位要进一步提高严格执行报表等资料报送制度的认识，思想上重视，组织上得力，责任明确，专人负责,遵守时间。

第二条报送种类。包括部门决算报表、财政性资金投资基本建设项目决算报表、企业财务会计决算报表、地方水利财务统计报表、部门预算、企业国有资产占有产权登记表、省直行政事业单位新增职工住房补贴审核发放表、财政供养人员信息表、银行账户年检表、预算内（财政专户）指标和拨款核对表、地方政府性债务报表、行政政法报表（半年报）、其他临时及紧急报送的表格或资料。

第三条时间要求。各单位按各类财务会计报表等资料的文件通知规定或电话通知的时间要求，合理安排时间，准时上报，不得拖延。

第四条报送内容。各单位按统一布置的报表或资料的格式、内容和要求编报。包括纸质报表或资料、电子文档。纸质报表或资料必须加盖单位公章，单位负责人和经办人签字。要求附说明的附说明，说明有规定格式的按规定格式撰写（不得自定格式），说明尽可能详细完整。要求附审计报告（或内审报告）的须附审计报告（或内审报告）。各单位要认真填报报表数据，做到数据准确、内容完整。

第五条报送方式。财务会计报表等资料按单位的财务隶属关系上报，禁止越级上报。有中央级直拨款项目的单位，财务会计报表在报送本级财政部门的同时按时间要求逐级抄送上级水利主管部门。财务会计报表等资料必须由各单位经办人员报送，不得由他人代报。

第六条报送方法。省厅对各单位财务会计报表实行集中会审制度。各单位报表经办人员按会审通知规定的时间，自带笔记本电脑和相关资料按通知要求参加报表会审。

第七条奖惩措施。对不报、迟报、漏报财务会计报表等资料的单位，对因报表不符合要求限时修改后仍不及时修改报送的，将书面或者上网通报。对贻误省厅汇总工作造成严重后果的，要追究有关领导和相关人员的责任。各单位各类财务会计报表等资料的报送情况与单位财务部门考核评先工作挂钩。对按要求报送及时、质量高、说明清晰的单位予以通报表扬，对迟报、漏报、不报及报送质量不高的单位实行一票否决取消单位评优资格。

第八条本办法自2008年11月4日起执行。

第三篇：北京市国家税务局关于纳税人财务会计报表

公告〔2011〕15号

北京市国家税务局关于纳税人财务会计报表报送

有关问题的公告

依据〘中华人民共和国税收征收管理法〙（下称〘征管法〙）、〘中华人民共和国税收征收管理法实施细则〙（下称〘实施细则〙）和〘国家税务总局关于印发〖纳税人财务会计报表报送管理办法〗的通知〙（国税发〔2005〕20号）规定，纳税人必须按照法律、行政法规规定或者税务机关依照法律、行政法规的规定确定的申报期限、申报内容如实办理纳税申报，报送纳税申报表和财务会计报表。现将北京市国家税务局关于财务会计报表报送的有关要求公告如下：

一、报送报表的纳税人范围

下列纳税人，无论有无应税收入、所得和其他应税项目，或者在减免税期间，均须按照企业会计准则和会计制度要求编制财务会计报表，并按照本公告规定的时限和格式，向主管税务机关填报：

