P127 编制会计记录和财务报表大全

第一篇：P127 编制会计记录和财务报表大全

P127 编制会计记录和财务报表

会计师事务所向审计客户提供编制会计记录或财务报表等服务，随后又审计该财务表表，将因自我评价产生不利影响。

不对独立性产生不利影响的活动

1.沟通审计相关的事项

2.提供特定技术支持

3.向非公众利益实体的审计客户提供日常性和机械性的工作

4.非审计项目组成员向公众利益实体的审计客户提供日常性和机械性的公作

5.在紧急货特殊情况下提供的会计和记账服务

P128 对独立性不产生不利影响的评估业务

如果审计客户要求会计师事务所提供评估服务，以帮组其履行纳税申报义务或满足税务筹划目的，并且评估的结果不对财务报表产生直接影响，则通常不对独立性产生不利影响。

P129 由于纳税申报表须经税务机关审查或批准，如果管理层对纳税申报表承担责任，会计师事务所所提供此类服务通常不对独立性产生不利影响。（问答分析）

P139 或有收费是指收费与否或收费多少取决于交易的结果或所执行工作的结果。如果一项收费是由法院或者政府有关部门规定的，则该项收费不被视为或有收费。

会计师事务所在提供审计服务时，以直接或间接行事取得或有收费，将因自身利益产生非常严重的不利影响，导致没有防范措施能够将其降低至可接受的水平。会计师事务所不得采用这种收费安排。（问答分析）

P147 财务报表审计的目标是注册会计师通过执行审计工作，对财务报表的下列方面发表审计意见：1）财务报表师父按照使用的会计准则和相关会计制度的规定编制；2）财务报表是否在所有重大方面公允反映被审计单位的财务状况.经营成果和现金流量。（填，选）

P149 因此，在被审计单位治理层的监督下，按照适用的会计准则和相关会计制度的规定编制财务报表是被审计单位管理层的责任。

管理层对编制财务报表的责任具体包括：

1.选择适用的会计准则和相关会计制度。

2.选择和运用适当的会计政策。

3.根据企业的具体状况，做出合理的会计估计。（填.选）

P154 注册会计师对所审计期间的各类交易和事项运用的认定通常分为下列类别：

1）发生：记录的交易和事项已发生且与被审计单位有关。

2）完整性：所以应当记录的交易和事项均已记录。

发生和完整性两者强调的是相反的关注点。

3）准确性：与交易和事项有关的金额及其他数据已恰当记录。

4）截止：交易和事项已记录于正确的会计时间。

5）分类：交易和事项已记录于恰当的账户。

P160 审计业务约定书是指跨即使事务所与被审计单位签订的，用以记录和确认审计业务的委托与受托关系.审计目标和范围.双方的责任以及报告的格式等事项的数码协议。会计师事

务所承接任何审计业务，都应与被审计单位签订审计业务约定书。

第二篇：2015年注册会计师审计考点：编制会计记录和财务报表包过题库

1、对某联社理事长离任稽核时，发现1笔2000万元的大额贷款，未经集体审批，没有“三长”联签，该笔贷款已形成风险，该理事长按照管理权限应承担（A）责任 A．直接责任

