企业会计制度详解(十)

第一篇：企业会计制度详解(十)

企业会计制度详解：

（十）2006-3-17 10:21:52中国会计网、固定资产减值

因固定资产发生损坏、技术陈旧或其他经济原因，导致其可收回金额低于账面价值的，则表明该项固定资产的价值发生了减损。

按照《企业会计制度》规定，应当将固定资产价值减损的部分计提减值准备，才不会在资产负债表上虚夸固定资产的价值。

可收回金额是指资产的销售净价与预期从该资产的持续使用和使用寿命结束时的处置中形成的预计未来现金流量的现值两者之中的较高者。其中，销售净价是指资产的销售价格减去所发生的资产处置费用后的余额。固定资产是否发生减值，可以根据以下一 项或若干项迹象进行判断：

（l）资产的市价在当期大幅下跌，其跌幅大大高于因时间推移或正常使用而引起的下跌；

（2）技术、市场、经济或法律等企业经营环境，或是资产的营销市场，在当期发生或在近期发生重大变化，对企业产生负面影响；

（3）市场利率或市场的其他投资回报率在当期已经提高，从而很可能影响企业计算资产使用价值时采用的折现率，并大幅度降低资产的可收回金额；（4）企业的净资产账面价值大于其市场资本化金额；（5）有证据表明资产已经陈旧过时或实体损坏；

（6）资产的使用或预计使用方式或程度已在当期发生或在近期将发生重大变化，包括计划终止所属的经营业务，或计划在以前预定的日期之前处置该资产等，而对企业产生负面影响；

（7）内部报告提供的证据表明，资产的经济绩效已经或将要比预期的差。这些证据包括：①为获取资产而发生的现金流量，或随后为经营或维护该资产而发生的现金需求远远高于最初的预算； ②与预算相比，资产的实际现金净流量或经营损益已经明显恶化；

③资产预算的现金流量或经营利润大幅下跌，或者预算损失大幅增加；④当期数字与未来期间的预算数字累计，其结果是经营损失 或现金净流出。

《企业会计制度》规定，如果企业的固定资产实质上已经发生了减值，应当计提减值准备。并要求对存在下列情况之一的，应当全额计提固定资产减值准备，已全额计提减值准备的固定资产，不再计提折旧：①长期闲置不用，在可预见的未来不会再使用，且已无转让价值的固定资产；②由于技术进步等原因，已不可使用的固定资产；③虽然固定资产尚可使用，但使用后产生大量不合格品的固定资产；④已遭毁损，以致不再具有使用价值和转让价值的固定资产；⑤其他实质上已经不能再给企业带来经济利益的固定资产。

4、无形资产减值

如果无形资产将来为企业创造的经济利益还不足以补偿无形资产成本(摊余成本），则说明无形资产发生了减值，主要表现为无形资产的账面价值超过了其可收回金额。《企业会计制度》规定，企业应定期对无形资产的账而价值进行检查，至少每年年末检查一次。如果发现以下情况，则应对无形资产的可收回金额进行估计，并将该无形资产的账面价值超过收回金额的部分确认为减值准备：（1）某项无形资产已被其他新技术所替代，使其为企业创造经济利益的能力受到重大不利影响；（2）某项无形资产的市价在当期大幅下跌，在剩余摊销年限内预期不会恢复；（3）某项无形资产已超过法律保护期限，但仍然具有部分使用价值；(4）其他足以证明某项无形资产实质上已经发生了减值的情形。

《企业会计制度》同时规定，当存在下列一项或若干项情况时，应当将该项无形资产的账面摊余价值全部转入当期损益：

（l）某项无形资产已被其他新技术等所替代。并且该项无形资产已无使用价值和转让价值；（2）某项无形资产已超过法律保护期限，并且已不能为企业带来经济利益；（3）其他足以证明某项无形资产已经丧失了使用价值和转让价值的情形。 5．投资减值（1）短期投资

短期投资要求于期末时采用成本与市价孰低计价，市价低于成本的差额，计提短期投资跌价准备。

（2）长期投资

长期投资的价值减值，是指长期投资未来可收回金额低于其账面价值所发生的损失。这里的“可收回金额”是指企业资产的出售净价与预期从该资产的持有和投资到期处置中形成的预计未来现金流量的现值两者之中的较高音。其中，出售净价是指出售投资所得价款减去所发生的相关费用后的余额。

按照《企业会计制度》规定，企业应对长期投资的账面价值定期地或者至少于每年年度终了时，逐项进行检查。如果由于市价持续下跌或被投资单位经营状况变化等原因导致其可收回金额低于投资的账面价值，应当计提减值准备。企业持有的长期投资，有的有市价，有的没有市价，对持有的长期投资是否计提减值准备，可以根据下列迹象判断。

①有市价的长期投资是否计提减值准备，可根据下列迹象判断：第一，市价持续2年低于账面价值；第二，该项投资暂停交易1年或1年以上；第三，被投资单位当年发生严重亏损；第四，被投资单位持续2年发生亏损；第五，被投资单位进行清理整顿、清算或出现其他不能持续经营的迹象。 ②无市价的长期投资是否应当计提减值准备，可以根据下列迹象判断：第一，影响被投资单位经营的政治或法律等环境的变化，如税收、贸易等法规的发布或修订，可能导致被投资单位出现巨额亏损；第二，被投资单位所供应的商品或提供的劳务因产品过时或消费者偏好改变而使市场的需求发生变化，从而导致被投资单位财务状况发生严重恶化；第三，被投资单位所在产业的生产技术等发生重大变化，被投资单位已失去竞争能力，从而导致财务状况严重恶化，如进行清理整顿、清算等；第四，有证据表明该项投资实质上已经不能再给企业带来经济利益的其他情形。

另外，委托贷款也应当在期末时检查其本金的可收回金额，如果可收回金额低于本金的，也应当计提减值准备。

6、在建工程

按照《企业会计制度》规定，企业在建工程预计发生减值时，如长期停建并且预计在3年内不会重新形成的在建工程，也应当根据资产减值的要求计提资产减值准备。

值得注意的是，《企业会计制度》要求企业根据资产的定义和确认计量标准来确认和计量各项资产，使资产负债表上反映的各项资产价值符合资产的定义和确认计量标准。但是，企业按照《企业会计制度》规定所计提的各项资产减值准备，在税务上通常不能从应纳税所得额中扣除，而待资产实际发生损失时再从应纳税所得额中扣除。因此，从资产使用的各个会计期间，会形成会计上的利润与应纳税所得额不一致的情形；由于财务会计和税法是经济领域中两个不同的分支，体现着不同的经济关系，服务于不同的目的，并遵循不同的原则。财务会计核算必须遵循一般会计原则，符合会计的有关概念框架以及会计制度对实务的要求，其目的是为了真实、完整地反映企业的财务状况、经营业绩，以及财务状况变动的全貌，为投资者、债权人、企业管理者以及其他会计报表使用者提供决策有用的信息。税法是以课税为目的，遵循不重不漏的原

