地税热点问题解答5篇

第一篇：地税热点问题解答

发票丢失如何处理？

发布时间：2012年10月09日

信息来源：江苏省地方税务局

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访问次数： 31 答：

一、根据《中华人民共和国发票管理办法实施细则》（国家税务总局令第25号）第三十一条规定：“使用发票的单位和个人应当妥善保管发票。发生发票丢失情形时，应当于发现丢失当日书面报告税务机关，并登报声明作废。”

二、根据《国家税务总局关于进一步加强普通发票管理工作的通知》（国税发〔2008〕80号）第六条第二项规定：“及时处理丢失或被盗发票。当发生发票丢失或被盗时，税务机关应要求纳税人按规定及时刊登公告，声明作废，并列入丢失或被盗发票数据库。一旦发现有开具作废发票者，一律依法从重处罚。”

学校取得的赞助收入是否征税？应如何征税？

发布时间：2012年10月10日

信息来源：江苏省地方税务局

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答：根据《国家税务总局关于印发<营业税问题解答>（之一）的通知》（国税函发〔1995〕156号）第十六条规定：“根据营业税暂行条例及其实施细则规定，凡有偿提供应税劳务，有偿转让无形资产或者有偿转让不动产所有权的单位和个人，均应依照税法规定缴纳营业税，而所谓“有偿”是指取得货币、货物或其他经济利益。

根据以上规定，对学校取得的各种名目的赞助收入是否征税，要看学校是否发生向赞助方提供应税劳务、转让无形资产或转让不动产所有权的行为。学校如果没有向赞助方提供应税劳务、转让无形资产或转让不动产所有权，此项赞助收入系属无偿取得，不征收营业税；反之，学校如果向赞助方提供应税劳务、转让无形资产或转让不动产所有权，此项赞助收入系属有偿取得，应征收营业税。

这里需要附带说明的是，不仅对学校取得的赞助收入应按这一原则确定应否征收营业税，对于其他单位和个人取得的赞助收入也应按这一原则确定是否征收营业税。”

个人出租房屋过程中，提前中止合同并发生退款的，可否申

请退还相应的营业税？

发布时间：2012年10月08日

信息来源：江苏省地方税务局

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问：个人出租住房时间为一年，并一次性收取一年的租金，半年后双方解除合同，房东退回多收的半年租金，问纳税人（房东）可以申请退回半年租金的营业税款吗？

答：根据《中华人民共和国营业税暂行条例实施细则》（财政部 国家税务总局第52号令）第十四条规定：“纳税人的营业额计算缴纳营业税后因发生退款减除营业额的，应当退还已缴纳的营业税税款或者从纳税人以后应缴纳营业税税额中减除。”据此，纳税人可申请退回半年租金的营业税税款。

在西部地区开设分支机构，如何缴纳企业所得税？

发布时间：2012年09月28日

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问：我公司想在西部地区开设分支机构，请问该分支机构的企业所得税税率是否可以采用15%？

答：根据《国家税务总局关于深入实施西部大开发战略有关企业所得税问题的公告》（国家税务总局公告2012年第12号）规定，总机构设在西部大开发税收优惠地区外的企业，其在优惠地区内设立的分支机构（不含仅在优惠地区内设立的三级以下分支机构），仅就该分支机构所得确定适用15％的优惠税率。在确定该分支机构是否符合优惠条件时，仅以该分支机构的主营业务是否符合《西部地区鼓励类产业目录》及其主营业务收入占其收入总额的比重加以确定。该企业应纳所得税额的计算和企业所得税的缴纳，按照《国家税务总局关于印发〈跨地区经营汇总纳税企业所得税征收管理暂行办法〉的通知》（国税发〔2008〕28号）第十六条和《国家税务总局关于跨地区经营汇总纳税企业所得税征收管理若干问题的通知》（国税函〔2009〕221号）第二条的规定执行。

小额贷款公司适用金融企业贷款损失准备金的税前扣除政

策吗？

发布时间：2012年09月27日

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问：小额贷款公司适用金融企业贷款损失准备金的税前扣除政策吗？另外，国家税务总局公告2010年第23号文件中有关“逾期贷款利息以实际收到利息确认收入。逾期90天仍未收回，准予抵扣当期应纳税额”的规定，小额贷款公司是否适用？

答：《财政部、国家税务总局关于金融企业贷款损失资金准备金企业所得税税前扣除政策有关问题的通知》（财税〔2012〕5号）、《国家税务总局关于金融企业贷款利息收入确认问题的公告》（国家税务总局公告〔2010〕第23号）和《国家税务总局关于延长金融企业涉农贷款和中小企业贷款损失准备金税前扣除政策执行期限的通知》（财税〔2011〕104号）三个文件均适用于金融企业，而小额贷款公司没有金融许可证，虽然从事贷款业务，但国家有关部门未按金融企业对其进行管理，因此，在没有新政策规定之前，不得执行上述三个文件。即小额贷款公司不得按财税〔2012〕5号文件和财税〔2011〕104号文件的规定，在税前扣除贷款损失准备金。也不得按照国家税务总局公告〔2010〕第23号公告的规定，将逾期90天的利息收入冲抵当期利息收入应纳税所得额。

为职工支付的旅游费能否作为职工福利费列支？

发布时间：2012年09月26日

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问：我公司组织企业职工外出旅游，支付的旅游费能否作为职工福利费列支？

答：《国家税务总局关于企业工资薪金及职工福利费扣除问题的通知》（国税函〔2009〕3号）第三条关于职工福利费扣除问题规定，企业所得税实施条例第四十条规定的企业职工福利费，包括以下内容：1.尚未实行分离办社会职能的企业，其内设福利部门所发生的设备、设施和人员费用，包括职工食堂、职工浴室、理发室、医务所、托儿所、疗养院等集体福利部门的设备、设施及维修保养费用和福利部门工作人员的工资薪金、社会保险费、住房公积金、劳务费等。2.为职工卫生保健、生活、住房、交通等所发放的各项补贴和非货币性福利，包括企业向职工发放的因公外地就医费用、未实行医疗统筹企业职工医疗费用、职工供养直系亲属医疗补贴、供暖费补贴、职工防暑降温费、职工困难补贴、救济费、职工食堂经费补贴、职工交通补贴等。3.按照其他规定发生的其他职工福利费，包括丧葬补助费、抚恤费、安家费、探亲假路费等。

因此，上述公司发生的旅游费支出，不能作为职工福利费列支。

房地产公司支付给拆迁公司的拆迁劳务费，是否需要缴纳契

税？

发布时间：2012年09月24日

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问：房地产公司取得一块未拆迁的土地，支付给拆迁公司的拆迁劳务费，是否需要缴纳契税？

答：根据《财政部、国家税务总局关于国有土地使用权出让等有关契税问题的通知》（财税〔2004〕134号），出让国有土地使用权的，其契税计税价格为承受人为取得该土地使用权而支付的全部经济利益。其中以协议方式出让的，其契税计税价格为成交价格。成交价格包括土地出让金、土地补偿费、安置补助费、地上附着物和青苗补偿费、拆迁补偿费、市政建设配套费等承受者应支付的货币、实物、无形资产及其他经济利益。因此，取得土地使用权的房地产开发公司自行实施拆迁的，其支付给拆迁公司的劳务费属于为取得该土地使用权而支付的全部经济利益，应并入包括拆迁补偿费在内的各种补偿费中作为契税的计税依据。

单独建造一个地下车库是否需要缴纳城镇土地使用税？

发布时间：2012年09月20日

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问：我公司单独建造一个地下车库，是否需要缴纳城镇土地使用税？如何缴纳？

答：根据《财政部、国家税务总局关于房产税城镇土地使用税有关问题的通知》（财税〔2009〕128号），对在城镇土地使用税征税范围内单独建造的地下建筑用地，按规定征收城镇土地使用税。其中，已取得地下土地使用权证的，按土地使用权证确认的土地面积计算应征税款。未取得地下土地使用权证或地下土地使用权证上未标明土地面积的，按地下建筑垂直投影面积计算应征税款。对上述地下建筑用地暂按应征税款的50%征收城镇土地使用税。

如何判断企业所购买的建筑物是否属于契税的应税房屋？

发布时间：2012年09月19日

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答：根据《财政部、国家税务总局关于房产税和车船使用税几个业务问题的解释与规定》（财税地〔1987〕3号）中对于“房屋”的解释，房屋是指有屋面和围护结构（有墙或两边有柱），能够遮风避雨，可供人们在其中生产、工作、学习、娱乐、居住或储藏物资的场所。独立于房屋之外的建筑物，如围墙、烟囱、水塔、变电塔、油池油柜、酒窖菜窖、酒精池、糖蜜池、室外游泳池、玻璃暖房、砖瓦石灰窑以及各种油气罐等，不属于房产。此外，《财政部、国家税务总局关于具备房屋功能的地下建筑征收房产税的通知》（财税〔2005〕181号）还规定，对具备以上所述房屋功能的地下建筑，包括与地上房屋相连的地下建筑以及完全建在地面以下的建筑、地下人防设施等，均征收房产税。在政策执行中，凡是房产税征税的房屋范围均可作为契税的征税对象。

拆迁原址重建的房产，其收入如何确认？

发布时间：2012年09月18日

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问：我公司是房地产开发企业，正在作土地增值税清算。请问，拆迁原址重建的房产，其收入如何确认？