B．间接责任

C．风险管控第一责任 D．分管领导责任

E．主管领导责任

2、下列情形中，A注册会计师可能认为需要在审计过程中修改财务报表整体的重要性的有()。

A.甲公司情况发生重大变化

B.A注册会计师获取新的信息

C.通过实施进一步审计程序，A注册会计师对甲公司及其经营情况的了解发生变化

D.审计过程中累积错报的汇总数接近财务报表整体的重要性

【参考答案】ABC

3、以前未分配利润可以转入本年实现净利润进行如下分配（ABCDE）A．提取法定盈余公积金

B．提取一般风险准备 C．提取股金红利 D．提取任意盈余公积 E．转作资本（股本）

4、以前未分配利润可以转入本年实现净利润进行如下分配（ABCDE）A．提取法定盈余公积金

B．提取一般风险准备 C．提取股金红利 D．提取任意盈余公积 E．转作资本（股本）

5、原始凭证和记账凭证的保管期限为（C）

Ａ．5年

Ｂ．10年

Ｃ．15年

Ｄ．25年

6、在评价自身作出的职业判断是否适当时，下列各项中，A注册会计师认为应当考虑的有()。

A.作出的判断是否反映了对审计准则和会计准则的适当运用

B.作出的判断是否有具体事实和情况所支持

C.作出的判断是否与截至审计报告日知悉的事实一致

D.作出的判断是否可以用来降低重大错报风险

【参考答案】ABC

7、在应对与会计估计相关的重大错报风险时，下列各项程序中，A注册会计师认为适当的有()。

A.确定截至审计报告日发生的事项是否提供有关会计估计的审计证据

B.测试甲公司管理层如何作出会计估计以及会计估计所依据的数据

C.测试与甲公司管理层如何作出会计估计相关的控制的运行有效性，并实施恰当的实质性程序

D.作出点估计或区间估计，以评价甲公司管理层的点估计

【参考答案】ABCD

8、对某联社理事长离任稽核时，发现1笔2000万元的大额贷款，未经集体审批，没有“三长”联签，该笔贷款已形成风险，该理事长按照管理权限应承担（A）责任 A．直接责任

B．间接责任

C．风险管控第一责任 D．分管领导责任

E．主管领导责任

9、新的贷款操作流程是（C）

A．借款申请、受理与调查、审议与审批、风险监管员操作重点环节、贷款发放、贷后管理、贷款收回

B．借款申请、受理与调查、贷款审查、风险监管员操作重点环节、贷款发放、贷后管理、贷款收回

C．借款申请、受理与调查、贷款审查、审议与审批、风险监管员操作重点环节、贷款发放、贷后管理、贷款收回

10、在评价会计估计的不确定性时，下列会计估计中，A注册会计师通常认为具有高度不确定性的有()。

A.高度依赖判断的会计估计

B.采用高度专业化的、由甲公司自己开发的模型作出的公允价值会计估计

C.存在公开活跃市场情况下作出的公允价值会计估计

D.上期财务报表中确认的金额与实际结果存在差异的会计估计

【参考答案】ABD

11、在识别和评估验资风险时，下列各项中，A注册会计师认为通常可能导致验资风险的有()。

A.验资业务委托渠道复杂或不正常

B.出资人之间存在意见分歧

C.家庭成员共同出资

D.验资资料相互矛盾

【参考答案】ABCD

12、汇票专用章用于加盖在办理签发的（AC）等业务的相关凭证上 Ａ．银行汇票

Ｂ．本票

Ｃ．银行承兑汇票

Ｄ．商业承兑汇票

13、银监会规定中长期融资平台贷款的还款方式为（C）

A．整贷整偿

B．分期偿还，按年还本付息 C．分期偿还，每半年还本付息 D．分期偿还，每季还本付息

14、在评价未更正错报的影响时，下列说法中，A注册会计师认为正确的有()。

A.未更正错报的金额不得超过明显微小错报的临界值

B.A注册会计师应当从金额和性质两方面确定未更正错报是否重大

C.A注册会计师应当要求甲公司更正未更正错报

D.A注册会计师应当考虑与以前期间相关的未更正错报对相关类别的交易、账户余额或披露以及财务报表整体的影响

【参考答案】BD 【答案解析】未更正错报是指注册会计师在审计过程中累积识别的且被审计单位未与更正的的错报。所以不需要再要求被审计单位更正了，选项C不正确;明显微小的错报不需要累积，所以在评价未更正错报时不需要再考虑明显微小错报。

