3.2015年全国卫生计生财务报表编制说明

第一篇：3.2015年全国卫生计生财务报表编制说明

全国卫生计生财务年度报表编制说明

一、编制范围

全国卫生计生财务年度报表（以下简称“财务年报”）编制范围包括委预算管理单位，除港澳台地区以外的31个省级行政单位、新疆生产建设兵团各级卫生计生（卫生、人口计生）、中医药行政部门，以及所属（管）的有预算管理关系的医疗卫生机构、人口计生机构。具体包括：

（一）主管部门

指各级卫生计生（卫生、人口计生）行政主管部门（含单列的中医药管理部门，以下同），中医药行政主管部门。

（二）基层单位

——医院:包括中华人民共和国境内各级各类独立核算的公立医院，包括综合医院、中医院、专科医院、疗养院等。

——基层医疗卫生机构：政府举办独立核算的城市社区服务中心（站）、乡镇卫生院、门诊部(所)等基层医疗卫生机构。

——卫生机构:包括具有独立法人资格并财务独立核算的急救中心（站）、采供血机构、妇幼保健院（所、站）、专科疾病防治院（所、站）、疾病预防控制中心、卫生监督所、卫生监督检验（监测、检测）机构、卫生科研机构、医学在职培训机构、健康教育所（站）以及其他卫生事业单位。

——人口计生机构：包括具有独立法人资格并财务独立核算的计划生育技术服务机构、科研机构，药具站（所）、宣传站（所）以及其他人口计生事业单位。

二、填报对象和填报类型分类

财务年报填报对象指符合编报范围的各级医疗卫生机构、人口计生机构，具体包括：

（一）主管部门

指各级卫生计生（卫生、人口计生）行政主管部门、中医药行政主管部门。其填报类型为行政单位。

（二）基层单位 1.医院

分城市医院、城市中医院、区级医院、区级中医院、县级医院、县级中医院6类填报类型。具体划分为：

——城市医院包括地（市）级及以上（含4个直辖市所辖区级）各类医院； ——城市中医院包括地（市）级及以上（含4个直辖市所辖区级）各类中医医院、中西医结合医院、民族医院；

——区级医院：除4个直辖市外地市所辖各类区级医院；

——区级中医院：除4个直辖市外地市所辖各类中医医院、中西医结合医院、民族医院；

——县级医院包括县（含县级市）各类医院；

——县级中医院包括县（含县级市）各类中医医院、中西医结合医院、民族医院；

2.基层医疗卫生机构

分城市社区服务中心（站）、乡镇卫生院2类填报类型。具体划分为： ——城市社区服务中心（站）包括城市社区卫生服务中心、服务站、门诊部、诊所；

——乡镇卫生院包括乡镇一般卫生院、中心卫生院（含农村社区卫生机构）、门诊部、诊所。

3.卫生机构

分疾病控制、卫生监督、妇幼保健、采供血、其他卫生机构以及中医机构6类填报类型。具体划分为：

——疾病控制包括各级疾病预防控制中心、卫生防疫站（防保站）、卫生防病中心、预防保健中心、专科疾病防治院（所、站）、健康教育所（站）；

——卫生监督包括各级卫生监督所（局）、卫生监督检验所（检测、监测）所（中心、站）；

——妇幼保健包括妇幼保健院（所、站）、生殖保健中心； ——采供血包括血站和单采血浆站；

——其他卫生机构包括急救中心（站）、卫生科学研究机构、卫生教育机构、临床检验中心（所、站）、统计信息中心、新农合管理和经办机构、社区卫生管理机构等。

——中医机构包括中医卫生科学研究机构、中医卫生教育机构等机构。对由医院管理或举办的，具有独立法人并财务独立核算的基层医疗卫生机构，应按实际执行的会计制度选择相应的填报类型填列。

4.人口计生机构

——计划生育技术服务机构，各级人口计生部门所属（管）的计划生育技术服务站（所）；

——科研机构； ——药具站（所）； ——宣传站（所）；

——其他人口计生事业单位等。

三、填报内容及口径

反映医疗卫生计生机构的年末资产、负债等财务状况，年度收入、支出等经营成果及其运行基本情况。

填报时，请参考《医院会计制度》、《基层医疗卫生机构会计制度》、《行政单位会计制度》、《事业单位会计制度》和《2015年政府收支分类科目》等相关制度。

四、填报方式

属于本套报表编制范围的医疗卫生计生机构均应逐户编制和录入，逐级汇总上报。

属于本套报表编制范围的人口计生机构由卫生计生（人口计生）行政部门代填，有条件的人口计生机构可以单户填报，在人口计生类中列示。

五、填报要求

1.各级卫生计生（卫生、人口计生）、中医药行政主管部门应对本级、所属（管）单位和下级上报的年度财务报表进行审核、汇总，有关财政拨款数应与财政部门实际拨款数相一致，剔除收入支出重复汇总数，机构、人员数应反映本地区、本部门实际状况，以及对有关数据逻辑性进行审核。

2.各级卫生计生（卫生、人口计生）、中医药行政主管部门填报国卫财01附1表、01附4表、24表-30表、31表共10张；医院填报国卫财01附1表、01附4表、02-15表(包括03附1表)，共17张；基层医疗卫生机构填报国卫财01附1表、01附4表、16-23表(包括18附1表、18附2表)，共12张；卫生和人口计生机构填报国卫财01附1表、01附4表、24-30表(包括25附1表、26附1表)，共12张。

3.本套报表的填报和分户录入金额单位为“元”（保留小数两位），打印上报汇总报表以“万元”为单位（保留两位小数）。

4.各省卫生计生（卫生、人口计生）、中医药行政主管部门正式上报的年度报表及相关资料统一用A3纸打印并装订。

六、封面填报方法

（一）会计年度

填列财务年报反映的年度。

（二）单位名称

填列单位的规范全称，并加盖单位行政公章。

（三）总会计师

已设总会计师的医院须填列。

（四）单位地址

单位的详细通讯地址，请按照所在的省地市名称完整填写，如北京市卫生计生委地址：北京市西城区枣林前街70号。

（五）卫生计生机构分类代码

指单位从卫生计生（卫生、人口计生）行政主管部门取得的机构分类代码。机构分类代码由22位组成。前9位为各级技术监督部门核发的组织机构代码；第10位至15位为单位所在行政区划代码；第16位至第17位为经济类型代码；

第18位至第21位为卫生、人口计生机构类别代码；第22位为机构分类管理代码。其中：

1.组织机构代码：指由技术监督部门核发的组织机构代码，共9位。2.行政区划代码：填写单位所在地的行政区划代码，共6位。

3.经济类型代码：填写经济类型代码，共2位，一般为11（国有全资）。4.机构类别代码：根据机构类别的划分选择填列至末级（共4位编码：1位字母+3位数字），主管部门一般为P939（其他）。

5.机构分类管理代码：填写机构分类管理代码，共1位，主管部门一般为9（其他）。

填报单位尚未取得卫生、人口计生机构分类代码的，由上级主管部门按《卫生机构(组织)分类与代码》(WS218-2002)规则中自定义编码规则统一编码填报。（详见附录）。

（六）填报类型

填报类型参见【

二、填报对象和填报类型分类】，各单位选择明细类别进行填列。

（七）汇总属性

分为单户表、全部汇总、直属单位汇总、本级、自定义汇总及分类汇总六类，基层单位（例如医院、疾控中心等）填报时汇总属性一般为单户表；全部汇总、直属单位汇总为主管部门填报时使用的汇总表（只能汇总生成，不可编辑）；行政主管部门（含卫生、人口计生、卫生计生、中医）本单位报表的汇总属性为本级；前4种情况外，汇总属性可选择自定义汇总或分类汇总，如北京市卫生计生委既有直属单位、也有附属单位，直属单位报表数据，填报时汇总到直属单位汇总表，对于附属单位，北京市卫生计生委汇总时，可建立一套汇总属性为自定义汇总的附属单位汇总表，将附属单位的数据汇总到这张附属单位汇总表中。

（八）上级标识代码

指直接上级主管部门的卫生机构分类代码(唯一标识，16位)，代码组成：第1～9位为上级直接主管部门的组织机构代码，第10～15位为上级直接主管部门所在地的行政区划，第16位为上级直接主管部门的汇总属性。关于第16位，本单位报表的汇总属性为单户表(0)、本级表(3)，对应的上级标识代码末位一般为

（汇总属性为直属单位汇总）；本单位报表的汇总属性为全部汇总(1)、自定义汇总(4)及分类汇总(5～9)等，对应的上级标识代码末位一般为1（汇总属性为全部汇总）。本单位报表的汇总属性，对于主管部门(有多套表)指树状结构最根部结点单位的汇总属性，对于基层单位(只有一套表)指当前填报单位。以天津市为例，天津市卫生计生委组织机构代码(000125858)，天津市卫生计生委所在地行政区划(120101)，天津市卫生计生委的全部汇总唯一标识代码为***1，天津市卫生计生委的直属单位汇总唯一标识代码***2，天津市卫生计生委的附属单位汇总唯一标识代码***4(汇总属性为自定义汇总)，那么天津市卫生计生委本级、天津市卫生计生委各直属单位的上级标识代码应填***2，天津市卫生计生委各附属单位的上级标识代码应填***4，天津市卫生计生委直属单位汇总、附属单位汇总、各区县汇总的上级标识代码应填***1，天津市卫生计生委全部汇总的上级标识代码应填7***1021(国家卫生计生委全部汇总)。

（九）单位基本性质

根据政府编制管理部门确定的单位性质，在“行政单位”、“事业单位”、“经费自理事业单位”和“其他单位”四种类型中选择填列，同时在“行政单位”中设臵二级明细，分为卫生、人口计生、卫生计生和中医四类。前三类反映政府办卫生计生（卫生、人口计生）、中医行政主管部门管理的非营利性医疗卫生机构，其中经费自理的事业单位只选择“经费自理事业单位”填报，不再选择“事业单位”。“其他单位”指部分地区实行行业管理后，纳入卫生计生（卫生、人口计生）行政主管部门管理的非政府办的非营利医疗卫生机构。

（十）财政预算代码

指单位的财政部门预算编码。中央一级预算单位按财政部编制的3位代码填列，二级单位为6位代码，前3位填列其一级预算单位编码，后3位由主管部门从001-799依次自行编制。已经实行部门预算的地方单位，该代码应与部门预算代码一致；未实行部门预算的，可参照上述方法编制预算单位代码。

（十一）预算管理级次

单位按预算分级管理级次“中央级”、“省级”、“地（市）级”、“县（市）级”和“区级”选择填列。4个直辖市为副省级，其直属医院应填报“省级”，4个直辖

市所辖区医院应填报在“地（市）级”。

（十二）填报因素

按连续上报、新增单位、上年应报未报、报表类型改变、其他因素选择填列。

（十三）医疗机构级别和等级

由卫生（卫生计生）行政部门根据设臵规划确定的级别（三、二、一级）和等级（甲、乙），是由卫生（卫生计生）行政部门评定的反映医疗机构规模和医疗水平的综合指标。没有级别的按未定级填报。

（十四）实行“财政收支两条线”管理

“财政收支两条线”是指国家机关、事业单位、社会团体及其他组织，按照国家有关规定依法取得的政府非税收入全额缴入国库或者财政专户，支出通过财政部门编制预算进行统筹安排，资金通过国库或财政专户收缴和拨付的管理制度。

仅基层医疗卫生机构选择填报。

（十五）实行“乡村（中心、站）财务一体化”

乡镇卫生院、社区卫生服务中心（站）资产负债、收入支出、工作服务量等全部纳入统一财务核算。

仅基层医疗卫生机构选择填报。（十六）备用码

供各级主管部门汇总选择使用。（十七）执行财务会计制度类型

按照财务会计制度要求，分为医院财务会计制度、基层医疗卫生机构财务会计制度、事业单位财务会计制度、行政单位财务会计制度、其他（高校、科研、非营利等）。

（十八）封皮信息的审核设置 1.基本审核公式

除总会计师、备用码以外所有信息均不能空。单位名称长度应大于三个汉字；

单位负责人、财务负责人、填表人应多于两个汉字；

电话号码区号首位应为“0”，电话号码不应为空；邮政编码应为六位； 填报类型为医院时，机构类别代码应以A开头；

填报类型为社区时，机构类别代码应以B、D开头； 填报类型为卫生院时，机构类别代码应以C、D开头； 填报类型为行政单位时，机构类别代码应以P开头； 填报类型为疾病控制时，机构类别代码应以H、J开头； 填报类型为卫生监督时，机构类别代码应以K、L开头； 填报类型为妇幼保健时，机构类别代码应以G开头； 填报类型为采供血时，机构类别代码应以F开头；