答：根据《国家税务总局关于土地增值税清算有关问题的通知》（国税函〔2010〕220号），房地产企业用建造的本项目房地产安置回迁户的，安置用房视同销售处理，按《国家税务总局关于房地产开发企业土地增值税清算管理有关问题的通知》（国税发〔2006〕187号）第三条第一项的规定确认收入，同时将此确认为房地产开发项目的拆迁补偿费。根据国税发〔2006〕187号文件第三条第一项规定，房地产开发企业将开发产品用于职工福利、奖励、对外投资、分配给股东或投资人、抵偿债务、换取其他单位和个人的非货币性资产等，发生所有权转移时应视同销售房地产，其收入按下列方法和顺序确认：1.按本企业在同一地区、同一年度销售的同类房地产的平均价格确定。2.由主管税务机关参照当地当年、同类房地产的市场价格或评估价值确定。

物流企业大宗商品仓储设施用地，如何计征城镇土地使用

税？

发布时间：2012年09月14日

信息来源：国家税务总局

答：《财政部、国家税务总局关于物流企业大宗商品仓储设施用地城镇土地使用税政策的通知》（财税〔2012〕13号）规定，自2012年1月1日起至2014年12月31日止，对符合条件的物流企业自有的（包括自用和出租）大宗商品仓储设施用地，减按所属土地等级适用税额标准的50%计征城镇土地使用税。

如何理解将地价计入房产原值的规定应？

发布时间：2012年09月13日

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问：关于将地价计入房产原值的规定应如何理解？一种理解是：容积率=地上房屋总建筑面积÷土地面积，当容积率大于0.5（如0.6）时，计入房价原值=土地价值×容积率0.6，当容积率小于0.5（如0.4）时，计入房价原值=土地价值×容积率0.4×2。另一种理解是：当容积率大于0.5时，土地价值全额计入房价，小于0.5时，计入房价原值=总房屋建筑面积×2×土地价值。哪种理解正确？

答：《财政部、国家税务总局关于安置残疾人就业单位城镇土地使用税等政策的通知》（财税〔2010〕121号）规定，对按照房产原值计税的房产，无论会计上如何核算，房产原值均应包含地价，包括为取得土地使用权支付的价款、开发土地发生的成本费用等。宗地容积率低于0.5的，按房产建筑面积的2倍计算土地面积并据此确定计入房产原值的地价。因此，如果上述单位的土地容积率为0.6，那么应当将地价全部并入房产原值计算缴纳房产税。如果小于0.5，则应当按照双倍建筑面积的地价计入房产原值计算缴纳房产税。

车船税优惠政策中，关于节约能源、使用新能源车辆的认定

标准是什么？

发布时间：2012年09月10日

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答：《财政部、国家税务总局、工业和信息化部关于节约能源、使用新能源车船车船税政策的通知》（财税〔2012〕19号）规定，自2012年1月1日起，对节约能源的车船，减半征收车船税；对使用新能源的车船，免征车船税。

节能型乘用车的认定标准为：1.获得许可在中国境内销售的燃用汽油、柴油的乘用车（含非插电式混合动力乘用车和双燃料乘用车）。2.综合工况燃料消耗量优于下一阶段目标值，具体要求见附件1。3.已通过汽车燃料消耗量标识备案。

新能源汽车的认定标准为：1.获得许可在中国境内销售的纯电动汽车、插电式混合动力汽车、燃料电池汽车，包括乘用车、商用车和其他车辆。2.动力电池不包括铅酸电池。3.插电式混合动力汽车最大电功率比大于30%，插电式混合动力乘用车综合燃料消耗量（不含电能转化的燃料消耗量）与现行的常规燃料消耗量标准中对应目标值相比应小于60%；插电式混合动力商用车（含轻型、重型商用车）综合工况燃料消耗量（不含电能转化的燃料消耗量）与同类车型相比应小于60%。4.通过新能源汽车专项检测，符合新能源汽车标准要求。节能型商用车和其他车辆的认定标准另行制定。

对于减免车船税的节约能源、使用新能源车船，按财政部、国家税务总局、工业和信息化部通过联合发布的《节约能源、使用新能源车辆（船舶）减免车船税额车型（船型）目录》实施管理。

公司为B公司的全资子公司，现在A公司与B公司合并，A公司注销，B公司存续。A公司的土地使用权及房屋变更至B公司名下，B公司作为土地使用权的承受方是否需要缴纳

契税？

发布时间：2012年08月23日

答：《财政部 国家税务总局关于企业事业单位改制重组契税政策的通知》（财税〔2012〕4号）规定，2012年1月1日至2014年12月31日，两个或两个以上的公司，依据法律规定、合同约定，合并为一个公司，且原投资主体存续的，对其合并后的公司承受原合并各方的土地、房屋权属，免征契税。

同一投资主体内部所属企业之间的土地、房屋权属划转是否

缴纳契税？

发布时间：2012年08月22日

信息来源：江苏省地方税务局

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问：我本人同时拥有一个个人独资企业、一个一人有限公司，现将在个人独资企业名下的土地房产作为资本投资进一人有限公司，是否符合以上的规定不要征收契税?

答：《财政部 国家税务总局关于企业事业单位改制重组契税政策的通知》（财税〔2012〕4号）规定，2012年1月1日至2014年12月31日，同一投资主体内部所属企业之间土地、房屋权属的划转，包括母公司与其全资子公司之间，同一公司所属全资子公司之间，同一自然人与其设立的个人独资企业、一人有限公司之间土地、房屋权属的划转，免征契税。

双语幼儿园在招生过程中收取的赞助费是否需要缴税？

发布时间：2012年08月15日

信息来源：江苏省地方税务局

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问：我单位是一家双语教育幼儿园，今年6月正式招生，在招生过程中我们收取的赞助费，请问这部分的收入要缴税吗？

答：根据《财政部、国家税务总局关于加强教育劳务营业税征收管理有关问题的通知》（财税[2006]3号）规定，“以开办实验班、特色班和兴趣班等为由另外收取的费用以及与幼儿入园挂钩的赞助费、支教费等超过规定范围的收入，不属于免征营业税的养育服务收入”，因而要按“文化体育业”税目征收3%营业税。

学校收取的赞助费、择校费是否需要缴税？

发布时间：2012年08月14日

信息来源：江苏省地方税务局

问：我们是南京一家省级重点小学，近年来有许多非施教区学生要求到我校就读，部分学生家长对我校了捐助部分资金，请问：学校取得的这部分捐助收入要缴税吗？

答：根据《财政部、国家税务总局关于加强教育劳务营业税征收管理有关问题的通知》（财税[2006]3号）规定，“超过规定收费标准的收费以及学校以各种名义收取的赞助费、择校费等超过规定范围的收入，不属于免征营业税的教育劳务收入，一律按规定征税。”

学校收取赞助费是否应该开具发票？

发布时间：2012年08月13日

信息来源：江苏省地方税务局

问：我是一位高中一年级学生家长，孩子上南京某重点中学，交了5万元赞助费，该校向家长收取5万元择校费用的交费手续是在该校办理，要求家长填写“捐资助学协议书”，最终家长只拿到一张入学通知书，学校什么票据都没有给。请问这符合规定吗？

答：《中华人民共和国发票管理办法》规定，“销售商品、提供服务以及从事其他经营活动的单位和个人，对外发生经营业务收取款项，收款方应当向付款方开具发票；特殊情况下，由付款方向收款方开具发票。应当开具而未开具发票等违反发票管理法规的行为，由税务机关责令限期改正，没收违法所得，可以处1万元以下的罚款。”学校收取的赞助费，应使用地税发票，学生家长也应当主动要求学校提供发票。

1元以下的应纳税额和滞纳金为零是从什么时候开始执行？

发布时间：2012年07月27日

信息来源：江苏省地方税务局

答：根据《国家税务总局关于1元以下应纳税额和滞纳金处理问题的公告》（2012年第25号）规定，自2012年8月1日起，主管税务机关开具的缴税凭证上的应纳税额和滞纳金为1元以下的，应纳税额和滞纳金为零。

委托开垦耕地合同，是否需要缴纳印花税？

发布时间：2012年07月24日

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答：《中华人民共和国印花税暂行条例》第一条、第二条规定，在中华人民共和国境内书立、领受本条例所列举凭证的单位和个人，都是印花税的纳税义务人（以下简称纳税人），应当按照本条例规定缴纳印花税。下列凭证为应纳税凭证：1.购销、加工承揽、建设工程承包、财产租赁、货物运输、仓储保管、借款、财产保险、技术合同或者具有合同性质的凭证。2.产权转移书据。3.营业账簿。4.权利、许可证照。5.经财政部确定征税的其他凭证。《财政部关于发布〈中华人民共和国印花税暂行条例施行细则〉的通知》（财税字〔1988〕第255号）第十条规定，印花税只对税目税率表中列举的凭证和经财政部确定征税的其他凭证征税。

根据上述规定，委托开垦耕地合同不属于印花税应税凭证，不需要缴纳印花税。

工程监理合同是否需要贴花？

发布时间：2012年07月06日

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答：《中华人民共和国印花税暂行条例》第二条规定，下列凭证为应纳税凭证：1.购销、加工承揽、建设工程承包、财产租赁、货物运输、仓储保管、借款、财产保险、技术合同或者具有合同性质的凭证。2.产权转移书据。3.营业账簿。4.权利、许可证照。5.经财政部确定征税的其他凭证。《中华人民共和国印花税暂行条例施行细则》第十条规定，印花税只对税目税率表中列举的凭证和经财政部确定征税的其他凭证征税。因此，企业与监理公司签订的工程监理合同，不属于上述列举的印花税征税范围，不缴纳印花税。

物流企业仓储设施用地何种情形可减征城镇土地使用税？

发布时间：2012年07月20日

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问：物流企业大宗商品仓储设施用地，何种情形可减征城镇土地使用税？

