金融企业会计制度

第一篇：金融企业会计制度

金融企业会计制度

第 一 章 总 则

根据《中华人民共和国会计法》、《企业财务会计报告条例》等有关法律、法规，制定本制度。

第一条 为规范公司日常财务行为，发挥财务在公司经营管理和提高经济效益中的作用，便于公司各部门及员工对公司财务部工作进行有效地监督，同时进一步完善公司财务管理制度，维护公司及员工相关的合法权益，制定本制度。

第二条 金融企业的会计核算应当以持续、正常的经营活动为前提。

第三条 金融企业的会计核算应当划分会计期间，分期结算账目和编制财务会计报告。会计期间分为年度、半年度、季度和月度。年度、半年度、季度和月度均按公历起讫日期确定。半年度、季度和月度均称为会计中期。

本制度所称的期末，是指月末、季末、半年末和年末。

第四条 金融企业的会计核算以人民币为记账本位币。

业务收支以人民币以外的货币为主的金融企业，可以选定其中一种货币作为记账本位币，但是编报的财务会计报告应当折算为人民币。

第五条 金融企业的会计记账采用借贷记账法。

第六条 金融企业的会计核算，应当遵循以下基本原则：

（一）金融企业的会计核算应当以实际发生的交易或事项为依据，如实反映其财务状况、经营成果和现金流量。

（二）金融企业应当按照交易或事项的实质和经济现实进行会计核算，不应当仅仅按照 它们的法律形式作为会计核算的依据。

（三）金融企业的会计核算方法前后各期应当保持一致，不得随意变更。如有必要变更，应当将变更的内容和理由、变更的累积影响数，以及累积影响数不能合理确定的理由等，在会计报表附注中予以说明。

（四）金融企业的会计核算应当及时进行，不得提前或延后。

（五）金融企业的会计核算应当以权责发生制为基础。凡是当期已经实现的收入和已经 发

生或应当负担的费用，不论款项是否收付，都应当作为当期的收入和费用；凡是不属于当 期的收入和费用，即使款项已在当期收付，也不应当作为当期的收入和费用。

（六）金融企业在进行会计核算时，收入与其成本、费用应当相互配比，同一会计期间内 的各项收入和与其相关的成本、费用，应当在该会计期间内确认。

（七）金融企业的会计核算，应当遵循谨慎性原则，不得多计资产或收益，也不得少 计负债或费用。

（八）金融企业的会计核算应当合理划分收益性支出与资本性支出。凡支出的效益仅与本会计年度相关的，应当作为收益性支出；凡支出的效益与几个会计年度相关的，应当作为资本性支出。

第 二 章 现金管理制度

库存现金不得超过限额（限额是3000元），不得以白条抵作现金。现金收支做到日清月结，确保库存现金的账面余款与实际库存额相符，银行存款余款与银行对账单相符，现金、银行日记账数额分别与现金、银行存款总账数额相符。

第 三 章

银行管理制度

（一）银行账户必须遵守银行的规定开设和使用。银行账户只供本单位经营业务收支结算使用，严禁借账户供外单位或个人使用，严禁为外单位或个人代收代支、转账套现。

（二）银行账户的账号必须保密，非因业务需要不准外泄。

（三）银行账户印鉴的使用实行分管并用制，即财务章由会计保管，法人章由总经理保管，不准由一人统一保管使用。

（四）银行账户往来应逐笔登记入账，不准多笔汇总高收，也不准以收抵支记账。按月与银行对账单核对，未达收支，应作出调节逐笔调节平衡。

第 四 章

固定资产管理制度

（一）固定资产的确认条件

（1）为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有的；

（2）使用寿命超过一个会计年度。

（3）与该固定资产有关的经济利益很可能流入企业；

（4）该固定资产的成本能够可靠地计量。

（二）固定资产的折旧期限

（1）房屋、建筑物，为20年；

（2）飞机、火车、轮船、机器、机械和其他生产设备，为10年；

（3）与生产经营活动有关的器具、工具、家具等，为5年；

（4）飞机、火车、轮船以外的运输工具，为4年；

（5）电子设备，为3年。

（三）固定资产应按照其使用寿命，计提折旧、确定使用寿命、估计净残值。

（四）采购回来的固定资产，必须有正规发票，行政部门必须做固定资产卡片，以便入账，财务部门应根据固定资产卡片建立固定资产明细账。

第 五 章 收入制度

营业收入要严格按照权责发生制原则确认，并认真核实、正确反映，以保证公司损益的真实性。

第 六 章 成本费用报销制度

（一）公司在业务经营活动中发生的与业务有关的支出，按规定计入成本费用。成本费用是管理公司经济效益的重要内容。加强对费用的总额控制，财务人员应认真审核有关支出凭证，未经领导签字或审批手续不全的，不予报销。

（二）正常的办公费用开支，必须有正式发票，印章齐全，经手人、部门负责人签名。采购的办公物品价值在300元以下的，经过财务批准；超过300元的，须经总经理批准。

（三）业务招待费标准及审批

（1）因业务需要开支招待费的，由部门经理填写招待费审批单，报总经理批准。

(2)业务招待费报销单据必须有税务部门的正式发票，列明公司抬头，数字分明，先由经 3

手人签名，注明用途，部门经理加签证实，再报财务经理审核，然后由总经理审批，方能付款报销。

(3)超审批金额外的业务招待费，一般不予开支，如有特殊情况，须经总经理审核加签。

（四）对于公司内部人员的交通费用，因与业务关联而产生的交通费用(原则上是采用乘公交车，若特殊情况下，需要打地的，必须告之部门经理且同意）则予以报销。

（五）公司员工出差产生的差旅费，在出差之前先考虑出差选择的交通途径和估算一下全程的费用并报经理审核，出差回来后须填制差旅费报销单后附车船费在内所有的出差费用并经总经理审核签字后，才予以报销。具体规定事项如以下：

（1）公司职工出差乘坐车、船、飞机和住宿、伙食、市内交通费，优先考虑火车中的硬座、卧铺，若实在时间紧急，可考虑动车或者高铁。各部门负责人应严格控制外出人员，并考虑完成任务的期限，确定出差日期。