填报类型为其他或中医机构时，机构类别代码应以E/M/N/O/P/Q开头。

七、报表填报解释

国卫财01附1表：医疗卫生计生机构收支决算总表

（一）填报单位 编制范围中所有机构。

（二）本表主要内容

反映单位本年度按支出功能分类的各项收入、支出、结转（余）及结余分配等总体情况。

（三）主要指标解释

1.科目编码名称：根据《2015年政府收支分类科目》支出功能分类中的“类”、“款”、“项”的编码名称填列。

2.上年结转和结余：

反映本单位上年结转本年使用的基本支出结转、项目支出结转结余和经营结余。

（1）基本支出结转：反映单位历年基本支出收支相抵后结转本年使用的累计余额（亏损）。

（2）项目支出结转和结余：反映单位从财政部门或上级单位等取得，需要结转本年继续使用的项目支出收支累计余额，包含科教项目结转（余）。

（3）基本建设资金结转和结余：反映单位按照《国有建设单位会计制度》核算的基本建设类资金中非偿还性资金结转本年使用的累计余额。

3.本年收入合计：反映单位本年度取得的全部收入，包括医疗卫生机构资金

收入和基本建设类资金收入。

4.本年支出合计：反映单位本年度全部支出，包括医疗卫生机构资金支出和基本建设类资金支出。

5.结余分配：反映医疗卫生机构当年结余的分配情况和结果，包括交纳所得税、提取职工福利基金、转入事业基金和其他，其中基层医疗卫生机构提取奖励基金的金额计入“其他”中。

6.基本建设资金收入、基本建设资金支出、基本建设资金结转和结余资金包括土建和大型设备。

7.年末结转和结余：反映本单位结转下年的基本支出结转、项目支出结转结余（含基本建设资金结转、科教项目结转（余））和经营结余。

（四）审核公式 1.基本平衡公式

1栏各行=（2+3+5）栏各行； 12栏各行=（13+14+15）栏各行； 17栏各行=（18+19+20+21）栏各行； 22栏各行=（23+24+26）栏各行； 2.逻辑性审核公式

1栏1行=国卫财03表附1表1栏1行+国卫财17表1栏1行+国卫财25附1表1栏1行；

4栏1行=国卫财15表10行1栏+国卫财22表10行1栏+国卫财30表10行1栏；

5栏1行=国卫财25附1表6行1栏；

6栏1行=国卫财03附1表5行1栏+国卫财17表5行1栏+国卫财25附1表7行1栏；

7栏1行=国卫财03附1表6行1栏+国卫财17表6行1栏+国卫财25附1表8行1栏；

8栏1行=国卫财15表13行1栏+国卫财22表13行1栏+国卫财30表13行1栏；

9栏1行=国卫财03附1表11行1栏+国卫财17表11行1栏+国卫财25附

1表15行1栏；

10栏1行=国卫财09表19行1栏+国卫财19表23行1栏+国卫财28表43行1栏；

11栏1行=国卫财15表22行1栏+国卫财22表22行1栏+国卫财30表22行1栏；

12栏1行=国卫财03附1表18行1栏+国卫财17表17行栏+国卫财25附1表24行1栏；

12栏1行=（1+6-9）栏1行；

16栏1行=国卫财03表12行1栏+国卫财17表21行1栏+国卫财25附1表27行1栏；

22栏1行=（12+16-17）栏1行；

25栏1行=国卫财30表30行1栏 25栏1行=（4+8-11）栏1行； 3.核实性公式 3栏各行≥4栏各行；

6栏各行≥7栏各行≥8栏各行； 9栏各行≥10栏各行≥11栏各行；

20栏1行=国卫财03表14行1栏+国卫财17表26行1栏+国卫财25表25行1栏；

22栏1行=国卫财03表附1表20行1栏+国卫财03表附1表21行1栏+国卫财03表附1表26行1栏+国卫财17表18行1栏+国卫财17表19行1栏+国卫财17表27行1栏+国卫财25附1表32行1栏；

24栏各行≥25栏各行； 6-

11、16-21栏各行≥0；

单户表，如果16栏各行>0，则17栏各行=0； 单户表，13栏≥0，则16栏=0。

国卫财01附2表：医疗卫生计生机构基本情况总表（自动生成）

（一）填报单位

同国卫财01附1表

（二）本表主要内容

反映各级卫生、计生（卫生计生）、中医行政主管部门以及所属医疗卫生计生、中医机构资产负债、收入支出、工作量等主要内容。

（三）主要指标解释

依据《医院会计制度》、《基层医疗卫生机构会计制度》、《事业单位会计制度》和《2015年政府收支分类科目》支出经济分类科目。

（四）审核公式 基本平衡

1栏各行=（2+3+4）栏各行，除51行、52行外； 51行1栏=（26/24）行1栏； 52行1栏=（33/32）行1栏； 2行2栏=国卫财11表3行1栏； 3行2栏=国卫财11表4行1栏； 4行2栏=国卫财11表5行1栏； 5行2栏=国卫财11表6行1栏； 6行2栏=国卫财11表8行1栏； 7行2栏=国卫财11表11行1栏； 8行2栏=国卫财11表25行1栏； 9行2栏=国卫财11表26行1栏； 10行2栏=国卫财11表27行1栏； 11行2栏=国卫财11表28行1栏； 12行2栏=国卫财11表29行1栏； 14行2栏=国卫财11表31行1栏； 15行2栏=国卫财11表32行1栏； 16行2栏=国卫财11表33行1栏； 17行2栏=国卫财11表34行1栏； 18行2栏=国卫财11表35行1栏； 19行2栏=国卫财11表36行1栏；

20行2栏=国卫财11表37行1栏； 21行2栏=国卫财11表38行1栏； 22行2栏=国卫财11表39行1栏； 24行2栏=国卫财02表28行1栏 25行2栏=国卫财02表17行1栏； 26行2栏=国卫财02表47行1栏； 27行2栏=国卫财02表46行1栏； 28行2栏=国卫财11表80行1栏； 29行2栏=国卫财11表81行1栏； 30行2栏=国卫财02表55行1栏； 32行2栏=国卫财03附1表5行1栏； 33行2栏=国卫财03附1表6行1栏； 34行2栏=国卫财03附1表8行1栏； 35行2栏=国卫财03附1表9行1栏； 37行2栏=国卫财03附1表11行1栏； 38行2栏=国卫财03附1表（12+16）行1栏； 39行2栏=国卫财03附1表13行1栏； 41行2栏=（32-37）行2栏； 42行2栏=（34-38）行2栏； 44行2栏=国卫财11表83行1栏； 45行2栏=国卫财11表84行1栏； 46行2栏=国卫财11表85行1栏； 47行2栏=国卫财11表86行1栏； 48行2栏=国卫财11表87行1栏； 49行2栏=国卫财11表88行1栏； 51行2栏=（26/24）行2栏； 52行2栏=（33/32）行2栏；

2行3栏=国卫财21表3行1栏；

3行3栏=国卫财21表4行1栏； 4行3栏=国卫财21表5行1栏； 5行3栏=国卫财21表6行1栏； 6行3栏=国卫财21表7行1栏； 7行3栏=国卫财21表10行1栏； 8行3栏=国卫财21表11行1栏； 9行3栏=国卫财21表12行1栏； 10行3栏=国卫财21表13行1栏； 11行3栏=国卫财21表14行1栏； 12行3栏=国卫财21表15行1栏； 14行3栏=国卫财21表18行1栏； 15行3栏=国卫财21表19行1栏 16行3栏=国卫财21表20行1栏； 17行3栏=国卫财21表21行1栏； 18行3栏=国卫财21表22行1栏； 19行3栏=国卫财21表23行1栏； 20行3栏=国卫财21表24行1栏； 21行3栏=国卫财21表25行1栏； 22行3栏=国卫财21表26行1栏； 24行3栏=国卫财16表15行1栏； 25行3栏=国卫财16表11行1栏； 26行3栏=国卫财16表26行1栏； 27行3栏=国卫财21表50行1栏； 28行3栏=国卫财21表51行1栏； 29行3栏=国卫财21表52行1栏； 30行3栏=国卫财16表34行1栏； 32行3栏=国卫财17表5行1栏； 33行3栏=国卫财17表6行1栏； 34行3栏=国卫财17表7行1栏；

35行3栏=国卫财17表8行1栏； 37行3栏=国卫财17表11行1栏； 38行3栏=国卫财17表12行1栏； 39行3栏=国卫财18表（86+151）行1栏； 41行3栏=（32-37）行3栏； 42行3栏=（34-38）行3栏； 44行3栏=国卫财21表54行1栏； 45行3栏=国卫财21表55行1栏； 46行3栏=国卫财21表56行1栏； 47行3栏=国卫财21表57行1栏； 48行3栏=国卫财21表58行1栏； 49行3栏=国卫财21表59行1栏； 51行3栏=（26/24）行3栏； 52行3栏=（33/32）行3栏；

2行4栏=国卫财29表2行1栏； 3行4栏=国卫财29表3行1栏； 4行4栏=国卫财29表5行1栏； 5行4栏=国卫财29表6行1栏； 6行4栏=国卫财29表7行1栏； 7行4栏=国卫财29表9行1栏； 8行4栏=国卫财29表10行1栏； 9行4栏=国卫财29表11行1栏； 10行4栏=国卫财29表12行1栏； 11行4栏=国卫财29表13行1栏； 12行4栏=国卫财29表14行1栏； 24行4栏=国卫财24表23行1栏 25行4栏=国卫财24表14行1栏； 26行4栏=国卫财24表40行1栏；

27行4栏=国卫财24表39行1栏； 30行4栏=国卫财24表51行1栏； 32行4栏=国卫财25附1表7行1栏； 33行4栏=国卫财25附1表8行1栏； 36行4栏=国卫财25附1表10行1栏； 37行4栏=国卫财25附1表15行1栏； 40行4栏=国卫财25附1表（16+18）行1栏； 41行4栏=（32-37）行4栏； 51行4栏=（26/24）行4栏； 52行4栏=（33/32）行4栏；

国卫财01附3表：财政补助收入支出总表（自动生成）

（一）填报单位 同国卫财01附1表

（二）本表主要内容

反映各级卫生计生（卫生、人口计生）、中医行政主管部门以及所属医疗卫生计生、中医机构本年度财政收入支出总体情况。

（三）主要指标解释

依据《医院会计制度》、《基层医疗卫生机构会计制度》、《事业单位会计制度》和《2015年政府收支分类科目》支出经济分类科目。

（四）审核公式 基本平衡公式

1栏各行=（2+3+4）栏各行； 1行2栏=（2+3）行2栏； 2行2栏=国卫财09表2行1栏； 3行2栏=国卫财09表8行1栏； 4行2栏=（5+11）行2栏； 5行2栏=（6+9+10）行2栏； 6行2栏=（7+8）行2栏；

7行2栏=国卫财09表12行1栏； 8行2栏=国卫财09表13行1栏； 9行2栏=国卫财09表14行1栏； 11行2栏=国卫财09表15行1栏； 12行2栏=国卫财15表13行1栏； 13行2栏=（14+19）行2栏； 14行2栏=（15+18）行2栏； 15行2栏=（16+17）行2栏； 16行2栏=国卫财09表22行1栏； 17行2栏=国卫财09表23行1栏； 18行2栏=国卫财09表24行1栏； 19行2栏=国卫财09表25行1栏； 20行2栏=国卫财15表22行1栏； 21行2栏=（22+23）行2栏； 22行2栏=国卫财09表33行1栏； 23行2栏=国卫财09表39行1栏；

1行3栏=（2+3）行3栏； 2行3栏=国卫财19表2行1栏； 3行3栏=国卫财19表9行1栏； 4行3栏=（5+11）行3栏； 5行3栏=（6+9+10）行3栏； 6行3栏=（7+8）行3栏； 7行3栏=国卫财19表13行1栏； 8行3栏=国卫财19表14行1栏； 9行3栏=国卫财19表15行1栏； 10行3栏=国卫财19表16行1栏； 11行3栏=国卫财19表18行1栏； 12行3栏=国卫财22表13行1栏；