15、会计凭证包括（ABC）

Ａ．记账凭证

Ｂ．原始凭证

Ｃ．其他会计凭证

Ｄ．合同

16、在应对与会计估计相关的重大错报风险时，下列各项程序中，A注册会计师认为适当的有()。

A.确定截至审计报告日发生的事项是否提供有关会计估计的审计证据

B.测试甲公司管理层如何作出会计估计以及会计估计所依据的数据

C.测试与甲公司管理层如何作出会计估计相关的控制的运行有效性，并实施恰当的实质性程序

D.作出点估计或区间估计，以评价甲公司管理层的点估计

【参考答案】ABCD

17、我省农村信用社审计（稽核）原则为（CDEF）

A．客观性

B．公正性

C．有效性

D．及时性 E．权威性

F．独立性

G．准确性

18、在向甲公司管理层解释审计的固有限制时，下列有关审计固有限制的说法中，A注册会计师认为正确的有()。

A.审计工作可能因高级管理人员的舞弊行为而受到限制

B.审计工作可能因审计收费过低而受到限制

C.审计工作可能因项目组成员素质和能力的不足而受到限制

D.审计工作可能因财务报表项目涉及主观决策而受到限制

【参考答案】AD

19、在确定验资报告的类型时，下列各项中，A注册会计师认为需要出具变更验资报告的有()。

A.被审验单位因吸收合并变更注册资本及实收资本

B.被审验单位将资本公积、盈余公积、未分配利润等转增注册资本及实收资本

C.被审验单位注册资本金额虽保持不变，但出资人和出资比例等发生变化

D.被审验单位因注销股份等减少注册资本及实收资本

【参考答案】ABD

20、在确定执行审计工作的前提时，下列有关甲公司管理层责任的说法中，A注册会计师认为正确的有()。

A.甲公司管理层应当允许A注册会计师查阅与编制财务报表相关的所有文件

B.甲公司管理层应当负责按照适用的财务报告编制基础编制财务报表

C.甲公司管理层应当允许A注册会计师接触所有必要的相关人员

D.甲公司管理层应当负责设计、执行和维护必要自勺内部控制

【参考答案】ABCD

21、房地产开发贷款应取得以下（ABCD）行政许可 A．土地使用权证

B建设用地规划许可证 C建设工程规划许可证

D建设工程施工许可证 E商品房预售许可证

F商品房销售许可证

22、县级联社组建农村商业银行以每股1元，1:1.2溢价发行10000股金，其中溢价发行部分计入（C）账户核算

A．实收资本

B．营业外收入

C．资本公积

D．其他收入

23、在向甲公司管理层解释审计的固有限制时，下列有关审计固有限制的说法中，A注册会计师认为正确的有()。

A.审计工作可能因高级管理人员的舞弊行为而受到限制

B.审计工作可能因审计收费过低而受到限制

C.审计工作可能因项目组成员素质和能力的不足而受到限制

D.审计工作可能因财务报表项目涉及主观决策而受到限制

【参考答案】AD

24、在识别和评估验资风险时，下列各项中，A注册会计师认为通常可能导致验资风险的有()。

A.验资业务委托渠道复杂或不正常

B.出资人之间存在意见分歧

C.家庭成员共同出资

D.验资资料相互矛盾

【参考答案】ABCD

25、可以设置为抵押物权的有（ABF）

A．航空器

B．半成品

C．乡镇建设用地 D．耕地

E．医疗器械

F．在建工程

26、在评价自身作出的职业判断是否适当时，下列各项中，A注册会计师认为应当考虑的有()。

A.作出的判断是否反映了对审计准则和会计准则的适当运用

B.作出的判断是否有具体事实和情况所支持

C.作出的判断是否与截至审计报告日知悉的事实一致

D.作出的判断是否可以用来降低重大错报风险

【参考答案】ABC

27、下列哪些支出应在成本中列支（BDE）

A．提取股金分红资金

B．捐赠支出

C．提取一般准备

D．提取贷款损失准备 E．提取固定资产折旧

28、A注册会计师负责审计甲公司2010财务报表。在确定重要性及评价错报时，A注册会计师遇到下列事项，请代为作出正确的专业判断。

4.在运用重要性概念时，下列各项中，A注册会计师认为应当考虑包括在内的有()。

A.财务报表整体的重要性

B.实际执行的重要性

C.特定类别的交易、账户余额或披露的重要性

D.明显微小错报的临界值

【参考答案】ABC

29、下列哪些支出应在成本中列支（BDE）

A．提取股金分红资金

B．捐赠支出

C．提取一般准备

D．提取贷款损失准备 E．提取固定资产折旧

30、我省农村信用社审计（稽核）原则为（CDEF）