(2)出差伙食按出差起止时间（“算头不算尾”）每天只享有伙食补助，补助标准按早餐5元/人、中餐15元/人和晚餐10元/人的标准发放。

(3)出差市内短途交通费，可凭到目的地的市内交通费大巴或者地铁凭票据据实报销。（原则上不报销出租车车费，特殊情况须电话申请部门经理，方可报销）。

(4)若在出差期间，如存包裹费、电话费，杂项费用控制在人均每天10元内，凭单据报销。

(5)车船票按出差规定的往返地点、里程，凭票据核准报销。

(6)出差期间发生的个人餐费、洗衣费、饮料费、健身桑拿费、美容美发费等一律由出差人员自负，不能报销。

(7)出差期间的宴请费用不在差旅费中报销，单独列在业务招待费中审批报销。

(8)同性别两人一起出差，只能住一间双人间，只有出差人数为奇数或不同性别时，才可一人住宿一间，否则不报销住宿费。

(9)出差在外期间，一般不对外宴请和对外赠送礼品，如确有需要必须事先请示公司领导。

（10）出差日期应为车（船）票的票面注明日期，如果因私延迟返回而产生的费用，此费用不得计入出差的费用当中。

（六）会计人员的继续教育费用，在公司转正后，凭继续教育的发票予以报销。

（七）物业费和水电费凭物业开具的物业费发票和水电费收据（大厦总的水电费发票），才能报销。

第 七章

利润制度

（一）计算公式：

利润总额=营业利润+营业外收入-营业外支出

营业利润=营业收入-营业成本-营业税金及附加+（-）公允价值变动损益+（-）投资收益-资产减值损失

（二）公司利润总额按国家有关规定作相应调整后，依照缴纳所得税，缴纳所得税后的利润，按以下顺序分配：

（1）弭补公司以前年度亏损；

（2）提取法定盈余公积金，法定盈余公积金按照税后利润扣除前两项后的10%提取，盈余公积金已达注册资本的50%时不再提取。

第 八 章 财务报告制度

（一）财务报告的种类

财务报表分月报和年报，月报财务报表包括资产负债表、损益表。年度财务报表包括资产负债表、损益表。公司财务月报表应于次月15日内完成，年度财务会计报告应于次年90日内制作。

（二）财务报告的作用

为企业管理人员和外部关系人提供本公司的财务状况、经营成果；为企业内部管理者提供

信息，从而进行经营规划和经营管理，为公司的盈利作出铺垫。

（三）财务指标

总结和评价本公司财务状况及经营成果的财务报告指标包括：

① 经营状况指标：流动比率、负债比率、所有者权益比率；

② 经营成果指标：利润率、资本利润率、成本费用利润率。

第 九 章 处罚制度

公司员工均须按上制度严格执行，各费用审批人应有责任严格控制费用支出，杜绝在费用上弄虚作假。凡违反本制度的，财务将有权不予以受理，并根据情节轻重提请公司给予当事人处罚。

第二篇：金融企业会计制度—总则

金融企业会计制度—总则

http://.cn/article/knowledge/NEW-Accounting/7393.htm

第一章 总则

第一条 为了规范金融企业的会计核算，提高会计信息质量，根据《中华人民共和国会计法》、企业财务会计报告条例》等有关法律、法规，制定本制度。

第二条 本制度适用于中华人民共和国境内依法成立的各类金融企业（简称金融企业，下同），包括银行（含信用社，下同）、保险公司、证券公司、信托投资公司、期货公司、基金管理公司、租赁公司、财务公司等。

第三条 金融企业的会计核算应当以持续、正常的经营活动为前提。

第四条 金融企业的会计核算应当划分会计期间，分期结算账目和编制财务会计报告。会计期间分为、半、季度和月度。、半、季度和月度均按公历起讫日期确定。半、季度和月度均称为会计中期。本制度所称的期末，是指月末、季末、半年末和年末。

第五条 金融企业的会计核算以人民币为记账本位币。业务收支以人民币以外的货币为主的金融企业，可以选定其中一种货币作为记账本位币，但是编报的财务会计报告应当折算为人民币。在境外设立的中国金融企业向国内报送的财务会计报告，应当折算为人民币。

第六条 金融企业的会计记账采用借贷记账法。

第七条 金融企业的会计核算，应当遵循以下基本原则：

(一)金融企业的会计核算应当以实际发生的交易或事项为依据，如实反映其财务状况、经营成果和现金流量。

(二)金融企业应当按照交易或事项的实质和经济现实进行会计核算，不应当仅仅按照它们的法律形式作为会计核算的依据。

(三)金融企业提供的会计信息应当能够反映其财务状况、经营成果和现金流量，以满足会计信息使用者的需要。

(四)金融企业的会计核算方法前后各期应当保持一致，不得随意变更。如有必要变更，应当将变更的内容和理由、变更的累积影响数，以及累积影响数不能合理确定的理由等，在会计报表附注中予以说明。

(五)金融企业应当按照规定的会计处理方法进行会计核算，会计指标应当口径一致、相互可比。

(六)金融企业的会计核算应当及时进行，不得提前或延后。(七)金融企业的会计核算应当清晰明了，便于理解和利用。

(八)金融企业的会计核算应当以权责发生制为基础。凡是当期已经实现的收入和已经发生或应当负担的费用，不论款项是否收付，都应当作为当期的收入和费用；凡是不属于当期的收入和费用，即使款项已在当期收付，也不应当作为当期的收入和费用。

(九)金融企业在进行会计核算时，收入与其成本、费用应当相互配比，同一会计期间内的各项收入和与其相关的成本、费用，应当在该会计期间内确认。(十)金融企业的各项财产在取得时应当按照实际成本计量。各项财产如果发生减值，应当按照本制度规定计提相应的减值准备。除法律、行政法规和国家统一的会计制度另有规定者外，金融企业一律不得自行调整其账面价值。

(十一)金融企业的会计核算，应当遵循谨慎性原则，不得多计资产或收益，也不得少计负债或费用。

(十二)金融企业的会计核算应当合理划分收益性支出与资本性支出。凡支出的效益仅与本会计相关的，应当作为收益性支出；凡支出的效益与几个会计年

度相关的，应当作为资本性支出。

(十三)金融企业的会计核算应当遵循重要性原则，对资产、负债、损益等有较大影响，进而影响财务会计报告使用者据以做出合理判断的重要会计事项，必须按照规定的会计方法和程序进行处理，并在财务会计报告中予以充分的披露；对于次要的会计事项，在不影响会计信息真实性和不至于误导会计信息使用者作出正确判断的前提下，可适当简化处理。