答：《财政部、国家税务总局关于物流企业大宗商品仓储设施用地城镇土地使用税政策的通知》（财税〔2012〕13号）规定，减征条件为：一是为工农业生产、流通、进出口和居民生活提供仓储、配送服务的专业物流企业。二是仓储设施占地面积在6000平方米以上的，且储存粮食、棉花、油料、糖料、蔬菜、水果、肉类、水产品、化肥、农药、种子、饲料等农产品和农业生产资料；煤炭、焦炭、矿砂、非金属矿产品、原油、成品油、化工原料、木材、橡胶、纸浆及纸制品、钢材、水泥、有色金属、建材、塑料、纺织原料等矿产品和工业原材料；食品、饮料、药品、医疗器械、机电产品、文体用品、出版物等工业制成品的仓储设施。三是仓库库区内的各类仓房（含配送中心）、油罐（池）、货场、晒场（堆场）、罩棚等储存设施和铁路专用线、码头、道路、装卸搬运区域等物流作业配套设施的用地。符合上述减税条件的物流企业需持相关材料向主管税务机关办理备案手续。

不需要在车船登记管理部门登记的车辆是否需要缴纳车船

税？

发布时间：2012年07月16日

信息来源：国家税务总局

问：企业厂区内部行驶的，不需要在车船登记管理部门登记的车辆是否需要缴纳车船税？

答：根据《中华人民共和国车船税法实施条例》第二十五条第二款规定，依法不需要在车船登记管理部门登记的机场、港口、铁路站场内部行驶或者作业的车船，自车船税法实施之日（2012年1月1日）起5年内免征车船税。除此之外，其他单位内部行驶或者作业的依法不需要在车船登记管理部门登记的车船，均需要按规定缴纳车船税。

履带式专业机械车（如履带式挖沟机）是否应缴纳车船税？

发布时间：2012年07月12日

信息来源：国家税务总局

答：《中华人民共和国车船税法》及其实施条例的相关规定，履带式专业机械车不属于轮式专用作业车或机械车，不在车船税征税范围，不需要缴纳车船税。

货物运输合同印花税计税依据是否包括装卸费？

发布时间：2012年07月11日

信息来源：国家税务总局

答：《国家税务总局、铁道部关于铁路货运凭证印花税若干问题的通知》（国税发〔2006〕101号）第二条规定，铁路货运运费结算凭证为印花税应税凭证，包括：1.货票（发站发送货物时使用）。2.运费杂费收据（到站收取货物运费时使用）。3.合资、地方铁路货运运费结算凭证（合资铁路公司、地方铁路单独计算核收本单位管内运费时使用）。上述凭证中所列运费为印花税的计税依据，包括统一运价运费、特价或加价运费、合资和地方铁路运费、新路均摊费、电力附加费。对分段计费一次核收运费的，以结算凭证所记载的全程运费为计税依据；对分段计费分别核收运费的，以分别核收运费的结算凭证所记载的运费为计税依据。因此，货物运输合同印花税的计税依据为取得的运费金额，不包括装卸费金额。

单位销售自产货物同时提供建筑业劳务怎么纳税？需要什

么证明?

发布时间：2012年06月27日

信息来源：江苏省地方税务局

根据《国家税务总局关于纳税人销售自产货物并同时提供建筑业劳务有关税收问题的公告》（2011年第23号）规定，纳税人销售自产货物同时提供建筑业劳务，应按照《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第六条及《中华人民共和国营业税暂行条例实施细则》第七条规定，分别核算其货物的销售额和建筑业劳务的营业额，并根据其货物的销售额计算缴纳增值税，根据其建筑业劳务的营业额计算缴纳营业税。未分别核算的，由主管税务机关分别核定其货物的销售额和建筑业劳务的营业额。

纳税人销售自产货物同时提供建筑业劳务，须向建筑业劳务发生地主管地方税务机关提供其机构所在地主管国家税务机关出具的本纳税人属于从事货物生产的单位或个人的证明。建筑业劳务发生地主管地方税务机关根据纳税人持有的证明，按本公告有关规定计算征收营业税。公告自2011年5月1日起施行。

保险公司准备金支出税前扣除有何规定？

发布时间：2012年06月21日

信息来源：江苏省地方税务局

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答：根据《财政部 国家税务总局关于保险公司准备金支出企业所得税税前扣除有关政策问题的通知》（财税〔2012〕45号）规定：“

一、保险公司按下列规定缴纳的保险保障基金，准予据实税前扣除：

1.非投资型财产保险业务，不得超过保费收入的0.8%；投资型财产保险业务，有保证收益的，不得超过业务收入的0.08%，无保证收益的，不得超过业务收入的0.05%。

2.有保证收益的人寿保险业务，不得超过业务收入的0.15%；无保证收益的人寿保险业务，不得超过业务收入的0.05%。

3.短期健康保险业务，不得超过保费收入的0.8%；长期健康保险业务，不得超过保费收入的0.15%。

4.非投资型意外伤害保险业务，不得超过保费收入的0.8%；投资型意外伤害保险业务，有保证收益的，不得超过业务收入的0.08%，无保证收益的，不得超过业务收入的0.05%。

保险保障基金，是指按照《中华人民共和国保险法》和《保险保障基金管理办法》（保监会、财政部、人民银行令2008年第2号）规定缴纳形成的，在规定情形下用于救助保单持有人、保单受让公司或者处置保险业风险的非政府性行业风险救助基金。

保费收入，是指投保人按照保险合同约定，向保险公司支付的保险费。

业务收入，是指投保人按照保险合同约定，为购买相应的保险产品支付给保险公司的全部金额。

非投资型财产保险业务，是指仅具有保险保障功能而不具有投资理财功能的财产保险业务。

投资型财产保险业务，是指兼具有保险保障与投资理财功能的财产保险业务。

有保证收益，是指保险产品在投资收益方面提供固定收益或最低收益保障。

无保证收益，是指保险产品在投资收益方面不提供收益保证，投保人承担全部投资风险。

二、保险公司有下列情形之一的，其缴纳的保险保障基金不得在税前扣除：

1.财产保险公司的保险保障基金余额达到公司总资产6%的。

2.人身保险公司的保险保障基金余额达到公司总资产1%的。

三、保险公司按国务院财政部门的相关规定提取的未到期责任准备金、寿险责任准备金、长期健康险责任准备金、已发生已报案未决赔款准备金和已发生未报案未决赔款准备金，准予在税前扣除。

1.未到期责任准备金、寿险责任准备金、长期健康险责任准备金依据经中国保监会核准任职资格的精算师或出具专项审计报告的中介机构确定的金额提取。

未到期责任准备金，是指保险人为尚未终止的非寿险保险责任提取的准备金。

寿险责任准备金，是指保险人为尚未终止的人寿保险责任提取的准备金。

长期健康险责任准备金，是指保险人为尚未终止的长期健康保险责任提取的准备金。

2.已发生已报案未决赔款准备金，按最高不超过当期已经提出的保险赔款或者给付金额的100%提取；已发生未报案未决赔款准备金按不超过当年实际赔款支出额的8%提取。

已发生已报案未决赔款准备金，是指保险人为非寿险保险事故已经发生并已向保险人提出索赔、尚未结案的赔案提取的准备金。

已发生未报案未决赔款准备金，是指保险人为非寿险保险事故已经发生、尚未向保险人提出索赔的赔案提取的准备金。

四、保险公司实际发生的各种保险赔款、给付，应首先冲抵按规定提取的准备金，不足冲抵部分，准予在当年税前扣除。

五、本通知自2011年1月1日至2015年12月31日执行。”

企业在筹办期内发生的业务招待费如何税前扣除？

发布时间：2012年06月18日

信息来源：江苏省地方税务局

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答：根据《国家税务总局关于企业所得税应纳税所得额若干税务处理问题的公告》（国家税务总局公告2012年第15号）的规定，企业在筹建期间，发生的与筹办活动有关的业务招待费支出，可按实际发生额的60%计入企业筹办费，并按有关规定在税前扣除；发生的广告费和业务宣传费，可按实际发生额计入企业筹办费，并按有关规定在税前扣除。

合伙企业实行增值税“免、抵、退”的退税方法取得的退税款

需要缴纳个人所得税吗？

发布时间：2012年06月05日

信息来源：国家税务总局 字 体：【大 中 小】

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问：我们是一家普通合伙的生产出口企业，实行增值税“免、抵、退”的退税方法，请问我们收到的退税款需要缴纳个人所得税吗？

答：现行个人所得税法规定，合伙企业实行增值税“免、抵、退”的退税方法取得的退税款，不属于合伙企业生产经营所得，不需要缴纳个人所得税。

对符合条件的节能服务公司实施合同能源管理项目可享受

哪些所得税优惠政策？

发布时间：2012年05月30日

信息来源：江苏省地方税务局

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答：根据《财政部国家税务总局关于促进节能服务产业发展增值税营业税和企业所得税政策问题的通知》（财税〔2010〕110号）规定，对符合条件的节能服务公司实施合同能源管理项目，符合企业所得税税法有关规定的，自项目取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起，第一年至第三年免征企业所得税，第四年至第六年按照25%的法定税率减半征收企业所得税。

第二篇：地税问题解答2

拨打12366，享受听得见的纳税服务!