13行3栏=（14+19）行3栏； 14行3栏=（15+18）行3栏； 15行3栏=（16+17）行3栏； 16行3栏=国卫财19表26行1栏； 17行3栏=国卫财19表28行1栏； 18行3栏=国卫财19表29行1栏； 19行3栏=国卫财19表31行1栏； 20行3栏=国卫财22表22行1栏； 21行3栏=（22+23）行3栏； 22行3栏=国卫财19表37行1栏； 23行3栏=国卫财19表44行1栏；

1行4栏=（2+3）行4栏；

2行4栏=国卫财28表（2+7+11+16+19+24-27-32）行1栏； 3行4栏=国卫财28表（9+17+25-33）行1栏； 4行4栏=（5+11）行4栏； 5行4栏=（6+9+10）行4栏； 6行4栏=（7+8）行4栏； 7行4栏=国卫财28表37行1栏； 8行4栏=国卫财28表38行1栏； 9行4栏=国卫财28表39行1栏； 11行4栏=国卫财28表40行1栏； 12行4栏=国卫财30表13行1栏； 13行4栏=（14+19）行4栏； 14行4栏=（15+18）行4栏； 15行4栏=（16+17）行4栏； 16行4栏=国卫财28表46行1栏； 17行4栏=国卫财28表47行1栏； 18行4栏=国卫财28表48行1栏；

19行4栏=国卫财28表49行1栏； 20行4栏=国卫财30表22行1栏； 21行4栏=（22+23）行4栏；

22行4栏=国卫财28表（53+58）行1栏； 23行4栏=国卫财28表60行1栏；

国卫财01附4表：医疗卫生计生机构财会人员基本情况总表

（一）填报单位 同国卫财01附1表

（二）本表主要内容

反映各级卫生计生（卫生、人口计生）、中医行政主管部门以及所属医疗卫生计生、中医机构财会人员性别构成、年龄结构、学历情况等内容。

（三）主要指标解释

依据《医院会计制度》、《基层医疗卫生机构会计制度》、《事业单位会计制度》和《2015年政府收支分类科目》支出经济分类科目。

1.“年末财会人员总数”：指年末单位在财会岗位工作的实有人员（包括财务 管理及会计核算、内部审计、门急诊及住院收费岗位、其他等，不含总会计师）。一人填报根据主要岗位填报一个岗位，不要重复填报。

包括合同聘用制人员，不包括临时工、离退休人员、离开本单位仍保留劳动关系的人员和返聘人员。

2.“财务管理及会计核算人员”：包括财务部门负责人（正、副职）、财务管理、会计核算人员等。

3.“财经类专业”：在中专、大专、本科、硕士或博士（后）学习中接受过财经类专业教育的人员。

4.职称情况：已取得会计初级、中级、高级资格的人员。

（四）审核公式 1.基本平衡公式

1栏各行=（2+9+12）栏各行； 2栏各行=（3+4+5+6+7+8）栏各行；

9栏各行=（10+11）栏各行； 12栏各行=（13+14+15）栏各行； 2.逻辑审核公式 2行各栏≥3行各栏；

2行3栏、4栏、5栏、6栏、7栏、8栏＜国卫财11表6行6栏、7栏、8栏、10栏、11栏、12栏；

2行10栏、11栏＜国卫财21表6行2栏、3栏；

2行13栏、14栏、15栏＜国卫财29表6行2栏、9栏、10栏

2行各栏=（5+6+7+8）行各栏=（10+11）行各栏=（13+14+15+16）行各栏=（18+19+20+21+22）行各栏=（24+25）行各栏=（27+28+29+30）行各栏

仅对单户表适用: 1行各栏≤500； 3.核实性审核公式

（2~3）行各栏、（5~8）行各栏、（10~11）行各栏、（13~16）行各栏、（18~22）行各栏、（24~25）行各栏、（27~30）行各栏，均>0.国卫财02表：医院资产负债表

（一）填报单位

编制范围为所有公立医院。

（二）本表主要内容

反映公立医院年末资产、负债及净资产的情况。

（三）主要指标解释

依据《医院会计制度》等有关规定填报。

1.“货币资金”项目，反映医院期末库存现金、银行存款、零余额账户用款额度以及其他货币资金的合计数。

2.“短期投资”项目，反映医院期末持有的短期投资的成本金额。3.“财政应返还额度”项目，反映医院期末财政应返还额度的金额。4.“应收在院病人医疗款”项目，反映医院期末应收在院病人医疗款的金额。5.“应收医疗款”项目，反映医院期末应收医疗款的账面余额。

6.“其他应收款”项目，反映医院期末其他应收款的账面余额。

7.“坏账准备”项目，反映医院期末对应收医疗款和其他应收款提取的坏账准备。

8.“预付账款”项目，反映医院预付给商品或者服务供应单位等的款项。9.“存货”项目，反映医院在日常业务活动中持有已备出售给病人用于治疗，或者为了治疗出售仍处在加工（包括自制和委托外单位加工）过程中的，或者将在提供医疗服务或日常管理中耗用的药品、卫生材料、低值易耗品和其他材料。

10.“待摊费用”项目，反映医院已经支出，但应当由本期和以后各期分别负担的分摊期在1年以内（含1年）的各项费用。

11.“一年内到期的长期债权投资”项目，反映医院将在1年内（含1年）到期的长期债权投资。

12.“长期投资”项目，反映医院持有时间准备超过1年（不含1年）的各种股权性质的投资，以及在1年内（含1年）不能变现或不准备随时变现的债权性质的投资。

13.“固定资产”项目，反映医院各项固定资产的净值（账面价值）。本项目下，“固定资产原价”项目，反映医院各项固定资产的原价，“累计折旧”项目，反映医院各项固定资产的累计折旧。

14.“在建工程”项目，反映医院尚未完工交付使用的在建工程发生的实际成本。

15.“固定资产清理”项目，反映医院因出售、报废、毁损等原因转入清理但尚未清理完毕的固定资产的账面价值，以及固定资产清理过程中所发生的清理费用和清理收入等各项金额的差额。

16.“无形资产”项目，反映医院持有的各项无形资产的账面价值。

本项目下，“无形资产原价”项目，反映医院持有的各项无形资产的账面余额，“累计摊销”项目，反映医院各项无形资产已计提的累计摊销。

17.“长期待摊费用”项目，反映医院已经支出但应由本期和以后各期负担的分摊期限在1年以上（不含1年）的各项费用。

18.“待处理财产损溢”项目，反映医院期末尚未处理的各种财产的净损失或净溢余。

19.“资产总计”项目，按照“流动资产合计”、“非流动资产合计”项目金额的合计数填列。

20.“短期借款”项目，反映医院向银行或其他金融机构等借入的、尚未偿还的期限在1年以下（含1年）的各种借款。

21.“应缴款项”项目，反映医院按规定应缴入国库或应上缴行政主管部门的款项。

22.“应付票据”项目，反映医院期末应付票据的金额。23.“应付账款”科目，反映医院期末应付未付账款的金额。

24.“预收医疗款”项目，反映医院向住院病人、门诊病人等预收的医疗款项。25.“应付职工薪酬”项目，反映医院按有关规定应付未付给职工的各种薪酬。26.“应付福利费”项目，反映医院按有关规定提取、尚未支付的职工福利费金额。

27.“应付社会保障费”项目，反映医院按有关规定应付未付给社会保障机构的各种社会保障费。

28.“应交税费”项目，反映医院应交未交的各种税费。29.“其他应付款”项目，反映医院期末其他应付款金额。

30.“预提费用”项目，反映医院预先提取的已经发生但尚未实际支付的各项费用。

31.“一年内到期的长期负债”项目，反映医院承担的将于1年内（含1年）偿还的长期负债。

32.“长期借款”项目，反映医院向银行或其他金融机构借入的期限在1年以上（不含1年）的各种借款本息。

33.“长期应付款”项目，反映医院发生的偿还期限在1年以上（不含1年）的各种应付款项。

34.“事业基金”项目，反映医院拥有的非限定用途的净资产，主要包括滚存的结余资金和科教项目结余解除限定后转入的金额等。

35.“专用基金”项目，反映医院按规定设臵、提取的具有专门用途的净资产。36.“待冲基金”项目，反映医院使用财政补助、科教项目收入购建固定资产、无形资产或购买药品等物资所形成的，留待计提资产折旧、摊销或领用发出库存

物资时予以冲减的基金。

37.“财政补助结转（余）”项目，反映医院历年滚存的财政补助结转和结余资金，包括基本支出结转、项目支出结转和项目支出结余。

38.“科教项目结转（余）”项目，反映医院尚未结项的非财政资助科研、教学项目累计所取得收入减去累计发生支出后的，留待下期按原用途继续使用的结转资金，以及医院已经结项但尚未解除限定的非财政科研、教学项目结余资金。

39.“未弥补亏损”项目，反映医院累计未弥补的亏损。

（四）审核公式 1.基本平衡公式

1栏各行=（5+9）栏各行； 2栏各行=（6+10）栏各行； 3栏各行=（7+11）栏各行； 4栏各行=（8+12）栏各行； 5栏各行=（6+7+8）栏各行； 9栏各行=（10+11+12）栏各行；

14行各栏=（2+3+4+5+6+7-8+9+10+12+13）行各栏； 17行各栏=（18-19）行各栏； 22行各栏=（23-24）行各栏；

27行各栏=（16+ 17+20+21+22+25+26）行各栏； 28行各栏=（14+27）行各栏；

42行各栏=（30+31+32+33+34+35+36+…+41）行各栏； 46行各栏=（44+45）行各栏； 47行各栏=（42+46）行各栏；

55行各栏=（49+50+51+52+53+54）行各栏； 56行各栏=（47+55）行各栏； 各行关系依据《医院会计制度》。2.逻辑性审核公式

6行各栏≥国卫财11表（83+84）行各栏； 10行各栏>11行各栏；

17行各栏=国卫财11表52行各栏； 18行各栏=国卫财11表44行各栏； 28行各栏＝56行各栏；

46行各栏=国卫财11表79行各栏； 49行各栏=国卫财08表10行各栏； 50行各栏=国卫财08表15行各栏； 51行各栏=国卫财08表35行各栏； 52行各栏=国卫财08表40行各栏； 53行各栏=国卫财08表45行各栏；

除“未弥补亏损”、“固定资产清理”、“待处理财产损溢”，所有项目均≥0。3．核实性公式

54行各栏=国卫财03表15行各栏=国卫财08表50行各栏； 坏帐准备：（应收医疗款+其他应收款）的2％～4％之间； 如果18行各栏＞0时，19行各栏＞0； 如果23行各栏＞0时，24行各栏＞0。如果10行各栏＞0时，11行各栏＞0；

国卫财03表：医院收入费用总表

（一）填报单位 同国卫财02表。

（二）本表主要内容

本表反映医院在某一会计期间内全部收入、费用及结余的实际情况。

（三）主要指标解释

1.“医疗收入”项目，反映医院本期开展医疗服务活动取得的收入，包括门诊收入和住院收入。

2.“财政基本补助收入”项目，反映医院本期按部门预算隶属关系从同级财政部门取得的基本支出补助。

3.“医疗业务成本”项目，反映医院本期开展医疗活动及其辅助活动发生的各项费用。

4.“管理费用”项目，反映医院本期行政及后勤管理部门为组织、管理医疗、科研、教学业务活动所发生的各项费用，包括医院行政及后勤管理部门发生的人员经费、公用经费、资产折旧（摊销）费等费用，以及医院统一负担的离退休人员经费、坏账损失、银行借款利息支出、银行手续费支出、汇兑损益、聘请中介机构费、印花税、房产税、车船使用税等。

5.“医疗结余”项目，反映医院本期医疗收入加上财政基本补助收入，再减去医疗业务成本、管理费用后的结余数额。

6.“其他收入”项目，反映医院本期除医疗收入、财政补助收入、科教项目收入以外的其他收入总额。

7.“其他支出”项目，反映医院本期发生的，无法归属到医疗业务成本、财政项目补助支出、科教项目支出、管理费用中的支出总额。

8.“本年结余”项目，反映医院本期医疗结余加上其他收入，再减去其他支出后的结余数额。

9.“财政基本补助结转”项目，反映医院本年财政基本补助收入减去财政基本补助支出后，留待下年继续使用的结转资金数额。

10.“结转入结余分配”项目，反映医院当年本期结余减去财政基本补助结转金额后，结转入结余分配的金额。

“年初未弥补亏损”项目，反映医院截至本年初累计未弥补的亏损。“事业基金弥补亏损”项目，反映医院本年以事业基金弥补亏损的数额。“提取职工福利基金”项目，反映医院本年提取职工福利基金的数额。“转入事业基金”项目，反映医院本年转入事业基金的未分配结余数额。“年末未弥补亏损”项目，反映医院截至本年末止累计未弥补的亏损。11.“本年财政项目补助结转（余）”项目，反映医院本期取得的财政项目补助收入减去本期发生的财政项目补助支出后的数额。