第八条 金融企业应当根据有关会计法律、行政法规和本制度的规定，在不违反本制度的前提下，结合本企业的具体情况，制定适合于本企业的会计核算办法。

《金融企业会计制度》目录

第一章 总则 第二章 第四节 固定资产 第三章 第二节 应付债券 第五章 收入 第九章 会计调整

第二章 第一节 流动资产 第二章 第二节 贷款 第二章 第三节 长期投资 第三章 第一节 流动负债 第四章

所有者权益 第八章 外币业务 第九章 第三节 会计差错更正

第二章 第五节 第二章 第六节 无形资产和其他资产 资产减值 第三章 第三节 长期准备金 第六章

成本和费用 第九章 第一节 会计政策变更

第三章 第四节 其他长期负债 第七章

利润及利润分配 第九章 第二节 会计估计变更

第九章 第四节 第十章 资产负债表日后事项 或有事项 第十三章

证券投资基金

第十四章 信托业务

第十一章 第十二章

关联方关系及其交易 财务会计报告 第十五章 附则

第三篇：金融企业会计制度--银行类

《金融企业会计制度》2007新会计科目表

顺序号 编号 会计科目名称 会计科目适用范围

一、资产类1001 现金1002 银行存款1003 存放中央银行款项 银行专用4 1011 存放同业 银行专用1051 拆出资金 金融共用1132 应收利息21 1231 其他应收款1241 坏账准备1251 贴现资产 银行专用24 1301 贷款 银行和保险共用1302 贷款损失准备 银行和保险共用39 1441 贵金属 银行专用

1501 待摊费用

1524 长期股权投资

1525 长期股权投资减值准备

1601 固定资产

1602 累计折旧

1606 固定资产清理

1701 无形资产

1711 商誉

1801 长期待摊费用

1901 待处理财产损溢

二、负债类

2002 存入保证金 金融共用

2003 拆入资金 金融共用

2004 向中央银行借款 银行专用78 2011 同业存放 银行专用

2012 吸收存款 银行专用

2021 贴现负债 银行专用

2211 应付职工薪酬

2401 预提费用

2601 长期借款

2602 长期债券

三、共同类

3001 清算资金往来 银行专用

3002 外汇买卖 金融共用

四、所有者权益类

4001 实收资本

4002 资本公积117 4101 盈余公积

4102 一般风险准备 金融共用119 4103 本年利润

4104 利润分配

五、损益类

6011 利息收入 金融共用131 6021 手续费收入 金融共用135 6051 其他业务收入

6061 汇兑损益 金融专用138 6111 投资收益

6301 营业外收入

6402 其他业务支出145 6405 营业税金及附加

6411 利息支出 金融共用147 6421 手续费支出 金融共用156 6602 管理费用

157 6603 财务费用

160 6711 营业外支出

161 6801 所得税

162 6901 以前损益调整

第四篇：企业会计制度

《工会会计制度》详解 主讲人：张琦 第一章 总 则

一、工会和工会会计的概念

工会，或称劳工总会、工人联合会。工会原意是指基于共同利益而自发组织的社会团体。这个共同利益团体诸如为同一雇主工作的员工，在某一产业领域的个人。工会组织成立的主要意图，可以与雇主谈判工资薪水、工作时限和工作条件等等。

工会会计是各级工会核算、反映、监督工会预算执行和经济活动的专业会计。工会依法建立独立的会计核算管理体系，与工会预算管理体制相适应。1.县级以上（含县级，下同）工会应当设置会计机构，配备专职会计人员。

2.县级以下工会应当根据会计业务的需要设置会计机构或者在有关机构中设置专职会计人员；

3.不具备设置条件的基层工会，应当委托经批准设立从事会计代理记账业务的中介机构代理记账或者聘请兼职会计。

二、内控制度

1.各级工会应当建立健全内部控制体系。2.完善岗位责任制度和内部稽核制度。

3.县级以上工会应当组织指导和检查下级工会会计工作。

三、会计假设与原则

1.工会应当对其自身发生的经济业务进行会计处理和报告。（如实反映）2.工会会计应当以工会的持续运行为前提。（持续运行）

3.工会应当划分会计期间，分期结算账目和编制会计报表。会计期间分为和中期，中期是指短于一个完整的会计的报告期间（如半、季度和月度）。（会计分期）4.工会会计应当以货币计量，以人民币作为记账本位币。（货币计量）5.工会会计以收付实现制为基础，以权责发生制为补充。（会计基础）

四、会计要素与核算

1.工会会计要素包括：资产、负债、净资产、收入和支出。2.其平衡公式为：资产 = 负债 + 净资产。3.会计应当采用借贷记账法记账。第二章 一般原则

一、相关性

工会提供的会计信息应当符合： 1.工会宏观管理的要求； 2.满足会计信息使用者的需要； 3.满足本级工会加强财务管理的需要。

二、可靠性

工会会计应当以实际发生的经济业务为依据，如实反映。1.工会财务状况； 2.各项收支情况及结果。

保证会计信息真实可靠、内容完整。

三、明晰性

工会提供的会计信息应当清晰明了，便于理解和使用。四、一致性

工会会计应当按照规定的会计处理方法进行，前后各期一致，不得随意变更，以确保会计信息口径一致，相互可比。

五、重要性

工会会计应当遵循重要性原则。对于重要的经济业务，应当单独反映。

六、及时性

工会应当及时进行会计处理和报告，不得提前或延后。

七、历史成本计量

资产在取得时应当按照实际成本计量。除另有规定外，一律不得自行调整账面价值。

八、专款专用

凡是指定用途的资金，应按规定的用途专款专用，并单独反映。

第三章 资 产

一、资产和流动资产的概念

资产是工会拥有或控制的能以货币计量的经济资源。包括流动资产、投资和固定资产等。

流动资产是指预计在一年内（含一年）变现或者耗用的资产。主要包括货币资金、借出款、应收款项、库存物品等。

二、货币资金

货币资金包括库存现金、银行存款等。工会应当设置库存现金和银行存款日记账；

银行对账：银行存款的账面余额应当与银行对账单定期核对，如有不符，应编制银行存款余额调节表调节相符。【例题】工会开出支票，从银行提取现金2 000元。根据支票存根，作会计分录为：

借：库存现金 2 000 贷：银行存款 2 000 【例题】职工李某出差时借支差旅费1 500元，已现金付讫。根据借款单，作会计分录为：

借：其他应收款——李某 1 500 贷：库存现金 1 500 【例题】某基层工会出纳员在进行现金清点时，发现多出现金10元，原因无法查明。经批准，作如下会计处理： 借：库存现金 10 贷：其他收入 10