A．客观性

B．公正性

C．有效性

D．及时性 E．权威性

F．独立性

G．准确性

31、国家银监会对项目贷款规定受托支付额度为（D）A．1%或100万元

B．2%或200万元 C．3%或300万元

D． 5%或500万元

32、国家银监会对项目贷款规定受托支付额度为（D）A．1%或100万元

B．2%或200万元 C．3%或300万元

D． 5%或500万元

33、在确定执行审计工作的前提时，下列有关甲公司管理层责任的说法中，A注册会计师认为正确的有()。

A.甲公司管理层应当允许A注册会计师查阅与编制财务报表相关的所有文件

B.甲公司管理层应当负责按照适用的财务报告编制基础编制财务报表

C.甲公司管理层应当允许A注册会计师接触所有必要的相关人员

D.甲公司管理层应当负责设计、执行和维护必要自勺内部控制

【参考答案】ABCD

34、在确定实际执行的童要性时，下列各项因素中，A注册会计师认为应当考虑的有()。

A.财务报表整体的重要性

B.前期审计工作中识别出的错报的性质和范围

C.实施风险评估程序的结果

D.甲公司管理层和治理层的期望值

【参考答案】ABC

35、在出具验资报告时，下列各项中，A注册会计师认为需要在验资报告说明段中按露的重要事项有()。

A.A注册会计师与被审验单位在实收资本的确认方面存在的异议

B.已设立公司尚未对注册资本的实收情况或变更情况作出相关会计处理

C.验资截止日至验资报告日期间A注册会计师发现的影响审验结论的重大事项

D.A注册会计师发现的前期出资不实的情况以及明显的抽逃出资迹象

【参考答案】ABCD

36、在向甲公司管理层解释审计的固有限制时，下列有关审计固有限制的说法中，A注册会计师认为正确的有()。

A.审计工作可能因高级管理人员的舞弊行为而受到限制

B.审计工作可能因审计收费过低而受到限制

C.审计工作可能因项目组成员素质和能力的不足而受到限制

D.审计工作可能因财务报表项目涉及主观决策而受到限制

【参考答案】AD

37、我省农村信用社审计（稽核）原则为（CDEF）

A．客观性

B．公正性

C．有效性

D．及时性 E．权威性

F．独立性

G．准确性

38、重组贷款（B）以后方可以调整贷款形态

A．三个月

B．六个月

C．一年

D．二年

39、在出具验资报告时，下列各项中，A注册会计师认为需要在验资报告说明段中按露的重要事项有()。

A.A注册会计师与被审验单位在实收资本的确认方面存在的异议

B.已设立公司尚未对注册资本的实收情况或变更情况作出相关会计处理

C.验资截止日至验资报告日期间A注册会计师发现的影响审验结论的重大事项

D.A注册会计师发现的前期出资不实的情况以及明显的抽逃出资迹象

【参考答案】ABCD 40、在出具验资报告时，下列各项中，A注册会计师认为需要在验资报告说明段中按露的重要事项有()。

A.A注册会计师与被审验单位在实收资本的确认方面存在的异议

B.已设立公司尚未对注册资本的实收情况或变更情况作出相关会计处理

C.验资截止日至验资报告日期间A注册会计师发现的影响审验结论的重大事项

D.A注册会计师发现的前期出资不实的情况以及明显的抽逃出资迹象

【参考答案】ABCD

41、信用等级为AAA的农户，超出授信额度外的贷款可采取以下用信方式。（ABCD）A ．担保一证通

B．整贷整偿

C．分贷分偿

D．整贷分偿

42、下列各项中，A注册会计师认为应当拒绝出具验资报告并解除业务约定的有()。

A.被审验单位及其出资者未对非货币财产进行资产评估或价值鉴定并办理有关财产权转移手续

B.被审验单位减少注册资本时，不按国家有关规定进行公告、债务清偿或提供债务担保

C.被审验单位由于严重亏损而导致增加注册资本前的净资产小于实收资本

D.全体股东的货币出资比例不符合国家有关法律法规规定

【参考答案】ABD

43、A注册会计师负责审计甲公司2010财务报表。在确定重要性及评价错报时，A注册会计师遇到下列事项，请代为作出正确的专业判断。

4.在运用重要性概念时，下列各项中，A注册会计师认为应当考虑包括在内的有()。

A.财务报表整体的重要性

B.实际执行的重要性

C.特定类别的交易、账户余额或披露的重要性

D.明显微小错报的临界值

【参考答案】ABC

44、在向甲公司管理层解释审计的固有限制时，下列有关审计固有限制的说法中，A注册会计师认为正确的有()。