则，并依据有关的税收法规，确定一定时期内纳税人应交纳的税额。从所得税角度考虑，主要确定企业的应纳税所得额，以对企业的经营所得以及其他所得进行征税。

财务会计和税收法规的本质区别在于确认收益实现和费用扣减的时间不同，以及费用的可扣减性不同。由于财务会计是按照会计制度规定核算收益、费用、利润、资产、负债等，税法是按照税收法规确认收益、费用、利润、资产、负债等。因此，按照财务会计方法计算的利润与按照税法规定计算的应纳税所得额之间结果不一定相同。其不同主要表现为两种差异：即永久性差异和时间性差异。永久性差异是指，某一会计期间，由于会计准则和税法在计算收益、费用或损失时的口径不同，所产生的税前会计利润与应纳税所得额之间的差异。这种差异在本期发生，不会在以后各期转回。如我国税收法规规定，企业购买的国债利息收入不计入应纳税所得额，不交纳所得税；但按照会计制度规定，企业购买国债所产生的利息收入，计人损益。；由此产生了按照会计制度计算的利润总额与按照税收法规规定计算的应纳税所得额之间的永久性差异。时间性差异是指，税法与会计制度在确认收益、费用或损失时的时间不同而产生的税前会计利润与应纳税所得额的差异。时间性差异发生于某一会计期间，但在以后一期或若干期内能够转回。如按照会计制度规定，短期投资期末按成本与市价孰低计价，期末短期投资成本高于市价的差额，计入当期损益，减少当期的利润总额；但按照税法规定，短期投资期末计提的损失准备不能从当期的应纳税所得额前扣除，待短期投资实际

发生损失时才允许在计算应纳税所得额时扣除。、由此产生了按照会计制度计算的税前会计利润与按照税收法规规定计算的应纳税所得额之间的时间性差异《暂时性差异）。

会计制度与税法在收益、费用或损失的确认和计量原则方面的不同，而导致按照会计准则计算的税前会计利润与按照税法规定计算的应纳税所得额之间的差异，根据《企业会计制度》规定，在会计核算时按照《企业会计制度》规定进行会计处理，在纳税时按照有关税收规定计算纳税。这一原则也是与国际惯例相一致的。在具体会计核算中，对所得税可以采用两种方法进行处理，即应付税款法和纳税影响会计法。

按照企业所得税有关规定，企业计提的资产损失准备(除环账准备可按税法规定的比例计提外，下同)，均应调整应纳所得额，即企业2001年度计提的、计入当期损益的资产减值准备，但在计算应纳税所得额时则不允许扣除；例如，某公司2001年度实现的利润总额30 000万元，其中，当年计提的资产减值准备为4 000万元(不含税法允许扣除的部分)，假设所得税税率为33%，所得税采用应付税款法核算，并无其他纳税调整事项，则该公司2001年度应计入损益的所得税费用和应交所得税均为11 220万元〔(30 000＋40 00）x33％〕，净利润为18780）万元（30 000-11 220）。虽然该企业因计提资产减值准备而减少了净利润，但符合谨慎原则，在利润分配时以较小的净利润作为分配基础，不会出现超分配的现象。假设第2年，该企业应提的资产减值准备为2 000万元，表明有2 000万元增加了第2年的利润，但在计算应纳税所得额时，应当将因回转资产减值准备而增加的利润总额从应纳税所得额前扣除，仍以上例为例，假如该公司第2年实现利润总额仍为30 000万元，其中，因减少资产减值准备而增加的利润总额为2 000万元，该公司第2年应计入损益的所得税费用和应交所得税均为9 240万元〔(30 000-2 000）×33％〕，实现净利润为20 760万元（30 000—9 240）。由此可见，在所得税采用应付税款法核算时，虽然企业计提资产减值准备减少了净利润，似乎当期计

人损益的所得税费用比规定的所得税税率高〔如上例，实际所得税税率为37.4％＝11 220÷30 000×100％，）〕，但从整个期间看，所得税

率是相等的。仍以上述例子为例，假定第2年实现利润总额仍为30 000万元，当年转回资产减值准备4 000万元，则当期所得税费用为8 580〔（30 000-4 000）×33％〕，实际的所得税税率为28.6％(8 580÷30 000×100%)。两年实际平均所得税税率为33%〔(37.4%+28.6%)÷2〕。

如果采用纳税影响会计法（递延法或债务法），企业计提的资产减值准备作为时间性差异，因时间性差异引起的对所得税的影响金额作为调整当期所得税费用处理。因此，在所得税采用纳税影响会计法处理时，企业计提资产减值准备不会影响当期的净利润。

但是，由于计提资产减值准备所发生的时间性差异的所得税影响金额产生为递延税款借方金额（可抵减时间性差异的所得税影响金额），在递延税款借方发生额发生的当期会减少所得税费用，增加当期净利润；而在转回递延税款借方发生额时，则为增加当期所得税费用，减少当期净利润。因此，为谨慎起见，如在以后转回时间性差异的时期内（一般为3年），有足够的应纳税所得额予以转回的。才能确认时间性差异的所得税影响金额，并作为递延税款的借方反映，否则，应于发生当期视同永久性差异处理。假定仍以上述例子为例，该公司第1年实现利润总额30 000万元，计提资产减值准备4 000万元，所得税采用债务法核算，当期应交所得税为11 220万元，当期时间性差异所产生的递延税款借方金额为1 320万元（4 000×33％，假定该公司以后3年内有足够的应纳税所得税），当期所得税费用为9 900万元（11 220-1 320），当期净利润为20 100（30 000－9 900）。第2年，转回时间性差异2 000万元，利润总额仍为30 000万元，则当期应交所得税为9 240万元，当或转回的递延税款借方金额为660万元2 000×33%)，当期所得税费用为9 900（9 240＋660）。可见，在所得税采用纳税影响会计法核算时（不考虑永久性差异），时间性差异所产生的对所得税的影响金额递延和分配到以后各期，当期所得税费用仍为现行所得税税率计算的结果(9 900÷30 000×100%=33%)。

第二篇：企业会计制度范本

XX县运河湖产品有限公司

(公司财务制度)

一、财务管理制度

为加强财务管理，规范财务工作，促进企业经营业务的发展，提高企业经济效益，根据国家有关财务管理制度，结合企业实际情况，特制定本制度。

财务管理的基本任务：

（一）筹集资金和有效使用资金，监督资金正常运行，维护资金 安全，努力提高企业经济效益。

（二）做好财务管理基础工作，建立健全财务管理制度，认真做 好财务收支的计划、控制、核算、分析和考核工作。

（三）加强财务核算的管理，以提高会计信息的及时性和准确性。

（四）财务监督。实行财务监督，维护财经纪律。企业的经营，管理，服务，必须依据财经法规以及财务计划，对工厂预算开支标准和各项经济指标进行监督，使资金的筹集合理合法，资金运用的效果不断提高，确保资金分配兼顾国家，集体和个人三者的利益。同时，要在分配收益上严格遵守国家规定，及时上缴各种税金，弥补以前亏损，提取法定公积金，公益金，并向投资者分配利益。

财务管理制度是企业内部管理的重要制度，为保证有关财务管理工作规范化，标准化，特制定以下具体规定。

（一）货币资金管理制度。严格按照国家有关现金管理制度的规 定，除抵补现金库存外，非经银行同意，不得将业务收入坐支留用，严格分清收支两条线；做好库存现金的保管工作，有关证券和现金必须放在保险箱内，确保定安全。对指定的使用备用金人员必须进行定期检查，核对，做好备用金的管理，库存现金不得超过银行规定的限