三、零余额账户用款额度

（一）收款

在财政授权支付方式下，收到代理银行转来的“授权支付到账通知书”时，根据通知书所列数额，借记“零余额账户用款额度”，贷记“政府补助收入”科目。

（二）付款

实际发生支出时，借记“维权支出”、“行政支出”、“资本性支出”等科目，贷记“零余额账户用款额度”。

（三）提现

从零余额账户提取现金时，借记“库存现金”科目，贷记“零余额账户用款额度”。

（四）年终处理

终了，根据代理银行提供的对账单作注销额度的相关账务处理，借记“财政应返还额度——财政授权支付”科目，贷记“零余额账户用款额度”。

下年初，根据代理银行提供的额度恢复到账通知书作相关恢复额度的账务处理，借记“零余额账户用款额度”，贷记“财政应返还额度——财政授权支付”科目。如果工会本财政授权支付预算指标数大于零余额账户用款额度下达数，借记“财政应返还额度——财政授权支付”科目，贷记“政府补助收入”科目。下收到财政部门批复的上年末下达零余额账户用款额度，借记“零余额账户用款额度”，贷记“财政应返还额度——财政授权支付”科目。【例题】某工会收到零余额账户代理银行转来的授权支付到账通知书，列示授权支付金额800 000元。作会计分录为： 借：零余额账户用款额度 800 000 贷：政府补助收入 800 000 该工会用财政授权支付用款额度支付工会离退休人员生活补贴200 000元，作会计分录为： 借：行政支出——对个人和家庭的补助 200 000 贷：应付地方（部门）津贴补贴 200 000 借：应付地方（部门）津贴补贴 200 000 贷：零余额账户用款额度 200 000 【例题】某工会某财政支付预算指标数为1 000 000元，财政直接支付实际数额为800 000元，年终时，作如下会计处理： 借：财政应返还额度——财政直接支付 200 000 贷：政府补助收入 200 000

四、借出款

借出款是工会因开展工作或发展工运事业的需要而出借给其他工会或工会所属单位的款项。还款期限通常不应超过三年。

对于逾期未还款的借出款，需在会计报表附注中说明原因。

逾期三年以上、因借款单位原因尚未收回的借出款，报经批准认定确实无法收回或者报经批准认定不再要求借款单位还款的，应及时予以核销。

【例题】某工会直属工人文化宫因建场地向上级工会借款100 000元，借期1年，款项经主管工会审批，从银行汇出。根据付款单据和借款单据及领导审批文件，主管工会作会计分录为：

借：借出款一一工人文化宫 l00 000 贷：银行存款 l00 000 1年后，工人文化宫归还上述借款。根据银行存款进账单及收据记账联，工会作会计分录为：

借：银行存款 l00 000 贷：借出款——工人文化宫 l00 000

五、应收款项

应收款项包括应收上级经费、应收下级经费、其他应收款等。

1.应收上级经费是工会应收未收的上级工会应拨付（或划转）工会经费和补助。

根据上级工会回拨、专项和超收等补助通知中的相关金额，借记“应收上级经费”（应收上级补助），贷记“上级补助收入”科目相关明细科目。收到上级工会拨来的回拨、专项和超收等补助时，借记“银行存款”科目，贷记“应收上级经费”（应收上级补助）。

根据上级工会经费转拨通知中的相关金额，借记“应收上级经费”（应收上级转拨经费），按规定属于本级工会的部分，贷记“拨缴经费收入”科目，按规定应转拨下级工会的部分，贷记“应付下级经费——应付下级转拨经费”科目。

收到上级工会转拨的工会经费时，借记“银行存款”科目，贷记“应收上级经费”（应收上级转拨经费）。

根据上级工会有关建会筹备金转拨通知中的金额，借记“应收上级经费”（应收建会筹备金），按规定属于本级工会的部分，贷记“拨缴经费收入”，按规定应转拨下级工会或需返还给筹建单位工会的部分，贷记“应付下级经费——应付建会筹备金”等科目。

收到上级工会转拨的建会筹备金时，借记“银行存款”科目，贷记“应收上级经费”（应收建会筹备金）。

【例题】某市总工会收到省总工会超收应拨补助收入通知书，所列超收应拨补助金额为150 000元。作会计分录为： 借：应收上级经费——应收上级补助 150 000 贷：上级补助收入 150 000 收到省总工会补助款时，根据银行存款进账单据，作会计分录为： 借：银行存款 150 000 贷：应收上级经费——应收上级补助 150 000 2.应收下级经费是本级工会应收下级工会的上缴经费。

根据下级工会经费收缴报告表中的相关金额，借记“应收下级经费”，按规定属于本级工会的部分，贷记“拨缴经费收入”科目，按规定应上缴上级工会的部分，贷记“应付上级经费”科目。

收到下级工会的上缴经费时，借记“银行存款”科目，贷记“应收下级经费”。

【例题】某省总工会财务部收到某市总工会的经费收缴报告表，表中列示：全年应收3 000 000元，其中应上交全国总工会300 000元。省总工会应作会计分录为： 借：应收下级经费 3 000 000 贷：拨缴经费收入 2 700 000 应付上级经费 300 000 3.其他应收款是工会除应收上下级经费以外的其他应收及暂付款项。期末，对于确实不能收回的应收款项应报经批准认定后及时予以核销。

【例题】某工会工作人员李某因公出差，暂支差旅费2 000元。现金付讫，根据经批准的借据，作会计分录为：

借：其他应收款——李某 2 000 贷：库存现金 2 000

六、库存物品

库存物品指工会取得的将在日常活动中耗用的材料、物品及达不到固定资产标准的工具、器具等。1.库存物品计价

库存物品在取得时应当按照其实际成本入账。购入、有偿调入的库存物品以实际支付的价款记账。

无偿调拨、接受捐赠的库存物品以其公允价值或者有关凭据注明的金额（加上相关费用）记账。

库存物品在发出（领用或出售等）时，应当根据实际情况在先进先出法、加权平均法、个别计价法中选择一种方法确定发出库存物品的实际成本。2.库存物品清查

盘盈的库存物品按照其公允价值入账，并计入当期收入； 盘亏的库存物品，将其账面余额计入当期支出。

报废、毁损的库存物品，先扣除残料价值、可以收回的保险赔偿和责任人赔偿等，将净损失计入当期支出。购入时

借记“库存物品”，贷记“银行存款”等科目。领用时

借记“支出”，贷记“库存物品”。

【例题】某工会为丰富职工业余活动，买入红双喜牌乒乓球拍10对，每对单价280元，用银行存款支付。根据经审核的购货发票及相关付款凭证，作会计分录为：

借：库存物品 2 800 贷：银行存款 2 800 【例题】某工会年终盘点库存材料，甲材料毁损150千克，每千克50元，合计7 500元。经查明，因材料保管人张某保管不力所致，应赔偿损失2 000元。根据经批准的材料盘亏报告表，作会计分录为：