“财政项目补助收入”项目，反映医院本期取得的财政项目补助收入。“财政项目补助支出”项目，反映医院本期发生的财政项目补助支出。12.“本年科教项目结转（余）”项目，反映医院本期取得的非财政科教项目收入减去本期发生的非财政科教项目支出后的数额。

“科教项目收入”项目，反映医院本期取得的非财政科教项目收入。

“科教项目支出”项目，反映医院本期发生的非财政科教项目支出。

（四）审核公式 1.基本平衡公式

1栏各行=（5+9）栏各行； 2栏各行=（6+10）栏各行； 3栏各行=（7+11）栏各行； 4栏各行=（8+12）栏各行； 5栏各行=（6+7+8）栏各行； 9栏各行=（10+11+12）栏各行； 5行各栏＝(1+2-3-4)行各栏； 8行各栏＝（5+6-7）行各栏； 10行各栏＝（8-9）行各栏；

15行各栏＝（10+11+12-13-14）行各栏； 16行各栏＝（17-18）行各栏； 19行各栏＝(20-21)行各栏；

其他各行关系依据《医院会计制度》。2.逻辑性审核公式

1行各栏=国卫财05表1行各栏； 2行各栏=国卫财09表10行各栏； 3行各栏=国卫财05表35行各栏； 4行各栏=国卫财05表94行各栏； 6行各栏=国卫财06表1行各栏； 7行各栏=国卫财06表11行各栏； 11行各栏=国卫财08表47行各栏 17行各栏=国卫财09表15行各栏； 18行各栏=国卫财09表25行各栏； 20行各栏=国卫财10表4行各栏； 21行各栏=国卫财10表5行各栏； 各财政专项收入、支出项目应≥0；

除“医疗结余、本年结余、财政基本补助结转、年初未弥补亏损、年末未弥补亏损、“本年财政项目补助结转（余）”、“本年科教项目结转（余）”，其他项目≥0。

3.核实性审核公式 仅对单户表适用: 当“事业基金弥补亏损”＞0，则“提取职工福利基金、转入事业基金”=0；

国卫财03附1表：医院收入支出总表（自动生成）

（一）填报单位 同国卫财02表

（二）表主要内容

本表反映医院在某一会计期间内全部收入、费用及结余的实际情况。

（三）主要指标解释

依据《医院会计制度》和《2015年政府收支分类科目》支出经济分类科目。

（四）审核公式 1.基本平衡公式

1栏各行=（5+9）栏各行； 2栏各行=（6+10）栏各行； 3栏各行=（7+11）栏各行； 4栏各行=（8+12）栏各行； 5栏各行=（6+7+8）栏各行； 9栏各行=（10+11+12）栏各行； 1行各栏＝（2+3+4）行各栏； 2行各栏＝国卫财09表1行各栏； 3行各栏＝国卫财10表1行各栏； 4行各栏＝国卫财03表11行各栏； 5行各栏＝（6+7+8+10）行各栏； 6行各栏＝国卫财09表9行各栏； 7行各栏＝国卫财03表20行各栏；

8行各栏＝国卫财03表1行各栏； 9行各栏＝国卫财05表（11+28）行各栏； 10行各栏＝国卫财03表6行各栏； 11行各栏＝（12+14+15+16+17）行各栏； 12行各栏＝国卫财03表3行各栏； 13行各栏＝国卫财05表62行各栏； 14行各栏＝国卫财03表18行各栏； 15行各栏＝国卫财03表21行各栏； 16行各栏＝国卫财03表4行各栏； 17行各栏＝国卫财03表7行各栏； 18行各栏＝（1+5-11）行各栏； 19行各栏＝国卫财09表29行各栏； 20行各栏＝国卫财09表32行各栏； 21行各栏＝国卫财10表6行各栏； 22行各栏＝（18-19-20-21）行各栏； 23行各栏=国卫财03表12行各栏； 24行各栏=国卫财03表13行各栏； 25行各栏=国卫财03表14行各栏； 26行各栏=国卫财03表15行各栏；

国卫财04表：医院业务收入支出明细表（自动生成）

（一）填报单位 同国卫财02表。

（二）本表主要内容

反映公立医院业务收入、支出的明细情况。

（三）主要指标解释

依据《医院会计制度》和《2015年政府收支分类科目》支出经济分类科目。

（四）审核公式 1.基本平衡公式

1栏各行=（5+9）栏各行； 2栏各行=（6+10）栏各行； 3栏各行=（7+11）栏各行； 4栏各行=（8+12）栏各行； 5栏各行=（6+7+8）栏各行； 9栏各行=（10+11+12）栏各行； 1行各栏=(2+3+4)行各栏；

5行各栏=（6+27+34+38+39+40+41）行各栏； 6行各栏=(7+16)行各栏； 7行各栏=(8+9+…+14)行各栏； 16行各栏=(17+18+…+26)行各栏； 27行各栏=(28+29+…+33)行各栏； 34行各栏=(35+36+37)行各栏； 41行各栏=(42+43+…+67)行各栏； 67行各栏=(68+69+…+73)行各栏； 74行各栏=(1-5)行各栏； 2.逻辑性审核公式

7行各栏=国卫财05表(37+96)行各栏； 16行各栏=国卫财05表(46+105)行各栏； 27行各栏=国卫财05表55行各栏； 34行各栏=国卫财05表62行各栏； 38行各栏=国卫财05表(66+116)行各栏； 39行各栏=国卫财05表(67+117)行各栏； 40行各栏=国卫财05表68行各栏；

41行各栏=国卫财05表69行各栏+国卫财05表118行各栏+国卫财06表11行各栏；

仅对单户适用：

如果74行≥0，则74行=75行，76行=0； 如果74行＜0，则74行=76行，75行=0；

除收支差额、亏损外，所有项目≥0。

国卫财05表：医院医疗收入及医疗成本明细表

（一）填报单位 同国卫财02表。

（二）本表主要内容

反映公立医院医疗收入、成本的明细情况。

（三）主要指标解释

依据《医院会计制度》和《2015年政府收支分类科目》的支出经济分类科目。

高值耗材：通过各省（区、市）建立的集中采购工作平台或者自行组织开展采购的高值耗材。直接作用于人体、对安全性有严格要求、临床使用量大、价格相对较高、社会反映强烈的医用耗材，包括血管介入、非血管介入、骨科植入、神经外科、电生理类、起搏器类、体外循环及血液净化、眼科材料等中央及各省纳入高值耗材管理范围的材料。

（四）审核公式 1.基本平衡公式

1栏各行=（5+9）栏各行； 2栏各行=（6+10）栏各行； 3栏各行=（7+11）栏各行； 4栏各行=（8+12）栏各行； 5栏各行=（6+7+8）栏各行； 9栏各行=（10+11+12）栏各行； 1行各栏＝(2+18)行各栏；

2行各栏＝(3+4+…+9+11+15+16+17)行各栏； 11行各栏＝（12+13+14）行各栏；

18行各栏＝（19+20+…+26+28+32+33+34）行各栏； 28行各栏＝（29+30+31）行各栏；

35行各栏＝（36+55+62+66+67+68+69）行各栏；

36行各栏＝（37+46）行各栏； 37行各栏＝（38+39+…+44）行各栏； 46行各栏＝（47+48+…+54）行各栏； 55行各栏＝（56+57+…+61）行各栏； 62行各栏＝（63+64+65）行各栏； 69行各栏＝（70+71+…+93）行各栏； 94行各栏＝（95+116+117+118）行各栏； 95行各栏＝（96+105）行各栏； 96行各栏＝（97+98+…+103）行各栏； 105行各栏＝（106+107+…+115）行各栏； 118行各栏＝（119+120+…+143）行各栏； 144行各栏＝（1-35-94）行各栏； 2.逻辑性审核公式 9行各栏＞10行各栏 26行各栏＞27行各栏

有化验收入就有化验材料，反之； 有高值耗材收入就有高值耗材，反之； 有西药收入就有西药，反之； 有中草药收入就有中草药，反之； 有中成药收入就有中成药，反之； 仅对单户表适用：

当144行≥0时，144行=145行，146行=0； 当144行＜0时，144行=146行，145行=0；

除门诊结算差额、住院结算差额、收支差额、亏损外，所有项目≥0。3.核实性公式

当国卫财02表19行＞0时，则66行+116行＞0； 当国卫财02表24行＞0时，则67行+117行＞0； 化验收入≥化验材料； 高值耗材收入≥高值耗材；

西药收入≥西药； 中草药收入≥中草药； 中成药收入≥中成药；

国卫财06表：医院其他收入支出明细表

（一）填报单位 同国卫财02表。

（二）本表主要内容

反映公立医院其他收入、支出的明细情况。

（三）主要指标解释

1.其他收入：反映医院除医疗收入、财政补助收入、科教项目收入以外的其他收入。

培训收入：反映医院进修培训收入。

食堂收入：反映医院食堂开展食堂服务取得的收入。银行存款利息收入：反映医院银行存款利息收入

租金收入：反映医院固定资产在租赁期内各个期间按直线法确认的出租收入。

投资收益：反映医院对外投资期间收到利息以及被投资单位宣告分派的利润中属于医院应享有的份额等投资收益。

财产物资盘盈收入：反映医院经批准处理的盘盈的库存物资、固定资产等。捐赠收入：反映医院接受的捐赠资金以及接受的实物资产捐赠。

确实无法支付的应付款项：反映医院经批准核销的确实无法支付的应付款项。

其他：反映医院以上未包括的其他收入。

2.其他支出：反映医院发生的，无法归属到医疗业务成本、财政项目补助支出、科教项目支出、管理费用中的支出。

培训支出：反映医院开展进修培训所发生的支出。

食堂提供服务发生的支出：反映医院食堂提供服务发生的支出。

财产物资盘亏或毁损损失：反映医院经批准核销的财产物资盘亏或毁损损

失。

捐赠支出：反映医院对外捐赠支出。罚没支出：反映医院罚没支出

其他：反映医院发生的，无法归属到医疗业务成本、财政项目补助支出、科教项目支出、管理费用的以及上述项目中支出，包括出租固定资产的折旧费，营业税、城市维护建设税、教育费附加等税费等。

（四）审核公式 1.基本平衡公式

1栏各行=（5+9）栏各行； 2栏各行=（6+10）栏各行； 3栏各行=（7+11）栏各行； 4栏各行=（8+12）栏各行； 5栏各行=（6+7+8）栏各行； 9栏各行=（10+11+12）栏各行； 1行各栏=（2+3+…+10）行各栏； 11行各栏=（12+13+…+17）行各栏； 18行各栏=（1-11）行各栏； 2.逻辑性审核公式 仅对单户表适用：

当18行≥0时，18行=19行，20行=0； 当18行＜0时，18行=20行，19行=0； 4行各栏＞0;除其他收支结余、亏损外，所有项目≥0。

国卫财07表：医院现金流量表

（一）填报单位 同国卫财02表。

（二）本表主要内容

反映医院在会计年度内现金流入流出的信息。

（三）主要指标解释

1.开展医疗服务活动收到的现金：反映医院开展医疗活动取得的现金净额。2.财政基本支出补助收到的现金：反映医院接受财政基本支出补助取得的现金。

3.财政非资本性项目补助收到的现金：反映医院接受财政除用于购建固定资产、无形资产以外的项目补助取得的现金。

4.从事科教项目活动收到的除财政补助以外的现金：反映医院从事科研、教学项目活动取得的除财政补助以外的现金。

5.收到的其他与业务活动有关的现金：反映医院收到的除以上项目之外的与业务活动有关的现金。

6.发生人员经费支付的现金：反映医院为开展各项业务活动发生人员经费支付的现金。

7.购买药品支付的现金：反映医院购买药品而支付的现金。8.购买卫生材料支付的现金：反映医院购买卫生材料支付的现金。9.使用财政非资本性项目补助支付的现金：反映医院使用除用于购建固定资产、无形资产外的财政项目补助资金发生支出所支付的现金。

10.使用科教项目收入支付的现金：反映医院使用非财政科研、教学项目收入支付的现金；不包括使用非财政科教项目收入购建固定资产、无形资产所支付的现金。使用非财政科教项目收入购建固定资产、无形资产所支付的现金，在“购建固定资产、无形资产支付的现金”项目反映。