2011年3月份答疑集锦内容

一、地方税种相关政策

（一）营业税

1、垃圾处置业务是否交纳营业税，是否可以开具地税发票？

答：根据国税函［2005］1128号规定：单位和个人提供的垃圾处置劳务不属于营业税应税劳务，对其处置垃圾取得的垃圾处置费，不征收营业税。营业税应税劳务的“垃圾处置劳务”，是指生产性单位和个人提供的垃圾堆肥、填埋焚烧、资源利用等业务。对有关单位和个人从事垃圾清扫、运输等劳务属于营业税应税劳务，对其所取得的收入应按规定征收营业税。虽然垃圾处置劳务不征收营业税，但可以向其提供地税发票。

2、单位将土地使用权无偿赠送给其他单位是否缴纳营业税？

答：根据《财政部 国家税务总局 中华人民共和国营业税暂行条例实施细则》（财政部 国家税务总局第52号令）第五条第一款的规定，单位或者个人将不动产或者土地使用权无偿赠送其他单位或者个人，视同发生应税行为，需要缴纳营业税。

3、作为建筑安装企业，在确定建筑营业税计税依据方面应 注意哪些问题？

答：税法规定，建筑业营业税的营业额为承包建筑、修缮、安装、装饰和其他工程作业取得的营业收入额，建筑安装企业向建设单位收取的工程价款及工程价款之外收取的各种费用也包括在内。纳税人从事建筑劳务（但是不含装饰劳务）的，其营业额应包括工程所用原材料、设备及其他物资和动力的价款在内，但不包含建设方提供设备的价款。在确定建筑业计税依据时应注意的问题：

（1）纳税人提供建筑业劳务的同时销售自产货物的行为以及财政部、国家税务总局规定的其他情形的混合销售行为，应当分别核算应税劳务的营业额和货物的销售额，应把应税劳务的营业额作为营业税的计税依据；但没有分别核算的，由主管税务机关核定其应税劳务的营业额作为营业税的计税依据。

（2）纳税人从事装饰劳务的，它的营业额是提供装饰劳务取得的全部价款和价外费用。

（3）建筑安装企业向建设单位收取的临时设施费、劳动保护费和施工机构迁移费，不得从营业额中扣除。

（4）施工企业向建设单位收取的材料差价款、抢工费、全优工程奖和提前竣工奖，应并入计税营业额中征收营业税。

（二）个人所得税

1、自然人股东平价转让股权是否需要缴纳个人所得税？ 答：依据《中华人民共和国个人所得税法》及其《实施条 例》规定，个人股权转让需按“财产转让所得”税目计算缴纳个人所得税。另根据《国家税务总局关于加强股权转让所得征收个人所得税管理的通知》（国税函[2009]285号）文件规定，对扣缴义务人或纳税人申报股权转让的计税依据明显偏低（如平价和低价转让等）且无正当理由的，主管税务机关可参照每股净资产或个人股东享有的股权比例对应的净资产份额核定征收个人所得税。

2、企业为员工个人缴纳的年金是否可以在个人所得税前扣除？

答：企业为员工个人缴纳的年金不可以在个人所得税前扣除。根据《国家税务总局关于企业年金个人所得税征收管理有关问题的通知》（国税函[2009]694号）文件的规定：企业年金的个人缴费部分，不得在个人当月工资、薪金计算个人所得税时扣除。企业年金的企业缴费计入个人账户的部分是个人因任职或受雇而取得的所得，属于个人所得税应税收入，在计入个人账户时，应视为个人一个月的工资、薪金（不与正常工资、薪金合并），不扣除任何费用，按照“工资、薪金所得”项目计算当期应纳个人所得税款，并由企业在缴费时代扣代缴。

对企业按季度、半年或缴纳企业缴费的，在计税时不得还原至所属月份，均作为一个月的工资、薪金，不扣除任何费用，按照适用税率计算扣缴个人所得税。

（三）企业所得税

1、被清算企业的股东分得的剩余资产如何计算所得？ 答：根据《转发<财政部国家税务总局关于企业清算业务企业所得税处理若干问题的通知>的通知》（鲁财税[2009]59号）第五条规定，被清算企业的股东分得的剩余资产的金额，其中相当于被清算企业累计未分配利润和累计盈余公积中按该股东所占股份比例计算的部分，应确认为股息所得；剩余资产减除股息所得后的余额，超过或低于股东投资成本的部分，应确认为股东的投资转让所得或损失。被清算企业的股东从被清算企业分得的资产应按可变现价值或实际交易价格确定计税基础。

2、我司刚刚做出向境外股东分配2008年利润的决定，还没有实际支付，我公司是现在还是等实际支付时再履行代扣代缴企业所得税义务？

答：根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第十七条的规定，企业所得税法第六条第(四)项所称股息、红利等权益性投资收益，是指企业因权益性投资从被投资方取得的收入。股息、红利等权益性投资收益，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，按照被投资方作出利润分配决定的日期确认收入的实现。另根据《国家税务总局关于印发〈非居民企业所得税源泉扣缴管理暂行办法〉的通知》（国税发[2009]3号）第七条的规定，扣缴义务人在每次向非居民企业支付或者到期应支付本办法第三条规定的所得时，应从支付或者到期应支付的款项中扣缴企业所得税。本条所称到期应支付的款项，是指支 付人按照权责发生制原则应当计入相关成本、费用的应付款项。扣缴义务人每次代扣代缴税款时，应当向其主管税务机关报送《中华人民共和国扣缴企业所得税报告表》及相关资料，并自代扣之日起7日内缴入国库。因此，你公司在做出利润分配决定时就应履行代扣代缴义务，并自代扣之日起7日内缴入国库。

3、企业员工私人汽车无偿给企业使用，汽油费和保险费是否可以在企业所得税税前列支？

答：根据《中华人民共和国企业所得税法》第八条规定，企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，包括成本、费用、税金、损失和其他支出，准予在计算应纳税所得额时扣除。企业使用私人汽车，应签订租赁合同，所发生费用为租赁费支出；否则应为职工福利费支出。

4、企业所得税优惠项目的管理方式具体有哪些？ 答：（1）审批项目。列入审批管理的企业所得税优惠，纳税人应提交相应资料，提出申请，经具有审批权限的税务机关审批确认后执行。未按规定申请或虽申请但未经有权税务机关审批确认的，纳税人不得享受企业所得税优惠。目前审批类优惠项目包括下岗再就业企业所得税优惠。

（2）事后备案项目。列入事后备案管理的企业所得税优惠，纳税人可按照《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例和其他有关税收规定，自行享受税收优惠，在纳税申报时，将相关资料报主管税务机关备案。目前，事后备案类优惠项目 包括国债利息收入免税，符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益免税，证券投资基金从证券市场中取得的收入暂不征收企业所得税，投资者从证券投资基金分配中取得的收入暂不征收企业所得税，证券投资基金管理人运用基金买卖股票、债券的差价收入暂不征收企业所得税，承担地方粮、油、棉、糖、肉等商品储备任务的地方商品储备管理公司及其直属库取得的财政补贴收入免税（该项优惠执行期限为2008年8月15日至2008年12月31日）。

（3）事前备案项目。列入事前备案管理的企业所得税优惠，纳税人应于纳税申报之前，在规定的时间内向税务机关报送相关资料，提请备案，经税务机关登记备案后执行。对需要事先向税务机关备案而未按规定备案的，或者经税务机关审核后不予备案的，纳税人不得享受企业所得税优惠。除上述审批项目和事后备案项目外，其他企业所得税优惠项目均实行事前备案管理。

（4）对过渡期的企业所得税优惠项目，对执行到期的企业所得税优惠项目，继续按原管理方式执行。

（四）土地增值税

单位转让旧房如何交土地增值税？若以政府出让方式取得的土地，在计算土地增值税时是否可扣除地价款？

答：转让旧房及建筑物，应按房屋及建筑物的评估价格、取得土地使用权所支付的地价款和按国家统一规定缴纳的有关费 用以及在转让环节缴纳的税金作为扣除项目金额计征土地增值税。对取得土地使用权时未支付地价款或不能提供已支付的地价款凭据的，不允许扣除取得土地使用权所支付的金额。

纳税人转让旧房及建筑物，凡不能取得评估价格，但能提供购房发票的，经当地税务部门确认，《条例》第六条第(一)、(三)项规定的扣除项目的金额，可按发票所载金额并从购买起至转让止每年加计5%计算。对纳税人购房时缴纳的契税，凡能提供契税完税凭证的，准予作为“与转让房地产有关的税金”予以扣除，但不作为加计5%的基数。

对于转让旧房及建筑物，既没有评估价格，又不能提供购房发票的，地方税务机关可以根据《中华人民共和国税收征收管理法》(以下简称《税收征管法》)第35条的规定，实行核定征收。

以出让方式取得的土地使用权，在转让时允许扣除纳税人实际缴纳的土地出让金。

（五）契税

1、法定继承人继承的住房是否需要缴纳契税？

答：根据《国家税务总局关于继承土地、房屋权属有关契税问题的批复》（国税函[2004]1036号）第一条的规定，对于《中华人民共和国继承法》规定的法定继承人(包括配偶、子女、父母、兄弟姐妹、祖父母、外祖父母)继承土地、房屋权属，不征契税。

2、个人购买普通住房怎么交纳契税？ 答：根据财税（2010）94号文第（一）条规定：对个人购买普通住房，且该住房属于家庭（成员范围包括购房人、配偶以及未成年子女，下同）唯一住房的，减半征收契税。对个人购买90平方米及以下普通住房，且该住房属于家庭唯一住房的，减按1%税率征收契税。

（六）房产税

我公司是一家大型商场，最近新建了一个地下停车场，请问对停车场是否要缴纳房产税？

答：根据财政部 国家税务总局关于具备房屋功能的地下建筑征收房产税的通知（财税[2005]181号）规定，凡在房产税征收范围内的具备房屋功能的地下建筑，包括与地上房屋相连的地下建筑以及完全建在地面以下的建筑、地下人防设施等，均应当依照有关规定征收房产税。其中工业用途房产，以房屋原价的50—60%作为应税房产原值；商业和其他用途房产，以房屋原价的70—80％作为应税房产原值；对于与地上房屋相连的地下建筑，如房屋的地下室、地下停车场、商场的地下部分等，应将地下部分与地上房屋视为一个整体按照地上房屋建筑的有关规定计算征收房产税；出租的地下建筑，按照出租地上房屋建筑的有关规定计算征收房产税。