借：其他应收款一一张某 2 000 其他支出 5 500 贷：库存物品 7 500

七、投资

投资是指工会按照国家有关法律、行政法规和工会的相关规定，以货币资金、实物资产等方式向其他单位的投资。（1）投资按其流动性分为短期投资和长期投资；（2）按其性质分为股权投资、债权投资等。1.取得投资

投资在取得时应当按照其实际成本入账。

以货币资金方式对外投资，以实际支付的款项记账。

以实物资产方式对外投资，以评估确认或合同、协议确定的价值记账。账务处理

购入国债等债券，借记“投资”，贷记“银行存款”等科目；同时，借记“结余”科目，贷记“投资基金”科目。

以货币资金对外进行股权投资，借记“投资”，贷记“银行存款”等科目；同时，借记“结余”科目，贷记“投资基金”科目。

以固定资产对外进行股权投资，按固定资产的评估价等，借记“投资”，贷记“投资基金”科目；同时，按投出固定资产的账面原值，借记“固定基金”科目，贷记“固定资产”科目。以库存物品对外进行股权投资，按库存物品的评估价等，借记“投资”，按库存物品账面价值，贷记“库存物品”科目，按评估价等与账面价值的差额，借记或贷记“投资基金”科目；同时，按库存物品的账面价值，借记“结余”科目，贷记“投资基金”科目。

投资期内取得的利息、利润、红利等各项投资收益，应当计入当期收入。

处置（出售）投资时，实际取得价款与投资账面余额的差额，应当计入当期投资收益。2.投资核销

对于因被投资单位破产、被撤销、注销、吊销营业执照或者被政府责令关闭等情况造成难以收回的未处置不良投资，报经批准认定后应当及时核销。实际收到利息、股利等投资收益时，借记“银行存款”等科目，贷记“投资收益”科目。

投资收回时，按照实际收到的价款，借记“银行存款”科目，按照本科目的账面价值，贷记“投资”，按照其差额，贷记或借记“投资收益”科目。同时借记“投资基金”科目，贷记“结余”科目。

投资出现损失,报经批准认定确实无法收回的，借记“投资基金”科目，贷记“投资”。

【例题】某工会用结余资金购入国债，账面价值为100 000元，用银行存款支付。作会计分录为： 借：投资——债权投资——国债 100 000 贷：银行存款 100 000 同时：

借：结余 100 000 贷：投资基金 100 000 【例题】某工会以一套印刷设备投资所属报社，设备账面价值1 000 000元，投资协议价为900 000元，根据有关批文和投资协议，作会计分录为：

借：投资 900 000 贷：投资基金 900 000 同时：

借：固定基金 l 000 000 贷：固定资产 l 000 000 【例题】某工会收到投资汇来的利润分成5 000元，已人账。作会计分录为： 借：银行存款 5 000 4 贷：投资收益 5 000 【例题】某工会将上例中投资的印刷设备转让给该单位，原投资协议价为900 000元，现协议转让价500 000元，款项已划人该工会存款账户。根据协议和银行进账单，作会计分录为：

借：银行存款 500 000 投资收益 400 000 贷：投资 900 000 同时：

借：投资基金 900 000 贷：结余 900 000

八、固定资产

固定资产是指工会使用年限在一年以上，单位价值在规定标准以上，并在使用过程中基本保持原来物质形态的资产。包括房屋及建筑物、专用设备、一般设备、文物和陈列品、图书、其他固定资产。

（1）一般设备单位价值在500元以上，专用设备单位价值在800元以上，为固定资产。

（2）单位价值虽未达到规定标准，但是使用时间在一年以上的大批同类物资，按固定资产管理。固定资产在取得时应当按照其实际成本入账。

（1）购入、有偿调入的固定资产，以实际支付的买价、运输费、保险费、安装费、装卸费及相关税费等记账。（2）自行建造的固定资产，以建造过程中实际发生的全部必要支出记账。

（3）无偿调入、接受捐赠的固定资产，以其公允价值或者有关凭据注明的金额（加上相关费用）记账。

（4）对固定资产进行改建、扩建，其净增值部分，应当计入固定资产价值。固定资产修理费用直接计入当期支出。处置（出售）固定资产时，冲减其账面余额并相应减少固定基金。

处置中取得的变价收入扣除处置费用后的净收入（或损失）计入当期收入（或支出）。固定资产清查：

（1）盘盈的固定资产按照其公允价值入账，并相应增加固定基金；（2）盘亏的固定资产，冲减其账面余额并相应减少固定基金。

（3）报废、毁损的固定资产，冲减其账面余额并相应减少固定基金，清理中取得的变价收入扣除清理费用后的净收入（或损失）计入当期收入（或支出）。购入、有偿调入固定资产：

借记“资本性支出”等科目，贷记“银行存款”等科目，同时借记“固定资产”，贷记“固定基金”科目。无偿调入、接受捐赠固定资产：

借记“固定资产”，贷记“固定基金”科目。以固定资产对外进行股权投资，参见投资部分。出售固定资产：

按账面原值，借记“固定基金”科目，贷记“固定资产”，取得的收入扣减相关支出后的净额，借记“银行存款”等科目，贷记“其他收入”科目。

【例题】某工会按照设备购置计划，购买打印机一台，价款为2 396元，验收合格，款项已用银行存款支付。根据相关购货发票、验收单及相关付款凭证，作会计分录为： 借：资本性支出 2 396 贷：银行存款 2 396 同时：

借：固定资产——打印机 2 396 贷：固定基金 2 396 【例题】某市总工会经批准，决定自行建造一栋办公大楼。建造过程中领用物资材料120 000元，用银行存款支付工程款320 000元，目前大楼仍在建设中。发生相关支出时，作会计分录为：

借：在建工程 440 000 贷：在建工程占用资金 440 000 同时：

借：资本性支出 440 000 贷：库存物品 120 000 银行存款 320 000 【例题】某工会接受外界捐赠的大客车一辆，没有标明价格，按市场同类商品价格，估值40 000元人账，作会计分录为：

借：固定资产 40 000 贷：固定基金 40 000 【例题】某省总工会经批准报废锅炉一台，残值2 000元，存入银行，锅炉原账面价值为65 000元。根据经审批的固定资产报废单及银行存款进账单等，作会计分录为： 借：银行存款 2 000 贷：其他收入 2 000 同时：

借：固定基金 65 000 贷：固定资产 65 000

九、在建工程

“在建工程”核算工会进行在建工程所发生的实际支出。在建工程的主要账务处理如下：

1.预付工程款时，按照实际支付的金额，借记“在建工程”，贷记“在建工程占用资金”科目；同时借记“资本性支出”科目，贷记“银行存款”科目。2.工程完工时，借记“固定资产”科目，贷记“在建工程”；同时借记“在建工程占用资金”科目，贷记“固定基金”科目。