11.支付的其他与业务活动有关的现金：反映医院除上述项目之外支付的与业务活动有关的现金。

12.业务活动产生的现金流量净额：反映医院业务活动产生的现金流入流出净额。

13.收回投资所收到的现金：反映医院出售、转让或者到期收回长期投资而收到的现金；不包括长期投资收回的利润、利息，以及收回的非现金资产。

14.取得投资收益所收到的现金：反映医院因对外投资而从被投资单位分回利润收到的现金以及取得的现金利息。

15.处臵固定资产、无形资产收回的现金净额：反映医院处臵固定资产和无

形资产所取得的现金，减去为处臵这些资产而支付的有关费用之后的净额。由于自然灾害所造成的固定资产等长期资产损失而收到的保险赔款收入，也在本项目反映。

16.收到的其他与投资活动有关的现金：反映医院除上述项目之外收到的与投资活动有关的现金。其他现金流入如果金额较大的，应当单列项目反映。

17.购建固定资产、无形资产支付的现金：反映医院购买和建造固定资产，取得无形资产所支付的现金；不包括为购建固定资产而发生的借款利息资本化的部分、融资租入固定资产支付的租赁费。借款利息和融资租入固定资产支付的租赁费，在筹资活动产生的现金流量中反映。

18.对外投资支付的现金：反映医院进行对外投资所支付的现金，包括取得长期股权投资和长期债权投资所支付的现金，以及支付的佣金、手续费等附加费用。

19.上缴处臵固定资产、无形资产收回现金净额支付的现金：反映医院将处臵固定资产、无形资产所收回的现金净额予以上缴所支付的现金。

20.支付的其他与投资活动有关的现金：反映医院除上述项目之外支付的与投资活动有关的现金。

21.投资活动产生的现金流量净额：反映医院投资活动产生的现金流入流出净额。

22.取得财政资本性项目补助收到的现金：反映医院接受用于购建固定资产、无形资产的财政项目补助取得的现金。

23.借款收到的现金：反映医院举借各种短期、长期借款所收到的现金。24.收到的其他与筹资活动有关的现金：反映医院除上述项目之外收到的与筹资活动有关的现金。

25.偿还借款支付的现金：反映医院偿还债务本金所支付的现金。26.偿付利息支付的现金：反映医院实际支付的借款利息等。

27.支付的其他与筹资活动有关的现金”项目，：反映医院除上述项目之外支付的与筹资活动有关的现金，如融资租入固定资产所支付的租赁费。

28.筹资活动产生的现金流量净额：反映医院筹资活动产生的现金流入流出净额。

29.汇率变动对现金的影响额：反映医院外币现金流量折算为人民币时对现金净新增额的影响额。

30.现金净新增额：反映医院会计期间现金变动的金额。

（四）审核公式 1.基本平衡公式

1栏各行=（5+9）栏各行； 2栏各行=（6+10）栏各行； 3栏各行=（7+11）栏各行； 4栏各行=（8+12）栏各行； 5栏各行=（6+7+8）栏各行； 9栏各行=（10+11+12）栏各行； 7行各栏=（2+3+…+6）行各栏； 14行各栏=（8+9+…+13）行各栏； 15行各栏=（7-14）行各栏； 21行各栏=（17+18+19+20）行各栏； 26行各栏=（22+23+24+25）行各栏； 27行各栏=（21-26）行各栏； 32行各栏=（29+30+31）行各栏； 36行各栏=（33+34+35）行各栏； 37行各栏=（32-36）行各栏； 39行各栏=（15+27+37+38）行各栏； 2.逻辑性审核公式 2～14行各栏≥0； 17～26行各栏≥0； 29～36行各栏≥0；

国卫财08表：医院净资产变动情况表

（一）填报单位 同国卫财02表。

（二）本表主要内容

反映医院会计年度内净资产的变动情况。

（三）主要指标解释

事业基金:反映医院拥有的非限定用途的净资产，主要包括滚存的结余资金和科教项目结余解除限定后转入的金额等。

专用基金:反映医院按规定设臵、提取的具有专门用途的净资产。

待冲基金:反映医院使用财政补助、科教项目收入购建固定资产、无形资产或购买药品等物资所形成的，留待计提资产折旧、摊销或领用发出库存物资时予以冲减的基金。

财政补助结转（余）:反映医院历年滚存的财政补助结转和结余资金，包括基本支出结转、项目支出结转和项目支出结余。

科教项目结转（余）:反映医院尚未结项的非财政资助科研、教学项目累计所取得收入减去累计发生支出后的，留待下期按原用途继续使用的结转资金，以及医院已经结项但尚未解除限定的非财政科研、教学项目结余资金。

未弥补亏损:反映医院累计未弥补的亏损，以“-”号填列。

（四）审核公式 1.基本平衡公式

1栏各行=（5+9）栏各行； 2栏各行=（6+10）栏各行； 3栏各行=（7+11）栏各行； 4栏各行=（8+12）栏各行； 5栏各行=（6+7+8）栏各行； 9栏各行=（10+11+12）栏各行；

2行各栏=（7+12+32+37+42+47）行各栏； 3行各栏=（8+13+33+38+43+48）行各栏； 4行各栏=（9+14+34+39+44+49）行各栏； 5行各栏=（10+15+35+40+45+50）行各栏； 10行各栏=（7+8-9）行各栏； 12行各栏=（17+22+27）行各栏；

13行各栏=（18+23+28）行各栏； 14行各栏=（19+24+29）行各栏； 15行各栏=（20+25+30）行各栏； 20行各栏=（17+18-19）行各栏； 25行各栏=（22+23-24）行各栏； 30行各栏=（27+28-29）行各栏； 35行各栏=（32+33-34）行各栏； 40行各栏=（37+38-39）行各栏； 45行各栏=（42+43-44）行各栏； 50行各栏=（47+48-49）行各栏；

各栏“年末数”=各栏（“年初数”+“本年新增数”-“本年减少数”）。2.逻辑性审核公式

5行各栏=（2+3-4）行各栏； 8行各栏≥国卫财03表14行各栏； 9行各栏≥国卫财03表12行各栏； 15行各栏=（12+13-14）行各栏； 18行各栏=国卫财03表13行各栏； 23行各栏=国卫财04表40行各栏； 37行各栏=国卫财09表1行各栏； 40行各栏=国卫财09表32行各栏； 42行各栏=国卫财10表1行各栏； 45行各栏=国卫财10表6行各栏；

除未弥补亏损、年初数、年末数外，其余项全部≥0。3.核实性公式

25行各栏≤国卫财05表1行各栏×（1‰—3‰）不应超过当年医疗收入的（1‰—3‰）。

除未弥补亏损，净资产各项年初数、年末数均≥0。

国卫财09表：医院财政补助收入支出情况表

（一）填报单位 同国卫财02表。

（二）本表主要内容

反映医院会计年度内财政补助收支及其结转、结余情况。

（三）主要指标解释

1.上年结转及其所属各明细项目：反映医院上一年度结转至本年度使用的财政补助结转和结余资金数额。

2.本年财政补助收入及其所属各明细项目：反映医院本年度确认的财政补助收入总额、基本支出补助总额、项目支出补助及所属各明细项目支出补助总额。

3.本年财政补助支出及其所属各明细项目：反映医院本年度发生的财政补助支出总额、财政补助基本支出总额、财政补助项目支出及其所属各明细项目支出总额。

4.财政补助上缴：反映医院本年度按规定上缴的财政补助结转和结余金额，取自“财政补助结转（余）”的借方。

5.结转下年：反映医院结转至下一年度使用的财政补助结转和结余资金数额。

（四）审核公式 1.基本平衡公式

1栏各行=（5+9）栏各行； 2栏各行=（6+10）栏各行； 3栏各行=（7+11）栏各行； 4栏各行=（8+12）栏各行； 5栏各行=（6+7+8）栏各行； 9栏各行=（10+11+12）栏各行； 1行各栏=（2+8）行各栏； 2行各栏=（3+4）行各栏； 4行各栏=（5+6+7）行各栏； 9行各栏=（10+15）行各栏；

10行各栏=（11+14）行各栏； 11行各栏=（12+13）行各栏； 15行各栏=（16+17+18）行各栏； 19行各栏=（20+25）行各栏； 20行各栏=（21+24）行各栏； 21行各栏=（22+23）行各栏； 25行各栏=（26+27+28）行各栏； 29行各栏=（30+31）行各栏； 32行各栏=（33+39）行各栏； 33行各栏=（34+35）行各栏； 35行各栏=（36+37+38）行各栏； 2.逻辑性审核公式

32行各栏=（1+9-19-29）行各栏；

（33+39）行各栏=（2+8+9-19-29）行各栏；

3、核实性公式 所有项目≥0。

国卫财10表：医院科教项目收入支出情况表

（一）填报单位 同国卫财02表。

（二）本表主要内容

反映单位本年度取得的除财政补助收入外专门用于科研、教学项目的收入支出明细情况。单位自筹配套科教项目收支不在本表核算。

（三）主要指标解释

依据《医院会计制度》和《2015年政府收支分类科目》支出经济分类科目。

（四）审核公式 1.基本平衡公式

1栏各行=（5+9）栏各行； 2栏各行=（6+10）栏各行；

3栏各行=（7+11）栏各行； 4栏各行=（8+12）栏各行； 5栏各行=（6+7+8）栏各行； 9栏各行=（10+11+12）栏各行； 1行各栏=（2+3）行各栏； 6行各栏=（1+4-5）行各栏； 2.逻辑审核公式

6行各栏=（7+8）行各栏。3.核实性公式 所有项目≥0。

国卫财11表：医院基本数字及财务分析表

（一）填报单位 同国卫财02表。

（二）本表主要内容

本表反映医院人员、床位、工作量等基本情况，以及相关财务分析指标。

（三）主要指标解释 基本数字部分

1.编制人数：根据编制管理部门核定的人员编制数填列。

2.年末在编在职人数：指年末单位具有编制管理部门正式核定编制且在岗的工作人员。

3.年末在职职工人数：指当年年末支付年底工资的在岗职工人数，包括合同聘用制人员，不包括临时工、离退休人员、离开本单位仍保留劳动关系的人员和返聘人员。

“总会计师”：指由单位或业务主管部门按照干部管理权限任命或者聘任，负 责组织领导本单位的财务管理、成本管理、预算管理、会计核算和会计监督等方面的工作，参与本单位重要经济问题分析和决策的人员。

4.平均在职职工人数：指每月在职职工人数的算术平均数，包括合同聘用制人员，不包括临时工、离退休人员、离开本单位仍保留劳动关系的人员和返聘人

员。

“管理人员”：指按照卫生事业单位岗位设臵管理规定，单位在职的担负领导职责或管理任务的工作岗位人员。包括从事医疗保健、疾病控制、卫生监督、医学科研与教学等业务管理工作的人员；主要从事党政、人事、财务、信息、安全保卫等行政管理工作的人员。

“工勤技能人员”：指按照卫生事业单位岗位设臵管理规定，单位在职的承担技能操作和维护、后勤保障、服务等职责的工作岗位人员。工勤技能人员分为技术工和普通工。技术工包括护理员（工）、药剂员（工）、检验员、收费员、挂号员等，但不包括经济员、会计员和统计员等（这些计入管理人员）。

“卫技人员”:按照卫生事业单位岗位设臵管理规定，单位在职的从事专业技术工作，具有相应的专业技术水平和能力要求的工作岗位人员（医、药、护、技人员分类按照《关于卫生事业单位岗位设臵管理》及人事制度相关规定）。

医师包括执业医师及助理医师，分为主任医师、副主任医师、主治医师、住院医师，不包括见习人员。

药师（士）包括主任药师、副主任药师、主管药师、药师、药士，不包括药剂员，见习人员。

技师（士）包括主任技师、副主任技师、主管技师、技师、技士，不包括见习人员。

注册护士：经执业注册取得《护士执业证书》的护士，包括主任护师、副主任护师、主管护师、护师、护士，不包括见习人员。

5.年末离退休人数：按单位年末实有人数填列。

6.年平均离退休人数：指每月离退休职工人数的算术平均数。

“纳入社会养老保险人数”反映本单位根据国家有关规定纳入社会养老保险范围的离退休职工人数。

7.临时工人数：指单位全年聘用临时工的平均数，其工资从其他工资福利支出中列支，不含钟点工。

8.编制床位：指卫生（计生）主管部门核定的编制床位数。9.平均开放床位：填列每日开放床位的算术平均数。

10.年末实际开放床位：指年末实际开放的床位数。包括因故（如消毒、小

修理等）暂时停用的病床，不包括因医院病房扩建、大修理或粉刷而停用的病床及临时增设的病床。

11.诊疗人次：指所有诊疗工作的总人次数。包括病人来院就诊的门诊、急诊人次，出诊、赴家庭病床、下地段等外出诊疗人次，本院职工的诊疗人次数，外出进行的单项健康体检及健康咨询指导人次，局部的单项健康检查人数等。