额。

（二）费用现金报销制度。为了加强现金报销管理，严格执行财 政纪律，对各项差旅费、招待费现金报销拟定严格的制度。

（三）往来账目清理制度。做好结账收付款的工作是保证管理正 常运转的重要环节。财务人员要及时结账收款，催收应收账款。过月未收的账款，要上门催收。对月终尚未清理的债权债务，应查明原因，列出清册。财会人员不能解决的事项应及时上报领导。

（四）会计报表制度。会计报表是经营收支执行情况的重要组成 部分，是领导了解企业经济状况重要信息资料，也是编制下年收支计划的重要依据。所以，要保证报表的数据准确，内容完整，报送及时，手续完备。对结算报表，应附有分析收支计划执行情况的说明。

二、会计管理制度

为了规范会计行为，保证会计资料真实、实整，加强经济管理和 财务管理，提高经济效益，根据《中华人民共和国会计法》的规定，特制定本制度。

（一）财务部门机构的设置

根据企业的具体情况，财务部门设置下列人员：财务负责人、会 计、出纳。

（二）会计人员必须根据实际发生的经济业务事项进行会计 核算，填制会计凭证，登记会计账簿，编制财务会计报告。

（三）健全内部会计监督制度。记账人员与经济业务事项和会 计事项的审批人员、经办人员、财务保管人员的职责权限应当明确，并相互分离、相互制约；财产清查的范围、期限和组织程序应当明确；对会计资料定期进行内部审计的办法和程序应当明确。

（四）建立稽核制度。出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管

和收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作。

（五）从事会计工作的人员、必须取得会计从业资格证书。

（六）会计人员应当遵守职业道德，提高业务素质，加强会计 人员的教育和培训工作。

第三篇：企业会计制度

《工会会计制度》详解 主讲人：张琦 第一章 总 则

一、工会和工会会计的概念

工会，或称劳工总会、工人联合会。工会原意是指基于共同利益而自发组织的社会团体。这个共同利益团体诸如为同一雇主工作的员工，在某一产业领域的个人。工会组织成立的主要意图，可以与雇主谈判工资薪水、工作时限和工作条件等等。

工会会计是各级工会核算、反映、监督工会预算执行和经济活动的专业会计。工会依法建立独立的会计核算管理体系，与工会预算管理体制相适应。1.县级以上（含县级，下同）工会应当设置会计机构，配备专职会计人员。

2.县级以下工会应当根据会计业务的需要设置会计机构或者在有关机构中设置专职会计人员；

3.不具备设置条件的基层工会，应当委托经批准设立从事会计代理记账业务的中介机构代理记账或者聘请兼职会计。

二、内控制度

1.各级工会应当建立健全内部控制体系。2.完善岗位责任制度和内部稽核制度。

3.县级以上工会应当组织指导和检查下级工会会计工作。

三、会计假设与原则

1.工会应当对其自身发生的经济业务进行会计处理和报告。（如实反映）2.工会会计应当以工会的持续运行为前提。（持续运行）

3.工会应当划分会计期间，分期结算账目和编制会计报表。会计期间分为和中期，中期是指短于一个完整的会计的报告期间（如半、季度和月度）。（会计分期）4.工会会计应当以货币计量，以人民币作为记账本位币。（货币计量）5.工会会计以收付实现制为基础，以权责发生制为补充。（会计基础）

四、会计要素与核算

1.工会会计要素包括：资产、负债、净资产、收入和支出。2.其平衡公式为：资产 = 负债 + 净资产。3.会计应当采用借贷记账法记账。第二章 一般原则

一、相关性

工会提供的会计信息应当符合： 1.工会宏观管理的要求； 2.满足会计信息使用者的需要； 3.满足本级工会加强财务管理的需要。

二、可靠性

工会会计应当以实际发生的经济业务为依据，如实反映。1.工会财务状况； 2.各项收支情况及结果。

保证会计信息真实可靠、内容完整。

三、明晰性

工会提供的会计信息应当清晰明了，便于理解和使用。四、一致性

工会会计应当按照规定的会计处理方法进行，前后各期一致，不得随意变更，以确保会计信息口径一致，相互可比。

五、重要性

工会会计应当遵循重要性原则。对于重要的经济业务，应当单独反映。

六、及时性

工会应当及时进行会计处理和报告，不得提前或延后。

七、历史成本计量

资产在取得时应当按照实际成本计量。除另有规定外，一律不得自行调整账面价值。

八、专款专用

凡是指定用途的资金，应按规定的用途专款专用，并单独反映。

第三章 资 产

一、资产和流动资产的概念

资产是工会拥有或控制的能以货币计量的经济资源。包括流动资产、投资和固定资产等。

流动资产是指预计在一年内（含一年）变现或者耗用的资产。主要包括货币资金、借出款、应收款项、库存物品等。

二、货币资金

货币资金包括库存现金、银行存款等。工会应当设置库存现金和银行存款日记账；

银行对账：银行存款的账面余额应当与银行对账单定期核对，如有不符，应编制银行存款余额调节表调节相符。【例题】工会开出支票，从银行提取现金2 000元。根据支票存根，作会计分录为：

借：库存现金 2 000 贷：银行存款 2 000 【例题】职工李某出差时借支差旅费1 500元，已现金付讫。根据借款单，作会计分录为：

借：其他应收款——李某 1 500 贷：库存现金 1 500 【例题】某基层工会出纳员在进行现金清点时，发现多出现金10元，原因无法查明。经批准，作如下会计处理： 借：库存现金 10 贷：其他收入 10

三、零余额账户用款额度

（一）收款

在财政授权支付方式下，收到代理银行转来的“授权支付到账通知书”时，根据通知书所列数额，借记“零余额账户用款额度”，贷记“政府补助收入”科目。

（二）付款

实际发生支出时，借记“维权支出”、“行政支出”、“资本性支出”等科目，贷记“零余额账户用款额度”。

（三）提现

从零余额账户提取现金时，借记“库存现金”科目，贷记“零余额账户用款额度”。

（四）年终处理

终了，根据代理银行提供的对账单作注销额度的相关账务处理，借记“财政应返还额度——财政授权支付”科目，贷记“零余额账户用款额度”。

下年初，根据代理银行提供的额度恢复到账通知书作相关恢复额度的账务处理，借记“零余额账户用款额度”，贷记“财政应返还额度——财政授权支付”科目。如果工会本财政授权支付预算指标数大于零余额账户用款额度下达数，借记“财政应返还额度——财政授权支付”科目，贷记“政府补助收入”科目。下收到财政部门批复的上年末下达零余额账户用款额度，借记“零余额账户用款额度”，贷记“财政应返还额度——财政授权支付”科目。【例题】某工会收到零余额账户代理银行转来的授权支付到账通知书，列示授权支付金额800 000元。作会计分录为： 借：零余额账户用款额度 800 000 贷：政府补助收入 800 000 该工会用财政授权支付用款额度支付工会离退休人员生活补贴200 000元，作会计分录为： 借：行政支出——对个人和家庭的补助 200 000 贷：应付地方（部门）津贴补贴 200 000 借：应付地方（部门）津贴补贴 200 000 贷：零余额账户用款额度 200 000 【例题】某工会某财政支付预算指标数为1 000 000元，财政直接支付实际数额为800 000元，年终时，作如下会计处理： 借：财政应返还额度——财政直接支付 200 000 贷：政府补助收入 200 000