A.审计工作可能因高级管理人员的舞弊行为而受到限制

B.审计工作可能因审计收费过低而受到限制

C.审计工作可能因项目组成员素质和能力的不足而受到限制

D.审计工作可能因财务报表项目涉及主观决策而受到限制

【参考答案】AD

45、开发商待售商品房闲置（C）以上的，国家银监会明确规定不得设定抵押品 A．一年

B．二年

C．三年

D．五年

46、开发商待售商品房闲置（C）以上的，国家银监会明确规定不得设定抵押品 A．一年

B．二年

C．三年

D．五年

47、信用等级为AAA的农户，超出授信额度外的贷款可采取以下用信方式。（ABCD）A ．担保一证通

B．整贷整偿 C．分贷分偿

D．整贷分偿

48、县级联社组建农村商业银行以每股1元，1:1.2溢价发行10000股金，其中溢价发行部分计入（C）账户核算

A．实收资本

B．营业外收入

C．资本公积

D．其他收入

49、应收账款办理质押的登记部门为（E）A．工商部门

B．税务部门

C．人民银行

D．银监局

E信贷征信机构

50、信用社2005年当年亏损5000万元，2006年至2010年前弥补4000万元，2011年盈利2000万元，弥补1000万元，2011年应缴纳所得税（C）A．250万元

B．300万元

C．500万元

D．600万元

51、开发商待售商品房闲置（C）以上的，国家银监会明确规定不得设定抵押品 A．一年

B．二年

C．三年

D．五年

52、可以设置为抵押物权的有（ABF）

A．航空器

B．半成品

C．乡镇建设用地 D．耕地

E．医疗器械

F．在建工程

53、房地产开发贷款应取得以下（ABCD）行政许可 A．土地使用权证

B建设用地规划许可证 C建设工程规划许可证

D建设工程施工许可证 E商品房预售许可证

F商品房销售许可证

54、在评价未更正错报的影响时，下列说法中，A注册会计师认为正确的有()。

A.未更正错报的金额不得超过明显微小错报的临界值

B.A注册会计师应当从金额和性质两方面确定未更正错报是否重大

C.A注册会计师应当要求甲公司更正未更正错报

D.A注册会计师应当考虑与以前期间相关的未更正错报对相关类别的交易、账户余额或披露以及财务报表整体的影响

【参考答案】BD 【答案解析】未更正错报是指注册会计师在审计过程中累积识别的且被审计单位未与更正的的错报。所以不需要再要求被审计单位更正了，选项C不正确;明显微小的错报不需要累积，所以在评价未更正错报时不需要再考虑明显微小错报。

55、某企业财务报表显示，该企业的资产负债率为50%、流动比率为0.9、速动比率为0.4，按照该企业偿债能力分析，可申请贷款期限为（C）

A．半年

B．一年

C．三年

56、在向甲公司管理层解释审计的固有限制时，下列有关审计固有限制的说法中，A注册会计师认为正确的有()。

A.审计工作可能因高级管理人员的舞弊行为而受到限制

B.审计工作可能因审计收费过低而受到限制

C.审计工作可能因项目组成员素质和能力的不足而受到限制

D.审计工作可能因财务报表项目涉及主观决策而受到限制

【参考答案】AD

57、房地产开发贷款应取得以下（ABCD）行政许可 A．土地使用权证

B建设用地规划许可证 C建设工程规划许可证

D建设工程施工许可证 E商品房预售许可证

F商品房销售许可证

58、农户评为AA级的客户，办理抵押贷款的，抵押率不得超过（B）A ．66.7%

B． 60%

C．50%

59、可以设置为抵押物权的有（ABF）

A．航空器

B．半成品

C．乡镇建设用地 D．耕地

E．医疗器械

F．在建工程

60、在运用区间估计评价甲公司管理层点估计的合理性时，下列说法中，A注册会计师认为正确的有()。

A.A注册会计师的区间估计应当采用与甲公司管理层一致的假设和方法

B.应当缩小区间估计，直至该区间估计范围内的所有结果均被视为是可能自勺

C.应当从区间估计中剔除不可能发生的极端结果

D.当区间估计的区间缩小至等于或小于实际执行的重要性时，该区间估计对于评价甲公司管理层的点估计通常是适当的 【参考答案】BCD

61、原始凭证和记账凭证的保管期限为（C）

Ａ．5年

Ｂ．10年

Ｃ．15年

Ｄ．25年

62、对某联社理事长离任稽核时，发现1笔2000万元的大额贷款，未经集体审批，没有“三长”联签，该笔贷款已形成风险，该理事长按照管理权限应承担（A）责任 A．直接责任