（七）土地使用税

房地产开发企业开发的尚未出售的商品房占用的土地是否能够减免城镇土地使用税? 答：《国家税务总局关于进一步加强城镇土地使用税和土地增值税征收管理工作的通知》（国税发[2004]100号）规定，除经批准开发建设经济适用房的用地外，对各类房地产开发用地一律不得减免城镇土地使用税。

因此房地产开发企业尚未出售的商品房占用的土地不能减免土地使用税。

二、其它涉税事项

1、新式发票专用章启用后，没有发票专用章的截止使用到什么时间？

答：根据鲁地税函2011年24号文规定，没有刻制发票专用章的纳税人应当于2011年3月31日前刻制并报主管税务机关备案。4月1日后，开具发票必须加盖发票专用章，不得加盖其它印章代替。

2、民办职业技能培训学校需要办理税务登记吗？ 答：根据《税务登记管理办法》第二条企业，企业在外地设立的分支机构和从事生产、经营的场所，个体工商户和从事生产、经营的事业单位，均应当按照《税收征管法》及《实施细则》和本办法的规定办理税务登记。

前款规定以外的纳税人，除国家机关、个人和无固定生产、经营场所的流动性农村小商贩外，也应当按照《税收征管法》及《实施细则》和本办法的规定办理税务登记。

3、我上个月去地税部门办理了税务登记，但是当月并没有 开业，也没发生收入，那么我这月没有应税收入也要报税吗？

答：根据《中华人民共和国税收征收管理法》及其《中华人民共和国税收征收管理法实施细则》的规定，纳税人应当从税务登记表上所填写的开业时间的次月起进行纳税申报。

纳税人在纳税申报期内没有应纳税款的，也应当按规定办理纳税申报。纳税人享受减税、免税待遇的，在减、免税期间也应当按照规定办理纳税申报手续。否则，由税务机关责令限期改正，可以处2000元以下的罚款；情节严重的，处2000元以上1万元以下的罚款。

特别声明：以上政策如有变动，按国家新的规定执行。

第三篇：所得税热点问题解答

所得税热点业务问题解答

一、企业因申请注销办理当年汇算清缴时，由于汇算软件无新版本，企业可否以纸制申报代替电子申报？

答：企业因申请注销办理当年汇算清缴时应同时报送纸质纳税申报和电子申报数据，电子申报数据通过《企业所得税汇算校验系统》保存后录入汇算清缴管理系统。

二、《国家税务总局关于印发<跨地区经营汇总纳税企业所得税征收管理办法>的公告》（国家税务总局公告2012年第57号）第十条及第十一条之规定，经认定实行汇总纳税的分支机构是否应参加汇算清缴？

答：经请示省局，作如下答复：

1、按照国税发【2009】79号第十三条，分支机构不进行汇算清缴，但应将分支机构的营业收支等情况，在报总机构统一汇算清缴前报送分支机构所在地主管税务机关。

2、根据国家税务总局2012第57号公告第十一条规定：分支机构除报送企业所得税纳税申报表（只填列部分项目）外，还应报送经总机构所在地主管税务机关受理的汇总纳税企业分支机构所得税分配表、分支机构的财务报表（或财务状况和营业收支情况）和分支机构参与企业纳税调整情况的说明。注意：分支机构提供的分支机构所得税分配表，应该是经由其总机构报送并经总机构主管税务机关确认的分支机构所得税分配表复印件。

三、企业工资、薪金真实、合理性的问题，目前只有《国家税务总局关于企业工资薪金及职工福利费扣除问题的通知》（国税函［2009］3号）文件有规定，我们认为规定比较宽泛，在实际工作中，有些企业很可能存在工资虚假的情况，特别是临时人员工资，税前否支很难有合理的依据。是否可以依据企业与员工签订的劳动合同及缴纳社保等情况来认定其合理性？

答：

1、国税函［2009］3号已经对工资薪金合理性确认原则做出了规定，因此，不宜再由市级税务机关越权添加新的规定。

2、国税函［2009］3号规定侧重于合理性，主管税务机关可以结合企业人事、经营部门在人员录用、调配、使用和日常管理考核过程中形成的相应记录，审核企业工资、薪金的真实性问题。

四、同一减免、优惠事项是否每年报送备案？ 答：税收优惠政策管理应按照国家税务总局国税发【2008】111号文件和省局吉地税发【2009】94号文件等相关规定执行，不能擅自简化必要程序。

五、关于核定征收问题

（一）交通运输企业（代开发票）原采取按收入核定征收企业所得税，营改增后，代开交通运输发票的业务已不存在，原来的征收方式是否延续，还是按照可查账征收的条件重新认定其企业所得税的征收方式？

答：企业所得税征收方式的选择，取决于纳税人是否存在征管法第三十五条所列情形，与纳税人所属行业、规模、发票开具方式、流转税征收的税种等无关。

（二）、建筑业的总分包业务中总公司采取核定征收时，收入是否为总包收入（含分包收入）？

答：对建筑企业的总分包业务，如发包方与总承包方结算全部价款，由总承包方向发包方开具发票的，则对总承包方实行核定征收时确认的收入总额，不能扣除分包支出；如发包方与总、分承包方分别结算全部价款，由总、分承包方分别向发包方开具发票的，总承包方收入中不应含分包工程价款。

（三）、对劳务公司采取核定征收时，其收入是否可确认为不含派遣人员的工资与五险一金的“管理费”收入？

答：对劳务公司采取核定征收时，用人单位与劳务派遣人员签订用工合同的，应以劳务公司收取的管理费（中介费）确认为主营业务收入；用人单位与劳务公司签订用工合同的，则应以劳务公司收取的全部价款（含派遣人员的工资和五险一金）确认为主营业务收入。

（四）、对核定征收企业兼营多业的，根据长地税发【2013】1号第十二条

（四）规定：企业经营多业的，无论其经营项目是否单独核算，主管税务机关均应根据其主营项目确定适用的应税所得率。如兼营项目所属行业应税所得率高于主营项目所属行业应税所得率的，应在应税所得率的幅度标准范围内上调处理；如兼营项目所属行业应税所得率低于主营项目所属行业应税所得率的，则以主营项目所属行业应税所得率确定。

由于企业兼营的项目一般营业额占总额较少，是否可以本着减轻纳税人负担，平衡征纳关系的想法，对应税所得率不做调整？

答：按照国家税务总局《企业所得税核定征收管理办法》（国税发【2008】30号）和省国税局和省地税局合发《关于调整企业所得税应税所得率的公告》2013年第5号公告的有关规定，核定征收企业兼营多业的，按规定应调整所得率，必须按规定调整。

六、很多公司存在产权属于个人的车辆用于公司生产经营，公司也为这些车辆承当全部部分费用，这些费用能否合理、合法地在税前扣除？

答：公司借用自然人资产用于生产经营的，经双方书面协商一致，该项资产在维护、使用过程中实际发生的，与公司生产经营有关的、合理的支出准予扣除。

七、商务服务公司，租赁一个较大的办公场地后分割成若干小区域用于出租，通常水、电、气发票由商务服务公司取得后，再向各承租方分摊。此时，承租方该项支出税前扣除凭证问题，应如何解决？

答：承租商务服务公司办公场地的公司（承租方），可以双方租赁合同、相关费用发票复印件以及商务服务公司（出租方）提供的按合理标准分配的费用分摊表等作为扣除凭证，税前扣除。

八、企业列支的会议费，票据既有写明会议费的各个酒店、会议中心的机打发票，也有大量的定额发票，无会议明细附表。在这种情况下，企业列支在会议费中的无法确定费用性质的支出，能否可以作为业务招待费在税前扣除？

答：

1、会议费属于企业经营中正常的营销、管理开支，不属于税法规定的限制、禁止扣除的项目，不能按照业务招待费的扣除办法在税前扣除。

2、主管税务机关应结合能够证明会议费支出真实性、合理性、相关性的相关证据一并做出判断，不能仅以发票作为判断能否税前扣除的唯一证据。

九、安置残疾人福利企业收到的先征后退增值税是否并入当期应纳税所得额？ 答：吉国税发【2009】65号文件第（二十二）条将福利企业收到的先征后退增值税作为不征税收入管理，其后总局网站表示福利企业收到的先征后退增值税应作为征税收入并入当期应纳税所得额。鉴于上述情况，经与国税沟通，作如下回复：

1、福利企业不得将收到的先征后退增值税作为免税收入处理。

2、福利企业选择将收到的先征后退增值税作为不征税收入处理的，其发生的与该项不征税收入相对应的支出不得在税前扣除。

3、福利企业选择将收到的先征后退增值税作为不征税收入处理后，在5年内未发生支出且未缴回财政部门或其他拨付资金的政府部门的部分，应计入取得该收入第六年的应税收入总额。

十、资产损失相关问题：

（一）、跨专项申报资产损失问题。

我局本有两户企业意欲在本汇算申请以前专项申报资产损失，根据国家税务总局公告2011年第25号 第十三条属于专项申报的资产损失，企业因特殊原因不能在规定的时限内报送相关资料的，可以向主管税务机关提出申请，经主管税务机关同意后，可适当延期申报。我局认为，一、企业不存在特殊理由。

二、企业没有提出申请，因此不可延期申报，资产损失金额无法确认。对此应如何处理？

答：

1、根据国家税务总局2011年25号公告第四条、第六条相关规定，应首先确认纳税人发生的资产损失是实际资产损失还是法定资产损失。

2、企业实际资产损失，应当在其实际发生且会计上已作损失处理的申报扣除；法定资产损失，应当在企业向主管税务机关提供证据资料证明该项资产已符合法定资产损失确认条件，且会计上已作损失处理的申报扣除。

3、企业以前发生的资产损失未能在当年税前扣除的，可以按照本办法的规定，向税务机关说明并进行专项申报扣除。其中，属于实际资产损失，准予追补至该项损失发生扣除，其追补确认期限一般不得超过五年；属于法定资产损失，应在申报扣除。