四、借出款

借出款是工会因开展工作或发展工运事业的需要而出借给其他工会或工会所属单位的款项。还款期限通常不应超过三年。

对于逾期未还款的借出款，需在会计报表附注中说明原因。

逾期三年以上、因借款单位原因尚未收回的借出款，报经批准认定确实无法收回或者报经批准认定不再要求借款单位还款的，应及时予以核销。

【例题】某工会直属工人文化宫因建场地向上级工会借款100 000元，借期1年，款项经主管工会审批，从银行汇出。根据付款单据和借款单据及领导审批文件，主管工会作会计分录为：

借：借出款一一工人文化宫 l00 000 贷：银行存款 l00 000 1年后，工人文化宫归还上述借款。根据银行存款进账单及收据记账联，工会作会计分录为：

借：银行存款 l00 000 贷：借出款——工人文化宫 l00 000

五、应收款项

应收款项包括应收上级经费、应收下级经费、其他应收款等。

1.应收上级经费是工会应收未收的上级工会应拨付（或划转）工会经费和补助。

根据上级工会回拨、专项和超收等补助通知中的相关金额，借记“应收上级经费”（应收上级补助），贷记“上级补助收入”科目相关明细科目。收到上级工会拨来的回拨、专项和超收等补助时，借记“银行存款”科目，贷记“应收上级经费”（应收上级补助）。

根据上级工会经费转拨通知中的相关金额，借记“应收上级经费”（应收上级转拨经费），按规定属于本级工会的部分，贷记“拨缴经费收入”科目，按规定应转拨下级工会的部分，贷记“应付下级经费——应付下级转拨经费”科目。

收到上级工会转拨的工会经费时，借记“银行存款”科目，贷记“应收上级经费”（应收上级转拨经费）。

根据上级工会有关建会筹备金转拨通知中的金额，借记“应收上级经费”（应收建会筹备金），按规定属于本级工会的部分，贷记“拨缴经费收入”，按规定应转拨下级工会或需返还给筹建单位工会的部分，贷记“应付下级经费——应付建会筹备金”等科目。

收到上级工会转拨的建会筹备金时，借记“银行存款”科目，贷记“应收上级经费”（应收建会筹备金）。

【例题】某市总工会收到省总工会超收应拨补助收入通知书，所列超收应拨补助金额为150 000元。作会计分录为： 借：应收上级经费——应收上级补助 150 000 贷：上级补助收入 150 000 收到省总工会补助款时，根据银行存款进账单据，作会计分录为： 借：银行存款 150 000 贷：应收上级经费——应收上级补助 150 000 2.应收下级经费是本级工会应收下级工会的上缴经费。

根据下级工会经费收缴报告表中的相关金额，借记“应收下级经费”，按规定属于本级工会的部分，贷记“拨缴经费收入”科目，按规定应上缴上级工会的部分，贷记“应付上级经费”科目。

收到下级工会的上缴经费时，借记“银行存款”科目，贷记“应收下级经费”。

【例题】某省总工会财务部收到某市总工会的经费收缴报告表，表中列示：全年应收3 000 000元，其中应上交全国总工会300 000元。省总工会应作会计分录为： 借：应收下级经费 3 000 000 贷：拨缴经费收入 2 700 000 应付上级经费 300 000 3.其他应收款是工会除应收上下级经费以外的其他应收及暂付款项。期末，对于确实不能收回的应收款项应报经批准认定后及时予以核销。

【例题】某工会工作人员李某因公出差，暂支差旅费2 000元。现金付讫，根据经批准的借据，作会计分录为：

借：其他应收款——李某 2 000 贷：库存现金 2 000

六、库存物品

库存物品指工会取得的将在日常活动中耗用的材料、物品及达不到固定资产标准的工具、器具等。1.库存物品计价

库存物品在取得时应当按照其实际成本入账。购入、有偿调入的库存物品以实际支付的价款记账。

无偿调拨、接受捐赠的库存物品以其公允价值或者有关凭据注明的金额（加上相关费用）记账。

库存物品在发出（领用或出售等）时，应当根据实际情况在先进先出法、加权平均法、个别计价法中选择一种方法确定发出库存物品的实际成本。2.库存物品清查

盘盈的库存物品按照其公允价值入账，并计入当期收入； 盘亏的库存物品，将其账面余额计入当期支出。

报废、毁损的库存物品，先扣除残料价值、可以收回的保险赔偿和责任人赔偿等，将净损失计入当期支出。购入时

借记“库存物品”，贷记“银行存款”等科目。领用时

借记“支出”，贷记“库存物品”。

【例题】某工会为丰富职工业余活动，买入红双喜牌乒乓球拍10对，每对单价280元，用银行存款支付。根据经审核的购货发票及相关付款凭证，作会计分录为：

借：库存物品 2 800 贷：银行存款 2 800 【例题】某工会年终盘点库存材料，甲材料毁损150千克，每千克50元，合计7 500元。经查明，因材料保管人张某保管不力所致，应赔偿损失2 000元。根据经批准的材料盘亏报告表，作会计分录为：

借：其他应收款一一张某 2 000 其他支出 5 500 贷：库存物品 7 500

七、投资

投资是指工会按照国家有关法律、行政法规和工会的相关规定，以货币资金、实物资产等方式向其他单位的投资。（1）投资按其流动性分为短期投资和长期投资；（2）按其性质分为股权投资、债权投资等。1.取得投资

投资在取得时应当按照其实际成本入账。

以货币资金方式对外投资，以实际支付的款项记账。

以实物资产方式对外投资，以评估确认或合同、协议确定的价值记账。账务处理

购入国债等债券，借记“投资”，贷记“银行存款”等科目；同时，借记“结余”科目，贷记“投资基金”科目。

以货币资金对外进行股权投资，借记“投资”，贷记“银行存款”等科目；同时，借记“结余”科目，贷记“投资基金”科目。

以固定资产对外进行股权投资，按固定资产的评估价等，借记“投资”，贷记“投资基金”科目；同时，按投出固定资产的账面原值，借记“固定基金”科目，贷记“固定资产”科目。以库存物品对外进行股权投资，按库存物品的评估价等，借记“投资”，按库存物品账面价值，贷记“库存物品”科目，按评估价等与账面价值的差额，借记或贷记“投资基金”科目；同时，按库存物品的账面价值，借记“结余”科目，贷记“投资基金”科目。

投资期内取得的利息、利润、红利等各项投资收益，应当计入当期收入。

处置（出售）投资时，实际取得价款与投资账面余额的差额，应当计入当期投资收益。2.投资核销

对于因被投资单位破产、被撤销、注销、吊销营业执照或者被政府责令关闭等情况造成难以收回的未处置不良投资，报经批准认定后应当及时核销。实际收到利息、股利等投资收益时，借记“银行存款”等科目，贷记“投资收益”科目。