B．间接责任

C．风险管控第一责任 D．分管领导责任

E．主管领导责任

63、某企业财务报表显示，该企业的资产负债率为50%、流动比率为0.9、速动比率为0.4，按照该企业偿债能力分析，可申请贷款期限为（C）

A．半年

B．一年

C．三年 64、新的贷款操作流程是（C）

A．借款申请、受理与调查、审议与审批、风险监管员操作重点环节、贷款发放、贷后管理、贷款收回

B．借款申请、受理与调查、贷款审查、风险监管员操作重点环节、贷款发放、贷后管理、贷款收回

C．借款申请、受理与调查、贷款审查、审议与审批、风险监管员操作重点环节、贷款发放、贷后管理、贷款收回

第三篇：财务报表编制流程

财务报表编制流程

(1)核实资产。

核实资产是企业编制财务报表前一项重要的基础工作，而且工作量大。主要包括：

①清点现金和应收票据。

②核对银行存款，编制银行存款余额调节表。

③与购货人核对应收账款。

④与供货人核对预付账款。

⑤与其他债务人核对其他应收款。

⑥清查各项存货。

⑦检查各项投资的回收利润分配情况。

⑧清查各项固定资产的在建工程。

编制财务报表中，在核实以上各项资产的过程中，如发现与账面记录不符，应先转入“待处理财产损溢”账户，待查明原因，按规定报此处理。

(2)清理债务。

企业与外单位的各种经济往来中形成的债务也要认真清理及时处理。对已经到期的负债，要及时偿还，以保持企业的信誉，特别是不能拖欠税款；其他应付款中要 注意是否有不正常的款项。

(3)复核成本。

编制财务报表前，要认真复核各项生产、销售项目 的成本结转情况。查对是否有少转、多转、漏转、错转成本，这些直接影响企业盈亏的真实，并由此产生一系列的后果，如多交税金、多分利润，使企业资产流失等。

(4)内部调账。内部调账(转账)是编制财务报表前一项很细致的准备工作。主要有如下几点：

①计提坏账准备。应按规定比例计算本期坏账准备，并及时调整入账。②摊销待摊费用。凡本期负担的待摊费用应在本期摊销。③计提固定资产折旧。

④摊销各种无形资产和递延资产。

⑤实行工效挂钩的企业，按规定计提“应付职工工资”。

⑥转销经批准的“待处理财产损 溢”。财务部门对此要及时提出处理意见，报有关领导审批，不能长期挂账。

⑦按权责发 生制原则及有关规定，预提利息和费用。

⑧有外币业务的企业，还应计算汇总损益调整有关外币账户。

(5)试算平衡。在完成以上准备工作之后，还应进行一次试算平衡，以检查账务处理有无错误。

(6)结账。试算平衡后的结账工作主要有以下几项：

①将损益类账户全部转入“本年利润”账户。

②将“本年利润”账户形成的本年税后净利润或亏损转入“利润分配”账户。③进行利润分配后，编制财务报表的年终会计决算报表。

第四篇：手工编制财务报表流程

手工编制财务报表流程

一、利润表编制须知：

1、主营业务收入：按税局核定监控额申报（若发票超额按发票不含税金额录入）

2、主营业务成本：按营业收入80%-90%计算（有时可自行控制利润额来调整此数）

3、主营业务税金及附加：城建税、教育费附加、地方教育附加

4、营业费用：租金、运费、销售人员工资（运输费、装卸费、包装费、保险费、广告费、展览费、租赁费（不包括融资租赁费），以及为销售本公司商品而专设销售机构的职工工资、福利费、办公费、差旅费、折旧费、修理费、物料消耗、低值易耗品的摊销）

5、管理费用：管理人员工资、堤围费、水电费、办公费（工会经费、职工教育经费、业务招待费、税金、技术转让费、无形资产摊销、咨询费、诉讼费、开办费摊销、公司经费、上缴上级管理费、劳动保险费、待业保险费、董事会会费以及其他管理费用。）