其中：门急诊人次为病人来院就诊的门诊、急诊人次。

12.实际开放总床日数：指年内医院各科每日夜晚12点钟开放病床数之总和，不论该床是否被病人占用，都应计算在内，包括因故（如消毒、小修理等）暂时停用的病床，不包括因医院病房扩建、大修理或粉刷而停用的病床及临时增设的病床。

13.实际占用总床日数：指医院各科每日夜晚12点钟实际占用病床数（即每日夜晚12点钟的住院人数）之总和。包括实际占用的临时床位，病人入院后于当晚12点钟以前死亡或因故出院所占用的床位。

14.出院者占用总床日数：指出院者（包括正常分娩、未产出院、住院经检查无病出院、未治出院及健康人进行人工流产或绝育手术后正常出院者）住院日数的总和。

15.出院人数：指所有住院后出院的人数，包括出院病人数，正常分娩，未产出院，住院经检查无病出院、未治出院及健康人进行人工流产或绝育手术后正常出院者。

16.年初、年末固定资产原值：以单位账面的原有价值填列，不包含在建工程和待处理固定资产净损失。

本年新增固定资产原值：本年固定资产增加的绝对值。本年减少固定资产原值：本年固定资产减少的绝对值。

17.业务用房：指单位用于维持正常业务开展需要的用房，不含住宅、停车场和商业用房等。

18.年末固定资产净值：指固定资产原价减累计折旧后的余额。19.非财政资本性支出：非财政资金安排的资本性支出。20.临时工工资：根据全年实际发放临时工劳务报酬数额填列。

21.药品平均占用额：指年初库存药品账面价值和年末库存药品账面价值的42

平均金额。

22.设备购臵总额：填列本单位本年度用于设备购臵总金额（含财政补助部分）。

23.公共服务任务总支出：公立医院承担政府指定的公共卫生任务和紧急救治、支边、支农等公共服务任务发生的实际支出（含财政补助部分）。

24.重点学科发展总支出：通过开展科研教学、实验室建设、人才培养等，建设全国同类专业中相对领先的重点学科发生的实际支出，含临床重点专科等（含财政补助部分）。

25.长期负债用于基本建设的负债：填列本单位向金融机构等其他单位举债超过一年以上并用于基本建设项目的债务。

26.长期负债用于设备购臵的负债：填列本单位向金融机构等其他单位举债超过一年以上并用于医疗设备购臵的债务。

27.应收医保病人欠费：指享受医疗保险（含新农合）病人所欠医疗费用的年末余额。

28.应收公费医疗病人欠费：指享受公费医疗病人所欠医药费用的年末余额。29.确认无法收回的医疗欠费：指无结算对象或经正式办理费用结算后，尚有余额无法结清的病人欠费年末余额，不含医保确认拒付金额。

医保病人欠费：指享受医疗保险病人（含本单位医保病人）的医药费用与医保部门正式办理结算后仍有余额未能结清的年末余额。

公费医疗欠费：指享受公费医疗病人的医药费用与公费医疗管理部门办理正式结算后仍有余额未能结清的年末余额。

“三无”病人欠费：指“无收入、无家属、无身份”的“三无”病人经医院诊治发生的医药费用。

30.确认医保拒付医药费：指医院与医疗保险机构结算后，由于医院违规治疗或者其他不符合医保报销政策被医疗保险机构拒付的金额。

31.在职职工工资性收入总额为在职职工年基本工资、津贴补贴、伙食补助、奖金、绩效工资。

管理人员工资性收入总额、工勤技能人员工资性收入总额、卫技人员工资性收入总额为上述管理人员、工勤技能人员、卫技人员年基本工资、津贴补贴、伙

食补助、奖金、绩效工资。

32.来源于城镇职工医疗保险基金：指医院收到城镇职工医疗保险结算的医药费。

来源于城镇居民医疗保险基金：指医院收到城镇居民医疗保险结算的医药费。

来源于新型农村合作医疗基金：指医院收到新型农村合作医疗结算的医药费。

来源于城乡一体化医疗保险基金：指合并实施以上保险基金（城镇职工医疗保险、城镇居民医疗保险、新型农村合作医疗保险）地区医院收到结算的医药费。

来源于其他医疗保险基金：指医院收到的其他来源结算医药费。

33.财政补助收入总额包括由财政部门拨入的主要用于基本建设和设备购臵、重点学科发展、承担政府指定公共卫生任务、取消药品加成补助及其他补助。

取消药品加成专项补助：财政当年对公立医院取消药品加成的损失进行补偿的金额。

34.取消药品加成收入损失：医院当年因为取消药品加成政策，减少的收入金额（与未取消药品加成相比）。

财务分析指标部分

1.每职工平均门急诊人次=门急诊人次平均在职职工人数 2.每职工平均住院床日= 实际占用总床日平均在职职工人数 3.每职工平均业务收入=业务收入平均在职职工人数 4.每床位占用固定资产=年末固定资产净值实际开放床位数 5.病床使用率= 实际占用总床日实际开放总床日 100% 6.病床周转次数=出院人数平均开放床位数 7.出院者平均住院天数=出院者占用总床日出院人数

8.固定资产增长率= [(固定资产年末原值固定资产年初原值)-1] 100% 9.固定资产净值率=（固定资产年末净值固定资产年末原值)100% 10.净资产增长率 = [(净资产年末数净资产年初数)-1]  100% 11.百元固定资产医疗收入（不含药品收入）=（医疗收入-药品收入）[（固

定资产年初原值+固定资产年末原值） 2 ] 100 12.资产负债率=（负债合计资产总计） 100% 13.流动比率=(流动资产流动负债) 100% 14.速动比率=(货币资金+应收在院病人医药费+应收医疗款+其他应收款-坏账准备)流动负债 100% 15.药品收入占业务收入比重=药品收入（医疗收入+其他收入） 100% 16.药品收入占医疗收入比重=药品收入医疗收入 100% 18.卫生材料收入占医疗收入比重=卫生材料收入÷医疗收入 100% 19.药品加成收入=药品收入-药品费

20.药品加成率=（药品加成收入药品费） 100% 21.药品周转天数=365 （药品收入药品平均占用额）22.每门急诊人次平均收费水平=门诊医疗收入门急诊人次 “其中：药品费”=门诊药品收入门急诊人次

23.每床日平均收费水平=住院医疗收入实际占用床日 “其中：药品费”=住院药品收入实际占用床日

24.出院者平均医药费用=每床日平均收费水平×出院者平均住院天数 “其中：药品费”=每床日平均收费水平下的“药品费”×出院者平均住院天数 25.财政补助收入占总支出比例＝（财政补助收入÷医院总支出）×100% 26.财政基本支出补助收入占基本支出比例=财政基本支出补助收入÷医院基本支出×100% 27.在职职工人均财政基本支出补助=财政基本支出在职人员的经费补助平均在职职工人数

28.离退休人员人均财政补助=财政离退休人员的经费补助（平均离退休人数－平均养老保险人数）

29人员支出占业务支出比重=业务支出中人员支出业务支出 100% 30.管理费用占业务支出比重=管理费用业务支出 100% 31.在职职工人均工资性收入=(基本工资+津贴补贴+奖金+绩效工资+伙食补助费)平均在职职工人数

32.百元医疗收入的医疗支出（不含药品收入）＝[（医疗业务成本+管理费

用-药品费）（医疗收入-药品收入）] 100 33.百元医疗收入消耗卫生材料（不含药品收入）=[卫生材料费（医疗收入-药品收入）] 100

（四）审核公式 1.基本平衡公式

1栏各行=（5+9）栏各行； 2栏各行=（6+10）栏各行； 3栏各行=（7+11）栏各行； 4栏各行=（8+12）栏各行； 5栏各行=（6+7+8）栏各行； 9栏各行=（10+11+12）栏各行； 44行各栏=（41+42-43）行各栏； 58行各栏=国卫财05表1行各栏； 64行各栏=国卫财09表9行各栏； 70行各栏=（64-65-66-67-68-69）行各栏； 72行各栏=国卫财04表15行各栏；

91行各栏=国卫财04表（8+9+10+12+13）行各栏 2.逻辑性审核公式

仅单户表适用：0≤7行各栏≤1； 6行各栏>（7+8）行各栏； 8行各栏>（9+10）行各栏； 11行各栏≥（12+13+14）行各栏； 14行各栏≥（15+20+21+22）行各栏 15行各栏=（16+17+18+19）行各栏； 22行各栏≥（23+24）行各栏； 25行各栏≥26行各栏；

当25-26行各栏>0，则05表（106+107）行各栏>0； 27行各栏≥28行各栏； 34行各栏≥35行各栏；

41行各栏≥51行各栏； 44行各栏≥（45+46）行各栏； 44行各栏≥52行各栏;45行各栏＞0； 46行各栏≥47行各栏；

48行各栏≥49行各栏≥50行各栏;52行各栏≥（53+54）行各栏;53行各栏＞0； 54行各栏≥55行各栏；

58行各栏≥（59+60+61+62+63）行各栏；

（65+66+67+68）行各栏≤国卫财09表15行各栏； 79行各栏≥（80+81）行各栏； 79行各栏=国卫财02表46行各栏； 85行各栏≥（86+87+88）行各栏； 91行各栏≥（92+93+94）行各栏； 94行各栏≥（95+100+101+102）行各栏； 95行各栏=（96+97+98+99）行各栏； 102行各栏≥（103+104）行各栏；

当12行各栏>0时，则92行各栏>0，反之亦然。当13行各栏>0时，则93行各栏>0，反之亦然。当14行各栏>0时，则94行各栏>0，反之亦然。当15行各栏>0时，则95行各栏>0，反之亦然。当16行各栏>0时，则96行各栏>0，反之亦然。当17行各栏>0时，则97行各栏>0，反之亦然。当18行各栏>0时，则98行各栏>0，反之亦然。当19行各栏>0时，则99行各栏>0，反之亦然。当20行各栏>0时，则100行各栏>0，反之亦然。当21行各栏>0时，则101行各栏>0，反之亦然。

当22行各栏>0时，则102行各栏>0，反之亦然。当23行各栏>0时，则103行各栏>0，反之亦然。当24行各栏>0时，则104行各栏>0，反之亦然。

有年末在职职工人数，就有平均在职职工人数，反之。

有年末纳入社会养老保险人数”，就有年平均纳入社会养老保险人数，反之。有年末离退休人数，就有年平均离退人数，反之。有平均开放床位，就有年末实际开放床位，反之。有门诊收入，就有门急诊人次，反之。有年末在职职工人数，就有医师数。有年末在职职工人数，就有注册护士数。有实际占用总床日数，就有实际开放总床日数。有出院人数，就有出院者占用总床日。有临时工就有临时工工资，反之。

有实际占用总床日数，就有住院收入，反之。

当国卫财02表11行>0时，则国卫财11表73行>0，反之。3.核实性公式 机构数=1；

有面积就有金额，反之。

如果年末房屋及建筑面积＞0，则其中：业务用房＞0； 有年末离退休人数，就有离退休人员的支出，反之。4行各栏>0； 7行各栏>0； 43行各栏>0； 56行各栏＞0； 59行各栏>0； 60行各栏>0； 61行各栏>0； 62行各栏>0；

63行各栏>0； 74行各栏≥66行各栏； 75行各栏≥67行各栏； 76行各栏≥68行各栏； 77行各栏≥69行各栏；

实际开放总床日数：平均开放床位（365天∽225天）； 如果“门急诊人次”≠0，则“诊疗人次”≠0； 药品平均占用额≥0；

各分析指标需由省、市、县卫生主管部门根据以前年度平均情况，逐级确定审核提示区间值，并与填报前下达各基层单位，填报时一并审核通过上报。

国卫财12表：医院各类科室直接成本表

（一）填报单位 同国卫财02表。

（二）本表主要内容

本表反映医疗机构管理费用和医疗技术、辅助类科室成本分摊至临床服务类科室成本前各科室直接成本情况。

（三）主要指标解释

医疗业务成本指医院开展医疗服务及其辅助活动发生的各项费用，包括人员经费、耗用的药品及卫生材料费、固定资产折旧费、无形资产摊销费、提取医疗风险基金和其他费用，不包括财政补助收入和科教项目收入形成的固定资产折旧和无形资产摊销。