第四章 负债

负债是指工会承担的能以货币计量，需以资产偿付的债务。包括借入款、应付个人收入、应付款项等。1.借入款是指工会借入的款项。

【例题】某工会为改造职工业务活动室，向银行借资12万元。根据借款协议，作会计分录为： 借：银行存款 120 000 贷：借入款 120 000 归还借款时：

贷：借入款 120 000 借：银行存款 120 000 2.应付个人收入包括应付工资（离退休费）、应付地方（部门）津贴补贴、应付其他个人收入。

实际发放工资（离退休费）时，借记“行政支出”等科目，贷记“应付工资（离退休费）”；同时，借记“应付工资（离退休费）”，贷记“银行存款”、“零余额账户用款额度”等科目。【例题】某市总工会核发当月的职工工资共70 000元，其中在职人员工资45 000元，离休人员工资13 000元，退休人员工资12 000元，工资已用银行存款支付。根据工资发放表，作会计分录为：

借：行政支出 70 000 贷：应付工资(离退休费)——在职人员 45 000 ——离休人员 13 000 ——退休人员 12 000 同时：

借：应付工资(离退休费)——在职人员 45 000 ——离休人员 13 000 ——退休人员 12 000 贷：行政支出 70 000 【例题】某工会核发应付给职工的地方津贴50 000元，其中在职人员35 000元，离休人员10 000元，退休人员5 000元，已用银行存款支付。作会计分录为： 借：行政支出 50 000 贷：应付地方(部门)津贴补贴——在职人员 35 000 ——离休人员 10 000 ——退休人员 5 000 同时：

借：应付地方(部门)津贴补贴——在职人员 35 000 ——离休人员 10 000 ——退休人员 5 000 贷：银行存款 50 000 【例题】某工会财务部核发职工张某出差回来的伙食补助费500元，用现金支付。作会计分录为： 借：行政支出 500 6 贷：应付其他个人收入 500 同时：

借：应付其他个人收入 500 贷：库存现金 500 3.应付款项包括应付上级经费、应付下级经费、其他应付款。

（1）应付上级经费指本级工会按规定应上缴的工会经费及建会筹备金。

收到工会经费，按下级工会经费收缴报告表中的相关金额或实际收到的总金额，借记“应收下级经费”、“银行存款”等科目，按规定属于本级工会的部分，贷记“拨缴经费收入”科目，按规定应上缴上级工会的部分，贷记“应上缴经费”，按规定应转拨下级工会的部分，贷记“应付下级经费——应付下级转拨经费”科目。

实际上缴工会经费时，借记“应上缴经费”，贷记“银行存款”科目。

【例题】某市基层工会收到经费收入6万元，其中本级留成3．6万元，应上缴上级2．4万元，根据工会经费收缴报告表等，作会计分录为：

借：银行存款 60 000 贷：拨缴经费收入 36 000 应付上级经费 24 000（2）应付下级经费指本级工会应付下级工会的各项补助以及应转拨下级工会的工会经费和建会筹备金。【例题】某市总工会对某区总工会开出补助通知书，核定金额为258 000元。作会计分录为： 借：补助下级支出 258 000 贷：应付下级经费——应付下级补助 258 000 【例题】某市总工会收到省总工会经费转拨通知，转拨经费2 000 000元，款项已收到，本级留存800 000元，应拨付下级工会1 200 000元，根据经费转拨通知书，作会计分录为：

借：银行存款 2 000 000 贷：拨缴经费收入 800 000 应付下级经费——应付下级转拨经费 1 200 000（3）其他应付款指除应付上下级经费之外的其他应付及暂存款项。

第五章 净资产

净资产是指工会的资产减去负债后的余额。包括固定基金、在建工程占用资金、投资基金、专用基金、后备金、结余。1.固定基金指工会固定资产占用的基金。固定基金应当按照实际发生额入账。

2.在建工程占用资金指工会在建工程完工前累计占用的资金。在建工程占用资金应当按照实际发生额记账，待工程完工后转入固定基金。【例题】某县总工会对其办公大楼进行修缮，发生基建工程款120 000元，款项用银行存款支付，工程尚未完工。作会计分录为： 借：资本性支出一一大型修缮 120 000 贷：银行存款 120 000 同时：

借：在建工程 120 000 贷：在建工程占用资金 120 000 工程完工时，作会计分录为：

借：固定资产 120 000 贷：在建工程 120 000 同时：

借：在建工程占用资金 120 000 贷：固定基金 120 000 3.投资基金指工会对外投资占用的基金。投资基金应当按照实际发生数额入账。

【例题】某工会用工会经费结余500 000元对外进行股权投资，投资款已通过银行结转。根据投资批文、付款单等相关凭据，作会计分录为： 借：投资 500 000 贷：银行存款 500 000 同时：

借：结余 500 000 贷：投资基金 500 000 【例题】某省总工会将原投入其所属职工活动中心的投资1 000 000元，等值转让给该职工活动中心，款项已划入该省总工会的银行存款账户，作会计分录为： 借：银行存款 1 000 000 7 贷：投资 1 000 000 同时：

借：投资基金 1 000 000 贷：结余 1 000 000 4.专用基金指工会按规定依法提取和使用的有专门用途的基金。包括增收留成基金、财务专用基金、工会干部权益保障金。

提取专用基金时，按照实际提取金额计入当期支出；使用专用基金时，按照实际支出金额冲减专用基金余额；专用基金未使用的余额，可滚存下一使用。会计处理

（1）提取增收留成基金时，借记“其他支出”科目，贷记“专用基金”（增收留成基金）。实际支出时，借记本科目（增收留成基金），贷记“银行存款”等科目。（2）提取财务专用基金时，借记“其他支出”科目，贷记“专用基金”（财务专用基金）。实际支出时，借记“专用基金”（财务专用基金），贷记“银行存款”等科目。（3）县级以上工会提取工会干部权益保障金时，借记“维权支出”科目，贷记“专用基金”（权益保障金）。

（4）接受社会募集、捐款增加工会干部权益保障金时，借记“库存现金”、“银行存款”等科目，贷记“专用基金”（权益保障金）。（5）实际发放工会干部权益保障金时，借记“专用基金”（权益保障金），贷记“库存现金”、“银行存款”等科目。