备注：

1、水电费最好入管理费用，而工资视乎系销售人员还是管理人员，办公人员而入，按部门职种入不同费用，工资：销售人员入营业费用，管理人员入管理费用

2、净利润一般控制在占营业收入的10%左右

二、资产负债表编制须知：

1、应交税金：增值税、营业税、企业所得税、城建税（增值税、消费税、营业税、所得税、资源税、土地增值税、城市维护建设税、个人所得税等）

2、其他应交款：堤围费、地方教育附加、教育费附加（教育附加费、车辆购置附加费）

3、未分配利润：期末未分配利润+本期净利润-本期已分配利润

4、应付工资：按每月公司个人所得税工资申报金额累计

5、实收资本：按照公司实收资本录入

6、货币资金、存货：按照右边负债及所有者权益合计合理分配以达到资产负债表左右平衡

第五篇：9.1编制财务报表业务流程

9.1编制财务报表业务流程

9.1编制财务报表业务流程

一、业务目标

1.1

1.2

2.1 财务目标 保证合并会计报表的真实、完整、准确与适当披露。保证及时满足公司会计信息使用者的需要。合规目标 保证财务报表的编制符合国家规定及上市地监管部

门要求和公司内部会计制度。

二、业务风险

1.1

1.2

1.3 财务风险 未及时完成业务关账，导致报表合并基础不准确。未及时结账，导致财务报表数据不准确。未按编报要求填列，导致报表项目数据不准确，披

露信息不完整。

1.4

1.5 操作失误，导致财务报表存在错误，以及信息失真。纳入合并报表的单位和报表内容不完整，导致报表

合并基础不准确。

1.6 合并抵销基础事项及金额归集不完整，导致合并抵

销分录不正确。

1.7 抵销分录及合并报表工作底稿不完整，导致财务报2009年B 9.1－1

表错误。

1.8财务报表编制不及时, 导致信息披露的延误和未能

满足各方信息需要。合规风险

2.1不符合规定编制财务报表，导致受相关部门处罚。

三、1.1 业务流程步骤与控制点 制定财务报表编制方案 编报单位财务部门制定财务报表编制方案,由编报

单位财务部门负责人审核。

财务报表编制方案应明确财务报告编制方法(包括

合并方法/范围与原则、会计政策调整与原则、财务

报告编制流程、责任与分工（包括牵头部门与相关

配合部门的分工与责任）、编报时间安排等。

1.2 编报单位财务部门负责督促并考核本单位编报财务

报表的工作进度。

需要编制合并（汇总）报表的单位，编报单位财务

部门负责督促并考核纳入合并范围内各单位编报会

计报表的工作进度。

2制定重大事项的会计核算方法

2.1在会计期末的一个月之前，各子公司财务资产部门

应当关注以下主要事项，并将对当期有影响的会计

事项报上级部门：

●以前审计调整以及相关事项对当期的影响

●会计准则的变化及对会计报表的影响

●新增业务及对会计报表的影响

●对会计报表有重大影响的其他新发生的事项

●内合并（汇总）报表范围的变化及对会计报

表的影响。

2.2财务资产部对于需要专业判断的重大会计事项，制

定合理合法的会计核算办法，经财务部主任审核后，报经理班子审批。

3根据岗位分工，编制本单位的个别财务报表并经审

核无误后上报。

3.1 编制本单位财务报表编制分工表，由财务部门负责

人审核，确认报表编制范围完整。

3.2编报单位财务部门审核本单位各项经济业务（含对

账、调账、差错更正等业务）是否已经处理完毕，相关业务关账是否完成；经部门负责人确认后，实

施关账操作。

3.3 报表编制人员按照分工在规定时间内完成本人负责的财务报表，交由总账岗统一审核。

4分级收集合并范围内基础单位的会计报表并审核，编报合并报表。

4.1 编报单位财务部门收集、审核下级单位会计报表，并汇总出本级次的会计报表。

公司财务资产部负责在规定的时间内收集、审核子

公司会计报表，在母公司报表编制完成的基础上对

子公司会计报表予以合并。

4.2编报单位总会计师负责审核报送给上级单位的会计

报表，确保其完整、准确并符合编报要求。

4.3 编报单位财务部门制定内部交易和事项核对表及填

制要求，报财务资产部门负责人审批后下发纳入合并范围内各单位。

4.4 编报单位财务部门核对本单位及纳入合并范围内各

单位之间内部交易的事项和金额，如有差异，应及

时查明原因并进行调整。

4.5 编报单位财务部门核对本单位及纳入合并范围内各

单位之间内部交易的事项和金额，如有差异，应及

时查明原因并进行调整。

4.6 编报单位财务部门负责人审核内部交易表及内部往

来表。

4.7 对经授权批准的合并抵销分录与实际录入的合并抵

销分录进行核对并生成合并工作底稿，且核对与录

入工作不得由同一会计人员完成。

4.8 编报单位最终完成合并会计报表，需经财务资产部

门负责人、主管领导审核、批准。

四、相关制度目录（参照股份公司、胜利油田分公司、公司相关制度）