投资收回时，按照实际收到的价款，借记“银行存款”科目，按照本科目的账面价值，贷记“投资”，按照其差额，贷记或借记“投资收益”科目。同时借记“投资基金”科目，贷记“结余”科目。

投资出现损失,报经批准认定确实无法收回的，借记“投资基金”科目，贷记“投资”。

【例题】某工会用结余资金购入国债，账面价值为100 000元，用银行存款支付。作会计分录为： 借：投资——债权投资——国债 100 000 贷：银行存款 100 000 同时：

借：结余 100 000 贷：投资基金 100 000 【例题】某工会以一套印刷设备投资所属报社，设备账面价值1 000 000元，投资协议价为900 000元，根据有关批文和投资协议，作会计分录为：

借：投资 900 000 贷：投资基金 900 000 同时：

借：固定基金 l 000 000 贷：固定资产 l 000 000 【例题】某工会收到投资汇来的利润分成5 000元，已人账。作会计分录为： 借：银行存款 5 000 4 贷：投资收益 5 000 【例题】某工会将上例中投资的印刷设备转让给该单位，原投资协议价为900 000元，现协议转让价500 000元，款项已划人该工会存款账户。根据协议和银行进账单，作会计分录为：

借：银行存款 500 000 投资收益 400 000 贷：投资 900 000 同时：

借：投资基金 900 000 贷：结余 900 000

八、固定资产

固定资产是指工会使用年限在一年以上，单位价值在规定标准以上，并在使用过程中基本保持原来物质形态的资产。包括房屋及建筑物、专用设备、一般设备、文物和陈列品、图书、其他固定资产。

（1）一般设备单位价值在500元以上，专用设备单位价值在800元以上，为固定资产。

（2）单位价值虽未达到规定标准，但是使用时间在一年以上的大批同类物资，按固定资产管理。固定资产在取得时应当按照其实际成本入账。

（1）购入、有偿调入的固定资产，以实际支付的买价、运输费、保险费、安装费、装卸费及相关税费等记账。（2）自行建造的固定资产，以建造过程中实际发生的全部必要支出记账。

（3）无偿调入、接受捐赠的固定资产，以其公允价值或者有关凭据注明的金额（加上相关费用）记账。

（4）对固定资产进行改建、扩建，其净增值部分，应当计入固定资产价值。固定资产修理费用直接计入当期支出。处置（出售）固定资产时，冲减其账面余额并相应减少固定基金。

处置中取得的变价收入扣除处置费用后的净收入（或损失）计入当期收入（或支出）。固定资产清查：

（1）盘盈的固定资产按照其公允价值入账，并相应增加固定基金；（2）盘亏的固定资产，冲减其账面余额并相应减少固定基金。

（3）报废、毁损的固定资产，冲减其账面余额并相应减少固定基金，清理中取得的变价收入扣除清理费用后的净收入（或损失）计入当期收入（或支出）。购入、有偿调入固定资产：

借记“资本性支出”等科目，贷记“银行存款”等科目，同时借记“固定资产”，贷记“固定基金”科目。无偿调入、接受捐赠固定资产：

借记“固定资产”，贷记“固定基金”科目。以固定资产对外进行股权投资，参见投资部分。出售固定资产：

按账面原值，借记“固定基金”科目，贷记“固定资产”，取得的收入扣减相关支出后的净额，借记“银行存款”等科目，贷记“其他收入”科目。

【例题】某工会按照设备购置计划，购买打印机一台，价款为2 396元，验收合格，款项已用银行存款支付。根据相关购货发票、验收单及相关付款凭证，作会计分录为： 借：资本性支出 2 396 贷：银行存款 2 396 同时：

借：固定资产——打印机 2 396 贷：固定基金 2 396 【例题】某市总工会经批准，决定自行建造一栋办公大楼。建造过程中领用物资材料120 000元，用银行存款支付工程款320 000元，目前大楼仍在建设中。发生相关支出时，作会计分录为：

借：在建工程 440 000 贷：在建工程占用资金 440 000 同时：

借：资本性支出 440 000 贷：库存物品 120 000 银行存款 320 000 【例题】某工会接受外界捐赠的大客车一辆，没有标明价格，按市场同类商品价格，估值40 000元人账，作会计分录为：

借：固定资产 40 000 贷：固定基金 40 000 【例题】某省总工会经批准报废锅炉一台，残值2 000元，存入银行，锅炉原账面价值为65 000元。根据经审批的固定资产报废单及银行存款进账单等，作会计分录为： 借：银行存款 2 000 贷：其他收入 2 000 同时：

借：固定基金 65 000 贷：固定资产 65 000

九、在建工程

“在建工程”核算工会进行在建工程所发生的实际支出。在建工程的主要账务处理如下：

1.预付工程款时，按照实际支付的金额，借记“在建工程”，贷记“在建工程占用资金”科目；同时借记“资本性支出”科目，贷记“银行存款”科目。2.工程完工时，借记“固定资产”科目，贷记“在建工程”；同时借记“在建工程占用资金”科目，贷记“固定基金”科目。

第四章 负债

负债是指工会承担的能以货币计量，需以资产偿付的债务。包括借入款、应付个人收入、应付款项等。1.借入款是指工会借入的款项。

【例题】某工会为改造职工业务活动室，向银行借资12万元。根据借款协议，作会计分录为： 借：银行存款 120 000 贷：借入款 120 000 归还借款时：

贷：借入款 120 000 借：银行存款 120 000 2.应付个人收入包括应付工资（离退休费）、应付地方（部门）津贴补贴、应付其他个人收入。

实际发放工资（离退休费）时，借记“行政支出”等科目，贷记“应付工资（离退休费）”；同时，借记“应付工资（离退休费）”，贷记“银行存款”、“零余额账户用款额度”等科目。【例题】某市总工会核发当月的职工工资共70 000元，其中在职人员工资45 000元，离休人员工资13 000元，退休人员工资12 000元，工资已用银行存款支付。根据工资发放表，作会计分录为：

借：行政支出 70 000 贷：应付工资(离退休费)——在职人员 45 000 ——离休人员 13 000 ——退休人员 12 000 同时：

借：应付工资(离退休费)——在职人员 45 000 ——离休人员 13 000 ——退休人员 12 000 贷：行政支出 70 000 【例题】某工会核发应付给职工的地方津贴50 000元，其中在职人员35 000元，离休人员10 000元，退休人员5 000元，已用银行存款支付。作会计分录为： 借：行政支出 50 000 贷：应付地方(部门)津贴补贴——在职人员 35 000 ——离休人员 10 000 ——退休人员 5 000 同时：

借：应付地方(部门)津贴补贴——在职人员 35 000 ——离休人员 10 000 ——退休人员 5 000 贷：银行存款 50 000 【例题】某工会财务部核发职工张某出差回来的伙食补助费500元，用现金支付。作会计分录为： 借：行政支出 500 6 贷：应付其他个人收入 500 同时：