【例题】某市总工会当年上交全国总工会经费2 000万元，根据规定，已上解全国总工会经费的10%提取增收留成基金200万元，5％提取财务专用基金100万元，提取工会干部权益保障金30万元，作会计分录为：

借：其他支出 3 000 000 贷：专用基金——增收留成基金 2 000 000 ——财务专用基金 1 000 000 同时：

借：维权支出 300 000 贷：专用基金——权益保障金 300 000 【例题】某市总工会开展工会财会工作竞赛，共评选出先进单位10个，每不单位奖励2 000元，先进个人20个，每人奖励200元，用银行存款支付。作会计分录为：

借：专用基金——财务专用基金 24 000 贷：银行存款 24 000 5.后备金指县级以上工会按规定依法提取的特殊情况下使用的储备金。（1）提取后备金时，按照实际提取金额冲减结余；（2）使用后备金时，按照实际支出金额冲减后备金余额。

【例题】某市总工会当年经费结余为550 000元，经主管领导审批，提取后备金80 000元。根据有关批准文件，作会计分录为：

借：结余 80 000 贷：后备金 80 000 因某市遭遇特大冰灾，该市总工会经批准同意，动用后备金50 000元，用于救济遭冰灾的困难职工。根据批文及相关付款凭证，作会计分录为：

借：后备金 50 000 贷：银行存款 50 000 6.结余指工会各项收入与支出相抵后滚存的累计余额。

第六章 收入

收入是指工会根据《工会法》以及有关政策规定开展业务活动所取得的非偿还性资金。收入按照来源分为： 1.会费收入指工会会员依照规定向工会组织缴纳的会费。

2.拨缴经费收入指基层单位行政拨缴、下级工会按规定上缴、上级工会按规定转拨的工会经费中归属于本级工会的经费。

收到工会经费，按下级工会经费收缴报告表中的相关金额或实际收到的总金额，借记“应收下级经费”、“银行存款”科目，按规定属于本级工会的部分，贷记“拨缴经费收入”，按规定应上缴上级工会的部分，贷记“应付上级经费”科目。

【例题】某基层工会收到工会经费20万元，按相关规定，本级留用12万元。上缴上级工会8万元，根据工会收缴报告等，作会计分录为：

借：银行存款 200 000 贷：拨缴经费收入 120 000 应付上级经费 80 000 【例题】某工会收到上级工会转拨的按照税务代收方式收取建会筹备金300万元，按照转拨通知书中所列金额，所属本级的部分为210万元，应转拨下级工会90万元，作会计分录为： 借：银行存款 3 000 000 贷：拨缴经费收入 2 100 000 应付下级经费——应付建会筹备金 900 000 8 【例题】某工会下级工会筹建单位按期建立工会，应付建会筹备金的金额为120万元，该工会按规定拨付。作会计分录为： 借：应付下级经费——应付建会筹备金 1 200 000 贷：银行存款 1 200 000 工会筹建单位收到上述建会筹备金时，作会计分录为：

借：银行存款 1 200 000 贷：拨缴经费收入 1 200 000 3.上级补助收入指本级工会收到的上级工会补助的款项。包括回拨补助、专项补助、超收补助、帮扶补助、送温暖补助、救灾补助、其他补助。（1）按银行收款单或上级工会的补助通知书，借记“银行存款”、“应收上级经费——应收上级补助”科目，贷记“上级补助收入”相关明细科目。（2）年末清算时，存在上级应付未付补助款项的，借记“应收上级经费——应收上级补助”科目，贷记“上级补助收入”相关明细科目。（3）期末结转时，借记“上级补助收入”，贷记“结余”科目。

【例题】某市总工会收到上级工会的抗旱救灾补助20万元，根据拨款通知书、银行进账单等，作会计分录为：

借：银行存款 200 000 贷：上级补助收入 200 000 4.政府补助收入指各级人民政府按照《工会法》和国家的有关规定给予工会的补助款项。在实行国库集中支付的地区：

（1）收到财政直接支付的政府补助，根据财政国库支付执行机构委托代理银行转来的《财政直接支付入账通知书》及原始凭证入账，借记有关支出科目，贷记“政府补助收入”科目。（2）收到财政授权支付的政府补助，根据代理银行盖章的《授权支付到账通知书》与分月用款计划核对后记账，借记“零余额账户用款额度”科目，贷记“政府补助收入”。未实行国库集中支付的地区，收到财政补助时，借记“银行存款”等科目，贷记“政府补助收入”。

【例题】某市总工会收到该市财政局委托银行转来的《财政直接支付入账通知书》，上面所列办公大楼维修工程款为50万元，根据相关原始凭证，作会计分录为：

借：资本性支出 500 000 贷：政府补助收入 500 000 5.行政补助收入指工会取得的所在单位行政方面按照《工会法》和国家的有关规定给予工会的补助款项。

收到行政补助时，借记“银行存款”等科目，贷记本科目。期末结转时，借记” 行政补助收入”科目，贷记“结余”科目。6.事业收入指独立核算的工会附属事业单位上缴的收入和非独立核算的附属事业单位的各项事业收入。【例题】某市总工会收到所属三产管理部门上缴的收人15 200元。根据银行存款进账单，作会计分录为： 借：银行存款 15 200 贷：事业收入 15 200 7.投资收益指工会对外投资发生的损益。

（1）收到投资收益时，借记“银行存款”科目，贷记“投资收益”。

（2）投资收回时，按照实际收到的价款，借记“银行存款”科目，按照本科目的账面价值，贷记“投资”科目，按照其差额，贷记或借记“投资收益”科目。同时借记“投资基金”科目，贷记“结余”科目。

【例题】某工会收到其对外投资项目分得的税后利润112 000元，利润已人账，根据银行进账单等，作会计分录为：

借：银行存款 112 000 贷：投资收益 112 000 8.其他收入指工会除会费收入、拨缴经费收入、上级补助收入、政府补助收入、行政补助收入、事业收入、投资收益之外的各项收入。【例题】某工会收到银行转来的利息结算单，上面所列利息1 586.50元。作会计分录为： 借：银行存款 1 586.50 贷：其他收入 1 586.50

第七章 支出

支出是指工会为开展各项工作和活动所发生的各项资金耗费及损失。支出按照功能分为： 1.职工活动支出指工会为会员及其他职工开展教育、文体、宣传等活动发生的支出。2.维权支出指工会直接用于维护职工权益的支出。