（一）增值税一般纳税人；

（二）企业所得税由国税机关负责征收，且实行查账征收方式的纳税人（不含分支机构，合并会计报表的企业应报送与企业所得税纳税申报范围相对应的财务会计报表）。

二、报表报送的期限和种类

纳税人应按分别报送不同种类的财务会计报表。具体报送期限和种类是：

（一）企业所得税汇算清缴期限内，报送上的〘资产负债表〙和〘利润表〙；

（二）金融企业（包括商业银行、保险公司、证券公司）和区县级（含）以上重点税源企业在报送上述报表的同时，还应同时报送的〘现金流量表〙和〘所有者权益变动表〙；

（三）企业所得税不在北京市国家税务局征收的，按照上述规定的期限和种类报送。

三、报表报送格式

纳税人按照一般企业、商业银行、保险公司、证券公司分别报送对应格式的财务会计报表，报表格式的适用范围为：

（一）商业银行以及各类政策性银行、信托投资银行、融资租赁公司、财务公司、典当公司，应填报商业银行财务会计报表；

（二）保险公司以及各类担保公司应填报保险公司财务会计报表；

（三）证券公司以及各类资产公司、基金公司、期货公司应填报证券公司财务会计报表；

（四）除上述类型以外的其他企业，均应填报一般企业财务会计报表。

四、报表报送方式

纳税人采取以下方式向主管税务机关报送财务会计报表电子数据：

（一）采用网上申报方式的纳税人，使用网上申报纳税人端软件，通过互联网向税务机关报送财务会计报表；

（二）采用IC卡申报方式的纳税人，使用IC卡申报纳税人端软件，持卡在办税服务厅前台报送财务会计报表；

（三）未采用电子申报方式的纳税人，应按照主管税务机关要求，直接到税务机关报送纸质报表；

（四）采用电子申报方式报送财务会计报表的纳税人，税务机关无另行要求的，可不再报送纸质报表。

五、法律责任

纳税人应当按照本公告规定，及时、准确、完整地向主管税务机关报送财务会计报表，未按规定报送的承担相应法律责任。

（一）纳税人有违反本公告规定行为的，主管税务机关应当责令限期改正。责令限期改正的期限最长不超过15天。

（二）纳税人未按照规定期限报送财务会计报表，或者报送的财务会计报表不符合规定且未在规定的期限内补正的，由主管税务机关依照〘征管法〙第六十二条的规定处罚。

（三）纳税人提供虚假的财务会计报表，或者拒绝提供财务会计报表的，由主管税务机关依照〘征管

法〙第七十条以及〘实施细则〙第九十六条的规定处罚。

六、本公告由北京市国家税务局负责解释。

七、本公告自2012年1月1日起施行，《北京市国家税务局转发国家税务总局关于印发<纳税人财务会计报表报送管理办法>的通知的通知》（京国税发〔2005〕162号）同时废止。

特此公告。

二零一一年十二月二十九日

第四篇：财务会计报表报送管理的公告

广州市国家税务局关于规范纳税人财务会计报表报送管理的公告

更新日期：2012-05-09 来源：广州市国家税务局 作者：征管和科技发展处

广州市国家税务局公告 2012年第6号

为规范纳税人财务会计报表报送范围，统一纳税人财务会计报表报送方式，切实减轻纳税人负担，根据《中华人民共和国税收征收管理法》、《中华人民共和国企业所得税法》、《国家税务总局关于印发〈纳税人财务会计报表报送管理办法〉的通知》(国税发〔2005〕20号)和《广东省国家税务局关于规范纳税人财务会计报表报送管理的公告》（广东省国家税务局公告2011年2号）等有关法律法规规定，现就纳税人财务会计报表报送管理有关问题公告如下：

一、报送范围

已在广州市国税部门办理税务登记的纳税人，无论有无应税收入、所得和其他应税项目，或者在减免税期间，均应向主管税务机关报送财务会计报表。实行定期定额征收增值税的纳税人、实行核定征收企业所得税的纳税人（不包括增值税一般纳税人）、实行法定源泉扣缴企业所得税的非居民企业和设置简易账的个体工商户除外。

纳税人同期同种财务会计报表只需一次性报送，不需分税种重复报送。

二、报送种类

纳税人报送的财务会计报表为季报和年报，包括：资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益(股东权益)变动表等，以及企业所得税申报需附送的其它有关资料。报送的具体种类和样式按照其适用的会计制度规定执行。

三、报送方式

（一）纳税人应在每季度终了后15日内报送本季度季报，终了后5个月内报送年报。

（二）纳税人报送财务会计报表季报和年报需实行电子数据采集。

纳税人在报送财务会计报表电子数据后，不需再报送纸质报表，但应按有关法律法规和会计制度的规定，做好所有财务会计报表（含月报和相关附表等资料）的纸质资料保管备查。

（三）纳税人所适用的会计制度规定需要编报的财务会计报表相关附表以及会计报表附注、财务情况说明书、审计报告，暂不实行电子数据采集。纳税人应当按年将有关资料统一装订，并在终了后5个月内报送主管税务机关。

（四）财务会计报表电子数据的报文格式可从广东省国家税务局网站的[表单下载]栏目进行下载。

纳税人可按该报文格式自行生成财务会计报表电子数据文件，也可利用第三方软件生成财务会计报表电子数据文件，交主管税务机关读入。

四、其他说明

（一）纳税人应保证报送的财务报表电子数据的真实性、准确性、一致性。

（二）上述规定中的报送日期如有具体法律法规规定的，按照具体法律法规执行。如遇有法定公休日、节假日，按照税收征管法及其实施细则的规定顺延。

二○一二年四月二十日

第五篇：财务会计报表封面（定稿）

财务会计报表

单位名称：砚山瑞成工业园区开发有限责任公司 法定代表人：胡崇良

财务负责人：胡崇良

制表人：吴忠清

编制日期：2013年4月10日