借：应付其他个人收入 500 贷：库存现金 500 3.应付款项包括应付上级经费、应付下级经费、其他应付款。

（1）应付上级经费指本级工会按规定应上缴的工会经费及建会筹备金。

收到工会经费，按下级工会经费收缴报告表中的相关金额或实际收到的总金额，借记“应收下级经费”、“银行存款”等科目，按规定属于本级工会的部分，贷记“拨缴经费收入”科目，按规定应上缴上级工会的部分，贷记“应上缴经费”，按规定应转拨下级工会的部分，贷记“应付下级经费——应付下级转拨经费”科目。

实际上缴工会经费时，借记“应上缴经费”，贷记“银行存款”科目。

【例题】某市基层工会收到经费收入6万元，其中本级留成3．6万元，应上缴上级2．4万元，根据工会经费收缴报告表等，作会计分录为：

借：银行存款 60 000 贷：拨缴经费收入 36 000 应付上级经费 24 000（2）应付下级经费指本级工会应付下级工会的各项补助以及应转拨下级工会的工会经费和建会筹备金。【例题】某市总工会对某区总工会开出补助通知书，核定金额为258 000元。作会计分录为： 借：补助下级支出 258 000 贷：应付下级经费——应付下级补助 258 000 【例题】某市总工会收到省总工会经费转拨通知，转拨经费2 000 000元，款项已收到，本级留存800 000元，应拨付下级工会1 200 000元，根据经费转拨通知书，作会计分录为：

借：银行存款 2 000 000 贷：拨缴经费收入 800 000 应付下级经费——应付下级转拨经费 1 200 000（3）其他应付款指除应付上下级经费之外的其他应付及暂存款项。

第五章 净资产

净资产是指工会的资产减去负债后的余额。包括固定基金、在建工程占用资金、投资基金、专用基金、后备金、结余。1.固定基金指工会固定资产占用的基金。固定基金应当按照实际发生额入账。

2.在建工程占用资金指工会在建工程完工前累计占用的资金。在建工程占用资金应当按照实际发生额记账，待工程完工后转入固定基金。【例题】某县总工会对其办公大楼进行修缮，发生基建工程款120 000元，款项用银行存款支付，工程尚未完工。作会计分录为： 借：资本性支出一一大型修缮 120 000 贷：银行存款 120 000 同时：

借：在建工程 120 000 贷：在建工程占用资金 120 000 工程完工时，作会计分录为：

借：固定资产 120 000 贷：在建工程 120 000 同时：

借：在建工程占用资金 120 000 贷：固定基金 120 000 3.投资基金指工会对外投资占用的基金。投资基金应当按照实际发生数额入账。

【例题】某工会用工会经费结余500 000元对外进行股权投资，投资款已通过银行结转。根据投资批文、付款单等相关凭据，作会计分录为： 借：投资 500 000 贷：银行存款 500 000 同时：

借：结余 500 000 贷：投资基金 500 000 【例题】某省总工会将原投入其所属职工活动中心的投资1 000 000元，等值转让给该职工活动中心，款项已划入该省总工会的银行存款账户，作会计分录为： 借：银行存款 1 000 000 7 贷：投资 1 000 000 同时：

借：投资基金 1 000 000 贷：结余 1 000 000 4.专用基金指工会按规定依法提取和使用的有专门用途的基金。包括增收留成基金、财务专用基金、工会干部权益保障金。

提取专用基金时，按照实际提取金额计入当期支出；使用专用基金时，按照实际支出金额冲减专用基金余额；专用基金未使用的余额，可滚存下一使用。会计处理

（1）提取增收留成基金时，借记“其他支出”科目，贷记“专用基金”（增收留成基金）。实际支出时，借记本科目（增收留成基金），贷记“银行存款”等科目。（2）提取财务专用基金时，借记“其他支出”科目，贷记“专用基金”（财务专用基金）。实际支出时，借记“专用基金”（财务专用基金），贷记“银行存款”等科目。（3）县级以上工会提取工会干部权益保障金时，借记“维权支出”科目，贷记“专用基金”（权益保障金）。

（4）接受社会募集、捐款增加工会干部权益保障金时，借记“库存现金”、“银行存款”等科目，贷记“专用基金”（权益保障金）。（5）实际发放工会干部权益保障金时，借记“专用基金”（权益保障金），贷记“库存现金”、“银行存款”等科目。

【例题】某市总工会当年上交全国总工会经费2 000万元，根据规定，已上解全国总工会经费的10%提取增收留成基金200万元，5％提取财务专用基金100万元，提取工会干部权益保障金30万元，作会计分录为：

借：其他支出 3 000 000 贷：专用基金——增收留成基金 2 000 000 ——财务专用基金 1 000 000 同时：

借：维权支出 300 000 贷：专用基金——权益保障金 300 000 【例题】某市总工会开展工会财会工作竞赛，共评选出先进单位10个，每不单位奖励2 000元，先进个人20个，每人奖励200元，用银行存款支付。作会计分录为：

借：专用基金——财务专用基金 24 000 贷：银行存款 24 000 5.后备金指县级以上工会按规定依法提取的特殊情况下使用的储备金。（1）提取后备金时，按照实际提取金额冲减结余；（2）使用后备金时，按照实际支出金额冲减后备金余额。

【例题】某市总工会当年经费结余为550 000元，经主管领导审批，提取后备金80 000元。根据有关批准文件，作会计分录为：

借：结余 80 000 贷：后备金 80 000 因某市遭遇特大冰灾，该市总工会经批准同意，动用后备金50 000元，用于救济遭冰灾的困难职工。根据批文及相关付款凭证，作会计分录为：

借：后备金 50 000 贷：银行存款 50 000 6.结余指工会各项收入与支出相抵后滚存的累计余额。

第六章 收入

收入是指工会根据《工会法》以及有关政策规定开展业务活动所取得的非偿还性资金。收入按照来源分为： 1.会费收入指工会会员依照规定向工会组织缴纳的会费。

2.拨缴经费收入指基层单位行政拨缴、下级工会按规定上缴、上级工会按规定转拨的工会经费中归属于本级工会的经费。

收到工会经费，按下级工会经费收缴报告表中的相关金额或实际收到的总金额，借记“应收下级经费”、“银行存款”科目，按规定属于本级工会的部分，贷记“拨缴经费收入”，按规定应上缴上级工会的部分，贷记“应付上级经费”科目。

【例题】某基层工会收到工会经费20万元，按相关规定，本级留用12万元。上缴上级工会8万元，根据工会收缴报告等，作会计分录为：

借：银行存款 200 000 贷：拨缴经费收入 120 000 应付上级经费 80 000 【例题】某工会收到上级工会转拨的按照税务代收方式收取建会筹备金300万元，按照转拨通知书中所列金额，所属本级的部分为210万元，应转拨下级工会90万元，作会计分录为： 借：银行存款 3 000 000 贷：拨缴经费收入 2 100 000 应付下级经费——应付建会筹备金 900 000 8 【例题】某工会下级工会筹建单位按期建立工会，应付建会筹备金的金额为120万元，该工会按规定拨付。作会计分录为： 借：应付下级经费——应付建会筹备金 1 200 000 贷：银行存款 1 200 000 工会筹建单位收到上述建会筹备金时，作会计分录为：