（二）关于专项报告问题

依据国家税务总局关于发布《企业资产损失所得税税前扣除管理办法》的公告（国家税务总局公告2011年第25号）第二十三条：“企业逾期三年以上的应收款项在会计上已作为损失处理的，可以作为坏账损失，但应说明情况，并出具专项报告。” 第二十四条：“企业逾期一年以上，单笔数额不超过五万或者不超过企业收入总额万分之一的应收款项，会计上已经作为损失处理的，可以作为坏账损失，但应说明情况，并出具专项报告。”上述条款中的“专项报告”在日常工作中应如何掌握？

答：

1、企业按国家税务总局公告2011年第25号第二十三条、第二十四条之规定申报扣除坏账损失的，其专项报告中至少应对债务产生的原因、债务人现状、以及债权人的追索过程等项内容进行说明，并提供相关的证据资料备查。

2、具有债权性投资性质的应收款项，在其发生损失时，应按照投资损失的确认管理方式申报扣除。

3、与生产经营无关的其他债权，不能作为资产损失税前扣除。

（三）、关于专业技术鉴定问题

国家税务总局公告2011年第25号公告文中多处提及 “专业技术鉴定意见”，但并没有逐项列举具体的部门，实践中对此应如何掌握？

答：专业技术鉴定意见一般应指有鉴定资质和鉴定能力对资产现状或质量标准做出鉴定的机构，按规定对某项资产做出的法定鉴定结论。

此外：

目前国家局25号公告虽然对资产损失的税前扣除管理做出了较为详细的规定，但实践中仍过于原则。各单位在处理具体业务时，要坚持具体问题具体分析，认真履行法定核查确认职责，不宜以原则性规定，替代实地核查。

十一、公司与某一自然人合伙出资成立一家有限合伙企业，请问新的合伙企业如何缴纳所得税? 答：

1、合伙企业具有法人资格的，应按照应先税后分的原则，合伙企业缴纳企业所得税。

2、合伙企业不具有法人资格的，应按照先分后税的原则，自然人合伙人缴纳个人所得税，法人合伙人缴纳企业所得税。

十二、国税发〔2009〕31号第三十二条：“除以下几项预提（应付）费用外，计税成本均应为实际发生的成本。

（一）出包工程未最终办理结算而未取得全额发票的，在证明资料充分的前提下，其发票不足金额可以预提，但最高不得超过合同总金额的10％。”中的“合同总金额”是指整个工程合同金额还是指单项合同金额？

答：该条款已经非常明确，应该理解为：哪项“出包工程”存在“未最终办理结算而未取得全额发票的”情形的，就应以该项出包工程“合同总金额的10％”作为预提上限。

十三、投资人所投资的有限公司注销时，个人投资者从其投资的公司的借款，既不归还又未用于企业生产经营的，其未归还的借款是否可视为企业对个人投资者的红利分配，依照“利息、股息、红利所得”项目计征个人所得税？

答：

1、公司注销前应依法进行清算，并以清算期作为一个独立的纳税计算清算所得向税务机关办理企业所得税申报。

2、按照《财政部、国家税务总局关于企业清算业务企业所得税处理若干问题的通知》（财税〔2009〕60号）第四条规定，企业的全部资产可变现价值或交易价格，减除资产的计税基础、清算费用、相关税费，加上债务清偿损益等后的余额，为清算所得。

个人投资者或其他个人从公司取得的借款，只是改变了公司的资产结构，并未减少资产总额。因此，公司所持有的对个人投资者或其他个人的债权，应列入清算时的全部资产。

3、个人投资者根据清算结果从其投资的企业收回的各项资产，超过其原投资额的部分，应按规定计征个人所得税。

第四篇：火车站热点问题解答

火车站热点问题解答

售票窗口不够用咋办？一票难求咋办？

来源：克拉玛依日报 作者：张冰 2011-12-01 09:26:54

10月20日，在几代油城人的翘首期盼下，克拉玛依火车站正式运营。火车站运营后，在为市民带来出行便利的同时，也出现了种种问题。近日，本报热线记者针对市民最关注的几个问题采访了相关负责人。疑问一: 售票窗口少咋办？

“火车站每天都有上百人排队购票，却只有一个售票窗口，为何不能再增设一到两个售票窗口，对购票乘客进行合理分流呢？”11月17日，王女士向热线反映。

几天前，王女士到火车站购票时，发现只有一个售票窗口正常售票，其余的窗口都紧闭，将近200名乘客都挤在一个售票窗口焦急地等待购票。

“既然有这么多人需要买票，为何不能多开一两个售票窗口呢？现在天气转冷，民工开始陆续返乡，购票量势必猛增，市区内的火车票代售点偏偏又在这个时候因消防不合格被查封了。有不少市民大老远跑到火车站后却发现买不到票。希望相关部门能为市民考虑，增设售票窗口。”王女士说。

解答>>> 客流量决定售票窗口数

针对这一情况，记者采访了乌鲁木齐铁路局克拉玛依火车站书记王治国。

王治国说，火车票售票窗口的数量是由乌鲁木齐铁路局经过客流调查后确定的，不能随意增设或减少。克拉玛依共有三个售票窗口，理论上完全可以满足克拉玛依市民的购票需求。目前，由于市区内的火车票代售点因消防检查不合格被查封了，因此售票压力便集中到了火车站唯一的售票窗口处，这让火车站工作人员措手不及，卫生、管理等方面也随之出现了各种问题，目前工作人员正在努力解决中。

王治国表示，如果市区火车票代售点能够恢复正常售票，这种情况将得到缓解。

那么，市区的火车票代售点何时才能恢复售票呢？随后，记者采访了克拉玛依区消防大队相关工作人员。

该工作人员告诉记者，11月6日，市区消防大队在对火车票代售点进行消防安全检查时，发现其存在未设置紧急出口，消防设备不完善，疏于管理等一系列问题。为了给市民创造一个安全的购票环境，消防大队责令火车票代售点停业整改，待其整改完毕并通过检查后方可正常营业。

据了解，位于我市天马超市对面的火车票代售点属于新疆国际大陆桥旅游有限责任公司管理。该公司负责北疆各地州共41个火车票代售点的管理工作。

火车票代售点已停业整改20余天，目前有何进展呢？针对该问题，记者联系到了该火车票代售点负责人王涛。

王涛说，目前他们正在进行消防整改工作。但是，受房租到期、人手不足等多种因素影响，目前尚不能确定恢复营业的具体日期。

王涛表示，会积极配合消防部门整改，尽快让火车票代售点恢复售票，缓解火车站的售票压力。

疑问二: 有往来火车站的公交专车吗？

“火车站离市区较远，搭出租车去那里一趟来回要将近50元，还不一定能买到票，太让人头疼了。我市有直达火车站的公交车吗？”11月20日，吴女士向热线咨询。

近日，吴女士想购买回老家的火车票，当得知市区内的火车票代售点暂停售票后，便匆忙赶去火车站购票。最终因不了解火车站的售票时间，她花了50元车费却白跑了一趟。

11月22日上午11时，记者在火车站售票大厅了解到，前来购票的市民几乎90%都是自己搭乘出租车来的。

徐先生说，他从市区准噶尔商场打车到火车站花了25元车费，到了之后才知道，欲购的火车票早就卖完了。

那么，市区是否有直达火车站的专车呢？时间和班次是怎样的呢？就此问题，记者采访了我市交通局相关工作人员。

解答>>> 公交专线今日调整

据了解，为满足市民出行需要，我市交通部门早在火车站正式运营前便拟定好了一套市区至火车站的交通专线。该专线于10月20日试运行。一日发车四次，白天起点为客运站，发车时间为11时和16时；晚间起点为文化大厦，发车时间为22时30和22时40分，票价均为1元。

市交通局办公室主任邹永军说，近日，接乌鲁木齐铁路局通知，从12月1日起，北屯往返乌鲁木齐的列车运行时刻表将再做调整，到达我市的时间将变更为2时9分和3时8分。

据邹永军介绍，本次调整运行时刻表是临时性的举措，考虑的因素主要是客源。进入冬季后，该线路客运量下降较快，尤其是克拉玛依站，每天的平均客流量不到120人。按照铁路部门的想法，该线路每天每个班次上座达到600人次才能保证不亏损。我市每天预留票为194张，而11月1日至11月20日每天实际售出客票平均仅有119张，还不到总数的20%。因此，铁路局决定调整该线运行时刻表。今后，铁路部门还将根据客源及流量情况再作调整。

邹永军表示，接到该通知后，市交通局和客运公司结合客流情况，认真进行了调查研究，为适应市民购票和接送上下火车人员的需要，根据客运站售票和火车运行的时间，对现有发往火车站的公交班次重新做了调整。此次调整将同时兼顾到乘车及购票旅客的便利。如遇火车晚点等临时情况，收发车时间也将会随之调整。

调整后火车站专线公交班次（2011年12月1日起）疑问三>>> 火车票“一票难求”咋办？

“火车站上午7时30分开始售票，我6时就赶到了，本以为可以顺利买到票，没想到我前面已经有上百人在排队，这哪能买上票呀。”11月18日，赵先生向热线反映。

赵先生今年3月从四川到我市打工。进入冬季后接到的活越来越少，便打算先回老家，明年春天再来找活干。为了买到回家的火车票，他连续两天一大早就赶到火车站排队，但就是买不到票。

“真没想到火车票这么难买，照这样下去，我啥时候才能回家呢？”赵先生苦恼地说。

解答>>> 实行“排队实名登记制”