医院统一负担的离退休人员经费在“管理费用”。

包含使用财政基本补助发生支出，以及开展科研、教学项目使用自筹配套资金发生的支出，以及医院开展的不与医院会计制度规定的特定“项目”相关的医疗辅助科研、教学活动发生的相关人员经费、专用材料费、资产折旧（摊销）费等费用。不包含使用财政项目补助发生的支出。

（四）审核公式 1.基本平衡公式

1栏各行=（2+6）栏各行； 2栏各行=（3+4+5）栏各行；

8行各栏=（1+2+3+4+5+6+7）行各栏； 2.逻辑性审核公式

1栏1行=国卫财13表1栏1行； 1栏2行=国卫财13表1栏2行； 1栏3行=国卫财13表1栏3行； 1栏4行=国卫财13表1栏4行； 1栏5行=国卫财13表1栏5行； 1栏6行=国卫财13表1栏6行； 1栏7行=国卫财13表1栏7行； 3栏1行=国卫财13表2栏1行； 3栏2行=国卫财13表2栏2行； 3栏3行=国卫财13表2栏3行； 3栏4行=国卫财13表2栏4行； 3栏5行=国卫财13表2栏5行； 3栏6行=国卫财13表2栏6行； 3栏7行=国卫财13表2栏7行；(4+5+6)栏1行=国卫财13表3栏1行；(4+5+6)栏2行=国卫财13表3栏2行；(4+5+6)栏3行=国卫财13表3栏3行；(4+5+6)栏4行=国卫财13表3栏4行；(4+5+6)栏5行=国卫财13表3栏5行；(4+5+6)栏6行=国卫财13表3栏6行；(4+5+6)栏7行=国卫财13表3栏7行； 3.核实性公式

1栏1行=国卫财04表1栏6行； 1栏2行=国卫财04表1栏27行； 1栏3行=国卫财04表1栏34行；

第二篇：新事业单位财务报表编制说明

新事业单位财务报表编制说明

A.事业单位会计报表格式

编

号

财务报表名称

编制期

会事业01表

资产负债表

月度、

会事业02表

收入支出表

月度、

会事业03表

财政补助收入支出表

附

注

B.财务报表编制说明

一、资产负债表编制说明

（一）本表反映事业单位在某一特定日期全部资产、负债和净资产的情况。

（二）本表“年初余额”栏内各项数字，应当根据上年年末资产负债表“期末余额”栏内数字填列。如果本资产负债表规定的各个项目的名称和内容同上不相一致，应对上年年末资产负债表各项目的名称和数字按照本的规定进行调整，填入本表“年初余额”栏内。

（三）本表“期末余额”栏各项目的内容和填列方法：

1.资产类项目

（1）“货币资金”项目，反映事业单位期末库存现金、银行存款和零余额账户用款额度的合计数。本项目应当根据“库存现金”、“银行存款”、“零余额账户用款额度”科目的期末余额合计填列。

（2）“短期投资”项目，反映事业单位期末持有的短期投 资成本。本项目应当根据“短期投资”科目的期末余额填列。

（3）“财政应返还额度”项目，反映事业单位期末财政应返还额度的金额。本项目应当根据“财政应返还额度”科目的期末余额填列。

（4）“应收票据”项目，反映事业单位期末持有的应收票据的票面金额。本项目应当根据“应收票据”科目的期末余额填列。

（5）“应收账款”项目，反映事业单位期末尚未收回的应收账款余额。本项目应当根据“应收账款”科目的期末余额填列。

（6）“预付账款”项目，反映事业单位预付给商品或者劳务供应单位的款项。本项目应当根据“预付账款”科目的期末余额填列。

（7）“其他应收款”项目，反映事业单位期末尚未收回的其他应收款余额。本项目应当根据“其他应收款”科目的期末余额填列。

（8）“存货”项目，反映事业单位期末为开展业务活动及其他活动耗用而储存的各种材料、燃料、包装物、低值易耗品及达不到固定资产标准的用具、装具、动植物等的实际成本。本项目应当根据“存货”科目的期末余额填列。

（9）“其他流动资产”项目，反映事业单位除上述各项之外的其他流动资产，如将在1年内（含1年）到期的长期债券投资。本项目应当根据“长期投资”等科目的期末余额分析填列。（10）“长期投资”项目，反映事业单位持有时间超过1年（不含1年）的股权和债权性质的投资。本项目应当根据“长期投资”科目期末余额减去其中将于1年内（含1年）到期的长期债券投资余额后的金额填列。

（11）“固定资产”项目，反映事业单位期末各项固定资产的账面价值。本项目应当根据“固定资产”科目期末余额减去“累计折旧”科目期末余额后的金额填列。“固定资产原价”项目，反映事业单位期末各项固定资产的原价。本项目应当根据“固定资产”科目的期末余额填列。“累计折旧”项目，反映事业单位期末各项固定资产的累计折旧。本项目应当根据“累计折旧”科目的期末余额填列。

（12）“在建工程”项目，反映事业单位期末尚未完工交付使用的在建工程发生的实际成本。本项目应当根据“在建工程”科目的期末余额填列。

（13）“无形资产”项目，反映事业单位期末持有的各项无形资产的账面价值。本项目应当根据“无形资产”科目期末余额减去“累计摊销”科目期末余额后的金额填列。“无形资产原价”项目，反映事业单位期末持有的各项无形资产的原价。本项目应当根据“无形资产”科目的期末余额填列。“累计摊销”项目，反映事业单位期末各项无形资产的累计摊销。本项目应当根据“累计摊销”科目的期末余额填列。

（14）“待处置资产损溢”项目，反映事业单位期末待处置资产的价值及处置损溢。本项目应当根据“待处置资产损溢”科目的期末借方余额填列；如“待处置资产损溢”科目期末为 贷方余额，则以“-”号填列。

（15）“非流动资产合计”项目，按照“长期投资”、“固定资产”、“在建工程”、“无形资产”、“待处置资产损溢”项目金额的合计数填列。

2.负债类项目

（16）“短期借款”项目，反映事业单位借入的期限在1年内（含1年）的各种借款。本项目应当根据“短期借款”科目的期末余额填列。

（17）“应缴税费”项目，反映事业单位应交未交的各种税费。本项目应当根据“应缴税费”科目的期末贷方余额填列；如“应缴税费”科目期末为借方余额，则以“-”号填列。

（18）“应缴国库款”项目，反映事业单位按规定应缴入国库的款项（应缴税费除外）。本项目应当根据“应缴国库款”科目的期末余额填列。

（19）“应缴财政专户款”项目，反映事业单位按规定应缴入财政专户的款项。本项目应当根据“应缴财政专户款”科目的期末余额填列。

（20）“应付职工薪酬”项目，反映事业单位按有关规定应付给职工及为职工支付的各种薪酬。本项目应当根据“应付职工薪酬”科目的期末余额填列。

（21）“应付票据”项目，反映事业单位期末应付票据的金额。本项目应当根据“应付票据”科目的期末余额填列。

（22）“应付账款”项目，反映事业单位期末尚未支付的应付账款的金额。本项目应当根据“应付账款”科目的期末余额4 填列。

（23）“预收账款”项目，反映事业单位期末按合同规定预收但尚未实际结算的款项。本项目应当根据“预收账款”科目的期末余额填列。

（24）“其他应付款”项目，反映事业单位期末应付未付的其他各项应付及暂收款项。本项目应当根据“其他应付款”科目的期末余额填列。

（25）“其他流动负债”项目，反映事业单位除上述各项之外的其他流动负债，如承担的将于1年内（含1年）偿还的长期负债。本项目应当根据“长期借款”、“长期应付款”等科目的期末余额分析填列。

（26）“长期借款”项目，反映事业单位借入的期限超过1年（不含1年）的各项借款本金。本项目应当根据“长期借款”科目的期末余额减去其中将于1年内（含1年）到期的长期借款余额后的金额填列。

（27）“长期应付款”项目，反映事业单位发生的偿还期限超过1年（不含1年）的各种应付款项。本项目应当根据“长期应付款”科目的期末余额减去其中将于1年内（含1年）到期的长期应付款余额后的金额填列。

3.净资产类项目

（28）“事业基金”项目，反映事业单位期末拥有的非限定用途的净资产。本项目应当根据“事业基金”科目的期末余额填列。

（29）“非流动资产基金”项目，反映事业单位期末非流动 资产占用的金额。本项目应当根据“非流动资产基金”科目的期末余额填列。

（30）“专用基金”项目，反映事业单位按规定设置或提取的具有专门用途的净资产。本项目应当根据“专用基金”科目的期末余额填列。

（31）“财政补助结转”项目，反映事业单位滚存的财政补助结转资金。本项目应当根据“财政补助结转”科目的期末余额填列。

（32）“财政补助结余”项目，反映事业单位滚存的财政补助项目支出结余资金。本项目应当根据“财政补助结余”科目的期末余额填列。

（33）“非财政补助结转”项目，反映事业单位滚存的非财政补助专项结转资金。本项目应当根据“非财政补助结转”科目的期末余额填列。

（34）“非财政补助结余”项目，反映事业单位自年初至报告期末累计实现的非财政补助结余弥补以前经营亏损后的余额。本项目应当根据“事业结余”、“经营结余”科目的期末余额合计填列；如“事业结余”、“经营结余”科目的期末余额合计为亏损数，则以“-”号填列。在编制资产负债表时，本项目金额一般应为“0”；若不为“0”，本项目金额应为“经营结余”科目的期末借方余额（“-”号填列）。

“事业结余”项目，反映事业单位自年初至报告期末累计实现的事业结余。本项目应当根据“事业结余”科目的期末余额填列；如“事业结余”科目的期末余额为亏损数，则以“-”号6 填列。在编制资产负债表时，本项目金额应为“0”。

“经营结余”项目，反映事业单位自年初至报告期末累计实现的经营结余弥补以前经营亏损后的余额。本项目应当根据“经营结余”科目的期末余额填列；如“经营结余”科目的期末余额为亏损数，则以“-”号填列。在编制资产负债表时，本项目金额一般应为“0”；若不为“0”，本项目金额应为“经营结余”科目的期末借方余额（“-”号填列）。

二、收入支出表编制说明

（一）本表反映事业单位在某一会计期间内各项收入、支出和结转结余情况，以及年末非财政补助结余的分配情况。

（二）本表“本月数”栏反映各项目的本月实际发生数。在编制收入支出表时，应当将本栏改为“上年数”栏，反映上各项目的实际发生数；如果本收入支出表规定的各个项目的名称和内容同上不一致，应对上收入支出表各项目的名称和数字按照本的规定进行调整，填入本收入支出表的“上年数”栏。本表“本年累计数”栏反映各项目自年初起至报告期末止的累计实际发生数。编制收入支出表时，应当将本栏改为“本年数”。

（三）本表“本月数”栏各项目的内容和填列方法：

1.本期财政补助结转结余

（1）“本期财政补助结转结余”项目，反映事业单位本期财政补助收入与财政补助支出相抵后的余额。本项目应当按照本表中“财政补助收入”项目金额减去“事业支出（财政补助 支出）”项目金额后的余额填列。

（2）“财政补助收入”项目，反映事业单位本期从同级财政部门取得的各类财政拨款。本项目应当根据“财政补助收入”科目的本期发生额填列。

（3）“事业支出（财政补助支出）”项目，反映事业单位本期使用财政补助发生的各项事业支出。本项目应当根据“事业支出—财政补助支出”科目的本期发生额填列，或者根据“事业支出—基本支出（财政补助支出）、”“事业支出——项目支出（财政

补助支出）”科目的本期发生额合计填列。

2.本期事业结转结余

（4）“本期事业结转结余”项目，反映事业单位本期除财政补助收支、经营收支以外的各项收支相抵后的余额。本项目应当按照本表中“事业类收入”项目金额减去“事业类支出”项目金额后的余额填列；如为负数，以“-”号填列。

（5）“事业类收入”项目，反映事业单位本期事业收入、上级补助收入、附属单位上缴收入、其他收入的合计数。本项目应当按照本表中“事业收入”、“上级补助收入”、“附属单位上缴收入”、“其他收入”项目金额的合计数填列。