借：银行存款 1 200 000 贷：拨缴经费收入 1 200 000 3.上级补助收入指本级工会收到的上级工会补助的款项。包括回拨补助、专项补助、超收补助、帮扶补助、送温暖补助、救灾补助、其他补助。（1）按银行收款单或上级工会的补助通知书，借记“银行存款”、“应收上级经费——应收上级补助”科目，贷记“上级补助收入”相关明细科目。（2）年末清算时，存在上级应付未付补助款项的，借记“应收上级经费——应收上级补助”科目，贷记“上级补助收入”相关明细科目。（3）期末结转时，借记“上级补助收入”，贷记“结余”科目。

【例题】某市总工会收到上级工会的抗旱救灾补助20万元，根据拨款通知书、银行进账单等，作会计分录为：

借：银行存款 200 000 贷：上级补助收入 200 000 4.政府补助收入指各级人民政府按照《工会法》和国家的有关规定给予工会的补助款项。在实行国库集中支付的地区：

（1）收到财政直接支付的政府补助，根据财政国库支付执行机构委托代理银行转来的《财政直接支付入账通知书》及原始凭证入账，借记有关支出科目，贷记“政府补助收入”科目。（2）收到财政授权支付的政府补助，根据代理银行盖章的《授权支付到账通知书》与分月用款计划核对后记账，借记“零余额账户用款额度”科目，贷记“政府补助收入”。未实行国库集中支付的地区，收到财政补助时，借记“银行存款”等科目，贷记“政府补助收入”。

【例题】某市总工会收到该市财政局委托银行转来的《财政直接支付入账通知书》，上面所列办公大楼维修工程款为50万元，根据相关原始凭证，作会计分录为：

借：资本性支出 500 000 贷：政府补助收入 500 000 5.行政补助收入指工会取得的所在单位行政方面按照《工会法》和国家的有关规定给予工会的补助款项。

收到行政补助时，借记“银行存款”等科目，贷记本科目。期末结转时，借记” 行政补助收入”科目，贷记“结余”科目。6.事业收入指独立核算的工会附属事业单位上缴的收入和非独立核算的附属事业单位的各项事业收入。【例题】某市总工会收到所属三产管理部门上缴的收人15 200元。根据银行存款进账单，作会计分录为： 借：银行存款 15 200 贷：事业收入 15 200 7.投资收益指工会对外投资发生的损益。

（1）收到投资收益时，借记“银行存款”科目，贷记“投资收益”。

（2）投资收回时，按照实际收到的价款，借记“银行存款”科目，按照本科目的账面价值，贷记“投资”科目，按照其差额，贷记或借记“投资收益”科目。同时借记“投资基金”科目，贷记“结余”科目。

【例题】某工会收到其对外投资项目分得的税后利润112 000元，利润已人账，根据银行进账单等，作会计分录为：

借：银行存款 112 000 贷：投资收益 112 000 8.其他收入指工会除会费收入、拨缴经费收入、上级补助收入、政府补助收入、行政补助收入、事业收入、投资收益之外的各项收入。【例题】某工会收到银行转来的利息结算单，上面所列利息1 586.50元。作会计分录为： 借：银行存款 1 586.50 贷：其他收入 1 586.50

第七章 支出

支出是指工会为开展各项工作和活动所发生的各项资金耗费及损失。支出按照功能分为： 1.职工活动支出指工会为会员及其他职工开展教育、文体、宣传等活动发生的支出。2.维权支出指工会直接用于维护职工权益的支出。

（1）发生维权、帮扶支出时，借记“维权支出”，贷记“库存现金”、“银行存款”等科目。

（2）县级以上工会提取工会干部权益保障金时，借记“维权支出”，贷记“专用基金——权益保障金”科目。（3）期末结转时，借记“结余”科目，贷记“维权支出”。

3.业务支出指工会培训工会干部、加强自身建设及开展业务工作发生的各项支出。4.行政支出指工会为行政管理、后勤保障等发生的各项日常支出。

9（1）支出人员经费时，借记“行政支出”，贷记“应付工资（离退休费）”、“应付地方（部门）津贴补贴”、“应付其他个人收入”等科目；同时，借记“应付工资（离退休费）”、“应付地方（部门）津贴补贴”、“应付其他个人收入”等科目，贷记“银行存款”、“零余额账户用款额度”等科目。

（2）支出公用经费时，借记“行政支出”，贷记“库存现金”、“银行存款”等科目。（3）期末结转时，借记“结余”科目，贷记“行政支出”。

5.资本性支出指工会从事建设工程、设备工具购置、大型修缮和信息网络购建而发生的实际支出。账务处理详见固定资产。

6.补助下级支出指工会为解决下级工会经费不足或根据有关规定给予下级工会的各类补助款项。7.事业支出指工会对独立核算的附属事业单位的补助和非独立核算的附属事业单位的各项支出。

【例题】某市总工会支付其非独立核算的职工培训中心支出150 000元。根据培训中心上报的经费开支决算表，经主管领导审核，作会计分录为： 借：事业支出——培训中心 150 000 贷：银行存款 150 000 8.其他支出指各级工会除职工活动支出、维权支出、业务支出、行政支出、资本性支出、补助下级支出、事业支出以外的各项支出。（1）盘亏的库存物品，按照账面余额，借记“其他支出”，贷记“库存物品”科目。

（2）报废、毁损的库存物品，按照库存物品账面余额扣除可以收回的保险赔偿和过失人的赔偿等后的金额，借记“其他支出”，按库存物品账面余额，贷记“库存物品”科目，按照可以收回的保险赔偿和过失人赔偿等，借记“库存现金”、“银行存款”、“其他应收款”等科目。

（3）毁损、报废的固定资产，按账面原值，借记“固定基金”科目，贷记“固定资产”科目。同时，按清理过程中取得的收入，借记“库存现金”、“银行存款”等科目，按清理过程中发生的支出，贷记“库存现金”、“银行存款”等科目，按清理净收入（或净支出），贷记“其他收入”科目或借记“其他支出”。

（4）对外捐赠支出，借记“其他支出”，贷记“库存现金”、“银行存款”等科目。

（5）提取增收留成基金、财务专用基金时，借记“其他支出”，贷记“专用基金——增收留成基金、财务专用基金”科目。

第八章 会计报表

工会会计报表是反映各级工会财务状况、业务活动和预算执行结果的书面文件。

工会会计报表是各级工会领导、上级工会及其他会计报表使用者了解情况，掌握政策，指导工作的重要资料。工会会计报表主要包括资产负债表、收入支出表和附注。

（1）资产负债表，是反映工会某一会计期末全部资产、负债和净资产情况的报表。（2）收入支出表，是反映工会某一会计期间全部收入、支出及结余情况的报表。

（3）附注。附注应分析说明工会预算执行情况以及工会在筹集、分配、使用、管理经费过程中的成绩和问题，分析影响预算执行的原因，经费收支变动趋势，提出改进措施、意见和建议。

第四篇：企业会计制度

一、为加强考勤管理，维护工作秩序，提高工作效率，特制定本制度。

二、公司员工必须自觉遵守劳动纪律，按时上下班，不迟到，不早退，工作时间不得擅自离开工作岗位，外出办理业务前，须经本部门负责人同意。

三、周一至周六为工作日，周日为休息日。公司机关周日和夜间值班由办公室统一安排，市场营销部、项目技术部、投资发展部、会议中心周日值班由各部门自行安排，报分管领导批准后执行。因工作需要周日或夜间加班的，由各部门负责人填写加班审批表，报分管领导批准后执行。节日值班由公司统一安排。