针对该情况，记者采访了我市火车站相关工作人员。

乌鲁木齐铁路局克拉玛依火车站书记王治国表示，目前来看，疆内车票相对好买些，购买K9791／2次列车北屯往返乌鲁木齐车票的旅客还可到站“即买即走”。相比之下，全国异地票明显“一票难求”。即使提前一晚前来排队，也未必能够顺利买到。现在正值民工返乡高峰期，加之市区内的火车票代售点暂停售票，火车站正式运营以来每日平均出票量约达170张，每晚都有近300名旅客在候车大厅通宵排队，全国异地票一般在每日上午9时之前就会销售一空。如果旅客欲购全国异地票，不通宵排队几乎不可能买到。

王治国告诉记者，由于“一票难求”，因插队造成的争执时有发生，为了维护购票秩序，保证排队的公平性，火车站根据我市现客流情况，实行了“排队实名登记制”。铁路公安人员将对每位排队旅客进行实名登记并顺次排号，20人为一队，在早晨7时许逐队带入售票大厅。待7时30分全疆售票时间一到，旅客即可按照排队时登记的先后顺序依次购票。

“每日凌晨零点开始登记排号，每隔两小时会进行一次点名，缺席者将被取消该序号资格，重新排队。若走完排队流程却未能顺利买到火车票，当晚可继续排队，铁路公安人员将对其优先排号，也就是说，尽量会让排队时间长的旅客先买到火车票。”王治国说。

记者从乌鲁木齐铁路局克拉玛依火车站代理站长张长新处了解到，因为北屯往返乌鲁木齐的列车运行时刻表发生了变更，我市火车站售票时间也随之进行了相应调整。从12月1日起，火车站售票时间将调整为：上午7时30分至12时，凌晨0时至凌晨4时。旅客可根据新调整的售票时间合理安排自己的购票时间。

各站互联网起售时间公布

自2012年1月1日起，各铁路局电话订票和互联网售票的预售期变更为12天（含购票当日），各站第12天车票的起售时间如下：

8：00 起售车站

阿克苏、阿克陶、阿拉山口、阿图什、安康、安塘、巴楚、巴山、白壁关、白河东、白河县、白水江、宝鸡、北京西、北屯镇、北营、滨江、博乐、布列开、蔡家坡、茶陵、柴沟堡、朝天、成都、成都东、城固、崇仁、大营、大竹园、代县、岱岳、丹凤、德安、定南、定襄、东莞东、东乡、东淤地、东镇、兑镇、繁峙、分宜、汾阳、丰城、丰城南、风陵渡、凤县、凤州、福海、抚州北、富县、富县东、甘泉北、赣州、高滩、共青、古东、古交、贵溪、哈尔滨、哈尔滨东、哈密、韩城、汉口、汉阴、汉中、合阳、和静、和什托洛盖、和田、河边、河津、横峰、宏庆、洪洞、侯马、湖口、华山、华山北、怀仁、黄陵、徽县、惠州、霍州、吉安、稷山、江边村、交城、介休、进贤、精河、精河南、井冈山、景德镇、靖边、九江、喀什、岢岚、克拉玛依、库车、库尔勒、奎屯、乐平市、醴陵、临川、灵丘、灵石、柳园、龙南、陇县、庐山、芦溪、吕梁、略阳、轮台、麻柳、玛纳斯湖、毛坝、毛坝关、米脂、勉县、墨玉、南昌、尼勒克、宁武、彭泽、皮山、平社、平旺、平遥、萍乡、蒲城、蒲城东、祁县、千河、千阳、秦家庄、秦岭、沁县、清涧县、清徐、瑞昌、瑞金、三原、三原、沙湾县、莎车、汕头、鄯善、商洛、商南、上饶、深圳、深圳西、神池、神木、神头、沈阳、沈阳北、石河子、石泉县、寿阳、疏勒、朔州、绥德、孙镇、太谷、太原、太原北、太原东、泰和、天镇、潼关、吐鲁番、万年、万源、韦庄、渭南、渭南北、渭南南、文水、闻喜、乌鲁木齐、乌西、吴堡、五台山、五五、五寨、武昌、武功、武汉、武乡、西安、西安北、西安南、西乡、下社、咸阳、香坊、襄汾、襄阳、向塘、小河镇、孝南、孝西、忻州、新干、新和、新绛、新余、信丰、兴国、兴平、轩岗、宣汉、旬阳、旬阳北、焉耆、延安、阎良、砚川、燕子砭、阳高、阳平关、阳曲、阳泉曲、杨陵镇、叶城、伊宁、伊宁东、宜春、弋阳东、英吉沙、鹰潭、永济、永乐店、永平、永修、攸县、于都、余江、榆次、榆林、榆社、玉山、原平、枣林、泽普、张桥、樟树、樟树东、赵城、镇安、镇城底、钟家村、资溪、子长、子洲、紫阳、柞水。

10：00起售车站

阿城、阿里河、阿龙山、阿木尔、安达、安家、安陆、安溪、安阳、昂昂溪、鳌江、八面通、巴东、巴林、白奎堡、白银市、白银西、坂田、宝林、宝泉岭、北安、北滘、北京、北京北、北京南、背荫河、笔架山、勃利、博克图、苍南、柴河、长春、长葛、长汀、长汀镇、长垣、长征、长治、长治北、潮州、辰清、晨明、成高子、成吉思汗、赤壁、赤壁北、楚山、创业村、春湾、嵯岗、大埔、大庆、大同、大武口、大兴、大雁、大杨树、带岭、当阳、得耳布尔、邓州、低窝铺、滴道、定边、定西、东边井、东方红、东海、东津、东京城、东明县、东升、东莞、独立屯、对青山、敦煌、鄂州、恩施、二道湾、二龙山屯、丰乐镇、丰顺、冯屯、奉化、佛山、福安、福鼎、福利屯、福南、福清、福州、富海、富锦、富拉尔基、富裕、甘谷、甘河、皋兰、高老、高平、高崎、高台、根河、巩义、巩义南、古城镇、古浪、古莲、古田、古镇、谷城、固始、固原、瓜州、关林、冠豸山、光泽、广水、广州、广州北、广州东、广州南、哈拉苏、海北、海拉尔、海林、海伦、涵江、杭州、杭州南、浩良河、和平、河口南、河源、鹤北、鹤壁、鹤岗、鹤立、黑河、黑台、横道河子、红安、红安西、红山、红寺堡、红兴隆、红星、红彦、呼兰、呼源、呼中、虎林、花园、华安、华城、华容、桦林、桦南、淮滨、换新天、黄石、黄石东、黄州、潢川、惠农、惠州西、获嘉、鸡东、鸡西、吉林、吉文、济源、加格达奇、佳木斯、嘉峰、嘉峪关、建瓯、建三江、建始、建阳、江门、江桥、江山、姜家、焦作、焦作东、揭阳、金昌、金河、金华南、金华西、金山屯、锦河、晋城、晋城北、晋江、缙云、京山、荆门、景泰、靖远、镜铁山、九

三、酒泉、峻德、开封、康金井、克东、克山、克一河、库都尔、奎山、拉古、拉哈、拉林、喇嘛甸、来舟、兰岗、兰考、兰棱、兰溪、兰州、兰州西、朗乡、老莱、乐昌、乐清、雷州、梨树镇、李家、里木店、立志、丽水、利川、连江、莲江口、林海、林口、林源、临汾、临海、临颍、临泽、灵宝、灵宝西、灵武、六合镇、龙川、龙江、龙岩、龙游、龙镇、陇西、鲁山、绿化、罗山、罗源、洛阳、洛阳东、洛阳龙门、漯河、麻城、麻城北、麻山、马莲河、马桥河、麦园、满归、满洲里、茂名东、帽儿山、梅州、美溪、孟家岗、密山、免渡河、庙台子、民权、闽清、明港、磨刀石、莫尔道嘎、漠河、牡丹江、穆棱、内乡、南岔、南朗、南木、南平、南平南、南阳、南召、讷河、嫩江、碾子山、宁安、宁波东、宁德、宁海、宁陵、牛家、裴德、平顶山东、平顶山西、平房、平凉、平山、平洋、坪石、莆田、七台河、齐齐哈尔、淇县、蕲春、前进镇、秦家、沁阳、青山、青田、青铜峡、清水、清远、庆安、衢州、全胜、泉州、泉州东、确山、容桂、汝阳、汝州、瑞安、三间房、三门峡、三门峡南、三门峡西、三门县、三明、三水、沙县、山丹、山市、商城、商丘、商丘南、上杭、上虞、尚家、尚志、韶关、韶关东、邵武、绍兴、绅坊、神树、沈家、渑池、渑池南、十堰、石磷、石龙、石人城、石头、石嘴山、疏勒河、双城堡、双丰、双鸭山、顺昌、顺德、四方台、松滋、宋、绥芬河、绥化、绥棱、绥阳、随州、遂平、孙家、孙吴、塔尔气、塔哈、塔河、台州、太姥山、太平镇、太阳山、泰康、泰来、谭家井、汤池、汤旺河、汤阴、汤原、唐河、桃山、天门、天水、天祝、铁力、通北、同心、桐柏、图里河、图强、团结、万发屯、万乐、王岗、王杨、王兆屯、苇河、卫辉、卫星、渭南镇、温春、温岭、温州、温州南、倭肯、卧里屯、乌尔旗汗、乌奴耳、乌伊岭、五常、五大连池、五家、五营、武当山、武山、武威、武威南、武穴、武夷山、武义、西岗子、西林、西麻山、西平、西峡、息县、浠水、霞浦、下城子、夏官营、厦门、厦门北、咸宁、咸宁北、香兰、襄河、襄垣、向阳、小榄、小岭、小扬气、孝感、新安县、新绰源、新华、新华屯、新会、新林、新青、新松浦、新县、新乡、新兴县、新阳镇、新友谊、信阳、信宜、兴凯、兴隆镇、兴宁、杏树、修武、徐家、徐闻、许昌、牙克石、亚布力、亚布力南、烟筒屯、盐池、偃师、雁荡山、羊草、阳城、阳春、阳新、杨岗、一面坡、伊春、伊拉哈、伊林、伊图里河、依安、宜昌、宜昌东、宜城、义马、义乌、银川、银浪、应城、英德、迎春、永安、永安乡、永登、永定、永嘉、永康、友好、余姚、榆树屯、玉门镇、玉泉、源潭、月山、云梦、运城、枣阳、扎赉诺尔西、扎兰屯、湛江西、张维屯、张掖、漳平、漳州东、樟木头、赵光、肇东、肇庆、镇平、郑州、枝城、中牟、中宁、中宁东、中山、中山北、中卫、钟祥、重庆、重庆北、周家、周口、朱家沟、珠海北、诸暨、驻马店、壮志。