“事业收入”项目，反映事业单位开展专业业务活动及其辅助活动取得的收入。本项目应当根据“事业收入”科目的本期发生额填列。

“上级补助收入”项目，反映事业单位从主管部门和上级单位取得的非财政补助收入。本项目应当根据“上级补助收8 入”科目的本期发生额填列。

“附属单位上缴收入”项目，反映事业单位附属独立核算单位按照有关规定上缴的收入。本项目应当根据“附属单位上缴收入”科目的本期发生额填列。

“其他收入”项目，反映事业单位除财政补助收入、事业收入、上级补助收入、附属单位上缴收入、经营收入以外的其他收入。本项目应当根据“其他收入”科目的本期发生额填列。

“捐赠收入”项目，反映事业单位接受现金、存货捐赠取得的收入。本项目应当根据“其他收入”科目所属相关明细科目的本期发生额填列。

（6）“事业类支出”项目，反映事业单位本期事业支出（非财政补助支出）、上缴上级支出、对附属单位补助支出、其他支出的合计数。本项目应当按照本表中“事业支出（非财政补助支出）”、“上缴上级支出”、“对附属单位补助支出”、“其他支出”项目金额的合计数填列。

“事业支出（非财政补助支出）”项目，反映事业单位使用财政补助以外的资金发生的各项事业支出。本项目应当根据“事业支出—非财政专项资金支出”、“事业支出—其他资金支出”科目的本期发生额合计填列，或者根据“事业支出—基本支出（其他资金支出）”、“事业支出—项目支出（非财政专项资金支出、其他资金支出）”科目的本期发生额合计填列。

“上缴上级支出”项目，反映事业单位按照财政部门和主管部门的规定上缴上级单位的支出。本项目应当根据“上缴上 级支出”科目的本期发生额填列。

“对附属单位补助支出”项目，反映事业单位用财政补助收入之外的收入对附属单位补助发生的支出。本项目应当根据“对附属单位补助支出”科目的本期发生额填列。

“其他支出”项目，反映事业单位除事业支出、上缴上级支出、对附属单位补助支出、经营支出以外的其他支出。本项目应当根据“其他支出”科目的本期发生额填列。

3.本期经营结余

（7）“本期经营结余”项目，反映事业单位本期经营收支相抵后的余额。本项目应当按照本表中“经营收入”项目金额减去“经营支出”项目金额后的余额填列；如为负数，以“-”号填列。

（8）“经营收入”项目，反映事业单位在专业业务活动及其辅助活动之外开展非独立核算经营活动取得的收入。本项目应当根据“经营收入”科目的本期发生额填列。

（9）“经营支出”项目，反映事业单位在专业业务活动及其辅助活动之外开展非独立核算经营活动发生的支出。本项目应当根据“经营支出”科目的本期发生额填列。

4.弥补以前亏损后的经营结余

（10）“弥补以前亏损后的经营结余”项目，反映事业单位本实现的经营结余扣除本年初未弥补经营亏损后的余额。本项目应当根据“经营结余”科目年末转入“非财政补助结余分配”科目前的余额填列；如该年末余额为借方余额，以“-”号填列。

5.本年非财政补助结转结余

（11）“本年非财政补助结转结余”项目，反映事业单位本年除财政补助结转结余之外的结转结余金额。如本表中“弥补以前亏损后的经营结余”项目为正数，本项目应当按照本表中“本期事业结转结余”、“弥补以前亏损后的经营结余”项目金额的合计数填列；如为负数，以“-”号填列。如本表中“弥补以前亏损后的经营结余”项目为负数，本项目应当按照本表中“本期事业结转结余”项目金额填列；如为负数，以“-”号填列。

（12）“非财政补助结转”项目，反映事业单位本年除财政补助收支外的各专项资金收入减去各专项资金支出后的余额。本项目应当根据“非财政补助结转”科目本年贷方发生额中专项资金收入转入金额合计数减去本年借方发生额中专项资金支出转入金额合计数后的余额填列。

6.本年非财政补助结余

（13）“本年非财政补助结余”项目，反映事业单位本年除财政补助之外的其他结余金额。本项目应当按照本表中“本年非财政补助结转结余”项目金额减去“非财政补助结转”项目金额后的金额填列；如为负数，以“-”号填列。

（14）“应缴企业所得税”项目，反映事业单位按照税法规定应缴纳的企业所得税金额。本项目应当根据“非财政补助结余分配”科目的本年发生额分析填列。

（15）“提取专用基金”项目，反映事业单位本年按规定提取的专用基金金额。本项目应当根据“非财政补助结余分配” 科目的本年发生额分析填列。

7.转入事业基金

（16）“转入事业基金”项目，反映事业单位本年按规定转入事业基金的非财政补助结余资金。本项目应当按照本表中“本年非财政补助结余”项目金额减去“应缴企业所得税”、“提取专用基金”项目金额后的余额填列；如为负数，以“-”号填列。

上述（10）至（16）项目，只有在编制收入支出表时才列；编制月度收入支出表时，可以不设置此7个项目。

三、财政补助收入支出表编制说明

（一）本表反映事业单位某一会计财政补助收入、支出、结转及结余情况。

（二）本表“上年数”栏内各项数字，应当根据上财政补助收入支出表“本年数”栏内数字填列。

（三）本表“本年数”栏各项目的内容和填列方法：

1.“年初财政补助结转结余”项目及其所属各明细项目，反映事业单位本年初财政补助结转和结余余额。各项目应当根据上财政补助收入支出表中“年末财政补助结转结余”项目及其所属各明细项目“本年数”栏的数字填列。

2.“调整年初财政补助结转结余”项目及其所属各明细项目，反映事业单位因本年发生需要调整以前财政补助结转结余的事项，而对年初财政补助结转结余的调整金额。各项目应当根据“财政补助结转”、“财政补助结余”科目及其所属明细科目的本年发生额分析填列。如调整减少年初财政补助结转结余，以“-”号填列。

3.“本年归集调入财政补助结转结余”项目及其所属各明细项目，反映事业单位本取得主管部门归集调入的财政补助结转结余资金或额度金额。各项目应当根据“财政补助结转”、“财政补助结余”科目及其所属明细科目的本年发生额分析填列。

4.“本年上缴财政补助结转结余”项目及其所属各明细项目，反映事业单位本按规定实际上缴的财政补助结转结余资金或额度金额。各项目应当根据“财政补助结转”、“财政补助结余”科目及其所属明细科目的本年发生额分析填列。

5.“本年财政补助收入”项目及其所属各明细项目，反映事业单位本从同级财政部门取得的各类财政拨款金额。各项目应当根据“财政补助收入”科目及其所属明细科目的本年发生额填列。

6.“本年财政补助支出”项目及其所属各明细项目，反映事业单位本发生的财政补助支出金额。各项目应当根据“事业支出”科目所属明细科目本年发生额中的财政补助支出数填列。

7.“年末财政补助结转结余”项目及其所属各明细项目，反映事业单位截至本年末的财政补助结转和结余余额。各项目应当根据“财政补助结转”、“财政补助结余”科目及其所属明细科目的年末余额填列。

四、附注

事业单位的会计报表附注至少应当披露下列内容：

（一）遵循《事业单位会计准则》、《事业单位会计制度》 的声明；

（二）单位整体财务状况、业务活动情况的说明；

（三）会计报表中列示的重要项目的进一步说明，包括其主要构成、增减变动情况等；

（四）重要资产处臵情况的说明；

（五）重大投资、借款活动的说明；

（六）以名义金额计量的资产名称、数量等情况，以及以名义金额计量理由的说明；

（七）以前结转结余调整情况的说明；

（八）有助于理解和分析会计报表需要说明的其他事项。

第三篇：财务报表编制流程

财务报表编制流程

(1)核实资产。

核实资产是企业编制财务报表前一项重要的基础工作，而且工作量大。主要包括：

①清点现金和应收票据。

②核对银行存款，编制银行存款余额调节表。

③与购货人核对应收账款。

④与供货人核对预付账款。

⑤与其他债务人核对其他应收款。

⑥清查各项存货。

⑦检查各项投资的回收利润分配情况。

⑧清查各项固定资产的在建工程。

编制财务报表中，在核实以上各项资产的过程中，如发现与账面记录不符，应先转入“待处理财产损溢”账户，待查明原因，按规定报此处理。

(2)清理债务。

企业与外单位的各种经济往来中形成的债务也要认真清理及时处理。对已经到期的负债，要及时偿还，以保持企业的信誉，特别是不能拖欠税款；其他应付款中要 注意是否有不正常的款项。

(3)复核成本。

编制财务报表前，要认真复核各项生产、销售项目 的成本结转情况。查对是否有少转、多转、漏转、错转成本，这些直接影响企业盈亏的真实，并由此产生一系列的后果，如多交税金、多分利润，使企业资产流失等。

(4)内部调账。内部调账(转账)是编制财务报表前一项很细致的准备工作。主要有如下几点：

①计提坏账准备。应按规定比例计算本期坏账准备，并及时调整入账。②摊销待摊费用。凡本期负担的待摊费用应在本期摊销。③计提固定资产折旧。

④摊销各种无形资产和递延资产。

⑤实行工效挂钩的企业，按规定计提“应付职工工资”。

⑥转销经批准的“待处理财产损 溢”。财务部门对此要及时提出处理意见，报有关领导审批，不能长期挂账。

⑦按权责发 生制原则及有关规定，预提利息和费用。

⑧有外币业务的企业，还应计算汇总损益调整有关外币账户。

(5)试算平衡。在完成以上准备工作之后，还应进行一次试算平衡，以检查账务处理有无错误。

(6)结账。试算平衡后的结账工作主要有以下几项：

①将损益类账户全部转入“本年利润”账户。

②将“本年利润”账户形成的本年税后净利润或亏损转入“利润分配”账户。③进行利润分配后，编制财务报表的年终会计决算报表。

第四篇：财务报表录入说明

财务报表模板录入说明

一、资产负债表中的“期初数”填2008年年初数据，“期末数”填2008年年末数据；利润及利润分配表中的“上期实际数”填2007年年末数据，“本期实际数”填2008年年末数据；现金流量表“金额”填2008年年末数据。

二、“财务报表模板”格式不可以改动。使用对象为具备法人资格的企业。

三、根据报表项目内容对号入座。个别项目顺序有差异不影响总体平衡关系；有的项目名称有别实质相同，需归类录入。

四、彩色部分均设有校对公式。黄色部分为小计项、合计项；所设公式进行了保护，数据自动产生，无需录入。

五、报表最后设置了总体平衡公式，可检验报表的平衡情况。如为零，报表即为平衡状态，如有差异数，说明报表不平，需核对调整使之平衡。

六、报表录入完毕并实现平衡以后，点击“另存为”（Ctrl+A），系统会进入保存状态，要求务必按本企业名称．．．．．．．．保存到软盘或，报送人民银．．．．．．U．盘上（否则将影响年审效率）．．．．．．．．．．．．．行进行年审。

第五篇：财务报表修改说明

财务报表模版更改内容（20080327）

一、涉及更新模版版本号的修改

表内逻辑公式有误，修改下列报表的公式：

企业会计制度报表、保险公司报表、担保企业会计报表、金融企业会计报表 村集体组织会计报表

表内指标修改：

修改事业单位报表的收入支出表，去掉表后的补充资料填写；

修改商业银行报表的利润表，表内所属期显示由季度末改为季度区间；

修改保险公司报表的利润表，表内所属期显示由季度末改为季度区间；

修改证券企业报表的利润表，表内所属期显示由季度末改为季度区间。

所有报表模版中公共信息表的版本号由1变为2.0，财务报表上传模块中要加入版本控制功能，使用低版本模版时需禁止上传，并提示纳税人下载最新报表模版。

二、报表模版格式修改

所有模版数字栏设置为“数值”格式，保留2位小数；

所有模版数字栏可输入12位数字（不包括小数位），即可输入的最大金额为千亿； 所有模版的资产负债表及利润表（收入支出表）均已设置为可打印在1页A4纸中； 修改民间非经营会计报表模版中的业务活动表，去掉原模版中一些无意义的显示内容； 修改金融企业会计报表资产负债表，允许补充资料输入；

三、其它问题

商业银行报表的资产负债表中允许纳税人自行输入指标；

保险公司报表的资产负债表中允许纳税人自行输入指标；

证券企业报表的资产负债表中允许纳税人自行输入指标；

事业单位会计报表的收入支出表中允许纳税人自行输入指标；

民间非经营会计报表的业务活动表中允许纳税人自行输入指标。

上述模版允许纳税人自行输入指标，财务报表上传模块中需加入对应功能，实现对自行输入指标的灵活采集。