（1）发生维权、帮扶支出时，借记“维权支出”，贷记“库存现金”、“银行存款”等科目。

（2）县级以上工会提取工会干部权益保障金时，借记“维权支出”，贷记“专用基金——权益保障金”科目。（3）期末结转时，借记“结余”科目，贷记“维权支出”。

3.业务支出指工会培训工会干部、加强自身建设及开展业务工作发生的各项支出。4.行政支出指工会为行政管理、后勤保障等发生的各项日常支出。

9（1）支出人员经费时，借记“行政支出”，贷记“应付工资（离退休费）”、“应付地方（部门）津贴补贴”、“应付其他个人收入”等科目；同时，借记“应付工资（离退休费）”、“应付地方（部门）津贴补贴”、“应付其他个人收入”等科目，贷记“银行存款”、“零余额账户用款额度”等科目。

（2）支出公用经费时，借记“行政支出”，贷记“库存现金”、“银行存款”等科目。（3）期末结转时，借记“结余”科目，贷记“行政支出”。

5.资本性支出指工会从事建设工程、设备工具购置、大型修缮和信息网络购建而发生的实际支出。账务处理详见固定资产。

6.补助下级支出指工会为解决下级工会经费不足或根据有关规定给予下级工会的各类补助款项。7.事业支出指工会对独立核算的附属事业单位的补助和非独立核算的附属事业单位的各项支出。

【例题】某市总工会支付其非独立核算的职工培训中心支出150 000元。根据培训中心上报的经费开支决算表，经主管领导审核，作会计分录为： 借：事业支出——培训中心 150 000 贷：银行存款 150 000 8.其他支出指各级工会除职工活动支出、维权支出、业务支出、行政支出、资本性支出、补助下级支出、事业支出以外的各项支出。（1）盘亏的库存物品，按照账面余额，借记“其他支出”，贷记“库存物品”科目。

（2）报废、毁损的库存物品，按照库存物品账面余额扣除可以收回的保险赔偿和过失人的赔偿等后的金额，借记“其他支出”，按库存物品账面余额，贷记“库存物品”科目，按照可以收回的保险赔偿和过失人赔偿等，借记“库存现金”、“银行存款”、“其他应收款”等科目。

（3）毁损、报废的固定资产，按账面原值，借记“固定基金”科目，贷记“固定资产”科目。同时，按清理过程中取得的收入，借记“库存现金”、“银行存款”等科目，按清理过程中发生的支出，贷记“库存现金”、“银行存款”等科目，按清理净收入（或净支出），贷记“其他收入”科目或借记“其他支出”。

（4）对外捐赠支出，借记“其他支出”，贷记“库存现金”、“银行存款”等科目。

（5）提取增收留成基金、财务专用基金时，借记“其他支出”，贷记“专用基金——增收留成基金、财务专用基金”科目。

第八章 会计报表

工会会计报表是反映各级工会财务状况、业务活动和预算执行结果的书面文件。

工会会计报表是各级工会领导、上级工会及其他会计报表使用者了解情况，掌握政策，指导工作的重要资料。工会会计报表主要包括资产负债表、收入支出表和附注。

（1）资产负债表，是反映工会某一会计期末全部资产、负债和净资产情况的报表。（2）收入支出表，是反映工会某一会计期间全部收入、支出及结余情况的报表。

（3）附注。附注应分析说明工会预算执行情况以及工会在筹集、分配、使用、管理经费过程中的成绩和问题，分析影响预算执行的原因，经费收支变动趋势，提出改进措施、意见和建议。

第五篇：企业会计制度

一、为加强考勤管理，维护工作秩序，提高工作效率，特制定本制度。

二、公司员工必须自觉遵守劳动纪律，按时上下班，不迟到，不早退，工作时间不得擅自离开工作岗位，外出办理业务前，须经本部门负责人同意。

三、周一至周六为工作日，周日为休息日。公司机关周日和夜间值班由办公室统一安排，市场营销部、项目技术部、投资发展部、会议中心周日值班由各部门自行安排，报分管领导批准后执行。因工作需要周日或夜间加班的，由各部门负责人填写加班审批表，报分管领导批准后执行。节日值班由公司统一安排。

四、严格请、销假制度。员工因私事请假1天以内的（含1天），由部门负责人批准；3天以内的（含3天），由副总经理批准；3天以上的，报总经理批准。副总经理和部门负责人请假，一律由总经理批准。请假员工事毕向批准人销假。未经批准而擅离工作岗位的按旷工处理。

五、上班时间开始后5分钟至30分钟内到班者，按迟到论处；超过30分钟以上者，按旷工半天论处。提前30分钟以内下班者，按早退论处；超过30分钟者，按旷工半天论处。

六、1个月内迟到、早退累计达3次者，扣发5天的基本工资；累计达3次以上5次以下者，扣发10天的基本工资；累计达5次以上10次以下者，扣发当月15天的基本工资；累计达10次以上者，扣发当月的基本工资。

七、旷工半天者，扣发当天的基本工资、效益工资和奖金；每月累计旷工1天者，扣发5天的基本工资、效益工资和奖金，并给予一次警告处分；每月累计旷工2天者，扣发10天的基本工资、效益工资和奖金，并给予记过1次处分；每月累计旷工3天者，扣发当月基本工资、效益工资和奖金，并给予记大过1次处分；每月累计旷工3天以上，6天以下者，扣发当月基本工资、效益工资和奖金，第二个月起留用察看，发放基本工资；每月累计旷工6天以上者（含6天），予以辞退。

八、工作时间禁止打牌、下棋、串岗聊天等做与工作无关的事情。如有违反者当天按旷工1天处理；当月累计2次的，按旷工2天处理；当月累计3次的，按旷工3天处理。

九、参加公司组织的会议、培训、学习、考试或其他团队活动，如有事请假的，必须提前向组织者或带队者请假。在规定时间内未到或早退的，按照本制度第五条、第六条、第七条规定处理；未经批准擅自不参加的，视为旷工，按照本制度第七条规定处理。

十、员工按规定享受探亲假、婚假、产育假、结育手术假时，必须凭有关证明资料报总经理批准；未经批准者按旷工处理。员工病假期间只发给基本工资。

十一、经总经理或分管领导批准，决定假日加班工作或值班的每天补助20元；夜间加班或值班的，每个补助10元；节日值班每天补助40元。未经批准，值班人员不得空岗或迟到，如有空岗者，视为旷工，按照本制度第七条规定处理；如有迟到者，按本制度第五条、第六条规定处理。

十二、员工的考勤情况，由各部门负责人进行监督、检查，部门负责人对本部门的考勤要秉公办事，认真负责。如有弄虚作假、包痹袒护迟到、早退、旷工员工的，一经查实，按处罚员工的双倍予以处罚。凡是受到本制度第五条、第六条、第七条规定处理的员工，取消本先进个人的评比资格。