四、严格请、销假制度。员工因私事请假1天以内的（含1天），由部门负责人批准；3天以内的（含3天），由副总经理批准；3天以上的，报总经理批准。副总经理和部门负责人请假，一律由总经理批准。请假员工事毕向批准人销假。未经批准而擅离工作岗位的按旷工处理。

五、上班时间开始后5分钟至30分钟内到班者，按迟到论处；超过30分钟以上者，按旷工半天论处。提前30分钟以内下班者，按早退论处；超过30分钟者，按旷工半天论处。

六、1个月内迟到、早退累计达3次者，扣发5天的基本工资；累计达3次以上5次以下者，扣发10天的基本工资；累计达5次以上10次以下者，扣发当月15天的基本工资；累计达10次以上者，扣发当月的基本工资。

七、旷工半天者，扣发当天的基本工资、效益工资和奖金；每月累计旷工1天者，扣发5天的基本工资、效益工资和奖金，并给予一次警告处分；每月累计旷工2天者，扣发10天的基本工资、效益工资和奖金，并给予记过1次处分；每月累计旷工3天者，扣发当月基本工资、效益工资和奖金，并给予记大过1次处分；每月累计旷工3天以上，6天以下者，扣发当月基本工资、效益工资和奖金，第二个月起留用察看，发放基本工资；每月累计旷工6天以上者（含6天），予以辞退。

八、工作时间禁止打牌、下棋、串岗聊天等做与工作无关的事情。如有违反者当天按旷工1天处理；当月累计2次的，按旷工2天处理；当月累计3次的，按旷工3天处理。

九、参加公司组织的会议、培训、学习、考试或其他团队活动，如有事请假的，必须提前向组织者或带队者请假。在规定时间内未到或早退的，按照本制度第五条、第六条、第七条规定处理；未经批准擅自不参加的，视为旷工，按照本制度第七条规定处理。

十、员工按规定享受探亲假、婚假、产育假、结育手术假时，必须凭有关证明资料报总经理批准；未经批准者按旷工处理。员工病假期间只发给基本工资。

十一、经总经理或分管领导批准，决定假日加班工作或值班的每天补助20元；夜间加班或值班的，每个补助10元；节日值班每天补助40元。未经批准，值班人员不得空岗或迟到，如有空岗者，视为旷工，按照本制度第七条规定处理；如有迟到者，按本制度第五条、第六条规定处理。

十二、员工的考勤情况，由各部门负责人进行监督、检查，部门负责人对本部门的考勤要秉公办事，认真负责。如有弄虚作假、包痹袒护迟到、早退、旷工员工的，一经查实，按处罚员工的双倍予以处罚。凡是受到本制度第五条、第六条、第七条规定处理的员工，取消本先进个人的评比资格。

第五篇：交通运输企业会计制度

交通运输企业会计制度目 录

一、总说明

二、会计科目

（一）会计科目表

（二）会计科目使用说明

三、会计报表

（一）会计报表种类和格式

（二）会计报表编制说明

附录：主要会计事项分录举例

一、总 说 明

（一）为了贯彻执行《企业会计准则》，规范交通运输企业的会计核算，特制定本制度。

（二）本制度适用于设在中华人民共和国境内的所有交通运输企业、包括从事远洋、沿海、内河、公路运输企业，海河港口，仓储企业，外轮代理企业，以及城市公共汽（电）车、出租汽车、轮渡、地铁等企业。

（三）企业应按本制度的规定，设置和使用会计科目。在不影响会计核算要求和会计报表指标汇总，以及对外提供统一的会计报表的前提下，可以根据实际情况自行增设、减少或合并某些会计科目。

本制度统一规定会计科目的编号，以便于编制会计凭证，登记账簿，查阅账目，实行会计电算化。各企业不要随意改变或打乱重编。在某些会计科目之间留有空号，供增设会计科目之用。

企业在填制会计凭证、登记账簿时，应填制会计科目的名称，或者同时填列会计科目的名称和编号，不应只填科目编号，不填科目名称。

（四）企业向外报送的会计报表的具体格式和编制说明，由本制度规定；企业内部管理需要的会计报表由企业自行规定。

企业会计报表应按月或按年报送当地财税机关、开户银行、主管部门。国有企业的会计报表同时报送同级国有资产管理部门。

月份会计报表应于月份终了后6天内报出；会计报表应于终了后35天内报出。法律、法规另有规定者从其规定。

会计报表的填列以人民币“元”为金额单位，“元”以下填至“分”。

向外报出的会计报表应依次编定页数，加具封面，装订成册，加盖公章。封面上应注明：企业名称、地址、开业年份、报表所属、月份、送出日期等，并由企业领导、总会计师（或代行总会计师职权的人员）和会计主管人员签名或盖章。企业对外投资如占被投资企业资本总额半数以上，或者实质上拥有被投资企业控制权的，应当编制合并会计报表。特殊行业的企业不宜合并的，可不予合并，但应当将其会计报表一并报送。

（五）本制度由中华人民共和国财政部负责解释，需要变更时，由财政部修订。

（六）本制度自1993年7月1日起执行。

二、会计科目

（一）会计科目表

附注：

企业可以根据实际需要，对上列会计科目作必要增、减或合并：

1.统一核算的专业公司或有独立核算的附属企业的企业，可以增设“拨付所属资金”科目；附属企业可以相应增设“上级拨入资金”科目。

2.有调剂外汇业务的企业，可以增设“外汇价差”科目。

3.企业内部各部门周转使用的备用金，可以增设“备用金”科目。

4.有外购商品的企业，可以增设“外购商品”科目。

5.国家拨给特种储备资金的企业，可以增设“特种储备物资”科目和“特种储备基金”科目。

6.经常收取保证金的企业，可以增设“存入保证金”科目。

7.采用实际成本进行材料日常核算的企业，可以不设“材料采购”和“材料成本差异”科目，增设“在途材料”科目。

8.根据需要，企业可以不设置“材料成本差异”科目，而在“材料”“轮胎”“低值易耗品”等科目内分别设置“成本差异”明细科目核算。

9.低值易耗品较少的企业，可以将其并入“材料”科目核算。

10.预收、预付帐款不多的企业，可以不设“预收帐款”“预付帐款”科目，将预收、预付帐款在“应收帐款”“应付帐款”科目核算。

11.材料在成本中所占比重很大的企业，可以将“材料”科目分为“辅助材料”“修理用备件”等科目。

12.企业如发行一年期以下的短期债券，可以增设“应付短期债券”科目。

13.对其他业务中经营规模较大、收入较多的经常性业务，企业可以参照相应行业会计制度，增设有关资产、收入、成本、费用、税金等科目，单独核算。

14.还有其他未包括在会计科目表范围内的其他资产、其他负债的企业，可根据具体情况，增设有关会计科目进行核算。

（二）会计科目使用说明

三、会计报表

（一）会计报表种类和格式

（二）会计报表编制说明