12：00起售车站

安化、安庆、安庆西、蚌埠、蚌埠南、亳州、长沙、长沙南、常德、巢湖、郴州、郴州西、辰溪、池州、赤峰、滁州、滁州北、慈利、达州、大连、砀山、低庄、定远、东海县、东台、东至、肥东、凤阳、阜南、阜宁、阜阳、固镇、广德、贵阳、海安县、汉寿、合肥、合肥西、衡山、衡山西、衡阳、衡阳东、怀化、淮安、淮安南、淮北、淮南、黄口、黄梅、黄山、会同、绩溪县、吉首、济南、济南东、济南西、建湖、江都、姜堰、金寨、金州、锦和、靖州、耒阳、耒阳西、冷水江东、澧县、连云港、涟源、临澧、临湘、六安、六合、娄底、庐江、路口铺、麻阳、马鞍山、猛洞河、孟溪、汨罗、汨罗东、明光、南京、南京南、南京西、南通、宁国、宁乡、邳州、普兰店、祁东、祁门、祁阳、青岛、青龙山、全椒、如皋、三堂集、韶山、邵东、邵阳、石家庄、石家庄北、石门县、舒城、沭阳、宿松、宿州、宿州东、太湖、泰州、天津、天津西、天柱山、通道、通辽、桐城、铜陵、铜仁、瓦房店、涡阳、芜湖、歙县、夏邑县、仙林、新化、新晃、新沂、徐州、徐州东、溆浦、宣城、盐城、扬州、叶集、仪征、益阳、颍上、永州、虞城县、岳阳、岳阳东、张家界、中华门、株洲、株洲西。

15：00起售车站

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第五篇：【热门解答】地税附加税(费)申报专题热点问题解答（共）

【热门解答】地税附加税（费）申报专题热点问题解答

地税附加税（费）申报专题日前，随着国税开通电子申报软件“地税附税”申报功能后，纳税人针对地税附税申报提出许多问题，下面我们选出一些热点问题为大家解答，请仔细阅读，以免出现报税错误。

问：地税附加税（费）在哪个软件申报？

答：国税有增值税、消费税税种时，将智慧财税软件升级到V1.24，国税电子申报升级到3.00.0005，然后操作国税初始化，在申报录入界面就会出现地税附加税（费）《城建教育费附加》表。2

问：地税附加税（费）如何申报？

答：当主税的应补（退）税额大于0时，要求附加税（费）和主税种（增值税、消费税）一起导出，在国税网上纳税申报接收系统—>纳税申报中上传。3

问：当增值税应补退税额＞0时，地税附加税（费）《城建教育费附加》表是否需要导出？

答：当增值税应补（退）税额＞0时，地税附加税（费）《城建教育费附加》表必须与主税种一起导出。4

问：地税附加税（费）《城建教育费附加》表中必填项目“身份证号码”是否需要输入法人信息有校验吗？

答：这项信息是通过国地税关联后做初始化更新带入的，金三系统对身份证件号码没有校验，国税网上纳税申报接收系统只校验是否填写了此项。5

问：地税附加税（费）《城建教育费附加》表中选择的代码是否有校验？

答：国税网上纳税申报接收系统会对表中选择的代码具体区分哪项是否需要备案，是否校验。6

问：地税附加税（费）《城建教育费附加》报表中初始化带入的部分，是国税维护信息还是地税维护信息呢？

答：地税附加税（费）《城建教育费附加》的信息是在地税维护的，如果企业对初始化带入的信息有疑问需要咨询地税所属税务分局。7

问：申报地税附加税（费）校验到国税主税种与地税附加税（费）《城建教育费附加》报表所属期不一致，应如何解决？

答：主税种与地税附加税（费）《城建教育费附加》报表所属期不一致，需要去地税维护附加税（费）纳税限定。8

问：地税附加税（费）《城建教育费附加》网站上申报成功，如果需要到大厅缴款的情况是去国税大厅还是地税大厅？

答：这种情况需要去所属地税大厅进行缴款。9

问：申报情况查询和申报明细查询可以查询地税附加税（费）《城建教育费附加》的申报信息吗？

答：具体通过“地税附加税（费）申报情况查询”、“地税附加税（费）申报明细查询”、“地税附加税（费）缴款信息查询”这三个功能都支持查询地税附加税的申报缴款情况。10

问：银行缴款中的账号是和国税签订的，国地税的缴款银行账号不一样对地税附加税（费）的缴款有影响吗？

答：国地税签订有效的三方协议信息即可交款。11

问：申报导出时提示：地税附加税（费）与主税种的属期不一致，应如何解决？

答：分以下两种情况：A：如主税限定按月申报,地税附加税（费）限定按季申报,则提示“因主税纳税期限与城市维护建设税纳税期限限定不一致,请您及时到主管地税局修改城市维护建设税纳税期限,并在大厅申报附加税（费）”。纳税人需前往地税部门按照主税纳税期限修改地税附加税（费）纳税限定,并在地税大厅做当期申报。B：如主税限定按季申报,地税附加税（费）限定按月申报,则提示“因主税纳税期限与城市维护建设税纳税期限限定不一致,请您及时到主管地税局修改城市维护建设税纳税期限”。纳税人需前往地税部门按照主税纳税期限修改地税附加税（费）纳税限定。12

问：如果地税先申报了附加税（费）对于国税是否有影响，下个征期的时候如果企业改从国税申报附加税（费）的话，数据是否通过初始化信息带入？

答：在地税已经申报附加税（费）的话，国税网上纳税申报接收系统会有校验提示已申报，并且此报表不从初始化提取数据。13

问：地税附加税（费）报表是以主税种为计税依据，那么填表的时候如果企业在未填写主税报表的情况下先进行附加税（费）表的填写时，是否有提示需要先填写主税报表？

答：打开地税附加税（费）报表时没有提示，但是导出报表时会有表间校验。14

问：地税附加税（费）表第一次填写，是否在打开报表的时候就已经将主税的数据带入表内了，还是需要通过“提取数据”功能带入？

答：地税附加税（费）表新建状态会提取主税的数据，非新建状态需要点击“提取数据”功能。15

问：地税附加税（费）《城建教育费附加》表中，身份证件类型和身份证件号码通过初始化带入，之后属期再填写的时候此信息如何带入？

答：先提取上期数据，如果没有上期数据的情况下再提取初始化数据。16

问：打开智慧财税软件提示初始化，如果应该申报地税附加税（费）的企业没做初始化的情况下，在国税接收系统申报的时候是否有拦截？

答：开软件会提示初始化，如果该企业需要申报地税附加税（费），则操作初始化更新，申报录入界面才会带入地税附加税（费）《城建教育费附加》表；如果不操作初始化更新，软件中则不会带入地税附加税（费）表，在国税网上申报接收系统进行申报时也不会拦截的。17

问：地税附加税（费）《城建教育费附加》表内的这三项税（费）种、税率（征收率）、减免性质代码是固定的吗？

答：减免性质代码会根据报表所属期不同会产生差异，不是固定不变的。附税是四项税种，税率不同，一个税种对应多个品目，每个品目对应一个固定的税率。18

问：在国税接收系统中，点击【企业初始化】——【国地税关联】如下图，应如何解决？

答：根据提示说明，该企业没有在国税认定增值税税种信息，没有主税种就无法在网上实现申报地税附加税（费）业务。19

问：在国税接收系统中，点击【企业初始化】——【国地税关联】如下图，应如何解决？

答：根据提示说明：该企业在地税没有做过“国地税关联”，无法获取企业信息，具体操作步骤详见提示信息。20

问：在国税接收系统中，点击【企业初始化】——【国地税关联】如下图，应如何解决？

答：根据提示说明：该企业在地税系统没有认定附加税税种信息，如果企业需要申报附加税（费），需要联系地税所属分局进行附加税税种信息维护。21

问：国税增值税已经申报成功，导出地税附加税费时提示：导出文件创建失败，应如何解决？

答：离线升级国税电子申报软件，重新导出申报文件上传天津市国家税务局网上申报接收系统——纳税申报。离线升级操作：从浩天云服务网站http://www.xiexiebang.com/或者天津市国家税务局门户网站http://www.xiexiebang.com，首页“我们的产品”中查看文档说明或者在“培训课堂中”中观看地税附加税费演示视频。28

问：地税印花税可以在智慧财税软件中申报吗？

答：目前智慧财税软件不支持地税印花税的申报。29

问：企业认为地税附加税（费）表9列数据不对，应如何计算？

答：先填写主税种报表，然后打开地税附加税（费）表提取数据。销售额：增值税一般人主表的销售额按照（1+5+7+8）计算，小规模销售额按照（1+4+7+9+13）计算；销售额≤10W（月报）、30W（季报），第9列＝第7列、不可修改（城建税除外）。30

问：新增的地税附加税（费）表是城建教育费附加吗？

答：是的，报表全称为《城建税、教育费附加、地方教育附加税（费）申报表》。31

问：企业在地税已经申报附加税费了，但是在智慧财税软件中导出增值税提示要导出附加税费，应如何操作？